UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN

DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,

AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.

TEMA:

“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL DEPARTAMENTO

ADMINISTRATIVO Y GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA

EMPRESA “TESALIA-CBC” DE LA CUIDAD DE SANTO

DOMINGO, 2015”.

AUTORA: ZAMBRANO LÓPEZ JESSENIA CAROLINA.

ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGs.

SANTO DOMINGO - ECUADOR

2017

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación

realizado por la Srta. Jessenia Carolina Zambrano López, estudiante de la Carrera de

Contabilidad Superior y Auditoría, CPA. Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema

“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO Y

GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA “TESALIA-CBC” DE LA

CUIDAD DE SANTO DOMINGO, 2015”, ha sido prolijamente revisado, y cumple

con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad

Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.

Santo Domingo, septiembre de 2017

_______________________________

Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, MGs

ASESOR

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, Jessenia Carolina Zambrano López, estudiante de la Carrera de Contabilidad

Superior y Auditoría, CPA. Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los

resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del

título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y

FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción

de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

Santo Domingo, septiembre de 2017

_______________________________

Sra. Jessenia Carolina Zambrano López

CI. 171766001-1

AUTORA

DERECHOS DEL AUTOR

Yo, Jessenia Carolina Zambrano López, declaro que conozco y acepto la disposición

constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma

de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la

UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,

trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en

la Universidad o por cuenta de ella;

Santo Domingo, septiembre de 2017

_______________________________

Sra. Jessenia Carolina Zambrano López

CI. 171766001-1

AUTORA

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Yo, Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.

CERTIFICO:

Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Jessenia Carolina

Zambrano López sobre el tema: “AUDITORÍA DE GESTIÓN AL

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO Y GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE

LA EMPRESA “TESALIA-CBC” DE LA CUIDAD DE SANTO DOMINGO,

2015”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar

que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad

Regional Autónoma de Los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su

presentación.

Santo Domingo, octubre de 2017

__________________________________

Ing. Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, MAG.

LECTOR

DEDICATORIA

Dedico el presente trabajo a mi Señor, Jesús, quien me dio la fe, la fortaleza, la salud y

la esperanza de llegar hasta este momento tan importante de mi vida.

A mis padres, Wellington y Deisy porque creyeron en mí y porque me sacaron adelante,

dándome ejemplos dignos de superación y entrega, porque en gran parte gracias a

ustedes, hoy puedo ver alcanzada mi meta, ya que siempre estuvieron impulsándome en

los momentos más difíciles de mi carrera, y porque el orgullo que sienten por mí, fue lo

que me hizo ir hasta el final. Mi triunfo es el de ustedes, ¡los amo!

A mi esposo, Cesar Pluas, quien me brindó su amor, su cariño y su apoyo constante para

que pudiera terminar mi carrera universitaria, gracias a el porque, es la felicidad

encajada en una sola persona, con evidencia de su gran amor. ¡Gracias!

A mi adorada hija Danna Sophia quien es el pilar más importante en mi vida y quien me

prestó el tiempo que le pertenecía para terminar este trabajo de titulación

A mi querido hermano, Jesús quien ayudo a cuidar de mi hija mientras realizaba mis

estudios, a ti abuelito Felo que desde el primer instante hasta tú ultimo día me mostraste

lo que es luchar por lo que se quiere ¡Gracias!

A todos y cada uno de mis familiares gracias, espero no defraudarlos y contar siempre

con su valioso apoyo, sincero e incondicional.

Jessenia Carolina Zambrano López

AGRADECIMIENTO

Mi agradecimiento a Dios quien me dio la fe, la fortaleza, la salud y la esperanza de

llegar hasta este momento y cumplir con mi meta propuesta.

A la universidad Autónoma de los Andes UNIANDES, Extensión Santo Domingo de

los Tsáchilas, a quienes conforman esta prestigiosa institución, realizado mi sueño

posible de obtener mi título.

A mi asesor del proyecto de investigación MGs. Almeida Blacio Jorge Hernán, por ser

el guía fundamental para mi trabajo realizado, por su apoyo, tiempo y paciencia, que

impartió conocimientos en el desarrollo de la misma.

Un agradecimiento especial al Señor Roberto Morillo Jefe de la Agencia Tesalia-CBC

Santo Domingo, por su confianza y apoyo al suministrar información para la realización

del presente proyecto de investigación.

Este nuevo logro es en gran parte gracias a Uds., mi familia por ser mi apoyo y

motivación para culminar esta etapa de mi vida.

RESUMEN

La empresa “THE TESALIA SPRINGS COMPANY- CBC”, se dedica a la

comercialización de bebidas no alcohólicas, la entidad revela un mediano

posicionamiento en el mercado, sin embargo no alcanza el nivel que debería tener pues

cuenta con una débil gestión administrativa, provocado por la falta de planificación, la

empresa se ve obligada a aplicar mejoras para llegar a cumplir sus objetivos.

La aplicación de métodos, técnicas e instrumentos de investigación han permitido

establecer: la inexistencia de personal permanente en el área de recursos humanos, una

débil estrategia de marketing, falta de comunicación interna y un inadecuado

presupuesto, están ocasionando que las metas planteadas no se estén cumpliendo. En la

evaluación del control interno aplicando el COSO I, pudimos determinar que su nivel de

riesgo tanto como de confianza es MEDIO ubicándose en un 55%, encontrando más

falencias en los componentes de actividades de control e información y comunicación.

El desarrollo de la auditoria de gestión permitió determinar que existe una brecha

desfavorable entre el presupuesto programado por la empresa y el presupuesto

ejecutado, obteniendo como resultado la brecha del 72,61% en lo que refiere a eficacia y

un 65,45% eficiencia, mediante la aplicación de estos indicadores, se logró establecer

recomendaciones que ayudará al jefe de agencia conjuntamente con el departamento

administrativo a establecer medidas y acciones para cumplir las metas propuestas en su

Plan Operativo Anual.

ABSTRACT

“THE TESALIA SPRINGS COMPANY- CBC” enterprise, establishes in its

function, the commercialization non-alcoholic beverages, the entity reveals a medium

positioning in market, however does not reach level, it should be because it has a weak

administrative management, caused by the lack planning, the company is forced to

apply improvements to achieve its objectives.

The application methods, techniques and search instrument, it has been possible to

establish: the permanent absence staff the human resources area, a weak marketing

strategy, internal communication lack and an inadequate budget. They are causing the

raised goals are not fulfilled. The internal evaluation control applying the COSO I, we

could determine that its risk level as much as of confidence it is “MEDIO” Reaching

55%, searches more defects information and communication control activities.

The management audit development made it possible to determine, there is an

unfavorable gap between budget programmed by the company and budget executed,

obtaining as a result the gap of 72.61% in efficiency terms 65.45% efficiency, applying

these indicators, it was possible to establish recommendations that will assist the agency

head in conjunction with the administrative department to establish measures and

actions to meet the goals proposed in its Annual Operating Plan.

ÍNDICE GENERAL

PORTADA

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

DERECHOS DEL AUTOR

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

RESUMEN

ABSTRACT

ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1

Delimitación del problema. .................................................................................................... 3

Objeto de la investigación y campo de acción. ...................................................................... 3

Línea de Investigación. .......................................................................................................... 3

Objetivo General. ................................................................................................................... 3

Objetivos Específicos: ........................................................................................................... 3

Idea a defender. ...................................................................................................................... 4

Variables de la Investigación. ................................................................................................ 4

Justificación ........................................................................................................................... 4

CAPÍTULO I. ........................................................................................................................ 6

1.MARCO TEÓRICO ........................................................................................................... 6

1.1 Origen y evolución del objeto de investigación ............................................................... 6

1.1.1 Origen y evolución de la auditoría ................................................................................ 6

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación ................. 6

1.2.1 Auditoría ....................................................................................................................... 6

1.2.2 Fases de la auditoria de gestión .................................................................................. 10

1.2.3 Gestión administrativa ................................................................................................ 14

1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas

sobre el objeto de investigación ........................................................................................... 18

1.4 Conclusiones parciales del capítulo ............................................................................... 19

CAPÍTULO II. ..................................................................................................................... 20

2. MARCO METODOLÓGICO .......................................................................................... 20

2.1 Caracterización de la empresa en el contexto institucional ........................................... 20

2.2 Descripción del procedimiento metodológico. .............................................................. 20

2.2.1 Modalidad de investigación ........................................................................................ 20

2.2.2 Tipos de investigación ............................................................................................... 21

2.2.3 Métodos de investigación .......................................................................................... 21

2.2.4 Técnicas de Investigación. ......................................................................................... 22

2.2.5 Instrumentos de Investigación. .................................................................................. 22

2.2.6 Población..................................................................................................................... 23

2.2.7 Interpretación de resultados ........................................................................................ 24

2.2.8 Verificación de la idea a defender .............................................................................. 26

2.3 Propuesta de la investigadora ......................................................................................... 27

2.3.1 Administración del trabajo .......................................................................................... 27

2.4 Conclusiones parciales del capitulo ............................................................................... 27

CAPÍTULO III. .................................................................................................................... 29

3. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS ............................................ 29

3.1 Procedimiento de resultados .......................................................................................... 29

3.1.1 Título de la propuesta .................................................................................................. 29

3.1.2 Justificación ................................................................................................................ 29

3.1.3 Objetivo general de la propuesta ................................................................................. 29

3.1.4 Objetivos específicos de la propuesta ......................................................................... 29

3.2 Análisis de los resultados finales ................................................................................... 30

3.2.1 Familiarización y revisión de la legislación................................................................ 30

3.2.2 Evaluación del sistema de control interno .................................................................. 39

3.2.3 Desarrollo de hallazgos ............................................................................................... 55

3.2.4 Redacción de informe y comunicación de resultados ................................................. 58

3.2.5 Monitoreo estratégico de recomendaciones ................................................................ 67

3.3 Validación de la propuesta. ............................................................................................ 68

3.4 Conclusiones parciales del capítulo ............................................................................... 69

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ................................................................. 70

Conclusiones. ....................................................................................................................... 70

Recomendaciones. ............................................................................................................... 70

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

ÍNDICE DE TABLAS

TABLA N°1.- Población

TABLA N°2.- Tabulación de encuestas

TABLA N°3.- Unidades responsables

TABLA N°4.- Financiamiento

TABLA N°5.- Nivel de confianza

TABLA N°6.- Plan de auditoría

TABLA N°7.- Matriz de recomendaciones

ÍNDICE DE ANEXOS

ANEXO 1.- Carta de aprobación de perfil

ANEXO 2.- Carta de petición UNIANDES

ANEXO 3.- Carta de aceptación de la empresa

ANEXO 4.- Papeles de trabajo

ANEXO 5.- Resultados gráficos de los hallazgos

ANEXO 6.- Cédula sumaria

1

INTRODUCCIÓN

La Auditoría de Gestión surgió de la necesidad para medir y cuantificar los logros

alcanzados por la empresa en un período de tiempo determinado. En la actualidad se ha

fortalecido mediante actividades ordenadas y sistemáticas que se enfocan en evaluar la

gestión de las empresas, para obtener una opinión profesional, independiente y objetiva

de cómo están gestionando los recursos, y si la entidad dispone de un modelo de

indicadores adecuado.

La gestión administrativa es una herramienta que permite optimizar el uso de los

recursos financieros, administrativos y humanos, con la versatilidad de poder gestionar

en cualquier área específica de la empresa evaluando, controlando y corrigiendo

desviaciones, mediante una integración total del equipo de trabajo para la ejecución de

los correctivos necesarios, para eliminar las debilidades determinadas y sus causas, sin

alterar las fortalezas conseguidas.

Una vez que Santo Domingo evoluciono de manera productiva, Tesalia opta por instalar

una agencia en esta ciudad, la empresa revela un mediano posicionamiento en el

mercado gracias a la diversidad de bienes y servicios, sin embargo no alcanza el nivel

que debiera tener pues cuenta con una débil gestión administrativa, la empresa se ve

obligada a aplicar mejoras para llegar a cumplir sus objetivos.

Al realizar la investigación en el CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los

Andes no se encontró temas de investigación similares al proyecto de investigación a

presentar, por lo tanto la presente es original e inédita de la autora, sin embargo existen

temas relacionados tales como:

Auditoría de gestión para evaluar la eficiencia de los recursos financieros del

centro de desarrollo infantil el Rincón de Dae Hyong en la ciudad de Santo

Domingo, Aguilar Salinas Mayra Esther, Lic. Martínez Patiño Amanda

Elizabeth MSc.

Auditoria de gestión y procesos de compras de la empresa distribuidora Ordoñez

Rubio S.A. en la ciudad de Santo Domingo, Vera Jaramillo Brenda Verónica,

Ing. Carrión Hurtado Leonardo Humberto MBA.

2

Auditoria de gestión, con énfasis en la eficiencia y eficacia del manejo de los

recursos de la empresa Asinvet de la ciudad de Santo Domingo periodo 2011,

Armijos Armijos Ximena Andrea, Lic. Martínez Patiño Amanda Elizabeth

MSc.

El origen de las actividades de The Tesalia Springs Company datan desde finales de

1800, cuando el agua que brotaban de sus fuentes era envasada rudimentariamente por

la dueña de la propiedad donde éstas se encontraban, en Santo Domingo opera con una

agencia directa de Tesalia ubicada en la calle de los colonos y by pass Chone –

Quininde, con un lapso de 10 años en el mercado local.

