diferencia entre el plan contable general revisadoy el plan contable general empresarial

8/17/2019 Diferencia Entre El Plan Contable General Revisadoy El Plan Contable General Empresarial

1/72

UNT Contabilidad y FinanzasCONTABILIDAD I

DIFERENCIA ENTRE EL PLAN CONTABLE GENERALREVISADOY EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

PLAN CONTABLE GENERALREVISADO

PLAN CONTABLE GENERALEMPRESARIAL

10 CAJA Y BANCOS101 Caja102 Fondos Fijos103 R!sas n "#ansi"o

10$ C%n"as Co##in"s10& C#"i'(ados Ban(a#ios10) D*+si"os a *,a-o10. O"#os d*+si"os10/ Fondos s%j"os a#s"#i((i+n

10 EFECTIVO Y EIVALENTEDE EFECTIVO

101 Caja102 Fondos fjos

103 E!"#$o n "%&ns#"o10' C(n"as !o%%#n"s n #ns"#"(!#onsfnan!#%as10) O"%as *(#$a+n"s d !"#$o,10- D./s#"os n #ns"#"(!#onsfnan!#%as10 Fondos s(j"os a %s"%#!!#/n

ComentarioEsta cuenta agrupa a lassubcuentas ue sir!en para

representar los di"erentesmedios de pago# como el dineroen e"ecti!o# los c$euesemitidos# los giros entre otros#as% tambi&n los dep'sitosrealizados en las instituciones(nancieras)

Comentario*La Cuenta +, ue nos trae-C.E no $a su"rido

importantes !ariaciones conrespecto a la ue nos tra%a el -C./)

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERALEMPRESARIAL

11

11 INVERSIONES FINANCIERAS111 In$%s#ons an"n#das .a%a

no!#a!#/n

COMPARACIN ENTRE EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y PLAN CONTABLEGENERAL EMPRESARIAL 1


2/72


112 In$%s#ons d#s.on#4+s .a%a +a $n"a

113 A!"#$os fnan!#%os 5 A!(%do d!o.%a

Comentario* Esta cuenta no e0iste en el -lanContable .eneral /e!isado)

Comentario* Esta cuenta es nue!a) La cual se cre para ue registre las intenciones d obtener ganancias en el corto plazolas ue $an sido designadaespec%(camente como disponible

para la !enta) Adem1s contiene loinstrumentos (nancieros primarioacordados para su compre "utura#cuando son reconocidos en la "ec$a d contrataci'n del instrumento)



3/72




4/72


PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL

COMPARACIN ENTRE EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y PLAN CONTABLEGENERAL EMPRESARIAL '

PLAN CONTABLE GENERAL

REVISADO

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL12 CLIENTES121 Fa("%#as *o# (o4#a#122 An"i(i*os #(i4idos123 L"#as 5o 6("os7 *o#(o4#a#12. An"i(i*os d (,in"s 8ACM12/ Co4#an-a d%dosa

12 CENTAS POR COBRARCOMERCIALESTERCEROS

121 Fa!"(%as6 4o+"as 7 o"%os!o.%o4an"s .o% !o4%a%122 An"#!#.os d !+#n"s123 L"%as .o% !o4%a%

Comentario* En relaci'n a la cuenta +2Clientes ue mostraba -C./# podemos obser!ar ue el -C.E# para una me3or y m1s clara presentaci'n# $a consideradocon!eniente desdoblar dic$acuenta en dos* La Cuenta +2Comerciales4Terceros y La

Cuenta +5 Comerciales4/elacionadas) Asimismo cabese6alar ue las cuentas del -C.E muestran un detalle m1samplio ue el mostrado en el -C./)

Comentario* Esta cuenta reemplaza parcialmente cuenta +2Clientes) 7e utiliza para el registrar las operaciones conclientes no !inculadosecon'micamente con laempresa)13 CENTAS POR COBRAR

COMERCIALES RELACIONADAS131 Fa!"(%as6 4o+"as 7 o"%os!o.%o4an"s .o% !o4%a%132 An"#!#.os %!#4#dos133 L"%as .o% !o4%a%

Comentario*Esta cuenta reemplaza parcialmente a la actual cuenta+2 Clientes) 7e utiliza para el registro de operaciones conclientes !inculadosecon'micamente con laempresa)


5/72


REVISADO EMPRESARIAL

1$ CENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Y PERSONAL

1$1 P#s"a!os a, *#sona,1$2 P#s"a!os a a((ionis"as 5oso(ios71$3 P#s"a!os a di#("o#s1$$ A((ionis"as 5o so(ios79s%s(#i*(ions *ndin"s

d (an(,a(i+n

1$ CENTAS POR COBRAR ALPERSONAL9 A LOS

ACCIONISTAS5SOCIOS79 DIRECTORE Y GERENTES

1'1 P%sona+1'2 A!!#on#s"as 8o so!#os91'3 D#%!"o%s1'' G%n"s1': D#$%sas

Comentarios:

En términos puntuales, la estructura de esta

cuenta se mantiene, no obstante que se ha

incluido en la misma, se ha eliminado a la

sub cuenta 149. En el actual PCGE se ha

actualizado para su mejor comprensin.

Comentarios* Esta cuenta reemplaza a la cuenta +Cuentas por cobrar a Accionistas 9osocios: y personal del -C./ se $anincrementado y modi(cado lasubcuentas# para tener mayor detallede su contenido y se $a actualizado laterminolog%a# de manera simult1nea)

COMPARACIN ENTRE EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y PLAN CONTABLEGENERAL EMPRESARIAL )


6/72


COMPARACIN ENTRE EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y PLAN CONTABLEGENERAL EMPRESARIAL

-



1) CENTA POR COBRARDIVERSAS

1)1 P#s"a!os a "#(#os1)2 R(,a!os a "#(#os1)3 In"#ss *o# (o4#a#1)$ D*+si"os n :a#an";a1). O"#as (%n"as *o# (o4#a#di


7/72




1.

1. SERVICIOS Y OTROSCONTRATADOS POR

ANTICIPADO1:1 Cos"os fnan!#%os1:2 S(%os1:3 A+*(#+%s1:' P%#as .aadas .o% o.!#ons

1:) Man"n##n"o d a!"#$os#no$#+#=ados



8/72


1:> O"%os as"os !on"%a"ados .o%

an"#!#.adoComentario* No e0iste en el -lan Contable.eneral /e!isado)

Comentario* Esta cuenta reemplaza a lacuenta 5< Cargas Di"eridos del -C./) 7e $an incrementado y modi(cado las subcuentas# paratener mayor detalle y se $aactualizado la terminolog%a) Algunos conceptos se $anreclasi(cado en otras cuentas

como la +8 y 5=)


1/ PROVISION PARA CENTA DECOBRAN>A DDOSA

1/2 C,in"s1/$ C%n"as *o# (o4#a# a((ionis"as 5oso(ios7 ? *#sona,1/) C%n"as *o# (o4#a# diA

DDOSA1>1 C(n"as .o% !o4%a% !o%!#a+s 5

T%!%os1>2 C(n"as .o% !o4%a% !o%!#a+s 5R+a!#onadas1>3 C(n"as .o% !o4%a% a+ .%sona+6 a +os

a!!#on#s"as 8so!#os96 d#%!"o%s 7%n"s1>' C(n"as .o% !o4%a% d#$%sas ?

