UNIVERSIDAD DE EL SALVADORFACULTAD MULTIDISCIPLINARIA ORIENTALDEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICASASIGNATURA:CONTABILIDAD FINANCIERA ITEMA:SISTEMA CONTABLE Y DOCUMENTOS TECNICOS Y LEGALESFACILITADOR:LIC.ANA EVELYN FLORES DE BARRERAINTEGRANTES: BLANCO MARTINEZ, SERGIO DE JESS CASTRO ROMERO, ANGELA BEATRIZ DELCID CISNEROS, GLENDA IRENE GALDAMEZ CHVEZ, HENRY ALBERTO LOPEZ GUZMAN, FERNANDO ALEXANDER RODRIGUEZ CLAROS, FLOR MARISELA VASQUEZ ARGUETA, INMAR JOSUE

CIUDAD UNIVERSITARIA ORIENTAL, 14 DE MAYO DE 2015Pgina | 2

INDICE

INTRODUCCIONiiOBJETIVOSiiiSISTEMA CONTABLE1DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE5EL CATALOGO DE CUENTAS24MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS47DOCUMENTOS LEGALES81CONCLUSION98

Pgina | iiINTRODUCCION

Tema: Sistema Contable y Documentos Tcnicos y Legales.Se realizaron los contactos con las personas encargadas de la realizacin de dichos sistemas contables para conocer la utilizacin y el manejo de estos. Siguiendo cada paso y cumpliendo con cada uno de ellos. Teniendo en cuenta todos los pasos de conformacin de la una empresa en El Salvador partiendo del hecho de haber realizado las respectivas actividades que la ley manda.Tomando en cuenta documentos que utilizamos como modelos para la elaboracin de nuestro sistema contable. Basados en sistemas contables de empresas con giro similar al de nuestra empresa, la cual se dedica a la distribucin y exportacin del grano de caf tanto a nivel nacional como internacional. Para ello se debe tener un conocimiento acertado de las relaciones comerciales que existen de nuestro pas El Salvador con nuestros posibles consumidores o destinatarios.Los sistemas contables tienen una utilizacin muy significativa, que es dar a conocer la situacin financiera de la entidad y un deber es dar una imagen fiel de las relaciones comerciales que son realizadas por ella.

OBJETIVOS

Investigar sobre sistemas contables y su aplicacin dentro del marco laboral de una empresa de naturaleza exportadora y distribuidora del grano de caf.

Comprender el uso de cada una de las cuentas que conforman el catlogo de cuentas, haciendo un buen uso del manual de aplicacin de la empresa seleccionada.

Identificar las formalidades de los documentos legales, as como el uso de los documentos tcnicos para las relaciones comerciales con diferentes pases interesados en nuestros productos.

Pgina | iiiSISTEMA CONTABLE

Un sistema contable es un sistema de informacin consistente en un conjunto de cuentas, libros, formas, asientos y reportes financieros y operativos, lgicamente organizados e interrelacionados entre s, los cuales mediante accin coordinada conllevan a la obtencin de informacin contable. La contabilidad como Sistema de Informacin Financiera, es el sistema general del proceso contable, es decir es el sistema donde interactan otros sub-sistemas, tales como el de Procedimientos Contables y Manuales, que en nuestro medio se le conoce como Sistema Contable. Este sub-sistema Contable en las empresas est estructurado por el Catalogo de Cuentas, Manual de Aplicacin de Cuentas, la Descripcin del Sistema Contable y las Polticas Contables.REQUISITOS PARA LA LEGALIZACION DEL SISTEMA CONTABLE:1) Presentar solicitud firmada por el Representante Legal o Propietario, segn sea el caso. (La firma deber ser autenticada por notario).2) Descripcin del Sistema Contable, Catalogo de Cuentas y Manual de Aplicacin, en original y copia, debidamente firmados por Representante Legal o Propietario. Adems deber incluirse el Manual de Polticas Contables, Caso contrario, se har constar su no presentacin en la respectiva.3) Anexar fotocopia de NIT y NRC de la Sociedad o NIT, NRC y DUI del Propietario del negocio, segn el caso.4) Anexar Fotocopia del NIT y DUI del Representante Legal (Para sociedades).5) Anexar fotocopia de constancia de Matricula de Empresa Mercantil o comprobante de Renovacin, con su respectivo recibo de pago.6) Anexar fotocopia de Balance Inicial o constancia de haber depositado los estados financieros del ltimo ejercicio en el Registro de Comercio, segn sea el caso.7) Original y copia de testimonio de escritura de constitucin inscrita en el Registro de Comercio (para sociedades).8) Credencial vigente del Representante Legal, inscrita en el Registro de Comercio, en caso de haber vencido el plazo del primer periodo de presentacin que conste en el pacto social (para sociedades).

BASE LEGAL QUE ESTABLECE LA OBLIGACION DE ELABORAR EL SISTEMA CONTABLE.Ley reguladora del ejercicio de la contadura pblica.

Art.17. Los contadores pblicos intervendrn en forma obligatoria en los siguientes casos: Autorizar las Descripciones las que se refieren los literales a), b) y e) del presente artculo, sin que previamente se de los Sistemas Contables, los Catlogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable. Esta autorizacin proceder en todos aquellos casos en que leyes especiales no establezcan que determinados entes fiscalizadores gubernamentales autoricen los sistemas contables de sus respectivos entes fiscalizados; Legalizar los registros o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada; Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes; Dictaminar, basados en normas y principios de auditora internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros bsicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autnomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza; Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estn obligados de conformidad al Cdigo de Comercio y leyes especiales; Certificar los valos e inventarios cuando sea requerido; Realizar estudios de revaluacin de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable. Certificar la rendicin de cuentas en la administracin de bienes; Certificar y razonar toda clase de asientos contables; Realizar la compulsa de libros y documentos en la dilucidacin de asuntos contables, relacionadas con toda clase de juicios, a peticin del juez de la causa o las partes en conflicto; Dictaminar o certificar las liquidaciones para el pago de regalas, comisiones, utilidades o retorno de capitales; Comunicar oportunamente por escrito a la persona hubiese cerciorado del cumplimiento de las obligaciones profesionales de los comerciantes exigidas en los Ttulos I y II del Libro Segundo del Cdigo de Comercio. Auditada aquellas violaciones a la ley que encontrare en el transcurso de la revisin; En los dems casos que las leyes lo exijan.

Legislacin en Cdigo de Comercio

Art. 435.- El comerciante est obligado a llevar contabilidad debidamente organizada de acuerdo con alguno de los sistemas generalmente aceptados en materia de Contabilidad y aprobados por quienes ejercen la funcin pblica de Auditoria.

Los comerciantes debern conservar en buen orden la correspondencia y dems documentos probatorios.

El comerciante debe llevar los siguientes registros contables: Estados Financieros, diario y mayor, y los dems que sean necesario por exigencias contables o por Ley.Los comerciantes podrn llevar la contabilidad en hojas separadas y efectuar las anotaciones en el Diario en forma resumida y tambin podrn hacer uso de sistemas electrnicos o de cualquier otro medio tcnico idneo para registrar las operaciones contables. Todo lo anterior lo har del conocimiento de la Oficina que ejerce la vigilancia del Estado.

Art. 441.- El comerciante deber establecer, al cierre de cada ejercicio fiscal, la situacin econmica de su empresa, la cual mostrar a travs del balance general y el estado de prdidas y ganancias.

El balance general, el estado de resultados y el estado de cambio en el patrimonio de empresas, debern estar certificados por Contador Pblico autorizado, debiendo depositarse en el Registro de Comercio para que surtan efectos frente a terceros. Sin su depsito, no harn fe. El Balance, los estados de resultado y de cambio en el patrimonio, sern acompaados del dictamen del Auditor y sus anexos, para efectos de informacin sobre la consistencia de las cuentas respectivas.

Art. 442.- El registro de Estados Financieros contendr:I.- Los balances generales ordinarios.II.- Los balances generales extraordinarios, ya sea que se practiquen por liquidacin anticipada del negocio, suspensin de pagos o quiebra, por disposicin de la ley o por voluntad del comerciante.III.- Resumen de los inventarios relativos a cada balance.IV.- Resumen de las cuentas que se agrupen para formar los renglones del propio balance. V.- El estado de prdidas y ganancias relativo a cada balance.VI.- El estado de la composicin del patrimonio.VII.- Cualquier otro estado que sea necesario para mostrar la situacin econmica y financiera del comerciante.VIII.- La forma en que se haya verificado la distribucin de las ganancias o la aplicacin de las prdidas netas.

