PETA MATERI

Tahap Pengikhtisaran Akuntansi

Perusahaan Dagang

Neraca Saldo Jurnal Penyesuaian Kertas Kerja

1

I. PENDAHULUAN

A. Pengantar

Selamat bergabung kembali dalam modul pembelajaran mandiri SMA Terbuka,

semoga Anda dalam keadaan sehat dan tetap semangat untuk memperoleh

pengetahuan khususnya pada mata pelajaran ekonomi.

Setelah Anda mempelajari materi tentang Tahap Pencatatan Akuntansi Pada

Perusahaan Dagang. Apakah Anda sudah memahaminya? Bila belum, baiknya

anda pelajari kembali materi tersebut.

Nah bilamana anda sudah memahaminya, mari kita melanjutkan pembahasan

materi berikutnya yaitu Tahap Pengikhtisaran Akuntansi Perusahaan Dagang.

Anda sudah siap? Baiklah sebelum memulai, silahkan Anda berdoa!

Seperti diuraikan pada materi sebelumnya, bahwa untuk melakukan pencatatan

suatu transaksi, sebaiknya didasarkan pada dokumen sumber atau bukti transaksi

keuangan yang disebut sumber pencatatan, hal tersebut merupakan informasi

awal yang harus dicatat dan diolah sebagai dasar untuk membuat laporan

keuangan.

Coba Anda perhatikan Tahap Pengikhtisaran Akuntansi Perusahaan Dagang

berikut!

Bukti transaksi Jurnal Umum Buku Besar

Neraca SaldoJurnal Penyesuaian

Neraca Saldo Disesuaikan

Tahap Pencatatan

Tahap

PengikhtisaranKertas Kerja

2

Bagan 1 : Tahap Pengikhtisaran Akuntansi Perusahaan Dagang

3

Modul ini terdiri dari tiga kegiatan belajar yaitu pada kegiatan belajar pertama

berisi tentang Neraca Saldo dan pada kegiatan belajar kedua mecakup Jurnal

Penyesuaian, serta pada kegiatan belajar ketiga mecakup tentang Kertas Kerja /

Neraca Lanjur.

Dengan mempelajari modul ini, diharapkan anda akan menerapkan tahap

pengikhtisaran transaksi pada perusahaan jasa dengan mengkaji sumber bahan,

menyusun daftar sisa/neraca sisa, menyusun jurnal penyesuaian dan menyusun

kertas kerja.

Kompetensi Inti:3. Memahami, menerapkan, menganalisis dan mengevaluasi pengetahuan

faktual, konseptual, prosedural, dan metakognitif berdasarkan rasa ingin

tahunya tentang ilmu pengetahuan, teknologi, seni, budaya, dan humaniora

dengan wawasan kemanusiaan, kebangsaan, kenegaraan, dan peradaban

terkait penyebab fenomena dan kejadian, serta menerapkan pengetahuan

prosedural pada bidang kajian yang spesifik sesuai dengan bakat dan

minatnya untuk memecahkan masalah.

4. Mengolah, menalar, menyaji, dan mencipta dalam ranah konkret dan ranah

abstrak terkait dengan pengembangan dari yang dipelajarinya di sekolah

secara mandiri serta bertindak secara efektif dan kreatif, dan mampu

menggunakan metode sesuai kaidah keilmuan.

Kompetensi Dasar:3.3 Menganalisis penyusunan siklus akuntansi pada perusahaan dagang.

4.3 Membuat laporan keuangan pada perusahaan dagang.

B. Tujuan Pembelajaran

4

IndikatorSetelah selesai mempelajari materi modul tahap pengikhtisaran transaksi pada

perusahaan dagang, Anda diharapkan mampu:

1. Menerapkan tahap pengikhtisaran transaksi pada perusahaan dagang dengan

mengkaji sumber bahan.

2. Menyusun daftar sisa/neraca sisa.

3. Menyusun jurnal penyesuaian

4. Menyusun kertas kerja

5. Menyajikan hasil praktik tahap pengikhtisaran akuntansi perusahaan dagang

C. Petunjuk Umum Belajar

Petunjuk untuk Peserta DidikUntuk dapat berhasil mempelajari modul ini, Anda diharapkan membaca dan

bmencermati uraian materi pada setiap kegiatan belajar. Anda harus

mengerjakan soal-soal latihan pada setiap kegiatan belajar dan di akhir modul

jangan lupa mengerjakan tes akhir modul. Diskusikanlah dengan teman dan

guru atau tutor Anda, jika menemui materi yang kurang dipahami. Carilah

materi di berbagai sumber untuk menambah pemahaman dan wawasan Anda

tentang materi ini!

Petunjuk untuk Guru atau TutorBagi rekan-rekan guru atau tutor, modul ini dapat dijadikan sebagai salah satu

sumber belajar bagi peserta didik. Modul ini dilengkapi dengan uraian materi,

rangkuman, latihan, dan juga tes akhir modul (TAM) yang ada pada bagian

akhir modul. Rekan guru atau tutor dapat memberikan tugas sebagai bahan

diskusi kepada para peserta didik dan sekaligus juga memberikan umpan

balik. Rekan guru atau tutor dapat mengadakan pengamatan tentang materi

ini dalam kehidupan sehari-hari di lingkungan sekitar peserta didik dan

hasilnya dapat dijadikan sebagai bahan diskusi. bagi para peserta didik.

5

6

MATERI PEMBELAJARAN

KEGIATAN BELAJAR-1

NERACA SALDO PADA PERUSAHAAN DAGANG

A. Tujuan dan Petunjuk Belajar Setelah mempelajari materi tentang Tahap Pengikhtisaran Akuntansi

Perusahaan Dagang dalam Kegiatan Belajar 1 ini, diharapkan Anda dapat :

1. Menerapkan tahap pengikhtisaran transaksi pada perusahaan dagang

dengan mengkaji sumber bahan.

2. Menyusun daftar sisa/neraca sisa.

B. Uraian Materi Pembelajaran

1.   Pengertian Neraca saldoSeperti pada tahap pengikhtisara akuntansi perusahan jasa, pada siklus

akuntansi perusahaan dagang ini ditunjukkan dengan pembuatan ringkasan

berupa neraca saldo, yang disusun dari saldo hasil pemindahbukuan atas

akun-akun pada buku besar.

Dengan kata lain pembuatan neraca saldo ini memiliki tujuan, yaitu untuk

menguji kesamaan sisi debit dengan kredit dalam buku besar serta membantu

dalam penyusunan laporan keuangan. Sumber pencatatan neraca saldo ini

berasal dari saldo akhir tiap-tiap rekening. Pada akhir periode, buku besar

ditutup dan dicari saldonya selanjutnya saldo tersebut dicatat dalam neraca

saldo.

7

Nah, dari uraian diatas, buatlah catatan kecil tentang pengertian, fungsi dan

tujuan disusunnya Neraca Saldo!

Bagus sekali bilamana anda dapat memanfaatkan catatan anda untuk

mengulangi materi pengertian, fungsi dan tujuan disusunnya Neraca Saldo.

2. Bentuk Neraca SaldoNeraca berbentuk suatu daftar yang di dalamnya berisi nama perusahaan (nama) Neraca Saldo, periode akuntansi, dan format dengan lajur (kolom) terdiri dari no. akun, akun, debet dan kredit.

No. Akun Nama Akun Debet Kredit

Keterangan :

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

8

Kolom nomor akun diisi dengan nomor akun yang kita kutip angkanya.

Kolom nama akun diisi dengan nama akun yang kita kutip angkanya.

Kolom nama akun ini diisi secara berurutan sesuai urutan yang

direncanakan.

Kolom debet diisi dengan jumlah saldo akun yang bersaldo debet,

sementara kolom kredit diisi dengan jumlah saldo akun yang bersaldo

kredit.

3. Cara Menyusun Neraca Saldo

Langkah-langkah dalam menyusun neraca saldo adalah sebagai berikut :

a. Hitunglah saldo dari masing-masing akun buku besar.

1) Jika akun berbentuk T atau skontro jumlahkan sisi debit dan sisi

kredit, setelah itu tentukan saldo setiap akun. Pada sisi yang

terbesar, saldonya ditulis dengan pensil.

2) Akun yang berbentuk stafel atau bersaldo, sudah menunjukkan

saldo-saldo sementara.

b. Saldo setiap akun disusun ke dalam daftar saldo berdasarkan urutan

nomor dan sifat akun.

9

Perhatikan cara penyusunan Neraca Saldo berikut ini!

