˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) the role of electronic...

133
) ( The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks (Field Study) ) 400920020 ( 2012

Upload: others

Post on 31-Aug-2019

6 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

����� �� ���� ��� �������� ��������� �� ���

���� �� ����� �� ������� ����� ��� )����� ����(

The Role of Electronic Accounting Information Systems in

Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks (Field Study)

#����� ���$%

�& '�� ��$(������ ���) ��*

)400920020 (

+��)%

,���� �)� ��� ��� -���.�

������ � ������� ���� ��� ����� ������ ������ ���

������� ��

/��$.� ��

���.� 0�)�� ���1

2012�

Page 2: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

ب

Page 3: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

ج

Page 4: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

د

���2�� � )

���� ��� !� "� ��! #� ��� �$ % &��� '� (�)! � ��� � ���� (��� �)�)

*��+�� ��� (�+�! %! �)���� ,-$���� �.�� �/0 (��1 ���2+��� �� � ��3�� /��2�4

*��� � � *������ ��� 5�� 6� ���+� *��� �&��� �2 ��� 7�� ����� �/0 ���

�0����1 *�� ���� �� �6�� 8�)�.

� :���+�� :�� ;�<� (�+�! %! �)���� �2=�.� >�$2�! (��2�� */��2�?� � �

�2)� >�$2�! (���� */���4 @/�� ,�.� %�����6�� ���?� #� � ���� � ��������

(��� ����3 ��� ������� ��A *���� � ��)� ���� 2� %�2��� B)�� ������� �2��

����� �/0 � ��) ���+� (.�$C�.

�)1 � (.�! % �� �� !� �� �2��<� ,*�)��� �! -�� ��� >��� �.�� �/0 3�

>D3� % ������ �)��:��� ������� @�)�� � ���<�� %��=�� E���! � %��2�� % �

� (. #� ��� ��� 3� "� �F�! %! �1 �)��� D ,�0���+� %� ����� 3��� �D�.���

����� 3�3�� �))�� ��< .

Page 5: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

3��4��

5�5��� ��� 6�% :��� ��

�� � �G�)� (� ��A�� �)���! % �1 ......����� ����H �0�$� %�� !....

������ ������

*��+�� �)�� �1 .... :/� %��)6�J��)� �+��� ���� %��� 5�� �)��!.....

#����� (����

�1����� � ������ ���� ����� ....��� (3�� �A���*���6�� (��!.....

���8�� ��1�5

�1 #�)?� �0��� ���� >�+ � .....(.� K��� ��� ���!� (.� ����!.....

���2�2)� ���2)9

(��?� � ��� L���C�� ,J���� ��)� *��) ������ ��� *��� (. �)�! % �1!....

����� ����9

� >����?� �1�� %��� � (�� % ������� �/0 3��)1 � *����

Page 6: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

و

��������� ��� �:&�� ;�<<<<<=����

! ����� %��)� K M��C�� N � ��)� �)� ���� � ���+��� �� � 20 >��06� � ������� �=�� � ������ �=�� � ��� ?� �=�� : ������ �O��� ;<�� @ ��3���)6� �O��� ;<��

��/�.� /&: :<������ ����� �����

2 1Q1��+�

4 1Q2�0���)�� ������ ���

5 1Q3������ 5��0!

6 1Q4������ ��0!

7 1Q5������ ���$�

7 1Q6������ N/�)

8 1Q7������ ������

8 1Q8������ ����

��>�� /&:�� :2����� ��������� (���� �����

10 /�.� ?����� : ,��1 @��&�� �������� ��������� �� �4��

���������

10 2Q1�.C����� ������ (G) (�.C

13 2Q2������ (�G) ��)��

15 2Q3@�)�� � ������ (G) ��0!

18 2Q4 (��<��� K�����)����6� � ������ ������ (�G)

Page 7: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

ز

19 2Q5�� (�G) (�.C �)����6� ������ ����

21 2Q6�)������ ������ (�G)� ��C���

22 2Q7�)����6� ������ ������ (�G) ;=��<

23 2Q8������� ������ *��� ;=��< 29 ��>�� ?����� :���&��� ������� �����

31 2Q9'C����� � ��� %��=�� (�.C

33 2Q10�< (�.C 'C����� � ��� %��=�� �� 35 2Q11@�)�� �. M���� ��� ���<� [��)�

37 2Q12�.���� ��� \ M��� ��)��=�� ���<� (0! 41 2Q13%��=�� ���< B���

45 2Q14��)��=�� ���<� �����

47 2Q15 B��� � ��)����6� ������� ������ (G) ��0!

=�� ���<%��

50 ?��>�� ?����� :2����� ��������

50 2-17 ������ �O��� �������

58 2Q18��3���)�� �O��� �������

64 2Q19�+���� ������� %� ����� ������ 3�� �

?��>�� /&:�� :������ �1*�

66 3Q1������ ^.)

66 3Q2�)���� ������ -��

69 3Q3���! �����O�� B���� ������

71 3Q4 ��)���� -� K���!

72 3Q5 �=���6� ������ K���! ��)����

'����� /&:�� : ������� ������ A���

75 4Q1 ������ �)�� ;=��<

78 4Q2������ ����O� �C��� ������

87 4Q3���$�C� ����<�

Page 8: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

ح

������ /&:�� :����� A��������&

93 5Q1^=��)� 95 5Q2�������

'1�����

98 ������ �O��� -���� 105 ��3���)6� �O��� -����

0�B��� 109 (�� #���)1 (������ �)����� N/�)

117 (�� #���)2 (������ �)����� ��� */���?� >��!

118 #��� (�� )3 (�=���6� ������ ^=��) % �.��� ����� (� ��

K�����

Page 9: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

ط

/���1�� ��� �:&�� /��1�� ���$ /��1�� � � 67 ������ ������ *������ ��3�� ��)������ [�� )3Q1( 69 >��!������� ������ � ����� @�)�� )3Q2( 70 ��O� �� ��<��� #���D ���A� ��� ��� )3Q3( 75 K�� % ������ �)�� -�3����� )4Q1( 76 � % ������ �)�� -�3���� : ���� �0\� K�� %��=��� ���<� )4Q2( 77 % ������ �)�� -�3�� :���*��<� ���)� K�� %��=��� ���<� )4Q3(

78 ����)� ��0?�� ������� �� ���)��� ������� ��������� ��O �����

(=D�)�����(

)4Q4(

81 ����)� ��0?�� ������� �� ���)��� ������� ���������O� ����<

����

)4Q5(

84 -���� ��O�� ����)� ��0?�� ������� �� ���)��� ������� ������� :

%��=�� ���<

)4Q6(

88 ����� ����)�� ����� ^=��) ��)����6� ������� ������ (G) ;=��<

)���� ����<� ,(=D� ������ ����< ( _� %��=�� ���< B��� � ������� @�)��

)4Q7(

88 %����� ����� ^=��))(Anova �A? ������� ������ (G) ;=��<

��)����6�)���� ����<� ,(=D� ������ ����< ( B��� � ���<������� @�)�� _� %��=��

)4Q8(

90 ����� ����)�� ����� ^=��) " (=D� ������ ����< "�%��=�� ���< )4Q9( 91 ����� ����)�� ����� ^=��) " ���� ����< "�%��=�� ���< )4Q10(

/� ).� ���

�:&�� / )�� ���$ / )�� � � 7 ������ N/�) )1Q1( 14 ������ (�G) ��)�� (�� �� )2Q 1(

Page 10: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

ي

@�����

�� ������� ����� ��� ����� �� ���� ��� �������� ��������� �� ���

���� �� ����� :)����� ����( ����1 ::���� ��.�)� -)� ��� 5�� 1 :*��� � � *������ /���?�

�1 ������ �/0 � �0 5���� ��� �2 ��)����6� ������� ������ (G) ���

������� @�)�� _� %��=�� ���< B���, % �)��� ������ �)�� �! )83 ( % :���2

@�)�� �/0 � %��=��� ���<� *���1, �)���2�� ����a� 7���� (�� ������ 5��0! #�+���

�� )50 ( )�� (��<���� �.����� (�� ,*�+ ��=��2�6� �23�� ^�)SPSS.( ��2����

� % ��� �1 �������03��! ^=��):

1Q (=D� ������ ����< ��=���1 ��� :/ ��AF� ���� _�2 %��=�� ���< B��� �

������� @�)��.

2Q ���� ����< ��=���1 ��� :/ ��AF� ���� @�2)�� _�2 %�2�=�� ���< B��� �

�������.

������� % ���� 7���� (�� ^=��)� �/0 >�$ � �.0! :

1Q ��� ���F��������� @�)�� ��0F� (=D� ������)����� ( ;=��< % �. ����<�

��)����6� ������� ������ (G).

2Q ��� ��� �.)�� ���� ����<� (�3��� � ������� @�)�� ������%���� _��� � B��

%��=�� ���<.

Page 11: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

ك

Abstract

The Role of Electronic Accounting Information Systems in

Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks (Field Study)

Prepared by: Ali Al-Mutairi

Supervised By: Prof. Dr. Rasha Hammadh

The main objective of this study is to identify the role of electronic

accounting information systems in measuring credit risk in Kuwaiti

Banks. The study sample consists of (83) managers at risk and credit

departments. The researcher designed questionnaire (study tool) to

achieve the objective of this study. The questionnaire consists of (50)

statements. The analysis is done by using Statistical Package for the

Social Sciences (SPSS).

The most important results of this study are:

1- The existence statistical significant of the feature of right time in

Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks.

2- The existence statistical significant of the feature of accuracy in

Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks.

Depending on results the researcher presented a sit of recommendation,

the most important recommendations are

1- Emphasis the Kuwaiti banks on the importance of right time as an

important feature in Electronic Accounting Information Systems.

2- The continuation of Kuwaiti banks to commitment on accuracy feature

when it is working to improve the level of credit risk measurement.

Page 12: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

1

/�.� /&:��

������ ����� �����

1C1 ��2���

1C2 �4�&�$� ������ � )�

1C3 ������ +��49

1C4 ������ ��49

1C5 ������ ���=��

1C6 ������ D-��

1C7 ����1�� ��:������

1C8 ������ ����

Page 13: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

2

/&:��/�.�

������ ����� �����

1C1 ��2���

% ��<?� �+�� �D< ������� % ����� (��� _��� ��� ��� [��+� �.

�� ��� ���)�� � �=�.� ����)��� (�+�� � ��A� %�� �� %�+�, ����! 7�������

�.$�� ��� ���� #���?� J��C)�� *���� ���L�$��� � ��H *���� �C��<� ���

�+��, �0�. ��� ��3?� M�� @�)0 %a ������6� ������� �/0 % (H�� ����

��� ����� ��AF�� �1 ��! ��+�� �! ���)� ���� � >��� ��3 �� ��� [��+�

��� ��3! ��. ��� ���� (G� %! G�D) ��� �/0 ,���� @�� ��������� ���������

�.� L���� L���� @�)�� ��� �)��, �� ��� ���<� ���3� �1 @/ >���<� -��!�

%��=�� %� ����)� ���<� �.�!� ����) ��� ,2008(. �3?� @/ ��� ��A ��<�

(�� � *��<?� ����2008@)� ��A! ���� ����\� % ����� ���.)�� ����� ��� ���

����?� 3)����, 3�/��� %� )F.M.F.M ( ���� � ���<� �����! ���\ ���!

��� >���<� % ����� ��! ��� %���6�?� �/. ���=�� K��� %! %�A��3� � ����� �0

*���1 � �����?� b����� 5�C<���� %� ���) ��� :��+�� %0�� M��� ���

���<�� �<��� �� � �� ��� ;���� �/�M���c B�=� �� � ��)��=�� *��� .

) ,���)2009.( � �<�� ��� *����� ��� �� ��)��=�� *���� ����� ������

�� (��� ��� ����$� � ��� �G)� *���1 % ��� %�� @/ %��=�� 8) �)� ������� ���

Page 14: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

3

� (� ,@�)�� ��� % %��=�� 8) ���� /�<�� �.�� % �� ��� �1 ��� :? %��=�� 8)

<� ����� (��+��� �+���� ������ >���1 @)�� �.���� %! %�� ��� ���&���� �����

M��+� %� %��=�� ���< B������)� % >D� ��?� K�� ��� �0/<! %������

��� @)�� ��� %(���1 8) ��� @)�� ��)��=�*����.

��&�� ������� ������ (�G) ��)����6� ����$� ��! �.� (��+� ��� �

*��C� ������ 5��� ;=��< % '� -��� � @�)�� � %��=�� ���< B��� �)�

3D� ������ (��+�� ������� ������ >��! � �+=�C� ������� % ����� >���1�

;� �A (�G)� �.����� ��� ��� � #+�� % ��F�� L�+�� ����� ������� ������<��

%��=D ���?� ��� ����+�� ����? ����� ������ # � ��)���� ������� ����� %�$�

����)IFRS (��� �A�! ����<� ���� � .) ,���2009(.

B���� ������ @�)�� � ������ � L����� L����������� �+���� %��=�� 8)� ,

7��-��� ����� ��0! ��F���)����6� ������� ������ (G) L����! �� � �.)�� %

����� ������ �� )?� 5��<������ ,���� ���� � �����)6�� �����6� � �)0 %

��F�*���$ ��0! ��� ���F�� 0/ (G)� �%�$ � ����)������� ����� % '��),

(�<���� %��=�� ���< B��+ , @�)�� �/0 ,�)0��� ��������� ������� �G � ����

K���� ��� ����� %��� %!�*�� � ������ %��=�� 8) .

�>�� ������ �/0� 5�. ��� 5���� �����6� ������� ������ (G)�)��� �

,������� @�)�� _� %��=�� ���< B��� ����� �D< % @/���)��� �.D< % (��

>��! ��� 5���������� ����O� ��� @�)�� �/0 � %��=�� *���1.

Page 15: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

4

1C2 �4�&�$� ������ � )�

��� ! ������� �1 �+���� ��0! 5�G�� ����6� ������� ������ (G)�)� �

����A���� �����+� /�<�� � @�)�� �)��� ��� �.�1 � ����� �����6� %���� �/0 ����)

�����+�, *���$ �����?� �)�� �� ��G)� ;��� ����� ������ �G)! *���+�

��� %���������+� /�<�� ���� )Daft, 2008, p:390.(

� @�� M����@�)�� ��C<1 �1d��, �+C<! ��� � � �.�����1 5�G��(G)

������� ��������)����6� �.����� (��� ��< �.DO���� ,���<� �.������ /�<�� �

����A���� )Buford, 2006, p:519.( �� � @�)�� � %��=�� 8) ������� (�� �� �

�1 %��=�� ��� � ����C<6� (G� -���� ;�< ���� %��=�� ��< B��� � ���

�$��� ���� � ������� @�)�� �..���� ��� �A�%��=�� 8) � *�� � �.���� � .

(.�� @/%��=�� ���< B��� %���� ���)��1 � 7���� ���)� %��=�� ����� %�

>D�� ������� ������ (G) ;=��< % *��C����� 6���)����������� @�)�� � .

�����< 7���� B��� 7��:

1Q������ (��+� � ����� .

2Q K��� L������ �.���� %�$ IFRS ��� �A�! ����<� ���� �.

'�) (� :/� %��=�� %� �.�� %��=�� ���< (�� ��� @�)�� @�� 5+� %! 5�.�

� �� ����� �D< % >D�����!> M��+� ��� M��+� � �$! %���� ;�<

��H M��+� ���� *���� ��H� �+���� M��+� ��� @)�� _� �.� @�� �

Page 16: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

5

�G�)� . %�� ')a (�+� � ��� e>�)��� �/0 % M�O� #�+�� ����6�� @/� �����%�

���� ��\��:

������ /�E��� /4 ����� ��������� �� @��&� �>E� ������� ��� �� ����� ���

���� �� ����� F�� ������� �����f % ��� �\���� �/0 %� #A�)� ��� %����C� %��\��

�0:

/�.� �$�:�� /�E��� : ������� ������ (G) ����< �0��)����6� �����

(=D %����f������� @�)�� _� %��=�� ���< B���

/�E�����>�� �$�:��: ������� ������ (G) ����< �0 ��)����6� ���! ���

%����f������� @�)�� _� %��=�� ���< B���

1C3 ������ +��49

��� � �1 ������ �/0 5�.�:

1Q� ������ (�0�C� (0! ��� 5���� ��)����6� ������� ������ (G) @/�� , B��+

�<%��=�� �� ����� %� ���)� K�) ����� �D< % @/� >D�� ���)� %��=��

� ��� #���� ���>���! M��+� ��� M��+� � �$! _� �.� @�� � %���� ;�<

�G�)� ��H M��+� ���� ���� (� �+���� ��� M��+� ��� @)��.

2Q ;=��< ��� 5����� ������ (G)�)����6� ������� (��+� � ����� 7�� %

����� ��� 7�� %� ����� @/ B���)�� ��� @�)�� _� %��=�� ���< B���

f�������

Page 17: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

6

3Q ����C� K)���� �H����)����6� ������� ������ (G)� � �.) *��C����� %����

����%��=�� ���< B����� (�� �� � ;�< �� � ������� @�)�� _.

1C4 ������ ��49

��F���0! % ������ ��0! ������� ������ (G)��)����6� � ���������a

/�<�� �)� #��� 5��G - ����� @�)�� �.��� ���� L���������� L���� �A� ����!

%��=�� 8) ������� ��� 5+� %! @�)�� ��� K���� /1 ����� %� %��=�� ���< ���

� �� B��� �D< % @/� >D�� �.�) (� ��� %��=��>���! M��+� ��� M��+�

� �$1 *���� ��H� �+���� M��+� ��� @)�� _� �.������ @�� � %���� ;�<

� 5���� ��O� *���� M��� 8) ���� /�<�� ��� @/� ,�G�)� M��+� ���� �+�+� ��

�)��=�� �.�$� . % �.��0! ������ �/0 K���� �� �G)� �D<�1 ��?����g� :

1Q �.)� � (.�� ��< �D< % @/� ������� @�)�� %� 5 ��� �/0 ;=��< (G)

�0���.� � �.$�� - ���)�� �/0 ����� _�� �0���)� ����� ��� ����$� ��F� L�$��

@�)�� �/0 �1 (=��� �.��� � *���� �� �������� ������� ������ ����< �

��)����6� 5�.�����A���� �����+� /�<�� '�� ��� %��=�� 8) ������� L���

� ��� @/� ;��<�_� %��=�� ���< B��@)�� .

2Q ��)��1 ������ - 7���� '�1 ����� � ����/ *����� �21 :�\� �� ,��D�� ��

�2�� �2��F��� #2���� �2� ,������� �/0 � ;+)� '��!� ���OA� ���� (2G) ���

������� ��������)����6�������� @�)�� _� %��=�� ���< B��� � .

Page 18: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

7

1C5 ������ ���=��

����=�� ��$�C� �1 ������ �/0 �)��� ���g�: " �H� �1�����&�% ��� �- ��>

� �������� ��������� �� @��&����� ����� ����� F�� ������� ����� ���

���� ��." �/0 %� #A�)� ��� �0 %����� %���$� ��$�C� %����g�:

6��.� �$�:�� �=�:��:/ L���AF� (=D� ������ ����< �A\� � ��� � ��=���1

�< B��� ���������� @�)�� _� %��=�� ��.

��>�� �$�:�� �=�:��: ����< �A\� � ����� � ���� L���AF�/��� � ��=���1

������� @�)�� _� %��=�� ���< B��� ���.

1C6 ������ D-��

�� ������ M�H #�+�� � *���� �. ��0! �1 ���� N/�2) �2�� 7���� ���

.� ;�< �� � 8$��� ,� (��)1Q1 (����O�� �/0 ���D�.

/2����� ��8���� '����� ��8����

)���� ��� �������� ��������� ��) (������� ����� ��� �����(

• ��������� ���2� �� $����

)��B��� �� ����(

• #��� ������� 1����IFRS

) ���(

• J��2�� 3��$9 ���& /J��2�� ����1%

• �*��&��� �� )��� ������ @&�� / J��2��

�L 2������,������ �

• �*��&��� �� )��� ������ @&�� / ��L J��2��

������

Page 19: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

8

1C7������ �����&�

� #����� �� ������������ ��������� ���2� �Timeliness : (�+� %! '� ��+��

K��)� ���� � ������� ��)���� �! ������, /�<�� % %��<��� %�� 7���

����)� ����A���� �����+�) ,:���2008.(

������� �����Default Risk : @/� ���<� 5�)��� M��+� 5�)�� �.� ��+�

�.� �! M�+� K�� ��� ������ �.=�$ � ��� M�+� ���� ����� �1 ����� 5

M ��� (! �+ ���� �D�.���) . ,��2006(.

������ ��L J��2�� : �0���< ���� 8��� ��� M��+� �0���! ���?� ��� %

�.� ��� % *��+� ������ # � @/� M��+� ��������� ���<� ���� ������

�� ���). , ������!2006(

1C8 ������ ����

���� �� ������ ���� ��A:

�C �� ��� ������:������� ���<� @�)�� .

#C��)��� ������ :� % �)�� ����<� (� :��%��=�����<�� ������� @�)�� � .

DC ���5�� ������ : ����! ������ �/0 *��C� �D< ��?� %�� 2� %�� � ������ 2011

%���) ����2012.

Page 20: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

9

��>�� /&:��

2����� ��������� (���� �����

?�����/�.� : �� �4�������������������� ,��1 @��&�� ��������

2Q1 ������ (G) (�.C�.C����� 2Q2 ������ (�G) ��)�� 2Q3 �G)� � ������ (G) ��0!� 2Q4 (��<��� K�����)����6� � ������ ������ (�G) 2Q5 �)����6� ������ ������ (�G) (�.C 2Q6�)������ ������ (�G)� ��C��� 2Q7 �)����6� ������ ������ (�G) ;=��< 2Q8������� ������ *��� ;=��<

��>�� ?����� :�� ������� ��������&�

2Q9 � ��� %��=�� (�.C'C����� 2Q10 � ��� %��=�� ���< (�.C'C����� 2Q11 [��)!@�)�� �. M���� ��� ���<� 2Q12 �.���� ��� \ M��� ��)��=�� ���<� (0! 2Q13 %��=�� ���< B��� 2Q14��)��=�� ���<� �����

2Q15��� ������ (G) ��0! ������)����6�%��=�� ���< B��� �

�>�� ?�����?� :2����� �������� 2-17 ������ �O��� ������� 2Q18��3���)�� �O��� ������� 2Q193�� � ����� ������ ��+���� ������� %

Page 21: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

10

��>�� /&:��

2����� ��������� (���� �����

?�����/�.� : �� �4�������������������� ,��1 @��&�� ��������

2C1 ��������� �� ��*:��*:�����

>��! 5�2.� ��2�D�� % ������ �.)�� �� ����� ���)�� % ���� �0 (�G)�

5=�G�� % ���� �! *��� �C�G�, � �2���� �2��)�� % ���� % (�G)� 5F��

) H� ���H -�� ,����� ,���� ,��h�0�� ( �����6� ����<� �!) ,����� ,(�G)� ,���<�

'����( �! L��2���! ,���� (�G)� % [�C�� L��G) �� � L���� �! L����� ��)�� %��� ��� ,

�.$�� - ���)�� �/0 ����� 7�� ,L���)�A L�$�� �2.) �2� :�\� 7��� ,������ ���D��

�G)� �0� )� ��� ���O� #�+�� ��O� ���� �2 �.)�� �� ���D��� (�G)� ���)� -��� ,(

'�=�� %� (�G)� L�3� (�G)� ���� �� � ���1, ,���H� ,�C�G� ,�� ) ,���0 ' >� (�G)�

���� �<�� %3� - ����� ,���.� 3.� �0�)(���, 2008, ; 18.(

5�����)���� �.)! ��� " � � %��� �� �G) ��H #=�+� ���� ���� �! (���! �

�.$�� %�� ��D� � 3�� �!L�$�� %2 @��2� �2�� �A\� �� �+�+� �)� �. B� :! ,

�.��+��� ") ,%����2010 ,;41(

������ �! C���� %���. �.)! ��� " �! �+)� �A ��)���� ���� �! 3�.�� ����)

����� �! �����C�� ^=��) �0 �! ,������� ����<�� �2��+� �� /<F� � *��� �0 ��� �D

��)���� �/0 % K��") . ,*3���� ,:��.� ���2005; ,6(

Page 22: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

11

%��� 5����� ����3 % �����!G)� ������ %! �2�� ��2���� �2A�

" �2��� ��� �1 �. ���� �.��+�� ��C� ��C) �A�! �� � 8��� �0����1 (� ��� ��)����

<���� � �0/�<�� (�� ��� �����+� � �! ,-���� �! ���� (��) " ,(��2006; ,78.(

��&� (G) ������! ��G) ���=�� ����� �� �2���� � (.�� �.)�� ,���?�

! %�2���� >D2��� %=��3� �����$� -���� ���<� (��+�� ����< �1 �D<���

��� :/� �?� ,%������ L�3�� �A�?� �� ����� ��! �.� �0��0�� ����� ����� -������

�� �)� ��3� �G)� ������� ��H � ���)�� � ��G)� � *� �.�C))Matta, et al.