T%!%os

COMPARACIN ENTRE EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y PLAN CONTABLEGENERAL EMPRESARIAL :


9/72


1>) C(n"as .o% !o4%a% d#$%sas 5

R+a!#onadas

Comentario*La Cuenta +> -ro!isi'n para Cuenta deCobranza Dudosa $a mantenido lamisma modalidad ue las anteriorescuentas9Cuenta +2 y +; Cuentas por Cobrar Di!ersas:# es decir re?e3a demanera m1s detallada# los montos decobranza dudosa ue corresponden a

terceros# de ellos ue pertenecen a personas relacionadas con la empresa)

Comentario*Esta cuenta reemplaza a la actuacuenta +> -ro!isi'n Cobranza Dudosa)En este caso# se puede !er ue $cambiado ligeramente su nombre) 7inembargo se $an incrementadomodi(cado las subcuentas# para tenemayor detalle y se $a actualizado l

terminolog%a)

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL20 MERCADERAS201 M#(ad#;as20. M#(ad#;as 8 ACM20/ P#oComentario* Au% representaban a las cuentas ue

estaban destinadas a la !enta sinsometerlos a proceso detrans"ormaci'n) El cual establec%anseg@n sus necesidades)

Comentario*La Cuenta 2, ue muestra el -C.E $

sido di!idida en tipos de mercader%asmanu"acturadas# de e0tracci'n#agropecuarias pisc%colas) Asimismocabe se6alar ue el -C.E $a precisadode acuerdo con la NIC2 e0istencias#ue las salidas de e0istencias demercader%as se reconocen de acuerdocon las "'rmulas de costos* -E-7)

COMPARACIN ENTRE EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y PLAN CONTABLEGENERAL EMPRESARIAL >


10/72




21 PRODCTOS TERMINADOS211 P#od%("os T#!inados21. P#od%("os "#!inados 8 ACM21/ P#o


11/72



22 SBPRODCTOS9 DESECOS YDESPERDICIOS

221 S%4*#od%("os9 ds(os ?ds*#di(ios22. S%4*#od%("os9 ds(os ?ds*#di(ios 8 ACM22/ P#o


12/72


n

.%o!so23' P%od(!"os #n(4+s n .%o!so23) E@#s"n!#as d s%$#!#os n .%o!so23 O"%os .%od(!"os n .%o!so23: Cos"os d fnan!#a!#/n ? P%od(!"os .%o!so

Descripci'n* Au% se ubicaron a todas las cuentasue representan los bienes ue no $an

llegado a su estado de(niti!o en el proceso producti!o)

Descripci'n*Esta cuenta presenta auellos bieneue se encuentran en proceso d

producci'n# a la "ec$a de los estado(nancieros)



2$ MATERIALES PRIMAS Y AILIARES2$1 Ma"#ias *#i!as ? a%i,ia#s2$. Ma"#ias *#i!as ? a%i,ia#s 8ACM2$/ P#o


13/72


directamente en los procesos de

"abricaci'n)

!er ue se $a modi(cado el nombre# e

ob3eti!o consiste en ue esta cuentaregistre s'lo las materias primareclasi(cando el concepto d Au0iliares a la Cuenta 2 ateriale Au0iliares y 7uministros y /epuestos)


2) SMINISTROS2)1 S%!inis"#os di


14/72



2& ENVASES Y EMBALAJES2&0 En


15/72




2=

2= ACTIVOS NO CORRIENTESMANTENIDAS PARA LA VENTA

21 In$%s#ons #no4#+#a%#as22 In(4+s6 a*(#na%#a 7 *(#.o23 In"an#4+s2' A!"#$os 4#o+/#!os2) D.%!#a!#/n a!((+ada ?

In$%s#/n #no4#+#a%#a2- D.%!#a!#/n a!((+ada ?In(4+s6 a*(#na%#a 7

*(#.o2 Ao%"#=a!#/n a!((+ada ?In"an#4+s2: D.%!#a!#/n a!((+ada5 A!"#$os4#o+/#!os2> Ds$a+o%#=a!#/n a!((+ada

Comentario*No e0iste en el -lan Contable.eneral /e!isado)

Comentario:

Esta cuenta es nue!a# la mismaue se utiliza para registrar alos acti!os no corrientes ue laempresa $a decidido !ender) 7e$a tomado como re"erencia a laNIIF Acti!os no corrientesmantenidos para su !enta y operaciones discontinuas)


2. EISTENCIAS POR RECIBIR2.1 Eis"n(ias *o# #(i4i#2.. Eis"n(ias *o# #(i4i#9 ACM

2. EISTENCIAS POR RECIBIR2:1 M%!ad%


16/72


Comentario*

En esta cuenta agrupa las cuentas ueacumulan las pro!isiones para cubrir lades!alorizaci'n de e0istencias)

Comentario*

Esta cuenta reemplaza a la cuenta 2E0istencias por /ecibir) Au% no $aning@n cambio en su nombre) A estacuenta se le $an incluido m1subcuentas para mayor detalle decontenido# ue representan bieneaun no ingresados al lugar d almacenamiento del ente)

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERALEMPRESARIAL2/ PROVISI@N PARA DESVALORI>ACI@NDE

EISTENCIAS2/0 M#(ad#;as2/1 P#od%("os "#!inados2/2 S%4*#od%("os9 ds(os ?ds*#di(ios2/$ Ma"#ias *#i!as ? a%i,ia#s2/& EnACI@N DE EISTENCIAS2>1 M%!ad%2 P%od(!"os "%#nados2>3 S(4.%od(!"os6 ds!os 7 ds.%d#!#2>' P%od(!"os n .%o!so2>) Ma"%#as .%#as2>- Ma"%#a+s a(@#+#a%s6 s(#n#s"%os 7%.(s"os2> En$ass 7 4a+ajs


1-


17/72


2/) S%!inis"#os di: E@#s"n!#as .o% %!#4#%

Comentario* Au% la cuenta acumulan lasestimaciones para cubrir lades!alorizaci'n de las e0istencias)

Comentario*Esta cuenta reemplaza a la cuenta 2-ro!isi'n para Des!alorizaci'n d e0istencias del -C./) 7e $a eliminadoel t&rmino de pro!isi'n# se $anincluido m1s subcuentas para tenemayor detalle de su contenido#manteniendo su misma din1mica)