Kas (111)

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit SaldoDebet Kredit

Nov 1 Saldo awal 4.000.0002016 30 Jurnal Penerimaan kas JKM.1 10.300.000 14.400.000

Piutang dagang (112)Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

Debet KreditNov 1 Saldo awal 1.000.0002016 30 Jurnal Penjualan JJ.1 7.500.000 8.500.000

Penjualan (411)Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

Debet KreditNov 1 Saldo awal 1.400.0002016 30 Jurnal Penerimaan kas JKM.1 6.600.000 8.000.000

Retur pembelian (513)

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit SaldoDebet Kredit

Nov 1 Saldo awal -2016 30 Jurnal pengeluaran kas JKM.1 300.000 300.000

NERACA SALDO

PER 30 NOVEMBER 2016

KODE AKUN

NAMA AKUN DEBET KREDIT

111 Kas 14.400.000112 Piutang Dagang 8.500.000411 Penjualan 8.000.000513 Retur Pembelian 300.000

DST

Bilamana anda akan menyusun neraca saldo maka perhatikan langkah-

langkah penyusunan neraca saldo!

Dari alur diatas dapat dijelaskan sebagai berikut;

10

1. Pastikan tiap akun pada buku besar telah dihitung saldonya, misalnya

pada contoh diatas diperoleh saldo untuk Kas sebesar 14.400.000,00 di

Debet, saldo untuk Piutang Dagang sebesar 8.500.000,00 di Debet, saldo

untuk Penjualan sebesar 8.000.000,00 di Kredit, dan saldo untuk akun

Retur Pembelian sebesar 300.000,00

2. Susunlah akun-akun yang ada pada buku besar berdasarkan nomor akun

dan kelompok dari akun seperti Harta, Utang, Modal, Pendapatan dan

Beban.

3. Catatkan saldo dari akun masing-masing pada tabel neraca saldo yang

sudah disiapkan, misalnya akun Kas sebesar 14.400.000,00 di catat pada

sebelah Debet, saldo untuk Piutang Dagang sebesar 8.500.000,00 di catat

pada sebelah Debet, saldo untuk Penjualan sebesar 8.000.000,00 di catat

pada sebelah Kredit, dan saldo untuk akun Retur Pembelian sebesar

300.000,00 di catat pada sebelah Kredit.

4. Lanjutkanlah untuk akun-akun yang lainnya.

5. Bilamana sudah dicatatkan seluruhnya jumlahkan masing-masing kolom

Debet dan Kredit, pastikan pula jumlah kolom Debet dan Kredit sama.

Bagaimana, apakah anda dapat memahami penjelasan tentang pengertian,

fungsi, bentuk dan cara menyussun neraca saldo, ? Bila belum coba anda

pelajari kembali, sampai anda paham benar,

Sampai di sini, Anda telah selesai mempelajari materi Neraca Saldo.

11

Rangkuman

1. Daftar saldo atau neraca saldo, yaitu suatu daftar tempat pencatatan secara

sistematis saldo-saldo akun buku besar sisi debit dan kredit.

2. Neraca Saldo adalah daftar yang memuat saldo dari akun – akun yang

terdapat dalam buku besar.

3. Neraca saldo dapat berfungsi sebagai berikut :

a. Menguji ketelitian pencatatan dalam jurnal dan akun buku besar.

b. Menghindari kekeliruan yang mungkin terjadi dalam periode

pencatatan.

c. Mempermudah pengikhtisaran catatan transaksi untuk menyusun

laporan keuangan.

4. Langkah-langkah dalam menyusun neraca saldo adalah sebagai berikut :

a. Hitunglah saldo dari masing-masing akun buku besar.

1) Jika akun berbentuk T atau skontro jumlahkan sisi debit dan sisi kredit,

setelah itu tentukan saldo setiap akun. Pada sisi yang terbesar,

saldonya ditulis dengan pensil.

2) Akun yang berbentuk stafel atau bersaldo, sudah menunjukkan saldo-

saldo sementara.

b. Saldo setiap akun disusun ke dalam daftar saldo berdasarkan urutan

nomor dan sifat akun.

5.

12

Terhadap soal-soal latihan yang diberikan di bawah ini, Anda diminta untuk mengerjakannya di lembar kertas tersendiri (tidak di dalam modul yang sedang Anda pelajari). Apabila semua soal latihan sudah selesai Anda kerjakan, barulah Anda dipersilakan untuk melihat Kunci Jawaban dan membandingkannya dengan jawaban Anda.

Soal Latihan

A. Petunjuk Mengerjakan Soal Latihan Sekarang Anda persiapkan diri untuk mengerjakan soal latihan! Kerjakanlah

soal latihan di bawah ini yang berkaitan dengan neraca saldo yang sudah

Anda pelajari pada uraian materi Kegiatan Belajar 1. Jika Anda mengalami

kesulitan, pelajari kembali materinya atau diskusikan dengan teman dan guru

atau tutor Anda. Selamat mengerjakan!

B. Soal-soal Latihan

1. Jelaskanlah yang dimaksud Neraca Saldo!

2. Jelaskanlah fungsi dibuatnya neraca saldo!

3. Jelaskanlah bagaimana cara menyusun neraca saldo!

4. Susunlah neraca saldo dari akun-akun berikut dalam buku besar!

13

Buku Besar

Nama Perkiraan: Kas                                                           No. Perkiraan: 101

Nama Perkiraan: Piutang Dagang                                     No. Perkiraan: 102

Nama Perkiraan: Perlengkapan Toko                                 No. Perkiraan: 103

Nama Perkiraan: Kendaraan                                              No. Perkiraan: 122

Nama Perkiraan: Utang Dagang                                       No. Perkiraan: 201

Nama Perkiraan: Modal Tn. Aryo                                     No. Perkiraan: 301

Nama Perkiraan: Penjualan                                                 No. Perkiraan: 401

Nama Perkiraan: Retur Penjualan                                    No. Perkiraan: 402

14

Nama Perkiraan: Potongan Penjualan                             No. Perkiraan: 403

Nama Perkiraan: Pembelian                                               No. Perkiraan: 501

Nama Perkiraan: Retur Pembelian                                  No. Perkiraan: 502

Nama Perkiraan: Potongan Pembelian                     No Perkiraan: 503

Nama Perkiraan: Beban Sewa                                          No Perkiraan: 511

Nama Perkiraan: Beban Gaji                                           No. Perkiraan: 512

15

KEGIATAN BELAJAR-2

JURNAL PENYESUAIAN PADA PERUSAHAAN DAGANG

A. Tujuan dan Petunjuk Belajar Setelah mempelajari materi tentang Tahap Pengikhtisaran Akuntansi

Perusahaan Dagang dalam Kegiatan Belajar 2 ini, diharapkan Anda dapat :

3. Menerapkan tahap pengikhtisaran transaksi pada perusahaan dagang

dengan mengkaji sumber bahan.

4. Menyusun daftar sisa/neraca sisa.

B. Uraian Materi Pembelajaran

1. Jurnal Penyesuaian (Adjustment)

Penyesuaian saldo akun yang dilakukan pada perusahaan jasa dan

perusahaan dagang pada prinsipnya tidak berbeda, kecuali pada perusahaan

dagang yang persediaan barang dagangan dan harga pokok penjualannya

ditentukan pada akhir periode.

Pada umumnya jurnal penyesuaian dipergunakan oleh perusahaan jasa dan

perusahaan dagang untuk hal-hal sebagai berikut:

a. Penaksiran kerugiaan piutang,

b. Pembebanan penyustan aktiva tetap,

c. Pencatatan beban yang masih harus dibayar,

d. Pencatatan pendapatan yang akan diterima,

e. Penyesuaian terhadap persekot beban,

f. Penyesuaian terhadap pendapatan diterima dimuka.

16

Sedangkan khusus pada perusahaan dagang yang persediaan barang

dagangannya dan harga pokok penjualannya ditentukan pada akhir periode,

jurnal penyesuaian, dipergunakan pula untuk penentuan persediaan dan harga

pokok penjualan.

Penaksiran kerugiaan piutang

Penaksiran kerugian piutang dimaksudkan untuk menaksir jumlah piutang

dagang yang diperkirakan tidak dapat tertagih. Besarnya piutang yang

diperkirakan yang tidak dapat ditagih tersebut diakui sebagai kerugian bagi

perusahaan, sehingga mengurangi pendapatan perusahaan dalam periode

yang bersangkutan.

Misalnya sebagian data dari neraca saldo suatu perusahaan pada tanggal 31

desember 2016 menunjukkan sebagai berikut:

Nama Akun Debit KreditPiutang DagangPenjulanPotongan PenjualanRetur Penjualan dan PH

400.000,00-

80.000,00120.000,00

- 3.000.000,00

--

Besarnya kerugian piutang dapat ditentukan dengan:

a. ..... % x saldo piutang dagang

Jika besarnya kerugian piutang dtentukan sebesar 5% dari saldo piutang

dagang, maka besarnya kerugian piutang = 5% x 400.000,00 = 20.000,00.

b. ..... % x jumlah penjualan

Jika besarnya kerugian piutang dtentukan sebesar 1% dari saldo

penjualan, maka besarnya kerugian piutang = 1% x 3.000.000,00 =

30.000,00.

c. ..... x jumlah penjualan bersih

Jika besarnya kerugian piutang dtentukan sebesar 1% dari saldo penjualan

bersih, maka besarnya kerugian piutang = 1% x ( 3.000.000,00 –

80.000,00 – 120.000,00) = 28.000,00.

