Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Pgina 1

Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento

SUNASS

Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria para el Sector Saneamiento en el Per

Volumen II

Comparativo del Plan Contable General Revisado

(PCGR) Vs. Plan Contable General Empresarial (PCGE) Vs. Plan Contable de Contabilidad de Costos

Regulatoria (PCCR)

Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Pgina 2

INDICE

1. Plan Contable General Revisado.... 3

2. Plan Contable General Empresarial 3

3. Plan Contable de Contabilidad de Costos Regulatoria... 5

4. Comparativo del Plan Contable General Revisado Vs. Plan

Contable General Empresarial Vs. Plan Contable de Contabilidad

De Costos Regulatoria.. 6

5. Relacin de NIIF vigentes a Nivel Nacional y a Nivel Internacional. 433

5.1 Normas Internacionales de Informacin Financiera....... 433

5.1.1 Resmenes Tcnicos de Informacin Financiera. 433

5.2 Interpretacin de las Normas Internacionales de Informacin

Financiera.... 441

5.3 Normas Internacionales de Contabilidad. 442

5.3.1 Resmenes Tcnicos de las Normas Internacionales de

Contabilidad. 443

5.4 Interpretacin de las Normas Internacionales de

Contabilidad... 483

Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Pgina 3

1 Plan Contable General Revisado Desde el ao 1973, existe el PLAN CONTABLE GENERAL, establecido bajo el sistema del PLAN CONTABLE FRANCES de 1957, sobre la base de 10 grupos de cuentas que se denominan clases, las cuales la 09 primeras se circunscriben a la contabilidad y la ltima clase de base 9, se dedica a la contabilidad Analtica de Explotacin, vale decir Contabilidad de Costos

El Plan Contable General Revisado aprobado con Resolucin CONASEV N006-84-EFC/94.1 del 15 de Febrero de 1984, fue elevado por administracin aprobndose el PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO el mismo que deber ser usado en las empresas comprendidas en el artculo 2 de dicho dispositivo. De la presente resolucin debern de adecuar su contabilidad al Plan Contable General Revisado en el ao 1984.

El Plan Contable General Revisado est estructurado como sigue:

ESTRUCTURA DEL PCGR

CLASE GRUPO NOMINACION CUENTAS

1 Activo 10 - 19

2 Activo 20- 29

3 CUENTAS DE BALANCE Activo 31- 39

4 Pasivo 40 - 49

5 Patrimonio 50 - 59

6 CUENTAS DE GESTION O

RESULTADOS

Gasto por Naturales 60 - 69

7 Ingreso por Naturaleza 70 - 79

8 SALDOS INTERMEDIARIOS

DE GESTION

Relaciona Gastos e

Ingresos 80 - 89

9 CONTABILIDAD ANALITICA Registra Costos y

Gastos Clase 9

0 CUENTAS DE ORDEN Cuentas de Control Ctas. De Orden

2 Plan Contable General Empresarial El Plan Contable General Empresarial fue aprobado mediante Resolucin N041-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad del 25.oct.08, establecindose su uso obligatorio a partir del 01.ene.10, el cual fue modificado por la Resolucin N 042-2008-EF/94 de dicho Consejo aprobada el 11.nov.09 donde se resuelve

NUMERO DE DIGITOS DENOMINACION

Un Digito Clase

Dos Dgitos Cuenta

Tres Dgitos Divisionaria

Cuatro Dgitos a Mas Subdivisionaria

Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Pgina 4

diferir el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 01.ene.11 con aplicacin optativa en el ao 2010.

Con fecha 12.may.10, mediante Resolucin N 043-2010-EF/94, el Consejo Normativo de Contabilidad aprueba la Nueva Versin que modificada del Plan Contable General Empresarial, el cual establece un procedimiento de actualizacin y vigencia que contempla la auscultacin peridica con organismos y/o profesionales de contabilidad.

Segn lo dispuesto en el artculo N 10 de la Ley N 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, las atribuciones del Consejo Normativo de Contabilidad son estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblicos y privados, emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado, y absolver consultas en materia de su competencia.

Como disposicin general es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que se establece en las NIIF. De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.

El Plan Contable General Empresarial no tiene como propsito establecer medidas de control ni polticas contables. En el caso de los controles, estos obedecen a la identificacin de riesgos por parte de la empresa, considerando la probabilidad de ocurrencia y el impacto que puedan causar. Las polticas contables, que deben estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el registro de sus operaciones y la preparacin de sus estados financieros. Ambos, controles y polticas contables, deben ser seleccionados de acuerdo a las transacciones que realizan las empresas y a las caractersticas que le son propias.

Las NIIF estn en constante revisin, y se prev que varias de ellas sean modificadas. En particular, actualmente se encuentran en revisin el marco conceptual para la preparacin y presentacin de informacin financiera y, muy probablemente, diversas NIIF sern modificadas como consecuencia de esa revisin. Sin embargo, no toda modificacin es esas normas provocara a su vez un cambio en este PCGE. Se han considerado cdigos para acumular informacin que facilite la presentacin y revelaciones adicionales, as como para reflejar bases de medicin al valor razonable. En tanto dichos requerimientos cambien en las normas que vayan siendo modificadas, este Plan tendr que reflejar dichos cambios.

En general, la contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la elaboracin de los estados financieros completos y otra informacin financiera requerida.

El Marco Conceptual busca darle coherencia a las NIIF, las que adems prevalecen sobre el Marco Conceptual. Sin embargo, este Marco fue emitido en los ltimos aos de la dcada de los aos ochenta, cuando el modelo de las denominadas, en ese momento, Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), ahora contenidas en las NIIF, fundamentalmente resulto de la acumulacin de las polticas contables de los distintos Pases. Es a partir del ao 2000 en que se dan los cambios ms importantes, contenidos en el modulo actual de las NIIF en particular a partir de la versin del 2004.

El Plan Contable General Empresarial se encuentra estructurado de la siguiente manera:

NUMERO DE DIGITOS DENOMINACION

Un Digito Elemento

Dos Dgitos Cuenta

Tres Dgitos Sub Cuenta

Cuatro Dgitos Divisionaria

Cinco Dgitos a Mas Subdivisionaria

Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Pgina 5

3 Plan Contable de Contabilidad de Costos Regulatoria

El Plan Contable Contabilidad de Costos Regulatoria est basado en los principios de la Contabilidad Regulatoria, que es un mecanismo por el cual los Organismos Reguladores pueden conocer la estructura de costos de sus prestadores, medir su eficiencia relativa tanto a nivel de empresa como de actividades, disminuyendo asimetras de informacin y, de esta manera, determinar una tarifa justa y equitativa a pagar por los usuarios. En este sentido, es un mecanismo por el cual los Organismos Reguladores pueden conocer la estructura de costos de sus prestadores, medir su eficiencia relativa tanto a nivel de empresa como de actividades, disminuyendo asimetras de informacin y as poder determinar una tarifa justa y equitativa a pagar por los usuarios.