CODIGO TRIBUTARIO

Art.76.- adopcin del sistema de contabilidad, libros y escrituras de las cuentas y subcuentas. RCTEl sujeto pasivo al adoptar el sistema de contabilidad, los libros y la nomenclatura de las cuentas y subcuentas que de acuerdo al tipo de actividades que desarrolla sean necesarias consideran la adecuacin o juste de estos a fin de reflejar fielmente su situacin tributaria de acuerdo a los diferentes tributos, considerando los requisitos siguientes y los que la naturaleza de la actividad requiere.Art 79:- formulacin de los estados financieros. RCTLos componentes de los estados financieros referidos en el art 76 c) de este reglamento, debern formularse de acuerdo a lo establecido por el consejo de vigilancia de la profesin de la contadura pblica y auditoria, y en su defecto por las NIIF, en caso del que el sujeto pasivo est obligado a normas contables establecidas por entes reguladores con facultades en leyes especiales, deber cumplir con las normas que estos establezcan. En todos los casos los componentes de los estados financieros debern estar en completo acuerdo con la contabilidad del sujeto pasivo, sin perjuicio de la discriminacin y de las conciliaciones que fueren necesarias efectuar a las cifras para adecuarlas a las normas tributarias con el fin de la determinacin del tributo, retencin, percepcin o ente respectivo.

DISTRIBUIDORA ORIENTAL S.A. de C.VDESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLEDATOS GENERALESNmero de Identificacin Tributaria:1217-230315-101-3 Nmero de Registro del IVA:121991-8 Inscripcin de la Sociedad:Inscrita en el Registro de Comercio al nmero 11 del libro 1531 del Registro de Sociedades, en fecha 23 de marzo de 2015; y modificada su escritura e inscrita al nmero 28 del libro 1531, Del folio 281 al folio 289 de fecha 25 de marzo de 2015.Identificacin del Contador: Jos Antonio Gonzlez Chavarra

Direccin donde se llevar la contabilidad:Barrio El Calvario, Departamento de San Miguel.Nombre y Nmero de Auditor Externo: Encarnacin Velzquez Venegas, inscripta profesionalmente ante el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria N 1200.Representante Legal:Flor Marisela Rodrguez ClarosNIT 1217-131292-101-9DUI04727956-9Actividad Principal de la SociedadCompra y Venta de Caf. DATOS DEL SISTEMAPeriodo Contable:El periodo contable estar comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de cada ao.Activo:$ 250,000.00Sistema de Inventario:Inventario PormenorizadoMtodo de Valuacin de Inventarios:Costo Promedio

Mtodo de depreciacin a utilizar:Mtodo de lnea Recta Sistema de Costeo a utilizar:HistricoSistema de Codificacin de Cuentas:Numrico.DOCUMENTOS FUNDAMENTALESCmo se Justifican los Ingresos:Aquellos valores que se reciben en concepto de ingresos por venta de productos y servicios que se perciben y que afectan directamente el flujo de efectivo de la sociedad. Los ingresos sern justificados de conformidad a la realizacin con la documentacin correspondiente.

Documentos a Utilizar:Ingresos de CajaRemesas y notas de abono de los bancosCopia de facturas o comprobantes de crdito fiscal por ventas.Cmo se Justifican los Egresos:Son valores que la sociedad paga por diferentes conceptos, representan erogaciones reales de efectivo, que afectan directamente el flujo de efectivo de la Sociedad para un periodo determinado.Documentos a Utilizar:Boucher de cheques los cuales servirn para el registro contable de los pagos realizados, debiendo poseer de anexos los respectivos comprobantes que evidencien las erogaciones., tales como: Crditos Fiscales, Facturas, Recibos, Notas de cargo, copia de cartas de transferencias, etc.Cmo se justifican los registros de diario:Se realizaran por medio de partidas de Diario, las cuales evidenciaran las diferentes transacciones que realice la Sociedad, dichas transacciones debern ser documentadas adecuadamente.Documentos a utilizar:Plizas para registro de partidas de diario (Ingresos, y egresos, Boucher con registros contables, ajustes, estimaciones, reclasificaciones) revisados y autorizados por el Contador General y que dan fe del registro contable de las operaciones.Persona que autoriza partidas de diario:El contador general.Determinacin del periodo de elaboracin y origen de los documentos fundamentales:El periodo de registro de operaciones de diario ser cerrado mensualmente para rendir el informe de la gestin realizada, los asientos se realizarn diariamente., pudiendo obtener un informe segn la necesidad, los documentos tendrn su origen en las distintas operaciones que realice la Sociedad.

DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLESProceso de la contabilidad:La contabilidad ser procesada por medios mecanizados.Especificacin del equipo y programas a utilizar:Computadora Core i7, El Programa de Contabilidad ser un Software elaborado por la empresa.De los registros legales:Los libros legales se registrarn en hojas separadas en orden correlativo, en libros foliados y autorizados.Los registros legalizados en folios separados son:Registro de Diario Registro de MayorRegistro de Estados FinancierosRegistro de Aumentos y Disminucin del PatrimonioRegistro de registro de AccionistasRegistro de Compras con IVARegistro de Ventas a Contribuyentes del IVARegistro de Consumidor FinalRegistro de Actas de Junta General de AccionistasRegistro de Actas Del Administrador nico Las operaciones se asentarn de la siguiente forma:En el Libro Diario: se asentarn los registros en forma computarizada, en base a resmenes diarios, en hojas continuas que se separarn mensualmente, conforme al movimiento de cada mes.Estructura: La fecha completa del da en el cul se realiz el comprobante de diario. La descripcin del comprobante. La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.Libro mayor:El Libro Mayor es un libro que en la prctica resulta imprescindible llevarlo. En l se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se hayan realizado en ellas. Estructura: Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las cuentas llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema, se formar una T, de modo, que se irn anotando las operaciones en el lado izquierdo o en el derecho, segn las operaciones que se quiera reflejar sean cargos o abonos.EFECTIVO Y EQUIVALENTE

Debe Haber

$100,000 15,000

20,000

120,00015,000

105,000

Saldo deudor

El Libro de Estados Financieros, para el registro de Estados Financieros al final de operaciones para cada ejercicio contable.Artculo 435 del Cdigo de Comercio establece:El comerciante est obligado a llevar contabilidad debidamente organizada de acuerdo con algunos de los sistemas generalmente aceptados en materia de contabilidad y aprobados por quienes ejercen la funcin pblica de auditora.Los comerciantes debern conservar en buen orden la correspondencia y dems documentos probatorios.El comerciante debe llevar los siguientes registros contables: Estado Financiero, Diario Mayor, y los dems que sean necesarios por exigencias contables o por ley.Los comerciantes podrn llevar la contabilidad en hojas separadas y efectuar las anotaciones en el Diario en forma resumida y tambin podrn hacer uso de sistemas electrnicos o de cualquier otro medio tcnico idneo para registrar las operaciones contables.Todo lo anterior lo har de reconocer la oficina que ejerce la vigilancia del estado.El Libro de Aumentos y Disminuciones del patrimonio, se utilizar para registrar los aumentos y disminuciones del patrimonio de la Sociedad.Artculo 312 del Cdigo de Comercio: Todo aumento o disminucin de capital social deber inscribirse en un libro de registro que al efecto llevara la sociedad el cual podr ser consultado por cualquier persona que tenga inters en ello.

Los Libros de Compras, Ventas a Contribuyentes, y Ventas a Consumidor FinalSe registrarn a diario.Artculo 452 del Cdigo de Comercio:Los comerciantes individuales cuyo activo en giro sea inferior a los doce mil dlares de los Estados Unidos de Amrica, llevaran un libro encuadernado para asentar separadamente los gastos, compras y ventas, al contado y al crdito.En dicho libro harn, al final de cada ao, un balance general de todas las operaciones de su giro, con especificacin de valores que forman el activo y el pasivo.

El Libro de Actas de Junta General de AccionistasCada vez que se renan dicha Asamblea ya sea en forma ordinaria o extraordinaria.Artculo 40 del Cdigo de Comercio:Todas las sociedades llevaran los libros siguientes:I. Libro de Actas de las Juntas Generales, en el cual se asentaran los acuerdos adoptados en las sesiones respectivas.II. Libro de Actas de Juntas Directivas o de Consejos de Administracin, segn la naturaleza de la sociedad y el rgimen de administracin adoptado o regulado por este cdigo.III. Libro de Registro de Socios o Accionistas, segn la naturaleza de la sociedad.IV. Libro de Registro de Aumentos y Disminuciones de Capital Social, cuando el rgimen adoptado sea el de capital variable.Los libros sern legalizados por contadores pblicos o por el Registro de Comercio.El Libro de Registro de Accionistas se utilizar de acuerdo como seale la escritura de Constitucin y las leyes establecidas.Artculo 147 y 155 del Cdigo de Comercio:Art. 147: Si las acciones son nominativas, para ejercer los derechos de participacin en las juntas generales de accionistas y, en general, en la administracin social, bastara que el socio aparezca registrado como tal en el Libro de Registro de Accionistas.Art.155: Las sociedades de capitales que emitieren acciones nominativas llevaran un registro de las mismas, que contendr:I. El nombre y el domicilio del accionista; la indicacin de las acciones que le pertenezcan, expresndose los nmeros, series, clases y dems particularidades.II. Los llamamientos que se efecten.III. Los traspasos que se realicen.IV. La conversin de las acciones nominativas en acciones al portador.V. Los canjes de ttulos.VI. Los gravmenes que afecten a las acciones y los embargos que sobre ella se trabaren.VII. Las cancelaciones de los gravmenes y embargos.VIII. Las cancelaciones de los ttulos.

