derecho procesal fiscal y aduanero · cisneros, garcia, juan rabindrana, and reina, carlos javier...

DR. JUAN RABINDRANA CISNEROS GARCIADR. CARLOS JAVIER VERDUZCO REINA

DERECHO PROCESALFISCAL Y ADUANERO

MR

Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-06 17:23:49.

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PRIMERA EDICION 2018

Tax Editores Unidos, SA de CV.

Iguala 28, Col. Roma Sur.México, 06760, Ciudad de México.Tels. y Fax: 52 65 14 00 y/o 80 00 95 00.www.tax.com.mxe-mail: [email protected]

Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sinel permiso por escrito de sus editores.

De re chos re ser va dos Ó con for me a la ley, por:

· Dr. Juan Rabindrana Cisneros García. · Dr. Carlos Javier Verduzco Reina.

Municipio Libre 103,Col. Portales Norte,Del. Benito Juárez, CP 03303,Ciu dad de Mé xi co, Mé xi co.Tels. 5243 0290, 5672 2020 y 5575 9840.

Esta obra no ge ne ra de re chos ni es ta ble ce obli ga cio nesdis tin tas a las que ex pre sa men te se se ña lan en las le yes yde más dis po si cio nes le ga les en la ma te ria.

Esta obra ex pre sa la opi nión del au tor sin que ten ga quecoin ci dir –ne ce sa ria men te– con el pun to de vis ta de losedi to res.

ISBN 978-607-629-227-3

Impre so y He cho en Mé xi co


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Agra de ci mien tos del Dr. Juan Ra bin dra na Cis ne ros Gar cía

A mis pa dres: Ga briel Cis ne ros Gó mez e Irma Gar cía Cal de rón, ya que sin su apo yo nohu bie ra lle ga do a este mo men to tan im por tan te en mi vida.

A mis her ma nos: Ga brie la, Dan te y Ya li na,

por que sin su ayu da nada de esto se hu bie ra lo gra do.

A mis hi jos: Mi riam Ixchel, San dra So fía y Ga brie li to,

por ser la ra zón de mi es fuer zo y la fe li ci dad de mi vida.

A Fa bio la Flo res Té llez: por tu ca ri ño y pa cien cia, to dos es tos años.

A mi tío Fito: por ser un gran ami go.

A toda mi fa mi lia: por ser una par te im por tan te de mi exis ten cia

Al Dr. Raúl Con tre ras Bus ta man te: por tu amis tad y gran apo yo.

A los Doc to res Jor ge Wit ker y Andrés Roh de Pon ce:

por su amis tad y su sa bio con se jo

A to dos mis alum nos del CUEJ y de la Fa cul tad de De re cho de la UNAM: por que hansido mis me jo res maes tros.

A to dos los pro fe so res del CUEJ y de la Fa cul tad de De re cho: por su no ble vo ca ción ein va lua ble com pro mi so con la edu ca ción de este país.

3Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-06 17:23:49.

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Agra de ci mien tos del Dr. Car los Ja vier Ver duz co Rei na

A mis pa dres,

Ali cia y Se bas tián

A mis hi jos,

Car los Je sús y Se bas tián

Al Cen tro Uni ver si ta rio de Estu dios Ju rí di cos,

que me dio la opor tu ni dad y el pri vi le gio de for mar me

como Maes tro y Doc tor en De re cho.

A mis maes tros,

Hugo Ca rras co Iriar te

Mi guel Ángel Váz quez Ro bles

A mis alum nos,

quie nes fi nal men te son la ra zón de este es fuer zo.


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INTRODUCCION DEL DR. JUAN RABINDRANA CISNEROS GARCIA

El pre sen te li bro es pro duc to del tra ba jo de más de 20 años de di ca do a la de fen sade los jui cios adua ne ros y fis ca les. Es el re sul ta do de la ex pe rien cia que ob tu ve en elSer vi cio de Admi nis tra ción tri bu ta ria, en don de me de sem pe ñé como sub ad mi nis tra -dor de am pa ros y de jui cios de nu li dad en dis tin tas áreas de la Admi nis tra ción Ge ne ralde Adua nas, car go que me fue muy útil para co no cer la ma ne ra en cómo se re sol víanlos re cur sos de re vo ca ción, los jui cios con ten cio sos ad mi nis tra ti vos fe de ra les y los am -pa ros pro mo vi dos por los par ti cu la res en todo el país, así como para co no cer las te sisde ju ris pru den cia y ais la das que se uti li za ban para fun dar y mo ti var di chas re so lu cio -nes. Esta ac ti vi dad la he com ple men ta do con la Ca te dra que des de hace 12 años im -par to en la Fa cul tad de De re cho de la UNAM con las asig na tu ras como “Pro ce sos yPro ce di mien tos Fis ca les”, “De re cho Pro ce sal Fis cal” y “De re cho Adua ne ro”. Ade más,sin duda al gu na, la ex pe rien cia en el li ti gio como abo ga do par ti cu lar ha en ri que ci domi vida pro fe sio nal y este li bro, que hu mil de men te y de ma ne ra de sin te re sa da en tre -go en esta obra.

Es im por tan te en ten der que el Esta do re quie re de re cur sos eco nó mi cos para ha cerfren te a sus ac ti vi da des, fun cio nes y res pon sa bi li da des para con la so cie dad, esta ne -ce si dad de re cur sos eco nó mi cos es su ma men te im por tan te; pero tam bién es ne ce sa -rio en ten der que en el ejer ci cio de su fun ción re cau da do ra y de con trol se res pe ten losde re chos hu ma nos y ga ran tías de los go ber na dos, ya que, sin duda, se pue den pre -sen tar abu sos o ar bi tra rie da des. Es por lo an te rior que la pre sen te obra de sa rro lla eltema apa sio nan te y tras cen den te de los de re chos hu ma nos y ga ran tías cons ti tu cio na -les de los go ber na dos, que con si de ro vin cu la dos a la ma te ria fis cal y adua ne ra, y quecon la re for ma Cons ti tu cio nal de 2011 en ma te ria de de re chos hu ma nos debe de oca -sio nar una trans for ma ción y for ma di fe ren te de ver los de re chos de las per so nas y pro -vo car un cam bio en nues tra jus ti cia fis cal y adua ne ra (la cual, de sa for tu na da men te,ob ser vo que en mu chos ca sos va en re tro ce so).

Esta obra se en cuen tra en ri que ci da con la par ti ci pa ción del Dr. Car los Ja vier Ver -duz co Rei na, Vi ce rrec tor del Cen tro Uni ver si ta rio de Estu dios Ju rí di cos (CUEJ), y pro fe -sor de la Fa cul tad de De re cho de la UNAM, quien es un des ta ca do fis ca lis ta yco no ce dor de los me dios de de fen sa en la ma te ria y a quien agra dez co su va lio sa par -ti ci pa ción.

Este li bro co mien za con el es tu dio de los De re chos Hu ma nos y las Ga ran tías Cons -ti tu cio na les vin cu la das a la ma te ria fis cal y adua ne ra; las for mas de co mu ni ca ción conlas au to ri da des fis ca les y adua ne ras, los re qui si tos cons ti tu cio na les y le ga les que de -ben de cu brir los ac tos de mo les tia y de pri va ción que ejer cen las au to ri da des fis ca les,el es tu dio del pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo en ma te ria adua ne ra, la vi si ta do mi ci lia -ria, la ne ga ti va fic ta, el re cur so de re vo ca ción, la es truc tu ra del Tri bu nal Fe de ral de Jus -ti cia Admi nis tra ti va, el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo Fe de ral y los re cur sos.Asi mis mo, se tra tan otros me dios de de fen sa que, sin ser ins tan cias, pue de pro mo verel par ti cu lar, in clu so cuan do se le han “pa sa do” los pla zos para in ter po ner los.


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De esta ma ne ra en tre ga mos este li bro que se en cuen tra di ri gi do prin ci pal men te aes tu dian tes de la ca rre ra de De re cho, pero que con tie ne te sis y ex pe rien cias que con si -de ra mos pue den con tri buir a los abo ga dos li ti gan tes y jus ti cia bles en un me jor co no -ci mien to y de sa rro llo de los jui cios que pro mue van, así como a los ór ga nosen car ga dos de la de fen sa del fis co fe de ral, e in clu so a juz ga do res en es tas ma te rias.

Espe ro que esta obra sea útil y que con tri bu ya a la cien cia del de re cho y al co no ci -mien to de los me dios de de fen sa en ma te ria fis cal y adua ne ra.

Sa be mos que lo que es cri bi mos en esta obra pue de ser com par ti da o no por la opi -nión de jue ces, ma gis tra dos o mi nis tros, y sa be mos que dis cu ti mos si tua cio nes muypo lé mi cas, pero te ne mos la in ten ción de apor tar un li bro que ex pon ga nues tra ex pe -rien cia e idea de lo que es y debe ser la jus ti cia fis cal y adua ne ra de nues tro país. Nues -tra apor ta ción la ha ce mos con de vo ción y creen cia de que po de mos te ner un me jorsis te ma de jus ti cia, pero para ello, de be mos co no cer la pri me ro.

Es ta rea de to dos con se guir una jus ti cia más pron ta, real y efec ti va. Mé xi co ne ce si -ta me jo rar su sis te ma de jus ti cia; te ne mos mu cho queha cer, es pe ro que este li bro ins -pi re a más per so nas a es cri bir y com par tir sus va lio sos co no ci mien tos y su ge ren cias enesta ma te ria.

Dr. Juan Ra bin dra na Cis ne ros Gar cía

Rec tor del Cen tro Uni ver si ta rio de Estu dios Ju rí di cos

Pro fe sor de la Fa cul tad de De re cho de la UNAM

Ciu dad de Mé xi co, a 12 de fe bre ro de 2018.

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INTRODUCCION DEL DR. CARLOS JAVIER VERDUZCO REINA

Hace apro xi ma da men te cua tro años los au to res de esta obra co men tá ba mos so -bre la ne ce si dad de con tar con un li bro de tex to es pe cia li za do que tra ta ra te mas vin -cu la dos con el de re cho adua ne ro y los pro ce sos fis ca les fe de ra les, ya que am boste ne mos el gus to y el ho nor de ser pro fe so res de la Fa cul tad de De re cho de la UNAM,en don de ac tual men te im par ti mos la ma te ria De re cho Pro ce sal Fis cal.

Así, como una sim ple idea, na ció la po si bi li dad de es cri bir, de ma ne ra con jun ta, un tex to que per mi tie ra amal ga mar y com ple men tar nues tro co no ci mien to par ti cu lar ynues tra ex pe rien cia pro fe sio nal como abo ga dos li ti gan tes y pro po ner a los lec to resuna obra que con jun ta ra, des de una pers pec ti va li ga da por sus si mi li tu des y coin ci -den cias más que por sus na tu ra les di fe ren cias, el aná li sis ju rí di co tan to de los pro ce sos y pro ce di mien tos fis ca les como de los adua ne ros. Agra dez co por ello, en pri mer lu gar, al Dr. Juan Ra bin dra na Cis ne ros Gar cía, Rec tor del Cen tro Uni ver si ta rio de Estu dios Ju -rí di cos, la in vi ta ción con que me dis tin guió para for mar par te de este es fuer zo que es -pe ro ha ber en ri que ci do con mis mo des tas apor ta cio nes.

Adi cio nal men te, la re for ma cons ti tu cio nal del año 2011, que co lo có a los De re -chos Hu ma nos como el eje de la de fen sa de los de re chos cons ti tu cio na les de los go -ber na dos, fue tam bién un mo tor adi cio nal que nos im pul só a de ci dir es cri bir esteli bro, pues la re for ma, sin duda la más im por tan te des de la pro mul ga ción de la Cons ti -tu ción, im pac ta de ma ne ra de ci si va en to dos los ór de nes de la vida ju rí di ca na cio nal yla ma te ria ad mi nis tra ti va, por su es pe cial vin cu la ción con la so cie dad, no es la ex cep -ción. No me nos im por tan te la re cien te in clu sión del Sis te ma Na cio nal Anti co rrup cióny su im pac to en el tema de la Res pon sa bi li dad Admi nis tra ti va de los Ser vi do res Pú bli -cos se con vir tió tam bién en un tema que de ci di mos abor dar en su ver tien te pro ce sal ysu efec to en la nue va es truc tu ra de los Tri bu na les Admi nis tra ti vos.

El re sul ta do de aque llos pro pó si tos es el li bro que us ted, ama ble lec tor, tie ne hoyen sus ma nos, y del que es pe ra mos con tri bu ya y pro pi cie en los es tu dian tes de de re -cho, de co mer cio ex te rior y ma te rias afi nes al de re cho ad mi nis tra ti vo, el de seo de am -pliar sus co no ci mien tos, de pro fun di zar en la in ves ti ga ción so bre los tó pi cos que seana li zan a lo lar go del mis mo o, sim ple men te, que pue da ser un tex to de con sul ta yapo yo en los es tu dios que rea li cen o en las la bo res pro fe sio na les que de sa rro llen.

Para los au to res es mo ti vo de gran sa tis fac ción y com pro mi so po ner a su dis po si -ción el re sul ta do de nues tro es fuer zo. He mos pro cu ra do ser cui da do sos en la me to do -lo gía y en el or den en que se tra tan los te mas que se abor dan en el tex to, bus can docui dar el aná li sis del na tu ral com ple men to que exis te en tre los pro ce di mien tos ad mi -nis tra ti vos y el pro ce di mien to con ten cio so ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi -nis tra ti va. Nos pro pu si mos com ple men tar el es tu dio de los te mas tra ta dos en elde sa rro llo de la obra ilus trán do los con cri te rios de ju ris pru den cia, los más de ellos per -te ne cien tes a la Dé ci ma Epo ca del Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción, bus can do quelos que apa re cen re fle jen los úl ti mos y más re cien tes cri te rios que el Po der Ju di cial Fe -de ral ha ex pre sa do so bre ellos.


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Fi nal men te, no qui sié ra mos ter mi nar es tas lí neas sin agra de cer a quie nes nos apo -ya ros e hi cie ron po si ble que este li bro fue ra una rea li dad: a la Lic. Eli za beth Alva ra doOrtiz y a la Lic. Ana Lau ra Gon zá lez Sa las quie nes con gran de di ca ción y com pro mi sonos au xi lia ron en la in ves ti ga ción, la es truc tu ra y el cui da do de los de ta lles fi na les de la obra, así como a la Lic. Step ha nie Ta nia Fer nán dez Oje da, quien con gran es me ro cui -dó la co rrec ta re dac ción de la obra y cuyo es fuer zo con si de ra mos in va lua ble.

A to dos, mu chas gra cias.

Dr. Car los Ja vier Ver duz co Rei na

Vi ce rrec tor del Cen tro Uni ver si ta rio de Estu dios Ju rí di cos

Pro fe sor por opo si ción de la Fa cul tad de De re cho de la UNAM

Ciu dad de Mé xi co a 12 de fe bre ro de 2018.



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1. DERECHOS HUMANOS Y GARANTIAS QUE DEBEN CUMPLIRLAS AUTORIDADES FISCALES Y ADUANERAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

1.1. Los De re chos Hu ma nos y la re for ma al ar tícu lo pri me ro de laCons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos . . . . . . . . . . . . . 21

1.1.1. Prin ci pio pro ho mi ne o pro per so na. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

1.1.2. Con trol di fu so de con ven cio na li dad y cons ti tu cio na li dad. . . . . . . . 23

1.1.3. De re chos Hu ma nos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

1.1.3.1. De cla ra ción Uni ver sal de los De re chos Hu ma nos . . . . . . . . . . . 25

1.1.3.2. Pac to Inter na cio nal de De re chos Ci vi les y Po lí ti cos . . . . . . . . . . 27

1.1.3.3. Pac to Inter na cio nal de De re chos Eco nó mi cos,So cia les y Cul tu ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

1.1.3.4. Con ven ción Ame ri ca na so bre De re chos Hu ma nos . . . . . . . . . . 30

1.1.3.5. De cla ra ción Ame ri ca na de los De re chos yDe be res del Hom bre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

1.1.3.6. Otros acuer dos in ter na cio na les que con tie nenDe re chos Hu ma nos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

1.1.3.6.1. Acuer do Ge ne ral so bre Aran ce les Adua ne ros y Co mer cio (GATT). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

1.1.3.6.2. Acuer do so bre Fa ci li ta ción del Co mer cio de la OMC . . . . . . . . 33

1.2. Ga ran tías con te ni das en la Cons ti tu ción Fe de ral . . . . . . . . . . . . . . 35

1.2.1. Se gu ri dad ju rí di ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

1.2.1.1. De re cho de pe ti ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36


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1.2.1.2. Irre troac ti vi dad de la ley . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

1.2.1.3. Ga ran tía de au dien cia pre via . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

1.2.1.4. Ga ran tía de ti pi ci dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

1.2.1.5. Ga ran tía de le ga li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

1.2.1.6. Ga ran tía de man da mien to es cri to . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

1.2.1.7. Autoridad com pe ten te . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

1.2.1.8. Fun da men ta ción y mo ti va ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

1.2.1.9. Re qui si tos que de ben cu brir las vi si tas do mi ci lia rias . . . . . . . . . 54

1.2.1.10. Ga ran tías de jus ti cia pron ta y jus ti cia com ple ta . . . . . . . . . . . 61

1.2.1.11. Pro por cio na li dad y equi dad de las con tri bu cio nes. . . . . . . . . . 62

1.2.1.12. Ga ran tía de le ga li dad tri bu ta ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

2. REQUISITOS LEGALES QUE DEBEN CUMPLIR LAS AUTORIDADESFISCALES Y ADUANERAS PARA AFECTAR LA ESFERA JURIDICADEL GOBERNADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

2.1. Re qui si tos es ta ble ci dos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. . . . . . . . 69

2.1.1. Re qui si tos ge ne ra les. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

2.1.2. Re qui si tos de las ór de nes de vi si ta do mi ci lia ria . . . . . . . . . . . . . 73

3. PROCEDIMIENTOS ADUANEROS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

3.1. Pro ce di mien to Admi nis tra ti vo en Ma te ria Adua ne ra(PAMA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

3.2. Pro ce di mien to Admi nis tra ti vo Inno mi na do Pre vis toen el artícu lo 152 de la Ley Adua ne ra (PAMITA) . . . . . . . . . . . . . . . . 94

3.3. Pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de sus pen sión, can ce la ción,ex tin ción e in ha bi li ta ción de la pa ten te de agen te adua nal. . . . . . . . . . . 97



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3.3.1. ¿Qué es un agen te adua nal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

3.3.2. Cau sa les de sus pen sión, can ce la ción, ex tin cióne in ha bi li ta ción del agen te adua nal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

3.3.3. Pro ce di mien tos de sus pen sión, can ce la ción, ex tin cióne in ha bi li ta ción de la pa ten te de agen te adua nal . . . . . . . . . . . . . . . 99

4. NOTIFICACIONES EN MATERIA FISCAL Y ADUANERA . . . . . . . . . . . 105

4.1. For mas en las que de ben rea li zar se las no ti fi ca cio nes . . . . . . . . . . 105

4.1.1. No ti fi ca cio nes per so na les o por co rreo cer ti fi ca do o men sa jede da tos con acu se de re ci bo en el bu zón tri bu ta rio . . . . . . . . . . . . . 107

4.1.2. Por co rreo or di na rio o por te le gra ma . . . . . . . . . . . . . . . . . 118

4.1.3. No ti fi ca cio nes por es tra dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118

4.1.4. No ti fi ca cio nes por edic tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

4.1.5. No ti fi ca cio nes por ins truc ti vo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

4.2. ¿Cuán do sur ten sus efec tos las no ti fi ca cio nesen ma te ria fis cal y adua ne ra? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122

5. PROMOCIONES E INSTANCIAS ANTE LAS AUTORIDADESFISCALES Y ADUANERAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

5.1. Escri to li bre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

5.1.1. Re qui si tos le ga les del es cri to li bre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

5.1.2. Au to ri da des ante las que se di ri ge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

5.1.3. Re pre sen ta ción de los par ti cu la res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

5.1.4. Con si de ra cio nes res pec to a la fal ta de fir ma de la pro mo ción. . . . . 140

5.2. Con sul tas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

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5.3. Acla ra ción o jus ti cia de ven ta ni lla . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

5.4. Re con si de ra ción o re vi sión ad mi nis tra ti va . . . . . . . . . . . . . . . . 146

6. NEGATIVA FICTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

6.1. Ante ce den tes y fun da men to le gal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

6.2. De re cho de pe ti ción y la ne ga ti va fic ta. Di fe ren cias . . . . . . . . . . . 154

6.3. Au to ri dad ante la que se de man da la ne ga ti va fic ta con fi gu ra da . . . . 155

6.4. Trá mi te de la im pug na ción de la ne ga ti va fic ta. . . . . . . . . . . . . . 155

7. RECURSO DE REVOCACION

7.1. Con cep to de re cur so de re vo ca ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

7.2. Prin ci pios que ri gen el re cur so de re vo ca ción . . . . . . . . . . . . . . . 160

7.3. Pro ce den cia del re cur so de re vo ca ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163

7.4. Impro ce den cia y so bre sei mien to del re cur so de re vo ca ción . . . . . . . 168

7.4.1. Impro ce den cia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

7.4.2. So bre sei mien to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178

7.5. Au to ri dad ante la que se pre sen ta el re cur so de re vo ca ción . . . . . . . 179

7.6. Pla zo para in ter po ner el re cur so de re vo ca ción . . . . . . . . . . . . . . 182

7.7. Re qui si tos del es cri to de re cur so de re vo ca ción y do cu men ta ción que debe acom pa ñar se al mis mo . . . . . . . . . . . . . 184

7.8. Sus pen sión del acto o re so lu ción re cu rri da . . . . . . . . . . . . . . . 188

7.9. Prue bas en el re cur so de re vo ca ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

7.9.1. Con cep to de prue ba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

7.9.2. Prue bas que se ad mi ten en el re cur so de re vo ca ción . . . . . . . . . 191



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7.9.3. Prue bas en par ti cu lar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

7.9.3.1. La con fe sio nal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

7.9.3.2. Do cu men tos pú bli cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

7.9.3.3. Do cu men tos pri va dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202

7.9.3.4. Prue ba pe ri cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210

7.9.3.5. Re co no ci mien to o ins pec ción ju di cial . . . . . . . . . . . . . . . . 213

7.9.3.6. Prue ba tes ti mo nial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

7.9.3.7. Las fo to gra fías, es cri tos y no tas ta qui grá fi cas,y, en ge ne ral, to dos aque llos ele men tos apor ta dospor los des cu bri mien tos de la cien cia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

7.9.3.8. Las pre sun cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

7.9.4. Car ga de la prue ba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

7.9.5. Va lo ra ción de las prue bas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222

7.10. Re so lu ción del re cur so . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223

7.11. No ti fi ca ción de la re so lu ción del re cur so de re vo ca ción . . . . . . . . . 229

7.12. Cum pli men ta ción del re cur so de re vo ca ción . . . . . . . . . . . . . . 230

7.13. Re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do . . . . . . . . . . . . . . . 233

7.14. Ven ta jas y des ven ta jas del re cur so de re vo ca ción . . . . . . . . . . . . 238

8. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOO JUICIO DE NULIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241

8.1. Au to ri dad que co no ce del jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo . . . . . . . 241

8.2. Di fe ren cias en tre el re cur so de re vo ca ción y el jui ciocon ten cio so ad mi nis tra ti vo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241

8.3. El Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va . . . . . . . . . . . . . . 243

8.3.1. Inte gra ción del Tri bu nal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

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8.3.2. Com pe ten cia ma te rial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247

8.3.3. Com pe ten cia te rri to rial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251

8.4. Dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción en re la ción con el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo. . . . . . . . . . . . . . 252

8.5. Dis po si cio nes de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien toCon ten cio so Admi nis tra ti vo en re la ción con el jui ciocon ten cio so ad mi nis tra ti vo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253

8.5.1. Prin ci pios que ri gen el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo . . . . . . . 253

8.5.2. Pro ce den cia del jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo. . . . . . . . . . . 261

8.5.3. Impro ce den cia y so bre sei mien to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

8.5.3.1. Impro ce den cia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

8.5.3.2. So bre sei mien to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271

8.5.4. Par tes en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo . . . . . . . . . . . . . 272

8.5.5 Pla zos para la pre sen ta ción de la de man da . . . . . . . . . . . . . . 273

8.5.6. Re qui si tos de la de man da . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

8.5.6.1. Nom bre y do mi ci lio fis cal y con ven cio nal del de man dan tey di rec ción de co rreo elec tró ni co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

8.5.6.2. Re so lu ción que se im pug na . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277

8.5.6.3. Par te de man da da . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

8.5.6.4. He chos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

8.5.6.5. Las prue bas que se ofrez can . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

8.5.6.6. Con cep tos de im pug na ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280

8.5.6.6.2. Cla si fi ca ción de los con cep tos de im pug na ción . . . . . . . . . . 282

8.5.6.7. Ter ce ro in te re sa do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284

8.5.6.8. Lo que se pida. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285



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8.5.7. Do cu men tos que se de ben acom pa ñara la de man da de nu li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286

8.5.8. Impug na ción de la no ti fi ca ción de la re so lu ción im pug na da . . . . . 287

8.5.9. Amplia ción de la de man da . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292

8.5.10. Con tes ta ción de la de man da y con tes ta cióna la am plia ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295

8.5.11. Me di das cau te la res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298

8.5.12. Prue bas en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo . . . . . . . . . . . 306

8.5.13. Los ale ga tos y el cie rre de ins truc ción . . . . . . . . . . . . . . . . 318

8.5.14. Re so lu ción del jui cio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

8.5.15. Acla ra ción de sen ten cia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334

8.5.16. Exci ta ti va de jus ti cia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334

8.5.17. Cum pli mien to de la sen ten cia y de la sus pen sión con ce di da. . . . . 335

8.5.18. Jui cio en lí nea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342

8.5.19. Jui cio en la vía su ma ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349

8.5.20. Re cur sos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356

8.5.20.1. Re cur so de re cla ma ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356

8.5.20.2. Re cur so de re vi sión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358

8.5.21. Ampa ro di rec to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362

8.5.22. Ampa ro ad he si vo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365

8.5.23. Re cur so de re vi sión ante la Su pre ma Cor te de Jus ti ciade la Na ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366

8.5.24. Ju ris pru den cia emi ti da por el Tri bu nal Fe de ralde Jus ti cia Admi nis tra ti va . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367

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Bi blio gra fía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373

He me ro gra fía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375

Dic cio na rios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375

Le gis la ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375

Otras fuen tes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377



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PRESENTACION

El De re cho Pro ce sal Fis cal y Adua ne ro, que nos en tre gan los maes tros Juan Ra bin -dra na Cis ne ros Gar cía y Car los Ja vier Ver duz co Rei na cons ti tu ye un apor te tras cen den teal or den nor ma ti vo na cio nal que, a par tir del año 2011, in cor po ra el pa ra dig ma de losDe re chos Hu ma nos como eje ho ri zon tal a to das las ra mas de la cien cia ju rí di ca ac tual.

El tex to que el lec tor tie ne en sus ma nos con for me a los apar ta dos o ca pí tu los quedes cri ben y ana li zan el Pro ce so Fis cal y Adua ne ro que es ta ble ce el Có di go Fis cal de laFe de ra ción y la Ley Adua ne ra, bajo nor mas, re gla men tos y re glas, re gu lan que de ben,en todo mo men to, ob ser var los de re chos y ga ran tías de los go ber na dos y agen teseco nó mi cos par ti ci pan tes en ac ti vi da des eco nó mi cas de trá fi co mer can til.

El pri mer tó pi co del li bro se abre con un tema es tra té gi co que ubi ca la re la ción Tri -bu ta ria-Fis cal-Adua ne ra en el cen tro del res pe to de los De re chos Hu ma nos, re la cióncar ga da de asi me trías en que los go ber na dos de ben aca tar de ci sio nes, ac tos ad mi nis -tra ti vos abe rran tes e in jus tos, le jos de toda ló gi ca na cio nal de efi cien cia pro duc ti va.

Por ello, ha cen bien los au to res de ini ciar el do cu men ta do tex to, que con agra dopre sen ta mos en el mar co de los De re chos Hu ma nos, tema que en Mé xi co se abor dabajo el De re cho Pro ce sal Cons ti tu cio nal que en tre la za los con cep tos de Cons ti tu ción,ju ris dic ción, de bi do pro ce so cons ti tu cio nal, dis ci pli na que ilu mi na, por su pues to, alDe re cho Pro ce sal Fis cal-Adua ne ro.

Bajo ta les con cep tos los de re chos fun da men ta les, las ga ran tías, tie nen, en el ar -tícu lo pri me ro cons ti tu cio nal, un re fe ren te obli ga to rio que las au to ri da des fis ca les yadua ne ras de ben res pe tar en toda di li gen cia o ac tua ción que afec te o ame na ce vul ne -rar de re chos y ga ran tías de los con tri bu yen tes y ope ra do res.

Tan im por tan te re fe ren te es des ta ca do por los au to res, ade más de los prin ci piospro-omi ne y el de ino cen cia, tan afec ta dos por cier tas au to ri da des, en el pro ce di mien -to fis cal, adua ne ro me xi ca nos, obras como és tas son con tri bu cio nes de “Jus ti cia” en la ta rea por de fen der el de bi do pro ce so, y el pro pio es ta do de de re cho.

Con este en cua dre de De re cho Pro ce sal Cons ti tu cio nal-Fis cal-Adua ne ro los ca pí tu losdos, tres y cua tro des cri ben, con len gua je cla ro y téc ni co, los pa sos que se de ben cum plir,en don de las no ti fi ca cio nes le gal men te rea li za das jue gan un pa pel sig ni fi ca ti vo.

Los apar ta dos 5 y 6 re gu lan las so li ci tu des que aho ra en tran al mun do de la di gi ta -li za ción, tan to por ra zo nes de eco no mía pro ce sal (eli mi na ción del pa pel) como por los Tra ta dos Inter na cio na les que ante la glo ba li za ción vi gen te exi gen agi li dad y trans pa -ren cia.

Los ca pí tu los 7 y 8 re fe ri dos al Re cur so de Re vo ca ción y al Jui cio Con ten cio soAdmi nis tra ti vo o Jui cio de Nu li dad com ple tan la se cuen cia del li bro, te mas que evi -den cia la ha bi li dad y co no ci mien to de sus au to res, dis tin gui dos maes tros de nues traFa cul tad, re co no ci dos es pe cia lis tas que, con esta obra, apor tan ele men tos para el De -re cho Pro ce sal Cons ti tu cio nal-Fis cal-Adua ne ro, dis ci pli na que a par tir de la re for ma


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cons ti tu cio nal de ju lio de 2011 abar ca una ver tien te ho ri zon tal en que los De re chosHu ma nos im pac tan todo el or den nor ma ti vo na cio nal.

Como ve mos, es ta mos ante una obra se ñe ra que vin cu la as pec tos del Co mer cioExte rior y Adua nas con el mun do de los De re chos Hu ma nos, tan le ja nos del ac tuar co -ti dia no de las au to ri da des del Sis te ma de Admi nis tra ción Tri bu ta ria (SAT) que con tro la las adua nas.

Jor ge Alber to Wit ker Ve lás quez

Di rec tor del Se mi na rio de Estu dios so bre Co mer cio Exte rior

Ciu dad Uni ver si ta ria, fe bre ro 2018.



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1. DERECHOS HUMANOS Y GARANTIAS QUE DEBEN CUMPLIR LAS

AUTORIDADES FISCALES Y ADUANERAS De re chos hu ma nos y ga ran tías...

El res pe to a los De re chos Hu ma nos y las ga ran tías que es ta ble ce la Cons ti -tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos (CPEUM) es, sin duda, una delas más im por tan tes ac ti vi da des que debe de rea li zar la Admi nis tra ción Pú bli ca para po der ha cer po si ble el lla ma do “Esta do de De re cho”. En el de sa rro llo dela fun ción ad mi nis tra ti va hay ac tos que de ben de cum plir con los re qui si tos es -ta ble ci dos por la Cons ti tu ción Fe de ral y por los tra ta dos in ter na cio na les en lama te ria. Co no cer los y res pe tar los es una ac ti vi dad im por tan te para el de bi doejer ci cio de la fun ción pú bli ca y para la se gu ri dad ju rí di ca del go ber na do.

Re que ri mos de un Esta do en don de la au to ri dad ad mi nis tra ti va cum placon los re qui si tos cons ti tu cio na les y le ga les para el efi caz ejer ci cio de sus fun -cio nes, y de una so cie dad más res pon sa ble en el cum pli mien to de sus obli ga -cio nes fis ca les y adua ne ras. A lo lar go de este ca pí tu lo, de sa rro lla re mos eles tu dio de las prin ci pa les ga ran tías y de re chos fun da men ta les es ta ble ci dos enla CPEUM para, pos te rior men te, es tu diar los re qui si tos es ta ble ci dos en el Có -di go Fis cal de la Fe de ra ción y en la Ley Adua ne ra para la va li dez de los ac tos delas au to ri da des.

1.1. LOS DERECHOS HUMANOS Y LA REFORMA AL ARTICULO PRIMERO DELA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Con for me al De cre to pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción de fe -cha 10 de ju nio de 2011, en vi gor al día si guien te de su pu bli ca ción, que mo di -fi có la de no mi na ción del Ca pí tu lo I del Tí tu lo Pri me ro, el pri me ro y quin topá rra fos del ar tícu lo 1o. (en tre otros ar tícu los) de la Cons ti tu ción Po lí ti ca delos Esta dos Uni dos Me xi ca nos, aho ra el má xi mo or de na mien to del país con sa -gra que to das las per so nas go za rán de los de re chos hu ma nos re co no ci dos enel mis mo y en los tra ta dos in ter na cio na les de los que el Esta do Me xi ca no seapar te, así como de las ga ran tías para su pro tec ción cuyo ejer ci cio no po drá res -trin gir se ni sus pen der se, sal vo en los ca sos y bajo las con di cio nes que la mis maCons ti tu ción es ta ble ce.


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Tí tu lo Pri me roCa pí tu lo I

De los De re chos Hu ma nos y sus Ga ran tías

Artícu lo 1o. En los Esta dos Uni dos Me xi ca nos to das las per so nas go za rán delos de re chos hu ma nos re co no ci dos en esta Cons ti tu ción y en los tra ta dos in -ter na cio na les de los que el Esta do Me xi ca no sea par te, así como de las ga ran -tías para su pro tec ción, cuyo ejer ci cio no po drá res tringir se ni sus pen der se,sal vo en los ca sos y bajo las con di cio nes que esta Cons ti tu ción es ta ble ce.

Las nor mas re la ti vas a los de re chos hu ma nos se in ter pre ta rán de con for mi dadcon esta Cons ti tu ción y con los tra ta dos in ter na cio na les de la ma te ria fa vo re -cien do en todo tiem po a las per so nas la pro tec ción más am plia.

To das las au to ri da des, en el ám bi to de sus com pe ten cias, tie nen la obli ga ciónde pro mo ver, res pe tar, pro te ger y ga ran ti zar los de re chos hu ma nos de con for -mi dad con los prin ci pios de uni ver sa li dad, in ter de pen den cia, in di vi si bi li dad ypro gre si vi dad. En con se cuen cia, el Esta do de be rá pre ve nir, in ves ti gar, san cio -nar y re pa rar las vio la cio nes a los de re chos hu ma nos, en los tér mi nos que es ta -blez ca la ley.

Está prohi bi da la es cla vi tud en los Esta dos Uni dos Me xi ca nos. Los es cla vos delex tran je ro que en tren al te rri to rio na cio nal al can za rán, por este solo he cho, suli ber tad y la pro tec ción de las le yes.

Que da prohi bi da toda dis cri mi na ción mo ti va da por ori gen ét ni co o na cio nal, elgé ne ro, la edad, las dis ca pa ci da des, la con di ción so cial, las con di cio nes de sa -lud, la re li gión, las opi nio nes, las pre fe ren cias se xua les, el es ta do ci vil o cual -quier otra que aten te con tra la dig ni dad hu ma na y ten ga por ob je to anu lar ome nos ca bar los de re chos y li ber ta des de las per so nas.

1.1.1. PRINCIPIO PRO HOMINE O PRO PERSONA

La Cons ti tu ción Fe de ral aban do na la pa la bra ga ran tías in di vi dua les paraaho ra ha blar de “De los De re chos Hu ma nos y sus Ga ran tías”. En el ar tícu lo 1o.se es ta ble ce ya de ma ne ra obli ga to ria la ob ser van cia del prin ci pio pro ho mi neo “pro per so na”, es ta ble ci dos en los ar tícu los 29 de la Con ven ción Ame ri ca naso bre De re chos Hu ma nos y 5 del Pac to Inter na cio nal de De re chos Ci vi les y Po lí -ti cos, pu bli ca dos en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción, de ma ne ra res pec ti va, el7 y el 20 de mayo de 1981 (aun que como ve re mos más ade lan te, ya era obli ga -to rio este prin ci pio des de an tes de la re for ma cons ti tu cio nal). Este prin ci piose ña la que las nor mas en ma te ria de de re chos hu ma nos se in ter pre ta rán decon for mi dad con la Cons ti tu ción Fe de ral y con los tra ta dos in ter na cio na les de



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la ma te ria, pro cu ran do fa vo re cer en todo tiem po a las per so nas con la apli ca -ción más am plia.1

Res pec to de este prin ci pio con si de ra mos que es apli ca ble a la ma te ria fis cal y a la adua ne ra y debe de ha cer se la in ter pre ta ción de las nor mas con for me a esteprin ci pio, fa vo re cien do al con tri bu yen te, im por ta do res, ex por ta dos, agen tesadua na les, etc.2

1.1.2. CONTROL DIFUSO DE CONVENCIONALIDAD Y CONSTITUCIONALIDAD

Otro prin ci pio im por tan te es el del con trol di fu so de con ven cio na li dad ycons ti tu cio na li dad, a tra vés del cual to dos los jue ces del país (fe de ra les y lo ca les) de ben de ob ser var los de re chos hu ma nos y la Cons ti tu ción Fe de ral, y de ben dede jar de apli car una nor ma que con si de ren con tra ria a los mis mos. Si bien sólo el Po der Ju di cial Fe de ral pue de de cla rar in cons ti tu cio nal una ley, ade más de la Su -pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción (en ade lan te SCJN) , tam bién es cier to quebajo este prin ci pio de con trol di fu so, to dos los Jue ces, bien sean de tri bu na lesfe de ra les o tri bu na les del fue ro co mún, de ben de jar de apli car la nor ma que secon si de re con tra ria a la Con ven ción Ame ri ca na so bre derechos Hu ma nos y a laCons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos.3

So bre este tema es im por tan te co no cer la te sis con nú me ro de re gis tro2002264, Te sis: 1a./J. 18/2012 (10a.), de la Pri me ra Sala de la SCJN, cuyo ru broy tex to es el si guien te:

CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD Y DE CONVENCIONALIDAD (REFORMACONSTITUCIONAL DE 10 DE JUNIO DE 2011).

Me dian te re for ma pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 10 de ju nio de2011, se mo di fi có el ar tícu lo 1o. de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dosMe xi ca nos, re di se ñán do se la for ma en la que los ór ga nos del sis te ma ju ris dic cio -nal me xi ca no de be rán ejer cer el con trol de cons ti tu cio na li dad. Con an te rio ri dad a la re for ma apun ta da, de con for mi dad con el tex to del ar tícu lo 103, frac ción I, dela Cons ti tu ción Fe de ral, se en ten día que el úni co ór ga no fa cul ta do para ejer -cer un con trol de cons ti tu cio na li dad lo era el Po der Ju di cial de la Fe de ra ción,

De re chos hu ma nos y ga ran tías... 23

1 So bre el par ti cu lar se pue den con sul tar las si guien tes te sis de ju ris pru den cia: Re gis tro: 2000630, de la Dé ci maEpo ca, con el ru bro: PRINCIPIO PRO HOMINE. SU CONCEPTUALIZACION Y FUNDAMENTOS, así como la te sis con nú me ro de Re gis tro: 2002861, con el ru bro: PRINCIPIO PRO HOMINE Y CONTROL DE CONVENCIONALIDAD. SUAPLICACION NO IMPLICA EL DESCONOCIMIENTO DE LOS PRESUPUESTOS FORMALES Y MATERIALES DEADMISIBILIDAD Y PROCEDENCIA DE LAS ACCIONES, así como la te sis 179,233, con el ru bro: PRINCIPIO PROHOMINE. SU APLICACION ES OBLIGATORIA.

2 So bre este as pec to se pue de apre ciar la te sis ais la da, Te sis: I.6o.A.5 A (10a.), con nú me ro de Re gis tro IUS 2003838, ju nio de 2013, con el ru bro CONTROL DE CONVENCIONALIDAD EX OFICIO (CONTROL DIFUSO). EL TRIBUNALFEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PUEDE EJERCERLO, NO SOLO RESPECTO DE LAS NORMASQUE REGULEN SU ACTUACION, SINO DE TODAS LAS NORMAS GENERALES QUE LE CORRESPONDA APLICARPARA RESOLVER LOS ASUNTOS DE SU COMPETENCIA.

3 So bre este tema se pue de con sul tar la obra de HERRERIAS CUEVAS, Igna cio F. y ROSARIO RODRIGUEZ, Mar cos del, El con trol de cons ti tu cio na li dad y con ven cio na li dad, sen ten cias que han mar ca do un nue vo pa ra dig ma(2007-2012), UBIJUS, Mé xi co.


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a tra vés de los me dios es ta ble ci dos en el pro pio pre cep to; no obs tan te, en vir tuddel re for ma do tex to del ar tícu lo 1o. cons ti tu cio nal, se da otro tipo de con trol, yaque se es ta ble ció que to das las au to ri da des del Esta do me xi ca no tie nen obli ga -ción de res pe tar, pro te ger y ga ran ti zar los de re chos hu ma nos re co no ci dos en laCons ti tu ción y en los tra ta dos in ter na cio na les de los que el pro pio Esta do me xi ca -no es par te, lo que tam bién com pren de el con trol de con ven cio na li dad. Por tan -to, se con clu ye que en el sis te ma ju rí di co me xi ca no ac tual, los jue cesna cio na les tan to fe de ra les como del or den co mún, es tán fa cul ta dos paraemi tir pro nun cia mien to en res pe to y ga ran tía de los de re chos hu ma nos re -co no ci dos por la Cons ti tu ción Fe de ral y por los tra ta dos in ter na cio na les, con la li mi tan te de que los jue ces na cio na les, en los ca sos que se so me tan a sucon si de ra ción dis tin tos de las vías di rec tas de con trol pre vis tas en la Nor maFun da men tal, no po drán ha cer de cla ra to ria de in cons ti tu cio na li dad de nor -mas ge ne ra les, pues úni ca men te los ór ga nos in te gran tes del Po der Ju di cialde la Fe de ra ción, ac tuan do como jue ces cons ti tu cio na les, po drán de cla rar la in cons ti tu cio na li dad de una nor ma por no ser con for me con la Cons ti tu cióno los tra ta dos in ter na cio na les, mien tras que las de más au to ri da des ju ris dic -cio na les del Esta do me xi ca no sólo po drán ina pli car la nor ma si con si de ranque no es con for me a la Cons ti tu ción Fe de ral o a los tra ta dos in ter na cio na -les en ma te ria de de re chos hu ma nos. (Lo re sal ta do es del au tor).

El ar tícu lo 1o. cons ti tu cio nal tam bién pres cri be que to das las au to ri da des,en el ám bi to de sus com pe ten cias, tie nen la obli ga ción de pro mo ver, res pe tar,pro te ger y ga ran ti zar los de re chos hu ma nos, de con for mi dad con los prin ci -pios de uni ver sa li dad, in ter de pen den cia, in di vi si bi li dad y pro gre si vi dad.Estos prin ci pios son ex pli ca dos en la te sis con nú me ro de re gis tro IUS 2003350 emi ti da por el Cuar to Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Pri merCir cui to, con el ru bro PRINCIPIOS DE UNIVERSALIDAD, INTERDEPENDENCIA,INDIVISIBILIDAD Y PROGRESIVIDAD DE LOS DERECHOS HUMANOS. EN QUECONSISTEN, di cho cri te rio se ña la:

a) Uni ver sa li dad: que son in he ren tes a to dos y con cier nen a la co mu ni dadin ter na cio nal en su to ta li dad; en esta me di da, son in vio la bles, lo que no quie re de cir que sean ab so lu tos, sino que son pro te gi dos por que no pue de in frin gir se la dig ni dad hu ma na, pues lo ra zo na ble es pen sar que se ade cuan a las cir cuns -tan cias; por ello, en ra zón de esta fle xi bi li dad es que son uni ver sa les, ya que suna tu ra le za per mi te que, al amol dar se a las con tin gen cias, siem pre es tén con la per so na.

b) Inter de pen den cia e in di vi si bi li dad: que es tán re la cio na dos en tre sí,esto es, no pue de ha cer se nin gu na se pa ra ción ni pen sar que unos son más im -por tan tes que otros, de ben in ter pre tar se y to mar se en su con jun to y no comoele men tos ais la dos. To dos los de re chos hu ma nos y las li ber ta des fun da men ta -les son in di vi si bles e in ter de pen dien tes.

c) Pro gre si vi dad: cons ti tu ye el com pro mi so de los Esta dos para adop tarpro vi den cias, tan to a ni vel in ter no como me dian te la coo pe ra ción in ter na cio -



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nal, es pe cial men te eco nó mi ca y téc ni ca, para lo grar pro gre si va men te la ple nanal, es pe cial men te eco nó mi ca y téc ni ca, para lo grar pro gre si va men te la ple naefec ti vi dad de los de re chos que se de ri van de las nor mas eco nó mi cas, so cia lesy so bre edu ca ción, cien cia y cul tu ra, prin ci pio que no pue de en ten der se en elsen ti do de que los go bier nos no ten gan la obli ga ción in me dia ta de em pe ñar se por lo grar la rea li za ción ín te gra de ta les de re chos, sino en la po si bi li dad de iravan zan do gra dual y cons tan te men te ha cia su más com ple ta rea li za ción, enfun ción de sus re cur sos ma te ria les; así, este prin ci pio exi ge que a me di da queme jo ra el ni vel de de sa rro llo de un Esta do, me jo re el ni vel de com pro mi so dega ran ti zar los de re chos eco nó mi cos, so cia les y cul tu ra les.

Por lo que hoy más que nun ca las au to ri da des fis ca les y adua ne ras, y prin ci -pal men te los tri bu na les fe de ra les, es tán com pro me ti das con el res pe to y ob -ser van cia de los de re chos hu ma nos y ga ran tías que recono ce la Cons ti tu ciónFe de ral a fa vor de los go ber na dos.

1.1.3. DERECHOS HUMANOS

Se ña la Alber to del Cas ti llo del Va lle, que los de re chos hu ma nos na tu ra lesson las pre rro ga ti vas o po tes ta des que Dios (o la na tu ra le za para los ag nós ti -cos) ha crea do a todo su je to que ten ga con di ción de per so na fí si ca o, cla ro, deser hu ma no (que per te nez ca a la es pe cie hu ma na a fin de que se de sa rro lleple na men te en so cie dad en su de sen vol vi mien to vi tal).4

En este sen ti do, in di ca que jun to a los de re chos hu ma nos (na tu ra les) hanna ci do otros de re chos en so cie dad, como es el caso de la li ber tad de aso cia -ción (con la que se crean las per so nas mo ra les o per so nas ju rí di cas co lec ti vas) y que son de re chos del hom bre crea dos por la so cie dad, como son el de re cho ala edu ca ción, de re cho de pe ti ción, a la res pues ta, a pa gar de ma ne ra pro por -cio nal y equi ta ti va las con tri bu cio nes, etc.5

Son di ver sas las dis po si cio nes in ter na cio na les que ha cen re fe ren cia a es tosde re chos fun da men ta les del hom bre, no obs tan te, re sul ta ne ce sa rio ci tar lassi guien tes:

1.1.3.1. DECLARACION UNIVERSAL DE LOS DERECHOS HUMANOS

Como con se cuen cia de la Pri me ra Gue rra Mun dial la So cie dad de Na cio nesim pul só las Con ven cio nes de Gi ne bra so bre se gu ri dad, res pe to y de re chos mí -ni mos de los pri sio ne ros de gue rra y, en 1948, tras la Se gun da Gue rra Mun dial, la Asam blea Ge ne ral de las Na cio nes Uni das apro bó el do cu men to ti tu la do“De cla ra ción Uni ver sal de De re chos del Hom bre”.


4 DEL CASTILLO DEL VALLE, Alber to, De re chos Hu ma nos, Ga ran tías y Ampa ro, 2a. edi ción, Edi cio nes Ju rí di cas Alma,S.A. de C.V., Mé xi co, 2011, p. 19.

5 Ibi dem, p. 21.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-06 17:23:49.

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Esta De cla ra ción fue adop ta da y pro cla ma da por la Re so lu ción de la Asam -blea Ge ne ral de Na cio nes Uni das, 217 A (III) del 10 de di ciem bre de 1948. Losar tícu los 1o., 2o., 7o., 8o., 10, 11 y 30 de esta De cla ra ción es ta ble cen de re chos hu ma nos que re sul tan re le van tes co no cer y se rían apli ca bles a la ma te ria fis caly adua ne ra, di chos ar tícu los se ña lan:6

Artícu lo 1o.To dos los se res hu ma nos na cen li bres e igua les en dig ni dad y de re chos y, do ta -dos como es tán de ra zón y con cien cia, de ben com por tar se fra ter nal men te losunos con los otros.

Artícu lo 2o.1. Toda per so na tie ne to dos los de re chos y li ber ta des pro cla ma dos en esta De -cla ra ción, sin dis tin ción al gu na de raza, co lor, sexo, idio ma, re li gión, opi niónpo lí ti ca o de cual quier otra ín do le, ori gen na cio nal o so cial, po si ción eco nó mi -ca, na ci mien to o cual quier otra con di ción;2. Ade más, no se hará dis tin ción al gu na fun da da en la con di ción po lí ti ca, ju rí -di ca o in ter na cio nal del país o te rri to rio de cuya ju ris dic ción de pen da unaper so na, tan to si se tra ta de un país in de pen dien te como de un te rri to rio bajoad mi nis tra ción fi du cia ria, no au tó no mo o so me ti do a cual quier otra li mi ta -ción de so be ra nía.

Artícu lo 7o.To dos son igua les ante la ley y tie nen, sin dis tin ción, de re cho a igual pro -tec ción de la ley. To dos tie nen de re cho a igual pro tec ción con tra toda dis cri -mi na ción que in frin ja esta De cla ra ción y con tra toda pro vo ca ción a taldis cri mi na ción.

Artícu lo 8o.Toda per so na tie ne de re cho a un re cur so efec ti vo ante los tri bu na les na cio -na les com pe ten tes, que la am pa re con tra ac tos que vio len sus de re chos fun -da men ta les re co no ci dos por la cons ti tu ción o por la ley.

Artícu lo 10Toda per so na tie ne de re cho, en con di cio nes de ple na igual dad, a ser oídapú bli ca men te y con jus ti cia por un tri bu nal in de pen dien te e im par cial,para la de ter mi na ción de sus de re chos y obli ga cio nes o para el exa men decual quier acu sa ción con tra ella en ma te ria pe nal.

Artícu lo 111. Toda per so na acu sa da de de li to tie ne de re cho a que se pre su ma su ino -cen cia mien tras no se prue be su cul pa bi li dad, con for me a la ley y en jui cio pú -bli co en el que se le ha yan ase gu ra do to das las ga ran tías ne ce sa rias para sude fen sa.2. Na die será con de na do por ac tos u omi sio nes que en el mo men to de co me -ter se no fue ron de lic ti vos se gún el de re cho na cio nal o in ter na cio nal. Tam po -


6 Para po der apre ciar los tex tos com ple tos de los do cu men tos en ma te ria de de re chos hu ma nos re co men da mosasis tir a la pá gi na de in ter net: http://www.de re chos hu ma nos.net/nor ma ti va/nor mas/ame ri ca/CADH/1969-CADH.htm


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co se im pon drá pena más gra ve que la apli ca ble en el mo men to de laco mi sión del de li to.

Artícu lo 30Nada en la pre sen te De cla ra ción po drá in ter pre tar se en el sen ti do de que con -fie re de re cho al gu no al Esta do, a un gru po o a una per so na, para em pren der yde sa rro llar ac ti vi da des o rea li zar ac tos ten dien tes a la su pre sión de cual quie rade los de re chos y li ber ta des pro cla ma dos en esta De cla ra ción.

Estos ar tícu los tu te lan los de re chos hu ma nos de las per so nas de ob te ner,por par te del Esta do, un tra to hu ma no, igua li ta rio y dig no, res pe tan do sus de -re chos y li ber ta des; asi mis mo, el Esta do de be rá pro por cio nar al go ber na do unre cur so efi caz con tra los ac tos que afec ten sus de re chos hu ma nos y a res pe tarla pre sun ción de ino cen cia mien tras no se de mues tre su cul pa bi li dad. Tam bién se pue de apre ciar el prin ci pio Pro Ho mi ne, al que ya he mos he cho re fe ren cia.

1.1.3.2. PACTO INTERNACIONAL DE DERECHOS CIVILES Y POLITICOS

Este pac to fue adop ta do y abier to a la fir ma, ra ti fi ca ción y ad he sión por laAsam blea Ge ne ral de la ONU, en su re so lu ción 2200 A (XXI) de 16 de di ciem bre de 1966 en tró en vi gor el 23 de mar zo de 1976. Den tro de su ar ti cu la do des ta -can los si guien tes:

Artícu lo 51. Nin gu na dis po si ción del pre sen te Pac to po drá ser in ter pre ta da en elsen ti do de con ce der de re cho al gu no a un Esta do, gru po o in di vi duo paraem pren der ac ti vi da des o rea li zar ac tos en ca mi na dos a la des truc ción decual quie ra de los de re chos y li ber ta des re co no ci dos en el Pac to o a su li -mi ta ción en ma yor me di da que la pre vis ta en él. 2. No po drá ad mi tir se res tric ción o me nos ca bo de nin gu no de los de re -chos hu ma nos fun da men ta les re co no ci dos o vi gen tes en un Esta do Par teen vir tud de le yes, con ven cio nes, re gla men tos o cos tum bres, so pre tex tode que el pre sen te Pac to no los re co no ce o los re co no ce en me nor gra do.

Artícu lo 121. Toda per so na que se ha lle le gal men te en el te rri to rio de un Esta do ten -drá de re cho a cir cu lar li bre men te por él y a es co ger li bre men te en él su re si -den cia.2. Toda per so na ten drá de re cho a sa lir li bre men te de cual quier país, in clu sodel pro pio.3. Los de re chos an tes men cio na dos no po drán ser ob je to de res tric cio nes sal -vo cuan do és tas se ha llen pre vis tas en la ley, sean ne ce sa rias para pro te ger lase gu ri dad na cio nal, el or den pú bli co, la sa lud o la mo ral pú bli cas o los de re -chos y li ber ta des de ter ce ros, y sean com pa ti bles con los de más de re chos re co -no ci dos en el pre sen te Pac to.4. Na die po drá ser ar bi tra ria men te pri va do del de re cho a en trar en su pro piopaís.



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Artícu lo 141. To das las per so nas son igua les ante los tri bu na les y cor tes de jus ti cia.Toda per so na ten drá de re cho a ser oída pú bli ca men te y con las de bi dasga ran tías por un tri bu nal com pe ten te, in de pen dien te e im par cial, es ta -ble ci do por la ley, en la sub stan cia ción de cual quier acu sa ción de ca rác ter pe nal for mu la da con tra ella o para la de ter mi na ción de sus de re chos uobli ga cio nes de ca rác ter ci vil. La pren sa y el pú bli co po drán ser ex clui dos dela to ta li dad o par te de los jui cios por con si de ra cio nes de mo ral, or den pú bli coo se gu ri dad na cio nal en una so cie dad de mo crá ti ca, o cuan do lo exi ja el in te rés de la vida pri va da de las par tes o, en la me di da es tric ta men te ne ce sa ria en opi -nión del tri bu nal, cuan do por cir cuns tan cias es pe cia les del asun to la pu bli ci -dad pu die ra per ju di car a los in te re ses de la jus ti cia; pero toda sen ten cia enma te ria pe nal o con ten cio sa será pú bli ca, ex cep to en los ca sos en que el in -te rés de me no res de edad exi ja lo con tra rio, o en las acu sa cio nes re fe ren tes aplei tos ma tri mo nia les o a la tu te la de me no res.2. Toda per so na acu sa da de un de li to tie ne de re cho a que se pre su ma suino cen cia mien tras no se prue be su cul pa bi li dad con for me a la ley.

Artícu lo 16Todo ser hu ma no tie ne de re cho, en to das par tes, al re co no ci mien to de super so na li dad ju rí di ca.

Artícu lo 171. Na die será ob je to de in je ren cias ar bi tra rias o ile ga les en su vida pri va -da, su fa mi lia, su do mi ci lio o su co rres pon den cia, ni de ata ques ile ga les asu hon ra y re pu ta ción. 2. Toda per so na tie ne de re cho a la pro tec ción de la ley con tra esas in je ren ciaso esos ata ques.

Artícu lo 26 To das las per so nas son igua les ante la ley y tie nen de re cho, sin dis cri mi -na ción, a igual pro tec ción de la ley. A este res pec to, la ley prohi bi rá toda dis -cri mi na ción y ga ran ti za rá a to das las per so nas pro tec ción igual y efec ti vacon tra cual quier dis cri mi na ción por mo ti vos de raza, co lor, sexo, idio ma, re li -gión, opi nio nes po lí ti cas o de cual quier ín do le, ori gen na cio nal o so cial, po si -ción eco nó mi ca, na ci mien to o cual quier otra con di ción so cial.

1.1.3.3 PACTO INTERNACIONAL DE DERECHOS ECONOMICOS, SOCIALES YCULTURALES

Este pac to fue adop ta do y abier to a la fir ma, ra ti fi ca ción y ad he sión por laAsam blea Ge ne ral de la ONU en su re so lu ción 2200 A (XXI) de 16 de di ciem brede 1966, y en tró en vi gor el 3 de ene ro de 1976. Den tro de sus ar tícu los mássig ni fi ca ti vos para nues tra ma te ria en con tra mos:

Artícu lo 21. Cada uno de los Esta dos Par tes en el pre sen te Pac to se com pro me te a adop -tar me di das, tan to por se pa ra do como me dian te la asis ten cia y la coo pe ra ciónin ter na cio na les, es pe cial men te eco nó mi cas y téc ni cas, has ta el má xi mo de los



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re cur sos de que dis pon ga, para lo grar pro gre si va men te, por to dos los me diosapro pia dos, in clu si ve en par ti cu lar la adop ción de me di das le gis la ti vas, la ple -na efec ti vi dad de los de re chos aquí re co no ci dos.2. Los Esta dos Par tes en el pre sen te Pac to se com pro me ten a ga ran ti zar el ejer -ci cio de los de re chos que en él se enun cian, sin dis cri mi na ción al gu na pormo ti vos de raza, co lor, sexo, idio ma, re li gión, opi nión po lí ti ca o de otra ín do le, ori gen na cio nal o so cial, po si ción eco nó mi ca, na ci mien to o cual quier otracon di ción so cial.3. Los paí ses en de sa rro llo, te nien do de bi da men te en cuen ta los de re chos hu -ma nos y su eco no mía na cio nal, po drán de ter mi nar en qué me di da ga ran ti za -rán los de re chos eco nó mi cos re co no ci dos en el pre sen te Pac to a per so nas queno sean na cio na les su yos.

Artícu lo 3Los Esta dos Par tes en el pre sen te Pac to se com pro me ten a ase gu rar a los hom -bres y a las mu je res igual tí tu lo a go zar de to dos los de re chos eco nó mi cos, so -cia les y cul tu ra les enun cia dos en el pre sen te Pac to.

Artícu lo 4Los Esta dos Par tes en el pre sen te Pac to re co no cen que, en ejer ci cio de los de -re chos ga ran ti za dos con for me al pre sen te Pac to por el Esta do, éste po drá so -me ter ta les de re chos úni ca men te a li mi ta cio nes de ter mi na das por ley, sólo enla me di da com pa ti ble con la na tu ra le za de esos de re chos y con el ex clu si vo ob -je to de pro mo ver el bie nes tar ge ne ral en una so cie dad de mo crá ti ca.

Artícu lo 51. Nin gu na dis po si ción del pre sen te Pac to po drá ser in ter pre ta da en el sen ti do de re co no cer de re cho al gu no a un Esta do, gru po o in di vi duo para em pren derac ti vi da des o rea li zar ac tos en ca mi na dos a la des truc ción de cual quie ra de losde re chos o li ber ta des re co no ci dos en el Pac to, o a su li mi ta ción en me di da ma -yor que la pre vis ta en él.2. No po drá ad mi tir se res tric ción o me nos ca bo de nin gu no de los de re choshu ma nos fun da men ta les re co no ci dos o vi gen tes en un país en vir tud de le yes,con ven cio nes, re gla men tos o cos tum bres, a pre tex to de que el pre sen te Pac tono los re co no ce o los re co no ce en me nor gra do.

Artícu lo 6 1. Los Esta dos Par tes en el pre sen te Pac to re co no cen el de re cho a tra ba jar, que com pren de el de re cho de toda per so na a te ner la opor tu ni dad de ga nar se lavida me dian te un tra ba jo li bre men te es co gi do o acep ta do, y to ma rán me di das ade cua das para ga ran ti zar este de re cho.2. Entre las me di das que ha brá de adop tar cada uno de los Esta dos Par tes en elpre sen te Pac to para lo grar la ple na efec ti vi dad de este de re cho de be rá fi gu rar la orien ta ción y for ma ción téc ni co-pro fe sio nal, la pre pa ra ción de pro gra mas, nor -mas y téc ni cas en ca mi na das a con se guir un de sa rro llo eco nó mi co, so cial y cul -tu ral cons tan te y la ocu pa ción ple na y pro duc ti va, en con di cio nes quega ran ti cen las li ber ta des po lí ti cas y eco nó mi cas fun da men ta les de la per so nahu ma na.



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1.1.3.4. CONVENCION AMERICANA SOBRE DERECHOS HUMANOS

La Con ven ción Ame ri ca na so bre De re chos Hu ma nos (tam bién co no ci dacomo “Pac to de San José”) fue sus cri ta, tras la Con fe ren cia Espe cia li za da Inte -ra me ri ca na de De re chos Hu ma nos, el 22 de no viem bre de 1969 en la ciu dad de San José de Cos ta Rica y en tró en vi gor el 18 de ju lio de 1978, sien do ésta unade las prin ci pa les ba ses del Sis te ma in te ra me ri ca no.

Para efec tos de nues tra ma te ria re sul tan re le van tes los ar tícu los 1o., 8o,9o., 24 y 25 de di cha Con ven ción, que in di can:

Artícu lo 1. Obli ga ción de Res pe tar los De re chos

1. Los Esta dos Par tes en esta Con ven ción se com pro me ten a res pe tar los de re -chos y li ber ta des re co no ci dos en ella y a ga ran ti zar su li bre y ple no ejer ci cio atoda per so na que esté su je ta a su ju ris dic ción, sin dis cri mi na ción al gu na pormo ti vos de raza, co lor, sexo, idio ma, re li gión, opi nio nes po lí ti cas o de cual -quier otra ín do le, ori gen na cio nal o so cial, po si ción eco nó mi ca, na ci mien to ocual quier otra con di ción so cial.2. Para los efec tos de esta Con ven ción, per so na es todo ser hu ma no.

Artícu lo 8. Ga ran tías Ju di cia les1. Toda per so na tie ne de re cho a ser oída, con las de bi das ga ran tías y den -tro de un pla zo ra zo na ble, por un juez o tri bu nal com pe ten te, in de pen -dien te e im par cial, es ta ble ci do con an te rio ri dad por la ley, en lasus tan cia ción de cual quier acu sa ción pe nal for mu la da con tra ella, o para lade ter mi na ción de sus de re chos y obli ga cio nes de or den ci vil, la bo ral, fis -cal o de cual quier otro ca rác ter.2. Toda per so na in cul pa da de de li to tie ne de re cho a que se pre su ma su ino -cen cia mien tras no se es ta blez ca le gal men te su cul pa bi li dad. Du ran te elpro ce so, toda per so na tie ne de re cho, en ple na igual dad, a las si guien tes ga -ran tías mí ni mas:a) de re cho del in cul pa do de ser asis ti do gra tui ta men te por el tra duc tor o in -tér pre te, si no com pren de o no ha bla el idio ma del juz ga do o tri bu nal.b) Co mu ni ca ción pre via y de ta lla da al in cul pa do de la acu sa ción for mu la da.c) Con ce sión al in cul pa do del tiem po y de los me dios ade cua dos para lapre pa ra ción de su de fen sa.d) De re cho del in cul pa do de de fen der se per so nal men te o de ser asis ti do porun de fen sor de su elec ción y de co mu ni car se li bre y pri va da men te con su de -fen sor.e) De re cho irre nun cia ble de ser asis ti do por un de fen sor pro por cio na do por elEsta do, re mu ne ra do o no se gún la le gis la ción in ter na, si el in cul pa do no se de fen -die re por sí mis mo ni nom bra re de fen sor den tro del pla zo es ta ble ci do por la ley.f) De re cho de la de fen sa de in te rro gar a los tes ti gos pre sen tes en el tri bu nal yde ob te ner la com pa re cen cia, como tes ti gos o pe ri tos, de otras per so nas quepue dan arro jar luz so bre los he chos.g) De re cho a no ser obli ga do a de cla rar con tra sí mis mo ni a de cla rar se cul pa ble.h) De re cho de re cu rrir del fa llo ante juez o tri bu nal su pe rior.



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3. La con fe sión del in cul pa do so la men te es vá li da si es he cha sin coac ción denin gu na na tu ra le za. 4. El in cul pa do ab suel to por una sen ten cia fir me no po drá ser so me ti do anue vo jui cio por los mis mos he chos.5. El pro ce so pe nal debe ser pú bli co, sal vo en lo que sea ne ce sa rio para pre ser -var los in te re ses de la jus ti cia.

Artícu lo 9. Prin ci pio de Le ga li dad y de Re troac ti vi dad Na die pue de ser con de na do por ac cio nes u omi sio nes que en el mo men to deco me ter se no fue ran de lic ti vos se gún el de re cho apli ca ble. Tam po co se pue deim po ner pena más gra ve que la apli ca ble en el mo men to de la co mi sión delde li to. Si con pos te rio ri dad a la co mi sión del de li to la ley dis po ne la im po si ción de una pena más leve, el de lin cuen te se be ne fi cia rá de ello.

Artícu lo 24. Igual dad ante la LeyTo das las per so nas son igua les ante la ley. En con se cuen cia, tie nen de re cho,sin dis cri mi na ción, a igual pro tec ción de ella.

Artícu lo 25. Pro tec ción Ju di cial1. Toda per so na tie ne de re cho a un re cur so sen ci llo y rá pi do o a cual quierotro re cur so efec ti vo ante los jue ces o tri bu na les com pe ten tes que la am -pa re con tra ac tos que vio len sus de re chos fun da men ta les re co no ci dos por laCons ti tu ción, la ley o la pre sen te Con ven ción, aun cuan do tal vio la ción sea co -me ti da por per so nas que ac túen en ejer ci cio de sus fun cio nes ofi cia les.2. Los Esta dos Par tes se com pro me ten:a) a ga ran ti zar que la au to ri dad com pe ten te pre vis ta por el sis te ma le gal delEsta do de ci di rá so bre los de re chos de toda per so na que in ter pon ga tal re cur so.b) A de sa rro llar las po si bi li da des de re cur so ju di cial.c) A ga ran ti zar el cum pli mien to, por las au to ri da des com pe ten tes, detoda de ci sión en que se haya es ti ma do pro ce den te el re cur so.

Como se ob ser va de los ar tícu los an tes trans cri tos, la Con ven ción Ame ri ca -na es ta ble ce la obli ga ción de los Esta dos (en este caso Mé xi co) de res pe tar losde re chos hu ma nos como son: la no dis cri mi na ción, el de bi do pro ce so, pre sun -ción de ino cen cia, el de re cho a un re cur so efec ti vo, el de re cho a no ser juz ga do dos ve ces por el mis mo de li to, y la igual dad ante la Ley, en tre otros de re chosim por tan tes.

El ar tícu lo 25 de la Con ven ción Ame ri ca na es de suma re le van cia, ya que LaCor te Inte ra me ri ca na de De re chos Hu ma nos ha se ña la do que “no bas ta con que los re cur sos exis tan for mal men te, sino que es pre ci so que ten gan efec ti vi dad”.7


7 Ver ar tícu lo es cri to por Andrés Bau tis ta Espi no za: “Incons ti tu cio na li dad del Re cur so de Re vo ca ción por Bu zón Tri -bu ta rio (ar tícu lo 12 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción) y de la or den de ve ri fi ca ción de mer can cías en trans por te apa sa je ros in ter na cio na les”, en Re vis ta CUEJ, mayo-ju nio 2017, Mé xi co, pp. 12 a 15, con sul ta ble en la pá gi nawww.re vis ta cuej.com.mx, con sul ta da el 9 de ene ro de 2018.


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1.1.3.5. DECLARACION AMERICANA DE LOS DERECHOS Y DEBERES DELHOMBRE

Esta de cla ra ción fue apro ba da en la No ve na Con fe ren cia Inter na cio nalAme ri ca na, en Bo go tá, Co lom bia, con fe cha de adop ción 2 de mayo de 1948.

Artícu lo I. Todo ser hu ma no tie ne de re cho a la vida, a la li ber tad y a la se gu ri -dad de su per so na.

Artícu lo II. To das las per so nas son igua les ante la Ley y tie nen los de re chos yde be res con sa gra dos en esta de cla ra ción sin dis tin ción de raza, sexo, idio ma,cre do ni otra al gu na.

Artícu lo IX. Toda per so na tie ne el de re cho a la in vio la bi li dad de su do mi ci lio.

Artícu lo XVII. Toda per so na tie ne de re cho a que se le re co noz ca en cual quierpar te como su je to de de re chos y obli ga cio nes, y a go zar de los de re chos ci vi les fun da men ta les.

Artícu lo XVIII. Toda per so na pue de ocu rrir a los tri bu na les para ha cer va -ler sus de re chos. Asi mis mo, debe dis po ner de un pro ce di mien to sen ci llo y bre ve por el cual la jus ti cia lo am pa re contra ac tos de la autoridad que vio len,en per jui cio suyo, al gu no de los de re chos fun da men ta les con sa gra dos cons ti -tu cio nal men te.

Artícu lo XXIV. Toda per so na tie ne de re cho de pre sen tar pe ti cio nes res pe -tuo sas a cual quie ra au to ri dad com pe ten te, ya sea por mo ti vo de in te résge ne ral, ya de in te rés par ti cu lar, y el de ob te ner pron ta re so lu ción.

Artícu lo XXVI. Se pre su me que todo acu sa do es ino cen te, has ta que seprue be que es cul pa ble.

Den tro de los de re chos hu ma nos con te ni dos en esta con ven ción se apre -cian: la de in vio la bi li dad del do mi ci lio, pre sun ción de ino cen cia y el de re cho de pe ti ción.

Como dato im por tan te, en el mes de fe bre ro de 2014 la Su pre ma Cor te deJus ti cia de la Na ción re sol vió que el prin ci pio de pre sun ción de ino cen cia estam bién apli ca ble al de re cho ad mi nis tra ti vo san cio na dor, lo que sin duda esun pre ce den te que reo rien ta rá los cri te rios es ta ble ci dos en la ma te ria y que de -be rá be ne fi ciar a los con tri bu yen tes en la de fen sa de sus in te re ses. Con si de ra -mos que este de re cho hu ma no de pre sun ción de ino cen cia va a con fron tar con el ar tícu lo 67 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, en cuan to a la pre sun ción dele ga li dad de los ac tos y re so lu cio nes de las au to ri da des fis ca les.

To dos es tos de re chos hu ma nos son im por tan tes para los asun tos fis ca les yadua ne ros; su apli ca ción y ob ser van cia son res pon sa bi li dad no sólo de los jue -ces de todo el país (que como he mos vis to tie nen el con trol di fu so de con ven -cio na li dad) sino que tam bién es obli ga ción de los ser vi do res pú bli cos elco no cer los y res pe tar los.



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1.1.3.6. OTROS ACUERDOS INTERNACIONALES QUE CONTIENEN DERECHOSHUMANOS

Exis ten acuer dos in ter na cio na les que es ta ble cen la obli ga ción de los Esta -dos de san cio nar in frac cio nes de acuer do a su gra ve dad y en una de bi da pro -por ción. Esta obli ga ción se tra du ce en de re chos de los usua rios del co mer cioex te rior, que al ser in ter na cio na les y ser Mé xi co par te de la Orga ni za ción Mun -dial del Co mer cio, re sul tan ser dis po si cio nes obli ga to rias.

1.1.3.6.1. ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES ADUANEROS Y COMERCIO(GATT)

En el ar tícu lo VIII, nu me ral 3 del Acuer do Ge ne ral So bre Aran ce les Adua ne -ros y Co mer cio (GATT), se es ta ble ce:

Artícu lo VIIIDe re chos y for ma li da des re fe ren tes a la im por ta ción y a la ex por ta ción1 a 2…

3. Nin gu na par te con tra tan te im pon drá san cio nes se ve ras por in frac cio -nes le ves de los re gla men tos o for ma li da des de adua na. En par ti cu lar, nose im pon drán san cio nes pe cu nia rias su pe rio res a las ne ce sa rias para ser virsim ple men te de ad ver ten cia por un error u omi sión en los do cu men tos pre -sen ta dos a la adua na que pue da ser sub sa na do fá cil men te y que haya sido co -me ti do ma ni fies ta men te sin in ten ción frau du len ta o sin que cons ti tu ya unane gli gen cia gra ve.

De esta for ma, la san ción tie ne que ser pro por cio nal y con gruen te con la in -frac ción que se co me ta, la cual, ade más, sólo debe de ser vir como sim ple “ad -ver ten cia”, esto es, por un error u omi sión que pue da ser sub sa na do fá cil men te.De sa for tu na da men te este pre cep to es le tra muer ta en nues tra le gis la ción adua -ne ra, a pe sar de ser obli ga to rio para nues tro país, pero se ten drá que exi gir enlos tri bu na les na cio na les e in ter na cio na les.

1.1.3.6.2. ACUERDO SOBRE FACILITACION DEL COMERCIO DE LA OMC

Con el ob je ti vo de fa ci li tar el des pa cho adua ne ro de las mer can cías, el 6 deabril de 2017 se pu bli có en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el DECRETO Pro -mul ga to rio del Pro to co lo de Enmien da del Acuer do de Ma rra kech por el quese Esta ble ce la Orga ni za ción Mun dial del Co mer cio, he cho en Gi ne bra el vein -ti sie te de no viem bre de dos mil ca tor ce. En el ar tícu lo 6, apar ta do 3, del Ane xoal Pro to co lo de en mien da se es ta ble ce, de igual ma ne ra, que las san cio nes im -pues tas a los usua rios de co mer cio ex te rior de ben de ser pro por cio na les aten -dien do al gra do, así como a la gra ve dad de la in frac ción co me ti da.



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ANEXO AL PROTOCOLO DE ENMIENDA DEL ACUERDO DEMARRAKECH POR EL QUE SE ESTABLECE LA ORGANIZACION

MUNDIAL DEL COMERCIO ACUERDO SOBRE FACILITACION DELCOMERCIO

Preám bu lo

(…)

ARTICULO 6: DISCIPLINAS EN MATERIA DE DERECHOS Y CARGASESTABLECIDOS SOBRE LA IMPORTACION Y LA EXPORTACION O ENCONEXION CON ELLAS Y DE SANCIONES

3. Dis ci pli nas en ma te ria de san cio nes

3.1 A los efec tos del pá rra fo 3, se en ten de rá por “san cio nes” aque llasim pues tas por la ad mi nis tra ción de adua nas de un Miem bro por la in -frac ción de sus le yes, re gla men tos o for ma li da des de adua na.

3.2 Cada Miem bro se ase gu ra rá de que las san cio nes por la in frac ciónde una ley, re gla men to o for ma li dad de adua na se im pon gan úni ca -men te a la per so na o per so nas res pon sa bles de la in frac ción con arre -glo a sus le yes.

3.3 La san ción im pues ta de pen de rá de los he chos y las cir cuns tan -cias del caso y será pro por cio nal al gra do y la gra ve dad de la in frac -ción co me ti da.

En di ciem bre de 2013 los Miem bros de la OMC con clu ye ron, en la Con fe -ren cia Mi nis te rial de Bali, las ne go cia cio nes en tor no al Acuer do so bre Fa ci li ta -ción del Co mer cio, que for ma par te de un “Pa que te de Bali” más am plio. ElAcuer do so bre Fa ci li ta ción del Co mer cio en tra rá en vi gor cuan do dos ter ciosde los Miem bros ha yan com ple ta do el pro ce so in ter no de ra ti fi ca ción. Mé xi cora ti fi có este acuer do el 26 de ju lio de 2016. Di cho acuer do en tró en vi gor en fe -bre ro de 2017, por lo que for ma par te in te gran te de nues tro de re cho po si ti vome xi ca no.

“El Acuer do so bre Fa ci li ta ción del Co mer cio con tie ne dis po si cio nes paraagi li zar el mo vi mien to, el le van te y el des pa cho de las mer can cías, in clui das lasmer can cías en trán si to. Ade más, es ta ble ce me di das para lo grar una coo pe ra -ción efec ti va en tre las au to ri da des adua ne ras y otras au to ri da des com pe ten tes en las cues tio nes re la ti vas a la fa ci li ta ción del co mer cio y el cum pli mien to delos pro ce di mien tos adua ne ros. Tam bién con tie ne dis po si cio nes so bre asis ten -cia téc ni ca y crea ción de ca pa ci dad en esta es fe ra.”8


8 http://www.mi ne co.gob.gt/omc.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-06 17:23:49.

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1.2. GARANTIAS CONTENIDAS EN LA CONSTITUCION FEDERAL

Con si de ra mos im por tan te ini ciar este li bro con un bre ve es tu dio de las más im por tan tes ga ran tías es ta ble ci das en la CPEUM, apli ca bles a la ma te ria tri bu -ta ria y adua ne ra. Para efec tos doc tri na rios es tas ga ran tías se di vi den en: 1. Ga -ran tías de se gu ri dad ju rí di ca, 2. Ga ran tía de igual dad, 3. De li ber tad y 4. Depro pie dad. Para los efec tos de este tra ba jo nos avo ca re mos al es tu dio de la ga -ran tía de se gu ri dad ju rí di ca.9

1.2.1. SEGURIDAD JURIDICA

Como sa be mos, la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos(CPEUM) es ta ble ce los de re chos sub je ti vos de los go ber na dos, mis mos que de -ben ser res pe ta dos por las au to ri da des.

La Se gu ri dad Ju rí di ca es una de las ga ran tías más im por tan tes en nues trosis te ma ju rí di co. La pa la bra “se gu ri dad” de ri va del la tín se cu ri tas, -atis, quesig ni fi ca “cua li dad de se gu ro”, “cer te za”, así como “cua li dad del or de na mien -to ju rí di co, que im pli ca la cer te za de sus nor mas y, con si guien te men te, la pre -vi si bi li dad de su apli ca ción”.10

En este tema, como lo se ña la el li bro II, ti tu la do “Las Ga ran tías de Se gu ri -dad Ju rí di ca”, edi ta do por el Má xi mo Tri bu nal del país,11 la Se gu ri dad Ju rí di caes la cer te za que debe te ner el go ber na do de que su per so na, su fa mi lia, suspo se sio nes o sus de re chos se rán res pe ta dos por la au to ri dad, pero si ésta debe pro du cir una afec ta ción en ellos, de be rá ajus tar se a los pro ce di mien tos pre via -men te es ta ble ci dos en la Cons ti tu ción y en las Le yes se cun da rias.

La Se gu ri dad Ju rí di ca par te de un prin ci pio de cer te za en cuan to a la apli ca -ción de dis po si cio nes tan to cons ti tu cio na les como le ga les, que por una par tede fi ne la for ma en que las au to ri da des del Esta do han de ac tuar y, por la otra,que la apli ca ción que se haga del or den ju rí di co a los go ber na dos sea efi caz.

Las ga ran tías de se gu ri dad ju rí di ca son de re chos sub je ti vos pú bli cos a fa vor de

los go ber na dos, que pue den ser opo ni bles a los ór ga nos es ta ta les, a fin de exi -

gir les que se su je ten a un con jun to de re qui si tos pre vios a la co mi sión de ac tos

que pu die ran afec tar la es fe ra ju rí di ca de los in di vi duos, para que és tos no cai -

gan en la in de fen sión o la in cer ti dum bre ju rí di ca, lo que hace po si ble la per vi -

ven cia de con di cio nes de igual dad y li ber tad para to dos los su je tos de de re chos

y obli ga cio nes.12


9 So bre este ca pí tu lo tam bién se pue de con sul tar el li bro del coau tor de esta obra, Ma nual Prác ti co Ampa ro Indi rec -to vs. el em bar go de mer can cías, CENCOMEX, Mé xi co, 2017.

10 REAL ACADEMIA ESPAÑOLA, voz “se gu ri dad”, en Dic cio na rio de la len gua es pa ño la, t. II, 22a. edi ción, Espa sa Cal -pe, Ma drid, 2001, p. 2040.

11 Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, Las Ga ran tías de Se gu ri dad Ju rí di ca, 2a. reim pre sión, Mé xi co, 2004, p. 11.

12 Idem.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-06 17:23:49.

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Re fe ren te a la Se gu ri dad Ju rí di ca el maes tro Igna cio Bur goa Orihue la in di -ca ba que, en la re la ción en tre go ber nan tes y go ber na dos, el Esta do, en ejer ci -cio de su fa cul tad de im pe rio, pue de afec tar la es fe ra ju rí di ca del go ber na do.Sin em bar go, esa afec ta ción debe es tar so me ti da a un con jun to de mo da li da -des ju rí di cas sin cuya ob ser van cia no se ría vá li da des de el pun to de vis ta delde re cho. Ese con jun to de mo da li da des ju rí di cas a que tie ne que su je tar se unacto de cual quier au to ri dad se tra du ce en un con jun to de re qui si tos, con di cio -nes, ele men tos o cir cuns tan cias pre vias, es lo que cons ti tu yen las ga ran tías deSe gu ri dad Ju rí di ca.13

En este sen ti do, la Se gun da Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na -ción ha emi ti do la te sis de ju ris pru den cia 2a. LXXV/2002, No ve na Epo ca, Fuen -te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XVI, Ju lio de 2002,Pá gi na 449, cuyo ru bro y tex to se ña lan:

GARANTIA DE SEGURIDAD JURIDICA, QUE SE ENTIENDE POR. La ga ran tía de

se gu ri dad ju rí di ca pre vis ta en el ar tícu lo 16 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los

Esta dos Uni dos Me xi ca nos, no debe en ten der se en el sen ti do de que la ley ha

de se ña lar de ma ne ra es pe cial y pre ci sa un pro ce di mien to para re gu lar cada

una de las re la cio nes que se en ta blen en tre las au to ri da des y los par ti cu la res,

sino que debe con te ner los ele men tos mí ni mos para ha cer va ler el de re -

cho del go ber na do y para que, so bre este as pec to, la au to ri dad no in cu rra

en ar bi tra rie da des, lo que fá cil men te ex pli ca que exis ten trá mi tes o re la cio nes

que por su sim pli ci dad, sen ci llez o irre le van cia, no re quie ren de que la ley por -

me no ri ce un pro ce di mien to de ta lla do para ejer ci tar el de re cho co rre la ti vo. Lo

an te rior co rro bo ra la ocio si dad de que en to dos los su pues tos la ley deba de ta -

llar en ex tre mo un pro ce di mien to, cuan do éste se en cuen tra de fi ni do de ma ne -

ra sen ci lla y su fi cien te para evi den ciar la for ma en que debe ha cer se va ler el

de re cho por el par ti cu lar y las fa cul ta des y obli ga cio nes que le co rres pon den a

la au to ri dad.

(Enfa sis aña di do).

Esta im por tan te ga ran tía se sub di vi de, a su vez, en otras sub ga ran tías, lascua les po de mos ob ser var, en tre otros, en los ar tícu los 8o., 14, 16 y 17 de laCPEUM.

1.2.1.1. DERECHO DE PETICION

El ar tícu lo 8o. de la Cons ti tu ción Fe de ral se ña la:

Los fun cio na rios y em plea dos pú bli cos res pe ta rán el ejer ci cio del de re cho depe ti ción, siem pre que ésta se for mu le por es cri to, de ma ne ra pa cí fi ca y res pe -tuo sa...


13 BURGOA, Igna cio, Las Ga ran tías Indi vi dua les, 22a. edi ción, Po rrúa, Mé xi co, 1989, p. 498.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-06 17:23:49.

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A toda pe ti ción debe re caer un acuer do es cri to de la au to ri dad a que se hayadi ri gi do, la cual tie ne obli ga ción de ha cer lo co no cer en bre ve tér mi no al pe ti -cio na rio. (Énfa sis aña di do).

Como se des pren de del se gun do pá rra fo del ar tícu lo cons ti tu cio nal in vo ca -do, la au to ri dad a quien se haya di ri gi do la pe ti ción tie ne la obli ga ción dedic tar un acuer do es cri to de la mis ma au to ri dad a quien se haya di ri gi do, la cual tie ne obli ga ción de ha cer lo co no cer en bre ve tér mi no al pe ti cio na rio.

De lo an te rior se de ri va que la res pues ta a toda so li ci tud debe ha cer se al pe -ti cio na rio por “es cri to”, sien do vio la to rio de esta ga ran tía un acuer do ver bal o de otro tipo. Ade más, debe ha cer se “en bre ve tér mi no”, de bién do se en ten -der por éste, como aquel en que ra cio nal men te pue da es tu diar se y acor -dar se una pe ti ción, pero que en nin gún caso debe ex ce der de 4 me ses. Eneste sen ti do, es in co rrec ta la apre cia ción que ha cen al gu nos ser vi do res pú bli -cos en el sen ti do de que cuen tan con un pla zo de cua tro me ses para dar con -tes ta ción a una pe ti ción, tal y como pue de apre ciar se de la si guien te te sisais la da emi ti da por el Cuar to Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Pri mer Cir cui to, con sul ta ble con nú me ro de re gis tro 218,148, cuyo ru bro y tex -to es el si guien te:

DERECHO DE PETICION. QUE DEBE ENTENDERSE POR BREVE TERMINO Y

CUAL ES AQUEL EN QUE LA AUTORIDAD DEBE DICTAR EL ACUERDO

RESPECTIVO Y DARLO A CONOCER AL PETICIONARIO.

No es ver dad que sea ne ce sa rio que trans cu rran más de cua tro me ses sin

dar res pues ta a una pe ti ción for mu la da en tér mi nos del ar tícu lo 8o. cons ti tu -

cio nal para con si de rar trans gre di do di cho pre cep to, pues to que so bre la ob ser -

van cia del de re cho de pe ti ción debe es tar se siem pre a los tér mi nos en que está

con ce bi do el ci ta do pre cep to cons ti tu cio nal. En efec to, la res pues ta a toda so li -

ci tud debe ha cer se al pe ti cio na rio por es cri to y “en bre ve tér mi no”, de bién do -

se en ten der por éste como aquel en que ra cio nal men te pue da es tu diar se y

acor dar se una pe ti ción. En con se cuen cia, es ine xac to que los fun cio na rios y

em plea dos cuen ten con un tér mi no de cua tro me ses para dar con tes ta ción a

una so li ci tud.


Asi mis mo, para que la au to ri dad res pon sa ble dé cum pli mien to a este pre -cep to cons ti tu cio nal debe dar con tes ta ción de ma ne ra con gruen te con lo so li -ci ta do, es de cir, “sin que exis ta obli ga ción de re sol ver en de ter mi na do sen ti do, esto es, el ejer ci cio del de re cho de pe ti ción no cons tri ñe a la au to ri dad antequien se for mu ló, a que pro vea de con for mi dad lo so li ci ta do por el pro mo ven -te, sino que está en li ber tad de re sol ver de con for mi dad con los or de na mien -tos que re sul ten apli ca bles al caso.”14


14 Te sis con nú me ro de re gis tro 162603, con el ru bro DERECHO DE PETICION. SUS ELEMENTOS.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-06 17:23:49.

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La au to ri dad debe tam bién acre di tar de ma ne ra feha cien te que ha no ti fi ca -do al par ti cu lar el acuer do dic ta do por la au to ri dad a la que se le for mu ló la pe -ti ción, de acuer do a las re glas del cuer po le gal que rija la ma te ria.

Hay oca sio nes en que la au to ri dad se nie ga a re ci bir la pe ti ción del par ti cu -lar, sien do que, a nues tro jui cio, di cha ne ga ti va tam bién cons ti tu ye una vio la -ción al ar tícu lo cons ti tu cio nal que ve ni mos re vi san do. Así, en este caso, el actore cla ma do en el jui cio de am pa ro pue de ser la ne ga ti va de la au to ri dad a re ci -bir el es cri to que con tie ne la so li ci tud del que jo so.15

Por úl ti mo, di re mos que en al gu nas oca sio nes exis te la duda res pec to delpla zo de la pre sen ta ción de la de man da de am pa ro in di rec to por vio la ción alar tícu lo 8o. cons ti tu cio nal, ya que el ar tícu lo 17 de la Ley de Ampa ro hacemen ción a que di cho pla zo será de 15 días, sin ha cer alu sión a los ca sos de este tipo de am pa ros, en don de el acto re cla ma do es de na tu ra le za omi si va. En este sen ti do, di cho pla zo no co rre de esta for ma, ya que no se con su ma en un solomo men to, sino que la omi sión se va de sa rro llan do en el tiem po de mo men to amo men to. Este cri te rio se pue de ob ser var en la te sis, emi ti da por el Quin to Tri -bu nal Co le gia do en Ma te ria Ci vil del Ter cer Cir cui to, No. Re gis tro: 178,476, Te -sis ais la da, bajo el ru bro: DEMANDA DE AMPARO, TERMINO PARAINTERPONERLA TRATANDOSE DE ACTOS NEGATIVOS Y OMISIVOS.

En los pri me ros la au to ri dad se rehú sa o re cha za ex pre sa men te obrar a fa -

vor de la pre ten sión del go ber na do; en tan to que en los omi si vos se abs -

tie ne de con tes tar la pe ti ción del par ti cu lar ya sea en for ma afir ma ti va o

ne ga ti va. En ese con tex to, se afir ma que con tra los ac tos ne ga ti vos sí co rre el

tér mi no que pres cri be el ar tícu lo 21 de la Ley de Ampa ro, en la me di da de que

el go ber na do re sien te una afren ta con la ac ti tud de la au to ri dad de no com pla -

cer lo en los tér mi nos que éste pre ten de, si tua ción que se con su ma en el ins tan -

te de la ne ga ti va y es lo que da la pau ta para es ta ble cer, a par tir de que se ten ga

co no ci mien to del mis mo, el pla zo a que alu de el re fe ri do pre cep to; lo que no

su ce de con los ac tos omi si vos, pues to que la abs ten ción de ac tuar por par -

te de la au to ri dad, que es lo que pro du ce el per jui cio, no se con su ma en un

solo even to, sino que se pro rro ga en el tiem po de mo men to a mo men to,

ra zón por la cual en esta cla se de ac tos no co rre el tér mi no de re fe ren cia.

De lo que se con clu ye que es obli ga ción de los fun cio na rios y ser vi do res pú -bli cos dar res pues ta a las so li ci tu des de los go ber na dos, for mu la das en for mapa cí fi ca y res pe tuo sa. Esta obli ga ción se cum ple dic tan do en bre ve tér mi no unacuer do o re so lu ción por “es cri to”, el cual debe no ti fi car se tam bién en bre vetér mi no al go ber na do. Sien do que la con tes ta ción a di cho acuer do debe ha cer se en un pla zo que no ex ce de rá de cua tro me ses y de acuer do a la na tu ra le za de la


15 Véa se la te sis con nú me ro de re gis tro 2003975, DERECHO DE PETICION. SI EL ACTO RECLAMADO EN ELAMPARO LO CONSTITUYE LA NEGATIVA DE LA AUTORIDAD RES PON SA BLE A RE CI BIR EL ES CRI TO RE LA TI VO,CO RRES PON DE AL QUE JO SO ACRE DI TAR QUE SE CONS TI TU YO ANTE ESTA.


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so li ci tud plan tea da, ade más, debe ser dic ta da por la mis ma au to ri dad a la quese for mu ló la con sul ta, la que debe dar con tes ta ción a la so li ci tud plan tea da dema ne ra con gruen te, sin que pue da ex cu sar se por car gas de tra ba jo.

1.2.1.2. IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY

Esta ga ran tía se en cuen tra tu te la da por el ar tícu lo 14 de la Cons ti tu ción Fe -de ral, que es ta ble ce:

Artículo 14. A nin gu na ley se dará efec to re troac ti vo en per jui cio de per so naal gu na.

Al res pec to, el Dic cio na rio de la Len gua Espa ño la de la Real Aca de mia Espa -ño la se ña la que re troac ti vi dad es “f. cua li dad de re troac ti vo”, a su vez, re troac -ti vo es: “Que obra o tie ne fuer za so bre lo pa sa do”16

En esta for ma, la irre troac ti vi dad sig ni fi ca que las le yes no ri gen ha cia el pa -sa do, sino ha cia el fu tu ro, de tal for ma que las dis po si cio nes con te ni das en lasle yes no de ben apli car se ha cia el pa sa do afec tan do de re chos ad qui ri dos, asícomo he chos y si tua cio nes que se pre sen ta ron an tes de su vi gen cia. Pero in ter -pre tán do se esta dis po si ción a con tra rio sen su, si el par ti cu lar se be ne fi cia conla apli ca ción de la nue va Ley, en ton ces sí es po si ble que ésta obre ha cia el pa sa -do, siem pre y cuan do no exis ta per so na a la que le per ju di que tal apli ca ción,de allí la ex pre sión “en per jui cio de per so na al gu na”.

La Pri me ra Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, en la te sis de ju -ris pru den cia 1a. /J. 50/2003, con nú me ro de re gis tro 183,287, Se ma na rio Ju di cialde la Fe de ra ción y su Ga ce ta, No ve na Epo ca, XVIII, Sep tiem bre de 2003, Pá gi na:126, con el ru bro: GARANTIA DE IRRETROACTIVIDAD. CONSTRIÑE AL ORGANOLEGISLATIVO A NO EXPEDIR LEYES QUE EN SI MISMAS RESULTEN RETROACTIVAS,Y A LAS DEMAS AUTORIDADES A NO APLICARLAS RETROACTIVAMENTE, ha in di -ca do que el ar tícu lo 14 Cons ti tu cio nal pro te ge al go ber na do tan to de la pro pialey, des de el ini cio de su vi gen cia, como de su apli ca ción, al cons tre ñir al ór ga nole gis la ti vo a no ex pe dir le yes que en sí mis mas re sul ten re troac ti vas, y a las de másau to ri da des a que no las apli quen re troac ti va men te, pues la in ten ción del Cons ti -tu yen te en di cho pre cep to fue pre ver de ma ne ra ab so lu ta que a nin gu na ley se ledie ra efec to re troac ti vo, sin aten der a si di cho efec to nace de la apli ca ción de laley por las au to ri da des, o a si la ley por sí mis ma lo pro du ce des de el mo men to desu pro mul ga ción, pues re sul ta ría in con gruen te ad mi tir que el am pa ro pro ce dacon tra las le yes y se nie gue cuan do se de mues tre que sus pre cep tos, au to má ti ca -men te, vuel ven so bre el pa sa do, le sio nan do de re chos ad qui ri dos.


16 REAL ACADEMIA ESPAÑOLA, voz “se gu ri dad”, en Dic cio na rio de la len gua es pa ño la, t. II, 22a. edi ción, Espa sa Cal -pe, Ma drid, 2001, p. 1967.


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De re chos ad qui ri dos y ex pec ta ti vas de de re cho

De acuer do con la teo ría clá si ca sus ten ta da por Blan de zu, se debe ha ceruna di fe ren cia en tre los de re chos ad qui ri dos y las ex pec ta ti vas de de re cho,ya que los pri me ros:

son aque llos que ya for man par te del pa tri mo nio o ha ber ju rí di co de una per -so na, o bien, que im pli quen la in tro duc ción de un bien, una fa cul tad o un pro -ve cho a di cho pa tri mo nio o ha ber, en tan to que las ex pec ta ti vas sonpre ten sio nes o es pe ran zas de que se rea li ce una si tua ción de ter mi na da quelue go ge ne ra rá un de re cho. Se gún esta teo ría, la ley se apli ca rá re troac ti va -men te cuan do afec te de re chos ad qui ri dos, no cuan do re cai ga so bre ex pec ta ti -vas de de re cho.17

En tan to que las ex pec ta ti vas de de re cho son so la men te eso, una ex pec ta ti -va, no cons ti tu ye un bien, un do mi nio, un ha ber ju rí di co, una fa cul tad o unpro ve cho. Es una ex pec ta ti va por que no ha en tra do a la es fe ra ju rí di ca del go -ber na do, sino que es una es pe ran za de que esto su ce da.18

En este sen ti do, el de re cho ad qui ri do es aquel que ha en tra do al pa tri mo -nio del in di vi duo, a su do mi nio o a su ha ber ju rí di co, o bien, es aquel que im pli -ca la in tro duc ción de un bien, una fa cul tad o un pro ve cho al pa tri mo nio deuna per so na o ha ber ju rí di co; en cam bio, la ex pec ta ti va de de re cho es una pre -ten sión o es pe ran za de que se rea li ce una si tua ción de ter mi na da que va a ge -ne rar con pos te rio ri dad un de re cho, es de cir, mien tras que el de re choad qui ri do cons ti tu ye una rea li dad, la ex pec ta ti va de de re cho co rres pon de alfu tu ro.

Teo ría de los com po nen tes de la nor ma

Con for me a esta teo ría debe ob ser var se que toda nor ma ju rí di ca con tie neun su pues to y una con se cuen cia, de suer te que si aquél se rea li za, ésta debepro du cir se, ge ne rán do se, así, los de re chos y obli ga cio nes co rres pon dien tes y,con ello, los des ti na ta rios de la nor ma es tán en po si bi li dad de ejer ci tar aqué -llos y cum plir con és tas; sin em bar go, el su pues to y la con se cuen cia no siem pre se ge ne ran de modo in me dia to, pues pue de su ce der que su rea li za ción ocu rrafrac cio na da en el tiem po. Esto acon te ce, por lo ge ne ral, cuan do el su pues to yla con se cuen cia son ac tos com ple jos, com pues tos por di ver sos ac tos par cia les. De esta for ma, para re sol ver so bre la re troac ti vi dad o irre troac ti vi dad de unadis po si ción ju rí di ca es fun da men tal de ter mi nar las hi pó te sis que pue den pre -


17 Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, Las Ga ran tías de Se gu ri dad Ju rí di ca,2a. reim pre sión, Mé xi co, 2004, pp.41 y 42.

18 Véa se la te sis No. Re gis tro: 189,448, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Cons ti tu cio nal, No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun daSala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XIII, Ju nio de 2001, Te sis: 2a. LXXXVIII/2001, Pá gi na: 306, con el ru bro IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES. NO SE VIOLA ESA GARANTIA CONSTITUCIONAL CUANDOLAS LEYES O ACTOS CONCRETOS DE APLICACION SOLO AFECTAN SIMPLES EXPECTATIVAS DE DERECHO, Y NO DERECHOS ADQUIRIDOS.


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sen tar se en re la ción con el tiem po en que se rea li cen los com po nen tes de lanor ma ju rí di ca.

Ge ne ral men te pue den dar se las si guien tes hi pó te sis:

1. Cuan do du ran te la vi gen cia de una nor ma ju rí di ca se ac tua li zan, de modoin me dia to, el su pues to y la con se cuen cia es ta ble ci dos en ella. En este caso,nin gu na dis po si ción le gal pos te rior po drá va riar, su pri mir o mo di fi car aquelsu pues to o esa con se cuen cia sin vio lar la ga ran tía de irre troac ti vi dad, aten toque fue an tes de la vi gen cia de la nue va nor ma cuan do se rea li za ron los com -po nen tes de la nor ma sus ti tui da.

2. El caso en que la nor ma ju rí di ca es ta ble ce un su pues to y va rias con se cuen -cias su ce si vas. Si den tro de la vi gen cia de esta nor ma se ac tua li za el su pues to yal gu na o al gu nas de las con se cuen cias, pero no to das, nin gu na nor ma pos te -rior po drá va riar los ac tos ya eje cu ta dos sin ser re troac ti va.

3. Cuan do la nor ma ju rí di ca con tem pla un su pues to com ple jo, in te gra do pordi ver sos ac tos par cia les su ce si vos y una con se cuen cia. En este caso, la nor mapos te rior no po drá mo di fi car los ac tos del su pues to que se haya rea li za do bajo la vi gen cia de la nor ma an te rior que los pre vió, sin vio lar la ga ran tía de irre -troac ti vi dad.

Pero en cuan to al res to de los ac tos com po nen tes del su pues to que no se eje cu -ta ron du ran te la vi gen cia de la nor ma que los pre vió, si son mo di fi ca dos por una nor ma pos te rior, ésta no pue de con si de rar se re troac ti va. En esta cir cuns tan cia,los ac tos o su pues tos ha brán de ge ne rar se bajo el im pe rio de la nor ma pos te rior y, con se cuen te men te, son las dis po si cio nes de ésta las que de ben re gir su re la -ción, así como la de las con se cuen cias que a ta les su pues tos se vin cu lan.19

Re troac ti vi dad de la Ju ris pru den cia

Asi mis mo, debe de to mar se en cuen ta que la apli ca ción de la Ju ris pru den -cia no vio la la ga ran tía de irre troac ti vi dad de la Ley, ya que la mis ma no es sinola in ter pre ta ción que los tri bu na les ha cen de ésta, es de cir, no se tra ta de unaley nue va, ni de una dis po si ción que cum pla con los re qui si tos de ge ne ra li dad,obli ga to rie dad y abs trac ción, sino de la in ter pre ta ción de la mis ma Ley.20


19 Te sis de Ju ris pru den cia con No. Re gis tro: 197,363, Ma te ria(s): Cons ti tu cio nal, No ve na Epo ca, Instan cia: Ple no,Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, VI, No viem bre de 1997, Te sis: P. /J. 87/97, Pá gi na: 7,IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES. SU DETERMINACION CONFORME A LA TEORIA DE LOS COMPONENTES DELA NORMA.

20 Véa se la Ju ris pru den cia No. Re gis tro: 190,663, Ma te ria(s): Cons ti tu cio nal, Co mún, No ve na Epo ca, Instan cia: Ple -no, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XII, Di ciem bre de 2000, Te sis: P. /J. 145/2000, Pá gi na:16, con el ru bro: JURISPRUDENCIA. SU APLICACION NO VIOLA LA GARANTIA DE IRRETROACTIVIDAD DE LALEY.


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Re troac ti vi dad de Nor mas Pro ce sa les

El ar tícu lo 6o. del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción (CFF) es ta ble ce que las con tri -bu cio nes se cau sa rán con for me se rea li zan las si tua cio nes ju rí di cas o de he cho,pre vis tas en las le yes fis ca les vi gen tes en la fe cha de su cau sa ción, pero tra tán do se de las nor mas so bre pro ce di mien to se apli ca rán las que se ex pi dan con pos te rio ri -dad, es de cir, tra tán do se de nor mas pro ce sa les se con si de ra que no exis te re -troac ti vi dad, y por lo mis mo de ben de apli car se las vi gen tes. Para una me jorapre cia ción nos per mi ti mos ci tar el ar tícu lo 6o. del CFF que se ña la:

Artícu lo 6o. Las con tri bu cio nes se cau san con for me se rea li zan las si tua cio nesju rí di cas o de he cho, pre vis tas en las le yes fis ca les vi gen tes du ran te el lap so enque ocu rran.

Di chas con tri bu cio nes se de ter mi na rán con for me a las dis po si cio nes vi -gen tes en el mo men to de su cau sa ción, pero les se rán apli ca bles las nor -mas so bre pro ce di mien to que se ex pi dan con pos te rio ri dad.

En este mis mo sen ti do, la Ju ris pru den cia de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción ha con si de ra do que tra tán do se de nor mas pro ce sa les no exis te re -troac ti vi dad por re gla ge ne ral.21 Como las nor mas pro ce sa les son aque llas queins tru men tan el pro ce di mien to, di cho pro ce di mien to se rige por las nor mas vi -gen tes que los re gu lan. Así, en nues tra ma te ria fis cal y adua ne ra, el pro pio ar -tícu lo 6o. del Có di go Tri bu ta rio Fe de ral in di ca que res pec to a las nor mas queri gen el pro ce di mien to se rán apli ca bles las que se ex pi dan con pos te rio ri dad,en otras pa la bras, debe de apli car se la nor ma pro ce sal ac tual.

A ma ne ra de ejem plo, y para ilus trar me jor lo an tes ex pues to en re la ción a lairre troac ti vi dad de las le yes pro ce sa les y las sus tan ti vas, te ne mos el caso en ma te -ria pe nal, en don de una per so na co me te un de li to en un año en don de el Có di goPe nal es ta ble cía una pena mí ni ma, y el Có di go de Pro ce di mien tos Pe na les no locon si de ra ba como un de li to gra ve22 y por lo mis mo, es ta ble cía la pro ce den cia delbe ne fi cio de la li ber tad pro vi sio nal bajo cau ción; pero la pro ble má ti ca se da yaque esta per so na es aprehen di da al año si guien te, en el cual el Có di go Pe nal es ta -ble ce aho ra una pe na li dad más ele va da, el Có di go de Pro ce di mien tos Pe na les locon si de ra un de li to gra ve y por lo mis mo no re sul ta pro ce den te la li ber tad bajocau ción. Como el in frac tor de la nor ma pe nal es aprehen di do bajo el im pe rio de la nue va Ley, al mo men to de so li ci tar la li ber tad pro vi sio nal bajo cau ción, ha brá quede ci dir si se le con ce de o no di cho be ne fi cio.


21 Véa se la te sis de Ju ris pru den cia con No. de Re gis tro: 198,940, Ma te ria(s): Ci vil, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na -les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, V, Abril de 1997, Te sis: I.8o.C.J/1, Pá gi na: 178, con el ru bro RETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS PROCESALES.

22 Este es sólo un ejem plo para ex pli car me jor el tema, ya que sa be mos que ac tual men te hay un Có di go Na cio nal dePro ce di mien tos Pe na les, pero sir ve para iden ti fi car la di fe ren cia que ha sus ten ta do la Su pre ma Cor te de Jus ti cia dela Na ción, en cuan to al tra ta mien to que se le da a las nor mas sus tan ti vas y ad je ti vas.


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Para re sol ver esta pro ble má ti ca de be mos de aten der si la li ber tad pro vi sio -nal bajo cau ción es un de re cho ad je ti vo con te ni do en una nor ma pro ce sal (pores tar con te ni do en el Có di go de Pro ce di mien tos Pe na les) o es un de re cho sus -tan ti vo.

a) Como nor ma ad je ti va o pro ce sal. En pri mer tér mi no, como el Có di gode Pro ce di mien tos Pe na les (or de na mien to pro ce sal) es ta ble ce que el de li to co -me ti do es gra ve y que no pue de ob te ner el be ne fi cio de la li ber tad bajo cau -ción, si par ti mos del cri te rio de que las nor mas pro ce sa les no son re troac ti vas y que por lo mis mo de ben apli car se las vi gen tes, lle ga ría mos a la con clu sión deque no es po si ble otor gar di cho be ne fi cio.

A esta con clu sión arri bó el Quin to Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Pe nal delPri mer Cir cui to, tal y como pue de apre ciar se en la te sis con nú me ro de re gis tro190302, No ve na Epo ca, Te sis Ais la da, Ma te ria(s): Pe nal, que se ña la:

LIBERTAD PROVISIONAL BAJO CAUCION. NO EXISTE RETROACTIVIDAD DE

LA LEY EN PERJUICIO DEL QUEJOSO, SI SE LE NIEGA POR TRATARSE DE

DELITO GRAVE, AUN CUANDO LOS HECHOS QUE SE LE ATRIBUYEN

ACONTECIERON EN LA EPOCA EN QUE SU CONDUCTA DELICTIVA NO ERA

CONSIDERADA GRAVE.

Re sul ta pro ce den te ne gar la li ber tad pro vi sio nal bajo cau ción al que jo so, si el

de li to por el que se le si guió pro ce so es con si de ra do como gra ve, al es tar san -

cio na do con una pena pri va ti va de li ber tad, cuyo tér mi no me dio arit mé ti co ex -

ce de de cin co años, se gún lo dis pues to por el ar tícu lo 268 del Có di go de

Pro ce di mien tos Pe na les para el Dis tri to Fe de ral vi gen te. Por lo que aun cuan -

do los he chos que se atri bu yen al pe ti cio na rio de ga ran tías ha yan acon te -

ci do en la épo ca en que su con duc ta de lic ti va no era es ti ma da gra ve, la

apli ca ción del pre cep to en cita no vio la la ga ran tía de irre troac ti vi dad de

la ley en per jui cio del im pe tran te del am pa ro, en vir tud de que tra tán do se

de nor mas pro ce sa les, debe aten der se a los ac tos que se ve ri fi can a par tir

de la en tra da en vi gor de las mis mas y no fun dar se en la ley ad je ti va que

re gía al co me ter se el de li to.

b) Nor ma sus tan ti va. Por otra par te se con si de ra que la li ber tad pro vi sio -nal bajo cau ción es un de re cho sus tan ti vo por tra tar se pre ci sa men te de unaga ran tía con te ni da en la CPEUM.

De esta for ma, al tra tar se de una ga ran tía se lle ga a la con clu sión de que elde re cho a la li ber tad bajo cau ción es un de re cho sus tan ti vo y por lo mis mo, nodebe apli car se de ma ne ra re troac ti va las nue vas dis po si cio nes del Có di go Pe -nal y de Pro ce di mien tos Pe na les, es de cir, se debe de con ce der el be ne fi cio alte nor de la le gis la ción pe nal que es ta ba vi gen te en la épo ca de los he chos.

La re so lu ción a esta pro ble má ti ca la po de mos ver en la si guien te te sis de ju -ris pru den cia, que re sol vió la con tra dic ción de te sis 44/2000-PS con nú me ro de



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re gis tro 189939, No ve na Epo ca, Instan cia: Pri me ra Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju -di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XIII, Abril de 2001, pá gi na: 333, Te sis: 1a./J. 10/2001, ma te ria Pe nal, que es del te nor li te ral si guien te:

LIBERTAD PROVISIONAL BAJO CAUCION. ES UN DERECHO SUSTANTIVO RESPECTO DEL CUAL RIGE LA EXCEPCION CONTENIDA EN EL ARTICULO 14 CONSTITUCIONAL, CONSISTENTE EN LA APLICACION RETROACTIVADE LA LEY EN BENEFICIO DEL REO.La li ber tad pro vi sio nal bajo cau ción es ta ble ci da en el ar tícu lo 20, frac -ción I, de la Cons ti tu ción Fe de ral, es un de re cho sus tan ti vo o fun da -men tal del go ber na do, y no una cues tión me ra men te ad je ti va opro ce sal, por que ade más de es tar con sa gra da como tal en la Car taMag na, in vo lu cra uno de los de re chos sus tan ti vos más pre cia dos delhom bre, como es su li ber tad, y la afec ta ción que pro du ce su ne ga ti va,no es sus cep ti ble de ser re pa ra da, aun que el in te re sa do ob tu vie ra unasen ten cia ab so lu to ria; y, por ende, le es apli ca ble la ex cep ción con te ni -da en el ar tícu lo 14 cons ti tu cio nal, en cuan to a la apli ca ción re troac ti vade la ley en be ne fi cio del reo, en este caso, del in di cia do, pro ce sa do osen ten cia do; lo que sig ni fi ca que al re sol ver so bre el de re cho de re fe ren -cia se debe apli car la ley más be né fi ca para aquél, ya sea la vi gen te almo men to en que se co me tió el ilí ci to, si ésta per mi tía que se otor ga radi cho be ne fi cio, o bien, la vi gen te en la épo ca de emi sión del acuer dores pec ti vo, si esta úl ti ma le es más fa vo ra ble.

1.2.1.3. GARANTIA DE AUDIENCIA PREVIA

Esta ga ran tía la te ne mos con sa gra da en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 14de la Cons ti tu ción Ge ne ral de la Re pú bli ca (que tam bién he mos vis to está pro -te gi da por la Con ven ción Ame ri ca na so bre De re chos Hu ma nos) que pres cri be:

ARTICULO 14...Na die po drá ser pri va do de la li ber tad, o de sus pro pie da des, po se sio nes o de -re chos, sino me dian te jui cio se gui do ante los tri bu na les pre via men te es ta ble -ci dos, en el que se cum plan las for ma li da des esen cia les del pro ce di mien to ycon for me a las le yes ex pe di das con an te rio ri dad al he cho.

El ar tícu lo 14 de la Cons ti tu ción Fe de ral en su se gun do pá rra fo tu te la la ga -ran tía de au dien cia pre via cuan do exis ten ac tos pri va ti vos. En este sen ti do, hay que di fe ren ciar los ac tos pri va ti vos de los ac tos de mo les tia, sien do útil, al res -pec to, co no cer la te sis de ju ris pru den cia P./J. 40/96 emi ti da por el Ple no de laSu pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, con sul ta ble con nú me ro de re gis tro200080, de la No ve na Epo ca que se ña la:



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ACTOS PRIVATIVOS Y ACTOS DE MOLESTIA. ORIGEN Y EFECTOS DE LA

DISTINCION.

El ar tícu lo 14 cons ti tu cio nal es ta ble ce, en su se gun do pá rra fo, que na die po drá

ser pri va do de la vida, de la li ber tad o de sus pro pie da des, po se sio nes o de re -

chos, sino me dian te jui cio se gui do ante los tri bu na les pre via men te es ta ble ci -

dos, en el que se cum plan las for ma li da des esen cia les del pro ce di mien to y

con for me a las le yes ex pe di das con an te rio ri dad al he cho; en tan to, el ar tícu lo

16 de ese mis mo Orde na mien to Su pre mo de ter mi na, en su pri mer pá rra fo, que

na die pue de ser mo les ta do en su per so na, fa mi lia, do mi ci lio, pa pe les o po se -

sio nes, sino en vir tud de man da mien to es cri to de la au to ri dad com pe ten te,

que fun de y mo ti ve la cau sa le gal del pro ce di mien to. Por con si guien te, la Cons -

ti tu ción Fe de ral dis tin gue y re gu la de ma ne ra di fe ren te los ac tos pri va ti vos res -

pec to de los ac tos de mo les tia, pues a los pri me ros, que son aque llos que

pro du cen como efec to la dis mi nu ción, me nos ca bo o su pre sión de fi ni ti va de un

de re cho del go ber na do, los au to ri za so la men te a tra vés del cum pli mien to de

de ter mi na dos re qui si tos pre ci sa dos en el ar tícu lo 14, como son, la exis ten cia

de un jui cio se gui do ante un tri bu nal pre via men te es ta ble ci do, que cum pla con

las for ma li da des esen cia les del pro ce di mien to y en el que se apli quen las le yes

ex pe di das con an te rio ri dad al he cho juz ga do. En cam bio, a los ac tos de mo les -

tia que, pese a cons ti tuir afec ta ción a la es fe ra ju rí di ca del go ber na do, no pro -

du cen los mis mos efec tos que los ac tos pri va ti vos, pues sólo res trin gen de

ma ne ra pro vi sio nal o pre ven ti va un de re cho con el ob je to de pro te ger de ter mi -

na dos bie nes ju rí di cos, los au to ri za, se gún lo dis pues to por el ar tícu lo 16, siem -

pre y cuan do pre ce da man da mien to es cri to gi ra do por una au to ri dad con

com pe ten cia le gal para ello, en don de ésta fun de y mo ti ve la cau sa le gal del

pro ce di mien to. Aho ra bien, para di lu ci dar la cons ti tu cio na li dad o in cons ti tu -

cio na li dad de un acto de au to ri dad im pug na do como pri va ti vo, es ne ce sa rio

pre ci sar si ver da de ra men te lo es y, por ende, re quie re del cum pli mien to de las

for ma li da des es ta ble ci das por el pri me ro de aque llos nu me ra les, o si es un acto

de mo les tia y por ello es su fi cien te el cum pli mien to de los re qui si tos que el se -

gun do de ellos exi ge. Para efec tuar esa dis tin ción debe ad ver tir se la fi na li dad

que con el acto se per si gue, esto es, si la pri va ción de un bien ma te rial o in ma -

te rial es la fi na li dad con na tu ral per se gui da por el acto de au to ri dad, o bien, si

por su pro pia ín do le tien de sólo a una res tric ción pro vi sio nal.

Enton ces, si el acto pri va ti vo es pro vi sio nal, será un acto de mo les tia (quedebe de cum plir con los re qui si tos del ar tícu lo 16 cons ti tu cio nal), y si es de fi ni -ti vo sí será un acto pri va ti vo en to dos sus tér mi nos, que ame ri ta la au dien ciapre via (tu te la do por el 14 de la mis ma Cons ti tu ción Fe de ral).

Como he mos se ña la do, la ga ran tía de au dien cia for ma par te de las ga ran tías de Se gu ri dad Ju rí di ca y es sin duda una de las más im por tan tes del sis te ma ju rí -di co me xi ca no. Este pre cep to im po ne la obli ga ción a car go de las au to ri da despara que, de ma ne ra pre via al dic ta do de un acto de pri va ción, cum plan con una



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se rie de for ma li da des esen cia les, ne ce sa rias para oír en de fen sa a los afec ta dos.De esta ma ne ra, todo pro ce di mien to o jui cio ha de es tar su pe di ta do a que en sude sa rro llo se ob ser ven, ine lu di ble men te, dis tin tas eta pas que con fi gu ran la ga -ran tía for mal de au dien cia en fa vor de los go ber na dos, a sa ber: a) que el afec ta -do ten ga co no ci mien to de la ini cia ción del pro ce di mien to, así como de lacues tión que ha brá de ser ob je to de de ba te y de las con se cuen cias que se pro -du ci rán con el re sul ta do de di cho trá mi te; b) que se le otor gue la po si bi li dad depre sen tar sus de fen sas a tra vés de la or ga ni za ción de un sis te ma de com pro ba -ción tal que quien sos ten ga una cosa ten ga opor tu ni dad de de mos trar la, yquien es ti me lo con tra rio, cuen te a su vez con el de re cho de acre di tar sus ex cep -cio nes; c) que cuan do se ago te di cha eta pa pro ba to ria se dé opor tu ni dad de for -mu lar las ale ga cio nes co rres pon dien tes, y fi nal men te, d) que el pro ce di mien toini cia do con clu ya con una re so lu ción que de ci da so bre las cues tio nes de ba ti das, fi jan do con cla ri dad el tiem po y for ma de ser cum pli das.23

El má xi mo tri bu nal de la Re pú bli ca ha sos te ni do que, in de pen dien te men tede que la Ley se cun da ria la con tem ple o no, la se ña la da ga ran tía cons ti tu cio naldebe ser res pe ta da por toda au to ri dad del país, an tes de pri var a al gún go ber -na do de los bie nes ju rí di cos pro te gi dos por esta ga ran tía, de bien do es cu char loen de fen sa y re ci bir le las prue bas que rin da para apo yar la, es de cir, la au to ri dadno pue de ale gar que no le otor gó ga ran tía de au dien cia a un par ti cu lar por que

la ley no pre vé un pro ce di mien to en el que se otor gue ese de re cho.

Aho ra bien, del pre cep to cons ti tu cio nal se ña la do tam bién se ad vier te quepara que una au to ri dad pue da pri var a un in di vi duo de su li ber tad, pro pie da -des, po se sio nes o de re chos, será ne ce sa rio el lle var un pro ce di mien to que,aun que no esté es ta ble ci do en la ley de la ma te ria, debe de cum plir con los si -guien tes ele men tos:

1) De be rá ser me dian te jui cio.

2) Tra mi ta do ante los tri bu na les pre via men te es ta ble ci dos.

3) Jui cio que de be rá de cum plir con las for ma li da des esen cia les delpro ce di mien to.

4) Con for me a las le yes ex pe di das con an te rio ri dad al he cho.

Res pec to a las for ma li da des esen cia les del pro ce di mien to de be mos de -cir que son aque llas que re sul tan ne ce sa rias para ga ran ti zar la ade cua da de -fen sa de los par ti cu la res an tes del acto de pri va ción, y que se tra du cen en lossi guien tes re qui si tos:


23 No ve na Epo ca, Instan cia: SEPTIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO,Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XV, Ene ro de 2002, Te sis: I.7o.A.41 K, Pá gi na:1254, bajo el ru bro: AUDIENCIA. COMO SE INTEGRA ESTA GARANTIA.


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1) La no ti fi ca ción del ini cio del pro ce di mien to y sus con se cuen cias.

2) La opor tu ni dad de ofre cer y de saho gar las prue bas en que se fin que lade fen sa.

3) La opor tu ni dad de ale gar lo que a su de re cho con ven ga.

4) El dic ta do de una re so lu ción que di ri ma las cues tio nes de ba ti das.

En ra zón de lo an te rior, es pro ce den te es ta ble cer que por dis po si ción cons ti -tu cio nal, para que la au to ri dad pue da pri var a una per so na de sus pro pie da des,po se sio nes o de re chos, es ne ce sa rio res pe tar las for ma li da des esen cia les delpro ce di mien to, aun cuan do di chas for ma li da des no se en cuen tren con te ni dasen la Ley de la ma te ria, sien do par te im por tan te la no ti fi ca ción al go ber na doafec ta do en su es fe ra ju rí di ca del ini cio del pro ce di mien to y sus con se cuen cias la opor tu ni dad de ofre cer y de saho gar prue bas en su de fen sa, los ale ga tos y el dic -ta do de una re so lu ción que di ri ma las cues tio nes de ba ti das.

1.2.1.4. GARANTIA DE TIPICIDAD

El ar tícu lo 14 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos

en su ter cer pá rra fo se ña la:

En los jui cios del or den cri mi nal que da prohi bi do im po ner, por sim ple ana lo -gía, y aún por ma yo ría de ra zón, pena al gu na que no esté de cre ta da por unaley exac ta men te apli ca ble al de li to de que se tra ta.

Este pá rra fo tam bién tie ne im pli ca ción en ma te ria fis cal y adua ne ra, ya que como po de mos apre ciar en la te sis de ju ris pru den cia emi ti da por el Ple no de laSu pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, con sul ta ble con nú me ro de re gis tro174326, de agos to de 2006, en don de se sos tie ne el cri te rio que el prin ci pio de ti pi ci dad (que se iden ti fi ca más con la ma te ria pe nal) es apli ca ble tam bién a lama te ria ad mi nis tra ti va.

TIPICIDAD. EL PRINCIPIO RELATIVO, NORMALMENTE REFERIDO A LA

MATERIA PENAL, ES APLICABLE A LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

ADMINISTRATIVAS.

El prin ci pio de ti pi ci dad, que jun to con el de re ser va de ley in te gran el nú cleo

duro del prin ci pio de le ga li dad en ma te ria de san cio nes, se ma ni fies ta como

una exi gen cia de pre de ter mi na ción nor ma ti va cla ra y pre ci sa de las con duc tas

ilí ci tas y de las san cio nes co rres pon dien tes. En otras pa la bras, di cho prin ci pio

se cum ple cuan do cons ta en la nor ma una pre de ter mi na ción in te li gi ble de la

in frac ción y de la san ción; su po ne en todo caso la pre sen cia de una lex cer ta

que per mi ta pre de cir con su fi cien te gra do de se gu ri dad las con duc tas in frac to -

ras y las san cio nes. En este or den de ideas, debe afir mar se que la des crip ción le -

gis la ti va de las con duc tas ilí ci tas debe go zar de tal cla ri dad y uni vo ci dad que el

juz ga dor pue da co no cer su al can ce y sig ni fi ca do al rea li zar el pro ce so men tal

de ade cua ción tí pi ca, sin ne ce si dad de re cu rrir a com ple men ta cio nes le ga les



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que su pe ren la in ter pre ta ción y que lo lle va rían al te rre no de la crea ción le gal

para su plir las im pre ci sio nes de la nor ma. Aho ra bien, toda vez que el de re -

cho ad mi nis tra ti vo san cio na dor y el de re cho pe nal son ma ni fes ta cio nes

de la po tes tad pu ni ti va del Esta do y dada la uni dad de ésta, en la in ter pre -

ta ción cons ti tu cio nal de los prin ci pios del de re cho ad mi nis tra ti vo san cio -

na dor debe acu dir se al adu ci do prin ci pio de ti pi ci dad, nor mal men te

re fe ri do a la ma te ria pe nal, ha cién do lo ex ten si vo a las in frac cio nes y san -

cio nes ad mi nis tra ti vas, de modo tal que si cier ta dis po si ción ad mi nis tra ti -

va es ta ble ce una san ción por al gu na in frac ción, la con duc ta rea li za da por

el afec ta do debe en cua drar exac ta men te en la hi pó te sis nor ma ti va pre via -

men te es ta ble ci da, sin que sea lí ci to am pliar ésta por ana lo gía o por ma -

yo ría de ra zón.

ACCION DE INCONSTITUCIONALIDAD 4/2006. Pro cu ra dor Ge ne ral de la Re pú bli ca. 25 de

mayo de 2006. Una ni mi dad de ocho vo tos. Au sen tes: Ma ria no Azue la Güi trón, Ser gio

Sal va dor Agui rre Anguia no y José Ra món Cos sío Díaz. Po nen te: Ge na ro Da vid Gón go ra

Pi men tel. Se cre ta rios: Ma ka wi Stai nes Díaz y Ma rat Pa re des Mon tiel.

El Tri bu nal Ple no, el quin ce de agos to en cur so, apro bó, con el nú me ro 100/2006, la te sis ju -

ris pru den cial que an te ce de. Mé xi co, Dis tri to Fe de ral, a quin ce de agos to de dos mil seis.

1.2.1.5. GARANTIA DE LEGALIDAD

Por lo que res pec ta a la ga ran tía de le ga li dad, ésta debe en ten der se comola sa tis fac ción de que todo acto de au to ri dad ha de rea li zar se con for me al tex -to ex pre so de la ley, a su es pí ri tu o in ter pre ta ción ju rí di ca.24 Mis ma que se tra -du ce en el prin ci pio de que la au to ri dad so la men te pue de ha cer aque llo quele gal men te le está per mi ti do, mien tras que el par ti cu lar pue de ha cer aque lloque no le está prohi bi do.

Como apun tó Ma ria no Azue la Ri ve ra res pec to al prin ci pio de le ga li dad:

Un pri mer prin ci pio de pro tec ción del in di vi duo fren te al Esta do es la de cla ra -ción cons ti tu cio nal del prin ci pio de le ga li dad. El prin ci pio de le ga li dad tie ne su jus ti fi ca ción: una au to ri dad no pue de rea li zar de ter mi na do acto con cre to, dic -tar de ter mi na da re so lu ción, sino fun dán do se en una Ley an te rior. El prin ci piode le ga li dad es esen cial para todo ré gi men de Esta do cons ti tu cio nal, paratodo Esta do de De re cho.25


24 Véa se la te sis emi ti da por el Cuar to Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Pri mer Cir cui to, al re sol ver elAmpa ro Di rec to 734/92, vi si ble en el Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción, Octa va Epo ca, Tomo XI, ene ro de 1993,pá gi na 263, con el ru bro GARANTIA DE LEGALIDAD. QUE DEBE ENTENDERSE POR.

25 AZUELA RIVERA, Ma ria no, Ga ran tías, Apun tes de las cla ses im par ti das por ilus tres ju ris tas del si glo XX, 2a. reim -pre sión, Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, Mé xi co, 2008, p.195.


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1.2.1.6 GARANTIA DE MANDAMIENTO ESCRITO

El ar tícu lo 16 de la Cons ti tu ción Fe de ral dis po ne:

Artícu lo 16. Na die pue de ser mo les ta do en su per so na, fa mi lia, do mi ci lio, pa -pe les o po se sio nes, sino en vir tud de man da mien to es cri to de la au to ri dadcom pe ten te, que fun de y mo ti ve la cau sa le gal del pro ce di mien to. En los jui -cios y pro ce di mien tos se gui dos en for ma de jui cio en los que se es ta blez cacomo re gla la ora li dad, bas ta rá con que que de cons tan cia de ellos en cual -quier me dio que dé cer te za de su con te ni do y del cum pli mien to de lo pre vis toen este pá rra fo.

Esta ga ran tía cons ti tu cio nal re quie re que todo acto de mo les tia cons te enuna or den es cri ta, ya que en caso de ser ver bal se ría con tra ria a la ga ran tía dese gu ri dad ju rí di ca que tu te la este ar tícu lo, pues no po dría co no cer se la fun da -men ta ción y mo ti va ción del acto de la au to ri dad.

1.2.1.7 AUTORIDAD COMPETENTE

El ar tícu lo 16 de la CPEUM tam bién es ta ble ce como re qui si to para los ac tos de mo les tia que és tos pro ven gan de au to ri dad com pe ten te. Ade más, debe deto mar se en cuen ta que la com pe ten cia de la au to ri dad debe fun dar se su fi cien -te men te, ya que en caso de que la au to ri dad no fun de su com pe ten cia ma te -rial y te rri to rial su ac tua ción será in cons ti tu cio nal.

Jurí di ca men te, la com pe ten cia es el con jun to de fa cul ta des que las nor mas ju -rí di cas otor gan a las au to ri da des es ta ta les para de sem pe ñar, den tro de los lí -mi tes es ta ble ci dos por ta les nor mas, sus fun cio nes pú bli cas. Por tan to, unaau to ri dad será com pe ten te cuan do esté le gal men te fa cul ta da para ejer cer una de ter mi na da fun ción en nom bre del Esta do; es de cir, debe ha ber dis po si cio -nes ju rí di cas pre ci sas que le otor guen a una au to ri dad la po si bi li dad de dic tarre so lu cio nes que im pli quen ac tos de mo les tia. Si la au to ri dad no es com pe ten -te, el acto que emi ta será nulo, es de cir, no pro du ci rá efec to al gu no.26

Como se ha es ta ble ci do en di ver sas eje cu to rias emi ti das por los ór ga nosdel Po der Ju di cial no bas ta con que en el Re gla men to res pec ti vo se se ña lela com pe ten cia de la au to ri dad, sino que tam bién es im por tan te que laau to ri dad que emi te el acto de mo les tia o de pri va ción, fun de y mo ti vede bi da men te su com pe ten cia. Al res pec to es útil co no cer la te sis de ju ris pru -den cia P. /J. 10/94 del Tri bu nal en Ple no de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de laNa ción pu bli ca da en la Ga ce ta del Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción Nú me ro 77,mayo de 1994, pá gi na 12, con el ru bro: COMPETENCIA. SU FUNDAMENTACIONES REQUISITO ESENCIAL DEL ACTO DE AUTORIDAD.


26 Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, op. cit. pp. 91 y 92.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-06 17:23:49.

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En este mis mo sen ti do es me nes ter pre ci sar que la fun da men ta ción de lacom pe ten cia se col ma ci tan do el or de na mien to le gal y el ar tícu lo exac ta men te apli ca ble al caso con cre to, así como la frac ción, in ci so, sub in ci so, pá rra fo, y encaso de nor mas com ple jas de be rá de trans cri bir se la par te con du cen te.

Así, con la fi na li dad de sal va guar dar la ga ran tía de se gu ri dad ju rí di ca de los go ber na dos, se con si de ra que es un re qui si to esen cial el que la au to ri dad debe de fun dar en el acto de mo les tia su com pe ten cia, pues sólo pue de ha cer lo que la ley le per mi te, de ahí que la va li dez del acto de pen de rá de que haya sido rea -li za do por la au to ri dad fa cul ta da le gal men te para ello den tro de su res pec ti voám bi to de com pe ten cia, re gi do es pe cí fi ca men te por una o va rias nor mas quelo au to ri cen; por tan to, para con si de rar que se cum ple con la ga ran tía de fun -da men ta ción es ta ble ci da en el ar tícu lo 16 de la Cons ti tu ción Fe de ral es ne ce -sa rio que la au to ri dad pre ci se ex haus ti va men te su com pe ten cia por ra zón dema te ria, gra do o te rri to rio, con base en la ley, re gla men to, de cre to o acuer doque le otor gue la atri bu ción ejer ci da, ci tan do en su caso el apar ta do, frac ción,in ci so o sub in ci so; sin em bar go, en caso de que el or de na mien to le gal no loscon ten ga (frac ción, in ci so o sub in ci so), si se tra ta de una nor ma com ple ja ha -brá de trans cri bir se la par te co rres pon dien te, con la úni ca fi na li dad de es pe ci -fi car con cla ri dad, cer te za y pre ci sión las fa cul ta des que le co rres pon den, puescon si de rar lo con tra rio sig ni fi ca ría que el go ber na do tie ne la car ga deave ri guar en el cú mu lo de nor mas le ga les que se ña le la au to ri dad en eldo cu men to que con tie ne el acto de mo les tia, si tie ne com pe ten cia porgra do, ma te ria y te rri to rio para ac tuar en la for ma en que lo hace, de ján -do lo en es ta do de in de fen sión, pues ig no ra ría cuál de to das las nor mas le ga les que in te gran el tex to nor ma ti vo es la es pe cí fi ca men te apli ca ble a la ac tua cióndel ór ga no del que ema na, por ra zón de ma te ria, gra do y te rri to rio.27

Así, aun cuan do no se des co noz ca que la au to ri dad tie ne com pe ten cia para lle var a cabo cier tos ac tos, de cual quier for ma, la au to ri dad está obli ga da afun dar y mo ti var de bi da men te sus ac tos.

Asi mis mo, es me nes ter se ña lar que los ac tos de au to ri dad, aun y cuan dono sean re so lu cio nes, de ben de cu brir di cho re qui si to de fun da men ta ción ymo ti va ción. Esto se ha es ti ma do así ya que al re que rir el ar tícu lo 16 de la Cons -ti tu ción Fe de ral que todo acto de mo les tia debe es tar fun da do y mo ti va do,esto no pue de con si de rar se que sólo se apli que a las re so lu cio nes. Por este mo -ti vo, en caso de tra tar se de cual quier acto de mo les tia o de cual quier acto de la au to ri dad en el ejer ci cio de sus fun cio nes, como la con tes ta ción a un de re cho


27 Tesis de ju ris pru den cia con No. Re gis tro: 177,347, Ma te ria (s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun daSala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXII, Sep tiem bre de 2005, Te sis: 2a. /J.115/2005, Pá gi na: 310, con el ru bro: COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. ELMANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA A PARTICULARES DEBE FUNDARSE EN ELPRECEPTO LEGAL QUE LES OTORGUE LA ATRIBUCION EJERCIDA, CITANDO EL APARTADO, FRACCION, INCISOO SUBINCISO, Y EN CASO DE QUE NO LOS CONTENGA, SI SE TRATA DE UNA NORMA COMPLEJA, HABRA DETRANSCRIBIRSE LA PARTE CORRESPONDIENTE.


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de pe ti ción, debe de cum plir con este re qui si to.28 E in clu so, aun tra tán do se deac tos de mero trá mi te és tos tam bién de ben de es tar fun da dos y mo ti va dos.29

De esta for ma, con si de ra mos que la fun da men ta ción de la com pe ten cia secol ma ci tan do los pre cep tos le ga les que con tem plan la exis ten cia ju rí di ca de la au to ri dad (el ar tícu lo en don de apa re ce su de no mi na ción), su com pe ten ciama te rial (para rea li zar el acto de au to ri dad en es pe cí fi co) y su com pe ten cia te -rri to rial (el ám bi to de va li dez es pa cial); si fal ta al gu no de es tos re qui si tos, elacto no es vá li do.