2005, p: 934.(

�� ��&� ���� ����)� ������� *���6� ���3� ����?� ���� ������ (�G)

���+� /�<�� ,)� �.$�� - ������� ��)���� ����� % ���� �0 ������ (�G

(G�) �� �, ����1� ,%�3<� ,���� ��� ������ 8�� ,*��C� ����� N��)1 ��! %

>��! � (.����� ��! % K��)� ���� � � (=D� �� �� %��<��� �1 ������

�� ,(.�1 ����� 5=�G�� �����$� ��)���� % ���� �! %��� %� *���� �0 ����

%�� ��\� %� ����6� �! �)�� ��� ��, (=D �� � �.���� �� ��� ��)�����

)� ����� ���+� /�<�� ����+���� ������ ������ � �.��<��� %�� 7��� ,LD�� )

,(���2008; ,19.(

�� ��) ,%��2005; ,36 ( �������� *3.�?� � � ������ (G) %! �1

��)��� � � �.)! :! ,_�<?� �=����� �.��+����� ������ ���� � ��)���� ������

��� � ��� ,K����� � �������� ������$� ����+�� %� ,�������� 7�A � %

Page 23: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

12

� �.������ ,� ���� ������ �.������ (�� %D� � %���� %���G)� �.)! ��=�.)

��������."

5��� � ������ �G)!.)F� %2� *��2�� " #=�2A��� ��>��2�6�� ��32�.���

,��2�<�� �2��� � �.��<��� ��)���� %3<�� ^���� ;<��� -�� ��� ��������

_�<?� ������� *������ ,�������� ,�)3���� ")���, ,i�&��� 2010; ,19(.

�. ���(.$�� ��� �.)! ��O �� [������� -�� (�+� ��� ��>���6� % ����

� ������� �����+� /�<��� (���� ,������ -�3��� %�3<�� (�2G)��) ,:�2�� 2010,

;14.(

�� ��) ,��)���2008; ,34 (�1 �A� ������ �G)! ��� ?� % ����

�� �.$�� - ���C�� ��>���6�� ��)���L�$�� (��+�� ��)���� ���� �G) �+����

���+� -)� ����� ���3� �����% �� �� �. ,���� % ,��3�.���� ,��� ?�

�! L����)��� �! L����� ��� ,��)���� ������ ,�������� ,��>���6�� -� ��� L��!

.)�3<�� ������%���C��� �.A� (A %� �.����� �."

�!)Daft, 2010, p: 199 ( �+ �.)F� ������ (G) 5��" : ,�))�� K���?�

�<��� ��� �� )?��( �1 ,������� ,��� ?�� ,����� ���G)�� �D<�� �����

-���� ���<�� ����< ."� _� �1 �� � (�.C ������ �)�+� ���� % -��

�0� �ADA� �.��)�� �! ,������ [������� 7�� %3<� N��)6 (�<��� ��� ����+��

�3D� ��)C� � ���� ������� ���� � ,K������.

Page 24: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

13

! %! 7���� _���G)� ������ � >�3�?� % ���� % %���) ,��� ?�

� ,��3�.���� ,��>���6�������� (�� #��)� �� � L�� ��� ��� ����C��� �����

�G�)� ������ % ���� �D< %) ,-���� ,%�3<�� ,���������� ( M���

������ �C��<� ��� ?�� ^=��)�� ����<�) ����< ,����� ,��� ! ,����+� (

�<�� (��� �+���� (�G)� �/0 % %���C��� ^=��)� ��3� 7��� (.��! �.��� (.������ (

�G)� ���� ) ��� ������� ���<�� % (.)���.

2C2 ��������� ��� ��� �

��&� �2��� ��2��)� ������� *���6� ���3� ����?� ���� ������ (�G)

���+� /�<�� )� , �.$2�� -2 ������� ��)���� ����� % ���� �0 ������ (�G

L�$�� (G�) �� �, ,%�32<� ,���� ��� ������ 8�� ,*��C� ����� N��)1 ��! %

(.�����2 ��! % K��)� ���� � � (=D� �� �� %��<��� �1 ������ ����1�

(.�1 ����� 5=�G�� >��! � . ��2)���� %2 �2��� �! %��� %� *���� �0 ������

�� �����$� %�� ��\� %� ����6� �! �)�� ��� , �� � �.���� �� ��� ��)�����

/�2<�� ����+��2�� ������ ������ � �.��<��� %�� 7��� ,LD�� e�)� ���� (=D

���+�)(���, 2008,; 15.(

%�����D<�� % ������ (�G) ,������ ��/O��� ,����<� ,�����, /0� �

������ �/0� ,��G)� �<�� ��� ��.�� *���� 5=�G�� (�+� ��)����$�� �

(�� �� )2Q1 (��g�:

Page 25: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

14

� � / ))2C 1(

��������� ��� ��� �

����:%��� ��� ,:���0� ,��� ��� ,��� ,) 2010( ,�������� ��������� ��,��� ��� ��

� )� *�����,����)��6� :��

9�� :�B����� : ����� ���� � �<�� ��� ���)�� �0(�G)� � �A\��, *��� %����

� ,�.� ���� ��� �=��� % (�2G)� �2 ���C�� ���� � >��� ��+) (�G)� �D<� �� �,

%� (�� ��� ,-���� ���� #��� ,����� � � ������ >�� ?� �! �0��G� 3���� ,5�)

�)�� ��)3 ����C �.�� ��� *���� �0 ��, ���! ��� �� � ��A %����, �2�� ,

�� B!�, _�2<! (G) % �! ����� �=��� % (�G)� '��� ���� >� :! �! �����

) ,��� ,:���0�2010(

1������ : � ���� (�G)� % �)C� K)��� �0� �D<�2� �2�� !��� ��� �D����� �A

,����< �1 ����� %��� �.)��� ����) % �C��<� (�G)� ���)� %�� LD��C� 7j��k� 7��

���� ���C�� % ��� ����� �A�� ,_�<! ����) % '�D<� ) '2� (���� (�� :/�� (

� �2�� :�2�� �2�� �2�+�)�� �����2�� ������ -��� �21 �2.����� �D<�2

����<) ,���2011; ,21.(

ا�����ت Inputs

�� ـ!"�� اProcess

ا��%$#!تOutputs

� ا�,+*(ـ� ا�")'&ـFeedback

Page 26: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

15

��1����� : ����� ���� ^=��) % ���+� /<� '����� � �� �0�(�G)� �<�� �� ���,

�2A�� ,�2���� ��2��� �1 ��$< ��� �D<�� % �.��� ����� (�� ��� �0�

� :/� (�G)� ��)�� ���C� �=�.)� ^��)� ����<� (2G) �1 �! ,����� �=��� �1 K0/

�! �����2+� /�2<�� �2 (�<��� ,����� �! L����� �! L��=�.) L���) %��� �� ��� _�<!

�<h ����� (�G) ��)����):���, 2008; ,67(

�� ��� �-8���: ���� ,5��04 �+ �� ����<� %��� (�G)� ����� ��$ �1 5�.��

� (��+� ���^=��), �0� &��� �2�<� (���2� ���2� %2 �2�F�� ������� [��)?� (0! ��!

���$��, ������2�� ��>���c 3���� �! #�< ���� (�� % ��F��� )Williams &

Sawer, 2008, p: 124.(

2C3 �� ��������� �� ��49�����

��&� � ���+� %��� ��� ,���+� /�<�� L����! ������ K�� � &�� �1 L��=��� L���

� ��0?� % L���� /<F� ��� ������� ������ �.)�� % ,�=D ����� ��� ���� %!

_�<?� �����6� ������ %� �+�, ��� 2� �2<�� *��A� ������� ������ %��� ���

?�� ���+� /<� '�1 N���� � K�� �.��C�� K�� �/. ,*����� �����<� 5���, K�� ��

��2���� (�G) ����� *���� ����� %�� %� ,�.��� #�+�� ��! % ���� ���

������, �2��� *��� ��/ ������ ����� %� ��� ��� � 7��� %! �)�� � �/0 %�

2G) �2=�� %�� ����+� ,������ �/0 �0��� ��� 5����� �1 ����)�� %�� ��2���� (�

Page 27: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

16

��� ���� � *>�C� %�$ ��0?� l�� �! ')� *m��)� 5������ :���� �! �g� ������

��� � �<�� ���) ,���2011; ,16.(

*��A� ���=�� %��� �0 ���G)��� ����� � ���� ������ (G) ����!

�����)������ *��A (��)6� ���)� ��HF K���!� [���<�� ��>��� �0 �0��)!� N

7�� ,������ %� 7��� �0 ���G)��� ����� ������ %� 7����� ,������� 7���

������� *��A� ��� ! ��� ������� %��� K�O� �1 ������ �)�+� ���� [���� _�!

������� ����� �1 ���)�� ��0?�) ,:�D��2009; ,24.(

�1 ,������ *��� ���� % ��)+�� ������� � �+A� 3�� ��+�)� %a @/

����� [�) � ���� �G� ���)����6� %���� � ������� ��$! ,������ ����

8��! �� ,������ *��A� ����� ���<�� -��� N��)a� #���� �?� ��� ( 7�� ,�)+��

� #���� �?� ������ ������ �1 >�� ?� ������ % ��+�)��� �.����� ������ �����

) ,:�D��2009; ,25.(

�&�� ) ,����� �)���2008; ,271 ( - �.���C�� ������ (G) ��<�1 *���$

� (.�� ��� ,(.��G) ����� �3D� �����+� /�<�� �1 ����� %����� *���� *��.

�+���G)� 5��0! #.

L����� ��� ���� ,��G)�� ,��� ?� ����� ������ (G) %! ��/�� ������

,(. ��0! #�+�� �1 ����� ,�+�D�� �+���� ��)3� *��C� ��� ��� -��� L�����

�. @/ ,���� �/0 � *����� ���)+��� ,����?�� ,�=���� � �� �.)��) :%�� ,

2005; ,56(

Page 28: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

17

1Q �G)! �D< % �����6� ����� �����?� ����?� ��� � �G) :? L�. L���� ���

�.��+����� ������ �����)��� K�����.

2Q _��� ��� �G)� �� �)�� [�$�� %���� ���?� ����������� � �.��<���

'+����� '��3�� �� )� '���������� -�)���.

3Q� (�� � �0����� ����� % '�� N���� �� ����� *����� �������� %�F� ��� ��

�.����=�� �.�. *� ��� ,�.�����.

4Q �1 ����� ��.�� (�<��� �������� �.������� ,� ��� �+)� ���� � ��0! �.

��� �.����� �.�G)! ����� ,�.������ %��$� ��)� ������ -���� ��� �.����)����,

2008; ,121.(

� -����� �=�.� ����� ��/ ��?� % �0 ������ (G) %! 7���� �+����

%! ��G)� % K���� /1 ,������� ����� ����� ��� � ���<� ,���� ����

�?� % �0 ������ (G) %�� ����� �/0 - ���C��� :���� >�)� � �����?� *�

�����C�� �G)� � ���� ,�������� *���� ��O� � �.��� 1 �.���C� K����� ,�G)�

�<�� �� �G)� �=�� %$ ���C�� ��� *���� ������� �G)! �1 �.������ �.� ������

��� #�� � B �)�� %���.

Page 29: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

18

2C4 ������� #��������� ��� ���������� ��������� ���

������� ����� �+��� ��� ��A! �)�� 5��G ����), % *���� ��� ! ��.G

���)� ������� ������ ����)� ��� ��� �A! �. %�� ��� ,��g� �����, ��� @�)0�

(��<��� �1 ��! ��� K���?� % K�����g� � � ������ (�G)�����, �2 �.0!

���) : ,���2011; ,30(

1Q �2� �2�� ��2����� ��)���� % ��=�0 ��� ��� ������ ������ (�G) :����

� L��.� �.)�3<�� �.���� #�O��� �2 (.�2� K����� (��<��� %a ������ ,%����� L����

�� [��! ��� � � �A�! ������ ��/ ������ ����� N��)1���! ���.

2Q ����� �! ���G)� %�)���� b��� # � �+�� ��� ����� K���! , �2�)��1 �)�� �

K���?� - #����� ������ ^=��) ����1.

3Q /��2�?� �� � �1 ����� /���?� �� � % ������� ������ ������ % ��A�� @�)0

#�<� �� ��� ,�)�� ���.) ���!� (��� �/20 �2���F K2���� ���C) � %������ ���

���< ������ #��� %� �g� K���� �1 �.�.

4Q ��2)���� # �2� ���� &%! �� ,�.���� ��� % ��3 ������� ������ ��0! *���3

*����) ������� ��)���� ���� % ��� �0 ���\� % �=3� (�G) ��( � (����� ,

/0�g� (�G)�� �)������ �� ������ ������ (�G) �1� % # ��� �.

5Q �.����� (��� � (.�! K������ ����! M�C<)� , *30��� ^���� % ��� � ��� � �

��2����� N�2�)6 �2��< ���2�\ ��.G �� ,������ ��� >��! � ����� ���,

��� � �+A� �� �)� ���������\� � �+A % L�>3� ����!� �����.

Page 30: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

19

2C5 ��*:� ���� ��� �������� ��������� ���

������� ������ (G) ����� ��0! ��.G��)����6� (�2� �2����� ����)� ,

����� ��<$� ,����� *����� (�� (G���� ,��������� �D��������A���� (�2+��� ,

�)�� � �0/� ������� (��<��� ��� ��)�� ������ ������)����6�(G)� ,�������

���)� %�� '���� (�.C ������� ������ (G)��)����6� %�A���� ' �� ��.

')! ��� 5����" ���.� �! ���� �� �! *���� ��� /�C)� � ��<��� ������

��� *���� 3��)1� (�G)�� ����� ���� � , ��� ��� ���)��� % ������ ���� %$��

����+��� �D���� ������� (=��+��� (�� ��� ��������� ��>���6�� ���?� �.+��� %�

�D���� �+���� ��)���� ���C�� ;�<��� K����� ������ ������ -��� ��/ ���������

���� �C��, (�+� ��� �.���@�)�� ���2���� *��C� �D< ) .Romeny & Steinbert,

2008(.

5��� ������� ������ (�G)')F� �<�� ������ ��� (�G) ��� � % %����

��� �� ��h ���)��1 % ���� % �.��� ����� (�� ��� ������ �� �� %� ��=�

�� @/� ��<����� ��)���� ��O � ��2�<�� �2��� � �����< _�<! ��= � *���6� *��

�������/�<������+� ) ,*�$�2009; ,51.(

')! ��� ������� ������ (�G) 5��� " �����2���� *���� �<�� ���� ���0

��2��� �1 ��������� ��)���� ����� _�<?� >�3�?�� ����� ����� (��<���� (�+�

������ ������ % %�C��<� %��<��� �������� [�� 1 5�.� ) �2��� ���+� ���

,5����2008; ,31.(

Page 31: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

20

_���) ,:���0�2007 ( �2�� ��� ������� ������ (G) (���� (��0�� %!

� *���3� (�G)� � ��>���6� *>�C� %����� �C���� ���+�� ���<� ����) %���� *��+ ���

/�<�� ��� ���� �����+� �3�� ��G)�� ���.� %���� ��G)� ,� ��� ����� * ���\ %��

_�<!� ������� ������ (G) (��� ��� ����! �� � �A\� :/� �?� ��)����6� ��

��2���� �2����)�� �2����� ��)�� _���� �.���������1� ���\� �� �+��� �A\�

�� *� ���(G)� @�� (��� �.

�! ������� ������ (G) � �0� �� K���� ��� ���)����6�, (2G) >�)� %a

������� ��������)����6� ��2�+� '2� � �2��� ,LD���� LD� %��� %! K��

�����?� ��� ��, �)������ ������� ������ ��� (�G) @�)0 %��� �� ')!� K2��

��� L����� %��� %!) : ,%��<h� ,���2003; ,20(

1Q 5��20! #2�+�� �23D� ������ � �� ��� ,�G)� ��G)�� ���.�� ����� %!

*���6�.

2Q ��<� /�C)� ^=��) %� �� �� ������ ����� *���6� ���3� L���� %��� %!.

3Q ���� ���� %�� %3���� #�+��� 8�� %! ����2+�� ����6 ��)3� ����C�� , ���C���

'��O � ��������� ��� G ��� ��� (�G)� �C��� %��� ,�������.

4Q %!� ,K2��)� ���� � ���+� :/<� �! *���6� �1 ������� ������ ���� %!

����� �)� (G�)� -��� �� � �.�������� ������ @�� %�3<�� (�+�.

5Q �����2���� 5��2G� �2A ,*��C� �����<� ������ L����<� ������ ����

#��� � *�=���.

Page 32: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

21

6Q %� ����)� ������ (�<��� %!�G)! �<�� �C��< �����1 ��< ,����C� ������

���� �/20 -2�� ����� %�� ,#������ ,5����� ,����� ,#����� ,N��)6� �G)� ��2)

_�<! *� �.��O ��.

7Q ��=���6� K���?� �! �����<�� ��)3���� ���<� ����C� (G)� (�� � ����� %!.

8Q *F )� N��<� �<�� �1 ������ # �� ������ ���)� � �� %!.

9Q *��� �C�� ������ K�� (�G)� K����� %!.

2C6 �� ��� �������� ����� ��:&�����

�� � ) ,(���2008 ; ,267( %! �1 -2��� �2g� ��2���� ������ (�G)

����� ��C�����:

1Q ,�����+�� ������ �1 � �$6�� %a ��2��� ^�2)� �g� ������ ������ (�G)

�$��� �+ B�� ��+���� �+��� ������ ,*��� ��>���1 ��) �.��.

2Q ?� ���� �A��� ������ ����� ^�)�� �.A��� �� ��������� 7���, -2���� B2���

:�������@)�������� ������ ^�)� �� ,�0����1 �G� � .

3Q ^�� ��)��1 Integration ������ (�G) >�3�! ��+�� ������� ������ (�G) %��

����� (�� � �����+� /�<�� %? ,:���6� %?� ,��2�� ������ ������ (�G) ��� ��

��2�1 �2 *��2��� ������ �G)! ��+� %$ ^�)� ������� ��)���� % L����� L���

���\�.

Page 33: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

22

4Q ,��.� ��<��� ^���� /1 �2��� (��2�?�� ������� (���! ��� % �.��<��� %��

L���� B�� ,�����6� ��+�� %������� %�/�� K����� (��� %���<�� %����� ���

����� ������� (.� �� %��� � *���.

5Q ������� ��)���� L����� L�)�3<�� LD���� K����� %$� , b��2�� -2 #2C�� ��

�2�H� ���2+� F2�<�� K2�D��� nO� ���� � &�� �1 -)�� ,������� ����+��

���+�.

6Q )��1 ������ (�G)� �<�� � �)3<� ����� 5�)�� ��, *���� �G) ��.�� K��

���+� /�<�� ���� � ���� %��� %! ��! %.

7Q����� K�� �.)�� ��$�C�� ����<�� ��� 8��� � ^���� ���� .

2C7 ���� ��� �������� ��������� ��� @��&�

���� (�G) ;=��< M�� %��� �2�g� �D2< % �)����6� ������ �� :

) ,���2009(

1Q ����2� K��2�! �2��3� (A %� �C��<� ������� ������ >��! � �+=�C� �����

������ ������ �����+� /�<�� �3D� �������.

2Q (=��+� ����6 ����� ������ # � ��)���� ������� ����� %�$ �2��� )IFRS (

nO� �! F�<� ������ ��+� �.

3Q �2�� ��� 2� #2+�� % ��F�� L�+�� ����� ������� ������<�� % ����� >���1

%��=D ���?� ��� ;� �A (�G)� �.�����.

Page 34: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

23

4Q *>�C�� % ���� ����� ������� ������ >��!.

5Q ������� ������ 5�)��*���� �G) ��.�� K�� (�G)� �<�� �)3<�.

6Q ��� �A�! ^=��) >���1.

2C8 �������� ��������� ,��1 @��&�

���� (=��+� � ��+� ������� ������ � �0� ��� K���� ��C��� �A���,

*��� ��/ ������ ����� 8��� �! ���+� :/<� *��C 8��� ���, /1��� %1 ��

���� ����+�� 5��0!,��+) �0 � ������� ������ *�=� ^.) #���� � ������

%���=�� %�����<� %���C��� ������ �� �� . ������ @�� �0 *���� ������ %! :!

�����+� �� �� ��� � *�=� �A�?� . ��� ;=��<� @�� ������ *��� (�0�C� ��+��

K��*��C� ������� ������ �.� (��� %! , *���� *�=� ��/ %��� ;=��<� �/0

������ ����) (��+� � ���� ����+�� ����1 %� %��\��, #��� #���� %� ^�)� ���

������ ������� K���?��):3��� , 2010,; 194.(

����?� ���� ������ ����� B�� ���FASB (�� ����� 1966 (0!

������ �>D� ����) 8��� ������� ������ �.� -��� %! K�� ��� ;=��<�)

( Relevance �.��� ������ ���� �! �.� #�A���) (Reliability . *��� _��� %! ��

�+ ������ ����/� ;=��<� ��� ���� � ������)��A��� �>D� �� ( �0����� ��

�����+� :/<�� #���� ;=��< ���)������ ��<�� .( ������ *�=� �����

����� ������ (��<���� ���� #���� ����� % ����� ��� �����+� :/<�

Page 35: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

24

�.����� ��� ������, ����� ��� *��+� �0 *� ���� �+���� ������ ����)� ���+�

�����+� /<� _� *� ���� @���6�� (.C� _���� ����) %������ ����� -��

,%�)�)�+�2010.(

��9 : �3B���(Relevance ):

�&�� �.��+� %�� ��� ������ � �0� ��� K���� ;=��<� (0! % �>D�

<��� _���� ��� �����6�� ����A���� �����+� :/<�����<�� ��,� �� ��� �)�

�.)F� �>D� ������� ������ " [�)� ����� �=D %��� %! K�� ��� ������

�����+� ." ��������� �����+� ��� �A\� ��)� �>D� ����< ������ @����

%��<���, (��+� � (.������ 7���?�! ����+���� *�$���� ��$�� �! ��\� ��)� �

��$�� (.����+� 8���)����� ������ �)� %� *����� ����� ������� ������,

2009,; 45.(

5���)n0�, 2005,; 12 ( �.)F� �>D� " ��� ������� ������ *���

� #� ����6 ������ *��� :! '��� ��AF��� ������ (�<�� ���� ���O����+� /�<�� "

�. �� %�� � )K�+)�, 2009,; 242 ( �.)F�" � �0��AF� *���3 ��� ��� ��� ������

��� �.�� ����$�� ��+���� \�)�� ��! % �$�� K������� �$���� (����

������ @�� �)�� � � FC�!� #�! ���� /�<��� -)� ���� ������ @�� ��<��

D ��H�=."

Page 36: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

25

�.��<�� ��< � �.���)� ����+�� *>�C� _� �0 �>D� , �� �� ��� �.���+��

����)� ����A���� �����+� /�<�� �>D�� �� ��� ������, �/0 3��� 7���

���� � � ����� 8���� �� �� M��� �.)!� �����+� /�<�� ����) �.)F� ������

K��)�,� ��� �0��� K� � ����+�� J��) _�L� J�� 6� ���� ��� ���� �A���

�=D� ������ �/0 %�)��)���, 2009,; 12.(

�+����)%������)0 %���, 2009,; 202 ( �/1 #+��� �>D� :�O�� �)�� %!

���+� �)�� ������ �+�� (.C� ������ %,�� :/� &� 5�.� ������ ����?�

*��C �+���� ������ ��� ������ ��)��1 K��� �>D� �$�+��, ��+� �.������ �!

�.+�+�� � K�H�� ^=��)� �! �� ����� . ������ %a ������ ����� B�� K���

� �� ��<�� *���� #��� %� ���� :? ��� ���� %! �.��� �=D %��� �� ��

����+���� ������ ��$�� 7���?� ^=��) ��� ��\�)� �1 ����� � ����, ��\� �.)! �!

������ 8��� �!.

