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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROPUESTA DE UN SISTEMA DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA
EMPRESA CONSERTEC S.A. CON ACTIVIDADES DE CONSERVACIÓN Y VENTA DE
MADERA EN LA CIUDAD DE QUITO
AUTORA:
KAREN EUGENIA RENGIFO IBÁÑEZ
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CONTADORA PÚBLICA
AUTORIZADA
DIRECTOR:
ING. JOSÉ FRANCISCO TAIPE YÁNEZ
QUITO, JUNIO 2015
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Rengifo Ibáñez, Karen Eugenia (Año 2015). Propuesta de un Sistema
de Procedimientos Contables para la empresa Consertec S.A.
con actividades de conservación y venta de madera en la
ciudad de Quito. Trabajo de investigación para optar de
grado Ingeniera en Contabilidad y Auditoría. Facultad de
Ciencias Administrativas. Quito, Carrera de Contabilidad y
Auditoría. Quito: UCE. 125p.
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DEDICATORIA
En primer lugar dedico este trabajo de investigación a Dios por estar junto a mí siempre,
guiándome y entregándome sabiduría para culminar esta meta profesional. Siendo mi compañero
fiel.
A mis queridos padres Vicente y Eugenia que con su paciencia y dedicación siempre estuvieron a
mi lado. Han sido la fortaleza y mi soporte para continuar día a día. Con su amor infinito que me
entregado desde el primer momento de vida hoy he logrado culminar esta meta profesional.
A mis hermanos Jimmy y René que me brindaron su apoyo siempre y que con su experiencia han
sabido guiar mis pasos.
A mis sobrinas Mabel, Dominique, Alison y mi cuñada Paulina que con cada detalle y palabra me
impulsan a seguir formándome como persona y profesional.
A todos mis amigos y familiares que han contribuido para alcanzar esta meta.
KAREN R.
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AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento especial es a mi querida Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias
Administrativas que me permitió ser su alumna en este tiempo y a través de sus grandes maestros
me he formado como profesional.
A mi director de Tesis Ing. José Francisco Taipe Yánez que con sus conocimientos y experiencia
me guio para culminar mi trabajo de investigación,
A todos las personas que han contribuido de alguna manera con esta meta.
Y un agradecimiento especial a la empresa CONSERTEC S.A. que me permitió realizar la
investigación en sus instalaciones.
A todos ellos mi agradecimiento.
KAREN R.
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CERTIFICADO
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CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................... xvii
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 1
1. ASPECTOS GENERALES ........................................................................................................ 1
1.1 Antecedentes de la empresa ......................................................................................................... 1
1.2 Direccionamiento estratégico ....................................................................................................... 2
1.2.1 Visión ........................................................................................................................................ 2
1.2.1 Misión ....................................................................................................................................... 3
1.3 Productos de la empresa ............................................................................................................... 3
1.4 Organigrama ................................................................................................................................. 6
1.4.1 Organigrama Estructural ........................................................................................................... 6
1.4.2 Organigrama Funcional ............................................................................................................. 8
1.5 Problema .................................................................................................................................... 10
1.6 Objetivos .................................................................................................................................... 11
1.6.1 General .................................................................................................................................... 11
1.6.2 Específicos .............................................................................................................................. 11
1.7 Justificación ................................................................................................................................ 11
1.8 Hipótesis ..................................................................................................................................... 12
1.8.1 Hipótesis General .................................................................................................................... 12
1.8.2 Hipótesis Específicas............................................................................................................... 12
CAPÍTULO II .................................................................................................................................. 14
2. MARCO TEÓRICO ................................................................................................................. 14
2.1 La empresa ................................................................................................................................. 14
2.1.1 La clasificación de las empresas ............................................................................................. 14
2.2 Plan de cuentas ........................................................................................................................... 15
2.3 Ciclo Contable ............................................................................................................................ 16
2.3.1 Documentos e información fuente .......................................................................................... 20
2.3.2 Jornalización ........................................................................................................................... 22
2.3.3 Mayorización ........................................................................................................................... 22
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ix
2.3.4 Balance de Comprobación ...................................................................................................... 22
2.3.5. Estados Financieros ................................................................................................................ 23
2.4 Control Interno ........................................................................................................................... 27
2.4.1 Definición ................................................................................................................................ 27
2.4.2 Objetivos ................................................................................................................................. 28
2.4.3 Clasificación ............................................................................................................................ 30
2.4.4 Características ......................................................................................................................... 31
2.4.5 Componentes y principios ....................................................................................................... 31
2.4.6 Métodos de evaluación ............................................................................................................ 37
2.5 Obligaciones fiscales de las Sociedades con fines de lucro ....................................................... 39
2.5.1 Servicios de Rentas Internas ................................................................................................... 39
2.5.2 Superintendencia de Compañías ............................................................................................. 42
2.5.3 Obligaciones Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ....................................................... 43
2.5.4 Obligaciones municipales ....................................................................................................... 43
CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 45
3. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL .......................................................................................... 45
3.1 Análisis externo .......................................................................................................................... 45
3.1.1 Macroambiente ........................................................................................................................ 46
3.1.1.1 Factor económico ................................................................................................................. 47
3.1.1.2 Factor legal ........................................................................................................................... 49
3.1.1.3 Factor tecnológico ................................................................................................................ 50
3.1.2 Microambiente ........................................................................................................................ 51
3.1.2.1 Clientes ................................................................................................................................. 51
3.1.2.2 Proveedores .......................................................................................................................... 52
3.1.2.3 Competencia ......................................................................................................................... 52
3.2 Análisis interno .......................................................................................................................... 53
3.2.1 Análisis de capacidades ........................................................................................................... 53
3.3.1Análisis FODA ......................................................................................................................... 58
3.3.1.1 Matriz FODA ....................................................................................................................... 58
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x
CAPITULO IV ................................................................................................................................. 60
4. CASO PRÁCTICO EMPRESA CONCERTEC S.A ............................................................... 60
4.1 Procedimientos del control interno área contable ...................................................................... 60
4.1.1 Efectivo y sus equivalentes de efectivo ................................................................................... 60
4.1.1.1 Caja chica ............................................................................................................................. 60
4.1.1.2 Bancos .................................................................................................................................. 64
4.1.2 Clientes .................................................................................................................................... 69
4.1.3 Inventarios ............................................................................................................................... 74
4.1.4 Activo no corriente .................................................................................................................. 80
4.1.4.1 Activos Fijos ........................................................................................................................ 80
4.1.5 Pasivos ..................................................................................................................................... 84
4.1.5.1 Proveedores .......................................................................................................................... 84
4.1.5.2 Impuestos por pagar ............................................................................................................. 88
4.1.5.3 Beneficios Sociales .............................................................................................................. 93
4.1.6 Ingresos ................................................................................................................................... 97
4.1.7 Egresos .................................................................................................................................. 101
CAPÍTULO V ................................................................................................................................ 104
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................................... 104
5.1 Conclusiones ............................................................................................................................ 104
5.2 Recomendaciones ..................................................................................................................... 105
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 106
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LISTA DE TABLAS
Tabla 3.1 Inflación Anual................................................................................................................. 49
Tabla 3.2Evaluación de la Capacidad Gerencial .............................................................................. 53
Tabla 3.3 Evaluación de la Capacidad Financiera ........................................................................... 55
Tabla 3.4Evaluación del área contable y tributaria .......................................................................... 56
Tabla 3.5 Matriz FODA CONSERTEC S.A. ................................................................................... 59
Tabla 4.1 Procedimientos de caja chica ........................................................................................... 61
Tabla 4.2 Procedimientos de bancos ................................................................................................ 65
Tabla 4.3 Procedimientos de clientes ............................................................................................... 71
Tabla 4.4 Procedimiento de inventarios ........................................................................................... 75
Tabla 4.5 Procedimientos de activos fijos ........................................................................................ 81
Tabla 4.6 Procedimientos de cuentas por pagar ............................................................................... 85
Tabla 4.7 Procedimientos impuestos por pagar................................................................................ 88
Tabla 4.8 Procedimiento de beneficios sociales ............................................................................... 94
Tabla 4.9 Procedimientos de ingresos .............................................................................................. 99
Tabla 4.10 Procedimientos de egresos ........................................................................................... 102
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xii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Croquis de la Empresa (Consertec S.A, 2014) ................................................................ 2
Figura 1.2Misión (Inghenia, 2010) .................................................................................................... 2
Figura 1.3 Misión (Creciendo empresas, 2012) ................................................................................. 3
Figura 1.4 Puerta principal (Consertec S.A, 2014) ........................................................................... 4
Figura 1.5 Piso de duela (Consertec S.A, 2014) ................................................................................ 4
Figura 1.6 Juego de dormitorio (Consertec S.A, 2014) ...................................................................... 5
Figura 1.7 Acabados de madera (Consertec S.A, 2014) .................................................................... 5
Figura 1.8 Acabados externos de madera (Consertec S.A, 2014) ...................................................... 6
Figura 1.9 Organigrama Estructural Consertec S.A. .......................................................................... 7
Figura 1.10 Organigrama Funcional Consertec S.A. ......................................................................... 9
Figura 2.1 Clasificación de empresas (Zapata, Contabilidad General, 2011) ................................. 14
Figura 2.2 Plan de cuentas (Quees.la, 2015) .................................................................................... 15
Figura 2.3 Concepto de plan de cuenta (Espejo, 2011) .................................................................... 16
Figura 2.4 Concepto del ciclo contable (Espejo, 2011) ................................................................... 17
Figura 2.5 Tipos de contabilidad ...................................................................................................... 17
Figura 2.6 Práctica contable (Zapata, 2011)..................................................................................... 18
Figura 2.7 Ecuación contable ........................................................................................................... 18
Figura 2.8 Ciclo Contable (Zapata, 2011) ........................................................................................ 20
Figura 2.9 Documentos (Servicio de Rentas Internas, 2014) ........................................................... 21
Figura 2.10 Jornalización (Espejo, 2011) ......................................................................................... 22
Figura 2.11 Mayorización (Zapata , 2011) ....................................................................................... 22
Figura 2.12 Estados Financieros (Internacional Financial Reporting Standars, 2013) .................... 23
Figura 2.13 Partidas del balance (Internacional Financial Reporting Standars, 2013) .................... 24
Figura 2.14 Características de los pasivos no corrientes (Internacional Financial Reporting
Standars, 2013) ................................................................................................................................. 25
Figura 2.15 Partidas del estado de resultados (Internacional Financial Reporting Standars, 2013) 25
Figura 2.16 Clasificación de los gastos (Internacional Financial Reporting Standars, 2013) .......... 26
Figura 2.17 Políticas contables (Internacional Financial Reporting Standars, 2013) ...................... 26
Figura 2.18 Concepto de control interno (Catacora, 2010) .............................................................. 27
Figura 2.19 Objetivos del control Interno (Freire & Freire, 2011) .................................................. 28
Figura 2.20 Objetivos de Control Interno ........................................................................................ 29
Figura 2.21 Definición de los objetivos operacionales (Internacional Control Integrated
Framework, 2013) ............................................................................................................................ 29
Figura 2.22 Clasificación de los objetivos de reporte (Internacional Control Integrated Framework,
2013) ................................................................................................................................................ 30
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xiii
Figura 2.23 Definición de los objetivos de cumplimiento (Internacional Control Integrated
Framework, 2013) ............................................................................................................................ 30
Figura 2.24 Clasificación del Control Interno .................................................................................. 31
Figura 2.25 Componentes del Control Interno ................................................................................. 32
Figura 2.26 Principios del componente ambiente de control (Internacional Control Integrated
Framework, 2013) ............................................................................................................................ 33
Figura 2.27 Principios del componente de evaluación de riesgos (Internacional Control Integrated
Framework, 2013) ............................................................................................................................ 34
Figura 2.28 Principios del componente de actividades de control (Internacional Control Integrated
Framework, 2013) ............................................................................................................................ 35
Figura 2.29 Principios del componente de información y comunicación (Internacional Control
Integrated Framework, 2013) ........................................................................................................... 36
Figura 2.30 Principios del componente de monitoreo (Internacional Control Integrated Framework,
2013) ................................................................................................................................................ 37
Figura 2.31 Métodos de evaluación (Ranger, 2012) ........................................................................ 37
Figura 2.32 Cuestionario de Control Interno.................................................................................... 38
Figura 2.33 Diagrama de flujo para las funciones administrativas .................................................. 38
Figura 2.34 Anexo de las obligaciones con el SRI, los accionistas, participes, socios, entre otros
(Servicio de Rentas Internas, 2014) ................................................................................................. 39
Figura 2.35 Tasa de interés trimestral por mora tributaria (Servicio de Rentas Internas, 2014) ..... 40
Figura 2.36 Multas pecuniaria (Servicio de Rentas Internas, 2014) ................................................ 41
Figura 2.37 Obligaciones del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, 2010) ................................................................................................................... 43
Figura 3.1 Análisis externo (K, 2014) .............................................................................................. 45
Figura 3.2 Macroambiente (Flores, 2013) ........................................................................................ 46
Figura 3.3 Factores del Macroambiente (Slideplayer.com, 2010) ................................................... 46
Figura 3.4 Factor económico ............................................................................................................ 47
Figura 3.5Producto Interno Bruto (Banco Central del Ecuador, 2015) ............................................ 48
Figura 3.6 Inflación promedio anual (Banco Central del Ecuador, 2015) ....................................... 48
Figura 3.7Factor Tecnológico (S&F Consultants, 2012) ................................................................. 50
Figura 3.8 Microambiente (Flores, 2013) ........................................................................................ 51
Figura 3.9 Concepto de proveedores (Nunes, 2012) ........................................................................ 52
Figura 3.11 Análisis FODA (Buenos negocios, 2012) ..................................................................... 58
Figura 4.1 Procedimientos de caja chica .......................................................................................... 63
Figura 4.2 Procedimientos de bancos ............................................................................................... 67
Figura 4.3 Procedimientos clientes .................................................................................................. 72
Figura 4.4 Procedimiento de inventarios .......................................................................................... 77
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Figura 4.5 Procedimiento de activos fijos ........................................................................................ 83
Figura 4.6 Procedimiento de proveedores ........................................................................................ 87
Figura 4.7 Procedimientos de impuestos por pagar ......................................................................... 90
Figura 4.8 Procedimiento de beneficios sociales ............................................................................. 95
Figura 4.10 Procedimientos de ingresos ........................................................................................ 100
Figura 4.11 Procedimiento de egresos ........................................................................................... 103
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RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación se realizó con la finalidad proponer un Sistema de Procedimientos
Contables para la empresa Consertec S.A. que tiene más de 30 años de experiencia, con el
transcurso del tiempo y al ganar posición en el mercado la empresa alternó las construcciones y
servicios electromecánicos con la conservación técnica de las maderas, actividad por la cual se
definió hasta la actualidad.
Con esta propuesta se evalúa los procesos contables actuales para determinar las falencias y errores
que se esté efectuando en las actividades que realizan los funcionarios, obteniendo como resultado
un nivel alto de riesgo al no contar con un sistema de procedimientos.
La presente investigación permitirá que la empresa realice un seguimiento continuo en cada uno de
los procesos a través de un control interno contable sólido para que se genere información
oportuna para los diferentes usuarios de la organización que facilitarán la toma de decisiones y con
esto se aplique medidas correctivas a tiempo.
PALABRAS CLAVES
CONSERTEC S.A.
PROCESOS CONTABLES-MANUALES
SISTEMA CONTABLE
ESTADOS FINANCIEROS
MÉTODOS DE EVALUACIÓN-CUESTIONARIOS
CONTROL INTERNO-SISTEMA CONTABLE
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INTRODUCCIÓN
La empresa Consertec S.A., fue fundada en 1982 y se dedicaba a la actividad de metalmecánica y
electricidad.
En la actualidad la empresa se caracteriza en la aplicación de procedimientos técnicos, los cuales
garantizan la durabilidad y conservación de la madera en cualquier tipo de construcción y
transformación como puertas, pisos, muebles, cubiertas, etc., de acuerdo a las necesidades y
especificaciones del cliente.
El presente trabajo fue realizado en base los siguientes capítulos:
En el primer capítulo trata sobre la reseña histórica, el direccionamiento estratégico y sobre las
causas por las que se procedió a realizar la presente investigación.
En el segundo capítulo se realizó un marco teórico de los siguientes términos, como son: la
empresa, ciclo contable, control interno y obligaciones vigentes para las sociedades con fines de
lucro que servirán de lineamientos en la investigación.
En el tercer capítulo se procedió a realizar un análisis tanto interno como externo de la empresa,
con la finalidad de analizar las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas;
En el cuarto capítulo se realizó la propuesta de la implantación de los procedimientos contables
para aplicar en las cuentas con el fin de mejorar y se que las actividades se realicen de forma
eficiente y efectiva, reduciendo riesgos.
En el quinto capítulo se procedió a realizar las conclusiones y recomendaciones.
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1
CAPÍTULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1 Antecedentes de la empresa
Consertec S.A. es una empresa fundada en septiembre de 1982 por cuatro profesionales que
tuvieron la idea de realizar una actividad económica, la cual sea su fuente de ingresos. Una vez
creada la empresa iniciaron sus actividades de metalmecánica y electricidad.
Con el transcurso del tiempo y al ganar posición en el mercado la empresa alternó las
construcciones y servicios electromecánicos con la construcción de secaderos para definirse
después, por la conservación técnica de las maderas, los cuales eran procesos semi artesanales
donde se procesa la madera.
Actualmente la empresa cuenta con más de treinta años de experiencia en el tratamiento de
madera y servicios de acabados en el área de la construcción.
Se caracteriza en la aplicación de procedimientos técnicos, los cuales garantizan la durabilidad y
conservación de la madera en cualquier tipo de construcción y transformación en puertas, pisos,
muebles, cubiertas, etc., de acuerdo a las necesidades y gustos de cliente.
Se ha consolidado como una empresa de referencia en el mercado local gracias a que combina el
talento del trabajo artesanal con el control de calidad de la producción industrial. La materia prima
proviene de bosques nacionales primarios y secundarios.
