manuel des procedures

8/6/2019 Manuel Des Procedures

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Guide ralis et mis disposition par le Comit Cration

du Conseil Suprieur de lOrdre des Experts Comptables

ORGANISATION ADMINISTRATIVE ETORGANISATION ADMINISTRATIVE ET

COMPTABLECOMPTABLE ::

PROCEDURES A LUSAGE DU CREATEURPROCEDURES A LUSAGE DU CREATEUR

DENTREPRISEDENTREPRISE

CSOEC / Comit de la Cration dEntreprise/mars 2007 1/21


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SOMMAIRE

I LES OBJECTIFS DUNE BONNE ORGANISATION ADMINISTRATIVE ....................4II - RAPPEL DES PRINCIPES DE CONTROLE INTERNE ................................................... 4

2.1 Sparation des fonctions ................................................................................................... 42.2 Dfinition des fonctions ....................................................................................................5

2.3 Enregistrement correct et sans dlai des oprations ..........................................................52.4 Protections matrielles et juridiques ................................................................................. 6

III - PROCEDURES GENERALES ...........................................................................................63.1 Limportance du classement ............................................................................................. 63.2 Traitement du courrier ...................................................................................................... 7

3.2.1-Traitement du courrier reu ....................................................................................... 73.2.2-Traitement du courrier dpart ....................................................................................7

3.3 La trsorerie ..................................................................................................................... 83.3.1-Rgles de base ............................................................................................................83.3.2-Tenue de la caisse .....................................................................................................8............................................................................................................................................83.3.3-Protection des disponibilits ......................................................................................83.3.4-Emission de chques .................................................................................................93.3.5-Suivi de la trsorerie et rapprochement bancaire ......................................................9

3.4 Les achats de marchandises et de frais gnraux .......................................................... 103.4.1-Commandes ............................................................................................................ 103.4.2-Rception des marchandises ................................................................................... 103.4.3-Rception des factures ............................................................................................ 103.4.4-Comptabilisation ..................................................................................................... 113.4.5-Rglement ............................................................................................................... 113.4.6-Traitement des retours de marchandises ................................................................. 11

3.5 Les ventes, prestations de services et les clients ............................................................. 123.5.1-Commandes ............................................................................................................ 123.5.2-Livraisons ............................................................................................................... 123.5.3-Facturation .............................................................................................................. 123.5.4-Rglements et gestion des comptes clients ............................................................. 133.5.5-Avoirs clients .......................................................................................................... 13..........................................................................................................................................133.5.6-Comptabilisation ...................................................................................................... 14

3.6 Inventaire physique ......................................................................................................... 143.7 La gestion du personnel et des charges sociales ............................................................. 15

3.7.1-Rgles de base ..........................................................................................................15

3.7.2-Embauche ............................................................................................................... 153.7.3.-Etablissements des fiches de paie et charges sociales ............................................ 163.7.4 -Gestion des congs et absences ............................................................................. 163.7.5-Sanctions disciplinaires ........................................................................................... 16..........................................................................................................................................163.7.6-Gestion des maladies ............................................................................................... 173.7.7-Registres obligatoires ..............................................................................................173.7.8-Affichages obligatoires ........................................................................................... 173.7.9-Utilisation des vhicules .......................................................................................... 17

3.8 La fiscalit ....................................................................................................................... 183.8.1. la TVA ...................................................................................................................18

3.8.2 Exonrations ............................................................................................................183.9 Le juridique ..................................................................................................................... 18



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IV - COMPTABILIT INFORMATISE ............................................................................... 18V - ARCHIVAGE ..................................................................................................................... 19VI LES BONS CONSEILS DE LEXPERT COMPTABLE ................................................ 20VII - DELAIS DE CONSERVATION DES DOCUMENTS ...................................................21



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Avant-propos

Ce recueil des procdures est destin aux crateurs (entreprises de moins devingt salaris) afin de les aider dans la mise en place de lorganisation de leurentreprise. Il ne peut tre exhaustif et chaque entreprise est tenue dtablir son

propre manuel des procdures en fonction de son activit.

