AUDITORIA FINANCIERA IICO-544UNSCHCLODOALDO ROJAS RAMIREZ

TIPOS DE AUDITORIA

I. AUDITORIAS FINANCIERAS II. AUDITORIAS DE GESTION III. AUDITORIAS ACADEMICAS IV. AUDITORIAS PREDETERMINADAS ***************************** a. AUDITORIA GUBERNAMENTAL b. AUDITORIA TRIBUTARIA C. AUDITORIAS A ENTIDADES FINENCIERAS Y SEGUROS

AUDITORIAS INTEGRADAS – CONSTELACION NORMATIVA.

a. NORMAS DE TRATO SOCIAL B. NORMAS MORALES C. NORMAS JURIDICAS D. NORMAS RELIGIOSAS E. NORMAS TECNICAS F. NORMAS ETICAS

NORMAS GENERALMENTE ACEPTADAS EN AMERICA LATINA. A. Objetivos de la Auditoría B. Alcance la Auditoría C. Idoneidad del Auditor D. Independencia del auditor E. Responsabilidad del Auditor F. Planificación y Supervisión G. Evaluación del Sistema de Control Interno H. Evidencia: Suficiente, Competente y Relevante I. Oportunidad en la Comunicación de Hallazgos o Resultados J. Informe de Auditoría

EVIDENCIA DE LA AUDITORIA

La evidencia, viene a ser la PRUEBA OBJETIVA, que busca el Auditor, para sustentar sus Conclusiones, Observaciones y Recomendaciones.

La evidencia debe ser: SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE, para sustentar con objetividad el hecho encontrado.

La naturaleza de la Evidencia, viene a ser la información que utiliza el Auditor, para determinar la razonabilidad cuantificada, por ejemplo, si los EEFF se presentan de acuerdo a las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas- NCGA, Normas Internacionales de Contabilidad- NIC y las Normas de Información Financiera vigentes - NIFs

CONTRASTE DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA CON LA EVIDENCIA LEGAL Y CIENTIFICA

La evidencia no sólo es utilizado por la Auditores, también para demostrar los resultados utilizan los científicos y abogados, por ejemplo, Gracias a la Televisión la gente conoce el uso de las evidencias en casos judiciales de la culpabilidad o inocencia de una persona frente a un delito.

BASE COMPARACION

EXPERIMENTO CIENTIF

CASO LEGAL - LADRON

AUDITORIA EE.FF.

Uso de evidencias Efectos de la medicina Culpabilidad o Inocencia Son razonables o no

Naturaleza Evidencias utilizadas

Resultados del experimento

Testimonio de testigos Diferentes tipos evidencia

Partes que evalúan evidencias

Científico Jurado o Juez Auditor

Conclusiones evidenciadas

Cierto o incierto Se requiere culpabilidad Alto nivel aseguramiento

Naturaleza de condiciones

Uso medicamento recomendado

Inocencia o culpabilidad Varias alternativas de Informe de Auditoria.

DECISIONES SOBRE LA NATURALEZA DE LA EVIDENCIA

El Auditor debe determinar los tipos y cantidad adecuada de evidencias, de manera completa, para evaluar los componentes de los EEFF y determinar su razonabilidad o no.

MUESTREO.- No es posible abarcar todas las operaciones en un 100%, por tanto se tiene que definir por un muestreo razonable, teniendo en cuenta:

A. Que procedimientos de auditoria se debn utilizar B. Que tamaño de muestra se elige para un determinado

proceso C. Que partidas se han de escoger del universo. D. Cuando ejecutar los procedimientos de auditoría.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Viene a ser una Instrucción detallada para la recopilación de Evidencias de auditoria durante el trabajo de campo, por ejemplo el conteo físico de existencias, arqueos de fondos en la empresa, conciliaciones bancarias, comprobantes de pago, registro de operaciones en los libros contables.

Los procedimientos de auditoria, se presentan en términos específicos, que se utilizan como INSTRUCCIONES durante la Auditoría, ejemplo:

Verifique por muestreo las existencias en el Almacén Evalúe las conciliaciones de saldos

TAMAÑO DE LA MUESTRA

Una vez establecida el procedimiento de auditoria, es posible variar el tamaño de la muestra, la muestra debe ser de una cantidad significativa en cuanto a cantidad e importancia.

La decisión de cuantas partidas se han de probar, debe ser de acuerdo al procedimiento determinado.