El Libro de Administrador nico Propietario cada vez que el Administrador nico necesite asentar un acta de sus decisiones y gestin administrativa.Registros Auxiliares:Registro auxiliar de bancosRegistro auxiliar de ingresosRegistro de activo fijoRegistro de la Depreciacin:La depreciacin ser registrada en forma anual afectando las cuentas de resultado directamente, as como la acumulacin respectiva para este caso.INFORMES FUNDAMENTALESInformes Fundamentales.Balance generalEstado de Resultados IntegralEstado de cambios en el patrimonio Estado de Flujos de EfectivoNotas a los estados financierosContenido y Registro de los informes Fundamentales:Balance GeneralSu contenido muestra el resultado de los registros diarios y la acumulacin de cifras. Mostrando al final la situacin econmica en que se encuentra la Sociedad para periodos mensuales, bimensuales, trimestrales, semestrales o anuales.Estado de Resultados IntegralSu contenido muestra los resultados obtenidos en la gestin realizada para el ejercicio o ciclo, contable que ser anual.Estado de cambios en el PatrimonioInforme que muestra la integracin del Patrimonio de la Sociedad a una fecha determinada, como resultado de las operaciones realizadas por la Sociedad.Estado de flujos de EfectivoEl Estado de Flujos de Efectivo presenta la gestin realizada por la Sociedad en el manejo del efectivo, mostrando los rubros de los que se obtuvieron fondos y como se aplicaron los recursos de la Sociedad en el ciclo o perodo para el cual se elabor.Notas a los estados financierosJunto a cada cuenta presentada en los estados financieros, se enumeran en forma correlativa tantas notas sean necesarias para aclarar o explicar los hechos y situaciones cuantificables o no, para la correcta interpretacin de los estados financieros; se informara sobre antecedentes de la sociedad; domicilio, forma jurdica, actividad y naturaleza de operaciones; declaracin de que los estados financieros han sido elaborados cumpliendo con la Norma NIIF/ PYMES, y resumen de polticas contables significativas aplicadas, para la comprensin de los estados financieros.Normas que Rigen los informes Fundamentales: El Libro Segundo, Ttulo II del Cdigo de Comercio y dems disposiciones legales que le son aplicables.

POLTICAS CONTABLESLas polticas contables son parte del sub-sistema y consisten en los criterios empresariales, principios, mtodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparacin y presentacin de sus estados financieros.En el Salvador actualmente, las polticas contables no se revelan regular y completamente en todos los estados financieros; existe una considerable variacin en la forma, claridad y grado de cobertura de la revelacin de las polticas contables. Para el caso hay estados financieros de algunas empresas que pueden revelar importantes polticas contables utilizadas, y en cambio omitir otras igualmente significativas.El desarrollo de las empresas y las finanzas internacionales ha incrementado la necesidad de una mayor uniformidad en los estados financieros entre pases.En lo particular, para la elaboracin del sub-sistema contable, respecto a las polticas se sugiere una clasificacin de la siguiente manera: Polticas generales Polticas de preparacin y presentacin de estados financieros Polticas de aplicacin, criterio y seleccin, segn la naturaleza

Informacin a revelar sobre polticas contablesUna entidad revelara lo siguiente, en el resumen de polticas contables significativas: La base (o bases) de medicin utilizada para la elaboracin de los estados financieros Las dems polticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensin de los estados financieros.1. Informacin generalDISTRIBUIDORA ORIENTAL S.A. de C.V., es una sociedad annima de capital variable, radicada en El Salvador. El domicilio de su sede social es, Barrio El Calvario, San Miguel; su actividad principal es la Compra y Venta de Caf.La sociedad fue constituida a las diez horas del da veintitrs de marzo del 2015, ante los oficios del Notario Mario Bollates Aguirre. El capital social de fundacin fue de un milln cincuenta mil colones, equivalente a ciento veinte mil 00/100 dlares de los Estados Unidos de Amrica.2. Bases de elaboracin y polticas contablesEstos estados financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), puesta en vigencia en El Salvador por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditora, presentados en las unidades monetarias de Dlares de los Estados Unidos de Amrica.El propsito de la informacin bajo NIIF PYMES es que la administracin de la sociedad informe estados financieros con nomenclatura comprensibles fiables y de fcil interpretacin para la toma de decisiones financieras por parte de accionistas, acreedores y pblico en general.Polticas contables1.- Efectivo y equivalentesEl efectivo y equivalentes incluyen el efectivo en caja; las cuentas corrientes, cuentas de ahorro y depsitos a plazo, depositados en instituciones del sistema financiero, de gran liquidez y fcilmente convertibles en efectivo, con un vencimiento original de doce meses o menos y los sobregiros bancarios. El efectivo en cuentas bancarias con uso restringido, y los depsitos con vencimiento mayor a doce meses, se reconocen como otros activos no corrientes. En el balance de situacin, los sobregiros se clasifican como recursos de terceros en el pasivo corriente.

2.- Deudores comerciales y otras cuentas por cobrarEl reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar se medir al precio de la transaccin, excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transaccin financiera. Cuando el crdito se ampla ms all de las condiciones de crdito normales, las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado utilizando el mtodo de inters efectivo. Al final de cada periodo sobre el cual se informa, los importes en libros de los clientes y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables, s es as, se reconoce inmediatamente en resultados una prdida por deterioro de valor. Su medicin posterior se har al costo amortizado utilizando el mtodo del inters efectivo3.- InventariosLos inventarios de bienes se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta menos los costos de terminacin y venta. El costo se calcula aplicando el mtodo del costo promedio ponderado.4.- Propiedades, planta y equipoLos elementos de propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciacin acumulada y cualquier prdida por deterioro de valor acumulado.El mtodo de depreciacin a aplicarse ser el de la Lnea Recta, calculada en base al nmero de aos de la vida til del activo que se deprecia. En la depreciacin de las propiedades, planta y equipo se utilizarn las siguientes tasas:ElementoAos Porcentaje de Depreciacin