Il devra faire lobjet dune mise jour rgulire afin de tenir compte deschangements de lgislation et de lvolution de lentreprise.

La prsente version a t ralise en mars 2007 par le Comit de la CrationdEntreprise du Conseil Suprieur de lOrdre des Experts-Comptables, prsid

par Franoise SAVS, et notamment par Valrie DELANGUE et BertrandANGSTHELM, experts-comptables et membres du Comit.

I LES OBJECTIFS DUNE BONNE ORGANISATIONADMINISTRATIVE

Il est important pour une entreprise de mettre en place une bonne organisationadministrative et comptable afin de :

- ne perdre aucun document

- gagner du temps- sauvegarder le patrimoine de lentreprise- suivre sereinement la gestion de son entreprise- viter les rappels en matire fiscale et sociale

II - RAPPEL DES PRINCIPES DE CONTROLE INTERNE

2.1 Sparation des fonctions

La comptabilit a une dimension matrielle : elle rsulte de toute une sriedenregistrements qui reprsentent des oprations multiples.

La fiabilit dune comptabilit dpend du systme et des procdures de contrleinterne.

Les objectifs du contrle interne sont les suivants : Prvenir les erreurs et les fraudes Protger lintgrit des biens et des ressources de lentreprise



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Grer rationnellement les biens de lentreprise Assurer un enregistrement correct en comptabilit de toutes les oprations

La ralisation de ces objectifs se fera notamment par la sparation des tches.

Quatre fonctions peuvent tre distingues au sein dune entreprise :

Fonction de dcision

Fonction de conservation de patrimoine (personnes ayant leur charge laconservation ou lentretien des immobilisations, des stocks, des liquidits)

Fonction se rapportant la comptabilit (enregistrement des flux quiaffectent les biens de lentreprise, des correctifs dinventaire, et

tablissement des tats financiers)

Fonction de contrle

La distinction de ces fonctions est fondamentale sur le plan du contrle interne parce quune sparation des tches (impossibilit de cumuler deux de cesfonctions) permet de raliser un auto-contrle efficace.

2.2 Dfinition des fonctions

Laffectation des tches chaque personne doit tre claire et prcise. Cettedfinition comprend :

la description de la place quoccupe lintress dans lentreprise ses attributions et responsabilits lorigine des documents quon lui transmet les documents crer et leur destination

La formalisation de ce descriptif est souvent dlicate obtenir dans une PME.

2.3 Enregistrement correct et sans dlai des oprations

La comptabilit doit tre jour en permanence.



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Les procdures utilises doivent garantir que la comptabilit rpond auxcritres :

dexhaustivit : toutes les oprations font lobjet dun enregistrementcomptable

de ralit : tout enregistrement est justifi par une opration

dexactitude : il ny a pas derreur dans la comptabilisation des montants de bonne priode : chaque opration est enregistre dans la priode

laquelle elle se rattache.

2.4 Protections matrielles et juridiques

Les biens matriels et immatriels doivent tre protgs dune manire efficace

contre le vol, la destruction, les pertes, les intempries.

Les protections sont matrielles (magasin fermant clef, caisses enregistreuses,machine affranchir, coffres, ) ou juridiques (assurances, clauses de nonconcurrence, contrats, )

III - PROCEDURES GENERALES

3.1 Limportance du classement

Malgr un dveloppement de linformatisation, les documents papiers sontencore nombreux et il est important de bien les classer afin de :

- gagner du temps- suivre les chances- anticiper les paiements- amliorer les relations avec ses clients, ses fournisseurs, sa banque, son

expert comptable et ses autres partenaires

Le classement doit tre effectu par nature de document (courrier, banque,achats, ventes, social, fiscal, juridique) et par ordre chronologique.