El tamaño de nuestra podrá variar de una auditoria a otra y la capacidad de comprobación y análisis del Auditor.

PARTIDAS A ELEGIR

Después de determinar el tamaño de la muestra para un procedimiento de auditoria, es necesario decidir que partidas deben ser examinadas, por ejemplo escoger 200 cheques de 6000 girados en un periodo, sean estas por su importancia o valor significativo.

OPORTUNIDAD.- La auditoria financiera es posterior el periodo de ejecución, generalmente al año siguiente, una vez que esté aprobada por la Junta General de accionistas que incluya Memoria de Gestión.

CREDIBILIDAD SOBRE LA EVIDENCIA: El trabajo de campo requiere que el Auditor reúna las Evidencias Competentes, Suficientes y Relevantes, para que su opinión sea correcta.

EVIDENCIAS COMPETENTES, SUFICIENTES Y RELEVANTES.

COMPETENC IA: Grado de credibilidad o dignas de confianza y cuanto mas elevadas sean estas, los Estados Financieros son razonables y debe contener:

A. Independencia de la persona que los suministra B. Eficacia de la Estructura de Control Interno C. Conocimiento directo del Auditor, que puede a través de un

Examen Físico, la Observación, el cálculo y la inspección son los más competentes.

D. Preparación de las personas que proporcional la Información E. Grado de Objetividad

EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTES Y RELEVANTE.

SUFICIENCIA: La cantidad de evidencias determinan la suficiencia, porque mide el tamaño de muestra que escoge el Auditor, para un determinado procedimiento.

Existen factores que determinan la idoneidad de los tamaños de muestra.

RELEVANCIA.- Es la importancia de las evidencias, que contienen calidad de pruebas y su valor agregado.

OTROS ELEMENTOS DE LA EVIDENCIA

OPORTUNIDAD: Se refiere al momento de recopilación de información en el periodo auditado.

EFECTO COMBINADO: La credibilidad de evidencias sólo se evalúa, después de considerar la combinación de relevancia, competencia, suficiencia y oportunidad.

CREDIBILIDAD Y COSTOS: Al tomar decisiones sobre las evidencias, se considera la credibilidad, como el costo. La meta del auditor es conseguir cantidad suficiente de evidencias oportunas y confiables, al menor costo posible.

RELACIONES ENTRE DECISIONES SOBRE EVIDENCIAS Y CREDIBILIDAD

DECISIONES SOBRE EVIDENCIAS DE AUDITORIA

CUALIDADES QUE AFECTAN LA CREDIBILIDAD DE EVIDENCIAS.

Procedimiento de Auditoria • Pertinencia• Competencia• Independencia de quien lo suministra• Eficacia de la estructura de control

interno• Conocimiento directo del auditor• Objetividad de las evidencias

Tamaño de la muestra y partidas a escoger Suficiencia: Tamaño adecuado de la muestra – Selección de partidas del universo.

Oportunidad Oportunidad: Cuando se realizan los procedimientosPorción del periodo auditado.

TIPOS DE EVIDENCIAS DE AUDITORIA

1.0 EXAMEN FISICO: Es la Inspección o Conteo que hace el auditor de un ACTIVO TANGIBLE, esta asociado con el Inventario Físico o también el efectivo a través de una Arqueo de Fondos.

2.0 CONFIRMACION: Describe la recepción de una respuesta oral o escrita de un tercero independiente a la organización.

La Información que se confirma con frecuencia: * Bancos * Cuentas por Cobrar o Clientes * Cuentas por pagar – Proveedores - Acreedores

TIPOS DE EVIDENCIAS DE AUDITORIA

3.0 DOCUMENTACION: Es lo que se hace a los documentos de gestión financiera, contable, tributaria, laboral y archivos del Cliente, comprobantes de pago, registros contables, documentos de embarque, declaraciones juradas.

4.0 OBSERVACION: Uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades, donde se utilizan la vista, el oído, el tacto, el olfato para evaluar una amplia gama de cosas.

5.0 CONSULTA DEL CLIENTE: Es obtener información escrita o verbal del cliente, en respuestas a las preguntas del auditor.

6.0 DESEMPEÑO: Implica verificar de nuevo una muestra de los cálculos y transferencias de información que hace el cliente durante el periodo auditado.

