monografia de regimen general

7/22/2019 Monografia de Regimen General

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Documentacin General Rgimen General

REGIMEN GENERAL Pgina 1

TEMA : REGIMEN GENERAL

CURSO : DOCUMENTACIN EMPRESARIAL I

CICLO : I

INTEGRANTES :

CASTAEDA GARRIDO, Yamilet. CAYATOPA CALDERN, Alejandro B. MARIO RODRIGUEZ, Blanca

MARTINEZ CRDOVA, Noeli. PAKURAI JUWAU, Gisela. RUFASTO VSQUEZ , Lizet Katherine VEGA HURTADO, Oscar.

Ao 2013

Jan Per


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Dedicatoria:

A nuestros padres por brindarnos el apoyo

necesario para seguir estudiando y as

poder formarnos profesionalmente.


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Agradecimiento:

A nuestros docentes, por brindarnos su gua

y sabidura en el desarrollo de este trabajo.


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NDICE

INTRODUCCIN.....06

CAPTULO I

1.1 REGIMEN GENERAL DEFINICIN ....07

1.2 OBLIGACIONES DEL REGIMEN GENERAL .08

CAPTULO II

ALCANCES DEL REGIMEN GENERAL:

2.1 DECLARACIN ANUAL DE RENTA .11

2.1.1 Declaraciones juradas .....11

2.1.2 Depreciacin acelerada....112.1.3 Renta bruta.....12

2.1.4 Dividendos. 12

2.1.5 Gastos deducibles. ...13

2.1.6 Compensacin de prdidas.... 13

2.1.7 Ejercicio gravable..14

2.1.8 Impuesto Temporal A Los Activos Netos ITAN.14

CAPTULO III

BASE LEGAL DEL REGIMEN GENERAL A LAS VENTAS

3.1 BASE LEGAL

....15

3.2 NORMAS LEGALES...16


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CAPTULO IV

CAMBIO DE CATEGORIA

4.1 Cundo se deben incorporar al rgimen general?.....................................17

4.2 Quines pueden acogerse? ......... ........18

4.3 Pueden cambiar al rgimen especial o al rgimen general?.....................18

4.4 Puede la SUNAT incluirlos en el rgimen general? ....19

4.5 Pueden suspender actividades?...... ..19

CAPTULO V

CARACTERSTICAS DEL RGIMEN GENERAL PARA PERSONAS FSICAS

5.1 Tipo de contribuyentes del rgimen general personas

fsicas...20

5.2 Los contribuyentes del rgimen general, habitualmente se encuentran

inscriptos o debern inscribirse, en los siguientes tributos..21

CAPTULO VI

TRIBUTOS AFECTOS

6.1 Por su actividad econmica.22

6.2 Si tiene trabajadores dependientes23

6.3 Retenciones a efectuar ... 23

6.4 Mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del rgimen general.23

6.4.1 Mtodo del coeficiente..246.4.2 Mtodo del porcentaje del 2% ...................................................24

CAPTULO VII

CASOS PRCTICOS.31

CONCLUSIONES36

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS....37


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INTRODUCCIN

En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir

en una sociedad mejor organizada. Estas normas son muy

importantes, por que orientan el cumplimiento de nuestras

obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten

que todas las personas conozcan cules son sus limitaciones y

obligaciones con su pas.

Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas

que regulan el cumplimiento de las obligaciones, vinculadasdirectamente al pago de tributos. La existencia de estas normas es

muy importante, porque ayuda a que nuestro pas este mejor

organizado en cuanto al pago de los impuestos.

Pero nuestro propsito es dar a conocer, los principales

aspectos con respecto al Rgimen General, que contribuyentes

pertenecen, a que estn obligados y que infracciones y sanciones se

aplican. Lo importante es que todas las personas naturales y jurdicas

deben conocer estas normas, y de esa manera cumplir debidamente

con sus obligaciones.

