raport consolidat cfpi 30.05.2014 - old.mf.gov.mdold.mf.gov.md/files/files/contr fin audit...
TRANSCRIPT
Ministerul FinanŃelor al Republicii Moldova
Raport Raport Raport Raport anual consolidatanual consolidatanual consolidatanual consolidat
privind controlul financiar public intern înprivind controlul financiar public intern înprivind controlul financiar public intern înprivind controlul financiar public intern în anul 2013anul 2013anul 2013anul 2013
Elaborat:
Ministerul FinanŃelor (DirecŃia de armonizare a controlului financiar public intern)
Chişinău 2014
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
2
CUPRINS
Lista abrevierilor ..................................................................................................................... 3
Introducere ............................................................................................................................... 5
Capitolul I: Activitatea de audit intern în sectorul public în anul 2013 ............................. 6
1.1. Privire de ansamblu .......................................................................................................... 6
1.2. Statutul, structura şi organizarea unităŃii de audit intern .......................................... 10
1.3. IndependenŃă şi obiectivitate ......................................................................................... 13
1.4. CompetenŃă ...................................................................................................................... 15
1.5. Asigurarea calităŃii ......................................................................................................... 21
1.6. Natura activităŃii ............................................................................................................. 22
1.7. Evaluarea riscurilor şi planificarea activităŃii de audit intern ................................... 24
1.8. Planificarea misiunii de audit intern ............................................................................. 28
1.9. Realizarea misiunii de audit intern ............................................................................... 29
1.10. Comunicarea rezultatelor misiunii de audit intern ................................................... 35
1.11. Monitorizarea ................................................................................................................ 37
1.12. Alte informaŃii ............................................................................................................... 39
1.13. Nivelul de conformitate a UAI cu cadrul normativ în domeniul auditului intern .. 43
CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI ..................................................................................... 45
Capitolul II: Organizarea şi funcŃionarea sistemului de management financiar şi control
în anul 2013 ............................................................................................................................. 49
2.1. Privire de ansamblu ........................................................................................................ 49
2.2. Mediul de control ............................................................................................................ 51
2.3. Managementul performanŃelor şi al riscurilor ............................................................ 53
2.4. ActivităŃi de control ........................................................................................................ 56
2.5. InformaŃia şi comunicarea ............................................................................................. 58
2.6. Monitorizarea .................................................................................................................. 59
2.7. Conturi, tranzacŃii şi tehnologii informaŃionale ........................................................... 60
CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI ..................................................................................... 65
Capitolul III: Coordonarea, armonizarea şi monitorizarea CFPI....................................68
ANEXE....................................................................................................................................75
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
3
LISTA ABREVIERILOR
AI Audit Intern
AAP AgenŃia AchiziŃii Publice
AIPA AgenŃia de IntervenŃie şi PlăŃi pentru Agricultură
ANSA AgenŃia NaŃională pentru SiguranŃa Alimentelor
APC Autoritate Publică Centrală
AT AgenŃia Turismului
ARFC AgenŃia RelaŃii Funciare şi Cadastru
ARM AgenŃia Rezerve Materiale
AŞM Academia de ŞtiinŃe a Moldovei
ANOFM AgenŃia NaŃională pentru Ocuparea ForŃei de Muncă
BNS Biroul NaŃional de Statistică
BRI Biroul RelaŃii Interetnice
CFPI Controlul Financiar Public Intern
CCA Consiliul Coordonator al Audiovizualului
CS Cancelaria de Stat
CNA Centrul NaŃional AnticorupŃie
CNI Comisia NaŃională de Integritate
CNAM Compania NaŃională de Asigurări în Medicină
CNAS Casa NaŃională de Asigurări Sociale
CNMS Centrul NaŃional de Management în Sănătate
CNPD Centrul NaŃional pentru ProtecŃia Datelor cu Caracter Personal
CNPF Comisia NaŃională a PieŃei Financiare
CEC Comisia Electorală Centrală
CR Consiliul Raional
DAI DirecŃie de audit intern
DACFPI DirecŃia de armonizare a controlului financiar public intern
DIP Departamentul InstituŃiilor Penitenciare
DPF Departamentul PoliŃiei de Frontieră
EP Entitate Publică
IFPS Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
4
IGP Inspectoratul General al PoliŃiei
IES Inspectoratul Ecologic de Stat
IMSP InstituŃia Medico-Sanitară Publică
MA Ministerul Apărării
MAI Ministerul Afacerilor Interne
MAEIE Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene
MAIA Ministerul Agriculturii şi Industriei Alimentare
MC Ministerul Culturii
MDRC Ministerul Dezvoltării Regionale şi ConstrucŃiilor
MF Ministerul FinanŃelor
MJ Ministerul JustiŃiei
MFC Managementul Financiar şi Controlul
MM Ministerul Mediului
MMPSF Ministerul Muncii, ProtecŃiei Sociale şi Familiei
MS Ministerul SănătăŃii
MTS Ministerul Tineretului şi Sportului
MTIC Ministerul Tehnologiei InformaŃiei şi ComunicaŃiilor
MTID Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor
NMAISP Norme metodologice de audit intern în sectorul public
PMB Primăria Municipiului BălŃi
PMC Primăria Municipiului Chişinău
RAAISP Raport privind activitatea de audit intern
RM Republica Moldova
SAI Serviciul Audit Intern
SIS Serviciul de InformaŃii şi Securitate
SNAI Standarde naŃionale de audit intern
SNCI Standarde naŃionale de control intern în sectorul public
SV Serviciul Vamal
SSIAPH Serviciul Special pentru InfluienŃe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice
TI Tehnologii InformaŃionale
UAI Unitatea de Audit Intern
USMF Universitatea de Stat de Medicină şi Farmacie „N. TestemiŃanu”
„N. TestemiŃanu”
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
5
INTRODUCERE
EvoluŃia controlului financiar public intern, inclusiv a activităŃii de audit intern şi
sistemului de management financiar şi control în sectorul public, a cunoscut în ultima perioadă
de timp un trend ascendent vizibil, depăşindu-se faza de implementare, în care s-au pus bazele
instituŃionale, trecîndu-se la faza de consolidare, în care funcŃia de audit intern trebuie să devină
pe deplin funcŃională şi să aducă o contribuŃie importantă la buna gestionare a fondurilor publice.
Concomitent, instrumente şi tehnici specifice de management financiar şi control au contribuit la
realizarea şi sporirea răspunderii manageriale.
Auditorii interni din sectorul public activează conform Legii privind controlul financiar
public intern (în continuare - CFPI) nr. 229 din 23.09.2010, Standardelor naŃionale de audit
intern (în continuare - SNAI), aprobate prin Ordinul ministrului finanŃelor nr. 113 din
12.10.2012, Normelor metodologice de audit intern în sectorul public (în continuare - NMAISP),
aprobate prin Ordinul ministrului finanŃelor nr. 105 din 15.07.2013, Codului etic al auditorului
intern şi Cartei de audit intern (Regulamentului – model de funcŃionare a unităŃii de audit intern),
aprobate prin Ordinul ministrului finanŃelor nr. 139 din 20.10.2010.
Conform art. 28 din Legea privind controlul financiar public intern, unităŃile de audit
intern (în continuare - UAI) prezintă Ministerului FinanŃelor (în continuare - MF) rapoarte cu
privire la activitatea de audit intern în forma şi termenii stabiliŃi de minister.
De asemenea, conform art. 8 din Legea privind CFPI, managerul entităŃii publice (în
continuare - EP) implementează sistemul de management financiar şi control (în continuare -
MFC) conform Standardelor naŃionale de control intern în sectorul public (în continuare - SNCI),
Ńinînd cont de complexitatea şi domeniul de activitate al EP, în baza următoarelor componente:
a) mediul de control;
b) managementul performanŃelor şi al riscurilor;
c) activităŃile de control;
d) informarea şi comunicarea;
e) monitorizarea şi evaluarea.
Totodată, managerul EP, în rezultatul autoevaluării, apreciază organizarea sistemului de
MFC şi emite anual, pentru anul precedent, o declaraŃie privind buna guvernare.
Chiar dacă sistemul de MFC şi cel de audit intern sînt strîns legate între ele, acestea
constituie sisteme complet diferite. MFC este un sistem implementat şi realizat de persoanele
responsabile de guvernare, administrare şi de alt personal în conformitate cu cadrul normativ şi
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
6
reglementările interne, pentru a oferi o asigurare rezonabilă că fondurile publice sînt utilizate de
către EP în mod legal, etic, transparent, economic, eficient şi eficace. Pe cînd auditul intern
reprezintă o activitate independentă şi obiectivă, care oferă managerilor asigurare şi consultanŃă,
desfăşurată pentru a îmbunătăŃi activitatea EP şi are menirea să ajute EP în atingerea obiectivelor
sale, evaluînd printr-o abordare sistematică şi metodică sistemul de MFC şi oferind recomandări
pentru consolidarea eficacităŃii acestuia.
CAPITOLUL I
ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN
ÎN SECTORUL PUBLIC ÎN ANUL 2013
1.1. Privire de ansamblu
Scopul prezentului capitol este de a prezenta situaŃia actuală aferentă activităŃii de audit
intern în sectorul public din Republica Moldova (în continuare – RM).
Obiectivul prezentului capitol constă în prezentarea informaŃiei privind activitatea de
audit intern a UAI, precum şi oferirea comentariilor, concluziilor şi recomandărilor în vederea
îmbunătăŃirii activităŃii UAI. Concomitent, raportul are scopul de a crea o viziune de ansamblu a
activităŃii de audit intern în sectorul public, de a determina nivelul, în care UAI îşi desfăşoară
activitatea în conformitate cu prevederile SNAI şi NMAISP, precum şi de a prezenta un set de
recomandări menite să sporească calitatea activităŃii de audit intern.
În acest context, DirecŃia de armonizare a controlului financiar public intern (în
continuare – DACFPI) din cadrul MF a elaborat Regulamentul privind raportarea activităŃii de
audit intern în sectorul public. Regulamentul propriu-zis stabileşte forma, modul şi termenii de
prezentare a Raportului privind activitatea de audit intern în sectorul public (în continuare -
RAAISP).
RAAISP prezintă tabloul activităŃii UAI din sectorul public al RM şi conŃine 12 capitole:
I.InformaŃii generale;
II.Statutul, structura şi organizarea unităŃii de audit intern;
III.IndependenŃă şi obiectivitate;
IV.CompetenŃă;
V.Asigurarea calităŃii;
VI.Natura activităŃii;
VII.Evaluarea riscurilor şi planificarea activităŃii de audit intern;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
7
VIII.Planificarea misiunii de audit intern;
IX.Realizarea misiunii de audit intern;
X.Comunicarea rezultatelor misiunii de audit intern;
XI.Monitorizarea;
XII.Alte informaŃii.
La situaŃia din 31.12.2013 în sectorul public existau 77 UAI, dintre care:
− 7 UAI activau în cadrul EP, care se subordonează şi raportează direct Parlamentului RM
şi nu raportează MF, şi anume: SIS, Curtea de Conturi, CNPF, Consiliul ConcurenŃei,
CEC, CCA, Secretariatul Parlamentului RM;
− 14 UAI nu dispuneau de personal sau erau noi create, şi anume: MA, MC, CNA,
CNMS, ANSA, AIPA, InstituŃia Medico-Sanitară Publică (în continuare - IMSP) „StaŃia
Zonală de AsistenŃă Medicală Nord”, IMSP „StaŃia Zonală de AsistenŃă Medicală
Centru”, IMSP „Spitalul Clinic Republican”, Consiliul Raional (în continuare - CR)
Basarabeasca, CR Cantemir, CR Glodeni, CR OcniŃa, CR Căuşeni;
− 3 UAI nu au raportat privind activitatea pentru anul 2013, pe motiv că auditorii interni
din cadrul acestora au plecat în concediu de îngrijire a copilului: ARFC, BRI şi IMSP
„Centrul Stomatologic Municipal BălŃi”.
Ulterior, se prezintă lista a 53 UAI, care au prezentat rapoarte privind activitatea de audit
intern.
TABELUL 1. LISTA UAI DIN CADRUL ENTITĂłILOR PUBLICE SUPUSE RAPORTĂRII
Nr. d/o
Entitatea publică, a cărei UAI a raportat privind activitatea anuală
Ministerul Economiei 28. Inspectoratul Ecologic de Stat
2. Ministerul EducaŃiei 29. Inspectoratul General al PoliŃiei 3. Ministerul FinanŃelor 30. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat 4. Ministerul JustiŃiei 31. Serviciul Special pentru InfluenŃe Active asupra
Proceselor Hidrometeorologice 5. Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării
Europene 32. Universitatea de Stat de Medicină şi Farmacie „N.
TestemiŃanu” 6. Ministerul Dezvoltării Regionale şi
ConstrucŃiilor 33. Serviciul Vamal
7. Ministerul Afacerilor Interne 34. IMSP „Spitalul Clinic de Psihiatrie” 8. Ministerul Agriculturii şi Industriei Alimentare 35. IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru
9. Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor
36. IMSP „Centrul NaŃional ŞtiinŃifico-Practic de Medicină Urgentă”
10. Ministerul Mediului 37. IMSP Institutul de Neurologie şi Neurochirurgie 11. Ministerul Muncii, ProtecŃiei Sociale şi Familiei 38. IMSP Spitalul Clinic Municipal BălŃi 12. Ministerul SănătăŃii 39. IMSP „Institutul Mamei şi Copilului”
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
8
13. Ministerul Tineretului şi Sportului 40. IMSP „Dispensarul Republican de Narcologie” 14. Ministerul Tehnologiei InformaŃiei şi
ComunicaŃiilor 41. IMSP „Centrul Republican de Diagnosticare
Medicală” 15. Biroul NaŃional de Statistică 42. IMSP Spitalul Clinic Soroca 16. AgenŃia „Moldsilva” 43. IMSP Spitalul Clinic de Traumatologie şi
Ortopedie 17. AgenŃia Rezerve Materiale 44. IMSP Institutul Oncologic 18. AgenŃia Turismului 45. Primăria municipiului Chişinău 19. Academia de ŞtiinŃe a Moldovei 46. Primăria municipiului BălŃi 20. AgenŃia AchiziŃii Publice 47. UTA Găgăuzia 21. AgenŃia NaŃională pentru Ocuparea ForŃei de
Muncă 48. Consiliul Raional Soroca
22. Casa NaŃională de Asigurări Sociale 49. Consiliu Raional Cahul 23. Cancelaria de Stat 50. Consiliul Raional Hînceşti 24. Compania NaŃională de Asigurări în Medicină 51. Consiliul Raional Nisporeni 25. Centrul NaŃional pentru protecŃia Datelor cu
Caracter Personal 52. Consiliul Raional Rîşcani
26. Departamentul InstituŃiilor Penitenciare 53. Consiliul Raional Sîngerei 27. Departamentul PoliŃiei de Frontieră
Concomitent, se prezintă lista UAI, care nu au desfăşurat activitate de audit intern pe întreg
parcursul anului 2013.
TABELUL 2. LISTA UAI DIN CADRUL ENTITĂłILOR PUBLICE,
CARE NU AU ACTIVAT INTEGRAL PE PARCURSUL ANULUI 2013
Entitatea publică, a cărei UAI a fost supusă evaluării
IniŃierea activităŃii UAI
1. MAIA Noiembrie 2013
2. MTS Noiembrie 2013
3. MTID Octombrie 2013
4. Cancelaria de Stat Septembrie 2013
5. CR Nisporeni Septembrie 2013
6. IGP Iulie 2013
7. BNS Iunie 2013
Astfel, UAI menŃionate anterior nu au reuşit să realizeze activitatea de audit intern conform
cadrului de reglementare.
Ulterior, urmează analiza detaliată şi consolidarea informaŃiei expuse în rapoartele anuale de
activitate ale UAI.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
9
1.2. Statutul, structura şi organizarea unităŃii de audit intern
Cît priveşte statutul, structura şi organizarea UAI, acestea sînt diferite în dependenŃă de
statul de personal alocat UAI. În
conformitate cu art. 19, alin. 4 din Legea
CFPI nr.229 din 23.09.2010, UAI se
instituie în subordinea directă a
managerului EP şi îi raportează în mod
direct acestuia.
Din figura reprezentativă,
observăm că 68 % din UAI sînt instituite
sub formă de Serviciu de audit intern (în
continuare - SAI), 13 % - DirecŃie de audit intern (în continuare - DAI), şi 8 % - SecŃie de audit
intern. UAI cu statut de SAI sînt instituite în cadrul ministerelor, CR şi IMSP, fiind formate
dintr-o singură persoană (vezi anexa nr.1).
La fel ca şi pentru perioadele de raportare pentru anii 2011 şi 2012, în anul 2013 se atestă,
că majoritatea UAI constituie
subdiviziuni separate în cadrul EP, ceea
ce contribuie considerabil la
desfăşurarea obiectivă a activităŃii de
audit intern şi asigură conformitatea cu
prevederile Legii privind CFPI.
În figură prezentăm situaŃia
privind personalul UAI pentru perioada
de raportare. Se atestă că 46% din UAI
dispun de 2 şi mai mulŃi auditori, ceea
ce le permite să creeze o echipă de
audit, să asigure supervizarea misiunilor de audit intern şi să desfăşoare activitatea cu mai multă
obiectivitate. În jur de 54% din UAI sunt create doar dintr-o singură persoană. Astfel, mai
persistă problema UAI formate dintr-un singur auditor intern, acest fapt cauzînd probleme
majore în realizarea eficientă a activităŃii de audit intern.
InformaŃia detaliată privind statul de personal prevăzut şi de facto se prezintă în anexa 2.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
10
În anexa nr. 3 prezentăm informaŃia privind UAI, care dispun de conducător desemnat,
astfel 62% sau 33 din UAI, supuse raportării, au răspuns afirmativ la această întrebare.
Respectiv, 38% sau 20 din UAI, supuse raportării, nu dispun de conducător desemnat, dintre
care:
− MAEIE;
− MAI;
− MTIC;
− DIP;
− ANOFM;
− CNPDCP;
− CR Cahul;
− CR Hînceşti;
− CR Rîşcani;
− CR Sîngerei;
− AgenŃia „Moldsilva”;
− AgenŃia Turismului;
− Cancelaria de Stat;
− AgenŃia Rezerve Materiale;
− IMSP Spitalul Clinic Soroca;
− IMSP Institutul Oncologic;
− IMSP „Spitalul Clinic de Psihiatrie”;
− IMSP „Dispensarul Republican de Narcologie”;
− IMSP Institutul de Neurologie şi
Neurochirurgie;
− IMSP Spitalul Clinic de Traumatologie şi
Ortopedie.
Acest fapt reprezintă un impediment,
care influienŃează desfăşurarea cu succes a
activităŃii de audit intern, realizate de UAI, care
nu dispun de conducător desemnat.
Referitor la Cartele de audit intern,
informaŃia din anexa nr. 4 indică că absolut toate
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
13
UAI dispun de regulamente interne de activitate, iar 83% din UAI au transmis copiile Cartei de
audit intern către MF.
De asemenea, este important de menŃionat faptul, că majoritatea UAI au actualizat Cartele
de audit intern în conformitate cu Ordinul ministrului finanŃelor nr.139 din 20.10.2010 cu privire
la aprobarea Codului Etic al auditorului intern şi Cartei de audit intern (Regulament - model de
funcŃionare a unităŃii de audit intern).
Conform informaŃiei prezentate de către UAI referitor la transmiterea Cartei de audit intern
doar 4 UAI au menŃionat, că nu au transmis MF Carta de audit aprobată, dintre care: DIP, IGP,
IMSP Spitalul Clinic Soroca, IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru.
Efectuînd o analiză a Cartelor de audit intern ale UAI, prezentate MF, constatăm că de
facto 9 UAI nu au prezentat MF Carta de audit intern aprobată, dintre care: Ministerul Economiei,
MAI, MDRC, MM, DIP, IGP, IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru, IMSP Spitalul Clinic
Soroca, CR Soroca. În acest sens, au fost efectuate modificările de rigoare în anexa nr.4.
Auditorii interni şi-au expus
punctul de vedere privind necesitatea de
elaborare a instrucŃiunilor proprii de
aplicare a NMAISP. La moment, 8% sau
5 UAI din cadrul MF, MAIA, CNAS,
PMC şi IMSP Institutul de Neurologie şi
Neurochirurgie dispun de InstrucŃiuni
proprii de aplicare a NMAISP. Conform
informaŃiei prezentate de către UAI în
rapoartele privind activitatea de audit
intern, 31 UAI au remarcat, că
intenŃionează să elaboreze InstrucŃiuni proprii de aplicare a NMAISP, iar 13 UAI au oferit răspuns
negativ în acest sens, menŃionînd că cadrul normativ existent este suficient pentru realizarea
activităŃii UAI.
1.3. IndependenŃă şi obiectivitate
În perioada supusă raportării, conform informaŃiilor din anexa nr.5, toate UAI se
subordonează direct managerului EP, astfel fiind asigurată independenŃa necesară desfăşurării
activităŃii de audit intern în scopul unei evaluări obiective a disfuncŃiilor constatate şi formularea
unor recomandări adecvate soluŃionării acestora. Concomitent, este asigurată şi conformitatea cu
prevederile Legii privind CFPI şi SNAI).
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
14
În ceea ce priveşte posedarea
fişelor postului, majoritatea UAI au afirmat
că dispun de fişe ale postului, iar acestea
sunt elaborate în conformitate cu cadrul
normativ existent.
Există UAI, care pe lîngă sarcinile
de audit intern, indicate în fişa postului,
desfăşoară sarcini suplimentare.
Din figură observăm, că 15% din
UAI, pe lîngă sarcinile de audit intern
specificate în fişa postului, se implică în
activităŃi operaŃionale ale entităŃii conform
indicaŃiei conducerii. Acest fapt duce la apariŃia conflictului de interese, în cazul în care auditorul
intern va audita procesul în care a fost implicat. În acest context, UAI din cadrul MAEIE, MDRC,
MM, AgenŃia Moldsilva, UTA Găgăuzia au relatat că, pe lîngă sarcinile de serviciu, indicate în
fişa postului, realizează şi următoarele:
− participarea la evaluarea colectivă a subdiviziunilor EP, fiind membru al Comisiei de
evaluare;
− realizează şi toate activităŃile, ce Ńin de măsuri anticorupŃie, linie telefonică anticorupŃie,
rapoarte trimestriale privind implementarea planului de integritate;
− colectarea şi prezentarea la CNI a declaraŃiilor de interese personale;
− fiind secretar al Grupului de autoevaluare a riscurilor de corupŃie se ocupă cu totalizarea
informaŃiilor şi prezentarea raportelor trimestriale, anuale de autoevaluare a riscurilor de
corupŃie, raportului şi declaraŃiei de integritate;
− corespondenŃa cu CNA, CNI, ONG-uri, etc.
Este necesar de menŃionat, că în conformitate cu art.27 alin.2 lit. a) din Legea privind CFPI
nr.229 din 23.09.2010 „conducătorul şi personalul UAI nu au dreptul să realizeze sarcini
operaŃionale ale entităŃii publice”.
La aspectul depistarea cazurilor de nerespectare a Codului etic al auditorului intern, UAI,
în unanimitate, au raportat că nu au depistat careva încălcări ale Codului etic al auditorului intern.
Totodată, în contradicŃie, la întrebarea dacă activitatea de audit intern este independentă de
activităŃile operaŃionale ale EP, 3 UAI au răspuns negativ: Ministerul Economiei, MTIC,
CNPDCP.
85%
15%
Sarcini de audit intern
UAI, care
desfa????oara
exclusiv
sarcini de
audit intern
UAI, care nu
desfa????oara
doar sarcini de
audit intern
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
15
Referitor la realizarea misiunilor de asigurare în mod independent şi obiectiv, 3 UAI au
oferit răspunsuri negative, şi anume: CNPDCP, IMSP Spitalul Clinic de Traumatologie şi
Ortopedie, CR Nisporeni.
În perioada de raportare pentru anul 2013 se atestă o îmbunătăŃire în ceea ce priveşte
completarea declaraŃiei de interese înaintea demarării unei misiuni de audit intern. Astfel, din
anexa nr. 5 observăm, că doar 2 UAI nu completează această declaraŃie: IMSP Institutul de
Neurologie şi Neurochirurgie şi CR Nisporeni.
Totodată, observăm că în anul 2013, doar o singură UAI, şi anume din cadrul IMSP
Spitalul Clinic Soroca, a desfăşurat misiuni de audit intern, de obiectul căreia a fost responsabilă
în trecut. Chiar dacă 2 UAI, şi anume din cadrul MTIC şi UTA Găgăuzia, au sesizat cazuri de
blocare a independenŃei şi obiectivităŃii, în cuantum situaŃia este una favorabilă la acest subiect.
Conform rapoartelor anuale de activitate, majoritatea UAI au menŃionat, că dispun de acces
la informaŃii şi documente relevante pentru realizarea misiunii de audit intern, fapt ce le atribuie
un grad înalt de independenŃă faŃă de procesul auditat. Totuşi, în două cazuri, UAI au raportat că
au existat cîteva intenŃii de blocare a accesului, şi anume prin refuzurile din partea unităŃii auditate
de a prezenta materialele solicitate.
Este necesar de menŃionat faptul, că la întrebarea ce Ńine de afectarea independenŃei şi
obiectivităŃii auditului intern, UAI din cadrul PMC a specificat că au fost sesizate asemenea
cazuri, în ceea ce priveşte efectuarea eficientă a activităŃii prin tergiversarea intenŃionată a
prezentării informaŃiei solicitate în cadrul misiunii de audit. În acest context, UAI din cadrul PMC
a menŃionat că au raportat situaŃia managerului EP.
Vis-a-vis de acŃiunile întreprinse privind afectarea independenŃei şi obiectivităŃii auditului
intern, majoritatea UAI nu au oferit un răspuns concret. UAI din cadrul MAIA a specificat, că au
adus la cunoştinŃă, printr-o notă informativă, managerul EP privind prevederile cadrului legal în
acest sens. Concomitent, la întrebarea ce Ńine de sesizarea cazurilor de afectare a independenŃei şi
obiectivităŃii auditului intern, UAI din cadrul MAIA a raportat că nu au efectuat misiuni de audit
intern, deoarece UAI nu a activat în perioada 01.04.2013-01.11.2013.
1.4. CompetenŃă
Activitatea de audit intern este foarte complexă. Un auditor intern trebuie să cunoască
specificul entităŃii publice, în care activează, cadrul normativ relevant auditului intern, MFC şi
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
16
specific EP. Auditorii interni trebuie să posede cunoştinŃe, abillităŃi şi alte competenŃe necesare
pentru a-şi exercita responsabilităŃile individuale.
Auditorul intern trebuie să posede competenŃele necesare pentru a evalua sistemul de MFC
a EP din care face parte şi, în acelaşi timp, să contribuie la dezvoltarea, implementarea, menŃinerea
şi îmbunătăŃirea acestui sistem.
Conform informaŃiei prezentate în anexa nr. 6 constatăm, că majoritatea UAI au accentuat,
că auditorii interni dispun de competenŃele necesare pentru a-şi realiza eficient activitatea de audit
intern.
În acest context, din
figură observăm că în 49 UAI
auditorii interni dispun de
cunoştinŃe, aptitudini şi
competenŃe necesare realizării
sarcinilor individuale, 48 UAI
dispun de cunoştinŃe suficiente
pentru a putea evalua riscurile
aferente obiectivelor EP, iar 45
UAI dispun de cunoştinŃe
suficiente pentru a identifica şi
evalua riscurile de fraudă.
Pregătirea şi experienŃa auditorilor interni constituie un element esenŃial în realizarea
eficientă a activităŃii de audit intern.
Conform informaŃiei
prezentate în rapoartele anuale de
activitate, din datele anexei nr. 7
privind experienŃa de muncă a
auditorilor interni, constatăm că
conducătorii UAI deŃin o experienŃă
totală de muncă semnificativă – 33%
sau 14 din UAI au o experienŃă de
peste 20 ani, 26% sau 11 UAI - între
11-20 ani, 14% sau 6 UAI - între 6-10 ani, 22% sau 9 UAI - între 2-5 ani, iar 5% sau 2 UAI - o
experienŃă mai mică de 2 ani.
0 5 10 15
< 2 ani
2-5 ani
6-10 ani
11-20 ani
21-40 ani
Experienta totala de lucru (ani)
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
17
Analizînd experienŃa de
muncă a conducătorilor UAI în
funcŃia prezentă, observăm că
majoritatea conducătorilor UAI deŃin
o experienŃă de muncă între 1-2 ani,
iar unii conducători ai UAI deŃin o
experienŃă de muncă semnificativă,
care permite deja asigurarea unei
activităŃi de audit eficiente. Astfel,
13% sau 5 din UAI au o experienŃă de peste 4 ani, 21% sau 8 UAI - între 3-4 ani, 47% sau 18
UAI - între 1-2 ani, 19% sau 7 UAI - o experienŃă mai mică de 1 an.
Analizînd informaŃia privind experienŃa medie de muncă a angajaŃilor din cadrul UAI,
remarcăm că majoritatea activează în
domeniul auditului intern timp de 1-2
ani, ceea ce constituie o perioadă
favorabilă în care s-a reuşit, atît
familiarizarea cu conceptul de audit
intern, instruirea în domeniu, cît şi
realizarea misiunilor de audit intern.
Mai puŃin favorabilă e situaŃia pentru
acele UAI, care au o experienŃă de un
an şi mai puŃin de un an. În acest timp este foarte important de a participa la instruirile în domeniul
auditului intern şi de a elabora şi
aproba pe interior actele necesare
activităŃii UAI. În acest context,
observăm din figura reprezentativă,
că 9% sau 4 din UAI deŃin în
mediu o experienŃă de peste 4 ani,
33% sau 14 UAI - între 3-4 ani,
46% sau 20 UAI - între 1-2 ani,
12% sau 5 UAI - o experienŃă mai
mică de 1 an.
0 5 10 15 20
1 an
1-2 ani
3-4 ani
>4 ani
Experienta de lucru in
functia prezenta
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
18
Reieşind din necesităŃile de perfecŃionare şi dezvoltare profesională continuă, cît şi din
propunerile auditorilor interni expuse în raportul pentru anul 2011 (de a beneficia de seminare în
domenii specifice de audit intern), în anii 2012 - 2013 s-a pus un mare accent pe instruirea
auditorilor interni din sectorul public. În acest context, 81% din UAI sau 43 UAI au participat la
seminare de instruire organizate de către MF, 30% din UAI sau 16 UAI – de către AAP, 41% din
UAI sau 22 UAI au beneficiat de seminare oferite de către alte instituŃii, iar 15% din UAI sau 8
UAI au raportat că au participat şi la alte seminare, precum ateliere de lucru, vizite de studiu, în
domenii specifice activităŃii, etc. InformaŃia detaliată privind instruirea auditorilor interni în anul
2013 se prezintă în anexa nr. 8.
Auditorii interni au remarcat, că au participat la seminare de instruire cu următoarele
tematici:
− Controlul Financiar Public Intern;
− Planificarea Strategică şi anuală a UAI;
− Realizarea misiunii de audit intern;
− Auditul performanŃei;
− Auditul financiar;
− Auditul TI;
− Eşantionarea în audit;
− Formarea formatorilor în domeniul auditului specializat;
− Tratarea cazurilor de fraudă şi corupŃie;
− Management financiar şi control;
− Managementul
riscurilor.
Analizînd informaŃia
referitor la numărul mediu de ore
de instruire per auditor în
domeniul auditului intern pentru
anul 2013, constatăm că
majoritatea UAI au beneficiat de
seminare de instruire, şi anume:
18 UAI au frecventat seminare
cu durata de 40 ore, 19 UAI au
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
19
participat la seminare cu durata de 41-80 ore, 8 UAI: 81-120 ore şi 5 UAI: mai mult de 120 ore.
Este necesar de menŃionat, că 3 UAI n-au participat la seminare de instruire şi anume: DIP, IMSP
„AsociaŃia Medicală Teritorială Centru” şi BNS. Totodată, UAI din cadrul ARM a indicat 40 de
ore de instruire per auditor intern în domeniul AI, iar, contradictoriu, referitor la participarea AI la
diverse seminare nu a oferit răspunsuri.
Referitor la necesităŃile specifice de dezvoltare profesională în domeniul auditului intern,
UAI au oferit următoarele sugestii:
− organizarea seminarelor de instruire, Ńinînd cont de grupurile omogene de auditori, selectaŃi
în funcŃie de nivelul de pregătire şi experienŃa în domeniu;
− organizarea instruirilor cu UAI din cadrul EP similare, asigurînd schimbul de experienŃă;
− organizarea seminarelor pentru auditorii debutanŃi, întru facilitarea înŃelegerii şi aplicării
în practică a NMAISP, oferind exemple practice şi examinînd exemple concrete din
practica activităŃii de audit ale UAI cu experienŃă;
− instruirea auditorilor interni întru facilitarea obŃinerii certificatelor de calificare;
− organizarea cursurilor de către experŃi externi;
− oferirea Metodologiei generale pentru realizarea misiunilor de consiliere;
− comunicarea programelor de instruire, elaborate de DACFPI, unităŃilor de audit intern,
pentru a Ńine cont de acestea la etapa estimării resurselor în cadrul planificării activităŃii de
audit intern;
− schimb de experienŃă cu Ńările, în care sunt cele mai bune practici în domeniul auditului
intern;
− organizarea seminarelor cu următoarele tematici:
� Etapele de planificare, realizare şi finisare a misiunii de audit intern;
� Evaluarea riscurilor;
� Gestiunea tehnologiilor informaŃionale şi a sistemelor computerizate;
� Elaborarea programului de asigurare şi îmbunătăŃire a calităŃii;
� Metode şi procedee de implementare a recomandărilor de audit;
� Auditul tehnologiilor informaŃionale;
� Auditul financiar;
� Auditul performanŃei;
� Tehnici de eşantionare;
� Tratarea cazurilor de fraudă şi corupŃie;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
20
� Metodologia şi tactica elaborării Planului strategic al activităŃii de audit intern.
În RM, de la etapa iniŃială a implementării auditului intern şi pînă în prezent, n-au fost
impuse cerinŃe de ordin calitativ speciale pentru încadrarea în funcŃia de auditor intern. În acest
context, a fost necesară şi oportună promovarea unor acŃiuni de ordin calitativ în selectarea şi
pregătirea auditorilor interni. Una dintre aceste acŃiuni o reprezintă certificarea profesională a
auditorilor interni din sectorul public, al cărei scop principal este de a contribui la sporirea calităŃii
profesionale a auditorilor interni în exercitarea funcŃiei de audit intern şi a creşterii performanŃei,
asigurarea stabilităŃii personalului care activează în domeniul auditului intern şi un interes sporit al
auditorilor interni de a investi în propria profesie.
Necesitatea sistemului de certificare a auditorilor interni din sectorul public a parvenit,
Ńinînd cont de următoarele aspecte:
� Necesitatea armonizării practicii auditului intern din RM cu practica existentă la nivelul
Uniunii Europene referitor la pregătirea auditorilor interni din sectorul public;
� Implementarea cerinŃelor de ordin calitativ, specifice pentru funcŃia de auditor intern, prin
selectarea şi pregătirea angajaŃilor din cadrul UAI;
� Sporirea calităŃii misiunilor de audit, realizate de auditorii interni. În prezent, există
auditori interni cu diverse cunoştinŃe şi deprinderi practice acumulate, însă care evaluează
activităŃi, procese, domenii asemănătoare şi ale căror rezultate sunt diferite în atingerea
obiectivelor, în dependenŃă de cunoştinŃele acumulate. Prin procesul de atestare se
urmăreşte ca toŃi auditorii interni să deŃină un minim de cunoştinŃe şi deprinderi, care să
asigure realizarea calitativă a misiunilor de audit.
Astfel, MF a elaborat şi implementat un sistem naŃional de certificare profesională a
auditorilor interni din sectorul
public, reglementat de
Regulamentul privind certificarea
auditorilor interni din sectorul
public, aprobat prin Ordinul MF
nr. 100 din 29.08.2012.
În acest context, la situaŃia
din 31.12.2013 din numărul total
de auditori interni din cadrul UAI,
supuse raportării, doar 20 % sau 25
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
21
auditori deŃin certificat de calificare al auditorului din sectorul public şi, respectiv, doar 16% sau
19 auditori deŃin certificat de calificare în domeniul specializat al auditorului din sectorul public.
Referitor la formarea profesională continuă a auditorilor interni, în cadrul normativ este
specificat expres că pentru a menŃine şi dezvolta competenŃele necesare, auditorii interni trebuie
să-şi asigure diverse forme de dezvoltare profesională cu o durată de cel puŃin 40 ore anual.
Conducătorul UAI, precum şi managerul EP, au responsabilitatea de a asigura condiŃiile
necesare pentru realizarea formării profesionale continue a auditorilor interni certificaŃi, atît în
vederea certificării, cît şi ulterior, pe parcursul desfăşurării activităŃii în vederea prelungirii
valabilităŃii certificatului de calificare.
Auditorii interni trebuie să-şi îmbunătăŃească cunoştinŃele şi practica profesională printr-o
pregătire continuă. În acest context, conform datelor anexei nr. 8, majoritatea UAI au menŃionat,
că întru menŃinerea şi dezvoltarea competenŃelor necesare, angajaŃii UAI au participat la cel puŃin
40 ore de instruire. Răspuns negativ la
acest aspect au oferit UAI din cadrul
MTIC, ARM, ANOFM, DIP, IMSP
„AsociaŃia Medicală Teritorială Centru”,
CR Nisporeni şi UTA „Găgăuzia”.
La capitolul beneficierii de
asistenŃă de specialitate din partea altor
specialişti în anul 2013, constatăm că 24%
din UAI au beneficiat de asistenŃă de
specialitate, iar celelalte 76% din UAI au relatat, că nu au beneficiat de asistenŃă de specialitate.
UAI au beneficiat de asistenŃă specializată în următoarele domenii:
− misiune de audit intern pilot în domeniul TI;
− misiune de audit intern pilot în domeniul auditului performanŃei;
− realizarea misiunii de audit intern;
− implementarea sistemului MFC;
− domeniul economic;
− domeniul juridic;
− domeniul contabilităŃii;
− domeniul achiziŃiilor publice;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
22
− domenii specifice, precum: medicină, transport, metrologie, reparaŃii capitale şi curente
a bunurilor imobile, sistemul energetic.