Las maderas sólidas seleccionadas en su planta cuentan con hornos especiales de secado
técnicamente monitoreados garantizando su durabilidad y resistencia.
Se dispone de 30 tipos de madera para la elaboración de sus productos entre las más características
están:
Para pisos: Chanul, mascarey, colorado, eucalipto, bálsamo.
Puertas: Seique, colorado, tangaré, laurel, copal.
Muebles: Olivo, aliso, laurel, colorado, ciprés.
La Empresa Consertec S.A. se encuentra localizada en la Provincia de Pichincha cantón Quito,
Parroquia Cotocollao en el sector norte y ubicada en la dirección de los Arupos E5-50 y Av. Eloy
Alfaro.
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2
Figura 1.1 Croquis de la Empresa (Consertec S.A, 2014)
1.2 Direccionamiento estratégico
1.2.1 Visión
Figura 1.2Misión (Inghenia, 2010)
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3
“Se define como el camino al cual se dirige la empresa a largo plazo y sirve de rumbo y aliciente
para orientar las decisiones estratégicas de crecimiento junto a las de competitividad” (Fleitman,
2010)
Ser una organización líder en el ámbito regional, comprometida con el desarrollo sustentable, sin
dañar el medio ambiente.
La empresa busca el liderazgo empresarial, con un enfoque de cuidado ambiental y social.
1.2.1 Misión
Figura 1.3 Misión (Creciendo empresas, 2012)
“La misión es el motivo, propósito, fin o razón de ser de la existencia de una empresa u
organización.” (Thompson, 2010)
Ser una empresa maderera que ofrece a sus clientes productos y servicios de alta calidad,
oportunamente y a precios competitivos, en una extensa variedad de madera sólida.
La empresa ofrece productos que cumplen con los requerimientos específicos solicitados por los
clientes y producidos con madera de calidad.
1.3 Productos de la empresa
La empresa ofrece una gran variedad de productos, entre los más importantes tenemos:
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4
Puertas
Se fabrican puertas principales, puertas de interior en distintos diseños, tamaños y maderas.
Clásicas, rústicas, modernas, sólidas, decorativas, etc.
Figura 1.4 Puerta principal (Consertec S.A, 2014)
Pisos de madera
Se fabrican pisos de maderas sólidos elegantes y duraderos en tablones, duela, media duela y
parquet. Los pisos de madera maciza se realizan con maderas tratadas en hornos de secado que dan
la garantía técnica de valor. Además el trabajo puede incluir los servicios de impermeabilización
de suelos, instalación, pulido y lacado.
Figura 1.5 Piso de duela (Consertec S.A, 2014)
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5
Muebles
La empresa realiza muebles solo bajo pedido, con diseños exclusivos y novedosos, pensando
siempre en la comodidad y necesidad de sus clientes. Se ofrecen juegos de dormitorio, juegos de
comedor, mesas de sala, etc.
Figura 1.6 Juego de dormitorio (Consertec S.A, 2014)
Construcción en madera
La empresa realiza todo tipo de acabados de construcción en madera para interiores y exteriores.
Interiores: Closets, escaleras, pasamanos, muebles de cocina, etc.
Figura 1.7 Acabados de madera (Consertec S.A, 2014)
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6
Exteriores: Decks, escaleras, cubiertas, techos, aleros, ventanas, mamparas, etc.
Figura 1.8 Acabados externos de madera (Consertec S.A, 2014)
1.4 Organigrama
“El organigrama es una representación gráfica de la estructura organizacional de una empresa o
negocio, en esta se indica en forma esquemática, las áreas que la integran, las líneas de autoridad,
relaciones de personal, líneas de comunicación y de asesoría.”. (Conduce tu empresa, 2013).
1.4.1 Organigrama Estructural
“Los organigramas son la representación gráfica de la estructura orgánica de una empresa u
organización que refleja, en forma esquemática, la posición de las áreas que la integran.”
(Andrango, 2012).
La estructura que maneja actualmente la empresa ubica a todos los cargos de trabajo de acuerdo a
la jerarquía que existe en la compañía.
Organigrama Vertical
Muestra las jerarquías según una pirámide, de arriba a abajo. Este tipo de organigrama suele ser la
más utilizada, pues indican de forma objetiva las jerarquías del personal. (Conduce tu empresa,
2013).
El organigrama de la empresa Consertec S.A. se encuentra de forma vertical ya que presentan las
diferentes unidades departamentales, permite una comunicación directa y facilita el flujo de
información.
A continuación se muestra el organigrama estructural de la empresa Consertec S.A.:
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Figura 1.9 Organigrama Estructural Consertec S.A.
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8
1.4.2 Organigrama Funcional
“Este tipo de organigramas incluyen las principales funciones que tienen asignadas, además de las
unidades y sus interrelaciones. Este tipo de organigrama es de gran utilidad para capacitar al
personal y presentar a la organización en forma general”. (Thompson, 2010)
Una vez tengamos claras la visión y la misión de la empresa se procede a efectuar el
organigrama estructural y por consiguiente el funcional. Se debe confeccionar el organigrama
funcional por distintas razones que se explicará a continuación:
Las utilidades del organigrama funcional son varias:
Representan un elemento valioso para el análisis organizacional.
La división de funciones.
Los niveles jerárquicos
Las líneas de autoridad y responsabilidad.
Los canales formales de la comunicación.
El asesoramiento del departamento.
Los jefes de cada grupo de empleados, trabajadores, etc.
Las relaciones que existen entre los diversos puestos de la empresa en cada departamento
o sección de la misma.
Las ventajas de contar con un organigrama funcional podemos destacar:
Puede apreciar a simple vista la estructura general y las relaciones de trabajo en la
compañía.
Muestra quién depende de quién.
Se utiliza como guía para planear una expansión, al estudiar los cambios que se
propongan en la reorganización, al hacer planes a corto y largo plazo.
Sirve como historia de los cambios.
Para la comunicación interna de la empresa. (Ferrer Consultor. blogspot.com, 2011)
Este organigrama muestra el nivel de jerarquía con un responsable en cada área, los cuales están
encargados de coordinar y supervisar las diferentes actividades que se realizan.
El esquema de este organigrama permite dar conocer de forma más específica las funciones que se
deben realizar en cada una de las áreas o departamentos de la organización.
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Figura 1.10 Organigrama Funcional Consertec S.A.
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1.5 Problema
Actualmente en una organización la información contable y financiera es fundamental para la toma
de decisiones, ya que esto permite el desarrollo óptimo de su actividad económica y determina la
situación real de la empresa.
Por lo tanto es importante que una organización tenga procedimientos que permitan direccionar,
controlar y evaluar los resultados que se generan en el proceso contable.
La empresa Consertec S.A. inicio sus actividades en el año 1982, tiempo en el cual se ha dedicado
a la conservación y venta al por mayor y menor de madera.
Ésta al no tener definido sus procedimientos contables, provoca que los registros no sean
uniformes generando estados financieros con desviaciones y no confiables para la toma de
decisiones.
La falta de procedimientos definidos ha creado diversas situaciones como:
Registro erróneo de anticipos a proveedores, al ser una empresa dedicada a la actividad la
maderera la mayoría de sus proveedores son calificados como rústico, los cuales no
siempre tienen al día sus obligaciones tributarias.
El manejo de inventario tiene dificultades cuando la persona responsable del departamento
de compras no siempre procesa la información a tiempo.
Las conciliaciones bancarias no se presentan a tiempo porque no se registran
oportunamente las cancelaciones de clientes.
Las retenciones de clientes no siempre llegan en el plazo de cinco días después de la
facturación como indica la Ley, lo que genera retrasos al realizar y enviar el Anexo
Transaccional Simplificado.
Las facturas de proveedores no siempre llegan al departamento de compras porque existe
rotación de personal en recepción, por lo tanto no son ingresas al sistema contable
generando variación en impuestos tributarios y retraso en los pago.
No existe una correcta verificación de las facturas de compra con la materia prima recibida
lo que genera en muchas ocasiones un pago excesivo de material.
No se realizan arqueos de caja y no se depositan diariamente los ingresos en efectivo.
La empresa no cuenta con documentos de respaldo al realizar transacciones.
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1.6 Objetivos
“…los objetivos pueden conceptualizarse como construcciones del investigador para abordar un
problema de investigación, esto significa que están en estrecha relación con la pregunta de
investigación, y de hecho, constituyen la traducción propositiva de ésta.” (Souza, 2012)
1.6.1 General
“El objetivo general es el enunciado donde se expresa la acción general o total que se llevará a
cabo…”. (Souza, 2012)
Realizar la propuesta de un sistema de procedimientos contables para la empresa CONSERTEC
S.A. con actividades de conservación y venta de madera en la ciudad de Quito.
1.6.2 Específicos
“Los objetivos específicos son enunciados proposicionales desagregados de un objetivo general,
que sin excederlo, lo detallan y especifican”. (Souza, 2012)
1. Determinar la problemática y los antecedentes que tiene la empresa.
2. Definir la teoría científica que conlleva a formular los procedimientos contables en la
empresa.
3. Medir el problema que tiene la empresa en base a un diagnóstico situacional.
4. Presentar la propuesta de un sistema de procedimientos contables a la empresa.
5. Elaborar las conclusiones resultantes de la investigación y las recomendaciones necesarias
para mejorar la eficiencia de la empresa.
1.7 Justificación
“Justificar es exponer todas las razones, las cuales nos parezcan de importancia y nos motiven a
realizar una investigación… en él se debe explicar de forma detallada porque es conveniente y los
cuáles son los beneficios que se esperan con el conocimiento recién adquirido.” (Ferrer, 2010)
Para la obtención oportuna y confiable de la información contable y financiera se debe manejar un
sistema de procedimientos, ya que la contabilidad en cualquier tipo de organización es
indispensable para emitir informes a las entidades de control y para medir resultados sobre la
actividad económica que se ejerce.
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Partir de un control interno óptimo y beneficioso ayudara a la empresa a tomar decisiones acertadas
y a tiempo, por lo que es necesario la implementación de un sistema de procedimientos contables
que generen información certera.
Con el control continuo sobre los procesos contables se podrá medir resultados y tomar acciones
correctivas en situaciones que afecten de forma negativa a la empresa o requieran una actualización
por factores internos o externos que afecten al proceso.
El diseño de un sistema de procedimientos contables brindará un instrumento de consulta de
actividades y aplicación de métodos para el personal en general. Esto permitirá un buen uso de los
recursos de la organización y que todo el personal de la empresa tenga conocimiento y se
comprometa con el cumplimiento de los procedimientos descritos con el fin de alcanzar los
objetivos planteados por la organización. Además es importante el conocimiento de la información
ya que de esta manera se podrá realizar cambios o adaptaciones que permitan la mejora continua de
procesos.
1.8 Hipótesis
“Las hipótesis nos indican lo que estamos buscando o tratando de probar y pueden definirse como
explicaciones tentativas del fenómeno investigado formuladas a manera de proposiciones.”
(Tecnicas de Estudio, 2013)
1.8.1 Hipótesis General
La propuesta de un sistema de procedimientos contables permitirá una gestión eficiente para la
obtención de información contable y estados financieros razonables para la empresa Consertec S.A.
1.8.2 Hipótesis Específicas
La determinación de los antecedentes y la problemática de la empresa Consertec S.A.
permitirá establecer estrategias que ayuden a la solución de la problemática existente.
La investigación de la teoría científica permitirá contar con los criterios necesarios para la
aplicación del tema de investigación.
La realización del diagnóstico situacional permitirá identificar las fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas que se encuentran en la empresa.
La propuesta de procedimientos contables a la empresa Consertec S.A. permitirá establecer
las actividades necesarias para que se realice una eficiente gestión en el área financiera.
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El establecimiento de las conclusiones y recomendaciones del trabajo de investigación a
realizarse permitirá que se detecte la problemática existente con el fin de establecer las
soluciones respectivas.
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CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO
2.1 La empresa
“La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes bienes o
servicios que al ser comercializados producirán una renta.” (Zapata, 2011)
Para ofertar un producto o servicio es necesario crear una estructura económica que puede ser
formal o informal que pretende alcanzar un mismo objetivo que es la comercialización y obtener un
crédito económico o satisfacción social.
2.1.1 La clasificación de las empresas
Figura 2.1 Clasificación de empresas (Zapata, Contabilidad General, 2011)
•Industriales
•Comerciales
•Servicios
•Agropecuarias
•MIneras
Según su naturaleza
•Públicas
•Privadas
•Mixtas
Según el sector
•Unipersonales
•Sociedades
•Sociedades de personas
•Sociedades de capital
Segúnla integración de capital
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2.2 Plan de cuentas
Figura 2.2 Plan de cuentas (Quees.la, 2015)
Este manual está compuesto por 5 partes, 3 de ellas de obligado cumplimiento y 2 de obligación
facultativa, o sea voluntarias.
Las 5 partes son:
Marco Conceptual: es donde se establecen las bases de la contabilidad y donde se definen los
conceptos fundamentales.
Normas de registro y valoración: explica como registrar, o sea contabilizar y valorar.
Cuentas Anuales: son el conjunto de informes o estados financieros que proporcionan la información
económica y financiera de la empresa.
Cuadro de cuentas: es la relación de cuentas contables que el PGC aconseja usar para los diferentes
elementos patrimoniales que tiene una empresa.
Definiciones y relaciones contables: Se explicita aquí el uso de las cuentas que aparecen en el cuadro
de cuentas, además de cuándo se cargan (se anotan en el Debe) y cuando se abonan (se anotan en el
Haber) (Quees.la, 2015)
Llamado también Plan General Contable (PGC) es el texto que regula la contabilidad de las sociedades en España.
El ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas), organismos autónomo adscrito al Ministerio de Economía y Hacienda, es el encargado de elaborarlo y aprobarlo para los diferentes sectores de la actividad económica.
Es el manual que todo que todo Licenciado en Economía, Contador o Contable consulta puntualmente.
El PGC nace en el 1973 y contiene dos importantes reformas, una de 1990, cuando España entra al Mercado Común Europeo y otra en 2008 cuando se incorporan nuevas normas para adecuar y armonizarse con la normativa europea.
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Figura 2.3 Concepto de plan de cuenta (Espejo, 2011)
“El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados
financieros de importancia trascendente para la toma de decisiones y posibilitar un adecuado
control” (Zapata, 2011)
El Plan de Cuentas facilita la aplicación de los registros contables y debe estructurarse de acuerdo a
las necesidades de información de la empresa para que posteriormente se pueda tomar decisiones
sobre la información financiera y contable presentada, debiendo reunir las siguientes
características: sistemático, flexible, utilización de números, letras y/o símbolos, convirtiéndose el
código en el equivalente al nombre.
Para la creación de un plan de cuentas en la empresa se considera aspectos importantes como:
El giro de la actividad económica empresarial.
Organización y constitución legal de la compañía.
Existencia de sucursales.
Requerimientos externos de las entidades de control.
Se puede presentar diversos sistemas de codificación:
Numérico: Se determina un número secuencial para las cuentas.
Alfabético: Se utiliza letras para señalas las cuentas.
Alfanumérico: Se combina letras y números para identificar a las cuentas.
Decimal: Se asigna números del 0 al 9 para identificar los grupos, subgrupos, cuentas y
subcuentas.
Estructura de plan de cuentas:
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Gastos
2.3 Ciclo Contable
El plan de cuentas es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman:
El activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa.
Las mismas que se identifican con un código.
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Figura 2.4 Concepto del ciclo contable (Espejo, 2011)
La contabilidad de cualquier tipo registra todas las transacciones económicas y financieras para
después del ciclo contable obtener informes que permitan la toma de decisiones para el futuro de la
organización.
Existen diferentes tipos de contabilidad para los campos especializados de las actividades
económicas que se puedan producir:
Figura 2.5 Tipos de contabilidad
La práctica contable mundial se debe regir con la siguiente base legal:
El ciclo contable es el proceso ordena y sistemático de los diferentes registros contables
Inicia con la documentación fuente y el registro de las transacciones en los libros contables hasta la preparación de los estados financieros
Servirán de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones.
Contabilidad comercial
Contabilidad de costos
Contabilidad gubernamental
Contabilidad bancaria
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Figura 2.6 Práctica contable (Zapata, 2011)
La ecuación contable comprende:
“Es la fórmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar técnicamente un
sistema. A través de ésta se da a conocer el valor del activo, pasivo y patrimonio.” (Zapata, 2011)
Figura 2.7 Ecuación contable
Los costos y gastos de una empresa pueden ser:
Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF
Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC
Los conceptos, las prácticas y definiciones generalmente
aceptados.
Las políticas contables especificas
de cada entidad
ACTIVO
• PASIVO + PATRIMONIO
PASIVO
• ACTIVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO
• ACTIVO - PASIVO
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Los costos son desembolsos que la empresa realiza para la elaboración de un producto o la
prestación de un servicio, constituye una inversión recuperable.
Clasificación de los costos:
Por la naturaleza de las operaciones de producción
Por órdenes de producción: son aquellos que las empresas de producción
interrumpida y diversa elaboran mediante órdenes de producción o pedidos
expresos de clientes.
Por procesos: son utilizados para la producción masiva y continua de artículos
similares u homogéneos.
Por identificación del producto
Directos: se cuantifican de forma directa con el producto terminado como mano de
obra directa, materia prima directa.
Indirectos: son los que no se pueden identificar fácilmente con el producto
terminado como: materiales indirectos, mano de obra indirecta, energía,
depreciaciones.
Por el método de cálculo o por el origen del dato
Reales o históricos: se determinan una vez finalizado el periodo.
Predeterminados o calculados: se determinan antes de iniciar el proceso y en el
transcurso del mismo.
Por el volumen de la producción
Fijos: se mantienen constante independiente el volumen de producción.
Variables: son aquellos que varían de acuerdo al volumen de producción.
Semifijos o semi variables: son aquellos que intervienen de forma mixta.
Por su inclusión en el inventario
Costeo total o de absorción: se incluyen tanto los costos fijos como variables, los
mismos que son absorbidos en su totalidad por la producción. Se incluye en los
inventarios.
