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INSTITUTO DE ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA

Manual de Auditoria Interna

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MANUAL DE AUDITORIA

INTERNA

2017

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

Ela oró:



Aprobación

Cristian Giovanny Abrego Sánchez Jefe de Unidad Junio 2017

Ediciones y/o revisiones

Edición Revisión Fecha emisión

01 Junio de 2017

2

Aprobó: Carlos Ortega Comisionado Presidente Junio de 2017

Cambios realizados



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Índice

I. INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 4

II. MARCO DE REFERENCIA ................................................................................................................. 4

1. Objetivos del Manual ................................................................................................................. 4

2. Base Legal.................................................................................................................................... 4

3. Definición de Auditoría Interna ................................................................................................. 4

4. Filosofía de la Unidad de Auditoría Interna ............................................................................... 5

5. Organización de la Unidad de Auditoría Interna ....................................................................... 6

III. PROCEDIMIENTOS DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA .................................................... 7

1. PLAN ANUAL DE TRABAJO .......................................................................................................... 7

a) Propósito del Procedimiento: .................................................................................................... 7

b) Alcance: ....................................................................................................................................... 7

c) Base legal: ................................................................................................................................... 7

d) Políticas: ...................................................................................................................................... 7

e) Responsabilidades: ..................................................................................................................... 8

f) Definiciones: ............................................................................................................................... 8

g) Desarrollo del Procedimiento: ................................................................................................... 8

2. EXÁMENES ESPECIALES ................................................................................................................ 10

a) Propósito del Procedimiento: .................................................................................................. 10

b) Alcance: ..................................................................................................................................... 10

c) Base legal: ................................................................................................................................. 10

d) Políticas: .................................................................................................................................... 10

e) Responsabilidades: ................................................................................................................... 11

f) Definiciones: ............................................................................................................................. 12

g) Desarrollo del Procedimiento: ................................................................................................. 13



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I. INTRODUCCIÓN

El Manual de Auditoría Interna del Instituto de Acceso a la Información Pública, IAIP en adelante;

constituye una herramienta técnica diseñada para potencializar el aporte de la actividad de auditoría

interna al agregar valor y contribuir a la mejora continua de la gestión institucional.

Es además, un instrumento normativo al contener las directrices básicas que regulan el

funcionamiento de la Unidad de Auditoria Interna considerando los cambios que experimentan el

Sector Público, la Institución y la profesión de la Contaduría Pública.

Este manual ha sido preparado en el marco de las Normas de Auditoría Interna del Sector

Gubernamental y Manual de Auditoria Interna del Sector Gubernamental, emitidos por la Corte de

Cuentas de la República y las Normas Técnicas de Control Interno Específicas del Instituto de Acceso a

la Información Pública (IAIP).

Lo no considerado en el presente manual será ejecutado de acuerdo con las Normas de Auditoría

Interna del Sector Gubernamental y el Manual de Auditoría Interna del Sector Gubernamental,

emitidos por la Corte de Cuentas de la República.

II. MARCO DE REFERENCIA

1. Objetivos del Manual

a. General

Constituir un instrumento para orientación técnica que contribuya al fortalecimiento de la gestión de

la Unidad de Auditoria Interna y por consiguiente a agregar valor a los procesos institucionales.

b. Específicos

Dar a conocer el proceso de Auditoría Interna y su importancia en el ámbito institucional para

fortalecer el control interno y la mejora de los procesos.

Mantener la uniformidad en los procesos desarrollados en y por la Unidad de Auditoria

Interna.

Disponer de una herramienta escrita que defina de manera sistemática las actividades de

Auditoría Interna.

2. Base Legal

El Manual de Procedimientos de la Unidad de Auditoría Interna tiene su fundamento legal en los

artículos 13 y 22 de las Normas Técnicas de Control Interno Específicas del IAIP, artículo 203 de las

Normas de Auditoría Interna del Sector Gubernamental y en el Manual de Auditoria Interna del Sector

Gubernamental, Titulo IV Disposiciones finales, Capitulo I. Emisión y Vigencia del Manual Institucional

de Auditorías Internas.

