Ley de Impuesto a las Ganancias

Comentada y Anotada

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Ley de Impuesto a las Ganancias

Comentada y Anotada

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2ª Edición ampliada, revisada y actualizada

Actualización on line

El contenido de esta obra se actualiza en: www.laley.com.arLa actualización estará disponible por un año desde su impresión, excepto que se publique una nueva edición.

Alfredo Julio Lamagrande

la ley

Lamagrande, Alfredo JulioLey de impuesto a las ganancias comenta-

da. - 2a ed. - Buenos Aires: La Ley, 2009. 880 p.; 24×17 cm.

ISBN 978-987-03-1532-2

1. Impuestos. I. TítuloCDD 336.2

1ª Edición 20062ª Edición 2009

Copyright © 2009 by La ley S.A.E. e I.Tucumán 1471 (C1050AACC) Buenos AiresQueda hecho el depósito que previene la ley 11.723Impreso en la Argentina

Printed in Argentina

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Tirada: 1000 ejemplares.

I.S.B.N. 978-987-03-1532-2

Argentina

A mis nietos:

Clara, Vicky, Pablo,

Sofía, Julia, Lúcás.

“…Porque se necesita tener un dedo de telarañas en los sesos para no re-conocer y proclamar que el income tax, impuesto sobre la renta o como quie-ra llamársele, es lo único racional y filosófico en el orden contributivo…”

(Palabras de Villamil, personaje de la novela “Miau” de Benito Pérez Galdós, Madrid, 1888).

“La elección, como en todas las cuestiones de equidad, es esencialmente una cuestión de juicio de valor. El hecho mismo de que la renta haya llega-do a ser aceptada cada vez más como índice adecuado (se refiere el autor a la capacidad de contribuir), es una prueba de que ha demostrado ser una expresión mejor de la filosofía social vigente. Pero esto no demuestra que la renta sea el único verdadero, o que la filosofía social no pueda cambiar”. (La bastardilla es nuestra).

(Richard A. Musgrave, Teoría de la Hacienda Pública. Edit. Aguilar. Madrid, 1968, p. 169).

Prólogo a la segunda edición

Objeto de la obra

Tal como se expresara en el prólogo a la edición anterior, la obra está des-tinada a los estudiantes de las carreras de Contador Público de las Facultades de Ciencias Económicas y de Abogacía de las Facultades de Derecho y Cien-cias Sociales de nuestro país, así como también a los alumnos de postgrado de la Especialización en Tributación o Derecho Tributario, teniendo presen-te en su desarrollo aspectos didácticos de la enseñanza universitaria. Asimis-mo, está orientada como herramienta de consulta, a aquellos profesionales que, en el ejercicio de las respectivas tareas y funciones, tienen que resolver los problemas técnicos y jurídicos que les presenta cotidianamente el diná-mico quehacer tributario, particularmente los relacionados con el Impuesto a las Ganancias, columna vertebral de todo sistema impositivo.

En nuestra opinión, para el estudioso y para el profesional de las ciencias económicas y del derecho, no existe mayor y apasionante desafío que otorgar el debido tratamiento técnico y legal al problema impositivo que se le presen-ta, interpretando adecuadamente las normas positivas que resulten de apli-cación, luego de realizar un acabado examen de ellas.

Dicha problemática, en particular en cuanto a la exégesis se refiere, acae-ce también a los funcionarios de la Administración Tributaria en su tarea de aplicar la ley y, en última instancia, a los jueces de la Nación, quienes de acuerdo con los principios republicanos serán los últimos intérpretes de la norma.

Esta obra no tiene otro fin que el de contribuir a afrontar ese desafío, aportando para ello los conocimientos y la experiencia adquiridos durante más de cuarenta y cinco años de ejercicio de la docencia e investigación y a lo largo de más de treinta y cinco años de ejercicio continuo de la profesión.

La tarea de actualización ha sido muy laboriosa ante los cambios ocurri-dos en la ley del gravamen y otras disposiciones aplicables desde el año 2006 (primera edición). Salieron a la luz valiosos aportes doctrinarios y jurispru-denciales. La Administración Tributaria se mostró permanentemente activa mediante la emisión de sus pronunciamientos de carácter técnico y jurídico.

XII Alfredo Julio Lamagrande

En tal entendimiento, en la presente edición si bien la estructura de la obra se ha mantenido, se ha actualizado y profundizado el análisis de cada artículo de la ley a través del respectivo Comentario. Para una mejor comprensión de ellos, se han incorporado nuevos esquemas conceptuales y cuadros sinópticos. Dicha tarea se hizo extensiva a los otros conceptos que componen la configuración en el tratamiento de cada artículo. Nos referimos a Relaciones y Concordancias, Referencia Jurisprudencial y Pronuncia-mientos administrativos (dictámenes emitidos por el organismo de aplica-ción de la norma y de la Procuración del Tesoro de la Nación). A fin de agilizar la búsqueda y comodidad del lector, se amplió el Índice Temático. Con res-pecto a Relaciones y Concordancias, aspecto que se expone a continuación del texto de cada artículo de la ley, se citan las normas de aplicación vigentes a la fecha de la presente edición.

En cuanto a Referencia Jurisprudencial se han sumado los fallos más relevantes relacionados con los respectivos artículos de la ley —los mencio-nados en la primera edición y los dictados con posterioridad—, contando la obra con 484 fallos de las distintas instancias (Tribunal Fiscal de la Nación, Cámara Nacional Federal en lo Contencioso Administrativo, Corte Suprema de Justicia de la Nación). Se indica en cada uno la materia que fue objeto en forma sintética a través de breves conceptos. En algunos temas sometidos a decisión de la Corte Suprema de Justicia de la Nación, en los que el alto tri-bunal a la fecha de la presente edición aún no se hubiese pronunciado, se ha estimado relevante incorporar los dictámenes de la Procuración General de la Nación, cuando dicho Ministerio Público ya hubiere emitido su opinión.

En cuanto a Pronunciamientos Administrativos, con los mismos deta-lles citados en el párrafo precedente, la obra cuenta con 434 dictámenes.

La Referencia Doctrinaria se ha actualizado y se han agregado obras de otros autores así como artículos de revistas especializadas, las que por su ac-tualidad y valía, permiten al lector mediante su consulta cuando correspon-diere, alcanzar una idea más acaba del tema que le ocupe.

Como se apuntara, la obra persigue cumplir una función variable en cuanto a destinatarios se refiere (estudiantes, profesionales, funcionarios pú-blicos, jueces, etc.), mas no ambiciona dar respuesta a todas las preguntas que aquéllos se formulen; no sólo porque no fue ese el espíritu con la que fue concebida sino también porque la vastedad y complejidad de las distintas figuras tributarias contenidas en los artículos que conforman la ley del Im-puesto a las Ganancias, su decreto reglamentario y otras disposiciones apli-cables hacen, en principio, que su tratamiento completo sea inagotable. No obstante, persistimos en el desafío en esta nueva edición, con el objeto de aportar un marco de referencia sustancial lo más totalizador posible. Ello, para que el lector cuente con una obra que le asista junto a sus propios co-nocimientos y/o experiencia en el ejercicio intelectual que implica alcanzar una adecuada y razonable interpretación de las distintas normas de la ley del

Ley de Impuesto a las Ganancias XIII

Impuesto a las Ganancias y por ende en lo relativo a la liquidación y deter-minación del gravamen.

Descripción de la estructura de la obra

Al inicio se ha insertado un índice General y un índice Temático el que se subdivide en un “Índice temático” (Títulos 1 a IX) y un “Índice temático re-lativo a Ganancias de Fuente extranjera obtenidas por residentes en el país” (Título IX). A continuación del texto de cada artículo se insertan las Relacio-nes y concordancias del mismo con otros de la misma ley, con otras dispo-siciones vinculadas con él (v.g. Decreto Reglamentario, Resoluciones Gene-rales, Notas Externas, etc.) así como otras normas que resulten de aplicación (v.g. Ley 22.426, Transferencia de tecnología. Dec. 580/91). Luego se muestra el comentario a cada artículo; en muchos de ellos, se han elaborado esque-mas conceptuales que permiten una mayor comprensión de su contenido, habiéndose incorporado algunos ejemplos prácticos y sencillos. Después se agrega a cada disposición la Referencia Jurisprudencial considerada re-levante y que a través de su consulta, el lector interesado podrá conocer la exégesis de la norma aplicable a ciertos casos particulares y le podrá servir de apoyo para afirmar sus conocimientos y esgrimir sus argumentos cuando las circunstancias lo requieran. El análisis de la normativa, la consulta doc-trinaria y el estudio de la jurisprudencia constituyen pasos ineludibles para desentrañar el espíritu de la ley. Las mismas consideraciones caben sobre los Pronunciamientos administrativos —dictámenes— que se agregan a con-tinuación, por medio de los cuales el Organismo Fiscal emite sus opiniones, los que fueron seleccionados en función de la importancia que le he atribui-do. En el apartado Referencia doctrinaria se citan las obras consultadas. Ello no implica dejar de lado otras que constituyen la numerosa bibliografía que existe sobre el tema. Dado el objetivo del libro, se trató de citar a un autor clásico y a autores noveles que despuntan su valía. Entre estos últimos cabe señalar que, algunos de ellos fueron alumnos destacados de posgrado en los cursos que tuve a mi cargo en los Programas de Especialización en Tribu-tación de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires. Por razones prácticas el texto del DECRETO REGLAMENTARIO se incluye en la parte final de la obra.

Buenos Aires, agosto de 2009.

Alfredo Julio Lamagrande Doctor en Ciencias Económicas Profesor Asociado Consultor de la

Facultad de Ciencias Económicas (UBA) Profesor Titular de Posgrado en Tributación

en la Facultad de Ciencias Económicas (UBA) Ex Profesor Titular de Teoría y Técnica Impositiva

de la Universidad de San Andrés (UDESA) Rector del Instituto de Ciencias Económicas

del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CPCECABA).

Configuración de la obra

Índice General

Ley del Impuesto a las Ganancias (Títulos, Capítulos y Artículos) en el orden y las denominaciones del texto oficial.

Índice Temático

Índice General: Se citan por conceptos y figuras tributarias de los artícu-los de la ley, el decreto reglamentario y las resoluciones generales aplicables (Título I a IX inclusive).

Índice del Título IX: Ganancias de fuente extranjera obtenidas por resi-dentes del país. Conceptos expuestos con la misma metodología citada.

Texto de cada artículo de la ley

A continuación de su expresión literal:

Relaciones y concordancias•

Comentario del autor•

Referencia jurisprudencial•

Pronunciamientos administrativos•

Referencia doctrinaria•

Texto íntegro del Decreto Reglamentario

Texto ordenado según Anexo del Dec. 1344/98.

