introduccion a la contabilidad de instituciones financieras

1

TEXTO UNIVERSITARIO

COMPILADO DE INTRODUCCIN ALA CONTABILIDAD DE

INSTITUCIONES FINANCIERAS

Mario Wilmar Soto Medina

Cdigo

Compilador

Chimbote, Per

2

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Serie UTEXPrimera Edicin 2015

Mario Wilmar Soto Medina

De esta edicin Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote

Jr. Leoncio Prado N 443 Chimbote, Ancash Per

Telf.:043327846.

Texto digital

Decreto Legislativo 822 Ley sobre el Derecho del Autor

Art. 43.-Respecto a las obras ya divulgadas lcitamente, es permitida sin

autorizacin del autor:

a) La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de

exmenes instituciones ed ucativas, siempre que no haya fines de lucro y en la

medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos o de breves extractos de

obras lcitamente publicadas, a condicin d que tal utilizacin se haga conforme a los

usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo

oneroso, ni tenga directo o indirectamente fines de lucro.

3

INDICE GENERAL

ndice General .3

Presentacin del docente ..7

Introduccin .. ..............................8

.

Unidades de aprendizaje .9

PRIMERA UNIDAD: SISTEMA FINANCIERO PERUANO, CONTABILIDAD

BANCARIA Y REGISTRACIN CON CUENTAS DE ACTIVO Y DE ORDEN

CAPTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO 10

1.1 Concepto y base legal .. .11

1.2. Composicin del sistema financiero .. 12

1.2.1. Mercado financiero .12

1.2.2. Instrumentos financieros ...14

1.2.3. Instituciones financieras... .......14

1.2.4. Organismos de supervisi n ..15

CAPITULO II: CONTABILIDAD BANCARIA .17

2.1 Operaciones y servicios de empresas bancarias....... .....17

2.2. Organizaci n y la funci n contable...... .....18

2.2.1. Organizaci n de la empresa del sistema financiero . 18

2.2.2.Organizacin integral .19

2.2.4. Funci n contable... ... .20

2.2.4.1. Estructura org nica 20

2.2.5. Tipo de transacci n.... ......25

2.2.6. Tipo de moneda . 26

2.2.7. Manual de contabilidad para empresas financiera 26

CAPITULO III: PLAN DE CUENTAS, DESCRIPCIN DE RUBROS, CUENTAS

Y SU DINMICA CON APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON

CUENTAS DEL PATRIMONIO Y DE INGRESOS . ..27

3.1 Plan de cuentas ... 27

3.2 Descripcin de rubros, cuentas y su dinmica con aplicacin de casos

prcticos con cuentas del activo ....91

3. 2.1. Clase: 1 activo...... ... ..91

3.2.1.1 Rubro: 11 disponible..... .... .....92

3.2.3.1 Rubro: 13 inversiones negociables y a vencimiento .. 106

3.2.3.1 Rubro: 14 crditos . 110

4

3.2.4.1 Rubro: 15 cuentas por cobrar. ..117

3.2.5.1 Rubro: 16 bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y activos

no corrientes mantenidos para la venta . .133

3.2.6.1 Rubro: 17 inversiones en subsidiarias,. ........140

2.2.7.1 Rubro: 18 inmuebles, mobiliario y equipo... 142

2.2.8.1 Rubro:19 otros activos . 145

2.2.9.1 Clase 8 cuentas de orden... .......153

2.2.8.3 Rubro : 83 contra cuenta de cuentas de orden acreedoras.... .......158

2.2.8.4 Rubro: 84 cuentas de orden acreedoras 158

Resumen ..........161

Autoevaluacin ....162

Solucionario de la autoevaluacin.... .......164

Referencias bibliogrficas .. .. .168

SEGUNDA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACI N CON CUENTAS

DE PASIVO, PATRIMONIO Y CONTINGENTES DEL ESTADO DE SITUACIN

FINANCIERA, Y CON CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS EN LA

CONTABILIDAD BANCARIA .169

CAPITULO I: DESCRIPCIN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINMICA CON

APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL PASIVO Y .170

1.1. Clase: 2 pasivo ..170

1.1.1 Rubro: 21 obligaciones con el pblico ...170

1.1.2 Rubro: 22 fondos interbancarios.. ..187

1.1.3 Rubro: 23 depsitos de empresas del sistema financiero y organismo

financieros internacionales . 190

1.1.4. Rubro: 24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.. .....191

1.1.5. Rubro: 25 cuentas por pagar .-....196

1.1.6. Rubro: 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo .....200

1.1.7. Rubro: 27 provisiones .. .205

1.1.8. rubro: 28 valores, ttulos y obligaciones en circulacin ..208

1.1.9. Rubro: 29 otros pasivos .210

1.7 Clase: 7 contingentes.. ...215

1.7.1. Rubro: 71 contingentes deudoras .. .215

1.8 Rubro: 72 contingentes acreedoras 216

CAPITULO II: DESCRIPCIN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINMICA CON

APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL PATRIMONIO,

GASTOS Y DE INGRESOS.. ......219

5

1.1 Clase: 3 patrimonio . 2192.1.1. Rubro: 31 capital social ..219

2.1.2. Rubro: 32 capital adicional .. 223

2.1.3. Rubro: 33 reservas .......224

2.1.4. Rubro: 36 ajustes al patrimonio 225

2.1.5. Rubro: 38 resultados acumulados .....229

2.1.6. Rubro: 39 resultado neto del ejercicio ...229

2.2. Clase: 4 gastos ....231

2.2.1 Rubro: 41 gastos financieros ....231

2.2.2 Rubro: 42 gastos por servicios financieros 237

2.2.3. Rubro: 43 provisiones para desvalorizacin, provisiones para

incobrabilidad, depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y

adjudicados, y activos no corrientes mantenidos para la venta .239

2.2.4. Rubro: 44 depreciacin, amortizacin y deterioro ......242

2.2.5. Rubro 45 gastos de administracin 243

2.2.7. Rubro: 49 costo de ventas. 248

2.3. Clase: 5 ingresos 249

2.3 .Rubro: 51 ingresos financieros ....250

2.3.2 Rubro: 52 ingresos por servicios financieros.. ....255

2.3.3. Rubro : 54 reversin de provisiones ..257

2.3.4 Rubro 56: otros ingresos .......258

2.3.5. Rubro: 57 ventas .........260

Resumen 262

Autoevaluacin. .......263

Solucionario de la autoevaluacin 264

Referencias bibliogrficas . 270

TERCERA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACIN CON CUENTAS

DE RESULTADOS Y ESTADOS FINANCIEROS EN LA CONTABILIDAD

BANCARIA... ...271

CAPITULO I: DESCRIPCIN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINMICA

CON APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DE RESULTADOS..272

1.1. Clase: 6 cuentas de resultado ......272

1.1.1 Rubro: 66 resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta.... ....272

1.1.2. Rubro: 68 impuesto a la renta 275

1.1.3. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio .276

CAPTULO II: ESTADOS FINANCIEROS... ...279

6

2.1. Presentacin . 279

2.2 Forma de remisin de esta dos financieros ..279

2.3 Presentacin de estados financieros a la superintendencia .........279

2.4 Aprobacin de estados financieros ......281

2.5 Notas a los estados financieros .281

2.7 Monografa de aplicacin 282

1. Registracin en libro diario . .289

2 Libro mayor .. 300

3 Hoja de trabajo de estado de situacin financiera ... .305

Resumen ... 310

Autoevaluacin .311

Solucionario de autoevaluacin 311

Referencias bibliogrficas . 317

7

PRESENTACIN DEL DOCENTE

El docente, Mario Wilmar Soto Medina, es Magister en Administracin

de Negocios, Contador Pblico Co legiado, un profesional que se

desempea en la docencia universitaria en la ULADECH

CATLICA con ms de 20 aos experiencia profesional, Gerente de

la empresa auditora Soto & Ypez Auditores Consultores Sociedad

Civil Ordinaria; contribuye a la formacin profesional mediante la

asignatura Introduccin a la Contabilidad de Instituciones

Financieras, asignatura que enfoca en su temtica conocimientos innovadores, y

evidenciar mejora continua en el aprendizaje.