1.5. Asigurarea calităŃii
UAI utilizează numeroase instrumente de evaluare a calităŃii menite să îmbunătăŃească
activitatea de audit intern.
Din figură constatăm
că 7 UAI dispun de un
program de asigurare şi
îmbunătăŃire a calităŃii
activităŃii de audit intern, iar
19 dispun de alte instrumente
interne de evaluare a activităŃii
de audit intern, precum:
− fişa de evaluare a
misiunii de audit intern pentru unitatea auditată;
− evaluarea anuală a performanŃelor angajaŃilor UAI;
− supravegherea şi monitorizarea continuă a realizării misiunilor de audit intern,
raportarea trimestrială conducerii;
− criterii de evaluare a performanŃelor profesionale elaborate de UAI;
− măsurarea indicatorilor cheie de performanŃă a activităŃii de audit intern;
− raportul anual privind activitatea UAI.
Este necesar de menŃionat, că unele UAI au oferit răspunsuri afirmative vis-a-vis de
existenŃa Programului de asigurare şi îmbunătăŃire a calităŃii activităŃii de audit intern, fapt
neconfirmat ulterior la solicitarea MF. În acest context, în anexa nr.11 a fost diminuat punctajul la
UAI, care nu au prezentat Programul de asigurare şi îmbunătăŃire a calităŃii activităŃii de audit
intern şi anume: MJ, MAI, MMPSF, MS, BNS, AŞM, DPF, IES, IMSP AsociaŃia Medicală
Teritorială Centru, IMSP Spitalul Clinic Municipal BălŃi, IMSP Dispensarul Republican de
Narcologie, IMSP Spitalul Clinic de Traumatologie şi Ortopedie, IMSP Institutul Oncologic, UTA
Găgăuzia, CR Soroca şi CR Nisporeni.
InformaŃia cu privire la asigurarea calităŃii este reflectată în anexa nr.11.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
23
1.6. Natura activităŃii
Analizînd informaŃia privind contribuŃia UAI la îmbunătăŃirea sistemului de MFC din
cadrul entităŃii, UAI au remarcat că oferă recomandări de îmbunătăŃire în cadrul fiecărei misiuni
de audit intern prin intermediul rapoartelor de audit şi prin implementarea acestora.
Totodată, din rapoartele anuale s-a constatat că UAI ajută entitatea în menŃinerea unui
sistem eficient de MFC prin următoarele acŃiuni:
− oferirea recomandărilor;
− mediatizarea noŃiunilor specifice controlului intern;
− descrierea proceselor auditate;
− oferirea suportului consultativ în descrierea proceselor;
− oferirea suportului consultativ în instituirea managementului riscurilor, inclusiv în
identificarea, evaluarea şi monitorizarea riscurilor, precum şi în elaborarea
Registrului riscurilor;
− instruirea managerilor operaţionali în vederea implementării MFC în subdiviziunile
structurale din cadrul EP;
− promovarea unei culturi organizaŃionale privind realizarea unui management efectiv
şi eficient în EP;
− consiliere şi asistenŃă în cadrul autoevaluării sistemului de MFC al EP;
− urmărirea implementării recomandărilor.
Cît priveşte contribuŃia UAI în procesul de management al riscurilor, s-au raportat
următoarele acŃiuni:
− asistenŃă în identificarea, evaluarea, înregistrarea şi monitorizarea sistematică a
riscurilor, ce pot afecta îndeplinirea obiectivelor şi realizarea performanŃelor
planificate;
− suport în elaborarea Registrelor riscurilor;
− asistenŃă în descrierea proceselor, cu indicarea punctelor slabe;
− recomandarea activităŃilor de control noi, neaplicate în proces anterior de către
subdiviziunile structurale din cadrul EP, şi excluderea din proces a activităŃilor de
control, care se dublează;
− promovarea necesităŃii implementării managementului riscurilor;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
24
− oferirea recomandărilor în scopul minimizării şi anticipării evenimentelor, care pot
afecta negativ atingerea obiectivelor, ceea ce contribuie la îmbunătăŃirea proceselor
de management al riscurilor şi a sistemelor de control intern;
− evaluarea eficacităŃii proceselor de management al riscurilor prin:
� analiza dacă toate riscurile semnificative au fost identificate, iar, ulterior,
evaluate de către manageri şi au fost luate în considerarŃie în procesul de
planificare;
� verificarea dacă măsurile de atenuare a riscurilor sînt implementate şi
funcŃionează în modul stabilit;
� evaluarea dacă sistemul de management al riscurilor presupune
monitorizarea, actualizarea şi raportarea riscurilor, cu care se confruntă EP;
� evaluarea probabilităŃii riscurilor de fraudă.
În privinŃa oferirii recomandărilor pentru îmbunătăŃirea procesului de guvernare a EP,
majoritatea UAI au răspuns afirmativ. Unele UAI, cum ar fi: MAIA, MTID, ARM, DIP, CR
Nisporeni, au menŃionat că nu oferă recomandări pentru îmbunătăŃirea procesului de guvernare a
EP.
InformaŃia cu privire la contribuŃia UAI la sistemul de MFC este reflectată în anexa nr.12.
1.7. Evaluarea riscurilor şi planificarea activităŃii de audit intern
Managementul riscurilor este un proces, care constă în identificarea, analiza, evaluarea,
controlul, documentarea şi monitorizarea continuă a riscurilor, astfel încît să se obŃină o asigurare
rezonabilă privind îndeplinirea obiectivelor EP. Pentru a evalua riscurile, auditorii interni trebuie
să cunoască specificul EP, în care activează, şi să posede cunoştinŃele necesare privind criteriile de
evaluare a riscurilor. La evaluarea riscurilor, auditorii interni Ńin cont de valoarea tranzacŃiilor,
bugetul, structura organizaŃională, fluxul de personal, complexitatea cadrului normativ,
constatările de audit precedente. La utilizarea diferitor tehnici pentru evaluarea riscurilor auditorii
interni aplică raŃionamentul de audit.
Conform informaŃiei, prezentate în anexa nr. 13, constatăm că majoritatea UAI se focusează
în activitatea de audit intern pe evaluarea riscurilor.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
25
Din figură
observăm, că 47
UAI au evaluat
expunerile la
riscuri, asociate
guvernării şi
activităŃii
operaŃionale ale EP,
cu privire la
veridicitatea şi
integritatea informaŃiilor financiare şi operaŃionale, eficacitatea şi eficienŃa operaŃiunilor şi
programelor, siguranŃa activelor, precum şi conformitatea cu actele legislative, normative şi
reglementările interne. Concomitent, la 43 UAI evaluarea riscurilor a cuprins şi evaluarea
riscurilor de fraudă, iar la 31 UAI – a cuprins evaluarea riscurilor aferente tehnologiilor
informaŃionale. Acest fapt demonstrează, că auditorii interni acordă prioritate procesului de
evaluare a riscurilor.
Totodată, menŃionăm că mai există UAI, care nu evaluează riscurile, aceasta constituind un
impediment în realizarea eficientă a activităŃii de audit şi nu asigură coformitatea UAI cu cadrul
normativ în domeniu. Astfel, Ministerul EducaŃiei, MAEIE, MAI, MTID, MM şi CR Rîşcani
au specificat, că nu au evaluat expunerile la riscuri, asociate guvernării şi activităŃii operaŃionale
ale EP, cu privire la veridicitatea şi integritatea informaŃiilor financiare şi operaŃionale, eficacitatea
şi eficienŃa operaŃiunilor şi programelor, siguranŃa activelor, precum şi conformitatea cu cadrul
normativ şi reglementările interne.
Referitor la planificarea activităŃii de audit intern, se constată că 49% UAI sau 26 UAI
dispun de un plan strategic şi 96% UAI sau 51 UAI dispun de un plan anual al activităŃii de audit
intern. Totuşi, analizînd planurile strategice ale UAI, evidenŃiem următoarele puncte slabe:
− unele planuri strategice includ doar principalele obiective ale UAI, scopul, misiunea şi
analiza SWOT. Astfel de documente nu pot fi considerate planuri strategice ale activităŃii de
audit intern, ci Strategii de dezvoltare a activităŃii de audit intern;
− unele planuri strategice includ cîteva obiective şi perioada de atingere a acestora, fără a
specifica activităŃile ce urmează a fi realizate, domeniile supuse auditului/titlurile misiunilor
de audit intern, evaluarea riscurilor, etc;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
26
− unele planuri strategice includ doar scopul şi obiectivele UAI, şi o evaluare a riscurilor
pentru fiecare sistem/proces din EP, fără a specifica activităŃile, care urmează ca rezultat al
evaluării riscurilor, domeniile auditate/titlurile misiunilor de audit intern, perioada de
realizare, resursele necesare.
Accentuăm că există o serie de planuri strategice ale activităŃii de audit intern demne de
urmat ca exemplu, astfel ca cele elaborate de UAI din cadrul MF, CNAS, SV, PMC, USMF
„Nicolae TestemiŃanu”, care includ în structura sa următoarele elemente:
− viziunea, misiunea, scopul, obiectivele UAI;
− cadrul legal şi metodologic, ce stă la baza elaborării planului strategic;
− organigrama entităŃii publice;
− analiza SWOT a entităŃii publice;
− identificarea, descrierea şi gruparea sistemelor auditabile pe procese;
− evaluarea riscurilor sistemelor/proceselor;
− determinarea frecvenŃei auditării în dependenŃă de rezultatele evaluării riscurilor;
− domeniile supuse auditului, unităŃile auditate, perioada, resursele necesare.
Din figură observăm, că 96% sau 51 UAI dispun de planuri anuale ale activităŃii de audit,
49% sau 26 UAI dispun de un
plan strategic al activităŃii de
audit intern, iar 77% sau 41
UAI au transmis MF o copie a
Planului strategic şi Planului
anual al activităŃii de audit
intern. Comparînd planurile
anuale şi strategice ale UAI,
remise MF, s-a constatat că
UAI din cadrul Ministerului
Economiei şi UAI din cadrul
MDRC nu au prezentat MF
cîte o copie a planului strategic
şi planului anual al activităŃii de audit, deşi în chestionar au menŃionat că aceste planuri au fost
remise MF. În acest sens, în anexa nr. 14 au fost efectuate modificările de rigoare.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
27
Printre motivele, care argumentează lipsa planului strategic se regăsesc următoarele:
− UAI este nou creată şi nu dispune de personal suficient;
− nu este desemnat un conducător al UAI, în a cărei responsabilitate este elaborarea planului
strategic al activităŃii de audit;
− perioada de activitate este prea mică pentru a dispune de informaŃia necesară întru
elaborarea unui plan strategic;
− Planul strategic este în proces de elaborare;
− se intenŃionează elaborarea Planului strategic în anul 2014;
− Planul strategic va fi elaborat după implementarea MFC.
InformaŃia privind planificarea activităŃii de audit intern se prezintă în anexa nr. 14.
Totodată, comparativ cu anii precedenŃi, analizînd figura de mai jos, remarcăm, că vis-a-vis
de elaborarea Planurilor strategice şi Planurilor anuale ale activităŃii de audit intern situaŃia s-a
îmbunătăŃit în dinamică.
Referitor la criteriile de planificare a activităŃii de audit intern, majoritatea UAI (28 UAI)
au menŃionat că la elaborarea Planului strategic al activităŃii de audit intern se conduc de criteriile
descrise în NMAISP. Concomitent, 7 UAI au specificat că la elaborarea Planului strategic al
activităŃii de audit intern nu Ńin cont de criteriile descrise în NMAISP, iar 18 UAI nu au oferit nici
un răspuns.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
28
Analizînd planurile anuale de activitate constatăm, că UAI includ în plan titlul misiunii de
audit, subdiviziunile structurale implicate, auditorii interni responsabili, indicatorii de
performanŃă, perioada de realizare a misiunii de audit. În comparaŃie cu anii 2010-2012, UAI nu
întîmpină dificultăŃi în stabilirea şi
descrierea titlurilor misiunilor de audit
intern şi elaborează planurile anuale
conform prevederilor NMAISP.
Cît priveşte coordonarea
planurilor de activitate ale UAI cu părŃile
interesate, remarcăm că 45% sau 24 UAI
coordonează planurile de activitate cu
top-managerul, 24% sau 13 UAI - cu subdiviziunile EP, cu direcŃiile financiar-economice – 4%
sau 2 UAI, cu Curtea de Conturi - 8% sau 4 UAI şi cu DACFPI - 6% sau 3 UAI. MenŃionăm, că
13% sau 7 UAI la această întrebare nu au răspuns.
1.8. Planificarea misiunii de audit intern
La planificarea misiunii de audit intern se constată că majoritatea UAI întrunesc toate
criteriile de planificare. Conform anexei nr. 15 evidenŃiem, că în cadrul etapei de planificare a
misiunii de audit intern, UAI desfăşoară următoarele activităŃi: activează în baza unui ordin
privind efectuarea misiunii de audit, elaborează un plan al misiunii de audit, organizează şedinŃe
de deschidere a misiunilor de audit, care se finalizează cu un proces-verbal, elaborează un
program de lucru al misiunii de audit.
Din figură constatăm, că
92% sau 49 UAI activează în baza
unui ordin privind efectuarea
misiunii de audit şi elaborează un
program de lucru al misiunii de
audit, 96% sau 51 UAI elaborează
un plan al misiunii de audit, 94%
sau 50 UAI desfăşoară şedinŃe de
deschidere a misiunilor de audit şi,
respectiv, 92% sau 49 UAI
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
29
elaborează un Proces verbal al şedinŃei de deschidere al misiunii de audit intern.
Referitor la elaborarea
planului misiunii de audit
intern, 96% sau 51 UAI au
menŃionat, că includ în plan
obiectivele misiunii de audit
intern, 94% sau 50 UAI –
includ aria de aplicabilitate a
misiunii de audit şi, respectiv,
89% sau 47 UAI – includ în
plan resursele necesare pentru
desfăşurarea misiunii de audit.
În ceea ce Ńine de stabilirea obiectivelor misiunii de audit, 49 UAI au menŃionat că la
această etapă sînt abordate riscurile, controalele şi modul de guvernare a EP, iar 3 UAI nu au oferit
nici un răspuns. IMSP Institutul de Neurologie şi Neurochirurgie a specificat, că la stabilirea
obiectivelor misiunii de audit nu abordează riscurile, controalele şi modul de guvernare a EP,
deoarece sunt cointeresaŃi de calitatea actului medical şi rolului conducătorilor subdiviziunilor
structurale din cadrul EP, nu şi a întregii entităŃi.
Cît priveşte determinarea ariei de aplicabilitate, 48 UAI au menŃionat că la această etapă
sînt abordate sistemele, înregistrările, personalul şi activele relevante pentru atingerea obiectivelor
misiunii de audit, iar 4 UAI nu au oferit nici un răspuns. CR Cahul a relatat, că la determinarea
ariei de aplicabilitate nu abordează sistemele, înregistrările, personalul şi activele relevante pentru
atingerea obiectivelor misiunii de audit, din cauza numărului redus de personal.
1.9. Realizarea misiunii de audit intern
Conform datelor prezentate în anexa nr. 16 UAI au menŃionat, că informaŃiile identificate
la realizarea misiunilor de audit intern au fost suficiente, sigure, relevante şi utile pentru atingerea
obiectivelor misiunii de audit, iar concluziile şi rezultatele misiunilor de audit s-au bazat pe
analize şi evaluări efectuate în mod corespunzător.
Pentru identificarea şi colectarea informaŃiilor în cadrul realizării misiunilor de audit intern
UAI utilizează ambele tipuri de teste, atît substanŃiale, cît şi de conformitate. Pentru
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
30
fundamentarea constatărilor de audit, UAI au specificat că utilizează numeroase surse de
informaŃii, precum:
− legi, hotărîri de guvern, regulamente, ghiduri, manuale şi instrucŃiuni, utilizate de către
personalul care gestionează sistemul auditat, Strategia de dezvoltare a EP;
− documentele de fondare a EP, organigrame, fişe ale posturilor;
− devizul de cheltuieli al EP, dări de seamă, rapoarte anuale de activitate, rapoarte
financiare, rapoarte fiscale, planuri, indicatori, date statistice, documente contabile;
− rapoartele CurŃii de Conturi, rapoartele InspecŃiei Financiare, etc.;
− interviuri, chestionare, teste, observaŃii la faŃa locului (observări fizice);
− dosarele de audit precedente, Registrul riscurilor unităŃii auditate;
− sistemul informaŃional;
− informaŃii externe (din ziare, rapoarte publice).
Din următoarea figură
remarcăm, că în cadrul realizării
misiunilor de audit intern 46 UAI
utilizează teste pentru
identificarea şi colectarea
informaŃiilor, iar 36 UAI
elaborează Programe de testare în
cadrul misiunilor de audit intern.
Unele UAI au specificat că nu
elaborează programe de testare
din lipsă de experienŃă,
insuficienŃă de timp şi de personal.
Descrierea proceselor este o
etapă, care, în cazul cînd nu este
realizată de managerii operaŃionali,
este efectuată de auditorii interni în
cadrul misiunii de audit intern şi
ocupă mult timp din realizarea
acesteia. SituaŃia UAI în ceea ce
priveşte documentarea proceselor
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
31
operaŃionale este reflectată în figură. Astfel, 53% sau 28 UAI au menŃionat că în cadrul misiunii
de audit intern auditorii descriu procesele auditate, iar 34% sau 18 UAI au specificat că auditorii
utilizează descrieri a proceselor realizate de manageri operaŃionali. Este îmbucurător faptul, că
managerii operaŃionali au purces la descrierea proceselor, aceasta facilitînd atît activitatea
managerilor operaŃionali, cît şi realizarea misiunii de audit intern. Totodată, 4 UAI nu au oferit
nici un răspuns vis-a-vis de acest aspect.
La compartimentul misiunilor de audit intern planificate, din figură constatăm că UAI şi-au
planificat să realizeze 234
misiuni de asigurare şi 61
misiuni de consiliere. Din
totalul misiunilor de audit
intern planificate, 95
misiuni nu au fost
realizate din diverse
motive: lipsa
colaboratorilor, obiective
nerealiste, insuficienŃă de
timp, schimbarea
conducerii EP, fluctuaŃia
personalului, sistarea misiunilor de audit în scopul evitării suprarunerii cu verificările CurŃii de
Conturi şi InspecŃiei Financiare, efectuarea misiunilor ad-hoc.
Cît priveşte efectuarea misiunilor ad-hoc, observăm că acestea deja nu mai reprezintă o
rutină pentru auditorii
interni ca în anii precedenŃi.
Figura ulterioară
demonstreză că 49% sau 26
UAI au efectuat 1-3 misiuni
ad-hoc, iar 39% sau 21 UAI
nu au efectuat misiuni ad-
hoc în perioada de
raportare, ceea ce reprezintă
un factor pozitiv în
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
32
desfăşurarea activităŃii conform planului anual aprobat, totodată Ńinînd cont de preocupările
conducerii.
Anexa nr. 17 prezintă informaŃia privind numărul misiunilor planificate de asigurare şi de
consiliere, precum şi misiunile ad-hoc realizate pe parcursul anului 2013, dar şi nerealizarea
misiunilor planificate în perioada de raportare. Este necesar de menŃionat, că UAI din cadrul MAI
a specificat în Raportul privind activitatea de audit intern că au planificat să realizeze în perioada
de raportare 49 misiuni de asigurare şi 1 misiune de consiliere. Concomitent, UAI a remarcat, că
din totalul misiunilor de audit intern planificate nu au fost realizate 44 misiuni de audit, astfel de
facto fiind realizate doar 6 misiuni de audit, motivul nerealizării constituind concedierea
angajaŃilor din cadrul UAI. Contrapunerea informaŃiei prezentate de către UAI din cadrul MAI din
Raportul privind activitatea de audit intern cu Planul anual de activitate al acesteia nu a fost
posibilă de realizat, din motivul neprezentării acestuia MF.
În ceea ce priveşte numărul de om-zile petrecute efectiv pentru efectuarea misiunilor de
asigurare, de consiliere şi ad-hoc informaŃia detaliată se prezintă în anexa nr. 19.
Printre principalele domenii auditate pe parcursul perioadei de raportare, au fost
următoarele:
- evaluarea procesului de achiziŃii publice;
- evaluarea eficienŃei şi conformităŃii gestionării mijloacelor financiare.
- evaluarea eficienŃei şi conformităŃii gestionării resurselor umane în cadrul EP;
- evaluarea procesului de evidenŃă şi administrare a circulaŃiei, păstrării medicamentelor;
- evaluarea modului de organizare şi funcŃionare a subdiviziunilor din cadrul EP;
- evaluarea evidenŃei medicamentelor;
- evaluarea volumului de muncă a medicilor specialişti şi respectarea normativelor de timp;
- evaluarea acumulării mijloacelor financiare de la serviciile contra plată;
- evaluarea reparaŃiilor curente;
- evaluarea procesului de casare a mijloacelor fixe;
- evaluarea modului de păstrare şi evidenŃă a documentelor, ordonarea şi transmiterea
acestora spre păstrare în arhivă;
- evaluarea evidenŃei plătitorilor şi contribuŃiilor în sistemul public de asigurări sociale;
- evaluarea procesului cu privire la controlul corectitudinii stabilirii, calculării şi plăŃii
indemnizaŃiilor pentru incapacitate temporară de muncă;
- evaluarea cheltuielilor administrative;
- evaluarea elaborării documentelor de politici şi metodologiei;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
33
- evaluarea organizării activităŃii;
- evaluarea suportului operaŃional şi tehnic;
- evaluarea sistemului de securitate informaŃională;
- evaluarea Sistemului InformaŃional Automatizat „Registrul de Stat al AchiziŃiilor Publice”
- administrarea fiscală;
- managementul proiectelor investiŃionale;
- controlul fiscal;
- activitatea juridică;
- evaluarea activităŃii economico – financiare a EP;
- evaluarea procesului de calculare şi achitare a primelor de asigurare medicală;
- evaluarea procesului de înmatriculare a studenŃilor;
- evaluarea procesului de eliberare a autorizaŃiilor de mediu;
- evaluarea gestionării/privatizării imobilelor cu destinaŃie nelocativă;
- evaluarea administrării veniturilor şi cheltuielilor de către operatorul de transport electric;
- evaluarea gestionării fondului de locuinŃe şi locurilor de uz comun;
- evaluarea procesului de plasare a copiilor aflaŃi în dificultate în centre specializate şi
familii, inclusiv adopŃi;
- evaluarea organizării serviciilor de alimentaŃie a copiilor în instituŃiile de învăŃămînt
preşcolar şi preuniversitar;
- evaluarea formării şi utilizării fondului de rezervă;
- evaluarea administrării veniturilor şi cheltuielilor Grădinii Zoologice;
- evaluarea organizării şi funcŃionării Centrului lingvistic şi Casei limbii române;
- evaluarea procesului de planificare a activităŃii subdiviziunilor structurale;
- evaluarea activităŃii
Centrului de găzduire şi
orientare a persoanelor
fără domiciliu stabil.
Ulterior, în anexa nr. 18
prezentăm informaŃia privind
tipurile misiunilor de audit
intern desfăşurate de către
UAI. Astfel, 33 UAI
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
34
desfăşoară misiuni de audit de conformitate, 24 UAI – misiuni de audit de sistem. Mai puŃin se
pune accent pe auditele financiare, auditele performanŃei şi auditele TI, cu toate că unele UAI au
indicat în rapoartele de activitate că obişnuiesc să desfăşoare misiuni de audit mixte, adică –
misiuni de audit de sistem cu elemente ale auditului financiar şi cel al performanŃei.
Cît priveşte
supervizarea activităŃii de audit
intern, comparativ cu anii
precedenŃi, situaŃia la acest
compartiment s-a îmbunătăŃit.
Astfel, dacă în anul 2011 - 32%
din UAI au raportat că
efectuează acŃiuni de
supervizare, în anul 2012 - 38%
din UAI, iar în anul 2013 - 43%
din UAI, iar 57% - nu întreprind
astfel de acŃiuni din lipsă de
personal.
UAI au menŃionat că efectuează următoarele activităŃi de supervizare:
- revizuirea sistematică, pe parcursul misiunilor de audit, a documentelor de lucru întru
asigurarea conformităŃii cu standardele aplicabile;
- monitorizarea concluziilor şi constatărilor în funcŃie de natura şi consistenŃa probelor de
audit colectate;
- examinarea proiectului raportului de audit în aspectul, precum că toate constatările sunt
susŃinute de probe relevante şi sigure, toate chestiunile sunt reflectate în proiectul
raportului corespunzător, asigurarea că obiectivele misiunii de audit sunt atinse, iar
misiunea de audit este realizată în conformitate cu cadrul normativ respectiv;
- valorificarea oportunităŃilor pentru dezvoltarea profesională continuă a auditorilor interni;
- monitorizarea permanentă în vederea atingerii obiectivelor activităŃii de audit intern;
- supervizarea de nivelul întîi, care presupune revizuirea tuturor documentelor de lucru la
finalizarea fiecărei etape a misiunii de audit, precum şi supervizarea de nivelul doi, care
se efectuează înainte de şedinŃa de închidere, în baza proiectului de audit şi altor
documente de lucru.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
35
Referitor la Ńinerea dosarelor curente şi permanente, conform anexei nr. 16, majoritatea UAI
au oferit un răspuns afirmativ în acest sens, iar ARM şi DIP nu au dat răspuns.
1.10. Comunicarea rezultatelor misiunilor de audit intern La acest compartiment, UAI au raportat despre paşii întreprinşi la finele misiunilor de audit
intern. Astfel, anexa nr.20a) şi anexa nr. 20b) prezintă detaliat informaŃia privind acest aspect.
Din rapoartele anuale de activitate constatăm, că UAI practică organizarea şedinŃelor de
finalizare a lucrului în teren, şi discută următoarele subiecte în cadrul acestor şedinŃe:
− deficienŃele stabilite în procesul auditat, cauzele apariŃiei acestora şi efectele ce le pot
genera, modul de soluŃionare a acestora;
− rezultatele misiunii de audit intern şi măsurile necesare de îmbunătăŃire;
− se obŃin unele reacŃii iniŃiale de răspuns ale unităŃii auditate;
− încurajarea unităŃii auditate în implementarea recomandărilor de audit;
− prezentarea testelor şi probelor de audit;
− se obŃine opinia pentru aprobarea constatărilor şi recomandărilor de audit preliminare.
Din rapoartele anuale de activitate remarcăm, că UAI practică organizarea şedinŃelor de
închidere a misiunii de audit, şi discută următoarele subiecte în cadrul acestor şedinŃe:
− modalitatea de elaborare a Planului de acŃiuni privind implementarea recomandărilor de
audit;
− aprobarea Planului de acŃiuni privind implementarea recomandărilor de audit, termenul
şi persoanele responsabile;
− oferirea posibilităŃii de a contesta opinia auditorului intern înainte de emiterea oficială a
raportului de audit;
− obŃinerea din partea unităŃii auditate a acordului cu privire la constatările şi
recomandările de audit.
Din figura ulterioară constatăm, că 49 UAI elaborează rapoarte de audit în cadrul
misiunilor de audit intern, 45 UAI au menŃionat că reflectă opinii pozitive în rapoartele de audit,
50 UAI includ în rapoarte constatări de audit, dintre care 49 UAI au specificat că constatările de
audit conŃin criteriile necesare, precum situaŃia, criteriile, efectul şi cauza, 51 UAI includ
recomandări în rapoartele de audit, iar 44 UAI au menŃionat că constatările şi recomandările de
audit sînt comunicate unităŃii auditate înainte de elaborarea proiectului raportului de audit.
Totodată, 12 UAI au specificat că includ în rapoartele de audit nume, prenume ale persoanelor
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
36
implicate în procesul auditat, aceasta nefiind relevant, deoarece rapoartele de audit urmează a fi
depersonalizate.
Tot în acest context, 50 UAI au menŃionat că constatările de audit reflectate în raportul
de audit se bazează pe probe certe de audit, 49 UAI oferă probe, în cazul în care a parvenit o
solicitare din partea unităŃii auditate de a face cunoştinŃă cu probele de audit, care susŃin
constatările, 16 UAI au evidenŃiat că au existat cazuri cînd unitatea auditată nu a fost de acord cu
constatările şi recomandările de audit, motivul neacceptării constatărilor şi recomandărilor fiind:
− lipsa de cunoştinŃe în domeniul MFC a managerului unităŃii auditate;
− acŃionarea unor factori externi, care au influenŃat negativ rezultatele şi pentru înlăturarea
acestora sunt necesare alocaŃii financiare suplimentare;
− interpretarea dublă a prevederilor legale;
− implementarea recomandărilor ar putea duce la riscuri mai mari în alte domenii;
− managerul unităŃii auditate a considerat inoportun de a lua în consideraŃie constatările,
deoarece sunt irelevante, şi împiedică desfăşurarea activităŃii propriu zise.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
37
Concomitent, 49 UAI au accentuat, că proiectul raportului de audit a fost coordonat cu
unitatea auditată, iar raportul de audit a fost prezentat managerului EP, 47 UAI au precizat, că
pentru fiecare misiune de audit intern efectuată elaborează un plan de acŃiuni privind
implementarea recomandărilor de audit, iar 48 UAI au indicat, că raportează managerului EP
despre rezultatele activităŃii de audit intern. Totodată, MMPSF a relatat, că la decizia top
managerului, aplică sancŃiuni în rezultatul misiunilor de audit intern.
Toate UAI au remarcat, că în raportul de audit nu sînt reflectate constatări de audit, care
se bazează doar pe o simplă presupunere a auditorului intern.
1.11. Monitorizarea
Cît priveşte urmărirea
implementării recomandărilor de
audit, remarcăm că 83% sau 44 UAI
au sisteme interne de urmărire a
implementării recomandărilor. Este
necesar de menŃionat, că UAI din
cadrul MTS a indicat că dispune de
un proces de urmărire a
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
38
implementării recomandărilor de audit, iar conform prevederilor Hotărîrii CurŃii de Conturi nr.11
din 18.03.2014 privind auditul conformităŃii gestionării fondurilor publice şi situaŃiilor financiare
ale MTS, inclusiv ale unor instituŃii subordonate pe exerciŃiul bugetar 2013 (M.O. 92-98/15,
18.04.2014) s-a constatat contrariul. În acest sens, răspunsurile afirmative, oferite de UAI din
cadrul MTS la întrebările 11.1 şi, respectiv, 11.2 din anexa nr.21 au fost modificate, fiind micşorat
punctajul cu 2 unităŃi.
UAI au raportat că se asigură, precum că o recomandare este implementată prin: verificări
ulterioare, deplasări la faŃa locului, misiuni de audit ulterioare, informaŃii verbale, monitorizarea
registrelor electronice, remiterea unei scrisori unităŃii auditate şi solicitarea rezultatelor
implementării recomandărilor, inclusiv a documentelor confirmative. Astfel, aceste proceduri se
realizează cu scopul de a colecta probele, ce demonstrează implementarea recomandărilor de
audit.
Concomitent, UAI care nu dispun de un sistem de urmărire a implementării recomandărilor
au menŃionat, că au planificat instituirea acestui sistem în anul 2014.
Majoritatea UAI au specificat, că raportează trimestrial, lunar conducerii despre nivelul şi
statutul implementării recomandărilor de audit. Primăria municipiului BălŃi şi CR Rîşcani au
menŃionat că nu raportează managerului EP despre implementarea recomandărilor de audit.
MAIA, ARM, CNPDCP, DIP, IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru, IMSP Institutul de
Neurologie şi Neurochirurgie, CR Nisporeni nu au oferit nici un răspuns vis-a-vis de acest aspect.
Majoritatea UAI au
remarcat, că recomandările de audit
oferite pe parcursul perioadei de
raportare au fost acceptate de către
managerul EP. MAIA, MTID, BNS,
CNPDCP, DIP, IMSP „Spitalul
Clinic de Psihiatrie”, CR Nisporeni
nu au oferit nici un răspuns în acest
sens. Referitor la nivelul de
implementare a recomandărilor de
audit, din figura anterioară constatăm că 64% din UAI au menŃionat că recomandările au fost
implementate totalmente, 20 % din UAI – implementate parŃial, iar 16% din UAI au raportat că
recomandările nu au fost implementate din următoarele considerente:
− imperfecŃiunea cadrului normativ aferent activităŃii entităŃii publice;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
39
− lipsa resurselor financiare şi umane;
− lipsa relevanŃei recomandării în timp, inclusiv din cauza implementării unor proceduri mai
avansate;
− asumarea riscului de neimplementare a recomandărilor de audit de către unitatea auditată;
− lipsa voinŃei manageriale de a implementa recomandările de audit;
− reorganizarea entităŃii publice, fluxul persoanelor prin demisii sau transfer.
InformaŃia detaliată se reflectă în anexa nr. 21.
1.12. Alte informaŃii
În cadrul raportării anuale privind activitatea de audit intern, UAI au prezentat următoarele
concluzii cu privire la funcŃionalitatea sistemului de MFC din cadrul EP:
− nivelul scăzut al cunoştinŃelor managerilor operaŃionali în domeniul MFC reduce
funcŃionalitatea sistemului de MFC;
− există rezerve în implementarea managementului riscurilor, evaluarea activităŃilor de
control, documentarea proceselor de bază;
− sistemul de MFC este la un nivel mediu, iar ulterior va fi îmbunătăŃit prin elaborarea
procedurilor scrise şi formalizate, descrierea proceselor, elaborarea şi actualizarea
Registrului riscurilor şi evaluarea controlului intern. Auditul intern din cadrul entităŃii va
contribui la fortificarea sistemului de MFC prin misiunile de audit efectuate şi prin
oferirea consultanŃei;
− în cadrul IMSP Institutul Oncologic s-a creat un grup de lucru responsabil de organizarea
şi implementarea sistemului de MFC, care urmează să elaboreze un plan de acŃiuni
privind implementarea sistemului de MFC şi să asigure funcŃionalitatea acestuia;
− desfăşurarea sistematică a seminarelor de instruire a managerilor/angajaŃilor, inclusiv
acordarea suportului la locul de muncă, privind organizarea şi consolidarea sistemelor de
MFC;
− în cadrul USMF „N.TestimiŃanu” în anul 2013 a fost recertificat, de către experŃii externi,
sistemul de Management al CalităŃii instituŃional, care reprezintă o paralelă a sistemului
de MFC şi poate garanta calitatea serviciilor prestate, gradul de competitivitate şi nivelul
de satisfacŃie al beneficiarilor;
− în cadrul CR Sîngerei au fost elaborate obiective individuale (per secŃii, direcŃii, EP)
bazate pe managementul riscurilor, au fost stabiliŃi indicatorii de performanŃă;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
40
− CNAM a definitivat activităŃile privind implementarea sistemului de MFC de către toate
subdiviziunile structurale, a elaborat Registrul riscurilor, a instituit Comitetul pentru
riscuri, responsabil de identificarea, înregistrarea, evaluarea, controlul, monitorizarea şi
raportarea riscurilor;
− în cadrul MF a fost instituit un sistem funcŃional de management al riscurilor, inclusiv a
fost elaborat Registrul riscurilor, cît şi au fost identificate şi descrise procesele de bază;
− în cadrul MM, ARM, AgenŃia Moldsilva, CR Nisporeni, CR Rîşcani, IMSP „Spitalul
Clinic de Psihiatrie” sistemul de MFC este în proces de implementare.
Întru dezvoltarea şi perfecŃionarea funcŃiei de audit intern din sectorul public UAI au
prezentat următoarele propuneri:
− organizarea cursurilor de perfecŃionare cu o analiză a unor acte ale CurŃii de Conturi şi
punctelor slabe constatate de către organele de control;
− organizarea seminarelor de instruire pe grupuri de beneficiari: debutanŃi, intermediari şi
specializaŃi pe diverse domenii: auditul performanŃei, auditul TI, auditul de conformitate,
etc;
− organizarea cursurilor de perfecŃionare cu atragerea experŃilor externi;
− instruiri bazate pe prezentarea rapoartelor de audit, care au adus plusvaloare EP;
− organizarea, la nivel de top management, a seminarelor de conştientizare/mediatizare a
beneficiilor funcŃiei de audit intern şi a sistemului de MFC;
− organizarea întrunirilor cu auditorii interni din cadrul autorităŃilor administraŃiei publice
centrale şi locale, ateliere de lucru, schimb de experienŃă, pentru a pune în discuŃie
neînŃelegerile apărute în activitate;
− continuarea practicii întrunirilor Clubului auditorilor interni, precum şi întrunirea la
ConferinŃa anuală a auditorilor interni din sectorul public;
− schimbul de experienŃă între auditorii interni şi auditorii externi;
− includerea în învăŃămîntul universitar sau post universitar a obiectelor, ce vizează MFC şi
auditul intern;
− perfectarea legislaŃiei privind subordonarea funcŃiei de audit intern, Ńinînd cont de
organigrama APL de nivelul II;
− înaintarea propunerilor de majorare a grilei de salarizare pentru funcŃiile de audit intern,
pentru a asigura stimularea financiară prin modificarea Legii salarizării, excluderea
diferenŃierii semnificative existente la moment: între auditorii interni din cadrul APL de
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
41
nivelul doi faŃă de cei din cadrul APC şi de specialitate, din autorităŃile subordonate
ministerelor şi din autorităŃile publice autonome, între auditorii interni şi auditorii externi;
− Ministerul FinanŃelor să intervină cu propunerea către Cancelaria de Stat pentru
modificarea statelor de personal în EP, unde este prevăzută doar o unitate de audit, pentru
completarea personalului, întru desemnarea funcŃiei de supervizor şi propunerea surselor
financiare pentru unităŃile nou create. Mai mult, exercitarea activităŃii de audit intern de o
singură persoană nu este suficientă, deoarece volumul de lucru solicitat prevalează
posibilităŃile;
− completarea Clasificatorului unic al funcŃiilor publice cu funcŃiile şef/şef adjunct direcŃie,
şef/şef adjunct secŃie, şef/şef adjunct serviciu, fiind stabilite cerinŃe specifice de deŃinere a
Certificatului de calificare al auditorului în sectorul public şi Certificatului de calificare în
domeniul specializat al auditorului în sectorul public, deoarece deŃinătorii acestor funcŃii
realizează supervizarea misiunilor de audit, prin urmare competenŃele pe care le deŃin
trebuie să fie la o valoare net superioară faŃă de cea a unui auditor intern superior sau unui
auditor intern principal;
− obligativitatea impunerii autorităŃilor administraŃiei publice centrale ca efectivul limită de
personal în cadrul UAI să fie în mărime de trei unităŃi întru desfăşurarea eficientă a
activităŃii de audit;
− desfăşurarea şi în continuare a misiunilor de audit pilot, care reprezintă o metodă benefică
şi foarte utilă pentru înŃelegerea şi dezvoltarea auditului intern, precum şi implementarea
acestuia în cadrul EP;
− desfăşurarea misiunilor de audit mixte cu implicarea auditorilor interni din diferite EP;
− instituirea unui mecanism de evaluare în teren a nivelului de conformare a UAI conform
SNAI şi NMAISP;
− elaborarea ghidurilor standardizate pentru diverse tipuri de audit, precum şi instrucŃiuni
suplimentare, în baza NMAISP, cu exemple practice privind efectuarea unei misiuni de
audit intern;
− instituirea sancŃiunilor pentru nerespectarea/neimplementarea recomandărilor auditului
intern.