CLASE 3 ELEMENTO 3


31 VALORES311 A((ions312 P#o


18/72


Comentario*

El -C.E $a desdoblado la Cuenta 5+alores ue establece el -C./# en doscuentas# las cuales comprende*

Comentario*

Cuya tenencia corresponde a laintenci'n de obtener ganancias acorto plazo)

30 INVERSIONES MOBILIARIAS301 In$%s#ons a s% an"n#das as"+

$n!##n"o302 Ins"%(n"os fnan!#%o%.%sn"a"#$os d

d%!o .a"%#on#a+30: In$%s#ons o4#+#a%#as ? A!(%do d!o.%a

Comentario*/eemplaza a la cuenta 5+ alores de-C./) Los conceptos ue seregistraban en esta cuenta a$ora seclasi(caran# en esta nue!a cuenta

cuando las aduisiciones de !aloressean para mantenerlas a largo plazo oa la cuenta ++ In!ersiones al !alorazonable y disponible para la !enta#cuando la compra sea paranegociarlos a corto plazo)


1:


19/72



5,4444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS311 T%%nos

312 Ed#f!a!#ons

Comentario*No e0iste en el -lan Contable .eneral /e!isado)

Comentario* Esta cuenta es nue!a) 7e utiliza pararegistrar los acti!os ue aduiere laempresa para obtener rentaaumentar el !alor del capital o ambosy ue no "orman parte de los acti!osue utiliza la empresa para susacti!idades normales)


1>


20/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$# EP)E$)+$#444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444

32 ACTIVOS ADIRIDOS ENARRENDAMIENTO

FINANCIERO321 In$%s#ons #no4#+#a%#as322 In(4+s6 a*(#na%#a 7 *(#.o

Comentario* Esta cuenta es nue!a) 7e utiliza pararegistrar los acti!os ue aduiere laempresa mediante contratos de Arrendamiento Financiero) 7e $aconsiderado lo establecido en la NIC +

Arrendamientos)

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#55 INUEBLE# AUINA/IA EUI-O

55, Inmuebles# mauinaria y euipo)

A)C))

33 INMEBLE9 MAINARIA Y EIPO331 T%%nos

332 Ed#f!a!#ons


20


21/72


55+ Terrenos

552 Edi(cios y otras construcciones555 auinaria# euipo y otrasunidades de

e0plotaci'n558 Unidades de transporte55 uebles y enseres55; Euipos di!ersos55= Unidades de reemplazo55< Unidades por recibir 55> Traba3os en curso

333 Ma*(#na%#as 7 *(#.os d

@.+o"a!#/n33' n#dads d "%ans.o%"33) M(4+s 7 ns%s33- E*(#.os d#$%sos33 %%a#n"as 7 (n#dads d%.+a=o33: n#dads .o% %!#4#%33> Cons"%(!!#ons 7 o4%as n !(%so

Descripci'n* Esta cuenta se utiliza pararegistrar los bienes utilizados en la producci'n u otros ser!icios de laempresa y ue se caracteriza por tener una !ida @til relati!amente larga y noson ob3etos de las operaciones de!enta)

Ds(#i*(i+n R.+a=a a +as !(n"as 3In(4+6 a*(#na%#a 7 *(#.o 7 3In(4+s6 a*(#na%#a 7 *(#.o +7s d.%oo!#/n, Los !on!."os *( s%#s"%a4an n s"a !(n"a ao%!+as#f!a%an6 n s"a n($a !(n"a a +oa!"#$os "an#4+s *( .os (na .%s.a%a s( (so n +a .%od(!!#/n o s(#n#s"%d 4#ns 7 s%$#!#os6 .a%a a%%nda%+os

"%!%os o .a%a .%o./s#"os ad#n#s"%a"#$os7 49 s s.%a (sa% d(%an" &s d (.%


22/72


5;< Unidades por recibir

5;> Traba3os en curso

Descripci'n* En esta cuenta clasi(caba losinmuebles# mauinaria y euiposaduiridos o construidos al amparo de programas de rein!ersi'n pre!iamenteautorizados de con"ormidad condispositi!os legales)


22


23/72


24/72


5== .astos de emisi'n de acciones y

obligaciones5=< Intangibles leyes de promoci'n H AC5=> -ro!isi'n por ?uctuaci'n deintangibles leyes de

promoci'n H AC

Descripci'n* Au% agrupamos losintangibles desarrollados al amparo de programas de rein!ersi'n)

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#


2'


25/72


444444444444444444444444444444444444444444444444444444444

44444444444444444444444

3& ACTIVOS BIOL@GICOS

3)1 A!"#$os 4#o+/#!os n .%od(!!#/n3)2 A!"#$os 4#o+/#!os n dsa%%o++o

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a s n($a, S("#+#=a .a%a %#s"%a% +os a!"#$os *(ad*(#% +a .%sa6 *( s"!ono%ado .o% an#a+s $#$osa%


26/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#52 -/OI7IONE7 -A/ADE7ALO/IACIONE7 DE LO7 BIENE7 DE ACTIO FIJO

52,+ Inmuebles# mauinaria y euipo A)C)52+ Terrenos522 Edi(cios y otras construcciones525 auinarias# euipos y otrasunidades de

e0plotaci'n528 Unidades de transporte52 uebles y enseres52; Euipos di!ersos52< -ro!isiones parades!alorizaciones de los

Inmuebles# mauinaria y euipo H AC

3) DESVALORI>ACI@N DE ACTIVOSINMOVILI>ADOS

3-1 Ds$a+o%#=a!#/n d #n$%s#ons#no4#+#a%#as3-3 Ds$a+o%#=a!#/n d #n(4+s6a*(#na%#a 7 *(#.o3-' Ds$a+o%#=a!#/n d #n"an#4+s3-) Ds$a+o%#=a!#/n d a!"#$os 4#o+/#!o3-- Ds$a+o%#=a!#/n d #n$%s#ons

o4#+#a%#as

Descripci'n* Esta cuenta se reemplaza

a la Cuenta 5; Des!alorizaci'n de Acti!os Inmo!ilizados) esta cuentaagrupa a los ue acumulan por ?uctuaci'n de !alores de los Acti!osFi3os# ue pro!iene de lasdisminuciones de !alor)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +

!(n"a 32 P%o$#s#/n .a% +a ds$a+o%#=a!#/d +os 4#ns d+ a!"#$o fjo, Coo s .(d$%6 +a !(n"a a "n#do (n +$ !a4#o s( no4% s#n 4a%o6 s #n!%n"ado 7 od#f!ado +as s(4C(n"as6 .a%a os"%a% a7o% d"a++ d s!on"n#do a4#;ndos a!"(a+#=ado +"%#no+o


27/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#44444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444