Edificios 205%

Maquinaria 520%

Vehculos425%

Muebles, enseres y equipos250%

Si existe algn indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciacin, vida til o valor residual de un activo, se revisa la depreciacin de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un elemento, que ha sido reconocido ya dentro de la partida propiedades, planta y equipo, son aadidos al importe en libros del activo cuando es probable que de los mismos se deriven beneficios econmicos futuros, adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento, para el activo existente. Cualquier otro gasto posterior es reconocido como un gasto del perodo en el que sea incurrido.Los terrenos y edificios son activos independientes y se tratan contablemente por separado, incluso si han sido adquiridos conjuntamente.5.- Deterioro del valor de los activos.En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, plantas y equipo, para determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una prdida por deterioro de valor. Si existen indicios de un posible deterioro de valor, se estima y compara el importe recuperable de cualquier activo o grupo de activos afectado, con su importe en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se reduce el importe en libros al importe recuperable estimado, y reconoce una prdida por deterioro del valor en resultados.De forma similar, en cada fecha sobre la que se informa, se evala si existe deterioro del valor de los inventarios comparando el importe en libros de cada elemento de inventario con su precio de venta menos los costos de terminacin y venta. Si un elemento de inventario se ha deteriorado, se reduce su importe en libros al precio de venta menos los costos de terminacin y venta, y se reconoce inmediatamente una prdida por deterioro del valor en resultados.6.-Obligaciones financierasObligaciones con instituciones financieras se reconocen, inicialmente, por su valor razonable netos de los costos en que se haya incurrido en la transaccin; posterior se valorizan por su costo amortizado; las diferencias entre los fondos obtenidos y el valor de reembolso, se reconoce en el estado de resultados durante la vida de la deuda de acuerdo con el mtodo del tipo de inters efectivo. Las obligaciones financieras se clasifican en corrientes o no corrientes dependiendo del plazo. En los sobregiros bancarios, los gastos por intereses se reconocen sobre la base del mtodo del inters efectivo y se incluyen en los costos financieros. Partes relacionadas que surjan de obligaciones financieras con accionistas se reconocen de acuerdo a las reglas anteriores.7.- Costos por prstamosLos costos por intereses sern reconocidos como gastos financieros del perodo en que se incurre en ellos, y se reconocen sobre la base del mtodo del inters efectivo.8.- Obligaciones comerciales y acreedores variosProveedoresSe incluyen los proveedores como obligaciones comerciales basadas en condiciones de crdito normales y no generan intereses. Se reconocen inicialmente a su valor razonable y posteriormente se valoran por su costo amortizado utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo.9.- Acreedores variosLa sociedad registrar la provisin de pago por servicios que se paguen en el siguiente mes; y retenciones que deba efectuar a cargo de los empleados.10.- Beneficios a los empleadosVacaciones del personalLa sociedad reconoce un gasto por vacaciones y aguinaldos del personal mediante el mtodo del devengo, a un importe fijo segn lo establecido por las leyes laborales o contratos particulares de cada trabajador. Este beneficio es registrado a su valor nominal.Indemnizaciones por aos de servicioLa sociedad reconoce un gasto por indemnizacin del personal mediante el mtodo del devengo, a un importe fijo segn lo establecido por las leyes laborales.Cuando en un ao no se indemnice al personal, la sociedad reconocer un pasivo y constituye obligaciones por indemnizaciones por cese de servicios del personal, para sus trabajadores en base a lo establecido en las leyes laborales o en los contratos del personal. Dicha obligacin es registrada mediante el mtodo de la unidad de crdito proyectada.11.-Distribucin de dividendosLa distribucin de dividendos a los accionistas de la Sociedad se reconoce como un pasivo en las cuentas anuales de la sociedad en el ejercicio en que los dividendos son aprobados o cuando se establece la obligacin correspondiente en observancia a las disposiciones legales del pas y polticas establecidas por la Junta de Accionistas.12.- Capital socialEl capital social est representado por acciones ordinarias. Los costos incrementales directamente atribuibles a la emisin de nuevas acciones se presentan en el patrimonio neto como una deduccin, neta de impuestos, de los ingresos obtenidos. Los dividendos sobre acciones ordinarias se reconocen como menor valor del patrimonio.13.- Impuesto a las ganancias El gasto por impuestos a las ganancias representa la suma del impuesto corriente por pagar y del impuesto diferido.Impuestos sobre la rentaPor disposicin legal los ingresos por ventas de bienes y servicios se declararn al fisco mensualmente, pagando anticipadamente el 1.75% de tales ingresos brutos, mediante el sistema de pago a cuenta; este registro del pago anticipado de renta acumulado se liquidar al cierre. Del ejercicio contra el saldo que resulte de impuestos sobre la renta.Los impuestos diferidos se calculan, de acuerdo con el mtodo del pasivo, sobre las diferencias que surgen entre las bases fiscales de los activos y pasivos y sus importes en libros en las cuentas anuales consolidadas. El impuesto diferido se determina usando tasas impositivas en la fecha del balance y que se espera aplicar cuando el correspondiente activo por impuesto diferido se realice o el pasivo por impuesto diferido se liquide. Los activos por impuestos diferidos se reconocen en la medida en que es probable que vaya a disponerse de beneficios fiscales futuros con los que poder compensar dichas diferencias.Impuestos del IVALa sociedad registra las ventas y compras en registros del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, IVA, estableciendo totales por mes y separando el crdito fiscal por compras y el dbito fiscal por ventas. De estos registros se elaborar la declaracin mensual de IVA.Las ventas tambin sern registradas en registros contables; el crdito fiscal por compras y el dbito fiscal por ventas se registrarn en las respectivas cuentas contables. Al cierre de cada periodo mensual se conciliarn los saldos de este impuesto; Si el saldo de crdito fiscal es menor al dbito fiscal se liquidar contra este, y la diferencia sern impuestos a pagar del mes; si el saldo de dbito fiscal es menor al crdito fiscal se liquidar contra este, y la diferencia sern remanente para el prximo mes. La sociedad es sujeta a retenciones y percepciones de; estos valores, los cuales se registrarn en los libros de IVA y en las respectivas sub cuentas de la cuenta IVA Crdito Fiscal; se liquidarn en la declaracin mensual del referido impuesto y en contabilidad por la deduccin del dbito mensual a pagar.14.- Ingresos de actividades ordinariasLos ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de mercaderas se reconocen cuando se presta el servicio y ha cambiado su propiedad. Los ingresos de actividades ordinarias se miden al valor razonable de la contraprestacin recibida o por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados con la venta cobrados por cuenta del gobierno.

15.- ProvisionesLas provisiones por litigios u otros se reconocen de la siguiente manera:1. La sociedad tiene una obligacin presente, ya sea legal o implcita, como resultado de sucesos pasados;2. Es probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos para liquidar la obligacin; y3. El importe se ha estimado de forma fiable.4. Las provisiones se valoran por el valor actual de los desembolsos que se espera que sean necesarios para liquidar la obligacin usando la mejor estimacin La sociedad. La tasa de descuento utilizada para determinar el valor actual refleja las evaluaciones actuales del mercado, en la fecha del balance, del valor temporal del dinero, as como el riesgo especfico relacionado con el pasivo en particular.

Notas a utilizar en los estados financierosJunto a cada cuenta presentada en los estados financieros, se enumeran en forma correlativa tantas notas sean necesarias para aclarar o explicar los hechos y situaciones cuantificables o no, para la correcta interpretacin de los estados financieros.Las notas incluirn descripciones narrativas o anlisis detallados de las cuentas e importe mostrados en los estados financieros, requeridos por la NIIF PYME, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentacin razonable. Las notas se presentaran en el siguiente orden y temas siguientes:1) Antecedentes de la sociedad: domicilio, forma jurdica, pas en que se constituy, direccin de su sede u oficina administrativa; actividad principal y descripcin de la naturaleza de las operaciones.2) Declaracin de que los estados financieros han sido elaborados cumpliendo con la Norma NIIF/ PYMES3) Resumen de polticas contables significativas aplicadas, para la comprensin de los estados financieros: base o bases de medicin utilizada para la elaboracin de los estados; moneda se expresan las cifras de los estados financieros; declaracin si existe o no riesgo que amenace el negocio en marcha; informacin de apoyo para la explicacin de las cuentas de los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada cuenta.4) Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por la norma, y aquellas que a juicio de la administracin de la sociedad se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la situacin financiera y el resultado econmico.

Para las cuentas de los estados financieros la sociedad revelara en forma comparativa con respecto al ejercicio inmediato anterior.

EL CATALOGO DE CUENTASEs un sistema estructurado de cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Cuentas de Resultado Deudoras, Cuentas de Resultado Acreedoras, Cuentas de Orden y Cuentas de Orden por el contrario, que sean necesarias para operatividad de un sistema contable. Debiendo de considerarse para su elaboracin la flexibilidad requerida y que a futuro puedan hacerse incorporaciones de nuevas cuentas para un mejor manejo del aspecto contable.ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTASLa siguiente estructura de codificacin del plan de cuentas contiene la aplicacin de los dgitos que componen los distintos rubros, cuentas y sub cuentas.Un dgito identificar las divisiones generales balance as:1-Activo2-Pasivo3-Patrimonio4-Cuentas de Resultado Deudoras5-Cuentas de Resultados Acreedoras6-Cuentas de cierre7-Cuentas de Orden Dos dgitos identifican los rubros de agrupacin de Cuentas11 Activo Corriente12 Activo no Corriente21 Pasivo Corriente22 Pasivo no Corriente31 Patrimonio Social y Reservas41 Costos y Gastos51 Ingresos61 Cuenta Liquidadora de resultados71 Cuentas de OrdenCuatro dgitos identifican las cuentas de mayor1101Efectivo y equivalentes1102Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar1103Inventarios1104Impuestos por recuperarSeis dgitos identifican las sub.-cuentas110101Caja110102Caja chica110103BancosCuentas de Tercer Orden: Ocho dgitos (sub. subcuentas)Cuentas de Segundo Orden: Seis dgitos (sub. cuentas)Cuentas de Primer Orden: Cuatro, dos y un Dgitos (Cuentas de Mayor, Rubros de Agrupacin y Clasificacin General)Objetivos de un Catlogo de Cuentas1. Permitir a los distintos empleados del rea de contabilidad, uniformidad de criterios, con la implementacin de un catlogo de cuentas.1- Fortalecer el trabajo contable cuando se trate de consolidar datos financieros.2- Establecer parmetros de actuacin, en el registro de las operaciones que lleva a cabo una empresa o sociedad.3- El catlogo de cuentas, debe presentar una estructura de codificacin o una hoja resumen de su clasificacin, teniendo en cuenta su codificacin, la cual debe tener consistencia con el Manual de Aplicacin de Cuentas.Finalidades del Catlogo de Cuentas1- Establecer las cuentas principales del Activo, Pasivo, Capital, etc.2- Establecer los rubros de agrupacin para efectos contables3- Identificar todas las cuentas de mayor4- Establecer las cuentas auxiliares o sub cuentas, para cada cuenta mayor.