În cadrul raportării anuale privind activitatea de audit intern, UAI li s-a solicitat
completarea unui box cu orice altă informaŃie, pe care o consideră utilă. În acest context, UAI au
specificat următoarele:
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
42
− IMSP Spitalul raional Soroca „A.Prisacari” a menŃionat că este o instituŃie medico-
sanitară publică, care îşi desfăşoară activitatea sa necomercială pe principiul
autofinanŃării, de non-profit, în conformitate cu legislaŃia în vigoare. În activitatea sa,
entitatea se ciocneşte cu aşa probleme ca: îndeplinirea lucrului contabil manual din partea
lucrătorilor medicali, care nu au studii nici timp de al îndeplini conform cerinŃelor. Astfel,
auditorii interni propun implimentarea unui sistem automatizat în cadrul entităŃii, care ar
îmbunătăŃi procesul de evidenŃă şi acumulare a mijloacelor financiare de la serviciile
acordate contra plată.
− UAI din cadrul MM a solicitat implicarea SAI într-o misiune de audit comună, efectuată
împreună cu UAI a MF;
− de a revedea posibilitatea majorăriiii statelor de personal în UAI, formate dintr-o singură
persoană, în vederea asigurării supervizării misiunilor de audit şi întru respectarea
cadrului legal existent;
− simplificarea procedurilor de formalizare a etapelor de planificare şi realizare a misiunii
de audit, care necesită resurse semnificative de timp pentru completarea tuturor
formularelor recomandate de NMAISP, ceea ce ar oferi mai multă credibilitate
raŃionamentului profesional al auditorului intern. Astfel, considerăm că indicatorul
principal al eficienŃei activităŃii de audit pînă la urmă rămîne a fi totuşi calitatea
constatărilor şi recomandărilor de audit;
− modificarea bazei normative vis-a-vis de salarizarea auditorilor interni din sectorul
public. Actele normative în vigoare facilitează încadrarea în auditul intern a specialiştilor
cu o mică experienŃă în domeniu şi crează impedimente la angajarea în funcŃia de auditor
intern a specialiştilor de o înaltă calificare. Astfel, conform Legii pentru aprobarea
Clasificatorului unic al funcŃiilor publice nr.155 din 21.07.2011 pentru auditorul intern
(cod C06) cerinŃele minime pentru ocuparea funcŃiei sînt doar abilităŃile de utilizare a
computerului. Conform art.17 alin.(1 ) al Legii privind controlul financiar public intern
nr.229 din 23.09.2010, scopul auditului intern este acordarea consultaŃiei şi asigurarea
obiectvă privind eficacitatea sistemului de management financiar şi control, oferind
recomandări pentru perfecŃionarea acestuia şi contribuind la îmbunătăŃirea activităŃii
entităŃii publice. Apare întrebarea, cum poate un auditor intern, care are doar abilităŃi de
utilizare a computerului să corespundă scopului prevăzut de lege. Totodată, în multe UAI
din cadrul EP în statele de personal este prevăzută doar o singură unitate de auditor
intern, aceasta creînd dificultăŃi în realizarea eficientă a activităŃii de audit intern;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
43
− fluctuaŃia cadrelor este principalul risc pentru auditul intern, aceasta influienŃînd direct
realizarea planului de activitate a UAI şi, respectiv, calitatea realizării misiunilor de audit;
− implicarea DACFPI în activitatea auditorilor interni, prin efectuarea vizitelor la faŃa
locului;
− activităŃile desfăşurate în perioada de raportare cu suportul MF cum ar fi: şedinŃele
interne şi schimbul de experienŃă în cadrul vizitei în UAI ale autorităŃilor publice din
Suedia au un impact benefic asupra implementării unor practici internaŃionale în
activitatea de audit intern a sectorului public;
− elaborarea unei aplicaŃii informaŃionale unice pentru implementarea recomandărilor de
audit;
− modificarea formularului Raportului cu privire la activitatea de audit, care este evaziv.
1.13. Nivelul de conformitate a UAI cu cadrul normativ în domeniul auditului intern
Pentru a oferi o apreciere activităŃii UAI conform SNAI şi NMAISP, în prezentul raport, se
atribuie punctaj la 76 de întrebări. Pentru a fi conform completamente cu SNAI şi NMAISP – UAI
trebuie să întrunească cerinŃele minime prevăzute în SNAI, NMAISP şi Legea CFPI. Totuşi,
pentru perioada anului 2013, se admite o marjă de neconformitate acceptată, Ńinînd cont de
circumstanŃele actuale şi tendinŃa de dezvoltare a funcŃiei de audit intern. Fiecare întrebare se
apreciază cu cifra 0 – în cazul în care UAI nu se conformează metodologiei de audit intern şi 1 –
în cazul în care UAI se conformează cu metodologia de audit intern. Ulterior, se prezintă
calificativul atribuit pentru punctajul acumulat:
� 0 - 38 – UAI nu se conformează cu SNAI şi NMAISP, adică UAI exercită
revizii/inspecŃii financiare, aplică sancŃiuni, nu dispune de plan strategic şi anual al
activităŃii de audit intern, de un sistem de urmărire a implementării recomandărilor de
audit, etc.;
� 39 - 64 – UAI parŃial se conformează cu SNAI şi NMAISP, adică UAI efectuează
misiuni de audit intern, însă deviază de la SNAI şi NMAISP, ceea ce nu afectează întru
totul activitatea de audit intern;
� 65 - 72 – UAI se conformează cu SNAI şi NMAISP, şi/sau UAI funcŃionează conform
SNAI şi NMAISP, însă există spaŃiu pentru îmbunătăŃire;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
44
� 73 - 76 - UAI se conformează completamente cu SNAI şi NMAISP, adică UAI
funcŃionează conform SNAI şi NMAISP.
Calificativul propriu-zis a fost determinat în baza următoarelor criterii:
− pentru UAI, care se conformează completamente metodologiei de audit intern, i se
admite un nivel acceptabil de neconformitate de 5% faŃă de totalul punctajului
acumulat;
− pentru UAI, care se conformează cu SNAI şi NMAISP, adică UAI funcŃionează
conform SNAI şi NMAISP, însă există spaŃiu pentru îmbunătăŃire – se admite un nivel
acceptabil de neconformitate de 10% faŃă de totalul punctajului acumulat;
− pentru UAI, care parŃial se conformează cu SNAI şi NMAISP, adică UAI efectuează
misiuni de audit intern, însă deviază de la SNAI şi NMAISP, ceea ce nu afectează întru
totul activitatea de audit intern – se admite un nivel acceptabil de neconformitate de
35% faŃă de totalul punctajului acumulat;
− celelalte UAI, care au acumulat mai puŃin de 50% din punctajul total - nu se
conformează cu SNAI şi NMAISP, şi/sau exercită revizii/inspecŃii financiare, nu dispun
de Cartă de audit intern, de plan strategic şi anual al activităŃii de audit intern, de un
sistem de urmărire a implementării recomandărilor de audit, etc.
În anexa nr. 22 este prezentat punctajul total oferit pentru fiecare UAI în parte. Punctajul
minim constituie 0, iar cel maxim 76.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
45
Conform figurii anterioare, se constată că 2 UAI nu se conformează metodologiei de audit
intern, 17 UAI – parŃial se conformează, 27 UAI – se conformează, iar 7 UAI – se conformează
completamente.
Este necesar de menŃionat faptul, că UAI din cadrul următoarelor entităŃi publice au
acumulat punctaj maxim posibil, astfel conformîndu-se completamente cu cadrul de reglementare:
- Casa NaŃională de Asigurări Sociale;
- Primăria municipiului Chişinău;
- USMF ”N. TestemiŃanu”.
CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI
Activitatea de audit intern din sectorul public s-a caracterizat, în anul 2013, prin
continuarea procesului de consolidare a funcŃiei de audit şi de îmbunătăŃire a metodologiei de
audit. Consolidarea funcŃiei de audit intern a înregistrat progrese, în general, în ceea ce priveşte
realizarea misiunilor de audit intern.
În rezultatul consolidării rapoartelor privind activitatea de audit intern în sectorul public
pentru anul 2013, constatăm următoarele:
• 46% din UAI dispun de 2 şi mai mulŃi auditori, ceea ce le permite să creeze o echipă de
audit, să asigure supervizarea misiunilor de audit intern şi să desfăşoare activitatea cu mai
multă obiectivitate, iar în jur de 54% din UAI sunt create doar dintr-o singură persoană,
ceea ce nu permite crearea unei echipe de audit, pentru a asigura desfăşurarea tuturor
etapelor activităŃii de audit intern, inclusiv supervizarea misiunii de audit intern;
• auditorii interni desfăşoară misiuni de consiliere prin implicarea în sarcinile operaŃionale
ale EP. Pe lîngă sarcinile de audit intern specificate în fişa postului, 15% din UAI, la
indicaŃia conducerii, se implică în activităŃi operaŃionale ale EP, ceea ce cauzează apariŃia
conflictului de interese în cazul în care auditorul intern va audita procesul în care a fost
implicat, iar în conformitate cu art.27 alin.2 lit. a) din Legea privind CFPI, conducătorul
şi personalul UAI nu au dreptul să realizeze sarcini operaŃionale;
• 33 UAI desfăşoară misiuni de audit de conformitate, 24 UAI – misiuni de audit de sistem.
Mai puŃin se pune accent pe auditele financiare, auditele performanŃei şi auditele TI, cu
toate că unele UAI au indicat în rapoartele de activitate că desfăşoară misiuni de audit
mixte, adică – misiuni de audit de sistem cu elemente ale auditului financiar şi cel al
performanŃei;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
46
• 49% sau 26 UAI dispun de un plan strategic al activităŃii de audit intern. Analizînd
planurile strategice ale UAI, evidenŃiem următoarele puncte slabe:
� unele planuri strategice includ doar principalele obiective ale UAI, scopul, misiunea şi
analiza SWOT. Astfel de documente nu pot fi considerate planuri strategice ale
activităŃii de audit intern, ci Strategii de dezvoltare a activităŃii de audit intern;
� unele planuri strategice includ cîteva obiective şi perioada de atingere a acestora, fără
a specifica activităŃile ce urmează a fi realizate, domeniile supuse auditului/titlurile
misiunilor de audit intern, evaluarea riscurilor, etc;
� unele planuri strategice includ doar scopul şi obiectivele UAI, şi o evaluare a riscurilor
pentru fiecare sistem/proces din EP, fără a specifica activităŃile, care urmează ca
rezultat al evaluării riscurilor, domeniile auditate/titlurile misiunilor de audit intern,
perioada de realizare, resursele necesare.
• 96% sau 51 UAI dispun de un plan anual al activităŃii de audit intern, care este elaborat
conform criteriilor prevăzute în NMAISP;
• referitor la realizarea misiunilor de audit intern, constatăm că majoritatea UAI se
conformează integral metodologiei de audit. Astfel, 49 UAI activează în baza unui ordin
privind efectuarea misiunii de audit şi elaborează un program de lucru al misiunii de
audit, 51 UAI elaborează un plan al misiunii de audit, 50 UAI desfăşoară şedinŃe de
deschidere a misiunilor de audit şi, respectiv, 49 UAI elaborează un Proces verbal al
şedinŃei de deschidere al misiunii de audit intern. Concomitent, 46 UAI utilizează teste
pentru identificarea şi colectarea informaŃiilor, 36 UAI elaborează Programe de testare,
49 UAI elaborează rapoarte de audit, 45 UAI reflectă opinii pozitive în rapoartele de
audit, 50 UAI includ constatări, ce se bazează pe probe certe de audit, şi recomandări în
rapoartele de audit, 47 UAI au precizat, că pentru fiecare misiune de audit intern
efectuată, elaborează un plan de acŃiuni privind implementarea recomandărilor de audit;
• la compartimentul misiunilor de audit intern planificate, 60% din UAI şi-au planificat să
realizeze misiuni de asigurare, iar 16% din UAI – misiuni de consiliere. Din totalul
misiunilor de audit intern planificate 24% nu au fost realizate din diverse motive;
• referitor la nivelul de implementare a recomandărilor de audit, 64% din UAI au
menŃionat că recomandările au fost implementate totalmente, 20 % din UAI –
implementate parŃial, iar 16% din UAI au raportat că recomandările nu au fost
implementate;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
47
• majoritatea conducătorilor UAI deŃin o experienŃă de muncă între 1-2 ani, iar unii
conducători ai UAI deŃin o experienŃă de muncă semnificativă, care permite deja
asigurarea unei activităŃi de audit eficiente. Astfel, 13% sau 5 UAI au o experienŃă de
peste 4 ani, 21% sau 8 UAI - între 3-4 ani, 47% sau 18 UAI - între 1-2 ani, 19% sau 7
UAI - o experienŃă mai mică de 1 an. Majoritatea angajaŃilor din cadrul UAI activează în
domeniul auditului intern timp de 1-2 ani, ceea ce constituie o perioadă favorabilă în care
s-a reuşit, atît familiarizarea cu conceptul de audit intern, instruirea în domeniu, cît şi
realizarea misiunilor de audit intern. Mai puŃin favorabilă e situaŃia pentru acele UAI,
care au o experienŃă de un an şi mai puŃin de un an. Astfel, 9% sau 4 din UAI deŃin în
mediu o experienŃă de peste 4 ani, 33% sau 14 UAI - între 3-4 ani, 46% sau 20 UAI -
între 1-2 ani, 12% sau 5 UAI - o experienŃă mai mică de 1 an;
• din numărul total de auditori interni din cadrul UAI supuse raportării, doar 20% sau 25
auditori deŃin certificat de calificare al auditorului din sectorul public şi, respectiv, doar
16% sau 19 auditori deŃin certificat de calificare în domeniul specializat al auditorului din
sectorul public;
• 7 UAI dispun de un program de asigurare şi îmbunătăŃire a calităŃii activităŃii de audit
intern, iar 19 dispun de alte instrumente interne de evaluare a activităŃii de audit intern;
• 8 UAI nu dispun de sisteme interne de urmărire a implementării recomandărilor de audit;
• 9 UAI nu au transmis către MF Carta de audit aprobată, dintre care: Ministerul
Economiei, MAI, MDRC, MM, DIP, IGP, IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru,
IMSP Spitalul Clinic Soroca, CR Soroca;
• 2 UAI nu se conformează metodologiei de audit intern, 17 UAI – parŃial se conformează,
27 UAI – se conformează, iar 7 UAI – se conformează completamente.
Recomandări:
Recomandările de bază constau în conformarea în continuare a activităŃii UAI cu cadrul de
reglementare a activităŃii de audit intern, şi anume:
• instituirea mecanismelor de supervizare a misiunilor de audit intern în conformitate cu
prevederile SNAI şi NMAISP;
• neimplicarea auditorilor interni în sarcini manageriale, precum în domeniul contabilităŃii,
resurselor umane etc., reieşind din faptul că, ulterior, aceste domenii vor fi auditate;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
48
• focusarea auditorilor interni pe evaluarea sistemelor/proceselor, evaluarea performanŃei,
deoarece evaluînd doar conformitatea, valoarea adăugată rămîne a se axa mai mult pe
înaintarea recomandărilor de corecŃie, adică privind obligativitatea respectării cadrului de
reglementare – responsabilitatea implicită a managerului şi nu pe recomandări de
perfecŃionare a sistemelor/proceselor şi creşterea performanŃei;
• elaborarea şi/sau actualizarea planurilor strategice ale activităŃii de audit, Ńinînd cont de
prevederile NMAISP;
• remiterea planurilor anuale/strategice ale activităŃii de audit MF, precum şi planurilor
anuale ale activităŃii de audit CurŃii de Conturi în conformitate cu prevederile Legii CFPI;
• la planificarea activităŃii de audit intern să se Ńină cont de resursele disponibile, astfel ca
să fie asigurată realizarea integrală a acestuia;
• elaborarea Programului de asigurare şi îmbunătăŃire a calităŃii activităŃii de audit intern;
• instituirea sistemului de urmărire a implementării recomandărilor de audit;
• transmiterea Cartei de audit intern MF conform prevederilor Legii CFPI.
Prin implementarea recomandărilor va fi asigurată creşterea calităŃii activităŃii de audit
intern şi, respectiv, profesionalimul auditorilor interni.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
49
CAPITOLUL II: ORGANIZAREA ŞI FUNCłIONAREA SISTEMULUI DE
MANAGEMETN FINANCIAR ŞI CONTROL ÎN ANUL 2013
2.1. Privire de ansamblu
Scopul prezentului capitol este de a prezenta situaŃia actuală aferentă sistemului de MFC în
cadrul organelor centrale de specialitate ale administraŃiei publice.
Obiectivul prezentului capitol constă în prezentarea informaŃiei privind organizarea şi
funcŃionarea sistemului de MFC, precum şi oferirea comentariilor, concluziilor şi recomandărilor
în vederea îmbunătăŃirii acestuia.
Pentru anul 2013, conform Legii privind controlul financiar public intern nr.229 din
23.09.2010 şi Regulamentului privind evaluarea, raportarea sistemului de management financiar şi
control şi emiterea declaraŃiei privind buna guvernare (aprobat prin Ordinul ministrului finanŃelor
nr.49 din 26 aprilie 2012), MF a recepŃionat şi deŃine rapoarte privind organizarea şi funcŃionarea
sistemului MFC a 22 organe centrale de specialitate ale administraŃiei publice (în continuare APC)
şi suplimentar, de la alte entităŃi publice, chiar dacă Regulamentul menŃionat mai sus nu prevede
obligaŃia de a raporta pentru acestea din urmă.
Contrar prevederilor aceluiaşi Regulament, Ministerul EducaŃiei NU a prezentat raportul
privind organizarea şi funcŃionarea sistemului MFC. Astfel entitatea nominalizată nu face parte
din prezentul raport. Toate APC şi APL de nivelul al doilea, cît şi instituŃiile subordonate, au fost
informate de către MF privind responsabilităŃile ce le revin vis-a-vis de obligativitatea
autoevaluării, raportării funcŃionalităŃii sistemului MFC, precum şi emiterii declaraŃiei privind
buna guvernare.
Procesul de evaluare se bazează pe repartizarea şi completarea unui formular de
autoevaluare, format din 134 întrebări, bazate pe SNCI (aprobate prin Ordinul ministrului
finanŃelor nr.51 din 23 iunie 2009). După totalizarea răspunsurilor pentru fiecare întrebare din
formularele de autoevaluare, responsabilul de coordonarea procesului de autoevaluare calculează
ponderea răspunsurilor pentru fiecare întrebare. În baza tuturor răspunsurilor generale la setul de
întrebări pentru fiecare component / SNCI, responsabilul de coordonarea autoevaluării determină
criteriile de apreciere ale MFC respectate pe fiecare component / SNCI şi atribuie scorul aferent:
“A”, “B”, “C” sau “D” (în continuare - Criterii).
Totodată, este important de menŃionat că pe perioada anului 2013, MF a organizat şi a
desfăşurat numeroase seminare de instruire şi de mediatizare, ateliere de lucru pentru entităŃi
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
50
publice, inclusiv în cadrul organelor APC, cu tematicile: „Autoevaluarea sistemului MFC”,
„Conceptul de control financiar public intern”, „Managementul riscurilor”, ,,Managementul
financiar şi controlul”, „Descrierea proceselor”, ş.a.
De asemenea, prin intermediul Proiectului Twinning „Consolidarea managementului
financiar public în Republica Moldova”, a fost oferit nemijlocit suport la locul de muncă în
consolidarea sistemelor existente de MFC următoarelor entităŃi publice: MF, IFPS, SV, Primăria
mun. Chişinău şi Primăria mun. BălŃi. Suplimentar, ca rezultat al activităŃilor ce Ńin de dezvoltarea
MFC în entităŃile menŃionate şi lecŃiilor învăŃate a fost elaborată o listă de recomandări pentru
depăşirea obstacolelor de implementare, de care urmează să fie luată atitudine.
În acest context, IFPS a creat un Grup de lucru şi a aprobat un Plan de acŃiuni pentru
implementarea MFC. Cu suportul Proiectului Twinning, a fost elaborat Raportul de evaluare
generală a sistemului de MFC, în care au fost identificate lacunele existente în cadrul sistemului şi
înaintate recomandări de îmbunătăŃire a situaŃiei. De asemenea, au fost elaborate o serie de
reglementări interne privind prevenirea fraudei şi corupŃiei, dezvoltarea profesională, o strategie
de comunicare, un catalog al proceselor de lucru de bază.
De altfel, şi SV dispune de un Program aprobat de dezvoltare strategică pentru anii 2012-
2014. Pe parcursul anului 2013, au fost perfecŃionate mecanismele de gestionare a riscurilor,
astfel, identificarea şi minimizarea riscurilor fiind instituŃionalizată la nivelul fiecărui Birou Vamal
şi au fost documentate detaliat 5 procese de bază şi 30 sub-procese. Este de menŃionat faptul că
SV a obŃinut certificatul de calitate ISO 9001:2008.
Primăria municipiului Chişinău a creat un grup de lucru în cadrul activităŃilor pilot şi
depune toate eforturile posibile pentru implementarea şi dezvoltarea componentelor sistemului de
MFC, conştientizînd faptul că reforma respectivă necesită o perioadă îndelungată de timp, inclusiv
cu sprijinul MF – prin oferirea de instruire.
Cu referinŃă la organizarea şi statutul actual al sistemului de MFC, Primăria municipiului
BălŃi a constituit un Grup de lucru pentru coordonarea procesului de implementare şi autoevaluare
a sistemului de management financiar şi control, Ńinînd cont de acŃiunile preconizate în Planul de
acŃiuni pentru dezvoltarea CFPI pentru anii 2014-2017, ca parte a Strategiei naŃionale de
perfecŃionare a sistemului respectiv.
În cadrul MF, au fost dezvoltate capacităŃile curente de descriere a proceselor şi de
management al riscurilor şi, ca rezultat, fiecare subdiviziune structurală a MF deŃine cîte o
descriere (grafică sau narativă) a proceselor de bază, cît şi de un registru al riscurilor în linie cu
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
51
planul său de acŃiuni. De asemenea, a fost elaborat un registru al riscurilor aferente obiectivelor
din planul de acŃiuni al MF pentru anul 2014.
2.2. Mediul de control
La capitolul ,,Mediul de control”, care reprezintă baza pentru întreg sistem de control
intern, entităŃile vizate au raportat situaŃia privind standardele etice, organizarea şi funcŃionarea
entităŃii publice, funcŃiile, atribuŃiile şi sarcinile angajaŃilor, precum şi angajarea, instruirea şi
evaluarea performanŃelor individuale ale acestora, sistemul de delegare a sarcinilor.
Astfel, la compartimentul „Etică şi integritate”:
• 20 APC au specificat că standardele de etică şi reglementările de prevenire a fraudei şi
corupŃiei sînt comunicate, iar managerii şi angajaŃii respectă aceste standarde şi
reglementări şi, respectiv, au atribuit scorul A;
• 2 APC au confirmat că standardele de etică şi reglementările de prevenire a fraudei şi
corupŃiei sînt comunicate, iar managerii şi angajaŃii respectă aceste reglementări şi au
atribuit scorul B.
La compartimentul „FuncŃii, atribuŃii şi sarcini”:
• 21 APC au menŃionat că dispun de un Regulament de organizare şi funcŃionare, precum
şi de fişe ale postului în conformitate cu SNCI, Regulamentul de organizare şi
funcŃionare, precum şi fişele postului fiind comunicate către angajaŃi şi, respectiv, au
atribuit scorul A;
• 1 APC a relatat că dispune de un Regulament de organizare şi funcŃionare, precum şi
de fişe ale postului în conformitate cu SNCI, dar care nu sînt comunicate către toŃi
angajaŃii, şi a atribuit scorul B.
La compartimentul „Angajamentul faŃă de competenŃă”:
• 17 APC au comunicat că au definit toate cerinŃele profesionale necesare pentru fiecare
post, de asemenea, sarcinile de bază, atribuŃiile, responsabilităŃile şi împuternicirile
necesare; dispun de un program de recrutare, promovare / numire în funcŃie, precum şi
de un program de instruire iniŃială şi continuă a angajaŃilor; au confirmat programul de
recrutare, promovare / numire în funcŃie garantează atribuirea sarcinilor doar
persoanelor cu calificare corespunzătoare; evaluează necesarul de instruire şi
dezvoltare profesională, desfăşoară, monitorizează şi documentează această instruire;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
52
dispun de un mecanism de evaluare şi revizuire periodică a performanŃelor individuale
ale angajaŃilor – şi respectiv au atribuit scorul A;
• 5 APC au expus faptul că au definit cunoştinŃele şi competenŃele profesionale pentru
fiecare post; evaluează necesităŃile de instruire şi dezvoltare profesională, desfăşoară,
monitorizează şi documentează corespunzător instruirea angajaŃilor; desfăşoară
evaluarea performanŃelor individuale ale angajaŃilor – şi, astfel, au atribuit scorul B;
La compartimentul „Abordarea şi stilul de operare al conducerii”:
• 17 organe APC au specificat că conducerea promovează şi contribuie la dezvoltarea
sistemului MFC, precum şi la corectarea deficienŃelor acestuia; stilul de operare al
conducerii este împărtăşit de către angajaŃi, precum şi importanŃa mediului de control
fiind promovată şi înŃeleasă; de asemenea, există proceduri de urmărire a petiŃiilor /
adresărilor parvenite de la cetăŃeni şi, respectiv, au oferit scorul A;
• 5 organe APC au indicat că conducerea promovează şi contribuie la dezvoltarea
sistemului MFC, precum şi la corectarea deficienŃelor acestuia; de asemenea, dispun de
proceduri de urmărire a petiŃiilor / adresărilor parvenite de la cetăŃeni şi au atribuit
scorul B.
La compartimentul „Structura organizaŃională”:
• 17 organe APC au remarcat că au definit şi actualizat structura organizaŃională (care
este corespunzătoare resurselor, responsabilităŃilor şi obiectivelor), precum şi
competenŃele, drepturile, responsabilităŃile, sarcinile, obiectivele şi liniile de raportare
ale fiecărei subdiviziuni structurale; structura organizaŃională, precum şi
responsabilităŃile şi sarcinile fiecărei subdiviziuni structurale fiind comunicate
angajaŃilor şi, respectiv, au stabilit scorul A;
• 5 organe APC au specificat că au definit şi actualizat structura organizaŃională, precum
şi competenŃele, drepturile, responsabilităŃile, sarcinile, obiectivele şi liniile de
raportare ale fiecărei subdiviziuni structurale; structura organizaŃională, precum şi
responsabilităŃile şi sarcinile fiecărei subdiviziuni structurale fiind comunicate
angajaŃilor, astfel, au atribuit scorul B.
La compartimentul „Împuterniciri delegate”:
• 13 organe APC au relatat că managerii deleagă împuternicirile, sînt responsabili pentru
împuternicirile delegate, au stabilit nivelurile de subordonare pentru realizarea
sarcinilor delegate, cît şi asigură delegarea împuternicirilor doar angajaŃilor care dispun
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
53
de competenŃa necesară; de asemenea, înregistrează, păstrează în scris şi prin
semnătură împuternicirile delegate şi, respectiv, au oferit scorul A;
• 9 organe APC au menŃionat că managerii deleagă împuternicirile, sînt responsabili
pentru împuternicirile delegate, au stabilit nivelurile de subordonare pentru realizarea
sarcinilor delegate, cît şi asigură delegarea împuternicirilor doar angajaŃilor care dispun
de competenŃa necesară şi, astfel, au stabilit scorul B.
Notă: Prin coloane este reprezentată situaŃia anului 2013, iar prin linii – situaŃia anului 2012.
Din cele menŃionate anterior, cît şi din diagrama anterioară, observăm că la capitolul
„Mediul de control”, situaŃia faŃă de anul precedent de raportare este în dinamică pozitivă, pentru
perioada curentă de raportare scorurile fiind net superioare, de asemenea, scorul C lipseşte în
rapoarte. Astfel, organele APC au îndeplinit în mare măsură cerinŃele SNCI în ceea ce priveşte
disponibilitatea şi cunoaşterea standardelor de etic, regulamentelor şi fişelor posturilor, structurii
organizaŃionale, însă, există spaŃiu de îmbunătăŃire pentru toate SNCI, în special în privinŃa SNCI
6 „Împuterniciri delegate”.
InformaŃia detaliată privind scorurile de autoevaluare este expusă în anexa nr. 24.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
54
2.3. Managementul performanŃelor şi al riscurilor
Acest capitol are scopul de a evalua dacă entitatea şi-a atins misiunea prin stabilirea
obiectivelor strategice şi operaŃionale, planificarea indicatorilor de performanŃă, identificarea
riscurilor asociate obiectivelor. Prin cele menŃionate, EP evaluează, monitorizează, raportează şi
reacŃionează la riscurile asociate atingerii obiectivelor.
În acest sens, la compartimentul „Stabilirea obiectivelor”:
• 21 organe APC au răspuns că dispun de misiune, obiective strategice şi obiective
operaŃionale (coerente cu obiectivele strategice) specifice, măsurabile, abordabile,
relevante şi definite în timp. Misiunea, obiectivele strategice şi obiectivele operaŃionale
sînt comunicate către toŃi angajaŃii, precum şi au fost atribuite responsabilităŃi
angajaŃilor pentru atingerea obiectivelor şi, respectiv, au atribuit scorul A;
• 1 organ APC a menŃionat că dispune de misiune, obiective strategice şi obiective
operaŃionale. Misiunea, obiectivele strategice şi obiectivele operaŃionale sînt
comunicate către toŃi angajaŃii, de asemenea, acestora le sunt atribuite responsabilităŃi
pentru atingerea obiectivelor şi, astfel, a stabilit scorul B.
La compartimentul „Planificarea, monitorizarea şi raportarea privind performanŃele”:
• 17 organe APC au expus că dispun de planuri de acŃiuni strategice şi anuale, care
includ obiective strategice / operaŃionale, riscuri asociate obiectivelor şi indicatori de
performanŃă. Revizuiesc şi actualizează sistematic planurile de acŃiuni şi dispun de
proceduri scrise pentru elaborarea, executarea şi raportarea bugetului anual. Evaluează,
monitorizează, revizuiesc şi raportează gradul de atingere a obiectivelor / indicatorilor
de performanŃă, precum şi performanŃa financiară şi, respectiv, au atribuit scorul A;
• 5 organe APC au remarcat că dispun de planuri de acŃiuni strategice şi anuale, care
includ indicatori de performanŃă. Revizuiesc şi actualizează sistematic planurile de
acŃiuni, dispun de proceduri scrise pentru elaborarea, executarea şi raportarea bugetului
anual. Evaluează, monitorizează, revizuiesc şi raportează gradul de atingere a
obiectivelor / indicatorilor de performanŃă şi, respectiv, au oferit scorul B.
La compartimentul „Identificarea evenimentelor, care pot genera riscuri şi oportunităŃi”:
• 12 organe APC au specificat că identifică viitoarele evenimente care pot avea un
impact nefavorabil asupra atingerii obiectivelor, Ńinînd cont de sursele interne şi
externe ale acestora, totodată, identifică riscurile asociate principalelor domenii de
activitate şi, astfel, au oferit scorul A;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
55
• 9 organe APC au menŃionat că identifică viitoarele evenimente care pot avea un impact
nefavorabil asupra atingerii obiectivelor, Ńinînd cont de sursele interne şi externe ale
acestora şi au oferit scorul B;
• 1 organ APC a comunicat că identifică viitoarele evenimente care pot avea un impact
nefavorabil asupra atingerii obiectivelor şi a oferit scorul C.
La compartimentul „Managementul riscurilor”:
• 11 organe APC au remarcat că evaluează impactul şi probabilitatea riscurilor, precum
şi prioritizează riscurile evaluate. Determină nivelul toleranŃei la riscuri şi Ńin sub
control riscurile identificate şi evaluate, precum şi dispun de un mecanism de
monitorizare şi raportare a riscurilor. Au desemnat responsabili pentru identificarea,
evaluarea, înregistrarea, monitorizarea şi raportarea riscurilor şi documentează
managementul riscurilor, oferind scorul A;
• 8 organe APC au menŃionat că evaluează impactul şi probabilitatea riscurilor,
prioritizează riscurile evaluate, precum şi documentează managementul riscurilor,
astfel oferind scorul B;
• 3 organe APC au specificat că identifică şi evaluează riscurile – oferind scorul C.
Ca rezultat al analizei informaŃiilor din rapoartele primite, cît şi pentru perioada precedentă
de raportare, a fost elaborată figura ulterioară, din care observăm următoarele:
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
56
Ca rezultat al analizei informaŃiilor din rapoartele primite, cît şi analizei datelor pentru
perioada precedentă de raportare, precum şi din diagrama anterioară, se poate concluziona că la
compartimentul „Managementul performanŃelor şi al riscurilor”, în raport cu anul precedent, a
apărut o îmbunătăŃire semnificativă de îndeplinire a prevederilor SNCI.
Totuşi, chiar dacă se atestă o dinamică pozitivă faŃă de anul 2012, există dificultăŃi privind
managementul riscurilor în sectorul public central, fiind necesar de a efectua instruiri în acest
domeniu şi a acorda asistenŃă pentru o dezvoltare continuă a capacităŃilor existente de identificare
şi gestionare a riscurilor.
InformaŃia privind scorurile de autoevaluare este expusă în anexa nr. 25.
2.4. ActivităŃi de control
La capitolul ,,ActivităŃi de control”, care are ca scop evaluarea politicilor şi procedurilor,
care ajută la executarea directivelor conducerii, managementului riscurilor şi a obiectivelor
conform principiilor bunei guvernări, organele APC au raportat cu privire la existenŃa activităŃilor
de control, tipurile acestora, documentarea proceselor operaŃionale, precum şi separarea funcŃiilor
şi sarcinilor.
Astfel, la compartimentul „Tipurile activităŃilor de control”:
• 9 organe APC au menŃionat că au instituit activităŃi de control la toate nivelurile şi în
toate procesele; dispun de politici şi proceduri scrise pentru fiecare proces operaŃional;
au instituit proceduri de autorizare / aprobare, de supraveghere a subordonaŃilor, de
raportare a excepŃiilor, de control al accesului la date şi valori, de verificare a validităŃii
datelor / tranzacŃiilor şi de reconciliere a acestora, oferind scorul A;
• 12 organe APC au comunicat că au instituit activităŃi de control la toate nivelurile şi în
toate procesele; au instituit proceduri de autorizare / aprobare, de supraveghere a
subordonaŃilor, de raportare a excepŃiilor, de control al accesului la date şi valori, de
verificare a validităŃii datelor / tranzacŃiilor şi de reconciliere a acestora, atribuind
scorul B;
• 1 organ APC a specificat că a instituit proceduri de autorizare / aprobare, de
supraveghere a subordonaŃilor, de raportare a excepŃiilor, de control al accesului la date
şi valori, de verificare a validităŃii datelor / tranzacŃiilor şi de reconciliere a acestora,
stabilind scorul C.
La compartimentul „Documentarea proceselor operaŃionale”:
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
57
• 11 organe APC au remarcat că au identificat toate procesele operaŃionale şi dispun de
descrieri narative / grafice a proceselor operaŃionale de bază. De asemenea, revizuiesc
procesele operaŃionale pentru a determina cel mai eficient şi econom mod de a gestiona
riscurile, oferind scorul A;
• 7 organe APC au indicat că au identificat toate procesele operaŃionale şi dispun de
descrieri narative / grafice a proceselor operaŃionale de bază, atribuind scorul B;
• 3 organe APC au precizat că au identificat unele procese operaŃionale de bază, oferind
scorul C;
• 1 organ APC a relatat că nu a identificat nici un proces, astfel stabilind scorul D.
La compartimentul „Divizarea obligaŃiilor şi responsabilităŃilor”:
• 14 organe APC au menŃionat că au separat pe cît este posibil funcŃiile de iniŃiere a unei
tranzacŃii financiare şi de verificare a validităŃii acesteia, iar persoanele care ocupă
posturi sensibile sînt periodic evaluate sau verificate, de asemenea, semnează cîte un
acord de confidenŃialitate / siguranŃă, oferind scorul A;
• 5 organe APC au specificat că au separat pe cît este posibil funcŃiile de iniŃiere a unei
tranzacŃii financiare şi de verificare a validităŃii acesteia, iar persoanele care ocupă
posturi sensibile sînt periodic evaluate sau verificate, atribuind scorul B;
• 3 organe APC au remarcat că au separat pe cît este posibil funcŃiile de iniŃiere a unei
tranzacŃii financiare şi de verificare a validităŃii acesteia, astfel oferind scorul C.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
58
Aşadar, din rapoartele primite şi analiza informaŃiei din acestea, cît şi din figura anterioară,
se poate concluziona că comparativ cu perioada anului 2012, se atestă o îmbunătăŃire la capitolul
respectării SNCI, totuşi mai există dificultăŃi în ceea ce priveşte identificarea şi documentarea
proceselor operaŃionale de bază. Respectiv, există necesitatea de efectuare a instruirilor şi
acordării asistenŃei în acest domeniu pentru creşterea capacităŃilor în identificarea şi documentarea
proceselor.
Detaliile privind scorurile aferente autoevaluării activităŃilor de control sînt prezentate în
anexa nr. 25.
2.5. InformaŃia şi comunicarea
La acest capitol, organele APC au menŃionat cu privire la stabilirea surselor de informaŃii,
destinatarilor de informaŃii, caracteristicilor calitative şi cantitative ale acestora, existenŃa
sistemelor de comunicare externă şi internă, precum şi pe orizontală şi verticală.