Habitualmente se orienta hacia un sistema de Costos por Actividades (Activities Based Costing o ABC Costing) que, a diferencia de la contabilidad tradicional, permite la a locacin de los costos teniendo en cuentas las actividades o procesos que los originaron. El sistema de costos por actividades conduce a una mejora en la gestin de los costos, al apoyarse en imputaciones ms rigurosas.

Basndonos en estos conceptos, tanto reguladores como empresas gozan de los beneficios de conocer el verdadero costo de las actividades que realizan, orientando al prestador hacia el camino de la eficiencia y mejora continua.

El nivel de desagregacin y criterios de asignacin deben ser funcionales a los objetivos definidos por el regulador.

Las atribuciones y asignaciones de costos se deben realizar sobre una base objetiva, evitando la generacin de beneficios inapropiados a favor de una parte.

La informacin debe presentarse dando preeminencia a la naturaleza econmica de las operaciones por sobre su forma instrumental o jurdica:

El objetivo es reflejar, a travs de la informacin recolectada, la realidad financiera de la empresa regulada.

El Plan Contable Contabilidad de Costos Regulatorios se encuentra estructurado:

NUMERO DE DIGITOS DENOMINACION

Un Digito Elemento

Dos Dgitos Cuenta

Tres Dgitos Sub Cuenta

Cuatro Dgitos Divisionaria

Cinco Dgitos a Trece Dgitos o Mas Subdivisionaria

El Plan de encuentra desarrollado hasta un nivel de 13 Trece Dgitos de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalles. Las codificaciones de las cuentas, subcuentas, Divisionarias y Subdivisionarias previstas se han desarrollado en la base de lo siguiente:

Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Pgina 6

Elemento: Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el digito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales y el digito 0 para cuentas de Orden.

Elemento Descripcin

1 Activo Disponible y Exigible

2 Activo Realizable

3 Activo Inmovilizado

4 Pasivo

5 Patrimonio Neto

6 Gastos por Naturaleza

7 Ingresos

8 Saldos Intermediarios de Gestin

9 Contabilidad Analtica de Explotacin:

Costo de Produccin y Gastos por

funcin

0 Cuestas de Orden

Cuenta: A Nivel de Dos dgitos de prestacin de los estados financieros requeridos en tanto que clasifica los saldos.

Subcuenta: Se reconoce al Tercer Digito donde acumula clases de activo, pasivo, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro.,

Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos, identificando el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo de las cuentas por cobrar o pagar comerciales, de los inmuebles, maquinarias y equipo, y de los tributos.

Sub Divisionaria: Se presenta a Nivel de cinco a trece dgitos o ms indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo en el caso de inversiones inmobiliarias, e inmuebles maquinarias de equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable, y en lo referido a un mayor nivel de detalles se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

En donde la NIC 1 se refiere a la presentacin mnima en el cuerpo de los estados financieros, en lo que coincide con una presentacin a nivel de rubro o cuenta. La informacin que se acumula en subcuentas, divisionarias y subdivisionarias podr ser presentada en el cuerpo de los estados financieros o en las notas a los mismos, dependiendo de u importancia relativa y de aspectos de forma.

4 Comparativo del Plan Contable General Revisado (PCGR) Vs. Plan Contable General Empresarial (PCGE) Vs. Plan Contable Contabilidad de Costos Regulatorios (PCCCR)

A continuacin se va a mostrar un comparativo de los planes Contables en donde podr visualizar los cambios que ha realizado el Consejo Normativo de Contabilidad en estos ltimos aos, en la cual se mostraran las equivalencias entre las cuentas y cambios importantes de los Planes de cuentas al cambio de los aos.

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PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Res. 041-2008-EF/94 y 042-2009-EF/94 Nueva Versin Res. N.043-2010-EF/94-12.05.2010 PLAN CONTABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS REGULATORIA

CL

AS

E

CU

EN

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DIV

ISIO

NA

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DESCRIPCION R

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CUENTA DESCRIPCIN

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1 DISPONIBLE Y EXIGIBLE

1

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

1

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10

CAJA Y BANCOS

10 CAJA Y BANCOS

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1 0 0 0 0 00 00 00 00 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

101 Caja

101 Caja

101 Caja

1 0 1 0 0 00 00 00 00 Caja

1 0 1 1 0 00 00 00 00 Caja moneda nacional

1 0 1 2 0 00 00 00 00 Caja moneda extranjera

102 Fondos Fijos

102 Fondos fijos

102 Fondos fijos

1 0 2 0 0 00 00 00 00 Fondos fijos

1 0 2 1 0 00 00 00 00 Fondos fijos caja chica

1 0 2 2 0 00 00 00 00 Fondos de trabajo

1 0 2 3 0 00 00 00 00 Fondos de emergencia

103 Remesas en Transito

103 Efectivo en Trnsito 103 Efectivo en trnsito 1 0 3 0 0 00 00 00 00 Efectivo en trnsito

1 0 3 1 0 00 00 00 00 Transferencia en trnsito

104

Cuentas Corrientes

104 Cuentas corrientes en

instituciones financieras

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1 0 4 0 0 00 00 00 00 Cuentas corrientes en

instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

1041 Cuentas corrientes operativas

1 0 4 1 0 00 00 00 00

Cuentas corrientes operativas

1042

Cuentas corrientes para fines especficos

1042

Cuentas corrientes para fines especficos

1 0 4 2 0 00 00 00 00

Cuentas corrientes para fines especificos

105 Certificados Bancarios

105 Certificados bancarios 105 Otros equivalentes de efectivo 1 0 5 0 0 00 00 00 00 Otros equivalentes de efectivo

1051 Certificados bancarios 1051 Certificados bancarios 1 0 5 1 0 00 00 00 00 Certificados bancarios

1052 Otros 1 0 5 2 0 00 00 00 00 Otros

106

Depositos a Plazos

1062 106

Depsitos en instituciones financieras

106

Depsitos en instituciones financieras

1 0 6 0 0 00 00 00 00

Depsitos en instituciones financieras

Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Pgina 8

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Res. 041-2008-EF/94 y 042-2009-EF/94 Nueva Versin Res. N.043-2010-EF/94-12.05.2010 PLAN CONTABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS REGULATORIA