Distribuidora Oriental SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE Distribuidora Oriental, S.A. DE C.V. (CATLOGO DE CUENTAS) 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTE 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 110101 Caja general 110102 Caja chica 110103 Efectivo en bancos 11010301 Cuentas corrientes 1101030101 Banco Agrcola 1101030102 Banco Cuscatln 11010302 Cuentas de ahorro 1101030201 Banco Agrcola 1101030202 Banco Cuscatln 11010303 Depsitos a plazo fijo 1101030301 Banco Agrcola 1101030302 Banco Cuscatln 11010304 Equivalentes de efectivo 1101030401 Banco Agrcola 1101030402 Banco Cuscatln

1102 INVERSIONES TEMPORALES 110201 Acciones 110202 Bonos 110203 Cdulas hipotecarias

1103 CUENTAS POR COBRAR 110301 Cuentas por cobrar comerciales 11030101 Documentos y cuentas de clientes 110302 Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)110303 Cuentas por cobrar no comerciales 11030301 Anticipos a proveedores 11030302 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados 11030303 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales 11030304 Otras cuentas por cobrar

1104 ACCIONISTAS 110401 Acciones suscritas no pagadas

1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 110501 Arrendamientos financieros por cobrar 110502 Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)

1106 IMPUESTOS POR RECUPERAR110601 Crdito Fiscal IVA 110602 Percepciones y Retenciones de IVA110603 Pago a cuenta del impuesto de la renta

1107 INVENTARIOS 110701 Inventarios de Mercadera110702 Inventarios de Trnsito110703 (R) Deterioro del Valor de los inventarios 11070 Estimacin para obsolescencia de inventarios o de lento movimiento (CR) 11070 Pedidos en trnsito 11070 Mercaderas en consignacin

1108 PARTES RELACIONADAS 110801 Directores, ejecutivos y empleados 110802 Compaas Afiliadas110803 Compaas asociadas 110804 Compaas subsidiarias

1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 110901 Primas de seguros an no vencidas 110902 Rentas an no incurridas por los inmuebles, maquinaria y equipo recibido por arrendamiento operativo 110903 Papelera y tiles en existencia 110904 Pago a cuenta de impuesto sobre la renta

12 ACTIVO NO CORRIENTE 1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 120101 Activo fijo al costo o valuacin 12010101 Terrenos 1201010101 Terrenos propios 1201010102 Terrenos bajo arrendamiento financiero 12010102 Edificios 1201010201 Edificios propios 1201010202 Edificios bajo arrendamiento financiero 12010103 Maquinarias y equipo 1201010301 Maquinarias y equipo propios 1201010302 Maquinarias y equipo bajo arrendamiento financiero 12010104 Mobiliario y equipo 1201010401 Mobiliario y equipo propios 1201010402 Mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero 12010105 Vehculos 1201010501 Vehculos propios 1201010502 Vehculos bajo arrendamiento financiero

1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 120201 Revaluacin de terrenos 120202 Revaluacin de edificios 120203 Revaluacin de maquinarias y equipo 120204 Revaluacin de mobiliario y equipo120205 Revaluacin de vehculos

1203 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) 120301 Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo propios al costo 12030101 Depreciacin acumulada de edificios 12030102 Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo 12030103 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo 12030104 Depreciacin acumulada de vehculos 120302 Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo bajo arrendamiento financiero 12030201 Depreciacin acumulada de edificios 12030202 Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo 12030203 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo 12030204 Depreciacin acumulada de vehculos 120303 Depreciacin acumulada de revalos de propiedades, planta y equipo 12030301 Depreciacin acumulada de edificios 12030302 Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo 12030303 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo 12030304 Depreciacin acumulada de vehculos

1204 INVERSIONES PERMANENTES 120401 Inversiones en subsidiarias 120402 Inversiones en asociadas 120403 Inversiones en negocios conjuntos

1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO 120501 Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo 12050101 Documentos y cuentas de clientes a largo plazo 120502 Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR) 120503 Cuentas por cobrar no comerciales a largo plazo 12050301 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados a largo plazo 12050302 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales a largo plazo 12050303 Otras cuentas por cobrar a largo plazo 1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO 120601 Arrendamientos financieros por cobrar a largo plazo 120602 Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)

1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO 120701 Directores, ejecutivos y empleados a largo plazo 120702 Compaas afiliadas a largo plazo 120703 Compaas asociadas a largo plazo 120704 Compaas subsidiarias a largo plazo

1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO 120801 Crdito impuesto sobre la renta de aos anteriores 120802 Pagos anticipados de impuesto sobre la renta

1209 ACTIVOS INTANGIBLES 120901 Derechos de llave 12090101 Costo de adquisicin derechos de llave 12090102 Amortizacin acumulada de derechos de llave (CR) 120902 Patentes y marcas de fbrica 12090201 Costo de adquisicin de patentes y marcas de fbrica 12090202 Amortizacin acumulada de patentes y marcas de fbrica (CR) 120903 Concesiones y franquicias 12090301 Costo de adquisicin de concesiones y franquicias 12090302 Amortizacin acumulada de concesiones y franquicias (CR) 120904 Gastos de organizacin 12090401 Gastos de legalizacin y organizacin 12090402 Amortizacin acumulada de gastos de legalizacin y organizacin (CR)

2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE 2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS 210101 Prstamos bancarios a corto plazo 21010101 Banco Agrcola 21010102 Banco Cuscatln 210102 Sobregiros bancarios 21010201 Banco Agrcola21010202 Banco Cuscatln 210103 Porcin corriente de prstamos bancarios a largo plazo 21010301 Banco Agrcola 21010302 Banco Cuscatln

2102 CUENTAS POR PAGAR 210201 Cuentas por pagar comerciales 21020101 Proveedores locales 21020102 Proveedores del exterior 210202 Documentos por pagar comerciales 21020201 Contratos a corto plazo 21020202 Cartas de crdito

2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN CORRIENTE 210301 Contratos bajo arrendamientos financieros 2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS 210401 Provisiones 21040101 Acreedores locales 21040102 Impuestos municipales 21040103 Provisin pago a cuenta de impuesto sobre la renta 21040104 Intereses por pagar 21040105 IVA por pagar 210402 Retenciones 21040201 Cotizaciones al seguro social salud 21040202 Cotizaciones a fondos de pensiones 2104020201 Instituto salvadoreo del seguro social 2104020202 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A. 2104020203 Administradora de fondos de pensiones confa, S.A. 21040203 IVA retenido a terceros 21040204 Retenciones de impuesto sobre la renta 210403 Descuentos 21040301 rdenes de descuentos de bancos 21040302 Descuento de vialidad a empleados 21040303 rdenes de descuentos de procuradura general 21040304 Ordenes de descuentos fondo social para la vivienda, financiamiento

2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR 210501 Beneficios a corto plazo por pagar 21050101 Sueldos y salarios 21050102 Comisiones 21050103 Aguinaldos 21050104 Vacaciones 21050105 Bonificaciones 21050106 Aportes patronales seguro social salud 210502 Beneficios post empleo por pagar 21050201 Aportaciones patronales pensiones gubernamentales 2105020101 Instituto salvadoreo del seguro social 21050202 Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales 2105020201 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A. 2105020202 Administradora de fondos de pensiones confa, S.A. 21050203 Aportaciones patronales pensiones multiempresa 2105020301 Seguros dtales por pagar

2106 IVA DBITOS FISCALES 210601 Por ventas a contribuyentes 210602 Por ventas a consumidores

2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS 210901 Directores, ejecutivos y empleados 210902 Compaas afiliadas 210903 Compaas asociadas 210904 Compaas subsidiarias

22 PASIVO NO CORRIENTE2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO 220101 Banco Agrcola 220102 Banco Cuscatln

2202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO 22020101 Banco Agrcola 22020102 Banco Cuscatln

2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

220301 Contratos bajo arrendamientos financieros 2204 ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES 220401 Anticipos de clientes 220402 Garantas de clientes

2205 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES 220501 Indemnizaciones

2206 INTERS MINORITARIO 220601 Inters de accionistas minoritarios

3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS 31 CAPITAL CONTABLE 3101 CAPITAL SOCIAL 310101 Capital social mnimo 31010101 Capital social mnimo pagado 31010102 Capital social mnimo no pagado 310102 Capital social variable 31010201 Capital social variable pagado 31010202 Capital social variable no pagado

3102 DONACIONES 310201 Accionistas 310202 Terceros

3101 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO310301 Supervit por revaluacin de activos, no realizado 31030101 Revaluacin de terrenos 31030102 Revaluacin de edificios 31030103 Revaluacin de maquinarias y equipo 31030104 Revaluacin de mobiliario y equipo 31030105 Revaluacin de vehculos

3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS 310401 De ejercicios anteriores 310402 Del presente ejercicio

3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS 310501 Reserva legal

3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO 310601 Supervit por revaluacin de activos, realizado 31060101 Revaluacin de terrenos 31060102 Revaluacin de edificios 31060103 Revaluacin de maquinarias y equipo 31060104 Revaluacin de mobiliario y equipo 31060105 Revaluacin de vehculos

