FASE III: EXAMEN Y

EVALUACIONDE AREAS CRÍTICAS

(E.E.A.C.)

Marivel Lomar Antonia Tomas Nicasio Carlos Cruz Rioja Digna Limón Rodas Rodrigo Velázquez Miguel Ángel Lupe Ramos Isilda Camacho Quispe Luis Miguel Martínez Saida Esther Tarifa Nilda Romero Freddy Mancilla

Integrantes:

RESUMENAUDITORIA OPERATIVA II

FASE I : Estudio preliminar.- Es obtener información general en forma rápida y selectiva, pero utilizable y de fácil asimilación de todos los aspectos importantes relativos al área, función, operación y actividad de la entidad a auditar.

FASE II: Revisión y Evaluación del sistema de Planeamiento y de Control.- El memorándum resume los aspectos importantes de la planificación de Auditoria.

PROPÓSITO: Es averiguar si los posibles hallazgos, identificados en la

revisión preliminar requieren acción correctiva, considerando si el asunto es de tal importancia que merece tal acción, y que pueda proporcionar una buena base para informar.

El desarrollo de hallazgos mediante el examen detenido e independiente de cada área con problema, constituye el propósito de esta fase.

EXAMEN Y EVALUACION DE AREAS CRÍTICAS(E.E.A.C.)

GENERALIDADES.

Qué se está haciendo. Por qué se está

haciendo, ¿es necesario hacerlo?

Por qué se hace ahí, ¿por qué no en otro lugar?

Como se está haciendo, ¿por qué se hace de ese modo, esa es la única manera de hacer?

Quién lo hace, ¿porque esa persona, es indispensable que lo haga?

Qué factores influyen en las operaciones, ¿se pueden mejorar, simplificar, suprimir o cambiar?

OBJETIVO GENERAL DEL EEAC.

El objetivo es obtener información práctica para determinar si los hallazgos son puntos críticos que justifican un examen profundo.

Los principales objetivos generales: 1.1 Determinar la Eficiencia Operativa

1.2 Evaluar la Utilización de Recursos

1.3 Determinar los cumplimientos de las políticas prescritas.

1.4 Evaluar el control de los recursos, obligaciones, ingresos y gastos.

1.5 Evaluar la propiedad y utilidad del sistema contable

FACTORES ESPECIFICOS A TOMARSE EN EL EXAMEN Y EVALUACION DE AREAS CRÍTICAS.

Duplicidad de esfuerzos.

Carencia de normas y metas o mala aplicación de normas existentes que impiden la evaluación de los logros

Uso inapropiado o indebido de fondos disponibles

Carencia de control apropiado de recursos o actividades

Organigramas o procedimientos engorrosos o inadecuados

Falta de aceptación de responsabilidad.

COMPARACION DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS CON LOS ESPERADOS1.-La forma en que los empleados

están siguiendo las políticas prescritas.2.-Si los procedimientos autorizados y previstos son eficaces y se cumplen en forma eficiente y económica3.-La supervisión que se ejercita.4,-La existencia de informes y revisiones internas.

REVISIÓN DE LOS SISTEMAS DE REGISTRO DE INFORMACIÓN

Al revisar transacciones específicas se debe:

Averiguar si los registros que se mantienen tienen propósitos: administrativos, financieros, estadísticos, control y otros, y si estos permiten evaluar la suficiencia y fidelidad de la información.

Determinar si las unidades operativas tienen información en sus archivos fuera de la que se tiene en contabilidad.

Verificar los registros estadísticos que pueden contener mucha información

REVISIÓN DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES FINANCIERAS CONTABLES

La tercera fase de la auditoria contempla una revisión detallada de los registros contables, transacciones financieras, métodos y procedimientos empleados en contabilizar las actividades.

ALERTAS TEMPRANAS DEL AUDITOR

Durante el examen, el auditor debe estar alerta para encontrar practicas antieconómicas, inapropiadas, insatisfactorias en la utilización de recursos y examinar ampliamente estas deficiencias aparentes, además debe determinar: Que los recursos sean utilizados para propósitos

autorizados y necesarios Que los recursos tengan salvaguarda, apropiada y eficaz. Que los recursos sean utilizados de manera eficiente y

económica.

DESARROLLO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA.Las operaciones o actividades que se encuentran afectadas en su efectividad, economicidad o eficiencia, constituyen los denominados Hallazgos de Auditoria.

Un Hallazgo de Auditoria es algo que se descubre y se pone en conocimiento de otros.

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Al determinar el “examen detallado de las áreas débiles o críticas”, el auditor operativo debe haber identificado plenamente los hallazgos significativos de auditoría que merecen corrección o mejora y deberán estar suficientemente fundamentadas, las recomendaciones que va a proponer en su informe, por lo tanto: Se obtienen Datos

Se desarrollan Hallazgos.

Se forman Opiniones.

Se llega a Conclusiones y

Se hacen

Recomendaciones.

Constituyen la base del

informe de auditoría y

otras comunicaciones

relacionadas con los

resultados de la Auditoria.

PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA EL E.E.A.C.

Los procedimientos generales para el E.E.A.C. son:

Seleccionar las operaciones para ser examinadas a profundidad.

Entrevistas con los funcionarios Observaciones físicas Redactar las conclusiones y recomendaciones

ATRIBUTOS PRINCIPALES DE UN HALLAZGO