_���):���, 2010,; 202 ( �.)! ��� �������� �G)� �.�� % �>D� %!

� ��������� ��=��� ��0��� ����AF� ��$�� ���� B��� ��� ������ �0 [��

����� �.)$ % ����AF�� �/0 (.��� -+� ��� �������� ��=C� (.� ��� ����� �

% '��� '$�C� � /�C)� %� [�� � �>�� % (.)�� ��� @�� �0 ��3��� �! �����

���+� 5��0?� M�� #�+�� � ����AF� ��/ ����\�."

� �0 �>D� %! 7���� _��� 7��� ����C� �.C�G�� % �.�+�� %�� ��� �����

�G)� ���� 5��0?� #�+�� ��� ������ �.) *���� ���O� #+��, ����< %1 7��

Page 37: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

26

�� �>D�&� ����)� ;��<� % �.����+� /�<�� � ������ . ������ %! ��

� 3���� ��� �����?� *���+� �A� ����������+� K���! �.��, ���� (���� �. @/

K��� ������ �/0 B��� � �/�� �<�� K�� @/ �����+� M�� � ��G)�

�� �C � ����$� ��� ���+� :/<� �1 �.���1.

����� ����C� ����)� ��C�� � ���� %! K�� �>D� �C� #�+�� ��?� :

) ,���2011; ,27Q28(

1Q� K��)� ����� (Timelines) : ���� � ���+� :/<� �1 ������ ����� :!

������ �/0 % *&��� *�=� ���! #�+�� % (.)�� :/� K��)�, /1 ��D� ���� ')1

K��)� ������� �>D� %�� �+�A�, ��� �A\� L����) �.����� %��� ��� ������ %1 /1

:/� ���+� ��� �A\� �.)! �.��C� % �=D� ������� ����� �+�� ��� % '�)�� (���

�$�! '�1 �.���� ������ ��+�� ����, @/%a ���� ����+��� ������ (��+�

�� ���+� :/<� K��)� ���� � ��������&� (�G)�� K���� *>�C� ��� ��$�� D��

������. 1 /1����� ��+)� � �A�� %! %�� ����� ����< %: ) ,���2011; ,28(

!Q� ����+�� � ��$��)�� >��<! ���� *��) (�G)� ����<.

KQ(�G)� % ����)� ��)���� ��� ������ %�� .

NQ�+��� ����� #��� (�G)� � �� .

2Q \�)�� ��� *��+� (Prediction Value) :1/ %1 ��� \ >���1 �)�� ������� \�)��

������� 5��G� � ��+��� %� ����, -���� % ������ ���� ��� \� �/0 �)�� ����

Page 38: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

27

� ��� ���+��� >��?� ��� ������ �.��<�� 8��� �.)? �>D �A�! %��� �.)a

����� (��+� (A %� �.����!� �.�$��� �� ���)���..

3Q *���� ��/O�� ) (��+�� *���1 ��� *��+� ( (Feedback Value) :�&�� ������ ��/O��

������ (�G) :! ��)�� % ������ �!,������ (�G)� ��)�� % �. @/� , @/�

�G)� ����� ������ ��� ��0! % '�A� �,.��<� ��� ������ � �� ��� ��� �

��������� �� (�G)�,����+��� ����<� ����) ������ %���� � �.�! , ���3 ����

������� *��O�� 5��G� - 5���� ��� (�G)� *���, ����) %���� �1 ���.)�� :�\� :!

(�� �� � ������� ������ *����, �����+� /�<�� ������ �>D % ���3 ����

� �;�< �.

���> :� �>����� � ��&���

��F� �.��<�� �� % ����� ������� ������ ����� ��� *��+� �.)F� 5����

� ���� @/ #+���� �)� 5�< ���� )��A�� #��,�������� #+��� ������� (, _���

< ���� ������ #�A�� ����< %! ������� ������ �)� %���� �>D� ����

�.��� ����� ���A� %��� %! K�� ������ %a *��C �����, ����< ������ @����

>��<?� % ���< �)�� �/1 #�A���.� 3����� ) %� *����� ����� ������� ������

����� ������ �)�, 2009,; 48.(

�+����):3��� , 2010,; 196 ( (3�� ������� ������� �+A� #+��� �� ')!

���Ac ����� ������ %��� %!, (�3��� K���� � �0� �.�D� % #+��� %��6�� ')!�

Page 39: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

28

J�� 6�� B��+� � ����� % %� ��� ���F�, ��/ ������ �/0 %��� %! �)�� �/0�

���� ���.

_�� �� )(�� %�)� , 2010,; 712 ( ��0! �A�?� ��)�� �0 #���� ��A�� %!

:������� >� � �! 7���� � 5�� �! B��� %�� �A��� �! #����� �F�� #���� :/�

'�A� ')! ��� 5��� �! B��+� ���� :/� . ���� ���� ���� �)�� #���� ��A�� %!�

� ���+�� ���� �0��G�� ������ %�� #����� % �.))� �, 2003,; 50.(

#+��� ��)��a� #���� �� �(Verifiability) � ����$�� �� � ��� �)�� �.

���� B��+�, ;< �.�1 ����� -����� %�� ;< �.�1 ����� ��� ^=��)� %! :!

J�� 6�� B��+� � K���?� BC) (��<��� ���� �<h, 1 /1 #+��� ���+� ���� % %

/�C)�� L�����$ L����� oL�>3�� ������ � �. ���)� 8��! �� ���$��� '���

�.��� ������ %�� ����� �03�.�� �)� ������ �C�G� 8����, �! �������

(Neutrality) %! �. �1 ����� 3���� % ���< %��� ��)� *���� ������ %���

@��� �! �)�� ����)%�� , ������ >�+�)� �! 5/� %�� ����� #=�+� (��+� �)�� ��

%�� ���� �! �= ����)i�� , 2006,; 54.(

�� ��),%��� 2004; ,27( ,�1 ! ���� % ���� -���� ������ �+��� �)��

��>��<! %���� ')� �����0� , ����� %�� ��� ���� ���� �1 �� ��.�1��� , K��)� �

,��+����� 5��<� %��<��� -�� :! %! %��� ������ ��� ���� % ���� ,�������

/1 %1 �/0 �C�� ��3� �>D % ������ %��=6� ���< B��� � .

Page 40: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

29

K)��� ����� % ������� ������ ��<�� %��� �� ����<� �/0 :�\��

� �����?� 5D�<��� %�+�6� %! �� ,��������� �0��G� (�.� ������� ������ ���

��� ,%�� ���� �! �= ���� ������ >�+�)� �! ,5/� %�� ����� #=�+� (��+�� &� �/0

��� ��0! ��/ ����<� ������� ������ -$� %� ��\�� *3.�?� _��� ���� ,

��� ����+�� ����1 %� %��\�� _���� ��� @/� , %��=�� ���< B��� _���

) ,:3��� 2010; ,199.(

*���$ ��� 7���� ��\�� (=�+� '���� �� :/� 3���� % ���+� [�)� K)��

��� ��AF�� 5�.� �! ,�+�� ^=��) �1 ����� 5�.� p������� ������ M��� ����a�

%�� ����� � ������ �/0 (�<�� @��� . ��H ������ %/1� �0������ %�� � ,�+���

%��=6� ���< B��� ���� B��F� �.��� ������ �! �.� #�A�� %�� �� ,�)�! �����.

��>�� ?����� :���&��� ������� �����

��*��

��&� ���)�� �� ��� % (0! ����)�� ��������� � �. % ��AF�� ��� ��� �

��)� *���1� � � ������� ��� _���� ���� �����. ���&� � ��� %��=�� % �A�!

�����C� �� ��� ��0! � �/0 ���)�� �� % �A�! 7�� ,������ �.����! � 5���� ���AF�

��� _��� 5��� ,�+ �)1 B��)� ��� ������� �)��� �/ ��� K���� ��� %�=�+�

��'� [�)�� ���+� %�� (��<���� ����� � /�<�� ��)��=�� �����+� .���� @/ %a

Page 41: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

30

%��=�� � ��� �0 �� ) :������ ���H � ��0?� ' ���� � ����AF� ����?� ���

������� �)��� ��? ��� '���� 5���� ����� ���) :��� ,2011; ,23(.

%1 ����� 8) M��+� ��0&�� �� )� �=��B 5����, K���� (��� ���

�=D� ���� +���M, %1� %�� @/ B� ����� �=�� ')? �� MC<)� >D� M��+

%�� -3� % K���? ����� �)��, ������ %a ���<� �6��)��= �! ���+� 5���

��+�� � ��?�> # � (���! ������ ��� % ���<� ���=�� ��� �..���� 5����

),K��< 2004; ,6(

��#��)� �/0 ���<� ��� M��+� K�� �� �A\� ��� �=�� �������

_�<?� ��� <��� %$ ��� 3��� �=�� �.���<� �)�$��� ����+�� �� ���,

)��! �.)�� �� *���� *���<� K��� ���+�� � 5�)�� � ����� M�� ��?�� ��H

���C� ��� K����� >� )1 ������� �.�.��� - 5�� K����� �=���� �+���� �.� .%1

��� ���< M���1 *���� ���� M��+ ���� �! ���� % %�$��+� :�/ ����0 �

% K���?� *��.�� � ��� �� ���, 1 /1�.) A�� ���3�� ���<� ��)��=��, �� %��

%! F )� �/1 (� ��3���0 � ������ �! ����)� �)�� �! #��) �� ��O� �)��,�! �)���

���� ���� % M��+� ��/ ;=��<� �)��� ��� �.���� �$�� 1 _���� ��AF��

��������� �.��/ A� �D��� ��� :��)� ��� (�� -C�� % �)������ ) ,"����2011 ,

;35(

�� �.G� M�� ��<� M���6� �)� �)�0 ! �15��� :�/ D��� 5����,

8)� %��=�� ! �1��� ��\ �!2�� ����� 5���� %� #��� ����� �! %� #���

Page 42: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

31

*��+� ��� ���� *���� *� �� �! ��H *� �� ��� ���+�, � ��3� � ��� (��

������ �.��� % ���� ���<��� 2K� (�� �.��$< � ��A� % %���?� �1 ���

������ �$�, ��������0 %� B�!�6� 2M�� $��2���� ��2�� �.� �! K��H

��)�$� �� ���, �� ^�)� ')� % #�+��� 6*��C �< �2�� ��2��� %� ����$��

B�?�� ������� ������ _� 8) %��=������� 2� a % ���� #+��� % >D� M��+�

� (�� ��� � �� ���$�, �?� :/� - �� % ���� ���<� ���� � � ����.�

������ 5���) :��� ,2011; ,27(.

2C9 ���&��� ������� ��*:�O:�����

1L��D���� ,M���6� ��� *��+� �0 ������� � %��=�� �)� ��! % : (�3�� �0

����� ,�)���� �! M���6�� _�<! �.� �.�7���� ������� � '� : 8)� %=��� (�+� %!

������ �O�� �. ,%��� ��� - �� �.=�.�)� �)� %��� (3��� ���� % ��. %���

�.���)F� 5���� �0���� ����A���) ,%��<h� (�H� 2006; ,194.(

(3��� ���� % ��. %��� 8)� %=��� (�+� %! %��=�� 8���� ��+� �)� %���

;��< (0F� ���� ��� ��� 5����� �/0 ��\�� ,%��� ��� - �� �.=�.�)� �� ,%��=��&���

��<?� �/0� �O�� % ��� ����A��� ����� -�� @�)��) ,"����2011; ,14(.

�� �),K��< 2004; ,4( �1 ! % %��=���0 : ;< 5��� �.��� ��� �+A�

>��� � �D< ,��� M�H � '��<��� ��� % L�O�� '�)� %F� ,L���)� (! L������ %��!

Page 43: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

32

5��� %q�� ��)�$�� '��� #C� :�� �=�� >�+ �)�� ��� �� �.��� #C� ��)3 *��

����� %� ���� 5��� ��� � '$�� ������� %, �1 %� *���� %��=�� %��� �/�0�:

1Q % ��� l��#C�� ��� � '��<��� ���� 5��� ��� 5��� '�$�� '���

,5��� (���� ��� M�H���� � �� ��.��� 8����� *����� ��)�$��� ,�� ��

')���� *� �D< �)��=���.� @/�5 ���+ ,J��)�� (��� :���� ���� �� ) ��)�

��� ���� (�3��� �.����� �/0l- �D< % �+���� 5������ ������ �=��C�

�)3� ^�)������� ��+��

2Q �<h 5�� 8�� ���� K�� ��� >�)� 5��� % ���� �.�� ) ��C���( , ��?�

%�$� K��< � ���� �0 �� ,(��� ��?� ,���� %�� M�H��� 7��8 5���

e�.�� %�$� K��< �����1 ���� ��! �)� ��C��� '��� >��F� ��� K��% �$��� ��!

'���H ��� � 5��� ����� ��� %! ���� K)�� :! %�+���� r����# K��<

%�$�.

�0�$�+� (�� ��� >D�� ��+� ���<� @�� �.)F� �� ��� M��+� 5&����

?�� -��� � �s )�� ����\�� ��� ?� ���3� ����� %��� �.��� %! ��� �3D� ���

� ����! ��� �! ,*���� �� � 5������ �.��� �+���� ������ �0�=�� � ���?� @��

5��� �C�� ��� ��)�$� % ���� (��+�� ��D�� �/0 (���� (��� ,*��� r�����

< ��! %��� ����� %� ���� 5��� ��� � '��! ������� ��� �)�� �/0 :��)�� ,�=��

%! %�� ')1 ��� ,���C���� %��=�� (�.C ��� :����� ��)��=�� �D�.���� ��� �

�0���1 ��� ���� �)��� @�� ��F� �C��� ) ,���� ���2010; ,103.(

Page 44: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

33

5��<�� [��)! %��=�� 5D�<�� �� � �)�)�+� M��+� %1 %�� L��� �! ���� !���

�! �)�� ���� ,��� 5��<�� L�$�! 5D�<�� [��+� :������� /1 5��<� �D�.���

��)��=�� M��+�� �/1 %�� [��+� L�����3 �! L������ �! L����)� �! ,L�����< 5��<�� t�$�!

�D�.��� ��)��=�� M��+�� ��� ���0 %�$� /�<F� % ��� 5��� ��)�$�

�)���� 5��<� %� ��)�$� ���+)� �! ���< � %�� !% %��� % ��H ,��)�$ ��

(�+�� L�+ � ��? #�+����� /1 5��<� �D�.��� ��)��=�� %1 �)�� ����� ��?� (! �����

(! ,*���� 5��<�� L�$�! L�+ � *� ����� 5��<� �D�.��� %1 %�� ����� ��� �� � *����

(! ��� � ��� �C��< ���� 5D�<� ��� ,��� �� �� 5��<�� L�$�! ��� [�) ���� _��

*���<� ����� 7��� 5��<� �D�.��� %1 �)�� ���� ���� (! ��� ���)�!) ���� ,

2004, ;15.(

7���� _��� � %��=�� %!� �� ;< :����� 5��� �.��� ��� �+A� ')F�

� ��� -$� %��%�� �.��� #C�� *��� *��C '� '�C�� �! ��+)� % �LO�� ' ��� ,%� ���

%�� �=�� >�+ @/� ,'���3��� >� ��� �.���.) � M��+� (�+����� ����' 5���

������ �=��C� � �A�� M��+� % 5������.

2C10 ���&��� ������� ����� ��*:�O:�����

� ���)� % :/� �?� �.� \�)��� �.������ �� ��� ���<� ��������� ������

�.)! ��� ��� �C�� *���<� 5���� ,����$� ������ /�<�� ��� @)�� ����� %! ')F

*���< �! ��$ �! _/! ���� �.)� K���� ����� ����) %� ����� 5���)� ��� , �������

Page 45: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

34

� 5��� � ��� ���� � ) �=��� � K�+�� �! ��O�� ���� ��� ���<� ,��<� ���

,:����� 5���)��� %����� B�+�� ,�GC�� �=��� %F � ��F�� (�� % ��� �A� �0�

��<� ��3 %����� ��3 ��� ,����� �.)�� ��D��� )Bodie, 2005, p165(.

��� ���<� 5��� ���.)! M���� ������ �1�< ��< ��H� ����� ��H �=�

*���<� %! :! ,%�� ��A��� ��� �! %��=�� G �� ��� -���� �=��� K/�/� ����) �.

5���)� �A�(���?� �.� F�)�� �! ������ (���?� %� ����C� )Dorfman,2008 , p15(.

��=�� ���<� �0 5���� �..���� ��� ����=�� ���<� %��.� ��+� ��� ��)

��� *���< �.)� ^�)� � ���� ���� � � ����� ����� (�� K��� F )� ��� ���<�

) ,:���32010, ;174.(

�� M�+� ���� % M��+� ���� *��+ (�� ����� � %��=�� ���< 5���

%��=�� 8) �)� �.��� #C�� ��� � �+ � '=���!� ,�?�� � K���� :/ ���� *���<

�1 ��=�� � M��+� ���?� l��� ��� ���� ��� M��+� ���� *��� (�� %� ���)

���<� @�� � �� ,�)��=�� �+�� ��� � ���� #�+����� r���� �)� M�+� @)��

�<�� ��)���� 3��� �=�� N��< ��)�� ���)��� M��+� �A � �=����� 3�� �A

���)��� ��������� %�$� �����< ),%��� ��� 2010, ;444.(

��5�� ���< %��=�� �.)F� �=��< ��� ���� ����) %� (�� (��� ���� >� ���

���� '���3��� 5��� � ���� ,���� ��� �AF�� �.� ������1 5��� '��!�� ���&�

(0! M��+� ���� %��=�� ,� :�\� �1 �=��< 5��� ��� �1 ���C� 5����

Page 46: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

35

,��=�$� 5������ 5������ �+���� ������ M��+� *�A���),�)���� 2006, ;

39(.

! 7���� _��� ��)��=�� ���<� %���<� �0 �= �)� %� ����� (�� *��� (�� �!

��H� M��+� �! 5��� 7�A� � (��+� >� ��� '���3��� � ����?� *���� % ���

5��� � :�\� �1 #��1 �=��< �������� '�. �� � ���<� @�� B��� % ��� @/

����< ��� L������ 8�������6� ������ ������ (�G) ����< ������ �)����.

2C11 ;��9���� �*� J���� ���� ������� �

5�.� %1����?� *���6 5�.� �/0 ��C�� , (.�?� ��� *��A (�G�� �0 @)� :!

%�0��� �! @D� *��A (�G�� ���� K����� ,������ (.�4 ������ ��+� (�G�� ')! ���

@)�� �.���� ��� ���<�� ���+)� ��+ ��� (��+� ����� %����� (�+� %! , ���� ����

)�� �)�� ,��O �� 5���� % MC<� �! ���<� ���� %! ���� K�� -C�� �=�� ��� @

(�+� %! K���� *��A� (�G��*���1 (��+�� @)�� ����1� ����� ��� %�� � ��� %3���

@/ %� ����)� ���<�� ��C�� �=��� ���.

1 ���)�� >��� ���<� % *���� [��)? @�)�� M����� �! �.����� ��1

�.��!.� (��+� ��� �.����� % ��� ��� .������+��� �! ����� �. ��0! #�+��� ,� , %�

5���� �. M���� ��� ���<�) :��� ,"�2011; ,15Q16(,

Page 47: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

36

1C ������� �������Credit Risk:� ���?� *���� ���<� % [�)� �/0 �����

�� ������� ��< %���� ,����� %� 3�%��=�� � �� ��� �A\� ����?� ��O�� �0

����� ���F� �! ����� %� ����)� ����� #�+� ������ ��+�� �<��.

2C ������ �����Liquidity Risk: � ������ ����� ����O�� ���<� �/0 �A�

�� ���� ������ ��+�� �<�� � ��(.�?� � . �A ,�����<� ���<�� ���� ����) F )��

������ ,����C� ���� ��/ ����<��� ��� ���?� -�3�� >�� ,����� ���<� 5�$

u��C��� ������ ,���3��� M�� ��� #���! ��3!� ,:�����.

3C 0���� �����Market Risk: ��� ����� ����O�� ���<� �/0 �A� �. ��� ���

(.�?� ��� ���� ������ ��+�� �<�� � �� % �� ��� ��AF� . �! ����O� ����) F )��

LD� ������ ���<� %$��� ,����?�� #��� ���� � ������ ���� ���< %

����!5��� ����!� ,���?� ����� ,*�=�C� .

4C �������� �����)���8)��� �������( Operational Risk: � ����O�� ����) F )�

���� �<�� � �� � M�C<)� �.)� ^�)�� -��� �0 � %� 3� �� � ��O �� 5����

*F )� .*� ��� 5����� ��� ������ *>�C�� @��� � @�)�� M�� .

5C /���� �9� �����Capital Risk: �� (�� ����� ��� B!� ���< �A� @)�� *�

#�C�� ����� #�+� � �� ������ ,���� ���� #�+� '���� �)�� ���3���� >� �� ���

������� ������ ��+�� ���4 ������ ��+� %�� �.

6C ���2�� �������Legal Risk: (�� ��� � �� ,�.���� K��� ��)�)�+� ���<�

)��+� - #����� �! # ���� ���+)� ������ %� *����� ����� ��� %�)��3��� @�)��.(

Page 48: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

37

7C ����� �����Reputation Risk: �0� @)�� %� ���� [���)� ���� ����) �.G�

@�)�� �1 >D�� ���� �1 :�\� �� �! ����� ���� � �=��< ')� ^�)� :/�

�� �)�.

2C12 49 J��� ������� ������� ��*��� ���)E�

� ���) ����� ��H ����O�� 5��G ����)� 7��� %! %�� %��=�� ��< %1

��� ����� ��Ah @/ ��� K����� ,���� 3���� ����� ��� ���� *��� (�� % B��?�

�� M��)� ,���� '�D�� ������ �� ��� '���� @)�� ���< ��� (0! ���1 ���

�=���.���� ��� \ M��� � ��� �� )� M���� ��� %� ) ,J��C ,� ���2007 ,

;5(.

1C ������ ����� : ���� ���h - # ��� ���� ��� >D�� %��=�� 8) ����� �����

>D� 5�� % -=���� K��� ����� �.��� ' �� ��� ����� � �� �� @)�� ���!

�� �A\� 7�� ,%��<h '����� ��� ���+ �C���� ���4 :��C� ������ ��� @)�� *��� (

>D�� ���+)� ������� %�� �>���� �+���� � � C� ���<� ��� � F )�

M��+� ���� ��������, ����� ���< M���� K���! %� ��� �) : ,3�����2005,

;7(

!Q @)��� ����� ���<� 5�$ ���3���� ���?� %�� #��)�� (�� �1 :�\� �

#�+����� ���h 7�� %.

KQ ��=�� *���! �1 �.����� K��� ����<��� ��� ���?� -�3�� >��.

Page 49: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

38

NQ ���� ���3�� �1 ��$��� ���3��� M�� u��C� �����.

�Q �� ��3?�� :������� ����� �A �����<� ����� ��AF���� #���! � *��.

2C /�*���� ,��:� ������� �������: K��)� %! ��)��=� �D�.�� @)�� 8) � ��0?� %

% -���� �=��� ������� *�� � ,����� % 5�.� ,���� �� ) ����� ��.��� *��

�����),J��C ,� ���2007; ,6.(

3C �B���� ����9 #�2� ����� :A�� � ����O�� ����) �=��< #+�� � ���� ���< �

@)�� ������ ���)�?� ���� �1 ���) �D�� 5�� ���),J��C ,� ���2007 ,

;6.(

4C -�:��� ����� : 7���� ��� @)�� 3��� %! %��=�� 8) �3D� �����+� %

>D��� ���<� ������)(.������ 3��� (�� �C�� ��� ��AF�� � ��<F� :! %!� ,��

��� ��$�� *���< B��� ����� ������ �D< % ;+)� �! *���3�� >D�� ���3��

�+ ��� �! M ��� >��� �)��=�� ���+� �D�) . ,K��<2005, ;153(.

5C �B�*���� �1�� '����� ������ ����� :����3� �)��=�� ��.��� (�� �) %1 ��� '

(��� ���� ��)���� ���A �G � *���� ���< ��� :��)� '�) ��� *���� *�� ���

����$�� (�� '�� � *��C� �/0 �D< >��?� ��� (��� %a (A %� ,����� *�� �����

��� 5���� K���� � �0�) : ,K��<2005, ;156(

!Q �)�� ���) ����+� �����3� 3���� (�� ,*� �� � �)��=�� ��.��� %

%���25 %LDA L������! .

Page 50: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

39

KQ %� *���3�� �D�.��� 8) %�� ����C� �+� �!6 ���� ��� �� ��.

