˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 abstract the impact of sustainability accounting on the financial...

129
The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange 401110163 : 2013

Upload: others

Post on 08-Oct-2019

1 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

������� ����� � ��� ������ ��� �������� ������ �������� ��� � �!����� ��"#��$� ���%�� ��&����� ����#����

The Impact of Sustainability Accounting on the Financial

Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing

Companies Listed on Amman Stock Exchange

����'

( ��%�� ��#�� ���� 401110163

)���'

� ����� *���$�: � # ���#�� ���

,*& ���-������� �������� ����!���� �!�� ��� . ���� ����(��� / �������

�������� 0�-– .���$� ����

(� $� 2���� �%��!

2013

Page 2: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

2

Page 3: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

3

Page 4: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

4

����������������� ����� ����� ����� ����

�� ��� � ����� ���� � ���� ���� ��� � !" # �!$�% , � '(!��% � !��) *+�%

* �, -��� �.�% ,/� ��% 0+1 2 !�34 ��� 56 784 , �!9�� ��:;4 ��� 56�

��.<) = �>�% ,�? �!$6 ���� 0�94 ��� = 56 @�� 2�A�%� B�.�%� ���� #% @

5�9!�) �4 $?) � ��C @�� ���� ,�94�:

4 ��(�)�(� ? �% ��� �(>"��% E >�F% GH ;�% *E >�F ���>�%� �I�% J� K ,

0� �L84 �M%NO �L NF% �") /� ��% 0+1 @�� P%�Q 4 ��:;>� 7 " R�<

0� �% ,/!���% �� 6(�96� ,�$M .� �) 0���4 GK�� ��L , S= T6 7 "� UH%(>!�% �� 9��

G?%(>!�% �9��I�� �� ���(� �L ,��V 56 �� W�) 7 " *+�%� , � � #% 0%X�

Y%X��% �, �M�6Z 5� �.

!" 2���)�I� 4 6 @�� 5��(!�% /I� !�% / �� Y :�) GH LF% B- A�� ���>�%�

/9H%(>!�% �>� �� BY%� �L ��� 56 0=+4 ,/!�� \ <>�6 56 0 ��4) 6 @���

/� ��% 0+1 /I� 6 �(��4 ���:;� � /� ��% *T� !4.

�1 � �) B�� A!�% �� 2�� 56 G" @�O ���>�%� �I� 4 ��(�) 7) � �(;� =�

Y%�4O �L���A6 �L B�(I!�%� ]. �% , ��(,) @�O G�X��% �I� 4 2���) ^�+"

�% �L G:L 56 ��� !� �_(69�% � :� X�X9�% �,)"+� 4 J,)� S 9�!� 2 !

�>�%�-, ^�+"� �L ��,%��% `���>�%� /4 ��% �A� ��? !�% *- 4 ��A�%

GT!!�% � �T���% 54% @;I>A6 ��A�%� *- �9�% � 6 /�H ;�%� *�? ��!� ��A� 4

^!A�% (4) 596 ��A�%� 0�6%($�% �!$6 ��A�%� /!�%(��% - !� , � � #% �1%X�L

S%�,.

R< ��% R< ��% R< ��% R< ��%

�_(69�% 7 ��� �!<)�_(69�% 7 ��� �!<)�_(69�% 7 ��� �!<)�_(69�% 7 ��� �!<)

Page 5: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

5

1Q%1Q%1Q%1Q%��������Y%�Y%�Y%�Y%�

a�I4 =O G���% b��� = ���O ,^>� �4 =O � � �% b��� =� , =O \ �$��% b��� =�

a"+4 ,^��� G� ^>�c4 =O / ��% b��� =� a(;94 =O B,d% b��� =�

���� '�� @�% , ���<� ,�;�� 9 , ��M �� , !��Z� , 6 6O� , �- 1� , ���� ,

�(��� . �!$6 ��(��� ��;?� #% b��<)���� ���� #% @�?(

/�9� �� G!< � -(9.�% g�" � !�� 56 @�O

�4�- � �� ���� �L �>��$4 E+��

��L �A;� ���) a��? 56 U��) ��) = ����% �4 h� H 73L

�_ @�� i� B�� G�� �*�$� `..

���� @�O G�� b<) � ^��O..

� K>L 4 �!�% G!<) 56 � ^��O..

� �(�%� /���� 4 #% ���" 56 � ^��O..� �>�% 7��4 Y �9�% � !�� 56 @�O

^��O..�4) � ^��O �9�.

S ��!� S%�+� ���� �L ��< h�j 56 @�%

S%Y ��� S%�, � >��Z 56 @�%..

< �� � �M �- 7 " 56 @�O�<%� ��!�� �� < � �..

S�6) ' �.� 4 � �-(� 56 @�% ,S���>A6 Y !A� 4 � ����..

7(��% G" k!� h4 j 7O b��� = �>�% �A!� @�%..

��9�% `�_ �� ��!>� �4�- 5� a%(�F% \�.< 56 @�O..

^��� S���6 UH%(�) G4 ^��1) hA�..

^��O..�6) � ^��O �9�.

Page 6: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

6

*E�6� ��(�� *� � @�O#% �94..

�� �< 5�< �� B1 ��% W(���% @�O..

7(� G" �� %(6�� 56 @�O..

�� ��) �L �c ;>�% l�) 56 @�O..

��� �$H �L B- 9A�% l�) 56 @�O..

���_ �L g�� h� " �>�% /!���% Y@:� �(� �1 56 @�O..

����O..��(,) � ����O.

�<�� G,%- �A;� h�j �>�% 7(�9�% G" @�O..

6 @�O�<�� 56 T") ��>��<) 5..

��>��<)� ��(�<) 56 G" @�O..

�<L� �!�) ��(!� �� �96 %(� " 56 @�O..

W 9.�% G" �� %(��� 56 @�O..

�M ��?)� �M 4�) � ����O.

� �>�% '��% @�O 5�A>�<��..

�><%� @�� �A>� �>�% 5�9�% @�O..

�4�- �L *� �� *�%(I6 /��� @�O..

5�A>� 56 @�O� ��%��..�� B- 9A�% W%(4) ]>;>� 56 @�O

B �$�% �9_ �96 P�8� 56 @�O..

�96 �� �< G!") ��� ��>,% 56 @�O..

�>��<) �>�% B��<(�% @�O..

G��>A!�% �L �>��Z @�O.

Page 7: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

7

��� ����� 7�8 ��9��� : ; ���

� ������� ���

< �� ���� ����

= ������� �����

� ����� �������

&> ������

? ����� �� �� !

( "����� � #�$

@ "���%� � #�$

@ � #�$&�' �� A ��(���� �)*��( +,* ��

. ����*��� �)*��( +,* ��

. $� .�9�� :������� 0�%�� ��(��

2 1-1 � ��

4 1-2 �*�� �������

5 1-3 .���/ ������� 5 1-4 �� �/������� 6 1-5 ������� ���0�! 7 1-6 ��#����� ���������

9 1-7 ������� ���

#���� .�9�� :��(�� ������� �������� @�B#��

. �� C����� :@�B#�� ��(��

11 �� � 12 2 -1 � 3 � � ���� �� �� �� 13 2 -2 � ����4� �(��� � 5 ���� �� ��6��

Page 8: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

8

15 2 -3 � 3�� 8*� �(��� �� �9/� ����4 18 2 -4 � ����4� �(��� � �� �� �;���� 22 2 -5 3 � ���� ��4� ���=� �� 23 2 -6 ���� ��4� ���=� �� �� �/ 24 2 -7 �#�(�� ���� ��4� ���=� �� �(��� 25 2 -8 5�� ��4� ���A� 5(��� �� B'(�� ������ �� �/ 28 2 -9 3 � ;�$4� �� ��� ���� ���! 5��;�� D�6���� 32 2 -10 ����;�� ������� 5! � ����4� 5�� �� B'(4� 33 2 -11 ����*� � ���� �� �� ��� �� ������� FG� 41 2 -12 � ����4� ������� 5 ����� ���� �� Global Standard 45 2 -13 � ����� ���%� 5! � ����4� ������ &�(6� 47 �#���� C���� :������� ��������

C����� .�9�� :������� ��!8#�

58 3-1 ������� I

58 3-2 J �� ������� ���

60 3-3 ���/�������

60 3-4 ��(9 &�; ���%� 62 3-5 ������� FG 63 3-6 ��#�;��� ����� �� 64 3-7 �� *� �� ����(�� J � K����/

� .�9��D���� : ��#������ ������� EF��#

67 4-1 ������� ��� +#�;,

73 4-2 ������� ����)� � 5�;�� ��;��� I#��

82 4-3 ������� ���0�! ��(�,� I#��

7��G�� .�9�� :���� ��� EF��#��

90 5-1 I#����

Page 9: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

9

94 5-2 ���;���

��F�-D!�����

98 �� J��� (����(���� �)* 103 �� J��� (������*��� �)*

. ��!�� ��F�- ��9��� . �!�� �� #� . �!�� 0-�

35 � ���� �� �� ��� �� ���=� ��( ��!�� ��(�L( "�� �� M(��� � #�$

�� � �� ���� �� "����)2-1(

38 � ���� �� �� ��� �� ���=� ��( ��!*� "�� �� 5�� �� ��� �� � #�$ "����)2-2(

39 � ���� �� �� ��� �� ���=� ��( ��!�� 3�� ����9L�� ���� �� � #����

�� � �� ���� �� "����)2-3(

59 "�*��*� ��0�,�� ���(�� �� ����� �� ��� �� ���(��4� ��� "����)3-1(

61 $������� ����)� � ��(9�� �' �� � � ���� ")3-2(

67 �� ��� ���!/ +#�;,� ��� K�� ����� "����)4-1(

68 5 *��� "�= �� K�� ������� ��� ���!/ +#�;, "����)4-2(

69 ��(,�� ��� K�� ������� ��� ���!/ +#�;, "����)4-3(

70 5 ����4� +;,��� K�� ������� ��� ���!/ +#�;, "����)4-4(

71 �� ���� ��� K�� ������� ��� ���!/ +#�;,�� "����)4-5(

72 5��P�� 8 � �� K�� ������� ��� ���!/ +#�;, "����)4-6(

73 ������ �� ��!���4� ��(����� ��6�� ��)��#�(�� �;����( "����)4-7(

75 ������ �� ��!���4� ��(����� ��6�� ��)�;���� ���� ��4�( "����)4-8(

77 ��(����� ��6�� �� ������ �� ��!���4�)����;�$�� �;����( "����)4-9(

79 ������ �� ��!���4� ��(����� ��6�� ��)�� "��� / ��(����

5! � ����4� �(��� �;�� &�(6�( "����)4-10(

81 ������ �� ��!���4� ��(����� ��6�� ��)5�� �� B'(4� ������( "����)4-11(

Page 10: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

10

83 � 6��(�� ����4� ���� �� ����4� ��(�,� I#�� �(��� �;��

� ����4� "����)4-12(

84 6��(�� 56,�� ����4� ��(�,� I#��)Simple Regression (

8�%� ������� ��0��*� "����)4-13(

85 6��(�� ����4� ��(�,� I#��)Simple Regression ( ��0��*�

������������9 "����)4-14(

87 6��(�� ����4� ��(�,� I#��)Simple Regression ( ��0��*�

�9��9�� ������� "����)4-15(

88 6��(�� 56,�� ����4� ��(�,� I#��)Simple Regression (

���9�� ��0��*� "����)4-16(

.���$� ��F�- ��9��� .���� �� #� 0-�.����

62 FG������� "����)3-1(

��F�-2� ��� ��9��� �� #�2����� 2����� 0-�

106 &��A� �� � �;�( 5! ���� �� ����;�� ������� �� �/

���� �� &�* 3$� )1 (

110 ��(��4� FG &�* 3$� )2 ( 116 ������� ��(��� 5 �� �G���%� �� �/ &�* 3$� )3 (

Page 11: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

11

G����> H ����#���� ������� ����� � ��� ������ ��� �������� ������ ���

����� ��� � �!����� ��"#��$� ���%�� ��&�����

����' :( ��%�� ��#�� ����

)���' � ����� *���$�: � # ���#�� ���

8*� .����� 8�� ������� QG� �!��(�� ������ 8*� � ����4� �(��� �9/ B'

��R � �;�( 5! ���� �� ��S��%� � ���� � ��� �� ����R;�� ������� 5! 5�� �� T�� U ����� ����� ����V( T��(�� 3�$ QG� J� � 8*� ������� ����� W��(��)84 .( ���!/ � /

� ���! ������� ���)280 (��(��� �� ����� �� � Y�(���� ��* ���� ���$� �� 5!QG� �������.

8�� ������� I#�� �;*, �� ��#�;�� ��4� G �9/� �(��� �;��

� ����4� )�;���� U��#�(���;���� U���� ��4��;���� ����;�$4�( B'(4� ������ 8*�����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! 5�� �� ���� �� �P � � � Z�G�

��� �� ����� ���(��� �� 3��$� 5! ��* ���� ���$� �� ��(.

( T��(�� 8;/ I#���� �0 5!�;���� �'�V ��#�(�� � ����� 5��� �� �%� �9=� � � 5�� �� B'(4� ������ 8*� �����( ( ��*�� �� K����( 3������ ���0

���=� �� ��(*6� ���� ��4� .� (!�� 8*� � ���$ � ��L�����(*6� �� Z*�( ��U Z�G M0��� ����9L��8*� 5�� �� B'(4� �������;����( 3����4� ������ [� ����� Z�G� U

����;�$4� J ���0�9=� � � �;���� QG� ��6� ����� B'(4� ������ 8*�����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! 5�� ��.

Page 12: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

12

Abstract

The Impact of Sustainability Accounting on the Financial

Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing

Companies Listed on Amman Stock Exchange

Prepared by: Ahmad Adnan AlArmouti

Supervised by: Prof. Abdel Naser I. Nour

This study aimed to introduce the impact of accounting

sustainability on financial reporting used in Jordanian Manufacturing

Shareholders Companies listed in Amman stock exchange; in which

the researcher has conducted a field study on all companies listed in

the stock exchange; that gives a total of (84) companies. Concerning

the number employees who have answered a questionnaire, it is (280).

The study found out that an impact resulted from statically elements

of sustainability accounting, (environmental elements, social elements

and economical elements) on financial reporting in Jordanian

Manufacturing Companies. This outcome result was stemmed from the

views of financial managers, accountants, auditors and employees

working in accounting and financial departments.

In the light of results, the researcher recommends giving

environmental factors the priority that it deserves for the reason that it

affects financial reporting, in addition to comply with the requirements

of Corporate Social Responsibility (CSR) in order to assure it is

validity of giving the intentioned results. However there must be

restrictions that insure the usage of economic factors, surely with

maintaining the process of study and development, due to it is

importance in financial reporting in Jordanian Manufacturing

Shareholders Companies.

Page 13: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

13

. $� .�9��

��������� �������

1I1 ��8��

1I2 �� ����������

1I3 )��&� �������

1I4 �� ���&������

1I5 �� ���;������

1I6 ��F��!�� ��9��%���

1I7 �� � �������

Page 14: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

. $� .�9��

��������� �������

1I1 ��8��

�(��� �� 3� ��� 3� ��\�( / �\ ����� ���;�� ����� ��(��� 5! ��;�

��* � ��� 3� UK��! ���#��, � ��(�/"���!�*� Z� " U� �#�P � � ����� � � U

��4� ���=� �� ��#�(�� ��*���� �(��� Z� !����^ � ����4� �(��� ���� .

�(���4�� � Y���9� ��� 5��� 3���� �� � � �����4 ��#�(�� ������ � ��� 3� �

/ ����;�$4� / ���� ��4�U ��(��� �� ������ � U �6��� �*�� 5! _V! �(��; 5���

`��;�$4� ����� ����PU 3�P�� 5! �*(�� `G�� ���* �� 3 � � �(��� �� 3� ��� "��

���a� ���%� ���=� �� ����(���( Z' *� ����G�� ��*; �� ��(\��� �� ����� 3 � 8�� �

������ 5! M��; �� K��;/ ��/ Z' �� �(��� `G��U �� �V! 39 � ������ Z*� 5! ����

��*�, �� M��; �� K��;/ �� ����� &�� ��( ������ &���� 8*� ���� . � 3^���(!

� �� � 0��� ��$ _ ��� .� �� �G� &���� �/ 4� �L� *� .� � M(��� ��J �U Z�G\�

Z*� / 5�$ 3�����( �0�� �� ��� ���� ��4� ��#�(�� � ���=� "(�� �/ � �*� ���

�������G�� � ��*; ( 6(��� 5. � / 8*� � ����4� �(��� .���� 3� �$ " �� *� *� 3�P

#�\� �� ������� ����*� `��;�$4� 5�� ��4� 5#�(�� ���%� ���$ 5���P( +�,� I

Page 15: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

2

� ���\� �� �\� ��� &���� 5! � �� � �� 3���� "��� � ( ������ �G�" ) ̀ �\( 5��\�*(�� U

2013(.

��� 3��\��� ���/ J� � 5! �� P *� 5���� K*6� �� �b� 8�� ���� �� ��������U

�!�0� �� P �� I#�� ����, ����� ����������� ��9c �� �(��� �� �(��

�� ���$ 8��M��; �� K��;% ���� �� ��^ I#��U ��������( �*9 � �� ������� ��(*6� �� �

������� ���L( ��*�� �� ���� �� ��^U / ������ ���=� �� B'(4� 3��( .��� 5���

��\��� �\ ��\�� 9�� 5! ��� ��� 3� �������� QG� �/ T�� � ����4� �� B'(4�

�������)1980(U ��������� ����� � �������� 5! �!�L ��^ M(;)1990(U �/ 8��

������� J� � "($ � ��$� ��(;/ 3�\� ��( � ���(��� �;�,2000 ) White,

2005(.

"�� �� �G� 5! ��(� d��( ���� �� 3 %� � P � �$ ���U % �e�PD0 �� �� �,

3�� �*�� T��)1987 (.��� �#�� K) Commission Brundtland ( ��#� � �/��

&(�%� I���� ����"3������ " ��c � ���� �� �� ����� �#�(�� J0 ����� .� (

���;�� ����� �� ���4� .�P _���U _\�� �\���� ���\;� 8�� ��*�� �;*,

"Z��� �� �*(��� ( "� ����� ��4 ���� ��� ���; � P/ ����� ���0 8*� ��/ �6��

`��;�$4�U � ���� ��� ��� �� ���; � ���� �� �� �*� ��� .���� "/ ������� � 0�

� L( � !�� T�� ���� �� 3 A�" �� 5��\��� "���� �������� 5(*� 5��� �� ��� "�\ ��

� ����� "���%� ��������" )�6 56����U 2012.(

Page 16: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

3

�� ����= ���L� 3� ��! Z�G 8�� �!�0��( �� 3�\� ��L� `G�� )1999 (

"0!/ �����$ G�,�� "�/ � U 6)\0�� �/ 8�� ����= �� ���� 5! �6��� �G� ����

%� �� B'(4� "�/ � �� 5! � ���� � ����4� ��� )�� (/U 2011.(

8\*� � ���\�4�( ��*�� �� � %� QG� J� � 5! T�(*� ������� QG� 5�L� Z�G�

�9/ +,%� � ��� �� ����;�� ������� 5! 5�� �� B'(�� ������ 8*� � ����4� �(���

����%� � ����.

1I2 �� ����������

������� QG� �*�� ����� 5! 5�� �� B'(4� ������ 8*� � ����4� �(��� �9/ 5!

����%� � ���� � ��� �� ����;�� �������� ����� U ���(4� �(��� �;�� � ����

�*9 �� ���� ��4� ��#�(�� �;����(����;�$4�. ������� �*�� +�,*� �� � Z�G(

������� �*#�%�(:

$� .�J���. : �9/ � � ����4� �(��� �;�� ) �;���� ��#�(��U �;���� ���� ��4�U

�;���� ����;�$4�( ����;�� ������� 5! 5�� �� B'(4� ������ 8*� �\ ���� � ��� ��

g����%� ���4� ������� �*#�4� "�=��� �G� �� &9(� �$:

• . �� >��9�� .�J���: �9/ � �;���� ��#�(�� 5�� �� B'(4� ������ 8*�

g����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5!

Page 17: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

4

• #���� ��9�� .�J���: �9/ � �;���� ���� ��4� '\(4� ������ 8*� B

g����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! 5�� ��

• C����� ��9�� .�J���: �9/ � �;���� ����;�$4� B'\(4� ������ 8*�

g����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! 5�� ��

#���� .�J���: ��$� �� "��� �� 5� � 5��� � ����4� �(��� �;�� &�(6� _���

5! g����%� � ���� � ��� �� ����;�� �������

1I3 )��&� �������

� �/ � .���/ ��� &���� 8�� .� � ������� �V! D0 �� �G� �� �% �e�P:

1- ����;�� ������� 5! 5�� �� B'(�� ������ 8*� � ����4� �(��� �;�� �9/ ���(

����%� � ���� � ��� ��.

2- 8*� .����� � ���� � ��� �� ����;�� ������� _��� 5��� ��$� �� "��� ��

���� �� ��^ �� *� �� 8*� B'(4� &�(6� �� ����%�.

3- � ���� � ��� �� ����;�� ������� _��� 5��� ��$� �� "��� �� 8*� .�����

� ����4� �(��� �;�� &�(6� 5! ����%�.

4- 6� J$� 8*� .����� � ��� �� ����;�� ������� 5! � ����4� �(��� �;�� &�(

����%� � ����.

Page 18: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

5

1-4 �را��أه��� ا

_( 3�� � "', � ��� �� � ��9��� Z* ��� ����;�� ������� ���/ ��� �e �

� / ����(6�� ��� �� ��� � ��9��� ��� ��� �� ����� � U�� � "� �/

/ ����;�$4� Z�G� U��� �� 8*� ��*(��� �� ������� "���%� ��*; ( �0� � ����^

����;�$4� ���� ��4� ��#�(�� � ����=� ( 3� ��4� ������� Z*� 8*� Y� ��� M(;/.

�V! 3��� � 8*� e��(������� QG� " �� ��(;/ � ���� �� �� ��� �% �)��( �� �/

, 3����� 5! �e Y' �������� 5! � ��� �� � K*6� 5��� ������� [�� �;�

� ���� ��4� ����=� ��(��#�(� ����;�$4�.

�$'��� ��G ���(�%� 5! 3���� � % �� �/ " �� ������� �/ 8�� �!�0��(U

�;�, ����%� � �� ��(���� ��� ���� ��(�� `�9� .�.

1I5 �� ���;������

�� QG� ��������� ���0���� 8*� ��#�������b� �:

�� $� ��;�9��HO1 : ��#�;�� ��4� G �9/ ��� 4 ��� [�� ��)α≥0.05(

�� ����4� �(��� �;�� )�;���� ��#�(��U �;���� ���� ��4�U �;���� ����;�$4�(

�� ������� 5! 5�� �� B'(4� ������ 8*�%� � ���� � ��� �� ����;����. �� &9(� �$

5� ������� ���0���� � ��� ��0���� QG�:

Page 19: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

6

• ��;�9���� �� ����9��: ��#�;�� ��4� G �9/ ��� 4 [�\� �\�

��� )α≥0.05 (�;��*� ��#�(�� 5\! 5��\ �� B'\(4� ����\�� 8*�

����%� � ���� � ��� �� ����;�� �������.

• ��;�9����#���� ����9��: 4 ��#�;�� ��4� G �9/ ��� [�\� �\�

��� )α≥0.05 (�;��*� ���� ��4� 5\! 5��\ �� B'(4� ������ 8*�

����%� � ���� � ��� �� ����;�� �������.

• ��;�9��������� ����9��: ��#�;�� ��4� G �9/ ��� 4 [�\� �\�

��� )α≥0.05 (�;��*� ����;�$4� 4� ������ 8*� 5\! 5��\ �� B'(

����%� � ���� � ��� �� ����;�� �������.

��#���� ��;�9��HO2: 4��� "��� / 5! ��(�� � ����4� �(��� �;�� &�(6�

����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5!.

1I6 9��%�����F��!�� ��

���^% �� QG������ ��! 5�� �� ����� 3���#����� �5! � �,�� � �������U 8*�

5�b� ���:

- �������� )Sustainability:(

� Q�����4� ���� �� ��� �� "')��� ��� 5� � ����4� �$ 3\ %� ��0� _�!��

3�� �� ��� �#�(*� ���� ��)1987( \\(" : 5\�� 5\��� �\� ��� 5\� � ���� �� �� ���

Page 20: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

7

� �� �0���� �$�� ��������( �\ �������� �\�(*� 8\*� �\*(� �� "���%� ����( ��� �

�;�,��" )WCED,1987.(

- ��������������:

" ����*� `��;�$4� 5�� ��4� 5#�(�� ���%� ���$ 5���P( +�,� �� *� *� 3�P 5�

� ���� �� �� ��� &���� 5! � �� � �� 3���� "��� � ( ������ �G� I#�� �� �������" )`�(

5���*(�� U2013(.