1.2.1.8. FUNDAMENTACION Y MOTIVACION

El ar tícu lo 16 Cons ti tu cio nal tam bién pre vé que los ac tos de mo les tia de -ben de es tar fun da dos y mo ti va dos, en ten dien do por fun da men ta ción la citade los pre cep tos le ga les sus tan ti vos y ad je ti vos en que se apo ye la de ter mi na -ción adop ta da y, por mo ti va ción, los ra zo na mien tos ló gi co-ju rí di cos so bre elpor qué se con si de ra que el caso con cre to se ajus ta a la hi pó te sis nor ma ti va,sien do ne ce sa rio, ade más, que exis ta ade cua ción en tre los mo ti vos adu ci dos ylas nor mas apli ca bles, es de cir, que en el caso con cre to se con fi gu ren las hi pó -te sis nor ma ti vas.30

So bre el par ti cu lar debe de te ner se en cuen ta que no es lo mis mo: a) la fal ta com ple ta de fun da men ta ción y mo ti va ción y, b) la que es in de bi da, ya que noes lo mis mo que la au to ri dad no cite nin gún pre cep to en el que fun de sus ac -tos o su re so lu ción (vio la ción for mal), a la in de bi da fun da men ta ción y mo ti va -ción, que es cuan do sí lo hace, pero ésta es equi vo ca da, no es apli ca ble al casocon cre to, o no exis te ade cua ción en tre las nor mas in vo ca das y los mo ti vos in -di ca dos por la au to ri dad (vio la ción ma te rial o de fon do).

Al res pec to, re sul ta re le van te la te sis de Ju ris pru den cia de la No ve na Epo ca, con nú me ro de re gis tro IUS: 170307, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir -cui to, Ju ris pru den cia que se ña la:

FUNDAMENTACION Y MOTIVACION. LA DIFERENCIA ENTRE LA FALTA Y LA

INDEBIDA SATISFACCION DE AMBOS REQUISITOS CONSTITUCIONALES

TRASCIENDE AL ORDEN EN QUE DEBEN ESTUDIARSE LOS CONCEPTOS DE

VIOLACION Y A LOS EFECTOS DEL FALLO PROTECTOR. La fal ta de fun da men -


28 Véa se la te sis de ju ris pru den cia No. Re gis tro: 197,923, Ma te ria Co mún, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le -gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: VI, agos to de 1997, Te sis:XIV.2o. J/12, Pá gi na: 538, con el ru bro: FUNDAMENTACION Y MOTIVACION. EL CUMPLIMIENTO DE TALESREQUISITOS NO SE LIMITA A LAS RESOLUCIONES DEFINITIVAS O QUE PONGAN FIN AL PROCEDIMIENTO.

29 Te sis ais la da, No. Re gis tro: 209,222, Ma te ria: Co mún, Octa va Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to,Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción, Tomo: XV, Fe bre ro de 1995, Te sis: XX.302 K, Pá gi na: 123. ACTOS DEMERO TRAMITE. AUN CUANDO NO SEAN RESOLUCIONES DEFINITIVAS LA RESPONSABLE DEBE CUMPLIR CONLOS REQUISITOS DE FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACION EN LOS.

30 Te sis de Ju ris pru den cia, No. Re gis tro: 917,738, Ma te ria(s): Co mún, Sép ti ma Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Apén di ce 2000, Tomo: Tomo VI, Co mún, Ju ris pru den cia SCJN, Te sis: 204, Pá gi na: 166, ru bro: FUNDAMENTACION YMOTIVACION.


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ta ción y mo ti va ción es una vio la ción for mal di ver sa a la in de bi da o in co rrec ta

fun da men ta ción y mo ti va ción, que es una vio la ción ma te rial o de fon do, sien -

do dis tin tos los efec tos que ge ne ra la exis ten cia de una u otra, por lo que el es -

tu dio de aque lla omi sión debe ha cer se de ma ne ra pre via. En efec to, el ar tícu lo

16 cons ti tu cio nal es ta ble ce, en su pri mer pá rra fo, el im pe ra ti vo para las au to ri -

da des de fun dar y mo ti var sus ac tos que in ci dan en la es fe ra de los go ber na -

dos, pero la con tra ven ción al man da to cons ti tu cio nal que exi ge la ex pre sión de

am bas en los ac tos de au to ri dad pue de re ves tir dos for mas dis tin tas, a sa ber: la

de ri va da de su fal ta, y la co rres pon dien te a su in co rrec ción. Se pro du ce la fal ta

de fun da men ta ción y mo ti va ción, cuan do se omi te ex pre sar el dis po si ti vo le gal

apli ca ble al asun to y las ra zo nes que se ha yan con si de ra do para es ti mar que el

caso pue de sub su mir se en la hi pó te sis pre vis ta en esa nor ma ju rí di ca. En cam -

bio, hay una in de bi da fun da men ta ción cuan do en el acto de au to ri dad sí se in -

vo ca el pre cep to le gal, sin em bar go, re sul ta ina pli ca ble al asun to por las

ca rac te rís ti cas es pe cí fi cas de éste que im pi den su ade cua ción o en cua dre en la

hi pó te sis nor ma ti va; y una in co rrec ta mo ti va ción, en el su pues to en que sí se

in di can las ra zo nes que tie ne en con si de ra ción la au to ri dad para emi tir el acto,

pero aqué llas es tán en di so nan cia con el con te ni do de la nor ma le gal que se

apli ca en el caso. De ma ne ra que la fal ta de fun da men ta ción y mo ti va ción sig -

ni fi ca la ca ren cia o au sen cia de ta les re qui si tos, mien tras que la in de bi da o in -

co rrec ta fun da men ta ción y mo ti va ción en tra ña la pre sen cia de am bos

re qui si tos cons ti tu cio na les, pero con un de sa jus te en tre la apli ca ción de nor -

mas y los ra zo na mien tos for mu la dos por la au to ri dad con el caso con cre to. La

di fe ren cia apun ta da per mi te ad ver tir que en el pri mer su pues to se tra ta de una

vio la ción for mal dado que el acto de au to ri dad ca re ce de ele men tos ín si tos,

con na tu ra les, al mis mo por vir tud de un im pe ra ti vo cons ti tu cio nal, por lo que,

ad ver ti da su au sen cia me dian te la sim ple lec tu ra del acto re cla ma do, pro ce de -

rá con ce der el am pa ro so li ci ta do; y en el se gun do caso con sis te en una vio la -

ción ma te rial o de fon do por que se ha cum pli do con la for ma me dian te la

ex pre sión de fun da men tos y mo ti vos, pero unos y otros son in co rrec tos, lo

cual, por re gla ge ne ral, tam bién dará lu gar a un fa llo pro tec tor, sin em bar go,

será me nes ter un pre vio aná li sis del con te ni do del asun to para lle gar a con cluir

la men cio na da in co rrec ción. Por vir tud de esa nota dis tin ti va, los efec tos de la

con ce sión del am pa ro, tra tán do se de una re so lu ción ju ris dic cio nal, son igual -

men te di ver sos en uno y otro caso, pues aun que exis te un ele men to co mún, o

sea, que la au to ri dad deje in sub sis ten te el acto in cons ti tu cio nal, en el pri mer

su pues to será para que sub sa ne la irre gu la ri dad ex pre san do la fun da men ta -

ción y mo ti va ción an tes au sen te, y en el se gun do para que apor te fun da men -

tos y mo ti vos di fe ren tes a los que for mu ló pre via men te. La apun ta da di fe ren cia

tras cien de, igual men te, al or den en que se de be rán es tu diar los ar gu men tos

que ha gan va ler los que jo sos, ya que si en un caso se ad vier te la ca ren cia de los

re qui si tos cons ti tu cio na les de que se tra ta, es de cir, una vio la ción for mal, se

con ce de rá el am pa ro para los efec tos in di ca dos, con ex clu sión del aná li sis de

los mo ti vos de di sen so que, con cu rrien do con los ati nen tes al de fec to, ver sen



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so bre la in co rrec ción de am bos ele men tos in he ren tes al acto de au to ri dad; em -

pe ro, si han sido sa tis fe chos aqué llos, será fac ti ble el es tu dio de la in de bi da

fun da men ta ción y mo ti va ción, esto es, de la vio la ción ma te rial o de fon do.

De don de se co li ge que la fal ta de fun da men ta ción y mo ti va ción es una vio -la ción for mal di ver sa a la in de bi da o in co rrec ta fun da men ta ción y mo ti va ción,que es una vio la ción ma te rial o de fon do, sien do dis tin tos los efec tos que ge -ne ra la exis ten cia de una u otra, por lo que el es tu dio de aque lla omi sión debeha cer se de ma ne ra pre via.

La di fe ren cia en tre la fal ta de fun da men ta ción y mo ti va ción y la in de bi dafun da men ta ción y mo ti va ción es tras cen den te, ya que esta dis tin ción cam biael or den en que de ben es tu diar se los con cep tos de vio la ción es gri mi dos en elam pa ro o jui cio de nu li dad, así como los efec tos de la sen ten cia.

Como he mos in di ca do, la fal ta de fun da men ta ción y mo ti va ción es unavio la ción for mal, cuyo re cla mo en la vía cons ti tu cio nal obli ga al Juez de Dis tri -to a es tu diar la en pri mer tér mi no. Por su par te, la in de bi da o in co rrec ta fun da -men ta ción y mo ti va ción, que es una vio la ción ma te rial o de fon do, por que seha cum pli do con la for ma me dian te la ex pre sión de fun da men tos y mo ti vos,pero unos y otros son in co rrec tos, lo cual, por re gla ge ne ral, tam bién dará lu -gar a un fa llo pro tec tor.

De esta ma ne ra, exis te una fal ta de fun da men ta ción y mo ti va ción cuan doexis te una ca ren cia o au sen cia de ta les re qui si tos, mien tras que la in de bi da oin co rrec ta fun da men ta ción y mo ti va ción en tra ña la pre sen cia de am bos re qui -si tos cons ti tu cio na les, pero con un de sa jus te en tre la apli ca ción de nor mas ylos ra zo na mien tos for mu la dos por la au to ri dad con el caso con cre to.

Al te nor de esa nota dis tin ti va, los efec tos de la con ce sión del am pa ro, tra -tán do se de una re so lu ción ju ris dic cio nal, son igual men te di ver sos en uno yotro caso, pues, aun que exis te un ele men to co mún, o sea, que la au to ri daddeje in sub sis ten te el acto in cons ti tu cio nal, en el pri mer su pues to será para que sub sa ne la irre gu la ri dad ex pre san do la fun da men ta ción y mo ti va ción an tesau sen te, y en el se gun do para que apor te fun da men tos y mo ti vos di fe ren tes alos que for mu ló pre via men te. La apun ta da di fe ren cia tras cien de, igual men te,al or den en que se de be rán es tu diar los ar gu men tos que ha gan va ler los que jo -sos, ya que si en un caso se ad vier te la ca ren cia de los re qui si tos cons ti tu cio na -les de que se tra ta, es de cir, una vio la ción for mal, se con ce de rá el am pa ro paralos efec tos in di ca dos, con ex clu sión del aná li sis de los mo ti vos de di sen so que,con cu rrien do con los ati nen tes al de fec to, ver sen so bre la in co rrec ción de am -bos ele men tos in he ren tes al acto de au to ri dad; em pe ro, si han sido sa tis fe chos aqué llos, será fac ti ble el es tu dio de la in de bi da fun da men ta ción y mo ti va ción,esto es, de la vio la ción ma te rial o de fon do.



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Para ter mi nar este sub ca pí tu lo es pre ci so ha cer alu sión tam bién a la fun da -men ta ción y mo ti va ción de los ac tos le gis la ti vos, ya que en es tos ca sos la fun -da men ta ción se da cuan do el Con gre so, que ex pi de la ley, se en cuen tracons ti tu cio nal men te fa cul ta do para ello, es de cir, cuan do aquél ac túa den trode los lí mi tes de las atri bu cio nes que la cons ti tu ción co rres pon dien te le con fie -re, y la mo ti va ción se cum ple cuan do las le yes que emi te se re fie ren a re la cio -nes so cia les que re cla man ser ju rí di ca men te re gu la das “sin que esto im pli queque to das y cada una de las dis po si cio nes que in te gran es tos or de na mien tosde ben ser ne ce sa ria men te ma te ria de una mo ti va ción es pe cí fi ca.”31

1.2.1.9. REQUISITOS QUE DEBEN CUBRIR LAS VISITAS DOMICILIARIAS

Una de las fun cio nes cla ves de las au to ri da des fis ca les con sis te en la fa cul -tad de com pro ba ción de obli ga cio nes a car go de los par ti cu la res. De en treellas des ta ca la lla ma da “vi si ta do mi ci lia ria” tam bién co no ci da como au di to riadi rec ta, cuyo efec to in me dia to es que las au to ri da des fis ca les rea li cen esta im -por tan te fun ción en el pro pio do mi ci lio de los par ti cu la res. Al ser esta una ex -cep ción al prin ci pio de in vio la bi li dad do mi ci lia ria, la vi si ta y en es pe cial laor den con la que se ini cia, debe ob ser var re qui si tos cons ti tu cio na les.

El ar tícu lo 16 de la CPEUM es ta ble ce en su an te pe núl ti mo pá rra fo la fa cul -tad de las au to ri da des fis ca les para rea li zar vi si tas do mi ci lia rias. Di cho pá rra fopres cri be:

Artícu lo 16. Na die pue de ser mo les ta do en su per so na, fa mi lia, do mi ci lio, pa -pe les o po se sio nes, sino en vir tud de man da mien to es cri to de la au to ri dadcom pe ten te, que fun de y mo ti ve la cau sa le gal del pro ce di mien to. En los jui -cios y pro ce di mien tos se gui dos en for ma de jui cio en los que se es ta blez cacomo re gla la ora li dad, bas ta rá con que que de cons tan cia de ellos en cual -quier me dio que dé cer te za de su con te ni do y del cum pli mien to de lo pre vis toen este pá rra fo.32

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . …

La au to ri dad ad mi nis tra ti va po drá prac ti car vi si tas do mi ci lia rias úni ca men -te para cer cio rar se de que se han cum pli do los re gla men tos sa ni ta rios y depo li cía; y exi gir la ex hi bi ción de los li bros y pa pe les in dis pen sa bles paracom pro bar que se han aca ta do las dis po si cio nes fis ca les, su je tán do se enes tos ca sos, a las le yes res pec ti vas y a las for ma li da des pres cri tas para losca teos.”



31 Sép ti ma Epo ca, Re gis tro: 820139, Instan cia: Ple no, Ju ris pru den cia, Fuen te: Apén di ce de 1988, Par te I, Ma te ria(s):Te sis: 68, Pá gi na: 131, bajo el ru bro: FUNDAMENTACION Y MOTIVACION DE LOS ACTOS DE AUTORIDADLEGISLATIVA.

32 Pá rra fo aña di do el 15 de sep tiem bre de 2017.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-06 17:23:49.

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Como lo es ta ble ce el pá rra fo del ar tícu lo en cita, las vi si tas do mi ci lia rias de -ben cum plir las for ma li da des es ta ble ci das para los ca teos. Las for ma li da des de di chos ca teos se en cuen tran es ta ble ci das en el pá rra fo on cea vo del mis mo pre -cep to le gal, que in di ca:

En toda or den de ca teo, que sólo la au to ri dad ju di cial po drá ex pe dir, a so li ci -tud del Mi nis te rio Pú bli co, se ex pre sa rá el lu gar que ha de ins pec cio nar se, laper so na o per so nas que ha yan de aprehen der se y los ob je tos que se bus can, alo que úni ca men te debe li mi tar se la di li gen cia, le van tán do se, al con cluir la, unacta cir cuns tan cia da, en pre sen cia de dos tes ti gos pro pues tos por el ocu pan tedel lu gar ca tea do o en su au sen cia o ne ga ti va, por la au to ri dad que prac ti quela di li gen cia.

Del con te ni do de este pre cep to cons ti tu cio nal se pue de apre ciar que paraque las ór de nes de vi si ta, pue dan sa tis fa cer la ga ran tía de se gu ri dad ju rí di capre vis ta por el ar tícu lo 16 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de ben reu nir, ade más, re -qui si tos le ga les pre vis tos en los ar tícu los 38 y 43 del Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción, los que a re ser va de ser ana li za dos con ma yor de ta lle más ade lan te,de be rán sa tis fa cer por lo me nos los si guien tes re qui si tos: ser ex pe di das porau to ri dad com pe ten te; en su cuer po con te ner el lu gar en el que ha de ve ri fi -car se la vi si ta, nom bre del vi si ta do, ob je to de la vi si ta y ci tar las dis po si cio nesque fun dan la com pe ten cia y fa cul ta des de la au to ri dad. Debe de le van tar seun acta cir cuns tan cia da, en pre sen cia de dos tes ti gos pro pues tos por el vi si ta -do o, en su au sen cia o ne ga ti va, por la au to ri dad que rea li za la vi si ta. Re fuer zalo an te rior la si guien te te sis.

Epo ca: Dé ci ma Epo ca

Re gis tro: 2004372

Instan cia: Se gun da Sala

Tipo de Te sis: Ju ris pru den cia

Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta

Li bro XXIV, Sep tiem bre de 2013, Tomo 2

Ma te ria(s): Admi nis tra ti va

Te sis: 2a./J. 120/2013 (10a.)

Pá gi na: 1111

ACTA DE VISITA DOMICILIARIA PARA VERIFICAR LA EXPEDICION DE

COMPROBANTES FISCALES. SU DEBIDA CIRCUNSTANCIACION REQUIERE

QUE EL VISITADOR ASIENTE LAS CIRCUNSTANCIAS DE TIEMPO, MODO Y

LUGAR DE LAS QUE DERIVE LA FORMA EN QUE SE CERCIORO DE QUE EL

ESTABLECIMIENTO SE ENCUENTRA ABIERTO AL PUBLICO.

De los ar tícu los 42 y 49, frac cio nes II y IV, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción de -

ri va que en toda vi si ta do mi ci lia ria para ve ri fi car el cum pli mien to de obli ga cio -

nes fis ca les en ma te ria de ex pe di ción de com pro ban tes fis ca les, la au to ri dad

ha cen da ria debe le van tar un acta cir cuns tan cia da en la que hará cons tar los he -



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chos u omi sio nes co no ci dos du ran te la vi si ta, en tér mi nos del in di ca do có di go

y de su re gla men to o, en su caso, las irre gu la ri da des de tec ta das. Aho ra, el re -

qui si to re la ti vo al acta de vi si ta cir cuns tan cia da con sis te en de ta llar o por me no -

ri zar las cir cuns tan cias de tiem po, modo y lu gar de los he chos, omi sio nes e

irre gu la ri da des de tec ta das, esto es, de ben pre ci sar se los da tos con cre tos in he -

ren tes que po si bi li ten apre ciar ob je ti va men te que el es ta ble ci mien to se en -

cuen tra abier to al pú bli co, así como los me dios que uti li zó el vi si ta dor para

cons ta tar tal cir cuns tan cia, pues la omi sión de ha cer lo trae ría como re sul ta do

la ile ga li dad del acta de vi si ta co rres pon dien te; no obs tan te, esa car ga pue de

en con trar cier tos ma ti ces, pero en to dos los ca sos aquél debe asen tar de ma ne -

ra ra zo na da y con los me dios a su al can ce, la for ma en que se cer cio ró de las ac -

ti vi da des que se rea li zan en el lu gar vi si ta do, lo cual pue de in cluir una se rie de

es pe ci fi ca cio nes que en su mo men to de be rá va lo rar la au to ri dad para de ter mi -

nar, en caso de im pug na ción, si el acta se en cuen tra de bi da men te fun da da y

mo ti va da, sin que ello im pli que de jar al ar bi trio del vi si ta dor el se ña la mien to de

los ele men tos que con si de re opor tu nos pues, en todo caso, és tos de ben sa tis -

fa cer los re qui si tos alu di dos para la sal va guar da del prin ci pio de le ga li dad pre -

vis to en el ar tícu lo 16 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos

Me xi ca nos.

Con tra dic ción de te sis 138/2013. Entre las sus ten ta das por los Tri bu na les Co le gia dos Pri me -

ro y Se gun do, am bos en Ma te rias Pe nal y Admi nis tra ti va del Vi gé si mo Pri mer Cir cui to. 5 de

ju nio de 2013. Ma yo ría de cua tro vo tos. Di si den te: Mar ga ri ta Bea triz Luna Ra mos. Po nen te:

José Fer nan do Fran co Gon zá lez Sa las. Se cre ta ria: Mau ra Angé li ca Sa na bria Mar tí nez.

Te sis de ju ris pru den cia 120/2013 (10a.). Apro ba da por la Se gun da Sala de este Alto Tri bu -

nal, en se sión pri va da del die ci nue ve de ju nio de dos mil tre ce.

La vi si ta do mi ci lia ria cons ti tu ye, sin lu gar a du das, el ejer ci cio de fis ca li za -ción más agre si vo que las au to ri da des pue den ejer cer fren te a los par ti cu la res,pues se lle va a cabo en el pro pio do mi ci lio fis cal de éste. De acuer do con el an -te pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 16 cons ti tu cio nal33, las au to ri da des ad mi nis -tra ti vas pue den prac ti car vi si tas do mi ci lia rias para, en tre otros mo ti vos,…exi gir la ex hi bi ción de li bros y pa pe les in dis pen sa bles para com pro bar quese han aca ta do las dis po si cio nes fis ca les… Así, este ejer ci cio de com pro ba ción di rec ta se fun da en el pro pio tex to cons ti tu cio nal. No obs tan te, por tra tar se de un acto de mo les tia que vul ne ra el prin ci pio de in vio la bi li dad do mi ci lia ria, la vi -si ta en el do mi ci lio del par ti cu lar cons ti tu ye un acto que debe cum plir con losre qui si tos que im po ne el pri mer pá rra fo de este pre cep to cons ti tu cio nal alafec tar a la per so na, a su do mi ci lio y a sus pa pe les. En co rres pon den cia con loan te rior, el ar tícu lo IX de la De cla ra ción Ame ri ca na de los De re chos y De be res


33 La au to ri dad ad mi nis tra ti va po drá prac ti car vi si tas do mi ci lia rias úni ca men te para cer cio rar se de que se han cum -pli do los re gla men tos sa ni ta rios y de po li cía; y exi gir la ex hi bi ción de los li bros y pa pe les in dis pen sa bles para com -pro bar que se han aca ta do las dis po si cio nes fis ca les, su je tán do se en es tos ca sos, a las le yes res pec ti vas y a lasfor ma li da des pres cri tas para los ca teos


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del Hom bre es ta ble ce: “Toda per so na tie ne el de re cho a la in vio la bi li dad de sudo mi ci lio”.

En un afán de pre ci sión es ta blez ca mos la dis tin ción en tre ac tos de mo les tia y ac tos pri va ti vos:

ACTOS PRIVATIVOS ACTOS DE MOLESTIA

Fun da men tos 14 cons ti tu cio nal 16 cons ti tu cio nal

Con cep to Aque llos que pro du cen como efec tola dis mi nu ción, me nos ca bo o su pre -sión de fi ni ti va de un de re cho delgo ber na do.

Aque llos en los cua les la afec ta -ción a la es fe ra ju rí di ca del go ber -na do sólo res trin ge de ma ne rapro vi sio nal o pre ven ti va un de re -cho con el ob je to de pro te ger de -ter mi na dos bie nes ju rí di cos.

Re qui si tos decons ti tu cio na li dad

• Exis ten cia de un jui cio se gui doante un tri bu nal pre via men te es -ta ble ci do.

• Cum plir con las for ma li da des esen -cia les del pro ce di mien to y en elque se apli quen las le yes.

• Le yes ex pe di das con an te rio ri dadal he cho juz ga do.

• Pre ce da man da mien to es cri to.

• Gi ra do por una au to ri dad concom pe ten cia le gal para ello.

• En don de ésta fun de y mo ti vela cau sa le gal del pro ce di mien -to.

Fi na li dad Pri va ción de un bien ma te rial o in -ma te rial es la fi na li dad con na tu ralper se gui da por el acto de autoridad

Tien de sólo a una res tric ción pro -vi sio nal.

El ar tícu lo 16 cons ti tu cio nal es ta ble ce ade más que la vi si ta do mi ci lia riadebe cum plir con las for ma li da des pres cri tas para los ca teos, que me du lar -men te con sis ten en prac ti car las úni ca men te me dian te or den es cri ta de au to ri -dad com pe ten te, de bi da men te fun da da y mo ti va da. Así, la or den de be ráex pre sar el lu gar y el nom bre de la per so na que ha de ins pec cio nar se, el mo ti vo u ob je to que se per si gue con la vi si ta, los pre cep tos le ga les en que se apo ya. La di li gen cia se li mi ta rá úni ca men te a lo se ña la do en la or den, y al con cluir sedebe le van tar un acta cir cuns tan cia da. Ade más, se su je ta rá a los re qui si tos que es ta blez can las le yes res pec ti vas, es de cir, las re glas que es ta ble ce el Có di goFis cal de la Fe de ra ción. Po de mos afir mar que la vi si ta en el do mi ci lio debecum plir tan to con re qui si tos cons ti tu cio na les como con re qui si tos le ga les.

Su fun da men to es pe cí fi co se en cuen tra en el ar tícu lo 42, frac ción III del Có -di go Fis cal de la Fe de ra ción, sin em bar go, su re gu la ción com pren de va rios ar -tícu los del pro pio CFF den tro de los cua les se se ña lan los si guien tes:

ü Re qui si tos es pe cí fi cos que debe con te ner la or den de vi si ta (ar tícu lo 43).

ü Re glas ge ne ra les para efec tuar la (pre vis tas en el im por tan tí si mo ar tícu lo 44).



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ü Obli ga cio nes de los vi si ta dos (ar tícu lo 45).

ü Actas que de ben le van tar se (re glas pre vis tas en el ar tícu lo 46).

ü Pla zo má xi mo para con cluir la (el mis mo va ría de acuer do a los su pues tospre vis tos en el ar tícu lo 46-A).

ü Con clu sión an ti ci pa da de la mis ma (ex cep ción que pre vie ne el ar tícu lo 47para el caso de los con tri bu yen tes que dic ta mi na ron pre via men te sus es ta -dos fi nan cie ros para efec tos fis ca les).

La Se gun da Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción ha es ta ble ci -do que el le gis la dor al obli gar a que los con tri bu yen tes su je tos a una vi si ta do -mi ci lia ria per mi tan el ac ce so de los vi si ta do res al lu gar o lu ga res ob je to deaqué lla, no vio la el prin ci pio de se gu ri dad ju rí di ca con te ni do en el ar tícu lo 16de la Cons ti tu ción, pues no im pli ca la prác ti ca de ac tos que van más allá delob je to de la vi si ta, ya que es ta ble ce con pre ci sión los ele men tos que po dránser mo ti vo de la ins pec ción, al se ña lar que el vi si ta do debe man te ner a dis po si -ción de aqué llos la con ta bi li dad y de más pa pe les que acre di ten el cum pli mien -to de las dis po si cio nes fis ca les.34

Como se ña la mos lí neas arri ba, el ar tícu lo 46 del CFF re gu la cier tas re glasfor ma les que se de ben ob ser var una vez que la vi si ta se ini cia, se de sa rro lla y,even tual men te, con clu ye. De ma ne ra par ti cu lar, el nu me ral alu di do se ña la laobli ga ción que tie nen las au to ri da des ad mi nis tra ti vas de ha cer cons tar en undo cu men to al que el pro pio Có di go lla ma Acta de Vi si ta los he chos u omi sio -nes que ob ser ve y que ha yan sido co no ci dos por los vi si ta do res (frac ción I). Esim por tan te se ña lar que el acta no es un do cu men to que de ter mi ne la obli ga -ción fis cal por sí mis ma, pues ésta tie ne el pro pó si to de co no cer el es ta do queguar da la con ta bi li dad, los com pro ban tes fis ca les o los me dios de com pro ba -ción in di rec ta, como la com pul sa con un ter ce ro, que la au to ri dad es ti me ne -ce sa rios para co no cer la si tua ción fis cal del vi si ta do. 35

Con for me al tex to del ar tícu lo 46, el acta de vi si ta tie ne tres mo men tos cla -ra men te di fe ren cia dos: el ini cio, el de sa rro llo y la con clu sión, los que se iden ti -fi can como acta ini cial, ac tas par cia les o com ple men ta rias y el acta fi nal. Tan to


34 Véa se: VISITA DOMICILIARIA. EL ARTICULO 45 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, AL ESTABLECER COMOOBLIGACION DEL CONTRIBUYENTE QUE PERMITA EL ACCESO AL LUGAR O LUGARES OBJETO DE AQUELLA A LOS VISITADORES DESIGNADOS, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURIDICA. Te sis 2a. XI/2013 (10a.), Se ma na -rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Dé ci ma Epo ca, Li bro XVII, Fe bre ro de 2013, Tomo 2, pág. 1170.

35 De acuer do con la te sis ais la da: VISITA DOMICILIARIA. LOS AUDITORES NO DETERMINAN EN DEFINITIVA LASITUACION FISCAL DEL SUJETO VISITADO, el Ple no de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción ha se ña la do queel per so nal que prac ti ca la vi si ta ac túa como au xi liar de las au to ri da des fis ca les y no de ci de en de fi ni ti va so bre la si -tua ción fis cal del su je to vi si ta do. Pue de ser con sul ta da en P. CXXVIII/96 No ve na Epo ca, Re gis tro: 200056, TomoIV, Octu bre de 1996, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, Pá gi na: 190.


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el acta ini cial como el acta fi nal de ben ser no ti fi ca das de ma ne ra per so nal al vi -si ta do.36 En el caso de las ac tas par cia les la frac ción IV se ña la lo si guien te:

IV. Con las mis mas for ma li da des a que se re fie ren las frac cio nes an te rio res se po -drán le van tar ac tas par cia les o com ple men ta rias en las que se ha gan cons tar he -chos, omi sio nes o cir cuns tan cias de ca rác ter con cre to, de los que se ten gaco no ci mien to en el de sa rro llo de una vi si ta. Una vez le van ta da el acta fi nal, no sepo drán le van tar ac tas com ple men ta rias sin que exis ta una nue va or den de vi si ta.

El pro pó si to de las ac tas par cia les es ha cer cons tar las cues tio nes que se ad -vier tan du ran te el de sa rro llo de la vi si ta y se con si de ren re le van tes para eva luar pos te rior men te el re sul ta do de ésta. No exis te un nú me ro má xi mo de ac taspar cia les ni de fo lios que el acta deba te ner pues su ex ten sión de pen de del de -sa rro llo pro pio de la vi si ta. No obs tan te, con si de ra mos im por tan te des ta carque las ac tas par cia les son real men te las que con tie nen la esen cia del pro ce di -mien to de ve ri fi ca ción pues en ellas se se ña lan cues tio nes tan im por tan tescomo cuá les fue ron los do cu men tos re vi sa dos, si es tos fue ron en tre ga dos dema ne ra com ple ta y opor tu na por par te del vi si ta do, si exis ten do cu men tos que no se hu bie sen co no ci do o pre sen ta do, y so bre todo la con gruen cia que tie nen para las au to ri da des los ins tru men tos re vi sa dos con la con ta bi li dad del con tri -bu yen te, es de cir, sin son idó neos, si con tie nen re qui si tos fis ca les, si han sidore gis tra dos co rrec ta men te en la con ta bi li dad del vi si ta do, o si co rres pon den alas ope ra cio nes que am pa ran.

Por ello, es im por tan te des ta car que cuan do, a su jui cio, las au to ri da des de -tec ten du ran te la vi si ta po si bles irre gu la ri da des en que hu bie se in cu rri do el vi -si ta do, an tes de con cluir la de ben ha cer del co no ci mien to de éste el con te ni dode las mis mas, a efec to de que el par ti cu lar pre sen te los do cu men tos que con -si de re ap tos para des vir tuar las apre cia cio nes de las au to ri da des, se gún dis po -ne el pá rra fo se gun do de la pro pia frac ción IV, al se ña lar:

Cuan do en el de sa rro llo de una vi si ta las au to ri da des fis ca les co noz can he chosu omi sio nes que pue dan en tra ñar in cum pli mien to de las dis po si cio nes fis ca -les, los con sig na rán en for ma cir cuns tan cia da en ac tas par cia les. Tam bién secon sig na rán en di chas ac tas los he chos u omi sio nes que se co noz can de ter ce -ros. En la úl ti ma acta par cial que al efec to se le van te se hará men ción ex pre sade tal cir cuns tan cia y en tre ésta y el acta fi nal, de be rán trans cu rrir, cuan do me -nos vein te días, du ran te los cua les el con tri bu yen te po drá pre sen tar los do cu -men tos, li bros o re gis tros que des vir túen los he chos u omi sio nes, así comoop tar por co rre gir su si tua ción fis cal. Cuan do se tra te de más de un ejer ci ciore vi sa do o frac ción de éste, se am plia rá el pla zo por quin ce días más, siem preque el con tri bu yen te pre sen te avi so den tro del pla zo ini cial de vein te días.


36 Por cuan to hace al con te ni do del acta ini cial, los ar tícu los 43 y 44 frac cio nes II y III del CFF de no tan esta for ma li dada car go de las au to ri da des ad mi nis tra ti vas. Por su par te, la frac ción VI del ar tícu lo 46 es ta ble ce de ma ne ra ex pre sala obli ga ción de ha cer sa ber per so nal men te el con te ni do del acta fi nal al con tri bu yen te vi si ta do.


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Aun cuan do el con te ni do de las ac tas par cia les no re quie re ser no ti fi ca doper so nal men te al vi si ta do, es prác ti ca co mún que cuan do en el de sa rro llo de la vi si ta se ob ser va ron po si bles irre gu la ri da des a car go del par ti cu lar, la úl ti maacta sí cum pla con esta for ma li dad con el pro pó si to de evi tar que los par ti cu la -res ale ga ran en el fu tu ro no te ner co no ci mien to pre vio de ella y pu die ran, encon se cuen cia, im pug nar el de sa rro llo de la vi si ta por un des cui do for mal de laau to ri dad.

La Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción en di ver sas eje cu to rias ha de ter -mi na do que las ac tas le van ta das en el de sa rro llo de la vi si ta do mi ci lia ria sonac tos ins tru men ta les que, por re gla ge ne ral, no de ben es tar fun da dos ni mo ti -va dos, ya que son ela bo ra dos por los ins pec to res o vi si ta do res, quie nes noejer cen fa cul ta des para re sol ver la si tua ción fis cal del con tri bu yen te.37

Es in te re san te tam bién co no cer la pre sen te te sis, por con tra dic ción de te -sis, que ha bla de la pro ce den cia del am pa ro en con tra de las ór de nes de vi si tado mi ci lia ria:


Re gis tro: 2000611

Instan cia: Ple no



Li bro VII, Abril de 2012, Tomo 1

Ma te ria(s): Co mún

Te sis: P./J. 2/2012 (10a.)

Pá gi na: 61

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. PUEDE SER IMPUGNADA EN AMPARO CON

MOTIVO DE SU DICTADO O, POSTERIORMENTE, EN VIRTUD DE QUE SUS EFECTOS

NO SE CONSUMAN IRREPARABLEMENTE AL PROLONGARSE DURANTE EL

DESARROLLO DE LA DILIGENCIA RESPECTIVA AL TRASCENDER A LA RESOLUCION

QUE DERIVE DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION.

Con for me al prin ci pio de se gu ri dad ju rí di ca pre vis to en el ar tícu lo 16 de la

Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos, la or den de vi si ta do mi -

ci lia ria ex pe di da en ejer ci cio de la fa cul tad del Esta do para ve ri fi car el cum pli -

mien to de obli ga cio nes fis ca les a car go de los con tri bu yen tes debe: a) cons tar

en man da mien to es cri to; b) ser emi ti da por au to ri dad com pe ten te; c) con te ner

el ob je to de la di li gen cia; y, d) sa tis fa cer los de más re qui si tos que fi jan las le yes

de la ma te ria. Aho ra bien, en vir tud de di cho man da mien to, la au to ri dad tri bu -

ta ria pue de in gre sar al do mi ci lio de las per so nas y exi gir les la ex hi bi ción de li -


37 Véa se: VISITA DOMICILIARIA. EL ARTICULO 46 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION NO VULNERA ELPRINCIPIO DE IGUALDAD POR NO EXIGIR FUNDAMENTAR Y MOTIVAR LAS ACTAS LEVANTADAS DURANTE ELDESARROLLO DE ESA FACULTAD DE COMPROBACION. Te sis 2a. CXVI/2017 (10A.), Se ma na rio Ju di cial de la Fe de -ra ción, Dé ci ma Epo ca, agos to de 2017.


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bros, pa pe les o cual quier me ca nis mo de al ma ce na mien to de in for ma ción,

in dis pen sa bles para com pro bar, a tra vés de di ver sos ac tos con ca te na dos en tre

sí, que han aca ta do las dis po si cio nes fis ca les, lo que im pli ca la in va sión a su pri -

va ci dad e in ti mi dad. En esa me di da, al ser la or den de vi si ta do mi ci lia ria un acto

de au to ri dad cuyo ini cio y de sa rro llo pue de in frin gir con ti nua men te de re chos

fun da men ta les del vi si ta do du ran te su prác ti ca, ya sea que se ve ri fi que ex clu si -

va men te en una di li gen cia o a tra vés de dis tin tos ac tos vin cu la dos en tre sí,

debe re co no cer se la pro ce den cia del jui cio de am pa ro para cons ta tar su ape go

a lo pre vis to en la Cons ti tu ción Ge ne ral de la Re pú bli ca y en las le yes se cun da -

rias, con el ob je to de que el par ti cu lar sea res ti tui do, an tes de la con su ma ción

irre pa ra ble de aque llos ac tos, en el goce ple no de los de re chos trans gre di dos

por la au to ri dad ad mi nis tra ti va. Por ende, la or den de vi si ta se pue de im pug nar

de in me dia to a tra vés del jui cio de am pa ro in di rec to, con for me al ar tícu lo 114,

frac ción II, pá rra fo pri me ro, de la Ley de Ampa ro, den tro del pla zo le gal es ta -

ble ci do para ese efec to en el pro pio or de na mien to y has ta que cese la vio la ción

al de re cho fun da men tal de in vio la bi li dad del do mi ci lio, lo cual no im pli ca la im -

po si bi li dad de plan tear pos te rior men te en el jui cio de am pa ro, pro mo vi do con -

tra la li qui da ción res pec ti va o la re so lu ción que pon ga fin a los me dios

or di na rios de de fen sa pro ce den tes en su con tra, al te nor de los pá rra fos ter ce ro

y cuar to de la frac ción XII del ar tícu lo 73 de la Ley re fe ri da, los vi cios cons ti tu -

cio na les o le ga les que pu die se te ner la se ña la da or den cuan do no haya sido

mo ti vo de pro nun cia mien to en di ver so jui cio de am pa ro.

Con tra dic ción de te sis 1/2008-PL. Entre las sus ten ta das por la Pri me ra y la Se gun -

da Sa las de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción. 6 de oc tu bre de 2011.

Una ni mi dad de once vo tos. Po nen te: Artu ro Zal dí var Lelo de La rrea. Se cre ta rio:

Gus ta vo Na ran jo Espi no sa.

El Tri bu nal Ple no en se sión de vein ti sie te de fe bre ro en cur so, apro bó, con el nú -

me ro 2/2012 (10a.), la te sis ju ris pru den cial que an te ce de. Mé xi co, a vein ti sie te

de fe bre ro de dos mil doce.

1.2.1.10. GARANTIAS DE JUSTICIA PRONTA Y JUSTICIA COMPLETA

Con te ni da en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 17 de la CPEUM que es ta ble ce:

Toda per so na tie ne de re cho a que se le ad mi nis tre jus ti cia por tri bu na les quees ta rán ex pe di tos para im par tir las en los pla zos y tér mi nos que fi jen las le -yes, emi tien do sus re so lu cio nes de ma ne ra pron ta, com ple ta e im par cial.Su ser vi cio será gra tui to, que dan do en con se cuen cia, prohi bi das las cos tas ju -di cia les.


Este pre cep to con tie ne las ga ran tías de Se gu ri dad Ju rí di ca, Jus ti cia Pron ta,Com ple ta, Impar cial y Gra tui ta, de ahí que el pe rio do en el cual debe emi tir seel fa llo res pec ti vo está de ter mi na do con for me a los pla zos y tér mi nos que laley se cun da ria pre vé. Sien do en la es pe cie, que este ar tícu lo cons ti tu cio nal no



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so la men te es apli ca ble a las au to ri da des ju di cia les, sino tam bién a aque llasque ma te rial men te rea li zan ac ti vi da des ju ris dic cio na les.

Así, la ga ran tía o el de re cho pú bli co sub je ti vo de ac ce so a la im par ti ción dejus ti cia, con sa gra a fa vor de los go ber na dos los si guien tes prin ci pios:

1. Jus ti cia pron ta, que se tra du ce en la obli ga ción de las au to ri da des en -car ga das de su im par ti ción de re sol ver las con tro ver sias, ante ellas plan tea das, den tro de los tér mi nos y pla zos que para tal efec to se es ta blez can en las le yes.

2. Jus ti cia com ple ta, con sis ten te en que la au to ri dad que co no ce delasun to emi ta pro nun cia mien to res pec to de to dos y cada uno de los as pec tosde ba ti dos, cuyo es tu dio sea ne ce sa rio, y ga ran ti ce al go ber na do la ob ten ciónde una re so lu ción en la que, me dian te la apli ca ción de la ley al caso con cre to,se re suel va si le asis te o no la ra zón so bre los de re chos que le ga ran ti cen la tu -te la ju ris dic cio nal que ha so li ci ta do.

3. Jus ti cia im par cial, que sig ni fi ca que el juz ga dor emi ta una re so lu ción,no sólo ape ga da a de re cho, sino, fun da men tal men te, que no dé lu gar a quepue da con si de rar se que exis tió fa vo ri tis mo res pec to de al gu na de las par tes oar bi tra rie dad en su sen ti do.

4. Jus ti cia gra tui ta, que es tri ba en que los ór ga nos del Esta do en car ga dosde su im par ti ción, así como los ser vi do res pú bli cos a quie nes se les en co mien -da di cha fun ción, no co bra rán a las par tes en con flic to emo lu men to al gu nopor la pres ta ción de ese ser vi cio pú bli co.38

De sa for tu na da men te, para nues tro país, la jus ti cia fis cal y ad mi nis tra ti vano es “pron ta” ni “ex pe di ta”. Con si de ra mos que de ben de crear se me ca nis -mos al ter nos de so lu ción de con tro ver sias a fin de evi tar jui cios pro lon ga dos yex ce so de car ga en los juz ga dos de dis tri to y en las Sa las del Tri bu nal Fe de ralde Jus ti cia Admi nis tra ti va. Ade más, debe de ade cuar se el tex to de la Ley Adua -ne ra en ma te ria de san cio nes, a lo dis pues to en el GATT y el Acuer do de Fa ci li -ta ción del Co mer cio, de la OMC.

1.2.1.11. PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD DE LAS CONTRIBUCIONES

El ar tícu lo 31 frac cio nes IV de la CPEUM es ta ble ce la obli ga ción de los me xi -ca nos para con tri buir a los gas tos pú bli cos, tan to de la Fe de ra ción, Dis tri to Fe -de ral, Esta dos y mu ni ci pios en que re si dan, de la ma ne ra pro por cio nal yequi ta ti va que dis pon gan las le yes. Este ar tícu lo Cons ti tu cio nal se ña la:


38 Véa se la Te sis de la No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce -ta, Tomo: XV, Mayo de 2002, Te sis: 2a. L/2002, Pá gi na: 299, con el ru bro: ADMINISTRACION DE JUSTICIA. ELARTICULO 17 DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS ESTABLECE DIVERSOSPRINCIPIOS QUE INTEGRAN AQUEL DERECHO PUBLICO SUBJETIVO, A CUYA OBSERVANCIA ESTAN OBLIGADAS LAS AUTORIDADES QUE REALIZAN ACTOS MATERIALMENTE JURISDICCIONALES.


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Artícu lo 31. Son obli ga cio nes de los me xi ca nos:I a III…IV. Con tri buir para los gas tos pú bli cos, así de la Fe de ra ción, como del Dis tri toFe de ral o del Esta do y Mu ni ci pio en que re si dan, de la ma ne ra pro por cio nal yequi ta ti va que dis pon gan las le yes.

Des de el pun to de vis ta ju rí di co con tri bu ción es “el in gre so que ob tie ne elEsta do de los par ti cu la res para sos te ner los gas tos pú bli cos. De ahí el ad je ti vode con tri bu yen te; que con tri bu ye a la eje cu ción de una obra; el que paga unim pues to al Esta do.”39

El Có di go Fis cal de la Fe de ra ción (CFF) no pro por cio na un con cep to de loque es la con tri bu ción, pero en su ar tícu lo 2o. es ta ble ce su cla si fi ca ción:

Artícu lo 2o. Las con tri bu cio nes se cla si fi can en im pues tos, apor ta cio nes dese gu ri dad so cial, con tri bu cio nes de me jo ras y de re chos, las que se de fi nen dela si guien te ma ne ra:

I. Impues tos son las con tri bu cio nes es ta ble ci das en ley que de ben pa gar lasper so nas fí si cas y mo ra les que se en cuen tran en la si tua ción ju rí di ca o de he -cho pre vis ta por la mis ma y que sean dis tin tas de las se ña la das en las frac cio -nes II, III y IV de este ar tícu lo.

II. Apor ta cio nes de se gu ri dad so cial son las con tri bu cio nes es ta ble ci das enley a car go de per so nas que son sus ti tui das por el Esta do en el cum pli mien tode obli ga cio nes fi ja das por la ley en ma te ria de se gu ri dad so cial o a las per so -nas que se be ne fi cien en for ma es pe cial por ser vi cios de se gu ri dad so cial pro -por cio na dos por el mis mo Esta do.

III. Con tri bu cio nes de me jo ras son las es ta ble ci das en Ley a car go de las per so -nas fí si cas y mo ra les que se be ne fi cien de ma ne ra di rec ta por obras pú bli cas.

IV. De re chos son las con tri bu cio nes es ta ble ci das en Ley por el uso o apro ve -cha mien to de los bie nes del do mi nio pú bli co de la Na ción, así como por re ci bir ser vi cios que pres ta el Esta do en sus fun cio nes de de re cho pú bli co, ex cep tocuan do se pres ten por or ga nis mos des cen tra li za dos u ór ga nos des con cen tra -dos cuan do, en este úl ti mo caso, se tra te de con tra pres ta cio nes que no se en -cuen tren pre vis tas en la Ley Fe de ral de De re chos. Tam bién son de re chos lascon tri bu cio nes a car go de los or ga nis mos pú bli cos des cen tra li za dos por pres -tar ser vi cios ex clu si vos del Esta do.

Cuan do sean or ga nis mos des cen tra li za dos los que pro por cio nen la se gu ri dadso cial a que hace men ción la frac ción II, las con tri bu cio nes co rres pon dien testen drán la na tu ra le za de apor ta cio nes de se gu ri dad so cial.

Los re car gos, las san cio nes, los gas tos de eje cu ción y la in dem ni za ción a quese re fie re el sép ti mo pá rra fo del ar tícu lo 21 de este Có di go son ac ce so rios de


39 La in ter pre ta ción cons ti tu cio nal de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción en ma te ria tri bu ta ria 1986-2000, Su -pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción y Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va, Tomo II, Mé xi co, 2001, p. 828.


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las con tri bu cio nes y par ti ci pan de la na tu ra le za de és tas. Siem pre que en esteCó di go se haga re fe ren cia úni ca men te a con tri bu cio nes no se en ten de rán in -clui dos los ac ce so rios, con ex cep ción de lo dis pues to en el ar tícu lo 1o.

Como se ha es ta ble ci do por par te de la SCJN la pro por cio na li dad ra di ca,me du lar men te, en que los su je tos pa si vos de ben con tri buir a los gas tos pú bli cos en fun ción de su res pec ti va ca pa ci dad eco nó mi ca, de bien do apor tar una par tejus ta y ade cua da de sus in gre sos, uti li da des o ren di mien tos. Con for me a esteprin ci pio los gra vá me nes de ben fi jar se de acuer do con la ca pa ci dad eco nó mi cade cada su je to pa si vo, de ma ne ra que las per so nas que ob ten gan in gre sos ele -va dos tri bu ten en for ma cua li ta ti va su pe rior a los de me dia nos y re du ci dos re -cur sos. Mien tras que el prin ci pio de equi dad ra di ca me du lar men te en laigual dad ante la mis ma ley tri bu ta ria de to dos los su je tos pa si vos de un mis motri bu to, los que en ta les con di cio nes de ben re ci bir un tra ta mien to idén ti co en locon cer nien te a hi pó te sis de cau sa ción, acu mu la ción de in gre sos gra va bles, de -duc cio nes per mi ti das, pla zos de pago, et cé te ra, de bien do úni ca men te va riar lasta ri fas tri bu ta rias apli ca bles, de acuer do con la ca pa ci dad eco nó mi ca de cadacon tri bu yen te, para res pe tar el prin ci pio de pro por cio na li dad an tes men cio na -do. La equi dad tri bu ta ria sig ni fi ca que los con tri bu yen tes de un mis mo im pues -to de ben guar dar una si tua ción de igual dad fren te a la nor ma ju rí di ca que loes ta ble ce y re gu la.

Debe te ner se en cuen ta la dis tin ción en tre la pro por cio na li dad y equi dadde los im pues tos y la de los de re chos, ya que es tos tie nen un tra ta mien to di -ver so. Así como la pro por cio na li dad se da a tra vés de ta ri fas pro gre si vas, tra -tán do se de los de re chos por ser vi cio, se debe de te ner en cuen ta el cos to quepara el Esta do ten ga la eje cu ción de di cho ser vi cio, en tan to que la igual dades tri ba en que las cuo tas de re fe ren cia sean fi jas e igua les para to dos los quere ci ben ser vi cios aná lo gos.40

En ma te ria adua ne ra y si guien do con el prin ci pio de que la pro por cio na li -dad y equi dad de los de re chos por ser vi cios debe aten der al cos to que para elEsta do ten ga la pres ta ción del ser vi cio, la Pri me ra Sala de la SCJN, en la te sis de ju ris pru den cia 1a./J. 33/200641 ha de cla ra do in cons ti tu cio nal el “De re cho detrá mi te Adua ne ro”, con si de ran do que el ar tícu lo 49, frac ción I, de la Ley Fe de -ral de De re chos, al es ta ble cer que por las ope ra cio nes adua ne ras efec tua dasme dian te un pe di men to, en tér mi nos de la Ley Adua ne ra, debe cu brir se el de -


40 En este sen ti do se sus ten tó la Ju ris pru den cia No. Re gis tro: 196,934, Ma te ria: Admi nis tra ti va, Cons ti tu cio nal, No -ve na Epo ca, Instan cia: Ple no, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, VII, Ene ro de 1998, Te sis:P./J. 2/98, Pá gi na: 41, bajo el ru bro: DERECHOS POR SERVICIOS. SU PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD SE RIGENPOR UN SISTEMA DISTINTO DEL DE LOS IMPUESTOS.

41 Te sis de ju ris pru den cia con No. Re gis tro: 175,104, Ma te ria: Cons ti tu cio nal, Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan -cia: Pri me ra Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXIII, Mayo de 2006, Te sis: 1a./J.33/2006, Pá gi na: 147, con el ru bro: DERECHO POR TRAMITE ADUANERO. EL ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 49,FRACCION I, DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, POR LAS IMPORTACIONES EN QUE SE UTILICE UN PEDIMENTOCONFORME A LA LEY ADUANERA, VIOLA LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD(LEGISLACION VIGENTE DEL 1o. DE ENERO DE 1999 HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2004).


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re cho de trá mi te adua ne ro con una cuo ta del 8 al mi llar so bre el va lor que ten -gan los bie nes para los efec tos del im pues to ge ne ral de im por ta ción, vio la losre fe ri dos prin ci pios de equi dad y pro por cio na li dad, ya que in tro du ce ele men -tos aje nos al cos to del ser vi cio pú bli co de trá mi te adua ne ro, como lo es el va lor de los bie nes a im por tar, lo que oca sio na que el mon to del de re cho no guar dere la ción al gu na con el cos to del ser vi cio y que se cau sen con tri bu cio nes de unacuan tía di ver sa al re ci bir el mis mo ser vi cio.

Tra tán do se tam bién de la ma te ria adua ne ra, la Se gun da Sala de la Su pre -ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción (SCJN), en la te sis vi si ble con el nú me ro de Re -gis tro 165865, No ve na Epo ca, es ta ble ció el si guien te cri te rio: COMERCIOEXTERIOR. NO LE SON APLICABLES LOS PRINCIPIOS DE JUSTICIA FISCALPREVISTOS EN EL ARTICULO 31, FRACCION IV, CONSTITUCIONAL A LOSDECRETOS EMITIDOS POR EL EJECUTIVO FEDERAL EN USO DE LA FACULTADEXTRAORDINARIA CONFERIDA POR EL PARRAFO SEGUNDO DEL ARTICULO 131DE LA CONSTITUCION GENERAL DE LA REPUBLICA, en esta te sis se es ta ble ció lo si guien te:

Las fa cul ta des ex traor di na rias para le gis lar a car go del Pre si den te de la Re pú -bli ca pre vis tas en los ar tícu los 49, pá rra fo se gun do, y 131, pá rra fo se gun do,de la Nor ma Su pre ma, tie nen como fin re gu lar el co mer cio ex te rior (en lo par -ti cu lar) y la eco no mía del país (en lo ge ne ral), de don de re sul ta que las car gaspa tri mo nia les im pues tas a los par ti cu la res de ri va das de los de cre tos pre si den -cia les ex pe di dos con ese fun da men to cons ti tu cio nal son aje nas a la po tes tadtri bu ta ria del Esta do, ya que cons ti tu yen un de re cho de emer gen cia que tie nepor ob je to el con trol po lí ti co del co mer cio ex te rior y de la eco no mía na cio nal.Por con si guien te, a los de cre tos pre si den cia les de ca rác ter co mer cial emi ti doscon base en di chos pre cep tos cons ti tu cio na les les son ina pli ca bles los prin ci -pios de jus ti cia fis cal con te ni dos en el ar tícu lo 31, frac ción IV, cons ti tu cio nal, a pe sar de que au men ten, rem pla cen y/o pre sen ten una in ci den cia en la tasa yta ri fa pre vis tas le gal men te para el im pues to ge ne ral de im por ta ción y ex por ta -ción, con si de ran do que ta les de cre tos tie nen el es ta tus de le yes, de ahí quepue dan de jar sin efec tos dis po si cio nes ex pe di das por el Con gre so de la Unión,to man do en cuen ta que di cha po si bi li dad está li mi ta da al ám bi to co mer cial yque esa si tua ción tem po ral y ex cep cio nal la au to ri za el ar tícu lo 4o., frac ción I,de la Ley de Co mer cio Exte rior.

1.2.1.12. GARANTIA DE LEGALIDAD TRIBUTARIA

Como se ha ex pues to, los ar tícu los 14 y 16 de la CPEUM tu te lan el prin ci piode le ga li dad. Este se ve com ple men ta do en ma te ria fis cal por la ga ran tía de le -ga li dad en ma te ria tri bu ta ria, la cual es con si de ra da por la doc tri na y por laSCJN, como una ga ran tía.

Esta ga ran tía con sis te en que las con tri bu cio nes de ben es tar plas ma dasen la Ley y no en un re gla men to o en una dis po si ción ad mi nis tra ti va. Es de cir,en la Ley de ben con sig nar se los ele men tos esen cia les de la con tri bu ción.



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Este de re cho se ob ser va en el ar tícu lo 31 frac ción IV de la CPEUM, que pres cri be:

Artícu lo 31. Son obli ga cio nes de los me xi ca nos:I a III…IV. Con tri buir para los gas tos pú bli cos, así de la Fe de ra ción, como del Dis tri toFe de ral o del Esta do y Mu ni ci pio en que re si dan, de la ma ne ra pro por cio nal yequi ta ti va que dis pon gan las le yes.


Con for me a di cho prin ci pio, es ne ce sa ria una ley for mal para el es ta ble ci -mien to de los tri bu tos, lo que sa tis fa ce la exi gen cia de que sean los pro pios go -ber na dos, a tra vés de sus re pre sen tan tes, los que de ter mi nen las car gasfis ca les que de ben so por tar, así como que el con tri bu yen te pue da co no cer con su fi cien te pre ci sión el al can ce de sus obli ga cio nes fis ca les, de ma ne ra que noque de mar gen a la ar bi tra rie dad.

Este prin ci pio de le ga li dad se en cuen tra es tre cha men te vin cu la do al prin ci -pio de re ser va de Ley. En este sen ti do, la doc tri na cla si fi ca la re ser va de ley enab so lu ta y re la ti va. La pri me ra apa re ce cuan do la re gu la ción de una de ter mi -na da ma te ria que da aco ta da en for ma ex clu si va a la ley for mal; en nues trocaso, a la ley emi ti da por el Con gre so fe de ral o lo cal. En este su pues to, la ma te -ria re ser va da a la ley no pue de ser re gu la da por otras fuen tes. La re ser va re la ti -va, en cam bio, per mi te que otras fuen tes de la ley ven gan a re gu lar par te de ladis ci pli na nor ma ti va de de ter mi na da ma te ria, pero a con di ción de que la leysea la que de ter mi ne ex pre sa y li mi ta ti va men te las di rec tri ces a las que di chasfuen tes de be rán ajus tar se, esto es, la re gu la ción de las fuen tes se cun da riasdebe que dar sub or di na da a las lí neas esen cia les que la ley haya es ta ble ci dopara la ma te ria nor ma ti va.

En el prin ci pio de re ser va de Ley re la ti va, la Ley pue de li mi tar se a es ta ble cerlos prin ci pios y cri te rios den tro de los cua les la ma te ria re ser va da po drá, pos te -rior men te, ser es ta ble ci da por una fuen te se cun da ria. Así, no se ex clu ye la po -si bi li dad de que las le yes con ten gan re mi sio nes a nor mas re gla men ta rias, pero sí que ta les re mi sio nes ha gan po si ble una re gu la ción in de pen dien te y no cla ra -men te sub or di na da a la ley, lo que su pon dría una de gra da ción de la re ser vafor mu la da por la Cons ti tu ción en fa vor del le gis la dor.

En re la ción con lo an te rior, la SCJN ha con si de ra do que en ma te ria tri bu ta ria la re ser va es de ca rác ter re la ti va, toda vez que, por una par te, di cha ma te ria no debe ser re gu la da en su to ta li dad por una ley for mal, sino que es su fi cien te sólo un acto nor ma ti vo pri ma rio que con ten ga la nor ma ti va esen cial de la re fe ri da ma te ria,pues to que de ese modo la pre sen cia del acto nor ma ti vo pri ma rio mar ca un lí mi te de con te ni do para las nor mas se cun da rias pos te rio res, las cua les no po drán nun -ca con tra ve nir lo dis pues to en la nor ma pri ma ria y, por otro lado, en ca sos ex cep -cio na les, y que lo jus ti fi quen, pue den exis tir re mi sio nes a nor mas se cun da rias,



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siem pre y cuan do ta les re mi sio nes ha gan una re gu la ción sub or di na da y de pen -dien te de la ley, y ade más cons ti tu yan un com ple men to de la re gu la ción le gal.

Así, la in ter pre ta ción que ha he cho el ple no de la SCJN arri ba a es ta ble cerque la le ga li dad tri bu ta ria no exi ge que el le gis la dor esté obli ga do a de fi nir to -dos los tér mi nos y pa la bras usa das en la Ley, sino que sólo bas ta se ña lar susele men tos esen cia les en la mis ma ley, pu dien do re mi tir el de sa rro llo de lasmis mas a las dis po si cio nes re gla men ta rias, pero se in sis te, el su je to, ob je to,base, ta ri fa y épo ca de pago de ben es tar con sig na das en la Ley, para que suco bro sea cons ti tu cio nal.

Esta ga ran tía cons ti tu cio nal es tan im por tan te que in clu so tie ne pre fe ren -cia de es tu dio en re la ción a los de más ar gu men tos re fe ren tes a la jus ti cia fis cal.

Por úl ti mo, cabe se ña lar que exis ten oca sio nes en que los ele men tos esen -cia les de una Ley, o par te de ellos, se en cuen tran en otra ley. Tal es el caso de laLey de los Impues tos Ge ne ra les de Impor ta ción y Expor ta ción, la cual sólo tie -ne la ta ri fa apli ca ble a cada mer can cía “Impues to ad-va lo rem”, pero el su je to,ob je to, base y épo ca de pago se en cuen tra en la Ley Adua ne ra. Esto lo con si de -ra mos has ta cier to pun to in co rrec to, ya que si bien am bos or de na mien tos tie -nen el ran go de Ley, y este prin ci pio sólo exi ge que los ele men tos esen cia les delas con tri bu cio nes es tén es ta ble ci dos en una Ley, tam bién es cier to que los ele -men tos esen cia les de ben de es tar pre ci sa men te en la Ley de los Impues tos Ge -ne ra les de Impor ta ción y Expor ta ción, y no en la Ley Adua ne ra, ya que losele men tos esen cia les son de la pri me ra y no de la se gun da, la cual sólo es unca tá lo go de ta ri fas aran ce la rias.



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2. REQUISITOS LEGALES QUE DEBEN CUMPLIR

LAS AUTORIDADES FISCALES Y ADUANERAS PARA AFECTAR

LA ESFERA JURIDICA DEL GOBERNADORe qui si tos le ga les que de ben cum plir...

Exis ten di ver sos re qui si tos que de ben sa tis fa cer las au to ri da des fis ca les yadua ne ras para po der mo les tar o pri var a un par ti cu lar de sus pro pie da des, po -se sio nes o de re chos. En este ca pí tu lo es tu dia re mos los re qui si tos más usua leses ta ble ci dos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción (CFF) y en la Ley Adua ne ra (LA).

2.1. REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Son di fe ren tes los re qui si tos es ta ble ci dos en el CFF para la va li dez de los ac -tos de au to ri dad (acto ad mi nis tra ti vo), sin em bar go, se ña la re mos los que con -si de ra mos más im por tan tes.

2.1.1. REQUISITOS GENERALES

El ar tícu lo 38 del CFF se ña la los re qui si tos que de ben te ner los ac tos de lasau to ri da des fis ca les que de ban no ti fi car se.

Artícu lo 38. Los ac tos ad mi nis tra ti vos que se de ban no ti fi car de be rán te ner,por lo me nos, los si guien tes re qui si tos:I. Cons tar por es cri to en do cu men to im pre so o di gi tal.Tra tán do se de ac tos ad mi nis tra ti vos que cons ten en do cu men tos di gi ta les yde ban ser no ti fi ca dos per so nal men te o por me dio del bu zón tri bu ta rio de be -rán trans mi tir se co di fi ca dos a los des ti na ta rios.II. Se ña lar la au to ri dad que lo emi te.III. Se ña lar lu gar y fe cha de emi sión.IV. Estar fun da do, mo ti va do y ex pre sar la re so lu ción, ob je to o pro pó si to deque se tra te.V. Osten tar la fir ma del fun cio na rio com pe ten te y, en su caso, el nom bre onom bres de las per so nas a las que vaya di ri gi do. Cuan do se ig no re el nom brede la per so na a la que va di ri gi do, se se ña la rán los da tos su fi cien tes que per mi -tan su iden ti fi ca ción. En el caso de re so lu cio nes ad mi nis tra ti vas que cons tenen do cu men tos di gi ta les, de be rán con te ner la fir ma elec tró ni ca avan za da delfun cio na rio com pe ten te, la que ten drá el mis mo va lor que la fir ma au tó gra fa.

Este ar tícu lo es im por tan te ya que se ña la, a ni vel le gal, los re qui si tos paraque el acto de la au to ri dad sea vá li do. En este sen ti do es im por tan te sa ber quepor dis po si ción del ar tícu lo 68 del CFF, los ac tos de las au to ri da des fis ca les sepre su men le ga les, por ello, co rres pon de al con tri bu yen te la car ga de la prue bapara acre di tar que di cho acto au to ri ta rio no se ajus ta a los re qui si tos le ga les


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es ta ble ci dos en el ar tícu lo 38 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, so li ci tan do así su re vo ca ción o su nu li dad. Trans cri bi mos el ar tícu lo 68 del có di go tri bu ta rioFe de ral para una me jor re fe ren cia.

Artícu lo 68. Los ac tos y re so lu cio nes de las au to ri da des fis ca les se pre su -mi rán le ga les. Sin em bar go, di chas au to ri da des de be rán pro bar los he chosque mo ti ven los ac tos o re so lu cio nes cuan do el afec ta do los nie gue lisa y lla na -men te, a me nos que la ne ga ti va im pli que la afir ma ción de otro he cho.


Re gre san do al ar tícu lo 38 del CFF di re mos que los ac tos ad mi nis tra ti vosque de ben no ti fi car se son los es ta ble ci dos en el ar tícu lo 134 del mis mo or de -na mien to le gal.

En la frac ción I, el ar tícu lo 38 del or de na mien to ci ta do es ta ble ce como re -qui si to:

I. Cons tar por es cri to en do cu men to im pre so o di gi tal.

Si guien do con el re qui si to de “man da mien to es cri to” es ta ble ci do por el ar -tícu lo 16 de la Cons ti tu ción Fe de ral, el ar tícu lo 38 del CFF no hace más que re -co ger a ni vel le gal este re que ri mien to, adi cio nán do se el he cho de que pue dacons tar en do cu men to di gi tal. El ar tícu lo 17-D del CFF, in di ca:

Artícu lo 17-D. Cuan do las dis po si cio nes fis ca les obli guen a pre sen tar do cu -men tos, és tos de be rán ser di gi ta les y con te ner una fir ma elec tró ni ca avan za da del au tor, sal vo los ca sos que es ta blez can una re gla di fe ren te. Las au to ri da desfis ca les, me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, po drán au to ri zar el uso de otrasfir mas elec tró ni cas.…Se en tien de por do cu men to di gi tal todo men sa je de da tos que con tie ne in for -ma ción o es cri tu ra ge ne ra da, en via da, re ci bi da o ar chi va da por me dios elec -tró ni cos, óp ti cos o de cual quier otra tec no lo gía.

En este sen ti do y si guien do el re qui si to de man da mien to es cri to tu te la doen el ar tícu lo 16 cons ti tu cio nal debe de con si de rar se que una or den ver bal nose ajus ta a lo es ta ble ci do en di cho ar tícu lo cons ti tu cio nal como tam po co a lafrac ción I del ar tícu lo 38 del CFF.

En re la ción con el se gun do re qui si to, la frac ción II del ci ta do ar tícu lo 38 delCFF in di ca:

II. Se ña lar la au to ri dad que lo emi te.

Es im por tan te este se ña la mien to para co no cer si la au to ri dad que emi te elacto de mo les tia o de pri va ción es una au to ri dad com pe ten te, evi tan do tam -bién el que se deje en es ta do de in de fen sión a los par ti cu la res.



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El ter cer re qui si to in di ca:

III. Se ña lar lu gar y fe cha de emi sión.

Lo que es sen ci llo de en ten der, en ra zón de que se re quie re dar cer te za ju rí -di ca al go ber na do, res pec to de si la au to ri dad emi so ra del acto es com pe ten teen la fe cha y en el lu gar en don de ex pi de el acto de mo les tia. Es de cir, si el ofi -cio o acto de mo les tia no tie ne lu gar y fe cha, el go ber na do des co no ce si di chodo cu men to fue ex pe di do en el lu gar en don de tie ne com pe ten cia la au to ri dady, ade más, en la fe cha en la que el ser vi dor pú bli co fir man te es ta ba fa cul ta dopara ello.

El cuar to re qui si to se ña la:

IV. Estar fun da do, mo ti va do y ex pre sar la re so lu ción, ob je to o pro -pó si to de que se tra te.

Como se ha men cio na do an te rior men te, el acto de mo les tia debe es tar de -bi da men te fun da do y mo ti va do, en ten dién do se por lo pri me ro que ha de ex -pre sar se con pre ci sión el pre cep to le gal apli ca ble al caso y, por lo se gun do,que de ben se ña lar se, con pre ci sión, las cir cuns tan cias es pe cia les, ra zo nes par -ti cu la res o cau sas in me dia tas que se ha yan te ni do en con si de ra ción para laemi sión del acto sien do ne ce sa rio, ade más, que exis ta ade cua ción en tre losmo ti vos adu ci dos y las nor mas apli ca bles, es de cir, que en el caso con cre to secon fi gu ren las hi pó te sis nor ma ti vas.

El ob je to y pro pó si to de un acto de mo les tia es muy im por tan te ya que, re -cor de mos, el ar tícu lo 16 de la Cons ti tu ción Fe de ral hace re fe ren cia a los re qui -si tos de una or den de vi si ta do mi ci lia ria, la cual debe cum plir con los re qui si tos es ta ble ci dos para los ca teos con for me al prin ci pio de in vio la bi li dad del do mi ci -lio. Así, el ob je to no sólo debe con ce bir se como pro pó si to, in ten ción, fin o de -sig nio, que dé lu gar a la fa cul tad com pro ba to ria que tie nen las au to ri da desco rres pon dien tes, sino tam bién debe en ten der se como cosa, ele men to, temao ma te ria, esto es, lo que pro du ce cer ti dum bre en lo que se re vi sa; con base enesto úl ti mo, el ob je to de la or den de que se tra ta no debe ser ge ne ral, sino de -ter mi na do, para así dar se gu ri dad al go ber na do y, por ende, no de jar lo en es -ta do de in de fen sión.42

En otras pa la bras, el re qui si to del ob je to en la or den de vi si ta do mi ci lia riatie ne como pro pó si to que se pre ci se cuál va a ser la ma te ria de la re vi sión, lacual debe ser de ter mi na da y no ge né ri ca, a fin de que el con tri bu yen te ten gaco no ci mien to cier to de la ma te ria de la re vi sión.

Re qui si tos le ga les que de ben cum plir... 71

42 Véa se te sis de ju ris pru den cia No. Re gis tro: 197,273, Ma te ria: Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun daSala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, VI, Di ciem bre de 1997, Te sis: 2a./J. 59/97, Pá gi na:333, ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA, SU OBJETO.


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La quin ta frac ción se ña la:

V. Osten tar la fir ma del fun cio na rio com pe ten te y, en su caso, el nom breo nom bres de las per so nas a las que vaya di ri gi do. Cuan do se ig no re elnom bre de la per so na a la que va di ri gi do, se se ña la rán los da tos su fi cien -tes que per mi tan su iden ti fi ca ción. En el caso de re so lu cio nes ad mi nis tra -ti vas que cons ten en do cu men tos di gi ta les, de be rán con te ner la fir maelec tró ni ca avan za da del fun cio na rio com pe ten te, la que ten drá el mis mo va lor que la fir ma au tó gra fa.

Esta frac ción in di ca la ne ce si dad de que los ac tos de las au to ri da des fis ca -les de ben es tar fir ma dos por el fun cio na rio com pe ten te.

En este sen ti do, un man da mien to es cri to sin fir ma no pue de de cir se quepro ce de de la au to ri dad com pe ten te, ni de nin gu na otra, por lo que de nin gu -na ma ne ra pue de dar se va li dez al gu na a un ofi cio o re so lu ción sin fir ma, aun -que se gún su tex to se diga pro ve nien te de al gu na au to ri dad.

En re la ción a la fir ma del fun cio na rio emi sor del acto es pre ci so in di car queeste pue de emi tir di cho do cu men to en for ma elec tró ni ca uti li zan do, al efec to,su fir ma elec tró ni ca avan za da, tal y como lo re gu lan los pá rra fos si guien tes ala frac ción V, del ci ta do ar tícu lo 38 del CFF.

Aho ra bien, di cho ar tícu lo se ña la que es re qui si to de va li dez se ña lar elnom bre de la per so na a la que va di ri gi do, pero si éste se des co no ce se de benasen tar los da tos su fi cien tes que per mi tan su iden ti fi ca ción. No obs tan te lacla ri dad de esta dis po si ción es im por tan te ver las si guien tes te sis en ma te ria de ór de nes de ve ri fi ca ción de mer can cías de co mer cio ex te rior en trans por te, endon de la or den di ri gi da al pro pie ta rio, con duc tor y/o te ne dor del mis mo secon si de ra que sí se ajus ta a lo dis pues to por el ar tícu lo 16 de la Cons ti tu ciónFe de ral si en ella se asien tan los da tos su fi cien tes que per mi tan su in di vi dua li -za ción.

No. Re gis tro: 188,385, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca,

Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta

XIV, No viem bre de 2001, Te sis: 2a./J. 50/2001, Pá gi na: 36

ORDEN DE VERIFICACION DE VEHICULOS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. NO

ES VIOLATORIA DE LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL,

CUANDO SE DIRIGE AL PROPIETARIO, CONDUCTOR Y/O TENEDOR DEL MISMO,

SIN ESPECIFICAR SU NOMBRE, SI EN ELLA SE ASIENTAN DATOS SUFICIENTES

QUE PERMITAN SU INDIVIDUALIZACION.

De con for mi dad con lo dis pues to por el ar tícu lo 16 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de

los Esta dos Uni dos Me xi ca nos todo acto de mo les tia que se di ri ja al go ber na do

debe cum plir con los re qui si tos que al efec to es ta ble ce di cho nu me ral, así como

con los que con sig nan las le yes res pec ti vas, en este caso, los que pre vén los ar -

tícu los 38 y 43 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, para en ten der se ape ga do a de -

re cho. Aho ra bien, el que la or den de ve ri fi ca ción de vehícu los de pro ce den cia



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ex tran je ra se di ri ja sim ple men te al pro pie ta rio, con duc tor y/o te ne dor de ellos,

sin es pe ci fi car su nom bre, no re sul ta vio la to ria de lo dis pues to por la frac ción IV

del ar tícu lo 38 ci ta do, ni del ar tícu lo 16 cons ti tu cio nal, siem pre y cuan do en di -

cha or den se es pe ci fi quen to dos aque llos da tos re la ti vos a la uni dad que per mi -

tan su iden ti fi ca ción, pues con ello se pre ci sa a qué per so na se di ri ge, má xi me

que en tér mi nos de lo dis pues to en el ar tícu lo 42, frac ción VI, del có di go in vo ca -

do, lo que se pre ten de ve ri fi car no es la si tua ción fis cal de aquel in di vi duo, sino la

le gal im por ta ción, te nen cia y es tan cia de la uni dad en el te rri to rio na cio nal.

Con tra dic ción de te sis 83/2001-SS. Entre las sus ten ta das por el Se gun do y

Ter cer Tri bu na les Co le gia dos del Vi gé si mo Ter cer Cir cui to. 17 de oc tu bre de

2001. Una ni mi dad de cua tro vo tos. Au sen te: Juan Díaz Ro me ro. Po nen te: Ma -

ria no Azue la Güi trón. Se cre ta ria: Ma ría Este la Fe rrer Mac Gre gor Poi sot.

Te sis de ju ris pru den cia 50/2001. Apro ba da por la Se gun da Sala de este Alto

Tri bu nal en se sión pri va da del vein ti séis de oc tu bre de dos mil uno.

Pero es pre ci so se ña lar, que en caso de que una or den de vi si ta o de ve ri fi -ca ción de mer can cías se ex pi da sin des ti na ta rio, co rre el ries go de que se con si -de re que fue ron los ve ri fi ca do res los que es co gie ron al des ti na ta rio de laor den, lo que tam bién es ile gal por tra tar se de au to ri dad in com pe ten te paraello, tal y como pue de apre ciar se en la te sis de ju ris pru den cia con nú me ro dere gis tro 191,536, con el ru bro ORDEN DE VISITA, CASO EN QUE SE PRESUMEQUE EL PERSONAL ACTUANTE DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CREDITOPUBLICO ELIGIO AL GOBERNADO QUE DEBA SER SUJETO DE LA.

2.1.2. REQUISITOS DE LAS ORDENES DE VISITA DOMICILIARIA

Adi cio nal men te, debe ob ser var se que tra tán do se de vi si tas do mi ci lia riasade más de los re qui si tos an tes es ta ble ci dos debe de cum plir se con los del ar -tícu lo 43 del CFF que se ña la:

Artícu lo 43. En la or den de vi si ta, ade más de los re qui si tos a que se re fie re elar tícu lo 38 de este Có di go, se de be rá in di car:

I. El lu gar o lu ga res don de debe efec tuar se la vi si ta. El au men to de lu ga res avi si tar de be rá no ti fi car se al vi si ta do.

II. El nom bre de la per so na o per so nas que de ban efec tuar la vi si ta las cua -les po drán ser sus ti tui das, au men ta das o re du ci das en su nú me ro, en cual -quier tiem po por la au to ri dad com pe ten te. La sus ti tu ción o au men to de lasper so nas que de ban efec tuar la vi si ta se no ti fi ca rá al vi si ta do.

Las per so nas de sig na das para efec tuar la vi si ta la po drán ha cer con jun ta o se -pa ra da men te.

III. Tra tán do se de las vi si tas do mi ci lia rias a que se re fie re el ar tícu lo 44 de esteCó di go, las ór de nes de vi si ta de be rán con te ner im pre so el nom bre del vi -si ta do ex cep to cuan do se tra te de ór de nes de ve ri fi ca ción en ma te ria deco mer cio ex te rior y se ig no re el nom bre del mis mo. En es tos su pues tos, de -

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be rán se ña lar se los da tos que per mi tan su iden ti fi ca ción, los cua les po drán ser ob te ni dos al mo men to de efec tuar se la vi si ta do mi ci lia ria, por el per so nal ac -tuan te en la vi si ta de que se tra te.


Res pec to de la pri me ra frac ción es im por tan te des ta car que el Ple no de laSCJN ha in di ca do que es cons ti tu cio nal la po si bi li dad de de sig nar uno o másdo mi ci lios en la que pue da prac ti car se la ins pec ción.43

En otro sen ti do, res pec to de la or den de ve ri fi ca ción de vehícu los de pro ce -den cia ex tran je ra en trans por te, exis te cri te rio por par te del Se gun do Tri bu nalCo le gia do del Quin to Cir cui to in di can do que en di cha or den no se re quie reque se se ña le con pre ci sión su vi gen cia, ni su fe cha de en tre ga es de cir, es re -qui si to que la or den se ña le el lu gar y fe cha de su emi sión, pero no es ne ce sa rioque pre ci se la vi gen cia de di cha or den, ni su fe cha de en tre ga (te sis con la queno es ta mos de acuer do).44


43 No. Re gis tro: 191,349, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Cons ti tu cio nal, Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Ple no,Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XII, Agos to de 2000, Te sis: P. CXXVI/2000, Pá gi na: 146,bajo el ru bro: ORDEN DE VISITA. EL ARTICULO 43, FRACCION I, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, NOTRANSGREDE LA GARANTIA DE SEGURIDAD JURIDICA CONSAGRADA EN EL ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL,AL PREVER LA POSIBILIDAD DE QUE EN AQUELLA SE SEÑALEN UNO O MAS DOMICILIOS EN LOS QUE PUEDEPRACTICARSE LA VISITA DE INSPECCION.

44 No. Re gis tro: 176,509, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXII, Di ciem bre de 2005, Te sis:V.2o.72 A, Pá gi na: 2734, ORDEN DE VERIFICACION DE VEHICULOS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA ENTRANSITO. PARA SU VALIDEZ NO REQUIERE DE LA PRECISION DE SU VIGENCIA NI DE SU FECHA DE ENTREGA.


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3. PROCEDIMIENTOS ADUANEROSPro ce di mien tos aduaneros

3.1. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA (PAMA)

El Pro ce di mien to Admi nis tra ti vo en Ma te ria Adua ne ra es, como su pro pionom bre lo in di ca, un pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo, el cual se si gue en for made jui cio, que ini cia con el em bar go pre cau to rio de las mer can cías de co mer cio ex te rior a fin de ga ran ti zar el in te rés fis cal o el cum pli mien to de cier tos re qui si -tos a que se en cuen tra su je ta la mer can cía para su im por ta ción o ex por ta ciónpos te rior men te se ofre ce un pla zo de diez días para el ofre ci mien to de prue bas y la ma ni fes ta ción de ale ga tos para con cluir con el dic ta do de una re so lu ciónque pue de con si de rar: a) que el im por ta dor cum plió con los re qui si tos para lale gal im por ta ción o ex por ta ción de las mer can cías o, b) de ter mi nar que omi tióto tal o par cial men te cum plir con el pago de las con tri bu cio nes, cuo tas com -pen sa to rias a que se en cuen tran afec tas las mer can cías, o que dejó de cum plircon las re gu la cio nes no aran ce la rias es ta ble ci das en las le yes (caso en el cual se pro ce de rá al em bar go pre cau to rio de mer can cías).

Bajo el prin ci pio de la bue na fe co rres pon de a los im por ta do res, a tra vés delos ser vi cios de un agen te adua nal (y aho ra a tra vés del re pre sen tan te adua ne -ro en el caso de des pa cho di rec to) el de cla rar la des crip ción y la na tu ra le za delas mer can cías, así como de ter mi nar las con tri bu cio nes y cuo tas com pen sa to -rias y pa gar las. Bajo este te nor, la au to ri dad se re ser va su de re cho de re vi sar, atra vés de sus fa cul ta des de com pro ba ción, las ma ni fes ta cio nes he chas por elim por ta dor (a tra vés de su agen te adua nal).

Es así que el ar tícu lo 1 de la Ley Adua ne ra in di ca:

Artícu lo 1o. Esta Ley, las de los Impues tos Ge ne ra les de Impor ta ción y Expor -ta ción y las de más le yes y or de na mien tos apli ca bles, re gu lan la en tra da al te -rri to rio na cio nal y la sa li da del mis mo de mer can cías y de los me dios en que setrans por tan o con du cen, el des pa cho adua ne ro y los he chos o ac tos que de ri -ven de éste o de di cha en tra da o sa li da de mer can cías. El Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción se apli ca rá su ple to ria men te a lo dis pues to en esta Ley.

Están obli ga dos al cum pli mien to de las ci ta das dis po si cio nes quie nes in -tro du cen mer can cías al te rri to rio na cio nal o las ex traen del mis mo, yasean sus pro pie ta rios, po see do res, des ti na ta rios, re mi ten tes, apo de ra -dos, agen tes adua na les o cua les quie ra per so nas que ten gan in ter ven ciónen la in tro duc ción, ex trac ción, cus to dia, al ma ce na je, ma ne jo y te nen cia


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de las mer can cías o en los he chos o ac tos men cio na dos en el pá rra fo an -te rior...45


En cuan to al Impues to Ge ne ral de Impor ta ción o ex por ta ción (aran cel) di -re mos que el su je to o su je tos obli ga dos, ob je to del im pues to, base y épo ca depago lo en con tra mos en la Ley Adua ne ra (LA). Mien tras que en la Ley de losImpues tos Ge ne ra les de Impor ta ción y Expor ta ción (LIGIE), en con tra mos la ta -ri fa de di cha Ley.

Es de se ña lar se que de con for mi dad con la LA los agen tes adua na les po -drán lle var a cabo los trá mi tes re la cio na dos con el des pa cho adua ne ro de lasmer can cías por cuen ta del im por ta dor o ex por ta dor, ac tuan do como su con -sig na ta rio o man da ta rio, sal vo los ca sos es ta ble ci dos en la pro pia LA (comopor ejem plo, en el caso de los pa sa je ros). Las per so nas mo ra les ten drán la obli -ga ción de rea li zar el des pa cho adua ne ro a tra vés de su re pre sen tan te le galcuan do pro mue van el des pa cho de las mer can cías sin la in ter ven ción de unagen te adua nal, reu nien do una se rie de re qui si tos que se es ta ble cen en la pro -pia ley. En este sen ti do, el ar tícu lo 40 de la LA se ña la:

Artícu lo 40. Los trá mi tes re la cio na dos con el des pa cho de las mer can cías sepro mo ve rán por los im por ta do res o ex por ta do res o por con duc to de los agen -tes adua na les que ac túen como sus con sig na ta rios o man da ta rios.

Las per so nas mo ra les que pro mue van el des pa cho de las mer can cías sin la in -ter ven ción de un agen te adua nal ten drán la obli ga ción de rea li zar el des pa cho adua ne ro a tra vés de su re pre sen tan te le gal, mis mo que de be rán acre di tarante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria en los tér mi nos y con di cio nes que se es ta blez can en el Re gla men to.

Di cho re pre sen tan te cuan do me nos de be rá reu nir los si guien tes re qui si tos:

a) Ser per so na fí si ca y es tar al co rrien te en el cum pli mien to de sus obli ga cio nes fis ca les.

b) Ser de na cio na li dad me xi ca na.

c) Acre di tar la exis ten cia de una re la ción la bo ral con el im por ta dor o ex por ta dor.

d) Acre di tar ex pe rien cia o co no ci mien tos en ma te ria de co mer cio ex te rior.

Las per so nas fí si cas que pro mue van el des pa cho de las mer can cías sin la in ter -ven ción de un agen te adua nal de be rán cum plir con los re qui si tos y con di cio -nes que se es ta blez can en el Re gla men to.


45 Debe te ner se en cuen ta que un ad qui ren te en te rri to rio na cio nal que no sea im por ta dor real men te no ten dría elca rác ter de “res pon sa ble di rec to”, ya que no tie ne par ti ci pa ción en la in tro duc ción de las mer can cías de co mer cioex te rior. Asi mis mo, debe aten der se a los prin ci pios del GATT de no dis cri mi na ción de las mer can cías. Para me jorre fe ren cia re co mien do el li bro del Dr. WITKER, Jor ge, Co mer cio Exte rior, Ré gi men Ju rí di co de Co mer cio Exte riorMe xi ca no, PUBLI-LEX, Mé xi co, 2017.


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Los im por ta do res y ex por ta do res que op ten por des pa char las mer can cías, asícomo los agen tes adua na les cuan do ac túen como sus con sig na ta rios o man -da ta rios de be rán cum plir las obli ga cio nes con sig na das en la pre sen te Ley, re -la ti vas al des pa cho adua ne ro.

En este mis mo sen ti do, de con for mi dad con el ar tícu lo 41 de la LA, losagen tes adua na les se rán los re pre sen tan tes le ga les de los im por ta do res en lossi guien tes tér mi nos:

Artícu lo 41. Los agen tes adua na les se rán re pre sen tan tes le ga les de losim por ta do res y ex por ta do res en los si guien tes ca sos:

I. Tra tán do se de las ac tua cio nes que de ri ven del des pa cho adua ne ro de lasmer can cías, siem pre que se ce le bren den tro del re cin to fis cal.

II. Tra tán do se de las no ti fi ca cio nes que de ri ven del des pa cho adua ne ro de lasmer can cías.

III. Cuan do se tra te del acta o del es cri to a que se re fie ren los ar tícu los 150 y152 de esta Ley.

IV. Tra tán do se de las ac tua cio nes y no ti fi ca cio nes que de ri ven de la ins pec ción o ve ri fi ca ción de las mer can cías du ran te su per ma nen cia en el re cin to fis calpor vir tud de su des pa cho.

Los im por ta do res y ex por ta do res po drán ma ni fes tar por es cri to a las au to ri da -des adua ne ras que ha ce sa do di cha re pre sen ta ción, siem pre que la mis ma sepre sen te una vez no ti fi ca das el acta o el es cri to co rres pon dien te.

Las au to ri da des adua ne ras no ti fi ca rán a los im por ta do res y ex por ta do res,ade más de al re pre sen tan te a que se re fie re este ar tícu lo, de cual quier pro ce di -mien to que se ini cie con pos te rio ri dad al des pa cho adua ne ro, fue ra de re cin tofis cal.

Aho ra bien, para el trá mi te de im por ta ción o ex por ta ción, el agen te adua -nal debe usar la for ma ofi cial apro ba da por la SHCP, de no mi na do “pe di men -to”, el cual pue de ser con sul ta do en el ane xo 1 de las Re glas Ge ne ra les deCo mer cio Exte rior, así como su ins truc ti vo de lle na do de con for mi dad con elane xo 22 de di chas Re glas.

Una vez que el agen te adua nal lle nó el pe di men to, pro ce de a rea li zar elpago de las con tri bu cio nes y, en su caso, de las cuo tas com pen sa to rias (u otrotipo de apro ve cha mien to), tal y como lo se ña la el ar tícu lo 43 de la LA, quepres cri be:

Artícu lo 43. Ela bo ra do el pe di men to y efec tua do el pago de las con tri bu cio nes ycuo tas com pen sa to rias de ter mi na das por el in te re sa do, se pre sen ta rán las mer -can cías con el pe di men to ante la au to ri dad adua ne ra y se ac ti va rá el me ca nis mode se lec ción au to ma ti za do que de ter mi na rá si debe prac ti car se el re co no ci mien -to adua ne ro de las mis mas. En caso afir ma ti vo, la au to ri dad adua ne ra efec tua ráel re co no ci mien to ante quien pre sen te las mer can cías en el re cin to fis cal.

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Si no se de tec tan irre gu la ri da des en el re co no ci mien to adua ne ro o que den lu -gar al em bar go pre cau to rio de las mer can cías, o el re sul ta do del me ca nis mode se lec ción au to ma ti za do de ter mi na que no debe prac ti car se el re co no ci -mien to adua ne ro, se en tre ga rán és tas de in me dia to.

En caso de que no se hu bie ra trans mi ti do y pre sen ta do el do cu men to a que sere fie re el ar tícu lo 36-A, frac ción I, in ci so e) de esta Ley, las mer can cías se en tre -ga rán una vez pre sen ta do el mis mo.

Tra tán do se de la ex por ta ción de mer can cías por adua nas de trá fi co ma rí ti mo,no será ne ce sa rio pre sen tar las mer can cías ante el me ca nis mo de se lec ción au -to ma ti za do, siem pre que las mer can cías se en cuen tren den tro del re cin to fis -cal o fis ca li za do, por lo que en caso de que el me ca nis mo de se lec ciónau to ma ti za do de ter mi ne que deba prac ti car se el re co no ci mien to adua ne ro,éste de be rá efec tuar se en el re cin to co rres pon dien te.

En los su pues tos en que no se re quie ra pe di men to para ac ti var el me ca nis mode se lec ción au to ma ti za do se de be rán pre sen tar ante di cho me ca nis mo lasmer can cías con la do cu men ta ción co rres pon dien te, en los tér mi nos a que sere fie re este ar tícu lo.

El re co no ci mien to adua ne ro no li mi ta las fa cul ta des de com pro ba ción de lasau to ri da des adua ne ras res pec to de las mer can cías que se in tro duz can o ex -trai gan del te rri to rio na cio nal, no sien do apli ca ble en es tos ca sos el ar tícu lo 36 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. Si las au to ri da des omi ten, al mo men to deldes pa cho, ob je tar el va lor de las mer can cías o los do cu men tos o in for ma cio -nes que sir van de base para de ter mi nar lo no se en ten de rá que el va lor de cla ra -do ha sido acep ta do o que exis te re so lu ción fa vo ra ble al par ti cu lar.

Las au to ri da des adua ne ras, en ejer ci cio de sus fa cul ta des, po drán em plear lossis te mas, equi pos tec no ló gi cos, cual quier otro me dio o ser vi cio con que secuen te y que fa ci li te el re co no ci mien to, la ins pec ción o la ve ri fi ca ción de lasmer can cías.

Cuan do el re co no ci mien to adua ne ro se prac ti que con apo yo de par ti cu la res au -to ri za dos, em plean do al efec to tec no lo gía no in tru si va, se emi ti rá por los dic ta -mi na do res adua ne ros un dic ta men adua ne ro re la ti vo al aná li sis e in ter pre ta ción de imá ge nes, cuyo con te ni do se pre su mi rá cier to, que de be rá pro por cio nar se alas au to ri da des adua ne ras in me dia ta men te des pués de rea li zar lo, en los tér mi -nos y con di cio nes que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me -dian te re glas, para los efec tos de su com pe ten cia y, en su caso, con ti nua ción del re co no ci mien to adua ne ro.

El agen te adua nal o el re pre sen tan te le gal de la em pre sa (tra tán do se de des -pa cho di rec to) debe acom pa ñar al pe di men to los do cu men tos es ta ble ci dos enlos ar tícu los 36 y 36-A de la Ley Adua ne ra, de ma ne ra elec tró ni ca o di gi tal.

Si al pre sen tar las mer can cías al mó du lo de se lec ción au to ma ti za do, el re -sul ta do ob te ni do es re co no ci mien to adua ne ro (se má fo ro rojo) en ton ces serea li za rá di cho re co no ci mien to, el cual, de con for mi dad con el ar tícu lo 2o. dela Ley Adua ne ra (an tes 44 de la LA) con sis te en lo si guien te:



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ARTICULO 2o. Para los efec tos de esta Ley se con si de ra:I a XIV…XV. Re co no ci mien to adua ne ro, el exa men de las mer can cías, así como desus mues tras que lle ven a cabo las au to ri da des para alle gar se de ele men tosque ayu den a cer cio rar se de la ve ra ci dad de lo de cla ra do ante la au to ri dadadua ne ra, así como del cum pli mien to de las dis po si cio nes que gra van y re gu -lan la en tra da o sa li da de mer can cías del te rri to rio na cio nal.

Este re co no ci mien to no es más que el exa men de las mer can cías, así comode sus mues tras, para ve ri fi car la cer te za de lo de cla ra do en el pe di men to o do -cu men to adua ne ro co rres pon dien te. A esto so la men te debe de li mi tar se di cho re co no ci mien to.46

Aho ra bien, si la mer can cía ya fue so me ti da al re co no ci mien to, o si ob tu vode sa dua na mien to li bre, en ton ces las mer can cías son en tre ga das al im por ta -dor (a tra vés de su agen te adua nal). Pero las au to ri da des tie nen otras fa cul ta -des de com pro ba ción, in de pen dien te men te del re sul ta do del re co no ci mien to,ta les como la ve ri fi ca ción de mer can cía en trans por te, vi si ta do mi ci lia ria, re vi -sio nes elec tró ni cas, o el pro ce di mien to de glo sa que ve re mos más ade lan te.

Si du ran te el ejer ci cio de las fa cul ta des de com pro ba ción la au to ri dad en -cuen tra irre gu la ri da des, mis mas que se se ña lan en el ar tícu lo 151 de la LA, en -ton ces de be rá pro ce der a le van tar el acta a que hace re fe ren cia el ar tícu lo 150de la LA, que es ta ble ce:

Artícu lo 150. Las au to ri da des adua ne ras le van ta rán el acta de ini cio del pro -ce di mien to ad mi nis tra ti vo en ma te ria adua ne ra cuan do con mo ti vo del re -co no ci mien to adua ne ro, de la ve ri fi ca ción de mer can cías en trans por te o porel ejer ci cio de las fa cul ta des de com pro ba ción, em bar guen pre cau to ria men temer can cías en los tér mi nos pre vis tos por esta Ley.En di cha acta se de be rá ha cer cons tar:I. La iden ti fi ca ción de la au to ri dad que prac ti ca la di li gen cia.II. Los he chos y cir cuns tan cias que mo ti van el ini cio del pro ce di mien to.III. La des crip ción, na tu ra le za y de más ca rac te rís ti cas de las mer can cías.IV. La toma de mues tras de las mer can cías, en su caso, y otros ele men tos pro -ba to rios ne ce sa rios para dic tar la re so lu ción co rres pon dien te.De be rá re que rir se al in te re sa do para que de sig ne dos tes ti gos y se ña le do mi ci -lio para oír y re ci bir no ti fi ca cio nes den tro de la cir cuns crip ción te rri to rial de laau to ri dad com pe ten te para tra mi tar y re sol ver el pro ce di mien to co rres pon -dien te, sal vo que se tra te de pa sa je ros, en cuyo caso, po drán se ña lar un do mi -ci lio fue ra de di cha cir cuns crip ción.Se aper ci bi rá al in te re sa do de que si los tes ti gos no son de sig na dos o losde sig na dos no acep tan fun gir como ta les, quien prac ti que la di li gen cia los de -sig na rá; que de no se ña lar el do mi ci lio, de se ña lar uno que no le co rres pon daa él o a su re pre sen tan te, de de so cu par el do mi ci lio se ña la do sin avi so a la au -


46 Aun que en oca sio nes la au to ri dad uti li za el re co no ci mien to adua ne ro con otros fi nes, por ejem plo, para re vi sardo mi ci lios fis ca les o para rea li zar va lo ra ción adua ne ra.


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to ri dad com pe ten te o se ña lan do un nue vo do mi ci lio que no le co rres pon da aél o a su re pre sen tan te, de de sa pa re cer des pués de ini cia das las fa cul ta des decom pro ba ción o de opo ner se a las di li gen cias de no ti fi ca ción de los ac tos re la -cio na dos con el pro ce di mien to, ne gán do se a fir mar las ac tas que al efec to sele van ten, las no ti fi ca cio nes que fue ren per so na les se efec tua rán por es tra dos,siem pre que, en este úl ti mo caso y tra tán do se del re co no ci mien to adua ne ro, o de la ve ri fi ca ción de mer can cías en trans por te, se cuen te con vis to bue no delad mi nis tra dor de la adua na.Di cha acta de be rá se ña lar que el in te re sa do cuen ta con un pla zo de diez díashá bi les, con ta dos a par tir del día si guien te a aquel en que sur ta efec tos la no ti -fi ca ción, a fin de ofre cer las prue bas y for mu lar los ale ga tos que a su de re chocon ven ga.Cuan do el em bar go pre cau to rio se ge ne re con mo ti vo de una ine xac ta cla si fi ca -ción aran ce la ria po drá ofre cer se, den tro del pla zo se ña la do, la ce le bra ción deuna jun ta téc ni ca con sul ti va para de fi nir si es co rrec ta o no la cla si fi ca ción aran -ce la ria ma ni fes ta da en el pe di men to; di cha jun ta de be rá rea li zar se den tro de los tres días há bi les si guien tes a su ofre ci mien to. En caso de ser co rrec ta la cla si fi ca -ción aran ce la ria ma ni fes ta da en el pe di men to la au to ri dad adua ne ra que ini cióel pro ce di mien to acor da rá el le van ta mien to del em bar go y la en tre ga de lasmer can cías, de jan do sin efec tos el mis mo, en caso con tra rio, el pro ce di mien tocon ti nua rá su cur so le gal. Lo dis pues to en este pá rra fo no cons ti tu ye ins tan cia.La au to ri dad que le van te el acta res pec ti va de be rá en tre gar al in te re sa do co -pia del acta de ini cio del pro ce di mien to, mo men to en el cual se con si de ra ráno ti fi ca do.

(El re sal ta do es nues tro).

Res pec to del Acta de Ini cio de Pro ce di mien to Admi nis tra ti vo en Ma te riaAdua ne ra (PAMA) es con ve nien te pre ci sar que ésta debe rea li zar se de ma ne racir cuns tan cia da, es de cir, de mo men to a mo men to, ha cien do cons tar con toda cla ri dad los he chos y omi sio nes ob ser va dos du ran te el acto de ve ri fi ca ción o vi -si ta, a fin de que el go ber na do pue da es tar en con di ción de de fen der se.47

Tam bién, el per so nal que rea li ce la ve ri fi ca ción de mer can cías, e in clu so lavi si ta do mi ci lia ria, debe de iden ti fi car se ple na men te:


Re gis tro: 2013290

Instan cia: Ple nos de Cir cui to


Fuen te: Ga ce ta del Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción

Li bro 37, Di ciem bre de 2016, Tomo II


47 Te sis ais la da, Ter ce ra épo ca, Instan cia: Ple no, Pu bli ca ción: No. 38. Fe bre ro 1991, Pá gi na: 24, ru bro: ACTAS DEINSPECCION. PARA SU VALIDEZ REQUIEREN ESTAR DEBIDAMENTE CIRCUNSTANCIADAS, así como la te sis ais la -da, Se gun da épo ca, Instan cia: Pri me ra Sala Re gio nal Nor este, Pu bli ca ción: No. 80. Agos to 1986, Pá gi na: 137, conel ru bro: ACTAS DE AUDITORIA. LA EXIGENCIA DEL EXACTO CUMPLIMIENTO DE LA CIRCUNSTANCIACIONOBEDECE A LA IMPORTANCIA DE LAS CONSECUENCIAS QUE PRODUCE.


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Te sis: PC.IV.A. J/30 A (10a.)

Pá gi na: 1000

ACTA CIRCUNSTANCIADA DE HECHOS LEVANTADA CON MOTIVO DE LA

PRACTICA DE UN RECONOCIMIENTO ADUANERO DERIVADO DE LA ACTIVACION

DEL MECANISMO DE SELECCION AUTOMATIZADO. LE RESULTA APLICABLE LA

JURISPRUDENCIA 2a./J. 62/2006 DE LA SEGUNDA SALA DE LA SUPREMA CORTE

DE JUSTICIA DE LA NACION.

De los an te ce den tes y con si de ra cio nes emi ti das en la eje cu to ria dic ta da en la

con tra dic ción de te sis 43/2006-SS, por la Se gun da Sala de la Su pre ma Cor te de

Jus ti cia de la Na ción, de la que de ri vó aquel cri te rio ju ris pru den cial, se apre cia

que los ca sos ana li za dos tra ta ron so bre el le van ta mien to de las ac tas de ini cio

del pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo en ma te ria adua ne ra con mo ti vo de ve ri fi ca -

cio nes de mer can cías de pro ce den cia ex tran je ra en trans por te, que de ri va ron

de ór de nes de ve ri fi ca ción, y del re co no ci mien to adua ne ro rea li za do en las ins -

ta la cio nes de la Adua na del Ae ro puer to Inter na cio nal de la Ciu dad de Mé xi co,

por que en el me ca nis mo de se lec ción au to ma ti za do le co rres pon dió luz roja al

par ti cu lar, esto es, di cho le van ta mien to de ri vó de ac tua cio nes efec tua das por

las au to ri da des adua ne ras fue ra del do mi ci lio de los in te re sa dos. De ahí que el

su pues to ju rí di co con sis ten te en el le van ta mien to del acta cir cuns tan cia da de

he chos por la prác ti ca de un re co no ci mien to adua ne ro rea li za do por el per so -

nal ac tuan te de las au to ri da des adua ne ras en el re cin to ofi cial de és tas, de ri va -

do de la ac ti va ción del me ca nis mo de se lec ción au to ma ti za do, es de cir, fue ra

del do mi ci lio de los par ti cu la res, es el su pues to exa mi na do por di cha Sala, al re -

sol ver la ci ta da con tra dic ción de te sis y, por tal mo ti vo, en ese caso, re sul ta apli -

ca ble la ju ris pru den cia 2a./J. 62/2006, y ante ello el per so nal ac tuan te de di chas

au to ri da des en esa acta debe de ha cer cons tar su de bi da iden ti fi ca ción, y des -

cri bir con toda cla ri dad el do cu men to me dian te el cual se iden ti fi quen y el ofi -

cio que los au to ri za a prac ti car ese re co no ci mien to adua ne ro, para lo cual,

ha brán de asen tar las fe chas de ex pe di ción y de ex pi ra ción de la cre den cial, el

ór ga no de la de pen den cia que la emi te, el nom bre y el car go de quien la ex pi -

de, así como el de la per so na a cuyo fa vor se otor ga el do cu men to con que se

iden ti fi ca, su re gis tro fe de ral de con tri bu yen tes y el nú me ro de su pla ca ofi cial,

ade más, la fe cha de ex pe di ción del ofi cio, el nú me ro que le co rres pon da, el ór -

ga no y el ti tu lar de la de pen den cia y el nom bre del au to ri za do o, en su caso,

agre gar al acta y al tan to que se en tre gue al ve ri fi ca do, co pia fo tos tá ti ca de los

do cu men tos que con ten gan di chos da tos, como se de ter mi nó en el re fe ri do

cri te rio ju ris pru den cial.

PLENO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO.

Con tra dic ción de te sis 13/2015. Entre las sus ten ta das por los Tri bu na les Co le -

gia dos Se gun do y Ter ce ro, am bos en Ma te ria Admi nis tra ti va del Cuar to Cir cui -

to. 28 de ju nio de 2016. Una ni mi dad de tres vo tos de los Ma gis tra dos Mi guel



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Ángel Can tú Cis ne ros, José Car los Ro drí guez Na va rro y Anto nio Ceja Ochoa.

Po nen te: José Car los Ro drí guez Na va rro. Se cre ta ria: Gri sel da Te ja da Viel ma.

Esta te sis se pu bli có el vier nes 9 de di ciem bre de 2016 a las 10:21 ho ras enel Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y, por ende, se con si de ra de apli ca ciónobli ga to ria a par tir del lu nes 12 de di ciem bre de 2016, para los efec tos pre vis -tos en el pun to sép ti mo del Acuer do Ge ne ral Ple na rio 19/2013.

Adi cio nal men te, en el Acta de Ini cio del PAMA los vi si ta do res o ve ri fi ca do -res de ben de iden ti fi car se de bi da men te ante el vi si ta do.48

Di cha acta de ini cio de PAMA debe en ten der se y no ti fi car se al mo men to enque la au to ri dad adua ne ra de tec te las irre gu la ri da des du ran te el re co no ci -mien to, como se apre cia en la si guien te te sis de Ju ris pru den cia de la Se gun daSala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, No. Re gis tro: 175,388, Te sis:2a./J. 39/2006, cuyo ru bro y tex to es el si guien te:

ACTA DE IRREGULARIDADES CON MOTIVO DEL RECONOCIMIENTO ADUANERO O

SEGUNDO RECONOCIMIENTO. DEBE LEVANTARSE AL MOMENTO EN QUE LA

AUTORIDAD ADUANERA LAS DETECTE Y ANTE QUIEN PRESENTE LAS MERCANCIAS

EN EL RECINTO FISCAL.

El ci ta do re co no ci mien to tie ne como fin que la au to ri dad adua ne ra, en uso de sus

fa cul ta des de com pro ba ción, es ta blez ca si lo de cla ra do por el par ti cu lar y su agen te

adua nal en el pe di men to con cuer da feha cien te men te con la mer can cía ob je to de la

im por ta ción o ex por ta ción; de ter mi ne los im pues tos y las cuo tas com pen sa to rias

co rres pon dien tes y, en tre otras cues tio nes, ve ri fi que los per mi sos a que es tén su je -

tas las mer can cías ob je to del co mer cio ex te rior. Por otra par te, del ar tícu lo 43 de la

Ley Adua ne ra se ad vier te el prin ci pio de in me dia tez que debe re gir en di cha ma te ria

tra tán do se del re co no ci mien to adua ne ro cuan do no exis ta em bar go de mer can cías,

pues se ña la que, si el re sul ta do del me ca nis mo de se lec ción au to ma ti za do es afir -

ma ti vo, en ton ces se efec tua rá el re co no ci mien to adua ne ro ante quien pre sen te las

mer can cías en el re cin to fis cal. En ese te nor, de la in ter pre ta ción sis te má ti ca de

los ar tícu los 43, 46 y 152 de la ci ta da Ley, y a efec to de no de jar en es ta do de

in se gu ri dad al in te re sa do ni per mi tir que la au to ri dad adua ne ra ar bi tra ria -

men te de ter mi ne el mo men to de le van tar el acta cir cuns tan cia da, se con clu ye

que éste debe ser cuan do al rea li zar se el acto ma te rial del re co no ci mien to se

ad vier ta al gu na irre gu la ri dad ante quien pre sen ta las mer can cías para su des -

pa cho adua nal.

Con tra dic ción de te sis 176/2005-SS. Entre las sus ten ta das por el Pri mer Tri bu nal Co le -

gia do del Dé ci mo Quin to Cir cui to y el Se gun do Tri bu nal Co le gia do en Ma te rias Pe nal y


48 No. Re gis tro: 175,166, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen -te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXIII, Mayo de 2006, Te sis: 2a./J. 62/2006, Pá gi na: 277,ru bro: ACTA DE INICIO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA. REQUISITOS DEIDENTIFICACION DE LA AUTORIDAD QUE PRACTICA LA DILIGENCIA RELATIVA.


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Admi nis tra ti va del Dé ci mo Sép ti mo Cir cui to. 3 de mar zo de 2006. Cin co vo tos. Po nen te:

Mar ga ri ta Bea triz Luna Ra mos. Se cre ta ria: Pau la Ma ría Gar cía Vi lle gas.

Te sis de ju ris pru den cia 39/2006. Apro ba da por la Se gun da Sala de este Alto Tri bu nal,

en se sión pri va da del die ci sie te de mar zo de dos mil seis.


Es co mún que las au to ri da des le van ten ac tas par cia les sus pen dien do el actoma te rial de re co no ci mien to adua ne ro, y se ña lan do una fe cha pos te rior para lacon ti nua ción del mis mo, si tua ción que con si de ra mos ile gal, ya que si el ar tícu lo18 de la Ley Adua ne ra es ta ble ce que las vein ti cua tro ho ras del día y to dos losdías del año son há bi les para el ejer ci cio de las fa cul ta des de com pro ba ción, en -ton ces no hay jus ti fi ca ción le gal para sus pen der el acto de re co no ci mien toadua ne ro, por lo que vía am pa ro in di rec to po de mos ata car la in de bi da re ten -ción de la mer can cía. Cabe se ña lar que va rias sen ten cias am pa ra ron a los que jo -sos por la in de bi da re ten ción o in clu so por vio la ción al prin ci pio de in me dia tezpero, pos te rior men te, el ar tícu lo 200 del Re gla men to de la Ley Adua ne ra, pu bli -ca do en el DOF el 20 de abril de 2015, au to ri zó a la au to ri dad adua ne ra a sus -pen der la di li gen cia por 5 días, pero por cau sas de bi da men te jus ti fi ca das, por loque se de ben le van tar ac tas en don de se jus ti fi que di cha tar dan za:

Ca pí tu lo IIPro ce di mien tos Admi nis tra ti vos

Artícu lo 200. Para efec tos de los ar tícu los 1o. y 43 de la Ley, cuan do en el Re -co no ci mien to Adua ne ro o ve ri fi ca ción de Mer can cías en trans por te, sea ne ce -sa rio le van tar acta cir cuns tan cia da en la que se ha gan cons tar lasirre gu la ri da des de tec ta das, en tér mi nos de los ar tícu los 150 a 153 de la Ley,las Au to ri da des Adua ne ras po drán le van tar ac tas par cia les y fi nal cuan do elacto de com pro ba ción se con clu ya en un tér mi no ma yor al día de su ini cio, su -je tán do se en lo apli ca ble a lo dis pues to en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,sin que al res pec to los ac tos de com pro ba ción se pue dan ex ten der por unpla zo de cin co días con ta do a par tir de su ini cio, sal vo cau sas de bi da men -te jus ti fi ca das. De no cum plir se con los pla zos se ña la dos que da rán sin efec -tos las ac tua cio nes de la Au to ri dad Adua ne ra.

Esta po si bi li dad de sus pen der el acto ma te rial de re co no ci mien to es en ten -di ble cuan do se tra ta de ór de nes de em bar go por sub va lua ción o por do mi ci lio fal so o ine xis ten te, ya que en es tos ca sos se re quie re la or den de la Admi nis tra -ción Ge ne ral de Adua nas o del Admi nis tra dor Cen tral de Inves ti ga ción Adua -ne ra para ello (o la au to ri dad com pe ten te de acuer do al Re gla men to Inte riordel SAT).



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Asi mis mo, debe to mar se en cuen ta que el Acta de Ini cio del Pro ce di mien toAdmi nis tra ti vo en Ma te ria Adua ne ra debe es tar fir ma do por el Admi nis tra dorde la Adua na (aho ra in clu so por el Su bad mi nis tra dor de la mis ma, de acuer doal Re gla men to Inte rior del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, pu bli ca do enel DOF el 24 de agos to de 2015) por ser la au to ri dad com pe ten te para ello.49

Por lo que la au to ri dad está obli ga da a fun dar ple na men te su com pe ten cia,tan to ma te rial como te rri to rial, de bien do in clu so ci tar el apar ta do, frac ción, in -ci so o sub in ci so de la nor ma, y en el caso de nor mas com ple jas, debe trans cri bir -se la par te co rres pon dien te, como se apre cia en las te sis de ju ris pru den cia connú me ro de re gis tro 177,347, Ma te ria Admi nis tra ti va, No ve na Épo ca, Instan cia:Se gun da Sala, Sep tiem bre de 2005, Te sis: 2a./J. 115/2005, Pá gi na: 310, bajo elru bro: COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. ELMANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA APARTICULARES DEBE FUNDARSE EN EL PRECEPTO LEGAL QUE LES OTORGUELA ATRIBUCION EJERCIDA, CITANDO EL APARTADO, FRACCION, INCISO OSUBINCISO, Y EN CASO DE QUE NO LOS CONTENGA, SI SE TRATA DE UNANORMA COMPLEJA, HABRA DE TRANSCRIBIRSE LA PARTECORRESPONDIENTE.

En este sen ti do, es co mún en las adua nas que los Je fes de De par ta men to ode sec ción fir men en su plen cia por au sen cia del Admi nis tra dor de la Adua na.A este res pec to, el ac tual ar tícu lo 4o. del Re gla men to Inte rior del Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción del 24 de agos to de 2015, pre vé la su plen cia por au sen cia de los fun cio na rios fis ca lesy adua ne ros. La su plen cia por au sen cia del fun cio na rio ti tu lar se jus ti fi ca antela ne ce si dad que tie ne la ad mi nis tra ción pú bli ca de con ti nuar con su ac ti vi dad, aún ante la au sen cia del fun cio na rio pú bli co res pon sa ble.


49 Véa se el Re gla men to Inte rior del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria (ar tícu los 9, 10, 11, 12 y 13), así como la te -sis No. Re gis tro: 176,889, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala,Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXII, Octu bre de 2005, Te sis: 2a./J. 118/2005, Pá gi -na: 826, ru bro: PRIMER RECONOCIMIENTO ADUANERO DE MERCANCIAS. EL PREVISTO EN EL ARTICULO 43 DELA LEY ADUANERA, COMO ACTO JURIDICO, DEBE PRACTICARSE POR EL ADMINISTRADOR DE LA ADUANA YNO POR SUS AUXILIARES (LEGISLACION VIGENTE EN 1999).


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Por otra par te, ha sido ma te ria de con tro ver sia la fal ta de mo ti va ción deuna su plen cia, cuan do ésta no se jus ti fi ca en la au sen cia del fun cio na rio. Noobs tan te ello, debe de aten der se la ju ris pru den cia de la Su pre ma Cor te de Jus -ti cia de la Na ción, en don de se ha re suel to en el sen ti do de que no es ne ce sa rioasen tar que la su plen cia fue por au sen cia del fun cio na rio su pli do, ya que noexis te otro tipo de su plen cia en el Re gla men to.50 Aun que en an ta ño, el cri te rioera di fe ren te.

La fal ta de fun da men ta ción de la com pe ten cia es tan im por tan te que encaso de que se de cla re la nu li dad del acto por este vi cio, di cha nu li dad será lisay lla na y no para efec tos, ex cep to que se tra te de una re so lu ción que re cai ga auna pe ti ción, ins tan cia o re cur so.

Otro ar tícu lo im por tan te es el 151 de la Ley Adua ne ra, el cual se ña la lascau sa les por las que pro ce de rá el em bar go pre cau to rio de mer can cías.Trans cri bo di cho ar tícu lo para una me jor apre cia ción:

Artícu lo 151. Las au to ri da des adua ne ras pro ce de rán al em bar go pre cau to -rio de las mer can cías y de los me dios en que se trans por ten, en los si guien tesca sos:

I. Cuan do las mer can cías se in tro duz can a te rri to rio na cio nal por lu gar no au to -ri za do o cuan do las mer can cías ex tran je ras en trán si to in ter na cio nal se des víende las ru tas fis ca les o sean trans por ta das en me dios dis tin tos a los au to ri za dos

tra tán do se de trán si to in ter no.51

II. Cuan do se tra te de mer can cías de im por ta ción o ex por ta ción prohi bi da osu je ta a las re gu la cio nes y res tric cio nes no aran ce la rias a que se re fie re la frac -ción II, del ar tícu lo 176 de esta Ley y no se acre di te su cum pli mien to o sin acre -di tar el cum pli mien to de las nor mas ofi cia les me xi ca nas o, en su caso, se omi ta el pago de cuo tas com pen sa to rias. Tra tán do se de las nor mas ofi cia les me xi ca -nas de in for ma ción co mer cial, sólo pro ce de rá el em bar go cuan do el in cum pli -


50 Véa se te sis de ju ris pru den cia con nú me ro de Re gis tro: 174,972, Ma te ria Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun -da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXIII, Mayo de 2006, Te sis: 2a./J. 73/2006, Pá gi -na: 329, con el ru bro: SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA. SI EN EL ACTO DE MOLESTIA SE PRECISA QUE LOEMITE UNA AUTORIDAD POR SUPLENCIA DEL TITULAR, NO ES NECESARIO ASENTAR QUE FUE POR FEDERALAUSENCIA, PARA CUMPLIR CON EL ARTICULO 16, PARRAFO PRIMERO, DE LA CONSTITUCION (INTERPRETACIONDEL ARTICULO 10 DEL REGLAMENTO INTERIOR DE DICHA DEPENDENCIA, VIGENTE HASTA EL 6 DE JUNIO DE 2005).

51 Ver ane xo 21 de las Re glas Ge ne ra les de Co mer cio Exte rior, ya que no to das las adua nas del país es tán ha bi li ta daspara im por tar todo tipo de mer can cías, por lo que si se in tro du ce una mer can cía por una adua na no au to ri za dapara tra mi tar el des pa cho adua ne ro de las mer can cías, és tas pue den ser em bar ga das. Asi mis mo, esta pri me rafrac ción au to ri za a la au to ri dad a em bar gar si las mer can cías se des vían de las ru tas fis ca les (ver ane xos 11, 15, 16y 17 de las RGCE), e in clu so por trans por tar se por me dios dis tin tos a los au to ri za dos, ya que al gu nas mer can cíassen si bles, como los tex ti les, cal za do y elec tró ni cos de ben de uti li zar fe rro ca rril si son so me ti dos al ré gi men de trán -si to in ter no.


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mien to se de tec te en el ejer ci cio de vi si tas do mi ci lia rias o ve ri fi ca ción demer can cías en trans por te. 52

III. Cuan do no se acre di te con la do cu men ta ción adua ne ra co rres pon dien teque las mer can cías se so me tie ron a los trá mi tes pre vis tos en esta Ley para suin tro duc ción al te rri to rio na cio nal o para su in ter na ción de la fran ja o re giónfron te ri za al res to del país y cuan do no se acre di te su le gal es tan cia o te nen cia, o se tra te de vehícu los con du ci dos por per so nas no au to ri za das. En el caso depa sa je ros, el em bar go pre cau to rio pro ce de rá sólo res pec to de las mer can cíasno de cla ra das, así como del me dio de trans por te, siem pre que se tra te devehícu lo de ser vi cio par ti cu lar, o si se tra ta de ser vi cio pú bli co, cuan do estédes ti na do a uso ex clu si vo del pa sa je ro o no pres te el ser vi cio nor mal de ruta.53

IV. Cuan do con mo ti vo del re co no ci mien to adua ne ro, o de la ve ri fi ca ción demer can cías en trans por te, se de tec te mer can cía no de cla ra da o ex ce den te enmás de un 10% del va lor to tal de cla ra do en la do cu men ta ción adua ne ra queam pa re las mer can cías.54


52 En la Ta ri fa de la Ley de los Impues tos Ge ne ra les de Impor ta ción y Expor ta ción se pue den iden ti fi car las mer can cías prohi bi das, así tam bién, exis ten dis po si cio nes le ga les que se ña lan mer can cías prohi bi das para su im por ta ción, por ejem plo: la pseu doe fe dri na se con si de ra mer can cía prohi bi da. En otros ca sos, se pue de em bar gar mer can cías su -je tas a res tric cio nes y re gu la cio nes no aran ce la rias y cuyo cum pli mien to no se com prue be, como por ejem plo unper mi so de sa lud para im por tar car ne o pes ca do. Para ma yor re fe ren cia de las res tric cio nes y re gu la cio nes no aran -ce la rias re co men da mos con sul tar la obra De re cho Adua ne ro Me xi ca no, del coau tor de esta obra Juan Ra bin dra naCis ne ros Gar cía. En es tos ca sos, el in te re sa do tie ne 30 días para acre di tar el cum pli mien to de la res tric ción o re gu -la ción no aran ce la ria y pa gar la mul ta del 70% al 100% del va lor de las mer can cías, pre vis to en el ar tícu lo 176 frac -ción II de la Ley Adua ne ra y 178 frac ción IV de la mis ma Ley. Ver tam bién el ar tícu lo 183-A de la Ley Adua ne ra, yaque en caso de in cum pli mien to de las res tric cio nes y re gu la cio nes no aran ce la rias las mer can cías pa sa rán a fa vordel fis co fe de ral. Por úl ti mo, hay que dis tin guir en tre nor mas ofi cia les me xi ca nas de in for ma ción co mer cial, de lasde más nor mas ofi cia les, ya que tie nen un tra ta mien to di fe ren te.

53 Esta frac ción se ac tua li za cuan do las mer can cías no son am pa ra das con do cu men ta ción al gu na o la que se pre sen -te no co rres pon de con la mis ma, es de cir, que no se acre di ta su le gal es tan cia en el país. En otro su pues to de estafrac ción es cuan do el vehícu lo im por ta do tem po ral men te no es con du ci dos por quien lo im por tó (o por lo me nosvie ne a bor do del vehícu lo), caso en el que pro ce de el em bar go pre cau to rio de las mer can cías. Otro su pues to es elde los pa sa je ros, don de re sul ta opor tu no co no cer la re gla 3.2.3. de las Re glas Ge ne ra les de Co mer cio Exte rior, quenos in di ca que mer can cías se en cuen tran exen tas del pago de im pues tos y la fran qui cia de los pa sa je ros (300 dó la -res si arri ba por vía te rres tres y 500 por vía aé rea o ma rí ti ma), así como el caso de ex cep ción, en don de al pa sa je rosólo se le em bar ga las mer can cías que no fue ron de cla ra das. La Re gla 3.2.2. tam bién es re le van te ya que, si lasmer can cías no ex ce den de 3000 dó la res, pue den pa gar la mul ta co rres pon dien te y lle var se su mer can cía, aun la no de cla ra da. Otro dato adi cio nal, es la re cu pe ra ción del vehícu lo en el que se trans por ta la mer can cía, el cual po dráser li be ra do si se pre sen ta la car ta de por te (ver ar tícu lo 202 del Re gla men to de la Ley Adua ne ra).

54 Res pec to de la frac ción IV ha brá que dis tin guir en tre mer can cías “ex ce den tes” y “no de cla ra das”; en la prác ti ca secon si de ra mer can cía “ex ce den te” la que es de la mis ma na tu ra le za pero en ex ce so (en más del 10% del va lor de lamer can cía) y mer can cía no de cla ra da se ría si es de di fe ren te na tu ra le za (si en este úl ti mo caso la mer can cía “di fe -ren te” ex ce de del 10% del va lor de la mer can cía de cla ra da, se ini cia ría el em bar go pre cau to rio de las mer can cías yel co rres pon dien te PAMA, en caso con tra rio se ría un pro ce di mien to del 152 de la Ley Adua ne ra, tam bién co no ci do como “Pa mi ta”).


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V. Cuan do se in tro duz can den tro del re cin to fis cal vehícu los de car ga quetrans por ten mer can cías de im por ta ción sin el pe di men to que co rres pon dapara rea li zar el des pa cho de las mis mas.55

VI. Cuan do el nom bre, de no mi na ción o ra zón so cial o do mi ci lio del pro vee doren el ex tran je ro o do mi ci lio fis cal del im por ta dor, se ña la do en el pe di men to, obien, en la trans mi sión elec tró ni ca o en el avi so con so li da do a que se re fie re elar tícu lo 37-A, frac ción I de esta Ley, con si de ran do, en su caso, el acu se co rres -pon dien te de cla ra do, sean fal sos o ine xis ten tes o cuan do en el do mi ci lio se ña -la do no se pue da lo ca li zar al pro vee dor en el ex tran je ro.56

VII. Cuan do el va lor de cla ra do en el pe di men to sea in fe rior en un 50% o más al va lor de tran sac ción de mer can cías idén ti cas o si mi la res de ter mi na do con for -me a los ar tícu los 72 y 73 de esta Ley, sal vo que se haya otor ga do la ga ran tía aque se re fie re el ar tícu lo 86-A frac ción I de esta Ley.57

En los ca sos a que se re fie ren las frac cio nes VI y VII se re que ri rá una or den emi -ti da por la au to ri dad adua ne ra com pe ten te en tér mi nos del Re gla men to Inte -rior del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, para que pro ce da el em bar gopre cau to rio du ran te el re co no ci mien to adua ne ro, o ve ri fi ca ción de mer can cías en trans por te.

En los ca sos a que se re fie ren las frac cio nes I, II, III, IV, VI y VII el me dio de trans -por te que da rá como ga ran tía del in te rés fis cal, sal vo que se cum pla con los re -qui si tos y las con di cio nes que es ta blez ca el Re gla men to.

Por lo que se re fie re a las frac cio nes III y IV, el res to del em bar que que da rácomo ga ran tía del in te rés fis cal, sal vo que se tra te de ma qui la do ras o em pre -sas con pro gra mas de ex por ta ción au to ri za dos por la Se cre ta ría de Eco no mía,en este caso, sólo se pro ce de rá al em bar go de la to ta li dad del ex ce den te, per -


55 Este caso se ría raro en la ac tua li dad ya que las adua nas cuen tan con sis te ma elec tró ni co que re co no ce que el pe di -men to fue pre va li da do y va li da do ante la au to ri dad adua ne ra y el mó du lo de se lec ción au to ma ti za do cuen ta cones clu sas que no se le van tan si el pe di men to no es ve rí di co o no se pre sen ta (aho ra DODA). Con si de ra mos que so la -men te se po dría pre sen tar en la rea li dad si la mer can cía tra ta de ex traer se de la adua na por un lu gar di fe ren te, esde cir, sin pa sar lo por el me ca nis mo de se lec ción au to ma ti za do o el pe di men to que se pre sen ta no co rres pon de ala mer can cía, qui zá por error del re cin to fis ca li za do o ma nio bris ta de car gar un con te ne dor que no co rres pon da alpe di men to.

56 Este es el caso en el que en el do cu men to adua ne ro se se ña la un nom bre, de no mi na ción o ra zón so cial, do mi ci liofis cal del im por ta dor (en Mé xi co) “fal so” o “ine xis ten te”. Aquí ten dría mos que ana li zar lo que es fal so y lo que esine xis ten te, ya que un do mi ci lio exis ten te pue de ser fal so (ob ser var que en tre fal so o ine xis ten te hay una dis yun -ción “o”, por lo que la au to ri dad debe de fun dar con toda cla ri dad cuál de las cau sa les se ac tua li za para el em bar -go pre cau to rio de las mer can cías. Otro su pues to en cuan do en el do mi ci lio del pro vee dor en el ex tran je ro no sepue de lo ca li zar al pro vee dor en el ex tran je ro (ex por ta dor).

57 Esta dis po si ción es co no ci da en el me dio adua ne ro como “sub va lua ción de mer can cías”, que con sis te en de cla rarun va lor in fe rior al real. La ad he sión de Mé xi co al Acuer do Ge ne ral so bre Aran ce les Adua ne ros y Co mer cio (GATT)en 1986 tra jo con si go la adop ción de su có di go de va lo ra ción adua ne ra y un cam bio im por tan te en la le gis la ciónadua ne ra (ver ar tícu los 64 a 78-C de la Ley Adua ne ra). Es una dis po si ción que de sa for tu na da men te cau sa mu chospro ble mas tan to a los im por ta do res como a la pro pia au to ri dad, ya que la base gra va ble del im pues to ge ne ral deim por ta ción se rea li za con base al va lor de “tran sac ción”, es de cir, el pre cio real men te pa ga do o por pa gar por lasmer can cías. Se hace un aná li sis de las ope ra cio nes de otros im por ta do res de la mis ma frac ción aran ce la ria 90 díasan tes y en su caso 90 días des pués (ar tícu lo 76 de la Ley Adua ne ra), se toma el va lor más bajo y se hace la com pa ra -ción con la ope ra ción de im por ta ción en es tu dio. Si de ri va do de di cho aná li sis se con clu ye que el va lor de cla ra dopor el im por ta dor es in fe rior en un 50% o más al va lor de tran sac ción de mer can cías idén ti cas o si mi la res (ar tícu los72 y 73 de la Ley Adua ne ra) se pro ce de rá al em bar go pre cau to rio de las mer can cías. Aquí lo di fí cil para la au to ri -dad es acre di tar pre ci sa men te que se tra ta de mer can cía “idén ti ca” o “si mi lar”.


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mi tién do se in me dia ta men te la sa li da del me dio de trans por te y del res to de lamer can cía co rrec ta men te de cla ra da.


La pri me ra pre gun ta a res pon der es si el em bar go pre cau to rio de las mer -can cías es un acto pri va ti vo o es un acto de mo les tia, ya que si es un acto pri va -ti vo debe de exis tir au dien cia pre via an tes del em bar go. Por su par te, si elem bar go pre cau to rio es un acto de mo les tia debe de cu brir so la men te los re -qui si tos del ar tícu lo 16 cons ti tu cio nal, esto es, que exis ta man da mien to es cri to de la au to ri dad com pe ten te y se en cuen tre fun da do y mo ti va do. Aun que exis -ten opi nio nes doc tri na les que apun tan a se ña lar e in clu so dis cu tir la na tu ra le -za ju rí di ca de este em bar go pre cau to rio, tam bién va mos a en con trar que laJu ris pru den cia ha in di ca do de que se tra ta de un acto pri va ti vo pro vi sio nal (yaque si el con tri bu yen te lo gra des vir tuar la irre gu la ri dad en el pla zo le gal de 10días pos te rio res al em bar go, le se rán de vuel tas sus mer can cías). Es en este sen -ti do se con si de ra un acto de mo les tia.

Tam bién es tema de dis cu sión para qué sir ve el em bar go pre cau to rio de lasmer can cías, en este sen ti do mu chos con si de ra mos que su pro pó si to es ga ran -ti zar el in te rés fis cal que pue da re sul tar le sio na do, sal vo el caso de la frac ción II del ar tícu lo 151, en co men to, ya que su fi na li dad es im pe dir que se im por tenal país mer can cía prohi bi da o su je ta a res tric cio nes y re gu la cio nes no aran ce la -rias sin su de bi do cum pli mien to.58 No es ta mos de acuer do en la con si de ra ciónde la Se gun da Sala de la SCJN en el sen ti do de que el ob je ti vo del em bar go seaga ran ti zar el or den ju rí di co, ya que di cho em bar go en mu chas oca sio nes pue -de lle gar a re sul tar in cons ti tu cio nal y/o ile gal. En to dos los ca sos pro ce de ría elam pa ro in di rec to con tra el em bar go pre cau to rio de las mer can cías.59

En re la ción al em bar go pre cau to rio en ma te ria adua ne ra tam bién debe de -cir se que, pri me ro, la Se gun da Sala de la SCJN es ta ble ció que la frac ción III delar tícu lo 151 de la Ley Adua ne ra era in cons ti tu cio nal, en apli ca ción a la ju ris -pru den cia P./J. 88/97, que es ta ble cía que el em bar go pre cau to rio pre vis to en el ar tícu lo 145 frac ción IV del CFF tam bién era in cons ti tu cio nal.60 Pero, pos te rior -men te, la Se gun da Sala mo di fi có el cri te rio es ta ble ci do res pec to de la in cons ti -tu cio na li dad del ar tícu lo 151 frac ción III de la Ley Adua ne ra, para es ta ble cerque este em bar go era cons ti tu cio nal, cuan do el mis mo se rea li za so bre mer -


58 Para ma yor re fe ren cia acon se ja mos con sul tar la obra De re cho Adua ne ro Me xi ca no del coau tor de esta obra JuanRa bin dra na Cis ne ros Gar cía, edi to rial Po rrúa.

59 Pro ce de con fun da men to en el ar tícu lo 107, frac ción III, in ci so b) de la Ley de Ampa ro, ya que si bien se tra ta de un pro ce di mien to se gui do en for ma de jui cio, lo cier to es que di cho em bar go afec ta los de re chos sus tan ti vos del que -jo so. Para ma yor re fe ren cia con sul tar la obra del coau tor de esta obra Ma nual Prác ti co de Ampa ro vs el Embar goPre cau to rio de Mer can cías, de Juan Ra bin dra na Cis ne ros Gar cía.

60 No. Re gis tro: 195,750, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Cons ti tu cio nal, Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun -da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, VIII, Agos to de 1998, Te sis: 2a. CVII/98, Pá gi na:503, bajo el ru bro: EMBARGO PRECAUTORIO. EL ARTICULO 151, FRACCION III, DE LA LEY ADUANERA QUE LOPREVE, ES VIOLATORIO DEL ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL (EN APLICACION DE LA JURISPRUDENCIA P./J.88/97).


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can cías prohi bi das o su je tas a res tric cio nes o re gu la cio nes no aran ce la rias.61 Eltema es que un gran nú me ro de mer can cías es tán su je tas a res tric cio nes y re -gu la cio nes no aran ce la rias.

Así, se con si de ró que el ar tícu lo 151 de la Ley Adua ne ra no vio la ba laCPEUM, pues no se tra ta del ase gu ra mien to cau te lar de bie nes de un cau san tepara ga ran ti zar un cré di to fis cal por con tri bu cio nes no de ter mi na das ni exi gi -bles, ni se otor gan a la au to ri dad fa cul ta des para fi jar a su li bre ar bi trio el mon -to del em bar go y los bie nes ob je to del mis mo.

Aho ra bien, el ar tícu lo 153 de la Ley Adua ne ra es el pre cep to le gal que es ta -ble ce la for ma en que debe de saho gar se el Pro ce di mien to Admi nis tra ti vo enMa te ria Adua ne ra PAMA (cuan do hay em bar go pre cau to rio de mer can cías du -ran te el re co no ci mien to adua ne ro, o ve ri fi ca ción de mer can cías en trans por -te), y el pla zo para su re so lu ción. Di cha nor ma es ta ble ce:

Artícu lo 153. El in te re sa do de be rá ofre cer por es cri to las prue bas y ale ga tosque a su de re cho con ven ga, ante la au to ri dad adua ne ra que hu bie ra le van ta -do el acta a que se re fie re el ar tícu lo 150 de esta Ley, den tro de los diez días si -guien tes a aquél en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción de di cha acta. Elofre ci mien to, de saho go y va lo ra ción de las prue bas se hará de con for mi dadcon lo dis pues to por los ar tícu los 123 y 130 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.Tra tán do se de la va lo ra ción de los do cu men tos con los que se pre ten da com -pro bar la le gal es tan cia o te nen cia de las mer can cías, cuan do la in for ma ciónen ellos con te ni da deba trans mi tir se en el sis te ma elec tró ni co adua ne ro pre -vis to en los ar tícu los 36 y 36-A de esta Ley para su des pa cho se dará ple no va -lor pro ba to rio a la in for ma ción trans mi ti da.

Cuan do el in te re sa do pre sen te prue bas do cu men ta les que acre di ten la le gales tan cia o te nen cia de las mer can cías en el país des vir túen los su pues tos porlos cua les fue ron ob je to de em bar go pre cau to rio o acre di ten que el va lor de -cla ra do fue de ter mi na do de con for mi dad con el Tí tu lo III, Ca pí tu lo III, Sec ciónPri me ra de esta Ley en los ca sos a que se re fie re el ar tícu lo 151, frac ción VII deesta Ley, la au to ri dad que le van tó el acta a que se re fie re el ar tícu lo 150 de esta Ley, dic ta rá de in me dia to la re so lu ción, sin que en es tos ca sos se im pon gansan cio nes; de exis tir mer can cías em bar ga das se or de na rá su de vo lu ción.Cuan do el in te re sa do no pre sen te las prue bas o és tas no des vir túen los su -pues tos por los cua les se em bar gó pre cau to ria men te la mer can cía, las au to ri -da des adua ne ras de be rán de dic tar re so lu ción de fi ni ti va, en un pla zo queno ex ce de rá de cua tro me ses, con ta dos a par tir del día si guien te a aquélen que se en cuen tre de bi da men te in te gra do el ex pe dien te. Se en tien deque el ex pe dien te se en cuen tra de bi da men te in te gra do cuan do ha yan ven ci do los pla zos para la pre sen ta ción de to dos los es cri tos de prue bas y ale ga tos o,


61 No. Re gis tro: 187,802, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Cons ti tu cio nal, Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Se -gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XV, Fe bre ro de 2002, Te sis: 2a./J. 100/2000,Pá gi na: 39, bajo el ru bro: EMBARGO PRECAUTORIO. LOS ARTICULOS 144, FRACCION X, Y 151 DE LA LEYADUANERA QUE LO PREVEN, SE APEGAN AL ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL CUANDO RECAE SOBREMERCANCIAS DE IMPORTACION O EXPORTACION PROHIBIDAS O SUJETAS A REGULACIONES ORESTRICCIONES, SI NO SE ACREDITA SU CUMPLIMIENTO O EL PAGO DE LAS CUOTAS CORRESPONDIENTES.


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en caso de re sul tar pro ce den te, la au to ri dad en car ga da de emi tir la re so lu ciónhaya lle va do a cabo las di li gen cias ne ce sa rias para el de saho go de las prue basofre ci das por los pro mo ven tes. De no emi tir se la re so lu ción de fi ni ti va en el tér -mi no de re fe ren cia, que da rán sin efec tos las ac tua cio nes de la au to ri dad quedie ron ini cio al pro ce di mien to.