De acuerdo a la investigación previa y dialogo con el jefe de agencia se logró

determinar las siguientes debilidades:

Inexistencia de capacitación al personal ocasionando el incumplimiento de las

funciones establecidas y pérdida de los clientes, por la mala atención brindada

por los colaboradores.

La ausencia de un estudio del mercado al elaborar el plan de ventas ocasiona que

los objetivos propuestos a nivel agencia no sean alcanzados, debido al alto

presupuesto mal estructurado.

No cuenta con personal permanente en el área de recursos humanos ya que se

maneja en otra ciudad, lo que provoca que la plaza laboral no sea cubierta

rápidamente sobrecargando el trabajo de los demás empleados.

La débil estrategia de marketing y la falta de supervisión al personal de rutas

provoca desperdicio del material publicitario, generando gastos innecesarios

para la empresa, así como también daño ambiental.

La débil comunicación interna entre las áreas de la organización ocasiona la

carencia de información desde las áreas directivas hacia los colaboradores para

resolver problemas, debido a que se desconoce la importancia de apoyarse en

un equipo para generar mejores resultados y crecimiento empresarial.

3

De no presentarse soluciones a los problemas de administración como de atención a

clientes la empresa perderá el posicionamiento del mercado que ha conseguido en los

últimos años, ya que cuenta con falencias en el área administrativa, lo que está

provocando que los procesos de ventas no sean cumplidos a cabalidad en el mercado y

la agencia no alcance los objetivos establecidos en su plan operativo anual.

Delimitación del problema.

Se aplicará la auditoría de gestión al área administrativa de la empresa Tesalia-CBC

Santo Domingo, ubicada en Av. Los Colonos, ex fábrica de zapatos venus diagonal del

consejo provincial, con el fin de medir el rendimiento administrativo del año 2015.

Objeto de la investigación y campo de acción.

Objeto de la Investigación. –Procesos de Auditoría de gestión.

Campo de Acción.- Gestión Administrativa.

Línea de Investigación.

El proyecto está enmarcado en la siguiente línea de investigación: Auditoría.

Objetivo General.

Realizar una auditoría de gestión para el mejoramiento de la gestión administrativa en

la empresa “Tesalia-CBC” de la ciudad de Santo Domingo, 2015.

Objetivos Específicos:

Fundamentar teórica y científicamente la auditoria de gestión, gestión

administrativa y temas relacionados.

Diagnosticar la situación actual de Tesalia-CBC, a través de métodos, técnicas e

instrumentos de la investigación en el campo de estudio.

Efectuar las fases de la auditoría de gestión para mejorar el rendimiento

administrativo en la empresa “Tesalia Springs-CBC”, 2015.

4

Idea a defender.

Con la aplicación y desarrollo de una auditoría de gestión, basado en el conocimiento

global de la empresa, a través un estudio preliminar de los documentos legales y

administrativos, para posteriormente realizar la evaluación y valoración de los riesgos,

obteniendo evidencias suficientes que se convertirán en las hojas de hallazgos, los

cuales van a ser informados oportunamente para aplicar acciones correctivas, que serán

monitoreadas por la gerencia, lo que ayudará a mejorar la eficiencia, eficacia y

efectividad de la gestión administrativa de la empresa “Tesalia-CBC” de la cuidad de

Santo Domingo,2015.

Variables de la Investigación.

Variable Independiente: Auditoria de gestión

Variable Dependiente: Gestión Administrativa

Justificación

La auditoría de gestión es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe

en el cual el auditor incluye un análisis y los procedimientos de la investigación

realizada, para que Tesalia-CBC pueda mejorar los procesos administrativos, se da a

conocer la situación actual del mismo y de ésta manera analizar si se está cumpliendo

con lo planificado y de ser el caso tomar acciones correctivas.

El trabajo servirá para posteriores investigaciones como un documento de apoyo ya que

está basado en fuentes bibliográficas, así como también en los conocimientos

adquiridos en el transcurso de la carrera, y a las personas en general ayudara de modelo

para la aplicación de una Auditoria de Gestión ya que contendrá conceptos y

definiciones sobre auditoría y gestión administrativa.

Con el desarrollo del trabajo investigativo se mejorará la gestión administrativa de la

empresa “Tesalia-CBC”, ya que se realizara una evaluación al control interno del área

administrativa, con el fin de encontrar las falencias, comunicarlas oportunamente y

emitir recomendaciones a gerencia para controlar las amenazas.

5

El desarrollo y ejecución de la auditoría de gestión, aportará a la empresa debido a que

servirá como herramienta en la toma de decisiones y así realizar cambios asertivos y

correctivos que aporten mejorando la eficiencia, eficacia y efectividad de sus

actividades, para lograr sus objetivos y mejorar su posicionamiento en el mercado.

Mediante el desarrollo de la auditoría se tendrá la oportunidad de aplicar instrumentos

de investigación para poder evaluar cada una de las fases del proceso y así poder dar a

conocer cada una de las actividades que se desarrolla en la empresa dentro del área

administrativa, ésta manera se logrará determinar el grado de eficiencia, eficacia y

efectividad con que se realizan las actividades, con esto se logrará un mejor manejo

administrativo.

6

CAPÍTULO I.

1. MARCO TEÓRICO

1.1 Origen y evolución del objeto de investigación

1.1.1 Origen y evolución de la auditoría

En sus inicios la auditoría se limitaba a las verificaciones de los registros contables,

dedicándose a observar si los mismos eran exactos, verificando lo escrito con a las

pruebas de lo acontecido, en la Edad Media. La auditoría trataba de descubrir fraudes;

este enfoque se mantiene hasta finales del siglo XIX, con el crecimiento se ha hecho

necesario garantizar la información suministrada por las empresas.

Con el tiempo, la auditoría ha continuado extendiéndose; su importancia es reconocida

ya que su trayectoria nos ha podido demostrar que es indispensable para controlar

fraudes y movimientos involuntarios que dañen las empresas.

Mediante el desarrollo de la auditoría se tendrá la oportunidad de conocer a fondo cada

una de las actividades que se desarrolla en la empresa dentro del área de ventas, su

misión, visión, políticas, estructura funcional, entre otros.

De ésta manera se logrará determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía con

que se realizan las actividades, con esto se logrará un mejor manejo tanto administrativo

como lograr alcanzar lo establecido en el P.O.A de ventas.

A finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I se confirmó el

término auditoría demostrando el título del que practica esta técnica, el Colegio de

contadores de Venecia (Italia) 1581, destacaron en ejecutar funciones de auditoría.

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación

1.2.1 Auditoría

1.2.1.1 Definición

Auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y

obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, etc., proceso

sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias de auditoria y evaluarlas

7

de manera objetiva con el fin de determinar el grado en que se cumplen los criterios de

auditoria. (Tendero, 2012, pág. 15)

La Auditoría en general integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un

periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la

estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la condición

ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre

el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicaciones establecidos para

su evaluación. (Luna Y. D., 2012, pág. 1)

Se puede decir que la auditoría es un proceso lógico elaborado por una persona experta

(Auditor), con las suficientes capacidades para evaluar, verificar, recopilar datos de una

empresa con el objetivo de emitir una opinión auténtica y veraz, es el examen que nos

ayuda a verificar la información financiera, operacional y administrativa.

1.2.1.2 Importancia

“Nos ayuda a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades,

proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de

comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas”. (Sanchez, 2011, pág. 27)

La importancia relativa como sigue la magnitud o naturaleza de un error en la información

financiera que, bien individualmente o en su conjunto, y a la luz que la circunstancias le

rodean, hace probable que el juicio de una persona razonable puede identificarse como el

conjunto de persona prudente que confía en la información, se hubiera visto influenciado o

su decisión afectada como en consecuencia del error u omisión. (Mira, 2013, pág. 242)

Son importantes porqué permiten conocer la situación real de la empresa, para

recomendar soluciones viables, que encaminen el cumplimiento de los objetivos

propuestos, en sus diferentes áreas.

1.2.1.3 Objetivo

“Expresar una opinión sobre la fiabilidad de la información económico-financiera

contenida en las cuentas anuales”.(Mestre, 2012, pág. 26)

1.2.1.4 Tipos de auditoría

1.2.1.4.1 Auditoría Financiera.

Es un procedimiento mediante el cual las empresas someten al examen de un experto su

información económica-financiera, contenida ésta en los estados financieros, en el estado de

origen y aplicación de fondos y justificantes de los mismos, al objeto de asegurar su

8

integridad y razonabilidad, en concordancia a los principios generalmente aceptados. (Rivas,

2011, pág. 18)

“Es el examen y verificación de los estados financieros de una empresa con el objeto de

emitir una opinión sobre la fiabilidad de los mismos. Suele hablarse en la actualidad de

auditoría de las cuentas anuales”.(Mira, 2013, pág. 3)

1.2.1.4.2 Auditoría ambiental

“Examen analítico de las operaciones de una organización relacionadas con la

contaminación y el riesgo ambiental que conlleva, grado de cumplimiento de la

legislación ambiental y de los parámetros internacionales”.(Franklin Finkowsky, 2013,

pág. 18)

1.2.1.4.3 Auditoría de calidad.

“Proceso sistemático, documentado y de verificación objetiva que evalúa los eventos y

condiciones en las que el producto es destinado al consumidor final, con el fin de

determinar falencias y dar soluciones”. (Franklin Finkowsky, 2013, pág. 18)

1.2.1.4.4 Auditoría forense.

La auditoría forense debe entenderse como el proceso de recopilar, evaluar y acumular

evidencias con la aplicación de normas, procedimiento y técnicas de auditoría, finanzas y

contabilidad para la investigación de ciertos delitos a los que se ha dado en llamar

“financieros” o “de cuello blanco. (Roldán, 2013, pág. 3)

Siendo la Auditoría Forense una ciencia que permite reunir y presentar información

financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por

una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico, existe la

necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente,

delitos como: la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el

lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. (Lugo, 2014, pág. 25).

1.2.1.4.5 Auditoría Informática.

“Examen crítico que se realiza con el fin de asegurar la salvaguarda de los activos

computacionales de la organización, mantener la integridad de datos”. (Franklin

Finkowsky, 2013, pág. 20)

9

1.2.1.4.6 Auditoría de gestión

Es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su

nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar el valor y lograr una

ventaja competitiva sustentable, modalidad de auditoría con la que se pretende verificar la

consecución de los resultados esperados de la gestión realizada por los diferentes servicios

de una empresa, así como el grado de cumplimiento de los objetivos marcados. (Franklin

Finkowsky, 2013, pág. 15)

Es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el

propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales, su

eficiencia como organización y su actuación con el propósito de emitir un informe. (Luna Y.

B., 2012, pág. 403)

La auditoría de gestión es la evaluación a la gerencia, sobre el cumplimiento de metas y

objetivos (eficacia), optimización de recursos (eficiencia) y la satisfacción del cliente,

constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las

organizaciones, toda vez que permite detectar en qué áreas se requiere de un estudio

más profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, como superar

obstáculos, como imprimir mayor cohesión al funcionamiento de dichas áreas y, sobre

todo, realizar un análisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos con

las ideas.

Importancia

“La importancia de realizar una auditoría de gestión se resume en la necesidad de

comprobar el cumplimiento de las metas y objetivos de las entidades, constituye una

herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones,”.

(Maldonado, 2011, pág. 14)

Objetivo

“Demostrar en que área se requiere de un estudio más profundo, que acciones se pueden

emprender para subsanar deficiencias, como superar obstáculos y sobre todo un análisis

causa-efecto que concilie de forma congruente los hechos con las ideas”. (Franklin

Finkowsky, 2013, pág. 15)

10

“Determinar lo adecuado de la organización, verificar la existencia de objetivos y planes

coherentes y realistas, comprobar la utilización adecuada de recursos, comprobar la

confiabilidad de la información”. (Luna Y. B., 2012, pág. 403)

Alcance

Puede alcanzar un sector de la economía, todas operaciones de la entidad, incluye la

financiera o puede limitarse a cualquier operación, programa, sistema o actividad

específica. (Maldonado, 2011, pág. 18).

Los indicadores

“Eficiencia: consiste en lograr la utilización más productiva de bienes

materiales y de recursos humanos y financieros.

Eficacia: es el grado en que los programas están consiguiendo los objetivos

propuestos. (Maldonado, 2011, pág. 16)

1.2.2 Fases de la auditoría de gestión

La auditoría, debido a su amplitud y cobertura, involucra la participación de profesionales de

diversas especialidades de acuerdo a la naturaleza y actividades propias de la empresa a

auditar. Este elemento es fundamental al momento de iniciar el proceso y se lo debe

considerar previamente a la contratación del servicio de auditoría. (Subia, 2011, pág. 40)

1.2.2.1 Fase I. Familiarización y revisión de la legislación

La revisión de la legislación y normatividad de la entidad es muy breve y no debe de tomar

más de dos días, por parte del auditor jefe del equipo, quien debe actuar solo en esta fase o

apoyado por un auxiliar en caso de que la documentación sea muy voluminosa.(Maldonado,

2011, pág. 46)

Es importante alcanzar un conocimiento general de la empresa a auditarse, el miso que

incluye el nivel de organización, el número de operaciones, la significatividad de los

montos administrativos.