���� �����.

NQ dM� �� � ��F�� ��� �D�.��� *���3 -)��=�+� �D�.��� >��?� %�� % .

�Q � �)�� >�)A! �����3� ����� K�� ���.) � *���� ���� ��)���� ��� ���

(���.

20Q ���<F�� ���� � �����3� (��<��� -)�.

�Q �)� ������� ���� K��� %�� � ��� ������ �)� �D�.��� �C��$ K)��

8)�.

6Q ��������� /���� ����� :���� ����� � �� �C � %! ��������� ������� ���A! %�� ��

%��=�� ��� � %�����) M��+� ���� ,%��=�� ���< ,#������ %��=�� [��� � (

\�)��� ����� ���<� (�� ����� � *���� ��0! �A� ������� ��\� %�� [��C�� �!

���) �� � �.� (����� �.���� ��� ����� � �0� �.�) ,� ��� ,J��C2007; ,7.(

7C ������ ��L ������ ������ /�&. 1������ ����� : %��� �=��C *���� ����� %1

�.G�� ��)���� �����3 ����+��� ��Ag� % 5�C<�� � *���� ����� (.�� �G�) ��H

��� ) ��� #���! #�� ���� %��� ��� ���)� -��� @)�� ��)�3� � ) �)� ��0?� �/0

!� ������� @�)�� % K���� � �0� ,����+� ����C� %���� J���?� � M�C<)� :! %

����<� %����� �=��C� K)�� � :3��� @)�� ������� (�3���.

Page 51: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

40

8C ���.� /��2� ������ ����� : ��C��� ���<� ���3 ��� ')! �1 *�� 6� #�� ��

%�?� n�0 K��� ��� @/� �=��C� *��� _��� M�C<)� �1 :�\� ���<� [�C��� ,

��< %! ����)�� ���<� -���� �)� �1 :�\� J���?� *���3� @)�� M��� �GC�

*���� ��� B��)� ������.

9C ������ 6�$ ,��2�� ��$ ����� : � �= �) ���< �0� %��=D ����� ���<� ���

���� %� B��?�, /1� F��� ��� ����� ��? '���< %� ����� >�C<1 �1 ���

��)��=�� �D�.��� 5+� *���3 ��? �! %��=�.

10Q ����=�� / W� ����� : K�� ����\�� >D�� %��=�� 8) � @)�� 3��� � *���

����� ��� @)�� 3���� ��� �� � �=��C� - M�+� ��� ���� �C�� ���� ��)�$ �

��� �3���� ��� %���� ,�.��� M�C<)� ���< ����C� ��)�$� (�� (=��� (��+���

��)�$ (��+� �A��3�)�� ,���� #���?� ,������� #���?� ,����+��.

11C 5� ���� ����� : #�+��� �.$��� �GC� � ���<� M�C<� ��� @�)�� ;���

�0�� '���� ��A *��� ��������� 3����� ���< �1 (�:) ,� ��� ,J��C2007; ,7(

!Q 3B���� : ��� �)��=�� ���+� :��� 5�� % 3����� %��� %��=�� 8) �)�

%��� %! K�� 7��� ��)��=�� ������ % !3��� � >3�� ������ ���<� (��

�! >D�� ��� ��� >��� ��)��=�� �GC�� -�3�� ��� �� � #��� ������ ���

_��� �! ��)� ���� � .

Page 52: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

41

#C ��)�� : �� M���c �� -$� ��� 3����� K�� ��)��=�� �GC�� -�3�� �

������ ������� ��+��� , [��� �� ��)��=�� 5+�?�� (�3���� ��� �� )

�������.

DC ����=�� :) ��� 3����� (�� @)�� ��� %���� ��)�$� % ���� [�

D�+�� �.��� M�C<)�� -���� :��C� %��=�� 8) � �.��� �������.

�C �� �2����� :�� �D�.��� ����+���� 3��� %1&� 3�� ��� *����� ���<� %

��� �?� #����� ����� ���3��� 5��<� %�$� �����<� ���)��� ������

�����<�.

12C ���2��� ������� ������� : ��/ ��?� % ��)�)�+�� ������� K)���� ����� ���

�� � �.� (�3���� ��+�� (�� %1� �.����� M���6�� %��\�� % K���� ��� ��0?�

���� *��+� #���� � ������� ���<� %� ,�� ��� �.���< ���)� ��� ��+�+� ���<

�� ��� ���� ����\� ��� 5�� 6� ��C��� #���� � �$�!� �.)���� >� ��� �.���.��� (�3�

����� ��� (�G)� %$ @/ �G)� %�)��+�� 8=�����.

2C13 ������� ����� ���

�3�� ����C��) �3��2 ( _�! � ���<� *���1 ��� ��$�� *�����1 �.)!

���!����� @�)�� ����� %��=�� ���< B��+ ����)� �=���� ����<� � #�� ��

��?�� �0� %��=�� ���< B��+ ����=� #�� 7DA ����C��� ) :��! ,��� 2007(

Page 53: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

42

1C����2�� 2�����: �����+� �+���� ���� �! ��� ��)��=�� ��C�)��� ��� �����+��

�����<� 5�)��� ���\ �.C)�� �A)3��� (�)3����)! ��)��� ( %�$ ������

��C�)��� �/0 �3�� �)� ��� ��� ,��������1 %3� �= �� ���!� ��= ��

�+���� �/0 %$��� ,���� �� @�)��� ���� ���)�� @/� 5�)��� �= K�� ���<

M�O� ����+�� M��+� �� )? ���)�� ���<� M���� *��� ���� M��+�� %���

������� *��O�� ���� �.

2C ������� ������� ���2���)��2����� ����.�( : �����K���! ��<��� (��+�� ) ����?�

(�+��� (�0 ��� �D<� ����! ���:

!Q �A��� �����) probability of default ( /PD / �A�� ����� B�+� �0�

�D< M��+� %� �����)�� ��)3 *���.

KQ �A��� %� *���<�(loss given default)/LGD / @/ B�+� ��� �0�

�A��� 7��� � @)�� ����� :/� M��+� % >3��.

NQ �A��� %� M���� (Exposure at default) EAD ���3��� ;�< �0�

M��+�(loan commitments) /1 K��� ��� �D�.��� l�� B�+�� 7�� �

�A���.

3C 0�2����� /19(Maturity)/M / ��� � �+��� :������� ��?� B�+� ���

�A��� M����.

�! ��)��=�� ���<� B��� ��� \ (0! a� ����� �.) ���� ��)��=�� ���<� �����

@�� *���1 ��� *����� ��?� % �0 �.���� ��� ����� ��)���� ��� \ -$��

Page 54: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

43

�.������ �)�! �1 ���<� ���+� (A %� �.� (����� ���<� , B��� ��� \ (0! �A���

���� ��)� ��� ��)��=�� ���<� :) ,"����2011; ,18(

1Q ���)� -�� *���� :������� �� )� ������ ��� M��+� �GC� -�3�� %� ��)���.

2Q �.�� �1 �GC�� -�3�� %� ��)��� �<h �)� %�$� ��� ����� - �)�� %�$� �D

�)�� %�$ %��� �D�.��� ���)� -�� *���� (��+�.

3Q �C�� '������ (�� :/� ��/)6� (�G) # � @)�� �<�� *���� ���?� *��� ��� \

���� ��)� ��� ���. :) ,"����2011; ,19(

!Q � ���1 �1 ��)��=�� �GC�� ���)-=���.

KQ :������� �� )� ������ ��� �GC�� -�3��.

NQ �GC�� ���1 �1 �)�$� ��O� M��+� ���).

�Q �1 ��� ��� ��3���� %� %���25 % >��� @)�� ���!� *���� % �A�F

�D�.��� ���!� (.�! �� ��� ���� _� @)�� ��C�G�� *��� � �)��

�! ,��)��=��C��< ���� ��� �.

20Q ��3� ��� ��3���� %� ����1 ��)���10 % @)�� ����!�� *���+� % ) -

���! �� �����(.

�Q M��+� � ��A�� �G�)� ��H �D�.��� ���1 �1 ����<� ���)

�+���� �D�.����.

3Q �G�)� ��O� �D�.��� ���)/� �GC�� ���1 ��)��=�.

JQ �.����� � @�� � %���� ����< ���)/��)��=�� �GC�� ���1 .

Page 55: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

44

�Q M��+� ���1 ��� -���� �=��� ���).

:Q M��+� ���1 ��� �=��� � �� ���1.

4Q ���+ ����� ���)� �D�.��� - �=�+� ��)�$� # ��� _� %� ��)���

��� (��� ����<��)�$� ����� ��+� ��+� �.������)� �D�.��� ���1 ��� �.

5Q ,�0���� (�G�)� %�$ �.���$� ����� (3���� ��� ��)��=�� ����� M�� %� ����+�

�G�)� ��H %���� �A�� K���! ������.

�� � ��)��=�� ���<� �.� �� ���<� B��� ��� \ (0? M�� ���:

������� ;� ���2�� �� �������� ���)E���

������� ������� Q M��+� >���! � �� / M��+� ���1 Q �.����� � @�� � %���� ����< / M��+� ���1

Q �.����� � @�� � %���� ����< / �+���� M��+� � ������ ���� Q �����?� -=���� / ���?� ���1

Q ���+�� -=���� / ���?� ���1

Q ������ ���?�– ������ (��<� ����9 �����

+�&�� Q ��� �� � J��C� 3��� / ����!�� *���+� Q ����C� 3���� ���1 / ����!�� *���+�

/�8)��� ����� Q ���?� ���1 / %����� ��� Q ���� �� ��� / %����� ���

/���� �9� ����� Q %�0��� #�+� / ���?� ���1 Q ��� B!� % ��?� ���� � / %�3�F� ����� ���?�

*���<� Q ����!�� *���+� /*���<� %�3�F� ����� ���?�

���� :���,,���� ��� #��� ) 2008(, ������� ,���% : )����9 C �����%C �� �)C ���( ���� ,

����)��6� ,������ .; 239.

Page 56: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

45

2C14 ������� ������� �����

���� �1 5�.� ��� �����6� �������� ���� �.)! ��� ���<� ������ ��+�

1 *���<� ���+�� @)�� J���!� ���! ���<� �/0 ����) ������ @/� �.������ �)�! �

��� ���<� ����� 3����� ,�.��� ������� ���C�� ��>���6� ����1 ��� ���� �.�����

� �A�� �����! b��� �ADA ) :�� �1, ,*���� 2009; ,89(.

1Q ������<�� :���� ���<� ��/ %���� % ��?� ��� ��� ����<� :!�.

2Q���<� �� -$� :M�+� 5)�� [�) K�� �/0�.

3Q[�)�� :%�)�� >D� M��+� 3��� K)��� �/0�.

��� � ��� 7���� ����� ��)��=�� ���<� ����� � @�)�� �����:

1C���&��� �B����� : #��� ��� :����� (D����� �1 F��� %��=D @)�� 8) ���

=����� � '���3��� >� �� ��� '���� _�� ����� ���< � ���� ���$� %� �)�� �

������ ��� ����� ���� (0! %� ,�.��� #C�� ��� � �+ � �.��+���� �����

�.) : ) ,�)��2005; ,88(

!Q (��+� ��� %��=�� *���1 ��\� ����� � ,M�+� K�� - ����+ >���1

� J�)� %��=�� '���� �� ��� ���<� (�� � ��.

KQ@)�� % ���<��� ����� 1 /1 ����� % @)�� ��<��� (�G)�� %�.� �

@)�� - ����� (. #�� % M�+� K�� %�� �/1 ����< %��=�� ����.

Page 57: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

46

NQ ������ �����<� ����� /1� �����<� (���?� ����� @�)�� � ��A�

�=����� ������� 5�O�� ���� ��>���6� *�=�� ��� )� %������ _�<?�

%�$��+� %� ������� %��=�� *���1 ���3� (����� �����.

�Q���� (=��+� ����� ��$�� ���)�� (=��� ������ %��=�� *���1 (�+� 7��

�� (=��+� ����1� ���\� �����+�� ���+)� ��)�3�� ��� 5����� �.������ ����+�

%�� r���� � ���\� ���� ���$�� 5 �� ���.

2C��� ��� #���.� : �1 %��=�� *���1 F��� 'A��� ��� �A��� ���< % ������ ��?

��� 3������ @/� ')� ���)� ���<� K)�� J�)� %��=�� ���������� ���)�� :

) ,:���32008; ,69(

9C��B��� ����=�� #�� :/1 ����� *������� @)�� M����� >���6� �/0 8��

���< � ��)�$� �0 ��)�$� % %���) ��� @)�� 3��� � *���� (�+� )

������ %�F�� �������� %�$�� ���C��(/0 3���� ��+�+�� ��)�$�� , �

� ��� ��)�$�>� ,����+��� ��3�.���� -��� % %�$� [�$� (�+�

%�$ @/� ����� ����� ���� ��� B�� %0�� ���� ��� ��)�$� �/0 (�+��

3����� ,:3���� %0�� ,:��+�� %0�� �� /<F�� ,M�+� �������.

#C������� 5 ���� �� ���� :�� 3����� ��+�� ��� �1 %��=�� '���� �)��=

�� � � �0� %��<h >D� '��+� %� [�)���� �3�� ��<$ ��G) ����

�.) ���+��� ��� %���� ���<.

Page 58: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

47

DC ������� ������ ���$% �� ,3�: �� : ���� ��)��=� ����� �1 ����� 5�.�

/ (��� ,5�A�� @)�� *���1 ��� �A��� ���< K)��� ������ K���� �D< % @

(.�>�C� (0���� - � ������� ��)��=��.

3C�1B��� #���.� : �.) ;�<��� ���<� ����� ���)+�� #�� ������ � �A���

%��=D @)�� ������� 5�.� �)��=�� ������ �C�G� (�G)� ��� K���?� �/0 (�+��

����C�� ����) 5��G � J�)� �1 @)�� F��� �=��< 7���� ����� ����� [���

������ �C�� ��� ����� -$�� %��=�� 8) ��h (�G)�� @/� >D�� ��� '��+���

��� �C�G�� �/0 (�G)� � ����� ,*���� ���g� � ��=�� � M�+� ����) :����� ,

���� (����, 2008; ,191(

!Q��� 5 �� �=��� ����1����+���� ����� - �� (�� �.

KQ%��=�� ����� ����� � ���������.

NQ��+���� % �)� ����� ���! *������ ��� ��� *���� B���+ -$� .

2C15 �������� ��������� �� ��49���� ���������� ����� ��� ��

(G) K��������� ������������� � ���L�. ,%�3<�� ,����� ,��O � �

,�+)�� ��)���� ;D<�����������G)� 8�� �=���� ,K������ �D< %

����� % �0��H� ���� ���� � ,������ . (�+��������� ������ (G) ��O ��

����� �/0 ����< % %���C��� %�/� %��<��� �.��+�� ,��)����� . ��� �/<!

� ������ �������������� ������ (G) � �������� ����� ������� �G)� ,%��<��

Page 59: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

48

����!_�)����6� ��O �� #�+�� ��� �G)?� �/0 *��� *���3 �1 ������� ��)����

�. ��0! �����C� *����� �1 @/ -���� ����� K���?� ) : ,�)�)��2007; ,51(

1Q*���� ^.) %! ��)���� " Database Approach " �� �3����� ,� %���� BC) �����

��< *���� *� �1 :�\� �)1 ,�)��� ��+����� ^���� �! �C��<� ����<����:

!Q 1 ����� M�C<�N/�)� ��� ���� � %���� ��/ ��� :���� ��� ���)���,

� ;�< '��� @/ � �������� ��)��� ������� Operating Data ���� ,

���� ������ (�G) % �� �.�3�� 3��� ���� BC) � �����6� ������ (�G)�.

KQ� ������ ����� �G � 7�� %�� :/� ��.�� ����� K)� ��/ �� �� ��! %

�C��<� ������� (G)� %����,) ���� � %$� ')! B)��� '�C (�� � ��)���� �/0

�.$����.

2Q 1% ����� ����� 7�����)����6�,�)����6� K���� *���/ �<�� ��)���� �+���

���+� �! ������� �1 :�\� ���� ��+���� ^��� �.)$�� ��� �����C�� ������� ;�

����� K� � ��� ��������� ���<?� �! nO� 7���������,����� %! ��)����6�

% %����� � ,'��� ����� ����� ��� ,:� �� ��)�� �<�� ������ N��)1 ���� ����

^=��)� N��<��� ����� ,��O �� ���� �0 ,������,B��� ���� 7�� ,������ (G)�

����� �/0 ���� �� � >��<?�� nO� 7��� ;� :�D<� ,���� ,^=��) N��<��� .

3Q 1 ���� *�+�� ��+�)�� ������� ������ >���1 ��� ��0/� K���� ����� %

����� � ��+� ��$��� N/�)� ��� K���! (��<��� %��6�� ,�D� � ND�� ��)����

�/��� %�� :/� �?�1����� (G) �G � L���H �\��� ������,�� � ���� ,��A�a %

Page 60: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

49

-�3��� �+��� #���� �+=� ������ K���� ���+� � ������ ���� ��� 5���� -�3��

� �.$�� (�<� ��� �����)6� ���<� 3��� %�$��)�� ,� #���� ������ (G)� � �/��

�� �1 �+���� �/0�3��� % ��� ���� ��� ���<�.

4Q N����@�)�� �1 (��� (��<��� ����� ��� �/ ,�h �� � �.��)��� '��� ��h �G)!

-2�� %F2� ��/�� ����� %� ,��������� @�� #�+�� ���� � �� �. � �� *���� ����!

�0� ����=� >�3�! % %���� ��g� (G)�: ) "���� ,2011; ,39(

!Q������� ��)���� .

KQ��� ��� � ��>���1 .

NQ��)���� ���� ���� ^�)��� .

�Q �����)��� ������ ��)�� ) ^��2��� ���� 2�� ����=��� ���< � �������

�0���� ��� (G)�� .( �.����6 %��<��� % ������ �1 �G)?� �/0 N���� ��

�.������ �.��O ��.

5Q % ��A�� '���@�)�� (��<��� �1 �� (G) ������ ������� ���� 5�2.� @2/� ,

% *��C���� �.��+���� %��=�� ���< B��� � ,/1 �.)� �)H � *���$ �G)?� �/0 ����

��2���� (2G) ��2� �2 L���� #+�� (�+�� #�< %! ��� L���<� ���� ���� �

����� ������� ����)� @/� ��� *���� L���)! ������� �2� ,(�2�� �0�. � ��� ��

'����@�)�� �! �.��<��� ��C��� ������ �����)�� � �=�.� ����� �G � L����� L����

�<�� �0�����@)�� >��! ��� L���� �! L�����1 �A\� �� ^���) % �����)��� �/0 �3�C� �� �� ,

@�)�� �/0)"����, 2011; ,56.(

Page 61: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

50

�>�� ?�����?� :2����� ��������

[�$� ��� �+���� ������� 8�� 7���� (�� ,������ �/0 % *�� 6� ���

[�$�� ��D� �. ��� ������� M����������� � ������� �/0 %� :

2-17 ������ 8���� ��������

Q ,��� �����)2000 :(%��)��: $ ��������� ��1��� �� �� ������� �>9 ������� 6�

���&��� �����2�� ���� �� ���.� ����� �� ��� ���� ���&���.

������� -����� % %��?� � ������� @�)�� %! ���A1 �1 ������ �/0 � �0

�.��! >��! � �����C� �������� �g� K���� �����)�� (�<��� ( �/1 B �)�� �! ����

/� ,�C��<� �������� ������ �G)! -��� %� *��� (��+� �1 ������ �/0 ��� @

,���������� ���<�� :��� >��h >��+��� �D< % ��)��?� @�)�� � ��<���

@�)�� �/0 � ������ �����)�� :���� ,#����� :����. �1 ������ ���< ���

����� ^=��)�:

1Q��A���� %! 5����� MC< �1 :�\� �������� ,������� �����)�� � .

2Q ,@�2)�� J�2��! *��2�3 �1 :�\� ,�������� ,������� �����)�� � ��A���� %!

�� 2� �20��.G1� ,%=��3� ��+� ��<� _��� - �� ,(0����!� %����� ����1 *���3�

#=�.

Page 62: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

51

Q ,� � �����)2003 :(%��)��:" ���.� 0�2�� �� �������� ��������� �� ��$�� F��

,��1��� /� �� � �>����� ��� ��������� ���".

'���� ��� ��� � ��� 5���� �1 ������ � �0������� ������ (G) �G �

*����� (��<�����)����6����� (�G) %�� ���� N/�) ����� �1 � �0 �� , ��

*������ ��������)����6��.) ^=��)� % ��� 7���� ���� ��� ,:

*����� %!��)����6� (�� �� � ��).� ����� -�� ��� ��A! ��� *���� ��)+��

;�< �� � #������ ������ ��). ����.

�1 '+�+�� %�� � ��������� ����A��� %�?� % �� �� �� %1 ������ >� )1 �D< %

��)��)�� ��� ��� �)����1 �.���� ������ ��� � (�G) %�� ��� (�G).

�� ���� ��>���1� ������ �� �� ����< ��������� ����A��� %�?� #�+�� � (.

*������ ����� ������ (�G)���)����6�.

Q ,%�0� �����)2006 (%��)��:" �9 ��� �������� ��)�� �� ������ /������ ���

����� �� ������� �:�� /� <)�� �������) " �� ������ ����� 6�$ ����� ����

������.(

52 �� � �.������ �2�� �2����� ����! ��� %�2�� �1 �2����� � �0

� �2�)��=�� �2GC�� *���1� ���2 �� �D�2 � %� �2��� L�2�) � L��� �.��+�

��)��=�� �����+� ��2 �� � '2���� :/� ���� ��� 5�2���� . 5��20! #�+���

Page 63: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

52

�=���1 �0����<� _��� 7��� ���$� �2���� (� �2�����L�. �1 ������ ������

����� ^=��)�:

1Q %! �)�A� ����� ���� �C��<� �.���)F� ��)��=�� �D�.��������<� ��C�G��� ��� �.

2Q >��?� 5�$ K��� ��)��=�� �D�.���� #���� *���� �D� '���� @�)�� %! %���

����� ��������� 5��G� ��G) 5���� (���.

3Q (��<�2��� �2.���� (. � �0��2�C� %2�� ��)��=�� �2���� ��� �2����� %! %���

�2����� ���2�O��2���C� �2������ ����?�� K��2�?�� �=�2��� � �2�A�� .

Q �)�)�� �����) 2007( %��)��: �� ��������� ��1��� �� �2��� ����� @��&� �>9

���8)��� �� ��� �����"���.� +��&��� �� ������ ����".

��)+�� �=��� ;=��< M�� ��� 5���� ������ �/0 � �0 ������ �����)���

)�D��� %?� ;=��< ,�>D� ;=��< ,�����6� ;=��<� ( � �0� ��� _� B����

������ ���< � ;=��<� �/0 ��AF� _� ����� �1 � �$6�� ,��)��?� 5����

����� ������ �=��� � %����� % �� �G) �.�� % ��)��?� 5���� � ����O �� #�

�)�� >��h # ��� _�� 5���� �/. %�����<� %�+���� ��)��?� 5���� � ��<���

������ ��\��� %� ����6� � ������. ������ *��! ������ 7���� (�� ���)%������� (

-�3�� (�� �+���� �������� :�G)� ���6� �1 ���)���)64 ()������ -�� % �)�� ���

%�+���� ��)��?� 5���� � ���<��� ������ �=��� � %����� % %���� :/� ������

5���� �/. %�����<� .

Page 64: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

53

������ ��)��� ����)� �=���6� ������ ����! (��<�����) ������� �������

����<�� ������� �� ���)���T-test Paired sample ( 7���� ����1� ���� ')!

��)��?� 5���� � ���<��� ������ �=��� � %����� >��h %�� ��=���1 ��� ��/ #��

�����)���� ��)+�� �=��� ;=��< � ��� _� %F � 5���� �/. %�����<� %�+����

������ (G))�D��� %?� ,�>D� ,�����6� ;=��<� (��?� 5���� � ��) . ��

��AF� _� %F � 5���� �/. ������ ��)�� >��h %�� ��=���1 ��� ��/ #�� ����

� ����O �� ������ ���< � ������ (G) �����)���� ��)+�� �=��� ;=��<

��)��?� 5����.

Q ,���< �����)2007 (%��)��: �������� ��������� �� �>9 ���� ��� -���� ��

����>���� �����2��.