Indice General

Prólogo a la segunda edición ........................................................................... XI

Objeto de la obra .............................................................................................. XI

Descripción de la estructura de la obra .......................................................... XIII

Configuración de la obra ................................................................................. XV

Título I

Disposiciones generales

Sujeto y objeto del impuesto ........................................................................... 1

Concepto de ganancias imponibles ................................................................ 6

Concepto de enajenación ................................................................................ 23

Bienes recibidos por herencia, legado o donación. Valor de adquisición ... 27

Fuente. Ganancias de fuente argentina. Renta mundial ............................... 28

Créditos garantizados con derechos reales .................................................... 37

Intereses de debentures ................................................................................... 38

Instrumentos y/o contratos derivados ........................................................... 39

Exportación e importación .............................................................................. 41

Transporte internacional ................................................................................. 48

Agencias de noticias internacionales.............................................................. 54

Operaciones de seguros o reaseguros ............................................................. 56

Remuneraciones o sueldos de miembros de directorios, consejos u otros organismos ........................................................................................................ 58

Películas cinematográficas, cintas magnéticas de video y audio, servicio de télex, etc............................................................................................................. 62

Establecimientos estables ................................................................................ 63

Precios de transferencia ................................................................................... 68

XVIII Alfredo Julio Lamagrande

Pág.Pautas de vinculación económica ................................................................... 77

Representantes oficiales en el extranjero ....................................................... 79

Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto ......................................... 79

Año fiscal e imputación de las ganancias y gastos ......................................... 85

Compensación de quebrantos con ganancias ............................................... 114

Exenciones ........................................................................................................ 121

Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros ............................................... 167

Gastos de sepelio .............................................................................................. 170

Ganancias no imponibles y cargas de familia ................................................ 171

Reducción de deducciones .............................................................................. 176

Cómputo de deducciones ................................................................................ 178

Actualización de importes ............................................................................... 178

Concepto de residencia ................................................................................... 179

Conversión ........................................................................................................ 180

Ganancia de los componentes de sociedad conyugal. Inaplicabilidad del Código Civil ....................................................................................................... 182

Ganancias atribuibles a cada cónyuge .......................................................... 186

Excepción en la atribución de los bienes gananciales .................................. 187

Ganancias de menores de edad ...................................................................... 188

Sociedades entre cónyuges .............................................................................. 190

Sucesiones indivisas ......................................................................................... 192

Etapas posteriores a la declaratoria de herederos ......................................... 195

Quebrantos del causante ................................................................................. 196

Ganancias producidas o devengadas pero no cobradas por el causante. Imputación de la ganancia .............................................................................. 197

Salidas no documentadas ................................................................................ 198

Excepciones al ingreso del impuesto .............................................................. 204

Retenciones....................................................................................................... 207

Incumplimiento de la obligación de retener. Impugnación del gasto ......... 210

Título II Categoría de Ganancias

Capítulo I Ganancias de la primera categoría

Renta del suelo.................................................................................................. 212

Ley de Impuesto a las Ganancias XIX

Pág.Valor Locativo ................................................................................................... 218

Arrendamientos en especie ............................................................................. 220

Transmisión gratuita de la nuda propiedad ................................................... 221

Capítulo II Ganancias de la segunda categoría

Renta de capitales ............................................................................................. 222

Dividendos y utilidades ................................................................................... 231

Concepto de regalía .......................................................................................... 232

Intereses presuntos .......................................................................................... 234

Acciones ............................................................................................................ 237

Capítulo III Ganancias de la tercera categoría

Rentas derivadas de sociedades o empresas y ciertos auxiliares de comer-cio ...................................................................................................................... 238

Atribución del resultado a los socios .............................................................. 252

Enajenación de bienes de cambio. Ganancia bruta ...................................... 254

Valuación de bienes de cambio ....................................................................... 255

Haciendas: Costo estimativo por revaluación anual ..................................... 263

Concepto de mercadería. Hacienda como mercadería y con fines de repro-ducción. ............................................................................................................. 270

Valuación de bienes de uso que tengan el carácter de bienes de cambio. Inmuebles bienes de cambio. .......................................................................... 271

Costo en plaza ................................................................................................... 275

Retiro de mercaderías para uso personal ....................................................... 277

Costo computable. Bienes muebles amortizables ......................................... 278

Costo computable. Inmuebles que no tengan el carácter de bienes de cam-bio ...................................................................................................................... 281

Costo computable. Bienes intangibles ........................................................... 285

Costo computable. Acciones, cuotas o participaciones sociales, cuotas partes de fondos comunes de inversión. Transferencia de acciones o par-ticipaciones sociales ......................................................................................... 287

Costo computable. Señas o anticipos que congelan precio .......................... 289

XX Alfredo Julio Lamagrande

Pág.Costo computable. Títulos públicos, bonos y demás títulos valores. Enaje-nación de títulos públicos ................................................................................ 290

Costo computable. Dividendos. No computabilidad. Dividendos y utilida-des ...................................................................................................................... 292

Costo computable. Otros bienes ..................................................................... 294

Bienes amortizados. Desuso ........................................................................... 295

Venta y reemplazo de bienes ........................................................................... 297

Operaciones en moneda extranjera. Diferencias de cambio ........................ 309

Sociedades de capital. Tasas. Otros sujetos comprendidos .......................... 315

Retención. Dividendos y otras utilidades que superen la ganancia imposi-tiva. Impuesto de igualación ........................................................................... 330

Rentas de títulos valores privados. Retenciones ............................................ 339

Renta de títulos valores privados no convertidos. Retención con carácter de pago único y definitivo. ............................................................................... 340

Dividendos o utilidades en especie ................................................................ 342

Disposición de fondos o bienes a favor de terceros ....................................... 342

Empresas de construcción ............................................................................... 351

Minas, canteras y bosques ............................................................................... 360

Explotación de bosques naturales .................................................................. 362

Reorganización de sociedades. Concepto ...................................................... 363

Traslado de derechos y obligaciones .............................................................. 381

Capitulo IV Ganancias de la Cuarta Categoria

Renta del trabajo personal ............................................................................... 385

Titulo III De las deducciones

Concepto de gasto deducible .......................................................................... 402

Deducciones admitidas por las cuatro categorías ......................................... 409

Deducciones especiales de las cuatro categorías .......................................... 426

Amortización de inmuebles ............................................................................ 436

Amortización de bienes muebles .................................................................... 441

Deducciones especiales de la primera categoría ........................................... 450

Ley de Impuesto a las Ganancias XXI

Pág.Deducciones especiales de la segunda categoría .......................................... 452

Deducciones especiales de la tercera categoría ............................................. 455

Deducciones no admitidas .............................................................................. 481

Indice de actualización .................................................................................... 495

Titulo IV

Tasas del Impuesto para las Personas de Existencia Visible y Sucesiones Indivisas ............................................................................................................ 496

Título V

Beneficiarios del Exterior ................................................................................. 501

Tasa aplicable. Ganancias netas presuntas .................................................... 506

Presunciones fijas. Conceptos de Ganancia .................................................. 508

Titulo VI

Ajuste por Inflación .......................................................................................... 527

Procedimiento aplicable .................................................................................. 533

Valuación de activos y pasivos ........................................................................ 540

Disposiciones aplicables a los sujetos obligados al ajuste por inflación ..... 543

Exenciones sobre títulos, letras, bonos y demás títulos valores ................... 547

Titulo VII Otras Disposiciones

Derogación de exenciones o deducciones para ciertos contribuyentes de la cuarta categoría ............................................................................................ 548

Beneficios sociales otorgados por el empleador............................................ 549

Planes de seguro de retiro privados ................................................................ 550

Beneficios netos de aportes no deducibles .................................................... 551

Aplicación, percepción y fiscalización ........................................................... 553

Destino del producido del impuesto .............................................................. 553

Vigencia de las disposiciones de la ley ........................................................... 555

XXII Alfredo Julio Lamagrande

Pág.Titulo VIII

Disposiciones Transitorias

Regímenes de promoción sancionados antes del 25/5/73. Tratamientos preferenciales ................................................................................................... 557

Regímenes de promoción sancionados después del 25/5/73. Tratamientos preferenciales ................................................................................................... 558

Compensación de intereses y actualizaciones negativos. Exenciones, inte-reses y actualizaciones ..................................................................................... 558

Gastos de sepelio. Actualización de importes ................................................ 560

Venta de acciones que coticen en bolsas o mercados. Enajenación de ac-ciones ................................................................................................................ 560

Ajuste por inflación .......................................................................................... 560

Deducción de Quebrantos. Quebrantos limitación. Ley 23.549 ................... 561

Deducción de quebrantos acumulados ......................................................... 564

Deducción de quebrantos ............................................................................... 564

Deducción de quebrantos ............................................................................... 564

Deducción de quebrantos acumulados. Anticipos ....................................... 565

Quebrantos provenientes de la enajenación de acciones, cuotas o partici-paciones sociales .............................................................................................. 565

Dividendos y otras utilidades .......................................................................... 565

Titulo IX Ganancias de Fuente Extranjera obtenidas

por residentes en el país

Capítulo I Residencia

Residentes ......................................................................................................... 570

Pérdida de la condición de residente .............................................................. 575

Representantes oficiales del Estado Nacional, Provincial o Municipal. Ex-cepción a la pérdida de residencia .................................................................. 577

Pérdida de la condición de residente. Acreditación. Deberes informativos 578

Efectos de la Pérdida de la condición de residente. Beneficiarios del exte-rior ..................................................................................................................... 579

Deberes por pérdida de la condición de residente. Acreditación ................ 581

Doble residencia ............................................................................................... 582

Ley de Impuesto a las Ganancias XXIII

Pág.No residentes que están presentes en el país en forma permanente ........... 585

Capitulo II Disposiciones Generales

Fuente ................................................................................................................ 588

Ganancias de establecimientos estables radicados en el exterior de titulares residentes en el país ......................................................................................... 589

Establecimientos estables en el exterior. Resultado impositivo de fuente extranjera. Precios de transferencia. Contabilidad separada ....................... 595

Sociedades controladas constituidas en el exterior. Precios de transferen-cia ....................................................................................................................... 598

Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto ......................................... 600

Establecimientos estables. Moneda de determinación del resultado impo-sitivo de fuente extranjera ................................................................................ 601

Imputación de ganancias y gastos .................................................................. 603

Compensación de quebrantos con ganancias ............................................... 612

Quebrantos provenientes de la enajenación de acciones, cuotas o participa-ciones sociales incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión o institutos similares de estados extranjeros .................................................. 614

Ganancia no imponible y cargas de familia. Quebrantos. Conceptos que no se computan ..................................................................................................... 616

Exenciones ........................................................................................................ 617

Salidas no documentadas ................................................................................ 618

Capitulo III Ganancias de la primera Categoria

Inmuebles destinados a vivienda permanente .............................................. 620

Capitulo IV Ganancias de la Segunda Categoría

Dividendos en dinero o en especie distribuidos por sociedades constituidas en el exterior ..................................................................................................... 626

Rescate de acciones emitidas por sociedades por acciones constituidas en el exterior .......................................................................................................... 627

Beneficios y rescates netos de aportes de planes de seguro de retiro privados del exterior ........................................................................................................ 630

XXIV Alfredo Julio Lamagrande

Pág.Rentas vitalicias ................................................................................................ 631

Intereses presuntos por créditos colocados o utilizados económicamente en el exterior ..................................................................................................... 632

Capitulo V Ganancias de la Tercera Categoría

Rentas comprendidas ...................................................................................... 632

Determinación de resultados de los establecimientos estables instalados en el exterior pertenecientes a residentes del país. Resultado impositivo .. 636

Atribución de resultados .................................................................................. 640

