ejemplo de auditoria financiera

7/27/2019 Ejemplo de Auditoria Financiera

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AUDITORIA FINANCIERA

CAPITULO I

ARCHIVO PERMANENTE

Para el desarrollo de esta auditora la Empresa proporcion

Escritura de ConstitucinEstatutoReglamentosOrgnico FuncionalPlan operativo

Normas de Control InternoManual de Control de ExistenciasSistema ContableManual de Contabilidad

(Estos constan en parte en la Planificacin Preliminar y se hacen referencia a lo largo del trabajo)

CAPITULO II

ARCHIVO DE PLANIFICACION

Contrato de Prestacin de ServiciosFuncionarios PrincipalesEstados financierosPlanificacin PreliminarPlanificacin EspecficaEvaluacin del Control InternoElaboracin de Programa de Auditora a la MedidaCarta de Control Interno dirigido a la Gerencia de la Entidad

CAPITULO III

ARCHIVO DE EJECUCIN

Papeles de Trabajo por Componente:Caja Bancos (A)

Inventario de Existencias (C)Activos Fijos (E)AjustesMatriz de Recomendaciones

Informe de Auditora (Dictamen)

ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A Pgina 1


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CONTRATO PARA LA PRESTACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES DEAUDITORIA FINANCIERA A LA ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A

La Estacin de Servicios ABC S.A, representada por su Gerente Luis Andrade, debidamente

autorizado por la Junta de Socios mediante resolucin 36-JUA-07, por una parte; y por otraPRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES, representada por la Ing.Gabriela Reinoso, a la que en adelante se le denominar el contratista, convienen en celebrar el

presente contrato de prestacin de servicios de Auditora de Financiera, por el ao 2008.

PRIMERA ANTECEDENTES.-Para dar cumplimiento 318 de la Ley de Compaas, La Estacin de Servicios ABC S.A, invit afirmas calificadas y registradas en la Superintendencia de Compaas para prestar los servicios deAuditoria de Financiera para el ao 2008.

La Compaa PRATT CORPORTATION, present su propuesta de acuerdo a las bases elaboradas

para el efecto y siguiendo el procedimiento establecido en La Estacin de Servicios ABC S.A, deAuditora Financiera, que se describen en la clusula segunda.

SEGUNDA.- OBJETO DEL CONTRATOEn virtud del presente contrato la Compaa PRATT CORPORATION AUDITORESINDEPENDIENTES, se compromete a realizar los siguientes trabajos:Los Informes de auditora sujetndose al reglamento de requisitos mnimos, que deben contener losinformes de auditora financiera, segn resolucin nmero 02.Q.ICI.008 de la Superintendencia deCompaas del 23 de abril del 2002, a las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas y en lasdems leyes y reglamentos vigentes. El examen a practicarse y sus resultados concluirn con la

presencia del informe confidencial para la administracin de acuerdo a las normas contables y deAuditoria Generalmente Aceptadas.

Revisar y evaluar el sistema de control interno Administrativo y Financiero.Los Informes contendrn: Comentarios, conclusiones y recomendaciones.

TERCERA.- DOCUMENTOS ANEXOS.-

Son documentos anexos a este contrato y forma parte integrante del mismo con plena validez, losdocumentos que se encuentran a continuacin:

La propuesta presentada por el oferente.La comunicacin de La Estacin de Servicios ABC S.A, notificando al contratista de laadjudicacin mediante oficio NO. 2882 del 1 de Octubre de 2009.Toda la documentacin ampliatoria que pueda incluirse durante la vigencia del presente contrato.

CUARTA.- PRECIOS Y MONTO DEL CONTRATO.-De acuerdo a la propuesta La Estacin de Servicios ABC S.A, pagar al CONTRATISTA porrealizar la Auditora Financiera, la cantidad de USD UN MIL QUINIENTOS DOLARES 00/100DOLARES INCLUIDO EL IVA, el valor sealado anteriormente no estar sujeto a reajustes,aclarando que en dicho valor se encuentran los costos de movilizacin y estada del personal

asignado para el trabajo, es decir La Estacin de Servicios ABC S.A, no reconocer pagoadicional alguno por ningn concepto. El contratista es responsable de todos los impuestos ycontribuciones que provenga del presente contrato, por La Estacin de Servicios ABC S.A, no



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asume ninguna responsabilidad al respecto, el valor del IVA de este contrato asciende a la suma deCIENTO OCHENTA 00/100 DOLARES.

QUINTA.- FORMA DE PAGOLos pagos se realizarn de la siguiente forma:

40% a la firma del contrato, en calidad de anticipo o sea el valor de USD 672 (SEISCIENTOSSETENTA Y DOS DOLARES) Y EL 60% al momento de la entrega del Informe Confidencialdebidamente discutido entre las partes o sea la suma de (UN MIL OCHENTA DOLARES), no seaceptarn otras formas de pago, por lo cual las propuestas insistieran en plantear alternativas, sernrechazadas.

SEXTA.- PLAZOS Y MULTASEl plazo a entregar el trabajo encomendado al Contratista es de un mes calendario, contados a partirde la entrega de la informacin requerida del 2008 por parte de la empresa y se sujetar alcronograma de entrega de informes que se incluye como documento anexo del presente trabajo.

Una etapa se contabilizar hasta la entrega del informe borrador de auditora y otra hasta la entregadel informe confidencial, en todo caso se deber sealar claramente en el cronograma, el plazoacumulado y el de cada entrega.El plazo contractual, podr prorrogarse nicamente por las siguientes causas:Por causa de fuerza mayor o caso fortuito de conformidad con el Art. 30 del Cdigo CivilEcuatoriana y calificados por la Estacin de Servicios ABC S.A por falta en la entrega oportunade informacin, que La Estacin de Servicios ABC S.A, debe facilitar al contratista, sin embargoel contratista podr realizar la primera fase de auditora determinada en su propuesta Plan deAuditora y Programa de Ejecucin. En cualquiera de los casos, las partes debern informar porescrito las circunstancias o motivos por las cuales no se puede dar por cumplimiento lasobligaciones contradas en el plazo establecido.Las circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito, son motivos justificados o prrrogascontractuales, pero no dan derecho al contratista a pedir modificaciones en el precio niindemnizaciones o compensaciones.Si el contratista no diere cumplimiento a los plazos sealados anteriormente, acepta pagar a LaEstacin de Servicios ABC S.A,, en concepto de multas por cada da calendario de mora, el valorequivalente al tres por mil del monto del contrato. El valor total de las multas no exceder del 10%del monto total del contrato.

SPTIMA.- GARANTAS DEL CONTRATOCon el fin de asegurar el fiel cumplimiento del contrato el contratista entregar a La Estacin de

Servicios ABC S.A, a la suscripcin del contrato una garanta bancaria o pliza de seguro al 10%del valor total del contrato y la vigencia se extender hasta la entrega del informe confidencial

OCTAVA.- RECEPCIN NICAUna vez que la junta de la empresa conociera el informe confidencial se suscribir el acta derecepcin nica en la que se incluir la liquidacin del contrato.

NOVENA.- DOMICILIO, JURISDICCIN Y PROCEDIMIENTOLas divergencias que surgieren entre las partes y que no hubieren podido solucionarse directamenteentre por las mismas, sern sometidas a trmite verbal sumario, por uno de los jueces de lo civil deChimborazo, con domicilio en la ciudad de Riobamba.

DCIMA RESOLUCIN POR INCUMPLIMIENTO



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La Estacin de Servicios ABC S.A,, en cualquier momento podr declarar terminadounilateralmente el presente contrato por incumplimiento, por las siguientes razones:En caso de quiebra o,En caso de incumplimiento de las obligaciones contractuales.

La notificacin del contrato se lo har mediante una comunicacin firmada por el Gerente de LaEstacin de Servicios ABC S.A, en la constar (n) la (s) causa (s) por la (s) cual (es) se declaraterminado el contrato, en este caso el contratista, suspender inmediatamente el trabajo relacionadocon el presente contrato.

DCIMA PRIMERA.- ACEPTACINLas partes aceptan y ratifican todo el contenido de las clusulas del presente contrato y paraconstancia de lo expuesto firman en unidad de acto en la ciudad de Riobamba a los 15 das del mesde octubre del 2009.