La presente monografa, titulada Rgimen General del

impuesto a la renta (RG), en su primer captulo desarrolla los

conceptos generales y obligaciones del Rgimen General; en el

segundo captulo, alcances sobre el Rgimen General y

declaraciones; en el captulo tres, hablaremos sobre las bases y

normas legales de este rgimen; en el captulo cuatro, sobre los

cambios de categora; posteriormente el captulo cinco, trata sobre las

caractersticas del Rgimen General para personas fsicas; en el

captulo VI, tocaremos los Tributos afectos de acuerdo a su actividad,

retenciones y mtodos; por ultimo en el captulo VII encontraremos a

los casos prcticos.


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CAPTULO I

I. REGIMEN GENERAL

1.1 DEFINICIN:

Rgimen adecuado especialmente para las medianas ygrandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera

categora y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir

condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en dicho

rgimen.

En este Rgimen estn comprendidas tambin, las

actividades desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las

entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio,

rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida para

los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a

la Renta.

Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las

pequeas empresas que as lo prefieran, acogidas al Decreto

Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento.


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1.2 OBLIGACIONES DEL REGIMEN GENERAL:

1.2.1 TIPO DE COMPOBRANTE A EMITIR

Tipos de comprobantes que puede emitir un negocio sujeto al

Rgimen General:

Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Tickets emitidos por sistemas informticos. Otros documentos. Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)

Ley N 29666, Publicada el 20 de febrero del 2011 (Diario

Oficial "El Peruano").

1.2.2 EN LA CONTABILIDAD

Libros de Contabilidad exigibles en el Rgimen General.

De acuerdo con las modificaciones introducidas por el Decreto

Legislativo N 1086 (Ley de Promocin de la Competitividad,

Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del

Acceso al Empleo Decente, publicada el 28 de junio de 2008), Losperceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos

anuales no superen las 150 UIT debern llevar, como mnimo.

A. SI LOS INGRESOS POR VENTAS SON MENORES A

150 UIT:

Deber llevar como mnimo:
http://wapaperu.mpdl.org/index.php?option=com_content&view=article&id=194&Itemid=24#_ftnref1http://wapaperu.mpdl.org/index.php?option=com_content&view=article&id=194&Itemid=24#_ftnref1http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/uit.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/indicestasas/uit.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/indicestasas/uit.htmlhttp://wapaperu.mpdl.org/index.php?option=com_content&view=article&id=194&Itemid=24#_ftnref1http://wapaperu.mpdl.org/index.php?option=com_content&view=article&id=194&Itemid=24#_ftnref1


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Libro de Ventas.

Registro de Compras.

Libro Diario en formato simplificado.

B. SI LOS INGRESOS POR VENTAS SON MAYORES A

150 UIT.

En este caso debe llevar contabilidad completa.

Libros societarios.

- Libro de Actas.

- Registro de Acciones.

Libros contables.

- Libro de Inventarios y Balances.

- Libro Diario.

- Libro Mayor.

Libros y registros auxiliares

- Libro Caja y Bancos.

- Libro de Remuneraciones (sueldos y/o

salarios), en caso de tener trabajadores

dependientes.

- Libro de Retenciones.

- Registro de Inventarios Permanente en

Unidades Fsicas, en caso de superar las500 UIT de ingresos brutos anuales.

- Registro de Compras.

- Registro de Ventas

En ambos casos los libros debern estar legalizados por un

notario y de no ser posible por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de

Paz y las circunstancias lo ameritan.
http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/uit.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/indicestasas/uit.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/indicestasas/uit.html


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1.2.3 EN LA CONTABILIDAD COMPLETA

Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de

una empresa comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la

Renta con ingresos mayores a 150 UITs. Los libros que integran la

contabilidad completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de

Inventarios y Balances, el Libro Diario, el Libro Mayor, el Registro de

Compras y el Registro de Ventas.

Adems de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso

la empresa se encuentre obligada, se agregan los Registros de

Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario permanente

en unidades fsicas y Registro de Inventario Permanente valorizado.

Base legal: Resolucin de Superintendencia N 234-

2006/SUNAT publicada el 30-12-2006 y artculo 27 del decreto

legislativo N 1086.


