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AUDITORIAFINANCIERA

1. INTRODUCCIN

BaseLegal

Definicin Fasesdeunaauditoria

Objetivoyfuncindelaauditoria

NormasTcnicas

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Definicin y Fundamentos

Tericos11.BASELEGAL

Definicinlegal

Leydeauditoria NormasTcnicas

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Artculo1.mbitodeaplicacin.

1. Lapresenteleytieneporobjeto laregulacindelaactividaddeauditoradecuentas,tantoobligatoriacomovoluntaria,medianteelestablecimientodelascondicionesylosrequisitosdenecesariaobservanciaparasuejercicio,ascomolaregulacindelsistemadesupervisinpblicaylosmecanismosdecooperacininternacionalenrelacincondichaactividad.

2. Seentenderporauditoradecuentaslaactividadconsistenteenlarevisinyverificacindelascuentasanuales,ascomodeotrosestadosfinancierosodocumentoscontables,elaboradosconarregloalmarconormativodeinformacinfinancieraqueresultedeaplicacin,siemprequedichaactividadtengaporobjetolaemisindeuninformesobrelafiabilidaddedichosdocumentosquepuedatenerefectosfrenteaterceros.

3. Laauditoradelascuentasanualesconsistirenverificardichascuentasaefectosdedictaminarsiexpresanlaimagenfieldelpatrimonio,delasituacinfinancieraydelosresultadosdelaentidadauditada,deacuerdoconelmarconormativodeinformacinfinancieraqueresultedeaplicacin;tambincomprender,ensucaso,laverificacindelaconcordanciadelinformedegestincondichascuentas.

4. Laauditoradecuentastendrnecesariamentequeserrealizadaporunauditordecuentasounasociedaddeauditora,mediantelaemisindelcorrespondienteinformeyconsujecinalosrequisitosyformalidadesestablecidosenlapresenteley.

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Definicin y Fundamentos

Tericos22.DEFINICINYFUNDAMENTOSTERICOS

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Leconcederaunprstamode200.000?

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO.ActivoNoCorriente PatrimonioNeto

E. Transporte 300.000 Capital 1.000.000 Construcciones 1.500.000 Resultado 400.000

ActivoCorriente PasivoNoCorriente

Clientes 200.000 Acreedores l/p 400.000 Existencias 5.000 PasivoCorrienteTesorera 95.000 Proveedores 300.000

2.100.000 2.100.000

Ingresos 3.500.000

Personal 1.600.000 Reparaciones 1.000.000 Otros 500.000

Decisin RelacionesPrevias SituacinFinanciera

TIPODEINTERES

Costedeoportunidad

Riesgoempresarialdelcliente

Riesgodelainformacin

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Lejanadelafuentedeinformacin

Lapropiafuentedeinformacin

Volumendedatos

Complejidaddelasoperaciones

Reduccindelriesgode

informacin

Elusuariocompruebalainformacin

Elusuariocomparteelriesgoconlosadministradores

Causas delRiesgodelaInformacin

SuponeunbeneficioparatodoslosusuariosdelaInformacinContable

AUDITORIA

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Certificar:Darfedeunasituacin

(objetivo)

Opinar:Darunpuntodevista

(Subjetivo)

Dilemaentrecertificaryopinar

Laauditoriaesunaopinin.porquelainformacincontablenoesexacta,essubjetivaporlasNormasdevaloracin,ashablamosdediferentesgradosdefiabilidad

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Condiciones paraopinar

Tenerunasituacinsobrela

queopinar

Marcarunpuntodereferencia

Parapoderopinar

Senecesitainformacinparaopinar(evidencia)

Implicaalapersonaqueopina(auditor)

Estossonlosconceptosfundamentalesdeauditoria

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Evidencia

Enfoque DePlanificacin

DiseoProgramaAuditoria

AplicacinPapelesdeTrabajo

Opinin Informe

Documentacin EvaluacinObtencin

INFORMACIN DECISION

AuditoriaFinanciera (CCAA)(EEFF:NIAs)

