fj)) IRS

Налоговая реформа Основная информация для частных лиц и семей

ПУБЛИКАЦИЯ

5307-RU

ФИНАНСОВЫЙ ГОД 2019

Publication 5307 (RU) (Rev. 10-2020) Catalog Number 72003Z Department of the Treasury Internal Revenue Service irs.gov

Содержание Обзор Закона о снижении налогов и создании рабочих мест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Что нового в 2019 финансовом году? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

Медицинское страховое покрытие, освобождение от страхования и оплата коллективной ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

Отмена налоговых вычетов за выплату алиментов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

Вычеты за медицинские и стоматологические расходы, с учетом изменений, внесенных согласно Публичному закону 116-94 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

Изменения налоговых ставок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

Могут потребоваться некоторые корректировки при удержании федерального подоходного налога . . . . 2

Проверка удержания налогов из зарплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Обновление Формы W-4 после проверки удержания налогов из зарплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Внесение расчетных или дополнительных налоговых платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Изменения в стандартном вычете . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Изменения в распределяемых по статьям вычетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Приостановлено действие ограничения на общий объем распределяемых по статьям вычетов. . . . . . . . . . . .6

Изменен вычет за медицинские и стоматологические расходы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

Изменены вычеты за доход на уровне штата и на местном уровне, налог на продажу и налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

Изменены вычеты за процент по ипотеке и кредитам под залог жилой недвижимости. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

Новый долларовый лимит на общем балансе займа под квалифицированное место жительства. . . . . . . . . . . 7

Изменен лимит вычитаемых из суммы налога благотворительных взносов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8

Изменены вычеты за ущерб в результате несчастных случаев и краж . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8

Отменены различные постатейные вычеты. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8

Отменены вычеты и исключения для расходов на переезд . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

Изменения в пособиях на иждивенцев . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Отменены индивидуальные необлагаемые минимумы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Налоговые льготы за детей и дополнительные налоговые льготы за детей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Льготы за других иждивенцев . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Для получения налоговых льгот за детей необходим номер социального обеспечения . . . . . . . . . . . . . 10

Повышена сумма освобождения от уплаты минимального альтернативного налога (AMT) . . . . . . . . . . . . . 10

Отмена налоговых вычетов за выплату алиментов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

Изменен порядок учета студенческих кредитов, погашенных ввиду смерти или инвалидности получателя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Отмена вычетов для сумм, уплаченных в обмен на права на места на спортивных мероприятиях колледжей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Налоговые льготы за пребывание в зоне боевых действий, доступные военнослужащим Вооруженных сил, служившим на Синайском полуострове . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Отражение медицинского страхового покрытия в декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Пенсионные планы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Переквалификация конверсии пенсионного счета в пенсионный счет по плану сенатора Рота . . . . . . . 12

Плановые кредиты работникам, уходящим с работы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Помощь при бедствиях – Пенсионные планы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Счета ABLE – перевод средств из Плана 529 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Счета ABLE – теперь для взносов можно использовать субсидии за сбережения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Счета ABLE – Изменения для людей с инвалидностью . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Планы 529 – Школьное образование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Памятка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Ресурсы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

1

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

Обзор Закона о снижении налогов и создании рабочих мест Обширная налоговая реформа, затрагивающая частных и юридических лиц введена в действие в декабре 2017 года . Обычно ее называют «Закон о снижении налогов и создании рабочих мест», TCJA или просто «налоговая реформа» . Большинство предусматриваемых ею законодательных изменений вступили в силу в 2018 году, и распространяются на 2018 финансовый год и последующие годы .

Налоговое управление США (IRS) на постоянной основе сотрудничает с профессиональным сообществом в налоговой сфере, с представителями индустрии и партнерами, разрабатывающими программное обеспечение для налоговой сферы, ежегодно внедряя необходимые изменения в налоговое законодательство, в том числе Закон о снижении налогов и создании рабочих мест, чтобы у нашего общего клиента – налогоплательщика, то есть Вас, – была вся информация о том, как закон применяется к Вашей конкретной ситуации, и чтобы Вы были готовы правильно подавать декларации .

Использование программных средств для подготовки налоговых документов – наилучший и самый простой способ подать полную и точную налоговую декларацию . Такие программы помогают Вам на протяжении всего процесса и сами выполняют все математические расчеты . Возможности электронной подачи документов включают в себя средство Free File для бесплатной подачи налоговых деклараций Налогового управления США для отвечающих определенным требованиям налогоплательщиков, заполняемые формы Free File для всех налогоплательщиков, коммерческое программное обеспечение и профессиональную помощь . Программы IRS «Программа оказания безвозмездной помощи по вопросам подоходного налогообложения» (VITA) и «Программа консультаций по вопросам налогообложения для пожилых людей» (TCE) предлагают бесплатную помощь с налоговыми вопросами и электронной подачей документов налогоплательщикам, отвечающим определенным требованиям .

В данной статье рассматриваются некоторые положения Закона о снижении налогов и создании рабочих мест (TCJA) . Приведенная здесь информация поможет Вам и Вашей семье понять требования к подаче Вашей федеральной налоговой декларации, соблюсти их и, при необходимости, принять нужные меры .

Она не замещает и не заменяет собой каких-либо форм, инструкций или иных официальных руководящих документов IRS .

На официальном сайте irs .gov/ru есть Страница о налоговой реформе, где выделяется то, что Вам необходимо знать об изменениях в налоговом законодательстве . Также на этой странице даны ссылки на пресс-релизы, публикации, уведомления и юридические документы, связанные с законодательством в этой области .

Что нового в 2019 финансовом году?

Медицинское страховое покрытие, освобождение от страхования и оплата коллективной ответственности

Согласно Закону о снижении налогов и создании рабочих мест, сумма индивидуального платежа по солидарной ответственности сокращена до нуля на месяцы, следующие за 31 декабря 2018 года .

Начиная с 2019 финансового года, в Форме 1040 больше не будет графы «Имеется план медицинского страхования на полный год или освобожден от страхования» («full-year health care coverage or exempt»), при этом более не будет использоваться Форма 8965, «Освобождение от медицинского страхования» .