Nous prconisons lutilisation de classeurs deux trous afin dviter la perte dedocuments et de bien sparer laide dintercalaires en fonction du volume dechaque entreprise.

Chaque cycle est dtaill dans les paragraphes suivants



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3.2 Traitement du courrier

3.2.1-Traitement du courrier reu

Louverture des plis est assure par la secrtaire ou le dirigeant.

En ce qui concerne les factures et avoirs reus, un timbre Original est portsur le premier exemplaire et un timbre double sur tous les autres. Lesfactures devront tre reues (ou dfaut seront dupliques) en deux exemplaires.

La secrtaire classe le courrier par nature :-rglements des clients-commandes des clients

-demandes de prix, de documentation-factures et relevs des fournisseurs-offres de services-relevs et documents manant des banques-publicit-autres

Elle le transmet sans tarder au dirigeant puis chaque destinataire.

3.2.2-Traitement du courrier dpart

Une photocopie de loriginal de chaque courrier sera classe dans le dossier dutiers intress (client, fournisseur, salari, organismes, etc). Tous lesdocuments informatiques seront conservs et classs sur le mme ordinateur afindviter les recherches inutiles.

Le courrier est obligatoirement prsent la signature du dirigeant.

Le dossier de prsentation comprend :-le ou les originaux signer et expdier-les pices joindre-les pices consulter qui doivent permettre au signataire de se mettre aucourant de laffaire.

Dans le cas exceptionnel o un courrier doit partir sans la signature du dirigeant(absence ou voyage de celui-ci par exemple) la personne qui signe loriginal,

paraphera les doubles qui seront prsents sans tarder la signature du dirigeantds son retour, pour approbation.



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3.3 La trsorerie

3.3.1-Rgles de base

Aucune opration nest faite sans prsentation dune pice justificative de ladpense, quel que soit le mode de rglement.

Tout rglement doit tre soumis lapprobation du chef dentreprise et lui seulsigne les chques, ordres de virement et acceptation deffets.

Les remises doivent tre faites chaque jour la banque avant lheure de caisse.Une copie des bordereaux de remise de chques (dtaills par client dans le casde ventes avec factures) et despces sera conserve pour vrification avec les

bordereaux de banque

3.3.2-Tenue de la caisse

Le contrle de la caisse doit tre effectu journellement. Pour les commerces dedtail, nous vous conseillons dutiliser un agenda sur lequel vous notez la recettede la journe ou agrafez le ticket Z ou le journal de caisse de la caisse

enregistreuse. Toutes les dpenses en espces doivent galement tre noteschaque jour.

Le solde de la caisse (fonds de caisse + recettes dpenses remises en banque)est calcul tous les jours et rapproch des espces dtenues dans la caisse.

Cette procdure permet de suivre en permanence lvolution du solde de lacaisse et de rvler sans tarder un ventuel solde crditeur. Lexistence dun telsolde constituerait une grave prsomption dirrgularit de la comptabilit.

Limprim de contrle doit tre sign, aprs vrification et validation, par unresponsable autoris.Les mouvements et le solde pourront tre enregistrs dansun livre de caisse (livre papier ou fichier Excel).

3.3.3-Protection des disponibilits

Tout tablissement doit veiller ce que les formules de chques vierges soientenfermes dans une armoire ou un coffre.



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De mme, les espces doivent tre ranges chaque jour de la mme manire. Ilest fortement dconseill de conserver des sommes importantes en caisse. En

particulier, le montant des espces dtenues ne doit jamais dpasser le montantassur en cas de vol.

3.3.4-Emission de chques

Il arrive parfois que lmetteur dun chque, avec une lgret blmable, nementionne pas le nom du bnficiaire.

Il faut proscrire ces pratiques et exiger linscription manuscrite de lordre par lesignataire du chque.

Si par hasard, un tel chque est reu (en gnral par correspondance), il doitimprativement, ds louverture du courrier, tre complt par lappositionimmdiate dun tampon lordre de lentreprise,et/ou dune signature.

