121009364 auditoria financiera caso practico
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
PROGRAMA DE AUDITORIA
ASIGNATURA : AUDITORIA FINANCIERA II
PROFESOR : Dr. CPCC. TAPIA GALVEZ, Andrés.
ALUMNO : ISIDRO CHERO, Adderly John.
AÑO ACADÉMICO : VIII – 2011 – I
SECCIÓN : ―A‖
HUACHO – PERÚ
2011
ENUNCIADO
1.- La empresa está inscrita en los registros públicos de la Provincia de Huaura
según partida electrónica P5041140.
2.- La empresa cuenta con 2 sucursales por la venta de medicinas: Av. Echenique
Nº 345 en la Provincia de Huaura y otra en la Provincia de Huaral: Av. Centenario
Nº 125.
3.- La sociedad de auditoría ganadora de la convocatoria es: Auditores asociados
S.A. siendo su socio principal la Sr. ISIDRO CHERO, Adderly con matrícula
Nº10045 - Lima.
4.- El alcance de la auditoria es lo que determina las Normas de Auditoria
generales aceptadas, NIAS, principios y elementos de la administración, principios
y leyes peruanas y los términos del compromiso celebrado entre las partes el
20/10/2010.
5.- La empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC ha sido constituida
mediante escritura pública el 15/02/1988, ante el notario público Dr. FLORES
LANEGRA, Ángel. Dicha empresa está ubicada en el Km. 20 de la carretera
Huaura – Huacho, Provincia de Huaura, Departamento Lima.
6.- El objetivo de la Auditoria es examinar y evaluar los Estados Financieros y el
control interno del ejercicio económico 2010 comprendido del 01 de enero del 2010
al 31/12/2010 de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC., las
operaciones en la empresa son: venta al por mayor y menor de medicinas.
7.- Las horas estimadas para la realización de la Auditoria es de 1800 horas
estimado como inicio el 01/11/2010 las que se prorratean en función al cargo y
responsabilidad.
8.- LOS RESPONSABLES DE LA Auditoria son: Srta. CPCC. ISIDRO CHERO,
Adderly, auditor principal; la Srta. CPCC. GRADOS CASTILLO, Carolina, gerente
de auditoría y; la Srta. CPCC. AVENDAÑO SALINAS, Gabriela, jefe de equipo de
Auditoria.
9.- Los honorarios profesionales acordados según compromiso del 20/10/2010 es
de $ 35,000 dólares americanos, lo que se prorratearán en función al cargo y
responsabilidad.
10.- Se realizara 2 visitas: La primera el 20 de octubre del 2010 y la segunda el 25
de Enero del 2011.
11.- el Presidente del directorio de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS
GALENO‖ SAC es el Dr. NORIEGA DELGADO, Juan Gilberto, con matricula
120816, Colegio médico de Perú.
12.- El equipo de auditoría está conformado además de los responsables por 6
auditores, dentro de ellos hay un auditor financiero, un digitador.
13.- El organigrama de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC es
la tradicional y en cumplimiento a la Ley General de Sociedades Anónimas Nº
26887 – requisitos que se deben cumplir por la constitución de sociedades
anónimas.
14.- Las políticas de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC, son:
compras y ventas al contado y crédito, y contra entrega, la adquisición de
medicinas para el mejoramiento del servicio, son importados, la venta total de la
mercadería es distribuido el 75% a nivel nacional y el 25% al extranjero, el
personal de la empresa es empleados, cuenta con servicio propio de transporte,
las asambleas ordinarias son 1 por año, y la contabilidad y costos son llevados en
el sistema computarizado.
15.- La empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC cuenta con las
siguientes gerencias de Lima: Gerencia de transporte, Gerencia de
comercialización, Gerencia de administración, Gerencia de logística, Gerencia de
Finanzas y Contabilidad.
16.- La designación de la sociedad de auditoría se realizo mediante sesión de
Directorio 30/09/2010 según consta en el libro de actas del Directorio. La auditoría
Financiera concluirá, según el último parte de trabajo registrado en el programa de
auditoría.
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
CONSTITUCIÓN
La empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC. ha sido constituida de
acuerdo a la Ley General de Sociedades Anónimas Nº 26887, el 15 de febrero de
1988, según escritura pública celebrado ante notario público Dr. FLORES
LANEGRA, Ángel ; dicha constitución ha sido inscrita en los registros públicos de
la provincia de Huaura, según partida electrónica P5040140.
La empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO” SAC, se dedica a la venta de
medicinas, dicha empresa está ubicada en AV. Echenique Nº 641, Distrito de
Huacho, Provincia de Huaura. Departamento de Lima.
ORGANIGRAMA
El Presidente del Directorio de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖
SAC es el Dr. Gilberto NORIEGA DELGADO, con matricula 120816, Colegio
médico de Perú.
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
GERENCIA GENERAL
Gerencia de
Transporte
Gerencia de
Comercialización
Gerencia de
Contabilidad
Gerencia de
Finanzas
Gerencia de
Marketing
Gerencia de
Logística
DIRECTORIO
POLÍTICAS
1. La adquisición de medicinas para el tratamiento médico de las personas
son importados.
2. Las compras efectuadas serán de un 70% al contado y el saldo a crédito.
3. La venta total de la producción, es distribuido el 80% a nivel nacional y el
20% al extranjero.
4. El personal de la empresa son empleados, están conformados de la
siguiente manera:
- El 30% accionistas.
- El 70% son trabajadores eventuales, considerados en planilla.
5. Cuenta con servicio propio de transporte.
6. Las asambleas ordinarias son 1 por año.
7. La contabilidad y costos son llevados en el sistema computarizado.
REQUERIMIENTO
Efectuar, examinar, revisar y evaluar los Estados Financieros como son: Balance
General, Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de cambios en el Patrimonio
Neto y el Estado de Flujo de Efectivo del ejercicio económico 2010, en su conjunto
la empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC, comprendida desde el 01
de enero al 31 de diciembre del 2010, con el objetivo de presentar un informe en el
cual se exprese la opinión sobre la razonabilidad o no de la situación financiera de
la empresa.
ALCANCE
La Auditoria Financiera se llevara a cabo en cumplimiento a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, las Normas Internacionales de Auditoria, los
Principios y Elementos de la Administración, Principios y leyes peruanas y los
términos del compromiso celebrado entre las partes.
EQUIPO DE AUDITORIA
Nº NOMBRESY APELLIDOS PROFESION MAT. CARGO FIRMA
01 ISIDRO CHERO, Adderly CPCC 10045 AUDITOR PRINC.
02 GRADOS CASTILLO, Carolina CPCC 10040 GERENTE AUD.
03 AVENDAÑO SALINAS, Gaby CPCC 10025 JEFE DE EQUIPO
04 PEREZ LOPEZ, Juan CPCC 10048 AUDITOR FIN.
05 HUERTA ALOR, Alex CPCC 10666 AUDITOR FIN.
06 GARCIA ARANA, Andrés CPCC 10606 AUDITOR FIN.
07 HUERTA GARCIA, Cesar BACHILLER ASISTENTE AUDI.
08 LUCERO DIAZ, Alonso BACHILLER ASISTENTE AUDI.
09 MELGAR TRINIDAD, Arturo CPCC 10101 DIGITADOR
HONORARIOS PROFESIONALES
Nº NOMBRES Y APELLIDOS PROFESION MAT. CARGO % HONORARIOS
01 ISIDRO CHERO, Adderly CPCC 10045 AUDITOR PRINC. 25 8750
02 GRADOS CASTILLO, Carolina CPCC 10040 GERENTE AUD. 20 6000
03 AVENDAÑO SALINAS, Gaby CPCC 10025 JEFE DE EQUIPO 16 6600
04 PEREZ LOPEZ, Juan CPCC 10048 AUDITOR FIN. 14 5900
05 HUERTA ALOR, Alex CPCC 10666 AUDITOR FIN. 8 1800
06 GARCIA ARANA, Andrés CPCC 10606 AUDITOR FIN. 8 2800
07 HUERTA GARCIA, Cesar BACHILLER ASISTENTE AUDI. 5 1400
08 LUCERO DIAZ, Alonso BACHILLER ASISTENTE AUDI. 2 1050
09 MELGAR TRINIDAD, Arturo CPCC 10101 DIGITADOR 2 700
100 35000
HORAS ESTIMADAS
Para la realización de la Auditoria se ha estimado: 1800 horas, se prorratean en
función al cargo y responsabilidad de la siguiente manera:
Nº NOMBRES Y APELLIDOS PROFESION MAT. CARGO % HORAS
01 ISIDRO CHERO, Adderly CPCC 10045 AUDITOR PRINC. 5 80
02 GRADOS CASTILLO, Carolina CPCC 10040 GERENTE AUD. 7 136
03 AVENDAÑO SALINAS, Gaby CPCC 10025 JEFE DE EQUIPO 8 130
04 PEREZ LOPEZ, Juan CPCC 10048 AUDITOR FIN. 10 190
05 HUERTA ALOR, Alex CPCC 10666 AUDITOR FIN. 12 226
06 GARCIA ARANA, Andrés CPCC 10606 AUDITOR FIN. 12 206
07 HUERTA GARCIA, Cesar BACHILLER ASISTENTE AUDI. 14 252
08 LUCERO DIAZ, Alonso BACHILLER ASISTENTE AUDI. 15 270
09 MELGAR TRINIDAD, Arturo CPCC 10101 DIGITADOR 17 306
100
%
1800
SUCURSALES
o Calle San Martin Nº 145 - Huaura – Lima.
o Av. Bolognesi Nº 128- Chancay – Lima.
