COSTEO ABSORBENTE Y COSTEO ABSORBENTE Y COSTEO VARIABLECOSTEO VARIABLE

OBJETIVOSOBJETIVOS

1.1. Describir e ilustrar los estados de resultados bajo la Describir e ilustrar los estados de resultados bajo la determinación del costeo variable y del costeo determinación del costeo variable y del costeo absorbente.absorbente.

2.2. Describir e ilustrar el análisis de utilidades bajo el Describir e ilustrar el análisis de utilidades bajo el método de costeo variable y por costeo absorbente.método de costeo variable y por costeo absorbente.

3.3. Describir e ilustrar cómo utiliza la administración el Describir e ilustrar cómo utiliza la administración el método del costeo variable y a la determinación del método del costeo variable y a la determinación del costo de absorción para determinar los costos, costo de absorción para determinar los costos, determinar precios de productos, planea la producción, determinar precios de productos, planea la producción, analizar segmentos de mercado y evaluar los márgenes analizar segmentos de mercado y evaluar los márgenes de contribución.de contribución.

EL ESTADO DE EL ESTADO DE RESULTADOS BAJO EL RESULTADOS BAJO EL METODO DEL COSTEO METODO DEL COSTEO

VARIABLE Y EL COSTEO VARIABLE Y EL COSTEO ABSORBENTEABSORBENTE

El costo de los productos El costo de los productos vendidos se puede determinar vendidos se puede determinar tomando como base ya sea el tomando como base ya sea el método del costeo absorbente o método del costeo absorbente o el método del costeo variable.el método del costeo variable.

Si tomamos como base este tipo de Si tomamos como base este tipo de costeo, todos los costos indirectos de costeo, todos los costos indirectos de fabricación se absorben hacia los fabricación se absorben hacia los productos terminados y permanecen allí productos terminados y permanecen allí como un activo hasta que éstos se como un activo hasta que éstos se venden. venden.

La determinación del costeo absorbente es La determinación del costeo absorbente es necesaria para determinar los costos necesaria para determinar los costos históricos para los informes financieros históricos para los informes financieros dirigido a los usuarios externos y para los dirigido a los usuarios externos y para los reportes acerca de los impuestos.reportes acerca de los impuestos.

COSTEO ABSORBENTECOSTEO ABSORBENTE

COSTEO ABSORBENTCOSTEO ABSORBENTEE

Costo de los Productos Fabricados:Costo de los Productos Fabricados: Materiales directosMateriales directos Mano de obra directaMano de obra directa Gastos indirectos fijos de producciónGastos indirectos fijos de producción Gastos indirectos variables de producciónGastos indirectos variables de producción

Costeo VariableCosteo Variable

Llamado también costeo directo.Llamado también costeo directo.Este tipo de método puede ser más útil Este tipo de método puede ser más útil para la administración en la toma de para la administración en la toma de decisiones.decisiones.El costo de los productos fabricados se El costo de los productos fabricados se compone únicamente de los costos compone únicamente de los costos variables de producción, es decir, los variables de producción, es decir, los costos que aumentan o disminuyen costos que aumentan o disminuyen conforme se incrementa o decrece el conforme se incrementa o decrece el volumen de producciónvolumen de producción

Determinación del costeo Determinación del costeo variable:variable:

Costo de los Productos Fabricados:Costo de los Productos Fabricados: Materiales directos.Materiales directos. Mano de obra directa.Mano de obra directa. Gastos indirectos variables de producción.Gastos indirectos variables de producción.

APLICACIONAPLICACION

CASO ICASO I : :

CUANDO LAS UNIDADES CUANDO LAS UNIDADES PRODUCIDAS SON IGUALES A LAS PRODUCIDAS SON IGUALES A LAS UNIDADES VENDIDASUNIDADES VENDIDAS: LA UTILIDAD : LA UTILIDAD RESULTANTE ES IGUAL EN AMBOS RESULTANTE ES IGUAL EN AMBOS METODOS DE COSTEO.METODOS DE COSTEO.

INDUSTRIAS UNIDAS S. A.INDUSTRIAS UNIDAS S. A.

