e-Commerce adalah perdagangan barang dan/ataujasa yang dilakukan oleh pelaku usaha dankonsumen melalui sistem elektronik(SE-62/PJ/2013)
“commercial transactions occurring over open networks, such as the Internet. Both business-to-business and business-to-consumer transactions are included” (OECD, 2003).
• Transaksi e-commerce sama dengan transaksi perdaganganlainnya, tetapi berbeda dalam hal cara atau alat yangdigunakan. Oleh karena itu, tidak ada perbedaan perlakuanperpajakan antara transaksi e-commerce dan transaksiperdagangan lainnya.
• Tidak ada objek pajak baru dalam transaksi e-commerce
• Mewujudkan keseragaman dalam memahami aspekperpajakan atas transaksi e-commerce
Online Marketplace
Classified Ads Daily Deals Online Retail
Jumlah Penjual Banyak Banyak Banyak Satu
KarakteristikPenjual / Penjualan
Toko Permanendi sebuah Pasar
Online
Penjualinsidentil
Promo sesaatToko Permanen
milik sendiri
Penawaran Online Online Online Online
Pemesanan Online Offline Online Online / Offline
Pembayaran Online Offline Online / Offline Online / Offline
Pengiriman Online / Offline Offline Online/Offline Online / Offline
1 2 3 4
Definisi:
kegiatan menyediakan tempat kegiatan usaha berupaToko Internet di Mal Internet sebagai tempat OnlineMarketplace Merchant menjual barang dan/atau jasa.
Pihak-pihak terkait:
1. Penyelenggara Online Marketplace;
2. Online Marketplace Merchant; dan
3. Pembeli.
Online Marketplace
Daftar Penjual dan produknya
Payment
Purchase Order
Pembukaan Toko Online
Jasa Kurir67
8
Pembeli
Penjual
Seleksi produk dan orderoleh Pembeli
Invoice
1
2
3
45
Pembuatan Rincian Transaksi
Penerimaan pembayaran dari pembeli
Notifikasi pemesanan
Transfer dana ke Penjual setelah dipotong fee
Pengiriman barang melalui perusahaan
shippingPenerimaan barang oleh
Pembeli
Methods: TransferInternet BankingCredit CardE-Money/E-Wallet (eg.XL Tunai, Unik)Payment Gateway (eg. Veritrans, iPaymu)
Web hosting provider
Web Support Rekening Bank Penyelenggara
Online Marketplace /Escrow Account
Untuk pembukaan toko online,
ada situs yang membebankan
biaya (eg. Rakuten)
Online Marketplace - Business Process
Pembayaran untuk pembukaan toko
Ilustrasi Skema Aspek Pajak Transaksi e-Commerce:Online Marketplace
A. 1. Jasapenyediaan
tempat/waktu
A.2. Penggantian
B. 3. Penjualan BKP/JKP
ONLINE MARKETPLACE
MERCHANT
PEMBELI C. 1. Jasaperantara
pembayaran
C.2. Penggantian
Suppliers(pembangun
jaringan, bank, penerbit kartu
kredit, dll)Jika ada
Suppliers(barang dagangan,
bahan baku, asuransi, dll)
Jika ada
BKP/JKP
Harga Jual/Penggantian
BKP/JKP
Harga Jual/Penggantian
B.2. Pembayaran
B.1. Pemesanan
No
Proses Bisnis
Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh
JasaPenyediaanTempatdan/atauWaktu
Penghasilan
dari jasa
penyediaan
tempat
dan/atau
waktu dalam
media lain
untuk
penyampaianinformasi
Orang pribadi ataubadan yang memperolehpenghasilan dari jasapenyediaan tempatdan/atau waktudalam media lain untuk penyampaianinformasi
Untuk PenyelenggaraOnline Marketplacesebagai penyedia jasayang penghasilannyatidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarifPPh Pasal 17diterapkan atasPenghasilan Kena Pajak
Apabila Online MarketplaceMerchant sebagai penggunajasa adalah Wajib Pajak OrangPribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotongPPh, maka pengguna jasatersebut wajib melakukanpemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26
Penjualan Barang dan/atau Jasa
Penghasilandaripenjualanbarangdan/ataupenyediaanjasamerupakanobjek PPh
Orang pribadi ataubadan yang memperolehpenghasilan daripenjualan barangdan/atau penyediaanjasa
Untuk pihak Online Marketplace Merchant sebagai penjual barangatau penyedia jasadalam Online Marketplace yang penghasilannya tidakdikenai pajak yang bersifat final*), tarifPPh Pasal 17diterapkan atasPenghasilan Kena Pajak
Apabila Pembeli barang ataupengguna jasa adalah WajibPajak Orang Pribadi atauBadan yang ditunjuk sebagaipemotong/pemungut PPh, maka Pembeli barang ataupengguna jasa tersebut wajibmelakukanpemotongan/pemungutan PPh
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online Marketplace
*) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final
A
B
No
Proses Bisnis Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh
Penyetoran Hasil Penjualan Kepada Online MarketplaceMerchant Oleh Penyelenggara Online Marketplace (Jasa Perantara Pembayaran)