POR LA ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A,

Ing. Luis AndradeGERENTE

POR EL CONTRATISTA

PRATT CORPORATION AUDITORES INDEPENDIENTES ASESOR JURDICOIng. Gabriela Reinoso Dr. Mauro Robles

AUDITORIA FINANCIERA DELA ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A



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PLANIFICACIN PRELIMINAR

Auditoria Financiera a La Estacin de Servicios ABC S.A, por el perodo comprendido entreel 1 de enero al 31 de diciembre de 2008

AntecedentesLa Estacin de Servicios ABC nace hace 4 aos como un sueo realizado de sus socios, esuna gasolinera nueva en el mercado est ubicada en el Parque Industrial de la ciudad deRiobamba, ofrece al parque automotor de la ciudad y provincia Diesel, Gasolina Extra,Gasolina Sper, Lubricantes, servicio diurno de garaje, adems gratis amplias y cmodasinstalaciones para lavar los vehculos.

Es la primera vez que la Estacin de Servicios ABC S.A. es sometida a una AuditoraFinanciera

Motivo de la auditora

Examinar y evaluar los registros contables de la Estacin de Servicios ABC S.A paradeterminar la razonabilidad de los Estados Financieros y por medio de las recomendaciones quese formulen promover la preparacin de informes o reportes financieros de apoyo a la toma dedecisiones y al control de los recursos.

Alcance de la auditora

Perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008

Nmina del personal que inicialmente integra el equipo.

Ing. Gabriela Reinoso SUPERVISOR ALic. Ines Hernndez.- JEFE DE GRUPOLic. Marisol Cueva AUDITOR JNIOR Lic. Rosa del Pino AUDITOR JNIOR

Tiempo estimado para la ejecucin.

El tiempo estimado para la presente Auditora es de un mes calendario contados a partirde la fecha de entrega de la informacin requerida del 2008

Conocimiento de la entidad y su base legal

El domicilio legal de La Estacin de Servicios ABC S.A, ser la ciudad de Riobamba,Provincia de Chimborazo, la duracin de la misma ser indefinida, sin embargo podrdisolverse o liquidarse de conformidad con lo que determina la Ley, se rige en las siguientesleyes:

Superintendencia de Compaas

Direccin Nacional de Proteccin del Ambiente Manual de Seguridad y Medio Ambiente Municipio, MOP, cuerpo de bomberos, Direccin de Salud



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Misin y objetivos institucionales

OBJETIVOS ORGANIZACIONALES:

Prestar un servicio eficiente en la comercializacin de Combustibles, sustentable y competitivo,

cumpliendo con los requisitos que determine la Ley

La creacin de servicios auxiliares para beneficio exclusivo de los clientes.

MISIN.

Como institucin comprometida a cooperar en el desarrollo econmico de nuestra Provincia,buscamos prestar servicios de comercializacin a nuestros clientes con todo el profesionalismo,honradez y responsabilidad; cumpliendo con las Normas y Reglamentos de nuestra Compaa ydando fiel cumplimento a la Ley y Organismos de Control tanto a nivel Nacional como

provincial.

VISIN.

Liderar el sector de comercializacin de combustibles y lubricantes no solo a nivel provincialsino nacional, con instalaciones que presten la comodidad y seguridad con tecnologa de punta,adems de la creacin de servicios auxiliares al transporte que generen ms beneficios yoportunidades para los consumidores

Principales actividades, operaciones e instalaciones

La Estacin de Servicios ABC S.A,

Ofrece al parque automotor de la ciudad y provincia: Diesel, gasolina Extra y Sper convariedad de lubricantes, servicio de garaje y para nuestros clientes amplias y cmodasinstalaciones para el lavado de vehculos

Principales polticas y estrategias institucionales

FORTALEZAS F

Presta servicios eficientes en la venta de combustible lo que permite generar ingresos para lossocios.

Cuenta con la nica lavadora clarificadora de agua, al servicio de la comunidad proporcionandoahorro para los socios y proteccin del medio ambiente.

DEBILIDADES D

No contar con un sistema de contabilidad integrado.Falta de provisiones para reemplazo de activos.

Falta de aplicacin al presupuesto.OPORTUNIDADES O



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Incremento del parque automotriz lo que origina gran demanda de combustibles y lubricantes.

ESTRATEGIAS FO

Aplicar promociones publicitarias para atraer clientes

Al poseer una lavadora ecolgica disminuiremos costos y gastos.

ESTRATEGIAS DO

Adquirir un sistema de contabilidad que se ajuste a las necesidades enlazando cada una de lasoperaciones o procesos.

AMENAZAS A

La nueva Ley de Equidad Tributaria.

ESTRATEGIAS DA

Para el nuevo ejercicio econmico presupuestar provisiones para reposicin de activos.

Financiamiento

La Estacin de Servicios ABC S.A, cuenta con un Patrimonio de $ 281.696.43,adicionalmente con un prstamo concedido por Petrleos y Servicios cuyo monto asciende a $13.385.34

Funcionarios principales

CARGOS NOMBRE PERIODO

PRESIDENTE Ing. Luis Lpez 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

GERENTE Ing. Luis Andrade 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

ADMINISTRADOR Nelson Campos 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

CONTADOR Juan Saltos 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

DESPACHADOR Angelita Pesantez 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

DESPACHADOR Juan Campuzano 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

DESPACHADOR Jaime Cajas 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

DESPACHADOR Carlos Solrzano 01 de enero al 31 de diciembre de 2008



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Organigrama Estructural



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Principales polticas contables

La Estacin de Servicios ABC S.A,, no cuenta con un manual de contabilidad que identifiquelos procesos aplicar para cada uno de los movimientos de la compaa, de igual manera carecede manual de funciones que identifique las actividades especficas para el responsable de cada

rea.Grado de confiabilidad de la informacin financiera, administrativa y Operacional

La estructura orgnica y funcional de la unidad financiera puede revelar un efecto importanterespecto de la integridad y confiabilidad de la informacin producida y su relacin directa con elvolumen y la proyeccin de las operaciones que se desarrollan en las actividades de la entidad.

Sistema de informacin automatizado

En el cambiante mundo de la tecnologa avanzada, es realmente imprescindible que el profesionalcontable, conozca y asimile como los sistemas de informacin basados en computadora afectan suentorno profesional.

Los Sistemas Financieros Contables frente a la globalizacin mundial han llevado al profesional contablea un enfrentamiento constate entre hombre y tecnologa.

Partiendo del hecho de que todo profesional contable necesita modernizarse con la tecnologa existente,necesita de una herramienta de soporte , para esto es necesario utilizar el medio informtico existentems los conocimientos de Control de Auditora para que la computacin sea un medio eficaz e innovadorde control.

En este sentido es necesario, que el sistema a implementarse disponga de un riguroso componente decontroles y accesos a informacin requerida por los usuarios y estos conduzcan a la proteccin de datos,as como la informacin en general de las organizaciones en toda su complejidad.

Frente al mundo competitivo, la Estacin de Servicios no cuenta con un sistema de contabilidadintegrado, dificultando la comparacin de resultados con la venta de combustible con lossurtidores. Poseen un solo computador para la ejecucin de todas las labores contables comoadministrativas.

Puntos de inters para el examen

En el relevamiento preliminar efectuado se han observado los siguientes aspectos que debenconsiderarse al efectuar nuestras pruebas de auditora.

1. Determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros.2. Evaluacin del control interno.3. Auxiliares de cuentas por cobrar con saldos contrarios a su naturaleza.4. Arrastres de saldos de inventarios5. Verificar cumplimiento de recomendaciones de auditorias anteriores.

Transacciones importantes identificadas



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De acuerdo a la naturaleza de la entidad se identifica por su importancia monetaria y materialidadcomo cuentas relevantes la cuenta Caja Bancos, Inventarios y Activos Fijos.

PLANIFICACIN ESPECFICA

Determinacin de reas y procesos a evaluar

Durante la planificacin preliminar se pudo observar reas crticas, para su posterior evaluacinsiendo las ms importantes las siguientes:

1. Caja Bancos

El objetivo de evaluacin de este componente es determinar que

a. Que los valores existan

b. Que sean de propiedad de la empresac. Que no se hayan producido omisionesd. Que estn valuados de acuerdo con los PCGAe. Verificar que estos activos se encuentren revelados y presentados en el Estado de

situacin financiera, de acuerdo a los PCGAf. Que los principios y normas contables empleados para su determinacin y

presentacin hayan sido uniformemente aplicados.