Breve programa para fase I:

Recorrido en las instalaciones

11

Entrevista con directivos

Actualización de archivos permanentes (Maldonado, 2011, pág. 47)

1.2.2.2 Fase II. Evaluación del sistema del control interno

“El control interno puede proporcionar solamente una seguridad razonable de que

lleguen a alcanzarse los objetivos de la administración a causa de limitaciones

inherentes al mismo control interno”. (Maldonado, 2011, pág. 57)

1.2.2.2.1 COSO I

Es un proceso ejecutado por la Junta Directiva o consejo de administración de una entidad,

por su grupo directivo y por el resto del personal, diseñado específicamente para

proporcionales seguridad razonable de conseguir en la empresa, la efectividad y eficiencia de

las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de

las leyes y regulaciones aplicables.(Mantilla, 2012, pág. 25)

1.2.2.2.2 Componentes del Coso I

Ambiente de Control.-

El ambiente de control establece el tono de una organización, para influenciar la conciencia

de control de su gente. Los factores de ambiente de control incluyen integridad, valores

éticos y la competencia de la gente de la entidad; la filosofía de los administradores y el

estilo de la operación; la manera como la administración asigna autoridad y responsabilidad

y cómo organiza y desarrolla a su gente y la atención y dirección que le presta el consejo de

directores. (Mantilla, 2012, pág. 25)

Valoración de riesgos.

Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base

para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a

los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los

cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como el interior de la

misma. (Mantilla, 2012, pág. 48)

Actividad de Control.

Las actividades de control consisten en las políticas y los procedimientos que tienen asegurar

que se cumplen las directrices dirección. También tienen asegurar que se toman las medidas

12

necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecución de los objetivos. Las

actividades de control se llevan a cabo en cualquier. (Mantilla, 2012, pág. 58)

Información y Comunicación.

“Los sistemas de información están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a

uno o más objetivos de control. De manera amplia, se considera que existen controles

generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información”.(Mantilla, 2012,

pág. 52)

Supervisión o monitoreo.

Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad del

sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades de monitoreo ongoing

(continuo), evaluaciones separadas (independientes) o combinación de las dos. Incluye

actividades regulares de administración y supervisión y otras acciones personales realizadas

en el cumplimiento de sus organizaciones. (Mantilla, 2012, pág. 69)

1.2.2.3 Fase III. Desarrollo de hallazgos

“Esta es la fase más extensa de la auditoria de gestión, en donde se integran los

especialistas y se forma el equipo multidisciplinario. Lo expuesto no descarta que

podrían estar en la evaluación del control interno”. (Maldonado, 2011, pág. 69)

1.2.2.3.1 Hallazgos de auditoria

Es importante para el desarrollo de un hallazgo de auditoría identificar técnicamente sus

atributos, para evidenciar en forma suficiente y competente los resultados de la gestión

considerando la condición, criterio, causa y efecto o impacto generado por una situación

actual considerada crítica y trascendente. (Maldonado, 2011, pág. 69)

Condición.- Es la situación actual encontrada por el auditor respecto a una

operación o actividad examinada. (Leon, 2012, pág. 29)

¿Qué está pasando?- Criterio que no se está logrando satisfactoriamente o que

se alcance parcialmente.

Criterio.- Son parámetros de comparación o normas aplicables a una situación

encontrada que permita la evaluación de la condición actual. (Leon, 2012, pág.

29)

13

¿Qué se supone debería estar pasando?

Efecto.- Es el resultado adverso o impacto negativo que se produce de la

comparación entre la condición y el criterio respectivo, para que con este

argumento no se logre el efecto persuasivo a la administración de que es

necesario un cambio o acción correctiva para alcanzar el criterio o meta

establecida.

¿Cuál es el resultado de lo que está pasando?

Causa.- Son las razones fundamentales para la cual se originó la desviación o el

motivo por el cual no se cumplió el criterio. Incluso el auditor puede hacer uso

de las herramientas estadísticas para la definición de causas y soluciones. Esta

metodología puede aplicarse en conjunto con el auditado”.(Leon, 2012, pág. 30)

¿Por qué se produce la desviación?

1.2.2.4 Fase IV. Redacción de informe y comunicación de resultados

El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el cual se

presentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos, los

criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los interesados y cualquier otro

aspecto que juzgue relevante para la comprensión del mismo. (Maldonado, 2011, pág. 96)

Breve programa de auditoria para esta fase:

Comunicación parcial de resultados conforme se hayan desarrollado en cada uno

de los hallazgos.

Disposición de que se redacten hojas de hallazgos.

Obligatoriedad de preparar un plan de redacción del informe.

Preparar nómina de usuarios del informe.

Estrategia para la conferencia final. (Maldonado, 2011, pág. 96)

El informe de auditoría por lo general mantiene la siguiente estructura:

Capítulo I – Información introductoria.

14

Capítulo II – Hacia mejoras.

Capítulo III – Resultados Generales.(Velasquez, 2012, pág. 67)

1.2.2.5 Fase V. Monitoreo estratégico de recomendaciones

“Las recomendaciones deben guardar coherencia entre lo que se comenta y lo que el

auditor concluye. Deben ser de acuerdo a la realidad administrativa de la entidad, usar

diccionarios se sinónimos y antónimos”. (Maldonado, 2011, pág. 99)

“Las recomendaciones emitidas por el auditor en su informe, contribuirá a las

instituciones a mejorar sus procesos, actividades y proyectos programados, llevando así

al posicionamiento en el medio de las mismas.” (Maldonado, 2011, pág. 103)

Las estrategias para llevar a cabo el monitoreo de las recomendaciones son las

siguientes:

Monitoreo corporativo.

Monitoreo funcional.

Monitoreo operativo. (Maldonado, 2011, pág. 106)

1.2.3 Gestión administrativa

1.2.3.1 Definición

“Es la actuación de la dirección y abarca lo razonable de las políticas y objetivos

propuestos, los medios establecidos para su implementación y los mecanismos de

control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos”. (Luna Y. B., 2012,

pág. 394)

La gestión administrativa son todas las actividades que se emprenden para coordinar el

esfuerzo de un grupo, en la cual se tratan de alcanzar las metas u objetivos con ayuda de

las personas y las cosas mediante el desempeño de ciertas labores esenciales.

1.2.3.2 Objetivo

Por sus características, constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento

de las organizaciones, permite detectar en qué áreas se requiere de un estudio más profundo,

que acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, como superar obstáculos, como

imprimir mayor cohesión al funcionamiento de dichas áreas y, sobre todo, realizar un

análisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas.

15

Es necesario establecer el marco para definir objetivos cuya cobertura encamine las tares

hacia resultados específicos. Entre los criterios más sobresalientes para lograrlo se pueden

mencionar:

De control

De productividad.

De organización.

De servicio.

De calidad.

De interacción.(Franklin Finkowsky, 2013, pág. 17)

La gestión administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizaciones, ya sean

públicas, privadas o sociales. Por su extensión y complejidad, es necesario entender

como están conformadas estas organizaciones para responder a las demandas de

servicios y productos del medio ambiente y, sobre todo, de qué manera se articulan, lo

cual obliga a precisar su fisonomía, área de influencia y dimensión.

1.2.3.3 Alcance

El área de influencia que abarca la auditoría administrativa comprende la totalidad de

una organización en lo correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y formas de

actuación.

1.2.3.4 Campo de aplicación

1.2.3.4.1 Sector Público

(Franklin Finkowsky, 2013, pág. 21) Se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones,

ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas

generales de estrategia.

En este sector la auditoría se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito de

operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas generales

de estrategias.

1.2.3.4.2 Sector Privado.

“La auditoría se dirige al tomar en cuenta la figura jurídica, el tipo de estructura,

elementos de coordinación, área de influencia, relación comercial y crecimiento

estratégico”. (Franklin Finkowsky, 2013, pág. 22)

16

1.2.3.4.3 Sector Social.

“Se aplica al considerar la promoción del derecho a la educación, vivienda, trabajo,

salud, desarrollo económico, protección social y bienestar de los sectores más

desprotegidos”. (Franklin Finkowsky, 2013, pág. 26)

1.2.3.5 Enfoque del análisis administrativo

1.2.3.5.1 Enfoque Organizacional

Acción afirmativa.- programa que mejora la situación de los grupos protegidos en las

organizaciones.

Acción independiente.- Es aquella en la que una organización utiliza estrategias

independientes para modificar algún aspecto.

Acción cooperativa.- En ella dos o más organizaciones trabajan juntas en estrategias

cooperativas para influir en el ambiente

Acción voluntaria.- Compromiso voluntario con grupos de interés y causas sociales.

(Franklin Finkowsky, 2013, pág. 94)

1.2.3.5.2 Enfoque Cuantitativo

Análisis de series de tiempo.- Interpretación de las variaciones en los volúmenes de

hechos, costos, producción en periodos de igual duración.

Cadenas de eventos.- Serie de eventos en la cual la probabilidad de que ocurra un

suceso depende del evento, lo cual condiciona las posibilidades de los acontecimientos

futuros.

Correlación.- Determinación del grado de relación mutua entre dos o más variables.

(Franklin Finkowsky, 2013, pág. 112)

1.2.3.6 Indicadores

“Es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de un sistema

dentro de un contexto de interpretación”. (Franklin Finkowsky, 2013, pág. 144)

17

1.2.3.6.1 Indicadores estratégicos

“Identifica la contribución o aportación para lograr los objetivos estratégicos con

relación a la misión de la organización, miden el cumplimiento de los objetivos en

actividades, programas especiales”. (Franklin Finkowsky, 2013, pág. 145)

1.2.3.6.2 Indicadores de gestión

“Informan sobre procesos y funciones claves, se utilizan en el proceso administrativo de

la empresa para controlar la operación, prevenir desviaciones de toda índole, determinar

costos tanto unitarios como variables y verificar el logro de metas”. (Franklin

Finkowsky, 2013, pág. 145)

“Indicadores de eficacia.- son los que permiten determinar, cuantitativamente, el

grado de cumplimiento de una meta en un periodo terminado”. (Maldonado,

2011, pág. 85)

“Indicadores de eficiencia.- Se aplica para medir la relación establecida entre las

metas alcanzadas y los recursos ejercidos”. (Maldonado, 2011, pág. 86)

“Indicador de productividad.- Se utiliza en el proceso administrativo para

determinar el rendimiento de uno o varios trabajadores, en la consecución de una

meta”. (Maldonado, 2011, pág. 86)

1.2.3.6.3 Indicadores de servicio

“Miden la calidad con que se generan los productos y servicios en función de estándares

y la satisfacción de los clientes y proveedores, se emplean para elevar la calidad de la

atención a clientes”. (Franklin Finkowsky, 2013, pág. 146)

1.2.3.7 Fases del proceso administrativo

El proceso administrativo tiene cuatro fases a través de las cuales se efectúa la dirección.,

mismas que se interrelacionan y forman un proceso integral, es aquella donde totalmente

estructurada desarrolla de manera eficiente y ética las funciones operaciones en toda su variedad

pero coordinada complejidad.

18

1.2.3.7.1 Planificación.

Implica que los administradores piensen, a través de sus objetivos y acciones, y con

anticipación, que sus acciones se basan en algún método, plan o lógica, más que una mera

suposición.

1.2.3.7.2 Organización.

Es el proceso de disponer y destinar el trabajo, la autoridad y los recursos entre los miembros de

una organización en una forma tal que pueda logra los objetivos de la organización de manera

eficiente.

1.2.3.7.3 Dirección.

Es impulsar, coordinar y vigilar las acciones de cada miembro y grupo de un organismo social,

con el fin de que el conjunto de todas ellas realice del modo más eficaz los planes señalados.

1.2.3.7.4 Control.

Consiste en el establecimiento de sistemas que permitan medir los resultados actuales y

pasados, en relación con los esperados con el fin de saber si se ha obtenido lo que se esperaba, a

fin de corregir y mejorar y además para formular nuevos planes. (Franklin Finkowsky, 2013)

1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones

teóricas sobre el objeto de investigación.

El objetivo de este trabajo es revisar, analizar e investigar las distintas posturas teóricas

de la auditoría de gestión y la gestión administrativa, para así poder identificar los

problemas de la empresa, a fin de tomar acciones correctivas.

Sin duda alguna los dos conceptos que destacan son:

Para Milton Maldonado la auditoria de gestión es el examen que se efectúa a una

entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la

eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales, su eficiencia como

organización y su actuación con el propósito de emitir un informe.

Para Cano la gestión administrativa es la actuación de la dirección y abarca lo razonable

de las políticas y objetivos propuestos, los medios establecidos para su implementación

y los mecanismos de control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos.

19

1.4 Conclusiones parciales del capítulo

La auditoría de gestión constituye una herramienta fundamental para impulsar el

crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite detectar en qué áreas se

requiere de un estudio más profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar

deficiencias, como superar obstáculos, como imprimir mayor cohesión al

funcionamiento de dichas áreas y, sobre todo, realizar un análisis causa-efecto que

concilie en forma congruente los hechos con las ideas.

En la segunda variable, nos menciona que la gestión administrativa son todas las

actividades que se emprenden para coordinar el esfuerzo de un grupo, en la cual se

tratan de alcanzar las metas u objetivos con ayuda de las personas y las cosas mediante

el desempeño de ciertas labores esenciales.

20

CAPÍTULO II.

2. MARCO METODOLÓGICO

2.1 Caracterización de la empresa en el contexto institucional

The Tesalia Springs Company es la primera empresa de agua embotellada y derivados

del Ecuador. Todo el esfuerzo y dedicación de un grupo de empresarios ecuatorianos se

ve reflejado en el liderazgo consolidado de nuestras marcas en el mercado nacional e

internacional.

Fabricante ecuatoriano de bebidas no alcohólicas desde 1902. -Alrededor del año 1900

aparecen las primeras botellas de Guitig.