Atribución de resultados de fuente extranjera derivados de sociedades constituidas o radicadas en el exterior a socios residentes en el país. ......... 642

Asignación de resultados de fuente extranjera a socios. Quebrantos espe-cíficos ................................................................................................................. 643

Normas de valuación de bienes de cambio atribuibles a establecimientos estables radicados en el exterior de titulares residentes en el país .............. 644

Costo computable de venta de bienes del activo fijo por parte de los esta-blecimientos estables ....................................................................................... 646

Costo computable en la venta de cosas muebles remitidas bajo el régimen de exportación para consumo por parte de residentes en el país ................ 649

Costo computable en la realización de bienes de que tratan los arts. 152 y 153...................................................................................................................... 651

Disposiciones a favor de terceros .................................................................... 654

Empresas de construcción ............................................................................... 655

Minas, canteras y bosques ............................................................................... 659

Conversión ........................................................................................................ 660

Establecimientos estables. Conversión de la moneda de fuente extranjera a moneda argentina. Ganancias de tercera categoría obtenidas por estable-cimientos estables ............................................................................................ 664

Capitulo VI Ganancias de la Cuarta Categoría

Cómputo de compensaciones en dinero y en especie, viáticos, etc............. 669

Capitulo VII De las deducciones

Principio General ............................................................................................. 670

Ley de Impuesto a las Ganancias XXV

Pág.Deducciones generales admitidas con exclusión de la amortización de bienes ................................................................................................................ 672

Amortizaciones de bienes muebles, inmuebles e inmateriales amortiza-bles ..................................................................................................................... 677

Actualización de amortizaciones. Complementario del art. 164 ................. 679

Deducciones no admitidas .............................................................................. 680

Capitulo VIII De la determinación del Impuesto ............. 681

Capitulo IX Crédito por Impuestos Análogos

efectivamente pagados en el exterior

Concepto de impuestos análogos ................................................................... 688

Concepto de pago efectivo. Conversión a moneda argentina ...................... 690

Establecimientos estables. Cómputo del impuesto análogo por sus titulares residentes del país ............................................................................................ 691

Crédito por impuestos análogos de socios residentes en el país de sociedades de personas constituidas en el exterior .......................................................... 694

Utilidades distribuidas, remesadas o acreditadas a residentes titulares del país. Presunción de pleno derecho por establecimientos estables y socie-dades de personas ............................................................................................ 695

Residentes que liquidan el impuesto análogo en país extranjero por decla-ración jurada. Cómputo en el país del impuesto análogo ............................ 696

Diferencias de impuestos análogos originadas en los países que los aplica-ron ...................................................................................................................... 698

Disminución de créditos por excesos de impuestos análogos computados en años anteriores ............................................................................................ 698

Impuestos análogos. Atribución a socios o dueños de las sociedades del inc. b) y último párrafo del art. 49 de la ley .................................................... 700

Importe no compensado de créditos por impuestos análogos de créditos análogos no compensados .............................................................................. 700

Beneficiarios de medidas especiales o regímenes promocionales. Dismi-nución del crédito ............................................................................................ 701

Capítulo X Disposiciones Transitorias

Residentes argentinos que perciben de estados extranjeros jubilaciones, etc. ..................................................................................................................... 702

XXVI Alfredo Julio Lamagrande

Pág.Diferencias de cambio ..................................................................................... 703

Utilidades distribuidas o remesadas ............................................................... 703

Apéndice

Decreto Reglamentario Nº 1.344/98 ............................................................... 705

Indice Temático

Impuesto a las Ganancias

Ley D.R. R.G.

ABANDONO O NO EJERCICIO DE UNA ACTIVIDAD

— Sumas percibidas. Ganancias de la segunda categoría. 45 f )

ACCIONES— Con cotización. Disposiciones

transitorias. 111— Enajenación. Determinación

de la ganancia bruta. 50-61— Quebrantos. Imputación al

año fiscal. 19-50— Resultado compra venta que

no coticen en bolsa. Personas físicas.

2º apart. 3) 20 w); 45, k); 90

— Compraventa. 20 w) 42-167— Resultado derivado de accio-

nes emitidas por entidades estatales. Exención. 20 k)

— Primas de emisión. Exención 20 p)ACRECENTAMIENTO DE LA GA-

NANCIA— Deducibilidad. Intereses de

préstamos 145— Beneficiarios del Exterior 93 145

ACTUALIZACIÓN— Coexistencia de intereses o

actualizaciones pasivas. 20-109 43— Créditos de cualquier origen o

naturaleza. Procedencia de su exención. 20 v) 41

— Indice. 89— Deducciones. 25 50— Deudas. Deducciones. 81 a)— Quebrantos. 19

AGENCIAS NOTICIOSAS INTERNA-CIONALES

— Fuente. 10 15-150AGENTES CONSULARES

— Remuneraciones. Exencio-nes. 20 c)

XXVIII Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

AGUINALDOS— Deducción. 87 g) 139

AJUSTE POR INFLACIÓN— Efectos y otras disposiciones. 97— Empresas locales de capital

extranjero. 95 160— Explotaciones forestales. 95-97 161— Primer ejercicio iniciado con

posterioridad al 11/10/85. Disposiciones transitorias. 112

— Procedimiento. 95 159-162-163— Sujetos comprendidos. 94— Valuación de activos y pasi-

vos. 96 164— Ventas a plazo. 159

AJUSTES— Diferencias de impuesto.

Imputación. 18ALBACEAS

— Ganancias de la cuarta cate-goría. 79 f )

ALQUILERES DE INMUEBLES— Arrendamientos en especie 43— Determinación de la ganan-

cia 85— Devengamiento 18— Mejoras introducidas por in-

quilinos 41 c)— Pago por uso bienes muebles

accesorio inmueble 41 e)— Renta Primera categoría 41— Sublocación inmuebles 41— Transmisión de nuda propie-

dad 44— Valor locativo 42

ALQUILERES DE BIENES MUEBLES— Renta Segunda categoría 45 b)

AMORTIZACIONES— Adjudicación de bienes a so-

cios 71— Agropecuarias, Explotaciones

— Ver: Bienes de cambio— Bienes inmateriales. Deduc-

ción. 81 f )-84-164 128— Bienes inmuebles. 82 f )-83-164 61-125-127— Bienes muebles. 84 125 (AFIP) 1297-(AFIP)

1943— Deducción. 82 f )-164 125— Llave. Deducción no admiti-

da. 88 h) (DGI) 2165— Minas, canteras y bosques. 75-76 87— Patente. Deducción no admi-

tida. 88 h)— Por desgaste y agotamiento.

Deducciones. 82 f )

Ley de Impuesto a las Ganancias XXIX

Ley D.R. R.G.

— Transferencias, ventas o fu-siones de negocios. Reorgani-zaciones 77-78 106-130

— Automóviles. 88 l)ANTICRESIS

— Renta de Primera categoría. 41AÑO FISCAL

— Año fiscal. 18— Cambio de fecha cierre ejerci-

cio 24— Ejercicios irregulares 24— Imputación ganancias de dis-

tintas categorías 18— Responsables que confeccio-

nan balance fiscal 69— Responsables que no confec-

cionan balance fiscal 70ANTICIPOS QUE CONGELEN PRE-

CIO— Cómputo de actualización

para determinación del costo de adquisición. 62

APLICACION, PERCEPCION Y FIS-CALIZACION

— A cargo D.G.I. 103APORTES A LOS PLANES DE SEGU-

RO DE RETIRO PRIVADOS Y JUBILACIONES Y PENSIO-NES

— Deducciones especiales de la tercera categoría. Límite ac-tualizado. 87 h)

APORTES JUBILATORIOS

— Deducción. 81 d)APORTES OBRAS SOCIALES

— Deducción. 81 g)ARRENDAMIENTOS

— Ganancias de la primera cate-goría. 41 a)

— Que se perciben en especie. Normas. 43

ASESORAMIENTO TECNICO FI-NANCIERO DEL EXTERIOR

— Deducción no admitida. 88 e) 146— Ganancias de fuente argenti-

na. 12 151— Tasa aplicable 93

ASOCIACIONES— Exenciones. 20 f ) y penúltimo

párr.33-44

ASOCIACIONES DEPORTIVAS Y DE CULTURA FISICA

— Exenciones. 20 m) 34-37ATRIBUCION GANANCIAS

— Sociedad conyugal. 30 51

XXX Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

AUMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS

— Imputación al año fiscal. 2-18 27AUTOMÓVILES

— Amortizaciones. Límites 88 l) 149AUTORES

— Derechos de autor. Exención 20 j)AUXILIARES DE COMERCIO

— Ganancias de la tercera cate-goría. 49 c)

BALANCE ANUAL— Determinación ganancia

neta. Sujetos que confeccio-nan balance comercial. 68-70

— Determinación resultado neto impositivo. 69

— Sujetos obligados. 4BALANCE IMPOSITIVO

— Imputación 18 23 y 25— Ejercicios irregulares. 24— Empresas unipersonales, so-

ciedades incluidas en el inc. b. del art. 49. Asignación del resultado. 50

BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

— Arrendamiento de inmuebles 93 f ) 157— Artistas extranjeros 93 b) y d) 155-156— Asesoramiento técnico, finan-

ciero u otros prestados desde el exterior 12-93 a); b); c)

— Concepto. Retenciones. 91-123 150— Derechos de autor. Exclusión

de la exención. 20 j)— Ganancia neta. 93-123-147 150-157— Percepción en el país. Res-

ponsables del ingreso del Im-puesto. 3 18

— Retenciones. 92-123 150BENEFICIOS

— Alcanzados por impuesto a los premios de determinados juegos y concursos deporti-vos. Exención. 20 u)

BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR.

— Régimen de retención (AFIP) 739BENEFICIOS O RESCATES

— Provenientes de planes de se-guro de retiro privados. Su ex-clusión de las exenciones. 20 i)-137

BENEFICIOS SOCIALES OTORGA-DOS POR EL EMPLEADOR

— Gravabilidad. 100

Ley de Impuesto a las Ganancias XXXI

Ley D.R. R.G.

BIENES— Sumas invertidas en su adqui-

sición. Deducción no admiti-da. 88 f )

— Adquiridos en moneda ex-tranjera 131

BIENES ADJUDICADOS A LOS SO-CIOS

— Valuación. 71BIENES AMORTIZABLES

— Transferencias, ventas o fu-siones de negocios. Asigna-ción de valores. 130

BIENES DE CAMBIO— Costo en plaza. Asignación.