De mme, lendos doit tre inscrit au moyen dun tampon comportant le numrodu compte bancaire de ltablissement concern.

Quoique cette prcision apparaisse superflue, il est rappel quil estformellement interdit de laisser quelque partie que ce soit dun chque en blanc,ds lors quil est sign.

3.3.5-Suivi de la trsorerie et rapprochement bancaire

Il est fortement conseill de suivre sur un chancier le solde de la trsorerie afindanticiper les paiements et damliorer les relations avec le banquier. Dautre

part, llaboration dun budget de trsorerie permettra davoir une vision surlavenir et calculer ainsi les besoins de financement.

Un recoupement, au minimum mensuel, entre le journal de banque et les relevs bancaires, doit tre effectu soit manuellement soit laide du logiciel decomptabilit.



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3 .4 Les achats de marchandises et de frais gnraux

Le cycle achats/fournisseurs suit le cheminement suivant :-commandes

-rception des commandes-rception des factures-comptabilisation-rglement-traitement des retours

3.4.1-Commandes

Toute commande de marchandises doit tre autorise par le dirigeant et faitlobjet dun bon de commande valoris tabli en deux exemplaires dont unexemplaire sera conserv pour contrle avec la facture.

3.4.2-Rception des marchandises

Les achats rceptionns sont contrls avec le bon de commande et le bon de

livraison du fournisseur. Les manquements ou dfauts sont immdiatementsignals.

3.4.3-Rception des factures

Dans un premier temps, les factures originales sont rapproches du bon decommande et du bon de livraison : contrle des quantits factures et des prix.

Si les factures sont conformes, un visa est appos.

Les factures originales accompagnes des bons de commande et des bons delivraison sont destines la comptabilit.

Les doubles des factures peuvent tre classes par chance dabord afindtablir un chancier puis par fournisseur, pour disposer dun dossier facile consulter en cas dappel.

Un troisime exemplaire pourrait tre rang par chantier, dans les entreprises detravaux publics et de btiment par exemple.



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Les factures de frais gnraux seront galement vrifies avant leur mise enpaiement. Ce contrle permet notamment de vrifier si lidentit du fournisseur,son numro Siret et la TVA apparaissent correctement et si la charge est

justifie.

3.4.4-Comptabilisation

Les factures doivent tre comptabilises dans un journal dachats ds leurrception ou transmises tous les mois lExpert Comptable. Aprscomptabilisation, loriginal de la facture reoit le timbre comptabilis et unnumro denregistrement.

Mme sil manque une pice, par exemple le bon de commande, la facture estcomptabilise, mais elle ne sera rgle quaprs rception du documentmanquant.

3.4.5-Rglement

Le rglement de la facture, est effectu partir de lchancier et aprs

vrification du solde bancaire. La date du chque ou lchance de leffet et lemode de paiement sont alors ports sur la facture.

3.4.6-Traitement des retours de marchandises

Un bon de retour prnumrot est tabli et un exemplaire est class dans undossier attente davoirs , annot des rfrences de la facture.

Les avoirs reus sont ensuite rapprochs des bons de retour et des factures quipourront ainsi tre mis en paiement.



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3 .5 Les ventes, prestations de services et les clients

3.5.1-Commandes

Les commandes se font de prfrence par crit afin de conserver un justificatifen cas de contestation. Elles peuvent tre saisies sur le logiciel de gestioncommercial.

Lexemplaire destin au client doit porter de faon claire et prcise les mentionsvalant clause de rserve de proprit.

3.5.2-Livraisons

Chaque livraison donne lieu ltablissement dun bon de livraison dont unexemplaire est conserv.

Avant chaque expdition, le bon de livraison est rapproch du contenu delenvoi ainsi que de laccus de rception de commande.

Les bons de livraison serviront ltablissement de la facturation.