17

Jika besarnya kerugian piutang ditentukan dari saldo piutang dagang maka

jurnal penyesuaian yang dibuat sebagai berikut:

Tanggal Keterangan JumlahDebet Kredit

2016Kerugian Piutang

Cadangan Kerugian Piutang 20.000

20.000Des 31

Pencatatan pendapatan yang akan diterimaBerbagai pendapatan-pendapatan yang sampai dengan tanggal penyusunan

laporan keuangan telah menjadi hak perusahaan, meskipun belum diterima

uangnya, harus diakui sebagai pendapatan dalam periode terjadinya

pendapatan tersebut. Misalnya sebagian data dari neraca saldo suatu

perusahaan pada tanggal 31 Desember 2016 menunjukkan sebagai berikut:

Nama Akun Debit KreditPendapatan ( penjualan ) - 75.000,00

Pendapatan yang akan diterima adalah 125.000,00

Berdasarkan data diatas, jurnal penyesuaian yang diperlukan adalah sebagai

berikut:

Tanggal Keterangan JumlahDebet Kredit

2016Piutang Dagang

Pendapatan ( penjualan ) 125.000

125.000Des 31

Penentuan persediaan barang daganganPerusahaan dagang yang persediaan barang dagangannya ditentukan pada

setiap akhir periode akuntansi, akun-akun persediaan barang dagangan dan

harga pokok penjualan ditentukan pada akhir periode akuntansi dengan

menggunakan jurnal penyesuaian. Penentuan persediaan barang dagangan

dilakukan dengan menghitung secara fisik kuantitas barang dagangan yang

masih ada pada akhir periode.

18

Ada 2 pendekatan penentuan persediaan barang dagangan pada akhir periode

akuntansi, yaitu: pendekatan harga pokok penjualan dan pendekatan ikhtisar

laba/rugi.

a. Pendekatan harga pokok penjualan Berikut ini diberikan contoh penentuan persediaan barang dagangan dengan

pendekatan HPP pada akhir periode dan jurnal penyesuaian yang

diperlukan. Misalnya sebagian data dari neraca saldo suatu perusahaan

pada tanggal 31 Desember 2016 menunjukkan sebagai berikut:

Nama Akun Debit KreditPersediaan Barang DaganganPembelianBeban Angkut PembelianRetur Pembelian dan PHPotongan Pembelian

150.000,00 2.300.000,00 75.000,00

125.000,00 150.000,00

Berdasarkan perhitungan fisik persediaan barang dagangan pada tanggal

31 Desember 2016 adalah 225.000,00. sebelum dibahas mengenai jurnal

penyesuaian yang diperlukan perlu kiranya dijelaskan disini bahwa akun

persediaan barang dagang yang terdapat dalam neraca saldo diatas

memuat saldo persediaan barang dagangan akhir periode yang lalu atau

awal periode tahun 2016, karena persediaan barang dagangan hanya

ditentukan pada setiap akhir periode.

Setelah persediaan barang dagangan akhir periode ditentukan maka harga

pokok penjualan dapat ditentukan sebagai berikut:HARGA POKOK PENJUALAN

Persediaan awal barang dagangan (awal periode)

PembelianBeban angkut pembelian

Retur pembelian dan pengurangan hargaPotongan pembelian

Jumlah pembelian bersihBarang yang tersedia untuk

dijual

125.000,00150.000,00

2.300.000,00

75.000,002.375.000,0

0

(275.000,00)

150.000,00

2.100.000,002.250.000,00(225.000,00)2.025.000,00

19

Persediaan akhir barang dagangHarga pokok penjualan

Jurnal penyesuaian yang diperlukan untuk menetukan persediaan barang

dagangan (akhir periode) dan haega pokok penjualan adalah sebagai

berikut:

Tanggal Keterangan JumlahDebet Kredit

2016Persediaan barang dagangan Harga pokok penjualan

Harga pokok penjualan Persediaan barang dagangan

Harga pokok penjualan Pembelian

Harga pokok penjualan Beban angkut pembelian

Retur pembelian dan pengurangan harga Harga pokok penjualan

Potongan pembelian Harga pokok penjualan

225.000-

150.000-

2.300.000-

75.000-

125.000-

150.000-

-225.000

-150.000

-2.300.000

-75.000

-125.000

-150.000

Des 31

b. Pendekatan Ikhtisar Laba RugiBerdasarkan keterangan diatas, maka persediaan awal barang dagangan

dan persediaan akhir barang dagangan adalah sebagai berikut :

1) Jurnal penyesuaian untuk persediaan awal :

Ikhtisar laba rugi 150.000

Persediaan barang dagangan 150.000

2) Jurnal Penyesuaian untuk persediaan akhir :

Persediaan barang dagangan 225.000

Ikhtisar laba rugi 225.000

20

Dibawah ini diberikan sebagian data neraca saldo Perusahaan Dagang

Aneka pada tanggal 31 Desember 2016 sebagai berikut :

UD ..................NERACA SALDO

Per 31 Desember 2016

No. Akun Nama Akun Debet Kredit

111 Kas 2.000.000,00 -

112 Persediaan barang dagangan 15.000.000,00 -

113 Perlengkapan kantor 8.000.000,00 -

114 Perlengkapan toko 2.000.000,00 -

115 Gedung 101.000.000,00 -

116 Ak. Penyusutan gedung - 20.000.000,00

117 Peralatan 52.000.000,00 -

118 Ak. Penyusutan peralatan - 15.000.000,00

511 Beban gaji kantor 8.000.000,00 -

512 Beban gaji toko 12.000.000.00 -

513 Beban iklan 600.000,00 -

Data-data penyesuaian per 31 Desember 2016

a. Rincian Saldo Kas:

Kas di tangan 500.000,00

Kas di Bank 1.500.000,00

----------------------- + Jumlah 2.000.000,00

=============

Dikehendaki agar jumlah itu terlihat di neraca secara tersendiri.

b. Rekening Koran yang diterima dari bank menyebutkan, buku kita dikredit

olehnya 25.000 sebagai ganti rugi bunga.

c. Perlengkapan sebesar 1.800.000 dialokasikan untuk kantor dan toko

menurut perbandingan saldo perlengkapan di neraca.

21

d. Umur gedung 20 tahun, nilai residu 1.000.000. metode penyusutan adalah

gariS lurus.

e. Umur peralatan 10 tahun, nilai residu 2.000.000 metode penyusutan adalah

garis lurus.

f. Pembayaran beban angkutan pembelian 1.000.000, karena kekhilafan

terbukukan diperkiraan pembeliaan.

g. Retur separtai barang kepada salah seorang leveransir sebesar 1.000.000

karena kekhilafan terbukukan diperkiraan retur penjualan kredit dan hutang

debit.

h. Disposisi pemilik perusahaan Daniel, berupa sehelai cek sebesar 225.000

belum terbukukan.

i. Gaji bulan desember 2016 sebesar 1.500.000 dibayar dalam bulan januari

2007. alokasi gaji kantor dan gaji toko menurut perbandingan saldo gaji di

neraca saldo.

j. Pembayaran beban angkut pembelian 2.000.000 karena kekeliruan

terbukukan sebagai pembayaran tunai atas penerimaan kembali barang

yang dijual .

k. Persediaan barang dagangan 10.000.000

l Iklan dipasang diharian Teram untuk 6 kali penerbitan dan sampai tanggal

31 Desenber 2016, telah diterbitkan 4 kali.

Diminta: Buatlah ayat jurnal penyesuaian dalam bentuk jurnal umum per 31

Desember 2016

AYAT JURNAL PENYESUAIANTgl Keterangan REF Debet Kredit

Des 31 Kas di tangan 500.000

Kas di bank 1.500.000

Kas 2.000.000

31 Kas di Bank 25.000

Pendapatan Bunga 25.000

31 Beban perlengkapan kantor 800.000

22

Tgl Keterangan REF Debet Kredit Perlengkapan kantor 800.000

31 Beban penyusutan Gedung 5.000.000

Akumulasi penyusutan gedung

5.000.000

31 Beban penyusutan peralatan 5.000.000

Akumulasi penyusutan peralatan

5.000.000

31 Beban angkut pembelian 1.000.000

Pembelian 1.000.000

31 Retur penjualan 1.000.000

Retur pembelian 1.000.000

31 Prive 225.000

Kas 225.000

31 Beban gaji kantor 600.000

Beban Gaji toko 900.000

Hutang Gaji 1.500.000

31 Beban angkut pembelian 2.000.000

Retur Penjualan 2.000.000

31 Ikhtisar L/R 15.000.000

Persediaan brg dagang 15.000.000

Persediaan brg dagang 10.000.000

Ikhtisar L/R 10.000.000

31 Iklan Dibayar Dimuka 200.000

Beban Iklan 200.000

Bagaimana, apakah anda dapat memahami penjelasan tentang jurnal

penyesuaian pada perusahaan dagang? Bila belum coba anda pelajari

kembali, sampai anda paham benar,

Bagus sekali, sampai di sini, Anda telah selesai mempelajari materi jurnal

penyesuaian pada perusahaan dagang.