Costeo directo o variable: interviene el costo variable de la producción, no se
incluyen en los inventarios los costos fijos.
Las empresas que se dedican a la actividad de producción por lo general manejan costos en todo el
proceso de la elaboración del producto, lo cual es recuperable al momento que es vendido en el
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mercado. De acuerdo a los valores que arrojen los costos se determina el precio del bien que va a
ser lanzado al mercado.
Los gastos son desembolsos que se realizan en las funciones de financiamiento, administración y
ventas para cumplir con los objetivos de la empresa.
Figura 2.8 Ciclo Contable (Zapata, 2011)
2.3.1 Documentos e información fuente
Se requiere la información fuente para la alimentación del Sistema Contable como: facturas,
retenciones, notas de crédito, notas de débito, liquidación de compras legalmente autorizadas por
el Servicio de Rentas Internas. Se ha implementado el uso de documentos electrónicos. Un
comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos legales y reglamentarios
exigibles para todos comprobantes de venta, garantizando la autenticidad de su origen y la
integridad de su contenido.
Un comprobante electrónico tendrá validez legal siempre que contenga una firma electrónica.
Beneficios
Tiene la misma validez que los documentos físicos.
Documentos e información
fuente
Jornalización
Mayorización Balance de
Comprobación
Estados Financieros
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Reducción de tiempos de envío de comprobantes.
Ahorro en el gasto de papelería física y su archivo.
Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresión.
Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
Menor probabilidad de falsificación.
Procesos administrativos más rápidos y eficientes. (Servicio de Rentas Internas, 2014)
Documentos pueden ser emitidos electrónicamente
Figura 2.9 Documentos (Servicio de Rentas Internas, 2014)
Se realizará la verificación de fecha de vencimiento de documentos y que este correctamente
llenado los datos del contribuyente.
Las retenciones se entregarán al contribuyente en un plazo máximo de cinco días después de la
emisión.
Se debe contar con un archivo físico o magnético de la información, el Servicio de Rentas Internas
ha dado un lineamiento para el archivo electrónico que es:
Generados
Autorizados
No autorizados
Firmados
Facturas
Notas de crédito
Notas de débito
Comprobantes de retención
Guías de remisión
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2.3.2 Jornalización
Figura 2.10 Jornalización (Espejo, 2011)
La Jornalización es el registro del libro diario es decir se detalla la fecha, los nombres de las
cuentas dependiendo del tipo de cuenta que se esté registrando, como puede ser: activo, pasivo,
patrimonio, ingreso y gasto. En la contabilidad siempre ha existido la regla de la partida doble.
2.3.3 Mayorización
Figura 2.11 Mayorización (Zapata , 2011)
Una vez registrada las cuentas en el libro diario se procede a realizar la Mayorización, esto consiste
en trasladar las cuentas individualmente con los respectivos valores, con la finalidad de tener un
saldo de cada una de las cuentas y poder realizar el balance de comprobación.
2.3.4 Balance de Comprobación
Es un registro interno, que se presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel de mayor con los
movimientos totales del debe, haber y el saldo respectivo, permite entre otros principios contables,
verificar el cumplimiento de partida doble.
Se realiza los ajustes pertinentes para depurar los saldos de las cuentas contables, en el proceso
contable se puede cometer errores que en este paso se sanearan entre las principales causas tenemos:
Aplicación incorrecta de las cuentas contables
Desactualización de saldos
Omisión de operaciones
(Zapata, 2011)
El balance de comprobación es un registro en el cual se puede visualizar las cuentas en un orden
lógico de acuerdo al plan de cuentas, con la finalidad de obtener un saldo deudor o acreedor
dependiendo del tipo de cuenta, como son: activo, pasivo, patrimonio, ingreso o gasto
En el libro diario como primer registro se detalla las cuentas que se tiene en el Balance de Situación Financiera.
Siendo este el punto de partida para iniciar el ciclo.
Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta.
Con el propósito de conocer sus movimientos y saldo de forma particular
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2.3.5. Estados Financieros
Un juego completo de estados financieros comprende:
Figura 2.12 Estados Financieros (Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Información a revelar
Los encabezados en los estados financieros o notas deben incluir:
- El nombre de la entidad que presenta los estados financieros y cualquier cambio respecto al ejercicio
anterior.
- Si los estados financieros son de la entidad individual o del grupo.
- La fecha de cierre o el período que cubren los estados financieros.
- La moneda en que se presentan.
- Grado de redondeo que se usan en la presentación de las cifras: dólares, miles de dólares, millones de
dólares.
Periodo de presentación. (Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Se debe presentar información incluyendo comparativa al menos anualmente, si presenta en un
periodo inferior o superior deberá revelar:
- Período cubierto por los estados financieros;
- La razón para utilizar un período de duración inferior o superior;
- Y le hecho de que los importes presentados en los estados financieros no son totalmente comparables.
(Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Las partidas del balance que por su naturaleza o función requieren presentación por separado:
Un estado de situación financiera al final de período.
Un estado de resultado integral del período.
Un estado de cambios en el patrimonio del período.
Un estado de flujos de efectivo de período.
Notas que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa.
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Figura 2.13 Partidas del balance (Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Cada elemento del balance se debe distinguir entre corriente es decir que se pueda recuperar dentro
de doce meses y no corriente que se pretenda recuperar o pagar en más de doce meses.
Activos
“Recurso controlado por la entidad como resultado de hechos pasados y que se espera obtener en el
futuro un beneficio”. (Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Las características de los activos corrientes son:
- Se espera que se venda o consuma dentro de un ciclo normal de operación.
- Se mantengan por motivos de negociación
- Se espera que se realice en los doces meses posteriores a la fecha del balance.
- Se trate de efectivo o equivalentes de efectivo.
Si no posee estas características se clasificará como activos no corrientes. (Internacional Financial
Reporting Standars, 2013)
Pasivos
“Representa una obligación de la entidad, que su liquidación afectará a los beneficios económicos
de la empresa”. (Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Las características de los pasivos no corrientes tenemos:
Efectivo y equivalentes de efectivo
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Inventarios
Inversiones
Propiedad, planta y equipo, entre otros.
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Figura 2.14 Características de los pasivos no corrientes (Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Patrimonio
“Equivale al importe residual de los activos tras deducir los pasivos de la empresa”. (Internacional
Financial Reporting Standars, 2013)
Partidas del estado de resultados:
Figura 2.15 Partidas del estado de resultados (Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
“Los ingresos de actividades surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, las
ganancias son partidas que cumpliendo la definición de ingresos, pueden surgir o no de las
actividades ordinarias de la entidad”. (Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Los gastos pueden tener la siguiente clasificación:
Se espera pagarlo en un ciclo normal de operación.
Se mantengan por motivos de negociación.
Se espera que se liquide en los doces meses posteriores a la fecha del balance.
La entidad no tenga el derecho incondicional de diferir el pago de este pasivo durante los doce próximos meses como mínimo.
Ingresos ordinarios
Gastos financieros
Gastos por impuestos
Beneficio o pérdida
después de impuestos
Resultado del ejercicio
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Figura 2.16 Clasificación de los gastos (Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
El Estado de cambios en el patrimonio debe contener:
“El ejercicio del resultado
Partidas de ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio y su total”.
(Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Notas a los estados financieros
Las notas deben presentarse de forma sistemática en medida de lo posible. Cada partida del balance,
del estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y en estado de flujo de efectivo que
esté relacionado con una nota debe contener una referencia cruzada para permitir su identificación. .
(Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Políticas contables
Figura 2.17 Políticas contables (Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Estimaciones contables
“Se debe revelar las principales hipótesis y estimaciones a la fecha del balance, que podrían tener
un impacto significativo en el ejercicio siguiente sobre los importes de los activos y pasivos en los
estados financieros”. (Internacional Financial Reporting Standars, 2013)
Se debe revelar para los activos y pasivos:
“Su naturaleza
Su importe en libros a la fecha del balance”. (Internacional Financial Reporting Standars,
2013)
Por su naturaleza:
•Depreciación
•Transporte
•Sueldos y salarios
•Publicidad
Por su función:
•Costo de ventas
•Gastos de distribución
•Gastos administrativos
La base de los principios usados para la preparación de los estados financieros.
Las demás políticas contables que sean necesarios para un correcto entendimiento de los estados financieros.
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En los estados se refleja la situación financiera de la organización, toda la información que se lleve
en el área financiera es de gran importancia debido a los resultados y análisis que se efectúe la
máxima autoridad podrá tomar decisiones de forma eficiente y efectiva.
2.4 Control Interno
2.4.1 Definición
Figura 2.18 Concepto de control interno (Catacora, 2010)
El término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y procedimientos (controles
internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio,
incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y
detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna
preparación de información financiera confiable. (Corporación Edi-Ábaco Cia. Ltda, 2012)
Son las normas que regulan los diferentes procedimientos para generar confiabilidad de los
registros contables, la veracidad de los estados financieros y salvaguardar los activos, pasivos y
patrimonio. Se determina procesos con políticas y a través de diferentes métodos se los realiza para
tener seguridad en que se cumplirá metas y objetivos propuestos.
El control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza del control interno determinara si existe seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables, o no.
Una debilidad importante en el control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro de la estructura de un sistema contable.
El mantener una adecuada estructura de control interno es responsabilidad de una gerencia, la cual debe realizar las estimaciones necesarias para asegurarse de que los beneficios esperados por la implantación de los procedimientos de control, son superiores a los costos de estos respectivos procedimientos.
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2.4.2 Objetivos
Los principales objetivos del control interno son:
Figura 2.19 Objetivos del control Interno (Freire & Freire, 2011)
Se pretende que los recursos de la organización tengan un buen manejo y se asegura la
confiabilidad de los resultados, en el proceso se determina falencias, se realiza correcciones y un
seguimiento continuo.
Los bienes se salvaguardan de usos no autorizados, al contar con políticas de uso y prácticas sanas.
El talento humano de la organización debe estar capacitado e informado sobre sus
responsabilidades para salvaguardar la protección de la empresa.
Proteger los activos
Obtener información oportuna y confiable
Lograr la eficiencia de las personas
Lograr el cumplimiento de las políticas establecidas
Elementos del control interno
Definición de los elementos de autoridad y responsabilidad
Segregación adecuada de funciones
Existencia de medidas de comprobación y pruebas
independientes
Existencia de auditoria interna
Políticas y prácticas sanas
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Figura 2.20 Objetivos de Control Interno
Objetivos de control interno desde otros puntos de vista:
Objetivos de operaciones
Figura 2.21 Definición de los objetivos operacionales (Internacional Control Integrated Framework, 2013)
Objetivos de reporte
CO
NT
RO
L I
NT
ER
NO
Sufiencia y confiabilidad de la información financiera.
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Relacionados con la misión y visión de la entidad.
Varían en función de las decisiones de la condición relacionados con el modelo de operaciones, consideraciones de la industria y rendimiento.
Se abren en sub-objetivos para los distintos componentes de la estructura de la entidad.
Incluyen el resguardo de activos.
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Figura 2.22 Clasificación de los objetivos de reporte (Internacional Control Integrated Framework, 2013)
Objetivos de cumplimiento
Figura 2.23 Definición de los objetivos de cumplimiento (Internacional Control Integrated Framework, 2013)
El control interno se aplica en las organizaciones con la finalidad de realizar una revisión
minuciosa de todas las actividades y funciones de todos los miembros de la organización con la
finalidad de realizar todas las operaciones de forma eficiente y efectiva.
El control es necesario que se aplique en todas sea cualquier actividad a la que se dedique, como
son: comercial, de servicios o de producción.
2.4.3 Clasificación
Control Interno Contable: Son las medidas que se relacionan directamente con la protección de los
recursos, tanto materiales como financieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los
REPORTES FINANCIEROS
EXTERNOS
•Estados contables.
•Cuenta de inversión
REPORTES NO FINANCIEROS
EXTERNOS
•Reportes de sustentabilidad
•Información al público
REPORTES INTERNOS
FINANCIEROS Y NO
FINANCIEROS
•Ejecución presupuestaria
•Informes sobre nivel de actividad
Objetivos relacionados con el cumplimiento de leyes y regulaciones.
El cumplimiento de políticas y procedimientos de la entidad, a los efectos del marco, corresponde a objetivos de operaciones.
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registros y la confiabilidad de la información contable, ejemplo: la normativa de efectuar un conteo
físico parcial mensual y sorpresivo de los bienes almacenados.
Control Interno Administrativo: Son las medidas diseñadas para mejorar la eficiencia operacional y
que no tienen relación directa con la confiabilidad de los registros contables. Ejemplo de un control
administrativo, es el requisito de que los trabajadores deben ser instruidos en las normas de seguridad
y salud de su puesto de trabajo. Entonces el Control Interno administrativo se relaciona con la
eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad. (Gonzalez & Cabrale, 2012)
Figura 2.24 Clasificación del Control Interno
2.4.4 Características
Los Controles Internos, son efectuados por el consejo de la administración, la dirección y el resto del
personal de una entidad, con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de
objetivos.
• El Control Interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo.
• Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles; no se trata solamente de manuales de
organización y procedimientos, políticas, reglamentos e impresos.
• Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable y no la seguridad total para la conducción o
consecución de los objetivos.
• Al hablarse del Control Interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones
extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de
la misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas)
a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus
iniciativas de calidad. (Gonzalez & Cabrale, 2012)
La principal características del Control Interno es que con el seguimiento continuo que se realiza a
los procesos, se van tomando medidas correctivas para poder alcanzar los resultados propuestos.
Todos los resultados deben ser cuantificados para determinar la eficiencia de los procesos y
verificar si se alcanzaron los resultados.
2.4.5 Componentes y principios
•Determinación de politicas sanas para la correcta administración de los recursos de la organización.
•Métodos para obtener eficiencia en las actividades y operaciones.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
•Confiabilidad de los Estados Financieros.
•Determinación de politicas, procedimientos y métodos para el ciclo contable. CONTROL INTERNO
CONTABLE
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Los componentes de Control Interno determinan procedimientos adecuados para ejercer controles
sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
• Ambiente de Control
Está dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y la integridad dentro y fuera de la
organización. Es necesario que el personal de la empresa los clientes y las terceras personas
relacionadas con la compañía, los conozcan y se identifiquen con ellos.
• Evaluación del riesgo
Consiste en la identificación de los factores que podrían hacer que la entidad cumpla sus objetivos
propuestos. Cuando se identifiquen los riesgos, éstos deben gestionarse, analizarse y controlarse.
• Actividades de Control
Son emitidos por la dirección y consisten en políticas y procedimientos que aseguran el cumplimiento
de los objetivos de la entidad y que son ejecutados por toda la organización. Además de brindar la
medidas necesarias para afrontar los riesgos.
• Información y Comunicación
Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administración se evalúa si los funcionarios realizan
sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar cambios. La supervisión comprende
supervisión interna (Auditoria Interna) por parte de las personas de la empresa y evaluación externa
que la realizan entes externos de la Empresa.
• Supervisión y seguimiento
Se utilizan para identificar, procesar y comunicar la información al personal, de tal manera que le
permita a cada empleado conocer y asumir sus responsabilidades.
La alta administración debe transmitir mensajes claros acerca de las actividades de la entidad y de la
gestión y control que se realizan en cada una de ellas. Igualmente, se puede obtener información de
fuentes externas para mejorar los controles y comunicar cualquier anomalía a la administración.
(Auditores, contadores y consultores financieros, 2014)
El sistema de control Interno tiene 5 componentes:
Figura 2.25 Componentes del Control Interno
Se debe realizar controles y supervisión continua de cada cuenta contable a través de la revisión de
las diferentes transacciones que a diario se realizan en la organización.
•Las organizaciones deben crear un entorno donde el talento humano tome conciencia de las actividades a desarrollarse y tengan estimulos para obtener los resultados más optimos.
Ambiente de control
•Análisis de riesgos internos o externos que influyan en los procesos, el seguimiento debe ser continuo ante las amenazas diaras en el entorno.
Evaluación del riesgo
•El conjunto de políticas, sistemas y procedimientos son orientadas a que sean ejecutadas para alcanzar los objetivos propuestos e identificando riesgos.
Actividades de control
•Los resultados deben ser comunicados oportunamente a los involucrados para tomar medidas correctivas o verificar que si se cumplió lo establecido de manera oportuna y correcta.
Infomación y comunicación
•Se realizará seguimiento continuo para identificar falencias en los procesos o procesos que por los cambios gobernantes en el entorno quedaron obsoletos.
Supervisión y seguimiento
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Al procesar la información, es necesario realizar un análisis de las cuentas para verificar que se
estén registrando de manera correcta y tengamos saldos reales y confiables para la presentación de
informes contables a los diferentes usuarios para la toma de decisiones porque de esto dependerá
emitir los respectivos requerimientos a las entidades de control.
Es necesario tener estimados los tiempos de ingreso de información al Sistema Contable a partir del
hecho para que por errores humanos no se omita esta información en los reportes.
Debe establecerse un coordinador para que en conjunto con la gerencia aprueben tanto pagos
internos como externos, para evitar posibles desvíos de fondos.
Ambiente de control
Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a cabo el control
interno a través de la organización. El directorio la alta gerencia establece el ejemplo en relación con
la importancia del control interno y las normas de conducto esperadas. Enmarca el tono de la
organización, influenciando la conciencia del riesgo en su personal. Es la base del resto de los
componentes y provee disciplina y estructura. (Internacional Control Integrated Framework, 2013)
Los principios que se encuentran dentro de este componente son:
Figura 2.26 Principios del componente ambiente de control (Internacional Control Integrated Framework, 2013)
Es importante analizar cada uno de los principios del ambiente de control debido que es el primer
componente del sistema de control interno, esto permitirá que se optimicen todos los recursos,
1. La organización demuestra compromiso con la integridad y valores éticos
2. El directorio demuestra independencia de la gerencia y vigila el desarrollo y funcionamiento del control interno
3. La gerencia establece, con la vigilancia del directorio, estructuras, líneas de reporte y una apropiada asignación de autoridad y responsabilidad para la consecución de los objetivos
4. La organización demuestra compromiso para reclutar, desarrollar y retener individuos competentes en función de los objetivos
5. La organización tiene personas responsables por las responsabilidades de control interno en función de los objetivos
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como son: humanos, materiales, tecnológicos, entre otros; con la finalidad de que todas las
operaciones se realicen de forma eficiente y efectiva.