În acest sens, la compartimentul „InformaŃia”:
• 12 organe APC au menŃionat că asigură managerii şi angajaŃii cu informaŃiile necesare
pentru îndeplinirea atribuŃiilor în mod eficient şi eficace, stabilind cantitatea, calitatea
şi periodicitatea, precum şi sursele şi destinatarii informaŃiilor. Produc, transmit şi
primesc informaŃii corecte, clare, utile şi complete, iar sistemele informaŃionale
facilitează atingerea obiectivelor, stabilind scorul A;
• 10 organe APC au specificat că asigură managerii şi angajaŃii cu informaŃiile necesare
pentru îndeplinirea atribuŃiilor în mod eficient şi eficace, stabilind cantitatea, calitatea
şi periodicitatea, precum şi sursele şi destinatarii informaŃiilor. Produc, transmit şi
primesc informaŃiile necesare, iar sistemele informaŃionale facilitează atingerea
obiectivelor, atribuind scorul B.
La compartimentul „Comunicarea”:
• 13 organe APC au remarcat că au instituit sisteme eficiente şi eficace de comunicare
internă şi externă, care asigură o circulaŃie rapidă, completă şi în termen a informaŃiei.
Se comunică atît pe orizontală, cît şi pe verticală, conform unor politici şi proceduri
scrise. Managerii comunică sarcinile şi responsabilităŃile de control către angajaŃi.
Dispun de proceduri şi mijloace de comunicare a neregulilor, fraudelor sau actelor de
corupŃie. Monitorizează circulaŃia informaŃiei din partea altor organe / părŃi externe,
astfel, oferind scorul A;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
59
• 9 organe APC au relatat că au instituit sisteme eficiente şi eficace de comunicare
internă şi externă care asigură o circulaŃie rapidă, completă şi în termen a informaŃiei.
Se comunică atît pe orizontală, cît şi pe verticală, conform unor politici şi proceduri
scrise, precum şi se monitorizează circulaŃia informaŃiei din partea altor organe / părŃi
externe, atribuind scorul B.
La acest capitol, Ńinînd cont de rapoartele recepŃionate, analiza informaŃiilor, precum şi
figura anterioară, putem concluziona că situaŃia din organele APC este în ascendenŃă comparativ
cu anul 2012 privind conformarea cu cerinŃele SNCI aferente informaŃiei şi comunicării.
Totuşi, putem afirma că instruirea şi asistenŃa în acest domeniu vor conduce la o mai mare
eficacitate şi eficienŃă a informării şi comunicării în interiorul şi exteriorul EP, inclusiv de
dezvoltare a sistemelor curente de MFC.
InformaŃia privind scorurile de autoevaluare sînt expuse în anexa nr. 26.
2.6. Monitorizarea
La acest capitol, organele APC au specificat cu privire la evaluarea mecanismului propriu
de supraveghere a activităŃilor de control instituite şi despre măsura în care aceste activităŃi de
control corespund obiectivelor stabilite.
Aşadar, la compartimentul „Monitorizarea continuă”:
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
60
• 14 organe APC au menŃionat că studiază mediul extern şi intern în vederea identificării
unor schimbări şi dispun de informaŃia necesară pentru evaluarea sistemului propriu
MFC, precum şi îl monitorizează şi perfecŃionează continuu. ReclamaŃiile cetăŃenilor
contribuie la identificarea şi corectarea deficienŃelor de control. Recomandările
auditorilor externi (interni) sînt implementate totalmente, atribuind scorul A;
• 8 organe APC au remarcat că studiază mediul extern şi intern în vederea identificării
unor schimbări şi dispun de informaŃia necesară pentru evaluarea sistemului propriu
MFC. ReclamaŃiile cetăŃenilor contribuie la identificarea şi corectarea deficienŃelor de
control, stabilind scorul B.
În concluzie, Ńinînd cont de diagrama anterioară putem afirma că organele APC se
conformează cu stipulările SNCI 16 „Monitorizarea continuă”, care prevede că EP monitorizează
continuu realizarea efectivă a activităŃilor de control şi măsura în care acestea corespund
obiectivelor de control stabilite. De asemenea, situaŃia per ansamblu este în evoluŃie faŃă de
perioada anului 2012.
InformaŃia privind scorurile de autoevaluare sînt expuse în anexa nr. 26.
2.7. Conturi, tranzacŃii şi tehnologii informaŃionale
La acest capitol, organele APC au remarcat cu privire la existenŃa şi funcŃionarea
activităŃilor de control în procesele referitoare la gestionarea numerarului, mijloace fixe, achiziŃii
publice, datorii, salarizare şi TI.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
61
Astfel, la compartimentul „Numerar”:
• 15 organe APC au indicat că încasările în numerar sînt numerotate / înregistrate
independent înainte de a fi transmise către casier şi sînt verificate cu dispoziŃiile de
încasare de către o persoană independentă de aceste operaŃiuni. Persoanele care
semnează dispoziŃiile de plată sînt autorizate de către managerul EP, iar funcŃia de
semnare este independentă de funcŃia de achiziŃie, contabilizare a numerarului şi
elaborare a dispoziŃiilor de plată. DispoziŃiile de încasare şi dispoziŃiile de plată sînt
înregistrate prompt şi detaliat într-un registru separat. Accesul casierului la
înregistrările extraselor din conturile bancare / trezoreriale este restricŃionat. Conturile
bancare / trezoreriale sînt reconciliate lunar de către o persoană independentă de
funcŃiile aferente numerarului, respectiv oferind scorul A;
• 4 organe APC au menŃionat că încasările în numerar sînt numerotate / înregistrate
independent înainte de a fi transmise către casier şi sînt verificate cu dispoziŃiile de
încasare de către o persoană independentă de aceste operaŃiuni. Persoanele care
semnează dispoziŃiile de plată sînt autorizate de către managerul EP, iar funcŃia de
semnare este independentă de funcŃia de achiziŃie, contabilizare a numerarului şi
elaborare a dispoziŃiilor de plată. DispoziŃiile de încasare şi dispoziŃiile de plată sînt
înregistrate prompt şi detaliat într-un registru separat, astfel, atribuind scorul B;
• 2 organe APC au relatat că încasările în numerar sunt numerotate/ înregistrate
independent înainte de a fi transmise către casier şi sunt verificate cu dispoziŃiile de
încasare de către o persoană independentă. Persoanele care semnează dispoziŃiile de
plată sunt autorizate de către managerul entităŃii publice. DispoziŃiile de încasare şi
dispoziŃiile de plată sunt înregistrate într-un registru separat, atribuind scorul C.
La compartimentul „Mijloace fixe”:
• 17 organe APC au specificat că metoda de calcul a uzurii mijloacelor fixe este clar
definită şi aprobată de către managerul EP. Mijloacele fixe sînt înregistrate detaliat, iar
modificările acestora sînt documentate şi aprobate de către managerul EP. Mijloacele
fixe sînt examinate fizic periodic (cel puŃin anual), cu respectarea instrucŃiunilor şi
procedurilor scrise, asigurîndu-se că starea actuală a mijloacelor fixe este înregistrată şi
actualizată. Dispun de proceduri scrise pentru ieşirea mijloacelor fixe, care asigură că
cedarea / vînzarea acestora este contabilizată. Cedarea / vînzarea mijloacelor fixe se
aprobă de către managerul EP, respectiv, atribuind scorul A;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
62
• 4 organe APC au comunicat că metoda de calcul a uzurii mijloacelor fixe este clar
definită. Mijloacele fixe sunt înregistrate detaliat, iar modificările acestora sînt
documentate. Mijloacele fixe sunt examinate fizic periodic (cel puŃin anual), cu
respectarea instrucŃiunilor şi procedurilor scrise, asigurîndu-se că starea actuală a
mijloacelor fixe este înregistrată şi actualizată. Dispun de proceduri scrise pentru
ieşirea mijloacelor fixe care asigură că cedarea / vînzarea acestora este contabilizată,
astfel, atribuind scorul B;
• 1 organ APC a expus că metoda de calcul a uzurii mijloacelor fixe este clar definită.
Mijloacele fixe sînt înregistrate detailat, iar modificările acestora sînt documentate.
Mijloacele fixe sînt examinate fizic periodic, respectiv, atribuind scorul C.
La compartimentul „AchiziŃii publice”:
• 16 organe APC au relatat că în procesul de achiziŃie sunt specificate descrierea
articolului, cantitatea, preŃul, condiŃiile şi datele de livrare. Dispun şi utilizează
proceduri scrise pentru selectarea furnizorului fiecărui tip de achiziŃie, evaluarea
aspectelor tehnice şi pentru păstrarea şi documentarea criteriilor de decizie, rezultatelor
selectării şi altor informaŃii. Evaluează capacitatea furnizorului de a executa contractul,
precum şi evaluează modificările propuse de acesta, în aceste condiŃii, atribuind scorul
A;
• 5 organe APC au specificat că în procesul de achiziŃie sînt specificate descrierea
articolului, cantitatea, preŃul, condiŃiile şi datele de livrare. Dispun de proceduri scrise
pentru selectarea furnizorului fiecărui tip de achiziŃie, evaluarea aspectelor tehnice şi
pentru păstrarea şi documentarea criteriilor de decizie, rezultatelor selectării şi altor
informaŃii. Evaluează capacitatea furnizorului de a executa contractul, atribuind scorul
B;
• 1 organ APC a remarcat că în procesul de achiziŃii publice nu sînt specificate descrierea
articolului, cantitatea, preŃul, condiŃiile şi datele de livrare. EP nu dispune de proceduri
scrise pentru selectarea furnizorului fiecărui tip de achiziŃie, evaluarea aspectelor
tehnice, pentru păstrarea şi documentarea criteriilor de decizie, rezultatelor selectării şi
altor informaŃii. EP evaluează capacitatea furnizorului de a executa contractul, precum
şi nu evaluează modificările propuse de acesta, atribuind scorul C.
La compartimentul „Datorii”:
• 15 organe APC au specificat că dispun de proceduri scrise cu privire la conturile de
datorii, modificarea cărora este aprobată de către managerul EP. Primirea bunurilor /
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
63
serviciilor este verificată de către o persoană independentă cu privire la descrierea,
cantitatea, starea, preŃul acestora înainte de a fi înregistrate într-un registru separat.
Facturile furnizorilor sînt verificate cu rapoartele de primire şi contractul de achiziŃie,
cu privire la preŃ, cantitate, calitate, cheltuieli de transport, termen de plată şi sînt
achitate doar după ce au fost înregistrate. FuncŃiile de achiziŃie şi primire sînt separate
de funcŃiile de procesare a facturilor, datoriilor şi CărŃii mari. Datoriile înregistrate sînt
revizuite şi reconciliate cu extrasele furnizorilor, atribuind scorul A;
• 7 organe APC au remarcat că dispun de proceduri scrise cu privire la conturile de
datorii. Primirea bunurilor/ serviciilor este verificată cu privire la descrierea, cantitatea,
starea, preŃul acestora înainte de a fi înregistrate într-un registru separat. Facturile
furnizorilor sînt verificate cu rapoartele de primire şi contractul de achiziŃie, cu privire
la preŃ, cantitate, calitate, cheltuieli de transport, termen de plată şi sînt achitate doar
după ce au fost înregistrate. FuncŃiile de achiziŃie şi primire sînt separate de funcŃiile de
procesare a facturilor, datoriilor şi CărŃii mari. Datoriile înregistrate sînt revizuite şi
reconciliate cu extrasele furnizorilor, astfel, atribuind scorul B.
La compartimentul „Salarizarea”:
• 20 organe APC au menŃionat că funcŃia de înregistrare a datelor cu caracter personal
este segregată suficient de funcŃia de evidenŃă a datelor cu privire la salariu. Dispun de
proceduri scrise care asigură că salariile angajaŃilor sînt plătite fără a omite vreun
angajat sau sumă. Grilele de salariu, premiile, adaosurile, orele suplimentare, precum şi
schimbările informaŃiilor cu privire la salarizare sînt revizuite şi aprobate de către
managerul EP. Înregistrările contabile cu privire la salarizare sunt verificate periodic cu
statul de personal şi schema de încadrare. La calculul salariilor se verifică numele şi
prenumele angajaŃilor, orele lucrate efectiv, grilele de salariu, respectiv, atribuind
scorul A;
• 1 organ APC a specificat că funcŃia de înregistrare a datelor cu caracter personal este
segregată de funcŃia de evidenŃă a datelor cu privire la salariu. Salariile angajaŃilor sînt
plătite fără a omite vreun angajat sau sumă. Grilele de salariu, premiile, adaosurile,
orele suplimentare, precum şi schimbările informaŃiilor cu privire la salarizare sînt
revizuite şi aprobate de către managerul EP. Înregistrările contabile cu privire la
salarizare sînt verificate periodic cu statul de personal şi schema de încadrare. La
calculul salariilor se verifică numele şi prenumele angajaŃilor, orele lucrate efectiv,
grilele de salariu, stabilind scorul B;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
64
• 1 organ APC a relatat că salariile angajaŃilor sunt plătite fără a omite vreun angajat sau
sumă. Grilele de salariu, premiile, adaosurile, orele suplimentare, precum şi
schimbările informaŃiilor cu privire la salarizare sînt revizuite şi aprobate de către
managerul EP. La calculul salariilor se verifică numele şi prenumele angajaŃilor, orele
lucrate efectiv, grilele de salariu, respectiv, oferind scorul C.
La compartimentul „TI”:
• 11 organe APC au specificat că există o segregare clară a sarcinilor între programatori
şi utilizatori de programe şi aplicaŃii. Personalului TI îi este interzis să iniŃieze
operaŃiuni / tranzacŃii şi să facă modificări la fişierele de referinŃă. Accesul la programe
şi aplicaŃii este restricŃionat prin parole unice (schimbate la intervale stabilite de timp),
se oferă doar la acele programe / aplicaŃii necesare îndeplinirii sarcinilor şi este interzis
persoanelor care nu mai activează în cadrul EP. Periodic sunt făcute copii de rezervă
ale fişierelor de date în locaŃii diferite de cele originale, atribuind scorul A;
• 7 organe APC au remarcat că există o segregare a sarcinilor între programatori şi
utilizatori de programe şi aplicaŃii. Personalului TI îi este interzis să iniŃieze operaŃiuni
/ tranzacŃii. Accesul la programe şi aplicaŃii este restricŃionat prin parole unice
(schimbate la intervale stabilite de timp), se oferă doar la acele programe / aplicaŃii
necesare îndeplinirii sarcinilor şi este interzis persoanelor care nu mai activează în
cadrul EP. Periodic sunt făcute copii de rezervă ale fişierelor de date în locaŃii diferite
de cele originale, astfel, oferind scorul B;
• 2 organe APC au menŃionat că există o segregare a sarcinilor între programatori şi
utilizatori de programe şi aplicaŃii, personalului IT îi este interzis să iniŃieze operaŃiuni /
tranzacŃii şi periodic sunt făcute copii de rezervă ale fişierelor de date în locaŃii diferite
de cele originale, respectiv, oferind scorul C;
• 2 organe APC au indicat că în cadrul entităŃii publice nu există o segregare a sarcinilor
între programatori şi utilizatori de programe şi aplicaŃii. Personalul TI poate iniŃia
operaŃiuni / tranzacŃii şi modifica fişierele de referinŃă. Accesul la programe şi aplicaŃii
nu este restricŃionat. Nu sunt făcute copii de rezervă ale fişierelor de date, respectiv,
stabilind scorul D.
Aşadar, ca rezultat al analizei datelor din rapoarte, cît şi din figura anterioară, la capitolul
„Conturi, tranzacŃii şi tehnologii informaŃionale” se atestă o uşoară creştere a criteriilor de
apreciere a SNCI faŃă de anul 2012.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
65
Notă: Prin coloane este reprezentată situaŃia anului 2013, iar prin linii – situaŃia anului 2012.
În 2013, organele APC înregistrează şi monitorizează activităŃile şi operaŃiunile aferente
numerarului, mijloacelor fixe, achiziŃiilor, datoriilor şi salarizării într-o manieră mai adecvată.
Totuşi, este de menŃionat faptul că, din cauza lipsei de persoane angajate în cadrul a două organe
APC în calitate de programatori, acestea au oferit scorul D, cu toate că compartimentul TI nu este
relevant evaluării.
InformaŃia privind scorurile de autoevaluare sînt expuse în anexa nr. 26.
CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI
Un sistem de MFC, indiferent pe cît de bine conceput, nu oferă garanŃii absolute precum că
o entitate va realiza obiectivele sale în mărime de 100%, deoarece sistemul de MFC are limitările
sale inerente. Acestea includ factorul uman, precum şi eşecurile umane ca simple erori sau greşeli.
Un alt factor care trebuie luat în considerare la implementarea sau evaluarea sistemului de
MFC este costul. Pentru a determina necesitatea aplicării unei activităŃi de control, riscul care ar
putea afecta activitatea entităŃii nu trebuie să depăşească costul controlului. Provocarea este de a
găsi echilibrul potrivit. Controlul excesiv este costisitor, iar insuficienŃa controlului, tolerează
niveluri inacceptabile de risc.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
66
În general, analizînd rezultatele autoevaluării pentru anul 2013, constatăm că organele
APC în mare parte se conformează SNCI, în ansamblu, prevederile acestor standarde fiind aplicate
de majoritatea organelor APC, doar că încă există dificultăŃi în ceea ce priveşte perceperea
beneficiilor sistemului de MFC, managementului riscurilor, identificării şi documentării
proceselor operaŃionale.
În acest context, se recomandă iniŃierea de către organele APC a acŃiunilor de remediere a
lacunelor depistate ca rezultat al procesului de autoevaluare, şi implicit, elaborarea şi aprobarea în
planurile existente a unor acŃiuni fezabile de îmbunătăŃire a domeniilor respective.
Manualul de Management Financiar şi Control oferă îndrumări clare şi detaliate privind
aplicarea prevederilor Legii privind CFPI, SNCI, mai cu seamă, identificarea şi descrierea
proceselor, şi managementul riscurilor, explicînd paşii ce urmează a fi întreprinşi, aceste aspecte
fiind expuse în prezentul raport ca fiind cele mai problematice.
Totodată, este benefică organizarea instruirilor, inclusiv interne, atelierelor de lucru, şi
solicitarea consilierii din partea auditorilor interni la aspectele problematice.
Manualul de Management Financiar şi Control poate fi accesat în format electronic pe
adresa: http://www.mf.gov.md/about/cfpi/Tehnici/management
Ca rezultat al analizei concluziilor cu privire la funcŃionalitatea sistemului de management
financiar şi control din cadrul APC, oferite de către auditorii interni din aceste entităŃi, observăm
că acest sistem în mare parte funcŃionează, fiind chiar apreciat de unii auditori interni cu
calificativele ,,bine” şi ,,foarte bine”; managerii lucrează în conformitate cu SNCI, însă necesită
dezvoltare continuă de capacităŃi în domeniul managementului riscurilor (evaluare, monitorizare şi
raportare). Pentru ca sistemul să fie mai efectiv EP au nevoie de asistenŃă şi suport la locul de
muncă, precum şi de seminare de instruire în domeniul MFC.
De asemenea, alte concluzii cu privire la funcŃionalitatea sistemului MFC au fost oferite în
rapoartele recepŃionate, care sunt expuse în anexa nr. 23.
Totodată, Ministerul FinanŃelor menŃionează că există riscul ca unele date din rapoartele
privind organizarea şi funcŃionarea sistemelor MFC să nu reflecte realitatea, astfel, fiind necesare
acŃiuni de urmărire ulterioară a evoluŃiei, cît şi acŃiuni de stabilire şi verificare a corectitudinii
datelor din aceste rapoarte. În acest sens, Ministerul FinanŃelor intenŃionează să elaboreze un
concept şi să implementeze ulterior un mecanism de evaluare şi control a celor menŃionate în
rapoartele privind organizarea şi funcŃionarea sistemelor de MFC şi în declaraŃia privind buna
guvernare.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
67
III. COORDONAREA, ARMONIZAREA ŞI MONITORIZAREA CFPI
Conform prevederilor art. 29 din Legea privind CFPI nr.229 din 23.09.2010 Ministerul
FinanŃelor este responsabil de elaborarea şi monitorizarea politicii în domeniul CFPI. În acest
context, MF îndeplineşte următoarele atribuŃii:
- elaborează, promovează şi monitorizează politicile în domeniul CFPI;
- elaborează şi actualizează cadrul normativ în domeniul CFPI;
- monitorizează şi evaluează calitatea activităŃii unităŃilor de audit intern;
- monitorizează şi evaluează calitatea sistemului de management financiar şi control;
- prezintă Guvernului, pînă la data de 1 iunie a fiecărui an, raportul anual consolidat privind
CFPI pe anul precedent;
- coordonează şi/sau organizează instruirea în domeniul managementului financiar şi
controlului, precum şi instruirea auditorilor interni din sectorul public;
- elaborează şi dezvoltă mecanismele de certificare a auditorilor interni;
- avizează cartele de audit intern şi instrucŃiunile de aplicare a Normelor metodologice de
audit intern în sectorul public, specifice sectoarelor de activitate;
- armonizează cadrul normativ în domeniul CFPI cu bunele practici internaŃionale;
- colaborează cu organismele internaŃionale şi instituŃiile de specialitate din domeniul CFPI.
Concomitent, întru perfecŃionarea şi îmbunătăŃirea activităŃii de audit intern, în Raportul
anual consolidat privind CFPI pentru anul 2012, auditorii interni din cadrul UAI au înaintat MF
următoarele propuneri:
− de a organiza seminare de instruire pe grupuri de beneficiari, şi anume: debutanŃi,
intermediari şi specializaŃi pe diferite domenii: auditul performanŃei, auditul TI, auditul
financiar, etc.;
− de a organiza cursuri de perfecŃionare cu atragerea experŃilor internaŃionali;
− de a organiza seminare de conştientizare la nivel ministerial, guvernamental în domeniul
MFC şi auditului intern;
− de a organiza întruniri cu auditorii interni din sectorul public, ateliere de lucru, schimb
de experienŃă, etc;
− de a organiza vizite de studiu;
− de a perfecŃiona cadrul normativ în vederea simplificării procedurilor de audit prin
reducerea gradului de formalizare şi rigiditate a acestora, care să ofere flexibilitatea
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
68
necesară exercitării judecăŃii profesionale a auditorilor interni în funcŃie de circumstanŃe
şi contextul derulării misiunilor de audit intern;
− de a include în învăŃămîntul universitar sau post universitar obiectele, ce vizează MFC
şi auditul intern;
− de a face schimb de experienŃă între auditorii interni şi auditorii externi;
− de a elabora ghiduri standardizate pentru diferite tipuri de audit, precum şi instrucŃiuni,
în baza NMAISP, cu exemple practice privind efectuarea unei misiuni de audit intern;
− de a desfăşura misiuni de audit intern pilot în comun cu UAI, care dispun de experienŃă;
− de a crea reŃeaua (asociaŃia) auditorilor interni din Republica Moldova;
− implicarea DirecŃiei de armonizare a controlului financiar public intern în activitatea
auditorilor interni, prin efectuarea vizitelor la faŃa locului.
În scopul asigurării dezvoltării activităŃii de audit intern şi sistemului de MFC, MF a
întreprins diverse măsuri, inclusiv întru realizarea cerinŃelor înaintate de către auditorii interni, şi
anume:
− a organizat şi a desfăşurat 24 seminare de instruire/mediatizare în domeniul
managementului financiar şi controlului şi 9 seminare practice în domeniul auditului
intern cu următoarele tematici: Auditul performanŃei, Auditul TI, Rolul auditorului în
fraudă şi corupŃie, Eşantionarea în audit, Planificarea activităŃii UAI şi a misiunii de
audit intern, Auditul financiar, Etapele misiunii de audit intern, Tehnici de evaluare şi
interpretare a probelor de audit în auditul performanŃei, Controlul intern şi auditul
intern;
− a oferit suport UAI prin prisma a 8 misiuni pilot de audit intern şi prin intermediul a 4
şedinŃe ale Clubului auditorilor interni;
− a acordat asistenŃă/ghidare UAI nou create întru elaborarea Cartei de audit intern,
planificarea activităŃii de audit intern şi realizarea misiunilor de audit. De asemenea, a
demarat procesul de perfecŃionare a sistemelor curente de MFC în cadrul Primăriei mun.
Chişinău şi Primăriei mun. BălŃi, cît şi a continuat procesul respectiv în cadrul SV şi
IFPS;
− au fost aprobate modificări şi completări la cadrul de reglementare al CFPI, şi anume: la
Legea privind CFPI, la Regulamentul privind certificarea auditorilor interni din sectorul
public, la Regulamentul privind raportarea activităŃii de audit intern în sectorul public;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
69
− a fost aprobat Programul de dezvoltare a CFPI pentru anii 2014 – 2017 prin Hotărîrea
Guvernului nr.1041 din 20.12.2013; au fost reaprobate Normele metodologice de audit
intern în sectorul public;
− a fost reeditat, distribuit şi republicat pe pagina web a Ministerului FinanŃelor Manualul
de management financiar şi control;
− a organizat o vizită de studiu internaŃională pentru UAI, care au beneficiat de misiuni
pilot de audit intern în anul 2013;
− a fost organizată o şedinŃă de lucru vis-a-vis de solicitarea creării asociaŃiei auditorilor
interni. De asemenea, a fost organizată prima conferinŃă a auditorilor interni din sectorul
public, care a contribuit la iniŃierea formării unei reŃele profesionale a auditorilor interni
din sectorul public.
În scopul monitorizării dezvoltării sistemului de CFPI şi în conformitate cu prevederile art.
30 din Legea privind controlul financiar public intern a fost instituit Consiliul controlului financiar
public intern (în continuare, Consiliul CFPI) ca organ consultativ pe lîngă MF.
Misiunea Consiliului este de a acorda suport Ministerului FinanŃelor în vederea asigurării
unui nivel optim de conştientizare a beneficiilor CFPI de către managerii entităŃilor publice, astfel
încît fondurile publice să fie gestionate conform criteriilor bunei guvernări.
Consiliul este constituit din nouă membri (inclusiv preşedintele şi vicepreşedintele
Consiliului), numiŃi de către ministrul finanŃelor pe un termen de patru ani.
Obiectivele strategice ale Consiliului CFPI sînt determinate de misiunea acestuia şi constau
în:
− identificarea, examinarea deficienŃelor în sistemul actual de CFPI, precum şi înaintarea
modificărilor propunerilor şi recomandărilor necesare stabilind şi prioritizînd acŃiunile
în dependenŃă de beneficiile posibile, costurile şi riscurile de implementare;
− supravegherea permanentă a funcŃionalităŃii sistemului de CFPI, prin monitorizarea
continuă a activităŃii UnităŃii centrale de armonizare, asigurînd un proces viabil de
raportare către Ministrul finanŃelor şi Guvern;
− monitorizarea permanentă a procesului de certificare şi dezvoltare profesională continuă
a auditorilor interni, în vederea asigurării unui control al calităŃii.
łinînd cont de misiunea şi domeniul de activitate, şi anume, de a direcŃiona activităŃile ce
Ńin de dezvoltarea CFPI, Consiliul dispune de următoarele obiective operaŃionale:
− de a aviza proiectele de acte normative în domeniul CFPI;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
70
− de a aviza raportul anual consolidat privind CFPI;
− de a monitoriza şi examina funcŃionalitatea sistemului de CFPI, inclusiv a auditului
intern, precum şi managementului financiar şi controlului;
− de a înainta propuneri şi recomandări pentru dezvoltarea funcŃiei de audit intern şi
sistemelor existente de management financiar şi control;
− de a oferi suport Ministerului FinanŃelor în luarea deciziilor referitor la dezvoltarea
sistemului de CFPI;
− de a monitoriza realizarea planurilor de activitate a UnităŃii Centrale de Armonizare;
− de a monitoriza procesul de certificare şi dezvoltare profesională continuă a auditorilor
interni;
− de a examina contestaŃiile depuse la Comisia de certificare a auditorilor interni din
sectorul public;
− de a examina alte subiecte generale / strategice legate de evoluŃia sistemului de CFPI.
Pe parcursul anului 2013, Consiliul CFPI s-a întrunit în 6 şedinŃe de lucru, în cadrul cărora
membrii Consiliului şi-au exprimat opinia profesională cu privire la:
− Raportul de activitate a DACFPI pe anul 2012;
− Raportul de activitate a Consiliului CFPI pe anul 2012;
− Planul de acŃiuni al Consiliului CFPI pe anul 2013;
− Planul de acŃiuni al DACFPI pe anul 2013;
− Dezvoltarea cadrului legislativ privind consolidarea CFPI. Membrii Consiliului CFPI au
pus în discuŃie şi au formulat propuneri de îmbunătăŃire la proiectele de acte normative.
− Analiza proiectului Raportului anual consolidat privind CFPI în anul 2012;
− Organizarea primei ConferinŃe a auditorilor interni.
Rezultatele şi deciziile luate în cadrul şedinŃelor Consiliului CFPI, de comun cu proiectele
de acte normative spre aprobare, au fost prezentate cu regularitate ministrului finanŃelor.
În rezultatul desfăşurării procesului de certificare profesională a auditorilor interni din
perioada august – decembrie 2013, nu au parvenit petiŃii sau contestaŃii spre examinare.
MenŃionăm că DACFPI, luînd în considerare caracterul consultativ al opiniilor şi
recomandărilor formulate de Consiliul CFPI, a analizat şi a Ńinut cont de comentariile şi
recomandările pertinente în etapa de finalizare a cadrului normativ, precum şi a Raportului anual
consolidat privind CFPI în anul 2012, care ulterior a fost prezentat pentru informare şi analiză la
Guvern.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
71
Recomandări pentru consolidarea CFPI
În anul 2013, dezvoltarea CFPI s-a caracterizat prin continuarea procesului de consolidare
a funcŃiei de audit intern şi a sistemului de management financiar şi control în sectorul public,
perfecŃionarea capacităŃilor UCA, precum şi îmbunătăŃirea cadrului legislativ în domeniul CFPI.
În scopul dezvoltării continue a CFPI în Republica Moldova, Consiliul CFPI propune
următoarele acŃiuni:
I. Pentru MF:
1. Revizuirea cadrului normativ în domeniul CFPI, şi anume:
− Modificarea Codului etic al auditorului intern şi Cartei de audit intern (Regulament –
model de funcŃionare a unităŃii de audit intern), care presupune o actualizare
redacŃională cu scopul aducerii în concordanŃă a Codului şi Cartei cu actele normative
recent modificate;
− Modificarea Regulamentului privind evaluarea, raportarea sistemului de management
financiar şi control şi emiterea declaraŃiei privind buna guvernare. Modificările şi
completările vor conŃine recomandări ale Consiliului CFPI, APC, APL şi altor entităŃi
publice, cît şi lecŃiile învăŃate pe parcursul desfăşurării procesului de auto-evaluare,
raportare privind organizarea şi funcŃionarea sistemului de MFC şi emitere a declaraŃiei
privind buna guvernare pentru anul 2012 şi anul 2013;
− Elaborarea unui regulament – cadru de funcŃionare a direcŃiilor de economie şi finanŃe,
care va conŃine prevederi tip pentru direcŃiile economie şi finanŃe referitor la
responsabilităŃile specifice de management financiar şi control;
− Modificarea Regulamentului privind certificarea auditorilor interni din sectorul public.
Modificările şi completările vor conŃine recomandări ale auditorilor interni, Comisiei de
certificare şi Consiliului CFPI, cît şi lecŃiile învăŃate pe parcursul desfăşurării procesului
de examinare a pregătirii profesionale şi a experienŃei practice a auditorilor interni /
angajaŃilor unităŃilor de audit intern. De asemenea, se intenŃionează a majora aria de
aplicabilitate a Regulamentului, şi anume, de a permite să aplice la procesul de
certificare nu doar auditori interni. La fel, se propune a include prevederi privind
recunoaşterea certificatelor de calificare internaŃionale;
2. Organizarea unei ConferinŃe în domeniul auditului intern, care va avea drept scop
diseminarea bunelor practici naŃionale în domeniu, precum şi promovarea printre
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
72
managementul top şi operaŃional a beneficiilor şi rolului funcŃiei de audit intern, precum şi
noilor practici de MFC;
3. Informarea repetată despre obligativitatea creării subdiviziunilor de audit intern la nivelul
APC şi APL de nivelul II;
4. Oferirea suportului la perfecŃionarea sistemelor de MFC şi la consolidarea funcŃiei de audit
intern;
5. Organizarea şi desfăşurarea seminarelor de mediatizare de către auditorii interni cu privire
la perfecŃionarea sistemului de management financiar şi control în cadrul entităŃilor
publice, asigurînd astfel sporirea nivelului de responsabilizare a managerilor, cît şi a
fiecărui angajat din cadrul entităŃilor publice. În prezent, la nivelul multor entităŃi publice
atît managerii, cît şi angajaŃii, înŃeleg insuficient necesitatea şi modalitatea de perfecŃionare
a sistemului de MFC;
6. PerfecŃionarea, de către DACFPI, a sistemului de raportare a activităŃii de audit intern,
precum şi a sistemului de management financiar şi control, care să asigure o mai bună
comunicare a rezultatelor activităŃii de audit intern şi a managementului financiar şi
controlului, inclusiv a problemelor survenite în desfăşurarea acestor activităŃi.
II. Pentru APC şi APL de nivelul II:
7. Includerea în planurile anuale ale entităŃilor publice a următoarelor acŃiuni:
− autoevaluarea sistemului curent de MFC, Ńinînd cont de prevederile Standardelor
naŃionale de control intern în sectorul public, şi identificarea lacunelor;
− elaborarea şi aprobarea Planului de acŃiuni privind implementarea sistemului de MFC,
în baza deficienŃelor depistate;
− instituirea managementului riscurilor prin identificarea, evaluarea, diminuarea/tratarea
şi monitorizarea riscurilor;
− identificarea proceselor din cadrul subdiviziunilor entităŃii publice;
− descrierea proceselor de bază.
8. Organizarea şi desfăşurarea seminarelor de mediatizare de către auditorii interni cu privire
la beneficiile şi rolul activităŃii de audit intern în cadrul entităŃii. În prezent, la nivelul
multor entităŃi publice conducătorii acestora înŃeleg insuficient necesitatea menŃinerii
unităŃilor de audit intern funcŃionale şi modul cum auditul îi poate ajuta, consilia, prin
exprimarea unei asigurări cu privire la funcŃionalitatea sistemului de MFC din cadrul
entităŃii publice;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern în anul 2013
Chişinău 2014
73
9. Organizarea şi desfăşurarea seminarelor de mediatizare de către auditorii interni cu privire
la organizarea şi perfecŃionarea sistemului de management financiar şi control în cadrul
entităŃilor publice, asigurînd astfel sporirea nivelului de responsabilizare a managerilor, cît
şi a fiecărui angajat din cadrul entităŃii publice. În prezent, la nivelul multor entităŃi
publice atît managerii, cît şi angajaŃii, înŃeleg insuficient necesitatea şi modalitatea de
implementare a sistemului de MFC;
10. Instituirea, de către managerii din cadrul APL de nivelul II, a subdiviziunilor de audit
intern în subordinea directă a acestora şi în limita statelor de personal.
Implementarea recomandărilor, oferite de Consiliul CFPI, vor contribui semnificativ la
organizarea şi perfecŃionarea sistemului de management financiar şi control în cadrul entităŃilor
publice, inclusiv la implementarea managementului riscurilor, cît şi la sporirea calităŃii activităŃii
de audit intern şi profesionalizmului auditorilor interni din sectorul public.
În acest context, DACFPI din cadrul Ministerului FinanŃelor, fiind responsabilă de
elaborarea şi monitorizarea politicii în domeniul CFPI, îi revine un rol major în continuarea
procesului de consolidare a implementării funcŃiei de audit intern în administraŃia publică centrală
şi locală, a sistemului de certificare a auditorilor interni din sectorul public, precum şi în
continuarea perfecŃionării sistemului de management financiar şi control în sectorul public.
Totodată, menŃionăm că dezvoltarea funcŃiei de audit intern în sectorul public va contribui
semnificativ la îmbunătăŃirea transparenŃei şi utilizării fondurilor publice într-un mod econom,
eficient şi eficace, la administrarea patrimoniului public, cît şi la consolidarea implementării
sistemului de management financiar şi control în entităŃile publice.
Ane
xa n
r. 1
STA
TU
TU
L U
NIT
Ăł
II D
E A
UD
IT I
NT
ER
N
Entitatea publică, a cărei UAI a fost supusă evaluării
Dir
ecŃi
e ge
nera
lă
audi
t in
tern
D
irec
Ńie
audi
t in
tern
Se
cŃie
aud
it in
tern
Se
rvic
iu a
udit
inte
rn
Aud
itor
inte
rn
1.C
NA
S
1.
MF
2.
SV
3.
IFP
S 4.
PM
C
5.
MA
I 6.
MJ
7.
IGP
1.
MD
RC
2.
US
MF
„N
. Tes
tem
iŃan
u”
3.
DP
F al
MA
I 4.
IMSP
Ins
titut
ul d
e N
euro
logi
e şi
Neu
roch
irur
gie
1.M
Edu
caŃi
e 2.
MA
EIE
3.
MA
IA
4.M
TID
5.
MM
PS
F 6.
MS
7.M
TS
8.M
TIC
9.
MM
10
.BN
S 11
ME
cono
mie
i 12
.Age
nŃia
„M
olds
ilva
” 13
. Ag.
Tur
ism
ului
14
. Ag
Ach
iziŃ
ii p
ubli
ce
15.A
RM
16
.AŞ
M
17.C
NA
M
18.D
IP
19.A
NO
FM
20
.SS
IAP
H
21.C
R R
îşca
ni
22.C
R S
oroc
a 23
. CR
Sîn
gere
i 24
.CR
Cah
ul
25. I
MSP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
26
.IM
SP „
Spit
alul
Clin
ic P
sihi
atri
e”
27.I
MSP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re M
edic
ală”
28
.IM
SP „
Cen
trul
NaŃ
iona
l Şti
inŃif
ico-
Pra
ctic
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
29.I
MSP
„IC
ŞD
OSM
C”
30.I
MSP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lican
de
Nar
colo
gie”
31
.IM
SP S
pita
lul C
linic
Mun
icip
al B
ălŃi
32
. IM
SP S
p.C
l.de
Tra
umat
olog
ie ş
i Ort
oped
ie
33.U
TA
Gag
auz
Yer
i 34
.IE
S 35
Pri
măr
ia m
un.B
ălŃi
36
. Can
cela
ria
de S
tat
1.
