UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA FINANCIERACONCEPTO Es verificar si la informacin financiera, que una empresa presenta a terceros es confiable, veraz y oportuna.OBJETIVOS AUDITORIA FINANCIERA Es hacer posible que el auditor pueda expresar una opinin sobre si los ee.ff. estn preparados razonablemente respecto a todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificadosNIA 300- EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAEl planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se preste atencin apropiada a las reas importantes de la auditoria, que se identifiquen los problemas potenciales y que se concluya el trabajo expeditivamente.El planeamiento tambin asiste en la asignacin adecuada de labores a los asistentes y en la coordinacin del trabajo realizado por otros auditores y expertos.El Plan Global de Auditora:El auditor debera desarrollar y documentar un Plan Global de auditoria describiendo el alcance y la conduccin esperada de la auditoria.El registro del plan global de auditoria tendr que ser lo suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria y su forma y contenido variar, dependiendo del tamao de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodologa y tecnologa especifica usadas por el auditor.Ventajas y Facilidades para el desarrollo y ejecucin de AuditoraDentro de las cuales destacan las ms importantes: La proporcin de un plan sistemtico para cada fase del proceso de auditora, as como para cada rea examinada. Una base apropiada para la asignacin de tareas y labores para cada unode los integrantes del equipo de auditora propuesto (Jefe de comisin, Supervisor, Auditores y Asistentes). Sirve como medio para obtener el endimiento del equipo de auditora con relacin al plan de auditora. Sirve como ayuda a los auditores asistentes y personal de apoyo, sealando las pautas a seguir durante el proceso del examen.PROGRAMA DE AUDITORIA Es el enunciado lgico, ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicarLos programas de auditora forman parte de los papeles de trabajo de la auditora, y en su contenido se describen las tareas que efectan los auditores, as como los objetivos y el alcance de las pruebas a realizar.Los programas de auditora, al igual que el Plan de Auditora son reservados siendo necesario mantener la debida confidencialidad durante y despus del proceso del examen.FINES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA Servir como gua de Procedimientos a Seguir durante el curso de la auditora Servir como registro del trabajo del auditor, evitando omisiones o duplicidad en la aplicacin de procedimientos contenido del programa de auditoria En general, el programa incluye primero los procedimientos generales de auditoria y luego los procedimientos especficos para la verificacin de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en el balance general.Contenido del Programa de AuditoraEn el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por columnas en las que se registran las iniciales del auditor que logr el procedimiento, el periodo cubierto, volumen examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del procedimientoVentajas Facilita la distribucin de tareas Provee seguridad al realizar pruebas Se utiliza para supervisar el trabajo realizadoPara qu sirven los Programas de Auditora?Los programas de auditoria sirven como: Gua en la aplicacin de los procedimientos de auditora. Contiene instrucciones para el equipo de auditora, lo suficientemente detallado indicando las tareas asignadas a realizar. Ayuda a controlar el trabajo de auditora y delimita responsabilidades. Sirve como registro de las fases de trabajo que se van terminando. Ayuda en la revisin de auditora a quienes preparan los programas de auditora. la respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tamao de la entidad a realizar auditora, si se trata de entidades pequeas y con personas sin mucha experiencia en el campo gubernamental, la elaboracin de los programas de auditora recaer conjuntamente en el auditor jefe de equipo y el supervisor, as mismo, al elaborar los programas se deber tener en cuenta la habilidad o experiencia de los integrantes del equipo de auditora que llevarn adelante el trabajo, si se trata de entidades de gran envergadura y con reas especializadas, la elaboracin se confiar a los supervisores experimentados y con especialidad, conjuntamente con el jefe de equipo.4. Forma y contenido de los Programas de AuditoraLos programas de auditora deben elaborarse en hojas con suficientes columnas en el que se anotar la firma o las letras iniciales del personal propuesto en el equipo de auditora: anotaciones sobre el tiempo empleados en cada caso, para referenciar e identificar los papeles de trabajo, para describir explicaciones detalladas de los procedimientos.Con respecto al contenido de los programas de auditora, no es posible establecer reglas fijas, los programas de auditora deben ser elaborados para cada caso, as mismo es importante sealar que debern prepararse programas para auditora financiera y programas de auditora operativa o de gestin.El mtodo a emplearse en la elaboracin del plan o programa de Auditora, debe ser preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditora exactamente iguales.En la preparacin del programa de Auditora se debe tomar en cuenta: Las Normas de Auditora. Las Tcnicas de Auditora. Las experiencias anteriores. Los levantamientos iniciales. Las experiencias de terceros.

