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8/16/2019 11 Ciclo laboral y previsional (2).pdf

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Ciclo Laboral y Previsional 2016

CP Celeste G. Gómez([email protected])

CP/LA Melisa Gómez([email protected])

Mar del Plata – 18 de Mayo de 2016

Retenciones Impuesto a las Ganancias sobre rentasdel trabajo personal en relación de dependencia,

jubilaciones, pensiones y otras rentas

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Sujetos obligados a presentardeclaraciones juradas

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Sujetos obligados a presentar

declaraciones juradas Impuesto a las Ganancias Artículo 1 Decreto 1344/98

Toda persona de existencia visible, residente en el país, cuyasganancias superen las ganancias no imponibles y las deduccionespor cargas de familia, está obligada a presentar ante AFIP , unadeclaración jurada del conjunto de sus ganancias, que se establecerásumando los beneficios y deduciendo los quebrantos.

Igual obligación rige para los responsables indicados en el inciso d)del artículo 2º de este reglamento, por las ganancias obtenidas por lassucesiones indivisas que se encuentren en las condiciones señaladasen el artículo 33 de la ley.

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Sujetos obligados a presentardeclaraciones juradas Impuesto a las Ganancias

Artículo 1 Decreto 1344/98Están exentos de la obligación de presentar declaración jurada,

mientras no medie requerimiento de AFIP, los contribuyentes que sóloobtengan ganancias:

b) que hubieren sufrido la retención del impuesto con carácter definitivo.

a) provenientes del trabajo personal en relación de dependencia -incisos a), b)y c) del artículo 79 de la ley-, siempre que al pagárseles esas ganancias sehubiese retenido el impuesto correspondiente

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Sujetos obligados a presentardeclaraciones informativas

Artículo 12 RG 2437/08 – Modificado por RG 3839/16

Perciban gananciasbrutas determinadasiguales o superiores a$200.000 (antes$96.000)

El detalle de sus bienes al 31 de diciembre decada año, valuados conforme a las normas delimpuesto sobre los bienes personales queresulten aplicables a esa fecha.

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Perciban gananciasbrutas determinadasiguales o superiores a$300.000 (antes$144.000)

El detalle de sus bienes al 31 de diciembrede cada año, valuados conforme a las normasdel impuesto sobre los bienes personales queresulten aplicables a esa fecha.

El total de ingresos, gastos, deduccionesadmitidas y retenciones sufridas, de acuerdocon lo previsto en la LIG.

Sujetos obligados a presentardeclaraciones informativas

Artículo 12 RG 2437/08

Presentación

Aplicativo unificado denominado "GANANCIAS PERSONASFISICAS - BIENESPERSONALES“ .

Tratándose de la obligación prevista en el punto 2. del incisob), el beneficiario de las rentas podrá optar por elaborar lainformación a transmitir mediante el servicio denominado"REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONASFISICAS“ .

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VencimientoPodrán ser presentadas hasta el día 30 junio, inclusive, del

año siguiente a aquel al cual corresponde la información que sedeclara.


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Presentación de declaraciones juradasinformativas

Régimen simplificadoGanancias Personas Físicas

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Régimen simplificado Ganancias

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Novedades RG 2437/08

Modificaciones introducidaspor la RG 3839/16

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RG 2437 - Modificaciones introducidas por la RG 3839

Se incrementan a partir de la declaración jurada del año2015 los importes a partir de los cuales los beneficiaros debenpresentar las declaraciones juradas.

Se incorporan como deducciones computables a los fines dedeterminar la retención correspondiente, los aportes a las cajasde previsión para profesionales como así también los aportespara cajas complementarias de previsión, fondoscompensadores, y todo otro aporte que se destine a unaprestación de índole previsional que resulte obligatorio para el

beneficiario de las rentas. Vigencia: desde 23/03/2016.20


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RG 2437 - Modificaciones introducidas por la RG 3839