TIPOS DE EVIDENCIAS DE AUDITORIA

7.0 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: Son las comparaciones y relaciones para determinar si los saldos de cuentas son razonables, aplicaciones de la cédula de cálculo de depreciaciones ´para provisiones, provisión para cobranza dudosa, evaluación de la cartera morosa de clientes, provisión de desvalorización de existencias, cálculo de intereses compensatorios y moratorios por derechos y obligaciones vencidas.

CONFIABILIDAD DE LOS TIPOS DE AUDITORIA: La confiabilidad se relacionan con los siete tipos de evidencias, la eficacia de la estructura de control interno, tiene efecto importante en la confiabilidad de las evidencias

CONFIABILIDAD DE LOS TIPOS DE EVIDENCIA.

TIPOS EVIDENCIA

Independencia de origen

Eficacia de control interno.

Conocimiento del auditor

Calificaciones suministrador

Objetividad de las evidencias

Examen Físico Alta – Audi Varia Alta Alta AltaConfirmación Alta No aplicable Baja Alta AltaDocumentació Varía Varía Baja Varía AltaConsultas Baja No procede Baja Varía Baja/AltaDesempeño Alta Varía Alta Alta AltaProcedimientoanalítico

Alta/Baja Varía Baja Alta Baja

Observación. Alta Alta Alta Alta Media

TIPOS DE EVIDENCIA Y CUATRO DECISIONES SOBRE EVIDENCIAS, PARA UN OBJETIVO DE AUDITORIA DE SALDO

DE INVENTARIOS

Tipo Evidencia

Procedimiento Auditoria

Tamaño de la muestra

Partidas a escoger

Oportunidad

Observación Observe al personal del cliente responsable del inventario físico si siguen las instrucciones

Todos los equipos No procede Fecha de los EEFF

Examen Físico Verifique una muestra de inventario y compare con el conteo

120 Piezas 40 piezas con valor en dólares y 40 piezas escogidas al azar

Fecha del Estado Situación Financiera

Documentación Compare con los Inventarios permanentes, con la cantidad inventariada

70 piezas 30 piezas con valor en dólares, 20 piezas escogidas al azar

Fecha del Estado Situación Financiera

TERMINOS QUE SE UTILIZAN EN LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Términos y Definición Procedimientos Auditoria

Tipos de Evidencia

Examinar: Estudio detallado de un documento o archivo

Examine una muestra de facturas de proveedores, para determinar el devengado

Documentos

Explorar: Examen menos detallado de un documento

Evaluar el diario de ventas, identifique operaciones grandes

Procedimientos analíticos

Calcular: Para verificar resultado

Calcular las tasas de rotación de mercaderías

Procedimientos analíticos

Leer: Un información escrita Acuerdos de la Junta General de Accionistas y otros

Documentos

Recalcular: Para verificar si los cálculos efectuados son correctas

Valor de venta, IGV, precio de venta

Desempeño

TERMINOS QUE SE UTILIZAN EN LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Término y Definición Procedimiento Auditoría

Tipos de evidencia

Totalizar: Sumar una columna

Totalice el diario de ventas Desempeño

Rastrear: Instrucción que se asocia con la documentación

Una muestra de operaciones de ventas

Documentos

Comparar: Dos resultados diferentes

Muestra de facturas Documentos

Contar: Activos disponibles en Caja

Realice un arqueo de fondos Examen Físico

Observar: Verificación Determine horas maquina ObservaciónConsultar: Indagar Consulte al Asesor Legal sobre

notificaciones de cobranza dudosa

Consulta

PROPOSITOS DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Se define los procedimientos analíticos o pruebas analíticas, como evaluación de la Información Financiera, que se hace mediante un estudio de las relaciones entre datos financieros y no financieros, que impliquen comparación de montos registrados.

PROPOSITOS DE LA PROGRAMACION DE PRCEDIMIENTOS Las razones mas importantes para utilizar procedimientos analíticos, viene a ser parte del Programa de Auditoria y lograr

los objetivos previstos

COMPRENSION DE LA ACTIVIDAD O GIRO DE NEGOCIO DEL CLIENTE

Es la primera acción de la auditoria que consiste en reconocer y conocer lo siguiente:

1.0 Nombre o razón social 2.0 Ubicación Geográfica 3.0 Tipo de organización 4.0 Estructura organizativa 5.0 Giro de negocio 6.0 Constitución de la empresa 7.0 Funcionarios o directivos con nivel de decisiones y

responsables de la gestión del negocio

EVALUACION DE LA CAPACIDAD DEL CLIENTE PARA CONTINUAR COMO EMPRESA

EN MARCHA Inicialmente debe conocer los problemas o dificultades

financieras del cliente, evaluar la probabilidad de un fracaso financiero en la evaluación de riesgos relacionados con la auditoria y determinar la vigencia del Principio de Empresa en Marcha.