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CAPTULO II

II. ALCANCES DEL REGIMEN GENERAL

2.1 DECLARACIN ANUAL DE RENTA

2.1.1 DECLARACIONES JURADAS

Manifestacin de hechos comunicados a la Administracin

Tributaria por las empresas comprendidas en el rgimen general , y

que en el caso del impuesto a la renta , constituyen una obligacin

mensual y una adicional anual por el impuesto a la renta , entre las

principales declaraciones determinativas que deben presentar.

Base legal: Art. 85 y 87 del TUO de la ley del impuesto a la

renta- D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

2.1.2 DEPRECIACIN ACELERADA

Mecanismo legal que alcanza a las pequeas empresas,

registradas y reconocidas como tal por el REMYPE (Registro

Nacional de la Micro y Pequea Empresa) y comprendidas en elrgimen general del impuesto a la renta, que les permite deducir el


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desgaste o agotamiento que sufren los bienes del activo fijo

en el plazo de 3 aos, respecto de todas las adquisiciones de bienes

muebles, maquinarias, y equipos nuevos destinados a la realizacin

de actividades generadoras de rentas gravadas . Para este efecto se

consideran nuevos aquellos que no hayan sufrido desgaste alguno

por uso o explotacin. El beneficio tiene una vigencia de 3 aos,

contados a partir del ejercicio gravable 2009 y siempre que su uso se

inicie en cualquiera los ejercicios gravables 2009, 2010 o 2011.

Base legal: Art.28 del decreto legislativo 1086 publicado el 28

de junio de 2008, y art. 63del TUO del reglamento de la ley MYPE-D.

S .N 008-2008-TR publicado el 30-09-08.

2.1.3 RENTA BRUTA

Conjunto de ingresos afectos al impuesto a la renta, que se

obtienen en un ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin debienes, la renta bruta estar dada por la diferencia entre el ingreso

neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de

los bienes enajenados.

Base legal:Art. 20 del TUO de la ley del impuesto a la renta-

D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

2.1.4 DIVIDENDOS

Son las utilidades que las personas jurdicas a que se refiere

el artculo 14 de la ley distribuyan entre sus socios, asociados,

titulares o personas que las integran ,segn sea el caso, en efectivo o

en especie, salvo mediante ttulos de propia emisin representativos

de capital.


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En el momento en que las personas jurdicas, acuerden la

distribucin de dividendos, actan como agentes de retencin

aplicando la tasa del 4.1%, excepto cuando las distribucin de se

efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas.

Base legal: Arts. 24-A y 73-A del TUO de la ley del impuesto

a la renta- D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

2.1.5 GASTOS DEDUCIBLES

Son todas aquellas deducciones necesarias para producir y

mantener la fuente de la renta, en tanto la deduccin no est

expresamente prohibida por la ley, que permiten establecer la renta

neta de tercera categora

Base legal:Art. 37 del TUO de la ley del impuesto a la renta-

D.S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

2.1.6 COMPENSACIN DE PRDIDAS

Mecanismo legal a travs del cual los contribuyentes

domiciliados en el pas podrn compensar la prdida neta total de

tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio

gravable, imputndola ao a ao contra las rentas netas que

obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores, utilizando para tal

efecto hasta dos sistemas excluyentes uno del otro.

Base legal: Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta-

D. S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.


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2.1.7 EJERCICIO GRAVABLE

Perodo que comprende desde el 1 de enero de cada ao y

finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el

ejercicio comercial con el ejercicio gravable sin excepcin.

Base legal: Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta-

D. S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.

2.1.8 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN

Impuesto Aplicable a los generadores de renta de terceracategora sujetos al rgimen general del impuesto a la renta, siempre

que el valor de sus activos netos supere 1 milln de nuevos soles al

31 de diciembre de cada ejercicio.

El impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de

diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada

ejercicio. La tasa vigente es 0% hasta 1,000,000 y de 0.4% por el

exceso de S/ 1000,000.

Base legal: Ley 28424 publicada el 28-12-04.


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CAPTULO III

III. BASE LEGAL DEL REGIMEN GENERAL A LAS VENTAS

3.1 BASE LEGAL

D.S. N122-94-EF (21.09.94) Reglamento de la Ley del Impuesto a

la Renta.