������ �/0 � �01� ����)�� ���� � % �)�� >��! >��+��� ��)��?� �A! ���

���2���� �2G)?� �2G �2 ����A���� �����+� /�<�� � ������� ������ (G)

��)����6� �+� ,�� ! 7���� ! �1 � �A\� ������� ������ ;=��< % /�2<�� ����

����A���� �����+�>�)A�����)��+� ����<� ������� ����< .

������ ��< �+��1 (��<��� 3�3�� �.)F % ������ *�� �G)?� ���2����

��)����6� :�\� �� � �1�.����)� ����A���� �����+� /�<�� *>�C� *���3 .

Page 65: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

54

Q ,'$���� ,��� � �����)2007 (%��)��: X��B��� +��&��� �� ������� ,���%

5���� �1 ������ �/0 � �0 %2 @2/� ��D�6� 5���� � ���<� *���1

�03��! ^=��)� % ��� �1 ����� 7�� ,���G) ����� �D<:

1Q #���� �.) %�� � >��� ���<� % ����� ��D�6� 5���� � ����A���� '����

��'�C) ��� K���!� (G) � @/�� ����A���� ���)��6��� %��A��� >D�.

2Q � ����A���� ' M���� � %a �D�6� � ��� ��� ���<� ������ L��G)

����\� �..���� ��� ���<� @�� %� L����� L� D�<� 5��<� ��D�6� 5����

�����+�� �� ���.

3Q��� �..���� ��� ���<� ���) ��C��� �3D� �������� ���)��6� � �� (�� K�

��D�6� �� ���� ���� ����\�.

4Q �1 _�! ,��D�6� �� ��� ���� ����\� �..���� ��� ���<� _��� [�C���

6� :��A���� ��� *��� ������ ^=��)�� ��Ag� % ������D�.

Q ��� �����)2009(%��)�� ,: �� Y���� �������� ��������� ����� �� ,�>E��� /������

���.� �$�&�� �� �)�� �� �1�������� �����2�� -����)����� ����(.

�1 ������ �/0 � �0 ����� ����� ,���G)�� �=���� �����)�� ,������

*�A\� ��=���� � (�G) ������ ������ � [��+� ���)�� �)��?� % ,����) ��AF��

������ (�G) ������ � ���� /�<�� �����+� ���������6� % ����) _�<!. ������

�������1�03��! ^=��)� % ��� :

Page 66: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

55

1Q %! @�)0 ��D� ������ %�� ����� ���G)�� ������ (�G)� ������.

2Q ���� ��D� ������ ���)� _���� ( 0.01 ) %�� �����)�� �=��� ������ (�2G)�

������ ������.

3Q ���� ��D� ������ :�)� _���� ( 0.05 ) ����� %�� ��=��� (�2G)� ��2����

������.

4Q ���� ��AF� ����� ,���G)�� �=���� ,������ �����)�� ��,��=�� ���� � (�G)

������ ������.

���!� ������ *���$� (��<��� N/�) �/0 ������ � ��G) ���! �2�)��! _�2<!

5D<� ���� � ����)�� ')�� D��� #����� ����<��� � ������ ����� _�<!.

Q ,*�$� �����)2010 .(%��)�� :9 6<�$ �������� ��������� �� �> <�� ��� <��$��

���.� ���1��� ����� �� ������� :����� ����.

���<��� ������ ����� ��� ������� ������ (G) �A! %��� �1 ������ �/0 � �0

,���2���� �2����� �2���� ��� �0�A! %��� �D< % @/� ,��)��?� ������� @�)�� �

���6� ������ ����� � ��<��� ��$� ����� � ,��. %2 �2��� �1 ������ ���< ���

^=��)� ��.0! �������:

1Q 72��� �2�)��?� ������� @�)�� � ���� '� ���� ������ (�G)� %����� �����

������ % ������� ������ ��)�� 5���?� � �� �������� ����.

Page 67: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

56

2Q � (��� *���$ :�� �6� �2����� *�2=�� - %������ #��)��� @)�� � �C��<� ����

*�2 ��? @)�� �.� (�+� �� �� ���� �! �� ) ���� �)� ����<� *����� ���<���

���� �� �A! ��/�.

3Q �2��<��� �2����� *�2=��� ������� (G)�� %���<� %�� � #��)��� %����� (�� %!

�� � *�����%�+��� '���� �� ��� ��� � ��/� @).

Q ,*��� �����)2010 .(%��)��: �������� ��������� ��� ����� ��� ��� ����=�� �>9

���� ����������� ��������� � �>�� ,���5 �� :����� ����.

G)2 ���� ������� ����$� �A! �1 5���� �1 ������ �/0 � �0 ��2���� (

���������)����6� �2�� 5���� �D< % @/� ������� ������ ����A� *���3 �

�.�=��<� ������� ������ ����A� (�.C . ����� K��� ������ -�� � ���

# � � ������� .����� ^=��)� �1 ������ ������:

1Q��� ����$ ���� �A! ���� ������ ����A� *���3 � (�G)� ������ #�A�� ��� ���

�������.

2Q ������� ������ (G) ������ ����$ ���� �A! ���� ��)����6� ����A� *���3 �

������� ������.

3Q ������� ������ (G) ��C�� ����� %! ��� ������ ����$ ���� �A! ����

6���)����������� ������ ����A� *���3 � .

Page 68: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

57

4Q ������� ������ (G) ����� ��� ������ ����$ ���� �A! ���� ��)����6�

������� ������ ����A� *���3 � .

Q ,%��<h� �)���� ����� )2011 (%��)��" :9�> ������� �� ��������� ��������

������� 6�$ �3��. ������ C ���� ����� 6�$ �� �)�� �4����� ����� �$�&��

���.�".

� �0 �/0 ������ �1 ����<� _� ��AF� (��<��� (G) ������ ������� ���

>��?� ��� ���� � ����)�� �0��� ���� ,��)��?� @/� % �D< �)��+ ������

M�� B���+� ���� >��4 ��� (��<��� (�G) ������ ������ K���� ����

,'��<��� ��� (� �=���� ��� #�+� ����� (ROA) (��<��� M�� B���+ >��?� ���

�A �=��� ��� ���?� ��� (��<��� (�G) ������ ������ � ���� �(EPS) �=����

��� (.�� ����� (ROE) ���� ��<���'.

��� ^=��) ������ �=���6� ��� ')! � ���� ����� ��/ ��� ��=���1 %��

������ ��� r���� (��<��� (EPS) ,(ROE) ,(ROA) B���+� ���� �ADA� ��<���

� ������ �0� (�G) ������ ������ ���� ,'��<��� � ��� ��� (�� ���� ��AF�

(G) ������ ������� ��� >��! ���� � ,��� ��� �)�� ^=��) ������ *���O ^=��)

����� % ������� ,�+���� ������ ���� %�A���� *���$� >���1 ������ _�<! ���

BC) [�$�� (��<����� ����O� _�<! B��+ >��! ���� � ��� ����C� ����<� ���!.

Page 69: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

58

2C18�� 8���� �������� �5��1

Q �����(Burton, Richard N, 2000)%��)�� :

“Discussion of Information Technology, Related Activities of

Internal Auditors”.

������ (�G)� �D<� ����$�� �D� _� % ��F�� �1 ������ � �0

��� ���� 7�� % ������ �����)��� (G) (��+� �1 ��� �� ,��)� *>�C��

Efficiency ����C�� Effectiveness ������ (G) ���������� Economies� , �+����

�.���� � �.�>�C� _� % #+���� ���<��� ������� #����� ���� )� . �����+� (��+��

�.�)���� �0����� �3D� ��� (��+� �1 � �$1 ,��<��� ��+����� ������� ������

�����6� �D� � ����� ������ �����)�� ���< % ���+�� � ���<��� ������

������ �����)�� ��� � *���� ������� �.�A��! ��� ��+������ . 7���� �����

�.0! ^=��) *�� �1:

1Q �� ���! � ������� ������ �����)��� (G) ��� ��� (.�����1 �+C��� ������ �)

����)� ������ %?� ����$� ��>���1 �� �� �D< % ������ ����.

2Q �2����)��� (2G) *>�C� _��� - � *���$ ��� (.�����1 #�C��� ������ �)�� ���F�

������� ������.

3Q �)�� ���F� �2�g� ��32�.��� *���� ������� �)���� ����� >���! ��� ������

(�.�� ���?� 3��)1 % �$ ! _��� #�+�� ��+����� ^�����.

4Q (2G) �2 �2����� ����$� ��>���1 # ��� ��� (.�����1 #�C��� ������ �)�� ���F�

?�� ������� - ������� ������ �����)������<� %�)��+�� ���� 5��0.

Page 70: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

59

Q �����(Edwards, Donald; Kusel, Jim Oxner, Tom, 2001)%��)�� ,:

Internal Auditing in the Banking Industry Bank Accounting &

Finance

�2)��� ����C� �G)?� ��F� ���<��� ������ (�G) ��� 5���� �1 ������ � �0

��� (�G)� �2���� �A! %���� ������ (�G)� �D<� �D�� ��� % ��F�� � ���

������ (�G) ���� � *>�C� � ���G)�� . �2��<��� ������� #����� ��0! ������ � ��) ��

�.�+� ��� ������ ���� >�2�<?� 5 2�� ,*F 2)� 5��0! #�+�� � ��<��� #���

� -)� �.����� ,�2.������ *F )� ���? ����)� ����� %���� �������� nO� ����

��� 3������ @/� *���6� �. M���� �)� ���<� (�� % ���+�����. #����� ���!�

�2+������ ��G)�� '�+ � ���<��� ������ (�G) ���� � *>�C� _� ����<�� ���<��� �������.

� ������.0! ^=��)� % ��� �1 %�A���:

1Q �2�� � �2$1 � (.�� 5���� �/0 � ��<��� ��<��� #������ ������ (G) %!

#������ ������ ����+�� ���?� ��<� 5��0?� #�+�� � ������ �G)� *����.

2Q K�D��� nO� ������ >��<?� 5� ��� ��� % ������ (�.C ���� ���2�� �1

��2���� (G)2 �2���� ��2+������ ���G)�� K)����� #���� ������ ������ ����$

�������.

Page 71: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

60

Q �����)Nicolaou and Bhattacharya, 2006( %��)�� :

“Enterprise System and re-shaping of Accounting System”

�0������ �/0 � �1 %��� ��� (G)� ������� ��� (�� �.����� �0������ ��� >��! ,�s )�

������ ������ �1 %! @�)0 ��D� ������1 � ���� � %�� ��A����� *���� � (G)

������ ��� #���� @�� (G)� � ���� � � >��?� ��� @�� ,���� � %1 /1 (��<��� (G)�

������� �0��� %�� ��� ��� ����� ��)��� �/0 (G)� �+ �o ������ ���� � �� :�\�

�1 5�$ ��AF� �/0 (G)� ��� >��! ���� � ���.

Q ����� )Rahahleh & Siam, 2007(%��)�� :

“Evaluation of Computerized Accounting Information Systems

Effectiveness in the Jordanian Commercial Banks”

� �/0 � �0 @�2)�� � ������ ������� ������ (G) ����� (��+� �1 �����

�2�� ����2�� % ���� �D< % @/� ,����)��� ����� �G � ��)��?� �������

����A��� ������� �)���� *���� � ��A��� (G)� �/0 >��! ����� B���.

�� (��� (� ������ 5��0! #�+��� %������ %���� %����� ��� ���� ��3� �)���

#���?� #�2� �2 ����� ��)��?� ������� @�)�� ���� �����6� � ���� �=���� �

����) %�� ����� ( (���2003 ,@�)� ���� �0��� l���� (/1 -2�3�� (� )45 ( ,�)���2��

������� ������ ����O �.) ����)42 ( (2G) %! �2����� ^=�2�) %2 %��� ��� ,�)�����

*��2�� %2 ���� ����� -��� ��)��?� ������� @�)�� � ������ ������� ������

������� �)��� % ����� ������ ,����A���.

Page 72: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

61

Q �����)Ismail & king, 2007 ( %��)��:

”Factors influencing the alignment of accounting information

systems in small and medium sized Malaysian manufacturing

firms”

������ �/0 � �0�1 ������ (G) (��<��� ��� �A\� ��� ����� ��� 5����

��3�� � (��� *��O�� ����� -)��� � �������. ������ ����� ��� �21 %!

(��<��� � (G) ������� ����� ��2���� ���� # �� �� � ��� �.��� ��� ��� :!

#�+�� ��� ���� � � %����� ����� �C�?�� ���?� %(. ��0!.

Q ����� )Catherine, et al, 2009 (%��)��:

A preliminary Study on Credit risk Management Strategies of

Selected Financial Institutions in Malaysia,

� �0 �/0 ������ �1 #�+��� � �) ����������� *���1 ���<� ������

������ ��� �0/C)� ����\ ����� � ��3�� . �CF� �)��� % 15 ���\ .����

�/0 ������ %! -��)� ���< M���6� 5�C<�� ���<� K����� ������ %�CG�� �0

(0! 7DA ����� � ��� �0/C)� ����\� ����� ,�/0 ������ �0 *���� % ��!

������� ��� ����� (��<��� ��)���� ���?� � ����������� *���1 ���< %��=�� �0�

�0�� *���� � ��� �����. ��� ��� ������ ���� % �������, /1 ���� !%

[�)�� � ���< M���6� 5�C<�� ���<� K����� ������ %�CG�� � �$1 �1 ���

�+ ��� ��� M��+� �0 #�� �. � *���1 ���< M��+�.

Page 73: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

62

Q����� ) Risk Management Group, 2010 (%��)��:

The Quantitative Impact Study for Operational Risk: Overview of Individual

Loss Data and Lessons Learned

�/0 � �0 ����O 2�� ���<� ��� �A?� ��� 5���� �1 ���=� �� �� ������

_�30 � � _��1 ��� %��3� L��)� * �� � 2���!� �����! ��� % � ��2�h� ��� 2�

,��+�� !� �D< @/� % *��C� 1998 (�� ���� 2000 . ^=��)� �1 ������ ����� ���

����� ����=��:

1Q �$��� �.����� (� ��� @�)�� �D<� *��C (�� %1998 (�� ���� 2000 ����� �1

% �.)� ^�) ����O �� ���<� 27,371�*���< ���O�� ����1 ��+� 2.613���� %���� .

���) �� �=��<� �/0 %! ������ ��$�! ��� %� � ���<� ����O ������:

!Q �� ��� ������ /�C)�� *���1 ���< : �.)� ^�) ���11,494 �A� *���< ���

'���) �41.99 % � �=��<� ���� ��� ���1 %34.76 % ��2�1 % �2��

����� �=��<��.

KQ ����<� ������� ���<(External Fraud) : �2.)� ^�) ���9,961 �2��

'���) � �A� *���<36.39 % � �=��<� ���� ��� ���1 %20.32 % %2

�=��<� ��� ���1.

NQ ���)� -��� >D�� - ������ �+���� ������ ���<�: �2.)� ^�) ���

1,749 '���) � �A� *���< ��� 6.39 % � �=��2<� ���2� ��2� ���1 %

27.51 % �=��<� ��� ���1 %.

Page 74: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

63

�Q �G)?� � � ��� [��+)� ���< : �.)� ^�) ���1,456 � �A� *���< ���

'���)5.32 % � �=��<� ���� ��� ���1 %0.82 %�=��<� ��� ���1 %.

20Q �1 ���< ����� ������� 5D : �.)� ^�) ���1,225 � �A� *���< ���

'���)4.47 %�=��<� ���� ��� ���1 % � 3.02 %�=��<� ��� ���1 %.

�Q ��<��� ������� ���< : �.)� ^�) ���745 '���) � �A� *���< ��� 2.72 %

� �=��<� ���� ��� ���1 %10.66 %� ���1 %�=��< .

3Q ��� 5��G �>D _�� 5�G��� ����� %� ����)� ���<� : ^�2) ���

�.)�741 '���) � �A� *���< ��� 2.71 % � �=��2<� ���� ��� ���1 %

2.92 %�=��<� ��� ���1 %.

2Q (G� ���� ,�D�! �=��<� ���� 7�� % >��� )67.43 % ���2�� ���1 %(,�!

����6� �=��<� % ���)�)39.41 % �=��<� ���1 %(, @�)�� �� ) % ���F� �)��

��� ?� ����)� ���< � / �=3���( Retail Banking ).

3Q ������ ��.G! L�$�! �20 ����O 2�� ���<�� (�.� @�)�� ���� ��� K���?� (0! %!

����+� (�3�D ��������� ��$��� ��� %��� ��)� ��)�A� �3�� �)��.+����.

Page 75: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

64

2C19 5��� �� ������ ������ $2����� �������� �

-�$�� ������ �+���� ������� ���)�B��� ������� ������ (G) ����� _�

���� �� 5����� @�)�� � 3��!� 5���2� �2 ������� ������ (G) ���<

�)���� ������ *�A\� ��� �����2+� /�2<�� �2 ����� ��2���� ��2���� (�G)

���������6� .

� �A�� �+ ����� ������ [�$�� ��D�� ��/ ���)�?� ������� �! (2G) �A!

(2G) (��2�� J�2�) � �A\� ��� ������ ,���?� �����1 ��� ������� ������

� ������������� ������ (G) #���� %�� ���� ��� 3������ ,������.

3���1 �1 5�.� ������ �/0 %� �2 �2�)����6� ������� ������ (G) ���

������� @�)�� � %��=�� ���< B��� %���� �� ,! % 72���� 8��! ��� ������� (G�

�C��< ��=�� � ����! �.��� [D��� ����� �=�� %� , � %�� � �.) �2A ����� ���

���)�! ��=�� � %�� � �.)� %��?� �����?� *���� ������ �A �����!� ��+�� !� ���h�

���3��, �)�� ��!�� �/0 ����� � ������, � 7�� �)� ��� @�)�� ������� -2���

������.

Page 76: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

65

?��>�� /&:��

�� �1*�����

3C1 ������ A*�

3C2 ����� ������ '��1�

3C3 ����9����8���� ��� � ������

3C4������� '�1 #����9

3C5 ���&��� /������ #����9�������

Page 77: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

66

?��>�� /&:��

������ �1*�

7���� ���)�� ��C� �/0 � ��� ���.)� �C��� ���� �/0 >���1 � �.�<�� ,��

��2)���� -� *��! @/�� ,�)���� ������ -��� ������ ������ [�) �C�� %$�� /1

��2�?�� ��)���� -� � ����� #��� %$�� �� ,�.���� �.���A _��K ��=��2�6�

��)���� �����.

3C1 ������ A*�

��&� /0 � � ����� ��)���� ������� % � ��� � �.� -�� � K��2�?� 72��� �C2��

�������, �5�. ��� 5���� ��� �)����6� ������� ������ (G)� ���2< B�2�� �

%��=�� � ��)��� ����� �D< % @/� , ������� @�)�� , /1 �2����� ����� (� ��2)����

� �)��+ ����� �D< % ������ ����O� ����O�� ����O� �1 ���� ��H �2���� ���

5�.� @/� ,B��+� � �.� ����������� ������� ^=��) %���� ���$�C� ����<�.

3C2 ����� ������ '��1�

%���� ������ -�� -�� % ��2� ����� #�� � ����� ������� @�)�� ,

@�)� ���� �0��� l���� ,/1 �)�� ����<� (������� :��� % ���1 ���<� * %��=��� �

@�)�� �/0 ,� �� (� ,@�)�� �/0 � ��)������ -�3�� �����)10 ( @)� �� � ��)����� %

Page 78: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

67

��G �� � *� �)� �.���C� @�)�� �/0���� ��� � ,/1 �2�3�� ��)������ ��� l��

)90 ( �)�����. 7���� ����� ���)87 ( ���)�� �)�����)96.6 (% % ��)���2��� ���1

��3��, ������� (� ��)������ 3� (� %! ���� )4 ( �2����� �.���D2� (�2� ��)�����

%�A���� % �.$�� �=��� ����� (�� �! �=���6�, �2�� �2)��� ��+��� @/�� )83 (

L������, (�� ����� 8$��� )3Q1 ( ���2�� *����2�� ��3�� ��)������ [�� �

�)������� ��� ���1 % ���=� K�)�� �=���6� ���������3�� .

/��1�� )3C1(

/������ ���&��� ,�������� $5���� �������� ;��1�

���������$5����

���������,������� ��������� ���&�� /������

�:��

����� ����% ����� ����% ����� ����%

�������� �������� 90 100% 87 96.6% 83 92.2%

��&��� :7���� ����1 % �����.

� ��� 7�� ,������ -�� @�)�� %� */�) (��+� 7���� ��� ����� ) *� )�

,������ :3��� @)�� %� *����� ���. �2010( ,! %�� � ��� [��+�&� *��! ��!

������ ������� % ���� LDA� @�)�� ����� (.��� ������� ��H @�)�� % �<h ����

5�� 1� ����� %��$<�:3��� ����� @)�, ����� ��+� L���! ������� @�)�� �����

Page 79: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

68

40 ���� ����� ��)��, ��� ����� /����� �� 30 % � ��D�6� �� ��� ������ %

����� (��� ,%� */�) ��� �� � ����� � @�)�� r����:

(�� �1 ����� � @�)�� r���� -���1941 u )! ��)� :������6� @)��

�)���6�%��)������ %��A��� % ���� �� ��� . [��C L������ @)�� �/0 %�� �� �

� _�<!#���� � %���1 . ��O� %��)� ��� �� � %���1 � �)������ @)�� �1 @)�� (�

���?� #� � . %�� ���D�� ���� ����) � %�� �� %�+� % ���)��<� � ���)����� �

%���1 ���O� (� � �1 @)�� (����?� #� � �)������ @)�� (�� � � ,1971 @)�� (�F� (�

�1 '���������?� #� �� ����� @)� �� )4 ���)�?� @�)�� ���3 -)� %�)�� %� ���

����� � �� ���) ,������ :3��� @)�� %� *����� ���. � *� )�2010.(

�. ����� @)� ��! �!�)��� ����� @)� (�� B�! :/� 1952 � @)�� ���3� ,

� �������� � ;<��� ��=���� ����� �� �� ���! '������ ,�D�� ������ ,������

������� ������1� ,����� �� �� ������ . (�� � �1960 % �� u )! ^��<� @)�

������� :����� @)��� � �� ��� ��� � -���� ������� ����� (3! � ����

*��) �� :/� ,������ �+)� B�� ��� � (� ,@�)�� �� ��� 5� � ����� �.� >� )a�

B��F�:3��� ����� @)� (�� 1968 . ��� ����� ���3 ����� ������ ���� - �

B��F� (� ,5���� % -��!������ ��0?� @)�� (�� 1967 � #� �� ����� @)�

���?� (�� 1971 � ���� ����� @)�) L�+��� :��+�� @)�� ( (��1973 � %���� @)� (��

1975 � ������ ����� ��� (�� 1977 � %����� @)� (�� 2004 ) *����� ���. � *� )�

,������ :3��� @)�� %�2010(.

Page 80: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

69

� � /��1��)3C2(

3���9 �� ����� &����� �� 1������ ���

���H��� � ����� �� /���� �9�

1952 ��� ����� @)��) 435,349,762@�

1960 ^��<� @)� 263,308,748@�

1960 ������ :����� @)�� 127,202,234 @�

1967 ������ ��0?� @)�� 151,323,947@� 1971 ���� ��0�� @)� 118,323,101@� 1973 ���� ����� @)� 103,732,667 @� 1975 %���� @)� 154,496,718@� 1977 ������ ����� ��� 290,476,393@� 2004 %����� @)� 174,900,000@�

3C3 ����9����8���� ��� � ������

�)���2�� ���2��� (��� �D< % ������ �/. �3D� ��)���� -�� 7���� (��

� ��H ���$�C �2)��� �����1 ��0! ����� '���+� ������ (��<����� ,�.��� ��)��� ���

�A����. ����2)� ��0?� ���� ����� ����� B< % %��� ���� B��+ ����� (��

(�� #���� ,�)������ ���+ % *�+ ��)1 ( �� ������ �)����� N/�) %��� (� '2��3��

%������� ���.

Page 81: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

70

�0 ������<� *�� ������ �)����� [�$<a� 7���� (�� ��:

1C (�4���� 0�&�� ������: #��2�� _� % ��F�� �.$��� ������ ��=�?� ��� 5����

5��0! B��� ��� �.����1� ����� �2� ,�.��\��2�� *�2�<� :�/ �2�� �.2$�� (2�

� ;���<��� ������ */���! % %��� �=�0 -2� *��F2� �.���D� _� ��� (���

,��)����� �� %���� % ����+� �D����� >���1 (� � ��� %���<� */���?3����. ���

(�� #���� ,������ �)��)2 (�)������ ��� >��� %���.