VISITAS
Se estima realizar dos visitas.
Visita Preliminar el 20 de Octubre del 2010.
Visita Final el 25 de Enero del 2011
RESPONSABLES
Los responsables de la ejecución de la auditoria son:
1. CPCC ISIDRO CHERO, Adderly AUDITOR PRINCIPAL
2. CPCC GRADOS CASTILLO, Carolina GERENTE DE AUDITORIA
3. CPCC AVENDAÑO SALINAS, Gaby JEFE DE EQUIPO
Huaura – Huacho: 20 de Octubre del 2010
"AUDITORES ASOCIADOS" S.A.
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
CARTA DE COMPROMISO
Sr. Dr. Gilberto NORIEGA DELGADO, Presidente del Directorio de la empresa
―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC.
Nos han solicitado que efectuemos una auditoria del Balance General, el Estado
de Ganancias y Pérdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado
de Flujo de Efectivo de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC.
Emitidos al 31 de diciembre del 2010 y correspondientes al año finalizado a esa
fecha nos es grato confirmarles, por medio de la presente, nuestra aceptación y
nuestro entendimiento de los términos de ese compromiso.
Nuestra auditoria se efectuará conforme a los pronunciamientos autorizados y
aplicables en el Perú, y con la finalidad de emitir un dictamen sobre los Estados
Financieros ante mencionados. Para formar nuestra opinión sobre dichos Estados
Financieros, llevaremos a cabo pruebas selectivas en grado suficiente para
obtener una razonable certidumbre acerca de si la información contenida en los
registros contables principales y en otras fuentes de datos sustenta torios, es o no
confiable y suficiente como para constituir la base e elaboración de los Estados
Financieros, también estableceremos si toda la información está o no
adecuadamente expresada en los Estados Financieros.
Debido a la naturaleza de las pruebas y otras limitaciones inherentes a una
auditoria, junto con las limitaciones propias de cualquier sistema de control interno
existe el riesgo inevitable de que, incluso distorsiones de carácter material puedan
quedar sin descubrir.
Además de nuestro dictamen sobre los Estados Financieros, esperamos
proporcionarles una carta por separado conteniendo las debilidades importantes
del control interno de las que tenemos conocimiento.
Nos permitiremos recordarles que la responsabilidad de la elaboración de los
Estados Financieros con la suficiente revelación, es de la gerencia de la empresa
―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC, lo cual incluye el mantenimiento de
registros contables y controles internos, la selección y aplicación ce principios y
prácticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la entidad, todo esto
hecho de manera adecuada.
Nuestra responsabilidad es emitir un informe en el cual expresamos la opinión
sobre la razonabilidad o no de la situación de los Estados Financieros.
Como parte del proceso de nuestra auditoria solicitaremos de la gerencia
confirmación por escrito referente a las manifestaciones que se nos haya hecho
con respecto a la auditoria.
Esperamos una amplia cooperación de su personal y confiamos en que el mismo
nos proporcionará los registros, documentación y cualquier clase de información
que requiramos en relación con nuestra auditoria.
Nuestros honorarios, que facturaran a medida que se avance el trabajo, se basa
en el tiempo que requiera las personas que se asignen al trabajo, más los
desembolsos directos por gastos. Las tarifas por hora individuales varían de
acuerdo al grado de responsabilidad involucrado y a la experiencia y habilidad
requeridas.
La carta tendrá vigencia por el ejercicio 2010, a menos que el compromiso se de
por concluido, se modifique o sustituya.
Les agradeceremos se sirvan formar y hacernos llegar la adjunta con los términos
del compromiso referente a nuestra auditoria de sus Estados Financieros.
Huaura – Huacho, 20 de Octubre del 2010
―AUDITORES ASOCIADOS‖ S.A.
Dr. NORIEGA DELGADO,
Gilberto
DIRECTOR
"INVERMEGA" SAC
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
PAPEL DE TRABAJO Nº 01
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
Con relación al Cuestionario de Control Interno practicado en la Empresa
―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC, Por el ejercicio económico 2010 se
efectuaran 225 preguntas de las cuales obtuvimos 133 respuestas SI, lo cual
equivale a un 59.20% y 92 respuestas NO, lo cual equivale al 40.80%, por lo que
presumimos que el control interno practicado por la Empresa ―INVERSIONES
MEDICAS GALENO‖ SAC, no se está aplicando en forma eficiente como
obtenemos una diferencia porcentual en las respuestas.
Asimismo adjunto los formatos de cuestionario de control interno con 225
preguntas, cada una de ellas analizadas y con resultados finales.
El tiempo utilizado en que se ha realizado el presente trabajo es de 6 horas.
Huacho, 10 de Enero del 2011.
―AUDITORES ASOCIADOS‖
S.A.
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CLIENTE : EMPRESA ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC
PERIODO : Del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2010
RUBRO : Estados Financieros
Nº PREGUNTAS
RESPUESTA
S OBS.
SI NO N/A
RUBRO: CAJA Y BANCOS
1
¿Se efectúa un informe sobre los ingresos
mensuales? X
2 ¿Están debidamente clasificados de acuerdo
a su naturaleza los ingresos? X
3
¿Existen topes máximos para ser destinados
por gastos de caja menor? X
4
¿Los documentos son archivados y sellados
de manera adecuado los recibos de caja
menor?
X
5
¿Los ingresos son depositados al banco
íntegramente a la brevedad (dentro de las 24
horas)
X
6 ¿Se expiden cheques de reembolso a favor
de la persona encargada de caja? X
7 ¿Los cheques de reposición se giran a
nombre del encargado del fondo? X
8 ¿Los ingresos son depositados al banco
íntegramente y a la brevedad (24 horas)? X
9 ¿El cajero toma vacaciones con regularidad? X
10 ¿Se efectúa un informe sobre los ingresos
mensuales? X
11
¿Los documentos están debidamente
justificados y amparados y tienen una
adecuada protección de riesgos que
ocasiones las obligaciones por
incumplimiento?
X
12 ¿La remuneración de los documentos de la
caja general y de la caja chica es autónoma? X
13 ¿Se revisan cuidadosamente todos los
cheques, examinadas firmas, endosos, etc.? X
14
¿Se registran las conciliaciones bancarias
en el libro bancos o en algún registro
especial?
X
15 ¿Se controlan las transferencias de fondos
entre bancos? X
16 ¿Los cheques son nominativos y nunca al
portador? X
RUBRO: INVERSIONES MOBILIARIAS
17 ¿Las compras de valores son autorizados
por un funcionario? X
18
¿Se tiene un registro de cada inversión
incluyendo número de títulos u otras
referencias y se compara contra registros
contables?
X
19
¿Están todos los valores a nombre de la
empresa? X
20 ¿Es oportuno el cobro y el registro de los
rendimientos de los valores que se poseen? X
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS SOCIOS Y PERSONAL
21
¿Los préstamos otorgados al personal,
llevados en un libro auxiliar de controles? X
22
¿Existe un monto máximo de préstamos a
otorgar al personal o accionistas? X
23
¿El personal excede a su sueldo mensual en
su solicitud por adelanto de remuneraciones
o prestamos?
X
24
¿Existe una tasa de interés determinada
aplicada a todos los préstamos solicitados? X
25
¿Existe una línea de crédito o tiempo
máximo para devolver o cancelar al crédito
otorgado?
X
26
¿Hay un control de garantías recibido por los
préstamos otorgados tanto al personal,
accionistas, socios o tercero? X
27
¿Hay un fondo fijo o límite máximo de
desembolsos para entregas a rendir cuenta?
X
28
¿Se lleva un control por los adelantos de
dietas otorgados a los directores? X
29
¿Las devoluciones de los préstamos son
estrictamente en efectivo o puede ser X
aplicable otro tipo de devolución?
30
¿En el caso de las devoluciones en especie
si hubiera el caso, estas se registrarían como
un ingreso a almacén para su control
respectivo?
X
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS
31 ¿Los créditos se controlan en un registro
auxiliar? X
32
¿Los créditos otorgados al personal se
descuentan en las remuneraciones que
perciben?
X
33
¿Se llevan mayores auxiliares de las
cuentas por cobrar?
X
34
¿Se deja constancia del arqueo realizado de
las cuentas por cobrar? X
35
¿Los asientos registrados en la cuenta de
control, provienen de información recibida de
otras unidades ajenas a la de las cuentas
por cobrar?
