PETA MATERI
Tahap Pengikhtisaran Akuntansi
Perusahaan Dagang
Neraca Saldo Jurnal Penyesuaian Kertas Kerja
1
I. PENDAHULUAN
A. Pengantar
Selamat bergabung kembali dalam modul pembelajaran mandiri SMA Terbuka,
semoga Anda dalam keadaan sehat dan tetap semangat untuk memperoleh
pengetahuan khususnya pada mata pelajaran ekonomi.
Setelah Anda mempelajari materi tentang Tahap Pencatatan Akuntansi Pada
Perusahaan Dagang. Apakah Anda sudah memahaminya? Bila belum, baiknya
anda pelajari kembali materi tersebut.
Nah bilamana anda sudah memahaminya, mari kita melanjutkan pembahasan
materi berikutnya yaitu Tahap Pengikhtisaran Akuntansi Perusahaan Dagang.
Anda sudah siap? Baiklah sebelum memulai, silahkan Anda berdoa!
Seperti diuraikan pada materi sebelumnya, bahwa untuk melakukan pencatatan
suatu transaksi, sebaiknya didasarkan pada dokumen sumber atau bukti transaksi
keuangan yang disebut sumber pencatatan, hal tersebut merupakan informasi
awal yang harus dicatat dan diolah sebagai dasar untuk membuat laporan
keuangan.
Coba Anda perhatikan Tahap Pengikhtisaran Akuntansi Perusahaan Dagang
berikut!
Bukti transaksi Jurnal Umum Buku Besar
Neraca SaldoJurnal Penyesuaian
Neraca Saldo Disesuaikan
Tahap Pencatatan
Tahap
PengikhtisaranKertas Kerja
2
Bagan 1 : Tahap Pengikhtisaran Akuntansi Perusahaan Dagang
3
Modul ini terdiri dari tiga kegiatan belajar yaitu pada kegiatan belajar pertama
berisi tentang Neraca Saldo dan pada kegiatan belajar kedua mecakup Jurnal
Penyesuaian, serta pada kegiatan belajar ketiga mecakup tentang Kertas Kerja /
Neraca Lanjur.
Dengan mempelajari modul ini, diharapkan anda akan menerapkan tahap
pengikhtisaran transaksi pada perusahaan jasa dengan mengkaji sumber bahan,
menyusun daftar sisa/neraca sisa, menyusun jurnal penyesuaian dan menyusun
kertas kerja.
Kompetensi Inti:3. Memahami, menerapkan, menganalisis dan mengevaluasi pengetahuan
faktual, konseptual, prosedural, dan metakognitif berdasarkan rasa ingin
tahunya tentang ilmu pengetahuan, teknologi, seni, budaya, dan humaniora
dengan wawasan kemanusiaan, kebangsaan, kenegaraan, dan peradaban
terkait penyebab fenomena dan kejadian, serta menerapkan pengetahuan
prosedural pada bidang kajian yang spesifik sesuai dengan bakat dan
minatnya untuk memecahkan masalah.
4. Mengolah, menalar, menyaji, dan mencipta dalam ranah konkret dan ranah
abstrak terkait dengan pengembangan dari yang dipelajarinya di sekolah
secara mandiri serta bertindak secara efektif dan kreatif, dan mampu
menggunakan metode sesuai kaidah keilmuan.
Kompetensi Dasar:3.3 Menganalisis penyusunan siklus akuntansi pada perusahaan dagang.
4.3 Membuat laporan keuangan pada perusahaan dagang.
B. Tujuan Pembelajaran
4
IndikatorSetelah selesai mempelajari materi modul tahap pengikhtisaran transaksi pada
perusahaan dagang, Anda diharapkan mampu:
1. Menerapkan tahap pengikhtisaran transaksi pada perusahaan dagang dengan
mengkaji sumber bahan.
2. Menyusun daftar sisa/neraca sisa.
3. Menyusun jurnal penyesuaian
4. Menyusun kertas kerja
5. Menyajikan hasil praktik tahap pengikhtisaran akuntansi perusahaan dagang
C. Petunjuk Umum Belajar
Petunjuk untuk Peserta DidikUntuk dapat berhasil mempelajari modul ini, Anda diharapkan membaca dan
bmencermati uraian materi pada setiap kegiatan belajar. Anda harus
mengerjakan soal-soal latihan pada setiap kegiatan belajar dan di akhir modul
jangan lupa mengerjakan tes akhir modul. Diskusikanlah dengan teman dan
guru atau tutor Anda, jika menemui materi yang kurang dipahami. Carilah
materi di berbagai sumber untuk menambah pemahaman dan wawasan Anda
tentang materi ini!
Petunjuk untuk Guru atau TutorBagi rekan-rekan guru atau tutor, modul ini dapat dijadikan sebagai salah satu
sumber belajar bagi peserta didik. Modul ini dilengkapi dengan uraian materi,
rangkuman, latihan, dan juga tes akhir modul (TAM) yang ada pada bagian
akhir modul. Rekan guru atau tutor dapat memberikan tugas sebagai bahan
diskusi kepada para peserta didik dan sekaligus juga memberikan umpan
balik. Rekan guru atau tutor dapat mengadakan pengamatan tentang materi
ini dalam kehidupan sehari-hari di lingkungan sekitar peserta didik dan
hasilnya dapat dijadikan sebagai bahan diskusi. bagi para peserta didik.
5
6
MATERI PEMBELAJARAN
KEGIATAN BELAJAR-1
NERACA SALDO PADA PERUSAHAAN DAGANG
A. Tujuan dan Petunjuk Belajar Setelah mempelajari materi tentang Tahap Pengikhtisaran Akuntansi
Perusahaan Dagang dalam Kegiatan Belajar 1 ini, diharapkan Anda dapat :
1. Menerapkan tahap pengikhtisaran transaksi pada perusahaan dagang
dengan mengkaji sumber bahan.
2. Menyusun daftar sisa/neraca sisa.
B. Uraian Materi Pembelajaran
1. Pengertian Neraca saldoSeperti pada tahap pengikhtisara akuntansi perusahan jasa, pada siklus
akuntansi perusahaan dagang ini ditunjukkan dengan pembuatan ringkasan
berupa neraca saldo, yang disusun dari saldo hasil pemindahbukuan atas
akun-akun pada buku besar.
Dengan kata lain pembuatan neraca saldo ini memiliki tujuan, yaitu untuk
menguji kesamaan sisi debit dengan kredit dalam buku besar serta membantu
dalam penyusunan laporan keuangan. Sumber pencatatan neraca saldo ini
berasal dari saldo akhir tiap-tiap rekening. Pada akhir periode, buku besar
ditutup dan dicari saldonya selanjutnya saldo tersebut dicatat dalam neraca
saldo.
7
Nah, dari uraian diatas, buatlah catatan kecil tentang pengertian, fungsi dan
tujuan disusunnya Neraca Saldo!
Bagus sekali bilamana anda dapat memanfaatkan catatan anda untuk
mengulangi materi pengertian, fungsi dan tujuan disusunnya Neraca Saldo.
2. Bentuk Neraca SaldoNeraca berbentuk suatu daftar yang di dalamnya berisi nama perusahaan (nama) Neraca Saldo, periode akuntansi, dan format dengan lajur (kolom) terdiri dari no. akun, akun, debet dan kredit.
No. Akun Nama Akun Debet Kredit
Keterangan :
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
8
Kolom nomor akun diisi dengan nomor akun yang kita kutip angkanya.
Kolom nama akun diisi dengan nama akun yang kita kutip angkanya.
Kolom nama akun ini diisi secara berurutan sesuai urutan yang
direncanakan.
Kolom debet diisi dengan jumlah saldo akun yang bersaldo debet,
sementara kolom kredit diisi dengan jumlah saldo akun yang bersaldo
kredit.
3. Cara Menyusun Neraca Saldo
Langkah-langkah dalam menyusun neraca saldo adalah sebagai berikut :
a. Hitunglah saldo dari masing-masing akun buku besar.
1) Jika akun berbentuk T atau skontro jumlahkan sisi debit dan sisi
kredit, setelah itu tentukan saldo setiap akun. Pada sisi yang
terbesar, saldonya ditulis dengan pensil.
2) Akun yang berbentuk stafel atau bersaldo, sudah menunjukkan
saldo-saldo sementara.
b. Saldo setiap akun disusun ke dalam daftar saldo berdasarkan urutan
nomor dan sifat akun.
9
Perhatikan cara penyusunan Neraca Saldo berikut ini!
