support cours audit opérationnel

8/10/2019 Support Cours Audit Oprationnel

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UMMTO_Master Audit & Contrle de Gestion oprationnel

Universit Mouloud Mammeri de Tizi Ouzou

Master Audit & Contrle de Gestion oprationnel

Module : Audit Oprationnel

Anne universitaire : 2013/2014

Enseignant : Kamal Kheffache

Module : Audi t Oprationnel Anne univ ersitaire : 2013/2014 Enseignant : Kamal Kheffache


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Sommaire

I. Introduction

1.1. Rappels sur lAudit

1.2. Dfinition de LAudit Oprationnel

1.3. Champ dapplication

1.4. Notions voisines

II. Les objectifs de lAudit Oprationnel

2.2. Dtermination des objectifs

2.3. Lanalyse des risques

III. Dmarche de la mission dAudit Oprationnel

3.1. Prparation

3.2. Droulement

3.3. Conclusion

IV. Exemple de lAudit Oprationnel du service Comptabilit Finances

4.1. Evaluation de lorganisation et du fonctionnement du service

4.2. Evaluation du personnel du service

4.3. Synthse des observations et recommandations



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I. INTRODUCTION

1.1. Rappel sur lAudit

LAudit vient du verbe latin AUDIRE qui signifie couter.

LAudit peut tre dfini comme un examen mthodique indpendant et documentpermettant dobtenir les preuves et de les valuer de manire objective pourdterminer dans quelle mesure les critres dAudit sont satisfaits.

1.1.1. Quelques expressions

Les critres dAudit : ce sont lensemble de politiques, procdures ouexigences par rapport auxquels les preuves dAudit sont compares.

Il sagit des objectifs atteindre dtermins par et accord avec le client

Les preuves dAudit : ce sont les enregistrements, les dclarations de fait ouautres informations, pertinents pour lAudit et qui sont vrifis : les preuves

peuvent tre qualitatives et quantitatives.

Les constats dAudit : il sagit du rsultat de lvaluation des preuves dAuditrecueillies par rapport aux critres dAudit.

1.1.2. La dmarche dAudit

Elle est universelle. Les mthodes, techniques et rgles comportementales sontidentiques ; seuls diffrent les critres dAudit, c'est--dire la nature des objectifs

viss dfinis en accord avec le client de lAudit.

1.1.3. Les buts de lAudi t

Lun des buts dun Audit est dvaluer le besoin dactions damlioration ou decorrections pour atteindre les objectifs de satisfaction des critres daudit considrs.

Les Audits peuvent tre conduits pour les besoins internes ou externes lactivitaudite.

Laudit interne dune activit est un audit effectu linitiative du responsable delactivit concerne pour les besoins internes.



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LAudit externe peut prendre la forme dun Audit :

Du fournisseur par son client, qui met en contact direct les partiescontractantes ;

Par tierce partie, qui ne met pas en contact direct les partiescontractantes, mais utilise un organisme certificateur indpendant.

1.2. Dfin ition de lAudit Oprationnel

Il existe plusieurs dfinitions de laudit oprationnel. Nous retenons celle de JeanCharles Becour et H.Bouquin qui considrent lAudit Oprationnel comme uneactivit qui applique en toute indpendance des procdures cohrentes et desnormes qui lui permettent dexaminer en toute objectivit toutes les actions dans unprocessus sans privilgier leur consquence sur la tenue des comptes. .

1.3. Champ dappl ication

Laudit oprationnel peut tre effectu aussi bien dans le cadre dune mission dauditexterne que dans le cadre dune mission dAudit interne.

Laudit oprationnel concerne les fonctions et les activits (thmes) de lentreprise.

En fonction du domaine et de lobjectif recherch, laudit oprationnel laisseapparatre les formes telles que :

Laudit du management gnral qui repose sur tous les aspects stratgiquesde lentreprise.

Laudit de la fonction commerciale dont la proccupation est loptimisation dugain par la conqute des marchs.

Laudit de la production dont linquitude permet dlucider ladquationquantit-qualit / temps-demande.

Laudit des ressources humaines qui rpond des problmes lis aupersonnel et leur domaine de comptence, dorganigramme et de disciplineafin doptimiser le rendement.

Laudit informatique qui repose sur lactualisation et la scurit de la fonctioninformatique.

Laudit social qui traite des scurits sociales et juridiques du personnel. Laudit fiscal dont la responsabilit repose sur le respect des normes fiscales.