Tesalia revela un mediano posicionamiento en el mercado debido a la diversidad de

bienes y servicios, sin embargo no alcanza el nivel que debiera tener en función de la

débil gestión estratégica por parte del área de ventas y los procesos realizados para

promover sus bienes y servicios, los cuales se relacionan con la poca claridad de los

objetivos de cada agencia.

2.2 Descripción del procedimiento metodológico.

2.2.1 Modalidad de investigación

2.2.1.1 Cuali-cuantitativa

En el proceso investigativo se ha aplicado la modalidad de investigación: cuali-

cuantitativo; cuantitativo al momento de tabular las encuestas ya que se obtendrá

información numérica, y cualitativa al momento de determinar las variables de

investigación, porque con la información obtenida podrá ser utilizada para los análisis

que sean necesarios para emitir los diferentes criterios de la información resultante; el

método que tiene más énfasis en este proyecto investigativo es el método cualitativo

porque nos permite realizar la interpretación de la información obtenida en las

encuestas permitiendo evaluar y tomar decisiones acerca de cómo implementar de mejor

manera la propuesta.

21

2.2.2 Tipos de investigación

2.2.2.1 De Campo

Es aquella que se la utilizó dirigiéndose a la empresa, obteniendo información

fundamental para el investigador, con el propósito de recopilar la información requerida

en la institución para cumplir los objetivos de la investigación, es decir en el lugar

donde se generó la información.

2.2.2.2 Bibliográfica

Es una indagación documental que permitió apoyar la investigación, para lo cual se

efectuó una revisión exhaustiva de libros, revistas, artículos, folletos, páginas web,

documentos y archivos con información disponible sobre el tema en estudio que

permitieron ampliar y enriquecer el conocimiento del investigador y así sustentar las

variables independiente y dependiente.

2.2.2.3 Descriptiva

Se utilizó para analizar y señalar las características particulares y diferenciadoras de

cómo es y cómo se manifiesta un fenómeno y sus componentes, se hizo uso de esta

investigación al describir el problema en sus causas y efectos, se limita de algún

fenómeno o situación en particular.

2.2.2.4 Explicativa

Se aplicó al buscar, encontrar, explicar y describir las causas-efectos de cada uno de los

problemas encontrados dentro de la investigación.

2.2.3 Métodos de investigación

2.2.3.1 Inductivo-Deductivo

El método inductivo permitió explorar los aspectos particulares para llegar así a un

entendimiento general del tema investigado, se utilizó el método inductivo y deductivo

para plantear las causas y efectos del tema investigado, mediante la observación exacta

del entorno de la empresa es decir el área administrativa, y el método deductivo

mediante el análisis y la razón de lo observado.

2.2.3.2 Analítico-Sintético

Este método consistió en distinguir la problemática de la empresa y proceder a la

revisión ordenada de cada uno de los factores que la estaban generando, caracterizado

22

por reunir todos los elementos por separado, la síntesis y análisis son dos fases

complementarias, utilizadas en el planteamiento del problema que sustenta a la presente

investigación.

2.2.3.3 Histórico-Lógico

Estuvo vinculado al conocimiento de toda la empresa en todos los ámbitos para conocer

la evolución y desarrollo de la misma, se hizo necesario revelar su historia, las etapas

principales de su desenvolvimiento y las conexiones históricas fundamentales.

2.2.4 Técnicas de Investigación.

2.2.4.1 Observación

Esta técnica consistió en observar atentamente la empresa, se tomó información y se

registró para su análisis. La observación fue un elemento fundamental de todo proceso

investigativo; en ella se apoya el investigador para obtener el mayor número de datos.

2.2.4.2 Entrevista

La entrevista se realizó al jefe de agencia cuyo fin fue explorar, descubrir opiniones y

pensamientos positivos sobre la empresa con mucha claridad de las metas individuales y

grupales mediante una conversación profesional, utilizando como instrumento la guía de

entrevista.

2.2.4.3 Encuesta

Se aplicó esta técnica, al momento de conocer la opinión y puntos de vista del personal

administrativo de la organización a los cuales está dirigido. La utilización del mismo

obedeció a su facilidad de aplicación y a los resultados que proporciona, mediante la

aplicación de cuestionarios al área administrativa de la empresa.

2.2.5 Instrumentos de Investigación.

2.2.5.1 Guía de Observación

Se utilizó la guía de observación, para recabar información en el recorrido que se realizó

por las instalaciones con el jefe de agencia, lo que facilitó comprender los hechos y

tener una idea sólida de lo que está ocurriendo dentro de la entidad.

23

2.2.5.2 Guía de Entrevista

Se aplicó la guía de entrevista, para recabar información mediante el dialogo realizado

con el jefe de agencia, lo que facilitó comprender los hechos y formular una propuesta

sólida que puede modificar la realidad no deseada en la empresa.

2.2.5.3 Cuestionario

El cuestionario fue aplicado al personal de área administrativa, lo que permitió

determinar las diferentes necesidades, en base al análisis estadístico de las respuestas,

con el propósito de emitir una propuesta que permita lograr cambios acertados en la

empresa.

2.2.6 Población.

2.2.6.1 Población

La población de esta investigación fue de 3 elementos y se ha considerado al jefe de

agencia, administradora o supervisora de operaciones y al coordinador de trade

marketing de la empresa TESALIA-CBC, de los cuales se consiguió la información

necesaria para determinar las causas del incumplimiento de los objetivos, por lo que

podemos determinar que el tipo de población a evaluar es finita ya que nos demuestra

posible su contabilización

Tabla n°1 Población

CARGO INVOLUCRADOS

Jefe de agencia 1

Administradora 1

Coordinador de trade marketing 1

TOTAL 3

Fuente: Tesalia-CBC

Elaborado por. Jessenia Zambrano

24

2.2.7 Interpretación de resultados

2.2.7.1 Interpretación de la entrevista.

ENTREVISTA DIRIGIDA AL JEFE DE AGENCIA DE TESALIA-CBC

1. ¿Conoce los beneficios al realizar una auditoría de gestión?

No tengo mucho conocimiento de este tipo de auditoria, ya que por lo general solo

realizamos auditorías a los equipos de fríos para tener un control de nuestros recursos.

2.- ¿Se ha realizado auditorías de gestión en los últimos tres años en la empresa?

No, este tipo de auditorías no se ha realizado en la agencia de santo domingo.

3.- ¿La empresa realiza estudios para establecer metas alcanzables?

Las metas para cada agencia la establecen directamente las altas directrices de

Guatemala-Quito, las establecen midiendo la rentabilidad que desean obtener.

4.- ¿Cuenta la empresa con personal permanente en el área de recursos humanos?

Lo que respecta a recursos humanos se maneja desde Quito, no contamos con alguien

aquí, ejemplo si los colaboradores desean permisos tienen que emitir un oficio a Quito y

esperar respuesta, así mismo desde allá nos envían la disposición para enviar a

vacaciones al personal con fecha de salida y entrada.

5.- ¿Son controlados los recursos materiales entregados a los vendedores?

Las rutas son controladas solo cuando viene hércules, (es una denominación que usamos

para nombrar al supervisor nacional de rutas), se selecciona de dos a tres rutas y ellas

son evaluadas, se controla el trato con el cliente, nivel de la venta como también que se

encuentre pegado el nuevo material publicitario, terminada la revisión los colaboradores

siguen trabajando normalmente como ellos consideren mejor.

6.- ¿Realiza la empresa capacitaciones al personal? ¿Con que periodicidad las realizan?

Las capacitaciones ahora por ordenanza de Guatemala las están realizando cada 3

meses, pero teniendo más énfasis a los vendedores ya que ellos son los que están día a

día con los clientes.

25

7.- ¿Aplican mecanismos de control interno para medir la eficiencia del personal?

Al personal lo evaluamos dependiendo como allá sido la venta ese día, llenado de

tablero y con hojas de rutero diarias, si se cumplió con las metas que ellos mismo se

proponen al iniciar el día.

8.- ¿Considera Ud. Que la comunicación con sus colaboradores es la mejor?

Yo como jefe de agencia comunico todas las ordenanzas a los jefes departamentales,

ellos son los encargados de llegar a sus subordinados, ya que por el tiempo no me

permite reunirme diariamente con todo el personal.

9.- ¿La empresa ha alcanzado las metas propuestas en los últimos años?

La agencia de Santo Domingo ha crecido en los últimos años pero debido a la crisis que

está atravesado el país y a la fuerte competencia nos hemos obligado a ofrecer más

promociones, bajar precios, para lograr alcanzar las metas, en año pasado no se logró

alcanzar la metas propuesta debido a que el mercado de bebidas bajo.

10.- ¿Está de acuerdo en que se realice una auditoría de gestión al personal

administrativo de la empresa?

Sí, estoy de acuerdo ya que esto me permitirá a mi como jefe de agencia tomar más

controles para llegar a alcanzar las metas propuestas, así como también que el personal

de la agencia sea el mejor de Santo Domingo.

2.2.7.2 Interpretación de las encuestas.

Tabla n°2 Tabulación de encuestas

ENCUESTA ELABORADA POR ESTUDIANTE DEL NOVENO SEMESTRE DE LA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Objetivo: Conocer el funcionamiento del departamento administrativo para

aplicar una auditoría de gestión. Nº PREGUNTA OPCIONES PORCENTAJES INTERPRETACION

SI NO SI NO

1 ¿Reciben por parte de la

empresa capacitaciones

constantes para mejorar su

desempeño?

0 2 0% 100% La totalidad del personal

encuestado contesto que no recibe

capacitaciones constantes de la

empresa.

26

2 ¿Considera Ud. necesario

que exista personal

permanente de recursos

humanos en la agencia?

2 0 100% 0% La mayoría del personal

administrativo considera necesario

que exista personal de recursos

humanos en la agencia

3 ¿Considera Ud. Que el

presupuesto establecido para

la agencia sea poco

alcanzable?

1 1 50% 50% La mitad del personal está de

acuerdo que la meta de la agencia

es poco alcanzable

4 ¿Considera Ud. que se

maneja una buena

comunicación en la empresa?

0 2 0% 100% La totalidad de los funcionarios

considera que no se maneja una

buena comunicación en la entidad

5 ¿Conoce Ud. Que la misión,

visión y objetivos de la

empresa?

2 0 100% 0% La mayoría del personal

administrativo dice conocer la

misión, visión y objetivos de la

empresa

6 ¿Considera Ud. Que la

empresa se está manejando

de acuerdo a sus valores

corporativos?

2 0 100% 0% La gran mayoría respondió que la

empresa si se está manejando de

acuerdo a sus valores

7 ¿Cómo personal

administrativo tienen apoyo

constante por parte de la

gerencia comercial?

0 2 0% 100% La mayoría del personal establece

que no cuenta con apoyo

constante por parte de gerencia

8 ¿Considera usted que el

desempeño del personal es el

adecuado para cumplir con la

meta de la empresa?

0 2 0% 100% La totalidad del personal

administrativo considera que el

desempeño no es el adecuado para

cumplir la meta

9 ¿Controla el personal

administrativo los recursos

materiales utilizados por los

vendedores?

0 2 0% 100% La mayoría del personal

administrativo concuerda que no

se realizan controles a los recursos

materiales que usan los

vendedores

10 ¿De presentarse una

auditoria de gestión Ud.

Colaboraría para el

desarrollo de esta?

2 0 100% 0% La totalidad del personal está de

acuerdo en colaborar para realizar

esta auditoría.

Fuente: Tesalia-CBC

Elaborado por. Jessenia Zambrano

2.2.8 Verificación de la idea a defender

Según la entrevista y las encuestas realizadas al jefe de agencia y al personal

administrativo de la empresa se ha llegado a la conclusión de que la idea de defender se

verifica por las siguientes razones:

En la pregunta 6 de las entrevistas al jefe de agencia manifestaron que las

capacitaciones ahora por ordenanza de Guatemala las están realizando cada 3 meses,

pero teniendo más énfasis a los vendedores ya que ellos son los que están día a día con

los clientes. Y la pregunta 1 de la encuesta a los empleados involucrados ratifican que

no reciben capacitaciones para mejorar su desempeño.

27

De acuerdo con la pregunta 3 de la entrevista al jefe de agencia se determina que las

metas para cada agencia la establecen directamente las altas directrices de Guatemala-

Quito, las establecen midiendo la rentabilidad que desean obtener, además en la

pregunta 3 de la encuesta a los empleados involucrados coinciden al que el presupuesto

establecido no está de acorde a la ruta establecida.

De la misma manera en la pregunta 4 de la entrevista se demuestra que existen lo que

respecta a recursos humanos se maneja desde Quito, no cuentan con alguien aquí en

planta, y en pregunta 2 de la encuesta realizada al personal involucrado confirman que

es necesario la existencia de personal de planta de talento humano.

En la pregunta 5 de la entrevista se puede expresar que las rutas y el material

publicitario no son controlados de la manera que se debe, lo que fue afirmado por los

empleados involucrados en la pregunta 9 de la encuesta.

Para finalizar, en la pregunta 8 de la entrevista realizada al jefe de agencia se puede

destacar que la comunicación de él hacia el personal no es la adecuada, lo que se afirma

en la pregunta 4 de la encuesta al personal involucrado.