CL

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CUENTA DESCRIPCIN

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A

1061 Depsitos de ahorro 1061 Depsitos de ahorro 1 0 6 1 0 00 00 00 00 Depsito ahorros

1062 Depsitos a plazo 106 1062 Depsitos a plazo 106 1 0 6 2 0 00 00 00 00 Depsitos plazo 106

107 Fondos sujetos a restriccin

109 107 Fondos sujetos a restriccin

109 1 0 7 0 0 00 00 00 00

Fondos sujetos a restriccin 109

1071 Fondos Sujetos a Restriccin

1071 Fondos Sujetos a Restriccin

1 0 7 1 0 00 00 00 00

Fondos sujetos a restriccin

108 Otros Depositos

109 Fondos Sujetos a Restriccin

107

11

INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA 31

11 INVERSIONES FINANCIERAS

31 1 1 0 0 0 00 00 00 00

INVERSIONES FINANCIERAS

31

111 Inversiones al valor razonable

111

Inversiones mantenidas para negociacin

1 1 1 0 0 00 00 00 00

Inversiones mantenidas para negociacion

1111 Valores emitidos o garantizados

por el Estado

1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado

1 1 1 1 0 00 00 00 00

Valores emitidos o garantizados por el Estado

11111 Costo 1 1 1 1 1 00 00 00 00 Costo

11112 Valor Razonable 1 1 1 1 2 00 00 00 00 Valor Razonable

1112

Valores emitidos por el sistema financiero

1112

Valores emitidos por el sistema financiero

1 1 1 2 0 00 00 00 00

Valores emitidos por el sistema financiero

11121 Costo 1 1 1 2 1 00 00 00 00 Costo

11122 Valor Razonable 1 1 1 2 2 00 00 00 00 Valor Razonable

1113 Valores emitidos por empresas

1113 Valores emitidos por empresa

1 1 1 3 0 00 00 00 00

Valores emitidos por empresas

11131 Costo 1 1 1 3 1 00 00 00 00 Costo

11132 Valor Razonable 1 1 1 3 2 00 00 00 00 Valor Razonable

Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Pgina 9

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Res. 041-2008-EF/94 y 042-2009-EF/94 Nueva Versin Res. N.043-2010-EF/94-12.05.2010 PLAN CONTABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS REGULATORIA

CL

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A

CUENTA DESCRIPCIN

RE

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LA

ZA

A

1114 Otros ttulos representativos de

deuda

1114 Otros ttulos representativos de deuda

1 1 1 4 0 00 00 00 00 Otros ttulos

representativos de deuda

11141 Costo 1 1 1 4 1 00 00 00 00 Costo

11142 Valor Razonable 1 1 1 4 2 00 00 00 00 Valor Razonable

1115 Participaciones en entidades 1115 Participaciones en entidades 1 1 1 5 0 00 00 00 00 Participaciones en entidades

11151 Costo 1 1 1 5 1 00 00 00 00 Costo

11152 Valor Razonable 1 1 1 5 2 00 00 00 00 Valor Razonable

112

Inversiones disponibles para la venta

112

Inversiones disponibles para la venta

1 1 2 0 0 00 00 00 00

Inversiones disponibles para la venta

1121 Valores emitidos o garantizados

por el Estado

1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado

1 1 2 1 0 00 00 00 00

Valores emitidos o garantizados por el Estado

11211 Costo 1 1 2 1 1 00 00 00 00 Costo

11212 Valor Razonable 1 1 2 1 2 00 00 00 00 Valor Razonable

1122

Valores emitidos por el sistema financiero

1122

Valores emitidos por el sistema financiero

1 1 2 2 0 00 00 00 00

Valores emitidos por el sistema financiero

11221 Costo 1 1 2 2 1 00 00 00 00 Costo

11222 Valor Razonable 1 1 2 2 2 00 00 00 00 Valor Razonable

1123 Valores emitidos por empresas

1123

Valores emitidos por empresas

1 1 2 3 0 00 00 00 00 Valores emitidos por empresas

11231 Costo 1 1 2 3 1 00 00 00 00 Costo

11232 Valor Razonable 1 1 2 3 2 00 00 00 00 Valor Razonable

1124 Otros ttulos representativos de

deuda

1124 Otros ttulos representativos de deuda

1 1 2 4 0 00 00 00 00 Otros ttulos

representativos de deuda

11241 Costo 1 1 2 4 1 00 00 00 00 Costo

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PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Res. 041-2008-EF/94 y 042-2009-EF/94 Nueva Versin Res. N.043-2010-EF/94-12.05.2010 PLAN CONTABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS REGULATORIA

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CUENTA DESCRIPCIN

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A

11242 Valor Razonable 1 1 2 4 2 00 00 00 00 Valor Razonable

113

Activos financieros compromiso de compra

113

Activos financieros Acuerdo de compra

1 1 3 0 0 00 00 00 00

Activos financieros compromiso de compra

1131

Inversiones mantenidas para negociacin Acuerdo de compra

1 1 3 1 0 00 00 00 00 Inversiones mantenidas para negociacin Acuerdo de compra

11311 Costo 1 1 3 1 1 00 00 00 00 Costo

11312 Valor Razonable 1 1 3 1 2 00 00 00 00 Valor Razonable

1132

Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra

1 1 3 2 0 00 00 00 00

Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra

11321 Costo 1 1 3 2 1 00 00 00 00 Costo

11322 Valor Razonable 1 1 3 2 2 00 00 00 00 Valor Razonable

12

Clientes

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

1 2 0 0 0 00 00 00 00

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

121

Facturas Por Cobrar

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1 2 1 0 0 00 00 00 00

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

1211 No emitidas

1211 No emitidas

1 2 1 1 0 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar no emitidas

1 2 1 1 1 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades reguladas

1 2 1 1 1 01 00 00 00 Venta de bienes

1 2 1 1 1 01 01 00 00 Medidores de agua

Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Pgina 11

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Res. 041-2008-EF/94 y 042-2009-EF/94 Nueva Versin Res. N.043-2010-EF/94-12.05.2010 PLAN CONTABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS REGULATORIA

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CUENTA DESCRIPCIN

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1 2 1 1 1 01 02 00 00 Venta de agua tratada

1 2 1 1 1 01 99 00 00

Venta de otros bienes comercializados

1 2 1 1 1 02 00 00 00 Prestacin de servicios

regulados habituales

1 2 1 1 1 02 01 00 00 Servicio de AP

1 2 1 1 1 02 02 00 00 Servicio de ALC

1 2 1 1 1 02 03 00 00 Servicio de TAR

1 2 1 1 1 03 00 00 00

Prestacin de servicios colaterales

1 2 1 1 1 03 01 00 00 Instalacin de

conexiones domiciliarias

1 2 1 1 1 03 02 00 00

Reubicacin de conexiones domiciliarias

1 2 1 1 1 03 03 00 00

Ampliacin de conexiones domiciliarias

1 2 1 1 1 03 04 00 00

Reubicacin de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria

1 2 1 1 1 03 05 00 00

Cierre de conexiones domiciliarias

1 2 1 1 1 03 06 00 00 Reapertura de

conexiones domiciliarias

1 2 1 1 1 03 07 00 00 Factibilidad de servicios

1 2 1 1 1 03 08 00 00

Revisin y aprobacin de proyectos

1 2 1 1 1 03 09 00 00 Supervisin de obras

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CUENTA DESCRIPCIN

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1 2 1 1 1 03 10 00 00

Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan lmite mx)

1 2 1 1 2 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades no reguladas

1212 Emitidas en cartera

1212 Emitidas en cartera

1 2 1 2 0 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar emitidas en cartera

