ค ำน ำ

แนวทางการปฏบตงานทเกยวของกบเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย กองบรหารการคลง จดท าขนเพอใหผปฏบตงานดานบญชของหนวยเบกจายใชเปนแนวทางในการปฏบตงานใหเปนมาตรฐานเดยวกน ไมเกดความสบสนในการปฏบตงานและหนาทความรบผดชอบ ลดขอผดพลาดทอาจเกดจากการปฏบตงาน และท าใหหนวยงานมนใจวาไดปฏบตตามหลกเกณฑทก าหนดไวอยางมประสทธภาพ เนอหาสาระเกดจากความรประสบการณและความรวมมอรวมใจของเจาหนาททกกลมในกองบรหารการคลง ภาษาทใชงายตอการเขาใจ สะดวกตอการน าไปใชในการปฏบตงาน และหวงเปนอยางยงวาแนวทางการปฏบตงานเลมนจะเปนประโยชนตอผปฏบตงานดานบญชของหนวยเบกจายทเกยวของกบเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย ส าหรบใชเปนคมอในการปฏบตงานใหเกดประสทธภาพเปนประโยชนตอหนวยงาน อยางไรกตาม หากพบวามขอบกพรองประการใด กรณาใหขอมลแกผจดท าดวย เพอการแกไขปรบปรงในครงตอไป

คณะผจดท า สงหาคม 2561

สำรบญ

หนา

ค าน า

สารบญ

บทท 1 บทน า

หลกการและเหตผล 1 วตถประสงค 1

ขอบเขต 2

ค านยาม 2

หนาทความรบผดชอบ 2

ประโยชนทคาดวาจะไดรบ 2

บทท 2 แนวทางการบนทกบญชทเกยวของกบเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย

การรบเงนนอกงบประมาณเปนรายไดและน าฝากธนาคารพาณชย 3

การจายเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยในระบบ GFMIS 4-5 เปนคาใชจายในการจดหาสนทรพย

การลางบญชพกสนทรพยทจดหาดวยเงนนอกฝากธนาคารพาณชย 6

การยมเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยในระบบ GFMIS 7

การโอนเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยใหหนวยงานอน 8

การรบ-จายเงนนอกงบประมาณเปนหนสนและน าฝากธนาคารพาณชย 9

การโอนเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยเปนหนสนใหหนวยงานอน 10

- 1 –

บทท 1 บทน ำ

หลกกำรและเหตผล

ในปจจบนนเงนนอกงบประมาณ นบวามบทบาทส าคญในการเปนกลไกหนงของการสนบสนนการด าเนนงานของหนวยเบกจายในสงกดส านกงานปลดกระทรวงสาธารณสข เนองจากท าใหเกดความคลองตวในการบรหารจดการ ตลอดจนเปนการเพมขดความสามารถใหหนวยงานสามารถด าเนนการตามวตถประสงคไดอยางมประสทธภาพมากยงขน และประการส าคญคอเปนการลดภาระงบประมาณและหนวยงานสามารถเกบรายไดทไดจากการด าเนนงานเพอใชในการบรหารจดการและด าเนนการตามภารกจของตนเองโดยไมตองน าสงเปนรายไดแผนดน เงนนอกงบประมาณในสวนของหนวยเบกจายในสงกดส านกงานปลดกระทรวงสาธารณสขนนปจจบนมทงเงนนอกงบประมาณ ประเภทฝากคลงและประเภทเงนฝากธนาคารพาณชยประกอบดวย เงนชวยเหลอตางประเทศ เงนบรจาค เงนบ ารงสถานศกษา เงนบ ารงสถานพยาบาล เงนสนบนรางวล เงนบรณะทรพยสน เงนประกนสญญา/เงนมดจ า เงนอดหนนจากองคกรปกครองสวนทองถน เปนตน เงนนอกงบประมาณดงทไดกลาวมาแลว สวนใหญจะอยในการควบคมก ากบดแลของส านกงานปลดกระทรวงสาธารณสขโดยกองบรหารการคลงเปนผรวบรวมเสนอรายงานประจ าป แตเนองจากเงนนอกงบประมาณทไดรบมานนมมากมายหลายประเภท ในขณะทบคลากรของกองบรหารการคลงทท าหนาทในการควบคมก ากบดแลมอยอยางจ ากด และผปฏบตงานขาดความรความเขาใจในการปฏบตงาน สงผลใหเกดขอผดพลาดในการปฏบตงานทเกยวของกบเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยรวมถงการบนทกขอมลในระบบ GFMIS ดงนนเพอใหผรบผดชอบในการควบคม ก ากบ ดแลและผปฏบตงานมความเขาใจ ขนตอนการปฏบตงาน และสามารถปฏบตงานไดอยางถกตอง และมประสทธภาพเปนแนวทางเดยวกน กองบรหารการคลง จงจดท าแนวทางการปฏบตงานดานบญชทเกยวของกบเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย

วตถประสงค

1. เพอใหผรบผดชอบในการปฏบตงานทเกยวของกบเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยของหนวยงานทเปนหนวยเบกจายในสงกดส านกงานปลดกระทรวงสาธารณสข มความรความเขาใจในขนตอนการปฏบตงานและสามารถปฏบตงานในสวนของตนเองไดอยางถกตองและมประสทธภาพ

2. เพอลดขอผดพลาดในการบนทกรายการบญชทเกยวของกบเงนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยในระบบ GFMIS

3. เพอใหการบรหารเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยของหนวยงานทเปนหนวยเบกจายในสงกดส านกงานปลดกระทรวงสาธารณสขเปนไปอยางมประสทธภาพและสามารถตรวจสอบได

- 2 –

ขอบเขต

เปนแนวทางส าหรบการบนทกรายการบญชทเกยวของกบเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยของหนวยงานทเปนหนวยเบกจายในสงกดส านกปลดกระทรวงสาธารณสข

ค ำนยำม

หนวยงานตองน าขอมลทางการเงนบนทกในระบบ GFMIS ใหครบถวนทกแหลงเงน เพอใหแสดงถงฐานะทางการเงน และผลการด าเนนงานของหนวยงานไดอยางแทจรง ขอมลเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชยถอเปนขอมลทางการเงนสวนหนงของหนวยงาน จงตองน าขอมลดงกลาวบนทกเขาในระบบ GFMIS ใหครบถวนถกตองและเปนปจจบน

หนำทควำมรบผดชอบ

1. เจาหนาทการเงนบญชและพสดของหนวยงานทเปนหนวยเบกจาย 2. งานการเงนบญชและพสดของหนวยงานทเปนหนวยเบกจาย 3. ผควบคมก ากบดแลงานการเงนบญชและพสดของหนวยงานทเปนหนวยเบกจาย

ประโยชนทคำดวำจะไดรบ

1. เพอใหหนวยงานทเปนหนวยเบกจายสามารถจดท ารายงานการเงนทมคณภาพ ถกตอง เปนปจจบน 2. เพอเปนเครองมอเพมประสทธภาพการบรหารการคลงภาครฐและใชเปนขอมลในการตดสนใจเกยวกบนโยบายการเงนการคลง

- 3 –

บทท 2

แนวทำงกำรบนทกบญชทเกยวของกบเงนนอกงบประมำณฝำกธนำคำรพำณชย

1. กำรรบเงนนอกงบประมำณเปนรำยไดและน ำฝำกธนำคำรพำณชย ในระบบ GFMIS

รายการ

Web Online ในระบบ GFMIS/ ประเภทเอกสาร

การบนทกบญช ของหนวยเบกจาย

การรบเงน 1 รบเงนนอกฯเปนเงนสด

บช.01 ประเภท

เอกสาร RE

เดบต เงนสดในมอ (1101010101) เครดต รายไดเงนนอกฯ (ระบประเภท)(43xxxxxxxx)

2 น าเงนนอกฯฝากธนาคารพาณชย บช.01 ประเภทเอกสาร JR

เดบต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) เครดต เงนสดในมอ (1101010101)

3 ถอนเงนนอกฯฝากธนาคารพาณชย บช.01 ประเภทเอกสาร JR

เดบต เงนสดในมอ (1101010101) เครดต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101)