CostoCosto # de# de CostoCosto TotalTotal unidadesunidades UnitarioUnitario ________________________________________________________________________________________________________________________    Costo de Producción:Costo de Producción: VariablesVariables 375000375000 15000 15000 S/.25S/.25 FijosFijos 150000150000 15000 15000 10 10 ____________ ________ TotalTotal 525000525000 S/.35S/.35 ========== ======== Gasto de ventas y Adm:Gasto de ventas y Adm: VariablesVariables 75000 75000 FijosFijos 50000 50000 ____________ TotalTotal 125000125000 ============

Estado de Resultados por el Estado de Resultados por el métodométodo de de costeo Variablecosteo Variable

Ventas (15000*S/.50)Ventas (15000*S/.50) S/.750000 S/.750000 Costo variable de los prod. vendidos(15000*25) Costo variable de los prod. vendidos(15000*25) 375000 375000 ____________ Margen de producciónMargen de producción 375000 375000 Gastos variables de vtas. y admGastos variables de vtas. y adm 75000 75000 ____________ Margen de contribuciónMargen de contribución 300000 300000 Costos FijosCostos Fijos CF de producciónCF de producción 150000150000 GF de ventas y administrativosGF de ventas y administrativos 50000 200000 50000 200000 ____________ ______ ______ Utilidad de operaciónUtilidad de operación S/.100000 S/.100000 ============

Estado de Resultados por el método de costeo Estado de Resultados por el método de costeo AbsorbenteAbsorbente

Ventas(15000*S/.50)Ventas(15000*S/.50) S/. 750000S/. 750000 Costo de productos vendidos (15000*S/.35)Costo de productos vendidos (15000*S/.35) 525000 525000 ____________ Utilidad brutaUtilidad bruta 225000 225000 Gastos de ventas y adm. (S/.75000+S/.50000)Gastos de ventas y adm. (S/.75000+S/.50000) 125000 125000 ____________ Utilidad de operaciónUtilidad de operación S/.100000 S/.100000 ==========

CASO II LAS UNIDADES PRODUCIDAS CASO II LAS UNIDADES PRODUCIDAS EXCEDEN A LAS UNIDADES VENDIDASEXCEDEN A LAS UNIDADES VENDIDAS

Cuando el número de unidades Cuando el número de unidades producidas excede al número de producidas excede al número de unidades vendidas, el ingreso por unidades vendidas, el ingreso por costeo variable de operaciones será costeo variable de operaciones será menor que el ingreso por el método de menor que el ingreso por el método de costeo absorbente.costeo absorbente.

Estado de Resultados por el Estado de Resultados por el métodométodo de costeo de costeo variablevariable

Ventas (12000 * S/.50)Ventas (12000 * S/.50) S/.600000 S/.600000 Costo variable de los prod. Vendidos:Costo variable de los prod. Vendidos: CV de los prod. Producidos: (15000 * S/.25)CV de los prod. Producidos: (15000 * S/.25) 375000375000 (-)Inventario Final (3000 * S/.25)(-)Inventario Final (3000 * S/.25) 75000 75000 ____________ Costos variables de los prod. VendidosCostos variables de los prod. Vendidos 300000 300000 ____________ Margen de producciónMargen de producción 300000 300000 Gastos variables de vtas. y admGastos variables de vtas. y adm 60000 60000 ____________ Margen de contribuciónMargen de contribución 240000 240000 Costos FijosCostos Fijos CF de producciónCF de producción 150000150000 GF de ventas y administrativosGF de ventas y administrativos 5000050000

200000 200000 ______ ______ Utilidad de operaciónUtilidad de operación S/. 40000 S/. 40000 ============

Estado de Resultados por el método de costeo Estado de Resultados por el método de costeo AbsorbenteAbsorbente

Ventas (12000 * S/.50)Ventas (12000 * S/.50) S/.600000 S/.600000 Costo productos vendidos:Costo productos vendidos: Costos de los prod. fabricados (15000 * S/.35)Costos de los prod. fabricados (15000 * S/.35) 525000525000

(-)Inventario Final (3000 * S/.35)(-)Inventario Final (3000 * S/.35) 105000105000 ____________ Costos de los prod. VendidosCostos de los prod. Vendidos 420000 420000 ____________ Utilidad brutaUtilidad bruta 180000 180000 Gastos de vtas. y adm (S/.60000+S/.50000)Gastos de vtas. y adm (S/.60000+S/.50000) 110000 110000 ____________ Utilidad de operacionUtilidad de operacion S/. 70000S/. 70000 ============