3. Definición de Auditoría Interna

Actividad de aseguramiento y consulta; independiente y objetiva, para agregar valor y mejorar las

operaciones de una entidad. Ayuda a la organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque

sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de la entidad.



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4. Filosofía de la Unidad de Auditoría Interna

a. Misión

Ser una unidad independiente, objetiva y asesora, especializada en analizar y evaluar los procesos de

gestión y control de las diferentes unidades organizativas del IAIP, efectuando recomendaciones

preventivas y correctivas que contribuyan a agregar valor a los procesos, administrar el riesgo y

fortalecer el control interno; con orientación al logro de los objetivos institucionales y al cumplimiento

de disposiciones legales y normativa interna.

b. Visión

Convertirse en un referente de monitoreo y asesoría, que siendo consistente con la misión, visión y

objetivos institucionales, aporte a la mejora continua de los procesos de gestión y control, ajustándose

a la tendencia de crecimiento y desarrollo institucional.

c. Valores

Se comparten los valores que a continuación se detallan:

Imparcialidad y Justicia: Proceder con objetividad y sin designio anticipado a favor o en contra

de alguien, otorgando al público y al Estado lo que es debido, según derecho o razón.

Integridad y valores éticos: Mantener una conducta profesional acorde con el interés público,

prevaleciendo los criterios de rectitud, honradez, probidad y transparencia.

Capacidad profesional: Contar con la idoneidad y experiencia para la práctica de la auditoria

interna.

Independencia y Objetividad: Mantener una actitud de independencia mental y objetiva que

garantice la imparcialidad de su juicio profesional.

Diligencia y Debido cuidado Profesional: Actuar de forma profesional en apego a las

disposiciones legales y normativas aplicables.

Confidencialidad: Guardar absoluta reserva y confidencialidad profesional, respecto a la

información que se conozca en el desarrollo de las funciones.

d. Objetivos

i. Objetivo General

Evaluar y apoyar los procesos institucionales a través de la realización de Exámenes Especiales a las

actividades desarrolladas por las diferentes unidades organizativas; así como, brindar asesorías en

materia de control interno.

ii. Objetivos Específicos

Verificar el cumplimiento de leyes, reglamentos, disposiciones administrativas y otras

regulaciones aplicables.

Evaluar el adecuado diseño y funcionamiento del sistema de control interno.



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Verificar el cumplimiento de las políticas, planes y procedimientos establecidos para las

principales operaciones y desarrollo de proyectos de la institución.

Verificar la eficiencia y eficacia de las operaciones desarrolladas por las áreas auditadas.

Asegurarse que los activos institucionales son controlados y protegidos adecuadamente.

Verificar que la información institucional sea pertinente, oportuna y confiable.

5. Organización de la Unidad de Auditoría Interna

De acuerdo con el artículo 34 de la Ley de la Corte de Cuentas de la República, la Unidad de Auditoría

Interna efectuará auditoría de las operaciones, actividades y programas de la entidad y se establecerá

bajo la dependencia directa de la máxima autoridad; es decir, del Pleno del Instituto. El Manual de

Organización y Funciones del IAIP, establece esta dependencia; así como, las responsabilidades y

funciones a desarrollar.

Asimismo, según el artículo 35 de la referida ley, la Unidad de Auditoría Interna tendrá plena

independencia funcional. No ejercerá funciones en los procesos de administración, control previo,

aprobación, contabilización o adopción de decisiones dentro de la entidad. Y en el artículo 38 le

confiere acceso irrestricto a registros, archivos y documentos que sustentan la información.