Tra tán do se de mer can cías ex ce den tes o no de cla ra das em bar ga das a ma qui la -do ras y em pre sas con pro gra mas de ex por ta ción au to ri za dos por la Se cre ta ríade Eco no mía, cuan do den tro de los diez días si guien tes a la no ti fi ca ción delacta a que se re fie re este ar tícu lo, el in te re sa do pre sen te es cri to en el que ma -ni fies te su con sen ti mien to con el con te ni do del acta, la au to ri dad adua ne raque hu bie ra ini cia do el pro ce di mien to po drá emi tir una re so lu ción pro vi sio nalen la que de ter mi ne las con tri bu cio nes y cuo tas com pen sa to rias omi ti das y lassan cio nes que pro ce dan. Cuan do el in te re sa do en un pla zo de cin co días a par -tir de que sur ta efec tos la no ti fi ca ción de la re so lu ción pro vi sio nal acre di te elpago de las con tri bu cio nes, ac ce so rios y mul tas co rres pon dien tes y, en sucaso, el cum pli mien to de las re gu la cio nes y res tric cio nes no aran ce la rias, la au -to ri dad adua ne ra or de na rá la de vo lu ción de las mer can cías.


En el ci ta do ar tícu lo 153 de la Ley Adua ne ra se otor ga al im por ta dor, ex -por ta dor y agen te adua nal, un pla zo de 10 días para ofre cer prue bas y ale ga -tos que a su de re cho co rres pon dan. Es im por tan te se ña lar la si tua ción de quehace re mi sión ex pre sa a los ar tícu los 123 y 130 del CFF en ma te ria de ofre ci -mien to y va lo ra ción de las prue bas. Des ta can do que de con for mi dad con el ar -tícu lo 123 del ci ta do CFF, las prue bas pue den pre sen tar se en co pia fo tos tá ti ca.

Artícu lo 123. El pro mo ven te de be rá acom pa ñar al es cri to en que se in ter pon -ga el re cur so:I a IV…

Los do cu men tos a que se re fie ren las frac cio nes an te rio res po drán pre -sen tar se en fo to co pia sim ple, siem pre que obren en po der del re cu rren telos ori gi na les. En caso de que pre sen tán do los en esta for ma la au to ri dad ten -ga in di cios de que no exis ten o son fal sos, po drá exi gir al con tri bu yen te la pre -sen ta ción del ori gi nal o co pia cer ti fi ca da.




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Tam bién es im por tan te men cio nar que an tes del 1 de ene ro de 2003 el ar -tícu lo 153 de la LA no se ña la ba la con se cuen cia ju rí di ca para la au to ri dadcuan do no emi tía la re so lu ción al PAMA den tro del pla zo de cua tro me ses. Porprin ci pio de cuen tas, se con si de ró que se tra ta ba de una nor ma im per fec taque no traía apa re ja da san ción, pero des pués la Se gun da Sala de la SCJN con -si de ró que se tra ta ba de una vio la ción a la ga ran tía de Se gu ri dad Ju rí di ca y lade Le ga li dad.62

Lo an te rior, ya que se con si de ró que aun cuan do el re fe ri do ar tícu lo 153,pá rra fo se gun do, no es ta ble ce ex pre sa men te que la re so lu ción de fi ni ti va queemi ta la au to ri dad adua ne ra deba no ti fi car se den tro del pla zo de cua tro me -ses, ello no la li be ra de tal obli ga ción, pues de con for mi dad con la ga ran tía dese gu ri dad ju rí di ca es ta ble ci da en los ar tícu los 14 y 16 de la Cons ti tu ción Po lí ti -ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos debe otor gar se cer te za al go ber na do res -pec to de una si tua ción o ac tua ción de au to ri dad de ter mi na da, más cuan do setra ta de si tua cio nes pro ce di men ta les, que des de lue go com pren de el acto deno ti fi ca ción, con la fi na li dad de que a tra vés de éste se dé cum pli mien to a losre qui si tos de efi ca cia que debe te ner todo acto de au to ri dad en tér mi nos delos alu di dos pre cep tos cons ti tu cio na les.

Con clu yen do que es ti mar lo con tra rio im pli ca ría que la si tua ción ju rí di cadel in te re sa do que da rá in de fi ni da has ta que se no ti fi ca ra la re so lu ción, lo quecon tra ría la se gu ri dad y cer te za ju rí di ca, así como la pro pia efi ca cia del ar tícu lo 153, se gun do pá rra fo, de la Ley Adua ne ra.

Un ar tícu lo por de más im por tan te es el ar tícu lo 154 de la Ley Adua ne ra, yaque per mi te sus ti tuir el em bar go pre cau to rio de mer can cías por otras for masde ga ran tía fis cal:

ARTICULO 154. El em bar go pre cau to rio de las mer can cías po drá ser sus ti -tui do por las ga ran tías que es ta ble ce el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, ex -cep to en los ca sos se ña la dos en el ar tícu lo 183-A de esta Ley.

En los ca sos a que se re fie re el ar tícu lo 151, frac ción VII de esta Ley, el em bar go pre cau to rio sólo po drá ser sus ti tui do me dian te de pó si to efec tua do en lascuen tas adua ne ras de ga ran tía en los tér mi nos del ar tícu lo 86-A, frac ción I deesta Ley. Cuan do las mer can cías em bar ga das no se en cuen tren su je tas a pre -cios es ti ma dos por la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co, el em bar gopre cau to rio po drá ser sus ti tui do por de pó si to efec tua do en las cuen tas adua -ne ras de ga ran tía, por un mon to igual a las con tri bu cio nes y cuo tas com pen -sa to rias que se cau sa rían por la di fe ren cia en tre el va lor de cla ra do y el va lor detran sac ción de las mer can cías idén ti cas o si mi la res de ter mi na do con for me a


62 No. Re gis tro: 183,227, Ju ris pru den cia, No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de laFe de ra ción y su Ga ce ta, XVIII, Sep tiem bre de 2003, Te sis: 2a./J. 82/2003, Pá gi na: 441, bajo el ru bro:PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA. LA RESOLUCION DEFINITIVA QUE SE DICTECONFORME AL ARTICULO 153, PARRAFO SEGUNDO, DE LA LEY ADUANERA, VIGENTE EN 1999 Y 2001, DEBENOTIFICARSE ANTES DE QUE VENZA EL PLAZO DE CUATRO MESES CON QUE CUENTA LA AUTORIDADCOMPETENTE PARA EMITIRLA.


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los ar tícu los 72 y 73 de esta Ley, que se haya con si de ra do para prac ti car el em -bar go pre cau to rio.

En los ca sos en que el in frac tor cum pla con las re gu la cio nes y res tric cio nes noaran ce la rias en un pla zo de trein ta días a par tir de la no ti fi ca ción del acta deini cio del pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo en ma te ria adua ne ra, po drá au to ri zar -se la sus ti tu ción del em bar go pre cau to rio de las mer can cías em bar ga das, con -for me a lo se ña la do en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo.

Otro ar tícu lo, sin duda in te re san te, es el 155 de la Ley Adua ne ra, que re gu -la la vi si ta do mi ci lia ria por par te de las au to ri da des adua ne ras, en don de sepue den em bar gar mer can cías de co mer cio ex te rior. Di cho ar tícu lo se ña la:

ARTICULO 155. Si du ran te la prác ti ca de una vi si ta do mi ci lia ria se en cuen tramer can cía ex tran je ra cuya le gal es tan cia en el país no se acre di te, los vi si ta do -res pro ce de rán a efec tuar el em bar go pre cau to rio en los ca sos pre vis tos en elar tícu lo 151 y cum plien do con las for ma li da des a que se re fie re el ar tícu lo 150de esta Ley. El acta de em bar go, en es tos ca sos, hará las ve ces de acta fi nal enla par te de la vi si ta que se re la cio na con los im pues tos al co mer cio ex te rior ylas cuo tas com pen sa to rias de las mer can cías em bar ga das. En este su pues to, el vi si ta do con ta rá con un pla zo de diez días si guien tes a aquél en que sur ta efec -tos la no ti fi ca ción de di cha acta, para acre di tar la le gal es tan cia en el país delas mer can cías em bar ga das y ofre ce rá las prue bas den tro de este pla zo. Elofre ci mien to, de saho go y va lo ra ción de las prue bas se hará de con for mi dadcon los ar tícu los 123 y 130 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. De saho ga das las prue bas se dic ta rá la re so lu ción de ter mi nan do, en su caso, las con tri bu cio nesy cuo tas com pen sa to rias omi ti das e im po nien do las san cio nes que pro ce dan,en un pla zo que no ex ce de rá de cua tro me ses con ta dos a par tir del día si guien -te a aquél en que se en cuen tre de bi da men te in te gra do el ex pe dien te. Se en -tien de que el ex pe dien te se en cuen tra de bi da men te in te gra do cuan do ha yanven ci do los pla zos para la pre sen ta ción de to dos los es cri tos de prue bas y ale -ga tos o, en caso de re sul tar pro ce den tes, la au to ri dad en car ga da de emi tir lare so lu ción haya lle va do a cabo las di li gen cias ne ce sa rias para el de saho go delas prue bas ofre ci das por los pro mo ven tes. De no emi tir se la re so lu ción de fi ni -ti va en el tér mi no de re fe ren cia, que da rán sin efec tos las ac tua cio nes de la au -to ri dad que die ron ini cio al pro ce di mien to.

En los ca sos de vi si ta do mi ci lia ria, no se rán apli ca bles las dis po si cio nes de losar tícu los 152 y 153 de esta Ley.

Tra tán do se de vi si tas do mi ci lia rias, tam bién se si gue el cri te rio de que laau to ri dad adua ne ra debe de re sol ver y no ti fi car al con tri bu yen te un cré di to fis -cal y las san cio nes co rres pon dien tes en un pla zo de cua tro me ses.63


63 No. Re gis tro: 185,344, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen -te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XVI, Di ciem bre de 2002, Te sis: 2a./J. 140/2002, Pá gi na:247, bajo el ru bro: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA. LA EMISION DE LARESOLUCION QUE RECAIGA A ESTE, FUERA DEL PLAZO DE CUATRO MESES, PREVISTO EN LOS ARTICULOS 155DE LA LEY ADUANERA VIGENTE EN 1996 Y 153, TERCER PARRAFO, DEL MISMO ORDENAMIENTO, VIGENTE EN1999 Y EN 2000, CONDUCE A DECLARAR SU NULIDAD LISA Y LLANA.


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Asi mis mo, debe to mar se en cuen ta que el CFF, en sus ar tícu los 38 y 43, es -ta ble ce los re qui si tos que de ben de cum plir las ór de nes de vi si ta do mi ci lia ria(véa se el tema de los re qui si tos le ga les del CFF, es ta ble ci dos en el apar ta do an -te rior). No obs tan te ello, no es apli ca ble su ple to ria men te el CFF en cuan to a supro ce di mien to, ya que el ar tícu lo 155 de la Ley Adua ne ra es ta ble ce el pro ce der a se guir por la au to ri dad adua ne ra en esta ma te ria. Es de cir, la vi si ta do mi ci lia -ria se rea li za rá de con for mi dad con el pro ce di mien to pre vis to en el ar tícu lo155 de la Ley Adua ne ra, no sien do apli ca ble el Có di go Fis cal de la Fe de ra ciónen cuan to a su pro ce di mien to.64 Pero en la prác ti ca la au to ri dad si lo hace.

Adi cio nal men te, aun y cuan do di cho ar tícu lo se ña la un pla zo de 10 díaspara ofre cer prue bas y ale ga tos, al es ta ble cer se el prin ci pio de li tis abier ta en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, la Se gun da Sala de la SCJN ha es ta ble ci doque no exis te pre clu sión pro ce sal para se guir ofre cien do prue bas y ale ga tos,en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo. Este cri te rio es útil, ya que la au to ri dadadua ne ra en oca sio nes tie ne por no pre sen ta das en tiem po y for ma las prue -bas, lo que per ju di ca al go ber na do en cuan to a su de re cho de de fen sa. Por suuti li dad, me per mi to trans cri bir la te sis de ju ris pru den cia: 2a./J. 47/2003, a tra -vés de la cual se re sol vió la con tra dic ción de te sis 167/2002-SS, vi si ble con nú -me ro de re gis tro 184,057, ma te ria Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia:Se gun da Sala, con el ru bro y tex to si guien te:

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PREVISTO EN EL ARTICULO 155 DE LA LEY

ADUANERA. NO OPERA LA FIGURA DE LA PRECLUSION PROCESAL EN MATERIA

DE OFRECIMIENTO, ADMISION Y VALORACION DE PRUEBAS (LEGISLACION

VIGENTE EN 1997 Y 2000).

El ar tícu lo men cio na do es ta ble ce un pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de con trol de

na tu ra le za de cla ra ti va, ya que ge ne ra la pre sun ción re la ti va a que no se acre di ta la

le gal es tan cia en el país de las mer can cías de pro ce den cia ex tran je ra; pro ce di mien to

en el que el vi si ta do tie ne de re cho a ser oído y ven ci do, den tro del tér mi no de diez

días una vez que se ha prac ti ca do el em bar go pre cau to rio de la mer can cía, de

acuer do con los li nea mien tos que so bre ofre ci mien to, ad mi sión y va lo ra ción de

prue bas es ta ble cen los ar tícu los 123 y 130 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción que,

se gún el caso, da lu gar a un pro ce di mien to san cio na dor o de re vo ca ción. Sin em -

bar go, si el in te re sa do no acre di ta den tro del pla zo se ña la do la le gal es tan cia

en el país de la mer can cía de pro ce den cia ex tran je ra, no ope ra en su per jui cio

pre clu sión pro ce sal al gu na, ya que el pro pio nu me ral no es ta ble ce di cha fi gu -

ra, como acon te ce en la ge ne ra li dad de los or de na mien tos ad je ti vos que ri gen

en la vía ju ris dic cio nal, ni pue de es ti mar se que exis ta im plí ci ta men te, pues más allá

de la cues tión de for ma, im por ta una de ci sión so bre el fon do y, en todo caso, el in -

te re sa do se so me te rá a sus con se cuen cias. Esto es, por tra tar se de un pro ce di mien -


64 Cuar ta Epo ca. Instan cia: Pri me ra Sala Re gio nal Nor te - Cen tro. (To rreón), R.T.F.F.: Año II. No. 22. Mayo 2000, Te sis: IV-TASR-VIII-304, Pá gi na: 229, con el ru bro: LEY ADUANERA. NO ES APLICABLE SUPLETORIAMENTE EL CODIGOFISCAL DE LA FEDERACION EN MATERIA DE VISITAS DOMICILIARIAS, RESPECTO A SU PROCEDIMIENTO.


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to de na tu ra le za de cla ra ti va, en que el vi si ta dor sólo asien ta los he chos que per ci be

y que ante él tra tan de des vir tuar se, al no ser una au to ri dad que de ci da en de fi ni ti va

la si tua ción ju rí di ca del su je to vi si ta do, pues to que las ac tas van a ser ana li za das y

ca li fi ca das por la au to ri dad com pe ten te que, en su caso, de ter mi na rá las con tri bu -

cio nes y cuo tas com pen sa to rias omi ti das e im pon drá san cio nes, en un pla zo que no

ex ce de rá de cua tro me ses, el par ti cu lar tie ne opor tu ni dad de acre di tar la le gal es -

tan cia de las mer can cías con pos te rio ri dad en la vía co rres pon dien te, y de no ha cer -

lo den tro del tér mi no le gal que es ta ble ce el ci ta do ar tícu lo 155, asu mi rá sus

con se cuen cias, es de cir, con ti nua rá el se cues tro pro vi sio nal de las mer can cías cuya

le gal es tan cia en el país no acre di tó en la vi si ta do mi ci lia ria. Con ello, se ase gu ra la fi -

na li dad de la me di da cau te lar con sis ten te en evi tar prác ti cas ilí ci tas de co mer cio in -

ter na cio nal. Ade más, el re fe ri do ar tícu lo 155 hace re mi sión ex pre sa para el

ofre ci mien to, ad mi sión y va lo ra ción de prue bas, al con te ni do de los ar tícu los 123 y

130 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y este úl ti mo pre cep to, a su vez, a las re glas

que so bre las prue bas ri gen el pro ce di mien to con ten cio so ad mi nis tra ti vo, res pec to

del cual la Se gun da Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción ha sos te ni do

en la ju ris pru den cia 2a./J. 69/2001, pu bli ca da en el Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra -

ción y su Ga ce ta, No ve na Epo ca, Tomo XIV, di ciem bre de 2001, pá gi na 223, que las

prue bas de ben ad mi tir se en el jui cio y va lo rar se en la sen ten cia, aun cuan do

no se hu bie ran ofre ci do en el pro ce di mien to.


De sa for tu na da men te, la SCJN ha emi ti do una ju ris pru den cia que a la fe chade ter mi na ción de este li bro, no ha sido pu bli ca da, pero que aco ta el prin ci piode li tis abier ta. Es in creí ble ver cómo, en ple na vi gen cia de la re for ma cons ti tu -cio nal en ma te ria de de re chos hu ma nos, los cri te rios del má xi mo tri bu nal delpaís han ido en re tro ce so de los de re chos de los con tri bu yen tes (y más de losim por ta do res y agen tes adua na les) y cada vez más se ubi can del lado de la au -to ri dad, lo que pug na con el prin ci pio pro ho mi ne y de “pro gre si vi dad” de losde re chos hu ma nos.

3.2. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO INNOMINADO PREVISTO EN ELARTICULO 152 DE LA LEY ADUANERA (PAMITA)

Otro ar tícu lo im por tan te es el 152 de la Ley Adua ne ra, el cual es ta ble ce lapo si bi li dad de la au to ri dad de de ter mi nar con tri bu cio nes y apro ve cha mien tosomi ti dos, es pe cí fi ca men te en los ca sos en que no haya em bar go pre cau to riode las mer can cías:

ARTICULO 152. En los ca sos en que con mo ti vo del re co no ci mien to adua ne ro,de la ve ri fi ca ción de mer can cías en trans por te, de la re vi sión de los do cu men -tos pre sen ta dos du ran te el des pa cho o del ejer ci cio de las fa cul ta des de com -pro ba ción, en que pro ce da la de ter mi na ción de con tri bu cio nes omi ti das,apro ve cha mien tos y, en su caso, la im po si ción de san cio nes y no sea apli ca bleel ar tícu lo 151 de esta Ley, las au to ri da des adua ne ras pro ce de rán a su de ter -



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mi na ción, sin ne ce si dad de sus tan ciar el pro ce di mien to es ta ble ci do en el ar -tícu lo 150 de esta Ley.

Tra tán do se de mer can cías de di fí cil iden ti fi ca ción, que re quie ra la toma demues tras a fin de iden ti fi car su com po si ción cua li ta ti va o cuan ti ta ti va, uso,pro ce so de ob ten ción o ca rac te rís ti cas fí si cas, se rea li za rá di cha toma deacuer do con el pro ce di mien to que al efec to pre vé el re gla men to, para su aná li -sis y dic ta men con du cen tes.

Una vez ob te ni do el dic ta men co rres pon dien te, re sul ta do del aná li sis prac ti ca -do a las mues tras de mer can cías de di fí cil iden ti fi ca ción, se no ti fi ca rán al in te -re sa do me dian te es cri to o acta cir cuns tan cia da, los he chos u omi sio nesad ver ti dos, den tro del pla zo de seis me ses con ta dos a par tir del acta de tomade mues tras co rres pon dien tes, y se con ti nua rá el pro ce di mien to con for me a lo es ta ble ci do en el pre sen te ar tícu lo.

Cuan do no se re quie ra la toma de mues tras para su iden ti fi ca ción, la au to ri -dad adua ne ra dará a co no cer me dian te es cri to o acta cir cuns tan cia da, los he -chos u omi sio nes que im pli quen la omi sión de con tri bu cio nes, cuo tascom pen sa to rias y, en su caso, la im po si ción de san cio nes.

Den tro del es cri to o acta cir cuns tan cia da le van ta da en los tér mi nos de los pá -rra fos ter ce ro y cuar to de este ar tícu lo, de be rá se ña lar se que el in te re sa docuen ta con un pla zo de diez días há bi les, con ta dos a par tir del día si guien te aaquel en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción del es cri to o acta, a fin de ofre cer lasprue bas y for mu lar los ale ga tos que a su de re cho con ven ga.

El ofre ci mien to, de saho go y va lo ra ción de las prue bas se hará de con for mi dadcon lo dis pues to en los Artícu los 123 y 130 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.Las au to ri da des adua ne ras emi ti rán re so lu ción en un pla zo que no ex ce de ráde cua tro me ses, con ta dos a par tir del día si guien te a aquél en que se en cuen -tre de bi da men te in te gra do el ex pe dien te. En caso de no emi tir la, de be rá po -ner de in me dia to a dis po si ción del in te re sa do la mer can cía de su pro pie dad.

Se en tien de que el ex pe dien te se en cuen tra de bi da men te in te gra do cuan doha yan ven ci do los pla zos para la pre sen ta ción de to dos los es cri tos de prue basy ale ga tos o, en caso de re sul tar pro ce den te, la au to ri dad en car ga da de emi tirla re so lu ción haya lle va do a cabo las di li gen cias ne ce sa rias para el de saho gode las prue bas ofre ci das por los pro mo ven tes.

En los de más ca sos la de ter mi na ción del cré di to fis cal se hará por la au to ri dadadua ne ra.

En el es cri to o acta de ini cio del pro ce di mien to se de be rá re que rir al in te re sa do para que se ña le do mi ci lio para oír y re ci bir no ti fi ca cio nes, aper ci bi do que deno se ña lar el do mi ci lio, de se ña lar uno que no le co rres pon da a él o a su re pre -sen tan te, de de so cu par el do mi ci lio se ña la do sin avi so a la au to ri dad com pe -ten te o se ña lan do un nue vo do mi ci lio que no le co rres pon da a él o a sure pre sen tan te, de de sa pa re cer des pués de ini cia das las fa cul ta des de com pro -ba ción o de opo ner se a las di li gen cias de no ti fi ca ción de los ac tos re la cio na -dos con el pro ce di mien to, ne gán do se a fir mar las ac tas que al efec to sele van ten, las no ti fi ca cio nes que fue ren per so na les se efec tua rán por es tra dos,



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siem pre que, en este úl ti mo caso y tra tán do se del re co no ci mien to adua ne ro, o de la ve ri fi ca ción de mer can cías en trans por te, se cuen te con vis to bue no delad mi nis tra dor de la adua na. Cuan do pro ce da la im po si ción de san cio nes, sinla de ter mi na ción de con tri bu cio nes o cuo tas com pen sa to rias omi ti das ni elem bar go pre cau to rio de mer can cías, la au to ri dad adua ne ra de ter mi na rá elcré di to fis cal, sin ne ce si dad de sus tan ciar el pro ce di mien to es ta ble ci do en este ar tícu lo y en el ar tícu lo 150 de la Ley, que dan do a sal vo los de re chos del con tri -bu yen te me dian te el re cur so de re vo ca ción es ta ble ci do en el Có di go Fis cal dela Fe de ra ción.

Este ar tícu lo tie ne por lo me nos cua tro su pues tos:

a) Cuan do al mo men to del re co no ci mien to adua ne ro de la mer can cía exis -te una irre gu la ri dad, pero no pro ce de el em bar go pre cau to rio de la mis ma, en -ton ces, en di cho mo men to, debe de le van tar se el acta de irre gu la ri da desdon de des pués de sus tan cia do el pro ce di mien to se pue den li qui dar las con tri -bu cio nes, apro ve cha mien tos y/o mul tas apli ca bles.

b) En el se gun do su pues to, las mer can cías ya no se en cuen tran en la adua -na, sino que des pués de con clui do el des pa cho adua ne ro de las mer can cías, laau to ri dad tie ne cin co años (de con for mi dad con el ar tícu lo 67 del Có di go Fis -cal de la Fe de ra ción) para re vi sar la do cu men ta ción pre sen ta da en la im por ta -ción y ha cer co no cer al con tri bu yen te al gu na irre gu la ri dad y pre vio elago ta mien to de la ga ran tía de au dien cia pue de de ter mi nar con tri bu cio nes,cuo tas com pen sa to rias y mul tas (pro ce di mien to de glo sa).

c) Cuan do se tra ta de la im po si ción de mul tas sim ples que no se re fie ran alco bro de con tri bu cio nes, con te ni das en la Ley Adua ne ra, el pro ce di mien topara san cio nar al in frac tor se rea li za rá tam bién de con for mi dad con este ar -tícu lo 152 LA, aun que en es tric to de re cho con si de ra mos que de be ría de serapli ca ble la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Admi nis tra ti vo.

d) Exis ten ca sos en los que las mer can cías so me ti das a re co no ci mien toadua ne ro son con si de ra das de di fí cil iden ti fi ca ción y, por ello, se re quie re quela mer can cía sea en via da al la bo ra to rio cen tral de Adua nas (de la Admi nis tra -ción Cen tral de Apo yo Ju rí di co de Adua nas), para que se de ter mi ne su na tu ra -le za y cla si fi ca ción aran ce la ria, en es tos ca sos la mer can cía se des pa cha (salede la Adua na), pero pos te rior men te la Adua na re ci be el dic ta men del la bo ra to -rio cen tral y, si exis te al gu na dis cre pan cia o una in co rrec ta cla si fi ca ción aran ce -la ria, pro ce de a no ti fi car le di cha irre gu la ri dad al in te re sa do, por me dio de un“es cri to de he chos u omi sio nes”.

En cuan to a este úl ti mo su pues to hay que in di car que, an te rior men te, elPle no de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción re sol vió la con tra dic ción dete sis 56/2008, con Re gis tro IUS No. 165359, No ve na Epo ca, Fe bre ro de 2010,con el si guien te ru bro y tex to:



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ACTA DE IRREGULARIDADES DE MERCANCIAS DE DIFICIL IDENTIFICACION.

EL ARTICULO 152 DE LA LEY ADUANERA, AL NO ESTABLECER UN PLAZO

PARA QUE LA AUTORIDAD LA ELABORE Y NOTIFIQUE, VIOLA LA GARANTIA

DE SEGURIDAD JURIDICA.

La ga ran tía de se gu ri dad ju rí di ca im pi de que la au to ri dad haga un ejer ci cio ar -

bi tra rio de sus fa cul ta des, dan do cer ti dum bre al go ber na do so bre su si tua ción,

y so bre los pla zos le ga les para que la au to ri dad cum pla con este ob je ti vo, de

ahí que el ar tícu lo 152 de la Ley Adua ne ra, al no es ta ble cer el pla zo para

que la au to ri dad adua ne ra ela bo re y no ti fi que el acta de irre gu la ri da des

res pec to de mer can cías de di fí cil iden ti fi ca ción, vio la esa ga ran tía cons ti -

tu cio nal. Lo an te rior es así ya que, por una par te, que da al ar bi trio de la au to ri -

dad de ter mi nar el mo men to en que lle va rá a cabo ta les ac tos y, por otra, deja

en in cer ti dum bre al par ti cu lar so bre la si tua ción que guar da la im por ta ción o

ex por ta ción que rea li zó de ese tipo de mer can cías, au na do a que cuan do se

pro lon ga de ma sia do el lap so en tre la toma de mues tras y la no ti fi ca ción del es -

cri to o acta de irre gu la ri da des, el par ti cu lar no está en con di cio nes de rea li zar

una ade cua da de fen sa de sus in te re ses en el pro ce di mien to adua ne ro que es ta -

ble ce el pre cep to ci ta do, lo que sig ni fi ca co lo car lo en la im po si bi li dad de des -

vir tuar las irre gu la ri da des re la ti vas.

De esta ma ne ra, los pro ce di mien tos ad mi nis tra ti vos que se ini cia ban conmo ti vo de irre gu la ri da des de tec ta das por el La bo ra to rio Cen tral, re fe ren te amer can cías de di fí cil iden ti fi ca ción, fue de cla ra do in cons ti tu cio nal, si tua ciónque im pac tó in du da ble men te a las fa cul ta des de com pro ba ción de la au to ri dad.

Pero me dian te re for ma del 27 de ene ro de 2012, al ar tícu lo 152 de la LeyAdua ne ra se re for mó y se le adi cio na ron pá rra fos, a fin de se ña lar un pla zopara que la au to ri dad no ti fi que el es cri to de he chos u omi sio nes, pur gán do seasí el vi cio de in cons ti tu cio na li dad.

3.3. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE SUSPENSION, CANCELACION,EXTINCION E INHABILITACION DE LA PATENTE DE AGENTE ADUANAL

3.3.1. ¿QUE ES UN AGENTE ADUANAL?

Por prin ci pio de cuen tas di re mos que el agen te adua nal no es un ser vi dorpú bli co de la Admi nis tra ción Ge ne ral de Adua nas, sino que es una per so na fí si -ca, au to ri za da por la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co me dian te unaau to ri za ción (pa ten te) para rea li zar el des pa cho adua ne ro de mer can cías porcuen ta de ter ce ros.

Al res pec to, el ar tícu lo 159 de la Ley Adua ne ra nos pro por cio na la de fi ni -ción le gal de agen te adua nal de la si guien te for ma:

Artícu lo 159. Agen te adua nal es la per so na fí si ca au to ri za da por el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria, me dian te una pa ten te, para pro mo ver por cuen ta



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aje na el des pa cho de las mer can cías, en los di fe ren tes re gí me nes adua ne rospre vis tos en esta Ley.

De lo an te rior se des pren den las si guien tes ca rac te rís ti cas:

a) El agen te adua nal siem pre será una per so na fí si ca.

b) Debe es tar au to ri za do por el SAT a tra vés de una pa ten te.

c) Pro mue ve por cuen ta de otros el des pa cho de mer can cías.

d) Es un au xi liar in de pen dien te de la ad mi nis tra ción adua ne ra.

e) No es un ser vi dor pú bli co.

Aho ra bien, los re qui si tos para ser agen te adua nal son los es ta ble ci dos enel pro pio ar tícu lo 159 de la Ley Adua ne ra que se ña la:

Artícu lo 159. Agen te adua nal es la per so na fí si ca au to ri za da por el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria, me dian te una pa ten te, para pro mo ver por cuen taaje na el des pa cho de las mer can cías, en los di fe ren tes re gí me nes adua ne rospre vis tos en esta Ley.

Para ob te ner la pa ten te de agen te adua nal los in te re sa dos de be rán cum plircon los li nea mien tos in di ca dos en la Con vo ca to ria que al efec to se pu bli que en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción, así como con los si guien tes re qui si tos:

l. Ser me xi ca no por na ci mien to en ple no ejer ci cio de sus de re chos.

II. No ha ber sido con de na do por sen ten cia eje cu to ria da por de li to do lo so y enel caso de ha ber sido agen te o apo de ra do adua nal, su pa ten te no hu bie re sidocan ce la da o ex tin gui da.

III. (Se de ro ga).

IV. No ser ser vi dor pú bli co, ex cep to tra tán do se de car gos de elec ción po pu lar,ni mi li tar en ser vi cio ac ti vo.

V. No te ner pa ren tes co por con san gui ni dad en lí nea rec ta sin li mi ta ción degra do y co la te ral has ta el cuar to gra do, ni por afi ni dad, con el ad mi nis tra dorde la adua na de ads crip ción de la pa ten te.

VI. Te ner tí tu lo pro fe sio nal o su equi va len te en los tér mi nos de la ley de la ma te ria.

VII. Te ner ex pe rien cia en ma te ria adua ne ra, ma yor de cin co años.

VIII. Estar ins cri to en el re gis tro fe de ral de con tri bu yen tes, y de mos trar es tar al co rrien te en el cum pli mien to de sus obli ga cio nes fis ca les.

IX. Apro bar el exa men de co no ci mien tos que prac ti que la au to ri dad adua ne ray un exa men psi co téc ni co.

Cu bier tos los re qui si tos, la Se cre ta ría otor ga rá la pa ten te al in te re sa do en unpla zo no ma yor de cua tro me ses. La pa ten te es per so nal e in trans fe ri ble.



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3.3.2. CAUSALES DE SUSPENSION, CANCELACION, EXTINCION E INHABILITACIONDEL AGENTE ADUANAL

El ar tícu lo 164 de la Ley Adua ne ra es ta ble ce las di ver sas cau sa les de sus -pen sión del agen te adua nal, el ar tícu lo 165 las cau sa les de can ce la ción (que secon si de ran in frac cio nes gra ves del agen te adua nal), el 166 las cau sa les de ex -tin ción de la pa ten te (re gu lar men te por muer te del agen te adua nal o por de jar de cum plir con los re qui si tos para ser agen te adua nal. El ar tícu lo 160 de la mis -ma Ley es ta ble ce las cau sas de in ha bi li ta ción tem po ral del agen te adua nal.

3.3.3. PROCEDIMIENTOS DE SUSPENSION, CANCELACION, EXTINCION EINHABILITACION DE LA PATENTE DE AGENTE ADUANAL

Los ar tícu los 167, 167-A, 167-B y 167-C de la Ley Adua ne ra es ta ble cen lospro ce di mien tos a se guir en los pro ce di mien tos de sus pen sión, can ce la ción yex tin ción de la pa ten te:

ARTICULO 167. En los ca sos de las frac cio nes I y V del ar tícu lo 164 de esta Ley,las au to ri da des adua ne ras, una vez com pro ba dos los he chos es ta ble ci dos endi chas frac cio nes, or de na rán la sus pen sión pro vi sio nal por el tiem po que sub -sis ta la cau sa que la mo ti vó. De cre ta da la me di da pro vi sio nal an tes men cio na -da, el agen te adua nal po drá, en cual quier mo men to, des vir tuar la cau sal desus pen sión o acre di tar que la mis ma ya no sub sis te, ex hi bien do ante la au to ri -dad que or de nó su sus pen sión las prue bas do cu men ta les que es ti me per ti nen -tes y ma ni fes tan do por es cri to lo que a su de re cho con ven ga; la au to ri dadre sol ve rá en de fi ni ti va en un pla zo no ma yor de quin ce días pos te rio res a lapre sen ta ción de las prue bas y es cri tos se ña la dos.

Cuan do se tra te de las cau sas de sus pen sión di ver sas de las se ña la das en lasfrac cio nes I y V del ar tícu lo 164 de esta Ley, o de las re la ti vas a la can ce la ción oex tin ción de la pa ten te, la au to ri dad adua ne ra com pe ten te, con ta rá con un pla zo de dos años pos te rio res a la fe cha de co no ci mien to de la rea li za ción de los he chos u omi sio nes que las con fi gu ren, para dar los a co no cer enfor ma cir cuns tan cia da al agen te adua nal y le con ce de rá un pla zo de diezdías há bi les, con ta dos a par tir de la fe cha en que sur ta efec tos la no ti fi ca -ción del acta de ini cio del pro ce di mien to de sus pen sión, can ce la ción o ex -tin ción de pa ten te, para que ex pre se lo que a su de re cho con ven ga yofrez ca prue bas. Por nin gún mo ti vo la au to ri dad po drá ini ciar un pro ce di -mien to de los se ña la dos en este pá rra fo, cuan do los he chos que cons ti tu yanal gu na de las cau sa les de sus pen sión, can ce la ción o ex tin ción del de re cho aejer cer la pa ten te, ha yan ocu rri do con más de cin co años de an ti güe dad, a me -nos que la con duc ta in frac to ra del agen te adua nal, por su na tu ra le za, no seains tan tá nea y se pro lon gue en el tiem po, caso en el cual los cin co años se com -pu ta rán a par tir de que di cha con duc ta haya ce sa do.

Cuan do se tra te de cau sa les de can ce la ción, las au to ri da des adua ne ras or de -na rán des de el ini cio del pro ce di mien to la sus pen sión pro vi sio nal en tan to sedic te la re so lu ción co rres pon dien te.



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Cuando sólo se al te re la in for ma ción es ta dís ti ca, la au to ri dad adua ne ra com -pe ten te no dará ini cio a los pro ce di mien tos de can ce la ción o sus pen sión depa ten te, por he chos u omi sio nes que con fi gu ren las cau sa les pre vis tas en losar tícu los 164 y 165 de la Ley.

De con for mi dad con el ar tícu lo 167 de la Ley Adua ne ra la au to ri dad ten dráun pla zo de 2 años an te rio res a la fe cha de co no ci mien to de la rea li za ción delos ac tos u omi sio nes que la con fi gu ren para no ti fi car el acuer do de ini cio alagen te adua nal. Es im por tan te in di car que es tos ac tos u omi sio nes no de benha ber su ce di do con más de cin co años de an ti güe dad. Antes de la re for ma aeste ar tícu lo exis tía la si guien te te sis ais la da (pos te rior men te su pe ra da porcon tra dic ción de te sis), pero que de cla ró in cons ti tu cio nal el en ton ces ar tícu lo167 de la Ley Adua ne ra por vio lar la ga ran tía de se gu ri dad ju rí di ca del agen teadua nal. Esta te sis in di ca ba:

Epo ca: No ve na Epo ca

Re gis tro: 161404

Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to

Tipo de Te sis: Ais la da


Tomo XXXIV, Agos to de 2011

Ma te ria(s): Cons ti tu cio nal

Te sis: IV.1o.A.94 A

Pá gi na: 1276

AGENTE ADUANAL. EL ARTICULO 167, PARRAFO TERCERO, DE LA LEY ADUANERA

AL NO ESTABLECER PLAZO A LAS AUTORIDADES PARA DARLE A CONOCER LOS

HECHOS U OMISIONES QUE CONFIGUREN LA CANCELACION DE SU PATENTE,

VIOLA LA GARANTIA DE SEGURIDAD JURIDICA (LEGISLACION VIGENTE EN 2009).

La ga ran tía de se gu ri dad ju rí di ca con sa gra da por el ar tícu lo 16 de la Cons ti tu -

ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos, da cer ti dum bre al go ber na do

so bre su si tua ción y so bre los pla zos le ga les para que la au to ri dad cum pla con

sus fa cul ta des. De ahí que el ar tícu lo 167, pá rra fo ter ce ro, de la Ley Adua ne ra,

vi gen te en dos mil nue ve, al no es ta ble cer pla zo para dar a co no cer al agen te

adua nal los he chos u omi sio nes que con fi gu ren la can ce la ción de su pa ten te

vio la esa ga ran tía, pues deja al ar bi trio de la au to ri dad el pla zo para la emi sión

y no ti fi ca ción del acta que co mu ni ca los he chos u omi sio nes que con fi gu ra ron

la can ce la ción de la pa ten te de agen te adua nal, y que sir ve para dar ini cio al

pro ce di mien to de can ce la ción es ta ble ci do en los ar tícu los 164 y 165 de la ci ta -

da le gis la ción. Por tan to, si la au to ri dad adua ne ra co no ció el seis de di ciem bre

de dos mil cin co, los he chos u omi sio nes que en su mo men to dan pau ta para el

ini cio del pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de can ce la ción de pa ten te del agen te

adua nal y no fue sino has ta el vein ti sie te de fe bre ro de dos mil nue ve, cuan do

le no ti fi có al par ti cu lar di chos mo ti vos, re sul ta in con cu so que, al ha ber trans cu -

rri do más de tres años en tre esos he chos y la no ti fi ca ción, es cla ro que se vul ne -



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ra en per jui cio del agen te adua nal la ga ran tía de se gu ri dad ju rí di ca, pues al no

cons tre ñir se la au to ri dad a un lí mi te, es evi den te que no se sa tis fa ce uno de los

ob je ti vos esen cia les de la ga ran tía de se gu ri dad ju rí di ca, esto es, pros cri bir la

ar bi tra rie dad de la ac tua ción de la au to ri dad.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO.

Ampa ro di rec to 12/2011. Ma nuel Ca na les Esca mi lla. 12 de mayo de 2011. Una ni mi dad de vo tos. Po nen te: Ser gio Eduar do Alva ra do Puen te. Se cre ta ria: Ro bert ha So ra ya de laCruz Vega.

(…)

Esta te sis fue ob je to de la de nun cia re la ti va a la con tra dic ción de te sis 195/2012, de laque de ri vó la te sis ju ris pru den cial 2a./J. 106/2012 (10a.) de ru bro: AGENTE ADUANAL.EL ARTICULO 167, PARRAFO TERCERO, DE LA LEY ADUANERA VIGENTE EN 2009 QUEPREVE LA SUSPENSION O CANCELACION DE SU PATENTE, NO CONCULCA EL PRINCIPIODE SEGURIDAD JURIDICA.

De esta for ma se su pe ró el vi cio de in cons ti tu cio na li dad al otor gar un pla -zo, pero la nor ma si gue es tan do mal re dac ta da al con tar el pla zo de dos años a par tir de que la au to ri dad com pe ten te tome co no ci mien to de la rea li za ción delos he chos u omi sio nes que las con fi gu ren ya que esta fe cha de co no ci mien topue de se ña lar la a modo, es de cir, ar gu men tar que no tuvo co no ci mien to delos ac tos u omi sio nes sino has ta tal fe cha, cui dan do de se ña lar una fe cha den -tro de los dos años.

El ter cer pá rra fo in di ca que, a par tir de la no ti fi ca ción del acta de ini cio delpro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de can ce la ción de la pa ten te de agen te adua -nal, el agen te adua nal que da rá sus pen di do del ejer ci cio de la pa ten te. Esto mepa re ce gra ve y vio la to rio del de re cho hu ma no de pre sun ción de ino cen cia, yaque sin es tar acre di ta da la irre gu la ri dad que se le atri bu ye, ya no po drá ejer cerdi cha pa ten te. Ade más, es me nes ter se ña lar que an tes de la re for ma del 9 dedi ciem bre de 2013, la cau sal de sus pen sión es ta ble ci da en la frac ción III del en -ton ces ar tícu lo 165 de la Ley Adua ne ra, que pre veía la can ce la ción de la pa ten -te por uti li zar el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes de al guien, sin que éste lohu bie ra au to ri za do no sus pen día la pa ten te, pero aho ra sí la sus pen de. Asi mis -mo, es de no tar se que no exis te gra dua li dad y pro por cio na li dad en la san ción,ya que en to dos los ca sos se can ce la rá la pa ten te como úni ca san ción po si ble.

Aho ra bien, el ar tícu lo 167-A de la Ley Adua ne ra es ta ble ce que tra tán do sede los pro ce di mien tos de sus pen sión, can ce la ción o ex tin ción de pa ten te deagen te adua nal e in clu so la in ha bi li ta ción se ad mi ten toda cla se prue bas, ex -cep to la con fe sio nal de las au to ri da des. Esto en sin to nía con el ar tícu lo 130 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. El se gun do, ter ce ro, cuar to y quin to pá rra fosre pro du cen lo in di ca do en el ar tícu lo 123 del mis mo Có di go Tri bu ta rio Fe de ral, al per mi tir la pre sen ta ción de las prue bas en fo to co pia sim ple, y es ta ble cer lasre glas para la pre sen ta ción de do cu men tos.



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ARTICULO 167-A. En los pro ce di mien tos de sus pen sión, can ce la ción o ex tin -ción de pa ten te, así como de in ha bi li ta ción de agen te adua nal, se ad mi ti rántoda cla se de prue bas, ex cep to la con fe sio nal de las au to ri da des. No se con si -de ra rá com pren di da en esta prohi bi ción la pe ti ción de in for mes a las au to ri da -des ad mi nis tra ti vas, res pec to de he chos que cons ten en sus ex pe dien tes o dedo cu men tos agre ga dos a ellos.

Las prue bas do cu men ta les po drán pre sen tar se en fo to co pia sim ple, siem pre queobren en po der del agen te adua nal los ori gi na les. En caso de que pre sen tán do losen esta for ma la au to ri dad ten ga in di cios de que no exis ten o son fal sos, po dráexi gir al con tri bu yen te la pre sen ta ción del ori gi nal o co pia cer ti fi ca da.

Cuan do las prue bas do cu men ta les no obren en po der del agen te adua nal, siéste no hu bie re po di do ob te ner las a pe sar de tra tar se de do cu men tos que le -gal men te se en cuen tren a su dis po si ción, de be rá se ña lar el ar chi vo o lu gar enque se en cuen tren para que la au to ri dad adua ne ra re quie ra su re mi sión cuan -do ésta sea le gal men te po si ble. Para este efec to de be rá iden ti fi car con todapre ci sión los do cu men tos y, tra tán do se de los que pue da te ner a su dis po si -ción bas ta rá con que acom pa ñe la co pia se lla da de la so li ci tud de los mis mos.Se en tien de que el agen te adua nal tie ne a su dis po si ción los do cu men tos,cuan do le gal men te pue da ob te ner co pia au to ri za da de los ori gi na les o de lascons tan cias de és tos.

Cuan do no se acom pa ñe al gu na de las prue bas ofre ci das, la au to ri dad adua -ne ra re que ri rá al agen te adua nal para que la pre sen te den tro del tér mi no decin co días, con ta dos a par tir del día si guien te en que sur ta efec tos la no ti fi ca -ción del re que ri mien to res pec ti vo, si no las pre sen ta den tro de di cho tér mi no,las mis mas se ten drán por no ofre ci das.

La au to ri dad adua ne ra po drá alle gar se de los me dios de prue ba que con si de re ne ce sa rios, y acor da rá so bre la ad mi sión de las prue bas ofre ci das, den tro delos diez días há bi les si guien tes a aquél en que se hu bie ren re ci bi do. Sólo po drá de se char las prue bas cuan do no fue sen ofre ci das con for me a de re cho, no ten -gan re la ción con el fon do del asun to, sean in ne ce sa rias o con tra rias a la mo raly al de re cho. El acuer do que ad mi ta o de se che las prue bas de be rá es tar de bi -da men te fun da do y mo ti va do.

Aho ra bien, el ar tícu lo 167-B de la Ley Adua ne ra es ta ble ce que el de saho go de las prue bas se hará den tro del pla zo de má xi mo 15 días a par tir de su ad mi -sión. Es por ello que la au to ri dad com pe ten te (hoy día la Admi nis tra ción Cen -tral de Apo yo Ju rí di co de Adua nas (ACAJA), de la Admi nis tra ción Ge ne ral deAdua nas, emi te el acuer do de ad mi sión y de saho go de las prue bas co rres pon -dien tes.

ARTICULO 167-B. El de saho go de las prue bas ofre ci das y ad mi ti das se rea li za -rá den tro de un pla zo no me nor a cin co días ni ma yor de quin ce días, con ta doa par tir de su ad mi sión. Si se ofre cie sen prue bas que ame ri ten ul te rior de saho -go, se con ce de rá al in te re sa do un pla zo no me nor de ocho días ni ma yor dequin ce días para tal efec to.



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Las prue bas su per ve nien tes po drán pre sen tar se siem pre que no se haya emi ti -do la re so lu ción de fi ni ti va.

El ar tícu lo 167-C de la Ley Adua ne ra es ta ble ce que la re so lu ción de be rádic tar se en los si guien tes pla zos:

Sus pen sión: 3 me ses.

Can ce la ción: 4 me ses.

Extin ción: 4 me ses.

Lo la men ta ble de este ar tícu lo es que si guien do lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 167 de la Ley Adua ne ra an te rior a la re for ma de di ciem bre de 2013 es ta ble cecon se cuen cias ju rí di cas di fe ren tes para los ca sos de sus pen sión, can ce la ción yex tin ción de la pa ten te.

ARTICULO 167-C. Las au to ri da des adua ne ras de be rán dic tar la re so lu ción queco rres pon da, en un pla zo que no ex ce de rá de tres me ses, tra tán do se del pro ce -di mien to de sus pen sión, y de cua tro me ses en los de ex tin ción y can ce la ción,am bos pla zos con ta dos a par tir de la no ti fi ca ción del ini cio del pro ce di mien to.

Tra tán do se de los pro ce di mien tos de ex tin ción y can ce la ción de pa ten te,trans cu rri do el pla zo de cua tro me ses sin que se no ti fi que la re so lu ción, el in te -re sa do po drá con si de rar que la au to ri dad adua ne ra puso fin a di cho pro ce di -mien to re sol vien do en el sen ti do de can ce lar o, en su caso, ex tin guir la pa ten te res pec ti va y po drá in ter po ner los me dios de de fen sa en cual quier tiem po pos -te rior a di cho pla zo, o bien, es pe rar a que la re so lu ción se dic te.

En el caso del pro ce di mien to de sus pen sión, trans cu rri dos los tres me ses sinre so lu ción ex pre sa, se en ten de rá ca du ca do el pro ce di mien to res pec ti vo, sinper jui cio del ejer ci cio pos te rior de las fa cul ta des de las au to ri da des adua ne rassu je tán do se a lo pre vis to en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 167 de esta Ley.

Tan to el acto de ini cio como la re so lu ción que pon ga fin a los pro ce di mien tosde sus pen sión, can ce la ción o ex tin ción de la pa ten te adua nal, así como de in -ha bi li ta ción de agen te adua nal, se no ti fi ca rán al in te re sa do por con duc to dela adua na de ads crip ción, la que pro ce de rá a dar le cum pli mien to, o por la au -to ri dad com pe ten te.

Es de cir, si el pro ce di mien to es de sus pen sión de la pa ten te y no se dic ta re -so lu ción en un pla zo de tres me ses, en ton ces se en ten de rá ca du ca do el pro ce -di mien to res pec ti vo (de una for ma muy pa re ci da a la con se cuen cia ju rí di ca delPAMA y el PAMITA); pero si se tra ta de los pro ce di mien tos de can ce la ción y ex -tin ción, la con se cuen cia le gal es di fe ren te, ya que trans cu rri do el pla zo le gal de cua tro me ses el agen te adua nal “po drá con si de rar que la au to ri dad adua ne rapuso fin a di cho pro ce di mien to re sol vien do en el sen ti do de can ce lar o ex tin -guir la pa ten te de agen te adua nal”. Esta con se cuen cia ju rí di ca es ta ble ci da porel le gis la dor es, en nues tra opi nión, con tra rio al prin ci pio de pre sun ción deino cen cia, ya que sin es tar acre di ta da la irre gu la ri dad se re suel ve en el sen ti do



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de can ce lar o ex tin guir la pa ten te. El otro ca mi no será es pe rar (sin sa ber cuán -to tiem po, en cla ra vio la ción del ar tícu lo 17 de la Cons ti tu ción Fe de ral) o pro -mo ver el jui cio de am pa ro in di rec to por vio la ción al ci ta do ar tícu lo 17 de laCons ti tu ción Fe de ral que dis po ne:

Artícu lo 17. Nin gu na per so na po drá ha cer se jus ti cia por sí mis ma, ni ejer cervio len cia para re cla mar su de re cho.

Toda per so na tie ne de re cho a que se le ad mi nis tre jus ti cia por tri bu na les quees ta rán ex pe di tos para im par tir la en los pla zos y tér mi nos que fi jen las le -yes, emi tien do sus re so lu cio nes de ma ne ra pron ta, com ple ta e im par cial. Suser vi cio será gra tui to, que dan do, en con se cuen cia, prohi bi das las cos tas ju di -cia les.

En con clu sión, los pro ce di mien tos an tes in di ca dos ini cia rán con un “actade ini cio”, en don de se dará a co no cer al agen te adua nal los he chos u omi sio -nes que se le atri bu yan; se le dará, en to dos los ca sos, un pla zo de 10 días paraofre cer prue bas y ale ga tos que a su de re cho con ven ga y, si se tra ta de pro ce di -mien tos ad mi nis tra ti vos de in ha bi li ta ción y sus pen sión, se ten drá un pla zo de3 me ses para re sol ver, si se tra ta de los pro ce di mien tos de can ce la ción o ex tin -ción, la au to ri dad adua ne ra ten drá un pla zo de 4 me ses para dic tar re so lu ción.

En cuan to a la in ha bi li ta ción del agen te adua nal di re mos que la prin ci palcau sa de in ha bi li ta ción es por la exis ten cia de cré di tos fis ca les sin cu brir, yaque uno de los re qui si tos más im por tan tes es que se en cuen tre al co rrien te enel pago de las con tri bu cio nes (ver ar tícu lo 160 de la Ley Adua ne ra).



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4. NOTIFICACIONES EN MATERIA FISCAL Y ADUANERANo ti fi ca cio nes en ma te ria fis cal...

El tema de las no ti fi ca cio nes en ma te ria fis cal y adua ne ra es im por tan te yaque es a tra vés de ellas como se da a co no cer al par ti cu lar el con te ni do de unaac tua ción o una re so lu ción de la au to ri dad. A par tir de la no ti fi ca ción es cuan -do el acto ad mi nis tra ti vo sur ge a la vida ju rí di ca.

Al res pec to, la Enci clo pe dia Ju rí di ca Ome ba se ña la el si guien te con cep to:

No ti fi ca ción. Acto ju rí di co me dian te el cual se co mu ni ca de una ma ne ra au -tén ti ca a una per so na de ter mi na da o a un gru po de per so nas, la re so lu ción ju -di cial o ad mi nis tra ti va de una au to ri dad, con to das las for ma li da despre cep tua das por la ley.

Se gún Escri che en el Dic cio na rio Ra zo na do de Le gis la ción y Ju ris pru den cia,Ma drid, 1851, no ti fi ca ción es el acto de ha cer sa ber al gu na cosa ju rí di ca men -te, para que la no ti cia dada a la par te le pare per jui cio en la omi sión de loque se le man da o in ti ma, o para que le co rra tér mi no.

Y ello es así por que una pro vi den cia o re so lu ción ju di cial o ad mi nis tra ti vaes pro ce sal men te ine xis ten te mien tras no se la pon ga en co no ci mien tode las par tes in te re sa das.

Cuan do se pro du ce esa no ti fi ca ción le gal co mien zan a co rrer los tér mi nos para de du cir con tra la re so lu ción que le dio na ci mien to, to das las de fen sas, con tes -ta cio nes, ex cep cio nes o re cur sos le ga les a fin de que se la mo di fi que o se ladeje sin efec to si la par te con tra ria así lo es ti ma se.65

(Énfa sis aña di do).

Como en la Ley Adua ne ra no se es ta ble ce la for ma en cómo se rea li zan lasno ti fi ca cio nes, en ton ces se apli ca su ple to ria men te el Có di go Fis cal de la Fe de -ra ción.

4.1. FORMAS EN LAS QUE DEBEN REALIZARSE LAS NOTIFICACIONES

Para em pe zar di re mos que el ar tícu lo 134 del CFF es ta ble ce la for ma en que de be rán rea li zar se las no ti fi ca cio nes:

Artícu lo 134. Las no ti fi ca cio nes de los ac tos ad mi nis tra ti vos se ha rán:

I. Per so nal men te o por co rreo cer ti fi ca do o men sa je de da tos con acu sede re ci bo en el bu zón tri bu ta rio cuan do se tra te de ci ta to rios, re que ri -mien tos, so li ci tu des de in for mes o do cu men tos y de ac tos ad mi nis tra ti -vos que pue dan ser re cu rri dos.

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65 Enci clo pe dia Ju rí di ca Ome ba, voz: “no ti fi ca ción”, dis co com pac to, 2010.


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La no ti fi ca ción elec tró ni ca de do cu men tos di gi ta les se rea li za rá en el bu zóntri bu ta rio con for me las re glas de ca rác ter ge ne ral que para ta les efec tos es ta -blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria. La fa cul tad men cio na da po drátam bién ser ejer ci da por los or ga nis mos fis ca les au tó no mos.

El acu se de re ci bo con sis ti rá en el do cu men to di gi tal con fir ma elec tró ni ca quetrans mi ta el des ti na ta rio al abrir el do cu men to di gi tal que le hu bie ra sido en via do.

Las no ti fi ca cio nes elec tró ni cas se ten drán por rea li za das cuan do se ge ne re elacu se de re ci bo elec tró ni co en el que cons te la fe cha y hora en que el con tri bu -yen te se au ten ti có para abrir el do cu men to a no ti fi car.

Pre vio a la rea li za ción de la no ti fi ca ción elec tró ni ca al con tri bu yen te le será en -via do un avi so me dian te el me ca nis mo ele gi do por el con tri bu yen te en tér mi -nos del úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 17-K de este Có di go.

Los con tri bu yen tes con ta rán con tres días para abrir los do cu men tos di gi ta lespen dien tes de no ti fi car. Di cho pla zo se con ta rá a par tir del día si guien te aaquél en que le sea en via do el avi so al que se re fie re el pá rra fo an te rior.

En caso de que el con tri bu yen te no abra el do cu men to di gi tal en el pla zo se ña -la do, la no ti fi ca ción elec tró ni ca se ten drá por rea li za da al cuar to día, con ta doa par tir del día si guien te a aquél en que le fue en via do el re fe ri do avi so.

La cla ve de se gu ri dad será per so nal, in trans fe ri ble y de uso con fi den cial, por lo que el con tri bu yen te será res pon sa ble del uso que dé a la mis ma para abrir eldo cu men to di gi tal que le hu bie ra sido en via do.

El acu se de re ci bo tam bién po drá con sis tir en el do cu men to di gi tal con fir maelec tró ni ca avan za da que ge ne re el des ti na ta rio de do cu men to re mi ti do al au -ten ti car se en el me dio por el cual le haya sido en via do el ci ta do do cu men to.

Las no ti fi ca cio nes elec tró ni cas es ta rán dis po ni bles en el por tal de Inter net es -ta ble ci do al efec to por las au to ri da des fis ca les y po drán im pri mir se para el in -te re sa do, di cha im pre sión con ten drá un se llo di gi tal que lo au ten ti fi que.

Las no ti fi ca cio nes en el bu zón tri bu ta rio se rán emi ti das ane xan do el se llo di gi -tal co rres pon dien te con for me a lo se ña la do en los ar tícu los 17-D y 38, frac ción V de este Có di go.

II. Por co rreo or di na rio o por te le gra ma cuan do se tra te de ac tos dis tin tosde los se ña la dos en la frac ción an te rior.

III. Por es tra dos cuan do la per so na a quien deba no ti fi car se no sea lo ca li za bleen el do mi ci lio que haya se ña la do para los efec tos del re gis tro fe de ral de con -tri bu yen tes se ig no re su do mi ci lio o el de su re pre sen tan te, de sa pa rez ca, seopon ga a la di li gen cia de no ti fi ca ción o se co lo que en el su pues to pre vis to enla frac ción V del ar tícu lo 110 de este Có di go y en los de más ca sos que se ña lenlas le yes fis ca les y este Có di go.

IV. Por edic tos en el caso de que la per so na a quien deba no ti fi car se hu bie rafa lle ci do y no se co noz ca al re pre sen tan te de la su ce sión.



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V. Por ins truc ti vo so la men te en los ca sos y con las for ma li da des a que se re -fie re el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 137 de este Có di go.

Cuan do se tra te de no ti fi ca cio nes o ac tos que de ban sur tir efec tos en el ex -tran je ro se po drán efec tuar por las au to ri da des fis ca les a tra vés de los me diosse ña la dos en las frac cio nes I, II o IV de este ar tícu lo o por men sa je ría con acu sede re ci bo, trans mi sión fac si mi lar con acu se de re ci bo por la mis ma vía, o porlos me dios es ta ble ci dos de con for mi dad con lo dis pues to en los tra ta dos oacuer dos in ter na cio na les sus cri tos por Mé xi co.

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria po drá ha bi li tar a ter ce ros para querea li cen las no ti fi ca cio nes pre vis tas en la frac ción I de este ar tícu lo cum plien do con las for ma li da des pre vis tas en este Có di go y con for me a las re glas ge ne ra -les que para tal efec to es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.


Tam bién de be mos men cio nar que, cuan do las no ti fi ca cio nes se rea li zanpor co rreo cer ti fi ca do con acu se de re ci bo, és tas se ri gen por la Ley del Ser vi cioPos tal Me xi ca no, ya que es este ser vi cio, y no las au to ri da des fis ca les, las querea li zan este tipo de no ti fi ca cio nes.

4.1.1. NOTIFICACIONES PERSONALES O POR CORREO CERTIFICADO OMENSAJE DE DATOS CON ACUSE DE RECIBO EN EL BUZON TRIBUTARIO

En cuan to a las no ti fi ca cio nes per so na les te ne mos que és tas se re gu lan por los ar tícu los 135, 136 y 137 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción que in di can:

Artícu lo 135. Las no ti fi ca cio nes sur ti rán sus efec tos al día há bil si guien te enque fue ron he chas y al prac ti car las de be rá pro por cio nar se al in te re sa doco pia del acto ad mi nis tra ti vo que se no ti fi que. Cuan do la no ti fi ca ción laha gan di rec ta men te las au to ri da des fis ca les o por ter ce ros ha bi li ta dos, de be rá se ña lar se la fe cha en que ésta se efec túe, re ca ban do el nom bre y la fir ma de laper so na con quien se en tien da la di li gen cia. Si ésta se nie ga a una u otra cosa,se hará cons tar en el acta de no ti fi ca ción.

La ma ni fes ta ción que haga el in te re sa do o su re pre sen tan te le gal de co -no cer el acto ad mi nis tra ti vo, sur ti rá efec tos de no ti fi ca ción en for ma des -de la fe cha en que se ma ni fies te ha ber te ni do tal co no ci mien to, si ésta esan te rior a aque lla en que de bie ra sur tir efec tos la no ti fi ca ción de acuer docon el pá rra fo an te rior.

Artícu lo 136. Las no ti fi ca cio nes se po drán ha cer en las ofi ci nas de las au -to ri da des fis ca les si las per so nas a quie nes debe no ti fi car se se pre sen tanen las mis mas.

Las no ti fi ca cio nes tam bién se po drán efec tuar en el úl ti mo do mi ci lio que el in -te re sa do haya se ña la do para efec tos del re gis tro fe de ral de con tri bu yen tes oen el do mi ci lio fis cal que le co rres pon da de acuer do con lo pre vis to en el ar -tícu lo 10 de este Có di go. Asi mis mo, po drán rea li zar se en el do mi ci lio que hu -bie re de sig na do para re ci bir no ti fi ca cio nes al ini ciar al gu na ins tan cia o en el

No ti fi ca cio nes en ma te ria fis cal... 107


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cur so de un pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo, tra tán do se de las ac tua cio nes re la -cio na das con el trá mi te o la re so lu ción de los mis mos.

Toda no ti fi ca ción per so nal rea li za da con quien deba en ten der se será le -gal men te vá li da aun cuan do no se efec túe en el do mi ci lio res pec ti vo o enlas ofi ci nas de las au to ri da des fis ca les.

En los ca sos de so cie da des en li qui da ción, cuan do se hu bie ran nom bra do va -rios li qui da do res, las no ti fi ca cio nes o di li gen cias que de ban efec tuar se con lasmis mas po drán prac ti car se vá li da men te con cual quie ra de ellos.

Artícu lo 137. Cuan do la no ti fi ca ción se efec túe per so nal men te y el no ti fi ca -dor no en cuen tre a quien deba no ti fi car, le de ja rá ci ta to rio en el do mi ci lio, seapara que es pe re a una hora fija del día há bil pos te rior que se se ña le en el mis -mo o para que acu da a no ti fi car se a las ofi ci nas de las au to ri da des fis ca lesden tro del pla zo de seis días con ta do a par tir de aquél en que fue de ja do el ci -ta to rio, o bien, la au to ri dad co mu ni ca rá el ci ta to rio de re fe ren cia a tra vés delbu zón tri bu ta rio.

El ci ta to rio a que se re fie re este ar tícu lo será siem pre para la es pe ra an tes se ña -la da y, si la per so na ci ta da o su re pre sen tan te le gal no es pe ra ren, se prac ti ca rála di li gen cia con quien se en cuen tre en el do mi ci lio o en su de fec to con un ve -ci no. En caso de que es tos úl ti mos se ne ga sen a re ci bir la no ti fi ca ción, ésta sehará por me dio del bu zón tri bu ta rio.

En caso de que el re que ri mien to de pago a que hace re fe ren cia el ar tícu lo 151de este Có di go no pue da rea li zar se per so nal men te por que la per so na a quiendeba no ti fi car se no sea lo ca li za da en el do mi ci lio fis cal, se ig no re su do mi ci lioo el de su re pre sen tan te, de sa pa rez ca, se opon ga a la di li gen cia de no ti fi ca -ción o se co lo que en el su pues to pre vis to en la frac ción V del ar tícu lo 110 deeste Có di go, la no ti fi ca ción del re que ri mien to de pago y la di li gen cia de em -bar go se rea li za rán a tra vés del bu zón tri bu ta rio.

Si las no ti fi ca cio nes se re fie ren a re que ri mien tos para el cum pli mien to de obli -ga cio nes no sa tis fe chas den tro de los pla zos le ga les se cau sa rán a car go dequien in cu rrió en el in cum pli mien to los ho no ra rios que es ta blez ca el re gla -men to de este Có di go.

Como se ña la mos an te rior men te, de con for mi dad con el ar tícu lo 134 delCFF, las no ti fi ca cio nes se ha rán de ma ne ra per so nal o por co rreo cer ti fi ca do omen sa je de da tos con acu se de re ci bo en el bu zón tri bu ta rio, cuan do el do cu -men to o los do cu men tos a no ti fi car sean ci ta to rios, re que ri mien tos, so li ci tu -des de in for mes o do cu men tos, así como cuan do se tra ta de aque llos ac tosad mi nis tra ti vos que pue dan ser re cu rri dos.

De los nu me ra les an tes tras cri tos se des pren den los re qui si tos que de be ráncon te ner el ci ta to rio y/o acta de no ti fi ca ción de un acto a no ti fi car de ma ne raper so nal por ser de po si ble im pug na ción, los cua les son:

• Que el no ti fi ca dor se cons ti tu ya en el do mi ci lio del par ti cu lar a no ti fi car.



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• Re que rir la pre sen cia del bus ca do o su re pre sen tan te le gal.

• Si se en cuen tra el bus ca do pro ce de a no ti fi car lo le van tan do el Acta de No ti -fi ca ción cir cuns tan cia da res pec ti va.

• En caso de no en con trar se, de jar ci ta to rio cir cuns tan cia do en el do mi ci liocon quien se en cuen tre o bien, la au to ri dad co mu ni ca rá el ci ta to rio de re fe -ren cia a tra vés del bu zón tri bu ta rio.

• De be rá ase gu rar se de que ese ter ce ro no está en el do mi ci lio por cir cuns -tan cias ac ci den ta les, in clu yen do en tal con cep to des de las per so nas queha bi tan en el do mi ci lio (fa mi lia res o em plea dos do més ti cos) has ta las queha bi tual, tem po ral o per ma nen te men te es tán allí (tra ba ja do res o arren da -ta rios, por ejem plo).

• En el caso de re que ri mien to de pago a que hace re fe ren cia el ar tícu lo 151del Có di go, cuan do la no ti fi ca ción no pue da rea li zar se de ma ne ra per so -nal, la no ti fi ca ción del re que ri mien to de pago y la di li gen cia de em bar go se rea li za rán a tra vés del bu zón tri bu ta rio.

• Acto de no ti fi ca ción. Pre sen tar se en la fe cha y hora ci ta da en el lu gar y re -que rir nue va men te la pre sen cia del des ti na ta rio del acto a no ti fi car o su re -pre sen tan te le gal, cir cuns tan cian do la for ma en que se cer cio ró deen con trar se en el do mi ci lio co rrec to.

• Si se en cuen tra el bus ca do o su re pre sen tan te le gal, pro ce der a no ti fi car lole van tan do el acta cir cuns tan cia da res pec ti va.

• Si la per so na ci ta da o su re pre sen tan te le gal no es pe ra ren, debe asen tar la for -ma en que se cer cio ró que no se en cuen tran, y se prac ti ca rá la di li gen cia deno ti fi ca ción con un ter ce ro, es de cir, con quien se en cuen tre en el do mi ci lio.

• De igual for ma, de be rá ase gu rar se de que ese ter ce ro no está en el do mi ci -lio por cir cuns tan cias ac ci den ta les, in clu yen do, en tal con cep to, des de lasper so nas que ha bi tan en el do mi ci lio (fa mi lia res o em plea dos do més ti cos)has ta las que ha bi tual, tem po ral o per ma nen te men te es tán allí (tra ba ja do -res o arren da ta rios, por ejem plo).

• Si el ter ce ro no pro por cio na su nom bre, no se iden ti fi ca, ni se ña la la ra zónpor la cual está en el lu gar o su re la ción con el in te re sa do, el di li gen cia riode be rá pre ci sar las ca rac te rís ti cas del in mue ble u ofi ci na, que el ter ce ro seen con tra ba en el in te rior, que éste abrió la puer ta o que atien de la ofi ci na u otros da tos di ver sos que in du bi ta ble men te con lle ven a la cer te za de que seac túa en el lu gar co rrec to y con una per so na que dará no ti cia al in te re sa dotan to de la bús que da como de la fe cha y hora en que se prac ti ca rá la di li -gen cia de no ti fi ca ción res pec ti va.



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• En caso de que la per so na con quien se en tien de la di li gen cia se ne ga se are ci bir la no ti fi ca ción, ésta se hará por me dio del bu zón tri bu ta rio.

Lo an te rior en cuen tra sus ten to en los si guien tes cri te rios Ju ris pru den cia lesdel Po der Ju di cial de la Fe de ra ción res pec to a los nu me ra les an tes tras cri tos del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción:

JURISPRUDENCIA 2a./J. 82/2009

NOTIFICACION PERSONAL PRACTICADA EN TERMINOS DEL ARTICULO 137 DEL

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. DATOS QUE EL NOTIFICADOR DEBE

ASENTAR EN LAS ACTAS DE ENTREGA DEL CITATORIO Y DE LA POSTERIOR

NOTIFICACION PARA CUMPLIR CON EL REQUISITO DE CIRCUNSTANCIACION,

CUANDO LA DILIGENCIA RELATIVA SE ENTIENDE CON UN TERCERO. Para cum -

plir con el re qui si to de cir cuns tan cia ción es ne ce sa rio que el no ti fi ca dor asien te en el

acta re la ti va da tos que ob je ti va men te per mi tan con cluir que prac ti có la di li gen cia

en el do mi ci lio se ña la do, que bus có al con tri bu yen te o a su re pre sen tan te y que

ante la au sen cia de és tos en ten dió la di li gen cia con di cho ter ce ro, en ten di do éste

como la per so na que, por su víncu lo con el con tri bu yen te, ofrez ca cier ta ga ran tía de

que in for ma rá so bre el do cu men to a su des ti na ta rio, para lo cual el no ti fi ca dor debe

ase gu rar se de que ese ter ce ro no está en el do mi ci lio por cir cuns tan cias ac ci den ta -

les, que dan do in clui das en ese con cep to des de las per so nas que ha bi tan en el do mi -

ci lio (fa mi lia res o em plea dos do més ti cos) has ta las que ha bi tual, tem po ral o

per ma nen te men te es tán allí (tra ba ja do res o arren da ta rios, por ejem plo). Ade más, si

el ter ce ro no pro por cio na su nom bre, no se iden ti fi ca, ni se ña la la ra zón por la cual

está en el lu gar o su re la ción con el in te re sa do, el di li gen cia rio de be rá pre ci sar las ca -

rac te rís ti cas del in mue ble u ofi ci na, que el ter ce ro se en con tra ba en el in te rior, que

éste abrió la puer ta o que atien de la ofi ci na u otros da tos di ver sos que in du bi ta ble -

men te con lle ven a la cer te za de que se ac túa en el lu gar co rrec to y con una per so na

que dará no ti cia al in te re sa do tan to de la bús que da como de la fe cha y hora en que

se prac ti ca rá la di li gen cia de no ti fi ca ción res pec ti va.

No. Re gis tro: 169,934; Ju ris pru den cia; Ma te ria(s): Admi nis tra ti va; No ve na Epo ca; Instan -

cia: Se gun da Sala; Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta; XXVII, Abril de

2008; Te sis: 2a./J. 60/2008; Pá gi na: 501.

CITATORIO PREVIO A LA NOTIFICACION PERSONAL DEL ACTO ADMINISTRATIVO.

NO REQUIERE QUE SE CIRCUNSTANCIE LA FORMA EN QUE EL NOTIFICADOR SE

CERCIORO DEL DOMICILIO Y LLEGO A TAL CONVICCION. De la re la ción ar mó ni ca

de los ar tícu los 134, frac ción I y 137 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, y de las ju -

ris pru den cias 2a./J. 15/2001, 2a./J. 40/2006, 2a./J. 101/2007 y 2a./J. 158/2007, de

ru bros: NOTIFICACION FISCAL DE CARACTER PERSONAL. DEBE LEVANTARSE

RAZON CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA (INTERPRETACION DEL ARTICULO

137 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION). NOTIFICACION PERSONAL. EL

ARTICULO 137 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, AL PREVER LAS

FORMALIDADES PARA SU PRACTICA, NO VIOLA LA GARANTIA DE SEGURIDAD

JURIDICA. NOTIFICACION PERSONAL PRACTICADA EN TERMINOS DEL ARTICULO



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137 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. EN EL ACTA RELATIVA EL

NOTIFICADOR DEBE ASENTAR EN FORMA CIRCUNSTANCIADA COMO SE

CERCIORO DE LA AUSENCIA DEL INTERESADO O DE SU REPRESENTANTE, COMO

PRESUPUESTO PARA QUE LA DILIGENCIA SE LLEVE A CABO POR CONDUCTO DE

TERCERO y NOTIFICACION FISCAL DE CARACTER PERSONAL. LA RAZON

CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA DEBE ARROJAR LA PLENA CONVICCION DE

QUE SE PRACTICO EN EL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE (INTERPRETACION DEL

ARTICULO 137 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION), res pec ti va men te, se ad -

vier te que la di li gen cia de no ti fi ca ción per so nal del acto ad mi nis tra ti vo, en tre

otros as pec tos, debe pro por cio nar ple na con vic ción de que se prac ti có en el do mi -

ci lio del con tri bu yen te. Aho ra bien, el ci ta to rio pre vio a la no ti fi ca ción per so nal

que debe for mu lar el no ti fi ca dor cuan do no en cuen tre al vi si ta do para que lo es -

pe re a una hora fija del día si guien te o para que acu da a no ti fi car se, cons ti tu ye

una for ma li dad di ver sa a la obli ga ción que debe cum plir se en las ac tas de no ti fi ca -

ción, en las que de ben de asen tar se to dos los da tos de cir cuns tan cia, in clu yen do la

for ma como el no ti fi ca dor se cer cio ró del do mi ci lio de la per so na que debe no ti fi -

car y tuvo con vic ción de ello, de acuer do con los di ver sos ele men tos con los que

cuen te y se gún el caso con cre to, de ma ne ra que es in ne ce sa rio que el no ti fi ca dor

asien te de ma ne ra cir cuns tan cia da en el men cio na do ci ta to rio pre vio, el modo en

que se cer cio ró del do mi ci lio co rrec to y lle gó a tal con vic ción.

No. Re gis tro: 171,707; Ju ris pru den cia; Ma te ria(s): Admi nis tra ti va; No ve na Epo ca; Instan cia:

Se gun da Sala; Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta; XXVI, Agos to de 2007;

Te sis: 2a./J. 158/2007; Pá gi na: 563.

NOTIFICACION FISCAL DE CARACTER PERSONAL. LA RAZON CIRCUNSTANCIADA

DE LA DILIGENCIA DEBE ARROJAR LA PLENA CONVICCION DE QUE SE PRACTICO

EN EL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE (INTERPRETACION DEL ARTICULO 137

DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION). Con for me a la ju ris pru den cia 2a./J.

15/2001, de ru bro: NOTIFICACION FISCAL DE CARACTER PERSONAL. DEBE

LEVANTARSE RAZON CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA (INTERPRETACION

DEL ARTICULO 137 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION), pu bli ca da en el Se -

ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, No ve na Epo ca, Tomo XIII, abril de

2001, pá gi na 494, debe en ten der se que aun que el ar tícu lo 137 del Có di go Fis cal

de la Fe de ra ción no se ña le ex pre sa men te la obli ga ción de que se le van te acta cir -

cuns tan cia da de la di li gen cia per so nal de no ti fi ca ción en la que se asien ten los

he chos que ocu rran du ran te su de sa rro llo, su re dac ción tá ci ta men te la con tem -

pla, por lo que en las ac tas re la ti vas debe asen tar se ra zón cir cuns tan cia da en la

que se pre ci se quién es la per so na bus ca da, su do mi ci lio, en su caso, por qué no

pudo prac ti car se la no ti fi ca ción, con quién se en ten dió la di li gen cia y a quién se

dejó el ci ta to rio, for ma li da des que no son ex clu si vas del pro ce di mien to ad mi nis -

tra ti vo de eje cu ción, sino co mu nes a la no ti fi ca ción de los ac tos ad mi nis tra ti vos

en ge ne ral; cri te rio del que de ri va que si bien no pue de exi gir se como re qui si to

de le ga li dad del acta in di ca da una mo ti va ción es pe cí fi ca de los ele men tos de los

que se va lió el no ti fi ca dor para cer cio rar se de es tar en el do mi ci lio co rrec to del



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con tri bu yen te, la cir cuns tan cia ción de los por me no res de la di li gen cia sí debe

arro jar la ple na con vic ción de que ésta efec ti va men te se lle vó a cabo en el do mi -

ci lio de la per so na o per so nas se ña la das en el acta.

No. Re gis tro: 172,183; Ju ris pru den cia; Ma te ria(s): Admi nis tra ti va; No ve na Epo ca;

Instan cia: Se gun da Sala; Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta; XXV,

Ju nio de 2007; Te sis: 2a./J. 101/2007; Pá gi na: 286.

NOTIFICACION PERSONAL PRACTICADA EN TERMINOS DEL ARTICULO 137 DEL

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. EN EL ACTA RELATIVA EL NOTIFICADOR

DEBE ASENTAR EN FORMA CIRCUNSTANCIADA, COMO SE CERCIORO DE LA

AUSENCIA DEL INTERESADO O DE SU REPRESENTANTE, COMO PRESUPUESTO

PARA QUE LA DILIGENCIA SE LLEVE A CABO POR CONDUCTO DE TERCERO. La

Se gun da Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción en la ju ris pru den cia

2a./J. 15/2001, pu bli ca da en el Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta,

No ve na Epo ca, Tomo XIII, abril de 2001, pá gi na 494, sos tu vo que el no ti fi ca dor

debe le van tar ra zón cir cuns tan cia da, no sólo cuan do la per so na que se en cuen -

tre en el lu gar o un ve ci no se nie guen a re ci bir la no ti fi ca ción, tra tán do se de ac -

tos re la ti vos al pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción, sino al di li gen ciar

cual quier no ti fi ca ción per so nal, en aten ción a sus ca rac te rís ti cas pro pias, su fi -

na li dad, su efi ca cia y los re qui si tos ge ne ra les de fun da men ta ción y mo ti va ción

que todo acto de au to ri dad debe sa tis fa cer. Aho ra bien, con for me al cri te rio

an te rior y al tex to del ar tícu lo 137 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, al cons ti -

tuir se en el do mi ci lio del in te re sa do, el no ti fi ca dor debe re que rir su pre sen cia o

la de su re pre sen tan te y, en caso de no en con trar lo, de jar le ci ta to rio para que

lo es pe re a hora fija del día há bil si guien te, oca sión esta úl ti ma en la cual debe

re que rir nue va men te la pre sen cia del des ti na ta rio y no ti fi car lo, pero si éste o su

re pre sen tan te no aguar da a la cita, pre vio cer cio ra mien to y ra zón por me no ri -

za da de tal cir cuns tan cia, la di li gen cia debe prac ti car se con quien se en cuen tre

en el do mi ci lio o con un ve ci no, en su de fec to. Lo an te rior, por que el ci ta to rio

vin cu la al in te re sa do o a quien le gal men te lo re pre sen te a es pe rar al fe da ta rio a

la hora fi ja da con el aper ci bi mien to de que, de no ha cer lo, ten drá que so por tar

la con se cuen cia de su in cu ria, con sis ten te en que la di li gen cia se en tien da con

quien se ha lle pre sen te o con un ve ci no; por tan to, en aras de pri vi le giar la se -

gu ri dad ju rí di ca en be ne fi cio de los par ti cu la res, debe cons tar en for ma feha -

cien te que la per so na ci ta da in cum plió el de ber im pues to, por que de lo

con tra rio no po dría es ti mar se sa tis fe cho el pre su pues to in dis pen sa ble para

que el aper ci bi mien to le gal pue da ha cer se efec ti vo. En ese te nor, si al re que rir

la pre sen cia del des ti na ta rio o de su re pre sen tan te, la per so na que atien da al

lla ma do del no ti fi ca dor le in for ma que aquél no se en cuen tra en el do mi ci lio, el

fe da ta rio debe asen tar lo así en el acta re la ti va, a fin de que que de cons tan cia

cir cuns tan cia da de la for ma por la que se cer cio ró de la au sen cia re fe ri da.

No. Re gis tro: 176,515; Ju ris pru den cia; Ma te ria(s): Admi nis tra ti va; No ve na Epo ca;

Instan cia: Se gun da Sala; Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta; XXII,

Di ciem bre de 2005; Te sis: 2a./J. 140/2005; Pá gi na: 367.



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NOTIFICACIONES PERSONALES DE CREDITOS FISCALES PRACTICADAS CON

FORMATOS PREIMPRESOS. SON VALIDAS AUN CUANDO LO QUE SE HAGA

CONSTAR EN ELLOS SEA LO RELATIVO AL REQUERIMIENTO DE LA PRESENCIA

DEL INTERESADO O DE SU REPRESENTANTE. Aun cuan do el ar tícu lo 137 del

Có di go Fis cal de la Fe de ra ción es ta ble ce el pro ce di mien to para la prác ti ca de

no ti fi ca cio nes per so na les y no prohí be la uti li za ción de for ma tos preim pre sos,

sub sis te la obli ga ción del no ti fi ca dor de asen tar el lu gar en que se esté lle van do

a cabo la di li gen cia y los da tos que jus ti fi quen el por qué se rea li za con per so na

dis tin ta del in te re sa do; de ahí que no es fac ti ble ale gar que sólo tie ne va li dez

una no ti fi ca ción don de se asien ten to dos los da tos ma nus cri tos, y que la ile ga -

li dad del acto se ge ne ra por la mera cir cuns tan cia de que el acta sea un for ma to

preim pre so don de cons te que se re qui rió la pre sen cia del in te re sa do o de su re -

pre sen tan te y no se en con tró, por que la úni ca fi na li dad de esos for ma tos es

agi li zar la di li gen cia, sin que por ello se pro vo que in se gu ri dad ju rí di ca al go ber -

na do, pues si se em plean for ma tos o “ma cho tes” en el le van ta mien to de la di li -

gen cia, y cons ta preim pre so que se re qui rió la pre sen cia del in te re sa do, esto no

im pli ca que el acta no esté de bi da men te cir cuns tan cia da, en vir tud de que lo

que im por ta es lo grar que el des ti na ta rio ten ga co no ci mien to del acto.

Ade más de la te sis vi si ble con nú me ro de Re gis tro: 174,413; Ju ris pru den -cia; No ve na Epo ca; Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, que se ña la:

NOTIFICACION PERSONAL EN MATERIA FISCAL. REQUISITOS DE CIRCUNSTANCIACION

DEL CITATORIO CUANDO EL NOTIFICADOR NO ENCUENTRA AL INTERESADO EN LA

PRIMERA BUSQUEDA. Con for me a los ra zo na mien tos ex pues tos por la Se -

gun da Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, en las eje cu to rias

de las que de ri va ron las ju ris pru den cias por con tra dic ción de te sis 2a./J.

148/2002 y 2a./J. 15/2001, de ru bros: REVISION DE ESCRITORIO O

GABINETE. DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 48,

FRACCION I, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, NO ES REQUISITO DE

LEGALIDAD DEL CITATORIO QUE SE ESPECIFIQUE QUE ES PARA LA ENTREGA

DE LA SOLICITUD DE INFORMES, DE DATOS O DE DOCUMENTOS y

NOTIFICACION FISCAL DE CARACTER PERSONAL. DEBE LEVANTARSE RAZON

CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA (INTERPRETACION DEL ARTICULO 137

DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION), pu bli ca das en el Se ma na rio Ju di cial

de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, No ve na Epo ca, Tomo XVII, ene ro de 2003, pá gi na

637 y Tomo XIII, abril de 2001, pá gi na 494, res pec ti va men te, cuan do deba no -

ti fi car se per so nal men te al in te re sa do en su do mi ci lio, en la cons tan cia res pec ti -

va el di li gen cia rio hará cons tar: a) Quién es la per so na que se bus ca y cuál su

do mi ci lio; b) En su caso, por qué no pudo prac ti car la di li gen cia en co men da da;

c) Con quién en ten dió la di li gen cia; y, d) A quién le dejó el ci ta to rio; ele men tos

que im plí ci ta men te dis po ne el ar tícu lo 137 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y

de ben cum plir se al le van tar se ra zón cir cuns tan cia da. En este sen ti do, si con for -

me a su na tu ra le za la ci ta ción cons ti tu ye el lla mamien to que la au to ri dad for -

mu la al go ber na do para que esté pre sen te el día y hora que se le se ña le para



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prac ti car una di li gen cia, como se re fle ja del tex to del ci ta do ar tícu lo 137

cuan do pre vé que al no en con trar al in te re sa do el no ti fi ca dor “le de ja rá ci ta -

to rio en el do mi ci lio, sea para que es pe re a una hora fija del día há bil si guien -

te”, o para que “acu da a no ti fi car se, den tro del pla zo de seis días, a las

ofi ci nas de las au to ri da des fis ca les”, debe con si de rar se que aun que re sul ta

in ne ga ble que la en tre ga del ci ta to rio cons ti tu ye una for ma li dad esen cial de

la no ti fi ca ción cuan do el no ti fi ca dor no en cuen tra al in te re sa do en la pri me ra

bús que da, a tra vés de la cual se pro cu ra que el go ber na do ten ga co no ci mien -

to per so nal del acto o re so lu ción ad mi nis tra ti va, no pue de sos la yar se que en

aras de la se gu ri dad ju rí di ca, la cir cuns tan cia ción de los ele men tos que im plí -

ci ta men te pre vé el ar tícu lo 137 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, de acuer do

con las con tra dic cio nes de te sis an tes re fe ri das, debe ve ri fi car se de ma ne ra

es cru pu lo sa en el mo men to en que lle ga dos el día y la hora plas ma dos en el

ci ta to rio, el no ti fi ca dor le van ta el acta en la que des cri be las ra zo nes y con di -

cio nes bajo las que tie ne cer te za de los he chos, y pro ce de a no ti fi car per so nal -

men te el acto ad mi nis tra ti vo al in te re sa do o a su re pre sen tan te le gal,

mo men to en que el acto ad mi nis tra ti vo se per fec cio na, ya que el go ber na do

ad quie re co no ci mien to de su exis ten cia, con te ni do y efec tos, de tal ma ne ra

que di cha cir cuns tan cia ción no es exi gi ble con tal gra do de ri gor en la di li gen -

cia de en tre ga del ci ta to rio, en la que bas ta que el no ti fi ca dor asien te que se

cons ti tu yó en el do mi ci lio del bus ca do, que re qui rió su pre sen cia, que éste no

se en con tra ba, y que dejó ci ta to rio al in te re sa do para que es pe ra re a una hora

fija del día há bil si guien te, o para que acu da a no ti fi car se den tro del pla zo de

seis días a las ofi ci nas fis ca les, dado que és tas son las úni cas ra zo nes que jus ti -

fi can la ci ta ción, pues ob vio es que ésta no ten dría ra zón de ser cuan do el no -

ti fi ca dor en cuen tra al des ti na ta rio en la pri me ra bús que da; mien tras que el

acta re la ti va a la no ti fi ca ción per so nal pro pia men te di cha, sí debe cir cuns tan -

ciar se, ra zo nan do cómo se ad qui rió con vic ción de los he chos re la ti vos.

Aho ra bien, en cuan to a las no ti fi ca cio nes por co rreo cer ti fi ca do, se hamen cio na do que di chas no ti fi ca cio nes se rea li zan con base en la Ley del Ser vi -cio Pos tal Me xi ca no.66

En este sen ti do el ar tícu lo 42 de la Ley del Ser vi cio Pos tal Me xi ca no pres cri be:

ARTICULO 42. El ser vi cio de acu se de re ci bo de en víos o de co rres pon den ciare gis tra dos con sis te en re ca bar en un do cu men to es pe cial la fir ma de re cep -ción del des ti na ta rio o de su re pre sen tan te le gal y en en tre gar ese do cu men toal re mi ten te, como cons tan cia.


66 Véa se te sis ais la da con No. Re gis tro: 176,223, Ma te ria Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le -gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XXIII, Ene ro de 2006, Te sis: XIII.3o.3 A, Pá gi na: 2421, con el ru bro: NOTIFICACIONES POR CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE RECIBO. LAS QUE SEREALIZAN EN EL JUICIO FISCAL DEBEN CUMPLIR LAS EXIGENCIAS DE LA LEY DEL SERVICIO POSTALMEXICANO Y DEL REGLAMENTO PARA LA OPERACION DE ESE ORGANISMO.


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En caso de que, por cau sas aje nas al or ga nis mo no pue da re ca bar se la fir madel do cu men to se pro ce de rá con for me a las dis po si cio nes re gla men ta rias.

So bre el es pí ri tu de este ar tícu lo se ha emi ti do la Ju ris pru den cia nú me roII-J-94, de la Se gun da Epo ca, Instan cia Ple no de la Sala Su pe rior del Tri bu nalFis cal de la Fe de ra ción, vi si ble en la Re vis ta del Tri bu nal Fis cal de la Fe de ra ción,del Año IV, nú me ro 20, Agos to de mil no ve cien tos ochen ta y uno, Pá gi na 203,que a la le tra reza:

NOTIFICACIONES HECHAS POR CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE

RECIBO. REQUISITOS QUE DEBEN REUNIR. De con for mi dad con lo dis pues to

por la frac ción II del ar tícu lo 98 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, las no ti fi ca -

cio nes de los ci ta to rios, so li ci tu des de in for mes o do cu men tos, efec tua das por

las au to ri da des ad mi nis tra ti vas, pue den prac ti car se a los par ti cu la res por co -

rreo cer ti fi ca do con acu se de re ci bo, y de acuer do con lo pre vis to por los ar tícu -

los 457 y 463 de la Ley de Vías Ge ne ra les de Co mu ni ca ción, la co rres pon den cia

re gis tra da de be rá ser en tre ga da a los des ti na ta rios o a las per so nas au to ri za das

por és tos, y tra tán do se de una so cie dad, debe en tre gar se a su re pre sen tan te le -

gal. En tal vir tud, para te ner por le gal men te he cha una no ti fi ca ción a una per -

so na mo ral, es ne ce sa rio que exis ta la cer ti fi ca ción co rres pon dien te en el acu se

de re ci bo, en la que se haga cons tar que la no ti fi ca ción se en tre gó a su re pre -

sen tan te le gal.

Re vi sión No. 238/75.- Re suel ta en se sión de 10 de abril de 1979, por una ni mi dad de 6 vo -

tos.- Ma gis tra do Po nen te: Fran cis co Xa vier Cár de nas Du rán.- Se cre ta rio: Lic. Fe li pe A. Co -

ro na L. Re vi sión No. 305/78.- Re suel ta en se sión de 30 de agos to de 1979, por ma yo ría

de 6 vo tos y 1 en con tra.- Ma gis tra do Po nen te: Ma ria no Azue la Güi trón.- Se cre ta rio: Lic.

Edgar Her nán dez Car mo na. Re vi sión No. 762/75.- Re suel ta en se sión de 13 de no viem bre

de 1980, por una ni mi dad de 6 vo tos.- Ma gis tra do Po nen te: Fran cis co Xa vier Cár de nas

Du rán.- Se cre ta rio: Lic. Fi li ber to Mén dez Gu tié rrez. (TESIS DE JURISPRUDENCIA No. 94)

De igual for ma re sul ta apli ca ble el Pre ce den te nú me ro V-P-2aS-80, emi ti do por la Sala Su pe rior de este Tri bu nal, Quin ta Epo ca, Instan cia Se gun da Sec -ción, vi si ble en la Re vis ta del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti -va, Año I, nú me ro 10, Octu bre de dos mil uno, Pá gi na 187, que a la le trase ña la:

NOTIFICACIONES HECHAS POR CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE

RECIBO. REQUISITOS QUE DEBEN REUNIR. Con for me al ar tícu lo 134, frac ción

I, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, las no ti fi ca cio nes de ci ta to rios, re que ri -

mien tos, so li ci tu des de in for mes o do cu men tos, efec tua das por las au to ri da -

des ad mi nis tra ti vas, pue den prac ti car se a los par ti cu la res por co rreo

cer ti fi ca do con acu se de re ci bo, y de acuer do con lo pre vis to en los ar tícu los 42

de la Ley del Ser vi cio Pos tal Me xi ca no, pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de -

ra ción de 24 de di ciem bre de 1986, y 31 del Re gla men to para la Ope ra ción del

Orga nis mo Ser vi cio Pos tal Me xi ca no, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de -

ra ción de 31 de oc tu bre de 1988, la co rres pon den cia re gis tra da de be rá ser en -



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tre ga da a los des ti na ta rios o a sus re pre sen tan tes le ga les, re ca bán do se su

fir ma. En tal vir tud, para te ner va li dez la no ti fi ca ción he cha en esta for ma a una

per so na mo ral, es ne ce sa rio que se re ca be por el Ser vi cio Pos tal Me xi ca no, en

un do cu men to es pe cial, el nom bre y fir ma del re pre sen tan te le gal, para que

pue da sos te ner se le gal men te que se en ten dió con este úl ti mo. (38)

Jui cio No. 6322/99-11-07-3/70/00-S2-07-04.- Re suel to por la Se gun da Sec ción de la

Sala Su pe rior del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va, en se sión de 15 de

mayo de 2001, por una ni mi dad de 5 vo tos.- Ma gis tra da Po nen te: Sil via Eu ge nia Díaz

Vega.- Se cre ta ria: Lic. Ma ría Lui sa de Alba Alcán ta ra. (Te sis apro ba da en se sión pri va da

de 15 de mayo de 2001)

Res pec to a las no ti fi ca cio nes por men sa je de da tos con acu se de re ci bo enel bu zón tri bu ta rio, el ar tícu lo 134 del CFF in di ca, de ma ne ra ex ten sa, la for maen la cual se rea li za rán este tipo de no ti fi ca cio nes a fin de ga ran ti zar la se gu ri -dad ju rí di ca del emi sor y del des ti na ta rio. Este tipo de no ti fi ca cio nes fue roncon tro ver ti das en jui cio y co rres pon dió a las au to ri da des ju ris dic cio na les pro -nun ciar se res pec to a su cons ti tu cio na li dad y le ga li dad, ya que en el pa sa dofue ron de cla ra das ile ga les las fir mas por fac sí mil, exi gien do que la fir ma de losdo cu men tos fue ra pre ci sa men te de puño y le tra del fun cio na rio emi sor y nopor otros me dios.

En este sen ti do, la Su pre ma Cor te de Jus ti cia se pro nun ció so bre la cons ti -tu cio na li dad de este tipo de no ti fi ca cio nes, sen tan do los cri te rios que a con ti -nua ción se trans cri ben:

No. Re gis tro: 2012917; Ju ris pru den cia; Ma te ria(s): cons ti tu cio nal, ad mi nis tra ti va; De -

ci ma Epo ca; Instan cia: Se gun da Sala; Fuen te: Ga ce ta del Se ma na rio Ju di cial de la Fe de -

ra ción; Li bro 35, Octu bre de 2016, Tomo I; Te sis: 2a./J. 138/2016 (10a.); Pá gi na 693.

BUZON TRIBUTARIO. EL ARTICULO 17-K DEL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION, AL ESTABLECER ESE MEDIO DE COMUNICACION ENTRE EL

CONTRIBUYENTE Y LA AUTORIDAD HACENDARIA, NO VIOLA EL DERECHO A

LA IGUALDAD (DECRETO DE REFORMAS PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL

DE LA FEDERACION EL 9 DE DICIEMBRE DE 2013). El ci ta do pre cep to dis po ne

que las per so nas fí si cas y mo ra les ins cri tas en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu -

yen tes ten drán asig na do un bu zón tri bu ta rio, con sis ten te en un sis te ma de co -

mu ni ca ción elec tró ni co ubi ca do en la pá gi na de in ter net del Ser vi cio de

Admi nis tra ción Tri bu ta ria, a tra vés del cual, la au to ri dad fis cal rea li za rá la no ti -

fi ca ción de cual quier acto o re so lu ción ad mi nis tra ti va que emi ta, en do cu men -

tos di gi ta les, in clu yen do cual quie ra que pue da ser re cu rri do, y los

con tri bu yen tes pre sen ta rán pro mo cio nes, so li ci tu des, avi sos, o da rán cum pli -

mien to a sus obli ga cio nes y re que ri mien tos de la au to ri dad, a tra vés de do cu -

men tos di gi ta les, y po drán rea li zar con sul tas so bre su si tua ción fis cal,

es ta ble cien do el me ca nis mo para co rro bo rar su au ten ti ci dad y co rrec to fun cio -

na mien to ini cial. Lo an te rior per mi te ad ver tir que, aten dien do al ca rác ter de

con tri bu yen te que le pue de asis tir a las per so nas fí si cas y mo ra les ins cri tas en el



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ci ta do Re gis tro, la nor ma es ta ble ce para to das ellas, bajo idén ti cas cir cuns tan -

cias e im pli ca cio nes, la asig na ción del bu zón tri bu ta rio para los efec tos se ña la -

dos. En esos tér mi nos el ar tícu lo 17-K del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, al

es ta ble cer el re fe ri do me dio de co mu ni ca ción elec tró ni co en tre la au to ri dad

ha cen da ria y los con tri bu yen tes, no vio la el de re cho a la igual dad re co no ci do

en el ar tícu lo 1o. de la Cons ti tu ción Po li ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos

pues su vo ca ción nor ma ti va se cir cuns cri be a dar exis ten cia ju rí di ca al bu zón

tri bu ta rio y a de li mi tar lo que po drá en viar se a tra vés de él, sin que en ello exis -

ta dis tin ción de cual quier cla se en tre los su je tos des ti na ta rios de la nor ma.

No. Re gis tro: 2012918, Ju ris pru den cia; Ma te ria (s): Cons ti tu cio nal; De ci ma Epo ca;

Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Ga ce ta del Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción; Li bro

35, Octu bre de 2016, Tomo I, Te sis: 2a./J. 137/2016 (10a.); Pá gi na 694.

BUZON TRIBUTARIO. EL ARTICULO 17-K DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION,

AL ESTABLECER ESE MEDIO DE COMUNICACION ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA

AUTORIDAD HACENDARIA, NO VIOLA EL DERECHO A LA SEGURIDAD JURIDICA

(DECRETO DE REFORMAS PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION

EL 9 DE DICIEMBRE DE 2013). El ci ta do pre cep to dis po ne que las per so nas fí si -

cas y mo ra les ins cri tas en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes ten drán asig na -

do un bu zón tri bu ta rio, con sis ten te en un sis te ma de co mu ni ca ción elec tró ni co

ubi ca do en la pá gi na de Inter net del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, a

tra vés del cual, la au to ri dad fis cal rea li za rá la no ti fi ca ción de cual quier acto o

re so lu ción ad mi nis tra ti va que emi ta, en do cu men tos di gi ta les, in clu yen do

cual quie ra que pue da ser re cu rri do, y los con tri bu yen tes pre sen ta rán pro mo -

cio nes, so li ci tu des, avi sos, o da rán cum pli mien to a re que ri mien tos de la au to ri -

dad, a tra vés de do cu men tos di gi ta les, y po drán rea li zar con sul tas so bre su

si tua ción fis cal, es ta ble cien do el me ca nis mo para co rro bo rar su au ten ti ci dad y

co rrec to fun cio na mien to ini cial. Lo an te rior per mi te ob ser var que el ar tícu lo

17-K del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción sólo ins tau ra un nue vo ca nal de co mu -

ni ca ción en tre el con tri bu yen te y la au to ri dad ha cen da ria apro ve chan do los

avan ces tec no ló gi cos, pre ci san do con toda cla ri dad cuál será su pro pó si to y la

for ma en que se le do ta rá de efi ca cia, con lo cual, se deja en cla ro al con tri bu -

yen te a qué ate ner se, pues la nor ma le per mi te co no cer que ten drá asig na do

un bu zón tri bu ta rio para in te rac tuar e in ter cam biar in for ma ción con la au to ri -

dad ha cen da ria, de ma ne ra que tie ne la cer te za de que, a tra vés de ese me dio,

le efec tua rá la no ti fi ca ción de cual quier acto o re so lu ción ad mi nis tra ti va que

emi ta y que, por la mis ma vía, de be rá pre sen tar sus pro mo cio nes, so li ci tu des,

avi sos, dar cum pli mien to a sus obli ga cio nes y a los re que ri mien tos que se le

for mu len, así como rea li zar con sul tas so bre su si tua ción fis cal, au na do a que la

re dac ción de la nor ma im pi de a la au to ri dad cual quier ac tua ción ar bi tra ria o

ex ce si va, en la me di da en que es ta ble ce con pre ci sión el ob je to y fi na li dad del

bu zón tri bu ta rio, el cual no po drá uti li zar se para cues tio nes di ver sas de las ex -

pre sa men te es ta ble ci das por el le gis la dor. En esos tér mi nos, el ar tícu lo 17-K in -

vo ca do, no vio la el de re cho a la se gu ri dad ju rí di ca re co no ci do en el ar tícu lo 16



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de la Cons ti tu ción Pó li ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos, to man do en con si -

de ra ción, que sólo pro po ne de li mi tar lo que po drá en viar se a tra vés del ci ta do

me dio, y no de ta lla cómo se hará el en vío res pec ti vo, esto es, cómo se efec tua -

rán las no ti fi ca cio nes por esa vía ni bajo qué pa rá me tros se ten drán por rea li za -

das, a fin de cons ta tar que la in for ma ción res pec ti va ha sido en tre ga da al

re cep tor, pues esos as pec tos se re gu lan esen cial men te en el ar tícu lo 134 del re -

fe ri do có di go tri bu ta rio.

4.1.2. POR CORREO ORDINARIO O POR TELEGRAMA

El ar tícu lo 134 del CFF in di ca que las no ti fi ca cio nes se ha rán por co rreo or -di na rio o por te le gra ma cuan do se tra te de “ac tos dis tin tos de los se ña la dos en la frac ción an te rior”, es de cir, a con tra rio sen su, lo que no debe no ti fi car se dema ne ra per so nal pue de ha cer se por co rreo or di na rio o por te le gra ma, porejem plo, una in vi ta ción a pa gar una de cla ra ción o un sim ple avi so.

4.1.3. NOTIFICACIONES POR ESTRADOS

De acuer do con el dic cio na rio de la Real Aca de mia Espa ño la el es tra do es:“6. Der. Lu gar del edi fi cio en que se ad mi nis tra jus ti cia, don de en oca sio nes sefi jan, para co no ci mien to pú bli co, los edic tos de no ti fi ca ción, ci ta ción o em pla -za mien to a in te re sa dos que no tie nen re pre sen ta ción en los au tos…”67

El ar tícu lo 139 del CFF se ña la la for ma en que se rea li za rán las no ti fi ca cio -nes por es tra dos, al pres cri bir:

Artícu lo 139. Las no ti fi ca cio nes por es tra dos se ha rán fi jan do du ran te quin cedías el do cu men to que se pre ten da no ti fi car en un si tio abier to al pú bli co delas ofi ci nas de la au to ri dad que efec túe la no ti fi ca ción y pu bli can do ade más eldo cu men to ci ta do, du ran te el mis mo pla zo, en la pá gi na elec tró ni ca que alefec to es ta blez can las au to ri da des fis ca les; di cho pla zo se con ta rá a par tir deldía si guien te a aquél en que el do cu men to fue fi ja do o pu bli ca do se gún co -rres pon da; la au to ri dad de ja rá cons tan cia de ello en el ex pe dien te res pec ti vo.En es tos ca sos, se ten drá como fe cha de no ti fi ca ción la del dé ci mo sex to díacon ta do a par tir del día si guien te a aquél en el que se hu bie ra fi ja do o pu bli ca -do el do cu men to.

Con vie ne in di car que la re for ma del 28 de ju nio de 2006 su pri mió el tér mi -no “días con se cu ti vos” del tex to del ar tícu lo 139 del CFF. Esto se gu ra men tepor las im pug na cio nes que se ha cían a las no ti fi ca cio nes por es tra dos.

Artícu lo 139. Las no ti fi ca cio nes por es tra dos se ha rán fi jan do du ran te quin cedías con se cu ti vos el do cu men to que se pre ten da no ti fi car en un si tio…


67 Dic cio na rio de la Len gua Espa ño la, op. cit., p. 1001.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-06 17:23:49.

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Aho ra bien, re sul tan apli ca bles a este tema los pre ce den tes sus ten ta dospor la Se gun da Sec ción de la Sala Su pe rior del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis -cal y Admi nis tra ti va, cu yos ru bros y tex tos son del con te ni do si guien te:

V-P-2aS-704

NOTIFICACION POR ESTRADOS. En los tér mi nos del ar tícu lo 134, frac ción III

del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, la no ti fi ca ción de un acto ad mi nis tra ti vo po -

drá efec tuar se por es tra dos, en tre otros su pues tos, cuan do la per so na a quien

deba no ti fi car se se co lo que en el su pues to pre vis to en la frac ción V del ar tícu lo

110 del Orde na mien to en cita, esto es, de so cu pe el lo cal don de ten ga su do mi -

ci lio fis cal, sin pre sen tar el avi so de cam bio de do mi ci lio al Re gis tro Fe de ral de

Con tri bu yen tes, des pués de la no ti fi ca ción de la or den de vi si ta y an tes de un

año, con ta do a par tir de di cha no ti fi ca ción, pero para lle var a cabo la no ti fi ca -

ción por es tra dos debe la au to ri dad cons ta tar feha cien te men te que la per so na

que se bus ca no se en cuen tra en el do mi ci lio fis cal que tie ne ma ni fes ta do en el

Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, para lo que de be rá le van tar acta de bi da -

men te cir cuns tan cia da en la que se asien ten las di li gen cias lle va das a cabo para

no ti fi car la re so lu ción de que se tra te en for ma per so nal y cómo com pro bó la

au to ri dad que la per so na que se bus ca de so cu pó el lo cal don de te nía su do mi -

ci lio fis cal, pues sólo cum plien do con es tos re qui si tos se po drá rea li zar una no -

ti fi ca ción por es tra dos.

V-P-2aS-800

NOTIFICACION POR ESTRADOS. REQUIERE PARA SU VALIDEZ LA CIRCUNSTANCIACION

QUE PERMITA IDENTIFICAR QUE SE TRATA DEL CONTRIBUYENTE AL QUE SE QUIERE

NOTIFICAR LA RESOLUCION IMPUGNADA Y QUE SE ACTUALIZA ALGUNA DE LAS

HIPOTESIS DE PROCEDENCIA DE NOTIFICACION POR ESTRADOS. El ar tícu lo 134, frac -

ción III, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción es ta ble ce que los ac tos ad mi nis tra ti -

vos po drán no ti fi car se por es tra dos cuan do se den las hi pó te sis de pro ce den cia

que el mis mo nu me ral pre vé: a) Cuan do la per so na a quien deba no ti fi car se de -

sa pa rez ca des pués de ini cia das las fa cul ta des de com pro ba ción; b) Tra tán do se

del su pues to de la frac ción V, del ar tícu lo 110 del Có di go Fis cal de la Fe de ra -

ción, re fe ren te a la im po si ción de san cio nes de pri sión vin cu la das al re gis tro fe -

de ral de con tri bu yen tes y a la de so cu pa ción del lo cal en don de se ten ga el

do mi ci lio fis cal sin pre sen tar el avi so de cam bio de do mi ci lio; y, c) En los de más

ca sos que se ña len las le yes fis ca les y el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. En ese

or den de ideas, si la au to ri dad fis cal de ter mi na que pro ce de no ti fi car los ac tos

ad mi nis tra ti vos por es tra dos, la cons tan cia de no ti fi ca ción de be rá cir cuns -

tan ciar su fi cien te men te la hi pó te sis es pe cí fi ca para di cho pro ce der, de -

bien do pre ci sar las cir cuns tan cias de modo, tiem po y lu gar re la ti vas de

ma ne ra con cre ta al in te re sa do a no ti fi car, a fin de te ner la cer te za de que

el ac tuar de la au to ri dad se ajus tó a lo dis pues to en di cho ar tícu lo 134,

frac ción III, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. Por su par te, el ar tícu lo 139

del mis mo Có di go es ta ble ce que las no ti fi ca cio nes por es tra dos se ha rán fi jan -



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do du ran te 15 días con se cu ti vos el do cu men to que se pre ten da no ti fi car en un

si tio abier to al pú bli co de la ofi ci na de la au to ri dad que efec túe la no ti fi ca ción,

en tre otros re qui si tos. En con se cuen cia la cons tan cia de no ti fi ca ción por es -

tra dos tam bién de be rá pre ci sar el do cu men to que se pre ten de no ti fi car, a

fin de que se co noz ca que di cha no ti fi ca ción se re fie re al acto ad mi nis tra ti -

vo iden ti fi ca do y no sólo que ese do cu men to se ane xe a un for ma to ge né -

ri co de cons tan cia de no ti fi ca ción por es tra dos. Por todo lo an te rior, de no

cum plir con la cir cuns tan cia ción su fi cien te, la no ti fi ca ción por es tra dos re sul ta

vio la to ria de di chos pre cep tos.

VI-TASR-XVI-18

NOTIFICACION POR ESTRADOS. CONFORME AL ARTICULO 134, FRACCION

III, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION VIGENTE A PARTIR DEL 28 DE

JUNIO DEL 2006, PARA QUE SE DE ESE SUPUESTO ES NECESARIO QUE LA

PERSONA QUE SE PRETENDA NOTIFICAR NO SEA LOCALIZABLE EN EL

DOMICILIO QUE HUBIERE SEÑALADO PARA EFECTOS DEL REGISTRO

FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. Los ar tícu los 134, frac cio nes I y III, 136 y 137

del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción ar mó ni ca men te dis po nen que tra tán do se de

re que ri mien tos a los con tri bu yen tes, es tos se de ben rea li zar en for ma per so nal

al con tri bu yen te, ya sea en el úl ti mo do mi ci lio que hu bie re se ña la do ante el re -

gis tro fe de ral de con tri bu yen tes para re ci bir no ti fi ca cio nes o en aquel que hu -

bie re de sig na do para re ci bir no ti fi ca cio nes al ini ciar una ins tan cia o en el cur so

de un pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo, tra tán do se de las ac tua cio nes re la cio na -

das con el trá mi te o la re so lu ción de los mis mos, y si bien con for me a la frac -

ción III, del ar tícu lo 134 ci ta do, se pre vé la po si bi li dad de que este tipo de

no ti fi ca cio nes se rea li cen por es tra dos cuan do la per so na a quien se deba no ti -

fi car no sea lo ca li za ble, ello sólo es pro ce den te cuan do no se lo ca li ce al con tri -

bu yen te en el do mi ci lio que hu bie ra se ña la do para efec tos del re gis tro fe de ral

de con tri bu yen tes (DOMICILIO FISCAL). Por eso, si de las cons tan cias de au tos

se des pren de que el do mi ci lio fis cal del ac tor se en cuen tra ubi ca do en un de ter -

mi na do lu gar y la au to ri dad de man da da pro ce dió a no ti fi car por es tra dos el

ofi cio de re que ri mien to, por que no lo ca li zó al con tri bu yen te o a su re pre sen -

tan te le gal, en un do mi ci lio di ver so, le van tan do las ac tas de no lo ca li za ción, es

in con cu so que no se sur te el su pues to de no ti fi ca ción por es tra dos pre vis to en

el ar tícu lo 134, frac ción III del Có di go ci ta do; sin que sea óbi ce que el do mi ci lio

ci ta do en pri mer tér mi no co rres pon da al que se ña ló el ac tor en su es cri to de so -

li ci tud de de vo lu ción para oír y re ci bir no ti fi ca cio nes, toda vez que el ar tícu lo al

úl ti mo in vo ca do es ca te gó ri co al es ta ble cer que el su pues to de no ti fi ca ción por

es tra dos se ac tua li za úni ca men te cuan do la per so na a quien se debe no ti fi car

no es lo ca li za da en el do mi ci lio que se ña ló para efec tos del re gis tro fe de ral de

con tri bu yen tes (DOMICILIO FISCAL).



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4.1.4. NOTIFICACIONES POR EDICTOS

El ar tícu lo 134, frac ción IV del CFF or de na que las no ti fi ca cio nes se rea li cenpor edic tos en el caso de que la per so na a quien deba no ti fi car se hu bie ra fa lle -ci do y no se co noz ca al re pre sen tan te de la su ce sión.

En esta te si tu ra, el ar tícu lo 140 del CFF es ta ble ce la for ma en que se rea li za -rán las no ti fi ca cio nes por edic tos:

Artícu lo 140. Las no ti fi ca cio nes por edic tos se ha rán me dian te pu bli ca cio -nes en cual quie ra de los si guien tes me dios:

I. Du ran te tres días en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

II. Por un día en un dia rio de ma yor cir cu la ción.

III. Du ran te quin ce días en la pá gi na elec tró ni ca que al efec to es ta blez can lasau to ri da des fis ca les, me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.

Las pu bli ca cio nes a que se re fie re este ar tícu lo con ten drán un ex trac to de losac tos que se no ti fi can.

Se ten drá como fe cha de no ti fi ca ción la de la úl ti ma pu bli ca ción.

4.1.5. NOTIFICACIONES POR INSTRUCTIVO

El ar tícu lo 134 frac ción V, del CFF, nos in di ca que las no ti fi ca cio nes alos par ti cu la res se ha rán por ins truc ti vo so la men te en los ca sos y con las for -ma li da des a que se re fie re el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 137 del CFF.

En cuan to a la for ma en que se rea li zan las no ti fi ca cio nes por ins truc ti vo espre ci so apun tar lo dis pues to en el ar tícu lo 137 del CFF que se ña la:

Artícu lo 137. Cuan do la no ti fi ca ción se efec túe per so nal men te y el no ti fi ca -dor no en cuen tre a quien deba no ti fi car, le de ja rá ci ta to rio en el do mi ci lio, seapara que es pe re a una hora fija del día há bil pos te rior que se se ña le en el mis -mo o para que acu da a no ti fi car se a las ofi ci nas de las au to ri da des fis ca lesden tro del pla zo de seis días con ta do a par tir de aquél en que fue de ja do el ci -ta to rio, o bien, la au to ri dad co mu ni ca rá el ci ta to rio de re fe ren cia a tra vés delbu zón tri bu ta rio.

El ci ta to rio a que se re fie re este ar tícu lo será siem pre para la es pe ra an tes se ña -la da y, si la per so na ci ta da o su re pre sen tan te le gal no es pe ra ren, se prac ti ca rála di li gen cia con quien se en cuen tre en el do mi ci lio o en su de fec to con un ve -ci no. En caso de que es tos úl ti mos se ne ga sen a re ci bir la no ti fi ca ción, ésta sehará por me dio del bu zón tri bu ta rio.

En caso de que el re que ri mien to de pago a que hace re fe ren cia el ar tícu lo 151de este Có di go, no pue da rea li zar se per so nal men te, por que la per so na a quien deba no ti fi car se no sea lo ca li za da en el do mi ci lio fis cal, se ig no re su do mi ci lioo el de su re pre sen tan te, de sa pa rez ca, se opon ga a la di li gen cia de no ti fi ca -ción o se co lo que en el su pues to pre vis to en la frac ción V del ar tícu lo 110 de



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este Có di go, la no ti fi ca ción del re que ri mien to de pago y la di li gen cia de em -bar go se rea li za rán a tra vés del bu zón tri bu ta rio.

Si las no ti fi ca cio nes se re fie ren a re que ri mien tos para el cum pli mien to de obli -ga cio nes no sa tis fe chas den tro de los pla zos le ga les, se cau sa rán a car go dequien in cu rrió en el in cum pli mien to los ho no ra rios que es ta blez ca el re gla -men to de este Có di go.

En la prác ti ca, las au to ri da des fis ca les y adua ne ras uti li zan la no ti fi ca ciónpor ins truc ti vo cuan do no lo ca li zan al con tri bu yen te. Lo que en mu chas oca -sio nes de jan de ob ser var es que para ello se re quie re, ade más de que no hayalo ca li za do al con tri bu yen te o su re pre sen tan te le gal, la di li gen cia se haya in -ten ta do rea li zar con quien se en cuen tre en el do mi ci lio fis cal y con un ve ci no.Sólo en caso de que quien se en cuen tre o el ve ci no se nie gue a re ci bir la no ti fi -ca ción, es cuan do el CFF au to ri za a que se rea li ce por ins truc ti vo, no an tes.

4.2. ¿CUANDO SURTEN SUS EFECTOS LAS NOTIFICACIONES EN MATERIAFISCAL Y ADUANERA?

Por otra par te, como lo es ta ble ce el ar tícu lo 135 del CFF, las no ti fi ca cio nessur ti rán sus efec tos al día há bil si guien te a aquel en que fue ron he chas, es de -cir, si nos no ti fi can un vier nes, sur te sus efec tos al día há bil si guien te (lu nes) yel tér mi no em pe za rá a con tar el día si guien te (mar tes), si tua ción dis tin ta aotras le yes ad mi nis tra ti vas en don de las no ti fi ca cio nes sur ten sus efec tos elmis mo día en que se rea li za la no ti fi ca ción.

Artícu lo 135. Las no ti fi ca cio nes sur ti rán sus efec tos al día há bil si guien teen que fue ron he chas y al prac ti car las de be rá pro por cio nar se al in te re sa -do co pia del acto ad mi nis tra ti vo que se no ti fi que. Cuan do la no ti fi ca ción la ha gan di rec ta men te las au to ri da des fis ca les o por ter ce ros ha bi li ta dos, de -be rá se ña lar se la fe cha en que ésta se efec túe, re ca ban do el nom bre y la fir made la per so na con quien se en tien da la di li gen cia. Si ésta se nie ga a una u otracosa, se hará cons tar en el acta de no ti fi ca ción.

La ma ni fes ta ción que haga el in te re sa do o su re pre sen tan te le gal de co no cer elacto ad mi nis tra ti vo, sur ti rá efec tos de no ti fi ca ción en for ma des de la fe cha enque se ma ni fies te ha ber te ni do tal co no ci mien to, si ésta es an te rior a aque lla enque de bie ra sur tir efec tos la no ti fi ca ción de acuer do con el pá rra fo an te rior.

(Lo re sal ta do es pro pio).

El ar tícu lo 135 del CFF fue adi cio na do me dian te re for ma del 28 de ju nio de2006, en don de se le aña dió: “o por ter ce ros ha bi li ta dos”, ya que no en to daslas oca sio nes son las au to ri da des fis ca les las que rea li zan las no ti fi ca cio nes.

Por su par te, el ar tícu lo 136 nos se ña la que si el con tri bu yen te se pre sen taen el do mi ci lio de las au to ri da des fis ca les (en tién dan se tam bién las adua ne raspor apli ca ción su ple to ria del CFF), en ton ces se le pue de no ti fi car al con tri bu -yen te en ese do mi ci lio.



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Artícu lo 136. Las no ti fi ca cio nes se po drán ha cer en las ofi ci nas de las au to ri -da des fis ca les, si las per so nas a quie nes debe no ti fi car se se pre sen tan en lasmis mas.

Las no ti fi ca cio nes tam bién se po drán efec tuar en el úl ti mo do mi ci lio que el in -te re sa do haya se ña la do para efec tos del re gis tro fe de ral de con tri bu yen tes oen el do mi ci lio fis cal que le co rres pon da de acuer do con lo pre vis to en el ar -tícu lo 10 de esta Có di go. Asi mis mo, po drán rea li zar se en el do mi ci lio que hu -bie re de sig na do para re ci bir no ti fi ca cio nes al ini ciar al gu na ins tan cia o en elcur so de un pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo, tra tán do se de las ac tua cio nes re la -cio na das con el trá mi te o la re so lu ción de los mis mos.

Toda no ti fi ca ción per so nal, rea li za da con quien deba en ten der se será le gal -men te vá li da aun cuan do no se efec túe en el do mi ci lio res pec ti vo o en las ofi ci -nas de las au to ri da des fis ca les.

En los ca sos de so cie da des en li qui da ción, cuan do se hu bie ran nom bra do va -rios li qui da do res, las no ti fi ca cio nes o di li gen cias que de ban efec tuar se con lasmis mas po drán prac ti car se vá li da men te con cual quie ra de ellos.

NOTIFICACIONES REALIZADAS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVODE CANCELACION DE PATENTE DE AGENTE ADUANAL

En ma te ria adua ne ra debe te ner se en cuen ta, ade más, lo es ta ble ci do en elar tícu lo 167-C úl ti mo pá rra fo de la Ley Adua ne ra para el pro ce di mien to ad mi -nis tra ti vo de can ce la ción de pa ten te de agen te adua nal, el cual se ña la que,tan to el acto de ini cio como la re so lu ción que pon ga fin a am bos pro ce di mien -tos, se no ti fi ca rán al in te re sa do por con duc to de la adua na de ads crip ción, laque pro ce de rá a dar le cum pli mien to.

MULTA A LOS NOTIFICADORES POR REALIZAR NOTIFICACIONES DE MANERA ILEGAL

En otro as pec to, el ar tícu lo 138 del CFF es ta ble ce la san ción para los no ti fi -ca do res que rea li cen in co rrec ta men te una di li gen cia de no ti fi ca ción, con sis -ten te en una mul ta de diez ve ces el sa la rio mí ni mo ge ne ral dia rio vi gen te en elDis tri to Fe de ral.



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5. PROMOCIONES E INSTANCIAS ANTE LAS AUTORIDADES

FISCALES Y ADUANERASPro mo cio nes e ins tan cias ante...

5.1. ESCRITO LIBRE

En ma te ria fis cal y adua ne ra exis te la re gla ge ne ral de que las pro mo cio nesdi ri gi das a las au to ri da des tri bu ta rias de be rán ha cer se me dian te for ma ofi cialau to ri za da por el Ser vi cio de Admi nis tra ción tri bu ta ria (SAT), mis mas que sepue den con sul tar en la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal (RMF) y en las Re glas deCa rác ter Ge ne ral en Ma te ria de Co mer cio Exte rior (RCGMCE), como pue de ob -ser var se en las de cla ra cio nes y avi sos que se dan a la au to ri dad, y sólo a fal tade for ma fis cal apro ba da, en ton ces se hará me dian te es cri to li bre que cu bralos re qui si tos es ta ble ci dos por el ar tícu lo 18 y 19 del Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción (CFF).

Adi cio nal men te, es con ve nien te in di car que, con base en los tra ta dos in ter -na cio na les sus cri tos por Mé xi co y el avan ce de los me dios in for má ti cos y depro ce sa mien to de da tos, las au to ri da des ha cen da rias bus can eli mi nar el pa -pel, ha cien do más efi cien te la con sul ta y al ma ce na mien to de la in for ma ción.Es por ello que ac tual men te se da prio ri dad a que las pro mo cio nes se ha gan atra vés de do cu men tos di gi ta les que con ten gan la fir ma elec tró ni ca avan za dadel con tri bu yen te.

El ar tícu lo 17-D del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción se ña la que “Se en tien de,por do cu men to di gi tal, todo men sa je de da tos que con tie ne in for ma ción o es -cri tu ra ge ne ra da, en via da, re ci bi da o ar chi va da por me dios elec tró ni cos, óp ti -cos o de cual quier otra tec no lo gía.”

5.1.1. REQUISITOS LEGALES DEL ESCRITO LIBRE

Cuan do no exis te for ma fis cal para ha cer la pro mo ción en ton ces debe deha cer se un es cri to li bre, el cual debe cum plir con los re qui si tos es ta ble ci dos enel ar tícu lo 18 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, que dis po ne:

Artícu lo 18. Toda pro mo ción di ri gi da a las au to ri da des fis ca les de be rápre sen tar se me dian te do cu men to di gi tal que con ten ga fir ma elec tró ni caavan za da. Los con tri bu yen tes que ex clu si va men te se de di quen a las ac ti vi da -des agrí co las, ga na de ras, pes que ras o sil ví co las que no que den com pren di dosen el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 31 de este Có di go, po drán no uti li zar fir maelec tró ni ca avan za da. El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, me dian te re -glas de ca rác ter ge ne ral, po drá de ter mi nar las pro mo cio nes que se pre sen ta -rán me dian te do cu men to im pre so.


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Las pro mo cio nes de be rán en viar se a tra vés del bu zón tri bu ta rio y de be rán te -ner por lo me nos los si guien tes re qui si tos:

I. El nom bre, la de no mi na ción o ra zón so cial, y el do mi ci lio fis calma ni fes ta do al re gis tro fe de ral de con tri bu yen tes, para el efec to defi jar la com pe ten cia de la au to ri dad, y la cla ve que le co rres pon dió endi cho re gis tro.

II. Se ña lar la au to ri dad a la que se di ri ge y el pro pó si to de la pro mo ción.

III. La di rec ción de co rreo elec tró ni co para re ci bir no ti fi ca cio nes.

Cuan do no se cum plan los re qui si tos a que se re fie ren las frac cio nes I y II deeste ar tícu lo, las au to ri da des fis ca les re que ri rán al pro mo ven te a fin de que enun pla zo de 10 días cum pla con el re qui si to omi ti do. En caso de no sub sa -nar se la omi sión en di cho pla zo, la pro mo ción se ten drá por no pre sen ta da, así como cuan do se omi ta se ña lar la di rec ción de co rreo elec tró ni co.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 31 de este Có di -go no es ta rán obli ga dos a uti li zar los do cu men tos di gi ta les pre vis tos en este ar -tícu lo. En es tos ca sos, las pro mo cio nes de be rán pre sen tar se en do cu men toim pre so y es tar fir ma das por el in te re sa do o por quien esté le gal men te au to ri za -do para ello, a me nos que el pro mo ven te no sepa o no pue da fir mar, caso en elque im pri mi rá su hue lla dac ti lar. Las pro mo cio nes de be rán pre sen tar se en lasfor mas que al efec to aprue be el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria. Cuan dono exis tan for mas apro ba das, la pro mo ción de be rá reu nir los re qui si tos que es -ta ble ce este ar tícu lo, con ex cep ción del for ma to y di rec ción de co rreo elec tró ni -cos. Ade más, de be rán se ña lar el do mi ci lio para oír y re ci bir no ti fi ca cio nes y, ensu caso, el nom bre de la per so na au to ri za da para re ci bir las.

Cuan do el pro mo ven te que cuen te con un cer ti fi ca do de fir ma elec tró ni caavan za da, acom pa ñe do cu men tos dis tin tos a es cri tu ras o po de res no ta ria les,y és tos no sean di gi ta li za dos, la pro mo ción de be rá pre sen tar la en for ma im -pre sa, cum plien do los re qui si tos a que se re fie re el pá rra fo an te rior, de bien doin cluir su di rec ción de co rreo elec tró ni co. Las es cri tu ras o po de res no ta ria lesde be rán pre sen tar se en for ma di gi ta li za da, cuan do se acom pa ñen a un do cu -men to di gi tal.

Cuan do no se cum plan los re qui si tos a que se re fie ren los pá rra fos cuar to yquin to de este ar tícu lo, las au to ri da des fis ca les re que ri rán al pro mo ven te a finde que en un pla zo de 10 días cum pla con el re qui si to omi ti do. En caso de nosub sa nar se la omi sión en di cho pla zo, la pro mo ción se ten drá por no pre sen ta -da, si la omi sión con sis te en no ha ber usa do la for ma ofi cial apro ba da, las au -to ri da des fis ca les de be rán es pe ci fi car en el re que ri mien to la for ma res pec ti va.

Lo dis pues to en este ar tícu lo no es apli ca ble a las de cla ra cio nes, so li ci tu des deins crip ción o avi sos al re gis tro fe de ral de con tri bu yen tes a que se re fie re el ar -tícu lo 31 de este Có di go.




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Del con te ni do del ar tícu lo an tes in di ca do, el cual de sa for tu na da men te noes muy cla ro, se des pren de que cuan do no exis te for ma ofi cial apro ba da de be -mos for mu lar un es cri to li bre, que debe de cum plir con es tos re qui si tos:

a) La au to ri dad a la que se di ri ge y el pro pó si to de la pro mo ción.

b) Se ña lar el nom bre, la de no mi na ción o ra zón so cial, y el do mi ci lio fis calma ni fes ta do al re gis tro fe de ral de con tri bu yen tes.

En caso de que la pro mo ción no cum pla con es tos re qui si tos, el pro pio pre -cep to le gal dis po ne que las au to ri da des re que ri rán al pro mo ven te para que enun pla zo de diez días sub sa ne el re qui si to omi ti do. Si en el pla zo con ce di do nose en mien da la omi sión, en ton ces la pro mo ción se ten drá por no pre sen ta da.

Antes de la re for ma a este ar tícu lo se dis po nía que cuan do la omi sión con -sis tía en no ha ber usa do la for ma ofi cial apro ba da, la au to ri dad de be ría pre ve -nir al pro mo ven te, acom pa ñán do le al re que ri mien to la for ma ofi cial que de bía uti li zar. Pero ac tual men te, como está re dac ta do el ar tícu lo, se ob ser va que laau to ri dad ya no tie ne la obli ga ción de acom pa ñar la, sino sólo se le in di ca cuáles la que debe uti li zar se. La ma yo ría de las for mas fis ca les se pue den ob te ner atra vés de la pá gi na de Inter net del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria(www.sat.gob.mx).

Es pre ci so se ña lar que la pro mo ción debe ir fir ma da por el con tri bu yen te opor la per so na que for mu la la pe ti ción, ya que si no tie ne este re qui si to se ten -drá por no pre sen ta da, sin que sea ne ce sa rio pre ve nir al go ber na do.68

5.1.2. AUTORIDADES ANTE LAS QUE SE DIRIGE

La pri me ra pre gun ta que uno se hace cuan do se re dac ta un es cri to li bre es¿an te qué au to ri dad se pre sen ta la pro mo ción? Para ello, es ne ce sa rio co no cerla es truc tu ra del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria. Di cha es truc tu ra or ga -ni za cio nal pue des con sul tar la en el Re gla men to Inte rior del Ser vi cio de Admi -nis tra ción Tri bu ta ria (RISAT), el ac tual es el pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de laFe de ra ción del 24 de agos to de 2015, en don de se des cri be el nom bre pre ci sode las au to ri da des fis ca les y adua ne ras la com pe ten cia de cada una de las uni -da des ad mi nis tra ti vas de di cho ór ga no des con cen tra do.

A con ti nua ción trans cri bo el ar tícu lo 2 del RISAT para te ner co no ci mien tode di chas au to ri da des, pero para una me jor re fe ren cia es ne ce sa rio con sul tardi cho re gla men to.

Pro mo cio nes e ins tan cias ante... 127

68 No. Re gis tro: 178,167, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Cons ti tu cio nal, Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Pri me raSala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXI, Ju nio de 2005, Te sis: 1a. XLIV/2005, pá -gi na 172, ru bro: PROMOCIONES CARENTES DE FIRMA. EL ARTICULO 199 DEL CODIGO FISCAL DE LAFEDERACION, AL PREVER QUE SE TENDRAN POR NO PRESENTADAS, NO VIOLA EL ARTICULO 14 DE LACONSTITUCION FEDERAL.


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Artícu lo 2. El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, para el des pa cho de los asun -tos de su com pe ten cia, con ta rá con las uni da des ad mi nis tra ti vas si guien tes:

A. Je fa tu ra.

B. Uni da des Admi nis tra ti vas Cen tra les.

I. Admi nis tra ción Ge ne ral de Re cau da ción:

a) Admi nis tra ción Cen tral de De cla ra cio nes y Pa gos.

b) Admi nis tra ción Cen tral de Pro mo ción y Vi gi lan cia del Cum pli mien to.

c) Admi nis tra ción Cen tral de No ti fi ca ción.

d) Admi nis tra ción Cen tral de Co bro Per sua si vo y Ga ran tías.

e) Admi nis tra ción Cen tral de Co bro Coac ti vo.

f) Admi nis tra ción Cen tral de Pla nea ción y Estra te gias de Co bro.

g) Admi nis tra ción Cen tral de Pro gra mas Ope ra ti vos con Enti da des Fe de ra ti vas.

h) Admi nis tra ción Cen tral de Apo yo Ju rí di co de Re cau da ción.

II. Admi nis tra ción Ge ne ral de Adua nas:

a) Admi nis tra ción Cen tral de Ope ra ción Adua ne ra.

b) Admi nis tra ción Cen tral de Apo yo Ju rí di co de Adua nas.

c) Admi nis tra ción Cen tral de Inves ti ga ción Adua ne ra.

d) Admi nis tra ción Cen tral de Aten ción Adua ne ra y Asun tos Inter na cio na les.

e) Admi nis tra ción Cen tral de Mo der ni za ción Adua ne ra.

f) Admi nis tra ción Cen tral de Equi pa mien to e Infraes truc tu ra Adua ne ra.

g) Admi nis tra ción Cen tral de Pla nea ción Adua ne ra.

h) Admi nis tra ción Cen tral de Pro ce sa mien to Elec tró ni co de Da tos Adua ne ros.

III. Admi nis tra ción Ge ne ral de Au di to ría Fis cal Fe de ral:

a) Admi nis tra ción Cen tral de Ope ra ción de la Fis ca li za ción Na cio nal.

b) Admi nis tra ción Cen tral de Aná li sis Téc ni co Fis cal.

c) Admi nis tra ción Cen tral de Pla nea ción y Pro gra ma ción de Au di to ría Fis calFe de ral.



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d) Admi nis tra ción Cen tral de Ve ri fi ca ción y Eva lua ción de Enti da des Fe de ra ti -vas en Ma te ria de Coor di na ción Fis cal.

e) Admi nis tra ción Cen tral de Fis ca li za ción Estra té gi ca.

f) Admi nis tra ción Cen tral de Apo yo Ju rí di co de Au di to ría Fis cal Fe de ral.

g) Admi nis tra ción Cen tral de De vo lu cio nes y Com pen sa cio nes.

IV. Admi nis tra ción Ge ne ral de Au di to ría de Co mer cio Exte rior:

a) Admi nis tra ción Cen tral de Pla nea ción y Pro gra ma ción de Co mer cio Exte rior.

b) Admi nis tra ción Cen tral de Apo yo Ju rí di co de Au di to ría de Co mer cio Exte rior.

c) Admi nis tra ción Cen tral de Inves ti ga ción y Aná li sis de Co mer cio Exte rior.

d) Admi nis tra ción Cen tral de Ope ra cio nes Espe cia les de Co mer cio Exte rior.

e) Admi nis tra ción Cen tral de Au di to ría de Ope ra cio nes de Co mer cio Exte rior.

f) Admi nis tra ción Cen tral de Cer ti fi ca ción y Asun tos Inter na cio na les de Au di -to ría de Co mer cio Exte rior.

g) Admi nis tra ción Cen tral de Coor di na ción Estra té gi ca de Au di to ría de Co -mer cio Exte rior.

V. Admi nis tra ción Ge ne ral de Gran des Con tri bu yen tes:

a) Admi nis tra ción Cen tral de Pla nea ción y Pro gra ma ción de Fis ca li za ción aGran des Con tri bu yen tes.

b) Admi nis tra ción Cen tral de Fis ca li za ción al Sec tor Fi nan cie ro.

c) Admi nis tra ción Cen tral de Fis ca li za ción a Gru pos de So cie da des.

d) Admi nis tra ción Cen tral de Fis ca li za ción a Gran des Con tri bu yen tes Di ver sos.

e) Admi nis tra ción Cen tral de Fis ca li za ción Inter na cio nal.

f) Admi nis tra ción Cen tral de Fis ca li za ción de Pre cios de Trans fe ren cia.

g) Admi nis tra ción Cen tral de Apo yo Ju rí di co y Nor ma ti vi dad de Gran des Con -tri bu yen tes.

h) Admi nis tra ción Cen tral de Apo yo Ju rí di co y Nor ma ti vi dad Inter na cio nal.

i) Admi nis tra ción Cen tral de lo Con ten cio so de Gran des Con tri bu yen tes.

j) Admi nis tra ción Cen tral de Coor di na ción Estra té gi ca de Gran des Con tri bu -yen tes.



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VI. Admi nis tra ción Ge ne ral de Hi dro car bu ros:

a) Admi nis tra ción Cen tral de Pla nea ción y Pro gra ma ción de Hi dro car bu ros.

b) Admi nis tra ción Cen tral de Ve ri fi ca ción de Hi dro car bu ros.

c) Admi nis tra ción Cen tral de Fis ca li za ción de Hi dro car bu ros.

d) Admi nis tra ción Cen tral de Apo yo Ju rí di co y Nor ma ti vi dad de Hi dro car bu ros.

e) Admi nis tra ción Cen tral de lo Con ten cio so de Hi dro car bu ros.

f) Admi nis tra ción Cen tral de Ope ra ción de Hi dro car bu ros.