Mg. CPCC. Mario Wilmar. Soto Medina

8

INTRODUCCIN

Estimado estudiante;

La asignatura de Introduccin a la contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el

VIII Ciclo de estudios de la Carrera Profesional de Contabilidad. Esta asignatura es fundamental para

el estudiante y toda persona que desea superarse en conocimientos innovadores y de actualidad por los

enfoques de cada unidad de aprendizaje, en la primera unidad, corresponde un enfoque del sistema

financiero peruano en donde el recurso financiero o dinero es ofertado y demandado por empresas

bancarias a las personas naturales o jurdicas en calidad de financiamientos, pero este recurso financiero

es controlado y supervisado por organismos de supervisin.

La segunda unidad enfoca conocimientos de prctica en registracin contable para la formacin

de profesionales que se desempeen en cualquier empresa bancaria, que en la prctica profesional

tienen formacin de especialidad en contabilidad de empresas que realizan intermediacin financiera.

En la tercera unidad el nfasis est saber el proceso de elaboracin de estados financieros

con los conocimientos plasmados en la contabilidad bancaria.

9

UNIDADES DE APRENDIZAJE

10

PRIMERA UNIDAD:SISTEMA FINANCIERO PERUANO,

CONTABILIDAD BANCARIA YREGISTRACIN CON CUENTAS DE

ACTIVO Y DE ORDEN

11

El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:

Ferrer, A (2004), Contabilidad de Empresas del Sitema Financiero- Tomo I.

Lima: Instituto de Invesatigacin el pacfico, pg. 11 -18, 20-30 y 34-40.

Siperintendencia de Banca y Seguros.Manual de Contabilidad para Empresas

Financieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-

financieras-y-otros/117/c-117

CAPTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO1.1CONCEPTO Y BASE LEGAL

El Per requiere disponer de recursos financieros para atender las

transacciones de los entes partcipes de la economa nacional (personas naturales

y jurdicas). Para ello era necesario contar con un esquema formal que plasme

polticas y normas para armonizar la intermediaci n financiera. Esto significa

canalizar la oferta y demanda del circulante de acuerdo a reglas y procedimientos

preestablecidos a travs del sistema financiero.

Para proteger a los usuarios de los mercados financieros (ya sean depositantes

en el mercado bancario o inversionistas en el mercado de valores) y mantener la

confianza de dichos mercados ha sido necesario un marco legal que estipulara las

funciones y responsabilidades de los participantes en el sistema financiero.

En 1931, coincidiendo con la gran crisis financiera que sacudi a los mercados

desarrollados, en especial el de Estados Unido, surgi en Per la necesidad de un

adecuado marco regulador para evitar los problemas que afrontaban por esos das

los mercados financieros forneo s.

Con tal prop sito, una misin especial liderada por el Dr. Edwin Kemmerer

propici la creaci n de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasi n de la

promulgaci n de la Ley de Bancos N 7159. Es esta poca tambin fue propuesta otra

ley que crea al Banco Central de Reserva. Esta estructura legal extendi formalmente la

partida de nacimiento del sistema financiero peruano.

Con el tiempo el sistema ha experimentado cambios que son conocidos como

reformas del sistema financiero.

12

En diciembre de 1996 se promulg la Ley 26702, que vuelve a modificar la

normatividad de los entes integrantes del Sector Financiero. Esta ley es denominada

Ley del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgn ica de la Superintendencia

de Banca Seguros.

La citada ley modific el Decreto Legislativo N 637 del ao 1991 para

convertirlo en el decreto Legislativo N 770 del ao 1993. Norma que incorpora,

entre otros aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones ms

equitativas para la participacin de capitales nacionales y forneos.

Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido

complementada con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas

tendencias de la intermediaci n financiera en un contexto de economa globalizada.

1.2. COMPOSICIN DEL SISTEMA FINANCIERO

Ferrer (2004) El sistema financiero incluye a los mercados financieros,

instrumentos financieros, instituciones financieras (privadas y pb licas) y organismos de

supervisin.

1.2.1. MERCADO FINANCIERO

El mercado financiero es todo mecanismo que permite la interacci n entre

quienes demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera.

Existen dos clases de mercados, segn sea la forma de la

intermediacin financiera. Cuando las empresas o usuarios precisan de financiamiento

tienen dos vas: una es el cr dito comercial o bancario (conocido como

intermediaci n indirecta. Se ejecuta en el mercado de intermediaci n indirecta)

y la otra es la transacci n con ttulos valores (intermediaci n directa. Implica

participar en el mercado de intermediacin directa).

1.2.1.1. MERCADO DE INTERMEDIACI N INDIRECTA

Ferrer (2004) Participa un intermediario, por lo general el sector bancario, que

13

otorga sobre todo crd itos a corto plazo, previa captacin de recursos del p blico

que luego se coloca a un segundo en forma de prs tamos normados por la ley que

rige el sistema financiero.

En este sistema, el ofertante del capital y su demandante se vinculan

indirectamente a travs del intermediario. La intermediaci n se realiza por

conducto del sector bancario y del sector no bancario, Ejemplos de intermediacin

indirecta:

El seor Pedro Roe tiene una empresa que confecciona uniformes para

trabajadores y ha planeado ampliar la produccin. Como no cuenta con capital

suficiente para ejecutar su proyecto decide concurrir al banco para solicitar un

crd ito.

En el transcurso del semestre ltimo, el Banco Continente ha incrementado

su cartera de clientes y pagado los intereses correspondientes a los imponentes. Esto

le permite otorgar pr stamos a clientes que lo requieran, siempre y cuando cumplan

los requisitos que la organizacin exige.

El Banco Continente aprueba la solicitud de crd ito presentada por Juan

Ruiz y le otorga el pr stamo para ampliar sus actividades. Juan Ruiz, por su

parte, se compromete a cancelar la deuda en los montos y plazos se alados por la

entidad financiera. El Banco Continente queda obligado con sus depositantes a

devolver el dinero (con los intereses por pagar) que fue prestado a Juan Ruiz.

1.2.1.2. MERCADO DE INTERMEDIACI N DIRECTA

.Cuando uno de los intermediarios (por lo general la empresa) necesita dinero

y no puede o no le conviene obtenerlo del sector bancario puede emitir ttulos valores

como acciones o bonos para captarlo directamente de los ofertantes de capital.

Ello implica intervenir en el mercado de intermediacin directa colocando

ttulos valores por primera vez, lo que da lugar al denominado mercado primario.

Cuando los instrumentos financieros han sido previamente colocados y son

objeto de transacci n o transferencia entre los inversionistas estamos en un mercado

secundario de valores que se corporiza en las bolsas de valores

14

1.2.2. INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Constituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos,

representados bs icamente por los crd itos obtenidos de las entidades bancarias en el

mercado de intermediaci n indirecta y directos constituidos por ttulo-valores con las

acciones y bonos canalizados en el Mercado de Intermediacin Directa.

1.2.3. INSTITUCIONES FINANCIERAS

Son personas jurdicas organizadas como empresas que se dedican a la

intermediacin entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de

efectivo. Entre stas se encuentran los bancos y las empresas financieras, que son los

entes ms representativos del sistema financiero nacional, por el volumen de recursos

que movilizan en la economa nacional.

Conforme al ordenamiento legal vigente para el sistema financiero peruano,

las empresas bajo supervisi n de la Superintendencia de Banca y Seguros han sido

clasificadas, por su modalidad de gestin.

Las empresas del sistema financiero peruano son:

1. EMPRESA BANCARIA

Es aquella cuyo negocio principal es recibir dinero del pb lico en

deps ito o bajo cualquier otra modalidad contractual y utilizarlo (adems de su propio

capital y el que obtenga de otras fuentes de financiacin) para conceder cr ditos o

usarlo en operaciones sujetas a riesgos de mercado.

2. SOCIEDADES TITULIZADORAS

Emiten bonos u otros papeles comerciales y obtienen recursos para

ofrecerlos a los solicitantes previa titularizacin de sus activos, que sirven como garanta

para el pago de la deuda asumida, que se hace formal mediante contrato.

3. EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE

15

Recibe y remite los cheques emitidos por otras empresas en operaciones

realizadas fuera del horario de los Bancos o de los das en que funciona la C mara de

Compensacin del Banco Central de Reserva.