Kas (111)
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit SaldoDebet Kredit
Nov 1 Saldo awal 4.000.0002016 30 Jurnal Penerimaan kas JKM.1 10.300.000 14.400.000
Piutang dagang (112)Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
Debet KreditNov 1 Saldo awal 1.000.0002016 30 Jurnal Penjualan JJ.1 7.500.000 8.500.000
Penjualan (411)Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo
Debet KreditNov 1 Saldo awal 1.400.0002016 30 Jurnal Penerimaan kas JKM.1 6.600.000 8.000.000
Retur pembelian (513)
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit SaldoDebet Kredit
Nov 1 Saldo awal -2016 30 Jurnal pengeluaran kas JKM.1 300.000 300.000
NERACA SALDO
PER 30 NOVEMBER 2016
KODE AKUN
NAMA AKUN DEBET KREDIT
111 Kas 14.400.000112 Piutang Dagang 8.500.000411 Penjualan 8.000.000513 Retur Pembelian 300.000
DST
Bilamana anda akan menyusun neraca saldo maka perhatikan langkah-
langkah penyusunan neraca saldo!
Dari alur diatas dapat dijelaskan sebagai berikut;
10
1. Pastikan tiap akun pada buku besar telah dihitung saldonya, misalnya
pada contoh diatas diperoleh saldo untuk Kas sebesar 14.400.000,00 di
Debet, saldo untuk Piutang Dagang sebesar 8.500.000,00 di Debet, saldo
untuk Penjualan sebesar 8.000.000,00 di Kredit, dan saldo untuk akun
Retur Pembelian sebesar 300.000,00
2. Susunlah akun-akun yang ada pada buku besar berdasarkan nomor akun
dan kelompok dari akun seperti Harta, Utang, Modal, Pendapatan dan
Beban.
3. Catatkan saldo dari akun masing-masing pada tabel neraca saldo yang
sudah disiapkan, misalnya akun Kas sebesar 14.400.000,00 di catat pada
sebelah Debet, saldo untuk Piutang Dagang sebesar 8.500.000,00 di catat
pada sebelah Debet, saldo untuk Penjualan sebesar 8.000.000,00 di catat
pada sebelah Kredit, dan saldo untuk akun Retur Pembelian sebesar
300.000,00 di catat pada sebelah Kredit.
4. Lanjutkanlah untuk akun-akun yang lainnya.
5. Bilamana sudah dicatatkan seluruhnya jumlahkan masing-masing kolom
Debet dan Kredit, pastikan pula jumlah kolom Debet dan Kredit sama.
Bagaimana, apakah anda dapat memahami penjelasan tentang pengertian,
fungsi, bentuk dan cara menyussun neraca saldo, ? Bila belum coba anda
pelajari kembali, sampai anda paham benar,
Sampai di sini, Anda telah selesai mempelajari materi Neraca Saldo.
11
Rangkuman
1. Daftar saldo atau neraca saldo, yaitu suatu daftar tempat pencatatan secara
sistematis saldo-saldo akun buku besar sisi debit dan kredit.
2. Neraca Saldo adalah daftar yang memuat saldo dari akun – akun yang
terdapat dalam buku besar.
3. Neraca saldo dapat berfungsi sebagai berikut :
a. Menguji ketelitian pencatatan dalam jurnal dan akun buku besar.
b. Menghindari kekeliruan yang mungkin terjadi dalam periode
pencatatan.
c. Mempermudah pengikhtisaran catatan transaksi untuk menyusun
laporan keuangan.
4. Langkah-langkah dalam menyusun neraca saldo adalah sebagai berikut :
a. Hitunglah saldo dari masing-masing akun buku besar.
1) Jika akun berbentuk T atau skontro jumlahkan sisi debit dan sisi kredit,
setelah itu tentukan saldo setiap akun. Pada sisi yang terbesar,
saldonya ditulis dengan pensil.
2) Akun yang berbentuk stafel atau bersaldo, sudah menunjukkan saldo-
saldo sementara.
b. Saldo setiap akun disusun ke dalam daftar saldo berdasarkan urutan
nomor dan sifat akun.
5.
12
Terhadap soal-soal latihan yang diberikan di bawah ini, Anda diminta untuk mengerjakannya di lembar kertas tersendiri (tidak di dalam modul yang sedang Anda pelajari). Apabila semua soal latihan sudah selesai Anda kerjakan, barulah Anda dipersilakan untuk melihat Kunci Jawaban dan membandingkannya dengan jawaban Anda.
Soal Latihan
A. Petunjuk Mengerjakan Soal Latihan Sekarang Anda persiapkan diri untuk mengerjakan soal latihan! Kerjakanlah
soal latihan di bawah ini yang berkaitan dengan neraca saldo yang sudah
Anda pelajari pada uraian materi Kegiatan Belajar 1. Jika Anda mengalami
kesulitan, pelajari kembali materinya atau diskusikan dengan teman dan guru
atau tutor Anda. Selamat mengerjakan!
B. Soal-soal Latihan
1. Jelaskanlah yang dimaksud Neraca Saldo!
2. Jelaskanlah fungsi dibuatnya neraca saldo!
3. Jelaskanlah bagaimana cara menyusun neraca saldo!
4. Susunlah neraca saldo dari akun-akun berikut dalam buku besar!
13
Buku Besar
Nama Perkiraan: Kas No. Perkiraan: 101
Nama Perkiraan: Piutang Dagang No. Perkiraan: 102
Nama Perkiraan: Perlengkapan Toko No. Perkiraan: 103
Nama Perkiraan: Kendaraan No. Perkiraan: 122
Nama Perkiraan: Utang Dagang No. Perkiraan: 201
Nama Perkiraan: Modal Tn. Aryo No. Perkiraan: 301
Nama Perkiraan: Penjualan No. Perkiraan: 401
Nama Perkiraan: Retur Penjualan No. Perkiraan: 402
14
Nama Perkiraan: Potongan Penjualan No. Perkiraan: 403
Nama Perkiraan: Pembelian No. Perkiraan: 501
Nama Perkiraan: Retur Pembelian No. Perkiraan: 502
Nama Perkiraan: Potongan Pembelian No Perkiraan: 503
Nama Perkiraan: Beban Sewa No Perkiraan: 511
Nama Perkiraan: Beban Gaji No. Perkiraan: 512
15
KEGIATAN BELAJAR-2
JURNAL PENYESUAIAN PADA PERUSAHAAN DAGANG
A. Tujuan dan Petunjuk Belajar Setelah mempelajari materi tentang Tahap Pengikhtisaran Akuntansi
Perusahaan Dagang dalam Kegiatan Belajar 2 ini, diharapkan Anda dapat :
3. Menerapkan tahap pengikhtisaran transaksi pada perusahaan dagang
dengan mengkaji sumber bahan.
4. Menyusun daftar sisa/neraca sisa.
B. Uraian Materi Pembelajaran
1. Jurnal Penyesuaian (Adjustment)
Penyesuaian saldo akun yang dilakukan pada perusahaan jasa dan
perusahaan dagang pada prinsipnya tidak berbeda, kecuali pada perusahaan
dagang yang persediaan barang dagangan dan harga pokok penjualannya
ditentukan pada akhir periode.
Pada umumnya jurnal penyesuaian dipergunakan oleh perusahaan jasa dan
perusahaan dagang untuk hal-hal sebagai berikut:
a. Penaksiran kerugiaan piutang,
b. Pembebanan penyustan aktiva tetap,
c. Pencatatan beban yang masih harus dibayar,
d. Pencatatan pendapatan yang akan diterima,
e. Penyesuaian terhadap persekot beban,
f. Penyesuaian terhadap pendapatan diterima dimuka.
16
Sedangkan khusus pada perusahaan dagang yang persediaan barang
dagangannya dan harga pokok penjualannya ditentukan pada akhir periode,
jurnal penyesuaian, dipergunakan pula untuk penentuan persediaan dan harga
pokok penjualan.
Penaksiran kerugiaan piutang
Penaksiran kerugian piutang dimaksudkan untuk menaksir jumlah piutang
dagang yang diperkirakan tidak dapat tertagih. Besarnya piutang yang
diperkirakan yang tidak dapat ditagih tersebut diakui sebagai kerugian bagi
perusahaan, sehingga mengurangi pendapatan perusahaan dalam periode
yang bersangkutan.
Misalnya sebagian data dari neraca saldo suatu perusahaan pada tanggal 31
desember 2016 menunjukkan sebagai berikut:
Nama Akun Debit KreditPiutang DagangPenjulanPotongan PenjualanRetur Penjualan dan PH
400.000,00-
80.000,00120.000,00
- 3.000.000,00
--
Besarnya kerugian piutang dapat ditentukan dengan:
a. ..... % x saldo piutang dagang
Jika besarnya kerugian piutang dtentukan sebesar 5% dari saldo piutang
dagang, maka besarnya kerugian piutang = 5% x 400.000,00 = 20.000,00.
b. ..... % x jumlah penjualan
Jika besarnya kerugian piutang dtentukan sebesar 1% dari saldo
penjualan, maka besarnya kerugian piutang = 1% x 3.000.000,00 =
30.000,00.
c. ..... x jumlah penjualan bersih
Jika besarnya kerugian piutang dtentukan sebesar 1% dari saldo penjualan
bersih, maka besarnya kerugian piutang = 1% x ( 3.000.000,00 –
80.000,00 – 120.000,00) = 28.000,00.