3107 PRDIDAS ACUMULADAS (CR) 310701 De ejercicios anteriores 310702 Del presente ejercicio

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN 4101 COSTO DE LAS VENTAS 410101 Costo de las ventas de bienes4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES 410201 Sueldos y prestaciones laborales 41020101 Sueldos y salarios 41020102 Horas extras 41020103 Viticos 41020104 Aguinaldos 41020105 Vacaciones 41020106 Bonificaciones 41020107 Atencin a empleados 41020108 Indemnizaciones 41020109 Cuota patronal ISSS salud 41020110 Cuota patronal SAP pensin 41020111 Cuota patronal LFP formacin profesional 41020112 Seguro de vida 41020113 Seguro mdico hospitalario 41020114 Otras prestaciones 410202 Materiales y suministros 41020201 Papelera y tiles 41020202 Combustible y lubricantes 41020203 Accesorios para equipo de computacin 41020204 Artculos de aseo y limpieza 41020205 Fotocopias 41020206 Higinicos y sanitarios 410203 Servicios bsicos 41020301 Agua 41020302 Energa elctrica 41020303 Comunicaciones 410204 Mantenimientos 41020401 Mantenimiento de edificios 41020402 Mantenimiento de maquinarias y equipo 41020403 Mantenimiento de mobiliario y equipo 41020404 Mantenimiento de vehculos 410205 Seguros 41020501 Edificios 41020502 Maquinarias y equipo 41020503 Mobiliario y equipo 41020504 Vehculos 410206 Depreciaciones y amortizaciones 41020601 Edificios propios 41020602 Maquinarias y equipo propios 41020603 Mobiliario y equipo propios 41020604 Vehculos propios 41020605 Arrendamiento financiero de edificios 41020606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo 41020607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo 41020608 Arrendamiento financiero de vehculos 41020609 Amortizacin de derecho de llave 41020610 Amortizacin de patentes y marcas de fbrica 41020611 Amortizacin de licencias y concesiones 410207 Gastos operativos 41020701 Alquileres 41020702 Impuestos municipales 41020703 Fovial 41020704 Vigilancia 41020705 Matrculas y derechos de registro 41020706 Suscripciones 41020707 Cuentas incobrables 410208 Servicios y honorarios profesionales 41020801 Capacitacin al personal 41020802 Consultora 41020803 Auditoria externa 41020804 Contabilidad

4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN 410301 Sueldos y prestaciones laborales 41030101 Sueldos y salarios 41030102 Comisiones sobre ventas 41030103 Comisiones sobre cobros 41030104 Horas extras41030105 Viticos 41030106 Aguinaldos 41030107 Vacaciones 41030108 Bonificaciones 41030109 Atencin a empleados 41030110 Indemnizaciones 41030111 Cuota patronal ISSS salud 41030112 Cuota patronal SAP pensin 41030113 Cuota patronal LFP formacin profesional 41030114 Seguro de vida 41030115 Seguro mdico hospitalario 41030116 Otras prestaciones 410302 Materiales y suministros 41030201 Papelera y tiles 41030202 Combustible y lubricantes 41030203 Material de empaque 41030204 Artculos de aseo y limpieza 41030205 Fotocopias 41030206 Higinicos y sanitarios 410303 Servicios bsicos 41030301 Agua 41030302 Energa elctrica 41030303 Comunicaciones 410304 Mantenimientos 41030401 Mantenimiento de edificios 41030402 Mantenimiento de maquinarias y equipo 41030403 Mantenimiento de mobiliario y equipo 41030404 Mantenimiento de vehculos 410305 Seguros 41030501 Edificios 41030502 Maquinarias y equipo 41030503 Mobiliario y equipo 41030504 Vehculos 410306 Depreciaciones y Amortizaciones 41030601 Edificios propios 41030602 Maquinarias y equipo propios 41030603 Mobiliario y equipo propios 41030604 Vehculos propios 41030605 Arrendamiento financiero de edificios 41030606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo 41030607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo 41030608 Arrendamiento financiero de vehculos 41030609 Amortizacin de derechos de llave 41030610 Amortizacin de patentes y marcas de fbrica 41030611 Amortizacin de concesiones y franquicias 410307 Gastos operativos 41030701 Alquileres 41030702 Fovial 41030703 Gastos de viaje 41030704 Vigilancia 41030705 Publicidad 41030706 Atencin a clientes 41030707 Cuentas incobrables 410308 Servicios y honorarios profesionales 41030801 Capacitacin al personal 41030802 Consultora 41030803 Convenciones 41030804 Seminarios

4104 COMPRAS 410401 Inventario para la venta

4105 GASTOS SOBRE COMPRAS

4106 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (CR)

4107 REBAJAS SOBRE COMPRAS (CR)

42 GASTOS DE NO OPERACIN 4201 GASTOS FINANCIEROS 420101 Intereses 420102 Comisiones bancarias 420103 Diferenciales cambiarios

4202 GASTOS NO DEDUCIBLES 420201 Diferenciales de IVA 420202 Gastos ex-ejercicio

43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES 4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS 430101 Gastos en ventas de activos 430102 Gastos en intercambios de activos 430103 Gastos en retiros de activos

4302 GASTOS DE SINIESTROS 430201 Gastos por terremotos 430202 Gastos por inundaciones 430203 Gastos por incendios

44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS 4401 GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS 5101 VENTA

5102 DEVOLUCIONES SOBRE VENTA (CR)

52 INGRESOS DE NO OPERACIN 5201 INGRESOS FINANCIEROS520101 Intereses 520102 Comisiones bancarias 520103 Diferenciales cambiarios

5202 DIVIDENDOS GANADOS 520201 Dividendos devengados por inversiones

5203 OTROS INGRESOS 520301 Ingresos por conversin 520302 ingresos por activos dados en arrendamientos financieros

53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES 5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS 520301 Ganancia en venta de activos 520301 Ganancia en intercambio de activos

54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS 5401 INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS 61 CUENTA DE CIERRE 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS

7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS 71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 7101 CUENTAS DE ORDEN

8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS 81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

San Miguel a los veinticuatro das del mes de Abril de dos mil quince.

______________________________ ______________________________Licda. Flor Marisela Rodrguez Claros Lic. Jos Antonio Gonzlez ChavarraRepresentante Legal ContadorMANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

Nos da la informacin de cmo y de qu manera se utilizarn las cuentas del catlogo de cuentas, la naturaleza de las cuentas si son deudoras o acreedoras, como se cargan y porque tenemos que abonarlas y nos especifica el tipo de saldo que tendr cada una de ellas al final de un periodo. Cada empresa dependiendo de su actividad econmica, tendr que adaptar su catlogo y manual de aplicacin de cuentas atendiendo a sus necesidades de operacin.1. Cuentas de Activo2. Cuentas d Pasivo3. Cuentas de Capital4. Cuentas de Resultado deudoras5. Cuentas de Resultado acreedoras6. Cuentas de Cierre7. Cuentas de OrdenDefinicin de los rubros que conforman el catlogo de cuentas:1. Activos:Un activo es aquel que la empresa espera obtener beneficios futuros, adems el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Las cuentas de activo se cargan cuando:Cuando existan cualquier tipo de aumentos dentro de las cuentas del activo. Las cuentas de activo se abonan cuando:Cuando existan disminuciones dentro de las cuentas de activo.2. Pasivos: Un pasivo es una obligacin contrada por la empresa al final del periodo sobre el cual se informa como resultado de un suceso pasado, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporen beneficios econmicos.

Las cuentas de pasivo se cargaran:Cuando existan disminuciones en las obligaciones contradas por la empresa. Las cuentas de pasivo se abonan:Cuando exista cualquier tipo de aumentos como consecuencia de las obligaciones contradas por la empresa.3. Patrimonio:Es la participacin residual en los activos de la empresa, una vez deducidos todos los pasivos.Las cuentas de patrimonio se cargan:Cuando existen disminuciones dentro del patrimonio de la empresa como consecuencia de las variaciones.Las cuentas de patrimonio se abonan:Cuando hayan aumentos dentro del patrimonio como consecuencia de las variaciones.4. Cuentas de Resultados Deudoras:Cuentas de mayor que registran las liquidaciones de las operaciones de Ingresos y Gastos que la empresa ha realizado durante el ejercicio contable.Utilidad o la Prdida de la Empresa.-Se carga la cuenta con los saldos de cada una de las cuentas de Resultado Deudor, con el saldo de la Cuenta Costo de lo Vendido con el traslado de su saldo a la cuenta.Utilidades por DistribuirSi existiere Utilidad se abonara la cuenta con el saldo a la cuenta de Resultado Acreedor y con el traslado de su saldo a la cuenta de Dficit, cuando ocurra prdida.-5. Cuentas de Resultado Acreedor:Cuenta de mayor que registrara durante el ejercicio el total de las ventas de mercaderas efectuadas, ya sean al contado o al crdito, y al finalizar el ejercicio las ventas netas.Tambin se registraran los productos por servicios:Se cargaran la cuenta al finalizar el ejercicio por el cierre contable con el total de la Rebajas y Devoluciones sobre ventas y por el cierre contable trasladando un saldo a la cuenta Prdidas y Ganancias.6. Cuentas Liquidadoras:Cuentas de mayor que registraran las liquidaciones de las operaciones de Ingresos y Gastos que la empresa ha realizado durante el ejercicio contable, la cual demostrara la Utilidad o la Prdida de la empresa.7. Cuentas de Orden Deudoras:Cuenta de mayor que registrara el valor de las contingencias posibles o eventos ocurridos de sucesos pasados en que la empresa tenga participacin.8. Cuentas de Orden Acreedoras:Cuenta de mayor que servir de contra cuenta a la cuenta de orden deudor y su funcin es equilibrar los saldos del balance.