CASO III : Cuando las CASO III : Cuando las unidades producidas unidades producidas son menores que las son menores que las unidades vendidasunidades vendidas

CostoCosto # de# de costo costo• TotalTotal unidades unidades

unitariounitario ______________________________________________________________________________________________________________ Inventario inicial:Inventario inicial: Costos de producciónCostos de producción:: VariablesVariables 125000125000 5000 5000 25 25 FijosFijos 50000 50000 5000 5000 10 10 ____________ ___ ___ TotalesTotales 175000175000 35 35

• ============ ======

Período actual:Período actual: Costos de producciónCostos de producción:: VariablesVariables 250000250000 10000 10000 25 25 FijosFijos 150000150000 10000 10000 15 15 ____________ ___ ___ TotaleTotaless 400000400000 40 40 ============ === === Gastos de ventas y adm.:Gastos de ventas y adm.: Variables (S/.5 por unidadVariables (S/.5 por unidad)) 75000 75000 FijosFijos 50000 50000 ============ TotalTotal 125000125000

INFORMACION DE LA EMP.INFORMACION DE LA EMP.

Supongamos que disponemos de la Supongamos que disponemos de la información de la Empresa Industrias información de la Empresa Industrias Asociadas del Norte S.A. que se muestra Asociadas del Norte S.A. que se muestra a continuación:a continuación:

Estado de Resultados por el método de Estado de Resultados por el método de costeo variablecosteo variable

Ventas (15000 * S/.50)Ventas (15000 * S/.50) S/.750000 S/.750000 Costo variable de los prod. Vendidos:Costo variable de los prod. Vendidos: Inventario inicial (5000 * S/.25)Inventario inicial (5000 * S/.25) 125000125000 CV de los prod. fabricados (10000 * S/.25)CV de los prod. fabricados (10000 * S/.25) 250000250000

____________ Costos variables de los prod. VendidosCostos variables de los prod. Vendidos 375000375000 ____________ Margen de producciónMargen de producción 375000375000 Gastos variables de vtas. y adm (15000 * S/.5)Gastos variables de vtas. y adm (15000 * S/.5) 75000 75000 ____________ Margen de contribuciónMargen de contribución 300000300000 Costos Fijos:Costos Fijos: CF de producciónCF de producción 150000150000 GF de ventas y administrativosGF de ventas y administrativos 50000 50000 200000200000 ____________ ____________ Utilidad de operaciónUtilidad de operación S/.100000 S/.100000 ============

Estado de Resultados por el método de Estado de Resultados por el método de costeo Absorbentecosteo Absorbente

Ventas (15000 * S/.50)Ventas (15000 * S/.50) S/.750,000 S/.750,000 Costo productos vendidos:Costo productos vendidos: Inventario inicial ( 5000 * S/.35)Inventario inicial ( 5000 * S/.35) 175,000 175,000 Costo de los productos fabricados (10000 * S/.40) 400,000Costo de los productos fabricados (10000 * S/.40) 400,000 ____________ Costos de los prod. VendidosCostos de los prod. Vendidos 575,000 575,000 ____________ Utilidad brutaUtilidad bruta 175,000 175,000 Gastos de vtas. y adm (S/.75000 + S/.50000)Gastos de vtas. y adm (S/.75000 + S/.50000) 125000 125000 ____________ Utilidad de operaciónUtilidad de operación S/. 50,000 S/. 50,000 ================

ANÁLISIS DE LA UTILIDAD BAJO ANÁLISIS DE LA UTILIDAD BAJO LOS MÉTODOS DE COSTEO LOS MÉTODOS DE COSTEO

VARIABLE Y EL COSTEO VARIABLE Y EL COSTEO ABSORBENTEABSORBENTE

ANÁLISISANÁLISIS

La utilidad operativa bajo el método de costeo La utilidad operativa bajo el método de costeo directo puede diferir de la utilidad bajo el método de directo puede diferir de la utilidad bajo el método de costeo absorbente.costeo absorbente.

