nia 265- comunicacion de deficiencias significativas
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8/16/2019 Nia 265- Comunicacion de Deficiencias Significativas
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NIA 265COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNOA LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y ALA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD.
INTEGRANTES:
MINAYA SILVA, CESAR MARTIN ALFONSO DIAPO. 2-3
CABREJOS, MARÍA DIAPO. 4-6
PITA TRIGOSO, CARLOS DIAPO. -!
VALDIVIE"O MACEDO, ANDR#S DIAPO. $%-$2
LÓPE" C&APIAMA, ALISSON DIAPO. $3-$'
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 26'
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AULA 411-
NOCHE
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ALCANCE
Al realizar laidentifcación yvalración delrie!" deincrreción#aterial ela$ditr de%e%tenercnci#ientdel cntrlinternrelevante &ara
la a$ditria'
O()*+: El %(etiv del a$ditr e! c#$nicar adec$ada#ente al! re!&n!a%le! del "%iern de la entidad y a la dirección la!defciencia! del cntrl intern) identifcada! d$rante la realizaciónde la a$ditria y *$e) !e"+n el ($ici &r,e!inal del a$ditr) ten"anla i#&rtancia !$fciente &ara #erecer la atención de a#%!'
E!ta nr#a trata de lare!&n!a%ilidad *$e tiene ela$ditr de c#$nicaradec$ada#ente a l!re!&n!a%le! del "%iernde la entidad y a ladirección) la! defciencia! enel cntrl intern *$e -ayaidentifcad d$rante larealización de la a$ditria del! e!tad! fnancier!'
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D*/0*10 *1 * 01+51+*51
Un cntrl e!tadi!e.ad) !e i#&le#entade ,r#a *$e n !irve &ara&revenir) detectar ycrre"ir incrreccine! enl! e!tad! fnancier!
&rt$na#ente
( N e/i!ta $n cntrlnece!ari &ara &revenir) detectar y crre"ir)&rt$na#ente)incrrecine! en l!e!tad! fnancier!'
D*/0*10 71/0+ *1* 01+5 1+*51
Defciencia cn($nt dedefciencia! en el cntrl intern*$e) !e"+n el ($ici &r,e!inaldel a$ditr) tiene la i#&rtancia!$fciente &ara #erecer laatención de l! re!&n!a%le! del"%iern de la entidad'
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RE8UERIMIENTOS
Deter#inara !i la!defciencia! en elcntrl interncn!tit$yenindivid$al#ente de #aneraa"re"adadefciencia!!i"nifcativa!'
El a$ditr c#$nicara a l!re!&n!a%le! del "%iern
de la entidad) &r e!crit y&rt$na#ente la!defciencia! !i"nifcativa!'
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El a$ditrdeter#inara !i)!%re la %a!e deltra%a( dea$ditriarealizad) -a
identifcad $na #a!defciencia! en elcntrl intern'
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E 9+5 +;( 1* *09 *5*=1( * 5*00?1:
Otra! defciencia en el cntrlintern identifcada! d$rante larealización de la a$ditria *$e n-ayan !id c#$nicada! a la
dirección &r tra! &arte! y *$e)!e"+n ($ici &r,e!inal) ten"an lai#&rtancia !$fciente &ara#erecer la atención de la dirección'
r e!crit) la defciencia!!i"nifcativa! en el cntrl intern*$e el a$ditr -aya c#$nicad ten"a intención de c#$nicar a l!re!&n!a%le! del "%iern de laentidad) !alv *$e la c#$nicacióndirecta cn la dirección re!$lteinadec$ada'
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E 9+5 1095@ *1 0;9100?1 *05+ (5*
*/0*10 *1 * 01+51+*51:
Una de!cri&ción de la!defciencia y $na e/&licaciónde !$! &!i%le! e,ect!'
In,r#ación !$fciente &ara&er#itir a l! re!&n!a%le!del "%iern de la entidad ya la dirección c#&render elcnte/t de la c#$nicación'
O&inión !%re l!e!tad! fnancier!
3e t$v en c$enta el
cntrl intern) n !ee/&re!a &inión !%re laefcacia del cntrlintern
3e in,r#a !%re la!defciencia! d$rante larealización de laa$ditria'
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Determinación de si se han identificado lasdeficiencias en el control interno.
• AL DETERMINAR SI EL AUDITOR HA
IDENTIFICADO UNA O MÁS
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO, EL AUDITOR PUEDEDISCUTIR LOS HECHOS Y
CIRCUNSTANCIAS RELEVANTES DE
LOS RESULTADOS DEL AUDITOR
CON EL NIVEL APROPIADO DE LA ADMINISTRACIÓN .
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Algunos Métodos para la
Determinación de DeficienciasCATALOGA TODOS LOSPROCEDIMIENTOS DE CONTROLINTERNODOCUMENTACIÓNORGANI"ACIÓNSEPARACIÓN DE FUNCIONES
RETROALIMENTACIÓN
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Algunos Métodos para la
Determinación de DeficienciasLLEVAR A CABO
EVALAC!"# DE R!E$%O$&ARA 'ODO &ROCED!M!E#'O
DE AD!'OR!A.E(AM!#AR COME#'AR!O$ DE
CL!E#'E$ ) &AR'E$!#'ERE$ADA$.*+A) ,E-A$ MA$ COM#E$*+BO !#CM&L!M!E#'O DEL
CO#'ROL !#'ER#O
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Deficiencias significati/as en el
Control !nterno
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8actre! a tener en &ara deter#inar$na defciencia !i"nifcativa
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CONTROLE
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Los controles se pueden diseñar para que funcionen
de forma individual o en combinación con otros con eln de prevenir, detectar y corregir ecazmente lasincorrecciones.
Una deciencia en el control interno puede no tenersuciente importancia, por si sola, para constituir una
deciencia signicativa.
P*5
S1*;(57
Un conjunto de deciencias que afecten al mismosaldo contable o información a revelar, armaciónrelevante o componente del control interno puedeaumentar los riesgos de incorrección hasta el punto dedar lugar a una
D * / 0
, * 1 0 ,
2
S , 7 1 , / 0
2 + ,
- 2 A A A
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C;9100?1 * *5*10 71/0+
La nat$raleza de laentidad
La di#en!in de
la c#&a.9a
El "rad de defciencia!i"nifcativa
COMUNICACIÓN DEDEFICIENCIAS EN EL
CONTROL INTERNO
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La c#&!icióndel "%iern de laentidad
A15'
L! re*$eri#ient!
le"ale! re"la#entari!
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I#&rtancia!$fciente
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C#$nicacióna la dirección
de tra!
defciencia!en el CI
:a!ad en ($ici
&r,e!inal
evitand
N71/0+
Ma"nit$d deincrreccine! en
EE88
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En ca! -aya-a%id $n ca#%i
en la dirección'
O(+*10?1 *19*
15;0?1.
E1 0 *01+195 ;; *1057
N .
0 .
; 9 1 , 0
2 5
C;9105
A2'
N*1+;*1+
* */0*10
1
71/0+
Comunicación de diferencias#O significati/as
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G R A
C I A S
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