El hecho de no existir una norma para la elaboracin del plan o programa de Auditora, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que constituyen los fundamentos de la tcnica de la Auditora en un determinado sector.Dentro de los programas de auditoria ms importantes citaremos algunos:

a) Programa de auditora: CajaObjetivo:Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el Balance General; as como la consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro de bancos.b) Programa de Auditora BancosObjetivo.Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en libros bancos y el Balance General, as como las transacciones efectuadas.c) Programa de Auditora: Inversiones en valoresObjetivoVerificar la autenticidad de las inversiones en valores, transferencias de las operaciones en los registros contables de la entidad.d) Programa de Auditora: Cuentas por CobrarObjetivoVerificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando su documentacin sustentadora, as como un registro adecuado de las operaciones y presentacin a los estados financieros.EJEMPLO :

INICIOFASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR- Conocimiento entidad- Obtencin informacin- Evaluacin preliminarControl InternoFASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA- Determinacin Materialidad- Evaluacin de Riesgos- Determinacin enfoque de auditora- Determinacin enfoque del muestreoFASE II DE EJECUCIN- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento- Aplicacin de Pruebas Analticas- Aplicacin Pruebas Sustantivas- Evaluacin resultados y conclusionesFASE III DEL INFORME- Dictamen- Estados Financieros- Notas- Comentarios, conclusiones y recomendaciones.

FINElaboracinBorrador del InformeEmisin del Informe de AuditoraImplantacinRecomendacionesProgramas de TrabajoPapeles de TrabajoMemorandoPlaneacinArchivo