4 โอนเงนนอกฯ ฝากธนาคารพาณชยจากบญชหนงไปอกบญชหนง (กรณรหสZBank ทตางกน)

บช.01 ประเภทเอกสาร JR

เดบต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) เครดต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101)

5 รบดอกเบยเงนฝากธนาคารพาณชย บช.01 ประเภท

เอกสาร RE

เดบต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากประจ า (1104010101) เครดต รายไดดอกเบยเงนฝากจากสถาบนการเงน (4303010101)

- 4 –

2. กำรจำยเงนนอกงบประมำณฝำกธนำคำรพำณชยในระบบ GFMIS เปนคำใชจำยในกำรด ำเนนงำนและจดหำสนทรพย

รายการ

Web Online ในระบบ GFMIS/ ประเภทเอกสาร

การบนทกบญช ของหนวยเบกจาย

การจายเงน 1. จายเปนคาใชจายในการด าเนนงาน 1.1 รบใบแจงหนหรอหลกฐานขอเบก 1.2 จายเงนตามหลกฐานขอเบกกรณไมมภาษหก ณ ทจาย 1.3 จายเงนตามหลกฐานขอเบกกรณมภาษหก ณ ทจาย(ดวยยอดสทธหลงหกภาษ ณ ทจาย) 1.4 รบรภาษหก ณ ทจายตามหลกฐานขอเบกในบญชเงนรบฝากอน 1.5 น าภาษหก ณ ทจายตามหลกฐานขอเบกในบญชเงนรบฝากอนสงกรมสรรพากร

บช.01 ประเภทเอกสาร JV

บช.01 ประเภทเอกสาร PP

บช.01 ประเภทเอกสาร PP

บช.01 ประเภทเอกสาร JV

บช.01 ประเภทเอกสาร PP

เดบต คาใชจาย(ระบประเภท) (5xxxxxxxxx) เครดต เจาหนอน-บคคลภายนอก (2101020199) ใบส าคญคางจายอน (2102040110) เดบต เจาหนอน-บคคลภายนอก (2101020199) ใบส าคญคางจายอน (2102040110) เครดต เงนสดในมอ (1101010101) เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) เดบต เจาหนอน-บคคลภายนอก (2101020199) ใบส าคญคางจายอน (2102040110) เครดต เงนสดในมอ (1101010101) เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) เดบต เจาหนอน-บคคลภายนอก (2101020199) ใบส าคญคางจายอน (2102040110) เครดต เงนรบฝากอน (2111020199) เดบต เงนรบฝากอน (2111020199) เครดต เงนสดในมอ (1101010101) เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101)

- 5 -

2 กำรจำยเงนนอกงบประมำณฝำกธนำคำรพำณชยในระบบ GFMIS เปนคำใชจำยในกำรด ำเนนงำนและจดหำสนทรพย(ตอ)

รายการ

Web Online ใน

ระบบ GFMIS/ ประเภทเอกสาร

การบนทกบญช ของหนวยเบกจาย

การจายเงน 2 จายเพอการจดหาสนทรพย 2.1 รบใบแจงหนหรอหลกฐานขอเบก 2.2 จายเงนตามหลกฐานขอเบกกรณไมมภาษหก ณ ทจาย 2.3 จายเงนตามหลกฐานขอเบกกรณมภาษหก ณ ทจาย(ดวยยอดสทธหลงหกภาษ ณ ทจาย) 2.4 รบรภาษหก ณ ทจายตามหลกฐานขอเบกในบญชเงนรบฝากอน 2.5 น าภาษหก ณ ทจายตามหลกฐานขอเบกในบญชเงนรบฝากอนสงกรมสรรพากร

บช.01 ประเภทเอกสาร JV

บช.01 ประเภทเอกสาร PP

บช.01 ประเภทเอกสาร PP

บช.01 ประเภทเอกสาร JV

บช.01 ประเภทเอกสาร PP

เดบต พกสนทรพย(ระบประเภท) (12xxxxx102) พกงานระหวางกอสราง (1211010102) เครดต เจาหนอน-บคคลภายนอก (2101020199) เดบต เจาหนอน-บคคลภายนอก (2101020199) เครดต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) เดบต เจาหนอน-บคคลภายนอก (2101020199) เครดต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) เดบต เจาหนอน-บคคลภายนอก (2101020199) เครดต เงนรบฝากอน (2111020199) เดบต เงนรบฝากอน (2111020199) เครดต เงนสดในมอ (1101010101) เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101)