- ������!�� ��� J���� ������:

5� ����( +�,� 5��� �6�%� �� �� �� P � 5�� ��4� ���%� "�*� Z*� "�;�

3�\��� �������� G�,�� 5! 3 ����� ��)( Z�G �;�, �� .#�6�� ��#�*� �� *� ��

�� P �� Z*�� 5�� ��4� ���%� )5�6�U 2006.(

- ������ ��%�� �� ��� ��* )Triple Bottom Line Report:(

����#� �4�� �9'9 5! ������ ���/ �� �� *� ������� " �� :����;�$�U ���� ���U

J �� *� �!�0 �� � ���� 5!�; � � � "��� ��#�( )Hopwood et al,2010.(

- M����:

0�� �� *� �� J� � 8*� ��(��� �� �������� " � �**\0 ��^ � *��( �*����� ����

���� �� 3#���� 5 �,�� �).�6 56����U 2012.(

- ����� � ���:

Page 21: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

8

5��� &#�9�� � �� � ��� `��� ��(��� �� ������ ��� 5! ���� ������� "($ �

����� .$ � ���� �� ����(�� ��� J ������ Z*�� ��(��� �� ����(�� +,* Y� � �

��(��� ����� "� 4� &!�� 5*�)���� ���%� )AlShammari,2008(.

- ����� � ��� ����%� ��� ���:

� �� � 5������ �� �(\��� �� ����\� �*� �� ����;�� ��(��� �� ���������

������U (�$ ��!�����( J� �� ����� ��� ��G �� *� ��!� 8�� ����� �� QG� .� � �*

� �� �������� ���� �� ����(�� J ���� *� ��� 9�\� �� ����� � [�,%� ��� �����\� ��

���,b� G�\,�� 5\! ���� �� �� *� *� ���,b� �� �,�� �� �� ����� "� �� &��/ 5!

����;�$4� �������� )���� �� �������� ����� ������ ����� ��U 2011.(

1I7 �� � �������

�� 9 ������� ��� "5*� � (:

1I ��#��?�� � ����: ���� &�)��� *;! �� ������� QG��� ������� �� ";��� "4�

5������ 3���� � 5�9��2012/2013.

2I ��#����� � ����: * �� ���� �� ����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� �������

� �� �� � �;�( 5!12/2012.

3I � �����������: ���� ��� ��(��� �� ����� �� ���$� �� 5! ��* ���� �(��� �� 3��$�

5!������� ����P�� 3 ����� .*�, ( ����4� � ���� � ��� �� ����;��.

Page 22: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

9

4- T\�(��( �\�*�� �� ������� ���% ��(9�� &�;�� �44�( ������� QG� I#�� �����

�,�� �� &�6�� Z�G�����(�� J � 5! � .

#���� .�9��

�� @�B#�� ��(�������� �������

�N� :(��>>>>>B#�� ��>>>>>>>@�

��8��

2-1 � 0 89���������� ���#��

2-2 �������� ������� ��&�9��� ��(��

2-3 �������� 0�� ��� �������� ���

2-4 �������� ������� �# ���� ���#%��

2-5 0 89�������!�� ��� J����

2 -6 ������!�� ��� J���� ���&�

Page 23: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

10

2-7 �F���� ������!�� ��� J���� ������ 2-8 ����!�� P��Q� ������� � ��� 7����� ���&� 2-9 0 89� ������-�� ���#��� � � � ��#��� :�(����8 2-10 ���#��� ������� �������� ����� � ����

2-11 ������ ��������� ���#��� �� ������� =*��#

2-12 �������� ������� ���%�� ���%��� Global Standard

2-13 �8������ ���$� �������� ������ 2��(�

N��#�� :������>��� ��>����

#���� .�9��

�� @�B#�� ��(�������� �������

�N� :(��>B#�� ��>@�

��8��

.*��� �#�(��( ������ ���0$ ��(;/�������� ��;�� � � �(��� �� J!� ��

_���� [�� ( ���4� ����!�( ���9�� � �$'� K(�( �� �%� �)��( ����( ���

_ ���U ������ 8�� �#�(�� �� � #' �� ��!�� �� ����(�� ��!�� ������ ����� 8�� [�/ �

�*� ��*,����J �� �� ���!/ 8�� ����U �P!�� *� � ( ��*�� �� � %� ����� ��)� Z�G

"�� �� �G� 5! ������� ���/ 3���� ���0,�� �#�(�� 8*�U 5��� ������� �� *� �� �V! Z�G�

�#�(�� ���^% ��!�� ��� 3� ����� ���� �� � #�$ 5! J �� �� 8�� �(��� �� � ���

Page 24: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

11

J �� ��U � � �������� 5! ��(��� �� ����� K*6�U ��;( Y� � ��� �9�%� � ��� 3�

�� �� U � � ����� �� � 5��� [�,%� ��*,���� ������ J!� �* �� �� �����;�$4� 8*�

� ���� �� �#�(*� �(��� �� T������U ���$� �� ������� ��(��� �� 3� ��� 8�� �!�0� �G�

(��� ��G�� ������,�� �� *� �� � 0 � 5��� � ������ ���� �� ����(�� ��

5! �#�(��( ��*�� �� ��(��� �� 3#���� )���;��U 2006(.

Z�G� 6(��� � ����4� M*6; Sustainability 5������ 3*�(Ecology U

�� ��� 5��� ���� ����� 3P�� �6� "��� �� ��(��*� M*6; �� �G� 3�,��� 6�! U�0

���;�� � ;#�;, 5! ��)� T�� 8*� " �� ��*��� ����)� 8�� U� ���� ��� ����

�� ��� ���(�/ 5! � ����4� M*6; 3�,��� �$ U� 0�( J �;���� QG� ��$'�

��;�$�� 3*� ��( �$'��� ���(6 �� ��(��*�Economics 5������ 3*�Ecology

�� �� *��� �/ ��(��� 8*� � "� /�(� T�� U_�� 5���^�� ";%� �� � ���

�G���(Eco M*6; � 3���� 8� �� U"� �� / ��(�� ��(����( 5�� `G��Ecology �

M*6; � / U��(�� ��� �����Economy ��(�� ��� ����� 5��!U �0��!� �

%� ����� 8�� / 3�*$� / ��� _( �;�� �� ��(�� �/ ��� Z�G( � ����4� �V! U��0�

/ 3�*$�� / ��� �� ��� +#�;, D�/ ��( �$'��� "�*���� �������( "��� Y� �

�������� �� QG� ����� ��( ��0�%� ) (/ 6� U2005 (

2I1 � 0 89���������� ���#��

Page 25: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

12

�� K���� 8*� K;� � � �Y��0 Y������ ����= �� ��( J0 �� �*� ����

� ���� ��U ����6( ����� �� ����(6�� ��� �� 3��,��� ���0 8*� ����= �� �4=� ��=�

����� +$�� 8�� `�=� / U������ / � #�! 8�� `�=� 4"����� �� " "���A� �(���(

�*(� �� .�� �� � +$�� ��^ / ����! ����6( �(�9 ��;� 8*� �P!�� �� J Z�G �

�� �(���� "9 ����(6�������(�� �*���� ��!��� Q�� )Levin,2006(.

� L( Y�0�/ �!��" 5��� �#�(�� D�0/ �� ��� ��(*6� ��( ���9�� �$'���

���� � ���6� �� ��� ���* � ��� ��� �� 0� "(��� "0!/ �� T�(�� K*6��

3P�� ���� ��*��! ��� ��� ��#�(��[�,/ ���� � � ����� )U� � 2001(.

2I2 �������� ������� ��&�9��� ��(��

����� ���G)�6 56����U 2012( �/� ����4� �(��� 3^��� ���P J

5��� �� _� 5�� ��� 3�P� � `��;�$4� D�� �� �/ ���/ 8*� 3�� 5��� U�L� ��

���� ��� ����=� U_(�*� �/ _�*� � UJ �� �� ��#! J� � Q��� � * ��� �/ 5)(�

�' � ��#�� ���P �� ��� )�#�(� ( G,�� � �/ U��*�, ��(�� �� �� �� �

" ��� ������ �� J��� UY��� � .��6%� QG� 8*� �9=� �����$ � ������ 5!

�!� U3��,��� "0!/ ���� ��4� ����;�$4� ��� �� 3��,��� ����� ��� +�! �

QG� J� � 8*� � &�� �� �#���� J��� 3��� U�$'��� ��G ��#��� J� � M��;� ������

����� " ��� U� ����� ��� 5! ��*; ��� � 3 � �/ ��;( U.��6%� ���=� �� ������

Page 26: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

13

Y��� � 3 ���� .P T'9 � 3�� _�( 5 ���� �� ����6� � ����4� �(��� � ��� ����

5� �����/ 5*� � �:

N� �: ��� ����� ���B# )Legitimacy Theory:(

���P�� QG� K� ( �;��� � L( J �� �� �P 5! �(� �/ 8�� ������ 8���

5�� ��4� �����( .��� � &! ���� ��*�)���� � �6�/ ��� �/ 8*� � �( 6(�� `G��

��� _�*� U� �� � J �� �� ��( ��!�� 8*� � ����( ��� ������ ����� ���

Q��� � �� �����( ��!�� 8*� � ����( 6�! ��� UJ �� �� Q��� � ��$� �� �� ����4�(

�������� &�(6� ��(� U���� ��4� � �� ����4 ������ "�9� � 3�� �V! 39 � UZ' ��

5�� ��4� ����� &�6 5! ���� �� ������U ��( 8*� ����� �� ���P ����� 5���

� ��( � #���� �$'���_��#! J� �( J �� �� �����.

N��#�� :R������ <���� ���B# )Stakeholders Theory:(

5���� K��;/ � �#! "�( ������ �$'� 8*� ������� M��; �� K��;/ ���P

8*� M��; ��Q��/ 8� ( U��(��4� 5! � "� ��*; G,/ U M��; ���� ����� 3�� �

� � �( � �! �P�� �� � ����� Y��P U� (��0� � 0���� � 3^��� 8*� U��#��� Z*�

� P �� 6�� : ����� U����� �� ���P� ��! 5�� ��4� ���*� ��� 6 ��� � �( G�

5�� ��4� ����� 6� / M��; �� K��;/ ���P� Y��!.

Page 27: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

14

N����� :��� ���B#���J )Institution Theory:(

� P �� ���P 8�� ������� ���G� 5! ���= �� ���P J��� �����( 3� � 5���

�/ ��;( U��*�, �� �� P �� K��� `G�� 5 �P��� 3� ;��� 6 5 �P��� "�� ��

�$'��� 5! ����� ��4� �6(��( �� �� 3��� �� ��0� ��� _� 5�� ��� ���� 5� ������

�� � / .�� &����� 3#�� "��( 8��� `G�� 3�P��� �G� 5! ��* ���� 3�P��� ��(

� P �� ��=� &! ���� .���/)Vision (� �����)Mission( J �� �� 5!U K�*�

���(6 &�6 ����� 5! ��(��� �� �� *� �� 3P "�� 5! Y� �� Y��� ���P�� QG�

� �� �� `����,4� B'(������ �� ��^ ���� �� �� * )Voluntary Disclosure.( � �

P � "�� U3�� _�( � 0��^/ 5! �* � ���= �� ���P ��� ����� �� 5���

M��; �� K��;/.

�/ T��(�� [�� � ����4�i���= �� 3�*�� J� � ��*; _�! � � " ���( .��6%�

� Z�G 5! � ( � �', � / � � " ���� 5���U�' ��� U�� 9�� � U������� U��P ��

Y� ����� e� �� 3����4� �G� ��� � �� UJ �� �� 8�� Q��, ";�� ��(��� 5! G,L� Q

�*(� �� "���%� ��������U � �#�( ���= �� `/ 3�P�� ���$ � '� 5�� 5���– e���;�$� �

e��� ���� e�#�( � - �6�� [� �� 8*� ��� ��4� 8*� ����(�� ��*; _�! � � "�%� "

��� � �#!.

2I3 �������� 0�� ��� �������� ���

Page 28: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

15

����� ���G)��(/U 2011( ( �L�$'��� ��G .��6%� �/�( "��( �(��6 ��(

������ 3���� � P! U����;�$4� ���� ��4� ��#�(�� � %� "� �� *� ( �����

��,��4� U���' ��4� ����� �� �*#�6 ��� ������� "�� ���4� U������*� ��� �� 3

������� G�,�� K*6� `G�� � %� U80 �$ `/ � �9�/ �$'��� ��G .��6%� "($ �

" ��� J�� "( ���� �� 5���� 8*� �;��� ��� 3� `G�� 5*���� � #��/ "� �������

���� �� ��^ 5����U � M(;� �/ "�/ � G,%� � �*�! U���%� 5! �* ��� ����� ������

*�� �� ������� ���0��� ��(���� ���(���� ��4� J�0� �� �#�(��( ��U � �V! 5�����(

3���� ( � ����4� 8*� ��6���� ����4� �*� 3���� `G����� ��� �� 8*� �(�;��U

Z�G�� 3�� 5! 5��#� �� ���L( �(��� �� 3�� "�/ � 3�� � 5! ������� ���

� ����4� K*6 �*(�� U �� �� ��!����� �$��� &���� ���6��� ��(��� �� �L( [�

��$� � ��L��� U����#��� � %� ��(� 5��� ���* ��� ����� �� 5(� U� ( K��6 ��

�a� "�� ������ �*� �� ����4� ����� 5��� U����4� J �6�, �� ���)�*� ���

"0!A� .! 5�����( ����� �� �($�� � "'���4� ��!�� J0 "0!/ 5! ��(��� �� �V

������� � 0.

"��� ( � �$ � ����4�( ��*�� �� ���0��� " �� /�( ��(��� �� " � �6� ��

� "���/ ��� G,/ �6��� � ��*�, :

1 I ��F���� ������� �������� )Environment Management Accounting:(

.������� ������ � �,��� 5����������� 5��� �#�(��( ��*�� �� " ���� ����� "', �

.������� K(�� ������4�.

Page 29: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

16

2 I �������� )�����)Cost of Sustainability Accounting:( 3�,��� 5���

�9L� �� � ���� �����,�� � A� ���0 ����/ J0�� P �� ����, ���* � �.

3 I ������!�� �������� )Social Accounting(: � P �� 3 ! .;� 3�,��� 5���

������ �*�*� " �� 5��� UM��; �� K��;/ J � �$'�� � �(�����Supply Chain ،

���P �� M��; Employee Welfare �#�(��� ��� � UCustomer Protection U

!� �� �� * �� ��^ JIntangible Benefits 56)� ���� ��4� �(��� �� �V! Z�G� U

��#�(�� ����9L���.

��G��( ������ ����� � ����4� �(��� ���/ �/B'(�� ���� _� � ����4� ��

5*� � � ����� :

1- '6� 3�� 5��� �����( �� ��*��! [� � k����� � ����4� ����� �(��� "���� U� �P� � $

"� ���� ����� *� D��(a� �!��� .�;�*� U��*(��� �� �����( *� J�� 5 ���

����� "� �/ +�! 8*� ";�*�.

2- J �� �� 8*� ��9L��� [�� ����� 8*� ������.

3- �6�, �� ���,� � �#�� � ��� 5��� .������� 5! �����.

4- ���� `G�� 3����� �($�� 3 ��� 6 3 ���*6� &���� "�/ � �' ��� 3��.

5- �� *� �� "��(� ��* � 5! G��� K��;/ Z����.

6- � '��� ���;�� ��#�(�� J�0� �� +;,( _* �( ������ 3�� � "�;��.

7- � ���� �� �� ��� &���� "�/ � �� ����� l��( m����.

Page 30: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

17

8- ����! ��6� ����� ��( ��!� ��;�$� ��( � ���� �� ��(� ��� ����$ "���

� %� "�6 k� �!� `��.

T��(�� [�� � ����4�( ��*�� �� ���0��� " �� ��(��� �� " �/ �� *� �� �

(��� �� � ��� 5������� �� � #�$ 5! J �� �� 8�� � 5! ��(��� �� ����� K*6�� �����

� � ��� 3� U�� P ��e � ��� �9�4 J!� �* �� �� �����;�$4� 8*� U�� �� ��;( �

�� �� � 5��� [�,4� ��*,���� ����4��#�(*� �(��� �� T������ � � ��� U� ���� �� �G�

���� �� ����(�� ��(��� ��G�� ������,�� ���$� �� ������� ��(��� �� 3� ��� 8�� �!�0�

� � ����� � �������#�(��( ��*�� �� �� *� �� � 0 � 5�� ��(��� �� 3#���� 5!.

2I4 ��� �# ���� ���#%���������� ����

� ������ Z��� ����4� �(��� � �� �� �;���� 5�:

N� � :��F���� ��������:

�� � U5#�(�� ������ J / .��,� 8�� `�=� 5��� �6�%� "�� �� �G� � 0��

�6 Z*� "�9� �( � �6�/ 6(��� U����*� ��!��)��� ��6 �� � �9�% "�� �� �G� &

U��00�� Q�� �� �� �� ��%� T*� ��((� K��� ������ ��(*6� *� ������

�(*;�� ���*, �� � +*,�*� I ��( J0D�(�� ��� � "�*��� ����� ����� &�6�� �9�/

����� � ��� U���*, �� �$�6�� 3�,�� �� *� ������ ���; �� 8*� �P!�� �� 5! �

� � ����� ���; .����� ���� U � ���� �� �� ��� �4�� 3�/ � "�� �� �G� �(���

����� 3��,��� � � � I� � 5���� 3����� U� ,0�� ������� K(�( ����*� ��#�(��

Page 31: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

18

���*� �*(���� ��^ ����(6�� ��� *� U���� �� �,�/ � ����;�� ���*, �� ����� U�

�� %� Q�� T*� 8�� [�/ � �������� ����( �� ��#�� ���� 3��,��� 5! J��

���(���(���� �� )`�( 5���*(��U 2013(.

N��#�� :F���� � ���:

*� ��#�(�� ������ �6�/ ���L( &*��� 5��� �� *� �� �( �� � ��9b� U����

*� �(��� �� ���� ��"(��� �� �0���� 50� �� 5! � � U�$ ��� ����� W*(� 5��� �������

�(�� �� *� �� ������� ���� �� �������� 5! ��# 5$�( ��� 9�� �� ��(^� &����� U

������ �� .��6%�U / K*�%� � 5#�(�� ���%� �� 5(��� �� B'(�� �V! �� � ���%�

��*�, �� � �6�L( ������ �� .��6%� "� 3'�� ��(��� �� ����� J�6��� � �', � 5���

&��6 �� Z�G &���� �/ 8*� U���� �� ����(�� 8*� Z�G ������� U��#�(�� ��9b� ��G

� ( ���* �� �������� / ���� �� 3#���� . �6�%� ��(/ "��8*� ����( ��9c � � 5���

�#�(�� �P!�� �� �#�(�� ��� �( �;�, �6�/ 5! "9 �� ���� ��� J!� J �� *� &��� U

�� �( �;�, [�,/ �6�/ UZ* �� �� ��� �( �;�, �6�/ U����(6�� ����� 8*�

� �*� �P!�� �� ����(�� ��� �� )n���U 2005(.

.�� ���)5�*(���U2011( L( 3�� "��( 5(��� �� B'(�� �� *� �� �� P� _

��P�' �� "����� n � �� 5! U���� �� 3#���� 5! ���;�� / �� ��� e��� ���� ��

��)� Z�G �� �,�� *� � #' �**0 ��^ ���� �� 3#���� � "��� � �* � ��

����� �����$ G�,�� � 3 �� �U ���� ���� ����;�$�� ���6��� �(�� �$ � P

Page 32: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

19

���%& ��(;/ �/ ��( �;�, _�! J���� B'(�� �� �/ ����� 5! Y��9= Y��� �� �����

&��%� QG� 5! ��* ��� ��( �;�,�� �������� G�,�� Y����#� Y���; ��(��� �� �� *� ��

[�,/ Y�!��6/ ����� �� 8�� �!�0� " ��� ��P�� "�� B'(�� �� �/ � ��� �

�� �� � �� QG � � � U3���� `/��� �#�(�� Z* �� �� ��� � �4�� ��� 9�� �� ���*

���=� �(��� �� 8*� 8��/ `G�� � %� � P �� J ����(� ��$'� � .��6%�D�(��

�� ��(;/ �/ ��( U� ��(^� ��(*� .��6%� QG� ����� ���%� ��; �� �� *�

� �������.

� ����� &����� �G� � 0 _� M;�� �/ �� � � �! ���b� �0$�� ��;%

_�! ��9 `G�� ���� 8�� Z�G ��� �� ���� �� � #�$ � 0 � �� �/ I#�� � � P ��

8�� ���� �� [�,%� .��6%� ��(^� � � � �P��� �� ����� �� ��(^� ��( "����

*� �� � ��� [�,/ � � � �� )5�*(���U2011(.

�� �(���5#�(�� ���%� �� B'( ��� �G� � M0� ! U������� G Y� �� Y���=

5 �,�� � "9 � U� � � ���� 5! �9=� �$ 5��� ��#�(�� ���0�*� ���� �������

�#�(�� ����� � ������� � � U��#�(�� T���%� 8*� .$*� Y����� ���� �� 3#����

*� �(��� �� ���� �� ��9b�[�,/ � � � � �U B'(�� �9/ �� "���� �*��� �G�

�� �������� � ������4� 3�P�� �������� ����� 5! 5#�(�� ���%� �� 5(��� �� ����

����%� ����;�� �����*� )n���U 2005(.

����� 5! ������ �$���,%� 8�� ���� �� �������� 3#���� 5 �,�� ��������

'(�� QG� ��(*� �� `��*���� B'(�� �;$ � �� � �����*� 5#�(�� ���%� �� B

Page 33: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

20

����(�� �� *� �� � ������� �� ���� 8�� Z�G J��� U�������4���*�� �� ���=� ��(

���� ��6�� _�* ���0 Z�� ��� 39 � U�#�(�� ��� � Q��� ����*� ���� ����

�� �� ����� 5! B'(�� 3#����( ����0�� ���!� "�� 5! 5#�(�� B'(�� " ��� 5(�

���*���� ��������� "�)�� ����� ����� 8�� `�=� � o�*��� ������ 3#�$ "�� 5! /

3 �����$ ����� 39 � U�������� `G,� �6��( �� *� ����*�� �� 3����(���=� ��

����;�$4� ��#�(�� ����*� )���(/U 2007(.

J!� ��� &��� �#�(�� 8*� �P!�� �� Q��� � ���=� �� ������� B'(� ��

� �/ ����;�$� :)3��� �(U 2008(

1- K#��0�� ���,� / ������ T�� � Q�� ��(��0 �* �� 8*� ";���

8*� ������� J����( Y� � ��� "��� "#�/ � ���� �� ���4�� ��� U� �*� �0�� ��

��#�(�� ��� .

2- � ���� 8*� "�($�� ����� 39 � U������� 5! ���!%� J �� �� 3����� ��9 3��

5�� �� ����� � 6�� ���� 8*� ��� �� 5! Q�9/ ���� � U� ���� 9��� 5! J����.

3- �* �� �� / ��*���� ��, "� ��� / `�� �� 3���� K(�( F���� ��*�� ���,�

����� 3��,���( ������ 3���! U������ 6�� 3�� ����� 8�� `�=� � ��� �� ��(��0��

�(�L(����� 8*� ������� T*�*� ���0�� ��9b� � �#�(�� ��� � _�� �$�� 5! _�

p�(�4� �����.

Page 34: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

21

4- �( M �� .� ���� �� 3#���� 5! �*;� ��;( ��#�(�� ������ �� B'(�� �� ���

������ � �(6� 5��� �������� p0( ���� ��� 9�� �� ����� "9 � ��� ��� ��

�(���#.

�/ T��(�� [��M��; �� `G ���� �� / � P �� ",�� � ��� � P ��( �

e � ��� �� P� � ���,e����� �[� ( � U"� �4� �� P � 5#�(�� ���4� "�9 �� "�(� 8*�

�� �� " ����9L�� ��G�� ��* ���� 8*� � P �� ",�� � �� " ��� �#�( 5! T*���( � �( U

5*� �� J �� �� � ���, � ���� �� " �� %� J$� T*�( �9L�� `G�� ���� � U"� �

������ �#���� U5#�(�� 6����U ��� 9�� �� U�� ��� ������ �� �' ��� U �� *�

3���^U �( �4=� 8�� ���^'(�3 ���� �� 3#���� 5! �*;� ��;( ��#�(�� ������ ��.

2I5 0 89�������!�� ��� J����

����9L� 5! Y����;� � ��� �� Q��� ������� ����=� 5! �6��� &!�� ���

��/ U_���*6� J �� �� .���/ � Y���� ������� QG� ����� 8(�� �% _6)0 J �� ��

� QG� ��� ��� 5�� ��4� K*6*� 3����4� � Y���� ������� 8(�� �/ 8�� 6)0�

J �� �� ��0�� � ( 3�� 5��� �����( ��( / ����� 3��( Y�0�� U �� P �G��

� " �� ���� "����� ���� ��4� ���=� ��: )5(��)�� `� ����U 2005(.

1- ��� J � � �� J �� �� 6)0 ���;� 5! J�/���� ��$'� ���� ������� 3.

2- 3� ��[�(��� ������� � ( �����4� ������ ��� ��6� 5!.

3- ���� ��4� ������ 3���� ����� 5! ������� 3� �� ���0.

Page 35: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

22

4- � * � "#�� ������ .���% _�($ J �� �� �0� �� �/.

5- *� _��G� _����� ����� 5� 5! �6���J �� .

���=� �� 3 � �L�( ����� �P �� � �9��(�� ��/ ��! ���%� �G� 8*�

3 #��c M�0�� ���L� Q'�/ 6���� 5! �� � ��(��4� �P( ��G,c ���� ��4� . ��� ���

������ _(� ( 3��*� J �� �� ������ ��( ��� � / 8*� ���� ��4� ���=� *� �P�

J �� �� ��0�V(3���� M��;�� J &��� � &���� )5(��)�� `� ����U 2005(.