1 2 1 2 1 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades reguladas

1 2 1 2 1 01 00 00 00 Venta de bienes

1 2 1 2 1 01 01 00 00 Medidores de agua

1 2 1 2 1 01 02 00 00 Venta de agua tratada

1 2 1 2 1 01 99 00 00

Venta de otros bienes comercializados

1 2 1 2 1 02 00 00 00

Prestacin de servicios regulados habituales

1 2 1 2 1 02 01 00 00 Servicio de AP

1 2 1 2 1 02 02 00 00 Servicio de ALC

1 2 1 2 1 02 03 00 00 Servicio de TAR

1 2 1 2 1 03 00 00 00 Prestacin de servicios colaterales

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CUENTA DESCRIPCIN

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1 2 1 2 1 03 01 00 00 Instalacin de

conexiones domiciliarias

1 2 1 2 1 03 02 00 00

Reubicacin de conexiones domiciliarias

1 2 1 2 1 03 03 00 00

Ampliacin de conexiones domiciliarias

1 2 1 2 1 03 04 00 00

Reubicacin de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria

1 2 1 2 1 03 05 00 00 Cierre de conexiones domiciliarias

1 2 1 2 1 03 06 00 00

Reapertura de conexiones domiciliarias

1 2 1 2 1 03 07 00 00 Factibilidad de servicios

1 2 1 2 1 03 08 00 00

Revisin y aprobacin de proyectos

1 2 1 2 1 03 09 00 00 Supervisin de obras

1 2 1 2 1 03 10 00 00

Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan lmite mx)

1 2 1 2 2 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades no reguladas

1213 En cobranza

1213 En cobranza

1 2 1 3 0 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar en cobranza

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CUENTA DESCRIPCIN

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1 2 1 3 1 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades reguladas

1 2 1 3 1 01 00 00 00 Venta de bienes

1 2 1 3 1 01 01 00 00 Medidores de agua

1 2 1 3 1 01 02 00 00 Venta de agua tratada

1 2 1 3 1 01 99 00 00

Venta de otros bienes comercializados

1 2 1 3 1 02 00 00 00

Prestacin de servicios regulados habituales

1 2 1 3 1 02 01 00 00 Servicio de AP

1 2 1 3 1 02 02 00 00 Servicio de ALC

1 2 1 3 1 02 03 00 00 Servicio de TAR

1 2 1 3 1 03 00 00 00 Prestacin de servicios

colaterales

1 2 1 3 1 03 01 00 00

Instalacin de conexiones domiciliarias

1 2 1 3 1 03 02 00 00 Reubicacin de

conexiones domiciliarias

1 2 1 3 1 03 03 00 00

Ampliacin de conexiones domiciliarias

1 2 1 3 1 03 04 00 00

Reubicacin de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria

1 2 1 3 1 03 05 00 00

Cierre de conexiones domiciliarias

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DESCRIPCIN

RE

MP

LA

ZA

A

CUENTA DESCRIPCIN

RE

MP

LA

ZA

A

1 2 1 3 1 03 06 00 00 Reapertura de

conexiones domiciliarias

1 2 1 3 1 03 07 00 00 Factibilidad de servicios

1 2 1 3 1 03 08 00 00

Revisin y aprobacin de proyectos

1 2 1 3 1 03 09 00 00 Supervisin de obras

1 2 1 3 1 03 10 00 00

Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan lmite mx)

1 2 1 3 2 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades no reguladas

1214 En descuento

1214 En descuento

1 2 1 4 0 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar en descuento

1 2 1 4 1 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades reguladas

1 2 1 4 1 01 00 00 00 Venta de bienes

1 2 1 4 1 01 01 00 00 Medidores de agua

1 2 1 4 1 01 02 00 00 Venta de agua tratada

1 2 1 4 1 01 99 00 00

Venta de otros bienes comercializados

1 2 1 4 1 02 00 00 00

Prestacin de servicios regulados habituales

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CUENTA DESCRIPCIN

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1 2 1 4 1 02 01 00 00 Servicio de AP

1 2 1 4 1 02 02 00 00 Servicio de ALC

1 2 1 4 1 02 03 00 00 Servicio de TAR

1 2 1 4 1 03 00 00 00 Prestacin de servicios

colaterales

1 2 1 4 1 03 01 00 00

Instalacin de conexiones domiciliarias

1 2 1 4 1 03 02 00 00 Reubicacin de

conexiones domiciliarias

1 2 1 4 1 03 03 00 00

Ampliacin de conexiones domiciliarias

1 2 1 4 1 03 04 00 00

Reubicacin de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria

1 2 1 4 1 03 05 00 00

Cierre de conexiones domiciliarias

1 2 1 4 1 03 06 00 00

Reapertura de conexiones domiciliarias

1 2 1 4 1 03 07 00 00 Factibilidad de servicios

1 2 1 4 1 03 08 00 00 Revisin y aprobacin de

proyectos

1 2 1 4 1 03 09 00 00 Supervisin de obras

1 2 1 4 1 03 10 00 00

Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan lmite mx)

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CUENTA DESCRIPCIN

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1 2 1 4 2 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar actividades no reguladas

122 Anticipos Recibidos

122 Anticipos de clientes 491-

492 122 Anticipos de clientes

491-492 1 2 2 0 0 00 00 00 00 ANTICIPOS DE

CLIENTES 491-492

1 2 2 1 0 00 00 00 00

Anticipos recibidos - venta de bienes

1 2 2 2 0 00 00 00 00

Anticipos recibidos - prestacin servicios regulados habituales

1 2 2 2 1 00 00 00 00 Servicio de AP

1 2 2 2 2 00 00 00 00 Servicio de ALC

1 2 2 2 3 00 00 00 00 Servicio de TAR

1 2 2 3 0 00 00 00 00

Anticipos recibidos - prestacin servicios regulados, prestaciones colaterales

1 2 2 4 0 00 00 00 00

Anticipos recibidos - prestacin servicios no regulados

123

Letras (o Efectos ) Por Cobrar

123 Letras por cobrar

123 Letras por cobrar

1 2 3 0 0 00 00 00 00 LETRAS POR COBRAR

1231 En cartera 1231 En cartera 1 2 3 1 0 00 00 00 00 En Cartera

1 2 3 1 1 00 00 00 00

Letras por cobrar actividades reguladas

1 2 3 1 1 01 00 00 00 Por venta de bienes

1 2 3 1 1 01 01 00 00 Medidores de agua

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CUENTA DESCRIPCIN

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1 2 3 1 1 01 02 00 00 Venta de agua tratada

1 2 3 1 1 01 99 00 00

Venta de otros bienes comercializados

1 2 3 1 1 02 00 00 00

Por prestacin de servicios regulados habituales

1 2 3 1 1 02 01 00 00 Servicio de AP

1 2 3 1 1 02 02 00 00 Servicio de ALC

1 2 3 1 1 02 03 00 00 Servicio de TAR

1 2 3 1 1 03 00 00 00

Por prestacin de servicios regulados, prestaciones colaterales

1 2 3 1 1 03 01 00 00

Instalacin de conexiones domiciliarias

1 2 3 1 1 03 02 00 00

Reubicacin de conexiones domiciliarias

1 2 3 1 1 03 03 00 00 Ampliacin de

conexiones domiciliarias

1 2 3 1 1 03 04 00 00

Reubicacin de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria

1 2 3 1 1 03 05 00 00 Cierre de conexiones

domiciliarias

1 2 3 1 1 03 06 00 00

Reapertura de conexiones domiciliarias

1 2 3 1 1 03 07 00 00 Factibilidad de servicios

1 2 3 1 1 03 08 00 00 Revisin y aprobacin de proyectos

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A

1 2 3 1 1 03 09 00 00 Supervisin de obras

1 2 3 1 1 03 10 00 00

Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan lmite mx)