4. EMPRESA DE SERVICIOS FIDUCIARIOS Ferrer (2004) Actan como fiduciariosen la administraci n de patrimonios aut nomos fiduciarios o en el cumplimiento de

encargos fiduciarios de cualquier naturaleza.

5. EMPRESA DE FACTORING

Adquieren facturas conformadas, ttulos valores y en general cualquier valor

mobiliario representativo de deudas. En el pas, actualmente no hay ninguna empresa de

este tipo.

6. OPERACIONES Y SERVICIOS EN EL SISTEMA FINANCIERO

Las empresas del sistema financiero peruano funcionan sujetas a lo estipulado

por los artculos 221 de la Ley General y 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de

Seguros y Orgn ica de la intendencia de Banca y Seguros.

A los efectos de citar las operaciones y servicios m s frecuentes que brindan las

empresas del sistema financiero se toma como referencia, en raz n a su importancia, a

las empresas siguientes: empresas bancarias, empresas financieras, cajas municipales

de ahorro y crd ito, empresas de desarrollo de la peque a y microempresa,

cooperativas de ahorro y crd ito y cajas rurales de ahorro y crd ito.

1.2.4. ORGANISMOS DE SUPERVISI N

Generalmente forman parte del sector Economa y Finanzas del Poder

Ejecutivo. Su misin es proteger los intereses del p blico frente al sector bancario y

no bancario, ya sea como ofertante o solicitante de recursos monetarios. Adems,

regulan la participacin de las empresas y personas en el mercado de valores, formulan

y ejecutan polticas econ micas y financieras y administran la poltica monetaria del pas.

Los organismos de supervisin son:

1. MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

El Ministerio de Economa y Finanzas forma parte del Poder Ejecutivo. Regula

y armoniza las actividades del Sector Economa y Finanzas y constituye un pliego

presupuestal. Formula, supervisa y evala las polticas y planes del sector.

16

FUNCIONES

- Planear, dirigir y controlar los asuntos de poltica fiscal, financiacin, endeuda miento,

presupuesto y tesorera.

- Planear, dirigir y controlar las polticas de la actividad empresarial financiera del

Estado, as como armonizar la actividad econ mica.

- Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica arancelaria

- Administrar con eficiencia los recursos p blicos del Estado

2. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

Es el organismo que se encarga de la poltica monetaria del Per. Su fin es

preservar la estabilidad monetaria.

El Banco de Reserva del Per (denominacin original) fue creado el 9 de marzo

de 1922 e inici sus actividades el 4 de abril del mismo ao. El 28 de abril de 1931 fue

rebautizado como Banco Central de Reserva del Per. Tambi n es conocido como

Banco de Bancos y Banco de Segundo Piso debido a que sus empleados no tratan

con el pb lico.

FUNCIONES

-Regular la cantidad de dinero.

- Administrar las reservas internacionales siguiendo criterios de seguridad, liquidez

y rentabilidad.

- Emitir billetes y monedas e informar perid icamente sobre las finanzas

nacionales.

2 SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROSLa Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una instituci n de derecho

pb lico del Sector Economa y Finanzas cuya autonoma funcional est

reconocida por la Constitucin Poltica del Per.

La SBS regula y supervisa los sistemas Financiero y de Seguros y, desde el 25

de julio del ao 2000, tambin el Sistema Privado de Pensiones (SPP), segn lo

estipulado por la Ley N 27328.

17

FUNCIONES

Su funcin es preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y

de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones segn norma la Ley N 26702 del

Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgn ica de la Superintendencia de

Banca y Seguros.

CAPITULO II: CONTABILIDAD BANCARIA

2.1 OPERACIONES Y SERVICIOS DE EMPRESAS BANCARIAS

Recibir deps itos a la vista.

Recibir deps itos a plazos y de ahorros, as como en custodia.

Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes.

Otorgar crd itos directos, con o sin garanta.

Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagar s otros

documentos comprobatorios de deuda.

Conceder prs tamos hipotecarios y prendarios y, en relacin con ellos, emitir

ttulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda

nacional como extranjera.

Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras

empresas del sistema financiero.

Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crd ito, a la vista o a plazos, de

acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de

comercio exterior.

Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crd itos y garantas,

bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.

Adquirir y negociar certificados de dep sito emitidos por una empresa,

instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de

transacciones comerciales.

Realizar operaciones de factoring.

Realizar operaciones de crd ito con empresas del pas, as como efectuar

deps itos en ellas.

Realizar operaciones de crd ito con bancos y financieras del exterior, as

como efectuar deps itos en unos y otros.

18

Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del

exterior que operen en la intermediacin financiera o en el mercado de

valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance

internacional a sus actividades. Tratndos e de la compra de estas

acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del

receptor, se requiere de autorizacin previa de la Superintendencia.

Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los

ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los

subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, as como pagars,

certificados de deps ito negociables o no negociables y dems instrumentos

representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisin.

Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.

2.2. ORGANIZACI N Y LA FUNCI N CONTABLE

2.2.1. ORGANIZACI N DE LA EMPRESA DEL SISTEMA FINANCIERO

Por lo general, para poder desarrollar sus operaciones y servicios cada empresa

del sistema financiero precisa una organizaci n interna expresada en organismos

generales referidos a la entidad en su conjunto y organismos especficos por cada

rea. Por consiguiente, sus sistemas para la funcin contable pueden tener

caractersticas propias acordes con la organizaci n asumida.

2.2.1.1. ESTRUCTURA ORGN ICA

Para el normal funcionamiento de una entidad bancaria se necesitan reas

especficas y personas con experiencia en el ramo financiero.

Cabe indicar que el esquema administrativo est en funcin al tamao de la

entidad financiera, es decir que depender de cuantas oficinas dispone sta. Adems

se tendr en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda la referida empresa.

En cuanto a las categoras, por un lado estn en relacin a la importancia

del rea (divisin, oficina, departamento, seccin, unidad, sucursal o agencia) y por

otro a la formacin profesional o especializada del funcionario, as como su

experiencia en la actividad financiera y tiempo de servicio en la institucin.

19

JERARQUA ADMINISTRATIVA

Junta de accionista

Directorio

Gerencia General

Gerencias generales

adjuntas.

Gerencias centrales

Gerencias

Subgerencias

Jefaturas de departamentos

Jefaturas de secciones

Jefaturas de unidades

FUNCIONARIOS

CATEGORA CATEGORA

Presidente ejecutivo

Gerente general

Gerentes generales adjuntos

Gerentes centrales

Subgerentes centrales generales

Subgerentes

Subgerentes generales adjuntos

Subgerentes adjuntos

Apoderados generales

Apoderados generales adjuntos

Apoderados

Apoderados adjuntos

2.2.2. ORGANIZACI N INTEGRALAl igual que los bancos, las entidades financieras se suelen organizar de modo

integral, considerando, adems de a la oficina principal, a sucursales y agencias.

20

Las agencias funcionan igual que la oficina matriz, por lo que podran

considerarse bancos chicos, mientras las segundas tienen funciones o servicios

limitados o especficos y suelen depender de la oficina principal o de una sucursal.

Se les conoce como extensiones o brazos de aquellas. La contabilidad es completa

se utilizan todos los libros y registros de del giro o actividad que realizan.

2.2.4. FUNCI N CONTABLE

Las operaciones contables en las empresas del sistema financiero pueden

ser clasificadas en tres grandes grupos: en razn a la organizacin estructural de la

empresa, por el tipo de transaccin a ser contabilizada y por el tipo de moneda con que

se efecta la operacin.

2.2.4.1. ESTRUCTURA ORG NICA

Ferrer (2004) En atencin a la estructura orgn ica de las empresas del

sistema financiero, la funcin contable es descentralizada y desconcentrada.

1. DESCENTRALIZADA. Por cuanto la oficina principal y las sucursales sonresponsables del registro contable de las operaciones o transacciones efectuadas

en su respectiva dependencia. En el caso de los bancos, a la oficina principal y a

las sucursales les compete asumir contablemente las operaciones desarrolladas en

las agencias que estn a su cargo administrativamente.