La diferencia es el resultado de los cambios en la La diferencia es el resultado de los cambios en la cantidad de inventario de los productos terminados cantidad de inventario de los productos terminados causada por la diferencia en los niveles de venta y de causada por la diferencia en los niveles de venta y de producciónproducción

Al efectuar el análisis, la Administración debe estar Al efectuar el análisis, la Administración debe estar consciente de los posibles efectos de cambiar los consciente de los posibles efectos de cambiar los niveles de inventario bajo los dos métodos.niveles de inventario bajo los dos métodos.

EJEMPLOEJEMPLOPropuesta I: Se producirán y venderán 20 000 unidades

Costo Número de CostoTotal Unidades Unitario

Costos de Producción..............................................700 000 20 000 $ 35 Variables..............................................................400 000 20 000 $ 20 Fijos....................................................................1 100 000 $ 55

Costos Totales.................................................Gastos de Venta y Administrativos............................ Variables ($ 5.00 por unidad vendida)....................100 000 Fijos....................................................................100 000 Gastos Totales................................................200 000

Propuesta I: Se producirán 25 000 unidades, se venderán 20 000 unidades

Costo Número de CostoTotal Unidades Unitario

Costos de Producción.............................................. 875 000 25 000 $ 35 Variables.............................................................. 400 000 25 000 $ 16 Fijos.................................................................... 1 275 000 $ 51

Costos Totales.................................................Gastos de Venta y Administrativos............................ Variablesc ($ 5.00 por unidad vendida).................... 100 000 Fijos.................................................................... 100 000 Gastos Totales................................................ 200 000

Propuesta I: Se producirán 25 000 unidades, se venderán 20 000 unidades

Costo Número de CostoTotal Unidades Unitario

Costos de Producción.............................................. 875 000 25 000 $ 35 Variables.............................................................. 400 000 25 000 $ 16 Fijos.................................................................... 1 275 000 $ 51

Costos Totales.................................................Gastos de Venta y Administrativos............................ Variablesc ($ 5.00 por unidad vendida).................... 100 000 Fijos.................................................................... 100 000 Gastos Totales................................................ 200 000

20 000 Unidades 25 000 UnidadesProducidas Producidas

Ventas (20 000 unidades x $75)................................ $ 1 500 000 $ 1 500 000 Costos de Productos Vendidos: Costos de los Productos Fabricados: (20 000 unidades x $55)................................ $ 100 000 (25 000 unidades x $51)................................ $ 1 275 000 Menos Inventario Final: (5 000 unidades x $ 51)................................. 255 000 Costos de los Productos Vendidos $ 1 100 000 $ 1 020 000 Utilidad Bruta........................................................ $ 400 000 $ 480 000 Gastos de Ventas y Administrativos ($100 000 + $100 000).................................. 200 000 200 000 Ingreso de Operaciones........................................ $ 200 000 $ 280 000

Frand Manufacturating CompanyEstado de Ingresos por el Método de Costeo Absorbente

20 000 Unidades 25 000 UnidadesProducidas Producidas

Ventas (20 000 unidades x $75)................................ $ 1 500 000 $ 1 500 000 Costos de Productos Vendidos: Costos de los Productos Fabricados: (20 000 unidades x $55)................................ $ 100 000 (25 000 unidades x $51)................................ $ 1 275 000 Menos Inventario Final: (5 000 unidades x $ 51)................................. 255 000 Costos de los Productos Vendidos $ 1 100 000 $ 1 020 000 Utilidad Bruta........................................................ $ 400 000 $ 480 000 Gastos de Ventas y Administrativos ($100 000 + $100 000).................................. 200 000 200 000 Ingreso de Operaciones........................................ $ 200 000 $ 280 000

Frand Manufacturating CompanyEstado de Ingresos por el Método de Costeo Absorbente