Normas. 56 79-83 a 86— Cereales, oleaginosas, frutos y

demás productos de la tierra. Valuación. 52 e) 75

— Fuera de moda, deterioradas, mal elaboradas. Valuación. 86

— Ganancia bruta. Concepto. 51— Hacienda. Consideración

como mercadería o activo fijo. 53-54 76 a 79

— Hacienda. Normas. Valua-ción. 52 d) 76 a79

— Inventarios. Valuación. 52 74— Materiales. Valuación. 52 a) 75— Materias primas. Valuación. 52 a) 75— Mercaderías de reventa. Va-

luación. 52 a) 75— Productos elaborados. Valua-

ción. 52 b) 75— Productos en curso de elabo-

ración. Valuación. 52 c) 75— Sementeras. Valuación. 52 f ) 80— Ventas netas. Concepto. 51

BIENES DE USO— Afectados durante el ejercicio

como bienes de cambio. 84

— Valuación 2.527

— Desuso 66 95-113BIENES GANANCIALES

— Normas de atribución. 30BIENES INMATERIALES

— Amortización. 81 f )-84 128

— Costo computable. 129

— Valuación 2.527

— Enajenación 60BIENES INMUEBLES

— Valuación 2.527— Venta y reemplazo. Normas. 67 96

XXXII Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

BIENES INMUEBLES, CUOTAS Y PARTICIPACIONES SOCIA-LES

— Transferencias. (AFIP) 2139— Transf. Ley 23.905 (I.T.I) (AFIP) 2141

BIENES INTRODUCIDOS EN EL PAÍS

— Valuación de normas de con-versión. 27 131

BIENES MUEBLES AMORTIZABLES— Afectados como bienes de

uso, venta reemplazo. 67 96— Desuso. Normas. 66 95— Enajenación. Costo computa-

ble. 58-62-152-154 126BIENES RECIBIDOS POR HEREN-

CIA, LEGADO O DONACIÓN— Valor de adquisición. 4 7

BOSQUES— Facultades de la D.G.I. 76-157 87— Valuación. 75-157 87 (DGI) 2165

CANTERAS— Valuación. 75-157 87

CARGAS DE FAMILIA— Actualización. 25 105— Deducciones. 23-24

CARGOS PÚBLICOS— Ganancias de la cuarta cate-

goría. 79 a) 111— Deducciones. 165

CASA HABITACIÓN— Valor locativo. Exención. 20 o) 38— Concepto. 38

CESACION DE ACTIVIDADES— Empresas y explotaciones uni-

personales. 72CESACIÓN DE NEGOCIOS

— Declaración jurada. 5CESIONES Y RETROCESIONES DE

SEGUROS— A compañías del extranjero.

Fuente. 11 16-150CINTAS MAGNÉTICAS

— Grabadas en el exterior. Fuen-te. 13 17

COBERTURA— Operaciones de (ver DERIVA-

DOS)— Concepto 19 9

COMISIONES Y GASTOS EN EL EX-TRANJERO

— Deducción. 87 e)COMISIONISTAS

— Ganancias de la tercera cate-goría. 49 c)

Ley de Impuesto a las Ganancias XXXIII

Ley D.R. R.G.

COMPAÑÍAS— De transporte constituidas en

el país. Fuente. 9 12— De transporte no constituidas

en el país. Fuente. 9 12 a 14-150— De transporte. Contratos de

fletamento. Retención. 9 13-150— No constituidas en el país de-

dicadas al negocio de conte-nedores. Fuente. 9 150

COMPENSACIÓN— Quebrantos con ganancias.

Limitación. 19-134-135 31-32COMPENSACIONES EN DINERO Y

EN ESPECIE— Ganancias de la cuarta cate-

goría. 79-160-161 110— Ganancias de la tercera cate-

goría. 49 110CONCESIÓN, DERECHOS DE 81 f) 128CONCESIÓN DE OBRA PÚBLICA

— Contrato de obra pública 74CONDOMINIO

— Condominio. 57CONJUNTO ECONÓMICO 77-78 105

— Concepto. 77 105-109CONSIGNATARIOS

— Ganancias de la tercera cate-goría. 49 c)

CONTENEDORES— Compañías no constituidas

en el país dedicadas al nego-cio de contenedores. Fuente. 9 12-150

CONTRAPRESTACIONES— Recibidas por la constitución

a favor de terceros de dere-chos reales. 41 b)

CONTRIBUCIONES Y DESCUEN-TOS PARA JUBILACIONES

— Deducción. 81 d)CONVERSIÓN

— Bienes introducidos en el país. Valuación. 27

COOPERATIVAS— Interés accionario. Ganancias

de la segunda categoría. 45 g)— Operaciones con sus asocia-

dos. 35— Utilidad. Exención. 20 d)

CORREDORES— Ganancias de la cuarta cate-

goría. 79 g)-82 e)

XXXIV Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

CRÉDITO— Por impuestos análogos 1-168-169-170-171-

172-176165 (XI)-Art. 1º s/nº a cont. art. 165

(XIII)-Art. 2º s/nº a cont. art. 165 (VIII)-165 (XII)-165 (XIII)

CREDITOS GARANTIZADOS CON DERECHOS REALES

— Fuente. 6CREDITOS INCOBRABLES

— Cálculo de la previsión. 87 b) 134— Deducción. 87 b) 133— Implantación de la previsión. 87 b) 135— Indices de incobrabilidad. 87 b) 136— Información. 87 b) 137— De escasa significación (AFIP) 1457

CUARTA CATEGORÍA— Año fiscal e imputación de ga-

nancias y gastos. 18 b)-18 26-1441.261/02, art. 41.261/02, art. 6

— Concepto de pago.— Renta de trabajo personal 79— Sueldos recibidos del o en el

extranjero 12 111— Transferencia de bienes reci-

bidos en cancelación de cré-ditos 114-115

— Venta y reemplazo 113CUOTAS Y PARTICIPACIONES SO-

CIALES— Enajenación. Determinación

de la ganancia bruta. 50-61— Quebrantos. Imputación al

año fiscal. 19-50CUOTAS MÉDICO ASISTENCIALES

— Deducción. 81 g)DEBENTURES

— Fuente argentina. Intereses 7DECLARACIÓN JURADA

— Cesación de negocios. 5 (AFIP) 685— Contenido. Patrimonio y ga-

nancias exentas. 3— Ganancias de contribuyentes

fallecidos. 36 52-54— Otros sujetos obligados. Enu-

meración. 1— Personas físicas. Sujetos obli-

gados. Excepciones. 1— Sucesiones indivisas. 52-54— Sociedades en liquidación 6

DEDUCCIONES

— Amortización de inmuebles. 83 127— Amortizaciones. Bienes mue-

bles. Bienes inmateriales. 84— Cargas de familia. 23 b)-131 47 a 49

Ley de Impuesto a las Ganancias XXXV

Ley D.R. R.G.

— Cómputo. 24 47— Deducción especial. 23 c) 47— Enumeración. 81-162-163— Especiales-Primera Catego-

ría. 85-162— Especiales-Segunda Catego-

ría. 86-162132 a 136138 a 142

— Especiales-Tercera Categoría. 87-162-163 133— Especiales-Primera a cuarta

categoría. 82-162-163— Ganancia no imponible. 23 a)-131 47— Gastos. Prorrateo. 80 117— Gastos causídicos. 118— Gasto de investigación, estu-

dio y desarrollo. 140— Gastos de sepelio. 22 46-119— Generales. 1.261/02, Anexo III— Intereses. 109 120 a 121— Resultado negativo de tipo de

cambio— Residencia en el país 26

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS

— Enumeración. 88-162-166 144 a 148DELITOS COMETIDOS POR LOS

EMPLEADOS 82 d) 124DERECHOS DE AUTOR

— Exenciones. Condiciones. 20 j)DERECHOS DE CONCESIÓN

— Enajenación. Determinación de la ganancia bruta. 60

DERIVADOS— Concepto operación de co-

bertura 19 9— Fuente Argentina 7.1 9— Instrumentos financieros Art. 1º s/nº a cont.7

19; 45 j)9 b)

DESCUENTOS Y REBAJAS EX-TRAORDINARIAS

— Imputación al año fiscal. 30DESGRAVACIONES

— Limitación en caso de trans-ferencia a fiscos extranjeros. Normas. 21 45

DESPACHANTES DE ADUANA— Ganancias de la cuarta cate-

goría. 79 g)DESPIDOS

— Indemnización por antigüe-dad 20 i)

DEVENGADO— Imputación al año fiscal. 18 a) y b)

DEVENGADO EXIGIBLE— Imputación al año fiscal. 18 a) 23

XXXVI Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

DIFERENCIAS DE CAMBIO— Determinación e imputación. 68 97-101 y 131— Exenciones. 20 v); 96 a) y 100

DIPLOMÁTICOS— Exenciones. 20 c)

DIRECTORES DE SOCIEDADES ANÓNIMAS

12-79 f); 87 j) y 88 e) 142 y 146

DISPOSICIÓN FONDOS O BIENES A FAVOR DE TERCEROS

— Presunción de ganancia gra-vada. 73-155 103

DISPOSICIONES TRANSITORIAS— Beneficiarios del exterior. Re-

tenciones. 112— Disposiciones transitorias. 106— Dividendos, rescate de accio-

nes adquiridas. Disposiciones transitorias. 112

— Enajenación de inmuebles afectados a explotaciones agropecuarias. 112 168

— Enajenación de acciones que coticen en bolsas o mercados. 111

— Gastos de sepelio. Actualiza-ción de importes. 110

— Gravámenes sustituidos. 106— Intereses. Deducción prorra-

teo. 109— Presunción de ganancia gra-

vada 73-155— Quebrantos. 112 a 117— Regímenes de promoción. 106 a 108 166— Resultado compraventa de

acciones. 112 167DIVIDENDOS

— Del exterior 140-141— En acciones. Imputación al

año fiscal. 18 a)— En especie. Cómputo. 45 j)-46-64-72— Ganancias de la segunda ca-

tegoría. 45 i)-46— No computables. 46-64— Pago a cuenta. 104— Provenientes de revalúos o

ajustes contables. 46-64— Retención (Impuesto de igua-

lación)Art. 1º a cont. 69 - Art. 1º a cont. art.

118

Art. 1º a cont. art. 102- Art. 2º a cont.

art. 102- art.3º a cont. Art. 103

(AFIP) 740

— Retenciones. 70-71DONACIÓN

— Bienes recibidos. Valor de ad-quisición. 4 7

DONACIONES— Deducción. 81 c) 123

Ley de Impuesto a las Ganancias XXXVII

Ley D.R. R.G.