D.L. N 945 (23.12.03)

D.S. N 086-2004-EF(04.07.04)

D.S. N 179-2004-EF(08.12.04)TUO de la Ley del Impuesto a laRenta

D.L. N 970 (24.12.06)

D.L. N 979 (15.03.07)

D.S. N 159-2007-EF(16.10.07)

D.S. N 219-2007-EF(31.12.07


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3.2 NORMAS LEGALES

Ley N 29999, publicada el 13 de marzo de 2013.

Modifica el Art. 85 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta

sobre pagos a cuenta por rentas de tercera categora.

Decreto Supremo N050-2013-EF, publicado el 15 de marzo de2013.

Modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta sobre

pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT, publicada el21 de marzo de 2013.

Normas relativas a la suspensin de pagos a cuenta del Impuesto ala Renta, a partir de los pagos a cuenta de febrero, marzo, abril omayo (acpite) del segundo prrafo del Art. 85 del T.U.O. de laLey del Impuesto a la Renta.

Resolucin de Superintendencia N 048-2008/SUNAT, publicada el5 de abril de 2008.

Aprueban nueva versin del PDT Formulario Virtual N 625"Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de lospagos a cuenta del impuesto a la renta".

Resolucin de Superintendencia N 032-2005/SUNAT, publicada el05 de febrero de 2005

Adecan normas sobre la modificacin del coeficiente o porcentajepara el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta.

Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT, publicada el20 de julio de 2003

Aprueban PDT-Formulario Virtual N 0625 "Modificacin delcoeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta delImpuesto a la Renta.
https://s3.amazonaws.com/insc/Renta+3ra+Categoria/Ley+29999+i+.pdfhttps://s3.amazonaws.com/insc/Renta+3ra+Categoria/DS+050_2013_EF+pagos+a+cuenta+renta.pdfhttps://s3.amazonaws.com/insc/Renta+3ra+Categoria/RS+101_2013_SUNAT+normas+suspension+pagos+a+cuenta+acapite+i)+art+85.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2008/048.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2005/032.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2003/141.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2003/141.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2005/032.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2008/048.htmhttps://s3.amazonaws.com/insc/Renta+3ra+Categoria/RS+101_2013_SUNAT+normas+suspension+pagos+a+cuenta+acapite+i)+art+85.pdfhttps://s3.amazonaws.com/insc/Renta+3ra+Categoria/DS+050_2013_EF+pagos+a+cuenta+renta.pdfhttps://s3.amazonaws.com/insc/Renta+3ra+Categoria/Ley+29999+i+.pdf


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CAPTULO IV

IV. CAMBIO DE CATEGORIA

4.1 CUNDO SE DEBEN INCORPORAR AL RGIMEN GENERAL?

Los sujetos del presente Rgimen se debern incluir

obligatoriamente en el Rgimen General siempre que sus ingresos

brutos en un cuatrimestre calendario superen los S/. 80,000.00 o

incurran en alguno de los supuestos mencionados en los numerales

3.1 y 3.2 del artculo 3. Dicha inclusin se deber efectuar a partir del

primer da calendario del mes siguiente a aqul en el que ocurra

alguno de dichos hechos.

Si los citados sujetos, desean reingresar al Nuevo RUS, lopodrn hacer nicamente despus de transcurridos 12 meses desde

que se produjo su inclusin en el Rgimen General, previa

presentacin de una comunicacin a la SUNAT. El reingreso al nuevo

RUS operar a partir del 1 de enero del ao siguiente a aquel en el

que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio del cumplimiento de sus

obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido en el

Rgimen General. La comunicacin antes referida tiene carcterconstitutivo y se deber realizar como mnimo dos meses antes de la


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fecha en que deba operar el reingreso. Las comunicaciones

presentadas fuera de este plazo se considerarn como no

presentadas.

4.2 QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurdicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad

Independiente.

4.3 PUEDEN CAMBIAR AL RGIMEN ESPECIAL O AL RGIMEN

GENERAL?

Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por acogersevoluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General en

cualquier mes del ao, previa comunicacin de cambio de rgimen a

la SUNAT. En estos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS

tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del

Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de

rgimen.