Evaluación del riesgo
La evaluación de riesgos involucra un proceso dinámico e interactivo para identificar y analizar
riesgos que afecten el logro de objetivos de la entidad, dando la base para determinar cómo los riesgos
deben ser administrados.
La gerencia considera posibles cambios en el contexto y en el propio modelo de negocio que impidan
su posibilidad de alcanzar sus objetivos.
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos tanto externos como internos que deben ser evaluados.
Una precondición para la evaluación de riesgos es el establecimiento de objetivos asociados a los
diferentes niveles de la organización e internamente consistentes.
La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para el logro de los
objetivos, como base para determinar la forma de administrarlos.
Se requieren mecanismos particulares para identificar y administrar los riesgos asociados al cambio.
(Internacional Control Integrated Framework, 2013)
Los principios que se encuentran dentro de este componente son:
Figura 2.27 Principios del componente de evaluación de riesgos (Internacional Control Integrated Framework,
2013)
La finalidad de la evaluación de los riesgos es identificar y analizar los riesgos relevantes que
tengan relación con el cumplimiento de los objetivos institucionales. Es necesario en todas las
organizaciones evaluar el riesgo debido que esto permitirá controlar y disminuir el impacto.
Actividades de control
Las actividades control son las acciones establecidas por políticas y procedimientos para ayudar
asegurar que las directivas de la administración para mitigar riesgos al logro de objetivos son llevados
a cabo. Las actividades de control son realizadas a todos los niveles de la organización, y sobre el
ambiente de tecnología. (Internacional Control Integrated Framework, 2013)
6. La organización define objetivos con la suficiente claridad para permitir la identificación y evaluación de riesgos relacionados con estos objetivos.
7. La organización identifica riesgos para el logro de sus objetivos a través de la entidad y los analiza como base para determinar cómo deben ser administrados.
8. La organización considera la posibilidad de fraude en la evaluación de riesgos para el logro de objetivos.
9. La organización identifica y evalúa cambios que pueden impactar significativamente el sistema de control interno.
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Los principios que se encuentran dentro de este componente son:
Figura 2.28 Principios del componente de actividades de control (Internacional Control Integrated Framework,
2013)
Es necesario evaluar las actividades con la finalidad de corregir en el tiempo oportuno cualquier
error o falencia que se presente y que perjudique el cumplimiento de objetivos institucionales.
Se debe controlar las actividades y funciones de todos los miembros de la organización, sin
importar si son del nivel operativo, medio o alto, todo esto contribuirá que todas las operaciones se
efectúen de forma eficiente y efectiva.
Esto permitirá que las organizaciones mejoren en todo aspecto, como son: económico, político,
tecnológico, entre otros.
Información y comunicación
La información es necesaria en la entidad para ejercer las responsabilidades de control interno en
soporte del logro de objetivos. La comunicación ocurre tanto interna como externamente y provee a la
organización con la información necesaria para la realización de los controles diariamente. La
comunicación permite al personal comprender las responsabilidades del control interno y su
importancia para el logro de los objetivos. (Internacional Control Integrated Framework, 2013)
Los principios que se encuentran dentro de este componente son:
10. La organización selecciona y desarrolla actividades de control que contribuyen en la mitigación de riesgos al logro de objetivos, a un nivel aceptable.
11. La organización selecciona y desarrolla actividades generales de control sobre la tecnología para soportar el logro de objetivos.
12. La organización implementa actividades de control a través de políticas que establezcan que es esperado y procedimientos que pongan estas políticas en acción.
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Figura 2.29 Principios del componente de información y comunicación (Internacional Control Integrated
Framework, 2013)
Aplicar control interno en las organizaciones permitirá identificar cualquier riesgo que se presente
y se podrá comunicar en el momento oportuno esto permitirá que se cumplan los objetivos
institucionales y que llegue a donde desee ir la máxima autoridad, todo esto contribuye que evite
peligros y sorpresas inesperadas en el camino.
Monitoreo
Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinación de ambas es utilizada para determinar si
cada uno de los componentes del control interno, incluidos los controles para efectivizar los principios
dentro de cada componente, está presente y funcionando.
Los hallazgos son evaluados y las deficiencias son comunicadas oportunamente, las significativas son
comunicadas a la alta gerencia y al directorio. (Internacional Control Integrated Framework, 2013)
Los principios que se encuentran dentro de este componente son:
13. La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de calidad para soportar el funcionamiento del control interno
15. La organización comunica a terceros con respecto a asuntos que afectan el funcionamiento del control interno.
14. La organización comunica internamente información, incluido objetivos y responsabilidades sobre el control interno, necesaria para soportar el funcionamiento del control interno.
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Figura 2.30 Principios del componente de monitoreo (Internacional Control Integrated Framework, 2013)
Es necesario supervisar las actividades de todos los miembros de la organización de todos niveles,
sin importar al área que pertenezcan. Todas las deficiencias detectadas en el control interno
deberán ser notificadas a la máxima autoridad.
Es importante aplicar todos los componentes del sistema de control interno, esto permitirá
mantener un grado razonable de seguridad para lograr todas las actividades y funciones de forma
eficiente y efectiva.
2.4.6 Métodos de evaluación
Figura 2.31 Métodos de evaluación (Ranger, 2012)
16. La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones concurrentes o separadas para determinar si los componentes de control interno están presentes y funcionando.
17. La organización evalúa y comunica las deficiencias de control interno de manera oportuna a los responsables de tomar acción correctiva, incluida la alta gerencia y el directorio si correspondiese.
Cuestionarios
•Tiene como base específica el considerar que existen procedimientos de uso general en las organizacion y de acuerdo a ello se adecuan en preguntas, por consiguiente existiendo una respuesta afirmativa significa que se esta cumpliendo y de ser negativa alude a su inexistencia o en defecto al incumplimiento.
Descriptivo
•Se distingue porque se presenta en forma detallada el proceso que esta aprobado seguir en una actividad, adicionando las formas y prácticas de trabajo, normas, políticas, métodos, programas específicos, división de trabajo y responsabilidad. Tiene especial aplicación en donde los procesos son extensos.
Gráfico
•Tiene como premisa fundamental el presentar en forma ilustrativa la secuencia ordenada de pasos a seguir en una actividad, en ta forma que se distinga perfectamente su orden previsto. Ilustra claro la secuencia y recorrido de la información.
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Figura 2.32 Cuestionario de Control Interno
1.Planificación
de metas y
objetivos
2.Establecer
estrategias
de trabajo
3.Diseñar una
estructura
departamental
4.Definición
de puestos
5.Establecer
niveles de
autoridad
7.Dirección y
control de
actividades
8.Control de
desarrollo y gestión
administrativa
9.Evaluación del
proceso
administrativo
6.Liderar
planes
administrativos
Figura 2.33 Diagrama de flujo para las funciones administrativas
KAREN RENGIFO
JUAN SOLIS
JEFE DE TALENTO HUMANO
SI NO N/A
1
¿En los ultimoso cinco
años se ha generado
algun despido
intempestivo a algun
trabajador?
x Tres trabajadores
2
¿Se cuenta con un
reglamento interno
donde indique las
prohibiciones de los
trabajadores?
x
ELABORADO POR :
REVISADO POR:
EMPRESA"NUEVO AMANECER"
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA CUENTA DE INDEMINIZACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE 2013
N PREGUNTARESPUESTAS
OBSERVACION
no todo el personal
tiene conocimiento de
este reglamento
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39
2.5 Obligaciones fiscales de las Sociedades con fines de lucro
2.5.1 Servicios de Rentas Internas
Las obligaciones con el Sistema de Rentas Internas SRI son:
Anexo de accionistas, participes, socios, miembros de directorio y administradores.
Figura 2.34 Anexo de las obligaciones con el SRI, los accionistas, participes, socios, entre otros (Servicio de
Rentas Internas, 2014)
Anexo al mes subsiguiente de ocurrido el cambio conforme a su noveno dígito del RUC, con corte
al último día del mes de ocurrido el cambio.
Anexo relación de dependencia
De acuerdo a la resolución No. NAC-DGER2013-0880 publicada en S.R.O. 149 el 23-12-2013, las
sociedades, públicas o privadas y personas naturales, en su calidad de empleadores y por tanto agentes
de retención para efectos de impuesto a la renta, deberán presentar en medio magnético la información
relativa a las retenciones en la fuente del impuesto a la renta de ingresos del trabajo bajo relación de
dependencia realizadas a sus trabajadores, en el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de
diciembre de cada año. Su presentación se realizará de acuerdo al noveno digito del RUC en el mes de
enero
Anexo transaccional simplificado
Es un reporte detallado de las transacciones correspondientes a compras, ventas, exportaciones y
retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta.
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se tendrá la obligación de
presentar el anexo. (Servicio de Rentas Internas, 2011)
La información se presentará de manera anual, con corte al 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal, en el mes de febrero del ejercicio fiscal siguiente al que corresponda la misma, considerando el noveno dígito del RUC del sujeto obligado.
Lo expuesto anteriormente se aplicará también para aquellos sujetos pasivos obligados que fuesen constituidos con posterioridad a las referidas fechas, en el mismo ejercicio fiscal.
No obstante, si el sujeto obligado a la presentación del Anexo, ha tenido variación en la nómina de sus socios, accionistas, partícipes, miembros del directorio o administradores, en una fecha posterior a las antes señaladas y dentro del mismo ejercicio fiscal, éste deberá presentar dicha información en un nuevo.
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40
Se puede enviar la información hasta el mes subsiguiente del mes de la declaración de acuerdo al
noveno dígito del RUC.
Declaración de impuesto de rentas sociedades
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados
se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A
este resultado lo llamamos base imponible.
Declaración de retenciones en la fuente
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes
se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la
emisión del comprobante de venta.
Declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación
de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.
Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que
hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa,
incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al uso o consumo personal
de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza
corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de
venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos
legalmente imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el
comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos. (Servicio de Rentas
Internas, 2011)
Interés y mora tributaria
De acuerdo con lo previsto en artículo 21 del Código Tributario Codificado y en artículo de la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, que establece que el interés anual por
obligación tributaria no satisfecha equivaldrá a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa días
determinada por el Banco Central del Ecuador, la tasa de interés por mora tributaria a aplicarse en el
segundo trimestre del año 2015 es la siguiente: (Servicio de Rentas Internas, 2014)
Figura 2.35 Tasa de interés trimestral por mora tributaria (Servicio de Rentas Internas, 2014)
AÑO/TRIMESTRE 2013 2014 2015
ENERO-MARZO 1,021 1,021 1,024
ABRIL-JUNIO 1,021 1,021 0,914
JULIO-SEPTIEMBRE 1,021 1,024
OCTUBRE-DICIEMBRE 1,021 0,983
TASAS DE INTERÉS TRIMESTRALES POR MORA TRIBUTARIA
EN PORCENTAJES
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Figura 2.36 Multas pecuniaria (Servicio de Rentas Internas, 2014)
Los contribuyentes podrán acogerse al 100% de la condonación de intereses, multas y recargos
tributarios desde el 6 de mayo hasta el 28 de julio de 2015, tiempo que corresponde a los primeros
60 días hábiles. En tanto que la condonación será del 50% si los contribuyentes se acogen en los
siguientes 30 días hábiles, es decir, del 29 de julio al 9 de septiembre.
Estos plazos están establecidos en la Ley de Remisión de Intereses, Multas y Recargos, que consta
en el suplemento del Registro Oficial No. 493 del martes 5 de mayo de 2015 y corren desde el día
siguiente de su publicación.
Los contribuyentes pueden consultar si mantienen una deuda con el SRI en la página web
institucional. La entidad habilitó un sistema integral para que las personas naturales o jurídicas que
deseen acogerse a la remisión conozcan el monto de su capital adeudado así como los intereses,
multas y recargos, tomando en cuenta los tipos de casos: deudas notificadas, declaraciones
tributarias, impuestos vehiculares y cuotas RISE.
TIPO DE CONTRIBUYENTE MULTA
CONTRIBUYENTE ESPECIAL 90,00
SOCIEDADES CON FINES DE LUCRO 60,00
PN OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD 45,00
PN NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD 30,00
MULTAS PECUNARIAS NO NOTIFICADAS POR EL SRI
TIPO DE CONTRIBUYENTE MULTA
CONTRIBUYENTE ESPECIAL 120,00
SOCIEDADES CON FINES DE LUCRO 90,00
PN OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD 65,00
PN NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD 45,00
MULTAS PECUNARIAS NOTIFICADAS POR EL SRI
TIPO DE CONTRIBUYENTE MULTA
CONTRIBUYENTE ESPECIAL 180,00
SOCIEDADES CON FINES DE LUCRO 120,00
PN OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD 90,00
PN NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD 60,00
MULTAS PECUNARIAS JUZGADAS POR EL SRI
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La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos,
aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en
los demás documentos pertinentes.
2.5.2 Superintendencia de Compañías La información a presentar en la Superintendencia de Compañías son:
Estado de situación financiera
Nómina de socios o accionistas
Nómina de administradores
Informe de gerente
Informe de comisario
Registro único de contribuyentes RUC
Acta de la junta general
Estado de Resultado Integral
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Conciliación del Estado de Situación Financiera
Conciliación del Estado de Resultado Integral
Conciliación del Estado de Cambios en el Patrimonio
Conciliación del Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Situación Financiera Consolidado
Estado de Resultado Integral Consolidado
Estado de Cambios en el Patrimonio Consolidado
Notas a los Estados Financieros
El 10 de noviembre de 2014, se expidió un nuevo reglamento para la convocatoria y elaboración
de actas de junta general de socios y/o accionistas.
Los cambios más importantes son:
Además de los dispuesto en la Ley de Compañías las convocatorias se las podrá realizar a
los socios, accionistas, comisarios vía correo electrónico.
Las convocatorias deben ser impresas y anexadas a las actas de junta.
El contenido de la convocatoria esta expresa en el Art. 3 del documento adjunto.
Según el Art. 12 la junta debe realizarse con la tenencia del libro de participaciones, o el
libro de acciones y accionistas. Para el caso de las compañías limitadas a falta del libro de
participaciones podrá utilizarse confirmando la identidad de los socios que consten como
tales.
Según el Art 31 las actas pueden firmarse el mismo momento después de la votación o
hasta 15 días después de la reunión de Junta.
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Es importante que el acta contenga todos los requisitos del Art. 33.
Según el Art 36 todas las actas a partir de la fecha de publicación el RO deben ser
grabadas. Han existido preguntas sobre el tipo de grabación, si solo es en audio o video
grabación. La respuesta de la Superintendencia ha sido que debe ser en video filmación,
esto en razón de imposibilitar una supuesta suplantación de voz.
2.5.3 Obligaciones Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Figura 2.37 Obligaciones del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, 2010)
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social tiene como obligación prestar la atención de servicio
médico a todas las personas que se encuentran afiliadas. En todas las organizaciones están
obligados los empleadores a afiliarles a los empleados, en caso que no cumplan con lo establecido
en las leyes, normas y reglamentos se podrá denunciar a la máxima autoridad.
2.5.4 Obligaciones municipales
Impuesto de Patente Municipal
La empresa debe realizar la inscripción del trabajador con relación de dependencia través de la página web del IESS mediante el aviso de entrada, desde el primer día de labor, dentro de los quince días siguientes al inicio de la relación laboral o prestación de servicios, según corresponda.
Las novedades el empleador informará a través del sistema de historia laboral (internet) la modificación de sueldos, contingencias de enfermedad, separación del trabajador (aviso de salida) u otra novedad, dentro del término de tres días posteriores a la ocurrencia del hecho.
El Pago de aportes dentro de los 15 días posteriores al mes que corresponda, para el cálculo del aporte de los trabajadores con relación de dependencia, se entiende como materia gravada a todo ingreso regular y susceptible de apreciación pecuniaria es decir, todo lo que se entregue al trabajador para libre disponibilidad, que en ningún caso será inferior a la establecida por el IESS.
Se descontará mensualmente el 9.45% con el concepto de aporte personal a los empleados en relación de dependencia vía rol, así como si cuentan con préstamos hipotecarios o quirografarios.
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Las personas naturales, jurídicas, sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o con
establecimiento en la respectiva jurisdicción municipal o metropolitana, que ejerzan permanentemente
actividades comerciales, industriales financieras, inmobiliarias y profesionales. (COOTAD, Art. 547).
Para el cálculo se toma en función del patrimonio neto con el que opere el sujeto pasivo dentro de la
circunscripción territorial del DMQ, se entiende por patrimonio neto la diferencia entre el total del
activo y total del pasivo, en base a registros públicos que corresponden al ejercicio inmediatamente
anterior. (COOTAD, Art. 548, Ordenanza Metropolitana 339).
Los pagos por impuesto a la Patente se realizan a partir del mes de enero hasta el 31 de agosto de las
persona naturales no obligadas a llevar contabilidad y en el mes de junio a las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad y personería jurídicas.
Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales
Son sujetos pasivos del impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales, las personas naturales,
jurídicas, sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva
jurisdicción municipal, que ejerzan permanentemente actividades económicas y que estén obligados a
llevar contabilidad, de acuerdo con lo que dispone la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y
su Reglamento.
El impuesto del 1.5 por mil corresponderá al activo total del año calendario anterior y el período
financiero correrá del 1 de enero al 31 de diciembre. Este impuesto se pagará hasta 30 días después de
la fecha límite establecida para la declaración del impuesto a la renta.
Impuestos prediales
Es un tributo de carácter directo que graba a la propiedad los bienes inmuebles ubicados en el Distrito
Metropolitano de Quito, se tiene un catastro Es un inventario actualizado de los bienes inmuebles
públicos y privados que ocupan un determinado espacio, en el cual debe tener información física,
jurídica, económica, de usos, servicios y obras de infraestructura que tienen cada uno de los predios.
Los elementos del catastro son:
Físico: Es la parte geoespacial de cada predio; ubicación, dimensiones, linderos, áreas.