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II. LES OBJECTIFS DE LAUDIT OPERATIONNEL

2.1. Dtermination des objecti fs

Quels que soient les objectifs prcis assigns une mission daudit oprationnel,lensemble des dispositifs relatifs au contrle interne se trouve au cur de lamission.

Le contrle interne dans sa dimension extra comptable comprend lensemble desprincipes et des procdures, de toute nature tablis par la Direction Gnrale,permettant une gestion efficace et efficiente, une protection des actifs, uneprvention ou une dtection des fraudes et le respect des valeurs de lentreprise.

Ainsi, il apparait qu plusieurs titres, lobjectif premier de laudit oprationnelconcerne le contrle du contrle interne relatif la fonction tudie.

La dfinition des objectifs obit une dmarche complexe, car plusieurs structures

organisationnelles sont impliques. Il sagit de la Direction Gnrale et du comitdAudit.

Le comit dAudit nest pas gnralement lorigine de ces missions et notammentdans les deux cas suivants :

Le premier concerne la planification annuelle des missions dAudit quiest tablie la suite de lanalyse des risques ;

Le second concerne des situations ponctuelles lorsque desvnements particuliers justifient un tel audit.

Au titre de ces vnements, on peut trouver aussi bien des demandes deresponsables oprationnels, des problmes graves de non-conformit relevs par lesystme de contrle interne ou par des autorits indpendantes de lentreprise.

La dtermination des objectifs sera diffrente dans chacun de ces deux cas, elle seraplus gnrale dans le premier que dans le second.



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A- Objectifs de l Audit oprat ionnel dans l e cas du cycle annuel dAudi t

La planification des missions dAudit interne consiste construire un programmeannuel des missions dAudit partir de :

La cartographie des risques, rsultant de leur valuation ;

Objectifs de lorganisation ;

Proccupations nes de lactualit ;

Demandes du comit dAudit ;

Demandes du management

Ce programme annuel comprend le thme de chaque mission, les tablissements etservices concerns, le rappel du demandeur et du motif ventuel de sa demande ;les objectifs de chaque mission.

Ainsi par exemple, en fonction, dune planification annuelle de laudit de la suretthique de lentreprise, on peut trouver la formulation des objectifs suivants :

Sassurer du respect des principes et valeurs dfinis par la charte

thique dans une filiale du groupe ; Sassurer du respect des engagements dune entit (ou du groupe) vis-

-vis de ses parties prenantes ;

Sassurer de la qualit du contrle interne concernant les questionsayant trait au respect de lthique ;

Vrifier que tous les risques en matire dthique aient t identifis etsoient maitriss par des moyens appropris ;

Sassurer du comportement thique des dirigeants, notammentconcernant les modes de rmunration.

B- Objectifs de laudit oprationnel face un problme ponctuel

Pour le mme exemple, de la suret thique, la formulation des objectifs sera lafois plus prcise et souvent plus limite :

Vrifier les conditions de passation et/ou dexcution des marchs ;

Sassurer du respect de lquit dans certains processus de Gestiondes Ressources Humaines (recrutement, augmentation, promotion,etc.) ;



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Sassurer de la conservation du patrimoine dune entit face desrisques de fraudes ou de dtournements ;

Sassurer de linexistence de conflit dintrt relativement certainesdcisions importantes ;

Sassurer de la non-conformit des pratiques vis vis dune partieprenante dtermine (employs ; clients, sous traitants, environnement,ONG, etc..) aux codes et rgles en vigueur.

2.2. Lanalyse des risquesLanalyse du risque demande davoir un regard pralable sur des considrationsgnrales autour de la notion de risque. On distingue trois types de risques :

Les risques objectifs

Les risques subjectifs

Les risques conjoncturels

Par exemple, pour laudit de la scurit thique, on distinguera :

Les risques objectifs concernent des situations : cumul des mandats, conflitsdintrts, cumul des fonctions dlus et de conseil dentreprise, avec le risquede commettre involontairement des faits dlictueux tels la prise illgaledintrts ou le dlit de favoritisme.

Les risques subjectifs touchent lattitude du citoyen, de llu, du dcideur :risque de se mprendre la fois sur la nature du problme la corruption enloccurrence- et sur la solution y apporter : prvention- rpression. Lesrisques subjectifs sont en partie lis avec les mentalits.

Les risques conjoncturels trouvent une origine dans des vnements,incidents, crises anormales ; exemple : campagne de presse, crise financire,crise outrageante vis--vis des responsables, etc



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III- LA DEMARCHE DAUDIT OPERATIONNEL

3.1. La prparation de la mission de lAudi t Oprationnel

Il convient de sparer les deux cas habituels ; laudit interne et laudit externe.