2. Inventarios

a. Establecer la razonabilidad del saldo y correcta valuacin y control de la cuentaInventarios

b. Comprobar que el control de las existencia sean los adecuados para precautelar losbienes de la empresa

3. Activos Fijos

a. Comprobar que los activos fijos realmente existan y que estn adecuadamenteregistrados

b. Razonabilidad, integridad y correcta valuacin de los Activos Fijos



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CARTA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

Riobamba, 9 de febrero de 2008

Sr. Ing.Luis AndradeGERENTE DE LA ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.APresente.-

De mi consideracin:

Segn contrato firmado el 01 de octubre del presente ao para realizar la Auditora a los EstadosFinancieros de su representada por el ao 2008, cumplo con presentar una vez transcurrida lafase de Planificacin el contenido de la evaluacin al Control Interno, que a continuacin

detallo:

1. Del arqueo de caja con fecha 05 de febrero se encuentran 2 cheques personales,consultando al administrador sobre esta evidencia indica que es un cambio de cheque aun empleado y corresponde a la quincena mensual, incumpliendo la norma de ControlInterno que expresa la prohibicin de realizar cambios de cheques a terceros.

2. Se constat mediante un muestreo que los depsitos no se realizan en forma inmediata, sino hasta con 2 o tres das posteriores a la fecha de ingreso de efectivo contestando alrespecto el administrador que no ha tenido tiempo para realizar el depsito por que estabarealizando diligencias ms urgentes, inobservando la norma de control interno que indicaque los depsitos deben ser inmediatos e intactos.

3. Se evidenci en la constatacin fsica de los Inventarios de la empresa que se mantienenen existencias, productos obsoletos y caducados inflando el monto de los inventarios, encontraposicin a lo que indica el Manual de Existencias en donde se expresa ladisposicin de peridicamente dar de baja este tipo de artculos.

4. En la comparacin del registro contable con las facturas de adquisiciones y el cuadro deDepreciaciones de Activos Fijos para el ao 2008, se evidenci el incorrecto clculo yregistro tanto de las Depreciaciones como de las Adquisiciones incumpliendo de esta

manera el Reglamento y los Principios y Normas de Contabilidad GeneralmenteAceptados.

Se recomienda a la Administracin de la compaa realizar evaluaciones peridicas de ControlInterno segn las normas establecidas por la direccin para evitar las consecuencias que esteincumplimiento genera.Atentamente,

Ing. C.P.A. Gabriela Reinoso

PRATT CORPORATION



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PRATT CORPORATIONAUDITORES INDEPENDIENTES

ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A,COMPONENTE: CAJA

AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO (administrador)

CRITERIOS DE EVALUACIN SI NO N/A OBSERVACIN

CAJA

PROTECCIN

La dependencia de caja es una rea restringida. XExiste caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos. XEs conocida la clave por personal deferente al administrador y gerente. XSe conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su depsito enbancos.

X

Se encuentran con plizas de manejo el tesorero y el cajero. XSe ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas concheques.

X

Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes quesoportan tanto ingresos como egresos.

X

Son adecuados los custodios para salvaguardar fsicamente el dinero enoperacin

X

RECAUDO Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja. XSon registrados en respectivo libro. XSe expiden los respectivos recibos de caja. XEstn debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos. XEstn debidamente registrados los recaudos en libro auxiliar. XSe endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitarque se cobren en efectivo

X

Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las mercancas,servicios entregados o vendidos.

X

Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer deingresos entrantes para efectuar gastos.

X

Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por unapersona diferente al cajero antes de entregrselos a este.

X

Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos recaudados. XExisten formatos apropiados para realizar los arqueos. XExisten medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias. X Se cambian cheques a terceros XLos gastos respectivos son autorizados por funcionarios encargados para talfin.

X

SUPERVISADO POR:REALIZADO POR:FECHA:


ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A,COMPONENTE: BANCOS


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO



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CRITERIOS DE EVALUACIN SI NO N/A OBSERVACINBANCOSAPERTURA DE CUENTASSon autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas corrientes. XEstn registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se

manejan en ella.

X

Son estudiados los bancos, antes de la apertura de una cuenta corriente. XLas firmas giradoras estn debidamente autorizadas. XLas cuentas corrientes tienen destinacin especfica, segn la naturaleza delgasto.

X

PROTECCIONEs verificado el nmero de cheques, al momento de entregadas laschequeras por parte del banco.

X

Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco. XSe encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no cobrados. XSe encuentran debidamente custodiados los diversos sellos restrictivos XSe mantiene en lugar seguro copia donde aparecen las firmas autorizadaspara expedir cheques.

X

Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados. XGIRO DE CHEQUESEstn prenumerados todos los cheques. XSe giran en orden secuencial XSe giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor. XSe lleva su registro en libros auxiliares de bancos. XExiste verificacin de soportes antes del giro. XSe realiza verificacin de cifras y nmeros antes de su firma. XSe utiliza sello restrictivo para pago para el primer beneficiario. XExiste ms de una firma en el giro de pagos por cheque. XSe expiden cheques con firmas mancomunadas XSe realiza confirmacin telefnica por parte del banco para pagos por sumassuperiores a $500

X

Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la vista. XSon entregados los cheques previa presentacin de la respectivaautorizacin del beneficiario.

X

Existen horarios y das especiales para la entrega de cheques. XSe utiliza sello protector de cheques. XExiste alguna poltica para cancelar en un tiempo determinado chequesque no hayan sido cobrados.

X

CONCILIACIONESSe realizan conciliaciones de manera peridica. XSe descuentan oportunamente las notas dbito. XSon archivadas en orden secuencial las conciliaciones. XEl funcionario que realiza el pago y el que concilia son diferentes. XSe realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones. XBoletines diarios XSe elaboran diariamente los boletines de caja y bancos. XLlevan una numeracin estrictamente consecutiva. XSe determinan claramente los conceptos por ingresos y por pagos. XExiste soporte documental sobre todo ingreso o egreso para conocer suorigen y autorizacin.

X

Se elaboran informes y programas de flujo de efectivo XSe archivan con los documentos justificativos para informes o consultasposteriores.

X




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ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A,COMPONENTE: CAJA BANCOS

MATRIZ DE RIESGO DEL COMPONENTE CAJA - BANCOSAUDITORIA: 31 de diciembre de 2.007

OBJETIVO TIPO RIESGOS ACTIVIDADES

DE CONTROL

1) Verificar la existencia fsica de los recursos de liquidez F Que no exista el dinero. Arqueos de caja

inmediata con que cuenta la entidad.

2) Determinar si los fondos y depsitos que se presentan F Falta de liquidez.Confirmaciones peridicas de saldo en la cuenta albanco.

dentro del rubro de efectivo y bancos cumplen las con-

diciones de disponibilidad.

3) Comprobar si se presentan todos los fondos y depsitos F y O Omisiones en depsitos Conciliaciones bancarias

4) Determinar si los fondos de efectivo y de depsitos a la FSaldos irreales,ocasionan Solicitar confirmaciones bancarias

vista que se presentan en los estados financieros son autdo emisin de chequessin

tnticos. efectivo.

5) Examinar el manejo adecuado de los procedimientos polti- O Mala toma de decisiones Elaboracin de Flujo de efectivocas y prcticas que se siguen en la administracin de

recur- para inversiones futuras.

sos de liquidez.

6. Verificar la existencia de manuales de funciones y C Errores, omisiones en losCapacitar al personal para que sepan la manera deactuar

procedimientos del efectivo.procedimientos decaja/ba dentro de la funcin de Tesorera.



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DERMINACIN DE CONTROLES DISEADOS POR LA EMPRESAPRATT CORPORATIONAUDITORES INDEPENDIENTES

ESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A,

COMENTARIO:

EFECTIVO DEPOSITADO EN FECHAS POSTERIORESDe la evaluacin en la Direccin Financiera de la Estacin de Servicios ABCS.A,

Seccin Tesorera, se determin un Nivel de Confianza medio del 68%, se puede apreciar que losprocedimientos de control son medianamente aceptables,

Que el manejo del disponible debe cumplir estrictamente con lo dispuesto en los procesosgeneral de Control Interno. Debido a la importancia de las cuentas pertenecientes al Disponible,al cumplir con un procedimiento correcto, existe un riesgo de desviacin de fondos, registrosinoportunos y sus conocidas consecuencias. La falta de un reglamento para el manejo del

disponible.PRATT CORPORATIONAUDITORES INDEPENDIENTES



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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A.

COMPONENTE: CAJA BANCOSMATRIZ DE RIESGO POR COMPONENTEAUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

COMPONENTE RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL PROGRAMA DE TRABAJO

CAJA BANCOS MEDIO MEDIO OBJETIVOS

* OBSERVACIONES ENAUDITORIAS ANTERIORES. SIGNIFICATIVIDAD DEL COMPONENTE.