Es importante indicar que estos sujetos podrn reingresar al

Nuevo RUS nicamente despus de transcurridos 12 meses desde

que se produjo su inclusin en el Rgimen General o en el Rgimen

Especial, previa presentacin de una comunicacin a la SUNAT. El

reingreso a este Rgimen operar a partir del 1 de enero del ao

siguiente a aquel en el que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio del

cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras

estuvo incluido en el Rgimen General o en el Rgimen Especial. La


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comunicacin antes referida tiene carcter constitutivo y se deber

realizar como mnimo dos meses antes de la fecha en que debe

operar el reingreso. Las comunicaciones presentadas fuera del plazo

antes mencionado, se considerarn como no presentadas.

4.4 PUEDE LA SUNAT INCLUIRLOS EN EL RGIMEN GENERAL?

S. La SUNAT determinar la inclusin de los sujetos del

nuevo RUS al Rgimen General cuando verifique que sus ingresos

brutos en un cuatrimestre calendario superaron los S/. 80,000 o hayan

incurrido en alguno de los supuestos mencionados en los numerales3.1 y 3.2 del Artculo 3 del Decreto Legislativo N 937 que califican a

las personas no comprendidas en el Rgimen.

4.5 PUEDEN SUSPENDER ACTIVIDADES?

S. En el caso de que por algn hecho fortuito no se pueda

continuar con el negocio, se deber comunicar tal hecho a la SUNAT

mediante el Formulario N 2127, con una copia de la ltima boleta de

venta emitida. De lo contrario, al no tener conocimiento, la SUNAT

considerar que el negocio contina y que se est incumpliendo con

el pago de la cuota. El reinicio de sus actividades ser comunicado

automticamente con el pago de su cuota o con el Formulario N

2127, en cuyo caso deber adjuntar copia simple del primer

comprobante de pago usado o por utilizar luego de reiniciar sus

actividades.


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CAPTULO V

V. CARACTERSTICAS DEL RGIMEN GENERAL PARA PERSONAS

FSICAS

La finalidad de esta breve explicacin, es brindarle al

usuario elementos que le permitan conocer las caractersticas del

Rgimen General, para luego acceder especficamente al trmite, en

cuanto a los procedimientos y elementos requeridos para efectuar la

inscripcin o modificacin de datos ante esta Administracin Federal.

Los ciudadanos que se inscriban en el Rgimen General,

sern llamados Contribuyentes del Rgimen General (COREGE), o

tambin comnmente conocidos como trabajadores autnomos.

5.1 TIPO DE CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN GENERAL -

PERSONAS FSICAS

5.1.1 PERSONA FSICA Y SUCESIONES INDIVISAS

Peruano nativo o naturalizado.
http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/categoria_list_detail.aspx?id_padre=535http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/categoria_list_detail.aspx?id_padre=535


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Extranjero.

Director S.A. No residente.

Sucesin indivisa.

5.1.1.1TRMITES DE LA CATEGORIA PERSONA FSICA YSUCESIONES INDIVISAS

Caractersticas del rgimen general para personas fsicas

Datos biomtricos - registracin

Documentacin

Registro digitalizado de datos de identificacin

5.2 LOS CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN GENERAL, HABITUALMENTE

SE ENCUENTRAN INSCRIPTOS O DEBERN INSCRIBIRSE, EN LOS

SIGUIENTES TRIBUTOS:

5.2.1 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El Contribuyente se encuentra obligado a efectuar la

presentacin de su Declaracin Jurada, una vez al ao.

Las presentaciones se efectan generalmente en el mes de

Abril, por las operaciones que haya efectuada entre el 01 de Enero y

el 31 de Diciembre del ao anterior.

5.2.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El Contribuyente se encuentra obligado a efectuar la

presentacin de su Declaracin Jurada, todos los meses del ao.