X
36
¿Se mantiene bajo custodia adecuada, el
archivo de las facturas pendiente de cobro?
X
37
¿Se preparan mensualmente, relación de
cuentas por cobrar por antigüedad de
sueldos?, se toman ocasiones sobre los
saldos atrasados?
X
38 ¿Se llevan mayores auxiliares de las
cuentas por cobrar?
39 ¿Se deja constancia del arqueo realizado? X
40
¿Los asientos registrados en la cuenta de
control, provienen de información recibida de
otras unidades ajenas a la de cuentas por
cobrar?
X
41 ¿Se mantiene bajo custodia adecuada, el
archivo de las facturas pendientes de cobro?
X
42
¿Se preparan mensualmente, relación de
cuentas por cobrar, por antigüedad de
saldos? Se toman acciones sobre los saldos
atrasados.
X
43 ¿Existen boletines diarios de ventas a
plazo? X
44
¿La caja opera control y tiene autoridad
sobre el funcionario que hace los registros
de los clientes?
X
45
¿Son expedidos extractos mensuales de
cuenta a los clientes? X
RUBRO: SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS
POR ANTICIPADOS
46
¿Existe una separación contable adecuada
para el registro de, primas de seguro? X
47
¿En cuanto a otros pagos por anticipado
presentan su integración por separado o se
adquiere al adquirir el bien?
X
48
¿Las aplicaciones mensuales resultan de
acuerdo con los contratos o bases
establecidas para ello (devengado)?
X
49
¿Existe contrato por escrito de los alquileres
pagados por adelantado? X
50 ¿Existe en el contrato, el responsable del
pago de la renta por el arrendamiento o X
alquiler por adelantado?
51 ¿Está en el contrato el monto de alquiler fijo
o variable por el arrendamiento? X
RUBRO: MERCADERIAS
52 ¿Existe control contable de las existencias
en cuentas especiales? X
53 ¿Los materiales obsoletos e inadecuados
son detallados? X
54 ¿Las devoluciones son entregadas? X
55 ¿Existen inspectores de existencias? X
56 ¿Existen almacenes auxiliares? X
57 ¿Todos los artículos comprados pasan por
almacén? X
58 ¿El almacén mantiene ficha de existencias a
valores? X
59 ¿Los registros son controlados por ficheros
de existencias fuera del almacén? X
60 ¿Existen registros permanentes de las
existencias para materias primas? X
61
¿Existe una sección o departamento
responsable por la manutención de las
existencias?
X
RUBRO:MATERIAS PRIMAS
62
¿Las materias primas se encuentran en buen
estado como para ser usadas y
transformadas en productos terminados?
X
63
¿Cuántas materias primas se compran y
consumen, son detallados en documentos
y/o registros?
X
64
¿se realiza un inventario de control del
monto mensual de las salidas y/o consumos
de las materias primas’
X
65
¿Las materias primas son esencialmente
para los productos terminados? X
66
¿las copias o registros de las entradas y
salidas de materias prima son informadas o
llevados al departamento de contabilidad?
X
RUBRO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPOS
67
¿Las inversiones, ventas o bajas de
maquinarias y equipos están autorizadas?
X
68
¿La empresa practica inventarios físicos
periódicamente y las compara con los
registros contables?
X
69
¿Las adquisiciones de los activos fijos
importantes están autorizadas por el
directorio de la empresa?
X
70
¿Son facturados oportunamente para tener
decisiones con respecto al tratamiento de los
activos fijos?
X
71
¿Los accionistas se reúnen para tomar
decisiones con respecto al tratamiento de los
activos fijos?
X
72
¿Existe un control adecuado y eficaz que
permita regular valorizar los bienes de la
empresa?
X
73
¿Existen procedimientos que aseguran que
los activos fijos adquiridos han sido recibidos
realmente?
X
74 ¿Están normados los métodos de valuación
utilizados por la empresa? X
75
¿Se controla el movimiento interno de los
bienes, por los traslados internos dentro de la
empresa?
X
76 ¿Están codificados debidamente los bienes
que posee la empresa? X
77
¿La empresa cuenta con un adecuado
control del activo fijo de su propiedad
consistente:
a. Terrenos
b. Edificios, maquinarias, equipos y
mejoras
c. Otros activos fijos.
X
RUBRO: DEPRECIACION Y AMORTIZACION Y
ACUMULADA
78
¿Se usa el método de la línea recta para las
depreciaciones de los bienes del activo fijo
que posee la empresa?
X
79 ¿Los registros auxiliares indican claramente
la tasa de depreciación?
X
RUBRO: TRIBUTOS Y APORTES AL SNP Y
SALUD POR PAGAR
80
¿Se cumple con las normas de código
tributario de llevar todos los libros
escogidos?
X
81 ¿Se lleva un control adecuado sobre el
arrastre del crédito fiscal? X
82 ¿La empresa cumple con pagar las
aportaciones o essalud de la totalidad de sus X
trabajadores?
83
¿Se informa oportunamente a la
administración tributaria sobre las
notificaciones de datos contenidos en el
Ruc.
X
84
¿Los comprobantes de pago que emite la
empresa, a la fecha están vigentes? X
85
¿La empresa a retenido los contribuyentes
sociales de los trabajadores en forma
oportuna?
X
86
¿Cuál es el impuesto que se paga en mayor
cantidad y si es llevado de forma manual o
electrónica?
X
87
¿La empresa pertenece al régimen general o
se ha acogido a otro régimen? X
88
Con relaciona las declaraciones mensuales
de IGV – IR y si es que se ha acogido a
algún tipo de fraccionamiento por deuda
tributaria ¿Los pagos que se realizan por los
conceptos detallados línea arriba se pagan a
su fecha de vencimiento evitando así las
sanciones administrativas como podrían ser
los intereses monetarios?
X
89
Con respecto a las leyes sociales de los
trabajadores ¿La empresa realiza sus
contribuciones mensuales de Essalud y ONP
mediante un medio informático (PDT 601)?
X
90
En lo que respecta al IGV ¿La empresa está
calificada por la Sunat como agente de
retención o percepción?
X
RUBRO: ESTIMACION DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
91
¿la empresa ha puesto en forma escrita sus
políticas de crédito? X
92
¿El responsable de las funciones de crédito
aprueba a los clientes nuevos? X
93
¿El responsable de las funciones de crédito
establece límites de crédito a los clientes? X
94
¿Se prepara un expediente de crédito para
cada cliente? X
95
¿Incluye informes sobre sus estados
financieros, su reputación crediticia y su
solvencia? X
96 ¿el personal de auditoría interna, revisa al
departamento de crédito? X
97 ¿Se determinan los vencimientos de cuentas
periódicamente para revisarlas? X
RUBRO: REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
98
¿Las aportaciones de los accionistas, está
depositado en una institución de crédito a
nombre de la sociedad?
X
99
¿Los cambios en la información del
empleador son informados rápidamente al
personal a cargo de la nomina y son
registrados oportunamente en la base de
datos del sistema?
X
100
¿Existen controles para asegurar que las
contribuciones y seguros son pagados
según sus vencimientos?
X
101
¿Existen procedimientos adecuados para la
autorización, aprobación de vacaciones, días
feriados o enfermedad?
X
102
¿Los aumentos de sueldo y otras
compensaciones son autorizados por escrito
e informado al encargado de la elaboración
de la planilla a tiempo oportuno?
X
103
¿Los pagos de planilla son pagados en
efectivo entregados a cada uno o son
abonados a cuenta bancaria de cada
trabajador?
X
104
¿Existe un control y cronograma de salida
de vacaciones del personal de la empresa? X
105
¿Las C.T.S. de los trabajadores son
depositados en el tiempo oportuno q
establece la ley?
X
106
¿Los cambios en la información del
empleador son informados rápidamente al
personal a cargo?
X
107
¿Las aportaciones de los accionistas está
depositado en una institución financiera a
nombre de la empresa?
X
108
¿Las gratificaciones de julio-diciembre son
abonados a cuenta de los trabajadores
dentro del plazo establecido por ley?
X
109
¿La empresa deposita regularmente los
diversos aportes y retenciones sobre los
sueldos y jornales, según las disposiciones
legales y vigentes?
X
110 ¿El personal encargado del pago de sueldos
y jornales es rotado periódicamente? X
111
¿La empresa obtiene constancia formada
de recibos o copias de las boletas o planillas
de pagos de sueldos y jornales?
X
112 ¿Se autoriza debidamente la contratación de
personal? X
113
¿Se le otorga al personal que labora en el
área de ventas un incentivo adicional
(bonificación) a las que logren el monto
máximo de ventas establecidas?
X
114
¿Al tener utilidad al final del ejercicio se
efectúa la distribución de participaciones a
todos los trabajadores?