* DE LA MUESTRA DE 10OPERACIONES 4 NO TUVIERON LAPROTECCION ADECUADA.. 6 RECAUDACIONES NOCUMPLIERON CON EL DEPOSITOINMEDIATO. * Determinar la aplicacin

. SOLAMENTE 6 GIROS DECHEQUES TUVIERON LOS

PROCESOS ESTABLECIDOS.. EL 80 % DE LAS CONCILIACIONESTUVIERON EFECTIVIDAD. de Los procesos

PROCEDIMIENTOS

* Cotejar los saldos de las cuentas debancos con las confirmacionesbancarias.. Conciliar el importe de los fondos segunlibros y obtener explicaciones a cualquierdiferencia.. Aqueo de caja sorpresivo en presenciadel responsable del fondo..





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PROGRAMA DE AUDITORIA

OPERACIONES A REALIZAR REF REALIZADOPOR

(A) OBJETIVO PRELIMINAR: DETERMINAR

1 ) Que los valores existan (examen ocular y confirmaciones obtenidas de terceros)

2) Que sean de propiedad de la empresa 3) Que no se hayan producido omisiones 4) Que estn valuados de acuerdo con los PCGA. 5) Verificar que estos activos se encuentren revelados y presentados en el Estado de Situacin

Financiera, de acuerdo a los PCGA. 6) Que los principios y normas contables empleados para su determinacin y presentacin hayan

sido uniformemente aplicados.

( B ) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1) Verificar la autorizacin para la apertura de cuentas corrientes y aprobacin de los desembolsos por parte de funcionarios competentes y de las firmas autorizadas para girar contra cuentas bancarias, considerando los lmites o cupos de gastos asignados a distintos niveles jerrquicos.

2) Obtener constancia de una adecuada segregacin de funciones de autorizacin y registro de las operaciones y custodia de los valores en efectivo.

3) Revisar la adecuada y suficiente cobertura de las fianzas o cauciones rendidas por aquellos empleados que manejan fondos y valores para una debida proteccin de la entidad.

4) Observar la existencia de controles adecuados sobre los ingresos o recaudaciones diarias, mediante la utilizacin de formularios numerados, preimpresos, reportes de cobranzas y de valores recibidos por correspondencia.

5) Comprobar que los depsitos se los efecte en forma inmediata e intacta, revisando notas de depsitos y cruzando con los reportes de cobros e ingresos de tesorera y los estados de cuenta bancarios.

6) Verificar la vigencia de un control interno previo a los compromisos y desembolsos, emisin de cheques nominativos, firmas conjuntas, sujecin a lmites de gasto, comprobacin adecuada de la documentacin sustentatoria y clculos.

7) Revisar la documentacin que sustenta las diligencias realizadas por la entidad, en los arqueos sorpresivos a los fondos en poder de los encargados de su manejo

8) Verificar la preparacin de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas por un empleado independiente y evidenciar de que se procede a la investigacin y ajuste de las

partidas conciliadas.

PRUEBAS SUSTANTIVAS



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1) Arquear los fondos fijos y los ingresos pendientes de depsito, en presencia de la persona responsable del fondo. Todos los fondos deben ser controlados durante los arqueos, en forma tal que se prevenga la posibilidad de que se haga sustituciones entre los diversos fondos.

2) Listar las partidas que no estn representadas por efectivo (comprobantes de gastos, vales),

revisar su debida aprobacin, obtener la documentacin de soporte y verificar Selectivamente.

3) Cerciorarse que los fondos fijos no incluyan comprobantes importantes pendientes de Reembolso, anteriores a la fecha del cierre del ejercicio.

4) Conciliar el importe de los fondos con los saldos segn libros. Obtener explicaciones Respecto a todas las partidas no usuales y cualquier diferencia.

5) Cerciorarse que los fondos arqueados no incluyan partidas, tales como vales, anticipos o Cheques canjeados a empleados. Verificar las polticas de la entidad al respecto y cotejar

Dichas partidas con su cobro y comprobacin posterior. 6) Cotejar los ingresos pendientes de deposito a la fecha del arqueo contra la fecha de depsito

Posterior y el estado de cuenta del banco. Cotejar los importes contra el libro de ingresos y los auxiliares, observando el perodo en el que se registraron. 7) Obtener directamente del banco una certificacin bancaria, a la fecha de cierre del ejercicio. 8) Obtener las conciliaciones de los saldos en bancos, e investigar las partidas en conciliacin. 9) Verificar la correccin aritmtica de las conciliaciones. 10) Revisar las transacciones en efectivo ocurridas antes y despus de la fecha del cierre del

ejercicio contable. 11) Determinar que las transferencias de fondos, los cheques y depsitos en trnsito, se

encuentren consideradas a la fecha de la conciliacin. SUPERVISADO POR:REALIZADO POR:FECHA:


ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A.COMPONENTE: CAJA BANCOSCOMPARATIVO DE INGRESOS Y DEPSITOS



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VENTAS FECHA VALOR DEPSITOVENTA 01/02/2008 1.620.30 1620.30

02/02/2008 1.380.00 003/02/2008 1.500.00 004/02/2008 2.010.00 4.890.0005/02/2008 1.020.00 1.020.0006/02/2008 860.00 860.0007/02/2008 620.00 008/02/2008 1.800.00 2.420.0009/02/2008 1.100.00 010/02/2008 700.00 011/02/2008 600.00 2.400.00

12/02/2008 800.00 800.00

COMENTARIO:

Al realizar la comparacin de los depsitos producto de las ventas, el administrador realiza en tresocasiones depsitos posteriores a la fecha de la venta

ESTACIN DE SERVICIO LOS ANDES CIA. LTDA.COMPONENTE: CAJA BANCOS

ARQUEO DE CAJA




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SALDO $ 1.710.00DENOMINACIN CANTIDAD VALOR

BILLETES DE 100 0 0BILLETES DE 50 1 50.00BILLETES DE 20 4 80.00BILLETES DE 10 50 500.00BILLETES DE 5 76 380.00BILLETES DE 1MONEDAS DE 1 15 15.00MONEDAS DE 0.50 6 3.00MONEDAS DE 0.25MONEDAS DE 0.10 20 2.00

MONEDAS DE 0.05MONEDAS DE 0.01CHEQUEAngelita Pesantez 1 380.00Juan Campuzano 1 300.00TOTAL CAJA: $ 1710.00

Cheques personales empleados

COMENTARIO:

En la constatacin del Arqueo se evidencia cambio de cheques girados a favor de empleados, elAdministrador omite aplicacin a ala Norma de Control Interno de prohibicin de cambio decheques a terceros.


ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A.COMPONENTE: INVENTARIOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO



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REA: INVENTARIOS SI NO1. Mantiene la entidad registros permanentes de existencias?

2. Estn adecuadamente segregadas las funciones de autorizacin, custodia, registro yrecepcin de las existencias?

3. Existen controles para la obtencin, registro y custodia de los documentos queamparen las entradas y salidas de las existencias?

4. Especifican dichos registros las unidades, precios e importes de las existencias?

5. Se concilia regularmente el inventario permanente con el mayor, realizando ajustepor las diferencias?

6. Cuando se reciben los productos o se egresan los mismos se registranoportunamente estas transacciones para evitar transacciones significativas al finaldel perodo?

7. Existen instrucciones por escrito adecuadas para la realizacin del inventariofsico?

8. Qu tipo de sistema de costos mantiene la entidad?, est integrado con el sistemacontable de la empresa?

9. Se realizan revisiones sistemticas para detectar artculos obsoletos, deteriorados ycaducados?

10. Estn los inventarios fsicos protegidos mediante la cobertura de un seguroadecuado?

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

SUPERVISADOPOR:REALIZADO POR:FECHA:




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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A.RUBRO: INVENTARIOS


CONTROLES CLAVES PONDERACIN CALIFICACIN DE LAPONDERACIN

Control y registro oportuno de lasexistencias 10 7

Presentacin de informes deconciliacin

10 9

Control de artculos obsoletos,deteriorados y caducados

10 4

Procedimiento de conteo fsico delas existencias

10 8

40 28

NIVEL DE CONFIANZA = Total Calificacin = 29 = 70% Total Ponderacin 40

TAMAO DE LA MUESTRA Riesgo de Control 2 = 40%Riesgo de Auditora 5

CONTROLES CLAVES RIESGO NIVEL

Control y registro oportuno de las existencias Inherente BajoPresentacin de informes de conciliacin Control BajoControl de artculos obsoletos, deteriorados y caducados Control Alto


MEDIO 70%15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

RESULTADOS DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

RIESGO

CONFIANZA


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Procedimientos de conteo fsico de las existencias Control Bajo


ESTACIN DE SERVICIO ABCS.A.COMPONENTE: INVENTARIOS

MATRIZ DE RIESGOAUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

OBJETIVO TIPO DEOBJETIVO

DETERMINACIN DERIESGOS

ACTIVIDADES DECONTROL

Determinar larazonabilidaddel componentey su correcta

valoracin.