Jurídico: Da legalidad a la tenencia de la propiedad, a través de un documento.
Económico: El valor de la propiedad se establecerá mediante la suma del valor del suelo y, de
haberlas, el de las construcciones que se hayan edificado sobre ella. (Municipio de Quito, 2010)
2.5.5 Obligaciones con Dirección Nacional de Registros de Datos Públicos La resolución NºSC.DSC.G.13.011 emitida por la Superintendencia de Compañías resolvió expedir
las normas que regulen el envío de la información de las compañías supervisadas por esta entidad
que realicen ventas a crédito deben reportar estos informes a la DINARDAP.
Se deberá enviar en formato de archivo de texto con codificación ANSI delimitado por el carácter
PIPE y sin nombres de campos. El nombres del archivo debe contener el siguiente formato:
RUC+FECHA (último día del mes del que se presenta la información) +.txt
Esta obligación se deberá presentar hasta el día 10 del siguiente mes que se reporta la información
vía la página de DINARDAP , la cual será procesada y validada por la DINARDAP después de
esto se notificará al contribuyente con la aceptación o emisión errores los cuales se deberán
corregir en un plazo de 72 horas.
La falta de presentación o presentación tardía originará sanciones.
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CAPÍTULO III
3. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
3.1 Análisis externo
Figura 3.1 Análisis externo (K, 2014)
En el análisis externo se debe realizar un previo examen de los factores que se encuentra fuera de
organización y que no pueden controlar, como son: las oportunidades que benefician en gran parte
si los miembros saben cómo aprovechar y las amenazas que pueden eludir siempre y cuando
establezcan estrategias.
El análisis externo, también conocido como análisis del entorno, avaluación externa o auditoría externa, consiste en la identificación y evaluación de acontecimientos, cambios y tendencias que suceden en el entorno de una empresa y que están más allá de su control.
Realizar un análisis externo tiene como objetivo detectar oportunidades que podrían beneficiar a la empresa, y amenazas que podrían perjudicarla, y así formular estrategias que le permitan aprovechar las oportunidades, y estrategias que le permitan eludir las amenazas o en todo caso, reducir sus efectos.
El análisis externo se suele realizar junto con el análisis interno al momento de realizar la planeación estratégica de una empresa; sin embargo, debido a los constantes cambios a los que hoy en día nos vemos expuestos, para que una empresa se mantenga competitiva, debería realizar esta tarea permanente.
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Todo depende de la forma como la máxima autoridad de la empresa decida realizar el análisis de
los factores externos de la organización, para que tenga gran impacto o resulte beneficiada.
3.1.1 Macroambiente
Figura 3.2 Macroambiente (Flores, 2013)
Los factores del macroambiente se detallan a continuación:
Figura 3.3 Factores del Macroambiente (Slideplayer.com, 2010)
Afectan todas las organizaciones y un cambio en uno de ellos ocasionará cambios en uno o más de los otros; generalmente estas fuerzas no pueden controlarse por los directivos de las organizaciones.
Está compuesto por las fuerzas que dan forma a las oportunidades o presentan una amenaza para la empresa.
Estas fuerzas incluyen las demográficas, las económicas, las naturales, las tecnologías, las políticas y las culturales.
Son fuerzas que rodean a la empresa, sobre las cuales la misma no puede ejercer ningún control.
Podemos citar el rápido cambio de tecnología, las tendencias demográficas, las políticas gubernamentales, la cultura de la población, la fuerza de la naturaleza, las tendencias sociales, etc.
Fuerzas que de una u otra forma pueden afectar significativamente y de las cuales la empresa puede aprovechar las oportunidades que ellas presentan y a la vez tratar de controlar las amenazas.
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47
3.1.1.1 Factor económico
El factor económico influye en la empresa ya que las políticas económicas adoptadas por el estado
afectan directamente a las empresas y personas que realizan sus actividades económicas en el país.
Por lo tanto para poder entender mejor este factor es necesario analizar las siguientes fuerzas
económicas, como son:
Figura 3.4 Factor económico
Producto Interno Bruto
“Para el cálculo del PIB sólo se tiene en cuenta la producción que se realiza en el país, dentro de las
fronteras geográficas de la nación, sin importar si ésta producción fue realizada por personas o
empresas nacionales o extranjeras.” (Ardilla, 2010)
Tasa de crecimiento del producto nacional bruto
Tasa de inflación
Tasa de interés
Ingreso per cápita
Tendencias de desempleo
Balanza comercial y balanza de pagos
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Figura 3.5Producto Interno Bruto (Banco Central del Ecuador, 2015)
El crecimiento del PIB representa una oportunidad para la Empresa Consertec S.A ya que la
actividad de la empresa al contribuir con el crecimiento, permite que exista más demanda de sus
productos.
Inflación
“La Inflación es el incremento de los precios (bienes y servicios) de una economía, su cálculo se
refleja y se utiliza el índice de precios del consumidor de la canasta básica de los productos a
consumir para su cálculo estadístico” (Educándonos en el ámbito económico, 2012)
Figura 3.6 Inflación promedio anual (Banco Central del Ecuador, 2015)
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49
Tabla 3.1 Inflación Anual
AÑOS INFLACIÓN
2010
2011
2012
2013
2014
3.33
5.41
4.16
2.70
3.67
Al observar la tabla de inflación, se puede deducir que la inflación no representa una
amenaza pero si influye en la empresa Consertec S.A., ya que los muebles, artículos para
hogar y conservación tienden a mantenerse en un 3%. Además en el año 2014 el porcentaje
de inflación es de 3.67% por lo que no afecta representativa a los consumidores.
3.1.1.2 Factor legal
El factor lega rige a un país por medio de su ley suprema, reglamentos, ordenanzas, resoluciones, y
demás leyes.
Las Pymes obtuvieron un fuerte impulso al proclamarse un sistema económico Social y Solidario, el
cual fomenta la producción en todas sus formas y busca el incentivo de la competitividad entre todos
los actores económicos. Política pública que se complementa con la Ley de Economía Popular y
Solidaria.
La Senplades realizo el proceso de identificación y diseño de políticas a corto, mediano y largo plazo
para el fortalecimiento de las Pymes. Por otro lado, entidades como el Ministerio de Producción y
Competitividad, la Corporación Financiera Nacional (CFN), el Banco Nacional de Fomento (BNF),
entre otras han diseñado varios programas específicos para apoyar directamente al fortalecimiento y
eficiencia de las Pymes.
Además el Código de la Producción incluye una serie de incentivos para fomentar la inyección de
capital en este segmento empresarial, otros incentivos que tienen la pymes son tributarios. (Ekos,
2012)
En el factor legal se analiza toda la normativa que deben regirse las organizaciones de acuerdo a lo
establecido en el país y que se encuentran en vigencia, como son: normas, leyes, reglamentos.
La normativa en la que se rige la empresa Consertec S.A., se detalla a continuación:
El Ministerio del ambiente como autoridad ambiental reguladora, controla y administra el
aprovechamiento del bosque, a través del desarrollo y uso herramientas tecnológicas y recurso
humano capacitado. Procesos que al momento, se evidencian en el manejo de un sistema
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50
informático, cuya aplicabilidad es a largo plazo, esta herramienta tecnológica permite la
Administración e Información de los recursos forestales a nivel nacional, además, realiza un
seguimiento de cada uno de los procedimientos a lo largo de la cadena de valor forestal, es decir
desde el aprovechamiento en el bosque hasta la comercialización de productos terminados en el
mercado nacional e internacional.
El sistema trabaja desde hace cuatro años y se lo conoce como Sistema de Administración Forestal,
SAF su sustento se encuentra en un nuevo marco legal, simple y transparente que establece
mecanismos de fomento como incentivos, pago por servicios ambientales, exención de impuestos,
entre otros. Cuenta con la suficiente capacidad técnica y administrativa para responder y atender
las necesidades y solicitudes del sector forestal, tales como: servicio estadístico, gestión de apoyo
al uso sustentable del bosque, actividades que permiten visibilizar la reducción del impacto
negativo en los procesos ecológicos del bosque y la regeneración de las especies.
Actualmente esta herramienta está integrada y enlazada a un sistema de información geográfica,
fortaleciendo el proceso de gestión y seguimiento. Aplicación que permite la validación de
coordenadas de los predios y lugares de aprovechamiento, y lo más importante, evidencia de
manera física las actividades de aprovechamiento en el bosque.
El factor legal representa una oportunidad para la empresa pues en los últimos 10 años el gobierno
ha implementado leyes y demás normativas que benefician a las Pymes, impulsando la ampliación
de infraestructura, producción, comercialización de bienes y servicios a través de créditos. Lo que
es una gran ayuda para las personas emprendedoras que quieren crear nuevas empresas.
3.1.1.3 Factor tecnológico
Figura 3.7Factor Tecnológico (S&F Consultants, 2012)
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El factor tecnológico es una oportunidad para la empresa pues mediante la tecnología, se puede
optimizar el tiempo en los procesos de producción, permitiendo a Consertec S.A incrementar su
productividad, reducir tiempo de los procesos y generar más producción en menor tiempo.
La desventaja que puede traer la adquisición de maquinaria es la contaminación que puede producir
ésta al medio ambiente, por lo que será necesario que la gerencia de la empresa verifique que su
tecnología no tenga gran impacto en el medio ambiente.
3.1.2 Microambiente
Figura 3.8 Microambiente (Flores, 2013)
3.1.2.1 Clientes
Para los negocios, el cliente es aquel individuo que, mediante una tasación financiera o un trueque,
adquiere un producto y/o servicio de cualquier tipo (tecnológico, gastronómico, decorativo, mueble o
inmueble, etc.). Un cliente es sinónimo de comprador o de consumidor y se los clasifica en activos e
inactivos, de compra frecuente u ocasional, de alto o bajo volumen de compra, satisfecha o
insatisfecha, y según si son potenciales. (Definición ABC, 2013)
Los clientes son las personas que adquieren productos o servicios con la finalidad de satisfacer las
necesidades o deseos, con ciertas expectativas. Pueden adquirir para consumir directamente o
también para seguir vendiendo, es decir son intermediarios hasta que llegue el producto al
consumidor final.
Los clientes representan lo más importante para la empresa Consertec S.A., pues ésta se dedica a
cumplir las expectativas del cliente en relación a los productos que ofrece la empresa, ya que éstos
pueden ser realizados de acuerdo a los gustos y diseños de los clientes. Por lo tanto los clientes de
Consertec S.A., en su mayoría son consumidores finales, lo que es una oportunidad para la
empresa.
Lo que más se destaca es que son diseños exclusivos y bajo pedido, no existe estandarización.
Consta como miembro de la Capeipi, que realizan ferias de la construcción cada año y ahí exhibe
sus productos, esto es una gran ventana para indicar al público su gran variedad de productos y la
calidad de los mismos.
Afectan una empresa en particular y a pesar de que generalmente no son controlables, se pude influir en ellos.
Son fuerzas que una empresa puede intentar controlar y mediante las cuales se pretende lograr el cambio deseado.
Entre ellas tenemos a los proveedores, la empresa en sí, intermediarios, clientes y competencia.
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3.1.2.2 Proveedores
Figura 3.9 Concepto de proveedores (Nunes, 2012)
Los proveedores son las empresas que abastecen de productos a las empresas para que las
transformen hasta obtener un producto final o también pueden entregar a las personas a fin que
sean consumidas finalmente.
La relación de la empresa Consertec S.A., con sus proveedores es muy buena, lo que es una
oportunidad ya que éstos ayudan a que produzca sus productos de una manera ágil y sin retrasos.
La mayoría de los proveedores que tiene es gente del campo que provee de madera a la empresa,
siendo la materia prima para la elaboración de los productos.
Los proveedores más significativos de la empresa Consertec S.A., son los que se detallan a
continuación:
La casa del carpintero
Emdiquin
Edimca
Estos proveen a la empresa de suministros y materiales de calidad los cuales son el complemento
para la materia prima, pudiendo así generar productos de calidad para el cliente.
3.1.2.3 Competencia La competencia puede ser entendida como la disputa o pugna entre dos personas o sobre un
determinado objeto, interés o cuestión, etc. O bien como la capacidad de invertir en un determinado
tema o asunto. La definición a utilizarse dependerá de la disciplina desde el cual sea tratado.
(Concepto.de, 2015)
La competencia son las empresas que se dedican a prestar el servicio o producto similar o parecido
con la finalidad de seguir innovando o mejorando con el fin de seguir compitiendo en el mercado.
La empresa Consertec S.A., tiene la siguiente competencia como por ejemplo:
El término proveedor designa a toda la entidad que pone a disposición de otra entidad un determinado producto o servicio.
De acuerdo con este concepto, el proveedor puede ser el productor de bienes y servicios o de sus distribuidores.
Por ejemplo; un importador o representante
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53
Practy Crédito
Madetrek
Mundo madera Cía. Ltda.
La competencia para la empresa representa una amenaza, pues estas empresas también se dedican a
la misma actividad económica, la diferencia es que sus productos son de menos calidad y a precios
más bajos.
La característica principal de Consertec S.A., es que cada uno de sus productos se hace bajo
requerimientos específicos del cliente, el detalle de piezas únicas y exclusivas en el mercado.
3.2 Análisis interno “Un análisis interno consiste en la identificación y evaluación de los diferentes factores o
elementos que puedan existir dentro de una empresa, es decir identifica sus fortalezas y
debilidades, además establece objetivos y formula estrategias.” (CreceNegocios, 2010)
En el análisis interno de la empresa Consertec S.A., se aplicará cuestionarios de control
interno a las áreas de la empresa, tomando en consideración que el puntaje de cada
pregunta es de 10 si cumple con el 100%
Se procede a realizar un análisis en base a los departamentos de la empresa, a continuación se
detalla por capacidades:
3.2.1 Análisis de capacidades
Capacidad Gerencial
Tabla 3.2Evaluación de la Capacidad Gerencial
EMPRESA CONSERTEC S.A
EVALUACIÓN DE LA CAPACIDAD GERENCIAL
Nº PREGUNTAS RESPUESTA PONDERACIÓN
SI NO
1 ¿La empresa cuenta con una planificación estratégica? x 5
2 ¿El gerente actúa de manera oportuna con el fin de
corregir las deficiencias de la empresa?
x 6
3 ¿El gerente general tiene formación profesional y
experiencia acorde con las actividades principales que
desarrolla la entidad?
x 5
4 ¿La asignación de responsabilidades es de manera
eficiente?
x 6
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54
5 ¿La empresa cuenta con un manual de control interno? x 0
6 ¿El gerente aplica mecanismos para maximizar la
eficiencia, efectividad y economía de la gestión financiera
y administrativa?
x 4
7 ¿La empresa tiene definidos los objetivos institucionales
que desea alcanzar?
x 5
8 ¿Se han definido los puestos de trabajo de acuerdo a las
habilidades y capacidades que tiene el personal?
x 6
9 ¿Gerencia tiene la suficiente capacidad de negociación
para fomentar la estabilidad de la empresa en el mercado?
x 3
10 ¿El gerente general fomenta el trabajo en equipo y orienta
al personal a lograr los objetivos a través de un buen
liderazgo?
x 5
11 ¿El gerente realiza planifica todas las actividades a ser
efectuadas?
x 2
12 ¿El gerente general toma decisiones de forma eficiente y
efectiva?
x 2
13 ¿El gerente general se vincula con todos los funcionarios
que laboran en la organización?
x 4
14 ¿El gerente general motiva y remunera al personal de
acuerdo a la profesión que se desempeña?
x 6
15 ¿El gerente general se interrelaciona con todos los
miembros de la organización?
x 0
16 ¿El gerente general supervisa el desempeño de los
funcionarios de forma periódica?
x 3
TOTALES 62
Medición del Riesgo de Control
Riesgo de Control= %Puntaje óptimo – %Puntaje obtenido
Riesgo de Control= 100% - 62%
Riesgo de Control= 38%
El Riesgo de Control es del 38 %, lo que indica que se debe mejorar los procedimientos y los
controles.
No existe un manual de control interno, por lo tanto la asignación y delegación de funciones y
responsabilidades tiene que mejorar porque solo de esta manera se reducirá el riesgo.
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55
Capacidad Financiera
Tabla 3.3 Evaluación de la Capacidad Financiera
EMPRESA CONSERTEC S.A
EVALUACIÓN DE LA CAPACIDAD FINANCIERA
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN
SI NO
1 ¿La información financiera es manejada por la
gerencia de una forma adecuada?
x 3
2 ¿La información financiera es presentada a la
junta directiva para la toma de decisiones
x 6
3 ¿Se realiza un análisis vertical y horizontal a los
estados financieros de la empresa?
x 0
4 ¿La empresa elabora presupuestos de ingresos,
costos y gastos?
x 3
5 ¿Se analiza periódicamente las cuentas de mayor
riesgo de la empresa?
x 3
6 ¿Se mide la solvencia de la empresa para poder
cubrir obligaciones a corto plazo
x 6
7 ¿La empresa cuenta con un nivel de
endeudamiento manejable?
x 6
8 ¿Se aplican indicadores para medir la
productividad de la empresa?
x 0
9 ¿La empresa realiza flujos de caja para analizar
los recursos de efectivo que posee?
x 0
10 ¿Se analiza el nivel de rentabilidad que tiene la
empresa a través de indicadores?
x 3
11 ¿Se maneja de forma eficiente y efectiva toda la
información del área financiera?
x 3
12 ¿Se respalda en los archivadores toda la
información relevante del área financiera?
x 6
13 ¿Se realiza un control de las cuentas de gran
importancia en la organización?
x 3
14 ¿Se declara los impuestos en el tiempo x 3
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56
oportuno?
15 ¿Cada que tiempo realiza un control de las
cuentas de los clientes y proveedores?
x 0
16 ¿Se controla de forma periódica las cuentas del
patrimonio?
x 3
TOTALES 48
Medición del Riesgo de Control
Riesgo de Control= %Puntaje óptimo – %puntaje obtenido
Riesgo de Control= 100% - 48%
Riesgo de Control= 52%
El Riesgo de Control es del 52%, por lo que debe mejorar la aplicación de indicadores
financieros.
