tfrs and tas
DESCRIPTION
สรุป TAS/TFRS และ ผลกระทบต่อ SC GROUPTRANSCRIPT
KEY CHANGES OF REVISED TAS KEY CHANGES OF REVISED TAS which will be effective in 2011which will be effective in 2011
August 31, 2010August 31, 2010
AGENDAAGENDA-- สรุปสรุป TAS/TFRSTAS/TFRS-- ผลกระทบตอผลกระทบตอ SC GROUPSC GROUP-- แนวทางการดาํเนินการแนวทางการดาํเนินการปรับปรับ IFRS/TASIFRS/TAS
-- คําถามคําถาม--คําตอบคําตอบ
สรุปมาตรฐานการบัญชีและมาตรฐานการรายงานทางการเงินสรุปมาตรฐานการบัญชีและมาตรฐานการรายงานทางการเงิน
ที่ไดประกาศในราชกิจจาที่ไดประกาศในราชกิจจานุเบกษานุเบกษาเมื่อวันที่เมื่อวันที่ 2626 พฤษภาคมพฤษภาคม 25532553
1. มาตรฐานการบัญชีเเละมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับปรบัปรุง
2552 ทีม่ิไดมีการเปลี่ยนแปลงในหลักการสําคัญจํานวน 16 ฉบับ
2. มาตรฐานการบัญชหีรือมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่มีการ
เปลี่ยนแปลงในหลักการสําคญัจํานวน 5 ฉบบั
3. มาตรฐานการบัญชหีรือมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับใหม
จํานวน 3 ฉบบั
1. 1. มาตรฐานการบัญชีมาตรฐานการบัญชีเเละเเละมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับปรับปรุงมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับปรับปรุง
25522552 ที่ที่มิไดมีการเปลี่ยนแปลงมิไดมีการเปลี่ยนแปลงในหลักการสําคัญจํานวนในหลักการสําคัญจํานวน 1616 ฉบับฉบับ
1. แมบทการบัญชี
2. มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 2 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง สินคาคงเหลือ
3. มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 7 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง งบกระแสเงินสด
4. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 8 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง นโยบายการบัญชี
การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชีและขอผิดพลาด
5. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 10 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง เหตุการณ
ภายหลังรอบระยะเวลารายงาน
6. มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 11 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง สัญญากอสราง
1. 1. มาตรฐานการบัญชีมาตรฐานการบัญชีเเละเเละมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับปรับปรุงมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับปรับปรุง
25522552 ที่ที่มิไดมีการเปลี่ยนแปลงมิไดมีการเปลี่ยนแปลงในหลักการสําคัญจํานวนในหลักการสําคัญจํานวน 1616 ฉบับฉบับ
7. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 17 (ปรับปรุง 2552) เรื่องสัญญาเชา
8. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 20 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง การบัญชีสําหรับเงินอุดหนุนจากรัฐบาล และการเปดเผยขอมลูเกี่ยวกับความชวยเหลือจากรัฐบาล
9. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 24 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง การเปดเผยขอมลูเกี่ยวกับบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวของกัน
10. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 33 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง กําไรตอหุน
11. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 34 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง งบการเงิน
ระหวางกาล
1. 1. มาตรฐานการบัญชีมาตรฐานการบัญชีเเละเเละมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับปรับปรุงมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับปรับปรุง
25522552 ที่ที่มิไดมีการเปลี่ยนแปลงมิไดมีการเปลี่ยนแปลงในหลักการสําคัญจํานวนในหลักการสําคัญจํานวน 1616 ฉบับฉบับ
12. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 36 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง การดอยคาของสินทรัพย
13. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 37 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง ประมาณการหนี้สิน หนี้สินที่อาจเกิดขึ้นและ สินทรัพยที่อาจเกิดขึ้น
14. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 38 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง สินทรัพยไมมีตัวตน
15. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 40 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง อสังหาริมทรัพยเพื่อการลงทุน
16. มาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 5 (ปรับปรุง 2552) เรื่องสินทรัพยไมหมุนเวียนที่ถือไวเพื่อขายเเละการดําเนินงานที่ยกเลิก
2. 2. มาตรฐานการบัญชีหรือมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่มีการมาตรฐานการบัญชีหรือมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่มีการ
เปลี่ยนแปลงในเปลี่ยนแปลงในหลักการสําคัญหลักการสําคัญจํานวนจํานวน 55 ฉบบัฉบบั
1. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 1 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง การนําเสนองบการเงิน
2. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 23 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง ตนทุนการกูยืม
3. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 27 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง งบการเงินรวมและงบการเงินเฉพาะกิจการ
4. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 28 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง เงินลงทุนในบริษัทรวม
5. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 31 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง สวนไดเสียในการรวมคา
3. 3. มาตรฐานการบัญชีหรือมาตรฐานการรายงานทางการเงินมาตรฐานการบัญชีหรือมาตรฐานการรายงานทางการเงิน
ฉบับใหมจํานวนฉบับใหมจํานวน 33 ฉบับฉบับ
1. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 12 เรื่อง ภาษีเงินได
2. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 29 เรื่อง การรายงานทางการเงินในสภาพ
เศรษฐกิจที่เงินเฟอรุนแรง
3. มาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 6 เรื่องการสํารวจเเละ
ประเมินคาเเหลงทรัพยากรแร
สรุปมาตรฐานการบัญชีและมาตรฐานการรายงานทางการเงินสรุปมาตรฐานการบัญชีและมาตรฐานการรายงานทางการเงิน
ที่มีผลกระทบตอที่มีผลกระทบตอ SC GROUPSC GROUP
1. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 1 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง การนําเสนองบ
การเงิน
2. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 8 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง นโยบายการบัญชี
การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชีและขอผิดพลาด
3. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 12 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง ภาษีเงินได
4. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 40 เรื่อง อสังหาริมทรัพยเพื่อการลงทุน
5. รางมาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 16 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง ที่ดิน อาคาร
และอุปกรณ
6. รางมาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 18 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง รายได
7. รางมาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 19 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง ผลประโยชน
ของพนกังาน
งบแสดงฐานะการเงินงบแสดงฐานะการเงิน
ณณ วันสิ้นงวดวันสิ้นงวด
งบกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จสําหรับงวดงบกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จสําหรับงวด งบเฉพาะกําไรขาดทุนงบเฉพาะกําไรขาดทุน
งบกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จสําหรับงวดงบกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จสําหรับงวด
งบแสดงการเปลี่ยนแปลงสวนของเจาของสําหรับงวดงบแสดงการเปลี่ยนแปลงสวนของเจาของสําหรับงวด
งบกระแสเงินสดสําหรับงวดงบกระแสเงินสดสําหรับงวด
งบการเงินฉบับสมบูรณงบการเงินฉบับสมบูรณ
หมายเหตุประกอบงบการเงินหมายเหตุประกอบงบการเงิน
งบแสดงฐานะการเงินงบแสดงฐานะการเงิน ณณ วันตนงวดของงวดที่นํามาเปรียบเทยีบงวดแรกสดุวันตนงวดของงวดที่นํามาเปรียบเทยีบงวดแรกสดุ
งบดุลงบดุล
งบกําไรขาดทุนงบกําไรขาดทุน
มาตรฐานการบัญชีฉบับที่มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 1212 เรื่องภาษีเงินไดเรื่องภาษีเงินได
Taxable Profit Accounting Profit
=
กําไรกําไร ((ขาดทุนขาดทุน)) เพือ่คํานวณภาษีเงินไดเพือ่คํานวณภาษีเงินได
ที่นําสงกรมสรรพากรที่นําสงกรมสรรพากร
สินทรัพยภาษีเงินไดสินทรัพยภาษีเงินได
รอตัดบัญชีหรือรอตัดบัญชีหรือ
หนี้สินภาษีเงินไดหนี้สินภาษีเงินได
รอตัดบัญชีรอตัดบัญชี
กําไรกําไร ((ขาดทุนขาดทุน)) ในงบการเงินในงบการเงิน
มาตรฐานการบัญชีฉบับที่มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 1212 เรื่องภาษีเงินไดเรื่องภาษีเงินได
ภาษีเงินไดในงบกําไรขาดทุน
Current TaxCurrent Tax ++
คาใชจายคาใชจาย// รายไดภาษีเงนิไดรอตัดบัญชีรายไดภาษีเงนิไดรอตัดบัญชีภาษีเงนิไดปจจุบันภาษีเงนิไดปจจุบัน
Deferred TAXDeferred TAX
มาตรฐานการบัญชีฉบับที่มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 1212 เรื่องภาษีเงินไดเรื่องภาษีเงินได
สินทรัพยภาษีเงนิไดรอตัดบัญชี
- คาเผือ่หนี้สงสยัจะสูญ
- คาเผือ่การดอยคา
- คาเสือ่มราคาที่ตัดมากกวาอัตราทีส่รรพากร
กําหนด
- ประมาณการหนีส้นิ
- ขาดทุนสะสมทางภาษียกไป
- ขาดทุนทีย่งัไมเกิดขึ้นจากการ
ปรับมูลคายุติธรรมของเงนิลงทุน
ตราสารอนุพันธ ทีด่ิน อาคาร อุปกรณ
หนี้สินภาษีเงนิไดรอตัดบัญชี
กําไรที่ยงัไมเกิดขึ้นจากการ
ปรบัมูลคายุติธรรม
- เงินลงทุน
- ทีด่ิน อาคาร อปุกรณ
- ตราสารอนุพันธ
สินคาคงเหลือสินคาคงเหลือ
ที่ดินที่ดิน อาคารอาคาร และอุปกรณและอุปกรณ
อสังหาริมทรัพยเพือ่การลงทุนอสังหาริมทรัพยเพือ่การลงทุน
วิธีราคาทุนวิธีราคาทุน วิธีมูลคายุตธิรรมวิธีมูลคายุตธิรรม
มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 40
เรื่องอสังหาริมทรัพยเพื่อการลงทุน
งบดุลงบดุล ณณ วันที่วันที่ 3030 มถิุนายนมถิุนายน 25532553 แสดงรายการแสดงรายการ
1. อาคารชินวัตรทาวเวอร 1และ 2 (ANET) Investment Property
2. อาคารชินวัตรทาวเวอร 3 (SC) Property Plant and Equipment
3. อาคารเทคนคิพิเศษ (UL) Property Plant and Equipment
มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 40
เรื่องอสังหาริมทรัพยเพื่อการลงทุน
งบดุลงบดุล ณณ วันที่วันที่ 3030 กันยายนกันยายน 25532553 เปนตนไปเปนตนไป แสดงรายการแสดงรายการ
1. อาคารชินวัตรทาวเวอร 1และ 2 (SC) Investment Property
2. อาคารชินวัตรทาวเวอร 3 (SC) Investment Property
3. อาคารเทคนคิพิเศษ (UL) Investment Property
มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 40
เรื่องอสังหาริมทรัพยเพื่อการลงทุน
สินทรัพยของ SC และบริษัทยอยที่เขาเงื่อนไขตามคํานิยามของมาตรฐาน
งบดุลรวม - สนิทรัพย Fair Cost1 อาคารชินวัตรทาวเวอร 1และ 2 (SC) 1,434 a 1,185 d2 อาคารชินวัตรทาวเวอร 3 (SC) 2,926 b 1,571 e3 อาคารเทคนิคพิเศษ (UL) 1,119 c 772 e
a ราคาประเมิน ณ วันที ่15 ธันวาคม 2552b ราคาประเมิน ณ วันที ่26 กนัยายน 2551c ราคาประเมิน ระหวางเดือนธันวาคม 2551 - มกราคม 2552d ราคาทนุ ณ เดือนกรกฎาคม 2546e ราคาทนุ ณ วันที ่30 มิถุนายน 2553
มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 40
เรื่องอสังหาริมทรัพยเพื่อการลงทุน