Objetivos del Manual de Aplicacin de Cuentas.1. El principal objetivo del manual es registrar en forma ordenada y sistemtica la informacin relacionada con el proceso contable que se desarrolla en sintona con el aspecto legal y las normativas contables que se practiquen en cada pas de origen.1- Es el medio para la orientacin e informacin de los empleados que coordinan la parte financiera y contable de la empresa, asignando responsabilidad en el proceso contable, evitando omisiones en el mismo.2- Facilitar la ejecucin correcta del proceso contable, proporcionando la uniformidad de ciertos principios contables o bien de las NIIF.3- Orientar a todo el personal de nuevo ingreso para facilitarle su induccin e incorporacin al debido proceso contable de la empresa.4- Servir como base a futuros cambios toda vez estn en sintona con la necesidad de adaptarse a modernizaciones o requisitos de estar en constante cambio a las necesidades de una globalizacin de conceptos o contenidos que cada da es una realidad mundial.DISTRIBUIDORA ORIENTALSOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE DISTRIBUIDORA ORIENTAL, S.A. DE C.V. (MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS) 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTE Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del perodo de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est restringida. Todos los dems activos tienen que ser clasificados como no corrientes.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depsitos bancarios a la vista; los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez; son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujeto a un riesgo no significativo de cambios en su valor. Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con todos los ingresos que tenga la empresa; por las cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes; con el valor de las remesas, depsitos que realicen nuestros clientes, con las notas de abono que nos hiciere el banco por cualquier motivo y con la inversin en ttulos valores hasta noventa das; y con el valor de la creacin o incremento del fondo disponible de la empresa para gastos menores de $ 25.00. Se abonar: Con las remesas que se enven a las instituciones financieras; con la emisin de cheques, con las notas de cargo emitidas por el banco; por la venta de los ttulos valores; y por la disminucin del fondo fijo o por la decisin de liquidar el mencionado fondo. Su saldo es: Deudor.

1102 INVERSIONES TEMPORALES En esta cuenta se registrarn las inversiones en ttulos valores adquiridos con el nimo de conservarlos durante un perodo no mayor de un ao, convertirlos en efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante su tenencia y venta. Las inversiones se valuarn al costo de adquisicin a menos que exista una disminucin permanente en su valor. El costo de adquisicin comprende el precio pagado por las inversiones ms todos los costos incurridos en su adquisicin. Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisicin y que forman parte del precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por cobrar.Se cargar: Con la adquisicin de ttulos valores con un plazo de noventa y uno a trescientos sesenta das, a travs de las diferentes opciones que ofrece la bolsa de valores, cuando la inversin sea en moneda extranjera el dbito se efectuar considerando el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la inversin. Se abonar: Por la venta de los ttulos valores y con las prdidas sufridas en el valor de las mismas, o cuando se disponga de ellos de cualquier otra forma, de conformidad a las polticas vigentes adoptadas por la administracin de la empresa. Su saldo es: Deudor.

1103 CUENTAS POR COBRAR Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas, servicios prestados, prstamos otorgados, rendimientos devengados y no recibidos y cualquier otro concepto anlogo que represente un derecho exigible a favor de la sociedad en un perodo no mayor de un ao. Se cargar: Con las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios del giro normal de la empresa que se realizan al crdito a nuestros clientes, prstamos a funcionarios y empleados, transacciones no usuales; asimismo, con otros derechos anlogos. Se abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes, funcionarios, empleados y otros a su cuenta. Su saldo es: Deudor.

1104 ACCIONISTAS Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital social suscrito pendiente de pago. Se cargar: Con el valor de las acciones suscritas y que estn pendientes de cancelar total o parcialmente por los accionistas; puede ser con el capital fundacional o con futuros aumentos del capital social. Se abonar: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las acciones suscritas. Su saldo es: Deudor.

1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROSEsta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario. Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en arrendamiento. Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos por servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados. Su saldo es: Deudor.1106 Impuestos Por RecuperarEn esta cuenta se registrar el valor del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios cargado a la Sociedad por compras de bienes muebles corporales y servicios, documentados con comprobantes de crditos fiscales y registrados en el libro de compras correspondiente. Saldo Deudor.

Se cargar: Con el impuesto cargado a la Sociedad en los comprobantes de crdito fiscal.Se abonar: En su liquidacin mensual contra los Dbitos Fiscales, con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la declaracin correspondiente contra el monto total de los impuestos cobrados a los Accionistas y clientes a favor del Fisco.Su saldo es: Deudor.

1107 INVENTARIOS Esta cuenta servir para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen disponible para la venta, as tambin los productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario segn sea el giro del negocio. Se cargar: Con la compra de mercaderas para la venta, insumos para la prestacin de servicios, segn comprobantes de crdito fiscal; asimismo, con las importaciones segn retaceo y costeo.Se abonar: Con el costo de la mercadera vendida, requisicin u otros descargos o retiros autorizados por la administracin. Su saldo es: Deudor.

1108 PARTES RELACIONADAS En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas. Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin comercial, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia significativa. Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en esta. Su saldo es: Deudor.

1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por servicios an no recibidos, as como los suministros de operacin no consumidos, por lo tanto, los gastos pagados por anticipado son costos atribuibles a resultados futuros. Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha desembolsado la empresa en forma anticipada por la adquisicin de bienes o servicios. Se abonar: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administracin para ser reconocidas como gastos del perodo. Su saldo es: Deudor.

12 ACTIVO NO CORRIENTE Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operacin o financieros, ligados a la empresa a largo plazo.

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la empresa para sus usos en la produccin o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos y de los cuales se espera usar durante ms de un ao o perodo econmico. Se cargar: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como activo en propiedades, planta y equipo, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, as como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el uso al que este destinado. Se deducir cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al costo del elemento. Se abonar: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier motivo, dejando de ser parte de la propiedad de la empresa. Su saldo es: Deudor.

1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de la empresa, por medio de la realizacin de un estudio del auditor externo y oida la opinin tcnica de un perito cualificado, a fin de actualizar el valor real de los mismos. Se cargar: Por el incremento que resulta por la plusvala, de acuerdo a los precios actuales del mercado en el caso de los bienes inmuebles y por la vida til de bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciacin. Se abonar: Por la venta, negociacin o retiro del mismo por cualquier causa. Su saldo es: Deudor.

1203 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til. Se abonar: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos utilizados en la generacin de ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o exposicin al ambiente. Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta, cambio, donacin o retiro de los bienes por cualquier causa. Su saldo es: Acreedor.1204 INVERSIONES PERMANENTES En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo razones como: Establecer o mejorar las relaciones comerciales entre compaas, ampliar actividades con un mnimo de inversin hasta mantener un inters dominante, deducir el riesgo de la inversin de capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar la competencia y en fin sus operaciones. Se cargar: Con la inversin en los ttulos valores adquiridos por la empresa a una compaa emisora, inicialmente al costo y luego con la participacin en esa emisora, para un perodo mayor de trescientos sesenta das de acuerdo como lo estipulan los principios de contabilidad generalmente aceptados. Se abonar: Con la venta, traspaso, donacin o retiro de los ttulos valores por cualquier motivo. Su saldo es: Deudor.

1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Esta cuenta registrar el valor de los crditos soportados con los documentos o aceptaciones negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos de ms de un ao plazo. Se cargar: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de bienes o servicios, y cualquier otra operacin mercantil que ejecute la sociedad. Se abonar: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, as como tambin con los traslados que se hagan por los vencimientos corrientes a un ao plazo. Su saldo es: Deudor.

1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO Esta cuenta registra el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario. Se cargar: Con el importe a largo plazo igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en arrendamiento. Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al activo corriente, que una vez excluidos los costos por servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados. Su saldo es: Deudor.1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO En esta cuenta se registrar los valores correspondientes a participaciones por motivos de inversin o comercial a ms de un ao plazo, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades y donde se posee un control o influencia significativa. Se cargar: Con los importes de las participaciones adquiridas por la sociedad. Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas o compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control o influencia significativa en esta. Su saldo es: Deudor.

1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en perodos futuros, relacionadas con: Las diferencias temporarias deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en perodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal, y la compensacin de crditos no utilizados procedentes de perodos anteriores. Se cargar: Con el importe del derecho que ser deducible de los beneficios econmicos que para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo. Se abonar: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la renta diferido. Su saldo es: Deudor.

1209 ACTIVOS INTANGIBLES Son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que posee una empresa para ser utilizados en la produccin de bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o para funciones relacionadas con la administracin de la empresa. Se cargar: Con la adquisicin de bienes y derechos que no tienen existencia fsica, que estn sujetos a una amortizacin peridica que afecten a varios ejercicios econmicos. Se abonar: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos, parciales o totales segn corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte aos. Su saldo es: Deudor.2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance. Todos los dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.

2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS Registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin bancaria en calidad de prstamos o sobregiros autorizados para generar su actividad principal, los cuales sern pagados dentro del ciclo normal de operaciones. Se abonar: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por parte de las instituciones financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta

2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, por la porcin corriente. Se cargar: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la cancelacin de la suma adeudada. Su saldo es: Acreedor.