2C ������ ���> ,��.� : ��)���� -� *��F� �)������ ���D� _� % ��F�� ������ �3D�

����� 2)���� -� *��! ��� �������� _� � �� ��<��� #����� ����<� (� (��<�2��� ��

,�C! ���)��� ��� B��+� *��! ���A _� B��+ . � �O�� ���� �)���2��� �/0 ������� ��

�C! ���)��� ���� L�+ �)91.22 (% �.��� ������ %�� ���� ���) �0� .� (�� % G�D�

����� � 8$� �0 �� �C! ���)���)3Q3 ( ����O� -�� ���A� �D�� %F� ������

������ M��H? ����) �0� *��� �)��.

�1 /�)3C3( ��8�� / � ������� 0���B� ���>�� /���� ��

�/��� ���2:��

�8���� ���� �:�9 [���� /����

1Q19 � (=D� �����)�����( 91.76%

20Q38 ����<���� 94.83% 39Q50 %��=�� ���< 92.13% 1Q50 /��������>�� /����� ����� 91.22%

Page 82: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

71

� 7���� (�� ��� B��+� ���� ����� # ����g� �����:

�=C� ���) = ����� ���?� ���–����� �)�?� ��� /(������� ���

)5Q1/(3 = 4/3 = 1.33. ����� ������� %��� @/��:

MC<) %)1(Q % ��! )2.33.(

���� %)2.34 (–) 3.66.(

-C�� %)3.67 ( �1)5.(

3C4 ������� '�1 #����9

�� (� ���?� ����� �0 ������ ���� % %���) ��� ������ �/0 � ����

��� ��� ���)�A� ������:

��9 : ���.� ������� :�0� ��� ��)���� �2��< �)����� ����1 �D< % �.��� ����� (�

0 [�$� ��� ���$�C�� ��\���� ��O� 7��� ,������ �/� �)�2�� �2����� �2.���

�����.

���> : ���>�� ������� : ��� ��)���� @�� �0� �21 [�2��� �D< % �.��� ����� (�

,�2����� �/2. :�G)� ���6� -$� @/� ,�+���� ������� ����� �C��<� ������

��� � � ��:

)! ( 7���?�� ����� ����� @�)��� ������ K�� ����� ������� @�� ���<� ,

[�$� � 7��� ����)����6� ������� ������ (G)�%��=�� 8) B���� .

Page 83: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

72

)K ( �������� ������!� ������� �=��� [�$� � 7��� ��� ������ (G)

�)����6� �������� B���� %��=�� 8).

)N ( [�$� ��� ���� ��� ���<�� ������� ���2���� ��2���� (2G)

�)����6��%��=�� 8) B���� .

)� ( %� *����� ��� )�� ����+�� @2�� @/2�� ,�2����� �� ������� @�)��

���� #���4 ����� #�� %� *�����.

)20 (�)6� ��� *� ���� �������)�.

) � ( ��/ �����+�� %�)��+�����.

3C5 ���&��� /������ #����9 �������

��=���6� �3�� (��<��� (�)SPSS ( ��� ��)���� ����� 5�.� %2 �.���� (�

�.)� ������ �)����� �D<:

1Q�C��� >���6� .

2Q���A� ����<� .

3Q��� ����� ����)�� ����<� ����� ����).

4Q ����<� )�. (

Page 84: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

73

'����� /&:��

������� ������ A���

4C1 ������ �$ @��&�

4C2������ ����8��� �:&��� /������

4C3���=�:�� ������

Page 85: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

74

'����� /&:��

������� ������ A���

<��2�

�3D� ��)����� ������ -� ���� �� %! ��� �2.������ (2� �2����� �/2.

�2������� (�2��� ��=���6� �3�� ^�)�� %$ ����)� ��=���6� K���?� (��<����

)SPSS( ,/1����� ��=���6� K���?� (��<���� 7���� (�� :

1Q� � �C��� >���6� K���! ����� Descriptive Statistics ,�2����� ����O� ,

����1 (� 7�� K�2)�� :���2��� -2�3���� ������� �� ���)��� ������� �������

% @/� ,���=�! ����+� ��� 5���� ��:��� @�)�� �/0 � %��=��� ���<� *���1

������ �)����� � *����� ������� % *���� ��.

2Q (� ����� ����<� ����� ����)�� (Simple Regression) ����<� ,���$�C� @/�

(�� K����T ��� B�+� ���� ��)��1�+�� ��O� �� ��AF� ��O�� ��� -���� , �� ��

����� ��$�C� M � ��� ����<D ���+� *���� Ho ������ ��$�C� ����� Ha �)�� �/1

(��)T ( ���)� _��� �)� @/� ������ �.��� % ���! ������)Sig. (5% ,

�+A _����95% , ����� ������ ��� K����� (� ��)R2( Coefficient Of

Multiple Determination :/� �A� ���) %����� � ��O� ������ ,-���� :/�� %��

����C� % ��� ���O�� �*�� B�+�� ��+��� ��D�� � N/�) ����)�� (�� #���� )3 (

���K����� % �.��� ����� (� �� �=���6� ������ ^=��) %.

Page 86: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

75

4C1 ������ �$ @��&�

��C�G��� ���< � ����O�� % ���� ����<� (� ����:�� ���<� *���1

@�)�� � %��=���������� , (�� 7�� ,%����� >�\.� �+���� #=�+�� M�� %��� ��! %

N��<���� 7���� K���! (��<���� ����O�� �/.� ���<� ��=�4 ���=� K�)�� ��������

� ^=��)� %���� ,������ �)�� �����1 % '��� ����� (� � �+ � �C��� >���6�

7�� % ,������ �)�� ��� ! ;=��< ����� ������) ���)� ,���� �0\� ,���

*��<�(�� ^=��)� %���� , �� �0� ,������ �)�� ��� ! ;=��< ����� ������ � *���

���:

�����

/��1��)4C1( #�� �� ������ �$ '�5�� �����

�������� �������� ��������� ���:��

����� � ����%

30 �)� ��F 18 21.5%

31Q 35 �)� 17 20.5%

36Q40 �)� 25 30%

41 – 45 �)� 12 14.5%

50 �)��A�F 11 13.5%

;��1��� 83 100%

����� �.G� (��)4Q1 ( �+���� ������ ^=��)��� �2����� �)�� ��� ! , �2��

%� ^=��)� ��.G! �O�� ���) ���!30 % %�� � ����� �=C�36Q40 �)� �2=C� �>�� (A

Page 87: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

76

�����30 �)� ��F ���)�� �O�� 21.5 % �>�� �0��� , %�2� �2 ����� �=C�31Q 35

�)� �O�� ���)�� 20.5% �0��� >�� (A , %�� � ����� �=C� 41 – 45 �)� �2O�� ���)��

14.5 % ���<!� , ����� �=C�50 �)��A�F �O�� ���)�� 13.5.%

������ /4E���

/��1��)4C2( �� 3���� �� ������ �$ '�5��#�� �������� ����� ������ /4E���

�������� ������� 3���� ��������� ���:��

����� � ����%

(���� 8 9%

B�����2�� 57 69% ����2�� 14 17%

�����2�� 4 5%

;��1��� 83 100%

����� �.G� (�� #����)4Q2 ( �+���� ������ ^=��) �2��� �20\�� , �2��

.G! ^=��)� ��! % �O�� ���) ���!69 % �������� ���� ���B (A �2��� �2�� >��

������� �O�� ���)�� 17% (����� ���� ��� �0��� >�� (A , �O�� ���)��9% ���<!� ,

�������� ��� >�� �O�� ���)��5 % �)��� (�� ���1 %.

Page 88: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

77

�� ����,���

/��1��)4C3( ���� �$ '�5�� �� ��(����#�� �������� ������� �� ����,���

�������� ������� 3���� ��������� ���:��

����� � ����%

5 ��� ���)� 17 20%

6Q10 ���)� 39 47%

11Q15�)� 14 17%

16Q20 �)� 5 6%

21 �)��A�F 8 10%

;��1��� 83 100%

����� �.G� (��)4Q3 ( �) �+���� ������ ^=� � ���)�� -2�3�� (2� ��� ,*��<

�1 *��<� ���)�B< !��� ��= �=C�5 ���)� F �=C� �.�)�� ��21 �A�F2 �)2� . �2��

^=��)� ��.G!! % �O�� ���) ���!47 % %�� -+� ��� �=C�6 ���)� Q 10 ���)2� , (2A

�>�� �=C�5 ���)� F �O�� ���)�� ��20% �=C� (A ,11�)� Q 15 �2O�� ���2)�� �)�

17% , (A �= 21 �O�� ���)�� �A�F �)� 10 % �=C� ���<!� ,�)��� (�� ���1 %16Q

20 �)� ���)��6 .%�� �� ^=��)� �/0 � ,*��� *��<� %����� ������ �)�� ��� ! %! ���

������ ^=��) ��� �e����1 B��)�.

Page 89: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

78

4C2 ����8��� �:&��� /������ ������

��� (� ��� 5� ,���<� ���� B��+ # � ��O�� �/0 ��� ������ �)�� �����1

��+) B< % %���� :/� ) ��� # ��5 # �� ,4 ���� ,3 # �� ��H ,2 # �� ��H ,

���1 ( �������)4Q4)(4Q5)(4Q6 ( ��2 ���)��� �����2�� ���2���� %�2�� �����

(� ��� �������*���� �� ����)� ��0?�� �.�1 �����.

/��1��)4C 4(

� ����� ��4.�� �������� ��������� ������� ����������� ��8�� ��B��� �� ��)$����(

,������ �����

�������

��������

��������

��4.�

����� #������

1 ������ ������ ������ (�G) � �� ����� �)���)� M��+� %� *�=�C� ����! ����O� ���

3.7363 .80366 �&�!0

4

2 ������ �)������ ������ ������ (�G) ���� >���! � �� ��� (��� BC)� �0�A! �.G�� �+����

M��+�

3.5527 .84578

�123,4

17

3 �� �+���� %�$� ��� ���O� �)� @)�� (�+� M��+ >���a� �)������ ������ ������ (�G) *������

M��+� >K� ��� :��C� ������ 3.7930 .78092 �&�!0 3

4 ������ ������ (�G) *������ @)�� (�+� >� �� ��� M��+� *��� _� �A� %���� �)������

�.��� #C�� ��� � �+ � M�+� >K�� 3.6367 .80757

�123,4

12

5 ����� �)������ ������ ������ (�G) (�+�M��+� ���� ��<F� %� ����

3.8565 .73467 �&�!0 1

6 ����� �)������ ������ ������ (�G) (�+� M�+� >K� ���� ��<F� %� ����

3.6001 .81743

�123,4 13

7 ���� ������ ������ (�G) (�+� ����� �)�� M�+� �C��� [�C��� %� ����

3.6430 .84577

�123,4 11

Page 90: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

79

8 ����� �)������ ������ ������ (�G) (�+�M�+� >K� �C��� [�C��� %� ����

3.8103 .88592 �&�!0 2

9 �)������ ������ ������ (�G) ����� ��� � �)� %��=�� ���< %��� %� -����%��=�� 8)

3.8039 .83635 �&�!0 3

10 ����� �)������ ������ ������ (�G) (�+����<� *���1 ��C�� ��� �3�� ����� - #C�� ����

3.6642 .82367 �123,4 9

11 7��� %� #��� �)������ ������ (�G)� ����������� ��� ����� :! ���� *���� B��� �

%���� ;�< ��� *���6� �.���� ��� ��������.������ @�� �

3.5629 .82574

�123,4 15

12 @)�� � �)������ ������ ������ (�G) ���� ��)����� ����� %$ M��+� ���!

3.6667 .81190 �&�!0

8

13 *���� �)������ ������ ������ (�G) B��� ���� @)�� � *���� %��=�� ������ 3.7100

.80759 �&�!0 6

14 *���� �)������ ������ ������ (�G) ^��� �.��+���� �)� M��+� ����

3.5759 .80865

�123,4 14

15 >���! �)������ ������ ������ (�G) ^����+���� M��+�

3.6726 .81976 �&�!0 7

16 � %���� �)������ ������ ������ (�G) ^�� ;�<� ��� *���6� ����� K��� �.� @�� �

3.5600 .86371

�123,4 16

17 ����� :! �)������ ������ ������ (�G) ���� �+���� M��+� ��� !���

3.6447 .80460 �123,4 10

���2:�� '��1� ������� ������� 3.688281 0.816931 ����

8$�� ����� �D< % #���2� ���2�� �2 *����� ��)���� (2�� )4Q 4 ( %!

� ���)��� ������� �������� %�� � ������ �� ������� ) 3.8565Q 3.5527 ( %!�

(�� *����� )5 ( %! ��� ;)� ��� " ��2��� �)������ ������ ������ (�G) (�+�

Page 91: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

80

� M��+� ���� ��<F� %� ��� " l�� ����� ������ ,�����6� ������ %�� ���?� �0

)3.8565( l�� :���� 5���)��� ,).73467 ( %! %�� � ,���� ����)� �.��0! �)�� ���

(�� *����� )2 ( %! ��� ;)� ��� " �2��� �2)������ ��2���� ��2���� (�G)

�� �+���� ������ M��+� >���! � �� ��� (��� BC)� �0�A! �.G " %�2� �2�?� �0

l�� ����� ������ ,�����6� ������)3.5527 ( *�2+C� �/. ����)� ��0?� �)�� ���

�1523,4 l�� �+ :����� 5���)�� �! ,).84578 ( �� 2� _� �1 �� � 5���)�� �/0�

� ������ ���� %� ��O�� �/0 (�� %! �21 �� 2� �$C<)� ��+� �/0� ,���+C� -�

� �� �1 �.�� �� ����+� ������ �)�� �����1 .

�����1 %! ��O�� �/0 ����� �D< % G�D�:��� %��=��� ���<� *���1 ��\�

%! ����� �)������ ������ ������ (�G)*���1 %� ���� ����� (��+�� @)��

D�� � ������ M��+� �/0 >K� �C��� [�C��� %�� ,M��+� ����� %��<F�� %�/� >

(�G)� �/0 %� D$ ,%��=�� 8) � -���� %� (�)� �� ��� %��=�� ���< % ���

M��+� >K� ��� :��C� ������ >���a� *������ (�+�.

Page 92: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

81

/��1��)4C 5(

������ ������� ��������� �&�� ��8��� ����� ��4.�� �������� ��� ���

,������ �����

�������

��������

��������

��4.�

����� #������

18 �)� �.���! ��� ��� B!� ���C� *���+� @)�� (3���

�3�� 3.6616 .71666

�&�!0 13

19 %�CG�� ����D��� ����\�� 5��� ����

�\��M��+� %� %� 3.5622 .82064

�123,4 19

20 �)������ ������ ������ (�G) %$�� %� %��\�� %�CG�� ������� ��<�� ����D�

M��+� 3.8933 .79522

�&�!0

1

21 �)���� �)������ ������ ������ (�G) -���

��)���� � �� ����� 8�� � ����� � *��O�� M�+� %�

3.7178 .70711

�&�!0

8

22 �)���� �)������ ������ ������ (�G) -���

� *��O�� ��)���� � �� ����� 8�� � ����� M�+� >K� %�

3.5798 .83064

�123,4 17

23 ������ ������ (�G) �D< % ��)���� ���� (��

� �)������ �3�� ����C�� - #C�� �2 3.7681 .79464

�&�!0 6

24 ������ ������ (�G) �D< % ��)���� ���� (�� *���� ������� ������� - #C�� �� �)���������� ����+�� ����� ������ - �+ ����� @)�� �

3.5600 .81465

�123,4 18

25 � (�G) ����� ��� � �)������ ������ �����

8) � -���� %� (�)� �� ��� %��=�� ���< %%��=��

3.7444 .63984

�&�!0 7

26 >���a� �)������ ������ ������ (�G) (�+� [�� �1 @)�� ���!� ���) %� ���� �����

*��<� '��! 3.7061 .71009 �&�!0 10

Page 93: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

82

27 +� >���a� �)������ ������ ������ (�G) (�

��3� �! �+� ��)� *���<� ���� %� ���� ����� *��<� '��! ���� �1 @)�� ���!� ���)8 %

3.7856 .82072 �&�!0 5

28 ������� ������ (�G) %$����)����6� ��>���1

�0! #�+�� � ���<� *���1 ����� ������ 7��� �. � ����� ������� ������ - ��>���6� �/0 � ���

3.6821 .75978

�&�!0 12

29 � �)������ ������ ������ (�G) (��� (��

����� ������� ������ - # ���� �� @)�� 3.5929 .80023

�123,4 16

30 �)������ ������ ������ (�G) ^�)� @)�� �

�� �C �� (��� ����� 3.8153 .82072

�&�!0 3

31 ������ ������ (�G) ������� ����$� (��� ������� ���� ������ - # ���� �� �)������

���G)�� 3.7957

.77974

�&�!0 4

32 ������ (�G) �D<�� ��� ������ #���� (��

�� ������ @)�� � �)���� 3.8227 .74974

�&�!0 2

33 ������ (�G) ��O �� ����� ��� ������ #���� (��

@)�� � �)������ 3.6543 .83984

�123,4 14

34 ������ (�G) ����<� ��� ������ #���� (��

@)�� � �)������ ������ 3.6863 .78277

�&�!0 11

35

��� (�� ������ (G) ��� ������ _�<! [��)! #� ����� ����� �A @)�� � �)������ ������

#�A��� ������ 3.6323 .69430

�123,4 15

���2:�� '��1� ������� ������� 3.7275 0.75216 ����

8$�� (�� ����� � *����� ��)���� ���� �D< % )4Q 5 ( %! ���2����

� � ���)��� ������� %�� � ������ �� ������� )3.8933Q 3.5622 ( (2�� *����� %!�

)20 ( %! ��� ;)� ��� " ��<�� ����D� %$�� �)������ ������ ������ (�G)

M��+� %� %��\�� %�CG�� ������� l�� ����� ������ )3.8933( 5���)�2�� ,

Page 94: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

83

l�� :����).7952 ( ����)� �.��0! �)�� ��� (�� *����� %! %�� � ,���� )19 ( ���

%! ��� ;)� M��+� %� %��\�� %�CG�� ����D��� ����\�� ���� 5��� "

�����6� ������ %�� ��?� �0 l�� ����� ������ ,)3.562 (� ����2)� ��0?� �)��

*�+C� �/.����� � 5���)�� �! , l�� �+ :����).8206 ( _� �1 �� � 5���)�� �/0�

�21 �� � �$C<)� ��+� �/0� ,���+C� -�� ������ ���� %� ��O�� �/0 (�� �� �

%!6�� �� �1 �.�� �� ����+� �����.

�����1 %! ��O�� �/0 ����� �D< % G�D� :��� %��=��� ���<� *���1 ��\�

%!�G) %�CG�2� ����2��� ��<�� ����D� %$�� �)������ ������ ������ (

M��+� %� %��\��, � ! ') ��2���� ������ (�G) �D<�� ��� ������ #���� (��

@)�� � �)������ (�G)� �/0 %� D$ , ����$2� %�� ,�� �C 2�� (�2�� ����� ^�)�

��� �� �� ����������G)�� ������� ���� ������ - # �.

Page 95: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

84

/��1��)4C 6( ����� ��4.�� �������� ��������� ������� ���������

'����� ��8���� :������� �����

������������

����������������

��4.������

#������

36 M��+� �GC� -�3��@)�� � ���� ��� ��

:������� �� )� 3.6548 .85319 �123,4

6

37

- �)�� %�$� �D�.�� �1 �GC�� -�3��%�$� ��� ����� � ���� - �.��� #C��

������ ������ (�G) ����� @)���.��� �D���� ��! �)����6� 3.7228

.75910

�&�!0

3

38

%��� �D�.�� �1 �GC�� -�3�� %�$�)�� @)�� � ���� - #�C���� @/�

�)����6� ������ ������ (�G) ������.��� �D���� ��!. 3.6413

.83401

�123,4

7

39 �)����6� ������ ������ (�G) ����

� ����O� ��! @)�� � ��H M��+� ���)�GC�� ���1 �1 �)�$� 3.5406

.78132

�123,4 12

40

�)����6� ������ ������ (�G) ���� � ����O� ��! @)�� � �1 ����<� ���)

� ��A�� �G�)� ��H �D�.��� ���1�+���� �D�.���� M��+� 3.6357

.88406

�123,4

8

41

�)����6� ������ ������ (�G) ��3�*���1� %��=�� *���1� @)�� � ���<� ��)���

��3� ��� ��3���� %� ����1%� 10 % % @)�� ����!�� *���+� 3.6309

.81622

�123,4

9

Page 96: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

85

42

�)����6� ������ ������ (�G) ���� ����� (�+� ��� �D���� ��! @)�� � � ���)

M��+� ���1 ��� -���� �=��� �0��3�� � *���6@)�� � ���<� *���1� %��=�. 3.8011

.75310 �&�!0

1

43 �)����6� ������ ������ (�G) ���� B��� ���)� ��� �D���� ��! @)�� �

M��+� ���1 ��� �=��� � �� ���1 3.6766

.76912

�&�!0

5

44

�)����6� ������ ������ (�G) ������� ��! @)�� � ����� (�+� ��� �D� ���)

-=���� ���1 �1 ��)��=�� �GC�� �0��3�� @)�� � ���<� *���1� %��=�� *���6. 3.605

.82431

�123,4

11

45

�)����6� ������ ������ (�G) ���� ����� (�+� ��� �D���� ��! @)�� � ���)

� @�� � %���� ����< �.�����/ ��)��=�� �GC�� ���1 *���6 �0��3��

@)�� � ���<� *���1� %��=��. 3.7022

.83134

�&�!0

4

46

�)����6� ������ ������ (�G) ���� ����� (�+� ��� �D���� ��! @)�� � ���)

�G�)� ��H �D�.���/ �GC�� ���1 ��)��=�� ��3�� *���1� %��=�� *���6 �0

@)�� � ���<�. 3.6175

.84466

�123,4

10

47

�)����6� ������ ������ (�G) ��3�� @)�� � ���<� *���1� %��=�� *���1 ��)���

�D�.��� - �=�+� ��)�$� # ��� _� %�����<� ���+ ����� ���)� 3.7442

.81622

�!0�&

2

���2:�� '��1� ������� ������� 3.6444 0.8176 ����

Page 97: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

86

8$�� (�� ����� � *����� ��)���� ���� �D< % )4Q 6 ( %! ���2����

� ���)��� �������� %�� � ������ �� ������� )3.8011Q 3.5406 ( (2�� *����� %!�

)42 ( %! ��� ;)� ���" ���� (�G) ���� �2�! @2)�� � �)����6� ������ ��

����� (�+� ��� �D����� M��2+� ��2�1 ��� -���� �=��� ���) *���6 �20��3��

@)�� � ���<� *���1� %��=�� " l�� ����� ������ ,�����6� ������ %�� ���?� �0

)3.8011( l�� :���� 5���)��� ,).75310 ( .��0! �)�� ��� %! %�� � ���� ����)� �

(�� *�����)39 ( ��� ;)� ���! % " @2)�� �2 �2)����6� ������ ������ (�G)

� ����O� ��! ���� �GC�� ���1 �1 �)�$� ��H M��+� ���) " %�2� ��?� �0

����� ������ ,�����6� ������)3.5406 ( C� �/2. ����2)� �2�0?� �)��� *�2+

l�� �+ :����� 5���)�� �! ,�����.78132) ( �� 2� _� �1 �� � 5���)�� �/0� ,

%! �21 �� 2� �$C<)� ��+� �/0� ,���+C� -�� ������ ���� %� ��O�� �/0 (��

� �� �1 �.�� �� ����+� ������ �)�� �����1.

%! -���� ��O�� ���+ ����� �D< % G�D� ��2���1 %! �����1 :���2 *���1

%��=��� ���<� %! ��\� �2�! �2��� @2)�� � �)����6� ������ ������ (�G)

����� (�+� ��� �D����� M��2+� ��2�1 ��� -���� �=��� ���) *���6 �20��3��

� ,@)�� � ���<� *���1� %��=��! � �/0 % ��=�� *���1 ��3� (�G) �2 ���<� *���1� %

� @)�� ���2+ �2���� �2��)� �D�.�2�� - �=�+� ��)�$� # ��� _� %� ��)���

����<� ��)��� %� D$ , �2�� ����� - �)�� %�$� �D�.�� �1 �GC�� -�3��

%�$�@)�� � ���� - �.��� #C�� .