PAPELES DE TRABAJOConjunto de cedulas y documentos conteniendo informacin obtenida y preparada por el auditor, desde la planificacin hasta la emisin del informe de auditoriaPARA QU SIRVEN LOS PAPELES DE TRABAJO? Ayudar al auditor en la realizacin de su trabajo. Proveer un fundamento importante para la opinin del auditor incluyendo su aseveraci6n acerca del cumplimiento con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Propiedad y custodia de los papeles de trabajo El auditor independiente debe adoptar procedimientos razonables para la custodia de sus papeles de trabajo debiendo conservarlos por un perodo de tiempo suficiente de acuerdo con las necesidades de su prctica y, para satisfacer cualquier requerimiento legal con respecto a la conservacin de los papeles.OBJETIVOS DE PAPELES DE TRABAJO constituir la fuente primordial para la redaccin del informe y la evidencia del trabajo realizado. contribuir a la planificacin y ejecucin de la auditoria. facilitar la revisin y supervisin del trabajo de auditoria. servir como antecedentes para futuras auditorias, IMPORTANCIA DE LOS PAPLES DE TRABAJO proporcionan el sustento para el informe. permiten la revisin de la calidad del trabajo realizado facilitan la conduccin y supervisin de la auditoria. como gua para auditorias subsecuentes de una misma entidad o cliente.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJOPueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su uso y su contenido. POR SU USODe acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el perodo examinado o en varios perodos de clasifican en Archivo de la Auditora y Archivo Continuo o Permanente de AuditoraARCHIVOS DE AUDITORIAEl auditor debe conservar la informacin que ha obtenido ( papeles de trabajo, fotocopias autenticadas, manifestaciones y otros) debe agruparla y ordenarla en archivos o legajos. LOS ARCHIVOS SE CLASIFICAN EN:1. Archivo Permanente.- Se custodia la informacin de la entidad o empresa que no es de naturaleza variable y que ser importante en los prximos ejercicios.- Se le ha codificado con la letra P. - Debe mantenerse actualizado de ao en ao. - Su contenido se encuentra regulado desde el P 1 hasta el cdigo P 19 - Pueden incorporarse cdigos adicionales. Las caractersticas y usos de cada tipo son las siguientes: Contendr informacin til para el auditor en futuros trabajos de auditora por ser de inters continuo y cumplir los siguientes propsitos: Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios aos. Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rpido de las polticas, organizacin y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la Repblica y leyes aplicables.Entre la informacin que contendr el archivo permanente est: Leyes y normas Organigramas Polticas y manuales 2. Archivo Corriente.- Custodia la informacin de la auditoria en curso.CaractersticasAcumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o reas especficas y corresponden al perodo sujeto a examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoria.3 Archivo GeneralContendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrn ser utilizados para perodos subsecuentes. Entre los que estn: Estados financieros Planes anuales de trabajo Programas de auditoria Hojas de trabajo Borrador e informe final de cada examenPOR SU CONTENIDODe acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas Analticas HOJA DE TRABAJOSon hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las restantes cdulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aqu se inicia la tcnica del anlisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas. El mtodo usado es el deductivo CDULAS SUMARIAS O DE RESUMENSon aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de comprobacin. Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisin y de comprobacin de la o las cuentas a la que se refiere.Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogneo, que permita el anlisis de manera ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo. CDULAS ANALTICAS O DE COMPROBACINEn estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando los renglones o datos especficos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia suficiente y competente.AUDITORIA FINANCIERA A LOS INVENTARIOSOBJETIVODe acuerdo con la Norma Internacional de Auditora (NIA) 501, emitida por la International Federation of Accountants (IFAC), vigente a partir del 1 de enero de 2010, el objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada respecto de la existencia y condicin del inventario.

REQUISITOS SEGN LA NIA 501Si el inventario es un rubro de importancia relativa en los estados financieros, el auditor deber obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada, respecto a la existencia y condicin del inventario por medio de: a) Presencia en el conteo fsico del inventario, a menos que no sea factible para: i. Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administracin para registrar y controlar los resultados del conteo fsico del inventario ii. Observar la realizacin de los procedimientos de conteo de la administracin iii. Inspeccionar el inventario iv. Realizar pruebas fsicas selectivas al recuento realizado por la compaa; y

b) Realizar procedimientos de auditora sobre las cifras de los registros finales del inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del conteo del inventario. ACTIVIDADES PREVIAS AL INVENTARIO: Definicin de los equipos de trabajo que participaran en el inventario y las personas que supervisaran cada equipo. Elaboracin y comunicacin de las instrucciones del inventario a los equipos de conteo. Ordenamiento previo del inventario. Identificacin del inventario obsoleto, o de lenta rotacin. Codificacin del inventario por ubicacin. Verificacin fsica de la ubicacin del inventario, de acuerdo a su codificacin. Emisin y colocacin de tarjetas de conteo fsico. Verificacin de la colocacin de las tarjetas de inventario. Corte de documentos.

EJECUCION DEL INVENTARIO: Primer conteo fsico. Se llenan tarjetas de inventario N 1. Segundo conto fsico, por personal diferente al primer conteo. Se llenan tarjeta de inventario N 2.

VERIFICACION DEL CONTEO FISICO: Comparacin de las tarjetas de inventarios. Tercer conteo para las diferencias encontradas entre las tarjetas de inventario. Comparacin del resultado final del inventario fsico con el sistema de Krdex. Investigacin de las diferencias encontradas entre el conto fsico y sistema de Krdex. Ajustes al Krdex autorizados por un funcionario del nivel adecuado.