— Deducción no admitida. 88 i)— Exenciones. 20 u)— Información de las donacio-

nes RG (AFIP) 1619— Registro entidades exentas (AFIP) 1815— Procedimiento. Información (AFIP) 1815— Requisitos RG (AFIP) 1675

DRAW-BACK

— Tratamiento. 36EDIFICACIÓN Y ENAJENACIÓN DE

INMUEBLES— Ganancias de la tercera cate-

goría. 49 D)EJERCICIOS IRREGULARES

— Balance impositivo. 24EMPRESA LOCAL DE CAPITAL EX-

TRANJERO— Concepto. 14 19— Erogaciones. Imputación al

año fiscal. 18-133EMPRESAS DE CONSTRUCCION

— Métodos para declaraciones del resultado bruto. 74-156

EMPRESA LOCAL DE CAPITAL EX-TRANJERO 14-69 19

EMPRESAS UNIPERSONALES

— Cese de actividades 48 B) 68-72ENAJENACIÓN

— Concepto. 3— Inmuebles. Configuración. 3

ENRIQUECIMIENTOS A TÍTULO GRATUITO

— Exenciones. Donaciones, le-gados y beneficios alcanzados por Ley Premios y Sorteos. 20 u)

ENTIDADES CIVILES

— Exenciones. 20 f ) 34ENTIDADES EXENTAS

— Exenciones. 20 b) 34ENTIDADES MUTUALISTAS

— Exenciones. 20 g) 34EROGAC. GRAVADAS QUE RESUL-

TEN BENEFICIOS DE EM-PRESAS O PERSONAS EX-TRANJERAS VINCULADAS O RADICADAS EN JURISDIC-CIONES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN

— Imputación al año fiscal. 18-133EROGACIONES

— Empresas locales de capital extranjero. Imputación al año fiscal. 18

XXXVIII Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

ESCISIÓN O DIVISIÓN DE EMPRE-SAS

— Concepto. 77 105ESPECTÁCULOS PUBLICOS, JUE-

GOS DE AZAR, CARRERAS DE CABALLOS Y SIMILARES

— No se aplica la exención. 20 f )ESTABLECIMIENTOS ESTABLES

— De empresas, personas o enti-dades del extranjero-actos ju-rídicos. 14-49 19 a 21

— Tasa del Impuesto. 69 b)EXCLUSIONES DEL GRAVAMEN

— Exclusiones de objeto 2EXENCIONES

— Enumeración. 20— Establecidas por Leyes Espe-

ciales respecto de títulos, le-tras, bonos y demás títulos va-lores emitidos por el Estado. Normas y Efectos. 98

— Expropiaciones. Leyes 21.499 y 21.878 3

— Limitación en caso de trans-ferencia a fiscos extranjeros. Normas. 21 45

EXPORTACIÓN DE BIENES— Fuente. Argentina. 8 10-11 RG (AFIP) 1122;

RG (AFIP) 1227EXPROPIACIÓN

— Ley 21.499. Exención 2-3FIDEICOMISARIOS

— Ganancias de la cuarta cate-goría. 79 f )

FIDEICOMISOS— Ganancias de 3ª Categ. 49-69 a) Art.1º a cont. Art.

70-Art. 2º a cont. art. 70-Art. 3º a

cont. art. 70-Art. 4º a cont. art. 70-Art.

5º a cont. art. 70FONDOS COMUNES DE INVER-

SIÓN— Tercera categoría y tasa del

impuesto69 Art.1º a cont. Art.

70-Art. 2º a cont. art. 70-Art. 3º a

cont. art. 70-Art. 4º a cont. art. 70-Art.

5º a cont. art. 70FISCOS EXTRANJEROS

— Transferencia de ingresos a 21FISCOS NACIONALES PROVINCIA-

LES Y MUNICIPALES— Exenciones. 20 a)

Ley de Impuesto a las Ganancias XXXIX

Ley D.R. R.G.

FLETAMENTO

— Concepto. 13-14FONDOS DE COMERCIO

— Transferencias 77 109FUENTE

— Agencias de noticias interna-cionales. 10 15-150

— Beneficiarios del exterior que-perciban beneficios por agen-tes o representantes en el país. Ingreso del Impuesto. 18

— Cesiones a compañías asegu-radoras del extranjero. 11 16-150

— Compañías de transporte constituidas en el país. 9 12

— Compañías de transporte no constituidas en el país. 9 12 a 14-150

— Concepto. 5 9— Créditos garantizados con de-

rechos reales. 6— Explotación de cintas magné-

ticas grabadas en el extranje-ro. 13 17

— Explotación de medios ex-tranjeros de difusión, imagen y sonido. 13 17

— Explotación de películas cine-matográficas extranjeras. 13 17

— Explotación de transmisiones de radio y televisión desde el exterior. 13 17

— Explotación de servicios de télex transmitidos desde el ex-terior. 13 17

— Exportación de bienes. 8 10-11— Facultades de la A.F.I.P. para

su determinación. 15 RG (AFIP) 702— Importación de bienes. 8 10— Intereses de debentures. 7— Miembros de directorios de

empresa que actúen en el ex-tranjero. 12

— Principios generales. 5 9— Representantes oficiales en el

extranjero. 22— Seguros y reaseguros. 11 16— Trabajo personal en el extran-

jero. 16— Vinculación exportadores e

importadores. 8 11— Vinculación económica Art. 1º s/nº a cont.

art. 15FUNCIONARIOS PÚBLICOS

— Deducciones. 165FUNDACIONES

— Exenciones. 20 f ) 34

XL Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

— Ganancias de la tercera cate-goría. 49 a)

— Tasa del impuesto. 69 a)FUSIÓN DE EMPRESAS

— Concepto. 77 105GANANCIA BRUTA Y GANANCIA

NETA— Determinación 17— Primera categoría. Determi-

nación. 59GANANCIA BRUTA

— Enajenación. Bienes de cam-bio 51

GANANCIA NETA— Concepto. 17-131— Primera categoría. Determi-

nación. 60GANANCIA NETA SUJETA A IM-

PUESTO— Concepto. 17-131

GANANCIA NO IMPONIBLE— Actualización. 25— Deducción. 23-24 47

GANANCIAS— Concepto 2-127— Consideradas percibidas. 18— De menores de edad. Atribu-

ción. 31— A los efectos de esta ley. 2 9— Derivadas de cualquier clase

de sociedades. 49 b)-119-146-150— Fuente Argentina. Facultades

de la A.F.I.P. para su determi-nación. 15

— Imputación al año fiscal. 18 23— Retroactivas, jubilaciones y

pensiones, imputación al año fiscal. 18 b)

GANANCIAS DE LA CUARTA CATE-GORÍA

— Beneficios netos de aportes no deducibles provenientes de planes de seguro de retiro privados, originados en el tra-bajo personal. 79 d)

— Enumeración. 79-160 113-115 1.261/02, art. 1º— Retenciones mensuales ac-

tualización de deducciones. 50— Sueldos o remuneraciones

percibidas en el extranjero. 151GANANCIAS DE LA PRIMERA CA-

TEGORÍA— Amortizaciones. 83 60 b) a 61— Arrendamientos que se perci-

ben en especie. 43— Condominio. 57

Ley de Impuesto a las Ganancias XLI

Ley D.R. R.G.

— Derechos reales a favor de ter-ceros. 41 b)

— Determinación de la ganancia neta. 60

— Enumeración. 41-139— Ganancia bruta. 85 59— Gravámenes a cargo del in-

quilino o arrendatario. 41 d)— Importes percibidos por uso

de muebles y accesorio o ser-vicios. 41 e)

— Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal. 63

— Locación de inmuebles urba-nos y rurales. 41 a)

— Mejoras introducidas por el locatario. 41 c)

— Nud a propiedad transmisión gratuita. 44

— Sublocación determinación de la ganancia neta. 62

— Valor locativo. Presunciones para su determinación. 42

— Valor locativo. Inmuebles ce-didos gratuitamente o a pre-cio no determinado. 41 g) 56-58

— Valor locativo. Inmuebles para recreo, veraneo, etc. 41 f ) 57

GANANCIAS DE LA SEGUNDA CA-TEGORÍA

— Beneficios neto de aportes no deducibles provenientes de los planes de seguro de retiro privados. 45 d)

— Dividendos en dinero y en es-pecie. 46

— Enumeración. 45-140— Interés presunto. 48-145 67— Operaciones de pases. Trata-

miento fiscal. 66— Regalías. 47— Rescate acciones. 46— Rescates netos de aportes no

deducibles por desistimiento de planes de seguro de retiro privados. 45 e)

— Sumas recibidas judicialmen-te. Imputación. 65

GANANCIAS DE LA TERCERA CA-TEGORÍA

— Balance impositivo. Asigna-ción del resultado. 50-150

— Bienes adjudicados a los so-cios. Valuación. 71

— Bienes de cambio. Costo Esti-mativo por revaluación anual. 53 81-82

— Bienes de cambio. Valuación. 52-56-151 79-83-86

XLII Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

— Bienes de cambio. Ganancia Bruta. Concepto. 51

— Bienes de cambio. Inmuebles y obras en construcción. Va-luación. 55-151

— Bienes de cambio. Inmuebles. Mejoras. Valuación. 55-151

— Bienes muebles amortizables. Costo computable. 58-152-154

— Bienes muebles amortizables. Desuso. 66 95

— Bosques. 76 87— Deducciones especiales. 87 a)— Determinación ganancia neta.

Sujetos que confeccionan ba-lance comercial. 68

— Determinación ganancia neta. Sujetos que no confec-cionan balance comercial. 70

— Determinación resultado neto impositivo. 69

— Diferencias de cambio. 68 97 a 101-131-146-147-160

— Disposición de fondos o bie-nes a favor de terceros. 73 103

— Dividendos en especie. Pues-ta a disposición. Diferencia de valuación. 72

— Empresas de construcción. 74-156— Enajenación de acciones, cuo-

tas o participaciones sociales. Ganancia bruta. 61

— Enajenación de derechos de concesión, llave, marcas, pa-tentes, ganancia bruta. 60

— Enajenación de inmuebles. Costo computable. 59-152-154 92-93-98

— Enumeración. 49-146— Ganancia neta. Determina-

ción. 61— Ganancias por edificación y

venta de inmuebles. 90— Hacienda, consideración

como mercadería o activo fijo. 54

— Inmuebles. Ventas judiciales. 94— Mercaderías retiradas para

destinarlas a actividades no alcanzadas por el impuesto. 57

— Minas, canteras y bosques, va-luación. 75 87

— Otros bienes, enajenación. Determinación del resultado. 65

— Reorganización de socieda-des. 77 a 78 105 a 109-130

— Señas o anticipos que conge-lan precio. Costo de adquisi-ción. 62

Ley de Impuesto a las Ganancias XLIII

Ley D.R. R.G.

— Sociedades de Capital. Enti-dades constituidas en el país. 102

— Sociedades de capital. Tasa del Impuesto. 69

— Títulos valores. Enajenación. Costo computable. 63

— Venta y reemplazo bienes de uso. 67 96

— Ventas netas. Concepto. 51GASTOS

— Considerados pagados. 18— De organización. Deducción. 87 c)— De Combustibles. 100— Deducciones especiales de las

categorías primera, segunda, tercera y cuarta. 85-86-87

— Deducciones no admitidas. 88— De Educación grupo familiar. 100— Deducción. 80-81 25— Deducción. Prorrateo. 80 117— Impugnación. 40— Imputación al año fiscal. 18 25— Inherentes al giro del negocio.

Deducción. 87 a)— Mantenimiento de inmuebles.

Deducción. 85— Personales. Deducción no ad-

mitida. 88 a)GASTOS CAUSÍDICOS

— Deducción. 118GASTOS DE INVESTIGACIÓN, ES-

TUDIO Y DESARROLLO— Deducción. 140

GASTOS DE MOVILIDAD— Deducción. 82 e)-99 165

GASTOS DE REPRESENTACIÓN— Deducción. 87 i)-99 141

GASTOS DE SEPELIO— Actualización de importes. 110— Deducción. 22 46-119

GASTOS EN FAVOR DEL PERSONAL— Deducción. 87 g) 139

GASTOS REALIZADOS EN EL EX-TRANJERO

— Deducción. 87 e) 116GESTOR DE NEGOCIOS

— Ganancias de la cuarta cate-goría. 79 f )

GRATIFICACIONES PAGADAS AL PERSONAL

— Deducción. 87 g) 139GRAVÁMENES

— Sobre inmuebles deducción. Ganancias de la Primera Ca-tegoría. 60

XLIV Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

HACIENDA

— Concepto. 54— Criadores que se dediquen a

inverne. Valuación. 78— Establecimientos de cría.