Вам не нужно вносить оплату коллективной ответственности или подавать Форму 8965, «Освобождение от медицинского страхования» в составе Вашей налоговой декларации, если у Вас не было минимально необходимого медицинского страхования на весь 2019 год или его часть .

Отмена налоговых вычетов за выплату алиментов Вы не имеете права на налоговые вычеты за выплату алиментов, уплаченных Вашему бывшему супругу / вашей бывшей супруге или в его/ее пользу, если Вы оформили развод или договор о раздельном проживании после 31 декабря 2018 года, или же если таковой договор был оформлен 31 декабря 2018 года или ранее, но после 31 декабря 2018 года в него были внесены изменения, прямо гласящие, что положение закона TCJA об алиментах распространяется на алименты, выплачиваемые и получаемые согласно измененному договору . Дополнительную информацию Вы можете найти в Публикации 504, «О разведанных или раздельно проживающих лицах» .

2

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

Вычеты за медицинские и стоматологические расходы, с учетом изменений, внесенных согласно Публичному закону 116-94. Если Вы планируете распределять вычеты по статьям, порог скорректированного валового дохода (AGI) для вычета медицинских и стоматологических расходов составляет 7,5 процентов для всех налогоплательщиков на налоговые годы, заканчивающиеся после 2018 года и начинающиеся до 2021 года (то есть, 2019 и 2020 налоговые годы) .

Изменения налоговых ставок На период с 2018 по 2025 год включительно большинство налоговых ставок снижены . Это означает, что большинство людей будут платить меньше, чем они платили за 2017 и предыдущие годы . Налоговые ставки на 2019 год составляют 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, и 37% .

В дополнение к снижению налоговых ставок, некоторые изменения в законодательстве, распространяющиеся на Вас и Вашу семью, включают в себя увеличение стандартных вычетов, приостановку действия индивидуальных необлагаемых минимумов, увеличение налоговых льгот за детей и ограничение или отмену определенных вычетов .

Могут потребоваться некоторые корректировки при удержании федерального подоходного налога Закон о снижении налогов и создании рабочих мест изменил порядок расчета налогооблагаемого дохода и снизил налоговые ставки для такового дохода .

Соответственно, IRS должна была отреагировать на новый закон и внести соответствующие изменения в порядок удержания подоходного налога как можно быстрее после вступления такового закона в силу . Этот вопрос затрагивает каждого налогоплательщика, получающего зарплату .

Налоговая система США основана на принципе уплаты налогов из текущих доходов . Как правило, налогоплательщики должны платить не менее 90 процентов своих налогов на протяжении года посредством удержания налогов, выплаты расчетных или дополнительных налоговых сумм, или сочетая эти два метода .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... большинство налогов Вам нужно платить на протяжении года по мере того, как Вы зарабатываете или получаете свой доход . Если Вы этого не делаете, то по подаче Вами налоговой декларации Вам, возможно, придется уплатить штраф за недоплату расчетного налога .

Для наемных работников удержание подоходного налога представляет собой сумму федерального подоходного налога, удерживаемую из их зарплаты . Сумма подоходного налога, удерживаемая Вашим работодателем из Вашей регулярной зарплаты, зависит от двух вещей:

� Суммы, которую Вы зарабатываете .

� Информации, которую Вы предоставляете своему работодателю в Форме W–4, «Сертификат о начислении удержаний из заработной платы наемного работника» .

IRS полностью переделала Форму W–4, «Сертификат о начислении удержаний из заработной платы наемного работника» – форму IRS, которую работники подают своим работодателям, чтобы работодатель мог определить сумму федерального подоходного налога, которую надлежит удерживать из их зарплат . Форма помогает работникам приспосабливать налоговые удержания в зависимости от их личных обстоятельств, например, от того, есть ли у них дети или работающий/-ая супруг/-а . IRS рекомендует работникам проверять суммы своих налоговых удержаний каждый раз, когда меняются их личные или финансовые обстоятельства .

Форма W-4 относится к удержанию федерального подоходного налога работника . Подоходный налог штата удерживается отдельно .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... Вам все равно нужно ежегодно проверять свои налоговые удержания, вносить необходимые изменения и убеждаться, что все правильно, чтобы не возникало никаких сюрпризов при подаче налоговой декларации .

3

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

Подобно тому, как суммы Ваших налоговых удержаний изменились на основании изменений налоговых ставок, другие изменения налогового законодательства также могут потребовать от Вас изменения Ваших налоговых удержаний или внесения расчетных или дополнительных налоговых платежей .

Налоговые удержания нужно проверять ежегодно, чтобы из Вашей зарплаты не удерживалось слишком мало или слишком много .

Чтобы помочь Вам с этим, IRS выпустила Средство оценки удержанного налога Налогового управление США и обновила Форму W-4, что должно помочь Вам проверять свои налоговые удержания и, при необходимости, подавать обновленную информацию в этом отношении своему работодателю . Вы можете воспользоваться этим средством для расчета подоходного налога .

Проверка удержания налогов из зарплаты Кампания «Paycheck Checkup» (проверка удержания налогов из зарплаты) побуждает Вас пересмотреть свою налоговую ситуацию .

Новый налоговый закон может повлиять на то, какую сумму работодатель должен удерживать из зарплаты работника . В этом налогоплательщикам может помочь имеющееся на сайте irs .gov/ru Средство оценки удержанного налога Налогового управление США налоговых вычетов, используя которое, работники могут проследить за тем, чтобы из их зарплаты не удерживалось слишком маленькие или слишком большие налоговые суммы . Если будет удерживаться слишком мало налога, то Вам может неожиданно прийти счет на уплату налога, и с Вас даже может быть взыскан штраф по наступлении срока уплаты налогов . Возможно, Вы предпочтете, чтобы из Вашей зарплаты при ее выплате удерживалось меньше налога – тогда Вы будете получать больше денег на руки, но при этом снизится сумма возврата налога, и Вам может быть выставлен непредвиденный счет на уплату налога . И напротив, Вы можете предпочесть вносить расчетные или дополнительные налоговые платежи, чтобы избежать непредвиденных счетов на уплату налогов и возможных штрафов .