CONCILIACION CON LOS LIBROS CONTABLES La informacin resultante del conteo fsico no es un elemento suficiente, pues, debe compararse con los saldos que tiene el Sistema de Krdex Fsico. A esta fase se le denomina conciliacin y el objetivo final es la correcta determinacin de las diferencias que producirn el ajuste contable, de acuerdo al mtodo de costeo utilizado por la Empresa. PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOREs necesario para el Auditor estar presente en el momento del conteo, y que mediante la observacin adecuada, realice pruebas y consultas para sentirse satisfecho en cuanto a la efectividad del mtodo utilizado por la compaa para realizar el inventario, teniendo en cuenta que con base en este inventario sern ajustados los estados financieros con corte a 31 de diciembre y sobre los cuales el Auditor emitir su opinin.

PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOSPara validar la informacin segn el procedimiento de control de inventarios fijaremos el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que explicados a continuacin: 1. Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias. 2. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de recomendaciones. 3. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. DescripcinLos inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los negocios. Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilizacin o venta. Pruebas de Cumplimiento1. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de inventarios. 2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de inventarios. 3. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las ptimas. 4. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa. 5. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de los inventarios existentes peridicamente. 6. Verificar que los inventarios estn adecuadamente asegurados. 7. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente, modificando los documentos que estn involucrados en la entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes.8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.

Pruebas Sustantivas1. Comprobar si las partidas en inventario estn consolidadas al costo o mercado, al que sea ms bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 2. Las existencias de los inventarios estn recopilados, calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentacin). 3. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, clculos, y existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior. 4. Verificar que los listados de los inventarios estn recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad.5. Realizar una verificacin de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales y dems elementos constitutivos del inventario. 6. Hacer una verificacin de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para determinar existencia. 7. La constitucin de la Provisin para proteccin de inventarios cubre las contingencias de prdidas que puedan originarse en disminuciones fsicas y monetarias (Exactitud, Valuacin y Presentacin).

Criterios de evaluacin1. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza en los registros contables. 2. Los Inventarios deben registrarse por el costo histrico o precio de adquisicin, conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos necesarios para colocarlos en condiciones de utilizacin o venta.3. Se debe constituir Provisin para Proteccin de Inventarios, para disminuciones fsicas o monetarias tales como: merma, obsolescencia, prdida, desperdicio tcnico en los procesos productivos o desvalorizacin en el Mercado. El valor de las provisiones constituidas debe revelarse por separado como un menor valor de la cuenta de inventario. 4. Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar reducidas a su valor neto de realizacin.

AUDITORIA DE INVENTARIOS1- ORIGEN DE LA EMPRESA Por invitacin directa de la Empresa Agroindustrial TUMAN S.A.C. hemos contrado un contrato de auditoria entre la Empresa y nuestra sociedad el 21 de setiembre de 2014.2- ANTECEDENTES La Empresa Agroindustrial TUMAN S.A.C. se cre el 13 de abril de 2005 en la notaria Eduardo Pastor La Rosa siendo asentada en los Registros Pblicos de la provincia del Santa en la partido electrnica N 1110000391.DIRECCIN: Distrito de Chimbote, Provincia del Santa, Departamento de Ancash.ACTIVIDAD: La actividad principal de la Empresa es la siembra, cultivo y procesamiento de la caa de azcar, la cual procesa en su propia fbrica, produciendo azcar domstica rubia y refinadaGERENTE: Luciano Rojas RojasRUC: 10229055833

4- OBJETIVOSOBJETIVO GENERAL: Determinar si la conformacin del inventario que se ha desarrollado a la Ley y Reglamento de la EmpresaOBJETIVOS ESPECIFICOS: Revisar, analizar, evaluar y opinar Revisar e investigar

5- TIPO DE AUDITORIA Financiera.

6- DURACION DE AUDITORIA 50 das.

7- ALCANCE El alcance de nuestra auditoria constituir la revisin de los Estados Financieros en la parte de inventarios, el servicio que empieza el 01 de enero de 2013 al 31 de enero de 2013 utilizando para nuestra revisin, NAGAS, NICs, NIIFs, y las NIAs y las disposiciones emanadas de la Ley de Control de la Repblica y los acuerdos tomados por la junta general de Decanos de los Colegios Pblicos.