O El registro de entradas y salidasde existencias se encuentredesactualizado y al finalizar el

perodo se recurra a

transacciones significativas enel componente.

No se efecten conciliacionestrimestrales como menciona elManual de Control deexistencias, producindosediferencias.

Se mantenga en existenciasproductos obsoletos ycaducados inflando la cuentade inventarios.

El procedimiento de conteo ycontrol de existencias no seatcnico y se recurra aapreciaciones y estimaciones.

El registro de lasentradas y salidas deexistencias seroportuno y tendr la

documentacin desustento.

Trimestralmente serealizarn conciliacionesentre el reporte contabley las existencias deinventarios, informe quedeber estar legalizado.

Se efectuar un controlde existencias en cuantoa la vigencia y

obsolescencia de losartculos.

El procedimiento para larealizacin delinventario fsico yconteo de existencias seregir a lo estipulado enel Manual de Control deExistencias.

SUPERVISADO POR:REALIZADO POR:FECHA


ESTACIN DE SERVICIO ABCS.A.COMPONENTE: INVENTARIOS



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MATRIZ DE COMPONENTES PARA DETERMINAR EL RIESGOAUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

COMPONENTE RIESGOS PROGRAMA DE AUDITORIAINVENTARIOS Inherente

BajoControl y registroinoportuno de lastransacciones deexistencia.

Transaccionessignificativasregistradas al final del

perodo

Control

AltoCantidadessignificativas deartculos caducados.

BajoNo hay informes deconciliacin entre la

bodega y contabilidad

Procedimientosinadecuados en elconteo fsico de las

existencias

OBJETIVO:

Establecer la razonabilidad delsaldo y correcta valuacin ycontrol de la cuenta Inventarios.PROCEDIMIENTOS1. Obtenga un detalle de las

subcuentas que integran estecomponente.

2. Verifique si se procede alregistro oportuno de todo loque se recibe y del pago y/o

pasivo en caso de compras acrdito.

3. Revise las conciliaciones de

existencias segn libros con elconteo fsico.

4. Revise el instructivo para lotoma fsica de los inventariosy compruebe su

procedimiento.5. Coteje la informacin del

conteo fsico en cuanto aproductos caducados yobsoletos con el registrocontable.

6. Realice ajustes en diferenciasencontradas.

SUPERVISADO POR:REALIZADO POR:FECHA





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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A.COMPONENTE: INVENTARIOSAUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

No. CONTENIDO FECHA ELAB. REF P/T

1.

2.

3.

4.

5.

6.

OBJETIVOS

Determinar la razonabilidad del componente inventarios ysu correcta valoracin.

Comprobar que el control de las existencias sean losadecuados para precautelar los bienes de la empresa.

PROCEDIMIENTOS

Obtenga un detalle de las subcuentas que integran estecomponente.

Verifique si se procede al registro oportuno de todo lo que

se recibe y del pago y/o pasivo en caso de compras acrdito.

Revise las conciliaciones de existencias segn libros con elconteo fsico.

Revise el instructivo para lo toma fsica de los inventarios ycompruebe su procedimiento.

Coteje la informacin del conteo fsico en cuanto aproductos caducados y obsoletos con el registro contable.

Realice ajustes en diferencias encontradas

Elaborado:Revisado:Fecha:

ESTACIN DE SERVICIOS "ABC S.A.

INVENTARIO DE EXISTENCIAS

Al 31 de diciembre de 2008



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CUENTA CODIGO PRODUCTOFECHACAD. UNID.MED. CANTIDAD COSTO TOTAL

INVENTARIO DE COMBUSTIBLES

C001 Gasolina extra Galn 2,3001.18526 2,726.10

C002 Gasolina super Galn 1,5601.52100 2,372.76

C003 Diesel Galn 1,8000.81325 1,463.85

TOTAL INVENTARIO DE COMBUSTIBLES 6,562.71

INVENTARIO DE LUBRICANTES

L001 Grasa amalie Azuel 07-2006 1 8.55 8.55

L002 Aceite Agip para moto 2 tiempos 05-2009 70 2.3 161.00

L003 Super Cera 09-2010 Litro 20 1.95 39.00

L004 Antioxidante radiador Gold Eagle 05-2005 35 1.5 52.50

L005 Neutrolizantes 10-2020 256 1.96 501.76

L006 Lxel Brake Fruid No 4 11-2009 50 1.66 83.00

L007 Lxel Diesel Fuel Anti Gel Aditivo 06-2008 25 2.2 55.00

L008 Lxel Fuel Inyector Gasolina 12 2.2 26.40L009 L Freezetone Lubrickool verde Litro 18 1.22 21.96

L010 Shogun Oil Hino FBFC Toyota 12 4.51 54.12

L011 Ph 966B Fram A. Honda Condor Filtros 24 1.92 46.08

L012 2401 1131 2 FUEL HINO FILTROS 23 3.29 75.67

TOTAL INVENTARIO DE LUBRICANTES 1,125.04

TOTAL INVENTARIO 7,687.75

Sr. Nelson Campos

ADMINISTRADOR

NOVEDADES DEL CONTEO FSICO1. El da 15 de noviembre o se ha realizado el recuento fsico de existencias en la bodega de la entidad

Estacin de Servicios ABC S.A.2. Con el informe impreso del inventario a la fecha se procedi al conteo fsico, sin que en ese lapso de tiempo

exista ninguna entrada y salida fsica de artculos.3. Se cont el 100% de las existencias dado el reducido nmero de cdigos y cantidad.4. Existen productos obsoletos y caducados en la bodega de lubricantes.




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ESTACIN DE SERVICIO ABCS.A.SUMARIA DEL COMPONENTE: INVENTARIOS


SUBCOMPONENTES SALDO DECONTABILIDAD

AJUSTES YRECLASIFIC.

SALDO DEAUDITORIA

Inventario de Combustibles

Inventario de Lubricantes

6.562,71

1.125,047.687,75

0

61,0561,05

6.562,71

1.063,997.626,70



ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A.ASIENTOS DE AJUSTE


DETALLE PARCIAL DEBE HABER - X -

Prdida por Baja de InventariosInventario de LubricantesGrasa Amalie Azuel

Antioxidante Radiador Gold Taglev/. Ajuste por productos caducados.

8,55

52,50

61,0561,05


COMENTARIO

De la verificacin fsica y el acta del inventario de existencias de combustibles y lubricantes secomprob que dos productos del inventario de lubricantes haban expirado, segn su fecha de

caducidad y hasta la fecha no se haba realizado el asiento de ajuste correspondiente para retirarestos productos. El Manual de Control de Existencias en el Captulo II numeral 5, indica que encada verificacin fsica se comprobarn las fechas de expiracin para realizar los procedimientosnecesarios y retirar artculos no aptos para la venta. Esta inobservancia se debe aldesconocimiento de dicha norma por parte del personal de bodega, provocando que el inventariode existencias est inflado en su saldo en $ 61,05.

COMPONENTE ACTIVOS FIJOS


ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A.



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COMPONENTE: ACTIVOS FIJOSCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO




30/52



Constatacin Fsica Registro correcto yoportuno de activos fijos Bienes dados de bajadebidamente registrados



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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A.COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS

MATRIZ DE RIESGOAUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

OBJETIVO TIPO RIESGOS ACTIVIDADES

DE CONTROL

1. Comprobar que los bienesconsiderados como Bienes deLarga Duracin realmente existan,se encuentren en uso y que estnadecuadamente registrados al costosobre bases uniformes.

C

Que no existanlos bienes

Que estn endesuso

Que el costo noestecorrectamenteregistrado

Constatacin fsica de los bienes Verificar el estado y el uso del bien Verificar los registros

2. Verificar que las adiciones a losActivos Fijos Depreciables del

perodo, hayan sido capitalizadosapropiadamente y representantodas las propiedades fsicasrealmente instaladas o construidas.

C

Que no se hayaregistrado unnuevo bien

Verificar el registro de Activos Fijos enel perodo auditado

3. Verificar que los Activos Fijosretirados, abandonados, fuera deservicio o dados de baja, hayansido adecuadamente eliminados delas cuentas

C

Que no se hayanregistrado activosdados de baja

Que el registro nosea correcto

Verificar registro de activos Fijosretirados, abandonados o dados debaja

Elaborado:Revisado:Fecha



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MATRIZ DE COMPONENTES PARA DETERMINAR EL RIESGO

AUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008COMPONENTE RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL PROGRAMA DE TRABAJO

ACTIVOS FIJOS

BAJO BAJO OBJETIVOS

* OBSERVACIONES ENAUDITORIAS ANTERIORES

. SIGNIFICATIVIDAD DEL COMPONENTE.