17
Jika besarnya kerugian piutang ditentukan dari saldo piutang dagang maka
jurnal penyesuaian yang dibuat sebagai berikut:
Tanggal Keterangan JumlahDebet Kredit
2016Kerugian Piutang
Cadangan Kerugian Piutang 20.000
20.000Des 31
Pencatatan pendapatan yang akan diterimaBerbagai pendapatan-pendapatan yang sampai dengan tanggal penyusunan
laporan keuangan telah menjadi hak perusahaan, meskipun belum diterima
uangnya, harus diakui sebagai pendapatan dalam periode terjadinya
pendapatan tersebut. Misalnya sebagian data dari neraca saldo suatu
perusahaan pada tanggal 31 Desember 2016 menunjukkan sebagai berikut:
Nama Akun Debit KreditPendapatan ( penjualan ) - 75.000,00
Pendapatan yang akan diterima adalah 125.000,00
Berdasarkan data diatas, jurnal penyesuaian yang diperlukan adalah sebagai
berikut:
Tanggal Keterangan JumlahDebet Kredit
2016Piutang Dagang
Pendapatan ( penjualan ) 125.000
125.000Des 31
Penentuan persediaan barang daganganPerusahaan dagang yang persediaan barang dagangannya ditentukan pada
setiap akhir periode akuntansi, akun-akun persediaan barang dagangan dan
harga pokok penjualan ditentukan pada akhir periode akuntansi dengan
menggunakan jurnal penyesuaian. Penentuan persediaan barang dagangan
dilakukan dengan menghitung secara fisik kuantitas barang dagangan yang
masih ada pada akhir periode.
18
Ada 2 pendekatan penentuan persediaan barang dagangan pada akhir periode
akuntansi, yaitu: pendekatan harga pokok penjualan dan pendekatan ikhtisar
laba/rugi.
a. Pendekatan harga pokok penjualan Berikut ini diberikan contoh penentuan persediaan barang dagangan dengan
pendekatan HPP pada akhir periode dan jurnal penyesuaian yang
diperlukan. Misalnya sebagian data dari neraca saldo suatu perusahaan
pada tanggal 31 Desember 2016 menunjukkan sebagai berikut:
Nama Akun Debit KreditPersediaan Barang DaganganPembelianBeban Angkut PembelianRetur Pembelian dan PHPotongan Pembelian
150.000,00 2.300.000,00 75.000,00
125.000,00 150.000,00
Berdasarkan perhitungan fisik persediaan barang dagangan pada tanggal
31 Desember 2016 adalah 225.000,00. sebelum dibahas mengenai jurnal
penyesuaian yang diperlukan perlu kiranya dijelaskan disini bahwa akun
persediaan barang dagang yang terdapat dalam neraca saldo diatas
memuat saldo persediaan barang dagangan akhir periode yang lalu atau
awal periode tahun 2016, karena persediaan barang dagangan hanya
ditentukan pada setiap akhir periode.
Setelah persediaan barang dagangan akhir periode ditentukan maka harga
pokok penjualan dapat ditentukan sebagai berikut:HARGA POKOK PENJUALAN
Persediaan awal barang dagangan (awal periode)
PembelianBeban angkut pembelian
Retur pembelian dan pengurangan hargaPotongan pembelian
Jumlah pembelian bersihBarang yang tersedia untuk
dijual
125.000,00150.000,00
2.300.000,00
75.000,002.375.000,0
0
(275.000,00)
150.000,00
2.100.000,002.250.000,00(225.000,00)2.025.000,00
19
Persediaan akhir barang dagangHarga pokok penjualan
Jurnal penyesuaian yang diperlukan untuk menetukan persediaan barang
dagangan (akhir periode) dan haega pokok penjualan adalah sebagai
berikut:
Tanggal Keterangan JumlahDebet Kredit
2016Persediaan barang dagangan Harga pokok penjualan
Harga pokok penjualan Persediaan barang dagangan
Harga pokok penjualan Pembelian
Harga pokok penjualan Beban angkut pembelian
Retur pembelian dan pengurangan harga Harga pokok penjualan
Potongan pembelian Harga pokok penjualan
225.000-
150.000-
2.300.000-
75.000-
125.000-
150.000-
-225.000
-150.000
-2.300.000
-75.000
-125.000
-150.000
Des 31
b. Pendekatan Ikhtisar Laba RugiBerdasarkan keterangan diatas, maka persediaan awal barang dagangan
dan persediaan akhir barang dagangan adalah sebagai berikut :
1) Jurnal penyesuaian untuk persediaan awal :
Ikhtisar laba rugi 150.000
Persediaan barang dagangan 150.000
2) Jurnal Penyesuaian untuk persediaan akhir :
Persediaan barang dagangan 225.000
Ikhtisar laba rugi 225.000
20
Dibawah ini diberikan sebagian data neraca saldo Perusahaan Dagang
Aneka pada tanggal 31 Desember 2016 sebagai berikut :
UD ..................NERACA SALDO
Per 31 Desember 2016
No. Akun Nama Akun Debet Kredit
111 Kas 2.000.000,00 -
112 Persediaan barang dagangan 15.000.000,00 -
113 Perlengkapan kantor 8.000.000,00 -
114 Perlengkapan toko 2.000.000,00 -
115 Gedung 101.000.000,00 -
116 Ak. Penyusutan gedung - 20.000.000,00
117 Peralatan 52.000.000,00 -
118 Ak. Penyusutan peralatan - 15.000.000,00
511 Beban gaji kantor 8.000.000,00 -
512 Beban gaji toko 12.000.000.00 -
513 Beban iklan 600.000,00 -
Data-data penyesuaian per 31 Desember 2016
a. Rincian Saldo Kas:
Kas di tangan 500.000,00
Kas di Bank 1.500.000,00
----------------------- + Jumlah 2.000.000,00
=============
Dikehendaki agar jumlah itu terlihat di neraca secara tersendiri.
b. Rekening Koran yang diterima dari bank menyebutkan, buku kita dikredit
olehnya 25.000 sebagai ganti rugi bunga.
c. Perlengkapan sebesar 1.800.000 dialokasikan untuk kantor dan toko
menurut perbandingan saldo perlengkapan di neraca.
21
d. Umur gedung 20 tahun, nilai residu 1.000.000. metode penyusutan adalah
gariS lurus.
e. Umur peralatan 10 tahun, nilai residu 2.000.000 metode penyusutan adalah
garis lurus.
f. Pembayaran beban angkutan pembelian 1.000.000, karena kekhilafan
terbukukan diperkiraan pembeliaan.
g. Retur separtai barang kepada salah seorang leveransir sebesar 1.000.000
karena kekhilafan terbukukan diperkiraan retur penjualan kredit dan hutang
debit.
h. Disposisi pemilik perusahaan Daniel, berupa sehelai cek sebesar 225.000
belum terbukukan.
i. Gaji bulan desember 2016 sebesar 1.500.000 dibayar dalam bulan januari
2007. alokasi gaji kantor dan gaji toko menurut perbandingan saldo gaji di
neraca saldo.
j. Pembayaran beban angkut pembelian 2.000.000 karena kekeliruan
terbukukan sebagai pembayaran tunai atas penerimaan kembali barang
yang dijual .
k. Persediaan barang dagangan 10.000.000
l Iklan dipasang diharian Teram untuk 6 kali penerbitan dan sampai tanggal
31 Desenber 2016, telah diterbitkan 4 kali.
Diminta: Buatlah ayat jurnal penyesuaian dalam bentuk jurnal umum per 31
Desember 2016
AYAT JURNAL PENYESUAIANTgl Keterangan REF Debet Kredit
Des 31 Kas di tangan 500.000
Kas di bank 1.500.000
Kas 2.000.000
31 Kas di Bank 25.000
Pendapatan Bunga 25.000
31 Beban perlengkapan kantor 800.000
22
Tgl Keterangan REF Debet Kredit Perlengkapan kantor 800.000
31 Beban penyusutan Gedung 5.000.000
Akumulasi penyusutan gedung
5.000.000
31 Beban penyusutan peralatan 5.000.000
Akumulasi penyusutan peralatan
5.000.000
31 Beban angkut pembelian 1.000.000
Pembelian 1.000.000
31 Retur penjualan 1.000.000
Retur pembelian 1.000.000
31 Prive 225.000
Kas 225.000
31 Beban gaji kantor 600.000
Beban Gaji toko 900.000
Hutang Gaji 1.500.000
31 Beban angkut pembelian 2.000.000
Retur Penjualan 2.000.000
31 Ikhtisar L/R 15.000.000
Persediaan brg dagang 15.000.000
Persediaan brg dagang 10.000.000
Ikhtisar L/R 10.000.000
31 Iklan Dibayar Dimuka 200.000
Beban Iklan 200.000
Bagaimana, apakah anda dapat memahami penjelasan tentang jurnal
penyesuaian pada perusahaan dagang? Bila belum coba anda pelajari
kembali, sampai anda paham benar,
Bagus sekali, sampai di sini, Anda telah selesai mempelajari materi jurnal
penyesuaian pada perusahaan dagang.