2.3 Propuesta de la investigadora

2.3.1 Administración del trabajo

Según Milton Maldonado, autor del libro Auditoría de Gestión, plantea un sistema de

trabajo basado en cinco fases:

Fase I: Familiarización y revisión de la legislación

Fase II: Evaluación del sistema de control interno

Fase III: Desarrollo de hallazgos

Fase IV: Redacción de informe y comunicación de resultados

Fase V: Monitoreo estratégico de recomendaciones

2.4 Conclusiones parciales del capitulo

La aplicación de toda la metodología utilizada para la elaboración de este proyecto de

investigación logró determinar preguntas claves en la entrevista y encuesta, que

permitió la validación del tema, como conclusión a los cuestionarios aplicados podemos

decir que el tema se encuentra validado por las siguientes razones:

28

La falta de capacitaciones al personal del área en temas relacionados a su desempeño,

han ocasionado de los empleados no cuenten con los conocimientos necesarios para

desempeñar las funciones que le competen.

La inexistencia de un personal permanente en el área recursos humanos, ha provocado

que las plazas de trabajo no sean cubiertas rápida y oportunamente así como también las

solicitudes de los empleados no sean solucionados inmediatamente.

La débil estrategia de marketing y la falta de supervisión de las rutas, provoco que el

material publicitario sea desperdiciado ocasionándole gastos innecesarios a la empresa.

La falta de comunicación interna del jefe de agencia hacia todos los empleados, ha

provocado que la información y las ordenanzas no se cumplan a cabalidad.

Un presupuesto mal establecido, ha generado que las metas propuestas por la

organización no se cumplan a no contar con los recursos necesarios para su realización.

29

CAPÍTULO III.

3. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS

3.1 Procedimiento de resultados

3.1.1 Título de la propuesta

Auditoría de gestión al departamento administrativo para mejorar el rendimiento

administrativo de la empresa “TESALIA-CBC” de la cuidad de Santo Domingo.

3.1.2 Justificación

La auditoría de gestión es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe

en el cual el auditor incluye un análisis y los procedimientos de la investigación

realizada, para mejorar los procesos administrativos, se da a conocer la situación actual

del mismo y de ésta manera analizar si se está cumpliendo con lo planificado y de ser el

caso tomar acciones correctivas.

Uno de los objetivos fundamentales de la auditoría, es que la realiza un profesional

experto en contabilidad o administración, aplicando evaluaciones e indicadores y sobre

el cumplimiento de las normas.

La Auditoria permite al jefe de agencia de la empresa “TESALIA-CBC”, conocer por

medio de una evaluación, el grado de eficiencia y eficacia con el que se desarrollan las

actividades de las áreas de la entidad en especial al del área administrativa, lo cual

permite el logro de las metas propuestas por la organización, por lo tanto el problema

sobre el rendimiento del personal administrativo justifica en forma practica el desarrollo

de la presente investigación.

3.1.3 Objetivo general de la propuesta

Efectuar las fases de la auditoría de gestión para mejorar el rendimiento administrativo

en la empresa “Tesalia Springs-CBC”, correspondiente al año 2015.

3.1.4 Objetivos específicos de la propuesta

Establecer una adecuada planificación de la auditoría que permita conocer las

leyes, estatutos, normativa de la empresa.

30

Evaluar el control interno de la empresa a través del sistema COSO I, con el fin

de conocer el nivel de confianza y riesgo de los procedimientos de la entidad.

Determinar hallazgos en relación a los problemas encontrados basado en

evidencia suficiente, pertinente y relevante.

Comunicar los resultados obtenidos en la evaluación emitiendo el respectivo

informe de auditoría.

Establecer recomendaciones para la aplicación de las acciones correctivas por

parte del jefe de agencia.

3.2 Análisis de los resultados finales

De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la auditoría

comprende las fases de: Familiarización y revisión de la legislación, evaluación del

sistema de control interno, desarrollo de hallazgos, redacción de informe y

comunicación de resultados, monitoreo estratégico de recomendaciones.

3.2.1 Familiarización y revisión de la legislación

En esta fase se estableció las relaciones entre auditores y la empresa, este análisis

contempla el conocimiento general de la entidad, este estudio examinó la naturaleza

operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, disposiciones legales que la

rigen, así mismo, se realizó una entrevista al jefe de agencia, lo que permitió establecer

los objetivos y alcance de auditoría, el análisis del control interno, el nivel de riesgo

para elaborar el programa de auditoría. Luego de la revisión y observación general se

procedió a la debida sustentación de los papeles de trabajo.

31

3.2.1.1 Plan Específico

AUDITORÍA

DE GESTIÓN

PE-01

1/ 8

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

Plan específico de Auditoría de gestión al departamento administrativo de la

empresa Tesalia-CBC correspondiente al año 2015

1. Identificación de la Empresa

Razón Social: THE TESALIA SPRINGS COMPANY S.A

Actividad económica: Producción y comercialización de bebidas no alcohólicas

Tipo de contribuyente: Contribuyente especial

Representante Legal: Noesis Representaciones NOSREP S.A

Dirección: Santo Domingo

Ubicación: Av. Colonos frente a Urb. Portón del Consejo Provincial

RUC: 1790005739001

Teléfono: 3672140

Página Web: www.tesaliacbc.com

Horario de Trabajo: 8:00 am – 18:00 pm

2. Motivo

La Auditoría de Gestión realizada a la empresa TESALIA-CBC por el periodo 2015,

corresponde al desarrollo de un trabajo de grado, mismo que se efectuará cumpliendo

con normas y parámetros propias de una auditoría, que incluyen pruebas selectivas a los

procesos y procedimientos según las circunstancias del ente a auditar, a fin de

determinar los niveles de eficiencia, eficacia y economía de sus operaciones y

posteriormente emitir criterios para el mejoramiento continuo.

32

AUDITORÍA

DE GESTIÓN

PE-01

2/ 8

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

3. Objetivo

Realizar la Auditoría de Gestión al personal administrativo de la Empresa TESALIA-CBC

de Santo Domingo de los Tsáchilas con el propósito de medir el desempeño de sus

procesos administrativos y logros alcanzados, para facilitar la toma de decisiones por los

responsables de adoptar acciones preventivas, correctivas y mejorarlas oportunamente

mediante la determinación de comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre las

deficiencias detectadas.

4. Alcance

Auditoría de Gestión aplicado al Departamento Administrativo de la Empresa TESALIA-

CBC , del Cantón Santo Domingo por el período comprendido del uno de enero al treinta y

uno de diciembre del 2015, con el fin de evaluar los requerimientos de un mejor

desempeño del recurso humano a través de la investigación de áreas problemas.

5. Base legal

La compañía The Tesalia Springs Company S.A. se constituyó mediante escritura pública

de fecha veintiuno de julio de mil novecientos veintiuno celebrada ante el Notario Público

del cantón Quito, legalmente inscrita en el Registro de la Propiedad el diez de agosto de

mil novecientos veintiuno.

The Tesalia Springs Company, es una compañía anónima constituida en la ciudad de

Quito, mediante escritura pública otorgada ante el Notario, el veintiuno de julio de mil

novecientos veintiuno, por lo que se regirá por la Ley de Compañías y demás leyes.

The Tesalia Springs Company en la ciudad de Santo Domingo bajo registro del Servicio de

Rentas Internas consta como el establecimiento número 010, iniciando su actividad como

agencia el dos de diciembre de mil novecientos noventa y nueve, luego de seis años cesa

sus funciones un veintisiete de enero del dos mil seis, para posteriormente reiniciar sus

actividades a nivel agencia un diez de enero del dos mil doce.

33

AUDITORÍA

DE GESTIÓN

PE-01

3/ 8

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

Constitución de la República del Ecuador

Leyes y reglamentos ambientales

Ley de Aguas

Ley de Compañías

Código de trabajo

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Código Civil.

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

Ordenanzas municipales.

6. Estructura orgánica

Procesos gobernantes

Jefe de agencia

Procesos habilitantes

Dirección de administración

o Administradora

o Coordinador de trade marketing

Dirección comercial

o Supervisor de ventas

Pre-vendedores

Procesos operativos

Dirección de abastecimiento y logística

o Supervisor de bodega

Bodeguero

34

AUDITORÍA

DE GESTIÓN

PE-01

4/ 8

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

Auxiliar de bodega

Conserjería

o Supervisor de distribuciones

Chofer

Auxiliar de chofer

7. Objetivo de la Empresa Tesalia-CBC

En referencia al Registro Único del Contribuyente (RUC), TESALIA cuenta con las

siguientes actividades, que permiten justificar su objetivo en:

Producción de bebidas no alcohólicas

Comercialización de bebidas no alcohólicas

Producción de snack

Comercialización de snack

Actividades de embotellamiento

8. Sistema de Archivo

La documentación sujeta a auditoria, se encuentra archivada en forma ordenada en el

departamento administrativo, bajo la responsabilidad de la administradora la Sra. Pilar

Falcón.

9. Unidades responsables

El área administrativa está relacionada con los siguientes procesos en la empresa

Tesalia-CBC:

35

AUDITORÍA

DE GESTIÓN

PE-01

5/ 8

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

Tabla 3 Unidades responsables

PROCESO UNIDAD RESPONSABLE

Ventas Pre vendedores

Almacenamiento Bodega

Distribución Chofer

Fuente: Tesalia-CBC

Elaborado por. Jessenia Zambrano

10.- Financiamiento

Tabla 4 Financiamiento

META ACCIONES PRESUPUESTO

Mejorar el

posicionamiento en el

mercado, para incrementar

la cobertura de rutas,

mediante procesos agiles,

dejando huella en la mente

del consumidor en los

lugares donde se opera.

Lograr la diferenciación de los servicios

que Tesalia ofrece a sus clientes

trasmitiéndolo por medio de la

capacitación a su personal para el accionar

el efecto pos venta.

$ 0.00

Aprovechar las diferentes herramientas

publicitarias y poner en marcha un

calendario de pop.

$ 7.440.00

Lograr un posicionamiento en el mercado

liderando el sector de bebidas en la

provincia de Santo Domingo de lo

Tsáchilas.

$ 28.800.00

Motivar al personal en la empresa, de tal

forma que sientan estar premiados por la

calidad y eficiencia del mismo y la

intervención del departamento de RRHH

para mejorar el clima laboral

$ 2.085,00

TOTAL $38.325.00

Fuente: Tesalia-CBC

Elaborado por. Jessenia Zambrano

11.- Principales políticas

Manual del Selección de personal. Aprobado en Directorio el 8 de septiembre

de 1998. Donde estipula los procedimientos para la selección de personal.

36

AUDITORÍA

DE GESTIÓN

PE-01

6/ 8

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

Manual de Capacitación. Aprobado por el directorio el 14 de mayo de 2002. Se

fundamenta por los procesos que se rigen para dar una capacitación.

Manual del Servicio al cliente. Aprobado el 30 de noviembre de 1999.

Instructivo que rige procedimientos para atender las necesidades de los clientes.

Manual de producción. Estipula procedimientos de producción, 15-04-1943.

12.- Grado de confiabilidad de información.

El personal de ventas se encarga de prevender los diferentes productos de la empresa,

realizar las ejecuciones en cada punto de venta, poner material publicitario y controlar

su base de equipo de fríos, base de clientes con créditos, base de clientes top.

Los chofer tienen como función la repartición de cada una de las facturas solicitadas por

el pre vendedor, una vez en el local tienen la responsabilidad de entregar el producto en

donde el cliente decida y a su vez proceder al cobro de la factura.

El personal de bodega se encarga de revisar el inventario, como fechas de vencimiento

y stock para posteriormente realizar la orden de pedido a la planta, otras de las

funciones es armar la carga de cada una de las rutas de entrega, mediante la factura de

venta procedentes del área de ventas.

13.- Evaluación de Control Interno.

La evaluación del control interno aplicada mediante la técnica del cuestionario,

podemos determinar: su nivel de confianza es de 58,46% y su de riesgo es de 41,54%.

Tabla 5 Nivel de confianza

NIVEL DE CONFIANZA

ALTO MODERADO BAJO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

BAJO MODERADO ALTO

NIVEL DE RIESGO Fuente: Evaluación del control interno

Elaborado por. Jessenia Zambrano

37

AUDITORÍA

DE GESTIÓN

PE-01

7/ 8

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

14. Puntos de interés para la auditoría

Falta de capacitaciones

De la evaluación del control interno se logró identificar que los empleados no reciben

las capacitaciones adecuadas al área que desempeñan lo que ocasiona que las funciones

que ejercen no se desarrollen de la mejor manera.

Débil estrategia de marketing, supervisión de rutas

Con la evaluación realizada se logró constatar que las rutas no son evaluadas

periódicamente y que el material publicitario no es debidamente controlado por los

supervisores, lo que ocasiona la perdida del material.

Débil comunicación interna

Se observó la falta de comunicación interna en la compañía, debido a que la

información es trasmitida por parte del jefe de agencia a los supervisores y estos a su

vez a los subordinados.

Inexistencia de un personal permanente en el área recursos humanos

Se ha comprobado que no existe una persona encargada del área de recursos humanos,

lo que ha provocado que las plazas de trabajo no sean cubiertas rápida y oportunamente

así como también las solicitudes de los empleados no sean solucionados

inmediatamente.

Presupuesto mal establecido.

Se detectó que el presupuesto no ha sido establecido mediante previo análisis y estudio

de mercado, debido a que lo estipulan de forma inadecuada.

15.- Programas Específicos de trabajo.

En anexos adjuntos se presenta el programa específico de trabajo, obtenido a base de la

evaluación de control interno realizando la auditoría.

38

AUDITORÍA

DE GESTIÓN

PE-01

8/ 8

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

16.- Plan de Muestreo.

El universo de la auditoria efectuada al departamento administrativo son las 4 metas

establecidas en el Plan Operativo Institucional (POA) del año 2015.

17.- Tiempo estimado de ejecución del trabajo.