3.5.3-Facturation

Les factures sont tablies par le service comptable partir de bons de livraisonsportant la mention A facturer ou de la liste informatique. Elles sont misesen deux exemplaires au minimum.

Les factures doivent porter les mentions obligatoires suivantes :1) identification de lentreprise :nom ou raison sociale, adresse, numro individuel didentification la TVA,si vous tes en socit, vous devez galement indiquer le numrodimmatriculation au RCS (nSIRET) suivi de la ville o se trouve le greffeo elle est immatricule, forme juridique, nonciation du capital social,2) Nom et adresse du client et en cas dchange intracommunautaire, le

numro didentification la TVA de votre client3) Mention facture

4) Date de la facture5) Numro de la facture qui doit tre chronologique



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6) Dnomination et quantit des produits et services7) Prix et TVA applicables : prix unitaire et montant total HT, mention des

rabais remises ristournes accords, le taux de TVA, le montant de la TVA,mention de loption exerce en matire de TVA (dbits), le prix TTC.

8) Date du rglement et pnalits de retard

9) Conditions descompte en cas de paiement anticip.

Nous vous conseillons dindiquer galement les clauses de rserve de propritsur tous les documents commerciauxet le cas chant les conditions gnralesde vente au verso des bons de commande et des factures. Mais attention, leurvalidit suppose quelles aient t lues par le client, il faudra donc prvoir unesignature en bas du document.

3.5.4-Rglements et gestion des comptes clients

La gestion des comptes clients doit tre suivie de manire trs rigoureuse. Dsrception de lencaissement ou de lavis dencaissement par la banque, il en estfait mention sur la facture ou saisi sur le logiciel de gestion commerciale. Parsimplification, les bordereaux de remises de chques pourront tre effectus surinformatique permettant une mise jour rgulire des comptes clients.

Les rglements sont ensuite dposs en banque et comptabiliss.

Chaque compte client doit tre tudi et justifi chaque mois. Il est conseill deles suivre trs rgulirement et deffectuer des relances afin de ne pas pnaliserla trsorerie.

Il est important de suivre les clients douteux et de ne pas leur accorder dencours trop important.

3.5.5-Avoirs clients

Des avoirs aux clients sont tablis chaque retour de marchandises partir desbons de retour. Ils doivent tre au pralable valids par le dirigeant.



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3.5.6-Comptabilisation

Les factures sont enregistres en comptabilit sans dlai partir du documentpapier ou directement par cration dun fichier informatique si vous possdez un

logiciel de gestion commercial.

Aprs enregistrement, la facture reoit la mention comptabilise le puis estclasse dans le dossier factures de ventes (ordre chronologique).Certaines entreprises peuvent avoir intrt conserver un exemplairesupplmentaire des factures et les classer par dossier client.

3.6 Inventaire physique

Toute personne physique ou morale ayant la qualit de commerant doitcontrler au moins tous les douze mois lexistence et la valeur des lmentsactifs et passifs du patrimoine

Il en rsulte quun inventaire doit tre effectu au moins tous les ans la date declture de lexercice.

Lorsquil existe un inventaire permanent, les fiches de stock doivent tre

ajustes et les carts expliqus.

Le comptage matriel des existants en stock est dune importance essentielle : lestock a une incidence directe sur le rsultat, et reprsente gnralement unegrande partie des actifs.

Afin que le recensement soit effectu avec un maximum de fiabilit etdexactitude, il convient que lentreprise prvoie les modalits de droulementdes oprations dinventaire au moyen dinstructions crites et rigoureuses qui

prciseront :-le but de linventaire-la date et les heures de comptage-la prparation des lieux de stockage-le personnel charg de linventaire-larrt des mouvements pendant linventaire-le dnombrement et la saisie de linventaire-les procdures de sparation des exercices

Les stocks sont enregistrs leur cot dacquisition pour les biens acquis et leur cot de production pour les biens produits.