Ежегодно проверять свои налоговые удержания следует всем, но в этом году это еще более важно, в особенности для тех налогоплательщиков, которые:

� Живут в семье с двумя источниками дохода .

� Работают на двух или более работах, или же работают только часть года .

� Имеют детей и претендуют на льготы, например, на налоговые льготы за детей .

� Имеют иждивенцев старшего возраста, в том числе детей в возрасте 17 лет или старше .

� Распределяли вычеты по статьям в своих прошлогодних налоговых декларациях .

� Получают высокие доходы и подают более сложные налоговые декларации .

� За прошлый год получили большой возврат налогов или получали большие налоговые счета .

Изменения личных обстоятельств могут потребовать от налогоплательщика увеличить свои удержания подоходного налога . Тем налогоплательщикам, которые столкнулись с изменением жизненных обстоятельств, например, тем, кто развелся, пошел на вторую работу, или чьи дети перестали быть их иждивенцами, возможно, нужно будет как можно скорее подать своему работодателю новую Форму W-4, чтобы скорректировать суммы налоговых удержаний .

Налогоплательщикам, работающим на сезонных работах или занятым на протяжении лишь части года, также следует произвести проверку удержания налогов из зарплаты . Любые изменения в налоговых удержаниях, которые вносит работник, занятый на протяжении лишь части года, могут повлиять на каждую отдельно взятую зарплату более существенно, нежели у работников, занятых круглый год .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... такая проверка позволит избежать удержания слишком малых налоговых сумм и последующих непредвиденных налоговых счетов и штрафов по наступлении срока уплаты налогов . Возможно, некоторые налогоплательщики предпочтут, чтобы из их зарплаты при ее выплате удерживалось меньше налога, и чтобы они получали больше денег на руки, но при этом для них снизится сумма возврата налога на следующий год .

4

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

Обновление Формы W-4 после проверки удержания налогов из зарплаты

Налогоплательщики, использовавшие Средство оценки удержанного налога и пришедшие к выводу, что им нужно изменить суммы налоговых удержаний, должны подать новую Форму W-4 «Сертификат о начислении удержаний из заработной платы наемного работника» . Работники подают заполненную Форму W-4 своим работодателям . Не посылайте Форму W-4 в IRS .

Обновляя Форму W-4, налогоплательщикам надлежит помнить о следующем:

� Средство оценки удержанного налога налоговых вычетов поможет определить, нужно ли заполнять новую Форму W-4 .

� Средство оценки удержанного налога дает пользователям информацию для внесения в новую форму W-4 .

� Налогоплательщики, использующие Средство оценки удержанного налога для проверки своих удержаний, экономят время, потому что им не нужно самим заполнять таблицы Формы W-4 . Средство оценки удержанного налога само производит вычисления для таблиц .

� Налогоплательщики, заполняющие новую Форму W-4, должны подать ее своим работодателям как можно скорее . Когда удержания происходят на протяжении всего года, лучше сделать это раньше, чем позже .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... Средство оценки удержанного налога может помочь Вам изменить свою Форму W-4 нужным образом, чтобы избежать непредвиденных налоговых счетов или штрафов .

Те, у кого удерживается слишком много налога, будут получать меньшую регулярную зарплату на руки . Те работники, с зарплат которых удерживаются недостаточные суммы, не платят на протяжении года достаточного объема налогов, и поэтому, при подаче налоговой декларации в следующем году, могут столкнуться с непредвиденными налоговыми счетами, и даже штрафами .

Наличие заполненной налоговой декларации за прошлый год может помочь налогоплательщику в работе со Средством оценки удержанного налога и определении надлежащих сумм удержаний для того, чтобы избежать проблем при подаче налоговой декларации в следующем году .

Внесение расчетных или дополнительных налоговых платежей

Некоторым налогоплательщикам – в том числе тем, с чьей зарплаты работодатель не удерживает достаточных сумм подоходного налога – возможно, придется вносить расчетные налоговые платежи .

Если сумма подоходного налога, удерживаемая из Вашей зарплаты или пенсии, недостаточна, или же если Вы получаете такие доходы, как проценты, дивиденды, алименты, доход самозанятого лица, прирост капитала, призы и награды, то Вам, возможно, придется вносить расчетные или дополнительные налоговые платежи .

IRS призывает всех воспользоваться Средством оценки удержанного налога, чтобы выполнить быструю проверку удержания налогов из зарплаты . Удержание достаточных налоговых сумм или внесение расчетных или дополнительных налоговых платежей на протяжении года может помочь Вам избежать проблем по наступлении срока уплаты налогов .

Налогоплательщики могут изменять объем удерживаемого из их зарплаты налога или сумму расчетных налоговых платежей, чтобы избежать непредвиденных налоговых счетов или штрафов .

Форма 1040-ES, «Расчетный налог для уплаты частными лицами», доступная на сайте irs .gov/ru, создана для того, чтобы помочь налогоплательщикам рассчитывать эти платежи просто и точно . Расчетный налоговый пакет включает в себя краткое изложение основных изменений в налоговом законодательстве, таблицы ставок подоходного налога на год и полезную электронную таблицу для точного расчета суммы к уплате .

Налогоплательщики могут платить налоги в любой момент на протяжении всего года .

Дополнительную информацию Вы можете найти в Публикации 505, «Удержание налогов и расчетный налог» .

Изменения в стандартном вычете Стандартный вычет – сумма в долларах, которая сокращает сумму Вашего облагаемого налогом дохода, и может изменяться в зависимости от Вашего статуса налогоплательщика .

5

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

Стандартный вычет уменьшает сумму дохода, подлежащую налогообложению . Закон о снижении налогов и создании рабочих мест почти удвоил объем стандартных вычетов . Когда Вы применяете стандартный вычет, Вы не можете распределять по статьям вычеты за процент по ипотеке, налоги штата и вычитаемые из суммы налога благотворительные взносы в Приложении А: «Постатейные вычеты» .