- 6 -

3. กำรลำงบญชพกสนทรพยทจดหำดวยเงนนอกงบประมำณฝำกธนำคำรพำณชยในระบบ GFMIS

รายการ

Web Online ใน

ระบบ GFMIS/ ประเภทเอกสาร

การบนทกบญช ของหนวยเบกจาย

การลางบญชพกสนทรพย 1. การลางบญชพกสนทรพยทเปนครภณฑ 1.1 สรางขอมลหลกสนทรพยรายตว 1.2. ลางบญชพกสนทรพยเปนสนทรพยรายตว 2. การลางบญชพกงานระหวางกอสรางใชส าหรบกรณทมหลายงวดงาน 2.1. สรางขอมลหลกสนทรพยทเปนงานระหวางกอสราง 2.2. ลางบญชพกงานระหวางกอสราง 3. ลางงานระหวางกอสรางเปนสนทรพยรายตวเมอด าเนนการครบทกงวดงานแลว 3.1 สรางขอมลหลกสนทรพย 3.2 ก าหนดกฎการกระจาย 3.3. ลางบญชงานระหวางกอสรางเปนสนทรพยรายตว 4. การประมวลผลคาเสอมราคาโดยหนวยงานสวนกลางเปนผประมวลผลพรอมกนทกหนวยเบกจายทกสนเดอน

AS01 สท 13 ประเภท

เอกสาร AA

AS01

สท 13 ประเภท

เอกสาร AA

AS01 สท 14 สท 15 ประเภท

เอกสาร AA ZAFAB

ไมบนทกรายการบญช เดบต สนทรพย(ระบประเภท) (12xxxxx101) เครดต พกสนทรพย(ระบประเภท) (12xxxxx102) ไมบนทกรายการบญช เดบต ระหวางกอสราง (1211010101) เครดต พกงานระหวางกอสราง (1211010102) ไมบนทกรายการบญช ไมบนทกรายการบญช เดบต สนทรพย(ระบประเภท) (12xxxxx101) เครดต ระหวางกอสราง (1211010101) ระบบบนทกรายการบญชอตโนมต หนวยเบกจายสามารถตรวจสอบขอมลการประมวลผลคาเสอมราคาไดจาก Web Online

- 7 -

4. กำรยมเงนนอกงบประมำณฝำกธนำคำรพำณชยในระบบ GFMIS

รายการ

Web Online ในระบบ GFMIS/ ประเภทเอกสาร

การบนทกบญช ของหนวยเบกจาย

การยมเงน 1. เมอไดรบสญญาเงนยมทอนมตและจายเงนแลว 2. การชดใชลกหนเงนยม 2.1. กรณสงใชใบส าคญเทากบสญญาการยมเงน 2.2. กรณสงใชใบส าคญนอยกวาสญญาการยมเงนและคนเงนสดคงเหลอ 2.3. กรณสงใชใบส าคญมากกวาสญญาการยมเงนและมการเบกเพมสวนทเกนจากสญญาการยมเงน

บช.01 ประเภทเอกสาร PP

บช.01 ประเภทเอกสาร JV บช.01 ประเภทเอกสาร JV บช.01 ประเภท

เอกสาร RE บช.01 ประเภทเอกสาร JV บช.01 ประเภทเอกสาร JV บช.01 ประเภทเอกสาร PP

เดบต ลกหนเงนยมนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย (1102010108) เครดต เงนสดในมอ (1101010101) เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101)

เดบต คาใชจาย(ระบประเภท) (5xxxxxxxxx) เครดต ลกหนเงนยมนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย(1102010108)

เดบต คาใชจาย(ระบประเภท) (5xxxxxxxxx) เครดต ลกหนเงนยมนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย (1102010108)