La ejecución de la presente auditoría, se estima concluir en aproximadamente 30 días

laborables. A partir del 4 de septiembre del 2016 hasta el 14 de octubre del mismo año.

Tabla 6 Plan de auditoria

FASE ACTIVIDAD TIEMPO

Conocimiento preliminar y especifico

de la entidad 7 Días 1.-Familiarizacion y revisión de la

legislación

Evaluación del sistema COSO I 5 Días 2.-Evaluacion del sistema de control

interno

Control de la evidencia y desarrollo de

hallazgos 10 Días

3.-Desarrollo de hallazgos

Informe final de auditoria 5 Días 4.-Redaccion de informe y comunicación

de resultados

Matriz de recomendaciones 3 Días 5.- Monitoreo estratégico de

recomendaciones

Totales 30 Días

Fuente: Plan de auditoría

Elaborado por. Jessenia Zambrano

39

3.2.2 Evaluación del sistema de control interno

En esta fase se elaboró los cuestionarios de control interno, aplicando los componentes

del sistema COSO I, orientados a evaluar los asuntos administrativos, se establecen los

cuestionarios con el fin de obtener una calificación de riesgo.

Posterior a ello se realizó las hojas de conclusiones como herramienta para establecer

criterios y conclusiones, una vez determinada el nivel de riesgo en cada componente se

procedió a realizar el respectivo informe de control interno, donde se detalla: la

existencia de errores o irregularidades en los diversos niveles.

3.2.2.1 Cuestionarios del control interno

COMPONENTE: ÁREA ADMINISTRATIVA

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

EC-02

1/ 9

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al

31 de Diciembre del 2015

Nº DE PREGUNTA SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÒN

AMBIENTE DE CONTROL

1

¿Se han definido los valores

éticos y de conducta que deben

observarse de manera obligatoria

por parte de los integrantes de la

Entidad?

X

1 1

2

¿Son comunicados estos valores

a través de un documento como:

un manual, un instructivo o un

memorando?

X

1 1

3

¿Se encuentra definida por

escrito una política interna sobre

capacitación?

X 1 0

4

¿Reciben capacitación de

acuerdo a sus funciones los

empleados de la Entidad?

X 1 0 Solo

personal de

ventas

5

¿La Gerencia y la Junta

Directiva asumen su

responsabilidad por las faltas al

código de ética?

X 1 0

6

¿Existe un Manual de

Funciones? X 1 0

40

7 ¿Existe un organigrama de la

Entidad? X

1 1

8 ¿Delegan los jefes de área

correctamente su autoridad? X 1 0

9

¿Se establecen acciones

orientadas a la rotación del

personal?

X

1 1

10 ¿Están claramente definidos los

puestos de trabajo? X

1 1

11

¿La administración monitorea de

cerca el cumplimiento de los

objetivos estratégicos, así como

de la normativa aplicable?

X 1 0

12

¿La dirección promueve el

cumplimiento de las leyes y

normativa aplicable?

X

1 1

13

¿La selección del personal, para

la promoción interna, o la

incorporación de nuevos

elementos se realizan mediante

procesos técnicos e imparciales?

X

1 1

14

¿Se efectúan procesos de

inducción y entrenamiento para

los empleados nuevos?

X

1 1

15

¿Se encuentran adecuadamente

formalizadas las relaciones

laborales?

X

1 1

16

¿Se han definido por escrito

políticas de incentivos y

motivación?

X 1 0

17

¿Las remuneraciones se

encuentran en un nivel

competitivo en el sector?

X

1 1

18 ¿Existen las prohibiciones en el

Reglamento Interno de Trabajo? X

1 1

19

¿Se sancionan las inobservancias

de los valores éticos y de

conducta?

X

1 1

20

¿Se controla el trabajo realizado

en horas adicionales a la jornada

normal?

X 1 0

TOTAL

20 12

41

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL

COMPONENTE: ÁREA ADMINISTRATIVA

CP: Calificación Porcentual

CT: Calificación Total

PT: Ponderación Total

FÓRMULA

CP= ( CT*100)

PT

CP= 12

20

CP= 60,00%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

EC-03

1/ 6

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31

de Diciembre del 2015

42

COMPONENTE: ÁREA ADMINISTRATIVA

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

EC-02

3/ 9

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

Nº DE PREGUNTA SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÒN

EVALUACIÓN DEL RIESGO

1 ¿Se ha elaborado un plan

estratégico? X

1 1

2

¿Los directivos y funcionarios

claves participan en el

establecimiento de los objetivos?

X

1 1

3

¿Los objetivos estratégicos son

conocidos por todos los

miembros de la Entidad?

X 1 0

4

¿Hay consistencia entre los

objetivos generales con los

presupuestos operativos?

X 1 0

5

¿Se conoce el nivel de desarrollo

de la tecnología que existe en

otras entidades similares?

X

1 1

6

¿Se conocen las necesidades y

expectativas que tienen los

clientes de la Empresa?

X

1 1

7

¿Se ha realizado un estudio de

mercado o una investigación

sobre el nivel de satisfacción de

clientes sobre la Empresa?

X 1 0

8

¿Se encuentra la Entidad

regulada por un organismo

superior?

X

1 1

9

¿Se cuenta con un sistema

automatizado de datos,

actualizado y operando con

normalidad?

X

1 1

10 ¿Los Directivos se reúnen con

regularidad? X 1 0

11

¿Se dispone de una fuente de

información oportuna sobre los

cambios en la legislación

aplicable a la Entidad?

X 1 0

12

¿La capacidad para reaccionar a

los cambios es oportuna y

positiva?

X

1 1

43

Nº DE PREGUNTA SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÒN

EVALUACIÓN DEL RIESGO

13

¿El personal nuevo es entrenado

adecuadamente para mantener el

ritmo crecimiento?

X

1 1

14

¿Se ha definido una política que

garantice los servicios,

consistente con las estrategias

financieras y de mercadeo?

X 1 0

15

¿Se han diseñado y aplicado

sondeos para conocer la opinión

de los clientes sobre la calidad y

oportunidad de los productos o

servicios que presta la Entidad?

X 1 0

16 ¿Se ha designado un comité de

crédito? X 1 0

17

¿El cliente recibe explicaciones

de las características de la

operación?

X

1 1

18

¿Los formatos, contratos y

pagarés han sido revisados por el

departamento o un asesor legal?

X

1 1

19 ¿Las operaciones se registran el

día que se realizan? X

1 1

20 ¿Se realizan pruebas periódicas

de cuadre en cada cuenta? X 1 0

TOTAL

20 11

44

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DEL RIESGO

COMPONENTE: ÁREA ADMINISTRATIVA

CP: Calificación Porcentual

CT: Calificación Total

PT: Ponderación Total

FÓRMULA

CP= ( CT*100)

PT

CP= 11

20

CP= 55,00%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

EC-03

2/ 6

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31

de Diciembre del 2015

45

COMPONENTE: ÁREA ADMINISTRATIVA

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

EC-02

5/ 9

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

Nº DE PREGUNTA SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÒN

ACTIVIDADES DE CONTROL

1 ¿Se dispone de un sistema

automático de contabilidad? X

1 1

2

¿Los comprobantes que se

elaboran fuera del sistema,

incluyen todos los datos de la

empresa

X

1 1

3 ¿Se conserva la documentación

contable por el tiempo exigido? X

1 1

4 ¿Existen reglas para ingresar de

datos al sistema contable? X

1 1

5 ¿Se han definido políticas para

la elaboración del presupuesto? X 1 0

6 ¿El presupuesto es el establecido

al plan operativo anual? X 1 0

7

¿Se analiza y aprueba el

presupuesto antes del inicio del

período presupuestado?

X

1 1

8 ¿Participan en la elaboración del

presupuesto todos los jefes? X 1 0

9 ¿Se realizan ajustes al

presupuesto? X 1 0

10 ¿Se ha designado un comité para

la contratación de seguros? X 1 0

11

¿Se ha designado una persona

que controle la vigencia de los

seguros contratados?

X

1 1

12 ¿Las pólizas que respaldan los

seguros están custodiados? X 1 0

13

¿El Auditor Interno realiza

pruebas de cumplimiento al

presupuesto?

X 1 0

14 ¿Se comunican al Presidente las

desviaciones presupuestarias? X 1 0

15

¿Las diferencias entre los

resultados y el presupuesto son

razonables?

X

1 1

TOTAL

15 7

46

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

ACTIVIDADES DE CONTROL

COMPONENTE: ÁREA ADMINISTRATIVA

CP: Calificación Porcentual

CT: Calificación Total

PT: Ponderación Total

FÓRMULA

CP= ( CT*100)

PT

CP= 7

15

CP= 46,67%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

EC-03

3/ 6

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31

de Diciembre del 2015

47

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ÁREA ADMINISTRATIVA

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

EC-02

7/ 9

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

Nº DE PREGUNTA SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÒN

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

1 ¿Cuenta con un estatuto

actualizado? X

1 1

2

¿Se dispone de un reglamento

interno actualizado, conocen los

empleados el contenido de este?

X

1 1

3 ¿Se dispone de un reglamento de

créditos actualizado? X 1 0

4

¿Se tiene mecanismos para dar a

conocer oportunamente las

regulaciones emitidas por el

órgano de control?

X 1 0

5

¿La entidad dispone de planes de

desarrollo de sistemas, cambio

en hardware y software para el

siguiente año?

X 1 0

6

¿Los equipos se encuentran

asignados por escrito mediante

un acta entrega?

X

1 1

7

¿Existen acuerdos con los

clientes que tienen equipos para

el reemplazo inmediato de

componentes en caso de fallas?

X

1 1

8 ¿Se elabora un presupuesto para

el área de sistemas? X 1 0

9

¿Están adecuadamente

segregadas las tareas entre el

personal del área de sistemas y

de las áreas usuarias?

X 1 0

10 ¿Existe una guía escrita de

procedimientos a realizarse? X 1 0

11

¿Existen procedimientos de

recuperación de información y

son probados periódicamente?

X

1 1

12

¿Se han definido procedimientos

de recuperación de respaldos de

información?

X 1 0

48

13 ¿Se han definido estrategias para

la protección de los respaldos? X 1 0

14

¿Se restringe el acceso a las

instalaciones de la Entidad

(Edificio, sala de máquinas)?

X

1 1

15 ¿Se impide y controla el acceso a

las computadoras? X

1 1

16

¿Se ha elaborado y actualizado

una lista de personal autorizado

y con accesos a la sala de

máquinas?

X 1 0

17 ¿Existen estándares de seguridad

en el procesamiento de datos? X

1 1

18

¿Se usan claves e identificadores

personales para restringir el

acceso a los datos?

X

1 1

19 ¿Existe un software de

seguridad? X

1 1

20 ¿Se cambian las claves

periódicamente? X 1 0

TOTAL

20 10

49

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

CP: Calificación Porcentual

CT: Calificación Total

PT: Ponderación Total

FÓRMULA

CP= ( CT*100)

PT

CP= 10

20

CP= 50,00%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

EC-03

4/ 6

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31

de Diciembre del 2015

50

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ÁREA ADMINISTRATIVA

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

EC-02

9/ 9

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al

31 de Diciembre del 2015

Nº DE PREGUNTA SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÒN

MONITOREO Y CONTROL

1

¿Se realizan comparaciones

mensuales de los saldos que se

acumulan en las unidades

operativas con los que se

registran en contabilidad?

X

1 1

2

¿Los datos registrados en los

sistemas de información se

comparan con los inventarios

físicos por lo menos, una vez

cada seis meses?

X

1 1

3

¿Los reclamos de los clientes en

relación con el producto son

atendidos con solvencia y

prontitud?

X

1 1

4

¿Se efectúa un seguimiento de

los reclamos de los clientes y de

las soluciones realizadas, a fin de

superar debilidades sistémicas en

forma definitiva?

X

1 1

5 ¿Existe una unidad interna de

recursos humanos? X 1 0

6

¿La ubicación de la Auditoría

Interna en la estructura orgánica

es adecuada y demuestra

independencia operativa?

X

1 1

7 ¿Existe un plan anual de la labor

de Auditoría Interna? X 1 0

8

¿Los reclamos de los empleados

son atendidos con solvencia y

prontitud?

X 1 0

9

¿La Junta Directiva está ocupada

por personas que tengan

conocimientos y/o experiencia

en administración de empresas?

X

1 1

TOTAL

9 6

51

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

EC-03

5/ 6

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31

de Diciembre del 2015

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

MONITOREO Y CONTROL

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

COMPONENTE: ÁREA ADMINISTRATIVA

CP: Calificación Porcentual

CT: Calificación Total

PT: Ponderación Total

FÓRMULA

CP= ( CT*100)

PT

CP= 6

9

CP= 66,67%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO

52

AUDITORÍA

DE GESTIÓN

EC-03

6/ 6

EMPRESA: TESALIA-CBC

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de

Diciembre del 2015

RESULTADO GENERAL DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

COMPONENTE: ÁREA ADMINISTRATIVA

CP: Calificación Porcentual

CT: Calificación Total

PT: Ponderación Total

FÓRMULA

CP= ( CT*100)

PT

CP= 46

84

CP= 54,76%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO

53

3.2.2.2 Informe de control interno

Santo Domingo de los Tsáchilas, 20 de Septiembre del 2016.

Señor.

Roberto Morillo

JEFE DE AGENCIA “TESALIA SPRINGS-CBC”.