En aquellos casos en los cuales por el tipo de actividad

desarrollada, la misma se encuentre exenta del Impuesto al Valor

Agregado, se deber efectuar la inscripcin como IVA Exento.
http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/categoria_list_detail.aspx?id_padre=537http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/categoria_list_detail.aspx?id_padre=539http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/categoria_list_detail.aspx?id_padre=541http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/consulta_show.aspx?id=349http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/consulta_show.aspx?id=1667http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/consulta_show.aspx?id=1607http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/consulta_show.aspx?id=1609http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/consulta_show.aspx?id=1609http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/consulta_show.aspx?id=1607http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/consulta_show.aspx?id=1667http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/consulta_show.aspx?id=349http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/categoria_list_detail.aspx?id_padre=541http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/categoria_list_detail.aspx?id_padre=539http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/categoria_list_detail.aspx?id_padre=537


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CAPTULO VI

VI. TRIBUTOS AFECTOS

6.1 POR SU ACTIVIDAD ECONMICA:

IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito

fiscal.

RENTA: Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo

con alguno de los siguientes sistemas de clculo:

SISTEMA A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos

Netos mensuales.

SISTEMA B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netosmensuales.

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la

renta neta imponible.

Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del

Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta. Para mayor

informacin respecto a este pago anticipado.


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ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de

acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.

6.2 SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES:

IES - Impuesto Extraordinario de Solidaridad (antes FONAVI):

1.7% de la remuneracin del trabajador.

Contribuciones al ESSALUD: 9%

6.3 RETENCIONES A EFECTUAR:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones

correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta

categora, Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES), aportes a la

ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados.

6.4 MTODOS PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL

RGIMEN GENERAL

Son dos (02): el mtodo d e co efic ien tesy el mto do del 2%

de los ingresos n etos.

Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que

cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de

acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.


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6.4.1 MTODO DEL COEFICIENTE:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos

netos devengados en el mes.

Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado

entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables

luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.),

redondeando el resultado a cuatro decimales.

Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido

impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los

perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente

determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos

correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

6.4.2 MTODO DEL PORCENTAJE DEL 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netosobtenidos durante el mes.

Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes

que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran

obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

Este porcentaje puede ser variado segn el balance

acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.

6.5 Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de

tributos?

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos

los meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn


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corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma de

pagos, segn su ltimo dgito del RUC.

Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe

presentar sus Declaraciones Pago por el IES (Impuesto

Extraordinarios de Solidaridad), contribuciones al ESSALUD,

retenciones del impuesto a la renta 5ta categora y aportaciones a la

ONP, a travs del PDT N 600. En el caso de la Declaracin Pago del

IES y contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402,

siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.

6.6 PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012

6.6.1 Modificacin del Coeficiente:

Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por

coeficientes, establecido en el inciso a) del artculo 85 de la Ley,podrn modificar el coeficiente a partir del pago a cuenta

correspondiente al mes de julio, en base al balance acumulado al 30

de junio, mediante el PDT-Formulario virtual N 0625.

El nuevo coef ic iente se calcula de la sigu iente manera:

a) Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la

renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 30 de

junio, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes

tuvieran prdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio

anterior podrn deducir de la renta neta, los siguientes montos:


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Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, si hubieran

optado por su compensacin de acuerdo con el sistema

previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley.

Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta

el lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que

resulte del balance acumulado al 30 de junio, si hubieran


previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley.

b) El monto del impuesto determinado conforme a lo sealado en el

inciso anterior, se divide entre los ingresos netos que resulten del

balance acumulado al 30 de junio. El resultado se redondea hasta

en cuatro (4) decimales.

La modificacin del coeficiente surtir efectos a partir de los

pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que

no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT-Formulario

virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido

con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto a

la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio

anterior."

6.6.2 Modificacin del Porcentaje

Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por

porcentaje, establecido en el inciso b) del artculo 85 de la Ley,

podrn modificar el porcentaje en base al balance acumulado al 31 de

enero o al 30 de junio, a su opcin, mediante la presentacin del PDT-

Formulario virtual N 0625.


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El nuevo porc entaje se calcula de la siguiente manera:

A. Modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado

al 31 de enero:

Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la


enero, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes



a) Un dozavo (1/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado

por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el

inciso a) del artculo 50 de la Ley.

b) Un dozavo (1/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta el

lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que

resulte del balance acumulado al 31 de enero, si hubieran


previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley.

c) El monto del impuesto as determinado se divide entre los

ingresos netos que resulten del balance acumulado al 31 de

enero. El resultado se multiplica por cien (100) y se redondea

hasta en dos (2) decimales.