* DE LA MUESTRA DE 10 ACTIVOSFIJOS 8 EXISTEN FSICAMENTE.

. 4 REGISTROS NO TIENEN UNCOSTO RAZONABLE.

Comprobar que los bienesrealmente existan y queestn adecuadamenteregistrados.

. SOLAMENTE 1 ACTIVO DADO DEBAJA DE LA MUESTRA DE 10 NO SEREGISTRO..

PROCEDIMIENTOS

Constate fsicamente losbienes Verificar el estado y el uso

del bien Verificar los registros

adquisiciones ydepreciaciones




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OPERACIONES A REALIZAR REF REALIZADOPOR

(A) OBJETIVO:

Determinar la veracidad , integridad y correcta valuacin de los ActivosFijos PROCEDIMIENTOS Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman

los Bienes de Larga Duracin (activos fijos), en relacin coninformacin correlativa.

Analizar la documentacin sustentatoria, con respecto alcumplimiento de los procedimientos previstos previo y

posterior a la adquisicin, como: anlisis de proveedores,calificacin de ofertas, contratos, facturas, retencin en lafuente.Verificar la autorizacin del nivel directivo para efectuaradquisiciones, que puede estar consignada en un acta de sesino la constancia de la firma del responsable

Obtener una cdula, por cada cuenta de mayor de los Bienes deLarga Duracin (activos fijos), y los movimientos de ladepreciacin durante el perodo analizado.Cotejar los totales de dichas cdulas con el libro mayorgeneral.Obtener los registros auxiliares y relacionar con los registrosindividuales de los activos.Verificar la existencia fsica de los Bienes de Larga Duracin(activos fijos).




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ESTACIN DE SERVICIO ABCS.ACOMPONENTE: ACTIVOS FIJOS

SUMARIA DE ACTIVOS FIJOS


Edificios 49.905,19

Instalaciones y Equipo 111.454,92

Muebles de Oficina 1.663,51

Equipo de Cmputo 3.327,01

TOTAL ACTIVOS FIJOS 166.350,63



ESTACIN DE SERVICIO ABCS.A.COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS

SUMARIA DEL SUBCOMPONENTE: INSTALACIONES Y EQUIPOAUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

ACTIVOS FIJOS SALDO CONTABLE

10 SURTIDORES 33.435,87

1 PLANTA DE ENERGA 1.114,53

6 EXTINGUIDORES 3.343,593 TANQUES DECOMBUSTIBLE 39.008,52GABINETE CONTRA

INCENDIOS 2.229,06EQUIPO ELECTRNICO 21.176,05

3 BOMBAS DE AGUA 11.145,29

TOTAL ACTIVOS FIJOS 111.452,90





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SUMARIA DEL SUBCOMPONENTE: INSTALACIONES Y EQUIPOAUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

ACTIVO FIJO

SALDO

AJUSTES Y

SALDO AUDITORIA RECLASIFICACIONES CONTABLE DEBE HABER

Surtidores33.435,87 540,25 33.976,12

( - ) Dep. Acumulada Surtidores -6.687,17 -6.687,17

Planta de energa1.114,53 1.114,53

( - ) Dep. Acumulada Planta de Energa -334,36 32,10 -366,46

Extinguidores3.343,59 3.343,59

( - ) Dep. Acumulada Extinguidores -1.003,08 -1.003,08

Tanques de Combustibles 39.008,52 52,96 39.061,48

( - ) Dep. Acumulada Tanques de Combustibles -7.801,70 -7.801,70

Gabinete contra incendios2.229,06 2.229,06

( - ) Dep. Acumulada Gabinete contra incendios -668,72 -668,72

Equipo electrnico21.176,05 21.176,05

( - ) Dep. Acumulada Equipo Electrnico -8.470,42 -8.470,42

Bombas de Agua11.145,29 147,00 11.292,29

( - ) Dep. Acumulada Bomba de Agua -2.229,06 -2.229,06

TOTAL ACTIVOS FIJOS84.258,40 740,21 32,10 84.966,51

ELABORADOPOR: FECHA DE ELABORACIN:

SUPERVISADO POR:



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ESTACIN DE SERVICIO ABCS.A.ASIENTOS DE AJUSTE


DETALLE PARCIAL DEBE HABER - X -

Instalaciones y EquipoSurtidoresTanques de CombustibleBombas de Agua

Reservas de Capitalv/. Ajuste por mal registro de activos

- X -Resultados ejercicios anteriores

Dep. Acumulada Instalaciones y

. . Equipov/. Registro depreciaciones activos fijos

540.2552.96

147.00

740.21

32.10

740.21

32.10


PRATT CORPORATION



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AUDITORES INDEPENDIENTESESTACIN DE SERVICIO ABC S.A.

COMPONENTE: ACTIVOS FIJOSSUMARIA DEL SUBCOMPONENTE: INSTALACIONES Y EQUIPO


CDIGO DESCRIPCIN CONSTATACIN V/HISTRICO V/DEPRECIACIN VALORACTUAL

1 SURTIDOR SI3.397,61 -668,72 2.728,89

2 SURTIDOR SI3.397,61 -668,72 2.728,89

3 SURTIDOR SI3.397,61 -668,72 2.728,89

4 SURTIDOR SI3.397,61 -668,72 2.728,89

5 SURTIDOR SI3.397,61 -668,72 2.728,89

6 SURTIDOR SI3.397,61 -668,72 2.728,89

7 SURTIDOR SI3.397,61 -668,72 2.728,89

8 SURTIDOR SI3.397,61 -668,72 2.728,89

9 SURTIDOR SI3.397,61 -668,72 2.728,89

10 SURTIDOR SI3.397,61 -668,72 2.728,89

11 PLANTA DE ENERGA SI 1114,53 -366,46 748,07

12 EXTINGUIDORES SI557,27 -167,18 390,09






18 TANQUE DE COMBUSTIBLE SI19.530,74 -3.900,85 15.629,89



21GABINETE CONTRAINCENDIOS SI

2.229,06 -668,72 1.560,34

22 EQUIPO ELECTRNICO SI21.176,05 -8.470,42 12.705,63

23 BOMBAS DE AGUA SI

3.764,10 -743,02 3.021,0824 BOMBAS DE AGUA SI

3.764,10 -743,02 3.021,08

25 BOMBAS DE AGUA SI3.764,10 -743,02 3.021,08

TOTAL:112.193,12 -27.226,61 84.966,51

VALOR CONTABLE -84258,4DIFERENCIACOSTO

740,21

DIFERENCIA DEP. 32,1




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COMENTARIO: De la evaluacin en la Direccin Financiera de la Estacin de ServiciosABC S.A, se determin un Nivel de Confianza alto del 77%, se puede apreciar que los

procedimientos de control son aceptables sin embargo se encontraron diferencias en clculos dedepreciaciones, por lo que la que la custodia y el registro de los Activos Fijos Depreciables

deben cumplir estrictamente con lo dispuesto en el Reglamento de Activos Fijos, en su captulo 4literal b que se refiere a ..... Depreciacin de Activos...y el capitulo 3 literal c que hacereferencia a .... registro contable de Activos Fijos.., la inobservancia a este Reglamentoorigina que el componente no se encuentre correctamente valorado.




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ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A.MATRIZ DE RECOMENDACIONESAUDITORIA: 31 de diciembre de 2.008

RECOMENDACIONES ACTIVIDADES RESPONSABLE TIEMPO MEDIOS

Depsitos bancarios enforma inmediata e intacta

Realizardepsitos

productos de larecaudacin deventas de lacompaa en

forma inmediatae intacta

Tesorero Inmediato Papeletas

Cambio de cheques aterceros

Aplicarnormativa

prohibidocambiaracheques aterceros

Tesorero Inmediato Arqueos deCaja

Baja en Inventariosproductos caducados

Retirar deinventarios elvalor de

productoscaducados enregistroscontables

Contador Inmediato Reporte

Correccin error enregistro de activos fijos ydepreciacin

Realizar asientode ajuste aActivos Fijos porerror en registroy clculo deDepreciacin

Contador Inmediato LibroMayor

Elaborado:

Revisado:Fecha

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES



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Riobamba, 28 de noviembre de 2.009

A la Junta General de Socios y Directores de laESTACIN DE SERVICIO ABC S.A.

