raport consolidat cfpi 2014 25.05.2015 - gov.mdold.mf.gov.md/files/files/contr fin audit int/raport...
TRANSCRIPT
1
Ministerul FinanŃelor al Republicii Moldova
Raport Raport Raport Raport anual consolidatanual consolidatanual consolidatanual consolidat
privind controlul financiar public intern privind controlul financiar public intern privind controlul financiar public intern privind controlul financiar public intern pentrupentrupentrupentru anul 2014anul 2014anul 2014anul 2014
Elaborat:
Ministerul FinanŃelor (DirecŃia de armonizare a controlului financiar public intern)
Chişinău 2015
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
2
CUPRINS
Lista abrevierilor ...................................................................................................................... 3
Sumar executiv………………………………………………………………………………..5
Introducere ................................................................................................................................ 9
Capitolul I: Implementarea Programului de dezvoltare a CFPI pe anii 2014-2017…….10
Capitolul II: Organizarea şi funcŃionarea sistemului de MFC în anul 2014 .................... 13
2.1. Privire de ansamblu......................................................................................................... 13
2.2. Mediul de control ............................................................................................................. 13
2.3. Managementul performanŃelor şi al riscurilor ............................................................. 16
2.4. ActivităŃi de control ......................................................................................................... 18
2.5. InformaŃia şi comunicarea .............................................................................................. 20
2.6. Monitorizarea ................................................................................................................... 22
2.7. Conturi, tranzacŃii şi tehnologii informaŃionale ........................................................... 22
CONSTATĂRI ŞI RECOMANDĂRI .................................................................................. 27
Capitolul III: Activitatea de audit intern în sectorul public în anul 2014 ......................... 28
3.1. Privire de ansamblu......................................................................................................... 28
3.2. Statutul, structura şi organizarea unităŃii de audit intern .......................................... 30
3.3. IndependenŃă şi obiectivitate .......................................................................................... 33
3.4. CompetenŃă ...................................................................................................................... 34
3.5. Asigurarea calităŃii .......................................................................................................... 38
3.6. Natura activităŃii .............................................................................................................. 39
3.7. Evaluarea riscurilor şi planificarea activităŃii de audit intern .................................... 40
3.8. Planificarea misiunii de audit intern ............................................................................. 44
3.9. Realizarea misiunii de audit intern ................................................................................ 45
3.10. Comunicarea rezultatelor misiunii de audit intern .................................................... 49
3.11. Monitorizarea ................................................................................................................. 51
3.12. Alte informaŃii ................................................................................................................ 53
CONSTATĂRI ŞI RECOMANDĂRI .................................................................................. 54
Capitolul IV: Coordonarea, armonizarea şi monitorizarea CFPI......................................57
ANEXE.....................................................................................................................................61
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
3
LISTA ABREVIERILOR
AAP AgenŃia AchiziŃii Publice
AIPA AgenŃia de IntervenŃie şi PlăŃi pentru Agricultură
ANSA AgenŃia NaŃională pentru SiguranŃa Alimentelor
APC Autoritate Publică Centrală
AT AgenŃia Turismului
ARFC AgenŃia RelaŃii Funciare şi Cadastru
ARM AgenŃia Rezerve Materiale
AŞM Academia de ŞtiinŃe a Moldovei
ANOFM AgenŃia NaŃională pentru Ocuparea ForŃei de Muncă
BNS Biroul NaŃional de Statistică
BRI Biroul RelaŃii Interetnice
CFPI Controlul Financiar Public Intern
CCA Consiliul Coordonator al Audiovizualului
CS Cancelaria de Stat
CNA Centrul NaŃional AnticorupŃie
CNI Comisia NaŃională de Integritate
CNAM Compania NaŃională de Asigurări în Medicină
CNAS Casa NaŃională de Asigurări Sociale
CNMS Centrul NaŃional de Management în Sănătate
CNPDCP Centrul NaŃional pentru ProtecŃia Datelor cu Caracter Personal
CNPF Comisia NaŃională a PieŃei Financiare
CEC Comisia Electorală Centrală
CR Consiliul Raional
DAI DirecŃie de audit intern
DACFPI DirecŃia de armonizare a controlului financiar public intern
DIP Departamentul InstituŃiilor Penitenciare
DPF Departamentul PoliŃiei de Frontieră
EP Entitate Publică
IFPS Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
IGP Inspectoratul General al PoliŃiei
IES Inspectoratul Ecologic de Stat
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
4
IMSP InstituŃia Medico-Sanitară Publică
MA Ministerul Apărării
MAI Ministerul Afacerilor Interne
MAEIE Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene
MAIA Ministerul Agriculturii şi Industriei Alimentare
MC Ministerul Culturii
MDRC Ministerul Dezvoltării Regionale şi ConstrucŃiilor
MF Ministerul FinanŃelor
MJ Ministerul JustiŃiei
MFC Managementul Financiar şi Controlul
MM Ministerul Mediului
MMPSF Ministerul Muncii, ProtecŃiei Sociale şi Familiei
MS Ministerul SănătăŃii
MTS Ministerul Tineretului şi Sportului
MTIC Ministerul Tehnologiei InformaŃiei şi ComunicaŃiilor
MTID Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor
NMAISP Norme metodologice de audit intern în sectorul public
PMB Primăria Municipiului BălŃi
PMC Primăria Municipiului Chişinău
RAAISP Raport privind activitatea de audit intern
RM Republica Moldova
SAI Serviciul Audit Intern
SIS Serviciul de InformaŃii şi Securitate
SNAI Standarde naŃionale de audit intern
SNCI Standarde naŃionale de control intern în sectorul public
SV Serviciul Vamal
SSA Serviciul de Stat de Arhivă
SSIAPH Serviciul Special pentru InfluenŃe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice
TI Tehnologii InformaŃionale
UAI Unitatea de Audit Intern
USMF Universitatea de Stat de Medicină şi Farmacie „N. TestemiŃanu”
„N. TestemiŃanu”
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
5
SUMAR EXECUTIV
Scopul general al prezentului raport constă în revizuirea progreselor privind implementarea
şi / sau dezvoltarea CFPI, inclusiv funcŃiei de audit intern şi a sistemului de MFC în sectorul public,
precum şi prezentarea informaŃiei privind nivelul de implementare a Planului de acŃiuni privind
dezvoltarea CFPI pentru anii 2014-2017. Astfel, prezentul raport include:
1. informaŃii privind nivelul de implementare a măsurilor din Planul de acŃiuni al Programului
de dezvoltare a CFPI pentru anii 2014 – 2017;
2. informaŃii privind funcŃionalitatea sistemului de MFC în cadrul APC, precum şi
recomandări de îmbunătăŃire a acestuia;
3. informaŃii privind organizarea şi funcŃionarea auditului intern în sectorul public, precum şi
oferirea concluziilor, constatărilor şi recomandărilor în vederea îmbunătăŃirii activităŃii
subdiviziunilor de audit intern;
4. informaŃii privind activităŃile realizate în anul 2014 şi activităŃile planificate pentru anul
2015 de MF, ca organ responsabil de coordonarea şi armonizarea centralizată întru
consolidarea sistemului de CFPI.
Măsurile din Planul de acŃiuni al Programului de dezvoltare a CFPI, preconizate pentru
anul 2014, nu sunt întru totul implementate. AcŃiunile, care Ńin nemijlocit de responsabilitatea
APC, inclusiv UAI, nu se iau în considerare la elaborarea planurilor anuale de activitate. Totodată,
acŃiunile nominalizate par a fi considerate de către APC, inclusiv UAI, drept o responsabilitate a
MF. Se atestă că 8 APC, inclusiv UAI, nu au implementat nici o activitate din cele 17 prevăzute în
Planul de acŃiuni privind dezvoltarea CFPI pentru anul 2014. Cît priveşte implementarea acŃiunilor
de către APL de nivelul II – situaŃia este una gravă şi necesită o atenŃie sporită şi intervenŃii
stringente.
Astfel, funcŃia de audit intern, care are rolul de promotor al răspunderii manageriale în EP,
nu este realizată pe deplin şi nu ia în considerare politica Guvernului în domeniul CFPI. Totodată,
UAI în realizarea activităŃii se focusează mai mult pe conformitate, dar nu pe procese, sisteme şi
performanŃă.
Sistemul de MFC nu este perceput şi înŃeles pe deplin în cadrul APC. Sistemul de MFC
este perceput ca o sarcină suplimentară sau sarcină a subdiviziunii economie şi finanŃe şi / sau UAI,
şi nu ca un sistem menit să ofere o asigurare rezonabilă că fondurile publice sînt utilizate de către
EP în mod legal, etic, transparent, economic, eficient şi eficace. Astfel, situaŃia privind organizarea
şi funcŃionarea MFC în cadrul EP este descrisă, după cum urmează:
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
6
− la compartimentul „Mediul de control” se atestă o dinamică pozitivă, iar cerinŃele SNCI sînt
în mare parte realizate;
− la compartimentul „Managementul riscurilor” se observă îmbunătăŃiri privind stabilirea
obiectivelor, însă se remarcă o reticenŃă cu privire la managementul riscurilor.
Managementul riscurilor nu este încă perceput ca un instrument de management. Totodată,
managementul riscurilor nu este integrat în celelalte procese din activitatea EP;
− la compartimentul „ActivităŃi de control” se constată o remediere în ceea ce priveşte
instituirea activităŃilor de control. Totuşi, se observă dificultăŃi în documentarea proceselor
operaŃionale;
− la compartimentul „InformaŃia şi comunicarea” APC au instituit sisteme eficiente şi eficace
de comunicare internă şi externă, care asigură o circulaŃie rapidă, completă şi în termen a
informaŃiei. Se comunică atît pe orizontală, cît şi pe verticală, conform unor politici şi
proceduri scrise. Managerii comunică sarcinile şi responsabilităŃile de control către angajaŃi
şi dispun de proceduri şi mijloace de comunicare a neregulilor, fraudelor sau actelor de
corupŃie;
− la compartimentul „Monitorizarea continuă” APC se conformează cu prevederile SNCI;
− la compartimentul „Conturi, tranzacŃii şi TI” există deficienŃe în domeniul TI, însă se
observă că APC gestionează cu mai multă responsabilitate conturile şi tranzacŃiile.
Pentru consolidarea şi / sau instituŃionalizarea sistemului de MFC în cadrul APC este
necesară o implicare mai activă a persoanelor responsabile de guvernare, administrare, audit intern
şi de alt personal. Concomitent, este necesar de a:
1. integra în fişele posturilor şi Regulamentele de organizare şi funcŃionare a subdiviziunilor
structurale ale APC elemente ale sistemului de MFC, care fortifică răspunderea managerială, şi
anume:
� stabilirea obiectivelor operaŃionale;
� evaluarea riscurilor asociate obiectivelor;
� elaborarea, Ńinerea şi actualizarea Registrului riscurilor;
� elaborarea şi / sau actualizarea descrierilor grafice ale proceselor operaŃionale de bază;
� excluderea dublării atribuŃiilor şi sarcinilor;
� alte responsabilităŃi specifice controlului managerial.
2. include riscurile asociate obiectivelor în Planul anual de acŃiuni, care va adăuga valoare
procesului de management al riscurilor, precum şi de a elabora un Registru al riscurilor.
3. descrie grafic procesele de bază.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
7
FuncŃia de audit intern în sectorul public este instituŃionalizată în cadrul APC şi mai
puŃin în APL de nivelul II. Cu toate că toate APC au instituit subdiviziuni de audit intern, 4 din
acestea nu sunt suplinite cu personal, iar 13 sunt create doar dintr-o singură persoană. De asemenea,
din 35 APL de nivelul II doar 20 dispun de subdiviziuni de audit intern, 10 din acestea nu sunt
suplinite cu personal, nefiind funcŃionale, iar 17 sunt create dintr-o singură persoană. Majoritatea
auditorilor interni din sectorul public dispun de competenŃele necesare pentru a-şi realiza eficient
responsabilităŃile de serviciu, au acces la diverse forme de instruire şi aproximativ 23% din aceştia
sînt certificaŃi.
Activitatea de audit intern în sectorul public este preponderent orientată spre conformitate,
majoritatea subdiviziunilor de audit intern se conformează cu prevederile SNAI şi NMAISP în
realizarea misiunilor de audit intern.
Există cazuri cînd auditorii interni desfăşoară misiuni de consiliere prin implicarea în
sarcinile operaŃionale ale EP, fapt ce cauzează apariŃia conflictelor de interese, iar 73% din
subdiviziunile de audit intern includ în rapoartele de audit nume, prenume ale persoanelor implicate
în procesul auditat.
În scopul consolidării sistemului de control intern, există o necesitate stringentă de implicare
activă a auditorilor interni în promovarea funcŃiilor sale şi a conceptului de răspundere managerială,
precum şi orientarea subdiviziunilor de audit intern spre implementarea măsurilor reflectate în
Planul de acŃiuni privind dezvoltarea CFPI pentru anii 2014-2017, aprobat prin Hotărîrea
Guvernului nr. 1041 din 20 decembrie 2013, şi anume:
� evaluarea componentelor sistemului de MFC în scopul identificării lacunelor existente
şi consolidarea ulterioară a acestora;
� instituirea mecanismelor de supervizare a misiunilor de audit intern în conformitate cu
prevederile SNAI şi NMAISP;
� focusarea auditorilor interni pe evaluarea sistemelor şi / sau proceselor şi evaluarea
performanŃei;
� elaborarea Programului de asigurare şi îmbunătăŃire a calităŃii activităŃii de audit intern,
Ńinînd cont de prevederile SNAI şi NMAISP;
� instituirea unui mecanism eficient de urmărire a implementării recomandărilor de audit;
� orientarea auditorilor interni spre obŃinerea certificatelor de calificare, fapt care să
confirme profesionalismul acestora.
MF este responsabil de elaborarea şi monitorizarea politicii în domeniul CFPI. Astfel, în
scopul monitorizării CFPI este instituit Consiliul CFPI, ca organ consultativ, pe lîngă MF. Misiunea
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
8
Consiliului CFPI este de a acorda suport MF în vederea asigurării unui nivel optim de conştientizare
a beneficiilor CFPI de către managerii EP, astfel încît fondurile publice să fie gestionate conform
criteriilor bunei guvernări.
Astfel, pe parcursul anului 2014 priorităŃile şi obiectivele de bază ale MF, inclusiv
Consiliului CFPI, au fost direcŃionate spre elaborarea şi / sau actualizarea cadrului normativ
secundar pentru aplicarea Legii privind CFPI şi Programului de dezvoltare a CFPI, precum şi
consolidarea capacităŃilor auditorilor interni şi managerilor EP prin instruire şi suport la locul de
muncă.
Întru consolidarea sistemului de CFPI, MF va întreprinde o serie de acŃiuni menite să
consolideze cadrul normativ şi capacităŃile instituŃionale de implementare şi / sau dezvoltare a
sistemului de MFC şi auditului intern, precum:
− revizuirea cadrului normativ în domeniul CFPI, şi anume:
� definitivarea şi înaintarea spre aprobare a Regulamentului – cadru de organizare şi
funcŃionare a subdiviziunii economie şi finanŃe;
� revizuirea SNCI;
� revizuirea manualului de MFC în sectorul public;
� elaborarea unei reglementări privind evaluarea externă a activităŃii de audit intern în
sectorul public;
− oferirea suportului APC şi APL de nivelul II la perfecŃionarea sistemelor de MFC şi
consolidarea funcŃiei de audit intern;
− organizarea şi desfăşurarea seminarelor de mediatizare de către auditorii interni cu privire la
perfecŃionarea sistemului de MFC în cadrul EP, asigurînd astfel sporirea nivelului de
responsabilizare a managerilor, cît şi a fiecărui angajat din cadrul EP.
Implementarea recomandărilor, oferite în cadrul prezentului raport, vor contribui
semnificativ la organizarea şi perfecŃionarea sistemului de MFC în cadrul EP, inclusiv la
implementarea managementului riscurilor, cît şi la sporirea calităŃii activităŃii de audit intern şi
profesionalismului auditorilor interni.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
9
INTRODUCERE Conform prevederilor Legii privind CFPI, APC şi APL, instituŃiile publice, precum şi
autorităŃile şi / sau instituŃiile autonome care gestionează mijloace ale bugetului public naŃional sînt
obligate să se orienteze spre un sistem modern de gestiune a finanŃelor publice, bazat pe conceptul
de CFPI. Astfel, MF, ca organ responsabil de coordonarea şi armonizarea centralizată, anual
elaborează şi prezintă Guvernului RM un Raport anual privind CFPI, care include informaŃii despre:
− nivelul de implementare a măsurilor din Planul de acŃiuni al Programului de dezvoltare a
CFPI pentru anii 2014 – 2017;
− funcŃionalitatea sistemului de MFC în cadrul APC, CNAM şi CNAS;
− organizarea şi funcŃionarea auditului intern în sectorul public;
− coordonarea, armonizarea centralizată şi monitorizarea CFPI.
Conform art. 28 din Legea privind CFPI, UAI prezintă MF rapoarte cu privire la activitatea de
audit intern în forma şi termenii stabiliŃi de MF. De asemenea, conform art. 16 din legea
nominalizată, managerul EP, în rezultatul autoevaluării, apreciază organizarea sistemului de MFC şi
emite anual, pentru anul precedent, o declaraŃie privind buna guvernare, modul de raportare privind
organizarea şi funcŃionarea sistemului de MFC fiind reglementat de MF.
În acest context, MF a recepŃionat 24 rapoarte privind funcŃionalitatea sistemului de MFC şi
56 rapoarte anuale de activitate ale UAI, care au servit drept bază pentru elaborarea raportului anual
consolidat privind CFPI.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
10
CAPITOLUL I
IMPLEMENTAREA PROGRAMULUI DE DEZVOLTARE
A CONTROLULUI FINANCIAR PUBLIC INTERN PENTRU ANII 2014-2017
Programul de dezvoltare a CFPI reprezintă documentul de politici, care prezintă conceptul şi
direcŃiile de dezvoltare a sistemului CFPI în RM pentru anii 2014 – 2017. MF este entitatea
responsabilă de coordonarea implementării acestui program.
În acest sens, APC şi APL de nivelul II au raportat cu privire la gradul de implementare a
măsurilor din Planul de acŃiuni privind dezvoltarea CFPI pentru anul 2014. Analizînd informaŃia
prezentată, constatăm că doar 18 APC din 25 (inclusiv CNAM şi CNAS) şi 9 APL de nivelul II din
35 au raportat privind implementarea măsurilor în anul 2014, reflectate în Planul de acŃiuni privind
dezvoltarea CFPI pentru anii 2014 – 2017.
Nivelul de realizare a acŃiunilor din Programul de dezvoltare a CFPI pentru anii 2014-2017 de
către APC şi APL de nivelul II este prezentat în Tabelul nr.1 şi Tabelul nr.2.
Tabelul 1. Realizarea măsurilor din Planul de acŃiuni privind dezvoltarea CFPI
pentru anul 2014 de către APC, inclusiv CNAM şi CNAS
Nr. EP
1.1. 1.2. 1.9. 1.14. 1.15. 1.23. 1.24. 2.6. 3.1. 3.2. 5.2. 5.4. 6.3. 6.8. 8.1. 8.2. 9.2.
ME (1)1 MF MJ MAI MAEIE MA MDRC MAIA MTID MM ME (2)2 MC MMPSF MS MTS MTIC BNS ARFC BRI AgenŃia „Moldsilva”
ARM AgenŃia Turismului
CNA
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
11
CNAM CNAS
Tabelul 2. Realizarea măsurilor din Planul de acŃiuni privind dezvoltarea CFPI
pentru anul 2014 de către APL de nivelul II
Nr. EP
1.1. 1.9. 1.14. 1.23. 1.24. 2.6. 3.1. 3.2. 5.2. 5.4. 6.3. 6.8. 8.1. 8.2. 9.2.
CR Anenii Noi CR Basarabeasca
CR Briceni CR Cahul CR Cantemir CR Călăraşi CR Căuşeni CR Cimişlia CR Criuleni CR Drochia CR Donduşeni CR Dubăsari CR EdineŃ CR Făleşti CR Floreşti CR Glodeni CR Hînceşti CR Ialoveni CR Leova CR Nisporeni CR OcniŃa CR Orhei CR Rezina CR Rîşcani CR Sîngerei CR Soroca CR Străşeni CR Şoldăneşti CR Ştefan Vodă CR Taraclia CR Teleneşti CR Ungheni UTA Găgăuzia Primăria mun. Chişinău
Primăria mun. BălŃi
Lista măsurilor din Planul de acŃiuni privind dezvoltarea CFPI pentru anul 2014: 1.1. Mediatizarea problemei privind responsabilităŃile
de control managerial şi instruirea managerilor/angajaŃilor din cadrul EP centrale, inclusiv prin suport la locul de muncă
1.2. Promovarea şi instituirea unei culturi de control adecvate în cadrul organelor de specialitate ale APC
1.9. Instruirea managerilor/angajaŃilor din cadrul EP privind managementul performanŃelor şi al
1.14. Instruirea managerilor/angajaŃilor din cadrul EP privind identificarea şi descrierea proceselor,
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
12
riscurilor, inclusiv prin suport la locul de muncă inclusiv prin suport la locul de muncă 1.15. Identificarea tuturor proceselor operaŃionale şi a
proceselor de suport din cadrul organelor de specialitate ale APC
1.23. Revizuirea, după caz, a sistemelor curente de informare şi comunicare internă şi externă din cadrul EP
1.24. Monitorizarea continuă a sistemelor de MFC din cadrul EP
2.6. Monitorizarea continuă a responsabilităŃilor de MFC în cadrul EP, inclusiv: eficacitatea şi eficienŃa operaŃiunilor, conformitatea cu cadrul normativ aplicabil, siguranŃa şi optimizarea activelor şi pasivelor, siguranŃa şi integritatea informaŃiei
3.1. Instruirea managerilor/angajaŃilor din cadrul EP privind procesul de autoevaluare a sistemelor curente de MFC, inclusiv prin suport la locul de muncă
3.2. Autoevaluarea, raportarea sistemului de MFC, precum şi emiterea declaraŃiei privind buna guvernare
5.2. Mediatizarea în cadrul EP a rolurilor şi responsabilităŃilor auditorilor interni
5.4. Desfăşurarea misiunilor-pilot mixte de audit intern cu participarea mai multor UAI
6.3. Instituirea unor mecanisme eficiente de monitorizare a implementării recomandărilor de audit intern în cadrul organelor de specialitate ale APC
6.8. Elaborarea rapoartelor de audit intern conform prevederilor SNAI şi NMAISP
8.1. Organizarea şi desfăşurarea sistematică a şedinŃelor, întrunirilor, atelierelor de lucru de diseminare a bunelor practici şi schimb de experienŃă pentru facilitarea organizării şi dezvoltării sistemului de MFC în cadrul EP
8.2. Organizarea şi desfăşurarea sistematică a şedinŃelor, întrunirilor, atelierelor de lucru de diseminare a bunelor practici şi schimb de experienŃă cu conducătorii şi angajaŃii UAI pentru facilitarea exercitării activităŃii de audit intern
9.2. Cooperarea şi coordonarea planurilor şi proiectelor de acte normative cu Curtea de Conturi
acŃiuni neimplementate acŃiuni implementate parŃial acŃiuni implementate
În concluzie, unele măsuri din Planul de acŃiuni privind dezvoltarea CFPI pentru anul 2014 nu
sînt întru totul implementate. În acelaşi timp, un şir de acŃiuni care Ńin nemijlocit de
responsabilitatea APC sunt percepute ca fiind o sarcină directă a MF, precum mediatizarea rolului şi
responsabilităŃilor auditorilor interni, organizarea şi desfăşurarea sistematică a şedinŃelor,
întrunirilor, atelierelor de lucru în scopul facilitării dezvoltării sistemului de MFC şi funcŃiei de
audit intern. Totodată, se constată că Planul de acŃiuni privind dezvoltarea CFPI nu se ia în
considerare de către APC la elaborarea propriilor planuri de activitate.
Cît priveşte implementarea Planului de acŃiuni privind dezvoltarea CFPI în cadrul APL de
nivelul II situaŃia este gravă şi necesită întreprinderea unor măsuri de remediere. Se observă o
confuzie în înŃelegerea de către APL de nivelul II a rolului său în implementarea MFC şi AI.
Astfel, întru remedierea situaŃiei existente este necesar ca managerii EP şi UAI să abordeze cu
o mai mare responsabilitate măsurile din Planul de acŃiuni privind dezvoltarea CFPI şi să asigure o
consecvenŃă între acesta şi propriile planuri de activitate.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
13
CAPITOLUL II
ORGANIZAREA ŞI FUNCłIONAREA SISTEMULUI
DE MANAGEMENT FINANCIAR ŞI CONTROL ÎN ANUL 2014
2.1. Privire de ansamblu
Scopul prezentului capitol este de a prezenta situaŃia actuală aferentă sistemului de MFC în
cadrul organelor centrale de specialitate ale administraŃiei publice, CNAM şi CNAS.
Obiectivul constă în prezentarea informaŃiei privind organizarea şi funcŃionarea sistemului
de MFC, oferirea unui diagnostic al lacunelor din sistem, precum şi oferirea concluziilor,
constatărilor şi recomandărilor în scopul îmbunătăŃirii acestuia.
Pentru anul 2014, conform Legii privind CFPI şi Regulamentului privind evaluarea,
raportarea sistemului de MFC şi emiterea declaraŃiei privind buna guvernare, aprobat prin Ordinul
ministrului finanŃelor nr. 49 din 26 aprilie 2012, MF deŃine rapoarte privind organizarea şi
funcŃionarea sistemului de MFC din cadrul a 22 organe centrale de specialitate ale administraŃiei
publice centrale, CNAM, CNAS şi suplimentar, de la alte EP, chiar dacă Regulamentul respectiv nu
prevede obligaŃia acestora de a raporta.
Contrar prevederilor Regulament nominalizat, Ministerul Culturii a prezentat abia în data
de 08.05.2015 un Raport neaprobat de managerul entităŃii, respectiv, acesta NU a fost considerat la
elaborarea prezentului capitol.
Procesul de evaluare se bazează pe repartizarea şi completarea unui formular de
autoevaluare, format din 112 întrebări, bazate pe SNCI, aprobate prin Ordinul MF nr.51 din 23
iunie 2009. După totalizarea răspunsurilor pentru fiecare întrebare din formularele de autoevaluare,
responsabilul de coordonarea procesului de autoevaluare calculează ponderea acestora. În baza
tuturor răspunsurilor generale la setul de întrebări, responsabilul de coordonarea autoevaluării
determină criteriile de apreciere ale MFC pe fiecare component şi / sau SNCI şi atribuie scorul
respectiv: “A”, “B”, “C” sau “D”.
2.2. Mediul de control
Mediul de control reprezintă baza pentru întregul sistem de MFC şi deŃine un rol important
în influenŃarea conştiinŃei angajaŃilor, oferind disciplină şi structură, comportament şi atitudine faŃă
de sistemul de control din interiorul EP.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
14
Astfel, la compartimentul „Etică şi integritate”:
− 22 APC au raportat că standardele de etică şi reglementările de prevenire a fraudei şi corupŃiei
sînt comunicate, iar managerii şi angajaŃii respectă aceste standarde şi reglementări, astfel
atribuind scorul A;
− 2 APC au confirmat că standardele de etică şi reglementările de prevenire a fraudei şi corupŃiei
sînt comunicate, iar managerii şi angajaŃii respectă aceste reglementări, astfel atribuind scorul B.
La compartimentul „FuncŃii, atribuŃii şi sarcini”:
− 24 APC au relatat că dispun de un Regulament de organizare şi funcŃionare, precum şi de fişe ale
postului în conformitate cu SNCI, acestea fiind comunicate către angajaŃi şi, respectiv, au atribuit
scorul A;
La compartimentul „Angajamentul faŃă de competenŃă”:
− 19 APC au raportat, că au definit toate cerinŃele profesionale necesare pentru fiecare post, de
asemenea, sarcinile de bază, atribuŃiile, responsabilităŃile şi împuternicirile necesare; dispun de
un program de recrutare, promovare şi / sau numire în funcŃie, precum şi de un program de
instruire iniŃială şi continuă a angajaŃilor; au confirmat că programul de recrutare, promovare şi /
sau numire în funcŃie garantează atribuirea sarcinilor doar persoanelor cu calificare
corespunzătoare; evaluează necesarul de instruire şi dezvoltare profesională, desfăşoară,
monitorizează şi documentează această instruire; dispun de un mecanism de evaluare şi revizuire
periodică a performanŃelor individuale ale angajaŃilor – şi, respectiv, au atribuit scorul A;
− 5 APC au comunicat faptul, că au definit cunoştinŃele şi competenŃele profesionale pentru fiecare
post; evaluează necesităŃile de instruire şi dezvoltare profesională, desfăşoară, monitorizează şi
documentează corespunzător instruirea angajaŃilor; desfăşoară evaluarea performanŃelor
individuale ale angajaŃilor şi, astfel, au atribuit scorul B;
La compartimentul „Abordarea şi stilul de operare al conducerii”:
− 21 organe APC au remarcat, că conducerea promovează şi contribuie la dezvoltarea sistemului
de MFC, precum şi la corectarea deficienŃelor acestuia; stilul de operare al conducerii este
împărtăşit de către angajaŃi, importanŃa mediului de control fiind promovată şi înŃeleasă; există
proceduri de urmărire a petiŃiilor şi/sau adresărilor parvenite de la cetăŃeni şi, respectiv, au oferit
scorul A;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
15
− 3 organe APC au specificat, că conducerea promovează şi contribuie la dezvoltarea sistemului de
MFC, precum şi la corectarea deficienŃelor acestuia; de asemenea, dispun de proceduri de
urmărire a petiŃiilor şi / sau adresărilor parvenite de la cetăŃeni şi, astfel, au atribuit scorul B.
La compartimentul „Structura organizaŃională”:
− 20 organe APC au comunicat, că au definit şi actualizat structura organizaŃională, care este
corespunzătoare resurselor, responsabilităŃilor şi obiectivelor, precum şi competenŃele,
drepturile, responsabilităŃile, sarcinile, obiectivele şi liniile de raportare ale fiecărei subdiviziuni
structurale; de asemenea, structura organizaŃională, responsabilităŃile şi sarcinile fiecărei
subdiviziuni structurale fiind comunicate angajaŃilor şi, astfel, au stabilit scorul A;
− 4 organe APC au raportat, că au definit şi actualizat structura organizaŃională, precum şi
competenŃele, drepturile, responsabilităŃile, sarcinile, obiectivele şi liniile de raportare ale
fiecărei subdiviziuni structurale; structura organizaŃională, precum şi responsabilităŃile şi
sarcinile fiecărei subdiviziuni structurale fiind comunicate angajaŃilor, astfel, au atribuit scorul B.
La compartimentul „Împuterniciri delegate”:
− 20 organe APC au relatat, că managerii deleagă împuternicirile, sînt responsabili pentru
împuternicirile delegate, au stabilit nivelurile de subordonare pentru realizarea sarcinilor
delegate, cît şi asigură delegarea împuternicirilor doar angajaŃilor, care dispun de competenŃa
necesară; de asemenea, înregistrează, păstrează în scris şi, prin semnătură, împuternicirile
delegate şi, respectiv, au oferit scorul A;
− 4 organe APC au menŃionat, că managerii deleagă împuternicirile, sînt responsabili pentru
împuternicirile delegate, au stabilit nivelurile de subordonare pentru realizarea sarcinilor
delegate, cît şi asigură delegarea împuternicirilor doar angajaŃilor, care dispun de competenŃa
necesară şi, astfel, au stabilit scorul B.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern
Astfel, în comparaŃie cu anii 2012
toate elementele mediului de control,
InformaŃia detaliată privind scorurile
prezintă în anexa nr. 1.
2.3. Managementul performanŃelor şi al riscurilor
Compartimentul respectiv este de o importanŃă crucială în activitatea EP, deoarece
capitol se pune accent major pe stabilirea obiectivelor, indicatorilor de performanŃă, atingerea
acestora prin intermediul unui sistem eficace de management al riscurilor.
Astfel, la compartimentul „Stabilirea obiectivelor”:
− 23 organe APC au raportat
(coerente cu obiectivele strategice) specifice, măsurabile, abordabile, relevante şi definite în
timp. Misiunea, obiectivele strategic
angajaŃilor, acestora le sunt atribuite responsabilităŃi
atribuit scorul A;
− 1 organ APC a răspuns, că dispune de misiune, obiective strategice şi obiective operaŃionale.
Misiunea, obiectivele strategice
de asemenea, acestora le sunt atribuite responsabilităŃi pentru atingerea obiectivelor şi, astfel, a
stabilit scorul B.
22
2
24
0
20
2
21
1
14
5
19
00
5
10
15
20
25
30
A B A B
Etica şi integritatea
FuncŃii, atribuŃii şi sarcini
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
în comparaŃie cu anii 2012-2013, în anul 2014 se constată o dinamică pozitivă la
elementele mediului de control, cerinŃele SNCI fiind în mare parte realizate.
InformaŃia detaliată privind scorurile atribuite, aferente componentei mediul de control,
. Managementul performanŃelor şi al riscurilor
Compartimentul respectiv este de o importanŃă crucială în activitatea EP, deoarece
capitol se pune accent major pe stabilirea obiectivelor, indicatorilor de performanŃă, atingerea
acestora prin intermediul unui sistem eficace de management al riscurilor.
la compartimentul „Stabilirea obiectivelor”:
raportat, că dispun de misiune, obiective strategice şi obiective operaŃionale
(coerente cu obiectivele strategice) specifice, măsurabile, abordabile, relevante şi definite în
timp. Misiunea, obiectivele strategice şi obiectivele operaŃionale su
acestora le sunt atribuite responsabilităŃi pentru atingerea obiectivelor
că dispune de misiune, obiective strategice şi obiective operaŃionale.
Misiunea, obiectivele strategice şi obiectivele operaŃionale sunt comunicate
de asemenea, acestora le sunt atribuite responsabilităŃi pentru atingerea obiectivelor şi, astfel, a
19
5
0
21
3
0
20
17
5
0
17
5
0
17
0
11
6
2
13
5
1
9
A B C A B C A
FuncŃii, atribuŃii Angajamentul faŃă de competenŃă
Abordarea şi stilul de operare al conducerii
Structura organizaŃională
Mediul de control
2014 2013 2012
anul 2014
16
se constată o dinamică pozitivă la
în mare parte realizate.
, aferente componentei mediul de control, se
. Managementul performanŃelor şi al riscurilor
Compartimentul respectiv este de o importanŃă crucială în activitatea EP, deoarece în acest
capitol se pune accent major pe stabilirea obiectivelor, indicatorilor de performanŃă, atingerea
că dispun de misiune, obiective strategice şi obiective operaŃionale
(coerente cu obiectivele strategice) specifice, măsurabile, abordabile, relevante şi definite în
e şi obiectivele operaŃionale sunt comunicate tuturor
pentru atingerea obiectivelor, astfel, au
că dispune de misiune, obiective strategice şi obiective operaŃionale.
comunicate tuturor angajaŃilor,
de asemenea, acestora le sunt atribuite responsabilităŃi pentru atingerea obiectivelor şi, astfel, a
4
20
4
0
5
13
9
0
9 10 11
6
2
B A B C
Structura organizaŃională
Împuterniciri delegate
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
17
La compartimentul „Planificarea, monitorizarea şi raportarea privind performanŃele”:
− 18 organe APC au confirmat, că dispun de planuri de acŃiuni strategice şi anuale, care includ
obiective strategice şi/sau operaŃionale, riscuri asociate obiectivelor şi indicatori de
performanŃă; revizuiesc şi actualizează sistematic planurile de acŃiuni şi dispun de proceduri
scrise pentru elaborarea, executarea şi raportarea bugetului anual; evaluează, monitorizează,
revizuiesc şi raportează gradul de atingere a obiectivelor şi/sau indicatorilor de performanŃă,
precum şi performanŃa financiară şi, respectiv, au atribuit scorul A;
− 4 organe APC au expus, că dispun de planuri de acŃiuni strategice şi anuale, care includ
indicatori de performanŃă; revizuiesc şi actualizează sistematic planurile de acŃiuni; dispun de
proceduri scrise pentru elaborarea, executarea şi raportarea bugetului anual; evaluează,
monitorizează, revizuiesc şi raportează gradul de atingere a obiectivelor şi/sau indicatorilor de
performanŃă şi, respectiv, au oferit scorul B;
− 2 organe APC au remarcat, că au instituit un sistem de planificare, monitorizare şi raportare
privind performanŃele. EP elaborează planuri strategice şi planuri anuale de activitate, care
includ obiective strategice şi/sau operaŃionale, indicatori de performanŃă şi riscuri asociate
obiectivelor, însă responsabilităŃile nu sunt atribuite şi comunicate tuturor angajaŃilor, respectiv,
au oferit scorul C.
La compartimentul „Identificarea evenimentelor, care pot genera riscuri şi oportunităŃi”:
− 14 organe APC au relatat, că identifică viitoarele evenimente, care pot avea un impact
nefavorabil asupra atingerii obiectivelor, Ńinînd cont de sursele interne şi externe ale acestora,
totodată, identifică riscurile asociate principalelor domenii de activitate şi, astfel, au oferit
scorul A;
− 10 organe APC au raportat, că identifică viitoarele evenimente, care pot avea un impact
nefavorabil asupra atingerii obiectivelor, Ńinînd cont de sursele interne şi externe ale acestora şi
au oferit scorul B;
La compartimentul „Managementul riscurilor”:
− 12 organe APC au menŃionat, că evaluează impactul şi probabilitatea riscurilor, precum şi
prioritizează riscurile evaluate; determină nivelul toleranŃei la riscuri şi Ńin sub control riscurile
identificate şi evaluate, precum şi dispun de un mecanism de monitorizare şi raportare a
riscurilor; au desemnat responsabili pentru identificarea, evaluarea, înregistrarea, monitorizarea
şi raportarea riscurilor şi documentează managementul riscurilor, şi au oferit scorul A;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern
− 8 organe APC au raportat
riscurile evaluate, precum şi documentează managementul riscurilor
B;
− 4 organe APC au specificat
Astfel, analizînd elementele
anii 2012-2014, în general se
se atestă îmbunătăŃiri, însă se observă o reticenŃă cu pri
încă perceput de managerii EP
InformaŃia detaliată privind scorurile atribuite
performanŃelor şi al riscurilor,
Fiecare sistem, format din procese,
de a întări rezistenŃa acestora la ameninŃări, fraude şi apariŃia riscurilor
control constituie acele proceduri, instrumente şi tehnici instituite în cadrul proceselor
a minimiza riscurile, contribuind
În acest context, la compartimentul „Tipurile activităŃilor de control”:
23
10 0
21
10 0
13
6
0 00
5
10
15
20
25
A B C D
Stabilirea obiectivelor
Managementul performan
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
8 organe APC au raportat, că evaluează impactul şi probabilitatea ris
riscurile evaluate, precum şi documentează managementul riscurilor şi,
4 organe APC au specificat, că identifică şi evaluează riscurile, astfel au
analizînd elementele managementului performanŃelor şi al riscurilor
se constată un progres vizibil. În ceea ce priveşte stabilirea obiectivelor
se observă o reticenŃă cu privire la managementul riscurilor,
de managerii EP ca un instrument de management.
InformaŃia detaliată privind scorurile atribuite, aferente componentei managementului
şi al riscurilor, se prezintă în anexa nr. 2.
2.4. ActivităŃi de control
ecare sistem, format din procese, are la bază un set de activităŃi de control, care au menirea
de a întări rezistenŃa acestora la ameninŃări, fraude şi apariŃia riscurilor. Totodată,
acele proceduri, instrumente şi tehnici instituite în cadrul proceselor
a minimiza riscurile, contribuind, prin urmare, la atingerea obiectivelor EP.
la compartimentul „Tipurile activităŃilor de control”:
18
42
14
10
0 0
12
17
5
0
12
9
100
9 9
1
97
12
A B C A B C D
Planificarea, monitorizarea şi raportarea privind
performanŃele
Identificarea evenimentelor, care pot genera riscuri şi oportunităŃi
Managementul performanŃelor şi al riscurilor
2014 2013 2012
anul 2014
18
că evaluează impactul şi probabilitatea riscurilor, prioritizează
şi, astfel, au oferit scorul
, astfel au oferit scorul C.
şi al riscurilor în dinamică, pe
un progres vizibil. În ceea ce priveşte stabilirea obiectivelor
vire la managementul riscurilor, care nu este
aferente componentei managementului
are la bază un set de activităŃi de control, care au menirea
. Totodată, activităŃile de
acele proceduri, instrumente şi tehnici instituite în cadrul proceselor cu scopul de
.
12
8
4
0
11
8
3
0
45
7
3
A B C D
Managementul riscurilor
Ńelor şi al riscurilor
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
19
− 12 organe APC au raportat, că au instituit activităŃi de control la toate nivelurile şi în toate
procesele; dispun de politici şi proceduri scrise pentru fiecare proces operaŃional; au instituit
proceduri de autorizare şi/sau aprobare, de supraveghere a subordonaŃilor, de raportare a
excepŃiilor, de control al accesului la date şi valori, de verificare a validităŃii datelor şi/sau
tranzacŃiilor şi de reconciliere a acestora, astfel au oferit scorul A;
− 11 organe APC au specificat, că au instituit activităŃi de control la toate nivelurile şi în toate
procesele; au instituit proceduri de autorizare şi/sau aprobare, de supraveghere a
subordonaŃilor, de raportare a excepŃiilor, de control al accesului la date şi valori, de verificare
a validităŃii datelor şi/sau tranzacŃiilor şi de reconciliere a acestora, astfel au atribuit scorul B;
− 1 organ APC a comunicat, că a instituit proceduri de autorizare şi/sau aprobare, de
supraveghere a subordonaŃilor, de raportare a excepŃiilor, de control al accesului la date şi
valori, de verificare a validităŃii datelor şi/sau tranzacŃiilor şi de reconciliere a acestora, astfel
au stabilit scorul C.