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B. Desde cundo surte efecto la modificacin del porcentaje de

acuerdo al balance acumulado al 31 de enero?

La modificacin del porcentaje surtir efectos a partir de los

pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero a junio que no

hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT-Formulario

virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido

con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto a

la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio

anterior. No ser exigible este ltimo requisito a los contribuyentesque hubieran iniciado actividades en el ejercicio.

El contribuyente que hubiera modificado el porcentaje con el

balance acumulado al 31 de enero deber presentar obligatoriamente

la declaracin jurada que contenga el balance acumulado al 30 de

junio, para lo cual se deber tener en cuenta lo dispuesto en el inciso

siguiente. De no presentar el PDT-Formulario virtual N 0625, los

pagos a cuenta se calcularn aplicando el porcentaje del dos por

ciento (2%) sobre los ingresos netos, hasta que se realice la

presentacin de dicha declaracin. En caso de presentacin

extempornea del PDT-Formulario virtual N 0625, el nuevo

porcentaje se aplicar a los pagos a cuenta que no hubieran vencido

al momento de su presentacin.

C. Modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado

al 30 de junio:

a) Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la


junio, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes


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Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, si hubieran


previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley.

Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, pero slo

hasta el lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta

neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio, si

hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el

sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley.

El monto del impuesto as determinado se divide entre los

ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30

de junio. El resultado se multiplica por cien (100) y se

redondea hasta en dos (2) decimales.

D. Desde cundo surte efecto la modificacin del porcentaje de

acuerdo al balance acumulado al 30 de junio?

La modificacin del porcentaje surtir efectos a partir de los

pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que

no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT-Formulario

Virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido

con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto ala Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio

anterior. No ser exigible este ltimo requisito a los contribuyentes

que hubieran iniciado actividades en el ejercicio".


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6.6.3 Oportunidad para su presentacin.

Se podr presentar el PDT-Formulario virtual N 0625 hasta la

fecha de vencimiento del pago a cuenta a partir del cual se modifica el

coeficiente o porcentaje, considerando las fechas mximas de

presentacin establecidas en el siguiente cuadro:

SISTEMA DE PAGO

A CUENTA DEL

CONTRIBUYENTE

FECHA DE CIERRE

DEL BALANCE A

PRESENTAR

FECHA MXIMA DE

PRESENTACIN DEL PDT 0625

Por coeficientes 30 de junio Hasta el vencimiento del pago acuenta del mes de diciembre.

Por porcentajes 31 de enero Hasta el vencimiento del pago a

cuenta del mes de junio.

30 de junio

Si modific el porcentaje en

base al balance al 31 de enero:Hasta el vencimiento del pago a

cuenta del mes de junio.

En los dems casos:

Hasta el vencimiento del pago a

cuenta del mes de diciembre.


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CAPTULO VII

VII. CASOS PRCTICOS

EJEMPLO 1

La Empresa Los Aires SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de Ganancias yPrdidas al 30.06.2012, con la siguiente informacin:

SI HAY IMPUESTO CALCULADO

Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: 33,000

Ingresos Netos : 2550,000

Pagos a Cuenta de agosto a diciembre 2012

Impuesto Calculado: 33,000 = 0.0129 (Coeficiente)



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En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N

625, su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 debe seguir

efectuando sus pagos a cuenta por los perodos agosto a diciembre 2012

aplicando el coeficiente determinado: 0.0129

SI NO HAY IMPUESTO CALCULADO

Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: 0


Pagos a Cuenta de Agosto a Diciembre 2012

En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N

625, su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 y no hay impuesto

calculado suspender los pagos a cuenta de Agosto a Diciembre 2012.

Tenga en cuenta que si la empresa no ha presentado el Estado de

Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 y lo desea hacer entre los periodos de

agosto a diciembre, se regir por cualquiera de las situaciones indicadas

lneas arriba desde el periodo en el cual presente dicho Estado de Ganancias

y Prdidas.