CR
Hîn
ceşt
i 2.
IMSP
Spi
talu
l Rai
onal
Sor
oca
3.
CR
Nis
pore
ni
4.
IMSP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
ce
ntru
5.
Cen
trul
N
aŃio
nal
pent
ru
Pro
tecŃ
ia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
A
nexa
nr.
2
NU
MĂ
RU
L A
UD
ITO
RIL
OR
IN
TE
RN
I P
RE
VĂ
ZU
T C
ON
FO
RM
ST
AT
EL
OR
DE
PE
RSO
NA
L Ş
I D
E F
AC
TO
ÎN
CA
DR
UL
UA
I
Nr.
d/o
E
ntit
atea
pub
lică,
a c
ărei
UA
I a
fost
sup
usă
eval
uări
i pr
evăz
ut
de f
acto
N
r. d
/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
prev
ăzut
de
fac
to
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
2 f
un
cŃii
2
per
soa
ne
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
2
fun
cŃii
2
per
soa
ne
2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
2 f
un
cŃii
2
per
soa
ne
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 5
fu
ncŃ
ii
4
per
soa
ne
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
5 f
un
cŃii
5
per
soa
ne
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
7 f
un
cŃii
7
per
soa
ne
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
5 f
un
cŃii
5
per
soa
ne
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
1 f
un
cŃie
1
per
soa
nă
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi
Inte
grăr
ii E
urop
ene
1 f
un
cŃie
1
per
soa
nă
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie „
N.
Tes
tem
iŃan
u”
3 f
un
cŃii
3
per
soa
ne
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le
şi C
onst
rucŃ
iilo
r 4
fu
ncŃ
ii
3 p
erso
an
e 33
.
Ser
vici
ul V
amal
9
fu
ncŃ
ii
5 p
erso
an
e
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
8 f
un
cŃii
2
per
soa
ne
34.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
2
fu
ncŃ
ii
2 p
erso
an
e
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi
Indu
stri
ei A
lim
enta
re
1 f
un
cŃie
1
per
soa
nă
35.
A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u 1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
9.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi
Infr
astr
uctu
rii D
rum
uril
or
2 f
un
cŃii
1
per
soa
nă
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
” 5
.5 f
uncŃ
ii
1 p
erso
an
ă
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
Neu
roch
irur
gie
0.5
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei
Soc
iale
şi F
amil
iei
2
fun
cŃii
2
per
soa
ne
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
2
fun
cŃii
2
per
soa
ne
39.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
2 f
un
cŃii
2
per
soa
ne
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
40.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie”
2
fu
ncŃ
ii
2 p
erso
an
e
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
In
form
aŃie
i şi C
omun
icaŃ
iilo
r 1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
41.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re M
edic
ală”
2
fu
ncŃ
ii
1 p
erso
an
ă
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
1 f
un
cŃie
1
per
soa
nă
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
1 f
un
cŃie
1
per
soa
nă
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
1 f
un
cŃie
1
per
soa
nă
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
2
fu
ncŃ
ii
1 p
erso
an
ă
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
44.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
1 f
un
cŃie
1
per
soa
nă
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u 9
fu
ncŃ
ii
6
per
soa
ne
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
3 f
un
cŃii
3
per
soa
ne
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
2
fun
cŃii
2
per
soa
ne
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 3
fu
ncŃ
ii
1 p
erso
an
ă
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
2
fun
cŃii
2
per
soa
ne
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
3 f
un
cŃii
3
per
soa
ne
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
S
ocia
le
18
fun
cŃii
1
1p
erso
an
e 49
.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în
Med
icin
ă 2
fu
ncŃ
ii
2 p
erso
an
e 51
.
Con
sili
ul R
aion
al N
ispo
reni
1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
75
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
1 f
un
cŃie
1
per
soa
nă
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
1
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
26.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or
Pen
iten
ciar
e 2
fu
ncŃ
ie
1 p
erso
an
ă
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 2
fu
ncŃ
ii
1 p
erso
an
ă
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
4
fun
cŃii
3
per
soa
ne
54.
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
76
Ane
xa n
r. 3
U
AI,
CA
RE
DIS
PU
N D
E C
ON
DU
CĂ
TO
R D
ESE
MN
AT
Nr.
d/
o E
ntit
atea
pub
lică,
a c
ărei
UA
I a
fost
sup
usă
eval
uări
i U
AI
dis
pu
ne
de
con
du
cato
r
des
emn
at
UA
I n
u
dis
pun
e d
e
con
du
cato
r
des
emn
at
Nr.
d/o
D
enum
irea
ent
ităŃ
ii p
ubli
ce
UA
I d
ispu
ne
de
con
du
cato
r
des
emn
at
UA
I n
u
dis
pun
e d
e
con
du
cato
r
des
emn
at
1.
Min
iste
rul E
cono
mie
i 1
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
1
2.
Min
iste
rul E
duca
Ńiei
1
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 1
3.
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r 1
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
1
4.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
1
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1
5.
Min
iste
rul A
face
rilo
r E
xter
ne ş
i In
tegr
ării
Eur
open
e
0
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie „
N.
Tes
tem
iŃan
u”
1
6.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃiil
or
1
33
.
Ser
vici
ul V
amal
1
7.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e
0
34.
IM
SP „
Spit
alul
Clin
ic d
e P
sihi
atri
e”
0
8.
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii ş
i Ind
ustr
iei
Ali
men
tare
1
35.
IM
SP A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u 1
9.
Min
iste
rul T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i Dru
mur
ilor
1
36.
IM
SP „
Cen
trul
NaŃ
iona
l Şti
inŃi
fico
-Pra
ctic
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
1
10.
Min
iste
rul M
ediu
lui
1
37
.
IMSP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
Neu
roch
irur
gie
0
11.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i 1
38.
IM
SP S
pita
lul C
linic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
12.
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
1
39
.
IMSP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
1
13.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i Spo
rtul
ui
1
40
.
IMSP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie”
0
14.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei I
nfor
maŃ
iei ş
i C
omun
icaŃ
iilo
r
0
41.
IM
SP „
Cen
trul
Rep
ublic
an d
e D
iagn
osti
care
Med
ical
ă”
1
15.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă 1
42.
IM
SP S
pita
lul C
linic
Sor
oca
0
16.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
”
0
43.
IM
SP S
pita
lul C
linic
de
Tra
umat
olog
ie ş
i Ort
oped
ie
0
17.
Age
nŃia
Rez
erve
Mat
eria
le
0
44
.
IMSP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
0
18.
Age
nŃia
Tur
ism
ului
0
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u 1
19.
Aca
dem
ia d
e Ş
tiin
Ńe a
Mol
dove
i 1
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi 1
20.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
1
47
.
UT
A G
ăgău
zia
1
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
77
Ane
xa n
r. 4
EV
AL
UA
RE
A C
ON
FO
RM
ITĂ
łII
UA
I C
U S
NA
I ŞI
NM
AIS
P Î
N C
EE
A C
E P
RIV
EŞT
E O
RG
AN
IZA
RE
A U
AI
N
r. d
/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
2.5.
UA
I di
spun
e de
C
artă
de
audi
t in
tern
2.6.
Pro
iect
ul
Car
tei d
e au
dit
inte
rn a
fo
st t
rans
mis
sp
re a
viza
re
cătr
e M
F
2.7.
Car
ta d
e au
dit
inte
rn
este
apr
obat
ă de
căt
re
man
ager
ul
enti
tăŃi
i pub
lice
2.8.
Cop
ia C
arte
i de
aud
it in
tern
ap
roba
te a
fos
t tr
ansm
isă
cătr
e M
F
2.9.
UA
I di
spun
e de
In
stru
cŃiu
ni
prop
rii d
e ap
licar
e a
NM
AIS
P
2.9.
In
stru
cŃiu
nile
pr
opri
i de
aplic
are
a N
MA
ISP
au
fost
avi
zate
de
cătr
e M
F
PU
NC
TA
J A
CU
MU
LA
T
1.
Min
iste
rul E
cono
mie
i 1
1 1
0 0
0 3
2.
Min
iste
rul E
duca
Ńiei
1
1 1
1 0
0 4
3.
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r 1
1 1
1 1
0 4
21.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
0
48.
C
onsi
liul R
aion
al S
oroc
a 1
22.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
1
49
.
Con
siliu
Rai
onal
Cah
ul
0
23.
Can
cela
ria
de S
tat
0
50
.
Con
siliu
l Rai
onal
Hîn
ceşt
i
0
24.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
M
edic
ină
1
51
.
Con
siliu
l Rai
onal
Nis
pore
ni
1
25.
Cen
trul
NaŃ
iona
l pen
tru
prot
ecŃi
a D
atel
or
cu C
arac
ter
Per
sona
l
0
52.
C
onsi
liul R
aion
al R
îşca
ni
0
26.
Dep
arta
men
tul I
nsti
tuŃi
ilor
Pen
iten
ciar
e
0
53.
C
onsi
liul R
aion
al S
înge
rei
0
27.
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei d
e F
ront
ieră
1
54.
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
78
4.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
1
1 1
1 0
0 4
5.
Min
iste
rul A
face
rilo
r E
xter
ne ş
i In
tegr
ării
Eur
open
e 1
1 1
1 0
0 4
6.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
1 1
1 0
0 0
3
7.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e 1
1 1
0 0
0 3
8.
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii ş
i Ind
ustr
iei
Ali
men
tare
1
1 1
1 1
0 4
9.
Min
iste
rul T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i Dru
mur
ilor
1
1 1
1 0
0 4
10.
Min
iste
rul M
ediu
lui
1 1
1 0
0 0
3
11.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i 1
1 1
1 0
0 4
12.
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
1
1 1
1 0
0 4
13.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i Spo
rtul
ui
1 1
1 1
0 0
4
14.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei I
nfor
maŃ
iei ş
i C
omun
icaŃ
iilo
r 1
1 1
1 0
0 4
15.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă 1
1 1
1 0
0 4
16.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
” 1
1 1
1 0
0 4
17.
Age
nŃia
Rez
erve
Mat
eria
le
1 1
1 1
0 0
4
18.
Age
nŃia
Tur
ism
ului
1
1 1
1 0
0 4
19.
Aca
dem
ia d
e Ş
tiin
Ńe a
Mol
dove
i 1
1 1
1 0
0 4
20.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
1 1
1 1
0 0
4
21.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
1
1 1
1 0
0 4
22.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
1 1
1 1
1 1
4
23.
Can
cela
ria
de S
tat
1 1
1 1
0 0
4
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
79
24.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
M
edic
ină
1 1
1 1
0 0
4
25.
Cen
trul
NaŃ
iona
l pen
tru
prot
ecŃi
a D
atel
or c
u C
arac
ter
Per
sona
l 1
1 1
1 0
0 4
26.
Dep
arta
men
tul I
nsti
tuŃi
ilor
Pen
iten
ciar
e 1
1 1
0 0
0 3
27.
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei d
e F
ront
ieră
1
1 1
1 0
0 4
28.
Insp
ecto
ratu
l Eco
logi
c de
Sta
t 1
1 1
1 0
0 4
29.
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al P
oliŃ
iei
1 0
1 0
0 0
2
30.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal P
rinc
ipal
de
Sta
t 1
1 1
1 0
0 4
31.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
1 1
1 1
0 0
4
32.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi
Far
mac
ie „
N. T
este
miŃ
anu”
1
1 1
1 0
0 4
33.
Ser
vici
ul V
amal
1
1 1
1 0
0 4
34.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e”
1 1
1 1
0 0
4
35.
IMS
P A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă
Cen
tru
1 0
1 0
0 0
2
36.
IMS
P „
Cen
trul
NaŃ
iona
l Şti
inŃi
fico
-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
” 1
1 1
1 0
0 4
37.
IMS
P I
nsti
tutu
l de
Neu
rolo
gie
şi
Neu
roch
irur
gie
1 1
1 1
1 0
4
38.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c M
unic
ipal
Băl
Ńi
1 1
1 1
0 0
4
39.
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi C
opil
ului
” 1
1 1
1 0
0 4
40.
IMS
P „
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
1
1 1
1 0
0 4
41.
IMS
P „
Cen
trul
Rep
ubli
can
de
Dia
gnos
tica
re M
edic
ală”
1
1 1
1 0
0 4
42.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c S
oroc
a 1
0 1
0 0
0 2
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
80
43.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Tra
umat
olog
ie
şi O
rtop
edie
1
1 1
1 0
0 4
44.
IMS
P I
nsti
tutu
l Onc
olog
ic
1 1
1 1
0 0
4
45.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui C
hişi
nău
1 1
1 1
1 0
4
46.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
1
1 1
1 0
0 4
47.
UT
A G
ăgău
zia
1 1
1 1
0 0
4
48.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a 1
1 1
0 0
0 3
49.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
1
1 1
1 0
0 4
50.
Con
sili
ul R
aion
al H
înce
şti
1 1
1 1
0 0
4
51.
Con
sili
ul R
aion
al N
ispo
reni
1
0 1
1 0
0 4
52.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
1 1
1 1
0 0
4
53.
Con
sili
ul R
aion
al S
înge
rei
1 0
1 1
0 0
4
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
81
Ane
xa n
r. 5
IND
EP
EN
DE
Nł
A Ş
I O
BIE
CT
IVIT
AT
EA
UA
I P
E P
ER
IOA
DA
AN
UL
UI
2013
Nr.
d/
o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
că
rei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
3.1.
UA
I se
su
bord
one
ază
dire
ct
man
ager
ului
ent
ităŃ
ii pu
blic
e
3.2.
A
ctiv
itat
ea
de a
udit
in
tern
est
e in
depe
nden
tă
de a
ctiv
ităŃ
ile
oper
aŃio
nale
al
e en
tită
Ńii
publ
ice
3.3.
UA
I a
efec
tuat
m
isiu
ni
de
asig
urar
e în
tr-u
n m
od
inde
pend
ent
şi
obie
ctiv
3.4.
P
erso
nalu
l UA
I di
spun
e de
fiş
e al
e po
stul
ui
3.5.
A
ngaj
aŃii
din
cadr
ul
UA
I de
sfăş
oar
ă ex
clu
siv
sarc
ini
de
serv
iciu
in
dica
te
în f
işa
post
ului
3.6.
A
udit
orii
inte
rni a
u ef
ectu
at
mis
iuni
de
asig
urar
e de
ob
iect
ul
căro
ra a
u fo
st
resp
onsa
bili
în
ulti
mel
e 12
luni
3.7.
A
ngaj
aŃii
UA
I co
mp
lete
ază
Dec
lara
Ńia
de in
tere
se
înai
nte
de a
fi
impl
icaŃ
i în
tr-o
m
isiu
ne d
e au
dit
inte
rn
3.8.
Au
fost
se
siza
te
cazu
ri d
e bl
ocar
e a
acce
sulu
i au
dito
rul
ui in
tern
la
lo
calu
ri,
info
rmaŃ
ii şi
pe
rsoa
ne
rele
vant
e
3.9.
Au
fost
ses
izat
e ca
zuri
de
afec
tare
a
inde
pend
enŃe
i şi
obie
ctiv
ităŃ
ii au
ditu
lui i
nter
n în
ce
ea c
e pr
iveş
te:
a) e
fect
uare
a ef
icie
ntă
a ac
tivi
tăŃi
i b)
rap
orta
rea
cătr
e m
anag
erul
ent
ităŃ
ii pu
blic
e c)
rel
aŃiil
e di
ntre
an
gaja
Ńii ş
i co
nduc
ător
ul u
nită
Ńii
de a
udit
inte
rn
3.10
. Au
fost
se
siza
te
cazu
ri d
e ne
resp
ect
are
a C
odul
ui
etic
al
audi
toru
lui
inte
rn
PU
NC
TA
JUL
A
CU
MU
LA
T
1.
Min
iste
rul E
cono
mie
i 1
0 1
1 1
1 1
1 1
1 9
2.
Min
iste
rul E
duca
Ńiei
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
3.
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
4.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
5.
Min
iste
rul A
face
rilo
r E
xter
ne ş
i Int
egră
rii
Eur
open
e
1 1
1 1
0 1
1 1
1 1
9
6.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r
1 1
1 1
0 1
1 1
1 1
9
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
82
7.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
8.
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii ş
i In
dust
riei
Ali
men
tare
1
1 -
1 0
- -
- -
1 4
9.
Min
iste
rul T
rans
port
uril
or
şi I
nfra
stru
ctur
ii
Dru
mur
ilor
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
10.
Min
iste
rul M
ediu
lui
1 1
1 1
0 1
1 1
1 1
10
11.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
12.
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
13.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i S
port
ului
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
14.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei
Info
rmaŃ
iei ş
i C
omun
icaŃ
iilo
r
1 0
1 1
1 1
1 0
1 1
8
15.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă 1
1 -
1 1
1 1
1 1
1 9
16.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
” 1
1 1
1 0
1 1
1 1
1 9
17.
Age
nŃia
Rez
erve
M
ater
iale
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
18.
Age
nŃia
Tur
ism
ului
1
1 1
1 0
1 1
1 1
1 9
19.
Aca
dem
ia d
e Ş
tiin
Ńe a
M
oldo
vei
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
20.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
21.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
83
22.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
23.
Can
cela
ria
de S
tat
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
24.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
25.
Cen
trul
NaŃ
iona
l pen
tru
prot
ecŃi
a D
atel
or c
u C
arac
ter
Per
sona
l
1 0
0 1
1 1
1 1
1 1
8
26.
Dep
arta
men
tul
Inst
ituŃ
iilo
r P
enit
enci
are
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
27.
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei d
e F
ront
ieră
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
28.
Insp
ecto
ratu
l Eco
logi
c de
S
tat
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
29.
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al
Pol
iŃie
i 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
30.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal
Pri
ncip
al d
e S
tat
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
31.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
32.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi F
arm
acie
„N
. T
este
miŃ
anu”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
33.
Ser
vici
ul V
amal
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
34.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de
Psi
hiat
rie”
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
35.
IMS
P A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
36.
IMS
P „
Cen
trul
NaŃ
iona
l Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic d
e 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
84
Med
icin
ă U
rgen
tă”
37.
IMS
P I
nsti
tutu
l de
Neu
rolo
gie
şi
Neu
roch
irur
gie
1 1
1 1
1 1
0 1
1 1
9
38.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c M
unic
ipal
Băl
Ńi
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
39.
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi
Cop
ilul
ui”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
40.
IMS
P „
Dis
pens
arul
R
epub
lica
n de
N
arco
logi
e”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
41.
IMS
P „
Cen
trul
R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
Med
ical
ă”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
42.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c S
oroc
a 1
1 1
1 1
0 1
1 1
1 9
43.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
1 1
0 1
0 1
1 1
1 1
8
44.
IMS
P I
nsti
tutu
l O
ncol
ogic
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
45.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui
Chi
şină
u 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
46.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui
Băl
Ńi
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
47.
UT
A G
ăgău
zia
1 1
1 1
0 1
1 0
1 1
10
48.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
49.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
50.
Con
sili
ul R
aion
al H
înce
şti
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
85
51.
Con
sili
ul R
aion
al
Nis
pore
ni
1 1
0 1
1 1
0 1
1 1
8
52.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
53.
Con
sili
ul R
aion
al S
înge
rei
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
Ane
xa n
r. 6
N
IVE
LU
L D
E C
OM
PE
TE
Nł
Ă A
L A
UD
ITO
RIL
OR
IN
TE
RN
I
N/o
E
ntit
atea
pub
lică,
a c
ărei
UA
I a
fost
sup
usă
eval
uări
i
4.1.
Aud
itor
ii in
tern
i di
spun
de
cuno
ştin
Ńe,
apti
tudi
ni ş
i com
pet
enŃe
ne
cesa
re r
ealiz
ării
sarc
inilo
r lo
r in
divi
dua
le
4.2.
UA
I di
spun
e de
cu
noşt
inŃe
suf
icie
nte
pent
ru a
put
ea e
valu
a ri
scur
ile a
fere
nte
obie
ctiv
elor
ent
ităŃ
ii pu
blic
e
4.3.
UA
I di
spun
e de
cu
noşt
inŃe
su
fici
ente
pe
ntru
a
iden
tifi
ca ş
i ev
alua
ris
curi
le
de f
raud
ă
PU
NC
TA
J A
CU
MU
LA
T
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
1 1
1 3
2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
1 1
1 3
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
1 1
1 3
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
1 1
1 3
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i Eur
open
e 1
1 1
3
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
1 1
1 3
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
0 0
0 0
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
0
1 1
2
9.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii D
rum
uril
or
1 0
1 2
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
86
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 1
1 0
2
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i 1
1 1
3
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
1 1
1 3
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
1
1 1
3
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi C
omun
icaŃ
iilo
r 1
1 1
3
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
1 1
1 3
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
1 1
1 3
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
1
- -
1
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
1 1
1 3
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
1 1
1 3
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
1
1 1
3
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
1 1
1 3
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
1
1 1
3
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
1 1
3
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
1 1
1 3
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
1 1
1 3
26.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
1 1
1 3
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
1 1
1 3
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
1 1
1 3
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 1
1 1
3
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
1 1
1 3
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1
1 1
3
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie „
N. T
este
miŃ
anu”
1
1 1
3
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
1 1
1 3
34.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
1
1 1
3 35
.
IMS
P A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u 1
1 1
3
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
87
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
” 1
1 1
3
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
Neu
roch
irur
gie
1 1
- 2
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
1 1
3
39.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
1 1
1 3
40.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie”
1
1 1
3
41.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re M
edic
ală”
1
1 1
3
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
1 1
1 3
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
1
1 1
3
44.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
1
1 1
3
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u 1
1 1
3
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
1 1
1 3
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 1
1 1
3
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
1 1
1 3
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
1 1
1 3
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 1
1 1
3
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
Nis
pore
ni
1 1
1 3
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
1
1 1
3
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 1
1 1
3
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
88
Ane
xa n
r. 7
EX
PE
RIE
Nł
A D
E M
UN
CĂ
A A
UD
ITO
RIL
OR
IN
TE
RN
I
Nr.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
4.
4. a
) E
xper
ienŃ
a de
mu
ncă
tota
lă a
con
ducă
toru
lui U
AI
4.
4. b
) E
xper
ienŃ
a de
mun
că
a co
nduc
ător
ului
UA
I în
fu
ncŃi
a cu
rent
ă
4.4.
c)
Exp
erie
nŃa
med
ie
de m
uncă
în d
omen
iul
audi
tulu
i int
ern
a an
gaja
Ńilo
r U
AI
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
42 a
ni
14 a
ni
4 an
i 2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
10 a
ni
1 an
3.
5 an
i 3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
19 a
ni
6 an
i 4
ani
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
24 a
ni
1 an
8
ani
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i Eur
open
e -
- 1
an
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
30 a
ni
4.3
ani
2 an
i 7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
- -
4 an
i 8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
10
ani
0.
5 an
i 2
ani
9.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii D
rum
uril
or
12 a
ni
- -
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i -
- 1
an
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i 4
ani
2 an
i 3
ani
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
9 an
i 2
ani
6 an
i 13
.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i Spo
rtul
ui
3 an
i 0.
1 an
i 0.
1 an
i 14
.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei I
nfor
maŃ
iei ş
i Com
unic
aŃii
lor
19 a
ni
1.4
ani
- 15
.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă 1
an
1 an
1
an
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
30 a
ni
2 an
i 2
ani
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
3
ani
3 an
i 3
ani
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
- -
35 a
ni
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
39 a
ni
3 an
i 2
ani
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
2
ani
1 an
-
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
- -
1,3
ani
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
12
ani
6
ani
3.3
ani
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t -
- 0.
3 an
i 24
.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă 13
ani
4
ani
3.5
ani
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r 38
ani
1.
5 an
i 1.
5 an
i
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
89
Per
sona
l 26
.
Dep
arta
men
tul I
nsti
tuŃi
ilor
Pen
iten
ciar
e 17
ani
0.
5 an
i 0.
5 an
i 27
.
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei d
e F
ront
ieră
18
ani
0.
4 an
i 6
ani
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
10 a
ni
2 an
i 2
ani
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 11
ani
1
an
2 an
i 30
.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal P
rinc
ipal
de
Sta
t 16
ani
4
ani
3.1
ani
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
3.
8 an
i 1
an
3.8
ani
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie „
N.
Tes
tem
iŃan
u”
17 a
ni
3 an
i 2
ani
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
2.8
ani
1.5
ani
1.9
ani
34.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
-
- 3
ani
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
Cen
tru
6 an
i 1.
4 an
i -
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
” 36
ani
3
ani
2 an
i
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
Neu
roch
irur
gie
41 a
ni
12 a
ni
- 38
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c M
unic
ipal
Băl
Ńi
4.5
ani
4.5
ani
4.5
ani
39.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
5 an
i 3
ani
1 an
40
.
IMS
P „
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de N
arco
logi
e”
- -
3.3
ani
41.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re M
edic
ală”
3
ani
0.6
ani
3 an
i 42
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c S
oroc
a 24
ani
1
an
1 an
43
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Tra
umat
olog
ie ş
i Ort
oped
ie
17 a
ni
2 an
i 3
ani
44.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
4
ani
1 an
i -
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u 27
ani
3
an
2 an
i 46
.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
22
ani
1
an
1 an
47
.
UT
A G
ăgău
zia
- -
2.6
ani
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
41 a
ni
2.5
ani
2.5
ani
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
38 a
ni
- 2
ani
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i -
- 1.
4 an
i 51
.
Con
sili
ul R
aion
al N
ispo
reni
5
ani
0.4
ani
0.4
ani
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
-
- 1
an
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 9
ani
0.4
ani
0.4
ani
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
90
Ane
xa n
r. 8
A
SIG
UR
AR
EA
ÎM
BU
NĂ
TĂ
łIR
II C
UN
OŞT
INł
EL
OR
, PR
ICE
PE
RIL
OR
ŞI
CO
MP
ET
EN
łE
I A
UD
ITO
RIL
OR
IN
TE
RN
I
N/o
E
ntit
atea
pub
lică,
a c
ărei
U
AI
a fo
st s
upu
să e
valu
ării
4.6.
a)
Tem
atic
a se
min
arel
or /
curs
urilo
r,
la c
are
au p
arti
cipa
t an
gaja
Ńii U
AI
4.6.
b)
Dur
ata
sem
inar
elor
/ cu
rsur
ilor,
la c
are
au p
arti
cipa
t an
gaja
Ńii U
AI
4.6.
c)
Org
aniz
ator
ul
sem
inar
elor
/ cu
rsur
ilor,
la
care
au
part
icip
at
anga
jaŃi
i UA
I
4.6.
d)
Loc
ul
desf
ăşur
ării
sem
inar
elor
/ cu
rsur
ilor,
la
care
au
part
icip
at
anga
jaŃi
i UA
I
4.5.
Ang
ajaŃ
ii U
AI
au
part
icip
at la
ce
l puŃ
in 4
0 or
e in
stru
iri
pent
ru a
-şi
men
Ńine
şi
dezv
olta
co
mpe
tenŃ
ele
4.7.
Nr.
de
ore
de
inst
ruir
e pe
r au
dito
r in
tern
în
dom
eniu
l A
I
1.
Min
iste
rul E
cono
mie
i 1.
Rea
liza
rea
mis
iuni
lor
de A
I;
2. A
udit
ul P
erfo
rman
Ńei ş
i aud
itul
TI;
3
. Dez
volt
area
une
i fun
cŃii
de
Aud
it in
tern
de
cal
ibru
mon
dial
; 3.
Ave
rtiz
ori d
e in
tegr
itat
e.
88 o
re
AA
P; K
RM
G
Rom
ania
; A
AP
1
44 o
re
2.
Min
iste
rul E
duca
Ńiei
1.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul T
I 2.
Aud
itul
fin
anci
ar.
3. E
şant
iona
rea
în a
udit
. Tra
tare
a ca
zuri
lor
de
frau
dă ş
i cor
upŃi
e.
4. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei.
Teh
nici
uti
liza
te
334
ore
MF
R
. Mol
dova
1
16
7
3.
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r 1. S
emin
ar
de
inst
ruir
e „F
orm
area
fo
rmat
oril
or
în
dom
eniu
l A
udit
ului
pe
rfor
man
Ńei
şi
Aud
itul
ui
tehn
olog
iilo
r in
form
aŃio
nale
” (3
2 or
e), M
F;
2. A
teli
er d
e lu
cru
al C
omun
ităŃ
ii P
ract
ice
a A
udit
oril
or
Inte
rni
PE
M
PA
L,
„Ris
ck
Ass
essm
ent
acti
viti
es d
urin
g st
rate
gic
and
annu
al p
lann
ing
phas
es o
f In
tern
al A
udit
”,
Tir
ana,
Alb
ania
(28
.01-
30.0
1.20
13);
3. S
emin
ar
de
inst
ruir
e „
Rap
orta
rea
acti
vită
Ńii
de
audi
t in
tern
şi
ra
port
ul
de
328
MF
T
iran
a, A
lban
ia
MF
P R
oman
ia
Тби
лиси
, Гру
зия
Sto
ckho
lm,
Sue
dia
MF
T
iran
a, A
lban
ia
MF
P R
oman
ia
Тби
лиси
, Г
рузи
я S
tock
holm
, S
uedi
a
1
22
2 or
e
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
91
audi
t”
Pro
gram
ul
de
coop
erar
e pe
an
ul
2013
în
tre
MF
al
R
M
şi
MF
P
al
Rom
ânie
i în
per
ioad
a (
27-2
8.03
.201
3) (
16
ore)
; 4. S
emin
ar
de
inst
ruir
e „F
orm
area
fo
rmat
oril
or
în
dom
eniu
l A
udit
ului
fi
nanc
iar,
Eşa
ntio
nare
, F
raud
ă”
(28
ore)
M
F;
5. A
teli
er d
e lu
cru
al C
omun
ităŃ
ii P
ract
ice
a A
udit
oril
or
Inte
rni
PE
M
PA
L,
„Ris
ck
Ass
essm
ent.
ПС
В
А
по
Гар
анти
и ка
чест
ва”,
Т
били
си,
Гру
зия
(19.
04-
24.0
4.20
13);
6. S
emin
ar
de
inst
ruir
e „E
şant
iona
rea
în
audi
t” (
16 o
re),
Pro
gram
ul d
e co
oper
are
pe
anul
201
3 în
tre
MF
al
RM
şi
MF
P a
l R
omân
iei
în p
erio
ada
(14
.05.
-15.
05.2
013)
(1
6 or
e) M
F;
7. V
izit
a de
stu
diu
în s
copu
l sc
him
bulu
i de
ex
peri
enŃă
pe
aspe
cte
lega
te d
e ra
port
ul d
e au
dit
inte
rn
– ti
polo
gie,
M
inis
teru
l F
inan
Ńelo
r P
ubli
ce a
l R
omân
iei,
Buc
ureş
ti,
Rom
ânia
( 1
1-14
.06.
2013
).
8. P
arti
cipa
rea
la a
teli
erul
de
lucr
u P
EM
PA
L
cu
tem
atic
a:
R
isc
Ass
essm
ent
acti
viti
es
duri
nd
stra
tegi
c an
d an
nual
pl
anni
ng
phas
es
of
Inte
rnal
A
udit
şi
R
IFIX
S
t. P
eter
sbur
g F
eder
aŃia
Rus
ă;(2
5.09
-28.
09);
9. V
izit
a de
st
udiu
S
tock
holm
, S
uedi
a "C
onso
lida
rea
MF
P
în
RM
";(0
1-06
-09
.201
3);
10. P
arti
cipa
rea
la a
teli
erul
de
lucr
u P
EM
PA
L
cu t
emat
ica:
Q
uali
ty A
ssur
ance
Ere
van,
A
rmen
ia.(
14.1
1-15
.11.
2013
);
11. S
emin
ar
de
inst
ruir
e „F
orm
area
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
92
form
ator
ilor
în
do
men
iul
Aud
itul
ui
perf
orm
anŃe
i şi
A
udit
ului
te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le”
în
peri
oada
(14-
18.0
1.20
13;
24-2
8.06
.201
3;
23-
27.0
9.20
13)
(120
ore
);M
F
12. S
emin
ar
de
inst
ruir
e „F
orm
area
fo
rmat
oril
or
în
dom
eniu
l A
udit
ului
fi
nanc
iar,
Eşa
ntio
nare
, F
raud
ă” î
n pe
rioa
da
(18-
21.0
2.20
13;
09-1
3.09
.201
3;
25-
29.1
1.20
13)
(116
ore
);M
F;
4.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
1.
Aud
itul
Per
form
anŃe
i şi a
udit
ul T
I;
2. M
anag
emen
t fin
anci
ar;
3. A
udit
ul f
inan
ciar
, eşa
ntio
nare
a în
aud
it
inte
rn, t
rata
rea
cauz
elor
de
frau
dă ş
i cor
upŃi
e;
4. R
efor
mel
e în
dom
eniu
l aud
itul
ui
inte
rn:r
eviz
uire
a pr
ogre
selo
r şi
viz
iuni
de
viit
or;
5. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei-
tehn
ici u
tili
zate
.
40 o
re
MF
M
J M
F
MJ
1
61
ore
5.
Min
iste
rul A
face
rilo
r E
xter
ne
şi I
nteg
rări
i Eur
open
e 1.
Rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t int
ern;
2.
MF
C
3. A
udit
ul P
erfo
rman
Ńei ş
i aud
itul
TI;
4.
Eşa
ntio
nare
a în
aud
it;
5. T
rata
rea
cauz
elor
de
frau
dă ş
i cor
upŃi
e
40 o
re
MF
D
irec
Ńia
audi
t a
Pri
măr
iei m
un.
Chi
şină
u
MF
1
40
ore
6.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
1. A
udit
Fin
anci
ar
2. M
anag
emen
t fin
anci
ar ş
i con
trol
; 3.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul I
T;
5. E
şant
iona
rea
în a
udit
. Tra
tare
a ca
uzel
or d
e fr
audă
şi c
orup
Ńie;
6.
Rap
ortu
l de
audi
t. R
apor
tare
a ac
tivi
tăŃi
i de
audi
t int
ern
~240
ore
M
DR
C
MF
AA
P;
MF
; P
ensi
uni d
e la
V
adul
lui V
odă.
1
60
ore
7.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e 1.
Aud
itul
per
form
anŃe
i;
2.A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
3.R
apor
tul d
e au
dit;
4.
Rap
orta
rea
acti
vită
Ńii d
e au
dit i
nter
n;
5.E
şant
iona
rea
în a
udit
.
160
ore
MF
A
AP
M
F
AA
P
1
32
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
93
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi
Indu
stri
ei A
lim
enta
re
1. A
udit
ul f
inan
ciar
, eşa
ntio
nare
a în
aud
it,
trat
area
caz
uril
or d
e fr
audă
şi c
orup
Ńie;
2.
Ave
rtiz
ator
de
inte
grit
ate-
atel
ier
de lu
cru
48
ore
M
F
MF
A
AP
1
40 o
re
9.
Min
iste
rul T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i Dru
mur
ilor
1.
Ela
bora
rea
şi c
oord
onar
ea p
roie
ctel
or d
e ac
te n
orm
ativ
e.
2. A
udit
ul f
inan
ciar
, eşa
ntio
nare
a în
aud
it,
trat
area
caz
uril
or d
e fr
audă
şi c
orup
Ńie
60 o
re
MT
ID
MF
A
AP
M
F
1
60 o
re
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i A
udit
ul F
inan
ciar
, eşa
ntio
nare
a, A
udit
ul
perf
orm
anŃe
i. 12
0 or
e M
F
MF
1
120
ore
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei
Soc
iale
şi F
amil
iei
1. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei ş
i aud
itul
TI;
2.
Rap
orta
rea
acti
vită
Ńii d
e A
udit
Int
ern
şi
Rap
ortu
l de
Aud
it
88 o
re
MF
M
F
1
44 o
re
12.
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
1.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul T
I;
2. A
udit
ul f
inan
ciar
, eşa
ntio
nare
a în
aud
it,
trat
area
caz
uril
or d
e fr
audă
şi c
orup
Ńie;
3.
Rap
orta
rea
acti
vită
Ńii d
e au
dit i
nter
n şi
R
apor
tul d
e au
dit.
120
ore
- -
1 12
0 or
e
13.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i S
port
ului
1.
Aud
itul
fin
anci
ar. E
şant
iona
rea
în a
udit
. T
rata
rea
cauz
elor
de
frau
dă.
2. R
efor
mel
e în
dom
eniu
l aud
itul
ui in
tern
: re
vizu
irea
pro
gres
elor
şi v
iziu
nii d
e vi
itor
. 3.
Aud
itul
fin
anci
ar. T
rata
rea
cazu
rilo
r de
fr
audă
şi c
orup
Ńie.
Eşa
ntio
nare
a în
aud
itul
in
tern
.
68 o
re
MF
M
F
1
68
ore
14.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei
Info
rmaŃ
iei ş
i Com
unic
aŃii
lor
1. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei.
Teh
nici
uti
liza
te;
2. A
udit
şi c
ontr
ol in
tern
în c
adru
l guv
ernă
rii
corp
orat
ive;
3.
Ave
rtiz
orii
de
inte
grit
ate
38 o
re
MF
C
amer
a de
C
omer
Ń şi
Indu
stri
e A
AP
MF
C
amer
a de
C
omer
Ń şi
Indu
stri
e A
AP
0
38
ore
15.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă 1.
Con
soli
dare
a ca
paci
tăŃi
lor
sist
emul
ui
stat
isti
c na
Ńion
al în
con
text
ul e
fect
uări
i R
ecen
săm
întu
lui P
opul
aŃie
i şi a
l Loc
uinŃ
elor
în
anu
l 201
4;
2. I
nteg
rare
a pr
ofes
iona
lă în
fun
cŃia
pub
lică
; 3.
Ave
rtiz
orii
de
inte
grit
ate
85 o
re
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă;
AA
P
Vad
ul lu
i Vod
ă A
AP
1
0
ore
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
94
16.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
” 1.
Aud
it in
tern
; 2.
Sta
ndar
de N
aŃio
nale
de
Con
tabi
lita
te
94 o
re
MF
Age
nŃia
„M
olds
ilva
”
MF
A
AP
A
cade
mia
de
Stu
dii
Eco
nom
ice
1
94
ore
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
-
- -
- -
40 o
re
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
Cur
sul d
e in
stru
ire
priv
ind
audi
tul
perf
orm
anŃe
i şi a
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le.