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Si la valeur des stocks est infrieure la clture de lexercice leur cot, uneprovision doit tre constitue.

Un inventaire physique des immobilisations doit tre ralis une fois par an afin

de contrler lexistence relle. Il sopre par pointage de la liste desimmobilisations dite par votre expert comptable.

3.7 La gestion du personnel et des charges sociales

3.7.1-Rgles de base

Il appartient chaque entreprise de possder la convention collective laconcernant, rgulirement mise jour.

Toute entreprise de plus de 20 salaris doit mettre en place un rglementintrieur.

3.7.2-Embauche

Lentreprise devra effectuer la dclaration pralable lembauche avantlarrive du salari.

Il est conseill dtablir un contrat de travail crit, rendu obligatoire dans le casdes contrats dure dtermine ou temps partiel. Celui-ci devra respecter ledroit du travail et la convention collective concerne.

Vous devez inscrire votre salari auprs de la mdecine du travail pour lui fairepasser une visite dembauche.

Il convient de sassurer que :-les trangers possdent des cartes de sjour et de travail ou de rsidence, encours de validit-les diplmes affrents au poste pourvoir sont fournis (pour la dterminationdu coefficient)-les coordonnes bancaires sont justifies par un relev didentit bancaire ou

postal pour virement du salaire



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Au plus tard, avant la fin de la priode dessai, le nouveau salari devra fournir :-une copie de sa carte didentit-une copie de sa carte de scurit sociale

3.7.3.-Etablissements des fiches de paie et charges sociales

Une fiche de paie mensuelle doit tre tablie en respect avec la rglementationen matire de droit du travail et du droit la scurit sociale (dure du travail,mentions obligatoires, calcul des charges sociales etc...)

Les dclarations sociales doivent tre tablies selon la priodicit fixepar chaque caisse et en fonction du nombre de salaris. Tout retard de paiemententrane une majoration de 10 % et des intrts de retard.

3.7.4 -Gestion des congs et absences

Chaque salari a droit des congs pays qui sont en gnral de 5 semaines pour12 mois travaills mais peuvent varier en fonction de la convention collective.

Cest lemployeur qui fixe la date des congs pays. 12 jours ouvrables doiventtre obligatoirement pris du 1er juin au 31 octobre.

Un imprim est sign par lintress chaque fois que ce dernier prend descongs.

3.7.5-Sanctions disciplinaires

Les sanctions disciplinaires sont prises en fonction de la gravit de la faute

commise.

Il existe tout dabord la possibilit de donner un avertissement ou blme, puisune mise pied et enfin le licenciement.

Il convient dans tous les cas de respecter la procdure lgale et conventionnelleet constituer un dossier avec des crits ds le premier problme avec un salari.



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3.7.6-Gestion des maladies

Le salari doit prvenir par crit de tout arrt maladie.Concernant la prise en charge par la socit, il convient de se rfrer la

convention collective et aux choix faits en sus par lentreprise en matire deprvoyance.

3.7.7-Registres obligatoires

-Registre unique du personnel-Registre de lInspecteur du travail, des mises en demeure et du CHSCT-Registre de la mdecine du travail-Registre des dlgus du personnel-Registre du Comit dEtablissement (avec PV des runions du CE)-Registre des repos hebdomadaires sils sont pris par roulement-Registre de lvaluation des risques

3.7.8-Affichages obligatoires

-Convention collective (lieu dembauchage, lieu de travail)-Rglement Intrieur (lieu dembauchage, lieu de travail)-Horaire collectif et dure du travail (lieu de travail)-Egalit professionnelle (lieu dembauchage, lieu de travail)-Textes gnraux articles L123-1 L 123-7 (lieu dembauchage, lieu de travail)-Coordonnes Inspection du Travail (local accessible au personnel)-Coordonnes Mdecine du Travail (local accessible au personnel)-Consigne en cas dincendie-Secours

3.7.9-Utilisation des vhicules

En cas de dplacement professionnels des salaris, vous devez vrifier si lesalari possde bien son permis de conduire ainsi que lassurance couvrant lestrajets dans le cadre du travail. La photocopie de ces deux documents doit tretablie et insre dans le dossier de lintress.