������ 5��� "���� ���� ���� ���( �$ ���� ��4� ���=� �� �/ T��(�� [��

8*� � � �� �� T�(*� ������� ����� ������� J!� `G�� � %� U� ���� �0 3�����

Y�;;, 5�� ��4� [�� �� ���� ����P 5 �� ��( ������ � ��;�� ����(6��� ���� �

� �6��� 3#�� ��)� 3 � ���� ��4� ���=� �� 3 � �/ [�� � � U�� ����� �������

�� T�(�� K��( ������� 8*� K�� T�� U� ���� �� �� ���( `0� "��( 6(��

4� ����;�$4� �� ��� 5! ����� �� �#�(��( 3� ��4� M(��� ��9������ ��.

2I6 ������!�� ��� J���� ���&�

`�=� ������ 5! �#���� " ��� q� 8*� Y����� 5�0� ���� ��4� ���=� �� ��

.��6%� .*�, ��( 6(����� ������ ����� 8��U J Y4��! Y�(��� "9 � � V! Z�G�

4� ������� 8�� � ����� J �� �� ����� 5! �*;���� ����)��� K�� &���� ���� ��

�� � �� ����� ����G � U �/ �� � 5�b�( � �� �/ +,*: )5(��)�� " U 2004(

Page 36: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

23

1- &*, J J �� �� M#��� .*�, ��( 5�� ��4� "!����� �����r"�� ��� �� �4�(.

2- �� ��4� ������4�5 =!��� /�( ����� ���� ��4� ������� � D �!�� ����

� � `G�� +���������*� ���� ��4� ���=� �� ��.

3- ��!��9�� ������ / ������� ��(�� ���� � ��� J �� �� 5! ������ ��� �����.

4- ��G ��#��� .*�, ��*�, �� J �� �� �� P ��( 3���� F� �4� �� �L( 5��� ������

��*; ��.

5- '6� �������� �� ��� ����� [�� 8*� 5�� ��4� 5���( .��9��� ����� � Y�$

�������( ����� 5������ ������4�( 3����� �G� �� P �� ��� � �� ���!%�

���� ��4�.

6- ��!����� " ���( ������ "�*��� �����/ 3���� ( �6(�� ���� ��4� ���=� �� ��

���� K���� QG� �V! " ����� 5! &�;�� 8*� J �� �� ������ 5�� ��4� 6(����� �

����� �� .*�, .

T��(�� [�� ����( ������� 3��$ ����=� � � ���� ��4� � �� 8�� � 0�

� !���/ p��� 5! � ��� �� ����( .����4� �� ��� � ����� � !���% J �� �� 3��

Y��(� _� 66, � � ��!� ��� �� 8*� �'� U _��(*6� J �� �� �������� �� 5!

J���� � �$� "', � ����� " � +�! &*, 8�� �!�0� U����0�� ����� �� ��������

�� P �� 3��$ 8*� �(��� �� ���� �� � ������ Z�� U` � J(�6 ��G ���� ��� ����,

�� � P �� 8*� J���( ��� ���� ��4� ���=� �� 3 � 5(�("�� J �� �� 8*� �.

Page 37: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

24

2I7 �F���� ������!�� ��� J���� ������

������ ��4� ���=� �� �(��� � ����� 8�� .� � �(��� �� D�! � D�! � L(

� � ������ �/ ��(���( 5�� ��� ",� "', � 5�� �� ����� ������ "� �/ ����

M��; 6�! ��� ��*�, �� J �� �� ��#�( �$'������ �� . 8*� �(��� �� QG� 3��

������� ��0���!4�: )5(��)�� `� ����U 2005(

1- 5! ����� ��#! .��6% _�! " �� `G�� J �� �� Q��� �� ����� � � ������ �/

� ( ��!�� �� ����4� QG� "(�� � �*� J �� ��.

2-K��� Z�G� U���� ���� J �� *� ���� �� ��� �� �� `�=� � ( ��*���( ���� 9���

"(� 5�� ��� �#�� &���� 8��.

3- ���� ��� 5 ! �� �� �� ��� ���0/ �� � �')��� �� � ���� ��� ��� 4

J �� *� � 0��� "� �%� ����� 8*� K���.

4- ��6�� 5! �;�, "� �/ � _( 3�� � 8*� D'64� ������ 8*� J �� �� &� �

�5(��� �� B'(�� /�( "', � 5�� ��4.

�/ T��(�� [������ ��4� ���=� �� �(��� 5� 5��� �6�%� � �� �

��#�*� �� *� �� Z*� "�;� U"� �%� �� P � 5�� ��4� ���%� "�*�� ����( +�,�

��%� 3���� �������� G�,�� 5! 3 ����� ��)( Z�G U�;�, �� .#�6�� 5�� ��4� �

�� P �� Z*��.

Page 38: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

25

2I8 ����!�� P��Q� ������� � ��� 7����� ���&�

� #��/ �� B'(��( � ��$ "', � [�(� �� �/ "� �%� ����� ����� ���

�$'��� ��G �� ��� .*�, � 5�� ��4�U �G� 8�� �P� ��*; �� ��G ��#��� �� D��

� _/ 8*� 5(��� �� B'(4� '��� ��6� 5! 3���� ���� ��0� ���$� ��(��� ��( �$

��*�, �� �� ��� QG� 5! ���* ������ �� ���� 5! �(�/ ��$��; �� �V! 5�����(

� �� ��� QG� ������� ����� ���� �� �� 5�� �� � #��/ �� M;�� ������ ������

5�� ��4� �� 9��4� �G�U B'(�� �V! 5�����(5*� � ����� K*6�� 5(��� ��: )U5����

2003(

1- B'(�� ����= ��6�( ����� �� ��;;,� �� ��(��� �� � ���� � �

�� ��;�$ ���� �� ��(��� �� ��;;,��� "��� 4 5��� ������� K���� 5! �;�,

� � 3#' �� ����� �������� ��!�.

2- �� J��� 8�� ������ ����� D 3� �!� T��( ��(��� �� �� *� �� �� B'(�� �

��^ ����0 ��!� �� *� � "��� � ����* �� ��,�� 3#���� 5! �� *� �� �

�**0 .

� � � ������ �� �/ � �� T��(�� �P 5�� ��4� ���A� 5(��� �� B'(4�

"', � :

1- "', � ������4� ������ �!�� 5�� ��4� ���%�.

2- ����^ ����(6�� ��� �� ��9�� 8*� P����� "', � "�� J �� �� 8*� �9%�.

Page 39: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

26

�/ K�� � � ��( 5! ���� ��4� ���=� �� "�,�� 8*� ������� ���� 8��

������� � %� �!���:

1- �� 8*� p0( �*( `/ 5! ������� ��$ `������ ����� +� �/ K�� ���=�

� ( ������ ������� 8*� K�� 5��� J �� �� ��*; ( ��*�� ��.

2- � J �� �� � � ���=� � ����������� � ������ �� 0� ������� 5���� �/

���=� �� QG ( ��!�� "�(� 5! _( 3��� `G�� ���� �� �*;� �����( "��� ����� "',.

3- ���( Y'��� ����*� ��� �/ K�� � �6�L( 3����� 5! � �(�� 5��� �� �� ���$',%� 3�

J �� �� ������ ��*; 5! K;� ���$',%� 3���� QG� ��� �/.

4- .�P��� &�6 � 0�� �/ K�� �(�� ���P ��( ��*�� �� ������� ��� �/ K��

��������� ����P�� ���� �� � �'�� ��0����� ��* ��*� ����,��.

5- 3�� 5��� J*��� �� �,�� �6�%� J� � �� �(�� ������ Z�� ��� �/ K��

� ���� ����� ��*��� / � �,�� / 6���� ������� �� 5*�;�� ���( U������ � (

Z* �� *�U ����� ��( 3����4� 3�� �/ K�� ����;�� J*��� Y�;;, J*��� ���� 5!

�(���� ��� ( �;�,�� ���';�� �� �� m���� J*���.

6- 3�,�� �� �� 3��,��� ����6 �� ��0� �(�� ������ � P/ Z�� ��� �� K��

�#�(�� 8*� �P!�� �� &�6 ������� � +*,���).����U2004(

�/ T��(�� [��� �� B'(�� ������ �� �/ 5(�� � 5�� ��4� ���%� ��

� � (� ( 5��� ����6�� � ��6�� �� ��*�, �� _!��6L( J �� �� 3'�� � P �� J�6��

Page 40: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

27

���/ � ( ���* �� �������� / ���� �� 3#���� �(��� U���� ��4� �� �0 �� ��G ��*�, ��

Z�G &�����.

2I9 0 89�������-�� ���#��� � � � ��#��� :�(����8

�� .������ " ���� 3 � ��( ����;�$4� �� � / 5��(�� �6��� Z�G "9 � � / �

��!� "�/ � �� �P��� ������� ���� ��4� ����;�$4� Q���(L( J �� *� 5��(�� ��)���

���J �� �� ���!/ J� �� � ����� ��� ,���� ��� ������ � 0�� ����;�$4� �� ��� �/ 8�

� / ����� K�� 5! ��� ����)��� K*6�� K�� 5!.� � 3�/ T��� 5��� ����)��

����� K�� 5! 5�:)5������U 2007(

1- .�������� �����.

2- "� �� �/� 3���� ��* � 5! J����.

3- ������ 3�� �����.

4- ����� F��� K����/ "�,��.

5- ���� �� �������6� �� �P��� �����4� �������.

6- �� �P� ����= �'����.

� /" ��! K*6�� K�� 5! ����)���:

Page 41: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

28

1- `� ��� _(���� ������ 3�� ��)�.

2- _���� 6 ",��� [�� ��)��G%� ��)�&.

3- ���� ��4� ��!��9�� 5� [�,%� ����= �� ����)����������� �6/� � P%�.

�/ ��G��( ������ ����;�$4� �� ��� K*6���� �*�� ��� �!� K�� �����).*,

M�*!U 2006(. 5�L� � ����(/ � :

N� � :.���� 7�� D��!�:

U�� ��� &���� 5! 5�� �/��� J� ���� ��* � �� �/ 8�� �����;�$4� 3P� ����

� 3�� T��( �������� ����,�4� � K�� 3�� �!� ���� K*6�� ��* ��� QG�

� �� 9��4� ���^% ��� �� ��!� _�', P�'� Z�G� UZ' ��4� �4�� � � �

��!���� �������� ��� �� 8�� ������!� �� ��� ���*(�� 5! ������ �4�� D�����

�=� ���� 8*� � ���$ "��� `G�� � %� U���� 9��4� ����� �� � �$� � �'��

��� 4 � ��� "� �� �/� ���� � &���� � "��� U����0 "� �� ����� 8*� ";�*� 5

�� �/� � � �! ����� ����� �;� 5! ��0�������� QG� "9 3��� 3� �� U"�.

N��#�� :��%��(�� ��� ���:

[�� � Z� ! �� ��� ��* � ��6� 5! ����(6�� ��� �� �� �/ "� K�S���� .*�,�

��� ��* � 5! Y� ��� Y�����/ Y��� K�*� ����(6�� ��� �� �L( &���� ��( �6(�� ��

QG� 5! ����(6�� ��� �� QG� ��! ���� / ���*�� "9 � ��� �� ��6$%� ��( 5! ��

��* � &���� 5! Y� ��� Y��� K�*� 4 ����(6�� ��� �� �/ ��,c [�� ��� 5! U��6$%�

Page 42: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

29

� �/ Z�G 8*� �*��� UQ���� Z�G 8*� ����� �/ �� � � / 3^� �� ��� ��( Z�

�$�� 5! ����(6�� ��� *� 5(��� ������!� 3^� 3����� ���� &��� �/ ���6��� ��6$%�

&��� �/ J6��� 3� � / 4� U���! ����(6 ��� ��*,� �� "��� � ������ _�! Z*� � `G��

�� ���� 4 �� ��� &����� � ��� 5! � ��6, �/ / U�0���� �$�� 8�� �� ���

� ���K*6 �� [.

N����� :������� ��� ���:

� Z�G 5�L� U����;�$4� �� ��� ��* � 5! Y� �� Y��� K�*� ����(�� ��� �� ��

.� �� �/ � 8�L�� _V! U�� ��� ���^ ����� �� U� �*�� �� ��� ���^ ����� �/

����� ���� [�� J!� 5! "9 �� �� ��� ��* �� 5#� �� [�� ( D����4� &��6 ��

UQ��6� F���� ����� "', � Z�G [�,%� _���� 5�� [�� J!� U5������ _*,�

�� ��� ��* � �/ � 8�L��! �� ��� �*�� ����� �� � / U����� ��;( _���� �� 0

;� "���� �� � _/ U5���� 6���� "', � ���� 9 56�� G�� J0� ";� �

G� 3 ; � ����� 8*� �� ��4� ��( �� ��� � J�� � 5�����( U� �.

( &*��� � �! � /����;�$4� �� ��� 5! 5��;�� D�6��� �� ��! ���;�� "���

Y����#� Y��� Z�G( K�*� ����;�$4� �� ��� &���� "�/ � " ��� ��6� 5! Y��� � Y����

G� ��6� 5! Y� �� �� ��� 5! ������ ��� ��� J�;��� �/ 8�� ���� Z�G� U��* ��� Q

����;�$4� . �� � � ( �9L�� ����;�$4� �� ��� ��* � ��6� 5! ���;�� _*��� `G�� ����

5�L� � "', � ��* ��� QG� 5! ���;�� _��=� �/:

Page 43: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

30

1- 4 ���0 M(;/ `G�� `��;�$4� "'���4� 3��� ���;�� �/ ������ � � 8^

M��; �� _�! K��0�� `G�� 3��� 3��� 5! 5������ "'���4�.

2- �� � 5��� � � �� ����6��� � �(��� 5��;�� D�6��� �/ G� U"�)���� 5! � ��� ��

Y����0 ��� Q�6� �V! 5�����( �* ���� `��%� � �*�*���( ���� ����/ K���� �/

����P�� ���6(�� +�;� 4 ��� �� ���6(��.

3- U���' ��4� J*��� � J �� �� ����� �������� ��!� 5! 3 �� 5��;�� D�6��� �/

5��� .� �� � U���� �� [�� J!� ��6� 5! Z�G "', � 3 �� _V! 5�����(

D����� "��( ������� � _��� Z' ��4� �G� �/ �;�, U�� ��� ��* � _����� .� ���

� � U��!��9�� ����� �� D����� U������ ����� U�0���� ���� ����� U",���

�� ��� _ 0��.

4- �(�/ ��$ ��!�� / U���� �� �G� � ����� � "�*��*� ���!� �� ���� 5! ��9L���

U��*�, �� _�������� ������� 8*� _���$ ����� � �*(�� �� � U��(�%� �' ��� � �� �

��� ����; J*� F��V( 5��;�� D�6��� 3��$ "', � Z�G 5! 3 �� �/ 5��;�� D�6�*�

��������� 8�� ��*�� � Y4�( _��������.

5- 8*� � ��� J�;��� �% Y��P U��* ���� ���� ����$ ��6� 5! 3 �� J�;��� �/

� �G� ��* ���� ��6� � 0�� �9��� F��� &�6 "#�� `��(�� �;��� ��6� 8�� `�=

��;�$4� 5!.

6- �� � � Y��P `��;�$4� ������4� � �(�/ ���� &���� 5! 3 �� J�;��� �/ � _��

5����� "�� �� 5! J�� ).*, M�*!U 2006(.

Page 44: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

31

�� �/ T��(�� [������;�$4� �� � � �*;� � 3�P�� � �,�� �� �� *��� � �*

� ����� �� �6�%�.*�, 5! ��(���� �� ��� ��� �� ��� �� �#(��� ����� ��U /

������� �0 5! � �� �6,� Y��! ����0�� ������� � �� � ������� �� � 5���

J �� *� � ���� U .� � ���%�( `����� ",��� ����� 5! 3� ��� 8�� 5������ ��/ Q��(���(

�� ��� ����= ����;�$4�.

2I10 ����#��� ������� �������� ����� � ���

� ����4� �� B'(4� �(���)Sustainability Report ( UY��(� T��� M*6;

���� &#��� J ������� " ��� ����� 8�� M*6; �� ���� UJ���� "(��� K��� _��

��4� ��#�(�� J�0� ��( ��*�� �� � %� "9 � �� ���� ��^ ����;�$4� ����

*� U�����*� 5*(��� �� ���%� 8*� �9=� �/ �� � 5��� +���� U�6�, �� � *,� 8

� � �$ )�� (/U 2011.(

" Y��!)Buhr,2002 ( ) 2009Ureman,and Rinaldi, ( �� �� �/�(� J

����4� �(��� ( 3� ��4�( 50� �� ����� 5! �������� G ��(��� �� �� �� ����� �

�������� 5! � � B'(4�U ��(��� *� 5�6��(�� J � �� Z�G 5! &(��� K;$ " � �$

������� � ����4� ����� "� ���� ��� ��;/ T��U �� *� �� �� B'(�� �4��

� 0��� 5���U "($ ���6 ��;( ������� �G� �� ��(�%� ������� ��( �G,/ ���

� �! G,�� �/3���4� ��; ��(U ��� ���� ����� �$������� 8*� &*6� 5��� � :

)GrayU 2010(

Page 45: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

32

1- � ����4� ����� )Sustainability Report.(

2- ������ ���=� ����� )Corporate Responsibility Report.(

3- ���� ��4� ���=� �� ����� )Corporate Social Report .(

4- � ��� �����J �� �� )Social and Community Report.(

�9'9�� ��G �� ���� 5� � ����4� ����� 8*� ��*6/ 5��� ��� ��� �� ���� ���

���(/) Elkington,1997 (5�)Triple Bottom Line Reporting ( ������� " ��

����#� �4�� T'9 5! �L� �� ���/ �� �� *� : ����;�$�U ���� ���U #�( "��� ��

J �� *� �!�0 �� � ���� 5!�; � � � :Total Net Value Added. )�6

56����U 2012(.

�/ T��(�� [�� �� ��� 3 � ���/ K���� ��( ",����� ����� 8�� &�6(

";� � U���� ���� 5! ���� ��4� K���� ����;�$4�_��� 5! `��;�$4� �����

_��P8�� �� ��� U&�0�� `��*���� 3 � �� � K� *� ���� � �* ����"�,�� ��^ 3����

�� ��� �������� FG� �� .������ 5! ����;�$4� . ����(�� �� ��� 3 � ���

3��� �� ���� �� �* ���� �� ��� � _����� "9 �� � ���� ��U.���%� 8�� ����( �� �

J!� *� ������ ��; ��G &�� 8*� ���= ����� _�����,.

2I11 ������ ��������� ���#��� �� ������� =*��#

Page 46: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

33

��; 5! ��� FG� "', � � ���� �� �� ��� �� �� *� �� "�;� 3��

5 �� 5��� I#���� ���� 5��� ��� �� ���� �� 3#����( ���* �� �������� � �� �

���� ",� 3��,��� � ��� �� ��� �� B'(a� ������ 3��,��� "', � ���(%� ���� ��

Y�0�/ ���(%� ����� � ���� ��U ����� � ���� �� �� ��� �� B'(�� ",� "P 5!

�����*� �����/ FG� ����� �� � U���(%� U� ���� �� �� ��� "�� 5! ������ ���/ ��

�� 3#��� FG� �� Z*� &�*� �/ 8*��� �� ���� �� 3#��*� ��*�5� FG� �� QG� U� :

)`�( 5���*(��U 2013(

N� �: ��������� ���#��� �� ��� J����� P� �� P���V� .�%��� R���� ��F�-:

� ���� �� �� ��� "�� 5! ������ �� ��� �9/ �� P� 8�� � #���� QG� .� �

(�� �� ��� �� �9/ M0�! UM(��� 5!�; 8*� �0�� �� ����;�$4� ���� ��4� ��#�

������,�� ���� ��4� ��#�(�� �� ��� �� �9/ Z�G� UM(��� �G� 8*� ������ ������(.

�6(�� �� �6�%� 5! ������ �� � �� �� B'(�� 5! � #���� QG� �� �/ � P�

���=� " ��� 5��� �������! U� ���� �� �� �*� �9'9�� ���(%�( �$ �6�%� Z*�( 3�����

Z�G U���=� �� Z*� " ��� 4 5��� [�,%� �������( � ���� �� ����� "$/ � P�

� ���=� " � 5��� �������! U� ��(�/ ���,� 8�� `�=� 5��� ��!�0�� ��(�%� K(�(

���( U� ���(� "�� D����4 Y���� ������� �9�/ �(� �$ ���� ��4� ��#�(�� �$ � 3^

�� � U���� ��4� ��#�(�� � ���=� ( 3� � 5��� ������� ��*; ( ���0�� 8�� `�=�

" ���� `��� J ! U���� ��� 8�� ������� ���� ��;� � �G� ������ QG� Z����

Page 47: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

34

���,4 ���9�� _( J� �� � �9�/ ��*� � ���� ( 8�%� ������� J� � ��� [�,%�

���(�� .

�� � U� ���� �� �� ��� �� ���=� ��( ��!�� ��(�L( "�� �� M(��� � #�$ ��

� P� �/ 8*� U� ���� �� �� ��� &����� ��(�/ � ������ _�* �� � M0� T��( �������

������,� / ����(�� 8�� ����=� �� ���(6 K�� ��; ��(�%� QG�U ��( ����

���� ��� �;���� QG� "�(� 8*� ���� �( � 3#���� QG� _ 0�� � �/ 8�� ����4�

�;���U ������ ���* � ���(6 8*� Z�G .$�� T�� _���� �/ �� � � � �*9 / 5� "(

� � � P �� �������� ������ )`�( 5���*(��U 2013(.

. �! )2I1( ��#��� �� ��� J����� P� �� P���V� .�%��� R���� ��F�-��������� �

��8�#��� �#��� ��.....

������� R���� �� X��' )�;�:

N� � :����(��� ���� ��4� ���=� �� ��(�/: • ��#�(�� �� ��� �� "�� :

• �$�6*� ����� ���; .����� ��*��. • �� �� T*� 8*� �(�$��� ���* � ��*��. • �#�(*� 5�� ��� � P �� ����� ��*��.

• �� � ���� �� ��� �� ":

• ��$� .�P� &�!. • ��* ��*� ��!�0� M �����. • �';� �� "��� �� �, &�!. • ��* ���� ����� �� �, ��*��.

× × ×

× ×

× ×

××

××

Page 48: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

35

• ����(�� ��� �� "�� :

• ��* ���� K���� ��*��. • 5��;�� � %� ��6����� ��*��.

• I� �� "�� :

• ����� ���;� �� 8*� �(�$��� ��*�� ������*�.

• I� �� 3��,��� �� / ��(�,� ��*��.

����(��� ���� ��4� ���=� �� ��(�/ 5�� �� ����(��� ��(�%�( "�� �� M(��� 5!�;

N��#�� :������,4� ���� ���� ���=� �� ��(�/:

• ��#�(�� �� ��� �� "�� : • �#�(�� T*�� ��!�0�� �(�$��� ���* � ��*��. • �� ��*���*#���� ���*, *� ��!�0�� ����� . • 5�� ��� � P *� ��!�0�� �������� ��*��

�#�(*�. • � ���� �� ��� �� "�� :

• � �,�� ����= ��#�� 3���� "(�� � ����.

• ��6 �� ����� �� �!�� �� �, ��*��. • ��6 �� ����� ���; �� �, ��*��. • �';� "� �� �, ��*��.

• �� "�� ����(�� ���:

• ��* ��*� �� �*�� �� �, ��*��. • ��* ���� ��^ K���� ��*��.

• I� �� �� ��� "�� :

× ×

×

×

× ×

×

×

×

× ×

×

×

×× ×× ××

××

××

××

××

Page 49: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

36

• ����� 8*� ��!�0�� �(�$��� ���* � ��*��. • I� �� �� % ��!�0� ����(�,� .�����.

������,4� ���� ��4� ���=� �� ��(�/ 5�� �� ���� ��4� ���=� �� ��(�/ 5�� ��

"�� �� M(��� 5!�; ) ����;�$4� ���P�� �#��(

��; ��)`�( U5���*(�� 2013(

N��#�� :��� ����� ?����� ��F�- P� �� .�%��������� ���#��� �� ��� J�����

�4�� 5! 3��,��'� ���� �� ��� �� �� �� *� ��!� 8�� � #���� QG� .� �

.����� 5! �G� ���� U��)*� &�� � � *(��� � `��;�$4� 5�� ��4� 5#�(�� ���%�

��� �4�� 5! �� ��� � � ���� 5��� ��9�� �;�� 8*� U"(��� �� 5! � ���� �� ��

� #��$4 D�� �� � ;;, "� / � � *(��� � U ���� �� 5�� �� ��� �� � #�$ ����� 3��

U����*���� 5�� �� ��� �� � #�$ � 0�� 5��� 3;,�� ";%� ��� ��� ����V(

���� ��4� ��#�(�� �6�%�( �;�,�� ";%� � P�!)��� ��� ��#�( ";/� ( � *(��� �

Y������ U����;�$�� �6�%�( �;�,�� 3;,�� ";%� �� �*;� ��;( 3;, �

� #� �� K��( ���� ��4� ��#�(�� ";%� .�;� 3�� U� #���� QG� ����� � .� *�

�� ����� T�� U_�! 3��,��'� +;,� 5��� ���� ��4� ��#�(�� ���=� �� "�� �

���6 �$'� ���=� �� �4�� � "�� "�� ���� ��4� ��#�(�� ";%� � �$ ��( �

�G � K�� ���� ��� ��#�( �� ��� � _��� `�=� � ��( ��*�, �� ���� ��4� ��#�(��

Page 50: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

37

"�� �� . Y��G ���� " �� ��� �� ���=� ��( ��!*� "�� �� 5�� �� ��� �� � #���

� ���� ��."