23

Rangkuman

1. Jurnal Penyesuaian Merupakan ayat jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan

saldo-saldo rekening yang ada di neraca saldo menjadi saldo yang

sebenarnya sampai dengan akhir periode akuntansi.

2. Jurnal penyesuaian adalah jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk

menyesuaikan saldo-saldo perkiraan (akun) agar menunjukkan keadaan

sebenarnya sebelum penyusunan laporan keuangan.

3. Tujuannya dibuat jurnal penyesuaian adalah untuk mengoreksi / mengecek

kebenaran data yang berada di neraca saldo. Seperti nilai kas, perlengkapan,

nilau buku aktiva, beban atau pendapatan yang lainnya yang seharusnya

menjadi tanggungan atau hak tahun tersebut belum dicatat sebagaimana

mestinya.

4. Akun-akun yang lazim disesuaikan pada akhir periode akuntansi adalah

sebagai berikut.

a. Penaksiran kerugiaan piutang,

b. Pembebanan penyusutan aktiva tetap,

c. Pencatatan beban yang masih harus dibayar,

d. Pencatatan pendapatan yang akan diterima,

e. Penyesuaian terhadap persekot beban,

f. Penyesuaian terhadap pendapatan diterima dimuka.

g. Penyesuaian terhadap persediaan barang dagang.

24

Terhadap soal-soal latihan yang diberikan di bawah ini, Anda diminta untuk mengerjakannya di lembar kertas tersendiri (tidak di dalam modul yang sedang Anda pelajari). Apabila semua soal latihan sudah selesai Anda kerjakan, barulah Anda dipersilakan untuk melihat Kunci Jawaban dan membandingkannya dengan jawaban Anda.

Soal Latihan

C. Petunjuk Mengerjakan Soal Latihan Sekarang Anda persiapkan diri untuk mengerjakan soal latihan! Kerjakanlah

soal latihan di bawah ini yang berkaitan dengan jurnal penyesuaian pada

perusahaan dagang yang sudah Anda pelajari pada uraian materi Kegiatan

Belajar 1. Jika Anda mengalami kesulitan, pelajari kembali materinya atau

diskusikan dengan teman dan guru atau tutor Anda. Selamat mengerjakan!

D. Soal-soal Latihan

Dibawah ini diberikan sebagian data neraca saldo Perusahaan Elli yang

beralokasi dikota Bekasi pada tanggal 31 Desember 2016

25

PERUSAHAAN ELLI

NERACA SALDO

Per 31 Desember 2016

(dalam ribuan rupiah)

No.

AkunNama Akun Debet Kredit

111 Kas 2.000.000,00 -

112 Persediaan barang dagangan 5.000.000,00 -

113 Perlengkapan 500.000,00 -

114 Asuransi dibayar dimuka 240.000,00 -

115 Iklan dibayar dimuka 400.000,00 -

121 Gedung 151.000.000,00

122 Akm penyusutan gedung - 20.000.000,00

211 Hutang dagang 15.000.000,00

212 Hutang gaji - -

511 Beban Air,Listrik dan telpon 1.000.000.00 -

512 Beban sewa gedung 11.000.000,00 -

513 Beban umum serba-serbi 590.000,00 -

514 Beban penjualan serba-serbi 200.000,00 -

Keterangan yang diberikan untuk menyelesaikan neraca lajur diatas per 31

Desember 2016.

a. Menurut rekening Koran yang diterima tanngal 7 Januari 2017, Bank

mendebet kita atas beban administrasi 10.000 dan menkredit kita atas jasa

giro 25.000. kedua transaksi itu baru dibukukan oleh perusahaan pada

tanggal 8 Januari 2017.

b. Pemakaian perlengkapan 400.000 (60% beban kantor dan sisanya beban

toko)

c. Premi asuransi dibayar pada tanggal 31 Agustus 2016 untuk masa 2 tahun

terhitung tanngal itu.

d. Dalam tahun 2016 dibayar iklan untuk 8 kali penerbitan disuatu surat kabar

dan sampai dengan tanggal 31 Desember 2016 belum diterbitkan 3 kali.

26

e. Taksiran umur gedung 30 tahun, nilai residu 1.000.000. metode penyusutan

adalametode garis lurus.

f. Seorang karyawan kantor sampai dengan tanggal 31 Desember 2016 masih

cuti dan hajinya sebesar 500.000 baru diambil ketika ia bekerja kembali

tahun 2017.

g. Dalam jurnal pengeluaran kas januari 2017, tercatat pembayaran rekening air,

listrik dan telepon bulan Desember 2016 100.000

h. Gudang digunakan untuk menyimpan barang yang akan dijual. Sewa gudang

selalu dibayar setiap tanggal 1 pada bulan berikutnya sebesar 1.000.000.

i. Pembayaran beban penjualan serba-serbi sebesar 100.000 terbukukan

dalam perkiraan beban umum serb-serbi

j. Persediaan barang dagangan 105.000.

Diminta: Buatlah ayat jurnal penyesuaian dalam bentuk jurnal umum per 31

Desember 2016

27

KEGIATAN BELAJAR-3

NERACA LAJUR PERUSAHAAN DAGANG

A. Tujuan dan Petunjuk Belajar Setelah mempelajari materi tentang Tahap Pengikhtisaran Akuntansi

Perusahaan Dagang dalam Kegiatan Belajar 3 ini, diharapkan Anda dapat

menyusun kertas kerja / neraca lajur pada perusahaan dagang.

B. Uraian Materi Pembelajaran

1. Neraca Lajur (Worksheet)Neraca lajur adalah suatu kertas berkolom-kolom (berlajur-lajur) yang

dirancang untuk menghimpun semua data akuntansi yang dibutuhkan pada saat

perusahaan akan menyusun laporan-laporan keuangan dengan cara yang

sistematis. Sebenarnya neraca lajur lebih tepat disebut sebagai kertas kerja yang

digunakan sebagai alat pembantu dalam menyusun laporan-laporan keuangan.

Neraca lajur tidak merupakan bagian dari catatan-catatan akuntansi yang formal.

Oleh karena sifatnya tidak formal, maka penyusunannya dapat juga dilakukan

dengan menggunakan pensil, sehingga lebih mudah dikoreksi apabila terjadi

kesalahan.

Neraca lajur sangat bermanfaat untuk memeriksa data yang akan disajikan

dalam laporan keuangan. Dalam neraca lajur, saldo rekening-rekening buku

besar disesuaikan, diseimbangkan dan disusun menurut cara-cara yang sesuai

dengan penyusunan rekening-rekening dalam laporan keuangan. Pemakaian

neraca lajur juga dapat menunjukkan bahwa prosedur-prosedur yang perlu

dilakukan untuk menyusun laporan keuangan telah dilaksanakan seluruhnya.

Neraca lajur bukan laporan keuangan. Oleh karena itu neraca lajur tidak

perlu diberikan pada pihak luar. Perlu disadari pula bahwa neraca lajur tidak

dapat menggantikan kedudukan catatan-catatan akuntansi atau laporan-laporan 28

keuangan, melainkan semata-mata hanya merupakan alat pembantu untuk

menyusun laporan keuangan.

Dari uraian di atas dapat disimpulkan bahwa tujuan pembuatan neraca

lajur adalah:

1) Untuk memudahkan penyusunan laporan keuangan.

2) Untuk menggolongkan dan meringkas informasi dari neraca saldo dan data

penyesuaian, sehingga merupakan persiapan sebelum disusun laporan

keuangan yang formal.

3) Untuk mempermudah menemukan kesalahan yang mungkin dilakukan dalam

membuat jurnal penyesuaian.

Neraca lajur mempunyai beberapa lajur yang masing-masing dapat dipakai

yaitu ada yang 6 lajur, 8 lajur, 10 lajur atau 12 lajur yang berisi masing-masing 2

lajur.

PERUSAHAAN DAGANG NUSANTARA

Neraca Saldo31 Oktober 2016

No. Nama Akun Debet Kredit

111112113114121122123211311312411412414511512513514611612613

KasPiutang dagangPersediaan Barang DaganganAsuransi Dibayar di MukaTanahGedungAkumulasi Depresiasi GedungUtang DagangModal, HadimanPrive, HadimanPenjualanRetur dan Potongan PenjualanPotongan Tunai PenjualanPembelianBeban Angkut PembelianRetur dan Potongan PembelianPotongan Tunai PembelianBeban AdvertensiGaji PegawaiBeban Sewa

426.700,0056.000,00

200.000,0036.000,00

3.000.000,006.000.000,00

10.000,00

40.000,006.200,00

325.000,0025.000,00

16.000,00180.000,0020.000,00

2.000.000,0015.000,00

7.366.000,00

925.000,00

30.000,004.900,00

10.340.900,00 10.340.900,00

29

Bahwa pada akhir bulan Oktober 2016 data-data untuk penyesuaian pembukuan Perusahaan Dagang Nusantara adalah sebagai berikut:

1. Persediaan barang dagangan per 31 Oktober 2016, 50.000,002. Asuransi dibayar di muka, 12.000,003. Advertensi dibayar di muka, 6.000,004. Gaji pegawai yang masih harus dibayar, 9.000,005. Sewa yang masih harus dibayar, 4.000,006. Depresiasi gedung 10% setahun.