8- LIMITACIONES Cualquier requerimiento solicitado por el Equipo de Auditoria y que constituya evidencia que no fuera alcanzada por la Gerencia constituir una limitacin.

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CONTABILIDADPgina 28

9 - EQUIPO DE AUDTORIAITEMNOMBRESCARGODOCUMENTOPROFESIONESPECIALIDADHORASDIAS

1Argomedo Campos keitiSupervisor32110009C.P.C.Auditor12015

2Chuqui Santiago AndyJefe de Equipo32804149C.P.C.Auditor24030

3Trujillo Arrascue JordyAuditor Senior70419842C.P.C.Auditor24030

4Dominguez Lino MirellaAuditor Senior70734281C.P.C.Auditor24030

5Pizarro CandyEspecialista79717774AbogadoDerecho Civil8010

10 - VALORIZACION DE LA AUDITORIAITEMNOMBRESCARGOPROFESIONESPECIALIDADHORASDIASCOSTO HORA HOMBREIMPORTE

1Argomedo Campos KeitiSupervisorC.P.C.Auditor12015S/. 62S/. 7,500

2Chuqui Santiago AndyJefe de EquipoC.P.C.Auditor24030S/. 33S/. 8,000

3Trujillo Arrascue JordyAuditor SeniorC.P.C.Auditor24030S/. 29S/. 7,000

4Domnguez Lino Mirella Auditor JuniorC.P.C.Auditor24030S/. 16S/. 4,000

5Pizarro CandyEspecialistaAbogadoDerecho Civil8010S/. 17S/. 1,333

GASTOS GENRALESIMPORTE

PasajesS/. 210TOTAL IMPORTES/. 27,833

ViticosS/. 1,700Gastos Administrativos 10%S/. 2,783

EstadaS/. 370S/. 30,616

TelefonaS/. 18020% de la utilidadS/. 6,123

LuzS/. 130Valor de ventaS/. 36,739

PapelesS/. 75IGVS/. 6,613

ImpresionesS/. 60Precio de la auditoriaS/. 43,352

CopiasS/. 58

REMUNERACION

Argomedo Campos KeitiS/.14,880

Chuqui Santiago AndyS/. 8,000

Trujillo Arrascue JordyS/. 7,000

Domingues Lino Mirella S/. 4,000

Pizarro CandyS/. 4,080

CEDULA ANALITICA N1SUMILLA: LA NOTA DE DEBITO N. 1234 NO SE ENCUENTRA REGISTRADA EN LAS DEVOLUCIONES DE VENTA YA QUE SE HIZO UNA DE S/. 13,000 NUEVOS SOLES POR AZUCAR RUBIA

CONDICION: El contador Manuel Estrada no registro la nota de dbito por la empresa Tornafic SAC con un monto de S/ 13.000 nuevos soles en azcar rubia.CRITERIO: De acuerdo a lo establecido en el reglamento de comprobantes de pago las notas de dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la factura o boleta de venta, como por ejemplo por concepto de intereses por mora u otros.CAUSA: Falta de supervisin Contabilidad, y el incumplimiento de las normas de Control Interno.EFECTO: Este hecho ocasiono que el la empresa exista desbalances y no se pueda realizar la ecuacin contable con normalidad al finalizar el ejercicio.

HALLAZGO N. 1

EVALUACION DE LA RESPUESTA DEL HALLAZGO

Chimbote 27 de Abril del 2015Seores AUDITORES SACATT: Luciano Rojas Rojas - Gerente General

Estimado Seor:Mediante la presente doy respuesta a la comunicacin del hallazgo N 1 en el que se me encuentra responsabilidad sobre dicho hallazgo.Sobre el particular debo manifestar lo siguiente:Acepto mi responsabilidad sobre los hechos hallados en el hallazgo, sin embargo debo manifestarle que fue un error de mi pate el cual estoy dispuesto a afrontar con lo que Ud. Seor Gerente General disponga, le informo tambin que es la primera y ltima vez que cometo este tan grave error, por tanto djeme comunicarle que no registre la nota de dbito N1234 debido a que estaba extraviada y no la tena a mi alcance lamento todo este inconveniente estoy muy arrepentido.Por tanto a usted Seor gerente le pido disculpas por el hecho en contraprestacin de mi apego a la empresa a la que he servido durante 6 aos, esperando su compreso a juzgar dichos hechos le pido que tome en contra mi lealtad hacia la empresa por los aos laborados .