Sobre esto ltimo diremos que la informacin contable de las agencias culmina

en un balance de comprobacin que se integra a la informacin contable de la oficina

de que dependen administrativamente, en tanto que la informacin contable de

las sucursales y oficina principal termina en la formulacin de sus propios estados

financieros, que son consolidados en la oficina matriz para evacuar (por lo general

cada fin de mes) los estados financieros de la entidad.

2. DESCONCENTRADA. Cuando la contabilidad es procesada en cada rea de laempresa en atencin a las caractersticas de cada operacin o servicio realizados en

la oficina principal o sucursales a travs de departamentos o secciones como tesorera,

cuentas corrientes, crd itos, valores, servicios varios, entre otros.

21

2.2.5. TIPO DE TRANSACCI N

En cuanto al tipo de operaciones o servicios que desarrolla la empresa objeto

de contabilizacin, stas pueden ser clasificadas, en referencia a su relacin con las

cuentas del balance general, en operaciones pasivas, activas, conexas y por encargo.

1. OPERACIONES PASIVAS. Estn relacionadas con las cuentas del ladoderecho del balance general de la entidad financiera. Esto significa que se

generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes modalidades.

Entre los primeros se tiene a los aportes de capital, reservas, excedente de

revaluacin y todos aquellos que signifiquen cambio en el patrimonio de la entidad.

Entre los segundos tenemos los provenientes del pb lico a travs de cuentas

corrientes, ahorros, deps itos a plazo, adeudados y todo crd ito captado de terceros,

con el compromiso en todos los casos- de reconocer que la propiedad la

detentan los depositantes y, por consiguiente, la entidad financiera asume la obligacin

de cautelar el buen manejo del capital ajeno. Estos recursos habr que

remunerarlos reconocind oles el pago de inters por todo el tiempo de permanencia

en la entidad a travs de las denominadas tasas pasivas fijadas perid icamente por

el Banco Central de Reserva del Per.

2. OPERACIONES ACTIVAS. Tienen que ver con las cuentas del lado izquierdodel balance general antes citado. Una vez que la institucin financiera capt recursos

del pb lico tendr que hacerlos trabajar ya sea prestndo los a sectores de la

produccin, cobrando intereses en base a tasas activas determinadas por el rgano

emisor o invertir en ttulos valores (operacin conocida como inversin financiera, en

razn a la renta que generan).

. Los pr stamos, denominados crd itos o colocaciones, sern otorgados a

terceros previo cumplimiento por parte del solicitante- de determinados requisitos

como detentar solvencia y presentar garantas en respaldo del crd ito a ser otorgado.

3. OPERACIONES CONEXAS. Son servicios que brindan las empresas del sistemafinanciero a sus clientes y que no necesariamente implican el movimiento de recursos.

Entre stos estn los crd itos documentarios, avales, cartas fianza, cartas de crd ito

para importaciones y exportaciones, compra-venta de moneda extranjera a futuro,

entre otras operaciones por las que la entidad suele cobrar una comisin que le

significa un ingreso conexo a su actividad principal de intermediacin financiera. As

22

pues, ser necesario disponer de cuentas especficas para registrar y controlar dichas

operaciones.

4. OPERACIONES POR ENCARGO. Son encargos de terceros que reciben lasempresas del sector financiero y que se formalizan mediante contrato, como cobranza

de letras e impuestos, cobranza de recibos por servicios pb licos (agua, luz, tel fono),

cobro de pensiones de universidades y centros escolares, cuotas de colegios

profesionales y de clubes privados. Comprende tambin la administracin de fondos

y/o bienes, custodia de valores y bienes, comisiones de confianza, consignaciones,

etc., operaciones que, al igual que en el caso anterior, generan ingresos

adicionales a los obtenidos por la entidad en la intermediaci n financiera, por lo que

tambin es preciso establecer cuentas especiales para su tratativa contable.

2.2.6. TIPO DE MONEDA

Ferrer (2004) Por ltimo, entre las caractersticas de la funcin contable de la

entidad financiera es importante distinguir, adems d el tipo de operaciones y el rea

responsable de stas , en qu moneda se efect a la transacci n, para poder

diferenciar los asientos contables de operaciones en moneda nacional de los de

moneda extranjera.

Para ello ser de mucha ayuda, en el uso del Manual de Contabilidad de la

SBS, recurrir al tercer dgito de la cuenta para identificar la operacin: UNO (1) de ser

en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas

Lo expresado conlleva a disponer de dos planes de cuentas: uno para

registrar las operaciones en nuevos soles y otro para cuando se trate del manejo de

divisas. En las transacciones con divisas existen operaciones de cartera, de compra,

de venta y de arbitraje

1. Cartera. Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo

signo monetario, como cuando recibe un cheque en d lares americanos y entrega el

importe del cheque en d lares americanos.

2. Compra. La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional cuando el

cliente entrega, por ejemplo, d lares americanos y solicita le entreguen su equivalente

en nuevos soles.

23

3. Venta. La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas;

por ejemplo, el cliente entrega un cheque en nuevos soles de su cuenta corriente y

solicita que su equivalente en d lares americanos sea abonado en su cuenta de

ahorros en d lares americanos.

4. Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y entrega

divisas de otro, como cuando el cliente solicita un giro en libras esterlinas con

afectacin a su cuenta corriente por su equivalente en d lares americanos: en un

primer momento la entidad vende libras esterlinas y en un segundo momento compra

d lares.

Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tp ico sern explicados en el

captulo reservado para los casos prc ticos empleando el Manual de

Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y Seguros.

Para la registracin de las operaciones econmicas financieras en los

libros de contabilidad, se utiliza el manual de contabilidad para empresas financieras,

dicho manual es una herramienta de informacin de procedimientos de regi stracin

de las empresas que realizan intermediacin financiera y contiene plan de cuentas

que es documento indispensable para la correspondiente codificacin en los libros de

contabilidad.

2.2.7. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS FINANCIERAS

Ferrer (2004) Tomo I. El manual de contabilidad para empresas financieras

contiene informacin de procedimientos de registracin contable mediante las

descripciones de los rubros, cuentas y sub cuentas,

2.2.7.1. OBJETIVOSEl Manual de Contabilidad para las Empresas Financieras tiene como principales

objetivos:

1. Uniformizar el registro contable de las empresas financieras autorizadas para

operar en el pas de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de

Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros (en adelante Ley

General) y las normas emitidas por esta Superintendencia.

24

2. Obtener estados financieros que reflejen la situacin econmico -financiera y los

resultados de la gestin de dichas empresas.

3. Permitir que la informacin financiera sea un instrumento til para el anlisis,

autocontrol y toma de decisiones de la administracin, direccin y propietarios de las

empresas, para el pblico usuari o y otras partes interesadas.

4. Contar con una base de datos homognea, que facilite el funcionamiento fluido de un

sistema de indicadores de alerta oportuna para el seguimiento y control individual de las

empresas y del sistema financiero en su conjunto.

2.2.7.2. ALCANCES

1. Las entidades que deben aplicar el Manual son las empresas sealadas en los

literales A y B del artculo 16 de la Ley General, el Fondo de Garanta para Prstamos a

la Pequea Industria (FOGAPI), el Banco de la Nacin, el Banco A gropecuario, la

Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE), el Fondo MIVIVIENDA S.A. y las

empresas a las que se lo solicite la Superintendencia. El Manual se aplica tambin a

todas las sucursales de estas empresas en el exterior.

2. Las cuentas contenidas en el Manual de Contabilidad no implican de por s

autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas. Las empresas

slo deben efectuar las operaciones que les permita la Ley General y normas

reglamentarias vigentes.

3. Las disposiciones del presente Manual son aplicables a los estados financieros

anuales, as como mensuales, trimestrales o semestrales, de acuerdo a lo establecido

en la normatividad legal pertinente.

2.2.7.3. REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABL E

1. NORMAS GENERALESLas empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar libros de contabilidad,

administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones registradas en

los libros debern incluir documentacin sustentatoria para cumplir las normas del

Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la

materia.

25

Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente, concreta e

individualizada de todas sus operaciones, aplicando las normas y procedimientos

establecidos en el presente Manual. Las empresas debern preparar mensualmente

archivos de los estados financieros bsicos y documentacin sustentatoria, adems del

balance de comprobacin y anlisis de cuentas. Copia de stos deber permanecer en la

empresa, a disposicin de la Superintendencia.

2. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

Ferrer (2004) Tomo I. Las clases definidas en el presente Manual son las

siguientes:

Clase: 1 Activo

Clase: 2 Pasivo

Clase: 3 Patrimonio

Clase: 4 Gastos

Clase: 5 Ingresos

Clase: 6 Resultados

Clase: 7 Contingentes

Clase: 8 Cuentas de orden

Clase: 9 Cuentas de presupuesto y costos (para su implementacin por cada empresa).

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la

clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, subcuentas, cuentas

analticas y subcuentas analticas previstas en el catlogo de cuentas del Manual han

sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:

Clase : Se identifica con el primer dgito Ferrer (2004)

Rubro : Se identifica con los dos primeros dgitos

Cuenta : Se identifica con los cuatro primeros dgitos

Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dgitos

Cuenta analtica : Se identifica con los ocho primeros dgitos

Subcuenta analtica : Se identifica con los diez primeros dgitos.

26

Ejemplo:

5 Ingresos

51 Ingresos financieros

5104 Intereses y rendimientos por crditos

5104.01 Intereses y rendimientos por crditos vigentes

5104.01.02 Intereses y rendimientos por crditos a microempresas

5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente

El sistema de codificacin a nivel de cada cuenta incluye un tercer dgito que sirve

como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, teniendo

en consideracin los cdigos siguientes:

Cero(0): Integrador. Comprende los saldos totales de las cuentas en moneda

nacional, moneda extranjera y reajustables con valor de actualizacin constante.

Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.

Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera. Incluye aquellas operaciones en

moneda nacional indexadas al tipo de cambio.

Tres(3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante.

Las empresas podrn abrir nuevos cdi gos sin autorizacin de la

Superintendencia slo cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa

requiera para perfeccionar sus controles contables. Queda establecido que la remisin

electrnica de datos a esta Superintendencia deber efectuars e slo en los niveles

predeterminados en el Catlogo de Cuentas. Si luego la Superintendencia requiriera

crear cdigos dentro de los niveles utilizados unilateralmente por la empresa, sta

deber proceder, bajo responsabilidad del contador general y del g erente del rea, a las

reclasificaciones contables. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el

uso de los cdigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades

relacionadas, se aplicarn los correspondientes cdigos .

Tomado de Ferrer, A (2004), Contabilidad de Empresasdel Ssitema

Financiero.

Lima : Instituto de Investigacin El Pacfico ., pg. 11-18, 20-30 y 34-40.

3. APLICACIN DE LA NIC 8: POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LASESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES

27

Los cambios en polticas contables, en estimaciones contables y la correccin

de errores se realizarn conforme con la NIC 8: Polticas Contables, Cambios en las

Estimaciones Contables y Errores. Slo estn exceptuados quienes se encuentren en

alguno de los siguientes casos:

a) El efecto de la correccin de errores correspondientes a crditos, inversiones y

bienes adjudicados se reconocer en el resultado del periodo.

b) Cuando una norma contable emitida por esta Superintendencia seale un tratamiento

especfico.

El efecto de los cambios en polticas contables y correccin de errores ser

contabilizado en las subcuentas 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de

capitalizacin, 3801.02 Utilidad ac umulada sin acuerdo de capitalizacin 3802.01

Prdidas acumuladas, segn corresponda, excepto en los casos previstos en a) y b).

Cierre del ejercicio econmico

Las empresas debern cerrar su gestin econmica -contable al 31 de diciembre de

cada ao, salvo que la Superintendencia determine un tratamiento diferente.

B. Manual de polticas contablesLas polticas contables debern incluirse en un Manual de Polticas Contables que

debe ser actualizado por lo menos una vez al ao o cuando haya un cam bio relevante.

Las polticas contables deben recoger los aspectos sealados en el Manual de

Contabilidad y en las NIIF. El Manual de Polticas Contables deber ser aprobado por el

directorio de la empresa u rgano equivalente y estar a disposicin de la

Superintendencia.

CAPITULO III: PLAN DE CUENTAS, DESCRIPCIN DERUBROS, CUENTAS Y SU DINMICA CON APLICACIN DECASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL PASTRIMOPNIO YDE INGRESOS

3.1 PLAN DE CUENTAS1. ACTIVO

28

11 DISPONIBLE

1101 CAJA1101.01 Oficina principal

1101.01.01 Billetes y monedas

1101.01.02 Oro acuad o en barras

1101.02 Agencias

1101.03 Oficinas especiales

1101.09 Efectivo en trnsi to

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER1102.01 Cuenta ordinaria

1102.02 Cuenta especial

1102.03 Cuenta de depsi tos por mandato legal

1102.04 Depsi tos overnight

1102.09 Otras

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS1103.01 Bancos

1103.02 Financieras

1103.03 Cajas municipales de ahorro y crdi to

1103.04 Cajas rurales de ahorro y crdi to

1103.05 Entidades de desarrollo para la peque a y microempresa

EDPYMES

1103.06 Cooperativas de ahorro y crdi to

1103.09 Otras empresas del sistema financiero

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR1104.01 De primera categora

1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS

1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisi n de

organismos similares a la SBS

1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria

1104.09 Otras instituciones financieras

29

1105 CANJE1105.01 Local

1105.01.01 Obligaciones inmediatas

1105.01.02 Depsi tos de ahorro y plazo

1105.01.03 Cr ditos y financiamientos

1105.01.09 Otros

1105.02 Provincias - otros bancos




1105.02.09 Otros

1105.03 Provincias - otras oficinas del banco




1105.03.09 Otros

1105.04 Interbancarios

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1106.01 Cheques

1106.02 rdenes de pago

1106.03 Documentos sobre el exterior

1106.09 Otros efectos de cobro

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO1107.01 Fondos fijos

1107.02 Fondos en garanta

1107.02.01 Operaciones burs tiles

1107.02.09 Otros

1107.03 Banco Central de Reserva del Per

1107.09 Otras disponibilidades restringidas

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE1108.02 Banco Central de Reserva del Per

1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas

1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior

30

1108.07 Disponible restringido

12 FONDOS INTERBANCARIOS

1201 FONDOS INTERBANCARIOS1201.01 Bancos

1201.02 Financieras




EDPYMES



1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOSINTERBANCARIOS

1208.01 Bancos

1208.02 Financieras




EDPYMES

1208.06 Cooperativas de ahorro y cr dito


13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS ENRESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL1301.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema

financiero

1301.05.01 Acciones comunes

1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)

1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)

1301.05.19 Otros valores y ttulos

31

1301.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de

seguros


1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)

1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)


1301.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


1301.07.02 Acciones de inversi n

1301.07.12 Instrumentos de titulizaci n


1301.19 Otros

1301.19.01 Instrumentos financieros hbridos

1301.19.19 Otros

1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS ENRESULTADOS-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

1302.01 Valores y ttulos emitidos por gobiernos

1302.01.01 Representativos de deuda pas

1302.01.01.01 Per

1302.01.01.02 Pases con grado de inversi n

1302.01.01.19 Otros

1302.01.09 Representativos de obligaciones varias

1302.02 Valores y ttulos emitidos por bancos centrales

1302.03 Valores y ttulos emitidos por organismos financieros

1302.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1302.05.05 Letras hipotecarias Resolucin N 7036(2012)

1302.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros


1302.19 Otros

1302.19.19 Otros

1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOSREPRESENTATIVOS DE CAPITAL1303.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1303.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

32



1303.07.02 Acciones de inversi n

1303.07.05 Cuotas de participaci n en fondos mutuos de inversi n en

valores

1303.07.06 Cuotas de participaci n en fondos de inversi n

1303.07.12 Instrumentos de titulizaci n

1303.07.13 Instrumentos de titulizaci n (mecanismos de cobertura)


1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOSREPRESENTATIVOS DE DEUDA1304.01 Valores y ttulos emitidos por gobiernos