VII. Admi nis tra ción Ge ne ral de Ser vi cios al Con tri bu yen te:

a) Admi nis tra ción Cen tral de Ser vi cios Tri bu ta rios al Con tri bu yen te.

b) Admi nis tra ción Cen tral de Apo yo Ju rí di co de Ser vi cios al Con tri bu yen te.

c) Admi nis tra ción Cen tral de Ges tión de Ser vi cios y Trá mi tes con Me dios Elec -tró ni cos.

d) Admi nis tra ción Cen tral de Ope ra ción de Pa dro nes.

e) Admi nis tra ción Cen tral de Co mu ni ca ción Insti tu cio nal.

f) Admi nis tra ción Cen tral de Pro gra mas Inte rins ti tu cio na les de Ser vi cios.

g) Admi nis tra ción Cen tral de Pro mo ción a la For ma li dad.

h) Admi nis tra ción Cen tral de Ges tión de Ser vi cios y Trá mi tes en ma te ria de Co -mer cio Exte rior.

i) Coor di na ción Na cio nal de las Admi nis tra cio nes Des con cen tra das de Ser vi -cios al Con tri bu yen te.

VIII. Admi nis tra ción Ge ne ral Ju rí di ca:

a) Admi nis tra ción Cen tral de Nor ma ti vi dad en Impues tos Inter nos.

b) Admi nis tra ción Cen tral de Nor ma ti vi dad en Co mer cio Exte rior y Adua nal.

c) Admi nis tra ción Cen tral de lo Con ten cio so.

d) Admi nis tra ción Cen tral de Ampa ro e Instan cias Ju di cia les.

e) Admi nis tra ción Cen tral de Asun tos Pe na les y Espe cia les.

f) Admi nis tra ción Cen tral de Ope ra ción de Ju rí di ca.

g) Admi nis tra ción Cen tral de Asun tos Ju rí di cos de Acti vi da des Vul ne ra bles.



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IX. Admi nis tra ción Ge ne ral de Pla nea ción:

a) Admi nis tra ción Cen tral de Pla nea ción, Aná li sis e Infor ma ción.

b) Admi nis tra ción Cen tral de Pro yec tos y Vin cu la ción Insti tu cio nal.

c) Admi nis tra ción Cen tral de Estu dios Tri bu ta rios y Adua ne ros.

d) Admi nis tra ción Cen tral de Mo de los de Ries go.

e) Admi nis tra ción Cen tral de Mo de los de Inte gra ción de Infor ma ción.

X. Admi nis tra ción Ge ne ral de Re cur sos y Ser vi cios:

a) Admi nis tra ción Cen tral de Re cur sos Fi nan cie ros.

b) Admi nis tra ción Cen tral del Ci clo de Ca pi tal Hu ma no.

c) Admi nis tra ción Cen tral de Des ti no de Bie nes

d) Admi nis tra ción Cen tral de Re cur sos Ma te ria les.

e) Admi nis tra ción Cen tral de Apo yo Ju rí di co de Re cur sos y Ser vi cios.

f) Admi nis tra ción Cen tral de Pla nea ción y Pro yec tos.

g) Admi nis tra ción Cen tral de Ope ra ción de Re cur sos y Ser vi cios.

h) Admi nis tra ción Cen tral de Fi dei co mi sos.

i) Admi nis tra ción Cen tral de Con trol y Se gu ri dad Insti tu cio nal.

XI. Admi nis tra ción Ge ne ral de Co mu ni ca cio nes y Tec no lo gías de la Infor -ma ción:

a) Admi nis tra ción Cen tral de Pla nea ción y Pro gra ma ción Infor má ti ca.

b) Admi nis tra ción Cen tral de Ope ra ción y Ser vi cios Tec no ló gi cos.

c) Admi nis tra ción Cen tral de So lu cio nes de Ne go cio.

d) Admi nis tra ción Cen tral de Trans for ma ción Tec no ló gi ca.

e) Admi nis tra ción Cen tral de De sa rro llo y Man te ni mien to de Apli ca cio nes.

f) Admi nis tra ción Cen tral de Se gu ri dad, Mo ni to reo y Con trol.

XII. Admi nis tra ción Ge ne ral de Eva lua ción:

a) Admi nis tra ción Cen tral de Coor di na ción Eva lua to ria.

b) Admi nis tra ción Cen tral de Aná li sis y Eva lua ción de Ries gos.



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c) Admi nis tra ción Cen tral de Eva lua ción de la Con fia bi li dad.

d) Admi nis tra ción Cen tral de Eva lua ción de Co mer cio Exte rior y Adua nal.

e) Admi nis tra ción Cen tral de Eva lua ción de Impues tos Inter nos.

f) Admi nis tra ción Cen tral de Eva lua ción de Se gui mien to.

g) Admi nis tra ción Cen tral de Pro ce di mien tos Espe cia les.

h) Admi nis tra ción Cen tral de Eva lua ción de Pro ce sos e Infor ma ción.

i) Coor di na ción de Eva lua ción de Co mu ni ca cio nes y Tec no lo gías de la Infor -ma ción.

j) Coor di na ción de Pro ce di mien tos Pe na les.

C. Uni da des Admi nis tra ti vas Des con cen tra das

D. Adua nas

Las ad mi nis tra cio nes ge ne ra les es ta rán in te gra das por sus ti tu la res y por ad -mi nis tra do res cen tra les, coor di na do res, ad mi nis tra do res, ad mi nis tra do resdes con cen tra dos, ad mi nis tra do res de las adua nas, sub ad mi nis tra do res, je fesde de par ta men to, en la ces, su per vi so res, au di to res, ayu dan tes de au di tor, ins -pec to res, abo ga dos tri bu ta rios, eje cu to res, no ti fi ca do res, vi si ta do res, ve ri fi ca -do res, ofi cia les de co mer cio ex te rior, per so nal al ser vi cio de la Uni dad deApo yo para la Inspec ción Fis cal y Adua ne ra y de más ser vi do res pú bli cos quese ña la este Re gla men to, así como por el per so nal que se re quie ra para sa tis fa -cer las ne ce si da des del servicio.

La Co mi sión del Ser vi cio Fis cal de Ca rre ra a que se re fie re la Ley del Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria es ta rá pre si di da por el jefe del ser vi cio de Admi nis -tra ción Tri bu ta ria y cons ti tui da por los de más ser vi do res pú bli cos que de ter mi -ne el Esta tu to del Ser vi cio Fis cal de Ca rre ra, quie nes ejer ce rán las fa cul ta desque di cho Esta tu to les con fie ra.

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria con ta rá con un Órga no Inter no deCon trol que se re gi rá con for me al ar tícu lo 46 de este Re gla men to.

En cuan to a las uni da des ad mi nis tra ti vas des con cen tra das y adua nas losar tícu los 6 y 7 del mis mo RISAT se ña lan cuá les son:

Artícu lo 6. El nom bre y sede de las uni da des ad mi nis tra ti vas des con cen tra dasdel Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria será el si guien te:

A. Admi nis tra cio nes Des con cen tra das de Ser vi cios al Con tri bu yen te, de Au di -to ría Fis cal, Ju rí di cas y de Re cau da ción:

I. Con sede en Aguas ca lien tes:

a) Aguas ca lien tes “1”.



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II. Con sede en Baja Ca li for nia:

a) Baja Ca li for nia “1”.

b) Baja Ca li for nia “2”.

c) Baja Ca li for nia “3”.

III. Con sede en Baja Ca li for nia Sur:

a) Baja Ca li for nia Sur “1”.

b) Baja Ca li for nia Sur “2”.

IV. Con sede en Cam pe che:

a) Cam pe che “1”.

V. Con sede en Coahui la de Za ra go za:

a) Coahui la de Za ra go za “1”.

b) Coahui la de Za ra go za “2”.

c) Coahui la de Za ra go za “3”.

VI. Con sede en Co li ma:

a) Co li ma “1”.

VII. Con sede en Chia pas:

a) Chia pas “1”.

b) Chia pas “2”.

VIII. Con sede en Chihuahua:

a) Chihuahua “1”.

b) Chihuahua “2”.

IX. Con sede en Du ran go:

a) Du ran go “1”.

X. Con sede en Gua na jua to:

a) Gua na jua to “1”.

b) Gua na jua to “2”.

c) Gua na jua to “3”.

XI. Con sede en Gue rre ro:

a) Gue rre ro “1”.

b) Gue rre ro “2”.



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XII. Con sede en Hi dal go:

a) Hi dal go “1”.

XIII. Con sede en Ja lis co:

a) Ja lis co “1”.

b) Ja lis co “2”.

c) Ja lis co “3”.

d) Ja lis co “4”.

e) Ja lis co “5”.

XIV. Con sede en Mé xi co:

a) Mé xi co “1”.

b) Mé xi co “2”.

XV. Con sede en Mi choa cán:

a) Mi choa cán “1”.

b) Mi choa cán “2”.

XVI. Con sede en Mo re los:

a) Mo re los “1”.

XVII. Con sede en Na ya rit:

a) Na ya rit “1”.

XVIII. Con sede en Nue vo León:

a) Nue vo León “1”.

b) Nue vo León “2”.

c) Nue vo León “3”.

XIX. Con sede en Oa xa ca:

a) Oa xa ca “1”.

X. Con sede en Pue bla:

a) Pue bla “1”.

b) Pue bla “2”.

XXI. Con sede en Que ré ta ro:

a) Que ré ta ro “1”.

XXII. Con sede en Quin ta na Roo:



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a) Quin ta na Roo “1”.

b) Quin ta na Roo “2”.

XXIII. Con sede en San Luis Po to sí:

a) San Luis Po to sí “1”.

XXIV. Con sede en Si na loa:

a) Si na loa “1”.

b) Si na loa “2”.

c) Si na loa “3”.

XXV. Con sede en So no ra:

a) So no ra “1”.

b) So no ra “2”.

c) So no ra “3”.

XXVI. Con sede en Ta bas co:

a) Ta bas co “1”.

XXVII. Con sede en Ta mau li pas:

a) Ta mau li pas “1”.

b) Ta mau li pas “2”.

c) Ta mau li pas “3”.

d) Ta mau li pas “4”.

e) Ta mau li pas “5”.

XXVIII. Con sede en Tlax ca la:

a) Tlax ca la “1”.

XXIX. Con sede en Ve ra cruz:

a) Ve ra cruz “1”.

b) Ve ra cruz “2”.

c) Ve ra cruz “3”.

d) Ve ra cruz “4”.

e) Ve ra cruz “5”.

XXX. Con sede en Yu ca tán:

a) Yu ca tán “1”.



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XXXI. Con sede en Za ca te cas:

a) Za ca te cas “1”.

XXXII. Con sede en el Dis tri to Fe de ral:

a) Dis tri to Fe de ral “1”.

b) Dis tri to Fe de ral “2”.

c) Dis tri to Fe de ral “3”.

d) Dis tri to Fe de ral “4”.

B. Admi nis tra cio nes Des con cen tra das de Au di to ría de Co mer cio Exte rior:

I. Del Pa cí fi co Nor te, con sede en Baja Ca li for nia.

II. Del Nor te Cen tro, con sede en Coahui la de Za ra go za.

III. Del Nor este, con sede en Nue vo León.

IV. Del Occi den te, con sede en Ja lis co.

V. Del Cen tro, con sede en el Dis tri to Fe de ral.

VI. Del Sur, con sede en Ve ra cruz.

Las ad mi nis tra cio nes o sub ad mi nis tra cio nes ads cri tas a las ad mi nis tra cio -nes des con cen tra das de la Admi nis tra ción Ge ne ral de Au di to ría de Co mer cioExte rior po drán es ta ble cer se fue ra de la sede a que se re fie re este apar ta dome dian te acuer do del jefe del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria que se pu -bli ca rá en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el cual, ade más, de ter mi na rá lasede de la ad mi nis tra ción o sub ad mi nis tra ción de que se trate.

Artícu lo 7. El nom bre, sede y cir cuns crip ción te rri to rial de las adua nas será elsi guien te:

I. Adua na de Aguas ca lien tes, con sede en Aguas ca lien tes.

II. Adua na de Ense na da, con sede en Baja Ca li for nia.

III. Adua na de Me xi ca li, con sede en Baja Ca li for nia.

IV. Adua na de Te ca te, con sede en Baja Ca li for nia.

V. Adua na de Ti jua na, con sede en Baja Ca li for nia.

VI. Adua na de La Paz, con sede en Baja Ca li for nia Sur.

VII. Adua na de Ciu dad del Car men, con sede en Cam pe che.

VIII. Adua na de Ciu dad Acu ña, con sede en Coahui la de Za ra go za.

IX. Adua na de Pie dras Ne gras, con sede en Coahui la de Za ra go za.

X. Adua na de To rreón, con sede en Coahui la de Za ra go za.



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XI. Adua na de Man za ni llo, con sede en Co li ma.

XII. Adua na de Ciu dad Hi dal go, con sede en Chia pas.

XIII. Adua na de Ciu dad Juá rez, con sede en Chihuahua.

XIV. Adua na de Chihuahua, con sede en Chihuahua.

XV. Adua na de Oji na ga, con sede en Chihuahua.

XVI. Adua na de Puer to Pa lo mas, con sede en Chihuahua.

XVII. Adua na del Ae ro puer to Inter na cio nal de la Ciu dad de Mé xi co, con sedeen el Dis tri to Fe de ral.

XVIII. Adua na de Mé xi co, con sede en el Dis tri to Fe de ral.

XIX. Adua na de Gua na jua to, con sede en Gua na jua to.

XX. Adua na de Aca pul co, con sede en Gue rre ro.

XXI. Adua na de Gua da la ja ra, con sede en Ja lis co.

XXII. Adua na de To lu ca, con sede en Mé xi co.

XXIII. Adua na de Lá za ro Cár de nas, con sede en Mi choa cán.

XXIV. Adua na de Co lom bia, con sede en Nue vo León.

XXV. Adua na de Mon te rrey, con sede en Nue vo León.

XXVI. Adua na de Sa li na Cruz, con sede en Oa xa ca.

XXVII. Adua na de Pue bla, con sede en Pue bla.

XXVIII. Adua na de Que ré ta ro, con sede en Que ré ta ro.

XXIX. Adua na de Can cún, con sede en Quin ta na Roo.

XXX. Adua na de Sub te nien te Ló pez, con sede en Quin ta na Roo.

XXXI. Adua na de Ma zat lán, con sede en Si na loa.

XXXII. Adua na de Agua Prie ta, con sede en So no ra.

XXXIII. Adua na de Guay mas, con sede en So no ra.

XXXIV. Adua na de Naco, con sede en So no ra.

XXXV. Adua na de No ga les, con sede en So no ra.

XXXVI. Adua na de San Luis Río Co lo ra do, con sede en So no ra.

XXXVII. Adua na de So noy ta, con sede en So no ra.

XXXVIII. Adua na de Dos Bo cas, con sede en Ta bas co.

XXXIX. Adua na de Alta mi ra, con sede en Ta mau li pas.



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XL. Adua na de Ciu dad Ca mar go, con sede en Ta mau li pas.

XLI. Adua na de Ciu dad Mi guel Ale mán, con sede en Ta mau li pas.

XLII. Adua na de Ciu dad Rey no sa, con sede en Ta mau li pas.

XLIII. Adua na de Ma ta mo ros, con sede en Ta mau li pas.

XLIV. Adua na de Nue vo La re do, con sede en Ta mau li pas.

XLV. Adua na de Tam pi co, con sede en Ta mau li pas.

XLVI. Adua na de Tux pan, con sede en Ve ra cruz.

XLVII. Adua na de Ve ra cruz, con sede en Ve ra cruz.

XLVIII. Adua na de Coat za coal cos, con sede en Ve ra cruz.

XLIX. Adua na de Pro gre so, con sede en Yu ca tán.

Las adua nas po drán ubi car su sede en cual quier mu ni ci pio que co rres pon -da a la en ti dad fe de ra ti va que iden ti fi que la Adua na, así como en el ae ro puer -to in ter na cio nal o en el puer to que co rres pon da a esa en ti dad fe de ra ti va.Tra tán do se del Dis tri to Fe de ral las adua nas po drán es tar ubi ca das en éste o encual quie ra de los mu ni ci pios que for man su área co nur ba da. El jefe del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, me dian te acuer do que se pu bli que en el Dia rioOfi cial de la Fe de ra ción, es ta ble ce rá la cir cuns crip ción te rri to rial de las adua -nas y po drá es ta ble cer o su pri mir las sec cio nes adua ne ras co rres pon dien tes.

Con base en los úl ti mos pá rra fos de los ar tícu los an tes trans cri tos debe deto mar se en cuen ta el acuer do de de li mi ta ción te rri to rial de las uni da des ad mi -nis tra ti vas des con cen tra das del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y elAcuer do por el que se de ter mi na la cir cuns crip ción te rri to rial de las adua nas ylas sec cio nes adua ne ras de las adua nas, am bos pu bli ca dos en el Dia rio Ofi cialde la Fe de ra ción el 17 de no viem bre de 2015, a fin de co no cer el ám bi to decom pe ten cia te rri to rial de las uni da des ad mi nis tra ti vas ads cri tas al SAT. Estese ña la mien to es im por tan te ya que en los ac tos de mo les tia y de pri va ción, lasau to ri da des fis ca les y adua ne ras de ben de ci tar con toda pre ci sión el acuer doque se ña la la Cir cuns crip ción te rri to rial, so pena de de cla rar se su nu li dad porfal ta de fun da men ta ción y mo ti va ción de la com pe ten cia territorial.

5.1.3. REPRESENTACION DE LOS PARTICULARES

Es ne ce sa rio pre ci sar que en ma te ria fis cal no exis te ges tión de ne go cios,mo ti vo por el cual si una per so na pro mue ve, a nom bre de otra, o pro mue ve anom bre de una per so na mo ral, debe de acre di tar su re pre sen ta ción, sa tis fa -cien do lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 19 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, quese ña la:



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Artícu lo 19. En nin gún trá mi te ad mi nis tra ti vo se ad mi ti rá la ges tión dene go cios. La re pre sen ta ción de las per so nas fí si cas o mo ra les ante las au -to ri da des fis ca les se hará me dian te es cri tu ra pú bli ca o me dian te car ta po -der fir ma da ante dos tes ti gos y ra ti fi ca das las fir mas del otor gan te ytes ti gos ante las au to ri da des fis ca les, no ta rio o fe da ta rio pú bli co, acom -pa ñan do co pia de la iden ti fi ca ción del con tri bu yen te o re pre sen tan te le -gal, pre vio co te jo con su ori gi nal.

El otor gan te de la re pre sen ta ción po drá so li ci tar a las au to ri da des fis ca les lains crip ción de di cha re pre sen ta ción en el re gis tro de re pre sen tan tes le ga les delas au to ri da des fis ca les y és tas ex pe di rán la cons tan cia de ins crip ción co rres -pon dien te. Con di cha cons tan cia se po drá acre di tar la re pre sen ta ción en lostrá mi tes que se rea li cen ante di chas au to ri da des. Para es tos efec tos el Ser vi ciode Admi nis tra ción Tri bu ta ría po drá sim pli fi car los re qui si tos para acre di tar lare pre sen ta ción de las per so nas fí si cas o mo ra les en el re gis tro de re pre sen tan -tes le ga les, me dian te re glas de ca rác ter general.

La so li ci tud de ins crip ción se hará me dian te es cri to li bre de bi da men te fir ma do por quien otor ga el po der y por el acep tan te del mis mo, acom pa ñan do el do -cu men to en el que cons te la re pre sen ta ción co rres pon dien te, así como los de -más do cu men tos que me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral es ta blez ca elSer vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria. Es res pon sa bi li dad del con tri bu yen teque hu bie se otor ga do la re pre sen ta ción y la hu bie se ins cri to el so li ci tar la can -ce la ción de la mis ma en el re gis tro ci ta do en los ca sos en que se re vo que el po -der co rres pon dien te. Para es tos efec tos se de be rá dar avi so a las au to ri da desfis ca les den tro de los 5 días si guien tes a aquél en que se pre sen te tal cir cuns -tan cia, de no ha cer lo, los ac tos que rea li ce la per so na a la que se le re vo có la ci -ta da re pre sen ta ción sur ti rán ple nos efec tos jurídicos.

Los par ti cu la res o sus re pre sen tan tes po drán au to ri zar por es cri to a per so nasque a su nom bre re ci ban no ti fi ca cio nes. La per so na así au to ri za da po drá ofre cer y ren dir prue bas y pre sen tar pro mo cio nes re la cio na das con es tos pro pó si tos.

Quien pro mue va a nom bre de otro de be rá acre di tar que la re pre sen ta ción lefue otor ga da a más tar dar en la fe cha en que se pre sen ta la pro mo ción.

Para los efec tos de este ar tícu lo, las es cri tu ras pú bli cas que se con ten gan endo cu men tos di gi ta les en los tér mi nos de lo dis pues to por el ar tícu lo 1834-Bisdel Có di go Ci vil Fe de ral de be rán con te ner fir ma elec tró ni ca avan za da del fe -da ta rio pú bli co.

Cuan do las pro mo cio nes de ban ser pre sen ta das en do cu men tos di gi ta les porlos re pre sen tan tes o los au to ri za dos, el do cu men to di gi tal co rres pon dien tede be rá con te ner fir ma elec tró ni ca avan za da de di chas per so nas.


La re for ma que se rea li zó al pri mer pá rra fo de di cho ar tícu lo fue para su pri mircomo re qui si to de la car ta po der, el que es tu vie ra fir ma da por el “acep tan te”. Deesta for ma, se su pri me este re qui si to, ha cien do más fá cil la re pre sen ta ción, sien -



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do, ade más, acor de a la na tu ra le za de los po de res, los cua les son ac tos uni la te ra -les de vo lun tad.

Asi mis mo, este ar tícu lo pre vé el “re gis tro de re pre sen tan tes le ga les”, elcual se lle va rá a cabo por las Admi nis tra cio nes Lo ca les de Re cau da ción, pero se pre sen ta rá la so li ci tud de re gis tro ante las Admi nis tra cio nes Lo ca les de Asis -ten cia al Con tri bu yen te. Con esto se evi ta te ner que ex hi bir en cada trá mi teque se rea li ce ante las au to ri da des fis ca les la do cu men ta ción re la ti va a la re -pre sen ta ción legal.

Es pre ci so men cio nar que las au to ri da des ha cen da rias so li ci tan que los re -pre sen tan tes le ga les que rea li cen trá mi tes re la ti vos al Re gis tro Fe de ral de Con -tri bu yen tes o cam bios de si tua ción fis cal ten gan fa cul ta des para ac tos dead mi nis tra ción, no sien do su fi cien tes los po de res para plei tos y co bran zas.

Adi cio nal men te, tam bién debe te ner se en cuen ta que cuan do el par ti cu larso li ci ta a la au to ri dad Fe de ral la ex pe di ción de co pias cer ti fi ca das de ben de pa -gar se los de re chos co rres pon dien tes con base en el ar tícu lo 5º de la Ley Fe de ral de De re chos.

5.1.4. CONSIDERACIONES RESPECTO A LA FALTA DE FIRMA DE LAPROMOCION

La con se cuen cia de la fal ta de fir ma en la pro mo ción cons ti tu ye una po lé -mi ca ya que exis ten te sis que con si de ran que su omi sión no es ma te ria de pre -ven ción o re que ri mien to para sub sa nar la y otras di cen que sí.69 Pero des delue go lo más re co men da ble es te ner es tric to cui da do en que la pro mo ción esté fir ma da por el in te re sa do a fin de que la pro mo ción no sea de ses ti ma da.

5.2. CONSULTAS

Exis ten ca sos en los cua les, los con tri bu yen tes tie nen duda res pec to de lafor ma en que de ben cum plir con sus obli ga cio nes fis ca les o cómo ob te ner unbe ne fi cio en esta ma te ria. Para este caso de be mos de to mar en cuen ta que elar tícu lo 34 del CFF se ña la que los par ti cu la res pue den pre sen tar con sul tas a las au to ri da des fis ca les a con di ción de que di chas con sul tas ver sen so bre si tua cio -nes rea les y con cre tas.

El ar tícu lo 34 del CFF se ña la:


69 Véan se las te sis: No. Re gis tro: 186,944, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu -na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XV, Mayo de 2002, Te sis:III.1o.A.93 A, Pá gi na: 1220, ru bro: FIRMA AUTOGRAFA. SU FALTA EN LAS PROMOCIONES PRESENTADAS A LASAUTORIDADES FISCALES CONSTITUYE UNA OMISION QUE NO ES MATERIA DE PREVENCION OREQUERIMIENTO PARA SUBSANARLA, y la te sis con No. Re gis tro: 177,007, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti -va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y suGa ce ta, XXII, Octu bre de 2005, Te sis: VI.3o.A.257 A, Pá gi na: 2350, ru bro: ESCRITO LIBRE PREVISTO EN ELARTICULO 18 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. SU FALTA DE FIRMA ES SUSCEPTIBLE DE SUBSANARSEY, POR LO MISMO, DEBE SER OBJETO DE PREVENCION.


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Artícu lo 34. Las au to ri da des fis ca les sólo es ta rán obli ga das a con tes tar lascon sul tas que so bre si tua cio nes rea les y con cre tas les ha gan los in te re sa dos in -di vi dual men te.

La au to ri dad que da rá obli ga da a apli car los cri te rios con te ni dos en la con tes -ta ción a la con sul ta de que se tra te, siem pre que se cum pla con lo si guien te:

I. Que la con sul ta com pren da los an te ce den tes y cir cuns tan cias ne ce sa riaspara que la au to ri dad se pue da pro nun ciar al res pec to.

II. Que los an te ce den tes y cir cuns tan cias que ori gi nen la con sul ta no se hu bie -ren mo di fi ca do pos te rior men te a su pre sen ta ción ante la au to ri dad.

III. Que la con sul ta se for mu le an tes de que la au to ri dad ejer za sus fa cul ta desde com pro ba ción res pec to de las si tua cio nes rea les y con cre tas a que se re fie -re la con sul ta.

La au to ri dad no que da rá vin cu la da por la res pues ta otor ga da a las con sul tasrea li za das por los con tri bu yen tes cuan do los tér mi nos de la con sul ta no coin ci -dan con la rea li dad de los he chos o da tos con sul ta dos o se mo di fi que la le gis -la ción apli ca ble.

Las res pues tas re caí das a las con sul tas a que se re fie re este ar tícu lo no se ránobli ga to rias para los par ti cu la res, por lo cual és tos po drán im pug nar, a tra vésde los me dios de de fen sa es ta ble ci dos en las dis po si cio nes apli ca bles, las re so -lu cio nes de fi ni ti vas en las cua les la au to ri dad apli que los cri te rios con te ni dosen di chas res pues tas.

Las au to ri da des fis ca les de be rán con tes tar las con sul tas que for mu len los par -ti cu la res en un pla zo de tres me ses con ta dos a par tir de la fe cha de pre sen ta -ción de la so li ci tud res pec ti va.

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria pu bli ca rá men sual men te un ex trac to de las prin ci pa les re so lu cio nes fa vo ra bles a los con tri bu yen tes a que se re fie re estear tícu lo, de bien do cum plir con lo dis pues to por el ar tícu lo 69 de este Có di go.

La fi gu ra de la con sul ta es im por tan te ya que per mi te al go ber na do te nercer te za ju rí di ca res pec to a sus de re chos y obli ga cio nes fis ca les sien do, ade -más, que la res pues ta que ob ten ga, en caso de ser fa vo ra ble a sus in te re ses,cons ti tu ye una re so lu ción que no pue de ser re vo ca da por la au to ri dad, sinoque, en este úl ti mo caso, ésta debe acu dir ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti ciaFis cal y Admi nis tra ti va a so li ci tar su nu li dad (Jui cio de Le si vi dad). Lo an te riorcon fun da men to en el ar tícu lo 36 del CFF.

Sin em bar go, de be mos re cor dar que el De cre to por el que se re for man, adi -cio nan y de ro gan di ver sas dis po si cio nes de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta -dos Uni dos Me xi ca nos, en ma te ria de com ba te a la co rrup ción, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 27 de mayo de 2015, en tre otros as pec toscreó un nue vo Tri bu nal de no mi na do Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti -va, al cual ha re mos re fe ren cia más ade lan te.



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El ar tícu lo 36 del CFF men cio na:

Artícu lo 36. Las re so lu cio nes ad mi nis tra ti vas de ca rác ter in di vi dual fa vo ra bles a un par ti cu lar sólo po drán ser mo di fi ca das por el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti ciaFis cal y Admi nis tra ti va me dian te jui cio ini cia do por las au to ri da des fis ca les.

Cuan do la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co mo di fi que las re so lu cio nes ad mi nis tra ti vas de ca rác ter ge ne ral, es tas mo di fi ca cio nes no com pren de ránlos efec tos pro du ci dos con an te rio ri dad a la nue va re so lu ción.

De lo que se des pren de que en caso de que la con sul ta sea efec ti va men teso bre si tua cio nes rea les y con cre tas y que sea fa vo ra ble a un par ti cu lar, ésta no pue de ser re vo ca da por la au to ri dad, vin cu lan do a su ob ser van cia.70

Adi cio nal men te es pre ci so se ña lar que di cha con sul ta debe ser re suel ta con base en las dis po si cio nes le ga les apli ca bles al caso real y con cre to.71

Como no exis te for ma ofi cial apro ba da para for mu lar la con sul ta en ton cesde be mos cum plir con los re qui si tos de los ar tícu los 18 y 18-A del CFF. El úl ti mo de es tos ar tícu los se ña la:

Artícu lo 18-A. Las pro mo cio nes que se pre sen ten ante las au to ri da des fis ca les en las que se for mu len con sul tas o so li ci tu des de au to ri za ción o ré gi men en los tér mi nos de los ar tícu los 34, 34-A y 36 Bis de este Có di go, para las que no haya for ma ofi cial, de be rán cum plir, en adi ción a los re qui si tos es ta ble ci dos en elar tícu lo 18 de este Có di go, con lo si guien te:

I. Se ña lar los nú me ros te le fó ni cos, en su caso, del con tri bu yen te y el de los au -to ri za dos en los tér mi nos del ar tícu lo 19 de este Có di go.

II. Se ña lar los nom bres, di rec cio nes y el re gis tro fe de ral de con tri bu yen tes onú me ro de iden ti fi ca ción fis cal tra tán do se de re si den tes en el ex tran je ro, deto das las per so nas in vo lu cra das en la so li ci tud o con sul ta plan tea da.

III. Des cri bir las ac ti vi da des a las que se de di ca el in te re sa do.

IV. Indi car el mon to de la ope ra ción u ope ra cio nes ob je to de la pro mo ción.

V. Se ña lar to dos los he chos y cir cuns tan cias re la cio na dos con la pro mo ción,así como acom pa ñar los do cu men tos e in for ma ción que so por ten ta les he -chos o cir cuns tan cias.

VI. Des cri bir las ra zo nes de ne go cio que mo ti van la ope ra ción plan tea da.


70 Nú me ro de Re gis tro: 187,102, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Pri me ra Sala,Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XV, Abril de 2002, Te sis: 1a. XXII/2002, Pá gi na:470, ru bro: RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS FAVORABLES A LOS PARTICULARES A QUE SE REFIERE ELARTICULO 36 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. SU NATURALEZA JURIDICA.

71 Nú me ro de Re gi tro: 195,752 Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Pri me ra Sala,Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: VIII, Agos to de 1998, Te sis: 2a, CVI/98, Pá gi na:502, ru bro: CONSULTA FISCAL. LA RESPUESTA DEBE REALIZARSE CON BASE EN LAS DISPOSICIONESJURIDICAS QUE RIGEN LA SITUACION REAL Y CONCRETA, MATERIA DE AQUELLA.


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VII. Indi car si los he chos o cir cuns tan cias so bre los que ver sa la pro mo ción hansido pre via men te plan tea dos ante la mis ma au to ri dad u otra dis tin ta, o hansido ma te ria de me dios de de fen sa ante au to ri da des ad mi nis tra ti vas o ju ris -dic cio na les y, en su caso, el sen ti do de la re so lu ción.

VIII. Indi car si el con tri bu yen te se en cuen tra su je to al ejer ci cio de las fa cul ta -des de com pro ba ción por par te de la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli coo por las Enti da des Fe de ra ti vas coor di na das en in gre sos fe de ra les, se ña lan dolos pe rio dos y las con tri bu cio nes, ob je to de la re vi sión. Asi mis mo, de be rámen cio nar si se en cuen tra den tro del pla zo para que las au to ri da des fis ca lesemi tan la re so lu ción a que se re fie re el ar tícu lo 50 de este Có di go.

Si el pro mo ven te no se en cuen tra en los su pues tos a que se re fie ren las frac cio -nes II, VII y VIII de este ar tícu lo, de be rá ma ni fes tar lo así ex pre sa men te.

Cuan do no se cum plan los re qui si tos a que se re fie re este ar tícu lo, se es ta rá alo dis pues to en el ar tícu lo 18, pe núl ti mo pá rra fo de este Có di go.

En la re for ma al pri mer pá rra fo se con si de ran ya los ca sos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 34-A del CFF; asi mis mo, se mo di fi ca ron las frac cio nes VII y VIII paraajus tar lo a la re for ma al ar tícu lo 34.

De igual for ma, de con for mi dad con los ar tícu los 19, frac cio nes LXXXIV yLXXXIX, 25, frac ción XXXVII, 28, frac cio nes LII y LIII, 30, frac cio nes LII y LIII y 35frac cio nes XIII del RISAT, pu bli ca do en el DOF el 24 de agos to de 2015, la au to ri -dad ante la que se pre sen tan las con sul tas es la Admi nis tra ción Ge ne ral de Adua -nas, Admi nis tra ción Ge ne ral de Au di to ría de Co mer cio Exte rior, Admi nis tra ciónGe ne ral de Gran des Con tri bu yen tes, Admi nis tra ción Ge ne ral de Hi dro car bu ros,Admi nis tra ción Ge ne ral Ju rí di ca y las ad mi nis tra cio nes des con cen tra das ju rí di casde todo el país, de acuer do al do mi ci lio fis cal del con tri bu yen te.

Tra tán do se de gran des con tri bu yen tes la au to ri dad en car ga da de re sol verdi chas con sul tas es pre ci sa men te la Admi nis tra ción Ge ne ral de Gran des Con -tri bu yen tes, de con for mi dad con lo pre vis to en el ar tícu lo 28, frac cio nes LII yLIII del RISAT.

El tér mi no para re sol ver la con sul ta será de tres me ses, de con for mi dad con el ar tícu lo 34 del CFF. Si no se con tes ta en di cho pla zo po drá ope rar la ne ga ti -va fic ta, a elec ción del in te re sa do, sal vo que se tra te de con sul tas que ver senso bre la in ter pre ta ción o apli ca ción di rec ta de la Cons ti tu ción.

Aquí cabe se ña lar que el ar tícu lo 48 de la Ley Adua ne ra es ta ble ce un caso depo si ti va fic ta para el caso en que las au to ri da des no den con tes ta ción a las con -sul tas que en ma te ria de co mer cio ex te rior plan teen los im por ta do res o ex por ta -do res. Trans cri bo di cho ar tícu lo en la par te me du lar para me jor re fe ren cia.

Artícu lo 48. Para re sol ver las con sul tas que pre sen ten los im por ta do res, ex -por ta do res y agen tes o apo de ra dos adua na les so bre la co rrec ta cla si fi ca ciónaran ce la ria a que se re fie re el ar tícu lo 47 de esta Ley, las au to ri da des adua ne -



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ras es cu cha rán pre via men te la opi nión del Con se jo de Cla si fi ca ción Aran ce la -ria, el cual es ta rá in te gra do por la au to ri dad adua ne ra y los pe ri tos quepro pon gan las con fe de ra cio nes, cá ma ras y aso cia cio nes in dus tria les e ins ti tu -cio nes aca dé mi cas...

...Las re so lu cio nes de be rán dic tar se en un pla zo que no ex ce de rá de cua trome ses con ta dos a par tir de la fe cha de su re cep ción. Trans cu rri do di chopla zo sin que se no ti fi que la re so lu ción que co rres pon da, se en ten de rá quela frac ción aran ce la ria se ña la da como apli ca ble por el in te re sa do es la co -rrec ta. En caso que se re quie ra al pro mo ven te para que cum pla los re qui si tosomi ti dos o pro por cio ne ele men tos ne ce sa rios para re sol ver, el tér mi no co men -za rá a co rrer des de que el re que ri mien to haya sido cum pli do.

La Se cre ta ría po drá de man dar ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal yAdmi nis tra ti va la nu li dad de la cla si fi ca ción aran ce la ria fa vo ra ble a unpar ti cu lar que re sul te cuan do trans cu rra el pla zo a que se re fie re el pá rra foan te rior sin que se no ti fi que la re so lu ción que co rres pon da y di cha cla si fi ca -ción ile gal men te lo fa vo rez ca.

La Se cre ta ría me dian te re glas dará a co no cer los cri te rios de cla si fi ca ción aran -ce la ria y se rán pu bli ca dos en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

Cuan do las au to ri da des adua ne ras mo di fi quen los cri te rios de cla si fi ca ciónaran ce la ria, es tas mo di fi ca cio nes no com pren de rán los efec tos pro du ci doscon an te rio ri dad a la nue va re so lu ción.


Sien do in te re san te te ner en cuen ta la si guien te te sis de ju ris pru den cia porcon tra dic ción de te sis, emi ti da por la Se gun da Sala de la Su pre ma Cor te deJus ti cia de la Na ción, en don de se in di ca que una con sul ta en ma te ria adua ne -ra cons ti tu ye una re so lu ción fa vo ra ble para el par ti cu lar. Esta te sis in di ca:


Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta,

Tomo: XI, Mar zo de 2000, Te sis: 2a./J. 23/2000, Pá gi na: 181.

CONSULTA ADUANAL. CONSTITUYE RESOLUCION FAVORABLE AL PARTICULAR.

Las au to ri da des adua na les es tán im pe di das le gal men te para re vo car por sí y

ante sí las re so lu cio nes fa vo ra bles a los par ti cu la res emi ti das con mo ti vo de

con sul tas que so bre la co rrec ta cla si fi ca ción aran ce la ria les ha yan for mu la do

los par ti cu la res, pues en este caso de ben acu dir ante el Tri bu nal Fis cal de la Fe -

de ra ción en jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo. Y si bien debe es ti mar se que

exis te in de pen den cia de los pe di men tos de im por ta ción pos te rio res a la emi -

sión de la re so lu ción de la con sul ta, lo cier to es que en tér mi nos de los ar tícu los

48 de la Ley Adua ne ra vi gen te en el año de mil no ve cien tos no ven ta y seis y 34

del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, cons ti tu yen re so lu cio nes fa vo ra bles al par ti -

cu lar, que acor de al ar tícu lo 36 de la le gis la ción ci ta da en úl ti mo tér mi no sólo

pue den ser mo di fi ca das a tra vés de la re so lu ción que dic te el Tri bu nal Fis cal de

la Federación.



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Con tra dic ción de te sis 66/99. Entre las sus ten ta das por los Tri bu na les Co le gia dos Ter -

ce ro, Cuar to, Quin to, Sex to y Sép ti mo en Ma te ria Admi nis tra ti va del Pri mer Cir cui to y el

Se gun do Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Pri mer Cir cui to. 11 de fe bre -

ro del año dos mil. Cin co vo tos. Po nen te: Juan Díaz Ro me ro. Se cre ta ria: So fía Ve ró ni ca

Ava los Díaz.


en se sión pú bli ca del once de fe bre ro del año dos mil.

Por úl ti mo, di re mos que este de re cho a rea li zar con sul tas tam bién se en -cuen tra con te ni do en el ar tícu lo 9 de la Ley Fe de ral de los De re chos del Con tri -bu yen te, que se ña la:

Artícu lo 9o. Sin per jui cio de lo es ta ble ci do en el Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción, los con tri bu yen tes po drán for mu lar a las au to ri da des fis ca les con -sul tas so bre el tra ta mien to fis cal apli ca ble a si tua cio nes rea les ycon cre tas. Las au to ri da des fis ca les de be rán con tes tar por es cri to las con sul tas así for mu la das en un pla zo má xi mo de tres me ses.

Di cha con tes ta ción ten drá ca rác ter vin cu la to rio para las au to ri da des fis -ca les en la for ma y tér mi nos pre vis tos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

5.3. ACLARACION O JUSTICIA DE VENTANILLA

Este tipo de ins tan cia tie ne como fi na li dad acla rar ante la au to ri dad al gu na re so lu ción des fa vo ra ble al par ti cu lar en la ma te ria a que se re fie ren los ar tícu -los 41, frac cio nes I, 78, 79 y 81 del CFF que ha cen re fe ren cia bá si ca men te a re -que ri mien to de de cla ra cio nes y avi sos, mul tas por erro res arit mé ti cos, mul taspor in frac cio nes al Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, mul ta por la fal ta depago de con tri bu cio nes, pre sen tar de cla ra cio nes, avi sos o so li ci tu des en for ma in com ple ta, con erro res o en for ma dis tin ta a los se ña la dos en las dis po si cio -nes fis ca les, así como no pre sen tar avi sos de cam bio de do mi ci lio o pre sen tar lo fue ra de los pla zos que se ña la el CFF.

Su fun da men to es el ar tícu lo 33-A, que se ña la:

Artícu lo 33-A. Los par ti cu la res po drán acu dir ante las au to ri da des fis ca les den tro de un pla zo de seis días si guien tes a aquél en que haya sur ti do efec -tos la no ti fi ca ción de las re so lu cio nes a que se re fie ren los ar tícu los 41, frac cio -nes I y III, 78, 79 y 81, frac cio nes I, II y VI de este Có di go, así como en los ca sosen que la au to ri dad fis cal de ter mi ne me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, aefec to de ha cer las acla ra cio nes que con si de ren per ti nen tes, de bien do la au to -ri dad, re sol ver en un pla zo de seis días con ta dos a par tir de que que de de bi da -men te in te gra do el ex pe dien te me dian te el pro ce di mien to pre vis to en lasci ta das re glas.

Lo pre vis to en este ar tícu lo no cons ti tu ye ins tan cia, ni in te rrum pe ni sus -pen de los pla zos para que los par ti cu la res pue dan in ter po ner los me diosde de fen sa. Las re so lu cio nes que se emi tan por la au to ri dad fis cal no po dránser im pug na das por los par ti cu la res. (Énfa sis aña di do)



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Este me dio de “acla ra ción” tie ne la vir tud de ser un me ca nis mo rá pi do dede mos tra ción ante las au to ri da des fis ca les para evi tar cré di tos fis ca les y susac ce so rios. Se pre sen ta ante las au to ri da des fis ca les den tro de un pla zo de 6días si guien tes a la fe cha en que haya sur ti do efec tos la no ti fi ca ción de las re -so lu cio nes, la au to ri dad debe re sol ver en 6 días a par tir de la fe cha en que que -de de bi da men te in te gra do el ex pe dien te. El pro pio Có di go es ta ble ce quedi cha “jus ti cia de ven ta ni lla” no es una ins tan cia, ni in te rrum pe o sus pen de elpla zo para la im pug na ción de la re so lu ción, y la re so lu ción que se dic te en estaacla ra ción no es re cu rri ble.

Un ejem plo de este tipo de acla ra ción es cuan do la au to ri dad im po ne unamul ta por no ha ber pre sen ta do el pago de una de cla ra ción, en ton ces, el in te -re sa do acu de ante la au to ri dad para ex hi bir el re ci bo de pago y así de mos trar le que sí pagó y con esto des vir túa el mo ti vo y fun da men to que con si de ró la au -to ri dad para im po ner la mul ta. Con este me ca nis mo pue do ob te ner un re sul -ta do sa tis fac to rio en poco tiem po, evi tan do tam bién el te ner que tra mi tar unre cur so de re vo ca ción o jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo para ob te ner la nu li -dad de las re so lu cio nes que le cau sen per jui cio al go ber na do.

5.4 RECONSIDERACION O REVISION ADMINISTRATIVA

Cuan do el go ber na do no in ter po ne me dios de de fen sa en con tra de las re -so lu cio nes fis ca les, a pe sar de con si de rar que di chas re so lu cio nes son evi den -te men te ile ga les, en ton ces su úl ti ma es pe ran za es pre ci sa men te la re vi sión ore con si de ra ción ad mi nis tra ti va.

El CFF no le da nom bre, pero la au to ri dad fis cal y al gu nos au to res le lla man“re vi sión ad mi nis tra ti va”; exis ten di fe ren tes te sis emi ti das por la Su pre ma Cor -te de Jus ti cia de la Na ción y por Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to que le de no -mi nan re con si de ra ción ad mi nis tra ti va.

Esta fi gu ra se en cuen tra re gu la da en el ar tícu lo 36 del CFF, que pres cri be:

Artícu lo 36. Las re so lu cio nes ad mi nis tra ti vas de ca rác ter in di vi dual fa vo ra bles a un par ti cu lar sólo po drán ser mo di fi ca das por el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti ciaFis cal y Admi nis tra ti va me dian te jui cio ini cia do por las au to ri da des fis ca les.

Cuan do la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co mo di fi que las re so lu cio nes ad mi nis tra ti vas de ca rác ter ge ne ral, es tas mo di fi ca cio nes no com pren de ránlos efec tos pro du ci dos con an te rio ri dad a la nue va re so lu ción.

Las au to ri da des fis ca les po drán, dis cre cio nal men te, re vi sar las re so lu cio -nes ad mi nis tra ti vas de ca rác ter in di vi dual no fa vo ra bles a un par ti cu laremi ti das por sus sub or di na dos je rár qui ca men te y, en el su pues to de quese de mues tre feha cien te men te que las mis mas se hu bie ran emi ti do encon tra ven ción a las dis po si cio nes fis ca les, po drán, por una sola vez, mo -di fi car las o re vo car las en be ne fi cio del con tri bu yen te, siem pre y cuan dolos con tri bu yen tes no hu bie ren in ter pues to me dios de de fen sa y hu bie -



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ren trans cu rri do los pla zos para pre sen tar los, y sin que haya pres cri to elcré di to fis cal.

Lo se ña la do en el pá rra fo an te rior, no cons ti tui rá ins tan cia y las re so lu cio -nes que dic te la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co al res pec to nopo drán ser im pug na das por los con tri bu yen tes.


Del tex to de di cho ar tícu lo se ad vier te que la re vi sión de las re so lu cio nesdes fa vo ra bles a los par ti cu la res las rea li za el su pe rior je rár qui co de la au to ri -dad que la emi tió, para que en el su pues to de que di chas re so lu cio nes se ha -yan emi ti do de ma ne ra ile gal se pue dan mo di fi car o re vo car en be ne fi cio delgo ber na do. Es im por tan te re cal car que se tra ta de una fa cul tad dis cre cio nal,con di cio na da ade más a que el con tri bu yen te no haya in ter pues to me dio dede fen sa y hu bie ran trans cu rri do los pla zos para su pre sen ta ción. Se se ña la que esto no cons ti tu ye ins tan cia y la re so lu ción que re cai ga a la re con si de ra ción no po drá ser impugnada.

So bre el tema exis te la te sis de ju ris pru den cia 2a./J. 169/2006, de la No ve na Epo ca, Se gun da Sala, Di ciem bre de 2006, que se ña la:

RECONSIDERACION ADMINISTRATIVA PREVISTA EN EL TERCER PARRAFO

DEL ARTICULO 36 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. NO CONSTITUYE

UN RECURSO ADMINISTRATIVO NI UNA INSTANCIA JURISDICCIONAL, SINO

UN MECANISMO EXCEPCIONAL DE AUTOCONTROL DE LA LEGALIDAD DE

LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.

Del ci ta do pre cep to que es ta ble ce que las au to ri da des fis ca les po drán dis cre -

cio nal men te re vi sar las re so lu cio nes ad mi nis tra ti vas de ca rác ter in di vi dual no

fa vo ra bles a los par ti cu la res emi ti das por sus sub or di na dos je rár qui cos, y en

caso de de mos trar se feha cien te men te que aqué llas se emi tie ron en con tra ven -

ción a las dis po si cio nes fis ca les po drán, por una sola vez, mo di fi car las o re vo -

car las en be ne fi cio de los con tri bu yen tes, siem pre que és tos no hu bie ren

in ter pues to me dios de de fen sa, hu bie ren trans cu rri do los pla zos para pre sen -

tar los y no haya pres cri to el cré di to fis cal, se ad vier te que la re con si de ra ción ad -

mi nis tra ti va que pre vé, cons ti tu ye un me ca nis mo ex cep cio nal de au to con trol

de la le ga li dad de los ac tos ad mi nis tra ti vos, lo que es con gruen te con la in ten -

ción del le gis la dor de pre ver un pro ce di mien to ofi cio so a tra vés del cual las au -

to ri da des fis ca les re vi sen sus pro pios ac tos para mo di fi car los o re vo car los

cuan do los con tri bu yen tes es tén im po si bi li ta dos para ha cer va ler al gún me dio

de de fen sa le gal en con tra de aque llos que les fue ron des fa vo ra bles, pero que

no to ria men te sean ile ga les; por tan to, di cho me ca nis mo no cons ti tu ye un re -

cur so ad mi nis tra ti vo ni una instancia jurisdiccional.Te sis de ju ris pru den cia 169/2006. Apro ba da por la Se gun da Sala de este Alto Tri bu nal,

en se sión pri va da del vein ti dós de no viem bre de dos mil seis.



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Así como las te sis ais la das que se ci tan a con ti nua ción, que in di can que elar tícu lo 36 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, en cuan to dis po ne que la re so lu -ción de la re con si de ra ción ad mi nis tra ti va es ina ta ca ble por los me dios or di na -rios de de fen sa, no vio la las ga ran tías de de fen sa e igual dad:

No. Re gis tro: 177,851, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Cons ti tu cio nal, Admi nis tra ti va, No ve -

na Epo ca, Instan cia: Pri me ra Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga -

ce ta, Tomo: XXII, Ju lio de 2005, Te sis: 1a. LXXIII/2005, Pá gi na: 439.

RECONSIDERACION ADMINISTRATIVA. EL ARTICULO 36 DEL CODIGO FISCAL

DE LA FEDERACION, AL DISPONER QUE LA RESOLUCION POR LA QUE SE

RESUELVA SERA INATACABLE, NO VIOLA LAS GARANTIAS DE DEFENSA E

IGUALDAD.

De los ar tícu los 14 y 17 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi -

ca nos se des pren de el prin ci pio con sis ten te en que, por re gla ge ne ral, todo

acto de fi ni ti vo que pue da le sio nar los in te re ses o de re chos de una per so na

debe ser im pug na ble, in clu si ve en sede ju di cial, esto es, las le yes de ben pre ver

me dios de re cu rrir lo y nu li fi car lo. Aho ra bien, en el caso de las re so lu cio nes ha -

cen da rias que de ter mi nan cré di tos fis ca les a car go de los par ti cu la res, el re fe ri -

do prin ci pio se cum ple en tan to que hay me dios de de fen sa en sede

ad mi nis tra ti va y en sede ju di cial pre vis tos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,

los cua les de ben ago tar se en los pla zos y tér mi nos le ga les en aras de la se gu ri -

dad ju rí di ca, ya que no debe exis tir per ma nen te men te la po si bi li dad de im pug -

nar un acto de au to ri dad. En ese te nor, cuan do los pla zos le ga les se cum plen y

pre clu ye el de re cho a im pug nar una re so lu ción ha cen da ria que de ter mi na un

cré di to fis cal, ésta ad quie re fir me za y lo allí es ta ble ci do se con vier te en la ver -

dad le gal; de ahí que el per jui cio que con lle va una re so lu ción se me jan te, al ha -

ber se con sen ti do por fal ta de im pug na ción, no es oca sio na do por la

de ter mi na ción de la au to ri dad fis cal al re sol ver ne ga ti va men te la re con si de ra -

ción pre vis ta en el ar tícu lo 36 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, sea ex pre sa o

fic ta men te y, por ende, éste no vio la la ga ran tía de de fen sa, en tan to que tal re -

con si de ra ción no es la cau sa efi cien te del per jui cio re sen ti do. Por lo mis mo, el

sis te ma pre vis to en el men cio na do ar tícu lo 36 tam po co que bran ta el prin ci pio

de igual dad pro ce sal en tre el fis co y los con tri bu yen tes ya que, en igual dad de

cir cuns tan cias, tan to aquél como és tos pu die ron en fren tar se en el pro ce di -

mien to re la ti vo al me dio de de fen sa pro ce den te en con tra de la re so lu ción que

constituyó el crédito fiscal.

No. Re gis tro: 177,850, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan -

cia: Pri me ra Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXII,

Ju lio de 2005, Te sis: 1a. LXXII/2005, Pá gi na: 440.

RECONSIDERACION ADMINISTRATIVA. SU DESECHAMIENTO O NEGATIVA

ES INATACABLE, AUN CUANDO SE RESUELVA FICTAMENTE.

La re con si de ra ción ad mi nis tra ti va pre vis ta en el ar tícu lo 36 del Có di go Fis cal de

la Fe de ra ción no cons ti tu ye un re cur so, sino un me dio para que la au to ri dad



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fis cal vuel va a ana li zar las re so lu cio nes emi ti das por sus sub or di na dos je rár qui -

cos, sin que ello im pli que la obli ga ción de re sol ver fa vo ra ble men te o de emi tir

una res pues ta ex pre sa. Aho ra bien, el de se cha mien to o ne ga ti va de la re con si -

de ra ción, sea ex pre sa o tá ci ta, no es im pug na ble ante el Tri bu nal Fe de ral de

Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va a tra vés del jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, en

tan to que el ar tícu lo 202, frac ción XIV, del ci ta do có di go dis po ne que el re fe ri -

do jui cio no pro ce de cuan do la im pro ce den cia re sul te de al gu na dis po si ción de

di cho or de na mien to le gal o de las le yes fis ca les es pe cia les, y es el caso que el

alu di do ar tícu lo 36 se ña la que las re so lu cio nes que re cai gan a la re con si de ra -

ción no po drán im pug nar se por los con tri bu yen tes.

Al ser ina ta ca ble la re so lu ción de la re con si de ra ción ad mi nis tra ti va es im -por tan te in di car que di cha re so lu ción pue de ser im pug na da por el con tri bu -yen te a tra vés del jui cio de am pa ro in di rec to, sien do que di chos am pa rospros pe ran, so bre todo, por fal ta de fun da men ta ción y mo ti va ción de di cha re -so lu ción.72

Par tien do de la base de que di cha re con si de ra ción ad mi nis tra ti va cons ti tu -ye un me ca nis mo ex traor di na rio o ex cep cio nal de le ga li dad de los ac tos ad mi -nis tra ti vos en ma te ria fis cal y adua ne ra, cuyo ejer ci cio pue den de sa rro llardis cre cio nal men te las au to ri da des ad mi nis tra ti vas, no es obs tácu lo para quesus re so lu cio nes es tén su je tas a los re qui si tos de fun da men ta ción, mo ti va ción, con gruen cia y ex haus ti vi dad exi gi dos por el ar tícu lo 16 de la Cons ti tu ción Po lí -ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos, lo cual per mi te que los ac tos dis cre cio -na les sean con tro la dos por la au to ri dad ju ris dic cio nal, a tra vés del jui cio deam pa ro.73

Tam bién debe to mar se en cuen ta que la re vi sión ad mi nis tra ti va ope ra enma te ria adua ne ra a pe sar de que en la Ley de la ma te ria no se se ña le nada alres pec to sien do que, en la prác ti ca, las re so lu cio nes que emi ten las adua nasdel país son re vi sa das por el Admi nis tra dor Ge ne ral de Adua nas, a tra vés de laAdmi nis tra ción Cen tral de Apo yo Ju rí di co de Adua nas.

Como un dato im por tan te te ne mos que, si bien la re con si de ra ción ad mi -nis tra ti va cons ti tu ye un me dio ex cep cio nal de au to con trol de la le ga li dad delos ac tos ad mi nis tra ti vos y que no es una ins tan cia ju ris dic cio nal, es de cir, no


72 No. Re gis tro: 175,015, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen -te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXIII, Mayo de 2006, Te sis: 2a./J. 61/2006, Pá gi na: 325,ru bro: RECONSIDERACION ADMINISTRATIVA PREVISTA EN EL ARTICULO 36, TERCERO Y CUARTO PARRAFOSDEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 1996. EN CONTRA DE LARESOLUCION QUE LE RECAE PROCEDE EL AMPARO INDIRECTO, INDEPENDIENTEMENTE DEL RESULTADO ENCUANTO AL FONDO.

73 No. Re gis tro: 176,652, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Épo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XXII, No viem bre de 2005, Te sis: VI.3o.A.255A, Pá gi na: 922, ru bro: RECONSIDERACION ADMINISTRATIVA PREVISTA EN EL ARTICULO 36 DEL CODIGOFISCAL DE LA FEDERACION. LA RESOLUCION QUE EN ELLA SE EMITE SE ENCUENTRA SUJETA A LOSREQUISITOS DEL ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL.


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cons ti tu ye un me dio de im pug na ción en es tric to sen ti do, sí re pre sen ta un de -re cho cons ti tui do a fa vor del go ber na do y, por lo mis mo, im pi de la eje cu ciónde la re so lu ción su je ta a re con si de ra ción mien tras ésta se re suel va. En estesen ti do se ha pro nun cia do el No ve no Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis -tra ti va del Pri mer Cir cui to, en la te sis ais la da, I.9o.A.70 A, No. Re gis tro IUS:184,031, No ve na Epo ca, con el ru bro: RECONSIDERACION ADMINISTRATIVAPREVISTA POR EL ARTICULO 36 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.IMPIDE EJECUCION.



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6. NEGATIVA FICTANe ga ti va ficta

En este ca pí tu lo es tu dia re mos los an te ce den tes y fun da men to le gal de lane ga ti va fic ta, las di fe ren cias en tre el de re cho de pe ti ción es ta ble ci do en laCPEUM y la ne ga ti va fic ta la au to ri dad ante la que se de man da, y el trá mi te dela mis ma.

6.1. ANTECEDENTES Y FUNDAMENTO LEGAL

Uno de los pro ble mas a las que se en fren ta el go ber na do es la fal ta de res -pues ta por par te de las au to ri da des en car ga das de dar con tes ta ción a una pe -ti ción. De esta for ma el par ti cu lar tie ne que ago tar el jui cio de am pa ro a fin depo der con se guir una re so lu ción ex pre sa a su so li ci tud, pero en nues tra ma te ria exis te lo que la doc tri na ha lla ma do la “Ne ga ti va Fic ta”, a tra vés de la cual elpar ti cu lar pue de in ter po ner el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo en con tra deuna re so lu ción fic ta, la cual se con fi gu ra una vez que ha trans cu rri do el pla zole gal para que la au to ri dad dé con tes ta ción a di cha so li ci tud y sin que lo hayahe cho. De esta ma ne ra, por fic ción de Ley se en tien de que di cha so li ci tud hasido re suel ta de ma ne ra ne ga ti va, por lo que el par ti cu lar está en con di cio nesde po der impugnarla.

La re so lu ción ne ga ti va, se gún Mar gain Ma nau tou, es ex cep cio nal, se sos tu -vo en los pri me ros fa llos del Tri bu nal Fis cal de la Fe de ra ción por que la re so lu -ción nor mal para el si len cio de las au to ri da des de bía bus car se a tra vés deljui cio de am pa ro.74

Al res pec to, en la ex po si ción de mo ti vos de la Ley de Jus ti cia Fis cal del 27de agos to de 1936, vi si ble en la Co lec ción de Tex tos Clá si cos de Jus ti cia Admi -nis tra ti va del Tri bu nal de lo Con ten cio so Admi nis tra ti vo del Esta do de Ta bas cose ex po ne:

La nu li dad se pro nun cia rá siem pre res pec to a al gu na re so lu ción. Esta será ex -pre sa o tá ci ta, en el caso del si len cio de las au to ri da des. El crear una fic ciónpara el si len cio de las au to ri da des está ya con sa gra do en la le gis la ción eu -ro pea y la ley la adop ta de acuer do, ade más, con las orien ta cio nes de la doc -tri na. Es cla ro que como los ar tícu los 8o. y 16 cons ti tu cio na les obli gan atoda au to ri dad a res pe tar el de re cho de pe ti ción y a fun dar y a mo ti var le -gal men te sus de ci sio nes, una ley se cun da ria -como es la que se pro mul -ga- no pue de coar tar el de re cho de los par ti cu la res para acu dir enam pa ro por vio la ción de ta les pre cep tos y para ob te ner de los tri bu na les

151

74 MARGAIN MANAUTOU, Emi lio, De lo Con ten cio so Admi nis tra ti vo de Anu la ción o de Ile gi ti mi dad,11a. edi ción, Po rrúa, Mé xi co, 2002, p. 241.


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fe de ra les una de ter mi na ción que obli gue a las au to ri da des fis ca les a emi -tir una res pues ta ex pre sa con los fun da men tos le ga les del acuer do quedic ten. No es ob je to de la Ley, pues, re du cir o li mi tar esa ga ran tía sino,por el con tra rio, el de con ce der le una pro tec ción más efi caz cuan do por las cir cuns tan cias del caso, que el par ti cu lar toca apre ciar, éste cuen te ya con losele men tos para ini ciar la de fen sa ju ris dic cio nal de sus in te re ses res pec to alfon do de los pro ble mas con tro ver ti dos, a pe sar del si len cio de la au to ri dad. En el es ta do pre sen te de la le gis la ción, el par ti cu lar está siem pre obli ga do, ante la ne ga ti va de la au to ri dad, a pe dir un pri mer am pa ro para ob te ner una res pues -ta fun da da y, cuan do ésta le es des fa vo ra ble, a ini ciar un se gun do pro ce di -mien to en el que se exa mi nen los pro ble mas de fon do. La ley no hace otra cosa sino dar al par ti cu lar el de re cho de pa sar des de lue go al exa men de fon do, ape sar del si len cio de la au to ri dad. El uso de este de re cho, se in sis te, de pen de rá de las cir cuns tan cias es pe cia les de cada caso y de la apre cia ción que li bre men -te haga el in te re sa do de qué le es más ven ta jo so, si pro vo car la de ci sión ex pre -sa o ini ciar el de ba te de fon do. Inver sa men te, si ha op ta do por ocu rrir alTri bu nal, no po drá ale gar como agra vio la vio la ción a los ar tícu los 8o. y 16.75


Como se des pren de de la pro pia ex po si ción de mo ti vos de la Ley de Jus ti ciaFis cal se re co no ce, en prin ci pio, que la ci ta da “ne ga ti va fic ta” y la ley se cun -da ria efec ti va men te no pue den li mi tar el de re cho de los par ti cu la res a ob te ner una re so lu ción ex pre sa (por es cri to) y con los fun da men tos le ga les en que seapo ye la au to ri dad, por lo que el par ti cu lar, de acuer do al caso par ti cu lar y a su apre cia ción de lo que le es más ven ta jo so, pue de ha cer va ler la vio la ción a losar tícu los 8o. y 16 de la Cons ti tu ción Fe de ral, para ob te ner una re so lu ción ex -pre sa, o acu dir ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va (aho -ra Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va) para en trar al es tu dio de fon do,pero si se opta por esta úl ti ma vía, ya no se po drán ale gar vio la cio nes a los ar -tícu los cons ti tu cio na les ci ta dos.

Si guien do a Mar gain Ma nau tou, éste in di ca que la re so lu ción ne ga ti va esuna fic ción de la Ley al atri buir le un sig ni fi ca do al si len cio de la au to ri dad, seen tien de que se re suel ve en sen ti do ne ga ti vo a lo que el par ti cu lar so li ci ta ensu ins tan cia o pe ti ción, de aquí que se opi ne que, cuan do se de man de la nu li -dad de una re so lu ción ne ga ti va, hay que ata car el si len cio de la au to ri dadcomo si se tu vie ra por es cri to una re so lu ción ne gan do lo so li ci ta do.

En la ac tua li dad, el ar tícu lo 37 del CFF pre vé esta fi gu ra de la si guien te for ma:

Artícu lo 37. Las ins tan cias o pe ti cio nes que se for mu len a las au to ri da desfis ca les de be rán ser re suel tas en un pla zo de tres me ses; trans cu rri do di cho pla zo sin que se no ti fi que la re so lu ción, el in te re sa do po drá con si de rar que laau to ri dad re sol vió ne ga ti va men te e in ter po ner los me dios de de fen sa en cual -


75 “Expo si ción de Mo ti vos de la Ley de Jus ti cia Fis cal”, en Co lec ción de Tex tos Clá si cos de Jus ti cia Admi nis tra ti va, Tri -bu nal de lo Con ten cio so Admi nis tra ti vo del es ta do de Ta bas co, Mé xi co, 1988, pp. 65 y 66.


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quier tiem po pos te rior a di cho pla zo, mien tras no se dic te la re so lu ción, obien, es pe rar a que ésta se dic te.

El pla zo para re sol ver las con sul tas a que hace re fe ren cia el ar tícu lo 34-A seráde ocho me ses.

Cuan do se re quie ra al pro mo ven te que cum pla los re qui si tos omi ti dos o pro -por cio ne los ele men tos ne ce sa rios para re sol ver, el tér mi no co men za rá a co -rrer des de que el re que ri mien to haya sido cum pli do.

(El re sal ta do es pro pio).

Con base en lo an te rior, se co no ce que exis te re so lu ción ne ga ti va fic ta anteel si len cio de la au to ri dad, cuan do el go ber na do rea li zó una pe ti ción y trans cu -rrió el pla zo le gal (por re gla ge ne ral 3 me ses) para dar le con tes ta ción. Pero enel caso de que el pro ce di mien to no se ini cie a so li ci tud ex pre sa del par ti cu lar,sino de ofi cio por la au to ri dad, en ton ces no exis ti rá ne ga ti va fic ta, ya que nopue de pre su mir se que la pro pia au to ri dad haya ne ga do o de ses ti ma do algoque no le ha sido plan tea do.76

Inclu so, en ma te ria adua ne ra se con si de ra que no exis te ne ga ti va fic tacuan do la au to ri dad ini cia un pro ce di mien to de ofi cio, tal como el pro ce di -mien to ad mi nis tra ti vo en ma te ria adua ne ra o una vi si ta do mi ci lia ria, ya que esuna con di ción para la pro ce den cia de la ne ga ti va fic ta que exis ta una pe ti cióndel par ti cu lar.77

Como he mos vis to, el ar tícu lo 37 del CFF es ta ble ce que las pro mo cio nes delos par ti cu la res di ri gi das a las au to ri da des fis ca les de ben de re sol ver se en unpla zo má xi mo de tres me ses. Enton ces, una vez trans cu rri do di cho pla zo te ne -mos la po si bi li dad de im pug nar esa “ne ga ti va fic ta”, o es pe rar a que re suel -van, o bien, pro mo ver jui cio de am pa ro por vio la ción al ar tícu lo 8o. de laCPEUM.

Pero si la au to ri dad dio con tes ta ción, aun que sea en for ma par cial, con si -de ra mos que di cha ne ga ti va fic ta no se con fi gu ra.78

Ne ga ti va ficta 153

76 Sép ti ma Epo ca, Instan cia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción, Tomo: 163-168 Sex ta Par te, Pá gi na: 106, ru bro: NEGATIVA FICTA.NO EXISTE CUANDO LA AUTORIDAD DEBE ACTUAR DE OFICIO.

77 No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XX, Sep -tiem bre de 2004, Te sis: 2a./J. 118/2004, Pá gi na: 108, Ma te ria: Admi nis tra ti va, Ju ris pru den cia, bajo el ru bro:ADUANAS. NO HAY NEGATIVA FICTA POR EL SILENCIO ADMINISTRATIVO EN EL PROCEDIMIENTO DEREVISION DE OFICIO QUE SE SIGUE CON FUNDAMENTO EN LOS ARTICULOS 153 Y 155 DE LA LEYCORRESPONDIENTE.

78 Nú me ro de Re gis tro: 198,997, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le -gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, V, Abril de 1997, Te sis: I.4o.A.197 A,Pá gi na: 261, ru bro: NEGATIVA FICTA. NO EXISTE SI SE DIO RESPUESTA PARCIAL A LA SOLICITUD.


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6.2. DERECHO DE PETICION Y LA NEGATIVA FICTA. DIFERENCIAS

Como he mos vis to, el de re cho de pe ti ción es una ga ran tía tu te la da por laCPEUM (in clu so es un de re cho hu ma no), mien tras que la ne ga ti va fis cal se en -cuen tra pre vis ta a ni vel le gal.

El pla zo para que se con fi gu re la ne ga ti va fic ta es de 3 me ses, mien tras queel de re cho de pe ti ción de pen de del tér mi no ra zo na ble para dar con tes ta ción auna so li ci tud (bre ve tér mi no).

Una di fe ren cia muy im por tan te es que en caso de ob te ner re so lu ción fa vo -ra ble en un jui cio de am pa ro, en el que se con si de re vio la ción al de re cho de pe -ti ción, di cha sen ten cia será para que la au to ri dad emi ta el acuer do por es cri toen el que re suel va la pro mo ción del par ti cu lar, sin que el juez de dis tri to or de -ne a la au to ri dad res pon der en tal o cual sen ti do; mien tras que en la ne ga ti vafic ta la Sala Re gio nal que co noz ca del asun to, al dic tar sen ten cia, re sol ve rá si la re so lu ción ne ga ti va fic ta es le gal o ile gal, es de cir, la Sala res pec ti va en tra alfon do del asun to.79

Asi mis mo, de be mos re cor dar que, si el par ti cu lar opta por im pug nar la ne -ga ti va fic ta, clau su ra su de re cho de pe ti ción.

Pero lo an te rior no es obs tácu lo, en el caso de que el go ber na do haya pro -mo vi do jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo con tra la re so lu ción ne ga ti va fic ta,para que pro mue va am pa ro di rec to con tra de la sen ten cia que con fir ma la va -li dez de la re so lu ción ne ga ti va fic ta.80

Por úl ti mo, el ar tícu lo 131 del CFF pre vé una fi gu ra pa re ci da a la “ne ga ti vafic ta”, pero que en este caso en rea li dad es más bien una “con fir ma ti va fic ta”en el caso de que ha yan trans cu rri do los tres me ses para dic tar re so lu ción al re -cur so de re vo ca ción, en la si guien te for ma:

Artícu lo 131. La au to ri dad de be rá dic tar re so lu ción y no ti fi car la en un tér mi -no que no ex ce de rá de tres me ses con ta dos a par tir de la fe cha de in ter po si -ción del re cur so. El si len cio de la au to ri dad sig ni fi ca rá que se hacon fir ma do el acto im pug na do.

El re cu rren te po drá de ci dir es pe rar la re so lu ción ex pre sa o im pug nar encual quier tiem po la pre sun ta con fir ma ción del acto im pug na do.



79 Nú me ro de Re gis tro: 197,538, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na lesCo le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, VI, Octu bre de 1997, Te sis: I.1o.A. J/2, Pá gi na: 663, ru bro: NEGATIVA FICTA Y DERECHO DE PETICION. SON INSTITUCIONES DIFERENTES.

80 No. Re gis tro: 185,544, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XVI, No viem bre de 2002, Te sis: VI.1o.A.124A, Pá gi na: 1153, NEGATIVA FICTA. NO DEBE SOBRESEERSE EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOCON BASE EN QUE EL SILENCIO DE LA AUTORIDAD FISCAL PROVIENE DEL DERECHO DE PETICIONCONSAGRADO EN EL ARTICULO 8o. CONSTITUCIONAL.


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6.3. AUTORIDAD ANTE LA QUE SE DEMANDA LA NEGATIVA FICTA CONFIGURADA

De con for mi dad con la frac ción XV del ar tícu lo 3o. de la Ley Orgá ni ca delTri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va (LOTFJA) co rres pon de a di cho tri bu -nal el co no ci mien to de los asun tos en los ca sos en que se im pug ne una re so lu -ción ne ga ti va fic ta.

Com pe ten cia que se con fir ma con base en la te sis de ju ris pru den cia 2a./J.81/2001, No. Re gis tro: 187,957, de la Se gun da Sala de la SCJN, de ene ro de2002, con el ru bro: NEGATIVA FICTA. SE CONFIGURA ANTE LA FALTA DECONTESTACION, EN UN PLAZO DE TRES MESES, A LA SOLICITUD DECANCELACION DE FIANZA Y DEL CREDITO FISCAL RESPECTIVO FORMULADAA LA AUTORIDAD FISCAL, SIENDO IMPUGNABLE ANTE EL TRIBUNALFEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.

6.4. TRAMITE DE LA IMPUGNACION DE LA NEGATIVA FICTA

La de man da se pre sen ta ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti vasin que al efec to se deba de to mar en cuen ta el pla zo ge ne ral de 30 días a quehace re fe ren cia la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo ya que se tra ta de un acto omi si vo.

Una vez pre sen ta da la de man da se le co rre tras la do a la au to ri dad de man da -da, la cual de be rá dar con tes ta ción en un pla zo de 30 días si guien tes a aquél enque sur ta efec tos el em pla za mien to. Si la au to ri dad no con tes ta la de man da,en ton ces debe de cla rar se la nu li dad lisa y lla na de la re so lu ción ne ga ti va fic ta.81

Si la au to ri dad con tes ta la de man da en ella debe de dar se a co no cer, al de -man dan te, los fun da men tos y mo ti vos por los cua les se re sol vió en for ma ne -ga ti va o con tra rio a las pre ten sio nes.

Pero ade más, le co rres pon de a la au to ri dad la car ga de la prue ba cuan do elac tor ma ni fies ta que des co no ce la de ter mi na ción que mo ti vó el acto ori gi nal -men te im pug na do.82

Pos te rior men te, se co rre tras la do de la con tes ta ción de la de man da al de -man dan te de nu li dad (ac tor), para que éste pro ce da a la am plia ción de su de -man da, en un pla zo de diez días. Una vez he cho lo an te rior, se co rre tras la do ala au to ri dad de man da da para que pro duz ca su con tes ta ción a la am plia ción


81 No. Re gis tro: 185.130, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XVII, Ene ro de 2003, Te sis: I.1o.A.90 A, Pá gi -na: 1819, rbro: NEGATIVA FICTA. FALTA DE CONTESTACION DE LA DEMANDA. NULIDAD LISA Y LLANA.

82 No. de Re gis tro: 183,014, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia -dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XVIII, Octu bre de 2003, Te sis:I.7o.A.242 A, Pá gi na: 1063, ru bro: NEGATIVA FICTA. CARGA PROCESAL DE LA AUTORIDAD DEMANDADA EN EL SUPUESTO DE QUE EL ACTOR DESCONOZCA LA DETERMINACION QUE MOTIVO EL ACTO ORIGINALMENTEIMPUGNADO.


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de la de man da. Des pués de de saho ga das las prue bas, se deja pa sar un pla zode cin co días y pos te rior men te se con ce de un pla zo de cin co días para pre sen -tar ale ga tos; se cie rra la ins truc ción y, por úl ti mo, se dic ta la sen ten cia que re -suel ve el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo.

Exis ten va rias pre gun tas que sur gen en la prác ti ca: ¿qué su ce de si se de -man da la ne ga ti va fic ta, pero des pués de pre sen ta da la de man da la au to ri dadno ti fi ca al con tri bu yen te la re so lu ción ex pre sa que tam bién es ne ga ti va?, ¿sedebe so bre seer el pri mer jui cio, el se gun do, o nin gu no de los dos? Ante es tasin te rro gan tes, la Se gun da Sala del má xi mo tri bu nal del país ha re suel to la con -tra dic ción de te sis 27/90, No. Re gis tro IUS: 200,767, Jurisprudencia, Tesis:2a./J. 26/95, que señala:

NEGATIVA FICTA Y NEGATIVA EXPRESA EN MATERIA FISCAL, RECAIDAS A

LA MISMA PETICION. SON RESOLUCIONES DIVERSAS CON EXISTENCIA

PROPIA E INDEPENDIENTE PARA EFECTOS DEL SOBRESEIMIENTO EN EL

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

Con for me al ar tícu lo 37 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, la re so lu ción ne ga ti -

va fic ta es el sen ti do de la res pues ta que la ley pre su me ha re caí do a una pe ti -

ción, ins tan cia o re cur so for mu la do por es cri to por un par ti cu lar, cuan do la

au to ri dad omi te re sol ver lo en el pla zo pre vis to por el ci ta do nu me ral. Su ob je to

es evi tar que el pe ti cio na rio se vea afec ta do en su es fe ra ju rí di ca ante el si len cio

de la au to ri dad que le gal men te debe emi tir la re so lu ción co rres pon dien te, de

suer te que se rom pa la si tua ción de in de fi ni ción de ri va da de la abs ten ción, pu -

dien do en con se cuen cia in ter po ner los me dios de de fen sa pre vis tos por la ley,

como lo es el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo ante el Tri bu nal Fis cal de la Fe -

de ra ción; con ello, ade más, se pro pi cia que la au to ri dad, en su con tes ta ción,

haga de su co no ci mien to los fun da men tos y mo ti vos de esa re so lu ción, te nien -

do de esta for ma opor tu ni dad de ob je tar los. La con fi gu ra ción de la re so lu ción

ne ga ti va fic ta, da al in te re sa do el de re cho de com ba tir la ante el ór ga no co rres -

pon dien te del Tri bu nal Fis cal de la Fe de ra ción, y si ya pro mo vi do el jui cio con -

ten cio so ad mi nis tra ti vo, la au to ri dad emi te la re so lu ción ne ga ti va ex pre sa, que

tam bién es im pug na da ante el mis mo ór ga no ju ris dic cio nal, éste debe pro -

nun ciar se res pec to de am bas y no so bre seer res pec to de la ex pre sa adu -

cien do las cau sa les de im pro ce den cia es ta ble ci das en el ar tícu lo 202,

frac cio nes III y XI, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, las que no ope ran por

ser re so lu cio nes di ver sas que tie nen exis ten cia ju rí di ca pro pia e in de pen -

dien te una de la otra. De otro modo, en vir tud del efec to del so bre sei mien to

-de jar las co sas como es ta ban-, se da ría pau ta a la au to ri dad para que en ejer -

ci cio de sus atri bu cio nes coac ti vas, eje cu ta ra la re so lu ción ex pre sa.

Con tra dic ción de te sis 27/90. Sus ci ta da en tre el Sex to y Pri mer Tri bu na les Co le gia dos

en Ma te ria Admi nis tra ti va del Pri mer Cir cui to y los Tri bu na les Co le gia dos Cuar to y Quin -

to en Ma te ria Admi nis tra ti va del mis mo Cir cui to. 16 de ju nio de 1995. Cin co vo tos. Po -

nen te: Juan Díaz Ro me ro. Se cre ta rio: Ja cin to Fi gue roa Sal mo rán.



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Te sis de Ju ris pru den cia 26/95. Apro ba da por la Se gun da Sala de este alto Tri bu nal, en

se sión pú bli ca de die ci séis de ju nio de mil no ve cien tos no ven ta y cin co, por una ni mi -

dad de cin co vo tos de los se ño res Mi nis tros: Pre si den te Juan Díaz Ro me ro, Ge na ro Da -

vid Gón go ra Pi men tel, Ma ria no Azue la Güi trón, Gui ller mo I. Ortiz Ma ya goi tia y Ser gio

Sal va dor Agui rre Anguia no.

Con base en esta ju ris pru den cia lle ga mos al co no ci mien to de que es ta mosen pre sen cia de dos re so lu cio nes (una fic ta y otra ex pre sa), las cua les tie nenvida ju rí di ca pro pia y hay que ata car a las dos, sin que ope re la im pro ce den ciao sobreseimiento de los juicios.

Ade más, es me nes ter in di car que en caso de que el par ti cu lar im pug ne unane ga ti va fic ta no es obs tácu lo para que la sen ten cia que se dic te en el jui cio con -ten cio so ad mi nis tra ti vo pue da ser im pug na da a tra vés del am pa ro di rec to.83

La prác ti ca mar ca que am bos jui cios se de ben de acu mu lar y, en el caso deque no sea así, si la fic ta es re suel ta a fa vor del con tri bu yen te, de cla ran do lanu li dad de la re so lu ción fic ta, en ton ces tam bién debe de cla rar se la nu li dad deple no de re cho de la ex pre sa, a fin de evitar resoluciones contradictorias.


83 Nú me ro de Re gis tro: 179,853, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala,Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XX, Di ciem bre de 2004, Te sis: 2a. C/2004, Pá gi na: 562,NEGATIVA FICTA. PUEDE CONSTITUIR ACTO CONCRETO DE APLICACION DE UNA NORMA GENERAL,IMPUGNABLE EN AMPARO DIRECTO, UNA VEZ RESUELTO EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SI ESTE FUE DESFAVORABLE.


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7. RECURSO DE REVOCACIONRe cur so de re vo ca ción

7.1. CONCEPTO DE RECURSO DE REVOCACION

El “re cur so de re vo ca ción” es un me dio de de fen sa que tie ne el par ti cu larcon tra las re so lu cio nes de la au to ri dad fis cal y adua ne ra, así como de los ac tospre ci sa dos en el ar tícu lo 117 del Có di go Fis cal Fe de ral, que se pre sen ta ante las Admi nis tra cio nes Des con cen tra das Ju rí di cas, la Admi nis tra ción Ge ne ral Ju rí di -ca, la Admi nis tra ción Ge ne ral de Gran des Con tri bu yen tes o la Admi nis tra ciónGe ne ral de Hi dro car bu ros, to das ellas del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria, que tie ne como fi na li dad que la pro pia au to ri dad ad mi nis tra ti va sus pen dala eje cu ción de los ac tos de las au to ri da des fis ca les y adua ne ras y con tro le la le -ga li dad de la ac tua ción de las au to ri da des cuyo acto se re cu rre, con clu yen docon el dic ta do de una resolución, también administrativa, que puede revocar,declarar la nulidad lisa y llana o confirmar la resolución recurrida.

Tam bién se con si de ra una for ma de au to con trol de la le ga li dad de los ac tos y re so lu cio nes de la mis ma au to ri dad fis cal, ya que es la mis ma au to ri dad laque a tra vés de este re cur so pue de con tro lar y re vo car los ac tos que no se con -si de ren ajus ta dos a de re cho, sin ne ce si dad de que otra au to ri dad ju ris dic cio nal aje na al SAT lo haga. Así, el re cur so ten dría como fi na li dad la re vi sión de la le -ga li dad de la ac tua ción ad mi nis tra ti va, con el propósito de encauzarla dentrodel marco legal.

Al res pec to, Nar ci so Sán chez Gó mez apun ta que los re cur sos ad mi nis tra ti -vos son la pri me ra ins tan cia de me dios de de fen sa que se ha cen va ler ante lapro pia au to ri dad ad mi nis tra ti va para que se mo di fi que, se re for me o se dejesin efec to el acto que afec ta los in te re ses del re cu rren te. Estos re cur sos per mi -ten, ade más, que la ad mi nis tra ción pú bli ca re con si de re sus re so lu cio nes o di li -gen cias que no se en cuen tran ajustadas a derecho, controlando la legalidadde sus actos.

Los re cur sos ad mi nis tra ti vos re pre sen tan la pri me ra ins tan cia de los me dios de de fen sa que tie nen los par ti cu la res en con tra de las de ter mi na cio nes ad mi nis -tra ti vas que le sio nan sus de re chos, y se ha cen va ler ante la pro pia au to ri dadad mi nis tra ti va res pon sa ble del acto o pro ce di mien to dis cu ti ble, para que semo di fi que, se re for me o se deje sin efec to en caso de afec tar los in te re ses delre cu rren te.

Tam bién es una vía que per mi te a la ad mi nis tra ción pú bli ca re con si de rar, co -rre gir o mo di fi car sus re so lu cio nes o di li gen cias que no es tén ajus ta das a lasfor ma li da des le ga les que de ben se guir se, y que como con se cuen cia se po dráen men dar o en cau sar por el sen de ro de la le ga li dad ese pro ce der, que pue dees tar vi cia do por error, ig no ran cia, des vío de po der, des pro por ción, in jus ti cia


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ma ni fies ta o por cual quier otra omi sión que le sio ne los in te re ses per so na les opa tri mo nia les del agra via do.84

Por su par te, los li cen cia dos Ale jan dro Paz Ló pez y José Gua da lu pe Mes taGue rra, en su obra El Re cur so de Re vo ca ción en Ma te ria Fis cal, pro por cio nanun con cep to de re cur so de re vo ca ción en los si guien tes tér mi nos:

El re cur so ad mi nis tra ti vo de re vo ca ción en ma te ria fis cal fe de ral es un me diole gal de im pug na ción o de fen sa, es ta ble ci do en el Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción, con el que cuen tan los par ti cu la res que re sul tan afec ta dos en su es fe raju rí di ca por ac tos y re so lu cio nes ad mi nis tra ti vas-fis ca les de fi ni ti vas de la au to -ri dad fis cal y que se tra mi tan ante la mis ma a tra vés de un pro ce di mien to ad -mi nis tra ti vo, que tie ne por ob je to me dian te una re so lu ción ad mi nis tra ti vare vo car o mo di fi car di chos ac tos o re so lu cio nes y con el fin de res ta ble cer el or -den ju rí di co vio la do y so bre todo la le ga li dad de la ac ti vi dad ad mi nis tra ti va.85

El tema de los re cur sos ad mi nis tra ti vos es im por tan te para la de fen sa fis calya que como lo apun ta el Lic. Anto nio Ca rri llo Flo res en su obra La De fen sa Ju -rí di ca de los Par ti cu la res Fren te a la Admi nis tra ción en Mé xi co, “El pro ble ma de los re cur sos ad mi nis tra ti vos en Mé xi co tie ne in te rés so bre todo a par tir del año 1929, en que la Su pre ma Cor te de Jus ti cia sien ta la te sis de que la pro ce den ciadel am pa ro en ma te ria ad mi nis tra ti va está con di cio na da al ago ta mien to de los re cur sos o me dios de de fen sa con que el par ti cu lar cuen te para im pug nar unade ci sión que lo agra vie.” 86 De lo que se des pren de que era ne ce sa rio ago tar elre cur so de re vo ca ción (y pos te rior men te el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo)an tes de acu dir al amparo.

7.2. PRINCIPIOS QUE RIGEN EL RECURSO DE REVOCACION

En el li bro El Re cur so de Re vo ca ción en Ma te ria Fis cal, es cri to por Ale jan dro Paz Ló pez y José Gua da lu pe Mes ta Gue rra, se se ña lan los prin ci pios que ri genel re cur so. Por su im por tan cia, se hace re fe ren cia a los mis mos.

a) Prin ci pio de le ga li dad ob je ti va. Bajo este prin ci pio se debe ob ser var lale ga li dad y jus ti cia en el fun cio na mien to de la ad mi nis tra ción.

Este prin ci pio lo en con tra mos en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 132 delCFF, que es ta ble ce:

Artícu lo 132. La re so lu ción del re cur so se fun da rá en de re cho y exa mi na rá to -dos y cada uno de los agra vios he chos va ler por el re cu rren te, te nien do la fa -cul tad de in vo car he chos no to rios; pero cuan do se tra te de agra vios que se


84 NAVA NEGRETE, Alfon so y SANCHEZ GOMEZ, Nar ci so, Jus ti cia Admi nis tra ti va en Mé xi co, Fun da ción Uni ver si ta riade De re cho, Admi nis tra ción y Po lí ti ca, S.C., Co le gio de Se cre ta rios de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción,Mé xi co, 2002, pp. 48 y 49.

85 PAZ LOPEZ, Ale jan dro, et al., op. cit., p. 41.

86 CARRILLO FLORES, Anto nio, La De fen sa Ju rí di ca de los Par ti cu la res Fren te a la Admi nis tra ción en Mé xi co, Tri bu nalFis cal de la Fe de ra ción, Co lec ción Obras Clá si cas, Tomo I, Mé xi co, 2000, p. 93.


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re fie ran al fon do de la cues tión con tro ver ti da, a me nos que uno de ellos re sul -te fun da do, de be rá exa mi nar los to dos an tes de en trar al aná li sis de los que seplan teen so bre vio la ción de re qui si tos for ma les o vi cios del pro ce di mien to.

La au to ri dad po drá co rre gir los erro res que ad vier ta en la cita de los pre cep tosque se con si de ren vio la dos y exa mi nar en su con jun to los agra vios, así comolos de más ra zo na mien tos del re cu rren te, a fin de re sol ver la cues tión efec ti va -men te plan tea da, pero sin cam biar los he chos ex pues tos en el re cur so. Igual -men te po drá re vo car los ac tos ad mi nis tra ti vos cuan do ad vier ta unaile ga li dad ma ni fies ta y los agra vios sean in su fi cien tes, pero de be rá fun -dar cui da do sa men te los mo ti vos por los que con si de ró ile gal el acto ypre ci sar el al can ce de su re so lu ción.


b) Prin ci pio de Ofi cia li dad. Inde pen dien te men te de que el pro ce di mien tosólo pue de ini ciar se a pe ti ción de par te, su im pul sión es de ofi cio, ya que nosólo se pre ten de sa tis fa cer el in te rés in di vi dual, sino tam bién un in te rés co lec -ti vo. Con sis ten te en la ac tua ción le gal de la Admi nis tra ción.

La doc tri na se ña la que este prin ci pio sur ge de los ar tícu los 123, frac ción IVy 130, del CFF, aun que no de ma ne ra específica.

Artícu lo 123. El pro mo ven te de be rá acom pa ñar al es cri to en que se in ter pon -ga el re cur so:

IV. Las prue bas do cu men ta les que ofrez ca y el dic ta men pe ri cial, en su caso.

Los do cu men tos a que se re fie ren las frac cio nes an te rio res, po drán pre -sen tar se en fo to co pia sim ple...

Cuan do las prue bas do cu men ta les no obren en po der del re cu rren te, si éste no hu bie re po di do ob te ner las a pe sar de tra tar se de do cu men tos que le gal men tese en cuen tren a su dis po si ción, de be rá se ña lar el ar chi vo o lu gar en que se en -cuen tren para que la au to ri dad fis cal re quie ra su re mi sión cuan do ésta sea le gal men te po si ble.

La au to ri dad fis cal, a pe ti ción del re cu rren te, re ca ba rá las prue bas queobren en el ex pe dien te en que se haya ori gi na do el acto im pug na do,siem pre que el in te re sa do no hu bie re te ni do opor tu ni dad de ob te ner las.


Artícu lo 130. En el re cur so de re vo ca ción se ad mi ti rá toda cla se de prue bas,ex cep to la tes ti mo nial y la de con fe sión de las au to ri da des me dian te ab so lu -ción de po si cio nes. No se con si de ra rá com pren di da en esta prohi bi ción lape ti ción de in for mes a las au to ri da des fis ca les, res pec to de he chos quecons ten en sus ex pe dien tes o de do cu men tos agre ga dos a ellos.


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c) Prin ci pio de ver dad ma te rial. Luis H. Del ga di llo se ña la: “La au to ri daddebe to mar en cuen ta to dos los ele men tos po si bles para re sol ver, no sólo loale ga do por el par ti cu lar, por lo que, para re sol ver lo que le gal men te pro ce dadebe alle gar se de to dos los ele men tos que con si de re ne ce sa rios con el fin deto mar una de ci sión jus ta”; los ar tícu los 130 y 132 del CFF es ta ble cen este prin -ci pio al pre cep tuar:

Artícu lo 132. La re so lu ción del re cur so se fun da rá en de re cho y exa mi na rá to -dos y cada uno de los agra vios he chos va ler por el re cu rren te, te nien do la fa -cul tad de in vo car he chos no to rios; pero cuan do se tra te de agra vios que sere fie ran al fon do de la cues tión con tro ver ti da, a me nos que uno de ellos re sul -te fun da do, de be rá exa mi nar los to dos an tes de en trar al aná li sis de los que seplan teen so bre vio la ción de re qui si tos for ma les o vi cios del pro ce di mien to.

La au to ri dad po drá co rre gir los erro res que ad vier ta en la cita de los pre cep tosque se con si de ren vio la dos y exa mi nar en su con jun to los agra vios, así comolos de más ra zo na mien tos del re cu rren te, a fin de re sol ver la cues tión efec ti va -men te plan tea da, pero sin cam biar los he chos ex pues tos en el re cur so. Igual -men te po drá re vo car los ac tos ad mi nis tra ti vos cuan do ad vier ta una ile ga li dadma ni fies ta y los agra vios sean in su fi cien tes, pero de be rá fun dar cui da do sa -men te los mo ti vos por los que con si de ró ile gal el acto y pre ci sar el al can ce desu re so lu ción.

No se po drán re vo car o mo di fi car los ac tos ad mi nis tra ti vos en la par te no im -pug na da por el re cu rren te.

La re so lu ción ex pre sa rá con cla ri dad los ac tos que se mo di fi quen y, si la mo di -fi ca ción es par cial, se in di ca rá el mon to del cré di to fis cal co rres pon dien te. Asi -mis mo, en di cha re so lu ción de be rán se ña lar se los pla zos en que la mis mapue de ser im pug na da en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo. Cuan do en la re -so lu ción se omi ta el se ña la mien to de re fe ren cia, el con tri bu yen te con ta rá conel do ble del pla zo que es ta ble cen las dis po si cio nes le ga les para in ter po ner eljui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo.

Artícu lo 130. En el re cur so de re vo ca ción...

Si por el en la ce de las prue bas ren di das y de las pre sun cio nes for ma das,las au to ri da des ad quie ren con vic ción dis tin ta acer ca de los he chos ma te -ria del re cur so, po drán va lo rar las prue bas sin su je tar se a lo dis pues to eneste ar tícu lo, de bien do en ese caso fun dar ra zo na da men te esta par te desu re so lu ción.


d) Prin ci pio de in for ma li dad. Con for me a este prin ci pio se debe es ta ble cerun mí ni mo de re qui si tos para que el re cu rren te acre di te los pre su pues tos de susagra vios y, en caso de al gu na omi sión, debe dár se le la opor tu ni dad para que laacla re, co rri ja o com ple te el es cri to en el que se in ter pon ga el re cur so.



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En este sen ti do, los ar tícu los 18 y 122 del CFF, es ta ble cen los re qui si tos mí -ni mos del es cri to de in ter po si ción de re cur so, de bién do se acom pa ñar los do -cu men tos a que hace men ción el artículo 123 del CFF.

En los tres ca sos se es ta ble ce la obli ga ción de la au to ri dad fis cal de re que rir al par ti cu lar, para que sub sa ne las de fi cien cias del re cur so o de los do cu men -tos que acompañe.

e) Prin ci pio de de bi do pro ce so. Con sa gra do en los ar tícu los 14 y 16 de laCons ti tu ción Fe de ral, que se tra du ce en:

a) Que el re cur so sea tra mi ta do y re suel to por au to ri dad com pe ten te.

b) Que se otor gue al par ti cu lar la opor tu ni dad de for mu lar agra vios, loscua les de ben ser ana li za dos y va lo ra dos por la au to ri dad.

c) Que se le per mi ta ofre cer y ren dir prue bas.

d) Que se deje cons tan cia por es cri to de to das las ac tua cio nes.

e) Que sea ágil, sin trá mi tes que di fi cul ten su de sa rro llo.

f) Que el par ti cu lar co noz ca to das las ac tua cio nes ad mi nis tra ti vas.

g) Que se fun de y mo ti ve la re so lu ción.

7.3. PROCEDENCIA DEL RECURSO DE REVOCACION

Los ar tícu los 116 y 117 del CFF se ña lan los ca sos en los que pro ce de el Re -cur so de Re vo ca ción, al pres cri bir lo siguiente:

Artícu lo 116. Con tra los ac tos ad mi nis tra ti vos dic ta dos en ma te ria fis cal fe de -ral, se po drá in ter po ner el re cur so de re vo ca ción.

Artícu lo 117. El re cur so de re vo ca ción pro ce de rá con tra:

I. Las re so lu cio nes de fi ni ti vas dic ta das por au to ri da des fis ca les fe de ra les que:

a) De ter mi nen con tri bu cio nes, ac ce so rios o apro ve cha mien tos.

b) Nie guen la de vo lu ción de can ti da des que pro ce dan con for me a la Ley.

c) Dic ten las au to ri da des adua ne ras.

d) Cual quier re so lu ción de ca rác ter de fi ni ti vo que cau se agra vio al par ti cu laren ma te ria fis cal, sal vo aqué llas a que se re fie ren los ar tícu los 33-A, 36 y 74 deeste Có di go.

II. Los ac tos de au to ri da des fis ca les fe de ra les que:

a) Exi jan el pago de cré di tos fis ca les, cuan do se ale gue que és tos se han ex tin -

gui do o que su mon to real es in fe rior al exi gi do, siem pre que el co bro en ex ce so



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sea im pu ta ble a la au to ri dad eje cu to ra o se re fie ra a re car gos, gas tos de eje cu -

ción o a la in dem ni za ción a que se re fie re el ar tícu lo 21 de este Có di go.

b) Se dic ten en el pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción, cuan do se ale gue

que éste no se ha ajus ta do a la Ley, o de ter mi nen el va lor de los bie nes em bar -

ga dos.

c) Afec ten el in te rés ju rí di co de ter ce ros, en los ca sos a que se re fie re el ar tícu lo

128 de este Có di go.

d) (Se de ro ga).

No debe de jar se de ver que el ar tícu lo 117 del CFF con tie ne dos frac cio nes;así, en la pri me ra frac ción ha bla de “re so lu cio nes”, mien tras que la frac ción IIre fie re a “ac tos”, es pe cí fi ca men te ac tos de las au to ri da des fis ca les, aco tán do -los a los ca sos iden ti fi ca dos en los in ci sos a) al d) de di cho pre cep to le gal. Esde cir, por re gla ge ne ral el re cur so pro ce de con tra to das las re so lu cio nes dic ta -das por las au to ri da des fis ca les y adua ne ras. Con tra los ac tos, sólo en los ca -sos que de ma ne ra res tric ti va se se ña lan en la frac ción II.

Aho ra bien, pue de su ce der que la au to ri dad fis cal rea li ce un em bar go pre -cau to rio de mer can cías a un con tri bu yen te, pero el due ño de las mis mas es otrocon tri bu yen te. En es tos ca sos pro ce de tam bién el re cur so de re vo ca ción.87

Es im por tan te men cio nar que el 9 de di ciem bre de 2013 se pu bli có en elDia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el de cre to por el que se re for man, adi cio nan yde ro gan di ver sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción88; en tre lasdis po si cio nes re for ma das por vir tud del men cio na do de cre to se en con tra ronal gu nas re la cio na das con el trá mi te del re cur so de re vo ca ción, que de acuer docon lo se ña la do por el le gis la dor, el fin prin ci pal era evi tar re tra sos en la re so lu -ción de este tipo de re cur sos para así lo grar una jus ti cia pron ta y ex pe di ta.

Ra zón por la cual se de ro gó el ar tícu lo 129 del Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción que ha cía pro ce den te el re cur so para im pug nar las no ti fi ca cio nes he chaspor las au to ri da des fis ca les y adua ne ras (que más bien era para im pug nar ac -tos des co no ci dos o que fue ron no ti fi ca dos ile gal men te) así, el referido artículo señalaba:

Artícu lo 129. Cuan do se ale gue que un acto ad mi nis tra ti vo no fue no ti fi ca doo que lo fue ile gal men te, siem pre que se tra te de los re cu rri bles con for me alar tícu lo 117, se es ta rá a las re glas si guien tes:


87 No. Re gis tro: 182,111, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XIX, Fe bre ro de 2004, Te sis: XVI.1o.12A, Pá gi na: 1122, ru bro: RECURSO DE REVOCACION EN MATERIA FISCAL. TODO TERCERO AFECTADO POR UNEMBARGO REALIZADO POR LA AUTORIDAD FISCAL PUEDE INTERPONERLO INDEPENDIENTEMENTE DEL TIPOO NATURALEZA DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN QUE SE TRABO.

88 Véa se: Ini cia ti va del de cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si cio nes de la Ley delImpues to al Va lor Agre ga do, de la Ley del Impues to Espe cial so bre Pro duc ción y Ser vi cios y del Có di go Fis cal de laFe de ra ción.


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I. Si el par ti cu lar afir ma co no cer el acto ad mi nis tra ti vo, la im pug na ción con trala no ti fi ca ción se hará va ler me dian te la in ter po si ción del re cur so ad mi nis tra ti -vo que pro ce da con tra di cho acto, en el que ma ni fes ta rá la fe cha en que lo co -no ció.

En caso de que tam bién im pug ne el acto ad mi nis tra ti vo, los agra vios se ex pre -sa rán en el ci ta do re cur so, con jun ta men te con los que se for mu len con tra lano ti fi ca ción.

II. Si el par ti cu lar nie ga co no cer el acto, ma ni fes ta rá tal des co no ci mien to in -ter po nien do el re cur so ad mi nis tra ti vo ante la au to ri dad fis cal com pe ten tepara no ti fi car di cho acto. La ci ta da au to ri dad le dará a co no cer el acto jun tocon la no ti fi ca ción que del mis mo se hu bie re prac ti ca do, para lo cual el par ti -cu lar se ña la rá en el es cri to del pro pio re cur so, el do mi ci lio en que se le debedar a co no cer y el nom bre de la per so na fa cul ta da al efec to. Si no hace al gu node los se ña la mien tos men cio na dos, la au to ri dad ci ta da dará a co no cer delacto y la no ti fi ca ción por es tra dos.

El par ti cu lar ten drá un pla zo de vein te días a par tir del día há bil si guien te al enque la au to ri dad se los haya dado a co no cer, para am pliar el re cur so ad mi nis -tra ti vo, im pug nan do el acto y su no ti fi ca ción o sólo la no ti fi ca ción.

III. La au to ri dad com pe ten te para re sol ver el re cur so ad mi nis tra ti vo es tu dia rálos agra vios ex pre sa dos con tra la no ti fi ca ción, pre via men te al exa men de laim pug na ción que, en su caso, se haya he cho del acto ad mi nis tra ti vo.

IV. Si se re suel ve que no hubo no ti fi ca ción o que fue ile gal, ten drá al re cu rren -te como sa be dor del acto ad mi nis tra ti vo des de la fe cha en que ma ni fes tó co -no cer lo o en que se le dio a co no cer en los tér mi nos de la frac ción II, que dan do sin efec tos todo lo ac tua do en base a aqué lla, y pro ce de rá al es tu dio de la im -pug na ción que, en su caso, hu bie se for mu la do en con tra de di cho acto.

Si re suel ve que la no ti fi ca ción fue le gal men te prac ti ca da y, como con se cuen -cia de ello, la im pug na ción con tra el acto se in ter pu so ex tem po rá nea men te, se so bre see rá di cho re cur so por im pro ce den te.

En el caso de ac tos re gu la dos por otras le yes fe de ra les, la im pug na ción de lano ti fi ca ción efec tua da por au to ri da des fis ca les se hará me dian te el re cur soad mi nis tra ti vo que, en su caso, es ta blez can di chas le yes y de acuer do con lopre vis to por este Artícu lo.

A pe sar de las re glas cla ra men te es ta ble ci das, en la prác ti ca se po día ob ser -var cómo la au to ri dad no res pe ta ba el trá mi te que es ta ble cía este ar tícu lo, yaque la ma yo ría de las ve ces la au to ri dad con si de ra ba que la no ti fi ca ción es ta ba bien he cha y, por con si guien te, no daba pla zo para am pliar el re cur so, de se -chan do el re cur so de re vo ca ción. Esto no era co rrec to ya que la au to ri dad quesus tan cia el re cur so de bía de otorgar el derecho, al contribuyente, de ampliarla de man da.

Para ilus trar lo an te rior era útil la si guien te te sis ais la da de la No ve na Epo -ca. No. Re gis tro: 175012. Te sis: VIII.1o.78 A que señalaba:



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RECURSO DE REVOCACION EN MATERIA FISCAL. SU AMPLIACION CUANDO

EL PARTICULAR NIEGA CONOCER EL ACTO CONSTITUYE UNA FORMALIDAD

ESENCIAL DEL PROCEDIMIENTO CUYO EJERCICIO NO DEBE SER NEGADO DE

PLANO. El ar tícu lo 129, frac ción II, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción es ta ble ce

que cuan do se ale gue que un acto ad mi nis tra ti vo no fue no ti fi ca do o que lo fue

ile gal men te, y se tra te de aque llos ac tos re cu rri bles en tér mi nos del ar tícu lo

117 del pro pio or de na mien to tri bu ta rio fe de ral, si el par ti cu lar nie ga co no cer -

los, co rres pon de a la au to ri dad fis cal com pe ten te acre di tar el he cho, ha cien do

sa ber al par ti cu lar di cho acto jun to con su no ti fi ca ción, para que este úl ti mo se

en cuen tre en con di cio nes de am pliar su re cur so e im pug nar los den tro del pla -

zo de cua ren ta y cin co días, con ta do a par tir del si guien te al de su co no ci mien -

to. Esto es así, ya que di cha am plia ción del re cur so ad mi nis tra ti vo cons ti tu ye

una for ma li dad esen cial del pro ce di mien to y su ejer ci cio no debe ser ne ga do

de pla no, ni si quie ra bajo el ar gu men to de la au to ri dad de es ti mar se no to ria -

men te in fun da da la ne ga ti va que ma ni fies te el ac tor en cuan to a su co no ci -

mien to, pues con for me al ar tícu lo 68 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, las

au to ri da des fis ca les es tán obli ga das a pro bar los he chos que mo ti ven los ac tos

o re so lu cio nes cuan do el afec ta do los nie gue lisa y lla na men te.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO. Re vi sión fis cal

289/2005. Admi nis tra dor Lo cal Ju rí di co de To rreón, en el Esta do de Coahui la.

10 de fe bre ro de 2006. Una ni mi dad de vo tos. Po nen te: Mar co Anto nio Arro yo

Mon te ro. Se cre ta rio: Ja cin to Faya Ro drí guez.

Sin em bar go, como lo he mos men cio na do el ar tícu lo 129 del Có di go Fis calde la Fe de ra ción fue de ro ga do por de cre to pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de laFe de ra ción de fe cha 9 de di ciem bre de 2013, las ra zo nes que dio el Eje cu ti voFe de ral den tro de su ini cia ti va fue ron las si guien tes:

…

De igual ma ne ra, con si de ran do que se pro po ne otor gar la fa ci li dad de que elcon tri bu yen te ya no ten ga que pro mo ver di ver sos re cur sos con tra cada acto,se de ro ga la frac ción VI del ar tícu lo 124 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,mis ma que es ta ble ce que re sul ta rá im pro ce den te el re cur so ad mi nis tra ti vo dere vo ca ción cuan do no se am plíe éste en los ca sos en que se con tro vier tan lasno ti fi ca cio nes.

De esta for ma se hace con cor dan te con la de ro ga ción del ar tícu lo 129 pro -pues ta, en cuya dis po si ción se eli mi na la im pug na ción de las no ti fi ca cio nescomo un re cur so es pe cí fi co e in de pen dien te, y se in clu ye este su pues to den tro del re cur so ad mi nis tra ti vo de re vo ca ción que, en tér mi nos ge ne ra les, pue depro mo ver el con tri bu yen te para com ba tir di ver sos ac tos dic ta dos en el pro ce -di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción.

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Es im por tan te acla rar que la im pug na ción de las no ti fi ca cio nes a que ha cíare fe ren cia el ar tícu lo 129 del CFF no se tra ta ba de un re cur so es pe cí fi co e in de -pen dien te, dis tin to del que ve ni mos ana li zan do, como lo ma ni fes tó el Eje cu ti -vo Fe de ral en los pá rra fos que trans cri bi mos, sino que este ar tícu lo es ta ble cíare glas es pe cia les apli ca bles a la im pug na ción de actos desconocidos o quefueron notificados ilegalmente.

Por tan to, de acuer do con la ac tual re gu la ción del re cur so de re vo ca cióncuan do el par ti cu lar im pug ne ac tos ad mi nis tra ti vos que no sean no ti fi ca dos oque sean ile gal men te no ti fi ca dos, de be rá ubi car di cha hi pó te sis en el su pues to de pro ce den cia que pre vé el artículo 117, fracción II, inciso b).

Aho ra bien, en con cor dan cia con el in ci so c) de la frac ción I del ar tícu lo 117del CFF, el ar tícu lo 203 de la Ley Adua ne ra indica:

Artícu lo 203. En con tra de to das las re so lu cio nes de fi ni ti vas que dic ten las au -to ri da des adua ne ras pro ce de rá el re cur so de re vo ca ción es ta ble ci do en elCó di go Fis cal de la Fe de ra ción.

La in ter po si ción del re cur so de re vo ca ción será op ta ti va para el in te re sa do an -tes de acu dir al Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va.


En este mis mo te nor, el ar tícu lo 120 del CFF se ña la que el re cur so de re vo -ca ción será op ta ti vo an tes de acu dir al jui cio con ten cio so administrativo:

Artícu lo 120. La in ter po si ción del re cur so de re vo ca ción será op ta ti va para elin te re sa do an tes de acu dir al Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va.

Cuan do un re cur so se in ter pon ga ante au to ri dad fis cal in com pe ten te, ésta lotur na rá a la que sea com pe ten te.


Es de cir, con tra una re so lu ción dic ta da por las au to ri da des fis ca les o adua -ne ras pro ce de el re cur so de re vo ca ción, pero este re cur so es op ta ti vo an tes deacu dir al Jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo ante el aho ra Tri bu nal Fe de ral deJus ti cia Admi nis tra ti va, lo que in di ca que una re so lu ción en esta ma te ria pue -de ser im pug na da a tra vés del re cur so o bien por jui cio con ten cio so ad mi nis -tra ti vo a elec ción del go ber na do. En otras pa la bras, si ya in ter pu se el re cur sopue do, pos te rior men te, pro mo ver el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, pero siya opté por el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, ya no pue do acu dir al re cur sode revocación.



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7.4. IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO DEL RECURSO DE REVOCACION

7.4.1. IMPROCEDENCIA

Un tema muy im por tan te es pre ci sa men te el de las cau sa les de im pro ce -den cia del recurso.

Como se ña lan Ale jan dro Paz Ló pez y José Gua da lu pe Mes ta Gue rra “de be -mos en ten der por im pro ce den cia del re cur so ad mi nis tra ti vo la im po si bi li dadju rí di ca que tie ne la au to ri dad ad mi nis tra ti va para re sol ver este me dio de de -fen sa, ya sea por cau sas de he cho o de de re cho que le im pi den es tu diar y de ci -dir so bre la cues tión plan tea da ante ella.”89

Ge na ro Gón go ra Pi men tel, ci tan do a Eduar do Pa lla res, in di ca que la im pro -ce den cia es lo con tra rio a la procedencia.

Es una ins ti tu ción ju rí di co pro ce sal en la que, por exis tir los pre su pues tospro ce sa les del jui cio de am pa ro, nace el de re cho de una per so na ju rí di ca a pro -mo ver lo y con ti nuar lo has ta su fin; y al mis mo tiem po la obli ga ción co rre la ti vadel ór ga no ju ris dic cio nal de ad mi tir la de man da de am pa ro y tra mi tar éstehas ta su de bi da con clu sión. Por tan to, la im pro ce den cia, es la si tua ción pro ce -sal en la cual, por no exis tir to dos los pre su pues tos pro ce sa les del jui cio cons ti -tu cio nal no debe ad mi tir se la de man da de am pa ro ni tra mi tar se el jui cio.90

En re la ción a la im pro ce den cia, el ar tícu lo 124 del CFF es ta ble ce:

Artícu lo 124. Es im pro ce den te el re cur so cuan do se haga va ler con tra ac tosad mi nis tra ti vos:

I. Que no afec ten el in te rés ju rí di co del re cu rren te.

A este res pec to, el in te rés ju rí di co pue de iden ti fi car se con lo que se co no cecomo de re cho sub je ti vo, es de cir, aquel de re cho que, de ri va do de la nor maob je ti va, se con cre ta en for ma in di vi dual en al gún ob je to de ter mi na do otor -gán do le una fa cul tad o po tes tad de exi gen cia opo ni ble a la au to ri dad. Así,debe ha ber una afec ta ción real y di rec ta a la es fe ra ju rí di ca del go ber na do.Sien do tam bién im por tan te men cio nar que, en vir tud de lo an tes ex pues to,tie ne in te rés ju rí di co sólo aquél a quien la nor ma ju rí di ca le otor ga la fa cul tadde exi gen cia re fe ri da y, por tan to, ca re ce de ese in te rés cual quier miem bro dela so cie dad, por el solo he cho de ser lo, que pre ten da que las le yes se cum plan.

En este sen ti do se pro nun ció el Pri mer Tri bu nal Co le gia do en Ma te riaAdmi nis tra ti va del Pri mer Cir cui to, en la te sis de ju ris pru den cia con nú me ro dere gis tro: 217,651, Octa va Epo ca, cuyo ru bro y texto es el siguiente:


89 PAZ LOPEZ, Ale jan dro, et al., op. cit., p. 135.

90 GONGORA PIMENTEL, Ge na ro, Intro duc ción al Estu dio del Jui cio de Ampa ro, 9a. edi ción, Mé xi co, 2003, p. 209.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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INTERES JURIDICO, NOCION DE. PARA LA PROCEDENCIA DEL AMPARO.

El in te rés ju rí di co ne ce sa rio para po der acu dir al jui cio de am pa ro ha sido abun -

dan te men te de fi ni do por los tri bu na les fe de ra les, es pe cial men te por la Su pre -

ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción. Al res pec to, se ha sos te ni do que el in te rés

ju rí di co pue de iden ti fi car se con lo que se co no ce como de re cho sub je ti vo,

es de cir, aquel de re cho que, de ri va do de la nor ma ob je ti va, se con cre ta en

for ma in di vi dual en al gún ob je to de ter mi na do otor gán do le una fa cul tad

o po tes tad de exi gen cia opo ni ble a la au to ri dad. Así te ne mos que el acto

de au to ri dad que se re cla me ten drá que in ci dir o re la cio nar se con la es fe ra

ju rí di ca de al gún in di vi duo en lo par ti cu lar. De esta ma ne ra no es su fi cien te,

para acre di tar el in te rés ju rí di co en el am pa ro, la exis ten cia de una si tua ción

abs trac ta en be ne fi cio de la co lec ti vi dad que no otor gue a un par ti cu lar de ter -

mi na do la fa cul tad de exi gir que esa si tua ción abs trac ta se cum pla. Por ello,

tie ne in te rés ju rí di co sólo aquél a quien la nor ma ju rí di ca le otor ga la fa -

cul tad de exi gen cia re fe ri da y, por tan to, ca re ce de ese in te rés cual quier

miem bro de la so cie dad, por el solo he cho de ser lo, que pre ten da que las

le yes se cum plan. Estas ca rac te rís ti cas del in te rés ju rí di co en el jui cio de am pa -

ro son con for mes con la na tu ra le za y fi na li da des de nues tro jui cio cons ti tu cio -

nal. En efec to, con for me dis po ne el ar tícu lo 107, frac cio nes I y II, de la

Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos, el jui cio de am pa ro de -

be rá ser pro mo vi do sólo por la par te que re sien ta el agra vio cau sa do por el

acto re cla ma do, para que la sen ten cia que se dic te sólo la pro te ja a ella, en

cum pli mien to del prin ci pio co no ci do como de re la ti vi dad o par ti cu la ri dad de la

sen ten cia.


Sin em bar go, hay que te ner en cuen ta la si guien te te sis ais la da, la cual nosha bla del in te rés ju rí di co, pre ci sa men te en los re cur sos ad mi nis tra ti vos, vi si blecon nú me ro de Re gis tro: 225,764, Ma te ria Admi nis tra ti va, Octa va Epo ca,Instan cia: Tri bu na les Colegiados de Circuito, que señala:

INTERES JURIDICO. SU NOCION EN MATERIA DE RECURSOS Y PROCEDIMIENTOS

CONTENCIOSOS EN SEDE ADMINISTRATIVA.

Aun cuan do es exac to afir mar que tra tán do se del jui cio de ga ran tías, los tri bu -

na les han in ter pre ta do rei te ra da men te los ar tícu los 4o. y 73 frac ción V de la ley

de la ma te ria, en el sen ti do de exi gir que el pro mo ven te del jui cio sea ti tu lar de

un de re cho sub je ti vo afec ta do di rec ta men te por el acto de au to ri dad, siem pre

que el per jui cio sea ac tual y di rec to, no pue de sin em bar go de cir se lo mis mo

res pec to de los me dios im pug na ti vos dis pues tos en el ám bi to ad mi nis tra ti vo

en fa vor de quie nes pre ten dan ata car los ac tos de la ad mi nis tra ción pú bli ca

que es ti men irre gu la res, bien por ser aten ta to rios de sus de re chos como go ber -

na dos, bien por ser vio la to rios de las nor mas de de re cho ob je ti vo de cuya pun -

tual ob ser van cia de ri va, en su fa vor, una si tua ción ca li fi ca da. Las le yes

ad mi nis tra ti vas no sue len con sa grar un con cep to li mi ta do o es tre cho de

“in te rés ju rí di co”, tan res trin gi do que se ago te en el de re cho sub je ti vo o



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que ex clu ya, de en tre los su je tos ap tos para in ten tar la im pug na ción en

sede ad mi nis tra ti va, a quie nes ca rez can de un de re cho per fec to, pri va do o

pú bli co; en Mé xi co, como en otros paí ses in flui dos por los prin ci pios del con -

ten cio so ad mi nis tra ti vo fran cés, se ha pro du ci do una evo lu ción ha cia un con -

cep to más am plio del in te rés ju rí di ca men te pro te gi do, has ta com pren der en

él a las per so nas co lo ca das en una si tua ción ca li fi ca da y di fe ren cia ble del

res to de los ha bi tan tes de una co mu ni dad, aun que es tas no sean ti tu la res

de de re chos sub je ti vos.


Aun que con las mo di fi ca cio nes a la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dosUni dos Me xi ca nos en ma te ria de De re chos Hu ma nos y la nue va Ley de Ampa ro la no ción de in te rés ju rí di co ten dió a mo di fi car se re le van te men te para te nerma yor pro tec ción y al can ce in cor po ran do la fi gu ra del in te rés le gí ti mo, el cual, a di fe ren cia del in te rés ju rí di co, no re quie re que la afec ta ción se dé de ma ne raper so nal y di rec ta, sino que la afec ta ción al go ber na do pue de pro du cir se dema ne ra in di rec ta en vir tud de su es pe cial si tua ción fren te al or den ju rí di co, elar tícu lo 124, frac ción I, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción no ha sido mo di fi ca -do en ese sen ti do, sin em bar go, de la te sis trans cri ta se ob ser va cla ra men teque el interés legítimo si puede aducirse para atacar actos de la administración pública que se estimen irregulares.

De igual for ma es im por tan te di fe ren ciar en tre per jui cio eco nó mi co y per -jui cio ju rí di co, ya que a di fe ren cia de lo que mu chas ve ces se pien sa el per jui cio eco nó mi co su fri do por una per so na no da lu gar a con si de rar que exis te afec ta -ción ju rí di ca del go ber na do, por lo que el per jui cio que in te re sa para la pro ce -den cia del am pa ro y de otros me dios de de fen sa es pre ci sa men te el per jui cioju rí di co.91

Por otra par te, la frac ción II del ar tícu lo 124 del CFF, in di ca:

II. Que sean re so lu cio nes dic ta das en re cur so ad mi nis tra ti vo o en cum pli -

mien to de sen ten cias.

Esto quie re de cir que una re so lu ción dic ta da para re sol ver el re cur so de re -vo ca ción no pue de im pug nar se a tra vés de otro re cur so de re vo ca ción, lo quere sul ta ló gi co y oca sio na ría la po si bi li dad de que el go ber na do in ter pon ga una y otra vez re cur sos de re vo ca ción con tra las re so lu cio nes que recaigan almismo recurso administrativo.


91 No. Re gis tro: 233,072, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Co mún, Sép ti ma Epo ca, Instan cia: Ple no, Fuen te: Se ma na rio Ju di -cial de la Fe de ra ción, 66 Pri me ra Par te, Te sis: Pá gi na: 43, bajo el ru bro: INTERES JURIDICO Y PERJUICIOECONOMICO. DIFERENCIAS, PARA LA PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO.

No. Re gis tro: 321,140, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Co mún, Quin ta Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na -rio Ju di cial de la Fe de ra ción, XCI, Te sis: Pá gi na: 1111, con el ru bro: PERJUICIO ECONOMICO Y PERJUICIOJURIDICO.


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En el se gun do su pues to con te ni do en esta frac ción con si de ra mos que tie ne su ra zón ló gi ca en evi tar una se rie in ter mi na ble de jui cios, ya que cuan do lasen ten cia del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va o del Po der Ju di cialFe de ral ya ana li zó la le ga li dad del acto or de nan do a la au to ri dad ad mi nis tra ti -va el dic ta do de una nue va re so lu ción, se ña lan do la for ma de ha cer lo, en ton -ces con si de ra mos que no se ría pro ce den te un nue vo re cur so de re vo ca ción.

Pero, si la sen ten cia or de na a la au to ri dad el re po ner una re so lu ción en elque se otor gue ple na ju ris dic ción a la au to ri dad ad mi nis tra ti va, en ton ces, con -tra la nue va re so lu ción que se dic te, con si de ra mos que sí pro ce de el re cur so de re vo ca ción.92

Por su par te, la frac ción III del ar tícu lo 124 del CFF se ña la como cau sal deim pro ce den cia:

III. Que ha yan sido im pug na dos ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y

Admi nis tra ti va.

Como sa be mos, el re cur so de re vo ca ción es op ta ti vo an tes de acu dir ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va. Pero si el go ber na do ya optó por eljui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, en ton ces el re cur so de revocación esimprocedente.

La frac ción IV se ña la que el re cur so es im pro ce den te cuan do éste se hayacon sen ti do, es de cir, cuan do no se haya in ter pues to me dio de de fen sa. Di chafracción señala:

IV. Que se ha yan con sen ti do, en ten dién do se por con sen ti mien to el de

aque llos con tra los que no se pro mo vió el re cur so en el pla zo se ña la do al

efec to.

Aquí vale ha cer el co men ta rio que no se tie ne por con sen ti do el acto cuan -do el con tri bu yen te ha pa ga do el cré di to fis cal im pug na do, ra zón por la cual,aun y cuan do se haya rea li za do el pago de di cho cré di to fis cal, pue de pro mo -ver se el re cur so de re vo ca ción, e in clu so, el he cho de que ya se haya pro mo vi do el re cur so y des pués se pa gue el cré di to, no por ello debe so bre seer se el re cur -so. Lo an te rior lo po de mos co rro bo rar con las si guien tes te sis emi ti das por lasSa las Re gio na les del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, queindican:

Ter ce ra Epo ca, Instan cia: Sala Re gio nal Pa cí fi co - Cen tro (Mo re los), R.T.F.F.:Año IV. No. 45. Sep tiem bre 1991, Te sis: III-PSR-XIV-19, Pá gi na: 34.


92 No. Re gis tro: 178,888, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXI, Mar zo de 2005, Te sis: XV.1o.39 A, Pá gi na: 1229, ru bro: REVOCACION. PROCEDE CONTRA LA RESOLUCION QUE RESOLVIO UN RECURSOANTERIOR, CUANDO SE DEJA A SALVO LA JURISDICCION DE LA AUTORIDAD EMITENTE (INTERPRETACION DELOS ARTICULOS 116 Y 124, FRACCION II, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION).


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PAGO DE CREDITO FISCAL. NO HACE IMPROCEDENTES LOS RECURSOSADMINISTRATIVOS.

El he cho de pa gar un cré di to fis cal pos te rior men te a la in ter po si ción de un

re cur so ad mi nis tra ti vo, no da lu gar a la im pro ce den cia, ni al so bre sei -

mien to del mis mo, ya que no se con fi gu ra nin gu na de las hi pó te sis enu -

me ra das li mi ta ti va men te por el ar tícu lo 124 del Có di go Fis cal de la

Fe de ra ción; y para con si de rar que éste que dó sin ma te ria es ne ce sa rio que

exis ta la re vo ca ción por par te de la au to ri dad emi so ra, el de sis ti mien to ex pre so

del re cu rren te o el con sen ti mien to por el par ti cu lar, esto úl ti mo sólo su ce de

cuan do no se pro mue ve el re cur so den tro del pla zo es ta ble ci do, como lo pre ci -

sa la frac ción IV del ci ta do dis po si ti vo, pero no cuan do el re cu rren te paga el

cré di to du ran te su tra mi ta ción, por lo tan to, no pue de la au to ri dad de se char lo

o so bre seer lo, ba sán do se en el he cho de que el par ti cu lar con sin tió el cré di to,

que el re cu rren te ca re ce de in te rés ju rí di co o que el re cur so que dó sin ma te ria,

pues el pago al no po der en ten der se como con sen ti mien to, debe te ner se como

he cho en ga ran tía, y de re sul tar fun da do el re cur so o pos te rior men te el jui cio,

debe de vol ver se al par ti cu lar la suma en te ra da, de lo con tra rio in cu rri ría en de -

ne ga ción de jus ti cia.

Jui cio I-217/90.- Sen ten cia de 19 de abril de 1991, por una ni mi dad de vo tos.-Se cre ta rio: Ma gis tra do Instruc tor: Ri car do Bo fill Val dés.- Se cre ta rio: Lic. Artu -ro de la Cruz Gar cía.

Ter ce ra Epo ca, Instan cia: Sala Re gio nal Su res te.(Oa xa ca), R.T.F.F.: Año IX. No.101. Mayo 1996, Te sis: III-TASR-XV-519, Pá gi na: 17.

IMPROCEDENCIA DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. NO SE DA

EN VIRTUD DEL PREVIO PAGO, LISO Y LLANO, DE LA CONTRIBUCION QUE

POR ESTE MEDIO SE COMBATE.

No pro ce de so bre seer el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo por con si de rar que ya

no exis te el acto com ba ti do, al ha ber sido li qui da do por la en jui cian te. En efec to,

el pago liso y lla no de un cré di to fis cal no trae apa re ja do el con sen ti mien to del

acto, que ha ría im pro ce den te su im pug na ción pos te rior, en vir tud de que dada

la na tu ra le za de las le yes fis ca les, el pago liso y lla no de una car ga fis cal no pue de

en ten der se como un cum pli mien to vo lun ta rio por par te de la con tri bu yen te,

sino que ésta se vio com pe li da a cum plir con la obli ga ción fis cal fi ja da por la de -

man da da, a fin de evi tar co lo car se en una si tua ción ile gal, que ante la mora en el

pago de sus car gas fis ca les la ha ría acree do ra in clu so a la aper tu ra de un pro ce di -

mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción; por tan to, no obs tan te que la de man da da

de mues tre en jui cio el pago liso y lla no del cré di to fis cal im pug na do, sin em bar -

go no pue de es ti mar se como un acto de cum pli mien to vo lun ta rio sino de cum -

pli mien to coac ti vo y, en esas con di cio nes, no exis te una pre clu sión ló gi ca que

haga im pro ce den te su im pug na ción me dian te el jui cio con ten cio so ad mi nis tra -

ti vo; por lo que no es de so bre seer se el mis mo. (2)



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Jui cio No. 456/95.- Sen ten cia de 8 de ene ro de 1996, por una ni mi dad de vo -

tos.- Ma gis tra da Instruc to ra: Ma ría de los Ange les Ga rri do Be llo.- Se cre ta ria:

Lic. Ana li cia Vega León.

Ter ce ra Epo ca, Instan cia: Ple no, R.T.F.F.: Año VIII. No. 86. Fe bre ro 1995, Te sis:III-PSS-434, Pá gi na: 22

PAGO DE UN CREDITO. NO SIGNIFICA CONSENTIMIENTO.

El he cho de que una per so na pa gue un cré di to, que le fue de ter mi na do

por la au to ri dad an tes de la pre sen ta ción de la de man da ante este Tri bu -

nal, no da lu gar a la im pro ce den cia ni al so bre sei mien to del jui cio, por no

con fi gu rar se nin gu na de las hi pó te sis enu me ra das li mi ta ti va men te por los

ar tícu los 202 y 203 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, toda vez que para

que exis ta con sen ti mien to por la per so na afec ta da, acor de a lo dis pues to por la

frac ción IV del pri me ro de los ci ta dos pre cep tos, úni ca men te pue de en ten -

der se con sen ti do el acto, cuan do no pro mue ve di cho me dio de de fen sa en

el pla zo es ta ble ci do por el ar tícu lo 207 del re fe ri do Orde na mien to le gal, pero

no cuan do el pro mo ven te haya pa ga do el cré di to con an te rio ri dad y pre sen ta -

do den tro del tér mi no le gal la de man da.

Jui cio Atra yen te No. 311/93/4334/93.- Re suel to en se sión de 16 de fe bre ro de1995, por ma yo ría de 6 vo tos a fa vor y 2 con los re so lu ti vos.- Ma gis tra da Po -nen te: Mar ga ri ta Agui rre de Arria ga.- Se cre ta ria: Lic. Ma ría del Car men CanoPa lo me ra.

Por otra par te, la frac ción V, se ña la como cau sal de im pro ce den cia:

V. Que sean co ne xos a otro que haya sido im pug na do por me dio de al gún

re cur so o me dio de de fen sa di fe ren te.

De con for mi dad con el Dic cio na rio de la Len gua es pa ño la la pa la bra “Co -ne xo, xa”, significa:

(Del lat. Con ne xus, part. pas. de con nec té re, unir). adj. Di cho de una cosa: Que

está en la za da o re la cio na da con otra.// 2. Der. Di cho de va rios de li tos: Que por

su re la ción de ben ser ob je to de un mis mo pro ce so.93

Ma nuel Lu ce ro Espi no sa, en re la ción con la co ne xi dad in di ca que:

La co ne xi dad obe de ce a una ne ce si dad de im pe dir que para un solo asun to li ti -

gio so haya más de un solo pro ce so, y su fi na li dad es la de evi tar que exis tan

sen ten cias con tra dic to rias so bre la mis ma con tro ver sia, para que sea un solo

juz ga dor, con el mis mo cri te rio, el que re suel va el fon do del asun to, para que

man ten ga la con ti nen cia de la cau sa.94


93 Dic cio na rio de la Len gua Espa ño la, op. cit., p. 619.

94 PAZ LOPEZ, Ale jan dro, et al., op. cit., p. 147.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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Como re fe ren cia, el de ro ga do ar tícu lo 202, frac ción VII del CFF se ña la baque el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo era im pro ce den te cuan do la re so lu -ción era co ne xa a otra que hu bie ra sido im pug na do por me dio de al gún re cur -so o me dio de de fen sa di fe ren te, y que ha bía co ne xi dad siem pre quecon cu rrie ran las cau sas de acu mu la ción pre vis tas en el artículo 219 del CFF.Dicho artículo 219 prescribía:

Artícu lo 219. Pro ce de la acu mu la ción de dos o más jui cios pen dien tes de re -so lu ción en los ca sos en que:

I. Las par tes sean las mis mas y se in vo quen idén ti cos agra vios.

II. Sien do di fe ren tes las par tes e in vo cán do se dis tin tos agra vios, el acto im -pug na do sea uno mis mo o se im pug nen va rias par tes del mis mo acto.

III. Inde pen dien te men te de que las par tes y los agra vios sean o no di ver sos, seim pug nen ac tos que sean unos an te ce den tes o con se cuen cia de los otros.

En la ac tua li dad, el ar tícu lo 8o. de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten -cio so Admi nis tra ti vo (LFPCA) señala:

ARTICULO 8o. Es im pro ce den te el jui cio ante el Tri bu nal en los ca sos, por lascau sa les y con tra los ac tos si guien tes:

VII. Co ne xos a otro que haya sido im pug na do por me dio de al gún re cur so ome dio de de fen sa di fe ren te, cuan do la ley dis pon ga que debe ago tar se la mis -ma vía.

Para los efec tos de esta frac ción, se en tien de que hay co ne xi dad siem pre quecon cu rran las cau sas de acu mu la ción pre vis tas en el ar tícu lo 31 de esta Ley.

En re la ción con el pre cep to le gal an te rior, el ar tícu lo 31 de la LFPCA indica:

ARTICULO 31. Pro ce de la acu mu la ción de dos o más jui cios pen dien tes de re -so lu ción en los ca sos en que:


II. Sien do di fe ren tes las par tes e in vo cán do se dis tin tos agra vios, el acto im -pug na do sea uno mis mo o se im pug ne va rias par tes del mis mo acto.

III. Inde pen dien te men te de que las par tes y los agra vios sean o no di ver sos, seim pug nen ac tos o re so lu cio nes que sean unos an te ce den tes o con se cuen ciade los otros.

(…)

Con for me a las an te rio res nor mas le ga les, el par ti cu lar pue de op tar en trein ter po ner el re cur so de re vo ca ción o pro mo ver el jui cio con ten cio so ad mi nis -tra ti vo ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va, pero de be rá in ten tar la mis ma vía cuando se trate de créditos conexos.

En este sen ti do debe aten der se a las si guien tes si tua cio nes:



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1. El par ti cu lar afec ta do opta por in ter po ner el re cur so de re vo ca ción, porlo que si se le no ti fi ca un cré di to co ne xo an tes de que se le haya dado a co no -cer la re so lu ción del re cur so, de be rá ago tar la mis ma vía.

2. Cuan do el pri mer re cur so ya fue re suel to y en con tra de esa re so lu ción elpar ti cu lar en ta bla jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, o pro mue ve éste con tra la ne ga ti va fic ta re caí da al re cur so, la im pug na ción del cré di to co ne xo de be rá ha -cer se di rec ta men te ante este Tri bu nal, sin ne ce si dad de pro mo ver pre via men te el re cur so de re vo ca ción; por tan to, si se in ten ta éste, la au to ri dad po drá de se -char lo, por no ha ber se ago ta do la vía idó nea para lo grar la co ne xi dad.

3. En el caso de que no es tan do aún re suel to el re cur so de re vo ca ción in -ten ta do con tra el cré di to prin ci pal, ni im pug na da la ne ga ti va fic ta co rres pon -dien te, el par ti cu lar acu da di rec ta men te ante el Tri bu nal Fis cal de man dan do la nu li dad del cré di to co ne xo, el jui cio de be rá ser so bre seí do, por no ha ber se pro -mo vi do pre via men te el re cur so de re vo ca ción.

De lo que se con clu ye que el es pí ri tu del le gis la dor, al crear la fi gu ra de laco ne xi dad, fue lo grar que los cré di tos vin cu la dos en tre sí se re suel van con jun -ta men te en la mis ma vía, evi tan do así re so lu cio nes con tra dic to rias.95

La cau sal de im pro ce den cia pre vis ta en la frac ción VI, del ar tícu lo 124 delCFF, fue de ro ga da me dian te De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro -gan di ver sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción pu bli ca do en elDia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 9 de di ciem bre de 2013.

La frac ción VII, del ar tícu lo 124 del CFF se ña la otra cau sal de im pro ce den cia del re cur so de re vo ca ción, al decir:

VII. Si son re vo ca dos los ac tos por la au to ri dad.

En re la ción con la re vo ca ción del acto ad mi nis tra ti vo Ga bi no Fra ga se ña laque el acto ad mi nis tra ti vo se ex tin gue tam bién cuan do es re vo ca do. Indi caque “la re vo ca ción es el re ti ro uni la te ral de un acto vá li do y efi caz, por un mo ti -vo su per ve nien te.”96

Con base en esta frac ción el acto ad mi nis tra ti vo dic ta do por las au to ri da -des fis ca les y adua ne ras pue de ser re vo ca do por di chas au to ri da des, pero paraque esta re vo ca ción sea vá li da es ne ce sa rio que el acto ad mi nis tra ti vo no hayaen gen dra do de re chos ad qui ri dos o pa tri mo nia les a fa vor del go ber na do, a finde que exis ta se gu ri dad ju rí di ca. Ade más, tie ne que to mar se en cuen ta que elar tícu lo 36 del mis mo or de na mien to le gal pre vé que las re so lu cio nes ad mi nis -tra ti vas de ca rác ter in di vi dual fa vo ra bles a un par ti cu lar sólo po drán mo di fi -


95 Se gun da Epo ca, Instan cia: Ple no, R.T.F.F.: Año VI. No. 56. Agos to 1984, Te sis: II-J-194, pá gi na 5, bajo el ru bro:CREDITOS FISCALES CONEXOS. INTERPRETACION DE LOS ARTICULOS 161 DEL CODIGO FISCAL DE LAFEDERACION DE 1967, Y 125 DEL ACTUAL EN VIGOR.