X
RUBRO: CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES- TERCEROS
115 ¿El sistema contable, incluye un balance
mensual de cuentas por pagar? X
116 ¿El comprobante de pago es llenado
conforme al reglamento que lo establece? X
117 ¿La empresa tiene la política de efectuar
pagos adelantados a los proveedores? X
118 ¿Las facturas de proveedores son
aprobados por un funcionario responsable? X
119 ¿Son razonables los contratos de compra? X
120 ¿Se puede obtener más de un crédito por
proveedor? X
121 ¿Se verifica la exactitud de las facturas de
los vendedores antes de contabilizarlos? X
122
¿Están al cuidado de una persona
responsable los documentos que no están
en circulación?
X
123 ¿Se cancelan adecuadamente y se archivan
las letras pagadas? X
124 ¿Están sustentadas las operaciones con
documentos? X
RUBRO: CAPITAL
125 ¿Existen registros adecuados y actualizados
de la integración del capital? X
126
¿Todas las manifestaciones al capital están
basadas en decisiones de la asamblea de
accionistas?
X
127
¿Se han realizado la junta general de
accionistas en el tiempo y forma adecuada
por lo menos una vez al año?
X
128
¿Existen registros de la emisión de títulos
que amparen las partes del capital social? X
129
¿Todos los socios están enterados del
manejo de sus dividendos y ganancias no
distribuidas?
X
130
¿existe una persona responsable por la
expedición o traspaso de las acciones y la
custodia de las acciones?
X
131 ¿Se publican los estados financieros? X
132
¿SE han transferido participaciones a
familiares de los accionistas por herencia o
fallecimiento de uno de los accionistas?
X
133
¿Los resultados acumulados obtenidos del
ejercicio anterior, han sido distribuidos a los
accionistas?
X
134 ¿Se han aprobado los Estados Financieros
por los accionistas? X
135
¿Se tiene autorización y procedimientos
adecuados para el pago de dividendos?
X
136
¿Se informa oportunamente al departamento
de contabilidad de los acuerdos de los
accionistas o administradores, que afecten
las cuentas de capital?
X
137 ¿Las utilidades del ejercicio anterior han sido
revertidas? X
138 ¿Existen registros de la emisión de títulos
que amparen las partes del capital social? X
139 ¿Durante el periodo auditado se han
efectuado venta de participaciones? X
140
¿Las aportaciones de los accionistas, están
depositado en una institución de crédito o
nombre de la sociedad?
X
RUBRO: RESERVAS
141
¿La reserva legal es igual a la que exigen
las leyes? X
142
¿Se lleva un control por escrito, del acuerdo
porcentual tomado como reserva legal, de la
junta general de accionistas?
X
143
¿Se es informado al departamento de
contabilidad de manera rápida sobre los
cambios en los porcentajes de la reserva
legal?
X
144
¿A parte de la reserva legal la empresa ha
optado por conservar una reserva de
facultativa?
X
145
¿Existe una tasa límite para la reserva
facultativa que se haya optado en la junta
general de accionistas?
X
146
¿Las utilidades del ejercicio son tomados
para incorporar una reserva para hechos
fortuitos?
X
147
¿Las reservas facultativas son usadas por la
empresa para cubrir una posible perdida en
el periodo del ejercicio?
X
148
¿La reserva legal a sido usado una vez en
su totalidad para cubrir una posible pérdida o
hecho fortuito?
X
149 ¿la empresa capitaliza parte de la reserva
legal? X
150
¿se informa al departamento de contabilidad
al instante, de haber tomado la decisión de
capitalizar las reservas facultativas u otros?
X
RUBRO: RESULTADOS ACUMULADOS
151
¿Los resultados del ejercicio se reparten de
acuerdo como esta escrito en los libros de
actas?
X
152
¿Las pérdidas del ejercicio son repuestas
por aportaciones de los accionistas en el
capital?
X
153
¿Las utilidades no distribuidas son tomadas
para un aumento en el capital social? X
154
¿Se lleva un control por escrito de los
acuerdos tomados en la junta general de
accionistas con respecto a la distribución de
las utilidades del ejercicio?
X
155
¿Los acuerdos tomados por los socios de la
empresa respecto a la distribución de las
utilidades, es informada de manera clara y
oportuna al departamento de contabilidad?
X
156
¿Los resultados acumulados de ejercicios
anteriores son usados para cubrir el total o
parte de la pérdida del periodo actual?
X
RUBRO: COMPRAS
157 ¿Se lleva un control escrito de las órdenes
de compras? X
158
¿Las órdenes de compra son informadas al
departamento de contabilidad para su
control respectivo?
X
159
¿El departamento de contabilidad realiza los
asientos contables, con solo las hojas de las
órdenes de compras?
X
160
¿Las compras de mercaderías son
otorgadas a crédito o el 100% son al
contado?
X
161
¿Se obtiene descuentos por pronto pago por
parte de los proveedores? X
162
¿Los gastos de transporte por las compras
realizadas son pagados por la empresa? X
163
¿En el caso de las posibles pérdidas de las
mercaderías en tránsito estas están
cubiertas por un seguro?
X
164
¿Se cotejan los precios con la planilla
pactada? X
165
¿Se concilian las notas de cargo con la nota
de abono emitidos por el proveedor? X
166 ¿Se analiza lo obsoleto de las existencias al
cierre del ejercicio? X
167
¿La sección o departamento de recepción
de compras efectúan al recuento físico de
los bienes?
X
168 ¿Existe una lista de proveedores
autorizados? X
169
¿Se aprueban en las órdenes de compra los
detalles siguientes?:
a. Precio
b. Cantidad
X
c. Proveedor
170 ¿Están enumeradas consecutivamente por
anticipado todas las órdenes de compra? X
171 ¿Se hacen por escrito todas las órdenes de
compra? X
172 ¿Existe control presupuestario de las
compras? X
173 ¿Existe un departamento organizado de
compras? X
RUBRO: VARIACION DE EXISTENCIA
174
¿Se realiza un control interno de los
ingresos y salidas de las mercaderías del
almacén de la empresa?
X
175 ¿Se emite vale de salida de almacén al
centro de producción de la empresa? X
176
¿Se envía el vale de salida de existencia al
departamento de contabilidad para su
registro correspondiente?
X
177
¿Se lleva un control promedio del total de
las salidas de mercaderías de almacén en el
mes o en todo el año?
X
178
¿el encargado del envío de existencias al
centro de producción es el mismo que
realiza las ordenes de compras?
X
179 ¿Son devueltas las existencias sobrantes
del departamento de producción? X
180
¿El encargado del departamento de
producción devuelve las existencias
sobradas con un cargo por escrito?
X
181 ¿Las devoluciones de existencias al
almacén provenientes del departamento de X
producción son informadas por escrito al
departamento de contabilidad?
182 ¿Existen devoluciones de existencias de
clientes? X
183 ¿Se efectúan desembolsos de dinero por las
devoluciones de mercaderías por clientes? X
RUBRO: GASTOS DE PERSONAL
DIRESTORES Y GERENTES
184
¿El encargado de elaborar los pagos de la
planilla es el mismo que realiza el
desembolso de dinero para los pagos?
X
185
¿Se realiza un control respectivo sobre el
horario de entrada y salida del personal,
para el cálculo de la planilla?
X
186 ¿Se lleva un control en el cálculo de las
provisiones de vacaciones y de las CTS? X
187 ¿Los préstamos al personal son otorgados
con intereses respectivos? X
188 ¿Se les entrega su hoja de liquidación de
sus CTS a los trabajadores en planilla? X
189 ¿existe un límite de monto que se le entrega
al personal como gastos por viáticos u otros X
190 ¿Las boletas de pago son otorgadas a
tiempo a los trabajadores? X
191
¿Se han realizado certificatorias en las
declaraciones mensuales de la planilla
electrónica?
X
RUBRO: GASTOS SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
192 ¿Las guías de remisión por el transportista
de la mercadería son entregadas al X
departamento de contabilidad?
193 ¿Los gastos por flete son pagados por el
proveedor o incorporados en la facturación? X
194
¿Existe un personal de la empresa que
supervisa y viaje con las mercaderías
compradas hasta el llegado a almacén?
X
195 ¿Los pagos por flete se realizan por
adelantado? X
196 ¿Todos los pagos de servicios se realizan
antes de su fecha de vencimiento? X
197
¿Durante el periodo del ejercicio se han
realizado corte de luz o agua por demora en
el pago?
X
198
¿Existe un encargado de supervisar el
mantenimiento de las maquinarias y equipos
de la empresa?
X
199
¿Los alquileres o arrendamientos pagados
por adelantado son mayores a un periodo de
un año?
X
200
¿La empresa cuenta con movilidad de
personal que labora en la empresa para
movilizar al personal a su centro de labores?
X
RUBRO: VENTAS
201
¿Existen otros ingresos adicionales que la
empresa considera como ventas?
X
202 ¿Se enumeran en la imprenta las facturas? X
203 ¿Se utilizan formas pre foliadas de entrega
de material y embarque? X
204
¿Están remunerados anticipadamente en
forma empresa y consecutiva a las órdenes
de venta?