40 o
re
MF
M
F
1
40 o
re
19.
Aca
dem
ia d
e Ş
tiin
Ńe a
M
oldo
vei
Aud
itul
ui p
erfo
rman
Ńei;
a
udit
ul f
inan
ciar
;aud
itul
per
fecŃ
ionă
rii
tehn
icil
or u
tili
zate
; aud
it a
TI;
trat
area
ca
zuri
lor
de f
raud
ă şi
cor
upŃi
e; e
şant
iona
rea
în a
udit
.
212
ore
MF
A
AP
M
F
AA
P
1
70 o
re
20.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
1.„F
orm
are
de
form
ator
i”
în
dom
eniu
l A
udit
ului
per
form
anŃe
i şi A
udit
ul T
I 2.
„For
mar
e de
fo
rmat
ori”
în
do
men
iul
Aud
itul
fi
nanc
iar.
E
şant
iona
rea
în
audi
t. T
rata
rea
cazu
rilo
r de
fra
udă
3. „
Eşa
ntio
nare
a în
aud
it”
1. 1
4.01
.201
3-18
.02.
2013
2.
18.
02.2
013-
21.0
2.20
13
3. 1
4.05
.201
3-15
.05.
2013
MF
M
F
1
68
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul T
I 40
ore
M
F
MF
0
20
22.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri
Soc
iale
1.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul T
I;
2. A
udit
ul f
inan
ciar
. E
şant
iona
rea
în a
udit
. T
rata
rea
cazu
rilo
r de
fra
udă;
3.
Sem
inar
inst
ruct
iv-m
etod
ic o
rgan
izat
la
Cen
trul
de
inst
ruir
e C
NA
S;
4. M
anag
emen
tul r
iscu
rilo
r;
5. R
apor
tare
a ac
tivi
tăŃi
i de
audi
t int
ern
şi
rapo
rtul
de
audi
t;
6. E
şant
iona
rea
în a
udit
; 7.
1-C
, Con
tabi
lita
te 7
.7 S
alar
izar
e;
8. E
labo
rare
a po
liti
cilo
r pu
blic
e;
9.A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei,
tehn
ici u
tili
zate
;
830
ore
MF
M
MP
SF
A
soci
aŃia
co
ntab
ilil
or ş
i au
dito
rilo
r pr
ofes
ioni
şti
CN
AS
A
AP
MF
M
MP
SF
A
soci
aŃia
co
ntab
ilil
or ş
i au
dito
rilo
r pr
ofes
ioni
şti
CN
AS
A
AP
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
95
Ref
orm
ele
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn:
revi
zuir
ea p
rogr
esel
or ş
i viz
iune
de
viit
or
(con
feri
nŃa
audi
tori
lor
inte
rni)
; 10
. Bug
etar
e ba
zată
pe
perf
orm
anŃă
; 11
. Viz
ita
de s
tudi
u în
dom
eniu
l aud
itul
ui
inte
rn în
or.
Sto
khol
m, S
uedi
a;
12. I
nteg
rare
a pr
ofes
iona
lă în
fun
cŃia
pu
blic
ă;
13. E
labo
rare
a şi
coo
rdon
area
pro
iect
elor
de
acte
nor
mat
ive;
14
. Ave
rtiz
orii
de
inte
grit
ate;
15
. Viz
ita
de s
tudi
u în
dom
eniu
l aud
itul
ui
inte
rn o
r E
reva
n, A
rmen
ia;
16. C
onso
lida
rea
man
agem
entu
lui f
inan
ciar
pu
blic
în R
M (
conf
erin
Ńa a
udit
oril
or in
tern
i);
17. S
tabi
lire
a, c
alcu
l şi p
lata
dre
ptur
ilor
so
cial
e;
18. Î
mbu
nătă
Ńire
a an
aliz
ei d
atel
or p
rivi
nd
mig
raŃi
a în
RM
. 19
. Pro
gram
ul c
omun
dez
volt
area
loca
lă
inte
grat
ă;
20. F
orum
ul „
Inov
aŃie
şi p
rodu
ctiv
itat
e în
se
ctor
ul p
ubli
c”;
21. E
valu
area
per
form
anŃe
lor
cole
ctiv
e şi
ev
alua
rea
perf
orm
anŃe
lor
prof
esio
nale
ale
fu
ncŃi
onar
ilor
pub
lici
; 22
. Ant
repr
enor
iatu
l în
RM
:im
pedi
men
te ş
i op
ortu
nită
Ńi.
1
43
ore
23.
Can
cela
ria
de S
tat
1. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei ş
i aud
itul
TI:
2.
Aud
itul
fin
anci
ar.
Eşa
ntio
nare
a în
aud
it.
Tra
tare
a ca
zuri
lor
de f
raud
ă;
3. R
apor
turi
le d
intr
e C
urte
a de
Con
turi
şi
Aut
orit
ăŃil
e A
dmin
istr
aŃie
i Pub
lice
Cen
tral
e;
4. I
nteg
rare
a pr
ofes
iona
lă în
fun
cŃia
pub
lică
.
140
ore
MF
In
stit
utul
de
Pol
itic
i Pub
lice
A
AP
MF
In
stit
utul
de
Pol
itic
i Pub
lice
A
AP
1
14
0 or
e
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e 1.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul T
I;
124
ore
MF
M
F
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
96
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă 2.
Aud
itul
fin
anci
ar.
Eşa
ntio
nare
a în
aud
it.
Tra
tare
a ca
zuri
lor
de f
raud
ă;
3. E
şant
iona
rea
în a
udit
; 4.
Ref
orm
ele
în d
omen
iul a
udit
ului
in
tern
:rev
izui
rea
prog
rese
lor
şi v
iziu
ni p
e vi
itor
; 5.
Aud
itul
fin
anci
ar. E
şant
iona
rea
în a
udit
. T
rata
rea
cazu
rilo
r de
fra
udă
şi c
orup
Ńie.
1
62
ore
25.
Cen
trul
NaŃ
iona
l pen
tru
prot
ecŃi
a D
atel
or c
u C
arac
ter
Per
sona
l
1. R
apor
tul d
e au
dit ş
i rap
orta
rea
acti
vită
Ńii
de a
udit
inte
rn;
2. A
udit
ul f
inan
ciar
. Eşa
ntio
nare
a în
aud
it.
Tra
tare
a ca
zuri
lor
de f
raud
ă.
52
ore
MF
MF
1
52
ore
26.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or
Pen
iten
ciar
e -
- -
- 0
-
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul T
I.
40 o
re
MF
M
F
1 40
ore
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul T
I.
40 o
re
MF
M
F
1 40
ore
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l P
oliŃ
iei
Div
erse
tem
atic
i -
UA
I IG
P
IGP
1
40 o
re
30.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal P
rinc
ipal
de
Sta
t 1. S
tudi
erea
lim
bii e
ngle
ze “
Stu
dium
Plu
s”;
2. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei –
tehn
ici u
tili
zate
; 3. F
orm
area
de
form
ator
i;
4. R
efor
mel
e în
dom
eniu
l aud
itul
ui;
inte
rn:r
eviz
iune
a pr
ogre
selo
r şi
viz
iuni
i de
viit
or;
5. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei ş
i aud
itul
tehn
olog
iilo
r in
form
aŃio
nale
; 6. “A
udit
ul f
inan
ciar
”,”T
rata
rea
cazu
rilo
r de
fr
audă
şi c
orup
Ńie”
, “E
şant
iona
rea
în a
udit
ul
inte
rn”;
7. C
onso
lida
rea
man
agem
entu
lui f
inan
ciar
pu
blic
în R
.M.;
8. P
rogr
amul
de
coop
erar
e pe
201
3 în
tre
MF
al
R.M
şi M
F. P
ubli
ce a
l Rom
ânie
i;
684
ore
Pro
iect
ul
„Tw
inni
ng”;
“S
tudi
um P
lus”
M
F;
IFP
S;
MF
; A
AP
; A
genŃ
ia
NaŃ
iona
lă d
e M
anag
emen
t F
inan
ciar
din
S
uedi
a;
IFP
S
1 97
.7 o
re
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
97
9. A
vert
izor
ii d
e in
tegr
itat
e;
10.
For
mar
e de
For
mat
ori î
n do
men
iul
audi
tulu
i per
form
anŃe
i şi t
ehno
logi
ilor
in
form
aŃio
nal;
11
. Aud
itul
Int
ern
la A
utor
itat
ea N
aŃio
nală
de
Man
agem
ent F
inan
ciar
din
Sue
dia.
; 12
. Int
egra
rea
prof
esio
nală
în f
uncŃ
ia p
ubli
c 13
. Dat
e de
schi
se;
14. I
nstr
uire
a in
tern
ă în
cad
rul I
FP
S
31.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1. A
udit
ul f
inan
ciar
. Eşa
ntio
nare
a în
au
dit.
Tra
tare
a ca
zuri
lor
de f
raud
ă;
2. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei ş
i aud
itul
TI;
3.
Aud
itul
fin
anci
ar, e
şant
iona
rea
în
audi
t, tr
atar
ea c
azur
ilor
de
frau
dă ş
i cor
upŃi
e
264
ore
MF
M
F
1
26
4 or
e
32.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi F
arm
acie
„N
. T
este
miŃ
anu”
1 A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei ş
i aud
itul
IT
2
Aud
itul
fin
anci
ar. E
şant
iona
rea
în a
udit
. T
rata
rea
cazu
rilo
r de
fra
udă
3 E
şant
iona
rea
în a
udit
4
Aud
itul
fin
anci
ar, e
şant
iona
rea
în a
udit
, tr
atar
ea c
azur
ilor
de
frau
dă ş
i cor
upŃi
e
112
ore
MF
M
F
1
37
.33
ore
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
1. M
anag
emen
tul s
chim
buri
lor,
com
unic
area
cu
pre
sa în
sit
uaŃi
i de
conf
lict
; 2.
Con
flic
tul d
e in
tere
se. P
reve
nire
a şi
so
luŃi
onar
ea c
onfl
icte
lor
de in
tere
se în
cad
rul
subd
iviz
iuni
lor
SV
; 3.
Man
agem
entu
l cal
ităŃ
ii;
4. M
anag
emen
tul s
chim
bări
lor;
5.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul I
T;
6. L
eade
rshi
p;
7. P
rote
cŃia
dat
elor
cu
cara
cter
per
sona
l;
8. F
orm
are
de f
orm
ator
i;
9. D
ezvo
ltar
ea a
bili
tăŃi
lor
de e
xerc
itar
e a
atri
buŃi
ilor
de
serv
iciu
; 10
. Aud
itul
fin
anci
ar, e
şant
iona
rea
în a
udit
, tr
atar
ea c
azur
ilor
de
frau
dă ş
i cor
upŃi
e;
31
1 or
e
MF
C
entr
ul d
e In
stru
ire
a C
olab
orat
oril
or
Vam
ali
Apa
ratu
l cen
tral
al
SV
M
F
AA
P
MF
C
entr
ul d
e In
stru
ire
a C
olab
orat
oril
or
Vam
ali
Apa
ratu
l cen
tral
al
SV
M
F
AA
P
1
40
,8
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
98
11. R
apor
tare
a ac
tivi
tăŃi
i de
audi
t int
ern
şi
Rap
ortu
l de
audi
t int
ern;
12
. Viz
ită
de s
tudi
u în
dom
eniu
l aud
itul
ui
inte
rn;
13. P
rogr
amul
Mic
roso
ft O
ffic
e E
xcel
. 34
.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de
Psi
hiat
rie”
1.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul T
I.
2. A
udit
ul f
inan
ciar
. Eşa
ntio
nare
a în
aud
it.
Tra
tare
a ca
zuri
lor
de f
raud
ă şi
cor
upŃi
e
14-1
8.0.
2013
18
-21.
02.2
013
MF
M
F
1 60
ore
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
Cen
tru
Aud
itor
ul n
u a
part
icip
at la
cur
suri
de
perf
ecŃi
onar
e -
- -
0 -
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal
Şti
inŃi
fico
- P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
”
Aud
itul
fin
anci
ar. E
şant
iona
rea
în a
udit
. T
rata
rea
cazu
rilo
r de
fra
udă
40 o
re
MF
M
F
1 40
ore
37.
IMS
P I
nsti
tutu
l de
Neu
rolo
gie
şi N
euro
chir
urgi
e M
anag
emen
tul s
trat
egic
10
0 or
e U
SM
F
„N.T
este
miŃ
anu”
C
ated
ra
med
icin
ă so
cial
ă şi
m
anag
emen
t sa
nita
r
1 12
0 or
e
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
P
lani
fica
rea
acti
vită
Ńii d
e A
I şi
a m
isiu
nii d
e A
I 48
ore
M
F
AA
P
1 48
ore
39.
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi
Cop
ilul
ui”
1. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei.
Teh
nici
uti
liza
te.
2. A
udit
ul f
inan
ciar
. Eşa
ntio
nare
a în
aud
it.
Tra
tare
a ca
zuri
lor
de f
raud
ă;
3. A
udit
ul P
erfo
rman
Ńei ş
i Aud
itul
TI;
4.
Cur
sul d
e fo
rmar
e a
form
ator
ilor
Aud
itul
P
erfo
rman
Ńei ş
i Aud
itul
TI;
5.
Cur
sul d
e fo
rmar
e a
form
ator
ilor
Aud
itul
fi
nanc
iar.
Eşa
ntio
nare
a în
aud
it. T
rata
rea
cazu
rilo
r de
fra
udă
39
4 or
e
M
F
M
F
1
19
7 or
e
40.
IMS
P „
Dis
pens
arul
R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie”
1.
Aud
itul
Per
form
anŃe
i şi A
udit
ul T
I;
2.A
udit
ul f
inan
ciar
. Eşa
ntio
nare
a în
aud
it.
Tra
tare
a ca
zuri
lor
de f
raud
ă;
3.F
orm
are
de f
orm
ator
„ A
udit
ul
Per
form
anŃe
i şi A
udit
ul T
I”;
29
6 or
e
M
F
M
F
1
29
6
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
99
4.F
orm
are
de f
orm
ator
„ A
udit
ul f
inan
ciar
. E
şant
iona
rea
în a
udit
. Tra
tare
a ca
zuri
lor
de
frau
dă”
41.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
Med
ical
ă”
1. A
udit
ul F
inan
ciar
. Eşa
ntio
nare
a în
aud
it
trat
area
caz
uril
or d
e fr
audă
; 2.
Aud
itul
per
form
anŃe
i. A
udit
ul T
I.
18-2
1 fe
brua
rie
2013
, 24-
28 iu
nie
2013
MF
M
F
1 40
ore
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
Rea
liza
rea
Mis
iuni
i de
Aud
it I
nter
n 40
ore
M
F
AA
P
1 40
ore
43.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
1.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul T
I.
2.A
udit
ul f
inan
ciar
. Eşa
ntio
nare
a în
aud
it.
Tra
tare
a ca
zuri
lor
de f
raud
ă şi
cor
upŃi
e.
3.P
lani
fica
rea
acti
vită
Ńii u
nită
Ńii d
e au
dit
inte
rn ş
i a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n
15
6 or
e
M
F
AA
P
M
F
AA
P
1
76
44.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
„A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei.
Teh
nici
uti
liza
te”
22 o
re
MF
M
F
1 40
ore
45.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui
Chi
şină
u 1.
Aud
itul
fin
anci
ar, e
şant
iona
rea
în a
udit
, tr
atar
ea c
azur
ilor
de
frau
dă
2. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei;
3.
Rap
orta
rea
în a
udit
ul in
tern
; 4.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul T
I A
udit
ul f
inan
ciar
, eşa
ntio
nare
a în
aud
it,
trat
area
caz
uril
or d
e fr
audă
şi c
orup
Ńie;
5.
Pla
nifi
care
a şi
rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t in
tern
.
~1
6-40
ore
(cur
s)
M
F
M
F
AA
P
Rom
ania
1
59
46.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
1.
Rap
orta
rea
acti
vită
Ńii d
e au
dit i
nter
n şi
ra
port
ul d
e au
dit;
2.
Aud
itul
per
form
anŃe
i;3.
Aud
itul
fin
anci
ar,
eşan
tion
area
în a
udit
, tra
tare
a ca
zuri
lor
de
frau
dă ş
i cor
upŃi
e.
74
ore
M
F
M
F
1
11
0 or
e
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a A
chiz
iŃii
pub
lice
16
ore
O
rgan
izaŃ
ia
publ
ică
OD
IMM
C
omra
t 0
16 o
re
48.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a 1.
Rap
orta
rea
acti
vită
Ńii d
e au
dit i
nter
n şi
ra
port
ul d
e au
dit;
2.
Aud
itul
de
perf
orm
anŃă
, teh
nici
le u
tili
zate
; 3.
Aud
itul
fin
anci
ar, e
şant
iona
rea
în a
udit
, tr
atar
ea c
azur
ilor
de
frau
dă ş
i cor
upŃi
e.
74
ore
M
F
M
F
1
38
ore
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
10
0
49.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
1.
Rap
orta
rea
acti
vită
Ńii d
e au
dit i
nter
n;
2.A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei.
Teh
nici
uti
liza
te;
3.A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei ş
i Aud
itul
TI;
4.
Aud
itul
fin
anci
ar, e
şant
iona
rea
în a
udit
, tr
atar
ea c
azur
ilor
de
frau
dă ş
i cor
upŃi
e.
11
4 or
e
M
F
M
F
1
11
4 or
e
50.
Con
sili
ul R
aion
al H
înce
şti
1.R
apor
tare
a ac
tivi
tăŃi
i de
AI
şi R
apor
tul d
e au
dit;
2.
Aud
itul
per
form
anŃe
i. T
ehni
ci u
tili
zate
; 3.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi A
udit
ul T
I;
4.A
udit
ul f
inan
ciar
,eşa
ntio
nare
a în
au
dit,t
rata
rea
cazu
rilo
r de
fra
udă
şi c
orup
Ńie;
11
4 or
e
M
F
M
F
1
11
4 or
e
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
Nis
pore
ni
Aud
it f
inan
ciar
, Eşa
ntio
nare
a în
aud
it;
Tra
tare
a ca
uzel
or d
e fr
audă
şi c
orup
Ńie
24 o
re
MF
M
F
0 24
ore
52.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
1. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei,
tehn
ici u
tili
zate
; 2.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi A
udit
ul T
I;
3. A
udit
ul f
inan
ciar
,eşa
ntio
nare
a în
au
dit,t
rata
rea
cazu
rilo
r de
fra
udă
şi c
orup
Ńie
98
ore
MF
MF
1
98
ore
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 1.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi A
udit
ul T
I;
2. A
udit
ul f
inan
ciar
,eşa
ntio
nare
a în
au
dit,t
rata
rea
cazu
rilo
r de
fra
udă
şi c
orup
Ńie.
76
ore
MF
MF
1
76
ore
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
10
1
Ane
xa n
r. 9
AU
DIT
OR
II I
NT
ER
NI
CE
RT
IFIC
Ał
I
N
r.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
A
udito
ri in
tern
i d
e fa
cto
4.9.
a)
Aud
itor
ii in
tern
i, ca
re d
eŃin
ce
rtif
icat
de
calif
icar
e al
au
dito
rulu
i din
se
ctor
ul p
ubli
c
4.9.
b)
Aud
itor
ii in
tern
i, ca
re d
eŃin
cer
tifi
cat
de
calif
icar
e în
dom
eniu
sp
ecia
lizat
al
audi
toru
lui d
in s
ecto
rul
publ
ic
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
2 p
erso
an
e -
- 2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
2 p
erso
an
e 1
1 3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
5 p
erso
an
e 4
4 4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
5 p
erso
an
e -
- 5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i Eur
open
e 1
per
soa
nă
- -
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
3 p
erso
an
e 1
- 7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
2 p
erso
an
e -
- 8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
1
per
soa
nă
- -
9.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii D
rum
uril
or
1 p
erso
an
ă
- -
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 1
per
soa
nă
- -
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i 2
per
soa
ne
- -
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
2 p
erso
an
e 1
- 13
.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i Spo
rtul
ui
1 p
erso
an
ă
- -
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi C
omun
icaŃ
iilo
r 1
per
soa
nă
- -
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
1 p
erso
an
ă
- -
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
1 p
erso
an
ă
- -
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
1
per
soa
nă
- -
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
1 p
erso
an
ă
- -
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
3 p
erso
an
e -
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
10
2
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
1
per
soa
nă
- -
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
2 p
erso
an
e -
- 22
.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
11
per
soa
ne
5 5
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
per
soa
nă
- -
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
2 p
erso
an
e 2
- 25
.
Cen
trul
NaŃ
iona
l pen
tru
prot
ecŃi
a D
atel
or c
u C
arac
ter
Per
sona
l 1
per
soa
nă
- -
26.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
1 p
erso
an
ă
- -
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
3 p
erso
an
e -
- 28
.
Insp
ecto
ratu
l Eco
logi
c de
Sta
t 2
per
soa
ne
- -
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 4
p
erso
an
e -
- 30
.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal P
rinc
ipal
de
Sta
t 7
per
soa
ne
3 2
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1
per
soa
nă
1 1
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie „
N. T
este
miŃ
anu”
3
per
soa
ne
1 -
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
5 p
erso
an
e -
- 34
.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e”
2 p
erso
an
e 1
1 35
.
IMS
P A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u 1
per
soa
nă
- -
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
” 1
per
soa
nă
- -
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
Neu
roch
irur
gie
1 p
erso
an
ă
- -
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
per
soa
nă
- -
39.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
2 p
erso
an
e 1
- 40
.
IMS
P „
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de N
arco
logi
e”
2 p
erso
an
e 1
1 41
.
IMS
P „
Cen
trul
Rep
ubli
can
de D
iagn
osti
care
Med
ical
ă”
1 p
erso
an
ă
1 -
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
1 p
erso
an
ă
- -
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
1
per
soa
nă
- -
44.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
1
per
soa
nă
- -
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u 6
p
erso
an
e 2
4 46
.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
2
per
soa
ne
- -
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 1
per
soa
nă
- -
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
3p
erso
an
e -
- 49
.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
1
per
soa
nă
- -
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 1
per
soa
nă
- -
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
Nis
pore
ni
1 p
erso
an
ă
- -
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
1
per
soa
nă
- -
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 1
per
soa
nă
- -
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
10
3
Ane
xa n
r. 1
0 A
SIST
EN
łA
DE
SP
EC
IAL
ITA
TE
/ C
ON
SUL
TA
Nł
Ă D
IN P
AR
TE
A A
LT
OR
PE
RSO
AN
E, A
CO
RD
AT
Ă U
AI
ÎN
RE
AL
IZA
RE
A M
ISIU
NIL
OR
D
E A
UD
IT I
NT
ER
N
N/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
4.10
. a)
UA
I a
bene
fici
at d
e as
iste
nŃă
de s
peci
alit
ate
/ co
nsul
tanŃ
a di
n pa
rtea
alt
or p
erso
ane
în r
ealiz
area
m
isiu
nilo
r de
aud
it
inte
rn
4.10
. b)
Dom
enii
le, î
n ca
re U
AI
a be
nefi
ciat
de
cons
ulta
nŃă/
asi
sten
Ńă d
e sp
ecia
litat
e
1.
Min
iste
rul E
cono
mie
i 1
În d
omen
iul e
nerg
etic
, met
rolo
gic.
2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
0 -
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
1 A
udit
pil
ot I
T c
u ex
perŃ
ii d
in p
roie
ctul
TW
INN
ING
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
1 În
dom
eniu
l con
tabi
lită
Ńii
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i Eur
open
e 0
-
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
0 -
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
1 D
e că
tre
DA
CF
PI
la n
ivel
de
cola
bora
re în
cad
rul m
isiu
nilo
r de
sfăş
urat
e
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
0
-
9.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii D
rum
uril
or
0 -
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 1
În d
omen
iul a
chiz
iŃii
lor
publ
ice
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i 0
-
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
1 În
dom
eniu
l aud
itul
ui d
e pe
rfor
man
Ńă
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
1
În d
omen
iul e
cono
mic
şi d
omen
iul j
urid
ic
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
10
4
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi C
omun
icaŃ
iilo
r 0
-
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
0 -
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
0 -
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
0
-
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
0 -
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
0 -
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
0
-
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
0 -
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
1
În d
omen
iul a
udit
ului
de
perf
orm
anŃă
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 0
-
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
0 -
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
0 -
26.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
0 -
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
0 -
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
0 -
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 1
În d
omen
iul e
fect
uări
i rep
araŃ
iilo
r ca
pita
le ş
i cur
ente
a b
unur
ilor
imob
ile
(spe
cial
işti
în d
omen
iu, a
ngaj
aŃi a
i IG
P)
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
1 În
dom
eniu
l Teh
nolo
giil
or in
form
aŃio
nale
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
0
-
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie „
N. T
este
miŃ
anu”
0
-
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
1 A
ben
efic
iat d
e as
iste
nŃa
expe
rtul
ui o
land
ez în
ved
erea
rea
liză
rii u
nei
mis
iuni
de
audi
t int
ern
pilo
t de
perf
orm
anŃă
. 34
.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e”
1 A
sist
enŃa
exp
erŃi
lor
în c
adru
l mis
iuni
i pil
ot d
esfă
şura
te
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
Cen
tru
0 -
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
” 0
-
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
Neu
roch
irur
gie
0 -
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
10
5
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
În d
omen
iul m
edic
al
39.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
1 În
dom
eniu
l aud
itul
ui d
e pe
rfor
man
Ńă
40.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie”
1
Eva
luar
ea m
odul
ui d
e ac
hizi
Ńion
are,
înre
gist
rare
şi e
libe
rare
a
med
icam
ente
lor
41.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re M
edic
ală”
0
-
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
0 -
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
0
-
44.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
1
În d
omen
iul a
udit
ului
de
perf
orm
anŃă
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u 0
-
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
0 -
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 1
Ilum
inar
ea s
trăz
ii
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
0 -
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
1 A
fos
t im
plic
at s
peci
alis
tul r
esur
se u
man
e la
efe
ctua
rea
mis
iuni
i de
audi
t la
Dir
ecŃi
a în
văŃă
mîn
t
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 1
În d
omen
iul a
ctiv
ităŃ
ii C
FP
I, c
are
incl
ude
MF
C, p
recu
m ş
i aud
itul
inte
rn
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
Nis
pore
ni
0 -
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
0
-
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 0
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
10
6
Ane
xa n
r. 1
1
ASI
GU
RA
RE
A C
AL
ITĂ
łII
UA
I
N/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
5.1.
a)
UA
I di
spun
e de
un
prog
ram
de
asig
urar
e şi
îm
bună
tăŃi
re a
ca
lităŃ
ii
5.1.
b)
Pro
gram
ul
de a
sigu
rare
şi
îmbu
nătă
Ńire
a
calit
ăŃii
prev
ede
eval
uări
inte
rne
şi
exte
rne
ale
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn
5.1.
c)
Eva
luăr
ile
inte
rne
cupr
ind
mon
itor
izăr
i con
tinu
e şi
ev
aluă
ri
peri
odic
e
5.2.
UA
I ef
ectu
ează
ev
aluă
ri
peri
odic
e pr
in
auto
eval
uar
e
5.3.
a)
UA
I di
spun
e de
al
te
inst
rum
ente
in
tern
e de
ev
alua
re a
ac
tivi
tăŃi
i de
aud
it
inte
rn
5.3.
b) S
peci
fica
Ńi a
lte
inst
rum
ente
inte
rne
de
eval
uare
a a
ctiv
ităŃ
ii de
au
dit
inte
rn, d
e ca
re
disp
une
UA
I
PU
NC
TA
JUL
A
CU
MU
LA
T
1.
Min
iste
rul E
cono
mie
i
0 -
- 1
1 F
isa
de e
valu
are
a fu
ncŃi
onar
ului
pub
lic,
ev
alua
rea
cole
ctiv
a in
fi
ecar
e se
mes
tru
2
2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
1 1
1 1
1 E
valu
area
sub
divi
ziun
ilor
au
dita
te
5
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
0
- -
1 1
- 2
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
0 0
0 1
0 -
1
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
0 -
- 0
0 -
0
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r 0
- -
1 0
- 1
7.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e
0 0
0 1
1 D
ări d
e se
amă
prez
enta
te
man
ager
ului
com
isie
i de
eval
uare
a p
erfo
rman
Ńei
cole
ctiv
e
2
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i A
lim
enta
re
0 -
- 0
1 R
apor
tul s
emes
tria
l de
acti
vita
te a
Ser
vici
ului
de
audi
t int
ern
1
9.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii
Dru
mur
ilor
0
- -
1 0
- 1
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
10
7
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 0
- -
1 0
- 1
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
0 0
0 1
0 -
1
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
0 0
0 1
0 -
1
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
0
- -
0 0
- 0
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
1 1
1 1
1 E
valu
are
perf
orm
anŃe
lor
cole
ctiv
e şi
indi
vidu
ale
5
15.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă
0 0
0 1
1 F
işa
de e
valu
are
a ac
tivi
tăŃi
i fun
cŃio
naru
lui
publ
ic
Rap
ortu
l sem
estr
ial d
e ac
tivi
tate
R
apor
t sau
not
ă-ra
port
că
tre
dire
ctor
ul g
ener
al
2
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
0 -
- 0
0 -
0
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
-
- -
1 0
- 1
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
0 -
- 1
1 E
valu
ări s
emes
tria
le ş
i an
uale
ale
man
agem
entu
lui
enti
tăŃi
i 2
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
0 0
0 1
0 -
1
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
0
- -
1 0
- 1
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
0 -
- 1
1 E
valu
area
de
cătr
e fi
ecar
e un
itat
e au
dita
tă
2
22.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
1 1
1 1
1 E
valu
area
per
form
anŃe
lor
cole
ctiv
e şi
eva
luar
ea
perf
orm
anŃe
lor
prof
esio
nale
F
işe
de e
valu
are
la f
inel
e fi
ecăr
ei m
isiu
ni d
e au
dit
5
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 0
- -
0 0
- 0
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în
Med
icin
ă 1
1 1
1 0
- 4
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
10
8
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
0 -
- 1
0 -
1
26.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
- -
- 1
0 -
1
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
0 0
0 1
0 -
1
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
0 0
0 1
0 -
1
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 0
- -
1 0
- 1
30.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal P
rinc
ipal
de
Sta
t
0 -
- 1
1 F
işa
de e
valu
are
a m
isiu
nilo
r de
aud
it in
tern
, ca
re e
ste
com
plet
ată
după
re
aliz
area
mis
iuni
lor
de
audi
t int
ern
plan
ific
ate
2
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
0
- -
1 -
- 1
32.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi
Far
mac
ie „
N. T
este
miŃ
anu”
1 1
1 1
1 F
işa
de e
valu
are
a m
isiu
nii
de a
udit
inte
rn p
entr
u fi
ecar
e m
isiu
ne
Eva
luar
ea o
biec
tive
lor/
pe
rfor
man
Ńelo
r in
divi
dual
e în
dom
eniu
l cal
ităŃ
ii
Sup
ervi
zare
a es
te la
fie
care
et
apă
a m
isiu
nii d
e au
dit:
de
la p
lani
fica
rea
mis
iuni
i pî
nă la
rap
orta
rea
rezu
ltat
elor
5
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
0 0
0 1
1 R
eviz
uire
a do
cum
ente
lor
de lu
cru
Rev
izui
rea
perf
orm
anŃe
i ac
tivi
tăŃi
i de
audi
t int
ern
Eva
luar
ea a
nual
ă a
risc
uril
or c
u sc
opul
pl
anif
icăr
ii a
nual
e a
2
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
10
9
acti
vită
Ńii
34.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
0
- -
1 -
- 1
35.
IMS
P A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u 0
- -
1 1
Sis
tem
ul in
form
aŃio
nal
ME
DE
X 2
cu
ajut
orul
că
ruia
se
Ńine
evi
denŃ
a m
edic
amen
telo
r
2
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic
de M
edic
ină
Urg
entă
” 0
- -
1 0
- 1
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
N
euro
chir
urgi
e 0
0 0
1 -
- 1
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
0
- 0
1 0
- 1
39.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
0 -
- 1
0 -
1
40.
IMS
P „
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
0 0
0 1
1 F
işă
de e
valu
are
a m
isiu
nii
de a
udit
inte
rn în
car
e ve
dem
dac
ă sa
u at
ins
obie
ctiv
ele
prop
use
în
cadr
ul m
isiu
nii d
e au
dit
inte
rn, t
impu
l pro
gram
at
coin
cide
cu
tim
pul î
n ca
re
am e
fect
uat m
isiu
nea
de
audi
t, re
com
andă
rile
dac
ă au
fos
t im
plem
enta
te
2
41.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
0 -
- 1
0 -
1
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
0 -
- 1
0 -
1
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
0 0
- 0
0 -
0
44.
IMS
P I
nsti
tutu
l Onc
olog
ic
0 0
0 1
1 F
işa
de e
valu
are
a m
isiu
nilo
r de
aud
it in
tern
R
apor
tare
a că
tre
cond
ucăt
orul
ent
ităŃ
ii
Rap
ortu
l anu
al p
rivi
nd
2
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
11
0
acti
vita
tea
de a
udit
inte
rn
45.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui C
hişi
nău
1 1
1 1
1 E
valu
area
mis
iuni
lor
de
audi
t int
ern
de c
ătre
un
ităŃ
ile
audi
tate
E
valu
area
pro
cedu
rilo
r st
anda
rd în
cad
rul m
isiu
nii
de a
udit
inte
rn
5
46.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
0 -
- 0
1 M
onit
oriz
area
con
tinu
ă C
ompl
etar
ea d
e că
tre
unit
ăŃil
e au
dita
te a
fiş
elor
de
eva
luar
e a
cali
tăŃi
i m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n
1
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 0
0 -
1 0
- 1
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
0 -
0 1
0 -
1
49.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
0 -
- 1
1 E
valu
area
act
ivit
ăŃii
de
audi
t int
ern
se e
fect
ueaz
ă de
căt
re m
anag
erul
ent
ităŃ
ii
după
fie
care
mis
iune
de
audi
t int
ern
2
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 1
1 1
1 0
- 4
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
Nis
pore
ni
0 0
0 1
0 -
1
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
0
- -
0 0
- 0
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 0
- -
0 0
- 0
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
11
1
Ane
xa n
r. 1
2 C
ON
TR
IBU
łIA
UA
I L
A S
IST
EM
UL
MF
C
N/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
6.1.
UA
I of
eră
reco
man
dări
pen
tru
îmbu
nătă
Ńire
a pr
oces
ului
de
guve
rnar
e a
enti
tăŃi
i
6.2.
UA
I, p
rin
real
izar
ea
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn, a
jută
E
P în
men
Ńine
rea
unui
sis
tem
ef
icie
nt d
e M
FC
şi c
ontr
ibui
e la
îm
bună
tăŃi
rea
aces
tuia
6.3.
UA
I, p
rin
real
izar
ea a
ctiv
ităŃ
ii de
au
dit
inte
rn, c
ontr
ibui
e la
pro
cesu
l de
man
agem
ent
al
risc
urilo
r di
n ca
drul
EP
PU
NC
TA
JUL
A
CU
MU
LA
T
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
1 1
1 3
2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
1 1
0 2
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
1 1
1 3
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
1 1
1 3
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
1 1
1 3
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r 1
1 1
3
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
1 1
1 3
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
0
1 0
1
9.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii
Dru
mur
ilor
0
0 0
0
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 1
1 1
3
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i 1
1 1
3
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
1 1
1 3
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
1
1 1
3
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
1 1
1 3
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
1 1
1 3
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
1 1
1 3
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
11
2
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
-
- -
-
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
1 1
1 3
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
1 1
1 3
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
1
1 1
3
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
1 1
1 3
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
1
1 1
3
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
1 1
3
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
1 1
1 3
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
1 0
0 1
26.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
- -
- -
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
1 1
1 3
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
1 1
1 3
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 1
1 1
3
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
1 1
1 3
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
1 1
1 3
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
1
1 1
3
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
1 1
1 3
34.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
1
1 1
3
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
Cen
tru
1 1
1 3
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
” 1
1 1
3
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
N
euro
chir
urgi
e 1
1 1
3
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
11
3
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
1 1
3
39.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
1 1
1 3
40.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie”
1
1 1
3
41.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
1 1
1 3
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
1 1
1 3
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
1 1
1 3
44.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
1
1 1
3
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u 1
1 1
3
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
1 1
1 3
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 1
1 1
3
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
1 1
1 3
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
1 1
1 3
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 1
1 1
3
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
Nis
pore
ni
0 1
1 2
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
1
1 1
3
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 1
1 1
3
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
11
4
Ane
xa n
r.13
EV
AL
UA
RE
A R
ISC
UR
ILO
R
N/
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
7.1.
UA
I a
eval
uat
expu
neri
le la
ris
curi
, aso
ciat
e gu
vern
ării
şi
acti
vită
Ńii o
pera
Ńion
ale
ale
EP
, cu
priv
ire
la:
7.2.
Eva
luar
ea
risc
urilo
r a
cupr
ins
şi
eval
uare
a ri
scur
ilor
de
frau
dă
7.3.