96 FRAGA, Ga bi no, De re cho Admi nis tra ti vo, 42a. edi ción, Po rrúa, Mé xi co, 2002, p. 304.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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car se por el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va me dian te un jui cioini cia do por las au to ri da des fis ca les.97

Adi cio nal men te, aun y cuan do la re vo ca ción sea fa vo ra ble a un par ti cu lar,ésta debe fun dar se y mo ti var se para que pue da pro du cir el so bre sei mien to deljui cio. Esto en ra zón de que las au to ri da des no tie nen más fa cul ta des que lasque ex pre sa men te les con fie re la ley; por ello, in clu so cuan do la re so lu ción que se deja sin efec tos haya es ta ble ci do una car ga fis cal y no obs tan te que la re vo -ca ción ten ga como fi na li dad sub sa nar irre gu la ri da des que la pro pia au to ri dadad vier ta, su re vo ca ción debe cum plir con las ga ran tías de le ga li dad y se gu ri -dad ju rí di ca pre vis tas en el ar tícu lo 16 cons ti tu cio nal, en re la ción con el nu me -ral 38, frac ción IV, del pro pio có di go; esto es, fun dar se y mo ti var se a fin de que el go ber na do pue da co no cer las irre gu la ri da des que ge ne ra ron la re vo ca ción,así como la ma ne ra en que se rán sub sa na das por la au to ri dad, para que estéen ap ti tud de co no cer si ese nue vo acto sa tis fa ce o no las exi gen cias le ga lespor las que fue til da do de nulo y así, en caso de un fu tu ro re que ri mien to, es taren po si bi li dad de efec tuar su de bi da de fen sa en un nue vo jui cio, cuan do es ti -me que ese fa llo aún ado le ce de cau sas de anu la ción.98

Por su par te, la frac ción VIII del ar tícu lo 124 del CFF pres cri be que el re cur so de re vo ca ción será im pro ce den te en el si guien te caso:

VIII. Que ha yan sido dic ta dos por la au to ri dad ad mi nis tra ti va en un pro ce -di mien to de re so lu ción de con tro ver sias pre vis to en un tra ta do para evi -tar la do ble tri bu ta ción, si di cho pro ce di mien to se ini ció conpos te rio ri dad a la re so lu ción que re suel ve un re cur so de re vo ca ción o des -pués de la con clu sión de un jui cio ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis -cal y Admi nis tra ti va.

En re la ción con esta cau sal de im pro ce den cia, el ar tícu lo 125 del CFFindica:

Artícu lo 125. El in te re sa do po drá op tar por im pug nar un acto a tra vés del re -cur so de re vo ca ción o pro mo ver, di rec ta men te con tra di cho acto, jui cio anteel Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va. De be rá in ten tar la mis ma vía ele gi da si pre ten de im pug nar un acto ad mi nis tra ti vo que sea an te ce den teo con se cuen te de otro; en el caso de re so lu cio nes dic ta das en cum pli mien tode las emi ti das en re cur sos ad mi nis tra ti vos, el con tri bu yen te po drá im pug nardi cho acto, por una sola vez, a tra vés de la mis ma vía.


97 Nú me ro de Re gis tro: 205,099, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia -dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: I, Ju nio de 1995, Te sis: VIII.2o.5 A,Pá gi na: 532, con el ru bro: RESOLUCIONES FISCALES. REVOCACION DE, REQUISITOS DE PROCEDENCIA DE LA.

98 No. Re gis tro: 175,773, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos deCir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXIII, Fe bre ro de 2006, Te sis: IV.2o.A.169 A, Pá gi na: 1906, ru bro: REVOCACION DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS EN EL JUICIO CONTENCIOSOADMINISTRATIVO. AUN CUANDO BENEFICIE AL PARTICULAR DEBE FUNDARSE Y MOTIVARSE PARA PRODUCIREL SOBRESEIMIENTO, ACORDE CON LAS GARANTIAS DE LEGALIDAD Y SEGURIDAD JURIDICA.


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Si la re so lu ción dic ta da en el re cur so de re vo ca ción se com ba te ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va, la im pug na ción del acto co ne xo de -be rá ha cer se va ler ante la sala re gio nal del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal yAdmi nis tra ti va que co noz ca del jui cio res pec ti vo.

Los pro ce di mien tos de re so lu ción de con tro ver sias pre vis tos en los tra ta -dos para evi tar la do ble tri bu ta ción de los que Mé xi co es par te, son op ta -ti vos y po drán ser so li ci ta dos por el in te re sa do con an te rio ri dad opos te rio ri dad a la re so lu ción de los me dios de de fen sa pre vis tos por esteCó di go. Los pro ce di mien tos de re so lu ción de con tro ver sias son im pro ce -den tes con tra las re so lu cio nes que po nen fin al re cur so de re vo ca ción o aljui cio ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va.


Es de cir, el re cur so de re vo ca ción y los pro ce di mien tos de re so lu ción decon tro ver sias pre vis tos en los tra ta dos para evi tar la do ble tri bu ta ción son op -ta ti vos y pue den pre sen tar se an tes o des pués del re cur so de re vo ca ción. Peroen am bos ca sos, el pro ce di mien to in ter na cio nal debe de im pug nar la re so lu -ción administrativa de origen, no la del recurso.

La frac ción IX del ar tícu lo 124 del CFF se ña la que es im pro ce den te el re cur -so de re vo ca ción:

IX. Que sean re so lu cio nes dic ta das por au to ri da des ex tran je ras que de ter -

mi nen im pues tos y sus ac ce so rios cuyo co bro y re cau da ción ha yan sido

so li ci ta dos a las au to ri da des fis ca les me xi ca nas, de con for mi dad con lo

dis pues to en los tra ta dos in ter na cio na les so bre asis ten cia mu tua en el co -

bro de los que Mé xi co sea par te.

Con si de ra mos que la pre sen te frac ción hace im pro ce den te el re cur so cuan -do un cré di to fis cal es im pues to por una au to ri dad ex tran je ra, en cuyo caso elme dio de de fen sa que se debe de in ter po ner es el que otor gue el país de ori -gen, es de cir, en don de se im pu so el “cré di to fis cal”. No obs tan te ello, si di choco bro es ar bi tra rio, se con si de ra que la vía idónea es el juicio de amparoindirecto.

Por úl ti mo se debe to mar en cuen ta que el ar tícu lo 126 del CFF es ta ble ceque el re cur so de re vo ca ción no será pro ce den te con tra ac tos que ten gan porob je to ha cer efec ti vas fian zas otor ga das en ga ran tía de obli ga cio nes fiscales acargo de terceros.

Artícu lo 126. El re cur so de re vo ca ción no pro ce de rá con tra ac tos que ten ganpor ob je to ha cer efec ti vas fian zas otor ga das en ga ran tía de obli ga cio nes fis ca -les a car go de ter ce ros.



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7.4.2. SOBRESEIMIENTO

Ge na ro Da vid Gón go ra Pi men tel in di ca que: “El so bre sei mien to es la re so -lu ción ju di cial por la cual se de cla ra que exis te un obs tácu lo ju rí di co o de he cho que im pi de la de ci sión so bre el fon do de la con tro ver sia.”99

En este caso ven dría a ser la re so lu ción emi ti da por la au to ri dad fis cal com -pe ten te, por me dio de la cual se de cla ra que exis te un obs tácu lo ju rí di co o dehe cho que im pi de en trar al es tu dio del fondo de la controversia.

El efec to del so bre sei mien to será el de de jar las co sas tal y como se en con -tra ban an tes de la in ter po si ción de la de man da, pero deja a la au to ri dad en po -si bi li dad de eje cu tar la resolución recurrida.

En el re cur so de re vo ca ción el so bre sei mien to se en cuen tra re gu la do por elar tícu lo 124-A del CFF que indica:

Artícu lo 124-A. Pro ce de el so bre sei mien to en los ca sos si guien tes:

I. Cuan do el pro mo ven te se de sis ta ex pre sa men te de su re cur so.

En re la ción con el de sis ti mien to, San tia go Ba ra jas Mon tes de Oca, en el Dic -cio na rio Ju rí di co Me xi ca no del Insti tu to de Inves ti ga cio nes Ju rí di cas de laUNAM, señala lo siguiente:

“pro vie ne del la tín de sis te re que en tér mi nos ge né ri cos se con trae al acto ab -di ca to rio que lle va a cabo el ac tor en un jui cio y que con sis te en el re co no ci -mien to del de re cho a de man dar con po si bi li da des de éxi to. Acto pro ce salme dian te el cual se ma ni fies ta el pro pó si to de aban do nar una ins tan cia o deno con ti nuar el ejer ci cio de una ac ción, la re cla ma ción de un de re cho o la rea li -za ción de cual quier otro trá mi te de un pro ce di mien to ini cia do.”100

Es por ello que cuan do el re cu rren te re nun cia ex pre sa men te a con ti nuar elre cur so de re vo ca ción, so bre vie ne esta cau sal de improcedencia.

Por su par te, la frac ción II, del ci ta do ar tícu lo 124-A in di ca:

II. Cuan do du ran te el pro ce di mien to en que se sub stan cie el re cur so ad -mi nis tra ti vo so bre ven ga al gu na de las cau sas de im pro ce den cia a que sere fie re el ar tícu lo 124 de este Có di go.

Este es pro ba ble men te la frac ción más uti li za da para so bre seer el re cur sode re vo ca ción, te nien do en cuen ta que se ge ne ra el so bre sei mien to una vezque se ac tua li zan una o más cau sa les de im pro ce den cia de las des cri tas en elar tícu lo 124 del CFF antes expuestas.


99 GONGORA PIMENTEL, Ge na ro, op. cit., p. 278.

100 Dic cio na rio Ju rí di co Me xi ca no, Insti tu to de Inves ti ga cio nes Ju rí di cas de la UNAM, Po rrúa-UNAM, Mé xi co, TomoD-H, 12a. edi ción, Mé xi co, 1998, p. 1100.


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Otra cau sal de so bre sei mien to es la es ta ble ci da en la frac ción III del ar tícu lo 124-A del CFF, que pres cri be:

III. Cuan do de las cons tan cias que obran en el ex pe dien te ad mi nis tra ti voque de de mos tra do que no exis te el acto o re so lu ción im pug na da.

Lo an te rior es ló gi co ya que en caso de que el re cu rren te no acre di te la exis -ten cia del acto o re so lu ción im pug na da, en ton ces no ha brá ma te ria so bre lacual de ci dir el re cur so y por lo mis mo, pro ce de el so bre sei mien to. No obs tan te, es con ve nien te se ña lar que este su pues to se pre sen ta más a me nu do cuan do el acto ad mi nis tra ti vo con tra el que se pre sen ta el Re cur so de Re vo ca ción nocum ple con el re qui si to de de fi ni ti vi dad. Es de cir, cuan do el re cur so se pre sen -ta con tra ac tos que son ma te ria del pro ce di mien to administrativo y no contrael acto que lo concluye de manera definitiva.

La úl ti ma frac ción del ar tícu lo 124-A del CFF apun ta:

IV. Cuan do ha yan ce sa do los efec tos del acto o re so lu ción im pug na da.

Exis ten ca sos en que la au to ri dad re vo ca o deja sin efec tos el acto o re so lu -ción im pug na da. En este caso, no exis te ra zón ju rí di ca para la con ti nua ción del trá mi te del re cur so pues la au to ri dad deja de in sis tir en la eje cu ción de la re so -lu ción re cu rri da al ce sar sus efec tos de ma ne ra que pro ce de el so bre sei mien todel re cur so al no existir mayor interés de la autoridad.

7.5. AUTORIDAD ANTE LA QUE SE PRESENTA EL RECURSO DE REVOCACION

El ar tícu lo 121 del CFF in di ca que el es cri to de in ter po si ción del re cur sodebe pre sen tar se a tra vés del bu zón tri bu ta rio o bien ante la au to ri dad com pe -ten te en ra zón del do mi ci lio del con tri bu yen te o ante la que lo emi tió o eje cu tó el acto im pug na do a tra vés de los me dios que au to ri ce el Ser vi cio de Admi nis -tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.

Artícu lo 121. El re cur so de be rá pre sen tar se a tra vés del bu zón tri bu ta rio,den tro de los trein ta días si guien tes a aquél en que haya sur ti do efec tos su no -ti fi ca ción, ex cep to lo dis pues to en el ar tícu lo 127 de este Có di go, en que el es -cri to del re cur so de be rá pre sen tar se den tro del pla zo que en el mis mo sese ña la.

El es cri to de in ter po si ción del re cur so tam bién po drá en viar se a la au to ri -dad com pe ten te en ra zón del do mi ci lio o a la que emi tió o eje cu tó el acto, a tra vés de los me dios que au to ri ce el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.

Si el par ti cu lar afec ta do por un acto o re so lu ción ad mi nis tra ti va fa lle ce du ran -te el pla zo a que se re fie re este ar tícu lo, se sus pen de rá has ta un año, si an tesno se hu bie re acep ta do el car go de re pre sen tan te de la su ce sión. Tam bién sesus pen de rá el pla zo para la in ter po si ción del re cur so si el par ti cu lar so li ci ta alas au to ri da des fis ca les ini ciar el pro ce di mien to de re so lu ción de con tro ver sias



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con te ni do en un tra ta do para evi tar la do ble tri bu ta ción in clu yen do, en sucaso, el pro ce di mien to ar bi tral. En es tos ca sos, ce sa rá la sus pen sión cuan do se no ti fi que la re so lu ción que da por ter mi na do di cho pro ce di mien to in clu si ve,en el caso de que se dé por ter mi na do a pe ti ción del in te re sado

En los ca sos de in ca pa ci dad o de cla ra ción de au sen cia, de cre ta das por au to ri -dad ju di cial, cuan do el par ti cu lar se en cuen tre afec ta do por un acto o re so lu -ción ad mi nis tra ti va, se sus pen de rá el pla zo para in ter po ner el re cur so dere vo ca ción has ta por un año. La sus pen sión ce sa rá cuan do se acre di te que seha acep ta do el car go de tu tor del in ca paz o re pre sen tan te le gal del au sen te,sien do en per jui cio del par ti cu lar si du ran te el pla zo an tes men cio na do no sepro vee so bre su re pre sen ta ción.

(Enfa sis añadido).

Pero ¿cuál es la au to ri dad com pe ten te para re sol ver el re cur so?

De con for mi dad con el ar tícu lo 35, frac ción XXVI, del Re gla men to Inte riordel Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria (RISAT) co rres pon de a la Admi nis tra -ción Ge ne ral Ju rí di ca re sol ver los re cur sos de re vo ca ción. Se trans cri be el ar -tícu lo para una me jor apre cia ción:

Artícu lo 35. Com pe te a la Admi nis tra ción Ge ne ral Ju rí di ca:

XXVI. Re sol ver los re cur sos de re vo ca ción he chos va ler con tra ac tos o re so lu -cio nes de la mis ma o de cual quier uni dad ad mi nis tra ti va del Ser vi cio de Admi -nis tra ción Tri bu ta ria que no ten ga con fe ri da de ma ne ra ex pre sa estaatri bu ción, así como los co rres pon dien tes a las au to ri da des fis ca les fe de ra lesde las en ti da des fe de ra ti vas en cum pli mien to de los con ve nios de coor di na -ción fis cal y, en su caso, el re cur so de in con for mi dad pre vis to en la Ley deCoor di na ción Fis cal.

El ar tícu lo 36 del RISAT es ta ble ce la com pe ten cia de la Admi nis tra ciónCen tral de lo Con ten cio so que per te ne ce a la Admi nis tra ción Ge ne ral Ju rí di ca del SAT para co no cer del re cur so de re vo ca ción.

Artícu lo 36. Com pe te a las si guien tes uni da des ad mi nis tra ti vas de la Admi nis -tra ción Ge ne ral Ju rí di ca ejer cer las fa cul ta des que a con ti nua ción se se ña lan:

…

C. A la Admi nis tra ción Cen tral de lo Con ten cio so y a las uni da des ad mi nis tra ti -vas ads cri tas a la mis ma, con for me a lo si guien te:

I. Admi nis tra ción Cen tral de lo Con ten cio so, las se ña la das en las frac cio nesVIII, X, XII, XV, XXV, XXVI, XXVII, XXVIII, XXIX, XXX, XXXI, XXXII, XXXIII, XXXIV, XXXV, XXXVI y XXXVII del ar tícu lo 35 de este Re gla men to;

II. Admi nis tra cio nes de lo Con ten cio so “1”, “2”, “3”, “4”, “5” y “6”, las se -ña la das en las frac cio nes XXV, XXVI, XXVII, XXVIII, XXXI, XXXII y XXXIV del ar -tícu lo 35 de este Re gla men to, y



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III. Su bad mi nis tra cio nes de lo Con ten cio so, las se ña la das en las frac cio nesXXV, XXVII y XXVIII del ar tícu lo 35 de este Re gla men to;

…

En lo que res pec ta a las Admi nis tra cio nes y sub ad mi nis tra cio nes Des -con cen tra das Ju rí di cas, el ar tícu lo 37 del RISAT pres cri be:

Artícu lo 37. Com pe te a las ad mi nis tra cio nes y sub ad mi nis tra cio nes des con -cen tra das ju rí di cas, ejer cer las atri bu cio nes que a con ti nua ción se se ña lan:

I. A las ad mi nis tra cio nes des con cen tra das ju rí di cas, las se ña la das en lasfrac cio nes XI, XII, XIII, XIV, XV, XXV, XXVI, XXVII, XXVIII, XXIX, XXX, XXXI,XXXII, XXXIII, XXXIV, XXXV, XXXVI, XXXVII y XL del ar tícu lo 35 de este Re gla -men to, así como ana li zar de ofi cio o pre via so li ci tud de la uni dad ad mi nis tra -ti va del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, que los ac tos ad mi nis tra ti vosdi ri gi dos de ma ne ra in di vi dual a con tri bu yen tes, que emi tan las ad mi nis tra -cio nes des con cen tra das de las otras uni da des ad mi nis tra ti vas del Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria, cum plen con las re fe ri das for ma li da des, a fin deevi tar vi cios en di chos ac tos y pro ce di mien tos ad mi nis tra ti vos.

II. A las sub ad mi nis tra cio nes des con cen tra das ju rí di cas, las se ña la das enlas frac cio nes XI, XIII, XIV, XV, XXV, XXVI, XXVII, XXVIII, XXIX, XXX, XXXI,XXXIII, XXXIV, XXXV, XXXVI, XXXVII y XL del ar tícu lo 35 de este Re gla men to.

Las ad mi nis tra cio nes des con cen tra das ju rí di cas es ta rán a car go de un Admi -nis tra dor Des con cen tra do, au xi lia do en el ejer ci cio de sus fa cul ta des por lossub ad mi nis tra do res des con cen tra dos ju rí di cos, así como por los je fes de de -par ta men to, no ti fi ca do res, eje cu to res y de más per so nal que se re quie ra parasa tis fa cer las ne ce si da des del ser vi cio.


Ha brá tam bién que te ner en cuen ta que la Admi nis tra ción Ge ne ral deGran des Con tri bu yen tes tam bién es com pe ten te para co no cer del re cur so dere vo ca ción, en los ca sos de que el re cu rren te sea pre ci sa men te gran de con tri -bu yen te, de con for mi dad con el artículo 28 del RISAT.

Artícu lo 28. Co rres pon de a la Admi nis tra ción Ge ne ral de Gran des Con tri bu -yen tes las atri bu cio nes que se se ña lan en el apar ta do A de este ar tícu lo, lascua les se ejer ce rán res pec to de las en ti da des y su je tos com pren di dos en elapar ta do B de este ar tícu lo, con for me a lo si guien te:

…

LV. Tra mi tar y re sol ver los re cur sos ad mi nis tra ti vos in ter pues tos con tra re so lu -cio nes o ac tos de ella mis ma o de las uni da des ad mi nis tra ti vas que de ella de -pen dan, así como aqué llos que se in ter pon gan con tra las re so lu cio nes enma te ria de cer ti fi ca ción de ori gen, los ac tos que apli quen cuo tas com pen sa to -rias de fi ni ti vas y los emi ti dos a los su je tos de su com pe ten cia por la Admi nis -



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tra ción Ge ne ral de Adua nas, ex cep to los emi ti dos por las adua nas que de estaúl ti ma de pen dan.

De la mis ma for ma la Admi nis tra ción Ge ne ral de Hi dro car bu ros es com pe -ten te para co no cer del re cur so de re vo ca ción, de con for mi dad con el ar tícu lo30, fracción LV, del RISAT.

Una ven ta ja in du da ble que tie ne el re cur so de re vo ca ción es que cuan dopre sen ta mos el re cur so ante la au to ri dad que no es com pe ten te, ésta de be ráre mi tír se la a la com pe ten te. Por ello, pue do pre sen tar el re cur so ante la mis maau to ri dad que emi tió el acto, o cual quier otra au to ri dad del SAT, la cual de be rá re mi tír se la a la com pe ten te en ra zón del do mi ci lio fis cal del con tri bu yen te o elde la autoridad que dictó o ejecutó el acto impugnado.

Artícu lo 120. La in ter po si ción del re cur so de re vo ca ción será op ta ti va para el in -te re sa do an tes de acu dir al Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va.

Cuan do un re cur so se in ter pon ga ante au to ri dad fis cal in com pe ten te,ésta lo tur na rá a la que sea com pe ten te.


7.6. PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO DE REVOCACION

El ar tícu lo 121 del CFF es ta ble ce que el pla zo para in ter po ner el re cur soserá den tro de los 30 días si guien tes a aquel en que haya sur ti do efec tos su no ti fi ca ción, ex cep to lo dis pues to en el ar tícu lo 127 del CFF.

Artícu lo 121. El re cur so de be rá pre sen tar se a tra vés del bu zón tri bu ta rio,den tro de los trein ta días si guien tes a aquél en que haya sur ti do efec tossu no ti fi ca ción, ex cep to lo dis pues to en el ar tícu lo 127 de este Có di go, enque el es cri to del re cur so de be rá pre sen tar se den tro del pla zo que en el mis mo se se ña la.


Para el cómpu to de di cho pla zo de ben des con tar se los días in há bi les es ta -ble ci dos en el ar tícu lo 12 del CFF, así como los días en los cua les las au to ri da -des ten gan va ca cio nes ge ne ra les.101

Como ca sos de ex cep ción al pla zo ge ne ral de 30 días, el ar tícu lo 127 delCFF in di ca:

Artícu lo 127. Cuan do el re cur so de re vo ca ción se in ter pon ga por que el pro ce -di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción no se ajus tó a la Ley, las vio la cio nes co -


101 No. Re gis tro: 184,909, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XVII, Fe bre ro de 2003, Te sis:VII.3o.C.16 A, Pá gi na: 1048, DIAS INHABILES. LO SON, ADEMAS DE LOS INDICADOS POR EL ARTICULO 12 DELCODIGO FISCAL, AQUELLOS EN QUE NO LABORE LA AUTORIDAD EMISORA DEL ACTO QUE SE IMPUGNA ATRAVES DEL RECURSO DE REVOCACION.


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me ti das an tes del re ma te, sólo po drán ha cer se va ler ante la au to ri dadre cau da do ra has ta el mo men to de la pu bli ca ción de la con vo ca to ria de re ma -te, y den tro de los diez días si guien tes a la fe cha de pu bli ca ción de la ci ta dacon vo ca to ria, sal vo que se tra te de ac tos de eje cu ción so bre di ne ro en efec ti -vo, de pó si tos en cuen ta abier ta en ins ti tu cio nes de cré di to, or ga ni za cio nes au -xi lia res de cré di to o so cie da des coo pe ra ti vas de aho rro y prés ta mo, así comode bie nes le gal men te inem bar ga bles o ac tos de im po si ble re pa ra ción ma te -rial, ca sos en que el pla zo para in ter po ner el re cur so se com pu ta rá a par tir deldía há bil si guien te al en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción del re que ri mien to depago o del día há bil si guien te al de la di li gen cia de em bar go.

Así, el tér mi no de 30 días pre vis to por el ar tícu lo 121 del CFF para in ter po -ner el re cur so de re vo ca ción es ta ble ci do en el ar tícu lo 116 del mis mo or de na -mien to no rige en los ca sos en que di cho me dio de im pug na ción se haga va leren con tra del pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción por no ha ber se ajus -ta do a la ley y se tra te de vio la cio nes co me ti das an tes del re ma te, ya que en esa hi pó te sis debe apli car se lo dis pues to en el nu me ral 127 en re la ción con las dis -po si cio nes par ti cu la res que es ta ble ce el ar tícu lo 175 del pro pio CFF, con sis ten -te en que el afec ta do sólo po drán ha cer lo va ler ante la au to ri dad re cau da do rahas ta el mo men to de la pu bli ca ción de la con vo ca to ria de re ma te, y den tro delos diez días si guien tes a la fe cha de pu bli ca ción de la ci ta da con vo ca to ria, sal -vo que se tra te de ac tos de eje cu ción so bre bie nes le gal men te inem bar ga bles(ar tícu lo 157 CFF) o de ac tos de im po si ble re pa ra ción ma te rial, ca sos en que elpla zo para in ter po ner el re cur so se com pu ta rá a par tir del día há bil si guien te al en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción del re que ri mien to de pago o del día há bilsi guien te al de la di li gen cia de em bar go.102

El pá rra fo pri me ro del ar tícu lo 121 pre vé que el re cur so de re vo ca ción debe pre sen tar se a tra vés del bu zón tri bu ta rio del con tri bu yen te. El bu zón tri bu ta rio es un sis te ma de co mu ni ca ción elec tró ni co que per mi te la co mu ni ca ción en trelos con tri bu yen tes y las au to ri da des fis ca les. En di cho sis te ma se no ti fi can, alcon tri bu yen te, di ver sos do cu men tos y ac tos ad mi nis tra ti vos; asi mis mo, el sis -te ma per mi te pre sen tar pro mo cio nes, so li ci tu des, avi sos, o dar cum pli mien toa re que ri mien tos de la au to ri dad, por me dio de do cu men tos elec tró ni cos o di -gi ta li za dos, e in clu so per mi te rea li zar con sul tas sobre la situación fiscal delcontribuyente y recurrir actos de autoridad mediante el recurso de revocación.

Para in gre sar al bu zón tri bu ta rio los con tri bu yen tes de ben uti li zar su fir maelec tró ni ca avan za da, el sis te ma ge ne ra un acu se de re ci bo que se ña la la fe chay hora de re cep ción de las pro mo cio nes y do cu men tos, lo que da se gu ri dad ju -rí di ca a los particulares en todas sus actuaciones.


102 No. Re gis tro: 181,039, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Épo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia -dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XX, Ju lio de 2004, Te sis: I.7o.A.J/22, Pá gi na: 1553, RECURSO DE REVOCACIÓN PREVISTO POR EL ARTICULO 116 DEL CODIGO FISCAL DE LAFEDERACION, PLAZO PARA INTERPONER EL.


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Sin em bar go, el pá rra fo se gun do del mis mo ar tícu lo pre vé la po si bi li dad de que el Sis te ma de Admi nis tra ción Tri bu ta ria es ta blez ca, a tra vés de re glas deca rác ter ge ne ral, me dios dis tin tos al bu zón tri bu ta rio, me dian te los cua les sepue da pre sen tar el re cur so de re vo ca ción, como es el caso de la pre sen ta cióndel re cur so ante la au to ri dad com pe ten te en ra zón del do mi ci lio fiscal delcontribuyente o la que emitió o ejecutó el acto.

Aho ra bien, debe en ten der se por “do mi ci lio”, se gún el Dic cio na rio de laReal Aca de mia Espa ño la, la mo ra da o lu gar en que le gal men te se con si de ra es -ta ble ci do al guien para el cum pli mien to de sus obli ga cio nes y el ejer ci cio de sus de re chos; en este sen ti do y aten to a lo dis pues to por el ar tícu lo 10 del mis moCFF se con si de ra do mi ci lio fis cal aquel lo cal en el que se en cuen tre el prin ci palasien to de sus ne go cios, cuan do la per so na fí si ca rea li za ac ti vi da des em pre sa -ria les; si pres ta ser vi cios per so na les in de pen dien tes el lo cal que uti li ce para elde sem pe ño de sus ac ti vi da des; y en los de más ca sos, cuan do rea li ce lasactividades señaladas y no cuente con un local, el domicilio fiscal será su casahabitación.

7.7. REQUISITOS DEL ESCRITO DE RECURSO DE REVOCACION Y DOCUMENTACIONQUE DEBE ACOMPAÑARSE AL MISMO

El ar tícu lo 122 del CFF es ta ble ce los re qui si tos que debe cum plir el es cri tode re cur so de re vo ca ción. Por su par te, el ar tícu lo 123 del mis mo có di go tri bu -ta rio Fe de ral in di ca los do cu men tos que de ben acom pa ñar se al re cur so. Ta lesre qui si tos no son una “re ce ta” para pre sen tar de una for ma más sen ci lla o ac -ce si ble el re cur so de re vo ca ción. Los re qui si tos que a con ti nua ción exa mi na re -mos son ver da de ras car gas pro ce sa les que de no cum plir se o cum plir separ cial men te acarrean consecuencias graves en contra del promovente delrecurso.

Artícu lo 122. El es cri to de in ter po si ción del re cur so de be rá sa tis fa cer losre qui si tos del ar tícu lo 18 de este Có di go y se ña lar, ade más:

I. La re so lu ción o el acto que se im pug na.

II. Los agra vios que le cau se la re so lu ción o el acto im pug na do.

III. Las prue bas y los he chos con tro ver ti dos de que se tra te.

Cuan do no se ex pre sen los agra vios, no se se ña le la re so lu ción o el acto que seim pug na, los he chos con tro ver ti dos o no se ofrez can las prue bas a que se re -fie ren las frac cio nes I, II y III, la au to ri dad fis cal re que ri rá al pro mo ven te paraque den tro del pla zo de cin co días cum pla con di chos re qui si tos. Si den tro dedi cho pla zo no se ex pre san los agra vios que le cau se la re so lu ción o acto im -pug na do, la au to ri dad fis cal de se cha rá el re cur so; si no se se ña la el acto que se im pug na se ten drá por no pre sen ta do el re cur so; si el re que ri mien to que se in -cum ple se re fie re al se ña la mien to de los he chos con tro ver ti dos o al ofre ci -



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mien to de prue bas, el pro mo ven te per de rá el de re cho a se ña lar los ci ta doshe chos o se ten drán por no ofre ci das las prue bas, res pec ti va men te.

Cuan do no se ges tio ne en nom bre pro pio, la re pre sen ta ción de las per so nas fí -si cas y mo ra les, de be rá acre di tar se en tér mi nos del ar tícu lo 19 de este Có di go.

Con for me a lo se ña la do en este ar tícu lo, ade más de los re qui si tos for ma leses ta ble ci dos en el ar tícu lo 18 del CFF, ya ana li za dos en el ca pí tu lo 2 de este li -bro (au to ri dad a la que se di ri ge, nom bre, de no mi na ción o ra zón so cial del re -cu rren te, su Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, do mi ci lio fis cal y di rec ción deco rreo elec tró ni co para re ci bir no ti fi ca cio nes) debe de pre ci sar se la re so lu cióno acto a que se re cu rre, los he chos con tro ver ti dos, los agra vios que le cau se lare so lu ción que re cu rre y las prue bas que ofrez ca. Si no se cum ple con los re qui -si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 18 del CFF se re que ri rá al pro mo ven te para que en 10 días lo sub sa ne. Si la omi sión es de al gu no de los re qui si tos del ar tícu lo122 del CFF, en ton ces el pla zo para sub sa nar lo será de sólo 5 días. En caso deno subsanar la omisión la consecuencia legal será la prevista en el propioprecepto legal en su penúltimo párrafo.

Aho ra bien, el ar tícu lo 123 del CFF se ña la la do cu men ta ción que debe deacom pa ñar se al es cri to con el que se pre sen te re cur so de re vo ca ción. Es con ve -nien te leer los ar tícu los 122 y 123 de ma ne ra com ple men ta ria pues de am bosnu me ra les se des pren de la forma de presentación del recurso.

Artícu lo 123. El pro mo ven te de be rá acom pa ñar al es cri to en que se in ter -pon ga el re cur so:

I. Los do cu men tos que acre di ten su per so na li dad cuan do ac túe a nom bre deotro o de per so nas mo ra les, o en los que cons te que ésta ya hu bie ra sido re co -no ci da por la au to ri dad fis cal que emi tió el acto o re so lu ción im pug na da o que se cum ple con los re qui si tos a que se re fie re el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 19de este Có di go.

II. El do cu men to en que cons te el acto im pug na do.

III. Cons tan cia de no ti fi ca ción del acto im pug na do, ex cep to cuan do el pro mo -ven te de cla re bajo pro tes ta de de cir ver dad que no re ci bió cons tan cia o cuan -do la no ti fi ca ción se haya prac ti ca do por co rreo cer ti fi ca do con acu se dere ci bo o se tra te de ne ga ti va fic ta. Si la no ti fi ca ción fue por edic tos, de be rá se -ña lar la fe cha de la úl ti ma pu bli ca ción y el ór ga no en que ésta se hizo.

IV. Las prue bas do cu men ta les que ofrez ca y el dic ta men pe ri cial, en su caso.

Los do cu men tos a que se re fie ren las frac cio nes an te rio res, po drán pre -sen tar se en fo to co pia sim ple, siem pre que obren en po der del re cu rren telos ori gi na les. En caso de que pre sen tán do los en esta for ma la au to ri dad ten -ga in di cios de que no exis ten o son fal sos, po drá exi gir al con tri bu yen te la pre -sen ta ción del ori gi nal o co pia cer ti fi ca da.

Cuan do las prue bas do cu men ta les no obren en po der del re cu rren te, si éste no hu bie re po di do ob te ner las a pe sar de tra tar se de do cu men tos que le gal men te



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se en cuen tren a su dis po si ción, de be rá se ña lar el ar chi vo o lu gar en que se en -cuen tren para que la au to ri dad fis cal re quie ra su re mi sión cuan do ésta sea le -gal men te po si ble. Para este efec to de be rá iden ti fi car con toda pre ci sión losdo cu men tos y, tra tán do se de los que pue da te ner a su dis po si ción bas ta rá con que acom pa ñe la co pia se lla da de la so li ci tud de los mis mos. Se en tien de queel re cu rren te tie ne a su dis po si ción los do cu men tos, cuan do le gal men te pue da ob te ner co pia au to ri za da de los ori gi na les o de las cons tan cias de éstos.

La au to ri dad fis cal, a pe ti ción del re cu rren te, re ca ba rá las prue bas que obrenen el ex pe dien te en que se haya ori gi na do el acto im pug na do, siem pre que elin te re sa do no hu bie re te ni do opor tu ni dad de ob te ner las.

Cuan do no se acom pa ñe al gu no de los do cu men tos a que se re fie ren las frac -cio nes an te rio res, la au to ri dad fis cal re que ri rá al pro mo ven te para que los pre -sen te den tro del tér mi no de cin co días. Si el pro mo ven te no los pre sen ta reden tro de di cho tér mi no y se tra ta de los do cu men tos a que se re fie ren lasfrac cio nes I a III, se ten drá por no in ter pues to el re cur so; si se tra ta de las prue -bas a que se re fie re la frac ción IV, las mis mas se ten drán por no ofre ci das.

Sin per jui cio de lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, a más tar dar den tro delmes si guien te a la fe cha de pre sen ta ción del re cur so, el re cu rren te po dráanun ciar que ex hi bi rá prue bas adi cio na les a las ya pre sen ta das, en tér mi nosde lo pre vis to en el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 130 de este Có di go.


Con for me a este pre cep to le gal al es cri to que con tie ne el re cur so hay queacom pa ñar el po der o car ta po der (sólo en caso de que se ac túe a nom bre deotra per so na para lo cual se re co mien da ob ser var los re qui si tos que es ta ble ceel ar tícu lo 19 del pro pio Có di go), la re so lu ción o acto que se re cu rra, la cons -tan cia de no ti fi ca ción de di cho acto re cu rri do (para co no cer si está pre sen ta doen tiempo el recurso), y las pruebas que se ofrezcan.

Como un dato im por tan te, el pá rra fo si guien te a la frac ción IV de di chopre cep to le gal señala:

Los do cu men tos a que se re fie ren las frac cio nes an te rio res po drán pre -sen tar se en fo to co pia sim ple, siem pre que obren en po der del re cu rren te losori gi na les. En caso de que pre sen tán do los en esta for ma la au to ri dad ten ga in -di cios de que no exis ten o son fal sos, po drá exi gir al con tri bu yen te la pre sen ta -ción del ori gi nal o co pia cer ti fi ca da.

(Enfa sis aña di do.)

Por lo mis mo, la do cu men ta ción re que ri da para acre di tar los ex tre mos delre cur so se pue de pre sen tar en co pias fo tos tá ti cas sim ples, sin que haya ne ce si -dad de acom pa ñar co pias cer ti fi ca das o do cu men tos ori gi na les. Es sin dudauna gran ven ta ja comparado con otros medios de defensa.

Otra ven ta ja que tie ne el re cur so de re vo ca ción, lo cons ti tu ye el úl ti mo pá -rra fo del su pra ci ta do ar tícu lo 123, adi cio na do me dian te pu bli ca ción en el DOF



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del 6 de mayo de 2009, que per mi te al re cu rren te anun ciar que ex hi bi rá prue -bas adicionales a las ya presentadas.

En este sen ti do, el ar tícu lo 130 CFF se ña la que cuan do el re cu rren te haga elanun cia mien to de ex hi bi ción de las prue bas ten drá un pla zo de 15 días con ta -do a par tir del día si guien te de la fe cha del anun cio para presentarlas.

En es tos ca sos, la au to ri dad fis cal re que ri rá a las au to ri da des co rres pon -dien tes la re mi sión de las co pias cer ti fi ca das so li ci ta das por el recurrente.

Inclu so, aún en los jui cios de nu li dad, las Sa las Re gio na les del TFJA no de -ben pa sar inad ver ti do que si los re cu rren tes, al in ter po ner el re cur so de re vo ca -ción ante la au to ri dad ha cen da ria, ex hi ben jun to con las prue bas de su par te,los es cri tos con los que so li ci ta ron la ex pe di ción de co pias cer ti fi ca das que ava -la ran la au ten ti ci dad de sus prue bas, se ña lan do los da tos su fi cien tes para sulo ca li za ción, la au to ri dad ha cen da ria está obli ga da a re que rir a las au to ri da des co rres pon dien tes la ex pe di ción de las co pias cer ti fi ca das que pre via men te lesean so li ci ta das.103

Adi cio nal men te, es im por tan te te ner en cuen ta que si la au to ri dad no pre -vie ne al par ti cu lar para que re gu la ri ce su es cri to de re cur so, sino que lo tie nepor no pre sen ta do, di cha ac ti tud es in cons ti tu cio nal y vio la to rio del ar tícu lo 14 de la CPEUM.104

So bre el par ti cu lar nos pa re ce opor tu no ad ver tir el cri te rio del Sép ti mo Tri -bu nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Pri mer Cir cui to, en el sen ti do deque el ar tícu lo 123, en ton ces pá rra fo fi nal, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción es -ta ble ce que la au to ri dad fis cal se en cuen tra obli ga da a re que rir al re cu rren tepara que pre sen te, en el pla zo de cin co días, el do cu men to que acre di te su per -so na li dad, cuan do el pro pio pro mo ven te no ad jun te a su ocur so el do cu men tocon el que la acre di ta. En re la ción con lo an te rior, se des pren de que tal obli ga -ción no se li mi ta úni ca men te al su pues to en que exis ta omi sión al res pec to, yaque el sen ti do del re que ri mien to apun ta do es el de brin dar, a quien lo in ter po -ne, la opor tu ni dad de acre di tar la per so na li dad como lo exi ge la frac ción I delpro pio nu me ral, sino que di cha pre ven ción ope ra de igual for ma ante la omi sión to tal o par cial o al exis tir al gún de fec to en los do cu men tos pre sen ta dos, pues di -cha de fi cien cia tam bién es una irre gu la ri dad do cu men tal que para ser sub sa na -da es ne ce sa rio re que rir al pro mo ven te para que sa tis fa ga ín te gra men te este


103 No. Re gis tro: 197,817, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: VI, Sep tiem bre de 1997, Te sis:I.4o.A.241 A, Pá gi na: 717, con el ru bro: PRUEBAS DOCUMENTALES. CASO EN QUE PROCEDE QUE LAAUTORIDAD FISCAL REQUIERA A LAS AUTORIDADES LA EXPEDICION DE COPIAS CERTIFICADAS.

104 No. Re gis tro: 200,096, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Cons ti tu cio nal, Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Ple -no, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: III, Ju nio de 1996, Te sis: P./J. 25/96, Pá gi na: 96, con el ru bro: REVOCACION EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO FISCAL. EL ARTICULO 123, ULTIMOPARRAFO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION QUE ORDENA TENERLO POR NO INTERPUESTO SIN PREVIOREQUERIMIENTO, PARA SU REGULARIZACION, ES VIOLATORIO DEL ARTICULO 14 CONSTITUCIONAL.


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re qui si to, aper ci bi do de las con se cuen cias le ga les de no ha cer lo, con sis ten tes en la de ter mi na ción de te ner por no in ter pues to su re cur so.105

Por úl ti mo, es im por tan te rei te rar en el he cho de que el es cri to que con ten -ga el re cur so de re vo ca ción no debe de se char se por ra zo nes de for ma o exi -gen cias de ex pre sión ya que, como he mos vis to, un prin ci pio que rige estere cur so es pre ci sa men te el de in for ma li dad. Por su im por tan cia se trans cri be el si guien te cri te rio emi ti do por la Pri me ra Sala Re gio nal Nor te - Cen tro. (To -rreón), vi si ble en la Te sis: II-TASR-VIII-60, Se gun da Epo ca, Instan cia, R.T.F.F.:Año III. Nos. 13 a 15 Tomo II. Ju lio - Di ciem bre 1980, Pá gi na: 833, con el ru broy tex to si guien te:

RECURSO DE REVOCACION. NO DEBE DESECHARSE POR RAZONES DE

FORMA O POR EXIGENCIAS DE EXPRESION.

Los ele men tos ca rac te rís ti cos del re cur so son: La exis ten cia de una re so lu ción

que afec te un de re cho que la Ley tu te la; la au to ri dad ante quien debe pre sen -

tar se; que exis ta un pro ce di mien to para su tra mi ta ción y que la au to ri dad ante

la que se in ter pon ga esté obli ga da a re sol ver lo, por lo tan to, si el par ti cu lar pro -

mue ve una ins tan cia en la cual cuan do men cio na “Jui cio con ten cio so ad mi nis -

tra ti vo” en lu gar de “Re cur so de Re vo ca ción”, está cum plien do con to dos y

cada uno de los re qui si tos del se gun do, re sul ta pro ce den te ad mi tir a trá mi te el

re cur so, ya que debe pro cu rar se que los for mu lis mos y exi gen cias de ex pre sión,

sean ate nua dos a fin de que los re cur sos se tra mi ten con efi ca cia y rapidez.

Jui cio No. 373/79.- Sen ten cia de 10 de ju nio de 1980, por una ni mi dad.- Ma gis -

tra do Instruc tor: José Mata Ro drí guez.

7.8. SUSPENSION DEL ACTO O RESOLUCION RECURRIDA

El re cur so de re vo ca ción tam bién tie ne una ven ta ja sig ni fi ca ti va so bre losde más me dios de de fen sa en ma te ria fis cal y adua ne ra, en vir tud de que la in -ter po si ción del mis mo sus pen de la eje cu ción de la re so lu ción o acto im pug na -do si a más tar dar al ven ci mien to de los pla zos que pre vé el pá rra fo pri me ro del ar tícu lo 144 del CFF se acre di ta que la im pug na ción se in ten tó y se ga ran ti za elin te rés fis cal sa tis fa cien do los re qui si tos le ga les, ade más, si el con tri bu yen tein ter pu so en tiem po y for ma el re cur so de re vo ca ción no se tie ne obli ga ción de ex hi bir ga ran tía sino has ta que la au to ri dad re suel va el re cur so, para lo cualcon ta rá con un pla zo de diez días si guien tes a aquél en que haya sur ti do efec -tos la no ti fi ca ción de la re so lu ción que re cai ga al re cur so de revocación parapagar o garantizar los créditos fiscales, tal y como lo prescribe el artículo 144del CFF, que ordena:


105 No. Re gis tro: 182,090, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XIX, Fe bre ro de 2004, Te sis: I.7o.A.273 A, Pá gi na: 1137, con el ru bro: REVOCACION, RECURSO DE. ES OBLIGACION DE LA AUTORIDAD FISCALREQUERIR AL PROMOVENTE PARA QUE EXHIBA EL DOCUMENTO CON EL QUE ACREDITA SU PERSONALIDADANTE LA OMISION TOTAL O PARCIAL O AL EXISTIR ALGUN DEFECTO EN LOS DOCUMENTOS PRESENTADOS.


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Artícu lo 144. No se eje cu ta rán los ac tos ad mi nis tra ti vos cuan do se ga ran -ti ce el in te rés fis cal, sa tis fa cien do los re qui si tos le ga les. Tam po co se eje cu ta -rá el acto que de ter mi ne un cré di to fis cal has ta que ven za el pla zo de trein tadías si guien tes a la fe cha en que sur ta efec tos su no ti fi ca ción, o de quin ce días, tra tán do se de la de ter mi na ción de cuo tas obre ro-pa tro na les o de ca pi ta lescons ti tu ti vos al se gu ro so cial y los cré di tos fis ca les de ter mi na dos por el Insti tu -to del Fon do Na cio nal de la Vi vien da para los Tra ba ja do res. Si a más tar dar alven ci mien to de los ci ta dos pla zos se acre di ta la im pug na ción que se hu -bie re in ten ta do y se ga ran ti za el in te rés fis cal sa tis fa cien do los re qui si tosle ga les, se sus pen de rá el pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción.

Cuan do el con tri bu yen te hu bie re in ter pues to en tiem po y for ma el re cur -so de re vo ca ción pre vis to en este Có di go, los re cur sos de in con for mi dad pre -vis tos en los ar tícu los 294 de la Ley del Se gu ro So cial y 52 de la Ley del Insti tu to del Fon do Na cio nal de la Vi vien da para los Tra ba ja do res o, en su caso, el pro -ce di mien to de re so lu ción de con tro ver sias pre vis to en un tra ta do para evi tar la do ble tri bu ta ción de los que Mé xi co es par te, no es ta rá obli ga do a ex hi bir laga ran tía co rres pon dien te, sino en su caso, has ta que sea re suel to cual -quie ra de los me dios de de fen sa se ña la dos en el pre sen te ar tícu lo.

Para efec tos del pá rra fo an te rior, el con tri bu yen te con ta rá con un pla zo de diez días si guien tes a aquél en que haya sur ti do efec tos la no ti fi ca ción dela re so lu ción que re cai ga al re cur so de re vo ca ción; a los re cur sos de in con -for mi dad, o al pro ce di mien to de re so lu ción de con tro ver sias pre vis to en al gu node los tra ta dos para evi tar la do ble tri bu ta ción de los que Mé xi co sea par te,para pa gar o ga ran ti zar los cré di tos fis ca les en tér mi nos de lo dis pues to eneste Có di go.

Cuan do en el me dio de de fen sa se im pug nen úni ca men te al gu nos de los cré di -tos de ter mi na dos por el acto ad mi nis tra ti vo, cuya eje cu ción fue sus pen di da,se pa ga rán los cré di tos fis ca les no im pug na dos con los re car gos co rres pon -dien tes.

Cuan do se ga ran ti ce el in te rés fis cal el con tri bu yen te ten drá obli ga ción de co -mu ni car por es cri to la ga ran tía, a la au to ri dad que le haya no ti fi ca do el cré di to fis cal.

Si se con tro vier ten sólo de ter mi na dos con cep tos de la re so lu ción ad mi nis tra ti -va que de ter mi nó el cré di to fis cal, el par ti cu lar pa ga rá la par te con sen ti da delcré di to y los re car gos co rres pon dien tes, me dian te de cla ra ción com ple men ta -ria y ga ran ti za rá la par te con tro ver ti da y sus re car gos.

En el su pues to del pá rra fo an te rior, si el par ti cu lar no pre sen ta de cla ra cióncom ple men ta ria, la au to ri dad exi gi rá la can ti dad que co rres pon da a la par tecon sen ti da, sin ne ce si dad de emi tir otra re so lu ción. Si se con fir ma en for made fi ni ti va la va li dez de la re so lu ción im pug na da, la au to ri dad pro ce de rá a exi -gir la di fe ren cia no cu bier ta, con los re car gos cau sa dos.

No se exi gi rá ga ran tía adi cio nal si en el pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de eje -cu ción ya se hu bie ran em bar ga do bie nes su fi cien tes para ga ran ti zar el in te résfis cal o cuan do el con tri bu yen te de cla re bajo pro tes ta de de cir ver dad que son



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los úni cos que po see. En el caso de que la au to ri dad com prue be por cual quierme dio que esta de cla ra ción es fal sa po drá exi gir ga ran tía adi cio nal, sin per jui -cio de las san cio nes que co rres pon dan. En todo caso, se ob ser va rá lo dis pues -to en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 141 de este Có di go.

Tam bién se sus pen de rá la eje cu ción del acto que de ter mi ne un cré di to fis calcuan do los tri bu na les com pe ten tes no ti fi quen a las au to ri da des fis ca les sen -ten cia de con cur so mer can til dic ta da en tér mi nos de la ley de la ma te ria ysiem pre que se hu bie se no ti fi ca do pre via men te a di chas au to ri da des la pre -sen ta ción de la de man da co rres pon dien te.

El im pues to se ña la do en el pá rra fo an te rior po drá in cluir se den tro de la con -do na ción a que se re fie re el ar tícu lo 146-B del pre sen te or de na mien to.

Las au to ri da des fis ca les con ti nua rán con el pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo deeje cu ción a fin de ob te ner el pago del cré di to fis cal, cuan do en el pro ce di mien -to ju di cial de con cur so mer can til se hu bie re ce le bra do con ve nio es ta ble cien do el pago de los cré di tos fis ca les y és tos no sean pa ga dos den tro de los cin codías si guien tes a la ce le bra ción de di cho con ve nio o cuan do no se dé cum pli -mien to al pago con la pre la ción es ta ble ci da en este Có di go. Asi mis mo, las au -to ri da des fis ca les po drán con ti nuar con di cho pro ce di mien to cuan do se ini ciela eta pa de quie bra en el pro ce di mien to de con cur so mer can til en los tér mi nos de la ley co rres pon dien te.

7.9. PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACION

7.9.1. CONCEPTO DE PRUEBA

Como lo se ña la José Ova lle Fa be la en el Dic cio na rio Ju rí di co Me xi ca no, laprue ba, en sen ti do es tric to, es la ob ten ción del cer cio ra mien to del juz ga doracer ca de los he chos dis cu ti dos y dis cu ti bles, cuyo es cla re ci mien to re sul te ne -ce sa rio para la re so lu ción del con flic to so me ti do a pro ce so. En este sen ti do laprue ba es la ve ri fi ca ción o con fir ma ción de las afir ma cio nes de he cho ex pre sa -das por las par tes.106

Si gue apun tan do el maes tro Ova lle que la prue ba en sen ti do am plio estodo el con jun to de ac tos de sa rro lla dos por las par tes, los ter ce ros y el pro piojuz ga dor, con el ob je to de lo grar la ob ten ción del cer cio ra mien to ju di cial so bre los he chos discutidos y discutibles.

Para Ci pria no Gó mez Lara la prue ba es el acre di ta mien to, la ve ri fi ca ción, lacon fir ma ción de los he chos adu ci dos por las par tes. Indi ca que se gún Sen tisMe len do, en rea li dad no se prue ban los he chos sino las afir ma cio nes que laspar tes ha cen del mis mo. Es de cir, se tra ta de un me ca nis mo de ve ri fi ca ción: se


106 Dic cio na rio Ju rí di co Me xi ca no, 12a. edi ción, Tomo P-Z, Insti tu to de Inves ti ga cio nes Ju rí di cas-UNAM, Mé xi co,1998, p. 2632.


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tra ta de ve ri fi car me dian te una com pa ra ción en tre lo que se adu ce y la rea li -dad.107

Por su par te, Fran ces co Car ne lut ti nos in di ca ba que: “Todo modo de ser del mun do ex te rior pue de cons ti tuir una prue ba. Por eso la ac ti vi dad de juez exi geuna cons tan te y pa cien te aten ción so bre los hom bres y so bre las co sas que es -tán en re la ción con el he cho des co no ci do que se le pide que de cla re cier to.”108

7.9.2 PRUEBAS QUE SE ADMITEN EN EL RECURSO DE REVOCACION

En ma te ria fis cal, el ar tícu lo 130 del CFF es ta ble ce las prue bas que se ad mi -ten en el re cur so de re vo ca ción (y tam bién en el PAMA). Di cho ar tícu loestablece:

Artícu lo 130. En el re cur so de re vo ca ción se ad mi ti rá toda cla se de prue bas,ex cep to la tes ti mo nial y la de con fe sión de las au to ri da des me dian te ab so lu -ción de po si cio nes. No se con si de ra rá com pren di da en esta prohi bi ción la pe ti -ción de in for mes a las au to ri da des fis ca les res pec to de he chos que cons ten ensus ex pe dien tes o de do cu men tos agre ga dos a ellos.

Las prue bas su per ve nien tes po drán pre sen tar se siem pre que no se haya dic ta -do la re so lu ción del re cur so.

Cuan do el re cu rren te anun cie que ex hi bi rá las prue bas en los tér mi nos de lopre vis to por el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 123 de este Có di go ten drá un pla zode quin ce días para pre sen tar las, con ta do a par tir del día si guien te al de di choanun cio.

La au to ri dad que co noz ca del re cur so, para un me jor co no ci mien to de los he -chos con tro ver ti dos, po drá acor dar la ex hi bi ción de cual quier do cu men to queten ga re la ción con los mis mos, así como or de nar la prác ti ca de cual quier di li -gen cia.

Ha rán prue ba ple na la con fe sión ex pre sa del re cu rren te, las pre sun cio nes le ga -les que no ad mi tan prue ba en con tra rio, así como los he chos le gal men te afir -ma dos por au to ri dad en do cu men tos pú bli cos, in clu yen do los di gi ta les; pero,si en los do cu men tos pú bli cos ci ta dos se con tie nen de cla ra cio nes de ver dad oma ni fes ta cio nes de he chos de par ti cu la res, los do cu men tos sólo prue ban ple -na men te que, ante la au to ri dad que los ex pi dió, se hi cie ron ta les de cla ra cio -nes o ma ni fes ta cio nes, pero no prue ban la ver dad de lo de cla ra do oma ni fes ta do.

Cuan do se tra te de do cu men tos di gi ta les con fir ma elec tró ni ca dis tin ta a unafir ma elec tró ni ca avan za da o se llo di gi tal, para su va lo ra ción, se es ta rá a lo dis -pues to por el ar tícu lo 210-A del Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les.

Las de más prue bas que da rán a la pru den te apre cia ción de la au to ri dad.


107 GOMEZ LARA, Ci pria no, De re cho Pro ce sal Ci vil,7a. edi ción, Mé xi co, 2005, p. 87.

108 CARNELUTTI, Fran ces co, Cómo se hace un pro ce so, Mo no gra fías ju rí di cas, 4a. reim pre sión de la 2a. edi ción, The -mis, Co lom bia, 2004, p. 58.


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Si por el en la ce de las prue bas ren di das y de las pre sun cio nes for ma das, las au -to ri da des ad quie ren con vic ción dis tin ta acer ca de los he chos ma te ria del re -cur so, po drán va lo rar las prue bas sin su je tar se a lo dis pues to en este ar tícu lo,de bien do en ese caso fun dar ra zo na da men te esta par te de su re so lu ción.

Para el trá mi te, de saho go y va lo ra ción de las prue bas ofre ci das y ad mi ti das,se rán apli ca bles las dis po si cio nes le ga les que ri jan para el jui cio con ten cio soad mi nis tra ti vo fe de ral, a tra vés del cual se pue dan im pug nar las re so lu cio nesque pon gan fin al re cur so de re vo ca ción, en tan to no se opon gan a lo dis pues -to en este Ca pí tu lo.

Del pá rra fo pri me ro de esta nor ma se des pren de que son ad mi si bles to doslos me dios de prue ba. Al res pec to, el ar tícu lo 93 del Có di go Fe de ral de Pro ce di -mien tos Ci vi les, de apli ca ción supletoria, dispone:

ARTICULO 93. La ley re co no ce como me dios de prue ba:

I. La con fe sión.

II. Los do cu men tos pú bli cos.

III. Los do cu men tos pri va dos.

IV. Los dic tá me nes pe ri cia les.

V. El re co no ci mien to o ins pec ción ju di cial

VI. Los tes ti gos.

VII. Las fo to gra fías, es cri tos y no tas ta qui grá fi cas, y, en ge ne ral, to dos aque -llos ele men tos apor ta dos por los des cu bri mien tos de la cien cia.

VIII. Las pre sun cio nes.

El ar tícu lo 130 del CFF ad mi te to dos es tos me dios de prue ba, con ex cep -ción de la tes ti mo nial y de la con fe sio nal de las au to ri da des fis ca les, por plie gode po si cio nes. Esto, en nues tra opi nión, no quie re de cir que en el re cur so no seacep te la con fe sio nal, lo úni co que no se acep ta es cuan do ésta sea a car go dela au to ri dad me dian te ab so lu ción de po si cio nes. Asi mis mo, se se ña la que lates ti mo nial no se ad mi te, pero esta prohi bi ción solo debe en ten der se cuan does a car go de las au to ri da des, no así cuan do es a car go del go ber na do, en don -de si es po si ble ad mi tir la y de saho gar la. Lo an te rior no es obs tácu lo para so li ci -tar in for mes a las au to ri da des fis ca les, mis mo “in for me” que si bien noapa re ce en el ar tícu lo 93 del Código Federal de Procedimientos Civiles (CFPC)se puede ofrecer como prueba documental.

Asi mis mo, tra tán do se de prue bas su per ve nien tes, es tas pue den ser ofre -ci das has ta an tes de que la au to ri dad dic te re so lu ción. Como el CFF no se ña lanada en re la ción a las prue bas que se con si de ran su per ve nien tes, como tam -po co la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo, de ma ne ra



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que en el caso apli ca de ma ne ra su ple to ria el CFPC, le gis la ción que en su ar -tícu lo 324, in di ca:

Artícu lo 324. Con la de man da se acom pa ña rán to dos los do cu men tos que elac tor ten ga en su po der y que ha yan de ser vir como prue bas de su par te, y, losque pre sen ta re des pués, con vio la ción de este pre cep to, no le se rán ad mi ti -dos. Sólo le se rán ad mi ti dos los do cu men tos que le sir van de prue ba con tra las ex cep cio nes ale ga das por el de man da do, los que fue ren de fe cha pos te rior ala pre sen ta ción de la de man da y aque llos que, aun que fue ren an te rio res, bajopro tes ta de de cir ver dad, ase ve re que no te nía co no ci mien to de ellos.

Con las sal ve da des del pá rra fo an te rior, tam po co se le re ci bi rá la prue ba do cu -men tal que no obre en su po der al pre sen tar la de man da, si en ella no hacemen ción de la mis ma, para el efec to de que opor tu na men te sea re ci bi da.

Con base en este dis po si ti vo le gal po de mos lle gar al co no ci mien to que lasprue bas su per ve nien tes son aque llas que:

a) Sean de fe cha pos te rior a la pre sen ta ción a la de man da (en nues tro caso, lafe cha de pre sen ta ción del re cur so de re vo ca ción) es de cir, que como no exis -tían, no era po si ble ex hi bir las al mo men to de pre sen tar el re cur so.

b) Sien do de fe cha an te rior a la pre sen ta ción del re cur so, no las co no cía mos,para lo cual, al mo men to de ex hi bir las hay que ma ni fes tar bajo pro tes ta de de -cir ver dad que no te nía mos co no ci mien to de ellas.

Ci pria no Gó mez Lara in di ca que las prue bas su per ve nien tes son aque llas delas que no se te nía co no ci mien to en el mo men to nor mal del ofre ci mien to, obien, se re fie ren a he chos no su ce di dos has ta en ton ces. Apunta que pa re ce másco rrec to ha blar de he chos su per ve nien tes que de prue bas su per ve nien tes.109

7.9.3. PRUEBAS EN PARTICULAR

7.9.3.1. LA CONFESIONAL

Algu nos ju ris tas afir man ca te gó ri ca men te que en ma te ria fis cal está prohi -bi da la con fe sión de las au to ri da des fis ca les o adua ne ras. Con si de ra mos queesta afir ma ción no es del todo exac ta, sino que más bien la con fe sión de las au -to ri da des ad mi nis tra ti vas se en cuen tra prohi bi da si se ofre ce y de saho ga porme dio de absolución de posiciones a cargo de éstas.


109 GOMEZ LARA, Ci pria no, op. cit., p. 104.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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La prue ba con fe sio nal, se gún Bri se ño Sie rra, es “la de cla ra ción que re co no -ce la exis ten cia de he chos pro pios, y pro du ce la cons ti tu ción de efec tos ju rí di -cos en per jui cio del de cla ran te.”110

Como se ña la el Dr. Gus ta vo A. Esqui vel Váz quez en su li bro La prue ba en elJui cio Fis cal Fe de ral, la con fe sión tie ne dos ele men tos:

a) Que sea una de cla ra ción de he chos pro pios.

b) Que di cha de cla ra ción pro duz ca efec tos ju rí di cos que cau san per jui ciosa quien la emi te.111

En este sen ti do pue de ha ber una con fe sión por par te del re cu rren te e in clu -so por par te de la au to ri dad ya que pue de exis tir una de cla ra ción o re co no ci -mien to en un do cu men to pú bli co que en tra ñe precisamente una confesión.

Asi mis mo, debe to mar se en cuen ta lo se ña la do por los ar tícu los 95 y 96 del Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les que in di can:

Artícu lo 95. La con fe sión pue de ser ex pre sa o tá ci ta: ex pre sa, la que sehace cla ra y dis tin ta men te, ya al for mu lar o con tes tar la de man da, yaab sol vien do po si cio nes, o en cual quier otro acto del pro ce so; tá ci ta, laque se pre su me en los ca sos se ña la dos por la ley.

Artícu lo 96. La con fe sión sólo pro du ce efec to en lo que per ju di ca alque la hace; pero si la con fe sión es la úni ca prue ba con tra el ab sol ven -te, debe to mar se ín te gra men te, tan to en lo que lo fa vo rez ca como enlo que lo per ju di que.

Con base en lo an tes ex pues to, que da más cla ro lo se ña la do por el ar tícu lo130 del CFF, en don de se in di ca que hará prue ba ple na la con fe sión del re cu -rren te (la cual, como he mos vis to, pue de cons tar en cual quier do cu men to, ein clu so ser tá ci ta) así como los he chos le gal men te afir ma dos por au to ri dad en do cu men tos pú bli cos, in clu yen do los di gi ta les.

Lo que no se per mi te es que di cha con fe sio nal se de saho gue por me dio dela ab so lu ción de po si cio nes di ri gi das a una au to ri dad. Ma nuel Ma teos Alar -cón, ci tan do a Ca va la rio, se ña la que las po si cio nes son cier tas pro po si cio nesbre ves por las cua les el ac tor o el reo ex pre sa por es cri to he chos ale ga dos en el jui cio para que res pon da su clien te pre vio ju ra men to, es una “sim ple aser ciónhe cha por es cri to de he cho per ti nen te a la cau sa, so bre la cual pide en jui cio elli ti gan te que el otro de cla re bajo ju ra men to para re le var se de pro bar lo.”

Ci pria no Gó mez Lara in di ca que el plie go de po si cio nes es un es cri to en elque la par te ofe ren te de la prue ba ex pre sa las pre gun tas que la ab sol ven te


110 BRISEÑO SIERRA, Hum ber to, De re cho Pro ce sal Fis cal, an ti gua Li bre ría Ro ble do, Mé xi co, 1964, p. 446.

111 ESQUIVEL VAZQUEZ, Gus ta vo A., La Prue ba en el Jui cio Fis cal Fe de ral, 4a. edi ción, Po rrúa, Mé xi co, 2005, p.115.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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debe de saho gar. El plie go de po si cio nes lo pue de acom pa ñar la par te que so li -ci ta el de saho go de la prue ba con fe sio nal, en dos su pues tos: uno, cuan do elque debe de saho gar la prue ba no se en cuen tre en el lu gar del jui cio, y el otrocuan do po tes ta ti va men te así lo de ci da la par te ofe ren te de la prue ba.112

De una ma ne ra más sen ci lla di re mos que el plie go de po si cio nes es un do -cu men to en el cual el li ti gan te que ofre ce la prue ba rea li za pre gun tas a su con -tra rio en sen ti do afir ma ti vo, a fin de que éste res pon da con cre ta men te si soncier tas o no. Este do cu men to o “plie go de po si cio nes” se acom pa ña en so brece rra do para que su con tra par te no pue da co no cer las pre gun tas (po si cio nes),sino has ta el mo men to de la au dien cia en que se de saho ga di cha pro ban za.Una vez que se abre el so bre, el Juez ca li fi ca la le ga li dad de las pre gun tas quese le ha cen a la con tra par te y pos te rior men te se pro ce de a su de saho go. El que con tes ta las po si cio nes (pre gun tas) se le lla ma “ab sol ven te”, y el que las for -mu la “articulante”. En este sentido, se transcriben las disposiciones relativas al CFPC que prescriben:

Artículo 99. Las po si cio nes de ben ar ti cu lar se en tér mi nos cla ros y pre ci -sos; no han de ser in si dio sas; de ben ser afir ma ti vas, pro cu rán do se quecada una no con ten ga más de un he cho, y éste ha de ser pro pio del quede cla ra.

Artícu lo 101. Se tie nen por in si dio sas las pre gun tas que se di ri gen a ofus car la in te li gen cia del que ha de res pon der, con el ob je to de ob te ner una con fe sióncon tra ria a la ver dad.

Artícu lo 103. No se pro ce de rá a ci tar, para ab sol ver po si cio nes, sino des puésde ha ber sido pre sen ta do el plie go que las con ten ga. Si éste se pre sen ta re ce -rra do, de be rá guar dar se así en el se cre to del tri bu nal, asen tán do se la ra zónres pec ti va en la cu bier ta, que fir ma rá el se cre ta rio.

Artícu lo 104. El que haya de ab sol ver po si cio nes será ci ta do per so nal men te,a más tar dar, el día an te rior al se ña la do para la di li gen cia, bajo aper ci bi mien to de que, si de ja re de com pa re cer sin jus ta cau sa, será te ni do por con fe so.

Artícu lo 105. Si el ci ta do a ab sol ver po si cio nes com pa re ce, el tri bu nal abri ráel plie go, e, im pues to de ellas, las ca li fi ca rá, y apro ba rá sólo las que seajus ten a lo dis pues to en el ar tícu lo 99.

Artícu lo 108. He cha, por el ab sol ven te, la pro tes ta de de cir ver dad, el tri -bu nal pro ce de rá al in te rro ga to rio.

Artícu lo 109. Las con tes ta cio nes se rán ca te gó ri cas, en sen ti do afir ma ti voo ne ga ti vo; pero el que las dé po drá agre gar las ex pli ca cio nes que con si de rene ce sa rias, y, en todo caso, dará las que el tri bu nal le pida.

Artícu lo 123. Con tra la con fe sión ex pre sa de he chos pro pios no se ad mi ti -rá, a la par te que la hu bie re he cho, prue ba de nin gu na cla se; a no ser que se


112 GOMEZ LARA, CIPRIANO, op. cit., p. 111.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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tra te de de mos trar he chos ig no ra dos por ella al pro du cir la con fe sión, de bi da -men te acre di ta dos, o de he chos pos te rio res, acre di ta dos en igual for ma.

Artícu lo 124. La par te le gal men te ci ta da a ab sol ver po si cio nes será te ni -da por con fe sa en las pre gun tas so bre he chos pro pios que se le for mu len:

I. Cuan do sin jus ta cau sa no com pa rez ca.

II. Cuan do in sis ta en ne gar se a de cla rar.

III. Cuan do, al de cla rar, in sis ta en no res pon der afir ma ti va o ne ga ti va men te, oen ma ni fes tar que ig no ra los he chos.

IV. Cuan do obre en los tér mi nos pre vis tos en las dos frac cio nes que an te ce -den, res pec to a las pre gun tas que le for mu le el tri bu nal, con for me al ar tícu lo113.

Artícu lo 125. En el pri mer caso del ar tícu lo an te rior, el tri bu nal abri rá el plie -go de po si cio nes y las ca li fi ca rá an tes de ha cer la de cla ra ción.

En los de más ca sos, el tri bu nal, al ter mi nar se la di li gen cia, hará la de cla ra ciónde te ner por con fe sa a la par te.


Las po si cio nes se di fe ren cian de los in te rro ga to rios, bá si ca men te, en quelas pri me ras se uti li zan en la prue ba con fe sio nal para pre gun tar a las par tes,mien tras que los in te rro ga to rios se rea li zan en la prue ba tes ti mo nial para exa -mi nar a los tes ti gos; las po si cio nes se for mu lan en for ma po si ti va, mien trasque los in te rro ga to rios en for ma du bi ta ti va. Así, las po si cio nes sólo se em -plean para el exa men de los con ten dien tes y en for ma afir ma ti va, por eso el ar -tícu lo 126 del CFPC se ña la que el au tor de las po si cio nes con fie sa y afir ma loshe chos en las mis mas po si cio nes. Es de cir, hay que te ner cui da do al mo men tode pre gun tar, por que di chas pre gun tas, al ser for mu la das, pue den oca sio narla con fe sión del propio articulante, al tenerse como ciertas las posiciones quearticula o formula. Dicho artículo menciona:

Artículo 126. El auto que de cla re con fe sa a una par te, y el que nie gue esta de -cla ra ción, son ape la bles.

Se ten drá por con fe so al ar ti cu lan te, y sólo en lo que le per ju di que, res -pec to a los he chos pro pios que cons ten en las po si cio nes que for mu le, ycon tra ellos no se le ad mi ti rá prue ba de nin gu na cla se.


En el caso del re cur so de re vo ca ción so la men te exis te prohi bi ción res pec tode la con fe sio nal de las au to ri da des me dian te ab so lu ción de po si cio nes de laau to ri dad, pero nada dice res pec to de otras per so nas distintas o particulares.



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Aho ra bien, el ci ta do ar tícu lo 130 del CFF in di ca:

Ha rán prue ba ple na la con fe sión ex pre sa del re cu rren te, las pre sun cio nes le ga -les que no ad mi tan prue ba en con tra rio, así como los he chos le gal men te afir -ma dos por au to ri dad en do cu men tos pú bli cos, in clu yen do los di gi ta les; pero,si en los do cu men tos pú bli cos ci ta dos se con tie nen de cla ra cio nes de ver -dad o ma ni fes ta cio nes de he chos de par ti cu la res, los do cu men tos sóloprue ban ple na men te que, ante la au to ri dad que los ex pi dió, se hi cie ronta les de cla ra cio nes o ma ni fes ta cio nes, pero no prue ban la ver dad de lode cla ra do o ma ni fes ta do.


Es de cir, no por el he cho de que el par ti cu lar haya he cho una “de cla ra ciónde ver dad” o “ma ni fes ta cio nes de he chos par ti cu la res” y que las mis mas obren en un do cu men to pú bli co sig ni fi ca que di cha ma ni fes ta ción ten ga va lor pro -ba to rio ple no. Si el par ti cu lar en una vi si ta do mi ci lia ria hace re fe ren cia a que es re pre sen tan te le gal de una em pre sa, esto sólo prue ba que ante la au to ri dadrea li zó esa ma ni fes ta ción, pero no prue ba la ver dad de ese he cho, la que entodo caso se acredita con un instrumento propio del que se desprenda esecarácter.

Pero lo an te rior no quie re de cir que di cha ma ni fes ta ción no ten ga nin gúnva lor, ya que la mis ma se pue de per fec cio nar a tra vés de otros me dios deprueba.

Así, tra tán do se de la prue ba con fe sio nal sólo tie ne va lor pro ba to rio ple nolo que el con fe san te ad mi te en su per jui cio, pero no en lo que le be ne fi cia,pues para que esto ten ga va lor ne ce si ta ser de mos tra do.113

Por lo que con clui mos que, en nues tra opi nión, tan to la con fe sión del re cu -rren te como de la au to ri dad ha cen prue ba ple na. Sal vo que por otros me diosse des vir túe la misma.

7.9.3.2. DOCUMENTOS PUBLICOS

Se con si de ra que la prue ba do cu men tal es la prin ci pal de las prue bas enma te ria fis cal y adua ne ra. Así, por ejem plo, si la au to ri dad re cla ma que no hepa ga do una con tri bu ción y sí lo hice, la ma ne ra feha cien te de de mos trar elpago es con el recibo correspondiente.

Sos tie ne Ci pria no Gó mez Lara, co men tan do al maes tro Bri ce ño Sie rra, quela ca rac te rís ti ca de los do cu men tos es su ca rác ter es cri tu ral. Se ña la que el do -cu men to pue de de fi nir se, de una ma ne ra sim plis ta, como un ins tru men to es -


113 No. Re gis tro: 213,562, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, Octa va Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción, XIII, Fe bre ro de 1994, Te sis: Pá gi na: 395, con el ru bro:PRUEBA CONFESIONAL, VALOR DE LA.


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cri to, de ahí que to da vía a la prue ba do cu men tal se le lla ma tam biénins tru men tal. Res pec to de la ex ten sión de la pa la bra do cu men to in di ca:

Se ha pen sa do que los do cu men tos no ne ce sa ria men te de ben es tar com pues -tos o es truc tu ra dos por un len gua je es cri to, sino que ese len gua je po dría tam -bién es tar cons ti tui do por di bu jos o por sím bo los. Lle var la idea del do cu men tohas ta es tos ex tre mos es una exa ge ra ción. Un pla no, un mapa u otra se rie deins tru men tos grá fi cos, por ejem plo, un di bu jo, una pin tu ra, la mis ma fo to -gra fía, no de ben de fi nir se es tric ta men te como do cu men tos. Des de lue gotam bién son co sas que re gis tran y de ahí que, si guien do a Bri se ño Sie rra, po dre -mos acep tar que son re gis tros, en tér mi nos ge ne ra les, y no do cu men tos; por -que el do cu men to tie ne un ca rác ter ne ce sa ria men te es cri tu ral…

No obs tan te lo an te rior, como se apre cia en la si guien te te sis ais la da, emi ti -da por el Dé ci mo Cuar to Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Ci vil del Pri mer Cir cui -to, con nú me ro de Re gis tro 184,814, No ve na Épo ca, la prue ba do cu men tal esno so la men te un es cri to, es aquel me dio de con vic ción por el cual una de laspar tes en li ti gio se sir ve para de mos trar un he cho que se en cuen tra vin cu la do a las cues tio nes controvertidas en el procedimiento de referencia.

PRUEBA DOCUMENTAL. CONCEPTO.

Do cu men to es toda cosa que sea pro duc to de un acto hu ma no per cep ti ble

con los sen ti dos de la vis ta y el tac to, que sir ve de prue ba his tó ri ca in di rec ta

y re pre sen ta ti va de un he cho cual quie ra. Pue de ser de cla ra ti vo-re pre sen ta -

ti vo cuan do con ten ga una de cla ra ción de quien lo crea u otor ga o sim ple -

men te lo sus cri be, como en el caso de los es cri tos pú bli cos o pri va dos, pero

pue de ser so la men te re pre sen ta ti vo (no de cla ra ti vo), cuan do no con ten ga

nin gu na de cla ra ción, como ocu rre en los pla nos, cua dros o fo to gra fías; de

ahí que el do cu men to no es siem pre un es cri to. La raíz eti mo ló gi ca ra ti fi ca su

ca rác ter re pre sen ta ti vo, por que la voz do cu men to de ri va del vo ca blo do ce re que

sig ni fi ca en se ñar o ha cer co no cer. Por lo que la prue ba do cu men tal es aquel me -

dio de con vic ción por el cual una de las par tes en li ti gio se sir ve para de mos trar

un he cho que se en cuen tra vin cu la do a las cues tio nes con tro ver ti das en el pro ce -

di mien to de re fe ren cia.

Se ña la Giu sep pe Chio ven da que, en un sen ti do am plio, do cu men to estoda re pre sen ta ción ma te rial des ti na da e idó nea a re pro du cir una de ter mi na -da ma ni fes ta ción de pen sa mien to; como una voz fi ja da du ra de ra men te: voxmor tua. Por eso le co rres pon de la ma yor im por tan cia como me dio de prue -ba…114. Y si gue ma ni fes tan do:

En tal sen ti do pue den ser do cu men tos los sig nos más va ria dos (man chas ocon tra se ñas, tér mi nos de los fun dos, se ña les de ca rre te ras, etc.) pero como el


114 CHIOVENDA, Giu sep pe, Cur so de De re cho Pro ce sal Ci vil, Bi blio te ca Clá si cos de De re cho, Vo lu men 6, Har la, Mé xi -co, 1997, p. 462.


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me dio co mún de re pre sen ta ción ma te rial del pen sa mien to es la es cri tu ra, losdo cu men tos, con mu cho, más im por tan tes son los es cri tos… 115

Como es tra di cio nal los do cu men tos se cla si fi can en do cu men tos pú bli cosy do cu men tos pri va dos. El Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les (CFPC)nos pro por cio na la de fi ni ción de do cu men to pú bli co de la si guien te for ma:

Artículo 129. Son do cu men tos pú bli cos aque llos cuya for ma ción está en co -men da da por la ley, den tro de los lí mi tes de su com pe ten cia, a un fun cio na riopú bli co re ves ti do de la fe pú bli ca, y los ex pe di dos por fun cio na rios pú bli cos,en el ejer ci cio de sus fun cio nes.

La ca li dad de pú bli cos se de mues tra por la exis ten cia re gu lar, so bre los do cu -men tos, de los se llos, fir mas u otros sig nos ex te rio res que, en su caso, pre ven -gan las le yes.

Aten dien do al ar tícu lo an te rior debe con si de rar se como do cu men to pú bli couna or den de vi si ta do mi ci lia ria, un acta de vi si ta do mi ci lia ria, una re so lu ción enma te ria fis cal o adua ne ra, un acta de ini cio de pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo enma te ria adua ne ra, etc., ello en vir tud de que son ex pe di dos por fun cio na rios pú -bli cos en ejer ci cio de sus fun cio nes. Asi mis mo, un acta no ta rial, una fe de he chos,una es cri tu ra pú bli ca, etc., por ser ex pe di da por una per so na re ves ti da por fe pú -bli ca, que en este caso se ría por un no ta rio, son tam bién do cu men tos pú bli cos.

Por cuan to hace a la ad mi sión de esta prue ba en el re cur so de re vo ca ción,el ar tícu lo 130 CFF no hace re fe ren cia a que la mis ma esté prohi bi da, por loque al ser re co no ci da por la ley es una prue ba ad mi si ble en di cho re cur so.

En cuan to al va lor pro ba to rio de los do cu men tos pú bli cos de be mos de cirque es de ex plo ra do de re cho que es tos tie nen va lor pro ba to rio ple no, si tua -ción que pue de co rro bo rar se con la si guien te te sis de la Octa va Epo ca, Instan -cia: Tri bu nal Co le gia do del Vi gé si mo Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de laFe de ra ción, Tomo: XV, Ene ro de 1995, Te sis: XX. 303 K, Pá gi na 227, que es delru bro y tex to si guien te:

DOCUMENTO PUBLICO. QUE DEBE ENTENDERSE POR.

Se en tien de por do cu men to pú bli co, el tes ti mo nio ex pe di do por fun cio na rio

pú bli co, en ejer ci cio de sus fun cio nes, el cual tie ne va lor pro ba to rio y hace

prue ba ple na, ya que hace fe res pec to del acto con te ni do en él.


115 Idem.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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Los do cu men tos no ta ria les tam bién tie nen va lor pro ba to rio ple no, siem pre y cuan do no se de cla re ju di cial men te su in va li dez.116

Aho ra bien, es muy im por tan te apun tar que no por el he cho de que unaprue ba do cu men tal ten ga va lor pro ba to rio ple no no se pue da des vir tuarsu va li dez. Así, un do cu men to se pue de ob je tar de dos for mas: a) en cuan to asu au ten ti ci dad y, b) en cuan to a su al can ce o va lor pro ba to rio. En el pri mercaso, lo que se ata ca es la ve ra ci dad del do cu men to, en el se gun do, no se dis -cu te so bre su au ten ti ci dad, sino sólo res pec to del al can ce pro ba to rio de un do -cu men to (como cuan do no tie ne re la ción con la li tis o no es idó neo).

En el pri mer caso (ob je ción de la au ten ti ci dad de un do cu men to) la puraob je ción no le res ta por sí sólo efi ca cia pro ba to ria al do cu men to, por lo quede ben apor tar se otros me dios de prue ba que re fuer cen la ob je ción, tal y comopue de apre ciar se en la te sis de ju ris pru den cia con nú me ro de re gis tro:184,145, ma te ria co mún, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos deCircuito, Tesis: I.3o.C. J/30, que indica:

DOCUMENTOS. SU OBJECION NO BASTA PARA RESTARLES EFICACIA

PROBATORIA PORQUE CORRESPONDE AL JUZGADOR DETERMINAR SU

IDONEIDAD.

Es al ór ga no ju ris dic cio nal al que co rres pon de de ter mi nar en úl ti ma ins tan cia la

efi ca cia pro ba to ria de una prue ba do cu men tal ob je ta da, aten dien do a su con -

te ni do o a los re qui si tos que la ley pre ven ga para su con fi gu ra ción; por lo que

no son las par tes las que a tra vés de la ob je ción pue dan fi jar el va lor pro ba to rio,

por ende, bas ta que se haya ob je ta do la prue ba co rres pon dien te para que el

juz ga dor deba rea li zar un cui da do so exa men, a fin de es ta ble cer si es idó nea o

no para de mos trar un de ter mi na do he cho o la fi na li dad que con ella se per si -

gue, o si re úne o no los re qui si tos le ga les para su efi ca cia, lo cual debe ha cer en

uso de su ar bi trio ju di cial, pero ex pre san do la ra zón que jus ti fi que la con clu -

sión que adopte.

El solo he cho de ob je tar un do cu men to cer ti fi ca do por no ta rio pú bli co pre -sen ta do como prue ba no im pli ca ne ce sa ria men te su in va li dez, sino que re sul ta ne ce sa rio de mos trar la exis ten cia de cau sas que im pi dan con ce der le efi ca ciapro ba to ria ple na a tal ele men to de con vic ción.117


116 No. Re gis tro: 189,476, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Cons ti tu cio nal, Ci vil, No ve na Epo ca, Instan cia: Pri me ra Sala, Fuen te:Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XIII, Ju nio de 2001, Te sis: 1a. XXXVI/2001, Pá gi na: 236, con el ru -bro: DOCUMENTOS NOTARIALES. EL ARTICULO 106 DE LA LEY DEL NOTARIADO PARA EL ESTADO DEMICHOACAN QUE LES OTORGA VALOR PROBATORIO PLENO, SIEMPRE QUE NO SE DECLARE JUDICIALMENTE SU NULIDAD, NO TRANSGREDE EL ARTICULO 17 DE LA CONSTITUCION FEDERAL.

117 No. Re gis tro: 197,811, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Co mún, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le -gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: VI, Sep tiem bre de 1997, Te sis: III.1o.A.29 K, Pá gi na: 711, con el ru bro: OBJECION. PARA RESTARLE VALOR A UNDOCUMENTO CERTIFICADO, SE TIENE QUE DEMOSTRAR LA CAUSA DE ELLA.


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Adi cio nal men te, exis ten ca sos en los cua les se ob je ta el va lor pro ba to rio de una co pia cer ti fi ca da ex pe di da por un se cre ta rio de acuer dos de un juz ga doale gan do que no se se ña la en el mis mo el acuer do o re so lu ción que or de na suex pe di ción. Este cues tio na mien to o ale ga to ha sido su pe ra do por la te sis de ju -ris pru den cia emi ti da por la Pri me ra Sala de la SCJN, que in di ca que esta cir -cuns tan cia no es motivo suficiente para restarle su valor probatorio.

No. Re gis tro: 188,856, Ju ris pru den cia, Ma te ria Ci vil, No ve na Epo ca, Instan -cia: Pri me ra Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XIV, Sep tiem bre de 2001, Te sis: 1a./J. 70/2001, Pá gi na: 136.

COPIAS FOTOSTATICAS CERTIFICADAS. TIENEN VALOR DE DOCUMENTOS

PUBLICOS, AUNQUE NO SE CONTENGA EN LA CERTIFICACION EL PROVEIDO

QUE ORDENO SU EXPEDICION (LEGISLACIONES DE LOS ESTADOS DE

SONORA, GUERRERO Y DISTRITO FEDERAL).

Las co pias fo tos tá ti cas cer ti fi ca das por los se cre ta rios de acuer dos tie nen va lor

como do cu men tos pú bli cos aun cuan do ca rez can de los da tos de la re so lu ción

o de cre to me dian te el cual se or de nó su ex pe di ción, pues es fa cul tad de los se -

cre ta rios de Acuer dos de los juz ga dos de pri me ra ins tan cia ex pe dir las co pias

au to ri za das que la ley de ter mi ne o de ban dar se a las par tes en vir tud de de cre -

to o re so lu ción ju di cial; de lo que se si gue que la ex pe di ción de di chas co pias

de ri va de un man da to ju di cial, sal vo prue ba en con tra rio.

Con tra dic ción de te sis 77/2000-PS. Entre las sus ten ta das por los Tri bu na les

Co le gia dos Pri me ro y Se gun do del Quin to Cir cui to, Ter cer Tri bu nal Co le gia do

en Ma te ria Ci vil del Pri mer Cir cui to y el Pri mer Tri bu nal Co le gia do del Vi gé si mo

Pri mer Cir cui to. 9 de mayo de 2001. Una ni mi dad de cua tro vo tos. Au sen te: Ju -

ven ti no V. Cas tro y Cas tro. Po nen te: José de Je sús Gu di ño Pe la yo. Se cre ta ria:

Gua da lu pe M. Ortiz Blan co.

Te sis de ju ris pru den cia 70/2001. Apro ba da por la Pri me ra Sala de este Alto

Tri bu nal, en se sión de cua tro de ju lio de dos mil uno, por una ni mi dad de cin co

vo tos de los se ño res Mi nis tros: pre si den te José de Je sús Gu di ño Pe la yo, Ju ven ti -

no V. Cas tro y Cas tro, Hum ber to Ro mán Pa la cios, Juan N. Sil va Meza y Olga

Sán chez Cor de ro de Gar cía Vi lle gas.

Asi mis mo, debe te ner se en cuen ta que la ex pe di ción de co pias cer ti fi ca dasdebe ha cer se en pa pel, no en dis co mag né ti co, ya que exis te im pe di men to paraque el se cre ta rio de acuer dos cer ti fi que, a tra vés de me dios acep ta bles, la co piaen dis co fle xi ble, como el co te jo ma te rial del do cu men to ori gi nal con las co piasy la im po si ción de se llos y fir ma o ru bri ca del fun cio na rio de que se tra te.118


118 No. Re gis tro: 175,637, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Co mún, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui -to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXIII, Mar zo de 2006, Te sis: I.8o.A.4 K, Pá gi na:1973, con el ru bro: COPIAS CERTIFICADAS. SU EXPEDICION SOLO PUEDE HACERSE EN PAPEL Y NO EN DISCOMAGNETICO (INTERPRETACION DEL ARTICULO 278 DEL CODIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES).


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Por otra par te, es re le van te re to mar la se gun da par te del ar tícu lo 129 delCFPC, en don de se se ña la que “la ca li dad de los do cu men tos pú bli cos se de -mues tra por la exis ten cia re gu lar, so bre los do cu men tos, de los se llos, fir mas uotros sig nos ex te rio res que, en su caso, prevengan las leyes”.

Enton ces ¿qué su ce de cuan do un do cu men to es ex pe di do por una au to ri -dad com pe ten te pero no se en cuen tra en hoja ofi cial, ni con tie ne nin gún se -llo? Con si de ra mos que el do cu men to ofi cial debe con te ner los se llos, fir mas yotros sig nos que re sul ten ne ce sa rios para te ner cer te za de que el do cu men tofue ex pe di do por la autoridad competente o por el fedatario público.

Por otra par te y por re gla ge ne ral co rres pon de al ob je tan te de un do cu -men to de mos trar las cau sas por las cua les lo ob je ta, lo cual ocu rre sólo cuan do el mis mo es ori gi nal; pero si se tra ta de una co pia fo tos tá ti ca se im po ne, al que la ex hi be, la car ga de lo grar su per fec cio na mien to cuan do es ob je ta da, de bien -do se ña lar éste el lu gar en don de se en cuen tra el ori gi nal, a fin de efec tuar sucom pul sa o co te jo, ade más de que ju rí di ca men te no se ría jus ti fi ca do atri buir leesa car ga al ob je tan te, pues to que la ob je ción lle va im plí ci ta la ne ga ción de laexis ten cia del do cu men to del cual se ob tu vo la fo to co pia y el asig nar le a di choob je tan te la car ga de la prue ba se ría tan to como en co men dar le que acre di ta ra un he cho ne ga ti vo.119

7.9.3.3. DOCUMENTOS PRIVADOS

El ci ta do CFPC de fi ne a los do cu men tos pri va dos, por ex clu sión, comoaque llos que no son públicos.

Artículo 133. Son do cu men tos pri va dos los que no reú nen las con di cio nespre vis tas por el ar tícu lo 129.

Aho ra bien, para que un do cu men to haga fe en jui cio o en un pro ce di mien -to se gui do en for ma de jui cio, debe pre sen tar se en ori gi nal, tal y como lo es ta -ble ce en ar tícu lo 136 del CFPC, que establece:

Artículo 136. Los do cu men tos pri va dos se pre sen ta rán ori gi na les, y, cuan dofor men par te de un li bro, ex pe dien te o le ga jo, se ex hi bi rán para que se com -pul se la par te que se ña len los in te re sa dos.

En in ter pre ta ción de di cho ar tícu lo la Pri me ra Sala del Má xi mo Tri bu nal delPaís ha sus ten ta do la te sis de ju ris pru den cia que in di ca que las co pias cer ti fi ca -das por un no ta rio de ben pre sen tar se tam bién en ori gi nal, es de cir, ori gi nal dela copia certificada, no una copia.


119 No. Re gis tro: 201,594, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): La bo ral, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos deCir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: IV, Agos to de 1996, Te sis: I.9o.T. J/19, Pá -gi na: 406, COPIAS FOTOSTATICAS OBJETADAS. CARGA DE LA PRUEBA.


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No. Re gis tro: 193,844, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Co mún, No ve na Epo ca,Instan cia: Pri me ra Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce -ta, IX, Ju nio de 1999, Te sis: 1a./J. 28/99, Pá gi na: 19.

DOCUMENTOS PRIVADOS. COPIAS CERTIFICADAS DE LOS DOCUMENTOS

PRESENTADOS ANTE EL JUZGADOR (INTERPRETACION DEL ARTICULO 136

DEL CODIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES).

El ar tícu lo 136 del Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les dis po ne que los

do cu men tos pri va dos de ben ser pre sen ta dos en ori gi nal. Den tro de esa acep -

ción de ben en ten der se com pren di das las co pias cer ti fi ca das por un no ta rio pú -

bli co, dado que és tas, por las atri bu cio nes con ce di das a los fe da ta rios de que

se tra ta, cons ti tu yen un fiel re fle jo de los ori gi na les, siem pre que no se de mues -

tre lo con tra rio.

Con tra dic ción de te sis 47/98. Entre las sus ten ta das por el Pri me ro y Se gun do Tri -

bu na les Co le gia dos del Octa vo Cir cui to. 3 de mar zo de 1999. Cin co vo tos. Po nen -

te: Ju ven ti no V. Cas tro y Cas tro. Se cre ta rio: Óscar Mau ri cio May cott Mo ra les.

Te sis de ju ris pru den cia 28/99. Apro ba da por la Pri me ra Sala de esta Su pre ma

Cor te de Jus ti cia de la Na ción, en se sión de doce de mayo de mil no ve cien tos

no ven ta y nue ve, por una ni mi dad de cin co vo tos de los se ño res Mi nis tros: pre -

si den te Hum ber to Ro mán Pa la cios, Ju ven ti no V. Cas tro y Cas tro, José de Je sús

Gu di ño Pe la yo, Juan N. Sil va Meza y Olga Sán chez Cor de ro de Gar cía Vi lle gas.

No obs tan te lo an te rior, el ar tícu lo 123 del CFF es ta ble ce cla ra men teque en el re cur so de re vo ca ción las prue bas do cu men ta les pue den pre -sen tar se en fo to co pia sim ple siem pre que obren en po der del re cu rren te losori gi na les. Asi mis mo, y como di ver sos pro ce di mien tos ad mi nis tra ti vos re mi -ten al ar tícu lo 123, es in con cu so que, en esos pro ce di mien tos, in clu so en lama te ria adua ne ra, se pue den pre sen tar las prue bas en co pia fo tos tá ti cas sim -ples. En caso de que la au to ri dad ten ga in di cios de que no exis ten o son fal sos,re que ri rá al con tri bu yen te la pre sen ta ción del ori gi nal o una co pia cer ti fi ca da.De sa for tu na da men te, mu chas au to ri da des ha cen caso omi so de esta dis po si -ción, la cual se vuel ve a trans cri bir para una me jor apre cia ción.

Artícu lo 123. El pro mo ven te de be rá acom pa ñar al es cri to en que se in ter pon -ga el re cur so:I a III…IV. Las prue bas do cu men ta les que ofrez ca y el dic ta men pe ri cial, en su caso.

Los do cu men tos a que se re fie ren las frac cio nes an te rio res, po drán pre -sen tar se en fo to co pia sim ple, siem pre que obren en po der del re cu rren te losori gi na les. En caso de que pre sen tán do los en esta for ma la au to ri dad ten ga in -di cios de que no exis ten o son fal sos, po drá exi gir al con tri bu yen te la pre sen ta -ción del ori gi nal o co pia cer ti fi ca da.




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Es im por tan te tam bién sa ber que di cho do cu men to debe te ner una fe chacier ta para que pue da exis tir se gu ri dad ju rí di ca para el go ber na do. Asi mis mo,di chos do cu men tos pue den per fec cio nar se con otras prue bas con las que se lead mi ni cu le.120

Del con te ni do de los ar tícu los 334, 335 y 338 al 344 del Có di go de Pro ce di -mien tos Ci vi les para el Dis tri to Fe de ral se des pren de el ca rác ter de prue bas im -per fec tas de los do cu men tos pri va dos, que pue den ser per fec cio na dos, en treotros me dios, a tra vés del re co no ci mien to ex pre so del au tor del do cu men to, opor me dio de su re co no ci mien to tá ci to de ri va do de su no ob je ción, te nien do,en am bos ca sos, la mis ma efi ca cia pro ba to ria para de mos trar los ex tre mosplan tea dos.121

Si un do cu men to pri va do es ob je ta do de fal so, y di cho do cu men to pro vie -ne de las par tes, en ton ces co rres pon de a la per so na que ob je ta la car ga de laprue ba, la que debe de acre di tar di cha ob je ción.122

No obs tan te lo an te rior, cuan do un do cu men to pro vie ne de un ter ce ro co -rres pon de al ofe ren te de mos trar la ve ra ci dad de su fir ma. Al res pec to, véa se late sis de ju ris pru den cia, con nú me ro de re gis tro: 189,317, ma te ria Ci vil, No ve -na Epo ca, Instan cia: Pri me ra Sala, ju lio de 2001, Tesis: 1a./J. 36/2001, quesostiene:

DOCUMENTOS PRIVADOS FIRMADOS POR TERCEROS, OBJETADOS EN UN

JUICIO CIVIL. LA VERACIDAD DE SU SUSCRIPCION CORRESPONDE PROBARLA

AL OFERENTE (LEGISLACION DEL ESTADO DE MEXICO).

En tér mi nos de lo dis pues to en el ar tícu lo 395 del Có di go de Pro ce di mien tos Ci -

vi les para el Esta do de Mé xi co, cuan do una de las par tes en un jui cio ci vil pre -

sen te como base de sus pre ten sio nes, un do cu men to pri va do que afir ma fue

fir ma do por un ter ce ro y su au to ría es ob je ta da por su con tra rio, la car ga de la

prue ba para de mos trar la ve ra ci dad de la sus crip ción co rres pon de al ofe -

ren te del do cu men to. Ello es así por vo lun tad ex pre sa del le gis la dor, que es ta -


120 No. Re gis tro: 178,201, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Ci vil, No ve na Epo ca, Instan cia: Pri me ra Sala, Fuen te: Se ma na -rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XXI, Ju nio de 2005, Te sis: 1a./J. 44/2005, Pá gi na: 77, com el ru bro:DOCUMENTO PRIVADO DE FECHA CIERTA. PARA CONSIDERARLO COMO TAL ES SUFICIENTE QUE SEPRESENTE ANTE NOTARIO PUBLICO Y QUE ESTE CERTIFIQUE LAS FIRMAS PLASMADAS EN EL.

121 No. Re gis tro: 188,411, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Ci vil, No ve na Epo ca, Instan cia: Pri me ra Sala, Fuen te: Se ma na -rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XIV, No viem bre de 2001, Te sis: 1a./J. 86/2001, Pá gi na: 11, ru bro:DOCUMENTOS PRIVADOS. PUEDEN PERFECCIONARSE, ENTRE OTROS MEDIOS, A TRAVES DE SURECONOCIMIENTO EXPRESO O TACITO, TENIENDO EN AMBOS CASOS LA MISMA EFICACIA PROBATORIAPARA DEMOSTRAR LOS EXTREMOS PLANTEADOS (LEGISLACION DEL DISTRITO FEDERAL).

122 No. Re gis tro: 196,352, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Ci vil, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir -cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: VII, Mayo de 1998, Te sis: I.3o.C. J/16, Pá gi -na: 901, com el ru bro: DOCUMENTOS PRIVADOS, FACTURAS Y PEDIDOS, OBJECION DE LOS, y No. Re gis tro:178,743, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Ci vil, No ve na Epo ca, Instan cia: Pri me ra Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial dela Fe de ra ción y su Ga ce ta, XXI, Abril de 2005, Te sis: 1a./J. 4/2005, Pá gi na: 266, DOCUMENTOS PRIVADOSPROVENIENTES DE LAS PARTES. LA CARGA PROBATORIA DE LA OBJECION DE FIRMA CORRESPONDE A QUIENLA PLANTEA (LEGISLACIONES DE CHIAPAS Y PUEBLA, ESTA ULTIMA ANTES DE LA REFORMA PUBLICADA EL 14DE SEPTIEMBRE DE 1998).


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ble ció en el ar tícu lo de re fe ren cia, que al ob je tar se la au to ría de un do cu men to

pri va do, la ver dad de la sus crip ción debe de mos trar se por me dio de prue ba di -

rec ta para tal ob je to, ve ra ci dad que, por con se cuen cia ló gi ca, sólo po drá ser

pro ba da a tra vés de los me dios pro ba to rios idó neos pre vis tos en el pro pio or -

de na mien to ad je ti vo ci vil, por quien las ar gu ye en su fa vor y no por quien las

re dar gu ye en el suyo, pues es el ofe ren te quien lle vó al jui cio el do cu men to que

es ti ma au tén ti co y con el cual sus ten ta la afir ma ción de su pre ten sión.

Con tra dic ción de te sis 41/99-PS. Entre las sus ten ta das por el Se gun do Tri bu -

nal Co le gia do en Ma te ria Ci vil del Se gun do Cir cui to y Ter cer Tri bu nal Co le gia do

del Se gun do Cir cui to. 21 de fe bre ro de 2001. Ma yo ría de cua tro vo tos. Di si den -

te: Ju ven ti no V. Cas tro y Cas tro. Po nen te: Olga Sán chez Cor de ro de Gar cía Vi -

lle gas. Se cre ta ria: Ma ria na Mu red du Gi la bert.

Te sis de ju ris pru den cia 36/2001. Apro ba da por la Pri me ra Sala de este Alto

Tri bu nal, en se sión de vein ti trés de mayo de dos mil uno, por una ni mi dad de

cua tro vo tos de los se ño res Mi nis tros: pre si den te José de Je sús Gu di ño Pe la yo,

Hum ber to Ro mán Pa la cios, Juan N. Sil va Meza y Olga Sán chez Cor de ro de Gar -

cía Vi lle gas. Au sen te: Mi nis tro Ju ven ti no V. Cas tro y Cas tro.

Lo in di ca do an te rior men te, en el sen ti do de que hay que dis tin guir si el do -cu men to ob je ta do pro vie ne de al gu na de las par tes o de un ter ce ro, es im por -tan te, ya que el va lor del do cu men to ob je ta do y la car ga de la prue ba sondi fe ren tes. Esto se co rro bo ra con la te sis de ju ris pru den cia que nos permitimos transcribir a continuación.

No. Re gis tro: 197,531, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Ci vil, No ve na Epo ca, Instan -

cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra -

ción y su Ga ce ta, Tomo: VI, Octu bre de 1997, Te sis: I.3o.C. J/11, Pá gi na: 615.

DOCUMENTOS PRIVADOS INSUFICIENTEMENTE OBJETADOS POR EL PROPIO

FIRMANTE, VALOR PROBATORIO DE LOS.

En tra tán do se de do cu men tos pri va dos, debe ha cer se la dis tin ción en tre

aque llos que pro vie nen de ter ce ras per so nas y los que se atri bu yen a las

par tes li ti gan tes en la con tro ver sia. Res pec to de los pri me ros, bas ta la ob je -

ción del ins tru men to pri va do, de bi da men te ra zo na da, para que pier da su va lor

pro ba to rio, que dan do a car go del ofe ren te la car ga de la prue ba y apo yar su

con te ni do apor tan do otros ele men tos de con vic ción, y en re la ción con el se -

gun do su pues to, para te ner por sa tis fe cho lo dis pues to por el ar tícu lo 335 del

Có di go de Pro ce di mien tos Ci vi les para el Dis tri to Fe de ral, es me nes ter que la

par te a quien per ju di que rea li ce en tiem po, for ma y su fi cien cia la ob je ción,

para que pier da su al can ce pro ba to rio di cho ins tru men to. De esta ma ne ra, se

tie ne que si en un caso la con tra par te del ofe ren te, al dár se le vis ta con el do cu -

men to ex hi bi do, se li mi tó a ma ni fes tar que no lo ha bía fir ma do, tal ase ve ra ción

no pudo cons ti tuir la cau sa su fi cien te de ob je ción que de me ri ta ra el al can ce de

esa pro ban za, ya que para tal efec to re sul ta in dis pen sa ble que exis tan cau sas

mo ti va do ras de la in va li dez de la prue ba y que se apor ta ran las prue bas idó -

neas para tal fin, como pu die ron ser las pe ri cia les gra fos có pi cas, gra fo ló gi cas y



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ca li grá fi cas; ele men tos que no se rin die ron para acre di tar la im pug na ción,

como lo dis po ne el ar tícu lo 341 del có di go ci ta do.

No. Re gis tro: 187,238, Te sis ais la da, Ma te ria(s): La bo ral, No ve na Epo ca, Instan -


ción y su Ga ce ta, Tomo: XV, Abril de 2002, Te sis: XXI.3o.8 L, Pá gi na: 1254.

DOCUMENTOS PRIVADOS. CARGA DE LA PRUEBA PARA ACREDITAR LA

OBJECION RESPECTO DE LA AUTENTICIDAD DE LA FIRMA CONTENIDA EN

ELLOS.

Cuan do una de las par tes en la con tien da na tu ral ob je ta la au ten ti ci dad de una

fir ma que fue pues ta en un do cu men to pri va do que se ofre ció como prue ba, en

aten ción a que el que afir ma tie ne que pro bar, co rres pon de a la par te ob je tan te

la car ga de la prue ba para de mos trar la fal se dad con ele men tos pro ba to rios idó -

neos, y así acre di tar las cir cuns tan cias o he chos en que fun de su ob je ción.

En es tos ca sos, a fin de acre di tar la ob je ción for mu la da res pec to de la fir ma con te ni da en el do cu men to cues tio na do siem pre es ne ce sa rio ofre cer la prue -ba pe ri cial en ma te ria de gra fos co pía, ya que la sola objeción no es suficiente.

No. Re gis tro: 179,516, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): La bo ral, No ve na Epo ca,

Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta

XXI, Ene ro de 2005, Te sis: 2a./J. 197/2004, Pá gi na: 563.

PERICIAL GRAFOSCOPICA. DEBE ADMITIRSE CUANDO SE OFRECE PARA

DEMOSTRAR LAS OBJECIONES FORMULADAS SOBRE LA FIRMA CONTENIDA

EN LOS DOCUMENTOS EXHIBIDOS EN EL DESAHOGO DE LA PRUEBA DE

INSPECCION.

Del ar tícu lo 829 de la Ley Fe de ral del Tra ba jo, que es ta ble ce las re glas que se

ob ser va rán en el de saho go de la prue ba de ins pec ción, se ad vier te que las par -

tes y sus apo de ra dos pue den con cu rrir a la di li gen cia re la ti va y for mu lar las ob -

je cio nes u ob ser va cio nes que es ti men per ti nen tes, en tre ellas la de

au ten ti ci dad de la fir ma con te ni da en los do cu men tos que de ben ins pec cio nar -

se y que el ac tua rio re qui rió se le pu sie ran a la vis ta. Por tan to, aten dien do a la

obli ga ción que tie ne la par te que ob je ta de pro bar su ob je ción y al co rre la ti vo

de re cho de de mos trar la, la pe ri cial gra fos có pi ca que ofrez ca para acre di tar sus

ob je cio nes debe ser ad mi ti da; sin que obs te el he cho de que los ar tícu los 880 y

881 de la men cio na da ley es ta blez can que en la eta pa de ofre ci mien to y ad mi -

sión de prue bas el ac tor ofre ce rá sus prue bas en re la ción con los he chos con -

tro ver ti dos; que in me dia ta men te des pués el de man da do ofre ce rá sus prue bas

y po drá ob je tar las de su con tra par te y aquél a su vez po drá ob je tar las del de -

man da do; y que con clui da esa eta pa, so la men te se ad mi ti rán las re fe ri das a he -

chos su per ve nien tes o ta chas, pues las prue bas a que ta les pre cep tos alu den

son las re la cio na das con los pun tos con tro ver ti dos en el li ti gio, es de cir, con las

ac cio nes, ex cep cio nes y de fen sas, lo que es dis tin to de la prue ba de las ob je cio -

nes sur gi das du ran te el de saho go de otra prue ba que sí fue ofre ci da y ad mi ti da



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en aquel mo men to pro ce sal, y que en el caso de la ins pec ción se rige por el re -

fe ri do artículo 829.

Con tra dic ción de te sis 144/2004-SS. Entre las sus ten ta das por el Dé ci mo Pri -

mer Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria de Tra ba jo del Pri mer Cir cui to y el en ton ces

Pri mer Tri bu nal Co le gia do del Sex to Cir cui to. 1o. de di ciem bre de 2004. Cin co

vo tos. Po nen te: Ge na ro Da vid Gón go ra Pi men tel. Se cre ta ria: Ma ría Mar ce la Ra -

mí rez Ce rri llo.


Tri bu nal, en se sión pri va da del tres de di ciem bre de dos mil cua tro.

Pero tam bién es im por tan te que la prue ba pe ri cial en ma te ria de gra fos co -pía se rea li ce pre ci sa men te al do cu men to ori gi nal, ya que es so la men te en este do cu men to en don de se en cuen tra la fir ma cues tio na da. Cual quier pe ri cialque se rea li ce a una co pia sim ple o una cer ti fi ca da es ile gal y ca re ce rá de va lorpro ba to rio.123

En ma te ria ci vil y en otras dis ci pli nas ju rí di cas es muy im por tan te ob je tarlos do cu men tos pri va dos que pre sen ta la con tra par te, ya que en caso de noha cer lo en el tér mi no de ley se tie ne por re co no ci do tá ci ta men te el mis mo y envir tud de ello se ten drán como si se hu bie sen re co no ci do ex pre sa men te.124

Aho ra bien, si sólo se ob je ta un do cu men to en cuan to a su al can ce o va lorpro ba to rio co rres pon de al juez va lo rar di cha ob je ción. En nues tra ma te ria, si la au to ri dad no acre di ta la fal se dad de un do cu men to, en ton ces el mismo tienevalor jurídico.

Este tema de ob je ción de fir mas se da mu cho en los pro ce di mien tos ad mi nis -tra ti vos de can ce la ción de pa ten te de agen te adua nal, que se si gue con fun da -men to en el ar tícu lo 165 frac ción III de la Ley Adua ne ra. En es tos pro ce di mien tosexis te un con tri bu yen te im por ta dor que de nun cia a un agen te adua nal por ha beruti li za do, sin su au to ri za ción, su nom bre o de no mi na ción so cial, su Re gis tro Fe de -ral de Con tri bu yen tes y su do mi ci lio fis cal para rea li zar ope ra cio nes de co mer cioex te rior. Con la de nun cia del im por ta dor, la Admi nis tra ción Ge ne ral de Adua nasle da vis ta al agen te adua nal, quien re gu lar men te ofre ce como prue ba el en car gocon fe ri do o car ta de en co mien da que acre di ta que el im por ta dor lo au to ri zó paralle var a cabo im por ta cio nes. Acto se gui do, con el ori gi nal del do cu men to ex hi bi -do por el agen te adua nal, se le da vis ta al im por ta dor de nun cian te para que ma -ni fies te lo que a su de re cho con ven ga. Si el de nun cian te ob je ta el do cu men to


123 No. Re gis tro: 190,289, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Co mún, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui -to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XIII, Fe bre ro de 2001, Te sis: VII.3o.C.2 K, Pá gi -na: 1779, ru bro: PERICIAL GRAFOSCOPICA Y CALIGRAFICA BASADA EN COPIAS FOTOSTATICAS SIMPLES OCERTIFICADAS. CARECE DE VALOR PROBATORIO.

124 No. Re gis tro: 191,714, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Ci vil, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to,Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XI, Ju nio de 2000, Te sis: XI.2o.90 C, Pá gi na: 572,DOCUMENTOS PRIVADOS. SU VALOR EN MATERIA MERCANTIL CUANDO NO SON OBJETADOS EN CUANTO ASU AUTENTICIDAD.


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pre sen ta do por el agen te adua nal, se ña lan do que la fir ma que apa re ce en di chodo cu men to no es suya, en ton ces ¿es su fi cien te la pura ob je ción o el ob je tan te tie -ne que acre di tar que la fir ma no es suya?, en ton ces ¿de quién es la car ga de laprue ba?; ¿del de nun cian te o del agen te adua nal? Aquí con si de ra mos, con apo yoen las te sis an tes ver ti das, que la car ga de la prue ba es de la per so na que ob je ta lafir ma, no del agen te adua nal.

En otro sen ti do, pue de ser que el do cu men to que se ob je ta haya sido al te -ra do en cuan to a su con te ni do. Para ello, la prue ba idó nea será la pe ri cial enma te ria de documentoscopía.

Otro tema tam bién in te re san te se da cuan do se ex hi be en el pro ce di mien to un do cu men to pro ve nien te del ex tran je ro, lo cual su ce de mu cho en la ma te riaadua ne ra. Aquí po de mos in di car que di chos do cu men tos no re quie ren de le -ga li za ción di plo má ti ca para que haga fe en el re cur so, en vir tud de la Con ven -ción por la que se Su pri me el Re qui si to de Le ga li za ción de los Do cu men tosPú bli cos Extran je ros, pero se re co mien da que di chos do cu men tos sean vi sa dos por un cón sul de Mé xi co en el ex tran je ro.125

Pero lo que sí es im por tan te es tra du cir di cho do cu men to cuan do se con tie -nen en un idio ma di fe ren te al es pa ñol, a fin de que la au to ri dad no ten ga pre -tex to para de ses ti mar dicho documento.

Aho ra bien, ¿qué su ce de cuan do un do cu men to pri va do es pre sen ta do enco pias fo tos tá ti cas?, ¿cuál es su va lor pro ba to rio? Exis te la opi nión de al gu nostri bu na les co le gia dos, en el sen ti do de que las co pias fo tos tá ti cas sim ples notie nen nin gún va lor pro ba to rio, esto en par te por el he cho de que pue den serma ni pu la das fá cil men te.126 Pero hay otros Tri bu na les Co le gia dos que cuan dodi cho do cu men to no es ob je ta do por la con tra par te y se ad mi ni cu la con otrosme dios de prue ba que da a pru den te ar bi trio del juz ga dor su va lor pro ba to rio,ya que en este úl ti mo caso sí pue de dár se le va lor pro ba to rio.127

Por úl ti mo, hay cues tio na mien to acer ca de los do cu men tos pro ve nien tesde In ter net. Al res pec to, el Ter cer Tri bu nal Co le gia do del Quin to Cir cui to hase ña la do que di cha do cu men tal tie ne va lor pro ba to rio de un in di cio.


125 Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Par te IV,Octu bre de 1996, Te sis: XV.1o.14 C, Pá gi na: 527, con el ru bro: DOCUMENTOS PROVENIENTES DEL EXTRANJERO. NO REQUIERE LEGALIZACION DIPLOMATICA O CONSULAR LA CERTIFICACION OFICIAL PUESTA SOBREDOCUMENTO PRIVADO EN VIRTUD DEL DECRETO DE CATORCE DE AGOSTO DE MIL NOVECIENTOS NOVENTAY CINCO.

126 No. Re gis tro: 186,304, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Co mún, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui -to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XVI, Agos to de 2002, Te sis: I.11o.C.1 K, Pá gi na: 1269, con ru bro: COPIAS FOTOSTATICAS SIMPLES. VALOR PROBATORIO.

127 No. Re gis tro: 191,842, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XI, Mayo de 2000, Te sis: II.2o.A.11 A,Pá gi na: 917, con el ru bro: COPIAS FOTOSTATICAS SIMPLES RECONOCIDAS IMPLICITAMENTE POR LAAUTORIDAD DEMANDADA EN SU CONTESTACION, VALOR PROBATORIO DE LAS.


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No ve na Epo ca, Instan cia: TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL QUINTO CIRCUITO,

Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XVI, Agos to de

2002, Te sis: V.3o.9 C, Pá gi na: 1279.

DOCUMENTAL CONSISTENTE EN INFORMACION EXTRAIDA DE INTERNET.

EN CUANTO DOCUMENTO INNOMINADO, CON BASE EN EL ARBITRIO

JUDICIAL, PUEDE ASIGNARSELE VALOR INDICIARIO. El Có di go de Co mer cio

es ta ble ce en sus ar tícu los 1237, 1238 y 1297, res pec ti va men te, cuá les son los

ins tru men tos pú bli cos, los pri va dos y los sim ples; asi mis mo, en los di ver sos ar -

tícu los 1277, 1279 y 1284 de la le gis la ción en cita, re fie re las pre sun cio nes hu -

ma nas; aho ra bien, de la in ter pre ta ción ar mó ni ca de los ci ta dos ar tícu los se

in fie re que el do cu men to que con tie ne in for ma ción re fe ren te a las ta sas de in -

te re ses re ca ba das de “in ter net”, como me dio de di se mi na ción y ob ten ción de

in for ma ción, el ci ta do ins tru men to no cons ti tu ye un do cu men to pú bli co pues,

ade más de no ser un do cu men to ori gi nal, no con tie ne se llo o al gu na otra ca -

rac te rís ti ca que se ña le la ley para dar le el ca rác ter de pú bli co, ni tam po co pue -

de con si de rar se como do cu men to pri va do, por que no cons ti tu ye un

do cu men to ori gi nal, con for me lo re quie re el ar tícu lo 1242 de la ley en con sul -

ta; en con se cuen cia, de ello se de du ce que di cho ins tru men to sólo pue de ser

con si de ra do como do cu men to sim ple y, por tan to, in no mi na do; de suer te que

si éste es un me dio de prue ba re co no ci do por la ley y no se de mos tró que la in -

for ma ción con te ni da en di cho do cu men to sea in con gruen te con la rea li dad, de

ello de ri va que es apto para in te grar la pre sun cio nal hu ma na, con ob ser van cia,

ade más, del ar tícu lo 1205, del Có di go de Co mer cio, que se ña la: “Son ad mi si -

bles como me dios de prue ba to dos aque llos ele men tos que pue dan pro du cir

con vic ción en el áni mo del juz ga dor acer ca de los he chos con tro ver ti dos o du -

do sos y en con se cuen cia se rán to ma das como prue bas las de cla ra cio nes de las

par tes, ter ce ros, pe ri tos, do cu men tos pú bli cos o pri va dos, ins pec ción ju di cial,

fo to gra fías, fac sí mi les, cin tas ci ne ma to grá fi cas, de vi deos, de so ni do, men sa jes

de da tos, re cons truc cio nes de he chos y en ge ne ral cual quier otra si mi lar u ob je -

to que sir va para ave ri guar la ver dad.”; de ahí que su va lor que de al ar bi trio del

juz ga dor como in di cio, y como tal de ban aten der se los he chos que con di cho

ins tru men to se pre ten dan de mos trar, en con cor dan cia con los de más me dios

de con vic ción que obren en au tos.

Adi cio nal men te, debe de cir se que el Se gun do Tri bu nal Co le gia do en Ma te -rias Pe nal y de Tra ba jo del Dé ci mo No ve no Cir cui to con si de ró el cri te rio con te -ni do en la te sis con nú me ro de re gis tro 161,603, en don de equi pa ra a lain for ma ción ob te ni da de una pá gi na de in ter net como una prue ba do cu men -tal, re sol vien do que por lo mis mo le son apli ca bles las re glas es ta ble ci das paralas do cu men ta les res pec to a su ofrecimiento, admisión, desahogo, objecionesy valoración.

Re gis tro No. 161603, Lo ca li za ción: No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le -

gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta,



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XXXIV, Ju lio de 2011, Pá gi na: 2051, Te sis: XIX.2o.P.T.37 L, Te sis Ais la da, Ma te -

ria la bo ral.

INFORMACION OBTENIDA DE UNA PAGINA DE INTERNET. AL EQUIPARARSE

SU IMPRESION A UNA PRUEBA DOCUMENTAL, LE RESULTAN APLICABLES

LAS REGLAS ESTABLECIDAS PARA ESTA POR LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO

RESPECTO A SU OFRECIMIENTO, ADMISION, DESAHOGO, OBJECIONES,

ALCANCE Y VALOR PROBATORIO.

La in for ma ción con te ni da en pá gi nas de Inter net cons ti tu ye un ade lan to cien tí -

fi co que pue de re sul tar útil como me dio pro ba to rio; sin em bar go, su ofre ci -

mien to, ad mi sión, de saho go y va lo ra ción no es tán re gu la dos por la le gis la ción

la bo ral, como su ce de en re la ción con las prue bas con fe sio nal, tes ti mo nial, pe -

ri cial y do cu men tal; no obs tan te ello, doc tri nal men te se ha con si de ra do que la

prue ba de do cu men tos com pren de todo aquel ins tru men to me dian te el cual

se re pre sen tan grá fi ca men te he chos re le van tes, sus cep ti bles de per fec cio nar se

y apre ciar se por los sen ti dos, por lo que si me dian te la im pre sión de una pá gi na

de Inter net se re pro du ce la in for ma ción en un do cu men to que pue de te ner va -

lor pro ba to rio, debe con cluir se que a la im pre sión de esa in for ma ción, dada su

na tu ra le za, le re sul tan apli ca bles las re glas so bre el ofre ci mien to, ad mi sión, de -

saho go, ob je cio nes, al can ce y va lor pro ba to rio es ta ble ci das por la Ley Fe de ral

del Tra ba jo para la prueba documental.

7.9.3.4. PRUEBA PERICIAL

Esta prue ba se debe de saho gar cuan do para el es cla re ci mien to de unacues tión se re quie ra de co no ci mien tos téc ni cos es pe cia les. Se par te de la ideade que la au to ri dad que re suel ve el re cur so es un ex per to en ma te ria ju rí di ca,pero no lo es en las de más ar tes y ofi cios, por lo que en caso de re que rir se deco no ci mien tos es pe cia les en esas ar tes u ofi cios es ne ce sa rio lla mar a un ter ce -ro es pe cia lis ta en esas ma te rias para au xi liar al juz ga dor en el co no ci mien to dela ver dad. En ma te ria fis cal se uti li za mu cho la pe ri cial con ta ble y la pe ri cial enma te ria de gra fos co pía y do cu men tos co pía. En ma te ria adua ne ra, ade más, seuti li za el dic ta men aran ce la rio co no ci do como “cla si fi ca ción aran ce la ria, co ti -za ción y ava lúo”, sin ser las úni cas, ya que la prue ba pe ri cial puede versarsobre cualquier materia, cuando se requiera de conocimientos en las diversasespecialidades existentes.

Al res pec to, el Dr. Gus ta vo A. Esqui vel Váz quez, se ña la:

Lo sig ni fi ca ti vo de esta pro ban za es que en caso de ne ce si tar se los co no ci -mien tos so bre una cien cia o arte di fe ren te a la ju rí di ca para di lu ci dar la cues -tión plan tea da en jui cio, el juz ga dor debe acu dir a quien sea pe ri to en lacien cia o arte en la que el juz ga dor no es pe ri to, si tua ción que co rro bo ra el ar -tícu lo 143 del Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les...128


128 ESQUIVEL VAZQUEZ, Gus ta vo A., op. cit., p. 142.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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La doc tri na ha sus ten ta do que la pe ri ta ción es una ac ti vi dad pro ce sal de sa -rro lla da en vir tud de en car go ju di cial por per so nas que no son par tes en el pro -ce so, pero ca li fi ca das por sus co no ci mien tos téc ni cos, ar tís ti cos o cien tí fi cos,me dian te los cua les se su mi nis tran ar gu men tos o ra zo nes res pec to de cier toshe chos cuya per cep ción o en ten di mien to es ca pa a las ap ti tu des del co mún dela gen te; su fun ción tie ne un do ble as pec to:

a) Ve ri fi car he chos que re quie ren co no ci mien tos téc ni cos, ar tís ti cos o cien -tí fi cos que es ca pan a la cul tu ra co mún de la gen te, sus cau sas y sus efec tos.

b) Su mi nis trar re glas téc ni cas o cien tí fi cas de la ex pe rien cia es pe cia li za dade los pe ri tos para for mar la con vic ción del ór ga no ju ris dic cio nal so bre ta leshe chos y para ilus trar lo con el fin de que los en tien da me jor y pue da apre ciar -los co rrec ta men te.

Bajo es tos pa rá me tros se es ti ma que la prue ba pe ri cial re sul ta ne ce sa riacuan do sur gen cues tio nes que por su ca rác ter emi nen te men te es pe cial re quie -ren de un diag nós ti co res pec to de un as pec to con cre to o par ti cu lar que el juezestá im pe di do para dar, por ca re cer de los co no ci mien tos téc ni cos es pe cia lesen de ter mi na da cien cia o arte, de ma ne ra que, bajo el au xi lio que le pro por cio -na tal dic ta men, se en cuen tra en po si bi li da des de pro nun ciar se res pec to deuna cues tión de ba ti da.129

Res pec to de su ad mi sión con vie ne apun tar que la prue ba pe ri cial no se en -cuen tra prohi bi da por el ar tícu lo 130 del CFF, ra zón por la cual es ad mi si ble enel re cur so de re vo ca ción.

En cuan to al ofre ci mien to de be mos de cir que el ar tícu lo 123 del CFF, es ta -ble ce la for ma en que se ofre ce la prue ba, se ña lan do que debe acom pa ñar se al es cri to del re cur so de re vo ca ción el dic ta men pe ri cial, por lo que en rea li dad seapor ta más bien como una do cu men tal.

Artícu lo 123. El pro mo ven te de be rá acom pa ñar al es cri to en que se in ter -pon ga el re cur so:I a III…IV. Las prue bas do cu men ta les que ofrez ca y el dic ta men pe ri cial, en su caso.


Res pec to a su va lor pro ba to rio, el pro pio ar tícu lo 130 del CFF es ta ble ce que di cha prue ba que da rá a pru den te ar bi trio de la autoridad.

Artícu lo 130. En el re cur so de re vo ca ción se ad mi ti rá toda cla se de prue bas,ex cep to la tes ti mo nial y la de con fe sión de las au to ri da des me dian te ab so lu -ción de po si cio nes. No se con si de ra rá com pren di da en esta prohi bi ción la pe ti -


129 No. Re gis tro: 186,498, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Co mún, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui -to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XVI, Ju lio de 2002, Te sis: I.6o.P.3 K, Pá gi na: 1356,PERITACION, DOBLE FUNCION DE LA.


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ción de in for mes a las au to ri da des fis ca les, res pec to de he chos que cons ten en sus ex pe dien tes o de do cu men tos agre ga dos a ellos.


Exis ten ca sos en los cua les una fir ma es no to ria men te di fe ren te a la queapa re ce en otro u otros do cu men tos, lo que pue den per mi tir nos lle gar a lacon clu sión de que di cho do cu men to es fal so. Pero para ello es ne ce sa rio siem -pre ofre cer la pe ri cial, a fin de de mos trar ese he cho. Si bien en oca sio nes pa re -ce exa ge ra do el te ner que de saho gar di cha prue ba, cuan do es no to rio unhe cho, tam bién es cier to que las au to ri da des fis ca les en mu chas oca sio nes de -ses ti man di chos he chos “no to rios” por la fal ta de ofre ci mien to y de saho go dela prue ba pe ri cial. Por ejem plo, exis ten ca sos en que una per so na ob je ta la fir -ma con te ni da en un do cu men to, te nien do como base otro u otros do cu men -tos en que la fir ma cues tio na da es no to ria men te dis tin ta a la de los de másdo cu men tos, sien do esto apre cia ble a sim ple vis ta. En es tos ca sos, laautoridad desestima dicho argumento, alegando que el recurrente debióacompañar el dictamen pericial respectivo.

Asi mis mo, debe to mar se en cuen ta el ca rác ter co le gia do de la prue ba pe ri -cial, ya que ésta se in te gra con las opi nio nes que rin dan los pe ri tos de sig na dospor am bas par tes para la se gu ri dad de su im par cia li dad, sal vo el acuer do en tre las par tes para el nom bra mien to de uno sólo, y en caso de dis cre pan cia en tresus opi nio nes, me dian te la in ter ven ción de un pe ri to ter ce ro. Por ello, si la pe ri -cial se de saho ga con la opi nión de uno sólo de los pe ri tos, ésta re sul ta ile gal.130

Pero como en ma te ria del re cur so de re vo ca ción el Có di go so la men te ha bla del dic ta men pe ri cial, entonces en realidad no se trata de una pericial en susentido estricto.

En cuan to al va lor de la prue ba pe ri cial re sul ta útil lo in di ca do por la te sisde ju ris pru den cia que a con ti nua ción se trans cri be, con la acla ra ción de quesólo se re pro du ce la par te que consideramos importante.

No. Re gis tro: 181,056, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Ci vil, No ve na Epo ca, Instan -


ción y su Ga ce ta, Tomo: XX, Ju lio de 2004, Te sis: I.3o.C. J/33, Pá gi na: 1490.

PRUEBA PERICIAL, VALORACIÓN DE LA. SISTEMAS.

En la va lo ra ción de las prue bas exis ten los sis te mas ta sa dos o le ga les y prue bas

li bres, o de li bre con vic ción. Las prue bas le ga les son aque llas a las que la ley

se ña la por an ti ci pa do la efi ca cia pro ba to ria que el juz ga dor debe atri buir -

les. Así, el Có di go de Co mer cio en sus ar tícu los 1287, 1291 a 1294, 1296, 1298

a 1300, 1304 y 1305, dis po ne que la con fe sión ju di cial y ex tra ju di cial, los ins -


130 No. Re gis tro: 199,715, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Ci vil, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to,Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: V, Ene ro de 1997, Te sis: I.3o.C.122 C, Pá gi na: 525,ru bro: PRUEBA PERICIAL, ILEGALIDAD DE LA, BASADA EN EL DICTAMEN DE UN SOLO PERITO DADO ELCARACTER COLEGIADO DE LA PRUEBA.


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tru men tos pú bli cos, el re co no ci mien to o ins pec ción ju di cial y el tes ti mo nio sin -

gu lar, ha cen prue ba ple na sa tis fe chos di ver sos re qui si tos; que las ac tua cio nes

ju di cia les, los ava lúos y las pre sun cio nes le ga les ha cen prue ba ple na, y que el

do cu men to que un li ti gan te pre sen ta, prue ba ple na men te en su con tra. Por

otra par te, las prue bas de li bre con vic ción son las que se fun dan en la sana

crí ti ca, y que cons ti tu yen las re glas del co rrec to en ten di mien to hu ma no. En és -

tas in ter fie ren las re glas de la ló gi ca con las re glas de la ex pe rien cia del Juez,

que con tri bu yen a que pue da ana li zar la prue ba con arre glo a la sana ra zón y a

un co no ci mien to ex pe ri men tal de las co sas. Esos prin ci pios se en cuen tran pre -

vis tos en el ar tícu lo 402 del Có di go de Pro ce di mien tos Ci vi les para el Dis tri to

Fe de ral, al es ta ble cer que los me dios de prue ba apor ta dos y ad mi ti dos se rán

va lo ra dos en su con jun to por el juz ga dor, aten dien do a las re glas de la ló gi ca y

de la ex pe rien cia, ex po nien do cui da do sa men te los fun da men tos de la va lo ra -

ción ju rí di ca y de su de ci sión…

7.9.3.5. RECONOCIMIENTO O INSPECCION JUDICIAL

A di fe ren cia de la pe ri cial, para el de saho go de esta prue ba no se re quie rede co no ci mien tos téc ni cos es pe cia les. A tra vés del re co no ci mien to o ins pec -ción, el ór ga no ju ris dic cio nal pue de cons ti tuir se en un do mi ci lio o lu gar, a finde ha cer cons tar de ma ne ra di rec ta he chos, co sas o per so nas y así te ner co no -ci mien to directo de los hechos que se pretenden probar.

Ci pria no Gó mez Lara se ña la que a la prue ba de ins pec ción ju di cial tam biénse le lla ma ins pec ción ocu lar; la ma yo ría de las ve ces el juez o el tri bu nal al de -saho gar esta prue ba ob ser va las co sas u ob je tos que se le de mues tran me dian -te el sen ti do de la vis ta, de ahí que tra di cio nal men te se le ha lla ma doins pec ción ocu lar. Pero con si de ra que esta prue ba, me jor lla ma da ins pec ción ju di cial, pue de ver sar so bre el re co no ci mien to a tra vés de cual quie ra delos sen ti dos: del oído, la vis ta, el tac to, el ol fa to y el gus to. Se ña la, porejem plo, cuan do se lle va al juez a un lu gar de ter mi na do para que me dian te elol fa to per ci ba de ter mi na da sen sa ción que qui zá sea mo les ta y esté cau san doda ños a los ha bi tan tes de una casa o que vaya y oiga el tre men do rui do que seestá pro vo can do por unas má qui nas, una vi bra ción, o el frío o el ca lor.131

El mis mo au tor rei te ra la im por tan cia de ob ser var el prin ci pio de que la per -cep ción que el juez haga de esos fe nó me nos no debe re que rir nin gún co no ci -mien to es pe cia li za do, sino que debe ser una per cep ción que pue da sercap ta da por cual quier per so na, ya que en caso con tra rio es ta ría mos en la ne -ce si dad de una prue ba pe ri cial y no una ins pec ción. Pero lo an tes ex pues to noes óbi ce para que a la prue ba de ins pec ción judicial puedan acompañar al juezlos peritos.


131 GOMEZ LARA, Ci pria no, op. cit., p. 127.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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Si gue apun tan do que el su je to de la ins pec ción es el pro pio juez, el pro piotri bu nal, que es quien está ins pec cio nan do las co sas; el ob je to de la mis ma lopue den ser cosas y personas.

Ma nuel Lu ce ro Espi no sa132 se ña la al res pec to:

La ins pec ción o re co no ci mien to ju di cial es un me dio de de fen sa que con sis teen el exa men o com pro ba ción di rec ta del juz ga dor, de per so nas, co sas u ob je -tos, que le per mi tan acla rar o fi jar los he chos con tro ver ti dos que no re quie renco no ci mien tos téc ni cos es pe cia les.

Esta prue ba es de suma im por tan cia en ma te ria fis cal y adua ne ra ya queper mi te te ner co no ci mien to de ma ne ra di rec ta de he chos, co sas o per so nas. Al no es tar prohi bi da su ad mi sión, de con for mi dad con el ar tícu lo 130 del CFF, di -cha prue ba sí se pue de ofre cer en el re cur so de re vo ca ción.

Ade más, si es el caso en que se quie ran to mar fo to gra fías para ilus trar me -jor algo, es útil que du ran te la di li gen cia se diga que la fo to gra fía nú me ro 1 co -rres pon de a tal cosa o per so na, que la fo to gra fía nú me ro 2, a tal cosa, y así, afin de que las fo to gra fías to ma das ten gan va lor pro ba to rio ma yor y no demero in di cio, como en el caso de que di chas fo to gra fías se ex hi ban sin lacertificación correspondiente.

En cuan to a su va lor pro ba to rio, el pro pio ar tícu lo 130 del CFF se ña la queque da rá a pru den te ar bi trio de la au to ri dad, pero al ser una prue ba que de saho ga la au to ri dad de ma ne ra di rec ta, y siem pre y cuan do no se re quie ran co no ci mien -tos téc ni cos es pe cia les, di cha prue ba tie ne va lor pro ba to rio ple no. Obsér ve se late sis ais la da dic ta da por el Ple no de la SCJN, para una me jor re fe ren cia.

No. Re gis tro: 290,152, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Co mún, Quin ta Epo ca, Instan -

cia: Ple no, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción, III, Te sis: Pá gi na: 221.

RECONOCIMIENTO JUDICIAL.

Hará prue ba ple na, cuan do se haya prac ti ca do en ob je tos que no re quie -

ran co no ci mien tos ofi cia les o cien tí fi cos.

7.9.3.6. PRUEBA TESTIMONIAL

Se ña la José Be ce rra Bau tis ta133 que la prue ba tes ti mo nial se ori gi na con lade cla ra ción de tes ti gos, por lo que es im por tan te sa ber qué per so nas tie nenese ca rác ter. Indi ca que tes ti go es “la per so na aje na a las par tes que de cla ra enjui cio so bre he chos re la cio na dos con la con tro ver sia, co no ci dos por ella di rec -ta men te, a tra vés de los sen ti dos”. Así, des de el de re cho ro ma no se acep tó elprin ci pio se gún el cual “na die pue de ser tes ti go en cau sa pro pia” o nemo de -bet esse tes tis in pro pia cau sa.


132 LUCERO ESPINOSA, Ma nuel, Teo ría y Prác ti ca de lo Con ten cio so Admi nis tra ti vo ante el Tri bu nal Fis cal de la Fe de ra -ción, 4a. edi ción, Po rrúa, Mé xi co, 1997, p. 192.

133 BECERRA BAUTISTA, José, El Pro ce so Ci vil en Mé xi co, 18a. edi ción, Po rrúa, Mé xi co, 2003, p. 122.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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Ci pria no Gó mez Lara nos in di ca que el tes ti go es “aque lla per so na a la quele cons tan cier tos he chos y se le lla ma para que rin da una de cla ra ción ante elfun cio na rio u ofi cial, o ante el juez, de cla ra ción que va a ver ter ese pro pio tes -ti go me dian te un in te rro ga to rio y por me dio de pre gun tas que se le van for -mu lan do.”134

De tal for ma que, si la tes ti mo nial es so bre he chos pro pios de una de laspar tes en el pro ce so, en ton ces debe de ofre cer se como con fe sio nal, no comotes ti mo nial.135

En cuan to al ofre ci mien to y ad mi sión de esta prue ba, el ar tícu lo 130 delCFF se ña la:

Artícu lo 130. En el re cur so de re vo ca ción se ad mi ti rá toda cla se de prue bas,ex cep to la tes ti mo nial y la de con fe sión de las au to ri da des me dian te ab so -lu ción de po si cio nes.

Exis te dis cre pan cia en tre el cri te rio que sos tie ne que la prue ba tes ti mo nialde un par ti cu lar no se ad mi te en el re cur so de re vo ca ción. En nues tra opi nión,la prue ba tes ti mo nial no de bie ra ad mi tir se úni ca men te cuan do co rre a car gode las au to ri da des fis ca les. Pero sí se pue de ofre cer y de saho gar cuan do se va a in te rro gar a par ti cu la res. Esta opi nión la he mos ob ser va do en di fe ren tessentencias particulares, en donde se ha seguido este criterio.