. �! )2I2( ��������� ���#��� �� ��� J����� P� �� .�%��� ����� ?����� ��F�-.....

. �$� �� : �!� )X#� 0�G�(

• ��#�(�� �� ��� �� "�� ( �;�,�� ";%� 5!�;: • T*��� 8*� �(�$��� ������ 5�( . • �� �� T*� 8*� �(�$��� �� �/. • ����;�� ���*, �� ���� �� ��, .

��F���� ���&����� .�!� . �� �� : �!�. • � ���� �� ��� �� "�� ( �;�,�� ";%� 5!�;:

• ��* ��*� ���� 5�( . • ���;�� ������� �����. • �';� "� "#��.

���%�� ���&����� .�!� . �� �� : �!�. • ����(�� ��� �� "�� ( �;�,�� ";%� 5!�;:

• ��� ������ 5�( K������. • ��* ���� ���$ �� ��, .

������� ��� ��� .�!� . �� �� : �!�. • I� �� "�� ( �;�,�� ";%� 5!�;:

• I� �� ��� 8*� �(�$��� �� �/. • I� �� �� / ����,� �� �/.

× × ×

××

××

××

××

Page 51: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

38

E�#��� .�!� . �� �� : �!�. ������!�� ��F���� �(�#$�� ���G�� . �$� �� : �!�.

�!�������-�� �(�#$�� ���G�� . �$� �� : . 0 �G�� : �!�.

)_ 3;,�( • ��#�(�� �6�%�( �;�,�� ";%� "� � "(��

���� ��4�. • �6�%�( �;�,�� ";%� "� � "(��

����;�$4�.

××

)××(

��; ��) (`� U5���*(�� 2013(

N����� :��������� ���#��� �� ��� J����� P� �� 0�� �����V�� ������� ��F����:

��!� 8�� ���� ��4� ��#�(�� ���=� ��( ��!�� 3�� ����9L�� ���� �� � #���� .� �

8�� ���= �� ���� ��4� ��#�(�� ���* �*� `���� ������ I#�� ���� �� *� ��!����

� �$ 8*� .����� 5! �� *� �� QG� ���� T�� U5�� ��4� 5#�(�� ���%� 5! � #' ��^

8�� `�=� � J �� �� 5! ������ ���( ���0�� 8�� `�=� 5��� �(����� ����9L���

�/ 5)(� ��� 5��� ��(�%� �� � ���� QG� �(�� U�� ��� � ����� 8*� �(��� ����9L�

* ��� �� ��� &���� "���� 8�� `�=� 5��� �6�%�( 3����� �� � ���=� ( ��!*� ������ �

� ���� �� . � ���� �� �� ��� �� ���=� ��( ��!�� 3�� ����9L�� ���� �� � #���� � P�

������� ��;�� 8*�:

. �! )2I3( �� ���#��� �� ��� J����� P� �� 0�� �����V�� ������� ��F���� �������

��8�#��� �#��� ��.....

Page 52: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

39

���(�� � ����������(

N� �: ���� �� �� ��� �� "�� : • T*� K(�( ���!%� K�;� `G�� ��0�� � �$

�� ��. • T*� K(�( ��� �� K�;� `G�� ��0�� � �$

�� ��. • �*#���� ���*, �� ���� 3�� ���0/ � �$.

������� �����V��� ���!'.

�N��#�: � ���� �� ��� �� "�� : • ��$�� �� .�P� 3�� "(�� . • �';� "� "#�� �!� 3�� "(�� .

������� �����V��� ���!'.

N����� :����(�� ��� �� "�� : • 8�� ��/ " � ��(�;� ���0/ � �$: • 5#���� �����. • 5*��� �����. • ���( �� ��!��.

������� �����V��� ���!'. N�%��� :I� �� "�� :

• �� ���� ���0/ � �$: • I� �� 3��,��� �� / 3��.

������� �����V��� ���!'.

��� J����� P� �� 0�� �!��# ������� �����V��� ���!'������!�� ��F����.

×

× ×

××

×× ××

××

��; ��) `�( U5���*(�� 2013(

N�%���: ����� P��$���%�$� ��%�� ����!�� F����

Page 53: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

40

��#�(�� ����9L��� ���$ I#�� ���� �� *� ��!� 8�� ������� �G� .� �

������ ",� 8*� � ���$ 5! � ��� 5��� U�� ��� � ����4 ���= �� ��*��� ���� ��4�

���(%� ���� U � ( ����(���� ��� #���� �� ������� �G� �� �� Z�G� 5*�:

1- ����� � (*6�� 5��� ���� ��4� ��#�(�� ���* ��� ���$ I#�� ���� �� *� �!�

� �( U���* ��� Z*�( ������ 3�� 3� � 8�� � ���� �� �� ��� &���� "����� 8�/ ���

� �$ 5��� ���� ��4� ��#�(�� �� *� �� �� B'(�� "� ����(���� ��� #���� ��� ���

Y'�! ������ � (.

2- Y��0 �9�/ ���� ��� ��#�( ��4� 5�0� ������� �G� � 0�� 5��� �� *� ��

� �,�� �� ��� �� �����! 3���� 5! ���� � ( ���� ��4� ��#�(�� ���* ��� ����9L��

� ���� �� �� ��� &���� 5! ���� ��� ��#�( �� ��� �.

3- ��� �� �A� �� *� �!� 5! � � ��� ����� 5��� ��*�, �� �;;,� �� �� �

�)( � ���� �� �� ��� &����� � ��� "�(� 5! 5�� ��4� 5#�(�� ���%� 8*� .�����

[� 8*� .�����( �� �%� QG� 3� � T�� UZ�G "�(� 5! W��( � _�* �� � � �P��

������ 5��� ����� �� ��6����4� G���( ������ 3����� �� 0� ����(6�� �#�(�� ��� �

((�� � _ ��#�( ���0/ � ������ ���* � )`�( 5���*(��U 2013(

2I12 �������� ������� ���%�� ���%��� Global Standard

Page 54: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

41

�� � FG Z��� �/ ��G��( ���� �,�/ /�( 5�6 5 ��� ���� � 3�,���

50� �� ����� ������)1990 (�#���� ��� �$ �����( 5� FG �� �G� ���;� 5! �

5 ����� B'(�� ����( ������� ���;V( � �$ T�� 5 ����� B'(��(Global

Reporting Initiative’s Guidelines(GRI-3) �(��/ 5!)2006.( 8�� Y������

���� �� 3 A� 5 ����� &���4�U J�$� 3� T�� )2900( 5��� � � P )100 (���U �$

5 ����� B'(4� ����( �� �)GRI-3 ( �� P �� � ������ "($ � �� ��4� � ���(���

3����� 5! ��#���� )(/��U 2011(.

� ����4� ������� �� ����� ����( �� ��0 ��� )GRI( 3�� )2006 ( � �*�*�

� ��� ��(� �� �� �� ����� �� �(�9 ( ����(��� �� � 5��� ������4� &�(6� "�� 5! Y�

�������� � ����4� �(��� U ���;/ G�)15 (��� D�6�� � "� +;, Y���* U � �

�������� �* �)49( .'�,� 8*� �� P �� ������� J� � 8*� &(6� Y����#� Y���=

� �6�/U � 5$�(�� � /)19 (������ ���(6 K�� &(6�! Y����! Y���= U Z*� .�;� 3�

���= ������#� ��#! T'9 5! 5����� 5��#��� � ��( �U ���%� 3����� 8�%�

5�� ��4� ���%� 3����� T��9�� 5#�(�� ���%� 3����� ���9�� `��;�$4�U��� 3�� �/ 8*�� 3

Z*� � ���#� �#! "� ����! ����= 8�� ����= �� )�6 56����U 2012(.

� /����� �� *� ����,� ����� � ���� �� �� ��� �� �� ��! �� ��� �� �������

� ���� �� _��� � � �(�� ��; 5! _���,� �� 0 "��� 5��� �� *� �� ����,� �*��

D�� *� `��;�$4� 5�� ��4� 5#�(�� ���%� 8*� .����� � / _ �U �����! �� 0�

�%� �G � � � �� K���� �� .���� 5! ������� [�� ����� �� � ��6� ��6� 5)(� U��

Page 55: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

42

�� *� � _�*� `6� � ����,� �� _( ������4� 3��U `G�� ��6�� � 0�� �/ �� �

��� ��(�/ ���� ��4� ��#�(�� ���=� �� �� �(��� *� ������� �6��� �*�� J 8�

5� ����� : )`�( 5���*(��U 2013(

N� � :��F ���:

�� �G� �(������ F��� 5��� �� *� �� 5! �!�� �/ K�� ��;�, 3�/ ��

`G�� .� ��( �� *� �� �$'� 8*� ��;�,�� QG� K;� U� ���� �� �� ��� �� �������(

���� D�(�� 8*� ����$ ��� �/ 5)(� ������� � ���� 5��� �� *� ��! U_*�/ � ���

5! "9 �� ������ QG� ��� � � U� � �,�� U� ���� �� �� �*� �9'9�� ���(%� 8*� .�����

��#�(�� �� ��� �� ����9L�� ��0� ��; ���� 5��� 5� � #' �� �� *� �� �V!

�� �4�� �� 5! ����*� ���� ��4�� 5��� ���� ��4� ��#��� 3 � 5�� U����9L��� 3 �*� J

� J(�� ����9L��� QG� �!�� � �� 5 0�� ����!4�3 �*� J�� � 8*� � �#�U �G�

�������( F��� � �L( 50�� � #' �� ��� �� ���� 5��� 5� �� *� � �� ��� ��

F���� � �;� �� �V! U����*� ���� ��4� ��#�(�� �� ��� �� ����9L�� ��0� ��;

������� � � �� ����9L��� �� �� *� ��.

N��#�� :?����� �� �%���:

50�� &#����� ���� T��( ������ �� *� �� ��� �/ ���0( ���� �� �G�

�� ��� �� ������� � ���� 5��� �� *� �� �/ 8*� Z�G `6� U.���� �� ����(

���(L( �6(�� �� ���* �*� �(����� �(� �� ����9L��� � "� ���� �/ 5)(� � ���� ��

�=� ( ��*�� �� � ���� �� �� ��� ��*; 8���� 4/ U���* ��� QG� I#�� �� ������ ��

Page 56: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

43

�(� �� ����9L��� �� P� 5! ������ �)��( ! U[�,%� ��#��� K��� 8*� ���� ��� �#!

`�=� � ���� �� �� ��� �� �������( ������� �� ������ [�� t���� D�(64� K�� �;�(

�G� � ���� 5��� �� *� �� 5! &9�� 3�� 8�� ������� Z�G ����� 5! ������ U�������

[�,%� ��#��� "�*0� 8�� `�=� ��� �#! � �,�.

N����� :089�� ��������:

�� ������� � ���� 5��� �� *� �� ��4� &!��� �/ ���0 ���� �� �G� K*6��

���� �� �G� �(��� U� � �,�� � ��(�����4� ������� J � ���� �� �� ��� Y�����/ Y�(*6

�6(�� �� ���* ��� ����9L� _( .;�� � � Z�G U������� �G� ����� �� _( 3����4� 5)(�

��(� �� �� *� �� ���� � ^ "� ��� 8�� `�=� +#�;, � � ���� �� �� ��� ���(L(

�� �� � "�� Y�9��� Y�� / �(��� �� *� �� QG� ��( J " ����� �/ Y�;;, U� �

����� �� . �� ��� ��������� ��*(�$ �V! U3������ �*�� ��(���� ���/ 5� �)*�� ��� � �

�*(�� ( M �� 5��� �)*��( � ���� �� �� ��� �;�� �� ��(���� K*6�� 3 �*� � ���� ��

�������� QG� 5 �,�� � (^�� 5��� �������4� . 5! �� � �)*�� _��=� � 8�� �!�0��(

(�$ ������ UY�0�/ Q�� _� ������ ��(��� �V! U3 �*� � ���� �� �� ��� �� ������� ��*

5��� � � �� +#�;,�� ��(� 5��� ������ � ������� �;� 5��� �� *� �� ����,� 5��

� ���� 5��� �� *� �� ����,� �� _V! Z�G� U��;�� _��� 8�� � `/ "� �� `�=�

�� ������� "%�! U�#���� ������� �#���� "�;���� ��( ��� �� 3�� � ���� �� �� ���

���,� 8�� `�=� 5�9�� U� ���� � ��� ��� �$ 5��� "�;����� &�/ 5! �,�� 8�� `�=�

Page 57: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

44

K�� � 3 ! �� Z�(��� � �*� 8*� K���� U� �$ ��G � �� ��� �$ �� *�

������� ��.

N�%��� :�# ����:

8*� � ���� �� �� ��� �� ������� ���$ ��� ��� ���0( ���� �� �G� 50��

����� �� � �� �� �(��� U���)� �� .�P�� 5! _ ������� �� �������� � �,

�����*� �(���( Y�;;, U"�;�4� �����! �� 0� ���!�� K���� ����0�� �����%�

�����( _�0 �;�� .;�� `G�� 5��� ����;�$4� ���� ��4� ��#�(�� ���* ���! U�

.�P�� ��)� ���� [�,% �� � ��)�� �$ � ���� �� �� ��� �� ���=� �� � 0���

���(L( �6(�� �� ���* ��� ��� ��! U������( �6�� �� �������� ���� ��4� ����;�$4�

��^ 50� ��( �;�,�� � ���� �� �� ��� � #' ���* ��� ��� �$ � � U�0���� �$*�

"(��� *� �(�� ��^ �0����( �;�,��.

�/ T��(�� [��� ���� �� �� ��� �� ������� �� *� ����,� ����� �/ �� �

U��!����� ������ U� ����4� �� %� U������ ���'���4� l��( "���� "', � �����

� ����^ �� �� ������� ��� l��( ��� 5$',%� Z*��� ����( 3� � 8� �(��� �� � ( U

0�� 3 �� ������ J �* ��� �� [�,4� .��6A� �� ��� *� P��� ������� &����.

2I13 ����� 2��(��8������ ���$� �������� �

D'6��4�( T��(�� 3�$ ��� ���4� 8*� ������� J$� "', � T�(��

5! ���� �� ����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� ����;� 5��� ����� ��������

Page 58: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

45

�� � �;�(U � ����4� ������ ��;� 4 ������� QG� � ������ �/ ��(�U ��( �/ 4�

5(���� Z(��� [�,%� ������� ���( G,L� �/�( "� �� � 5����� 5��%� Z(��

� QG� ��(��4����� �� ��������� � ���� �� �������.

3�� 5!)2010 ( `� ����� "/ ���;V( 5(���� Z(�� 3�$� ����'� +,* �

5! Z( "/ Z�G( ���� ����;�$4� ��#�(�� ���� ��4� �4�� �� 5! Z(�� �6�/ ���A�

�� ����� �������� l��( � 0 ����� ��;� ���%� )GRI (�!� 5��� �� ��� l��(

� ����4� ������ ����� "�� 5! ��#�� �� ���U [�� ( 3�$ `G�� ������� �G� �(���"K "

������� 3P�� 5(���� Z(*� � ����4� ��6� i' �� Y�� �� ����� �������� ����( "($ �

� � �� �� �����4� �������J �� �� 3 � 5��� ���0��� ����� )����� ����4�� Z(*�

5(����U2011(.

5! ��� � ��( `G�� � ����4�( &*�� �� `��� ������� "� �� � ���

���!%� 5(� "�� �������� � ���� � ���� �� ����4� 3���� J 8�� �� 5���

5! 0� Z�G� 5� � ����������"���� �� 3 A� 5 ����� &���4� ."������ ��(/ � � �

K��;/ "���� � ���� �4�� 8*� �������( 50� �� 3���� "', ����� 5��� � ������

����;�$�� ���� ��4� ��#�(�� ����9L��� J ��*; ��U � � �,�� �� K����A� �!�0�

�P Q��� ������ "($��*� �� � ��� �� � #' � � � )�� (/U 2011(.

Page 59: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

46

� /�� ��� ����� ���! � ���� �� �� �� ���%� 8�� �0�, ���� .;�

����(6�� ����� 5! 5(� M� � ��� ",��� �6�� U � ����� K�; 6�� "; �$

������� &��� ����L( 5�� ��� 5*� �� I���� )2720 (3�� ���� )2009(U "���� � /

)3835 (5��� / �4�U �0 �� � ���� ���; 3P� ����� 5�� ��� 5*� �� I���� 5! �!

�� �,�� D�6$ 5! ) � �9�/70.(% 8*� Y���� 5��%� ��;�$4� �(��� "(�� �� 5!

� �9�/ 8�� 5*� �� I���� 8�� �����,�� ������� 3�� ";� T�� ������ �������)83(%

3���)2009 .( ����� �� � ������ Z�� -"(�� �� 5! - �� �� �*� ����� 5! � ����

� ��G ���%�: )p�$U 2010(

1- J0 ���0"� ���� ��6 ���������� "4� ���%� 5! 6�6,��� �*�� � "���

5b� 5�� `G�� � ���� �� �� �*� 5�������4� 6�6,��� �*�� 8�� "�%� ��;���

� ����� "���%� ���$ 8*� ��9L��� ��( 5����� "���� ��������( 3 �������� D�(�� 8*�.

2- �� ��4� 8*� J������( Z�G "��! 5�!�� &� M(;�� 5��%� ��;�$4� ��6�

��6� �� ����;�� 5! �� *� �� ������ 8*�.

3- � ���� �� �� ���( 8�� ���G �9��� �* �� �������� ������: 5� ���G�� ���������

���(��� ���)9�� � ����,��U "(��� �� 5! "��� &*,� 4 5��� ��������� Z�G� 5�.

4- � � ��;;,��� ��#��� .*�, � ��� �� ����(�� ��� �� "���� ���� � ����

Z�G � ���� �� �� ��� 5! ��0� � ;( � 3 �����V( ��9�(�� ������ �����

3 � �!�� J0 ���0.

Page 60: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

47

#���� C����� :�������� �������

T��(�� 3�$8*� D'6��( �������� �� QG� D0 "� ��(��������� U \ ��

�� ��( � ���!�������� �$'� � � 5��� ����( �� D0 (����� �� QG� � ��\����

5*� � :

- �����) U� 5$����2005 (���(: " ��>�B#�� �>�����!�� ��� J���� ������

.���$�".

������� QG� �!�� .$�� ���� ��4� ���=� �� �(��� 8*� �0�� ����� 8��

� *��� 3�/ ��U 5��� 5 ��� ����*� �*(���� 5�� ��4� ���%� 3���� ����� 8*� .�����

� �', � "� �%� ����� .$ ����� M*;�U ���%� ����� 3����� FG J0 ����

� ������ ����; ���� 5! 5�� ��4�����. I#�\��� � ������ 8�� ������� �*;�

�\� � �\������ D0 ����*� ���� ��4� ���%� .����� �;�� �!�� �/ ����(/ ���

p��� FG "', � � � p�;!�� � ���$ � �� ��U ���� � 8�� ������� ��(9/ � �

* ���� Q��� ����*� 5�� ��4� ���%� ����� [� 8*� 3���� �� ���!/ �' ��� �� J\ ��

4� 3�� "�� "', � 6�� �� ��� �� � �� "� ����� ������ � ��� "�� &��

����� �� . "\($ �\ � �0 3�� ���� *� ����= �!� �� �/ 8�� ������� ����/ � �

��� �� �� ��� � ��0 �� ����� �� J K���� ����*� ��*,���� �� ���.

Page 61: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

48

- ��� ��)5����U 2005 (���( :" P��$� 0���� 7��- ��������� ��� �%��� � �

����#��� ����J��� ����!�� :������� ����� �����(� �����:"

[�\� 3���� ���$ 5! ��(��� �� �� *� �� �� ���( 8�� ������� QG� �!��

[� �� .��*� ����;�� ����= *� 5�� ��4� ���%� � ����=\� ( ������ Z*� ��!

���\�(�� �\�* 5\! 5��\;�� D�6�*� �*9 �� T�(�� ��� ����,� 3� �$ U���� ��4�

3\9 � 5�� ��4� � #��/ [�� 3����� I#���� "�*�� ����, �� ������ "#�� 3��,��4

���� ��4� ���(��� 5! � � ��� . �\������ �*;� 4� .���\�� D\0 �/ ���%�

.�\P�� ��\6� � 0 ���(� �� �/ ��G Y��$ /(� �$ ����;�� ����= *� 5�� ��4�

J �� �� ���0% `�;�*� ����� &�!c � _ 0�� � � UT����� �;�*� ������ ����;�$4�

J!� �� 3�P�� 8�� `�=� Q��( `G�� "� �%� �� P � ����;�$4� ��6���� �� ���� ��

���� ��4�����*� 5�� �� J0�� ����� 8�� �!�0��( UJ �� *�.

- ����� )���;��U `���U 2006 (�� #%� : " ��������� �F���� �� ��������."

�\������ ��(��� �� 3���� �� ����� 8�� ������� �!�� �\ ����'�� 5\! �\�#�(��

�(��� ��U � ���� �� �#�(�� �(��� ��� ��*(��� Q�PU \�� T��� 3���\� 8\*� �

3 � "9 �����/��� .���� ���(6 � ���� �� �#�(�� �( �� ��,�\�4� �� *� ��

� ���� �� �#�(�� �(��� _��� 5��� �������� 8�� �!�0� ��#�(�� �(��� � J!� ��. Z�G\�

'�\,� "\9 � ���\� �� �\#�(�� �(��� _��� ������ Z�� �/ 8�� ������� �;*, .

��9����!U ��\��( �� �\�^ .*��� ��(��� � 0 �#�(�� .*�( ��*�� �� �� *� �� ����,�U

Page 62: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

49

J(�� �(�; 5�����(.������� �� �� 3��,��� &!����U �� *� 8*� ";��� �(�;

"���*� "��(��� �� �'���� � �#�(�� ��U �������� G�,�4 �� *� �� "� ��� 3�� ���,/

���� 9��4�.

I �����)�����U ���� U2007 (���(: ���&� ��>���� ��F���� )������� �� ��������

��������� ��� �%��� [� !.

�\� �/ ��\�( ��#�(�� .������� ����� p��� ��6� J0 8�� ������� QG� �!��

��(��� �� �� *� �� ��� ������ ��#�(�� .������� ���$ . � ����� �� 3� ��4� 3� / "($

���� ��#� ��� �� " ��� J �� �� ���!/ �� = � ������ J!� �� �/ M0�/ �#�(�� Q��� ���

.���\���� �;�� ��(��4� 5! G,=� 3� �G� ������ ��� "9 � 4 � 6��� �L� �� ����

*�� 8\*� ��#�(�� ��(�%� .������� "� �� 3�*��� � 6���� 3���� ����� �� ��#�(�� �\�

F����U ��\�$ / ��#�(�� �(��� *� 5*�! &�(6� ��� 4 _/ ����� �� ������� �� I� �$

�\;�� K�\�� �\;�( 5���� .������� �(��� � 5����� 3�P�� �/ ��#�(�� .�����*�

�\ �\#�(��( �6(�� �� .������� ��(��4� 5! G,%� �� �L� �� 6��( �6(�� �� .�������

8*� �9=� �u� �� 3P� ���/ �$ U�������� G�,�� 8*� 6��*� .������� ����( I#����

T\��( 5(��� �� 3�P�� ��6� 3�� �/ ��#�(�� .������� "�*�� ���$ ���0( ����;��

�L� *� ��#�(�� �6�%�( ��*�� �� �� *� �� ����(�� 8*� " �� �/U �\ 3^�\�� 8\*�!

��(� ";���� �;��� �\� �% ����\;�� �u� �� "($ � 5 �� Z���� 5� ��

"', � �� ���� �� ��� ��#� �� "($ � ������ �� 6)0*� �!�0��( ��#�(�� �(��� ��

Page 63: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

50

��#�(�� 3P�� ���������U `G\�� `��;�$4� p���4� 5��;�� J���� "P 5! Y�;;,

! Y� � ������� ��(���� ��* �� Q� �� 5!��)��� � �$ � +;,�� 8*� ��� ��� 5

�� � ��. QG\ � 5(\��� �� ������ I#�� �% ��#�(�� .������� ���$ �� �L( ������� �;/

� ������� �� ������ �� � � ��(��� �� �� *� �� ��� ����� 5! ������ .�������

��*�� �� �������� ����� 5! ��(��� �� �� *� ���4�( \! �� 9�5 �����\$ "\;%�

�\��� �� 3#���� 5! ��!����� ����� 5�� `�=� � ��#�(�� �� ����4� �� p�;!�� U�������

�L� *� ���!�� ��� &����.

- �����)�� � �� U56�6���U 2007 ( ���("D�#� ��F���� )������� �� M����."