Dios lo guardeAtentamente_________________

DETERMINACION DE RESPONSABILIDADHemos evaluado la respuesta al hallazgo que involucra al Sr: Manuel Estrada y hemos determinado que al aceptar su responsabilidad administrativa por actuar con diligencia con su labor es preciso que el gerente tome las decisiones que le corresponde.

CONCLUSINConcluimos que este hecho se produjo por el mal procedimiento en las facturas emitidas de la empresa, por tal motivo no se cumplieron con los con las operaciones requeridas por la empresa haciendo as un desbalance en los estados financieros y por lo tanto afectando a la empresa en marcha.

RECOMENDACINAl Gerente General:Se recomienda que se establezcan las normas correspondientes y que el contador Manuel Estrada tenga en cuenta los principios como contadores y las normas establecidas por la empresa.

Otra labor de importancia es la de preparar los listados de existencias a la fecha de corte que figuren en libros, tanto contables como de control de inventarios, los cuales deben coincidir adecuadamente.

Asegurarse que se encuentren registrados en libros todas las operaciones que afectan directaindirectamente el inventario.

Contar con un seguro para los inventarios y evitar cualquier tipo de daos y riesgos que se pueda originar.Asi como de solicitar la entrega de informacin ms inmediata acerca de las existencias en cualquier momento que se requiera.

Chimbote, 27 Abril del 2015.

CEDULA ANALITICA N2SUMILLA: FACTURA R/16 NO FUERON REGISTRADAS LA RECTIFICACIN POR DEVOLUCIN DE MERCANCA DE COMPRA DE CAA DE AZCAR, YA QUE SE HIZO UNA DEVOLUCION DE S/. 10,000 NUEVOS SOLES DE AZUCAR REFINADA. CONDICION: El contador Manuel estrada no registro la devolucin en la factura de caa de azcar en el libro diario por la empresa INGENIO ALIANZA POPULAR S.A con un monto de s/ 10.000 nuevos soles para azcar rubia, por existencia de prdidas de mercaderas por concepto de mermas.CRITERIO: De acuerdo a lo establecido en SUNAT Un pago en exceso se presenta cuando se paga un monto mayor al que corresponde por un tributo y perodo tributario que s corresponden al contribuyente. Ello ocurre, cuando se pag S/. 22,100.- cuando en realidad debi pagar S/ 12,100.- La diferencia de S/. 10,000.- se considera como un pago en exceso.CAUSA: Falta de supervisin Contabilidad en los registros de las operaciones que se realiza, y el incumplimiento de las normas de Control Interno.EFECTO: Este hecho ocasiono que el la empresa exista desbalances y no se pueda realizar los ajustes contables correspondientes con normalidad al finalizar el ejercicio.

HALLAZGO N. 2

EVALUACION DE LA RESPUESTA DEL HALLAZGOChimbote 27 de Abril del 2015Seores AUDITORES SACATT: Luciano Rojas Rojas - Gerente General

Estimado Seor:Mediante la presente doy respuesta a la comunicacin del hallazgo N 2 en el que se me encuentra responsabilidad sobre dicho hallazgo.Sobre el particular debo manifestar lo siguiente:Acepto mi responsabilidad sobre los hechos hallados en el hallazgo, sin embargo debo manifestarle que fue un error de mi pate el cual estoy dispuesto a afrontar con lo que Ud. Seor Gerente General disponga, le informo tambin que es la primera y ltima vez que cometo este tan grave error, por tanto djeme comunicarle que no registre la devolucin en la factura R/16 debido a que estaba extraviada y no la tena a mi alcance lamento este todo este inconveniente estoy muy arrepentido.Por tanto a usted Seor gerente le pido disculpas por el hecho en contraprestacin de mi apego a la empresa a la que he servido durante 6 aos, esperando su compreso a juzgar dichos hechos le pido que tome en contra mi lealtad hacia la empresa por los aos laborados .Dios lo guardeAtentamente__________________