PLENO

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA



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III. PROCEDIMIENTOS DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

1. PLAN ANUAL DE TRABAJO

a) Propósito del Procedimiento

Definir en forma sistemática las actividades relacionadas a la elaboración, comunicación a la máxima

autoridad y presentación a la Corte de Cuentas de la República del Plan Anual de Trabajo de la Unidad

de Auditoría Interna.

b) Alcance

El proceso relacionado al Plan Anual de Trabajo inicia desde la recopilación de insumos referentes a

información general de la entidad hasta el archivo del documento final debidamente comunicado al

Pleno del Instituto y presentado en tiempo a la Corte de Cuentas de la República.

c) Base legal

La elaboración, comunicación a la máxima autoridad y presentación a la Corte de Cuentas de la

República del Plan Anual de Trabajo de la Unidad de Auditoría Interna, tiene su base legal en el artículo

36 de la Ley de la Corte de Cuentas de la República, artículo 13 de las Normas Técnicas de Control

Interno Específicas del IAIP, artículos del 30 al 34 de las Normas de Auditoria Interna del Sector

Gubernamental y en el Manual de Auditoria Interna del Sector Gubernamental, emitidos por la Corte

de Cuentas de la República.

d) Políticas

El Plan Anual de Trabajo debe ser elaborado sobre la base de una evaluación de riesgos.

El Plan Anual de Trabajo conlleva a la determinación de las prioridades de la actividad de

Auditoria Interna.

El Plan Anual de Trabajo debe incluir la información establecida en las Normas de Auditoria

Interna del Sector Gubernamental emitidas por la Corte de Cuentas de la República.

El Plan Anual de Trabajo debe ser elaborado con la debida anticipación para ser comunicado

al Pleno del IAIP.

El Plan Anual de Trabajo del siguiente ejercicio fiscal debe ser presentado ante la Corte de

Cuentas de la República a más tardar el treinta y uno de marzo.

Las modificaciones al Plan Anual de Trabajo deben ser comunicadas al Pleno del IAIP y

posteriormente ser remitidas a la Corte de Cuentas de la República.

Debe obtenerse evidencia de la entrega del Plan Anual de Trabajo y sus modificaciones a la

Corte de Cuentas de la República.

El Plan Anual de Trabajo de la Unidad de Auditoría Interna debe ser debidamente archivado y

resguardado.



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e) Responsabilidades

La elaboración y comunicación a Pleno del Plan Anual de Trabajo y sus modificaciones, así como su

posterior envío a la Corte de Cuentas de la República, es responsabilidad del Jefe de la Unidad de

Auditoria Interna. El Pleno del IAIP será informado de la planificación anual de la Unidad de Auditoría

Interna.

f) Definiciones

Plan Anual de Trabajo: documento formal que contiene la actividad de auditoria interna a

desarrollar, metas a cumplir y los tiempos estimados, para un período determinado, sobre la

base de un análisis de la entidad.

Máxima Autoridad: Corresponde tal distinción a los Comisionados reunidos en Pleno.

Corte de Cuentas de la República: Ente contralor del Estado.

g) Procedimiento

NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO CÓDIGO

ELABORACIÓN DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO

UAI-001-17

VERSIÓN ELABORACIÓN

01 JUNIO 2017

Unidad Organizativa: Auditoría Interna Responsable: Lic. Cristian Giovanny Abrego Sánchez

a. Objetivo: Elaborar el Plan Anual de Trabajo, estableciendo las actividades prioritarias a auditar, de acuerdo a criterios de las Normas de Auditoria Interna del Sector Gubernamental emitidas por la Corte de Cuentas de la República.

Procedimiento

Paso Tiempo Responsable Actividad

1. 3

Jefe Unidad de

Auditoría Interna

Inicia el Procedimiento. Indaga en información disponible en el

Archivo Permanente y/o Corriente, solicita y obtiene el Plan

Estratégico, Gestión de riesgos, Evaluaciones del control interno

y otros documentos sobre el rol institucional.

Analiza la información obtenida y comienza a preparar la

propuesta del Plan Anual de Trabajo, incorporando información

de la Institución como: antecedentes, misión, visión, valores,

objetivos, estructura organizativa, normativa aplicable, entre

otros.

2. 3

Jefe Unidad de

Auditoría Interna

Obtiene de los documentos de auditoria del Archivo

Permanente, información relativa a la filosofía de la Unidad de

Auditoría Interna: misión, visión, objetivos, entre otros.