X
205 ¿Es independiente el departamento de
crédito del departamento de ventas? X
206 ¿Se comprueban las existencias pedidas por
los clientes previamente a su embarque? X
207
¿Se autorizan, las ventas por el nivel
suficiente en función del riesgo crediticio
derivado?
X
208
¿Existe una tarifa oficial de precios y una
política predefinida de descuentos y
devoluciones?
X
209 ¿Se han revisado las sumas y extensiones
de las facturas? X
210 ¿Se controla adecuadamente las órdenes de
venta? X
RUBRO: COSTOS
211 ¿Son adoptadas tarjetas de anotación? X
212 ¿La realización de los gastos depende de
autorización? X
213 ¿Existe un cuadro de anotaciones? X
214 ¿Son hechos controles sobre salarios no
reembolsables? X
215
¿Antes de la aprobación de los pagos todos
los elementos a ellos relativos son recogidos
para examen?
X
216
¿Los pagos que no se relacionan con la
mano de obra, ni con materiales (seguros,
alquileres, fuerza motriz, luz, teléfono,
impuestos, etc.) son previamente
autorizados?
X
217
¿Cada gasto de naturaleza especial es
sometido a la aprobación del sector donde
se opero y por un especialista en el
examen?
X
218 ¿Todos los materiales de consumo son
adquiridos mediante órdenes de compra? X
219 ¿Todos los obreros posees sus fichas de
registros exigidas por la Ley? X
220 ¿Son establecidas provisiones de los
gastos? X
221 ¿La autorización es escrita? X
222 ¿Las hojas de trabajo son elaboradas por
los apuntadores? X
223 ¿El pago del personal es requisitado? X
224 ¿Todas las facturas son controladas? X
225 ¿Las órdenes son conformadas? X
Huacho, 30 de diciembre del 2010
----------------------------------------------
CPCC.CARBAJAL ROMERO, JULIO
Contador General
RESUMEN
PREGUNTAS 225
RESPUESTAS 225
SI 133—— 59,20%
NO 92 —— 40,80%
N/A 0
Aplicando las preguntas del cuestionario de control interno preparado por el auditor
financiero dirigido al Contador General de la Empresa el cual nos ha dado como
resultado 148 preguntas positivas.
Huacho, 31 de diciembre del 2010
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : EMPRESA ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC
PERIODO : Del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2010
RUBRO : Estados Financieros
N PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR FECHA
TIEMP
O
1
Aplique el cuestionario de control
interno a efectos de evaluar el
grado de confiabilidad teniendo
presente que algunas respuestas
sean verificadas, alguna diferencia
anote en la hoja de trabajo.
1 A.S.G. 11/11/2011
CAJA Y BANCOS 2 A.S.G. 12/01/2011
2
*Compruebe si existe un fondo fijo
para caja menor así como la
autorización de la disponibilidad del
mismo y si estas operaciones son
llevadas en libros contables.
* Efectúe un arqueo de caja de
noviembre 2009, anote si existe
diferencias o desbalances en su
hoja de trabajo.
* Verifique si existen cheques en
blanco de existir indique las
razones de firmar cheques en
blanco y cuál es su control.
* Realice una conciliación bancaria
del mes de noviembre 2009, y
anote en su hoja de trabajo si
existe alguna diferencia en dicha
conciliación.
* Verifique si el cajero tiene acceso
a los registros contables y en
especial a los libros auxiliares de
clientes.
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES 3 A.S.G. 13/11/2011
3
Constate todos los movimientos
referentes a cuentas por cobrar
comerciales-terceros.
*Observe si las cuentas por cobrar
son cobradas en su fecha de
vencimiento y obtenga copias y/o
impresiones de las cuentas por
cobrar de fin de año, y también
anote en su hoja de trabajo la forma
de cobro que aplica la empresa.
*Compare los saldos del libro
mayor con las cuentas de mayores
auxiliares y aplique pruebas de
clasificación por antigüedad
tomando como base la lista de
cuentas por cobrar.
*Realice una conciliación y
sumatorias de las cuentas por
cobrar del mes de octubre y
compárelo con los comprobantes y
papeleta de depósito.
*Verifique los descuentos y
bonificaciones concedidas a los
clientes y si están debidamente
autorizados.
MERCADERIAS 4 A.S.G. 22/01/2011
4 Compruebe y haga un listado de las
ventas al contado y al crédito.
*Realice la valuación de inventarios
y su correcta aplicación.
*Determine si los métodos de
valorización son consistentes con
las del año anterior..
*Verificar la exactitud de las facturas
de los vendedores.
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
EQUIPOS
5 A.S.G. 22/01/2011
5 Verifique el correcto inventario de
los activos fijos.
*Verifique el registro de los activos
fijos.
*Verifique a los activos que se
encuentran asegurados.
*Examine las maquinarias de la
empresa, y verifique que se
encuentre en las condiciones que
exprese la empresa.
TRIBUTOS POR PAGAR
6 Revisar el pago de los impuestos a
pagar. 6 A.S.G. 14/01/2010
*Verificar los pagos a cuenta de los
impuestos como:
- Impuesto general a las ventas
- Impuesto a la renta
- Otros impuestos que paga la
empresa.
*Observe y solicite la declaración
jurada anual del impuesto general a
las ventas y del impuesto a la renta
y verifique los cálculos si están bien
calculados y obtenga una copia de
dicha declaración realizada por la
CAPITAL 9 A.S.G. 19/01/2011
9 Verifique las aportaciones de
capital por todos los socios
*Determine y confirme las
reducciones o aumentos de capital.
*Compare los saldos de la cuenta
con los del año anterior.
COMPRAS 10 A.S.G. 21/01/2011
10
Verifique si todas las compras se
realizaron con anticipación y
observe la forma de pago en que se
realizaron.
*Observe y verifique los montos de
las compras de más alto precio,
que se haya realizado durante el
año económico 2009 y constate con
la documentación de sustento.
empresa.
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR 7 A.S.G. 18/01/2011
7
Revise el registro de cuentas por
pagar a los proveedores y observe
a que proveedor se le adeuda mas
y el tiempo de pago.
*Realice una conciliación de las
cuentas por pagar del mes y
compare con los sustentos que
posee la empresa si observo
alguna diferencia anote en su hoja
de trabajo.
*Efectúe el pago puntual de las
obligaciones por pagar.
*Observe y anote si hay compras
que todavía no han ingresado al
almacén y si existe compras por
llegar a la empresa.
VENTAS 11 A.S.G. 23/01/2011
11
Selecciones un periodo o grupo de
transacciones para efectuar la
prueba de ventas y prepare una
breve nota acerca del sistema de
control interno.
*Compruebe las ventas por el
ejercicio seleccionado, examinando
las facturas, pedidos e clientes, y
otros documentos de transporte.
*Investigue las fuentes de ingresos
periódicos que la empresa debe
recibir y efectúe una revisión de las
cuentas en las que se registran
estos ingresos.
Huacho, 20 de Enero Del 2011
APROVADO POR:
HECHO POR:
REVISADO POR:
C.P.C.C. AVENDAÑO
SALINAS, Gaby
C.P.C.C. GRADOS
CASTILLO, Carolina
Matricula: 10025
Matricula: 10040
JEFE DE EQUIPO
AUDITORIA
GERENTE DE AUDITORIA
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
A.S.G.
PAPEL DE TRABAJO Nº 02
CAJA Y BANCOS
En relación a Caja y Bancos; nos constituimos a los ambientes el área de caja de
la EMPRESA ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ S.A.C., para este examen se
aplicaran técnicas de auditoría tales como: observación, comprobación,
comparación, entre otros; los cuales nos ayudaran en la elaboración de los
papeles de trabajo. A continuación se exponen los hallazgos encontrados en el
examen, detallados explícitamente, además el hecho observado se le comunicara
a los funcionarios involucrados decepcionándose las aclaraciones y/o comentarios
y de ser el caso, previa evaluación y sustentación de las descargas presentadas,
se procederá a criterio del auditor a levantar el hallazgo.
Como primer procedimiento de acuerdo a lo que establece el programa de
auditoría, se comprobó la existencia de fondo fijo, así como la autorización,
disponibilidad del mismo en el que no se encontró ninguna inconsistencia.
Posteriormente se procedió a realizar el arqueo de caja el cual es adjuntado al
presente documento, así como también las actas de arqueo se revisaron los
Boucher con lo que pudimos comprobar los depósitos diarios por parte de la
empresa.
Se supo observar que el cajero no tiene acceso a los registros contables de la
empresa, ya que el área es independiente a la contabilidad, también se procedió a
revisar los registros de caja, así como también los estados bancario, con lo cual
también se pudo comprobar se realizaran transferencias y a favor de quienes se
realizaron, a la vez que facilito información sobre las fechas en que se efectuaron
las transacciones.
2/2
Se verifica que los comprobantes de egresos están debidamente codificados y que
se cuenta con la identificación y firma del responsable.