3= ACTIVOS DIFERIDOS3-1 Ds$a+o%#=a!#/n d #n$%s#ons#no4#+#a%#as3-3 Ds$a+o%#=a!#/n d #n(4+s6a*(#na%#a 7

*(#.o3-' Ds$a+o%#=a!#/n d #n"an#4+s3-) Ds$a+o%#=a!#/n d a!"#$os4#o+/#!os3-- Ds$a+o%#=a!#/n d #n$%s#onso4#+#a%#as

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a s n($aR#s"%a +as d#%n!#as a a$o%6 .o!on!."o d+ #.(s"o a +a %n"a 7 +a


2


28/72


.a%"#!#.a!#ons d +os "%a4ajado%s *(

s o4"#nn a+ a.+#!a% +as No%aIn"%na!#ona+s d Ino%a!#/n F#nan!#%8NIIF96 *( d#f%n !on +a a.+#!a!#/n +ano%as "%#4("a%#as6 as.!"os *( sn!(n"%an no%ados n +a NIC 1I.(s"o a +a Rn"a,

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#44444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444

3. OTROS ACTIVOS31 I.(s"o a +a %n"a d#%#do32 Pa%"#!#.a!#ons d +os "%a4ajado%

d#%#das33 In"%ss d#%#dos

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a s o"%a d +!(n"as n($as, A*(< s %#s"%an +a!"#$os no !o%%#n"s *( no s .(d%!+as#f!a% n +as o"%as !(n"as d+ a!"#!oo +os 4#ns d+ a%"6 !(+"(%a 7 o"%A!"(a+n"6 no @#s" (na !(s.!


29/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#5> DE-/ECIACIGN AO/TIACIGN ACUULADA

5>5 Depreciaci'n Inmueble#auinarias y Euipo5>8 Amortizaci'n Intangible5>; Depreciaci'n Inmuebles#auinarias y Euipo

Leyes de -romoci'n5>= Amortizaci'n Intangibles H Leyesde -romoci'n5>< Depreciaci'n y amortizaci'nacumulada H AC

5>> Depreciaci'n y amortizaci'nacumulada H Leyesde -romoci'n H AC

3/ DEPRECIACI@N9 AMORTI>ACI@N YAGOTAMIENTO

ACMLADOS3>1 D.%!#a!#/n a!((+ada3>2 Ao%"#=a!#/n a!((+ada3>3 Ao"a#n"o a!((+ado

Descripci'n* Esta cuenta agrupa lascuentas ue acumulan la deprecaci'n por el uso# acci'n del tiempo uobsolescencia de los bienes ue sere(eren en las cuentas 55# 5;# 58 y 5=)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +!(n"a 3> D.%!#a!#/n 7 ao%"#=a!#/a!((+ada, Coo s .(d o4s%$a%6 s #n!+(#do + !on!."o d ao"a#n"o6 s a#n!%n"ado 7 od#f!ado +as s(4!(n"as.a%a os"%a% a7o% d"a++ d s!on"n#do6 a4#;ndos a!"(a+#=ado +"%#no+o


30/72


EP)E$)+$#

8, T/IBUTO7 -O/ -A.A/8,+ .obierno Central

8,++ Impuesto a las !entas8,+5 Impuesto a lasremuneraciones8,+8 C1nones8,+ Derec$os aduaneros8,+; Impuesto al patrimonioEmpresarial8,+= Impuesto a la renta

8,+< Impuesto adicional sobreutilidades

9Di!idendos:8,+> Otros tributos

8,2 .obierno Central 4 Certi(cadosTributarios

8,2+ Certi(cados de reintegrotributario CE/TEK 8,22 Certi(cado de De!oluci'n de

Cr&dito Fiscal 8,25 Certi(cado de De!oluci'n deCr&dito Fiscal en

tr1mite8,2> Otros certi(cados tributarios

8,5 Contribuciones a Instituciones-ublicas

8,5+ E77ALUD 8,52 ON-

8,55 E77ALUD H ida8,58 7C/ H 7alud 8,5 7C/ H -ensi'n

8,8 Contribuciones a Instituciones-ri!adas

8, .obierno9s: Local9es:8,< Tributos H AC

$0 TRIBTOS9CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALD POR

PAGAR'01 Go4#%no Cn"%a+,'02 C%"#f!ados "%#4("a%#os'03 Ins"#"(!#ons .4+#!as'0) Go4#%nos %#ona+s'0- Go4#%nos +o!a+s

'0 Ad#n#s"%ado%as d ondos d.ns#ons'0: E.%sas .%s"ado%as d s%$#!#ossa+(d'0> O"%os !os"os ad#n#s"%a"#$os #n"

Descripci'n* Esta cuenta "ue creada parael Estado ue representa las obligaciones

ue contrae la empresa por impuestos#

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +a!(n"a '0 T%#4("os .o% .aa%, Coo s

.(d $%6 s a od#f!ado + no4%


30


31/72


contribuciones y tasas 9Tributos:) a.+#&ndos s( !on"n#do .a%a %#s"%a

+a %"n!#/n d +os "%a4ajado%s !oa.o%"s a+ s#s"a d .ns#ons dsa+(d, Ad&s6 s an #n!%n"adood#f!ado +as s(4!(n"as .a%a os"%aa7o% d"a++ d (n !on"n#do6a4#;ndos a!"(a+#=ado +a "%#no+o


32/72


o4+#a!#ons !on +os "%a4ajado%s .o

!on!."o d %(n%a!#ons.a%"#!#.a!#ons .o% .aa%6 7 4nf!#oso!#a+s,

8= BENEFICIO7 7OCIALE7 DE LO7

T/ABAJADO/E74/1 Compensacin por tiempo de

ser0icios

4/! $delantos de compensacin por

tiempo de ser0icios

4/ 2ubilacin

Descripci'n* Esta cuenta representaobligaciones para con los traba3adoresrelacionados con bene(cios sociales

establecidos por Ley ue incluyaadem1s los adelantos otorgados a lostraba3adores por concepto decompensaci'n por tiempo de ser!icios)


32


33/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#82 -/OEEDO/E7

82+ Facturas por pagar 822 Anticipos otorgados825 Letras 9o a"ectos: por pagar 82< Anticipos a pro!eedores H AC

$2 CENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

'21 Fa!"(%as6 4o+"as 7 o"%os!o.%o4an"s .o%

.aa%'22 An"#!#.os a .%o$do%s'23 L"%as .o% .aa%'2' ono%a%#os .o% .aa%

Descripci'n* Esta cuenta representanlas obligaciones ue contrae laempresa deri!ada de la compra debienes y ser!icios y de los gastosincurridos en las operaciones normalesdel negocio) "ue di!idida en doscuentas en el -C.E)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=.a%!#a+n" a +a a!"(a+ !(n"a 'P%o$do%s, S ("#+#=a .a%a o.%a!#ons !o.%o$do%s *( no s n!(n"%a$#n!(+ados !on/#!an" !on +.%sa,$3 CENTAS POR PAGAR COMERCIALE