Introduccin:

1. Hemos auditado el balance general adjunto de la Estacin de Servicio ABC S.A, al31 de diciembre de 2.008, y lo correspondientes estados de resultados por el aoterminado en esa fecha. Los estados financieros de la Empresa al 31 de diciembre de2.007, fueron examinados por otros auditores independientes, cuyo informe de fechaabril 12 del 2.008 contiene una opinin con salvedades relacionadas con en CajaBancos se encontr un faltante de $ 2.350,00, (2) Inventarios se observ productoscaducados y todava en Balance, (3) Operaciones sin documentacin sustentatoria, (4)Ausencia de actas de entrega recepcin de bienes, (5) Registros contablesdesactualizados, sobre lo cual no se han tomado acciones de mejora

Responsabilidad de la Administracin sobre los Estados Financieros:

2. La Administracin de la Estacin de Servicio ACB S.A.: es responsable de lapreparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con lasNormas Ecuatorianas de Contabilidad. Esta responsabilidad incluye: disear,implementar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacinrazonable de los estados financieros para que estn libres de errores importantes, yasea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas contablesapropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con lascircunstancias del entorno econmico en donde opera la Empresa.

Responsabilidad de los Auditores Independientes:

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estadosfinancieros basada en nuestra auditoria. Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con

Normas Ecuatorianas de Auditoria. Estas normas requieren que cumplamos conrequerimientos ticos y que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtenerseguridad razonable de si los estados financieros no contienen errores importantes.

Una auditoria incluye el examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que

sustenta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Losprocedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye laevaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan errores importantes yasea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riego, el auditortoma en consideracin el control interno pertinente de la Empresa en la preparacin y

presentacin razonable de los estados financieros con el propsito de disearprocedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con elpropsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de laEmpresa. Una auditoria incluye tambin la evaluacin de si los principios decontabilidad utilizados son apropiados y si las estimaciones importantes hechas por laAdministracin de la Empresa son razonables, as como una evaluacin de la

presentacin de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que laevidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada paraproporcionarnos una base razonable para expresar una opinin.



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4. Salvedad:Expresamos las siguientes salvedades:

DEPSITOS POSTERIORES DE VALORES RECAUDADOS POR VENTAS

Al evaluar el componente Caja se evidencia que los depsitos productos de las ventasno son depositados en forma inmediata inobservando la normativa de Control Interno .... Depsitos inmediatos e intactos .., la negligencia del Tesorero provocara unamal uso de los fondos y riesgos consecuentes.

CONCLUSIN

El efectivo recaudado por ventas de la compaa no est siendo depositado en formainmediata e intacta por negligencia del Tesorero en clara inobservancia de la normade control Interno.

RECOMENDACIN Nro. 1

AL ADMINISTRADOR Y TESORERO

Realizar los depsitos producto de la recaudacin por ventas de la compaa enforma inmediata e intacta lo que significa un plazo no mayor de 24 horas, papeletaque se adjuntar al Reporte de Ventas para su registro y control.

CAMBIO DE CHEQUES DE TERCEROS

Se evidencia que el Tesorero realiza cambio de cheques girados a nombre deempleados inobservando el Reglamento Interno el desconocimiento del responsable

provoca que el disponible no se encuentre en caja ni en la cuenta corriente en formainmediata.

CONCLUSIN:

Con el disponible de Caja se estn cambiando cheques al personal de la compaa pordesconocimiento de la Norma de Control Interno por parte del Tesorero ocasionandoiliquidez temporal.

RECOMENDACIN Nro. 2

AL TESORERO Y ADMINISTRADOR

Aplicar la Norma de Control Interno en donde se describe la prohibicin de cambiarcheques a terceros

PRODUCTOS CADUCADOS EN EL INVENTARIO DE EXISTENCIAS



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De la verificacin fsica y el acta del inventario de existencias de combustibles ylubricantes se comprob que dos productos del inventario de lubricantes habanexpirado, segn su fecha de caducidad y hasta la fecha no se haba realizado elasiento de ajuste correspondiente para retirar estos productos. El Manual de Controlde Existencias en el Captulo II numeral 5, indica que en cada verificacin fsica se

comprobarn las fechas de expiracin para realizar los procedimientos necesarios yretirar artculos no aptos para la venta. Esta inobservancia se debe al desconocimientode dicha norma por parte del personal de bodega, provocando que el inventario deexistencias est inflado en su saldo en $ 61,05.

CONCLUSINEl Inventario de Lubricantes arroja un saldo inflado al no haberse retirado productoscaducados no aptos para la venta por desconocimiento de la norma expresa en elManual de Control de Existencias.

RECOMENDACIN Nro. 3

AL ADMINISTRADOR Y CONTADOR

Retiren de los inventarios el valor de los productos caducados y ajusten la cuenta deacuerdo al asiento propuesto, y en lo posterior mantendrn en existencia slo los

productos aptos para la venta segn norma expresa en el Manual de Control deExistencias.

DIFERENCIAS EN REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Y CALCULOS DEDEPRECIACIN

COMENTARIO: De la evaluacin en la Direccin Financiera de la Estacin deServicios ABC S.A, se determin un Nivel de Confianza alto del 77%, se puedeapreciar que los procedimientos de control son aceptables sin embargo se encontrarondiferencias en clculos de depreciaciones, por lo que la que la custodia y el registro delos Activos Fijos Depreciables deben cumplir estrictamente con lo dispuesto en elReglamento de Activos Fijos, en su captulo 4 literal b que se refiere a .....Depreciacin de Activos...y el capitulo 3 literal c que hace referencia a .... registrocontable de Activos Fijos.., la inobservancia a este Reglamento origina que el

componente no se encuentre correctamente valorado, presente una diferencia de $740,21 en el costo de surtidores, tanques de combustible y de bombas de agua; as comoen el valor de depreciacin acumulada del Activo Planta de Energa con una diferenciade $ 32.10

CONCLUSIN: El componente Activos Fijos no est correctamente valorado por lainobservancia al Reglamento de Activos Fijos.

RECOMENDACIN Nro. 4

AL CONTADOR



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Registrar el ajuste correspondiente a Activos Fijos y cuidar que sus registros expresenntegramente las adquisiciones de bienes y el clculo correcto de depreciaciones enapego a los Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Opinin

1. En nuestra opinin, excepto por los efectos de aquellos ajustes, que se hubierandeterminado que son necesarios, si no hubieran existido las limitaciones en el alcancede nuestro trabajo indicadas en los prrafos 1, y excepto por lo comentado en el

prrafo de salvedades, los estados financieros mencionados se presentanrazonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera y losresultados de las operaciones de la ESTACIN DE SERVICIO ABC S.A. al 31 dediciembre del 2.008, de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

Ing. CPA Gabriela ReinosoPRATT CORPORATIONAUDITORES INDEPENDIENTES



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ESTADO DE SITUACIONESTACIN DE SERVICIOS ABC S.A.

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE 67.060,36

DISPONIBLE 31,150.24

BANCOS 25,508.05

CUENTAS CORRIENTES

BANCO INTERNACIONAL

Caja / Bancos 25,508.05

INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES 5,642.19

Fondo de Contingencia P y S 5,642.19

EXIGIBLE 27,687.22

CUENTAS POR COBRAR SOCIOS 8,487.04

Cuentas por Cobrar Socios 8,487.04

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 344.06

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 344.06

OTRAS CUENTAS POR COBRAR 2,731.87

Crditos Clientes 2,731.87

CREDITO TRIBUTARIO 16,124.25

CREDITO TRIBUTARIO IVA 12,773.68

CREDITO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA 3,350.57

REALIZABLE 7.687,75

INVENTARIO DE MERCADERIA 7.687,75

Combustibles 6,562.71

Lubricantes 1.125,04

PAGOS ANTICIPADOS 535.15 535.15

Pagos Anticipados 535.15

ACTIVO NO CORRIENTE 226.350,50

ACTIVO FIJO 226.350,50

DEPRECIABLE 132.702,43

Edificios 36,695.32

(-) Depreciacin Acumulada Edificios 8,423.46

Instalaciones y Equipo 111,452.90(-) Depreciacin Acumulada Instalaciones y Equipo 84,258.40

Muebles y Enseres 3,494.08

(-) Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres 1,507.91

Programas 870.00

(-) Depreciacin Acumulada Programas 422.18

NO DEPRECIABLE 93,648.07

ESTACION DE SERVICIO

Terrenos 93,648.07

TOTAL ACTIVO 293.410,86

PASIVO



45/52


CORRIENTE 17,284.71

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 2,484.17

OBLIGACIONES PATRONALES 1,119.52

Sueldos por Pagar 412.09

Aportes al I.E.S.S. 278.73

Otras Obligaciones Patronales 428.70

IMPUESTOS POR PAGAR 13,681.02

IVA Ventas 13,430.64

Ret. Imp. Renta 1% 10.74



Ret. I.V.A 30% 31.28

Ret. I.V.A 70% 36.94

Ret. I.V.A 100% 60.47

PASIVO NO CORRIENTE 13,385.34

Prstamos Petrleos y servicios 13,385.34TOTAL PASIVO 30,670.05

PATRIMONIO 262.740,81

CAPITAL SOCIAL 262.740,81

Capital 241.472,65

RESULTADO DEL EJERCICIO 21,268.16

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 293.410,86



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ESTACION DE SERVICIOS "ABC S.A.