Analiza la información obtenida y la incorpora a la propuesta del

Plan Anual de Trabajo.



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Procedimiento

Paso Tiempo Responsable Actividad

3. 3

Jefe Unidad de

Auditoría Interna

Obtiene de los documentos de auditoria del Archivo Permanente

y Corriente, información relativa a procesos, programas,

proyectos o áreas, consideradas estratégicas en la institución y

que constituyen el universo de auditoría.

Prepara el listado del universo de auditoría y realiza un análisis

basado en riesgos de las áreas y procesos.

Considera la frecuencia y resultados de auditorías anteriores,

materialidad, seguimientos de auditorías anteriores, entre otros.

Del análisis realizado determina las prioridades de la actividad

de Auditoria Interna.

4. 3

Jefe Unidad de

Auditoría Interna

Con la información de lo que fue determinado como prioridades

de la actividad de Auditoría Interna y la consideración de los

recursos humanos y materiales disponibles en la Unidad,

prepara la Programación de actividades y metas, la cual contiene

los exámenes especiales, definiendo las metas y períodos para

desarrollarlos.

Incorpora esta información a la propuesta de Plan Anual de

Trabajo que está siendo preparada.

5. 1

Jefe Unidad de

Auditoría Interna

Incluye en la propuesta de Plan, información relacionada a la

formación continua del personal de la Unidad de Auditoría

Interna.

6. 1

Jefe Unidad de

Auditoría Interna

Emite, firma y sella propuesta de Plan Anual de Trabajo de la

Unidad de Auditoria Interna y elabora nota para remitirla a

Planificación.

7. 3

Jefe de Unidad de

Planificación

Revisa aspectos de forma en el Plan Anual de Trabajo de la

Unidad de Auditoria Interna y remite nota con observaciones. En

caso de no existir observaciones emite nota para documentar la

revisión.

8. 1 Jefe Unidad de

Auditoría Interna

Remite al Pleno del IAIP el Plan Anual de Trabajo de la Unidad a

efectos de que sea conocido por dicha instancia.

9. 6

Jefe Unidad de

Auditoría Interna

Recibe acuerdo donde conste haber sido de conocimiento de

Pleno y prepara nota de remisión del Plan Anual de Trabajo de la

Unidad de Auditoria Interna para la Corte de Cuentas de la

República.

10. 1 Jefe Unidad de

Auditoría Interna

Archiva nota de remisión, acuerdo y Plan Anual de Trabajo de la

Unidad de Auditoria Interna. Fin del procedimiento.



10

Cuando sea necesario efectuar modificaciones al Plan Anual de Trabajo de Auditoría Interna, se realiza

el mismo proceso, especificando las causas que originan dichas modificaciones, debiendo comunicar

los cambios a la máxima autoridad y a la Corte de Cuentas de la Republica.

2. EXÁMENES ESPECIALES

a) Propósito del Procedimiento

Definir en forma sistemática las actividades relacionadas a las etapas de planificación, ejecución,

informe y seguimiento por los exámenes especiales desarrollados por la Unidad de Auditoría Interna.

b) Alcance

El proceso relacionado a los Exámenes Especiales inicia desde la revisión que se hace del Plan Anual

de Trabajo para determinar el examen especial que corresponde desarrollar de acuerdo a la

Programación hasta el archivo del documento final emitido (informe o carta a la gerencia). Debe

mencionarse, que para las situaciones y recomendaciones determinadas se realizan procedimientos

de seguimiento como parte de los exámenes especiales.

c) Base legal

El desarrollo del trabajo de Auditoría Interna tiene su base legal en los artículos 34 al 38, de la Ley de

la Corte de Cuentas de la República, artículo 13 de las Normas Técnicas de Control Interno Específicas

del IAIP, artículos del 68 al 202, de las Normas de Auditoria Interna del Sector Gubernamental y en el

Manual de Auditoria Interna del Sector Gubernamental, emitidos por la Corte de Cuentas de la

República.

d) Políticas

Para cada examen especial debe prepararse y documentarse un programa de planificación que

incluya los objetivos y procedimientos de planificación hasta la elaboración del Memorándum

de Planificación y Programa de Ejecución de la Auditoría.