8RELACIONADAS

'31 Fa!"(%as6 4o+"as 7 o"%os !o.%o4an".o% .aa%'32 An"#!#.os o"o%ados'33 L"%as .o% .aa%'3' ono%a%#os .o% .aa%

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=.a%!#a+n" a +a a!"(a+ !(n"a '

P%o$do%s, S ("#+#=a .a%a o.%a!#ons !o.%o$do%s *( s n!(n"%an $#n!(+ado!on/#!an" !on +a .%sa, S "oado !oo %%n!#a + !on"n#do d +NIC 2' R$+a!#ons so4% n"s $#n!(+ados,


33


34/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#8 DIIDENDO7 -O/ -A.A/

2+ Di!idendo por pagar accionistasoriginales22 Di!idendo por pagar accionistasde in!ersi'n25 Di!idendo por pagar en especie

$$ CENTAS POR PAGAR A LOSACCIONISTAS9

DIRECTORES Y GERENTES''1 A!!#on#s"as 8o so!#os9''2 D#%!"o%s''3 G%n"s


3'


35/72


Descripci'n* /epresentan las utilidadesgeneradas por la empresa ue$abi&ndose acordado distribuir entresus accionistas se encuentra pendientede pago)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +!(n"a ') D#$#dndos .o% .aa%, Coo s.(d o4s%$a%6 s a a.+#ado s( no4%d4#do a *( +a !(n"a (s"%a ao%a +ad(das *( "#n +a .%sa .o% o"%o!on!."os a +os a!!#on#s"as6 d#%!"o%s%n"s6 ad&s d +os d#$#dndos a +oa!!#on#s"as *( os"%a4a +a !(n"a o%##na+,

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#854444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444

$& OBLIGACIONES FINANCIEROS')1 P%;s"aos d #ns"#"(!#ons fnan!#o"%as

n"#dads')2 Con"%a"os d a%%nda#n"o fnan!#')3 O4+#a!#ons #"#das')' O"%os #ns"%(n"os fnan!#%os .o%.aa%')) Cos"os d fnan!#a!#/n .o% .aa%')- P%;s"aos !on !o.%o#sos d%!o.%a

Descripci'n* No e0iste en el -lanContable .eneral /e!isado)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a s n($a, S("#+#=a .a%a %#s"%a% +os a!"#$os *(


3)


36/72


ad*(#% +a .%sa6 *( s"

!ono%ado .o% an#a+s $#$osa% Otras cuentas por pagar di!ersas

$) CENTAS POR PAGAR DIVERSAS 8TERCEROS

'-1 R!+aa!#ons d "%!%os'-' Pas#$os .o% #ns"%(n"os fnan!#%os'-) Pas#$os .o% !o.%a d a!"#$o #no$#'- D./s#"os %!#4#dos n a%an"


37/72


$= CENTAS POR PAGAR DIVERSAS

RELACIONADAS'1 P%;s"aos'2 Cos"os d fnan!#a!#/n'3 An"#!#.os %!#4#dos'' Ra+


38/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#8< -/OI7IONE7 DIE/7A7

81 I.(s"o a +a %n"a d#%#do'>2 Pa%"#!#.a!#ons d +os "%a4ajado%sd#%#das'>3 In"%ss d#%#dos

'>' Ganan!#a n $n"a !on a%%nda#n"


3:


39/72


fnan!#%o

.a%a++o'>) S(4s#d#os %!#4#dos d#%#dos'>- In%sos d#%#dos'> Cos"os d#%#dos

Descripci'n* Esta cuenta agrupa lascuentas ue representan los ingresos y costos de las operaciones en une3ercicio cuya liuidaci'n parcial ototal se debe realizar en e3ercicios

posteriores y tambi&n las rentas outilidades)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a s n($aR#s"%a +as d#%n!#as n !on"%a .o!on!."o d+ #.(s"o a +a %n"a 7 +a.a%"#!#.a!#ons d +os "%a4ajado%s *( so4"#nn a+ a.+#!a% +as No%a

In"%na!#ona+s d Ino%a!#/n F#nan!#%8NIIF96 *( d#f%n !on +as a.+#!a!#ons d+as no%as "%#4("a%#as, Es"os as.!"os sn!(n"%an no%ados n +a NIC 12 I.(s"a +a Rn"a,

CLASE ) ELEMENTO )

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#, CA-ITAL

,+ Capital ,2 Capital personal ,5 Capital por !alorizaci'n adicional ,< Capital H AC,> Cuenta personal del propietario

&0 CAPITAL3)1 A!"#$os 4#o+/#!os n .%od(!!#/n3)2 A!"#$os 4#o+/#!os n dsa%%o++o


3>


40/72


Descripci'n* Esta cuenta agrupa lassubcuentas ue representan aportes por parte de los accionistas# socios o participacioncitas)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a s n($a, S("#+#=a .a%a %#s"%a% +os a!"#$os *(ad*(#% +a .%sa6 *( s"& !ono%ad.o% an#a+s $#$os 7 a%

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +!(n"a )) A!!#ona%#ado +a4o%a+, S aod#f!ado +as s(4!(n"as6 "n#ndo !ons#d%a!#/n +as od#f!a!#ons d +ano%as +a4o%a+s $#n"s6 %s.!"o a +a.a%"#!#.a!#ons d +os "%a4ajado%s,


'0


41/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#; CA-ITAL ADICIONAL

;+ Donaciones;2 -rima de emisi'n;5 Otros aportes de accionistas 9osocios:;< Capital adicional H AC

&2 CAPITAL ADICIONAL)21 P%#as 8ds!(n"o9 d a!!#ons)22 Ca.#"a+#=a!#ons n "%&#")23 Rd(!!#ons d !a.#"a+ .nd#n"s d

o%a+#=a!#/n

Descripci'n* Esta cuenta representa lasdonaciones recibidas# las primas deemisi'n y otros aportes an1logos)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a s/+o a !a4#add !/d#o6 an"n#ndo + no4%, S a#n!%n"ado 7 od#f!ado +as s(4C(n"as6 .a%a "n% a7o% d"a++ d +!(n"a 7 s a a!"(a+#=ado +a "%#no+o


42/72



&) RESLTADOS NO REALI>ADOS)-1 D#%n!#a n !a4#o d #n$%s#ons.%ann"s n n"#dads@"%anj%as)-2 Ins"%(n"os fnan!#%os ? Co4%"(%a dd !"#$o)-3 Ganan!#a o .;%d#da n a!"#$os o .as#$osfnan!#%os d#s.on#4+s .a%a +a$n"a)-' Ganan!#a o .;%d#da n a!"#$os o .as#$osfnan!#%os d#s.on#4+s .a%a +a$n"a ? Co.%a o $n"a !on$n!#ona+ !a