La empresa no realiza flujos de caja, ni un análisis vertical y horizontal a los estados financieros,
además no aplica indicadores para medir su productividad.
Capacidad Contable y tributaria
Tabla 3.4Evaluación del área contable y tributaria
EMPRESA CONSERTEC S.A
EVALUACIÓN DE ÁREA CONTABLE Y TRIBUTARIA
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN
SI NO
1 ¿Existe un manual de procedimientos para el
área contable y tributaria?
x 0
2 ¿La contabilidad que realiza la Empresa se aplica
en base a la normativa vigente en el Ecuador?
x 3
3 ¿La gerencia tiene acceso a la información
contable cuando lo requiera?
x 3
4 ¿Los estados financieros de la empresa son
revisados por personas distintas de aquellas que
los realizaron?
x 2
5 ¿Se archivan todos los documentos que
respaldan las transacciones de la empresa?
x 6
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57
6 ¿La información contable es manejable de
manera adecuada y transparente?
x 6
7 ¿Se controla el cumplimiento del pago oportuno
de las obligaciones tributarias?
x 2
8 ¿El área contable lleva un control adecuado
sobre el pago del sueldo y beneficios sociales de
sus trabajadores?
x 2
9 ¿El registro contable de las facturas se las realiza
oportunamente?
x 5
10 ¿Se realiza la revisión mensual y anual de las
cuentas contables?
x 4
11 ¿La información de los estados financieros es
analizada detenidamente?
x 3
12 ¿Recibe en el momento oportuno las planillas de
la nómina para realizar los roles de pago?
x 2
13 ¿La declaración de los impuestos lo realiza de
forma eficiente y oportuna?
x 3
14 ¿Llevan control de la cuenta de los clientes? x 4
15 ¿Llevan control de la cuenta de los proveedores? x 6
16 ¿Se supervisa las cuentas de gran relevancia de
forma periódica?
x 6
TOTALES 57
Medición del Riesgo de Control
Riesgo de Control= %Puntaje óptimo – %puntaje obtenido
Riesgo de Control= 100% - 57%
Riesgo de Control= 43%
El Riesgo de Control es del 43%, lo que indica que se debe mejorar los procedimientos
contables-tributarios de la empresa.
La empresa no cuenta con un manual de procedimientos que permita guiar a los trabajadores a
realiza sus funciones, además no se ha realizado la revisión de los estados financieros por personas
externas es decir que no se realizan auditorias.
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58
3.3.1Análisis FODA
En el análisis se debe examinar los factores tanto internos como externos de la organización, como
son: las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas; con la finalidad de aprovechar todo los
aspectos positivos y poder eludir todo lo que pueda perjudicar a la organización.
Todo esto depende del control que se lleve en todos los aspectos importantes y departamentos de la
organización.
Figura 3.10 Análisis FODA (Buenos negocios, 2012)
3.3.1.1 Matriz FODA
Antes de definir una estrategia de negocio siempre es útil realizar un análisis FODA.
¿Qué es esta herramienta ya clásica de la administración de empresas? Simple: un cuadro de situación que resume las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas que enfrenta una empresa, y que permite trazar cursos de acción sobre la base de un diagnóstico tanto interno como externo.
Las debilidades y fortalezas son los aspectos internos de la empresa o del emprendedor que afectan las posibilidades de éxito de una estrategia.
Por ejemplo, el desconocimiento del mercado, la falta de capital y la inexperiencia suelen ser debilidades de muchos negocios que se inician; mientras que el entusiasmo, la capacidad de trabajo y las ganas de crecer están entre las fortalezas comunes.
Una empresa en marcha también tiene debilidades de índole muy diversa según el sector y el equipo de trabajo.
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59
Una vez realizado el análisis interno y externo de la Empresa Consertec S.A se puede realizar la
matriz FODA en la cual detallamos las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas que
existen en la actualidad en la organización.
Tabla 3.5 Matriz FODA CONSERTEC S.A.
EMPRESA CONSERTEC S.A.
MATRIZ FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
1. La información financiera es
manejada correcta y
transparentemente, la misma que
ayuda a la toma de decisiones.
2. Se lleva un control adecuado del
pago de obligaciones tributarias,
sueldos y beneficios sociales.
3. Se archivan todos los documentos
como respaldo de las transacciones
que realiza la empresa.
4. La empresa cuenta con suficiente
capacidad de negociación para
fomentar la estabilidad de la empresa
en el mercado
5. La empresa cuenta con un buen
liderazgo que fomenta el trabajo en
equipo
1. No se realiza flujos de caja ni se aplica
indicadores para medir la productividad
de empresa
2. No cuenta con un manual de
procedimientos que permita guiar a los
trabajadores en sus funciones
3. No se han realizado auditorías externas
estados financieros
4. No existe un manual de control interno
5. Tiene una planificación estratégica
desactualizada.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
1. El PIB representa una oportunidad
para la Empresa Consertec S.A ya
que permite que exista más demanda
de sus productos
2. La tecnología permite optimizar el
tiempo en los procesos de
producción, permitiendo a Consertec
S.A incrementar su productividad y
generar más ingresos
3. Reconocimiento de sus clientes ya
que se dedica a cumplir las
expectativas tanto en colores como
en diseños
4. La relación de la empresa con sus
proveedores es muy buena
1. La maquinaria puede producir
contaminación al medio ambiente
2. La competencia se dedican a la misma
actividad económica
3. La inflación puede afectar a la
producción.
4. La competencia realiza productos
estandarizados por lo que se reduce
costos.
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60
CAPITULO IV
4. CASO PRÁCTICO EMPRESA CONSERTEC S.A
INTRODUCCIÓN
El sistema de control interno es un conjunto de áreas de la empresa es fundamental para el correcto
uso de los recursos de la empresa, para determinar el alcance, tiempo y costo. El principal sistema
de control que debe tener toda empresa es una apropiada contabilización de sus transacciones
diarias, un adecuado manejo de sus documentos soporte y un apropiado sistema de organización y
procesos, que no dificulte la agilidad y la facilidad de respuesta de la empresa.
4.1 Procedimientos del control interno área contable
Para un buen desarrollo y desempeño de todas las actividades dentro de una empresa
específicamente en el Área Contable es fundamental e importante que se establezcan
procedimientos de control interno para cada proceso que se desarrolla dentro de esa área, a
continuación mi propuesta de lo antes mencionado:
4.1.1 Efectivo y sus equivalentes de efectivo
Para un buen desarrollo y cumplimiento de las actividades que se llevan dentro del área financiera
es importante y necesario contar con políticas contables las cuales permitan llevar un control dentro
de todas estas operaciones, la empresa no cuenta con políticas ni procedimientos debido a que la
parte contable es llevada por personal externo de la empresa, por ende mi propuesta es la siguiente:
4.1.1.1 Caja chica
La Caja chica es un fondo que se establece para la realización de gastos menores y que no
necesariamente deben salir con cheques o transferencias.
Objetivo
a. Establecer un adecuado control interno en el uso del fondo de caja chica, utilizado solo
para cubrir gastos menores.
Políticas
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61
Para un eficiente control interno en el manejo de la cuenta Caja Chica se deberá aplicar las
siguientes políticas:
a. El monto destinado para el fondo de caja chica será de $350,00 dólares
norteamericanos.
b. El fondo de caja chica solo deberá utilizarse en gastos inmediatos, emergentes y
ocasionales.
c. Todo gasto que se quiera realizar con el fondo de caja chica no debe ser mayor a
$30,00 dólares.
d. Los gastos deben ser autorizados por el jefe del departamento solicitante.
e. Los documentos de respaldos para el uso del fondo de caja chica son facturas o notas
de venta autorizadas por el SRI.
f. La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la contabilidad.
g. Para la reposición del fondo de caja chica debe haberse consumido el 70% del monto
total.
h. Se realizará arqueos sorpresivos para cerciorarse el buen manejo del fondo, por lo
menos una vez al mes en formato prediseñado.
i. Se presentará un detalle de cada una de las facturas con: fecha, proveedor, monto y se
emitirá un recibo en el caso de no tener un sustento legal del gasto ocasionado.
Responsables
Los responsables del manejo y control de Caja Chica:
Jefe Financiero
Contador General
Asistente Contable
Procedimientos
Tabla 4.1 Procedimientos de caja chica
NO. RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Contador General Entrega el fondo de caja chica al custodio con el respectivo
comprobante de egreso y cheque.
2 Custodio de Caja
Chica
Firma el nombramiento de la asignación del custodio de caja
chica y comprobante de egreso y efectiviza cheque.
3 Custodio de Caja
Chica
Realiza gastos y justifica el fondo de caja chica con los debidos
respaldos. (Estos deben ser Facturas y notas de venta)
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62
4 Custodio de Caja
Chica
Realiza el pedido reposición de caja chica.
5
Contador General
Revisa la reposición entregada y verifica que los respaldos sean
los correctos para realizar la autorizar su reposición.
6
Contador General
Realiza la reposición del fondo mediante la emisión de un cheque
a nombre del custodio el mismo que deberá tener el egreso
correspondiente y con la firmas de responsabilidad.
7 Contador General Envía al Jefe Financiero para la autorización, firma del cheque y
comprobante de egreso.
8 Jefe Financiero Recibe pedido autoriza, firma cheque y envía a Gerencia.
9 Gerencia Recibe, firma el cheque y envía a Contabilidad.
10 Contador General Realiza el registro contable de los gastos realizados con este fondo
y archiva.
11 Custodio Firma la recepción del cheque por la reposición.
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63
Flujograma
PROCEDIMIENTO DE CAJA CHICA
CONTABILIDAD CUSTODIO CAJA CHICA GERENCIA JEFE FINANCIERO
INICIO
Entrega el fondo de caja
chica al custodio con el
respectivo comprobante de
egreso y cheque.
Firma el nombramiento de
la asignación del custodio
de caja chica y
comprobante de egreso y
efectiviza cheque.
Realiza gastos y justifica el
fondo de caja chica con los
debidos respaldos. (Estos
deben ser Facturas y notas
de venta)
Realiza el pedido
reposición de caja chica.
Revisa el pedido y verifica
que los respaldos sean los
correctos para autoriza su
reposición.
Realiza la reposición del
fondo mediante la emisión
de un cheque a nombre del
custodio el mismo que
deberá tener el egreso
correspondiente y con la
firmas de responsabilidad
por quien elabora, quien
autoriza y quien lo recibe.
Envía al Jefe Financiero
para la autorización, firma
del cheque y comprobante
de egreso.
Recibe pedido
autoriza, firma
cheque y envía a
Gerencia.
Recibe, firma el
cheque y envía a
Contabilidad.
Realiza el registro
contable de los gastos
realizados con este
fondo y archiva.
FIN
Firma la recepción del
cheque por la
reposición.
Figura 4.1 Procedimientos de caja chica
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64
Formatos de los documentos de caja chica
RECIBO DE CAJA
4.1.1.2 Bancos
Representa una cuenta del activo corriente que registra el valor de los depósitos constituidos
por la empresa en moneda nacional y extranjera. Además, controla el movimiento de valores
monetarios que se depositan y se retiran de instituciones bancarias relacionadas.
Objetivo
a. Custodia y salvaguardia de los fondos.
b. Exactitud de los registros.
c. Segregación adecuada de funciones.
Políticas
a. Realizar mensualmente las conciliaciones bancarias.
b. Adjuntar a las conciliaciones bancarias los mayores que respalden el saldo de bancos así
como el estado de cuenta del banco al que corresponda.
c. El contador será quien debe custodiar la chequera y la emisión de los mismos.
d. Las conciliaciones bancarias deberán contar con firmas de responsabilidad.
e. La aprobación de cheques y salida de los mismos deben tener firmar conjuntas.
f. Se elimina la emisión de cheques firmados en blanco.
RECIBO CAJA CHICA
ELABORADO POR: REVISADO POR: RECIBÍ CONFORME:
Nº
FECHA:
BENEFICIARIO:
CANTIDAD:
CONCEPTO:
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65
g. Se elimina la emisión de cheques firmados al portador, siempre deberá estar detallado el
beneficiario.
h. Todos los egresos por pagos efectuados con cheque o una transferencia bancaria deberán
tener firmas conjuntas.
i. En el caso de transferencia bancaria se debe enviar una copia de la transacción al correo
electrónico del proveedor con copia al departamento de Contabilidad.
j. Cuando se reciba transacciones bancarias de clientes se debe adjuntar el detalle con el
comprobante de ingreso.
k. En el caso de anulación de cheques adjuntar el original con el comprobante que
inicialmente se emitió como puede ser el comprobante de egreso.
l. Archivar en un lugar seguro y apropiado, todos los comprobantes que respalden tanto los
ingresos como los egresos.
m. Registrar depósitos en 24 horas de haberse producido el ingreso, de manera intacta.
n. Para la creación de usuarios a las cuentas bancarias vía online se debe contar con un
administrador que será el contador general que apruebe todo tipo de transacciones antes de
su ejecución y el asistente contable usuarios solo tendrán acceso a revisar estados de cuenta
y subir transacciones de pago de décimos, utilidades, quincenas, sueldos y pago
proveedores con previa autorización de contador general.
o. Para el pago de décimos, utilidades, quincenas, sueldos, siempre se realizará vía
transferencia bancaria a la cuenta del trabajador.
Responsables
Las personas responsables del manejo y control de esta cuenta y proceso serán:
Contador General
Asistente Contable
Procedimientos
Tabla 4.2 Procedimientos de bancos
No. RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Contador General Solicita el estado de cuenta.
2 Contador General Recibe le estado de cuenta emitido por el banco.
3 Contador General Imprime un reporte del libro mayor de la cuenta bancos por medio
del sistema contable que tiene la empresa.
4 Contador General Realiza la “conciliación bancaria”.
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66
5 Contador General Firma en el revisado y envía al Jefe Administrativo Financiero
para su aprobación.
6 Jefe Administrativo
Financiero
Recibe la conciliación bancaria, y aprueba si está conforme con el
reporte, caso contrario devuelve para las correcciones respectivas.
7 Jefe Administrativo
Financiero.
Envía la conciliación aprobada al Asistente de Contabilidad para
el archivo respectivo.
8 Asistente Contable Archivar la conciliación bancaria en el expediente
correspondiente.
Flujograma
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67
PROCEDIMIENTOS PARA BANCOS
Asistente ContableContador GeneralJefe Administrativo y
Financiero
PR
OC
ED
IM
IE
NT
OS
CO
NT
AB
LE
S
Solicita el estado de cuenta al
Banco del Pacifico entidad en la
que la empresa tiene su cuenta
corriente.
Recibe le estado de cuenta
emitido por el banco
Imprime un reporte del libro
mayor de la cuenta bancos por
medio del sistema contable que
tiene la empresa.
Firma en el revisado y envía al
Jefe Administrativo Financiero
para su aprobación.
Realiza la
“conciliación
bancaria”.
Recibe la conciliación bancaria,
y aprueba si está conforme con
el reporte, caso contrario
devuelve para las correcciones
respectivas.
Envía la conciliación aprobada
al Asistente de Contabilidad
para el archivo respectivo.
Archivar la conciliación
bancaria en el expediente
correspondiente.
FIN
Figura 4.2 Procedimientos de bancos
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68
Formatos de los documentos de bancos
COMPROBANTE DE EGRESO
CONCILIACIÓN BANCARIA
Nº 00001
BENEFICIARIO:
CONCEPTO:
BANCO:
CHEQUE Nº:
CANTIDAD:
CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
ELABORADO POR: REVISADO POR: RECIBÍ CONFORME:
TOTAL
COMPROBANTE DE EGRESO
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69
4.1.2 Clientes
Las cuentas por cobrar representan los aumentos y disminuciones por concepto de la venta de un
bien o servicio producido por la empresa según su actividad.
Objetivo
a. Reflejar las cuentas por cobrar en el Balance con sus valores reales y clasificados
adecuadamente.
b. Controlar las cuentas por cobrar desde la creación del crédito, en la contabilidad, hasta el
cobro y depósito en las cuentas bancarias.
Políticas
Nº CHEQUE VALOR SALDO INICIAL
Nº CHEQUE VALOR
SALDO ACTUAL
CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS MES ACTUAL
BENEFICIARIO
MES:
CONCILIACIÓN BANCARIA
ELABORADO POR: REVISADO POR:
BANCO:
NÚMERO DE CUENTA:
SALDO ANTERIOR:
SALDO CONCILIADO:
BENEFICIARIO
CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS MESES ANTERIORES
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70
a. El departamento de ventas debe ser dirigido por una sola persona.
b. La aprobación del crédito la hará el Jefe Administrativo Financiero.
c. Enviar periódicamente estados de cuenta a los clientes, con el objeto de cerciorarse que los
saldos de las cuentas que contablemente aparezcan pendientes de cobro las reconozcan los
clientes.
d. El encargado de cuentas por cobrar no podrá tener control sobre los asientos contables de
los cobros realizados.
e. Los comprobantes de ingreso deberán tener la copia de factura cancelada, copia del
contrato de la obra y el depósito o detalle de transacción bancaria.
f. Los comprobantes de ingreso anulados deberán estar archivados la copia, el original y el
detalle de porque se anuló.
g. En el caso de anticipos de clientes se deberá detallar a que contrato pertenece y se enviará
en la contabilización a una cuenta de activo en “anticipo clientes” detallando el nombre del
cliente o nombre de obra.
h. Cada contrato contará un respaldo electrónico y físico en donde se incluirá: contrato
firmado por Consertec S.A. y el contratante, copia de cedula o RUC de contratante,
comprobantes de ingreso por el concepto de anticipos o cancelación total de la obra.
i. Al crear un cliente se deberá pedir la siguiente información para ventas a crédito:
- Registro único de contribuyentes (R), cédula de identidad (C), pasaporte (E).
- Clase de sujeto: Persona natural o persona jurídica.
- Estado civil en caso de ser persona natural: Soltero (S), casado (C), divorciado (D), unión
libre (U), viudo (V).