1 2 3 1 2 00 00 00 00

Por prestacin de servicios no regulados

1232 En cobranza 1232 En cobranza 1 2 3 2 0 00 00 00 00 En cobranza

1 2 3 2 1 00 00 00 00

Letras por cobrar actividades reguladas

1 2 3 2 1 01 00 00 00 Por venta de bienes

1 2 3 2 1 01 01 00 00 Medidores de agua

1 2 3 2 1 01 02 00 00 Venta de agua tratada

1 2 3 2 1 01 99 00 00

Venta de otros bienes comercializados

1 2 3 2 1 02 00 00 00

Por prestacin de servicios regulados habituales

1 2 3 2 1 02 01 00 00 Servicio de AP

1 2 3 2 1 02 02 00 00 Servicio de ALC

1 2 3 2 1 02 03 00 00 Servicio de TAR

1 2 3 2 1 03 00 00 00

Por prestacin de servicios regulados, prestaciones colaterales

1 2 3 2 1 03 01 00 00 Instalacin de

conexiones domiciliarias

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CUENTA DESCRIPCIN

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1 2 3 2 1 03 02 00 00 Reubicacin de

conexiones domiciliarias

1 2 3 2 1 03 03 00 00

Ampliacin de conexiones domiciliarias

1 2 3 2 1 03 04 00 00

Reubicacin de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria

1 2 3 2 1 03 05 00 00

Cierre de conexiones domiciliarias

1 2 3 2 1 03 06 00 00 Reapertura de

conexiones domiciliarias

1 2 3 2 1 03 07 00 00 Factibilidad de servicios

1 2 3 2 1 03 08 00 00 Revisin y aprobacin de

proyectos

1 2 3 2 1 03 09 00 00 Supervisin de obras

1 2 3 2 1 03 10 00 00

Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan lmite mx)

1 2 3 2 2 00 00 00 00

Por prestacin de servicios no regulados

1233 En descuento 1233 En descuento 1 2 3 3 0 00 00 00 00 En descuento

1 2 3 3 1 00 00 00 00

Letras por cobrar actividades reguladas

1 2 3 3 1 01 00 00 00 Por venta de bienes

1 2 3 3 1 01 01 00 00 Medidores de agua

1 2 3 3 1 01 02 00 00 Venta de agua tratada

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CUENTA DESCRIPCIN

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1 2 3 3 1 01 99 00 00 Venta de otros bienes

comercializados

1 2 3 3 1 02 00 00 00

Por prestacin de servicios regulados habituales

1 2 3 3 1 02 01 00 00 Servicio de AP

1 2 3 3 1 02 02 00 00 Servicio de ALC

1 2 3 3 1 02 03 00 00 Servicio de TAR

1 2 3 3 1 03 00 00 00

Por prestacin de servicios regulados, prestaciones colaterales

1 2 3 3 1 03 01 00 00

Instalacin de conexiones domiciliarias

1 2 3 3 1 03 02 00 00

Reubicacin de conexiones domiciliarias

1 2 3 3 1 03 03 00 00

Ampliacin de conexiones domiciliarias

1 2 3 3 1 03 04 00 00

Reubicacin de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria

1 2 3 3 1 03 05 00 00

Cierre de conexiones domiciliarias

1 2 3 3 1 03 06 00 00 Reapertura de

conexiones domiciliarias

1 2 3 3 1 03 07 00 00 Factibilidad de servicios

1 2 3 3 1 03 08 00 00

Revisin y aprobacin de proyectos

1 2 3 3 1 03 09 00 00 Supervisin de obras

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CUENTA DESCRIPCIN

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1 2 3 3 1 03 10 00 00

Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan lmite mx)

1 2 3 3 2 04 00 00 00

Por prestacin de servicios no regulados

128 Anticipos de Clientes, Acm

129 Cobranza Dudosa

129 Cobranza dudosa

1291 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar

1293 Letras por cobrar

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

1 3 0 0 0 00 00 00 00

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

131

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

131

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1 3 1 0 0 00 00 00 00

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1311 No emitidas 1311 No emitidas 1 3 1 1 0 00 00 00 00 No emitidas

13111 Matriz 13111 Matriz 1 3 1 1 1 00 00 00 00 Matriz

13112 Subsidiarias 13112 Subsidiarias 1 3 1 1 2 00 00 00 00 Subsidiarias

13113 Asociadas 13113 Asociadas 1 3 1 1 3 00 00 00 00 Asociadas

13114 Sucursal 13114 Sucursales 1 3 1 1 4 00 00 00 00 Sucursal

13115 Otros 1 3 1 1 5 00 00 00 00 Otros

1312 Emitidas en cartera 1312 Emitidas en cartera 1 3 1 2 0 00 00 00 00 Emitidas en cartera

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13121 Matriz 13121 Matriz 1 3 1 2 1 00 00 00 00 Matriz

13122 Subsidiarias 13122 Subsidiarias 1 3 1 2 2 00 00 00 00 Subsidiarias

13123 Asociadas 13123 Asociadas 1 3 1 2 3 00 00 00 00 Asociadas

13124 Sucursal 13124 Sucursales 1 3 1 2 4 00 00 00 00 Sucursal

13125 Otros 1 3 1 2 5 00 00 00 00 Otros

1313 En cobranza 1313 En cobranza 1 3 1 3 0 00 00 00 00 En cobranza

13131 Matriz 13131 Matriz 1 3 1 3 1 00 00 00 00 Matriz

13132 Subsidiarias 13132 Subsidiarias 1 3 1 3 2 00 00 00 00 Subsidiarias

13133 Asociadas 13133 Asociadas 1 3 1 3 3 00 00 00 00 Asociadas

13134 Sucursal 13134 Sucursales 1 3 1 3 4 00 00 00 00 Sucursal

13135 Otros 1 3 1 3 5 00 00 00 00 Otros

1314 En descuento 1314 En descuento 1 3 1 4 0 00 00 00 00 En descuento

13141 Matriz 13141 Matriz 1 3 1 4 1 00 00 00 00 Matriz

13142 Subsidiarias 13142 Subsidiarias 1 3 1 4 2 00 00 00 00 Subsidiarias

13143 Asociadas 13143 Asociadas 1 3 1 4 3 00 00 00 00 Asociadas

13144 Sucursal 13144 Sucursales 1 3 1 4 4 00 00 00 00 Sucursal

13145 Otros 1 3 1 4 5 00 00 00 00 Otros

132 Anticipos recibidos 132 Anticipos recibidos 1 3 2 0 0 00 00 00 00 Anticipos recibidos

1321 Anticipos recibidos 1 3 2 1 0 00 00 00 00 Anticipos recibidos

13211 Matriz 1 3 2 1 1 00 00 00 00 Matriz

13212 Subsidiarias 1 3 2 1 2 00 00 00 00 Subsidiarias

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13213 Asociadas 1 3 2 1 3 00 00 00 00 Asociadas