Presente:

Atención: SR. ROBERTO MORILLO, JEFE DE AGENCIA

ASUNTO: INFORME DE CONTROL INTERNO

De mis consideraciones:

De acuerdo a las disposición entregadas por ustedes y a la ejecución del plan de

auditoría, con respecto del análisis, evaluación y verificación del control interno siendo

como componente el sistema COSO I, referente a las actividades que desempeña la

empresa “TESALIA-CBC”, mediante la aplicación de preguntas seleccionadas con sus

respectivos controles claves.

Con estos antecedentes considero que la revisión efectuada ofrece una base un poco

desfavorable obteniendo una confianza del 55% y un riesgo del 45%, de los hechos

suscitados, que me permite profesionalmente emitir las conclusiones y recomendaciones

en el presente examen practicado a esta dependencia:

CONCLUSIONES:

Ambiente de control

No se realizan capacitaciones permanentes al personal, la administración no monitorea

de cerca el cumplimiento de las funciones establecidas, así como de la normativa

aplicable, no encuentra definida por escrito una política interna sobre capacitación.

Evaluación del riesgo

No se realizan controles efectivos de rutas y materiales de la empresa, no se han

diseñado y aplicado sondeos para conocer la opinión de los clientes sobre la calidad y

oportunidad de los productos o servicios que presta la Entidad, no se ha realizado un

estudio de mercado o una investigación sobre el nivel de satisfacción de clientes sobre

la Empresa.

Actividades de control

Los objetivos del plan operativo no son conocidos y cumplidos por todos los miembros

de la Entidad, no existe políticas para la elaboración del presupuesto.

54

Información y comunicación

No existe una buena comunicación interna de jefe hacia sub alternos, no existe una

comunicación oportuna ni efectiva de parte de la administración.

Supervisión y monitoreo

No existe personal de recursos humanos permanente, los reclamos de los empleados no

son atendidos con solvencia y prontitud, no existe una unidad interna de recursos

humanos.

RECOMENDACIONES:

De acuerdo a nuestras conclusiones, recomiendo las siguientes acciones tendientes a

fortalecer nuestro control interno en la empresa:

Realizar y hacer cumplir un plan de capacitaciones orientada a cada área con el

fin de fortalecer el conocimiento de cada uno de los miembros de la entidad.

Pedir a los supervisores que realicen un mejor control de las rutas así como

también controlen el material publicitario que se le brinda a cada colaborador.

Desarrollar el plan operativo anual y el presupuesto bien definido, mediante

estudios que permitan hacer cumplir los objetivos propuestos.

Realizar actividades de integración dentro y fuera de la empresa con el fin de

mejorar la comunicación interna con todos los departamentos de la organización.

Atentamente,

Jessenia Zambrano

AUDITORA – ESTUDIANTE UNIANDES

55

3.2.3 Desarrollo de hallazgos

En esta fase se desarrolló los procedimientos establecidos en el programa de auditoría,

en relación a los documentos y revisión documental, se pudo determinar los hallazgos

significativos relacionados con el área administrativa considerados como críticos,

determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada

desviación o problema identificado.

Todos los hallazgos desarrollados están sustentados en papeles de trabajo en donde se

concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y el informe,

anexados en el presente trabajo investigativo. En esta fase se utilizó aproximadamente

un tiempo estimado para ejecutar la auditoría de 10 días.

La analítica aplicada o constatada fueron: Plan operativo anual, evidencia del

cumplimiento de la metas, estados financieros. En éste proceso se involucró toda la

vivencia general de los espacios de la utilidad de los recursos que intervienen como son:

económicos, materiales, financieros y tecnológicos en cuanto a la producción y el precio

en los indicadores básicos del costo.

Fue fundamental la comunicación continua y constante con los empleados responsables

durante la auditoria, con el propósito de mantenerles informados sobre las falencias

detectadas a fin, de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las

acciones correctivas pertinentes.

56

3.2.3.1 Hoja de hallazgos

HALLAZGO No. 0001

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

DH-02

1/12

Empresa: TESALIA-CBC

Periodo: del 01 de enero al

31 de diciembre del 2015

“METAS PROPUESTAS NO SE CUMPLIERON”

CONDICIÓN

Se realizó 10 capacitaciones al personal de ventas, considerando que en todo el año auditado

debieron haber realizado 104 capacitaciones, propuestas en el POA 2015.

CRITERIO

Incumplieron el Plan Operativo Anual 2015, objetivo estratégico 1 de TESALIA-CBC e

inobservaron la Norma 13 relativa al Reglamento Interno de la empresa Capítulo V Art. 16 “DE

LAS OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES ” que en su parte pertinente dice: “ Procurar la

adecuada capacitación para el mejor desempeño de los trabajadores en las funciones que la

empresa les exige”.

CAUSAS

La falta de supervisión, la mala socialización y comunicación del jefe de agencia al momento de

hacer cumplir el plan de capacitaciones y la irresponsabilidad del coordinador de trade

marketing por no cumplir con sus funciones, ocasionaron el descuido del cumplimiento del

objetivo propuesto.

EFECTO

La empresa incumplió el plan operativo anual objetivo 1, debido a que el personal no fue

capacitado provocando el descenso en ventas, al no tener los conocimientos necesarios y

actualizados para desempeñarse en su cargo.

CONCLUSIONES

Lograron cumplir con el 9,62% de las capacitaciones programadas en el año, lo que ocasionó

una brecha desfavorable del 89,31% debido a la mala planificación y al incumplimiento de

coordinador del trade marketing.

RECOMENDACIONES

Al Jefe de agencia, Jefe de Recursos Humanos y coordinador de trade marketing: Vigilar que la

planificación propuesta se lleve a cabo, procurar la adecuada capacitación para el mejor

desempeño de los trabajadores en las funciones que la empresa les exige.

57

TABLERO DE CONTROL DEL HALLAZGO No. 0001

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

DH-02

2/12

Empresa: TESALIA-CBC

Periodo: del 01 de enero al 31 de

diciembre del 2015

58

3.2.4 Redacción de informe y comunicación de resultados

Esta fase comprendió, la redacción y revisión final del informe borrador, la información

redactada en el informe fue actual, útil y valiosa, así como para que las autoridades a

quienes corresponda, adopten de forma inmediata las medidas correctivas con el fin de

subsanar las deficiencias señaladas.

Se describieron los hechos o situaciones detectados, de tal forma que se expuso las

observaciones y/o hallazgos, de acuerdo con los objetivos planteados en la auditoría, sin

exagerar ni minimizar las deficiencias observadas.

Los comentarios se basaron en situaciones concretas y no sobre rumores. Fue imparcial

y sin prejuicios al exponer las observaciones claras, la información que se expuso en el

informe ayudo a la alta dirección, de tal manera que permitió mejorar los procesos, los

registros, así como cumplir o mejorar el sistema de control interno.

Se preparó el borrador del informe que contiene los resultados obtenidos a la conclusión

de la auditoría, que fueron comunicados en la entrevista final con el Jefe de Agencia.

En toda la auditoría se cumplió con lo estipulado en el Art. 76 de la Constitución de la

República del Ecuador que menciona el debido proceso, permitiendo la justificación de

las observaciones encontradas a los responsables directos, al igual que en la

presentación del borrador, en este caso no se obtuvo respuesta por parte de los

involucrados por que se encuentran en otra agencia.

59

3.2.4.1 Opinión de auditoría

AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL ÁREA ADMINISTRATIVA

DE LA EMPRESA TESALIA-CBC CORRESPONDIENTE AL AÑO 2015.

OPINIÓN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

AL JEFE DE AGENCIA DE TESALIA-CBC

Hemos practicado una auditoría de gestión al área administrativa a la empresa

TESALIA-CBC, correspondiente al año 2015, la cual cubre la siguiente temática: el

POA y las respectivas evidencias; la evaluación del sistema de control interno, la

evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta.

La administración es responsable del control, manejo y llevar el control de todas las

áreas de empresa; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de

los objetivos de la institución; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan

a la institución; y del establecimiento de los objetivos, metas y programas así como de

las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio.

Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre la auditoría de gestión,

con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtención de

evidencia suficiente apropiada.

Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden

ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también proyecciones de cualquier

evaluación del control interno para periodos futuros están sujetas al riesgo de que el

control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.

Realizamos nuestra auditoría de gestión de acuerdo con las normas internacionales de

auditoría aplicables a la auditoría del control interno, auditoría sobre cumplimiento de

leyes.

Esas normas requieren que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se

obtenga una adecuada estructura del control interno y opera de manera efectiva; si se

han cumplido con las principales leyes y regulaciones que le son aplicables; y si es

confiable la información que sirvió de base para el cálculo de los indicadores de

desempeño en la evaluación de los resultados de la administración.

60

La auditoría de gestión incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias

que respaldan las cifras y revelaciones en la información; la evaluación del sistema de

control interno utilizadas; las principales estimaciones efectuadas por la administración,

así como la evaluación de la presentación global de la empresa. Consideramos que

nuestra auditoría de gestión proporciona una base razonable para expresar nuestra

opinión sobre las temáticas respectivas.

En nuestra opinión, la Administración presenta, desfavorablemente la planificación

realizada en la Empresa TESALIA-CBC, al 31 de diciembre del año 2015, los cambios

realizados para el cumplimento de sus objetivos, no son adecuados y aplicados

uniformemente con el año anterior.

Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos

que la institución mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura poco

efectiva de control interno en relación con la conducción ordenada de sus operaciones y

cumplimiento con las leyes y regulaciones que le afectan. La información suplementaria

que se presenta en los indicadores esenciales que evalúan el desempeño del

cumplimento del POA, en relación con los objetivos generales, metas y actividades de

la empresa; esta información fue objeto de nuestra auditoría de gestión y refleja unos

resultados desfavorables de la gestión en el alcance de los objetivos y metas de la

empresa.

Santo Domingo, 6 de octubre del 2016

Atentamente,

Jessenia Zambrano

AUDITORA-ESTUDIANTE UNIANDES

61

3.2.4.2 Informe de auditoría

AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL ÁREA ADMINISTRATIVA DE LA

EMPRESA TESALIA-CBC CORRESPONDIENTE AL AÑO 2015.

INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

CAPÍTULO I

INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

Sr. Roberto Morillo

JEFE DE AGENCIA DE TESALIA-CBC SANTO DOMINGO

MOTIVO

La Auditoría de Gestión realizada a la empresa TESALIA-CBC por el periodo 2015,

corresponde al desarrollo de un trabajo de grado, mismo que se efectuará cumpliendo

con normas y parámetros propias de una auditoría, que incluyen pruebas selectivas a los

procesos y procedimientos según las circunstancias del ente a auditar, a fin de

determinar los niveles de eficiencia, eficacia y economía de sus operaciones y

posteriormente emitir criterios para el mejoramiento continuo.

OBJETIVO

General:

Realizar la Auditoría de Gestión al personal administrativo de la Empresa TESALIA-

CBC de Santo Domingo de los Tsáchilas con el propósito de medir el desempeño de sus

procesos administrativos y logros alcanzados, para facilitar la toma de decisiones por

los responsables de adoptar acciones preventivas, correctivas y mejorarlas

oportunamente mediante la determinación de comentarios, conclusiones y

recomendaciones sobre las deficiencias detectadas.

Específicos:

Evaluar el grado de cumplimiento del Control Interno, para comprobar la

confiabilidad de la información generada.

Verificar el grado de cumplimiento y la utilización de recursos humanos,

materiales y financieros.

62

Establecer el grado de observancia, leyes, reglamentos, estatutos de la Empresa

TESALIA-CBC.

Determinar el grado de cumplimiento de deberes y obligaciones del área

auditada.

Verificar si los recursos humanos y bienes de la entidad han sido utilizados en

forma eficiente, eficaz y económica.

Determinar la existencia de reglamentos y normativa interna y su cumplimiento

de acuerdo a las disposiciones legales que rigen a la entidad.

ALCANCE

Auditoría de Gestión aplicado al Departamento Administrativo de la Empresa

TESALIA-CBC , del Cantón Santo Domingo por el periodo comprendido del uno de

enero al treinta y uno de diciembre del 2015, con el fin de evaluar los requerimientos de

un mejor desempeño del recurso humano a través de la investigación de áreas

problemas.

ENFOQUE

La Auditoría estuvo orientada a verificar la eficiencia, eficacia de la gestión

administrativa en la empresa TESALIA-CBC, incluyendo la evaluación al Sistema de

Control Interno.

COMPONENTE AUDITADO

Rendimiento del Personal Administrativo, cumplimento del Plan Operativo Anual

(POA).

INDICADORES UTILIZADOS

Indicador de Eficacia

Capacitaciones

Cap=

Capacitaciones efectuadas

Capacitaciones

programadas

63

Clientes

Cli=

cli.potenciales captados

Clientes pont.

programados

Promociones

Promo=

Promociones entregadas

Promociones programada

Actividades

Acti.=

Actividades realizadas

Actividades Programas

Indicador de Eficiencia

Presupuestos

Presupuestos=

Presupuesto ejercido

Presupuesto asignado

CAPÍTULO II

INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD

MISIÓN

Somos gente competitiva que crea relaciones sólidas con nuestros clientes y

consumidores a través de las mejores propuestas de valor.

VISIÓN

Ser la mejor compañía operadora de bebidas de las Américas, creando valor sostenible,

ofreciendo a nuestros consumidores las mejores experiencias con nuestras marcas,

contribuir a un mundo mejor.

64

BASE LEGAL

The Tesalia Springs Company en la ciudad de Santo Domingo bajo registro del Servicio

de Rentas Internas consta como el establecimiento número 010, iniciando su actividad

como agencia el dos de diciembre de mil novecientos noventa y nueve, se rige a las

diversas disposiciones.