Eva
luar
ea
risc
urilo
r a
cupr
ins
şi
eval
uare
a ri
scur
ilor
afer
ente
te
hnol
ogiil
or
info
rmaŃ
iona
le
PU
NC
TA
JUL
A
CU
MU
LA
T
veri
dici
tate
a şi
in
tegr
itat
ea
info
rmaŃ
iilor
fi
nanc
iare
şi
oper
aŃio
nale
efic
acit
atea
şi
efic
ienŃ
a op
eraŃ
iuni
lor
şi
prog
ram
elor
sigu
ranŃ
a ac
tive
lor
conf
orm
itat
ea c
u ac
tele
legi
slat
ive,
no
rmat
ive
şi
regl
emen
tări
le
inte
rne
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
1 1
1 1
1 1
6
2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
0 0
0 0
0 0
0
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
1 1
1 1
1 1
6
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
1 1
1 1
1 0
5
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
1 1
1 1
0 0
5
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r 1
0 1
1 1
0 4
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
0 0
0 0
- -
0
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i A
lim
enta
re
1 1
1 1
1 0
5
9.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii
Dru
mur
ilor
0
0 0
0 0
0 0
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i -
- -
- 1
1 2
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
1 1
1 1
1 0
5
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
1 1
1 1
1 1
6
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
1
1 1
1 1
1 6
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
11
5
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
1 1
1 1
1 1
6
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
1 1
1 1
1 1
6
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
1 1
1 1
1 0
5
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
1
1 1
1 1
- 5
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
1 1
1 1
0 0
4
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
1 1
1 1
1 1
6
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
1
1 1
1 1
1 6
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
1 1
1 1
0 0
4
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
1
1 1
1 1
1 6
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
1 1
1 1
1 6
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
1 1
1 1
1 1
6
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
1 1
1 1
1 1
6
26.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
1 1
1 1
1 1
6
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
1 1
1 1
1 1
6
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
1 1
1 1
1 1
6
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 1
1 1
1 1
0 5
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
1 1
1 1
1 1
6
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1
1 1
1 1
1 6
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
1
1 1
1 1
1 6
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
1 1
1 1
1 1
6
34.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
1
1 1
1 1
1 6
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
Cen
tru
1 1
1 1
1 0
5
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
11
6
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
” 1
1 1
1 1
1 6
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
N
euro
chir
urgi
e 1
1 0
1 0
1 4
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
1 1
1 0
0 4
39.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
1 1
1 1
1 0
5
40.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
N
arco
logi
e”
1 1
1 1
1 1
6
41.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
1 1
1 1
1 1
6
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
1 1
1 1
1 1
6
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
1 1
1 1
1 1
6
44.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
1
1 1
1 1
1 6
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u 1
1 1
1 1
1 6
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
1 1
1 1
1 1
6
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 1
1 1
1 1
0 5
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
1 1
1 1
1 1
6
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
1 1
1 1
1 0
5
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 1
1 1
1 1
0 5
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
Nis
pore
ni
1 1
1 1
1 1
6
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
0
0 0
0 1
0 1
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 1
1 1
1 1
0 5
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
11
7
Ane
xa n
r. 1
4
EV
AL
UA
RE
A C
ON
FO
RM
ITĂ
łII
UA
I C
U S
NA
I ŞI
NM
AIS
P Î
N C
EE
A C
E P
RIV
EŞT
E P
LA
NIF
ICA
RE
A A
CT
IVIT
Ăł
II D
E A
UD
IT I
NT
ER
N
Nr.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă a
căre
i UA
I a
fost
su
pusă
eva
luăr
ii
7.4.
UA
I di
spun
e de
un
Pla
n st
rate
gic
al
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn
7.5.
Pla
nul s
trat
egic
al
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn a
fos
t în
tocm
it p
e ba
za:
-
mis
iun
ii şi
ana
lizei
SW
OT
a U
AI;
-
obie
ctiv
elor
op
eraŃ
iona
le, s
iste
mel
or
şi p
roce
selo
r di
n en
tita
tea
publ
ică
şi
grup
ării
aces
tora
; -
aşte
ptăr
ilor
părŃ
ilor
inte
resa
te;
- ev
aluă
rii r
iscu
rilo
r;
- ne
cesa
rulu
i de
resu
rse
7.6.
UA
I di
spun
e de
un
Pla
n an
ual a
l ac
tivi
tăŃi
i de
aud
it
inte
rn
7.7.
Pla
nul
anua
l al
acti
vită
Ńii
de a
udit
in
tern
a
fost
el
abor
at
în b
aza
Pla
nulu
i st
rate
gic
al
acti
vită
Ńii
de a
udit
in
tern
7.8.
Pla
nul
anua
l al
acti
vită
Ńii
de a
udit
in
tern
a
fost
el
abor
at
pe b
aza
eval
uări
i ri
scur
ilor
7.9.
Pla
nul
anua
l al
acti
vită
Ńii
de a
udit
in
tern
ac
oper
ă ce
le
mai
re
leva
nte
risc
uri
iden
tifi
cate
7.10
. P
lanu
l an
ual ş
i P
lanu
l st
rate
gic
al
acti
vită
Ńii
de
audi
t in
tern
au
fos
t co
ordo
nat
e cu
al
te
părŃ
i in
tere
sate
7.11
. P
lanu
l st
rate
gic
şi P
lanu
l an
ual a
l ac
tivi
tăŃi
i de
audi
t in
tern
sî
nt
apro
bate
de
căt
re
man
ager
ul E
P
7.12
. C
îte
o co
pie
a P
lanu
lui
stra
tegi
c şi
P
lanu
lui
anua
l al
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn a
fo
st
tran
smis
ă că
tre
MF
PU
NC
TA
JU
L
AC
UM
UL
AT
1.
Min
iste
rul E
cono
mie
i 1
1 1
1 1
1 1
1 0
8 2.
Min
iste
rul E
duca
Ńiei
0
0 1
0 0
1 0
1 1
4 3.
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r 1
1 1
1 1
1 1
1 1
9 4.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
0
- 1
0 1
1 1
1 1
6 5.
Min
iste
rul A
face
rilo
r E
xter
ne ş
i Int
egră
rii
Eur
open
e
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
6.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r
1 1
1 1
1 1
1 1
0 8
7.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e 0
- 1
- 1
1 -
- -
3
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
11
8
8.
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii
şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
1
1 1
1 0
0 0
1 1
6
9.
Min
iste
rul
Tra
nspo
rtur
ilor
şi
Infr
astr
uctu
rii
Dru
mur
ilor
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
10.
Min
iste
rul M
ediu
lui
0 -
1 0
1 1
1 1
1 6
11.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i
0 -
1 0
1 1
1 1
1 6
12.
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
1
1 1
1 1
1 1
1 1
9 13
. M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi
Spo
rtul
ui
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
14.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei
Info
rmaŃ
iei ş
i C
omun
icaŃ
iilo
r
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
15.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă 1
1 1
0 1
1 1
1 1
8
16.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
” 0
1 1
0 1
1 1
1 1
7 17
. A
genŃ
ia R
ezer
ve
Mat
eria
le
0 -
1 0
1 1
1 1
1 6
18.
Age
nŃia
Tur
ism
ului
0
0 1
0 1
1 1
1 1
6 19
. A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a
Mol
dove
i 1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
20.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii
Pub
lice
0
- 1
0 1
1 1
1 1
6
21.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă
pent
ru O
cupa
rea
For
Ńei
de M
uncă
0 -
1 0
0 -
- 1
1 3
22.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
23.
Can
cela
ria
de S
tat
0 -
1 0
1 1
1 1
1 6
24.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă 1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
11
9
25.
Cen
trul
NaŃ
iona
l pen
tru
prot
ecŃi
a D
atel
or c
u C
arac
ter
Per
sona
l
0 -
1 0
1 1
1 1
1 6
26.
Dep
arta
men
tul
Inst
ituŃ
iilo
r P
enit
enci
are
0 1
1 1
1 1
1 1
0 7
27.
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei
de F
ront
ieră
1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
28.
Insp
ecto
ratu
l Eco
logi
c de
Sta
t 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1
29.
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al
Pol
iŃie
i 0
1 1
0 1
1 1
1 0
6
30.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal
Pri
ncip
al d
e S
tat
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
31.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
32.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi F
arm
acie
„N
. Tes
tem
iŃan
u”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
33.
Ser
vici
ul V
amal
1
1 1
1 1
1 1
1 1
9 34
. IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
0
- 1
0 1
1 1
1 1
6
35.
IMS
P A
soci
aŃia
M
edic
ală
Ter
itor
ială
C
entr
u
1 1
1 1
1 1
1 1
0 8
36.
IMS
P „
Cen
trul
N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-
Pra
ctic
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
0 -
1 0
1 1
1 1
1 6
37.
IMS
P I
nsti
tutu
l de
Neu
rolo
gie
şi
Neu
roch
irur
gie
1 1
1 1
1 1
1 1
0 8
38.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c 0
- 1
0 1
1 1
1 1
6
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
12
0
Mun
icip
al B
ălŃi
39
. IM
SP
„In
stit
utul
M
amei
şi C
opil
ului
” 1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
40.
IMS
P „
Dis
pens
arul
R
epub
lica
n de
N
arco
logi
e”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
41.
IMS
P „
Cen
trul
R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
M
edic
ală”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
42.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c S
oroc
a 1
1 1
1 1
1 1
1 0
8
43.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Tra
umat
olog
ie ş
i O
rtop
edie
0 -
1 0
1 1
1 1
1 6
44.
IMS
P I
nsti
tutu
l O
ncol
ogic
0
- 1
0 1
1 1
1 1
6
45.
Pri
măr
ia m
un. C
hişi
nău
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
46.
Pri
măr
ia m
un. B
ălŃi
0
0 1
0 0
0 1
1 1
4 47
. U
TA
Găg
ăuzi
a 0
- 1
0 1
1 0
1 1
5 48
. C
onsi
liul
Rai
onal
S
oroc
a 1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
49.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
0
0 1
0 1
1 1
1 1
6 50
. C
onsi
liul
Rai
onal
H
înce
şti
0 0
1 0
1 1
1 1
1 6
51.
Con
sili
ul R
aion
al
Nis
pore
ni
0 -
0 -
- -
- -
- 0
52.
Con
sili
ul R
aion
al
Rîş
cani
0
0 1
0 1
1 1
1 1
6
53.
Con
sili
ul R
aion
al
Sîn
gere
i 0
- 1
0 1
1 1
1 0
5
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
12
1
Ane
xa n
r. 1
5 P
LA
NIF
ICA
RE
A M
ISIU
NII
DE
AU
DIT
IN
TE
RN
Nr.
d/
o E
ntit
atea
pub
lică
a că
rei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
8.1.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
audi
t in
tern
est
e el
abor
at
un p
lan
al
mis
iuni
i
8.2.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
audi
t in
tern
su
nt
stab
ilite
ob
iect
ivel
e ac
este
ia
8.3.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
audi
t in
tern
es
te
dete
rmin
ată
o ar
ie d
e ap
licab
ilita
te
sufi
cien
tă
pent
ru
atin
gere
a ob
iect
ivel
or
mis
iuni
i
8.4.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
audi
t in
tern
sîn
t es
tim
ate
resu
rsel
e ne
cesa
re
8.5.
La
stab
ilire
a ob
iect
ivel
or
mis
iuni
i de
aud
it,
sînt
ab
orda
te
risc
urile
, co
ntro
alel
e şi
mod
ul d
e gu
vern
are
a E
P
8.6.
La
dete
rmin
area
ar
iei d
e ap
licab
ilita
te,
sînt
abo
rdat
e si
stem
ele,
în
regi
stră
rile
, pe
rson
alul
şi
acti
vele
re
leva
nte
pent
ru
atin
gere
a ob
iect
ivel
or
mis
iuni
i
8.7.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
a udi
t in
tern
se
elab
orea
ză ş
i se
apr
obă
un
ordi
n al
m
anag
erul
ui
EP
8.8.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
audi
t in
tern
se
orga
nize
ază
şi
desf
ăşoa
ră
o şe
dinŃ
ă de
de
schi
dere
8.9.
În
rezu
ltat
ul
şedi
nŃei
de
de
schi
der
e se
în
tocm
eşt
e un
pr
oces
-ve
rbal
8.10
. P
entr
u fi
ecar
e m
isiu
ne
de a
udit
in
tern
se
elab
orea
ză
un
prog
ram
de
lucr
u al
m
isiu
nii
PU
NC
TA
JUL
A
CU
MU
LA
T
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi
Ind
ustr
iei A
lim
enta
re
1 -
- -
- -
- -
- -
1
9.
M
inis
teru
l 1
1 1
1 1
1 1
1 1
0 9
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
12
2
Tra
nspo
rtur
ilor
şi
Infr
astr
uctu
rii
Dru
mur
ilor
10
.
Min
iste
rul M
ediu
lui
1 1
1 1
1 -
1 1
1 1
9 11
.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i
1 1
1 0
1 1
1 1
1 1
9
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi
Spo
rtul
ui
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
In
form
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
0 1
1 1
1 1
1 1
0 1
8
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve
Mat
eria
le
1 1
1 -
1 1
0 1
0 1
7
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a
Mol
dove
i 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
P
ubli
ce
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pe
ntru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
24
.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
12
3
26.
D
epar
tam
entu
l In
stit
uŃii
lor
Pen
iten
ciar
e
1 1
- 1
- -
1 1
1 1
10
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
1 1
1 1
1 1
1 1
0 1
9
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al
al P
oliŃ
iei
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l P
rinc
ipal
de
Sta
t 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pe
ntru
Inf
luen
Ńe A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
34.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă
Cen
tru
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
36.
IM
SP
„C
entr
ul
NaŃ
iona
l Şti
inŃi
fico
-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
N
euro
chir
urgi
e
1 1
1 0
0 1
0 0
- 0
4
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
39.
IM
SP
„In
stit
utul
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
12
4
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
40.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
41.
IM
SP
„C
entr
ul
Rep
ubli
can
de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
44.
IM
SP
Ins
titu
tul
Onc
olog
ic
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i C
hişi
nău
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i B
ălŃi
1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 1
1 1
1 1
1 1
1 1
1 10
48
.
Con
sili
ul R
aion
al
Sor
oca
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
1 1
1 1
1 0
1 1
1 1
10
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
H
înce
şti
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
N
ispo
reni
0
- -
- -
- -
- -
- 0
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
R
îşca
ni
1 1
1 0
1 1
1 1
1 1
9
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
S
înge
rei
1 1
1 1
1 1
1 1
1 1
10
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
12
5
Ane
xa n
r. 1
6
RE
AL
IZA
RE
A M
ISIU
NII
DE
AU
DIT
IN
TE
RN
Nr.
d/
o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
că
rei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
9.1.
Inf
orm
aŃiil
e id
enti
fica
te la
re
aliz
area
m
isiu
nilo
r de
aud
it
inte
rn a
u fo
st
sufi
cien
te, s
igur
e,
rele
vant
e şi
uti
le
pent
ru a
ting
erea
ob
iect
ivel
or
mis
iuni
i
9.2.
Se
baze
ază
conc
luzi
ile ş
i re
zult
atel
e m
isiu
nilo
r de
au
dit
pe a
naliz
e şi
ev
aluă
ri e
fect
uate
în
mod
co
resp
unză
tor
9.3.
Fol
osiŃ
i te
ste
pent
ru
iden
tifi
care
a şi
col
ecta
rea
info
rmaŃ
iilor
la
rea
lizar
ea
mis
iuni
lor
de
audi
t in
tern
9.4.
În
cadr
ul
mis
iuni
lor
de
audi
t in
tern
sîn
t el
abor
ate
prog
ram
e de
te
star
e
9.7.
În
cadr
ul m
isiu
nii
de a
udi
t in
tern
uti
lizaŃ
i des
crie
ri
(gra
fice
/ na
rati
ve)
ale
proc
esel
or:
9.16
. La
real
izar
ea
mis
iuni
lor
de a
udit
in
tern
sîn
t de
sfăş
urat
e ac
Ńiun
i de
supe
rviz
are
9.17
. łin
eŃi
dosa
re
cure
nte
şi
perm
anen
t pe
par
curs
ul
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn
PU
NC
TA
JUL
A
CU
MU
LA
T
elab
orat
e de
că
tre
man
ager
ii op
eraŃ
iona
li (i
ndic
aŃi c
îte)
elab
orat
e de
că
tre
audi
tori
i in
tern
i (i
ndic
aŃi c
îte)
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
1 1
1 1
95
15
1 1
6 2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
1 1
1 1
0 4
1 1
6 3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
1 1
1 1
54
8 1
1 6
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
1 1
0 0
0 0
1 1
4 5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
1 1
1 1
0 0
0 1
5
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
1 1
1 1
0 0
1 1
6
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
1 1
1 1
0 0
1 1
6
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi
Ind
ustr
iei A
lim
enta
re
- -
- -
- -
0 1
1
9.
M
inis
teru
l T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i D
rum
uril
or
1 1
1 0
da
- 0
1 4
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
12
6
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 1
1 1
0 0
2 0
1 4
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
1 1
1 0
da
da
1 1
5
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
1 1
1 1
- da
1
1 6
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi
Spo
rtul
ui
1 1
1 1
2 2
0 1
5
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
In
form
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
1 1
1 0
0 0
0 1
4
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
- 1
1 1
da
da
0 1
5
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
1 1
1 1
1 1
0 1
5 17
.
Age
nŃia
Rez
erve
M
ater
iale
1
1 0
1 0
0 0
0 3
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
1 1
1 0
0 0
0 1
4 19
.
Aca
dem
ia d
e Ş
tiin
Ńe a
M
oldo
vei
1 1
1 1
da
da
1 1
4
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
P
ubli
ce
1 1
1 1
8 3
0 1
5
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pe
ntru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
1 1
1 1
0 2
0 1
5
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
1
1 1
1 4
7 1
1 6
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
1 1
1 0
0 0
1 5
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
1 1
1 1
3 5
1 1
6
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
0 0
0 0
0 0
0 1
1
26.
D
epar
tam
entu
l In
stit
uŃii
lor
Pen
iten
ciar
e
1 1
- -
0 0
- -
2
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
12
7
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
1 1
1 1
1 0
1 1
6
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
1 1
1 0
da
da
1 1
5
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al
al P
oliŃ
iei
1 1
0 0
0 0
1 1
4
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l P
rinc
ipal
de
Sta
t 1
1 1
1 0
10
1 1
6
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pe
ntru
Inf
luen
Ńe A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1 1
1 1
0 2
0 1
5
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
1 1
1 1
13
0 1
1 6
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
1 1
1 1
da
da
0 1
5 34
.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e”
1 1
1 1
0 1
0 1
5
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă
Cen
tru
1 1
1 1
da
da
- 1
5
36.
IM
SP
„C
entr
ul
NaŃ
iona
l Şti
inŃi
fico
-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
”
1 1
1 1
0 2
1 1
6
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
N
euro
chir
urgi
e
1 1
1 0
0 0
0 1
4
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
1 1
1 da
da
1
1 6
39.
IM
SP
„In
stit
utul
M
amei
şi C
opil
ului
” 1
1 1
1 0
6 1
1 6
40.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul
Rep
ubli
can
de
1 1
1 1
0 4
1 1
6
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
12
8
Nar
colo
gie”
41
.
IMS
P „
Cen
trul
R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
M
edic
ală”
1 1
1 1
0 3
0 1
5
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
1 1
1 1
0 4
0 1
5
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
1 1
1 1
0 0
0 1
5
44.
IM
SP
Ins
titu
tul
Onc
olog
ic
1 1
1 1
2 0
0 1
5
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i C
hişi
nău
1 1
1 1
0 12
1
1 6
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i B
ălŃi
1
1 1
1 0
0 1
1 6
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 1
1 1
1 0
6 0
1 5
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
S
oroc
a 1
1 1
1 0
0 1
1 6
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
1 1
1 0
0 0
0 1
4 50
.
Con
sili
ul R
aion
al
Hîn
ceşt
i 1
1 1
0 34
44
1
1 6
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
N
ispo
reni
-
- -
- -
- -
1 1
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
R
îşca
ni
1 1
1 0
0 0
0 1
4
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
S
înge
rei
1 1
1 1
0 0
0 1
5
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
12
9
Ane
xa n
r. 1
7 M
ISIU
NIL
E D
E A
UD
IT I
NT
ER
N R
EA
LIZ
AT
E D
E U
AI
Nr.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
9.8.
Nu
măr
ul d
e m
isiu
ni d
e as
igur
are
plan
ific
ate
9.9.
Nu
măr
ul d
e m
isiu
ni d
e co
nsili
ere
plan
ific
ate
9.10
. Num
ăru
l de
mis
iuni
ad
-hoc
rea
lizat
e de
fa
cto
9.11
. Num
ăru
l de
mis
iuni
de
aud
it
plan
ific
ate,
car
e n
u au
fo
st r
ealiz
ate
în
peri
oada
de
rapo
rtar
e 1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
2 2
3 1
2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
4 -
- -
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
16
1 1
0 4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
4 -
- 2
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i Eur
open
e 2
1 1
2 6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
4 6
2 0
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
49
1 -
44
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
2
2 -
- 9.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii D
rum
uril
or
0 0
1 0
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 2
0 0
- 11
.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi F
amil
iei
4 0
2 1
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
0 7
3 0
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
2
La
nece
sita
te
1 2
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi C
omun
icaŃ
iilo
r 2
2 16
-
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
3 0
0 3
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
6 0
0 1
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
5
20
0 3
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
2 1
0 0
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
6 1
1 -
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
0
0 1
1 21
.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
8
- -
- 22
.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
8 1
1 0
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
- 0
0 24
.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă 5
- 1
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
13
0
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
0 2
0 2
26.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
- -
- -
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
3 -
2 -
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
5 L
a ap
ariŃ
ie
9 0
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 8
1 0
3 30
.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal P
rinc
ipal
de
Sta
t 5
0 3
- 31
.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
3 2
7 1
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie „
N. T
este
miŃ
anu”
6
3 4
0 33
.
Ser
vici
ul V
amal
2
3 3
1 34
.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e”
3 0
4 0
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
Cen
tru
3 -
- 1
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
” L
a ne
cesi
tate
L
a ne
cesi
tate
1
2 37
.
IMS
P I
nsti
tutu
l de
Neu
rolo
gie
şi N
euro
chir
urgi
e 0
0 -
- 38
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c M
unic
ipal
Băl
Ńi
9 -
40
- 39
.
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi C
opil
ului
” 4
2 2
2 40
.
IMS
P „
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de N
arco
logi
e”
6 -
1 1
41.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re M
edic
ală”
4
0 3
3 42
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c S
oroc
a 4
0 2
1 43
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Tra
umat
olog
ie ş
i Ort
oped
ie
- -
- -
44.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
3
0 1
2 45
.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui C
hişi
nău
10
3 1
0 46
.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
3
0 1
1 47
.
UT
A G
ăgău
zia
2 0
2 2
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
4 -
3 0
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
4 -
1 3
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 3
- 0
- 51
.
Con
sili
ul R
aion
al N
ispo
reni
-
- -
- 52
.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
2 0
0 0
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 1
- 0
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
13
1
Ane
xa n
r. 1
8 T
IPU
RIL
E D
E B
AZ
Ă D
E M
ISIU
NI
RE
AL
IZA
TE
DE
UA
I
Nr.
d/
o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
9.
14. E
num
eraŃ
i tip
uril
e de
baz
ă de
mis
iuni
rea
lizat
e în
per
ioad
a de
rap
orta
re:
au
dit
al
conf
orm
ităŃ
ii au
dit
de s
iste
m
audi
t
fina
ncia
r
audi
t al
per
form
anŃe
i au
dit
al
TI
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
1 1
1 1
-
2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
- 1
- -
-
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
1 1
1 -
1
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
1 -
- -
-
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
- -
1 -
-
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r -
1 1
- -
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
1 -
1 -
-
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i A
lim
enta
re
- -
- -
-
9.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii
Dru
mur
ilor
-
1 -
- -
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i -
1 -
- -
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
1 -
- -
-
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
1 -
- 1
-
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
-
1 -
- -
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
1 1
1 1
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
13
2
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
- -
- -
-
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
- 1(
elem
ente
de
audi
t co
nfor
mit
ate
şi a
udit
fi
nanc
iar)
-
- -
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
1
- -
- -
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
1 -
1 -
-
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
1 1
1 -
-
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
1
1 -
- 1
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
1(el
emen
te d
e pe
rfor
man
Ńă)
- -
- -
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
1
1 -
1 1
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
1 -
1 -
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în
Med
icin
ă 1
1 -
- -
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
- -
- -
-
26.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
- -
- -
-
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
1 -
1 -
-
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
1 1
- 1
-
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 1
- 1
1 -
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
1 1
- -
1
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1
1 1
(cu
elem
ente
ale
au
ditu
lui d
e pe
rfor
man
Ńă)
- -
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
F
arm
acie
„N
. Tes
tem
iŃan
u”
1 1
1 1
-
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
1 1
1 1
1
34.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
1
1 -
1 -
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
C
entr
u -
- 1
(ele
men
te
conf
orm
itat
e)
1 -
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
13
3
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic
de M
edic
ină
Urg
entă
” 1
1 -
- -
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
N
euro
chir
urgi
e -
- -
1 1
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
-
- -
- -
39.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
1 1
- 1
-
40.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
N
arco
logi
e”
- -
- -
-
41.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
Med
ical
ă”
1 1
- -
1
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
- -
1 1
-
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
- 1
- -
-
44.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
1
- -
1 -
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u -
1 1
1 -
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
1 (e
lem
ente
de
perf
orm
anŃă
) -
- -
-
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 1
1 -
- -
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
1 -
- -
-
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
1 1
1 -
-
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i -
1 -
1 -
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
Nis
pore
ni
- -
- -
-
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
1
1 1
- -
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 1
(ele
men
te d
e pe
rfor
man
Ńă)
- -
- -
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
13
4
Ane
xa n
r. 1
9 O
M-Z
ILE
PE
TR
EC
UT
E E
FE
CT
IV P
E P
AR
CU
RSU
L P
ER
IOA
DE
I D
E R
AP
OR
TA
RE
PE
NT
RU
EF
EC
TU
AR
EA
MIS
IUN
ILO
R D
E A
UD
IT
Nr.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
9.
15. O
m-z
ile p
etre
cute
efe
ctiv
pe
parc
ursu
l per
ioad
ei d
e ra
port
are
pent
ru e
fect
uare
a:
m
isiu
nilo
r de
asi
gura
re
m
isiu
nilo
r de
con
silie
re
m
isiu
nilo
r ad
-hoc
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
285
om/z
ile
155
zile
30
0 om
/zil
e 2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
258
om/z
ile
- -
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
333
om/z
ile
59 o
m/z
ile
21,5
om
/zil
e 4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
45 o
m/z
ile
- -
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi
Inte
grăr
ii E
urop
ene
50 o
m/z
ile
7.5
om/z
ile
8 om
/zil
e
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r 12
5 om
/zil
e 60
om
/zil
e 24
0 om
/zil
e
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
185
om/z
ile
- -
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i A
lim
enta
re
- 1
-
9.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi
Infr
astr
uctu
rii D
rum
uril
or
- -
300
om/z
ile
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 75
om
/zil
e -
- 11
.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i -
- -
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
- 12
0 om
/zil
e 30
om
/zil
e 13
.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i Spo
rtul
ui
- -
60 o
m/z
ile
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
122
om/z
ile
56 o
m/z
ile
72 o
m/z
ile
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
- -
- 16
.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
” 15
3 om
/zil
e -
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
13
5
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
-
- -
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
168
om/z
ile
112
om/z
ile
0 19
.
Aca
dem
ia d
e Ş
tiin
Ńe a
Mol
dove
i 30
8 om
/zil
e 12
om
/zil
e 50
om
/zil
e 20
.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
- -
7 om
/zil
e 21
.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
31
9 om
/zil
e -
-
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
86
3 om
/zil
e 15
0 om
/zil
e 80
om
/zil
e 23
.
Can
cela
ria
de S
tat
15 o
m/z
ile
- -
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în
Med
icin
ă 13
0 om
/zil
e -
12 o
m/z
ile
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
- -
-
26.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or
Pen
iten
ciar
e 16
0 om
/zil
e -
-
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
19 o
m/z
ile
- 14
om
/zil
e
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
392
om/z
ile
- -
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 90
om
/zil
e 60
om
/zil
e 0
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
594
om/z
ile
- 85
om
/zil
e 31
.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
120
om/z
ile
52 o
m/z
ile
7.5
om/z
ile
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
F
arm
acie
„N
. Tes
tem
iŃan
u”
160
om/z
ile
15 o
m/z
ile
17 o
m/z
ile
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
679
om/z
ile
99 o
m/z
ile
546
om/z
ile
34.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
85
om
/zil
e 0
50 o
m/z
ile
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
C
entr
u 52
om
/zil
e -
-
36.
IM
SP
„C
entr
ul N
aŃio
nal Ş
tiin
Ńifi
co-
Pra
ctic
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
60 o
m/z
ile
60 o
m/z
ile
30 o
m/z
ile
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
N
euro
chir
urgi
e 10
6 om
/zil
e 11
om
/zil
e 7
om/z
ile
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
9
om/z
ile
- 40
om
/zil
e
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
13
6
39.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
90 o
m/z
ile
6 om
/zil
e 45
om
/zil
e 40
.
IMS
P „
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
89
om
/zil
e 17
.5 o
m/z
ile
40 o
m/z
ile
41.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
Med
ical
ă”
140
om/z
ile
- 50
om
/zil
e
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
125
om/z
ile
- 12
0 om
/zil
e 43
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
13
0 om
/zil
e -
-
44.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
50
om
/zil
e -
29 o
m/z
ile
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u 69
2 om
/zil
e 10
5 om
/zil
e 7
om/z
ile
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
198
om/z
ile
- 12
4 om
/zil
e 47
.
UT
A G
ăgău
zia
87 o
m/z
ile
- 62
om
/zil
e 48
.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a 22
7 om
/zil
e -
53 o
m/z
ile
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
166
om/z
ile
16 o
m/z
ile
31 o
m/z
ile
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 11
5 om
/zil
e 35
om
/zil
e -
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
Nis
pore
ni
- -
- 52
.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
145
om/z
ile
- -
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sîn
gere
i 39
om
/zil
e -
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
13
7
Ane
xa n
r. 2
0 (a
) C
OM
UN
ICA
RE
A R
EZ
UL
TA
TE
LO
R
Nr.
d/
o
Ent
itat
ea p
ublic
ă a
căre
i UA
I a
fost
su
pusă
eva
luăr
ii
10.1
. Se
pr
acti
că
orga
niza
rea
şedi
nŃel
or
de
fina
lizar
e a
lucr
ului
în
tere
n
10.3
. S
e
prac
tică
or
gani
zare
a şe
dinŃ
elor
de
în
chid
ere
a m
isiu
nii d
e au
dit
10.5
. Î
n ca
drul
m
isiu
nilo
r de
au
dit
inte
rn
sînt
el
abor
ate
rapo
arte
de
audi
t
10.6
. În
ra
poar
tele
de
aud
it
sînt
re
flec
tate
op
inii
pozi
tive
10.7
. În
rapo
arte
le
de a
udit
sî
nt in
clus
e nu
me,
pr
enu
me
ale
pers
oane
lor
impl
icat
e în
pro
cesu
l au
dita
t
10.8
. În
rapo
arte
le d
e au
dit
sînt
in
clus
e co
nsta
tări
de
audi
t
10.9
. C
onst
atăr
ile
de a
udit
con
Ńin
situ
aŃia
, cr
iter
iile,
ef
ectu
l,
cauz
a
10.1
0. Î
n ra
poar
tele
de
aud
it
sînt
incl
use
reco
man
dări
de
audi
t
10.1
1.
Con
stat
ările
şi
reco
man
dări
le
de a
udit
sîn
t co
mu
nica
te
unit
ăŃii
audi
tate
în
aint
e de
el
abor
area
pr
oiec
tulu
i ra
port
ului
de
audi
t
P
UN
CT
AJU
L
AC
UM
UL
AT
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
1 1
1 1
1 1
1 1
0 8
2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
1 1
1 1
0 1
1 1
1 8
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
1 1
1 1
0 1
1 1
1 8
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
1 1
1 0
0 1
1 1
1 7
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi
Ind
ustr
iei A
lim
enta
re
1 1
0 -
- -
- 1
1 4
9.
M
inis
teru
l T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i D
rum
uril
or
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
13
8
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 1
1 1
1 0
1 1
1 0
7 11
.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i
1 1
1 1
1 1
1 1
0 8
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
1 1
1 1
1 1
1 1
0 8
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi
Spo
rtul
ui
1 1
1 1
- 1
1 1
1 8
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
In
form
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
1 1
1 1
0 1
1 1
1 8
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve
Mat
eria
le
1 1
1 1
1 1
1 1
0 8
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a
Mol
dove
i 1
1 1
1 0
1 1
1 1
8
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
P
ubli
ce
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pe
ntru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
1 1
1 0
1 1
1 1
1 8
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
1 1
1 1
1 1
1 1
9 24
.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă 1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
- -
- -
- -
- -
- -
26.
D
epar
tam
entu
l In
stit
uŃii
lor
Pen
iten
ciar
e
1 1
- 1
- 1
- 1
- 5
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
13
9
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
1 1
1 1
0 1
1 1
1 8
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
1 1
1 1
0 1
1 1
1 8
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al
al P
oliŃ
iei
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l P
rinc
ipal
de
Sta
t 1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pe
ntru
Inf
luen
Ńe A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1 1
1 1
1 1
1 1
0 8
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
34.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă
Cen
tru
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
36.
IM
SP
„C
entr
ul
NaŃ
iona
l Şti
inŃi
fico
-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
”
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
N
euro
chir
urgi
e
1 0
1 1
1 1
1 1
1 8
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
39.
IM
SP
„In
stit
utul
M
amei
şi C
opil
ului
” 1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
40.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul
Rep
ubli
can
de
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
14
0
Nar
colo
gie”
41
.
IMS
P „
Cen
trul
R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
M
edic
ală”
1 -
1 1
0 1
1 1
1 8
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
44.
IM
SP
Ins
titu
tul
Onc
olog
ic
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i C
hişi
nău
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i B
ălŃi
1
1 1
1 1
1 1
1 1
9
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 1
1 1
1 0
1 1
1 1
8 48
.
Con
sili
ul R
aion
al
Sor
oca
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
1 1
1 1
1 1
1 1
1 9
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
H
înce
şti
1 1
1 0
0 1
1 1
1 7
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
N
ispo
reni
-
- -
- -
- -
- -
-
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
R
îşca
ni
0 1
1 1
1 1
1 1
1 8
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
S
înge
rei
1 0
1 1
0 1
1 1
1 7
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
14
1
Ane
xa n
r. 2
0 (b
) C
OM
UN
ICA
RE
A R
EZ
UL
TA
TE
LO
R
Nr.
d/
o
Ent
itat
ea p
ublic
ă a
căre
i UA
I a
fost
su
pusă
eva
luăr
ii
10.1
2.
Con
stat
ăril
e de
aud
it
refl
ecta
te
în
Rap
ortu
l de
aud
it s
e ba
zeaz
ă pe
pr
obe
cert
e de
aud
it
10.1
3. Î
n R
apor
tul d
e au
dit
sînt
re
flec
tate
co
nsta
tări
de
audi
t ca
re s
e ba
zeaz
ă do
ar p
e o
sim
plă
pr
esup
uner
e a
audi
toru
lui
inte
rn
10.1
4. Î
n ca
zul î
n ca
re
a pa
rven
it o
so
licit
are
din
part
ea
unit
ăŃii
audi
tate
de
a fa
ce
cuno
ştin
Ńă
cu p
robe
le
de a
udit
car
e su
sŃin
co
nsta
tări
le,
ofer
iŃi a
cest
e pr
obe
10.1
5. A
u ex
ista
t ca
zuri
cîn
d un
itat
ea
audi
tată
nu
a fo
st d
e ac
ord
cu
cons
tată
rile
şi
re
com
andă
rile
de
audi
t
10.1
6.
Pro
iect
ul
rapo
rtul
ui
de a
udit
es
te
coor
dona
t cu
uni
tate
a au
dita
tă
10.1
7. U
AI
prez
intă
R
apor
tul d
e au
dit,
incl
usiv
co
nsta
tări
le ş
i re
com
andă
rile
de
aud
it, c
ătre
m
anag
erul
en
tită
Ńii
publ
ice
10.1
8. P
entr
u fi
ecar
e m
isiu
ne d
e au
dit
inte
rn
real
izat
ă se
el
abor
ează
un
Pla
n de
ac
Ńiun
i pr
ivin
d im
plem
enta
rea re
com
andă
rilo
r de
aud
it
10.1
9. Î
n re
zult
atul
m
isiu
nilo
r de
aud
it
inte
rn
aplic
aŃi
sanc
Ńiun
i
10.2
0.
Rap
orta
Ńi
man
ager
ului
en
tită
Ńii
publ
ice
desp
re
rezu
ltat
ele
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn
P
UN
CT
AJU
L
AC
UM
UL
AT
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8 2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
14
2
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi
Ind
ustr
iei A
lim
enta
re
- -
- -
- -
- -
- -
9.
M
inis
teru
l T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i D
rum
uril
or
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 1
1 1
nu
1 1
1 1
1 8
11.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
1 1
1 nu
1
1 1
0 1
7
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
13.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi
Spo
rtul
ui
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
In
form
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
1 1
1 -
1 1
1 1
1 8
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
17.
A
genŃ
ia R
ezer
ve
Mat
eria
le
1 1
1 nu
1
1 0
1 1
7
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
19.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a
Mol
dove
i 1
1 1
nu
1 1
1 1
1 8
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
P
ubli
ce
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pe
ntru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
14
3
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
1
1 1
nu
1 1
1 1
1 8
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
1 1
nu
1 1
1 1
1 8
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
- -
- -
- -
- -
- -
26.
D
epar
tam
entu
l In
stit
uŃii
lor
Pen
iten
ciar
e
1 -
1 nu
1
- -
- -
3
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
7
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al
al P
oliŃ
iei
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l P
rinc
ipal
de
Sta
t 1
1 1
nu
1 1
1 1
1 8
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pe
ntru
Inf
luen
Ńe A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8 34
.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e”
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă
Cen
tru
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
14
4
36.
IM
SP
„C
entr
ul
NaŃ
iona
l Şti
inŃi
fico
-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
”
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
N
euro
chir
urgi
e
1 1
0 nu
0
1 1
1 1
6
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
1 1
nu
1 1
1 1
1 8
39.
IM
SP
„In
stit
utul
M
amei
şi C
opil
ului
” 1
1 1
nu
1 1
1 1
1 8
40.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
41.
IM
SP
„C
entr
ul
Rep
ubli
can
de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
44.
IM
SP
Ins
titu
tul
Onc
olog
ic
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i C
hişi
nău
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i B
ălŃi
1
1 1
nu
1 1
1 1
1 8
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 1
1 1
nu
1 1
0 1
1 7
48.