FASESPRINCIPALESDEUNAAUDITORIA

Obtencin Documentacin Evaluacin

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Fases

Identificacindelasafirmacionesaser

examinadas

EvaluacindelaImportanciaRelativade

esasafirmaciones

Reunindelaevidenciasuficienterespectoalasafirmaciones

necesarias

Evaluacindelaevidencia

Formulacindeunjuiciorespectoalasafirmacionesencuestin

DECISIN

Investigacincrticaparallegaraconclusionesciertassobrelacontabilidaddelosaspectosfinancierosydeoperacionesdeunaorganizacineconmica.

Unainvestigacincrticaimplicalaacumulacinordenadadeevidencias.

Lasconclusionesciertasimplicanlainterpretacinporunauditorcompetentedelaevidenciaacumuladaysupresentacinenuninformeporescrito.

Grinaker yBarr

Definiciones

AmericanAccounting Association

El proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente le evidencia acerca de lasafirmaciones relacionadas con actos y acontecimientos econmicos ,a fin de evaluar talesdeclaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado de las partesinteresadas

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Procesolgico

basadoenla

Evidencia

dirigidoaqueunapersona

expertaajenaalaempresay

titulada

emitaunaopinin sobrelarazonabilidaddelasCCAA,deacuerdoalosPrincipiosyNormasdeContabilidadgeneralmenteaceptados.

Definicindeauditoria

Procesosistemtico deobtenerinformacin

Laevidenciaseobtieneyevalademaneraobjetiva

Laevidenciaexaminadaconsisteenunaampliavariedaddeinformacin ydatosqueapoyanlosinformeselaborados

LasafirmacionessetraducenenEstadosFinancieros

Elauditordebedeterminarelgradodecorrespondencia entrelaevidenciadeloqueocurrienrealidadylasCCAA.

Laevaluacinyelinformedelosacontecimientosdebenestardeacuerdoconlosprincipios establecidos

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Edadantigua EdadMedia RevolucinIndustrial

DetectarFraudes

Opinar

Empresafamiliar Sociedadporacciones

Accionistas

GerenteSecuritiesandExchangeCommission(SEC)

WallStreet

EstadosUnidos

Inglaterra

Apartirdelossiguientesacontecimientoshistricoscrticos,intentereconstruirlahistoriayevolucinsufridaporlaAuditoraFinanciera:

Caso

Emisindeuninforme dirigidoaponerdemanifiestounaopinintcnicasobresidichasCCAAexpresan,entodossusaspectossignificativos,laimagenfieldelpatrimonioydelasituacinfinancieradelaentidadascomodelresultadodesusoperacionesenelperodoexaminadodeconformidadconlosPrincipiosyNormasgeneralmenteaceptados.

ObjetivoPrincipal:

Erroresyfraudes InformessobreelControlInterno Asesoramientoeconmicofinanciero

Objetivosespecficos:

ObjetivosdelaAuditoria

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Funcinsocialyeconmica

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?

Casodediscusinenclase

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ConflictodeinteresesentrelosemisoresdeCCAAysususuarios

Lasdecisionesdelosusuariospueden

afectarsesignificativamente

Muchosusuariosnodisponendelos

mediosnecesariospararealizarporsi

mismoslaevaluacindelaempresa.

Ademslaauditoriamotivaalos

encargadosdelareparacindelas

CCAAahacerloconmsdiligencia

Permitirasusintegrantesquetomendecisionessobrebasesmsslidasalhacerloapartirdeunainformacinfinancieraalaqueselehadotadodecredibilidad.

Funcinsocialyeconmica

Motivosporlosqueauditar

NormasTcnicasdeAuditora

Constituyenlosprincipios yrequisitos quedebeobservarnecesariamenteelauditordecuentaseneldesempeodesufuncinparaexpresarunaopinintcnicaresponsable.