2102 CUENTAS POR PAGAR Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de un ao, y su control se har por medio de las subcuentas principales, como: Cuentas por pagar comerciales y documentos por pagar comerciales. Se abonar: Con las adquisiciones al crdito de bienes o servicios en el pas o en el exterior, y por el valor de las mercaderas recibidas en las cuales la sociedad haya firmado algn documento mercantil. Se cargar: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a cuenta de la mercadera comprada al crdito o de los financiamientos con garanta recibidos. Su saldo es: Acreedor.

2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN CORRIENTE Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante. Se abonar: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera propio, con el valor de los pagos para liquidar la obligacin. Su saldo es: Acreedor.

2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedad no puede cancelar al cierre del perodo mensual y que sirven para que la empresa funcione en ptimas condiciones. Se abonar: Con el valor de las retenciones legales que se efecten a funcionarios, empleados de la empresa y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma; as mismo, con el monto de las estimaciones que en concepto de provisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad. Se cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas pendientes de liquidacin. Su saldo es: Acreedor.

2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto plazo. Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los beneficios por terminacin y de los beneficios de compensacin en instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el trmino de los doce meses siguientes al cierre del perodo en el cual los empleados presten sus servicios. Se abonar: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance. Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados. Su saldo es: Acreedor.

2106 IVA DBITOS FISCALES Esta cuenta registrar el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles y/o la prestacin de servicios (IVA), a nuestros clientes. Se abonar: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crdito fiscal, facturas y notas de dbito emitidas por las ventas de bienes o prestacin de servicios y trasladado a los clientes.Se cargar: Con el importe de los crditos fiscales para determinar el impuesto a pagar a la Direccin General de Tesorera, al final del perodo mensual. Su saldo es: Acreedor.

2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR Esta cuenta reflejar la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco, proveniente de aplicar el porcentaje establecido por la ley respectiva sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio econmico. Se abonar: Con el valor de la provisin del mencionado impuesto, debido a que su realizacin esta sujeta, a trmites especiales establecido por el marco legal correspondiente. Se cargar: Con los abonos o cancelaciones a la Direccin General de Tesorera. Su saldo es: Acreedor.

2108 DIVIDENDOS POR PAGAR Esta cuenta mostrar los montos adeudados a los accionistas en concepto de ganancias realizadas de acuerdo a su participacin accionara. Se abonar: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de accionistas. Se cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto de dividendos pendientes de cancelacin. Su saldo es: Acreedor.

2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de un ao con las partes relacionadas. Se abonar: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversin o comercial, que la sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen control o influencia significativa. Se cargar: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia significativa de esta.Su saldo es: Acreedor.

22 PASIVO NO CORRIENTE Bajo este rubro se agrupar las cuentas que representen obligaciones econmicas a pagar con vencimientos despus de un ao, con instituciones financieras o cualquier otro acreedor a travs de una garanta real.

2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas contradas a un plazo mayor a un ao, con instituciones financieras a travs de una garanta real. Se abonar: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un plazo mayor de un ao. Se cargar: Con la reclasificacin de la porcin corriente; con abono a la cuenta

2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el prximo ejercicio econmico o con la cancelacin total de la obligacin. Su saldo es: Acreedor.

2202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos mayores de un ao, a favor de otros acreedores donde medie una garanta real. Se abonar: Con los prstamos recibidos a largo plazo. Se cargar: Con los abonos parciales o totales que se efecten hasta liquidar dicho prstamo. Su saldo es: Acreedor.

2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO Esta cuenta registra la obligacin de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante. Se abonar: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o ms de un ao a favor del arrendante. Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera propio, con los montos pagados por la obligacin contrada o por la reclasificacin de la porcin a corto plazo. Su saldo es: Acreedor.2204 ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios cobradas(os) por anticipado, y las obligaciones adquiridas con los clientes en concepto de garantas por los artculos vendidos. Se abonar: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que por su naturaleza no se pueda determinar de forma inmediata su aplicacin contable a la cuenta respectiva. Se cargar: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta cuenta. Su saldo es: Acreedor.

2205 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnizacin a favor de los trabajadores de la empresa, por los servicios prestados a la misma. Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto laboral, que destine la junta general de accionistas. Considerando las leyes respectivas a tal respecto. Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de indemnizacin. Su saldo es: Acreedor.

2206 INTERS MINORITARIO Esta cuenta representar la participacin de otras entidades en los activos de la sociedad, las cuales no han concedido el derecho total sobre los mismos. Se abonar: Con el importe de los derechos no negociados al momento de la adquisicin y con la plusvala que estos generen. Se cargar: Con la adquisicin total de dichos derechos por la sociedad, as como por la minusvala que estos ocasionen. Su saldo es: Acreedor.3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS

31 CAPITAL CONTABLE Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el control del capital invertido, las ganancias que se obtengan de las operaciones que se desarrollen en la empresa, la reserva legal, revaluaciones y las prdidas incurridas.

3101 CAPITAL SOCIAL Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones debidamente suscritas, incluye la inversin inicial o los aumentos decretados en junta general de accionistas extraordinaria. Se abonar: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y con los aumentos de capital social autorizado por la junta general de accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la capitalizacin de ganancias o la revaloracin de activos. Se cargar: Con el acuerdo de disminucin, siempre que no exceda al capital social mnimo establecido, por el retiro parcial o total de algunas acciones o disminucin del activo por desvalorizacin, en todo deber de considerarse la ley mercantil. Su saldo es: Acreedor.

3102 DONACIONES Esta cuenta registra las regalas en dinero o especies, hechas por los accionistas o por personas extraas a la sociedad. Se abonar: Con el valor de las donaciones al valor de mercado o al valor razonable neto que hagan los accionistas o terceras personas a la sociedad. Se cargar: Con su realizacin o con disposiciones hechas por la administracin respetando el marco legal. Su saldo es: Acreedor.

3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes que han sido registrados en libros, es lcito reconocer un supervit por revaluacin.Se abonar: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de un revalo originado por una plusvala, determinado por un perito cualificado. Se cargar: Con el traslado a la cuenta

3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO, o para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la revaloracin. Su saldo es: Acreedor.

3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle el reconocimiento de ganancias obtenidas, segn la capacidad para generar recursos. Se abonar: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio econmico respectivo. Las cuales estn disponibles para ser distribuidas y/o capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones establecidas por los mismos. Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas ordinaria acuerde distribuir y/o capitalizar; asimismo, cuando se apliquen a las prdidas de ejercicios anteriores. Su saldo es: Acreedor.

3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas durante el ejercicio econmico y se distribuir de acuerdo a las disposiciones legales o segn lo disponga la junta general de accionistas. Se abonar: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de cada ejercicio econmico de la empresa, hasta reunir el lmite mnimo legal, equivalente a la quinta parte del capital social. Se cargar: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislacin vigente. Su saldo es: Acreedor.

3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO Esta cuenta representa la acumulacin del valor de los bienes de la empresa que han sido enajenados y que su aplicacin est pendiente de distribuirse o aplicarse Se abonar: Con el traslado proveniente de la cuenta 3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO.Se cargar: Con la distribucin y/o capitalizacin que acuerde la junta general de accionistas. Su saldo es: Acreedor.

3107 PRDIDAS ACUMULADAS (CR) En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendr que hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de prdidas obtenidas, segn la capacidad para generar recursos. Se cargar: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar su ejercicio econmico; es decir, los gastos superaron los ingresos. Se abonar: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea mediante ganancias de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir la prdida, o con la disminucin del capital social, de acuerdo a lo estipulado en la ley mercantil. Su saldo es: Deudor.

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN En este rubro se agruparn las cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de la empresa y representa la acumulacin de costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en el perodo econmico.

4101 COSTO DE LAS VENTAS Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas de bienes durante el ejercicio econmico. Se cargar: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquirido para la venta. Se abonar: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin en ventas. Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.

4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES En esta cuenta se registrar el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el buen funcionamiento de la empresa, especficamente en el rea administrativa. Se cargar: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por la empresa, para realizar sus operaciones normales del negocio durante el ejercicio econmico, clasificados estos de acuerdo a lo establecido en el catlogo de cuentas. Se abonar: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio econmico y trasladado a la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS. Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.

4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la venta o distribucin de los productos o servicios, destinados al momento de los ingresos por estos conceptos. Se cargar: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para realizar las operaciones de ventas y distribucin, segn el catlogo de cuentas. Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.

4104 COMPRAS Esta cuenta representa el importe total de las compras de mercadera para la Venta de bienes al contado o al crdito realizadas durante el perodo, las cuales constituyen el giro principal de la empresa acumuladas a costo de adquisicin. Se cargar: Con el valor neto del comprobante de crdito fiscal y notas de dbitos que emitan nuestros proveedores y que amparan las compras de mercaderas destinadas para las ventas efectuadas al contado o al crdito. Se abonar: Al final del ejercicio contable, con el valor del costo de las ventas de bienes, que aparece como saldo en este mismo concepto, contra la cuenta 5101 venta de bienes.

Saldo: Deudor, durante el ejercicio econmico.4105 GAST