สินทรัพยของ SC และบริษัทยอยที่เขาเงื่อนไขตามคํานิยามของมาตรฐาน
งบดุลรวม - สวนของผูถอืหุน (กําไรสะสม) Fair Cost
1 อาคารชินวัตรทาวเวอร 1และ 2 (SC) - 249
2 อาคารชินวัตรทาวเวอร 3 (SC) 1,355 -
3 อาคารเทคนิคพิเศษ (UL) 347 -
มาตรฐานการบัญชีฉบบัที่มาตรฐานการบัญชีฉบบัที่ 1616
ที่ดนิที่ดนิ อาคารอาคาร และอุปกรณและอุปกรณ
พิจารณากําหนดระดับของ
ความมีนัยสาํคัญ
พิจารณาแยกสวนประกอบ
พิจารณาอายกุารใหประโยชน
ของสวนประกอบ
พิจารณาตนทุนของแตละสวนประกอบ
พิจารณาวิธีการคิดคาเสือ่มราคาและ
มูลคาคงเหลือของแตละสวนประกอบ
ฝายบัญชีและการเงิน
ฝายวิศวกร
ฝายจัดหา
การพิจารณาสวนประกอบ
ที่มีนัยสําคญัฝายวิศวกร
ฝายระบบ
สารสนเทศ
ฝาย
ดําเนินงาน
และซอมบํารุง
ฝายบัญชี
และการเงิน
มาตรฐานการบัญชีฉบับที่มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 1818 รายไดรายได
รายไดรายได หมายถึง กระแสรบัของประโยชนเชิงเศรษฐกิจ
(กอนหักคาใชจาย) ในรอบระยะเวลาบัญชีซึ่งเกิดขึ้นจาก
กิจกรรมตามปกติของกิจการเมื่อกระแสรบันั้นสงผลให
สวนของเจาของเพิ่มขึน้ ทัง้นี้ไมรวมถึงเงินทนุที่ไดรับจาก
ผูมีสวนรวมในสวนของเจาของ
มาตรฐานการบัญชีฉบับที่มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 1818 รายไดรายได
รายไดจากการขายสินคา
กิจการตองรับรูรายไดจากการขายสินคาเมื่อเปนไปตามเงื่อนไขทุกขอดังตอไปนี้
1. กิจการไดโอนความเสี่ยงและผลตอบแทนที่มีนัยสําคัญของความเปนเจาของสินคาใหกับผูซื้อแลว
2. กิจการไมเกี่ยวของในการบริหารสินคาอยางตอเนื่องในระดับที่เจาของพึงกระทํา หรือไมไดควบคุมสินคาที่ขายไปแลวทั้งทางตรงและทางออม
3. กิจการสามารถวัดมูลคาของจํานวนรายไดไดอยางนาเชื่อถือ
4. มีความเปนไปไดคอนขางแนที่กิจการจะไดรับประโยชนเชิงเศรษฐกิจของรายการบัญชีนั้น
5. กิจการสามารถวัดมูลคาของตนทุนทีเ่กิดขึ้นหรือที่จะเกิดขึ้นอันเนื่องมาจากรายการบัญชีนั้นไดอยางนาเชื่อถือ
มาตรฐานการบัญชีฉบับที่มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 1818 รายไดรายได
การรับรูรายไดของธุรกิจอสังหาริมทรพัยสวนใหญ ตองรับรูรายไดทัง้
จํานวนเมื่อโอนกรรมสทิธิ์ และอาจไมสามารถเลือกใชวิธีการรับรูตาม
อัตราสวนของงานที่ทําเสร็จไดอีกตอไป
กําหนดใหรับรูผลประโยชนที่ใหกับพนักงานเมื่อกิจการไดรับบริการจาก
พนักงาน (ไมใชรอจนเมื่อกิจการจายผลประโยชนนั้น) ทําใหกิจการตอง
ประเมินและทยอยบันทึกหนี้สินจากโครงการผลประโยชนที่ใหกับพนักงาน
หรือจากเงินชดเชยตามกฎหมายแรงงานเนื่องจากเกษียณอายุ ซึ่งตองใชการ
คํานวณตามหลักคณิตศาสตรประกันภัย
มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 19 เรื่องผลประโยชนของพนักงาน
บริษทั SC ไดวาจาง บรษิัททีมเอ็กซเซลเลนซ คอนซัลติ้ง จํากัด
เพื่อใหดาํเนินการคํานวณหาตัวเลขผลประโยชนตามมาตรฐานฉบับนีโ้ดย
ไดตัวเลขดังนี้
ตัวเลขสะสมจนถึง 31 ธันวาคม 2553
1. SC
2. UL 1.7 ลานบาท
รวม
35 ลานบาท
36.7 ลานบาท
มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 19 เรื่องผลประโยชนของพนักงาน
มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 19 เรื่องผลประโยชนของพนักงาน
ตามมาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 19 กําหนดวาเมื่อนํามาตรฐานมาใชครั้งแรก
สามารถรับรูผลประโยชนพนักงานได 4 วิธีดังนี้
1. บันทึกเปนคาใชจายทั้งจํานวน
2. รับรูเปนคาใชจายตามวิธีเสนตรงภายในระยะเวลา 5 ป
3. ปรับสํารองของปกอนเขากําไร (ขาดทุน) สะสมตนป 2554
4. ปรับงบการเงินยอนหลงั (TAS 8)
สรุปผลกระทบของมาตรฐานการบัญชีสรุปผลกระทบของมาตรฐานการบัญชีเเละเเละมาตรฐานการรายงานมาตรฐานการรายงาน
ทางการเงินฉบับปรบัปรุงทางการเงินฉบับปรบัปรุง ที่มีผลกระทบตองบการเงินของที่มีผลกระทบตองบการเงินของ SCSC
งบกําไรขาดทนุ งบดุลNet profit R/E
1 TAS 19 ~ 6 MB. 36.7 MB.2 TAS 40 - 1,702 MB.รวม 6 MB. 1,665.3 MB.
แนวทางการดําเนินการปรับแนวทางการดําเนินการปรับ IFRS/TASIFRS/TAS
Q3-10 : TAS40 (Early)
Y11 : TAS1+16+18+19
Y13 : TAS12