Constitución de la República del Ecuador.

Ley de Compañías.

Código de trabajo.

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

OBJETIVO DE LA EMPRESA

En referencia al Registro Único del Contribuyente (RUC), TESALIA cuenta con las

siguientes actividades, que permiten justificar su objetivo en:

Producción y comercialización de bebidas no alcohólicas.

Producción y comercialización de snack.

Actividades de embotellamiento.

ESTRUCTURA ORGANICA

Procesos gobernantes

Jefe de agencia

Procesos habilitantes

Dirección de administración

o Administradora

o Coordinador de trade marketing

Dirección comercial

o Supervisor de ventas

Pre-vendedores

Procesos operativos

Dirección de abastecimiento y logística

o Supervisor de bodega

Bodeguero

Auxiliar de bodega

65

Conserjería

o Supervisor de distribuciones

Chofer

Auxiliar de chofer

CAPÍTULO III

RESULTADOS

Santo Domingo, 14 de octubre del 2016

De mi consideración:

Como parte de la auditoria gestión al área administrativa de la empresa TESALIA-CBC

de la cuidad de Santo Domingo, por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de

diciembre de 2015, consideramos la estructura del control interno, a efectos de

determinar nuestros procedimientos de auditoría, en la extensión requerida por las

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, el objeto de dicha evaluación fue

establecer un nivel de confianza en los procedimientos de control interno.

Nuestro estudio y evaluación de control interno, nos permitió además, determinar la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría necesarios para

expresar una opinión sobre el control interno del área administrativa, cumplimiento del

plan operativo anual y no tenía por objeto detectar todas las debilidades que pudiesen

existir en el control interno, pues fue realizada sobre la base de pruebas selectivas sobre

los registros y la respectiva documentación sustentatoria. Sin embargo esta evaluación

reveló ciertas condiciones que pueden afectar la gestión y procedimientos

administrativos aplicados en la institución.

Las principales condiciones reportables que se detallan en el memorando de

planificación donde se encuentran descritas en los comentarios, por lo que una adecuada

implantación de acciones correctivas, mejorará las actividades administrativas y

financieras de la Entidad.

Atentamente,

Jessenia Zambrano

AUDITORA-ESTUDIANTE UNIANDES

66

RESULTADOS DEL EXAMEN

“METAS PROPUESTAS NO SE CUMPLIERON”

Se realizaron 10 capacitaciones al personal de ventas, considerando que en todo el año

auditado debieron haber realizado 104 capacitaciones, incumpliendo el Plan Operativo

Anual 2015, objetivo estratégico 1 de TESALIA-CBC e inobservaron la Norma 13

relativa al Reglamento Interno de Trabajo de la empresa Capítulo V Art. 16 “DE LAS

OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES ” que en su parte pertinente dice: “ Procurar

la adecuada capacitación para el mejor desempeño de los trabajadores en las funciones

que la empresa les exige”.

Debido al descuido de los altos directivos al no hacer cumplir el plan de capacitaciones

al personal para incentivar el desarrollo de las actividades realizadas por la entidad La

empresa no ha logrado cumplir con la meta propuesta de lograr que los clientes

diferencien en un 25% los productos y servicios que ofrece Tesalia ya que el personal

no tiene los conocimientos necesarios y actualizados para desempeñarse en su cargo.

CONCLUSIONES

La Coordinación Administrativa conjuntamente con el Jefe del Departamento de

Talento Humano que actuaron en el período sujeto a examen, no realizaron las

respectivas capacitaciones al personal, lo que ocasionó que los empleados no mejorasen

su desempeño y no se establecieran factores sobre éste indicador o variables de

alineación específicamente de la área administrativa.

RECOMENDACIONES

Al Director y Jefe de Recursos Humanos: Vigilar que la planificación propuesta se lleve

a cabo, realizar un plan de capacitaciones de acuerdo a los perfiles que permita su

fortalecimiento; mantendrán los registros considerando los perfiles de cada área

administrativa, inversión con su respectivo cronograma, lo que permitirá cumplir con el

objetivo propuesto.

Atentamente,

Jessenia Zambrano

AUDITORA-ESTUDIANTE UNIANDES

67

3.2.5 Monitoreo estratégico de recomendaciones

Está en la última fase de la auditoria, es un proceso que valora la calidad del desempeño

en el tiempo. Se realizó mediante acciones de monitoreo de las recomendaciones que se

efectuaron en el transcurso de la auditoria. Es necesario que la administración

determine si el sistema de control interno continúa siendo relevante (eficaz) capaz de

administrar los nuevos riesgos.

El monitoreo de las recomendaciones se las realizo mediante la aplicación de una matriz

la cual consta de: la recomendación asignada, el tiempo de ejecución y el responsable a

cargo, todo esto con el fin de mejorar el proceso administrativo de la organización,

verificando el cumplimiento del plan de implementación de las recomendaciones de

acuerdo con los plazos acordados.

Efectuadas estas recomendaciones se verificara que se hayan elevado los niveles de

eficiencia, eficacia y economía a raíz de esa implementación del plan.

68

3.2.5.1 Matriz de recomendaciones

3.3 Validación de la propuesta.

La validación del trabajo de investigación es en base a una auditoría de gestión, donde

se detalló los problemas en el departamento administrativo, por este motivo se presenta

las recomendaciones respectivas para que se implementen para establecer metas y

objetivos que se puedan lograr.

NOMBRES Y

CARGOS TIEMPO FIRMAS

1 Sr. 30 días

Roberto

Morillo

(JEFE DE

AGENCIA)

2

Sra. Pilar

Falcón(JEFA

DE

OPERACION

ES)

15 días

3

Supervisar continuamente el

manejo del material y los

recursos publicitarios con el

fin de no generar pérdidas de

clientes potenciales.

Sr. Geovanny

Ochoa (JEFE

DE VENTAS)

60 días

4

Sra. María

Loor (JEFA

DE

BODEGA)

15 días

El personal tenga

conocimiento de

los parámetros

internos de la

institución.

Entregar folletos al personal

de la entidad con la misión,

visión y objetivos de la

institución para incentivar su

conocimiento.

El personal tenga

conocimiento de

Misión, visión para

cumplir con los

objetivos de la

institución.

La existencia de

un proceso de

evaluación al

personal continuo

contribuye a que

las metas

propuestas se

Supervisar la entrega de

promociones y realizar

estudios para conocer el grado

de satisfacción del cliente.

CRONOGRAMA DE APLICACIONES DE RECOMENDACIONES

N° RECOMENDACIONESVALOR

AGREGADO

RESPONSABLE, TIEMPO A

CUMPLIR Y FIRMA

Elaborar un plan de

capacitación dentro del campo

en el que se desenvuelven

para que de esta manera

pueda ampliar y afianzar sus

conocimientos, y cumplir con

los objetivos de la institución.

Actualizar sus

conocimientos,

obtener un mayor

rendimiento y

elevar su calidad

de trabajo.

69

El Sr. Roberto Morillo en calidad de Jefe de agencia de TESALIA-CBC de la ciudad de

Santo Domingo, valida la presente tesis, al observar los buenos resultados con la

aplicación de las recomendaciones planteadas.

Este proyecto de investigación es validado por el lector quien es el encargado de revisar

y supervisar la realización de la presente investigación, así como los miembros del

tribunal asignados quienes lo aprobaran.

3.4 Conclusiones parciales del capítulo

La empresa TESALIA-CBC cuenta con las recomendaciones como una guía de

orientación válida para el cumplimiento de los objetivos estratégicos, aceptados

por jefe de agencia y demás empleados.

La empresa no está cumpliendo con el objetivo estratégico número uno

planteado en su Plan Operativo Anual, debido al que el coordinador de Trade

Marketing no está cumpliendo con las capacitaciones planificadas.

Tesalia-CBC no cumple con su objetivo de captar clientes y entregar

promociones debido a que los supervisores de rutas no realizan las funciones

que les competen dentro del monitoreo de rutas.

Los empleados de la empresa no tienen la motivación necesaria, todo esto

ocasionado por la falta de programas recreativos que involucre al personal de

todas las áreas.

70

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.

Conclusiones.

La fundamentación teórica permitió adquirir el conocimiento científico para la

comprensión del investigador y así poder diseñar un proceso adecuado a la

empresa en base a las necesidades de la misma.

Con la aplicación mediante los métodos, técnicas e instrumentos de la

investigación se constató la desconfianza en el cumplimiento de los objetivos de

la entidad, como su inadecuado control y desconocimiento por parte de los

empleados, entre otros.

La auditoría de gestión se aplica en cualquier tipo de entidad, ayuda a la

administración a evaluar procesos, obteniendo resultados que promueven la

eficacia y eficiencia de los mismos, permitiendo la buena toma de decisiones.

Esta auditoría es viable para la empresa porque permite determinar, el nivel

eficiente del control interno y el logro de metas-objetivos.

Las observaciones encontradas en el área administrativa permiten generar

acciones correctivas a la institución asegurando su posicionamiento y

funcionamiento de la misma, en base a la planificación anual.

Recomendaciones.

Promover la aplicación de auditoria gestión en forma continua a las diferentes

empresas, para lograr alcanzar los objetivos estratégicos propuestos.

Cumplir con la información administrativa de forma oportuna y controlada,

realizando los debidos procesos y enmarcados en la normativa legal para

promover el cumplimiento del pan operativo anual.

Socializar la propuesta entre todas las personas que colaboran en la empresa a

fin que se trabajen con objetivos claros y precisos incluidos en el POA.

BIBLIOGRAFÍA

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empresarial. Mexico: Pearson Educacion.

Leon, C. (2012). Auditoria Financiera . Loja: EDILOJA.

Lugo, C. &. (2014). Tecnicas de investigacion en auditoria forense. Santiago de chile:

Chile.

Luna, Y. B. (2012). Auditoria Integral normas y procedimientos. Bogota: Ecoe

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Luna, Y. D. (2012). Normas y procedimientos de auditoria integral. Colombia: Ecoe.

Maldonado, M. (2011). Auditoria de gestiòn. Ecuador: Luz de america.

Mantilla, S. A. (2012). Auditoria del control interno. Bogota: Ecoe.

Mestre, M. S. (2012). Fundamentos teoricos de auditoria financiera . Madrid :

Ediciones Piramide.

Mira, J. (2013). Apuntes de la Auditoría del ciclo formativo Superior de Administración

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Rivas, G. (2011). Auditoria Informatica. Madrid: Diaz de Santo.

Sanchez, J. (2011). Auditoria y Control de Gestión de procesos. Santiago, Chile:

Thomson Reuters Puntolex.

Subia, G. (2011). Marco Conceptual de la Auditoria Integral. Ecuador: Universidad de

loja.

Tendero, J. S. (2012). Auditoria de los sistemas integrados de gestiòn. Madrid:

Fundacion Confemetal.

Velasquez, O. (2012). Auditoria de gestion.

ANEXOS

Anexo N° 1: Carta de Aprobación de Perfil de Tesis.

Anexo N° 2: Oficio de UNIANDES.

Anexo N° 3: Carta de probación de la empresa.

Anexo N° 4: Papeles de trabajo

ÍNDICE PAPELES DE TRABAJO PAG

AD ADMINISTRACIÓN

AD-1 Carta de Compromiso 1

AD-2 Contrato de Servicios Profesionales 3

AD-3 Hoja de Distribución 6

AD-4 Hoja de índice 7

AD-5 Hoja de Marcas 8

AD-6 Hoja de siglas y Abreviaturas 9

AD-7 Porcentaje de tiempo utilizado 10

FR FAMILIARIZACION Y REVISION DE LA LEGISLACION Y NORMATIVA

FR-1 Programa preliminar de auditoria 11

FR-2 Reporte de familiarización y revisión de la legislación y normativa 16

FR-2-01 RUC 22

FR-2-02 Constitución de la compañía 32

FR-2-03 Extracto 46

FR-2-04 Nómina de accionistas 56

FR-2-05 Aumento de capital 61

FR-2-06 Fusión 79

FR-2-07 Reglamento interno de trabajo 81

FR-2-08 Reglamento interno de salud y seguridad ocupacional 82

FR-2-09 Código de ética 83

FR-3 Determinación de indicadores 84

FR-4 Evaluación del control interno 85

FR-5 Matriz de evaluación de riesgo de auditoria 89

EC EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EC-1 Planificación de auditoria 90

EC-2 Evaluación del control interno por componentes 97

EC-3 Resultados de la evaluación por componentes 106

EC-4 Informe de control interno 116

EC-5 Programa de auditoria 119

DH DESARROLLO DE HALLAZGOS

DH-1 Cedula narrativa por componentes 120

DH-2 Hojas de hallazgos /Tablero de control y grafico 125

DH-2-01 Evidencia del análisis de auditoria 126

DH-3 Cedula sumaria 137

RI REDACCION DE INFORME Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

RI-1 Opinión 138

RI-2 Informe de auditoria 140

ME MONITOREO ESTRATEGICO DE RECOMENDACIONES

ME-1 Matriz de seguimiento 150

Anexo N° 5: Resultados gráficos de los hallazgos

RESULTADOS GRAFICOS DEL HALLAZGO No. 0001

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

DH-02

3/12

Empresa: TESALIA-CBC

Periodo: del 01 de enero al 31 de

diciembre del 2015

Anexo N° 6: Cédula sumaria

CEDULA SUMARIA

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

DH-03

1/1

Empresa: TESALIA-CBC

Periodo: del 01 de enero al 31 de

diciembre del 2015