Atas dasar informasi di atas, maka jurnal penyesuaian yang harus dibuat oleh Perusahaan Dagang Nusantara pada tanggal 31 Desember 2016 adalah sebagai berikut:

JURNAL PENYESUAIANTanggal Keterangan Jumlah

D K2016Okt. 31 Harga Pokok Penjualan

Persediaan Barang Dagangan

Harga pokok PenjualanPembelian

Harga Pokok PenjualanBeban Angkut Pembelian

Retur dan Potongan PembelianHarga Pokok Penjualan

Potongan Tunai PembelianHarga Pokok Penjualan

Persediaan Barang DaganganHarga Pokok Penjualan

Beban AsuransiAsuransi Dibayar di Muka

Advertensi Dibayar di MukaBeban Advertensi

Gaji PegawaiUtang Gaji

Beban SewaUtang Sewa

Depresiasi GedungAkumulasi Depresiasi Gedung

200.000,00

325.000,00

25.000,00

30.000,00

4.900,00

50.000,00

24.000,00

6.000,00

9.000,00

4.000,00

50.000,00

200.000,00

325.000,00

25.000,00

30.000,00

4.900,00

50.000,00

24.000,00

6.000,00

9.000,00

4.000,00

50.000,00Diminta :Buatlah Neraca Lajur!

30

Berdasarkan data neraca saldo dan jurnal penyesuaian, maka kertas kerja

yang disusun oleh Perusahaan Dagang Nusantara pada tanggal 31

Desember 2016 sebagai berikut;

31

No. Nama Akun NS AJP NSD L / R NERACA Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit

111 Kas 426.700 426.700 426.700112 Piutang dagang 56.000 56.000 56.000113 Persediaan Barang Dagangan 200.000 50.000 200.000 50.000 50.000114 Asuransi Dibayar di Muka 36.000 24.000 12.000 12.000121 Tanah 3.000.000 3.000.000 3.000.000122 Gedung 6.000.000 6.000.000 6.000.000123 Akumulasi Depresiasi Gedung 2.000.000 50.000 2.050.000 2.050.000211 Utang Dagang 15.000 15.000 15.000311 Modal, Hadiman 7.366.000 7.366.000 7.366.000312 Prive, Hadiman 10.000 10.000 10.000411 Penjualan 925.000 925.000 925.000412 Retur dan Potongan Penjualan 40.000 40.000 40.000414 Potongan Tunai Penjualan 6.200 6.200 6.200511 Pembelian 325.000 325.000512 Beban Angkut Pembelian 25.000 25.000513 Retur dan Potongan Pembelian 30.000 30.000514 Potongan Tunai Pembelian 4.900 4.900611 Beban Advertensi 16.000 6.000 10.000 10.000612 Gaji Pegawai 180.000 9.000 189.000 189.000613 Beban Sewa 20.000 4.000 24.000 24.000

10.340.900 10.340.900Harga Pokok Penjualan 550.000 84900 550.000 84900 550.000 84.900Beban Asuransi 24.000 24.000 24.000Advertensi Dibayar di Muka 6.000 6.000 6.000Utang Gaji 9.000 9.000 9.000

32

No. Nama Akun NS AJP NSD L / R NERACA Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit

Utang Sewa 4.000 4.000 4.000Depresiasi Gedung 50.000 50.000 50.000Jumlah 727.900 727.900 10.453.900 10.453.900 893.200 1.009.900 9.560.700 9.444.000Laba 116.700 116.700Jumlah Akhir 1.009.900 1.009.900 9.560.700 9.560.700

33

Rangkuman

1. Neraca Saldo adalah daftar yang memuat saldo dari akun – akun yang

terdapat dalam buku besar.

2. Jurnal Penyesuaian Merupakan ayat jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan

saldo-saldo rekening yang ada di neraca saldo menjadi saldo yang

sebenarnya sampai dengan akhir periode akuntansi.

3. Kertas kerja adalah suatu daftar yang terdiri dari kolom neraca saldo,

penyesuaian, neraca saldo disesuaikan, laba rugi dan neraca sekaligus

tempat penggolongan akun buku besar

4. Fungsi kertas kerja adalah sebagai berikut :

1. Kertas kerja mempermudah membuat laporan keuangan karena terdapat

kelompok akun buku besar yang sesuai dengan lapotran keuangan yang

disusun.

2. Kertas kerja dapat menghindarkan kesalaha dalam membuat laporan

keuangan.

34

Terhadap soal-soal latihan yang diberikan di bawah ini, Anda diminta untuk mengerjakannya di lembar kertas tersendiri (tidak di dalam modul yang sedang Anda pelajari ini). Apabila semua soal latihan sudah selesai Anda kerjakan, barulah Anda dipersilakan untuk melihat Kunci Jawaban dan membandingkannya dengan jawaban Anda.

Soal Latihan

A. Petunjuk Mengerjakan Soal Latihan Sekarang Anda persiapkan diri untuk mengerjakan soal latihan! Kerjakanlah

soal latihan yang terkait dengan kertas kerja pada perusahaan dagang yang

sudah Anda pelajari pada uraian materi Kegiatan Belajar 2. Jika Anda

mengalami kesulitan, pelajari kembali materinya atau diskusikan dengan

teman dan guru Anda. Selamat mengerjakan!

B. Soal-soal Latihan

35

UD.REMPOA JAYANERACA SALDO

Per, 31 Desember 2016No. Nama Akun Debet Kredit

101102103104105106107

117.1108

118.1109

119.1110201202203301401402501502503403504505506507508509510511512513514515516402517

KasPiutang dagangBarang DagangPerlengkapan TokoPerlengkapan KantorAsuransi Dibayar di MukaPeralatan TokoAk. Peny. Peralatan TokoPeralatan KantorAk. Peny. Peralatan KantorGedungAk. Penyusutan GedungTanahHutang DagangGaji yang masih harus dibayarHypotikModal HasanIkhtisar Rugi-LabaPenjualanRetur Penjualan dan Pengurangan HargaPotongan PenjualanPembelianPotongan PembelianBeban GajiBeban AdministrasiBebanPenyusutan alat-alat TokoBeban AsuransiBeban Perlengkapan TokoMacam-macam BebanBeban Gaji KantorBeban PajakBeban Penyusutan GedungBeban Peny. Alat-alat KantorBeban Asuransi UmumBeban Peralatan KantorMacam-macam Beban UmumPendapatan SewaBeban Bunga

12.535.0006.880.000

19.700.000970.000480.000

1.560.00010.200.000

-5.570.000

-51.000.000

-6.000.000

- - - - -

2.140.0001.882.000

105.280.000 -

19.820.0003.460.000

- - -230.000

5.960.0001.810.000

- - - -310.000

580.000

- - - - - - -

4.600.000 -

2.230.000 -

9.000.000 -

7.420.000 -

9.000.00053.256.000

-167.736.000

- - -

1.525.000 - - - - - - - - - - - - -

1.200.000 -

256.367.000 256.367.000

Data Penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2016 adalah:

1. Persediaan Barang Dagangan 22.150.000

36

2. Persediaan Perlengkapan Toko 550.000

3. Persediaan Perlengkapan Kantor 280.000

4. Asuransi yang telah daluarsa 910.000

5. Dibebankan pada :

a. Beban Asuransi 580.000

b. Beban Asuransi Umum 330.000

6. Peralatan Toko tiap tahun dihapuskan 1.100.000

7. Peralatan kantor tiap tahun dihapuskan 490.000

8. Gedung tiap tahun dihapuskan 1.500.000

9. Masih harus dibayar :

a. Dibayar Gaji Penjualan 224.000

b. Beban Gaji Kantor 72.000 296.000

Buatlah Jurnal Penyesuannya!

37

II. PENUTUP

Selamat bagi Anda yang telah berhasil mempelajari materi pembelajaran yang

diuraikan pada Modul yang berjudul Tahap Pengikhtisaran Akuntansi

Perusahaan Dagang. Modul ini terdiri dari tiga kegiatan belajar yaitu pada

kegiatan belajar pertama berisi tentang Neraca Saldo dan pada kegiatan

belajar kedua mecakup Jurnal Penyesuaian, serta pada kegiatan belajar

ketiga mecakup tentang Kertas Kerja / Neraca Lanjur

Berikut ini beberapa hal penting tentang materi yang sudah Anda pelajari.