20 000 Unidades 25 000 Unidades 30 000 UnidadesProducidas Producidas Producidas

Ventas (20 000 unidades x $75)................................ $ 1 500 000 $ 1 500 000 $ 1 500 000 Costos Variables de Productos Vendidos: Costos Variables de los Productos Fabricados: (20 000 unidades x $35)................................ $ 700 000 (25 000 unidades x $35)................................ $ 875 000 (30 000 unidades x $35)................................ $ 1 050 000 Menos Inventario Final: (O unidades x $35)....................................... 0 (5 000 unidades x $ 35)................................. 175 000 (10 000 unidades x $ 35)............................... 350 000 Costos Variables de los Productos Vendidos $ 700 000 $ 700 000 $ 700 000 Margen de Producción.......................................... $ 800 000 $ 800 000 $ 800 000 Gastos Variables de Ventas y Administrativos 100 000 100 000 100 000 Margen de Contribución:........................................ $ 700 000 $ 700 000 $ 700 000 Costos Fijos Costos Fijos de Producción.............................. $ 400 000 $ 400 000 $ 400 000 Gastos Fijos de Ventas y Administrativos.......... 100 000 100 000 100 000 Costos Fijos Totales..................................... $ 500 000 $ 500 000 $ 500 000 Ingreso de Operaciones....................................... $ 200 000 $ 200 000 $ 200 000

Frand Manufacturating CompanyEstado de Ingresos por el Método de Costeo Variable

20 000 Unidades 25 000 Unidades 30 000 UnidadesProducidas Producidas Producidas

Ventas (20 000 unidades x $75)................................ $ 1 500 000 $ 1 500 000 $ 1 500 000 Costos Variables de Productos Vendidos: Costos Variables de los Productos Fabricados: (20 000 unidades x $35)................................ $ 700 000 (25 000 unidades x $35)................................ $ 875 000 (30 000 unidades x $35)................................ $ 1 050 000 Menos Inventario Final: (O unidades x $35)....................................... 0 (5 000 unidades x $ 35)................................. 175 000 (10 000 unidades x $ 35)............................... 350 000 Costos Variables de los Productos Vendidos $ 700 000 $ 700 000 $ 700 000 Margen de Producción.......................................... $ 800 000 $ 800 000 $ 800 000 Gastos Variables de Ventas y Administrativos 100 000 100 000 100 000 Margen de Contribución:........................................ $ 700 000 $ 700 000 $ 700 000 Costos Fijos Costos Fijos de Producción.............................. $ 400 000 $ 400 000 $ 400 000 Gastos Fijos de Ventas y Administrativos.......... 100 000 100 000 100 000 Costos Fijos Totales..................................... $ 500 000 $ 500 000 $ 500 000 Ingreso de Operaciones....................................... $ 200 000 $ 200 000 $ 200 000

Frand Manufacturating CompanyEstado de Ingresos por el Método de Costeo Variable

APRECIACIONES FINALESAPRECIACIONES FINALES

Muchos contadores creen que el Método de Muchos contadores creen que el Método de Costeo Variable debe utilizarse para evaluar Costeo Variable debe utilizarse para evaluar el desempeño de operación, ya que el el desempeño de operación, ya que el Método por Costeo Absorbente motiva a la Método por Costeo Absorbente motiva a la Administración a generar inventario.Administración a generar inventario.

COMO UTILIZA LA COMO UTILIZA LA ADMINISTRACION LOS METODOS ADMINISTRACION LOS METODOS DE COSTO VARIABLE Y COSTEO DE COSTO VARIABLE Y COSTEO

ABSORBENTEABSORBENTE

COSTOS CONTROLABLESCOSTOS CONTROLABLES

COSTOS CONTROLABLES: Son aquellos costos en los que puede influir la administración a ese nivel.

COSTOS NO CONTROLABLES:Son controlados por otro nivel de la administración Ej. - Costos variables de producción se controlan a nivel operativo- Costos Fijos indirectos de producción son de responsabilidad de un nivel mas alto de producción

COMO DETERMINAR EL PRECIO DE COMO DETERMINAR EL PRECIO DE LOS PRODUCTOSLOS PRODUCTOS

1. El costo de fabricar el producto es significativo

2. 2. A corto plazoEl precio de venta mínimo es igual a los costos variables que implica fabricarlo y venderlo. - Cualquier monto superior a este precio de venta mínimo contribuye con una cantidad para cubrir los costos fijos y generará un ingreso.- El método de costeo variable es el mas utilizado para esta determinación.