La compartimentul „Documentarea proceselor operaŃionale”:
− 11 organe APC au precizat, că au identificat toate procesele operaŃionale şi dispun de descrieri
narative şi/sau grafice a proceselor operaŃionale de bază; revizuiesc procesele operaŃionale
pentru a determina cel mai eficient şi econom mod de a gestiona riscurile, astfel au oferit scorul
A;
− 6 organe APC au remarcat, că au identificat toate procesele operaŃionale şi dispun de descrieri
narative şi/sau grafice a proceselor operaŃionale de bază, astfel au atribuit scorul B;
− 7 organe APC au raportat, că au identificat unele procese operaŃionale de bază şi au oferit
scorul C;
La compartimentul „Divizarea obligaŃiilor şi responsabilităŃilor”:
− 20 organe APC au menŃionat, că au separat pe cît este posibil funcŃiile de iniŃiere a unei
tranzacŃii financiare şi de verificare a validităŃii acesteia, iar persoanele care ocupă posturi
sensibile sunt periodic evaluate sau verificate şi semnează cîte un acord de confidenŃialitate
şi/sau siguranŃă, astfel au oferit scorul A;
− 2 organe APC au raportat, că au separat pe cît este posibil funcŃiile de iniŃiere a unei tranzacŃii
financiare şi de verificare a validităŃii acesteia, iar persoanele care ocupă posturi sensibile sînt
periodic evaluate sau verificate, astfel au atribuit scorul B;
− 2 organe APC au răspuns, că au separat pe cît este posibil funcŃiile de iniŃiere a unei tranzacŃii
financiare şi de verificare a validităŃii acesteia, astfel au oferit scorul C.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern
În ceea ce priveşte instituirea activităŃilor de control,
rapoarte, se atestă o remediere
ansamblu a cerinŃelor SNCI
operaŃionale.
InformaŃia detaliată privind scorurile atribuite
anexa nr. 2.
InformaŃia şi comunicarea se referă la unele cerinŃe
informaŃiei ce circulă în cadrul
sisteme eficiente şi sigure de comunicare a informaŃiei necesare realizării atribuŃiilor de bază (şi de
control) şi atingerii obiectivelor.
În acest sens, la compartimentul „InformaŃia”:
− 17 organe APC au expus
îndeplinirea atribuŃiilor în mod eficient şi eficace, stabilind cantitatea, calitatea şi periodicitatea,
precum şi sursele şi destinatarii informaŃiilor;
clare, utile şi complete, iar sistemele informaŃionale facilitează atingerea obiectivelor,
stabilit scorul A;
1211
1
9
12
1
4
14
1
0
5
10
15
20
25
A B C
Tipurile activităŃilor de control
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
În ceea ce priveşte instituirea activităŃilor de control, reieşind din informaŃiile oferite
o remediere a situaŃiei şi, respectiv, o îmbunătăŃire privind respectarea în
ansamblu a cerinŃelor SNCI. Totuşi, se observă încă dificultăŃi în documentarea proceselor
InformaŃia detaliată privind scorurile atribuite, aferente activităŃilor de control,
2.5. InformaŃia şi comunicarea
InformaŃia şi comunicarea se referă la unele cerinŃe, caracterul calitativ şi cantitativ a
informaŃiei ce circulă în cadrul EP, cît şi sursele acesteia, precum şi la necesitatea instituirii unor
sisteme eficiente şi sigure de comunicare a informaŃiei necesare realizării atribuŃiilor de bază (şi de
control) şi atingerii obiectivelor.
la compartimentul „InformaŃia”:
17 organe APC au expus, că asigură managerii şi angajaŃii cu informaŃiile necesare pentru
îndeplinirea atribuŃiilor în mod eficient şi eficace, stabilind cantitatea, calitatea şi periodicitatea,
e şi destinatarii informaŃiilor; produc, transmit şi primesc informa
clare, utile şi complete, iar sistemele informaŃionale facilitează atingerea obiectivelor,
0
11
67
0
20
0
11
7
31
14
0
3
10
42
12
D A B C D A
Tipurile activităŃilor de control Documentarea proceselor operaŃionale
Divizarea obligaŃiilor şi
ActivităŃi de control
2014 2013 2012
anul 2014
20
reieşind din informaŃiile oferite în
şi, respectiv, o îmbunătăŃire privind respectarea în
documentarea proceselor
, aferente activităŃilor de control, se prezintă în
caracterul calitativ şi cantitativ a
şi la necesitatea instituirii unor
sisteme eficiente şi sigure de comunicare a informaŃiei necesare realizării atribuŃiilor de bază (şi de
că asigură managerii şi angajaŃii cu informaŃiile necesare pentru
îndeplinirea atribuŃiilor în mod eficient şi eficace, stabilind cantitatea, calitatea şi periodicitatea,
roduc, transmit şi primesc informaŃii corecte,
clare, utile şi complete, iar sistemele informaŃionale facilitează atingerea obiectivelor, astfel au
2 20
53
0
12
5
1 1
B C D
Divizarea obligaŃiilor şi responsabilităŃilor
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern
− 6 organe APC au raportat
îndeplinirea atribuŃiilor în mo
precum şi sursele şi destinatarii informaŃiilor;
iar sistemele informaŃionale facilitează atingerea obiectivelor,
− 1 organ APC a specificat
îndeplinirea atribuŃiilor în mod eficient şi eficace;
informaŃiile necesare, facilitînd atingerea obiectivelor
La compartimentul „Comunicarea”:
− 18 organe APC au menŃionat
şi externă, care asigură o circulaŃie rapidă, comp
pe orizontală, cît şi pe verticală, conform un
sarcinile şi responsabilităŃile de control către angajaŃi;
comunicare a neregulilor, fr
din partea altor organe şi/sau
− 6 organe APC au remarcat
externă, care asigură o circulaŃie rapidă, completă şi î
pe orizontală, cît şi pe verticală, conform unor politici şi proceduri scrise, precum şi se
monitorizează circulaŃia informaŃiei din partea altor organe
atribuit scorul B.
Astfel, analizînd informaŃia şi comunicarea în dinamică, pe anii 2012
îmbunătăŃire a situaŃiei, cerinŃele SNCI fiind în mare parte respectate.
18
6
12 12
0
5
10
15
20
A
InformaŃia
InformaŃia şi comunicarea
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
6 organe APC au raportat, că asigură managerii şi angajaŃii cu informaŃiile necesare pentru
îndeplinirea atribuŃiilor în mod eficient şi eficace, stabilind cantitatea, calitatea şi periodicitatea,
e şi destinatarii informaŃiilor; produc, transmit şi primesc informaŃiile necesare,
iar sistemele informaŃionale facilitează atingerea obiectivelor, astfel au
1 organ APC a specificat, că asigură managerii şi angajaŃii cu informaŃiile necesare pentru
ilor în mod eficient şi eficace; EP produce, transmite şi primeşte
informaŃiile necesare, facilitînd atingerea obiectivelor, astfel a atribuit scorul C
La compartimentul „Comunicarea”:
18 organe APC au menŃionat, că au instituit sisteme eficiente şi eficace de comunicare internă
şi externă, care asigură o circulaŃie rapidă, completă şi în termen a informaŃiei;
orizontală, cît şi pe verticală, conform unor politici şi proceduri scrise;
ăŃile de control către angajaŃi; dispun de proceduri şi mijloace de
comunicare a neregulilor, fraudelor sau actelor de corupŃie; monitorizează circulaŃia informaŃiei
sau părŃi externe, astfel au oferit scorul A;
6 organe APC au remarcat, că au instituit sisteme eficiente şi eficace de comunicare internă şi
care asigură o circulaŃie rapidă, completă şi în termen a informaŃiei;
pe orizontală, cît şi pe verticală, conform unor politici şi proceduri scrise, precum şi se
monitorizează circulaŃia informaŃiei din partea altor organe şi/sau
Astfel, analizînd informaŃia şi comunicarea în dinamică, pe anii 2012
cerinŃele SNCI fiind în mare parte respectate.
18
6
0
10
13
9
0
7
11
7
1
B A B C
Comunicarea
InformaŃia şi comunicarea
2014 2013 2012
anul 2014
21
că asigură managerii şi angajaŃii cu informaŃiile necesare pentru
d eficient şi eficace, stabilind cantitatea, calitatea şi periodicitatea,
roduc, transmit şi primesc informaŃiile necesare,
astfel au atribuit scorul B;
că asigură managerii şi angajaŃii cu informaŃiile necesare pentru
produce, transmite şi primeşte
scorul C.
că au instituit sisteme eficiente şi eficace de comunicare internă
letă şi în termen a informaŃiei; se comunică atît
or politici şi proceduri scrise; managerii comunică
ispun de proceduri şi mijloace de
rizează circulaŃia informaŃiei
că au instituit sisteme eficiente şi eficace de comunicare internă şi
men a informaŃiei; se comunică atît
pe orizontală, cît şi pe verticală, conform unor politici şi proceduri scrise, precum şi se
părŃi externe, astfel au
Astfel, analizînd informaŃia şi comunicarea în dinamică, pe anii 2012-2014, se atestă o
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern
InformaŃia detaliată privind scorurile atribuite
prezintă în anexa nr. 3.
Monitorizarea constă în evaluarea mecanismului propriu de supraveghere a activităŃilor de
control instituite şi măsura, în care aceste activităŃi de control corespund obiectivelor stabilite.
Astfel, la compartimentul „Monitorizarea continuă”:
− 18 organe APC au remarcat
schimbări şi dispun de informaŃia necesară pentru evaluarea sistemului propriu
monitorizînd şi perfecŃion
contribuie la identificarea şi core
externi şi/sau interni sunt implementate totalmente,
− 6 organe APC au raportat
schimbări şi dispun de informaŃia necesară pentru evaluarea sistemului propriu
Concomitent, reclamaŃiile cetăŃenilor contribuie la identificarea şi corectarea deficienŃelor de
control, astfel au stabilit scorul B
Astfel, în anul 2014,
comparativ cu anii 2012-2013, se
constată o îmbunătăŃire remarcabilă
APC conformîndu-se cu prevederil
SNCI.
InformaŃia detaliată privind
scorurile atribuite, aferente
monitorizării continue, se prezintă în
anexa nr. 3.
2.7. Conturi, tranzacŃii şi tehnologii informaŃionale
La acest capitol organele APC au
de control în procesele, care se referă la gestionarea numerarului, mijloace fixe, achiziŃii publice,
datorii, salarizare şi TI.
Astfel, la compartimentul „Numerar”:
− 16 organe APC au specificat
independent înainte de a fi transmise către casier şi s
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
InformaŃia detaliată privind scorurile atribuite, aferente informaŃiei şi comunicării,
2.6. Monitorizarea
Monitorizarea constă în evaluarea mecanismului propriu de supraveghere a activităŃilor de
în care aceste activităŃi de control corespund obiectivelor stabilite.
compartimentul „Monitorizarea continuă”:
18 organe APC au remarcat, că studiază mediul extern şi intern în vederea identificării unor
schimbări şi dispun de informaŃia necesară pentru evaluarea sistemului propriu
şi perfecŃionînd continuu acest sistem. Totodată, r
contribuie la identificarea şi corectarea deficienŃelor de control, recomandările auditorilor
nt implementate totalmente, astfel au atribuit scorul A
rtat, că studiază mediul extern şi intern în vederea identificării unor
schimbări şi dispun de informaŃia necesară pentru evaluarea sistemului propriu
eclamaŃiile cetăŃenilor contribuie la identificarea şi corectarea deficienŃelor de
scorul B.
în anul 2014,
2013, se
îmbunătăŃire remarcabilă,
prevederile
InformaŃia detaliată privind
scorurile atribuite, aferente
se prezintă în
. Conturi, tranzacŃii şi tehnologii informaŃionale
La acest capitol organele APC au raportat cu privire la existenŃa şi funcŃionarea activităŃilor
care se referă la gestionarea numerarului, mijloace fixe, achiziŃii publice,
la compartimentul „Numerar”:
16 organe APC au specificat, că încasările în numerar sunt numerotate
independent înainte de a fi transmise către casier şi sunt verificate cu dispoziŃiile de încasare de
anul 2014
22
, aferente informaŃiei şi comunicării, se
Monitorizarea constă în evaluarea mecanismului propriu de supraveghere a activităŃilor de
în care aceste activităŃi de control corespund obiectivelor stabilite.
că studiază mediul extern şi intern în vederea identificării unor
schimbări şi dispun de informaŃia necesară pentru evaluarea sistemului propriu de MFC,
Totodată, reclamaŃiile cetăŃenilor
ecomandările auditorilor
scorul A;
că studiază mediul extern şi intern în vederea identificării unor
schimbări şi dispun de informaŃia necesară pentru evaluarea sistemului propriu de MFC.
eclamaŃiile cetăŃenilor contribuie la identificarea şi corectarea deficienŃelor de
. Conturi, tranzacŃii şi tehnologii informaŃionale
cu privire la existenŃa şi funcŃionarea activităŃilor
care se referă la gestionarea numerarului, mijloace fixe, achiziŃii publice,
nt numerotate şi/sau înregistrate
nt verificate cu dispoziŃiile de încasare de
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
23
către o persoană independentă de aceste operaŃiuni. Persoanele, care semnează dispoziŃiile de
plată, sunt autorizate de către managerul EP, iar funcŃia de semnare este independentă de
funcŃia de achiziŃie, contabilizare a numerarului şi elaborare a dispoziŃiilor de plată. DispoziŃiile
de încasare şi dispoziŃiile de plată sunt înregistrate prompt şi detaliat într-un registru separat.
Accesul casierului la înregistrările extraselor din conturile bancare şi/sau trezoreriale este
restricŃionat. Conturile bancare şi/sau trezoreriale sînt reconciliate lunar de către o persoană
independentă de funcŃiile aferente numerarului, astfel au oferit scorul A;
− 6 organe APC au raportat, că încasările în numerar sînt numerotate şi/sau înregistrate
independent înainte de a fi transmise către casier şi sunt verificate cu dispoziŃiile de încasare de
către o persoană independentă de aceste operaŃiuni. Persoanele, care semnează dispoziŃiile de
plată, sunt autorizate de către managerul EP, iar funcŃia de semnare este independentă de
funcŃia de achiziŃie, contabilizare a numerarului şi elaborare a dispoziŃiilor de plată. DispoziŃiile
de încasare şi dispoziŃiile de plată sînt înregistrate prompt şi detaliat într-un registru separat,
astfel au atribuit scorul B;
− 1 organ APC a menŃionat, că încasările în numerar nu sunt numerotate şi/sau înregistrate
independent, înainte de a fi transmise către casier, şi nu sunt verificate cu dispoziŃiile de
încasare de către o persoană independentă. Persoanele, care semnează dispoziŃiile de plată, nu
sunt autorizate de către managerul EP, iar funcŃia de semnare nu este independentă de funcŃia
de achiziŃie, contabilizare a numeralului şi elaborate a dispoziŃiilor de plată. DispoziŃiile de
încasare şi dispoziŃiile de plată nu sunt înregistrate într-un registru separat. Accesul casierului la
înregistrările extraselor din conturile bancare şi/sau trezoreriale nu este restricŃionat. Conturile
bancare şi/sau trezoreriale nu sunt reconciliate lunar, astfel a oferit scorul D.
La compartimentul „Mijloace fixe”:
− 21 organe APC au raportat, că metoda de calcul a uzurii mijloacelor fixe este clar definită şi
aprobată de către managerul EP. Mijloacele fixe sunt înregistrate detaliat, iar modificările
acestora sunt documentate şi aprobate de către managerul EP. Mijloacele fixe sunt periodic
examinate fizic, cel puŃin anual, cu respectarea instrucŃiunilor şi procedurilor scrise, asigurîndu-
se că starea actuală a mijloacelor fixe este înregistrată şi actualizată. EP dispun de proceduri
scrise pentru ieşirea mijloacelor fixe, care asigură că cedarea şi/sau vînzarea acestora este
contabilizată. Cedarea şi/sau vînzarea mijloacelor fixe se aprobă de către managerul EP, astfel
au atribuit scorul A;
− 3 organe APC au specificat, că metoda de calcul a uzurii mijloacelor fixe este clar definită.
Mijloacele fixe sunt înregistrate detaliat, iar modificările acestora sînt documentate. Mijloacele
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
24
fixe sunt periodic examinate fizic, cel puŃin anual, cu respectarea instrucŃiunilor şi procedurilor
scrise, asigurîndu-se că starea actuală a mijloacelor fixe este înregistrată şi actualizată. EP
dispun de proceduri scrise pentru ieşirea mijloacelor fixe, care asigură că cedarea şi/sau
vînzarea acestora este contabilizată, astfel au atribuit scorul B;
La compartimentul „AchiziŃii publice”:
− 21 organe APC au comunicat, că în procesul de achiziŃie sunt specificate descrierea articolului,
cantitatea, preŃul, condiŃiile şi datele de livrare. EP dispun şi utilizează proceduri scrise pentru
selectarea furnizorului fiecărui tip de achiziŃie, evaluarea aspectelor tehnice şi pentru păstrarea
şi documentarea criteriilor de decizie, rezultatelor selectării şi altor informaŃii; evaluează
capacitatea furnizorului de a executa contractul, precum şi modificările propuse de acesta,
astfel au atribuit scorul A;
− 3 organe APC au specificat, că în procesul de achiziŃie sunt specificate descrierea articolului,
cantitatea, preŃul, condiŃiile şi datele de livrare. EP dispun de proceduri scrise pentru selectarea
furnizorului fiecărui tip de achiziŃie, evaluarea aspectelor tehnice şi pentru păstrarea şi
documentarea criteriilor de decizie, rezultatelor selectării şi altor informaŃii; evaluează
capacitatea furnizorului de a executa contractul, astfel au oferit scorul B;
La compartimentul „Datorii”:
− 22 organe APC au raportat, că dispun de proceduri scrise cu privire la conturile de datorii,
modificarea cărora este aprobată de către managerul EP; primirea bunurilor şi/sau serviciilor
este verificată de către o persoană independentă cu privire la descrierea, cantitatea, starea,
preŃul acestora, înainte de a fi înregistrate într-un registru separat; facturile furnizorilor sunt
verificate cu rapoartele de primire şi contractul de achiziŃie cu privire la preŃ, cantitate, calitate,
cheltuieli de transport, termen de plată şi sunt achitate doar după ce au fost înregistrate;
funcŃiile de achiziŃie şi primire sunt separate de funcŃiile de procesare a facturilor, datoriilor şi
CărŃii Mari; datoriile înregistrate sunt revizuite şi reconciliate cu extrasele furnizorilor, astfel au
atribuit scorul A;
− 1 organ APC a menŃionat, că dispune de proceduri scrise cu privire la conturile de datorii;
primirea bunurilor şi/sau serviciilor cu privire la descrierea, cantitatea, starea şi preŃul acestora
este verificată, înainte de a fi înregistrate într-un registru separat; facturile furnizorilor sunt
verificate cu rapoartele de primire şi contractul de achiziŃie cu privire la preŃ, cantitate, calitate,
cheltuieli de transport, termen de plată şi sunt achitate doar după ce au fost înregistrate;
funcŃiile de achiziŃie şi primire sunt separate de funcŃiile de procesare a facturilor, datoriilor şi
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
25
CărŃii mari; datoriile înregistrate sunt revizuite şi reconciliate cu extrasele furnizorilor, astfel a
atribuit scorul B;
− 1 organ APC a relatat, că nu dispune de proceduri scrise cu privire la conturile de datorii;
primirea bunurilor şi/sau serviciilor cu privire la descrierea, cantitatea, starea şi preŃul acestora
nu este verificată; facturile furnizorului nu sunt verificate cu rapoartele de primire şi contractul
de achiziŃie, astfel a oferit scorul D.
La compartimentul „Salarizarea”:
− 24 organe APC au răspuns, că funcŃia de înregistrare a datelor cu caracter personal este
segregată suficient de funcŃia de evidenŃă a datelor cu privire la salariu; dispun de proceduri
scrise, care asigură că salariile angajaŃilor sunt plătite, fără a omite vreun angajat sau sumă;
grilele de salariu, premiile, adaosurile, orele suplimentare, precum şi modificările informaŃiei
cu privire la salarizare sunt revizuite şi aprobate de către managerul EP; înregistrările contabile
cu privire la salarizare sunt verificate periodic cu statul de personal şi schema de încadrare; la
calculul salariilor se verifică numele şi prenumele angajaŃilor, orele lucrate efectiv, grilele de
salariu, astfel au atribuit scorul A;
La compartimentul „TI”:
− 13 organe APC au remarcat, că există o segregare clară a sarcinilor între programatori şi
utilizatorii de programe şi aplicaŃii; personalului TI îi este interzis să iniŃieze operaŃiuni şi/sau
tranzacŃii, precum şi să efectueze modificări la fişierele de referinŃă; accesul la programe şi
aplicaŃii este restricŃionat prin parole unice, schimbate la intervale stabilite de timp, accesul se
oferă doar la acele programe şi/sau aplicaŃii, care sunt necesare pentru îndeplinirea sarcinilor şi
este interzis persoanelor, care nu mai activează în cadrul EP; periodic sunt efectuate copii de
rezervă ale fişierelor de date în locaŃii, diferite de cele originale, astfel au atribuit scorul A;
− 6 organe APC au specificat, că există o segregare a sarcinilor între programatori şi utilizatorii
de programe şi aplicaŃii; personalului TI îi este interzis să iniŃieze operaŃiuni şi/sau tranzacŃii;
accesul la programe şi aplicaŃii este restricŃionat prin parole unice, schimbate la intervale
stabilite de timp, accesul se oferă doar la acele programe şi/sau aplicaŃii, care sunt necesare
pentru îndeplinirea sarcinilor şi este interzis persoanelor, care nu mai activează în cadrul EP;
periodic sunt efectuate copii de rezervă ale fişierelor de date în locaŃii, diferite de cele originale,
astfel au oferit scorul B;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern
− 3 organe APC au indicat,
utilizatorii de programe şi aplicaŃii; p
modifica fişierele de referinŃă
efectuate copii de rezervă ale fişierelor de date,
− 1 organ APC nu a specificat nici
6
0
3
1
0
1
3
0
3
0
6
0
1
7
2
2
1
1
7
0
0
5
1
4
1
4
2
0
6
1
2
2
1
4
1
0
3
0
4
1
4
0
0
0 5
A
B
C
D
A
B
C
A
B
C
D
A
B
C
A
B
C
A
B
C
D
TI
Sal
ariz
area
Dat
orii
Ach
iziŃ
ii p
ubli
ceM
ijlo
ace
fixe
Num
erar
Conturi, tranzacŃii şi tehnologii informaŃionale
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
că în cadrul EP nu există o segregare a sarcinilor între programatori şi
i de programe şi aplicaŃii; personalul TI poate iniŃia operaŃiuni
modifica fişierele de referinŃă; accesul la programe şi aplicaŃii nu este restricŃionat; n
te copii de rezervă ale fişierelor de date, astfel au stabilit scorul D.
1 organ APC nu a specificat nici un indiciu privind TI.
13
24
22
21
21
16
11
7
20
15
7
16
17
15
9
16
14
16
14
14
10 15 20 25
Conturi, tranzacŃii şi tehnologii informaŃionale
anul 2014
26
nu există o segregare a sarcinilor între programatori şi
ersonalul TI poate iniŃia operaŃiuni şi/sau tranzacŃii şi
aplicaŃii nu este restricŃionat; nu sunt
scorul D.
30
Conturi, tranzacŃii şi tehnologii informaŃionale
2012
2013
2014
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
27
Astfel, în dinamică se atestă o evoluŃie pozitivă în vederea respectării de către EP a SNCI la
acest compartiment. Concomitent, se constată că EP gestionează cu un mai mare grad de
responsabilitate conturile, tranzacŃiile şi TI.
InformaŃia detaliată privind scorurile atribuite, aferente conturilor, tranzacŃiilor şi TI, se
prezintă în anexa nr. 3.
CONSTATĂRI ŞI RECOMANDĂRI
Recomandările oferite în această parte a raportului au doar scopul de a depăşi lacunele şi de
a recupera întîrzierile parvenite în implementarea şi/sau dezvoltarea sistemului de MFC. Astfel,
partea negativă a evaluării respective nu are scopul de descurajare a angajaŃilor din cadrul EP, ci
doar de atragere a atenŃiei asupra domeniilor critice, care necesită o intervenŃie sistemică şi/sau
instituŃională în vederea perfecŃionării stării curente.
În acest context, în scopul îmbunătăŃirii funcŃionalităŃii sistemului de MFC în cadrul EP,
precum şi implementării acŃiunilor din Programul de dezvoltare a CFPI pentru anii 2014-2017, MF
recomandă:
• de a integra în Regulamentele de organizare şi funcŃionare a subdiviziunilor EP, precum
şi în fişele postului, elemente necesare care fortifică răspunderea managerială, şi anume:
− stabilirea obiectivelor operaŃionale;
− evaluarea riscurilor asociate obiectivelor;
− elaborarea, Ńinerea şi actualizarea registrului riscurilor;
− elaborarea şi actualizarea descrierilor grafice ale proceselor operaŃionale de bază;
− excluderea dublării între atribuŃii şi sarcini;
− alte responsabilităŃi specifice controlului managerial.
• de a organiza şi desfăşura instruiri sistematice privind rolul managementului în
implementarea sistemului de MFC, răspunderea managerială, care ar favoriza
înŃelegerea şi perceperea facilă a conceptului de MFC;
• de a realiza seminare de instruire privind stabilirea obiectivelor şi managementul
riscurilor, activităŃile de control, cu includerea aspectelor practice, care vor contribui la
dezvoltarea abilităŃilor în identificarea şi controlul riscurilor;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
28
• de a include riscurile identificate corelate cu obiectivele din Planul anual de acŃiuni,
ceea ce va facilita integrarea etapei de planificare cu cea de identificare şi control a
riscurilor, adăugînd valoare procesului de management al riscurilor;
• de a formaliza gestionarea riscurilor prin elaborarea Registrului riscurilor, care va fi
actualizat în mod permanent şi comparat cu realitatea în mişcare, dar şi cu evoluŃia
modului în care conducerea percepe riscurile;
• de a descrie grafic şi / sau narativ procesele de bază (programul informaŃional Microsoft
Office Visio poate facilita această sarcină), care vor permite urmărirea şi monitorizarea
activităŃilor, identificarea participanŃilor într-un proces, luarea deciziilor, repartizarea
sarcinilor, evitarea dublărilor sarcinilor şi excesului activităŃilor de control,
monitorizarea fluxului de informaŃii sau rapoarte;
• de a comunica cu EP, care au atins un grad mai înalt în dezvoltarea sistemului de MFC
şi implementarea măsurilor din Planul de acŃiuni privind dezvoltarea CFPI. Acest
schimb de experienŃă va permite considerarea lecŃiilor învăŃate şi va facilita perceperea
răspunderii manageriale.
CAPITOLUL III
ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN
ÎN SECTORUL PUBLIC ÎN ANUL 2014
3.1. Privire de ansamblu
Scopul prezentului capitol este de a prezenta situaŃia actuală aferentă activităŃii de audit intern
în sectorul public din RM.
Obiectivul constă în prezentarea informaŃiei privind activitatea de audit intern, desfăşurată de
UAI din sectorul public, evidenŃierea progreselor înregistrate şi lacunelor identificate, precum şi
oferirea concluziilor, constatărilor şi recomandărilor în vederea îmbunătăŃirii activităŃii UAI.
La situaŃia din 31 decembrie 2014 în sectorul public existau 86 UAI, dintre care:
− 8 UAI, create în cadrul EP, care se subordonează şi raportează direct Parlamentului RM şi
anume: SIS, Curtea de Conturi a RM, CNPF, Consiliul ConcurenŃei, CEC, CCA,
CNPDCP, Secretariatul Parlamentului RM;
− 21 UAI, create în cadrul EP, nu dispuneau de personal şi anume: MA, MM, CNA, UTA
Găgăuzia, CR Ialoveni, CR Nisporeni, CR Dubăsari, CR Glodeni, CR Cantemir, CR
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
29
Sîngerei, CR Basarabeasca, CR Ştefan Vodă, CR Rezina, CR Leova, CR Taraclia, CNMS,
IMSP StaŃia Zonală de AsistenŃă Medicală Nord, IMSP StaŃia Zonală de AsistenŃă
Medicală Centru, IMSP Spitalul Clinic Republican, IMSP Spitalul Raional Soroca „A.
Prisacari”, IMSP Institutul de Neurologie şi Neurochirurgie;
− 1 UAI (din cadrul IMSP Centrul Stomatologic Municipal BălŃi) nu a raportat privind
activitatea pentru anul 2014, pe motiv că auditorul intern se află în concediu de îngrijire a
copilului.
Ulterior, se prezintă lista a 56 UAI, care au prezentat rapoarte privind activitatea de audit
intern.
Tabelul 3. Lista UAI din cadrul EP supuse raportării
Entitatea publică, a cărei UAI a raportat privind activitatea anuală
1. Academia de ŞtiinŃe a Moldovei 29. IMSP Centrul Republican de Diagnosticare Medicală
2. AgenŃia AchiziŃii Publice 30. IMSP Dispensarul Republican de Narcologie
3. AgenŃia „Moldsilva” 31. IMSP Institutul Mamei şi Copilului
4. AgenŃia „Apele Moldovei” 32. IMSP Institutul de Medicină Urgentă 5. AgenŃia NaŃională pentru Ocuparea ForŃei de
Muncă 33. IMSP Spitalul Clinic Municipal BălŃi
6. AgenŃia de IntervenŃie şi PlăŃi pentru Agricultură
34. IMSP Institutul Oncologic
7. AgenŃia RelaŃii Funciare şi Cadastru 35. IMSP Spitalul Clinic de Psihiatrie
8. AgenŃia Rezerve Materiale 36. IMSP Spitalul Clinic de Traumatologie şi Ortopedie
9. AgenŃia NaŃională pentru SiguranŃa Alimentelor
37. Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene
10. AgenŃia Turismului 38. Ministerul Afacerilor Interne
11. Biroul NaŃional de Statistică 39. Ministerul Agriculturii şi Industriei Alimentare
12. Biroul RelaŃii Interetnice 40. Ministerul Culturii
13. Cancelaria de Stat 41. Ministerul Dezvoltării Regionale şi ConstrucŃiilor
14. Casa NaŃională de Asigurări Sociale 42. Ministerul Economiei
15. Compania NaŃională de Asigurări în Medicină
43. Ministerul EducaŃiei
16. Consiliu Raional Cahul 44. Ministerul FinanŃelor
17. Consiliul Raional Căuşeni 45. Ministerul JustiŃiei
18. Consiliul Raional Drochia 46. Ministerul Muncii, ProtecŃiei Sociale şi Familiei
19. Consiliul Raional Hînceşti 47. Ministerul Tehnologiei InformaŃiei şi ComunicaŃiilor
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
30
Este necesar de menŃionat, că UAI din cadrul AgenŃiei „Apele Moldovei” şi-a iniŃiat
activitatea în luna septembrie 2014.
3.2. Statutul, structura şi organizarea unităŃii de audit intern
Conform prevederilor art.19 din Legea privind CFPI managerul EP organizează funcŃia de
audit intern, instituind o UAI în structura organizaŃională a EP, dacă aceasta este autoritate a APC
sau autoritate a APL de nivelul II. UAI se creează în limita statelor de personal a EP, se instituie în
subordinea directă a managerului EP şi îi raportează în mod direct acestuia.
În ceea ce priveşte statutul, structura şi organizarea UAI acestea sînt diferite, în dependenŃă de
statul de personal, alocat UAI. Astfel,
analizînd statutul UAI din anexa nr. 4,
se constată că 70 % din UAI sînt
instituite sub formă de SAI, 9 % - DAI
şi 5 % - SecŃie de audit intern.
La fel ca şi pentru perioadele de
raportare precedente (anii 2011-2013),
în anul 2014 se atestă, că majoritatea
UAI constituie subdiviziuni separate
în cadrul EP, ceea ce contribuie
considerabil la desfăşurarea obiectivă şi imparŃială a activităŃii de audit intern şi asigură
conformitatea cu prevederile Legii privind CFPI.
20. Consiliul Raional OcniŃa 48. Ministerul Tineretului şi Sportului
21. Consiliul Raional Rîşcani 49. Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor
22. Consiliul Raional Soroca 50. Ministerul SănătăŃii
23. Departamentul InstituŃiilor Penitenciare 51. Primăria municipiului Chişinău 24. Departamentul PoliŃiei de Frontieră 52. Primăria municipiului BălŃi 25. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat 53. Serviciul Special pentru InfluenŃe Active
asupra Proceselor Hidrometeorologice 26. Inspectoratul General al PoliŃiei 54. Serviciul de Stat de Arhivă
27. Inspectoratul Ecologic de Stat 55. Serviciul Vamal
28. IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru 56. Universitatea de Stat de Medicină şi Farmacie „N. TestemiŃanu”
2%
9%
5%
70%
14%
Statutul UAI
DirecŃie generală audit intern
DirecŃie audit intern
SecŃie audit intern
Serviciu audit intern
Alte subdiviziuni
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
31
25
20
7
5
27
19
8
2
1 angajat
2-3 angajaŃi
4-6 angajaŃi
> 6 angaja Ńi
Nr. AI prevăzut conform statelor de personal/de facto în cadrul UAI
Nr. de AI de facto în cadrul UAI
Nr. de AI prevăzute conform statelor de personal în cadrul UAI
Este necesar de menŃionat, că unele UAI sunt create în contrazicere cu definiŃia şi statutul
funcŃiei de audit intern.
Astfel, UAI din cadrul MJ şi IGP sunt denumite ca „DirecŃii control şi audit intern”, UAI din
cadrul MTIC - „Serviciul control intern şi audit”. MenŃionăm, că auditorii interni efectuează misiuni
de audit de asigurare şi misiuni de consiliere în scopul îmbunătăŃirii activităŃii EP, şi nu controale,
evaluînd printr-o abordare sistematică şi metodică sistemul de MFC din cadrul EP şi oferind
recomandări pentru consolidarea eficacităŃii acestuia. Concomitent, specificăm că controlul intern
este un instrument al managerului EP, ce reprezintă un sistem organizat de acesta, care include
totodată şi auditul intern.
De asemenea, UAI din cadrul IMSP „AsociaŃia Medicală Teritorială Centru”, CR Cahul, CR
Drochia, CR OcniŃa şi CR Hînceşti nu sunt create ca subdiviziuni distincte în structura
organizaŃională a EP, ci în cadrul altor subdiviziuni, fapt ce contrazice prevederile Legii privind
CFPI.
În ceea ce priveşte personalul
UAI, se atestă că pentru perioada de
raportare 29 UAI sau 52% din UAI
dispun de 2 şi mai mulŃi auditori, ceea
ce le permite să creeze o echipă de
audit, să asigure supervizarea
misiunilor de audit intern şi să
desfăşoare activitatea cu mai multă
obiectivitate. În jur de 27 UAI sau
48% din UAI sunt create doar dintr-o singură persoană. Astfel, mai persistă problema UAI formate
dintr-un singur auditor intern, acest fapt cauzînd probleme majore în realizarea eficientă a activităŃii
de audit intern. Totodată, comparativ cu anul 2013, numărul UAI create din 4-6 angajaŃi s-a dublat
în anul 2014.
Analizînd numărul auditorilor interni prevăzut conform statelor de personal şi încadrat de
facto în UAI se constată, că deşi sunt prevăzute funcŃii în statele de personal, acestea încă nu sunt pe
deplin completate. Această situaŃie a fost determinată de următorii factori: lipsa personalului de
specialitate, care să îndeplinească condiŃiile necesare angajării în funcŃia de auditor şi lipsa
atractivităŃii pentru specialişti, ca urmare a nivelului scăzut al salarizării.
InformaŃia detaliată privind statul de personal prevăzut şi de facto se prezintă în anexa nr.5.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
32
În anexa nr. 6 se prezintă informaŃia privind UAI, care dispun de conducător desemnat, astfel
62% sau 34 din UAI dispun de
conducător şi, respectiv, 36% sau 20
din UAI nu dispun de conducător
desemnat, şi anume: AŞM, AT, AAP,
AgenŃia „Moldsilva”, AgenŃia „Apele
Moldovei”, ANOFM, BRI, CS, CR
Cahul, CR Căuşeni, CR Hînceşti, CR
Rîşcani, DIP, IMSP Dispensarul
Republican de Narcologie, IMSP
Institutul Oncologic, MAEIE, MAI, MC, MTIC, SSIAPH şi SSA. Acest fapt reprezintă un
impediment major, care influenŃează direct desfăşurarea activităŃii de audit intern, precum şi
implementarea şi/sau dezvoltarea sistemului de MFC în cadrul EP.
În lipsa conducătorului UAI, personalul UAI asigură şi îndeplinirea obligaŃiilor acestuia. Este
necesar de menŃionat, că personalul UAI trebuie să se orienteze spre evaluarea eficacităŃii
sistemului de MFC din cadrul EP şi acordarea consilierii în scopul atingerii obiectivelor EP, dar nu
spre gestionarea UAI, de care este responsabil conducătorul UAI.
Referitor la Cartele de audit intern, informaŃia din anexa nr. 7 indică că majoritatea UAI
dispun de regulamente interne de activitate, excepŃie constituind UAI din cadrul AgenŃiei „Apele
Moldovei” şi CR Căuşeni.
De asemenea, este important de menŃionat faptul, că majoritatea UAI au actualizat Cartele de
audit intern în conformitate cu
Ordinul ministrului finanŃelor nr. 74
din 10 iunie 2014 cu privire la
aprobarea Codului etic al auditorului
intern şi Cartei de audit intern
(Regulament - model de funcŃionare
a UAI). Cu toate că 3 UAI au
raportat, că nu au transmis MF Carta
de audit intern spre avizare (AgenŃia
„Apele Moldovei”, CR Drochia şi
IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru) se constată că de facto 9 UAI nu au prezentat MF
proiectul Cartei de audit intern spre avizare, dintre care: AgenŃia „Apele Moldovei”, ARM, CNAM,
34
20
1
Da Nu Nu a răspuns
UAI care dispun de conducător desemnat
DA NU
47
9
Proiectul Cartei de AI transmis spre avizare MF
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
33
CR Drochia, CR OcniŃa, CR Rîşcani, IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru, Ministerul
Economiei şi MS.
Conducătorul UAI este în drept să elaboreze, în caz de necesitate, InstrucŃiuni proprii de
aplicare a NMAISP, Ńinînd cont de specificul EP, precum şi să elaboreze şi alte politici şi proceduri
pentru a ghida activitatea de audit intern în cadrul EP, pentru a întruni cerinŃele prevăzute în SNAI
2040.
Astfel, la moment, 5 UAI din cadrul CNAS, MF, MAIA, PMC şi DPF dispun de InstrucŃiuni
proprii de aplicare a NMAISP. Conform informaŃiei prezentate de către UAI în rapoartele privind
activitatea de audit intern, 7 UAI au remarcat, că intenŃionează să elaboreze InstrucŃiuni proprii de
aplicare a NMAISP, iar 6 UAI au raportat, că cadrul normativ existent este suficient pentru
realizarea activităŃii UAI.
3.3. IndependenŃă şi obiectivitate
În perioada supusă raportării, conform informaŃiilor din anexa nr.10, se atestă că toate UAI se
subordonează direct managerului EP, astfel fiind asigurată independenŃa necesară desfăşurării
activităŃii de audit intern în scopul unei evaluări obiective a disfuncŃiilor constatate şi formularea
unor recomandări adecvate soluŃionării acestora. Concomitent, este asigurată şi conformitatea cu
prevederile Legii privind CFPI şi SNAI.
În ceea ce priveşte posedarea fişelor postului, majoritatea UAI au raportat că dispun de fişe
ale postului, iar acestea sunt elaborate în conformitate cu cadrul normativ existent.
Totuşi, există UAI, care pe lîngă sarcinile de audit intern, indicate în fişa postului, desfăşoară
sarcini suplimentare.
Astfel, 4% din UAI, pe lîngă
sarcinile de audit intern specificate
în fişa postului, se implică în
activităŃi operaŃionale ale EP
conform indicaŃiei conducerii.
Acest fapt contribuie la apariŃia
conflictului de interese, în cazul în
care auditorul intern va audita
procesul în care a fost implicat. În
acest context, UAI din cadrul MDRC şi CR Cahul au relatat că, pe lîngă sarcinile de serviciu,
indicate în fişa postului, realizează şi alte sarcini.
96%
4%
AngajaŃii din cadrul UAI desfăşoară exclusiv sarcini de serviciu indicate în fişa postului
Da
Nu
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
34
Este necesar de menŃionat, că în conformitate cu art.27 alin.2 lit. a) din Legea privind CFPI
„conducătorul şi personalul UAI nu au dreptul să realizeze sarcini operaŃionale ale entităŃii
publice”.
La aspectul depistarea cazurilor de nerespectare a Codului etic al auditorului intern, UAI, în
unanimitate, au raportat că nu au depistat careva încălcări ale Codului etic al auditorului intern.
Totodată, în contradicŃie, la întrebarea dacă activitatea de audit intern este independentă de
activităŃile operaŃionale ale EP, 2 UAI au răspuns negativ, şi anume: Ministerul Economiei şi
MTIC. Astfel, UAI din cadrul Ministerului Economiei a specificat, că pe lîngă sarcinile de bază are,
la decizia conducerii, şi sarcini de examinare, de avizare, de elaborare a unor documente, iar UAI
din cadrul MTIC a menŃionat, că auditorul intern este responsabil şi de procedura de supraveghere a
spălării banilor, de examinarea avertizărilor de integritate, de Ńinerea evidenŃei influenŃelor
necorespunzătoare şi de raportarea mişcării patrimoniului public.
Referitor la realizarea misiunilor de asigurare în mod independent şi obiectiv, UAI, în
unanimitate, au oferit răspunsuri afirmative.
În perioada de raportare pentru anul 2014 se atestă o îmbunătăŃire în ceea ce priveşte
completarea declaraŃiei de interese, înaintea demarării unei misiuni de audit intern. Astfel, din
anexa nr. 8 se constată, că doar 2 UAI nu completează această declaraŃie, şi anume: AgenŃia „Apele
Moldovei” şi CR Drochia.