Стандартные вычеты на 2019 налоговый год для каждого статуса налогоплательщика таковы:

Не состоит в браке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .$12 200 . . . . . . . . . .(по сравнению с $12 000 в 2018 году)

В браке, при подаче совместной декларации . Вдовец/-а, имеющий/-ая право на льготы в соответствии с определенными требованиями . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .$24 400 . . . . . . . . .(по сравнению с $24 000 в 2018 году)

В браке, при подаче отдельных деклараций . . . . . . . . . . .$12 200 . . . . . . . . . .(по сравнению с $12 000 в 2018 году)

Глава домохозяйства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .$18 350 . . . . . . . . . . .(по сравнению с $18 000 в 2018 году)

Суммы выше в том случае, если Вы или Ваш/-а супруг/-а слепы или старше 65 лет .

Большинство налогоплательщиков могут выбирать между применением стандартного вычета и распределением вычетов по статьям . Если Вы соответствуете критериям для применения стандартного вычета и Ваш стандартный вычет больше, чем общая сумма распределенных по статьям вычетов, то в большинстве случаев Вам лучше подать заявку на стандартный вычет, и при этом Вам не нужно будет подавать вместе со своей налоговой декларацией Приложение A: «Постатейные вычеты» .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... многим налогоплательщикам теперь не нужно распределять свои вычеты по статьям, и подавать налоговые декларации теперь будет проще .

Более 9 из 10 налогоплательщиков пользуются налоговыми программами или платными услугами специалистов для подачи налоговых деклараций . Как правило, Вы отвечаете на ряд вопросов в формате интервью, и налоговая программа или специалист выбирает наилучший для Вас вариант (стандартный вычет или распределенные по статьям вычеты) . Закон TCJA не вносит никаких изменений в этот процесс, и IRS интенсивно работала с разработчиками программного обеспечения и специалистами по подготовке налоговых деклараций, чтобы они были готовы Вам помочь . Также IRS обеспечивает обучение и сертификацию волонтеров для работы по программам «Программа оказания безвозмездной помощи по вопросам подоходного налогообложения» (VITA) и «Программа консультаций по вопросам налогообложения для пожилых людей» (TCE) . Если Вы отвечаете требованиям соответствующей программы, эти волонтеры бесплатно помогут Вам подать налоговую декларацию . Дополнительную информацию можно найти в разделе Бесплатная подготовка налоговых деклараций для налогоплательщиков соответствующих категорий на сайте irs .gov/ru .

Изменения в распределяемых по статьям вычетов Помимо увеличения стандартных вычетов почти в два раза, Закон о снижении налогов и создании рабочих мест меняет некоторые распределяемые по статьям вычеты, которые можно заявить, подав Приложение A: «Постатейные вычеты»’ .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... многие частные лица, ранее распределявшие вычеты по статьям, теперь могут счесть стандартный вычет более выгодным вариантом .

Изменения, предусмотренные Законом о снижении налогов и создании рабочих мест, затрагивают практически всех, кто раньше распределял вычеты по статьям . Изменения стандартного вычета и распределяемых по статьям вычетов могут повлиять на то, какую сумму Вашему работодателю надлежит удерживать для выплаты налога из Вашей зарплаты . Даже если Вы продолжите распределять вычеты по статьям, Вам все равно следует проверить свои удержания .

Если Вы подаете заявление о вычетах, распределяемых по статьям, то выбрать стандартный вычет Вы не можете . Верно и обратное: если Вы выбираете стандартный вычет, то заявить распределяемые по статьям вычеты Вы не сможете . Если налогоплательщики, состоящие в браке, подают отдельные декларации, то, если один супруг решает распределить вычеты по статьям, то же самое должен сделать и второй супруг . Поэтому Вам важно подумать о том, что эти изменения означают конкретно для Вас и Вашей семьи .

6

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

В общем и целом, на период с 2018 по 2025 год включительно в отношении распределяемых по статьям вычетов, которые можно заявить, подав Приложение А, были сделаны следующие изменения.

Приостановлено действие ограничения на общий объем распределяемых по статьям вычетов.

Возможно, Вы сможете вычесть большую часть Ваших общих распределяемых по статьям вычетов, если в прошлом таковые вычеты были ограничены в силу суммы Вашего скорректированного валового дохода . Старое правило, ограничивавшее общий объем распределяемых по статьям вычетов для определенных лиц с высокими доходами, было отменено .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... если Вы распределяете вычеты по статьям, то Ваши постатейные вычеты более не ограничиваются в том случае, если Ваш скорректированный валовой доход превышает определенную сумму .

Изменен вычет за медицинские и стоматологические расходы.

Вы можете вычитать некоторые не возмещаемые медицинские расходы, превышающие 7,5% от Вашего скорректированного валового дохода за 2019 год . До этого изменения в законодательстве не возмещаемые медицинские расходы у большинства налогоплательщиков должны были превышать 10% от скорректированного валового дохода, чтобы считаться подлежащими вычету .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... если Вы распределяете вычеты по статьям, Вы можете вычесть ту часть Ваших подлежащих оплате расходов, которая больше 7,5 процентов от Вашего скорректированного валового дохода за 2019 год .

ЧТО БУДЕТ ДАЛЬШЕ, В 2020 ФИНАНСОВОМ ГОДУ? Если Вы планируете распределять вычеты по статьям в 2020 финансовом году, Ваши невозмещенные медицинские и стоматологические расходы должны будут превышать 7,5 процентов от Вашего скорректированного валового дохода за 2020 год, чтобы их можно было вычесть.

Изменены вычеты за доход на уровне штата и на местном уровне, налог на продажу и налог на имущество .

Ваш общий вычет за доход на уровне штата и на местном уровне, налог на продажу и налог на имущество ограничен общей совместной суммой в $10 000 ($5 000, если супруги подают отдельные декларации) . Все налоги штата и местные налоги, которые Вы уплатили сверх этой суммы, не могут быть вычтены .

Не допускаются вычеты за зарубежные налоги на недвижимое имущество . Налоги на имущество, связанные с ведением дела или коммерческой деятельности, могут вычитаться в полном объеме .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... если Вы распределяете вычеты по статьям, то Вы можете вычитать доход на уровне штата и на местном уровне, налог на продажу и налог на имущество, но только до $10 000 ($5 000, если супруги подают отдельные декларации) .