13214 Sucursales 1 3 2 1 4 00 00 00 00 Sucursales

13215 Otros 1 3 2 1 5 00 00 00 00 Otros

133 Letras por cobrar 133 Letras por cobrar 1 3 3 0 0 00 00 00 00 Letras por cobrar

1331 En cartera 1331 En cartera 1 3 3 1 0 00 00 00 00 En Cartera

13311 Matriz 13311 Matriz 1 3 3 1 1 00 00 00 00 Matriz

13312 Subsidiarias 13312 Subsidiarias 1 3 3 1 2 00 00 00 00 Subsidiarias

13313 Asociadas 13313 Asociadas 1 3 3 1 3 00 00 00 00 Asociadas

13314 Sucursal 13314 Sucursales 1 3 3 1 4 00 00 00 00 Sucursal

13315 Otros 1 3 3 1 5 00 00 00 00 Otros

1332 En cobranza 1332 En cobranza 1 3 3 2 0 00 00 00 00 En cobranza

13321 Matriz 13321 Matriz 1 3 3 2 1 00 00 00 00 Matriz

13322 Subsidiarias 13322 Subsidiarias 1 3 3 2 2 00 00 00 00 Subsidiarias

13323 Asociadas 13323 Asociadas 1 3 3 2 3 00 00 00 00 Asociadas

13324 Sucursal 13324 Sucursales 1 3 3 2 4 00 00 00 00 Sucursal

13325 Otros 1 3 3 2 5 00 00 00 00 Otros

1333 En descuento 1333 En descuento 1 3 3 3 0 00 00 00 00 En descuento

13331 Matriz 13331 Matriz 1 3 3 3 1 00 00 00 00 Matriz

13332 Subsidiarias 13332 Subsidiarias 1 3 3 3 2 00 00 00 00 Subsidiarias

13333 Asociadas 13333 Asociadas 1 3 3 3 3 00 00 00 00 Asociadas

13334 Sucursal 13334 Sucursales 1 3 3 3 4 00 00 00 00 Sucursal

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CUENTA DESCRIPCIN

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13335 Otros 1 3 3 3 5 00 00 00 00 Otros

139 Cobranza dudosa

1391

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1393 Letras por cobrar

14

Cuentas Por Cobrar a Acc. Socios y Personal

14

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

1 4 0 0 0 00 00 00 00

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

141 Prestamos a Personal

1411 141 Personal 141 Personal 1 4 1 0 0 00 00 00 00 Personal

1411 Prstamos 141 1411 Prstamos 141 1 4 1 1 0 00 00 00 00 Prstamos 141

1412 Adelanto de remuneraciones

385 1412 Adelanto de remuneraciones

385 1 4 1 2 0 00 00 00 00 Adelanto de

remuneracin 385

1413 Entregas a rendir cuenta 384 1413 Entregas a rendir cuenta 384 1 4 1 3 0 00 00 00 00 Entregas a rendir cuentas 384

1419

Otras cuentas por cobrar al personal

1 4 1 9 0 00 00 00 00 Otras cuentas por cobrar al personal

142 Prestamos a Accionistas o Socios 1422

142 Accionistas (o socios)

142 Accionistas (o socios)

1 4 2 0 0 00 00 00 00 Accionistas (o socios)

1421

Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 144

1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 144

1 4 2 1 0 00 00 00 00 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 144

1422 Prstamos 142 1422 Prstamos 142 1 4 2 2 0 00 00 00 00 Prstamos 142

143 Prestamos a Directores

143 Directores 143 Directores 1 4 3 0 0 00 00 00 00 Directores

1431 Prstamos 1 4 3 1 0 00 00 00 00 Prstamos

1432 Adelanto de dietas 1 4 3 2 0 00 00 00 00 Adelanto de dietas

1433 Entregas a rendir cuenta 1 4 3 3 0 00 00 00 00 Entregas a rendir cuenta

144 Accionist. o Socios Suscripc.

1422 144 Gerentes 144 Gerentes 1 4 4 0 0 00 00 00 00 Gerentes

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CUENTA DESCRIPCIN

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Pend. de Cancelac.