23
Rangkuman
1. Jurnal Penyesuaian Merupakan ayat jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan
saldo-saldo rekening yang ada di neraca saldo menjadi saldo yang
sebenarnya sampai dengan akhir periode akuntansi.
2. Jurnal penyesuaian adalah jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk
menyesuaikan saldo-saldo perkiraan (akun) agar menunjukkan keadaan
sebenarnya sebelum penyusunan laporan keuangan.
3. Tujuannya dibuat jurnal penyesuaian adalah untuk mengoreksi / mengecek
kebenaran data yang berada di neraca saldo. Seperti nilai kas, perlengkapan,
nilau buku aktiva, beban atau pendapatan yang lainnya yang seharusnya
menjadi tanggungan atau hak tahun tersebut belum dicatat sebagaimana
mestinya.
4. Akun-akun yang lazim disesuaikan pada akhir periode akuntansi adalah
sebagai berikut.
a. Penaksiran kerugiaan piutang,
b. Pembebanan penyusutan aktiva tetap,
c. Pencatatan beban yang masih harus dibayar,
d. Pencatatan pendapatan yang akan diterima,
e. Penyesuaian terhadap persekot beban,
f. Penyesuaian terhadap pendapatan diterima dimuka.
g. Penyesuaian terhadap persediaan barang dagang.
24
Terhadap soal-soal latihan yang diberikan di bawah ini, Anda diminta untuk mengerjakannya di lembar kertas tersendiri (tidak di dalam modul yang sedang Anda pelajari). Apabila semua soal latihan sudah selesai Anda kerjakan, barulah Anda dipersilakan untuk melihat Kunci Jawaban dan membandingkannya dengan jawaban Anda.
Soal Latihan
C. Petunjuk Mengerjakan Soal Latihan Sekarang Anda persiapkan diri untuk mengerjakan soal latihan! Kerjakanlah
soal latihan di bawah ini yang berkaitan dengan jurnal penyesuaian pada
perusahaan dagang yang sudah Anda pelajari pada uraian materi Kegiatan
Belajar 1. Jika Anda mengalami kesulitan, pelajari kembali materinya atau
diskusikan dengan teman dan guru atau tutor Anda. Selamat mengerjakan!
D. Soal-soal Latihan
Dibawah ini diberikan sebagian data neraca saldo Perusahaan Elli yang
beralokasi dikota Bekasi pada tanggal 31 Desember 2016
25
PERUSAHAAN ELLI
NERACA SALDO
Per 31 Desember 2016
(dalam ribuan rupiah)
No.
AkunNama Akun Debet Kredit
111 Kas 2.000.000,00 -
112 Persediaan barang dagangan 5.000.000,00 -
113 Perlengkapan 500.000,00 -
114 Asuransi dibayar dimuka 240.000,00 -
115 Iklan dibayar dimuka 400.000,00 -
121 Gedung 151.000.000,00
122 Akm penyusutan gedung - 20.000.000,00
211 Hutang dagang 15.000.000,00
212 Hutang gaji - -
511 Beban Air,Listrik dan telpon 1.000.000.00 -
512 Beban sewa gedung 11.000.000,00 -
513 Beban umum serba-serbi 590.000,00 -
514 Beban penjualan serba-serbi 200.000,00 -
Keterangan yang diberikan untuk menyelesaikan neraca lajur diatas per 31
Desember 2016.
a. Menurut rekening Koran yang diterima tanngal 7 Januari 2017, Bank
mendebet kita atas beban administrasi 10.000 dan menkredit kita atas jasa
giro 25.000. kedua transaksi itu baru dibukukan oleh perusahaan pada
tanggal 8 Januari 2017.
b. Pemakaian perlengkapan 400.000 (60% beban kantor dan sisanya beban
toko)
c. Premi asuransi dibayar pada tanggal 31 Agustus 2016 untuk masa 2 tahun
terhitung tanngal itu.
d. Dalam tahun 2016 dibayar iklan untuk 8 kali penerbitan disuatu surat kabar
dan sampai dengan tanggal 31 Desember 2016 belum diterbitkan 3 kali.
26
e. Taksiran umur gedung 30 tahun, nilai residu 1.000.000. metode penyusutan
adalametode garis lurus.
f. Seorang karyawan kantor sampai dengan tanggal 31 Desember 2016 masih
cuti dan hajinya sebesar 500.000 baru diambil ketika ia bekerja kembali
tahun 2017.
g. Dalam jurnal pengeluaran kas januari 2017, tercatat pembayaran rekening air,
listrik dan telepon bulan Desember 2016 100.000
h. Gudang digunakan untuk menyimpan barang yang akan dijual. Sewa gudang
selalu dibayar setiap tanggal 1 pada bulan berikutnya sebesar 1.000.000.
i. Pembayaran beban penjualan serba-serbi sebesar 100.000 terbukukan
dalam perkiraan beban umum serb-serbi
j. Persediaan barang dagangan 105.000.
Diminta: Buatlah ayat jurnal penyesuaian dalam bentuk jurnal umum per 31
Desember 2016
27
KEGIATAN BELAJAR-3
NERACA LAJUR PERUSAHAAN DAGANG
A. Tujuan dan Petunjuk Belajar Setelah mempelajari materi tentang Tahap Pengikhtisaran Akuntansi
Perusahaan Dagang dalam Kegiatan Belajar 3 ini, diharapkan Anda dapat
menyusun kertas kerja / neraca lajur pada perusahaan dagang.
B. Uraian Materi Pembelajaran
1. Neraca Lajur (Worksheet)Neraca lajur adalah suatu kertas berkolom-kolom (berlajur-lajur) yang
dirancang untuk menghimpun semua data akuntansi yang dibutuhkan pada saat
perusahaan akan menyusun laporan-laporan keuangan dengan cara yang
sistematis. Sebenarnya neraca lajur lebih tepat disebut sebagai kertas kerja yang
digunakan sebagai alat pembantu dalam menyusun laporan-laporan keuangan.
Neraca lajur tidak merupakan bagian dari catatan-catatan akuntansi yang formal.
Oleh karena sifatnya tidak formal, maka penyusunannya dapat juga dilakukan
dengan menggunakan pensil, sehingga lebih mudah dikoreksi apabila terjadi
kesalahan.
Neraca lajur sangat bermanfaat untuk memeriksa data yang akan disajikan
dalam laporan keuangan. Dalam neraca lajur, saldo rekening-rekening buku
besar disesuaikan, diseimbangkan dan disusun menurut cara-cara yang sesuai
dengan penyusunan rekening-rekening dalam laporan keuangan. Pemakaian
neraca lajur juga dapat menunjukkan bahwa prosedur-prosedur yang perlu
dilakukan untuk menyusun laporan keuangan telah dilaksanakan seluruhnya.
Neraca lajur bukan laporan keuangan. Oleh karena itu neraca lajur tidak
perlu diberikan pada pihak luar. Perlu disadari pula bahwa neraca lajur tidak
dapat menggantikan kedudukan catatan-catatan akuntansi atau laporan-laporan 28
keuangan, melainkan semata-mata hanya merupakan alat pembantu untuk
menyusun laporan keuangan.
Dari uraian di atas dapat disimpulkan bahwa tujuan pembuatan neraca
lajur adalah:
1) Untuk memudahkan penyusunan laporan keuangan.
2) Untuk menggolongkan dan meringkas informasi dari neraca saldo dan data
penyesuaian, sehingga merupakan persiapan sebelum disusun laporan
keuangan yang formal.
3) Untuk mempermudah menemukan kesalahan yang mungkin dilakukan dalam
membuat jurnal penyesuaian.
Neraca lajur mempunyai beberapa lajur yang masing-masing dapat dipakai
yaitu ada yang 6 lajur, 8 lajur, 10 lajur atau 12 lajur yang berisi masing-masing 2
lajur.
PERUSAHAAN DAGANG NUSANTARA
Neraca Saldo31 Oktober 2016
No. Nama Akun Debet Kredit
111112113114121122123211311312411412414511512513514611612613
KasPiutang dagangPersediaan Barang DaganganAsuransi Dibayar di MukaTanahGedungAkumulasi Depresiasi GedungUtang DagangModal, HadimanPrive, HadimanPenjualanRetur dan Potongan PenjualanPotongan Tunai PenjualanPembelianBeban Angkut PembelianRetur dan Potongan PembelianPotongan Tunai PembelianBeban AdvertensiGaji PegawaiBeban Sewa
426.700,0056.000,00
200.000,0036.000,00
3.000.000,006.000.000,00
10.000,00
40.000,006.200,00
325.000,0025.000,00
16.000,00180.000,0020.000,00
2.000.000,0015.000,00
7.366.000,00
925.000,00
30.000,004.900,00
10.340.900,00 10.340.900,00
29
Bahwa pada akhir bulan Oktober 2016 data-data untuk penyesuaian pembukuan Perusahaan Dagang Nusantara adalah sebagai berikut:
1. Persediaan barang dagangan per 31 Oktober 2016, 50.000,002. Asuransi dibayar di muka, 12.000,003. Advertensi dibayar di muka, 6.000,004. Gaji pegawai yang masih harus dibayar, 9.000,005. Sewa yang masih harus dibayar, 4.000,006. Depresiasi gedung 10% setahun.