Уведомление IRS 2018-54 сообщает налогоплательщикам, что федеральный закон контролирует квалификацию платежей в целях федерального подоходного налога вне зависимости от квалификации платежей по закону штата .

Изменены вычеты за процент по ипотеке и кредитам под залог жилой недвижимости.

Ваш вычет за процент по ипотеке ограничен уплаченным Вами процентом по займу, обеспеченному Вашим основным домом или вторым домом, каковой заем Вы использовали для того, чтобы купить, построить или существенно улучшить Ваш основной дом или второй дом .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... если Вы распределяете вычеты по статьям, то процент, уплаченный по большинству займов под залог жилой недвижимости, не может быть вычтен, если только кредитные средства не были использованы для покупки, строительства или существенного улучшения Вашего основного дома или второго дома .

Например, процент по займу под залог жилой недвижимости, использованному для строительства пристройки к существующему дому, как правило, является вычитаемым, а процент по тому же займу, использованному для оплаты личных повседневных расходов, например, долга по кредитной карте, вычитаемым не является .

7

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

Как было предусмотрено и предыдущим законом, заем должен быть обеспечен основным домом или вторым домом налогоплательщика (который называется «квалифицированным местом жительства»), не превышать стоимости дома, и отвечать также и другим требованиям .

Новый долларовый лимит на общем балансе займа под квалифицированное место жительства.

Дата получения Вами ипотеки или займа под залог жилой недвижимости также может повлиять на сумму процентов, которую Вы можете вычесть . Если Ваш заем возник или стал считаться возникшим 15 декабря 2017 года или ранее, Вы можете вычесть проценты на сумму квалифицируемого долга до $1 000 000 ($500 000, если Вы состоите в браке и подаете налоговые декларации раздельно) . Если Ваш заем возник или стал считаться возникшим после этой даты, Вы можете вычесть проценты на сумму квалифицируемого долга до $750 000 ($375 000, если Вы состоите в браке и подаете налоговые декларации раздельно) . Лимиты применяются к совокупной сумме займов, используемых для покупки, строительства или существенного улучшения основного дома или второго дома налогоплательщика .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... если Вы распределяете вычеты по статьям, то по существующим ипотечным кредитам Вы можете продолжать вычитать процент по общей сумме до одного миллиона долларов квалифицируемого долга, обеспеченного первым и вторым домами, но новые домовладельцы, купившие дом в 2018 году и позднее, могут вычитать процент по общей сумме только до $750 000 квалифицируемого долга за первый и второй дома .

Это моменты можно проиллюстрировать следующими примерами .

Пример 1: В январе 2018 года налогоплательщик берет заем в $500 000, чтобы купить свой основной дом справедливой рыночной стоимостью в $800 000 . В феврале 2018 года налогоплательщик берет заем под залог жилой недвижимости в $250 000, чтобы сделать пристройку к основному дому . Оба займа обеспечены основным домом, и их общая сумма не превышает стоимости дома . Так как общая сумма обоих займов не превышает $750 000, все процентные платежи, уплачиваемые по займам, могут быть вычтены . Однако, если налогоплательщик использовал кредитные средства, полученные по займу под залог жилой недвижимости, на личные расходы, например, оплату студенческих кредитов и кредитных карт, то процент по займу под залог жилой недвижимости вычтен быть не может .

Пример 2: В январе 2017 года налогоплательщик берет ипотечный заем, чтобы купить свой основной дом по справедливой рыночной стоимостью в $1 200 000 . Заем обеспечивается основным домом . В январе 2018 года налогоплательщик берет заем под залог жилой недвижимости в $100 000, когда остаток задолженности по первой ипотеке составляет $900 000 . Налогоплательщик может вычесть все процентные платежи по первому займу, поскольку этот первый заем возник не позднее 15 декабря 2017 года . Налогоплательщик не может вычесть никаких процентов по займу под залог жилой недвижимости, поскольку ограничение в $750 000, применимое к займу под залог жилой недвижимости, должно быть снижено (но не ниже нуля) на сумму задолженности, возникшей 15 декабря 2017 года или ранее .

Пример 3: В январе 2018 года налогоплательщик берет заем в $500 000, чтобы купить свой основной дом . Заем обеспечивается основным домом . В феврале 2018 года налогоплательщик берет заем в $250 000, чтобы купить себе загородный дом . Заем обеспечивается загородным домом . Так как общая сумма обоих ипотечных займов не превышает $750 000, все процентные платежи, уплачиваемые по обоим ипотечным займам, могут быть вычтены . Однако, если налогоплательщик взял заем в $250 000 под залог основного дома, где он проживает, чтобы купить загородный дом, то процент по займу под залог жилой недвижимости не может быть вычтен .

Пример 4: В январе 2018 года налогоплательщик берет заем в $500 000, чтобы купить свой основной дом . Заем обеспечивается основным домом . В феврале 2018 года налогоплательщик берет заем в $500 000, чтобы купить себе загородный дом . Заем обеспечивается загородным домом . Так как общая сумма обоих ипотечных займов превышает $750 000, не все процентные платежи, уплачиваемые по ипотечным займам, могут быть вычтены . вычету подлежит только часть общей суммы уплаченных процентов .

Соблюдение этих лимитов регламентируется особыми правилами, если Вы рефинансируете свой долг . Дополнительную информацию Вы можете найти в Публикации 936 «Вычет процентов по ипотеке»

8

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

Изменен лимит вычитаемых из суммы налога благотворительных взносов

Лимит вычитаемых из суммы налога благотворительных взносов в денежной форме повышен с 50 процентов до 60 процентов от Вашего скорректированного валового дохода .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... если Вы распределяете вычеты по статьям, то в этом году Вы сможете вычесть больше благотворительных взносов в денежной форме .

Дополнительную информацию Вы можете найти в Публикации 526 «Вычитаемые благотворительные взносы» .

Изменены вычеты за ущерб в результате несчастных случаев и краж

Чистый ущерб в результате несчастных случаев и краж подлежит вычету лишь в той мере, в которой он относится к бедствию, объявленному на федеральном уровне . В заявке надлежит указать код FEMA, которым было обозначено данное бедствие . Дополнительную информацию относительно бедствий Вы можете найти в инструкциях к Форме 4684 «Ущерб в результате несчастных случаев и краж» .