Page 98: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

87

4C3���=�:�� ������

����� �=�:�� �������� : 6�$ �=�:�� Y-4 @��9 O " ���=���1 ��� �/ ��AF� ����

������� ������ (G) ;=��<��)����6�) ���� ����<� ,(=D� ������ ����< (�

%����������� @�)�� _� %��=�� ���< B���."

����)�� ����� (��<���� 7���� (�� �+ ��$�C� �/0 ����<������� ��<�

)Multiple Regression ( �A! � �� ������� ������ (G) ;=��<��)����6�

)���� ����<� ,(=D� ������ ����< (� ������� @�)�� _� %��=�� ���< B���."

����� � *����� ��)���� � 8$���)4Q7 ( ��=���1 ��� :/ ��AF� ����

G) ;=��< ������� ������ (��)����6�) ���� ����<� ,(=D� ������ ����< (�

������� @�)�� _� %��=�� ���< B���" , ������� ��� l�� /1)R( ).447 ( �)�

_���)0.05( . ������ ��� �!) ( '���) � ��C�).20 ( ��O�� � %����� %

����- . ��� � %! :!).20 ( � ����O�� %%��=�� ���< B��� � ��O�� %� ^��)

������� ������ (G) ;=��<��)����6� ����) ����<� ,(=D� ������ ����<

����( , ��� ��AF�� �/0 ���)� ��\��F �O���� ������ )2.29 ( _��� �)� ��� �0�

)0.05 (� '���� �M ����� ��$�C� ����� ��$�C� ������ ')� ��� ;)� ��� " �1���>9

� �������� ��������� �� @��&����� ���) ��� �&��� X��B��� �� ���� �&�� (

�� ���� �� ����� F�� ������� ����� ��� .

Page 99: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

88

/��1��)4C 7( � ������� ������ /���� A��������� �� @��&� �������� ������� ���) �&��

��� �&��� X��B��� �� ���� (�� ���� �� ����� F�� ������� ����� ���

$&+,��ا67!,� ا

)R( ا;ر89!ط

)R2( <4!"4 �)�=,� ا

F �73'=�� ا

DF �)$=� در#!ت ا

Sig* 4',3ى ��;�� ا

β 4"!4> ا;@=�ار

Sig* 4',3ى ��;�� ا

A&76&4! �� ا

1

BC38ا� 82 ا

D&C3,�اEF��� ا

0.039 .000 $G!%4 ا;F,�!ن

.447 . 20 2.29

83 ا�� �3ع

0.000

���� 0.051 .000

ى *�� � ذا د��� إ������ ����� )α ≤ 0.05( ! ن ا�

%����� ����� (��<�����)(Anova �A! � �� ������� ������ (G) ;=��<

��)����6�) ���� ����<� ,(=D� ������ ����< (� @�)�� _� %��=�� ���< B���

������� " (�� ����� �.)$�� ��� ^=��)� %��� 7�� ,)4Q8 (^=��)� �/0.

/��1��)4C8 ( ������� /���� A���)(Anova �>. �������� ��������� �� @��&����� ���) �&��

��B��� �� ���� ��� �&��� X (�� ���� �� ����� F�� ������� ����� ���

����)� _������)��

Sig

���F ������

���F ������

����������

df

[��������

%����� ��� ��O��

1 .104 ����� %���

82 5.062 ������ �<�� M � ��$�C������

.000 2.290 2.999

83 5.166 ���� %�����

@��&� ��

���������

�������� ���� ���

Page 100: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

89

������ *����� ��)���� % %����)4Q 8 ( ��� %!F�0 ������ ) 2.999 (

������ �.����)2.29 ( ��� %! 8$�� �.)�� �)��+���F ������ ! ��� ��+� %

���+� *���+ �+ �� ������ ��� �)�� �/1 ')! ��� ;)� ���F ������ !��� ��� % F

�)�� �/0 %a ������M � ����� ��$�C� ����� ��$�C� ������ ')! ��� ;)� ��� "

���� �A! ������� ������ (G) ;=��<��)����6�) ����<� ,(=D� ������ ����<

���� (� _� %��=�� ���< B���������� @�)�� " , ���)�� _��� ���\� � �/0�

).000( �0� �!� % 5.%

% #+���� �A! ������� ������ (G) ;=��<��)����6�� ���< B���

������� @�)�� _� %��=���� ��� �� * %���$� �1 ����=�� ��$�C� (��+� (� �+

�)�� ����� (��<��� (�� ,%����� ����� ���Simple Regression ��$� �� ����<�

�� ��� ���� *������ :

6��.� �$�:�� �=�:�� ������:

6�$ �=�:�� Y-4 @��: / L���AF� (=D� ������ ����< �A\� �� ��� ��=���1 '��

������� @�)�� _� %��=�� ���< B���.

� *����� ��)���� % 8$��� (�� ����� )4Q9 (��g� @�)0 %!L��A!/ � ���

��=���1/ L���AF� (=D� ������ ����<��� � _� %��=�� ���< B��� ��� ��=���1

������� @�)�� ������� ��� l�� �+ ,R) .529 ( ��� _��� �)�)0.05( ��� �! ,

������R2 '���) � ��C� ).20 (���� %-���� ��O�� � %� . ��� � %! :!).20 ( %

Page 101: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

90

B��� _��� � ����O�� %��=�� ���< �� ,(=D� ������ _��� � ��O�� %� ^��)

��AF�� ���� ��� �O��β) 0.039 ( (=D� ������ _��� � *���� ����� *���3� %! :!

_��� *���3 �1 :�\� %��=�� ���< ��+�)0.039 .( ��� �A?� �/0 ���)� ��\��F

�O�� ���� ������)3.226 ( ��� _��� �)� ��� �0�)0.05 .( M � �)�� �/0�

��� ;)� ��� ������ ��$�C� ����� ��?� ����C� ����� ��$�C�! ') " �>9 �1��

�� ����� F�� ������� ����� ��� 6�$ ��B��� �� ���� �&�������."

/��1��)4C9(

������ ������ /���� A��� " ��B��� �� ���� �&��� "�������� �����

$&+,��ا67!,� ا

)R( ا;ر89!ط

)R2( <4!"4 �)�=,� ا

T �73'=�� ا

DF �)$=� در#!ت ا

Sig* 4',3ى ��;�� ا

β 4"!4> ا;@=�ار

T �&� ا� �و

Sig* 4',3ى ��;�� ا

A&76&4! �� ا

1

BC38ا� 82 ا

B��� ���<�=��%�

.529 . 20 3.226

83 ا�� �3ع

0.000 0.039 1.667 .000

ى *�� � ذا د��� إ������ ����� )α ≤ 0.05( ! ن ا�

��>�� �$�:�� �=�:�� ������:

O� 6�$ �=�:�� Y-4 @��: ����� � ���� ����< �A\� � �� �/ L���AF� ��=���1 '

������� @�)�� _� %��=�� ���< B��� ���.

(�� ����� � *����� ��)���� % 8$���)4Q10 ( @�)0 %!L��A!/ � ��=���1 ���

����� � ���� ����<������� @�)�� _� %��=�� ���< B��� ��� ��� l�� �+ ,

Page 102: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

91

�������R) .548 ( ��� _��� �)�)0.05( ������ ��� �! ,R2 '���) � ��C�

).20 (-���� ��O�� � %����� % . ��� � %! :!).20 ( _��� � ����O�� % ���<

%��=�� _��� � ��O�� %� ^��)���� ��AF�� ���� ��� �O�� �� ,β) .200 ( %! :!

���� _��� � *���� ����� *���3� *���3 �1 :�\� _��� %��=�� ���< ��+�

).200 .( ��� �A?� �/0 ���)� ��\��F ������ �O�� ���)4.652 ( �)� ��� �0�

��� _���)0.05 .( ��$�C� ����� ��?� ����C� ����� ��$�C� M � �)�� �/0�

��� ;)� ��� ������ "�1�� ������� �� ��� �&����>9 ���� ��� 6�$ ������� �

���� �� ����� F�� ."

/��1��)4C10( ������ ������ /���� A��� " ��� �&��� "�������� �����

$&+,��ا67!,� ا

)R( ا;ر89!ط

)R2( <4!"4 �)�=,� ا

T �73'=�� ا

DF �)$=� در#!ت ا

Sig* 4',3ى ��;�� ا

β 4"!4> ا;@=�ار

T �&� ا� �و

Sig* 4',3ى ��;�� ا

A&76&4! �� ا

1

BC38ا� 82 ا

� B�� ���<%��=��

.548 . 20 4.652

83 ا�� �3ع

0.000 .200 1.667 .000

ى *�� � ذا د��� إ������ ����� )α ≤ 0.05( ! ن ا�

Page 103: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

92

/&:��������

A��������&�����

5C1A�����

5C2 ���&����

Page 104: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

93

������ /&:��

������&����� A��

� >�$ � ����� -���� ��C� � (� :/�6 ������ �)�� ����� , ��2C� �/0 %a

)��� �� ^=��)� �� L�$�� 7���� �.�1 ���� ���, � �.��� (� ��� ��=�?� %� ����a�

���� ,�.��� ��)� ��� ���$�C�� �.��� ��A ��� ������ �/0 % ��?� ��C�>�$

���� 7���� (�� ����� ������ � �.�1 ����� (� ��� ^=��)� �/0������� %.

5C1A�����

����� ������ ^=��) (0! ;�<�� %��:

1Q ��=���1 ��� :/ ��AF� ���� �1 ������ ^=��) ��� ! ������ (G) ;=��<

������� ��)����6�)<� ,(=D� ������ ����<���� ���� (� _� %��=�� ���< B���

������� @�)�� . ����) - ����)� �/0 #C��� ,*��� �����)2010( ��� �1 �����)! '

������ ����A� *���3 � (�G)� ������ #�A�� ��� ������ ����$ ���� �A! ����

������� ����� @/� ,�1 ! ')�� ����$ ���� �A! ���� ������� ������ (G) ����

������� ������ ����A� *���3 � ��)����6�.

2Q ������ ^=��) ��� ! @�)0 %!�/ L��A! ��=���1 ��� B��� ��� (=D� ������ ����<

������� @�)�� _� %��=�� ���< ,/1 %��� %! ����� �)������ ������ ������ (�G)

�� [�C��� %�� ,M��+� ����� %��<F�� %�/� >D�� %� ���� ����� (��+�� @)�� *��

Page 105: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

94

� -���� %� (�)� �� ��� %��=�� ���< % ��� � ������ M��+� �/0 >K� �C���

>K� ��� :��C� ������ >���a� *������ (�+� (�G)� �/0 %� D$ ,%��=�� 8)

M��+� .�/0 #C��� ����) - ����)� ����� )Rahahleh & Siam, 2007(� � �)��� %!

*���� % ���� ����� -��� ��)��?� ������� @�)�� � ������ ������� ������ (G)

������������� �)��� % ����� ������ ,.

3Q ������ ^=��) ��� ! �1 @�)0 %!�/ L��A! ��=���1 ��� ��< ����� � ���� �� ���

������� @�)�� _� %��=�� ���< B��� %��� 7�� , %! ������ ������ (�G)

M��+� %� %��\�� %�CG�� ������� ��<�� ����D� %$�� �)������,� ! ') (��

@)�� � �)������ ������ ������ (�G) �D<�� ��� ������ #���� , �/0 %� D$

(�G)�� ,�� �C �� (��� ����� ^�)�! ������ - # ���� �� �� ������� ����$� %

���G)�� ������� ���� . ����) - ����)� �/0 #C��� ,� � �����)2003(! �)�� ��� , %

>� )1 �D< % �1 '+�+�� %�� � ��������� ����A��� %�?� % �� �� �� (�G) ������

��)��)�� ��� ��� �)����1 �.���� ������ ��� � (�G) %�� ���� , ������ �� ��

�� ���� ��>���1� ������ (�G)� ����< ��������� ����A��� %�?� #�+�� � (.

��)����6� *������ �����. ����) - #C�� @/� �)�)�� �����) 2007 ( ��� � ���

�< ������ (G) �����)���� ��)+�� �=��� ;=�) %?� ,�>D� ,�����6� ;=��<�

�D��� (��)��?� 5���� � .

Page 106: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

95

4Q ������ ^=��) ��� ! �1 %! �2�! ���� @)�� � �)����6� ������ ������ (�G)

����� (�+� ��� �D����� ��2�1 ��� -���� �=��� ���) M��2+� *���6 �20��3��

%! %��� �� ,@)�� � ���<� *���1� %��=�� �)����6� ������ ������ (�G) ��32�

@)�� � ���<� *���1� %��=�� *���1 � -2 �2=�+� ��)�$2� #2 ��� _� %� ��)���

����<� ���+ ����� ���)� �D�.���@/� ,� �0��3� _�2 %2� ��2)��� #2 ���

����<� ���+ ����� ���)� �D�.��� - �=�+� ��)�$� %2� D$2 , �2�)��1

%�$� ��� ����� - �)�� %�$� �D�.�� �1 �GC�� -�3�� �2��� - �.��� #C��

@)�� � . ����) - ����)� �/0 #C��� �����(Burton, Richard N, 2000) ��� ��2�!

��� (G) ��� �� �2� �D2< %2 ��2���� ���� � ������� ������ �����)���

����)� ������ %?� ����$� ��>���1.

5C2 ���&����

����� ������� 7���� (�� ���<!:

��! : ��� ���F�� ������� @�)�� ��0F� (=D� ������) ����2�( %2 �2. ��2��<�

;=��< � ������ (G) ��������)����6� �A\� �.)�� %��2�� �2 ���2< B�2��

%��=�� , �D< % @/������� ���g� [���:

!Q %�$ % ��F�� M��+� ���)� @)�� �. M���� ��� ��)��=�� ���<� %

@/� �D< %�)������ ������ ������ (�G).

Page 107: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

96

KQ ��� 3�������0! ��� (�G) �)������ ������ ��� ')�� *���2� ^���

�.��+���� �)� M��+� ���� .

NQ (��� @)�� % ��F��� ��� � �+ � M�+� >K�� >� �� ��� M��+� *��� _�

�.��� #C�� (��<���� @/� ,�)������ ������ ������ (�G).

�Q �)������ ������ ������ (�G) �DO��� ��� ����� � ��������

M�+� >K� ���� ��<F�.

20Q % *��C���� �)������ ������ ������ (�G) ')�� ���� ����� (�+�

���<� *���1 ��C�� ��� �3�� ����� - #C�� �M�+� �C��� [�C��� %�.

�Q ����)���1 ���3 �)������ ������ ������ (�G) 2 � � 2��� %���2�

;�<� ��� *���6� ����� K��� �.� @�� �.

��)�A : ��� ��� �.)�� ���� ����<� (�3��� � ������� @�)�� ������ %��2�� _���2

��� �� �+���� ���<� ,%��=�� ���< B���:

!Q�)� �.���! ��� ��� B!� ���C� *���+� (�3��� �3�� .

KQ� ���\�� �M��+� %� %��\�� %�CG�� ����D��� ����.

NQ � (�3��� �2� �2)������ ������ ������ (�G) �D< % ��)���� ����

�3�� ����C�� - #C��2.

�Q ��� 3����� �� �)������ ������ ������ (�G) �D< % ��)���� ����

�� ������� ������� - #C�� ����+�� ����� ������ - �+ ����� @)�� � *��

����.

Page 108: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

97

20Q (�� %��=�� 8) � -���� ���< % ���� ��2���� (�2G) �D2< %

�)������ ������.

�Q 6� ��� � ��>���� ������ �+ ���� ����� ������� ������ - �� �� ����2�

#�+�� � ���<� *���1�. ��0!.

3Q ����< ��� ������ #���� @)�� � �)������ ������ ������ (�G).

�A�A : ���< (��+� ���� >���1 �)������ ������ ������ (�G) _�2<? *�2� %2

��� ���<� @�� ��AF�� (��0������� %��=�� @�� � @�)�� �2�� �2.���� *���2$�

����1� �.A������.���� ��� � �. ����)� ���.

����� : ��� � ����+��� 7���� % ��3 >���a� ������� ����� ������ %�� �.)�� ,

�� %! �/� ,[�$�� �/0 >��A1 � (.�J��+ ��.���� 7���� ���g�����+�� 7���? :

!Q )�� ��>���1 �A!��3��� @� ��=����% 5�C<�� � ���<%��=�� 8).

KQ %���� � �0�A!� ������ �����)�� ����D<! (��� #��%��=�� 8).

NQ ��� 3�����>���1 7���! ��� ������� �2 ��� ��� ������� ������ %!

� �=�������)���.

�Q ��� *�A\� ����� %��=�� 8) ������� ���� ����� 7�� % �2A?�� ���

��� � ��� ������@/.

Page 109: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

98

'1����� ���

������ 8���� '1�����

Q�� �1 , ��� ,���� *����, ,G�C� )2009(, ,���% �������, ��� �=�� � )�

,-�3���� %��.

Q��)��� ,;�� ,) 2009(����A���� �����+�� ���� ����+�� ,, #������ �1�

�� ���2������,%��<�� �)�A� ���� , ; ; 12Q28.

Q:��� ,�� ,) 2000(, ����� ����>H� �$ �������;��)��� �$���1�� ���E����� ,

� )� *����� ����� ���,����)��6� :��.

Q :��� , ,�� ��)�� )2008(, <������ ��������� �� : �<���.� ��4�<:��� ���2� ,

��6� ,����������) :��.

C :�D�� , ,(3��)2009 .( ,�)���� ����� ������ (�� ��O�� 5�� X���� ��*1� �1�

; ,����� ����� � )� ����� ��� � ,��?� �)�� ,�)�A� ����24Q39.

Q ,������ ,��! ,����(��� ,)2008( , ��<������ ��������� �� : �2+���� �<�2

���� ,� ����%�� ,�)���3 :%��?�.

Q %��, ,%D�� %��� )2005 .(X/��$.� ����� �� ������� ,����� ���1������� ���

%�� ,-�3���� � )� >�C� :%��?�.

Page 110: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

99

Q ,�)�� #��� �� %���,) 2005(, ��0����� *����� � ������ ,��� �E�

?����� ��������, ����� (���� ��)��)6� ���,������ ���� ������� (����� ,�����6�

���� ,��\ ���� ,� ��� ���� B����. ; ,%��?�88Q101.

Q ��)��, ,(��� )2008 .( ���<�� ��&<� �� ?����� ,�&��� ��4�:� *��3� ���� 2) ,

# � ,� �+A�.

Q %���, ,3����� ) 2005( , " �*�� � ����� � ��� ������� ,���% " <�� �21 �2�+ �2�

C?� � �� ��� ��G)� ��� �)��� �+��� �A�A� �� :�� �)Q���<Q���)+�, �2���

����Q ��� ,�=�3��6Q7 ���)� 2005.

Q ���, ,���� ��� #��� ) 2008(, ������� ,���% : )����9C �����%C �� �)C ��<�( ,

����)��6� ,������ ����.

Q � � ,*��� ,)2010 .( ������� ������ (G) ���� ������� ����$� �A!��)����6�

������� ������ ����A� *���3 � ) �2�)��� ����� .( ��<���� 0)<�� <���1 <�1�

���2��� ���&� ��, ���� 26,��?� ���� ; ; ,305 Q334.

Q %3� ��� )2007( , ��� <���$ (��2��� �4��� �59 ,�<����� ��<����� �<� ���<�

� ���.� ) 3���9– ���$��� – ���� ( ��2��� ,7�A� ��C� ,������ �� ��� *� )� ,

������ 5����.

Q ,��� ,K��< )2007( ,����� �� ������� ,���%� ��� �� ,5���� *F ) ,.

Page 111: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

100

Q *�C< . �� 5��))2005( , ��������� ��1��� � ������� �>9 �����<2�� <��$�� 6�$

������� ������ ����� �� ����5��� �� ������ : X����� ���� �2�H ������ ����

��)��?� ����� ,*�� ) :%��?� ,%��.

Q ,%��1 ,���)� ,�0� ,%�?� ,3�3����� ,(�H�)2006 (" �� Y���� ������� /������

�� ���&��� J�� �� �����$ ��)��(����� �$�&�� +�&��� 6�$ 0�����"X ���� ���

����� 7����� ������� %�� � ,���� ��)�)�+�� ��������� (���� ����� )28 (����

)3(.

Q%��� ��� ,:���0� ,��� ��� ,��� ,) 2010( ,�������� ��������� ��, ���

� )� *����� �����,����)��6� :��.

Q � ,�C�� %��� ��� ,:���0)2007( . �<�1��� � /� �� �������� ��������� ��

���������"X����)��6� :7���� ����� K���.

Q%������)0 %�� ,) 2009(, ������� ���X��3 ��! ��� ���� ,����)��6� ���� ,

��.

Q n0�,(��) ,) 2005(, ����� ]������� ������ ����2�����,�� ��� ������� �.� ,

%�� :%��?�.

Q:��� ,��! ��� X) 2008(, �������� ��������� �� ������: ���� '� (��

X�2����� �+A� ��� *�0�+� ,-�3���� � )�:�� .

Q ��� , 8�� %���� )2007( , /5�<� � �:�� ) ���=<���– <��4.� – ��<��.� –

����>H���C ��������(Q *�� ) ��H ������ ���� – ��D�6� ����� –*3H .

Page 112: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

101

Q ,��� *3� ,:���3)2008(, ������� /������� ���&��� ������� ,���% , ��� #����

%�� ,-�3���� � )�.

Q ���, ,>D� �i���� M��� , ,)2010( , ������ ��������� ���2� � 2)� �2=�� ��� ,

�3����%�� ,-.

Q ,(�0���1 ,%���� )2010( ,������ ��������� �� :���� /��� ,(G)� ������ ���� ,

����)��6�.

Q ,%�� %��� JD� ,���� )2008( ,B�*����� ��<�.�� ���<�E��� ���&��� � ��� ,

������ (����.

Q ����� , ��� ���� ���� (����, ,���) 2008(, ,���% ������� ������� �� ��*1�

���� ���&��� ���2���, *� )5���� ,����)��6�.

Q � 5�,%���� ,) 2010( , ]���� �������������X -�3���� � )� *���� ���%�� , :

%��?�.

Q:3��� ,:�. B��� ,) 2010 (������� ���,��D�� ��/ ��� :�����.

Q �)��,�� � ,%��� �03 �,,���� ���) ) 2008.( ��1��� �� ������ ������

��������� ,%�� ,��?� ����� -�3���� � )� >��A1 :%��?�.

Q ,5��� ��� ,���� ��� )2010( ,�*����%� �*�����$ ���)�� ����� ,������ ���� ,

�� ,����)��6�.

Q � ���� ��� ,*3���� ,��� �� ,:��.� ��� ,8�)2005( �2 �0���� ������ ,

,��3?� *���1� �����+� /�<����������� ������ �1��� ���� ,16 ���� ,2; ,6Q11

Page 113: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

102

Q ����, %��� ��! ��� )2003( , <���.� <���1��� ����� F�� ,�>����� J��2�� :

���� /������ ��>^�� #���.� �� ,*�� ) ��H ������� �����! , ,�2����� %�2� ��

%��.

Q ,���) ,��� )2011( , �:<�� �� �<) �<� �������� ���� ��$��� ,3�: ���

���� �� ) ��2� ����( , *�� ) ��H ������ ���� X ���� ,%�2� ,�2����� %�2�

%����.

Q ,����� ��� ,���)2008( ,������ ,���% 6�% /������ ,1 )� *���� ��� , -�3���� �

%�� ,�������.

Q ����, ,�� ��� ���� )2000 .( �� ������ �����2�� -���� �� ��������� �� ���

X�������� ������ ,��5� ���� (���� ������ ������?� ,*�� ) ��H ������ ����

�� ����,%�� %��?� ,.

Q i�� ,i�� ,) 2006(, ������� �������,-�3���� � )� #���� ���\ ,%�� :

%��?� .

Q (�� %�)� ,) 2010(, ������ ���X "��2��� M��� ����, ����2)��� �2��� ,

#����.

Q ,�� #�3�� ��� ,(��� )2008 ( �������� �������� ��������� �� � )� � �+A� ��� ,

%�� ,-�3���� :%��?�.

Page 114: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

103

Q���� ,�0�G ,� � ,(A�0 ,:��)2009( , F�� �������� ��������� �� 6�$ ������ �>9

���.� �� ������ ������� �� �) ���� ,*����� ���� ,%�F��� *���6�� ������ ��� ,

���� ,*�0�+�72 X ����� 7���� ���� ��� /���� ����.

Q ��� ��� ,"� #�� ,K�+��)2011(, ���2� ����� �B�*���� ������� �<4��>_� 6<�$

���� +��&��� ���1��� ������ �� X���������� ������*�� ) ��H � ����� ����

,���?� (�� ,����� ���� %�� %�� ,������.