Atas dasar informasi di atas, maka jurnal penyesuaian yang harus dibuat oleh Perusahaan Dagang Nusantara pada tanggal 31 Desember 2016 adalah sebagai berikut:
JURNAL PENYESUAIANTanggal Keterangan Jumlah
D K2016Okt. 31 Harga Pokok Penjualan
Persediaan Barang Dagangan
Harga pokok PenjualanPembelian
Harga Pokok PenjualanBeban Angkut Pembelian
Retur dan Potongan PembelianHarga Pokok Penjualan
Potongan Tunai PembelianHarga Pokok Penjualan
Persediaan Barang DaganganHarga Pokok Penjualan
Beban AsuransiAsuransi Dibayar di Muka
Advertensi Dibayar di MukaBeban Advertensi
Gaji PegawaiUtang Gaji
Beban SewaUtang Sewa
Depresiasi GedungAkumulasi Depresiasi Gedung
200.000,00
325.000,00
25.000,00
30.000,00
4.900,00
50.000,00
24.000,00
6.000,00
9.000,00
4.000,00
50.000,00
200.000,00
325.000,00
25.000,00
30.000,00
4.900,00
50.000,00
24.000,00
6.000,00
9.000,00
4.000,00
50.000,00Diminta :Buatlah Neraca Lajur!
30
Berdasarkan data neraca saldo dan jurnal penyesuaian, maka kertas kerja
yang disusun oleh Perusahaan Dagang Nusantara pada tanggal 31
Desember 2016 sebagai berikut;
31
No. Nama Akun NS AJP NSD L / R NERACA Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit
111 Kas 426.700 426.700 426.700112 Piutang dagang 56.000 56.000 56.000113 Persediaan Barang Dagangan 200.000 50.000 200.000 50.000 50.000114 Asuransi Dibayar di Muka 36.000 24.000 12.000 12.000121 Tanah 3.000.000 3.000.000 3.000.000122 Gedung 6.000.000 6.000.000 6.000.000123 Akumulasi Depresiasi Gedung 2.000.000 50.000 2.050.000 2.050.000211 Utang Dagang 15.000 15.000 15.000311 Modal, Hadiman 7.366.000 7.366.000 7.366.000312 Prive, Hadiman 10.000 10.000 10.000411 Penjualan 925.000 925.000 925.000412 Retur dan Potongan Penjualan 40.000 40.000 40.000414 Potongan Tunai Penjualan 6.200 6.200 6.200511 Pembelian 325.000 325.000512 Beban Angkut Pembelian 25.000 25.000513 Retur dan Potongan Pembelian 30.000 30.000514 Potongan Tunai Pembelian 4.900 4.900611 Beban Advertensi 16.000 6.000 10.000 10.000612 Gaji Pegawai 180.000 9.000 189.000 189.000613 Beban Sewa 20.000 4.000 24.000 24.000
10.340.900 10.340.900Harga Pokok Penjualan 550.000 84900 550.000 84900 550.000 84.900Beban Asuransi 24.000 24.000 24.000Advertensi Dibayar di Muka 6.000 6.000 6.000Utang Gaji 9.000 9.000 9.000
32
No. Nama Akun NS AJP NSD L / R NERACA Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit
Utang Sewa 4.000 4.000 4.000Depresiasi Gedung 50.000 50.000 50.000Jumlah 727.900 727.900 10.453.900 10.453.900 893.200 1.009.900 9.560.700 9.444.000Laba 116.700 116.700Jumlah Akhir 1.009.900 1.009.900 9.560.700 9.560.700
33
Rangkuman
1. Neraca Saldo adalah daftar yang memuat saldo dari akun – akun yang
terdapat dalam buku besar.
2. Jurnal Penyesuaian Merupakan ayat jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan
saldo-saldo rekening yang ada di neraca saldo menjadi saldo yang
sebenarnya sampai dengan akhir periode akuntansi.
3. Kertas kerja adalah suatu daftar yang terdiri dari kolom neraca saldo,
penyesuaian, neraca saldo disesuaikan, laba rugi dan neraca sekaligus
tempat penggolongan akun buku besar
4. Fungsi kertas kerja adalah sebagai berikut :
1. Kertas kerja mempermudah membuat laporan keuangan karena terdapat
kelompok akun buku besar yang sesuai dengan lapotran keuangan yang
disusun.
2. Kertas kerja dapat menghindarkan kesalaha dalam membuat laporan
keuangan.
34
Terhadap soal-soal latihan yang diberikan di bawah ini, Anda diminta untuk mengerjakannya di lembar kertas tersendiri (tidak di dalam modul yang sedang Anda pelajari ini). Apabila semua soal latihan sudah selesai Anda kerjakan, barulah Anda dipersilakan untuk melihat Kunci Jawaban dan membandingkannya dengan jawaban Anda.
Soal Latihan
A. Petunjuk Mengerjakan Soal Latihan Sekarang Anda persiapkan diri untuk mengerjakan soal latihan! Kerjakanlah
soal latihan yang terkait dengan kertas kerja pada perusahaan dagang yang
sudah Anda pelajari pada uraian materi Kegiatan Belajar 2. Jika Anda
mengalami kesulitan, pelajari kembali materinya atau diskusikan dengan
teman dan guru Anda. Selamat mengerjakan!
B. Soal-soal Latihan
35
UD.REMPOA JAYANERACA SALDO
Per, 31 Desember 2016No. Nama Akun Debet Kredit
101102103104105106107
117.1108
118.1109
119.1110201202203301401402501502503403504505506507508509510511512513514515516402517
KasPiutang dagangBarang DagangPerlengkapan TokoPerlengkapan KantorAsuransi Dibayar di MukaPeralatan TokoAk. Peny. Peralatan TokoPeralatan KantorAk. Peny. Peralatan KantorGedungAk. Penyusutan GedungTanahHutang DagangGaji yang masih harus dibayarHypotikModal HasanIkhtisar Rugi-LabaPenjualanRetur Penjualan dan Pengurangan HargaPotongan PenjualanPembelianPotongan PembelianBeban GajiBeban AdministrasiBebanPenyusutan alat-alat TokoBeban AsuransiBeban Perlengkapan TokoMacam-macam BebanBeban Gaji KantorBeban PajakBeban Penyusutan GedungBeban Peny. Alat-alat KantorBeban Asuransi UmumBeban Peralatan KantorMacam-macam Beban UmumPendapatan SewaBeban Bunga
12.535.0006.880.000
19.700.000970.000480.000
1.560.00010.200.000
-5.570.000
-51.000.000
-6.000.000
- - - - -
2.140.0001.882.000
105.280.000 -
19.820.0003.460.000
- - -230.000
5.960.0001.810.000
- - - -310.000
580.000
- - - - - - -
4.600.000 -
2.230.000 -
9.000.000 -
7.420.000 -
9.000.00053.256.000
-167.736.000
- - -
1.525.000 - - - - - - - - - - - - -
1.200.000 -
256.367.000 256.367.000
Data Penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2016 adalah:
1. Persediaan Barang Dagangan 22.150.000
36
2. Persediaan Perlengkapan Toko 550.000
3. Persediaan Perlengkapan Kantor 280.000
4. Asuransi yang telah daluarsa 910.000
5. Dibebankan pada :
a. Beban Asuransi 580.000
b. Beban Asuransi Umum 330.000
6. Peralatan Toko tiap tahun dihapuskan 1.100.000
7. Peralatan kantor tiap tahun dihapuskan 490.000
8. Gedung tiap tahun dihapuskan 1.500.000
9. Masih harus dibayar :
a. Dibayar Gaji Penjualan 224.000
b. Beban Gaji Kantor 72.000 296.000
Buatlah Jurnal Penyesuannya!
37
II. PENUTUP
Selamat bagi Anda yang telah berhasil mempelajari materi pembelajaran yang
diuraikan pada Modul yang berjudul Tahap Pengikhtisaran Akuntansi
Perusahaan Dagang. Modul ini terdiri dari tiga kegiatan belajar yaitu pada
kegiatan belajar pertama berisi tentang Neraca Saldo dan pada kegiatan
belajar kedua mecakup Jurnal Penyesuaian, serta pada kegiatan belajar
ketiga mecakup tentang Kertas Kerja / Neraca Lanjur
Berikut ini beberapa hal penting tentang materi yang sudah Anda pelajari.