1304.01.01.01 Per


1304.01.01.19 Otros

1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF

1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF

1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 30


1304.02 Valores y ttulos emitidos por bancos centrales

1304.02.01 Per

1304.02.02 Pases con grado de inversi n

1304.02.19 Otros


1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema

financiero


seguros

1304.06.08 Bonos ordinarios


1304.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las

1304.19 Otros

1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO

33

1305.01 Valores y ttulos emitidos por gobiernos


1305.01.01.01 Per


1305.01.01.19 Otros

1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF

1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF

1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000


1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales


1305.03.03 Organismos financieros internacionales

1305.03.19 Otros organismos financieros

1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema

financiero

1305.05.06 Bonos hipotecarios


seguros



1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y AVENCIMIENTO

1308.01 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados-

instrumentos representativos de capital

1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema

financiero

1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de

seguros

1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1308.01.19 Otros

1308.03 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos

Representativos de Capital

1308.19 Otros

34

1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y AVENCIMIENTO)

1309.03 Inversiones disponibles para la venta- instrumentos

representativos de capital


financiero

1309.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de

seguros


1309.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que

corresponde consolidar estados financieros

1309.03.09.01 Acciones comunes

1309.03.09.02 Acciones de inversi n

1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)

1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)

1309.03.09.19 Otros valores y ttulos

1309.04.12 Prs tamos de valores

14 CRDITOS

1401 Crditos vigentes

1401.02 Cr ditos a microempresas

1401.02.01 Avances en cuenta corriente

1401.02.02 Tarjetas de crdi to

1401.02.02.01 Tarjetas de crdi to por disponibilidad en efectivo

1401.02.02.02 Tarjetas de crdi to por compra

1401.02.02.09 Tarjetas de crdi to por otros conceptos

1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente

1401.02.05 Descuentos

1401.02.05.01 Descuentos-pagar s

1401.02.05.02 Descuentos-letras

1401.02.05.09 Descuentos-otros

1401.02.06 Prs tamos

1401.03.06.05 Prs tamos no revolventes otorgados bajo convenios

1401.03.11 Arrendamiento financiero

35

1401.03.12 Lease-back

1401.03.13 Pignoraticios

1401.03.99 Otros crdi tos

1401.04 Cr ditos hipotecarios para vivienda


1401.04.06.01 Prs tamos con hipoteca inscrita

1401.04.06.02 Prs tamos sin hipoteca inscrita

1401.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del

Fondo MIVIVIENDA

1401.08 Cr ditos a intermediarios de valores


1401.09 Cr ditos a empresas del sistema financiero


1401.09.18 Cr ditos a entidades con quienes corresponde consolidar

estados financieros

1401.11.18 Cr ditos a entidades con quienes corresponde consolidar

estados financieros


1401.12 Cr ditos a medianas empresas


1401.13 Cr ditos a pequea s empresas


1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS



1403.02.07 Capitalizaci n inmobiliaria


1403.02.12 Lease-Back

1403.02.24 Cr ditos corto plazo- operaciones reestructuradas y RFA

1403.02.27 Cr ditos inmobiliarios


1403.07 Cr ditos a entidades del sector pblic o


1404 CRDITOS REFINANCIADOS

36








1404.03 Cr ditos de consumo






corresponde consolidar estados financieros

1404.08 Cr ditos a intermediarios de valores


1404.09 Cr ditos a empresas del sistema financiero



1404.10 Cr ditos corporativos


1404.11 Cr ditos a grandes empresas

1404.11.33 Financiaci n estructurada de inmuebles comerciales y

residenciales

1404.12 Cr ditos a medianas empresas

1404.12.18.02 No subordinados


1405 CRDITOS VE NCIDOS1405.02 Cr ditos a microempresas







37





1405.02.06.01 Prs tamos resolventes

1405.02.06.02 Prs tamos a cuota fija

1405.02.06.09 Otros prs tamos

1405.04 Cr ditos hipotecarios para vivienda


1405.04.25 Otros cr ditos hipotecarios otorgados con recursos del

Fondo MIVIVIENDA

1406 CRDITOS EN C OBRANZA JUDICIAL












1406.02.06.01 Prs tamos revolventes

1406.02.06.02 Prs tamos a cuota fija

1406.02.06.09 Otros prs tamos


1406.02.10 Factoring



1406.02.19 Cr ditos refinanciados

1406.03 Cr ditos de consumo



38


1406.03.13 Pignoraticios

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CR DITOS VIGENTES1408.02 Rendimientos devengados por crdi tos a microempresas

1408.03 Rendimientos devengados por crdi tos de consumo

1408.04 Rendimientos devengados por crdi tos hipotecarios para

vivienda

1408.05 Rendimientos devengados por crdi tos a bancos

multilaterales de desarrollo

1408.06 Rendimientos devengados por crdi tos soberanos

1408.07 Rendimientos devengados por crdi tos a entidades del sector

pblic o

1408.08 Rendimientos devengados por crdi tos a intermediarios de

valores

1408.09 Rendimientos devengados por cr ditos a empresas del

sistema financiero

1408.10 Rendimientos devengados por crdi tos corporativos

1408.11 Rendimientos devengados por crdi tos a grandes empresas

1408.12 Rendimientos devengados por crdi tos a medianas empresas

1408.13 Rendimientos devengados por crdi tos a pequea s empresas

1409 (PROVISIONES PARA CR DITOS)

1409.02 (Provisi n para crdi tos a microempresas)

1409.02.01 Provisi n especfica

1409.02.02 Provisi n gen rica obligatoria

1409.02.03 Provisi n gen rica voluntaria

1409.02.04 Provisiones para valuacin : operaciones refinanciadas-

reestructuradas

1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio

1409.02.06 Provisi n gen rica por sobreendeudamiento

1409.03 (Provisi n para crdi tos de consumo)

1409.03.01 Provisi n especfica

1409.03.02 Provisi n gen rica obligatoria

1409.03.02.01 Componente fijo

1409.03.02.02 Componente pro cclico

39

1409.03.03 Provisi n gen rica voluntaria

1409.03.04 Provisiones para valuacin : operaciones refinanciadas-

reestructuradas

15 CUENTAS POR COBRAR

1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALORRAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS

1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACI N

1502.01 Derivados de moneda extranjera

1502.01.01 Swaps de monedas (cross-currency swaps)

1502.01.02 Forwards

1502.01.04 Futuros

1502.01.05 Opciones

1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera

1502.02.01 Swaps de tasas de inter s

1502.02.02 Forwards

1502.02.04 Futuros

1502.02.05 Opciones

1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA

1503.01 Coberturas de valor razonable

1503.01.01 Derivados de moneda extranjera

1503.01.01.01 Swaps de monedas (cross-currency swaps)

1503.01.01.02 Forwards

1503.01.01.04 Futuros

1503.01.01.05 Opciones

1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera

1503.01.02 Derivados de tasa de inter s

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES YSERVICIOS Y FIDEICOMISO

1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes

1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios

1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes

1504.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso

40

1504.04.01 Fideicomiso en garanta

1504.04.02 Fideicomisos en titulizaci n

1504.04.02.09 Otros contratos

1504.04.09 Otros fideicomisos

1504.04.09.09 Otros contratos

1504.09 Otras

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DETERCEROS

1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros

1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas

1505.01.02 Seguros de vida

1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros

1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros

1506 COMISIONES POR COBRAR

1506.01 Comisiones por cobrar por garantas otorgadas

1506.02 Comisiones por cobrar por lneas de crdi to

1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crdi to

1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior

1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia

1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza

1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de

Seguridad

1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y

comisiones de confianza

1506.08.01 Fideicomisos

1506.08.02 Comisiones de Confianza

1506.19 Otras comisiones por cobrar

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS1507.01 Reclamos a terceros

1507.02 Adelantos al personal

1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros

1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar

41

a clientes por contratos de capitalizaci n inmobiliaria

1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA

1507.09 Otras

1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DECUENTAS POR COBRAR

1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta

de bienes y servicios y fideicomisos

1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos

efectuados por cuenta de terceros.

1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.