Se crea la "Liquidación de impuesto a las ganancias 4ªcategoría relación de dependencia" en reemplazo del F 649 oplanilla efectuada al efecto.Vigencia:-Para las liquidaciones anuales: aplicable a las liquidacionescorrespondientes a los períodos fiscales 2015 y siguientes .Con carácter de excepción y únicamente con relación a las

liquidaciones anuales del 2015, podrán practicar las mismasutilizando la “Liquidación de Impuesto a las Ganancias - 4ta.Categoría Relación de Dependencia”, o el Formulario F. 649 ofacsímil del mismo, o planillados confeccionados manualmenteo por sistemas computadorizados.- Para liquidaciones finales: aplicable a todas aquellas que sepractiquen a partir del 23/03/2016. 21

Novedades en materia de deduccionespersonales

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Deducciones personales periodo fiscal 2015

Normativa aplicable:

Ley del Impuesto a las Ganancias y su decretoreglamentario.

Decreto 1242/13. Complementado con RG 3525/13.

RG 3770/15.Decreto 152/15.

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Normativa aplicable:

Decreto 394/16

RG 3831/16

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Ganancia no imponible $42.318,00

Cónyuge $39.778

2 hijos $19.889 x 2 = $39.778

Deducción especial $203.126,40

Total deducciones $325.000,40

Remuneración netamensual a partir de la

cual soporta retenciones325.000,40/13 = $25.000,03

Casado con 2 hijos:

Decreto 394/16 - Aplicación

Sus modificaciones tienen efecto desde el 01/01/2016.

S/ RG 3831:Devolución de las retenciones practicadas en exceso sobre

las rentas percibidas en enero y febrero: deberá ser efectuadaal realizarse la primera liquidación posterior a la fecha depublicación de la RG 3831/16 (25/02/2016).

Las retenciones que deban practicarse por las rentas deenero y febrero del 2016, a los sujetos alcanzados por elimpuesto a raíz de la derogación del Decreto N ° 1242, deberánefectuarse en cuotas mensuales e iguales hasta la finalizaciónde dicho período, a partir de la primera liquidación posterior al25/02/2016.

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Determinación del monto a reteneren concepto de Impuesto a lasGanancias en cada liquidación

RG 2437/2008

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RG 2437/2008 – Artículo 7

A.1) Determinación de laganancia neta del mes :

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Ganancia bruta del mes + Ganancia no habitual de meses anterioresMENOS

Deducciones admitidas en s/ Anexo III

A.2) Determinación de laganancia neta acumulada :

Ganancia neta del mes (punto A1)MÁS

Ganancias netas de meses anteriores dentro del mismo periodo fiscal


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RG 2437/2008 –

Artículo 7

B) Determinación de laganancia neta sujeta a impuesto :

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Ganancia neta acumulada (punto A2)MENOS

Deducciones personales hasta la suma acumulada, según las tablasprevistas en el Apartado A del Anexo IV para el mes del pago

C) Determinación del importe a retener :

Sobre la Ganancia neta sujeta a impuesto (punto B)Se aplica:

Escala Art. 90 LIG – según tabla del Apartado B del Anexo IV,acumulada para el mes en el que se efectúe el pago.

C. 1

RG 2437/2008 – Artículo 7

C) Determinación del importe a retener : :

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Resultado del punto C.1MENOS

Importes que de acuerdo con las normas que los establezcan,puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto

Resultado del punto C.2MENOS

Retenciones anteriores dentro del mismo periodo fiscalMÁS

Retenciones reintegradas dentro del mismo periodo fiscal

C. 2

C. 3


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RG 2437/2008 –

Artículo 7

Del procedimiento descripto surgirá:

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Importe a retener

Importe a reintegrar

OJO! Límite : Nopodrá ser superioral monto queresulte de aplicarla alícuotamáxima delgravamen, vigentea la fecha de laretención, sobre laremuneraciónbrutacorrespondiente alpago de que setrate

o

Debe estarconsignado en elrespectivo recibode sueldoindicando entodos los casos elperíodo fiscal alque correspondeel mismo.

Otras cuestiones a tener en cuenta

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Otras cuestiones a tener en cuentaSiradig F.572 Web – RG 3418. Obligaciones para empleados

y para empleadores.

Artículo 100 de la ley del Impuesto a las Ganancias.

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MUCHAS GRACIAS!!!

36Mar del Plata – 18 de Mayo de 2016

CP Celeste G. Gómez([email protected])

CP/LA Melisa Gómez([email protected])

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