1441 Prstamos 1 4 4 1 0 00 00 00 00 Prstamos

1442 Adelanto de remuneraciones

1 4 4 2 0 00 00 00 00

Adelanto de remuneraciones

1443 Entregas a rendir cuenta 1 4 4 3 0 00 00 00 00 Entregas a rendir cuenta

148 Diversas 148 Diversas 1 4 8 0 0 00 00 00 00 Diversas

149 Cobranza dudosa

1491 Personal

1492 Accionistas (o socios)

1493 Directores

1494 Gerentes

1498 Diversas

16

Cuentas por Cobrar Diversas

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

1 6 0 0 0 00 00 00 00

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

161 Prestamos a Terceros

161 Prstamos 161 Prstamos 1 6 1 0 0 00 00 00 00 Prstamos

1611 Con garanta 1611 Con garanta 1 6 1 1 0 00 00 00 00 Con garantas

1612 Sin garanta 1612 Sin garanta 1 6 1 2 0 00 00 00 00 Sin garantas

162 Reclamaciones a terceros

162 Reclamaciones a terceros

162 Reclamaciones a terceros

1 6 2 0 0 00 00 00 00 Reclamaciones a

terceros

1621 Compaas aseguradoras

1621 Compaas aseguradoras

1 6 2 1 0 00 00 00 00 Compaas

aseguradoras

1622 Transportadoras 1622 Transportadoras 1 6 2 2 0 00 00 00 00 Transportadoras

1623 Servicios pblicos 1623 Servicios pblicos 1 6 2 3 0 00 00 00 00 Servicios pblicos

1624 Tributos 1 6 2 4 0 00 00 00 00 Tributos

1629 Otras 1 6 2 9 0 00 00 00 00 Otras

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CUENTA DESCRIPCIN

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163 Intereses por Cobrar

1631 163 Intereses, regalas y dividendos

163

Intereses, regalas y dividendos

1 6 3 0 0 00 00 00 00 Intereses, regalas y dividendos

1631 Intereses 163 1631 Intereses 163 1 6 3 1 0 00 00 00 00 Intereses 163

1632 Regalas 1632 Regalas 1 6 3 2 0 00 00 00 00 Regalas

1633 Dividendos 1633 Dividendos 1 6 3 3 0 00 00 00 00 Dividendos

164 Depositos en Garantia

164 Depsitos otorgados en garanta

164 Depsitos otorgados en

garanta 1 6 4 0 0 00 00 00 00 Depsitos otorgados en

garanta

1641 Prstamos de instituciones no

financieras

1641 Prstamos de instituciones financieras

1 6 4 1 0 00 00 00 00

Prstamos de instituciones no financieras

1642 Prstamos de instituciones

financieras 1642 Prstamos de instituciones no

financieras 1 6 4 2 0 00 00 00 00 Prstamos de

instituciones financieras

1644 Depsitos en garanta por

alquileres 1 6 4 4 0 00 00 00 00 Depsitos en garanta

por alquileres

1649 Otros depsitos en garanta 1 6 4 9 0 00 00 00 00 Otros depsitos en garanta

165 Venta de activo inmovilizado

165 Venta de activo inmovilizado

1 6 5 0 0 00 00 00 00

Venta de activo inmovilizado

1651 Inversin mobiliaria 1651 Inversin mobiliaria 1 6 5 1 0 00 00 00 00 Inversin mobiliaria

1652 Inversin inmobiliaria 1652 Inversin inmobiliaria 1 6 5 2 0 00 00 00 00 Inversin inmobiliaria

1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 1 6 5 3 0 00 00 00 00

Inmuebles, maquinaria y equipo

1654 Intangibles 1654 Intangibles 1 6 5 4 0 00 00 00 00 Intangibles

1655 Activos biolgicos 1655 Activos biolgicos 1 6 5 5 0 00 00 00 00 Activos biolgicos

166 Activos por instrumentos financieros derivados 166

Activos por instrumentos financieros 1 6 6 0 0 00 00 00 00

Activos por instrumentos financieros

1661 Cartera de negociacin

1661

Instrumentos financieros primarios

1 6 6 1 0 00 00 00 00 Instrumentos financieros primarios

1662 Instrumentos de cobertura

1662

Instrumentos financieros derivados

1 6 6 2 0 00 00 00 00 Instrumentos financieros derivados

16621 Cartera de negociacin 1 6 6 2 1 00 00 00 00 Cartera de negociacin

16622 Instrumentos de cobertura 1 6 6 2 2 00 00 00 00 Instrumentos de cobertura

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CUENTA DESCRIPCIN

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A

168 Otras cuentas por cobrar diversas

168 Otras cuentas por cobrar diversas

168 Otras cuentas por cobrar diversas

1 6 8 0 0 00 00 00 00 Otras cuentas por cobrar diversas

1681

Entregas a rendir cuenta a terceros

1 6 8 1 0 00 00 00 00 Entregas a rendir cuenta a terceros

1689 Otras cuentas por cobrar

diversas 1 6 8 9 0 00 00 00 00 Otras cuentas por cobrar

diversas

169 Cobranza dudosa

169 Cobranza dudosa

1691 Prstamos

1692 Reclamaciones a terceros

1693 Intereses, regalas y dividendos

1694 Depsitos otorgados en garanta

1695 Venta de activos inmovilizados

1698 Otras cuentas por cobrar diversas

17

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

1 7 0 0 0 00 00 00 00 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

171 Prstamos 171 Prstamos 1 7 1 0 0 00 00 00 00 Prstamos

1711 Con garanta 1711 Con garanta 1 7 1 1 0 00 00 00 00 Con Garanta

17111 Matriz 17111 Matriz 1 7 1 1 1 00 00 00 00 Matriz

17112 Subsidiarias 17112 Subsidiarias 1 7 1 1 2 00 00 00 00 Subsidiarias

17113 Asociadas 17113 Asociadas 1 7 1 1 3 00 00 00 00 Asociadas

17114 Sucursal 17114 Sucursales 1 7 1 1 4 00 00 00 00 Sucursal

17115 Otros 1 7 1 1 5 00 00 00 00 Otros

1712 Sin garanta 1712 Sin garanta 1 7 1 2 0 00 00 00 00 Sin Garanta

17121 Matriz 17121 Matriz 1 7 1 2 1 00 00 00 00 Matriz

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CUENTA DESCRIPCIN

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ZA

A

17122 Subsidiarias 17122 Subsidiarias 1 7 1 2 2 00 00 00 00 Subsidiarias

17123 Asociadas 17123 Asociadas 1 7 1 2 3 00 00 00 00 Asociadas

17124 Sucursal 17124 Sucursales 1 7 1 2 4 00 00 00 00 Sucursal

17125 Otros 1 7 1 2 5 00 00 00 00 Otros

172 Intereses, regalas y dividendos

1721 Intereses

17211 Matriz

17212 Subsidiarias

17213 Asociadas

17214 Sucursal

1722 Regalas

17221 Matriz

17222 Subsidiarias

17223 Asociadas

17224 Sucursal

1723 Dividendos

17231 Matriz

17232 Subsidiarias

17233 Asociadas

173 Depsitos otorgados en garanta

173

Intereses, regalas y dividendos

1 7 3 0 0 00 00 00 00 Intereses, regalas y dividendos

1731 Intereses 1 7 3 1 0 00 00 00 00 Intereses

Plan Contable y Manual de Contabilidad de Costos Regulatoria Volumen II Pgina 30

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Res. 041-2008-EF/94 y 042-2009-EF/94 Nueva Versin Res. N.043-2010-EF/94-12.05.2010 PLAN CONTABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS REGULATORIA