Daftar saldo atau neraca saldo, yaitu suatu daftar tempat pencatatan secara

sistematis saldo-saldo akun buku besar sisi debit dan kredit. Neraca Saldo

adalah daftar yang memuat saldo dari akun – akun yang terdapat dalam buku

besar. Langkah-langkah dalam menyusun neraca saldo adalah (1) Hitunglah

saldo dari masing-masing akun buku besar. (2) Saldo setiap akun disusun ke

dalam daftar saldo berdasarkan urutan nomor dan sifat akun. Jurnal

penyesuaian adalah jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk

menyesuaikan saldo-saldo perkiraan (akun) agar menunjukkan keadaan

sebenarnya sebelum penyusunan laporan keuangan. Neraca Lajur/Kertas

Kerja adalah suatu kertas berkolom-kolom (berlajur-lajur) yang dirancang

untuk menghimpun semua data akuntansi yang dibutuhkan pada saat

perusahaan akan menyusun laporan-laporan keuangan dengan cara yang

sistematis.

Sebagai tindak lanjut dari penyelesaian Modul ini, Anda haruslah mengerjakan

Tes Akhir Modul (TAM). Tujuannya adalah untuk mengetahui sejauh mana

38

tingkat penguasaan Anda terhadap keseluruhan materi pembelajaran yang

telah Anda pelajari.

Soal-soal TAM ada pada bagian akhir modul ini. Apabila Anda telah berhasil

mengerjakan TAM minimal 80% benar, maka Anda dikatakan telah menguasai

sebagian besar materi pembelajaran yang diuraikan di dalam Modul.

Sekiranya jawaban Anda masih belum berhasil mencapai 80% benar, maka

disarankan Anda mempelajari ulang Modul ini. Setelah yakin benar bahwa

Anda telah memahami materi pelajaran yang diuraikan di dalam Modul ini,

kerjakanlah TAM untuk yang kedua kali. Semoga pada kesempatan kedua

mengerjakan TAM ini, Anda akan lebih berhasil lagi dan kemudian dapat

melanjutkan kegiatan pembelajaran untuk Modul yang lain.

39

.PUSTAKA ACUAN

Sri Nur Mulyati, Agus Mahfudz, Leni Permana. Ekonomi 3 Untuk Sekolah

Menengah Atas/Madrasah AliyahKelas XII. 2009. Jakarta : Pusat

Perbukuan,Departemen Pendidikan Nasional

Bambang Widjayanto, Aristanti Widyaningsih, Heraeni Tanuatmodjo Mengasah

Kemampuan Ekonomi 3 Untuk Kelas XII Sekolah Menengah

Atas/Mandrasah Aliyah Program Ilmu Pengetahuan Sosial / penulis. 2009.

Jakarta. Pusat Perbukuan, Departemen Pendidikan Nasional.

Mintasih Indriayu, Ekonomi Untuk SMA/MA Kelas XII. 2009. Jakarta. Pusat

Perbukuan, Departemen PendidikanNasional.

Sukardi, Ekonomi Untuk SMA/ MA Kelas XII. 2009. Jakarta. Pusat Perbukuan,

Departemen Pendidikan Nasional.

40

TES AKHIR MODUL (TAM)

A. Petunjuk Mengerjakan TAM

1. Bacalah keseluruhan soal Tes Akhir Modul (TAM) berikut ini terlebih

dahulu sebelum Anda mulai mengerjakannya satu demi satu. Sewaktu

membaca, berilah tanda pada soal-soal tertentu yang menurut Anda lebih

mudah untuk menjawabnya.

2. Mulailah menjawab soal-soal yang lebih mudah menurut Anda.

3. Berilah tanda silang pada huruf di depan pilihan jawaban yang menurut

Anda benar.

4. Kembangkanlah rasa percaya diri Anda dan usahakanlah berkonsentrasi

penuh mengerjakan semua soal TAM.

5. Selamat mengerjakan soal TAM dan SUKSES!

B. Butir-butir Soal TAM1. Perhatikan neraca saldo per 31 Desember 2016 berikut:

No. Akun Nama Akun Debet Kredit1234567

Persediaan barang dagangPembelianBeban angkut pembelianRetur pembelian dan potongan hargaPotongan pembelianPenjualanRetur penjualan

3.000.00012.000.000 2.000.000

4.000.000

1.500.000 500.000 18.000.000

Persediaan barang dagang (akhir) 4.500.000Harga pokok penjualan adalah …A. 11.500.000B. 10.500.000C. 10.000.000D. 9.500.000E. 9.000.000

41

2. Pada tanggal 2 April 2016 minimarket “DOMAR” membeli barang dagang senilai 5.000.000 dengan syarat 2/10, n/30 hari. Perusahaan mencatat dengan metode pisik. Hari berikutnya perusahaan mengembalikan barang senilai 1.000.000 karena rusak. Jurnal yang harus dibuat atas transaksi tanggal 3 April 2016 adalah …A. Retur pembelian 1.000.000 (Debit) pada piutang dagang 1.000.000

(Kredit)B. Retur pembelian 1.000.000 (Debit) pada potongan pembelian

1.000.000 (Kredit)C. Retur pembelian 1.000.000 (Debit) pada hutang dagang 1.000.000

(Kredit)D. Hutang dagang 1.000.000 (Debit) pada retur pembelian 1.000.000

(Kredit)E. Hutang dagang 1.000.000 (Debit) pada retur penjualan 1.000.000

(Kredit)

3. Apabila suatu barang dagang dijual dengan harga 1.500.000 dan dengan syarat 2/10, n/30 maka jumlah yang akan diterima dalam masa potongan adalah …A. 1.500.000B. 1.470.000C. 1.350.000D. 30.000E. 35.000

4. Amati transaksi berikut!Desember5,Dibeli barang dagang dengan kredit dari Toko Mutiara seharga

5.000.000 dengan syarat 3/15, n/30. 7,Diterima nota kredit dari Toko Mutiara sejumlah 500.000 atas

pengembalian barang dagang karena mutunya jelek. 12,Dibayar harga pembelian barang tanggal 5 Desember Jurnal untuk transaksi 12 Desember adalah …A. Utang dagang 4.500.000

Kas 4.500.000B. Utang dagang 5.000.000

Kas 5.000.000C. Utang dagang 5.000.000

Kas 150.000Potongan penjualan 4.850.000

D. Utang dagang 4.500.000Potongan pembelian 135.000

42

Kas 4.365.000E. Toko Mutiara 4.500.000

Kas 4.365.000Potongan pembelian 135.000

5. Transaksi yang dilakukan oleh suatu perusahaan:8 Januari, Dijual barang dagangan secara kredit kepada Toko

Paramount, Bandung dengan jumlah akhir nota 9.400.00020 Januari, Dikirimkan nota kredit kepada Toko Paramount, Bandung

untuk barang-barang yang diterima seharga 4.000.00021 Januari, Diterima pembayaran dari Toko Paramount (faktur tanggal 8

Januari) dengan memberikan discount 2 %.

Dari transaksi yang diatas maka jurnal untuk transaksi tanggal 21 Januari adalah …A. Kas 9.212.000

Potongan penjualan 188.000Piutang dagang 9.400.000

B. Kas 5.292.000Potongan penjualan 108.000Piutang dagang 5.400.000

C. Piutang dagang 9.400.000Kas 9.212.000Potongan penjualan 188.000

D. Piutang dagang 5.400.000Kas 108.000

Potongan penjualan 5.292.000E. Kas 5.100.000

Potongan penjualan 300.000Piutang dagang 5.400.000

6. Pada tanggal 15 Januari 2016 PT. SEDERHANA menjual barang dagang secara kredit seharga 665.000 dengan syarat 2/10, n/30. Pada tanggal 17 Januari 2016 dikeluarkan memo kredit untuk pengembalian barang dagang seharga 165.000. Pencatatan persediaan barang dagang dengan metode fisik jurnal yang dibuat atas transaksi tanggal 17 Januari adalah …A. Retur penjualan, debet dan piutang dagang, kredit masing-masing

sebesar 165.000B. Retur penjualan, debet dan utang dagang, kredit masing-masing

sebesar 165.000

43

C. Utang dagang, debet dan retur penjualan, kredit masing-masing sebesar 165.000

D. Piutang dagang, debet dan retur penjualan, kredit masing-masing sebesar 165.000

E. Piutang dagang, debet dan penjualan, kredit masing-masing sebesar 165.000

7. Nilai persediaan awal barang dagang adalah 19.700.000 dan persediaan akhir barang dagang 22.150.000. Ayat jurnal penyesuaian adalah …A. Ikhtisar laba-rugi 19.700.000

Persediaan barang dagang 19.700.000Persediaan barang dagang 19.700.000

Ikhtisar laba-rugi 19.700.000B. Persediaan barang dagang 22.150.000

Ikhtisar laba-rugi 22.150.000Ikhtisar laba-rugi 22.150.000

Persediaan barang dagang 22.150.000C. Ikhtisar laba-rugi 22.150.000

Persediaan barang dagang 22.150.000D. Persediaan barang dagang 22.150.000

Ikhtisar laba-rugi 22.150.000E. Ikhtisar laba-rugi 22.150.000

Persediaan barang dagang 22.150.000Persediaan barang dagang 2.450.000

Ikhtisar laba-rugi 2.450.000

8. Neraca saldo (sebagian) milik PD RODA DUNIA per 31 Desember 2013:

No. Nama Akun Neraca SisaDebet Kredit

113 Persediaan Barang Dagangan Rp27.500.000,00 -411 Penjualan - Rp85.000.000,00511 Pembelian Rp65.000.000,00 -611 Beban Gaji Rp24.000.000,00 -

Keterangan akhir periode menyebutkan bahwa:- persediaan barang dagang bersisa Rp15.000.000,00. - gaji 3 orang karyawan untuk bulan Desember 2013@ Rp2.500.000,00

belum dibayar.