Conform rapoartelor anuale de activitate, UAI, în unanimitate, au menŃionat, că dispun de
acces la informaŃii şi documente relevante pentru realizarea misiunii de audit intern, fapt ce le
atribuie un grad înalt de independenŃă faŃă de procesul auditat.
3.4. CompetenŃă
Auditorii interni trebuie să posede cunoştinŃe, abilităŃi şi alte competenŃe necesare pentru a-
şi exercita responsabilităŃile individuale. Astfel, un auditor intern trebuie să cunoască specificul EP,
în care activează, cadrul normativ relevant auditului intern, MFC şi specific EP, precum şi să
posede competenŃele necesare pentru a evalua sistemul de MFC a EP din care face parte,
contribuind, în acelaşi timp, la dezvoltarea, implementarea, menŃinerea şi îmbunătăŃirea acestui
sistem. Dezvoltarea profesională continuă şi experienŃa auditorilor interni constituie un element
esenŃial în realizarea eficientă a activităŃii de audit.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
35
<1 an
1-2 ani
3-4 ani
>4 ani
nu au răspuns
4
12
11
10
19
ExperienŃa de muncă a conducătorului UAI în funcŃia curentă
<1 an
1-2 ani
3-4 ani
>4 ani
nu au răspuns
5
24
19
5
3
ExperienŃa medie de muncă în domeniul AI a angajaŃilor UAI
Conform informaŃiei prezentate în anexa nr. 9 se atestă, că majoritatea auditorilor interni
dispun de competenŃele necesare pentru a-şi realiza eficient responsabilităŃile de serviciu, excepŃie
constituind doar UAI din cadrul ARM, care nu a răspuns la întrebările ce Ńin de disponibilitatea
cunoştinŃelor suficiente în vederea evaluării riscurilor aferente obiectivelor EP şi identificării şi
evaluării riscurilor de fraudă.
Referitor la experienŃa totală
de muncă a conducătorilor UAI, se
constată că 14% sau 8 din UAI au o
experienŃă de peste 20 ani, 25% sau
14 UAI - între 11-20 ani, 13% sau
7 UAI - între 6-10 ani, 12% sau 7
UAI - între 2-5 ani, iar 2% sau 1
UAI - o experienŃă mai mică de 2
ani.
Analizînd experienŃa de muncă a conducătorilor UAI în funcŃia curentă, se observă că
majoritatea conducătorilor UAI
deŃin o experienŃă de muncă
semnificativă, care permite deja
asigurarea unei activităŃi de audit
eficiente. Astfel, 18% sau 10 din
UAI au o experienŃă de peste 4 ani,
20% sau 11 UAI - între 3-4 ani,
21% sau 12 UAI - între 1-2 ani, 7%
sau 4 UAI - o experienŃă mai mică
de 1 an.
Analizînd informaŃia privind
experienŃa medie de muncă a
angajaŃilor din cadrul UAI, se
constată că majoritatea activează în
domeniul auditului intern timp de
1-4 ani, ceea ce constituie o
perioadă favorabilă în care s-a
<2 ani
2-5 ani
6-10 ani
11-20 ani
21-40 ani
nu au răspuns
1
7
7
14
8
19
ExperienŃa totală de muncă a conducătorului UAI
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern
reuşit atît familiarizarea cu conceptul de audit intern, instruirea în domeniu, cît şi realizarea
misiunilor de audit intern. Mai puŃin favorabilă e situaŃia pentru acele UAI, care au o experienŃă de
un an şi mai puŃin de un an. În acest timp este foarte importa
domeniul auditului intern şi de a elabora şi aproba pe interior actele necesare activităŃii UAI. În
acest context, se observă, că 9% sau 5 din UAI deŃin în mediu o experienŃă de peste 4 ani, 34% sau
19 UAI - între 3-4 ani, 43% sau 24 UAI
an.
InformaŃia privind experienŃa de muncă a auditorilor interni se
Cît priveşte instruirea auditorilor interni, se constată că pentr
furnizor al instruirilor este MF.
În acest context, 59% din UAI sau 47 UAI au participat la seminare de instruire organizate
de către MF, 13% din UAI sau 10
UAI – de către AAP, 22% din UAI
sau 17 UAI au beneficiat de seminare
oferite de către alte instituŃii, iar 6%
din UAI sau 5 UAI nu au oferit nici
un răspuns. InformaŃia detaliată
privind instruirea auditorilor interni
în anul 2014 se prezintă în anexa nr.
11.
Analizînd informaŃia referitor la numărul mediu de ore de instruire per auditor în domeniul
auditului intern pentru anul 2014,
constată că majoritatea UAI au
beneficiat de seminare de instruire, şi
anume: 24 UAI au frecventat
seminare cu durata de 40 or
UAI au participat la seminare cu
durata de 41-80 ore, 8 UAI: 81
ore şi 2 UAI - mai mult de 120 ore.
Este necesar de menŃionat, că 8 UAI
nu au oferit nici un răspuns, şi anume: AAP, AgenŃia „Apele Moldovei”, BRI, CR Drochia, IMSP
AsociaŃia Medicală Teritorială Centru
şi MTIC.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
40 ore 41-80 ore 81-120 ore
> 120 ore
2414
8
Nr. de ore de instruire per auditor intern în domeniul AI
atît familiarizarea cu conceptul de audit intern, instruirea în domeniu, cît şi realizarea
misiunilor de audit intern. Mai puŃin favorabilă e situaŃia pentru acele UAI, care au o experienŃă de
un an şi mai puŃin de un an. În acest timp este foarte important de a participa
domeniul auditului intern şi de a elabora şi aproba pe interior actele necesare activităŃii UAI. În
observă, că 9% sau 5 din UAI deŃin în mediu o experienŃă de peste 4 ani, 34% sau
4 ani, 43% sau 24 UAI - între 1-2 ani, 9% sau 5 UAI - o experienŃă mai mică de 1
InformaŃia privind experienŃa de muncă a auditorilor interni se prezintă în anexa nr. 1
te instruirea auditorilor interni, se constată că pentru majoritatea UAI principalul
furnizor al instruirilor este MF.
În acest context, 59% din UAI sau 47 UAI au participat la seminare de instruire organizate
de către MF, 13% din UAI sau 10
de către AAP, 22% din UAI
seminare
oferite de către alte instituŃii, iar 6%
din UAI sau 5 UAI nu au oferit nici
un răspuns. InformaŃia detaliată
privind instruirea auditorilor interni
în anexa nr.
Analizînd informaŃia referitor la numărul mediu de ore de instruire per auditor în domeniul
auditului intern pentru anul 2014, se
că majoritatea UAI au
beneficiat de seminare de instruire, şi
anume: 24 UAI au frecventat
seminare cu durata de 40 ore, 14
UAI au participat la seminare cu
ore, 8 UAI: 81-120
mai mult de 120 ore.
Este necesar de menŃionat, că 8 UAI
nu au oferit nici un răspuns, şi anume: AAP, AgenŃia „Apele Moldovei”, BRI, CR Drochia, IMSP
Medicală Teritorială Centru, IMSP Spitalul Clinic Municipal BălŃi
Seminare /cursuri oferite
de MF
Seminare /cursuri oferite
de AAP
Seminare /cursuri oferite
de alteinstituŃii
47
10
Organizatorul seminarelor / cursurilor, la care au participat angajaŃii UAI
anul 2014
36
> 120 ore nu au răspuns
28
Nr. de ore de instruire per auditor intern în domeniul AI
atît familiarizarea cu conceptul de audit intern, instruirea în domeniu, cît şi realizarea
misiunilor de audit intern. Mai puŃin favorabilă e situaŃia pentru acele UAI, care au o experienŃă de
nt de a participa activ la instruirile în
domeniul auditului intern şi de a elabora şi aproba pe interior actele necesare activităŃii UAI. În
observă, că 9% sau 5 din UAI deŃin în mediu o experienŃă de peste 4 ani, 34% sau
o experienŃă mai mică de 1
prezintă în anexa nr. 10.
u majoritatea UAI principalul
În acest context, 59% din UAI sau 47 UAI au participat la seminare de instruire organizate
Analizînd informaŃia referitor la numărul mediu de ore de instruire per auditor în domeniul
nu au oferit nici un răspuns, şi anume: AAP, AgenŃia „Apele Moldovei”, BRI, CR Drochia, IMSP
Spitalul Clinic Municipal BălŃi, Ministerul Economiei
Seminare /cursuri oferite
de alteinstituŃii
nu au răspuns
175
Organizatorul seminarelor / cursurilor, la care au participat angajaŃii UAI
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern
UAI au raportat privind
auditului intern, care se prezintă în anexa nr. 1
La situaŃia din 31
decembrie 2014 din numărul
total de auditori interni din
cadrul UAI supuse raportării,
doar 23% sau 39 auditori
deŃin certificat de calificare al
auditorului din sectorul
public şi, respectiv, doar 14%
sau 21 auditori deŃin certificat
de calificare în domeniul
specializat al auditorului din
sectorul public (anexa nr.13).
Conform prevederilor Regulamentului privind certificarea auditorilor interni din sectorul
public, aprobat prin Ordinul MF nr.100 din 29 august 2012, în scopul menŃinerii certificatelor
calificare, auditorii interni trebuie să
de cel puŃin 40 ore anual.
Conducătorul UAI, precum şi managerul EP, au responsabilitatea de a asigura condiŃiile
necesare pentru realizarea formă
vederea certificării, cît şi ulterior, pe parcursul desfăşurării activităŃii în
valabilităŃii certificatului de calificare. Auditorii interni trebuie să
practica profesională printr-o pregătire continuă.
În acest context, conform informa
întru menŃinerea şi dezvoltarea competenŃelor necesare,
ore de instruire, excepŃie constituind UAI din cadrul AAP, AgenŃia „Apele Moldovei”, ARFC, BRI,
CR Drochia, IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru, IMSP Spitalul Clinic Municipal BălŃi,
IMSP Spitalul Clinic de Traumatologie şi Ortopedie, Ministerul Economiei şi MTIC.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
raportat privind necesităŃile specifice de dezvoltare profesională în domeniul
auditului intern, care se prezintă în anexa nr. 12.
decembrie 2014 din numărul
total de auditori interni din
,
auditori
certificat de calificare al
auditorului din sectorul
public şi, respectiv, doar 14%
auditori deŃin certificat
domeniul
specializat al auditorului din
Conform prevederilor Regulamentului privind certificarea auditorilor interni din sectorul
public, aprobat prin Ordinul MF nr.100 din 29 august 2012, în scopul menŃinerii certificatelor
calificare, auditorii interni trebuie să-şi asigure diverse forme de dezvoltare profesională cu o durată
Conducătorul UAI, precum şi managerul EP, au responsabilitatea de a asigura condiŃiile
necesare pentru realizarea formării profesionale continue a auditorilor interni certificaŃi
vederea certificării, cît şi ulterior, pe parcursul desfăşurării activităŃii în
valabilităŃii certificatului de calificare. Auditorii interni trebuie să-şi îmbunătăŃeasc
o pregătire continuă.
În acest context, conform informaŃiei din anexa nr.11, majoritatea
întru menŃinerea şi dezvoltarea competenŃelor necesare, angajaŃii UAI au participat la cel puŃin 40
ore de instruire, excepŃie constituind UAI din cadrul AAP, AgenŃia „Apele Moldovei”, ARFC, BRI,
CR Drochia, IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru, IMSP Spitalul Clinic Municipal BălŃi,
Traumatologie şi Ortopedie, Ministerul Economiei şi MTIC.
Certificat de calificare al auditorului din sectorul
public
Certificat de calificare în domeniu specializat al auditorului din sectorul
public
127
39
Auditori interni de facto
Auditori interni de facto Auditori interni certificaŃi
anul 2014
37
necesităŃile specifice de dezvoltare profesională în domeniul
Conform prevederilor Regulamentului privind certificarea auditorilor interni din sectorul
public, aprobat prin Ordinul MF nr.100 din 29 august 2012, în scopul menŃinerii certificatelor de
şi asigure diverse forme de dezvoltare profesională cu o durată
Conducătorul UAI, precum şi managerul EP, au responsabilitatea de a asigura condiŃiile
auditorilor interni certificaŃi atît în
vederea certificării, cît şi ulterior, pe parcursul desfăşurării activităŃii în scopul prelungirii
şi îmbunătăŃească cunoştinŃele şi
, majoritatea UAI au menŃionat, că
ngajaŃii UAI au participat la cel puŃin 40
ore de instruire, excepŃie constituind UAI din cadrul AAP, AgenŃia „Apele Moldovei”, ARFC, BRI,
CR Drochia, IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru, IMSP Spitalul Clinic Municipal BălŃi,
Traumatologie şi Ortopedie, Ministerul Economiei şi MTIC.
Certificat de calificare în domeniu specializat al auditorului din sectorul
public
127
21
/ certificaŃi
Auditori interni certificaŃi
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
38
La capitolul beneficierii de
asistenŃă de specialitate din partea
altor specialişti în anul 2014, se
constată că 32% din UAI au
beneficiat de asistenŃă de
specialitate în următoarele
domenii:
− misiune de audit intern pilot în
domeniul auditului
performanŃei;
− realizarea misiunii de audit intern;
− domeniul economic;
− domeniul juridic;
− domeniul TI;
− domeniul contabilităŃii;
− domeniul achiziŃiilor publice;
− domenii specifice, precum: medicină, transport, metrologie, reparaŃii capitale şi curente a
bunurilor imobile, sistemul energetic, silvicultură (anexa nr. 14).
3.5. Asigurarea calităŃii
UAI utilizează numeroase instrumente de evaluare a calităŃii menite să îmbunătăŃească
activitatea de audit intern.
Conform informaŃiei
prezentate în rapoartele anuale de
activitate se constată că doar 11 UAI
dispun de un Program de asigurare şi
îmbunătăŃire a calităŃii activităŃii de
audit intern, deşi conform prevederilor
SNAI 1300 conducătorul UAI este
obligat să-l elaboreze. Totodată, 29
UAI au specificat că dispun de alte
UAI dispune de un program de asigurare
şi îmbunătăŃire a ca lităŃii
UAI dispune de alte instrumente interne de evaluare a activităŃii de
audit intern
1129
4527
Asigurarea calităŃii
Da
Nu
32%
68%
UAI a beneficiat de asistenŃă de specialitate
Au beneficiat Nu au beneficiat
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
39
instrumente interne de evaluare a activităŃii de audit intern, şi anume:
− fişa de evaluare a misiunii de audit intern pentru unitatea auditată;
− evaluarea semestrială a performanŃelor colective ale UAI;
− evaluarea anuală a performanŃelor individuale ale angajaŃilor UAI;
− supravegherea şi monitorizarea continuă a realizării misiunilor de audit intern;
− raportarea trimestrială conducerii;
− criterii de evaluare a performanŃelor profesionale, elaborate de UAI;
− raportul anual privind activitatea UAI.
Este necesar de menŃionat, că UAI din cadrul AŞM, ARFC, ARM, CR OcniŃa, CR Soroca,
DIP, IMSP AsociaŃia Medicală Teritorială Centru, MAI, MAIA, MC, Ministerul Economiei, MS şi
SV au raportat că dispun de un Program de asigurare şi îmbunătăŃire a calităŃii activităŃii de audit
intern, fapt neconfirmat ulterior la solicitarea MF.
InformaŃia cu privire la asigurarea calităŃii se prezintă în anexa nr.15.
3.6. Natura activităŃii
Analizînd informaŃia privind contribuŃia UAI la îmbunătăŃirea sistemului de MFC din cadrul
EP, UAI au remarcat că oferă recomandări de îmbunătăŃire în cadrul fiecărei misiuni de audit intern
prin intermediul rapoartelor de audit.
Totodată, din rapoartele anuale s-a constatat că UAI ajută EP în menŃinerea unui sistem
eficient de MFC, contribuind la îmbunătăŃirea acestuia prin următoarele acŃiuni:
− oferirea recomandărilor de audit;
− mediatizarea şi instruirea managerilor operaŃionali în vederea implementării şi/sau
dezvoltării sistemului de MFC în subdiviziunile structurale;
− oferirea suportului consultativ managerilor operaŃionali în descrierea proceselor,
instituirea managementului riscurilor, inclusiv în identificarea, evaluarea şi
monitorizarea riscurilor, precum şi elaborarea Registrului riscurilor;
− promovarea unei culturi organizaŃionale privind realizarea unui management efectiv
şi eficient în EP;
− consiliere şi asistenŃă în cadrul autoevaluării sistemului de MFC din cadrul EP;
− urmărirea implementării recomandărilor de audit.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
40
Cît priveşte contribuŃia UAI în procesul de management al riscurilor, UAI au raportat
următoarele acŃiuni:
− asistenŃă în identificarea, evaluarea, înregistrarea şi monitorizarea sistematică a riscurilor,
ce pot afecta îndeplinirea obiectivelor şi realizarea performanŃelor planificate;
− asistenŃă în elaborarea Registrului riscurilor, precum şi în descrierea proceselor;
− recomandarea activităŃilor de control noi, neaplicate în proces anterior de către
subdiviziunile structurale din cadrul EP, şi excluderea din proces a activităŃilor de control,
care se dublează;
− promovarea necesităŃii implementării managementului riscurilor;
− evaluarea eficacităŃii proceselor de management al riscurilor prin:
� analiza dacă toate riscurile semnificative au fost identificate, iar, ulterior, evaluate de
către manageri şi au fost luate în consideraŃie în procesul de planificare;
� verificarea dacă măsurile de atenuare a riscurilor sunt implementate şi funcŃionează în
modul stabilit;
� evaluarea dacă sistemul de management al riscurilor presupune monitorizarea,
actualizarea şi raportarea riscurilor, cu care se confruntă EP;
� evaluarea probabilităŃii riscurilor de fraudă.
UAI din cadrul CR Drochia, MAI şi Ministerul EducaŃiei au specificat în rapoartele de
activitate că, prin realizarea activităŃii de audit intern, nu contribuie la procesul de management al
riscurilor din cadrul EP.
InformaŃia cu privire la contribuŃia UAI la sistemul de MFC este reflectată în anexa nr.16.
3.7. Evaluarea riscurilor şi planificarea activităŃii de audit intern
Managementul riscurilor este un proces, care constă în identificarea, analiza, evaluarea,
controlul, documentarea şi monitorizarea continuă a riscurilor, astfel încît să se obŃină o asigurare
rezonabilă privind îndeplinirea obiectivelor EP. Pentru a evalua riscurile, auditorii interni trebuie să
cunoască specificul EP, în care activează, şi să posede cunoştinŃele necesare privind criteriile de
evaluare a riscurilor. La evaluarea riscurilor, auditorii interni Ńin cont de valoarea tranzacŃiilor,
bugetul, structura organizaŃională, fluxul de personal, complexitatea cadrului normativ, constatările
de audit precedente. La utilizarea diferitor tehnici pentru evaluarea riscurilor auditorii interni aplică
raŃionamentul de audit.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
41
Conform informaŃiei, prezentate în anexa nr. 17, se constată că majoritatea UAI se focusează
în activitatea de audit intern pe evaluarea riscurilor. Astfel, 52 UAI au evaluat expunerile la riscuri,
asociate guvernării şi activităŃii operaŃionale ale EP cu privire la veridicitatea şi integritatea
informaŃiilor financiare şi operaŃionale, siguranŃa activelor, precum şi conformitatea cu actele
legislative, normative şi reglementările interne. Acest fapt demonstrează, că auditorii interni acordă
prioritate procesului de evaluare a riscurilor.
52
51
52
52
50
35
cu privire la veridicitatea şi integritatea informaŃiilor financiare şi operaŃionale
cu privire la eficacitatea şi eficienŃa operaŃiunilor şi programelor
cu privire la siguranŃa activelor
cu privire la conformitatea cu actele legislative, normative şi reglementările interne
evaluarea riscurilor a cuprins şi evaluarea riscurilor de fraudă
evaluarea riscurilor a cuprins şi evaluarea riscurilor aferente IT
Evaluarea riscurilor
Concomitent, la 50 UAI evaluarea riscurilor a cuprins şi evaluarea riscurilor de fraudă, iar la
35 UAI – a cuprins evaluarea riscurilor aferente TI. Unele UAI au remarcat, că nu au evaluat
riscurile aferente TI din motiv că nu dispun de cunoştinŃe suficiente în domeniul TI.
Totodată, menŃionăm că mai există UAI, care nu evaluează riscurile, aceasta constituind un
impediment în realizarea eficientă a activităŃii de audit şi nu asigură conformitatea UAI cu cadrul
normativ în domeniu. Astfel, UAI
din cadrul AIPA, ANSA, MAI şi
SSA au specificat, că nu au evaluat
expunerile la riscuri, asociate
guvernării şi activităŃii operaŃionale
ale EP cu privire la veridicitatea şi
integritatea informaŃiilor financiare
şi operaŃionale, eficacitatea şi
eficienŃa operaŃiunilor şi
UAI dispune de un Plan strategic al activităŃii de
audit internUAI dispune de un Plan
anual al activităŃii de audit intern
O copie a Planului strategic şi Planului anual al
activităŃii de audit intern a fost transmisă către MF
24
54
5032
26
Planificarea activităŃii de audit intern
DA
NU
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
42
programelor, siguranŃa activelor, precum şi conformitatea cu cadrul normativ şi reglementările
interne.
Referitor la planificarea activităŃii de audit intern, se constată că 96% sau 54 UAI dispun de
planuri anuale ale activităŃii de audit intern, 43% sau 24 UAI dispun de un plan strategic al
activităŃii de audit intern, iar 89% sau 50 UAI au transmis MF o copie a Planului strategic şi
Planului anual al activităŃii de audit intern.
Comparînd planurile anuale şi strategice ale UAI, remise MF, se constată că UAI din cadrul
AgenŃiei „Apele Moldovei” şi BRI nu au prezentat MF cîte o copie a planului strategic şi planului
anual al activităŃii de audit intern, deşi au menŃionat că aceste planuri au fost remise MF.
Printre motivele, care argumentează lipsa planului strategic al activităŃii de audit intern se
regăsesc următoarele:
− UAI este nou creată;
− nu este desemnat un conducător al UAI, în a cărei responsabilitate este elaborarea planului
strategic al activităŃii de audit;
− perioada de activitate este prea mică pentru a dispune de informaŃia necesară în scopul
elaborării unui plan strategic;
− UAI nu dispune de personal suficient pentru activitatea de elaborare a planului strategic, iar
EP care fac parte din aria de activitate a UAI nu pot fi auditate în perioada de 3 ani conform
prevederilor NMAISP;
− Planul strategic este în proces de elaborare şi/sau se intenŃionează elaborarea acestuia în anul
2015.
InformaŃia privind planificarea activităŃii de audit intern se prezintă în anexa nr. 18.
Analizînd planurile strategice ale UAI, evidenŃiem următoarele puncte slabe:
− unele planuri strategice includ doar principalele obiective ale UAI, scopul, misiunea şi
analiza SWOT. Astfel de documente nu pot fi considerate planuri strategice ale activităŃii de
audit intern, ci Strategii de dezvoltare a activităŃii de audit intern;
− unele planuri strategice includ cîteva obiective şi perioada de atingere a acestora, fără a
specifica activităŃile ce urmează a fi realizate, domeniile supuse auditului şi/sau titlurile
misiunilor de audit intern, evaluarea riscurilor, etc.;
− unele planuri strategice includ doar scopul şi obiectivele UAI, precum şi o evaluare a
riscurilor pentru fiecare sistem şi/sau proces din EP, fără a specifica activităŃile, care
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
43
urmează ca rezultat al evaluării riscurilor, domeniile auditate şi/sau titlurile misiunilor de
audit intern, perioada de realizare, resursele necesare.
Accentuăm că există o serie de planuri strategice ale activităŃii de audit intern demne de urmat
ca exemplu, astfel ca cele elaborate de UAI din cadrul MF, MJ, MAIA, CNAS, SV, PMC, USMF
„Nicolae TestemiŃanu”, DPF, AŞM, IFPS, IMSP Institutul Mamei şi Copilului, care includ în
structura sa elementele din NMAISP.
În ceea ce priveşte elaborarea Planurilor strategice şi Planurilor anuale ale activităŃii de audit
intern, comparativ cu anii precedenŃi, situaŃia s-a îmbunătăŃit în dinamică, excepŃie în anul 2014
constituind elaborarea Planului strategic.
Referitor la criteriile de planificare a activităŃii de audit intern, se constată că doar 33 UAI la
elaborarea Planului strategic al activităŃii de audit intern se conduc de criteriile descrise în
NMAISP. Concomitent, 10 UAI au specificat că la elaborarea Planului strategic al activităŃii de
audit intern nu Ńin cont de criteriile descrise în NMAISP, iar 13 UAI nu au oferit nici un răspuns.
Analizînd planurile anuale de activitate se atestă, că UAI includ în plan titlul misiunii de
audit, subdiviziunile structurale implicate, auditorii interni responsabili, indicatorii de performanŃă,
perioada de realizare a misiunii de audit. În comparaŃie cu anii 2010-2012, UAI nu întîmpină
dificultăŃi în stabilirea şi descrierea titlurilor misiunilor de audit intern, elaborînd planurile anuale
conform prevederilor NMAISP.
2010 2011 2012 2013 2014
3138 37
53 56
39 10
26 242331 30
51 54
InformaŃia privind UAI, Planurile Strategice, Planurile Anuale în dinamică
Total UAI Dispun de Plan Strategic Dispun de Plan Anual
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
44
Cît priveşte coordonarea
planurilor de activitate ale UAI
cu părŃile interesate, se observă
că 57% sau 32 UAI coordonează
planurile de activitate cu top-
managerul, 21% sau 12 UAI - cu
subdiviziunile EP, cu direcŃiile
economico-financiare – 4% sau 2
UAI, cu Curtea de Conturi - 4%
sau 2 UAI şi cu DACFPI - 14%
sau 8 UAI.
3.8. Planificarea misiunii de audit intern
La planificarea misiunii de audit intern se constată că majoritatea UAI întrunesc toate
criteriile de planificare. Conform anexei nr. 19 se observă, că în cadrul etapei de planificare a
misiunii de audit intern, UAI desfăşoară următoarele activităŃi: activează în baza unui ordin privind
efectuarea misiunii de audit, elaborează un plan al misiunii de audit, organizează şedinŃe de
deschidere a misiunilor de audit, care se finalizează cu un proces-verbal, elaborează un program de
lucru al misiunii de audit.
Astfel, 98% sau 55 UAI
activează în baza unui ordin
privind efectuarea misiunii de
audit, 96% sau 54 UAI
elaborează un plan al misiunii de
audit, 100% sau 56 UAI
desfăşoară şedinŃe de deschidere
a misiunilor de audit şi
elaborează un program de lucru al misiunii pentru fiecare misiune de audit realizată, respectiv, 91%
sau 51 UAI elaborează un Proces verbal al şedinŃei de deschidere al misiunii de audit intern.
Referitor la elaborarea planului misiunii de audit intern, 100% sau 56 UAI au menŃionat, că
includ în plan obiectivele misiunii de audit intern şi, respectiv, aria de aplicabilitate a misiunii de
audit, iar 96% sau 54 UAI – includ în plan resursele necesare pentru desfăşurarea misiunii de audit.
57%21%
4%
4% 14%
Coordonarea planurilor de activitate
cu top-managerul
cu subdiviziunile entită Ńii
direcŃia economico-financiară
Curtea de Conturi
DACFPI
Program de lucru a l MA
Proces-verbal a l şedinŃei de deschidere
ŞedinŃa de deschidere
Planul MA
Ordinul MA
56
51
56
54
55
0
5
0
2
1
Planificarea misiunii de audit intern
Nu Da
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
45
obiectivele misiunii
aria de aplicabilitate a
misiunii
resursele necesare
56 56
54
Elementele incluse în planul misiunii de audit intern
În ceea ce Ńine de stabilirea
obiectivelor misiunii de audit, 52
UAI au menŃionat, că la această
etapă sînt abordate riscurile,
controalele şi modul de guvernare a
EP, iar 1 UAI nu a oferit nici un
răspuns. Majoritatea UAI au
specificat, că la stabilirea
obiectivelor misiunii de audit utilizează criteriile metodei ‚‚SMART’’, Ńin cont de riscurile cu grad
înalt de realizare, periodicitatea ultimelor controale, planul strategic al EP, aria de acoperire a
misiunii de audit.
Cît priveşte determinarea ariei de aplicabilitate, 54 UAI au menŃionat, că la această etapă
sunt abordate sistemele, înregistrările, personalul şi activele relevante pentru atingerea obiectivelor
misiunii de audit, iar 1 UAI nu a oferit nici un răspuns. Majoritatea UAI au remarcat, că la
determinarea ariei de aplicabilitate se Ńine cont de complexitatea sistemului, de resursele de
personal şi de timp disponibile, de perioada stabilită pentru a fi evaluată, astfel încît să poată fi
atinse obiectivele misiunii de audit.
3.9. Realizarea misiunii de audit intern
Conform datelor prezentate în anexa nr. 20 UAI au menŃionat, că informaŃiile identificate la
realizarea misiunilor de audit intern au fost suficiente, sigure, relevante şi utile pentru atingerea
obiectivelor misiunii de audit, iar concluziile şi rezultatele misiunilor de audit s-au bazat pe analize
şi evaluări efectuate în mod corespunzător.
Pentru identificarea şi colectarea informaŃiilor în cadrul realizării misiunilor de audit intern
UAI utilizează ambele tipuri de teste, atît substanŃiale, cît şi de conformitate. Pentru fundamentarea
constatărilor de audit, UAI au specificat că utilizează numeroase surse de informaŃii, şi anume:
− legi, hotărîri de guvern, regulamente, ghiduri, manuale şi instrucŃiuni, utilizate de către
personalul care gestionează sistemul auditat, Strategia de dezvoltare a EP;
− documentele de fondare a EP, organigrame, fişe ale posturilor;
− devizul de cheltuieli al EP, dări de seamă, rapoarte anuale de activitate, rapoarte
financiare, rapoarte fiscale, planuri, indicatori, date statistice, documente contabile;
− rapoartele CurŃii de Conturi, rapoartele InspecŃiei Financiare, etc.;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
46
Utilizarea testelor pentru identificarea şi
colectarea informaŃiilor la realizarea MA
Elaborarea Programelor de testare în cadrul MA
52 40
4 16
Realizarea misiunii de audit internDa Nu
− interviuri, chestionare, teste, observaŃii la faŃa locului (observări fizice);
− dosarele de audit precedente, Registrul riscurilor unităŃii auditate;
− sistemul informaŃional;
− informaŃii externe (din ziare, rapoarte publice).
În cadrul realizării misiunilor de audit intern 52 UAI sau 93% din UAI utilizează teste
pentru identificarea şi colectarea
informaŃiilor, iar 40 UAI sau
71% din UAI elaborează
Programe de testare în cadrul
misiunilor de audit intern. Unele
UAI au specificat, că nu
elaborează programe de testare
din lipsă de experienŃă,
insuficienŃă de timp şi de
personal.
Descrierea proceselor este o etapă, care, în cazul cînd nu este realizată de managerii
operaŃionali, este efectuată de auditorii interni în cadrul misiunii de audit intern şi ocupă mult timp
din realizarea acesteia. Este necesar de menŃionat, că conform prevederilor Legii privind CFPI
managerii operaŃionali sunt responsabili de descrierea proceselor de bază din cadrul subdiviziunilor
structurale, iar auditorii interni oferă suport în elaborarea acestora.
În ceea ce priveşte
documentarea proceselor
operaŃionale 43% din UAI sau 24
UAI au menŃionat că în cadrul
misiunii de audit intern auditorii
descriu procesele auditate, iar
32% din UAI sau 18 UAI au
specificat că auditorii utilizează
descrieri a proceselor realizate de
manageri operaŃionali.
Auditorii interni
Managerii operaŃionali
24
18
32
38
Descrieri ale proceselor elaborate de :
Nu Da
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
47
La compartimentul
misiunilor de audit intern
planificate, se constată că
UAI şi-au planificat să
realizeze 233 misiuni de
asigurare şi 51 misiuni de
consiliere. Din totalul
misiunilor de audit intern
planificate, 55 misiuni nu au
fost realizate din diverse motive: lipsa colaboratorilor, obiective nerealiste, insuficienŃă de timp,
schimbarea conducerii EP, fluctuaŃia personalului, sistarea misiunilor de audit în scopul evitării
suprapunerii cu verificările CurŃii de Conturi şi InspecŃiei Financiare, implicarea auditorilor interni
în misiunile - pilot de audit mixte, efectuarea misiunilor ad-hoc.
Cît priveşte efectuarea misiunilor ad-hoc, se constată că acestea deja nu mai reprezintă o
rutină pentru auditorii interni ca în anii precedenŃi. Astfel, 47% din UAI sau 26 UAI au efectuat 1-3
misiuni ad-hoc, iar 46% din UAI sau 25 UAI nu au efectuat misiuni ad-hoc în perioada de raportare.
Anexa nr. 21 prezintă
informaŃia privind numărul
misiunilor planificate de asigurare
şi de consiliere, precum şi
misiunile ad-hoc realizate pe
parcursul anului 2014, dar şi
nerealizarea misiunilor planificate
în perioada de raportare.
În ceea ce priveşte numărul
de om-zile petrecute efectiv pentru
efectuarea misiunilor de asigurare, de consiliere şi ad-hoc informaŃia detaliată se prezintă în anexa
nr. 23.
Principalele domenii auditate de către UAI pe parcursul perioadei de raportare se reflectă în
anexa nr. 24.
Numărul de misiuni de asigurare planificate
Numărul de misiuni de consiliere planificate
Numărul de misiuni de audit planificate,
care nu au fost realizate în perioada
de raportare
233
51 55
Numărul misiunilor planificate
> 7 misiuni ad-hoc2%
4-7 misiuni ad-hoc5%
1-3 misiuni ad-hoc47%
Nici o misiune ad-hoc46%
Nr. de misiuni ad-hoc realizate de facto
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
48
În anexa nr. 22 se prezintă informaŃia privind tipurile misiunilor de audit intern, desfăşurate
de către UAI. Astfel, 38 UAI sau
68% din UAI desfăşoară misiuni de
audit de conformitate, 33 UAI sau
59% din UAI – misiuni de audit de
sistem. Mai puŃin se pune accent pe
auditele financiare, auditele
performanŃei şi auditele TI, cu toate
că unele UAI au indicat în rapoartele
de activitate că desfăşoară misiuni
de audit combinate, adică – misiuni de audit de sistem cu elemente ale auditului financiar şi cel al
performanŃei.
Cît priveşte supervizarea activităŃii de audit intern, comparativ cu anii precedenŃi, situaŃia la
acest compartiment s-a îmbunătăŃit.
Astfel, în anul 2011 - 32% din UAI
au raportat că efectuează acŃiuni de
supervizare, în anul 2012 - 38% din
UAI, în anul 2013 - 43% din UAI, iar
în anul 2014 - 54% din UAI.
Totodată, 46% din UAI au specificat,
că nu întreprind acŃiuni de
supervizare a misiunilor de audit din
lipsă de personal.
UAI au menŃionat că efectuează următoarele activităŃi de supervizare:
- revizuirea sistematică, pe parcursul misiunilor de audit, a documentelor de lucru în scopul
asigurării conformităŃii cu prevederile SNAI şi NMAISP;
- examinarea proiectului raportului de audit în aspectul, precum că toate constatările sunt
susŃinute de probe relevante şi sigure, toate chestiunile sunt reflectate în proiectul
raportului corespunzător, asigurarea că obiectivele misiunii de audit sunt atinse, iar
misiunea de audit este realizată în conformitate cu cadrul normativ respectiv;
- valorificarea oportunităŃilor pentru dezvoltarea profesională continuă a auditorilor interni;
- monitorizarea permanentă în vederea atingerii obiectivelor activităŃii de audit intern;
audit al conformităŃii
audit de sistem audit
financiar audit a l performanŃei audit a l TI
3833
18 21
8
Tipuri de misiunide audit intern desfăşurate
54%
46%
AcŃiuni de supervizare desfăşurate la realizarea misiunilor de audit
Da
Nu
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
49
- supervizarea de nivelul întîi, care presupune revizuirea tuturor documentelor de lucru la
finalizarea fiecărei etape a misiunii de audit intern, precum şi supervizarea de nivelul doi,
care se efectuează înainte de şedinŃa de închidere a misiunii de audit, în baza proiectului
Raportului de audit şi altor documente de lucru.
Referitor la Ńinerea dosarelor curente şi permanente, conform anexei nr. 14, majoritatea UAI
au oferit un răspuns afirmativ în acest sens, ARM a menŃionat că nu deŃine dosare curente şi
permanente, iar CR Drochia nu a răspuns.
3.10. Comunicarea rezultatelor misiunilor de audit intern
La acest compartiment, UAI au raportat despre paşii întreprinşi la finele misiunilor de audit
intern. Astfel, în anexa nr.25 (a) şi anexa nr. 25 (b) se prezintă detaliat informaŃia privind acest
aspect.
Din informaŃiile prezentate de UAI în rapoartele anuale de activitate se constată, că
majoritatea UAI practică organizarea şedinŃelor de finalizare a lucrului în teren, cu excepŃia UAI
din cadrul CR Drochia, CR Hînceşti, CR Rîşcani şi IGP, şi şedinŃelor de închidere a misiunii de
audit, cu excepŃia UAI din cadrul CR Drochia.
Analizînd răspunsurile oferite de către UAI în ceea ce Ńine de organizarea şedinŃei de
finalizare a lucrului în teren şi şedinŃei de închidere a misiunii de audit [anexa nr.25 (a), întrebările
10.1 şi 10.3], se remarcă că UAI din cadrul AAP, AgenŃiei „Apele Moldovei”, ARM, BRI, CR
Căuşeni, CR OcniŃa, MMPSF, MS şi SSIAPH au oferit răspunsuri afirmative.
Concomitent, UAI nominalizate au oferit răspunsuri negative vis-a-vis de comunicarea
constatărilor şi recomandărilor de audit unităŃii auditate înainte de elaborarea proiectului raportului
de audit [anexa nr.25 (a), întrebarea 10.11], răspunsul fiind contradictoriu. E necesar de menŃionat,
că scopul primordial al şedinŃei de finalizare a lucrului în teren şi şedinŃei de închidere a misiunii de
audit constă în obŃinerea, din partea unităŃii auditate, a acordului cu privire la constatările şi
recomandările de audit preliminare şi, ulterior, finale.
Referitor la comunicarea rezultatelor misiunii de audit, se constată că 55 UAI sau 98% din
UAI elaborează rapoarte de audit în cadrul misiunilor de audit intern şi includ în rapoarte constatări
de audit, care conŃin criteriile necesare, precum situaŃia, criteriile, efectul şi cauza, 52 UAI sau 93%
din UAI au menŃionat, că reflectă opinii pozitive în rapoartele de audit, 54 UAI sau 96% din UAI
includ recomandări în rapoartele de audit, iar 46 UAI sau 82% din UAI au menŃionat că constatările
şi recomandările de audit sînt comunicate unităŃii auditate înainte de elaborarea proiectului
raportului de audit.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
50
Totodată, 41 UAI sau 73% din UAI au specificat că includ în rapoartele de audit nume,
prenume ale persoanelor implicate în procesul auditat, aceasta nefiind relevant, deoarece rapoartele
de audit urmează a fi depersonalizate.
În vederea comunicării rezultatelor, 56 UAI sau 100% din UAI au menŃionat, că constatările
de audit reflectate în raportul de audit se bazează pe probe certe de audit, 55 UAI sau 98% din UAI
oferă probe, în cazul în care a parvenit o solicitare din partea unităŃii auditate de a face cunoştinŃă cu
probele de audit, care susŃin constatările. Concomitent, 13 UAI sau 23% din UAI au evidenŃiat, că
au existat cazuri cînd unitatea auditată nu a fost de acord cu constatările şi recomandările de audit,
motivul neacceptării constatărilor şi recomandărilor fiind:
− insuficienŃa de cunoştinŃe a managerului unităŃii auditate în domeniul MFC, inclusiv în
managementul riscurilor;
− unii factori externi, care au influenŃat negativ rezultatele, iar pentru înlăturarea acestora
fiind necesare alocaŃii financiare suplimentare;
− interpretarea ambiguă şi/sau eronată a prevederilor legale, precum şi cunoaşterea
insuficientă a acestora;
− implementarea recomandărilor de audit ar putea conduce la riscuri mai mari în alte
domenii;
− managerul unităŃii auditate a considerat inoportun de a Ńine cont de constatări, calificîndu-
le ca irelevante, din cauza că împiedică desfăşurarea activităŃii propriu zise.
Organizarea şedinŃelor de finalizare a lucrului în teren
Organizarea şedinŃelor de închidere a misiunii de audit
Elaborarea rapoartelor de audit în cadrul misiunilor de AI
Reflectarea opiniilor pozitive în rapoarte
Rapoartele includ nume, prenume ale persoanelor din procesul auditat
Rapoartele includ constatări de audit
Constatările conŃin situaŃia, criteriile, efectul, cauza
Rapoartele includ recomandări de audit
Constatările şi recomandările de audit sînt comunicate unităŃii auditate
52
53
55
52
41
55
55
54
46
Comunicarea rezultatelor
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern
Concomitent, 52 UAI sau 93% din UAI au accentuat, că proiectul raportului de audit a fost
coordonat cu unitatea auditată, iar raportul de audit a fost prezentat managerului EP, 55 UAI sau
98% din UAI au precizat, că pentru fiecare misiune de audit inter
acŃiuni privind implementarea recomandărilor de audit, iar 56 UAI sau 100% din UAI au indicat, că
raportează managerului EP despre rezultatele activităŃii de audit intern. Totodată, UAI din cadrul
AgenŃiei „Apele Moldovei” a relatat că, la decizia top managerului, aplică sancŃiuni în rezultatul
misiunilor de audit intern efectuate.
SSA a remarcat, că în raportul de audit sînt reflectate constatări de audit, care se bazează doar
pe o simplă presupunere a auditorului intern.
Cît priveşte urmărirea
implementării recomandărilor de
audit, se constată că 84% din UAI sau
47 UAI dispun de sisteme interne de
urmărire a implementării
recomandărilor.