При этом объем ущерба должен превышать $100 за каждый случай, а чистый объем совокупного ущерба должен превышать 10 процентов от Вашего скорректированного валового дохода . Кроме того, Вы также можете вычесть ущерб от несчастного случая в финансовом году, непосредственно предшествующем тому финансовому году, в котором Вы понесли ущерб от несчастного случая .

ЭТО ЗНАЧИТ, ЧТО... если Вы распределяете вычеты по статьям, Ваш личный ущерб в результате несчастных случаев и краж должен относиться к бедствию, объявленному на федеральном уровне .

Смотрите Публикацию IRS 976 «Помощь при бедствиях», чтобы найти информацию о личном ущербе от несчастных случаев, ставшем результатом объявленных на федеральном уровне бедствий, произошедших в 2016 году, а также некоторых бедствий, произошедших в 2017 году, в том числе урагана «Харви», тропического шторма «Харви», урагана «Ирма», урагана «Мария» и больших калифорнийских пожаров, который можно заявить как квалифицируемый ущерб от несчастного случая .

Отменены различные постатейные вычеты.

Отменены существовавшие ранее вычеты за связанные с работой расходы или другие различные постатейные выплаты, превышавшие 2 процента от Вашего скорректированного валового дохода . Это включает невозмещенные расходы работников, например, затраты на униформу, профсоюзные взносы и вычеты за связанное с работой питание, развлечения и путешествия, а также любые вычеты, которые Вы ранее могли заявить за расходы на подготовку налоговой декларации и инвестиционные расходы, включая гонорары за управление инвестициями, плату за депозитарные ячейки-сейфы и инвестиционные расходы от предприятий сквозного налогообложения . Плата за перевозки, исчисляемые в милях, рассчитанная по деловым нормам, не может быть использована для обоснования распределенных по статьям вычетов за невозмещенные дорожные расходы работников в течение периода приостановки .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... если Вы распределяете вычеты по статьям, то, если Ваши различные постатейные вычеты раньше должны были превышать 2% от Вашего скорректированного валового дохода, теперь они более не могут быть вычтены .

Дополнительную информацию Вы можете найти в инструкциях, данных в Приложении A: «Постатейные вычеты» .

Отменены вычеты и исключения для расходов на переезд Отменяются вычеты за расходы на переезд . В течение периода приостановки не допускаются вычеты за использование автомобиля для переезда . Эта отмена не относится к состоящим на действительной службе военнослужащим Вооруженных сил США, переезжающим согласно военному приказу, связанному с постоянной сменой места базирования .

9

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

Также работодатели будут включать возмещение расходов на переезд в зарплаты работников как облагаемый налогом доход, поскольку новый закон отменяет действовавшее ранее исключение предоставленного работодателем возмещения оправданных расходов на переезд из объема доходов . Эта отмена не относится к состоящим на действительной службе военнослужащим Вооруженных сил США, переезжающим согласно военному приказу, связанному с постоянной сменой места базирования, при условии, что доходы квалифицировались бы, как вычет, если бы государство не покрывало данный расход .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... если Вы не состоите на действительной службе в Вооруженных силах США, Вы не можете вычитать расходы на переезд, а возмещаемые Вашим работодателем суммы будут считаться облагаемым доходом .

Изменения в пособиях на иждивенцев

Отменены индивидуальные необлагаемые минимумы

В период с 2018 по 2025 год включительно Вы не можете требовать вычета индивидуального необлагаемого минимума за себя, Вашего/-у супруга/-у или Ваших иждивенцев . Индивидуальный необлагаемый минимум на 2019 финансовый год остается на уровне 0, как было в 2018 году .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... Вы не сможете сократить свой облагаемый налогом доход на сумму необлагаемого минимума для каждого лица, указанного в Вашей налоговой декларации, как Вы это делали в предыдущие годы .

Однако изменения в стандартной сумме вычета и налоговые льготы за детей могут компенсировать как минимум часть этих изменений для большинства семей, а в некоторых случаях могут и увеличить сумму возврата налогов .

Налоговые льготы за детей и дополнительные налоговые льготы за детей

На период с 2018 по 2025 год включительно, максимальный размер льгот составляет $2 000 за каждого соответствующего критериям ребенка . В качестве дополнительных налоговых льгот за детей может возмещаться до $1 400 льгот за каждого соответствующего критериям ребенка . Кроме того, порог дохода, после которого налоговые льготы за детей начинают постепенно сокращаться, повышен до $200 000 (или $400 000, если супруги подают совместную декларацию) .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... больше семей с детьми в возрасте до 17 лет будут соответствовать критериям для получения больших льгот .

Дополнительную информацию Вы можете найти в Публикации 972 «Налоговые льготы за детей» .

Льготы за других иждивенцев В период с 2018 года по 2025 год включительно будут доступны льготы на сумму до $500 за каждого иждивенца, кроме тех детей, за которых можно получить налоговые льготы за детей . Таковой иждивенец должен быть гражданином, подданным или иностранцем-резидентом США . Льгота рассчитывается совместно с налоговой льготой за детей согласно инструкциям к соответствующей форме . Обе льготы сокращаются или отменяются, если модифицированный скорректированный валовой доход превышает $200 000 (или $400 000, если супруги подают совместную декларацию) .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... Вы можете претендовать на такие льготы, если у Вас есть иждивенцы, в том числе дети в возрасте 17 или более лет, дети с индивидуальным идентификационным номером налогоплательщика (ITIN) или идентификационным номером налогоплательщика усыновленного лица (ATIN), или же иные родственники или члены домашнего хозяйства . Дополнительную информацию Вы можете найти в Публикации 972 «Налоговые льготы за детей» .

10

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

Для получения налоговых льгот за детей необходим номер социального обеспечения В период в 2018 по 2025 год включительно, Ваш ребенок должен иметь Номер социального обеспечения, присвоенный Администрацией социального обеспечения, до наступления даты подачи Вашей налоговой декларации (в том числе дополнений к ней), чтобы считаться ребенком, отвечающим критериям для получения налоговых льгот за детей или дополнительных налоговых льгот за детей . Ни те, ни другие льготы не предоставляются за ребенка, имеющего идентификационный номер ITIN или ATIN .