+#*(#da!#/n

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a s n($a, S%#s"%a +a d#%n!#a d !a4#o o%##nada.o% o.%a!#ons n"as n (na n"#da@"%anj%a6 anan!#as o .;%d#das d#ns"%(n"os fnan!#%os d#s.on#4+s .a%a +$n"a6 as.!"os *( s %+a!#onan !on NI32 Ins"%(n"os fnan!#%os6 %$+a!#/n.%sn"a!#/n 7 +a NIC 3> Ins"%(n"o

fnan!#%os6 %!ono!##n"o 7 d#!#/n,


'2


43/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#= EKCEDENTE DE /EALUACIGN

=5 alorizaci'n adicional=< E0cedente de re!aluaci'n# AC

&= ECEDENTE DE REVALACI@N)1 E@!dn" d %$a+(a!#/n)2 E@!dn" d %$a+(a!#/n ? A!!#ons+#4%adas

%!#4#das)3 Pa%"#!#.a!#/n n @!dn" d %$a+(a!# In$%s#ons n n"#dads %+a!#onadas

Descripci'n* 7on auellas cuentas ue

corresponde a las !ariaciones en losinmuebles# mauinaria y euipointangibles e in!ersiones inmobiliarias#ue $an sido ob3eto de re!aluaci'n)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a Co%%s.ond

+as $a%#a!#ons n +os #n(4+sa*(#na%#a 7 *(#.o #n"an#4+s#n$%s#ons #no4#+#a%#as6 *( an s#do4j"o d %$a+(a!#/n,

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#< /E7E/A7

31 /eser!a para

&. RESERVAS

):1 R#n$%s#/n


'3


44/72


rein!ersiones

3! /eser!a Legal 3 /eser!as Contractuales34 /eser!as Estatutarias33 /eser!as Facultati!as3 /eser!as H AC39 Otras /eser!as

):2 La+

):3 Con"%a!"(a+s):' Es"a"(a%#as):) Fa!(+"a"#$as):> O"%as %s%$as

Descripci'n* Esta cuenta agrupa lascuentas ue representan reser!as deutilidades autorizadas por ley losestatutos o por acuerdo de los

accionistas 9o socios: y ue ser1ndestinados a (nes espec%(cos o paracubrir e!entualidades)

Ds(#i*(i+n A%(.a +as s(4!(n"as *(%.%sn"a a.%o.#a!#ons d ("#+#dads6a("o%#=adas .o% +76 .o% +os s"a"("os6 o .oa!(%do d +os a!!#on#s"as 8o so!#os9 76 *(

s%&n ds"#nadas a fns s.!


45/72


utilidades no repartidas y las perdidas

acumulados de uno o m1s e3ercicios)

("#+#dads no d#s"%#4(#das 7 +as .;%d#da

a!((+adas so4% +as *( +os a!!#on#s"as6so!#os o .a%"#!#.a!#on!#"as no an "oadd!#s#ons,

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#;, CO-/A7

"51 ercader%as"54 aterias primas y

au0iliares"53 En!ases y embala3es"5" 7uministros di!ersos

;,< Compras H AC;,> .astos !inculados con lascompras

)0 COMPRAS-01 M%!ad%


46/72


compras tales como ?etes# comisiones#

seguros# derec$os de importaci'n y otros gastos similares)

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#;+ CO-/A7 ;++ ercader%as

;+8 aterias primas y au0iliares;+ En!ases y embala3es;+; 7uministros di!ersos;+< ariaci'n de e0istencias H AC

)1 VARIACI@N DE EISTENCIAS-11 M%!ad%


47/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#;2 CA/.A7 DE -E/7ONAL ;2+ 7ueldos

;22 7alarios ;25 Comisiones ;28 /emuneraciones en especie ;2 Otras remuneraciones ;2; acaciones;2= 7eguridad y pre!isi'n social

;2< /emuneraciones al Directorio ;2> Otras cargas de personal

)2 GASTOS DE PERSONAL9 DIRECTORESGERENTES

-21 R(n%a!#ons-22 O"%as %(n%a!#ons-23 Indn#=a!#ons a+ .%sona+-2' Ca.a!#"a!#/n-2) A"n!#/n a+ .%sona+-2- G%n"s-2 S(%#dad6 .%$#s#/n so!#a+ 7 o"%as!on"%#4(!#ons-2: R"%#4(!#ons a+ d#%!"o%#o-2> Bnf!#os so!#a+s d +os "%a4ajado%

Descripci'n* Esta cuenta representalas remuneraciones al traba3ador tantoen e"ecti!o como en especie# as% comolas distintas contribuciones paraseguridad y pre!isi'n social# lasasignaciones "amiliares y en general todas las cargas ue bene(cien al personal) Incluye# por e0tensi'n lasdietas a los miembros# el Directorio dela empresa)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +!(n"a -2 Ca%as d P%sona+, Coo s.(d $%6 s a %.+a=ado +a .a+a4%a!a%asJ !on + ";%#no as"osJ 7 s aa.+#ado + !on!."o a d#%!"o%sJ%n"sJ, Ad&s s an #n!%n"adood#f!ado +as s(4!(n"as6 .a%a "na7o% d"a++ d s( !on"n#do 7 s aa!"(a+#=ado +a "%#no+o


48/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#;5 7E/ICIO7 -/E7TADO7 -O/ TE/CE/O7

;5, Transporte y almacenamiento ;5+ Correo y telecomunicaciones ;52 onorarios# comisiones y

correta3es ;55 -roducci'n encargada a terceros ;58 antenimiento y reparaci'n ;5 Aluileres ;5;Electricidad y agua ;5=-ublicidad# publicaciones yrelaciones publicas ;5Otros ser!icios

)3 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOSTERCEROS

-31 T%ans.o%"6 !o%%os 7 as"os d $#aj-32 Asso%


49/72


;88Derec$os Aduaneros por !entas

;8Impuestos al patrimonio empresarial ;8; Tributo a gobiernos locales ;8=Cotizaciones con car1cter de tributos ;8Otros tributos

-'' O"%os as"os .o% "%#4("os

Descripci'n* Esta cuenta agrupa lascuentas di!isionarias ue acumula losimpuestos# c1nones# derec$osaduaneros# cotizaciones con car1cter de

tributos# tributos a gobiernos locales y otros similares)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a6 a+ #(a+ *( +aan"%#o%s6 !oo s .(d $% %.+a=ado +a .a+a4%a !a%asJ !on";%#no as"osJ ad&s s a

#n!%n"ado 7 od#f!ado +as s(4!(n"a.a%a "n% a7o% d"a++ s s( !on"n#dos a a!"(a+#=ado +a "%#no+o