3. A largo plazo

Existe influencia en la capacidad instalada de la planta que puede aumentar o disminuir.

- Los precios de venta de los productos deben cubrir todos los costos y generar un ingreso.

- El método que cuenta con mayor información es el método del costeo absorbente.

PLANEACION DE PLANEACION DE PRODUCCIONPRODUCCION

1. A CORTO PLAZO:

- La producción se limita a la capacidad existente.

- Las decisiones para realizar la operación se deben tomar con rapidez.

Ej. Una compañía que fabrica productos de demanda estacional puede tener un pedido especial fuera de temporada que no interfiera con su programa de producción ni reduzca las ventas de sus otros productos. Debemos tener en cuenta si los ingresos que genera el pedido especial permite aprovechar cierto margen de contribución el pedido debe aceptarse debido a que incrementará la utilidad de operaciones.

2. A LARGO PLAZO

Se debe considerar los costos fijos totales.

COMO ANALIZAR COMO ANALIZAR SEGMENTOS DE MERCADOSEGMENTOS DE MERCADO El segmento de mercado es una porción del negocio que

se puede asignar a un administrador para generar utilidades.

Entre ellos tenemos: territorio de ventas, productos, vendedores, y canales de distribución al cliente.

El método de costeo variable es susceptible de aportar datos significativos para la toma de decisiones concernientes a dichos segmentos

Ej. Supongamos los siguientes datos de la compañía EBEL que vende una línea de perfumes para damas una línea colonia para caballeros.

Territorio Territorio TOTAL Norte Sur

Ventas- Perfumes 60,000 30,000 90,000- Colonias 20,000 50,000 70,000 Ventas Totales Territorio 80,000 80,000 160,000Costo variable de producción:. Perfumes (12% de ventas) 7,200 3,600 10,800- Colonias (12% de ventas) 2,400 6,000 8,400Costo variab total de produc por territ. 9,600 9,600 19,200Costo de promoción - Perfumes (30% de ventas) 18,000 9,000 27,000- Colonias (20% de ventas) 12,000 10,000 14,000Costo total de promocion por territorio 22,000 19,000 41,000Comisiones de ventas - Perfumes (20% de ventas) 12,000 6,000 18,000- Colonias (10% de ventas) 2,000 5,000 7,000 Total de comisiones ventas por territorio 14,000 11,000 25,000

Análisis de rentabilidad del Análisis de rentabilidad del territorio de ventasterritorio de ventas

Tienen el objetivo de conducir a la administración a Tienen el objetivo de conducir a la administración a reducir costos en aquellos territorios cuyo nivel de reducir costos en aquellos territorios cuyo nivel de ventas es mas bajo o a incrementar el esfuerzo de ventas es mas bajo o a incrementar el esfuerzo de ventas en los territorios con mayor rentabilidad.ventas en los territorios con mayor rentabilidad.

Margen de Contribución por territorio de ventas Territorio Territorio Norte Sur

Ventas 80,000 80,000Costo Variable de los Productos Vendidos

9,600 9,600Margen de Producción 70,400 70,400Gastos variables de ventas: Costos de Promoción 22,000 19,000 Comisiones de ventas 14,000 11,000 36,000 30,000 Margen de contribución 34,400 40,400Razón de margen de contribución 43% 50.5%

Existen muchas explicaciones por la diferencia en la utilidades de territorio incluyendo diferencias de precios, volúmenes unitarios de ventas, en tarifa de medios, en costos de ventas y en tipos de productos vendidos.Existen muchas explicaciones por la diferencia en la utilidades de territorio incluyendo diferencias de precios, volúmenes unitarios de ventas, en tarifa de medios, en costos de ventas y en tipos de productos vendidos. Las empresas dividen al mercado en segmentos según sus características únicas de cada mercado y realizan estudios de mercado para el lanzamiento de un producto con el uso de promoción y estrategias.Las empresas dividen al mercado en segmentos según sus características únicas de cada mercado y realizan estudios de mercado para el lanzamiento de un producto con el uso de promoción y estrategias. Se podría decir la estrategia de “Una talla se ajusta a todos”.Se podría decir la estrategia de “Una talla se ajusta a todos”. Algunas formas populares de segmentación y sus características comunes: Algunas formas populares de segmentación y sus características comunes:

Formas de SegmentaciónFormas de Segmentación Características Características

- Demografía - Demografía Edad, educación, sexo, ingresoEdad, educación, sexo, ingreso

- Geografía - Geografía Región, ciudad, paísRegión, ciudad, país

- Psicografia- Psicografia Estilos vida, valores, actitudesEstilos vida, valores, actitudes

- Beneficio - Beneficio Beneficios ProporcionadosBeneficios Proporcionados

- Volumen - Volumen Uso pesado vs ligeroUso pesado vs ligero

Análisis de rentabilidad del Análisis de rentabilidad del productoproducto

La administración debe centrar sus esfuerzos en aquellos La administración debe centrar sus esfuerzos en aquellos productos que generan el máximo margen de contribución total.productos que generan el máximo margen de contribución total.

Margen de Contribución por línea de productosPerfumes Colonias

Ventas 90,000 70,000Costo Variable de Productos Vendidos 10,800 8,400Margen de Producción 79,200 61,600Gastos variables de ventas: Costos de Promoción 27,000 14,000 Comisiones de ventas 18,000 7,000

45,000 21,000Margen de contribución 34,200 40,600Razón de margen de contribución 38% 58%

Análisis de Rentabilidad del Análisis de Rentabilidad del VendedorVendedor

Margen de Contribución por vendedor - Territorio NorteMargen de Contribución por vendedor - Territorio Norte

PérezPérez RoblesRobles SánchezSánchez TOTALTOTALVentasVentas 20,00020,000 20,00020,000 40,00040,000 80,00080,000Costo variable de los productos Costo variable de los productos vendidosvendidos 2,4002,400 2,4002,400 4,8004,800 9,6009,600Margen de producción Margen de producción 17,60017,600 17,60017,600 35,20035,200 70,40070,400Gastos variables de ventasGastos variables de ventas Costos de PromociónCostos de Promoción 5,0005,000 5,0005,000 12,00012,000 22,00022,000 Comisiones de Ventas3,000Comisiones de Ventas3,000 3,0003,000 8,0008,000 14,00014,000

8,0008,000 8,0008,000 20,00020,000 36,00036,000Margen de contribución Margen de contribución 9,6009,600 9,6009,600 15,20015,200 34,40034,400Razón de margen de Razón de margen de contribucióncontribución 48%48% 48%48% 38%38% 43%43%Mezcla de ventasMezcla de ventas(porcentaje de ventas de (porcentaje de ventas de colonias)colonias) 50%50% 50%50% 0%0% 25%25%

Análisis de los Márgenes de Análisis de los Márgenes de contribucióncontribución

Ayuda a la administración a planear y controlar las Ayuda a la administración a planear y controlar las operaciones.operaciones.

Se basa en las diferencias de los márgenes de Se basa en las diferencias de los márgenes de contribución planeados y reales.contribución planeados y reales.

Busca explicaciones de las causas de estas diferencias.Busca explicaciones de las causas de estas diferencias. La diferencia entre MC planeado y el real pueden tener La diferencia entre MC planeado y el real pueden tener

como causa:como causa:(1) (1) ó ó en la cantidad de ventas, o en la cantidad de ventas, o (2) (2) ó ó en la cantidad de costos variables en la cantidad de costos variables

A su vez un A su vez un ó ó en cualquiera de estos elementos se en cualquiera de estos elementos se puede deber a:puede deber a:(1) (1) ó ó en el número de unidades vendidas, o en el número de unidades vendidas, o (2) (2) ó ó en el precio de venta unitario o en el costo unitario en el precio de venta unitario o en el costo unitario

El efecto de estos dos factores, ya sea sobre las El efecto de estos dos factores, ya sea sobre las ventas o sobre los costos variables, puede ventas o sobre los costos variables, puede expresarse de la siguiente manera:expresarse de la siguiente manera:1. FACTOR DE CANTIDAD1. FACTOR DE CANTIDAD

a. Factor de cantidad de ventas.a. Factor de cantidad de ventas.

Fc = (Qr - Qp) x Precio de venta UnitarioFc = (Qr - Qp) x Precio de venta Unitario

b. Factor de cantidad de costo variable. b. Factor de cantidad de costo variable.