UAI au raportat că se asigură,
precum că o recomandare este
implementată prin: verificări
ulterioare, deplasări la faŃa locului, misiuni de audit ulterioare, informaŃii verbale, monitorizarea
Constatările se bazează pe probe certe de audit
Reflectarea constatărilor bazate pe o simplă presupunere al AI
Oferirea probelor de audit la solicitarea UA
Cazuri cînd UA nu a fost de acord cu constatările şi recomandările
Proiectul raportului e coordonat cu unitatea auditată
UAI prezintă raportul către managerul EP
Elaborarea Planului de acŃiuni privind implementarea recomandărilor
În rezultatul misiunilor de AI nu sunt aplicate sancŃiuni
RaportaŃi managerului EP despre rezultatele activităŃii de AI
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
Concomitent, 52 UAI sau 93% din UAI au accentuat, că proiectul raportului de audit a fost
coordonat cu unitatea auditată, iar raportul de audit a fost prezentat managerului EP, 55 UAI sau
98% din UAI au precizat, că pentru fiecare misiune de audit intern efectuată elaborează un Plan de
acŃiuni privind implementarea recomandărilor de audit, iar 56 UAI sau 100% din UAI au indicat, că
raportează managerului EP despre rezultatele activităŃii de audit intern. Totodată, UAI din cadrul
a relatat că, la decizia top managerului, aplică sancŃiuni în rezultatul
audit intern efectuate.
, că în raportul de audit sînt reflectate constatări de audit, care se bazează doar
pe o simplă presupunere a auditorului intern.
3.11. Monitorizarea
Cît priveşte urmărirea
implementării recomandărilor de
că 84% din UAI sau
47 UAI dispun de sisteme interne de
urmărire a implementării
UAI au raportat că se asigură,
precum că o recomandare este
implementată prin: verificări
ulterioare, deplasări la faŃa locului, misiuni de audit ulterioare, informaŃii verbale, monitorizarea
Constatările se bazează pe probe certe de audit
Reflectarea constatărilor bazate pe o simplă presupunere al AI
Oferirea probelor de audit la solicitarea UA
Cazuri cînd UA nu a fost de acord cu constatările şi recomandările
Proiectul raportului e coordonat cu unitatea auditată
UAI prezintă raportul către managerul EP
Elaborarea Planului de acŃiuni privind implementarea recomandărilor
În rezultatul misiunilor de AI nu sunt aplicate sancŃiuni
RaportaŃi managerului EP despre rezultatele activităŃii de AI
1
13
Comunicarea rezultatelor
84%
16%
DispuneŃi de un proces de urmărire a implementării recomandărilor
anul 2014
51
Concomitent, 52 UAI sau 93% din UAI au accentuat, că proiectul raportului de audit a fost
coordonat cu unitatea auditată, iar raportul de audit a fost prezentat managerului EP, 55 UAI sau
n efectuată elaborează un Plan de
acŃiuni privind implementarea recomandărilor de audit, iar 56 UAI sau 100% din UAI au indicat, că
raportează managerului EP despre rezultatele activităŃii de audit intern. Totodată, UAI din cadrul
a relatat că, la decizia top managerului, aplică sancŃiuni în rezultatul
, că în raportul de audit sînt reflectate constatări de audit, care se bazează doar
ulterioare, deplasări la faŃa locului, misiuni de audit ulterioare, informaŃii verbale, monitorizarea
56
55
52
55
55
55
56
84%
DispuneŃi de un proces de urmărire a implementării recomandărilor
DA
NU
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
52
registrelor electronice, remiterea unei scrisori unităŃii auditate şi solicitarea rezultatelor
implementării recomandărilor, inclusiv a documentelor confirmative. Astfel, aceste proceduri se
realizează cu scopul de a colecta probele, ce demonstrează implementarea recomandărilor de audit.
Concomitent, UAI care nu dispun de un sistem de urmărire a implementării recomandărilor
au menŃionat, că au planificat instituirea acestui sistem în anul 2015.
UAI raportează lunar şi / sau trimestrial conducerii despre nivelul şi statutul implementării
recomandărilor de audit. UAI din cadrul ANSA, CR Căuşeni, CR Rîşcani, IMSP Spitalul Clinic de
Traumatologie şi Ortopedie, MC şi SSA nu raportează managerului EP despre implementarea
recomandărilor de audit. ARM şi CR Drochia nu au oferit nici un răspuns vis-a-vis de acest aspect.
Recomandările de audit oferite de către majoritatea UAI pe parcursul perioadei de raportare
au fost acceptate de către managerul EP. Totodată, UAI din cadrul AgenŃiei „Apele Moldovei”,
IGP, IMSP Institutul de Medicină Urgentă şi SSIAPH a specificat, că recomandările de audit au fost
acceptate de către managerul EP, însă nu a fost indicat numărul recomandărilor oferite.
Concomitent, UAI din cadrul MTS a indicat numărul recomandărilor oferite, însă nu a specificat
dacă acestea au fost acceptate de către managerul EP.
Majoritatea UAI au raportat, că recomandările nu au fost implementate din următoarele
considerente:
− necesită perioade de implementare de o durată îndelungată;
− imperfecŃiunea cadrului normativ aferent activităŃii EP;
− lipsa şi / sau insuficienŃa resurselor financiare şi umane;
− lipsa relevanŃei recomandării în timp, inclusiv din cauza implementării unor proceduri mai
avansate;
− asumarea riscului de neimplementare a recomandărilor de audit de către unitatea auditată;
− lipsa voinŃei manageriale de a implementa recomandările de audit;
− reorganizarea EP;
− fluxul persoanelor prin demisii sau transfer;
− estimarea eronată a perioadei de implementare a recomandărilor;
− tergiversarea adoptării unor decizii;
− lipsa aplicării unor sancŃiuni unităŃilor auditate, care se eschivează de la realizarea Planului
de acŃiuni privind implementarea recomandărilor de audit.
Referitor la nivelul de implementare a recomandărilor de audit, informaŃia detaliată se
reflectă în anexa nr. 26.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
53
3.12. Alte informaŃii
În rezultatul examinării concluziilor UAI privind funcŃionalitatea sistemului de MFC din
cadrul EP, se constată următoarele:
− sistemele curente de MFC nu se conformează integral cu SNCI;
− există rezerve în implementarea managementului riscurilor şi documentarea proceselor de
bază, precum şi analiza acestora;
− procedurile de control intern existente în unele procese evaluate necesită îmbunătăŃiri,
deoarece există omisiuni în realizarea sarcinilor, monitorizarea rezultatelor, dublarea
activităŃilor de control, divizarea insuficientă a unor responsabilităŃi ale angajaŃilor, unele
prevederi ale cadrului legal nefiind reglementate suficient;
− insuficienŃa capacităŃilor instituŃionale privind implementarea şi/sau dezvoltarea sistemelor
curente de MFC;
− procedurile de control intern nu funcŃionează într-un mod, care să atenueze sau să limiteze
impactul riscurilor majore.
Concluziile UAI în privinŃa funcŃionalităŃii sistemului de MFC în cadrul EP se prezintă în
anexa nr. 27.
În rezultatul examinării propunerilor UAI privind dezvoltarea şi perfecŃionarea funcŃiei de
audit intern din sectorul public, se constată următoarele:
− dezvoltarea şi diversificarea programelor privind pregătirea profesională a auditorilor
interni;
− organizarea, la nivel de top management, a seminarelor de conştientizare a beneficiilor
funcŃiei de audit intern şi a sistemului de MFC în cadrul EP;
− organizarea în continuare a instruirilor privind realizarea misiunii de audit intern, cu
aplicarea exemplelor practice, conduse de formatori cu experienŃă în domeniu;
− stipularea în cadrul normativ a criteriilor de apreciere a numărului minim de angajaŃi în
cadrul UAI;
− promovarea şi instituirea unui sistem adecvat de salarizare al auditorilor interni, corelat
cerinŃelor funcŃiei, fapt ce va contribui la diminuarea fluxului de personal din cadrul UAI,
precum şi la consolidarea funcŃiei de audit intern;
− asigurarea schimbului de experienŃă între auditorii interni şi auditorii externi;
− desfăşurarea şi în continuare a misiunilor de audit pilot în scopul înŃelegerii modalităŃii de
efectuare a misiunilor de audit conform prevederilor SNAI şi NMAISP;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
54
− instituirea unui mecanism de evaluare în teren a nivelului de conformare a UAI conform
prevederilor SNAI şi NMAISP;
Propunerile UAI privind dezvoltarea şi perfecŃionarea funcŃiei de audit intern se prezintă în
anexa nr. 28.
În cadrul raportării anuale privind activitatea de audit intern, UAI li s-a solicitat completarea
unei boxe cu orice altă informaŃie, pe care o consideră utilă. Astfel, UAI au menŃionat informaŃiile,
ce se prezintă în anexa nr. 29.
CONSTATĂRI ŞI RECOMANDĂRI
Activitatea de audit intern din sectorul public se caracterizează, pentru anul 2014, prin
continuarea procesului de fortificare a funcŃiei de audit şi de îmbunătăŃire a metodologiei.
Consolidarea funcŃiei de audit intern a înregistrat progrese, în general, în ceea ce priveşte realizarea
misiunilor de audit intern.
În rezultatul consolidării rapoartelor privind activitatea de audit intern în sectorul public
pentru anul 2014 se constată următoarele:
• 29 UAI sau 52% din UAI dispun de 2 şi mai mulŃi auditori, iar 27 UAI sau 48% din UAI
sunt create doar dintr-o singură persoană;
• auditorii interni desfăşoară misiuni de consiliere prin implicarea în sarcinile operaŃionale
ale EP. Astfel, pe lîngă sarcinile specificate în fişa postului, 2 UAI sau 4% din UAI, la
indicaŃia conducerii, se implică în activităŃi operaŃionale ale EP, ceea ce cauzează apariŃia
conflictului de interese şi intră în contradicŃie cu art.27 alin.2 lit. a) din Legea privind
CFPI, care stipulează că, conducătorul şi personalul UAI nu au dreptul să realizeze sarcini
operaŃionale;
• 38 UAI sau 68% din UAI desfăşoară misiuni de audit de conformitate, 33 UAI sau 59%
din UAI – misiuni de audit de sistem, mai puŃin punîndu-se accent pe auditele financiare,
auditele performanŃei şi auditele TI;
• 24 UAI sau 43% din UAI dispun de un plan strategic al activităŃii de audit intern;
• 54 UAI sau 96% din UAI dispun de un plan anual al activităŃii de audit intern, care este
elaborat conform criteriilor prevăzute în NMAISP. Majoritatea UAI desfăşoară activitatea
conform planului anual, iar misiunile ad-hoc nu mai reprezintă o rutină pentru auditorii
interni, precum în anii precedenŃi;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
55
• majoritatea UAI, la realizarea misiunilor de audit, se conformează metodologiei de audit, şi
anume:
� activează în baza unui ordin privind efectuarea misiunii de audit;
� elaborează un plan al misiunii de audit şi un program de lucru al misiunii pentru fiecare
misiune de audit realizată;
� desfăşoară şedinŃe de deschidere a misiunilor de audit şi elaborează un proces-verbal al
şedinŃei de deschidere;
� elaborează programe de testare şi utilizează teste pentru identificarea şi colectarea
informaŃiilor;
� rapoartele de audit reflectă opinii pozitive, includ constatări de audit, ce se bazează pe
probe certe de audit şi recomandări. Constatările şi recomandările de audit sunt
comunicate unităŃii auditate înainte de elaborarea proiectului raportului de audit, iar
pentru fiecare misiune de audit efectuată, unitatea auditată elaborează un plan de acŃiuni
privind implementarea recomandărilor de audit.
• 41 UAI sau 73% din UAI includ în rapoartele de audit nume, prenume ale persoanelor
implicate în procesul auditat, aceasta nefiind relevant, deoarece rapoartele de audit
urmează a fi depersonalizate;
• conducătorii a 23 UAI sau 41% dintre aceştia deŃin o experienŃă de muncă în domeniul
auditului intern între 1-4 ani, iar conducătorii a 29 UAI sau 52% dintre aceştia deŃin o
experienŃă totală de muncă mai mult de 6 ani, care permite deja realizarea eficace a
activităŃii de audit;
• majoritatea angajaŃilor din cadrul UAI (43 UAI sau 77% din UAI) activează în domeniul
auditului intern timp de 1-4 ani, ceea ce constituie o perioadă favorabilă în care s-a reuşit
atît familiarizarea cu conceptul de audit intern şi instruirea în domeniu, cît şi perceperea şi
aplicarea tehnicilor şi metodologiei de realizare a misiunilor de audit intern;
• din numărul total de 127 auditori interni din cadrul UAI supuse raportării, doar 23% sau 39
auditori deŃin certificat de calificare al auditorului din sectorul public şi, respectiv, doar
14% sau 21 auditori deŃin certificat de calificare în domeniul specializat al auditorului din
sectorul public;
• 11 UAI sau 20% din UAI dispun de un program de asigurare şi îmbunătăŃire a calităŃii
activităŃii de audit intern;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
56
• 9 UAI sau 16% din UAI nu dispun de sisteme interne de urmărire a implementării
recomandărilor de audit;
• 9 UAI sau 16% din UAI nu au transmis către MF Carta de audit spre avizare, dintre care:
AgenŃia „Apele Moldovei”, ARM, CNAM, CR Drochia, CR OcniŃa, CR Rîşcani, IMSP
AsociaŃia Medicală Teritorială Centru, Ministerul Economiei, MS;
• UAI din cadrul MJ, MTIC, IGP, IMSP „AsociaŃia Medicală Teritorială Centru”, CR Cahul,
CR Drochia, CR OcniŃa şi CR Hînceşti sunt create în contrazicere cu definiŃia şi statutul
funcŃiei de audit intern.
Recomandările de bază constau în conformarea în continuare a activităŃii UAI cu cadrul de
reglementare în domeniul auditului intern, şi anume:
• instituirea mecanismelor de supervizare a misiunilor de audit intern în conformitate cu
prevederile SNAI şi NMAISP;
• neimplicarea auditorilor interni în sarcini manageriale, reieşind din faptul că, ulterior,
aceste domenii pot fi auditate;
• focusarea auditorilor interni pe evaluarea sistemelor şi/sau proceselor şi evaluarea
performanŃei, deoarece auditorii interni, evaluînd doar conformitatea, se axează mai mult
pe înaintarea recomandărilor de corecŃie şi anume pe obligativitatea respectării cadrului de
reglementare, care reprezintă responsabilitatea implicită a managerilor EP;
• elaborarea şi/sau actualizarea planurilor strategice ale activităŃii de audit, Ńinînd cont de
prevederile NMAISP;
• neincluderea în rapoartele de audit a numelor, prenumelor persoanelor implicate în
procesul auditat;
• elaborarea programelor de asigurare şi îmbunătăŃire a calităŃii activităŃii de audit intern,
Ńinînd cont de prevederile SNAI;
• instituirea unui mecanism eficient de urmărire a implementării recomandărilor de audit;
• transmiterea proiectelor Cartei de audit intern spre avizare MF;
• orientarea auditorilor interni din cadrul UAI spre obŃinerea certificatului de calificare, fapt
care confirmă profesionalismul acestuia;
• redenumirea UAI din cadrul MJ, MTIC şi IGP, Ńinînd cont de definiŃia şi statutul funcŃiei
de audit intern;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
57
• instituirea UAI din cadrul CR Hînceşti, CR Cahul, CR Drochia, CR OcniŃa şi IMSP
„AsociaŃia Medicală Teritorială Centru” ca subdiviziuni distincte în structura
organizaŃională a EP.
IV. COORDONAREA, ARMONIZAREA ŞI MONITORIZAREA CFPI
Conform prevederilor art. 29 din Legea privind CFPI, MF este responsabil de elaborarea şi
monitorizarea politicii în domeniul CFPI. De asemenea, în scopul monitorizării dezvoltării sistemului
de CFPI este instituit Consiliul CFPI, ca organ consultativ pe lîngă MF. Misiunea Consiliului CFPI
este de a acorda suport MF în vederea asigurării unui nivel optim de conştientizare a beneficiilor CFPI
de către managerii EP, astfel încît fondurile publice să fie gestionate conform criteriilor bunei
guvernări.
Astfel, pe parcursul anului 2014 priorităŃile şi obiectivele de bază ale MF, inclusiv Consiliului
CFPI, au fost direcŃionate spre elaborarea cadrului normativ secundar pentru aplicarea Legii privind
CFPI şi Programului de dezvoltare a CFPI, precum şi consolidarea capacităŃilor auditorilor interni şi
managerilor EP prin instruire şi suport la locul de muncă.
În acest context, pe parcursul anului 2014 au fost desfăşurate următoarele activităŃi:
- a fost reaprobat Codul etic al auditorului intern şi Carta de audit intern prin Ordinul MF nr. 74
din 10 iunie 2014;
- a fost elaborat şi aprobat Programul de dezvoltare profesională continuă a auditorilor interni
din sectorul public;
- au fost aprobate modificările şi completările la Regulamentul privind evaluarea, raportarea
sistemului de MFC şi emiterea declaraŃiei privind buna guvernare prin Ordinul MF nr. 73 din
06 iunie 2014;
- au fost aprobate modificările şi completările la Regulamentul privind certificarea auditorilor
interni din sectorul public prin Ordinul MF nr. 171 din 12 decembrie 2014;
- a fost elaborat şi prezentat Guvernului Raportul anual consolidat privind CFPI în anul 2013.
Totodată, raportul nominalizat a fost transmis EP evaluate, CurŃii de Conturi a RM şi InspecŃiei
Financiare;
- au fost desfăşurate seminare de instruire în domeniul auditului intern cu tematicile:
� Cadrul normativ în domeniul auditului intern. Realizarea misiunii de audit intern;
� Auditul TI;
� Auditul performanŃei;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
58
� Realizarea misiunii de audit;
- au fost desfăşurate seminare de instruire în domeniul MFC cu tematicile:
� Management financiar şi control;
� Managementul riscurilor. Identificarea şi descrierea proceselor;
� Managementul riscurilor. Descrierea proceselor;
� Management financiar şi control în sectorul public.
- au fost organizate şi desfăşurate seminare de instruire de scurtă durată şi mediatizare cu
tematicile:
� Crearea UAI în cadrul APL de nivelul II;
� Alinierea CFPI la cerinŃele Uniunii Europene – dezvoltare, abordări şi provocări;
� Conceptul de MFC. Descrierea proceselor;
� Organizarea şi implementarea MFC;
� Managementul riscurilor;
� Identificarea şi descrierea proceselor;
� Stabilirea obiectivelor;
� Managementul riscurilor;
� Rolul managementului în implementarea SNCI.
- au fost elaborate şi/sau revizuite, ca rezultat al seminarelor de instruire desfăşurate,
următoarele module de instruire:
� Cadrul normativ şi metodologia de bază în domeniul auditului intern;
� Realizarea misiunii de audit intern;
� Auditul performanŃei;
� Auditul TI.
- a fost acordată consultanŃă şi suport metodologic UAI întru:
� planificarea anuală şi strategică a activităŃii de audit intern;
� definirea rolului şi responsabilităŃilor auditorului intern în raport cu suspiciunile de
fraudă;
� elaborarea şi revizuirea Cartei de audit intern;
� elaborarea Programului de asigurare şi îmbunătăŃire a calităŃii activităŃii de audit intern;
� elaborarea Rapoartelor anuale de activitate a activităŃii de audit intern;
� documentarea misiunilor de consiliere.
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
59
- au fost realizate 2 misiuni mixte de audit pilot, prin intermediul şi cu suportul Acordului de
colaborare dintre MF al RM şi MF al Olandei, în scopul consolidării capacităŃilor practice de
realizare a misiunilor de audit şi schimbului de experienŃă în cadrul:
� MF, cu participarea a 6 UAI din sectorul public (din cadrul MAEIE, MTIC, MF, CS,
SIS şi AIPA);
� CNAM, cu participarea a 5 UAI din sectorul public (din cadrul CNAM, IMSP Institutul
de Medicină Urgentă, IMSP Institutul Mamei şi Copilului, IMSP Dispensarul
Republican de Narcologie, PMB).
- a fost acordat suport la locul de muncă, prin intermediul şi cu suportul Acordului de colaborare
dintre MF al RM şi MF al Olandei, în scopul dezvoltării sistemului de MFC în cadrul:
� MDRC;
� MTID.
În acest context, au fost desfăşurate un şir de acŃiuni privind dezvoltarea sistemului de MFC, şi
anume:
� introducere în modelul COSO, cu efectuarea unei analize SWOT;
� aspecte de planificare strategică;
� elaborarea descrierilor proceselor, cu descrierea unui proces operaŃional de bază;
� evaluarea activităŃilor de control pentru procesul analizat;
� sistemul de management al riscurilor şi elaborarea registrului riscurilor.
- a fost acordată consultanŃă şi suport metodologic unor EP, precum Secretariatul Parlamentului
RM şi CNA, în dezvoltarea sistemului de MFC şi anume:
� organizarea implementării sistemului de MFC;
� instituirea managementului riscurilor;
� descrierea proceselor.
- a fost organizată şi desfăşurată, pentru a doua oară, ConferinŃa auditorilor interni în data de 12
iunie 2014 cu tematica „Răspunderea conducerii pentru buna guvernate”, în cadrul căreia au
participat 114 manageri/auditori interni.
Este necesar de menŃionat, că rolul MF este de a facilita introducerea CFPI, iar implementarea
acestuia Ńine de responsabilitatea conducătorilor din sectorul public şi UAI.
În acest context, pe parcursul anului 2014 au fost întîmpinate un şir de blocaje şi/sau bariere în
realizarea activităŃilor în domeniul CFPI, şi anume:
− insuficienŃa conştientizării beneficiilor conceptului de CFPI;
− înŃelegerea şi aplicarea greşită de către managerii EP a funcŃiei de audit intern;
Raport anual consolidat privind controlul financiar public intern pentru anul 2014
Chişinău 2015
60
− reticenŃa auditorilor interni din sectorul public la necesitatea de reorientare spre activitatea de
audit intern bazată pe procese şi/sau sisteme, şi nu pe conformitate;
− neconştientizarea de către manageri a responsabilităŃii pentru implementarea sistemului de
MFC.
Întru consolidarea sistemului de CFPI, MF va întreprinde o serie de acŃiuni menite să
consolideze cadrul normativ şi capacităŃile instituŃionale de implementare şi/sau dezvoltare a
sistemului de MFC şi auditului intern, precum:
− revizuirea cadrului normativ în domeniul CFPI, şi anume:
� definitivarea şi înaintarea spre aprobare a Regulamentului – cadru de organizare şi
funcŃionare a subdiviziunii economie şi finanŃe;
� revizuirea SNCI;
� revizuirea manualului de MFC în sectorul public;
� elaborarea unei reglementări privind evaluarea externă a activităŃii de audit intern în
sectorul public.
− organizarea unei ConferinŃe în domeniul auditului intern, care va avea drept scop diseminarea
bunelor practici naŃionale în domeniu, precum şi dezbaterea implementării Planului de acŃiuni
privind dezvoltarea CFPI pentru anii 2014-2017;
− informarea repetată despre obligativitatea creării şi suplinirii cu personal a subdiviziunilor de
audit intern în cadrul autorităŃilor APC şi APL de nivelul II;
− oferirea suportului autorităŃilor APC şi APL de nivelul II la perfecŃionarea sistemelor de MFC
şi consolidarea funcŃiei de audit intern;
− organizarea misiunilor de audit intern pilot mixte, cu antrenarea mai multor UAI, în scopul
asigurării schimbului de experienŃă şi asimilării tehnicilor de realizare a misiunilor de audit
intern conform prevederilor SNAI şi NMAISP;
− perfecŃionarea sistemului de raportare a activităŃii de audit intern, precum şi a sistemului de
MFC, care să asigure o mai bună comunicare a rezultatelor activităŃii de audit intern şi a
funcŃionalităŃii MFC, inclusiv a problemelor survenite în desfăşurarea acestor activităŃi.
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
61
Ane
xa n
r.1
Nr.
d/o
E
ntit
atea
pub
lică
ME
DIU
L D
E C
ON
TR
OL
SNC
I 1.
E
tica
şi
inte
grit
atea
SNC
I 2.
F
uncŃ
ii,
atri
buŃi
i şi
sarc
ini
SNC
I 3.
A
ngaj
amen
tul
faŃă
de
com
pete
nŃă
SNC
I 4.
A
bord
area
şi s
tilu
l de
ope
rare
al
cond
ucer
ii
SNC
I 5.
St
ruct
ura
orga
niza
Ńion
ală
SNC
I 6.
Îm
put
erni
ciri
de
lega
te
1.
ME
A
A
A
A
B
B
2.
MF
A
A
A
A
A
A
3.
MJ
A
A
A
A
A
A
4.
MA
I A
A
A
B
A
A
5.
MA
EIE
A
A
A
A
A
A
6.
MA
A
A
A
A
A
A
7.
MD
RC
A
A
A
A
A
A
8.
MA
IA
B
A
B
A
B
B
9.
MT
ID
A
A
B
B
B
B
10.
MM
A
A
A
A
A
A
11
. M
E
A
A
B
A
A
A
12.
MM
PS
FF
A
A
A
A
A
A
13
. M
S
A
A
A
B
A
A
14.
MT
S B
A
A
A
A
A
15
. M
TIC
A
A
A
A
A
B
16
. B
NS
A
A
B
A
A
A
17
. A
RF
C
A
A
A
A
B
A
18.
BR
I A
A
A
A
A
A
19
. A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
A
A
A
A
A
A
20.
AR
M
A
A
A
A
A
A
21.
AT
A
A
B
A
A
A
22
. C
NA
B
A
A
A
A
A
23
. C
NA
M
A
A
A
A
A
A
24.
CN
AS
A
A
A
A
A
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
62
Ane
xa n
r. 2
N
r. d
/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă M
AN
AG
EM
EN
TU
L P
ER
FO
RM
AN
łE
LO
R Ş
I A
L R
ISC
UR
ILO
R
AC
TIV
ITĂ
łI
DE
CO
NT
RO
L
SNC
I 7.
St
abili
rea
obie
ctiv
elor
SNC
I 8.
P
lani
fica
rea,
m
onit
oriz
area
şi
rap
orta
rea
priv
ind
perf
orm
anŃe
le
SNC
I 9.
Id
enti
fica
rea
even
imen
telo
r,
care
pot
ge
nera
ris
curi
şi
opo
rtun
ităŃ
i
SNC
I 10
. M
anag
emen
tul
risc
urilo
r
SNC
I 11
. T
ipur
ile
acti
vită
Ńilo
r de
co
ntro
l
SNC
I 12
. D
ocu
men
tare
a pr
oces
elor
op
eraŃ
iona
le
SNC
I 13
. D
iviz
area
ob
ligaŃ
iilor
şi
resp
onsa
bilit
ăŃilo
r
1.
ME
A
A
A
A
B
A
A
2.
MF
A
C
A
A
A
A
A
3.
MJ
A
A
A
A
A
A
A
4.
MA
I A
A
B
B
B
B
A
5.
MA
EIE
A
A
B
B
A
A
A
6.
MA
A
A
A
A
A
A
A
7.
MD
RC
A
A
A
B
A
A
A
8.
MA
IA
B
C
B
B
B
C
C
9.
MT
ID
A
A
B
B
B
B
B
10.
MM
A
A
A
A
A
A
A
11
. M
E
A
A
B
C
B
C
B
12.
MM
PS
FF
A
A
A
A
A
A
A
13
. M
S
A
B
B
C
B
C
A
14.
MT
S A
A
A
A
A
B
A
15
. M
TIC
A
B
B
A
C
C
C
16
. B
NS
A
A
A
B
B
C
A
17
. A
RF
C
A
A
A
B
B
B
A
18.
BR
I A
A
B
A
B
B
A
19
. A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
A
A
A
A
A
A
A
20.
AR
M
A
A
A
C
B
C
A
21.
AT
A
B
B
B
A
B
A
22
. C
NA
A
B
B
C
B
C
A
23
. C
NA
M
A
A
A
A
A
A
A
24.
CN
AS
A
A
A
A
A
A
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
63
Ane
xa n
r.3
Nr.
d/
o E
ntit
atea
pub
lică
INF
OR
MA
łIA
ŞI
CO
MU
NIC
AR
EA
M
ON
ITO
RIZ
AR
EA
C
ON
TU
RI,
TR
AN
ZA
Cł
II Ş
I T
EH
NO
LO
GII
IN
FO
RM
Ał
ION
AL
E
SNC
I 14
. In
form
aŃia
SN
CI
15.
Com
unic
area
SN
CI
16.
Mon
itor
izar
ea
cont
inuă
Nu
mer
ar
Mij
loac
e fi
xe
Ach
iziŃ
ii pu
blic
e D
ator
ii Sa
lari
zare
a T
I
1.
ME
A
A
A
A
A
A
A
A
A
2.
MF
A
A
A
A
A
A
D
A
A
3.
MJ
A
A
A
A
A
A
A
A
A
4.
MA
I A
B
A
A
A
A
A
A
B
5.
MA
EIE
A
A
A
A
A
A
A
A
A
6.
MA
A
A
B
B
B
A
A
A
B
7.
MD
RC
A
A
A
N
u se
pr
acti
că
A
A
A
A
A
8.
MA
IA
B
B
B
D
A
B
A
A
D
9.
MT
ID
A
B
B
B
B
A
B
A
B
10.
MM
A
A
A
A
A
A
A
A
A
11
. M
E
B
A
B
A
B
A
A
A
B
12.
MM
PS
FF
A
A
A
A
A
A
A
A
A
13
. M
S
C
A
A
A
A
A
A
A
A
14.
MT
S A
A
A
A
A
A
A
A
B
15
. M
TIC
B
A
A
B
A
A
A
A
A
16
. B
NS
A
A
A
B
A
B
A
A
B
17
. A
RF
C
A
A
B
A
A
A
A
A
D
18.
BR
I B
B
A
A
A
A
A
A
nu
exi
stă
stru
ctur
ă re
spon
sabi
lă d
e T
I 19
. A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
A
A
A
A
A
A
A
A
A
20.
AR
M
A
A
A
A
A
A
A
A
A
21.
AT
B
B
B
B
A
A
A
A
D
22
. C
NA
B
A
A
B
A
B
A
A
A
23
. C
NA
M
A
B
A
A
A
A
A
A
A
24.
CN
AS
A
A
A
A
A
A
A
A
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
64
Ane
xa n
r. 4
STA
TU
TU
L U
NIT
Ăł
II D
E A
UD
IT I
NT
ER
N
Entitatea publică, a cărei UAI a fost supusă evaluării
Dir
ecŃi
e ge
nera
lă
audi
t in
tern
D
irec
Ńie
audi
t in
tern
Se
cŃie
aud
it in
tern
Se
rvic
iu a
udit
inte
rn
Alt
e su
bdiv
iziu
ni
1.C
NA
S
1.
IFP
S 2.
MA
I 3.
MF
4.
PM
C
5.
SV
1.
DP
F al
MA
I 2.
MD
RC
3.
US
MF
„N
. Tes
tem
iŃan
u”
1. A
ŞM
2. A
g A
chiz
iŃii
pub
lice
3. A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
4. A
genŃ
ia „
Ape
le M
oldo
vei”
5. A
NO
FM
6. A
IPA
7. A
genŃ
ia R
elaŃ
ii F
unci
are
şi C
adas
tru
8. A
RM
9. A
NS
A
10.
Ag.
Tur
ism
ului
11
. B
NS
12
. B
RI
13.
Can
cela
ria
de S
tat
14.
CN
AM
15
. C
R C
ăuşe
ni
16.
CR
Rîş
cani
17
. C
R S
oroc
a 18
. D
IP
19.
IES
20
. IM
SP
„Cen
trul
R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
M
edic
ală”
21
. IM
SP „
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de N
arco
logi
e”
22.
IMSP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
23.
IMSP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
24.
IMSP
„Sp
ital
ul C
linic
Mun
icip
al B
ălŃi
” 25
. IM
SP „
Inst
itut
ul O
ncol
ogic
” 26
. IM
SP „
Spit
alul
Clin
ic d
e P
sihi
atri
e”
27.
IMSP
„Sp
. Cl.
de T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
” 28
. M
AE
IE
29.
MA
IA
30.
MC
31
. M
Eco
nom
iei
1.
CR
Cah
ul
2.
CR
Dro
chia
3.
CR
Ocn
iŃa
4.
CR
Hîn
ceşt
i 5.
IMSP
„A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u”
6.
IGP
(D
irec
Ńie
cont
rol ş
i aud
it in
tern
) 7.
MJ
(Dir
ecŃi
e co
ntro
l şi a
udit
inte
rn)
8.
MT
IC (
Ser
vici
u co
ntro
l int
ern
şi a
udit
)
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
65
32.
M E
duca
Ńie
33.
MM
PS
F 34
. M
TS
35
. M
TID
36
. M
S 37
. S
SIA
PH
38
. P
rim
ăria
mun
. Băl
Ńi
39.
Ser
vici
ul d
e S
tat d
e A
rhiv
ă
Ane
xa n
r. 5
NU
MĂ
RU
L A
UD
ITO
RIL
OR
IN
TE
RN
I P
RE
VĂ
ZU
T C
ON
FO
RM
ST
AT
EL
OR
DE
PE
RSO
NA
L/D
E F
AC
TO
ÎN
CA
DR
UL
UA
I
Nr.
d/o
D
enu
mir
ea e
ntit
ăŃii
publ
ice
prev
ăzut
de
fac
to
Nr.
d/o
D
enu
mir
ea e
ntit
ăŃii
publ
ice
prev
ăzut
de
fac
to
1.
Aca
dem
ia d
e Ş
tiin
Ńe a
Mol
dove
i 3
func
Ńii
2 pe
rsoa
ne
29.
IM
SP
Cen
trul
Rep
ubli
can
de D
iagn
osti
care
Med
ical
ă 1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
2.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
30
.
IMS
P D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
3.
Age
nŃia
Mol
dsil
va
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
31
.
IMS
P I
nsti
tutu
l Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui
3 fu
ncŃi
i 2
pers
oane
4.
Age
nŃia
Ape
le M
oldo
vei
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
32
.
IMS
P I
nsti
tutu
l de
Med
icin
ă U
rgen
tă
5,5
func
Ńii
4 pe
rsoa
ne
5.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
2
func
Ńii
2 pe
rsoa
ne
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
3
func
Ńii
3 pe
rsoa
ne
6.
Age
nŃia
de
Inte
rven
Ńie
şi P
lăŃi
pe
ntru
Agr
icul
tură
2
func
Ńii
2 pe
rsoa
ne
34.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
7.
Age
nŃia
Rel
aŃii
Fun
ciar
e şi
C
adas
tru
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
35
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie
2 fu
ncŃi
i 1
pers
oană
8.
Age
nŃia
Rez
erve
Mat
eria
le
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
36
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Tra
umat
olog
ie ş
i Ort
oped
ie
2 fu
ncŃi
i 2
pers
oane
9.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u S
igur
anŃa
Ali
men
telo
r 2
func
Ńii
2 pe
rsoa
ne
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i Eur
open
e 1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
10.
Age
nŃia
Tur
ism
ului
1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
8 fu
ncŃi
i 4
pers
oane
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
66
11.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă 1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
2
func
Ńii
2 pe
rsoa
ne
12.
Bir
oul R
elaŃ
ii I
nter
etni
ce
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
40
.
Min
iste
rul C
ultu
rii
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
13
. C
ance
lari
a de
Sta
t 1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
41.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
4 fu
ncŃi
i 2
pers
oane
14
. C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
S
ocia
le
18 fu
ncŃi
i 13
pe
rsoa
ne
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
2 fu
ncŃi
i 2
pers
oane
15.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri
în M
edic
ină
2 fu
ncŃi
i 2p
erso
ane
43
.
Min
iste
rul E
duca
Ńiei
2
func
Ńii
2 pe
rsoa
ne
16.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
5 fu
ncŃi
i 5
pers
oane
17.
Con
sili
ul R
aion
al C
ăuşe
ni
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
45
.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
5
func
Ńii
4 pe
rsoa
ne
18.
Con
sili
ul R
aion
al D
roch
ia
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
46
.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi F
amil
iei
2 fu
ncŃi
i 2
pers
oane
19
. C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi C
omun
icaŃ
iilo
r 1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
20.
Con
sili
ul R
aion
al O
cniŃ
a 1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
21.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
49
.
Min
iste
rul T
rans
port
uril
or ş
i Inf
rast
ruct
urii
Dru
mur
ilor
2
func
Ńii
2 pe
rsoa
ne
22.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a 3
func
Ńii
3 pe
rsoa
ne
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
2 fu
ncŃi
i 2
pers
oane
23.
Dep
arta
men
tul I
nsti
tuŃi
ilor
P
enit
enci
are
2 fu
ncŃi
i 1
pers
oană
51
.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui C
hişi
nău
9 fu
ncŃi
i 7
pers
oane
24.
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei d
e F
ront
ieră
4
func
Ńii
4 pe
rsoa
ne
52.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
2 fu
ncŃi
i 2
pers
oane
25.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal P
rinc
ipal
de
Sta
t 7
func
Ńii
6 pe
rsoa
ne
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
26.
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al P
oliŃ
iei
5 fu
ncŃi
i 4
pers
oane
54
.
Ser
vici
u de
Sta
t de
Arh
ivă
1 fu
ncŃi
e 1
pers
oană
27
. In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
2 fu
ncŃi
i 2
pers
oane
55
.
Ser
vici
ul V
amal
8
func
Ńii
6 pe
rsoa
ne
28.
IMS
P A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u 1
func
Ńie
1 pe
rsoa
nă
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie N
. T
este
miŃ
anu
3 fu
ncŃi
i 3
pers
oane
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
67
Ane
xa n
r. 6
U
AI
CA
RE
DIS
PU
N D
E C
ON
DU
CĂ
TO
R D
ESE
MN
AT
Nr.
d/o
E
ntit
atea
pub
lică,
a c
ărei
U
AI
a fo
st s
upu
să e
valu
ării
UA
I di
spun
e de
co
nduc
ător
de
sem
nat
UA
I nu
dis
pune
de
con
ducă
tor
dese
mna
t
Nr.
d/o
D
enum
irea
ent
ităŃ
ii p
ubli
ce
UA
I di
spun
e de
co
nduc
ător
de
sem
nat
UA
I nu
di
spun
e de
co
nduc
ător
de
sem
nat
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a
Mol
dove
i
NU
29
.
IMS
P C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă D
A
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
NU
30
.
IMS
P D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie
N
U
3.
A
genŃ
ia M
olds
ilva
NU
31
.
IMS
P I
nsti
tutu
l Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui
DA
4.
A
genŃ
ia A
pele
Mol
dove
i
NU
32
.
IMS
P I
nsti
tutu
l de
Med
icin
ă U
rgen
tă
DA
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
N
U
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
D
A
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi
pent
ru A
gric
ultu
ră
DA
34.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
NU
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii F
unci
are
şi
Cad
astr
u D
A
35
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie
DA
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
-
- 36
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Tra
umat
olog
ie ş
i O
rtop
edie
D
A
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Sig
uran
Ńa A
lim
ente
lor
DA
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
N
U
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
N
U
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
N
U
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
DA
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i A
lim
enta
re
DA
12.
B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
NU
40
.
Min
iste
rul C
ultu
rii
N
U
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t
NU
41
.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
DA
14.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
S
ocia
le
DA
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
DA
15.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
DA
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
DA
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
N
U
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
68
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
Cău
şeni
NU
45
.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
D
A
18
.
Con
sili
ul R
aion
al D
roch
ia
DA
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
DA
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i
NU
47
.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei I
nfor
maŃ
iei ş
i C
omun
icaŃ
iilo
r
NU
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
DA
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
D
A
21
.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
N
U
49.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii
Dru
mur
ilor
D
A
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
DA
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
DA
23.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or
Pen
iten
ciar
e
NU
51
.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui C
hişi
nău
DA
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
DA
52.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
DA
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al
de S
tat
DA
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
NU
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i D
A
54
.
Ser
vici
u de
Sta
t de
Arh
ivă
N
U
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
DA
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
DA
28.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
Cen
tru
DA
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
F
arm
acie
N. T
este
miŃ
anu
DA
Ane
xa n
r. 7
E
VA
LU
AR
EA
CO
NF
OR
MIT
Ăł
II U
AI
CU
SN
AI
ŞI
NM
AIS
P Î
N C
EE
A C
E P
RIV
EŞ
TE
ST
RU
CT
UR
A Ş
I O
RG
AN
IZA
RE
A U
AI
N
r. d
/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
2.5.
UA
I di
spu
ne
de C
artă
de
audi
t in
tern
2.6.
Pro
iect
ul
Car
tei d
e au
dit
inte
rn a
fos
t tr
ansm
is s
pre
aviz
are
cătr
e M
F
2.7.
Car
ta d
e au
dit
inte
rn e
ste
apro
bată
de
cătr
e m
anag
erul
en
tită
Ńii p
ublic
e
2.8.
Cop
ia
Car
tei d
e au
dit
inte
rn a
prob
ate
a fo
st t
rans
mis
ă că
tre
MF
2.9.
UA
I di
spun
e de
Ins
truc
Ńiun
i pr
opri
i de
aplic
are
a N
MA
ISP
2.9.
In
stru
cŃiu
nile
pr
opri
i de
aplic
are
a N
MA
ISP
au
fost
av
izat
e de
căt
re
MF
1.
Aca
dem
ia d
e Ş
tiin
Ńe a
Mol
dove
i D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
2.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
69
3.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
” D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
4.
Age
nŃia
„A
pele
Mol
dove
i”
NU
N
U
NU
N
U
NU
N
U
5.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
6.
Age
nŃia
de
Inte
rven
Ńie
şi P
lăŃi
pen
tru
Agr
icul
tură
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
7.
Age
nŃia
Rel
aŃii
Fun
ciar
e şi
Cad
astr
u D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
8.
Age
nŃia
Rez
erve
Mat
eria
le
DA
N
U
DA
D
A
NU
N
U
9.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u S
igur
anŃa
A
lim
ente
lor
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
10.