����� ���(6 ������� 8�� ������� �!�� Z\*� �\� p�;!�� J!� ��#�(�� .��

Y������ .������� ��\0���� ��\(�,� 3\� �\$ "�� �� �G� 5! ��(��� �� ���(�%� Z*� 8��

[�� J!� �!� [� ( ��*�� �� T�(*� ����#��� \�( ��(\��� �� �� *� �� 5 �,�� L �

.������� �� p�;!����#�(��. �;*, ��� �� �/ ���0 8�� ������� ��\(*6� &\�

����\;�� ������� [�� � � ������ J!� �� �� �% �P��( ��#�(�� .������� �� p�;!��

���� �� � ��� �� 5! 5�6�*��� "� �� &�. ������� _( �;/ � 3�/: �#� �� 3� � �/

����;�� ������� +�, "��( �����*� 5#�(�� p�;!��( 5�6�*��� "� �� &�� � ����

&�\�/ 5! _( " � �� Z�G� � P � �* ���$ J0 ��#�(�� ���0%� K(�� 5���

��(�%� "��� � ������ ����� %� ���� �� ���4��. ��(��� �� ����� �� 5(� ���0

Z*� ����� 5! 3�� 5���/ �� � � � � � ��#�(�� .������� �� p�;!��( ��*�� �� ������

Page 64: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

51

.����������� �� ����(�� 8*� ���9/. 5�� ���� �� 3#���� ��� K*�/ ��6� ���0

8*� Q�9/ �� P� �����*� 5#�(�� 5�� ��4� ���%� �� �����/ ��*�;�� ����( " ��

���� �� ����(��.

- �����)UD(�� 2007 (���(: " �>� ��>������ � ��� 7����� 2��(� \��

!�� ��� J���� [?] :�(�� ������� ������� 0F� ���� ������."

����\��� �\ "�\ �/ ��\ P �� [� 8*� .����� 8�� ������� �!��

��^ D�6$ 5! ���� ��4� ���=� �� ���� � �;;,� ����^ ����= �� . &\�����

�� ��\������ 8\*� �� ��4�( ��(��� 3� ;� 3� U�����*� 5��(6��� K���� .���/ ��(�\�

8*� ��� U`�P�� ��6�� )70 (���6�*��� ������� 5(��� ����� �� ����� �� � U

5!�\��� �����( P�� 3� ���� ��4� ���=� �� �� �(��� �� �/ ������� I#�� � ��(� �$

�/ �� P/ � � U��6�*! 5! ����� �� �(��� *� �� �� ���� ��� K�� � 3� ��4� �

8\�� Q���(/ 8*� &��� 3� 3��� �� ��� ��^ ��6� � ���� ��4� ���=� *� 3���� ��6��

��( 3��� QG\ � �\��� ��4� ���=\� �� �� �(��� �� �/ ������� �� P/ � � UJ6�$ "

U_\����)� _!���/ _�4�� _��#! ����� &��6 �� _��� �� 6�� � / ����� ��

5�0 "��( _�#�� �� B'(�� _���$ "(� ����� �� � 5�����(.

- �����)Gonzalez & Adams, 2010 (���(:

Page 65: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

52

" Engaging with organizations in pursuit of improved

sustainability accounting and performance "

��#�(�� ���� ��4� ��$',%� �(��� �� 5! T�(�� 8�� ������� QG� �!��)/

� ���� �� ( ���%� ������ ���;� ����V( 5��� 5��� �� P ��( &*��� 5��� �*#�� ��

3���� ��� ���U � ���� �� �(��� �� "�� 5! T��(/ �� "�*�� 8*� ������� QG� � �$ �$

�*#�� �� . 3���� "�/ � ��$��� �(��� �� �����4� �(��� �� U����4� "��( &*��� !

���=� �� ���� � ���� �� �(��� �� 5! �9�/ ��*(��� ��9�( ������ � ����. T��

������� QG� ���� ���( U� ���� �� �(��� �� �������� "�� 5! ��� �� ���(�%� �L(

�� P �� � 0 ��(� �� 8�� �* �/ �$ U������ ������� �(��� �� �4�� U �/ T��

�*)� / ����� T��(/ �� 3�� ����" ������ �� 3�� ����� "� �� � ��4� � ((�

���� ��4� �(��� �� ���/ 5! " "4�`���4� G���� ." ��� 8�� ������� �;*, �$

����� "�/ � Z�G U���)*� � �4 �� P �� � 0 � ����4�( ��*�� �� T��(%� �L( �����

������ �$ T��(%� QG� "9 �/ U��(*��� ����9L��� � "*�� � ����4� �(��� 3P �/ .��

[�,/ "��� ���P ��� �#�;( � . �;/ �$ �� ��� `��� �L( ������� QG�

� P ��( ��*�� �� ��*(��� T��(%U 5! �9��(�� � �,���� 3� A� �Y���6 Z�G� � �$

� ���� �� �(��� �� �������� ���� � �� P ��.

- �����)������ �(� �� �/ U���6��^ 2010( ���(: " 0� �� ��� ��F���� )������� ���

�� �_�#��� P��� ��#�� ��� ����#�."

Page 66: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

53

�u� �� ���/ 3��� 8*� ��#�(�� .������� �9/ 8*� .����� 8�� ������� QG� �!��

5! ��#�(�� .�������( 3� ��4� �9/ 8*� �0�� 6�*�� 8�� �!�� � � U������� ����;��

����� �9/ �!�� U�#�(�� ��� � 5! ���� �u� �� ���/ ��$�� 8*� "��(�� D�6$ .��

���� �� ������� �������� G�,�� 5! ��#�(��. � �/ I#���� � ���� ������� �*;�:

��#�(�� ���0%� ��!�� � ��(� �� K����%�( 3� � ������ "�� ��#�(�� .������� � �$ D�����

� #��/ ����� ����� J!�. ������� �u� �� ��( 5! ��#�(�� .������� ���$ �;�

�5#�(�� ���%� ������ `�=� � . �����( �u� �� ��( 5! ��#�(�� ���9= �� J " �����

� !���/ &���� 5! "� �%� �u� p�� 8�� [�/. 5*� � ������� ���;� 3�/ ��� �$:

����;�� �u� �� 5! ��#�(�� ����a� 3P ��( 3� ��4�. �u� �� ���$� ���0

� ";% ��6�����*�)���� � ���* � �� I���� T*��� K�(�/ J / ����� ��6� ���.

`�� "��( Z�G �u� �� ���/ ������ 3�����( 3� ��4�. 5#�(�� 5��� �����( 3� ��4�

���� �� 3#���� 5 �,�� � ���� [��.

- �����)�� (/U .���U 2011 (���(: "���������� ����� � � : D-� 2�`."

QG� ��6� � ����4� ������� ���*,�� ������ ������ 3���� 8�� ������� QG� �!��

� ����4� ������ m���� � ����4� ������ 3 � � ��*�, �� ���*6; �� M�0� U��������

�������� QG � .� �� �� � ���U �� �*#�%� � �� � ������� QG� �* � � � �6(��

� � B'(�� ��!����� � ����4� ������ ��( �$'��� ���( �������� QG� "��� ( . �;*,

5�� �� B'(4� �L( M��; �� K��;/ �� P �� "($ � ����� �$ Z���4� �/ 8�� �������

Page 67: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

54

������ ���/ �� �* ���� ���(%� J � J�6��� 4 Q��U ����4� �/ 8�� ";��� 3� Z�G� �

�����*� ����= �� �� ����� &�6 I "���� ����� 5! 5����� "��( � ��� �$U

���� � 3� / �������� ��(/ � �(��� ��!�����( 3����4� �/ 8�� Z�G� ������� �*;�

&���� 8�� ";��. ��(���� I ��( ��� ��6� ���0( ������� QG� �;/ �$

�� �� ��� �� ��(��� *�� ����4� ������ +,� � ( ������� ��(�U 6�*�� Z�G�

�������� ����� � ����4� ����� �� �/ [� Z���� ��(���� ��6 �� ���� 8*� �0��

�* ��� ��.

- ����� )�6 56����U 2012 (���(: "�������� ������ : ��&�9��� ��(��

��#8��� �������� X�����(� "

�!�� �L� �� ����� ��� ���( �(��� �� 6�(��� [� ( .������ 8�� ������� QG�

����;�$4� ������ �*��� 5��(6�� J0�� 5� ����� ��� D�� �� � ����� �/ �(��� `G��

��#�9��� ���� "9 � 6���� ���� �� .$��� / ���;��� "� ��� �/U D�� �� �/

���� 5! � �� `��;�$4� _� ��* ��� �� _�' �������� 5(*� _0��^/ &��� 8��

_�! ��*; �� ��G [�,%� .��6%� M��; . 3���� �� � 4 _/ 8�� ������� �;*,

� ( �6�� �� �#�(�� 8*� ���� ��4� �������� Q��9c �� "�� ( � P *� `��;�$4� ���%�U

$� ��! Z�� 8�(��! Z�G ����� 3� �G� 8�� 5��� �6�%� 3�� ��� ��( ���

� P �� � J �� �� � �$��U Y'�! � P �� ��G�� 5��� �6�%�. 8*� ������� �;/

� ����4� �(��� [=� &! 8(� �/ K�� �(��� �� 3*� � �*� 3�$ 5��� 3���� �� �/U 8*�

Page 68: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

55

� *� =���� "����� 3��,��4� 3 � &! ���4� 3���� ��� �/��U 3���� ��( 6(���

����;�$4� ��#�(�� ���� ��4� ���=� �� 3 � ����*���� �(��� ��U ��(*�( 3����4�

� ���� �#! ��*; ��� ����(�� ��*; _�! � � � ����� "���%� ��������.

?��� �� ������� �� �� ������������� �������

1- G ���(�%� 5! 3���� � / � ���\� �� �� ��� "�� 5��� T�� ���%� 5! �$'��� ��

�������� 5! ��� � ����4� �(��� U "�\�� 5 ! ��� �� �*�*��� ��(���� �������� � /

�� *��� ��� �= �� J#�$ � � � ����/ ����= �� ����; ������ � �U [�\� Z�G\�

3�� 3� ���%� 5! ��(���� �������� �/ T��(�� 5��\���( "�;����( D0 �� �G� ��6)�(

"�� �� �G� 5! �� *� �!�0� 3��� �/ J$�� ������� QG� �V!.

2- � � T��(�� 3�$ T�� �������� 5$�( �� ������� QG� ��� �

I �����(Z�� ��� �G� � &�(6� "($ � �\ ���� � ��\� �� ����\;�� �������

%�� ����4� �(��� � ����.

I ����� (��� �;��� ������� QG� ",�� � ����4�.

I � ��(6� ���� �� ������� QG� _��� 5��� ��(�;�� "��� �� �����.

I �� *� �� �� B'(4� ���� ��� �� ��^�.

Page 69: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

56

3- ���=\� �� �\�#�(�� � ���� �� �� �*� Q�(�4� � �e��� Y4�� M��� ������� QG� ��

� ��� ���� ��4� �\���%� ����\;�� ������� 5! � ��(6� [� ����;�$4� �U Z�G\�

`��� ������ ��6� ���0�!�0��( " �� ���� ��^ �� *� 8*� ���� �� �� *� *�

�9'9�� �����(/.

C����� .�9��

�� ��!8#������

3I1 �� E8#������

3I2 D��!� �#���������

3I3 �� ���������

3I4 2������ [��$�

3I5 �� =* �#�����

Page 70: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

57

3I6 ��F����� �!��%���

3I7 ��� �%��� ��#����� D�! <�����

C����� .�9��

�� ��!8#������

3I1 �� E8#������

��v� G�Q ������� �� � ������ ����� ��5��� ��� K*�%� T��(�� � �! J(� 5�\;

��5*�*��U (.� 8*� .��������4� �(��� �9/8*� � � ����\�� 5\! 5��\ �� B'\(4�

����;�� ������� � ���� � ��� �� ����%� UG� 3� ����� "\�*�� ��\��(�� �\���

�� ����)� ����� "��� "', � ����)� �� �� ��� ��^8�� ����*� �*(�$ �� � ����)� U

.� ( Z�G 5! � � " ����� ���;� I#�� ���( ���0���� ��(�,�������� U 5��\���(

����� �G� 8*� 5 *� "��( .���*� "�� �� %��9 ��9�( �� ��=� 8*� .����� "', � U

";�� "', � � � " ����� �8�� 5#�;��� "�*��*� � ��0,� ��� ��( ����(.

3I2 D��!� �� �#�������

Page 71: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

58

���� �� J �� ����� � J� � ����;�� ������� ��� � ��� �� �\ � �\���%�

����� W��(��)84 (����. 5! �� � K�� ) �\��� �� &��%� �\#� � `��� �������

3��� "4� ��� � ��2012 .( 3$� &�* �� )1 ( &!� ��������� QG� �� �/ ��(�.

� /�� �������� 5 !" �� ���� ��� ��(��� �� ����� �� ���$� �� 5! ��* ����

�� 3��$� �(��� 3 ����\� .\*�, ( �\���4� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5!

����P��U 5�����( J��� 3�)336 (��(��� . ������� 3�)283 ( �(�( ��(���)84.2 (%

���(��� 3� ����! ��( U�*�� �� ���(��4� ��� 5�� �� � )3 ( 3�\�� �\ ���(�\��

�� K(�( / � �#(�� "� ��� 8*� ����� ������ Z�G( U�#(���� ��9/ ��#���)280 ( Y�(����

���� �� � � ������� QG� 5! �(��� �� 3��$� 5! ��* ���� ���$� �� ��(��� �� ����� ��

�(�( "�*��*� ��0, 5���)83.33(% � 3$� "���� M0� U5*��� J �� �� )3-1 (

�(��4� ��� �����*� 3���� ��6��"�*��*� ��0�,�� ���(�� �� ����� �� ��� �� ��.

�$ 5��� ��(�;�� ��( Z��� ���� 8�� ��/ T��(�� � � �\�( ��9���

������� K�(�A� Z�G �������:

• ���;��� ��� ����;�� ������� ��( �� ,F��4� �� ��$� /.

• ";�� �(�;�!�� �� ��(� / ������� ��( 8��.

• � ���\� ���� ��� ��� ���� �� 3#���� ��0�� ���! 5! ��(��4� ��

�� ��� *� � ���� �#� �� ������.

• ���� �� .#�P�� J� �( 3�� ��� ��� 8*� ������� ��( ��;�$�.

Page 72: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

59

0-� . �!��) 3 I1 ( [������� ��? ��� ��#������ ��� .������ �%;�G�� [�%������

��P�' �� �(�����# ����� ���(��4�

-- 100% 336 � ���� 3� 5��� ���(��4�

-- 84.2% 283 ����� �� ���(��4�

-- 0.01% 3 ���(�� �� ���(��4� ) p�6�(

-- 83.33% 280 "�*��*� ��0�,�� ���(��4�

3I3 �� ���������

�$( T��(�� 3�6� ��(��� 3� ;��6^ � J� ��� ���0�!����� U 3$� &�* ��

)2 (��(��4� FG ��(� . ����(�� J �� ���L� � ���'; [� � ��L�*�*� � �'�������

3� ��������9'9 8*� � 0��( Z�G U����(�,� ���� �G���/ � U����%� ��� \,%� 3� G

� � ���� 3 ���;� 3 ������ ( �\ ����! 8*� � �'�� �'������ ���� .G� 3�\$ T\��(��

J���(��(��4� ��� 8*� ������� 3$� &�* �� U)3 ( 5 �� �� �/ ��(���(��4�.

3I4 2������ [��$� �$ ��(�,� ����V( T��(�� 3��(9 &�; ��(��4� ��\��(�� J\ �� ��\�� �*���

� �'��( 3��,������c q�(�� ��(9�� " �� U� �)*( �$� QG\� �\��� ��� �� �\�4���(

���/ q�(�� ���� K�� )86.71 % (�� QG� I#�� �� ��4 ���� �(� 5� �\���� U

5\\� �\\������ I#�\\� ���\\� "\\(� 5\\��� �(\\��� �/ T\\��)60 (%

Page 73: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

60

�9�L!(Malhotra,2004,p268) . 3\$� "�\���)3-2 ( ��\(9�� �' �\� M\0�

�*����)� .

���! 0-� . )3 I2( -��� ������ � ��%� ����� ����a�����

.��������9��

��a���� 0�� ������ .��%� �9�� b��# �� %

1-12 ��#�(�� �;���� 87.52%

13-23 ���� ��4� �;���� 88.28%

24-31 ����;�$�� �;���� 84.57%

32-41 ��(�;/� ����4� ����� &�(6� _��� ����� 81.16%

42-48 ���� �� B'(4� ������ 82.57%

1 I48 ���� ������ .��%� 86.71 %

�� QG� � �� ��� 5��� �����( &*��� � �! � /����� 6�� �� 8*� &�*���� ��

�� FG 5! ����)� *� 5(���������� 5 !9'9 T��(�� ��� ��! ���� �� ���� �������

����� 5�)��, U6�� UJ��� (e��( ���b� ����� �� 8*�:

Page 74: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

61

"6 �#���) = "��(*� 8*�%� ����– "��(*� 8�%� ���� /(����� �� ���

)5 -1 ( / 3 = 4/3 = 1.33. 5������ ����� �� ��� Z�G(:

• d9G#��� � )1( - "$/ `��� / )2.33.(

• (� ���� � )2.34 (– )3.66.(

• D9����� � )3.67 (8�� )5(

3I5 �� =* �#�����

�� ��^ &���������� ";��8�� !���/� ��! ���� �� � 8\*� T\��(�� � ��

Z�� ��� �G� � �! .���*� U� ( +�, FG ��9L� I#���� 5! 8\*� �*��� �� ����)� *�

"���� M0� ��(���� ����)� �� 3$�)3-1 (����)� �� QG� ��$'�.

.����)3 I1( �� =* �#�����

�� �� ����)� ���*� J(���� ��)� ��

����� � ���

�������� �������� ������ ���#�:

�����#% ��F����

��%���# ������!��

�����#% ������-��

Page 75: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

62

� T��(�� ����� � FG ��

3I6 ��F����� �!��%���

��(�/ /8 T��(�� � �'�� �� *� �� ����(�� J � ��* � QG\� ����)� "�

������� � ��,�� ���� �� 3���8 � K����� U��#�\;��� I#�\��� F��,��4 5�bG� 3\�

�����4�� 0 ��#�;��� K����%�( ���� ��4� 3*�*� 5#�;��� I ��(��)(SPSS �

39 ����� ����(�� �� "', � � �*� ";��� 3� 5�������� ����� �� � �\��*� U�\9�( �

V! �������(� �$ T��(�� ��,���� K����%� 3������� ��#�;�:

1I ��?����� ��?#�� 7�����:

- 5(����� 6���mean :���! "�� ��9�( �� �� ���� 8*� .����� .� (.

- `���� �� .���4�Standard deviation : ��\(��� 3�$ ���� ���� �����

���! "�� 5(����� 6��� �� ������� J �� .

2I 9� �� P����� :Descriptive Statistics �\������ �\�� ���/ .;� Z�G U

� 0�� ������� ����)� "�:

��� %�/ 2��(� X!� � ������ ��������� ������

Page 76: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

63

- ��# �� K���)Percentages :( "� K�� �(( �� ����(�� ������� 6�(��4

� ��; 3�� / �����%� ���0���� ��; 3����� Z�G U������� ����! � ���!.

- `������� J����� "���)Frequencies :([� ���� 5� ��(���� ����

��� ��0�! M��; ��)� / M��;�.

3I ��%���� (G�� ����#�� .����)Multiple Regression :( ��\(�,� "�� � Z�G

��( �$'���J(���� ��)� �� 5! �� �� �*��� �� ����)� ��.

4I (����� (G�� ����#�� .����)Simple Regression ( ��\(�,� "\�/ � Z�G

��9L�J(���� ��)� �� 5! "��� ��)� "�.

5I b��# �� �9�� ����G� : � �,�� �� ����(�� J � ���/ 8*� ���� ��4� [� ��(�,4 Z�G

������� � �*� �* ��� 5��� ����)� �� ���$ 5!.

3I7 ��� �%��� ��#����� D�! <�����

3� �� QG� 5! �� ��4������ � �� *� �� ���; � ��� 8*� ���\; �� �\

5*� � � ���9�� ���; �� ���%�:

� � :��� $� ��#����� : 5��� ����(�� Z*� 5� 3� ;� ��6� "', � � �*� ";��� 3�

����(�� QG� D0 � �;�, ������ UT��( � 5\��� K���� �!�� � "� 56) �\ ���

��0���� �4=����� `�P�� ��6��� 5��� ����� *��� � ������.

Page 77: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

64

��#�� :�� #���� ��#����� : 5��� ����(�� 5� ��(�� �� ���; �� � � �*� ";��� 3� ��$���

������4�*� ��(�%� ����� �� � ������ � ��(����"�/ �\� *��� �\�%� J\0

�� QG � `�P�� ��6������� "9 :

1- K���(��� �� �� *��� �� ���(� 5��� �;�, 5! T ����\�� � ���\�4� �(\���

���� �� B'(4�.

2- �� ����� �� �� ��#� �� �� �����;��.

3- �������� �� ����;�� �� ���� ����;��� ����;�� �����������4� &��� �

���� �� &��A�.

4- �� D0 "� �(�� 5��� ������ �;;,� �� ������������.

5- � �� "#��� ���������6/ Q������� 5! T�(� 5��� ����\�� � ���\�4� �(���

���� �� B'(4�.

6- ����� 8*� ��!�� �� �� *� �� ������4� J$� ��.

7- �������� �������������4� �*;�� ��G.

Page 78: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

65

D����� .�9��

�� EF��#����� ��#������

4I1 �� �#�� HF��G�����

4I2 �� ����a��� 9� �� P����� EF��#�����

4I3 �� ���;� ����G� EF��#�����

Page 79: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

66

D����� .�9��

�� EF��#����� ��#������

4I1 �� �#�� HF��G�����

�(���� *� ����P�� ��;,��� ����)� �� � �� � ����,� 3� ���� 5!

����;�� ������� ����4� � ���� � ��� ��9 ")5 *��� "�= �� U� ����� ��� U�

5��P�� 8 � �� U�� �� ���� ��� U5 ����4� +;,��� U��(,��( � Z�G U"�/ ���(

#��� QG ( ��*�� �� &#����� ��(� � ���� ��� 5! ��* ���� ���$� �� ��(��� �� ����� ��

�(��� �� 3��$� 5! I#���� ��(� U������� Z*� ������ 5!����� "������� +#�;,���!/

�� ��������.

� �: ��%��:

Page 80: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

67

0-� . �!)4I1( HF��G���� �� �#������� ��%�� <��

����a���� ��F9�� ������� �� F��� ���#��%

��%��

25 �� !"$L 46 6.41

26 - 35 �� 160 57.1

36 -45 �� 57 20.4

46 �� �9�L! 17 6.1

: �!��� 280 100%

&(���� "���� "', � ��(�� �/�� ��� �� �/����� ���� ��#��� 8*�

��� ���J(�4��� U�#��� 5! � P� ����� K�( � ��� ��� )26 - 35 �� ( �(�(

�)*()57.1(% U��� ��� �#��� 39 )26- 35 �� ( �(�( �)*(20.4(%U �#��� 39

��� ��� )25 �� !"$L (( �(� �)*()16.4(%U ���,/ ��� ��� �#��� )46 �� �9�L! (

�(�( �)*()6.1(%U ������� ��� ���!/ ���$ 8*� "�� �G� � ���� ��� ����� ��

�(��� �� 3��$� 5! ��* ���� ���$� �� ��(��� �� G� U���(��4� ����! ��(��� 8*�

;%� ��� ��� ��#��� � "$/ ��� I#���� � P� 5! �)�����.

��#��: ��%�� .&J���:

0-� . �!)4I2( HF��G���� �� �#������� <�� ��%�� .&J���

����a���� ��F9�� ������� �� F��� ���#��%

3*(� 53 18.9

Page 81: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

68

��%�� .&J���

������( 198 70.7

������ 25 8.9 Q����� 4 1.5

: �!��� 280 100%

', � ��(�� �/ &(���� "���� " � ������(�� �* ����!/ �� ��������

�*�� _�(� � )70.7 (% �$ U[�,%� 5 *��� "�;���� ����� ��( �(�%� �(��� 5�

��� � 8*� ��*;���� �(� ���9�� �(�� �� 5! ��'�3*(��� �(�()18.9(% "�� � � U

���� �* ������� �� _�(� � )8.9(% U ��� � �* � � /Q������� 3 �(� �*�� ��!

)1.5.( �/ 8� ( �9�/���!/ �� �������� � ���� ��� ���$� �� ��(��� �� ����� ��

�(��� �� 3��$� 5! ��* ����%� ��� ���� ���� ��� �* ��8� �(� �*9 � ��*���

70.7 % ����! �(��� 3 ! 8*� ������ 3 �6�� �G�(��4���.

�����: [��G�� �� #�:

0-� . �!)4I3( HF��G���� �� �#������� <�� [��G�� �� #�

����a���� ��F9�� ������� �� F��� ���#��%

[��G�� �� #�

5 "$L! ��� 108 38.6

6 – 10 ��� 83 29.6

11 - 15 �� 55 19.6 16 �9�L! �� 34 12.2

: �!��� 280 100%

Page 82: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

69

�� �/ &(���� "���� "', � ��( ��(, �9�4�� ��(��� �� ����� �� ���$� ��

�(��� �� 3��$/ 5! ��* ���� ��������� �#��� 5! ��� )5 "$L! ��� (3 �(� �)*(

38.6 %�9�( �� ����� 3�� � 3 ��(, ��G�� "�� � �! U)6 – 10 ���( _�(� � U

29.6 %�� ��� 5�� �� � ��( � 3 ��(, p���� ��G�� "�� U�����11 - 15 � ��

_�(�19.6.% 3 ��(, ��G�� "�� �� ���� 16 �9�L! �� _�(� � 12.2 .% �G�

������� ��� �/ 8*� ��= � ���� ��� 5! ��* ���� ���$� �� ��(��� �� ����� ��

�(��� �� 3��$� "�� 5! ���� ���(, Z*� �" ��� �=� � �* � 5��� ��(����( 3���*� 3 *

" ��� ���(6 3 �*����� 3����/ [�� 8*� ����9/ 3 ��� �/ T��(�� �# 6� � U

3 ��� � � �� ���(��4� �#(�� 5! T��(�� ����� � 3 *�=� 5��� ������ ����$�(.