PRESENCIA DE POSIBLES ERRORES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las diferencias significativas no esperadas entre los datos financieros, no auditados del año actual y otros

datos utilizados en comparaciones reciben el nombre de FLUCTUACIONES INUSUALES. Las fluctuaciones inusuales ocurren cuando no se esperan diferencias importantes,

pero que existen.

OPORTUNIDAD Y PROPOSITOS DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

OPORTUNIDAD PROPOSITOFASE PLANIFICACION • Conocer el giro de negocio

• Evaluar la Empresa• Indicar posibles errores• Reducir pruebas detalladas

FESE DE PRUEBA • Indicar posibles errores• Reducir pruebas detalladas

FASE DE TERMINACION • Evaluar la Empresa• Indicar posibles errores

CINCO TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Seleccionar el procedimiento analítico mas adecuado de los cinco tipos principales:

1.0 Comparar al cliente con los datos de la industria 2.0 Comparar los datos del clientes con los datos similares del

periodo anterior, 3.0 Comparar los datos del cliente con resultados esperados que

determina el cliente – Proyecciones 4.0 Comparar datos del cliente, con resultados esperados que

determina el auditor. 5.0 Comparar datos del cliente con resultados esperados,

utilizando datos no financieros – Estadística

ESTUDIO DE LA ESTRCUTURA DE CONTROL INTERNO – PREOCUPACIONES DEL CLIENTE

Explicar la estructura de control interno es importante para la Administración, como para el auditor y comprende lo siguiente:

1.0 Planificación previa2.0 Conseguir antecedentes3.0 Obtener información sobre obligaciones legales del cliente4.0 Realizar procedimientos analíticos preliminares5.0 Establecer la importancia y evaluar el riesgo aceptable de auditoria y riesgo inherente.6.0 Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control.7.0 Desarrollar el Plan General de Auditoria y programas de auditoria

PREOCUPACIONES DEL CLIENTE

Confiabilidad de la Información Financiera: Responsabilidad de Administración y Contador General en presentar una Información Financiera Confiable, oportuna, veraz, debidamente sustentado con documentos y estén relacionados al giro de negocioCumplimiento de las Leyes y Reglamentos: Existen muchas normas que tienen que cumplir las empresas: Tributarias, Contables, Labores, NICs, NIFs, para ser razonable la elaboración de la información financiera.

Eficiencia y eficacia de operaciones: Los controles dentro de una empresa tienen como objetivo orientar el uso eficaz y eficiente de sus recursos: Humanos, Financieros, Físicos y Tecnológicos

PREUCUPACIONES DEL AUDITOR

EL AUDITOR DEBE LOGRAR ENTENDER DE MANERA UFICIENTE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO PARA PLANEAR LA AUDITORIA, Y DETERMINAR LA NATURALEZA, PROGRAMACION Y ALCANCE DE LAS PRUEBAAS QUE HA DE REALIZAR.1.0 CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA: Es la que impacta en forma directa a la presentación de la Información Financiera, por tanto impacta en el objetivo a lograr. La Información financiera debe contar con control de calidad y valor agregado, con clara exposición de las partidas que integran.2.0 ENFASIS EN LOS CONTROLES SOBRE LAS OPERACIONES: Es sobre tipo de operaciones, o saldos, viene a ser la precisión de resultados del sistema de contabilidad

OBJETIVOS DE AUDITORIA RELACIONADOS CON OPERACIONES DE VENTAS

OBJETIVOS RELACIONADOS – FORMATO GENERAL

OBJETIVOS RELACIONADOS CON OPERACIONES DE VENTAS

1. Existen operaciones registradas – Existencias.

Las ventas registradas son reales, sustentadas con la guía remisión

2. Las operaciones se registran en su integridad

Son sobre ventas realizadas

3. Las operaciones indican los montos correctos - Precisión

Son por montos facturados y registrados

4. Las operaciones se clasifican Las ventas pueden ser al contado y C

5. Se registran en las fechas correctas

En el momento en que se han producido

6. El sustento se encuentran adecuadamente archivadas

Registradas en el libro de Registro de Ventas.