C
onsi
liul
Rai
onal
S
oroc
a 1
1 1
nu
1 1
1 1
1 8
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
14
5
Ane
xa n
r. 2
1 M
ON
ITO
RIZ
AR
EA
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
H
înce
şti
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
N
ispo
reni
-
- -
- -
- -
- -
-
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
R
îşca
ni
1 1
1 da
1
1 1
1 1
8
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
S
înge
rei
1 1
1 nu
1
1 1
1 1
8
N
r.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă a
căre
i UA
I a
fost
su
pusă
eva
luăr
ii
11.1
. D
ispu
neŃi
de
un
proc
es d
e ur
măr
ire
a im
plem
entă
rii
reco
man
dări
lor
11.2
. R
apor
taŃi
m
anag
erul
ui
enti
tăŃi
i pu
blic
e cu
pri
vire
la
im
plem
ent
area
re
com
andă
rilo
r de
aud
it
11.3
. Cît
e re
com
andă
ri
de a
udit
au
fost
ofe
rite
pe
parc
ursu
l pe
rioa
dei d
e ra
port
are
11.4
. Cît
e re
com
andă
ri d
e au
dit,
of
erit
e pe
pa
rcur
sul
peri
oade
i de
ra
port
are,
au
fos
t ac
cept
ate
de
man
ager
ul
enti
tăŃi
i
11.5
. Cît
e re
com
andă
ri d
e au
dit,
car
e ur
mau
să
fie
impl
emen
tate
pe
parc
ursu
l per
ioad
ei d
e ra
port
are,
au
fost
:
Tot
al p
unct
aj
într
ebar
ea
11.1
şi 1
1.2
im
plem
enta
te
tota
lmen
te
im
plem
enta
te
parŃ
ial
neim
plem
enta
te
1.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
0 1
26
26
20
6 -
1 2.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
1 1
51
51
10
3 4
2 3.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
1 1
115
115
47
11
3 2
4.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
0 1
18
17
14
2 2
1
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
14
6
5.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
1 1
5 5
3 1
1 2
6.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
1 1
32
Maj
orit
ate
a 28
4
- 2
7.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
1 1
155
132
94
32
6 2
8.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi
Ind
ustr
iei A
lim
enta
re
1 -
- -
- -
- 1
9.
M
inis
teru
l T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i D
rum
uril
or
1 1
- -
- -
- 2
10.
M
inis
teru
l Med
iulu
i 0
1 31
31
15
5
11
1 11
.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i
1 1
37
37
14
17
6 2
12.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
1 1
15
15
10
5 -
2 13
.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui
şi S
port
ului
0
0 22
22
-
- -
0
14.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
In
form
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
0 1
26
26
18
6 2
1
15.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
1 1
- -
- -
- 2
16.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
1 1
142
141
130
4 8
2 17
.
Age
nŃia
Rez
erve
M
ater
iale
1
- 6
6 -
6 -
1
18.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
0 1
19
19
13
2 4
1 19
.
Aca
dem
ia d
e Ş
tiin
Ńe a
M
oldo
vei
1 1
41
41
38
2 1
2
20.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
P
ubli
ce
1 1
16
16
11
- 5
2
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
14
7
21.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pe
ntru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
1 1
85
85
55
7 -
2
22.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
1
1 11
3 11
3 86
18
1
2
23.
C
ance
lari
a de
Sta
t 1
1 11
5 11
5 -
- 11
5 2
24.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
1 1
33
33
22
- 11
2
25.
C
entr
ul N
aŃio
nal p
entr
u pr
otec
Ńia
Dat
elor
cu
Car
acte
r P
erso
nal
- -
- -
- -
- -
26.
D
epar
tam
entu
l In
stit
uŃii
lor
Pen
iten
ciar
e
1 -
- -
- -
1 1
27.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
1 1
20
20
- -
- 2
28.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
1 1
45
Toa
te
30
15
- 2
29.
In
spec
tora
tul G
ener
al
al P
oliŃ
iei
1 1
124
124
69
22
33
2
30.
In
spec
tora
tul F
isca
l P
rinc
ipal
de
Sta
t 1
1 22
3 22
3 13
2 91
0
2
31.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pe
ntru
Inf
luen
Ńe A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1 1
9 9
6 3
- 2
32.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
1 1
58
58
40
4 14
2
33.
S
ervi
ciul
Vam
al
1 1
45
42
19
5 2
2 34
.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e”
1 1
- T
oate
12
3
0 2
35.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă
0 -
5 -
- -
- 0
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
14
8
Cen
tru
36.
IM
SP
„C
entr
ul
NaŃ
iona
l Şti
inŃi
fico
-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
”
1 1
8 T
oate
8
- -
2
37.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e N
euro
logi
e şi
N
euro
chir
urgi
e
1 -
Cît
e 4-
5 re
com
andă
ri ş
i so
luŃi
i
Toa
te
maj
orit
atea
3
4 1
38.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
1
1 40
40
37
2
1 2
39.
IM
SP
„In
stit
utul
M
amei
şi C
opil
ului
” 1
1 99
99
51
15
33
2
40.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
1 1
60
60
25
19
16
2
41.
IM
SP
„C
entr
ul
Rep
ubli
can
de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
1 1
10
10
8 2
0 2
42.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Sor
oca
1 1
16
16
4 8
4 2
43.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
1 1
17
17
13
3 1
2
44.
IM
SP
Ins
titu
tul
Onc
olog
ic
1 1
36
36
27
8 1
2
45.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i C
hişi
nău
1 1
155
153
93
29
8 2
46.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i B
ălŃi
1
0 90
90
-
- -
1
47.
U
TA
Găg
ăuzi
a 1
1 34
34
21
-
13
2 48
.
Con
sili
ul R
aion
al
Sor
oca
1 1
39
39
39
- -
2
49.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
1 1
13
Toa
te
2 6
6 2
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
14
9
50.
C
onsi
liul
Rai
onal
H
înce
şti
1 1
55
Toa
te
- 34
N
u sî
nt v
erif
icat
e şi
în
tocm
ite
deta
liat
R
apoa
rte
desp
re
reco
man
dări
le
impl
emen
tate
to
talm
ente
la e
ntit
ăŃi
audi
tate
.
2
51.
C
onsi
liul
Rai
onal
N
ispo
reni
0
- -
- -
- -
0
52.
C
onsi
liul
Rai
onal
R
îşca
ni
1 0
19
10
- -
- 1
53.
C
onsi
liul
Rai
onal
S
înge
rei
1 1
24
- 22
sun
t in
curs
de
impl
emen
tare
în a
nul
2014
- -
2
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
15
0
Ane
xa n
r.22
EV
AL
UA
RE
A U
NIT
Ăł
ILO
R D
E A
UD
IT I
NT
ER
N
UA
I A
nexa
4
Ane
xa 5
A
nexa
6
Ane
xa
8 A
nexa
11
A
nexa
12
A
nexa
13
A
nexa
14
Ane
xa
15
Ane
xa
16
Ane
xa
20(a
) A
nexa
20
(b)
Ane
xa
21
Tot
al
Min
iste
rul E
cono
mie
i 3
9 3
1 2
3 6
8 10
6
8 8
1 68
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
4 10
3
1 5
2 0
4 10
6
9 8
2 64
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
4 10
3
1 2
3 6
9 10
6
9 8
2 73
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
4 10
3
1 1
3 5
6 10
4
8 8
1 64
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
4 9
3 1
0 3
5 9
10
5 8
8 2
67
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
3 9
3 1
1 3
4 8
10
6 9
8 2
67
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e 3
10
0
1 2
3 0
3 10
6
7 8
2 55
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii ş
i In
dust
riei
Ali
men
tare
4
4 2
1 1
1 5
6 1
1 4
- 1
31
Min
iste
rul T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i Dru
mur
ilor
4
10
2 1
1 0
0 0
9 4
9 8
2 50
Min
iste
rul M
ediu
lui
3 10
2
1 1
3 2
6 9
4 7
8 1
57
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i
4 10
3
1 1
3 5
6 9
5 8
7 2
64
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
4
10
3 1
1 3
6 9
10
6 8
8 2
71
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i S
port
ului
4
10
3 1
0 3
6 9
10
5 8
8 0
67
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei
Info
rmaŃ
iei ş
i 4
8 3
0 5
3 6
9 8
4 9
8 1
68
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
15
1
Com
unic
aŃii
lor
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă 4
9 3
1 2
3 6
8 10
5
8 8
2 69
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
4 9
3 1
0 3
5 7
10
5 9
8 2
66
Age
nŃia
Rez
erve
Mat
eria
le
4 10
1
0 1
0 5
6 7
3 8
7 1
53
Age
nŃia
Tur
ism
ului
4
9 3
1 2
3 4
6 10
4
9 8
1 64
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a
Mol
dove
i 4
10
3 1
1 3
6 9
10
4 8
8 2
69
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
4 10
3
1 1
3 6
6 10
5
9 8
2 68
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
4
10
3 0
2 3
4 3
10
5 8
8 2
62
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri
Soc
iale
4
10
3 1
5 3
6 9
10
6 9
8 2
76
Can
cela
ria
de S
tat
4 10
3
1 0
3 6
6 10
5
9 8
2 67
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă 4
10
3 1
4 3
6 9
10
6 9
8 2
75
Cen
trul
NaŃ
iona
l pen
tru
prot
ecŃi
a D
atel
or c
u C
arac
ter
Per
sona
l
4 8
3 1
1 1
6 6
10
1 -
- -
41
Dep
arta
men
tul I
nsti
tuŃi
ilor
P
enit
enci
are
3 10
3
0 1
0 6
7 10
2
5 3
1 51
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei d
e F
ront
ieră
4
10
3 1
1 3
6 9
10
6 8
8 2
71
Insp
ecto
ratu
l Eco
logi
c de
S
tat
4 10
3
1 1
3 6
1 9
5 8
7 2
60
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al
Pol
iŃie
i 2
10
3 1
1 3
5 6
10
4 9
8 2
64
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal
Pri
ncip
al d
e S
tat
4 10
3
1 2
3 6
9 10
6
9 8
2 73
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
15
2
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
4 10
3
1 1
3 6
9 10
5
8 8
2 70
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi F
arm
acie
„N
. T
este
miŃ
anu”
4 10
3
1 5
3 6
9 10
6
9 8
2 7
6
Ser
vici
ul V
amal
4
10
3 1
2 3
6 9
10
5 9
8 2
72
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de
Psi
hiat
rie”
4
10
3 1
1 3
6 6
10
5 9
8 2
68
IMS
P A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u 2
10
3 0
2 3
5 8
10
5 9
8 0
65
IMS
P „
Cen
trul
NaŃ
iona
l Ş
tiin
Ńifi
co-P
ract
ic d
e M
edic
ină
Urg
entă
”
4 10
3
1 1
3 6
6 10
6
9 8
2 69
IMS
P I
nsti
tutu
l de
Neu
rolo
gie
şi
Neu
roch
irur
gie
4 9
2 1
1 3
4 8
4 4
8 6
1 55
IMS
P S
pita
lul C
lini
c M
unic
ipal
Băl
Ńi
4 10
3
1 1
3 4
6 10
6
9 8
2 67
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi
Cop
ilul
ui”
4 10
3
1 1
3 5
9 10
6
9 8
2 71
IMS
P „
Dis
pens
arul
R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie”
4
10
3 1
2 3
6 9
10
6 9
8 2
73
IMS
P „
Cen
trul
Rep
ubli
can
de D
iagn
osti
care
Med
ical
ă”
4 10
3
1 1
3 6
9 10
5
8 8
2 70
IMS
P S
pita
lul C
lini
c S
oroc
a 2
9 3
1 1
3 6
8 10
5
9 8
2 67
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
4
8 3
1 0
3 6
6 10
5
9 8
2 65
IMS
P I
nsti
tutu
l Onc
olog
ic
4 10
3
1 2
3 6
6 10
5
9 8
2 69
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
15
3
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui
Chi
şină
u 4
10
3 1
5 3
6 9
10
6 9
8 2
76
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
4
10
3 1
1 3
6 4
10
6 9
8 1
66
UT
A G
ăgău
zia
4 10
3
0 1
3 5
5 10
5
8 7
2 63
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
3 10
3
1 1
3 6
9 10
6
9 8
2 71
C
onsi
liul
Rai
onal
Cah
ul
4 10
3
1 2
3 5
6 10
4
9 8
2 67
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 4
10
3 1
4 3
5 6
10
6 7
8 2
69
Con
sili
ul R
aion
al N
ispo
reni
4
8 3
0 1
2 6
0 0
1 -
- 0
25
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
4 10
3
1 0
3 1
6 9
4 8
8 1
58
Con
sili
ul R
aion
al S
înge
rei
4 10
3
1 0
3 5
5 10
5
7 8
2 63
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
15
4
Ane
xa 2
3 C
oncl
uzii
supl
imen
tare
cu
pri
vire
la f
uncŃ
iona
litat
ea s
iste
mul
ui M
FC
în c
adru
l ent
ităŃ
ii pu
blic
e
•
ME
: -
a tr
ansm
is D
ecla
raŃi
a pr
ivin
d bu
na g
uver
nare
şi
form
ular
ul d
e au
toev
alua
re a
sis
tem
ului
de
man
agem
ent
fina
ncia
r şi
con
trol
, a
căru
i or
gani
zare
şi
func
Ńion
are
perm
ite
furn
izar
ea u
nei
asig
urăr
i re
zona
bile
pre
cum
că
fond
uril
e pu
blic
e al
ocat
e în
sco
pul
atin
geri
i ob
iect
ivel
or s
trat
egic
e şi
ope
raŃi
onal
e au
fos
t ut
iliz
ate
în c
ondi
Ńii
de
tran
spar
enŃă
, ec
onom
icit
ate,
efi
cien
Ńă,
efic
acit
ate,
leg
alit
ate,
eti
că ş
i in
tegr
itat
e, î
n co
nfor
mit
ate
cu
prev
eder
ile
art.1
6, a
lin.
(1)
din
Leg
ea p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar
publ
ic in
tern
nr.
229
din
23.0
9.20
10.;
•
MF
: −
MF
dis
pune
de
un s
iste
m d
e m
anag
emen
t fi
nanc
iar
şi c
ontr
ol a
căr
ui o
rgan
izar
e şi
fun
cŃio
nare
per
mit
e fu
rniz
area
une
i as
igur
ări
rezo
nabi
le p
recu
m c
ă fo
ndur
ile
publ
ice
aloc
ate
în s
copu
l at
inge
rii
obie
ctiv
elor
str
ateg
ice
şi o
pera
Ńion
ale
au f
ost
util
izat
e în
con
diŃi
i d
e tr
ansp
aren
Ńă,
econ
omic
itat
e, e
fici
enŃă
, ef
icac
itat
e, l
egal
itat
e, e
tică
şi
inte
grit
ate.
−
Man
ager
ii p
rom
ovea
ză ş
i co
ntri
buie
la
dezv
olta
rea
sist
emul
ui d
e m
anag
emen
t fi
nanc
iar
şi c
ontr
ol,
prec
um ş
i la
cor
ecta
rea
defi
cien
Ńelo
r m
ajor
e pr
in n
ivel
ul d
e im
plem
enta
re a
rec
oman
dări
lor
de a
udit
;
−
MF
dis
pune
de
Pro
gram
de
dezv
olta
re s
trat
egic
ă şi
Pla
nuri
anu
ale
de a
cŃiu
ni, a
prob
ate
la ş
edin
Ńa lă
rgit
ă a
Col
egiu
lui;
−
MF
dis
pune
de
proc
edur
i de
tali
ate
scri
se p
entr
u el
abor
area
, ex
ecut
area
şi
rapo
rtar
ea b
uget
ului
anu
al ş
i id
enti
fică
vii
toar
ele
even
imen
te c
are
pot
avea
un
impa
ct
nefa
vora
bil
în a
ting
erea
obi
ecti
velo
r în
dom
enii
le s
ale
de a
ctiv
itat
e, Ń
inîn
d co
nt d
e su
rsel
e sa
le i
nter
ne ş
i ex
tern
e, i
dent
ific
ă şi
eva
luea
ză i
mpa
ctul
şi
prob
abil
itat
ea
risc
uril
or;
•
MA
EIE
:
−
pe b
aza
rezu
ltat
elor
aut
oeva
luăr
ii, s
iste
mul
de
man
agem
ent f
inan
ciar
şi c
ontr
ol a
l MA
EIE
est
e co
nfor
m c
u S
tand
arde
le n
aŃio
nale
de
cont
rol i
nter
n în
sec
toru
l pub
lic;
−
MA
EIE
se
află
la e
tapa
de
fina
liza
re a
urm
ătoa
relo
r do
cum
ente
inte
rne:
-
Reg
ulam
entu
l pri
vind
act
ivit
atea
Com
isie
i de
eval
uare
şi c
oncu
rs;
- R
egul
amen
tul p
rivi
nd r
otaŃ
ia p
erso
nalu
lui s
ervi
ciul
ui d
iplo
mat
ic;
- R
egul
amen
tul p
rivi
nd a
cord
area
ran
guri
lor
dipl
omat
ice;
-
Reg
ulam
entu
l pri
vind
rez
erva
de
pers
onal
.
•
MD
RC
: −
sist
emul
MF
C f
uncŃ
ione
ază
în c
onfo
rmit
ate
cu S
NA
I, N
MA
ISP
şi a
lte
norm
e de
aud
it, î
nsă
în p
roce
s de
per
fecŃ
iona
re c
onti
nuă;
−
este
nec
esar
ă or
gani
zare
a a
mai
mul
tor
curs
uri d
e pe
rfec
Ńion
are,
pri
n at
rage
rea
expe
rŃil
or e
xter
ni s
au o
rgan
izar
ea d
e de
plas
ări e
xter
ne, c
u at
ît m
ai m
ult p
entr
u ca
drel
e no
i, ce
l puŃ
in la
eta
pa in
iŃia
lă d
e im
plem
enta
re a
MF
C în
sec
toru
l pub
lic.
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
15
5
•
MA
IA:
−
sist
emul
MF
C d
in c
adru
l M
AIA
est
e fu
ncŃi
onal
îns
ă ne
cesi
tă î
mbu
nătă
Ńiri
, con
duce
rea
min
iste
rulu
i pr
omov
ează
şi
cont
ribu
ie
la d
ezvo
ltar
ea m
anag
emen
tulu
i fi
nanc
iar
şi
cont
rolu
lui,
prec
um ş
i la
core
ctar
ea d
efic
ienŃ
elor
ace
stui
a.
−
enti
tate
a pu
blic
ă pr
omov
ează
impo
rtan
Ńa m
ediu
lui d
e co
ntro
l şi s
tilu
l de
oper
are;
•
MM
PSF
: −
sist
emul
MF
C e
ste
func
Ńion
al,
atît
top
man
ager
ul,
cît
şi m
anag
erii
ope
raŃi
onal
i id
enti
fică
, ev
alue
ază,
înr
egis
trea
ză ş
i m
onit
oriz
ează
sis
tem
atic
ris
curi
le c
e po
t af
ecta
în
depl
inir
ea o
biec
tive
lor;
ent
itat
ea p
ubli
că d
esfă
şoar
ă de
căt
re m
anag
eri a
ctiv
ităŃ
i de
cont
rol ş
i de
eval
uare
a r
iscu
rilo
r la
toat
e ni
vele
le ş
i în
toat
e pr
oces
ele;
−
este
ben
efic
sch
imbu
l de
expe
rien
Ńă p
este
hot
are;
•
MT
S:
−
pe p
arcu
rsul
anu
lui 2
013,
MT
S a
pro
mov
at ş
i con
trib
uie
la d
ezvo
ltar
ea s
iste
mul
ui d
e m
anag
emen
t fin
anci
ar ş
i con
trol
pre
cum
şi l
a co
rect
area
def
icie
nŃel
or a
cest
uia;
−
eval
ueaz
ă ne
cesi
tate
a de
inst
ruir
e şi
dez
volt
are
prof
esio
nală
pri
n ev
alua
rea
indi
vidu
ală
a pe
rfor
man
Ńelo
r an
gaja
Ńilo
r;
−
MT
S d
ispu
ne d
e m
isiu
ne, o
biec
tive
str
ateg
ice
şi o
pera
Ńion
ale
în id
enti
fica
rea
viit
oare
lor
even
imen
te p
osib
ile
ce p
ot a
vea
impa
ct n
egat
iv în
ati
nger
ea o
biec
tive
lor
enti
tăŃi
i;
•
MT
IC:
−
MT
IC in
form
ează
, că
in c
adru
l min
iste
rulu
i s-a
des
făşu
rat p
roce
dura
de
auto
eval
uare
a s
iste
mul
ui d
e m
anag
emen
t fin
anci
ar ş
i con
trol
fii
nd a
prec
iat c
u ca
lifi
cati
vul b
ine;
−
sist
emul
per
mit
e fu
rniz
area
une
i as
igur
ări
rezo
nabi
le p
recu
m c
ă fo
ndur
ile
publ
ice
aloc
ate
în s
copu
l at
inge
rii
obie
ctiv
elor
str
ateg
ice
şi o
pera
Ńion
ale
au f
ost
util
izat
e în
co
ndiŃ
ii d
e tr
ansp
aren
Ńă, e
cono
mic
itat
e, e
fici
enŃă
, efi
caci
tate
, leg
alit
ate,
eti
că ş
i int
egri
tate
;
•
BN
S:
−
orga
niza
rea
şi f
uncŃ
iona
rea
aces
tui
sist
em p
erm
ite
asig
urar
ea r
ezon
abil
ă că
fon
duri
le p
ubli
ce a
u fo
st u
tili
zate
în
cond
iŃii
de
tran
spar
enŃă
, ec
onom
icit
ate,
efi
cien
Ńă,
efic
acit
ate,
lega
lita
te, e
tică
şi i
nteg
rita
te, i
ar la
baz
a ef
icac
ităŃ
ii a
cest
ui s
iste
m s
tă e
valu
area
ris
curi
lor;
•
Age
nŃia
,,M
olds
ilva”
: −
ca ş
i în
anul
pre
cede
nt, î
n 20
13 s
iste
mul
MF
C s
e im
plem
ente
ază
la e
tapa
iniŃ
ială
;
−
petr
ecer
ea a
mai
mul
tor
Cur
suri
de
perf
ecŃi
onar
e /s
emin
are
/spe
cial
izăr
i, pr
ecum
şi o
feri
rea
lite
ratu
rii d
e sp
ecia
lita
te;
−
este
nec
esar
ă or
gani
zare
a sc
him
bulu
i de
expe
rien
Ńă în
tre
cole
gi p
rivi
tor
la f
uncŃ
ia d
ată.
•
AR
M:
−
AR
M a
pre
zent
at r
apor
tul p
rivi
nd o
rgan
izar
ea ş
i fun
cŃio
nare
a si
stem
ului
de
man
agem
ent f
inan
ciar
şi c
ontr
ol, c
are
este
în c
urs
de im
plem
enta
re;
−
UA
I aj
ută
met
odol
ogic
, pri
n of
erir
ea c
onsu
ltan
Ńei p
entr
u a
impl
emen
ta M
FC
; −
Org
aniz
area
cur
suri
lor
de d
ezvo
ltar
e
•
MA
I:
- pr
in r
apor
tul
de e
valu
are
MA
I pr
ezin
tă o
rgan
izar
ea ş
i fu
ncŃi
onar
ea s
iste
mul
ui d
e m
anag
emen
t fi
nanc
iar
şi c
ontr
ol c
onfo
rm S
tand
arde
lor
naŃi
onal
e de
con
trol
int
ern
în
sect
orul
pub
lic,
a a
ting
erii
obi
ecti
velo
r st
rate
gice
şi o
pera
Ńion
ale
în c
ondi
Ńii d
e tr
ansp
aren
Ńă, e
cono
mic
itat
e, e
fici
enŃă
, efi
caci
tate
, leg
alit
ate,
eti
că ş
i int
egri
tate
;
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
15
6
- nu
toat
e co
mpe
tenŃ
ele
cons
emna
te în
reg
ulam
entu
l de
acti
vita
te a
l MA
I sî
nt a
cope
rite
; •
MM
: -
disp
une
de u
n si
stem
de
man
agem
ent f
inan
ciar
şi c
ontr
ol ş
i ace
st s
iste
m e
ste
conf
orm
cu
Sta
ndar
dele
naŃ
iona
le d
e co
ntro
l int
ern
în s
ecto
rul p
ubli
c;
•
MC
:
- di
n ce
le r
elat
ate
de M
C,
acti
vita
tea
de m
anag
emen
t fi
nanc
iar
şi c
ontr
ol e
ste
desf
ăşur
ată,
man
ager
ul c
ît ş
i m
anag
erii
ope
raŃi
onal
i id
enti
fică
, ev
alue
ază,
înr
egis
trea
ză ş
i m
onit
oriz
ează
sis
tem
atic
ris
curi
le c
e po
t afe
cta
înde
plin
irea
obi
ecti
velo
r;
•
MS:
-
sist
emul
de
man
agem
ent
fina
ncia
r şi
con
trol
est
e fu
ncŃi
onal
, en
tita
tea
publ
ică
se c
onfo
rmea
ză S
tand
arde
lor
naŃi
onal
e de
con
trol
int
ern
în s
ecto
rul
publ
ic,
prec
um ş
i la
pe
rfec
tare
a ac
estu
ia î
n sc
opul
ati
nger
ii o
biec
tive
lor
stra
tegi
ce ş
i op
eraŃ
iona
le u
tili
zate
în
cond
iŃii
de
tran
spar
enŃă
, ec
onom
icit
ate,
efi
cien
Ńă,
efic
acita
te,
lega
lita
te,
etic
ă şi
in
tegr
itat
e;
- or
gani
zare
a a
mai
mul
tor
curs
uri
de p
erfe
cŃio
nare
, pri
n at
rage
rea
expe
rŃil
or e
xter
ni s
au o
rgan
izar
ea d
e de
plas
ări
exte
rne,
cu
atît
mai
mul
t pe
ntru
cad
rele
noi
, cel
puŃ
in l
a et
apa
iniŃ
ială
de
impl
emen
tare
a M
FC
în s
ecto
rul p
ubli
c.
•
AR
FC
: -
a tr
imis
Rap
ortu
l pri
vind
org
aniz
area
şi f
uncŃ
iona
rea
sist
emul
ui d
e m
anag
emen
t fin
anci
ar ş
i con
trol
pe
parc
ursu
l anu
lui 2
013;
-
Age
nŃia
eva
luea
ză n
eces
itat
e de
inst
ruir
e şi
dez
volt
are
prof
esio
nală
, şi p
rom
ovar
ea im
port
anŃe
i med
iulu
i de
cont
rol ş
i eva
luar
e a
risc
uril
or;
•
BR
I:
- S
iste
mul
de
man
agem
ent
fina
ncia
r şi
con
trol
est
e fu
ncŃi
onal
, en
tita
tea
publ
ică
se c
onfo
rmea
ză S
tand
arde
lor
naŃi
onal
e de
con
trol
int
ern
în s
ecto
rul
publ
ic,
prec
um ş
i la
pe
rfec
tare
a ac
estu
ia î
n sc
opul
ati
nger
ii o
biec
tive
lor
stra
tegi
ce ş
i op
eraŃ
iona
le u
tili
zate
în
cond
iŃii
de
tran
spar
enŃă
, ec
onom
icit
ate,
efi
cien
Ńă,
efic
acita
te,
lega
lita
te,
etic
ă şi
in
tegr
itat
e;
- B
RI
a el
abor
at r
egis
trul
ris
curi
lor
şi id
enti
fică
, eva
luea
ză, î
nreg
istr
ează
şi m
onit
oriz
ează
sis
tem
atic
ris
curi
le c
e po
t afe
cta
înde
plin
irea
sar
cini
lor
inst
ituŃ
iei;
•
CN
A:
−
a ef
ectu
at a
utoe
valu
area
Sis
tem
ului
de
man
agem
ent
fina
ncia
r şi
con
trol
pen
tru
a ev
alua
con
form
itat
ea a
cest
uia
la S
tand
arde
le N
aŃio
nale
de
cont
rol
inte
rn î
n se
ctor
ul
publ
ic;
−
în a
nul 2
013,
în s
copu
l con
trib
uiri
i la
prom
ovar
ea S
iste
mul
ui d
e m
anag
emen
t şi c
ontr
ol a
l C.N
.A.,
prec
um ş
i la
core
ctar
ea d
efic
ienŃ
ei a
cest
uia,
pri
n di
spoz
iŃia
dir
ecto
rulu
i C
.N.A
., a
fost
apr
obat
un
Pro
gram
de
acŃi
uni î
n de
zvol
tare
a S
iste
mul
ui d
e m
anag
emen
t fin
anci
ar ş
i con
trol
; −
ca u
rmar
e a
revi
zuir
ii ş
i te
stăr
ii p
roce
duri
lor
de c
ontr
ol i
nter
n ap
lica
te î
n p
roce
sele
aud
itat
e, î
n pe
rioa
da d
e ra
port
are,
şi
a ev
aluă
rii
risc
uril
or o
pini
a ge
nera
lă d
e au
dit
cons
tă în
fap
tul c
ă pr
oces
ele
deru
late
sun
t asi
gura
te c
u ca
drul
reg
ulat
oriu
inte
rn, s
unt a
prob
ate
regu
lam
ente
le d
e or
gani
zare
şi f
uncŃ
iona
re p
entr
u su
bdiv
iziu
nile
str
uctu
rale
al
e C
NA
, da
r pe
ntru
fie
care
uni
tate
de
pers
onal
sun
t el
abor
ate
fişe
le p
ostu
lui
şi s
tabi
lite
obi
ecti
vele
ind
ivid
uale
. În
baz
a pr
obel
or d
e au
dit
obŃi
nute
, ec
hipa
de
audi
t a
cons
tata
t că
pro
cedu
rile
de
cont
rol
inte
rn e
xist
ente
în
unel
e pr
oces
e ev
alua
te,
nece
sită
îm
bună
tăŃi
ri,
deoa
rece
exi
stă
nefo
rmal
izar
ea u
nor
proc
edur
i de
con
trol
int
ern
real
izat
e; n
ediv
izar
ea c
lară
a u
nor
resp
onsa
bili
tăŃi
ale
spe
cial
işti
lor,
une
le p
reve
deri
ale
cad
rulu
i leg
al n
u su
nt s
ufic
ient
reg
lem
enta
te;
•
AT
: -
disp
une
de u
n si
stem
de
man
agem
ent
fina
ncia
r şi
con
trol
a c
ărui
org
aniz
are
şi f
uncŃ
iona
re p
erm
ite
asig
urar
ea r
ezon
abil
ă pr
ecum
că
fond
uril
e pu
blic
e au
fos
t ut
iliz
ate
în
cond
iŃii
de
tran
spar
enŃă
, eco
nom
icit
ate,
efi
cien
Ńă, e
fica
cita
te, l
egal
itat
e, e
tică
şi i
nteg
rita
te;
•
MA
:
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
15
7
- si
stem
ul M
FC
din
cad
rul
MA
est
e fu
ncŃi
onal
îns
ă ne
cesi
tă î
mbu
nătă
Ńiri
, co
nduc
erea
min
iste
rulu
i pr
omov
ează
şi
cont
ribu
ie
la d
ezvo
ltar
ea m
anag
emen
tulu
i fi
nanc
iar
şi
cont
rolu
lui,
prec
um ş
i la
core
ctar
ea d
efic
ienŃ
elor
ace
stui
a. E
ntit
atea
pub
lică
pro
mov
ează
impo
rtan
Ńa m
ediu
lui d
e co
ntro
l şi s
tilu
l de
oper
are;
•
MJ:
-
în M
J a
fost
inst
itui
t un
grup
de
lucr
u pe
ntru
coo
rdon
area
pro
cesu
lui d
e au
toev
alua
re a
sis
tem
ului
MF
C. S
iste
mul
MF
C f
uncŃ
ione
ază
conf
orm
SN
CI;
-
enti
tate
a pu
blic
ă m
onit
oriz
ează
şi
perf
ecŃi
onea
ză c
onti
nuu
real
izar
ea e
fect
ivă
a ac
tivi
tăŃi
lor
de c
ontr
ol ş
i m
ăsur
a în
car
e ac
este
a sî
nt r
eali
zate
şi
dacă
cor
espu
nd
obie
ctiv
elor
; •
MT
ID:
−
a f
ost p
rom
ovat
un
grad
mai
înal
t de
răsp
unde
re m
anag
eria
lă în
uti
liza
rea
fond
uril
or p
ubli
ce;
−
e ne
voie
de
a or
gani
za m
ai m
ulte
cur
suri
de
perf
ecŃi
onar
e, p
rin
atra
gere
a ex
perŃ
ilor
ext
erni
sau
org
aniz
area
de
depl
asăr
i ex
tern
e, c
u at
ît m
ai m
ult
pent
ru c
adre
le n
oi,
cel
puŃi
n la
eta
pa in
iŃia
lă d
e im
plem
enta
re a
MF
C în
sec
toru
l pub
lic;
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
15
8
Ane
xa n
r. 2
4 N
r. d
/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă M
ED
IUL
DE
CO
NT
RO
L
SNC
I 1.
E
tica
şi
inte
grit
atea
SNC
I 2.
F
uncŃ
ii,
atri
buŃi
i şi
sarc
ini
SNC
I 3.
A
ngaj
amen
tul
faŃă
de
com
pete
nŃă
SNC
I 4.
A
bord
area
şi s
tilu
l de
ope
rare
al
cond
ucer
ii
SNC
I 5.
St
ruct
ura
orga
niza
Ńion
ală
SNC
I 6.
Îm
put
erni
ciri
de
lega
te
1.
ME
A
A
A
A
B
B
2.
MF
A
A
A
A
A
A
3.
MA
I B
A
B
A
B
A
4.
MA
EIE
A
A
A
A
A
A
5.
MA
A
A
A
A
A
A
6.
MD
RC
A
A
A
A
A
A
7.
MA
IA
A
A
A
A
A
B
8.
MT
ID
A
A
B
B
B
B
9.
MM
A
A
A
A
A
B
10
. M
MP
SF
A
A
A
A
A
A
11
. M
S
A
A
A
A
A
A
12.
MT
S B
A
B
B
B
B
13
. M
TIC
A
A
B
B
B
B
14
. B
NS
A
A
A
A
A
B
15
. A
RF
C
A
A
A
A
B
A
16.
BR
I A
A
A
A
A
A
17
. A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
A
A
A
A
A
A
18.
AR
M
A
A
A
A
A
A
19.
MJ
A
A
A
A
A
A
20.
AT
A
A
B
A
A
A
21
. M
C
A
A
B
B
A
B
22.
CN
A
B
A
A
B
A
B
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
15
9
Ane
xa n
r. 2
5 N
r. d
/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă M
AN
AG
EM
EN
TU
L P
ER
FO
RM
AN
łE
LO
R Ş
I A
L R
ISC
UR
ILO
R
AC
TIV
ITĂ
łI
DE
CO
NT
RO
L
SNC
I 7.
St
abili
rea
obie
ctiv
elor
SNC
I 8.
P
lani
fica
rea,
m
onit
oriz
area
şi
rap
orta
rea
priv
ind
perf
orm
anŃe
le
SNC
I 9.
Id
enti
fica
rea
even
imen
telo
r,
care
pot
ge
nera
ris
curi
şi
opo
rtun
ităŃ
i
SNC
I 10
. M
anag
emen
tul
risc
urilo
r
SNC
I 11
. T
ipur
ile
acti
vită
Ńilo
r de
co
ntro
l
SNC
I 12
. D
ocu
men
tare
a pr
oces
elor
op
eraŃ
iona
le
SNC
I 13
. D
iviz
area
ob
ligaŃ
iilor
şi
resp
onsa
bilit
ăŃilo
r
1.
ME
A
A
B
A
B
B
A
2.
MF
A
A
A
A
A
A
A
3.
MA
I A
A
B
B
B
A
B
4.
MA
EIE
A
A
A
A
A
A
A
5.
MA
A
A
A
A
A
A
B
6.
MD
RC
A
A
A
B
A
A
B
7.
MA
IA
A
B
B
B
B
B
C
8.
MT
ID
A
A
B
B
B
B
C
9.
MM
A
B
A
C
B
B
A
10
. M
MP
SF
A
A
A
A
A
A
A
11
. M
S
A
A
A
A
A
A
A
12.
MT
S A
A
B
B
B
B
C
13
. M
TIC
A
B
B
B
B
C
A
14
. B
NS
A
A
B
A
B
A
A
15
. A
RF
C
A
A
A
B
B
B
A
16.
BR
I A
A
B
A
B
B
A
17
. A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
A
A
D
A
A
D
A
18.
AR
M
A
A
A
C
B
C
A
19.
MJ
A
A
A
A
A
A
A
20.
AT
A
A
B
C
A
A
A
21
. M
C
A
A
A
B
A
A
A
22.
CN
A
B
B
B
C
C
C
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
în a
nul 2
013
Chi
şină
u 20
14
16
0
Ane
xa n
r. 2
6 N
r.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă IN
FO
RM
Ał
IA Ş
I C
OM
UN
ICA
RE
A
MO
NIT
OR
IZA
RE
A
CO
NT
UR
I, T
RA
NZ
AC
łII
ŞI
TE
HN
OL
OG
II I
NF
OR
MA
łIO
NA
LE
SNC
I 14
. In
form
aŃia
SN
CI
15.
Com
unic
area
SN
CI
16.
Mon
itor
izar
ea
cont
inuă
Nu
mer
ar
Mij
loac
e fi
xe
Ach
iziŃ
ii pu
blic
e D
ator
ii Sa
lari
zare
a T
I
1.
ME
B
B
B
A
A
A
A
A
B
2.
MF
A
A
A
A
A
A
B
C
A
3.
MA
I B
A
A
A
A
A
A
A
B
4.
MA
EIE
A
A
A
A
A
A
A
A
A
5.
MA
A
A
B
B
B
A
A
A
A
6.
MD
RC
A
A
A
N
u se
pr
acti
că
A
A
A
A
A
7.
MA
IA
A
A
B
A
A
C
B
A
B
8.
MT
ID
A
B
B
B
B
A
B
A
B
9.
MM
B
B
A
A
A
B
B
A
B
10
. M
MP
SF
A
A
A
A
A
A
A
A
A
11
. M
S
A
A
A
A
A
A
A
A
A
12.
MT
S B
C
B
C
C
B
B
A
C
13
. M
TIC
B
B
B
B
B
A
B
A
A
14
. B
NS
B
A
A
A
A
A
A
A
A
B
15.
AR
FC
A
A
B
A
A
A
A
A
D
16
. B
RI
B
B
A
A
A
A
A
A
nu
exis
tă
stru
ctur
ă re
spon
sabi
lă
de T
I 17
. A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
A
A
A
A
A
A
A
A
A
18.
AR
M
A
A
A
A
A
A
A
A
A
19.
MJ
A
A
A
A
A
A
A
A
A
20.
AT
B
B
A
B
A
A
A
A
C
21
. M
C
A
B
A
A
B
B
B
B
A
22.
CN
A
B
A
B
B
A
B
A
A
A