50/72


; CA/.A7 DIE/7A7 DE .E7TIGN

;+ 7eguros;2 /egal%as;5 7uscripciones y cotizaciones;8Donaciones;< Cargas di!ersas de .esti'n AC;> Otras cargas di!ersas de gesti'n

)& OTROS GASTOS DE GESTI@N

-)1 S(%os-)2 Ra+


51/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$# EP)E$)+$

444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444

)) PERDIDA POR MEDICI@N DE ACTIVONO

FINANCIEROS AL VALOR RA>ONABL--1 A!"#$o %a+#=a4+--2 A!"#$o #no$#+#=ado

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a s n($a, S

("#+#=a !(ando d#s#n(7 + $a+o% d +a!"#$os no fnan!#%os6 n !o.a%a!#/n !os( $a+o% n +#4%os6 !(ando son $a+(ados$a+o% %a=ona4+, Co.%nd + a!"#$%a+#=a4+6 #n$%s#ons #no4#+#a%#as6 a!"#$4#o+/#!o6 o4+#a!#ons fnan!#%as,


)1


52/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$# EP)E$)+$#;= CA/.A7 FINANCIE/A7

;=+ Intereses y gastos de pr&stamos;=2 Intereses y gastos de sobregiros

;=5 Intereses relati!os a bonos emitidosy otrasobligaciones a plazo

;=8 Intereses y gastos de documentosdescontados;= Descuentos concedidos por pronto pago;=; -&rdida por di"erencia de cambio;== Cargas (nancieras 4AC;=< .astos de compra de !alores

;=> Otras cargas (nancieras

)= GASTOS FINANCIEROS-1 Gas"os n o.%a!#ons d nd(da7 o"%os

-2 P;%d#da .o% #ns"%(n"os fnan!#%osd%#$ados-3 In"%ss .o% .%;s"aos 7 o"%aso4+#a!#ons-' Gas"os n o.%a!#ons d a!"o%aj-) Ds!(n"os !on!d#dos .o% .%on"o .-- D#%n!#a d !a4#o- P;%d#da .o% d#!#/n d a!"#$os 7 .a fnan!#%os a+ $a+o% %a=ona4+-: Pa%"#!#.a!#/n n %s(+"ados d n"#da

%+a!#onadas-> O"%os as"os fnan!#%os

Descripci'n* Esta cuenta agrupa lascuentas ue acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtenci'n decapitales y (nanciamiento deoperaciones comerciales)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a !oo s .(d$% "a4#;n a %.+a=ado +a .a+a4%as"osJ !on + ";%#no, Ad&s6 s a#n!%n"ado 7 od#f!ado +as s(4!(n"as.a%a "n% a7o% d"a++6 d s( !on"n#dos a a!"(a+#=ado +a "%#no+o


53/72


mauinaria y

euipo);' S%$#!#os->) Gas"os .o% ds$a+o%#=a!#/n d@#s"n!#as

Descripci'n* Esta cuenta agrupa las Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +


)3


54/72


cuentas ue acumulan el costo de los

bienes in$erentes al giro del negocio#trans"eridos a t%tulos onerosos)

!(n"a -> Cos"os d Vn"as6 *( a%(.a +a

s(4!(n"as *( a!((+an + !os"o d +o4#ns 7Ko s%$#!#os #n%n"s a+ #%o dno!#o6 "%ans%#dos a "


55/72


dsa%ando +as *( !o%%s.ondn

n"#dads %+a!#onadas d +as *(!o%%s.ondn a $n"as a "%!%os,

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#=+ -/ODUCCIGN ALACENADA 9 ODE7ALACENADA:

=++ ariaci'n de productos terminados=+2 ariaci'n de subproductos# desec$osy desperdicios)=+5 ariaci'n de productos en proceso=+ ariaci'n de en!ases y embala3es=+< -roducci'n almacenada 9odesalmacenada: H

AC

=1 VARIACI@N DE LA PRODCCI@NALMACENADA11 Va%#a!#/n d .%od(!"os "%#nados12 Va%#a!#/n d s(4.%od(!"os6 ds!os 7ds.%d#!#os13 Va%#a!#/n d .%od(!"os n .%o!so1' Va%#a!#/n d n$ass 7 4a+ajs1) Va%#a!#/n d @#s"n!#as d s%$#!#os

Descripci'n* Esta cuenta representa lascuentas cuyos saldos representan las!ariaciones ue se $an originado en un periodo determinado entre losin!entarios (nales de productosterminados# productos# en proceso#subproductos# desec$os y desperdicios#en!ases y embala3es y los in!entariosiniciales de dic$os bienes)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +!(n"a 1 P%od(!!#/n a+a!nada 8dsa+a!nada9, S#n 4a%o6 an"#ns( .%o.#a d#n&#!a, S a a.+#adood#f!ado +as s(4!(n"as .a%a "na7o% d"a++ s s( !on"n#do,


))


56/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#=2 -/ODUCCIGN ALACENADA

/!1 Inmuebles# mauinarias y euipo)=22 Intangibles

/! -roducci'n inmo!ilizada H AC

=2 PRODCCI@N DE ACTIVO INMOVILI>21 In$%s#ons #no4#+#a%#as22 In(4+s6 a*(#na%#a 7 *(#.o23 In"an#4+s2' A!"#$os 4#o+/#!os2) Cos"os d fnan!#a!#/n !a.#"a+#=ados

Descripción: Esta cuenta registra el costode los traba3os e"ectuados por laempresa para s% misma) Dic$o costo pre!iamente registrado seg@n sunaturaleza en la clase ;# se deber1trans"erir a tra!&s de esta cuenta a losrubros inmuebles# mauinaria y euipoo intangibles seg@n sea el caso# ae"ecto de incluirlos como parte del patrimonio)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +!(n"a 2 P%od(!!#/n #no$#+#=ada, Cos a a.+#ado 7 od#f!ado +as(4!(n"as .a%a "n% a7o% d"a++ d s!on"n#do,


)-


57/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#=5 DE7CUENTO7# /EBAJA7 BONIFICACIONE7

OBTENIDO7=5+ Descuentos# reba3as y

boni(caciones obtenidos=5


58/72


EP)E$)+$#

=8 DE7CUENTO7# /EBAJA7 BONIFICACIONE7

CONCEDIDO7=8+ Descuentos# reba3as yboni(caciones

concedidos=8< Descuentos# reba3as yboni(caciones

concedidos H AC

=$ DESCENTOS9 REBAJAS YBONIFICACIONES

CONCEDIDOS'1 Ds!(n"os6 %4ajas 7 4on#f!a!#ons !on!d#dos

Descripci'n* Esta cuenta acumula losdescuentos# reba3as y boni(cacionesconcedidos "uera de "actura sobre!entas)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +!(n"a ' Ds!(n"o6 R4ajasBon#f!a!#ons Con!d#dos6 *( a!((++os ds!(n"os6 %4ajas 7 4on#f!a!#on!on!d#das6 d#s"#n"as a +os ds!(n"os .o.%on"o .ao, S( na"(%a+=a s d(do%a,