Para el de saho go de la prue ba tes ti mo nial se de ben de se guir los li nea -mien tos es ta ble ci dos en la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi -nis tra ti vo (que en tró en vi gor el 1 de ene ro de 2006), así como del Có di goFe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les, de apli ca ción su ple to ria. Para el de saho gode di cha prue ba se re que ri rá al ofe ren te de la prue ba para que pre sen te a sustes ti gos. Si ma ni fies ta no po der pre sen tar los, la au to ri dad de be rá re que rir adi chos tes ti gos para que com pa rez can ante la au to ri dad en día y hora que sese ña le para re ci bir su tes ti mo nio. Para su de saho go no se uti li za rán in te rro ga -to rios es cri tos. Sólo se uti li za rá in te rro ga to rio por es cri to cuan do se haga porexhorto en virtud de que los testigos vivan fuera de la sede de la autoridad queesté conociendo del recurso.

Es ver dad que en la prác ti ca es ex tra ño que se uti li ce este me dio pro ba to rio en un re cur so de re vo ca ción, pero exis ten ca sos en los cua les sí re sul ta ne ce sa -rio a fin de acre di tar un he cho para lo que esta prue ba se ría idó nea. Efec ti va -men te, de nada ser vi ría una prue ba tes ti mo nial para acre di tar que al guienpagó la con tri bu ción si a fi nal de cuen tas la prue ba idó nea para acre di tar elpago es pre ci sa men te el do cu men to o re ci bo co rres pon dien te. Pero de cual -


134 GOMEZ LARA, Ci pria no, op. cit., p. 133.

135 No. Re gis tro: 176,087, Te sis ais la da, Ma te ria(s):Ci vil, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to,Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXIII, Ene ro de 2006, Te sis: XVI.4o.15 C, Pá gi na:2510, ru bro: TESTIMONIAL. TIENE ESE CARACTER LA DECLARACION SOBRE HECHOS PROPIOS, CUANDO ELDEPONENTE NO TIENE LA CALIDAD DE PARTE (LEGISLACION DEL ESTADO DE GUANAJUATO).


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quier for ma exis ten oca sio nes en que a tra vés de este me dio pro ba to riopodemos acreditar ciertos hechos necesarios para la defensa.

En cuan to a su va lor pro ba to rio, éste se ten drá al pru den te ar bi trio de laau to ri dad, tal y como lo se ña la el an te pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 130 delCFF.

7.9.3.7. LAS FOTOGRAFIAS, ESCRITOS Y NOTAS TAQUIGRAFICAS, Y, ENGENERAL, TODOS AQUELLOS ELEMENTOS APORTADOS POR LOSDESCUBRIMIENTOS DE LA CIENCIA

José Be ce rra Bau tis ta se ña la a esta prue ba como “La prue ba ins tru men talcien tí fi ca”. Indi ca que con es tos tér mi nos se re fie re “… a los ins tru men tos quesir ven para con ser var la me mo ria de los he chos tras cen den ta les para el pro ce -so, que se ob tie nen por pro ce di mien tos me cá ni cos, fí si cos o quí mi cos.”136

Re fie re que en este am plio cam po se en cuen tran to dos los me dios cien tí fi -cos ap tos para ob te ner o re pro du cir so ni dos y fi gu ras, ta les como las fo to gra -fías, las cin tas ci ne ma to grá fi cas, los dis cos, las cin tas gra ba das, las co piasfo tos tá ti cas, los re gis tros dac ti los có pi cos y fo no grá fi cos, las apor ta cio nes dela in for má ti ca jurídica, la computadora, el Internet, el fax, etc.

Es im por tan te men cio nar que cuan do una prue ba de este tipo es ofre ci da yre quie re de un apa ra to o im ple men to para su re pro duc ción es ne ce sa rioacom pa ñar el se gun do para po der re pro du cir lo en el jui cio. Ejem plo de ello escuan do ofre ce mos como prue ba un me dio de re pro duc ción que con ten ga au -dio y vi deo. En este caso, para el de saho go de la prue ba de be mos apor tar el re -pro duc tor del mis mo, para que la au to ri dad ju ris dic cio nal pueda reproducirlas imágenes y/o sonidos contenidos en él.

En cuan to a la ad mi sión de este tipo de me dios de prue ba no se en cuen -tran prohi bi dos por el ar tícu lo 130 del CFF y sí se en cuen tran re co no ci dos porel ar tícu lo 93 del CFPC, ra zón por la cual son ad mi si bles en el re cur so de re vo -ca ción.

En cuan to a su va lo ra ción, el mis mo que da rá a la pru den te apre cia ción dela au to ri dad.

7.9.3.8. LAS PRESUNCIONES

Las pre sun cio nes son otro me dio de prue ba re co no ci do por el ar tícu lo 93del CFPC.


136 BECERRA BAUTISTA, José, op. cit., p. 159.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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Artículo 93. La ley re co no ce como me dios de prue ba:I a VII…VIII. Las pre sun cio nes.

Gus ta vo A. Esqui vel Váz quez co men ta de for ma si guien te la de fi ni ción queFla vio Gal ván Ri ve ra pro por cio na res pec to de la presunción:

La pre sun ción, des de el pun to de vis ta ju rí di co, te nien do pre sen te los orí ge nes eti mo ló gi cos men cio na dos, po de mos de fi nir la como la ope ra ción o pro ce di -mien to ló gi co o ra cio ci nio me dian te el cual, por el sis te ma in duc ti vo o de duc -ti vo, par tien do de un he cho co no ci do se lle ga a la con clu sión de que otrodes co no ci do es cier to o exis ten te.137

Así, de un he cho co no ci do po de mos, a tra vés de ra zo na mien tos de duc ti vos o in duc ti vos, co no cer uno desconocido.

Por su par te, José Be ce rra Bau tis ta nos in di ca cómo nues tra pro pia le gis la -ción de fi ne la pre sun ción como “la con se cuen cia que la ley o juez de du cen deun he cho co no ci do para ave ri guar la ver dad de otro des co no ci do: La pri me rase lla ma le gal y la se gun da hu ma na.”138

En ese mis mo te nor si gue se ña lan do que doc tri nal men te se ha dis cu ti do silas pre sun cio nes son ver da de ros me dios de prue ba a lo cual, tan to la SCJN,como el CFPC, lo re co no cen como me dio de prue ba, ra zón por la cual sí debecon si de rár se le como tal, sin em bar go, exis ten di fe ren tes au to res (en tre ellos elpro pio Be ce rra Bau tis ta) que con si de ran que las pre sun cio nes no son ver da de -ros me dios de prue ba, ya que las de duc cio nes del juez son ele men tos sub je ti -vos de jui cio con los cua les lle ga a una re so lu ción; en cam bio los me dios deprue bas son elementos objetivos, reales o personales, que producen esaconvicción.

En cuan to a su cla si fi ca ción, el pro pio CFPC in di ca que las pre sun cio nes sepre sen tan de dos ti pos, le ga les y humanas.

Las pre sun cio nes le ga les se sub di vi den a su vez en ju ris et de jure y ju ris tan -tum. Las pri me ras no ad mi ten prue ba en con tra rio, mien tras que las se gun das sí.

Pla niol afir ma que sólo por ex cep ción se en cuen tran pre sun cio nes ab so lu -tas o ju ris et de jure y cita las dos ca te go rías que pre vé el ar tícu lo 1352 del Có -di go Ci vil fran cés: “cuan do con el fun da men to de cier tas cir cuns tan cias la leydis po ne la nu li dad de una ope ra ción ju rí di ca y cuan do, con el fun da men to decier tas cir cuns tan cias, la ley nie ga una ac ción a de ter mi na da per so na, o sea,que le con ce de una ex cep ción pe ren to ria con tra la ac ción.”139


137 ESQUIVEL VAZQUEZ, Gus ta vo A., op. cit., p. 171.

138 BECERRA BAUTISTA, José, op. cit., p. 160.


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Como ejem plo de la pre sun ción ju ris et de jure te ne mos las dis po si cio neses ta ble ci das en los ar tícu los 1323140 y 1324141 del Có di go Ci vil para el Dis tri toFe de ral, que de cla ran in ca pa ces a he re dar por pre sun cio nes de in flu jo con tra -rio a la li ber tad del tes ta dor y a la ver dad de la in te gri dad del tes ta men to, almé di co que asis tió al tes ta dor du ran te su úl ti ma en fer me dad, si en ton ces hizosu dis po si ción tes ta men ta ria y al no ta rio que in ter vi no en su tes ta men to, lostes ti gos que in ter vi nie ron en él y sus cón yu ges, as cen dien tes o her ma nos.142

Otro ejem plo de esta cla se de pre sun cio nes, pero en ma te ria pro ce sal, la te -ne mos con la pre sun ción de cosa juz ga da, a lo cual Be ce rra Bau tis ta in di ca losiguiente:

En to dos es tos ca sos, real men te no se tra ta de un pro ble ma deprue ba, sino de dis po si cio nes le gis la ti vas que nu li fi can de ter mi na -dos ac tos o pri va ción de ac ción, me dian te el sis te ma de crear pre -sun cio nes que no ad mi tan prue ba en con tra rio.143

Las pre sun cio nes le ga les Ju ris tan tum son aque llas que sí ad mi ten prue baen con tra rio, las cua les tam bién de ben es tar pre vis tas por la ley.

Ejem plo de esta pre sun ción la te ne mos en ma te ria fis cal en el ar tícu lo 68del CFF, que in di ca que los ac tos o re so lu cio nes de las au to ri da des sepresumirán legales.

Artícu lo 68. Los ac tos y re so lu cio nes de las au to ri da des fis ca les se pre su mi ránle ga les.

Sin em bar go esta pre sun ción no es ab so lu ta, sino iu ris tan tum, ya que sibien exis te pre sun ción le gal a fa vor de la au to ri dad, tam bién es cier to que estapre sun ción se pue de des vir tuar a tra vés de los di fe ren tes me dios de prue bapre vis tos por la ley.144


140 Artícu lo 1323. Por pre sun ción con tra ria a la li ber tad del tes ta dor, son in ca pa ces de he re dar por tes ta men to, elmé di co que haya asis ti do a aquél du ran te su úl ti ma en fer me dad, si en ton ces hizo su dis po si ción tes ta men ta ria; así como el cón yu ge, as cen dien tes, des cen dien tes y her ma nos del fa cul ta ti vo, a no ser que los he re de ros ins ti tui dossean tam bién he re de ros le gí ti mos.

141 Artícu lo 1324. Por pre sun ción de in flu jo con tra rio a la ver dad e in te gri dad del tes ta men to, son in ca pa ces de he re -dar, el no ta rio y los tes ti gos que in ter vi nie ron en él, y sus cón yu ges, des cen dien tes, as cen dien tes o her ma nos.

142 Ibi dem, p. 163.

143 Idem.

144 Pero ac tual men te, con la re for ma cons ti tu cio nal al ar tícu lo pri me ro con si de ra mos que esta pre sun ción de le ga li -dad riñe en mu chos ca sos con el de re cho hu ma no de pre sun ción de ino cen cia.


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Otros ejem plos de es tas pre sun cio nes le ga les que ad mi ten prue ba en con -tra rio, en ma te ria ci vil, los en con tra mos en los ar tícu los 253 y 802 del Có di goCi vil Fe de ral (CCF) que indican:

Artícu lo 253. El ma tri mo nio tie ne a su fa vor la pre sun ción de ser vá li do; sólose con si de ra rá nulo cuan do así lo de cla re una sen ten cia que cau se eje cu to ria.

Artícu lo 802. La po se sión de un in mue ble hace pre su mir la de los bie nes mue -bles que se ha llen en él.

En es tos ca sos de pre sun ción, como dice Chio ven da “su efec to es dis pen -sar de toda prue ba a la par te a cuyo fa vor se den” y como dice Hugo Roc co:

Es pre ci so ob ser var que la dis pen sa de la car ga de la prue ba no es ab so lu ta,sino re la ti va, ya que el que tie ne a su fa vor una pre sun ción de ley ju ris tan tumestá dis pen sa do de pro bar el he cho ale ga do que la ley pre su me, de bien dopro bar, sin em bar go, los he chos que cons ti tu yen las pre mi sas o los pre su pues -tos de la pre sun ción le gal;145

La pre sun ción hu ma na, por otro lado, es la in duc ción de la exis ten cia deun he cho co no ci do, cuan do de un he cho de bi da men te pro ba do se de du ceotro que es con se cuen cia or di na ria de aquel. El CFPC se ña la al res pec to lo si -guien te:

Ca pí tu lo VIIIPre sun cio nes

Artícu lo 190. Las pre sun cio nes son:I. Las que es ta ble ce ex pre sa men te la ley.II. Las que se de du cen de he chos com pro ba dos.

Artícu lo 191. Las pre sun cio nes, sean le ga les o hu ma nas, ad mi ten prue ba encon tra rio, sal vo cuan do, para las pri me ras, exis ta prohi bi ción ex pre sa de la ley.

Artícu lo 192. La par te que ale gue una pre sun ción sólo debe pro bar los su -pues tos de la mis ma, sin que le in cum ba la prue ba de su con te ni do.

Artícu lo 193. La par te que nie gue una pre sun ción debe ren dir la con tra prue -ba de los su pues tos de aqué lla.

Artícu lo 194. La par te que im pug ne una pre sun ción debe pro bar con tra sucon te ni do.

Artícu lo 195. La prue ba pro du ci da con tra el con te ni do de una pre sun ción,obli ga, al que la ale gó, a ren dir la prue ba de que es ta ba re le va do en vir tud dela pre sun ción.

Si dos par tes con tra rias ale gan, cada una en su fa vor, pre sun cio nes que mu -tua men te se des tru yen, se apli ca rá, in de pen dien te men te para cada una deellas, lo dis pues to en los ar tícu los pre ce den tes.



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Artícu lo 196. Si una par te ale ga una pre sun ción ge ne ral que es con tra di chapor una pre sun ción es pe cial ale ga da por la con tra ria, la par te que ale gue lapre sun ción ge ne ral es ta rá obli ga da a pro du cir la prue ba que des tru ya los efec -tos de la es pe cial, y la que ale gue ésta sólo que da rá obli ga da a pro bar, con trala ge ne ral, cuan do la prue ba ren di da por su con tra par te sea bas tan te parades truir los efec tos de la pre sun ción es pe cial.

7.9.4. CARGA DE LA PRUEBA

He mos in di ca do ya en ca pí tu los an te rio res que las ac tua cio nes de las au to -ri da des fis ca les go zan de la pre sun ción de le ga li dad. Esto es así, ya que el ar -tícu lo 68 del CFF, establece:

Artícu lo 68. Los ac tos y re so lu cio nes de las au to ri da des fis ca les se pre su -mi rán le ga les. Sin em bar go, di chas au to ri da des de be rán pro bar los he chosque mo ti ven los ac tos o re so lu cio nes cuan do el afec ta do los nie gue lisa y lla na -men te, a me nos que la ne ga ti va im pli que la afir ma ción de otro he cho.


Esta dis po si ción po de mos ana li zar la en los si guien tes puntos:

a) Como se ob ser va, la au to ri dad tie ne a su fa vor la pre sun ción le gal de que el acto que se atri bu ye tam bién es le gal. Es por ello que, en pri mer tér mi no, co -rres pon de al go ber na do des truir esa pre sun ción de le ga li dad y acre di tar loshe chos que ex po ne. Re cor dan do lo dis pues to por el ar tícu lo 81 del Có di go Fe -de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les (CFPC) que pres cri be:

Artícu lo 81. El ac tor debe pro bar los he chos cons ti tu ti vos de su ac ción y el reolos de sus ex cep cio nes.

b) Sin em bar go, cuan do el go ber na do nie gue lisa y lla na men te un he cho,en ton ces re gre sa la car ga de la prue ba a la au to ri dad. La re gla de que el quenie ga no está obli ga do a pro bar, la en con tra mos en el de re cho ro ma no, quepre vie ne: “Ei incumbit pro ba tio, qui di cit, non qui ne gat”. In ejem plo deello es cuan do el par ti cu lar nie ga lisa y lla na men te ha ber re ci bi do una no ti fi ca -ción de la au to ri dad, en ton ces, co rres pon de a la au to ri dad pro bar que el par ti -cu lar sí lo re ci bió. Otro ejem plo lo te ne mos en ma te ria ci vil, cuan do Angé li cade man da a Juan el pago de 10,000 pe sos que le pres tó. Si Juan nie ga ha ber ce -le bra do ese acto ju rí di co, en ton ces co rres pon de a Angé li ca la car ga de la prue -ba y Juan se li be ra de la mis ma, por que su ne ga ti va no im pli ca la afir ma ción de otro he cho.

c) Pero, si la ne ga ti va trae con si go una afir ma ción de otro he cho, en ton cesse re vier te a la car ga de la prue ba a quien nie ga, es de cir, al con sis tir su ne ga ti -va en la afir ma ción de otro he cho, en ton ces tie ne la obli ga ción de pro bar. Así,por ejem plo, si el con tri bu yen te nie ga de ber le di ne ro a la au to ri dad fis cal, adu -



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cien do que sí le pagó, en ton ces debe acre di tar este nue vo he cho, que es pre ci -cien do que sí le pagó, en ton ces debe acre di tar este nue vo he cho, que es pre ci -sa men te el pago al fis co.

En este mis mo sen ti do, el ar tícu lo 82 del CFPC pres cri be:

Artícu lo 82. El que nie ga sólo está obli ga do a pro bar:

I. Cuan do la ne ga ción en vuel va la afir ma ción ex pre sa de un he cho.

II. Cuan do se des co noz ca la pre sun ción le gal que ten ga a su fa vor el co li ti gan te.

III. Cuan do se des co noz ca la ca pa ci dad.

Pro ce de mos a ex pli car tam bién la frac ción II de este ar tícu lo 82 del CFPCpara un me jor en ten di mien to, ya que es la que cau sa ma yo res con fu sio nes. Alres pec to, Ma nuel Ma teos Alar cón146 explica lo siguiente:

El prin ci pio que re le va de la car ga de la prue ba al que nie ga, su fre tam bién ex -cep ción cuan do la ne ga ti va im por te el des co no ci mien to de la pre sun ción le gal que tie ne el co li ti gan te a su fa vor. Por ejem plo, en la so cie dad leal en tre el ma -ri do y la mu jer, to dos los bie nes que exis ten en po der de cual quie ra de ellos sepre su men ga nan cia les mien tras no se prue be lo con tra rio, o lo que es lo mis -mo, la ley crea una pre sun ción a fa vor de uno de los cón yu ges; y si al gu no pre -ten de que aque llos bie nes no per te ne cen a la so cie dad, debe pro bar sune ga ti va, que real men te im por ta, una afir ma ción: la de que son de su pro pie -dad ex clu si va.

En este sen ti do es útil co no cer la si guien te te sis sus ten ta da por la Se gun daSala Re gio nal del Nor este (Ti jua na) del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra -ti va, que indica:

No. Re gis tro: 26,051, Pre ce den te, Epo ca: Quin ta, Instan cia: Se gun da Sala Re -

gio nal del Nor oeste (Ti jua na), Fuen te: R.T.F.J.F.A. Quin ta Epo ca. Año I. No. 2.

Fe bre ro 2001, Te sis: V-TASR-XXV-19, Pá gi na: 179.

ARTICULO 68, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. ALCANCES Y

CONSECUENCIAS.

De con for mi dad con el ar tícu lo 68 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, los ac tos

de au to ri dad go zan de una pre sun ción de le ga li dad; es de cir, se pre su men vá li -

dos a me nos que se de mues tre su ile ga li dad. A su vez, en tér mi nos del pro pio

nu me ral, el par ti cu lar afec ta do por un acto ad mi nis tra ti vo pue de ne gar lisa y

lla na men te los he chos en que se sus ten ta el acto y, de esta ma ne ra, re ver tir la

car ga pro ce sal a la au to ri dad para que de mues tre ta les he chos. Sin em bar go,

esta re gla ge ne ral tie ne sus ex cep cio nes, una vez fi ja da la con ten ción, ya que el

ar tícu lo 82 del Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les obli ga al que nie ga, a

pro bar sus pre ten sio nes cuan do su ne ga ti va en vuel va la afir ma ción de otro he -

cho, o cuan do pre ten da des co no cer la pre sun ción le gal que ten ga a su fa vor el

co li ti gan te y/o cuan do se des co noz ca la ca pa ci dad. De esta suer te, en tor no a

las di fe ren tes hi pó te sis de ri va das del ar tícu lo 68 del Có di go Fis cal, po de mos


146 MATEOS ALARCON, Ma nuel, Las Prue bas en Ma te ria Ci vil, Mer can til y Fe de ral, Cár de nas Edi tor y Dis tri bui dor, Mé -xi co, 2001, p. 11.


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con si de rar cua tro su pues tos ge ne ra les, con al gu nas va rian tes, a sa ber: 1.- el

par ti cu lar no des vir túa los he chos del acto ad mi nis tra ti vo ni los nie ga lisa y lla -

na men te; en este caso la pre sun ción de le ga li dad del acto sub sis te; 2.- el par ti -

cu lar nie ga lisa y lla na men te los he chos, pero la au to ri dad apor ta me dios de

prue ba que sus ten tan el acto; en esta hi pó te sis se dan dos va rian tes: 2.1.- la

pri mer va rian te es el si len cio del par ti cu lar ante las prue bas de la au to ri dad: en

este caso sub sis te la pre sun ción de la le ga li dad del acto; 2.2.- el par ti cu lar com -

ba te las prue bas de la au to ri dad: el re sul ta do de pen de rá del al can ce de la au to -

ri dad y/o de las ob je cio nes del par ti cu lar; 3.- el par ti cu lar nie ga lisa y

lla na men te los he chos del acto y la au to ri dad es omi sa en apor tar las prue bas.

Sal vo que la ne ga ti va del par ti cu lar en vuel va la afir ma ción de un he cho, la nu li -

dad del acto será evi den te. 4.- Fi nal men te, el par ti cu lar nie ga lisa y lla na men te

los he chos del acto ad mi nis tra ti vo, pero su ne ga ti va im pli ca la afir ma ción de

otro o va rios he chos: en este caso, la car ga de la prue ba es del par ti cu lar, res -

pec to de los he chos que encierra su negativa. (18)

Jui cio No. 1023/99-01-02-1.- Sen ten cia de la Se gun da Sala Re gio nal del Nor oeste, de 30

de ju nio del 2000, apro ba da por una ni mi dad de vo tos.- Ma gis tra do Instruc tor: San tia go

Gon zá lez Pé rez.- Se cre ta ria: Lic. Erén di ra Ne gre te Flo res.

Pero in de pen dien te men te de es tas pre sun cio nes le ga les se debe de te neren cuen ta el de re cho hu ma no de pre sun ción de ino cen cia, el cual seríasuperior.

7.9.5. VALORACION DE LAS PRUEBAS

El ar tícu lo 130 del CFF in di ca:

Ha rán prue ba ple na la con fe sión ex pre sa del re cu rren te, las pre sun cio nes le ga -les que no ad mi tan prue ba en con tra rio, así como los he chos le gal men te afir -ma dos por au to ri dad en do cu men tos pú bli cos, in clu yen do los di gi ta les; pero,si en los do cu men tos pú bli cos ci ta dos se con tie nen de cla ra cio nes de ver dad oma ni fes ta cio nes de he chos de par ti cu la res, los do cu men tos sólo prue ban ple -na men te que, ante la au to ri dad que los ex pi dió, se hi cie ron ta les de cla ra cio -nes o ma ni fes ta cio nes, pero no prue ban la ver dad de lo de cla ra do oma ni fes ta do.

Cuan do se tra te de do cu men tos di gi ta les con fir ma elec tró ni ca dis tin ta a unafir ma elec tró ni ca avan za da o se llo di gi tal, para su va lo ra ción, se es ta rá a lo dis -pues to por el ar tícu lo 210-A del Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les.


Si por el en la ce de las prue bas ren di das y de las pre sun cio nes for ma das, las au -to ri da des ad quie ren con vic ción dis tin ta acer ca de los he chos ma te ria del re -cur so, po drán va lo rar las prue bas sin su je tar se a lo dis pues to en este ar tícu lo,de bien do en ese caso fun dar ra zo na da men te esta par te de su re so lu ción.



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En los pá rra fos an te rio res se ob ser va un sis te ma de va lo ra ción mix to, ya quepri me ro se ña la las prue bas que ha rán prue ba ple na (sis te ma ta sa do) in di can do que la con fe sio nal del par ti cu lar o de la au to ri dad hace prue ba ple na, para des -pués in di car que las de más prue bas que da rán a pru den te apre cia ción de la au -to ri dad (sana cri ti ca), y des pués se ña la que en caso de que las au to ri da desad quie ran con vic ción dis tin ta acer ca de los he chos ma te ria del re cur so po dránva lo rar las prue bas sin su je tar se a lo dis pues to en di cho ar tícu lo, de bien do, enese caso, fun dar ra zo na da men te esta par te de la re so lu ción (sis te ma li bre).

7.10. RESOLUCION DEL RECURSO

El ar tícu lo 131 del CFF se ña la que a par tir de la in ter po si ción del re cur so laau to ri dad ten drá un pla zo de 3 me ses para dic tar re so lu ción y no ti fi cár se la alre cu rren te. Si no se dic ta el re cur so en este pla zo, en ton ces, a ma ne ra de “ne -ga ti va fic ta”, el si len cio de la au to ri dad sig ni fi ca rá que la au to ri dad con fir mó el acto, por lo que tie ne ex pe di ta la vía del jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va para com ba tir esta re so lu ción fic -ta. La se gun da opción es esperar a que se dicte la resolución del recurso. Dichoartículo señala:

Artícu lo 131. La au to ri dad de be rá dic tar re so lu ción y no ti fi car la en un tér mi -no que no ex ce de rá de tres me ses con ta dos a par tir de la fe cha de in ter po si -ción del re cur so. El si len cio de la au to ri dad sig ni fi ca rá que se ha con fir ma do elacto im pug na do.

El re cu rren te po drá de ci dir es pe rar la re so lu ción ex pre sa o im pug nar en cual -

quier tiem po la pre sun ta con fir ma ción del acto im pug na do.

El ar tícu lo 131 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción es ta ble ce que la au to ri -dad debe dic tar y no ti fi car la re so lu ción al re cur so de re vo ca ción en un tér mi no que no ex ce da de tres me ses, con ta dos a par tir de la fe cha de su in ter po si cióny que el si len cio de la au to ri dad sig ni fi ca rá que se ha con fir ma do el acto im -pug na do, por lo que el re cu rren te pue de es pe rar la re so lu ción ex pre sa o im -pug nar en cual quier tiem po la pre sun ta con fir ma ción del acto im pug na do. Delo an te rior se in fie re que, si bien una vez trans cu rri do el pla zo de tres me ses elre cu rren te pue de im pug nar la pre sun ta con fir ma ción del acto, ello debe seran tes de que se le no ti fi que la re so lu ción ex pre sa, pues, de no ser así, se en -tien de que re nun ció a la op ción de im pug nar la re so lu ción fic ta para con tro -ver tir so la men te la ex pre sa.147


147 No. Re gis tro: 184,617, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XVII, Mar zo de 2003, Te sis: I.2o.A.32A, Pá gi na: 1749, NEGATIVA FICTA EN EL RECURSO DE REVOCACION. DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO131 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, PUEDE SER IMPUGNADA SIEMPRE Y CUANDO NO SE HAYANOTIFICADO LA RESOLUCION EXPRESA.


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Por otra par te, de con for mi dad con el ar tícu lo 132 del CFF, la re so lu ción del re cur so debe es tar fun da do en de re cho (fun da da y mo ti va da), y debe de cum -plir con el prin ci pio de “ex haus ti vi dad” al or de nar que de be rá exa mi nar to dosy cada uno de los agra vios he chos va ler por el con tri bu yen te, pero, cuan douno de los agra vios sea su fi cien te para con si de rar la nu li dad del acto re cu rri dobas ta rá con el exa men de di cho agra vio. Es de cir, aquí de ben ana li zar se to dosy cada uno de los ar gu men tos ex pues tos por el re cu rren te, pero cuando uno es suficiente ya no es necesario estudiar los demás.

Artícu lo 132. La re so lu ción del re cur so se fun da rá en de re cho y exa mi na rá to -dos y cada uno de los agra vios he chos va ler por el re cu rren te, te nien do la fa -cul tad de in vo car he chos no to rios; pero cuan do se tra te de agra vios que sere fie ran al fon do de la cues tión con tro ver ti da, a me nos que uno de ellos re sul -te fun da do, de be rá exa mi nar los to dos an tes de en trar al aná li sis de los que seplan teen so bre vio la ción de re qui si tos for ma les o vi cios del pro ce di mien to.

La au to ri dad po drá co rre gir los erro res que ad vier ta en la cita de los pre cep tosque se con si de ren vio la dos y exa mi nar en su con jun to los agra vios, así comolos de más ra zo na mien tos del re cu rren te, a fin de re sol ver la cues tión efec ti va -men te plan tea da, pero sin cam biar los he chos ex pues tos en el re cur so. Igual -men te po drá re vo car los ac tos ad mi nis tra ti vos cuan do ad vier ta una ile ga li dadma ni fies ta y los agra vios sean in su fi cien tes, pero de be rá fun dar cui da do sa -men te los mo ti vos por los que con si de ró ile gal el acto y pre ci sar el al can ce desu re so lu ción.

No se po drán re vo car o mo di fi car los ac tos ad mi nis tra ti vos en la par te no im -pug na da por el re cu rren te.

La re so lu ción ex pre sa rá con cla ri dad los ac tos que se mo di fi quen y, si la mo di -fi ca ción es par cial, se in di ca rá el mon to del cré di to fis cal co rres pon dien te. Asi -mis mo, en di cha re so lu ción de be rán se ña lar se los pla zos en que la mis mapue de ser im pug na da en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo. Cuan do en la re -so lu ción se omi ta el se ña la mien to de re fe ren cia, el con tri bu yen te con ta rá conel do ble del pla zo que es ta ble cen las dis po si cio nes le ga les para in ter po ner eljui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo.



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En el caso de que exis tan agra vios fun da dos que per mi tan re sol ver el re cur -so re vo can do la re so lu ción re cu rri da tie nen pre fe ren cia de es tu dio aque llosque acre di ten la nu li dad ma te rial del acto o re so lu ción re cu rri da, es de cir, sihay vi cios de for ma y vi cios de fon do de be rá de re sol ver se prio ri ta ria men te so -bre los vi cios de fon do, ya que se ría ocio so re vo car el acto por un vi cio de for -ma, si exis te un agra vio fun da do que se re fie re al fon do de la con tro ver sia.148

Así, al es ta ble cer el ar tícu lo 132 del CFF que para la re so lu ción del re cur soad mi nis tra ti vo de re vo ca ción bas ta el es tu dio de uno solo de los agra vios he -chos va ler cuan do éste sea su fi cien te para des vir tuar la va li dez del acto im pug -na do, ello no sig ni fi ca que tal aná li sis se efec túe por par te de la au to ri dad enfor ma ar bi tra ria y de que que de a su elec ción el exa men de cual quie ra de losagra vios que se hi cie ron va ler, es co gien do el que se re fie ra a un vi cio de ca rác -ter for mal que sólo con lle va a la re po si ción del pro ce di mien to, pues en con -gruen cia con lo que es ta ble ce el ar tícu lo en co men to, debe ana li zar se aquelque tien da a des vir tuar la va li dez del acto im pug na do, por ser el que da lu gar a su revocación, dejándolo sin efectos totalmente, lo que se denomina principiode mayor beneficio.

Es tam bién muy im por tan te te ner en cuen ta que en el ofi cio que con tie nela re so lu ción del re cur so de re vo ca ción debe se ña lar se que el con tri bu yen tecuen ta con un pla zo de 30 días para in ter po ner el jui cio con ten cio so ad mi nis -tra ti vo ante el TFJA. Si la au to ri dad no lo hace, en ton ces el par ti cu lar ten drá eldo ble del pla zo para in ter po ner el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, es de cir,de 60 días há bi les. En con cor dan cia con lo an te rior, el ar tícu lo 23 de la LeyFederal de los Derechos del Contribuyente, indica:

Artícu lo 23. Los con tri bu yen tes ten drán a su al can ce los re cur sos y me dios dede fen sa que pro ce dan, en los tér mi nos de las dis po si cio nes le ga les res pec ti -vas, con tra los ac tos dic ta dos por las au to ri da des fis ca les, así como a que en lano ti fi ca ción de di chos ac tos se in di que el re cur so o me dio de de fen sa pro ce -den te, el pla zo para su in ter po si ción y el ór ga no ante el que debe for mu lar se.Cuan do en la re so lu ción ad mi nis tra ti va se omi ta el se ña la mien to de re fe -ren cia, los con tri bu yen tes con ta rán con el do ble del pla zo que es ta ble cenlas dis po si cio nes le ga les para in ter po ner el re cur so ad mi nis tra ti vo o el jui -cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo.



148 No. Re gis tro: 181,857, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XIX, Mar zo de 2004, Te sis: I.7o.A.281A, Pá gi na: 1614, REVOCACION. AL EXAMINAR LOS MOTIVOS DE AGRAVIO QUE SE EXPRESEN EN ESERECURSO, LA AUTORIDAD DEBERA ATENDER, PREFERENTEMENTE, AQUELLOS QUE DEMUESTREN LANULIDAD MATERIAL DEL ACTO CONTROVERTIDO (ARTICULO 132 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION), yNo. Re gis tro: 183,432, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XVIII, Agos to de 2003, Te sis: VIII.3o.29 A, Pá gi na: 1815, ru bro: RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACION. ESTUDIO PREFERENTE DE LOSAGRAVIOS (ARTICULO 132 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION).


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So bre este par ti cu lar es tam bién útil co no cer las si guien tes tesis:

Epo ca: Dé ci ma Epo ca, Re gis tro: 200 0556, Instan cia: PRIMER TRIBUNAL

COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO.Tipo Te sis:

Ais la da, Abril de 2012, Te sis: VI.1o.A.19 A (10a.)

DERECHO HUMANO DE PROTECCION JUDICIAL PREVISTO EN EL ARTICULO

25 DE LA CONVENCION AMERICANA SOBRE DERECHOS HUMANOS. CON EL

OBJETO DE TUTELARLO Y A PARTIR DE UNA INTERPRETACION PRO

PERSONAE O PRO HOMINE DEL ARTICULO 23 DE LA LEY FEDERAL DE LOS

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE, EL TERMINO PARA PROMOVER EL JUICIO

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL EN LA VIA SUMARIA, DEBE

DUPLICARSE SI LA AUTORIDAD FISCAL INFORMA INEXACTAMENTE AL

CONTRIBUYENTE, EN LA RESOLUCION QUE LE NOTIFICA, QUE DISPONE DEL

DIVERSO RELATIVO A LA VIA ORDINARIA.

El ar tícu lo 1o. de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos es ta -

ble ce la obli ga ción de ana li zar el con te ni do y al can ce de los de re chos hu ma nos

a par tir del prin ci pio pro per so nae o pro ho mi ne. Por su par te, el or de na mien to

ju rí di co me xi ca no, con el ob je to de ase gu rar la ac ce si bi li dad a los re cur sos efec -

ti vos que ga ran ti cen el de re cho hu ma no de pro tec ción ju di cial con te ni do en el

ar tícu lo 25 de la Con ven ción Ame ri ca na so bre De re chos Hu ma nos, pre vé en el

ar tícu lo 23 de la Ley Fe de ral de los De re chos del Con tri bu yen te la obli ga ción de

las au to ri da des fis ca les de in di car al par ti cu lar, al no ti fi car le los ac tos que emi -

tan, el tér mi no con que cuen ta para la in ter po si ción de los me dios de de fen sa a

tra vés de los cua les pue de com ba tir los, en tre otros ele men tos que debe in for -

mar le, e in di ca como con se cuen cia nor ma ti va para el caso de que en la re so lu -

ción co rres pon dien te se omi ta tal se ña la mien to, que los con tri bu yen tes

con ta rán con el do ble del tér mi no que es ta ble cen las dis po si cio nes le ga les para

in ter po ner, se gún el caso, el re cur so ad mi nis tra ti vo o el jui cio con ten cio so ad -

mi nis tra ti vo fe de ral. Por tan to, si la au to ri dad fis cal asien ta en for ma ine xac ta

en el acto no ti fi ca do que el con tri bu yen te, para pro mo ver el jui cio de nu li dad,

dis po ne del tér mi no de cua ren ta y cin co días que pre vé el ar tícu lo 13 de la Ley

Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo, re la ti vo al pro ce di mien -

to or di na rio, a pe sar de que la vía pro ce den te sea la su ma ria, dado el im por te

de la re so lu ción en cues tión, y que en con se cuen cia el tér mi no que en rea li dad

deba ob ser var se en el caso par ti cu lar sea el di ver so de quin ce días pre vis to en el

ar tícu lo 58-2 del pro pio or de na mien to le gal; debe con cluir se, efec tuan do la in -

ter pre ta ción del in vo ca do ar tícu lo 23 de la Ley Fe de ral de los De re chos del Con -

tri bu yen te que más be ne fi cie al par ti cu lar en re la ción con la tu te la del de re cho

hu ma no de pro tec ción ju di cial, que el pro ce der irre gu lar de la au to ri dad fis cal

im pli ca una afec ta ción al go ber na do de idén ti co al can ce al de ha ber omi ti do

en su to ta li dad in for mar le so bre cuá les son los me dios de de fen sa de que dis -

po ne para com ba tir ta les ac tos y el tér mi no le gal para ha cer los va ler, pues en

am bas hi pó te sis el pro ce der de la au to ri dad ope ra en de tri men to de la ac ce si -

bi li dad del re cur so, por lo que debe apli car se la con se cuen cia pre vis ta en



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esta úl ti ma nor ma le gal y to mar en con si de ra ción, para de ter mi nar la

opor tu ni dad de la de man da de nu li dad, el tér mi no de trein ta días, de ri va -

do de la du pli ca ción del lap so de quin ce que pre vé el ci ta do ar tícu lo 58-2

de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo.

JURISPRUDENCIA VII-J-SS-53

LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO JUICIO

SUMARIO. CASOS EN LOS QUE PROCEDE DUPLICAR EL PLAZO DE 15 DIAS

HABILES PREVISTO EN EL ARTICULO 58-2 DE LA LEY FEDERAL DE

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. De con for mi dad con el

ar tícu lo 58-2 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo,

la de man da de be rá ser pre sen ta da den tro del pla zo de 15 días há bi les si guien -

tes a aquél en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción del acto im pug na do, no obs tan -

te, acor de a lo pre vis to en el ar tícu lo 23 de la Ley Fe de ral de los De re chos del

Con tri bu yen te di cho pla zo se du pli ca rá cuan do la au to ri dad fis cal en la re so lu -

ción con tro ver ti da omi ta in di car el re cur so o me dio de de fen sa pro ce den te, el

pla zo para su in ter po si ción y el ór ga no ante el que debe for mu lar se, bajo este

con tex to, cuan do la au to ri dad de ma ne ra in de bi da haya in di ca do un pla zo

di ver so para pro mo ver el me dio de de fen sa re fe ri do, tam bién se du pli ca rá

el pla zo de 15 días, pues el error en que in cu rrió la au to ri dad im plí ci ta -

men te sig ni fi ca que omi tió se ña lar de bi da men te ta les ele men tos, por lo

que, para de ter mi nar la opor tu ni dad de la de man da en la vía su ma ria

debe aten der se al pla zo du pli ca do y no al se ña la do por la au to ri dad, toda

vez que tal error no pue de mo di fi car la ley en re la ción a los pla zos y tér mi -

nos que se tie nen para pro mo ver el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo en la

vía su ma ria.

(Tex to ju ris pru den cial apro ba da en se sión pú bli ca de 26 de sep tiem bre de 2012)

Con tra dic ción de sen ten cias Núm. 5824/11-05-01-8/Y OTRO/1112/12-PL-04-01.- De nun -

cian te: ma gis tra do Juan Ma nuel Ji mé nez Illes cas, pre si den te de este tri bu nal.- Re suel ta

por el Ple no de la Sala Su pe rior del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va, en

se sión de 26 de sep tiem bre de 2012, por ma yo ría de 8 vo tos a fa vor y 2 vo tos en con tra

(Ma gis tra dos Alfre do Sal ga do Loyo y Juan Ma nuel Ji mé nez Illes cas, quie nes se re ser va ron

el de re cho de for mu lar voto par ti cu lar).- Ma gis tra do Po nen te: Ra fael Anzu res Uri be.- Se -

cre ta rio: Lic. Ja vier Arman do Abreu Cruz.

Como he mos vis to es im por tan te cui dar el mon to del cré di to fis cal im pues toya que el ar tícu lo 58-2 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis -tra ti vo es ta ble ce un pla zo de 30 días para pro mo ver el jui cio su ma rio, cuan dodi cha re so lu ción no ex ce da de quin ce ve ces el sa la rio mí ni mo ge ne ral vi gen te enel Dis tri to Fe de ral ele va do al año al mo men to de su emi sión. Por lo que la re so lu -ción debe de in di car de ma ne ra cla ra la pro ce den cia del jui cio su ma rio y le in for -ma rá al con tri bu yen te co rrec ta men te el pla zo para com ba tir la re so lu ciónim pug na da; en caso con tra rio el pla zo de 30 días se du pli ca ría a 60 días.



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Aho ra bien, en cuan to a la for ma en que se pue de re sol ver el re cur so, el ar -tícu lo 133 del CFF se ña la:

Artícu lo 133. La re so lu ción que pon ga fin al re cur so po drá:

I. De se char lo por im pro ce den te, te ner lo por no in ter pues to o so bre seer lo, ensu caso.

II. Con fir mar el acto im pug na do.

III. Man dar re po ner el pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo o que se emi ta una nue va re so lu ción.

IV. De jar sin efec tos el acto im pug na do.

V. Mo di fi car el acto im pug na do o dic tar uno nue vo que lo sus ti tu ya, cuan do el re cur so in ter pues to sea to tal o par cial men te re suel to a fa vor del re cu rren te.

Cuan do se deje sin efec tos el acto im pug na do por la in com pe ten cia de la au -to ri dad que emi tió el acto, la re so lu ción co rres pon dien te de cla ra rá la nu li dadlisa y lla na.

En la pri me ra frac ción, al re sol ver se el de se cha mien to del mis mo, al tra tar -se de una re so lu ción que pone fin al re cur so, pro ce de el jui cio con ten cio so ad -mi nis tra ti vo. Te ner lo por no in ter pues to per mi te, en su caso, una nue vapre sen ta ción pur gan do el vi cio que im pi dió su aná li sis.

En el se gun do de los ca sos, al con fir mar se la le ga li dad de la re so lu ción ade ba te el par ti cu lar tie ne expe di to su de re cho para acu dir al Tri bu nal Fe de ralde Jus ti cia Admi nis tra ti va a de man dar la nu li dad de la re so lu ción que re ca yó al re cur so y la que dio ori gen a la in ter po si ción del mis mo, bajo el prin ci pio de lali tis abier ta que per mi te el pro ce di mien to con ten cio so ad mi nis tra ti vo federal.

En el ter cer su pues to la au to ri dad que re suel ve el re cur so se lo re mi te denue vo a la au to ri dad que emi tió la re so lu ción para que re pon ga el pro ce di -mien to y/o emi ta una nueva resolución.

En la cuar ta frac ción la au to ri dad que emi te la re so lu ción del re cur so dejasin efec tos la re so lu ción de la au to ri dad emi so ra del acto que se re cu rre, es de -cir, el con tri bu yen te gana el recurso.

En la quin ta frac ción, la au to ri dad que re suel ve el re cur so es quien mo di fi ca y emi te una nue va re so lu ción, y no otra di fe ren te o la au to ri dad de ori gen.149

Por úl ti mo, se es ta ble ce la de cla ra ción de la nu li dad lisa y lla na pero sólopor cau sa de la in com pe ten cia de la au to ri dad emi so ra del acto recurrido.


149 No. Re gis tro: 203,349, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia -dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: III, Fe bre ro de 1996, Te sis: IV.2o.J/12, Pá gi na: 368, REVOCACIÓN, RECURSO DE, CONTRA ACTOS ADMINISTRATIVOS DICTADOS EN MATERIAFISCAL FEDERAL. CUANDO SÓLO SE ANALIZA UNO DE LOS AGRAVIOS PROPUESTOS Y SE DECLARA FUNDADO, LA PROPIA AUTORIDAD DEL CONOCIMIENTO DEBE DETERMINAR LA NUEVA SITUACIÓN JURÍDICA.


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7.11. NOTIFICACION DE LA RESOLUCION DEL RECURSO DE REVOCACION

Uno de los cues tio na mien tos más fre cuen tes se re fie re al lu gar en don de sedebe de no ti fi car al re cu rren te la re so lu ción del re cur so de re vo ca ción, ya quecomo sa be mos, uno de los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 18 del CFF esse ña lar la di rec ción de co rreo elec tró ni co para re ci bir no ti fi ca cio nes, sal vocuan do se tra te de los con tri bu yen tes a que se re fie re el ter cer pá rra fo del ar -tícu lo 31 del CFF, en cuyo caso, de bi do a que las pro mo cio nes de ben pre sen -tar se en do cu men to im pre so, se debe se ña lar el do mi ci lio para oír y re ci birnotificaciones y, en su caso, el nombre de la persona autorizada pararecibirlas.

Al res pec to, con si de ra mos que, si en el es cri to del re cur so se se ña ló comodo mi ci lio para oír y re ci bir no ti fi ca cio nes uno dis tin to al do mi ci lio fis cal, las ac -tua cio nes y la re so lu ción del re cur so de re vo ca ción de be rán ha cer se en el do -mi ci lio se ña la do para oír y re ci bir no ti fi ca cio nes, ya que es ti mar lo con tra rioha ría iló gi co este se ña la mien to.150

Aho ra bien, nos ha to ca do ob ser var que cuan do un con tri bu yen te se en -cuen tra pri va do de su li ber tad exis te la pro ble má ti ca de sa ber en dón de no ti fi -car lo. A este res pec to, y en es tric to cum pli mien to de la ga ran tía de au dien cia,el Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Se gun do Cir cui to acer ta -da men te con si de ró que la no ti fi ca ción per so nal en ma te ria fis cal prac ti ca da en el do mi ci lio fis cal de un con tri bu yen te privado de su libertad es ilegal,situación que compartimos completamente.

No. Re gis tro: 193,663, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca,

Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la

Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: X, Ju lio de 1999, Te sis: II.A.61 A, Pá gi na: 887.

NOTIFICACIONES PERSONALES EN MATERIA FISCAL. CARECE DE VALIDEZ

LA PRACTICADA EN EL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE, CUANDO ESTE SE

ENCUENTRA PRIVADO DE SU LIBERTAD.

Si bien es cier to que las no ti fi ca cio nes per so na les rea li za das con for me a lo dis -

pues to en el ar tícu lo 137 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción son le gal men te vá -

li das, no me nos cier to es que aten dien do a la fi na li dad de las mis mas, el

afec ta do de be rá co no cer di rec ta men te la de ter mi na ción que se le co mu ni ca; y,

tal cir cuns tan cia no se cum ple, si la no ti fi ca ción se rea li za en el do mi ci lio del

con tri bu yen te, cuan do éste se en cuen tra pri va do de su li ber tad, mo ti vo por el

cual es cla ra una vio la ción ma ni fies ta a su ga ran tía de au dien cia.

TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEGUNDO

CIRCUITO.


150 No. Re gis tro: 174,979, Te sis ais la da, Ma te ria(s):Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXIII, Mayo de 2006, Te sis:XXI.2o.P.A.32 A, Pá gi na: 1874, REVOCACION. LAS ACTUACIONES O RESOLUCIONES DICTADAS EN ESERECURSO DEBEN NOTIFICARSE EN EL DOMICILIO SEÑALADO EN EL ESCRITO POR EL QUE SE INTERPUSO Y NOEN EL DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE.


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7.12. CUMPLIMENTACIÓN DEL RECURSO DE REVOCACION

El ar tícu lo 133-A del CFF es ta ble ce la for ma en la cual ha de cum pli men tar -se una re so lu ción del re cur so de re vo ca ción de la siguiente forma:

Artícu lo 133-A. Las au to ri da des fis ca les que ha yan emi ti do los ac tos o re so lu -cio nes re cu rri das, y cua les quier otra au to ri dad re la cio na da, es tán obli ga das acum plir las re so lu cio nes dic ta das en el re cur so de re vo ca ción, con for me a lo si -guien te:

I. Cuan do se deje sin efec tos el acto o la re so lu ción re cu rri da por un vi cio defor ma, és tos se pue den re po ner sub sa nan do el vi cio que pro du jo sure vo ca ción. Si se re vo ca por vi cios del pro ce di mien to, éste se pue derea nu dar re po nien do el acto viciado y a partir del mismo.

a) Si tie ne su cau sa en un vi cio de for ma de la re so lu ción im pug na da, ésta sepue de re po ner sub sa nan do el vi cio que pro du jo su re vo ca ción; en el caso de re vo ca ción por vi cios de pro ce di mien to, éste se pue de rea nu dar re po nien do el acto viciado y a partir del mismo.

En am bos ca sos, la au to ri dad que deba cum plir la re so lu ción fir me cuen ta conun pla zo de cua tro me ses para re po ner el pro ce di mien to y dic tar una nue va re -so lu ción de fi ni ti va, aun cuan do ha yan trans cu rri do los pla zos se ña la dos en los ar tícu los 46-A y 67 de este Có di go.

En el caso pre vis to en el pá rra fo an te rior, cuan do sea ne ce sa rio rea li zar un acto de au to ri dad en el ex tran je ro o so li ci tar in for ma ción a ter ce ros para co rro bo -rar da tos re la cio na dos con las ope ra cio nes efec tua das con los con tri bu yen tes,en el pla zo de tres me ses no se con ta rá el tiem po trans cu rri do en tre la pe ti ción de la in for ma ción o de la rea li za ción del acto co rres pon dien te y aquél en elque se pro por cio ne di cha in for ma ción o se rea li ce el acto. Igual men te, cuan do en la re po si ción del pro ce di mien to se pre sen te al gu no de los su pues tos de sus -pen sión a que se re fie re el ar tícu lo 46-A de este Có di go, tam po co se con ta ráden tro del pla zo de tres me ses el pe rio do por el que se sus pen de el pla zo paracon cluir las vi si tas do mi ci lia rias o las re vi sio nes de ga bi ne te, pre vis to en di chopre cep to, se gún co rres pon da, sin que di cho pla zo pue da ex ce der de 5 añoscon ta dos a par tir de que se haya emi ti do la resolución.

Si la au to ri dad tie ne fa cul ta des dis cre cio na les para ini ciar el pro ce di mien to opara dic tar un nue vo acto o re so lu ción en re la ción con di cho pro ce di mien to,po drá abs te ner se de re po ner lo, siem pre que no afec te al par ti cu lar que ob tu -vo la re vo ca ción del acto o re so lu ción im pug na da.

Los efec tos que es ta ble ce esta frac ción se pro du ci rán sin que sea ne ce sa rioque la re so lu ción del re cur so lo es ta blez ca, aun cuan do la mis ma re vo que elacto o re so lu ción im pug na da sin se ña lar efec tos.

b) Cuan do la re so lu ción im pug na da esté vi cia da en cuan to al fon do, laau to ri dad no po drá dic tar una nue va re so lu ción so bre los mis mos he chos,sal vo que la re so lu ción le se ña le efec tos que le per mi tan vol ver a dic tar elacto. En nin gún caso el nue vo acto ad mi nis tra ti vo pue de per ju di car más alac tor que la re so lu ción im pug na da ni pue de dic tar se des pués de ha ber



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trans cu rri do cua tro me ses, apli can do en lo con du cen te lo es ta ble ci do en else gun do pá rra fo si guien te al in ci so a) que an te ce de.

Para los efec tos de este in ci so, no se en ten de rá que el per jui cio se in cre men tacuan do se tra te de re cur sos en con tra de re so lu cio nes que de ter mi nen obli ga -cio nes de pago que se au men ten con ac tua li za ción por el sim ple trans cur sodel tiem po y con mo ti vo de los cam bios de pre cios en el país o con al gu na tasade in te rés o re car gos.

Cuan do se in ter pon ga un me dio de im pug na ción, se sus pen de rá el efec to dela re so lu ción has ta que se dic te la sen ten cia que pon ga fin a la con tro ver sia.

Los pla zos para cum pli mien to de la re so lu ción que es ta ble ce este ar tícu lo, em -pe za rán a co rrer a par tir del día há bil si guien te a aquél en el que haya que da do fir me la re so lu ción para el obli ga do a cum plir la.

II. Cuan do se deje sin efec tos el acto o la re so lu ción re cu rri da por vi cios defon do, la au to ri dad no po drá dic tar un nue vo acto o re so lu ción so bre losmis mos he chos, sal vo que la re so lu ción le se ña le efec tos que le per mi tanvol ver a dic tar el acto o una nue va re so lu ción. En nin gún caso el nue vo actoo re so lu ción ad mi nis tra ti va pue de per ju di car más al ac tor que el acto o lare so lu ción re cu rri da.

Para los efec tos de esta frac ción, no se en ten de rá que el per jui cio se in cre men -ta cuan do se tra te de re cur sos en con tra de re so lu cio nes que de ter mi nen obli -ga cio nes de pago que se au men ten con ac tua li za ción por el sim ple trans cur sodel tiem po y con mo ti vo de los cam bios de pre cios en el país o con al gu na tasade in te rés o re car gos.

Cuan do se in ter pon ga un me dio de im pug na ción, se sus pen de rá el efec to dela re so lu ción re caí da al re cur so has ta que se dic te la sen ten cia que pon ga fin ala con tro ver sia. Asi mis mo, se sus pen de rá el pla zo para dar cum pli mien to a lare so lu ción cuan do el con tri bu yen te de so cu pe su do mi ci lio fis cal sin ha ber pre -sen ta do el avi so de cam bio co rres pon dien te o cuan do no se le lo ca li ce en elque haya se ña la do, has ta que se le lo ca li ce.

Los pla zos para cum pli mien to de la re so lu ción que es ta ble ce este ar tícu lo em -pe za rán a co rrer a par tir de que ha yan trans cu rri do los quin ce días para im -pug nar la, sal vo que el con tri bu yen te de mues tre ha ber in ter pues to me dio dede fen sa.

Uno de los pro ble mas gra ves que se dan en la prác ti ca es el re la cio na do alcum pli mien to de la re so lu ción del re cur so de re vo ca ción ya que, en pri mer lu -gar, no exis te en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción un me ca nis mo o pro ce di -mien to para ha cer va ler la re so lu ción del re cur so, lo que es ver da de ra men tela men ta ble. En se gun do lu gar, exis te el pro ble ma de que los 4 me ses se em pie -zan a con tar des pués de que hayan transcurrido los 15 días para impugnar laresolución.

Por otra par te, ¿qué su ce de si la au to ri dad cum ple con la re so lu ción del re -cur so de re vo ca ción fue ra del pla zo de los 4 me ses?, ¿de be de cla rar se la nu li -



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dad del nue vo acto, o éste se ría vá li do a pe sar de ha ber se dic ta do fue ra delpla zo de cua tro me ses? Al res pec to, la Se gun da Sala de la SCJN dic tó la si -guien te ju ris pru den cia, la cual se ña la que el cum pli mien to ex tem po rá neo de la re so lu ción del re cur so, por par te de la au to ri dad ad mi nis tra ti va, no con lle va,por esta úni ca cir cuns tan cia, a sos te ner la nu li dad de los actos emitidos encumplimiento de dicha resolución del recurso.

No. Re gis tro: 184,767, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo -

ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su

Ga ce ta, Tomo: XVII, Fe bre ro de 2003, Te sis: 2a./J. 8/2003, Pá gi na: 277.

REVOCACION. EL CUMPLIMIENTO EXTEMPORANEO DE LO DETERMINADO

EN ESE RECURSO, NO PUEDE LLEVAR, POR ESTA UNICA CIRCUNSTANCIA, A

SOSTENER LA INVALIDEZ DE LOS ACTOS QUE EMITAN LAS AUTORIDADES

FISCALES EN ACATAMIENTO DE AQUEL.

Con for me a lo dis pues to en el ar tícu lo 133 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,

cuan do la re so lu ción que pon ga fin a un re cur so de re vo ca ción or de ne rea li zar

un de ter mi na do acto o ini ciar la re po si ción del pro ce di mien to, ello de be rá

cum plir se en un pla zo de cua tro me ses, con ta dos a par tir de la fe cha en que di -

cha re so lu ción se en cuen tre fir me. Aho ra bien, en aten ción a que con for me a la

na tu ra le za de tal dis po si ción y al sis te ma den tro del cual se in ser ta, el re fe ri do

pla zo tie ne como fi na li dad lo grar que las au to ri da des fis ca les rea li cen una

pron ta y com ple ta eje cu ción de las re so lu cio nes del re cur so de re vo ca ción en

las que se de ter mi ne la in va li dez del acto re cu rri do, en aras de tu te lar los de re -

chos fun da men ta les ga ran ti za dos en el ar tícu lo 17 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca

de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos, sin que di cho lap so se haya fi ja do con si de -

ran do los efec tos que el ejer ci cio de de ter mi na das atri bu cio nes de las re fe ri das

au to ri da des tie ne so bre al gún bien ju rí di co de los go ber na dos, como pue de ser

su do mi ci lio, sus pa pe les o, en ge ne ral, cual quier ma ni fes ta ción de su pa tri mo -

nio, re sul ta evi den te que el men cio na do lap so no tras cien de di rec ta men te a la

va li dez del acto que se emi te en cum pli mien to de la re so lu ción re la ti va, ya que,

en todo caso, el lí mi te tem po ral den tro del cual debe ejer cer se la res pec ti va

atri bu ción es el que el le gis la dor fijó aten dien do a su na tu ra le za y a los efec tos

que aca rrea so bre la es fe ra ju rí di ca de los go ber na dos, como es el caso de los

pla zos pre vis tos en los ar tícu los 46-A, 67 y 146 del Có di go Fis cal de la Fe de ra -

ción y 153, pá rra fo ter ce ro, de la Ley Adua ne ra, los cua les, al no res pe tar se, sí

im pli can que la res pec ti va atri bu ción se haya de sa rro lla do en con tra ven ción a

las dis po si cio nes apli ca bles, en tér mi nos de lo pre vis to en el di ver so nu me ral

238, frac ción IV, del pro pio có di go fe de ral tri bu ta rio. En ese te nor, el cum pli -

mien to ex tem po rá neo de lo de ter mi na do en un re cur so de re vo ca ción no pue -

de lle var, por esta úni ca cir cuns tan cia, a sos te ner la in va li dez de los ac tos que

emi tan las au to ri da des fis ca les en aca ta mien to de aque lla de ter mi na ción, pues

di cho lap so no cons ti tu ye una “dis po si ción apli ca ble” que li mi te tem po ral men -

te el ejer ci cio de la atri bu ción que debe de sa rro llar se para tal fin; au na do a que,

de es ti mar se lo con tra rio, ade más de des co no cer la na tu ra le za del re fe ri do pla -



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zo, se tor na rían nu ga to rios los fi ja dos por el le gis la dor aten dien do a los efec tos

de la atri bu ción res pec ti va, los que se re du ci rían en per jui cio del or den pú bli co

cuan do no se aca ta ra la re so lu ción en el lap so de cua tro me ses, y la au to ri dad

to da vía con ta ra con tiempo para ejercer la facultad correspondiente.

Con tra dic ción de te sis 100/2002-SS. Entre las sus ten ta das por el Ter cer Tri bu -

nal Co le gia do del Vi gé si mo Ter cer Cir cui to y el Se gun do Tri bu nal Co le gia do del

Dé ci mo Quin to Cir cui to. 22 de no viem bre de 2002. Una ni mi dad de cua tro vo -

tos. Au sen te: Ser gio Sal va dor Agui rre Anguia no. Po nen te: José Vi cen te Agui na -

co Ale mán. Se cre ta rios: Ma ría Anto nie ta del Car men Tor pe y Cer van tes y Ra fael

Coe llo Ce ti na.


Tri bu nal, en se sión pri va da del ca tor ce de fe bre ro de dos mil tres.

A este res pec to, y en par cial de sa cuer do con la te sis de ju ris pru den cia an tes ex pues ta, con si de ra mos que por re gla ge ne ral, si el acto está dic ta do fue ra delpla zo de cua tro me ses, en ton ces ese nue vo acto de au to ri dad que da cum pli -mien to a una re so lu ción del re cur so (por ejem plo, el dic ta do de una nue va re -so lu ción que im pon ga un cré di to fis cal o la re po si ción de un pro ce di mien tofis cal) que le de pa ra per jui cio al par ti cu lar o cons ti tu ye un acto de mo les tiadebe ser nulo, ya que exis te vio la ción a la ga ran tía de le ga li dad y de se gu ri dadju rí di ca del go ber na do, má xi me que si con tro vier te esta nue va re so lu ción oacto ex tem po rá neo es por de más ob vio que le afec ta su es fe ra ju rí di ca, por eso lo im pug na.151

Pero, si la re so lu ción obli ga a la au to ri dad a rea li zar un acto o dic tar unanue va re so lu ción en be ne fi cio del con tri bu yen te, en ton ces sí con si de ra mosque di cho acto debe ser vá li do, apli can do in clu so el prin ci pio pro ho mi ne, ape sar de que la au to ri dad haya dado cum pli mien to fue ra del pla zo de cua trome ses.152

7.13. RECURSO DE REVOCACION EXCLUSIVO DE FONDO

El 27 de ene ro de 2017 se pu bli có en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el“De cre to por el que se re for man y adi cio nan di ver sas dis po si cio nes de la LeyFe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo y al Có di go Fis cal de laFe de ra ción” me dian te el cual se adi cio na ron dos fi gu ras ju rí di cas, las cua les


151 No. Re gis tro: 190,417, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XIII, Ene ro de 2001, Te sis: XV.2o.20 A,Pá gi na: 1755, NULIDAD LISA Y LLANA. PROCEDE DECRETARLA CUANDO LA RESOLUCION QUE PONE FIN ALRECURSO DE REVOCACION SE CUMPLIMENTA FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO EN EL ARTiCULO 133 DELCODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.

152 No. Re gis tro: 188,119, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XIV, Di ciem bre de 2001, Te sis:VIII.3o.20 A, Pá gi na: 1792, con el ru bro: RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACION. LA RESOLUCIONEMITIDA FUERA DEL PLAZO LEGAL DE CUATRO MESES A QUE ALUDE EL ARTICULO 133 DEL CODIGO FISCALDE LA FEDERACION NO OCASIONA LA NULIDAD DEL ACTO NI IMPIDE A LA AUTORIDAD EMITIRLO CONPOSTERIORIDAD A ESE TERMINO.


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son una nue va mo da li dad tan to del jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo comodel re cur so de re vo ca ción: el “jui cio de re so lu ción ex clu si va de fon do” y el “re -cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fondo”.

Esto con el ob je to de que se emi tan re so lu cio nes de ma ne ra rá pi da e im par -cial, ha cien do a un lado el ex ce so de for ma lis mos pro ce sa les para que, de estama ne ra, se pue dan re sol ver las cues tio nes de fon do que real men te interesan alas partes.

El re cur so de re vo ca ción po drá tra mi tar se y re sol ver se con for me al pro ce di -mien to es pe cia li za do re gu la do por los ar tícu los 133-B al 133-G de bién do sepre ci sar que lo que no se en cuen tre pre vis to den tro de es tos ar tícu los se de ben apli car las dis po si cio nes generales del recurso de revocación.

De esta for ma el ar tícu lo 133-B del CFF se ña la lo si guien te:

Artícu lo 133-B. El re cur so de re vo ca ción pre vis to en este Ca pí tu lo po drá tra -mi tar se y re sol ver se con for me al pro ce di mien to es pe cia li za do pre vis to en estaSec ción cuan do el re cu rren te im pug ne las re so lu cio nes de fi ni ti vas que de ri ven del ejer ci cio de las fa cul ta des de com pro ba ción a que se re fie re el ar tícu lo 42,frac cio nes II, III o IX de este Có di go y la cuan tía de ter mi na da sea ma yor a dos -cien tas ve ces la Uni dad de Me di da y Actua li za ción, ele va da al año, vi gen te almo men to de la emi sión de la re so lu ción im pug na da.

En lo no pre vis to en la pre sen te Sec ción, se apli ca rán las de más dis po si cio nesse ña la das en este Ca pí tu lo, ob ser van do los prin ci pios de ora li dad y ce le ri dad.

Es de cir, de acuer do con el ar tícu lo trans cri to el re cur so de re vo ca ción ex -clu si vo de fon do es pro ce den te si se cum plen los si guien tes requisitos:

• Se im pug nen re so lu cio nes de fi ni ti vas que de ri ven del ejer ci cio de fa cul ta -des de com pro ba ción a que se re fie re el ar tícu lo 42, ya sea por re vi sión dega bi ne te (frac ción II), vi si ta do mi ci lia ria (frac ción III) o re vi sión elec tró ni ca(frac ción IX).

• La cuan tía del asun to debe ser ma yor a 200 ve ces la Uni dad de Me di da yActua li za ción (UMA) ele va da al año, vi gen te al mo men to de la emi sión dela re so lu ción que se im pug ne.153

• Se for mu len agra vios re la ti vos al fon do del asun to.

Para el trá mi te y re so lu ción de este re cur so se de ben de ob ser van prin ci pal -men te los prin ci pios de ora li dad y ce le ri dad, ade más de los prin ci pios a los que nos he mos re fe ri do al inicio de este capítulo.


153 La Uni dad de Me di da y Actua li za ción se es ta ble ce por el Insti tu to Na cio nal de Esta dís ti ca y Geo gra fía (INEGI) y sepu bli ca en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción den tro de los pri me ros diez días del mes de ene ro de cada año el va lordia rio, men sual y anual en mo ne da na cio nal de la Uni dad de Me di da y Actua li za ción, y en tran en vi gor di chos va lo -res el 1o. de fe bre ro de di cho año, por ello es im por tan te que el va lor sea el vi gen te al mo men to de la emi sión de lare so lu ción im pug na da.


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El re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do se tra mi ta a pe ti ción del re cu -rren te, por lo que una vez que haya op ta do por éste, el pro mo ven te no po dráva riar su elec ción; asi mis mo, an tes de ad mi tir a trá mi te el re cur so de re vo ca ciónex clu si vo de fon do, la au to ri dad de be rá ve ri fi car que se cum plan los re qui si tosde pro ce den cia y que no se con fi gu re al gu na cau sal de so bre sei mien to, así lodis po ne el ar tícu lo 133-C que se trans cri be a con ti nua ción:

Artícu lo 133-C. El pro mo ven te que haya op ta do por el re cur so de re vo ca ciónex clu si vo de fon do no po drá va riar su elec ción.

Antes de ad mi tir a trá mi te el re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do la au to -ri dad de be rá ve ri fi car que se cum plan los re qui si tos de pro ce den cia y que nose con fi gu re al gu na cau sal de so bre sei mien to de con for mi dad con lo pre vis toen los ar tícu los 18, 121, 122, 123, 124, 124-A y 126 de este Có di go.

Con ti núa, el ar tícu lo 133-C, y es ta ble ce que el pro mo ven te sólo po drá ha -cer va ler agra vios que ten gan por ob je to re sol ver ex clu si va men te so bre el fon -do de la re so lu ción que se re cu rre sin que obs te para ello que la mis ma seen cuen tre mo ti va da en el in cum pli mien to to tal o par cial de los re qui si tos ex -clu si va men te for ma les o de pro ce di mien to es ta ble ci dos en las dis po si cio nesju rí di cas apli ca bles. De la mis ma forma, el propio artículo establece elconcepto de agravio de fondo:

Artícu lo 133-C

…

El pro mo ven te sólo po drá ha cer va ler agra vios que ten gan por ob je to re -sol ver ex clu si va men te so bre el fon do de la re so lu ción que se re cu rre, sinque obs te para ello que la mis ma se en cuen tre mo ti va da en el in cum pli mien toto tal o par cial de los re qui si tos ex clu si va men te for ma les o de pro ce di mien toes ta ble ci dos en las dis po si cio nes ju rí di cas apli ca bles.

Para los efec tos del re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do, se en ten de -rá como agra vio de fon do aquel que se re fie ra al su je to, ob je to, base, tasa o ta ri fa, res pec to de las con tri bu cio nes re vi sa das que pre ten dan con tro -ver tir con for me a al gu no de los si guien tes su pues tos:

I. Los he chos u omi sio nes ca li fi ca dos en la re so lu ción im pug na da como cons ti -tu ti vos de in cum pli mien to de las obli ga cio nes re vi sa das.

II. La apli ca ción o in ter pre ta ción de las nor mas ju rí di cas in vo lu cra das.

III. Los efec tos que haya atri bui do la au to ri dad emi so ra al con tri bu yen te, res -pec to del in cum pli mien to to tal o par cial de re qui si tos for ma les o de pro ce di -mien to que im pac ten y tras cien dan al fon do de la re so lu ción re cu rri da.

IV. La va lo ra ción o fal ta de apre cia ción de las prue bas re la cio na das con los su -pues tos men cio na dos en las frac cio nes an te rio res.




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En cuan to a los re qui si tos del re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do és -tos de ben de sa tis fa cer los pre vis tos en los ar tícu los 18 y 122 del CFF, pero ade -más se debe se ña lar la ma ni fes ta ción por la que se opta por el re cur so dere vo ca ción ex clu si vo de fon do, la ex pre sión bre ve y con cre ta de los agra vios de fon do que se plan tean y el ori gen del agra vio; de la mis ma for ma, el pro mo -ven te de be rá ad jun tar al es cri to en que se pro mue va el re cur so de re vo ca ciónlos mis mos do cu men tos que pre vé el ar tícu lo 123 del CFF, ob ser van do las mo -da li da des para las prue bas do cu men ta les que con tie ne di cho pre cep to le gal,re la cio nan do ex pre sa men te las prue bas que ofrez ca con los he chos quepretende acreditar a través de las mismas. Al respecto el artículo 133-D señalalo siguiente:

Artícu lo 133-D. El es cri to de in ter po si ción del re cur so de re vo ca ción ex clu si vode fon do, de be rá sa tis fa cer los re qui si tos pre vis tos en los ar tícu los 18 y 122 deeste Có di go y se ña lar ade más:

I. La ma ni fes ta ción ex pre sa de que se opta por el re cur so de re vo ca ción ex clu -si vo de fon do.

II. La ex pre sión bre ve y con cre ta de los agra vios de fon do que se plan tean.

III. El se ña la mien to del ori gen del agra vio, es pe ci fi can do si éste de ri va de:

a) La for ma en que se apre cia ron los he chos u omi sio nes re vi sa dos.

b) La in ter pre ta ción o apli ca ción de las nor mas in vo lu cra das.

c) Los efec tos que le atri bu ye ron al in cum pli mien to to tal, par cial o ex tem po rá -neo, de los re qui si tos for ma les o de pro ce di mien to que im pac ten o tras cien -dan el fon do de la con tro ver sia.

d) Si cual quie ra de los su pues tos an te rio res son coin ci den tes.

f) Si re quie re el de saho go de una au dien cia para ex po ner las ra zo nes por lascuá les con si de ra le asis te la ra zón, en pre sen cia de la au to ri dad ad mi nis tra ti vacom pe ten te para re sol ver el re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do y de laau to ri dad que emi tió la re so lu ción re cu rri da.

El pro mo ven te de be rá ad jun tar al es cri to en que se pro mue va el re cur sode re vo ca ción ex clu si vo de fon do, los mis mos do cu men tos que pre vé elar tícu lo 123 del pre sen te Có di go, ob ser van do las mo da li da des para lasprue bas do cu men ta les que con tie ne di cho pre cep to le gal, de bien do re la cio -nar ex pre sa men te las prue bas que ofrez ca con los he chos que pre ten de acre -di tar a tra vés de las mis mas.


Cuan do se omi ta al gu no de los re qui si tos an tes se ña la dos se re que ri rá alpro mo ven te para que cum pla con di chos re qui si tos den tro del pla zo de cin codías con ta dos a par tir de que sur ta efec tos la no ti fi ca ción del ci ta do re que ri -mien to. De no ha cer lo o si se ad vier te que úni ca men te se plan tean agra vios re -



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la ti vos a cues tio nes de for ma o pro ce di mien to, el recurso de revocación setramitará de forma tradicional.

Pero si el pro mo ven te, una vez que optó por el re cur so de re vo ca ción ex clu -si vo de fon do, for mu la en su es cri to de pro mo ción agra vios de fon do y for ma o pro ce di mien to, es tos dos úl ti mos se ten drán por no for mu la dos y sólo se re sol -ve rán los agravios de fondo.

Una vez sa tis fe chos los re qui si tos que debe con te ner la pro mo ción del re -cur so de re vo ca ción ex clu si va de fon do la au to ri dad en car ga da de la re so lu -ción del mis mo emi ti rá el ofi cio a tra vés del cual se tenga por admitido elrecurso.

El ar tícu lo 133- E del CFF se ña la que el con tri bu yen te, con la fi na li dad depre ci sar el fon do del asun to, de be rá ma ni fes tar en su es cri to de re cur so de re -vo ca ción que re quie re el de saho go de una au dien cia para ser es cu cha do por laau to ri dad en car ga da de emi tir la resolución del recurso respectivo.

La au dien cia de be rá ce le brar se a más tar dar den tro de los vein te días há bi -les si guien tes a la ad mi sión del re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do, yten drá ve ri fi ca ti vo en las ins ta la cio nes de la au to ri dad ad mi nis tra ti va que re -sol ve rá el re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do, de be rá es tar pre sen te laau to ri dad emisora de la resolución recurrida y el promovente.

En caso de ina sis ten cia del pro mo ven te la au dien cia res pec ti va no se po drávol ver a pro gra mar, ex cep to cuan do el pro mo ven te, con cin co días de an ti ci -pa ción a la fe cha de la au dien cia, so li ci te se fije nue vo día y hora para su ce le -bra ción, la cual de be rá lle var se a cabo den tro de los cin co días si guien tes a lapri me ra fe cha. Sin em bar go, la au to ri dad emi so ra de la re so lu ción recurrida no podrá dejar de asistir a la audiencia.

Se trans cri be el ar tícu lo 133-E para una me jor apre cia ción:

Artícu lo 133-E. En el caso de que el con tri bu yen te en su es cri to de pro mo cióndel re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do, ma ni fies te que re quie re del de -saho go de una au dien cia para ser es cu cha do por la au to ri dad en car ga da deemi tir la re so lu ción del re cur so res pec ti vo, ésta de be rá te ner ve ri fi ca ti vo a mástar dar den tro de los vein te días há bi les si guien tes a aquel en que se emi tió elofi cio que tie ne por ad mi ti do el re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do, se -ña lan do en el mis mo día, hora y lu gar para su de saho go.

La au dien cia ten drá ve ri fi ca ti vo en las ins ta la cio nes de la au to ri dad ad mi nis -tra ti va que re sol ve rá el re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do, en con trán -do se pre sen te la au to ri dad emi so ra de la re so lu ción re cu rri da y el pro mo ven te.

En caso de ina sis ten cia del pro mo ven te, la au dien cia res pec ti va no se po drávol ver a pro gra mar, emi tién do se la lis ta de asis ten cia res pec ti va, que de be ráser in te gra da al ex pe dien te del re cur so, ex cep to cuan do el pro mo ven te concin co días de an ti ci pa ción a la fe cha de la au dien cia so li ci te se fije nue vo día y



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hora para su ce le bra ción, la cual de be rá lle var se a cabo den tro de los cin codías si guien tes a la pri me ra fe cha. La au to ri dad emi so ra de la re so lu ción re cu -rri da no po drá de jar de asis tir a la au dien cia ni so li ci tar se vuel va a pro gra marla mis ma para lo cual, en su caso, po drá ser su pli do en tér mi nos de las dis po si -cio nes ad mi nis tra ti vas aplicables.

En el su pues to de que el pro mo ven te ex hi ba como prue ba do cu men tal eldic ta men pe ri cial la au to ri dad ad mi nis tra ti va ten drá la más am plia fa cul tadpara va lo rar la ido nei dad y el al can ce del dic ta men, así como tam bién la ido -nei dad del pe ri to emi sor, pu dien do ci tar al mis mo a fin de que en au dien cia es -pe cial res pon da las du das o los cues tio na mien tos que se le for mu len; en elde saho go de la au dien cia res pec ti va po drán asis tir el pro mo ven te, para efec -tos de am pliar el cues tio na rio respectivo y, en el caso de la autoridad, paraformular repreguntas.

De la mis ma for ma la au to ri dad ad mi nis tra ti va en car ga da de re sol ver el re -cur so, para te ner un me jor co no ci mien to de los he chos con tro ver ti dos, pudeor de nar el de saho go de otra prue ba pe ri cial a cargo de un perito distinto.

Fi nal men te, la re so lu ción del re cur so de re vo ca ción ex clu si vo de fon do seemi ti rá en el sen ti do de con fir mar el acto im pug na do, de jar sin efec tos el mis -mo, mo di fi car lo o dic tar uno nue vo que lo sus ti tu ya, en tér mi nos de lo dis -pues to por el ar tícu lo 133, frac cio nes II, IV y V del CFF, y para el cum pli mien tode las re so lu cio nes del re cur so, le será apli ca ble lo dis pues to en el ar tícu lo133-A del CFF, del que ya hemos hecho referencia.

7.14. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL RECURSO DE REVOCACION

El re cur so de re vo ca ción tie ne va rias ven ta jas, a sa ber:

1. Es un pro ce di mien to me nos for mal que el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti -vo o el jui cio de am pa ro. No re quie re de tan tos re qui si tos.

2. Exis ten me nos cau sa les de im pro ce den cia que en otros me dios de de fen sa.

3. En caso de ha ber se in ter pues to ante una au to ri dad in com pe ten te del SAT, ésta ten drá obli ga ción de re mi tír se la a la com pe ten te, lo que no su ce de en otros me dios de de fen sa.

4. Se pue de in ter po ner ante la Admi nis tra ción Des con cen tra da Ju rí di ca a tra -vés del bu zón tri bu ta rio, o bien, en cuya ju ris dic ción se en cuen tre la au to -ri dad que emi tió el acto, o la que eje cu tó el acto, o la del do mi ci lio fis caldel con tri bu yen te, a tra vés de los me dios que au to ri ce el Ser vi cio de Admi -nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, lo que tam biéncons ti tu ye una fa ci li dad ma yor.

5. Una in du da ble ven ta ja es que, al tra mi tar el re cur so en tiem po y for ma, no es ne ce sa rio ga ran ti zar el in te rés fis cal sino has ta que la au to ri dad re suel -



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va el mis mo, ade más de que prác ti ca men te con la pura tra mi ta ción y ga -ran ti zan do el in te rés fis cal sa tis fa cien do los re qui si tos le ga les se sus pen deel pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción.

6. La tra mi ta ción del mis mo es sen ci lla y no re quie re de cum plir for mu lis mos exa ge -ra dos.

7. En caso de ob te ner re so lu ción fa vo ra ble, ya no hay re cur sos o me dios de im pug na -ción para la au to ri dad, es de cir, que da prác ti ca men te con clui da la con tro ver sia.

8. El pro mo ven te pue de op tar por in ter po ner el re cur so de re vo ca ción ex clu si vo defon do en el cual haga va ler agra vios que ten gan por ob je to re sol ver ex clu si va -men te so bre el fon do de la re so lu ción que se re cu rre.

Aho ra bien, como úni ca des ven ta ja, pero que es tras cen den te y la prin ci -pal, te ne mos que de sa for tu na da men te en mu chas oca sio nes los ser vi do respú bli cos de las Admi nis tra cio nes Des con cen tra das Ju rí di cas con fir man to doslos ac tos de la au to ri dad fis cal y adua ne ra, in de pen dien te men te de que ad vier -ta al gu na cau sal fun da da de ile ga li dad, es de cir, con fir man todo lo que se re -cu rre. Ente la men ta ble he cho resultaría también violatorio del derechohumano a un recurso efectivo.



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8. JUICIO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO O JUICIO DE NULIDADJui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo...

8.1. AUTORIDAD QUE CONOCE DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

El jui cio de nu li dad o jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo pro vie ne del con -ten cio so ad mi nis tra ti vo fran cés. A di fe ren cia del re cur so de re vo ca ción (quecomo ya he mos vis to se pre sen ta ante el mis mo Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri -bu ta ria) el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo se pre sen ta ante el Tri bu nal Fe de -ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va (TFJA).

El TFJA es un tri bu nal ad mi nis tra ti vo que no per te ne ce al Po der Ju di cial Fe -de ral. Es un ór ga no ju ris dic cio nal que cuen ta con au to no mía para dic tar susfa llos y con ju ris dic ción ple na. For ma par te del Sis te ma Na cio nal Anti co rrup -ción y está su je to a las ba ses es ta ble ci das en el ar tícu lo 113 de la Cons ti tu ciónPo lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos, en la Ley Ge ne ral del Sis te ma Na cio -nal Anti co rrup ción y en la Ley Orgá ni ca del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi -nis tra ti va.

El se gun do pá rra fo del ar tícu lo 1o. de la Ley Orgá ni ca del Tri bu nal Fe de ralde Jus ti cia Admi nis tra ti va se ña la:

Artícu lo 1o.

El Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va es un ór ga no ju ris dic cio nal conau to no mía para emi tir sus fa llos y con ju ris dic ción ple na.

En la opi nión de va rios tra ta dis tas, aca dé mi cos y po lí ti cos se con si de ra queeste tipo de tri bu na les de ben de ser ab sor bi dos por el Po der Ju di cial Fe de ral.Sin em bar go, con si de ra mos que esta opi nión no tie ne nin gún tipo de res pal do en la prác ti ca li ti gio sa, por lo que se ría de sa for tu na do que esto su ce die ra, yaque el ci ta do Tri bu nal goza, a nues tra con si de ra ción, de un buen pres ti gio.

8.2. DIFERENCIAS ENTRE EL RECURSO DE REVOCACION Y EL JUICIOCONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

El Se gun do Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Cuar to Cir -cui to, del Po der Ju di cial Fe de ral ha in di ca do, en una in te re san te te sis ais la da,la di fe ren cia en tre el re cur so de re vo ca ción y el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti -vo. Di cha te sis sos tie ne lo si guien te:

No. Re gis tro: 177,844, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo -ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial dela Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXII, Ju lio de 2005, Te sis: IV.2o.A.146 A, Pá -gi na: 1512.


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RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

SUS DIFERENCIAS.

Exis ten dis tin tos me dios de pro tec ción ad mi nis tra ti vos y ju ris dic cio na les, es ta -

ble ci dos a efec to de lo grar la ex tin ción de ac tos ad mi nis tra ti vos con tra rios a de -

re cho. Esos me dios se han con si de ra do de dos ti pos: in di rec tos y di rec tos. En los

pri me ros el go ber na do afec ta do no tie ne in ter ven ción al gu na ya que cons ti tu -

yen, por un lado, me ca nis mos de au to tu te la ad mi nis tra ti va de ri va dos del po der

de re vi sión que ejer cen los ór ga nos su pe rio res so bre los in fe rio res y que con sis -

ten en la su per vi sión de la ac tua ción de sus sub or di na dos a fin de ve ri fi car su le -

ga li dad y opor tu ni dad. Por su par te, en los me dios di rec tos, la par ti ci pa ción de

los go ber na dos es fun da men tal, ya que sin ella no tie ne lu gar esta for ma de con -

trol. Den tro de ellos en con tra mos los re cur sos ad mi nis tra ti vos, así como los pro -

ce sos ju ris dic cio na les, bien sea ante tri bu na les ad mi nis tra ti vos o ante tri bu na les

ju di cia les. Estos me dios de con trol cons ti tu yen una ga ran tía para la pro tec ción

de los de re chos de los go ber na dos, y tie nen como fin la re vi sión de la le ga li dad

de la ac tua ción ad mi nis tra ti va, con el pro pó si to de en cau zar la den tro del mar co

le gal. Algu nas di fe ren cias en tre los re cur sos ad mi nis tra ti vos y el jui cio con ten cio -

so ad mi nis tra ti vo, son: a) La au to ri dad que co no ce de los re cur sos ad mi nis -

tra ti vos, ge ne ral men te es la mis ma que emi tió el acto o su su pe rior

je rár qui co. En cam bio la au to ri dad que re suel ve el jui cio con ten cio so ad mi -

nis tra ti vo, es una au to ri dad aje na a la au to ri dad que emi tió el acto im pug -

na do, au tó no ma e in de pen dien te del po der al que per te ne ce. b) Los efec tos

de los re cur sos ad mi nis tra ti vos pue den ser de sim ple anu la ción, de re for ma

del acto im pug na do, o de re co no ci mien to de un de re cho. Los efec tos del

jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo son de mera anu la ción y de ple na ju ris dic -

ción, en este úl ti mo caso, sólo a efec to de re co no cer y re pa rar un de re cho

sub je ti vo del ac tor, le sio na do por el acto im pug na do, te nien do el al can ce

no sólo de anu lar el acto, sino tam bién de fi jar los de re chos del re cu rren te y

con de nar a la ad mi nis tra ción a res ta ble cer y a ha cer efec ti vos ta les de re -

chos. c) En los re cur sos ad mi nis tra ti vos, la au to ri dad que co no ce de los mis -

mos se su je ta a los agra vios y cuan do es el su pe rior je rár qui co, en al gu nos

ca sos, al exa men de la opor tu ni dad del acto im pug na do. En el jui cio con -

ten cio so ad mi nis tra ti vo, el tri bu nal se su je ta a los agra vios y en al gu nos ca -

sos está fa cul ta do para ana li zar ofi cio sa men te al gu nas cues tio nes, como la

in com pe ten cia de la au to ri dad que emi tió la re so lu ción im pug na da y la au -

sen cia to tal de fun da men ta ción y mo ti va ción. d) La fun ción del re cur so ad -

mi nis tra ti vo es el con trol en la ad mi nis tra ción, con el ob je to de lo grar la

efi ca cia de su ac tua ción, que es de or den pú bli co, y no a la tu te la de in te re -

ses par ti cu la res, no obs tan te que el par ti cu lar re sul te be ne fi cia do, pues to

que cuan do éste in ter po ne el re cur so, exis te co la bo ra ción de su par te para

lo grar la efi cien cia ad mi nis tra ti va. En cam bio en el jui cio con ten cio so ad mi -

nis tra ti vo, la fun ción del tri bu nal es di ri mir con flic tos que se sus ci ten en tre

la ad mi nis tra ción pú bli ca y los par ti cu la res. e) Por tan to, los re cur sos ad mi -



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nis tra ti vos no im pli can una fun ción ju ris dic cio nal, sino sim ple men te ad mi -

nis tra ti va, a di fe ren cia del jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, en el que sí

exis te una ver da de ra con tro ver sia en tre el par ti cu lar afec ta do y la ad mi nis -

tra ción pú bli ca, por lo que rea li za una fun ción ju ris dic cio nal. En ese or den de

ideas, cuan do una Sala del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va de -

cla ra la nu li dad de una re so lu ción que negó la de vo lu ción de im pues tos, en tér -

mi nos de los ar tícu los 238, frac ción IV y 239, frac ción III, del Có di go Fis cal de la

Fe de ra ción, no debe ser para efec tos de in di car a la au to ri dad ad mi nis tra ti va la

for ma en que debe pro ce der, al ana li zar si es pro ce den te o no la de vo lu ción de

im pues tos so li ci ta da por el ac tor, como si fue ra su pe rior je rár qui co de la au to ri -

dad que emi tió el acto im pug na do (no obs tan te que es un tri bu nal aje no a la ad -

mi nis tra ción pú bli ca) y asu mien do ple na ju ris dic ción, pero no para tu te lar un

de re cho del go ber na do.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO

CIRCUITO.

No obs tan te lo an te rior, no coin ci di mos con la idea de que la re so lu cióndic ta da en el re cur so de re vo ca ción no sea una ac ti vi dad ju ris dic cio nal, ya quelo que hace la au to ri dad es, efec ti va men te, “de cir el de re cho”.

Lo que no debe de jar se de ver es que el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo se tra mi ta ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va, y el re cur so de re vo -ca ción se tra mi ta ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

8.3. EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA

8.3.1. INTEGRACION DEL TRIBUNAL

Como he mos se ña la do, el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo se pro mue veante el TFJA. Por eso, es im por tan te co no cer su es truc tu ra a fin de sa ber antequé Sala se debe in ter po ner el jui cio. La in te gra ción del TFJA pue de ser con sul -ta da en la Ley Orgá ni ca del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va(LOTFJA).

Antes de en trar al es tu dio del tema que nos ocu pa es ne ce sa rio pre ci sarque el 27 de mayo de 2015 se pu bli có, en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción, elde cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si cio nes dela Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos, par ti cu lar men te enma te ria de com ba te a la co rrup ción. De acuer do con esta re for ma se atri bu yóran go cons ti tu cio nal al Sis te ma Na cio nal Anti co rrup ción como la ins tan cia decoor di na ción en tre las au to ri da des de to dos los ór de nes de go bier no com pe -ten tes en la pre ven ción, de tec ción y san ción de res pon sa bi li da des ad mi nis tra -ti vas y he chos de co rrup ción, así como en la fis ca li za ción y con trol de re cur sospú bli cos, así lo dis po ne el ar tícu lo 113 de la Car ta Magna.

Jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo... 243


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Como par te del Sis te ma Na cio nal Anti co rrup ción se creó el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va (an tes Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis -tra ti va) como un ór ga no ju ris dic cio nal con au to no mía para emi tir sus fa llos ycon ju ris dic ción ple na. El Tri bu nal de be rá es tar su je to, por tan to, a las ba ses es -ta ble ci das en el ar tícu lo 113 de la Cons ti tu ción Fe de ral, en la Ley Ge ne ral delSis te ma Na cio nal Anti co rrup ción, y en lo dis pues to por la Ley Orgá ni ca del Tri -bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va.

De con for mi dad con el ar tícu lo 73, frac ción XXIX-H, de la Cons ti tu ción, elTri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va tie ne a su car go di ri mir las con tro -ver sias que se sus ci ten en tre la ad mi nis tra ción pú bli ca fe de ral y los par ti cu la -res, de la mis ma for ma es el ór ga no com pe ten te para im po ner las san cio nes alos ser vi do res pú bli cos por las res pon sa bi li da des ad mi nis tra ti vas que la ley de -ter mi ne como gra ves y a los par ti cu la res que par ti ci pen en ac tos vin cu la doscon di chas res pon sa bi li da des, así como fin car a los res pon sa bles el pago de las in dem ni za cio nes y san cio nes pe cu nia rias que de ri ven de los da ños y per jui ciosque afec ten a la Ha cien da Pú bli ca Fe de ral o al pa tri mo nio de los en tes pú bli cos federales.

Así, el 18 de ju lio de 2016 se pu bli có, en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción, el de cre to por el que se ex pi dió la Ley Ge ne ral del Sis te ma Na cio nal Anti co rrup -ción, la Ley Ge ne ral de Res pon sa bi li da des Admi nis tra ti vas y la Ley Orgá ni ca del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va.

La Ley Orgá ni ca del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va tie ne porob je to de ter mi nar la in te gra ción, or ga ni za ción, atri bu cio nes y fun cio na mien to del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va, con la ex pe di ción de esta ley seab ro gó la an te rior Ley Orgá ni ca del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi -nis tra ti va.

Lue go, el ar tícu lo 6 de la LOTFJA se ña la que el Tri bu nal se in te gra por los ór -ga nos co le gia dos si guien tes:

• La Sala Su pe rior.

• La Jun ta de Go bier no y Admi nis tra ción.

• Las Sa las Re gio na les.

La Sala Su pe rior se in te gra por die ci séis Ma gis tra dos. Fun cio na en un Ple noGe ne ral, en Ple no Ju ris dic cio nal, y en tres Sec cio nes. De los Ma gis tra dos de laSala Su pe rior, ca tor ce ejer cen fun cio nes ju ris dic cio na les, uno de los cua les pre -si de el Tri bu nal de con for mi dad con las re glas es ta ble ci das en la LOTFJA, y dosfor man par te de la Jun ta de Go bier no y Admi nis tra ción.154


154 Artícu lo 7 de la LOTFJA.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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El Ple no Ge ne ral se con for ma por el Pre si den te del Tri bu nal, por los tre ceMa gis tra dos que in te gran las Sec cio nes de la Sala Su pe rior y por los dos Ma gis -tra dos de la Sala Su pe rior que for man par te de la Jun ta de Go bier no y Admi nis -tra ción.155

El Ple no Ju ris dic cio nal está in te gra do por el Pre si den te del Tri bu nal y porlos diez Ma gis tra dos in te gran tes de la Pri me ra y Se gun da Sec cio nes de la SalaSu pe rior, y bas ta la pre sen cia de sie te de sus miem bros para que se pue da to -mar la vo ta ción res pec ti va.156

La Pri me ra y la Se gun da Sec ción es tán in te gra das cada una por cin co Ma -gis tra dos de Sala Su pe rior y cuen tan con com pe ten cia ad mi nis tra ti va y fis cal, y la Ter ce ra Sec ción se com po ne de tres Ma gis tra dos de Sala Su pe rior, con com -pe ten cia en res pon sa bi li da des ad mi nis tra ti vas.157

La Ter ce ra Sec ción no in te gra el Ple no Ju ris dic cio nal de bi do a la na tu ra le zade su es pe cia li za ción ni pue den ser de sig na dos como in te gran tes de la Jun tade Go bier no y Admi nis tra ción. Esta Sec ción cuen ta con Sa las Espe cia li za das en ma te ria de Res pon sa bi li da des Admi nis tra ti vas que le es tán ads cri tas para im -po ner las san cio nes a los ser vi do res pú bli cos por las res pon sa bi li da des ad mi -nis tra ti vas que la ley de ter mi ne como gra ves y a los par ti cu la res que par ti ci penen ac tos vin cu la dos con di chas res pon sa bi li da des, así como fin car a los res -pon sa bles el pago de las in dem ni za cio nes y san cio nes pe cu nia rias que de ri vende los da ños y per jui cios que afec ten a la Ha cien da Pú bli ca Fe de ral o al pa tri -mo nio de los en tes pú bli cos fe de ra les.158 Lo que re sul ta acor de con en el Sis te -ma Na cio nal Anti co rrup ción.

La Jun ta de Go bier no y Admi nis tra ción es el ór ga no del Tri bu nal que tie ne a su car go la ad mi nis tra ción, vi gi lan cia, dis ci pli na y ca rre ra ju ris dic cio nal, ycuen ta con au to no mía téc ni ca y de ges tión para el ade cua do cum pli mien to desus fun cio nes.159

La Jun ta de Go bier no y Admi nis tra ción se in te gra rá por:

• El Pre si den te del Tri bu nal, quien tam bién será el Pre si den te de la Jun ta deGo bier no y Admi nis tra ción.

• Dos Ma gis tra dos de Sala Su pe rior.

• Dos Ma gis tra dos de Sala Re gio nal.160


155 Artícu lo 9 de la LOTFJA.


157 Artícu lo 13 y 14 de la LOTFJA

158 Idem.


160 Artícu lo 22 de la LOTFJA.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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Los Ma gis tra dos que in te gren la Jun ta de Go bier no y Admi nis tra ción noejer cen fun cio nes ju ris dic cio na les.

Por úl ti mo, las Sa las Re gio na les del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra -ti va es tán in te gra das por tres Ma gis tra dos cada una, con ju ris dic ción en la cir -cuns crip ción te rri to rial y sede que les sea asig na da en el Re gla men to Inte riordel Tri bu nal, o en la Ley Orgá ni ca.161

Para tal efec to el te rri to rio na cio nal se di vi de en re gio nes con los lí mi tes te -rri to ria les que se de ter mi nan en el Re gla men to Inte rior del Tri bu nal con for mea los es tu dios y pro pues ta de la Jun ta de Go bier no y Admi nis tra ción, todo ellocon base en las car gas de tra ba jo y los re que ri mien tos de ad mi nis tra ción dejus ti cia, así como la dis po ni bi li dad pre su pues ta ria del Tri bu nal.162

Las Sa las Re gio na les pue den te ner el ca rác ter si guien te:

• Ordi na rias: Co no cen de los asun tos a que se re fie re el ar tícu lo 3 de laLOTFJA, con ex cep ción de aqué llos que sean com pe ten cia ex clu si va de lasSa las Espe cia li za das y de las Sec cio nes.

• Au xi lia res: Apo yan a las Sa las Re gio na les con ca rác ter de Ordi na rias oEspe cia li za das en el dic ta do de las sen ten cias de fi ni ti vas, di ver sas a las quese tra mi ten en la vía su ma ria. Su cir cuns crip ción te rri to rial la de ter mi na elPle no Ge ne ral a pro pues ta de la Jun ta de Go bier no y Admi nis tra ción, deacuer do a los es tu dios cua li ta ti vos y cuan ti ta ti vos

• Espe cia li za das: Atien den las ma te rias es pe cí fi cas, con la ju ris dic ción, com -pe ten cia y se des que se de ter mi nen en la LOTFJA o en el Re gla men to Inte -rior del Tri bu nal, de acuer do a los es tu dios y pro pues ta de la Jun ta deGo bier no y Admi nis tra ción, con base en las ne ce si da des del ser vi cio.

• Mix tas: Son aque llas que con ten gan dos de las fun cio nes an te rio res.163

SALAS ESPECIALIZADAS

Ade más, exis ten las si guien tes sa las es pe cia li za das:

a) Sala es pe cia li za da en ma te ria de pro pie dad in te lec tual.

b) Sala Espe cia li za da en jui cios en lí nea.

c) Sala Espe cia li za da en ma te ria am bien tal y de re gu la ción.164



162 Artícu lo 29 de la LOTFJA

163 Artícu lo 28 de la LOTFJA

164 Hay que te ner cui da do en ma te ria de te le co mu ni ca cio nes, ya que no es com pe ten cia del Tri bu nal co no cer de es tos asun tos. Se rían com pe ten tes los juz ga dos de dis tri to es pe cia li za dos.


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d) Sa las Espe cia li za das en ma te ria de co mer cio ex te rior.

e) Sala Espe cia li za da en ma te ria de jui cio de re so lu ción ex clu si va de fon do.

f) Sa las Espe cia li za das en ma te ria de Res pon sa bi li da des Admi nis tra ti vas.

8.3.2. COMPETENCIA MATERIAL

El ar tícu lo 3 de la LOTFJA in di ca la com pe ten cia ma te rial del Tri bu nal al se -ña lar:

Artícu lo 3. El Tri bu nal co no ce rá de los jui cios que se pro mue van con tra las re -so lu cio nes de fi ni ti vas, ac tos ad mi nis tra ti vos y pro ce di mien tos que se in -di can a con ti nua ción:

I. Los de cre tos y acuer dos de ca rác ter ge ne ral, di ver sos a los re gla men tos,cuan do sean au toa pli ca ti vos o cuan do el in te re sa do los con tro vier ta conmo ti vo de su pri mer acto de apli ca ción.

II. Las dic ta das por au to ri da des fis ca les fe de ra les y or ga nis mos fis ca lesau tó no mos, en que se de ter mi ne la exis ten cia de una obli ga ción fis cal, sefije en can ti dad lí qui da o se den las ba ses para su li qui da ción.

III. Las que nie guen la de vo lu ción de un in gre so de los re gu la dos por elCó di go Fis cal de la Fe de ra ción, in de bi da men te per ci bi do por el Esta do ocuya de vo lu ción pro ce da de con for mi dad con las le yes fis ca les.

IV. Las que im pon gan mul tas por in frac ción a las nor mas ad mi nis tra ti vasfe de ra les.

V. Las que cau sen un agra vio en ma te ria fis cal dis tin to al que se re fie ren lasfrac cio nes an te rio res.

VI. Las que nie guen o re duz can las pen sio nes y de más pres ta cio nes so cia lesque con ce dan las le yes en fa vor de los miem bros del Ejér ci to, de la Fuer za Aé rea y de la Arma da Na cio nal o de sus fa mi lia res o de re choha bien tescon car go a la Di rec ción de Pen sio nes Mi li ta res o al era rio fe de ral, asícomo las que es ta blez can obli ga cio nes a car go de las mis mas per so nas,de acuer do con las le yes que otor gan di chas pres ta cio nes.

Cuan do para fun dar su de man da el in te re sa do afir me que le co rres pon de un ma yor nú me ro de años de ser vi cio que los re co no ci dos por laau to ri dad res pec ti va, que de bió ser re ti ra do con gra do su pe rior al quecon sig ne la re so lu ción im pug na da o que su si tua ción mi li tar sea di ver sade la que le fue re co no ci da por la Se cre ta ría de la De fen sa Na cio nal o deMa ri na, se gún el caso; o cuan do se ver sen cues tio nes de je rar quía,an ti güe dad en el gra do o tiem po de ser vi cios mi li ta res, las sen ten cias delTri bu nal sólo ten drán efec tos en cuan to a la de ter mi na ción de la cuan tíade la pres ta ción pe cu nia ria que a los pro pios mi li ta res co rres pon da, o alas ba ses para su de pu ra ción.



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VII. Las que se dic ten en ma te ria de pen sio nes ci vi les, sea con car go al era riofe de ral o al Insti tu to de Se gu ri dad y Ser vi cios So cia les de los Tra ba ja do res del Esta do.

VIII. Las que se ori gi nen por fa llos en li ci ta cio nes pú bli cas y la in ter pre ta ción ycum pli mien to de con tra tos pú bli cos, de obra pú bli ca, ad qui si cio nes,arren da mien tos y ser vi cios ce le bra dos por las de pen den cias y en ti da desde la Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ral cen tra li za da y pa raes ta tal, y lasem pre sas pro duc ti vas del Esta do; así como, las que es tén bajores pon sa bi li dad de los en tes pú bli cos fe de ra les cuan do las le yes se ña lenex pre sa men te la com pe ten cia del tri bu nal.

IX. Las que nie guen la in dem ni za ción por res pon sa bi li dad pa tri mo nial delEsta do, de cla ren im pro ce den te su re cla ma ción o cuan do ha bién do laotor ga do no sa tis fa ga al re cla man te. Tam bién, las que por re pe ti ciónim pon gan la obli ga ción a los ser vi do res pú bli cos de re sar cir al Esta do elpago co rres pon dien te a la in dem ni za ción, en los tér mi nos de la ley de lama te ria.

X. Las que re quie ran el pago de ga ran tías a fa vor de la Fe de ra ción, lasen ti da des fe de ra ti vas o los Mu ni ci pios, así como de sus en ti da despa raes ta ta les y las em pre sas pro duc ti vas del Esta do.

XI. Las que tra ten las ma te rias se ña la das en el ar tícu lo 94 de la Ley deCo mer cio Exte rior.

XII. Las dic ta das por las au to ri da des ad mi nis tra ti vas que pon gan fin a unpro ce di mien to ad mi nis tra ti vo, a una ins tan cia o re suel van unex pe dien te, en los tér mi nos de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien toAdmi nis tra ti vo.

XIII. Las que re suel van los re cur sos ad mi nis tra ti vos en con tra de lasre so lu cio nes que se in di can en las de más frac cio nes de este ar tícu lo.

XIV. Las que se fun den en un tra ta do o acuer do in ter na cio nal para evi tar lado ble tri bu ta ción o en ma te ria co mer cial, sus cri tos por Mé xi co, o cuan doel de man dan te haga va ler como con cep to de im pug na ción que no sehaya apli ca do en su fa vor al gu no de los re fe ri dos tra ta dos o acuer dos.

XV. Las que se con fi gu ren por ne ga ti va fic ta en las ma te rias se ña la das en este ar tícu lo, por el trans cur so del pla zo que se ña len el Có di go Fis cal de laFe de ra ción, la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Admi nis tra ti vo o lasdis po si cio nes apli ca bles o, en su de fec to, en el pla zo de tres me ses, asícomo las que nie guen la ex pe di ción de la cons tan cia de ha ber secon fi gu ra do la re so lu ción po si ti va fic ta, cuan do ésta se en cuen trepre vis ta por la ley que rija a di chas ma te rias.

No será apli ca ble lo dis pues to en el pá rra fo an te rior en to dos aque llosca sos en los que se pu die re afec tar el de re cho de un ter ce ro, re co no ci doen un re gis tro o ano ta ción ante au to ri dad ad mi nis tra ti va.



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XVI. Las re so lu cio nes de fi ni ti vas por las que se im pon gan san cio nesad mi nis tra ti vas a los ser vi do res pú bli cos en tér mi nos de la le gis la ciónapli ca ble, así como con tra las que de ci dan los re cur sos ad mi nis tra ti vospre vis tos en di chos or de na mien tos, ade más de los ór ga noscons ti tu cio na les au tó no mos.

XVII. Las re so lu cio nes de la Con tra lo ría Ge ne ral del Insti tu to Na cio nal Elec to ralque im pon gan san cio nes ad mi nis tra ti vas no gra ves, en tér mi nos de la Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y Pro ce di mien tos Elec to ra les.

XVIII.Las san cio nes y de más re so lu cio nes emi ti das por la Au di to ría Su pe rior dela Fe de ra ción, en tér mi nos de la Ley de Fis ca li za ción y Ren di ción deCuen tas de la Fe de ra ción.

XIX. Las se ña la das en esta y otras le yes como com pe ten cia del Tri bu nal.

Para los efec tos del pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, las re so lu cio nes se con si -de ra rán de fi ni ti vas cuan do no ad mi tan re cur so ad mi nis tra ti vo o cuan do la in -ter po si ción de éste sea op ta ti va.

El Tri bu nal co no ce rá tam bién de los jui cios que pro mue van las au to ri da despara que sean anu la das las re so lu cio nes ad mi nis tra ti vas fa vo ra bles a un par ti -cu lar, cuan do se con si de ren con tra rias a la ley.

Por su par te, el ar tícu lo 203 de la Ley Adua ne ra in di ca que en con tra de lasre so lu cio nes adua ne ras es pro ce den te el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo,por lo que tam bién es com pe ten cia del tri bu nal.

Asi mis mo, de be mos te ner en cuen ta que a tra vés de cri te rios ju ris pru den -cia les emi ti dos por la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Unión se ha do ta do deotras com pe ten cias co no ci das en la prác ti ca como “com pe ten cias por afi ni -dad”, en tre las que se en cuen tran: los con flic tos en tre los or ga nis mos en car ga -dos de la pro cu ra ción de jus ti cia (PGR, Po li cía Fe de ral, la hoy ex tin ta Se cre ta ríade Se gu ri dad Pú bli ca) y sus tra ba ja do res, los con flic tos de ri va dos de la apli ca -ción de la Ley del Ser vi cio Pro fe sio nal de Ca rre ra, en tre otras.

Adi cio nal men te, el ar tícu lo 35 de la LOTFJA se ña la otras com pe ten cias:

Artícu lo 35. Ade más de los jui cios a que se re fie re el ar tícu lo 3, las Sa las Re gio -na les co no ce rán de aque llos que se pro mue van con tra las re so lu cio nes de fi ni -ti vas, ac tos ad mi nis tra ti vos y pro ce di mien tos que se in di can a con ti nua ción:

I. Las re so lu cio nes de fi ni ti vas re la cio na das con la in ter pre ta ción ycum pli mien to de con tra tos pú bli cos, obra pú bli ca, ad qui si cio nes,arren da mien tos y ser vi cios ce le bra dos por las de pen den cias y en ti da desde la Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ral.

II. Las dic ta das por au to ri da des ad mi nis tra ti vas en ma te ria de li ci ta cio nespú bli cas.

III. Las que nie guen la in dem ni za ción por res pon sa bi li dad pa tri mo nial delEsta do, de cla ren im pro ce den te su re cla ma ción, o cuan do ha bién do la



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otor ga do no sa tis fa ga al re cla man te, y las que por re pe ti ción im pon ganla obli ga ción a los ser vi do res pú bli cos de re sar cir al Esta do los pa gosco rres pon dien tes a la in dem ni za ción, en los tér mi nos de la ley de lama te ria.

IV. Las dic ta das por las au to ri da des ad mi nis tra ti vas que pon gan fin a unpro ce di mien to ad mi nis tra ti vo, a una ins tan cia o re suel van unex pe dien te, res pec to de los su pues tos des cri tos en los in ci sos an te rio resde este ar tícu lo.

V. Las dic ta das en los jui cios pro mo vi dos por los Se cre ta rios de Acuer dos,Actua rios y de más per so nal del tri bu nal, en con tra de san cio nesde ri va das de ac tos u omi sio nes que cons ti tu yan fal tas ad mi nis tra ti vas nogra ves, im pues tas por la Jun ta de Go bier no y Admi nis tra ción o por elOrga no Inter no de Con trol, en apli ca ción de la Ley Ge ne ral deRes pon sa bi li da des Admi nis tra ti vas.

VI. Las que re suel van los re cur sos ad mi nis tra ti vos en con tra de lasre so lu cio nes que se in di can en las de más frac cio nes de este ar tícu lo.

Po de mos de cir en ton ces, en for ma muy sin té ti ca, que la com pe ten cia deltri bu nal se re fie re a co no cer de aque llas re so lu cio nes de fi ni ti vas en ma te ria:

ü Los de cre tos y acuer dos de ca rác ter ge ne ral, di ver sos a los re gla men tos.

ü Fis cal y adua ne ra.

ü Pen sio nes ci vi les y mi li ta res.

ü Inter pre ta ción y cum pli mien to de con tra tos de obras pú bli cas ce le bra dospor las de pen den cias de la Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ral Cen tra li za da.

ü Li ci ta cio nes pú bli cas.

ü Res pon sa bi li dad pa tri mo nial del Esta do, Res pon sa bi li da des de ser vi do respú bli cos.

ü Re que ri mien to de pa gos de ga ran tías a fa vor del Esta do.

ü Las que nie guen in dem ni za ción por res pon sa bi li dad de ser vi do res pú bli cos.

ü Co mer cio Exte rior.

ü Con tra re so lu cio nes de re cur so ad mi nis tra ti vo pre vis to en la Ley Fe de ral dePro ce di mien to Admi nis tra ti vo.

ü Ne ga ti va Fic ta.

ü Re so lu cio nes emi ti das por la Au di to ría Su pe rior de la Fe de ra ción.



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8.3.3. COMPETENCIA TERRITORIAL

La com pe ten cia te rri to rial de cada una de las Sa las Re gio na les se en cuen tra es ta ble ci da en el Re gla men to Inte rior del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal yAdmi nis tra ti va el cual, de con for mi dad con el ter cer pa rra do del ar tícu lo quin -to tran si to rio de la LOTFJA, se gui rá apli cán do se en aque llo que no se opon ga ala ci ta da ley, has ta que el Ple no Ge ne ral ex pi da el nue vo Re gla men to Inte rior.

Ade más, debe te ner se en cuen ta que de con for mi dad con el ar tícu lo 30 de laLFPCA, en re la ción con el ar tícu lo 34 de la LOTFJA, la Sala Re gio nal com pe ten teserá aque lla en cuya ju ris dic ción se en cuen tra el do mi ci lio fis cal del de man -dan te (sal vo los ca sos ex pre sa men te se ña la dos en di cho ar tícu lo). Si la au to ri dadde man da al par ti cu lar (jui cio de le si vi dad), la Sala Re gio nal com pe ten te seráaque lla en don de se en cuen tre el do mi ci lio fis cal de la au to ri dad ac to ra:

Artícu lo 34. Las Sa las Re gio na les Ordi na rias co no ce rán de los jui cios porra zón de te rri to rio, aten dien do al lu gar don de se en cuen tre el do mi ci liofis cal del de man dan te, ex cep to cuan do:

I. Se tra te de per so nas mo ra les que:

a. For men par te del sis te ma fi nan cie ro, en los tér mi nos de la Ley delImpues to so bre la Ren ta.

b. Ten gan el ca rác ter de con tro la do ras o con tro la das, de con for mi dad conla Ley del Impues to so bre la Ren ta, y de ter mi nen su re sul ta do fis calcon so li da do.

II. El de man dan te re si da en el ex tran je ro y no ten ga do mi ci lio fis cal en el país.

III. Se im pug nen re so lu cio nes emi ti das por la Admi nis tra ción Ge ne ral deGran des Con tri bu yen tes del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria o porlas uni da des ad mi nis tra ti vas ads cri tas a di cha Admi nis tra ción Ge ne ral.

En los ca sos se ña la dos en es tas frac cio nes, será com pe ten te la Sala Re gio nalor di na ria de la cir cuns crip ción te rri to rial en que se en cuen tre la sede de la au -to ri dad que haya dic ta do la re so lu ción im pug na da y, sien do va rias las re so lu -cio nes im pug na das, la Sala Re gio nal or di na ria de la cir cuns crip ción te rri to rialen que se en cuen tre la sede de la au to ri dad que pre ten da eje cu tar las.

Cuan do el de man dan te re si da en te rri to rio na cio nal y no ten ga do mi ci lio fis -cal, se aten de rá a la ubi ca ción de su do mi ci lio par ti cu lar.

Si el de man dan te es una au to ri dad que pro mue ve la nu li dad de al gu na re so lu -ción ad mi nis tra ti va fa vo ra ble a un par ti cu lar, será com pe ten te la Sala Re gio nal de la cir cuns crip ción te rri to rial en que se en cuen tre la sede de la au to ri dad ac to ra.

Se pre su mi rá que el do mi ci lio se ña la do en la de man da es el fis cal sal vo que lapar te de man da da de mues tre lo con tra rio.



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8.4. DISPOSICIONES DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION EN RELACIONCON EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Has ta el 31 de di ciem bre de 2005 el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción (CFF) era el or de na mien to vi gen te que con te nía las dis po si cio nes que re gían el jui cio denu li dad ante el en ton ces Tri bu nal Fis cal de la Fe de ra ción (hoy TFJA). El 1º deene ro de 2006, por dis po si ción del ar tícu lo pri me ro y se gun do tran si to rio de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo, en tró en vi gor di -cha ley y se de ro ga ron los ar tícu los 197 a 263 del CFF. Di chos tran si to rios se ña -la ban:

TRANSITORIOS:

Pri me ro. La pre sen te Ley en tra rá en vi gor en toda la Re pú bli ca el día 1o. deene ro del 2006.

Se gun do. A par tir de la en tra da en vi gor de esta Ley se de ro gan el Tí tu lo VI del

Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y los ar tícu los que com pren den del 197 al 263

del ci ta do or de na mien to le gal, por lo que las le yes que re mi tan a esos pre cep -

tos se en ten de rán re fe ri dos a los co rres pon dien tes de esta Ley Fe de ral de Pro -

ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo.

Lo an te rior se cita como re fe ren cia a fin de co no cer los or de na mien tos vi -gen tes que ri gen en el mo men to de la pre sen ta ción de la de man da, sien do que am bos or de na mien tos coe xis ten en vir tud de que las de man das de nu li dadpre sen ta das an tes del 1 de ene ro de 2006 de ben de tra mi tar se, has ta su re so -lu ción, con for me a las dis po si cio nes del CFF, se gún lo se ña la do por el ar tícu locuar to tran si to rio de la LFPCA, que a con ti nua ción trans cri bi mos:

Cuar to. Los jui cios que se en cuen tren en trá mi te ante el Tri bu nal Fe de ral deJus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va, al mo men to de en trar en vi gor la pre sen te Ley,se tra mi ta rán has ta su to tal re so lu ción con for me a las dis po si cio nes le ga les vi -gen tes en el mo men to de pre sen ta ción de la de man da.

Si ana li za mos las dis po si cio nes del CFF y de la LFPCA en con tra re mos quetie nen mu chas si mi li tu des, sien do no ve do so el que se in cor po re en el ar tícu lo 6 el de re cho del par ti cu lar para re cla mar da ños y per jui cios a la au to ri dad, si tua -ción que tam bién se en cuen tra con tem pla da en el ar tícu lo 34 de la Ley del Ser -vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria. Por otra par te, se mo di fi có el ca pí tu lo desus pen sión del acto o re so lu ción im pug na da para in cluir la de me di das cau te -la res, con una de sa for tu na da re dac ción, lo que ha cau sa do una enor me con fu -sión, in clu so para los pro pios ma gis tra dos del TFJA, si tua ción que oca sio nó lare for ma a este ca pí tu lo el 10 de di ciem bre de 2010, así como el jui cio en la víasu ma ria, el jui cio en lí nea y la nue va fa cul tad al tri bu nal de re que rir de ofi cio elcum pli mien to de las sen ten cias. Pero fue ra de es tos ca sos no exis te un avan cemás sig ni fi ca ti vo más que el agru par en una ley lo an tes dis pues to en el CFF.



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8.5. DISPOSICIONES DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSOADMINISTRATIVO EN RELACION CON EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Como se ha se ña la do an te rior men te, a par tir del 1 de ene ro de 2006 en tróen vi gor la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo (LFPCA),la cual re gu la el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo.

8.5.1. PRINCIPIOS QUE RIGEN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Exis ten di ver sos prin ci pios que ri gen el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo,vea mos al gu nos.

A) PRINCIPIO DE LITIS ABIERTA

Empe za re mos con uno de los prin ci pios más im por tan tes para la de fen safis cal, el cual lo te ne mos en el ar tícu lo 1o. de la LFPCA (an tes art. 197 del CFF)que se ña la:

Artícu lo 1o. Los jui cios que se pro mue van ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti ciaFis cal y Admi nis tra ti va se re gi rán por las dis po si cio nes de esta Ley, sin per jui cio de lo dis pues to por los tra ta dos in ter na cio na les de que Mé xi co sea par te. A fal -ta de dis po si ción ex pre sa se apli ca rá su ple to ria men te el Có di go Fe de ral dePro ce di mien tos Ci vi les, siem pre que la dis po si ción de este úl ti mo or de na mien -to no con tra ven ga las que re gu lan el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo fe de ralque es ta ble ce esta Ley.

Cuan do la re so lu ción re caí da a un re cur so ad mi nis tra ti vo, no sa tis fa ga el

in te rés ju rí di co del re cu rren te, y éste la con tro vier ta en el jui cio con ten cio -

so ad mi nis tra ti vo fe de ral, se en ten de rá que si mul tá nea men te im pug na la

re so lu ción re cu rri da en la par te que con ti núa afec tán do lo, pu dien do ha -

cer va ler con cep tos de im pug na ción no plan tea dos en el re cur so.

Asi mis mo, cuan do la re so lu ción a un re cur so ad mi nis tra ti vo de cla re por no in -ter pues to o lo de se che por im pro ce den te, siem pre que la Sala Re gio nal com -pe ten te de ter mi ne la pro ce den cia del mis mo, el jui cio con ten cio soad mi nis tra ti vo pro ce de rá en con tra de la re so lu ción ob je to del re cur so, pu -dien do en todo caso ha cer va ler con cep tos de im pug na ción no plan tea dos enel re cur so.


No so tros en ten de mos este prin ci pio como aquel en vir tud del cual no se da la pre clu sión para ofre cer prue bas o para ha cer va ler nue vos ale ga tos, agra vios o con cep tos de im pug na ción, sino que se per mi te al go ber na do una am pliapo si bi li dad de de fen sa para lle gar a la rea li dad de lo su ce di do y la le ga li dad onu li dad de la re so lu ción o acto re cu rri do.



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Lo an te rior con lle va la po si bi li dad de ha cer nue vos con cep tos de im pug na -ción que no ha ya mos he chos va ler en el re cur so, ya sea por es tra te gia pro ce sal, o por que sim ple y sen ci lla men te es tu dia mos más a fon do el asun to y plan tea -mos aho ra nue vos agra vios. Asi mis mo, po de mos ofre cer nue vos me dios deprue ba a fin de acre di tar los he chos in di ca dos en los nue vos con cep tos de im -pug na ción.

No obs tan te ello, en una de sa for tu na da te sis emi ti da por la Se gun da Salade la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción se aco tó el prin ci pio de li tis abier -ta. Tal pa re ce que la re for ma en ma te ria de de re chos hu ma nos no ha he chonin gún im pac to en las re so lu cio nes emi ti das por la SCJN en ma te ria fis cal yadua ne ra, ya que le jos de bus car el be ne fi cio de las per so nas bajo el prin ci pioPro Ho mi ne, y el prin ci pio de pro gre si vi dad de los de re chos hu ma nos, apa ren -te men te su po lí ti ca es aco tar los de re chos de los con tri bu yen tes.

B) PRINCIPIO DE VERDAD MATERIAL

Luis H. Del ga di llo se ña la que “la au to ri dad debe to mar en cuen ta to dos losele men tos po si bles para re sol ver, no sólo lo ale ga do por el par ti cu lar, por loque, para re sol ver lo que le gal men te pro ce da debe alle gar se de to dos los ele -men tos que con si de re ne ce sa rios con el fin de to mar una de ci sión jus ta”. El ar -tícu lo 46 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti voes ta ble ce este prin ci pio al in di car:

Artícu lo 46. La va lo ra ción de las prue bas se hará de acuer do con las si guien tes

dis po si cio nes:

I. Ha rán prue ba ple na…

II.

III. El va lor de las prue bas pe ri cial y tes ti mo nial, así como el de las de más prue -bas, que da rá a la pru den te apre cia ción de la Sala…

Cuan do por el en la ce de las prue bas ren di das y de las pre sun cio nes for ma -

das, la Sala ad quie ra con vic ción dis tin ta acer ca de los he chos ma te ria del li -

ti gio, po drá va lo rar las prue bas sin su je tar se a lo dis pues to en las frac cio nes

an te rio res, de bien do fun dar ra zo na da men te esta par te de su sen ten cia.


Ade más, de con for mi dad con el ar tícu lo 50 de la LFPCA, las sen ten cias delTri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va re sol ve rán so bre la pre ten sión delac tor que se de duz ca de su de man da, sien do in clu so que en caso de que el ac -tor se equi vo que en la cita de los pre cep tos que con si de re vio la dos, el tri bu nalpo drá co rre gir los a fin de re sol ver la cues tión efec ti va men te plan tea da.



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Artícu lo 50. Las sen ten cias del Tri bu nal se fun da rán en de re cho y re sol ve rán so -bre la pre ten sión del ac tor que se de duz ca de su de man da, en re la ción conuna re so lu ción im pug na da, te nien do la fa cul tad de in vo car he chos no to rios.

Las Sa las po drán co rre gir los erro res que ad vier tan en la cita de los pre -cep tos que se con si de ren vio la dos y exa mi nar en su con jun to los agra viosy cau sa les de ile ga li dad, así como los de más ra zo na mien tos de las par tes,a fin de re sol ver la cues tión efec ti va men te plan tea da, pero sin cam biar loshe chos ex pues tos en la de man da y en la con tes ta ción.

Es im por tan te la fa cul tad que tie ne el de man dan te de in vo car he chos no to -rios den tro de las cua les te ne mos a las pro pias sen ten cias del tri bu nal en otrosjui cios.

C) PRINCIPIO DE INFORMALIDAD

Con for me a este prin ci pio se debe es ta ble cer un mí ni mo de re qui si tos paraque el de man dan te acre di te los pre su pues tos de sus con cep tos de im pug na -ción y, en caso de al gu na omi sión, debe dár se le la opor tu ni dad para que laacla re, co rri ja o com ple te el es cri to en el que se in ter pon ga la de man da.

El ar tícu lo 14 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti -vo (LFPCA) es ta ble ce los re qui si tos mí ni mos del es cri to de de man da, de bién -do se acom pa ñar los do cu men tos a que hace men ción el ar tícu lo 15 del mis moor de na mien to.

En es tos pre cep tos se es ta ble ce la obli ga ción del TFJA de re que rir al par ti -cu lar para que sub sa ne las de fi cien cias de la de man da o de los do cu men tosque acom pa ñe.

D) PRINCIPIO DE DEBIDO PROCESO

Con sa gra do en los ar tícu los 14 y 16 de la Cons ti tu ción Fe de ral, que se tra -du ce en:

a) Que el re cur so sea tra mi ta do y re suel to por au to ri dad com pe ten te.

b) Que se otor gue al par ti cu lar la opor tu ni dad de for mu lar agra vios, los cua les de ben ser ana li za dos y va lo ra dos por la au to ri dad.

c) Que se le per mi ta ofre cer y ren dir prue bas.

d) Que se deje cons tan cia por es cri to de to das las ac tua cio nes.

e) Que sea ágil, sin trá mi tes que di fi cul ten su de sa rro llo.

f) Que el par ti cu lar co noz ca to das las ac tua cio nes ad mi nis tra ti vas.g) Que se fun de y mo ti ve la re so lu ción.



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En este sen ti do, el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo sa tis fa ce es tos re qui si -tos al tra tar se de un ver da de ro jui cio en don de se cum plen las for ma li da desesen cia les del pro ce di mien to y siem pre en ob ser van cia al prin ci pio de le ga li dad.

E) PRINCIPIO DE ACCESO A LA JUSTICIA

Con te ni do en el ar tícu lo 17 de la Cons ti tu ción Fe de ral, en el que, como loha sus ten ta do la Se gun da Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, sees ta ble cen los prin ci pios de jus ti cia pron ta, com ple ta, im par cial y gra tui ta.En tér mi nos de la te sis que a con ti nua ción se cita, re sul ta obli ga to ria la apli ca -ción de di cho ar tícu lo tan to para au to ri da des ju di cia les como para au to ri da -des que rea li zan ma te rial men te ac tos ju ris dic cio na les.

No ve na Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de -ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XV, Mayo de 2002, Te sis: 2a. L/2002, Pá gi na: 299.

ADMINISTRACION DE JUSTICIA. EL ARTICULO 17 DE LA CONSTITUCION

POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS ESTABLECE DIVERSOS

PRINCIPIOS QUE INTEGRAN AQUEL DERECHO PUBLICO SUBJETIVO, A CUYA

OBSERVANCIA ESTAN OBLIGADAS LAS AUTORIDADES QUE REALIZAN

ACTOS MATERIALMENTE JURISDICCIONALES. La ga ran tía in di vi dual o el de -

re cho pú bli co sub je ti vo de ac ce so a la im par ti ción de jus ti cia, con sa gra a fa vor

de los go ber na dos los si guien tes prin ci pios: 1. Jus ti cia pron ta, que se tra du ce

en la obli ga ción de las au to ri da des en car ga das de su im par ti ción, de re sol ver

las con tro ver sias ante ellas plan tea das, den tro de los tér mi nos y pla zos que

para tal efec to se es ta blez can en las le yes; 2. Jus ti cia com ple ta, con sis ten te en

que la au to ri dad que co no ce del asun to emi ta pro nun cia mien to res pec to de

to dos y cada uno de los as pec tos de ba ti dos, cuyo es tu dio sea ne ce sa rio; y

ga ran ti ce al go ber na do la ob ten ción de una re so lu ción en la que, me dian te la

apli ca ción de la ley al caso con cre to, se re suel va si le asis te o no la ra zón so bre

los de re chos que le ga ran ti cen la tu te la ju ris dic cio nal que ha so li ci ta do; 3. Jus -

ti cia im par cial, que sig ni fi ca que el juz ga dor emi ta una re so lu ción, no sólo

ape ga da a de re cho, sino, fun da men tal men te, que no dé lu gar a que pue da

con si de rar se que exis tió fa vo ri tis mo res pec to de al gu na de las par tes o ar bi tra -

rie dad en su sen ti do; y 4. Jus ti cia gra tui ta, que es tri ba en que los ór ga nos del

Esta do en car ga dos de su im par ti ción, así como los ser vi do res pú bli cos a quie -

nes se les en co mien da di cha fun ción, no co bra rán a las par tes en con flic to

emo lu men to al gu no por la pres ta ción de ese ser vi cio pú bli co. Aho ra bien, si di -

cha ga ran tía está en ca mi na da a ase gu rar que las au to ri da des en car ga das de

apli car la, lo ha gan de ma ne ra pron ta, com ple ta, gra tui ta e im par cial, es cla ro

que las au to ri da des que se en cuen tran obli ga das a la ob ser van cia de la to -

ta li dad de los de re chos que la in te gran son to das aque llas que rea li zan ac -

tos ma te rial men te ju ris dic cio na les, es de cir, las que en su ám bi to de

com pe ten cia tie nen la atri bu ción ne ce sa ria para di ri mir un con flic to sus ci ta do



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en tre di ver sos su je tos de de re cho, con in de pen den cia de que se tra te de ór -

ga nos ju di cia les, o bien, sólo ma te rial men te ju ris dic cio na les.

Lo an tes ex pues to se pue de apre ciar con cla ri dad en la te sis emi ti da por elOcta vo Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Pri mer Cir cui to, endon de ante la duda de la pro ce den cia le gal del jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti -vo debe de pre va le cer el man da to del ar tícu lo 17 de la Cons ti tu ción Fe de ral yper mi tir al go ber na do el ac ce so a la jus ti cia, “…en tan to que la pro tec cióndel or den cons ti tu cio nal y le gal es más va lio sa para la con ser va ción delEsta do de de re cho que los tec ni cis mos le ga les que pue den re sol ver cues -tio nes am bi guas de pro ce den cia en for ma am bi va len te…”

No. Re gis tro: 176,266, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo -ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial dela Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: XXIII, Ene ro de 2006, Te sis: I.8o.A.82 A, Pá gi -na: 2393.

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. PROCEDE CONTRA LAS RESOLUCIONES

DICTADAS POR LAS AUTORIDADES ADUANERAS, SIN QUE PREVIAMENTE SEA

NECESARIO AGOTAR EL RECURSO DE REVOCACION PREVISTO POR EL ARTICULO

94 DE LA LEY DE COMERCIO EXTERIOR.

De los ar tícu los 94, frac ción V, y 95, se gun do pá rra fo, de la Ley de Co mer cio

Exte rior, se ad vier te que el re cur so ad mi nis tra ti vo de re vo ca ción po drá ser in -

ter pues to con tra las re so lu cio nes que de ter mi nen cuo tas com pen sa to rias de fi -

ni ti vas o los ac tos que las apli quen, y que el men cio na do re cur so se tra mi ta rá y

re sol ve rá con for me a lo dis pues to por el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción sien do

ne ce sa rio su ago ta mien to para la pro ce den cia del jui cio ante el Tri bu nal Fe de -

ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va. Por su par te, los ar tícu los 117, frac ción I,

in ci so c), 120 y 125 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción es ta ble cen que el re cur so

de re vo ca ción pro ce de con tra re so lu cio nes de fi ni ti vas que dic ten las au to ri da -

des adua ne ras, y que di cho me dio de de fen sa re sul ta op ta ti vo para el in te re sa -

do, es de cir, éste pue de im pug nar un acto a tra vés del ci ta do re cur so, o bien,

pro mo ver di rec ta men te con tra di cho acto, jui cio ante el ci ta do tri bu nal fe de ral.

Aho ra bien, si el afec ta do con una re so lu ción dic ta da por una au to ri dad adua -

ne ra, opta por im pug nar la vía jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, la ac ción re -

sul ta pro ce den te, al tra tar se de una re so lu ción de fi ni ti va dic ta da por di cha

au to ri dad y ser op ta ti va la in ter po si ción del re cur so ad mi nis tra ti vo de re vo ca -

ción, con for me a los re fe ri dos nu me ra les del có di go tri bu ta rio. Sin que sea óbi -

ce a lo ex pues to el que con for me a los ci ta dos ar tícu los de la Ley de Co mer cio

Exte rior, la re so lu ción de mé ri to deba im pug nar se ne ce sa ria men te a tra vés del

re cur so de re vo ca ción pre vio a la in ter po si ción del jui cio con ten cio so ad mi nis -

tra ti vo, pues to que ante la am bi güe dad le gis la ti va en la pro ce den cia de las

ins tan cias de jus ti cia exis ten te en tre am bos or de na mien tos, debe oír se al

go ber na do en la que eli gió, que en el caso fue, pre ci sa men te, la pro mo -

ción del jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, pues sólo de esa ma ne ra el

afec ta do po drá ejer cer el de re cho fun da men tal de ac ce so efec ti vo a la jus -



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ti cia que ga ran ti za el ar tícu lo 17 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos

Uni dos Me xi ca nos y ob te ner una de ci sión ju ris dic cio nal so bre las pre ten -

sio nes que de du jo, en tan to que la pro tec ción del or den cons ti tu cio nal y

le gal, es más va lio sa para la con ser va ción del Esta do de de re cho, que los

tec ni cis mos le ga les que pue den re sol ver cues tio nes am bi guas de pro ce -

den cia, en for ma am bi va len te; por ende, es in con cu so que el jui cio con ten -

cio so ad mi nis tra ti vo pro ce de con tra di chas re so lu cio nes al no ac tua li zar se la

cau sal de im pro ce den cia pre vis ta en la frac ción VI del ar tícu lo 202 del có di go

tri bu ta rio, que se re fie re a los ac tos que pue dan ser im pug na dos por me dio de

al gún re cur so o me dio de de fen sa, con ex cep ción, como en el caso, de aque llos

cuya in ter po si ción sea op ta ti va.

OCTAVO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER

CIRCUITO.

Ampa ro di rec to 161/2005. Gi gan te, S.A. de C.V. 8 de ju nio de 2005. Una ni mi dad de vo -

tos. Po nen te: Cle men ti na Flo res Suá rez. Se cre ta rio: Emma nuel Her nán dez Alva.

Ampa ro di rec to 224/2005. Impor ta cio nes y Expor ta cio nes Erick son, S.A. de C.V. 13 de

sep tiem bre de 2005. Una ni mi dad de vo tos. Po nen te: Ma ría Gua da lu pe Sau ce do Za va la.

Se cre ta rio: Joel Gon zá lez Ji mé nez.

Véa se: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, No ve na Epo ca, Tomo XXII, agos -

to de 2005, pá gi na 1936, te sis VIII.1o.74 A, de ru bro: JUICIO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO. PROCEDE CONTRA EL MANDAMIENTO DE EJECUCION Y EL

REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO, AUN CUANDO EL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION PREVEA EL RECURSO DE REVOCACION COMO VIA PARA COMBATIRLOS,

EN VIRTUD DE QUE ESTE ES OPTATIVO.

Nota: So bre el tema tra ta do exis te de nun cia de con tra dic ción de te sis 118/2006, en la

Se gun da Sala.

Sin ol vi dar que este prin ci pio de ac ce so a la jus ti cia tam bién es un de re chohu ma no fun da men tal, tu te la do por el ar tícu lo 8o. de la Con ven ción Ame ri ca -na so bre De re chos Hu ma nos, tal y como tam bién se pue de apre ciar en la te sisais la da 1a. LXXIV/2013 (10a.), emi ti da por la Pri me ra Sala de la Dé ci ma Epo ca,con nú me ro de re gis tro IUS 2003018, Mar zo 2013, que se ña la:

DERECHO DE ACCESO A LA JUSTICIA. SUS ETAPAS.

De los ar tícu los 14, 17 y 20, apar ta dos B y C, de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los

Esta dos Uni dos Me xi ca nos y 8 de la Con ven ción Ame ri ca na so bre De re chos Hu -

ma nos, de ri va el de re cho de ac ce so efec ti vo a la jus ti cia, el cual com pren de, en

adi ción a de ter mi na dos fac to res so cioe co nó mi cos y po lí ti cos, el de re cho a una

tu te la ju ris dic cio nal efec ti va y los me ca nis mos de tu te la no ju ris dic cio nal que

tam bién de ben ser efec ti vos y es tar fun da men ta dos cons ti tu cio nal y le gal men -

te. Aho ra bien, como se se ña ló en la ju ris pru den cia 1a./J. 42/2007, de ru bro:

GARANTIA A LA TUTELA JURISDICCIONAL PREVISTA EN EL ARTICULO 17 DE LA

CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. SUS

ALCANCES, esta Pri me ra Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción de fi -



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nió el ac ce so a la tu te la ju ris dic cio nal como el de re cho pú bli co sub je ti vo que

toda per so na tie ne, den tro de los pla zos y tér mi nos que fi jen las le yes, para ac -

ce der de ma ne ra ex pe di ta a tri bu na les in de pen dien tes e im par cia les, a plan tear

una pre ten sión o a de fen der se de ella, con el fin de que, a tra vés de un pro ce so

en el que se res pe ten cier tas for ma li da des, se de ci da so bre la pre ten sión o la

de fen sa y, en su caso, se eje cu te esa de ci sión; de ahí que este de re cho com -

pren da tres eta pas, a las que co rres pon den tres de re chos: (i) una pre via al jui -

cio, a la que le co rres pon de el de re cho de ac ce so a la ju ris dic ción, que

par te del de re cho de ac ción como una es pe cie del de pe ti ción di ri gi do a

las au to ri da des ju ris dic cio na les y que mo ti va un pro nun cia mien to por su

par te; (ii) una ju di cial, que va des de el ini cio del pro ce di mien to has ta la úl -

ti ma ac tua ción y a la que co rres pon den las ga ran tías del de bi do pro ce so;

y, (iii) una pos te rior al jui cio, iden ti fi ca da con la efi ca cia de las re so lu cio -

nes emi ti das. Los de re chos an tes men cio na dos al can zan no so la men te a

los pro ce di mien tos ven ti la dos ante jue ces y tri bu na les del Po der Ju di cial,

sino tam bién a to dos aque llos se gui dos ante au to ri da des que, al pro nun -

ciar se so bre la de ter mi na ción de de re chos y obli ga cio nes, rea li cen fun cio -

nes ma te rial men te ju ris dic cio na les.