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CUENTA DESCRIPCIN

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A

17311 Matriz 1 7 3 1 1 00 00 00 00 Matriz

17312 Subsidiarias 1 7 3 1 2 00 00 00 00 Subsidiarias

17313 Asociadas 1 7 3 1 3 00 00 00 00 Asociadas

17314 Sucursales 1 7 3 1 4 00 00 00 00 Sucursales

17315 Otros 1 7 3 1 5 00 00 00 00 Otros

1732 Regalas 1 7 3 2 0 00 00 00 00 Regalas

17321 Matriz 1 7 3 2 1 00 00 00 00 Matriz

17322 Subsidiarias 1 7 3 2 2 00 00 00 00 Subsidiarias

17323 Asociadas 1 7 3 2 3 00 00 00 00 Asociadas

17324 Sucursales 1 7 3 2 4 00 00 00 00 Sucursales

17325 Otros 1 7 3 2 5 00 00 00 00 Otros

1733 Dividendos 1 7 3 3 0 00 00 00 00 Dividendos

17331 Matriz 1 7 3 3 1 00 00 00 00 Matriz

17332 Subsidiarias 1 7 3 3 2 00 00 00 00 Subsidiarias

17333 Asociadas 1 7 3 3 3 00 00 00 00 Asociadas

17334 Otros 1 7 3 3 4 00 00 00 00 Otros

174 Venta de activo inmovilizado 174 Depsitos otorgados en garanta 1 7 4 0 0 00 00 00 00

Depsitos otorgados en garanta

1741 Inversin mobiliaria

1742 Inversin inmobiliaria

1743 Inmuebles, maquinaria y equipo

1744 Intangibles

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MP

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DESCRIPCIN

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MP

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A

CUENTA DESCRIPCIN

RE

MP

LA

ZA

A

1745 Activos biolgicos

175 Activos por instrumentos

financieros derivados 175 Venta de activo inmovilizado

1 7 5 0 0 00 00 00 00 Venta de activo

inmovilizado

1751 Inversin mobiliaria 1 7 5 1 0 00 00 00 00 Inversin mobiliaria

1752 Inversin inmobiliaria 1 7 5 2 0 00 00 00 00 Inversin inmobiliaria

1753 Inmuebles, maquinaria y

equipo 1 7 5 3 0 00 00 00 00 Inmuebles, maquinaria y

equipo

1754 Intangibles 1 7 5 4 0 00 00 00 00 Intangibles

1755 Activos biolgicos 1 7 5 5 0 00 00 00 00 Activos biolgicos

176 Activos por instrumentos

financieros 1 7 6 0 0 00 00 00 00 Activos por instrumentos

financieros

178 Otras cuentas por cobrar diversas 178 Otras cuentas por cobrar diversas 1 7 8 0 0 00 00 00 00

Otras cuentas por cobrar diversas

179 Cobranza dudosa

1791 Prstamos

1792 Intereses, regalas y dividendos

1793 Depsitos otorgados en garanta

1794 Venta de activos inmovilizados

1798 Otras cuentas por cobrar diversas

18

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

1 8 0 0 0 00 00 00 00 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

181 Intereses 381 181 Costos financieros 381 1 8 1 0 0 00 00 00 00 Costos financieros 381

182 Seguros 382 182 Seguros 382 1 8 2 0 0 00 00 00 00 Seguros 382

1 8 2 1 0 00 00 00 00

Seguros pagados por adelantado

183 Alquileres 383 183 Alquileres 383 1 8 3 0 0 00 00 00 00 Alquileres 383

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LA

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CUENTA DESCRIPCIN

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MP

LA

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1 8 3 1 0 00 00 00 00

Alquileres pagados por adelantado

184 Primas pagadas por opciones

184 Primas pagadas por opciones

1 8 4 0 0 00 00 00 00

Primas pagadas por opciones

185 Mantenimiento de activos

inmovilizados 185 Mantenimiento de activos

inmovilizados 1 8 5 0 0 00 00 00 00 Mantenimiento de activos

inmovilizados

189 Otros gastos contratados por anticipado 189

Otros gastos contratados por anticipado 1 8 9 0 0 00 00 00 00

Otros gastos contratados por anticipado

1 8 9 1 2 00 00 00 00 Entregas a rendir cuenta

1 8 9 1 9 00 00 00 00

Otros gastos contratados por anticipado

19

Provisiones Para Ctas. de Cobraz. Dudosa

19

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

19

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

1 9 0 0 0 00 00 00 00

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros

1 9 1 0 0 00 00 00 00

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

1911

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1 9 1 1 0 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1912 Letras por cobrar 1 9 1 1 1 00 00 00 00 Por venta de bienes

1 9 1 1 1 01 00 00 00 Medidores de agua

1 9 1 1 1 02 00 00 00 Venta de agua tratada

1 9 1 1 1 99 00 00 00 Venta de otros bienes

comercializados

1 9 1 1 2 00 00 00 00

Por prestacin de servicios regulados habituales

1 9 1 1 2 01 00 00 00 Servicio de AP

1 9 1 1 2 02 00 00 00 Servicio de ALC

1 9 1 1 2 03 00 00 00 Servicio de TAR

1 9 1 1 3 00 00 00 00

Por prestacin de servicios regulados, prestaciones colaterales

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LA

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A

CU

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DESCRIPCIN

RE

MP

LA

ZA

A

CUENTA DESCRIPCIN

RE

MP

LA

ZA

A

1 9 1 1 3 01 00 00 00

Instalacin de conexiones domiciliarias

1 9 1 1 3 02 00 00 00

Reubicacin de conexiones domiciliarias

1 9 1 1 3 03 00 00 00 Ampliacin de

conexiones domiciliarias

1 9 1 1 3 04 00 00 00

Reubicacin de caja de medidor y/o caja de registro domiciliaria

1 9 1 1 3 05 00 00 00

Cierre de conexiones domiciliarias

1 9 1 1 3 06 00 00 00 Reapertura de

conexiones domiciliarias

1 9 1 1 3 07 00 00 00 Factibilidad de servicios

1 9 1 1 3 08 00 00 00

Revisin y aprobacin de proyectos

1 9 1 1 3 09 00 00 00 Supervisin de obras

1 9 1 1 3 10 00 00 00

Costo adicional por cargas alcantarillado (cuando superan lmite mx)

1 9 1 1 4 00 00 00 00 Por prestacin de servicios no regulados

1913 Letras por cobrar 1 9 1 3 0 00 00 00 00 Letras por cobrar

1 9 1 3 1 00 00 00 00 Por venta de bienes

1 9 1 3 2 00 00 00 00

Por prestacin de servicios regulados habituales

1 9 1 3 3 00 00 00 00

Por prestacin de servicios regulados, prestaciones colaterales

1 9 1 3 4 00 00 00 00

Por prestacin de servicios no regulados

192

Clientes

192

Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

192 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas

1 9 2 0 0 00 00 00 00 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas

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LA

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CUENTA DESCRIPCIN

RE

MP

LA

ZA

A

1921 Personal

1921

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1 9 2 1 0 00 00 00 00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1922 Accionistas 1922 Letras por cobrar 1 9 2 2 0 00 00 00 00 Letras por cobrar

1923 Directores

1924 Gerentes

1929 Diversas

193 Cuentas por cobrar - Relacionadas

193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

1 9 3 0 0 00 00 00 00

Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

1931 Cuentas por cobrar comerciales 1931 Personal 1 9 3 1 0 00 00 00 00 Personal

19311 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar

19312 Letras por cobrar

1932 Cuentas por cobrar diversas 1932 Accionistas (o socios) 1 9 3 2 0 00 00 00 00 Accionistas (o socios)

19321 Prstamos

19322 Intereses, regalas y dividendos

19323 Depsitos otorgados en garanta

19324 Venta de activos inmovilizados

19328 Otras cuentas por cobrar diversas

1933 Directores 1 9 3 3 0 00 00 00 00 Directores

1934 Gerentes 1 9 3 4 0 00 00 00 00 Gerentes

1938 Diversas 1 9 3 8 0 00 00 00 00 Diversas

194

Cuentas por cobrar diversas - Terceros

196 194

Cuentas por cobrar diversas Terceros

196 1 9 4 0 0 00 00 00 00

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 196

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DESCRIPCIN

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MP

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DESCRIPCIN

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MP

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A

CUENTA DESCRIPCIN

RE

MP

LA

ZA

A

1941 Prstamos 1941 Prstamos 1 9 4 1 0 00 00 00 00 Prstamos

1942 Reclamaciones a terceros

1942 Reclamaciones a terceros

1 9 4 2 0 00 00 00 00 Reclamaciones a

terceros

1943 Intereses, regalas y dividendos 1943 Intereses, regalas y dividendos 1 9 4 3 0 00 00 00 00

Intereses, regalas y dividendos

1944 Depsitos otorgados en