Dans le cas de laudit externe, il peut exister de nombreuses phasespralables qui se situent avant la mission proprement dite (lancement appeldoffres pour slection prestataire- proposition du cabinet, etc. .).

Dans le cas de laudit interne, il est habituel de distinguer trois phaseschronologiques :

Avant la mission ;

Durant la mission

Aprs la mission

Avant la mission

Il convient de rassembler :

Les caractristiques de lactivit ou de lentit auditer ;

Les attentes de la direction gnrale et du demandeur ;

Les objectifs de la mission ;

Les moyens en hommes et en temps allous pour la mission ;

Les stades auxquels la supervision doit sexercer

Rassembler les caractristiques de lactivit ou de lentit auditer constitue unephase essentielle, une tape de familiarisation.

Lauditeur doit acqurir une vision densemble de lactivit ou de lentit auditer ; ildoit galement rassembler les divers documents qui ont trait la fonction ou lactivit auditer.

les attentes de la Direction Gnrale ou des demandeurs de la missiondoivent permettre de formuler des objectifs prcis pour la mission.

Les objectifs de la mission peuvent ensuite tre dclins en objectifsdAudit, qui leur tour permettront de fixer les objectifs de vrificationen fonction de lapprciation du contrle interne.

les moyens en hommes et en temps dpendent des capacits duservice et de la direction de laudit interne. Ils consistent dterminer



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qui dirigera lquipe qui la composera et le temps que durera lamission.

Cette phase se termine par la rdaction dun ordre de mission.

Exemple dordre de mission

ELECTROMED SPA Alger, le 16 Mai 2014

ORDRE DE MISSION

Destinataire : Le Directeur de lAudit interne

Copie pour information : le Directeur du personnel

Objet : Audit de fonction recrutement

La mission sera ralise par messieurs Kadri et Mahmoudi, auditeurs

internes et superviss par Monsieur Sid Ali, chef de mission.

Elle se droulera du Lundi 19 Mai au Mercredi 28 Mai 2014Elle se proposera danalyser la fonction Recrutement dans toutes ses composantes:

o moyens internes et moyens externeso outils de slection,o processus de recrutement depuis lapparition du besoin jusqu

laffectation du recrut ;o organisation et efficacit du service de recrutement.

Les auditeurs sabstiendront danalyser la politique de recrutement de lentreprise.

Cette mission se droulera :o au service Recrutement du sige social Oued Smaro lusine de Dar El Beida, la Direction de linformatique et au secteur

commercial de Gu de Constantine, choisis comme zones tests. On prvoiraun bureau daccueil dans chacun de ces sites ; les auditeurs se dplacerontpar leurs propres moyens.

Le budget de la mission ne devra pas dpasser 1 000 000 DA

Le rapport sera diffus en la forme habituelle avant le 03 Juin 2014

Le Directeur Gnral



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La mission

Elle dbute aprs obtention de lordre de mission. Elle repose sur une planificationdes oprations en cinq phases :

o Le cadrageo La dfinition des orientationso Les vrificationso La supervisiono Les conclusions

Le cadrage dun audit oprationnel consiste rappeler la place de cet audit parrapport aux activits de contrle. Les activits de contrle sont constitus despolitiques et des procdures qui permettent de sassurer que le traitement desrisques souhaits par la direction fonctionne correctement. Elles comprennent :

Des vrifications systmatiques

Des validations

Des autorisations

Des rapprochements des donnes

Des revues de dlgation

Des revues de performance

Des inventaires dactifs, etc.

La dfinition des orientations dune mission daudit oprationnel permet deformaliser les axes dinvestigation de la mission et ses limites ; il les exprime enobjectifs atteindre par laudit. Le but nest pas de dcrire les travaux ou techniques

spcifiques, mais de prciser les points qui seront analyss lors de la mission. Lesorientations peuvent tre formules de la manire suivante :

Sassurer que------------------

Apprcier si-------------------

Evaluer--------------------------

Corroborer que----------------

Vrifier que----------------------

Les auditeurs internes doivent laborer et documenter un programme de travailpermettant datteindre les objectifs de la mission.



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Ce programme de travail doit faire rfrence aux procdures appliquer pouridentifier et analyser, valuer et documenter les informations lors de la mission. Onparlera de rapport ou de note dorientation, ou encore de plan de mission.