De la te sis an tes trans cri ta apre cia mos que este de re cho hu ma no y ga ran tía de ac ce so a la jus ti cia abar ca in clu so el cum pli mien to de la sen ten cia o re so lu -ción que se emi ta, la cual debe de ser efi caz. Asi mis mo, se se ña la que este de -re cho no so la men te debe de ser ob ser va do por los jue ces, sino tam bién, porto das las au to ri da des ad mi nis tra ti vas que rea li cen ac tos ma te rial men te ju ris -dic cio na les.

F) PRINCIPIO DE EQUIDAD

Ya que, en el jui cio, el tri bu nal debe de ob ser var el equi li brio en tre las par -tes, tra tan do de ma ne ra igual a los igua les y de si gual a los de si gua les.

G) PRINCIPIO DE OFICIOSIDAD

Inde pen dien te men te de que el pro ce di mien to sólo pue de ini ciar se a pe ti -ción de par te, su im pul sión es de ofi cio, ya que no sólo se pre ten de sa tis fa cer el in te rés in di vi dual, sino tam bién un in te rés co lec ti vo. Por lo tan to, no exis te lafi gu ra de ca du ci dad de la ins tan cia, como sí su ce de en otras ma te rias.

H) PRINCIPIO PRO HOMINE

El prin ci pio Pro Ho mi ne con sis te en que la in ter pre ta ción ju rí di ca que rea li -ce el ór ga no ju ris dic cio nal siem pre debe bus car el ma yor be ne fi cio para elhom bre, es de cir, que debe acu dir se a la nor ma más am plia o a la in ter pre ta -ción ex ten si va cuan do se tra ta de de re chos pro te gi dos y, por el con tra rio, a lanor ma o a la in ter pre ta ción más res trin gi da, cuan do se tra ta de es ta ble cer lí mi -



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tes a su ejer ci cio. Este prin ci pio se en cuen tra tu te la do en los ar tícu los 29 de laCon ven ción Ame ri ca na so bre De re chos Hu ma nos y 5 del Pac to Inter na cio nalde De re chos Ci vi les y Po lí ti cos, pu bli ca dos en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ciónel 7 y el 20 de mayo de 1981, res pec ti va men te, el cual en cuen tra ar mo nía conel ac tual men te re for ma do y adi cio na do ar tícu lo 1o. de la CPEUM. En este sen -ti do, como lo ha se ña la do el Cuar to Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra -ti va del Pri mer Cir cui to, como di chos tra ta dos for man par te de la Ley Su pre made la Unión, en vir tud de lo dis pues to por el ar tícu lo 133 cons ti tu cio nal, el ci ta -do prin ci pio debe apli car se en for ma obli ga to ria.

Aun que pa re ce un prin ci pio algo aje no a nues tra ma te ria, la rea li dad es que,al tra tar se de un prin ci pio de de re chos hu ma nos, fun da men tal para la de fen sadel go ber na do, con si de ra mos ne ce sa rio in tro du cir lo en este tex to a fin de que el es tu dian te y es tu dio so del de re cho pue da co no cer lo y ha cer lo va ler en los pro ce -di mien tos y jui cios en que se haga una in ter pre ta ción le gal, para lo cual ci ta moslas si guien tes te sis, emi ti das por el Tri bu nal Co le gia do de re fe ren cia:



Fe de ra ción y su Ga ce ta, XXI, Fe bre ro de 2005, Te sis: I.4o.A.464 A, Pá gi na:

1744.

PRINCIPIO PRO HOMINE. SU APLICACION ES OBLIGATORIA.

El prin ci pio pro ho mi ne que im pli ca que la in ter pre ta ción ju rí di ca siem pre debe

bus car el ma yor be ne fi cio para el hom bre, es de cir, que debe acu dir se a la nor -

ma más am plia o a la in ter pre ta ción ex ten si va cuan do se tra ta de de re chos pro -

te gi dos y, por el con tra rio, a la nor ma o a la in ter pre ta ción más res trin gi da,

cuan do se tra ta de es ta ble cer lí mi tes a su ejer ci cio, se con tem pla en los ar tícu -

los 29 de la Con ven ción Ame ri ca na so bre De re chos Hu ma nos y 5 del Pac to

Inter na cio nal de De re chos Ci vi les y Po lí ti cos, pu bli ca dos en el Dia rio Ofi cial de

la Fe de ra ción el sie te y el vein te de mayo de mil no ve cien tos ochen ta y uno, res -

pec ti va men te. Aho ra bien, como di chos tra ta dos for man par te de la Ley Su pre -

ma de la Unión, con for me al ar tícu lo 133 cons ti tu cio nal, es cla ro que el

ci ta do prin ci pio debe apli car se en for ma obli ga to ria.

CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER

CIRCUITO.


Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe -

de ra ción y su Ga ce ta, XX, Octu bre de 2004, Te sis: I.4o.A.441 A, Pá gi na: 2385.

PRINCIPIO PRO HOMINE. SU APLICACION.

El prin ci pio pro ho mi ne, in cor po ra do en múl ti ples tra ta dos in ter na cio na les, es

un cri te rio her me néu ti co que coin ci de con el ras go fun da men tal de los de re chos

hu ma nos, por vir tud del cual debe es tar se siem pre a fa vor del hom bre e im pli ca

que debe acu dir se a la nor ma más am plia o a la in ter pre ta ción ex ten si va cuan do



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se tra ta de de re chos pro te gi dos y, por el con tra rio, a la nor ma o a la in ter pre ta -

ción más res trin gi da, cuan do se tra ta de es ta ble cer lí mi tes a su ejer ci cio.


CIRCUITO.

En este sen ti do, el ar tícu lo 29 de la Con ven ción Ame ri ca na so bre De re -chos Hu ma nos, in di ca:

Artícu lo 29. Nor mas de Inter pre ta ción.

Nin gu na dis po si ción de la pre sen te Con ven ción pue de ser in ter pre ta da en elsen ti do de:

a) Per mi tir a al gu no de los Esta dos Par tes, gru po o per so na, su pri mir el goce yejer ci cio de los de re chos y li ber ta des re co no ci dos en la Con ven ción o li mi tar los en ma yor me di da que la pre vis ta en ella.

b) Li mi tar el goce y ejer ci cio de cual quier de re cho o li ber tad que pue da es tarre co no ci do de acuer do con las le yes de cual quie ra de los Esta dos Par tes o deacuer do con otra con ven ción en que sea par te uno de di chos Esta dos.

c) Excluir otros de re chos y ga ran tías que son in he ren tes al ser hu ma no o quese de ri van de la for ma de mo crá ti ca re pre sen ta ti va de go bier no.

d) Excluir o li mi tar el efec to que pue dan pro du cir la De cla ra ción Ame ri ca na deDe re chos y De be res del Hom bre y otros ac tos in ter na cio na les de la mis ma na -tu ra le za.

Por su par te, el ar tícu lo 5 del Pac to Inter na cio nal de De re chos Ci vi les yPo lí ti cos, abier to a fir ma en la ciu dad de Nue va York, E.U.A. el 19 de di ciem bre de 1966, in di ca:

Artícu lo 5

1. Nin gu na dis po si ción del pre sen te Pac to po drá ser in ter pre ta da en el sen ti do de con ce der de re cho al gu no a un Esta do, gru po o in di vi duo para em pren derac ti vi da des o rea li zar ac tos en ca mi na dos a la des truc ción de cual quie ra de losde re chos y li ber ta des re co no ci dos en el Pac to o a su li mi ta ción en ma yor me di -da que la pre vis ta en él.

2. No po drá ad mi tir se res tric ción o me nos ca bo de nin gu no de los de re choshu ma nos fun da men ta les re co no ci dos o vi gen tes en un Esta do par te en vir tudde le yes, con ven cio nes, re gla men tos o cos tum bres, so pre tex to de que el pre -sen te Pac to no los re co no ce o los re co no ce en me nor gra do.

8.5.2. PROCEDENCIA DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

El ar tícu lo 2o. de la LFPCA in di ca la pro ce den cia del jui cio con ten cio so ad -mi nis tra ti vo en los si guien tes tér mi nos:



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Artícu lo 2o. El jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo fe de ral, pro ce de con tra lasre so lu cio nes ad mi nis tra ti vas de fi ni ti vas que es ta ble ce la Ley Orgá ni ca del Tri -bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va.

Asi mis mo, pro ce de di cho jui cio con tra los ac tos ad mi nis tra ti vos, De cre tos yAcuer dos de ca rác ter ge ne ral, di ver sos a los Re gla men tos, cuan do sean au toa -pli ca ti vos o cuan do el in te re sa do los con tro vier ta en unión del pri mer acto deapli ca ción.

Las au to ri da des de la Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ral, ten drán ac ción paracon tro ver tir una re so lu ción ad mi nis tra ti va fa vo ra ble a un par ti cu lar cuan does ti me que es con tra ria a la ley.

Enton ces, la pro ce den cia del jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo se da en re -la ción a la com pe ten cia del TFJA con sig na da en el ar tícu lo 3 de la LOTFJA y enotras dis po si cio nes le ga les (por ejem plo, el ar tícu lo 203 de la Ley Adua ne ra).

8.5.3. IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO

En la par te co rres pon dien te al re cur so de re vo ca ción ana li za mos las de fi ni -cio nes de im pro ce den cia y so bre sei mien to, por lo que es útil con sul tar el ca pí -tu lo co rres pon dien te. Asi mis mo, al ha ber se ana li za do con de te ni mien to lascau sa les de im pro ce den cia y so bre sei mien to en la par te del re cur so de re vo ca -ción, sólo abor da mos aque llos que no se en cuen tran con tem pla dos en el re -cur so ad mi nis tra ti vo.

8.5.3.1. IMPROCEDENCIA

Las di ver sas cau sa les de im pro ce den cia se con for man de he chos ju rí di cos,lo que, al ac tua li zar se, im pi den al juz ga dor pro nun ciar se so bre el fon do delasun to. Co no cer es tas cau sa les es fun da men tal para en ten der el Pro ce di mien -to Con ten cio so Admi nis tra ti vo pues, en con tras te, la pro ce den cia es una con -di ción in dis pen sa ble para po der ob te ner un pro nun cia mien to del Tri bu nalso bre la li tis plan tea da. Al ser de or den pú bli co y de in te rés ge ne ral de ben serana li za das de ofi cio por los juz ga do res, quie nes pue den, in clu so, de se char depla no una de man da si ad vier ten que la mis ma se en cuen tra afec ta da de al gu -na de es tas con di cio nes de im po si bi li dad. Como se ña la la Ma gis tra da del Tri -bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va Ma ría Isa bel Gómez Muñoz:

la im pro ce den cia ge ne ral de la ac ción de le ga li dad se tra du ce en im po si bi li dad ju rí di ca, del ór ga no ju ris dic cio nal, de es tu diar y de ci dir la cues tión fun da men -tal so bre si la re so lu ción im pug na da se ajus ta o no a la Ley apli ca da, al ma gis -tra do ins truc tor, a las Sa las Re gio na les y a la Sala Su pe rior se gún sea; de benabs te ner se, obli ga to ria men te, re sol ver so bre la le ga li dad de la re so lu ción im -



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pug na da, por el con tra rio, di chos ór ga nos ju ris dic cio na les es tán obli ga dos aexa mi nar, aun de ofi cio, la pro ce den cia del jui cio.165

El ar tícu lo 8 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti -vo (LFPCA) se ña la las cau sa les de im pro ce den cia. Estas son:

Artículo 8o. Es im pro ce den te el jui cio ante el Tri bu nal en los ca sos, por lascau sa les y con tra los ac tos si guien tes:

I. Que no afec ten los in te re ses ju rí di cos del de man dan te, sal vo en los ca sos de le -gi ti ma ción ex pre sa men te re co no ci da por las le yes que ri gen al acto im pug na do.

II. Que no le com pe ta co no cer a di cho Tri bu nal.

III. Que ha yan sido ma te ria de sen ten cia pro nun cia da por el Tri bu nal, siem preque hu bie ra iden ti dad de par tes y se tra te del mis mo acto im pug na do, aun que las vio la cio nes ale ga das sean di ver sas.

IV. Cuan do hu bie re con sen ti mien to, en ten dién do se que hay con sen ti mien tosi no se pro mo vió al gún me dio de de fen sa en los tér mi nos de las le yes res pec -ti vas o jui cio ante el Tri bu nal, en los pla zos que se ña la esta Ley.

Se en tien de que no hubo con sen ti mien to cuan do una re so lu ción ad mi nis tra ti -va o par te de ella no im pug na da, cuan do de ri ve o sea con se cuen cia de aque llaotra que haya sido ex pre sa men te im pug na da.

V. Que sean ma te ria de un re cur so o jui cio que se en cuen tre pen dien te de re -so lu ción ante una au to ri dad ad mi nis tra ti va o ante el pro pio Tri bu nal.

VI. Que pue dan im pug nar se por me dio de al gún re cur so o me dio de de fen sa,con ex cep ción de aqué llos cuya in ter po si ción sea op ta ti va.



VIII. Que ha yan sido im pug na dos en un pro ce di mien to ju di cial.

IX. Con tra re gla men tos.

X. Cuan do no se ha gan va ler con cep tos de im pug na ción.

XI. Cuan do de las cons tan cias de au tos apa re cie re cla ra men te que no exis te lare so lu ción o acto im pug na dos.


165 GOMEZ MUÑOZ, Ma ría Isa bel, “La im pro ce den cia y So bre sei mien to”, en Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi -nis tra ti va, Pro ce di mien tos en ma te ria Fis cal y Admi nis tra ti va. Espe cia li za ción en Ma te ria Pro ce sal Fis cal, Guía deEstu dio, Mó du lo VI, pri me ra par te, Insti tu to de Estu dios So bre Jus ti cia Admi nis tra ti va, Mé xi co, p. 360.


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XII. Que pue dan im pug nar se en los tér mi nos del ar tícu lo 97 de la Ley de Co -mer cio Exte rior, cuan do no haya trans cu rri do el pla zo para el ejer ci cio de laop ción o cuan do la op ción ya haya sido ejer ci da.

XIII. Dic ta dos por la au to ri dad ad mi nis tra ti va para dar cum pli mien to a la de ci -sión que ema ne de los me ca nis mos al ter na ti vos de so lu ción de con tro ver sias a que se re fie re el ar tícu lo 97 de la Ley de Co mer cio Exte rior.

XIV. Que ha yan sido dic ta dos por la au to ri dad ad mi nis tra ti va en un pro ce di -mien to de re so lu ción de con tro ver sias pre vis to en un tra ta do para evi tar la do -ble tri bu ta ción, si di cho pro ce di mien to se ini ció con pos te rio ri dad a lare so lu ción que re cai ga a un re cur so de re vo ca ción o des pués de la con clu siónde un jui cio ante el Tri bu nal.

XV. Que sean re so lu cio nes dic ta das por au to ri da des ex tran je ras que de ter mi -nen im pues tos y sus ac ce so rios cuyo co bro y re cau da ción ha yan sido so li ci ta -dos a las au to ri da des fis ca les me xi ca nas, de con for mi dad con lo dis pues to enlos tra ta dos in ter na cio na les so bre asis ten cia mu tua en el co bro de los que Mé -xi co sea par te.

No es im pro ce den te el jui cio cuan do se im pug nen por vi cios pro pios, los men -cio na dos ac tos de co bro y re cau da ción.

XVI. Cuan do la de man da se hu bie re in ter pues to por la mis ma par te y en con -tra del mis mo acto im pug na do, por dos o más oca sio nes.

XVII. En los de más ca sos en que la im pro ce den cia re sul te de al gu na dis po si -ción de esta Ley o de una ley fis cal o ad mi nis tra ti va.

La pro ce den cia del jui cio será exa mi na da aun de ofi cio.

Re vi se mos con de te ni mien to las cau sa les de im pro ce den cia, ya que és tasson im por tan tí si mas para ase gu rar la ade cua da tra mi ta ción del jui cio.

La frac ción I in di ca que el jui cio es im pro ce den te cuan do la re so lu ción:

I. Que no afec ten los in te re ses ju rí di cos del de man dan te, sal vo en los ca sos de le gi -

ti ma ción ex pre sa men te re co no ci da por las le yes que ri gen al acto im pug na do.

Como he mos vis to, el in te rés ju rí di co se iden ti fi ca con el de re cho sub je ti vodel de man dan te, por la afec ta ción de su es fe ra ju rí di ca. Si no hay afec ta ciónju rí di ca a la es fe ra del go ber na do, en ton ces no le cau sa per jui cio y di cho jui cioes im pro ce den te.166

So bre el in te rés le gí ti mo po de mos con sul tar la si guien te te sis ais la da emi -ti da por la Se gun da Sala de la SCJN, con el nú me ro de re gis tro IUS Re gis tro:2003067, que re fie re:


166 No. Re gis tro: 201,575, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia -dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: IV, Sep tiem bre de 1996, Te sis:I.3o.A. J/15, Pá gi na: 517, con el ru bro: NULIDAD, JUICIO DE. INTERES JURIDICO.


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INTERES LEGITIMO. ALCANCE DE ESTE CONCEPTO EN EL JUICIO DE AMPARO.

La re dac ción de la frac ción I del ar tícu lo 107 de la Cons ti tu ción Fe de ral, dis po ne

qué debe en ten der se por par te agra via da para efec tos del jui cio de am pa ro, y

se ña la que ten drá tal ca rác ter quien al acu dir a este me dio de con trol cum pla

con las si guien tes con di cio nes: 1) aduz ca ser ti tu lar de un de re cho o de un in te -

rés le gí ti mo in di vi dual o co lec ti vo; 2) ale gue que el acto re cla ma do vio la los de -

re chos re co no ci dos por la pro pia Cons ti tu ción; 3) de mues tre una afec ta ción a

su es fe ra ju rí di ca de ma ne ra di rec ta o en vir tud de su es pe cial si tua ción fren te

al or den ju rí di co; y, 4) tra tán do se de ac tos o re so lu cio nes pro ve nien tes de tri -

bu na les ju di cia les, ad mi nis tra ti vos o del tra ba jo, aduz ca la ti tu la ri dad de un de -

re cho sub je ti vo que se afec te de ma ne ra per so nal y di rec ta. Aho ra, para

ex pli car el al can ce del con cep to “in te rés le gí ti mo in di vi dual o co lec ti vo”, ante

todo, debe se ña lar se que tan to el ju rí di co como el le gí ti mo su po nen que exis te

una tu te la ju rí di ca del in te rés en que se apo ya la pre ten sión del pro mo ven te, a

di fe ren cia del in te rés sim ple que no cuen ta con esa tu te la, en tan to que la ley o

acto que re cla ma no le cau sa agra vio ju rí di co, aun que le cau se al gu no de di ver -

sa na tu ra le za como pue de ser, por ejem plo, uno me ra men te eco nó mi co. Por

otra par te, debe en ten der se que al re fe rir se el pre cep to cons ti tu cio nal a la afec -

ta ción de un de re cho, hace alu sión a un de re cho sub je ti vo del que es ti tu lar el

agra via do, lo cual se con fir ma con la idea de que en ma te ria de ac tos de tri bu -

na les ne ce sa ria men te se re quie re que cuen te con un de re cho sub je ti vo, es de -

cir, ten ga in te rés ju rí di co. Sen ta do lo an te rior, el in te rés le gí ti mo no su po ne la

exis ten cia de un de re cho sub je ti vo, aun que sí que la ne ce sa ria tu te la ju rí di ca

co rres pon da a su “es pe cial si tua ción fren te al or den ju rí di co”, lo que im pli ca

que esa es pe cial si tua ción no su po ne ni un de re cho sub je ti vo ni la au sen cia de

tu te la ju rí di ca, sino la de al gu na nor ma que es ta blez ca un in te rés di fu so en be -

ne fi cio de una co lec ti vi dad, iden ti fi ca da e iden ti fi ca ble, lo que su po ne la de -

mos tra ción de que el que jo so per te ne ce a ella.

Así, la pro ce den cia del jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo de pen de rá, en treotras co sas, de que el ac tor su fra una le sión en su es fe ra ju rí di ca cau sa da por la re so lu ción cuya nu li dad de man da.

En este mis mo sen ti do, si un par ti cu lar pro mue ve un re cur so de re vo ca cióny la au to ri dad fis cal que co no ce del mis mo lo de se cha al con si de rar que el pro -mo ven te no acre di tó su in te rés ju rí di co, no por ello el jui cio con ten cio so ad mi -nis tra ti vo será ne ce sa ria men te im pro ce den te, ya que pre ci sa men te en el jui ciocon ten cio so ad mi nis tra ti vo se de ci di rá si el pro mo ven te del re cur so acre di tó ono su in te rés ju rí di co en el re cur so. De esta for ma, bas ta rá la ex hi bi ción del re -cur so de re vo ca ción y el acuer do o re so lu ción que de se cha el re cur so para



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acre di tar ante la Sala Re gio nal su in te rés ju rí di co para pro ce der di cho jui ciocon ten cio so ad mi nis tra ti vo.167

La frac ción II es sim ple de en ten der, ya que si el acto o re so lu ción im pug na -da no es de las es ta ble ci das en el ar tícu lo 3 de la Ley Orgá ni ca del Tri bu nal, nise pre vé su com pe ten cia en al gu na ley, có di go o ju ris pru den cia, en ton ces noes pro ce den te el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo. Di cha frac ción pres cri be:

II. Que no le com pe ta co no cer a di cho Tri bu nal.

La frac ción III tam bién es sen ci lla de en ten der, pues se ña la que no pue deha ber dos jui cios en el que haya iden ti dad de par tes y el acto im pug na do sea el mis mo. Por una par te, se evi ta la du pli ci dad o mul ti pli ci dad de jui cios so bre unmis mo acto im pug na do y, por otra, se evi ta el dic ta do de sen ten cias con tra dic -to rias, en vio la ción a la ga ran tía de se gu ri dad ju rí di ca. Aquí exis te ya cosa juz -ga da. No es pro ce den te que, si pier do un jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vopro mo vi do en con tra de una re so lu ción, in ten te otro nue vo con tra la re so lu -ción ori gi na ria men te im pug na da, me jo ran do los con cep tos de impugnación.

III. Que ha yan sido ma te ria de sen ten cia pro nun cia da por el Tri bu nal, siem pre

que hu bie ra iden ti dad de par tes y se tra te del mis mo acto im pug na do, aun que

las vio la cio nes ale ga das sean di ver sas.

La frac ción IV es si mi lar a la men cio na da en el re cur so de re vo ca ción, lo que ya fue tra ta do en el ca pí tu lo co rres pon dien te, ha cien do es pe cial re fe ren cia deque el pago de una con tri bu ción u apro ve cha mien to no sig ni fi ca con sen ti -mien to del Cré di to Fis cal.

IV. Cuan do hu bie re con sen ti mien to, en ten dién do se que hay con sen ti mien tosi no se pro mo vió al gún me dio de de fen sa en los tér mi nos de las le yes res pec -ti vas o jui cio ante el Tri bu nal, en los pla zos que se ña la esta Ley.

Se en tien de que no hubo con sen ti mien to cuan do una re so lu ción ad mi nis tra ti -va o par te de ella no im pug na da, cuan do de ri ve o sea con se cuen cia de aque llaotra que haya sido ex pre sa men te im pug na da.

La frac ción V se ña la como cau sal de im pro ce den cia el que la re so lu ción im -pug na da haya sido he cha a tra vés del re cur so de re vo ca ción o jui cio con ten cio -so ad mi nis tra ti vo, es tan do pen dien te de re so lu ción. Nó te se que no ha bla deam pa ro, por lo que, a mi en ten der, sí exis te un am pa ro cuyo acto re cla ma dosea el mis mo que se im pug na en el jui cio, la im pro ce den cia no se ac tua li za enesta frac ción.


167 No. Re gis tro: 202,988, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: III, Mar zo de 1996, Te sis: I.4o.A.59 A,Pá gi na: 957, con el ru bro: INTERES JURIDICO EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. LA EXHIBICIONDEL ESCRITO DE INTERPOSICION DEL RECURSO ADMINISTRATIVO Y EL PROVEIDO POR EL CUAL SE DESECHA,ACREDITAN EL.


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V. Que sean ma te ria de un re cur so o jui cio que se en cuen tre pen dien te de re -so lu ción ante una au to ri dad ad mi nis tra ti va o ante el pro pio Tri bu nal.

La frac ción VI ha bla del prin ci pio de de fi ni ti vi dad. Si el acto o re so lu cióncom ba ti da pue de im pug nar se por me dio de al gún re cur so o me dio de de fen sadi fe ren te debe de ago tar se éste pre vio a la pro mo ción del jui cio con ten cio so ad -mi nis tra ti vo. Pero, cuan do la in ter po si ción es op ta ti va como en la ma te ria fis caly adua ne ra (es de cir, pue do op tar en tre el re cur so ad mi nis tra ti vo o el jui cio con -ten cio so ad mi nis tra ti vo) en ton ces no se sur te esta cau sal de im pro ce den cia.

VI. Que pue dan im pug nar se por me dio de al gún re cur so o me dio de de fen sa,con ex cep ción de aqué llos cuya in ter po si ción sea op ta ti va.

La frac ción VII se re fie re a la co ne xi dad, de la cual ya ha bía mos ha bla do enel apar ta do co rres pon dien te a la “im pro ce den cia” en el re cur so de re vo ca ción. Pero es pre ci so men cio nar que este ar tícu lo in di ca que hay co ne xi dad cuan docon cu rran las cau sa les es ta ble ci das en el ar tícu lo 31 de la LFPCA. Di cho ar tícu lo se ña la:

Artícu lo 31. Pro ce de la acu mu la ción de dos o más jui cios pen dien tes de re so -lu ción en los ca sos en que:


II. Sien do di fe ren tes las par tes e in vo cán do se dis tin tos agra vios, el acto im -pug na do sea uno mis mo o se im pug ne va rias par tes del mis mo acto.

III. Inde pen dien te men te de que las par tes y los agra vios sean o no di ver sos, seim pug nen ac tos o re so lu cio nes que sean unos an te ce den tes o con se cuen ciade los otros.

En todo caso, la re co men da ción es que si un acto o re so lu ción lo im pug na -mos en jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, to das las de más re so lu cio nes queten gan que ver con di cha re so lu ción hay que com ba tir las en la mis ma vía. Perocon si de ra mos que la re dac ción no es del todo cla ra y re sul ta con fu sa.



En la frac ción VIII se se ña la como cau sal de im pro ce den cia el que el acto ore so lu ción re cu rri da haya sido im pug na da en un pro ce di mien to ju di cial, comopue de ser en el jui cio de am pa ro.

VIII. Que ha yan sido im pug na dos en un pro ce di mien to ju di cial.

Una no ve do sa frac ción en la LFPCA, no con te ni da an tes en el CFF, es la re fe -ren te a la cau sal de im pro ce den cia por com ba tir un re gla men to. Como sa be -



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mos, el re gla men to “es una nor ma o con jun to de nor mas ju rí di cas de ca rác terabs trac to e im per so nal que ex pi de el Po der Eje cu ti vo en uso de una fa cul tadpro pia y que tie ne por ob je to fa ci li tar la exac ta ob ser van cia de las le yes ex pe di -das por el Po der Le gis la ti vo”.168 Enton ces, con tra cual quier re gla men to el jui -cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo es im pro ce den te.

IX. Con tra re gla men tos.

Otra frac ción im por tan te es la con te ni da en la frac ción X del ar tícu lo 8o. dela LFPCA, que ve ni mos ci tan do, que se ña la como cau sal de im pro ce den ciacuan do en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo no se haga va ler con cep tos deim pug na ción.

Re cor de mos que en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo se le lla man “con -cep tos de im pug na ción” y en el re cur so de re vo ca ción se le lla man “agra vios”.Pues bien, es im por tan te re cor dar que, si in ter pon go la de man da de nu li dad yno ex pre so agra vios, la Sala del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va nosre que ri rá para que los ex pre se mos. Si no de saho go este re que ri mien to, el jui -cio en ton ces po drá ser so bre seí do por im pro ce den te.

Pero no obs tan te lo an te rior, po de mos se ña lar el cri te rio sus ten ta do por elSe gun do Tri bu nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Cuar to Cir cui to en late sis ais la da con nú me ro de re gis tro IUS 2003842 que se ña la: DEMANDA EN ELJUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. SI SE OMITE EXPRESAR LOS AGRAVIOS QUE CAUSA EL ACTO, PROCEDIMIENTO O RESOLUCION IMPUGNADO, ELTRIBUNAL DE LA MATERIA DEBE REQUERIR AL ACTOR PARA QUE SUBSANE ESAIRREGULARIDAD Y NO DESECHARLA DE PLANO, ATENTO AL DERECHOFUNDAMENTAL DE ACCESO A LA JUSTICIA (LEGISLACIÓN DEL ESTADO DENUEVO LEON).

X. Cuan do no se ha gan va ler con cep tos de im pug na ción.

La frac ción XI, se ña la:

XI. Cuan do de las cons tan cias de au tos apa re cie re cla ra men te que no exis te lare so lu ción o acto im pug na dos.

Esta dis po si ción es cla ra: si no exis te la re so lu ción im pug na da en ton ces noes pro ce den te el jui cio. Al res pec to, la Ma gis tra da del TFJA Ma ría Isa bel Gó mez Mu ñoz in di ca que esta cau sal obe de ce a la ine xis ten cia ma te rial de la re so lu -ción im pug na da, es de cir, como la re so lu ción com ba ti da nun ca se emi tió, nona ció ju rí di ca men te. Se ña la que, en cam bio, si ésta fue emi ti da y pos te rior -men te re vo ca da por la au to ri dad, en ton ces la ine xis ten cia es ju rí di ca, ya queésta sí na ció a la vida del de re cho, pero fue re vo ca da por su crea dor, en ton ces,en este úl ti mo caso no se ac tua li za la pro ce den cia de esta frac ción, sino la cau -


168 FRAGA, Ga bi no, op. cit., p. 104.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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sal de so bre sei mien to es ta ble ci da en la frac ción IV del ar tícu lo 203 del CFF(aho ra 9, frac ción IV, de la LFPCA). 169

Aho ra bien, las frac cio nes XII y XIII del ar tícu lo 8o. de la LFPCA se ña la la si -guien te cau sal de im pro ce den cia:

XII. Que pue dan im pug nar se en los tér mi nos del ar tícu lo 97 de la Ley de Co -mer cio Exte rior, cuan do no haya trans cu rri do el pla zo para el ejer ci cio de laop ción o cuan do la op ción ya haya sido ejer ci da.

XIII. Dic ta dos por la au to ri dad ad mi nis tra ti va para dar cum pli mien to a la de ci -sión que ema ne de los me ca nis mos al ter na ti vos de so lu ción de con tro ver sias a que se re fie re el ar tícu lo 97 de la Ley de Co mer cio Exte rior.

Al res pec to, di chas frac cio nes se re fie ren a la im pug na ción de las re so lu cio -nes de las frac cio nes IV, V, VI y VIII del ar tícu lo 94 de la Ley de Co mer cio Exte -rior, que de con for mi dad con el ar tícu lo 97 de la mis ma Ley se opte por losme ca nis mos al ter na ti vos de so lu ción de con tro ver sias en ma te ria de prác ti casdes lea les con te ni dos en los tra ta dos in ter na cio na les de los que Mé xi co seapar te. El pro pio ar tícu lo 97 se ña la que de op tar se por di chos me ca nis mos nopro ce de rá el re cur so de re vo ca ción, ni el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti voante el TFJA.

Trans cri bi mos di chos ar tícu los 94 y 97 de la Ley de Co mer cio Exte rior paraun me jor en ten di mien to:

Artícu lo 94. El re cur so ad mi nis tra ti vo de re vo ca ción po drá ser in ter pues tocon tra las re so lu cio nes:

I a III…

IV. Que de cla ren con clui da la in ves ti ga ción sin im po ner cuo ta com pen sa to riaa que se re fie ren la frac ción III del ar tícu lo 57 y la frac ción III del ar tícu lo 59.

V. Que de ter mi nen cuo tas com pen sa to rias de fi ni ti vas o los ac tos que las apli -quen

VI. Por las que se res pon da a las so li ci tu des de los in te re sa dos a que se re fie reel Artícu lo 89 A.

VII…

VIII. Que de se chen o con clu yan la so li ci tud de re vi sión a que se re fie re el ar -tícu lo 68, así como las que con fir men, mo di fi quen o re vo quen cuo tas com -pen sa to rias de fi ni ti vas a que se re fie re el mis mo ar tícu lo.

…

Los re cur sos de re vo ca ción con tra las re so lu cio nes en ma te ria de cer ti fi ca ciónde ori gen y los ac tos que apli quen cuo tas com pen sa to rias de fi ni ti vas, se im -


169 GOMEZ MUÑOZ, Ma ría Isa bel, op. cit., p. 364.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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pon drán ante la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co. En los de más ca sos,pon drán ante la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co. En los de más ca sos,el re cur so se in ter pon drá ante la Se cre ta ría.170

Artícu lo 97. En re la ción a las re so lu cio nes y ac tos a que se re fie ren las frac cio -nes IV, V, VI y VIII del Artícu lo 94, cual quier par te in te re sa da po drá op tar poracu dir a los me ca nis mos al ter na ti vos de so lu ción de con tro ver sias en ma te riade prác ti cas des lea les con te ni dos en tra ta dos co mer cia les in ter na cio na les delos que Mé xi co sea par te. De op tar se por ta les me ca nis mos:

I. No pro ce de rá el re cur so de re vo ca ción pre vis to en el ar tícu lo 94 ni el jui -cio ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va con tra di -chas re so lu cio nes, ni con tra la re so lu ción de la Se cre ta ría dic ta da comocon se cuen cia de la de ci sión que ema ne de di chos me ca nis mos al ter na ti vos, yse en ten de rá que la par te in te re sa da que ejer za la op ción acep ta la re so lu ciónque re sul te del me ca nis mo al ter na ti vo de so lu ción de con tro ver sias.

II. Sólo se con si de ra rá como de fi ni ti va la re so lu ción de la Se cre ta ría dic ta dacomo con se cuen cia de la de ci sión que ema ne de los me ca nis mos al ter na ti -vos…

III. Se ob ser va rá lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 51 de la Ley Fe de ral de Pro ce di -mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo.


Por su par te, la frac ción XIV del ar tícu lo 8o. de la LFPCA in di ca que el jui ciocon ten cio so ad mi nis tra ti vo es im pro ce den te en aque llos ca sos:

XIV. Que ha yan sido dic ta dos por la au to ri dad ad mi nis tra ti va en un pro ce di -mien to de re so lu ción de con tro ver sias pre vis to en un tra ta do para evi tar la do -ble tri bu ta ción, si di cho pro ce di mien to se ini ció con pos te rio ri dad a lare so lu ción que re cai ga a un re cur so de re vo ca ción o des pués de la con clu siónde un jui cio ante el Tri bu nal.

Se ña la la Ma gis tra da Ma ría Isa bel Gó mez Mu ñoz que esta cau sal de im pro -ce den cia se sur te:

Cuan do el Tri bu nal con fun da men to en el ar tícu lo 20, frac ción I, in ci so b), desu Ley Orgá ni ca a tra vés de su sala su pe rior, co no ció y de ci dió de la re so lu ciónori gi na ria que se fun da en un tra ta do o acuer do in ter na cio nal para evi tar lado ble tri bu ta ción y el jui cio se in ter po ne en con tra de la re so lu ción dic ta da por au to ri dad ad mi nis tra ti va en un pro ce di mien to de re so lu ción de con tro ver siaspre vis tas en un tra ta do para evi tar la do ble tri bu ta ción que ini ció des pués deque se dic ta ra el fa llo en el jui cio pri mi ge nio. Lo an te rior se ex pli ca por que elTri bu nal ya se pro nun ció res pec to de la le ga li dad del acto, ya juz ga do de él, de tal for ma es in con gruen te que de ci da so bre la le ga li dad de una au to ri dad que


170 Como ya he mos se ña la do an te rior men te, exis te el cri te rio del Po der Ju di cial de la Fe de ra ción, en el sen ti do de queno es ne ce sa rio ago tar el re cur so de re vo ca ción pre vis to en la Ley de Co mer cio Exte rior an tes de acu dir al jui ciocon ten cio so ad mi nis tra ti vo.


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re ca yó, que de ci dió so bre el mis mo acto ma te ria de un jui cio de le ga li dad ante el Tri bu nal.171

La cau sal de im pro ce den cia in di ca da, en la frac ción XV se ña la:

XV. Que sean re so lu cio nes dic ta das por au to ri da des ex tran je ras que de ter mi -nen im pues tos y sus ac ce so rios cuyo co bro y re cau da ción ha yan sido so li ci ta -dos a las au to ri da des fis ca les me xi ca nas, de con for mi dad con lo dis pues to enlos tra ta dos in ter na cio na les so bre asis ten cia mu tua en el co bro de los que Mé -xi co sea par te.

No es im pro ce den te el jui cio cuan do se im pug nen por vi cios pro pios, los men -cio na dos ac tos de co bro y re cau da ción.

Si el “cré di to fis cal” y la so li ci tud de co bro pro vie ne de una au to ri dad ex -tran je ra, con base en un tra ta do in ter na cio nal, en ton ces no pro ce de el jui ciocon ten cio so ad mi nis tra ti vo, con la sal ve dad de que si los ac tos de co bro y re -cau da ción no se ajus tan a la ley, en ton ces sí pue den ser im pug na dos ante elTri bu nal, pero sólo por vi cios pro pios.

La frac ción XVI pue de re la cio nar se con la frac ción V del ci ta do ar tícu lo queya ana li za mos en pá rra fos an te rio res, la frac ción XVI se ña la:

XVI. Cuan do la de man da se hu bie re in ter pues to por la mis ma par te y en con -tra del mis mo acto im pug na do, por dos o más oca sio nes.

La úl ti ma frac ción nos re fie re a los ca sos en que otra dis po si ción le gis la ti vaim pon ga el so bre sei mien to del jui cio al de cir:

XVII. En los de más ca sos en que la im pro ce den cia re sul te de al gu na dis po si -ción de esta Ley o de una ley fis cal o ad mi nis tra ti va.

Un pá rra fo que de fi ni ti va men te no nos gus ta es el que de sa for tu na da men -te or de na que la pro ce den cia del jui cio sea exa mi na da de ofi cio, es pre ci sa -men te el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 8o. de la Ley en co men to, que pres cri be:

La pro ce den cia del jui cio será exa mi na da aun de ofi cio.

Es de cir, que in de pen dien te men te de que la o las au to ri da des de man da das ha yan o no ha yan he cho va ler cau sa les de im pro ce den cia, o ha cién do las va ler,no son las in di ca das, en ton ces, de cual quier for ma, el tri bu nal de be rá exa mi -nar las de ofi cio y de cla rar la im pro ce den cia del jui cio de ofi cio.

8.5.3.2. SOBRESEIMIENTO

El so bre sei mien to es “el acto pro ce sal pro ve nien te del ma gis tra do ins truc -tor de las sa las re gio na les y de la sala su pe rior que con clu ye el jui cio sin de ci dir



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so bre la le ga li dad de la re so lu ción im pug na da, es de cir, so bre las cues tio nesde fon do.”172

Res pec to del so bre sei mien to del jui cio, el ar tícu lo 9o. de la LFPCA es muypre ci so al in di car en qué ca sos se ac tua li za el mis mo:

Artícu lo 9o. Pro ce de el so bre sei mien to:

I. Por de sis ti mien to del de man dan te.

II. Cuan do du ran te el jui cio apa rez ca o so bre ven ga al gu na de las cau sas de im -pro ce den cia a que se re fie re el ar tícu lo an te rior.

III. En el caso de que el de man dan te mue ra du ran te el jui cio si su pre ten sión esin trans mi si ble o, si su muer te, deja sin ma te ria el pro ce so.

IV. Si la au to ri dad de man da da deja sin efec to la re so lu ción o acto im pug na -dos, siem pre y cuan do se sa tis fa ga la pre ten sión del de man dan te.

V. Si el jui cio que da sin ma te ria.

VI. En los de más ca sos en que por dis po si ción le gal haya im pe di men to paraemi tir re so lu ción en cuan to al fon do.

El so bre sei mien to del jui cio po drá ser to tal o par cial.

8.5.4. PARTES EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Como el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo es, pre ci sa men te, un “jui cio”,exis ten par tes en el mis mo. Por una par te exis te el “ac tor” o tam bién lla ma do“de man dan te”, que es quien pro mue ve la de man da; en con tra po si ción con elde re cho del ac tor ten dre mos a la par te “de man da da”; hay, ade más, la po si bi li -dad de que exis ta un ter ce ro per ju di ca do, que es la per so na que sin ser par tede man da da tie ne un de re cho in com pa ti ble con el del ac tor.

El ar tícu lo 3o. de la LFPCA nos in di ca quié nes pue den ser par tes en el jui ciocon ten cio so ad mi nis tra ti vo:

Artícu lo 3o. Son par tes en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo:

I. El de man dan te.

II. Los de man da dos. Ten drán ese ca rác ter:

a) La au to ri dad que dic tó la re so lu ción im pug na da.

b) El par ti cu lar a quien fa vo rez ca la re so lu ción cuya mo di fi ca ción o nu li dadpida la au to ri dad ad mi nis tra ti va.

c) El Jefe del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria o el ti tu lar de la de pen den -cia u or ga nis mo des con cen tra do o des cen tra li za do que sea par te en los jui cios



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en que se con tro vier tan re so lu cio nes de au to ri da des fe de ra ti vas coor di na das,emi ti das con fun da men to en con ve nios o acuer dos en ma te ria de coor di na -ción, res pec to de las ma te rias de la com pe ten cia del Tri bu nal.

Den tro del mis mo pla zo que co rres pon da a la au to ri dad de man da da, la Se cre -ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co po drá aper so nar se como par te en los jui -cios en que se con tro vier ta el in te rés fis cal de la Fe de ra ción.

III. El ter ce ro que ten ga un de re cho in com pa ti ble con la pre ten sión del de man -dan te.

En el caso de la frac ción II, in ci so b), del ar tícu lo 3, de la Ley en cita, acon te -ce que si el par ti cu lar tie ne una re so lu ción fa vo ra ble a sus in te re ses, en ton cesla au to ri dad fis cal o adua ne ra no pue de re vo car ya di cho acto, por lo que encaso de que la con si de re ile gal, de be rá pro mo ver jui cio con ten cio so ad mi nis -tra ti vo en con tra de la re so lu ción fa vo ra ble al par ti cu lar (jui cio de le si vi dad).

Aquí, el de man dan te será la au to ri dad fis cal o adua ne ra y el de man da doserá el par ti cu lar.

8.5.5. PLAZOS PARA LA PRESENTACION DE LA DEMANDA

El pla zo para pre sen tar la de man da es el in di ca do por el ar tícu lo 13 de laLFPCA, que pres cri be:

Artículo 13. El de man dan te po drá pre sen tar su de man da, me dian te Jui cio enla vía tra di cio nal, por es cri to ante la sala re gio nal com pe ten te o, en lí nea, a tra -vés del Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea, para este úl ti mo caso, el de man dan te de -be rá ma ni fes tar su op ción al mo men to de pre sen tar la de man da. Una vez queel de man dan te haya ele gi do su op ción no po drá va riar la. Cuan do la au to ri dadten ga este ca rác ter la de man da se pre sen ta rá en to dos los ca sos en lí nea a tra -vés del Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea.

Para el caso de que el de man dan te no ma ni fies te su op ción al mo men to depre sen tar su de man da se en ten de rá que eli gió tra mi tar el Jui cio en la vía tra di -cio nal.

La de man da de be rá pre sen tar se den tro de los pla zos que a con ti nua ción se in -di can:

I. De trein ta días si guien tes a aquél en el que se dé al gu no de los su pues tos si -guien tes:

a) Que haya sur ti do efec tos la no ti fi ca ción de la re so lu ción im pug na da, lo quese de ter mi na rá con for me a la ley apli ca ble a ésta, in clu si ve cuan do secon tro vier ta si mul tá nea men te como pri mer acto de apli ca ción una re glaad mi nis tra ti va de ca rác ter ge ne ral.

b) Ha yan ini cia do su vi gen cia el de cre to, acuer do, acto o re so lu ciónad mi nis tra ti va de ca rác ter ge ne ral im pug na da cuan do sea auto apli ca ti va.



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II. De trein ta días si guien tes a aquél en el que sur ta efec tos la no ti fi ca ción de la re so lu ción de la Sala o Sec ción que ha bien do co no ci do una que ja, de ci daque la mis ma es im pro ce den te y deba tra mi tar se como jui cio. Para ello,de be rá pre ve nir se al pro mo ven te para que, den tro de di cho pla zo, pre sen tede man da en con tra de la re so lu ción ad mi nis tra ti va que ten ga ca rác terde fi ni ti vo.

III. De cin co años cuan do las au to ri da des de man den la mo di fi ca ción o nu li dadde una re so lu ción fa vo ra ble a un par ti cu lar, los que se con ta rán a par tir deldía si guien te a la fe cha en que éste se haya emi ti do, sal vo que hayapro du ci do efec tos de trac to su ce si vo, caso en el que se po drá de man dar lamo di fi ca ción o nu li dad en cual quier épo ca sin ex ce der de los cin co años delúl ti mo efec to, pero los efec tos de la sen ten cia, en caso de ser to tal opar cial men te des fa vo ra ble para el par ti cu lar, sólo se re tro trae rán a los cin co años an te rio res a la pre sen ta ción de la de man da.

Cuan do el de man dan te ten ga su do mi ci lio fue ra de la po bla ción don de esté la sede de la Sala, la de man da po drá en viar se a tra vés de Co rreos deMé xi co, co rreo cer ti fi ca do con acu se de re ci bo, siem pre que el en vío seefec túe en el lu gar en que re si da el de man dan te, pu dien do en este casose ña lar como do mi ci lio para re ci bir no ti fi ca cio nes, el ubi ca do en cual quierpar te del te rri to rio na cio nal, sal vo cuan do ten ga su do mi ci lio den tro de laju ris dic ción de la Sala com pe ten te, en cuyo caso, el se ña la do para tal efec to, de be rá es tar ubi ca do den tro de la cir cuns crip ción te rri to rial de la Sala.

Cuan do el in te re sa do fa llez ca du ran te el pla zo para ini ciar jui cio, el pla zo sesus pen de rá has ta un año, si an tes no se ha acep ta do el car go dere pre sen tan te de la su ce sión. Tam bién se sus pen de rá el pla zo parain ter po ner la de man da si el par ti cu lar so li ci ta a las au to ri da des fis ca lesini ciar el pro ce di mien to de re so lu ción de con tro ver sias con te ni do en untra ta do para evi tar la do ble tri bu ta ción, in clu yen do en su caso, elpro ce di mien to ar bi tral. En es tos ca sos ce sa rá la sus pen sión cuan do seno ti fi que la re so lu ción que da por ter mi na do di cho pro ce di mien to,in clu si ve en el caso de que se dé por ter mi na do a pe ti ción del in te re sa do.

En los ca sos de in ca pa ci dad o de cla ra ción de au sen cia, de cre ta das porau to ri dad ju di cial, el pla zo para in ter po ner el jui cio con ten cio soad mi nis tra ti vo fe de ral se sus pen de rá has ta por un año. La sus pen siónce sa rá tan pron to como se acre di te que se ha acep ta do el car go de tu tor delin ca paz o re pre sen tan te le gal del au sen te, sien do en per jui cio del par ti cu larsi du ran te el pla zo an tes men cio na do no se pro vee so bre su re pre sen ta ción.

Por re gla ge ne ral po de mos de cir que el pla zo para in ter po ner el jui cio con -ten cio so ad mi nis tra ti vo con tra re so lu cio nes fis ca les y adua ne ras es de 30 díashá bi les, con ta dos a par tir del día si guien te a aquel en que haya sur ti do efec tossu no ti fi ca ción, es de cir, si nos no ti fi can en día lu nes, sur te el día mar tes y elpla zo em pie za a con tar el día miér co les. Pero hay que to mar en cuen ta que, sila re so lu ción no es fis cal, sino es tric ta men te ad mi nis tra ti va, en ton ces le apli cael ar tícu lo 38 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Admi nis tra ti vo, y por lo mis -



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mo, la no ti fi ca ción sur te el mis mo día en que se rea li za, en ton ces, si nos no ti fi -can el lu nes, sur te el pro pio lu nes y em pie za a con tar se el pla zo el mar tes.

Lo mis mo ocu rre tra tán do se del jui cio su ma rio, el pla zo para pre sen tarla de man da será de 30 días. Co rres pon de rá al TFJA de ter mi nar en elacuer do que ad mi te a trá mi te la de man da si el pro ce di mien to por sus ca -rac te rís ti cas par ti cu la res se ins tru ye en vía or di na ria o en vía su ma ria.

Por otra par te, con vie ne des ta car que, a nues tro jui cio, en un acto de in du -da ble ine qui dad pro ce sal y de vio la ción a la se gu ri dad ju rí di ca del go ber na do,se le da a la au to ri dad un pla zo de 5 años para de man dar al par ti cu lar que ten -ga una re so lu ción fa vo ra ble a sus in te re ses (jui cio de le si vi dad), que el fis cocon si de re ile gal.

Tam bién vale de cir que, para el cómpu to de los pla zos, debe de aten der se a los acuer dos emi ti dos por el TFJA, ya que en es tos se se ña lan los días in há bi lespara el cómpu to de los mis mos.

Asi mis mo, es im por tan te des ta car, que de con for mi dad con el ar tícu lo 23de la Ley Fe de ral de los De re chos del Con tri bu yen te, si en la re so lu ción ad mi -nis tra ti va o la re so lu ción del re cur so de re vo ca ción no se ña la ex pre sa men teque en con tra de di chas re so lu cio nes pro ce de el jui cio con ten cio so ad mi nis tra -ti vo, el ór ga no ante el que se pro mue ve y el pla zo para su im pug na ción, el con -tri bu yen te ten drá el do ble del pla zo para ha cer lo, es de cir, 60 días há bi les.Di cho ar tícu lo se ña la:

Artícu lo 23. Los con tri bu yen tes ten drán a su al can ce los re cur sos y me dios dede fen sa que pro ce dan, en los tér mi nos de las dis po si cio nes le ga les res pec ti -vas, con tra los ac tos dic ta dos por las au to ri da des fis ca les, así como a que enla no ti fi ca ción de di chos ac tos se in di que el re cur so o me dio de de fen sapro ce den te, el pla zo para su in ter po si ción y el ór ga no ante el que debefor mu lar se. Cuan do en la re so lu ción ad mi nis tra ti va se omi ta el se ña la -mien to de re fe ren cia, los con tri bu yen tes con ta rán con el do ble del pla zoque es ta ble cen las dis po si cio nes le ga les para in ter po ner el re cur so ad mi nis -tra ti vo o el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo.

(Enfa sis aña di do)

8.5.6. REQUISITOS DE LA DEMANDA

El ar tícu lo 14 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti -vo in di ca los re qui si tos mí ni mos que debe cum plir la de man da para que éstasea acep ta da:

Artículo 14. La de man da de be rá in di car:

I. El nom bre del de man dan te, do mi ci lio fis cal y su do mi ci lio para oír y re ci birno ti fi ca cio nes den tro de la ju ris dic ción de la Sala Re gio nal com pe ten te, y sudi rec ción de co rreo elec tró ni co.



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Cuan do se pre sen te al gu no de los su pues tos a que se re fie re el Ca pí tu lo XI, delTí tu lo II, de esta Ley, el jui cio será tra mi ta do por el Ma gis tra do Instruc tor en lavía su ma ria.

II. La re so lu ción que se im pug na. En el caso de que se con tro vier ta un de cre to,acuer do, acto o re so lu ción de ca rác ter ge ne ral, pre ci sa rá la fe cha de su pu bli -ca ción.

III. La au to ri dad o au to ri da des de man da das o el nom bre y do mi ci lio del par ti cu -lar de man da do cuan do el jui cio sea pro mo vi do por la au to ri dad ad mi nis tra ti va.

IV. Los he chos que den mo ti vo a la de man da.

V. Las prue bas que ofrez ca.

En caso de que se ofrez ca prue ba pe ri cial o tes ti mo nial se pre ci sa rán los he -chos so bre los que de ban ver sar y se ña la rán los nom bres y do mi ci lios del pe ri -to o de los tes ti gos.

En caso de que ofrez ca prue bas do cu men ta les, po drá ofre cer tam bién el ex pe -dien te ad mi nis tra ti vo en que se haya dic ta do la re so lu ción im pug na da.

Se en tien de por ex pe dien te ad mi nis tra ti vo el que con ten ga toda la in for ma -ción re la cio na da con el pro ce di mien to que dio lu gar a la re so lu ción im pug na -da; di cha do cu men ta ción será la que co rres pon da al ini cio del pro ce di mien to,los ac tos ad mi nis tra ti vos pos te rio res y a la re so lu ción im pug na da. La re mi sióndel ex pe dien te ad mi nis tra ti vo no in clui rá las do cu men ta les pri va das del ac tor,sal vo que las es pe ci fi que como ofre ci das. El ex pe dien te ad mi nis tra ti vo será re -mi ti do en un solo ejem plar por la au to ri dad, el cual es ta rá en la Sala co rres -pon dien te a dis po si ción de las par tes que pre ten dan con sul tar lo.

VI. Los con cep tos de im pug na ción.

VII. El nom bre y do mi ci lio del ter ce ro in te re sa do, cuan do lo haya.

VIII. Lo que se pida, se ña lan do en caso de so li ci tar una sen ten cia de con de na,las can ti da des o ac tos cuyo cum pli mien to se de man da.

En cada de man da sólo po drá apa re cer un de man dan te, sal vo en los ca sos quese tra te de la im pug na ción de re so lu cio nes co ne xas, o que se afec te los in te re -ses ju rí di cos de dos o más per so nas, mis mas que po drán pro mo ver el jui ciocon tra di chas re so lu cio nes en una sola de man da.

En los ca sos en que sean dos o más de man dan tes és tos ejer ce rán su op ción atra vés de un re pre sen tan te co mún.

En la de man da en que pro mue van dos o más per so nas en con tra ven ción de lodis pues to en el pá rra fo an te rior, el Ma gis tra do Instruc tor re que ri rá a los pro -mo ven tes para que en el pla zo de cin co días pre sen ten cada uno de ellos sude man da co rres pon dien te, aper ci bi dos que de no ha cer lo se de se cha rá la de -man da ini cial.

Cuan do se omi ta el nom bre del de man dan te o los da tos pre ci sa dos en las frac -cio nes II y VI, el Ma gis tra do Instruc tor de se cha rá por im pro ce den te la de man -



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da in ter pues ta. Si se omi ten los da tos pre vis tos en las frac cio nes III, IV, V, VII yVIII, el Ma gis tra do Instruc tor re que ri rá al pro mo ven te para que los se ña le den -tro del tér mi no de cin co días, aper ci bién do lo que de no ha cer lo en tiem po seten drá por no pre sen ta da la de man da o por no ofre ci das las prue bas, se gúnco rres pon da.

Si en el lu gar se ña la do por el ac tor como do mi ci lio del ter ce ro, se ne ga re quesea éste, el de man dan te de be rá pro por cio nar al Tri bu nal la in for ma ción su fi -cien te para pro ce der a su pri me ra bús que da, si guien do al efec to las re glas pre -vis tas en el Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les.

Cuan do no se se ña le di rec ción de co rreo el elec tró ni co, no se en via rá el avi -so elec tró ni co que co rres pon da.

8.5.6.1. NOMBRE Y DOMICILIO FISCAL Y CONVENCIONAL DEL DEMANDANTEY DIRECCION DE CORREO ELECTRONICO

La frac ción pri me ra exi ge que se se ña le el nom bre del de man dan te (tam -bién lla ma do ac tor) y que se in di que su do mi ci lio fis cal (ya que como he mosvis to, la Sala Re gio nal com pe ten te lo será de acuer do al do mi ci lio fis cal del ac -tor), así como el do mi ci lio con ven cio nal para oír y re ci bir no ti fi ca cio nes. A di fe -ren cia del re cur so de re vo ca ción en la de man da de nu li dad ya no se exi ge quese se ña le la cla ve de re gis tro fe de ral de con tri bu yen tes de la par te ac to ra; porotra par te, y en con cor dan cia con el ar tícu lo 2o., frac ción XIV de la Ley Fe de ralde De re chos de Con tri bu yen te, el ac tor pue de se ña lar, para oír y re ci bir todacla se de no ti fi ca cio nes, cual quier do mi ci lio en el país, a ex cep ción de los ca sosen que el de man dan te ten ga su do mi ci lio den tro de la ju ris dic ción de la Salacom pe ten te de di cho Tri bu nal, en cuyo caso el se ña la do para re ci bir no ti fi ca -cio nes de be rá es tar ubi ca do den tro de la cir cuns crip ción te rri to rial de la SalaRe gio nal que co noz ca del asunto.

Des de la re for ma de di ciem bre de 2010 a la LFPCA se es ta ble ce como obli -ga ción del par ti cu lar de man dan te se ña lar su di rec ción de co rreo elec tró ni cocomo un re qui si to for mal de pre sen ta ción de la de man da, no úni ca men te si elde man dan te opta por el jui cio en lí nea; ade más, como par te de la re for ma del13 de ju nio de 2016 el se ña la mien to de la di rec ción de co rreo elec tró ni co per -mi te a las par tes co no cer me dian te el en vío de un co rreo es pe cí fi co la sín te sisde los acuer dos dic ta dos por las sa las del tri bu nal en el pro ce di mien to que setra te aun cuan do no se haya ele gi do la vía en lí nea.

8.5.6.2 RESOLUCION QUE SE IMPUGNA

La se gun da de las frac cio nes nos exi ge que se ña le mos la re so lu ción que seim pug na (es de cir, por ejem plo, la re so lu ción de fi ni ti va que de ter mi na el cré di -to fis cal), y como no ve dad en esta Ley, se nos pide que, en caso de con tro ver tirun de cre to, acuer do, acto o re so lu ción de ca rác ter ge ne ral, se tie ne que in di car la fe cha de su pu bli ca ción.



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8.5.6.3. PARTE DEMANDADA

La frac ción ter ce ra exi ge que se in di que a la par te o par tes de man da das.Para este efec to es útil ha cer re fe ren cia a lo dis pues to al ar tícu lo 3o. de laLFPCA, el cual fue ana li za do an te rior men te en este mis mo ca pí tu lo.

8.5.6.4. HECHOS

La cuar ta frac ción hace re fe ren cia a los he chos los cua les, como sa be mos,son de gran im por tan cia, ya que son pre ci sa men te los he chos los que han deacre di tar se por me dio de los di fe ren tes me dios de prue ba au to ri za dos por laLey, a fin de ob te ner la nu li dad de una re so lu ción im pug na da (aho ra tam bién:de cre to, acuer do, acto o re so lu ción de ca rác ter ge ne ral). El ar tícu lo 40 de laLFPCA es cla ro al in di car:

Artícu lo 40. En los jui cios que se tra mi ten ante este Tri bu nal, el ac tor que pre -ten de se re co noz ca o se haga efec ti vo un de re cho sub je ti vo, de be rá pro barlos he chos de los que de ri va su de re cho y la vio la ción del mis mo, cuan doésta con sis ta en he chos po si ti vos y el de man da do de sus ex cep cio nes.


Es me nes ter ha cer re fe ren cia que en las sen ten cias del TFJA, re gu lar men teen su pri mer pun to re so lu ti vo se in di ca: “I. El ac tor pro bó sus he chos, en con -se cuen cia…II. Se De cla ra la nu li dad lisa y lla na de la re so lu ción im pug na da”,por eso es por de más im por tan te acre di tar los he chos ex pues tos en la de man -da y en su am plia ción.

Mu cho se ha di cho tam bién si el ca pí tu lo de he chos debe ser ex ten so y ex -haus ti vo o so la men te una enu me ra ción es cue ta de los an te ce den tes más re le -van tes. Al res pec to, con si de ra mos que hay que ex pre sar con cla ri dad ysu fi cien cia los he chos su ce di dos para que el tri bu nal pue da co no cer y es tu diarco rrec ta men te los he chos ver ti dos en la de man da de nu li dad, pero sin exa ge -rar y ha cer una no ve la de ellos, ya que lo que di ga mos pue de te ner se comouna con fe sión ex pre sa.

8.5.6.5. LAS PRUEBAS QUE SE OFREZCAN

En la quin ta frac ción se in di ca que de be mos se ña lar las prue bas queofrez ca mos. A este res pec to es ne ce sa rio sa ber que po de mos ofre cer to doslos me dios de prue ba re co no ci dos por la Ley, los cua les se en cuen tran des cri -tos en el ar tícu lo 93 del CFPC, con ex cep ción de la prue ba de con fe sión me -dian te ab so lu ción de po si cio nes (a car go de la au to ri dad) y la pe ti ción dein for mes (sal vo que los in for mes se li mi ten a he chos que cons ten en do cu -men tos que obren en po der de las au to ri da des), tal y como lo pre vie ne el pá -rra fo se gun do del ar tícu lo 40 de la LFPCA.



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Como una no ve dad en la LFPCA se per mi te ofre cer el ex pe dien te ad mi nis -tra ti vo del que ema na el acto im pug na do, lo cual no era per mi ti do en el Có di -go Fis cal de la Fe de ra ción an te rior. Esta nue va dis po si ción tuvo lu gar paraajus tar se a lo dis pues to en el ar tícu lo 2, frac ción X y 24 de la Ley Fe de ral de De -re chos del Con tri bu yen te.

Res pec to de las prue bas tam bién es re le van te se ña lar que bajo el prin ci piode li tis abier ta las prue bas pue den ofre cer se en el jui cio con ten cio so ad mi nis -tra ti vo y de ben ser de saho ga das y va lo ra das por la sala re gio nal que co noz cadel asun to, aun y cuan do no ha yan sido ofre ci das o pre sen ta das en el pro ce di -mien to ad mi nis tra ti vo, lo cual con fir ma mos con la si guien te te sis de ju ris pru -den cia, la cual ci ta mos para me jor re fe ren cia:

No. Re gis tro: 188,269, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na

Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y

su Ga ce ta, XIV, Di ciem bre de 2001, Te sis: 2a./J. 69/2001, Pá gi na: 223.

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. LAS PRUEBAS DEBEN ADMITIRSE EN EL

JUICIO Y VALORARSE EN LA SENTENCIA, AUN CUANDO NO SE HUBIERAN

OFRECIDO EN EL PROCEDIMIENTO.

De la in ter pre ta ción ar mó ni ca de lo dis pues to en los ar tícu los 197, úl ti mo pá -

rra fo y 237, cuar to pá rra fo, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, se des pren de

que en el caso de que se in ter pon ga al gún re cur so, y en la re so lu ción que a él

re cai ga no se sa tis fa ga el in te rés del re cu rren te y la con tro vier ta, se en ten de rá

que tam bién con tro vier te la re so lu ción ma te ria del re cur so en la par te que con -

ti núa afec tán do lo y, en con se cuen cia, el ac tor po drá ex pre sar con cep tos de

anu la ción ten den tes a de mos trar la nu li dad de aqué lla, aun cuan do és tos no

ha yan sido plan tea dos en la ins tan cia ad mi nis tra ti va, por lo que para acre di tar

su ac ción po drá apor tar las prue bas con du cen tes y la Sala res pec ti va del Tri bu -

nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va de be rá ad mi tir las, aun cuan do no

se hu bie ran ofre ci do en el pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo pre vio al jui cio y va lo -

rar las al pro nun ciar la re so lu ción co rres pon dien te, a efec to de re sol ver la cues -

tión plan tea da. Lo an te rior es así, pues to que al es ta ble cer el le gis la dor en

di chas dis po si cio nes la li tis abier ta en la ma te ria con ten cio sa fis cal, se apar tó

de los prin ci pios en ma te ria pro ce sal re co gi dos por otros or de na mien tos ad je -

ti vos, se gún los cua les los ac tos de ben ser ana li za dos por el re vi sor tal como ha -

yan sido pro ba dos ante la au to ri dad re vi sa da, es de cir, en el jui cio res pec ti vo se

plan tea una li tis dis tin ta a la del re cur so que le pre ce dió, en vir tud de dis tin tos

cam bios de si tua ción ju rí di ca sur gi dos des de el dic ta do del acto ad mi nis tra ti vo

pri mi ge nio. Esto es, en un pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de ins pec ción o de ve -

ri fi ca ción, por un lado, una si tua ción ju rí di ca que da de ter mi na da cuan do los

he chos y cir cuns tan cias en que se da o se pre su me una in frac ción o in cum pli -

mien to del go ber na do, son con si de ra dos en el acto ad mi nis tra ti vo que se dic te

y, por otro, di ver sa si tua ción ju rí di ca se fija cuan do con tra ese acto se pro mue -

ve un re cur so ad mi nis tra ti vo, pues res pec to de aqué lla sur gen ar gu men tos dis -

tin tos que pue den ha cer se va ler y ser ma te ria de prue ba. Ade más, la



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de ter mi na ción de di cha nue va li tis y si tua ción ju rí di ca se co rro bo ra con el di ver -

so ca rác ter ju rí di co que asu me el ór ga no de la ad mi nis tra ción pú bli ca in vo lu -

cra do, pues mien tras en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo es sólo una de las

par tes en la con tro ver sia y está su je ta a la ju ris dic ción del ci ta do tri bu nal en ple -

na igual dad con las de más par tes en el jui cio, al emi tir el acto ad mi nis tra ti vo y

al re sol ver el re cur so con du cen te, ac túa como au to ri dad ejer cien do su im pe rio

so bre los par ti cu la res, sien do ade más re vi sor de sus pro pios ac tos. Sos te ner lo

con tra rio, aten ta ría con tra las nor mas es pe cia les ex pre sas que re gu lan el jui cio

con ten cio so fis cal y con tra el de re cho que tie ne todo go ber na do de pro bar los

he chos cons ti tu ti vos de su ac ción en el pro ce di mien to ju ris dic cio nal en ma te ria

fis cal, es de cir, el de re cho del de man dan te para que el juz ga dor o el tri bu nal

ad mi nis tra ti vo ad mi ta las prue bas que se ofrez can y sean per ti nen tes e idó neas

para acre di tar los he chos en que sus ar gu men tos de im pug na ción se fun den,

así como de que di chas prue bas se de saho guen y sean va lo ra das con for me a

de re cho.

Con tra dic ción de te sis 80/2001-SS. Entre las sus ten ta das por los Tri bu na les Co le gia dos

Se gun do del Dé ci mo Cuar to Cir cui to, Se gun do en Ma te ria de Tra ba jo del Cuar to Cir cui to

y Pri me ro en Ma te ria Admi nis tra ti va del Sex to Cir cui to. 14 de no viem bre de 2001. Cin co

vo tos. Po nen te: Ser gio Sal va dor Agui rre Anguia no. Se cre ta ria: Ro sa lía Argu mo sa Ló pez.


en se sión pri va da del vein ti trés de no viem bre de dos mil uno.

Pero de sa for tu na da men te la SCJN aban do nó este cri te rio y aho ra aco tóeste im por tan te prin ci pio, si tua ción que per ju di ca enor me men te la de fen sa de los con tri bu yen tes.

8.5.6.6. CONCEPTOS DE IMPUGNACION

En la sex ta frac ción se nos exi ge que ex pre se mos los con cep tos de im pug na -ción (lo que se lla ma agra vios en el re cur so de re vo ca ción). Esto es una par te muyim por tan te de la de man da, ya que en ésta ten dre mos la obli ga ción de ex pre sarlas ra zo nes por la cua les con si de ra mos que la re so lu ción, acto o de cre to que seim pug na, no se ajus ta a la ley apli ca ble que re gu la la ma te ria de que se tra te.

El con cep to de im pug na ción pue de ser sim ple o muy com ple jo. Du ran tenues tra vida pro fe sio nal he mos vis to di ver sos ti pos de con cep tos de im pug na -ción, des de los muy bien ex pli ca dos has ta los inen ten di bles. De la ca li dad, cla -ri dad y ex po si ción de los mis mos, de pen de mu cho la ha bi li dad, ca pa ci dad yre dac ción del li ti gan te.

Si bien no es ne ce sa rio que el con cep to de im pug na ción deba se guir el for -ma lis mo es tric to de un si lo gis mo, tam bién es cier to que es útil res pe tar estafor ma, a fin de ha cer lo más cla ro y con vin cen te, vie ne a ser un si lo gis mo que se en ca mi na a com pro bar la ile ga li dad de la re so lu ción im pug na da. En este si lo -gis mo, la pre mi sa ma yor vie ne a ser el ar tícu lo o pre cep to le gal que se con si de -



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ra vul ne ra do y las ju ris pru den cias apli ca bles, la pre mi sa me nor se rán loshe chos o la ac tua ción de la au to ri dad que se repu ta de ile gal, y el re sul ta doven drá a ser la con tras ta ción y de mos tra ción de que la ac tua ción de la au to ri -dad no se ajus ta a lo dis pues to por la ley se ña la da como pre mi sa mayor.

En los jui cios de le si vi dad lo que bus ca rá la au to ri dad de man dan te seráacre di tar que la re so lu ción fa vo ra ble al par ti cu lar es ile gal.

Hay que te ner tam bién en cuen ta la si guien te te sis de ju ris pru den cia, lacual aban do na el re qui si to for mal del si lo gis mo y bas ta con que en la de man da se ex pre se cla ra men te la cau sa de pe dir.

No. Re gis tro: 191,384, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Co mún, No ve na Epo ca,

Instan cia: Ple no, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta,

Tomo: XII, Agos to de 2000, Te sis: P./J. 68/2000, Pá gi na: 38.

CONCEPTOS DE VIOLACION. PARA QUE SE ESTUDIEN, BASTA CON EXPRESAR

CLARAMENTE EN LA DEMANDA DE GARANTIAS LA CAUSA DE PEDIR.

El Ple no de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción con si de ra que debe aban -

do nar se la te sis ju ris pru den cial que lle va por ru bro: CONCEPTOS DE

VIOLACION. REQUISITOS LOGICOS Y JURIDICOS QUE DEBEN REUNIR, en la que,

se exi gía que el con cep to de vio la ción, para ser tal, de bía pre sen tar se

como un ver da de ro si lo gis mo, sien do la pre mi sa ma yor el pre cep to cons ti -

tu cio nal vio la do, la pre mi sa me nor los ac tos au to ri ta rios re cla ma dos y la

con clu sión la con tra po si ción en tre aqué llas, de mos tran do así, ju rí di ca -

men te, la in cons ti tu cio na li dad de los ac tos re cla ma dos. Las ra zo nes de la

se pa ra ción de ese cri te rio ra di can en que, por una par te, los ar tícu los 116 y 166

de la Ley de Ampa ro no exi gen como re qui si to esen cial e im pres cin di ble, que la

ex pre sión de los con cep tos de vio la ción se haga con for ma li da des tan rí gi das y

so lem nes como las que es ta ble cía la alu di da ju ris pru den cia y, por otra, que

como la de man da de am pa ro no debe exa mi nar se por sus par tes ais la das,

sino con si de rar se en su con jun to, es ra zo na ble que de ban te ner se como

con cep tos de vio la ción to dos los ra zo na mien tos que, con tal con te ni do,

apa rez can en la de man da, aun que no es tén en el ca pí tu lo re la ti vo y aun -

que no guar den un ape go es tric to a la for ma ló gi ca del si lo gis mo, sino que

será su fi cien te que en al gu na par te del es cri to se ex pre se con cla ri dad la

cau sa de pe dir, se ña lán do se cuál es la le sión o agra vio que el que jo so es ti -

ma le cau sa el acto, re so lu ción o ley im pug na da y los mo ti vos que ori gi na ron

ese agra vio, para que el Juez de am pa ro deba es tu diar lo.

Nota: La ju ris pru den cia ci ta da en esta te sis apa re ce pu bli ca da con el nú me ro 172 en el

Apén di ce al Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción 1917-1995, Tomo VI, Ma te ria Co mún,

pá gi na 116.

De cual quier for ma es útil ex pre sar de ma ne ra es truc tu ra da y or de na da elcon cep to de im pug na ción, para ha cer lo más fá cil de en ten der y ser másaccesible.



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Aho ra bien, a fin de ofre cer un me jor pa no ra ma de los ti pos de con cep tosde im pug na ción, me per mi to se ña lar la si guien te clasificación:

8.5.6.6.2. CLASIFICACION DE LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACION

Ale jan dro Paz Ló pez y José Gua da lu pe Mes ta Gue rre ro, en su li bro El Re cur -so de Re vo ca ción en Ma te ria Fis cal,173 ha blan de la cla si fi ca ción de agra vios deacuer do con la ju ris pru den cia y te sis ais la das de los tri bu na les.

a) Con cep tos de im pug na ción ino pe ran tes

Si los agra vios he chos va ler por el re cu rren te no es tán en ca mi na dos a con -tro ver tir los ra zo na mien tos esen cia les que dan la fun da men ta ción y mo ti va -ción de la re so lu ción im pug na da, di cho agra vio es ino pe ran te. Trans cri bi moslas si guien tes tesis para una mejor comprensión:

Ter ce ra Epo ca.

Instan cia: Ple no, R.T.F.F.: Año I. No. 11. No viem bre 1988, Te sis: III-TASS-569,

Pá gi na: 25.

AGRAVIOS INOPERANTES. TIENEN ESTA NATURALEZA LOS EXPRESADOS POR

LA ACTORA SI NO SE REFIEREN A LOS RAZONAMIENTOS FUNDAMENTALES

DE LA RESOLUCION IMPUGNADA.

Los con cep tos de agra vio he chos va ler por la par te ac to ra, en su es cri to de de -

man da, re sul tan ino pe ran tes si no es tán orien ta dos a con tro ver tir los ra zo na -

mien tos esen cia les que dan la mo ti va ción y fun da men ta ción de la re so lu ción

im pug na da, te nien do como con se cuen cia la con fir ma ción de la va li dez de la

re so lu ción.

Asi mis mo, cuan do en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo se ha cen va lercon cep tos de vio la ción ten dien tes a con tro ver tir la cons ti tu cio na li dad de unaley con base en la cual se dic tó el acto de au to ri dad, di chos agra vios tam biénse con si de ran ino pe ran tes, ya que el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi -nis tra ti va es in com pe ten te para co no cer de la cons ti tu cio na li dad de una Ley(pero sí tie ne la obli ga ción de ejer cer el con trol di fu so de con ven cio na li dad ycons ti tu cio na li dad, ina pli can do el pre cep to que sea con tra rio a la Con ven ciónAme ri ca na so bre De re chos Hu ma nos o los de re chos es ta ble ci das en la Cons ti -tu ción).

Adi cio nal men te, si se con tro vier te en jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo lare so lu ción de un re cur so de re vo ca ción y no se es gri men ar gu men tos en con -tra de la re so lu ción del re cur so ad mi nis tra ti vo, sino sólo de la re so lu ción ad mi -nis tra ti va ori gi na ria, los conceptos de violación también son inoperantes.


173 PAZ LOPEZ, Ale jan dro y MESTA GUERRA, José Gua da lu pe, El Re cur so de Re vo ca ción, ISEF, Mé xi co, 2001, pp. 189 a 195.


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No. Re gis tro: 182,424, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan -

cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su

Ga ce ta, Tomo: XIX, Ene ro de 2004, Te sis: XIX.1o.18 A, Pá gi na: 1513.

DEMANDA DE NULIDAD FISCAL. LOS MOTIVOS DE IMPUGNACION EN ELLA

PROPUESTOS RESULTAN INOPERANTES SI SOLO TIENDEN A CONTROVERTIR

EL ACTO ADMINISTRATIVO ORIGINARIO QUE POSTERIORMENTE FUE

COMBATIDO A TRAVES DEL RECURSO DE REVOCACION, PERO NO LO

RESUELTO EN ESTE.

Debe es ti mar se le gal la de ter mi na ción de la Sala Fis cal res pon sa ble cuan do ca -

li fi ca de ino pe ran tes los dis tin tos mo ti vos de im pug na ción adu ci dos en la de -

man da de nu li dad pro mo vi da en con tra de la re so lu ción del re cur so de

re vo ca ción, si lo es gri mi do en ellos sólo está en ca mi na do a de mos trar la ile ga li -

dad de la de ter mi na ción im pug na da a tra vés del mis mo, sin con tro ver tir para

nada lo re suel to den tro de éste, por que no se sur te la hi pó te sis pre vis ta en el

ar tícu lo 197 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, que da la po si bi li dad de que la

li tis sea abier ta, esto es, que el ac tor tie ne de re cho a in tro du cir en su li be lo con -

cep tos de im pug na ción no he chos va ler en el re cur so ad mi nis tra ti vo, con la

úni ca sal ve dad de que debe com ba tir ne ce sa ria men te la re so lu ción dic ta da en

el re cur so, con in de pen den cia de que tam bién im pug ne la con tro ver ti da me -

dian te el mis mo. Ello, con el ob je to de que ese tri bu nal pue da exa mi nar, por un

lado, las vio la cio nes for ma les y de fon do que po si ble men te se hu bie sen co me -

ti do en el acto ori gi na rio y, por el otro, el por qué lo re suel to en la re vo ca ción no

sa tis fa ce su interés jurídico.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DECIMO NOVENO CIRCUITO.

b) Con cep tos de im pug na ción in sub sis ten tes

Si el ac tor ex pre sa con cep tos de im pug na ción li mi tán do se a rei te rar el con -te ni do de un pre cep to le gal, sin ex pre sar ra zo na mien tos o con si de ra cio nes so -bre sus efec tos en el caso, este agra vio se considera insubsistente.

Ter ce ra Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala Re gio nal Me tro po li ta na, R.T.F.F.: Año I.

No. 4. Abril 1988, Te sis: III-PSR-II-1, Pá gi na: 29

AGRAVIO INSUBSISTENTE. LO ES EL QUE CON PALABRAS DEL DEMANDANTE,

SOLO REPITE EL TEXTO DE UN DISPOSITIVO LEGAL.

Si en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, el ac tor con sus pro pios vo ca blos se

li mi ta a rei te rar el con te ni do de un pre cep to, sin ha cer ra zo na mien tos o con si -

de ra cio nes so bre sus efec tos en el caso, debe re sol ver se que tal ma ni fes ta ción

no cons ti tu ye agra vio.

Jui cio No. 7772/87. Sen ten cia de 24 de mar zo de 1988, por una ni mi dad de vo tos.- Ma -

gis tra do Instruc tor: José Fran cis co Ra mí rez. Se cre ta rio: Jai me Romo Gar cía.



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c) Con cep tos de impug na ción in su fi cien tes

Si los con cep tos de im pug na ción no se en cuen tran en ca mi na dos a ata car la to ta li dad de los ele men tos esen cia les de la re so lu ción re cu rri da y sub sis te unade ellas para sus ten tar la va li dez de la re so lu ción im pug na da y no es com ba ti -da, los agra vios de ben de cla rar se in su fi cien tes omi tién do se su es tu dio, puesde cual quier modo sub sis te la con si de ra ción sus tan cial no con tro ver ti da de lare so lu ción im pug na da, y por tal mo ti vo si gue ri gien do su sen ti do. Asi mis mo,debe ex pre sar se con claridad y suficiencia la violación de que se duele.

No. Re gis tro: 194,040, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Co mún, No ve na Epo ca, Instan cia:

Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga -

ce ta, Tomo: IX, Mayo de 1999, Te sis: II.2o.C. J/9, Pá gi na: 931.

AGRAVIOS INSUFICIENTES. ES INNECESARIO SU ESTUDIO SI LO ALEGADO

NO COMBATE UN ASPECTO FUNDAMENTAL DE LA SENTENCIA RECURRIDA,

QUE POR SI ES SUFICIENTE PARA SUSTENTARLA.

Cuan do la sen ten cia im pug na da se apo ya en di ver sas con si de ra cio nes esen cia -

les, pero una de ellas es bas tan te para sus ten tar la y no es com ba ti da, los agra -

vios de ben de cla rar se in su fi cien tes omi tién do se su es tu dio, pues de cual quier

modo sub sis te la con si de ra ción sus tan cial no con tro ver ti da de la re so lu ción im -

pug na da, y por tal mo ti vo si gue ri gien do su sen ti do.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL DEL SEGUNDO CIRCUITO.

Ter ce ra Epo ca, Instan cia: Ple no, R.T.F.F.: Año I. No. 4. Abril 1988, Te sis:III-TASS-214, Pá gi na: 24.

AGRAVIOS INSUFICIENTES. LO SON AQUELLOS QUE ALEGAN LA VIOLACION

A UN PRECEPTO LEGAL SIN EXPLICAR EN QUE CONSISTIO LA MISMA.

Cuan do la au to ri dad en su re cur so de re vi sión ale ga que la Sala del co no ci -

mien to vio ló en su per jui cio de ter mi na dos pre cep tos le ga les sin ex pre sar los ra -

zo na mien tos que a su jui cio le ha cen con cluir que se lle vó a cabo di cha

vio la ción, debe con si de rar se que los agra vios que así ex pre sa son in su fi cien tes

para com ba tir el fa llo re cu rri do, ya que al no se ña lar cuál es la ac tua ción de la a

quo que en con cre to le de pa ró per jui cio, im pi de que esta Juz ga do ra haga al -

gún pro nun cia mien to en ese as pec to, a ries go de in cu rrir en la su plen cia de la

que ja.

Re vi sión No. 1801/86.- Re suel ta en se sión de 21 de abril de 1988, por ma yo ría

de 6 vo tos y 1 en con tra.- Ma gis tra do Po nen te: Arman do Díaz Oli va res.- Se cre -

ta ria: Lic. Yo lan da Ver ga ra Pe ral ta.

8.5.6.7. TERCERO INTERESADO

La sép ti ma frac ción del ar tícu lo 14 de la LFPCA se ña la como re qui si to de lade man da de nu li dad que se se ña le el nom bre y do mi ci lio del ter ce ro in te re sa -do en caso de que éste exis ta. El ter ce ro in te re sa do es aquel que ten ga un de re -cho in com pa ti ble con la pre ten sión del ac tor. Si no exis te ter ce ro in te re sa do es



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ne ce sa rio se ña lar en la de man da esta cir cuns tan cia, ya que la sala re gio nalpue de pre ve nir nos al res pec to, y de no sol ven tar el requerimiento puedentener por no presentada la demanda.

So bre este tema el ar tícu lo 14, pe núl ti mo pá rra fo, de la LFPCA se ña la que si el do mi ci lio pro por cio na do por el de man dan te se ne ga re que fue ra éste, el de -man dan te es ta rá obli ga do a pro por cio nar al tri bu nal la in for ma ción su fi cien tepara pro ce der a la pri me ra bús que da “si guien te las re glas del Có di go Fe de ralde Pro ce di mien tos Civiles”, por lo que sería por edictos.

8.5.6.8. LO QUE SE PIDA

La oc ta va frac ción in di ca como re qui si to se ña lar: “Lo que se pida, se ña lan -do, en caso de so li ci tar una sen ten cia de con de na, las can ti da des o ac tos cuyocum pli mien to se de man dan.” Re sul ta im por tan te in di car que es lo que se estáso li ci tan do. Al res pec to, tam bién es im por tan te men cio nar que el ar tícu lo 6o.de la LFPCA in di ca la po si bi li dad de que los go ber na dos de man den la in dem ni -za ción que co rres pon da, por los da ños y per jui cios cau sa dos por la au to ri dadal co me ter fal ta gra ve. De sa for tu na da men te, la Ley li mi ta dicha posibilidad atres causales, las cuales son prácticamente imposibles que sucedan:

La au to ri dad de man da da de be rá in dem ni zar al par ti cu lar afec ta do por elim por te de los da ños y per jui cios cau sa dos, cuan do la uni dad ad mi nis tra ti vade di cho ór ga no co me ta fal ta gra ve al dic tar la re so lu ción im pug na da y no sealla ne al con tes tar la de man da en el con cep to de im pug na ción de que se trata. Así, habrá falta grave cuando:

I. Se anu le por au sen cia de fun da men ta ción o de mo ti va ción, en cuan to al fon -

do o a la com pe ten cia.

II. Sea con tra ria a una ju ris pru den cia de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na -

ción en ma te ria de le ga li dad. Si la ju ris pru den cia se pu bli ca con pos te rio ri dad a

la con tes ta ción no hay fal ta gra ve.

III. Se anu le con fun da men to en el ar tícu lo 51, frac ción V de esta Ley.

Es im por tan te men cio nar que el pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 14 de laLFPCA pres cri be que cuan do se omi ta el nom bre del de man dan te la re so lu ciónque se im pug na, la fe cha en que se pu bli có el de cre to, acuer do o re so lu ción deca rác ter ge ne ral que se con tro vier ta, y los con cep tos de im pug na ción, el Ma gis -tra do Instruc tor de se cha rá por im pro ce den te la de man da in ter pues ta. Si seomi ten los da tos re que ri dos en las de más frac cio nes, el Ma gis tra do Instruc torre que ri rá al pro mo ven te para que los se ña le den tro del tér mi no de cin codías, aper ci bién do lo que de no ha cer lo en tiem po se ten drá por no pre sen ta -da la de man da o por no ofre ci das las prue bas, se gún co rres pon da.



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8.5.7. DOCUMENTOS QUE SE DEBEN ACOMPAÑAR A LA DEMANDA DENULIDAD

El ar tícu lo 15 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti -vo se ña la los do cu men tos que se de ben anexar al mismo.

Artícu lo 15. El de man dan te de be rá ad jun tar a su de man da:

I. Una co pia de la mis ma y de los do cu men tos ane xos para cada una de las par tes.

II. El do cu men to que acre di te su per so na li dad o en el que cons te que le fue re -co no ci da por la au to ri dad de man da da, o bien se ña lar los da tos de re gis tro deldo cu men to con la que esté acre di ta da ante el Tri bu nal, cuan do no ges tio ne en nom bre pro pio.

III. El do cu men to en que cons te la re so lu ción im pug na da.

IV. En el su pues to de que se im pug ne una re so lu ción ne ga ti va fic ta, de be ráacom pa ñar una co pia en la que obre el se llo de re cep ción de la ins tan cia no re -suel ta ex pre sa men te por la au to ri dad.

V. La cons tan cia de la no ti fi ca ción de la re so lu ción im pug na da.

VI. Cuan do no se haya re ci bi do cons tan cia de no ti fi ca ción o la mis ma hu bie resido prac ti ca da por co rreo, así se hará cons tar en el es cri to de de man da, se ña -lan do la fe cha en que di cha no ti fi ca ción se prac ti có. Si la au to ri dad de man da -da al con tes tar la de man da hace va ler su ex tem po ra nei dad, ane xan do lascons tan cias de no ti fi ca ción en que la apo ya, el Ma gis tra do Instruc tor pro ce de -rá con for me a lo pre vis to en el ar tícu lo 17, frac ción V, de esta Ley. Si du ran te el pla zo pre vis to en el ar tícu lo 17 ci ta do no se con tro vier te la le ga li dad de la no ti -fi ca ción de la re so lu ción im pug na da, se pre su mi rá le gal la di li gen cia de no ti fi -ca ción de la re fe ri da re so lu ción.

VII. El cues tio na rio que debe de saho gar el pe ri to, el cual de be rá ir fir ma do porel de man dan te.

VIII. El in te rro ga to rio para el de saho go de la prue ba tes ti mo nial, el que debe ir fir ma do por el de man dan te en el caso se ña la do en el úl ti mo pá rra fo del ar tícu -lo 44 de esta Ley.

IX. Las prue bas do cu men ta les que ofrez ca.

Los par ti cu la res de man dan tes de be rán se ña lar, sin acom pa ñar, los do cu men -tos que fue ron con si de ra dos en el pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo como in for -ma ción con fi den cial o co mer cial re ser va da. La Sala so li ci ta rá los do cu men tosan tes de ce rrar la ins truc ción.

Cuan do las prue bas do cu men ta les no obren en po der del de man dan te ocuan do no hu bie ra po di do ob te ner las a pe sar de tra tar se de do cu men tos quele gal men te se en cuen tren a su dis po si ción, éste de be rá se ña lar el ar chi vo o lu -gar en que se en cuen tra para que a su cos ta se man de ex pe dir co pia de ellos ose re quie ra su re mi sión, cuan do ésta sea le gal men te po si ble. Para este efec tode be rá iden ti fi car con toda pre ci sión los do cu men tos y tra tán do se de los que



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pue da te ner a su dis po si ción, bas ta rá con que acom pa ñe co pia de la so li -ci tud de bi da men te pre sen ta da por lo me nos cin co días an tes de la in ter -po si ción de la de man da. Se en tien de que el de man dan te tie ne a sudis po si ción los do cu men tos, cuan do le gal men te pue da ob te ner co pia au to ri -za da de los ori gi na les o de las cons tan cias.

Si no se ad jun tan a la de man da los do cu men tos a que se re fie re este pre -cep to, el Ma gis tra do Instruc tor re que ri rá al pro mo ven te para que los pre -sen te den tro del pla zo de cin co días. Cuan do el pro mo ven te no los pre sen teden tro de di cho pla zo y se tra te de los do cu men tos a que se re fie ren las frac -cio nes I a VI, se ten drá por no pre sen ta da la de man da. Si se tra ta de lasprue bas a que se re fie ren las frac cio nes VII, VIII y IX, las mis mas se ten -drán por no ofre ci das.

Cuan do en el do cu men to en el que cons te la re so lu ción im pug na da a que sere fie re la frac ción III de este ar tícu lo, se haga re fe ren cia a in for ma ción con fi -den cial pro por cio na da por ter ce ros in de pen dien tes, ob te ni da en el ejer ci ciode las fa cul ta des que en ma te ria de ope ra cio nes en tre par tes re la cio na das es -ta ble ce la Ley del Impues to so bre la Ren ta, el de man dan te se abs ten drá de re -ve lar di cha in for ma ción. La in for ma ción con fi den cial a que se re fie re la leyci ta da, no po drá po ner se a dis po si ción de los au to ri za dos en la de man da paraoír y re ci bir no ti fi ca cio nes, sal vo que se tra te de los re pre sen tan tes a que se re -fie ren los ar tícu los 46, frac ción IV, quin to pá rra fo y 48, frac ción VII, se gun dopá rra fo del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.


Tam bién es im por tan te te ner en cuen ta que, a di fe ren cia del re cur so de re -vo ca ción en don de to dos los do cu men tos que se ane xen se pue den acom pa -ñar en co pias, en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo es re co men da ble ex hi birlos ori gi na les o co pias cer ti fi ca das (aun que no lo exi ja la ley, y exis ta ju ris pru -den cia que sí per mi ta, en ma te ria fis cal, la ex hi bi ción de do cu men tos en co piasim ple). Asi mis mo, en caso de no con tar con la do cu men ta ción y di chos do cu -men tos son de los que po de mos ob te ner una co pia cer ti fi ca da de la au to ri dad, en ton ces, de be mos de pre sen tar en el jui cio la so li ci tud de bi da men te se lla dapor la au to ri dad a la que se le so li ci tó, a fin de que la Sala Re gio nal que co noz -ca del asun to se la re quie ra.174

8.5.8. IMPUGNACION DE LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCION IMPUGNADA

Cuan do la re so lu ción ad mi nis tra ti va no fue no ti fi ca da o fue no ti fi ca da ile -gal men te el de man dan te pue de im pug nar di cha no ti fi ca ción, tal y como lopre vie ne el artículo 16 de la LFPCA:


174 No. Re gis tro: 173,328, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dosde Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XXV, Fe bre ro de 2007, Te sis: XIV.1o.A.C.20 A, Pá gi na: 1691, con el ru bro: DEMANDA DE NULIDAD. EFECTOS RESPECTO A LA OMISION EN ADJUNTAR LASDIFERENTES DOCUMENTALES Y PRUEBAS QUE EXIGE EL ARTICULO 209 DEL CODIGO FISCAL DE LAFEDERACION VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2005.


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Artícu lo 16. Cuan do se ale gue que la re so lu ción ad mi nis tra ti va no fue no ti fi -ca da o que lo fue ile gal men te, siem pre que se tra te de las im pug na bles en eljui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo fe de ral, se es ta rá a las re glas si guien tes:

I. Si el de man dan te afir ma co no cer la re so lu ción ad mi nis tra ti va, los con -cep tos de im pug na ción con tra su no ti fi ca ción y con tra la re so lu ción mis ma,de be rán ha cer se va ler en la de man da, en la que ma ni fes ta rá la fe cha en que laco no ció.

II. Si el ac tor ma ni fies ta que no co no ce la re so lu ción ad mi nis tra ti va que pre -ten de im pug nar, así lo ex pre sa rá en su de man da, se ña lan do la au to ri dad aquien la atri bu ye, su no ti fi ca ción o su eje cu ción. En este caso, al con tes tar lade man da, la au to ri dad acom pa ña rá cons tan cia de la re so lu ción ad mi nis tra ti -va y de su no ti fi ca ción, mis mas que el ac tor de be rá com ba tir me dian te am plia -ción de la de man da.

III. El Tri bu nal es tu dia rá los con cep tos de im pug na ción ex pre sa dos con tra la no ti fi ca ción, en for ma pre via al exa men de los agra vios ex pre sa dos encon tra de la re so lu ción ad mi nis tra ti va.

Si re suel ve que no hubo no ti fi ca ción o que fue ile gal, con si de ra rá que elac tor fue sa be dor de la re so lu ción ad mi nis tra ti va des de la fe cha en quema ni fes tó co no cer la o en la que se le dio a co no cer, se gún se tra te, que -dan do sin efec tos todo lo ac tua do en base a di cha no ti fi ca ción, y pro ce de rá ales tu dio de la im pug na ción que se hu bie se for mu la do con tra la re so lu ción.

Si re suel ve que la no ti fi ca ción fue le gal men te prac ti ca da y, como con se cuen -cia de ello la de man da fue pre sen ta da ex tem po rá nea men te, so bre see rá el jui -cio en re la ción con la re so lu ción ad mi nis tra ti va com ba ti da.


El ci ta do ar tícu lo 16 de la LFPCA se ña la, bá si ca men te, dos su pues tos:

a) Cuan do el par ti cu lar afec ta do co no ce la re so lu ción ad mi nis tra ti va.

b) Cuan do no co no ce la re so lu ción ad mi nis tra ti va.

En el pri mer caso, al co no cer se la re so lu ción ad mi nis tra ti va es ta mos encon di cio nes de im pug nar la, ra zón por la cual pro ce de mos a im pug nar di chare so lu ción y se ña la mos la fe cha en que tu vi mos co no ci mien to de ella, a fin depo der con tro ver tir la no ti fi ca ción de la re so lu ción una vez que la au to ri dad nos la ponga a la vista en la contestación de la demanda.

En el se gun do caso, cuan do no co noz ca mos la re so lu ción ad mi nis tra ti vahay que se ña lar esta cir cuns tan cia en la de man da, pre ci san do la au to ri dad a laque se le atri bu ye la no ti fi ca ción o la eje cu ción. Como no es ta mos en con di cio -nes de im pug nar di rec ta men te la re so lu ción ad mi nis tra ti va, por que sim ple ysen ci lla men te no la co no ce mos, en ton ces po dre mos ha cer lo cuan do la au to ri -dad, al con tes tar la de man da, nos dé a co no cer di cha re so lu ción y sunotificación, estando en condiciones de poder ampliar la demanda.



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Este ar tícu lo in di ca tam bién que an tes de ana li zar los con cep tos de im pug -na ción es gri mi dos con tra la re so lu ción im pug na da es tu dia rá los de lanotificación.

La im pug na ción de la no ti fi ca ción de la re so lu ción ad mi nis tra ti va es muyim por tan te ya que es re gu lar men te uno de los pun tos más dé bi les de la au to ri -dad. Efec ti va men te, si bien es cier to que la no ti fi ca ción no es más que dar a co -no cer al par ti cu lar la re so lu ción ad mi nis tra ti va tam bién es cier to que losar tícu los 134 a 140 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción es ta ble cen di ver sos re -qui si tos a fin de ga ran ti zar que la no ti fi ca ción se haga precisamente con lapersona a la que va dirigida.

El pro ble ma de las no ti fi ca cio nes acon te ce cuan do di cha no ti fi ca ción serea li za con una per so na di fe ren te a la des ti na ta ria. Al res pec to exis ten las si -guien tes te sis que deben tomarse en cuenta:


Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra -

ción y su Ga ce ta, XXIV, Agos to de 2006, Te sis: VIII.3o. J/19, Pá gi na: 1957.

NOTIFICACION PERSONAL EN MATERIA FISCAL. REQUISITOS DE CIRCUNSTANCIACION

DEL CITATORIO CUANDO EL NOTIFICADOR NO ENCUENTRA AL INTERESADO EN LA

PRIMERA BUSQUEDA.

Con for me a los ra zo na mien tos ex pues tos por la Se gun da Sala de la Su pre ma

Cor te de Jus ti cia de la Na ción, en las eje cu to rias de las que de ri va ron las ju ris pru -

den cias por con tra dic ción de te sis 2a./J. 148/2002 y 2a./J. 15/2001, de ru bros:

REVISION DE ESCRITORIO O GABINETE. DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO

EN EL ARTICULO 48, FRACCION I, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, NO ES

REQUISITO DE LEGALIDAD DEL CITATORIO QUE SE ESPECIFIQUE QUE ES PARA LA

ENTREGA DE LA SOLICITUD DE INFORMES, DE DATOS O DE DOCUMENTOS, y

NOTIFICACION FISCAL DE CARACTER PERSONAL. DEBE LEVANTARSE RAZON

CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA (INTERPRETACION DEL ARTICULO 137

DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION), pu bli ca das en el Se ma na rio Ju di cial de

la Fe de ra ción y su Ga ce ta, No ve na Epo ca, Tomo XVII, ene ro de 2003, pá gi na 637

y Tomo XIII, abril de 2001, pá gi na 494, res pec ti va men te, cuan do deba no ti fi car -

se per so nal men te al in te re sa do en su do mi ci lio, en la cons tan cia res pec ti va el di -

li gen cia rio hará cons tar: a) Quién es la per so na que se bus ca y cuál su do mi ci lio;

b) En su caso, por qué no pudo prac ti car la di li gen cia en co men da da; c) Con

quién en ten dió la di li gen cia; y, d) A quién le dejó el ci ta to rio; ele men tos que im -

plí ci ta men te dis po ne el ar tícu lo 137 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y de ben

cum plir se al le van tar se ra zón cir cuns tan cia da. En este sen ti do, si con for me a su

na tu ra le za la ci ta ción cons ti tu ye el lla ma mien to que la au to ri dad for mu la al go -

ber na do para que esté pre sen te el día y hora que se le se ña le para prac ti car una

di li gen cia, como se re fle ja del tex to del ci ta do ar tícu lo 137 cuan do pre vé que al

no en con trar al in te re sa do el no ti fi ca dor “le de ja rá ci ta to rio en el do mi ci lio, sea

para que es pe re a una hora fija del día há bil si guien te”, o para que “acu da a no ti -



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fi car se, den tro del pla zo de seis días, a las ofi ci nas de las au to ri da des fis ca les”,

debe con si de rar se que aun que re sul ta in ne ga ble que la en tre ga del ci ta to rio

cons ti tu ye una for ma li dad esen cial de la no ti fi ca ción cuan do el no ti fi ca dor no

en cuen tra al in te re sa do en la pri me ra bús que da, a tra vés de la cual se pro cu ra

que el go ber na do ten ga co no ci mien to per so nal del acto o re so lu ción ad mi nis -

tra ti va, no pue de sos la yar se que en aras de la se gu ri dad ju rí di ca, la cir cuns tan -

cia ción de los ele men tos que im plí ci ta men te pre vé el ar tícu lo 137 del Có di go

Fis cal de la Fe de ra ción, de acuer do con las con tra dic cio nes de te sis an tes re fe ri -

das, debe ve ri fi car se de ma ne ra es cru pu lo sa en el mo men to en que lle ga dos el

día y la hora plas ma dos en el ci ta to rio, el no ti fi ca dor le van ta el acta en la que

des cri be las ra zo nes y con di cio nes bajo las que tie ne cer te za de los he chos, y pro -

ce de a no ti fi car per so nal men te el acto ad mi nis tra ti vo al in te re sa do o a su re pre -

sen tan te le gal, mo men to en que el acto ad mi nis tra ti vo se per fec cio na, ya que el

go ber na do ad quie re co no ci mien to de su exis ten cia, con te ni do y efec tos, de tal

ma ne ra que di cha cir cuns tan cia ción no es exi gi ble con tal gra do de ri gor en la di -

li gen cia de en tre ga del ci ta to rio, en la que bas ta que el no ti fi ca dor asien te que se

cons ti tu yó en el do mi ci lio del bus ca do, que re qui rió su pre sen cia, que éste no se

en con tra ba, y que dejó ci ta to rio al in te re sa do para que es pe ra re a una hora fija

del día há bil si guien te, o para que acu da a no ti fi car se den tro del pla zo de seis

días a las ofi ci nas fis ca les, dado que és tas son las úni cas ra zo nes que jus ti fi can la

ci ta ción, pues ob vio es que ésta no ten dría ra zón de ser cuan do el no ti fi ca dor en -

cuen tra al des ti na ta rio en la pri me ra bús que da; mien tras que el acta re la ti va a la

no ti fi ca ción per so nal pro pia men te di cha, sí debe cir cuns tan ciar se, ra zo nan do

cómo se ad qui rió con vic ción de los he chos re la ti vos.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO.

No. Re gis tro: 176,228

Ju ris pru den cia


No ve na Epo ca



XXIII, Ene ro de 2006

Te sis: XIX.1o.A.C. J/14

Pá gi na: 2235

NOTIFICACION FISCAL DE CARACTER PERSONAL. CIRCUNSTANCIACIONOBLIGATORIA AL PRACTICARSE MEDIANTE TERCEROS.

Acor de con las ju ris pru den cias nú me ros 2a./J. 15/2001 y 2a./J. 37/2003, sus ten -

ta das por la Se gun da Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, pu bli -

ca das, res pec ti va men te, en las pá gi nas 494 y 295, de los To mos XIII y XVII, de

los me ses de abril de 2001 y mayo de 2003, No ve na Epo ca del Se ma na rio Ju di -

cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, de ru bros: NOTIFICACION FISCAL DE

CARACTER PERSONAL. DEBE LEVANTARSE RAZON CIRCUNSTANCIADA DE LA



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DILIGENCIA (INTERPRETACION DEL ARTICULO 137 DEL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION), y VISITA DOMICILIARIA. LA NOTIFICACION DE LA AMPLIACION

DEL PLAZO PARA SU CONCLUSION, DEBE HACERSE CONSTAR EN ACTA

CIRCUNSTANCIADA FIRMADA POR DOS TESTIGOS, Y LEVANTADA EN LA FECHA

EN QUE DICHA NOTIFICACION SE REALICE, en don de se hace una in ter pre ta -

ción ex haus ti va de los ar tícu los 44, frac ción II, 46, frac cio nes I y IV, 134 y 137

del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, pue de es ta ble cer se, que para cum plir con

los im pe ra ti vos de fun da men ta ción y mo ti va ción con te ni dos en los ar tícu los 14

y 16 cons ti tu cio na les, que debe re ves tir todo acto de au to ri dad y es pe cí fi ca -

men te en lo re la cio na do con la cir cuns tan cia ción de las ac tas de no ti fi ca ción

per so nal, para que el des ti na ta rio o su re pre sen tan te ten gan la cer ti dum bre de

que efec ti va men te se rea li zó la no ti fi ca ción con un ter ce ro, al no en con trar los

pre sen tes, re sul ta ne ce sa rio que el no ti fi ca dor pre ci se a qué per so na re qui rió

du ran te el de sa rro llo de la di li gen cia en el do mi ci lio in di ca do, so bre la pre sen -

cia del con tri bu yen te o de su re pre sen tan te le gal, iden ti fi cán do la y asen tan do

las ra zo nes o ma ni fes ta cio nes que se ha yan ex pues to en el sen ti do de que

aqué llos no se en con tra ban pre sen tes; por lo que la sola ex pre sión de que se

en ten dió la di li gen cia con di cho ter ce ro por no ha ber es ta do pre sen te el re que -

ri do, no im pli ca que se cum plió con el re qui si to de la de bi da circunstanciación.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS ADMINISTRATIVA Y CIVIL DELDECIMO NOVENO CIRCUITO.


Ju ris pru den cia


No ve na Epo ca



XXIII, Ene ro de 2006

Te sis: XIII.3o. J/1

Pá gi na: 2275

NOTIFICACION FISCAL DE CARACTER PERSONAL. REQUISITOS QUE DEBECONTENER LA RAZON CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA CUANDO SEENTIENDE CON PERSONA DISTINTA A LA BUSCADA.

Tra tán do se de no ti fi ca cio nes per so na les, la ra zón cir cuns tan cia da a que se re -

fie re el ar tícu lo 137 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, im pli ca que el no ti fi ca -

dor asien te en la di li gen cia, no sólo el do mi ci lio fis cal, sino tam bién los me dios

de con vic ción de que se va lió para cer cio rar se ple na men te que se cons ti tu yó en

éste, como po drían ser su ubi ca ción, el di cho de ter ce ras per so nas que se en -

cuen tren en ese lu gar o cual quier otro me dio feha cien te; el re que ri mien to de la

pre sen cia del con tri bu yen te o de su re pre sen tan te le gal, ex pre san do, en su

caso, los da tos de la per so na con quien se en tien da la di li gen cia y su ca rác ter,

sin que sea ne ce sa rio que ésta se ña le los me dios de que se va lió para con cluir



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di cha au sen cia, bas tan do su sola ma ni fes ta ción de que el in te re sa do no se en -

con tra ba pre sen te al prac ti car se la diligencia

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL DECIMO TERCER CIRCUITO.

8.5.9. AMPLIACION DE LA DEMANDA

Exis ten ca sos en los que es ne ce sa rio am pliar la de man da, so bre todo tra -tán do se de la Ne ga ti va Fic ta y cuan do se im pug na una no ti fi ca ción. Ello en vir -tud de que en es tos ca sos es has ta la con tes ta ción de la de man da cuan dote ne mos co no ci mien to de los ra zo na mien tos de he cho y de de re cho en que laau to ri dad so por ta la ne ga ti va fic ta, o cuan do co no ce mos las cons tan cias deno ti fi ca ción.

A este res pec to, el ar tícu lo 17 de la LFPCA pres cri be:

Artícu lo 17. Se po drá am pliar la de man da, den tro de los diez días si guien -tes a aquél en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción del acuer do que ad mi ta sucon tes ta ción, en los ca sos si guien tes:

I. Cuan do se im pug ne una ne ga ti va fic ta.

II. Con tra el acto prin ci pal del que de ri ve la re so lu ción im pug na da en la de -man da, así como su no ti fi ca ción, cuan do se den a co no cer en la con tes ta ción.

III. En los ca sos pre vis tos en el ar tícu lo an te rior.

IV. Cuan do con mo ti vo de la con tes ta ción, se in tro duz can cues tio nes que, sinvio lar el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 22, no sean co no ci das por el ac tor al pre -sen tar la de man da.

V. Cuan do la au to ri dad de man da da plan tee el so bre sei mien to del jui cio porex tem po ra nei dad en la pre sen ta ción de la de man da.

En el es cri to de am plia ción de de man da se de be rá se ña lar el nom bre del ac tory el jui cio en que se ac túa, de bien do ad jun tar, con las co pias ne ce sa rias para el tras la do, las prue bas y do cu men tos que en su caso se pre sen ten.

Cuan do las prue bas do cu men ta les no obren en po der del de man dan te o cuan -do no hu bie ra po di do ob te ner las a pe sar de tra tar se de do cu men tos que le gal -men te se en cuen tren a su dis po si ción, será apli ca ble en lo con du cen te, lodis pues to en el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 15 de esta Ley.

Si no se ad jun tan las co pias a que se re fie re este ar tícu lo, el Ma gis tra doInstruc tor re que ri rá al pro mo ven te para que las pre sen te den tro del pla zo decin co días. Si el pro mo ven te no las pre sen ta den tro de di cho pla zo, se ten drápor no pre sen ta da la am plia ción a la de man da. Si se tra ta de las prue bas do cu -men ta les o de los cues tio na rios di ri gi dos a pe ri tos y tes ti gos, a que se re fie renlas frac cio nes VII, VIII y IX del ar tícu lo 15 de esta Ley, las mis mas se ten drán por no ofre ci das.



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Así las co sas, se cuen ta con un pla zo de diez días há bi les para am pliar la de -man da.

Asi mis mo, de be mos ob ser var la re gla pre vis ta en el ar tícu lo 16 de la Ley Fe -de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo, con sis ten te en que fren te al des co no ci mien to del acto ad mi nis tra ti vo im pug na do por la ac to ra exis te laobli ga ción a cum plir, por par te de la au to ri dad de man da da, de ex hi bir la cons -tan cia de su exis ten cia y de su no ti fi ca ción en un sólo mo men to, el de la con -tes ta ción de la de man da, sin que sea ad mi si ble su re que ri mien to pos te rior porel Ma gis tra do ins truc tor bajo las re glas pre vis tas en los di ver sos nu me ra les 21,pe núl ti mo pá rra fo, en re la ción con el di ver so 15, pe núl ti mo pá rra fo, del ci ta do or de na mien to; todo ello de con for mi dad con criterios de Jurisprudencia de laSegunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, a saber:


JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. CUANDO EL ACTOR NIEGA

CONOCER EL ACTO IMPUGNADO, NO ADMITE REQUERIMIENTO A LA

AUTORIDAD. Con for me a la cons truc ción de pre ce den tes ini cia da por la Se -

gun da Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción al re sol ver las con tra -

dic cio nes de te sis 188/2007-SS y 326/2010, la re gla del ar tícu lo 16, frac ción II,

de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo, en una de sus

par tes, debe in ter pre tar se en el sen ti do de que, fren te al des co no ci mien to del

acto ad mi nis tra ti vo im pug na do por la ac to ra, la obli ga ción de la au to ri dad de -

man da da de ex hi bir la cons tan cia de su exis ten cia y de su no ti fi ca ción debe

cum plir se sólo en el mo men to de la con tes ta ción de la de man da, sin que sea

ad mi si ble su re que ri mien to pos te rior por el Ma gis tra do ins truc tor. Lo an te rior,

por un lado, ante la au sen cia de dis po si ción nor ma ti va ex pre sa que así lo es ta -

blez ca, re sul tan do ina pli ca ble el ar tícu lo 21, pe núl ti mo pá rra fo, en re la ción con

el di ver so 15, pe núl ti mo pá rra fo, del ci ta do or de na mien to, que in vo lu cran el

tra ta mien to ge ne ral de la sus tan cia ción del jui cio de nu li dad, aje na a la es pe -

cia li dad en que ope ra aque lla re gla y, por otro, en res pe to a la ga ran tía de au -

dien cia y a los prin ci pios de eco no mía e igual dad pro ce sa les, que se rían

in cum pli dos con una con clu sión dis tin ta.


JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. CUANDO EL ACTOR NIEGA

CONOCER EL ACTO IMPUGNADO, LA AUTORIDAD AL CONTESTAR LA

DEMANDA DEBE EXHIBIR EL DOCUMENTO ORIGINAL O, EN SU CASO, COPIA

CERTIFICADA. Esta Se gun da Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción,

en la ju ris pru den cia 2a./J. 209/2007, de ru bro: JUICIO DE NULIDAD. SI EL

ACTOR NIEGA CONOCER EL ACTO ADMINISTRATIVO IMPUGNADO, LA

AUTORIDAD AL CONTESTAR LA DEMANDA DEBE EXHIBIR CONSTANCIA DE ESTE

Y DE SU NOTIFICACION, sos tu vo que del ar tícu lo 209 bis, frac ción II, del Có di go

Fis cal de la Fe de ra ción, vi gen te has ta el 31 de di ciem bre de 2005 (cuyo con te ni -

do sus tan cial re pro du ce el ar tícu lo 16, frac ción II, de la Ley Fe de ral de Pro ce di -



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mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo), se ad vier te que la au to ri dad al con tes tar

la de man da, en caso de que el ac tor ma ni fies te des co no cer la re so lu ción que

de ter mi na un cré di to fis cal, ya sea por que aduz ca que le fue no ti fi ca do in co -

rrec ta men te o sim ple men te que no se le dio a co no cer, la au to ri dad debe ex hi -

bir cons tan cia del acto y su no ti fi ca ción. De lo que se si gue que el tér mi no

“cons tan cia” a que se re fie re di cho pre cep to debe en ten der se como el do cu -

men to ori gi nal o en co pia cer ti fi ca da, que re úna los ele men tos ne ce sa rios para

el que el ac tor lo co noz ca como fue emi ti do, con el fin de que pue da im pug nar -

lo, re sul tan do in su fi cien te que la au to ri dad ex hi ba la reim pre sión o co pia sim -

ple del acto im pug na do, dado que es tos do cu men tos no cum plen con to dos

los re qui si tos de un acto ad mi nis tra ti vo. Cabe des ta car que el cum pli mien to

del re qui si to in di ca do es in de pen dien te a los con cep tos de in va li dez que el par -

ti cu lar haga va ler, pues lo que se pre ten de es co no cer el con te ni do del acto en

los tér mi nos de su emi sión, para que el ac tor pue da en ta blar su de fen sa.

No ve na Epo ca, No. Re gis tro: 170712, Instan cia: Se gun da Sala, Ju ris pru den cia, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XXVI, Di ciem bre de2007, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, Te sis: 2a./J. 209/2007, Pá gi na: 203

JUICIO DE NULIDAD. SI EL ACTOR NIEGA CONOCER EL ACTO ADMINISTRATIVO

IMPUGNADO, LA AUTORIDAD AL CONTESTAR LA DEMANDA DEBE EXHIBIR

CONSTANCIA DE ESTE Y DE SU NOTIFICACION. Si bien es cier to que el ar tícu lo 68

del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción con tie ne el prin ci pio de pre sun ción de le ga li dad

de los ac tos y las re so lu cio nes de las au to ri da des fis ca les, tam bién lo es que el pro -

pio pre cep to es ta ble ce la ex cep ción con sis ten te en que la au to ri dad debe pro bar

los he chos que mo ti ven los ac tos o re so lu cio nes cuan do el afec ta do los nie gue lisa

y lla na men te. De ahí que el ar tícu lo 209 bis, frac ción II, del in di ca do Có di go, vi gen -

te has ta el 31 de di ciem bre de 2005 (cuyo con te ni do sus tan cial re pro du ce el ar -

tícu lo 16, frac ción II, de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so

Admi nis tra ti vo) dis pon ga que, cuan do el ac tor en el jui cio con ten cio so ad mi nis -

tra ti vo nie gue co no cer el acto ad mi nis tra ti vo im pug na do, por que no le fue no ti fi -

ca do o lo fue ile gal men te, así lo debe ex pre sar en su de man da, se ña lan do la

au to ri dad a quien atri bu ye el acto, su no ti fi ca ción o su eje cu ción, lo que ge ne ra la

obli ga ción a car go de la au to ri dad co rres pon dien te de ex hi bir al con tes tar la de -

man da, cons tan cia del acto ad mi nis tra ti vo de que se tra te y de su no ti fi ca ción,

para que el ac tor ten ga opor tu ni dad de com ba tir los en la am plia ción de la de -

man da. Lo an te rior, por que al es ta ble cer se tal obli ga ción para la au to ri dad ad mi -

nis tra ti va, el le gis la dor pre vió la exis ten cia de un de re cho a fa vor del

con tri bu yen te, a fin de que du ran te el pro ce di mien to con ten cio so ad mi nis tra ti vo

se res pe te su ga ran tía de au dien cia y, por ende, los prin ci pios de cer ti dum bre y de

se gu ri dad ju rí di ca de los que debe go zar, con te ni dos en los ar tícu los 14 y 16 de la

Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos, evi tan do así que que de sin

de fen sa ante la im po si bi li dad le gal de com ba tir ac tos au to ri ta rios de mo les tia de

los que ar gu men ta no te ner co no ci mien to, má xi me que se gún lo ha sos te ni do la

Se gun da Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción al in ter pre tar los ar tícu -



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los 207 y 210 del mis mo or de na mien to fis cal, el Ma gis tra do ins truc tor, al acor dar

so bre la ad mi sión del es cri to por el que se con tes ta la de man da de nu li dad, debe

otor gar a la ac to ra el pla zo de 20 días para am pliar la, pues de lo con tra rio se le de -

ja ría en es ta do de in de fen sión al pros cri bir su de re cho a con tro ver tir aque llas cues -

tio nes que des co no ce o que la de man da da in tro du ce en su con tes ta ción.

8.5.10. CONTESTACION DE LA DEMANDA Y CONTESTACION A LA AMPLIACION

La con tes ta ción a la de man da y su am plia ción se en cuen tra re gu la da en losar tícu los 19 a 23 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti -vo. Estos pre cep tos legales indican:

Artícu lo 19. Admi ti da la de man da se co rre rá tras la do de ella al de man da do,

em pla zán do lo para que la con tes te den tro de los trein ta días si guien tes a aquél

en que sur ta efec tos el em pla za mien to. El pla zo para con tes tar la am plia ción

de la de man da será de diez días si guien tes a aquél en que sur ta efec tos la no ti -

fi ca ción del acuer do que ad mi ta la am plia ción. Si no se pro du ce la con tes ta -

ción en tiem po y for ma, o ésta no se re fie re a to dos los he chos, se ten drán

como cier tos los que el ac tor im pu te de ma ne ra pre ci sa al de man da do, sal vo

que por las prue bas ren di das o por he chos no to rios re sul ten des vir tua dos.

Cuan do al gu na au to ri dad que deba ser par te en el jui cio no fue se se ña la da por

el ac tor como de man da da, de ofi cio se le co rre rá tras la do de la de man da para

que la con tes te en el pla zo a que se re fie re el pá rra fo an te rior.

Cuan do los de man da dos fue ren va rios el tér mi no para con tes tar les co rre rá in -

di vi dual men te.

Las de pen den cias, or ga nis mos o au to ri da des cu yos ac tos o re so lu cio nes sean

sus cep ti bles de im pug nar se ante el Tri bu nal, así como aqué llas en car ga das de

su de fen sa en el jui cio y quie nes pue dan pro mo ver jui cio de le si vi dad, de ben re -

gis trar su di rec ción de co rreo elec tró ni co ins ti tu cio nal, así como el do mi ci lio

ofi cial de las uni da des ad mi nis tra ti vas a las que co rres pon da su re pre sen ta ción

en los jui cios con ten cio so ad mi nis tra ti vos, para el efec to del en vío del avi so

elec tró ni co, sal vo en los ca sos en que ya se en cuen tren re gis tra dos en el Sis te -

ma de Jus ti cia en Línea.

Una vez que se ad mi te la de man da se em pla za a la au to ri dad o au to ri -da des de man da das, las que tie nen 30 días para dar le con tes ta ción (15días para los ca sos de jui cio su ma rio175). La con tes ta ción tie ne que aten der to dos los he chos con tro ver ti dos y pre sen tar se en tiem po, ya que en casode no ha cer lo se ten drán como cier tos los he chos que el de man dan tele im pu te al de man da do, sal vo prue ba en con tra rio. El pla zo para pre -sen tar la con tes ta ción de la am plia ción de la de man da será de 10 días há -


175 Ver ar tícu lo 58-4 de la LFPCA.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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bi les (5 días para el jui cio su ma rio176), re cor dan do que el ar tícu lo 17 de laLFPCA se ña la los ca sos en los cua les pro ce de am pliar la de man da.

Artículo 20. El de man da do en su con tes ta ción y en la con tes ta ción de la am -plia ción de la de man da, ex pre sa rá:

I. Los in ci den tes de pre vio y es pe cial pro nun cia mien to a que haya lu gar.

II. Las con si de ra cio nes que, a su jui cio, im pi dan se emi ta de ci sión en cuan to alfon do o de mues tren que no ha na ci do o se ha ex tin gui do el de re cho en que elac tor apo ya su de man da.

III. Se re fe ri rá con cre ta men te a cada uno de los he chos que el de man dan te leim pu te de ma ne ra ex pre sa, afir mán do los, ne gán do los, ex pre san do que los ig -no ra por no ser pro pios o ex po nien do cómo ocu rrie ron, se gún sea el caso.

IV. Los ar gu men tos por me dio de los cua les se de mues tra la ine fi ca cia de loscon cep tos de im pug na ción.

V. Los ar gu men tos por me dio de los cua les des vir túe el de re cho a in dem ni za -ción que so li ci te la ac to ra.

VI. Las prue bas que ofrez ca.

VII. En caso de que se ofrez ca prue ba pe ri cial o tes ti mo nial, se pre ci sa rán loshe chos so bre los que de ban ver sar y se se ña la rán los nom bres y do mi ci lios delpe ri to o de los tes ti gos. Sin es tos se ña la mien tos se ten drán por no ofre ci dasdi chas prue bas.

En la pri me ra frac ción del ar tícu lo 20 de la LFPCA se in di ca que en la con tes -ta ción o en la con tes ta ción de la am plia ción de la de man da se de be rán ha cerva ler los in ci den tes de pre vio y es pe cial pro nun cia mien to. Hay que re cor darque los in ci den tes de pre vio y es pe cial pro nun cia mien to son aque llos que sus -pen den el pro ce di mien to del juicio hasta en tanto se resuelven.

Artícu lo 29. En el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo fe de ral sólo se rán de pre -vio y es pe cial pro nun cia mien to:

I. La in com pe ten cia por ma te ria.

II. El de acu mu la ción de jui cios.

III. El de nu li dad de no ti fi ca cio nes.

IV. La re cu sa ción por cau sa de im pe di men to.

V. La re po si ción de au tos.

VI. La in te rrup ción por cau sa de muer te, di so lu ción, de cla ra to ria de au sen cia o in ca pa ci dad.


176 Ver ar tícu lo 58-6 de la LFPCA.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-07 21:31:20.

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En cuan to a los de más re qui si tos, és tos tie nen que ver con las cau sa les deim pro ce den cia o so bre sei mien to que in vo que la au to ri dad, la con tes ta cióncla ra y pre ci sa de los he chos que se le im pu ten, y ex pre san do los fun da men tosde de re cho ten dien tes a de mos trar la ine fi ca cia de los con cep tos de im pug na -ción ver ti dos por el ac tor. Asi mis mo, de ben in di car se las prue bas que seofrecen, acompañándolas a dicho escrito u oficio.

Aho ra bien, el ar tícu lo 21 de la LFPCA in di ca la do cu men ta ción que debead jun tar se al es cri to de con tes ta ción de la de man da, a saber:

Artícu lo 21. El de man da do de be rá ad jun tar a su con tes ta ción:

I. Co pias de la mis ma y de los do cu men tos que acom pa ñe para el de man dan te y para el ter ce ro se ña la do en la de man da.

II. El do cu men to en que acre di te su per so na li dad cuan do el de man da do seaun par ti cu lar y no ges tio ne en nom bre pro pio.

III. El cues tio na rio que debe de saho gar el pe ri to, el cual de be rá ir fir ma do porel de man da do.

IV. En su caso, la am plia ción del cues tio na rio para el de saho go de la pe ri cialofre ci da por el de man dan te.

V. Las prue bas do cu men ta les que ofrez ca.

Tra tán do se de la con tes ta ción a la am plia ción de la de man da, se de be rán ad -jun tar tam bién los do cu men tos pre vis tos en este ar tícu lo, ex cep to aqué llosque ya se hu bie ran acom pa ña do al es cri to de con tes ta ción de la de man da.

Para los efec tos de este ar tícu lo será apli ca ble, en lo con du cen te, lo dis pues topor el ar tícu lo 15.

Las au to ri da des de man da das de be rán se ña lar, sin acom pa ñar, la in for ma ciónca li fi ca da por la Ley de Co mer cio Exte rior como gu ber na men tal con fi den cial ola in for ma ción con fi den cial pro por cio na da por ter ce ros in de pen dien tes, ob te -ni da en el ejer ci cio de las fa cul ta des que en ma te ria de ope ra cio nes en tre par -tes re la cio na das es ta ble ce la Ley del Impues to so bre la Ren ta. La Sala so li ci ta rálos do cu men tos an tes de ce rrar la ins truc ción.

Artícu lo 22. En la con tes ta ción de la de man da no po drán cam biar se los fun -da men tos de de re cho de la re so lu ción im pug na da.

En caso de re so lu ción ne ga ti va fic ta, la au to ri dad de man da da o la fa cul ta dapara con tes tar la de man da, ex pre sa rá los he chos y el de re cho en que se apo yala mis ma.

En la con tes ta ción de la de man da, o has ta an tes del cie rre de la ins truc ción, laau to ri dad de man da da po drá alla nar se a las pre ten sio nes del de man dan te ore vo car la re so lu ción im pug na da.

El ar tícu lo 22 de la LFPCA es im por tan te ya que pres cri be, de ma ne ra ca te -gó ri ca, que en la con tes ta ción de la de man da no po drán cam biar se los fun da -



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men tos de de re cho de la re so lu ción im pug na da, es de cir, la au to ri dad nopue de per fec cio nar su fun da men ta ción en la con tes ta ción de la de man da. Así, por ejem plo, si la re so lu ción que se im pug na omi te ci tar los pre cep tos le ga lesen que fun de su com pe ten cia, y el par ti cu lar lo se ña la como con cep to de im -pug na ción, en ton ces, la au to ri dad que ela bo ra la con tes ta ción a la de man da(que es la Admi nis tra ción Ge ne ral, Cen tral o Des con cen tra da Ju rí di ca) nopuede suplir esa deficiencia en la contestación de la demanda, mejorando elacto de autoridad.

Asi mis mo, debe te ner se en cuen ta que esta li mi tan te no sólo es res pec to ala fun da men ta ción, sino tam bién a la mo ti va ción, tal y como lo han sus ten ta -do di ver sas tesis del TFJA.

Tra tán do se de aque llos jui cios en los que la au to ri dad de man da da es unaau to ri dad fe de ra ti va coor di na da, ac tuan do en ca li dad de au to ri dad fis cal Fe -de ral, es po si ble que exis ta con tra dic ción en tre los he chos y los fun da men tosde de re cho que ex pon ga, y los ex ter na dos por el ti tu lar de la de pen den cia u or -ga nis mo Fe de ral. En este caso se de be rá de to mar en cuen ta so la men te lo ex -pues to por el ti tu lar de la de pen den cia u organismo Federal, no por laautoridad federativa coordinada.

Artícu lo 23. Cuan do haya con tra dic cio nes en tre los he chos y fun da men tos dede re cho da dos en la con tes ta ción de la au to ri dad fe de ra ti va coor di na da quedic tó la re so lu ción im pug na da y la for mu la da por el ti tu lar de la de pen den ciau or ga nis mo des con cen tra do o des cen tra li za do, úni ca men te se to ma rá encuen ta, res pec to a esas con tra dic cio nes, lo ex pues to por és tos úl ti mos.

8.5.11. MEDIDAS CAUTELARES

Antes de la en tra da en vi gor de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio -so Admi nis tra ti vo el ar tícu lo 208-bis del CFF re gu la ba la sus pen sión de la eje -cu ción del acto re cla ma do, el cual era ver da de ra men te ac ce si ble y se me jan teen cuan to a su apli ca ción e in ter pre ta ción a la sus pen sión del acto re cla ma doen am pa ro. No ha bía otras me di das cau te la res, y no era ne ce sa rio so li ci tar pre -via men te, ante la au to ri dad fis cal, la sus pen sión de la eje cu ción del acto im -pug na do para so li ci tar lo a la Sala del Tribunal correspondiente. El artículo encomento prescribía:

Artícu lo 208-Bis. Los par ti cu la res o sus re pre sen tan tes le ga les, que so li ci ten la sus pen sión de la eje cu ción del acto im pug na do de be rán cum plir con los si -guien tes re qui si tos:

I. Se po drá so li ci tar en el es cri to de de man da.

II. Por es cri to pre sen ta do en cual quier tiem po, has ta que se dic te sen ten cia.

Se pre sen ta rá ante la Sala del co no ci mien to.



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III. En el auto que acuer de la so li ci tud de sus pen sión de la eje cu ción del actoim pug na do, se po drá de cre tar la sus pen sión pro vi sio nal de la eje cu ción.

Con tra el auto que de cre te o nie gue la sus pen sión pro vi sio nal no pro ce de rá re -

cur so al gu no.

IV. El ma gis tra do ins truc tor, dará cuen ta a la Sala para que en el tér mi no má xi -mo de cin co días, dic te sen ten cia in ter lo cu to ria que de cre te o nie gue la sus -pen sión de fi ni ti va.

V. Cuan do la eje cu ción o ine je cu ción del acto im pug na do pue da oca sio narper jui cios al in te rés ge ne ral, se de ne ga rá la sus pen sión so li ci ta da.

VI. Cuan do sea pro ce den te la sus pen sión o ine je cu ción del acto im pug na do,pero con ella se pue da oca sio nar da ños o per jui cios a la otra par te o a ter ce ros, se con ce de rá al par ti cu lar si otor ga ga ran tía bas tan te para re pa rar el daño oin dem ni zar por los per jui cios que con ello pu die ran cau sar si no se ob tie nesen ten cia fa vo ra ble en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo.

VII. Tra tán do se de la so li ci tud de sus pen sión de la eje cu ción con tra el co bro de con tri bu cio nes, pro ce de rá la sus pen sión, pre vio de pó si to de la can ti dad quese adeu de ante la Te so re ría de la Fe de ra ción o de la Enti dad Fe de ra ti va que co -rres pon da.

El de pó si to no se exi gi rá cuan do se tra te del co bro de su mas que ex ce dan de la po si bi li dad del ac tor se gún apre cia ción del ma gis tra do, o cuan do pre via men -te se haya cons ti tui do la ga ran tía del in te rés fis cal ante la au to ri dad exac to ra,o cuan do se tra te de per so na dis tin ta del cau san te obli ga do di rec ta men te alpago; en este úl ti mo caso, se ase gu ra rá el in te rés fis cal por cual quie ra de losme dios de ga ran tía per mi ti dos por las le yes fis ca les apli ca bles.

Mien tras no se dic te sen ten cia, la sala po drá mo di fi car o re vo car el auto quehaya de cre ta do o ne ga do la sus pen sión, cuan do ocu rra un he cho su per ve -nien te que lo jus ti fi que.

Con la en tra da en vi gor de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio soAdmi nis tra ti vo ya no se ha bla so la men te de la sus pen sión de la eje cu ción delacto im pug na do, sino tam bién de una ma ne ra más am plia de “medidascautelares”.

Por des gra cia, la re dac ción ori gi na ria de los ar tícu los 24 a 28 de la LFPCAno fue muy afor tu na da y era bas tan te con fu sa, pues en el ar tícu lo 28, por mala téc ni ca le gis la ti va, se fu sio na ron los ar tícu los 208 bis y 227 del Có di go Fis calde la Fe de ra ción, li mi tan do así la sus pen sión a ma te ria fis cal, pues el art. 227del CFF ver sa ba so la men te so bre la sus pen sión del PAE, ra zón por la cual in clu -so la Se gun da Sala del má xi mo tri bu nal del país re sol vió que no era ne ce sa rioago tar el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo an tes de acu dir al am pa ro, ya quela LFPCA exi gía ma yo res requisitos para el otorgamiento de la suspensión quela propia Ley de Amparo.



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Epo ca, Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y

su Ga ce ta, Tomo: XXV, Mayo de 2007, Te sis: 2a./J. 56/2007, Pá gi na: 1103.

RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS IMPUGNABLES ANTE EL TRIBUNAL

FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA. NO ES NECESARIO

AGOTAR EL JUICIO CORRESPONDIENTE, PREVIAMENTE AL AMPARO, AL

PREVER EL ARTICULO 28 DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO MAYORES REQUISITOS PARA CONCEDER

LA SUSPENSION QUE LOS PREVISTOS EN LA LEY QUE RIGE EL JUICIO DE

GARANTIAS.

Del exa men com pa ra ti vo del ci ta do pre cep to con los ar tícu los 124, 125 y 135

de la Ley de Ampa ro, se ad vier te que se ac tua li za la ex cep ción al prin ci pio de

de fi ni ti vi dad pre vis ta en la frac ción XV del ar tícu lo 73 de la Ley de Ampa ro, en

vir tud de que el ar tícu lo 28 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so

Admi nis tra ti vo es ta ble ce ma yo res re qui si tos para con ce der la sus pen sión del

acto re cla ma do que la Ley de Ampa ro, a sa ber: 1) cir cuns cri be la po si bi li dad de

so li ci tar la me di da cau te lar a los su pues tos en que la au to ri dad eje cu to ra nie -

gue la sus pen sión, re cha ce la ga ran tía ofre ci da o rei ni cie la eje cu ción; 2) obli ga

al so li ci tan te a ofre cer, en su caso, las prue bas do cu men ta les re la ti vas al ofre ci -

mien to de la ga ran tía, a la so li ci tud de sus pen sión pre sen ta da ante la au to ri -

dad eje cu to ra y, si la hu bie re, la do cu men ta ción en que cons te la ne ga ti va de la

sus pen sión, el re cha zo de la ga ran tía o el rei ni cio de la eje cu ción; 3) obli ga a

ofre cer ga ran tía me dian te bi lle te de de pó si to o pó li za de fian za, para re pa rar

los da ños o in dem ni zar por los per jui cios que pu die ran cau sar se a la de man da -

da o ter ce ros con la sus pen sión si no se ob tie ne sen ten cia fa vo ra ble en el jui cio

-de bien do ex pe dir di chos do cu men tos a fa vor de las par tes de man da das-; 4)

cons tri ñe a ex po ner en el es cri to de so li ci tud de sus pen sión, las ra zo nes por las

cua les se con si de ra que se debe otor gar la me di da cau te lar y los per jui cios que

se cau sa rían en caso de la eje cu ción de los ac tos cuya sus pen sión se so li ci te; 5)

con di cio na el otor ga mien to de la sus pen sión a que, sin en trar al fon do del

asun to, se ad vier ta cla ra men te la ile ga li dad ma ni fies ta del acto im pug na do; y,

6) es ta ble ce que se otor ga rá la sus pen sión si la so li ci tud es pro mo vi da por la

au to ri dad de man da da por ha ber se con ce di do in de bi da men te. En ese te nor, al

ac tua li zar se la ex cep ción al prin ci pio de de fi ni ti vi dad alu di do, es fac ti ble acu dir

di rec ta men te al jui cio de am pa ro sin ago tar pre via men te el jui cio con ten cio so

ad mi nis tra ti vo ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va.

Con tra dic ción de te sis 39/2007-SS. Entre las sus ten ta das por los Tri bu na les Co le gia -

dos Dé ci mo Pri me ro y Dé ci mo Se gun do, am bos en Ma te ria Admi nis tra ti va del Pri mer

Cir cui to. 21 de mar zo de 2007. Cin co vo tos. Po nen te: Mar ga ri ta Bea triz Luna Ra mos. Se -

cre ta ria: Clau dia Men do za Po lan co.


en se sión pri va da del die cio cho de abril de dos mil sie te.



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La te sis an tes trans cri ta dejó de te ner vi gen cia por la re for ma a la LFPCA pu -bli ca da en el DOF del 10 de di ciem bre de 2010 así como por la re cien te pu bli -ca ción de la nue va Ley de Ampa ro, ya que de esta for ma se pu bli có, en el DOFel 16 de ju nio de 2016, la re for ma de es tos ar tícu los para ha cer los más acordes a la Ley de Amparo.

Actual men te, los ar tícu los 24 a 28 de la LFPCA se ña lan:

Artículo 24. Una vez ini cia do el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, sal vo en los

ca sos en que se oca sio ne per jui cio al in te rés so cial o se con tra ven gan dis po si -

cio nes de or den pú bli co, y con el fin de ase gu rar la efi ca cia de la sen ten cia, el

Ma gis tra do Instruc tor po drá de cre tar la sus pen sión de la eje cu ción del acto im -

pug na do, a fin de man te ner la si tua ción de he cho exis ten te en el es ta do en que

se en cuen tra, así como to das las me di das cau te la res po si ti vas ne ce sa rias para

evi tar que el li ti gio que de sin ma te ria o se cau se un daño irre pa ra ble al ac tor.

La sus pen sión de la eje cu ción del acto im pug na do se tra mi ta rá y re sol ve rá ex -clu si va men te de con for mi dad con el pro ce di mien to pre vis to en el ar tícu lo 28de esta Ley.

Las de más me di das cau te la res se tra mi ta rán y re sol ve rán de con for mi dad conel pro ce di mien to pre vis to en la pre sen te dis po si ción ju rí di ca y los ar tícu los 24Bis, 25, 26 y 27 de esta Ley.