44

Berdasarkan data di atas, dicatat dalam kertas kerja sebagai berikut: (dalam ribuan rupiah)

No. Nama AkunNeraca Saldo Penyesuaian NSD Laba/Rugi Neraca

D K D K D K D K D K(1) Pers. Barang Dagang 27.500 - 15.000 27.500 15.000 - - - 15.000 -(2) Penjualan - 85.000 - - 85.000 - 85.000 - - -(3) Pembelian 65.000 - - - 65.000 - 65.000 - - -(4) Beban Gaji 24.000 - - 7.500 16.500 - 16.500 - - -(5) Ikhtisar Laba/Rugi 27.500 15.000 27.500 15.000 27.500 15.000 - -(6) Utang Gaji 7.500 - 7.500 - - - 7.500 -

Penyelesaian kertas kerja dengan pendekatan Ikhtisar L/R yang benar adalah... .A. (1), (2), dan (3)B. (1), (3), dan (5)C. (2), (3), dan (4)D. (2), (4), dan (6)E. (3), (5), dan (6)

9. Data Neraca Saldo Disesuaikan (sebagian) milik PD SINABUNG:- Persediaan Barang Dagang Rp15.500.000,00- Pembelian Rp25.000.000,00- Retur Pembelian dan PH Rp750.000,00- Beban Angkut Pembelian Rp500.000,00- Penjualan Rp35.500.000,00- Ikhtisar Laba/Rugi Rp16.000.000,00(D) dan

Rp15.500.000,00 (K)Data di atas dicatat dalam kertas kerja berikut:

(Rupiah)

No. Nama AkunNSD Laba/Rugi Neraca

D K D K D K(1) Pers. Barang Dagang 15.500.000 - - - 15.500.000 -(2) Pembelian 25.000.000 - - - 25.000.000 -(3) Retur Pembelian - 750.000 - 750.000 - -(4) B.Angkut Pembelian - 500.000 - - - 500.000(5) Penjualan - 35.500.000 - 35.500.000 - -(6) Ikhtisar Laba/Rugi 16.000.000 15.500.000 500.000 - 500.000 -

Penyelesaian kertas kerja yang benar adalah... .A. (1), (2), dan (3)B. (1), (3), dan (5)C. (2), (3), dan (4)D. (2), (4), dan (6)E. (3), (4), dan (6)

45

10.Neraca saldo (sebagian) milik PD RODA DUNIA per 31 Desember 2013:

No. Nama Akun Neraca SisaDebet Kredit

113 Persediaan Barang Dagangan Rp27.500.000,00 -411 Penjualan - Rp85.000.000,00511 Pembelian Rp65.000.000,00 -611 Beban Gaji Rp24.000.000,00 -

Keterangan akhir periode menyebutkan bahwa:- persediaan barang dagang bersisa Rp15.000.000,00. - gaji 3 orang karyawan untuk bulan Desember 2013@ Rp2.500.000,00

belum dibayar.Berdasarkan data di atas, dicatat dalam kertas kerja sebagai berikut:

(dalam ribuan rupiah)

No. Nama AkunNeraca Saldo Penyesuaian NSD Laba/Rugi Neraca

D K D K D K D K D K(1) Pers. Barang Dagang 27.500 - 15.000 27.500 15.000 - - - 15.000 -(2) Penjualan - 85.000 - - 85.000 - 85.000 - - -(3) Pembelian 65.000 - - - 65.000 - 65.000 - - -(4) Beban Gaji 24.000 - - 7.500 16.500 - 16.500 - - -(5) Ikhtisar Laba/Rugi 27.500 15.000 27.500 15.000 27.500 15.000 - -(6) Utang Gaji 7.500 - 7.500 - - - 7.500 -

Penyelesaian kertas kerja dengan pendekatan Ikhtisar L/R yang benar adalah... .A. (3), (5), dan (6)B. (2), (4), dan (6)C. (2), (3), dan (4)D. (1), (2), dan (3)E. (1), (3), dan (5)

11.Data Neraca Saldo Disesuaikan (sebagian) milik PD SINABUNG:- Persediaan Barang Dagang Rp15.500.000,00- Pembelian Rp25.000.000,00- Retur Pembelian dan PH Rp750.000,00- Beban Angkut Pembelian Rp500.000,00- Penjualan Rp35.500.000,00- Ikhtisar Laba/Rugi Rp16.000.000,00 (D) dan Rp15.500.000,00 (K)Data di atas dicatat dalam kertas kerja berikut:

(Rupiah)

No. Nama AkunNSD Laba/Rugi Neraca

D K D K D K(1) Pers. Barang Dagang 15.500.000,00 - - - 15.500.000,00 -(2) Pembelian 25.000.000,00 - - - 25.000.000,00 -(3) Retur Pembelian - 750.000,00 - 750.000,00 - -(4) B.Angkut Pembelian - 500.000.00 - - - 500.000,00(5) Penjualan - 35.500.000,00 - 35.500.000,00 - -(6) Ikhtisar Laba/Rugi 16.000.000,00 15.500.000,00 500.000,00 - 500.000,00 -

46

Penyelesaian kertas kerja yang benar adalah... .A. (1), (2), dan (3)B. (1), (3), dan (5)C. (2), (3), dan (4)D. (2), (4), dan (6)E. (3), (4), dan (6)

12.Data Neraca Saldo (sebagian):

No Nama AkunNeraca Saldo

Debet Kredit

117 Persediaan barang dagang 5.000.000 -411 Penjualan - 9.000.000511 Pembelian 6.000.000 -512 Retur pembelian dan PH - 150.000513 Potongan pembelian - 50.000514 Beban angkut pembelian 50.000 -

Pada akhir periode dijelaskan bahwa persediaan barang dagang tersedia Rp4.500.000,00Berdasarkan data diatas, jurnal penyesuaian yang tepat apabila menggunakan metode Harga Pokok Penjualan adalah ....A. Harga pokok penjualan Rp5.000.000,00

Persediaan barang dagang Rp5.000.000,00Persediaan barang dagang Rp4.500.000,00

Harga pokok penjualan Rp4.500.000,00Penjualan Rp9.000.000,00Retur pembelian dan PH Rp150.000,00Potongan pembelian Rp50.000,00

Harga pokok penjualan Rp9.200.000,00Harga pokok penjualan Rp6.050.000,00

Pembelian Rp6.000.000,00Beban angkut pembelian Rp50.000,00

B. Harga pokok penjualan Rp5.000.000,00Persediaan barang dagang Rp5.000.000,00

Persediaan barang dagang Rp4.500.000,00Harga pokok penjualan Rp4.500.000,00

Retur pembelian dan PH Rp150.000,00Potongan pembelian Rp50.000,00

Harga pokok penjualan Rp200.000,00Harga pokok penjualan Rp6.050.000,00

Pembelian Rp6.000.000,00

47

Beban angkut pembelian Rp50.000,00C. Harga pokok penjualan Rp4.500.000,00

Persediaan barang dagang Rp4.500.000,00Persediaan barang dagang Rp5.000.000,00

Harga pokok penjualan Rp5.000.000,00Retur pembelian dan PH Rp150.000,00Potongan pembelian Rp50.000,00

Harga pokok penjualan Rp200.000,00Harga pokok penjualan Rp6.050.000,00

Pembelian Rp6.000.000,00Beban angkut pembelian Rp50.000,00

D. Harga pokok penjualan Rp4.500.000,00Persediaan barang dagang Rp4.500.000,00

Persediaan barang dagang Rp5.000.000,00Harga pokok penjualan Rp5.000.000,00

Penjualan Rp9.000.000,00Retur pembelian dan PH Rp150.000,00Potongan pembelian Rp50.000,00

Harga pokok penjualan Rp9.200.000,00Harga pokok penjualan Rp6.050.000,00

Pembelian Rp6.000.000,00Beban angkut pembelian Rp50.000,00

E. Harga pokok penjualan Rp4.500.000,00Persediaan barang dagang Rp4.500.000,00

Persediaan barang dagang Rp5.000.000,00Harga pokok penjualan Rp5.000.000,00

Harga pokok penjualan Rp9.200.000,00Penjualan Rp9.000.000,00Retur pembelian dan PH Rp150.000,00Potongan pembelian Rp50.000,00

Harga pokok penjualan Rp6.050.000,00Pembelian Rp6.000.000,00Beban angkut pembelian Rp50.000,00

13.Neraca saldo (sebagian) PD Meili per 31 Desember 2014 (dalam ribuan rupiah)

No Nama Akun Naraca SaldoD K

1 Perlengkapan 1.600 -2 Pembelian 1.000 -3 Penjualan 3.5004 Beban sewa 1.200 -5 Beban gaji 1.800 -

Data penyesuaian per 31 Desember 2014 48

Perlengkapan yang masih ada sebesar Rp600.000,00 Beban sewa yang masih harus dibayar Rp200.000,00

Kertas kerja sebagian yang dibuat oleh PD Meili per 31 Desember 2014 (dalam ribuan rupiah)

No Nama Akun Naraca Saldo Jurnal Peny NSD Laba Rugi NeracaD K D K D K D K D K

1 Perlengkapan 1.600 - - 1.000 600 - - - 600 -2 Pembelian 1.000 - - - 1.000 - 1.000 - - -3 Penjualan 3.500 - - - 3.500 - - - 3.5004 Beban sewa 1.200 - 200 - 1.400 - 1.400 - - -5 Beban gaji 1.800 - 1.200 - 600 - 600 - - -

Penyelesaian Kertas kerja di atas yang benar adalah nomor….