Les vrifi cations et les conclusions boucl eront la mission.

Illustration

A loccasion dun Audit du Dpartement technique dune usine, un chef de mission etson auditeur rendent une premire visite au Directeur Technique. Celui-ci aprs lesprsentations leur tient le propos suivant :

Je suis dans mon poste depuis 10 ans et je pense tre un trs bon professionneldans mon domaine : nos objectifs sont toujours atteints et jai mme reu rcemmentles flicitations de la Direction Gnrale .Je suis assist par Monsieur NLEND qui esten place depuis 8 ans et a acquis des comptences reconnues en matire descurit du travail.

Alors, tout fait entre nous, je ne vois pas trs bien ce que vos jeunes auditeurs vontpouvoir nous apporter.

A ce discours qui nest pas inhabituel dans la pratique de lAudit oprationnel, que

convient-il de rpondre ?

Le chef de mission et son auditeur vont atteindre leur double objectif : connaitre et sefaire connaitre en rpondant en trois temps :

En premier lieu , il faut rappeler ce quest lAudit oprationnel en attirant lattentionsur les points suivants :

o Cest une fonction universelle, elle peut donc sadapter tous lesdomaines, y inclus lentretien dune usine.

o Les auditeurs qui dans ce cas particulier ont une formation technique,connaissent la mthodologie spcifique appliquer pour dtecter lesinsuffisances du contrle interne de la fonction.

o Ils ont pour vocation dassister : il sagit donc de collaborer pour amliorer

et non denquter pour punir.



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Installer l quipe daudit et confirmer l es objectifs de la mission.

Le rappel du contenu de lordre de mission constitue un bon pralable laprsentation des objectifs de la mission. Le rapport dorientation de la mission quiconstitue une forme de rfrentiel de laudit sert galement de support laprsentation ; il offre lavantage dtre dj connu du responsable de lentit audite.

Les auditeurs exposent leurs mthodes de travail, et sils le peuvent, ils fixent lespremiers entretiens avec les personnes prsentes. La logistique et lagenda de la

mission sont galement abords.

Rpondre aux questions ; lever les incomprhensions et rduire les craintes

La dernire partie de la runion est consacre au jeu de questions- rponses entreauditeurs et audits. Lauditeur devra insister sur la particularit de la fonction ou delactivit auditer.



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b) Le programme de vrifi cation

Lauditeur aura recours aux mthodes classiques de linvestigation :o Observation physiqueo Lexamen analytiqueo Lentretieno Les sondages statistiqueso Les outils informatiqueso

Les questionnaires de contrle interneo La grille danalyse des taches

Lobservation physique : elle vise vrifier lexistence ou non dlments dupatrimoine, de documents ; le constat des comportements et pratiques desressources humaines mobilises.

Lobservation est particulirement utile pour la vrification des stocks, la prsencedes matriels, de certains actifs figurant au bilan et leur tat rel de conservation,dutilisation.

Lobservation doit tre transparente, faite en prsence de tmoins, ne doit pas treponctuelle, mais rpte dans lespace et dans le temps, doit tre valide,documente et argumente.

Lexamen analytique des donnes, des faits consiste :o Faire des comparaisons entre les donnes rsultant des comptes et des

donnes antrieures ; postrieures ou prvisionnelles de lentit ou desdonnes dentits similaires afin dtablir les relations entre elles ;

o Analyser les variations significatives et les tendances ;o Etudier et analyser les lments ressortant de ces comparaisons ;o Rechercher des anomalies, dysfonctionnements, non conformits :

sur les chiffres : erreur de comptage, erreur de calcul, de codification,fausse imputation, etc.

sur les informations : omissions, mal positionnes, destruction ;

sur les documents : perte, classement, incomplets.



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La dmarche gnrale de mise en uvre des sondages est la suivante :o Dfinition des objectifs recherchs et de la population concerneo Choix de la techniqueo Dtermination de la taille de lchantillono Slection de lchantillono Etude de lchantillon et synthse des rsultatso Extrapolation des rsultats de lchantillon et des conclusions

Lors de la prparation de ses programmes de travail, lauditeur doit choisir lespopulations sur lesquelles il va travailler en fonction de ces objectifs.

Ce choix de la population initiale est fondamental pour que les rsultats dessondages soient probants.

Cette population initiale doit si ncessaire tre analyse en sous- populationshomognes par rapport aux objectifs recherchs.