ESTADO DE RESULTADOS


INGRESOS OPERACIONALES

VENTAS 1,254,374.02Combustible 1,245,631.31

Llantas 7,528.67

Lubricantes y Detergentes 1,214.04

Devoluciones en Ventas 832.22

Rebaja en Ventas 178.57 1,010.79

Ventas Netas 1,253,363.23

MENOS: COSTO DE VENTAS

Inventario de Mercaderas 01/01 6,535.23

Compras 1,106,389.36

(+) Fletes en Compras 13,062.72

(=) Compras Butas 1,119,452.08

(-) Rebajas en Compras 178.57

(=) Compras Netas 1,119,273.51

Mercadera Disponible para la venta 1,125,808.74

(-) Inventario de Mercaderas 31/12 5,572.96

costo de ventas 1,120,235.78

(=) Utilidad Bruta en Ventas 133,127.45

(+) Servicio de Garaje 485.21

(=) Ingresos Netos 133,612.66

(-) GASTOS OPERACIONALES

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTASGASTO DE EMPLEADOS 26,820.85

Sueldo y Salarios 16,618.00

Horas Extras 2,980.00

Aporte Patronal I.E.S.S 2,424.40

Fondo de Reserva 954.79

Dcimo Tercer Sueldo 1,702.68

Dcimo Cuarto Sueldo 1,416.20

Vacaciones 724.78

MATERIALES Y SERVICIOS 85,520.62

Luz 4,588.54

Agua 8,460.00

Telfono, Fax 441.01

Mantenimiento y Reparacin 5,554.14

tiles de Oficina 1,195.13

Imp. Fiscales y Municipales 6,572.47

Gastos de limpieza 1,273.14

Movilizacin 1,573.50

Multas 13.04

Flete y transporte 10.50

Servicio de vigilancia 9,269.20

Combustible 292.89

Publicidad y Propaganda 227.98



47/52


Honorarios profesionales 220.00

Donaciones y contribuciones 220.00

Depreciaciones 25,174.34

Gasto navidad y otros festejos 8,070.86

Mermas y desperdicios 1,124.13

Anlisis y certificados 624.54

Servicios prestados 454.52

Gastos no deducibles 488.65

Refrigerios 200.22

Qumicos Planta de Agua 2,593.40

Seguros 6,843.42

Viticos 35.00

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS 112,341.47

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 112,341.47

UTILIDAD OPERACIONAL 21,271.19

INGRESOS NO OPERACIONALESINGRESOS FINANCIEROS 212.97

Ingresos Ganados 195.97

Otros 17.00

GASTOS NO OPERACIONALES

GASTOS BANCARIOS 216.00

Gastos Bancarios 216.00

-3.03

RESULTADO DEL EJERCICIO 21,268.16

ESTACION DE SERVICIOS "ABC S.A.



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ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADOAL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008


Ventas Netas 1,253,363.23Costo de Ventas 1,120,235.78UTILIDAD OPERACIONAL 133,127.45

Servicios de garaje 485.21UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 133,612.66

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTASGASTO DE EMPLEADOS 26,820.85MATERIALES Y SERVICIOS 85,520.62

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 112,341.47

UTILIDAD OPERACIONAL 21,271.19INGRESOS NO OPERACIONALESIngresos y gastos no operacionales 3.03

UTILIDAD ANTES DE DEDUCCIONES 21,268.16

15% Participacin de trabajadores 3,190.2225% Impuesto a la Renta 4,519.48

UTILIDAD NETA 13,558.46

ESTACION DE SERVICIOS "ABC"S.A.

ESTADO DE SITUACION CONDENSADO



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POLITICA DE INVERSION

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE 64,945.57 20%

DISPONIBLE 31,150.24 10%

EXIGIBLE 27,687.22 9%

REALIZABLE 7.687,75 2%

PAGOS ANTICIPADOS 535.15 0%

ACTIVO NO CORRIENTE 226.350,50 80%

ACTIVO FIJO 226.350,50 80%

TOTAL ACTIVO 293.410,86 100%

POLITICA DE FINANCIAMIENTO

PASIVO 30,670.05 9%

CORRIENTE 17,284.71 5%

PASIVO NO CORRIENTE 13,385.34 4%

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO 262.740,81 91%

CAPITAL SOCIAL 241.472,65 84%

RESULTADO DEL EJERCICIO 21,268.16 7%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 293.410,86 100%

ESTACION DE SERVICIOS "LOS ANDES"

ESTADO DE RESULTADOSAL 31 DE DICIEMBRE DE 2.008



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(=) Ingresos Netos 133,612.66 100%

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

GASTO DE EMPLEADOS 26,820.85 20%

MATERIALES Y SERVICIOS 85,520.62 64%

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 112,341.47 84%

INGRESOS NO OPERACIONALES 212.97 0%

Ingresos Ganados 195.97 0%

Otros 17.00 0%

GASTOS NO OPERACIONALES 216.00 0%

Gastos Bancarios 216.00 0%

RESULTADO DEL EJERCICIO 21,268.16 16%

ESTACION DE SERVICIOS "LOS ANDES"

ESTADO DE SITUACION

ANALISIS HORIZONTAL BALANCE GENERAL

2007 2008 variacin %



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ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

DISPONIBLE 22,652.18 31,150.24 8,498.06 38%

Bancos 21,578.76 25,508.05 3,929.29 18%

Inversiones Financieras Temporales 1,073.42 5,642.19 4,568.77 426%

EXIGIBLE 15,976.14 27,687.22 11,711.08 73%

Cuentas por Cobrar Socios 624.80 8,487.04 7,862.24 1258%

Cuentas por cobrar empleados 199.17 344.06 144.89 73%

Crditos clientes 878.56 2,731.87 1,853.31 211%

Crdito Tributario IVA 10,931.64 12,773.68 1,842.04 17%

Crdito Tributario Impuesto a la Renta 3,341.97 3,350.57 8.60 0%

REALIZABLE 7,699.19 7,687.75 -11.44 0%

Combustibles 6,733.59 6,562.71 -170.88 -3%

Lubricantes 965.60 1,125.04 159.44 17%

PAGOS ANTICIPADOS 3,989.32 535.15 -3,454.17 -87%

Pagos Anticipados 3,989.32 535.15 -3,454.17 -87%ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO

DEPRECIABLE 89.031,07 166360.53 -3,076.07 -5%

Edificios 36,695.32 36,695.32 0.00 0%

(-) Depreciacin Acumulada Edificios 6,588.66 8,423.46 1,834.80 28%

Instalaciones y Equipo 111,452.90 111,452.90 0.00 0%

(-) Depreciacin Acumulada Instalaciones y Equipo 83,633.21 84,258.40 625.19 1%

Muebles y Enseres 3,494.08 3,494.08 0.00 0%

(-) Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres 1,158.47 1,507.91 349.44 30%

Programas 870.00 870.00 0.00 0%

(-) Depreciacin Acumulada Programas 155.54 422.18 266.64 171%

NO DEPRECIABLE 93,648.07 93,648.07 0.00 0%

TOTAL ACTIVO 204,941.32 293.410,86 13,667.46 7%

PASIVO

CORRIENTE 17,986.89 17,284.71 -702.18 -4%

Cuentas por pagar proveedores 4,245.94 2,484.17 -1,761.77 -41%

Obligaciones Patronales 1,426.11 1,119.52 -306.59 -21%

Impuestos por pagar 12,314.84 13,681.02 1,366.18 11%

PASIVO NO CORRIENTE 15,000.00 13,385.34 -1,614.66 -11%

Prstamos Petrleos y servicios 15,000.00 13,385.34 -1,614.66 -11%

TOTAL PASIVO 32,986.89 30,670.05 -2,316.84 -7%PATRIMONIO 293,568.00 302,961.62 9,393.62 3%

Capital Social 281,693.46 281,693.46 0.00 0%

Resultado del ejercicio 11,874.54 21,268.16 9,393.62 79%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 326,554.89 333,631.67 7,076.78 2%

Del anlisis vertical y horizontal aplicado a los estados financieros proporcionados por la Estacinde Servicios ABC S.A.. Se determina que por la materialidad de las cuentas merecen especialatencin los componentes:

Caja Bancos Inventario de Existencias Activos Fijos.



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ejemplo de auditoria financiera

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