Daftar saldo atau neraca saldo, yaitu suatu daftar tempat pencatatan secara
sistematis saldo-saldo akun buku besar sisi debit dan kredit. Neraca Saldo
adalah daftar yang memuat saldo dari akun – akun yang terdapat dalam buku
besar. Langkah-langkah dalam menyusun neraca saldo adalah (1) Hitunglah
saldo dari masing-masing akun buku besar. (2) Saldo setiap akun disusun ke
dalam daftar saldo berdasarkan urutan nomor dan sifat akun. Jurnal
penyesuaian adalah jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk
menyesuaikan saldo-saldo perkiraan (akun) agar menunjukkan keadaan
sebenarnya sebelum penyusunan laporan keuangan. Neraca Lajur/Kertas
Kerja adalah suatu kertas berkolom-kolom (berlajur-lajur) yang dirancang
untuk menghimpun semua data akuntansi yang dibutuhkan pada saat
perusahaan akan menyusun laporan-laporan keuangan dengan cara yang
sistematis.
Sebagai tindak lanjut dari penyelesaian Modul ini, Anda haruslah mengerjakan
Tes Akhir Modul (TAM). Tujuannya adalah untuk mengetahui sejauh mana
38
tingkat penguasaan Anda terhadap keseluruhan materi pembelajaran yang
telah Anda pelajari.
Soal-soal TAM ada pada bagian akhir modul ini. Apabila Anda telah berhasil
mengerjakan TAM minimal 80% benar, maka Anda dikatakan telah menguasai
sebagian besar materi pembelajaran yang diuraikan di dalam Modul.
Sekiranya jawaban Anda masih belum berhasil mencapai 80% benar, maka
disarankan Anda mempelajari ulang Modul ini. Setelah yakin benar bahwa
Anda telah memahami materi pelajaran yang diuraikan di dalam Modul ini,
kerjakanlah TAM untuk yang kedua kali. Semoga pada kesempatan kedua
mengerjakan TAM ini, Anda akan lebih berhasil lagi dan kemudian dapat
melanjutkan kegiatan pembelajaran untuk Modul yang lain.
39
.PUSTAKA ACUAN
Sri Nur Mulyati, Agus Mahfudz, Leni Permana. Ekonomi 3 Untuk Sekolah
Menengah Atas/Madrasah AliyahKelas XII. 2009. Jakarta : Pusat
Perbukuan,Departemen Pendidikan Nasional
Bambang Widjayanto, Aristanti Widyaningsih, Heraeni Tanuatmodjo Mengasah
Kemampuan Ekonomi 3 Untuk Kelas XII Sekolah Menengah
Atas/Mandrasah Aliyah Program Ilmu Pengetahuan Sosial / penulis. 2009.
Jakarta. Pusat Perbukuan, Departemen Pendidikan Nasional.
Mintasih Indriayu, Ekonomi Untuk SMA/MA Kelas XII. 2009. Jakarta. Pusat
Perbukuan, Departemen PendidikanNasional.
Sukardi, Ekonomi Untuk SMA/ MA Kelas XII. 2009. Jakarta. Pusat Perbukuan,
Departemen Pendidikan Nasional.
40
TES AKHIR MODUL (TAM)
A. Petunjuk Mengerjakan TAM
1. Bacalah keseluruhan soal Tes Akhir Modul (TAM) berikut ini terlebih
dahulu sebelum Anda mulai mengerjakannya satu demi satu. Sewaktu
membaca, berilah tanda pada soal-soal tertentu yang menurut Anda lebih
mudah untuk menjawabnya.
2. Mulailah menjawab soal-soal yang lebih mudah menurut Anda.
3. Berilah tanda silang pada huruf di depan pilihan jawaban yang menurut
Anda benar.
4. Kembangkanlah rasa percaya diri Anda dan usahakanlah berkonsentrasi
penuh mengerjakan semua soal TAM.
5. Selamat mengerjakan soal TAM dan SUKSES!
B. Butir-butir Soal TAM1. Perhatikan neraca saldo per 31 Desember 2016 berikut:
No. Akun Nama Akun Debet Kredit1234567
Persediaan barang dagangPembelianBeban angkut pembelianRetur pembelian dan potongan hargaPotongan pembelianPenjualanRetur penjualan
3.000.00012.000.000 2.000.000
4.000.000
1.500.000 500.000 18.000.000
Persediaan barang dagang (akhir) 4.500.000Harga pokok penjualan adalah …A. 11.500.000B. 10.500.000C. 10.000.000D. 9.500.000E. 9.000.000
41
2. Pada tanggal 2 April 2016 minimarket “DOMAR” membeli barang dagang senilai 5.000.000 dengan syarat 2/10, n/30 hari. Perusahaan mencatat dengan metode pisik. Hari berikutnya perusahaan mengembalikan barang senilai 1.000.000 karena rusak. Jurnal yang harus dibuat atas transaksi tanggal 3 April 2016 adalah …A. Retur pembelian 1.000.000 (Debit) pada piutang dagang 1.000.000
(Kredit)B. Retur pembelian 1.000.000 (Debit) pada potongan pembelian
1.000.000 (Kredit)C. Retur pembelian 1.000.000 (Debit) pada hutang dagang 1.000.000
(Kredit)D. Hutang dagang 1.000.000 (Debit) pada retur pembelian 1.000.000
(Kredit)E. Hutang dagang 1.000.000 (Debit) pada retur penjualan 1.000.000
(Kredit)
3. Apabila suatu barang dagang dijual dengan harga 1.500.000 dan dengan syarat 2/10, n/30 maka jumlah yang akan diterima dalam masa potongan adalah …A. 1.500.000B. 1.470.000C. 1.350.000D. 30.000E. 35.000
4. Amati transaksi berikut!Desember5,Dibeli barang dagang dengan kredit dari Toko Mutiara seharga
5.000.000 dengan syarat 3/15, n/30. 7,Diterima nota kredit dari Toko Mutiara sejumlah 500.000 atas
pengembalian barang dagang karena mutunya jelek. 12,Dibayar harga pembelian barang tanggal 5 Desember Jurnal untuk transaksi 12 Desember adalah …A. Utang dagang 4.500.000
Kas 4.500.000B. Utang dagang 5.000.000
Kas 5.000.000C. Utang dagang 5.000.000
Kas 150.000Potongan penjualan 4.850.000
D. Utang dagang 4.500.000Potongan pembelian 135.000
42
Kas 4.365.000E. Toko Mutiara 4.500.000
Kas 4.365.000Potongan pembelian 135.000
5. Transaksi yang dilakukan oleh suatu perusahaan:8 Januari, Dijual barang dagangan secara kredit kepada Toko
Paramount, Bandung dengan jumlah akhir nota 9.400.00020 Januari, Dikirimkan nota kredit kepada Toko Paramount, Bandung
untuk barang-barang yang diterima seharga 4.000.00021 Januari, Diterima pembayaran dari Toko Paramount (faktur tanggal 8
Januari) dengan memberikan discount 2 %.
Dari transaksi yang diatas maka jurnal untuk transaksi tanggal 21 Januari adalah …A. Kas 9.212.000
Potongan penjualan 188.000Piutang dagang 9.400.000
B. Kas 5.292.000Potongan penjualan 108.000Piutang dagang 5.400.000
C. Piutang dagang 9.400.000Kas 9.212.000Potongan penjualan 188.000
D. Piutang dagang 5.400.000Kas 108.000
Potongan penjualan 5.292.000E. Kas 5.100.000
Potongan penjualan 300.000Piutang dagang 5.400.000
6. Pada tanggal 15 Januari 2016 PT. SEDERHANA menjual barang dagang secara kredit seharga 665.000 dengan syarat 2/10, n/30. Pada tanggal 17 Januari 2016 dikeluarkan memo kredit untuk pengembalian barang dagang seharga 165.000. Pencatatan persediaan barang dagang dengan metode fisik jurnal yang dibuat atas transaksi tanggal 17 Januari adalah …A. Retur penjualan, debet dan piutang dagang, kredit masing-masing
sebesar 165.000B. Retur penjualan, debet dan utang dagang, kredit masing-masing
sebesar 165.000
43
C. Utang dagang, debet dan retur penjualan, kredit masing-masing sebesar 165.000
D. Piutang dagang, debet dan retur penjualan, kredit masing-masing sebesar 165.000
E. Piutang dagang, debet dan penjualan, kredit masing-masing sebesar 165.000
7. Nilai persediaan awal barang dagang adalah 19.700.000 dan persediaan akhir barang dagang 22.150.000. Ayat jurnal penyesuaian adalah …A. Ikhtisar laba-rugi 19.700.000
Persediaan barang dagang 19.700.000Persediaan barang dagang 19.700.000
Ikhtisar laba-rugi 19.700.000B. Persediaan barang dagang 22.150.000
Ikhtisar laba-rugi 22.150.000Ikhtisar laba-rugi 22.150.000
Persediaan barang dagang 22.150.000C. Ikhtisar laba-rugi 22.150.000
Persediaan barang dagang 22.150.000D. Persediaan barang dagang 22.150.000
Ikhtisar laba-rugi 22.150.000E. Ikhtisar laba-rugi 22.150.000
Persediaan barang dagang 22.150.000Persediaan barang dagang 2.450.000
Ikhtisar laba-rugi 2.450.000
8. Neraca saldo (sebagian) milik PD RODA DUNIA per 31 Desember 2013:
No. Nama Akun Neraca SisaDebet Kredit
113 Persediaan Barang Dagangan Rp27.500.000,00 -411 Penjualan - Rp85.000.000,00511 Pembelian Rp65.000.000,00 -611 Beban Gaji Rp24.000.000,00 -
Keterangan akhir periode menyebutkan bahwa:- persediaan barang dagang bersisa Rp15.000.000,00. - gaji 3 orang karyawan untuk bulan Desember 2013@ Rp2.500.000,00
belum dibayar.