Если иммиграционный статус Вашего ребенка, отвечающего критериям для получения налоговых льгот, изменился таким образом, что теперь Ваш ребенок является гражданином или постоянным жителем США, но в карточке социального обеспечения все еще проставлены слова «Нет разрешения на работу», обратитесь в Администрацию социального обеспечения за новой карточкой, где этих слов не будет .

Если Ваш ребенок, отвечающий критериям для получения налоговых льгот, не имеет необходимого номера социального страхования, Ваш ребенок все же может отвечать критериям на получение налоговых льгот за других иждивенцев . Это невозмещаемая льгота на сумму до $500 за каждое отвечающее критериям лицо на иждивении . Если состоящий у Вас на иждивении ребенок проживал с Вами в США и имеет номер социального страхования, не дающий право на работу, или же идентификационный номер ITIN или ATIN без номера социального страхования, присвоенный к дате подачи Вашей декларации за 2019 год (включая дополнения), Вы, возможно, сможете получить за этого ребенка новые налоговые льготы за других иждивенцев .

Супруги и иждивенцы, проживающие вне США, которые используют индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика – номер для обработки налогов, присваиваемый IRS – должны ознакомиться с информацией, доступной на сайте IRS .gov/ru/individuals/individual-taxpayer-identification-number, чтобы определить, нужно ли им обновить свой идентификационный номер ITIN, прежде чем подавать налоговую декларацию в следующем году . Им не нужно обновлять свои идентификационные номера ITIN, если они могли бы быть заявлены, как иждивенцы, и при этом не были бы заявлены для получения каких-либо иных налоговых льгот .

Повышена сумма освобождения от уплаты минимального альтернативного налога (AMT) Сумма освобождения от уплаты минимального альтернативного налога на 2019 финансовый год составляет $71 700 и начинает сокращаться с $510 300 ($111 700 для супружеских пар, подающих совместную декларацию, для которых сумма освобождения начинает сокращаться, начиная с $1 020 600) . В 2018 году сумма освобождения была $70 300 и начинала сокращаться с $500 000 ($109 400 для супружеских пар, подающих совместную декларацию, в каковом случае это сумма начинала сокращаться с 1 миллиона долларов) .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... минимальный альтернативный налог будут платить гораздо меньше налогоплательщиков .

Дополнительную информацию Вы можете найти в инструкциях к Форме 6251 «Минимальный альтернативный налог для физических лиц» .

Отмена налоговых вычетов за выплату алиментов Начиная с 2019 финансового года, алименты и выплаты супругу/-е после заключения договора о раздельном жительстве больше не могут включаться в валовой доход получающего их супруга, и не могут вычитаться платящим их супругом, если таковые платежи вносятся согласно договору о разводе или раздельном проживании, заключенному после 31 декабря 2018 года, или же согласно договору о разводе или раздельном проживании, который был заключен 31 декабря 2018 года или ранее, но уже после этой даты подвергся изменениям, в результате которых в нем содержится прямо выраженное условие о том, что к договору применяются условия закона TCJA . Смотрите Публикацию 504 «О разведенных или раздельно проживающих лицах» .

11

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... начиная с 2019 финансового года, алименты или выплаты супругу/-е после заключения договора о раздельном жительстве не могут вычитаться из дохода выплачивающего их супруга или включаться в доход получающего их супруга, если если таковые платежи вносятся согласно договору о разводе или раздельном проживании, заключенному после 31 декабря 2018 года, или же согласно такому договору, который был заключен до 2019 года, но в 2019 году или позднее подвергся изменениям, в результате которых в нем содержится прямо выраженное условие о том, что к договору применяются условия закона TCJA .

Изменен порядок учета студенческих кредитов, погашенных ввиду смерти или инвалидности получателя Закон TCJA изменяет порядок исключения погашений студенческих кредитов из валового дохода, добавляя к исключению конкретные случаи погашения кредита ввиду смерти или инвалидности получателя . Это применяется к освобождению от задолженности в период после 31 декабря 2017 года и до 1 января 2026 года .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... студенческие кредиты, погашенные ввиду смерти или инвалидности получателя, в доход не включаются .

Отмена вычетов для сумм, уплаченных в обмен на права на места на спортивных мероприятиях колледжей Не допускаются вычеты из суммы налога благотворительных взносов в виде сумм, уплаченных высшему учебному заведению в обмен на право плательщика приобретать билеты или занимать определенные места на спортивных мероприятиях .

ЭТО ОЗНАЧАЕТ, ЧТО... плата за «Лицензию на место» или иные суммы, выплаченные в обмен на право покупать места на проводимых колледжами спортивных мероприятиях больше не могут вычитаться из сумм налогов .

Налоговые льготы за пребывание в зоне боевых действий, доступные военнослужащим Вооруженных сил, служившим на Синайском полуострове Согласно Закону о снижении налогов и создании рабочих мест, военнослужащие Армии США, Флота США, Корпуса морской пехоты США, Военно-воздушных сил США и Береговой охраны США, несшие службу на Синайском полуострове, сейчас могут требовать налоговых льгот за пребывание в зоне боевых действий, каковое право имеет обратную силу до июня 2015 года .

Военнослужащим, отвечающие указанным критериям, следует ознакомиться с Публикацией 3 «Руководство по

налогам для служащих Вооруженных сил», опубликованной на сайте irs .gov/ru .

Отражение медицинского страхового покрытия в декларации Согласно Закону о снижении налогов и создании рабочих мест, на период с 2019 финансового года и впредь оплата коллективной ответственности снижается до нуля . Начиная с 2019 финансового года, Вам более не нужно либо вносить оплату коллективной ответственности, либо подавать Форму 8965 для получения освобождения от страхования, если у Вас нет минимально необходимого медицинского страхования на весь 2019 год или его часть .

Из Формы 1040 убран пункт «Имеется план медицинского страхования на полный год или освобожден от страхования» («Full-year health care coverage or exempt») . Дополнительную информацию можно найти на сайте irs .gov/ru/affordable-care-act и в Публикации 5187 «Закон о доступном медицинском обслуживании (ACA): Что нужно знать Вам и Вашей семье» .