�%���: ������� H�G���:

0-� . �!)4I4( HF��G���� �� �#������� <��������� H�G���

����a���� ��F9�� ������� �� F��� ���#��%

������� H�G���

�(��� 191 68.2

"� �� ����� 30 10.7

��!�; ���� )"� �(

27 9.7

��;�$� 14 5.0

�� *� 3P 18 6.4

Page 83: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

70

: �!��� 280 100%

�/ &(���� "���� "', � ��(�� +;,��� 3� �(��� ����� �� ��( � �9�%�

��(��� �� ����� �� �(��� �� 3��$/ 5! ��* ���� ���$� �� G� U 3���� W*()191 (

Y�(���� �)*( �(�()68.2 (����� 3�� 5�� �� � �#� �� 5! . ��� Z�G ��( ��� 39

�* � "� �� ����� W��(�� )30 ( �)*( �(�( Y�(���� )10.7 (� �� � �#� �� 5! 3�� 5�

����� . "�= �* � ��� ��� 5! ��!�; ���� )"� � ( 3����)27 ( �(�( Y�(����

�)*()9.7 (����� 3�� 5�� �� � �#� �� 5! . "�= �* � � / �� *� 3P ��!

W*()18 (Y�(���� �)*( �(�()6.4 ( �* � ���,/ U�#� �� 5! �)*( �(�( ��;�$4�

)5.0 (�#� �� 5! .������� ��� �/ 8*� ��= �G� � ���� ��� ��(��� �� ����� ��

�(��� �� 3��$� 5! ��* ���� ���$� ����*�= 3 � � �G� �(��� �� +;,� ���� �

������ 5! ��!�0� ��� 3 � � Z�G �V! 5�����( U5(��� �� "�� �� 5! " ��� 8*� ������

��� �� 3�$�%� J " ����� 8*���( ��(��4� �*#�� 8*� �(��4� 5!.

����G: ��#8��� ����8���:

0-� . �!)4I5( HF��G���� �� �#������� ��#8��� ����8��� <��

����a���� ��F9�� ������� �� F��� ���#��%

CFA 9 3.2 CISA 1 0.3

CMA 17 6.2

Page 84: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

71

��#8��� ����8��� CPA 19 6.8

CIA 13 4.6

��� ���#8� [��8� . 221 78.9 : �!��� 280 100%

3$� &(���� "���� "', � ��(��)4- 5 (�� ��(��^ �/ �* �� 4 �9�( �� ���

���� ��(��� �� 5! �� . � �9�( �� ����� ��(��^ �/ 8*� "�� �G����� ��� ����� ��

�(��� �� 3��$� 5! ��* ���� ���$� �� ��(��� �� 8�� 5;;,��� "��L��� 8�� ������

�\ ��\(�L( 3���*� ��!�0� ����$ 3 � � Z�G U�� ���� � 8*� 3 �;� ���0

�(��� ��.

�����: 9�B �� ������:

0-� . �!)4I6( HF��G���� �� �#������� 9�B �� ������ <��

����a���� ��F9�� ������� �� F��� ���#��%

�� ������9�B

��#�� ��� 23 8.2

5�� ��� 29 10.4

&$� 30 10.7 K��� 144 51.5

�(��� 3�$ ��#� 41 14.6

��(��� ����( I �( 7 2.5

����( ",� 6 2.1

: �!��� 280 100%

Page 85: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

72

��� ��( � �9�%� 3� K��� 8 � �/ &(���� "���� "', � ��(��

G� U��������� W*( 3��)144 (Y�(���� �)*( �(�()51.5% (����� 3�� 5�� �� � .

Z�G ��( ��� 398 � ( �(��� 3�$ ��#� W* 3���� )41 ( �)*( �(�( Y�(����

)14.6% (����� 3�� 5�� �� � . 3���� W*( &$� 8 � Z�G ��( ��� 39 )30 (

�)*( �(�( Y�(���� )10.7% (���� 3�� 5�� �� � � . ��� 8 � Z�G ��( ��� 39

3���� W*( 5�� )29 ( �)*( �(�( Y�(���� )10.4% (����� 3�� 5�� �� � . ��� 39

3���� W*( ��#�� ��� 8 � Z�G ��()23 ( �)*( �(�( Y�(���� )8.2% ( 5�� �� �

� �9�( �� ����� 3������ ��� �* ���� ���$� �� ��(��� �� ����� �� 3��$� 5! �

�(��� ��.

4I2 �� ����a��� 9� �� P����� EF��#�����

4I2I1 ��#���� 9� �� P����� EF��# ��a����F���� ���#%��

3$� "���� � 0�� 5��� I#���� ��(�)4- 7 (��(��� �� �������� %� 8*��*#�

5! �;;, ����(��4� "� �9/�;���� ��#�(�� 4� ������ 8*� ������� 5! 5�� �� B'(

����%� � ���� � ��� �� ����;�� U5����� ��� 8*� ���:

0-� . �!)4I7( ��(� ���� �����%��� �����#�� �������� )��F���� ���#%��(

������ �\ �����

�!�����&$�

)���#��@���%���

(� ����������

�����%�� )��F���� ���#%��(

5 J��� .644 4.01 ��م ا���آ� �/. أي )'")"ت *(")%'� �&%$#" "! �غ

01&� . "�6(")%� /. ا�&5"�'4 ا�%'3'� و

1

Page 86: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

73

11 6�� .744 3.62 �%;ل ا���آ� 9#�دًا 0'<��ا)&#�ك و��@'� *. ش<=#"

�B"Cا�.

2

4 J��� .623 4.03 Dه"F� L@. 3 اآ&F"ب *1"در H9یHة �>�B"C ا���آ�

7 J��� .752 3.79 L&ا*"ت ا��Mت وا�" ��ی�H9 إدراك �Hى ا���آ"ت "�$

��Tض />'#" =&'H/ �Rم B'"*#" <داء *PFو�'"�#" ا�%'3'�.

4

8 J��� .773 3.78 ا�%'H\/ �'3 ا�]"ذ ا���ارات اXY"ری&D اL@ ;VW ا�(F%"ن

.B%0 ا���آ� �HیD5 ا^)&[6"ری� *.

5

10 6�� .768 3.64 H� م ا���آ���� .'6_�یD5 \�� *$>�*"ت /. *Hى

.ر)"�&#" أو أهHا@#" ا�%'L@ �3 رؤی&#" أو

6

1 J��� .613 4.16 ��م ا���آ� ��#" ا�6"�'� /. �5"�'4 "! �غ"="' L@

.ا�&]>c *. ا�T<[6"ت ا�P6دی� إ�b ا!ض�ار "�%'�3

7

12 6�� .713 3.59 ]&"*'� ا�&5"�'4 ا�%'F)�" �'3" "ت ا� ی&D ا�&$%'� /.

L�"6ا� dئ�6 ا��6آ"B0 وVHت ا�" "F) �<]6&6وا�.

8

2 J��� .663 4.15

�(�ص D/Hا� �'@�� b</ ا�6(")%'. ا!دارة g'6R�D#$R����T* 4'h#�م *(")%� ا�%'�3 و*6"ر)&#" و b</D#<6/ L@.

9

6 J��� .672 3.85

.'F)� L@ �'3'%ا�&5"�'4 ا� iی�%��(HیH و �'<6/ H/"F��\b</ j5$ �9دة ا� DX .*6$>�*"ت ا�6(")%'� و

.ا�&�"ری� ا�6"�'� �>��آ�

10

9 J��� .735 3.69 �H*#" ا���آ� � L&ا�6$>�*"ت ح�ل ا�%'�3 ا� �XP�

./>b )6$� ور ('� ا���آ� "!یR"ب

11

3 J��� .660 4.14 ی&D =�� *$>�*"ت /. حDR ا^)&#�ك *. ا��6ارد

.�آ�ا�L@ �'$'%C ا�&��ی� ا�F\�ي �>�

12

D9��� 0.696 3.87 0�%�� (� ����

"', � ��)� �� �G� ����� 3����(� ��� 59� Y��(��� Y�6� ���� � �� Q��$

)3.87 ( 3�� `���� .����()0.696(U �9/ �� "��� �� � _�! Z�G 8*� e��(

��;��� ����#�( � �� ����;�� ������� 5! 5�� �� B'(4� ������ 8*� � ���� � ��

���%� �J��� [�� ( � . "���� � P�'� 3$� ���(��� )7 ( 8*� +� 5��� " �/

������� 8�� ���= �� ���*, �� � +*,��� .����� �� ���� �� � ����( 5! B'(��( 3��

Page 87: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

74

�#�(��( ���0�� ��(���� ��6�� ��( 8*�%� 5� Q��$ Y��(��� Y�6� ���� G� U

)4.16 ( `���� .����()613(. U����� ����( 3$� ���(��� �/ ��� 5! )12 (

_/ 8*� +� 5��� "�� ��(���� 3�� �*9 � �� �� ��,�� ��(�����( ��#�(�� .�������

5�� �� ��� �� � #�$ ",��� ��(���( "��(���� ��6�� ��( "$%� ���.

T��(�� [��/�� D�� .*�, 5! �� � .������� ������ 8�� [�� ��6)0

��*�� ��(�! +,%�( U��#�(�� �;������#�(�� ������( &*��� � .*��� ����� 8�� [�� � U

�(6� �� �������� P �� 8*� ��#�(�� ������ &*� � 0 � U �� � ���� .*��� Z

T*��� ��(�� U�(�$��� �� �/ UT*��� ����� �� ��%� U9��(4�( ��*�� ������ ��

���� �� ��������( ��*�� ��.

4I2I2 9� �� P����� EF��# ��#���� ��a�����#%�� ������!��

I#���� ��(� 5! "����)4 -8 (� �9/�;��� ���� ��4� 5�� �� B'(4� ������ 8*�

����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! "', � Z�G U����(� ���� ���

%��*#� �;;, �� � � 5!��(��4� U5��� 5����� ��� 8*� ���:

0-� . �!)4I8(

�����%��� �����#�� �������� ��(� ����)���#%�� ������!��(

� ������\ �����

�!�����&$�

)���#��@���%���

(� ����������

�����%�� )���#%�� ������!��(

11

�6��

.600

3.61

�\�l ا���آ� �HیD5 إ�b ا�PF6و�'� ا^b</ �'/"6&9 أ=#" �<V; ش05 �\nCV o� L6'l وأهHاف أي ،9#�د /��ائ'� ^

.*(Hدة

13

Page 88: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

75

3 ����� .741 4.06

��م ا���آ� ��#" ا�B ./ �'�"6'�6 ا�&%�/"ت "! �غ"="' L@ .ا�]'�ی�ا�6"�'� ا�6�6l\6<� �*H"ت وا�6R$'"ت وا�H/"F6ات

14

1 �����

.618 4.16

��م ا���آ� �HیD5 &(06 أي �5"�'4 إض"@'� =l'� ا��@"ء � . PF6و�'&#" ا^9&6"/'�

15

7 ����� .741

3.88

L&ا�6\��رة /. ا�&5"�'4 ا� "#�"="' L@ ا���آ� p1T�.'Th�6ا� iریH�6>#" ��"ء )&� .وإآD# "F ا�6#"رات ا��ز*�

16

8 ����� .600

3.87

D5یH� م ا���آ�����F"هL@ D "! �غ L&ا�6$>�*"ت ا� ./��"C%ا� �R�"$6� 06/ ص�@ �'@��.

17

10 �6�� .600

3.64

�Hی�ی� /. *Hى ا�&dا*#" ��r<&6 ا���آ� �9ائd وش#"دات . "��Rدة وا�F�*� ا�$"*�

18

2 �����

.704 4.11

�(�h .'Fوف ا�$06 ا�6"دی bإدارة ا���آ� إ� b$F� ��'*H[ی#" وا�H� .'<*"$<�.

19

5 �$T��* .657 4.00

ی$l= H"م ا��وا�i وا�9Wر @L ا���آ� /"دل وی�ازي .ا�R#�د ا�6%;و�� *. B%0 ا�$"*>'.

20

4 �����

.671 4.03

��م ا���آ� �HیPF* �R�"$6 D5و�'&#" ا^9&6"/'� *(")%'" �"ً*"l= r<&6� .یLT #;ا ا��Mض و

21

6 ����� .720

3.91

������� ������� ��6� ���� �� ������ ������ 8����� �P���.

22

9

�6�� .600

3.65

ا^9&6"/'� وا�&5"�'4 �&i\R ا���آ� ا^ �غ /. ا�6$>�*"ت�"ت @H&ض ا^ی�ادات وا�"T[=ا i%F�ا�&L *. ا�566. أن

�'<%�&F6ی� ا�H� .ا�\

23

���� م�0.659 3.90

0�%�� (� ����

"', � ��)� �� �G� ����� 3����(� ���� [��� Y��(��� Y�6�� ���� � ��

)3.90 ( `���� .����()0.659( U �� "��� �� �!� �9/�;��� ���� ��4� 8*�

���%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! 5�� �� B'(4� ������ � UJ��� [�� ( �

�(�� �� �/ "���� ��(�%�8� 3$� ������ K�; � ���م " /� �15 (5(���ا���آ�

06)& ���� ��4� � ���=� ( ��!�� ��P ��!�0� .����� `/. " 5(��� 6�� ()4.16 (

Page 89: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

76

`���� .����().618( ����(����� U 3$� ���(��� �/ ��� 5! )13 ( +� 5���

_/ 8*� "� ��4� ���=� �� 8�� ������ �P�U��#��� � � � / 8*� ��� `/ G,L� 4

���� .���/ 66, _� 5 �P� "��. "��(���� ��6�� ��( "$%� ���.

T��(�� [���� ��;��� ���� ��4� � �� ����� � � 8�� &�6�� ���� �� �(��

��#�(�� �(��� �� 8��� T�� U�����4� �(��� �� ���,�� �#�(�� +,� ��� ,� " ��� ��

� �� �� �4� ��GU��� �� ��*��� "�*�� 8�� ��!� ����9L��� � 0�� 5��� ��#�(�� ���* � �

����$ � ( M �� 5��� � P4 � � �((� �� �� P �� �� 4� U � � ����V( �(��6 ���

� �*� &*6� � ���� " ��"5#�(�� �P �� � ��*��� _�*���� �(��� .

4I2I3 EF��# ��#���� 9� �� P����� ��a��) ���#%��������-��(

3$� "���� � 0�� 5��� I#���� ��(�)4 -9 (� �9/�;��� ����;�$4� 8*�

����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! 5�� �� B'(4� ������ "', � Z�G U

��(��� �� �������� %� 8*��*#� 5! �;;, ����(��4� U5��� 5����� ��� 8*� ���:

0-� . �!)4I9( ��(� ���� �����%��� �����#�� �������� )������-�� ���#%��(

� ������

\ �����

�!��

���&$�

��#�� )

@���%���

(� ����

������

�����%�� )������-�� ���#%��(

3 ����� .711 3.87

������ 3� �B'(��( .����� �� ( ��*�� �� � �����5! � ��� ��( 5*� �� ��;�$4� )`/ ��;�$4� �� �

56��.(

24

5 ����� .736 3.79 8(�� 3��� � �!�� 5��� .������� �� ������ M;�� 25

Page 90: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

77

56�� ��;�$'� �������.

8 �6�� .762 3.64 ����� 3�� ������B'(��( _��� �$ �6�, `/ ��

Y'(��� ������.

26

2 ����� .754 3.93 ���0�� 3�� ��!� �� ���$ ����4� 3����

� ��*; "�% ���!� ��(.

27

6 ����� .720 3.78 " ��� 5! �9��� ����� K����/ "�,�V( ������ 3��

������ ��;�$� ����� J!� � L� � .

28

1 ����� .731 4.00 5! 3���� ��*��� ���,� 5! ������ p�� �����

���(��� 3P�� 39 � `��;�$4� ����� .

29

7 ����� .699 3.72 � �*� ����;�$� l��( ��/ ������ ����� J(��

��*��� ���,�� �6, ����.

30

4 ����� .756 3.81 ��� �� 8*� ��6���� 3����� ������ ����� J�6���

� �! ��!� ��. 31

�%9��� 0.733 3.81 � (� ����0�%�

3$� "���� � 0�� 5��� I#���� ����)4 -9 (8�� � �9/ ������ 8*� ����;�$4� �;���

����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! 5�� �� B'(4� ����( �������� UG� W*(

3���� 6�� ��)3.81 ( `���� .����()0.733( ����(����� UG� �/ �� p��

! ���������(��� 3P�� 39 � `��;�$4� ����� ����� 5! 3���� ��*��� ���,� 5 U

5(��� 6�� ( )4.00 ( `���� .����()731(. ����� ����( U �/ ��� 5!

3$� ���(��� )26 ( _/ 8*� +� 5��� "����� 3�� ������B'(��( �$ �6�, `/ ��

Y'(��� ������ _���. " ��( "$%� �����(���� ��6�� .

Page 91: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

78

T��(�� [�� �/ �;���� �(��� �� ��6� � 0 �� � ����� 3�� ����;�$4�

#�(��U�� 5� 3 � "9 � � ���� �� �� ��� `G�� K*6�� `G�� ����!��� 3 � `���

���� �� ��� �� ��� � 0 n����� �� K�� ����(�� ��( .����4� � ��$�6 ����� .

4I2I4 EF��# � ��#���� 9� �� P���� ��a���� .����� ����%�� �>��#� 2��(�

�������� ������

3$� "���� � 0�� 5��� I#���� ��(�)4-10 (�� "��� / 5\! ��(���� &\�(6�

� ����4� �(��� �;�� ����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! �\ Z\�G U

"',��(��� �� �������� �� %��*#� 5! �;;, ����(��4� U5��� \��� 8*� ���

5�����:

0-� . �!)4I10( ��(� ���� �����%��� �����#�� �������� )�� .����� ����%�� ���#� 2��(�

�������� ������( � ������\ �����

�!�����&$�

)���#��@���%���

(� ����������

�����%�� )�� .����� ����%�� �������� ������ ���#� 2��(�(

0-�

[���%��

4 ����� .652 3.96

�(��� ������ 8(�� 5�� ��!�� �� �� �!�� �� 3�� � ����4�)��#�(��U ���� ��4�U ����;�$4�.(

32

7 �����

.571 3.79

J0� ���� ��4� ���=� �� "� �/ 3P� �� �� ����� ��� 4 � � �*� 5��� � P%� ������ �B'(��( ���� �� ����(�� 5! � �

��� ��.

33

5 �����

.720 3.81 ���=� �� �� B'(4� �� J� � 5��� �����*� ��(�� �� 3��

���� ��4�.

34

Page 92: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

79

2 �����

.694 4.00 ��( ���$ �(�; �;�� +,� � �! J!� �� .������� �(

4� �(��� � ( +�,� ��(��� ����� �� 3��� Z�G � ����.

35

10 �6��

.785 3.59 ��!� �� [�,%� ������� "')��� ���� � � ������ .,�

� ����4� �;�� "� � � M;� �� �� *� *�.

36

1 ����� .748 4.14 [�� Z���� �� 3�� ������ � ����4� �(��� �� �/ [� (. 37

2 �� ���

.939 4.00 � 5��� ��#�(�� ���� ��4� ���=� �� �� B'(�� ������ K���

� ���� 9��� � ��( ��0�� &�*� �/ �� ��.

38

8 �6��

.754 3.66 "��L� K���� � ������ �� � 5��� ���� �� ��� �� ����� 3��

�!�� � ����4� �(��� �� B'(4� &�(6�� � ��P .

39

6 �� ��� .584 3.80

�;�� �� B'(4� � ��$� �� ���� �� �#���� �L( ������ [��� � B'(4� .����� � "$/ ��� �$ � ����4�.

40

9 �6��

.769 3.64 ��(���� ��������( ������� Z� � .�0�� '��� 8*� � #����

���� ��4� ���=� �� "!����� ���/.

41

�%9��� 0.721 3.83 0�%�� (� ����

� "', � ��)� �� �G� ����� ���� � �� Y��(��� Y�6�� ���� ����(�

)3.83 ( `���� .����()721(. ��( � J�� 3���� 5(����� 6�� �� �/ � ( U)3.67-

5 ( �L( "��� �� �!�� "��� / 5! ��(���� � ����4� �(��� �;�� &�(6� ������� 5!

����;�� ����%� � ���� � ��� �� ����( �������� . I#���� ���� � � Z�� ��! 3��

[�� Z���� �� ������ � ����4� �(��� �� �/ [� ( 5��� 3$� ������ "9 �)37 ( 5!

%� �(�� ��8� 5(��� 6�� ()4.14 ( `���� .����()748(. ����(����� U 5!

3$� ���(��� �/ ��� )36 ( �/ 8*� +� 5��� " "')��� ���� � � ������ .,�

Page 93: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

80

�� *� *� ��!� �� [�,%� �������� ����4� �;�� "� � � M;� �� " "$%� ���

��(���� ��6�� ��(.

�/ T��(�� [���� "��� / 5! ��(���� � ����4� �(��� �;�� &�(6� "���

3�� ����� � �� �� *� �� 3P 8*� _�(�� D������ J� �� �(�;�� � "���

�( � ���� _�#�(�� ����(��U����� "��� G�,�� ��* � ��� �� 8�� `�=� ����� �� QG�

�;$� �� *� � 5��� �������� U������� ���� _��$� ��^ `�=�� � V! �����

��4� 8*� 5(*��� ��� �� ��G _��� �� I#���� 3 ! 3�� 8��.��0�� 5#�(�� � "���� Z�G� U

�* �� �� .*�*� � �� � 5��� J!� ��5#�(�� ���4� ����� �� &���� �.

4I2I5 D����� ��a���� ��#���� 9� �� P����� EF��#) :� ��� ������ �����(

3$� "���� � 0�� 5��� I#���� ��(�)4 -11 (��(��� �� �������� �� %��*#�

! �;;, �� 5��(��4� ! ��)� �� �G� ����5����� ��� 8*� ���:

0-� . �!)4I11( �����%��� �����#�� �������� ��(� ���� )����� � ��� ������(

������ �\ �����

�!�����&$�

)���#��@���%���

(� ����������

�����%�� )����� � ��� ������(

5

�$T��*

0.852 3.77

( 5�� �� B'(4� ������ 3�� `G,� � �� *� �� "�;�K�� �� �$�� 5! ������ )3#' �� ��$���(.

42

2

�$T��*

0.963 3.90

� #' �������� 5! ��� �� �� *� �� �� D�; ��������(��� �� ����(�� 5 �,�� ��������.

43

4

�$T��*

0.924 3.86

`��� '(4� ������5�� �� B .;�� �� *� 8*�5! &�;�� ��;�,( ������� ��� �� ���P�� �� ��(����

44

Page 94: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

81

� �.

1

�$T��*

0.916 3.92

5�� �� B'(4� ������ ���$ ��!���� �� *� �� ��!� 8*��(�� �� �������� G�,�4 � �' ��.

45

6

�$T��*

0.927 3.72

���` 5�� �� B'(4� ������ $ 8*�(� ���#y�� 8*� �������*(��� �� �������� 3�� 66,�� �����.

46

7

�C(�&*

0.814 3.44

`��� ���� *� �*(�$ �� *� 8*� 5�� �� B'(4� ������ G�,�� =(��� "�*���� ������� ��* � " �� 8��

��������.

47

3

�$T��* 0.778 3.87

����� 5�� �� B'(4� ������, 5!� � �,�� � � 48

����� 0.887 3.78 0�%�� (� ����

J(���� ��)� �� ����(� ��(����� ��6�� �� �/ &(���� "���� � ��(��) ����\��

5�� �� B'(4�( ��( � ����� 5��� U)3.92– 3.44 ( 3$� ���(��� �/ )45 ( +� 5���

8*�" �� ��!� 8*� 5�� �� B'(4� ������ ���$ �������� G�,�4 � �' �� ��!���� �� *�

�(�� �� " 3$� ���(��� �/ ��� 5! U��(���� ��6�� ��( 8*�%� 5� )47 ( +� 5���

�/ 8*�" �\�* � " \�� 8�� ���� *� �*(�$ �� *� 8*� 5�� �� B'(4� ������ �����

�������� G�,�� =(��� "�*���� ������� " "$%� ��� U��(���� ��6�� ��( "�\�(

3�� V!� J� � ��6�� �� ��(����� ��� � ��� ";��� 3� 5��� 8*�/ �\ ���/ 6\��

3�,�� �� ������� )3 (�G� ���� 8�� �/ ��(����� ��� ����������� ��� �����\ ��

�(��� �� 3��$� 5! ��* ���� ���$� �� ��(��� ��� � 8*� ��(���� ���J ����(���.