Existencias finales del ejerci-cio inicial. Valuación. 79

— Establecimientos de inverna-da. Precio en plaza. 77

— Reproductora. Tratamiento. 76— Valuación. Costo estimativo

por revaluación anual. 53 79— Valuación de existencias. 52 d)

HERENCIA

— Bienes recibidos. Exención. 20 u) 7— Bienes recibidos. Valor de ad-

quisición. 4 7HONORARIOS

— Por asesoramiento técnico-financiero o de otra índole prestado desde el exterior. 12-93 18-150

— Por asistencia sanitaria, mé-dica y paramédica. 81 h)

Art. 1º s/nº a cont. art. 123 (AFIP) 957

HONORARIOS DIRECTORES Y SÍN-DICOS

— Deducción. 87 j) 26-142-Art. 1º s/nº a cont. art. 142

— Ganancias de la cuarta cate-goría. 79 f )

— Imputación al año fiscal. 18 b) 26IMPORTACIÓN DE BIENES

— Fuente. 8 10IMPUESTO A LAS GANANCIAS

— Deducción no admitida. 88 d)IMPUESTO A LOS PREMIOS DE

DETERMINADOS JUEGOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS

— Beneficios. Exención. 20 u)IMPUESTO DE IGUALACIÓN s/nº a cont. art. 69IMPUESTOS

— Transf. De inmuebles L. 23.905 2

— Ganancia Mínima Presunta 82 a); 88 d)— Bienes Personales 82 a)— Créditos y Débitos Bancarios 82 a)— De Igualación Art. 1º a cont. Art.

69Art. 1º a cont. Art. 102-Art. 2º a cont.

Art. 102IMPUESTOS Y TASAS

— Deducción. 82 a)IMPUTACIÓN

— Sucesiones. 36 54— Sumas recibidas judicialmen-

te. 65

Ley de Impuesto a las Ganancias XLV

Ley D.R. R.G.

IMPUTACIÓN AL AÑO FISCAL— Ajustes por diferencia de im-

puestos. 18— Aumentos patrimoniales no

justificados. 27— Cuarta categoría. 18 b) 26-142— Disposiciones transitorias. 18— Erogaciones gravadas que re-

sulten beneficios de empresas extranjeras. 18

— Gastos. 18-133 25— Honorarios directores y síndi-

cos. 18 b) 26— Jubilaciones y pensiones. Ga-

nancias retroactivas. 18 b)— Métodos. Devengado. 18 a)— Métodos. Devengado exigi-

ble. 18 a) 23— Métodos. Percibido. 18 b)— Percibido. Concepto. 18— Primera categoría. 18 b)— Rebajas extraordinarias. 30— Recupero de gastos. Descuen-

tos y re bajas extraordinarias. 30— Resultados de rescisión de

operaciones alcanzadas por el impuesto. 29

— Segunda categoría. 18 b)— Tercera categoría. 18 a)

INCOBRABLES, DEUDORES 93— Índices. Requisitos (Ver malos

créditos)INDEMNIZACIONES POR ANTI-

GÜEDAD— Exenciones. 20 i)-137

INDEMNIZACIONES POR MUERTE O INCAPACIDAD

— Exenciones. 20 i)-137ÍNDICE DE ACTUALIZACIÓN

— Indice de actualización. 89INMUEBLES

— Adquiridos en el transcurso del año fiscal. 60

— Afectados a explotaciones agropecuarias. 168

— Con carácter de bienes de cambio. Valuación. 55

— Configuración de la enajena-ción. 3

— Enajenación. Costo computa-ble. 59-62 88-92-93

— Enajenación. Concepto. 3— Enajenación bajo el régimen

de ley 13.512. 49 d)— Locación. 41 a)

XLVI Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

— Precio de enajenación. 88— Resultados alcanzados par-

cialmente por el gravamen. 92— Valuación (DGI) 2.527— Ventas judiciales. 94— Venta y reemplazo. 67 96

INSTITUCIONES DE LOS FISCOS NACIONALES, MUNICIPA-LES O PROVINCIALES

— Exenciones. 20 a)INSTITUCIONES INTERNACIONA-

LES SIN FINES DE LUCRO— Exenciones. 20 r) 34

INSTITUCIONES RELIGIOSAS

— Exenciones. 20 e) 34INTERESES

— Coexistencia de intereses o actualizaciones pasivas. 20 43

— Deducción. 81 a)-84-109 25-120-121 (AFIP) 500/99— Del capital invertido. Deduc-

ción no admitida. 88 b)— De deudas. Créditos hipote-

carios 81 a)— Depósitos con cláusula de

ajuste. Exenciones. Exclusión. 20 h)-137— Depósitos de terceros u otras

formas de captación. Exen-ción. 20 h)-137

— Depósitos en moneda extran-jera. Exención. 20 h)-137

— Intereses. Caja de ahorro. Exención. 20 h)-137

— Intereses. Cuentas especiales de ahorro. Exención. 20 h)-137

— Intereses de acciones de coo-perativa. Exención. 20 d)

— Intereses. Depósitos. Exen-ción. 20 h)-137

— Intereses. Operaciones finan-cieras. Exención. 20 q)-137

— Intereses por créditos del ex-terior. Exención. Condicio-nes. 20 t) 40

— Intereses. Préstamos de fo-mento. Exención. 20 s) 39

— Pagados a beneficiarios del exterior. 93 c)

— Por compra de inmuebles a plazo. Deducción. 60

— Presuntos. Ganancias de la segunda categoría. 48 67

— Títulos valores. Imputación al año fiscal. 18 a)

INTERESES DE DEBENTURES

— Fuente. 7

Ley de Impuesto a las Ganancias XLVII

Ley D.R. R.G.

INVENTARIOS

— Bienes de Cambio. 52-151 74-75-86INVERSIONES DE LUJO Y RECREO

PERSONAL— Pérdida. No computabilidad. 17

JUBILACIONES— Ganancias de la cuarta cate-

goría. 79 c)— Ganancias retroactivas. Im-

putación al año fiscal. 18 b)LEASING

— Ley 24.441; 25.428 84LEGADO

— Bienes recibidos. Valor de ad-quisición. 4 7

— Exenciones. 20 u)LIBERALIDADES

— Deducción no admitida. 88 i)LLAVE

— Amortización. Deducción no admitida. 88 h)

— Enajenación. Determinación de la garantía bruta. 60

— Excedente en ventas y transfe-rencias 77 109

— Transferencia. Ganancias de la segunda categoría. 45 h)

LOCACIÓN— De cosas muebles. Ganancias

de la segunda categoría. 45 b)— De derechos. Ganancias de la

segunda categoría. 45 b)— Ganancias de la primera ca-

tegoría. Inmuebles urbanos y rurales 41 a)

— Muebles, accesorios y servi-cios. 41 e)

LOTEOS— Con fines de urbanización.

Concepto. 49 d) 89— Con fines de urbanización.

Costo computable. 49 d) 91MALOS CRÉDITOS

— Incobrables. Requisitos 87 b) 133 a 136 (AFIP) 1457MANDATARIOS

— Ganancias de la cuarta cate-goría. 79 f )

MARCAS— Amortización. Deducción no

admitida. 88 h)— Enajenación. Determinación

de la ganancia bruta. 60— Ganancias de la segunda cate-

goría. 45 h)— Valuación (DGI) 2.527

XLVIII Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

MEJORAS

— Concepto. 147-167— Ganancias de la primera cate-

goría. 41 c)— Sobre inmuebles que revisten

carácter de bienes de cambio. Valuación. 55

— Sumas invertidas. Deducción no admitida. 88 f )

MEJORAS INTRODUCIDAS POR EL LOCATARIO

— Ganancias de la primera cate-goría. 41 c)

MENORES DE EDAD

— Atribución ganancias. 31MERCADERÍAS

— Retiradas para destinarlas a actividades no alcanzadas por el impuesto. 57

MINAS— Valuación. 75-157 87 (DGI) 2165

MÍNIMO NO IMPONIBLE

— Deducción. 23-24MONEDA EXTRANJERA

— Adquisición. Bienes. 131— Contabilización y tipo de

cambio. 68 97-98-100— Conversión a moneda de cur-

so legal. 27 101— Diferencias computables. 68 96— Transformación de deudas. 98-101

MONOTRIBUTISTAS— Ley 25.865 (Reg. Simplif. Para

pequeños contribuyentes). Deducciones

82-87 (AFIP) 2549 (Reg. Ret.)-(AFIP) 169

NOMINATIVIDAD DE TÍTULOS VA-LORES

— Incumplimiento de la Con-versión. Retenciones. 70-71 (DGI) 4322

NO RESIDENTES— Sujetos. Tributación. 1-119-120-123-125-

168 a 178NUDA PROPIEDAD

— Transmisión gratuita. 44OBJETO DEL IMPUESTO

— Objeto del impuesto. 1-2 8OBLIGACIONES DE NO HACER

— Sumas percibidas. Ganancias de la Segunda Categoría. 45 f )

OBLIGACIONES NEGOCIABLES— Reguladas por la Comisión

Nacional de Valores. Trata-miento Impositivo. 20 h)-137

Ley de Impuesto a las Ganancias XLIX

Ley D.R. R.G.

OBRAS EN CONSTRUCCIÓN— Con carácter de bienes de

cambio. Valuación. 55OBRAS PÚBLICAS

— Imputación de ganancias y gastos. 23

OFICIOS— Complementados con explo-

tación comercial. 49 68— Ganancias de la cuarta cate-

goría. 79 f )— Operaciones de cobertura.

Concepto 19OPERACIONES DE PASE

— Tratamiento Fiscal. 66PAGO A CUENTA

— Personas residentes en el país que actúen transitoriamente en el extranjero. 1

PAGO DEL IMPUESTO POR CUEN-TA PROPIA O DE TERCEROS

— Deducción. Normas. 145PAÍSES DE BAJA O NULA TRIBUTA-

CIÓN— Detalle Art. 7 s/nº a cont.

art. 21PARTICIPANTES EN SEGUROS SO-

BRE VIDA— Ganancias de la segunda cate-

goría. 45 c)PARTICIPACIONES SOCIALES

— Enajenación. Determinación de la ganancia bruta. 50-61

— Quebrantos. Imputación al Ario Fiscal. 50-19

PATENTE— Enajenación. Determinación

de la ganancia bruta. 60— Transferencia. Ganancias de

la segunda categoría. 45 h)PELÍCULAS CINEMATOGRÁFICAS

— Extranjeras. Fuente. 13 17PENSIONES

— Ganancias de la cuarta cate-goría. 79 c)

— Ganancias retroactivas. Impu-tación al Año Fiscal. 18 b)

PERCIBIDO— Imputación al Año Fiscal. 18 b)

PERDIDAS EXTRAORDINARIAS— Deducción. 82 c) 124

PÉRDIDAS POR DELITOS— Deducción. 82 d)

PERSONAS FÍSICAS— Sujeto del impuesto. 1 1

L Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

— Tasa del impuesto. 90PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES

INDIVISAS— Determinación anual e ingre-

so del impuesto.(AFIP) 975-(AFIP)

327— Régimen de anticipos (AFIP) 984-(AFIP)

1122-(AFIP) 1987— Saldos de declaraciones jura-

das.PLANES DE JUBILACIONES Y PEN-

SIONES— Autorizados por el INAM. De-

ducción. 81 e)PLANES DE SEGURO DE RETIRO

PRIVADOS— Aportes efectuados. Su deduc-

ción para la tercera categoría. Límite actualizado. 87 h)

— Deducciones. 81 e)— Se reputarán percibidos, úni-

camente cuando se cobren beneficios del plan y los res-cates. 18

PRECIOS DE TRANSFERENCIA 8-14-15-1º a cont. 15

11 (AFIP) 1122-(AFIP) 1227-(AFIP) 1296-(AFIP) 1339-Nota

ext. 6/2005— Normas 11

PREVISIÓN PARA DESPIDOS— Deducción. 87 f ) (derogado) 138

PRIMA EMISIÓN ACCIONES— Exenciones. 20 p)

PRIMAS DE SEGURO— Riesgos sobre inmuebles que

produzcan ganancias. Deduc-ción. 60

— Deducción. 82 b)PRIMERA CATEGORÍA

— Año Fiscal e imputación de ganancias y gastos. 18 b)

PROFESIONES LIBERALES— Ganancias de la cuarta cate-

goría. 79 f )— Complementadas con explo-

tación comercial. 49 68PROPIEDAD HORIZONTAL

— Ganancias por edificación y venta de inmuebles. Propie-dad horizontal. 49 d) 90

PRORRATEO DE GASTOS— Proporción 80 117

QUEBRANTOS— Acciones, cuotas y participa-

ciones sociales. Normas de imputación. 19-135

— Actualización. 19-135

Ley de Impuesto a las Ganancias LI

Ley D.R. R.G.