1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)

1509.04 (Provisi n para deudores por cuentas por cobrar de venta de

bienes y servicios y fideicomisos)

1509.04.01 (Provisi n para deudores por cuentas por cobrar por

fideicomisos)

1509.04.01.01 (Provisiones seg n disposiciones SBS)

1509.04.01.09 (Otras Provisiones)

1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y

servicios)

1509.05 (Provisi n para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta

de terceros)

1509.07 (Provisi n para cuentas por cobrar diversas) Resolucin N

7036(2012)

1509.07.01 (Reclamos a terceros)

1509.07.02 (Adelantos al personal)

1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros)

1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA

1509.07.09 (Otras)

16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS YACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

1601 BIENES REALIZABLES

42

1601.01 Bienes para arrendamiento financiero

1601.01.01 Bienes para colocaci n

1601.01.02 Bienes recuperados

1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalizaci n inmobiliaria

1601.02.01 Bienes para colocaci n

1601.02.02 Bienes restituidos

1601.09 Otros bienes realizables

1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

1602.01 Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y

adjudicados

1602.01.01 Valores y ttulos

1602.01.02 Joyas y metales preciosos

1602.02 Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados

1602.02.01 Agrcolas

1602.02.02 Mineras

1602.02.09 Otros

1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados

1602.03.01 Terrenos

1602.03.02 Edificios y otras construcciones

1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados

1602.04.01 Mobiliario

1602.04.02 Equipo.

1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y

adjudicadas

1602.05.01 Maquinarias

1602.05.02 Unidades de transporte

1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados

1602.06.01 Fideicomisos de daci n en pago

1602.06.01.01 Bienes muebles

1602.06.01.02 Bienes inmuebles

1602.06.02 Otros fideicomisos

1602.06.02.01 Bienes muebles

1602.06.02.02 Bienes inmuebles

1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

43

1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA

1603.01 Inmuebles

1603.02 Mobiliario y equipo

1603.03 Equipos de transporte y maquinarias

1603.09 Otros bienes

1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES,RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTESMANTENIDOS PARA LA VENTA)

1609.01 (Provisi n para bienes realizables)

1609.01.01 (Provisi n para bienes realizables)

1609.01.02 (Depreciaci n para bienes realizables)

1609.02 (Provisi n para bienes recibidos en pago y adjudicados)

1609.02.01 (Provisi n para bienes recibidos en pago y adjudicados)

1609.02.02 (Depreciaci n para bienes recibidos en pago y

adjudicados)

1609.03 (Provisi n para activos no corrientes mantenidos para la

venta)

17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONESEN NEGOCIOS CONJUNTOS

1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAS

1701.01 Subsidiarias

1701.02 Asociadas

1702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR

1702.01 Subsidiarias

1702.02 Asociadas

1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS

1703.01 Inversiones en negocios conjuntos

1703.09 Otros

44

1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DEAHORRO Y CRDITO

1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y

Crdi to

1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR

1705.01 Capital asignado a sucursales del exterior

18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1801 TERRENOS

1801.01 Terrenos

1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES

1802.01 Edificios

1802.02 Instalaciones

1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

1803.01 Mobiliario

1803.02 Equipos de computaci n

1803.09 Otros bienes y equipos de oficina

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS

1804.01 Vehculos

1804.02 Maquinarias

1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO YEN CAPITALIZACI N INMOBILIARIA1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y

capitalizaci n inmobiliaria

1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero

1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizaci n inmobiliaria

1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento

financiero

1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en

arrendamiento financiero

45

1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

1806 OBRAS EN EJECUCI N Y BIENES POR RECIBIR

1806.01 Obras en ejecuci n

1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa

1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizaci n inmobiliaria

1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizaci n

inmobiliaria

1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros

1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizaci n

inmobiliaria

1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizaci n

inmobiliaria

1806.02 Bienes por recibir

1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS

1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas

1809 (DEPRECIACI N Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLE MOBILIARIOY EQUIPO)

1809.02 (Depreciaci n acumulada de edificios e instalaciones)

1809.03 (Depreciaci n acumulada de mobiliario y equipo)

1809.04 (Depreciaci n acumulada de equipos de transporte y

maquinarias)

1809.05 (Depreciaci n acumulada de bienes recibidos en

arrendamiento financiero y en capitalizaci n inmobiliaria)

1809.05.01 (Depreciaci n acumulada de bienes recibidos en

arrendamiento financiero

1809.05.02 (Depreciaci n acumulada de bienes recibidos en


1809.07 (Amortizaci n acumulada de instalaciones y mejoras en

propiedades alquiladas)

1809.09 (Deterioro acumulado de inmuebles, mobiliario y equipo)

1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos)

1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones)

46

1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo)

1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y

maquinaria)

1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en

arrendamiento financiero y capitalizaci n inmobiliaria)

1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en

bienes alquilados)

19 OTROS ACTIVOS

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1901.01 Seguros pagados por anticipado

1901.02 Alquileres pagados por anticipado

1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado

1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado

1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado

1901.06 Entregas a rendir cuenta

1901.07 t iles de oficina y suministros diversos pagados por

anticipado

1901.18 Otras cargas diferidas

1901.19 Otros gastos pagados por anticipado

1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

1902.01 Intereses pagados por anticipado

1902.01.01 Depsi tos de ahorro

1902.01.02 Depsi tos a plazo

1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO1903.02 Activo por Impuesto a la Renta diferido

1904 ACTIVOS INTANGIBLES1904.03 Software

1904.04 Otros activos intangibles

1904.09 (Amortizaci n acumulada por gastos amortizables)

1904.09.03 (Amortizaci n y deterioro acumulados de software)

47

1904.09.04 (Amortizaci n y deterioro acumulados de otros activos

intangibles)

1906 CRDITO F ISCAL

1906.01 Cr dito fiscal del Impuesto General a las Ventas

1906.02 Cr dito fiscal del Impuesto a la Renta

1906.09 Otros

1907 BIENES DIVERSOS

1907.01 Obras de arte

1907.02 Monedas y joyas

1907.03 Biblioteca

1907.04 Instituciones sociales y gremiales

1907.05 Plata en barras

1907.06 Bienes de disponibilidad restringida

1907.09 Otros

1908 OPERACIONES EN TR MITE

1908.01 Cheques rechazados

1908.02 Faltantes de caja

1908.03 Cheques falsificados

1908.04 Documentos extraviados

1908.05 Diferencias por regularizar

1908.06 Adelantos a proveedores

1908.07 Operaciones por liquidar

1908.09 Otras

1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

1909.01 Operaciones pas

1909.02 Operaciones exteriores

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL P BLICO

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

48

2101.01 Depsi tos en cuenta corriente

2101.01.01 Depsi tos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus

modificatorias

2101.01.09 Otros

2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento

2101.03 Cheques certificados

2101.04 Cheques de gerencia

2101.05 rdenes de pago de gerencia

2101.06 Cheques de viajero

2101.07 Giros por pagar

2101.07.01 Giros por pagar pas

2101.07.02 Giros por pagar exterior

2101.08 Transferencias por pagar

2101.08.01 Transferencias por pagar pas

2101.08.02 Transferencias por pagar exterior

2101.09 Depsi tos del pblic o vencidos

2101.09.03 Otros Depsi tos

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO2102.01 Depsi tos de ahorro activos

2102.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2102.01.02 Otras personas jurdicas

2102.02 Depsi tos de ahorro inactivos

2102.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2102.02.02 Otras personas jurdicas

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO2103.01 Certificados de depsi to

2103.01.01 Certificados de depsi to negociable

2103.01.02 Certificados de depsi to no negociable

2103.01.02.01 Certificados de depsi to no negociable personas

naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2103.05 Dep sitos compensaci n de tiempo de servicios

2103.06 Depsi tos con contratos swaps y/o compras a futuro de

moneda extranjera

2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo

49

2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONESNEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

2105.01 Ventas en corto

2105.01.01 Valores y ttulos emitidos por gobiernos

2105.01.02 Valores y ttulos emitidos por bancos centrales

2105.01.03 Valores y ttulos emitidos por organismos financieros


financiero

2105.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros


2105.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,

matriz y subsidiarias


2105.02 Operaciones de reporte

2105.03 Pactos de recompra

2105.04 Prs tamos de valores

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES2106.01 Compensaci n por tiempo de servicios