La dfinition de la population doit galement tenir compte de la priode qui doit trecontrle

La population qui doit tre soumise aux sondages tant correctement dfinie parrapport aux objectifs recherchs, lauditeur doit choisir la technique de sondageapproprie.

Lauditeur dispose de deux types de techniques :o le sondage empirique : fond uniquement sur lexprience professionnelle

de lauditeuro le sondage statistique : on distingue gnralement deux types de sondage

statistique : la mthode alatoire et la mthode systmatique.

La mthode alatoire : tous les individus dune population ont une chance galedtre slectionns.



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Caractristiques des erreurs Actions prendre

Non significatives (en principe ou en

valeur)

Signaler lerreur la socit pour viter

son renouvellement

-Significatives et chiffrables Evaluer lincidence

Significatives et non chiffrables - Demander la recherche des lmentspermettant le chiffrage.

-Significatives, plus fraude ou irrgularit Mentionner le problme lchelon

hirarchique appropri en fournissant les

preuves

Les outils informatiques : Dans les entreprises dotes dun systmedinformations, lauditeur interne ou externe peut dornavant faire appel desoutils informatiques.

Les questionnaires de contrle interne : Tout examen dune situation pour trecomplet doit utiliser une grille de six questions fondamentales que lesauditeurs dnomment questionnaire de contrle interne (QCI), naturellementutilisable par lauditeur oprationnel.

Que, Qui, Quoi , O, Quand, comment

o Que : Questions relatives lobjectif de lopration fixe par les responsables ;o Qui : Questions relatives loprateur quil faut identifier avec prcision pour

dterminer quels sont ses pouvoirs ; pour rpondre ces questions, on utilise

les organigrammes hirarchiques et fonctionnels, les analyses depostes

o Quoi : Questions relatives lobjet de lopration, quelle est la nature de latache, du produit ou du service dlivr, objet du contrle.

o Qui : concerne les endroits o se droule lopration,o Quand : Questions relatives au temps, dbut, fin, dure, priodicit.o Comment : Questions relatives la description du mode opratoire, comment

se ralise la tche.



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La grille danalyse des taches : Elle est la photographie un instant T de larpartition du travail. Sa lecture va permettre de dceler sans erreur possibleles manquements la sparation des taches et donc dy porter remde.

On peut concevoir une grille pour chaque grande fonction ou chaque processuslmentaire.

On peut ainsi prtablir des grilles danalyse des taches pour :o La fonction achato La fonction venteso La fonction trsorerieo La fonction investissementso Toute fonction dont lensemble des taches peut tre numre de faon

squentielle.

La grille danalyse devra mentionner la nature des taches suivantes :o Simple tache dexcutiono Dautorisationo Denregistremento Financireo Contrle (vrification)

Illustration

Dans une PME ; le processus de paiement des factures fournisseurs comprend 10oprations :

o Rception au service courriero Transcription des factures reueso Rapprochement factures/ bons de commandeo Rapprochement factures/ bons de rceptiono Vrification de la factureo Comptabilisationo Ordonnancemento Etablissement du chque



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o Signature du chqueo Envoi du chque

Les informations recueillies par lauditeur permettent de remplir la grille ci-aprs :

La simple lecture de cette grille lmentaire permet de dceler les faiblessessuivantes :

Les factures ne sont pas transcrites sur un registre leur arrive,

Le responsable des achats qui tabli la commande- effectue des taches de

vrification /contrle qui incombent normalement la comptabilit.

Le chque ne devait pas tre tabli par le comptable, mais par le trsorier.



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Ltape dAudit Oprationnel

Lexamen systmatique, sur le site, des activits audites est planifi par leprogramme dAudit et support par le guide dAudit prpar par lauditeur.

Cette tape lui permet de comparer mthodiquement les activits relles observeset dcrites au rfrentiel de laudit dune part et aussi rfrentiel dobjectifs delauditeur, cest--dire aux critres daudit retenus.

Les carts documentaires ou dapplication, sont alors mis en vidence sous forme deconstats et leur impact ventuel confirm par lobservation des rsultats desprocessus mis en uvre, au regard des objectifs atteindre.

La proccupation majeure de lauditeur est lapprciation objective des risques.

Il doit donc avant tout comprendre la manire dont on procde dans le secteur auditet proscrire tout particulirement les jugements et les questions fermes.

La formulation des questions est primordiale ; adquate, elle permettra unecommunication riche et fructueuse.