— Compensación con ganan-cias. 19-134 31-32

— Disposiciones transitorias. 112 a 117— Operaciones ilícitas. Deduc-

ción no admitida. 88 j)— Plazo para su deducción. 19-134— Sucesiones indivisas. 35— Instrumentos y contratos de-

rivados 19QUITAS DEFINITIVAS DE PASIVOS

— Concursales Ley 24.522 18 30REASEGUROS

— Fuente. 11 16RECUPERO I.V.A. 36RECUPERO DE GASTOS

— Imputación al Año Fiscal. 30REEMBOLSO POR EXPORTACIÓN

— Exenciones. 20 l) 36REGALÍAS

— Concepto. 47— Deducciones. 86-163— Ganancias de la segunda ca-

tegoría. 45 b)— Pagos a beneficiarios del exte-

rior 91-92-93— Transferencia de tecnología 12-93— Transferencia definitiva 45 h)

REGÍMENES DE RETENCIÓN

— Ajustes retroactivos. 1261/02, art. 9— Comprobante. 830/00, arts. 32 a 34— Conceptos no sujetos a reten-

ción.830/00, art. 2, 3,

Anexo III— Conceptos sujetos a reten-

ción.830/00, art. 1,

Anexo II— Constancia de no retención. 830/00, art. 38,

Anexo VI— Determinación del importe a

retener. 830/00, arts. 22 a 31— Formas y plazos. 1261/02, art. 19— Importes mínimos no sujetos

a retención. 830/00, art. 29— Imposibilidad de retener. 830/00, arts. 35 a 37— Información a suministrar. 830/00, art. 32-

1261, art. 14— Ingreso de las retenciones. 830/00, arts. 32 a

34-1261/02, arts. 7 y 9

— Liquidación anual. 1261/02, art. 16— Oportunidad en que corres-

ponde practicar la retención. 830/00, arts. 10 a 16— Régimen especial de ingreso 830/00, arts. 39 y

40, Anexo VII— Responsabilidades y sancio-

nes. 1261/02, art. 20

LII Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

— Sujetos obligados a practicar retención. 830/00, Anexo IV

— Sujetos pasibles de retención. 830/00, Anexo VREGÍMENES DE PROMOCION

— Disposiciones transitorias. 106 a 108 166REGISTROS ESPECIALES

— Facultades de la D. G. I. para su exigencia. 4

REINTEGROS O REEMBOLSOS— Exención. Suspensión 20 l)— 10% valor FOB. No deducible 87

REINTEGROS POR EXPORTACIÓN

— Exenciones. 20 l) 36REMATADORES

— Ganancias de la tercera cate-goría. 49 c)

REMUNERACIONES— Abonadas por el Estado a re-

presentantes oficiales en el extranjero. 16

— Compensaciones. 99— Cónyuge o pariente. Deduc-

ción no admitida. 88 c)— Directores que actúan en el

extranjero. Deducción no ad-mitida. 88 c)

— Miembros de directorios de empresas constituidas en el país que actúen en el extran-jero. 88 e) 146

— Por asesoramiento técnico-financiero o de otra índole prestado desde el exterior. 12

— Recibidas en el extranjero. 12 18-150-111RENTA TÍTULOS

— Ganancias de la segunda ca-tegoría. 45 a)

— Exención 20 k)RENTAS

— Del suelo. 41RENTAS VITALICIAS

— Ganancias de la segunda ca-tegoría. 45 c) 64

REORGANIZACIÓN DE SOCIEDA-DES

— Concepto. Normas. 77 105 a 109-130-Art. 2º s/nº a cont. art.

172

(AFIP) 2468

— Deudas y obligaciones trasla-dables. Las empresas conti-nuadoras. 78 105 a 109

REPRESENTANTES OFICIALES DE PAÍSES EXTRANJEROS

— Edificios. Beneficios. Exencio-nes. 20 c)

Ley de Impuesto a las Ganancias LIII

Ley D.R. R.G.

REPRESENTANTES OFICIALES EN EL EXTRANJERO

— Sueldos, honorarios y otras remuneraciones. Fuente. 22

RESCATE DE ACCIONES— Rescate total o parcial Art. 1º a cont. Art.

69 142RESCATES O BENEFICIOS

— Provenientes de planes de se-guro de retiro privados. Su ex-clusión de las exenciones.

20 i)-137-45 d) y e)-79 d)-102

RESCISION DE OPERACIONES— Resultados. Imputación al

año Fiscal. 18 29RESERVA LEGAL

— Deducción no admitida. 88 k)RESERVAS MATEMÁTICAS

— Deducción. 87 d)RESERVAS NO DEDUCIBLES

— Reservas no deducibles. 148RESERVAS PARA RIESGOS EN CUR-

SO— Deducción. 87 d)

RESERVAS TÉCNICAS

— Deducción. 87 d)RESIDENCIA

— Concepto a fines de deduc-ciones art. 23. 26

RETENCIÓN DEL IMPUESTO

— Normas de aplicación. 39-40 73— Beneficiarios del exterior. 91-92 150— Regímenes de retención para

determinadas ganancias de distintas categorías. (AFIP) 830/00

— Rentas de Títulos Valores. 70-71— Sumas retenidas a sociedades

de personas. 73RETIROS

— Ganancias de la cuarta cate-goría. 79 c)

RETIROS DE SOCIOS

— Deducciones no admitidas. 144RETORNO DE COOPERATIVAS

— Exenciones. 20 d) 34RETRIBUCIONES A SOCIOS ADMI-

NISTRADORES— Deducción. 87 j)— Imputación al Año Fiscal. 18 b)— Ganancias de la cuarta cate-

goría. 79 f )SALE & LEASE BACK 84SALIDAS NO DOCUMENTADAS 37-38 55 (AFIP) 893

LIV Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

SEGUNDA CATEGORÍA— Año Fiscal e imputación de

ganancias y gastos. 18 b)SEGURO DE RETIRO PRIVADO

— Beneficios netos de aportes no deducibles. Ganancia de segunda categoría. 45 d)

— Beneficios netos de aportes no deducibles. Ganancia de cuarta categoría. 79 d)

— Beneficio gravado. 102— Se reputarán percibidos, úni-

camente cuando se cobren beneficios del plan y los res-cates. 18

— Sumas pagadas por los ase-gurados. Tratamiento para su deducción. Límite actualiza-do. 81 b)-81 e) 122

— Aportes efectuados por la em-presa. 87 h)

— Rescate del plan. 101— Rescates netos de aportes no

deducibles. 49 e)SEGUROS

— Diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el capital recibido al vencimiento. Su exención. 20 n)-137

— Fuente. 11 16SEGUROS PARA CASOS DE MUER-

TE— Deducción. 81 b) 122

SEMENTERAS

— Concepto. 80SEÑAS

— Cómputo de actualización para determinación del costo de adquisición. 62

SERVICIO DOMÉSTICO

— Deducciones. Ley 26.063 82 (AFIP) 2055SERVICIOS PERSONALES DE SO-

CIOS DE COOPERATIVAS— Ganancias de la cuarta cate-

goría. 79 e)SINDICOS

— Cuarta Categ. 79 f )— Imputación. 18 b)

SINIESTROS

— Pérdidas extraordinarias. 82 c) 124SOCIEDAD CONYUGAL

— Beneficios gananciales. Nor-mas de aplicación. 28 51

— Ganancias atribuibles a cada cónyuge. 29

Ley de Impuesto a las Ganancias LV

Ley D.R. R.G.

— Ganancias atribuibles al ma-rido. 30

SOCIEDADES— Ganancias de la tercera cate-

goría. 49 a)-49 b) 68 a 70— Sociedades, empresas, fidei-

comisos. Determinación e in-greso del gravamen

(AFIP) 992-(AFIP) 2437/08

— Tasa del Impuesto. 69SOCIEDADES COLECTIVAS

—Atribución del resultado. 50SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍ-

PROCA 69SOCIEDADES EN LIQUIDACIÓN

— Sujeto del impuesto. 6SOCIEDADES ENTRE CÓNYUGES

— Requisitos. 32SUBLOCACION

— Determinación de la ganancia neta. 62

SUBSIDIOS— Ganancias de la cuarta cate-

goría. 79 c)SUBSIDIOS PERIÓDICOS

— Ganancias de la segunda ca-tegoría. 45 b)

SUCESIONES INDIVISAS

— Ganancias. Imputación. 36 54— Atribución ganancias. 34 a 36 52 a 54— Ganancias por las que son

contribuyentes. 33 54— Sujeto del impuesto. 1-33 1-52-54— Tasa del Impuesto. 90

SUCURSALES DE ENTIDADES EX-TRANJERAS

— Actos jurídicos. 14 19 a 21— Balance impositivo. 14 19— Registraciones contables. 14 19

SUJETO DEL IMPUESTO— Forma de efectuar anotacio-

nes y obligación de conservar los comprobantes. 4

— Obligados a presentar decla-ración jurada. Otros. 2

— Obligados a presentar decla-ración jurada. Personas físi-cas. Excepciones. 1

— Personas de existencia ideal. 1-49-69— Personas físicas. 1-41-45-79 1— Sociedades en liquidación. 5— Sucesiones indivisas. 1-33 a 36 52 a 54— Sucursales de empresas ex-

tranjeras. Registros. 19

LVI Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

SUMAS RECIBIDAS JUDICIALMEN-TE

— Imputación. 65TASA DEL IMPUESTO

— Beneficiarios del exterior. 91— Personas físicas y sucesiones

indivisas. 90— Sociedades de capital. Otros

sujetos comprendidos. 69TASAS (como tributo)

— Deducción. 82 a)TECNOLOGÍA, TRANSFERENCIA

DE— Prestada desde el exterior 12-91-93-133-148-

149-150I.N.T.I. 13/97-

I.N.P.I. P-328/2005-AFIP 345/2007

TELEX

— Servicio del exterior. Fuente. 13 17TÍTULOS VALORES

— Compraventa. Exención. Condiciones. Personas físicas y sucesiones indivisas. 20 w); 2º apart. 3 42

— Enajenación. Costo computa-ble. 63-152-154

— Exenciones. 20 h)-137 36— Rentas. Retenciones. 71

TRABAJO PERSONAL DE REPRE-SENTANTES OFICIALES EN EL EXTRANJERO

— Fuente. 16 (AFIP) 1261TRABAJO PERSONAL EN RELA-

CIÓN DE DEPENDENCIA— Ganancias de la cuarta cate-

goría.79 b) (AFIP) 1261-(AFIP)

2299-(AFIP) 2362-(AFIP) 2455

— Ganancias retroactivas impu-tación al Año Fiscal. 18 b)

TRANSFERENCIA DE BIENES APRE-CIO NO DETERMINADO

— Valor de plaza. 28TRANSFERENCIA DE INGRESOS A

FISCOS EXTRANJEROS— Normas. 21 45 (DGI) 3947

TRANSMISIÓN GRATUITA DE LA NUDA PROPIEDAD

— Ganancias de la primera cate-goría. 44

TANSMISIONES— De radio y televisión desde el

exterior. Fuente. 13 17TRANSPARENCIA FISCAL.