Penghasilandari jasaperantarapembayaranmerupakanobjek PPhyang wajibdilakukanpemotonganPPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26
Orangpribadi ataubadan yang memperolehpenghasilandari jasaperantarapembayaran
Untuk pihak PenyelenggaraOnline Marketplacesebagai penyediajasa yang penghasilannyatidak dikenai pajakyang bersifatfinal*), tarif PPhPasal 17 diterapkanatas PenghasilanKena Pajak
Apabila Online MarketplaceMerchant sebagai penggunajasa adalah Wajib PajakOrang Pribadi atau Badanyang ditunjuk sebagaipemotong PPh, makapengguna jasa tersebutwajib melakukanpemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 sesuai dengan ketentuanyang berlaku
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online Marketplace
*) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final
C
No
Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang
DPP
Jasa PenyediaanTempat dan/atauWaktu
Penyerahanjasa penyediaanwaktu dan/atautempat dalammedia lain
Saatpenyerahan,saatpembayaran, atau saatpemanfaatan
Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atauseharusnya diminta oleh Penyelenggara OM karenapenyerahan JKP tersebut.Contoh:Penggantian, Monthly Fixed Fee, Rent Fee, Registration Fee, Fixed Fee, dan Subscription Fee.
Penjualan Barang dan/atau Jasa
Penyerahan BKP dan/atau JKP
Saat pembayaran
Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnyadiminta oleh OM Merchant karena penyerahan BKP dan/atau JKP tersebut.Contoh:Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, biaya pengiriman, dan biaya asuransi.
Penyetoran Hasil Penjualan Kepada Online MarketplaceMerchant Oleh Penyelenggara Online Marketplace (Jasa Perantara Pembayaran)
Penyerahanjasa perantarapembayaran
Saatpenyerahan,saatpembayaran, atau saatpemanfaatan
Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atauseharusnya diminta oleh Penyelenggara OM karenapenyerahan JKP tersebut.Contoh:Penggantian, biaya settlement, dan fee penggunaankartu kredit/kartu debit/internet banking.
Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Online Marketplace
A
B
C
Definisi:
kegiatan menyediakan tempat dan/atau waktu untukmemajang content (teks, grafik, video penjelasan, informasi,dan Iain-lain) barang dan/atau jasa bagi Pengiklan untukmemasang iklan yang ditujukan kepada Pengguna Iklanmelalui situs yang disediakan oleh Penyelenggara ClassifiedAds.
Pihak-pihak terkait:
1. Penyelenggara Classified Ads;
2. Pengiklan; dan
3. Pengguna Iklan.
Pembeli
Classified Ads
Penawaran Produk/Jasa oleh Penjual
1
Seleksi produk oleh Pembeli
2
3
Negosiasi dan Pembayaran oleh
Pembeli
Penyerahan Produk oleh Penjual
Penjual
Rekening Bank Penyelenggara Classified
Ads
Daftar iklan prioritas
Daftar Iklan Penjual dan produknya
Berbayar
Daftar iklan lainnya
Ya
Tidak
Web hosting provider
Web Support
•Jasa Rekening bersama•E money (Kaspay)
Classified Ads - Business Process
Pembayaran untuk iklan prioritas
Toko Bagus: Promo Point
Kaskus: Cost per ClickCost per Mille
Ilustrasi Skema Aspek Pajak Transaksi E-Commerce:Classified Ads
A. 1. Jasapenyediaan
tempat/waktu
A.2. Penggantian
PENYELENGGARA CLASSIFIED ADS
PENGIKLAN
SuppliersJika ada
SuppliersJika ada
BKP/JKP
Harga Jual/Penggantian
IKLAN
Harga Jual/Penggantian
PENGGUNA IKLAN
BKP/JKP
No
Proses Bisnis
Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh
JasaPenyediaanTempatdan/atauWaktu
Penghasilan darijasa penyediaantempatdan/atau waktudalam media lain untukpenyampaianinformasimerupakanobjek PPh yang wajib dilakukanpemotonganPPh Pasal 23, Pasal 21, atauPasal 26
Orang pribadiatau badan yang memperolehpenghasilan darijasa penyediaantempat dan/atauwaktu dalammedia lain untukpenyampaianinformasi
Untuk pihak Penyelenggara Classified Ads sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidakdikenai pajak yang bersifat final*), tarifPPh Pasal 17diterapkan atasPenghasilan KenaPajak
Apabila Pengiklan sebagai pengguna jasa adalahWajib Pajak Orang Pribadiatau Badan yang ditunjuksebagai pemotong PPh, maka pengguna jasatersebut wajib melakukanpemotongan PPh Pasal23, Pasal 21, atau Pasal26
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Classified Ads
A
*) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final
No
Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang DPP
JasaPenyediaanTempatdan/atauWaktu
Penyerahan jasa penyediaan waktu dan/atau tempat dalam media lain(termasuk kemungkinan jasa tersebut diserahkan secara cuma-cuma)
Saat penyerahan, saat pembayaran, atau saat pemanfaatan.