Se procedió a verificar el archivo correspondiente al área y se comprobó la
existencia del archivo que sustenta todas las operaciones que se realizan y se
encuentran involucrados a dicha dependencia.
Así culmino la inspección y observación deña rea de caja del día siendo las
5:00pm y todo lo mencionado se basa en sustentos adjuntados al final de esta hoja
de trabajo como el arqueo de caja.
La duración para la elaboración del presente papel de trabajo es de (9) horas.
Huacho, 12 de Enero del 2011
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
3/2
ARQUEO DE CAJA
1. MOVIMIENTO DEL EFECTIVO
SALDO ANTERIOR 7000
(+)MAS
ENTRADAS DEL MES 6550
TOTAL 13550
(-)MENOS
SALIDA DEL MES -3500
SALDO DEL MES 10050
2. COMPOSICION DEL SALDO.
A. BILLETES:
Cantidad Total
Billetes de 200 6 1100
Billetes de 100 22 2300
Billetes de 50 30 1400
Billetes de 20 200 3000
Billetes de 10 300 2500
558 10300
TOTAL DE BILLETES S/. 10300
4/2
Huacho, 12 de Enero del 2011
2. COMPOSICION DEL SALDO.
b.MONEDAS: Cantidad Total
De 5 soles
150 640
De 2 soles
120 280
De 1 soles
300 200
De 0.50
200 150
De 0.20
140 98
De 0010
190 27
1100 1395
TOTAL DE MONEDAS S/. 1395
TOTAL EN EFECTIVO 11695
(-) SOBRANTE DE DINERO -1645
SALDO REAL DE CAJA 10050
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
5/2
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
Siendo las 9:30 am. Del día 13 de enero del 2011, ingresando a la empresa
―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ S.A.C., ubicado en AV. Echenique Nº 641
distrito de Huacho, provincia de Huaura, departamento de Lima.
Habiendo ubicado la empresa me presente ante el contador general la CPCC.
CARBAJAL ROMERO, Julio, el cual nos presento ante la cajera la Srta. MORALES
MORALES, Marisol, para poder empezar a realizar el arqueo de caja del día ya
mencionado.
Una vez cerrado el libro de caja siendo las 7:00pm, la Srta. Cajera puso a nuestra
disposición el dinero, documentación, valores, y sistemas de registro referentes al
movimiento del día, una vez puesta la documentación en nuestras manos se
comenzó a realizar el arqueo correspondiente.
Se comenzó a realizar el arqueo del día y de esta manera nos resulto un saldo
para el siguiente mes de S/. 10050, una vez realizado por montos y físicos la cual
hallamos entre billetes de papel S/10300 y monedas la cantidad de S/.1395 soles,
haciendo un total de S/. 11695 nuevos soles el cual no cuadra con el arqueo de
caja, en el cual hallamos un saldo de S/11695, de esta manera se detecta un
sobrante de caja por S/. 1645 nuevos soles, así como se indica en el arqueo
realizado y el cual se adjunta al papel de trabajo.
Se deja en constancia que tanto el dinero contado ya sea en papel y en moneda y
así como toda la documentación correspondiente al arqueo se devuelve tal y
conforme a la cajera Srta. MORALES MORALES, Marisol, la que queda en su
conformidad estampado su firma en este documento.
Huacho, 12 de enero del 2011
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
A.S.G.
PAPEL DE TRABAJO Nº 03
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
Siendo las 9:00 AM del día 16 de Enero del 2011, me constituí para poder realizar
la auditoria de las cuentas por cobrar comerciales – terceros de la EMPRESA
―INVERSIONES MEDICAS GALENO ― S.A.C, una vez ubicado en la empresa nos
dirigimos hacia el departamento de créditos y cobranza, y nos presentamos ante
la jefa de dicho departamento la Econ. CHINGA MELENDEZ, María, a la cual le
solicitamos que nos haga entrega de la impresión de las cuentas por cobrar
comerciales – terceros del año 2010, la cual nos proporciono un impreso de lo
solicitado.
Luego se comenzó a realizar la revisión y arqueos necesarios y aplicar los
procedimientos del plan de auditoría, acto seguido se verifico si las cuentas por
cobrar del año anterior están totalmente saldadas, luego de una intensa revisión se
obtuvo que las cuentas por cobrar estén cobradas en un 75% y un 25% que aun
falta cobrar.
Conversando con la jefa de dicho departamento nos dijo que algunas de estas
cuentas podrían pasar a cuentas de cobranza dudosa, a la vez hay saldos
pendientes de cobro que ya están cancelados y en el sistema esta como si todavía
faltara cobrar, para constatar este resultado de la canción le pedimos los
comprobantes de cancelación a la jefa de cobranza y al momento nos hizo entrega
de dicho documento y una vez constatado se observo que en verdad dicho cliente
había cancelado su cuenta y dejamos adjuntado en esta hoja de trabajo dicha
cancelación.
Una vez culminado la revisión de las cuentas por cobrar pasamos a un punto
esencial que es la forma que amplía la empresa para realizar las cobranzas y esto
nos lleva a dialogar con la jefa de créditos y cobranzas, la cual nos hace el sgte
resumen:
Que las cobranzas se realizan de dos formas en la empresa, una de ellas es la
cobranza vía los motorizados y las cobranzas vía el personal del
2/3
Departamento de crédito y cobranzas que cada viernes ellos mismos se encargan
de realizar las cobranzas y también agregando que hay momentos que se realiza
las cobranzas vía el teléfono y sugiriéndole el depósito de la deuda en una entidad
financiera, el cual nos indica que se está dando buenos resultados hasta el
momento.
Para finalizar la auditoria de las cuentas por cobrar nos quedaba solamente por
analizar las cuentas cobradas en un mes, y tomamos el mes de octubre, para lo
cual le solicitamos solo las cuentas cobradas en dicho mes y los comprobantes de
sustento por su cobro y la cual nos hicieron entrega de dicha información entre los
registros del sistema y los comprobantes obtenidos, de esta manera no se observo
ningún detalle que nos haya hecho dudar de las cobranzas realizadas.
El tiempo utilizado e que se tomo para realizar el inventario final es de 8 horas.
Huacho, 16 de enero del 2011
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
A.S.G.
PAPEL DE TRABAJO Nº 04
MERCADERIAS
Con relación a la cuenta existencias de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS
GALENO‖ SAC. Damos conformidad que todos los movimientos de as
mercaderías se han realizado bajo un estricto control lo que permitirá un adecuado
registro de las mercancías.
El desarrollo de los procedimientos para dar cuenta de los movimientos de este
rubro se ha efectuado considerando que las existencias con las que cuenta la
empresa pertenecen al giro del negocio de la empresa.
Asimismo se ha determinado que todos los controles que verifican los ingresos y
traslados de mercancías que la empres maestro home center posee, recalcando
las actividades de este rubro pertenecen al giro del negocio.
Además hemos comprobado y hemos hecho un listado de todas las ventas al
crédito y al contado.
También hemos podido corroborar que todas las mercaderías se encuentran en
perfecto estado.
Además se ha podido comprobar que se está cumpliendo con la norma
internacional de contabilidad N º 2 que explica todo el tratamiento de las
mercancías, así también hemos podido comprobar que se aplica el principio de
contabilidad generalmente aceptado de valuación al costo.
Todas las mercancías se encuentran correctamente registradas y se lleva un
registro apropiado de control de los ingresos y salidas de mercaderías del
almacén.
De acuerdo a las políticas generales de la empresa todas las mercaderías para
poder ser identificadas llevan una placa de metal para su fácil ubicación.
La realización de los estados financieros y de los recuentos físicos y la valuación
de inventarios se han llenado correctamente, hemos determinado
2/4
Que los métodos de valorización de las existencias son consistentes con las de
años anteriores.
Hemos realizado una comparación del análisis de valuación de existencias
pertenecientes al rubro existencias, así mismo con los de años anteriores.
Siendo toda la mercadería propiedad de la empresa y correspondiente al giro del
negocio podemos dar conformidad que todas las operaciones correspondientes a
este rubro están correctamente aplicadas y de acuerdo a las normas y legislación
vigente.
Nuestro trabajo se ha realizado en 9 horas.
Huacho, 20 de enero del 2011
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
A.S.G.
PAPEL DE TRABAJO Nº 05
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO
Con relación a la cuenta inmueble maquinaria y equipo de la empresa
―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC. Hemos observado y podemos dar
conformidad que los activos fijos de la empresa ya sean disponibles para las
ventas se encuentran en perfectas condiciones.
De acuerdo a las pruebas y procedimientos aplicados selectivamente el rubro de
activos fijos y deprecación se verifico que los bienes que conforman estas áreas se
registran a su costo de adquisición más el valor atribuido de acuerdo con las
normatividades y disposiciones vigentes.
También hemos verificado que se llevan todos los registros de los activos
depreciados, además de poder confirmar que dichos activos fijos son
correctamente inventariados.
Además también se lleva un registro del control de la entrada de activos fijos para
el almacén.