12

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

ЭТО ЗНАЧИТ, ЧТО... за 2019 финансовый год и впредь Вам более не нужно будет отражать в декларации медицинское страховое покрытие, либо вносить оплату коллективной ответственности, либо подавать Форму 8965 для получения освобождения от страхования, если у Вас нет минимально необходимого медицинского страхования на весь 2019 год или его часть .

Пенсионные планы

Переквалификация конверсии пенсионного счета в пенсионный счет по плану сенатора Рота Переквалификация конверсии пенсионного счета традиционной схемы IRA, SEP или SIMPLE в пенсионный счет по плану сенатора Рота (Roth IRA) более не является возможной . Новый закон также воспрещает переквалификацию сумм, перемещаемых в пенсионный счет по плану сенатора Рота из других пенсионных планов, например, плана 401(k) или 403(b) . Учитывать регулярный взнос на индивидуальный пенсионный счет по плану Roth IRA или на традиционный индивидуальный пенсионный счет как взнос, сделанный на индивидуальный пенсионный счет иного вида, Вы можете и далее .

Дополнительную информацию Вы можете найти в разделе Часто задаваемые вопросы и ответы по индивидуальным пенсионным счетам – Переквалификация взносов на индивидуальные пенсионные счета и на сайте irs .gov/ru/tax-reform .

Плановые кредиты работникам, уходящим с работы

Если Вы прекращаете работу (или если прекращает действовать план) с невыплаченным плановым кредитом, спонсор плана может произвести взаимозачет остатка на Вашем счету и невыплаченной суммы кредита . Если плановый кредит погашается взаимозачетом, Вы должны перевести остаток кредитной задолженности на индивидуальный пенсионный счет или в подходящий пенсионный план до даты погашения кредита, с учетом возможных продлений .

Дополнительную информацию можно найти в разделе Пенционные планы - Часто задаваемые вопросы и ответы о займах и на сайте irs .gov/ru/tax-reform .

Помощь при бедствиях – Пенсионные планы

Законы, принятые за последние годы, облегчают участникам пенсионных планов доступ к средствам их пенсионных планов, дабы им было легче восстановиться после нанесенного бедствиями ущерба, который они понесли в зонах бедствий, объявленных на федеральном уровне . Такая помощь жертвам бедствий позволяет пострадавшим налогоплательщикам:

� не платить дополнительный налог в 10% на ранние выплаты, и

� включать квалифицируемые выплаты пострадавшим от урагана в доход на протяжении периода в 3 года

� вернуть свои выплаты в пенсионный план

� пользоваться расширенной доступностью заемных средств

� продлить период возврата займа

Дополнительную информацию Вы можете найти на странице Помощь пострадавшим от бедствий в рамках пенсионных планов и индивидуальных пенсионных счетов .

Счета ABLE – перевод средств из Плана 529 Вы можете вкладывать больше средств на Ваш счет ABLE (программа «Для достижения лучшего жизненного пути») . Также Вы можете перевести ограниченное количество средств со счета программы квалифицируемого обучения 529 указанного выгодополучателя на счет ABLE указанного выгодополучателя или члену его семьи .

Дополнительную информацию Вы можете найти в Руководстве по повторным взносам, переводу средств и квалифицируемым расходам на высшее образование по Разделу 529 .

13

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ И СЕМЕЙ

Счета ABLE – теперь для взносов можно использовать субсидии за сбережения

Начиная с 2018 года, субсидии за сбережения можно использовать для взносов на счет ABLE (программа «Для достижения лучшего жизненного пути»), если указанным выгодополучателем являетесь Вы .

Дополнительную информацию можно найти на странице, посвященной Субсидиям за взносы в пенсионные сбережения (Субсидии за сбережения) .

Счета ABLE – Изменения для людей с инвалидностью

Также закон TCJA позволяет отвечающим соответствующим критериям лицам с инвалидностью вкладывать больше денег на свои счета ABLE, во многих случаях получать Субсидии за сбережения и переводить на свои счета ABLE средства со своих счетов в рамках плана 529 (также известных как программы квалифицированного обучения) .

Дополнительную информацию можно найти на странице, посвященной Субсидиям за взносы в пенсионные сбережения (Субсидии за сбережения) .

Планы 529 – Школьное образование

Одно из изменений, предусмотренных законом TCJA, позволяет использовать выплаты по планам 529 для оплаты обучения в размере до $10 000 на каждого выгодополучателя (вне зависимости от количества используемых для оплаты планов) за каждый год обучения в начальной или средней (k-12) общественной, частной или религиозной школе по выбору выгодополучателя .

Дополнительную информацию Вы можете найти в Руководстве по повторным взносам, переводу средств и квалифицируемым расходам на высшее образование по Разделу 529 .

Памятка Интерактивный налоговый ассистент. Воспользуйтесь инструментом «Интерактивный налоговый ассистент», чтобы найти ответы на Ваши вопросы в области налогового права . Этот инструмент будет обновляться в январе каждого года, чтобы давать ответы на различные вопросы из области налогового права . Он может определить, облагается ли доход какого-либо конкретного типа налогом, имеете ли Вы право требовать каких-либо конкретных налоговых льгот или субсидий, и можете ли Вы вычитать расходы в своей налоговой декларации . Также он дает ответы на общие вопросы – например, определяет Ваш статус налогоплательщика и позволяет узнать, нужно ли Вам подавать налоговую декларацию .

Использование программ для подготовки налоговой отчетности – наилучший и самый простой способ подать полную и точную налоговую декларацию, так как они помогают Вам на протяжении всего процесса подготовки документов и выполняют все математические расчеты . Возможности электронной подачи документов включают в себя Средство Free File для бесплатной подачи налоговых деклараций Налогового управления США для отвечающих соответствующим требованиям налогоплательщиков, бесплатную волонтерскую помощь, коммерческое программное обеспечение и профессиональную помощь .

Ресурсы � IRS.gov/ru/tax-reform

� IRS: Средство оценки удержанного налога Налогового управление США

� IRS.gov/ru/individuals/steps-to-take-now-to-get-a-jump-on-next-years-taxes