Comment auditer un p rocessus

Bien redfinir lobjectif du processus concern et sassurer de laudit partage cetobjectif. Il sagit de la finalit du processus considr, auquel on peut ou nonassocier un ou plusieurs indicateurs et objectifs mesurables, quil conviendra par lasuite dexaminer ;

Se faire expliquer et montrer comment le processus est mis en uvre. Aucours de cet examen, les lments de mesure de lefficacit du processusseront recherchs et tudis.

Demander quels sont les rsultats obtenus, relativement latteinte desrsultats : lexamen des indicateurs et/ou des objectifs mesurables est iciparticulirement intressant.

Demander comment sont exploits les rsultats, et conduites les actionsdamlioration. Il est important den vrifier la trace et le suivi interne et de

connaitre quelle est lvolution constate, en ce qui concerne la dynamiquedamlioration continue.



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Techniques danalyse des processus



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- Quelles sont les incompatibilits du rfrentiel par rapport aux objectifs : manques,inadquation ?

- Quels sont les risques et leurs consquences en interne et en externe ?

Cette runion est prcde dune priode de rflexion entre auditeurs seuls pourprparer la synthse .

Ce travail comprend :

- Lordonnancement des tapes successives du plan daudit et des constats dechaque tape.

- La prparation des libells dcarts clairs, prcis, objectifs et arguments depreuves dAudit

- Lvaluation de chaque cart, mesure par limpact sur les objectifs issus desbesoins du commanditaire (les critres dAudit).

c-3 Le rapport

Ce rapport comprendra :- Les destinataires du rapport ; avec ventuellement une numrotation desexemplaires et des indications de confidentialit

- Le sommaire avec la pagination

- Une note de synthse

- Les conclusions de la mission

- Les feuilles danalyse des problmes classes dans un ordre appropri

- Le relev des problmes mineurs

- Le relev des faiblesses fortes, et le point de vue des audits- Le plan daction

- Le suivi propos des actions

- Les annexes

La note de synthse (executive Summary ) reprend le rappel de la mission , de seslimites, la priode observe ; les enjeux , les risques et les objectifs fixs de lamission.



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Elle fournit ensuite les principales conclusions de la mission et notamment lopinionglobale des auditeurs sur lefficacit du contrle interne relatif la fonction ou lactivit (thme) de lentit audite.



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b) Note dorientation

Les travaux devront comporter toutes les analyses nous permettant dvaluerlorganisation et le fonctionnement du service en vue de formuler desrecommandations pratiques pour amliorer son efficacit.

Ils se drouleront en trois phases :

- Description de lexistant

- Vrification du respect de lapplication des procdures par le biais des tests ;

- Formulation des propositions damlioration

c) Droulement des travaux

Runion douverture

Dans le cadre du de dmarrage de mission, une runion douverture devrait avoir lieuau sige de la structure audite.

Cette runion comprendra :

- Le directeur de la structure audite

- Lquipe daudit

- Le personnel de la fonction audite

Lordre du jour portera sur le programme et le planning de la mission

Descript ion de lexistant

Au cours de cette phase, lauditeur devra procder aux travaux ci aprs :

- Obtenir un organigramme formalis du service, sil nen existe pas, leretracer ;

- Raliser les entretiens avec le Directeur du site et avec tout le personnel duservice impliqu dans la gestion administrative, financire et comptable ;

Responsable du service

Comptables

Trsorier etc..



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Lvaluation sur la base des tests portera sur :

- lorganisation administrative du service

- les procdures de traitement comptableo imputations comptables, oprations diverseso validation des enregistrements comptableso lettrage des compteso saisies informatiqueso

balances geso rception factures fournisseurso procdures de clture informatique

- la gestion de la trsorerie :o tenue des documents de trsorerie (brouillards de banque et

caisse)o caissier (cumul des fonctions incompatibles)o transmission pices de caisseo

inventaire de caisseo rconciliation bancaire

- organisation travaux de fin dexerciceo planification du travailo excution du programme de travailo tablissement des documents annuels

- Evaluation du personnel

Synthse et recommandationsLauditeur devra prsenter dans un tableau, la synthse des recommandations.

Ce tableau comprendra :

- Les faiblesses releves

- Les consquences ou risques encourus

- Les recommandations formuler



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d) Runion de clt ure

Ces recommandations seront discutes avec le Directeur du site et le personnel duservice dans le cadre dune runion de clture.

Aprs discussion et prise en compte des observations des audits, un projet derapport sera transmis au directeur du site.

Un rapport dfinitif dAudit oprationnel bouclera la mission.

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