เดบต เงนสดในมอ (1101010101) เครดต ลกหนเงนยมนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย (1102010108) เดบต คาใชจาย(ระบประเภท) (5xxxxxxxxx) เครดต ลกหนเงนยมนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย (1102010108) เดบต คาใชจาย(ระบประเภท) (5xxxxxxxxx) เครดต ใบส าคญคางจายอน (2102040110) เดบต ใบส าคญคางจายอน (2102040110) เครดต เงนสดในมอ (1101010101) เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101)

- 8 –

5. กำรโอนเงนนอกงบประมำณฝำกธนำคำรพำณชยใหหนวยงำนอนในระบบ GFMIS

รายการ

Web Online ใน

ระบบ GFMIS/ ประเภทเอกสาร

การบนทกบญช ของหนวยเบกจาย

การโอนเงน 1. โอนรายไดเงนนอกงบประมาณใหหนวยเบกจายภายในกรมเดยวกน (บญชรายไดระหวางกนภายในกรมเดยวกน และบญชคาใชจายระหวางกนภายในกรมเดยวกนจะตองมยอดเงนทเทากนเสมอ) 2. โอนรายไดเงนนอกงบประมาณใหหนวยเบกจายทสงกดกรมอนโดยระบรหส

หนวยงานค คา(บญชรายไดจากการอดหนนหนวยงานภาครฐ และบญชคาใชจายจากการอดหนนหนวยงานภาครฐจะตองมยอดเงนทเทากนเสมอ)

บช.01 ประเภทเอกสาร PP

บช.01 ประเภท

เอกสาร RE

บช.01 ประเภทเอกสาร PP

บช.01 ประเภท

เอกสาร RE

หนวยผโอน เดบต คาใชจายระหวางกน-ภายในกรมเดยวกน(Manual)(5210010121)

เครดต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) หนวยผ รบโอน เดบต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) เครดต รายไดระหวางกน-ภายในกรมเดยวกน (Manual) (4308010121) หนวยผโอน เดบต คาใชจายเงนอดหนน-หนวยงานภาครฐ)(5107010101)

เครดต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) หนวยผ รบโอน เดบต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) เครดต รายไดเงนอดหนน-หนวยงานภาครฐ(4302010101)

- 9 –

6. กำรรบ-จำยเงนนอกงบประมำณเปนหนสนและน ำฝำกธนำคำรพำณชย ในระบบ GFMIS

รายการ

Web Online ในระบบ GFMIS/ ประเภทเอกสาร

การบนทกบญช ของหนวยเบกจาย

การรบเงน 1 รบเงนนอกฯเปนเงนสด

บช.01 ประเภท

เอกสาร RE

เดบต เงนสดในมอ (1101010101) เครดต เงนรบฝากอน (2111020199)

2 น าเงนนอกฯฝากธนาคารพาณชย บช.01 ประเภทเอกสาร JR

เดบต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) เครดต เงนสดในมอ (1101010101)

3 เมอครบก าหนดจายคนเงนนอกงบประมาณทไดรบฝากไวใหกบเจาหน หรอผมสทธ

บช.01 ประเภทเอกสาร PP

เดบต เงนรบฝากอน(2111020199) เครดต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101)

- 10 –

7. กำรโอนเงนนอกงบประมำณฝำกธนำคำรพำณชยทเปนหนสนใหหนวยงำนอนในระบบ GFMIS

รายการ

Web Online ใน

ระบบ GFMIS/ ประเภทเอกสาร

การบนทกบญช ของหนวยเบกจาย

การโอนเงน โอนเงนนอกงบประมาณทเปนหนสนใหกบหนวยเบกจายอน

บช.01 ประเภทเอกสาร PP

บช.01 ประเภท

เอกสาร RE

หนวยผโอน เดบต เงนรบฝากอน(211102010199) เครดต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) หนวยผ รบโอน เดบต เงนฝากออมทรพย (1101030102) เงนฝากกระแสรายวน (1101030101) เงนฝากประจ า (1104010101) เครดต เงนรบฝากอน(211102010199)

แนวทางการปฏบตงานดานบญช

ทเกยวของกบ

เงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย

โดย

กลมบรหารระบบบญชภาครฐ

กองบรหารการคลง