En el examen especial debe existir evidencia del Estudio y Evaluación del Sistema de Control

Interno y de la Evaluación de Riesgos que ha sido desarrollada en la etapa de Planificación.

En la fase de ejecución se debe desarrollar el programa de auditoría aplicando pruebas de

auditoria y las técnicas y procedimientos adecuados para cumplir con los objetivos de la

auditoria y recopilar evidencia suficiente que respalde las conclusiones y el Informe de

Auditoría.

Cuando la auditoria se realice en base a muestras debe documentarse un Plan de Muestreo.

Las observaciones identificadas como resultado de los exámenes especiales deben ser

comunicadas por escrito a los funcionarios y empleados relacionados.



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Los productos de la auditoria, Informe de Auditoria o Carta a la Gerencia deben ser

comunicados al Pleno, funcionarios y empleados relacionados al área o proceso auditado.

El seguimiento a las recomendaciones contenidas en los informes de auditoría de la Corte de

Cuentas de la República, de la Unidad de Auditoría Interna y Firmas Privadas de Auditoría debe

realizarse como examen especial o como actividad en la etapa de planificación.

Los documentos de auditoria deben ser debidamente archivados y resguardados.

En el desarrollo de la auditoría se deberá cumplir con las disposiciones contenidas en la Ley de

Ética Gubernamental.

El auditor deberá presentar anualmente al Pleno la declaración de independencia.

Se solicitará la información necesaria para efectuar la auditoría, concediendo al área

responsable hasta cinco días hábiles para su presentación. De solicitar prorroga será hasta de

3 días adicionales como máximo.

El auditor podrá realizar mejoras a los programas de auditoría y de ser necesario realizará

pruebas adicionales con el propósito de completar el análisis del área o proyecto y fortalecer

los resultados.

Las presuntas deficiencias se comunicaran por escrito a las personas relacionadas, señalando

la normativa incumplida, concediendo hasta un plazo de cinco días hábiles, para que presenten

comentarios y documentación de descargo pertinentes.

La presunta deficiencia de acuerdo a su importancia e impacto, se incorporará como hallazgo

en el borrador de informe o como asunto menor en la carta de gerencia.

La convocatoria a lectura del borrador de informe se hará por lo menos con 5 días hábiles de

anticipación.

Copia del borrador del informe será dado a conocer a la máxima autoridad, aclarando que son

asuntos que pueden ser desvanecidos por las áreas involucradas. A los responsables

únicamente se les hará llegar los hallazgos de los cuales estén relacionados.

De la lectura del borrador de informe se levantará acta una para el involucrado y otra para los

documentos de auditoría.

El día del comentario los involucrados podrán presentar comentarios o documentación que

subsanen las deficiencias señaladas, o sino, podrán solicitar hasta cinco días hábiles para

presentar dicha información.

e) Responsabilidades

El responsable de la planificación, ejecución, informe y seguimiento de los exámenes especiales es el Jefe de la Unidad de Auditoria Interna. La máxima autoridad, direcciones y unidades son responsables de proporcionar los recursos e información requerida para el desarrollo de la actividad de Auditoría Interna.



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f) Definiciones

Examen Especial: comprende uno o más componentes de los estados financieros o aspectos de gestión, con un alcance específico o puntual, cumplimiento con disposiciones legales y las auditorias por requerimientos.

Programa de auditoría: es el documento de auditoría que deberá incluir los objetivos de la planificación y los procedimientos a desarrollar para obtener el conocimiento del área, proceso o aspecto a examinar, dando como resultado el memorando de planificación y los programas de auditoría para la ejecución.

Estudio y Evaluación del Sistema de control interno: Es el análisis de los componentes del Sistema de Control Interno en el área, proceso o aspecto a examinar, con el fin de determinar el nivel de confianza que se le puede otorgar, el cual dependerá de los resultados obtenidos, y permitirá al auditor concluir si el sistema implementado es suficiente y adecuado.