- Origen de ingresos en caso de ser persona natural: Empleado público (B), empleado
privado (V), independiente (I), ama de casa o estudiante (A), rentista (R), jubilado (H),
rentas del exterior (M) .
- Dirección completa: Provincia, cantón, parroquia y barrio. Deberá utilizarse la división
política emitida por el INEC.
Responsables
Las personas responsables del manejo de este rubro son:
Jefe de Ventas
Contador General
Mensajería
Procedimientos
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71
Tabla 4.3 Procedimientos de clientes
No. RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Jefe de Ventas Solicita al departamento contable el reporte de cartera vencida y
por vencerse.
2 Contador Recibe la solicitud de emisión del reporte.
3 Contador Entrega el reporte al Jefe de Ventas
4 Jefe de Ventas Coteja el reporte entregado por contabilidad con el que posee
cobranzas.
5 Jefe de Ventas Obtiene un reporte claro, preciso de la cuenta para proceder a
realizar el cobro.
6 Jefe de Ventas Notifica al mensajero los cobros que debe realizar.
7 Mensajero Recibe la notificación de los cobros que deberá retirar de las
oficinas de los clientes.
8 Mensajero Retira los cobros y procede a depositar en las cuentas bancarias de
la empresa.
Flujograma
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72
PROCEDIMIENTOS PARAS CUENTAS POR COBRAR
MensajeroJefe de Ventas Contador General
PR
OC
ED
IMIE
NT
OS
CO
NT
AB
LE
S
Solicita al departamento
contable el reporte de cartera
vencida y por vencerse.
Recibe la solicitud de emisión
del reporte.
Entrega el reporte al Jefe de
Ventas
Coteja el reporte entregado por
contabilidad con el que posee
cobranzas.
Recibe la notificación de los
cobros que deberá retirar de las
oficinas de los clientes.
Retira los cobros y procede a
depositar en las cuentas
bancarias de la empresa.
FIN
Obtiene un reporte claro,
preciso de la cuenta para
proceder a realizar el cobro.
Notifica al mensajero los cobros
que debe realizar.
Figura 4.3 Procedimientos clientes
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73
Formatos de los documentos de clientes
LISTADO DE ANÁLISIS DE CARTERA
CÓDIGO RUC RAZÓN SOCIAL
TIPO
DOCUMENTO
NÚMERO
DOCUMENTO
FECHA
EMISIÓN
FECHA
VENCIMIENTO VALOR ABONOS SALDO
REVISADO POR:
ESTADO DE CUENTA DE CLIENTES DETALLADO
ELABORADO POR:
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74
4.1.3 Inventarios
Es necesario realizar inventario en todas las organizaciones con la finalidad de llevar un mejor
control de los materiales y productos que se encuentren en bodega y también el poder contar con lo
necesario en el tiempo oportuno.
Objetivo
Determinar lineamientos y actividades que deberán ser efectuados durante los procedimientos de
la cuenta de inventario con el propósito de llevar un mejor control de las materiales y equipos que
se encuentran en bodega
Políticas
CANTIDADCÓDIGO
FIRMA CLIENTEFIRMA AUTORIZADA
NOTA:SALIDA LA MERCADERÍA NO SE ACEPTA DEVOLUCIONES
SON: SUBTOTAL
DESCUENTO
TARIFA 12%
TARIFA 0%
TOTAL
VALOR TOTALVALOR UNITARIODETALLE
CORREO ELECTRÓNICO:
FECHA DE VENCIMIENTO:
VENDEDOR:
FACTURA
RUC/C.I
CLIENTE:
DIRECCIÓN:
TELÉFONO:
TIPO DE PAGO:
FACTURA Nº:
AUTORIZACIÓN SRI:
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75
a. Realizar un control periódico de todos los materiales y productos que se encuentran en
bodega.
b. Recibir orden de compra antes de proceder adquirir cualquier material o producto.
c. Llevar un formato previamente realizado para realizar la toma física de todos los materiales
y productos.
d. Notificar a la máxima autoridad cualquier inconveniente de seguridad que se presente en la
bodega, como: problemas con la alarma, de la cerradura, entre otras.
e. Estar todos los responsables encargados de los materiales y productos al momento de los
de efectuar los inventarios.
f. Designar a un supervisor que inspeccione todo lo relacionado a lo de bodega durante todo
el proceso de inventario.
g. Determinar las cantidades exactas de los materiales y productos que debe contar siempre
en el área de bodega.
h. Al momento de recibir los productos revisar minuciosamente lo que está en la factura con
la entrega física.
i. Revisar la calidad, las características y determinadas especificaciones requeridas en la
orden de compra.
Responsables
Bodeguero
Contador
Jefe Financiero
Procedimientos
Tabla 4.4 Procedimiento de inventarios
No. RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Bodeguero Revisar la cantidad y el estado de los materiales y productos que
constan físicamente en bodega.
2 Bodeguero Realizar el Kardex respectivo por cada uno de los productos y
materiales.
3 Bodeguero Solicitar los productos y materiales faltantes en bodega.
4 Bodeguero Enviar orden de compra con todas las características y
especificaciones de los productos y materiales.
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76
5 Contador Recibir la orden de compra y revisar lista de los proveedores.
6 Contador Seleccionar a los mejores proveedores y solicitar proformas de los
materiales solicitados.
7 Jefe financiero Revisar las proformas y solicitar los productos de la mejor calidad
y a los precios accesibles.
8 Bodeguero Recibir la factura y revisar que los materiales cumpla con todos las
características específicas.
9 Bodeguero Enviar la factura al departamento financiero.
10 Contador Recibir la factura e ingresar la información requerida al sistema
contable.
Flujograma
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77
PROCEDIMIENTOS PARA INVENTARIOS
JEFE FINANCIEROBODEGUERO CONTADOR
PR
OC
ED
IMIE
NT
OS
CO
NT
AB
LE
S
INICIO
Revisar la cantidad y el
estado de los materiales de
bodega
Realizar kardex de cada
uno de los productos que se
encuentran en bodega
Solicitar los productos y
materiales faltantes
Enviar orden de compra
con todas las
especificaciones requeridas
Recibir orden de compra y
revisar la lista de los
proveedores
Seleccionar a los mejores
proveedores y solicitar
proformas de los materiales
Revisar que todos los
productos cuenten con
las características
requeridas
FIN
SI
NO
Revisar las proformas
detenidamente
Recibir la factura y revisar
que se encuentre autorizada
por el SRI
Solicitar los productos de la
mejor calidad y a precios
accesibles
Enviarla factura al
departamento financiero
Ingresar la información
necesaria al sistema
contable
Figura 4.4 Procedimiento de inventarios
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78
Formato de los documentos de inventarios
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79
KÁRDEX
CANT.
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL CANT.
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL CANT.
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
KÁRDEX
TOTAL
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
DETALLEFECHA
CÓDIGO:
ARTÍCULO:
UNIDAD DE MEDIDA:
EXISTENCIAS:
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80
ORDEN DE COMPRA
4.1.4 Activo no corriente
Los activos no corrientes son inversiones que sujetas a realizar por un periodo mayor a un año, es
decir son los bienes de la organización destinados a servir por un tiempo mayor a doce meses y
serán utilizados en beneficio de la entidad.
4.1.4.1 Activos Fijos
Los activos fijos se definen como los bienes muebles e inmuebles que una empresa utiliza de
manera continua en sus operaciones diarias, los mismos que no están destinados para la venta.
Objetivo
Establecer un adecuado manejo y control de los activos fijos con los que cuenta la
empresa.
CANTIDAD CÓDIGO
TOTAL
CONSERTEC S.A. FIRMA PROVEEDOR
TARIFA 12%
TARIFA 0%
SON: SUBTOTAL
DESCUENTO
FECHA DE RECEPCIÓN:
DETALLE VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
TIPO DE CRÉDITO:
CONDICIONES DE COMPRA
LUGAR DE RECEPCIÓN
FECHA:
NOMBRE DEL SOLICITANTE:
AUTORIZADO POR:
ORDEN DE COMPRA
ORDEN Nº
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81
Políticas
a. A la persona que tiene a cargo algún bien debe conservarlo, en caso de daño por mal
manejo o perdida, debe cubrir el costo de los daños.
b. La adquisición de activos fijos quedan en responsabilidad del gerente general.
c. El mantenimiento de los activos fijos de la empresa se realizaran cada tres meses.
d. El Jefe Administrativo Financiero deberá aprobar la compra o venta correspondiente a
cualquier activo fijo.
e. Realizar por lo menos una vez al año una constatación física de los bienes de la Institución
con el fin de conocer su existencia, su ubicación y su estado.
Responsables
Las personas responsables en este proceso son:
Gerente General
Jefe Administrativo y Financiero
Contador General
Procedimientos
Tabla 4.5 Procedimientos de activos fijos
N0. RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Jefe Administrativo
Financiero
Detecta la necesidad de adquirir un activo
Fijo.
2 Jefe Administrativo
Financiero
Solicita la autorización para la adquisición
de un activo fijo.
3
Gerente General
Recibe la solicitud de la adquisición de un
nuevo activo fijo, la aprueba y envía al
Jefe Administrativo Financiero.
4 Jefe Administrativo
Financiero
Recibe la autorización para la adquisición
del nuevo activo fijo.
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82
5 Jefe Administrativo
Financiero
Solicita cotizaciones del bien que se
pretende adquirir a los distintos
proveedores que lo oferten.
6 Jefe Administrativo
Financiero
Recibe las cotizaciones solicitadas y elige
la mejor propuesta.
7 Jefe Administrativo
Financiero
Establece las condiciones para la
adquisición del nuevo activo, y emite la
autorización para el respectivo pago.
8 Contador General Procede a realizar el desembolso de dinero
Flujograma
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83
PROCEDIMIENTOS PARAS ACTIVOS FIJOS
Contador GeneralJefe Administrativo y Financiero Gerente General
PR
OC
ED
IMIE
NT
OS
CO
NT
AB
LE
S
Detecta la necesidad de adquirir
un activo Fijo.
Recibe la solicitud de la
adquisición de un nuevo activo
fijo, la aprueba y envía al Jefe
Administrativo Financiero.
Solicita la autorización para la
adquisición de un activo fijo.
Establece las condiciones para
la adquisición del nuevo activo,
y emite la autorización para el
respectivo pago.
Retira los cobros y procede a
depositar en las cuentas
bancarias de la empresa.
FIN
Recibe la autorización para la
adquisición del nuevo activo
fijo.
Solicita cotizaciones del bien
que se pretende adquirir a los
distintos proveedores que lo
oferten.
Recibe las cotizaciones
solicitadas y elige la mejor
propuesta.
Figura 4.5 Procedimiento de activos fijos
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84
Formato de los documentos de activos fijos
ACTA DE ENTREGA DE ACTIVOS FIJOS
4.1.5 Pasivos
4.1.5.1 Proveedores
Las cuentas por pagar muestran el resultado de una compra de bien o servicio a un proveedor o
prestador de servicio profesionales.
Objetivo
a. Registro correcto, clasificado y valorado en los estados financieros de las obligaciones
incurridas con proveedores.
Políticas
Nº
Mediante la presente acta me permito hacer la entrega de los siguientes activos fijos:
CANTIDAD
AÑO-MES-
DIA DE
COMPRA
COSTO
INCIAL
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA OBSERVACIONES
ENTREGA: RECIBE:
FIRMA: FIRMA:
NOMBRE: NOMBRE:
C.I: C.I:
ACTA DE ENTREGA DE ACTIVOS FIJOS
DESCRIPCIÓN
FECHA:
RESPONSABLE:
DEPARTAMENTO:
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85
a. Realizar conciliaciones mensuales entre la cuenta de proveedores y los estados de cuenta
recibidos de los mismos.
b. Estar al pendiente del pago oportuno a proveedores para evitar el pago de intereses
monetarios y evitar que no se despache la mercadería.
c. Las solicitudes de pedidos de compra deberán ser revisadas y aprobadas por el Jede
Administrativo Financiero.
d. Realizar conciliaciones mensuales de la cuenta de proveedores.
e. Descontar en los pagos a proveedores los anticipos entregados.
f. Los pagos deben ser justificados y comprobados con los documentos legales.
g. El pago a proveedores se realizara el día jueves de 14:00 a 16:00 horas.
h. Será el Departamento de Contabilidad el que emita los cheques.
i. Los anticipos a proveedores solo se puede realizar máximo del 50% del contrato con el
respectivo sustento legal y la diferencia al verificar que se cumplió con los términos del
contrato.
j. Se deberá contar con un respaldo físico y digital de los proveedores que se entregan
anticipos los cuales deberán contener: copia RUC, copia de cédula de identidad, dirección
completa, número telefónico y correo electrónico.
Responsables
El personal responsable del manejo y control será:
Jefe de área que requiera la compra de un bien o servicio
Jefe Administrativo Financiero
Jefe de Adquisiciones
Proveedor
Contador General
Procedimientos
Tabla 4.6 Procedimientos de cuentas por pagar
No RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Jefe de área de la
empresa
Solicita y justifica la compra de un bien o servicio
2 Jefe de área de la
empresa
Presenta la base de datos de proveedores
3 Jefe Administrativo
Financiero
Autoriza la compra y selecciona al proveedor
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86
4 Jefe de Adquisiciones Procede a realizar la compra
5 Proveedor Recibe el pedido y otorga crédito en la compra realizada.
6 Proveedor Entrega la compra de un a bien o servicio
7 Jefe Administrativo
Financiero
Recibe la factura y entrega a contabilidad
8 Contador General Contabiliza la compra de un bien o servicio y crea la cuenta
por pagar
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87
Flujograma
PROCEDIMIENTOS PARAS CUENTAS POR PAGAR
Jefe de AdquisicionesJefe de Area Jefe Administrativo Financiero Proveedor Contador General
PR
OC
ED
IMIE
NT
OS
CO
NT
AB
LE
S
Solicita y justifica la compra de
un bien o servicio
Autoriza la compra y
selecciona al proveedor Procede a realizar la compra
Presenta la base de datos de
proveedores
Recibe el pedido y otorga
crédito en la compra realizada.
Recibe la factura y entrega a
contabilidad
FIN
Entrega la compra de un a bien
o servicio
Contabiliza la compra de un
bien o servicio y crea la cuenta
por pagar
Figura 4.6 Procedimiento de proveedores
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88
4.1.5.2 Impuestos por pagar
Los impuestos son obligaciones tributarias que toda persona natural o jurídica debe cumplir con los
diferentes organismos de control que precisamente son los entes que controlan el cumplimiento de
estas obligaciones.
Objetivo
a. Realizar el pago oportuno de impuestos al Servicio de Rentas Internas.
b. Evitar la posibilidad de incurrir en sanciones que afecten la operatividad de la entidad.
Políticas
a. La declaración de los impuestos se realizará en los días que establece la ley.
b. El pago de los impuestos se lo realizara el mismo día de la declaración de los formularios.
c. Segregar en la contabilidad los diferentes conceptos de retención e IVA.
d. El borrador de la declaración se realizará hasta máximo el día 15 de cada mes.
e. Para evitar sanciones por parte del fisco los pagos se los realizará oportunamente, tomando
en cuenta las fechas establecidas por el mismo.
f. El Anexo Transaccional Simplificado se deberá enviar conjuntamente con la declaración.
Responsables
Las personas responsables son:
Jefe Administrativo y Financiero
Contador General
Asistente Contable
Procedimientos
Tabla 4.7 Procedimientos impuestos por pagar
N0. RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Asistente Contable Recopila la información para la declaración de los impuestos.
2 Asistente Contable Prepara las declaraciones de los impuestos causados por la
empresa.
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89
3
Asistente Contable Envía las declaraciones al Contador General para la revisión.
4 Contador General Recibe las declaraciones, las revisa y presenta al Jefe
Administrativo Financiero.
5 Jefe Administrativo
Financiero
Aprueba y envía al contador para que realice las declaraciones.
6 Contador General Sube las declaraciones al SRI a través de sistema por internet y
realiza el pago respectivo
7 Contador General Presenta los formularios y los comprobantes de pago al Jefe
Administrativo Financiero
Flujograma
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90
PROCEDIMIENTOS IMPUESTOS POR PAGAR
Jefe Administrativo y
FinancieroAsistente Contable Contador General
PR
OC
ED
IMIE
NT
OS
CO
NT
AB
LE
S
Recopila la información para la
declaración de los impuestos.
Recibe las declaraciones, las
revisa y presenta al Jefe
Administrativo Financiero.
Prepara las declaraciones de los
impuestos causados por la
empresa.
Aprueba y envía al contador
para que realice las
declaraciones.
FIN
Envía las declaraciones al
Contador General para la
revisión.
Envía las declaraciones al
Contador General para la
revisión.
Sube las declaraciones al SRI a
través de sistema por internet y
realiza el pago respectivo
Presenta los formularios y los
comprobantes de pago al Jefe
Administrativo Financiero
Figura 4.7 Procedimientos de impuestos por pagar
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91
Especificar qué tipo de documento legal es cuando se ingresa al sistema la compra, venta,
exportación.
COMPRAS
VENTAS
EXPORTACIONES
Cód. Transacción
01 Factura
02 Nota o boleta de venta
03 Liquidación de compra de Bienes o Prestación de servicios
04 N/C Compras
05 N/D Compras
08 Boletos o entradas a espectáculos públicos
09 Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras
11 Pasajes expedidos por empresas de aviación
12 Documentos emitidos por instituciones financieras
13 Documentos emitidos por compañías de seguros
14 Comprobantes emitidos por empresas de telecomunicaciones
15 Comprobantes de venta emitidos en exterior
19 Comprobantes de Pago de Cuotas o Aportes
20 Documentos por Servicios Administrativos emitidos por Inst. del Estado
21 Carta de Porte Aéreo
41 Comprobante de venta emitido por reembolso
42 Documento agente de retención Presuntiva
43 Liquidacion para Explotacion y Exploracion de Hidrocarburos
45 Liquidación de medicina prepagada
47 N/C por Reembolso Emitida por Intermediario
48 N/D por Reembolso Emitida por Intermediario
294 Liquidación de compra de Bienes Muebles Usados
Cód. Transacción
04 N/C Ventas
05 N/D Ventas
18 Documentos autorizados utilizados en ventas excepto N/C N/D
44 Comprobante de contribuciones y aportes
47 N/C por Reembolso Emitida por Intermediario
48 N/D por Reembolso Emitida por Intermediario
49 Proveedor Directo de Exportador Bajo Régimen Especial
50A Inst. Estado y Empr. Públicas que percibe ingreso exento de Imp.