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#= IN./E7O7 DIE/7O7

/31 E0plotaci'n de ser!icios en bene(cio del personal

/3! Comisiones y correta3es/3 /egal%as/34 Aluileres de terrenos/33 Aluileres di!ersos/3" /ecuperaci'n de impuestos/3/ Ingresos di!ersos H AC/3 7ubsidios recibidos

/39 Otros ingresos di!ersos

=& OTROS INGRESOS DE GESTI@N)1 S%$#!#os n 4nf!#o d+ .%sona+)2 Co#s#ons 7 !o%%"ajs)3 Ra+


59/72


Descripci'n* Esta cuenta agrupa lascuentas ue acumulan los importescorrespondientes a ingresos norelacionados con la acti!idad principal dela empresa)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a+a !(n"a ) In%sos D#$%sos, S a.+#ado 7 od#f!ado +as s(4!(n"as.a%a "n% a7o% d"a++ d s!on"n#do s a #n!+(#do n s"a !(n"+os !on!."os *( s %#s"%a4an n +!(n"a - In%sos E@!.!#ona+s6 *(a s#do +##nado,

=; IN./E7O7 EKCE-CIONALE7/"5 =;+ Ena3enaci'n de

!alores/"1 Ena3enaci'n de inmuebles#

mauinaria y euipo/"! Ena3enaci'n de intangibles/" /ecuperaci'n de castigos

de cuentas incobrables/"4 De!oluci'n de pro!isiones

de e3ercicios anteriores/"3 De!oluci'n de impuestos)/"" Ingresos e0cepcionales4

AC/"/ Ingresos e0traordinarios/" Otros ingresos

e0cepcionales

Descripci'n* Esta cuenta representan lascuentas di!isionarias ue acumulaningresos pro!enientes de la ena3enaci'nde bienes del acti!o (3o# tangibles eintangibles de ganancias o recuperaci'nlogradas en el e3ercicio# ue correspondena cargas o ingreso de a6os anteriores)


)>


60/72



=) GANANCIAS POR MEDICI@N DE ACTINO

FINANCIEROS AL VALOR RA>ONABL-1 A!"#$o %a+#=a4+-2 A!"#$o #no$#+#=ado

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a s n($a, S("#+#=a !(ando a(n"an + $a+o% d +oa!"#$os no fnan!#%os6 n !o.a%a!#/n !os( $a+o% n +#4%o6 !(ando son $a+(ados a$a+o% %a=ona4+, Co.%nd +a%!ad%


61/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#== IN./E7O7 FINANCIE/O7

//1 Intereses sobre pr&stamos otorgados

//! Intereses sobre cuentas

por cobrarmercantiles// Intereses percibidos

sobre bonos y otrost%tulos similares

//4 Intereses sobredep'sitos

//3 Descuentos obtenidos por pronto pago

//" .anancia por di"erenciade cambio

/// Di!idendos// Ingresos (nancieros H

AC//9 Otros ingresos

(nancieros

== INGRESOS FINANCIEROS1 Ganan!#a .o% #ns"%(n"o fnan!#%od%#$ado2 Rnd##n"os anados

3 D#$#dndos' In%sos n o.%a!#ons d a!"o%aj) Ds!(n"os o4"n#dos .o% .%on"o.ao- D#%n!#a n !a4#o Ganan!#a .o% d#!#/n d a!"#$os 7.as#$os

fnan!#%os a+ $a+o% %a=ona4+: Pa%"#!#.a!#/n n +os %s(+"ados dn"#dads

%+a!#onadas> O"%os #n%sos fnan!#%os

Descripci'n* Esta cuenta Agrupa lascuentas di!isionarias ue acumulan lasrentas pro!enientes de colocaciones decapitales y los descuentos obtenidos por pronto pago)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +!(n"a In%sos F#nan!#%os6 *( a%(.+as %n"as o %nd##n"os .%o$n#n"s d!o+o!a!#/n d !a.#"a+s d +a d#%n!#a !a4#o a a$o% d +a .%sa d +o

ds!(n"os o4"n#dos .o% .%on"o .ao as


-1


62/72


!oo d +a anan!#a .o% d#!#/n d

a!"#$os 7 .as#$os a+ $a+o% %a=ona4+,

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#=< CA/.A7 CUBIE/TA7 -O/ -/OI7IONE7=


63/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#=> CA/.A7 I-UTABLE7 A CUENTA7 DECO7TO7

/91 Cargas imputables acuentas de costos)

/9! Cargas imputables acuenta de costo 4AC

=/ CARGAS IMPTABLES A CENTASDE COSTOS Y

GASTOS>1 Ca%as #.("a4+s a !(n"as d!os"os 7

as"os>2 Gas"os fnan!#%os #.("a4+s a

!(n"asd @#s"n!#as

Descripci'n* Esta cuenta se utilizara paratrans"erir en los casos pertinentes# lascargas por naturaleza registrada en laclase ;# a las cuentas de costo s de laclase > en un sistema monista)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a+a !(n"a > Ca%as I.("a4+ a +a!(n"as d Cos"os, Coo s .(do4s%$a%6 s a ad#!#onado + !on!."d as"os s#n 4a%o an"#n s#sa d#n&#!a,

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#


-3


64/72


EP)E$)+$#


65/72


Descripci'n* /epresenta el !alor de loue $a producido la empresa en un periodo determinado# sea ue se $aya!endido# almacenado o inmo!ilizado)

Ds(#i*(i+n Es"a !(n"a %.+a=a a +!(n"a :1 P%od(!!#/n d+ Ej%!#!#o *(%.%sn"a + $a+o% d +o *( +a .%sa .%od(!#do a+ !#%% d+ .%


66/72


econom%a nacional# !ale decir el !alor

agregado es una creaci'n !alor#consecuente con una acci'n de producci'n)

!%a!#/n d $a+o%, As##so6 + $a+

a%ado *(#$a+ a +a s(a d +a%(n%a!#ons a +os a!"o%s d .%od(!!#/s d!#% a +a ano d o4%a 7 a+ !a.#"a+,

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#


67/72


cargas de personal) %!(%sos fnan!#%os n($os .%o!dn"s d

+a @.+o"a!#/n6 7 n "an"o6 #ns(f!#n!#a%.%sn"a + !ons(o d %!(%sofnan!#%os an"s n%ados,

P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#


68/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#


69/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$# EP)E$)+$#


70/72


P#$% C&%'$(#E GE%E)$# )E*+$-& P#$% C&%'$(#E GE%E)$#

EP)E$)+$#


71/72


72/72


diferencia entre el plan contable general revisadoy el plan contable general empresarial

Documents