Age
nŃia
Tur
ism
ului
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
11.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
12.
Bir
oul R
elaŃ
ii I
nter
etni
ce
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
13.
Can
cela
ria
de S
tat
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
14.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
15.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
M
edic
ină
DA
N
U
DA
D
A
NU
N
U
16.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
17.
Con
sili
ul R
aion
al C
ăuşe
ni
NU
D
A
NU
N
U
NU
N
U
18.
Con
sili
ul R
aion
al D
roch
ia
DA
N
U
DA
N
U
NU
N
U
19.
Con
sili
ul R
aion
al H
înce
şti
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
20.
Con
sili
ul R
aion
al O
cniŃ
a D
A
NU
D
A
DA
N
U
NU
21.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
DA
N
U
DA
D
A
NU
N
U
22.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
23.
Dep
arta
men
tul I
nsti
tuŃi
ilor
Pen
iten
ciar
e D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
24.
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei d
e F
ront
ieră
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
25
. In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
26.
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al P
oliŃ
iei
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
27.
Insp
ecto
ratu
l Eco
logi
c de
Sta
t D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
28.
IMS
P „
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
C
entr
u”
DA
N
U
DA
N
U
NU
N
U
29.
IMS
P „
Cen
trul
Rep
ubli
can
de
Dia
gnos
tica
re M
edic
ală”
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
70
30.
IMS
P „
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
31.
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi C
opil
ului
” D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
32.
IMS
P „
Inst
itut
ul d
e M
edic
ină
Urg
entă
” D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
33.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c M
unic
ipal
Băl
Ńi
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
34.
IMS
P I
nsti
tutu
l Onc
olog
ic
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
35.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e”
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
36.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Tra
umat
olog
ie
şi O
rtop
edie
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
37.
Min
iste
rul A
face
rilo
r E
xter
ne ş
i In
tegr
ării
Eur
open
e D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
38.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
39.
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii ş
i Ind
ustr
iei
Ali
men
tare
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
40.
Min
iste
rul C
ultu
rii
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
41.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
42.
Min
iste
rul E
cono
mie
i D
A
NU
D
A
DA
N
U
NU
43.
Min
iste
rul E
duca
Ńiei
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
44.
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
45
. M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
46.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
47.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei I
nfor
maŃ
iei ş
i C
omun
icaŃ
iilo
r D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
48.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i Spo
rtul
ui
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
49.
Min
iste
rul T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i Dru
mur
ilor
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
50.
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
DA
N
U
DA
D
A
NU
N
U
51.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui C
hişi
nău
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
52.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
53.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
71
54.
Ser
vici
ul d
e S
tat d
e A
rhiv
ă D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
55.
Ser
vici
ul V
amal
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
56.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi
Far
mac
ie „
N. T
este
miŃ
anu”
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
Ane
xa n
r. 8
IND
EP
EN
DE
Nł
A Ş
I O
BIE
CT
IVIT
AT
EA
UA
I P
E P
ER
IOA
DA
AN
UL
UI
2014
Nr.
d/
o E
ntit
atea
pub
lică,
a c
ărei
UA
I a
fost
sup
usă
eval
uări
i 3.
1. U
AI
se
subo
rdon
eaz
ă di
rect
m
anag
erul
ui
enti
tăŃi
i pu
blic
e
3.2.
Act
ivit
atea
de
aud
it in
tern
es
te
inde
pend
entă
de
act
ivit
ăŃile
op
eraŃ
iona
le a
le
enti
tăŃi
i pub
lice
3.3.
UA
I a
efec
tuat
m
isiu
ni d
e as
igur
are
într
-un
mod
in
depe
nden
t şi
obi
ecti
v
3.4.
P
erso
nal
ul U
AI
disp
une
de f
işe
ale
post
ului
3.5.
Ang
ajaŃ
ii di
n ca
drul
UA
I de
sfăş
oară
ex
clu
siv
sarc
ini
de s
ervi
ciu
indi
cate
în f
işa
post
ului
3.6.
Aud
itor
ii in
tern
i au
efec
tuat
mis
iuni
de
asi
gura
re d
e ob
iect
ul c
ăror
a au
fos
t re
spon
sabi
li în
ul
tim
ele
12 lu
ni
3.7.
Ang
ajaŃ
ii U
AI
com
ple
teaz
ă D
ecla
raŃi
a de
in
tere
se în
aint
e de
a
fi im
plic
aŃi î
ntr-
o m
isiu
ne d
e au
dit
inte
rn
3.10
. Au
fost
se
siza
te c
azur
i de
ner
espe
ctar
e a
Cod
ului
eti
c al
aud
itor
ului
in
tern
1.
Aca
dem
ia d
e Ş
tiin
Ńe a
M
oldo
vei
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
2.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
3.
Age
nŃia
Mol
dsil
va
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
4.
Age
nŃia
Ape
le M
oldo
vei
DA
D
A
DA
D
A
DA
-
NU
N
U
5.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
6.
Age
nŃia
de
Inte
rven
Ńie
şi P
lăŃi
pe
ntru
Agr
icul
tură
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
7.
Age
nŃia
Rel
aŃii
Fun
ciar
e şi
C
adas
tru
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
8.
Age
nŃia
Rez
erve
Mat
eria
le
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
9.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u S
igur
anŃa
Ali
men
telo
r D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
10.
Age
nŃia
Tur
ism
ului
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
11.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
12.
Bir
oul R
elaŃ
ii I
nter
etni
ce
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
72
13.
Can
cela
ria
de S
tat
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
14.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri
Soc
iale
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
15.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
16.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
D
A
DA
D
A
DA
N
U
NU
D
A
NU
17.
Con
sili
ul R
aion
al C
ăuşe
ni
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
18.
Con
sili
ul R
aion
al D
roch
ia
DA
D
A
DA
D
A
DA
-
NU
N
U
19.
Con
sili
ul R
aion
al H
înce
şti
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
20.
Con
sili
ul R
aion
al O
cniŃ
a D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
21.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
22.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
23.
Dep
arta
men
tul I
nsti
tuŃi
ilor
P
enit
enci
are
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
24.
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei d
e F
ront
ieră
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
25.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal P
rinc
ipal
de
Sta
t D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
26.
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al P
oliŃ
iei
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
27.
Insp
ecto
ratu
l Eco
logi
c de
Sta
t D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
28.
IMS
P A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
29.
IMS
P C
entr
ul R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
Med
ical
ă D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
30.
IMS
P D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
31.
IMS
P I
nsti
tutu
l Mam
ei ş
i C
opil
ului
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
32.
IMS
P I
nsti
tutu
l de
Med
icin
ă U
rgen
tă
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
33.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c M
unic
ipal
B
ălŃi
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
34.
IMS
P I
nsti
tutu
l Onc
olog
ic
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
35.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
73
Psi
hiat
rie
36.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
37.
Min
iste
rul A
face
rilo
r E
xter
ne ş
i In
tegr
ării
Eur
open
e D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
38.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
39.
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii ş
i In
dust
riei
Ali
men
tare
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
40.
Min
iste
rul C
ultu
rii
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
41.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
DA
N
U
42.
Min
iste
rul E
cono
mie
i D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
43.
Min
iste
rul E
duca
Ńiei
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
44.
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
45.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
46.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
47.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei
Info
rmaŃ
iei ş
i Com
unic
aŃii
lor
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
48.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i S
port
ului
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
49.
Min
iste
rul T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i Dru
mur
ilor
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
50.
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
51.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui C
hişi
nău
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
52.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
53.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
54.
Ser
vici
u de
Sta
t de
Arh
ivă
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
55.
Ser
vici
ul V
amal
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
56.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi F
arm
acie
N.
Tes
tem
iŃan
u
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
N
U
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
74
Ane
xa n
r. 9
N
IVE
LU
L D
E C
OM
PE
TE
Nł
Ă A
L A
UD
ITO
RIL
OR
IN
TE
RN
I
N/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
4.1.
Aud
itor
ii in
tern
i dis
pun
de
cuno
ştin
Ńe, a
ptit
udin
i şi
com
pete
nŃe
nece
sare
rea
lizăr
ii sa
rcin
ilor
lor
indi
vid
uale
4.2.
UA
I di
spun
e de
cu
noşt
inŃe
suf
icie
nte
pent
ru
a pu
tea
eval
ua r
iscu
rile
af
eren
te o
biec
tive
lor
enti
tăŃi
i pub
lice
4.3.
UA
I di
spun
e de
cun
oşti
nŃe
sufi
cien
te p
entr
u a
iden
tifi
ca ş
i ev
alua
ris
curi
le d
e fr
audă
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
DA
D
A
DA
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
D
A
DA
D
A
3.
A
genŃ
ia M
olds
ilva
D
A
DA
D
A
4.
A
genŃ
ia A
pele
Mol
dove
i D
A
DA
D
A
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
DA
D
A
DA
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
DA
D
A
DA
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii F
unci
are
şi C
adas
tru
DA
D
A
DA
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
D
A
- -
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Sig
uran
Ńa A
lim
ente
lor
DA
D
A
DA
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
DA
D
A
DA
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
DA
D
A
DA
12.
B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
D
A
DA
D
A
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t D
A
DA
D
A
14.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
D
A
DA
D
A
15.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
DA
D
A
DA
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
DA
D
A
DA
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
Cău
şeni
D
A
DA
D
A
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
Dro
chia
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
75
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i D
A
DA
D
A
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
DA
D
A
DA
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
D
A
DA
D
A
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
DA
D
A
DA
23.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
DA
D
A
DA
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
DA
D
A
DA
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
DA
D
A
DA
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i D
A
DA
D
A
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
DA
D
A
DA
28.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
Cen
tru
DA
D
A
DA
29.
IM
SP
Cen
trul
Rep
ubli
can
de D
iagn
osti
care
Med
ical
ă D
A
DA
D
A
30.
IM
SP
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de N
arco
logi
e D
A
DA
D
A
31.
IM
SP
Ins
titu
tul M
amei
şi C
opil
ului
D
A
DA
D
A
32.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e M
edic
ină
Urg
entă
D
A
DA
D
A
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
D
A
DA
D
A
34.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
D
A
DA
D
A
35.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e D
A
DA
D
A
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
D
A
DA
D
A
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i Eur
open
e D
A
DA
D
A
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
DA
D
A
DA
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
D
A
DA
D
A
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i D
A
DA
D
A
41.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
DA
D
A
DA
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
DA
D
A
DA
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
DA
D
A
DA
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
DA
D
A
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
76
45.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
DA
D
A
DA
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i D
A
DA
D
A
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi C
omun
icaŃ
iilo
r D
A
DA
D
A
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
D
A
DA
D
A
49.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii D
rum
uril
or
DA
D
A
DA
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
DA
D
A
DA
51.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u D
A
DA
D
A
52.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
DA
D
A
DA
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
D
A
DA
D
A
54.
S
ervi
ciu
de S
tat d
e A
rhiv
ă D
A
DA
D
A
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
DA
D
A
DA
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie N
. T
este
miŃ
anu
DA
D
A
DA
Ane
xa n
r. 1
0
EX
PE
RIE
Nł
A D
E M
UN
CĂ
A A
UD
ITO
RIL
OR
IN
TE
RN
I
Nr.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
4.
4. a
) E
xper
ienŃ
a de
mu
ncă
tota
lă a
con
ducă
toru
lui U
AI
4.
4. b
) E
xper
ienŃ
a de
mun
că
a co
nduc
ător
ului
UA
I în
fu
ncŃi
a cu
rent
ă
4.4.
c)
Exp
erie
nŃa
med
ie
de m
uncă
în d
omen
iul
audi
tulu
i int
ern
a an
gaja
Ńilo
r U
AI
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
- -
3 an
i
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
-
- 0.
2 an
i
3.
A
genŃ
ia M
olds
ilva
-
- 3
ani
4.
A
genŃ
ia A
pele
Mol
dove
i -
- 0.
6 an
i
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
- -
-
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
7.6
ani
1 an
0.
9 an
i
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
77
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii F
unci
are
şi C
adas
tru
17 a
ni
3 an
i 3
ani
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
4
ani
4 an
i 4
ani
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Sig
uran
Ńa A
lim
ente
lor
15 a
ni
0.9
ani
8.5
ani
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
- -
1 an
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
2 an
i 2
ani
2 an
i
12.
B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
3.
8 an
i 0.
8 an
i 0.
8 an
i
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t -
- 1.
5 an
i
14.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
13
ani
7
ani
3.4
ani
15.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
14 a
ni
5 an
i 4
ani
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
- -
3 an
i
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
Cău
şeni
-
- 1
an
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
Dro
chia
18
ani
2
ani
2 an
i
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i -
- 2.
4 an
i
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
32 a
ni
3 an
i 19
ani
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
-
- 2
ani
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
42 a
ni
3.5
ani
3.5
ani
23.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
- -
1.5
ani
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
7 an
i 0.
6 an
i 0.
9 an
i
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
17 a
ni
5 an
i 2.
9 an
i
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 12
ani
2
ani
3 an
i
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
11 a
ni
3 an
i 2
ani
28.
IM
SP
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
Cen
tru
7 an
i 2.
5 an
i -
29.
IM
SP
Cen
trul
Rep
ubli
can
de D
iagn
osti
care
Med
ical
ă -
- 3
ani
30.
IM
SP
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de N
arco
logi
e -
- 4.
6 an
i
31.
IM
SP
Ins
titu
tul M
amei
şi C
opil
ului
6
ani
5 an
i 6
ani
32.
IM
SP
Ins
titu
tul d
e M
edic
ină
Urg
entă
39
ani
4.
3 an
i 3
ani
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
7
ani
4.5
ani
2.6
ani
34.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
-
- 2
ani
35.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e 14
ani
7
ani
4 an
i
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
78
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
3
ani
3 an
i 3
ani
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i Eur
open
e -
- 1.
8 an
i
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
- -
1.5
ani
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
11
ani
1.
1 an
i 2
ani
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i -
- 1
an
41.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
34 a
ni
5 an
i 2.
5 an
i
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
43 a
ni
13 a
ni
6 an
i
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
1.6
ani
1 an
0.
9 an
i
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
20 a
ni
6 an
i 4.
2 an
i
45.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
25 a
ni
2 an
i 1.
75 a
ni
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i 2
ani
0.5
ani
2 an
i
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi C
omun
icaŃ
iilo
r 19
ani
2.
4 an
i 2.
4 an
i
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
4
ani
1 an
1
an
49.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii D
rum
uril
or
16 a
ni
5 an
i 3
ani
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
10 a
ni
3 an
i 7
ani
51.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u 28
ani
4
ani
3 an
i
52.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
23 a
ni
2 an
i 2
ani
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
-
- 4
ani
54.
S
ervi
ciu
de S
tat d
e A
rhiv
ă 2.
3 an
i 1.
8 an
i 1.
8 an
i
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
9.5
ani
4 an
i 2
ani
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie N
. T
este
miŃ
anu
18 a
ni
4 an
i 3
ani
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
79
Ane
xa n
r. 1
1 A
SIG
UR
AR
EA
ÎM
BU
NĂ
TĂ
łIR
II C
UN
OŞT
INł
EL
OR
, PR
ICE
PE
RIL
OR
ŞI
CO
MP
ET
EN
łE
I A
UD
ITO
RIL
OR
IN
TE
RN
I
N/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
că
rei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
4.
6. a
) T
emat
ica
sem
inar
elor
/ cu
rsur
ilor,
la c
are
au
part
icip
at a
ngaj
aŃii
UA
I
4.6.
b)
Dur
ata
sem
inar
elor
/ cu
rsur
ilor,
la c
are
au
part
icip
at
anga
jaŃi
i U
AI
4.6.
c)
Org
aniz
ator
ul
sem
inar
elor
/ cu
rsur
ilor,
la
care
au
part
icip
at
anga
jaŃi
i U
AI
4.6.
d)
Loc
ul
desf
ăşur
ării
sem
inar
elor
/ cu
rsur
ilor,
la
care
au
part
icip
at
anga
jaŃi
i UA
I
4.5.
A
ngaj
aŃii
UA
I au
pa
rtic
ipat
la
cel p
uŃin
40
ore
inst
ruir
i pe
ntru
a-ş
i m
enŃi
ne ş
i de
zvol
ta
com
pete
nŃel
e
4.7.
Nr.
de
ore
de
inst
ruir
e pe
r au
dito
r in
tern
în
dom
eniu
l A
I
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a
Mol
dove
i 1.
Ali
nier
ea C
ontr
olul
ui F
inan
ciar
Pub
lic
Inte
rn la
cer
inŃe
le
Uni
unii
Eur
open
e;
Răs
pund
erea
con
duce
rii p
entr
u bu
na g
uver
nare
.
16 o
re
MF
RM
C
hişi
nău
DA
16
ore
2.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
1. A
lini
erea
con
trol
ului
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
la c
erin
Ńele
UE
; 2.
Răs
pund
erea
con
duce
rii p
entr
u bu
na g
uver
nare
. 11
ore
M
F
Jazz
Hot
el
Sum
mit
Eve
nts
& C
onfe
renc
e C
entr
e.
NU
-
3.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
” 1.
Răs
pund
erea
con
duce
rii p
entr
u bu
na g
uver
nare
; 2.
Aud
itul
per
form
anŃe
i;
3.D
ezvo
ltar
ea c
ompe
tenŃ
elor
şi a
ptit
udin
ilor
aud
itor
ilor
inte
rni
într
u re
aliz
area
aud
itul
ui p
erfo
rman
Ńei ş
i ori
enta
rea
spre
ex
erci
tare
a ef
icie
ntă
a ob
liga
Ńiun
ilor
fun
cŃio
nale
; 3.
Ali
nier
ea C
ontr
olul
ui F
inan
ciar
Pub
lic
Inte
rn la
cer
inŃe
le
Uni
unii
Eur
open
e.
34 o
re
MF
M
F
DA
34
ore
4.
A
genŃ
ia „
Ape
le M
oldo
vei”
-
- -
- N
U
-
5.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
1.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn;
2. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n;
3. S
tudi
erea
exp
erie
nŃei
sta
telo
r eu
rope
ne în
dom
eniu
l aud
itul
ui
inte
rn în
cad
rul s
ervi
ciil
or p
ubli
ce d
e an
gaja
re –
Ger
man
ia;
224
ore
MF
A
NO
FM
A
AP
MF
A
NO
FM
A
AP
DA
11
2 or
e
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
80
4. S
tudi
erea
exp
erie
nŃei
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn a
l ser
vici
ului
pu
blic
de
anga
jare
din
Sue
dia;
5.
Aud
itul
per
form
anŃe
i;
6. A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
7. M
anag
emen
tul ş
i ela
bora
rea
prog
ram
elor
/ pr
oiec
telo
r;
8. A
lini
erea
con
trol
ului
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
la c
erin
Ńele
U
niun
ii E
urop
ene
- de
zvol
tare
, abo
rdăr
i şi p
rovo
cări
; 9.
Răs
pund
erea
con
duce
rii p
entr
u bu
na g
uver
nare
.
6.
Age
nŃia
de
Inte
rven
Ńie
şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
1. D
ezvo
ltar
ea a
bili
tăŃi
lor
de e
xerc
itar
e a
atri
buŃii
lor
de s
ervi
ciu;
2.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n;
3. A
udit
ul în
cad
rul a
genŃ
iilo
r de
plă
Ńi d
in U
E;
4. A
udit
ul d
in c
adru
l Age
nŃii
lor
de P
lăŃi
din
UE
; 5.
Eva
luar
ea s
iste
mel
or d
e in
form
are
şi c
omun
icar
e in
tern
ă şi
ex
tern
ă în
cad
rul M
inis
teru
lui F
inan
Ńelo
r R
M;
6. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n.
200
ore
AA
P
MF
A
genŃ
ia d
e P
lăŃi
şi
Inte
rven
Ńie
Rom
ânia
AA
P
MF
A
genŃ
ia d
e P
lăŃi
şi
Int
erve
nŃie
R
omân
ia
DA
88
ore
7.
Age
nŃia
Rel
aŃii
Fun
ciar
e şi
C
adas
tru
22 o
re
Cen
trul
N
aŃio
nal
Inte
grit
ate
AR
FC
Cen
trul
NaŃ
iona
l In
tegr
itat
e A
RF
C
NU
22
ore
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
32 o
re
MF
M
F
DA
32
ore
9.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u S
igur
anŃa
Ali
men
telo
r 1.
Aud
itul
tehn
olog
iilo
r In
form
atio
nale
; 2.
Dez
volt
area
Abi
lită
Ńilo
r M
anag
eria
le;
3. I
nstr
uire
–si
stem
e de
cal
itat
e in
clus
iv A
udit
ul;
4. A
udit
ul p
erfo
rman
tei.
96 o
re
AA
P
MF
T
win
ning
P
roje
ct
AA
P
MF
A
NS
A
DA
48
ore
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn. R
eali
zare
a m
isiu
nilo
r de
aud
it in
tern
. 40
ore
M
F
M
F
D
A
40 o
re
11.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă 1.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n”.
2.A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei”
. 3.
Răs
pund
erea
con
duce
rii p
entr
u bu
na g
uver
nare
”.
4.P
lani
fica
re s
trat
egic
ă a
sect
orul
ui s
tati
stic
în R
epub
lica
M
oldo
va”
80 o
re
MF
B
irou
l N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă
MF
S
umm
it E
vent
s &
Con
fere
nce
Cen
ter
Bir
oul N
aŃio
nal
de S
tati
stic
ă
DA
56
ore
12.
B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
N
U
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
81
13.
Can
cela
ria
de S
tat
1. C
adru
l nor
mat
iv î
n do
men
iul a
udit
ului
inte
rn. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n.
2. M
anag
emen
t fin
anci
ar ş
i con
trol
în s
ecto
rul p
ubli
c.
3. R
ăspu
nder
ea c
ondu
ceri
i pen
tru
buna
guv
erna
re;
4. A
lini
erea
Con
trol
ului
Fin
anci
ar P
ubli
c In
tern
la c
erin
Ńele
U
niun
ii E
urop
ene.
5.
Aud
itul
per
form
anŃe
i 6.
Rea
liza
rea
mis
iuni
i – p
ilot
mix
tă d
e au
dit i
nter
n cu
titl
ul
Eva
luar
ea s
iste
mel
or d
e in
form
are
şi c
omun
icar
e in
tern
ă şi
ex
tern
ă în
cad
rul M
inis
teru
lui F
inan
Ńelo
r.
104
ore
MF
MF
DA
10
4 or
e
14.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
1. D
ezvo
ltar
ea a
bili
tăŃi
lor
man
ager
iale
; 2.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn. 3
. Rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t int
ern;
4.
Man
agem
entu
l şi e
labo
rare
a pr
ogra
mel
or/p
roie
ctel
or ;
5. F
amil
iari
zare
a cu
pre
vede
rile
Leg
ii n
r.32
5 di
n 23
.12.
2013
pr
ivin
d te
star
ea in
tegr
ităŃ
ii p
rofe
sion
ale;
6.
For
mar
e de
for
mat
ori î
n do
men
iul i
nstr
uiri
i per
sona
lulu
i din
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
; 7.
Sec
urit
atea
şi s
ănăt
atea
în m
uncă
; D
ezvo
ltar
ea a
bili
tăŃi
lor
de e
xerc
itar
e a
atri
buŃi
ilor
de
serv
iciu
; 8.
Reg
uli d
e et
iche
tă ş
i pro
toco
l;
9. A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
10. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei;
11
. Sta
bili
rea,
cal
culu
l şi p
lata
dre
ptur
ilor
soc
iale
; 12
. Şed
inŃa
gru
pulu
i de
lucr
u P
EM
PA
L p
entr
u as
igur
area
ca
lită
Ńii a
udit
ului
inte
rn;
13. Ş
edin
Ńa p
lena
ră a
PE
MP
AL
. - A
udit
inte
rn;
Rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t int
ern.
957
ore
MF
A
AP
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
S
ocia
le.
MF
A
AP
C
entr
ul d
e in
stru
ire
al
CN
AS
; R
omân
ia
DA
74
de
ore
15.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
1. C
adru
l nor
mat
iv în
dom
eniu
l aud
itul
ui in
tern
. 2. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n;
3. A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
80 o
re
MF
MF
DA
40
ore
16.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
1.
Ali
nier
ea C
FP
I la
cer
inŃe
le U
E
- 4
ore;
2.
Aud
itul
tehn
olog
iilo
r in
form
aŃio
nale
– 24
ore
; 3.
Aud
itul
per
form
anŃe
i - 1
6 or
e;
4. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit –
24
ore.
68 o
re
MF
MF
DA
88
ore
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
82
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
Cău
şeni
1.
Int
egra
rea
prof
esio
nală
în f
uncŃ
ia p
ubli
că;
2. C
adru
l nor
mat
iv în
dom
eniu
l aud
itul
ui in
tern
. 3.
Rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t int
ern.
12
0 or
e A
AP
M
F
AA
P
MF
D
A
40 o
re
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
Dro
chia
C
rear
ea u
nită
Ńilo
r de
aud
it in
tern
în c
adru
l org
anel
or
adm
inis
traŃ
iei p
ubli
ce lo
cale
de
nive
lul d
oi.
8 or
e M
F
Hot
elul
JA
ZZ
N
U
0 or
e
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 1.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul A
I; R
eali
zare
a m
isiu
nilo
r de
AI;
2.
Aud
itul
per
form
anŃe
i. 56
ore
M
F
M
F
D
A
56 o
re
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
Tra
tare
a ca
zuri
lor
de f
raud
ă şi
cor
upŃi
e.
8 or
e C
R
Ocn
iŃa
CR
O
cniŃ
a D
A
30 o
re
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
1.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n;
2. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei.
56 o
re
MF
A
AP
D
A
56 o
re
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
1. A
udit
ul T
ehno
logi
ilor
info
rmaŃ
iona
le;
2. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei;
3.
Rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t. 64
ore
M
F
M
F
D
A
30 o
re
23.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or
Pen
iten
ciar
e In
stru
ire
de p
erfe
cŃio
nare
a c
alif
icaŃ
iei
40 o
re
MF
MF
DA
40
ore
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
1. C
adru
l nor
mat
iv în
dom
eniu
l AI;
2.
Răs
pund
erea
con
duce
rii p
entr
u bu
na g
uver
nare
; 3.
Ali
nier
ea C
FP
I la
cer
inŃe
le U
E
56
ore
M
F
M
F
D
A
150
ore
25.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal
Pri
ncip
al d
e S
tat
1. P
reve
deri
le le
gii n
r.13
3 di
n 08
.07.
2011
„P
rivi
nd p
rote
cŃia
da
telo
r cu
car
acte
r pe
rson
al”
şi H
otăr
îrea
Guv
ernu
lui n
r.11
23 d
in
14.1
2.20
10;
2. C
omun
icar
ea e
fici
entă
– u
n pa
s în
aint
e că
tre
succ
es;
3. S
tudi
erea
lim
bii e
ngle
ze “
Stu
dium
Plu
s”;
4. D
ezvo
ltar
ea s
iste
mul
ui in
form
aŃio
nal a
l SF
S;
5. A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
6. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei;
7.
Rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t int
ern;
8.
Con
trol
ul f
isca
l al v
enit
uril
or p
erso
anel
or f
izic
e;
9. O
rgan
izar
ea e
vide
nŃei
con
tabi
le;
10. S
iste
mul
de
man
agem
ent f
inan
ciar
şi c
ontr
ol în
sec
toru
l pu
blic
; 11
. Cor
espo
nden
Ńa o
fici
ală.
Sti
lul c
ores
pond
enŃe
i;
12. I
nteg
rare
a pr
ofes
iona
lă în
fun
cŃia
pub
lică
;
606
ore
MF
IF
PS
MF
A
AP
IF
PS
“S
tudi
um P
lus”
DA
53
.8 o
re
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
83
13. D
ezvo
ltar
ea a
bili
tăŃi
lor
de e
xerc
itar
e a
atri
buŃi
ilor
de
serv
iciu
; 14
. SIA
„C
ontu
l cur
ent a
l con
trib
uabi
lulu
i”;
15. I
nstr
uire
inte
rnă
în c
adru
l IF
PS
Ins
trui
rea
inte
rnă
în c
adru
l IF
PS
.
26.
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al
Pol
iŃie
i 1.
Con
trol
ul f
inan
ciar
pub
lic
inte
rn;
2. S
tand
arde
le N
aŃio
nale
de
Aud
it I
nter
n;
3. N
orm
ele
met
odol
ogic
e de
aud
it în
sec
toru
l pub
lic;
4.
Div
erse
tem
atic
i cu
cara
cter
eco
nom
ico-
fina
ncia
r;
5. D
iver
se te
mat
ici c
e Ńi
n de
spe
cifi
cul a
ctiv
ităŃ
ii în
Pol
iŃie
.
- IG
P
IGP
D
A
40 o
re
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de
Sta
t A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei ş
i aud
itul
tehn
olog
iilo
r in
form
aŃio
nale
. 40
ore
M
F
M
F
D
A
40 o
re
28.
IM
SP
„A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u”
- -
- -
NU
-
29.
IMS
P „
Cen
trul
Rep
ubli
can
de D
iagn
osti
care
M
edic
ală”
A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le ş
i aud
itul
per
form
anŃe
i. 40
ore
M
F
M
F
D
A
40 o
re
30.
IMS
P „
Dis
pens
arul
R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie”
1.
Aud
itul
Per
form
anŃe
i 2.
Aud
itul
Teh
nolo
giil
or I
nfor
maŃ
iona
le
40 o
re
MF
MF
DA
40
ore
31.
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi
Cop
ilul
ui”
1. C
adru
l nor
mat
iv în
dom
eniu
l AI;
2.
Rea
liza
rea
mis
iuni
i de
AI;
3.
Aud
itul
tehn
olog
iilo
r in
form
aŃio
nale
; 4.
Aud
itul
per
form
anŃe
i.
180
ore
MF
MF
DA
90
ore
32.
IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
1. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n;
2. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei;
3.
Man
agem
entu
l fin
anci
ar ş
i con
trol
; 80
ore
M
F
M
F
D
A
40 o
re
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
-
- M
F
M
F
N
U
-
34.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
1.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n;
2. A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
3. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei.
80 o
re
MF
MF
DA
80
ore
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
84
35.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
P
sihi
atri
e”
1. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei;
2.
Aud
itul
tehn
olog
iilo
r in
form
aŃio
nale
. 40
ore
M
F
M
F
D
A
40 o
re
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de
Tra
umat
olog
ie ş
i Ort
oped
ie
Rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t int
ern.
24
ore
M
F
M
F
N
U
24 o
re
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn. R
eali
zare
a m
isiu
nii
de a
udit
inte
rn.
40 o
re
MF
MF
DA
40
ore
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn. R
eali
zare
a m
isiu
nii
de a
udit
inte
rn.
40 o
re
MF
MF
DA
64
ore
39.
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii ş
i In
dust
riei
Ali
men
tare
1.
Man
agem
ent ş
i pla
nifi
care
str
ateg
ică;
2.
Aud
itul
tehn
olog
iilo
r in
form
aŃio
nale
. Aud
itul
per
form
anŃe
i;
4.A
udit
ul m
ediu
lui;
5.
Rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t int
ern.
12
8 or
e
MF
C
entr
ul d
e E
xcel
enŃă
în
Fin
anŃe
din
R
. Slo
veni
a A
AP
MF
A
AP
R
epub
lica
S
love
nia
DA
24
ore
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i 1.
Man
agem
ent f
inan
ciar
şi c
ontr
ol în
sec
toru
l pub
lic;
2.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul A
udit
ului
inte
rn; 3
. Aud
itul
pe
rfor
man
Ńei.
104
ore
MF
M
F
DA
10
4 or
e
41.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
1. A
udit
Fin
anci
ar;
2. M
anag
emen
t fin
anci
ar ş
i con
trol
; 3.
Aud
itul
per
form
anŃe
i şi a
udit
ul I
T;
4. E
şant
iona
rea
în a
udit
. Tra
tare
a ca
uzel
or d
e fr
audă
şi c
orup
Ńie;
5.
Rap
ortu
l de
audi
t. R
apor
tare
a ac
tivi
tăŃi
i de
audi
t int
ern
~200
ore
M
DR
C
MF
A
AP
M
F
DA
50
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
- -
- -
NU
0
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
Teh
nici
uti
liza
te
- M
F
R. M
oldo
va
DA
30
44.
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r 1.
Met
odol
ogia
de
form
are
acti
v-pa
rtic
ipat
ivă;
2.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n;
3. I
nter
nal A
udit
: Wor
king
Clo
sely
wit
h M
anag
emen
t to
Max
imiz
e th
e V
alue
; 4.
Aud
itul
tehn
olog
iilo
r in
form
aŃio
nale
; 5.
Viz
ita
de s
tudi
u „I
nstr
uire
a au
dito
rilo
r in
tern
i” p
rin
Aco
rdul
de
coop
erar
e în
tre
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r R
epub
lici
i Mol
dova
şi
184
ore
Inst
itut
ul
NaŃ
iona
l al
Just
iŃie
i în
part
ener
iat c
u U
SA
ID
RO
LIS
P;
Cen
ter
of
Exc
elle
nce
in
Inst
itut
ul N
aŃio
nal
al J
usti
Ńiei
în
part
ener
iat c
u U
SA
ID R
OL
ISP
; C
ente
r of
E
xcel
lenc
e in
F
inan
ce,
Lju
blja
na,
DA
91
,5 o
re
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
85
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r al
Rep
ubli
cii C
ehă;
6.
Ela
bora
rea
şi c
oord
onar
ea p
roie
ctel
or d
e ac
te n
orm
ativ
e;
7. A
udit
ul P
erfo
rman
Ńei;
8.
Man
agem
entu
l ris
curi
lor,
Des
crie
rea
proc
esel
or.
Fin
ance
, L
jubl
jana
, S
love
nia,
M
F
MF
, Pra
ga,
Rep
ubli
ca C
ehă
AA
P
Slo
veni
a;
MF
M
F, P
raga
, R
epub
lica
Ceh
ă A
AP
45.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
1.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n;
2. M
anag
emen
tul r
iscu
rilo
r şi
des
crie
rea
proc
esel
or;
3. M
anag
emen
tul r
iscu
rilo
r;
128
ore
MF
M
F
DA
32
ore
46.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i
1. M
anag
emen
tul f
inan
ciar
şi c
ontr
olul
în s
ecto
rul p
ubli
c;
2. M
anag
emen
tul r
iscu
rilo
r. D
escr
iere
a pr
oces
elor
; 3.
Mon
itor
ing
and
eval
uati
on o
f de
velo
pmen
t pro
ject
s an
d pr
ogra
mm
es;
4. R
eali
zare
a m
isiu
nilo
r de
aud
it in
tern
.
112
ore
Cen
trul
In
tern
aŃio
nal
de F
orm
are
al
OIM
M
F
Cen
trul
In
tern
aŃio
nal d
e F
orm
are
al O
IM
MF
DA
56
ore
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
In
form
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
Eva
luar
ea s
iste
mel
or d
e in
form
are
şi c
omun
icar
e in
tern
ă şi
ex
tern
ă în
cad
rul M
inis
teru
lui F
inan
Ńelo
r -
- -
NU
-
48.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i S
port
ului
1.
Inte
grar
ea p
rofe
sion
ală
în f
uncŃ
ia p
ubli
că;
2. C
adru
l nor
mat
iv în
dom
eniu
l aud
itul
ui in
tern
. Rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t int
ern,
3.
Aud
itul
per
form
anŃe
i;
4. A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le,
160
ore
AA
P
MF
A
AP
M
F
DA
16
0 or
e
49.
Min
iste
rul T
rans
port
uril
or
şi I
nfra
stru
ctur
ii
Dru
mur
ilor
1. I
nstr
uire
a pe
ntru
man
ager
ii o
pera
Ńion
ali d
in s
ecto
rul p
ubli
c;
2. R
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n;
3. D
ezvo
ltar
ea a
bili
tăŃi
lor
de e
xerc
itar
e a
atri
buŃii
lor
de s
ervi
ciu;
4.
Tes
tare
a in
tegr
ităŃ
ii p
rofe
sion
ale;
5.
Str
ateg
ia d
e at
rage
re a
inve
stiŃ
iilo
r 20
16-2
020;
6.
Dre
ptur
ile
şi în
dato
riri
le c
etăŃ
enil
or R
M.
108
ore
MT
ID
MF
C
ance
lari
a de
S
tat
AA
P
MF
M
TID
D
A
54 o
re
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
1. A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
2. M
anag
emen
tul f
inan
ciar
şi c
ontr
ol în
sec
toru
l pub
lic;
3.
Aud
itul
per
form
anŃe
i.
MF
M
F
DA
12
0 or
e
51.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i 1.
Aud
itul
per
form
anŃe
i;
2. A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
~200
ore
A
AP
M
F
MF
A
AP
D
A
78 o
re
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
86
Chi
şină
u 3.
Rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t int
ern;
4.
Pla
nifi
care
a st
rate
gică
inte
grat
ă;
5. M
anag
emen
tul e
labo
rări
i pro
iect
elor
/pro
gram
elor
; 6.
Noi
le S
tand
arde
NaŃ
iona
le d
e C
onta
bili
tate
.
Con
tabi
l S
ervi
ce
Aca
dem
ia d
e S
tudi
i E
cono
mic
e
52.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
1.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn, r
eali
zare
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n;
2. A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
3. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei.
120
ore
MF
M
F
DA
60
ore
53.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
40
ore
M
F
MF
D
A
40 o
re
54.
S
ervi
ciu
de S
tat d
e A
rhiv
ă In
tegr
area
pro
fesi
onal
ă în
fun
cŃia
pub
lică
40
ore
A
AP
A
AP
D
A
40 o
re
55.
Ser
vici
ul V
amal
1.
Pro
cedu
ri d
e vă
mui
re a
măr
furi
lor
(sim
plif
icat
ă, e
lect
roni
că, l
a do
mic
iliu
);
2. C
adru
l nor
mat
iv în
dom
eniu
l aud
itul
ui in
tern
, rea
liza
rea
mis
iuni
i de
audi
t int
ern;
3.
Dez
volt
area
abi
lită
Ńilo
r de
exe
rcit
are
a at
ribu
Ńiilo
r de
ser
vici
u;
4. I
nstr
uire
pro
fesi
onal
ă co
ntin
uă în
dom
eniu
l act
ivit
ăŃii
vam
ale;
5.
Man
agem
entu
l şi e
labo
rare
a pr
oiec
telo
r/pr
ogra
mel
or;
6. A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
7. P
rote
cŃia
dat
elor
cu
cara
cter
per
sona
l;
8. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei.
254
ore
Cen
trul
de
inst
ruir
e al
S
ervi
ciul
ui
Vam
al
MF
A
AP
Ser
vici
ul V
amal
M
F
AA
P
DA
46
ore
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie „
N.
Tes
tem
iŃan
u”
1. A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
2. A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei;
3.
Cad
rul n
orm
ativ
în d
omen
iul a
udit
ului
inte
rn.
120
ore
MF
M
F
DA
40
ore
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
87
Ane
xa n
r. 1
2 N
EC
ESI
TĂ
łIL
E S
PE
CIF
ICE
DE
DE
ZV
OL
TA
RE
PR
OF
ESI
ON
AL
Ă A
LE
UA
I ÎN
DO
ME
NIU
L A
UD
ITU
LU
I IN
TE
RN
1.
orga
niza
rea
sem
inar
elor
de
inst
ruir
e, Ń
inîn
d co
nt d
e gr
upur
ile
omog
ene
de a
udit
ori,
sele
ctaŃ
i în
fun
cŃie
de
nive
lul
de p
regă
tire
şi
expe
rien
Ńa î
n
dom
eniu
;
2.
orga
niza
rea
inst
ruir
ilor
cu
UA
I di
n ca
drul
EP
sim
ilare
, asi
gurî
nd s
chim
bul d
e ex
peri
enŃă
;
3.
orga
niza
rea
sem
inar
elor
pe
ntru
aud
itor
ii d
ebut
anŃi
, în
tru
faci
lita
rea
înŃe
lege
rii
şi a
plic
ării
în
prac
tică
a N
MA
ISP
, of
erin
d ex
empl
e pr
acti
ce ş
i
exam
inîn
d ex
empl
e co
ncre
te d
in p
ract
ica
acti
vită
Ńii d
e au
dit a
le U
AI
cu e
xper
ienŃ
ă;
4.
orga
niza
rea
sem
inar
elor
de
inst
ruir
e pr
acti
ce, b
azat
e pe
mis
iuni
de
audi
t efe
ctua
te în
cad
rul E
P;
5.
com
unic
area
pro
gram
elor
de
inst
ruir
e, e
labo
rate
de
DA
CFP
I, u
nită
Ńilo
r de
aud
it i
nter
n, p
entr
u a
Ńine
cont
de
aces
tea
la e
tapa
est
imăr
ii r
esur
selo
r în
cadr
ul p
lani
fică
rii a
ctiv
ităŃ
ii d
e au
dit i
nter
n;
6.
antr
enar
ea a
udit
oril
or in
tern
i în
acti
vită
Ńi p
ract
ice,
pre
cum
mis
iuni
le m
ixte
de
audi
t int
ern,
în s
copu
l dez
volt
ării
abi
lită
Ńilo
r de
rea
liza
re a
mis
iuni
lor
de
audi
t şi a
sigu
rări
i sch
imbu
lui d
e ex
peri
enŃă
;
7.
orga
niza
rea
sem
inar
elor
de
inst
ruir
e cu
urm
ătoa
rele
tem
atic
i:
� A
udit
ul te
hnol
ogii
lor
info
rmaŃ
iona
le;
� A
udit
ul f
inan
ciar
;
� A
udit
ul p
erfo
rman
Ńei;
� T
ehni
ci d
e eş
anti
onar
e;
� T
rata
rea
cazu
rilo
r de
fra
udă
şi c
orup
Ńie;
� R
eali
zare
a m
isiu
nilo
r de
con
sili
ere;
� A
utoe
valu
area
sis
tem
elor
cur
ente
de
MFC
.