Penggantian, termasuk semua biaya ygdiminta atau seharusnya diminta olehPenyelenggara CA karena penyerahan JKP tersebut.Contoh:Penggantian dan transaction fee.Dalam hal JKP tersebut diserahkan secara cuma-cuma, DPP-nya adalah Penggantian dikurangi labakotor.
Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Classified Ads
A
Definisi:
kegiatan menyediakan tempat kegiatan usaha berupasitus Daily Deals sebagai tempat Daily Deals Merchantmenjual barang dan/atau jasa kepada Pembeli denganmenggunakan Voucher sebagai sarana pembayaran.
Pihak-pihak terkait:
1. Penyelenggara Daily Deals;
2. Merchant Daily Deals; dan
3. Pembeli.
Daily Deals
Daftar Penjual dan produknya
Payment
Pesan Kupon
Penawaran Produk/Jasa oleh Penjual
7
Pembeli
Penjual
Seleksi produk dan Order oleh Pembeli
1
2
3
5
Penerimaan pembayaran pembelian kupon
Notifikasi penjualan kupon
Transfer dana ke Penjual setelah dipotong fee
Web hosting provider
Web Support Rekening Bank
Penyelenggara Daily Deals
4
Pengiriman Kupon melalui email
Pembelian dengan Penukaran Kupon
6
Daily Deals - Business Process
Ilustrasi Skema Aspek Pajak Transaksi e-Commerce:Daily Deals
A. 1. Jasa penyediaantempat/waktu
A.2. Penggantian
PENYELENGGARADAILY DEALS
MERCHANT
SuppliersJika ada
SuppliersJika ada
BKP/JKP
Harga Jual/Penggantian
Harga Jual/Penggantian
BKP/JKP
PEMBELI
B.2. Data rincian transaksi
B.3. Pembayaran
B.1. Pemesanan
B.6. Menukarkan voucher
B. 7. Penjualan BKP/JKP
C.2. PenggantianC. 1. Jasaperantara
pembayaran
No
Proses Bisnis
Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh
JasaPenyediaanTempatdan/atauWaktu
Penghasilan dari jasapenyediaan tempatdan/atau waktudalam media lain untuk penyampaianinformasi merupakanobjek PPh yang wajibdilakukanpemotongan PPhPasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26
Orang pribadiatau badan yang memperolehpenghasilan darijasa penyediaantempat dan/atauwaktu dalammedia lain untukpenyampaianinformasi
Untuk pihak Penyelenggara Daily Deals sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidakdikenai pajak yang bersifat final*), tarifPPh Pasal 17diterapkan atasPenghasilan KenaPajak
Apabila Merchant Daily Deals sebagai pengguna jasaadalah Wajib Pajak OrangPribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotongPPh, maka pengguna jasatersebut wajib melakukanpemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26
Penjualan Barang dan/atau Jasa
Penghasilan daripenjualan barangdan/atau penyediaanjasa merupakan objekPPh
Orang pribadiatau badan yang memperolehpenghasilan daripenjualanbarang dan/ataupenyediaan jasa
Untuk Merchant Daily Deals sebagai penjualbarang atau penyediajasa yang penghasilannya tidakdikenai pajak yang bersifat final*), tarifPPh Pasal 17diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak
Apabila Pembeli barang ataupengguna jasa adalah WajibPajak Orang Pribadi atauBadan yang ditunjuk sebagaipemotong/pemungut PPh, maka Pembeli barang ataupengguna jasa tersebut wajibmelakukanpemotongan/pemungutanPPh
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Daily Deals
A
B
*) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final
No
Proses Bisnis Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh
Penyetoran Hasil Penjualan kepada Daily DealsMerchant Oleh Penyelenggara Daily Deals (JasaPerantara Pembayaran)
Penghasilandari jasaperantarapembayaranmerupakanobjek PPhyang wajibdilakukanpemotonganPPh Pasal 23, Pasal 21, atauPasal 26
Orangpribadi ataubadan yang memperolehpenghasilandari jasaperantarapembayaran
Untuk pihak Penyelenggara Daily Deals sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidakdikenai pajak yang bersifat final*), tarifPPh Pasal 17diterapkan atasPenghasilan KenaPajak
Apabila Daily DealsMerchant sebagai pengguna jasa adalahWajib Pajak Orang Pribadiatau Badan yang ditunjuksebagai pemotong PPh, maka pengguna jasatersebut wajib melakukanpemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Daily Deals
C
*) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final
No
Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang
DPP
Jasa PenyediaanTempatdan/atau Waktu
Penyerahan jasapenyediaanwaktu dan/atautempat dalammedia lain
Saatpenyerahan, saatpembayaran, atau saatpemanfaatan.
Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atauseharusnya diminta oleh Penyelenggara DD karenapenyerahan JKP tersebut.
Penjualan Barang dan/atau Jasa
Penyerahan BKP dan/atau JKP
saatpembayaran
Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnyadiminta oleh DD Merchant karena penyerahan BKP dan/atau JKP tersebut.Contoh:Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, biaya pengiriman,dan biaya asuransi.
Penyetoran Hasil Penjualan kepada Daily Deals Merchant Oleh Penyelenggara Daily Deals (Jasa Perantara Pembayaran)
Penyerahan jasaperantarapembayaran
Saatpenyerahan, saatpembayaran, atau saatpemanfaatan.
Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atauseharusnya diminta oleh Penyelenggara DD karenapenyerahan JKP tersebut.Contoh:Penggantian, biaya settlement, dan fee penggunaan kartukredit/kartu debit/internet banking.
Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Daily Deals
A
B
C
Definisi:
kegiatan menjual barang dan/atau jasa yangdilakukan oleh Penyelenggara Online Retail kepadaPembeli di situs Online Retail.
Pihak-pihak terkait:
1. Penyelenggara Online Retail sekaligus sebagai OnlineRetail Merchant; dan
2. Pembeli.
General/Online Retail
Penawaran Produk
Pembeli
Seleksi produk dan Order oleh Pembeli
2
Web hosting provider
Web Support Rekening Bank Retailer
Payment
Purchase Order
Invoice
1Penawaran Produk Oleh
Online Retailer
3
4
Pembuatan Invoice
Penerimaan Pembayaran dari Pembeli
Pengiriman barang melalui perusahaan shipping
6
Penerimaan barang oleh Pembeli
7
Toko/Gudang Retailer
5Notifikasi Pembayaran
Supplier
Jasa Kurir
Online Retail-Business Process (1)
General/Online Retail
Penawaran Content
Pembeli
Registrasi dan TOP UP Balance
Rekening Bank Retailer
2Penawaran Content Oleh
Online Retailer
Penyedia Content
Account Member dengan saldo Top
Up
1
Penyampaian Content Oleh Penyedia kepada Online
retailer
3
Pembelian content
Tampilan content di account member
4
5
Transfer dana ke Penyedia Content setelah dipotong komisi 10-40%
3a
Online Retail-Business Process (2)
Ilustrasi Skema Aspek Pajak Transaksi e-Commerce:Online Retail
PENYELENGGARAONLINE RETAIL
SuppliersJika ada
Harga Jual/Penggantian
BKP/JKP
PEMBELI
A.2. Harga Jual/Penggantian
A.1. Pemesanan
A. 3. Penjualan BKP/JKP
No
Proses Bisnis
Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh
Penjualan Barang dan/atau Jasa
Penghasilandaripenjualanbarangdan/ataupenyediaanjasamerupakanobjek PPh
Orang pribadiatau badanyang memperolehpenghasilandari penjualanbarangdan/ataupenyediaanjasa
Untuk pihak PenyelenggaraOnline Retail(sekaligus Merchant) sebagai penjualbarang ataupenyedia jasa yang penghasilannya tidakdikenai pajak yang bersifat final*), tarifPPh Pasal 17diterapkan atasPenghasilan KenaPajak
Apabila Pembeli barangatau pengguna jasa adalahWajib Pajak Orang Pribadiatau Badan yang ditunjuksebagaipemotong/pemungut PPh, maka Pembeli barang ataupengguna jasa tersebutwajib melakukanpemotongan/pemungutanPPh
Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online Retail
A
*) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final
No
Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang
DPP
Penjualan Barang dan/atau Jasa
Penyerahan BKP dan/atau JKP
Saat penyerahan, atau saat pembayaran.
Harga Jual, Penggantian, dan/atau NilaiEkspor, termasuk semua biaya yg dimintaatau seharusnya diminta oleh PenyelenggaraOR karena penyerahan BKP dan/atau JKP tersebut.
Contoh:Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, biaya pengiriman, dan biaya asuransi.
Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Online Retail
A