DETERMINACION DE RESPONSABILIDADHemos evaluado la respuesta al hallazgo que involucra al Sr: Manuel Estrada y hemos determinado que al aceptar su responsabilidad administrativa por actuar con diligencia con su labor es preciso que el gerente tome las decisiones que le corresponde.

CONCLUSINEn el saldo del mayor de la cuenta mercadera, no nos dice nada respecto al saldo de mercaderas de devolucin y en el libro diario no fueron registradas dicha devolucin. Para solucionar este problema surge la necesidad de solicitar la entrega de informacin ms inmediata acerca de las existencias en cualquier momento que se requiera, si es necesario tomar un inventario fsico y realizar los ajustes directamente en el balance.

RECOMENDACINAl Gerente General:Se recomienda que se establezcan las normas correspondientes y que el contador Manuel Estrada tenga en cuenta los principios como contadores y las normas establecidas por la empresa.Chimbote, 27 Abril del 2015.

CUESTIONARIOSeccin discutida con (nombre y puesto)....................................................................Seccin preparada por: ........................................................... Fecha: .................

CUESTIONARIO N 011. CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO:

Pregunta/RespuestaSINON.S./N.O.

1. Los almacenistas son responsables de todas las existencias? Especficamente aquellas que no estn bajo su control.

2. Los almacenistas y sus asistentes son los nicos que tienen acceso a las existencias?Especficamente las excepciones.

3. Se toman inventarios fsicos por lo menos una vez al ao?Especficamente las excepciones.

4. El inventario fsico es supervisado por personas independientes dea) Almacenistasb) Responsables de llevar los registros de inventarios permanentes

5.

6. Se preparan instrucciones escritas como gua para aquellos ampliados que llevan a cabo los inventarios fsicos?

7. Las tarjetas o planillas del inventario fsico son revisadas y controladas en forma tal que no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario?

8. Se investigan inmediatamente las diferencias entre los registros permanentes y el resultado del inventario fsico? Quines las investigan?

9. Los ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios fsicos, son aprobados por escrito por un empleado que no tenga intervencin alguna en:a) Almacenamiento?b) Manejo de registro de existencia?c) Compra de mercancas?

10.

11.

12. Las oficinas y dependencias de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas apropiados de proteccin tales como cercas, celadores, guardias, etc?

13. Tales celadores o guardias son responsables de que nada salga de la planta sin la debida autorizacin?

14. Respecto a los materiales o mercancas en poder de otros depsitos, consignatarios, proveedores, clientes, etc.a) Se lleva un registro apropiado de tales artculos?b) Peridicamente obtiene la empresa confirmaciones de dichas existencias?

15.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES29 de Marzo del 2015A los Seores Representantes:EMPRESA AGROINDUSTRIAL TUMAN SAC Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la EMPRESA AGROINDUTRIAL TUMAN SAC que comprenden los estados de situacin financiera, los estados de resultados, cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por los aos terminados en dichas fechas al 31 de diciembre del 2014Responsabilidad de la Direccin sobre los estados financierosLa Direccin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el control interno relevante en la preparacin y presentacin razonable de estados financieros para que no contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error, seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Responsabilidad del AuditorNuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basado en nuestro examen. Nuestras auditorias fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener seguridad razonable de que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditoria.

OpininEn nuestra opinin, los estados financieros antes indicados preparados para los fines expuestos presentan salvedades, en su aspecto de inventarios debido a un mal control de inventarios reflejos as en la situacin financiera de la EMPRESA AGROINDUSTRIAL SAC al 31 de diciembre del 2013, los resultados de sus operaciones y su flujo de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.