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
88
Ane
xa n
r. 1
3
AU
DIT
OR
II I
NT
ER
NI
CE
RT
IFIC
Ał
I
Nr.
d/
o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
A
udito
ri in
tern
i d
e fa
cto
4.9.
a)
Aud
itor
ii in
tern
i, ca
re
deŃi
n ce
rtif
icat
de
calif
icar
e al
aud
itor
ului
din
sec
toru
l pu
blic
4.9.
b)
Aud
itor
ii in
tern
i, ca
re d
eŃin
cer
tifi
cat
de
calif
icar
e în
dom
eniu
sp
ecia
lizat
al a
udit
orul
ui
din
sect
orul
pub
lic
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
2 pe
rsoa
ne
- -
2.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
1 pe
rsoa
nă
- -
3.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
” 1
pers
oană
-
-
4.
Age
nŃia
„A
pele
Mol
dove
i”
1 pe
rsoa
nă
- -
5.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
2
pers
oane
-
-
6.
Age
nŃia
de
Inte
rven
Ńie
şi P
lăŃi
pen
tru
Agr
icul
tură
2
pers
oane
-
-
7.
Age
nŃia
Rel
aŃii
Fun
ciar
e şi
Cad
astr
u 1
pers
oană
-
- 8.
Age
nŃia
Rez
erve
Mat
eria
le
1 pe
rsoa
nă
- -
9.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u S
igur
anŃa
Ali
men
telo
r 2
pers
oane
1
- 10
. A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
1 pe
rsoa
nă
- -
11.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă 1
pers
oană
-
- 12
. B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
1
pers
oană
-
- 13
. C
ance
lari
a de
Sta
t 1
pers
oană
-
- 14
. C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
13
per
soan
e 8
4 15
. C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
2 pe
rsoa
ne
1 -
16.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
1
pers
oană
-
- 17
. C
onsi
liul
Rai
onal
Cău
şeni
1
pers
oană
-
- 18
. C
onsi
liul
Rai
onal
Dro
chia
1
pers
oană
-
- 19
. C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i 1
pers
oană
-
- 20
. C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
1 pe
rsoa
nă
- -
21.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
1 pe
rsoa
nă
- -
22.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a 3
pers
oane
-
- 23
. D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
1 pe
rsoa
nă
- -
24.
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei d
e F
ront
ieră
4
pers
oane
-
2
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
89
25.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal P
rinc
ipal
de
Sta
t 6
pers
oane
4
2 26
. In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 4
pers
oane
-
- 27
. In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
2 pe
rsoa
ne
- -
28.
IMS
P „
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
Cen
tru”
1
pers
oană
-
-
29.
IMS
P „
Cen
trul
Rep
ubli
can
de D
iagn
osti
care
Med
ical
ă”
1 pe
rsoa
nă
1 -
30.
IMS
P „
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de N
arco
logi
e”
1 pe
rsoa
nă
1 1
31.
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi C
opil
ului
” 2
pers
oane
2
1 32
. IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
4 pe
rsoa
ne
1 1
33.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c M
unic
ipal
Băl
Ńi
3 pe
rsoa
ne
- -
34.
IMS
P I
nsti
tutu
l Onc
olog
ic
1 pe
rsoa
nă
- -
35.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e”
1 pe
rsoa
nă
1 1
36.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Tra
umat
olog
ie ş
i Ort
oped
ie
2 pe
rsoa
ne
- -
37.
Min
iste
rul A
face
rilo
r E
xter
ne ş
i Int
egră
rii E
urop
ene
1 pe
rsoa
nă
- -
38.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e 4
pers
oane
-
-
39.
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii ş
i Ind
ustr
iei A
lim
enta
re
2 pe
rsoa
ne
- -
40.
Min
iste
rul C
ultu
rii
1 pe
rsoa
nă
- -
41.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii R
egio
nale
şi C
onst
rucŃ
iilo
r 2
pers
oane
-
- 42
. M
inis
teru
l Eco
nom
iei
2 pe
rsoa
ne
- -
43.
Min
iste
rul E
duca
Ńiei
2
pers
oane
-
- 44
. M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
5 pe
rsoa
ne
4 3
45.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
4
pers
oane
-
- 46
. M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i 2
pers
oane
-
- 47
. M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi C
omun
icaŃ
iilo
r 1
pers
oană
-
- 48
. M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
1
pers
oană
-
- 49
. M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii D
rum
uril
or
2 pe
rsoa
ne
- -
50.
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
2
pers
oane
1
-
51.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui C
hişi
nău
7 pe
rsoa
ne
6 4
52.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
2
pers
oane
-
- 53
. S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
1
pers
oană
1
1 54
. S
ervi
ciu
de S
tat d
e A
rhiv
ă 1
pers
oană
-
- 55
. S
ervi
ciul
Vam
al
6 pe
rsoa
ne
1 -
56.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi F
arm
acie
„N
. Tes
tem
iŃan
u”
3 pe
rsoa
ne
1 -
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
90
Ane
xa n
r. 1
4 A
SIST
EN
łA
DE
SP
EC
IAL
ITA
TE
/ C
ON
SUL
TA
Nł
Ă D
IN P
AR
TE
A A
LT
OR
PE
RSO
AN
E,
AC
OR
DA
TĂ
UA
I Î
N R
EA
LIZ
AR
EA
MIS
IUN
ILO
R D
E A
UD
IT I
NT
ER
N
N/
o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
4.10
. a)
UA
I a
bene
fici
at d
e as
iste
nŃă
de
spec
ialit
ate
/ co
nsul
tanŃ
ă di
n pa
rtea
alt
or
pers
oane
în
real
izar
ea
mis
iuni
lor
de a
udit
in
tern
4.10
. b)
Dom
enii
le, î
n ca
re U
AI
a be
nefi
ciat
de
cons
ulta
nŃă/
a
sist
enŃă
de
spec
ialit
ate
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
NU
1
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
N
U
-
3.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
DA
S
ilvi
cult
ura
4.
A
genŃ
ia „
Ape
le M
oldo
vei”
D
A
Juri
dic
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
NU
-
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
NU
-
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii F
unci
are
şi C
adas
tru
NU
-
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
N
U
-
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Sig
uran
Ńa A
lim
ente
lor
NU
-
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
DA
L
a ev
alua
rea
pro
cesu
lui
de c
lasi
fica
re a
uni
tăŃi
lor
de c
azar
e am
ben
efic
iat d
e as
iste
nŃa
Bir
oulu
i NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică,
care
a f
urni
zat i
nfor
maŃ
ia d
espr
e un
ităŃ
ile
de c
azar
e, c
are
func
Ńion
ează
pe
teri
tori
ul R
epub
lici
i M
oldo
va
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
NU
-
12.
B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
N
U
-
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t N
U
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
91
14.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
N
U
-
15.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă
DA
- S
upor
t din
par
tea
expe
rtul
ui d
in c
adru
l MF
al O
land
ei în
rea
liza
rea
unei
mis
iuni
m
ixte
de
audi
t int
ern;
-
Sup
ort m
etod
olog
ic d
in p
arte
a vi
cedi
rect
orul
ui, m
embr
ul C
onsi
liul
ui C
FP
I,
expe
rt P
EM
-PA
L
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
NU
-
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
Cău
şeni
D
A
Fin
anŃe
şi a
chiz
iŃii
pub
lice
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
Dro
chia
N
U
-
19.
Con
sili
ul R
aion
al H
înce
şti
DA
Asi
sten
Ńa a
fos
t aco
rdat
ă ne
mij
loci
t în
apli
care
a ca
drul
ui n
orm
ativ
în d
omen
iul
AI,
re
aliz
area
mis
iuni
lor
de A
I, p
recu
m ş
i un
cap
itol
apa
rte
de i
nstr
uire
s-a
ref
erit
la
desf
ăşur
area
mis
iuni
i aud
itul
ui p
erfo
rman
Ńei.
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
NU
-
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
N
U
-
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
NU
-
23.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
DA
A
sist
enŃă
de
spec
iali
tate
şi c
onsu
ltan
Ńă in
baz
a pr
eved
eril
or p
ct.1
210.
A1
din
Sta
ndar
dele
naŃ
iona
le d
e au
dit i
nter
n
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
NU
-
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
NU
-
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i D
A
În c
adru
l mis
iuni
lor
de a
udit
sun
t im
plic
aŃi s
peci
aliş
ti d
in d
omen
iul e
fect
uări
i re
para
Ńiil
or c
apit
ale
şi c
uren
te a
bun
uril
or im
obil
e, a
ngaj
aŃi a
i IG
P.
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
NU
-
28.
IM
SP
„A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u”
NU
-
29.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re M
edic
ală”
N
U
-
30.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie”
D
A
- M
isiu
ne d
e au
dit m
ixtă
sus
Ńinu
tă d
e că
tre
expe
rŃi d
in O
land
a.
- E
valu
area
pro
cesu
lui d
e se
cret
aria
t, in
clus
iv m
onit
oriz
area
şi c
ontr
olul
31.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
DA
M
isiu
ne d
e au
dit m
ixtă
-aud
it d
e pe
rfor
man
Ńă
32.
IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
NU
-
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
D
A
Med
ical
34.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
N
U
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
92
35.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
N
U
-
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
D
A
În d
omen
iul s
ănăt
ăŃii
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i Eur
open
e D
A
Din
par
tea
expe
rŃil
or d
in M
F a
l Ola
ndei
şi s
peci
aliş
tilo
r di
n ca
drul
DA
I al
MF
în
cadr
ul m
isiu
nii-
pilo
t mix
te e
fect
uate
în M
F
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
NU
-
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
N
U
-
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i N
U
-
41.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
NU
-
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
DA
E
nerg
etic
, Met
rolo
gie,
Jur
idic
ă, E
labo
rare
a ac
telo
r no
rmat
ive
şi le
gisl
ativ
e.
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
NU
-
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
DA
L
a ef
ectu
area
mis
iuni
i de
audi
t int
ern
mix
te a
m b
enef
icia
t de
asis
tenŃ
ă di
n pa
rtea
ex
perŃ
ilor
din
cad
rul M
inis
teru
lui F
inan
Ńelo
r di
n O
land
a.
45.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
DA
F
inan
ciar
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i N
U
-
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi C
omun
icaŃ
iilo
r N
U
-
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
N
U
-
49.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii D
rum
uril
or
NU
-
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
NU
-
51.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u N
U
-
52.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
DA
P
arti
cipa
rea
unui
aud
itor
din
cad
rul S
AI
în d
esfă
şura
rea
mis
iuni
i de
audi
t - p
ilot
m
ixte
, org
aniz
ată
de M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
al R
M, î
n ca
drul
CN
AM
şi g
hida
tă d
e că
tre
expe
rŃi d
in c
adru
l MF
al O
land
ei
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
N
U
-
54.
S
ervi
ciu
de S
tat d
e A
rhiv
ă N
U
-
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
DA
C
onta
bili
tate
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie „
N. T
este
miŃ
anu”
N
U
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
93
Ane
xa n
r. 1
5
ASI
GU
RA
RE
A C
AL
ITĂ
łII
UA
I
N/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
5.1.
a)
UA
I di
spun
e de
un
pro
gram
de
as
igur
are
şi
îmbu
nătă
Ńir
e a
calit
ăŃii
5.1.
b)
Pro
gram
ul d
e as
igur
are
şi
îmbu
nătă
Ńire
a
calit
ăŃii
prev
ede
eval
uări
inte
rne
şi e
xter
ne a
le
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn
5.1.
c)
Eva
luăr
ile
inte
rne
cupr
ind
mon
itor
izăr
i co
ntin
ue ş
i ev
aluă
ri
peri
odic
e
5.2.
UA
I ef
ectu
ează
ev
aluă
ri
peri
odic
e pr
in
auto
eval
uare
5.3.
a)
UA
I di
spun
e de
al
te
inst
rum
ent
e in
tern
e de
ev
alua
re a
ac
tivi
tăŃi
i de
aud
it
inte
rn
5.3.
b) S
peci
fica
Ńi a
lte
inst
rum
ente
inte
rne
de
eval
uare
a a
ctiv
ităŃ
ii de
aud
it in
tern
, de
care
di
spun
e U
AI
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
NU
N
U
DA
D
A
NU
-
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
N
U
- -
DA
N
U
-
3.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
NU
-
- D
A
DA
-
Fiş
a de
eva
luar
e a
func
Ńion
arul
ui p
ubli
c, e
valu
area
co
lect
ivă
in f
ieca
re s
emes
tru;
-
Rap
ortu
l anu
al a
l act
ivit
ăŃii
de
audi
t
4.
A
genŃ
ia „
Ape
le M
oldo
vei”
-
- -
- -
-
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
NU
-
- D
A
DA
E
valu
area
de
cătr
e un
itat
ea a
udit
ată
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
NU
-
- D
A
DA
S
AI
tran
smit
e că
tre
unit
ăŃil
e au
dita
te f
işe
de e
valu
are
a ac
tivi
tăŃi
i aud
itor
ilor
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii F
unci
are
şi C
adas
tru
NU
N
U
DA
D
A
NU
-
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
N
U
NU
D
A
DA
N
U
-
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Sig
uran
Ńa
Ali
men
telo
r N
U
- -
DA
D
A
Fiş
a de
eva
luar
e a
mis
iuni
i de
audi
t int
ern
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
NU
-
- D
A
DA
R
apoa
rte
trim
estr
iale
şi s
emes
tria
le
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
NU
-
- D
A
DA
-
Fiş
a de
eva
luar
ea a
act
ivit
ăŃii
fun
cŃio
naru
lui p
ubli
c;
- R
apor
tul s
emes
tria
l de
acti
vita
te;
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
94
- R
apor
t sau
not
ă–ra
port
căt
re d
irec
toru
l gen
eral
.
12.
B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
N
U
- -
DA
D
A
Sup
ervi
zare
a, a
nali
za, m
onit
oriz
area
ang
ajaŃ
ilor
, ge
nera
liza
rea
şi e
valu
area
gra
dulu
i de
risc
în
acti
vita
tea
unit
ăŃii
aud
iate
.
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t D
A
DA
D
A
DA
N
U
-
14.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
DA
D
A
DA
D
A
DA
Eva
luar
ea p
erfo
rman
Ńelo
r co
lect
ive
şi e
valu
area
pe
rfor
man
Ńelo
r pr
ofes
iona
le; f
işe
de e
valu
are
la
fine
le f
iecă
rei m
isiu
ni d
e au
dit;
eva
luar
ea m
isiu
nii d
e au
dit d
e pe
rsoa
nele
car
e nu
au
fost
impl
icat
e în
de
sfăş
urar
ea m
isiu
nii (
eval
uări
le c
oleg
ilor
)
15.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
M
edic
ină
DA
D
A
DA
D
A
DA
- E
valu
area
trim
estr
ială
a p
erfo
rman
Ńei c
olec
tive
a
SA
I în
fun
cŃie
de
rezu
ltat
ul în
depl
inir
ii a
cŃiu
nilo
r şi
su
bacŃ
iuni
lor
plan
ific
ate;
-
Fiş
a de
eva
luar
e a
mis
iuni
i de
audi
t int
ern.
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
NU
-
- D
A
NU
-
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
Cău
şeni
N
U
- -
NU
N
U
-
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
Dro
chia
N
U
- -
NU
N
U
-
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i D
A
DA
D
A
DA
N
U
-
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
NU
N
U
DA
D
A
NU
-
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
N
U
- -
NU
N
U
-
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
NU
-
DA
D
A
NU
-
23.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
NU
N
U
DA
D
A
NU
-
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
NU
-
- D
A
DA
AcŃ
iuni
de
supe
rviz
are
a do
cum
ente
lor
înto
cmit
e de
că
tre
pers
onal
ul S
ecŃi
ei a
udit
inte
rn în
cad
rul
mis
iuni
lor
de a
udit
inte
rn
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
NU
-
- D
A
DA
Fiş
a de
eva
luar
e a
mis
iuni
lor
de a
udit
inte
rn, c
are
este
com
plet
ată
de e
ntit
atea
aud
itat
ă la
fin
ele
real
izăr
ii m
isiu
nilo
r de
aud
it in
tern
pla
nifi
cate
. 26
.
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al P
oliŃ
iei
NU
-
- D
A
NU
-
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
NU
-
- D
A
NU
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
95
28.
IM
SP
„A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă
Cen
tru”
N
U
- -
DA
D
A
Sis
tem
ul in
form
aŃio
nal M
ED
EX
2 c
u aj
utor
ul c
ărui
a se
Ńine
evi
denŃ
a m
edic
amen
telo
r.
29.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
Med
ical
ă”
NU
-
- D
A
NU
-
30.
IMS
P „
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
N
U
- -
- D
A
Fiş
ă de
eva
luar
e a
mis
iuni
i de
audi
t int
ern
în c
are
vede
m d
acă
sau
atin
s ob
iect
ivel
e pr
opus
e în
cad
rul
mis
iuni
i de
audi
t, ti
mpu
l pro
gram
at c
oinc
ide
cu
tim
pul î
n ca
re a
m e
fect
uat m
isiu
nea
de a
udit
, re
com
andă
rile
dac
a au
fos
t im
plem
enta
te.
31.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
DA
D
A
DA
D
A
DA
S
uper
viza
rea
mis
iuni
lor
de a
udit
32.
IMS
P „
Inst
itut
ul d
e M
edic
ină
Urg
entă
”
NU
-
- D
A
DA
Con
trap
uner
ea d
atel
or d
in p
rogr
amul
de
lucr
u cu
cel
pe
trec
ut e
fect
iv a
stfe
l se
dete
rmin
ă cî
t de
efic
ient
a
fost
pla
nifi
cată
mis
iune
a de
aud
it.
Se
prac
tică
la f
el ş
i con
trap
uner
ea te
stel
or p
etre
cute
ef
ecti
v cu
ace
lea
care
au
dat r
ezul
tat s
cont
at. S
e de
term
ină
la f
el d
acă
au f
ost a
tins
e ob
iect
ivel
e m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n.
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
N
U
- -
DA
D
A
Pro
toco
ale
clin
ice
34.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
NU
-
- D
A
DA
- F
işa
de e
valu
are
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n.
- R
apor
tare
a că
tre
cond
ucăt
orul
ent
ităŃ
ii.
- R
apor
tul a
nual
pri
vind
act
ivit
atea
de
audi
t int
ern
în
sect
orul
pub
lic.
35
.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e”
NU
-
- D
A
- -
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
NU
-
- D
A
NU
-
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
NU
-
- D
A
NU
-
38.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e
DA
D
A
DA
D
A
DA
În c
adru
l MA
I es
te b
ine
orga
niza
t sis
tem
ul d
e ev
alua
re a
per
form
anŃe
i col
ecti
ve ş
i ind
ivid
uale
, or
gani
zate
şed
inŃe
de
bila
nŃ c
u pa
rtic
ipar
ea
cond
ucer
ii M
AI,
rap
ortă
ri tr
imes
tria
le p
rivi
nd
rezu
ltat
ele
acti
vită
Ńii,
etc.
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i N
U
NU
D
A
DA
D
A
Rap
ortu
l sem
estr
ial d
e ac
tivi
tate
a S
ervi
ciul
ui a
udit
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
96
Ali
men
tare
in
tern
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i N
U
- D
A
DA
N
U
-
41.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r N
U
- -
DA
N
U
-
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
NU
N
U
DA
D
A
DA
F
işa
de e
valu
are
a fu
ncŃi
onar
ului
pub
lic,
eva
luar
ea
cole
ctiv
a in
fie
care
sem
estr
u.
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
DA
D
A
DA
D
A
DA
E
valu
area
sub
divi
ziun
ilor
aud
itat
e
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
DA
D
A
DA
D
A
DA
S
uper
viza
rea
mis
iuni
lor
de a
udit
45.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
NU
-
- D
A
NU
-
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
NU
-
- D
A
NU
-
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
DA
D
A
DA
D
A
DA
E
valu
area
per
form
anŃe
lor
cole
ctiv
e şi
indi
vidu
ale
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
N
U
- -
DA
N
U
-
49.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii
Dru
mur
ilor
N
U
- -
DA
N
U
-
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
NU
N
U
DA
D
A
NU
-
51.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui C
hişi
nău
DA
D
A
DA
D
A
DA
- E
valu
area
mis
iuni
lor
de a
udit
inte
rn d
e că
tre
unit
ăŃil
e au
dita
te.
- E
valu
area
pro
cedu
rilo
r st
anda
rd în
cad
rul m
isiu
nii
de a
udit
inte
rn.
52.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
NU
-
- D
A
DA
- F
işa
de e
valu
are
a m
isiu
nii d
e au
dit i
nter
n pe
ntru
un
itat
ea a
udit
ată;
-
Eva
luar
ea s
emes
tria
lă a
per
form
anŃe
lor
cole
ctiv
e al
e S
AI;
-
Eva
luar
ea a
nual
ă a
perf
orm
anŃe
lor
indi
vidu
ale
ale
anga
jaŃi
lor;
-
Rap
ortu
l anu
al p
rivi
nd a
ctiv
itat
ea S
AI.
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
N
U
NU
-
DA
D
A
Con
trap
uner
ea d
atel
or d
in p
rogr
amul
de
lucr
u cu
cel
pe
trec
ut e
fect
iv a
stfe
l se
dete
rmin
ă cî
t de
efic
ient
a
fost
pla
nifi
cată
mis
iune
a de
aud
it.
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
97
54.
S
ervi
ciu
de S
tat d
e A
rhiv
ă N
U
- -
DA
D
A
- E
valu
area
anu
ală
a pe
rfor
man
Ńelo
r au
dito
rulu
i in
tern
; -
Rap
ortu
l anu
al p
rivi
nd a
ctiv
itat
ea d
e au
dit i
nter
n
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
NU
N
U
DA
D
A
DA
E
valu
area
per
form
anŃe
i, fi
şe d
e ev
alua
re d
upă
fiec
are
mis
iune
de
audi
t int
ern
56.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi
Far
mac
ie „
N. T
este
miŃ
anu”
DA
D
A
DA
D
A
DA
- S
uper
viza
rea
la f
ieca
re e
tapă
a m
isiu
nii d
e au
dit:
de
la p
lani
fica
rea
mis
iuni
i pîn
ă la
rap
orta
rea
rezu
ltat
elor
-
fiş
a de
eva
luar
e a
mis
iuni
i de
audi
t int
ern
pent
ru
fiec
are
mis
iune
; -
Eva
luar
ea o
biec
tive
lor/
per
form
anŃe
lor
indi
vidu
ale
în d
omen
iul c
alit
ăŃii
;
Ane
xa n
r. 1
6 C
ON
TR
IBU
łIA
UA
I L
A S
IST
EM
UL
DE
MF
C
N/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
6.1.
UA
I of
eră
reco
man
dări
pe
ntru
îmb
unăt
ăŃir
ea p
roce
sulu
i de
guv
erna
re a
ent
ităŃ
ii
6.2.
UA
I, p
rin
real
izar
ea a
ctiv
ităŃ
ii de
au
dit
inte
rn, a
jută
EP
în
men
Ńine
rea
unui
sis
tem
efi
cien
t de
MF
C ş
i co
ntri
buie
la îm
bun
ătăŃ
irea
ace
stui
a
6.3.
UA
I, p
rin
real
izar
ea a
ctiv
ităŃ
ii de
aud
it in
tern
, con
trib
uie
la
proc
esul
de
man
agem
ent
al
risc
urilo
r di
n ca
drul
EP
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
DA
D
A
DA
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
D
A
DA
D
A
3.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
DA
D
A
DA
4.
A
genŃ
ia „
Ape
le M
oldo
vei”
D
A
DA
D
A
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
DA
D
A
DA
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
DA
D
A
DA
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii F
unci
are
şi C
adas
tru
DA
D
A
DA
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
D
A
DA
D
A
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Sig
uran
Ńa A
lim
ente
lor
DA
D
A
DA
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
DA
D
A
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
98
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
DA
D
A
DA
12.
B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
D
A
DA
D
A
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t D
A
DA
D
A
14.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
D
A
DA
D
A
15.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
DA
D
A
DA
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
DA
D
A
DA
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
Cău
şeni
D
A
DA
D
A
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
Dro
chia
D
A
DA
N
U
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i D
A
DA
D
A
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
DA
D
A
DA
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
D
A
DA
D
A
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
DA
D
A
DA
23.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
DA
D
A
DA
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
DA
D
A
DA
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
DA
D
A
DA
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i D
A
DA
D
A
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
DA
D
A
DA
28.
IM
SP
„A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u”
DA
D
A
DA
29.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
DA
D
A
DA
30.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie”
D
A
DA
D
A
31.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
DA
D
A
DA
32.
IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
DA
D
A
DA
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
D
A
DA
D
A
34.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
D
A
DA
D
A
35.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
99
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
DA
D
A
DA
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
DA
D
A
DA
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
DA
D
A
NU
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
D
A
DA
D
A
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i D
A
DA
D
A
41.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r D
A
DA
D
A
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
DA
D
A
DA
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
DA
D
A
DA
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
DA
D
A
DA
45.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
DA
D
A
DA
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i D
A
DA
D
A
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
DA
D
A
DA
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
D
A
DA
D
A
49.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii
Dru
mur
ilor
D
A
DA
D
A
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
DA
D
A
DA
51.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u D
A
DA
D
A
52.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
DA
D
A
DA
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
DA
D
A
DA
54.
S
ervi
ciu
de S
tat d
e A
rhiv
ă D
A
DA
D
A
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
DA
D
A
DA
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
10
0
Ane
xa n
r. 1
7 E
VA
LU
AR
EA
RIS
CU
RIL
OR
N/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
7.1.
UA
I a
eval
uat
expu
neri
le la
ris
curi
, aso
ciat
e gu
vern
ării
şi
acti
vită
Ńii o
pera
Ńion
ale
ale
EP
, cu
priv
ire
la:
7.2.
Eva
luar
ea
risc
urilo
r a
cupr
ins
şi
eval
uare
a ri
scur
ilor
de
frau
dă
7.3.
Eva
luar
ea
risc
urilo
r a
cupr
ins
şi
eval
uare
a ri
scur
ilor
afer
ente
teh
nolo
giilo
r in
form
aŃio
nale
ve
ridi
cita
tea
şi in
tegr
itat
ea
info
rmaŃ
iilor
fi
nanc
iare
şi
oper
aŃio
nale
efic
acit
atea
şi
efic
ienŃ
a op
eraŃ
iuni
lor
şi p
rogr
amel
or
sigu
ranŃ
a ac
tive
lor
conf
orm
itat
ea c
u ac
tele
legi
slat
ive,
no
rmat
ive
şi
regl
emen
tări
le
inte
rne
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
3.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
4.
A
genŃ
ia „
Ape
le M
oldo
vei”
D
A
DA
D
A
DA
D
A
-
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
NU
N
U
NU
N
U
NU
N
U
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii F
unci
are
şi C
adas
tru
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
D
A
DA
D
A
DA
D
A
-
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Sig
uran
Ńa
Ali
men
telo
r N
U
NU
N
U
NU
N
U
-
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
12.
B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
14.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
10
1
15.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în
Med
icin
ă D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
Cău
şeni
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
Dro
chia
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
23.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
28.
IM
SP
„A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă
Cen
tru”
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
29.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
Med
ical
ă”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
30.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
N
arco
logi
e”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
31.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
32.
IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
34.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
35.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
10
2
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
NU
N
U
NU
N
U
NU
N
U
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i A
lim
enta
re
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
41.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
45.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
49.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii
Dru
mur
ilor
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
51.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
52.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
54.
S
ervi
ciu
de S
tat d
e A
rhiv
ă N
U
NU
N
U
NU
N
U
NU
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
F
arm
acie
„N
. Tes
tem
iŃan
u”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
10
3
Ane
xa n
r. 1
8
EV
AL
UA
RE
A C
ON
FO
RM
ITĂ
łII
UA
I C
U S
NA
I ŞI
NM
AIS
P Î
N C
EE
A C
E P
RIV
EŞT
E P
LA
NIF
ICA
RE
A A
CT
IVIT
Ăł
II D
E A
UD
IT I
NT
ER
N
Nr.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă a
căre
i U
AI
a fo
st s
upu
să
eval
uări
i
7.4.
UA
I di
spun
e de
un
Pla
n st
rate
gic
al
acti
vită
Ńii
de a
udit
in
tern
7.5
Pla
nul s
trat
egic
al
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn a
fos
t în
tocm
it
pe b
aza:
-
mis
iun
ii şi
ana
lizei
SW
OT
a U
AI;
-
obie
ctiv
elor
op
eraŃ
iona
le,
sist
emel
or ş
i pr
oces
elor
din
en
tita
tea
publ
ică
şi
grup
ării
aces
tora
; -
aşte
ptăr
ilor
părŃ
ilor
inte
resa
te;
- ev
aluă
rii r
iscu
rilo
r;
- ne
cesa
rulu
i de
resu
rse
7.6.
UA
I di
spun
e de
un
Pla
n an
ual a
l ac
tivi
tăŃi
i de
audi
t in
tern
7.7.
P
lanu
l an
ual a
l ac
tivi
tăŃi
i de
audi
t in
tern
a
fost
el
abor
at
în b
aza
Pla
nulu
i st
rate
gic
al
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn
7.8.
Pla
nul
anua
l al
acti
vită
Ńii
de a
udit
in
tern
a
fost
el
abor
at
pe b
aza
eval
uări
i ri
scur
ilor
7.9.
Pla
nul
anua
l al
acti
vită
Ńii
de a
udit
in
tern
ac
oper
ă ce
le m
ai
rele
vant
e ri
scur
i id
enti
fica
te
7.10
. Pla
nul
anua
l şi P
lanu
l st
rate
gic
al
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn a
u fo
st c
oord
onat
e cu
alt
e pă
rŃi
inte
resa
te
7.11
. Pla
nul
stra
tegi
c şi
P
lanu
l anu
al
al a
ctiv
ităŃ
ii de
aud
it
inte
rn s
înt
apro
bate
de
cătr
e m
anag
erul
E
P
7.12
. Cît
e o
copi
e a
Pla
nulu
i st
rate
gic
şi
Pla
nulu
i an
ual a
l ac
tivi
tăŃi
i de
audi
t in
tern
a
fost
tra
nsm
isă
cătr
e M
F
1.
Aca
dem
ia d
e Şt
iinŃ
e a
Mol
dove
i D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
2.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii
Pub
lice
N
U
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
3.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
” D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
4.
Age
nŃia
„A
pele
M
oldo
vei”
N
U
- N
U
NU
N
U
NU
N
U
NU
N
U
5.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă
pent
ru O
cupa
rea
For
Ńei
de M
uncă
N
U
- D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
6.
Age
nŃia
de
Inte
rven
Ńie
şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
NU
N
U
DA
N
U
NU
N
U
DA
D
A
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
10
4
7.
Age
nŃia
Rel
aŃii
Fun
ciar
e şi
Cad
astr
u N
U
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
8.
Age
nŃia
Rez
erve
M
ater
iale
N
U
- D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
9.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă
pent
ru S
igur
anŃa
A
lim
ente
lor
NU
N
U
DA
N
U
NU
N
U
DA
D
A
DA
10.
Age
nŃia
Tur
ism
ului
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
11.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă N
U
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
12.
Bir
oul R
elaŃ
ii I
nter
etni
ce
NU
-
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
DA
13.
Can
cela
ria
de S
tat
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
14.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
15.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
16.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
N
U
- D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
17.
Con
sili
ul R
aion
al
Cău
şeni
N
U
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
N
U
18.
Con
sili
ul R
aion
al
Dro
chia
N
U
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
N
U
19.
Con
sili
ul R
aion
al
Hîn
ceşt
i D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
20.
Con
sili
ul R
aion
al O
cniŃ
a N
U
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
21.
Con
sili
ul R
aion
al
Rîş
cani
N
U
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
22.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
23.
Dep
arta
men
tul
Inst
ituŃ
iilo
r P
enit
enci
are
NU
-
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
DA
24.
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei
de F
ront
ieră
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
10
5
25.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal
Pri
ncip
al d
e S
tat
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
26.
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al
Pol
iŃie
i N
U
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
N
U
27.
Insp
ecto
ratu
l Eco
logi
c de
Sta
t N
U
NU
N
U
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
28.
IMS
P „
Aso
ciaŃ
ia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă
Cen
tru”
N
U
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
N
U
29.
IMS
P „
Cen
trul
R
epub
lica
n de
D
iagn
osti
care
Med
ical
ă”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
30.
IMS
P „
Dis
pens
arul
R
epub
lica
n de
N
arco
logi
e”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
31.
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi
Cop
ilul
ui”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
32.
IMS
P „
Inst
itut
ul d
e M
edic
ină
Urg
entă
” N
U
- D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
33.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c M
unic
ipal
Băl
Ńi D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
34.
IMS
P I
nsti
tutu
l O
ncol
ogic
N
U
- D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
35.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de
Psi
hiat
rie”
N
U
- D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
36.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
NU
N
U
DA
N
U
NU
N
U
DA
D
A
DA
37.
Min
iste
rul A
face
rilo
r E
xter
ne ş
i Int
egră
rii
Eur
open
e D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
10
6
38.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e N
U
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
39.
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii ş
i In
dust
riei
Ali
men
tare
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
40.
Min
iste
rul C
ultu
rii
NU
-
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
DA
41.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
42.
Min
iste
rul E
cono
mie
i N
U
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
43.
Min
iste
rul E
duca
Ńiei
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
44.
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
45.
Min
iste
rul J
ustiŃ
iei
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
DA
46.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i N
U
- D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
47.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei
Info
rmaŃ
iei ş
i C
omun
icaŃ
iilo
r D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
48.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i S
port
ului
N
U
- D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
49.
Min
iste
rul
Tra
nspo
rtur
ilor
şi
Infr
astr
uctu
rii
Dru
mur
ilor
NU
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
DA
50.
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
N
U
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
51.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui
Chi
şină
u D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
52.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui
Băl
Ńi N
U
NU
D
A
NU
N
U
DA
D
A
DA
D
A
53.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
- D
A
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
10
7
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
54
. S
ervi
ciu
de S
tat d
e A
rhiv
ă N
U
NU
D
A
NU
N
U
NU
D
A
DA
N
U
55.
Ser
vici
ul V
amal
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
56.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi F
arm
acie
„N
. Tes
tem
iŃan
u”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
Ane
xa n
r. 1
9
PL
AN
IFIC
AR
EA
MIS
IUN
II D
E A
UD
IT I
NT
ER
N
N
r.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă a
căre
i UA
I a
fost
su
pusă
eva
luăr
ii
8.1.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
audi
t in
tern
est
e el
abor
at
un p
lan
al
mis
iuni
i
8.2.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
audi
t in
tern
su
nt
stab
ilite
ob
iect
ivel
e ac
este
ia
8.3.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
audi
t in
tern
es
te
dete
rmin
ată
o ar
ie d
e ap
licab
ilita
te
sufi
cien
tă
pent
ru
atin
gere
a ob
iect
ivel
or
mis
iuni
i
8.4.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
audi
t in
tern
sîn
t es
tim
ate
resu
rsel
e ne
cesa
re
8.5.
La
stab
ilire
a ob
iect
ivel
or
mis
iuni
i de
aud
it,
sînt
ab
orda
te
risc
urile
, co
ntro
ale
le ş
i m
odul
de
guve
rnar
e a
EP
8.6.
La
dete
rmin
area
ar
iei d
e ap
licab
ilita
te,
sînt
abo
rdat
e si
stem
ele,
în
regi
stră
rile
, pe
rson
alul
şi
acti
vele
re
leva
nte
pent
ru
atin
gere
a ob
iect
ivel
or
mis
iuni
i
8.7.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
audi
t in
tern
se
elab
orea
ză ş
i se
apr
obă
un
ordi
n al
m
anag
erul
ui
EP
8.8.
Pen
tru
fiec
are
mis
iune
de
audi
t in
tern
se
or
gani
zeaz
ă şi
de
sfăş
oară
o
şedi
nŃă
de
desc
hide
re
8.9.
În
rezu
ltat
ul
şedi
nŃei
de
desc
hide
re
se
înto
cmeş
te
un p
roce
s-ve
rbal
8.10
. P
entr
u fi
ecar
e m
isiu
ne d
e au
dit
inte
rn
se
elab
orea
ză
un
prog
ram
de
lucr
u al
m
isiu
nii
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a
Mol
dove
i D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
P
ubli
ce
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
3.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
10
8
4.
A
genŃ
ia „
Ape
le
Mol
dove
i”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
- D
A
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pe
ntru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii
Fun
ciar
e şi
Cad
astr
u D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve
Mat
eria
le
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
NU
D
A
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pe
ntru
Sig
uran
Ńa
Ali
men
telo
r D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
12.
B
irou
l Rel
aŃii
In
tere
tnic
e D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
14.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
15.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
C
ahul
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
C
ăuşe
ni
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
D
roch
ia
DA
D
A
DA
D
A
- -
DA
D
A
DA
D
A
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
H
înce
şti
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
10
9
Ocn
iŃa
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
R
îşca
ni
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
S
oroc
a D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
23.
D
epar
tam
entu
l In
stit
uŃii
lor
Pen
iten
ciar
e D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l P
rinc
ipal
de
Sta
t D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al
al P
oliŃ
iei
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
28.
IM
SP
„A
soci
aŃia
M
edic
ală
Ter
itor
ială
C
entr
u”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
29.
IM
SP
„C
entr
ul
Rep
ubli
can
de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
30.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
31.
IM
SP
„In
stit
utul
M
amei
şi C
opil
ului
” D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
32.
IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
34.
IM
SP
Ins
titu
tul
Onc
olog
ic
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
11
0
35.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi
Ind
ustr
iei A
lim
enta
re
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
41.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
45.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
DA
D
A
DA
D
A
NU
N
U
DA
D
A
DA
D
A
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
In
form
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi
Spo
rtul
ui
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
49.
M
inis
teru
l T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i D
rum
uril
or
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
51.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
11
1
Ane
xa n
r. 2
0 R
EA
LIZ
AR
EA
MIS
IUN
II D
E A
UD
IT I
NT
ER
N
Chi
şină
u 52
.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui
Băl
Ńi
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pe
ntru
Inf
luen
Ńe A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
54.
S
ervi
ciul
de
Sta
t de
Arh
ivă
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
r.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
că
rei U
AI
a fo
st
supu
să e
valu
ării
9.1.
Inf
orm
aŃiil
e id
enti
fica
te la
re
aliz
area
m
isiu
nilo
r de
aud
it
inte
rn a
u fo
st
sufi
cien
te, s
igur
e,
rele
vant
e şi
uti
le
pent
ru a
ting
erea
ob
iect
ivel
or m
isiu
nii
9.2.
Se
baze
ază
conc
luzi
ile ş
i re
zult
atel
e m
isiu
nilo
r de
au
dit
pe a
naliz
e şi
eva
luăr
i ef
ectu
ate
în m
od
core
spun
zăto
r
9.3.
Fol
osiŃ
i te
ste
pent
ru
iden
tifi
care
a şi
co
lect
area
in
form
aŃiil
or la
re
aliz
area
m
isiu
nilo
r de
au
dit
inte
rn
9.4.
În
cadr
ul
mis
iuni
lor
de
audi
t in
tern
sî
nt e
labo
rate
pr
ogra
me
de
test
are
9.7.
În
cadr
ul m
isiu
nii
de
audi
t in
tern
uti
lizaŃ
i de
scri
eri (
graf
ice
/ na
rati
ve)
ale
proc
esel
or:
9.16
. La
real
izar
ea
mis
iuni
lor
de
audi
t in
tern
sîn
t de
sfăş
urat
e ac
Ńiun
i de
supe
rviz
are
9.17
. łin
eŃi d
osar
e cu
rent
e şi
pe
rman
ent
pe
parc
ursu
l ac
tivi
tăŃi
i de
audi
t in
tern
el
abor
ate
de c
ătre
m
anag
erii
oper
aŃio
nali
(ind
icaŃ
i cî
te)
elab
orat
e de
că
tre
audi
tori
i in
tern
i (i
ndic
aŃi c
îte)
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a
Mol
dove
i D
A
DA
D
A
DA
-
- D
A
DA
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
D
A
DA
D
A
DA
-
- N
U
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
11
2
Pub
lice
3.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
DA
D
A
DA
D
A
1 5
NU
D
A
4.
A
genŃ
ia „
Ape
le
Mol
dove
i”
DA
D
A
DA
-
- -
DA
D
A
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pe
ntru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
DA
D
A
DA
D
A
0 4
DA
D
A
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
DA
D
A
DA
D
A
- -
DA
D
A
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii
Fun
ciar
e şi
Cad
astr
u D
A
DA
D
A
DA
-
3 N
U
DA
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve
Mat
eria
le
DA
D
A
NU
-
- -
NU
N
U
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pe
ntru
Sig
uran
Ńa
Ali
men
telo
r D
A
DA
D
A
DA
-
1 N
U
DA
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
DA
D
A
DA
N
U
- -
NU
D
A
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
DA
D
A
DA
D
A
- -
NU
D
A
12.
B
irou
l Rel
aŃii
In
tere
tnic
e D
A
DA
D
A
DA
-
- D
A
DA
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t D
A
DA
D
A
DA
70
-
NU
D
A
14.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
D
A
DA
D
A
DA
8
6 D
A
DA
15.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
DA
D
A
DA
D
A
5 1
DA
D
A
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
DA
D
A
DA
D
A
- -
NU
D
A
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
C
ăuşe
ni
DA
D
A
NU
N
U
- -
NU
D
A
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
D
roch
ia
DA
D
A
- N
U
- -
- -
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
H
înce
şti
DA
D
A
DA
N
U
14
23
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
11
3
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
O
cniŃ
a D
A
DA
D
A
DA
-
- D
A
DA
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
R
îşca
ni
DA
D
A
DA
N
U
- -
NU
D
A
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
S
oroc
a D
A
DA
D
A
DA
-
- D
A
DA
23.
D
epar
tam
entu
l In
stit
uŃii
lor
Pen
iten
ciar
e D
A
DA
D
A
DA
2
2 N
U
DA
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
DA
D
A
DA
D
A
3 1
DA
D
A
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l P
rinc
ipal
de
Sta
t D
A
DA
D
A
DA
0
13
DA
D
A
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l P
oliŃ
iei
DA
D
A
DA
N
U
- -
DA
D
A
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
DA
D
A
DA
N
U
- -
DA
D
A
28.