4I3 �� ���;� ����G� EF��#�����

Page 95: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

82

� � : ����G� ��;�9���� ��:HO1 :

��#�;�� ��4� G �9/ ��� 4 ��� [�� ��)α≥0.05( �� ����4� �(��� �;��

)�;���� ��#�(��U �;���� ���� ��4�U �;���� ����;�$4�( 5�� �� B'(4� ������ 8*�

;�� ������� 5!����%� � ���� � ��� �� ����

. �!��)4 I 12 ( (����� ����#�� ��%���� ����#�� ����G� EF��#��������� ������ ���#%

��a���� Sig. Adjusted

R2

F �� �����

F ��� �!��

T �� �����

T

��� �!�� ������

F�����

�������� ������ .000 .522 34.78 3.84 !� � �������� ������ ���#�

���#%�� ��F���� .000 .342 11.40 1.658 �!� ���#%�� ������!�� .000 .297 12.97 1.658 �!�

���#%�� ������-�� .000 .326 11.08 1.658 �!�

��� �� [�� ) 0.05 = α(

&(���� "���� 5! ������ ����(�� � M0��)4- 12 (�/ � �$F �(\�� ��

5�)34.78 ( ������� � � �$ �)*( � �!)3.84( 5! � ��� ";��� 3� 5��� 3���� ���� ( U

! Z�G� U������� � ���� � �(�/ �(�� �� � ���� �/ ��(�� U��0���� QG� ��(�,� _\L 3�\�

8*� +� 5��� �*��(�� ��0���� "($ �� ���� ��0���� �!�_/ " �\9/ ��� �\�4� G

Page 96: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

83

��#�;�� ��� [�� ��)α≥0.05( �� ����4� �(��� �;�� ) �\;���� �\�#�(��U

�;���� ���� ��4�U �;���� ����;�$4�( ����\��� 5\! 5��\ �� B'\(4� ������ 8*�

����%� � ���� � ��� �� ����;��." ��4��� � �$ Q��=� � �G� U)Sig. ( Y���\; �)��(��G�

/ �/"$ � 5% ���� � � U8�� �/ ���(��� 5!� ����4� �(��� �;�� _�(\� � ����

).522 ( 5! ���(��� � J(���� ��)� ��.

��! ��0���� QG� �� ��9( �� ������� ���0���� ��(�,�( &*��� � �! � / ��\ P/

5*� � I#����:

1I ��;�9�� ����G� ����9��$��� :

8*� ��0���� QG� +� _/ " ��#�;�� ��4� G �9/ ��� 4 ��� [�� ��

)α≥0.05 (�;��*� ��#�(�� � ��\� �� ����;�� ������� 5! 5�� �� B'(4� ������ 8*�

����%� � ����".

��0���� QG� ��(�,4 ��! 6��(�� 56,�� ����4� "�*�� 3��,���( T��(�� 3�$

)Simple Regression ( Z�G!�� � � �9/�;���� ��#�(�� 5�� �� B'(4� ������ 8*�

����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! UG� ��(� � "���� � 0�� 5��� I#����

3$�)4-13 (5*� � :

0-� . �!)4I13(

(����� (G�� ����#�� ����G� EF��#)Simple Regression (��;�9�� ����9�� $���

��a���� .������ Sig. Adjusted

R2 B T

� �F)6ا� Lار ا!ح1"ئ�� ا�

Page 97: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

84

���#%�� ��F���� 0.000 .451

.081 17.55 ��0���� �!�

�� ����

��� �� [�� ) 0.05 = α( " ������� � ����T =1.658

&(���� "���� 5! ������ ����(�� � M0��)4-13 ( � �$ �/T 5� �(�� ��

)17.55 ( ������� � � �$ �)*( � �!)1.658( 5\! � ��� ";��� 3� 5��� 3���� ���� ( U

! Z�G� ������� � ���� � �(�/ �(�� �� � ���� �/ ��(�� U��0���� QG� ��(�,� _\L 3�\�

8*� +� 5��� �*��(�� ��0���� "($ �� ���� ��0���� �!�_/ " �\�4� G �9/ ���

��#�;�� [�� �� ��� )α≥0.05 (�;��*� ��#�(�� 5\! 5�� �� B'(4� ������ 8*�

����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� " ��4��� [�� � �$ Q��=� � �G� U)Sig. (

Y���; �)��(��G� / �"$/ � 5% ���� � � U8�� 5! ���(��� �/ "��� �� ��)� ��)R2 ( ����

_�(� � ).451 (J(���� ��)� �� 5! ���(��� � .

2I ��;�9�� ����G� ����9����#����:

8*� ��0���� QG� +�_/ " ��#�;�� ��4� G �9/ ��� 4 ��� [�� ��

)α≥0.05 (�;��*� ���� ��4� ����\;�� ����\��� 5\! 5�� �� B'(4� ������ 8*�

����%� � ���� � ��� ��.

QG� ��(�,4 6�\�(�� 5\6,�� ���\�4� "\�*�� 3��,���( T��(�� 3�$ ��0����

)Simple Regression ( �!�� � �9/�;���� ���� ��4� 5��\ �� B'(4� ������ 8*�

Page 98: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

85

����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! UG� 3$� "���� � 0�� 5��� I#���� ��(�

)4-14 (I#���� QG�.

0-� . �!)4I14( (����� ����#�� ����G� EF��#)Simple Regression ( ��;�9�� ����9����#����

.������ ��a���� Sig. Adjusted

R2 B T 5#�;��� ������

���#%�� ������!�� .000 .225

.044 9.508 ��0���� �!�

�� ���� ��� �� [�� ) 0.05 = α( " ������� � ����T =1.658

&(���� "���� 5! ������ ����(�� � M0��)4-14 ( � �$ �/T 5� �(�� ��

)9.508 ( ������� � � �$ �)*( � �!) 1.658( 5\! � ��� ";��� 3� 5��� 3���� ���� ( U

! Z�G� U������� � ���� � �(�/ �(�� �� � ���� �/ ��(�� U��0���� QG� ��(�,� _\L 3�\�

� ���� ��0���� �!� 8*� +� 5��� �*��(�� ��0���� "($ �_/ " ��� �\�4� G �9/

��#�;�� ��� [�� ��)α≥0.05 (�;��*� ���� ��4� 5�� �� B'(4� ������ 8*�

����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! " �\�4��� [�\� � �$ Q��=� � �G� U

)Sig. ( Y���; �)��(��G� / �"$/ � 5% ���� � � U8�� 5! ���(��� �/ "��\� �� ��)� ��

)R2 ( _�(� � ����).225 (J(���� ��)� �� 5! ���(��� � .

3I ��;�9�� ����G� ����9���������:

Page 99: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

86

8*� ��0���� QG� +�_/ " ��#�;�� ��4� G �9/ ��� 4 ��� [�� ��

)α≥0.05 (�;��*� ����;�$4� *� ����;�� ������� 5! 5�� �� B'(4� ������ 8

����%� � ���� � ��� ��.

6��(�� 56,�� ����4� "�*�� 3��,���( T��(�� 3�$ ��0���� QG� ��(�,4

)Simple Regression ( �!�� � �9/�;���� ����;�$4� 5�� �� B'(4� ������ 8*�

%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5!���� UG� 3$� "���� � 0�� 5��� I#���� ��(�

)4 -15 (� ��� ";��� 3� 5��� I#����.

0-� . �!)4I15( (����� ����#�� ����G� EF��#)Simple Regression ( ������� ����9�� ��;�9��

��a���� .������ Sig. Adjusted

R2

B T 5#�;��� ������

���#%��

���-����� .000 .252 .080 8.902

��0���� �!�

�� ����

��� �� [�� ) 0.05 = α( " ������� � ����T =1.658

&(���� "���� 5! ������ ����(�� � M0��)4-15 ( � �$ �/T 5� �(�� ��

)8.902 ( ������� � � �$ �)*( � �! )1.658(5! � ��� ";��� 3� 5��� 3���� ���� ( U

! Z�G� U������� � ���� � �(�/ �(�� �� � ���� �/ ��(�� U��0���� QG� ��(�,�_L 3��

8*� +� 5��� �*��(�� ��0���� "($ �� ���� ��0���� �!�_/ " ��4� G �9/ ���

Page 100: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

87

��#�;�� ��� [�� ��)α≥0.05 (�;��*� ����;�$4� 5�� �� B'(4� ������ 8*�

�� ������� 5!����%� � ���� � ��� �� ����; " ��4��� [�� � �$ Q��=� � �G� U

)Sig. ( Y���; �)��(��G� / �"$/ � 5%U ���� � �8�� "��� �� ��)� �� 5! ���(��� �/

)R2 ( _�(� � ����).252 (J(���� ��)� �� 5! ���(��� � .

��#�� : ����G� ��#���� ��;�9��HO2:

X#� ��� ��;�9�� ,*& H#� " 4��� "��� / 5! ��(�� �(\��� �\;�� &�(6�

� ����4� ����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5!.

6��(�� 56,�� ����4� 3��,��� 3� ��! ��0���� QG� ��(�,4)Simple

Regression ( ��4� [�� ��)0.05( 3$� 5����� "���� U )4 -16 ( I#���� ��(�

��0���� QG� ��(�,� �� � �*� ";��� 3� 5���.

. �!��)4 I 16 ( (����� (G�� ����#�� ����G� EF��#)Simple Regression (��#���� ��;�9��

��a���� .������ Sig. T

�!"#$� اT ��� �!�� F����� ������

.����� ����� 2��(������ ������ ���#����

0.000 2.29 1.671 ��0���� �!��� ����

&(���� "���� 5! ������ ����(�� � M0��)4-16 ( � �$ �/t �)*( �(�� ��

)2.29 ( �)��(�� ������� � � �$ F��,��� � � ��� 5!)1.671 ( 5\��� 3�\��� ���� ( U

Page 101: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

88

3�$ �/ ��(�� U��0���� QG� ��(�,� 5! � ��� ";��� � �t � �� �\(�/ �(� 3�\��� �\

�������U _/ 8*� +� 5��� �*��(�� ��0���� "($ �� ���� ��0���� �!� 3� _L! Z�G�"

��� "��� / 5! ��(�� � ����4� �(��� �;�� &�(6� ����\;�� ����\��� 5\!

����%� � ���� � ��� �� " . � �$ Z�G ��=�Sig. `��� 5��� ��� ��0.000 5�"$/

� )0.05.(

7��G�� .�9��

���� ��� EF��#��

5I1 EF��#��

5I2 ���� ���

Page 102: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

89

7��G�� .�9��

���� ��� EF��#��

5! �0�� "�*�� J(���� ";��� 5! 3� `G�����(�� �� �������� � ����\ ���

�(��� �� 3��$� 5! ��* ���� ���$� �� ��(��� �� ����� �� �\��� 5\! ����\;�� ���

����P�� 3 ����� .*�, ( ����4� � ���� � ��� �� U�G� �V! ";��� \��� " Y�\0��

I#���� " � �UT��(�� � ��� ";� 5��� %� �� �(��V��*#� "\;��� 5\! � ��6 3� 5���

�� QG� � "%������ 5��� 8*� U� �*� ��( 5��� ���0���� � �*�� �*9 QG� �0

������ 5! � ��� ";��� 3� 5��� I#����� Y���� T��(�� 3�$ ������� U���;��� � �\� �

Page 103: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

90

+�,*�3�/ �� I#������� "', � _��� ";��� 3� � &!��(��� �� ��� �\���� 5\!

��(��4� 5*� � (:

5I1 EF��#��

�� I#�� +�,*� �� ����0���� ��(�,� "�*�� 5����� ��� 8*�:

� ����/�� I#������ 3�� "��(8�� �� ��#�;�� ��4� G �9/� �(��� �;��

� ����4� )�;���� ��#�(��U �;���� ���� ��4�U �;���� ����;�$4�( B'(4� ������ 8*�

����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! 5�� �� �\P � � � Z�G ����\ ���

$� �� ��(��� �� ����� ���(��� �� 3��$� 5! ��* ���� ��� ���\(��� �/ U 5\! �\;��

� ����4� �(��� _�(� � ��! ).522 (J(���� ��)� �� 5! ���(��� � .

&*��� � �! � / ��9L�(� ����4� �(��� �;�� 5��\ �� B'(4� ������ 8*� "\�

Q�� 8*� 5*� � I#���� �� P/ ��!:

N� � : ���V������#% �����F� ����� � ��� ������ ���

_/ 8�� ������� I#�� ����/ �9/ ����;��*� ��#�(�� 5�� �� B'(4� ������ 8*�

����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! U5! ���(��� �/ � ��! "��� �� ��)� ��

_�(�).451 (J(���� ��)� �� 5! ���(��� � .

Page 104: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

91

I#���� ��( � � �/ 3�� ������B'(��( +*,�\�� .����� �� ���� �� � ����( 5!

�#�(��( ���0�� 8�� ���= �� ���*, �� � �� U+��� ������ 3���� ��!� 8*� J\� ��

3 ���� ��(��� �� 3 * � 5! � ���� �#�(�� �(��� 3 � .�P� 8*� _� ��(� � � U

Z' ��4� 3�� �� �� *� �� 3������*� `��� ������� 5! ����(6�� ��� �� � .

�/ I#���� ��( Z�G������� 3���� �$�6*� ����� ���; K����� 5! 3�� � � U

B'(��( ";�� � �(�� ��(��� ������ `/ �� �\�#�(�� .������� �� �(��� ��( �\�� U

��#�(�� .������� K�(� ����� ��* � �������� ����� 5! 39 � ��(��� �� �� *� ��

����*� ���� �� �������� 8*� ����.

N��#�� : ���V������#% ������!�� ����� � ��� ������ ���

_/ 8�� ������� I#�� ����/ ��� ��#�;�� ��4� G �9/ �\;��*� �\��� ��4�

���� � ��� �� ����;�� ������� 5! 5�� �� B'(4� ������ 8*�����%� � U ���\(��� �/

5! _�(� � ��! "��� �� ��)� ��).225 (J(���� ��)� �� 5! ���(��� � .

�/ I#���� ��( � � ��\!�� �\�P ��!�\0� .���\�� `/ "\ ��( 3�� ������

���� ��4� � ���=� ( �� U �\��� �� "\ ��� .�\P ��\��� 8�� 8��� ������ �����

�� �,�� �� ��* ��*�� � U � � 3��B'(��( ��\��(��� �\ �$ �\� �\��� �� � ����( 5!

������ �� ����,�� ���� ��� �� P *� � �� �� ���� ��.

Page 105: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

92

�/ I#���� � ��(� Z�G� ��(\��� �\��� ��4� � ���=� ����� ( 3�� ������

Y� �P Z*� � ��)�� �G ( 5�� U���(� ����� 5! ��%� K����� 3�P `��� "��� �

��* ���� "($ � ��G( �� � ���Y'0! U �/ �� ��6� ���� �� ������ 8��� ������

�� �P��� ������� �������.

N����� : ���V������#% ������-�� ����� � ��� ������ ���

_/ 8�� ������� I#�� ����/ ��#�;�� ��4� G �9/ ����;��*� ����;�$4�

����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! 5�� �� B'(4� ������ 8*� U ���(��� �/

_�(� � ��! "��� �� ��)� �� 5!).252 (J(���� ��)� �� 5! ���(��� � .

�/ I#���� � ��(� Z�G� ����� 5! 3���� ��*��� ���,� 5! ������ p��

�(��� 3P�� 39 � `��;�$4� ����� �� �� U 3�� ��!� �� ���$ 3���� ����4�

���0�� � ��*; "�% ���!� ��( �/ ��(� � � U 3� � ������B'(��( .����� ��

5! � ��� ��( ��*�� �� � �����( 5*� �� ��;�$4� )`/ 56�� ��;�$4� �� �.( Y'0! ��

/ �/ ��(� _� 8*� ��6���� 3����� J�6��� ������ ������ �! ��!� �� ��� �.

N�%���: �� .����� ����%�� �������� ������ ���#� 2��(�

_/ 8�� ������� I#�� ����/��� "��� 5! ��(�� �(��� �;�� &�(6�

� ����4� ����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! ��(���� "��� �� QG� "9 �� U

5*� � (:

Page 106: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

93

1- � 3��3� � ������� %� ����4� �(��� �� �.

2- K��������� ( 3����� ��#�(�� ���� ��4� ���=� �� �� B'(��Y������� � �/ Z�G

�� ���� 9��� � ��( ��0�� &�*.

3- ��( ���$ �(�; � ����4� �(��� �;�� +,� � �! J!� �� .������� �(

�,� ��(��� ����� �� 3��� Z�G� ( +.

4- 8(�� 5�� ��!�� �� �� �!�� �� 3�� ������� QG� � ����4� �(��� ������

)��#�(��U ���� ��4�U ����;�$4�.(

5- ���� ��4� ���=� �� �� B'(4� �� J� � 5��� �����*� ��(�� �� 3��.

6- ������ �� �� B'(4� � ��$� �� ���� �� �#���� �L( ������ ��� �$ � ����4� �;

� � B'(4� .����� � "$/.

7- 3�� � ������ � � J0� ���� ��4� ���=� �� "� �/ 3P� �� �� ����� �

� �*� 5��� � P%�B'(��( ��� �� ���� �� ����(�� 5! � �.

8- ����� 3������� �� � 5��� ���� �� ��� ���� "��L� K���� � �!�� &�(6�� � ��P

� ����4� �(��� �� B'(4�.

9- ��(���� ��������( ������� Z� � .�0�� '��� "!����� ���/ 8*� � #����

���� ��4� ���=� ��.

10 - ����� .,��� M;� �� �� *� *� ��!� �� [�,%� ������� "')��� ���� � �

� ����4� �;�� "� � �.

Page 107: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

94

5I2 �� �����

5��� I#���� �0 5!�� 3� � ��� ";� "', � ������� ������� T��(�� 3��� U

���;��� � �� � 5�:

N� � :' P �����#%� ��F���� ��J� �8# � �8����� ��� ���&$� ����� � ��� ������ ���

��#��$� ���%�� ��&����� ����#��� ������� ^������� �#�� �B# �8! �� �� A�*

������� ����h� :���' . G:

/- 8*� ���L������0 �� ��(���� �\*9 � �� �� ��,�� ��(�����( ��#�(�� .�������

5�� �� ��� �� � #�$ ",��� ��(���(.

K- �� �/ 8*� ���L���$�� 5\! �\#�(�� �� 0� [� �� �� *� ��( ������ 3

/ � ��=� � !���/ / � �����.

F- G� �������%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� 5��� �� ��)�� ��(����(

��#�(�� � ����=� ���L( � ��$ 3�� ���� � �*� ����.

N��#�� : [� �; ��� ���V��� 0�?��'��#��$� ���%�� ��&����� ����#��� ������� <#� !���

��� J���� ����(�� �������� ���%���� ������!�� )�8� ��� �8���- �� ��V��� P� ��

����(���� A���^ R;� �� �&���V�� A�* ��� ����� � ��� ������ �#�� �B# �8! ��

�������^ ������� ����h� :���' . G �� A�* :

Page 108: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

95

/- ( 3�����(��� 5��� �P�� �� � ���)� "�� � 3�*� � � �� ���=� ��

���� ��4��� ���(� ��� � ���# � �0 8*� +���� ( _� 5 �P� "��

���� .���/ 66,.

K- T� ����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� � 8*�'� �#�� Z

� ���� � '��� �����( � ����� [� �� ������� ���� �.

F - 3#���� D'6�� ���0 B'(�� +�! ��!� 5! 3���� 5��� �� *� �� ��

���� � " ����6(�� �.

N����� : 0�?���� ������ \�� [����� [� �;�����#%� ������-�� D� [� �; �����

,*& �� (� ���#%�� ��J� �8# � ����#��� ������� ����� � ��� ������ ���

��#��$� ���%�� ��&����� ������� �#�� �B# �8! �� ^ ����h� :���' . G �� A�*

�������:

/- �/ 3������%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� B'(��( �6�, `/ ��

��� �$ �Y'(��� .

K- ���0 �/ l��( ��/ ����%� � ���� � ��� �� ����;�� ������� J(��

��*��� ���,�� �6, ���� � �*� ����;�$�.

F - �� �� 0����� 5�� �� B'(4��� 5! �9��� ����� K����/ J!� � L� � " �

������ ��;�$� �����.

Page 109: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

96

N�%���: ����#� . �� ����� ��!�� ��� .�%��D� .��%��� �� .����� ����%�� X!� � ���

��#��$� ���%�� ��&����� ����#��� ������� �������� ������ ���#� 2��(� ^

�8��� ��� � ��� A�� ���G ,*& EF��#������� �8#� :

/- 4������� ������ �' � � ��9� "�� ����4� �(��� �� �/.

K- 5! ���(� 5��� �����*� ������� �!�� ����� 8*� " ��� �� B'(��

��#�(�� ���� ��4� ���=� ��.

F - "��L�� I ��( ���� ��� 8*� " ��� ����� � ��(��� �� ������ ���$

��( � �! J!� �� .������� �( � ����4� �(��� �;�� +,� .

�- ����� ������ � � J0� ���� ��4� ���=� �� "� �/ 3P� �� �� �����

� �*� 5��� � P%�B'(��( ��� �� ���� �� ����(�� 5! � �.

Page 110: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

97

�F�-> �!�����>D

N� � :����%�� �a���� D!�����

N��#�� : �a���� D!�����?��!#����

Page 111: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

98

N� � :����%�� �a���� D!�����

- �� (/U &��� .��� U)2011" (�������� ����� � ��� : D-� 2�` "U 3�� T�(

���( J����� 5���� 5 �� 5 *��� � �= �� 8�� " K�\��/ 5! ���� �� �������� ��( ��6�

�� ����� ���� �� � �%� " ����*�28-29 )"*�/(2011 � �\�(���� ��\ � �\� �– �\�*�

"� �%�U ���%�.

- 6� (/U ���� U)2005 "(�&����%� ��������� ���#��� 7��- "U ��\����*� ������

�� *��� T�(��U �*� )3(U ��� )1(U +)66-87.(

- ����� � � U���(/U)2007" ( .B F���� P���� �� M��i� M���� ����� ��('

!�� ����%� :�(- ��� 2��(���� X�F���� ,� [���$� ��� X�� 8�!� �>���%��" U ���\��

�#�(�� 3*��� 5! ������ � ����� ��;�$4� 3�$�� ��� �������� � � U��#�(�� _������

� � ��� _� �� U_�#�(�� T�(��.

- 3��� �(U � � �#�!)2008 " (�� C ���� ���;� )������ ������� 7����� �>�� F��

(9#�� ����� :�(- �����%��" ��>� �>�� X��� X����(� X���� ^ U _\��6�

��^ Q�����&� � _� �� U��;�$4� _�*� UQ��.

- `�(U � � U 5���*(��U [��� U)2013 " ( ��� ��������� ���#��� .�!� ��������

2��(��� ���B#��"U ���(6*� T����� 5� ���� K�� ������U ������4�U �; ��� �

��(����.

- 5(���� Z(��U � ����4� �����U )2011(.

Page 112: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

99

- 5����� 5��%� Z(��U ���� ��4� ���=� �� ����� ) 2010.(

- 3��� "4� ��� � �� ���� �� &��%� �#� � `��� �������2012.

- D(�� U� � .��U(2007) U ������ &�(6� [� �\� �(\��� �� 5! p�;!��

���( ���� ��4� ���=� ���^ D�6�( ������� 5! ���� �� 3#�� : ���b ��!�\����� �\����

5\! �\ ���� � ��� �� ����;�� ������� 5! �(��� �� 3��$/ ���=� ����� �� ����� ��

��^ D�6$– ��6�*!U �� ��� �%��!�� ��!�^� �\*� U(15) ��\�(1) .+(239-

281) .

- ��� U�M��;(2004) " U ����>��� [���' 7��!� P�;�$ ������!�� ��� J����^"

���( ���� ��� U ��(�.

- 5����U &��;(2003) U! �u� *� 5�� ��4� ���%� &�$�� ����� �� ����� �0 5

����� %� ������U @����� ��!�^ �����(93) ,+ +)42-53.(

- � �U 5�� � � (2001) " U ��\(� �\����� ��#�(�� ��(��� �� �� *� �� ��� "�*��

� ���\� �� �� ��� ��6� 5! 5�������4� 5#�(�� ���%� 3���� ����= U ��>������ �>�!�

����!��� C ���� U������ ������� ���� U�����(1)..

I *,U. ��� M�*!(2006) " U@����-�� (�(G��� ���#���U 3��� ��*� T����� K����

J����� U(��U� ���%�.

Page 113: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

100

- n��� U� � �;����(�(2005) " U >F���� P��$� �>� �>������ M���� ���

����� ��� ��#��$� ����#��� �������������� �������� [� ! ��������^ - G� .G�� U

����%� ������ �� �� U������� 3*��� ��;�$4� ��*� U +(10)..

I���� U�� � ���� U(2007) U [� >! ��>���� �>�F���� )������� �� �������� ���&�

��������� ��� �%���: [�>! �>#���� ����#��� �_�#��� ��� ��#���� ����� U ���\��

��� ��^ ������ U ������ �(� Z* �� �� ��U ���U ������� ��(���� ��* �� .

- 5$���� U `� ����U � U�;��� �(�(2005) " UJ���� ������ ������!�� ���

.���$� ���B#��^ ��\�( ������ 5! "%� 5(���� � �= �� 8�� 3�� T�(" �\ P ��

������� 3*�*� ��(����"U ����*�)6-8 (5�9�� ����� U2005 U�������U �; .

- ���;��U �0� `��� U(2006) " U�� �F���� �� ���������������"U 8\�� 3�\� T�(

���( ������ `��� 5���� 5 *��� � �= ��" �!�� �� J �� "� �%� ���$',/" ����*�

17-19 "��(/ ���� 2006U ������ �� ��-������� 3*��� ��;�$4� ��*�U ���%�.

- ���6�� U������ �(� �� �/(2010) " U� 0� �� ��� ��F���� )������� ��� �_>�#��� P��

��#�� ��� ����#���^ (9#�� :�(- ��� �����(� ������� ����� ^ �\�^ ���\��� �����

��� U �����4� 3*��� ��;�$4� ��*�U � �%� ��(�� �� ��.