También hemos podido corroborar que todos los activos fijos con los que cuenta la
empresa tienen seguro.
Estos activos fijos deben ser identificados mediante placas de metal para hacer
más fácil su ubicación y posterior traslado a donde se pudiera requerir.
También se a podido verificar que las inversiones, ventas o bajas de maquinaria
están autorizadas por las autoridades principales de la empresa.
Además también existen políticas que precisan la diferenciación entre las
adiciones del activo y el mantenimiento y la reparación del mismo.
2/5
Hemos podido percatarnos además que los métodos de depreciación utilizados
son consistentes con los de años anteriores haciendo prevalecer el principio de
contabilidad generalmente aceptado de contabilidad de la uniformidad.
Dando a conocer la perfecta condición en la que se encuentran los activos fijos de
la empresa y el correcto manejo operacional de esta cuenta damos conformidad de
nuestro trabajo, que tuvo una duración de 7 horas.
Huacho, 22 de enero del 2011
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
A.S.G.
PAPEL DE TRABAJO Nº 06
TRIBUTOS POR PAGAR
Siendo las 9:00 AM del día 14 de Enero me constituí para realizar la auditoria
tributos por pagar del ejercicio 2010, de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS
GALENO‖ SAC, una vez situado en la empresa nos dirigimos asía el
departamento de contabilidad y nos presentemos ante el contador el CPCC
CARBAJAL ROMERO, Julio, para que nos pueda facilitar toda la información
necesario con relación a los tributos que paga la empresa.
Una vez que se entablo la conversación le solicitemos que nos entregue una
impresión de las liquidaciones realizadas por tributos a la administración tributaria
SUNAT del periodo a auditar 2009, el cual nos proporciono los cálculos e
impresos realizados por el contador.
Teniendo en nuestra mano la información se comenzó a realizar la revisión y
cálculos correspondientes de los tributos que son el impuesto general a las ventas,
el impuesto a la renta y otros tributos como podemos mencionar a los municipios y
tributos más pequeños.
Siguiendo con el procedimiento establecido se comenzó a verificar los cálculos
correspondientes y conciliación con los libros contables referentes a esta cuenta
que viene a ser la divisionaria 401.11 y la divisionaria 401.17 del año 2009, luego
de una intensa revisión se obtuvo que los tributos por pagar están por pagar
están bien registrados en libro diario del cierre de fin de año
También se pidió al contador la declaración jurada del impuesto a la renta e
impuesto general a las ventas del 2009 para a si pode ver si se pagaron y se
realzaron bien los cálculos.
Una vez le pedimos dicha información al contado el contador nos hizo entrega de
un impreso de la declaración jurada de los impuestos mencionados.
Ya una vez en nuestras manos las declaración se comenzó a revisar y a realizar
alguno cálculos más usuales para el hallazgo del impuesto resultante y a la cual
llegamos a la conclusión que se realzo bien las declaraciones del los impuestos.
2/6
Se observo también que los tributos por pagar referente al impuesto a la renta es
de 200,500 que figura en la declaración jurada anual del impuesto a la renta pero
que ya están cancelados de esta forma como se adjunta un extracto de una
declaración jurada
Con relación de alas tributos por pagar si se cumple las pagos oportunamente
revisando los comprobantes que son las letras y las facturas nos damos
observemos que se está cumpliendo con las fechas de pagos porqué analizamos
que la empresa está al día en sus pagos de sus tributos
Una vez culminado la revisión de los tributos por pagar pasamos a un punto
esencial que es la forma que aplica la empresa para pagar a sus tributos y esto
nos lleva a dialogar con contador y la jefa de compras, las cual nos hace un
comentario explicativo sobre la forma diciéndonos en resumen.
Que los pagos a los tributos se realizan, mediante los pagos a cuenta que se
realiza por ley sobre el impuesto a la renta que se aplica el 2% mensuales y otra
forma es del pago en efectivo al proveedor más que todo a proveedores
nacionales el cual nos indica que se está dando buenos resultados hasta el
momento.
Ya para finalizar la auditoria de las tributos por pagar a los proveedores nos
quedaba solamente analizar las el impuesto general a las ventas , la cual para este
año la empres salió con un crédito fiscal de 2,865.00 y el cual queda para pago del
próximo año y la cual nos asieron entrega dicha información, se comenzó a
realizar el análisis y el cruce de información entre los registros del sistema y lo
comprobantes obtenidos, de esta manera no se observo ningún detalle que nos
haga dudar de pagos efectuados a los proveedores porque al realizar el cruce
todos los pagos de impuesto entre las compras y las ventas realizado por ale
empresa.
A si mismo adjunto un extracto de las de la declaración anual en un total de 04
copias y cada una de ellas analizadas y con resultados finales.
3/6
El tiempo utilizado en que se tomo para realizar el inventario final es de 07
horas.
Huacho, 14 de enero del 2011
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
A.S.G.
PAPEL DE TRABAJO Nº 07
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Siendo las 10:00 AM de la mañana del día 28 de enero del 2011, me constituí
para realizar la auditoria de las cuentas: remuneraciones y participaciones por
pagar de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC, explicaremos
los movimientos operacionales y lo que respecta todos los pagos a todos los
trabajadores de la empresa.
Conforme a nuestro trabajo hemos podido verificar que todos los trabajadores se
encuentran en planilla y cuyo cobro por pare de ellos se da sin ningún
contratiempo.
La empresa controla la hora de entrada de los trabajadores que es a las 9:00 am.
Con una tolerancia de 10 minutos y en las cuales la empresa controla además las
tarjetas de tiempo para verificar si todos los trabajadores están cumpliendo con las
políticas de la empresa de llegar puntualmente caso contrario se efectuaran los
respectivos descuentos.
Además de pagar puntualmente la empresa otorga a sus trabajadores vacaciones
pagadas y el trabajo realizado fuera de hora es bien remunerado, además también
que al finalizar cada ejercicio económico reciben un porcentaje de las utilidades.
También hemos podido comprobar que se comparan la distribución contable de los
sueldos y salarios.
Además también las remuneraciones a los directores se registran en los libros
dando evidencia de la transparencia con la que se trabaja dejando de lado
especulaciones sin fundamento.
02/07
Algo muy importante es que todos los trabajadores de la empresa se encuentran
asegurados, algunos perteneciendo a la AFP u ONP.
Dando conformidad de la transparencia con la que se maneja ese rubro nuestro
trabajo ha sido efectuado en 10 horas.
Huacho, 18 de enero del 2011
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
A.S.G.
PAPEL DE TRABAJO Nº 08
CUENNTAS POR PAGAR COMERCIALES
Siendo las 7:50 AM del día 15 de enero del 2010, me constituí para realizar la
auditoria de las cuentas por pagar, de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS
GALENO‖ SAC, una vez situado en la empresa nos dirigimos asía el departamento
de contabilidad y nos presentemos ante el contador el CPCC CARBAJAL
ROMERO, Julio, una vez que se entablo la conversación le solicitemos que nos
entregue una impresión de las cuentas por pagar del año 2010, el cual nos
proporciono un impreso de lo solicitado.
Teniendo en nuestra mano la información se comenzó a realizar la revisión y
arqueos necesarios
Siguiendo con el procedimiento establecido se comenzó a verificar si las cuentas
por pagar del año 2009 estaban saldadas totalmente, y luego de una intensa
revisión se obtuvo que las cuentas por pagar están por pagar en un 75% y un 25%
todavía queda por pagar para el año 2010.
Se observo también que hay saldos pendientes por pagar que el sistema está
registrando pero que ya están cancelados de esta forma se adjunta un extracto de
una cuenta por pagar y junto con el error de sistema subrayado de color
anaranjado para constatar este resultado de la cancelación le pedimos los
comprobantes de cancelación al contador y al momento nos izo entrega de dicho
documento, y una vez constatado se observo que en verdad la cuenta que figuraba
se avía cancelado en la fecha indicada y dejamos adjuntado en esta hoja de
trabajo dicha cancelación que realizo la empresa ―INVERSIONES MEDICAS
GALENO‖ SAC a otra empresa.
Con relación de alas cuentas por pagar si se cumple los pagos oportunamente
revisando los comprobantes que son las letras y las facturas nos damos
observemos que se está cumpliendo con las fechas de pagos porque analizamos
que la empresa está al día en sus pagos de sus letras y posee liquidez.
2/8
Una vez culminado la revisión de las cuentas por pagar pasamos a un punto
esencial que es la forma que aplica la empresa para pagar a sus proveedores
especialmente a los proveedores extranjeros y esto nos lleva a dialogar con
contador y la jefa de compras, las cual nos hace un comentario explicativo sobre la
forma diciéndonos en resumen.
Que los pagos a los proveedores se realizan de dos formas, una de ellas es las la
emisión de letras en descuento mediante una entidad financiera y otra forma es del
pago en efectivo al proveedor más que todo a proveedores nacionales el cual nos
indica que se está dando buenos resultados hasta el momento.