2106.02 Jubilaci n

2106.09 Otros Resolucin N 7036(2012)

2107 OBLIGACIONES CON EL P BLICO RESTRINGIDAS2107.01 Depsi tos inmovilizados

2107.02 Retenciones judiciales

2107.03 Depsi tos judiciales y administrativos

2107.04 Depsi tos en garanta

2107.09 Otras obligaciones con el pblic o restringidas

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON ELP BLICO

2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el pbli co a la vista

2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el pblic o por cuentas

de ahorro

2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el pblic o por cuentas a

plazo

50

22 FONDOS INTERBANCARIOS

2201 FONDOS INTERBANCARIOS2201.01 Bancos

2201.02 Financieras

2201.03 Cajas municipales de ahorro y crd ito



EDPYMES



2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS2208.01 Bancos

2208.02 Financieras




EDPYMES



23 DEP SITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO YORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

2301 DEP SITOS A LA VISTA

2301.01 Depsi tos a la vista de empresas del sistema financiero del

Pas


modificatorias

2301.01.09 Otros

2301.02 Depsi tos a la vista de instituciones del sistema financiero

del exterior

2301.03 Depsi tos a la vista de la oficina matriz, sucursales y

51

subsidiarias


modificatorias

2301.03.09 Otros

2301.04 Depsi tos a la vista de organismos financieros

internacionales

2302 DEP SITOS DE AHORRO2302.01 Depsi tos de ahorro de empresas del sistema financiero del

Pas

2302.02 Depsi tos de ahorro de instituciones del sistema financiero

del exterior

2302.03 Depsi tos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias

2302.04 Depsi tos de ahorro de organismos financieros

internacionales

2303 DEP SITOS A PLAZO2303.01 Depsi tos a plazo de empresas del sistema financiero del

pas

2303.02 Depsi tos a plazo de instituciones del sistema financiero del

Exterior

2303.03 Depsi tos a plazo de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias

2303.04 Depsi tos a plazo de organismos financieros internacionales

2308 GASTOS POR PAGAR POR DEP SITOS DE EMPRESAS DELSISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROSINTERNACIONALES2308.01 Gastos por pagar por depsi tos a la vista de empresas

del sistema financiero y organismos financieros internacionales

2308.01.01 Depsi tos a la vista pas

2308.01.02 Depsi tos a la vista exterior

2308.01.03 Depsi tos a la vista de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias

2308.02 Gastos por pagar por depsi tos de ahorro de

empresas del sistema financiero y organismos

financieros internacionales

52

2308.02.04 Depsi tos de ahorro de organismos financieros

internacionales

2308.03 Gastos por pagar por depsi tos a plazo de empresas del

sistema financiero y organismos financieros

internacionales.

24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVADEL PER

2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores

2401.02 Operaciones de mercado abierto

2401.03 Pactos de recompra - ttulos

2401.04 Pactos de recompra - divisas

2401.09 Otras obligaciones

2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACI N FINANCIERA DEDESARROLLO

2402.02 Adeudos por prs tamos.

2402.02.01 Redimibles


2402.02.01.02 Subordinados

2402.02.03 Convertibles en acciones




2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMAFINANCIERO DEL PAS

2403.01 Avances en cuenta corriente

2403.02 Adeudos por prs tamos







53

2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizaci n inmobiliaria


2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DELEXTERIOR

2404.01 Avances en cuenta corriente







2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROSINTERNACIONALES


2405.01.01 Redimibles.







2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS2406.01 Adeudos por prs tamos






2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR2407.01 Adeudos por prs tamos


54







2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS ACORTO PLAZO

2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco

Central de Reserva del Per

2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporaci n

Financiera de Desarrollo

2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con

empresas del sistema financiero del pas

2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones

financieras del exterior

2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos


2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas

2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

2409 RECLASIFICACIONES2409.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones

financieras del pas

2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y

organismos financieros internacionales

2409.03 Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior

25 CUENTAS POR PAGAR

2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALORRAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS

2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACI N

2502.01 Derivados de moneda extranjera

55

2502.01.02 Forwards

2502.01.04 Futuros

2502.01.05 Opciones

2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera

2502.02 Derivados de tasa de inter s

2502.02.01 Swaps de tasas de inter s

2502.02.02 Forwards

2502.02.04 Futuros

2502.02.05 Opciones

2502.02.09 Otros derivados de tasa de inter s

2502.05 Derivados de crdi to

2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por

realizaci n de operaciones de reporte y pactos de

recompra que representan una transferencia de propiedad

2502.09 Otros productos financieros derivados

2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA2503.01 Coberturas de valor razonable

2503.01.01 Derivados de moneda extranjera

2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera

2503.01.02 Derivados de tasas de inter s

2503.01.09 Otros productos financieros derivados

2503.02 Coberturas de flujos de efectivo

2503.02.09 Otros productos financieros derivados

2503.03 Macro coberturas de valor razonable por riesgo de tasa de

inter s

2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de dbi to y crdi to

2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios

2504.03 Seguros por cuenta de depositantes

2504.04 Retenciones para declaratoria de fb rica

2504.06 Garantas por alquileres

2504.07 Suscripci n de acciones

2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2504.10 Intereses por pagar sobre capitalizaci n inmobiliaria

2504.19 Otros

56

2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR2505.01 Dividendos por pagar

2505.02 Participaciones por pagar

2505.03 Vacaciones por pagar

2505.04 Remuneraciones por pagar

2505.05 Honorarios por pagar

2505.06 Dietas por pagar

2505.09 Otros gastos de personal

2506 PROVEEDORES2506.01 Proveedores de bienes

2506.02 Proveedores de servicios

2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEP SITOS, APORTES YOBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depsi tos

2507.02 Aporte a la Federaci n Peruana de Cajas Municipales de

Ahorro y Crdi to

2507.03 Tributos por cuenta propia

2507.03.01 Impuesto a la Renta

2507.03.02 Impuesto General alas Ventas

2507.03.03 Otras contribuciones

2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia

2507.04 Administradoras privadas de fondos de pensiones

2507.05 Tributos retenidos

2507.06 Tributos recaudados

2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar

2508.09 Otros gastos por pagar

26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACI N FINANCIERA DEDESARROLLO



57



2602.02.02 No redimibles







2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMAFINANCIERO DEL PAS











2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizaci n inmobiliaria


2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DELEXTERIOR









58




2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROSINTERNACIONALES












2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS2606.02 Adeudos por prs tamos











2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR2607.01 Adeudos por prs tamos



59







2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS ALARGO PLAZO

2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la

Corporaci n Financiera de Desarrollo

2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con

empresas del sistema financiero del pas

2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones

financieras del exterior. Resolucin N 7036(2012)

2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos


2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas

2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del

exterior

2609 RECLASIFICACIONES2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones

financieras del pas

2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y

organismos financieros internacionales

2609.03 Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior

27 PROVISIONES

2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES2701.01 Provisiones especficas para crdi tos contingentes

2701.01.02 Cr ditos a microempresas

2701.01.03 Cr ditos de consumo

2701.01.04 Cr ditos hipotecarios para vivienda

2701.01.05 Cr ditos a bancos multilaterales de desarrollo

60

2701.01.06 Cr ditos soberanos

2701.01.07 Cr ditos a entidades del sector pblic o

2701.01.08 Cr ditos a intermediarios de valores

2701.01.09 Cr ditos a empresas del sistema financiero

2701.01.10 Cr ditos corporativos

2701.01.11 Cr ditos a grandes empresas

2701.01.12 Cr ditos a medianas empresas

2701.01.13 Cr ditos a pequea s empresas

2702.02 Provisiones genricas para crditos contingente

2701.02.01 Componente fijo

2701.06.02 Cr ditos a microempresas

2701.06.03 Cr ditos de consumo

2701.06.13 Cr ditos a pequea s empresas

2702 OTRAS PROVISIONES

2702.02 Provisiones para litigios y demandas

2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos

2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u

opci n de compra

2702.05 Provisiones para riesgo pas

2702.06 Provisiones para desvalorizaci n de bienes colocados en


2702.07 Provisi n por bienes adjudicados y recuperados

2702.07.01 Provisi n por bienes adjudicados y recuperados

transferidos a vinculados

2702.07.02 Exceso de provisiones de bie

introduccion a la contabilidad de instituciones financieras

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