A. 2, 4, dan 5B. 1, 2, dan 3C. 1, 2, dan 4D. 2, 3, dan 4E. 3, 4, dan 5

14.Neraca Saldo (sebagian) milik PD Arta Wahana Muda per 31 Desember 2015:No. Nama Akun Debet Kredit1.2.3.4.5.6.

Persediaan Barang DaganganPembelianPenjualanRetur Penjualan dan PHBeban Angkut PembelianBeban Sewa

Rp 3.500.000,00Rp 10.000.000,00

-Rp 500.000,00Rp 250.000,00Rp 3.600.000,00

--

Rp 12.500.000,00---

Data penyesuaian per 31 Desember 2015:a. Persediaan barang dagangan Rp2.000.000,00b. Sewa gedung dibayar 1 Oktober untuk 1 tahun.Data di atas dicatat pada kertas kerja dengan metode Harga Pokok Penjualanberikut: (Rp)

49

No. Nama Akun Neraca Saldo Jurnal Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan

D K D K D K(1) Persediaan Barang Dagang 3.500.000 - 2.000.000 3.500.000 2.000.000 -(2) Pembelian 10.000.000 - 10.000.000 - 20.000.000 -(3) Penjualan - 12.500.000 - - - 12.500.000(4) Retur Penjualan dan PH 500.000 - 500.000 - 1.000.000 -(5) Beban Angkut Pembelian 250.000 - 250.000 - 500.000(6) Beban Sewa 3.600.000 - - 2.700.000 900.000 -

Pencatatan penyesuaian yang benar pada kertas kerja di atas adalah… .A. (2), (4), dan (6)B. (1), (2), dan (3)C. (2), (4), dan (5)D. (1), (3), dan (6)E. (1), (3), dan (5)

15.Perhatikan data kertas kerja sebagian berikut ini:( dalam ribuan rupiah)

No Nama AkunNeraca Saldo AJP NSD Laba/

Rugi Neraca

D K D K D K D K D K1 Persediaan barang

dagang1.750 - 2.500 1.750 2.500 - - - 1.750 -

2 Penjualan - 8.800 - - - 8.800 - - - 8.8003 Pembelian 2.750 - - - 2.750 - 2.750 - - -4 By.angkut

pembelian350 - - - 350 - 350 - - -

5 Retur pembl - 200 - - 200 - - 200 - - Penyelesaian yang benar adalah ....

A. (3), (4), dan (5) B. (2), (3), dan (4)C. (1), (2), dan (3)D. (1), (4), dan (5)E. (1), (3), dan (4)

50

KUNCI JAWABAN LATIHAN/TUGAS

Kunci Jawaban Latihan KB 11. Jelaskanlah yang dimaksud Neraca Saldo!

Jawab:

Daftar saldo atau neraca saldo, yaitu suatu daftar tempat pencatatan

secara sistematis saldo-saldo akun buku besar sisi debit dan kredit.

Neraca Saldo adalah daftar yang memuat saldo dari akun – akun yang

terdapat dalam buku besar.

2. Jelaskanlah fungsi dibuatnya neraca saldo!

Jawab:

Neraca saldo dapat berfungsi sebagai berikut :

a. Menguji ketelitian pencatatan dalam jurnal dan akun buku besar.

b. Menghindari kekeliruan yang mungkin terjadi dalam periode

pencatatan.

c. Mempermudah pengikhtisaran catatan transaksi untuk menyusun

laporan keuangan.

3. Jelaskanlah bagaimana cara menyusun neraca saldo!

Jawab:

Langkah-langkah dalam menyusun neraca saldo adalah sebagai berikut :

1. Hitunglah saldo dari masing-masing akun buku besar.

a. Jika akun berbentuk T atau skontro jumlahkan sisi debit dan sisi

kredit, setelah itu tentukan saldo setiap akun. Pada sisi yang

terbesar, saldonya ditulis dengan pensil.

b. Akun yang berbentuk stafel atau bersaldo, sudah menunjukkan

saldo-saldo sementara.

2. Saldo setiap akun disusun ke dalam daftar saldo berdasarkan

urutan nomor dan sifat akun.

4. Susunlah neraca saldo dari akun-akun berikut dalam buku besar!

Jawab: 51

Neraca Saldo

Per 29 Februari 2012

Kode

AkunNama Akun Debet Kredit

101 Kas 30.140.000

102 Piutang Dagang 18.300.000

103 Perlengkapan Toko 2.700.000

122 Kendaraan 100.000.000

201 Utang dagang 109.000.000

301 Modal Tn Aryo 30.000.000

401 Penjualan 39.500.000

402 Retur Penjualan 200.000

403 Potongan Penjualan 220.000

501 Pembelian 22.000.000

502 Retur Pembelian 300.000

503 Potongan Pembelian 360.000

511 Beban Sewa 3.600.000

512 Beban Gaji 2.000.000

Kunci Jawaban Latihan KB 2Jurnal Penyesuaian

Nomor Keterangan Debet Kredit

A Kas

Beban Administrasi Bank

Pendapatan Bunga Bank

15.000

10.000

25.000

B Beban Perlengkapan

Perlengkapan

400.000

400.000

C Beban asuransi

Asuransi dibayar dimuka

40.000

40.000

52

D Beban Iklan

Iklan dibayar dimuka

250.000

250.000

E Beban Penyusutan gedung

Akum.Penyst. gedung

5.000.000

5.000.000

F Beban gaji

Utang gaji

500.000

500.000

G Beban air, listrik dan telpon

Hutang Dagang

100.000

100.000

H Beban sewa gedung

Hutang Dagang

1.000.000

1.000.000

I Beban penjualan

Beban umum serba serbi

100.000

100.000

J Iktisar L/R

Persediaan barang dagang

Persediaan barang dagang

Ikhtisar L/R

5.000.000

105.000

5.000.000

105.000

Kunci Jawaban Latihan KB 3

Atas dasar informasi di atas, maka jurnal penyesuaian yang harus dibuat oleh

perusahaan Dagang Melati pada tanggal 31 Desember 2016 adalah sebagai berikut :

53

JURNAL PENYESUAIANTanggal Keterangan Ref Debet () Kredit ()

Des 31 a. Ikhtisar Laba-rugiPersediaan barang dagangan

19.700.00019.700.000

b. Persediaan Barang daganganIkhtisar Laba-Rugi

22.150.000.-22.150.000

c. Beban perlengkapan TokoPerlengkapan Toko

420.000220.000

d. Beban Perlengkapan KantorPerlengkapan Kantor

200.000200.000

e. Beban AsuransiBeban Asuransi Umum

Asuransi dibayar di Muka

580.000330.000

910.000f. Beban Peny. Peralatan Toko

Akumulasi Penyusutan Toko1.100.000

1.100.000

g. Beban Peny. Peralatan KantorAkumulasi Peny. Peralatan Kantor

490.000490.000

h. Beban Peny. GedungAkumulasi Peny. Gedung

1.500.0001.500.000

i. Beban Gaji PenjualanBeban Gaji Kantor

Beban Gaji yang masih harus dibayar

224.00072.000

296.000

54

KUNCI JAWABANTES AKHIR MODUL (TAM)

NOMOR SOAL

JAWABANYANG

BENAR

NOMOR SOAL

JAWABANYANG

BENAR

NOMOR SOAL

JAWABANYANG

BENAR

1 B 6 A 11 B

2 D 7 D 12 B

3 B 8 A 13 C

4 D 9 B 14 E

5 B 10 E 15 E

PEDOMAN PENILAIAN TAM

Nilai akhir Tes Akhir Modul (TAM) dengan menggunakan perhitungan berikut:

Nilai =

Banyaknya jawaban benarJumlah soal

×100

Jika skor yang berhasil dicapai peserta didik kurang dari 80, maka mereka diberi

kesempatan sekali lagi untuk mengulang mengerjakan TAM.

55

56