Fc = (Qr - Qp) x Precio de venta Unitario Fc = (Qr - Qp) x Precio de venta Unitario

2. FACTOR DE PRECIO UNITARIO O DEL COSTO 2. FACTOR DE PRECIO UNITARIO O DEL COSTO UNITARIOUNITARIO

a. Factor de precios de ventas.a. Factor de precios de ventas.

Fp = (Fp = ( Pu) x Qr Pu) x Qr

b. Factor de precio del costo unitariob. Factor de precio del costo unitario

Fp = (Fp = ( Cu) x Qr Cu) x Qr

Incremento óIncremento ó

Reales Reales PlaneadosPlaneados (decremento)(decremento)

VentasVentas 937,500937,500 800,000800,000 137,500137,500

Menos: Costo variable de los productos Menos: Costo variable de los productos vendidos vendidos 425,000425,000 350,000350,000 75,00075,000

Gastos variables de ventas y Gastos variables de ventas y

Administrativos Administrativos 162,500162,500 125,000125,000 37,50037,500

TOTALTOTAL 587,500587,500 475,000475,000 112,500112,500

Margen de contribución Margen de contribución 350,000350,000 325,000325,000 25,00025,000

Número de unidades vendidas Número de unidades vendidas 125,000125,000 100,000100,000 Por unidadPor unidad

Precio de venta Precio de venta 7.507.50 8..008..00

Costo variable de los productos Costo variable de los productos

vendidos vendidos 3.403.40 3.503.50

Gastos variables de ventasGastos variables de ventas 1.301.30 1.251.25

ANALISIS DE MARGEN DE CONTRIBUCIONANALISIS DE MARGEN DE CONTRIBUCION incremento en la cantidad de ventas atribuidas a :incremento en la cantidad de ventas atribuidas a : Factor de cantidad Factor de cantidad

Incremento en el numero de unidades vendidas en 2,000 Incremento en el numero de unidades vendidas en 2,000 25,00025,000

Precio de venta planeado en 2,000Precio de venta planeado en 2,000 x 8.00 x 8.00 200,000200,000

Factor de precioFactor de precio

Disminución en el precio de venta unitario en 2,000Disminución en el precio de venta unitario en 2,000 0.50 0.50

Número de unidades vendidas en 2,000Número de unidades vendidas en 2,000 x x 125,000125,000 62,50062,500

Incremento neto en la cantidad de ventaIncremento neto en la cantidad de venta 135,500135,500

incremento en la cantidad de costo variables de los productos vendidos incremento en la cantidad de costo variables de los productos vendidos Factor de cantidad Factor de cantidad

Incremento en el numero de unidades vendidas en 2,000 Incremento en el numero de unidades vendidas en 2,000 25,00025,000

Costo Unitario planeado en 2,000Costo Unitario planeado en 2,000 x 3.50 x 3.50 87,50087,500

Factor de costo unitarioFactor de costo unitario

Disminución en el costo unitario en 2,000Disminución en el costo unitario en 2,000 0.100 0.100

Número de unidades vendidas en 2,000Número de unidades vendidas en 2,000 x x 125,000125,000 12,50012,500

Incremento neto en la cantidad de costos variables de los Incremento neto en la cantidad de costos variables de los

productos vendidos productos vendidos 75,00075,000

incremento en la cantidad de gastos variables de ventas y adminis.:incremento en la cantidad de gastos variables de ventas y adminis.: Factor de cantidad Factor de cantidad

Incremento en el numero de unidades vendidas en 2,000 Incremento en el numero de unidades vendidas en 2,000 25,00025,000

Costo unitario planeado en 2,000Costo unitario planeado en 2,000 x 1.25 x 1.25 31,25031,250

Factor de costo unitarioFactor de costo unitario

Incremento en el costo unitario en 2,000Incremento en el costo unitario en 2,000 0.050.05

Número de unidades vendidas en 2,000Número de unidades vendidas en 2,000 x x 125,000125,000 6,2506,250

Incremento neto cantidad gastos variables venta y adminis.Incremento neto cantidad gastos variables venta y adminis. 37,50037,500

Incremento en el margen de contribuciónIncremento en el margen de contribución 25,00025,000