Memorándum de planificación: es el documento de soporte de las principales decisiones adoptadas, con respecto a los objetivos, alcance y metodología a utilizar en la fase de ejecución de la auditoría.

Programa de auditoria: es un esquema detallado del trabajo a realizar y los procedimientos a emplearse durante la fase de ejecución, en este se determinan el alcance y oportunidad de su aplicación.

Procedimientos de auditoria: son tareas específicas que realizan los auditores para reunir la evidencia requerida para alcanzar los objetivos del examen.

Documentos de auditoria: son los registros de los procedimientos de auditoria llevados a cabo: cuestionarios, cédulas narrativas, cédulas de notas, cédulas proporcionadas por la entidad, etc.

Marcas de auditoria: son símbolos de chequeo utilizado para procedimientos de auditoria generalmente repetitivos y que permiten ahorrar espacio y tiempo.

Archivo permanente: Contendrá información de la entidad, útil para varios años, relacionada con disposiciones legales, reglamentos, manuales, instructivos y demás normas que regulen su funcionamiento. Asimismo, comprende datos relativos con su organización, estructura, funciones, procedimientos, contratos, convenios e informes de auditoría.

Archivo corriente: es el que se genera con los documentos de auditoria de cada examen especial.

Informe de auditoría: expresa el resultado de la auditoría realizada de acuerdo a Normas de Auditoría Interna del Sector Gubernamental, y se basa en juicios fundamentados en el análisis de la evidencia obtenida en la fase de ejecución.



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g. Procedimiento:

NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO CÓDIGO

EXAMEN ESPECIAL UAI-002-17

VERSIÓN ELABORACIÓN

01 JUNIO 2017

Unidad Organizativa: Auditoría Interna Responsable: Lic. Cristian Giovanny Abrego Sánchez

Objetivo: Definir en forma sistemática las actividades relacionadas a las etapas de planificación, ejecución, informe y seguimiento por los exámenes especiales desarrollados por la Unidad de Auditoría Interna.

EXÁMENES ESPECIALES

PASO Nº RESPONSABLE ACCION

01 1 Jefe Unidad de Auditoría Interna

Inicia el Procedimiento. Revisa Plan Anual de Trabajo de la Unidad de Auditoria Interna del período para determinar el examen especial que corresponde desarrollar de acuerdo a la Programación.


Elabora programa de planificación con los objetivos de la planificación y los procedimientos a desarrollar para obtener el conocimiento del área, proceso o aspecto a examinar, estudiar el control interno, evaluar riesgos, dar seguimiento a informes de auditoría anteriores, determinar la estrategia de la auditoria y la administración del trabajo.


Elabora, firma y sella memorándum para remisión al funcionario responsable del área o proceso a auditar, solicitando la información necesaria para desarrollar los procedimientos contenidos en el programa de planificación.

04 5 Funcionario responsable del área o proceso auditado

Remite memorándum de respuesta y adjunta la información solicitada.



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Analiza la documentación presentada por el área evaluada y desarrolla narrativas describiendo el trabajo realizado en cada procedimiento, tratando de documentar al menos lo siguiente:

h. Antecedentes de la auditoria i. Conocimiento del área o proceso auditado:

objetivos, información financiera y de presupuesto, planes, elementos estratégicos y operativos, normativa, entrevistas, etc.

j. Estudio y evaluación del control interno: del funcionamiento de los cinco componentes: ambiente de control, valoración de riesgos, actividades, de control, comunicación e información y monitoreo; por medio del método de narrativa, flujograma o cuestionario.

k. Identificación de riesgos según análisis desarrollado por el área.

l. Seguimiento de auditorías anteriores. m. Determinación de la estrategia de auditoria:

objetivos, alcance, principales procedimientos, indicadores, riesgo de auditoria, muestreo.

n. Administración del trabajo: recursos, fechas clave y cronograma.


Con los resultados de los procedimientos de planificación prepara el memorando de planificación y el programa de auditoría para la ejecución.


Emite, firma y sella solicitud de información para el funcionario responsable del área o proceso auditado, requiriendo lo necesario para desarrollar los procedimientos en la etapa de ejecución.