IM
SP
„A
soci
aŃia
M
edic
ală
Ter
itor
ială
C
entr
u”
DA
D
A
DA
D
A
- -
- D
A
29.
IM
SP
„C
entr
ul
Rep
ubli
can
de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
DA
D
A
DA
D
A
0 2
NU
D
A
30.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
D
A
DA
D
A
DA
-
4 N
U
DA
31.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei
şi C
opil
ului
” D
A
DA
D
A
DA
1
4 D
A
DA
32.
IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
DA
D
A
DA
D
A
0 3
DA
D
A
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
D
A
DA
D
A
DA
3
- N
U
DA
34.
IM
SP
Ins
titu
tul
Onc
olog
ic
DA
D
A
DA
D
A
1 -
NU
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
11
4
35.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
D
A
DA
D
A
DA
0
1 N
U
DA
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de
Tra
umat
olog
ie ş
i O
rtop
edie
D
A
DA
D
A
DA
-
- D
A
DA
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
DA
D
A
DA
N
U
- -
NU
D
A
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
DA
D
A
DA
D
A
- -
DA
D
A
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi
Ind
ustr
iei A
lim
enta
re
DA
D
A
DA
D
A
1 2
DA
D
A
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i D
A
DA
D
A
NU
-
- N
U
DA
41.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
DA
D
A
DA
D
A
- -
DA
D
A
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
DA
D
A
DA
D
A
25
15
DA
D
A
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
DA
D
A
DA
D
A
- 5
DA
D
A
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
DA
D
A
DA
D
A
10
4 D
A
DA
45.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
DA
D
A
NU
N
U
- -
DA
D
A
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
DA
D
A
DA
N
U
- -
NU
D
A
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
In
form
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
DA
D
A
DA
N
U
2 6
NU
D
A
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi
Spo
rtul
ui
DA
D
A
DA
D
A
0 1
NU
D
A
49.
M
inis
teru
l T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i D
rum
uril
or
DA
D
A
DA
D
A
6 -
DA
D
A
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
DA
D
A
DA
D
A
- -
DA
D
A
51.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i D
A
DA
D
A
DA
4
8 D
A
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
11
5
Ane
xa n
r. 2
1
MIS
IUN
ILE
DE
AU
DIT
IN
TE
RN
RE
AL
IZA
TE
DE
UA
I
Nr.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
9.8.
Nu
măr
ul d
e m
isiu
ni
de a
sigu
rare
pla
nifi
cate
9.9.
Nu
măr
ul d
e m
isiu
ni d
e co
nsili
ere
plan
ific
ate
9.10
. Num
ăru
l de
mis
iuni
ad
-hoc
rea
lizat
e de
fac
to
9.11
. Num
ăru
l de
mis
iuni
de
audi
t pl
anif
icat
e, c
are
nu
au f
ost
real
izat
e în
per
ioad
a de
ra
port
are
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
6 -
2 -
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
2
2 1
1 3.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
5 0
0 2
4.
A
genŃ
ia „
Ape
le M
oldo
vei”
0
0 0
3
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
6 -
- -
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
3 2
0 0
Chi
şină
u 52
.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui
Băl
Ńi
DA
D
A
DA
D
A
- -
DA
D
A
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
DA
D
A
DA
D
A
0 3
NU
D
A
54.
S
ervi
ciul
de
Sta
t de
Arh
ivă
DA
D
A
DA
N
U
- -
NU
D
A
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
DA
D
A
DA
D
A
3 2
DA
D
A
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
D
A
DA
D
A
DA
4
- D
A
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
11
6
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii F
unci
are
şi C
adas
tru
4 -
0 1
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
6
2 0
2 9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Sig
uran
Ńa
Ali
men
telo
r 2
- 2
1
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
2 2
0 3
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
2 0
0 0
12.
B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
2
1 0
0 13
.
Can
cela
ria
de S
tat
6 0
0 1
14.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
5
1 1
0 15
.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă 4
- -
- 16
.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
4
- 1
3 17
.
Con
sili
ul R
aion
al C
ăuşe
ni
3 0
0 1
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
Dro
chia
-
- -
- 19
.
Con
sili
ul R
aion
al H
înce
şti
3 -
0 0
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
4 1
1 0
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
2
0 0
0
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
5 -
3 0
23.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
6 -
1 -
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
9 0
3 8
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
7 1
5 0
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i 14
1
2 5
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
5 -
- 0
28.
IM
SP
„A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u”
1 0
0 0
29.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
4 0
2 2
30.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
N
arco
logi
e”
5 -
1 0
31.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
5 0
3 0
32.
IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
3 0
5 1
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
2
2 1
- 34
.
IMS
P I
nsti
tutu
l Onc
olog
ic
3 2
1 1
35.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
2
4 2
0 36
.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Tra
umat
olog
ie ş
i 5
- 2
1
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
11
7
Ort
oped
ie
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
2 1
- 1
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
12
2 1
8
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i A
lim
enta
re
2 1
1 1
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i -
6 -
- 41
.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
6 4
1 0
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
6 2
4 0
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
5 -
2 -
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
10
2 1
2
45.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
5 -
- -
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
4 0
1 4
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
3 -
8 -
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
3
- 0
0 49
.
Min
iste
rul T
rans
port
uril
or ş
i Inf
rast
ruct
urii
D
rum
uril
or
4 0
3 2
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
0 4
1 0
51.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u 9
3 1
- 52
.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
4
0 0
0 53
.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
3 0
0 0
54.
S
ervi
ciul
de
Sta
t de
Arh
ivă
2 0
0 1
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
- -
- -
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
6
7 2
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
11
8
Ane
xa n
r. 2
2 T
IPU
RIL
E D
E B
AZ
Ă D
E M
ISIU
NI
RE
AL
IZA
TE
DE
UA
I
N/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
9.
14. E
num
eraŃ
i tip
uril
e de
baz
ă de
mis
iuni
rea
lizat
e în
per
ioad
a de
rap
orta
re:
au
dit
al
conf
orm
ităŃ
ii au
dit
de s
iste
m
audi
t
fina
ncia
r au
dit
al
perf
orm
anŃe
i au
dit
al
TI
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
- -
ν
- -
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
-
- -
ν
ν
3.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
”
-
ν (
cu e
lem
ente
de
audi
t al
conf
orm
ităŃ
ii ş
i au
dit f
inan
ciar
)
- -
-
4.
A
genŃ
ia „
Ape
le M
oldo
vei”
-
- -
- -
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
ν (
cu e
lem
ente
de
perf
orm
anŃă
) -
- -
-
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
ν
ν
- -
-
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii F
unci
are
şi C
adas
tru
ν
- ν
ν
-
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve M
ater
iale
ν
-
- -
-
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Sig
uran
Ńa A
lim
ente
lor
- ν
-
- -
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
ν
- -
- -
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
ν
- -
- -
12.
B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
ν
-
- -
-
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t ν
ν
-
ν
-
14.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
-
ν
- ν
-
15.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
ν
ν
- ν
-
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
- ν
(cu
ele
men
te d
e -
- -
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
11
9
audi
t al
conf
orm
ităŃ
ii ş
i au
dit f
inan
ciar
)
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
Cău
şeni
ν
-
- -
-
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
Dro
chia
-
- -
- -
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
Hîn
ceşt
i -
ν
ν
ν
-
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
ν
- ν
ν
ν
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
ν
ν
ν
-
-
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
Sor
oca
ν
ν
- -
-
23.
D
epar
tam
entu
l Ins
titu
Ńiil
or P
enit
enci
are
ν
- -
- -
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
ν
- -
- -
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
ν
ν
ν
ν
-
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l Pol
iŃie
i ν
-
ν
ν
-
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
ν
ν
- ν
-
28.
IM
SP
„A
soci
aŃia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă C
entr
u”
- -
- ν
-
29.
IM
SP
„C
entr
ul R
epub
lica
n de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
ν
ν
- -
ν
30.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul R
epub
lica
n de
Nar
colo
gie”
-
- -
- -
31.
IM
SP
„In
stit
utul
Mam
ei ş
i Cop
ilul
ui”
ν
ν
ν
ν
-
32.
IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
ν
ν
ν (
cu e
lem
ente
al
audi
tulu
i pe
rfor
man
Ńei)
ν (
cu e
lem
ente
al
audi
tulu
i pe
rfor
man
Ńei)
ν (
cu e
lem
ente
al
audi
tulu
i pe
rfor
man
Ńei)
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
ν
ν
ν
-
-
34.
IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
ν
-
- -
-
35.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
ν
ν
-
ν
-
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi O
rtop
edie
ν
-
- -
-
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i Eur
open
e -
ν
ν
- -
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
12
0
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
- ν
ν
-
-
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi I
ndus
trie
i Ali
men
tare
-
ν
- ν
-
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i 1
- ν
-
-
41.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i Con
stru
cŃii
lor
- ν
1
- -
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
ν
ν
ν
ν
-
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
- ν
-
- -
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
ν
ν
- -
-
45.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
ν
- -
- -
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i Fam
ilie
i ν
-
- -
-
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
Inf
orm
aŃie
i şi C
omun
icaŃ
iilo
r ν
ν
-
- ν
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi S
port
ului
ν
ν
-
- -
49.
M
inis
teru
l Tra
nspo
rtur
ilor
şi I
nfra
stru
ctur
ii
Dru
mur
ilor
ν
ν
-
ν
-
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
ν
- -
- -
51.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Chi
şină
u -
ν
- ν
ν
52.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i Băl
Ńi
ν (
cu e
lem
ente
de
audi
t al
perf
orm
anŃe
i)
- -
- -
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
ν
ν
ν (
cu e
lem
ente
de
audi
t al p
erfo
rman
Ńei)
ν
(cu
ele
men
te d
e au
dit a
l per
form
anŃe
i)
ν (
cu e
lem
ente
de
audi
t al p
erfo
rman
Ńei)
54.
S
ervi
ciul
de
Sta
t de
Arh
ivă
- -
- ν
-
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
ν
ν
ν
- -
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie „
N.
Tes
tem
iŃan
u”
ν
ν
ν
ν
ν
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
12
1
Ane
xa n
r. 2
3 O
M-Z
ILE
PE
TR
EC
UT
E E
FE
CT
IV P
E P
AR
CU
RSU
L P
ER
IOA
DE
I D
E R
AP
OR
TA
RE
PE
NT
RU
EF
EC
TU
AR
EA
MIS
IUN
ILO
R D
E A
UD
IT
Nr.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă, a
căr
ei U
AI
a fo
st s
upus
ă ev
aluă
rii
9.
15. O
m-z
ile p
etre
cute
efe
ctiv
pe
parc
ursu
l per
ioad
ei d
e ra
port
are
pent
ru e
fect
uare
a:
m
isiu
nilo
r de
asi
gura
re
m
isiu
nilo
r de
con
silie
re
m
isiu
nilo
r ad
-hoc
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a M
oldo
vei
314
om/z
ile
- 56
om
/zil
e 2.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
- -
28 o
m/z
ile
3.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
” 11
3 om
/zil
e -
29 o
m/z
ile
4.
Age
nŃia
„A
pele
Mol
dove
i”
- -
-
5.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
28
1 om
/zil
e -
-
6.
Age
nŃia
de
Inte
rven
Ńie
şi P
lăŃi
pen
tru
Agr
icul
tură
17
7 om
/zil
e 21
om
/zil
e 0
7.
Age
nŃia
Rel
aŃii
Fun
ciar
e şi
Cad
astr
u 36
8 om
/zil
e 12
0 om
/zil
e 0
8.
Age
nŃia
Rez
erve
Mat
eria
le
- -
- 9.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u S
igur
anŃa
A
lim
ente
lor
40 o
m/z
ile
- 14
om
/zil
e
10.
Age
nŃia
Tur
ism
ului
-
16 o
m/z
ile
0
11.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă 61
om
/zil
e -
- 12
. B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
-
40 o
m/z
ile
- 13
. C
ance
lari
a de
Sta
t 53
om
/zil
e -
- 14
. C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
62
7 om
/zil
e 12
6 om
/zil
e 66
om
/zil
e 15
. C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
123
om/z
ile
- -
16.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
12
6 om
/zil
e 25
om
/zil
e 34
om
/zil
e 17
. C
onsi
liul
Rai
onal
Cău
şeni
70
om
/zil
e -
- 18
. C
onsi
liul
Rai
onal
Dro
chia
-
- -
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
12
2
19.
Con
sili
ul R
aion
al H
înce
şti
90 o
m/z
ile
63 o
m/z
ile
- 20
. C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
203
om/z
ile
16 o
m/z
ile
6 om
/zil
e 21
. C
onsi
liul
Rai
onal
Rîş
cani
14
5 om
/zil
e 0
0
22.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a 22
0 om
/zil
e -
62 o
m/z
ile
23.
Dep
arta
men
tul I
nsti
tuŃi
ilor
Pen
iten
ciar
e 27
2 om
/zile
-
8 om
/zil
e 24
. D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
200
om/z
ile
0 50
0 om
/zil
e 25
. In
spec
tora
tul F
isca
l Pri
ncip
al d
e S
tat
930
om/z
ile
21 o
m/z
ile
365
om/z
ile
26.
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al P
oliŃ
iei
60 o
m/z
ile
40 o
m/z
ile
8 om
/zil
e 27
. In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
392
om/z
ile
- -
28.
IMS
P „
Aso
ciaŃ
ia M
edic
ală
Ter
itor
ială
Cen
tru”
19
om
/zil
e -
-
29.
IMS
P „
Cen
trul
Rep
ubli
can
de D
iagn
osti
care
M
edic
ală”
12
8 om
/zil
e -
25 o
m/z
ile
30.
IMS
P „
Dis
pens
arul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
89
om
/zil
e 18
om
/zil
e 40
om
/zil
e
31.
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi C
opil
ului
” 34
2 om
/zil
e 15
om
/zil
e 36
om
/zil
e 32
. IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
65 o
m/z
ile
9 om
/zil
e 39
om
/zil
e 33
. IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
13
6 om
/zil
e 10
7 om
/zil
e 22
om
/zil
e 34
. IM
SP
Ins
titu
tul O
ncol
ogic
55
om
/zil
e 16
om
/zil
e 5
om/z
ile
35.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de P
sihi
atri
e”
90 o
m/z
ile
60 o
m/z
ile
15 o
m/z
ile
36.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
Tra
umat
olog
ie ş
i O
rtop
edie
-
- -
37.
Min
iste
rul A
face
rilo
r E
xter
ne ş
i Int
egră
rii
Eur
open
e 11
8 om
/zil
e 8
om/z
ile
-
38.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e 27
2 om
/zil
e 10
om
/zil
e 16
5 om
/zil
e
39.
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii ş
i Ind
ustr
iei
Ali
men
tare
12
0 om
/zil
e 40
om
/zil
e 30
om
/zil
e
40.
Min
iste
rul C
ultu
rii
- -
- 41
. M
inis
teru
l Dez
volt
ării
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r 75
0 om
/zil
e 60
om
/zil
e 50
om
/zil
e
42.
Min
iste
rul E
cono
mie
i 28
5 om
/zil
e 10
5 om
/zil
e 30
0 om
/zil
e 43
. M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
238
om/z
ile
- -
44.
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r 26
5 om
/zil
e 46
om
/zil
e 91
om
/zil
e
45.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
10
6 om
/zil
e -
-
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
12
3
46.
Min
iste
rul M
unci
i, P
rote
cŃie
i Soc
iale
şi
Fam
ilie
i -
- 3
om/z
ile
47.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei I
nfor
maŃ
iei ş
i C
omun
icaŃ
iilo
r 11
4 om
/zil
e -
68 o
m/z
ile
48.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i Spo
rtul
ui
88 o
m/z
ile
- -
49.
Min
iste
rul T
rans
port
uril
or ş
i Inf
rast
ruct
urii
D
rum
uril
or
220
om/z
ile
80 o
m/z
ile
100
om/z
ile
50.
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
-
120
om/z
ile
10 o
m/z
ile
51.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui C
hişi
nău
637
om/z
ile
82 o
m/z
ile
26 o
m/z
ile
52.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui B
ălŃi
33
8 om
/zil
e 0
0 53
. S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
71
om
/zil
e 0
0
54.
Ser
vici
ul d
e S
tat d
e A
rhiv
ă 64
om
/zil
e 0
0 55
. S
ervi
ciul
Vam
al
565
om/z
ile
129
om/z
ile
428
om/z
ile
56.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi F
arm
acie
„N
. Tes
tem
iŃan
u”
154
om/z
ile
14 o
m/z
ile
17 o
m/z
ile
A
nexa
nr.
24
PR
INC
IPA
LE
LE
DO
ME
NII
AU
DIT
AT
E D
E C
ĂT
RE
UA
I
1.
sist
emel
e in
form
aŃio
nale
; 2.
acor
dare
a aj
utoa
relo
r um
anit
are
şi a
prâ
nzur
ilor
gra
tuit
e în
can
tine
le s
ocia
le;
3.
achi
ziŃi
ile
publ
ice;
4.
gest
iona
rea
parc
uril
or a
uto;
5.
gest
iona
rea
cim
itir
elor
; 6.
ocro
tire
a şi
dez
volt
area
cul
turi
i; 7.
auto
riza
rea
cons
trui
rii ş
i am
plas
ării
pub
lici
tăŃi
i ext
erio
are;
8.
dele
gare
a în
inte
res
de s
ervi
ciu
a pe
rson
alul
ui;
9.
auto
riza
rea
com
erŃu
lui s
trad
al;
10. e
valu
area
per
form
anŃe
lor
cole
ctiv
e;
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
12
4
11. i
nfor
mar
ea ş
i com
unic
area
; 12
. ges
tion
area
mij
loac
elor
fin
anci
are;
13
. ges
tion
area
res
urse
lor
uman
e;
14. e
vide
nŃa,
cir
cula
Ńia
şi p
ăstr
area
med
icam
ente
lor;
15
. pre
star
ea s
ervi
ciil
or m
edic
o-sa
nita
re c
ontr
a pl
ată;
16
. neg
ocie
rea
şi în
chei
erea
con
trac
telo
r în
cad
rul a
sist
enŃe
i med
ical
e ur
gent
e pr
espi
tali
ceşt
i;
17. p
lani
fica
rea
şi e
xecu
tare
a pr
ogra
mul
ui r
aion
al d
e in
vest
iŃii
cap
ital
e;
18. r
epar
aŃii
le c
uren
te;
19. c
asar
ea m
ijlo
acel
or f
ixe;
20
. păs
trar
ea ş
i evi
denŃ
a do
cum
ente
lor,
ord
onar
ea ş
i tra
nsm
iter
ea a
cest
ora
în a
rhiv
ă;
21. i
mpl
emen
tare
a R
egis
trul
ui d
e S
tat a
l Ach
iziŃ
iilo
r P
ubli
ce;
22. s
tabi
lire
a, c
alcu
lare
a, p
lata
şi e
vide
nŃa
aloc
aŃii
lor
soci
ale;
23
. pla
nifi
care
a bu
getu
lui a
sigu
rări
lor
soci
ale
de s
tat;
24
. rep
reze
ntar
ea in
tere
selo
r E
P în
inst
anŃe
le d
e ju
deca
tă;
25. s
iste
mat
izar
ea ş
i apl
icar
ea le
gisl
aŃie
i;
26. a
sigu
rare
a pr
otec
Ńiei
mun
cii a
ngaj
aŃil
or;
27. a
plic
area
con
trav
enŃi
ilor
adm
inis
trat
ive;
28
. aco
rdar
ea a
juto
rulu
i mat
eria
l uno
r ca
tego
rii d
e pe
rsoa
ne s
ocia
lmen
te v
ulne
rabi
le d
in F
ondu
l Loc
al d
e S
usŃi
nere
Soc
ială
a P
opul
aŃie
i;
29. e
xam
inar
ea p
etiŃ
iilo
r, c
onte
staŃ
iilo
r, e
tc.;
30. c
alcu
lare
a şi
ach
itar
ea p
rim
elor
de
asig
urar
e m
edic
ală;
31. c
omun
icar
ea in
tern
ă şi
ext
ernă
;
32. s
iste
mul
dec
izio
nal ş
i de
man
agem
ent a
cir
cula
Ńiei
doc
umen
telo
r;
33. e
fect
uare
a pl
ăŃil
or p
rin
inte
rmed
iul s
iste
mul
ui f
inan
ciar
- b
anca
r, p
lăŃi
lor
în n
umer
ar
34. a
dmin
istr
area
fis
cală
; 35
. man
agem
entu
l pro
iect
elor
inve
stiŃ
iona
le;
36. f
orm
area
şi u
tili
zare
a fo
ndul
ui d
e re
zerv
ă.
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
12
5
Ane
xa n
r. 2
5 (a
) C
OM
UN
ICA
RE
A R
EZ
UL
TA
TE
LO
R
Nr.
d/
o
Ent
itat
ea p
ublic
ă a
căre
i UA
I a
fost
su
pusă
eva
luăr
ii
10.1
. Se
pr
acti
că
orga
niza
rea
şedi
nŃel
or
de
fina
lizar
e a
lucr
ului
în
tere
n
10.3
. S
e
prac
tică
or
gani
zare
a şe
dinŃ
elor
de
în
chid
ere
a m
isiu
nii d
e au
dit
10.5
. Î
n ca
drul
m
isiu
nilo
r de
au
dit
inte
rn s
înt
elab
orat
e ra
poar
te d
e au
dit
10.6
. În
ra
poar
tele
de
aud
it
sînt
re
flec
tate
op
inii
pozi
tive
10.7
. În
rapo
arte
le d
e au
dit
sînt
incl
use
num
e, p
ren
um
e al
e pe
rsoa
nelo
r im
plic
ate
în
proc
esul
aud
itat
10.8
. În
rapo
arte
le d
e au
dit
sînt
in
clus
e co
nsta
tări
de
audi
t
10.9
. C
onst
atăr
ile
de a
udit
co
nŃin
si
tuaŃ
ia,
crit
eriil
e,
efec
tul,
ca
uza
10.1
0. Î
n ra
poar
tele
de
audi
t sî
nt
incl
use
reco
man
dări
de
aud
it
10.1
1.
Con
stat
ările
şi
reco
man
dări
le
de a
udit
sîn
t co
mu
nica
te
unit
ăŃii
audi
tate
în
aint
e de
el
abor
area
pr
oiec
tulu
i ra
port
ului
de
audi
t 1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a
Mol
dove
i D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
P
ubli
ce
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
3.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
4.
A
genŃ
ia „
Ape
le
Mol
dove
i”
DA
-
DA
-
DA
D
A
DA
-
NU
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pe
ntru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii
Fun
ciar
e şi
Cad
astr
u D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve
Mat
eria
le
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pe
ntru
Sig
uran
Ńa
Ali
men
telo
r D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
12
6
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
11.
B
irou
l NaŃ
iona
l de
Sta
tist
ică
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
12.
B
irou
l Rel
aŃii
In
tere
tnic
e D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
14.
C
asa
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
Soc
iale
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
15.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
C
ahul
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
C
ăuşe
ni
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
D
roch
ia
NU
N
U
- -
- -
- -
-
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
H
înce
şti
NU
D
A
DA
N
U
NU
D
A
DA
D
A
DA
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
O
cniŃ
a D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
21.
C
onsi
liul
Rai
onal
R
îşca
ni
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
22.
C
onsi
liul
Rai
onal
S
oroc
a D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
23.
D
epar
tam
entu
l In
stit
uŃii
lor
Pen
iten
ciar
e D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l P
rinc
ipal
de
Sta
t D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al
al P
oliŃ
iei
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
12
7
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de S
tat
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
28.
IM
SP
„A
soci
aŃia
M
edic
ală
Ter
itor
ială
C
entr
u”
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
29.
IM
SP
„C
entr
ul
Rep
ubli
can
de
Dia
gnos
tica
re
Med
ical
ă”
DA
-
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
30.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
31.
IM
SP
„In
stit
utul
M
amei
şi C
opil
ului
” D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
32.
IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
34.
IM
SP
Ins
titu
tul
Onc
olog
ic
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
35.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
Psi
hiat
rie”
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi
Ind
ustr
iei A
lim
enta
re
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
12
8
41.
M
inis
teru
l Dez
volt
ării
R
egio
nale
şi
Con
stru
cŃii
lor
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
45.
M
inis
teru
l Jus
tiŃi
ei
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
D
A
DA
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
In
form
aŃie
i şi
Com
unic
aŃii
lor
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
48.
M
inis
teru
l Tin
eret
ului
şi
Spo
rtul
ui
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
49.
M
inis
teru
l T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i D
rum
uril
or
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
51
.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui
Chi
şină
u D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
52.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i B
ălŃi
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pe
ntru
Inf
luen
Ńe A
ctiv
e as
upra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
54.
S
ervi
ciu
de S
tat d
e A
rhiv
ă D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie
„N. T
este
miŃ
anu”
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
12
9
Ane
xa n
r. 2
5 (b
) C
OM
UN
ICA
RE
A R
EZ
UL
TA
TE
LO
R
Nr.
d/
o
Ent
itat
ea p
ublic
ă a
căre
i UA
I a
fost
sup
usă
eval
uări
i
10.1
2.
Con
stat
ăril
e de
aud
it
refl
ecta
te
în R
apor
tul
de a
udit
se
baze
ază
pe
prob
e ce
rte
de a
udit
10.1
3. Î
n R
apor
tul d
e au
dit
sînt
re
flec
tate
co
nsta
tări
de
audi
t ca
re s
e ba
zeaz
ă do
ar
pe o
sim
plă
pres
upun
ere
a au
dito
rulu
i in
tern
10.1
4. Î
n ca
zul î
n ca
re
a pa
rven
it o
so
licit
are
din
part
ea
unit
ăŃii
audi
tate
de
a fa
ce
cuno
ştin
Ńă
cu p
robe
le
de a
udit
car
e su
sŃin
co
nsta
tări
le,
ofer
iŃi a
cest
e pr
obe
10.1
5. A
u ex
ista
t ca
zuri
cîn
d un
itat
ea
audi
tată
nu
a fo
st d
e ac
ord
cu
cons
tată
rile
şi
re
com
andă
rile
de
audi
t
10.1
6.
Pro
iect
ul
rapo
rtul
ui
de a
udit
es
te
coor
dona
t cu
uni
tate
a au
dita
tă
10.1
7. U
AI
prez
intă
R
apor
tul d
e au
dit,
incl
usiv
co
nsta
tări
le ş
i re
com
andă
rile
de
aud
it, c
ătre
m
anag
erul
en
tită
Ńii p
ublic
e
10.1
8. P
entr
u fi
ecar
e m
isiu
ne d
e au
dit
inte
rn
real
izat
ă se
el
abor
ează
un
Pla
n de
acŃ
iuni
pr
ivin
d im
plem
enta
rea re
com
andă
rilo
r de
aud
it
10.1
9. Î
n re
zult
atul
m
isiu
nilo
r de
au
dit
inte
rn
aplic
aŃi
sanc
Ńiun
i
10.2
0.
Rap
orta
Ńi
man
ager
ului
en
tită
Ńii
publ
ice
desp
re
rezu
ltat
ele
acti
vită
Ńii d
e au
dit
inte
rn
1.
Aca
dem
ia d
e Ş
tiin
Ńe a
M
oldo
vei
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
2.
Age
nŃia
Ach
iziŃ
ii P
ubli
ce
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
3.
Age
nŃia
„M
olds
ilva
” D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
4.
Age
nŃia
„A
pele
M
oldo
vei”
D
A
NU
N
U
NU
N
U
DA
D
A
NU
D
A
5.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u O
cupa
rea
For
Ńei d
e M
uncă
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
6.
Age
nŃia
de
Inte
rven
Ńie
şi
Plă
Ńi p
entr
u A
gric
ultu
ră
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
7.
Age
nŃia
Rel
aŃii
Fun
ciar
e şi
Cad
astr
u D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
8.
Age
nŃia
Rez
erve
M
ater
iale
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
N
U
NU
D
A
9.
Age
nŃia
NaŃ
iona
lă p
entr
u D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
13
0
Sig
uran
Ńa A
lim
ente
lor
10.
Age
nŃia
Tur
ism
ului
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
11.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
12.
Bir
oul R
elaŃ
ii I
nter
etni
ce
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
13.
Can
cela
ria
de S
tat
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
14.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
15.
Com
pani
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri în
Med
icin
ă D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
16.
Con
sili
u R
aion
al C
ahul
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
17.
Con
sili
ul R
aion
al
Cău
şeni
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
18.
Con
sili
ul R
aion
al
Dro
chia
D
A
NU
D
A
NU
N
U
DA
D
A
NU
D
A
19.
Con
sili
ul R
aion
al
Hîn
ceşt
i D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
20.
Con
sili
ul R
aion
al O
cniŃ
a D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
21.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
DA
N
U
DA
D
A
DA
D
A
DA
N
U
DA
22.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
23.
Dep
arta
men
tul
Inst
ituŃ
iilo
r P
enit
enci
are
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
24.
Dep
arta
men
tul P
oliŃ
iei d
e F
ront
ieră
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
25.
Insp
ecto
ratu
l Fis
cal
Pri
ncip
al d
e S
tat
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
26.
Insp
ecto
ratu
l Gen
eral
al
Pol
iŃie
i D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
27.
Insp
ecto
ratu
l Eco
logi
c de
S
tat
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
28.
IMS
P „
Aso
ciaŃ
ia
Med
ical
ă T
erit
oria
lă
Cen
tru”
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
29.
IMS
P „
Cen
trul
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
13
1
Rep
ubli
can
de
Dia
gnos
tica
re M
edic
ală”
30
. IM
SP
„D
ispe
nsar
ul
Rep
ubli
can
de
Nar
colo
gie”
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
31.
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi
Cop
ilul
ui”
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
32.
IMS
P „
Inst
itut
ul d
e M
edic
ină
Urg
entă
” D
A
NU
D
A
NU
N
U
DA
D
A
NU
D
A
33.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c M
unic
ipal
Băl
Ńi
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
34.
IMS
P I
nsti
tutu
l O
ncol
ogic
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
35.
IMS
P „
Spi
talu
l Cli
nic
de
Psi
hiat
rie”
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
36.
IMS
P S
pita
lul C
lini
c de
T
raum
atol
ogie
şi
Ort
oped
ie
DA
D
A
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
37.
Min
iste
rul A
face
rilo
r E
xter
ne ş
i Int
egră
rii
Eur
open
e D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
38.
Min
iste
rul A
face
rilo
r In
tern
e D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
39.
Min
iste
rul A
gric
ultu
rii ş
i In
dust
riei
Ali
men
tare
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
40.
Min
iste
rul C
ultu
rii
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
41.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
42.
Min
iste
rul E
cono
mie
i D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
43.
Min
iste
rul E
duca
Ńiei
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
44.
Min
iste
rul F
inan
Ńelo
r D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
45.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
46.
Min
iste
rul M
unci
i, D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
13
2
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
47.
Min
iste
rul T
ehno
logi
ei
Info
rmaŃ
iei ş
i C
omun
icaŃ
iilo
r D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
48.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i S
port
ului
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
49.
Min
iste
rul
Tra
nspo
rtur
ilor
şi
Infr
astr
uctu
rii
Dru
mur
ilor
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
50.
Min
iste
rul S
ănăt
ăŃii
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
51.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui
Chi
şină
u D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
52.
Pri
măr
ia m
unic
ipiu
lui
Băl
Ńi
DA
N
U
DA
N
U
DA
D
A
DA
N
U
DA
53.
Ser
vici
ul S
peci
al p
entr
u In
flue
nŃe
Act
ive
asup
ra
Pro
cese
lor
Hid
rom
eteo
rolo
gice
DA
N
U
DA
N
U
NU
D
A
DA
N
U
DA
54.
Ser
vici
ul d
e S
tat d
e A
rhiv
ă D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
55.
Ser
vici
ul V
amal
D
A
NU
D
A
DA
D
A
DA
D
A
NU
D
A
56.
Uni
vers
itat
ea d
e S
tat d
e M
edic
ină
şi F
arm
acie
„N
. T
este
miŃ
anu”
D
A
NU
D
A
NU
D
A
DA
D
A
NU
D
A
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
13
3
Ane
xa n
r. 2
6 M
ON
ITO
RIZ
AR
EA
N
r.
d/o
Ent
itat
ea p
ublic
ă a
căre
i UA
I a
fost
sup
usă
eval
uări
i
11.1
. D
ispu
neŃi
de
un
proc
es d
e ur
măr
ire
a im
plem
entă
rii
reco
man
dări
lor
11.2
. Rap
orta
Ńi
man
ager
ului
en
tită
Ńii p
ublic
e cu
pri
vire
la
impl
emen
tare
a re
com
andă
rilo
r de
aud
it
11.3
. Cît
e re
com
andă
ri
de a
udit
au
fost
ofe
rite
pe
parc
ursu
l pe
rioa
dei d
e ra
port
are
11.4
. Cît
e re
com
andă
ri d
e au
dit,
ofe
rite
pe
parc
ursu
l per
ioad
ei
de r
apor
tare
, au
fost
ac
cept
ate
de
man
ager
ul e
ntit
ăŃii
11.5
. Cît
e re
com
andă
ri d
e au
dit,
car
e ur
mau
să
fie
impl
emen
tate
pe
parc
ursu
l per
ioad
ei d
e ra
port
are,
au
fost
:
impl
emen
tate
to
talm
ente
im
plem
enta
te
parŃ
ial
neim
plem
enta
te
1.
A
cade
mia
de
Şti
inŃe
a
Mol
dove
i D
A
DA
72
72
69
2
1
2.
A
genŃ
ia A
chiz
iŃii
Pub
lice
D
A
DA
5
5 5
- -
3.
A
genŃ
ia „
Mol
dsil
va”
DA
D
A
36
36
28
5 3
4.
A
genŃ
ia „
Ape
le
Mol
dove
i”
- D
A
- 1
0 2
1
5.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Ocu
pare
a F
orŃe
i de
Mun
că
DA
D
A
48
48
20
9 -
6.
A
genŃ
ia d
e In
terv
enŃi
e şi
P
lăŃi
pen
tru
Agr
icul
tură
D
A
DA
56
56
22
15
19
7.
A
genŃ
ia R
elaŃ
ii F
unci
are
şi C
adas
tru
DA
D
A
10
10
8 0
2
8.
A
genŃ
ia R
ezer
ve
Mat
eria
le
NU
-
6 6
- 6
-
9.
A
genŃ
ia N
aŃio
nală
pen
tru
Sig
uran
Ńa A
lim
ente
lor
DA
N
U
59
59
30
7 22
10.
A
genŃ
ia T
uris
mul
ui
DA
D
A
12
12
6 2
4 11
.
Bir
oul N
aŃio
nal d
e S
tati
stic
ă D
A
DA
23
23
18
3
2
12.
B
irou
l Rel
aŃii
Int
eret
nice
D
A
DA
-
- -
- -
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
13
4
13.
C
ance
lari
a de
Sta
t D
A
DA
76
76
50
14
12
14
.
Cas
a N
aŃio
nală
de
Asi
gură
ri S
ocia
le
DA
D
A
57
57
90
16
-
15.
C
ompa
nia
NaŃ
iona
lă d
e A
sigu
rări
în M
edic
ină
DA
D
A
11
11
9 1
1
16.
C
onsi
liu
Rai
onal
Cah
ul
DA
D
A
15
15
10
2 3
17.
C
onsi
liul
Rai
onal
C
ăuşe
ni
NU
N
U
5 5
- -
-
18.
C
onsi
liul
Rai
onal
D
roch
ia
- -
4 4
4 -
-
19.
C
onsi
liul
Rai
onal
H
înce
şti
DA
D
A
50
50
17
12
21
20.
C
onsi
liul
Rai
onal
Ocn
iŃa
DA
D
A
12
12
5 7
- 21
.
Con
sili
ul R
aion
al R
îşca
ni
DA
N
U
19
10
- -
- 22
.
Con
sili
ul R
aion
al S
oroc
a D
A
DA
35
35
28
-
7 23
.
Dep
arta
men
tul
Inst
ituŃ
iilo
r P
enit
enci
are
DA
D
A
14
14
11
3 -
24.
D
epar
tam
entu
l Pol
iŃie
i de
Fro
ntie
ră
DA
D
A
217
217
105
13
99
25.
In
spec
tora
tul F
isca
l P
rinc
ipal
de
Sta
t D
A
DA
19
4 19
4 13
1 0
63
26.
In
spec
tora
tul G
ener
al a
l P
oliŃ
iei
DA
D
A
- 12
8 92
29
7
27.
In
spec
tora
tul E
colo
gic
de
Sta
t D
A
DA
45
45
37
8
-
28.
IM
SP
„A
soci
aŃia
M
edic
ală
Ter
itor
ială
C
entr
u”
NU
D
A
3 3
4 1
-
29.
IM
SP
„C
entr
ul
Rep
ubli
can
de
Dia
gnos
tica
re M
edic
ală”
D
A
DA
8
8 6
2 0
30.
IM
SP
„D
ispe
nsar
ul
Rep
ubli
can
de
DA
D
A
20
20
5 7
8
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
13
5
Nar
colo
gie”
31
.
IMS
P „
Inst
itut
ul M
amei
şi
Cop
ilul
ui”
DA
D
A
66
66
21
19
26
32.
IM
SP
„In
stit
utul
de
Med
icin
ă U
rgen
tă”
DA
D
A
- 10
7
3 -
33.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
Mun
icip
al B
ălŃi
D
A
DA
46
43
29
13
1
34.
IM
SP
Ins
titu
tul
Onc
olog
ic
DA
D
A
13
13
8 5
-
35.
IM
SP
„S
pita
lul C
lini
c de
P
sihi
atri
e”
DA
D
A
24
24
22
2 0
36.
IM
SP
Spi
talu
l Cli
nic
de
Tra
umat
olog
ie ş
i O
rtop
edie
N
U
NU
4
4 1
1 2
37.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Ext
erne
şi I
nteg
rări
i E
urop
ene
DA
D
A
19
19
12
2 2
38.
M
inis
teru
l Afa
ceri
lor
Inte
rne
DA
D
A
39
39
- 39
-
39.
M
inis
teru
l Agr
icul
turi
i şi
Indu
stri
ei A
lim
enta
re
DA
D
A
60
60
10
22
28
40.
M
inis
teru
l Cul
turi
i N
U
NU
42
42
37
3
2 41
.
Min
iste
rul D
ezvo
ltăr
ii
Reg
iona
le ş
i C
onst
rucŃ
iilo
r D
A
DA
16
16
14
2
-
42.
M
inis
teru
l Eco
nom
iei
NU
D
A
41
41
25
6 -
43.
M
inis
teru
l Edu
caŃi
ei
DA
D
A
48
48
40
5 3
44.
M
inis
teru
l Fin
anŃe
lor
DA
D
A
102
102
139
20
1 45
.
Min
iste
rul J
usti
Ńiei
D
A
DA
42
42
27
1
5
46.
M
inis
teru
l Mun
cii,
Pro
tecŃ
iei S
ocia
le ş
i F
amil
iei
DA
D
A
3 3
3 0
0
47.
M
inis
teru
l Teh
nolo
giei
D
A
DA
56
21
21
18
17
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
13
6
Ane
xa n
r. 2
7 C
ON
CL
UZ
II C
U P
RIV
IRE
LA
FU
NC
łIO
NA
LIT
AT
EA
SIS
TE
MU
LU
I D
E M
FC
DIN
CA
DR
UL
EP
, P
RE
ZE
NT
AT
E D
E C
ĂT
RE
UA
I −
nive
lul s
căzu
t al c
unoş
tinŃ
elor
man
ager
ilor
ope
raŃi
onal
i în
dom
eniu
l MFC
red
uce
func
Ńion
alit
atea
sis
tem
ului
de
MFC
;
−
exis
tă r
ezer
ve în
impl
emen
tare
a m
anag
emen
tulu
i ris
curi
lor
şi d
ocum
enta
rea
proc
esel
or d
e ba
ză, p
recu
m ş
i ana
liza
ace
stor
a;
−
UA
I di
n ca
drul
CN
AS
a s
peci
fica
t că
în c
adru
l ent
ităŃ
ii:
Info
rmaŃ
iei ş
i C
omun
icaŃ
iilo
r 48
.
Min
iste
rul T
iner
etul
ui ş
i S
port
ului
D
A
DA
10
-
- -
-
49.
M
inis
teru
l T
rans
port
uril
or ş
i In
fras
truc
turi
i D
rum
uril
or
DA
D
A
54
54
25
10
19
50.
M
inis
teru
l Săn
ătăŃ
ii
DA
D
A
17
15
10
7 -
51.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i C
hişi
nău
DA
D
A
167
163
140
23
12
52.
P
rim
ăria
mun
icip
iulu
i B
ălŃi
D
A
DA
45
45
79
9
2
53.
S
ervi
ciul
Spe
cial
pen
tru
Infl
uenŃ
e A
ctiv
e as
upra
P
roce
selo
r H
idro
met
eoro
logi
ce
DA
D
A
- 14
2
4 8
54.
S
ervi
ciul
de
Sta
t de
Arh
ivă
NU
N
U
3 3
2 1
-
55.
S
ervi
ciul
Vam
al
DA
D
A
74
74
42
0 8
56.
U
nive
rsit
atea
de
Sta
t de
Med
icin
ă şi
Far
mac
ie „
N.
Tes
tem
iŃan
u”
DA
D
A
55
55
35
8 12
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
13
7
� au
fos
t înt
repr
inse
măs
uri d
e ef
icie
ntiz
are
a pr
oces
elor
der
ulat
e, a
cest
ea f
iind
asi
gura
te c
u ca
drul
reg
ulat
oriu
inte
rn,
� su
nt a
prob
ate
Reg
ulam
ente
le d
e or
gani
zare
şi f
uncŃ
iona
re p
entr
u su
bdiv
iziu
nile
str
uctu
rale
ale
CN
AS
, � pe
ntru
fie
care
uni
tate
de
pers
onal
sun
t ela
bora
te f
işel
e po
stul
ui ş
i sta
bili
te o
biec
tive
le in
divi
dual
e, c
are
sunt
act
uali
zate
în d
epen
denŃ
ă de
nec
esit
ate,
� în
fie
care
sub
divi
ziun
e st
ruct
ural
ă di
n ca
drul
apa
ratu
lui c
entr
al s
unt i
nsti
tuite
şi m
onit
oriz
ate
regi
stre
le r
iscu
rilo
r.
