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SEMINARIO DE ACTUALIZACION
TRIBUTARIA
REGÍMENES TRIBUTARIOS
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1RA. Categoría (Alquileres)
2DA. Categoría (Ganancias de Capital)
4TA. Categoría (Independientes – Recibo x Hon)
5TA. Categoría (Dependientes – Planilla)
RENTA DE PERSONA NATURAL
Tercera Categoría:
NRUS ( no presenta DD.JJ anual )
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA ( RER - no presenta DDJJ anual )
REGIMEN GENERAL ( Si presentan DD. JJ anual )
RENTA DE NEGOCIOS
ACERCA DE LA DECLARACION JURADA ANUAL
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ELIGIENDO EL RÉGIMEN ELIGIENDO EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE TERCERA TRIBUTARIO DE TERCERA
CATEGORÍACATEGORÍA
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Sin importar el tipo de forma societaria que se adopte, si el contribuyente realiza operaciones afectas al Impuesto a la Renta deberá optar por
un régimen:
Tipos de Regímenes Tributarios
1.- Nuevo Régimen Unico Simplificado2.- Régimen Especial 3.- Régimen General
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Régimen promocional de la pequeña y micro empresa.
• Comprende al Impuesto a la Renta y al IGV.
• Mensualmente pagan una cuota única.
• Únicamente pueden emitir boletas de venta y/o tickets emitidos por máquinas registradoras. NO FACTURAS.
• Al adquirir productos o recibir servicios deben exigir facturas.
• No llevan libros contables.
1.- Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS
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• Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país que exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.
• Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por sus actividades de oficio.
Sujetos Comprendidos - NRUS
Sus ingresos brutos por la realización de sus actividades no excedan de S/. 360,000 nuevos soles
en un ejercicio gravable.
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CATEGORIA ESPECIAL• Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de
frutas, legumbres, hortalizas, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercado de abastos.
• Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en estado natural.
Sujetos Comprendidos - NRUS
Total de ingresos brutos y/o de adquisiciones por la realización de sus actividades no excedan cada uno
de S/. 60,000 nuevos soles anuales.
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• Aquellos que desarrollen sus actividades en más de una unidad de explotación.
• Aquellos cuyo valor de activos fijos, sin incluir predios y vehículos, supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.
• Aquellos cuyos montos de adquisiciones anuales, sin incluir el valor de activos fijos, no exceda de S/ 360,000 Nuevos Soles.
Sujetos NO Comprendidos - NRUS
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a) Servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > ó = 2 T.M. (Dos toneladas métricas).
b) Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Comercialicen combustiblesd) Comercialicen Arroz pilado afecto al IVAP.
Principales actividades no comprendidas - NRUS
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Tabla de Categorías Mensuales - NRUS
Categorías Total ingresos brutos mensuales
(hasta S/.)
Total adquisiciones
mensuales (hasta S/.)
Cuota mensual (S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600Especial 60,000 anuales 60,000 anuales 0
CUIDADO CON LAS CUOTAS MENSUALESCUIDADO CON LAS CUOTAS MENSUALES
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• Los Contribuyentes en este Régimen se encuentran afectos al Impuesto a la Renta y al IGV.
• Pagan un porcentaje mensual de los ingresos netos de forma cancelatoria por concepto de Impuesto a la Renta.
• No tienen obligación de presentar Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
• Declaran y pagan el 19% del IGV
2.- Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
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Personas naturales, las sociedades conyugales sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría por las siguientes actividades:
• Comercio y/o industria, entendiendo como tales a la venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos productos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo
• Prestación de servicios.
Sujetos comprendidos - RER
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• Aquellas cuyos ingresos brutos anuales superan los S/. 360,000.00 nuevos soles
• Aquellos cuyo valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere los S/. 87,500 nuevos soles.
• Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera los S/. 360,000 nuevos soles deben pasar al regimen general.
Sujetos no comprendidos - RER
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Principales actividades no comprendidas - RER
a) Realicen contratos de construcción según las normas del IGV.
b) Presten Servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > ó = 2 T.M. (Dos toneladas métricas).
c) Servicio de transporte terrestre nacional ointernacional de pasajeros.
d) Comercialicen combustibles.
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Principales actividades no comprendidas - RER
e) Realicen alguna de las siguientes actividades:i. Médicos u odontólogos.ii. Veterinarias y jurídicas.iii. Contabilidad y teneduría de libros, auditoria y
asesoramiento en materia de impuestos.iv. Arquitectura, ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico..v. Actividades informáticas y conexas.vi. Asesoramiento empresarial y en materia de
gestión.
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Importes a pagar
Realicen exclusivamente comercio y/o industria
Realicen exclusivamente prestación de servicios
Realicen actividades conjuntas
RENTA
1.5%
2.5%
2.5%
IGV
19%
19%
19%
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Los sujetos del RER están obligados a llevar los siguientes libros: 1. Registro de Ventas e Ingresos.2. Registro de Compras.3. Libro de inventarios y Balances, a partir de enero 2009.
Libros Contables - RER
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• Considera las utilidades obtenidas en un ejercicio a efectos de la determinación del Impuesto a la Renta a pagar (ingresos menos gastos).
• Se realizan pagos a cuenta mensuales.• Se requiere el sustento de los gastos.• Se presenta Declaración Jurada Anual.• Se encuentran afectos al Impuesto General a las
Ventas.
3.- Régimen General del Impuesto a la Renta
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• Personas naturales.• Sucesiones indivisas.• Asociaciones de hecho de profesionales.• Personas jurídicas.• Sociedades irregulares.• Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
Sujetos comprendidos – Reg.Gral.
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Actividades comprendidas – Reg.Gral.
• Cualquier tipo de actividad económica o explotación comercial.
• Prestación de servicios.• Contratos de construcción.• Comisionistas Mercantiles.• Notarios
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• Impuesto a la renta: 30% anual.• 4.1% adicional sobre las utilidades distribuidas
a favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados
• Impuesto General a las Ventas: 19% mensual.• Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
• Sistema del Coeficiente• Sistema del Porcentaje (2%)
Tasas de los impuestos – Reg.Gral
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Personas Naturales:• Ingresos menores a 100 UIT (345,000 para el año
2007) llevarán: Libro de inventarios y balances. Libro de ingresos y gastos (caja). Registro de ventas. Registro de compras.
• Ingresos mayores a 100 UIT (345,000 para el año 2007) llevarán contabilidad completa.
Personas Jurídicas: • Siempre llevan contabilidad completa
Libros Contables – Reg. Gral.
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• Facturas• Boletas de venta• Tickets• Liquidación de compra• Notas de crédito• Notas de débito• Guías de remisión
4.- Comprobantes de Pago y otros documentos que pueden emitir los
Sujetos del Régimen Especial y General
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NRUS
Categoría 1Categoría 2Categoría 3Categoría 4Categoría 5
Categ. Especial(con pago “00”)
Form. 2010
RER
IGV 19%
Renta: 1.5% Bienes 2.5 % Servicios 2.5 % Bienes y Serv.de los ingresos netos
Reg. Gral.
IGV 19%
Renta:Pago a cuenta: Coeficiente Porcentaje (2%)
Impuesto anual: 30%
Planilla electronica: PDT 601 en caso tenga trabajadores
REGÍMENES TRIBUTARIOS