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NormasTcnicas

Generales

Formacin

Independencia

DiligenciaProfesional

Responsabilidad

Secreto

Honorarios

Publicidad

SobreejecucindelTrabajo

Planificacindeltrabajo

EstudioyevaluacindelControlInterno

Evidencia

SobreInformes

ConformidadconPCGA

Uniformidad

ImagenFiel

Causasdenoopinar

NORMASTECNICASDEAUDITORIA(ICAC)

ElInformedeAuditora

CONTENIDO

Ladescripcindeltrabajorealizado

Elresultadoalcanzado(OPININ)

INFORMACIN DECISION

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Titulodelinforme:InformeauditoriadeCCAA

Identificacindelosdestinatariosypersonasquesolicitaroneltrabajo

Prrafodealcance.Esteprrafo,queserelprimerodelinforme,incluir:

LosdocumentosquecomprendenlasCCAA

IndicacindequesehanaplicadolasnormasdeAuditoria

ManifestarlosprocedimientosprevistosenlasnormasquenosehayanpodidoaplicarPrrafodesalvedades.EnelquesedetallaelefectodelasalvedadenlasCCAAsiescuantificableosunaturalezasinosepudeestimar.

Prrafodeopinin.EnelqueelauditorexpresasilasCCAArepresentanensuconjuntolaimagenfiel.Encasocontrario,indicarlanaturalezadecualquiersalvedadsignificativamedianteexceptopor,yenelcasodequestasfueransignificativas,deberdenegarsuopininoexpresarunaopinindesfavorable.

Prrafosobreelinformedegestin.ParaexpresarelalcancedeltrabajoysuconcordanciaconlainformacindelasCCAAdelejercicio

Datosyfirmadelauditor

Fechadelaemisin

Elementos

Informesobrelascuentasanualesauditadasdeunejercicioconopininfavorable.

Informe de Auditora de Cuentas Anuales(Membrete de la sociedad de Auditora de cuentas)

A los Accionistas de Sociedad XYZ, S.A. por encargo de. :

Hemos auditado las cuentas anuales de XYZ, S.A., que comprenden el balance al 31 de diciembre de 20xx, la cuenta de prdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha. Los administradores son responsables de la formulacin de las cuentas anuales de la sociedad, de acuerdo con el marco normativo de informacin financiera aplicable a la entidad (que se identifica en la Nota X de la memoria adjunta) y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con la normativa reguladora de la actividad de auditora de cuentas vigente en Espaa, que requiere el examen, mediante la realizacin de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluacin de si su presentacin, los principios y criterios contables utilizados y las estimaciones realizadas, estn de acuerdo con el marco normativo de informacin financiera que resulta de aplicacin

TITULO

DESTINATARIOS

P. ALCANCE

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En nuestra opinin, las cuentas anuales del ejercicio 20xx adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera de XYZ, S.A. al 31 de diciembre de 20xx, as como de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad con el marco normativo de informacin financiera que resulta de aplicacin y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.

El informe de gestin adjunto del ejercicio 20xx contiene las explicaciones que los administradores consideran oportunas sobre la situacin de la Sociedad, la evolucin de sus negocios y sobre otros asuntos y no forma parte integrante de las cuentas anuales. Hemos verificado que la informacin contable que contiene el citado informe de gestin concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 20xx. Nuestro trabajo como auditores se limita a la verificacin del informe de gestin con el alcance mencionado en este mismo prrafo y no incluye la revisin de informacin distinta de la obtenida a partir de los registros contables de la Sociedad.

Nombre del auditor o de la Sociedad de auditora de cuentas.

Firma del Auditor de cuentas responsable de este informe

Fecha.

P.OPININ

P. INFORME GESTIN

FIRMA

FECHA

Tieneobligacindeauditarseestaempresa?

2013 2012 2011 2010 2009

ACTIVO 900 2,200 2,200 2000 1,200

C.N. 2,000 7,000 7,000 7,500 1,900

PLANTILLA 35 45 90 85 80