Analiza el requerimiento presentado. Remite memorándum de contestación y adjunta la información solicitada.



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Analiza minuciosamente la documentación presentada por el área evaluada y desarrolla narrativas describiendo el trabajo realizado en cada procedimiento al aplicar pruebas sustantivas o de cumplimiento; así como pruebas de doble propósito.

Se presenta el desarrollo del plan de muestreo para cada examen, cuando así corresponda, describiendo el método y técnica (aleatorio, estratificado, por unidades monetarias, etc.) de acuerdo a lo determinado en la planificación.

Se documenta en narrativas los resultados de la evaluación de la muestra mediante la aplicación de diversas técnicas de recolección de evidencia: comparación, comprobación, cálculo, conciliación, análisis, entrevistas, indagación, revisión selectiva, inspección, tomas fotográficas, entre otras.

Finalmente, cada procedimiento contendrá una conclusión, la cual será respaldada por la evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente contenida en los documentos de auditoria.


En caso de identificar observaciones como resultado de los procedimientos, prepara, firma y sella nota para comunicación de resultados preliminares, dando oportunidad que presenten explicaciones y documentación adicional.

Los elementos de esta comunicación son: condición u observación y normativa o criterio. Debe fijarse además, un plazo para contestación por parte del funcionario.


Recibe la nota, desarrolla la respuesta y la remite a la Unidad de Auditoria Interna, adjuntando documentación de respaldo que estime conveniente.


Analiza la información recibida y determina si las observaciones se desvanecen, constituyen asuntos menores o hallazgos de auditoría.


Por los asuntos menores determinados emite, firma y sella una Carta a la Gerencia Administrativa con el detalle de las situaciones y la normativa incumplida.



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Por los hallazgos de auditoria emite, firma y sella el Borrador de Informe, presentando una portada, destinatario, párrafo introductorio, objetivos de la auditoria, alcance de la auditoria, procedimientos aplicados, resultados de la auditoria, desarrollando para cada hallazgo: título y descripción de la condición, causa, efecto, criterio, comentarios de la administración, comentarios del auditor y recomendación. Además incluye el resultado del seguimiento de auditorías anteriores, conclusión, párrafo aclaratorio, lugar y fecha, la leyenda Dios, Unión, Libertad; así como, el nombre y firma del responsable de Auditoría.


Convoca a lectura del borrador del informe a los funcionarios involucrados.


Asiste a la lectura del borrador de informe y en su caso, presenta información adicional por las observaciones identificadas con el propósito que sea valorada.


Evidencia la lectura del borrador mediante acta donde consten los resultados de la reunión.

Analiza los resultados de la reunión de lectura del borrador y la evidencia presentada en su caso, determinando si los hallazgos se mantienen o se desvanecen.

Con base a este análisis e información prepara, firma y sella el Informe Final de Auditoria manteniendo los elementos descritos para el Borrador. Lo remite a la máxima autoridad y funcionarios responsables del área o proceso auditado.


Con los datos del informe final emite, firma y sella un Resumen Ejecutivo conteniendo al menos el nombre de la unidad organizativa, período auditado y el título de los hallazgos. Lo remite a la máxima autoridad y funcionarios responsables.

18 1 Máxima autoridad y Funcionario responsable del área o proceso auditado

Reciben Informe Final y Resumen ejecutivo del examen especial.



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Emite, firma y sella nota de remisión a la Corte de Cuentas de la República del Informe de auditoría.


Cierra los documentos de auditoria y los archiva debidamente. Fin del procedimiento.

Adicionalmente y de acuerdo con el Plan Anual de Trabajo de la Unidad de Auditoria Interna, se

realizan procedimientos como parte de un examen especial para dar seguimiento a recomendaciones

de informes de auditoría de la Corte de Cuentas de la República, Unidad de Auditoria Interna y Firmas

Privadas de Auditoría; solicitando documentación de respaldo por las acciones correctivas

desarrolladas para superar las observaciones encontradas.

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