44
Berdasarkan data di atas, dicatat dalam kertas kerja sebagai berikut: (dalam ribuan rupiah)
No. Nama AkunNeraca Saldo Penyesuaian NSD Laba/Rugi Neraca
D K D K D K D K D K(1) Pers. Barang Dagang 27.500 - 15.000 27.500 15.000 - - - 15.000 -(2) Penjualan - 85.000 - - 85.000 - 85.000 - - -(3) Pembelian 65.000 - - - 65.000 - 65.000 - - -(4) Beban Gaji 24.000 - - 7.500 16.500 - 16.500 - - -(5) Ikhtisar Laba/Rugi 27.500 15.000 27.500 15.000 27.500 15.000 - -(6) Utang Gaji 7.500 - 7.500 - - - 7.500 -
Penyelesaian kertas kerja dengan pendekatan Ikhtisar L/R yang benar adalah... .A. (1), (2), dan (3)B. (1), (3), dan (5)C. (2), (3), dan (4)D. (2), (4), dan (6)E. (3), (5), dan (6)
9. Data Neraca Saldo Disesuaikan (sebagian) milik PD SINABUNG:- Persediaan Barang Dagang Rp15.500.000,00- Pembelian Rp25.000.000,00- Retur Pembelian dan PH Rp750.000,00- Beban Angkut Pembelian Rp500.000,00- Penjualan Rp35.500.000,00- Ikhtisar Laba/Rugi Rp16.000.000,00(D) dan
Rp15.500.000,00 (K)Data di atas dicatat dalam kertas kerja berikut:
(Rupiah)
No. Nama AkunNSD Laba/Rugi Neraca
D K D K D K(1) Pers. Barang Dagang 15.500.000 - - - 15.500.000 -(2) Pembelian 25.000.000 - - - 25.000.000 -(3) Retur Pembelian - 750.000 - 750.000 - -(4) B.Angkut Pembelian - 500.000 - - - 500.000(5) Penjualan - 35.500.000 - 35.500.000 - -(6) Ikhtisar Laba/Rugi 16.000.000 15.500.000 500.000 - 500.000 -
Penyelesaian kertas kerja yang benar adalah... .A. (1), (2), dan (3)B. (1), (3), dan (5)C. (2), (3), dan (4)D. (2), (4), dan (6)E. (3), (4), dan (6)
45
10.Neraca saldo (sebagian) milik PD RODA DUNIA per 31 Desember 2013:
No. Nama Akun Neraca SisaDebet Kredit
113 Persediaan Barang Dagangan Rp27.500.000,00 -411 Penjualan - Rp85.000.000,00511 Pembelian Rp65.000.000,00 -611 Beban Gaji Rp24.000.000,00 -
Keterangan akhir periode menyebutkan bahwa:- persediaan barang dagang bersisa Rp15.000.000,00. - gaji 3 orang karyawan untuk bulan Desember 2013@ Rp2.500.000,00
belum dibayar.Berdasarkan data di atas, dicatat dalam kertas kerja sebagai berikut:
(dalam ribuan rupiah)
No. Nama AkunNeraca Saldo Penyesuaian NSD Laba/Rugi Neraca
D K D K D K D K D K(1) Pers. Barang Dagang 27.500 - 15.000 27.500 15.000 - - - 15.000 -(2) Penjualan - 85.000 - - 85.000 - 85.000 - - -(3) Pembelian 65.000 - - - 65.000 - 65.000 - - -(4) Beban Gaji 24.000 - - 7.500 16.500 - 16.500 - - -(5) Ikhtisar Laba/Rugi 27.500 15.000 27.500 15.000 27.500 15.000 - -(6) Utang Gaji 7.500 - 7.500 - - - 7.500 -
Penyelesaian kertas kerja dengan pendekatan Ikhtisar L/R yang benar adalah... .A. (3), (5), dan (6)B. (2), (4), dan (6)C. (2), (3), dan (4)D. (1), (2), dan (3)E. (1), (3), dan (5)
11.Data Neraca Saldo Disesuaikan (sebagian) milik PD SINABUNG:- Persediaan Barang Dagang Rp15.500.000,00- Pembelian Rp25.000.000,00- Retur Pembelian dan PH Rp750.000,00- Beban Angkut Pembelian Rp500.000,00- Penjualan Rp35.500.000,00- Ikhtisar Laba/Rugi Rp16.000.000,00 (D) dan Rp15.500.000,00 (K)Data di atas dicatat dalam kertas kerja berikut:
(Rupiah)
No. Nama AkunNSD Laba/Rugi Neraca
D K D K D K(1) Pers. Barang Dagang 15.500.000,00 - - - 15.500.000,00 -(2) Pembelian 25.000.000,00 - - - 25.000.000,00 -(3) Retur Pembelian - 750.000,00 - 750.000,00 - -(4) B.Angkut Pembelian - 500.000.00 - - - 500.000,00(5) Penjualan - 35.500.000,00 - 35.500.000,00 - -(6) Ikhtisar Laba/Rugi 16.000.000,00 15.500.000,00 500.000,00 - 500.000,00 -
46
Penyelesaian kertas kerja yang benar adalah... .A. (1), (2), dan (3)B. (1), (3), dan (5)C. (2), (3), dan (4)D. (2), (4), dan (6)E. (3), (4), dan (6)
12.Data Neraca Saldo (sebagian):
No Nama AkunNeraca Saldo
Debet Kredit
117 Persediaan barang dagang 5.000.000 -411 Penjualan - 9.000.000511 Pembelian 6.000.000 -512 Retur pembelian dan PH - 150.000513 Potongan pembelian - 50.000514 Beban angkut pembelian 50.000 -
Pada akhir periode dijelaskan bahwa persediaan barang dagang tersedia Rp4.500.000,00Berdasarkan data diatas, jurnal penyesuaian yang tepat apabila menggunakan metode Harga Pokok Penjualan adalah ....A. Harga pokok penjualan Rp5.000.000,00
Persediaan barang dagang Rp5.000.000,00Persediaan barang dagang Rp4.500.000,00
Harga pokok penjualan Rp4.500.000,00Penjualan Rp9.000.000,00Retur pembelian dan PH Rp150.000,00Potongan pembelian Rp50.000,00
Harga pokok penjualan Rp9.200.000,00Harga pokok penjualan Rp6.050.000,00
Pembelian Rp6.000.000,00Beban angkut pembelian Rp50.000,00
B. Harga pokok penjualan Rp5.000.000,00Persediaan barang dagang Rp5.000.000,00
Persediaan barang dagang Rp4.500.000,00Harga pokok penjualan Rp4.500.000,00
Retur pembelian dan PH Rp150.000,00Potongan pembelian Rp50.000,00
Harga pokok penjualan Rp200.000,00Harga pokok penjualan Rp6.050.000,00
Pembelian Rp6.000.000,00
47
Beban angkut pembelian Rp50.000,00C. Harga pokok penjualan Rp4.500.000,00
Persediaan barang dagang Rp4.500.000,00Persediaan barang dagang Rp5.000.000,00
Harga pokok penjualan Rp5.000.000,00Retur pembelian dan PH Rp150.000,00Potongan pembelian Rp50.000,00
Harga pokok penjualan Rp200.000,00Harga pokok penjualan Rp6.050.000,00
Pembelian Rp6.000.000,00Beban angkut pembelian Rp50.000,00
D. Harga pokok penjualan Rp4.500.000,00Persediaan barang dagang Rp4.500.000,00
Persediaan barang dagang Rp5.000.000,00Harga pokok penjualan Rp5.000.000,00
Penjualan Rp9.000.000,00Retur pembelian dan PH Rp150.000,00Potongan pembelian Rp50.000,00
Harga pokok penjualan Rp9.200.000,00Harga pokok penjualan Rp6.050.000,00
Pembelian Rp6.000.000,00Beban angkut pembelian Rp50.000,00
E. Harga pokok penjualan Rp4.500.000,00Persediaan barang dagang Rp4.500.000,00
Persediaan barang dagang Rp5.000.000,00Harga pokok penjualan Rp5.000.000,00
Harga pokok penjualan Rp9.200.000,00Penjualan Rp9.000.000,00Retur pembelian dan PH Rp150.000,00Potongan pembelian Rp50.000,00
Harga pokok penjualan Rp6.050.000,00Pembelian Rp6.000.000,00Beban angkut pembelian Rp50.000,00
13.Neraca saldo (sebagian) PD Meili per 31 Desember 2014 (dalam ribuan rupiah)
No Nama Akun Naraca SaldoD K
1 Perlengkapan 1.600 -2 Pembelian 1.000 -3 Penjualan 3.5004 Beban sewa 1.200 -5 Beban gaji 1.800 -
Data penyesuaian per 31 Desember 2014 48
Perlengkapan yang masih ada sebesar Rp600.000,00 Beban sewa yang masih harus dibayar Rp200.000,00
Kertas kerja sebagian yang dibuat oleh PD Meili per 31 Desember 2014 (dalam ribuan rupiah)
No Nama Akun Naraca Saldo Jurnal Peny NSD Laba Rugi NeracaD K D K D K D K D K
1 Perlengkapan 1.600 - - 1.000 600 - - - 600 -2 Pembelian 1.000 - - - 1.000 - 1.000 - - -3 Penjualan 3.500 - - - 3.500 - - - 3.5004 Beban sewa 1.200 - 200 - 1.400 - 1.400 - - -5 Beban gaji 1.800 - 1.200 - 600 - 600 - - -
Penyelesaian Kertas kerja di atas yang benar adalah nomor….