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3.8 La fiscalit

Lentreprise doit tablir un chancier et respecter les dates dtablissement etde rglement des dclarations fiscales.

Tout retard peut entraner le paiement de pnalits et dintrts de retard.

3.8.1. la TVA

Lentreprise devra justifier du montant de la TVA collecte et du taux appliqusur les ventes et prestations de services.

La TVA dductible doit figurer sur les factures dachats et de frais gnraux.Certaines dpenses ne donnent pas droit rcupration de TVA.

3.8.2 Exonrations

Il existe plusieurs rgimes dexonration en matire de TVA, dImpt sur lerevenu, dimpt sur les socits ou de taxe professionnelle. Toutes sont

conditionnes au respect de certaines rgles quil faut examiner.En cas de doute, le contribuable peut demander lavis de ladministration fiscaleau moyen du rescrit.

3.9 Le juridique

Concernant les socits, elles devront respecter un certain nombre dobligations

juridiques et notamment la tenue dune assemble gnrale ordinaire tous les ansreporte sur un registre cot et paraph. Le dpt des comptes annuels au greffedu tribunal de commerce est trs souvent obligatoire.

IV - COMPTABILIT INFORMATISE

Ladministration a publi une instruction consacre au contrle des

comptabilits informatises.



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Larchivage lectronique est autoris cependant les documents doivent treidentifis, numrots et dats ds leur tablissement par des moyens offranttoute garantie en matire de preuve. La signature lectronique est aujourdhui un

bon outil pour cet archivage.

VI LES BONS CONSEILS DE LEXPERT COMPTABLE

Lexpert-comptable est un professionnel spcialiste de lentreprise qui bnficiede connaissances pluridisciplinaire. 90% des chefs dentreprises font appel auxservices dun expert-comptable quils considrent comme leur conseil principalet privilgi.

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VII - DELAIS DE CONSERVATION DES DOCUMENTS

DOCUMENTS DUREE

RECOMM

ANDEE

RAISONS DUREE

OBLIGA

TOIRE

TEXTE

IMPOSANT

LA DUREE LA

PLUSLONGUE

CONSEQUENCES

EVENTUELLES DU

DEFAUT DECONSERVATION

1-Documents et livres

comptables

-Documents dcrivant lesprocdures-Livre dinventaire-Livre journal & grand-livre-Livre auxiliaires ou

facultatifs-Registre des achats et desrecettes (Micro)

Illimite

Illimite

10 ans

10 ans

10 ans

Intrtdocumentaire

Obligation

10 ans

6 ans

L 123-22 duCode de

Commerce

Livre desprocdures

fiscales

Absence de preuve entrecommerants

Sanction fiscale etnotamment la taxation

doffice

2-Pices justificatives

-Correspondancecommerciale-Inventaires-Factures mises-Factures fournisseurs

-Contrats commerciaux-Documents bancaires

10 ans Obligation 10 ans Code decommerce

Idem 1-

3-Documents divers

-Titres de proprit-Contrats de prts-Emprunt-Leasing-Statuts-Dclarations fiscales etsociales-Registre des procsverbaux

Illimite

6 ans

Intrtdocumentaire

Preuve

30 ans

3 ans

6 ans

Art.2262 etsuivant duCode civil

Livre desprocdures

fiscales

Absence de preuve(code de Commerce)

Sanction fiscale

4-Documents sociaux

- Fiches de paie- Livre de paie- Registre des entres etsorties du personnel- Reus pour solde de toutcompte

- autres registres

30 ans

Prescriptionpour paiement

Calculpensions

5 ans

Code dutravail

Art L 143-5Art R 620-3Art 143-14

Sanction