Q ,��� ��< ,�)�)��)2007 .( �2 ��2���� �����)��� ��)+�� �=��� ;=��< �A!

������ ���< ����O �� " ,��)��?� 5���� � ������� ����� �1�,�����, �2��� 13,

���� 2; 9 –; 38 .%��?� ,#�C� ,���� �h ����.

Q � �, 5��� �0� �0�G ,)2003 ( 0<�2�� �<� �������� ��������� �� ��$�� F��

,��1��� /� �� � �>����� ��� ����� ���.����� ��� .���! *�� 2) ��H ������� ��,

����� ������� ������ %�� ���� :%��,%��?� .

Q ,��! �C�� %��H ,*�$� )2010 .( �� ��� ��$�� 6�$ �������� ��������� �� �>�

���.� ���1��� ����� �� ������� : ����� ����. *�� ) ��H ������ ���� , ����

���� ������ %������� ��� :%��,%��?� .

Q ,�)���� (�0����( 2006 ) ," ��9 ����9 ,�&���� �<� <�� ��� 6<�$ ��<��� ,���%�

X������� 0��& �2�� ������ ", �.� ������� ,��������� ��G��!.

Q ,��+��3 ,5��� ��� ,�)���� (��� �� ,�� �� � !� ,��+��3, �D2� ,�D2�

)2011( ,"�A� (��<��� (G) ������ ������� ������ ��� >��?� ���Q����� ��)���

Page 115: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

104

��� ���� � �0��� ���� ����)�� ��)��?�" �1� X ���1�� ��B��� ,���� -2����

,� � ���� ,�)�A� ; 1447 Q; 1465.

Q %������ ����� -�� ,%�)�)�+� )2010( , �� �������� <������ ����<2��� ���$� ���� ,

%��?� ,%�� ,%��)�)�+� %������ ����� -�� ����.

Q ,:��.� ��� ,(��)2006( , <������ ��������� �� �2�)�� 32�� ,�2�)�A� ����� ,

����)��6� ,� )� �����6�.

Q���� ������ �)� %� *����� ����� ������� ������ �,) 2009(, ���� ����

����� ��3H ��! �D�,%��)�)�+� %������ ����� -�� ���� ) % ,%�� ,%��?� .

Q ,*��� � ��� ,8�� ,J��C) 2007(," �*����� ������� �������– �*��� – �*����%

�*� �����" X��� :�)�� ���� ���� ��\� �1 ��+ ��<�� ������� ���<� *���1 -�

� ���–�����6�� ��������� (���� ����Q �)���3� ����Q %��?� – 16Q18 %���) –

2007.

Q (�0���1 ��� )2009 : ( -���� �� ,���� �������� ��������� ����� �� ,�>E��� /������

����2��� ���.� �$�&�� �� �)�� �� �1�������� )���� �����( ���� ��� ,

���� ��)�)�+�� ��������� (���� # �25 ; , ��?� ���� , 525 –; 552.

Q �� ,��) 2009( ,���>���� ,���% :������ ��2������� (���� ����� �=�� ��� ,

%��?� ,%�� ,-�3���� � )�.

Page 116: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

105

Q ,���) ,:����)2011(, �1��� ����� ��5��� F�� ������ 0���� �� ���� �� ��

������ ���������� ����1���� 6�$ ������ ��2�� ,������ ����*�� ) ��H , ����

%������� #� � :%��,%��?� .

Q ,�� (��� ,���) )2009(,������� ������ �5.� .����� �+)� #��)�.

Q ���), ��� ,KH��) 2010(, ,���% ������� J��2��� ���&��� ,�>�����, ���\ K��

,����� ,����)���� ��.

Q ,������ :3��� @)�� %� *����� ���. � *� )�2010.

QK�+) ,��� ,) 2009(, �������� � :�� ����,>���3� ���� ,>���3� :%��?�.

Q,:�)0 ��) ,(�0���1) 2006(, ,���% ����� ���1���: /��� -���� �����2��, K���

����� ,7���� ����)����.

8���� '1������5��1��

- Bodie. Zvi, Kane. Alex, & Marcus J. Alan. (2005), "Investments", 6th

Ed., McGraw-Hill.

- Burtuon, Richard N (2007), Discussion of Information Technology,

Related Activities of Internal Auditors. Journal of Information

Systems, Supplement, p57. 4p.

- Buford. Sandra Casey (2006). Linking Human Resources to

Organizational Performance and Employee Relations in Human Services

Organizations: Ten HR Essentials for Managers. International Journal

of Public Administration. Vol. 29, No.517, pp: 517-523.

Page 117: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

106

- Catherine Soke, Fun Ho, Nurul Izza Yusoff (2009), A preliminary

study on credit risk management strategies of selected financial

institutions in Malaysia, journal pengurusan, 40450. Shah Alam.

- Daft. Richard L. (2008). New Era of Management. 2nd

ed. Australia:

Thomson South- Western.

- Daft, L. Richard, (2010). Organization Theory and Design, South-

Western, Collage Pub. Cincimanti, Ohio. U. S. A.

- Dalci, I & Tanıs, V (2009). Benefits of Computerized Accounting

Information Systems on the JIT Production Systems, Review of Social,

Economic & Business Studies, Vol.2, 45-64.

- Dorfman, Mark S. (1998), "Introduction to Risk Management &

Insurance",6th Ed., Prentice Hall.

- E. Adam, Jr., & R.J. Ebett, (2008) Production and Operation

Management, New Jersey: Prentice-Hill Inc.

- Edwards, Donald ;Kusel,Jim Oxner, Tom. Internal Auditing in the

Banking Industry Bank Accounting & Finance, (Euromoney

Publications PLC), Fall 2010. vol (15) Issue (1). PP4-63.

- Fernandez, I. B., Gonzales, A,& Sabherwal, R. (2009). " Know

League Management; Challenges, Solution, and Techniques" Ied,

Pearson Prentice Hall, New Jersey.

- Kieso, Donald E., and Jerry J. Wwygandt (2010) “International

Accounting”, 8th Ed., John Wiley & Sons Inc, New York, USA.

- Koch, T.W & Scott, M.S. (2005), "Bank Management, Analyzing

Bank Performance", 5th Ed., Mc Graw-Hill, New York.

- Matta, F.J. and Fuerst, W.L. and Barney, J.B., (2005).” Information

Technology and Sustained competitive Advantage”, A Resource-

Based Analysis, MIS Quarterly, 19 (4). P: 934.

Page 118: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

107

- Nicolaou A.I. and Bhattacharaya.S. (2006)، “Enterprise System and

reshaping of Accounting System”، International Journal of Accounting

Information System, 7, 18-35.

- Rahahleh,Y, Muhammad and Walid Zakaria Siam,(2007)

“Evaluation of Computerized Accounting Information Systems

Effectiveness in the Jordanian Commercial Banks”, Al-Manarah, Vol.

13, No. 2, 2007.

- Risk Management Group, “ The Quantitative Impact Study for

Operational Risk: Overview of Individual Loss Data and Lessons

Learned “ Report to Basel Committee on Banking Supervision, Bank for

International Settlements, Switzerland, Basel (January).

- Romeny & Steinbert, (2008), “ Accounting Information System”,

Prentice Hall Business Publishing.

- Salehi, M. & Abdipour, A. (2011). A Study Of The Barriers Of

Implementation Of Accounting Information System: Case Of Listed

Companies In Tehran Stock Exchange, Journal Of Economics And

Behavioral Studies, 2 (2): 76-85.

- Santomero & Babbel. (2004), "Financial Markets, Instruments &

Institutions", 3rd Ed., Mc Graw-Hill, New York.

- Saunders, Anthony and Cornett, Marcia Milion. (2002),"Financial

Institutions Management :A Risk Management Approach" 4th Ed.,

McGraw-Hill.

- Sayana, S. Anantha, and Others, (2008). " Using CAATs to Support IS

Audit ", Information Systems Control Journal, Vol. 1, P:1–5.

- Whittington, Ray, (2008), New Audit Documentation Requirement;

SAS 96 Raise the Bar for Audit Documentation, Adding Specific

Requirement in Several Areas, Journal of Accountancy . Vol .(65), pp.

72- 92.

Page 119: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

108

- Whittington, Ray, (2008), “New Audit Documentation Requirement;

SAS 96 Raise the Bar for Audit Documentation, Adding Specific

Requirement in Several Areas”, Journal of Accountancy.

- Williams. and Sawyer. Stacey C. (2008), Using Information

Technology: A Practical Introduction to Computers &

Communications : Complete Version by Brian K. Paperback,

Subsequent Edition.

Page 120: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

109

� � 0�����)1(

������ ����� D-��

���1���.� 0�)��

/��$.� �� /������� ��

��� ا� ا����� ا�����

������� ��<!: K����� �<!:

���+�� (����� ����,,,

;�=�� /�� �����:

�&82!=���),$و@&�دور @EM ا��"43L!ت اNا BO ن!�,F;ا $G!%4 س!&C A&'=9 BO

�&,)3(� )درا2� 4&�ا@&�(ا�3Q8ك ا

5�.� ������ �/0 ��� 5���� �1 (G) ��� ������� ��������)����6� � ������� @�)�� � %��=�� ���< B��� %���� , ��=�?� ��� ����6�� (���� ����

��� ����� ��)���� �/0 - ����� (��� ')F� ��� �+ �� �+ ���� 7��� M��H6�.

(�)���� ��� �

?�����

���) ��*�& '�� ��$(������

Page 121: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

110

��2��/�.� :�&�)�� �������

'�5�� �&���� �&����

30 �)� ��F 31Q 35 �)� 36Q40 �)�

41 – 45 �)� 50 �)��A�F

1C�����

(���� B�����2��

����2�� �����2��

2C ������ /4E���

5 ��� ���)� 6Q10 ���)� 11Q15�)�

16Q20 �)� 21 �)��A�F

3C�� ���� ,���

Page 122: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

111

��2����>�� :������ ����8��

�A� �/0 � *����� ��������)������ � ����O� �/0 �.��� ��)� ���������, @/���� %���� �.�>������ (��+ ���.) �� ,K��)� B��+� ����<�� *�� 1 -$�� @/� )x ( ���

*���� �� ��/��� ����6�(��!� K��� .

��9: /2����� ��8���� : ��B��� �� ����)$���� ( ���� * �� ��B��� �� ��)$����( ���� ��� �������� ��������� ���� /�� ������� ���2� ��

������ ������ ����8����.

ا����رة ��� �

0���

�a��1

0���

�����

0���

� ��

L 0

����

��L

a��1

1 ������ ������ (�G) � �� ��� ����� �)������

���)� M��+� %� *�=�C� ����! ����O�

2 �+���� ������ �)������ ������ ������ (�G) ����

M��+� >���! � �� ��� (��� BC)� �0�A! �.G��

3 *������ M��+�� �+���� %�$� ��� ���O� �)� @)�� (�+�

������ (�G) ��� :��C� ������ >���a� �)������ ������ M��+� >K�

4 %���� �)������ ������ ������ (�G) *������ @)�� (�+� ��� � �+ � M�+� >K�� >� �� ��� M��+� *��� _� �A�

�.��� #C��

5 ��� ����� �)������ ������ ������ (�G) (�+� %� �

M��+� ���� ��<F�

6 %� ���� ����� �)������ ������ ������ (�G) (�+�

M�+� >K� ���� ��<F�

7 %� ���� ����� �)������ ������ ������ (�G) (�+�

M�+� �C��� [�C���

Page 123: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

112

8 ���� ����� �)������ ������ ������ (�G) (�+� %�

M�+� >K� �C��� [�C���

9 ���< % ��� � �)������ ������ ������ (�G) �����

%��=�� 8) � -���� %� (�)� �� ��� %��=��

10 ������� ���� �� ���� ��� �������� ��������� ��� ��2�

������� ,���% �:� /�� /5�� ������ '� 0:�� ����

11

@)�� � #��� �)������ ������ ������ (�G) ����� ������� ��� ����� :! ���� *���� B��� 7��� %� @�� � %���� ;�< ��� *���6� �.���� ��� �������

�.������

12 ���! @)�� � �)������ ������ ������ (�G) ����

��� %$ M��+� ��)����� ��

13 ���� *���� �)������ ������ ������ (�G) B���

@)�� � *���� %��=�� ������

14 ���� *���� �)������ ������ ������ (�G) ^���

�.��+���� �)� M��+�

15 M��+� >���! �)������ ������ ������ (�G) ^���

�+����

16 �.� @�� � %���� �)������ ������ ������ (�G) ^���

;�<� ��� *���6� ����� K���

17 ��� !��� ����� :! �)������ ������ ������ (�G) ����

�+���� M��+�

Page 124: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

113

* �&�� ��� ���� ��� �������� ��������� ���� � ����8���� /�� ������� ���2� ������� ������.

� ��� ,������ 0�

���

a��1

0���

�����

0���

� ��

L 0

����

��L

a��1

18 �3�� �)� �.���! ��� ��� B!� ���C� *���+� @)�� (3���

19 %��\�� %�CG�� ����D��� ����\�� 5��� ����

M��+� %�

20 $�� ����D� �)������ ������ ������ (�G) %

M��+� %� %��\�� %�CG�� ������� ��<��

21 � �)���� �)������ ������ ������ (�G) -��� M�+� %� *��O�� ��)���� � �� ����� 8�� � �����

22 ��� ������ ������ (�G) -��� �)���� �)����

>K� %� *��O�� ��)���� � �� ����� 8�� � �����M�+�

23 ������ ������ (�G) �D< % ��)���� ���� (��

�3�� ����C�� - #C�� �� �)������2

24 ������ ������ (�G) �D< % ��)���� ���� (��

� �� �)������ @)�� � *���� ������� ������� - #C����� ����+�� ����� ������ - �+ �����

25 M�C<� � �)������ ������ ������ (�G) 8��

%��=�� ���<

26 % ��� � �)������ ������ ������ (�G) �����

%� (�)� �� ��� %��=�� ���<%��=�� 8) � -����

27 ����� >���a� �)������ ������ ������ (�G) (�+�

*��<� '��! [�� �1 @)�� ���!� ���) %� ����

28 ����� >���a� �)������ ������ ������ (�G) (�+� ���!� ���) ��3� �! �+� ��)� *���<� ���� %� ����

Page 125: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

114

*��<� '��! ���� �1 @)��8 %

29 ������� ������ (�G) %$����)����6� ������ ��>���1

�/0 � ��� 7��� �. ��0! #�+�� � ���<� *���1 ����� ����� ������� ������ - ��>���6�

30 )�� � �)������ ������ ������ (�G) (��� (�� �� @

����� ������� ������ - # ����

31 ����� @)�� � �)������ ������ ������ (�G) ^�)�

�� �C �� (���

32 ������ ������ (�G) ������� ����$� (���

���G)�� ������� ���� ������ - # ���� �� �)������

33 (�� ������ ������ (�G) �D<�� ��� ������ #����

@)�� � �)������

34 �������� ���� /�8)��� �����$ 6�$ �� ��� 0���� ���

���� �� ���� ���

35 �������� ��������� ���� ��1����� 6�$ �� ��� 0���� ���

���� �� ���� ���

36 ���� (�� ������ ������ (G) ��� ������ _�<! [��)! #

#�A��� ������ ����� ����� �A @)�� � �)������

Page 126: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

115

a���> :'����� ��8���� :������� �����

� ��� ,������

0���

�a��1

0���

�����

0���

� ��

L 0

����

��L

a��1

37 M��+� �GC� -�3��@)�� � � ��� �� )� �����

:�������

38 ��� ����� - �)�� %�$� �D�.�� �1 �GC�� -�3��

%�$� (�G) ����� @)�� � ���� - �.��� #C�� �.��� �D���� ��! �)����6� ������ ������

39 �)�� %�$ %��� �D�.�� �1 �GC�� -�3�� #�C���� @/�

���� - ������ ������ (�G) ����� @)�� ��.��� �D���� ��! �)����6�.

40 ��! @)�� � �)����6� ������ ������ (�G) ����

� ����O� ���1 �1 �)�$� ��H M��+� ���)�GC��

41 ��! @)�� � �)����6� ������ ������ (�G) ����

� ����O� ��H �D�.��� ���1 �1 ����<� ���)�+���� �D�.���� M��+� � ��A�� �G�)�

42 %��=�� *���1 �)����6� ������ ������ (�G) ��3�

� @)�� � ���<� *���1� ��� ��3���� %� ����1 ��)�����3�%� 10 %@)�� ����!�� *���+� %

43 ��! @)�� � �)����6� ������ ������ (�G) ����

����� (�+� ��� �D����� ���1 ��� -���� �=��� ���)M��+�@)�� � ���<� *���1� %��=�� *���6 �0��3�� .

44 ��! @)�� � �)����6� ������ ������ (�G) ����

B��� ���)� ��� �D�����1 ���1 ��� �=��� � �� ��M��+�

45 ��! @)�� � �)����6� ������ ������ (�G) ����

Page 127: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

116

����� (�+� ��� �D���� �1 ��)��=�� �GC�� ���) ���1-=�����0��3�� � ���<� *���1� %��=�� *���6

@)��.

46

6� ������ ������ (�G) ���� ��! @)�� � �)���� ����� (�+� ��� �D���� @�� � %���� ����< ���)

�.����� � / �GC�� ���1 ��)��=���0��3�� *���6 @)�� � ���<� *���1� %��=��.

47

��! @)�� � �)����6� ������ ������ (�G) ���� ����� (�+� ��� �D������) �G�)� ��H �D�.��� �/

�GC�� ���1��)��=�� �0��3�� *���1� %��=�� *���6 @)�� � ���<�.

48 %��=�� *���1 �)����6� ������ ������ (�G) ��3�

� @)�� � ���<� *���1� ��)�$� # ��� _� %� ��)�������� ���)� �D�.��� - �=�+�����<� ���+

�)������ �.�)� (�)���� %�� (� L����

Page 128: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

117

� � 0�����)2(

������ ����� �� �� ,-���.� 3���9

/������ ���� ���1��

1 %�! :��� ������ /���?� ������ %�� ����

2 �)�� �� � ������ /���?� ������ %�� ����

3 ������ ��������� �� '�� ���?� #� � ���� MEU

8 ������� (��� ������ ���� �h ����

Page 129: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

118

� � 0�����)3(

#������ �� �*��$ /�&��� �� �� ���&��� /������ A���

AGE

Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent

1.00 18 21.5

9.7 9.7

2.00 17 20.5

16.6 26.3

3.00 25 30

25 51.3

4.00 12 14.5

22.2 73.5

5.00 11 13.5

26.3 100.0

Valid

Total 83 100.0 100.0

EDU

Frequency Percent Valid Percent Cumulative

Percent

1.00 8 9

83.3 83.3

2.00 57 69

4.2 87.5

3.00 14 17

2.8 89.3

4.00 4 5

9.7 100.0

Valid

Total 83 100.0 100.0

EXP

Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent

1.00 17 20

25 25

2.00 39 47

15.2 40.7

3.00 14 17

22.2 62.9

4.00 5 6

16.6 78.5

5.00 8 10

20.8 100.0

Valid

Total 83 100.0 100.0

Page 130: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

119

Descriptive Statistics

N Minimum Maximum Mean Std. Deviation

Q1 83 3.00 5.00 3.7363 .80366

Q2 83 2.00 5.00 3.5527 .84578

Q3 83 3.00 5.00 3.7930 .78092

Q4 83 2.00 5.00 3.6367 .80757

Q5 83 1.00 5.00 3.8565 .73467

Q6 83 1.00 5.00 3.6001 .81743

Q7 83 1.00 5.00 3.6430 .84577

Q8 83 3.00 5.00 3.8103 .88592

Q9 83 2.00 5.00 3.8039 .83635

Q10 83 3.00 5.00 3.6642 .82367

Q11 83 2.00 5.00 3.5629 .82574

Q12 83 1.00 5.00 3.6667 .81190

Q13 83 1.00 5.00 3.7100 .80759

Q14 83 1.00 5.00 3.5759 .80865

Q15 83 1.00 5.00 3.6726 .81976

Q16 83 2.00 5.00 3.5600 .86371

Q17 83 2.00 5.00 3.6447 .80460

Valid N (listwise) 83

Descriptive Statistics

N Minimum Maximum Mean Std. Deviation

Q18 83 2.00 5.00 3.6616 .71666

Q19 83 1.00 5.00 3.5622 .82064

Q20 83 1.00 5.00 3.8933 .79522

Q21 83 1.00 5.00 3.7178 .70711

Q22 83 1.00 5.00 3.5798 .83064

Q23 83 1.00 5.00 3.7681 .79464

Q24 83 1.00 5.00 3.5600 .81465

Q25 83 2.00 5.00 3.7444 .63984

Q26 83 2.00 5.00 3.7061 .71009

Q27 83 1.00 5.00 3.7856 .82072

Q28 83 1.00 5.00 3.6821 .75978

Q29 83 2.00 5.00 3.5929 .80023

Q30 83 1.00 5.00 3.8153 .82072

Q31 83 1.00 5.00 3.7957 .77974

Q32 83 2.00 5.00 3.8227 .74974

Q33 83 3.00 5.00 3.6543 .83984

Q34 83 1.00 5.00 3.6863 .78277

Q35 83 2.00 5.00 3.6323 .69430

Valid N (listwise) 83

Page 131: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

120

Descriptive Statistics

N Minimum Maximum Mean Std. Deviation

Q36 83 3.00 5.00 3.6548 .85319

Q37 83 2.00 5.00 3.7228 .75910

Q38 83 3.00 5.00 3.6413 .83401

Q39 83 2.00 5.00 3.5406 .78132

Q40 83 1.00 5.00 3.6357 .88406

Q41 83 1.00 5.00 3.6309 .81622

Q42 83 1.00 5.00 3.8011 .75310

Q43 83 3.00 5.00 3.6766 .76912

Q44 83 2.00 5.00 3.605 .82431

Q45 83 3.00 5.00 3.7022 .83134

Q46 83 2.00 5.00 3.6175 .84466

Q47 83 1.00 5.00 3.7442 .81622

83 2.00 5.00

Valid N (listwise) 83

Variables Entered/Removed(b)

Model Variables Entered

Variables Removed Method

1 TOTALQ(a) . Enter

a All requested variables entered. b Dependent Variable: TOTALP

Model Summary

Model R R Square Adjusted R Square

Std. Error of the Estimate

1 .447 (a) . 20 .202 .47953

a Predictors: (Constant), TOTALQ

Page 132: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

121

ANOVA(b)

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

Regression

.104 1 6.618 2.29 .000(a)

Residual 5.062 82 .230

1

Total 5.166 83

a Predictors: (Constant), TOTALQ b Dependent Variable: TOTALP

Variables Entered/Removed(b)

Model Variables Entered

Variables Removed Method

1 TOTALG(a) . Enter

a All requested variables entered. b Dependent Variable: TOTALP

Model Summary

Model R R Square Adjusted R Square

Std. Error of the Estimate

1 .529 (a) . 20 .241 .46758

a Predictors: (Constant), TOTALG

ANOVA(b)

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

Regression

7.852 1 7.852 35.913 .000(a)

Residual 23.831 82 .219

1

Total 31.683 83

a Predictors: (Constant), TOTALG b Dependent Variable: TOTALP

Page 133: ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ - meu.edu.jo · ˇ ˆ ˙˝ ˛ ˚ ˜ ( ˇ ˇ) The Role of Electronic Accounting Information Systems in Improving Measuring Credit Risks in Kuwaiti Banks

122

Coefficients(a)

Unstandardized Coefficients

Standardized Coefficients

Model B Std. Error Beta t Sig.

(Constant)

1.951 .310 3.226

.000 1

TOTALG .462 .077 .498 3.226 .000

a Dependent Variable: TOTALP

Variables Entered/Removed(b)

Model Variables Entered

Variables Removed Method

1 TOTALS(a) . Enter

a All requested variables entered. b Dependent Variable: TOTALP

Model Summary

Model R R Square Adjusted R Square

Std. Error of the Estimate

1 .548(a) . 20 .294 .45101

a Predictors: (Constant), TOTALS

ANOVA(b)

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

Regression

9.511 1 9.511 46.754 .000(a)

Residual 22.172 82 .203

1

Total 31.683 83

a Predictors: (Constant), TOTALS b Dependent Variable: TOTALP

Coefficients(a)

Unstandardized Coefficients

Standardized Coefficients

Model B Std. Error Beta t Sig.

(Constant)

1.723 .306 4.652

.000 1

TOTALS .553 .081 .548 4.652 .000

a Dependent Variable: TOTALP