A. 2, 4, dan 5B. 1, 2, dan 3C. 1, 2, dan 4D. 2, 3, dan 4E. 3, 4, dan 5
14.Neraca Saldo (sebagian) milik PD Arta Wahana Muda per 31 Desember 2015:No. Nama Akun Debet Kredit1.2.3.4.5.6.
Persediaan Barang DaganganPembelianPenjualanRetur Penjualan dan PHBeban Angkut PembelianBeban Sewa
Rp 3.500.000,00Rp 10.000.000,00
-Rp 500.000,00Rp 250.000,00Rp 3.600.000,00
--
Rp 12.500.000,00---
Data penyesuaian per 31 Desember 2015:a. Persediaan barang dagangan Rp2.000.000,00b. Sewa gedung dibayar 1 Oktober untuk 1 tahun.Data di atas dicatat pada kertas kerja dengan metode Harga Pokok Penjualanberikut: (Rp)
49
No. Nama Akun Neraca Saldo Jurnal Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan
D K D K D K(1) Persediaan Barang Dagang 3.500.000 - 2.000.000 3.500.000 2.000.000 -(2) Pembelian 10.000.000 - 10.000.000 - 20.000.000 -(3) Penjualan - 12.500.000 - - - 12.500.000(4) Retur Penjualan dan PH 500.000 - 500.000 - 1.000.000 -(5) Beban Angkut Pembelian 250.000 - 250.000 - 500.000(6) Beban Sewa 3.600.000 - - 2.700.000 900.000 -
Pencatatan penyesuaian yang benar pada kertas kerja di atas adalah… .A. (2), (4), dan (6)B. (1), (2), dan (3)C. (2), (4), dan (5)D. (1), (3), dan (6)E. (1), (3), dan (5)
15.Perhatikan data kertas kerja sebagian berikut ini:( dalam ribuan rupiah)
No Nama AkunNeraca Saldo AJP NSD Laba/
Rugi Neraca
D K D K D K D K D K1 Persediaan barang
dagang1.750 - 2.500 1.750 2.500 - - - 1.750 -
2 Penjualan - 8.800 - - - 8.800 - - - 8.8003 Pembelian 2.750 - - - 2.750 - 2.750 - - -4 By.angkut
pembelian350 - - - 350 - 350 - - -
5 Retur pembl - 200 - - 200 - - 200 - - Penyelesaian yang benar adalah ....
A. (3), (4), dan (5) B. (2), (3), dan (4)C. (1), (2), dan (3)D. (1), (4), dan (5)E. (1), (3), dan (4)
50
KUNCI JAWABAN LATIHAN/TUGAS
Kunci Jawaban Latihan KB 11. Jelaskanlah yang dimaksud Neraca Saldo!
Jawab:
Daftar saldo atau neraca saldo, yaitu suatu daftar tempat pencatatan
secara sistematis saldo-saldo akun buku besar sisi debit dan kredit.
Neraca Saldo adalah daftar yang memuat saldo dari akun – akun yang
terdapat dalam buku besar.
2. Jelaskanlah fungsi dibuatnya neraca saldo!
Jawab:
Neraca saldo dapat berfungsi sebagai berikut :
a. Menguji ketelitian pencatatan dalam jurnal dan akun buku besar.
b. Menghindari kekeliruan yang mungkin terjadi dalam periode
pencatatan.
c. Mempermudah pengikhtisaran catatan transaksi untuk menyusun
laporan keuangan.
3. Jelaskanlah bagaimana cara menyusun neraca saldo!
Jawab:
Langkah-langkah dalam menyusun neraca saldo adalah sebagai berikut :
1. Hitunglah saldo dari masing-masing akun buku besar.
a. Jika akun berbentuk T atau skontro jumlahkan sisi debit dan sisi
kredit, setelah itu tentukan saldo setiap akun. Pada sisi yang
terbesar, saldonya ditulis dengan pensil.
b. Akun yang berbentuk stafel atau bersaldo, sudah menunjukkan
saldo-saldo sementara.
2. Saldo setiap akun disusun ke dalam daftar saldo berdasarkan
urutan nomor dan sifat akun.
4. Susunlah neraca saldo dari akun-akun berikut dalam buku besar!
Jawab: 51
Neraca Saldo
Per 29 Februari 2012
Kode
AkunNama Akun Debet Kredit
101 Kas 30.140.000
102 Piutang Dagang 18.300.000
103 Perlengkapan Toko 2.700.000
122 Kendaraan 100.000.000
201 Utang dagang 109.000.000
301 Modal Tn Aryo 30.000.000
401 Penjualan 39.500.000
402 Retur Penjualan 200.000
403 Potongan Penjualan 220.000
501 Pembelian 22.000.000
502 Retur Pembelian 300.000
503 Potongan Pembelian 360.000
511 Beban Sewa 3.600.000
512 Beban Gaji 2.000.000
Kunci Jawaban Latihan KB 2Jurnal Penyesuaian
Nomor Keterangan Debet Kredit
A Kas
Beban Administrasi Bank
Pendapatan Bunga Bank
15.000
10.000
25.000
B Beban Perlengkapan
Perlengkapan
400.000
400.000
C Beban asuransi
Asuransi dibayar dimuka
40.000
40.000
52
D Beban Iklan
Iklan dibayar dimuka
250.000
250.000
E Beban Penyusutan gedung
Akum.Penyst. gedung
5.000.000
5.000.000
F Beban gaji
Utang gaji
500.000
500.000
G Beban air, listrik dan telpon
Hutang Dagang
100.000
100.000
H Beban sewa gedung
Hutang Dagang
1.000.000
1.000.000
I Beban penjualan
Beban umum serba serbi
100.000
100.000
J Iktisar L/R
Persediaan barang dagang
Persediaan barang dagang
Ikhtisar L/R
5.000.000
105.000
5.000.000
105.000
Kunci Jawaban Latihan KB 3
Atas dasar informasi di atas, maka jurnal penyesuaian yang harus dibuat oleh
perusahaan Dagang Melati pada tanggal 31 Desember 2016 adalah sebagai berikut :
53
JURNAL PENYESUAIANTanggal Keterangan Ref Debet () Kredit ()
Des 31 a. Ikhtisar Laba-rugiPersediaan barang dagangan
19.700.00019.700.000
b. Persediaan Barang daganganIkhtisar Laba-Rugi
22.150.000.-22.150.000
c. Beban perlengkapan TokoPerlengkapan Toko
420.000220.000
d. Beban Perlengkapan KantorPerlengkapan Kantor
200.000200.000
e. Beban AsuransiBeban Asuransi Umum
Asuransi dibayar di Muka
580.000330.000
910.000f. Beban Peny. Peralatan Toko
Akumulasi Penyusutan Toko1.100.000
1.100.000
g. Beban Peny. Peralatan KantorAkumulasi Peny. Peralatan Kantor
490.000490.000
h. Beban Peny. GedungAkumulasi Peny. Gedung
1.500.0001.500.000
i. Beban Gaji PenjualanBeban Gaji Kantor
Beban Gaji yang masih harus dibayar
224.00072.000
296.000
54
KUNCI JAWABANTES AKHIR MODUL (TAM)
NOMOR SOAL
JAWABANYANG
BENAR
NOMOR SOAL
JAWABANYANG
BENAR
NOMOR SOAL
JAWABANYANG
BENAR
1 B 6 A 11 B
2 D 7 D 12 B
3 B 8 A 13 C
4 D 9 B 14 E
5 B 10 E 15 E
PEDOMAN PENILAIAN TAM
Nilai akhir Tes Akhir Modul (TAM) dengan menggunakan perhitungan berikut:
Nilai =
Banyaknya jawaban benarJumlah soal
×100
Jika skor yang berhasil dicapai peserta didik kurang dari 80, maka mereka diberi
kesempatan sekali lagi untuk mengulang mengerjakan TAM.
55
56