Recuerde: De no presentar el Estado de Ganancias y Prdidas al 30

de junio 2012, los pagos a cuenta no deben ser menores al 1.5% delos ingresos mensuales de Agosto a Diciembre 2012.

EJEMPLO 2


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La Empresa Los Vientos SRL present su Estado de Ganancias y Prdidas al

30/06/2012, el 07/07/2012, es decir, antes de la vigencia de la modificacin

del artculo 85 llevada a cabo por el Decreto Legislativo N 1120.

En este caso considerar para sus pagos a cuenta de agosto a diciembre de2012 el coeficiente determinado en el mencionado Estado de Ganancias y

Prdidas. (Segn la Cuarta Disposicin Complementaria Transitoria del

Decreto Legislativo N 1120).

EJEMPLO 3

1. Trabajadores remunerados semanalmente.

1.1 Trabajadorqu e ha labo rado to do el perod o compu table:

b. Datos:

- Fecha de ingreso : 24.05.2001

- Tiempo computable : 6 meses

- Remuneracin bsica diaria noviembre 2012

Jornal bsico : S/. 100,00

Asignacin familiar : 2,50

(S/. 75,00 30)

--------

Total jornal bsico: S/. 102,50

c. Remuneracin computable

Jornal diario Jornales diarios Remuneracin computableS/. 102,50 x 30 = S/. 3 075,00


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d. Clculo de la gratificacin

Tiempo computable

Remuneracin Perodo Perodo Total

computable computable laborado gratificacin

S/. 3 075,00 6 x 6 = S/. 3 075,00

e. Bonificacin extraordinariaGratificacin navidad 2012 Bonificacin extraordinaria

S/. 3 075,00 x 9% = S/. 276,75

f. Total a recibir: S/. 3 351,75 (S/. 3 075,00 + S/. 276,75)

1.2 Trabajador que no ha laborado todo el perodo computable

a. datos

- Fecha de ingreso : 16.09.2012

- Tiempo computable : 3 meses y 15 das

- Remuneracin bsica diaria noviembre 2012 : S/. 95,00

b. remuneracin computable

Jornal diario Jornales diarios Remuneracin computable

S/. 95,00 x 30 = S/. 2 850,00

c. clculo de la gratificacin

- En funcin a los meses laborados: 3


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-

Tiempo computable

S/. 2 850,00 6 x 3 = S/. 1 425,00

- En funcin a los das laborados: 15

Tiempo computable

S/. 2 850,00 6 30 x 15 = S/. 237,50

Total de gratificaciones:

S/. 1 662,50 (S/. 1 425,00 + S/. 237,50)

d. Bonificacin extraordinaria

Gratificacin navidad 2012 Bonificacin extraordinaria

S/. 1 662,50 x 9% = S/. 149,63

e. Total a recibir: S/. 1 812,13

Remuneracincomputable

Perodocomputable

mesesPerodo laborado

meses Por laboradosmeses

Remuneracincomputable

Perodocomputable

mesesPerodo

computabledas

Periodo

laborados

das

Por

Das

Laborados


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CONCLUSIONES

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la

realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas

naturales y jurdicas.

TRIBUTOS AFECTOS:

Por su actividad econmica: IGV 19% de las ventas mensuales con

derecho a deducir crdito fiscal.

El rgimen general del impuesto a la renta, es un rgimen tributario que

comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de

tercera categora, y los contribuyentes estn obligados a levar Libros y

Registros Contables y han emitir Comprobantes de pago.

Los tributos a los que estn afectos los contribuyentes del rgimen general

son: el Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventasy, a la declaracin y pagos a cuentas mensuales, a travs del Mtodo del

Coeficiente el Mtodo del 2% sobre los Ingresos Netos mensuales.


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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

SUPERINTENDENCIA Nacional De Administracin Tributaria-

SUNAT [en lnea]

http://www.sunat.gob.pe/publicaciones/revistaTributemos/tribut81/te

mafon2.htm

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rgir/index.html

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rer/index.html

http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/guia/tipo-de-

contribuyentes/negocios/ nuevos-rus.html
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monografia de regimen general

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