−
În b
aza
prob
elor
de
audi
t ob
Ńinu
te, e
chip
a de
aud
it a
cons
tata
t că
proc
edur
ile
de c
ontr
ol in
tern
exi
sten
te în
une
le p
roce
se e
valu
ate
nece
sită
îmbu
nătă
Ńiri
, de
oare
ce e
xist
ă om
isiu
ni î
n re
aliz
area
sar
cini
lor,
man
agem
entu
l ri
scur
ilor
şi
mon
itor
izar
ea r
ezul
tate
lor,
ned
iviz
area
cla
ră a
uno
r re
spon
sabi
lită
Ńi a
le
spec
iali
ştil
or, u
nele
pre
vede
ri a
le c
adru
lui l
egal
nu
sunt
reg
lem
enta
te s
ufic
ient
, pre
cum
şi d
ubla
rea
unor
act
ivit
ăŃi d
e co
ntro
l;
−
sist
emel
e cu
rent
e de
MF
C d
in c
adru
l M
inis
teru
lui
Fina
nŃel
or ş
i in
stit
uŃii
le s
ubor
dona
te n
u se
con
form
ează
int
egra
l S
NC
I în
sec
toru
l pu
blic
şi,
anum
e,
nu s
unt d
ocum
enta
te to
ate
proc
esel
e op
eraŃ
iona
le d
e ba
ză ş
i exi
stă
lacu
ne î
n si
stem
ul d
e m
anag
emen
t al r
iscu
rilo
r (e
valu
area
, tra
tare
a, m
onit
oriz
area
şi
rapo
rtar
ea r
iscu
rilo
r);
−
în c
adru
l M
inis
teru
lui
Just
iŃie
i ex
istă
del
egar
ea r
espo
nsab
ilit
ăŃil
or c
ătre
man
ager
i şi
per
sona
l, im
plem
enta
rea
refo
rmel
or î
n do
men
iul
MFC
si
AI,
part
icip
area
man
ager
ilor
şi a
per
sona
lulu
i la
inst
ruir
i pri
vind
impl
emen
tare
a M
FC, D
ecla
raŃi
a pr
ivin
d bu
na g
uver
nare
, em
isă
anua
l, pl
anur
i str
ateg
ice
şi
anua
le d
e ac
tivi
tate
, Reg
istr
ul r
iscu
rilo
r cu
act
uali
zări
per
iodi
ce;
−
sist
emul
de
MFC
est
e la
un
nive
l m
ediu
în
cadr
ul A
genŃ
iei
„Mol
dsil
va”
, M
C ş
i SS
A.
Ult
erio
r, M
FC v
a fi
îm
bună
tăŃi
t pr
in e
labo
rare
a pr
oced
uril
or
scri
se ş
i fo
rmal
izat
e, d
escr
iere
a pr
oces
elor
, el
abor
area
şi
actu
aliz
area
Reg
istr
ului
ris
curi
lor
şi e
valu
area
sis
tem
ului
de
MF
C.
Aud
itul
int
ern
din
cadr
ul
enti
tăŃi
i va
cont
ribu
i la
fort
ific
area
sis
tem
ului
de
MFC
pri
n m
isiu
nile
de
audi
t rea
liza
te ş
i pri
n of
erir
ea c
onsu
ltan
Ńei;
−
CR
Cah
ul n
eces
ită
dezv
olta
re c
onti
nuă
în d
omen
iul m
anag
emen
tulu
i ris
curi
lor,
iar
ca s
iste
mul
să
fie
mai
efe
ctiv
est
e ne
cesa
ră d
esfă
şura
rea
sist
emat
ică
a se
min
arel
or d
e in
stru
ire
a m
anag
eril
or/a
ngaj
aŃil
or, i
nclu
siv
acor
dare
a su
port
ului
la
locu
l de
mun
că, p
rivi
nd o
rgan
izar
ea ş
i co
nsol
idar
ea s
iste
mel
or d
e M
FC;
−
UA
I di
n ca
drul
CR
Rîş
cani
a m
enŃi
onat
că
sist
emul
de
MFC
în c
adru
l ent
ităŃ
ii n
u es
te im
plem
enta
t pe
depl
in, ş
i anu
me:
�
sist
emul
de
eval
uare
a r
iscu
rilo
r nu
est
e ef
icie
nt;
�
proc
edur
ile
de c
ontr
ol in
tern
nu
func
Ńion
ează
într
-un
mod
, car
e să
ate
nuez
e sa
u să
lim
itez
e im
pact
ul r
iscu
rilo
r m
ajor
e;
−
UA
I di
n ca
drul
AT
, AR
FC
, CR
Sor
oca,
CR
Ocn
iŃa, I
GP
, Min
iste
rul E
cono
mie
i şi M
MP
SF
au s
peci
fica
t că
sist
emul
de
MFC
est
e fu
ncŃi
onal
;
−
în c
adru
l SV
sis
tem
ul d
e M
FC e
ste
impl
emen
tat c
u su
cces
;
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
13
8
−
în P
rim
ăria
mun
. Chi
şină
u se
con
stat
ă an
umit
e pr
ogre
se, c
e Ńi
n de
dez
volt
area
con
trol
ului
man
ager
ial
în c
adru
l ent
ităŃ
ii, î
n co
nfor
mit
ate
cu p
reve
deri
le
cadr
ului
leg
al e
xist
ent
şi a
SN
CI.
Aud
itor
ii i
nter
ni d
epun
toa
te e
fort
uril
e po
sibi
le î
n ve
dere
a in
form
ării
, con
ştie
ntiz
ării
, con
sili
erii
păr
Ńilo
r in
tere
sate
în
aspe
cte
ce Ńi
n de
sis
tem
ul d
e M
FC;
−
sist
emul
exi
sten
t de
MFC
din
Pri
măr
ia m
un.
Băl
Ńi i
nclu
de m
ecan
ism
e de
aut
ocon
trol
în
conf
orm
itat
e cu
SN
CI
şi p
erm
ite
fur
niza
rea
unei
asi
gură
ri
rezo
nabi
le, p
recu
m c
ă fo
ndur
ile
publ
ice
sunt
uti
lizat
e în
con
diŃi
i de
tra
nspa
renŃ
ă, e
cono
mic
itat
e, e
fici
enŃă
, efi
caci
tate
, leg
alit
ate,
eti
că ş
i in
tegr
itat
e, d
ar
nece
sită
îmbu
nătă
Ńiri
. În
scop
ul im
plem
entă
rii/
dezv
oltă
rii s
iste
mul
ui d
e M
FC s
-au
real
izat
urm
ătoa
rele
acŃ
iuni
: �
inst
ruir
ea m
anag
eril
or/a
ngaj
aŃil
or p
rivi
nd e
lem
ente
le c
heie
ale
sis
tem
ului
de
MFC
în c
adru
l sem
inar
elor
org
aniz
ate;
�
med
iati
zare
a pr
oble
mei
pri
vind
res
pons
abil
ităŃ
ile
de c
ontr
ol m
anag
eria
l;
�
elab
orar
ea p
lanu
rilo
r de
act
ivit
ate,
car
e in
clud
obi
ecti
ve, a
cŃiu
ni c
oncr
ete
şi i
ndic
ator
i de
rez
ulta
t co
nfor
m P
lanu
lui
de a
cŃiu
ni p
rivi
nd d
ezvo
ltar
ea
CFP
I pe
ntru
ani
i 201
4-20
17;
�
rapo
rtar
ea p
rivi
nd o
biec
tive
le ş
i per
form
anŃe
le r
eali
zate
, etc
.;
−
sist
emul
de
MFC
a f
ost i
mpl
emen
tat î
n su
bdiv
iziu
nile
CR
Hîn
ceşt
i şi f
uncŃ
ione
ază
conf
orm
com
pone
ntel
or S
NC
I, ş
i anu
me:
�
med
iul
de c
ontr
ol -
toat
e d
irec
Ńiil
e, s
ecŃi
ile,
alt
e E
P d
in c
adru
l CR
dis
pun
de r
egul
amen
te d
e or
gani
zare
şi f
uncŃ
iona
re a
prob
ate,
de
fişe
le p
ostu
lui,
prog
ram
e de
rec
ruta
re e
xter
nă a
ang
ajaŃ
ilor
şi
inst
ruir
e in
tern
ă co
ntin
uă (
plan
uril
e de
ins
trui
re i
nter
nă î
n un
ele
subd
iviz
iuni
sau
und
e fu
ncŃi
onea
ză
doar
un
anga
jat l
ipse
sc),
eva
luar
ea a
nual
ă a
perf
orm
anŃe
lor
anga
jaŃi
lor
în r
apor
t cu
obie
ctiv
ele
indi
vidu
ale
stab
ilit
e, a
ctua
liza
rea
anua
lă a
str
uctu
rii
orga
niza
Ńion
ale;
�
man
agem
entu
l pe
rfor
man
Ńelo
r şi
al
risc
uril
or -
sub
divi
ziun
ile d
ispu
n de
pla
nuri
de
acŃi
uni
stra
tegi
ce ş
i an
uale
, ca
re a
nual
sun
t re
vizu
ite;
în
baza
in
dica
tori
lor
buge
tulu
i anu
al a
l rai
onul
ui, E
P e
valu
ează
, mon
itor
izea
ză ş
i rev
izui
ește
per
form
anŃa
fin
anci
ară;
sun
t eva
luat
e pe
rfor
man
Ńele
col
ecti
ve
ale
subd
iviz
iuni
lor;
sun
t id
enti
fica
te v
iito
arel
e ev
enim
ente
, ca
re p
ot a
vea
un i
mpa
ct n
efav
orab
il a
supr
a at
inge
rii
obie
ctiv
elor
str
ateg
ice
şi
oper
aŃio
nale
; un
ele
EP
nu
elab
orea
ză a
nual
reg
istr
ul r
iscu
rilo
r, n
u el
abor
ează
pla
nuri
de
acŃi
uni
în s
copu
l el
imin
ării
sau
red
ucer
ii i
mpa
ctel
or
nega
tive
, nu
mon
itor
izea
ză r
iscu
rile
şi n
u sî
nt d
ocum
enta
Ńi s
ufic
ient
pen
tru
iden
tifi
care
a ac
esto
ra;
�
acti
vită
Ńile
de
cont
rol -
sun
t org
aniz
ate
parŃ
ial a
ctiv
ităŃ
i de
cont
rol î
n pr
oces
ele
oper
aŃio
nale
; EP
au
sepa
rat,
pe c
ît e
ste
posi
bil,
func
Ńiil
e de
iniŃ
iere
a
unei
tra
nzac
Ńii
cu c
onse
cinŃ
e fi
nanc
iare
; di
spun
par
Ńial
de
proc
edur
i sc
rise
de
cont
rol
inte
rn p
entr
u fi
ecar
e pr
oces
ope
raŃi
onal
în
scop
ul
supr
aveg
heri
i şi r
apor
tări
i ope
rati
ve a
ero
rilo
r/ne
conf
orm
ităŃ
ilor
;
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
13
9
�
info
rmar
ea ş
i co
mun
icar
ea -
EP
au
stab
ilit
surs
ele
şi d
esti
nata
rii
info
rmaŃ
iilo
r; p
rodu
c, t
rans
mit
şi
prim
esc
info
rmaŃ
ii u
tile,
nec
esar
e at
inge
rii
obie
ctiv
elor
; une
le E
P n
u au
sta
bili
t un
mec
anis
m b
ine
defi
nit p
entr
u pe
riod
icit
atea
info
rmaŃ
iilo
r ne
cesa
re d
in p
arte
a tu
turo
r su
bdiv
iziu
nilo
r C
R, î
n m
ajor
itat
ea E
P e
xist
ă si
stem
e ef
icie
nte
de c
omun
icar
e in
tern
ă şi
ext
ernă
, ca
re a
sigu
ră o
cir
cula
Ńie
com
plet
ă şi
în
term
en a
inf
orm
aŃie
i, da
r nu
în
totd
eaun
a ra
pidă
; nu
exis
tă p
roce
duri
sta
bili
te p
entr
u ra
port
area
ner
egul
ilor
sau
fra
udel
or;
�
mon
itor
izar
ea ş
i ev
alua
rea
- E
P s
tudi
ază
med
iul
inte
rn ş
i ex
tern
în
vede
rea
iden
tifi
cări
i un
or s
chim
bări
; m
onit
oriz
ează
une
le a
ctiv
ităŃ
i de
con
trol
; în
trep
rind
par
Ńial
măs
uri
de i
mpl
emen
tare
a r
ecom
andă
rilo
r de
aud
it e
xter
n şi
int
ern;
con
turi
le t
rezo
reri
ale
sunt
rec
onci
liat
e lu
nar
de o
per
soan
ă in
depe
nden
tă
de
func
Ńiil
e af
eren
te
num
erar
ului
; se
în
trep
rind
m
ăsur
i pe
ntru
re
spec
tare
a in
stru
cŃiu
nilo
r şi
pr
oced
uril
or
pent
ru
veri
fica
rea
inve
ntar
ieri
i m
ijlo
acel
or f
ixe,
sta
rea
lor
actu
ală,
doc
umen
tare
a m
odif
icăr
ilor
, ca
lcul
ul u
zuri
i, el
imin
area
din
înr
egis
trăr
ile
cont
abil
e a
mij
loac
elor
fi
xe i
eşit
e di
n uz
, co
ntab
iliz
area
înc
asăr
ilor
; m
ajor
itat
ea
enti
tăŃi
lor
disp
un d
e pr
oced
uri
scri
se p
entr
u or
gani
zare
a pr
oces
ului
de
achi
ziŃi
i pu
blic
e;
dato
riil
e în
regi
stra
te s
unt
peri
odic
rev
izui
te,
însă
nu
exis
tă s
ufic
ient
e pî
rghi
i pe
ntru
red
ucer
ea s
au l
ichi
dare
a ac
esto
ra;
înre
gist
rări
le c
onta
bile
cu
priv
ire
la s
alar
izar
e su
nt v
erif
icat
e pe
riod
ic c
u st
atul
de
pers
onal
şi
sche
mel
e de
înc
adra
re;
nu e
xist
ă pr
oced
uri
scri
se,
care
să
asig
ure
că s
alar
iile
su
nt a
chit
ate
fără
a o
mit
e vr
e-un
ang
ajat
sau
sum
ă; a
ngaj
aŃii
au
acce
s la
pro
gram
e, a
plic
aŃii
sau
fiş
iere
, ca
re s
unt
nece
sare
în
vede
rea
înde
plin
irii
sa
rcin
ilor
; în
EP
lip
sesc
fun
cŃii
le d
e sp
ecia
lişt
i în
teh
nolo
gii
info
rmaŃ
iona
le ş
i ut
iliz
ator
i de
pro
gram
e (d
in c
auza
lip
sei
cadr
ului
nor
mat
iv ş
i li
mit
ei
stat
elor
de
pers
onal
), a
ngaj
aŃii
ind
ivid
ual
stud
iază
pro
gram
ele
info
rmaŃ
iona
le.
Con
com
iten
t, pe
ntru
pro
mov
area
une
i bu
ne g
uver
nări
a e
ntit
ăŃii
pu
blic
e şi
în
scop
ul a
sigu
rări
i ef
icac
ităŃ
ii s
iste
mul
ui d
e M
FC a
fos
t im
plem
enta
tă f
uncŃ
ia d
e au
dito
r in
tern
, sc
opul
căr
uia
cons
tă î
n ac
orda
rea
şi
asig
urar
ea o
biec
tivă
pri
vind
efi
caci
tate
a si
stem
ului
de
MFC
, of
erin
d re
com
andă
ri p
entr
u pe
rfec
Ńion
area
ace
stui
a şi
con
trib
uind
la
îmbu
nătă
Ńire
a ac
tivi
tăŃi
i EP
;
−
în c
adru
l US
MF
„N. T
este
miŃ
anu”
în s
epte
mbr
ie 2
014
a fo
st e
valu
at s
iste
mul
de
man
agem
ent a
l cal
ităŃ
ii u
nive
rsit
ar, d
e că
tre
expe
rŃi s
trăi
ni în
dom
eniu
l ca
lită
Ńii,
care
au
apre
ciat
la u
n ni
vel î
nalt
apl
icar
ea c
erin
Ńelo
r S
tand
ardu
lui
Eur
opea
n IS
O 9
001:
2008
, iar
ana
liza
sis
tem
ului
de
MFC
pen
tru
anul
201
4 a
stab
ilit
că
aces
ta e
ste
conf
orm
cu
SN
CI;
−
UA
I di
n ca
drul
AN
OF
M a
men
Ńion
at c
ă în
cad
rul
enti
tăŃi
i nu
a f
ost
impl
emen
tat
man
agem
entu
l ri
scur
ilor
, nu
au
fost
ide
ntif
icat
e şi
doc
umen
tate
pr
oces
ele
de b
ază;
−
sis
tem
ul d
e M
FC a
l C
R C
ăuşe
ni i
nclu
de p
arŃi
al m
ecan
ism
e de
aut
ocon
trol
, ia
r m
ăsur
ile
priv
ind
spor
irea
efi
caci
tăŃi
i ac
estu
ia a
u la
baz
ă ev
alua
rea
risc
uril
or;
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
14
0
−
UA
I di
n ca
drul
AN
SA
, B
NS
şi
CR
Dro
chia
au
rela
tat
că s
iste
mul
de
MF
C d
in c
adru
l en
tită
Ńii
nece
sită
îm
bună
tăŃi
ri,
MA
IA n
eces
ită
îmbu
nătă
Ńiri
în
desc
rier
ea p
roce
selo
r şi
eva
luar
ea r
iscu
rilo
r, I
MS
P I
nsti
tutu
l de
Med
icin
ă U
rgen
tă n
eces
ită
îmbu
nătă
Ńiri
în d
escr
iere
a pr
oces
elor
şi f
orm
aliz
area
tutu
ror
proc
edur
ilor
şi m
ecan
ism
elor
;
−
în c
adru
l A
RM
, IM
SP
Ins
titu
tul
Mam
ei ş
i C
opilu
lui,
IMS
P S
pita
lul
Cli
nic
de P
sihi
atri
e şi
IM
SP
Ins
titu
tul
Onc
olog
ic s
iste
mul
de
MFC
est
e în
pro
ces
de im
plem
enta
re.
A
nexa
nr.
28
PR
OP
UN
ER
ILE
UA
I P
RIV
IND
DE
ZV
OL
TA
RE
A Ş
I P
ER
FE
Cł
ION
AR
EA
FU
NC
łIE
I D
E A
UD
IT I
NT
ER
N
1.
dezv
olta
rea
şi d
iver
sifi
care
a pr
ogra
mel
or p
rivi
nd p
regă
tire
a pr
ofes
iona
lă a
aud
itor
ilor
inte
rni;
2.
orga
niza
rea
sem
inar
elor
de
inst
ruir
e pe
gru
puri
de
bene
fici
ari:
deb
utan
Ńi,
inte
rmed
iari
şi
spec
iali
zaŃi
pe
dive
rse
dom
enii
: au
ditu
l pe
rfor
man
Ńei,
audi
tul T
I, a
udit
ul d
e co
nfor
mit
ate,
pre
cum
şi d
esfă
şura
rea
curs
uril
or s
peci
aliz
ate
în s
copu
l cer
tifi
cări
i aud
itor
ilor
inte
rni;
3.
orga
niza
rea
în c
onti
nuar
e a
inst
ruir
ilor
foa
rte
efic
ient
e pr
ivin
d re
aliz
area
mis
iuni
lor
de a
udit
int
ern,
cu
apli
care
a ex
empl
elor
pra
ctic
e, c
ondu
se d
e fo
rmat
ori c
u ex
peri
enŃă
pra
ctic
ă în
dom
eniu
din
cad
rul U
AI,
pre
cum
şi p
reze
ntar
ea a
spec
telo
r pr
acti
ce a
le p
robe
lor
de a
udit
şi t
estă
rii d
e au
dit;
4.
orga
niza
rea
sem
inar
elor
de
inst
ruir
e pr
ivin
d ce
le m
ai r
ecen
te t
endi
nŃe
şi p
ract
ici
de s
ucce
s în
dom
eniu
l au
ditu
lui
inte
rn,
prec
um ş
i a
inst
ruir
ilor
, ba
zate
pe
prez
enta
rea
rapo
arte
lor
de a
udit
, car
e au
adu
s pl
usva
loar
e E
P;
5.
orga
niza
rea,
la
nive
l de
top
man
agem
ent,
a se
min
arel
or d
e co
nşti
enti
zare
/med
iati
zare
a b
enef
icii
lor
func
Ńiei
de
audi
t int
ern
şi a
sis
tem
ului
de
MFC
în
cad
rul E
P;
6.
orga
niza
rea
inst
ruir
ilor
de
spec
iali
tate
pen
tru
audi
tori
i în
cepă
tori
din
UA
I no
u cr
eate
cu
impl
icar
ea s
peci
aliş
tilo
r ca
lifi
caŃi
în
dom
eniu
l au
ditu
lui
inte
rn d
in c
adru
l alt
or U
AI,
incl
usiv
org
aniz
area
mis
iuni
lor
de a
udit
com
une
în s
copu
l asi
mil
ării
tehn
icii
de
efec
tuar
e a
mis
iuni
lor
de a
udit
inte
rn;
7.
în s
copu
l fu
ncŃi
onăr
ii U
AI
într
-un
mod
cît
mai
efi
cien
t şi
în
conf
orm
itat
e cu
nor
mel
e în
vig
oare
est
e ne
cesa
r ca
UA
I să
fie
alc
ătui
te d
in c
el p
uŃin
do
i aud
itor
i int
erni
; 8.
împă
rtăş
irea
cel
or m
ai b
une
prac
tici
ale
aud
itor
ilor
inte
rni,
incl
usiv
şi î
n fo
rmat
ele
ctro
nic;
9.
rezo
lvar
ea p
robl
emei
dif
icil
e a
EP
în
ceea
ce
Ńine
de
iden
tifi
care
a şi
rec
ruta
rea
în f
uncŃ
ia d
e au
dito
r in
tern
a p
erso
nalu
lui
cu c
apac
ităŃ
i an
alit
ice,
ab
ilit
ăŃi î
n do
men
iu ş
i asi
gura
rea
mot
ivăr
ii a
cest
ora;
10
. sti
pula
rea
în c
adru
l nor
mat
iv a
cri
teri
ilor
de
apre
cier
e a
num
ărul
ui m
inim
de
anga
jaŃi
în c
adru
l UA
I;
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
14
1
11. a
ctua
liza
rea
act
elor
nor
mat
ive,
car
e g
uver
neaz
ă ac
tivi
tate
a de
aud
it in
tern
, în
vede
rea
arm
oniz
ării
ace
stor
a;
12. p
rom
ovar
ea ş
i in
stit
uire
a un
ui s
iste
m a
decv
at d
e sa
lari
zare
al
audi
tori
lor
inte
rni,
core
lat
ceri
nŃel
or f
uncŃ
iei,
fapt
car
e va
con
trib
ui l
a di
min
uare
a fl
uxul
ui d
e pe
rson
al d
in c
adru
l UA
I, p
recu
m ş
i la
cons
olid
area
ace
stei
fun
cŃii
; 13
. org
aniz
area
cur
suri
lor
de p
erfe
cŃio
nare
cu
atra
gere
a ex
perŃ
ilor
ext
erni
; 14
. org
aniz
area
înt
runi
rilo
r cu
aud
itor
ii i
nter
ni d
in c
adru
l au
tori
tăŃi
lor
adm
inis
traŃ
iei
publ
ice
cent
rale
şi
loca
le,
cel
puŃi
n tr
imes
tria
l, de
sfăş
urar
ea
atel
iere
lor
de l
ucru
, foc
aliz
ate
pe d
ezba
teri
şi
emit
erea
uno
r op
inii
pro
fesi
onal
e in
divi
dual
e, p
recu
m ş
i sc
him
bul
de e
xper
ienŃ
ă în
sco
pul
pune
rii
în
disc
uŃie
a p
robl
emel
or s
au d
ific
ultă
Ńilo
r ap
ărut
e în
act
ivit
ate;
15
. con
tinu
area
pra
ctic
ii în
trun
iril
or C
lubu
lui a
udit
orilo
r in
tern
i, pr
ecum
şi î
ntru
nire
a la
Con
feri
nŃa
anua
lă a
aud
itor
ilor
inte
rni d
in s
ecto
rul p
ubli
c;
16. a
sigu
rare
a sc
him
bulu
i de
expe
rien
Ńă în
tre
audi
tori
i int
erni
şi a
udit
orii
ext
erni
; 17
. sch
imbu
l de
expe
rien
Ńe c
u al
te Ńă
ri a
vans
ate
în d
omen
iu, p
recu
m ş
i pos
ibil
itat
ea p
arti
cipă
rii î
n ca
drul
şed
inŃe
lor
PE
M-P
AL
; 18
. des
făşu
rare
a şi
în c
onti
nuar
e a
mis
iuni
lor
de a
udit
pil
ot, c
are
repr
ezin
tă o
met
odă
bene
fică
şi f
oart
e ut
ilă
pent
ru în
Ńele
gere
a şi
dez
volt
area
act
ivit
ăŃii
de
aud
it in
tern
, pre
cum
şi i
mpl
emen
tare
a co
nfor
m S
NA
I şi
NM
AIS
P a
ace
stei
a în
cad
rul E
P;
19. d
esfă
şura
rea
mis
iuni
lor
de a
udit
mix
te, c
u im
plic
area
a c
el p
uŃin
3 a
udit
ori i
nter
ni d
in c
adru
l dif
erit
or E
P ş
i exp
erŃi
lor
stră
ini;
20. a
sigu
rare
a un
ui g
rad
spor
it d
e in
depe
nden
Ńă a
l aud
itor
ului
inte
rn;
21. o
rgan
izar
ea d
epla
sări
lor
în Ńă
rile
din
com
unit
atea
eur
opea
nă în
sco
pul a
sim
ilăr
ii b
unel
or p
ract
ici î
n do
men
iul a
udit
ului
inte
rn;
22. i
nsti
tuir
ea u
nui m
ecan
ism
de
eval
uare
în te
ren
a ni
velu
lui d
e co
nfor
mar
e a
UA
I co
nfor
m S
NA
I şi
NM
AIS
P;
23. e
labo
rare
a gh
idur
ilor
sta
ndar
diza
te p
entr
u di
vers
e ti
puri
de
audi
t, pr
ecum
şi
inst
rucŃ
iuni
sup
lim
enta
re,
în b
aza
NM
AIS
P,
cu e
xem
ple
prac
tice
pr
ivin
d ef
ectu
area
une
i mis
iuni
de
audi
t int
ern;
24
. ins
titu
irea
san
cŃiu
nilo
r pe
ntru
ner
espe
ctar
ea/n
eim
plem
enta
rea
reco
man
dări
lor
audi
tulu
i int
ern.
A
nexa
nr.
29
AL
TE
IN
FO
RM
Ał
II U
TIL
E, P
RE
ZE
NT
AT
E D
E U
AI
Î
n ca
drul
rap
ortă
rii
anua
le p
rivi
nd a
ctiv
itat
ea d
e au
dit
inte
rn,
UA
I li
s-a
sol
icit
at c
ompl
etar
ea u
nui
box
cu o
rice
alt
ă in
form
aŃie
, pe
car
e o
cons
ider
ă ut
ilă.
În
aces
t con
text
, U
AI
au s
peci
fica
t urm
ătoa
rele
:
−
UA
I di
n ca
drul
AT
a m
enŃi
onat
că
este
nec
esar
ă m
odif
icar
ea a
ctel
or n
orm
ativ
e pr
ivin
d sa
lari
zare
a au
dito
rilo
r in
tern
i. A
udit
orul
in
tern
în
cadr
at î
n fu
ncŃi
e în
tr-u
n m
inis
ter
poa
te
pret
inde
nu
mai
la
grad
ul d
e sa
lari
zare
7,
echi
vale
nt c
u fu
ncŃi
a de
spe
cial
ist
prin
cipa
l. T
otod
ată
în e
ntit
ăŃil
e, î
n ca
re î
n
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
14
2
stat
ul d
e pe
rson
al e
ste
prev
ăzut
ă do
ar o
sin
gură
un
itat
e de
aud
itor
int
ern,
ace
sta
înde
plin
eşte
şi
func
Ńiil
e ş
eful
ui S
ervi
ciul
ui a
udit
int
ern.
Gra
dul
de
sala
riza
re
în m
inis
ter
pent
ru u
n şe
f de
ser
vici
u es
te 1
0,
de a
ceia
con
side
r că
inc
ipie
nt g
radu
l de
sa
lari
zare
pen
tru
audi
toru
l in
tern
urm
ează
să
înce
apă
de la
gra
dul 1
0 şi
nu
de la
7. A
vans
area
în p
ostu
ră le
gată
de
deŃi
nere
a ce
rtif
icat
ului
de
audi
tor
la f
el c
reea
ză im
pedi
men
te p
entr
u în
cadr
area
în s
ervi
ciu
a pe
rsoa
nelo
r co
mpe
tent
e şi
cu
expe
rien
Ńă.
−
AN
OFM
a r
elat
at c
ă ne
cesi
tă c
unoş
tinŃ
e şi
mat
eria
le p
rivi
nd a
udit
ul in
tern
în s
ervi
ciul
pub
lic
de o
cupa
re.
−
AŞ
M a
rem
arca
t opo
rtun
itat
ea c
ursu
rilo
r de
per
fecŃ
iona
re p
este
hot
arel
e re
publ
icii
. Con
com
iten
t, au
men
Ńion
at c
ă Fo
rmul
arul
rap
ortu
lui d
e ac
tivi
tate
al
serv
iciu
lui
audi
t in
tern
nec
esit
ă m
odif
icăr
i, cu
exc
lude
rea
într
ebăr
ilor
şi
cu i
ndic
area
num
ărul
ui d
e m
isiu
ni d
e au
dit
efec
tuat
e, d
escr
iere
a su
ccin
tă a
co
nsta
tări
lor
şi r
ecom
andă
rilo
r, p
recu
m ş
i im
plem
enta
rea
aces
tora
într
u ob
Ńine
rea
plus
valo
rii.
−
CN
AS
a s
olic
itat
inte
nsif
icar
ea u
tili
zări
i ins
trum
ente
lor
TI
pent
ru a
fac
ilit
a pr
oces
ul d
e ex
ecut
are
şi d
ocum
enta
re a
act
ivit
ăŃii
des
făşu
rate
, spe
cifi
cînd
că
pent
ru e
fici
enti
zare
a a
ctiv
ităŃ
ii s
unt
nece
sare
ab
ilit
ăŃi
prof
esio
nale
şi
cuno
ştin
Ńe p
rofu
nde
în d
omen
iile
spe
cial
izat
e. C
onco
mit
ent,
a so
lici
tat
prom
ovar
ea s
pori
rii m
otiv
ării
aud
itor
ilor
inte
rni d
in s
ecto
rul p
ubli
c.
−
CR
Hîn
ceşt
i a m
enŃi
onat
că:
� În
sco
pul
orga
niză
rii
conf
orm
e şi
fun
cŃio
nali
tăŃi
i ca
lita
tive
a s
iste
mul
ui d
e M
FC, p
recu
m ş
i a
impl
emen
tări
i au
ditu
lui
inte
rn î
n sc
opul
îm
bună
tăŃi
rii
acti
vită
Ńii
EP
, se
pro
pune
anu
al s
ă fi
e or
gani
zate
ins
trui
ri î
n ca
drul
AA
P s
au l
a ni
vel
min
iste
rial
, pe
ntru
toŃ
i m
anag
erii
ope
raŃi
onal
i al
e or
gane
lor
AP
L d
e ni
velu
l I ş
i II;
� E
ste
nece
sar
de o
rgan
izat
inst
ruir
i nem
ijlo
cit c
u to
p m
anag
erii
din
cad
rul
EP
de
nive
lul I
I, c
u re
feri
re la
rol
ul ş
i im
port
anŃa
act
ivit
ăŃii
de
audi
t int
ern
în s
ecto
rul
publ
ic,
deoa
rece
act
ualm
ente
aud
itul
int
ern
este
per
cepu
t m
ai m
ult
ca o
for
mă
a co
ntro
lulu
i fi
nanc
iar,
şi
nu c
a un
sis
tem
efi
cien
t de
in
form
are
şi c
omun
icar
e în
fun
cŃio
nali
tate
a or
gani
zări
i co
nfor
me
a si
stem
ului
de
MFC
, ev
aluă
rii
aces
tuia
, cî
t şi
ins
titui
rea
unor
res
pons
abil
ităŃ
i cu
ap
lica
rea
unor
san
cŃiu
ni p
entr
u ne
exec
utar
ea a
cest
or c
erin
Ńe;
� E
ste
opor
tun
de e
fect
uat
com
plet
ări
şi m
odif
icăr
i în
Ane
xa n
r.1
din
Ord
inul
Min
istr
ului
Fin
anŃe
lor
cu
priv
ire
la a
prob
area
Reg
ulam
entu
lui
priv
ind
cert
ific
area
aud
itor
ilor
int
erni
din
sec
toru
l pu
blic
nr.
100
din
29.0
8.20
12 ş
i an
ume
în c
ap.
VII
, du
pă p
ct.3
4, d
e ad
ăuga
t un
pun
ct n
ou c
u ur
măt
orul
co
nŃin
ut:
„Eli
bera
rea
cert
ific
atul
ui d
e ca
lifi
care
a a
udit
orul
ui d
in s
ecto
rul
publ
ic ş
i a
cert
ific
atul
ui d
e ca
lifi
care
în
dom
eniu
l sp
ecia
liza
t al
aud
itul
ui
din
sect
orul
pub
lic
pot
fi a
prob
ate
în m
od c
ores
punz
ător
, fă
ră s
usŃi
nere
a ex
amen
elor
de
cali
fica
re,
pers
oane
lor,
car
e au
rea
liza
t sa
rcin
i de
co
mpl
exit
ate
înal
tă î
n do
men
iul
plan
ific
ării
, co
ordo
nări
i şi
org
aniz
ării
act
ivit
ăŃii
în
dom
eniu
l ec
onom
ico-
fina
ncia
r, a
u co
ndus
act
ivit
atea
une
i
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
14
3
subd
iviz
iuni
aut
onom
e şi
dis
pun
de e
xper
ienŃ
ă pr
ofes
iona
lă î
n do
men
iu n
u m
ai p
uŃin
de
5-7
ani,
disp
un d
e ab
ilit
ăŃi
de u
tili
zare
a c
ompu
teru
lui,
prec
um ş
i au
acti
vat î
n fu
ncŃi
a de
aud
itor
inte
rn n
u m
ai p
uŃin
de
1-2
ani;
� în
Leg
ea n
r.15
5 di
n 21
.07.
2011
pen
tru
apro
bare
a C
lasi
fica
toru
lui
unic
al
func
Ńiil
or p
ubli
ce, n
u su
nt p
revă
zute
co
ndiŃ
ii s
peci
ale
pen
tru
nec
esit
atea
de
Ńine
rii
cert
ific
atul
ui d
e ca
lifi
care
în
dom
eniu
l re
spec
tiv
pen
tru
anga
jare
a un
ui ş
ef d
e di
recŃ
ie,
secŃ
ie,
serv
iciu
, că
rora
le
sunt
apr
obat
e gr
ade
de
cali
fica
re m
ai î
nalt
e (c
u 3-
7 gr
ade)
faŃ
ă de
cel
e pr
evăz
ute
pent
ru U
AI
din
EP
ale
org
anel
or A
PL
, ast
fel
se p
ropu
n m
odif
icăr
ile
resp
ecti
ve î
n sc
opul
an
gajă
rii c
adre
lor
pe p
rinc
ipii
pro
fesi
onis
te;
� se
pro
pune
rev
izui
rea
Ord
inul
ui m
inis
trul
ui F
inan
Ńelo
r nr
.113
din
15.
09.2
011
refe
rito
r la
exc
lude
rea
pct.1
2.1,
cap
.XII
di
n R
apor
tul
anua
l pr
ivin
d ac
tivi
tate
a de
aud
it in
tern
în s
ecto
rul p
ubli
c, d
eoar
ece
capi
tolu
l ”C
oncl
uzii
cu
priv
ire
la f
uncŃ
iona
lita
tea
sist
emul
ui d
e M
FC în
cad
rul E
P”
nu p
oate
fi
eval
uat
com
plet
amen
te d
e A
I, d
eoar
ece
conŃ
ine
un v
olum
ext
rem
de
info
rmaŃ
ii,
unel
e co
nclu
zii
pot
fi s
uper
fici
ale.
Con
com
iten
t, in
form
aŃia
no
min
aliz
ată
poat
e fi
sol
icit
ată
în c
adru
l m
onit
oriz
ării
Pla
nulu
i de
acŃ
iuni
pri
vind
dez
volt
area
CFP
I de
căt
re A
PL
de
niv.
I şi
II
pent
ru a
nii
2014
-20
17, a
prob
at p
rin
Hot
ărîr
ea G
uver
nulu
i nr.
1041
din
20
dece
mbr
ie 2
013;
−
CR
Ocn
iŃa
a sp
ecif
icat
nec
esit
atea
maj
orăr
ii n
umăr
ului
de
unit
ăŃi î
n ca
drul
UA
I;
−
IGP
a r
emar
cat
desp
re o
port
unit
atea
san
cŃio
nări
i pe
rsoa
nelo
r re
spon
sabi
le d
e im
plem
enta
rea
reco
man
dări
lor
de a
udit
, în
caz
ul n
eim
plem
entă
rii
aces
tora
, ca
urm
are
în e
ntit
atea
aud
itat
ă ne
fiin
d as
igur
ate
prin
cipi
ile
man
agem
entu
lui f
inan
ciar
şi b
unei
guv
ernă
ri;
−
IMS
P
Spi
talu
l C
lini
c de
P
sihi
atri
e a
men
Ńion
at
nece
sita
tea
incl
uder
ii
în
prog
ram
ele
de
dezv
olta
re
prof
esio
nală
a
sem
inar
elor
cu
ge
neri
cul
”Man
agem
entu
l fi
nanc
iar
şi c
ontr
olul
” pe
ntru
toŃ
i an
gaja
Ńii
EP
, şi
nu
doar
pen
tru
audi
tori
i in
tern
i, in
clus
iv ş
i pe
ntru
ang
ajaŃ
ii d
in s
fera
ocr
otir
ii să
nătă
Ńii;
−
MA
IA a
spe
cifi
cat u
rmăt
oare
le:
� re
vizu
irea
îm
pute
rnic
iril
or a
udit
oril
or i
nter
ni d
e a
desf
ăşur
a m
isiu
ni d
e au
dit
nu d
oar
in E
P d
in s
ubor
dine
a E
P,
dar
şi a
înt
repr
inde
rilo
r de
sta
t şi
a
proi
ecte
lor;
� or
gani
zare
a m
isiu
nilo
r pi
lot c
u ex
perŃ
i ext
erni
; � re
vizu
irea
cad
rulu
i leg
isla
tiv
afer
ent s
alar
izăr
ii a
udit
oril
or in
tern
i în
scop
ul m
otiv
ării
pro
fesi
onal
ism
ului
ace
stor
a;
� m
odif
icar
ea L
egii
pri
vind
CFP
I în
cee
a ce
Ńin
e de
maj
orar
ea u
nită
Ńilo
r de
aud
it, î
n de
pend
enŃă
de
volu
mul
de
lucr
u şi
num
ărul
per
soan
elor
ang
ajat
e sa
u a
inst
ituŃ
iilo
r di
n su
bord
ine,
făr
ă a
men
Ńion
a cr
eare
a U
AI
la d
iscr
eŃia
con
duce
rii î
n li
mit
a st
atel
or d
e pe
rson
al;
Rap
ort a
nual
con
soli
dat p
rivi
nd c
ontr
olul
fin
anci
ar p
ubli
c in
tern
pen
tru
anul
201
4
Chi
şină
u 20
15
14
4
� cr
eare
a un
ei b
aze
cent
rali
zate
de
audi
tori
inte
rni,
care
pot
să
real
izez
e m
isiu
ni d
e au
dit ş
i în
alte
EP
, şi e
labo
rare
a un
ei li
ste
de m
isiu
ni d
e au
dit i
nter
n so
lici
tate
de
EP
; � ev
alua
rea
de c
ătre
UC
A a
im
plem
entă
rii
sist
emul
ui d
e M
FC î
n ca
drul
min
iste
relo
r, l
a so
lici
tare
, şi
rap
orta
rea
priv
ind
orga
niza
rea
şi f
uncŃ
iona
rea
aces
tuia
căt
re D
AM
EP
;
−
Age
nŃia
“M
olds
ilva
” a
rela
tat
nece
sita
tea
ajus
tări
i ca
drul
ui l
egal
rel
evan
t ac
tivi
tăŃi
i de
aud
it i
nter
n, r
eieş
ind
din
posi
bili
tăŃi
le r
eale
ale
AP
C d
in R
M, î
n pr
ivin
Ńa m
odif
icăr
ii c
rite
riil
or d
e ev
alua
re a
UA
I, c
reat
e di
ntr-
o si
ngur
ă pe
rsoa
nă;
−
UA
I di
n ca
drul
MT
IC ş
i Pri
măr
ia m
un. B
ălŃi
au
prop
us e
xam
inar
ea o
port
unit
ăŃii
şi p
osib
ilită
Ńii d
e el
abor
are
a un
ei a
plic
aŃii
info
rmaŃ
iona
le u
nice
pen
tru
impl
emen
tare
a re
com
andă
rilo
r de
aud
it p
entr
u to
ate
UA
I;
−
US
MF
“N. T
este
miŃ
anu”
a p
ropu
s m
ai m
ultă
med
iati
zare
a f
uncŃ
iei d
e au
dit i
nter
n.