Renta
51N/C A Inst. Estado y Empr. Públicas que percibe ingreso exento de
Imp. Renta
52N/D A Inst. Estado y Empr. Públicas que percibe ingreso exento de
Imp. Renta
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92
Cód.
01 Factura
04
05
16
41
47
48
N/C por Reembolso Emitida por Intermediario
N/D por Reembolso Emitida por Intermediario
Transacción
Notas de Crédito Exportación
Notas de Débito Exportación
Formulario Único de Exportación (FUE) o Declaración Aduanera Única (DAU) o
DAV
Comprobante de venta emitido por reembolso
Código Tipo de sustento: código tipo comprobante
01
Crédito Tributario para declaración de IVA
(servicios y bienes distintos de inventarios y
activos fijos)
1, 3, 4, 5, 11, 12, 21, 41, 43,
47, 48
02
Costo o Gasto para declaración de IR
(servicios y bienes distintos de inventarios y
activos fijos)
1, 2, 3, 4, 5,09, 11, 12, 15,
19, 20, 21, 41, 43, 47, 48
03 Activo Fijo - Crédito Tributario para
declaración de IVA1, 3, 4, 5, 41, 47, 48
04 Activo Fijo - Costo o Gasto para declaración
de IR1, 2, 3, 4, 5, 15, 41, 47, 48
05
Liquidación Gastos de Viaje, hospedaje y
alimentación Gastos IR (a nombre de
empleados y no de la empresa)
1, 2, 3, 4, 5, 11, 15, 41
06 Inventario - Crédito Tributario para
declaración de IVA1, 3, 4, 5, 41, 43, 47, 48
07 Inventario - Costo o Gasto para declaración de
IR
1, 2, 3, 4, 5, 15, 41, 43, 47,
48
08 Valor pagado para solicitar Reembolso de
Gasto (intermediario)1, 2, 3, 4, 5, 21
09 Reembolso por Siniestros 45, 4, 5
10Distribución de Dividendos, Beneficios o
Utilidades19
00Casos especiales cuyo sustento no aplica en las
opciones anteriores1, 2, 4, 5, 42
Sustento del Comprobante
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93
4.1.5.3 Beneficios Sociales
Es necesario realizar los procedimientos para la cuenta de los beneficios sociales, debido que esta
cuenta abarca todo lo relacionado al sueldo, horas extras, fondo de reserva, décimo tercer sueldo,
décimo cuarto sueldo, vacaciones, bonificaciones, entre otros.
Objetivo
Definir ciertos parámetros que permitan efectuar los procedimientos de los beneficios sociales de
forma eficiente y efectiva.
Políticas
a. Efectuar normas y procedimientos que permitan llevar los registros de los beneficios
sociales de forma eficiente y efectiva.
b. Contribuir al área financiera con toda la información necesaria para efectuar los respectivos
cálculos necesarios para la remuneración de cada uno de los miembros de la organización.
c. Llevar formatos previamente establecidos con el fin de controlar de forma eficiente la
asistencia, los atrasos, las faltas, entre otros.
d. Implementar un sistema para todo lo relacionado a los beneficios sociales con la finalidad
de obtener información correcta en el tiempo oportuno.
e. Velar siempre por el bienestar de todos los miembros de la organización.
f. Pagar un salario o un sueldo justo y de acuerdo al buen desempeño de los trabajadores.
g. Contar siempre con un adecuado presupuesto para remunerar a todos los miembros de la
organización en el tiempo acordado.
FORMAS DE PAGO CÓDIGO
SIN UTILIZACION DEL SISTEMA
FINANCIERO01
CHEQUE PROPIO 02
CHEQUE CERTIFICADO 03
CHEQUE DE GERENCIA 04
CHEQUE DEL EXTERIOR 05
DÉBITO DE CUENTA 06
TRANSFERENCIA PROPIO BANCO 07
TRANSFERENCIA OTRO BANCO 08
TRANSFERENCIA BANCO EXTERIOR 09
TARJETA DE CRÉDITO NACIONAL 10
TARJETA DE CRÉDITO 11
GIRO 12
DEPOSITO EN CUENTA 13
ENDOSO DE INVERSIÒN 14
COMPENSACIÓN DE DEUDAS 15
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94
Responsables
Las personas responsables de los beneficios sociales son:
Contador
Asistente Contable
Procedimientos
Tabla 4.8 Procedimiento de beneficios sociales
No. RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Asistente Contable Efectúa el respectivo registro contable de las prestaciones
sociales
2 Asistente Contable Efectúa el respectivo registro contable de las provisiones
sociales
3 Asistente Contable Envía todos los cálculos necesarios previamente efectuados de
las prestaciones y beneficios sociales.
4 Jefe Contable Recibe y revisa los cálculos de los beneficios sociales.
5 Jefe Contable Aprueba y envía al asistente contable con la finalidad de reportar
al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y que se proceda
con el respectivo pago.
6 Asistente Contable Ingresa la información necesaria a la página de Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social.
7 Asistente contable Imprime el documento respectivo del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.
8 Asistente Contable Hace firmar a cada uno de los respectivos documentos
funcionarios de la organización.
9 Asistente Contable Efectúa el registro contable y archiva los respectivos
documentos.
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95
Flujograma
PROCEDIMIENTOS PARA BENEFICIOS SOCIALES
ASIETENTE CONTABLE JEFE CONTABLE
PR
OC
ED
IMIE
NT
OS
CO
NT
AB
LE
S
INICIO
Efectúa el respectivo
registro contable de las
prestaciones sociales
Efectúa el respectivo
registro contable de las
provisiones sociales
Envía todos los cálculos
realizados
Hace firma a cada uno de
los respectivos funcionarios
Aprueba y envía al asistente
contable con la finalidad de
reportar al Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social y que se
proceda con el respectivo pago.
Imprime el documento
respectivo del Instituto
Ecuatoriano de
Seguridad Social.
Recibe y revisa los
cálculos de los
beneficios sociales
FIN
SI
NO
Ingresa la información
necesaria a la página de
Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.
Efectúa el registro y lo
archiva
Figura 4.8 Procedimiento de beneficios sociales
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96
Formato de los documentos de beneficios sociales
Conserydeco S.A.
ROL DE PAGOS may-15
OTROS T/OTROS DÉCIMO
TERCER
DÉCIMO
CUARTOAPORTE PRES ANTICIPO PREST TOTAL/E T/ OTROS
SUP EXT INGRE IESS EMP/OTROS QUIN QUIRO NORMALES CAJA CHOTROS/IESSEGRESOS
SUB TOTAL PRODUCCIÓN
TOTALES
TOTAL PARA ROLES DE PAGO
ELABORADO POR REVISADO POR
DIAS TOTAL
EGRESOS
OTROS INGRESOS
NETO A
RECIBIRFIRMA
INGRESOS
OTROS EGRESOSVARIB
TOTAL
INGRESOSHORAS
MENSUALIZACIÓN
DÉCIMOS
PRODUCCIÓN
SUB TOTAL ADMINISTRACION
SUELDO
ADMINISTRACION Y VENTAS
FONDOS
RESERVA
NOMBRE CARGO
E G R E S O S
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97
FECHA DE
INGRESO
-
- - - - - -
- - - - - -
TOTAL - - - - - -
ELABORADO POR REVISADO POR
SUB TOTAL ADMINISTRACION Y VENTAS
SUB TOTAL PRODUCCION
ROL DE PROVISIONES
FONDO DE
RESERVA
PLANILLA
NOMBRE CARGO TOTAL
INGRESOS
DECIMO
TERCERO
FONDO DE
RESERVA
ROL
DECIMO
CUARTO
APORTE
PATRONAL
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
No.RL011
NOMBRE:
CARGO: Sueldo Correspondiente a: Recuerde que este
FECHA: documento es
personal y solo
usted es
SUELDO BASICO APORTE IESS responsable de
HORAS SUPLEMENTARIAS IMPUESTO RENTA su uso
HORAS EXTRAORDINARIAS OTROS GASTOS
FONDOS DE RESERVA ANTICIPO QUINCENA
OTROS INGRESOS ANTICIPO CAJA CHICA
DÉCIMO TERCERO PRÉSTAMOS QUIROGRAFARIOS
DÉCIMO CUARTO
TOTAL INGRESOS TOTAL EGRESOS
RECIBÍ CONFORME
TOTAL A RECIBIR
ROL DE PAGOS
INGRESOS DESCUENTOS
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98
4.1.6 Ingresos Los ingresos vienen hacer los recursos que recibe la empresa por las ventas de servicios o
bienes de la empresa.
Objetivo
a. Registro del ingreso en el periodo fiscal al que corresponda.
b. Determinar que todos los ingresos se muestren en las cuentas de resultados
apropiadas.
c. Oportuno registro de los ingresos en la cantidad correcta.
Políticas
Se consideran las siguientes políticas:
a. Los valores recaudados se depositaran diariamente, los mismos que deben ser intactos.
b. El Contador General controlará mensualmente por una la numeración de facturas.
c. Conciliar periódica los registros extracontables de las ventas y los saldos según mayor.
Responsables
El personal encargado es:
Jefe de Ventas
Cliente
Contador General
FECHA DE ACTUALIZACIÓN:
CÉDULA DE
IDENTIDADAPELLIDOS NOMBRES
FECHA DE
NACIMIENTO
ACTIVIDAD
SECTORIAL
FECHA DE
ENTRADADIRECCIÓN TELÉFONO
CORREO
ELECTRÓNICO
LISTA DE NÓMINA
DEPARTAMENTO:
RESPONSABLE:
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99
Procedimientos
Tabla 4.9 Procedimientos de ingresos
N0. RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Jefe de Ventas Establece condiciones de ventas y crédito en caso de que
hubiere
2 Jefe de Ventas Realiza en contacto comercial
3 Jefe de Ventas Realiza la venta de acuerdo a las condiciones del cliente
4 Jefe de Ventas Despacha lo que solicita el cliente
5 Jefe de Ventas Emite la factura
6 Jefe de Ventas Entrega la compra y la factura al cliente
7 Cliente Realiza el pago en efectivo o cheque
8 Jefe de Ventas Envía a mensajería a realizar el depósito de las ventas del
día
9 Jefe de Ventas Envía a contabilidad las facturas y el depósito de manera
diaria.
10 Contador General Recibe la factura y el depósito revisando que la factura
esté emitida de una manera correcta y que el depósito
cuadre con las ventas realizadas.
10 Contador General Registra el ingreso de las ventas realizada
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100
Flujograma
PROCEDIMIENTOS PARA INGRESOS
Contador GeneralJefe de Ventas Cliente
PR
OC
ED
IMIE
NT
OS
CO
NT
AB
LE
S
Establece condiciones de ventas
y crédito en caso de que hubiere
Despacha lo que solicita el
cliente
Realiza en contacto comercial
Realiza el pago en efectivo o
cheque
FIN
Envía las declaraciones al
Contador General para la
revisión.
Realiza la venta de acuerdo a
las condiciones del cliente
Emite la factura
Entrega la compra y la factura
al cliente
Envía a mensajería a realizar el
depósito de las ventas del día
Envía a contabilidad las
facturas y el depósito de manera
diaria.
Recibe la factura y el depósito
revisando que la factura este
bien emitida y que el depósito
cuadre con las ventas
realizadas.
Registra el ingreso de las ventas
realizada
Figura 4.9 Procedimientos de ingresos
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101
Formatos para los documentos de ingresos
COMPROBANTE DE INGRESOS
4.1.7 Egresos
Los gastos son todos los bienes o servicios que la empresa contrata para cumplir necesidades que se
requieren para el giro del negocio.
Objetivo
a. Verificar si están debidamente autorizados y correctamente registrados.
b. Comprobar si se encuentran clasificados en forma uniforme.
Políticas
Las políticas que deben aplicarse en el ciclo de gastos son:
a. Los proveedores deberán ser calificados previamente a la realización de la compra
tomando en cuenta, precio, calidad y fecha de entrega, esta calificación se realizara
conjuntamente con la persona que requiere el gasto y con el Jefe Administrativo
Financiero.
Nº 00001
RECIBIMOS DE:
CONCEPTO:
BANCO:
CHEQUE Nº:
EFECTIVO
CANTIDAD:
CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
ELABORADO POR: REVISADO POR: RECIBÍ CONFORME:
TOTAL
COMPROBANTE DE INGRESO
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102
b. Se verificará antes de realizar el registro que la factura de compra cumpla con los
requisitos que el SRI dispone y deberá ser validada a través del portal del SRI.
c. Registrar los gastos en el periodo y fecha en que sucedieron.
Responsables
Jefe de cada área que requiere la compra de un bien o servicio.
Contador General
Jefe de Compra
Procedimientos
Tabla 4.10 Procedimientos de egresos
N0. RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Jefe de área de la empresa Presenta solicitud de compra al Jefe Administrativo
Financiero
2 Jefe Administrativo
Financiero
Revisa y verifica la necesidad de realizar el gasto, envía
al Gerente para su autorización
3
Gerente General Autoriza la realización del gasto para la compra del bien
o servicio
4 Jefe de Adquisiciones Recibe la autorización y realiza la compra del bien o
servicio
5 Jefe de Adquisiciones Recibe la compra con la factura del proveedor
6 Jefe de Adquisiciones Revisa que todo esté acorde al pedido
7 Jefe de Adquisiciones Entrega a contabilidad la factura del proveedor
8 Contador General Registra el gasto
9 Contador General Emite el egreso para el gasto
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103
Flujograma
PROCEDIMIENTOS PARAS GASTOS
Gerente GeneralJefe de Area Jefe Administrativo Financiero Jefe de Adquisiciones Contador General
PR
OC
ED
IMIE
NT
OS
CO
NT
AB
LE
S
Presenta solicitud de compra al
Jefe Administrativo Financiero
Revisa y verifica la necesidad de
realizar el gasto, envía al Gerente
para su autorización
Autoriza la realización del
gasto para la compra del
bien o servicio
Recibe la autorización y realiza
la compra del bien o servicio
Entrega a contabilidad la
factura del proveedor
FIN
Recibe la compra con la factura
del proveedor
Registra el gasto
Revisa que todo esté acorde al
pedido
Emite el egreso para el gasto
Figura 4.10 Procedimiento de egresos
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104
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
La empresa CONSERTEC S.A., fue fundada en 1982, en los primeros años se dedicaba a
la actividad de metalmécanica y electricidad, con el transcurso del tiempo la organización
ha mejorado en gran parte y en la actualidad se dedica a la construcción de senderos.
La empresa CONSERTEC S.A., cuentan con treinta años de experiencia en el mercado por
lo tanto tiene una excelente infraestructura, maquinaria y equipo de tecnología avanzada;
siempre se ha caracterizado por dar durabilidad y conservación a la madera en cualquier
tipo de construcción.
El marco teórico es un soporte de la propuesta de un sistema de procedimientos contables
en la empresa CONSERTEC S.A., donde se establece el plan de cuentas, el ciclo contable,
control interno y obligaciones fiscales de las sociedades.
De acuerdo al análisis realizado en el diagnóstico situacional, la empresa CONSERTEC
S.A., no cuenta con manuales de procedimientos en el departamento financiero lo que
ocasiona que se efectúen errores en toda la información contable.
En el análisis realizado a la empresa CONSERTEC S.A., se detectó que en ninguna de las
áreas y actividades realizadas por cada uno de los funcionarios no realizan ningún tipo de
control interno.
El gerente de la empresa COSERTEC S.A., aplica planificación estratégica de forma
periódica lo que permite que puedan dirigir y ejecutar los planes y programas de forma
eficiente y efectiva.
Debido a la falta de manuales de procedimientos en el área financiera se ha detectado
graves errores en el manejo de la información contable, es decir, han declarado mal los
impuestos, las depreciaciones, las provisiones, entre otras.
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105
La empresa COSERTEC S.A., no realiza ningún tipo de control a las cuentas de gran
relevancia lo que impedido que la máxima autoridad pueda tomar decisiones de forma
eficiente y efectiva.
5.2 Recomendaciones
La empresa CONSERTEC S.A., cuenta con gran experiencia para realizar grandes
negocios en el mercado por lo tanto sería recomendable que se cree nuevas sucursales con
la finalidad de brindar más trabajo en el país.
Es recomendable que la empresa CONSERTEC S.A., se continúe con equipos de
tecnología avanzada y el mejor personal capacitado ya que esto permitirá brindar un
producto de la mejor calidad y siga compitiendo en el mercado.
Es recomendable que todo el trabajo de investigación se lo efectué en base a todo lo
investigado en el marco teórico, ya que esto permitirá mantenerse en ciertos lineamientos y
obtener trabajo óptimo.
Se recomienda a la empresa CONSERTEC S.A., implementar manuales de procedimientos
en el departamento financiero, ya que esto permitirá que se lleve la información contable
de forma eficiente y efectiva.
Se recomienda a la empresa CONSERTEC S.A., aplicar control interno en todas las áreas y
actividades efectuadas por todos los miembros de la organización, ya que permitirá
detectar cualquier inconveniente y solucionarlo en el momento oportuno.
El gerente de la empresa CONSERTEC S.A., debe continuar aplicando la planificación
estratégica para que todos los planes y programas de organización sigan teniendo resultado
positivos que favorecen en todo aspecto a la organización.
Se recomienda a la empresa CONSERTEC S.A., implementar los procedimientos
establecidos para el departamento financiero, ya que esto permitirá que las actividades de
los funcionarios sean efectuadas de forma eficiente y efectiva.
Se recomienda a la empresa CONSERTEC S.A., realizar un control periódico a las cuentas
de gran importancia, con la finalidad de que la máxima autoridad pueda tomar decisiones
que beneficien en gran parte a la organización.
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106
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