— Régimen de 148-149-150USUFRUCTO

— Cesión del derecho 45 h)

Ley de Impuesto a las Ganancias LVII

Ley D.R. R.G.

UTILIDADES— Capitalizadas o reservadas.

Deducción no admitida. 88 g) 148— Distribución a los socios. De-

terminación de la ganancia neta. 64

— En especie o en dinero. Cómputo. 45 i)-46

UTILIDADES DE COOPERATIVAS— Exenciones. 20 d)— Valuación (DGI) 2527

VALOR LOCATIVO— De casa. Habitación. Exen-

ción. 20 o)— Inmuebles cedidos gratuita-

mente o a precio no determi-nado. 41 g)-139 56-58

— Inmuebles para recreo, vera-neo, etc. 41 f )-139 56-58

— Presunciones para su deter-minación. 42

VENTA Y REEMPLAZO— Bienes de uso. 67 95-96 (AFIP) 2140— Bienes muebles e inmuebles

amortizables. 67 96 (AFIP) 2140VENTAS

— Bienes inmuebles amortiza-bles. 2

— Mercaderías a plazo. Imputa-ción al Año Fiscal. 18 a) 23

VENTAS JUDICIALES— Inmuebles. 94

VIAJANTES DE COMERCIO— Ganancias de la cuarta cate-

goría. 79 g) (DGI) 2169VIÁTICOS

— Deducción. 82 e)-99 165VIGENCIA

— Normas. 105VINCULACIÓN ECONÓMICA

— Exportadores e importadores. 8 11VIVIENDA

— Intereses de Créditos Hipote-carios. Deducción. Límite 81 a)

Ley D.R. R.G.

CRÉDITO POR IMPUESTOS ANÁ-LOGOS

— Atribución a dueños o socios L. 49 b). 1-128-150-167-177

— Concepto impuesto análogo. 1-119-167 a 170 165 (X)— Concepto de pago. 1-167 a 171— Conversión a moneda argen-

tina. 1-167 a 171— Determinación impuesto

análogo. 1-169-170— Diferencias por defecto. 1-167-175— Diferencias por exceso. 1-128-167-176 165 (XII)- Soc.de personas con socios en

el país. 1-149-167-172-173— Establecimientos estables ra-

dicados exterior.1-128-167-170-

171-173— Limitación. Tope. 1-119-167 a 169 165 (IX), (X)— Liquidación DDJJ en base

real. 1-174— Medidas especiales o promo-

cionales. 1-179 165 (XIII)— Presunción. Remisión o dis-

tribuc. utilidades.1-167-171 a 173-

182— Traslación. Impuestos no

compensados. 1-167-178DEDUCCIONES

— Principio general. 119 d), e) y f )-128-162-163

165 (V), (VII)

— Generales y especiales de las categorías de ganancias.

81-82-86-87-128-152 a 154-162 a 165 165 (VIII)

— Amortizaciones muebles, in-muebles e Inmateriales. Ago-tamiento. Actualización.

81 f )-82 f )84-93-128-154-158-163

a 165— No admitidas. 88-128-166

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO— Personas físicas y sucesiones

indivisas. 90-167 a)-168 a 179— Sociedades de capital y asimi-

ladas.69 a)-119-167 b)-

168

Ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país

LX Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

DIVIDENDOS— Asignación. 1-148 art. 1º s/nº a cont.

art. 165 (VI)— Ganancias de la seg. categ. 1-46-140— En efectivo o en especie obte-

nidos por sujetos de la tercera categoría. 1-146 inc. b) 165 (X)

— Créditos por impuestos aná-logos. 1-168-169 165 (X)-165 (XIII)

— Sociedades constituidas en países de baja o nula tributa-ción.

1-133 a)-135-148 1º s/nº - 3º s/nº - 4º s/nº a cont. art. 165

(VI)

— Rescate de acciones.1-119 d), e), f )-128-132-135-141-142-

152-154EXENCIONES

— Principio general. Exclusiones y adecuación.

20 h), i), n), q), v)-137

— Intereses de depósitos. 20 h)-137 a)— Planes de seguro de retiro pri-

vado. 137 b)— Diferencias de cambio. 137 c)-158

FUENTE EXTRANJERA— Concepto. 2-5-127— Establecimientos estables del

exterior. 128-129— Imputación de ganancias y

gastos. 18-119 d), e), f )-133 165 (VI)— Resultado impositivo. 129-132— Sociedades controladas. 130— Transacciones entre partes in-

dependientes. 130GANANCIA NETA Y GANANCIA SU-

JETA A IMPUESTO— Determinación. 131 165 (V)— Cargas de familia y ganancia

no imponible. 131— Moneda de determinación.

Resultado. 132GANANCIA DE LA PRIMERA CATE-

GORÍA— Ganancias comprendidas. 2-41-139— Inmuebles vivienda perma-

nente. 41 f ), g)-139GANANCIA DE LA SEGUNDA CA-

TEGORÍA— Conceptos comprendidos. 2-45-46-140-141-

143-146— Dividendos en efectivo o en

especie. 140-141-142— Rescate de acciones. 119 d), e), f )-128-

132-135-141-142-152-154

— Beneficios y rescates netos de aportes. Planes de seguro de retiro privados. 102-140-143-160

— Rentas vitalicias. 144

Ley de Impuesto a las Ganancias LXI

Ley D.R. R.G.

— Intereses presuntos por crédi-tos. 48-145

GANANCIAS DE LA TERCERA CA-TEGORÍA

— Ganancias comprendidas. 2-49 a), b)-64-119 f)-140-146

— Establec. estables y socieda-des “off-shore”. 147-148

- Establec. estables. Valuación y determinación de la ganan-cia. 151 a 157

— Atribución de resultados de establecimientos estables.

128-129-135-148 5º s/nº - 6º s/nº-7º s/nº a cont. art. 165

(VI)— Socios residentes en el país de

sociedades del exterior: Atri-bución del resultado imposi-tivo. 149

— Sociedades, empresas o ex-plotaciones unipersonales:

Atribución del resultado im-positivo.

49 b), últ. párr.-50-135-149-150-177

— Fideicomisos. 146 b)— Fondos comunes de inver-

sión. 146 d)— Opción de compra (leasing). 146 c)— Bienes de Cambio. Valuación (excepto inmue-

bles). 128-151 Valuación hacienda (cría). 52 d), ap. 2-151 a) Explotaciones forestales. 52-151 b) Minas, canteras y bosques. 75-76-151 c)-157 Inmuebles y obras en cons-

trucción. 52-151 últ. párr.— Bienes de uso. Estab. Estables. Costo comp.

Bs. del activo fijo.58 a 61-63-65-128-

152 Valuac. acciones de revalúos

o ajustes cont. Costo comp. 152 Títulos públicos, bonos de

estados extranjeros. 152 Bienes muebles remitidos

por residentes 152 a 154-163 Actualización de importes. 58-61-63-128-142-

152 a 154-158-163-165

— Conversión a moneda local. No a través de establec. esta-

bles del ext.68-119 d), e), f )-132

-154-158-165 98-99 A través de establec.estables

del ext.119 d), e)-128-132-

159-181 98— Disposiciones a favor de ter-

ceros. Alcance. 69 a) 2-119 d)-128-

130-155— Empresas de construcción. Establec. estables que cons-

truyan. 74-128-156

LXII Alfredo Julio Lamagrande

Ley D.R. R.G.

— Minas canteras y bosques.

Normas de aplicación. 75-76-157 Conversión. 158— Establecimientos estables.

Conversión de la moneda. Diferencias de cambio.

119 d), e)-128-132-159-181

GANANCIAS DE LA CUARTA CATE-GORÍA

— Ganancias comprendidas. 79-143-160-161— Compensaciones en dinero o

en especie. 79-160-161— Jubilación y similares de Esta-

dos extranjeros. 180— Planes de seguro de retiro pri-

vados. 102-140-143-160IMPUTACIÓN DE GANANCIAS Y

GASTOS— Accionistas residentes del

país. 133-1481º, 2º, 3º, 4º y 5º a cont. art. 165 (VI)

— Principio general. 133— Establecimientos estables del

exterior. 133 a), b) 165 (VI)— Sujetos empresas que tribu-

ten en el exterior por vía de retención. Excepción. 133 c)

— Socios de sociedades consti-tuidas en el Exterior. 133 d)

— Honorarios directores, síndi-cos o miembros del Consejo de Vigilancia. 133 e)

— Planes de seguro de retiro pri-vados. 133 f )

— De fuente argentina para su-jetos del Exterior. 133 g)

— Titulares del país de estableci-mientos estables. 148

3º s/nº a cont. art. 165 (VI)

QUEBRANTOS— Compensación. Limitaciones. 19-23 a), b)-128-

131-134 a 136— De enajenación de acciones,

cuotas oparticipaciones so-ciales.

19-119 d), e), f )-128-134 a 136-142-

148-150RENTAS PASIVAS

— Concepto. 2º s/nº a cont. art. 165 (VI)

RESIDENCIA. RESIDENTES— Concepto. Residentes en el

país.1-49 b, últ. pfo.-69 a), b)-119 a 126-

131-133-135-142-146-155-159-162-

167 a 169

165 (I), (II), (VI), (IX)

— Doble residencia. 120-123 a 125 165 (IV) 8AFIP) 1621/04— Pérdida condición de residen-

te. 1-119 a 125 165 (III)— Acreditación. 120-122-124-125— Efectos pérdida de residencia. 1-91 a 93-120-123

a 125

Ley de Impuesto a las Ganancias LXIII

Ley D.R. R.G.

— Presencia permanente en el país de no residentes. 119 b)-126

— Representantes oficiales del Estado Nacional, Provincial o Municipal. 121

SALIDAS NO DOCUMENTADAS— Aplicación art. 37 de la ley. 138