- 5���� U3��� ����(2005) U P��$� 0�>��� 7�>�- ��������� ��� �%��� � �

����#��� ����J��� ����!��: ��������� ����� �����(� ��� U 8\�� 3�\� T�(

Page 114: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

101

���( J(���� 5 *��� � �= ��"D��(4� �������: ������ � �� 5! "� �%� �����������

� ����"U ����*� )15-16 (��Gc2005. �����'�! �� ��U ���%�.

- 5(��)��U ���6U `� ����U M��;(2005) " U �>�����!�� ��� J>����� ��>�- G

.���$� ) .���$�D��!���("^ ��*� "#� ���U �� �U ���%�.

- 5(��)��U ���6U " U � � (2004) " U 5*,���� 5�� ��4� ���%� ����( _�$'�

" ���: ����� �����"U A ����� C����U �*� (20)U �����)1( ,+ +)48-75(.

- p�$U 5���(2010) " U� ��� ����� ���%� 5! � ���� �� �"U �>�!� > A >#���

���$�U �*� (29)U �����(9)U .+44-49.

- 5������ U��� (2007) " U������-�� ���#���^ ����B#��� ; � ������"U ���

"#������ ��*�JU U�� ����%�.

- 56�6���U �� � �� (2007) " U��F���� )������� �� M���� D�#�: �� �����(� ���

#�(��9�� .���� 2 � �!����� ��&����� ����#��� ������� ���"U ������ �����

��� ��^U ������� ��*�U �� '��� �� ����U ��^U ��6�*!.

- 5�6�U �� / �����(2006)" U�������� ���B#"U \�� ���� ������ J\����� �\�*�U

�������U �; .

- ������ ����� ������ �� �������� ����� U)2011 ( 5\(���� J\ � �� �\�� � �\ ���

������� ��(��� *�.

Page 115: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

102

- �6 U� � � U56���8� (2012) " U� V>���� .� �>���� @�>B#����� � �>�#8��

��������� ���!� � d�%�� 7����M����" U��� #� UJ\����� ��*� "�� �U

���%�.

- �6 U � U� 56���� U� 8(2012) " U�������� ������– ��&�>9��� ��>(��

��#8��� �������� X�����(� ^ ���( J(���� 5 *��� � �= �� 8�� 3�� T�( " D��\(��

"� �%� �� P 5! �� ��� )" ����*�29-30 "��(/(2012 U . ����(6��� 3*��� �� ��–

������� 3*��� ��;�$4� ��*�U ���%�.

- J$ 5����4� ���( U(2011)" U �� � � � ����4� �����""�": 5\$',/ 3�����

�� ���( Y�� �� ��!��� ����" ̀ ��\(,�� �\��( J\$ � ���4� � "� �(,.

http://www.mubasher.info/

- ���� U5�*(���(2011) " U��� ��� �>�� �>������ 0F� ��� ��F���� )������� �� M�

�>��%�� �#��� ����#��� ������� ��������� ��� �%��� [� !" ��\�*(�� _\� �� U

����(6���/ + + U��� ���� �(���� ��*� (13-15).

Page 116: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

103

N��#�� : D!����� �a����?��!#����

- Adams, A.A, Gonzalez, C.L, (2010), " Engaging with Organizations

in Pursuit of improved sustainability accounting and performance " ,

Accounting, Auditing & Accountability Journal, Vol.. 20 Iss: 3,

pp.333 – 355.

- AlShammari, B., Brown, B.& Tarca, A. (2008), Compliance with

Internaonal Accounting Standards in the Gulf Co-operation Council

Member States: An empirical study. Unpublished doctoral

dissertation, Public Authority for Applied Education and Training,

Kuwait, University of Western Australia, UWA Business School.

- Buhr ,N.(2002),A Structuration View on the Initiation of

Environmental Reporting: Critical Perspectives on Accounting,13 (1)

,17-38.

- Elkington, J.(1997), Cannibals with Forks:The Triple Bottom Line of

21 st.century , Business Oxford Capstone.

- Gray,R.,(2010), Is Accounting for Sustainability Actually Accounting

for Sustainability and How Would Know? An Exploration of

Narratives of Organizations an d the Planet. Accounting

Organizations and Society,35 (1),47-62

- Gray,R, (2010),"A Re-evaluation of Social, Environmental and

Sustainability Accounting: An exploration of an emerging trans-

disciplinary field?", Sustainability Accounting, Management and

Policy Journal, Vol.. 1 Iss: 1 , pp. 11 – 32 .

- Hopwood,A.,Unerman,J.&Fries J.(eds)(2010),Accounting for

Sustainability: Practical Insights,London:Earth Scan.

Page 117: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

104

- Levin, A. I.(2006), Sustainable Development and the Information

Society. Russian Studies in Philosophy, 45, No. 1, Summer 2006, 60-

71.

- Malhotra, N. K. (2004), Marketing research, New Jersey: Prentice

Hall.

- Rinaldi,L.& Unerman,J(2009), Stakeholder Engagement and

Dialogue Initiatives of UK,FTSE 100 companies over the internet:An

Empirical Analysis, Interdisciplinary Perspectives on Accounting

Conference Innsbruck.

- White, A.,(2005), “New Wine, New Bottles: The rise of non-

financial reporting”, Business for Social Responsibility ,June 20.

- World Council for Economic Development (WCED),(1987)" Our

Common Future"(the Brundtland report),Oxford University Press.

Page 118: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

105

2� >��� �>�F�-

0-� 2�����)1: ( �!����� ����#��� ������� P���� ���� ��� �

������� 2�� Q�

0-� 2�����)2 : ( ������� [���)�#�>>�����(

0-� 2�����)3: ( ������� �#����� ���� [*���$� P����

Page 119: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

106

��� 0-� 2�� )1 ( ������� 2�� Q� ���� ��� � �!����� ����#��� ������� P����

0-��� �>>��>>>��� 0>>>>�� ������� ���G��� 0��

1 ����%� � �%� J�; � �%� J�;

2 ����%� ������� 3�� ������� 3��

3 � ���� ���� 9��4� � ���� ���� 9��4�

4 ����%� "��(�� ���; ���%� ���;

5 ��(���� ���(�� ���(��

6 ����%� �^�(��� ����%� �^�(���

7 � J�; ����%� q��% ����%� q��%�

8 ���%� ���;� ��(���� ���A� ��(����

9 �������� �������� ����;�� /F���� F����

10 ����%� .�,�� J�; ����%� .�,��

11 ����%� ��(�%� ��(�%�

12 K�(�%� ���;� ����%� K�(�A� ����%�

13 ��P �� J�; ��(���� ��� ���� � ��(���� ���P ��

14 K*;�� ���;� ��6�� K*;*� ��6��

15 �� 9��4� �� �*� ����� ��� ����� ���

16 �����*� � ���� �����

17 3� �%� ���;� ��(���� /"��c 3� �%� /"��c

18 ����%� ������ &��� J�; ������ &���

19 ������%� ��� ���� ����; ��� ���� ����;��

Page 120: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

107

20 ��� ���� ����;*� �� ����� ��� ���� ����;��

21 ��� ���� ��#���� ����;*� 5(���� ��� �� ��#���� 5(����

22 ����(�� ����� ���;� �9����� �� ����� ���*� �� �����

23 �9����� ����%� �'(���� '(�����9����� �

24 ������ �#����� ��,��� ������ �#�����

25 ��#��4� �������� ������ �6�(�� ������ �6�(��

26 ������� ��(�%� ���;� `��� ��(�A� `���

27 ���*��� ���;� ��6�� ���*�*� ��6��

28 ���%� ���� ���%� ����

29 ���;*� 6�%� &���� J � ���� �� � 6�%� &���� J �

30 3� �%� ���;� ��6�� 3� �A� ��6��

31 .�*)��� ���(6*� "�($4� ���(6*� "�($4�

32 ��6� �� ����;*� ����4� ��6� �� ����4�

33 �#����� W(��� F��4 ����4� J�; �#���*� ����4�

34 � �� ���� �� ���;� ��(������� ���� �� ���� ��

35 ��!;�� ����;�� ��!;�� ����;��

36 ����%� ����;�� ��� �� ����;�� ��� ��

37 ������'(�� ����A� ����;�� ��!�� ����;�� ��!��

38 ������ 5�� �� ������ 5�� ��

39 ��#�(� ��� Z'�%� "(���� ���;� ��6�� � ��6��"(��*

Page 121: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

108

40 ����%� ���� ���*��� ���� ���*���

41 �� 9��'� �9��� �9���

42 ��#���� ����;*� K����� K�����

43 ����(�� ����� ��� ���� ����;�� ����� ���*� ����4�

44 ��G^A� ������ ��(���� J�; �� ��G^A� ������

45 ���� ����;*� ��6��������'(�� ��� ������'(�� �������

46 ��G)�� ��� ��G)�� ���

47 ����;�� �������� ���� 9��'� �� / ���� 9��'� �� /

48 ����%� ����(�� ����� J�; ���*� ����%�

49 ��!�,�� ����;*� ������ ��!�,�� ����;��

50 ��#���� ����;*� 6�%� &������� ���� ��#�� 6�/ &��

51 ��#�(� ��� ����;*� ��(���� ��#�(� ��� ��(����

52 5�;�� &��� ���;� �=�=*�� �=�=*��

53 ���� �� ����;*� ����� �'� 3� ����� �'� 3�

54 ����*� ��6�� ����*� ��6��

55 ��6� �� ��#���� ����;�� ��6� �� ����;��

56 ����� ��� ����;(�� ���;� �� ���� ���� ��� ����;(��

57 ����(�� ����� ��#�G)�� ����;*� ���;��� ��#�G)�� ���;���

58 ����%� I���� "�)�� I���� "�)��

59 &��� ����� J�;�� ��(���� &�*� ��(����

60 `�,;�� .;�� ���;� ����%� "��

61 ����%� ��(�,�� ����;*� /���� ����

62 ������ &��� �� ��� ����%� ����*� ����%�

Page 122: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

109

63 ������ ������� �� 9��'� ��(���� ������ �������

64 ����%� ���(��� ����;�� /� �� ���(��� ����;�� /� ��

65 ��(���� ���� �� ����;�� ��(���� ���� ��

66 ��#�G)�� �������� ���� *� ������� ����%� ������� ����%�

67 ����� �� ���� �� ����;*� ��6�� �� �

68 ��#���� ����;*� `����� `�����

69 ������F��� �� $%� �� $A� ������

70 �������� ����;*� ���� �� �������� ���� ��

71 ����;� ���������*���� ���*���� ����;

72 ���P �� ���;� �� ����� ���P *� �� �����

73 �6���� ��� ����(�� ����;�� �6���� ����;��

74 ��6�� ����;�� ��6�� ����;��

75 ��(6�� ��#�G)�� �� �*�� *� ��(���� ��(6�� �� �*�� ��

76 ���� �� K����� ���;� Z�� ��K����� ���;� Z

77 ���� �� ����;*� � ���� ���� �� � ����

78 ��6�� "��(�� ��6�� "��(��

79 I��*� ���� �� �� � �� I��*� �� � ��

80 ����%� 5!�;�� M* 5!�;�� M*

81 ��'��� ���;� K��� ��'�*� K���

82 �� ���� 9��'� 6�%� &���� �� � ���� &���� �� �

83 ���%� ����) ���%� ����)

84 ����%� ������� W(��� ������� W(���

��; �� :� ���� �� &��%� �#� � `��� �������� "4� ��� � � 3��2012.

Page 123: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

110

0-� 2�����)2(

=* �#�#������

0����� ������ j� 0��

�%�� �������� (� $� 2���� �%��!�� : .���$� ����I �������� 0�- �����/0������ <�!����� [�����/��������

^���( ����

T��(�� _( 3�� T�( � ��� 5� ��!� �� ��(��4��_(69�% 7 ��� �!<) Y4� ����6�%� &���� �� �� � �(��� �� 5! ������ �� ���� 8*� ";��� ��(*6� � . "���

T�(��" /�� $6 N) /�� .�% \ "I�% �L �� !�% m�4=% �� �� @�� /6%�>�=%

7 !� /?�(4 �L /���!�% /��-�F% /6 9�% /!1 A!�%." ��G�� ���� �� ��#���� 3�$ 5! ���$� �� ��(��� �� � �� � � 0 Z����,� 3� ���

��(��4� QG� 5! ����� *� 5 �� 5 *��� "��L��� � ����� ����( ��� �� ��� U 3�� Y���= ��(��4� QG� �#(��( ����� *� �� 9�� Z�$ � Y�0�( _� ( 3���� �/ T��(�� 6�! 5 *��� T�(�� ������� ����)� " ���� .� � ( ����� 5��� ����(�� J� � �L(

� �� ����( " ��� .� � / . ���� 5 *� � �= 5! _ ���� / T�(�� �� ���� 5! I#����� ��( ���� / ��� +,�( &*��� 4 � �� ���G ��.

3��P � � � �(�� �� �(��4� ���L�( `/��� ���( D'64�( "0���� �����U �/ G� �$� 8*� ���L���( ����� �(��4� 5! �$��� ��(��4� ����! �!�� �� �(���� "� ����

� ��� ";��� 3��� 5��� I#����. ! �(^� "�� 5! "�;�4� 5! ����� 4 ���� ��(��4� 5! �� �5� `/ �� ������4� 5

5����� 3$��� 8*� T��(��( ) 0799150101 (

������� 0������ 2F� . ��� � �;9� ^^^

C�����:9�% 7 ��� �!<)9�% 7 ��� �!<)9�% 7 ��� �!<)9�% 7 ��� �!<)�_(6�_(6�_(6�_(6

Page 124: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

111

. $� 0����: ������� �#�%� ����a����� HF��G��:

I [���' D; � A�* ������� �����%�� �� [���� .�� <��#��� .����� ����G�� 0����� �!�� )√ (

�8����:

��%��

25 .-V �#�

26 – 35 �#�

36 – 45 �#�

46 ���V �#�

��%�� .&J���

� � �� 0 ���

7 �� ����

����!��

,�� ���

[��G�� �� #� ���

5 .-V �� #�

6 – 10 �� #�

11- 15 �#�

16 ���V �#�

�����$� H�G���

������

.���� [���'

����� ����� ).� ��(

����-�

�G` H�G�),��* �!��( IIIIIIIII

��#8��� ����8���

CPA

CMA

CFA

CIA

\�G` ����8�) �&��* �!��( IIIIIIII

9�B �� ������

[�F�� ����

��� ����

2-��

<����

�G` ���� ),��* �!��( IIIIIIIIIIII

Page 125: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

112

()*+ �1-� !*�0/.*(�( :ا -#, ا/� )ا �134$*ت ا

�.�5 ا�0/.*(���ی�*ت 6.7 / �ی�@? ا /<�م !-�اءة ه:9 ا

��������)Sustainability:( " �$�� ��������( 5�� 5��� �� ��� 5� � ���� �� �� ����;�,�� � �������� ��(*� 8*� �*(� �� "���%� ����( ��� �� �� �0����."

��������� ���#��� �� ��������: " 5#�(�� ���%� ���$ 5���P( +�,� �� *� *� 3�P 5���;�$4� 5�� ��4� � �� � �� 3���� "��� � ( ������ �G� I#�� �� ������� ����*� `

� ���� �� �� ��� &���� 5!."

��F���� ��������: ������ J / .��,� 8�� `�=� 5��� �6�%� "�� �� �G� � 0�� � �6�/ 6(��� U����*� ��!��)��� ��6 �� � �9�% "�� �� �G� &�6 �� � U5#�(��

�9� �(Q�� �� �� �� ��%� T*� ��((� K��� ������ ��(*6� *� ������ Z*� " . ���� �$�6�� 3�,�� �� *� ������ ���; �� 8*� �P!�� �� 5! ������ � ��� Z�G�

� � ����� ���; .�����.

������!�� ��� J���� ������: ���%� "�*�� ����( +�,� 5��� �6�%� �� � 5� Z�G �;�, �� �� ��� ��#�*� �� *� �� Z*� "�;� ����;�� �����*� 5�� ��4�

������� Z*�� 5�� ��4� ���%� 3���� �������� G�,�� 5! 3 ����� ��)(.

������-�� ���#���: ���� � "���4� `��� ���0�� ( 5��� ��* ��� � L( ��(�� � !�� ����;� U3����� 8�� .*,��� ���(�� 5! ������� ���G��� ����)��� � ������ Z�G K�

`��;�$4�U Q���(L( J �� *� 5��(����)���/ 5��(�� �6��� Z�G "9 � 5! Z�G� ���!/ J� �� � ����� ������ ��!� "�/ � �� �P��� ������� ���� ��4� ����;�$4�

J �� ��.

����� � ���: �9�� � �� � ������ ��� 5! ���� ������� "($ � ���/ 5��� &# ���� �� ����(�� ��� J ������ Z*�� ��(��� �� ����(�� +,* Y� � `��� ��(��� ��

��(��� ����� "� %� &!�� 5*�)���� ���%� ������ .$ �.

Page 126: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

113

A *+ ):C-�ات ا�B/.*(�( :ا -#, ا

�)√(وذ�r �ضg إش"رة ،)i �05 /%"رة *. ا�$%"رات ا�&"�'�ی�b9 ا�&�5م "V&'"را�%Hی0 ا�6\"� /:

,7� �-�ة ا م�E"ن ا FCم"ا !�Gة

FCم$*ی� م"ا ��HFCم"ا

��H FCم"ا !�Gة

(C �1+�/� :KL*ص� م$*�.� ا�0/�ام� و ا

�K*ص� ا .���5: أو0ً ا

1. ��(��� ������ `/ �� B'(4�( ������ 3��";�� � �(�� �(��� ��(��#�(�� .������� ��.

2. Y�� � ������ "G(� "�*�� � L� � ��!� �$�6�� Z' ���.

3. 3���� ������ �$�6*� ����� ���; K����� 5!.

4. � �*� ���� �$ 5��� �� ��)�� ��(����( ������� [�� Z���� ��� ���L( � ��$ 3�� ������#�(�� � ����=� .

5. � ���� 9��4� �������� G�,�� �� ��#�(�� ��9%� ��(���� 5! G,%� 3�� 3���� ������ "($.

6. / � ��=� 5! �#�(�� �� 0� [� �� �� *� ��( 3���� ������ 3�� � !���/ / � �����.

7. � �� � ����( 5! B'(4�( ������ 3�� � +*,��� .����� �� ����#�(��( ���0�� 8�� ���= �� ���*, ��.

8. �� ��(���� 3�� ��(���( �*9 � �� �� ��,�� ��(�����( ��#�(�� .�������5�� �� ��� �� � #�$ ",���.

9. +��� 3���� ��!� 8*� ������ 3 ���� ��(��� �� J� �� 8*�(�� �(��� 3 � .�P�3 * � 5! � ���� �#�.

10. �� *� �� ��� ����� 5! ��#�(�� .������� K�(� ����� ��* � ���������*� ���� �� �������� 8*� ���� 39 � ��(��� ��.

11. �� � 8*� K���4�( ������ � ��� 5��� �#�(�� "� �� *� �� �9=������� ���(�.

12. � 3�� ������� 5! ����(6�� ��� �� � Z' ��4� 3�� �� �� *� �����*� `���.

�K*ص� ا��L*�/@0: ث*(�ً* ا

13. ��#��� � � � / 8*� ���� ��4� ���=� �� 8�� 3���� ������ �P�U `/ ���� .���/ 66, _� 5 �P� "�� G,L� 4.

Page 127: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

114

,7� �-�ة ا م�E"ن ا FCم"ا !�Gة

FCم$*ی� م"ا ��HFCم"ا

��H FCم"ا !�Gة

14. ������ �� ����(��� � �$ �� ���� �� � ����( 5! B'(4�( ������ 3�� ����,�� ���� ��� �� P *� � �� �� ���� ��.

15. � ���=� ( ��!�� ��P ��!�0� .����� `/ " ��( 3���� ������ 3������ ��4�.

16. ���� � * ��� 5��� .������� �� ��� �� � ����( 5! ������ M;�����P �� K���� � �'�� ���� �� 3 (����.

17. +�! ��!� 5! 3���� 5��� �� *� �� �� B'(4�( 3���� ������ 3�����6(�� ����� � " �.

18. ���� [� �� ������� ���� � �#�� ������ Z*� � �����( � �� ���� � '���.

19. �� �,�� ���� �� " ��� .�P ����� 8�� ������ ����� 8��� ��* ��*�� ���.

20. ��G( �� � ��� `��� "��� ������ 5! ��%� K����� 3�P ���

��* ���� "($ � .

21. �� ��4� � ���=� ����� ( 3���� ������ 3��Y� �P Z*� � ��(��� �� ��)�� �G ( 5��.

22. �� �P��� ������� ������� ��6� ���� �� ������ ������ 8���.

23. �� *� �� �� B'(4� ������ K��� .������� � 5��� ���� ��4���*(��� �� ������ ���!���� ������4� ���,� K(�� �/ �� ��.

*ً+ �K*ص� ا4/7B*دی� :ث* :ا

24. .����� �� B'(4�( ������ 3� � 5! � ��� ��( ��*�� �� � �����( 5*� �� ��;�$4�(`/ 56�� ��;�$4� �� �.(

25. ��;�$'� ������� 8(�� 3��� � �!�� 5��� .������� �� ������ M;��56��.

26. ����� 3�� ������Y'(��� ������ _��� �$ �6�, `/ �� B'(4�(.

27.

���0�� 3�� ��!� �� ���$ ����4� 3���� "�% ���!� ��(� ��*; .

28.

J!� � L� � " ��� 5! �9��� ����� K����/ "�,�V( ������ 3�������� ��;�$� �����.

Page 128: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

115

,7� �-�ة ا م�E"ن ا FCم"ا !�Gة

م$*ی� "اFCم ��HFCم"ا

��H FCم"ا !�Gة

29. `��;�$4� ����� ����� 5! 3���� ��*��� ���,� 5! ������ p��

���(��� 3P�� 39 � .

30. ���,�� �6, ���� � �*� ����;�$� l��( ��/ ������ ����� J(����*���.

31. �� 8*� ��6���� 3����� ������ ����� J�6���� �! ��!� �� ���.

*ً��-�ی� ا�0/�ام�/ ص�"!*ت: را! F�.3� Q@ا"� م$�دات

32. � ����4� �(��� ������ 8(�� 5�� ��!�� �� �� �!�� �� 3��)��#�(��U���� ��4�U����;�$4�.(

33. � � J0� ���� ��4� ���=� �� "� �/ 3P� �� �� ����� ��� 4��� ���� �� ����(�� 5! � � B'(4�( � �*� 5��� � P%� ���

��� ��.

34. ���=� �� �� B'(4� �� J� � 5��� �����*� ��(�� �� 3������ ��4�.

35. ��( ���$ �(�; �(��� �;�� +,� � �! J!� �� .������� �(� ����� �� 3��� Z�G � ����4�� ( +�,� ��(��.

36. ��!� �� [�,%� ������� "')��� ���� � � ������ .,�� ����4� �;�� "� � � M;� �� �� *� *�.

37. [�� Z���� �� 3�� ������ � ����4� �(��� �� �/ [� (.

38. ��� ��#�(�� ���� ��4� ���=� �� �� B'(�� ������ K��� � 5� ���� 9��� � ��( ��0�� &�*� �/ �� ��.

39. "��L� K���� � ������ �� � 5��� ���� �� ��� �� ����� 3�� �!�� � ����4� �(��� �� B'(4� &�(6�� � ��P .

40. �;�� �� B'(4� � ��$� �� ���� �� �#���� �L( ������ [�� "$/ ��� �$ � ����4�� � B'(4� .����� �.

41. ��(���� ��������( ������� Z� � .�0�� '��� ���/ 8*� � #�������� ��4� ���=� �� "!�����.

�� *� �-*ری� اS!0غ ا

42. K�� �� �$�� 5! ������ `G,� � �� *� �� "�;� )3#' �� ��$���(.

43. � *� �� � #' ����(�� 5 �,�� �������� D�; ������ ���(��� ��.

Page 129: ˘ˇ ˘ˆ - meu.edu.jo · 12 Abstract The Impact of Sustainability Accounting on the Financial Reporting in Jordanian Shareholders Manufacturing Companies Listed on Amman Stock Exchange

116

,7� �-�ة ا م�E"ن ا FCم"ا !�Gة

FCم$*ی� م"ا ��HFCم"ا

��H FCم"ا !�Gة

44. �� *� �� ��� ��6� ����� 5! 3 �� 5��� ������� ��G)��� �!������� `G,� � � �� ��.

45 �� ����� +#�;,�� &(�6�! ���� 3�P�� 5 ���� �� Z*� J 5(��� �������� �(��� �� ����� [��.

46. (� ���$ 8*� �� *� �� �����#y�� 3�� 66,�� ����� 8*� ����� 8�����*(��� �� ��������.

47. " �� 8�� ���� *� �*(�$ �� *� 8*� 5�� �� B'(4� ������ ������*���� ������� ��* ��������� G�,�� =(��� ".

48. ����� 5�� �� B'(4� ������� � �,�� � �, 5!

��(��4� � ��

3���� ��� 3�� �����

0-� 2�����)3(

�� �#����� ���� [*���$� P���������

.������ 0��� H�G��� �%��!��

1 G���%� : �6 � � �(��� �� 3�$ ���� �� ��6�%� &

2 Z��� G���/ : �0 .�6*���(�

�(��� �� 3�$ 6�%� &���� �� ��

3 ���� G���/ : ������ �(�5��(����

"� �%� ����� 3�$ 6�%� &���� �� ��