Ya para finalizar la auditoria de las cuentas por pagar a los proveedores nos
quedaba solamente analizar las cuentas por pagar de un mes, y a si tomemos el
mes de diciembre, para lo cual le solicitemos solo las cuentas por pagar a los
proveedores del mes de Diciembre y los comprobantes de sustento por su el pago
realizado, y la cual nos asieron entrega dicha información, se comenzó a realizar el
análisis y el cruce de información entre los registros del sistema y lo comprobantes
obtenidos, de esta manera no se observo ningún detalle que nos haga dudar de
pagos efectuados a los proveedores porque al realizar el cruce todos los pagos
tenían su sustento y acreditación de la letras en descuento emitido por la entidad
financiera
A si mismo adjunto un extracto de las cuentas por pagar con algunas
modificaciones y fallas encontradas en la auditoria en un total de 01 copias y
cada una de ellas analizadas y con resultados finales.
El tiempo utilizado en que se tomo para realizar el inventario final es de 6 horas
Huacho, 18 de enero del 2011
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
A.S.G.
PAPEL DE TRABAJO Nº 09
CAPITAL
Siendo las 9:30 AM del día 19 de enero del 2011, me constituí para realizar la
auditoria de las cuentas de capital, de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS
GALENO‖ SAC detallaremos todo lo referente a las aportaciones que han
efectuado los socios para constituir la empresa.
Primeramente los requisitos que se deben cumplir para la constitución de una
empresa deben estar ceñidos de acuerdo a ley.
De acuerdo a este rubro de la empresa se procede a verificar la aportación de
capital que hayan invertid los accionistas.
El movimiento de esta cuenta esta debidamente sustentado con las escrituras de
constitución y los acuerdos tomados en las juntas generales.
También se ha podido comprobar que de acuerdo al examen realizado los saldos
de este rubro representan los derechos patrimoniales de los propietarios y de los
trabajadores.
El capital social ha sido correctamente aportado, sin haberse efectuado en
ejercicios económicos redacciones de capital ni aumentos de capital lo que
evidencia una solvencia en lo que respecta a la cuenta de esta empresa.
En el periodo económico actual de la empresa ha sufrido variaciones positivas en
lo que respecta a los años anteriores puesto que el presupuesto dio los frutos
esperados.
El capital al finalizar el periodo requiere una constante evaluación para poder
efectuar nuestros estados financieros de la mejor manera.
Todo ha sido llevado siguiendo la ley general de sociedades 26887 que indica a la
perfección los estatutos y el correcto aporte de capital por nuevos socios.
2/09
Este rubro ha sido realizado eficientemente dando conformidad a la elaboración de
este papel de trabajo, no existe ninguna observación por lolo que todo se
encuentra adecuadamente en regla.
La realización de este trabajo fue de 8 horas.
Huacho, 19 de enero del 2011
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
A.S.G.
PAPEL DE TRABAJO Nº 10
COMPRAS
Siendo las 10:00 AM del día 21 de Enero del 2011, me traslade a la empresa
―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC, para poder realizar la auditoria del
rubro de compras.
Luego se procedió a solicitar que se nos haga entrega de la documentación
relacionada con este rubro, siguiendo con el procedimiento establecido se comento
a verificar si las compras del año 2010 estaban de acuerdo a los procedimientos
establecidos, luego de una intensa revisión de los documentos haciendo el análisis
que nuestro primer objetivo era observar si las compras que realiza la empresa lo
realizan con anticipación para que cuando los clientes requieran, de los productos
que vende la empresa estén listo para su venta también para que el almacén
cuente con un stock suficiente y así no suceda escases en el almacén.
También haciendo las revisiones consistentes observamos la forma de pago que
realiza la empresa a sus proveedores como podemos mencionar algunos como
referencia que la empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ SAC, con
proveedores extranjeros mediante las entidades financieras como pueden ser el
Banco de Crédito, Banco Continental, etc. Mediante la llamada letras de descuento
que otorga la entidad financiera.
De esta manera revisando un 70% de la documentación de las compras realizadas
por la empresa decimos que las compras lo realiza en corto y mediano plazo y
siempre cumpliendo con sus compromisos de pago de sus proveedores.
Una vez culminado la revisión de las compras pasamos a un punto esencial que es
la forma que aplica la empresa para pagar a sus proveedores especialmente a los
proveedores extranjeros y esto nos lleva a dialogar con el contador y la jefa de
compras, los cuales nos hacen un comentario explicito sobre la forma diciéndonos
en resumen.
2/10
Que los pagos a los proveedores se realizan de 2 formas, una de ellas es la
emisión de letras en descuento mediante una entidad financiera y otra forma es el
pago en efectivo al proveedor más que todo a proveedores nacionales el cual nos
indica que se están dando buenos resultados hasta el momento.
También le pedimos la última información a la jefa de compras, la cual le
solicitamos que nos habilite si hay documentación de compras por llegar y la cual
ella nos respondió que si efectivamente hay dos compras que todavía están por
llegar.
Asimismo adjunto un extracto de las compras en la auditoria en un total de 0
copias y cada unas de ellas analizadas con resultados finales.
El tiempo utilizado en que se tomo para realizar el inventario final es de 10 horas.
Huacho, 19 de enero del 2011
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
A.S.G.
PAPEL DE TRABAJO Nº 11
VENTAS
Con relación al rubro ventas de la empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖
SAC. Que es el principal de toda la empresa ya que permite la entrada de efectivo.
Con relación a esta cuenta observamos y hemos comprobado que las ventas que
se reflejan en los estados financieros corresponden a todas las ventas
efectivamente realizadas dentro del ejercicio económico.
En el estado de ganancias y pérdidas se reflejan las ventas provenientes de
transacciones normales, es decir del giro del negocio. Hemos podido comparar las
ventas y los costos de las ventas mensuales de periodo a periodo para su correcto
traslado a los estados financieros.
Todas las ventas son efectuadas al contado y al crédito ofreciendo para este ultimo
facilidades de pago además también por ventas grandes se efectúan descuentos.
Todos los ingresos son registrados diariamente para evitar cualquier malentendido
o suspicacia de por medio. Además también algo muy importante es que se cuenta
con un presupuesto de ventas lo que permite a la empresa tener una base de
proyecciones para su eficiente realización.
Todas las facturas son cotejadas en el registro de ventas.
Además se hace un seguimiento a las ventas para luego compararlas con las
compras.
De acuerdo a lo explicado damos conformidad que todas las operaciones por
concepto de ventas han sido realizadas eficientemente.
No habiendo ninguna observación damos fe de nuestro trabajo el cual tuvo una
duración de 9 horas.
Huacho, 19 de enero del 2011
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL
DICTAMEN DE AUDITORIA
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Sr. Dr. NORIEGA DELGADO, Gilberto
Presidente del directorio
Empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ S.A.C.
Hemos auditado los estados financieros, como el Balance General y el Estado de
Ganancia y Pérdidas de la Empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ S.A.C
al 31 de diciembre de 2010 por el año terminado en esa fecha.
La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la
administración de la Empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ S.A.C y
nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre ellos basada en la
auditoría que efectuamos.
La gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
Estados Financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Perú .Esta responsabilidad incluye : diseñar, implantar y mantener
el control interno pertinente en la preparación y presentación de los Estados
financieros para que estén libre de representaciones erróneas importantes relativa
, ya sea como resultado de fraude o error ; seleccionar y aplicar las políticas
contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo
con las circunstancias.
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los Estados
Financieros basados en nuestra auditoria. La auditoría fue realizada de acuerdo
con normas de auditoría generalmente aceptadas y normas de auditoría financiera
emitidas por la los órganos elaboradores de normas contables y de auditoría. Tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad
de obtener seguridad razonable de que los estados financieros no presentan
errores importantes. Una auditoría comprende el examen basado en
comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la información y los
importes presentados en los estados financieros. También comprende la
evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las principales
estimaciones efectuadas por la administración; así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros. Consideramos que la auditoría
que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinión.
Al 31 de diciembre de 2010, la Empresa ―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖
S.A.C no ha efectuado provisiones para cuentas de cobranza dudosa por los
créditos por S/.345,816.00. La administración ha establecido un plan para registrar
estas provisiones durante el ejercicio de 2009; sin embargo, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados, la entidad debió efectuar esta
provisión en el ejercicio 2010 disminuyendo el activo, el resultado del ejercicio y el
patrimonio en dicho importe, también tiene mucha mercadería en stock lo cual no
especifica claro en los inventarios realizados a la empresa.
En nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes del asunto indicado en el
párrafo anterior, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en
todos sus aspectos de importancia, la situación financiera de la Empresa
―INVERSIONES MEDICAS GALENO‖ S.A.C al 31 de diciembre de 2010, los
resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el año terminado en esa
fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Huacho, 20 de Febrero del 2011
Refrendado por
―AUDITORES ASOCIADOS‖
S.A.
C.P.C.C. ISIDRO CHERO,
Adderly
Matricula: 10045
AUDITOR PRINCIPAL