Du ran te los pe rio dos de va ca cio nes del Tri bu nal, en cada re gión un Ma gis tra -do de Sala Re gio nal cu bri rá la guar dia y que da rá ha bi li ta do para re sol ver laspe ti cio nes ur gen tes so bre me di das cau te la res o sus pen sión del acto im pug na -do, re la cio na das con cues tio nes plan tea das en la de man da.

Artícu lo 24 Bis. Las me di das cau te la res se tra mi ta rán de con for mi dad con elin ci den te res pec ti vo, el cual se ini cia rá de con for mi dad con lo si guien te:

I. La pro mo ción en don de se so li ci ten las me di das cau te la res se ña la das,de be rá con te ner los si guien tes re qui si tos:

a) El nom bre del de man dan te y su do mi ci lio para re ci bir no ti fi ca cio nes, elcual de be rá en con trar se ubi ca do den tro de la re gión de la Sala queco noz ca del jui cio, así como su di rec ción de co rreo elec tró ni co, cuan doopte por que el jui cio se sub stan cie en lí nea a tra vés del Sistema deJusticia en Línea.

b) Re so lu ción que se pre ten de im pug nar y fe cha de no ti fi ca ción de lamisma.

c) Los he chos que se pre ten den res guar dar con la me di da cau te lar.

d) Expresión de los mo ti vos por los cua les so li ci ta la me di da cau te lar.

II. El es cri to de so li ci tud de me di das cau te la res de be rá cum plir con losiguiente:

a) Acre di tar la ne ce si dad para ges tio nar la me di da cau te lar.



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b) Adjun tar co pia de la so li ci tud, para cada una de las par tes, a fin deco rrer les tras la do.

En caso de no cum plir con los re qui si tos pre vis tos en las frac cio nes I y II delpre sen te ar tícu lo, se ten drá por no in ter pues to el in ci den te.

En los de más ca sos, el par ti cu lar jus ti fi ca rá en su pe ti ción las ra zo nes por lascua les las me di das cau te la res son in dis pen sa bles y el Ma gis tra do Instruc torpo drá otor gar las, mo ti van do las ra zo nes de su pro ce den cia.

La so li ci tud de las me di das cau te la res se po drá pre sen tar en cual quier tiem po,has ta an tes de que se dic te sen ten cia de fi ni ti va.

Artículo 25. El acuer do que ad mi ta el in ci den te de pe ti ción de me di das cau te -la res, de be rá emi tir se den tro de las vein ti cua tro ho ras si guien tes a su in ter po -si ción, en di cho acuer do se or de na rá co rrer tras la do a quien se im pu te el actoad mi nis tra ti vo o los he chos ob je to de la con tro ver sia, pi dién do le un in for meque de be rá ren dir en un pla zo de se ten ta y dos ho ras si guien tes a aquél en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción del acuer do res pec ti vo. Si no se rin de el in for me osi éste no se re fie re es pe cí fi ca men te a los he chos que le im pu te el pro mo ven te, di chos he chos se ten drán por cier tos. En el acuer do a que se re fie re este pá rra -fo, el Ma gis tra do Instruc tor re sol ve rá so bre las me di das cau te la res pre vias que se le ha yan so li ci ta do.

Den tro del pla zo de cin co días con ta dos a par tir de que haya re ci bi do el in for -me o que haya ven ci do el tér mi no para pre sen tar lo, el Ma gis tra do Instruc tordic ta rá la re so lu ción en la que, de ma ne ra de fi ni ti va, de cre te o nie gue las me -di das cau te la res so li ci ta das, de ci da en su caso, so bre la ad mi sión de la ga ran -tía ofre ci da, la cual de be rá otor gar se den tro del pla zo de tres días. Cuan do nose otor ga re la ga ran tía den tro del pla zo se ña la do, las me di das cau te la res de ja -rán de te ner efecto.

Mien tras no se dic te sen ten cia de fi ni ti va el Ma gis tra do Instruc tor que hu bie reco no ci do del in ci den te, po drá mo di fi car o re vo car la re so lu ción que haya de -cre ta do o ne ga do las me di das cau te la res, cuan do ocu rra un he cho su per ve -nien te que lo jus ti fi que.

Artículo 26. El Ma gis tra do Instruc tor po drá de cre tar me di das cau te la res po si -ti vas, en tre otros ca sos, cuan do, tra tán do se de si tua cio nes ju rí di cas du ra de -ras, se pro duz can da ños sub stan cia les al ac tor o una le sión im por tan te delde re cho que pre ten de por el sim ple trans cur so del tiem po.

Artículo 27. En los ca sos en los que las me di das cau te la res pue dan cau sar da -ños a ter ce ros, el Ma gis tra do Instruc tor las or de na rá siem pre que el ac tor otor -gue ga ran tía bas tan te para re pa rar, me dian te in dem ni za ción, los da ños yper jui cios que con ellas pu die ran cau sar se si no ob tie ne sen ten cia fa vo ra ble en el jui cio; ga ran tía que de be rá ex pe dir se a fa vor de los ter ce ros que pu die rante ner de re cho a la re pa ra ción del daño o a la in dem ni za ción ci ta da y que da rá a dis po si ción de la Sala Re gio nal que co rres pon da. Si no es cuan ti fi ca ble la in -dem ni za ción res pec ti va, se fi ja rá dis cre cio nal men te el im por te de la ga ran tía,ex pre san do los ra zo na mien tos ló gi cos y ju rí di cos res pec ti vos. Si se ca re ce porcom ple to de da tos que per mi tan el ejer ci cio de esta fa cul tad, se re que ri rá a las



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par tes afec ta das para que pro por cio nen to dos aqué llos que per mi tan co no cer el va lor pro ba ble del ne go cio y ha gan po si ble la fi ja ción del mon to de la ga -ran tía.

Por su par te, la au to ri dad po drá obli gar se a re sar cir los da ños y per jui cios quese pu die ran cau sar al par ti cu lar; en cuyo caso, el Tri bu nal, con si de ran do lascir cuns tan cias del caso, po drá no dic tar las me di das cau te la res. En este caso, si la sen ten cia de fi ni ti va es con tra ria a la au to ri dad, el Ma gis tra do Instruc tor, laSala Re gio nal, la Sec ción o el Ple no, de be rá con de nar la a pa gar la in dem ni za -ción ad mi nis tra ti va que co rres pon da.

Artículo 28. La so li ci tud de sus pen sión de la eje cu ción del acto ad mi nis tra ti voim pug na do, pre sen ta do por el ac tor o su re pre sen tan te le gal, se tra mi ta rá yre sol ve rá, de con for mi dad con las re glas si guien tes:

I. Se con ce de rá siem pre que:

a) No se afec te el in te rés so cial, ni se con tra ven gan dis po si cio nes de or denpú bli co.

b) Sean de di fí cil re pa ra ción los da ños o per jui cios que se cau sen also li ci tan te con la eje cu ción del acto im pug na do.

II. Para el otor ga mien to de la sus pen sión de be rán sa tis fa cer se los si guien tes re qui si tos:

a) Tra tán do se de la sus pen sión de ac tos de de ter mi na ción, li qui da ción,eje cu ción o co bro de con tri bu cio nes, apro ve cha mien tos y otros cré di tosfis ca les, se con ce de rá la sus pen sión, la que sur ti rá sus efec tos si se hacons ti tui do o se cons ti tu ye la ga ran tía del in te rés fis cal ante la au to ri dadeje cu to ra por cual quie ra de los medios permitidos por las leyes fiscalesaplicables.

Al otor gar la sus pen sión, se po drá re du cir el mon to de la ga ran tía, en los si -guien tes ca sos:

1. Si el mon to de los cré di tos ex ce die re la ca pa ci dad eco nó mi ca delso li ci tan te.

2. Si se tra ta ra de ter ce ro dis tin to al su je to obli ga do de ma ne ra di rec ta oso li da ria al pago del crédito.

b) En los ca sos en que la sus pen sión pu die ra cau sar da ños o per jui cios ater ce ros, se con ce de rá si el so li ci tan te otor ga ga ran tía bas tan te parare pa rar el daño o in dem ni zar el per jui cio que con ella se cau se, si éste noobtiene sentencia favorable.

En caso de afec ta cio nes no es ti ma bles en di ne ro, de pro ce der la sus pen sión, se fi ja rá dis cre cio nal men te el im por te de la ga ran tía.

c) En los de más ca sos, se con ce de rá de ter mi nan do la si tua ción en queha brán de que dar las co sas, así como las me di das per ti nen tes para



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pre ser var la ma te ria del jui cio prin ci pal, has ta que se pro nun cie sen ten cia fir me.

d) El mon to de la ga ran tía y con tra ga ran tía será fi ja do por el Ma gis tra doInstruc tor o quien lo supla.

III. El pro ce di mien to será:

a) La so li ci tud po drá ser for mu la da en la de man da o en es cri to di ver sopre sen ta do ante la Sala en que se en cuen tre ra di ca do el jui cio, en cual quiertiem po mien tras no se dic te sen ten cia de fi ni ti va.

b) Se tra mi ta rá por cuer da se pa ra da, bajo la res pon sa bi li dad delMa gis tra do Instruc tor.

c) El Ma gis tra do Instruc tor de be rá pro veer so bre la sus pen sión pro vi sio nalde la eje cu ción, den tro de las vein ti cua tro ho ras si guien tes a lapre sen ta ción de la so li ci tud.

d) El Ma gis tra do Instruc tor re que ri rá a la au to ri dad de man da da un in for mere la ti vo a la sus pen sión de fi ni ti va, el que se de be rá ren dir en el tér mi node cua ren ta y ocho ho ras si guien tes a aquél en que sur ta efec tos lano ti fi ca ción del acuer do res pec ti vo. Ven ci do el tér mi no, con el in for me osin él, el Ma gis tra do re sol ve rá lo que co rres pon da, den tro de los cin codías si guien tes.

IV. Mien tras no se dic te sen ten cia de fi ni ti va en el jui cio, el Ma gis tra doInstruc tor po drá mo di fi car o re vo car la re so lu ción que haya con ce di do one ga do la sus pen sión de fi ni ti va, cuan do ocu rra un he cho supervenienteque lo justifique.

V. Cuan do el so li ci tan te de la sus pen sión ob ten ga sen ten cia fa vo ra blefir me, el Ma gis tra do Instruc tor or de na rá la can ce la ción o li be ra ción de laga ran tía otor ga da. En caso de que la sen ten cia fir me le sea des fa vo ra ble,a pe ti ción de la con tra par te o en su caso, del ter ce ro, y pre vioacre di ta mien to de que se cau sa ron per jui cios o se su frie ron da ños, la Sala or de na rá hacer efectiva la garantía otorgada ante la autoridad.

Sus pen sión. Re qui si tos de pro ce den cia y de efec ti vi dad

En con se cuen cia al tema an tes de sa rro lla do cabe dis tin guir en tre los re qui -si tos de pro ce den cia y re qui si tos de eficacia.

a) Los re qui si tos de pro ce den cia son aque llos que debe lle nar el pe ti cio na riode la sus pen sión a efec to de que di cha so li ci tud pue da acor dar se fa vo ra -ble men te, por ejem plo: que lo so li ci te por es cri to, que no se afec te el in te -rés ge ne ral, que no se con tra ven gan dis po si cio nes del or den pú bli co.

b) Los re qui si tos de efi ca cia son aque llos que una vez que ha re sul ta dopro ce den te la con ce sión de la sus pen sión re quie re, para que sur ta sus



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efec tos, que se cum pla con di chos re qui si tos. En el caso con cre to, el re -qui si to de efi ca cia es la ga ran tía.

Trans cri bi mos la si guien te te sis de ju ris pru den cia que ilus tra me jor lo an tesexpuesto:

No. Re gis tro: 174,962, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo ca

Instan cia: Se gun da Sala, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta XXIII,

Mayo de 2006, Te sis: 2a./J. 74/2006, Pá gi na: 330.

SUSPENSION PROVISIONAL CUANDO SE RECLAMA EL COBRO DECONTRIBUCIONES. SURTE SUS EFECTOS DE INMEDIATO, PERO SUEFECTIVIDAD ESTA SUJETA A QUE EL QUEJOSO EXHIBA LA GARANTIA ENLOS TERMINOS SEÑALADOS POR EL JUEZ (APLICACION DE LAJURISPRUDENCIA P./J. 43/2001).

El Tri bu nal en Ple no de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, sos tu vo la ju -

ris pru den cia P./J. 43/2001, pu bli ca da en el Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción

y su Ga ce ta, No ve na Epo ca, Tomo XIII, abril de 2001, pá gi na 268, con el ru bro:

SUSPENSION PROVISIONAL. SURTE SUS EFECTOS DESDE LUEGO, SIN QUE PARA

ELLO SE REQUIERA DE LA EXHIBICION DE LA GARANTIA RESPECTIVA, cri te rio

que tam bién es apli ca ble res pec to de la ga ran tía pre vis ta en el ar tícu lo 135 de

la Ley de Ampa ro, que pre vé la sus pen sión cuan do se re cla ma el co bro de con -

tri bu cio nes, ya que, en pri mer lu gar, en la eje cu to ria de la que de ri vó la ju ris -

pru den cia de mé ri to, se se ña ló ex pre sa men te que los re qui si tos de

pro ce den cia de la sus pen sión (a pe ti ción de par te) son aque llas con di cio -

nes que se de ben reu nir para que sur ja la obli ga ción ju ris dic cio nal de con -

ce der la sus pen sión y que és tas se pre vén en el ar tícu lo 124 de la Ley de

Ampa ro, mien tras que los re qui si tos de efec ti vi dad es tán con te ni dos en

los ar tícu los 125, 135, 136 y 139 de la mis ma Ley, de pen dien do de la na tu -

ra le za del acto re cla ma do, y se cons ti tu yen por las con di cio nes que el que -

jo so debe lle nar para que sur ta efec tos la sus pen sión con ce di da; y que a

di fe ren cia de los re qui si tos de pro ce den cia de la sus pen sión, los de efec ti vi dad

se re fie ren a la cau sa ción de los efec tos de di cha me di da, por lo que bien pue de

acon te cer que la sus pen sión haya sido con ce di da por es tar col ma das las con di -

cio nes de su pro ce den cia y que, sin em bar go, no ope re la pa ra li za ción o ce sa -

ción del acto re cla ma do o de sus con se cuen cias, por no ha ber se aún cum pli do

los re qui si tos que la ley se ña la para su efec ti vi dad. En se gun do lu gar, por que la

ra tio le gis de la ga ran tía pre vis ta en el ar tícu lo 135 de la Ley de Ampa ro tien de

a sa tis fa cer los fi nes re la ti vos a sal va guar dar, me dian te la ga ran tía, el in te rés

fis cal de la Fe de ra ción, Esta do o Mu ni ci pio; es de cir, ga ran ti zar que el que jo so

cu bri rá el cré di to fis cal que com ba te me dian te el jui cio de am pa ro, que esen -

cial men te se ase me jan a los per se gui dos por los ar tícu los 125, 130 y 139 de la

Ley se ña la da, los cua les se exa mi nan en la eje cu to ria de mé ri to; por tan to,

aten dien do al prin ci pio de de re cho que es ta ble ce “don de exis te la mis ma ra -

zón debe re gir la mis ma dis po si ción”, ha de sos te ner se vá li da men te que los ar -



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gu men tos con te ni dos en la te sis de ju ris pru den cia, en ca mi na dos a de ter mi nar

que la sus pen sión pro vi sio nal sur te sus efec tos de in me dia to y du ran te el pla zo

de 5 días que es ta ble ce el ci ta do ar tícu lo 139, para dar opor tu ni dad a que el

que jo so ex hi ba la ga ran tía fi ja da, a la que se en cuen tra su je ta su opor tu ni dad,

pue den ser apli ca dos res pec to de la sus pen sión pro vi sio nal en ma te ria fis cal,

cuan do se re cla ma el co bro de con tri bu cio nes.

Con tra dic ción de te sis 50/2006-SS. Entre las sus ten ta das por el Ter cer Tri bu -

nal Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Sex to Cir cui to y el Ter cer Tri bu nal

Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Ter cer Cir cui to. 28 de abril de 2006.

Una ni mi dad de cua tro vo tos. Au sen te: Ser gio Sal va dor Agui rre Anguia no. Po -

nen te: Ser gio Sal va dor Agui rre Anguia no; en su au sen cia hizo suyo el asun to

Mar ga ri ta Bea triz Luna Ra mos. Se cre ta rio: Eduar do Del ga do Du rán.


Tri bu nal, en se sión pri va da del die ci nue ve de mayo de dos mil seis.

8.5.12 PRUEBAS EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Como lo se ña la José Ova lle Fa be la en el Dic cio na rio Ju rí di co Me xi ca no, laprue ba, en sen ti do es tric to, es la ob ten ción del cer cio ra mien to del juz ga doracer ca de los he chos dis cu ti dos y dis cu ti bles, cuyo es cla re ci mien to re sul te ne -ce sa rio para la re so lu ción del con flic to so me ti do a pro ce so. En este sen ti do, laprue ba es la ve ri fi ca ción o con fir ma ción de las afir ma cio nes de he cho ex pre sa -das por las par tes.177

En ma te ria de prue bas de be mos dis tin guir tres mo men tos:

a) El ofre ci mien to.

b) El de saho go.

c) La va lo ra ción de las prue bas.

Hay que re cor dar que las prue bas de ben ofre cer se en el es cri to de de man -da o en la con tes ta ción de la de man da, o en sus am plia cio nes, de con for mi dad con los ar tícu los 14, 15, 17, 20 y 21 de la LFPCA.

El ca pí tu lo V de la LFPCA, que com pren de de los ar tícu los 40 a 46, re gu la lore fe ren te a las prue bas que se ad mi ten en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo,así como la for ma en que se de saho gan las prue bas tes ti mo nial y pe ri cial y lafor ma de valoración de las pruebas.

Es im por tan te re cor dar que bajo el prin ci pio de li tis abier ta las prue baspue den ofre cer se en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo y de ben ser de saho -ga das y va lo ra das por la Sala Re gio nal que co noz ca del asun to, aun y cuan do


177 Dic cio na rio Ju rí di co Me xi ca no, 12a. edi ción, Tomo P-Z, Insti tu to de Inves ti ga cio nes Ju rí di cas-UNAM, Mé xi co,1998, p. 2632..


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no ha yan sido ofre ci das o pre sen ta das en el pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo, oen el re cur so de re vo ca ción, lo cual con fir ma mos con la si guien te te sis de ju ris -pru den cia que ci ta mos para me jor re fe ren cia:178


Ju ris pru den cia


No ve na Epo ca

Instan cia: Se gun da Sala


XIV, Di ciem bre de 2001

Te sis: 2a./J. 69/2001

Pá gi na: 223

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. LAS PRUEBAS DEBEN ADMITIRSE EN ELJUICIO Y VALORARSE EN LA SENTENCIA, AUN CUANDO NO SE HUBIERANOFRECIDO EN EL PROCEDIMIENTO.

De la in ter pre ta ción ar mó ni ca de lo dis pues to en los ar tícu los 197, úl ti mo pá -

rra fo y 237, cuar to pá rra fo, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, se des pren de

que en el caso de que se in ter pon ga al gún re cur so, y en la re so lu ción que a él

re cai ga no se sa tis fa ga el in te rés del re cu rren te y la con tro vier ta, se en ten de rá

que tam bién con tro vier te la re so lu ción ma te ria del re cur so en la par te que con -

ti núa afec tán do lo y, en con se cuen cia, el ac tor po drá ex pre sar con cep tos de

anu la ción ten den tes a de mos trar la nu li dad de aqué lla, aun cuan do és tos no

ha yan sido plan tea dos en la ins tan cia ad mi nis tra ti va, por lo que para acre di tar

su ac ción po drá apor tar las prue bas con du cen tes y la Sala res pec ti va del Tri bu -

nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va de be rá ad mi tir las, aun cuan do no

se hu bie ran ofre ci do en el pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo pre vio al jui cio y va lo -

rar las al pro nun ciar la re so lu ción co rres pon dien te, a efec to de re sol ver la cues -

tión plan tea da. Lo an te rior es así, pues to que al es ta ble cer el le gis la dor en

di chas dis po si cio nes la li tis abier ta en la ma te ria con ten cio sa fis cal, se apar tó

de los prin ci pios en ma te ria pro ce sal re co gi dos por otros or de na mien tos ad je -

ti vos, se gún los cua les los ac tos de ben ser ana li za dos por el re vi sor tal como ha -

yan sido pro ba dos ante la au to ri dad re vi sa da, es de cir, en el jui cio res pec ti vo se

plan tea una li tis dis tin ta a la del re cur so que le pre ce dió, en vir tud de dis tin tos

cam bios de si tua ción ju rí di ca sur gi dos des de el dic ta do del acto ad mi nis tra ti vo

pri mi ge nio. Esto es, en un pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de ins pec ción o de ve -

ri fi ca ción, por un lado, una si tua ción ju rí di ca que da de ter mi na da cuan do los

he chos y cir cuns tan cias en que se da o se pre su me una in frac ción o in cum pli -

mien to del go ber na do, son con si de ra dos en el acto ad mi nis tra ti vo que se dic te

y, por otro, di ver sa si tua ción ju rí di ca se fija cuan do con tra ese acto se pro mue -

ve un re cur so ad mi nis tra ti vo, pues res pec to de aqué lla sur gen ar gu men tos dis -

tin tos que pue den ha cer se va ler y ser ma te ria de prue ba. Ade más, la


178 Con la sal ve dad he cha por la SCJN en di ver sa ju ris pru den cia que aca ta este prin ci pio.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-09 05:55:46.

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de ter mi na ción de di cha nue va li tis y si tua ción ju rí di ca se co rro bo ra con el di ver -

so ca rác ter ju rí di co que asu me el ór ga no de la ad mi nis tra ción pú bli ca in vo lu -

cra do, pues mien tras en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo es sólo una de las

par tes en la con tro ver sia y está su je ta a la ju ris dic ción del ci ta do tri bu nal en ple -

na igual dad con las de más par tes en el jui cio, al emi tir el acto ad mi nis tra ti vo y

al re sol ver el re cur so con du cen te, ac túa como au to ri dad ejer cien do su im pe rio

so bre los par ti cu la res, sien do ade más re vi sor de sus pro pios ac tos. Sos te ner lo

con tra rio, aten ta ría con tra las nor mas es pe cia les ex pre sas que re gu lan el jui cio

con ten cio so fis cal y con tra el de re cho que tie ne todo go ber na do de pro bar los

he chos cons ti tu ti vos de su ac ción en el pro ce di mien to ju ris dic cio nal en ma te ria

fis cal, es de cir, el de re cho del de man dan te para que el juz ga dor o el tri bu nal

ad mi nis tra ti vo ad mi ta las prue bas que se ofrez can y sean per ti nen tes e idó neas

para acre di tar los he chos en que sus ar gu men tos de im pug na ción se fun den,

así como de que di chas prue bas se desahoguen y sean valoradas conforme a

derecho.

Con tra dic ción de te sis 80/2001-SS. Entre las sus ten ta das por los Tri bu na les Co le gia dos

Se gun do del Dé ci mo Cuar to Cir cui to, Se gun do en Ma te ria de Tra ba jo del Cuar to Cir cui -

to y Pri me ro en Ma te ria Admi nis tra ti va del Sex to Cir cui to. 14 de no viem bre de 2001.

Cin co vo tos. Po nen te: Ser gio Sal va dor Agui rre Anguia no. Se cre ta ria: Ro sa lía Argu mo sa

Ló pez.

Te sis de ju ris pru den cia 69/2001. Apro ba da por la Se gun da Sala de este Alto Tri bu nal, en

se sión pri va da del vein ti trés de no viem bre de dos mil uno.

El ar tícu lo 40 de la LFPCA es ta ble ce el de ber que tie ne el ac tor de pro bar los he chos ex pues tos en su de man da y la obli ga ción del de man da do de pro barsus ex cep cio nes; asi mis mo, se es ta ble ce que en el jui cio con ten cio so ad mi nis -tra ti vo se rán admisibles toda clase de pruebas.

A este res pec to es ne ce sa rio sa ber que po de mos ofre cer to dos los me diosde prue ba re co no ci dos por la Ley, los cua les se en cuen tra des cri tos en el ar tícu -lo 93 del Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les (CFPC), con ex cep ción de laprue ba de con fe sión a la au to ri dad me dian te ab so lu ción de po si cio nes y la pe ti ción de in for mes (sal vo que los in for mes se li mi ten a he chos que cons tenen do cu men tos que obren en po der de las au to ri da des).

El ar tícu lo 93 del CFPC se ña la:

Artícu lo 93. La ley re co no ce como me dios de prue ba:

I. La con fe sión.

II. Los do cu men tos pú bli cos.

III. Los do cu men tos pri va dos.

IV. Los dic tá me nes pe ri cia les.

V. El re co no ci mien to o ins pec ción ju di cial.



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VI. Los tes ti gos.

VII. Las fo to gra fías, es cri tos y no tas ta qui grá fi cas, y, en ge ne ral, to dos aque -llos ele men tos apor ta dos por los des cu bri mien tos de la cien cia.

VIII. Las pre sun cio nes.

En el ca pí tu lo “Re cur so de re vo ca ción” de este li bro se abor dan to das ycada una de las prue bas an tes in di ca das, por lo que su gie ro acu dir a ese ca pí -tu lo para ana li zar cada prue ba en par ti cu lar con mayor amplitud.

Como se ha in di ca do en el tema res pec ti vo a la de man da de nu li dad, sucon tes ta ción y sus am plia cio nes, las prue bas de ben ofre cer se en la de man da(o en la con tes ta ción de la de man da, tra tán do se del de man da do), así como enlas am plia cio nes, acom pa ñan do al efec to las mis mas. Como caso de ex cep ción te ne mos a las prue bas supervenientes que, son aquellas que:

a) Sean de fe cha pos te rior a la pre sen ta ción a la de man da (en nues tro caso, la fe cha de pre sen ta ción de la de man da de nu li dad), es de cir, que como noexis tían, no era po si ble ex hi bir las al mo men to de pre sen tar la de man da.

b) Sien do de fe cha an te rior a la pre sen ta ción de la de man da, no las co no -cía mos, para lo cual, al mo men to de ex hi bir las hay que ma ni fes tar, bajo pro -tes ta de de cir ver dad, que no te nía mos co no ci mien to de ellas.

Ci pria no Gó mez Lara in di ca que las prue bas su per ve nien tes son aque llasde las que no se te nía co no ci mien to en el mo men to nor mal del ofre ci mien to, o bien, se re fie ren a he chos no su ce di dos hasta entonces.

En es tos ca sos, las prue bas su per ve nien tes po drán pre sen tar se has ta an tesde que se dic te sen ten cia. El ar tícu lo 40 de la LFPCA establece:

Artícu lo 40. En los jui cios que se tra mi ten ante este Tri bu nal, el ac tor que pre -ten de se re co noz ca o se haga efec ti vo un de re cho sub je ti vo, de be rá pro bar loshe chos de los que de ri va su de re cho y la vio la ción del mis mo, cuan do ésta con -sis ta en he chos po si ti vos y el de man da do de sus ex cep cio nes.

En los jui cios que se tra mi ten ante el Tri bu nal, se rán ad mi si bles toda cla se deprue bas, ex cep to la de con fe sión de las au to ri da des me dian te ab so lu ción depo si cio nes y la pe ti ción de in for mes, sal vo que los in for mes se li mi ten a he chos que cons ten en do cu men tos que obren en po der de las au to ri da des.

Las prue bas su per ve nien tes po drán pre sen tar se siem pre que no se haya dic ta -do sen ten cia. En este caso, se or de na rá dar vis ta a la con tra par te para que enel pla zo de cin co días ex pre se lo que a su de re cho con ven ga.

Por su par te, el ar tícu lo 41 de la LFPCA dispone que el ma gis tra do que estéco no cien do e ins tru yen do el asun to “po drá” acor dar prue bas “para me jor pro -veer”, es de cir, para te ner un me jor co no ci mien to de los he chos, con la con di -ción de que esto sea an tes de que se cie rre la ins truc ción. Di cho ar tícu lo se ña la:



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Artícu lo 41. El Ma gis tra do Instruc tor, has ta an tes de que se cie rre la ins truc -ción, para un me jor co no ci mien to de los he chos con tro ver ti dos, po drá acor -dar la ex hi bi ción de cual quier do cu men to que ten ga re la ción con los mis mos,or de nar la prác ti ca de cual quier di li gen cia o pro veer la pre pa ra ción y de saho -go de la prue ba pe ri cial cuan do se plan teen cues tio nes de ca rác ter téc ni co yno hu bie re sido ofre ci da por las par tes.

El ma gis tra do po nen te po drá pro po ner al Ple no o a la Sec ción, se re abra la ins -truc ción para los efec tos se ña la dos an te rior men te.

So bre este ar tícu lo exis ten las si guien tes te sis:

JURISPRUDENCIA 2a./J. 29/2010.

MAGISTRADOS INSTRUCTORES DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL

Y ADMINISTRATIVA. NO ESTAN OBLIGADOS A ALLEGARSE PRUEBAS NO

OFRECIDAS POR LAS PARTES NI A ORDENAR EL PERFECCIONAMIENTO DE

LAS DEFICIENTEMENTE APORTADAS EN EL JUICIO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO, CON LAS QUE EVENTUALMENTE AQUEL PUDIERA

ACREDITAR LA ACCION O EXCEPCION DEDUCIDAS. De los ar tícu los 14, frac -

cio nes IV y V, 15, 20, frac cio nes II a VII, 21, frac cio nes I y V, 40 y 41 de la Ley Fe -

de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo, así como de los

de ro ga dos nu me ra les 209, frac cio nes III y VII, 214, frac ción VI y 230 del Có di go

Fis cal de la Fe de ra ción, se ad vier te que en los jui cios ante el Tri bu nal Fe de ral de

Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va co rres pon de al ac tor pro bar los he chos cons ti tu -

ti vos de su ac ción y al de man da do sus ex cep cio nes; esto es, la par te in te re sa da

en de mos trar un pun to de he cho debe apor tar la prue ba con du cen te y ges tio -

nar su pre pa ra ción y de saho go, pues en ella re cae tal car ga pro ce sal, sin que

sea óbi ce a lo an te rior que el úl ti mo pá rra fo del de ro ga do ar tícu lo 230 del Có -

di go Fis cal de la Fe de ra ción y el nu me ral 41 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to

Con ten cio so Admi nis tra ti vo pre vean que el Ma gis tra do Instruc tor po drá acor -

dar la ex hi bi ción de cual quier do cu men to re la cio na do con los he chos con tro -

ver ti dos u or de nar la prác ti ca de cual quier di li gen cia, pues la fa cul tad de

prac ti car di li gen cias para me jor pro veer con te ni da en los ci ta dos pre cep tos le -

ga les, debe en ten der se como la po tes tad del Ma gis tra do para am pliar las di li -

gen cias pro ba to rias pre via men te ofre ci das por las par tes y de saho ga das

du ran te la ins truc ción, cuan do con si de re que exis ten si tua cio nes du do sas, im -

pre ci sas o in su fi cien tes en di chas pro ban zas, por lo que ta les am plia cio nes re -

sul ten in dis pen sa bles para el co no ci mien to de la ver dad so bre los pun tos en

li ti gio. De ahí que la fa cul tad de or de nar la prác ti ca de las re fe ri das di li gen cias

no en tra ña una obli ga ción, sino una po tes tad de la que el Ma gis tra do pue de

ha cer uso li bre men te, sin lle gar al ex tre mo de su plir a las par tes en el ofre ci -

mien to de prue bas, pues ello con tra ven dría los prin ci pios de equi li brio pro ce sal

e igual dad de las par tes que de ben ob ser var se en todo li ti gio, ya que no debe

per der se de vis ta que en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo pre va le ce el prin -

ci pio de es tric to de re cho. Ade más, si bien es cier to que con for me a los nu me ra -

les in di ca dos el Ma gis tra do Instruc tor tie ne la po tes tad de acor dar la ex hi bi ción



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de cual quier do cu men to que ten ga re la ción con los he chos con tro ver ti dos o de

or de nar la prác ti ca de cual quier di li gen cia para un me jor co no ci mien to de los

he chos con tro ver ti dos, tam bién lo es que esa fa cul tad no pue de en ten der se en

el sen ti do de exi mir a la par te ac to ra de su obli ga ción de ex hi bir las prue bas do -

cu men ta les que ofrez ca a fin de de mos trar su ac ción, ni de per fec cio nar las

apor ta das de fi cien te men te para ese mis mo efec to, sino que tal fa cul tad se re -

fie re a que pue de so li ci tar la ex hi bi ción de cual quier prue ba con si de ra da ne ce -

sa ria para la co rrec ta re so lu ción de la cues tión plan tea da.

Así como en el si guien te cri te rio del Po der Ju di cial de la Fe de ra ción que in -di ca:

Re gis tro: 2002328[TA]; 10a. Epo ca; T.C.C.; S.J.F. y su Ga ce ta; Li bro XV, Di ciem bre de

2012, Tomo 2; Pág. 1429

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. NO ES OBLIGACION DEL

MAGISTRADO INSTRUCTOR REQUERIR LA PRESENTACION DE PRUEBAS NO

ANUNCIADAS U OFRECIDAS POR EL ACTOR EN SU ESCRITO DE DEMANDA,

EN TERMINOS DEL ANTEPENULTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 14 DE LA LEY

FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. El an te pe -

núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 14 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so

Admi nis tra ti vo pre vé que si en la de man da del jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo

se omi ten los da tos pre vis tos, en tre otras, en la frac ción V del mis mo nu me ral

-re la ti va a las prue bas que se ofrez can- el Ma gis tra do ins truc tor re que ri rá al

pro mo ven te para que los se ña le den tro del tér mi no de cin co días, aper ci bién do -

lo que, de no ha cer lo en tiem po, se ten drán por no ofre ci das las prue bas. Aho ra

bien, la evo lu ción his tó ri ca de di cho pre cep to, que tie ne como an te ce den te el di -

ver so ar tícu lo 208 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, vi gen te has ta el 31 de di -

ciem bre de 2005, per mi te com pren der el ver da de ro sen ti do de la por ción

nor ma ti va ini cial men te ci ta da, co li gién do se que la omi sión de “da tos” re la ti vos

a la men cio na da frac ción V se re fie re a los da tos o in for ma ción ati nen te a los he -

chos que quie ren pro bar se con las prue bas tes ti mo nial y pe ri cial, así como nom -

bres y do mi ci lios de los res pec ti vos pe ri tos o tes ti gos, pues la fra se “sin es tos

se ña la mien tos se ten drán por no ofre ci das” que se con te nía en la frac ción V del

re fe ri do ar tícu lo 208, an tes de su re for ma pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe -

de ra ción el 28 de di ciem bre de 1994, y que dio lu gar al en ton ces úl ti mo pá rra fo

del pro pio pre cep to -ac tual men te pe núl ti mo del alu di do nu me ral 14-, debe en -

ten der se en el sen ti do de que la pre ven ción res pec to de esos da tos úni ca y ex clu -

si va men te ver sa rá so bre la in for ma ción que per mi ta iden ti fi car o te ner por

co rrec ta men te ofre ci das ta les pro ban zas anun cia das en el mo men to pro ce sal

opor tu no (de man da de nu li dad). Por otra par te, la Se gun da Sala de la Su pre ma

Cor te de Jus ti cia de la Na ción en la ju ris pru den cia 2a./J. 29/2010, pu bli ca da en la

pá gi na 1035 del Tomo XXXI, mar zo de 2010, No ve na Epo ca del Se ma na rio Ju di -

cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, de ru bro: MAGISTRADOS INSTRUCTORES DEL

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA. NO ESTAN

OBLIGADOS A ALLEGARSE PRUEBAS NO OFRECIDAS POR LAS PARTES NI A



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ORDENAR EL PERFECCIONAMIENTO DE LAS DEFICIENTEMENTE APORTADAS EN

EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, CON LAS QUE EVENTUALMENTE

AQUEL PUDIERA ACREDITAR LA ACCION O EXCEPCION DEDUCIDAS, de ter mi nó

que en los jui cios anu la to rios tra mi ta dos ante el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis -

cal y Admi nis tra ti va al ac tor le co rres pon de pro bar los he chos cons ti tu ti vos de su

ac ción y a la de man da da sus ex cep cio nes, sien do la par te in te re sa da en de mos -

trar un pun to de he cho la que debe apor tar la prue ba con du cen te y ges tio nar su

pre pa ra ción y de saho go, pues en ella re cae tal car ga pro ce sal. Por tan to, no es

obli ga ción del Ma gis tra do ins truc tor re que rir la pre sen ta ción de prue bas no

anun cia das u ofre ci das por el ac tor en su es cri to de de man da, en tér mi nos del

an te pe núl ti mo pá rra fo del in di ca do ar tícu lo 14, pues si lo hi cie ra su pli ría la de fi -

cien cia de la car ga pro ce sal del ac cio nan te, lo que ge ne ra ría un de se qui li brio en -

tre las par tes.

Adi cio nal men te debe de cir se que este tipo de prue bas para me jor pro veerno re quie ren de ma yo res for ma li da des para su re cep ción y de saho go, perodebe de dar se vis ta a las par tes in te re sa das y tratarlas con igualdad.

No. Re gis tro: 201,777, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Ci vil, No ve na Epo ca, Instan cia:

Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Agos to de 1996, Te sis: I.8o.C.52 C.

PRUEBAS PARA MEJOR PROVEER, NO SE REQUIEREN FORMALIDADES PARA

SU RECEPCION Y DESAHOGO.

La se gun da par te del ar tícu lo 279 del Có di go de Pro ce di mien tos Ci vi les para el

Dis tri to Fe de ral, au to ri za al Juez para que, en la prác ti ca de las di li gen cias que

de cre te para me jor pro veer, obre como es ti me pro ce den te para ob te ner el me -

jor re sul ta do de ellas; lo que quie re de cir que el juz ga dor no está obli ga do a

pro ce der ob ser van do las for ma li da des es ta ble ci das para la prác ti ca de las prue -

bas que son ofre ci das por las par tes, cuan do ta les prue bas son de cre ta das para

me jor pro veer pues en este caso, sólo debe oír a las par tes in te re sa das, y tra tar

a és tas con igual dad.

OCTAVO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL DEL PRIMER CIRCUITO.

El ar tícu lo 42 de la LFPCA es ta ble ce la pre sun ción de le ga li dad de los ac tosad mi nis tra ti vos. Esta pre sun ción es si mi lar a la es ta ble ci da en el ar tícu lo 68 delCó di go Fis cal de la Fe de ra ción, que es ta ble ce la pre sun ción de le ga li dad de losac tos de las au to ri da des fis ca les. Como se tra ta de una pre sun ción le gal Iu ristan tum, en ton ces co rres pon de al par ti cu lar pro bar los he chos en que fun de sude man da (si es tos son po si ti vos) y des vir tuar la pre sun ción de va li dez de los ac -tos de au to ri dad. Pero tra tán do se de he chos ne ga ti vos (por ejem plo, cuan doel par ti cu lar nie ga que la au to ri dad le haya no ti fi ca do una re so lu ción) en ton -ces co rres pon de a la au to ri dad el des vir tuar di cha ne ga ti va; pero si la ne ga ti vadel par ti cu lar trae con si go im plí ci ta men te una afir ma ción, en ton ces la car gade la prue ba es del par ti cu lar. Di cho ar tícu lo se ña la:

Artícu lo 42. Las re so lu cio nes y ac tos ad mi nis tra ti vos se pre su mi rán le ga -les. Sin em bar go, las au to ri da des de be rán pro bar los he chos que los mo ti ven



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cuan do el afec ta do los nie gue lisa y lla na men te, a me nos que la ne ga ti va im -pli que la afir ma ción de otro he cho.

Para una me jor com pren sión de este tema re co men da mos acu dir al ca pí tu -lo res pec ti vo del re cur so de re vo ca ción de este li bro, en don de se abor da estetema de una ma ne ra más am plia.

Aho ra bien, el ar tícu lo 43 de la LFPCA es ta ble ce la for ma en cómo se ofre cey de saho ga la prue ba pe ri cial al indicar:

Artícu lo 43. La prue ba pe ri cial se su je ta rá a lo si guien te:

I. En el acuer do que re cai ga a la con tes ta ción de la de man da o de su am plia -ción, se re que ri rá a las par tes para que den tro del pla zo de diez días pre -sen ten a sus pe ri tos, a fin de que acre di ten que reú nen los re qui si tosco rres pon dien tes, acep ten el car go y pro tes ten su le gal de sem pe ño, aper -ci bién do las de que si no lo ha cen sin jus ta cau sa, o la per so na pro pues ta noacep ta el car go o no re úne los re qui si tos de ley, sólo se con si de ra rá el pe ri ta jede quien haya cum pli men ta do el re que ri mien to.

Los pe ri tos de be rán ren dir su pro pio dic ta men au tó no mo e in de pen dien te yex po ner sus ra zo nes o sus ten tos en los que se apo yan, por lo que no de be ránsus ten tar su dic ta men en las res pues tas ex pues tas por otro pe ri to, ni re mi tir sea ellas para jus ti fi car su opi nión téc ni ca.

II. El Ma gis tra do Instruc tor, cuan do a su jui cio deba pre si dir la di li gen cia y loper mi ta la na tu ra le za de ésta, se ña la rá lu gar, día y hora para el de saho go de la prue ba pe ri cial, pu dien do pe dir a los pe ri tos to das las acla ra cio nes que es ti mecon du cen tes, y exi gir les la prác ti ca de nue vas di li gen cias.

III. En los acuer dos por los que se dis cier na del car go a cada pe ri to, el Ma gis -tra do Instruc tor con ce de rá un pla zo mí ni mo de quin ce días para que rin -da y ra ti fi que su dic ta men, con el aper ci bi mien to a la par te que lo pro pu so deque úni ca men te se con si de ra rán los dic tá me nes ren di dos den tro del pla zocon ce di do.

IV. Por una sola vez y por cau sa que lo jus ti fi que, co mu ni ca da al ins truc tor an -tes de ven cer los pla zos men cio na dos en este ar tícu lo, las par tes po drán so li -ci tar la am plia ción del pla zo para ren dir el dic ta men o la sus ti tu ción de supe ri to, se ña lan do en este caso, el nom bre y do mi ci lio de la nue va per so na pro pues ta. La par te que haya sus ti tui do a su pe ri to con for me a la frac ción I,ya no po drá ha cer lo en el caso pre vis to en la frac ción III de este pre cep to.

V. El pe ri to ter ce ro será de sig na do por la Sala Re gio nal de en tre los que ten gaads cri tos. En el caso de que no hu bie re pe ri to ads cri to en la cien cia o arte so -bre el cual ver se el pe ri ta je, la Sala de sig na rá bajo su res pon sa bi li dad a la per -so na que deba ren dir di cho dic ta men. Cuan do haya lu gar a de sig nar pe ri toter ce ro va lua dor, el nom bra mien to de be rá re caer en una ins ti tu ción de cré di -to, de bien do cu brir se sus ho no ra rios por las par tes. En los de más ca sos los cu -bri rá el Tri bu nal. En el auto en que se de sig ne pe ri to ter ce ro, se le con ce de ráun pla zo mí ni mo de quin ce días para que rin da su dic ta men.



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El Ma gis tra do Instruc tor, den tro del pla zo de tres días pos te rio res a la no ti fi ca -ción del acuer do que ten ga por ren di do el dic ta men del pe ri to ter ce ro, po dráor de nar que se lle ve a cabo el de saho go de una jun ta de pe ri tos, en la cual seplan teen acla ra cio nes en re la ción a los dic tá me nes. El acuer do por el que sefije el lu gar, día y hora para la ce le bra ción de la jun ta de pe ri tos de be rá no ti fi -car se a to das las par tes, así como a los pe ri tos.

En la au dien cia, el Ma gis tra do Instruc tor po drá re que rir que los pe ri tos ha ganlas acla ra cio nes co rres pon dien tes, de bien do le van tar el acta cir cuns tan cia daco rres pon dien te.

En el caso de la Sala Su pe rior del Tri bu nal, el Ma gis tra do po nen te po drá or de -

nar di rec ta men te la rea per tu ra de la ins truc ción del jui cio, a efec to de que la

jun ta de pe ri tos se rea li ce en la Se cre ta ría Ge ne ral o Adjun ta de Acuer dos o en

la Sala Re gio nal, la cual po drá lle var se a cabo a tra vés de me dios elec tró ni cos.


Es así que la prue ba pe ri cial se en cuen tra re gu la da en la pro pia LFPCA, porlo mis mo, no re sul ta apli ca ble el CFPC de ma ne ra su ple to ria. Una vez que seofre ce la prue ba pe ri cial, nom bra do el pe ri to y se ña lan do su do mi ci lio y acom -pa ñan do el cues tio na rio res pec ti vo, vie ne des pués un acuer do en don de seotor gan al ofe ren te un pla zo de 10 días para pre sen tar lo ante la Sala paraacep tar el car go, pos te rior men te se le otor ga un pla zo de no me nos de 15 díaspara que rin da su dic ta men. Sólo se to ma rá en cuenta el dictamen del peritoque lo presente en tiempo.

Res pec to a la prue ba tes ti mo nial el ar tícu lo 44 es ta ble ce la for ma en cómose de saho ga esta prue ba al prescribir:

Artícu lo 44. Para de saho gar la prue ba tes ti mo nial se re que ri rá a la ofe ren tepara que pre sen te a los tes ti gos y cuan do ésta ma ni fies te no po der pre sen tar -los, el Ma gis tra do Instruc tor los ci ta rá para que com pa rez can el día y hora queal efec to se ña le. De los tes ti mo nios se le van ta rá acta por me no ri za da y po dránser les for mu la das por el ma gis tra do o por las par tes aque llas pre gun tas quees tén en re la ción di rec ta con los he chos con tro ver ti dos o per si gan la acla ra -ción de cual quier res pues ta. Las au to ri da des ren di rán tes ti mo nio por es cri to.

Cuan do los tes ti gos ten gan su do mi ci lio fue ra de la sede de la Sala se po dráde saho gar la prue ba me dian te ex hor to, pre via ca li fi ca ción he cha por el Ma gis -tra do Instruc tor del in te rro ga to rio pre sen ta do, pu dien do re pre gun tar el ma -gis tra do o juez que de saho gue el ex hor to, en tér mi nos del ar tícu lo 73 de estaLey.

Hay que te ner es pe cial cui da do en acom pa ñar el cues tio na rio para el pe ri to y,en su caso, el in te rro ga to rio de los tes ti gos a fin de evi tar que se ten gan por no ofre ci das di chas prue bas. Re sul ta útil ci tar la si guien te te sis ais la da que in di ca:

No. Re gis tro: 173,328, No ve na Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir -cui to, Fe bre ro de 2007, Te sis: XIV.1o.A.C.20 A.



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DEMANDA DE NULIDAD. EFECTOS RESPECTO A LA OMISION EN ADJUNTAR

LAS DIFERENTES DOCUMENTALES Y PRUEBAS QUE EXIGE EL ARTICULO 209

DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION VIGENTE HASTA EL 31 DE

DICIEMBRE DE 2005.

La in ter pre ta ción ar mó ni ca y sis te má ti ca del ar tícu lo 209 del Có di go Fis cal de la

Fe de ra ción, vi gen te has ta el 31 de di ciem bre de 2005 (cuyo con te ni do sus tan -

cial re pro du ce el ar tícu lo 15 de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so

Admi nis tra ti vo), lle va a con cluir, en prin ci pio, que a la de man da de nu li dad ha -

brán de ad jun tar se los do cu men tos a que se re fie ren las sie te frac cio nes que

con for man di cho pre cep to, y que de acuer do al pe núl ti mo pá rra fo del pro pio

dis po si ti vo le gal, si no se ane xan debe re que rir se al pro mo ven te para que los

pre sen te den tro del pla zo de cin co días; que si se omi te acom pa ñar los pre vis -

tos en las frac cio nes I a IV del ci ta do nu me ral, re la ti vos a las co pias de la de -

man da y de los ane xos, para cada una de las par tes, a la per so na li dad, al acto

im pug na do o a su no ti fi ca ción, se ten drá por no pre sen ta da la de man da, mas

cuan do no se ad jun ten aque llos a que se re fie ren las di ver sas frac cio nes V,

VI y VII del pro pio pre cep to, re la ti vos al cues tio na rio que de bie ra de saho -

gar el pe ri to, el in te rro ga to rio para el de saho go de la prue ba tes ti mo nial o

las prue bas do cu men ta les que se ofrez can, en ton ces, se ten drán por no

ofre ci das las prue bas. Aho ra bien, la ra zón por la que la omi sión de acom -

pa ñar los do cu men tos pre vis tos en las frac cio nes I a IV tie ne por con se -

cuen cia una san ción más se ve ra, es por que no se tra ta de cual quier ane xo,

sino de los ne ce sa rios para la tra mi ta ción del jui cio por cons ti tuir ele men -

tos sus tan cia les sin los cua les no pue de de sa rro llar se nor mal men te sin

afec tar las de fen sas de la de man da da al des co no cer los he chos de la de -

man da y los con cep tos de anu la ción, si el pro mo ven te tie ne fa cul ta des

para ins tau rar el jui cio, cuál es el acto im pug na do a fin de con tes tar los

con cep tos de im pug na ción, o bien su no ti fi ca ción, con el pro pó si to de ve -

ri fi car la opor tu ni dad de la de man da, por lo que es ne ce sa rio, in va ria ble -

men te, co rrer tras la do de ellos a las otras par tes. En cam bio, si lo que fal ta

es el cues tio na rio del pe ri to, el in te rro ga to rio de los tes ti gos u otros do cu men -

tos dis tin tos de los pre vis tos en las alu di das frac cio nes I a IV, ten dien tes a de -

mos trar los he chos de la de man da, o sea, la ac ción, al no re fe rir se a los

ele men tos ne ce sa rios para la con for ma ción de la li tis, es ló gi co y ra zo na ble que

la san ción sea que no se ten gan por ofre ci dos si no se acom pa ñan y tam po co se

ex hi be co pia de ellos, pre vio re que ri mien to, por cuan to ello sólo po dría afec tar

las de fen sas de la par te in te re sa da, mas no a su con tra par te.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS ADMINISTRATIVA Y CIVIL DELDECIMO CUARTO CIRCUITO.

El ar tícu lo 45 de la LFPCA es ta ble ce la obli ga ción de las au to ri da des y fun -cio na rios de ex pe dir con toda opor tu ni dad las co pias cer ti fi ca das que so li ci -ten. Hay que re cor dar que el ofe ren te de la prue ba debe ha ber la so li ci ta do a laau to ri dad co rres pon dien te, por lo me nos 5 días an tes de la fe cha de pre sen ta -



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ción de la de man da, de con for mi dad con el ar tícu lo 15 de la mis ma Ley. Si laau to ri dad no ha ex pe di do al de man dan te los do cu men tos so li ci ta dos en ton -ces la Sala se las re que ri rá y le dará un pla zo para pre sen tar los ante la mis ma.Si la au to ri dad es omisa, entonces se presumirán ciertos los hechos que elinteresado pretenda probar.

Artícu lo 45. A fin de que las par tes pue dan ren dir sus prue bas, los fun cio na -rios o au to ri da des tie nen obli ga ción de ex pe dir con toda opor tu ni dad, pre viopago de los de re chos co rres pon dien tes, las co pias cer ti fi ca das de los do cu -men tos que les so li ci ten; si no se cum plie ra con esa obli ga ción la par te in te re -sa da so li ci ta rá al Ma gis tra do Instruc tor que re quie ra a los omi sos.

Cuan do sin cau sa jus ti fi ca da la au to ri dad de man da da no ex pi da las co pias delos do cu men tos ofre ci dos por el de man dan te para pro bar los he chos im pu ta -dos a aqué lla y siem pre que los do cu men tos so li ci ta dos hu bie ran sido iden ti fi -ca dos con toda pre ci sión tan to en sus ca rac te rís ti cas como en su con te ni do, se pre su mi rán cier tos los he chos que pre ten da pro bar con esos do cu men tos.

En los ca sos en que la au to ri dad re que ri da no sea par te e in cum pla, el Ma gis -tra do Instruc tor po drá ha cer va ler como me di da de apre mio la im po si ción deuna mul ta por el mon to equi va len te de en tre no ven ta y cien to cin cuen ta ve ces el sa la rio mí ni mo ge ne ral dia rio vi gen te en el Dis tri to Fe de ral, al fun cio na rioomi so. Tam bién po drá co mi sio nar al Se cre ta rio o Actua rio que deba re ca bar la cer ti fi ca ción omi ti da u or de nar la com pul sa de los do cu men tos ex hi bi dos porlas par tes, con los ori gi na les que obren en po der de la au to ri dad.

Cuan do se so li ci ten co pias de do cu men tos que no pue dan pro por cio nar se enla prác ti ca ad mi nis tra ti va nor mal, las au to ri da des po drán so li ci tar un pla zoadi cio nal para rea li zar las di li gen cias ex traor di na rias que el caso ame ri te y si alcabo de és tas no se lo ca li zan, el Ma gis tra do Instruc tor po drá con si de rar que se está en pre sen cia de omi sión por cau sa jus ti fi ca da.

El ar tícu lo 46 de la LFPCA dispone las re glas para la va lo ra ción de las prue -bas. Este ar tícu lo es ta ble ce, como en el caso del ar tícu lo 130 del CFF, un sis te -ma de va lo ra ción mixto.

Artícu lo 46. La va lo ra ción de las prue bas se hará de acuer do con las si guien tes dis po si cio nes:

I. Ha rán prue ba ple na la con fe sión ex pre sa de las par tes, las pre sun cio nes le -ga les que no ad mi tan prue ba en con tra rio, así como los he chos le gal men teafir ma dos por au to ri dad en do cu men tos pú bli cos, in clu yen do los di gi ta les;pero, si en los do cu men tos pú bli cos ci ta dos se con tie nen de cla ra cio nes de ver -dad o ma ni fes ta cio nes de he chos de par ti cu la res, los do cu men tos sólo prue -ban ple na men te que, ante la au to ri dad que los ex pi dió, se hi cie ron ta lesde cla ra cio nes o ma ni fes ta cio nes, pero no prue ban la ver dad de lo de cla ra do oma ni fes ta do.

II. Tra tán do se de ac tos de com pro ba ción de las au to ri da des ad mi nis tra ti vas,se en ten de rán como le gal men te afir ma dos los he chos que cons tan en las ac -tas res pec ti vas.



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III. El va lor de las prue bas pe ri cial y tes ti mo nial, así como el de las de másprue bas, que da rá a la pru den te apre cia ción de la Sala.

Cuan do se tra te de do cu men tos di gi ta les con fir ma elec tró ni ca dis tin ta a unafir ma elec tró ni ca avan za da o se llo di gi tal, para su va lo ra ción se es ta rá a lo dis -pues to por el ar tícu lo 210-A del Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les.

Cuan do por el en la ce de las prue bas ren di das y de las pre sun cio nes for ma das,la Sala ad quie ra con vic ción dis tin ta acer ca de los he chos ma te ria del li ti gio,po drá va lo rar las prue bas sin su je tar se a lo dis pues to en las frac cio nes an -te rio res, de bien do fun dar ra zo na da men te esta par te de su sen ten cia.

En es tas frac cio nes y pá rra fos se ob ser va un sis te ma de va lo ra ción mix to yaque pri me ro se ña la las prue bas que ha rán “prue ba ple na” (sis te ma ta sa do), in -di can do que la con fe sio nal del par ti cu lar o de la au to ri dad hace “prue ba ple -na”, para des pués in di car que las de más prue bas que da rán a pru den teapre cia ción de la au to ri dad (sana crí ti ca), y des pués se ña la que en caso de quela Sala ad quie ra con vic ción dis tin ta acer ca de los he chos ma te ria del jui cio, po -drá va lo rar las prue bas sin su je tar se a lo dis pues to en di cho ar tícu lo, de bien do, en ese caso, fun dar ra zo na da men te esta par te de la re so lu ción (sis te ma li bre).

Se co rro bo ra lo an te rior con la si guien te te sis que, aun que con si de ra mosque no se en cuen tra com ple ta, sí hace men ción al sis te ma ta sa do y al de sanacrítica.

No. Re gis tro: 172,699, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo -ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial dela Fe de ra ción y su Ga ce ta, XXV, Abril de 2007, Te sis: I.7o.A.508 A, Pá gi na:1804.

PRUEBAS EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL.

TRATANDOSE DE LAS QUE DEBEN SER VALORADAS CONFORME A LA SANA

CRITICA, EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

DEBE PRONUNCIARSE SOBRE SU IDONEIDAD PARA ACREDITAR LOS

EXTREMOS A PROBAR ANTES DE EXAMINAR CUALQUIER OBJECION DE LA

CONTRAPARTE DEL OFERENTE.

Con for me al ar tícu lo 230 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, vi gen te has ta el 31

de di ciem bre de 2005 (de si mi lar re dac ción en su par te con du cen te al nu me ral

40, se gun do pá rra fo, de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis -

tra ti vo), en los jui cios con ten cio so ad mi nis tra ti vos fe de ra les son ad mi si bles

toda cla se de prue bas, a ex cep ción de la con fe sión de las au to ri da des me dian te

ab so lu ción de po si cio nes y la pe ti ción de in for mes, sal vo que es tos úl ti mos se

li mi ten a he chos que cons ten en do cu men tos que ten ga en su po der la au to ri -

dad. Por su par te, el ar tícu lo 234 del mis mo có di go y vi gen cia (cuyo con te ni do

com par te el pre cep to 46 de la alu di da ley), dis po ne que ha cen prue ba ple na la

con fe sión ex pre sa de las par tes, las pre sun cio nes le ga les que no ad mi tan prue -

ba en con tra rio, y los he chos afir ma dos le gal men te por au to ri dad en do cu men -

to pú bli co, pero si en es tos úl ti mos se tie nen de cla ra cio nes de ver dad o



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ma ni fes ta cio nes de he chos de par ti cu la res, los do cu men tos sólo prue ban ple -

na men te que ante la au to ri dad que los ex pi dió se hi cie ron las de cla ra cio nes o

ma ni fes ta cio nes, sin de mos trar la ver dad de lo de cla ra do o ma ni fes ta do. Las

re glas des cri tas con an te la ción po nen de ma ni fies to la exis ten cia de dos sis te -

mas de va lo ra ción de prue bas, uno ta sa do para la con fe sión ex pre sa de las par -

tes, las pre sun cio nes le ga les que no ad mi ten prue ba en con tra rio y los

do cu men tos pú bli cos; y otro con for me a la sana crí ti ca, para la tes ti mo nial, la

pe ri cial y los res tan tes me dios de prue ba. En este úl ti mo sis te ma, el juz ga dor

debe pro nun ciar se so bre la ido nei dad de las prue bas y de fi nir, pri me ro, su

efec ti vi dad a fin de acre di tar los ex tre mos que se pre ten dan pro bar y, con pos -

te rio ri dad, exa mi nar as pec tos ac ce so rios como la exis ten cia de al gu na ob je ción

de la contraparte del oferente.

SEPTIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

Para una ma yor am pli tud res pec to a las prue bas en par ti cu lar re co men da -mos con sul tar la par te re la ti va del re cur so de re vo ca ción en este li bro, don dese abor da con ma yor ex ten sión el tema de las pruebas.

8.5.13. LOS ALEGATOS Y EL CIERRE DE INSTRUCCION

El ar tícu lo 47 de la LFPCA re gu la el cie rre de ins truc ción y el pla zo para ren -dir ale ga tos de la si guien te forma:

CAPITULO VI

Del Cie rre de la Instruc ción

Artícu lo 47. El Ma gis tra do Instruc tor, cin co días des pués de que haya con clui -

do la sus tan cia ción del jui cio y/o no exis tie re nin gu na cues tión pen dien te que

im pi da su re so lu ción, no ti fi ca rá a las par tes que tie nen un tér mi no de cin co

días para for mu lar ale ga tos de lo bien pro ba do por es cri to. Los ale ga tos pre -

sen ta dos en tiem po de be rán ser con si de ra dos al dic tar sen ten cia; di chos ale ga -

tos no pue den am pliar la li tis fi ja da en los acuer dos de ad mi sión a la de man da

o de ad mi sión a la am plia ción a la de man da, en su caso.

Al ven cer el pla zo de cin co días a que se re fie re el pá rra fo an te rior, con ale ga tos

o sin ellos, que da rá ce rra da la ins truc ción del jui cio, sin ne ce si dad de una de cla -

ra to ria ex pre sa, y a par tir del día si guien te em pe za rán a com pu tar se los pla zos

pre vis tos en el ar tícu lo 49 de esta Ley.

El ar tícu lo an tes in di ca do tie ne una re dac ción un poco con fu sa. Como he -mos vis to, el ma gis tra do ins truc tor es el fun cio na rio que se en car ga de sus tan -ciar el jui cio. Una vez que con si de re que el mis mo ha con clui do, es de cir, queno exis te prue ba al gu na que de saho gar, de ja rá pa sar 5 días y pos te rior men teno ti fi ca rá, por lis ta, a las par tes para que for mu len sus ale ga tos por es cri to,para ello, les otor ga rá un pla zo de 5 días. Trans cu rri do este pla zo de 5 días,con ale ga tos o sin ellos, se ce rra rá la ins truc ción.



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El ale ga to tie ne su ori gen en el de re cho es pa ñol. El Dic cio na rio Ju rí di coOme ba se ña la:

Sig ni fi ca el acto, ge ne ral men te rea li za do por es cri to, me dian te el cual el abo -ga do de una par te ex po ne las ra zo nes de he cho y de de re cho, en de fen sa delos in te re ses ju rí di cos de su pa tro ci na do, en un pro ce so…Se ña la el acto me -dian te el cual, en for ma es cri ta u oral, se ex po nen en for ma me tó di ca y ra zo -na da los fun da men tos de he chos y de de re cho, so bre el mé ri to de la prue baapor ta da…en este sen ti do, ale gar de bien pro ba do sig ni fi ca el de re cho que leasis te a cada par te en el jui cio para que por in ter me dio de su abo ga do, en elmo men to pro ce sal opor tu no, re ca pi tu le en for ma sin té ti ca las ra zo nes ju rí di -cas, le ga les y doc tri na rias que sur gen de las prue bas acu mu la das.179

En re la ción con lo an te rior el Dr. Ma nuel L. Ha lli vis Pe la yo se ña la que losale ga tos en el jui cio con ten cio so administrativo:

Per mi ten re su mir, ra zo nar, sin te ti zar y, aun sis te ma ti zar los ar gu men tos másim por tan tes ver ti dos en la de man da y en la am plia ción, rei te rar los fun da men -tos y mo ti vos de las ac cio nes y ex cep cio nes, así como lo ad mi ni cu la do o pro -ba do en el de saho go de las di ver sas pro ban zas para ha cer no tar al juz ga dor lo pro ba do en jui cio, pero sin in tro du cir nin gún ele men to nue vo.180

Al res pec to, es útil to mar en cuen ta la si guien te te sis, que es del te nor li te -ral si guien te:

No. Re gis tro: 195,943, Te sis ais la da, Ma te ria(s): Co mún, No ve na Epo ca, Instan -


ción y su Ga ce ta, VIII, Ju lio de 1998, Te sis: I.4o.A.42 K, Pá gi na: 337.

ALEGATOS. SIRVEN PARA APOYAR LA LITIS. PERO NO ES FACTIBLE

DEMOSTRAR LA FALSEDAD DE DOCUMENTOS.

Los ar gu men tos ex pre sa dos en los ale ga tos re fuer zan las ac tua cio nes prac ti ca -

das por los li ti gan tes en el pro ce di mien to, pero a tra vés de ellos no es po si ble

de mos trar la ile ga li dad del acto ge ne ra dor de la con tro ver sia o la fal se dad de

un do cu men to; con los ale ga tos se rei te ra el mo ti vo y el apo yo le gal in vo ca dos

para fun dar la ac ción o ex cep ción, se gún sea el caso, así como que con las

prue bas ofre ci das y de saho ga das pue da dic tar se la sen ten cia en un de ter mi na -

do sen ti do; por tan to, si du ran te la se cue la del pro ce di mien to no se ofre ció ni

se de saho gó al gu na prue ba ten dien te a de mos trar la ac ción ejer ci da, o la fal se -

dad de al gún do cu men to, los ar gu men tos pro du ci dos en los ale ga tos para tal

efec to, no pue den tras cen der, en vir tud de que la fal se dad debe acre di tar se

con la prue ba pericial.


CIRCUITO.


179 Enci clo pe dia Ju rí di ca Ome ba, Tomo I, Dris kill, 1986, p. 363.

180 HALLIVIS PELAYO, Ma nuel., "Los ale ga tos y el cie rre de Instruc ción en el Jui cio Con ten cio so Admi nis tra ti vo", en Tri bu -nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va, op. cit., p.410.


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Así como la si guien te te sis de ju ris pru den cia que se ña la:

No. Re gis tro: 172,838, Ju ris pru den cia, Ma te ria(s): Admi nis tra ti va, No ve na Epo -ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de laFe de ra ción y su Ga ce ta, XXV, Abril de 2007, Te sis: I.7o.A. J/37, Pá gi na: 1341.

ALEGATOS DE BIEN PROBADO EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

SU CONCEPTO, SIGNIFICADO Y CONFIGURACION.

En todo pro ce di mien to exis ten, ge ne ral men te, dos eta pas per fec ta men te di fe -

ren cia bles: la de ins truc ción (que abar ca to dos los ac tos pro ce sa les) y la de

con clu sión o re so lu ción; di vi dién do se a su vez la ins truc ción en tres fa ses:

pos tu la to ria o ex po si ti va (que per mi te ins truir al juz ga dor en la li tis a de ba te),

pro ba to ria (que tie ne la fi na li dad de lle gar al co no ci mien to ob je ti vo de la con -

tro ver sia me dian te los ele men tos que ofre cen las par tes para acre di tar sus po -

si cio nes con tra pues tas, fase que cuen ta con sus es ta dios de ofre ci mien to,

ad mi sión, pre pa ra ción y de saho go) y pre con clu si va, in te gra da por los ale ga -

tos o con clu sio nes de las par tes. En ese or den de ideas, se ad vier te, aun que sea

de una ma ne ra muy ge ne ral, que los ale ga tos son las ar gu men ta cio nes ver -

ba les o es cri tas que for mu lan las par tes una vez con clui das las fa ses pos -

tu la to ria y apro ba to ria; en una acep ción ge ne ral, se tra du ce en el acto

rea li za do por cual quie ra de las par tes me dian te el cual se ex po nen las ra -

zo nes de he cho y de de re cho en de fen sa de sus in te re ses ju rí di cos, pre ten -

dien do de mos trar al juz ga dor que las prue bas de saho ga das con fir man su

me jor de re cho y no así los ar gu men tos y pro ban zas de su con tra par te. En

este sen ti do, ale gar de bien pro ba do sig ni fi ca el de re cho que asis te a cada

par te en jui cio para que en el mo men to opor tu no re ca pi tu le en for ma sin -

té ti ca las ra zo nes ju rí di cas, le ga les y doc tri na rias que sur gen de la con tes -

ta ción de la de man da y de las prue bas ren di das en el jui cio. Así, la

ex po si ción de ale ga tos en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, no tie ne

una for ma de ter mi na da en las le yes pro ce sa les, pero debe te ner se en

cuen ta que se con fi gu ra con la ex po si ción me tó di ca y ra zo na da de los he -

chos afir ma dos en la de man da, las prue bas apor ta das para de mos trar los,

el va lor de esas prue bas, la im pug na ción de las prue bas apor ta das por el

con tra rio, la ne ga ción de los he chos afir ma dos por la con tra par te, las ra -

zo nes que se ex traen de los he chos pro ba dos, y las ra zo nes le ga les y doc -

tri na rias que se adu cen a fa vor del de re cho in vo ca do.

SEPTIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER

CIRCUITO.

El cie rre de ins truc ción se da des pués de trans cu rri do el pla zo de cin co díaspara ren dir ale ga tos. Es así como ter mi na la ins truc ción del jui cio y pos te rior -men te se pone el asun to para sen ten cia. Es aquí que una vez que el ma gis tra do ins truc tor cie rra la ins truc ción se lle va a cabo la fa cul tad de atrac ción pre vis taen el ar tícu lo 48 de la LFPCA, ya sea por par te del Pleno o de las Secciones delTribunal.



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Ha brá que te ner se en cuen ta que el pla zo para ren dir ale ga tos es di fe ren teen el jui cio su ma rio, ya que, en éste, los ale ga tos se pre sen tan has ta que el ma -gis tra do ins truc tor ad vier ta que el ex pe dien te se en cuen tra de bi da men te in te -gra do, para lo cual otor ga rá a las par tes un pla zo de tres días para queformulen alegatos.

8.5.14. RESOLUCION DEL JUICIO

Res pec to a la re so lu ción del jui cio los ar tícu los 49 a 56 de la LFPCA re gu laneste tema. Di chos ar tícu los prescriben:

CAPITULO VIII

De la Sen ten cia

Artícu lo 49. La sen ten cia se pro nun cia rá por una ni mi dad o ma yo ría de vo tos

de los Ma gis tra dos in te gran tes de la sala, den tro de los cua ren ta y cin co días si -

guien tes a aquél en que haya que da do ce rra da la ins truc ción en el jui cio. Para

este efec to, el Ma gis tra do Instruc tor for mu la rá el pro yec to res pec ti vo den tro

de los trein ta días si guien tes al cie rre de ins truc ción. Para dic tar re so lu ción en

los ca sos de so bre sei mien to, por al gu na de las cau sas pre vis tas en el ar tícu lo

9o. de esta Ley, no será ne ce sa rio que se hu bie se ce rra do la ins truc ción.

El pla zo para que el ma gis tra do po nen te del Ple no o de la Sec ción for mu le supro yec to, em pe za rá a co rrer a par tir de que ten ga en su po der el ex pe dien tein te gra do.

Cuan do la ma yo ría de los ma gis tra dos es tén de acuer do con el pro yec to, elma gis tra do di si den te po drá li mi tar se a ex pre sar que vota to tal o par cial men teen con tra del pro yec to o for mu lar voto par ti cu lar ra zo na do, el que de be rá pre -sen tar en un pla zo que no ex ce da de diez días.

Si el pro yec to no fue acep ta do por los otros ma gis tra dos del Ple no, Sec ción oSala, el ma gis tra do po nen te o ins truc tor en gro sa rá el fa llo con los ar gu men tos de la ma yo ría y el pro yec to po drá que dar como voto par ti cu lar.

De con for mi dad con este ar tícu lo, una vez que se cie rra la ins truc ción, elMa gis tra do Instruc tor ten drá 30 días para ela bo rar el pro yec to de re so lu ción,la cual será re suel ta por la Sala por una ni mi dad o por ma yo ría de vo tos. La sen -ten cia de be rá dic tar se den tro de los 45 días pos te rio res al acuer do que tuvopor ce rra da la ins truc ción. En la prác ti ca, esta sen ten cia llega a tardar variosmeses en dictarse.

Hay que di fe ren ciar tam bién en tre el so bre sei mien to que dic ta el ma gis tra -do ins truc tor, con el so bre sei mien to que dic ta la Sala, ya que la pri me ra pre su -po ne que no se ha ce rra do la ins truc ción, mien tras que la que dic ta la SalaRe gio nal se da des pués de ce rra da la ins truc ción (aun que exis ten ca sos en quela Sala pue de de cre tar el so bre sei mien to apli can do los ar tícu los 8 úl ti mo pá -rra fo y 49 de la LFPCA, en cuyo caso se de cre ta rá el so bre sei mien to sin ha berce rra do la ins truc ción). Cuan do el so bre sei mien to es an tes de que se cie rre la



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ins truc ción por par te del ma gis tra do ins truc tor, pro ce de el re cur so de re cla -ma ción pre vis to en el ar tícu lo 59 de la LFPCA; mien tras que en con tra del so -bre sei mien to que dicte la Sala, procede el juicio de amparo directo (tratándose del particular demandante).

Por otra par te, el ar tícu lo 50 de la LFPCA se ña la:

Artícu lo 50. Las sen ten cias del Tri bu nal se fun da rán en de re cho y re sol ve -rán so bre la pre ten sión del ac tor que se de duz ca de su de man da, en re la -ción con una re so lu ción im pug na da, te nien do la fa cul tad de in vo car he chosno to rios.

Cuan do se ha gan va ler di ver sas cau sa les de ile ga li dad, la sen ten cia de la Salade be rá exa mi nar pri me ro aqué llos que pue dan lle var a de cla rar la nu li dad lisay lla na. En el caso de que la sen ten cia de cla re la nu li dad de una re so lu ción porla omi sión de los re qui si tos for ma les exi gi dos por las le yes, o por vi cios de pro -ce di mien to, la mis ma de be rá se ña lar en que for ma afec ta ron las de fen sas delpar ti cu lar y tras cen die ron al sen ti do de la re so lu ción.

Las Sa las po drán co rre gir los erro res que ad vier tan en la cita de los pre cep tosque se con si de ren vio la dos y exa mi nar en su con jun to los agra vios y cau sa lesde ile ga li dad, así como los de más ra zo na mien tos de las par tes, a fin de re sol -ver la cues tión efec ti va men te plan tea da, pero sin cam biar los he chos ex pues -tos en la de man da y en la con tes ta ción.

Tra tán do se de las sen ten cias que re suel van so bre la le ga li dad de la re so lu cióndic ta da en un re cur so ad mi nis tra ti vo, si se cuen ta con ele men tos su fi cien tespara ello, el Tri bu nal se pro nun cia rá so bre la le ga li dad de la re so lu ción re cu rri -da, en la par te que no sa tis fi zo el in te rés ju rí di co del de man dan te. No se po -drán anu lar o mo di fi car los ac tos de las au to ri da des ad mi nis tra ti vas noim pug na dos de ma ne ra ex pre sa en la demanda.

En el caso de sen ten cias en que se con de ne a la au to ri dad a la res ti tu ción de un de re cho sub je ti vo vio la do o a la de vo lu ción de una can ti dad, el Tri bu nal de be -rá pre via men te cons ta tar el de re cho que tie ne el par ti cu lar, ade más de la ile -ga li dad de la re so lu ción im pug na da.

He cha ex cep ción de lo dis pues to en frac ción XIII, apar ta do B, del ar tícu lo 123Cons ti tu cio nal, res pec to de los Agen tes del Mi nis te rio Pú bli co, los Pe ri tos y losMiem bros de las Insti tu cio nes Po li cia les de la Fe de ra ción, que hu bie sen pro mo -vi do el jui cio o me dio de de fen sa en el que la au to ri dad ju ris dic cio nal re suel vaque la se pa ra ción, re mo ción, baja, cese, des ti tu ción o cual quier otra for ma deter mi na ción del ser vi cio fue in jus ti fi ca da; ca sos en los que la au to ri dad de man -da da sólo es ta rá obli ga da a pa gar la in dem ni za ción y de más pres ta cio nes a queten gan de re cho, sin que en nin gún caso pro ce da la rein cor po ra ción al ser vi cio.

El pre cep to an tes trans cri to hace re fe ren cia a que las re so lu cio nes de be rándic tar se con for me a de re cho y de ben de ana li zar la cues tión efec ti va men teplan tea da. La Sala debe es tu diar la to ta li dad de los con cep tos de im pug na ción.Si en cuen tra va rios con cep tos fun da dos que per mi tan de cla rar la nu li dad, bas -



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ta rá con que se pro nun cie res pec to de uno de ellos, sin ne ce si dad de ana li zar los otros con cep tos de im pug na ción, ya que no va ria ría el sen ti do de la re so lu ción.Pero si uno per mi te de cla rar la nu li dad lisa y lla na y el otro una nu li dad paraefec tos, tie ne pre fe ren cia aque lla que de cla re la nu li dad lisa y lla na.

Asi mis mo, la Sala po drá co rre gir los erro res que se con ten gan en la de man -da res pec to de la cita de los pre cep tos que se con si de ren vio la dos, es de cir, por ejem plo: si el de man dan te se ña la que se vio ló lo dis pues to en el ar tícu lo 39 delCó di go Fis cal de la Fe de ra ción, cuan do en rea li dad era el ar tícu lo 38, la Salapuede corregir este error.

Al res pec to, re sul tan apli ca bles las si guien tes tesis:


ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de

la Fe de ra ción y su Ga ce ta, III, Ju nio de 1996, Te sis: IV.2o. J/14, Pá gi na: 732.

SENTENCIA FISCAL. OBLIGACION DE LA SALA FISCAL DE ANALIZAR LA

TOTALIDAD DE LOS CONCEPTOS DE NULIDAD HECHOS VALER, EFECTOS DE

LA CONCESION DEL AMPARO.

Al de jar de ana li zar la Sala del Tri bu nal Fis cal de la Fe de ra ción al gún agra vio he -

cho va ler por la re cu rren te en con tra de la re so lu ción com ba ti da y que se en -

cuen tre en re la ción di rec ta con ésta por di ri gir se a im pug nar los ra zo na mien tos

es gri mi dos por la au to ri dad emi so ra para mo ti var la, deja de cum plir con el im -

pe ra ti vo le gal que le im po ne el ar tícu lo 237 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,

por lo que debe con ce der se al que jo so el am pa ro, para el efec to de que se deje

in sub sis ten te la sen ten cia com ba ti da y la Sala res pon sa ble dic te otra en que se

ana li ce el con cep to de nu li dad omitido.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL CUARTO CIRCUITO.



Fe de ra ción y su Ga ce ta, XIII, Ene ro de 2001, Te sis: VII.1o.A.T.34 A, Pá gi na:

1796.

SENTENCIA INCONGRUENTE. SI AL DICTARLA SE OMITE ANALIZAR LO

ARGUMENTADO POR LA AUTORIDAD EN SU CONTESTACION A LA

DEMANDA FISCAL.

De una co rrec ta in ter pre ta ción del ar tícu lo 237 del Có di go Fis cal de la Fe de ra -

ción que, en lo con du cen te, dis po ne que al dic tar una sen ten cia el Tri bu nal Fis -

cal o sus Sa las “se fun da rán en de re cho y exa mi na rán to dos y cada uno de los

pun tos con tro ver ti dos del acto im pug na do”, pu dien do “exa mi nar en su con -

jun to los agra vios y cau sa les de ile ga li dad, así como los de más ra zo na mien tos

de las par tes, a fin de re sol ver la cues tión efec ti va men te plan tea da, pero sin

cam biar los he chos ex pues tos en la de man da y en la con tes ta ción”, se ad vier te

que aqué llos tie nen la obli ga ción ine lu di ble al es tu diar los con cep tos de anu la -

ción plan tea dos en el li be lo, de con si de rar las ra zo nes ver ti das por las au to ri da -



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des en su con tes ta ción en cuan to a ta les con cep tos y, de no ha cer lo, esa

omi sión hace in con gruen te el fa llo en tér mi nos de ese pre cep to, mo ti vo por el

que si en el caso la Sala Fis cal para pro nun ciar su sen ten cia tomó en cuen ta ex -

clu si va men te el con cep to de nu li dad re la ti vo, sin es ti mar lo ar gu men ta do por

las au to ri da des de man da das en re la ción con di cho con cep to, es cla ro que se

vio la el prin ci pio de con gruen cia pre vis to por el ci ta do artículo 237.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS ADMINISTRATIVA Y DE TRABAJO

DEL SEPTIMO CIRCUITO.


Epo ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial

de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, X, Ju lio de 1999, Te sis: I.2o.A. J/22, Pá gi na: 762.

REVISION FISCAL. SENTENCIA DICTADA EN CUMPLIMIENTO DE LA QUE

RESOLVIO EL RECURSO.

Cuan do las Sa las del Tri bu nal Fis cal dic tan una sen ten cia en aca ta mien to de

una eje cu to ria pro nun cia da al re sol ver el re cur so de re vi sión pre vis to en el ar -

tícu lo 248 del Có di go Fis cal, aco gien do los ar gu men tos que sir vie ron al tri bu -

nal re vi sor para re vo car la sen ten cia re vi sa da, ta les ar gu men tos ya no pue den

ser ata ca dos por quien en con tra de la nue va sen ten cia pro mue va am pa ro di -

rec to, ya que los mis mos cons ti tu yen cosa juz ga da, al sus ten tar una re so lu ción

que no es re vi sa ble a tra vés de ins tan cia alguna.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER

CIRCUITO.



Fe de ra ción y su Ga ce ta, VII, Fe bre ro de 1998, Te sis: VIII.2o.27 A, Pá gi na: 547.

SENTENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION QUE DECLARA LA

NULIDAD LISA Y LLANA DE LA RESOLUCION IMPUGNADA. HACE

INNECESARIO EL ESTUDIO DE DIVERSAS CAUSALES DE ILEGALIDAD QUE

PUDIERAN PRODUCIR EL MISMO EFECTO.

De la in ter pre ta ción del ar tícu lo 237, pri me ro y se gun do pá rra fos, del Có di go

Fis cal de la Fe de ra ción vi gen te, se ad vier te que con sig na el prin ci pio de con -

gruen cia to can te a que la res pon sa ble debe ocu par se de to dos y cada uno de

los pun tos con tro ver ti dos; pero el prin ci pio su fre una ex cep ción cuan do en el

caso se ale gan di ver sas cau sa les de ile ga li dad del acto ad mi nis tra ti vo fis cal que

ven al fon do de la cues tión plan tea da y no a vi cios for ma les o de pro ce di mien -

to, por que al de cla rar fun da da una cau sal de nu li dad que tra jo como con se -

cuen cia la in va li dez lisa y lla na del acto com ba ti do, re sul ta ocio so exi gir el

es tu dio de los de más con cep tos de anu la ción que ata ñen al fon do del ne go cio,

pues cual quie ra que fue re su aná li sis, no va ria ría el sen ti do ni la con se cuen cia

de la nu li dad de cre ta da, pues el aná li sis de los re pe ti dos mo ti vos de ile ga li dad

iría en con tra de la prác ti ca de la im par ti ción de jus ti cia que debe ser, en tér mi -



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nos del ar tícu lo 17 cons ti tu cio nal, pron ta, com ple ta e im par cial. Por otra par te,

el de cre tar la nu li dad lisa y lla na del acto fis cal com ba ti do no pro du ce un es ta -

do de in de fen sión, pues en el caso de que la de man da da in ter pon ga re cur so de

re vi sión fis cal, aun que la res pon sa ble sólo haya exa mi na do una cau sal de ile ga -

li dad por con si de rar la fun da da y su fi cien te, una vez in ter pues ta la re vi sión fis -

cal o me dio de im pug na ción que pue da ha cer va ler la au to ri dad de man da da, el

Tri bu nal Co le gia do de Cir cui to a quien co rres pon da co no cer del mis mo, de es -

ti mar fun da dos los agra vios opues tos y pro nun ciar se en el sen ti do de re vo car la

re so lu ción de la Sala, ló gi ca y ju rí di ca men te ten dría que or de nar a ésta que lle -

va ra a cabo el aná li sis de los con cep tos de anu la ción cuyo es tu dio omi tió. Ade -

más, el or den ló gi co del aná li sis de los con cep tos de nu li dad es tri ba en que,

pri me ro, de be rán ana li zar se los mo ti vos de ile ga li dad que pue dan lle var a de -

cla rar la nu li dad lisa y lla na de la re so lu ción y si al gu na re sul tó fun da da, es su fi -

cien te para de cla rar la nu li dad alu di da, sin que sea ne ce sa rio es tu diar los

si guien tes mo ti vos de in va li dez, pues por su na tu ra le za, en tér mi nos del ar tícu -

lo 238 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, pro du ce la nu li dad ci ta da y excluye el

estudio de las restantes.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO.

El ar tícu lo 50-A de la LFPCA es ta ble ce que las sen ten cias que se dic ten porel tri bu nal con mo ti vo de las de man das fun da das en la Ley Fe de ral de Res pon -sa bi li dad Pa tri mo nial del Esta do de be rán con te ner como re qui si tos mí ni moslos siguientes preceptos:

Artícu lo 50-A. Las sen ten cias que dic te el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal yAdmi nis tra ti va con mo ti vo de las de man das que pre vé la Ley Fe de ral de Res -pon sa bi li dad Pa tri mo nial del Esta do, de be rán con te ner como ele men tos mí ni -mos los si guien tes:

I. El re la ti vo a la exis ten cia de la re la ción de cau sa li dad en tre la ac ti vi dad ad mi -nis tra ti va y la le sión pro du ci da y la va lo ra ción del daño o per jui cio cau sa do.

II. De ter mi nar el mon to de la in dem ni za ción, ex pli ci tan do los cri te rios uti li za -dos para su cuan ti fi ca ción.

III. En los ca sos de con cu rren cia pre vis tos en el Ca pí tu lo IV de la Ley Fe de ral deRes pon sa bi li dad Pa tri mo nial del Esta do, se de be rán ra zo nar los cri te rios deim pug na ción y la gra dua ción co rres pon dien te para su apli ca ción a cada casoen par ti cu lar.

Se es pe ra del tri bu nal que se apli que efec ti va men te la Ley Fe de ral de Res -pon sa bi li dad Pa tri mo nial de Esta do, ya que sólo así po drá po ner se un lí mi te alos ser vi do res pú bli cos que ac túan de ma ne ra in co rrec ta y que cau san daño alos par ti cu la res, obli gan do a los fun cio na rios a res pe tar el prin ci pio de le ga li -dad, haciendo posible el Estado de Derecho.

Por su par te, el ar tícu lo 51 de la LFPCA se ña la las cau sas de ile ga li dad deuna re so lu ción ad mi nis tra ti va, de la si guien te ma ne ra:



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Artícu lo 51. Se de cla ra rá que una re so lu ción ad mi nis tra ti va es ile gal cuan dose de mues tre al gu na de las si guien tes cau sa les:

I. Incom pe ten cia del fun cio na rio que la haya dic ta do, or de na do o tra mi ta do el pro ce di mien to del que de ri va di cha re so lu ción.

II. Omi sión de los re qui si tos for ma les exi gi dos por las le yes, siem pre que afec te las de fen sas del par ti cu lar y tras cien da al sen ti do de la re so lu ción im pug na da,in clu si ve la au sen cia de fun da men ta ción o mo ti va ción, en su caso.

III. Vi cios del pro ce di mien to siem pre que afec ten las de fen sas del par ti cu lar ytras cien dan al sen ti do de la re so lu ción im pug na da.

IV. Si los he chos que la mo ti va ron no se rea li za ron, fue ron dis tin tos o se apre -cia ron en for ma equi vo ca da, o bien si se dic tó en con tra ven ción de las dis po si -cio nes apli ca das o dejó de apli car las de bi das, en cuan to al fon do del asun to.

V. Cuan do la re so lu ción ad mi nis tra ti va dic ta da en ejer ci cio de fa cul ta des dis -cre cio na les no co rres pon da a los fi nes para los cua les la ley con fie ra di chas fa -cul ta des.

Para los efec tos de lo dis pues to por las frac cio nes II y III del pre sen te ar tícu lo,se con si de ra que no afec tan las de fen sas del par ti cu lar ni tras cien den al sen ti -do de la re so lu ción im pug na da, en tre otros, los vi cios si guien tes:

a) Cuan do en un ci ta to rio no se haga men ción que es para re ci bir una or dende vi si ta do mi ci lia ria, siem pre que ésta se ini cie con el des ti na ta rio de la or den.

b) Cuan do en un ci ta to rio no se haga cons tar en for ma cir cuns tan cia da la for -ma en que el no ti fi ca dor se cer cio ró que se en con tra ba en el do mi ci lio co rrec -to, siem pre que la di li gen cia se haya efec tua do en el do mi ci lio in di ca do en eldo cu men to que deba no ti fi car se.

c) Cuan do en la en tre ga del ci ta to rio se ha yan co me ti do vi cios de pro ce di -mien to, siem pre que la di li gen cia pre vis ta en di cho ci ta to rio se haya en ten di -do di rec ta men te con el in te re sa do o con su re pre sen tan te le gal.

d) Cuan do exis tan irre gu la ri da des en los ci ta to rios, en las no ti fi ca cio nes de re -que ri mien tos de so li ci tu des de da tos, in for mes o do cu men tos, o en los pro -pios re que ri mien tos, siem pre y cuan do el par ti cu lar de saho gue los mis mos,ex hi bien do opor tu na men te la in for ma ción y do cu men ta ción so li ci ta dos.

e) Cuan do no se dé a co no cer al con tri bu yen te vi si ta do el re sul ta do de unacom pul sa a ter ce ros, si la re so lu ción im pug na da no se sus ten ta en di chos re -sul ta dos.

f) Cuan do no se va lo re al gu na prue ba para acre di tar los he chos asen ta dos enel ofi cio de ob ser va cio nes o en la úl ti ma acta par cial, siem pre que di cha prue -ba no sea idó nea para di chos efec tos.

El Tri bu nal po drá ha cer va ler de ofi cio, por ser de or den pú bli co, la in com pe -ten cia de la au to ri dad para dic tar la re so lu ción im pug na da o para or de nar o



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tra mi tar el pro ce di mien to del que de ri ve y la au sen cia to tal de fun da men ta -ción o mo ti va ción en di cha re so lu ción.

Cuan do re sul te fun da da la in com pe ten cia de la au to ri dad y ade más exis tanagra vios en ca mi na dos a con tro ver tir el fon do del asun to, el Tri bu nal de be ráana li zar los y si al gu no de ellos re sul ta fun da do, con base en el prin ci pio de ma -yor be ne fi cio, pro ce de rá a re sol ver el fon do de la cues tión efec ti va men te plan -tea da por el ac tor.

Los ór ga nos ar bi tra les y de otra na tu ra le za, de ri va dos de me ca nis mos al ter na -ti vos de so lu ción de con tro ver sias en ma te ria de prác ti cas des lea les, con te ni -dos en tra ta dos y con ve nios in ter na cio na les de los que Mé xi co sea par te, nopo drán re vi sar de ofi cio las cau sa les a que se re fie re este ar tícu lo.

Como no ve dad, el pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 51 es ta ble ce que en casode con si de rar se fun da do el agra vio re la ti vo a la in com pe ten cia de la au to ri -dad, y de exis tir otra que tam bién re sul te fun da da y se re fie ra al fon do delasun to, en ton ces, bajo el prin ci pio de ma yor be ne fi cio, se pro ce de rá a re sol verel fon do del asun to. Esto cons ti tu ye, sin lu gar a du das, un avan ce, ya que no es lo mis mo ob te ner una sen ten cia por in com pe ten cia de la au to ri dad, que da ríalu gar a que la au to ri dad com pe ten te pu die ra ini ciar sus facultades, a obteneruna que resuelva de manera efectiva el fondo del asunto.

El ac tual ar tícu lo 51 de la LFPCA era el an te rior ar tícu lo 238 del CFF. La di fe -ren cia en tre uno y otro ar tícu lo es que el aho ra ar tícu lo 51 es ta ble ce cau sa lesen don de se con si de ra que no exis ten vi cios de for ma que tras cien den al sen ti -do de la re so lu ción y afec ta la de fen sa del particular (incisos a al f).

Res pec to a los ca sos en que la au to ri dad dic ta rá re so lu ción lisa y lla na y re -so lu ción para efec tos, es útil te ner en con si de ra ción lo es ta ble ci do en la si -guien te te sis de ju ris pru den cia, que se ña la cla ra men te los ca sos en que sedicta una y la otra.


ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la

Fe de ra ción y su Ga ce ta, IX, Fe bre ro de 1999, Te sis: VIII.2o. J/24, Pá gi na: 455.

SENTENCIAS DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION, CUANDO LA

VIOLACION ADUCIDA IMPLICA UN ESTUDIO DE FONDO, LA NULIDAD SERA

LISA Y LLANA, EN CAMBIO, CUANDO SE TRATA DE VICIOS FORMALES, LA

NULIDAD SERA PARA EFECTOS.

En tér mi nos de lo dis pues to por los ar tícu los 238 y 239 del Có di go Fis cal de la

Fe de ra ción, las sen ten cias del Tri bu nal Fis cal de la Fe de ra ción pue den de cla rar

la nu li dad lisa y lla na del acto im pug na do o para efec tos. La nu li dad lisa y lla -

na, que se de ri va de las frac cio nes I y IV del ar tícu lo 238 in vo ca do, se ac -

tua li za cuan do exis te in com pe ten cia de la au to ri dad, que pue de

sus ci tar se tan to en la re so lu ción im pug na da como en el pro ce di mien to

del que de ri va; y cuan do los he chos que mo ti va ron el acto no se rea li za -

ron, fue ron dis tin tos o se apre cia ron en for ma equi vo ca da, o bien, se dic tó



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en con tra ven ción de las dis po si cio nes apli ca bles o dejó de apli car las de bi -

das. En am bos ca sos, im pli ca, en prin ci pio, que la Sala Fis cal rea li zó el exa men

de fon do de la con tro ver sia. En cam bio, las hi pó te sis pre vis tas en las frac cio -

nes II, III y V del pre cep to le gal de que se tra ta, con lle van a de ter mi nar la

nu li dad para efec tos, al es ta ble cer vi cios for ma les que con tra rían el prin ci -

pio de le ga li dad, pero mien tras que la frac ción II se re fie re a la omi sión de

for ma li da des en la re so lu ción ad mi nis tra ti va im pug na da, in clu si ve la au -

sen cia de fun da men ta ción y mo ti va ción en su caso, la frac ción III con tem -

pla los vi cios en el pro ce di mien to del cual de ri vó di cha re so lu ción, vi cios

que bien pue den im pli car tam bién la omi sión de for ma li da des es ta ble ci -

das en las le yes, vio la to rias de las ga ran tías de le ga li dad, pero que se ac -

tua li za ron en el pro ce di mien to, es de cir, en los an te ce den tes o

pre su pues tos de la re so lu ción im pug na da. En el caso de la frac ción V, que

se re fie re a lo que la doc tri na re co no ce como “des vío de po der”, la sen ten -

cia ten drá dos pro nun cia mien tos, por una par te im pli ca el re co no ci mien to

de va li dez del pro veí do san cio na do y por otra su po ne la anu la ción del pro -

veí do sólo en cuan to a la cuan ti fi ca ción de la mul ta que fue rea li za da con

abu so de po der, por lo que la au to ri dad pue de im po ner un nue vo pro veí -

do im po nien do una nue va san ción. Así, de ac tua li zar se los su pues tos pre vis -

tos en las frac cio nes I y IV del ar tícu lo 238 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción,

que im pli ca el es tu dio de fon do del asun to, la nu li dad debe de cla rar se en for -

ma lisa y lla na, lo que im pi de cual quier ac tua ción pos te rior de la au to ri dad; en

cam bio, si se tra ta de los ca sos con te ni dos en las frac cio nes II y III y en su caso V

del ar tícu lo en co men to, que con tem plan vio la cio nes de ca rác ter for mal, la nu -

li dad debe ser para efec tos, la cual no im pi de que la au to ri dad pue da ejer cer

nue va men te sus fa cul ta des, sub sa nan do las irre gu la ri da des y den tro del tér mi -

no que para el ejer ci cio de di chas fa cul ta des es ta ble ce la ley.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO.

Así como las si guien tes te sis que se ci tan para ob ser var los cri te rios de losTri bu na les Co le gia dos:


ca, Instan cia: Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de

la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XIII, Mayo de 2001, Te sis: I.13o.A. J/1, Pá gi na: 972.

NULIDAD LISA Y LLANA Y NULIDAD PARA EFECTOS RESPECTO DE ACTOS

EMANADOS DE FACULTADES DISCRECIONALES. EXACTA APLICACION DE

LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 89/99, DE LA SEGUNDA SALA DE LA SUPREMA

CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION.

De las con si de ra cio nes que in for man la eje cu to ria de la con tra dic ción de te sis

6/98, fa lla da por la Se gun da Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción,

de la cual ema nó la ju ris pru den cia 2a./J. 89/99, de ru bro: ORDENES DE VISITA

DOMICILIARIA. LA NULIDAD DECRETADA POR VICIOS FORMALES EN SU

EMISION, DEBE SER DECLARADA CON FUNDAMENTO EN LA PARTE FINAL DE LA

FRACCION III DEL ARTICULO 239 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, se



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ad vier te que cuan do el Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va de -

cla re la nu li dad de ac tos que de ri ven de fa cul ta des dis cre cio na les, res pec to de

los cua les se haya ac tua li za do la cau sal de nu li dad con te ni da en la frac ción II

del ar tícu lo 238 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, la nu li dad que se de cla re

no debe ser lisa y lla na, pues con ello se aten ta ría con tra la fa cul tad dis cre -

cio nal con que cuen tan las au to ri da des ha cen da rias, pero tam po co pue de

ser para efec tos, pues se es ta ría obli gan do a la au to ri dad a emi tir un acto

en per jui cio del par ti cu lar. Por lo tan to, la nu li dad de be rá ser de cre ta da en

tér mi nos del ar tícu lo 239, frac ción III, in fine, para el úni co efec to de de jar

in sub sis ten te la re so lu ción com ba ti da, sin per jui cio de que la au to ri dad

pue da, si pro ce de, ejer cer de nue va cuen ta sus fa cul ta des de com pro ba -

ción, pero sin que se en cuen tre obli ga da a ello por vir tud de la sen ten cia

de nu li dad.

DECIMO TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL

PRIMER CIRCUITO.

Aho ra bien, in de pen dien te de lo an te rior, de be mos con si de rar que exis tenSa las Re gio na les que con si de ran que el vi cio por el que se de cla ra la nu li dad ta -jan te men te no pue de dar pie a una nu li dad lisa y lla na o para efec tos (nu li dadque le lla man in fine), sino que debe aten der se tam bién a la na tu ra le za delacto, esto es, si pro vie ne del ejer ci cio de una fa cul tad dis cre cio nal de la au to ri -dad (como en una or den de vi si ta do mi ci lia ria) o un pro ce di mien to a ins tan ciade par te (que no pue de que dar sin res pues ta). Sien do apli ca ble las si guien teste sis ju ris pru den cial:

No. Re gis tro: 170,684; Te sis ais la da; Ma te ria(s): Admi nis tra ti va; No ve na Epo ca;

Instan cia: Ple no; Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta; XXVI,

Di ciem bre de 2007; Te sis: P. XXXIV/2007; Pá gi na: 26.

NULIDAD ABSOLUTA Y NULIDAD PARA EFECTOS EN EL JUICIO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO. SU ALCANCE DEPENDE DE LA NATURALEZA DE LA

RESOLUCION ANULADA Y DE LOS VICIOS QUE ORIGINARON LA ANULACION.

La nu li dad, en ten di da en un sen ti do am plio, es la con se cuen cia de una de cla ra -

ción ju ris dic cio nal que pri va de todo va lor a los ac tos ca ren tes de los re qui si tos

de for ma o fon do que mar ca la ley o que se han ori gi na do en un pro ce di mien to

vi cia do. Aho ra bien, la ley con tem pla dos cla ses de nu li dad: la ab so lu ta, ca li fi ca -

da en la prác ti ca ju ris dic cio nal como lisa y lla na, que pue de de ber se a vi cios de

fon do, for ma, pro ce di mien to o, in clu so, a la fal ta de com pe ten cia, y la nu li dad

para efec tos, que nor mal men te ocu rre en los ca sos en que el fa llo im pug na do se

emi tió al re sol ver un re cur so ad mi nis tra ti vo; si se vio ló el pro ce di mien to la re so -

lu ción debe anu lar se, la au to ri dad que da rá vin cu la da a sub sa nar la irre gu la ri dad

pro ce sal y a emi tir una nue va; cuan do el mo ti vo de la nu li dad fue una de fi cien cia

for mal, por ejem plo, la au sen cia de fun da men ta ción y mo ti va ción, la au to ri dad

que da cons tre ñi da a dic tar una nue va re so lu ción fun da da y mo ti va da. En esa vir -

tud, la nu li dad lisa y lla na coin ci de con la nu li dad para efec tos en la ani qui la ción

to tal, la de sa pa ri ción en el or den ju rí di co de la re so lu ción o acto im pug na do, in -



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de pen dien te men te de la cau sa es pe cí fi ca que haya ori gi na do ese pro nun cia -

mien to, pero tam bién exis ten di fe ren cias, se gún sea la cau sa de anu la ción, por

ejem plo, en la nu li dad lisa y lla na la re so lu ción o acto que dan nu li fi ca dos y no

exis te la obli ga ción de emi tir una nue va re so lu ción en los ca sos en que no exis ta

au to ri dad com pe ten te, no exis tan fun da men tos ni mo ti vos que pue dan sus ten -

tar la o que exis tien do se ha yan ex tin gui do las fa cul ta des de la au to ri dad com pe -

ten te; sin em bar go, ha brá su pues tos en los que la de ter mi na ción de nu li dad lisa

y lla na, que aun que no cons tri ñe a la au to ri dad tam po co le im pe di rá a la que sí

es com pe ten te que emi ta la re so lu ción co rres pon dien te o sub sa ne el vi cio que

dio mo ti vo a la nu li dad, ya que en es tas hi pó te sis no exis te cosa juz ga da so bre el

pro ble ma de fon do del de ba te, es de cir, so la men te la nu li dad ab so lu ta o lisa y

lla na que se dic ta es tu dian do el fon do del asun to es la que im pi de dic tar una

nue va re so lu ción, pues ya exis ti rá cosa juz ga da so bre los pro ble mas de fon do

de ba ti dos.

No ve na Epo ca; Instan cia: Ple no; Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y

su Ga ce ta; Tomo: VIII, Sep tiem bre de 1998; Te sis: P./J. 45/98; Pá gi na: 5.

SENTENCIAS DE NULIDAD FISCAL PARA EFECTOS. EL ARTICULO 239,

FRACCION III, ULTIMO PARRAFO, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION,

QUE ESTABLECE ESE SENTIDO ANTE LA ACTUALIZACION DE LA AUSENCIA

DE FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACION DE LA RESOLUCION IMPUGNADA,

NO VIOLA LA GARANTIA DE LEGALIDAD CONSAGRADA EN EL ARTICULO 16

CONSTITUCIONAL. El sen ti do de lo dis pues to en el úl ti mo pá rra fo de la frac -

ción III, del ar tícu lo 239 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, en cuan to a que el

Tri bu nal Fis cal de la Fe de ra ción debe emi tir una sen ten cia de nu li dad para efec -

tos cuan do se ac tua li ce la cau sal pre vis ta en la frac ción II, del ar tícu lo 238 del

mis mo or de na mien to le gal, re fe ren te a la au sen cia de fun da men ta ción y mo ti -

va ción de la re so lu ción im pug na da, se de sen tra ña re la cio nán do lo ar mó ni ca -

men te con el pá rra fo pri me ro de esa mis ma frac ción, dado que así se dis tin gue

la re gla de que la sen ten cia pue de de cla rar la nu li dad de la re so lu ción para de -

ter mi na dos efec tos y una ex cep ción, cuan do la re so lu ción in vo lu cra las fa cul ta -

des dis cre cio na les de la au to ri dad ad mi nis tra ti va. Re co no ci da esa dis tin ción en

la hi pó te sis en que la re so lu ción ca re ce de fun da men ta ción y mo ti va ción (ar -

tícu lo 238, frac ción II), y la va ria da com pe ten cia que la Ley Orgá ni ca del Tri bu -

nal Fis cal de la Fe de ra ción otor ga al mis mo tri bu nal, des cue lla, que para po der

de ter mi nar cuán do la sen ten cia de nu li dad debe obli gar a la au to ri dad ad mi -

nis tra ti va a dic tar una nue va re so lu ción, y cuán do no debe te ner ta les efec tos,

es ne ce sa rio acu dir a la gé ne sis de la re so lu ción im pug na da, a efec to de sa ber si

se ori gi nó con mo ti vo de un trá mi te o pro ce di mien to de pro nun cia mien to for -

zo so, o con mo ti vo del ejer ci cio de una fa cul tad dis cre cio nal. Cuan do la re so lu -

ción se dic tó como cul mi na ción de un pro ce di mien to o en re la ción con una

pe ti ción, don de el or den ju rí di co exi ge de la au to ri dad un pro nun cia mien to, la

re pa ra ción de la vio la ción de tec ta da no se col ma con la sim ple de cla ra ción de

nu li dad, sino que es pre ci so que se obli gue a la au to ri dad a dic tar otra, para no



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de jar in cier ta la si tua ción ju rí di ca del ad mi nis tra do, en el sen ti do que sea, pero

fun da da y mo ti va da. Con si de ra ción y con clu sión di ver sa ame ri ta el su pues to

en que la re so lu ción nace del ejer ci cio de una fa cul tad dis cre cio nal de la au to ri -

dad, en la que ope ra la ex cep ción se ña la da, dado que el tri bu nal, al de cla rar la

nu li dad de la re so lu ción, no pue de obli gar a la au to ri dad ad mi nis tra ti va a que

dic te nue va re so lu ción, por que equi val dría a que se sus ti tu ye ra a la au to ri dad

ad mi nis tra ti va en la li bre apre cia ción de las cir cuns tan cias y opor tu ni dad para

ac tuar que le otor gan las le yes, in de pen dien te men te de que tam bién per ju di -

ca ría al ad mi nis tra do ac tor en vez de be ne fi ciar lo, ya que al dar le ese efec to a la

nu li dad, se es ta ría obli gan do a la au to ri dad a ac tuar, cuan do ésta, po dría no

en con trar ele men tos para fun dar y mo ti var una nue va re so lu ción, de bien do

abs te ner se de emi tir la. Por la mis ma cau sa, la sen ten cia que de cla ra nula una

re so lu ción in fun da da e in mo ti va da, emi ti da en ejer ci cio de fa cul ta des dis cre -

cio na les, no pue de im pe dir que la au to ri dad ad mi nis tra ti va pro nun cie una

nue va re so lu ción, en vir tud de que con tal efec to le es ta ría coar tan do su po der

de de ci sión, sin ha ber exa mi na do el fon do de la con tro ver sia. Las con clu sio nes

al can za das res pon den a la ló gi ca que rige la na tu ra le za ju rí di ca del na ci mien to

y trá mi te de cada tipo de re so lu cio nes, se gún la dis tin ción que tuvo en cuen ta

la dis po si ción en es tu dio, de tal modo que en nin gu na de las dos hi pó te sis vio la

la ga ran tía de le ga li dad con sa gra da en el ar tícu lo 16 cons ti tu cio nal, ya que si

bien este dis po si ti vo fun da men tal no es ta ble ce la po si bi li dad de que ante la

anu la ción de una re so lu ción ad mi nis tra ti va por fal ta de fun da men ta ción y mo -

ti va ción, se obli gue a la au to ri dad que la emi tió, a que rei te re el acto de mo les -

tia, es in con cu so que cuan do di cha au to ri dad, en vir tud de las le yes que ri gen

su com pe ten cia, o con mo ti vo de una ins tan cia o re cur so del de man dan te,

debe pro nun ciar se al res pec to, la sen ten cia anu la to ria de su acto in fun da do e

in mo ti va do que la obli gue a dic tar otra re so lu ción y has ta a in di car le los tér mi -

nos en que debe ha cer lo, como es ta ble ce la re gla ge ne ral de la dis po si ción exa -

mi na da, ade más de que tie ne por ob je to aca tar el de re cho de pe ti ción que

ga ran ti za el ar tícu lo 8o. cons ti tu cio nal, vie ne a col mar la pre ten sión del par ti -

cu lar, pues le ase gu ra una re so lu ción de pu ra da con for me a derecho.

El ar tícu lo 52 de la LFPCA in di ca la for ma en cómo se pue de re sol ver el jui -cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, di cho ar tícu lo señala lo siguiente:

Artícu lo 52. La sen ten cia de fi ni ti va po drá:

I. Re co no cer la va li dez de la re so lu ción im pug na da.

II. De cla rar la nu li dad de la re so lu ción im pug na da.

III. (Se de ro ga)

Frac ción de ro ga da DOF 13-06-2016

IV. Siem pre que se esté en al gu no de los su pues tos pre vis tos en las frac cio nesII y III, del ar tícu lo 51 de esta Ley, el Tri bu nal de cla ra rá la nu li dad para el efec to



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de que se re pon ga el pro ce di mien to o se emi ta nue va re so lu ción; en los de más ca sos, cuan do co rres pon da a la pre ten sión de du ci da, tam bién po drá in di carlos tér mi nos con for me a los cua les de be rá dic tar su re so lu ción la au to ri dad ad -mi nis tra ti va.

En los ca sos en que la sen ten cia im pli que una mo di fi ca ción a la cuan tía de la re -so lu ción ad mi nis tra ti va im pug na da, la Sala Re gio nal com pe ten te de be rá pre ci -sar, el mon to, el al can ce y los tér mi nos de la mis ma para su cum pli mien to.

Tra tán do se de san cio nes, cuan do di cho Tri bu nal apre cie que la san ción es ex -ce si va por que no se mo ti vó ade cua da men te o no se die ron los he chos agra -van tes de la san ción, de be rá re du cir el im por te de la san ción apre cian doli bre men te las cir cuns tan cias que die ron lu gar a la mis ma.

V. De cla rar la nu li dad de la re so lu ción im pug na da y, ade más:

a) Re co no cer al ac tor la exis ten cia de un de re cho sub je ti vo y con de nar al cum -pli mien to de la obli ga ción co rre la ti va.

b) Otor gar o res ti tuir al ac tor en el goce de los de re chos afec ta dos.

c) De cla rar la nu li dad del acto o re so lu ción ad mi nis tra ti va de ca rác ter ge ne ral,caso en que ce sa rán los efec tos de los ac tos de eje cu ción que afec tan al de -man dan te, in clu si ve el pri mer acto de apli ca ción que hu bie se im pug na do. Lade cla ra ción de nu li dad no ten drá otros efec tos para el de man dan te, sal vo lopre vis to por las le yes de la ma te ria de que se tra te.

d) Re co no cer la exis ten cia de un de re cho sub je ti vo y con de nar al ente pú bli cofe de ral al pago de una in dem ni za ción por los da ños y per jui cios cau sa dos porsus ser vi do res pú bli cos.

Si la sen ten cia obli ga a la au to ri dad a rea li zar un de ter mi na do acto o ini ciar unpro ce di mien to, con for me a lo dis pues to en la frac ción IV, de be rá cum plir se en un pla zo de cua tro me ses tra tán do se del Jui cio Ordi na rio o un mes tra tán do sedel Jui cio Su ma rio de con for mi dad con lo pre vis to en el ar tícu lo 58- 14 de lapre sen te Ley, con ta dos a par tir de que la sen ten cia que de fir me.

Den tro del mis mo tér mi no de be rá emi tir la re so lu ción de fi ni ti va, aun cuan do,tra tán do se de asun tos fis ca les, ha yan trans cu rri do los pla zos se ña la dos en losar tícu los 46-A y 67 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

Si el cum pli mien to de la sen ten cia en tra ña el ejer ci cio o el goce de un de re chopor par te del de man dan te, trans cu rri do el pla zo se ña la do en el pá rra fo an te -rior sin que la au to ri dad hu bie re cum pli do con la sen ten cia, el be ne fi cia rio delfa llo ten drá de re cho a una in dem ni za ción que la Sala que haya co no ci do delasun to de ter mi na rá, aten dien do el tiem po trans cu rri do has ta el to tal cum pli -mien to del fa llo y los per jui cios que la omi sión hu bie re oca sio na do, sin me nos -ca bo de lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 58 de esta Ley. El ejer ci cio de di chode re cho se tra mi ta rá vía in ci den tal.

Cuan do para el cum pli mien to de la sen ten cia, sea ne ce sa rio so li ci tar in for ma -ción o rea li zar al gún acto de la au to ri dad ad mi nis tra ti va en el ex tran je ro, sesus pen de rá el pla zo a que se re fie re el pá rra fo an te rior, en tre el mo men to en



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que se pida la in for ma ción o en que se so li ci te rea li zar el acto co rres pon dien tey la fe cha en que se pro por cio ne di cha in for ma ción o se rea li ce el acto.

Trans cu rri do los pla zos es ta ble ci do en este pre cep to, sin que se haya dic ta dola re so lu ción de fi ni ti va, pre clui rá el de re cho de la au to ri dad para emi tir la sal vo en los ca sos en que el par ti cu lar, con mo ti vo de la sen ten cia, ten ga de re cho auna re so lu ción de fi ni ti va que le con fie ra una pres ta ción, le re co noz ca un de re -cho o le abra la po si bi li dad de ob te ner lo.

En el caso de que se in ter pon ga re cur so, se sus pen de rá el efec to de la sen ten -cia has ta que se dic te la re so lu ción que pon ga fin a la con tro ver sia.

La sen ten cia se pro nun cia rá so bre la in dem ni za ción o pago de cos tas, so li ci ta -dos por las par tes, cuan do se ade cue a los su pues tos del ar tícu lo 6o. de estaLey.

Con base en este ar tícu lo se lle ga al co no ci mien to de que el TFJA es un tri -bu nal de ple na ju ris dic ción tal como lo se ña la el pá rra fo se gun do del ar tícu lo1o. de la LOTFJA. Si bien es cier to la ma yo ría de las sen ten cias se con cre tan ade cla rar la nu li dad de la re so lu ción im pug na da, a par tir de la en tra da en vi gorde la LFPCA, en 2006, el Tri bu nal pue de, ade más, con de nar a la au to ri dad apa gar una in dem ni za ción al par ti cu lar o a im po ner una obli ga ción a la au to ri -dad, de ci sio nes que son propias de un tribunal de plena jurisdicción.

Cuan do la sen ten cia dic ta da en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo in di caque se “de cla ra la va li dez de la re so lu ción im pug na da” quie re de cir que se con -fir ma el acto ad mi nis tra ti vo re cu rri do, en otras pa la bras, si la au to ri dad emi so -ra del acto es la au to ri dad de man da da y el par ti cu lar es el ac tor, una sen ten ciade este tipo in di ca que la re so lu ción dic ta da por la au to ri dad se en cuen tra ape -ga da a de re cho y por lo mis mo se confirma su validez, por lo que el particularhabrá perdido el juicio.

En la sen ten cia lo que se tra ta de re sol ver es si el acto es vá li do o es nulo. Encaso de ser ile gal exis ten dos ti pos de nu li dad, la lisa y lla na, que como sunom bre dice es to tal y la que es para efec tos. Esta úl ti ma es aque lla en la cualexis ten vi cios de for ma ya sea en la re so lu ción im pug na da o en al gún acto rea -li za do den tro del pro ce di mien to que afec ten las de fen sas del par ti cu lar. Eneste sen ti do, la Sala pue de or de nar a la au to ri dad que re pon ga el pro ce di -mien to a par tir de la vio la ción o que dic te una nue va re so lu ción ape ga da a de -re cho.

Artícu lo 53. La sen ten cia de fi ni ti va que da fir me cuan do:

I. No ad mi ta en su con tra re cur so o jui cio.

II. Admi tien do re cur so o jui cio, no fue re im pug na da, o cuan do, ha bién do losido, el re cur so o jui cio de que se tra te haya sido de se cha do o so bre seí do o hu -bie re re sul ta do in fun da do.

III. Sea con sen ti da ex pre sa men te por las par tes o sus re pre sen tan tes le gí ti mos.



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A par tir de que que de fir me una sen ten cia y cau se eje cu to ria, co rre rán los pla -zos para el cum pli mien to de las sen ten cias, pre vis tos en los ar tícu los 52 y58-14 de esta Ley.

El ar tícu lo 53 de la LFPCA se ña la cuán do una sen ten cia que da fir me. A par -tir de que que de fir me la sen ten cia y cau se eje cu to ria co rre rán los pla zos parael cum pli mien to de la sen ten cia, de acuer do a lo pre vis tos en los ar tícu los 52 y58-14 de la LFPCA.

8.5.15. ACLARACION DE SENTENCIA

El ar tícu lo 54 ha bla de la acla ra ción de sen ten cia, la que pro ce de rá cuan doel par ti cu lar o la au to ri dad es ti men que la re so lu ción es con tra dic to ria, am bi -gua u obs cu ra, in di can do que de be rá pre sen tar se den tro del tér mi no de 10días, la Sala ten drá 5 días para re sol ver la. Afor tu na da men te la ley se ña la aho ra que su in ter po si ción interrumpe el plazo para su impugnación.

Artícu lo 54. La par te que es ti me con tra dic to ria, am bi gua u obs cu ra una sen -ten cia de fi ni ti va del Tri bu nal, po drá pro mo ver por una sola vez su acla ra ciónden tro de los diez días si guien tes a aquél en que sur ta efec tos su no ti fi ca ción.

La ins tan cia de be rá se ña lar la par te de la sen ten cia cuya acla ra ción se so li ci ta e

in ter po ner se ante la Sala o Sec ción que dic tó la sen ten cia, la que de be rá re sol -

ver en un pla zo de cin co días si guien tes a la fe cha en que fue in ter pues to, sin

que pue da va riar la sus tan cia de la sen ten cia. La acla ra ción no ad mi te re cur so

al gu no y se re pu ta rá par te de la sen ten cia re cu rri da y su in ter po si ción in te -

rrum pe el tér mi no para su im pug na ción.

8.5.16. EXCITATIVA DE JUSTICIA

El Glo sa rio de tér mi nos fis ca les, adua ne ros y pre su pues ta les de Hugo Ca -rras co Iriar te181 señala:

Exci ta ti va de jus ti cia. Insti tu ción pe cu liar del pro ce so tri bu ta rio me xi ca no quese tra du ce en la que ja ad mi nis tra ti va que pue de ser in ter pues ta ante la SalaSu pe rior del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va a fin de que di -cha sala re quie ra al ma gis tra do res pec ti vo para que for mu le el pro yec to de re -so lu ción o, en su caso, a los in te gran tes de la sala re gio nal para quepro nun cien sen ten cia, cuan do no lo han he cho den tro de los pla zos es ta ble ci -dos por el CFF.

Las par tes po drán for mu lar ex ci ta ti va de jus ti cia ante el pre si den te del tri bu nal,

si el ma gis tra do res pon sa ble no for mu la el pro yec to res pec ti vo den tro del pla -

zo se ña la do en el CFF.


181 CARRASCO IRIARTE, Hugo, Glo sa rio de tér mi nos fis ca les, adua ne ros y pre su pues ta les, Co lec ción de De re cho Fis -cal, Iure Edi to res, Mé xi co, 2004, p. 72.


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Al res pec to, los ar tícu los 55 y 56 re gu lan el pro ce di mien to de ex ci ta ti va dejus ti cia. Hay que re cor dar que el ar tícu lo 49 de la LFPCA se ña la un pla zo de 45días si guien tes a aquél en que se dic te el acuer do de cie rre de ins truc ción en eljui cio para que la sala re gio nal dic te sen ten cia. Dichos artículos señalan:

Artícu lo 55. Las par tes po drán for mu lar ex ci ta ti va de jus ti cia ante el Pre si den -te del Tri bu nal, si el ma gis tra do res pon sa ble no for mu la el pro yec to res pec ti vo den tro del pla zo se ña la do en esta Ley.

Articu lo 56. Re ci bi da la ex ci ta ti va de jus ti cia, el Pre si den te del Tri bu nal, so li ci -ta rá in for me al ma gis tra do res pon sa ble que co rres pon da, quien de be rá ren -dir lo en el pla zo de cin co días. El Pre si den te dará cuen ta al Ple no y si ésteen cuen tra fun da da la ex ci ta ti va, otor ga rá un pla zo que no ex ce de rá de quin cedías para que el ma gis tra do for mu le el pro yec to res pec ti vo. Si el mis mo nocum plie re con di cha obli ga ción, será sus ti tui do en los tér mi nos de la Ley Orgá -ni ca del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va.

En el su pues to de que la ex ci ta ti va se pro mue va por no ha ber se dic ta do sen -ten cia, a pe sar de exis tir el pro yec to del ma gis tra do res pon sa ble, el in for me aque se re fie re el pá rra fo an te rior, se pe di rá al Pre si den te de la Sala o Sec ciónres pec ti va, para que lo rin da en el pla zo de tres días, y en el caso de que el Ple -no con si de re fun da da la ex ci ta ti va, con ce de rá un pla zo de diez días a la Sala oSec ción para que dic te la sen ten cia y si ésta no lo hace, se po drá sus ti tuir a losma gis tra dos re nuen tes o cam biar de Sec ción.

Cuan do un ma gis tra do, en dos oca sio nes hu bie re sido sus ti tui do con for me aeste pre cep to, el Pre si den te del Tri bu nal po drá po ner el he cho en co no ci mien -to del Pre si den te de la Re pú bli ca.

8.5.17. CUMPLIMIENTO DE LA SENTENCIA Y DE LA SUSPENSION CONCEDIDA

Como he mos vis to el cum pli mien to de la sen ten cia es un de re cho hu ma nofun da men tal y for ma par te del de re cho de ac ce so de justicia.

El ar tícu lo 8o. de la Con ven ción Ame ri ca na so bre De re chos Hu ma nos tu te la el de re cho hu ma no de ac ce so a la jus ti cia, tal y como tam bién se pue de apre -ciar en la te sis ais la da 1a. LXXIV/2013 (10a.), emi ti da por la Pri me ra Sala de laDé ci ma Epo ca, con nú me ro de re gis tro IUS 2003018, Marzo 2013 que señala:

DERECHO DE ACCESO A LA JUSTICIA. SUS ETAPAS.De los ar tícu los 14, 17 y 20, apar ta dos B y C, de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de losEsta dos Uni dos Me xi ca nos y 8 de la Con ven ción Ame ri ca na so bre De re chosHu ma nos, de ri va el de re cho de ac ce so efec ti vo a la jus ti cia, el cual com pren de, en adi ción a de ter mi na dos fac to res so cioe co nó mi cos y po lí ti cos, el de re cho auna tu te la ju ris dic cio nal efec ti va y los me ca nis mos de tu te la no ju ris dic cio nalque tam bién de ben ser efec ti vos y es tar fun da men ta dos cons ti tu cio nal y le -gal men te. Aho ra bien, como se se ña ló en la ju ris pru den cia 1a./J. 42/2007, deru bro: GARANTIA A LA TUTELA JURISDICCIONAL PREVISTA EN EL ARTICULO 17DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. SUSALCANCES, esta Pri me ra Sala de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción de fi -



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nió el ac ce so a la tu te la ju ris dic cio nal como el de re cho pú bli co sub je ti vo quetoda per so na tie ne, den tro de los pla zos y tér mi nos que fi jen las le yes, para ac -ce der de ma ne ra ex pe di ta a tri bu na les in de pen dien tes e im par cia les, a plan -tear una pre ten sión o a de fen der se de ella, con el fin de que, a tra vés de unpro ce so en el que se res pe ten cier tas for ma li da des, se de ci da so bre la pre ten -sión o la de fen sa y, en su caso, se eje cu te esa de ci sión; de ahí que este de re -cho com pren da tres eta pas, a las que co rres pon den tres de re chos: (i) unapre via al jui cio, a la que le co rres pon de el de re cho de ac ce so a la ju ris dic -ción, que par te del de re cho de ac ción como una es pe cie del de pe ti cióndi ri gi do a las au to ri da des ju ris dic cio na les y que mo ti va un pro nun cia -mien to por su par te; (ii) una ju di cial, que va des de el ini cio del pro ce di -mien to has ta la úl ti ma ac tua ción y a la que co rres pon den las ga ran tíasdel de bi do pro ce so; y, (iii) una pos te rior al jui cio, iden ti fi ca da con la efi ca -cia de las re so lu cio nes emi ti das. Los de re chos an tes men cio na dos al can -zan no so la men te a los pro ce di mien tos ven ti la dos ante jue ces ytri bu na les del Po der Ju di cial, sino tam bién a to dos aque llos se gui dosante au to ri da des que, al pro nun ciar se so bre la de ter mi na ción de de re -chos y obli ga cio nes, rea li cen fun cio nes ma te rial men te ju ris dic cio na les.

El tema del cum pli mien to de las sen ten cias de fi ni ti vas e in ter lo cu to rias dic -ta das por el TFJA es im por tan te ya que de nada ser vi ría te ner una sen ten cia denu li dad o una sus pen sión si al fi nal la au to ri dad no la aca ta. Exis ten mu chascrí ti cas res pec to a esta fase del pro ce di mien to, ya que el Tri bu nal en rea li dadno cuen ta con un me dio su fi cien te men te efi caz para ha cer cum plir sus de ter -mi na cio nes; la que ja por in cum pli mien to de la sen ten cia, ex ce so o de fec to,sólo se pue de pro mo ver una sola vez, y por cada su pues to (es de cir, pue de seruna que ja por omi sión de cum pli mien to de la sen ten cia, por ex ce so o de fec to,y otra por re pe ti ción del acto) y en rea li dad, en caso de pros pe rar la que ja,todo aca ba, en el me jor de los casos, con la imposición de una multa alservidor público, que en nada beneficia al actor.

Es im por tan te men cio nar que la que ja no es un re cur so, es una ins tan ciacon que cuen ta el par ti cu lar para in for mar al tri bu nal res pec to del in cum pli -mien to to tal o de fec tuo so de la sen ten cia y buscar así su cumplimiento.

El pro ce di mien to de cum pli mien to de la sen ten cia de be ría ser si mi lar al es -ta ble ci do en el jui cio de am pa ro (aun que tam bién tie ne sus de fi cien cias), endon de los jue ces de Dis tri to pue den exi gir el cum pli mien to de in me dia to a laau to ri dad con tu maz, ha cien do re que ri mien tos para que en un tér mi no de 3días le den cum pli mien to al fa llo pro tec tor y dic tan do diferentes acuerdoshasta lograr su total cumplimiento.

En el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, una vez que la re so lu ción que da fir -me, la au to ri dad tie ne 4 lar gos me ses para dar le cum pli mien to, in clu so, com -pu ta do des pués de ha ber trans cu rri do el pla zo para la im pug na ción en vía deam pa ro. Des pués de ello, si la au to ri dad in cum ple, en ton ces el par ti cu lar so la -men te cuen ta con la que ja, la cual, como está re gu la da, no con si de ra mos que



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sea un me dio efi caz para lo grar el cum pli mien to de la sen ten cia o de la sus pen -sión pro vi sio nal o de fi ni ti va que en su caso pro ce da. Pero no debe de es ca par a nues tra aten ción, la obli ga ción del tri bu nal de bus car el cum pli mien to de ofi -cio de la sen ten cia. Au na do a ello, en la práctica cotidiana, el conocimiento,instrucción y resolución de la queja es muy tardado.

Con si de ra mos im por tan te que se re for me el ar tícu lo 58 de la LFPCA a fin de que la que ja sea más ex pe di ta y de que se ho mo lo gue al pro ce di mien to es ta -ble ci do en la Ley de Ampa ro, y se le otor guen al TFJA to das las fa cul ta des ne ce -sa rias para hacer efectivas sus resoluciones.

En cuan to al pla zo que tie ne la au to ri dad para dar cum pli mien to a una sen -ten cia dic ta da por el TFJA, el ar tícu lo 57 de la LFPCA in di ca un pla zo ge né ri code 4 me ses. Hay que dis tin guir si la nu li dad fue lisa y lla na o si fue para efec tos, si fue por fal ta de com pe ten cia o si es de con de na, y hay que te ner en cuen talas con se cuen cias ju rí di cas que tie ne el emi tir una re so lu ción fue ra del pla zo de los 4 me ses o del pla zo es ta ble ci do por el Tri bu nal para dar cum pli mien to a lasentencia de condena. Dicho artículo señala:

Capítulo IX

Del Cum pli mien to de la Sen ten cia y de la Sus pen sión

Artículo 57. Las au to ri da des de man da das y cua les quie ra otra au to ri dad re la -cio na da es tán obli ga das a cum plir las sen ten cias del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti -cia Fis cal y Admi nis tra ti va, con for me a lo si guien te:

I. En los ca sos en los que la sen ten cia de cla re la nu li dad y ésta se fun de en al -gu na de las si guien tes cau sa les:

a) Tra tán do se de la in com pe ten cia, la au to ri dad com pe ten te po drá ini ciar elpro ce di mien to o dic tar una nue va re so lu ción, sin vio lar lo re suel to por la sen -ten cia, siem pre que no ha yan ca du ca do sus fa cul ta des. Este efec to se pro du ci -rá aun en el caso de que la sen ten cia de cla re la nu li dad en for ma lisa y lla na.

b) Si tie ne su cau sa en un vi cio de for ma de la re so lu ción im pug na da, ésta sepue de re po ner sub sa nan do el vi cio que pro du jo la nu li dad; en el caso de nu li -dad por vi cios del pro ce di mien to, éste se pue de rea nu dar re po nien do el actovi cia do y a par tir del mis mo.

En am bos ca sos, la au to ri dad de man da da cuen ta con un pla zo de cua tro me -ses para re po ner el pro ce di mien to y dic tar una nue va re so lu ción de fi ni ti va,aun cuan do ha yan trans cu rri do los pla zos se ña la dos en los ar tícu los 46-A y 67del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

En el caso pre vis to en el pá rra fo an te rior, cuan do sea ne ce sa rio rea li zar un acto de au to ri dad en el ex tran je ro o so li ci tar in for ma ción a ter ce ros para co rro bo -rar da tos re la cio na dos con las ope ra cio nes efec tua das con los con tri bu yen tes,en el pla zo de cua tro me ses no se con ta rá el tiem po trans cu rri do en tre la pe ti -ción de la in for ma ción o de la rea li za ción del acto co rres pon dien te y aquél enel que se pro por cio ne di cha in for ma ción o se rea li ce el acto. Igual men te, cuan -



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do en la re po si ción del pro ce di mien to se pre sen te al gu no de los su pues tos aque se re fie re el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 46-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción, tam po co se con ta rá den tro del pla zo de cua tro me ses el pe rio do por elque se sus pen de el pla zo para con cluir las vi si tas do mi ci lia rias o las re vi sio nesde ga bi ne te, pre vis to en di cho pá rra fo, se gún corresponda.

Si la au to ri dad tie ne fa cul ta des dis cre cio na les para ini ciar el pro ce di mien to opara dic tar una nue va re so lu ción en re la ción con di cho pro ce di mien to, po dráabs te ner se de re po ner lo, siem pre que no afec te al par ti cu lar que ob tu vo la nu -li dad de la re so lu ción im pug na da.

Los efec tos que es ta ble ce este in ci so se pro du ci rán sin que sea ne ce sa rio que lasen ten cia lo es ta blez ca, aun cuan do la mis ma de cla re una nu li dad lisa y lla na.

c) Cuan do la re so lu ción im pug na da esté vi cia da en cuan to al fon do, la au to ri -dad no po drá dic tar una nue va re so lu ción so bre los mis mos he chos, sal vo quela sen ten cia le se ña le efec tos que le per mi tan vol ver a dic tar el acto. En nin gúncaso el nue vo acto ad mi nis tra ti vo pue de per ju di car más al ac tor que la re so lu -ción anu la da.

Para los efec tos de este in ci so, no se en ten de rá que el per jui cio se in cre men tacuan do se tra te de jui cios en con tra de re so lu cio nes que de ter mi nen obli ga -cio nes de pago que se au men ten con ac tua li za ción por el sim ple trans cur sodel tiem po y con mo ti vo de los cam bios de pre cios en el país o con al gu na tasade in te rés o re car gos.

d) Cuan do pros pe re el des vío de po der, la au to ri dad que da im pe di da para dic -tar una nue va re so lu ción so bre los mis mos he chos que die ron lu gar a la re so lu -ción im pug na da, sal vo que la sen ten cia or de ne la re po si ción del actoad mi nis tra ti vo anu la do, en cuyo caso, éste de be rá re po ner se en el pla zo quese ña la la sen ten cia.

II. En los ca sos de con de na, la sen ten cia de be rá pre ci sar la for ma y los pla zosen los que la au to ri dad cum pli rá con la obli ga ción res pec ti va, con for me a lasre glas es ta ble ci das en el ar tícu lo 52 de esta Ley,

Cuan do se in ter pon ga el jui cio de am pa ro o el re cur so de re vi sión, se sus pen -de rá el efec to de la sen ten cia has ta que se dic te la re so lu ción que pon ga fin ala con tro ver sia.

Aho ra bien, de con for mi dad con el ar tícu lo 58 de la LFPCA, hay que dis tin -guir en tre el pro ce di mien to de ofi cio y a pe ti ción de par te. Como pue de apre -ciar se del tex to del ar tícu lo an tes in di ca do el pro ce di mien to de ofi cio es másefi caz ya que se ña la que el tri bu nal o la Sala res pec ti va re que ri rá a la au to ri dadde man da da a fin de que in for me, den tro del pla zo de tres días, el cum pli mien -to que hu bie ra he cho de la sen ten cia de nu li dad, y re sol ve rá, den tro de los tresdías si guien tes, si hubo o no in cum pli mien to. Di cho pre cep to le gal es ta ble ce la po si bi li dad de im po ner mul tas y de re que rir a tra vés del su pe rior je rár qui co yco mu ni car al ór ga no in ter no de con trol, a fin de que determine la existencia de una responsabilidad administrativa por incumplimiento.



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Pero de ma ne ra por de más ine qui ta ti va y ex tra ña el mis mo ar tícu lo es ta ble -ce un pro ce di mien to dis tin to para la que ja in ter pues ta por el par ti cu lar, endon de el in for me que la Sala hace a la au to ri dad es de 5 días, e in di ca que laque ja so la men te pue de ser in ter pues ta por una sola vez (sal vo en el caso de in -cum pli mien to to tal de la sentencia). Dicho artículo prescribe:

Artícu lo 58. A fin de ase gu rar el ple no cum pli mien to de las re so lu cio nes delTri bu nal a que este pre cep to se re fie re, una vez ven ci do el pla zo pre vis to por el ar tícu lo 52 de esta Ley, éste po drá ac tuar de ofi cio o a pe ti ción de par te, con -for me a lo si guien te:

I. La Sala Re gio nal, la Sec ción o el Ple no que hu bie re pro nun cia do la sen ten cia, po drá de ofi cio, por con duc to de su Pre si den te, en su caso, re que rir a la au to ri -dad de man da da que in for me den tro de los tres días si guien tes, res pec to alcum pli mien to de la sen ten cia. Se ex cep túan de lo dis pues to en este pá rra fo las sen ten cias que hu bie ran se ña la do efec tos, cuan do la re so lu ción im pug na dade ri ve de un pro ce di mien to ofi cio so.

Con clui do el tér mi no an te rior con in for me o sin él, la Sala Re gio nal, la Sec cióno el Ple no de que se tra te, de ci di rá si hubo in cum pli mien to in jus ti fi ca do de lasen ten cia, en cuyo caso pro ce de rá como si gue:

a) Impon drá a la au to ri dad de man da da res pon sa ble una mul ta de apre mioque se fi ja rá en tre tres cien tas y mil ve ces el sa la rio mí ni mo ge ne ral dia rio quees tu vie re vi gen te en el Dis tri to Fe de ral, to man do en cuen ta la gra ve dad del in -cum pli mien to y las con se cuen cias que ello hu bie re oca sio na do, re qui rién do laa cum plir con la sen ten cia en el tér mi no de tres días y pre vi nién do le, ade más,de que en caso de re nuen cia, se le im pon drán nue vas mul tas de apre mio enlos tér mi nos de este in ci so, lo que se in for ma rá al su pe rior je rár qui co de la au -to ri dad de man da da.

b) Si al con cluir el pla zo men cio na do en el in ci so an te rior, per sis tie re la re -nuen cia de la au to ri dad de man da da a cum plir con lo sen ten cia do, la Sala Re -gio nal, la Sec ción o el Ple no po drá re que rir al su pe rior je rár qui co de aqué llapara que en el pla zo de tres días la obli gue a cum plir sin de mo ra.

De per sis tir el in cum pli mien to, se im pon drá al su pe rior je rár qui co una mul tade apre mio de con for mi dad con lo es ta ble ci do por el in ci so a).

c) Cuan do la na tu ra le za del acto lo per mi ta, la Sala Re gio nal, la Sec ción o elPle no po drá co mi sio nar al fun cio na rio ju ris dic cio nal que, por la ín do le de susfun cio nes es ti me más ade cua do, para que dé cum pli mien to a la sen ten cia.

Lo dis pues to en esta frac ción tam bién será apli ca ble cuan do no se cum pli men -te en los tér mi nos or de na dos la sus pen sión que se de cre te, res pec to del actoim pug na do en el jui cio o en re la ción con la ga ran tía que deba ser ad mi ti da.

d) Trans cu rri dos los pla zos se ña la dos en los in ci sos an te rio res, la Sala Re gio -nal, la Sec ción o el Ple no que hu bie re emi ti do el fa llo, pon drá en co no ci mien to de la Con tra lo ría Inter na co rres pon dien te los he chos, a fin de ésta de ter mi nela res pon sa bi li dad del fun cio na rio res pon sa ble del in cum pli mien to.



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II. A pe ti ción de par te, el afec ta do po drá ocu rrir en que ja ante la Sala Re gio nal, la Sec ción o el Ple no que la dic tó, de acuer do con las re glas si guien tes:

a) Pro ce de rá en con tra de los si guien tes ac tos:

1. La re so lu ción que re pi ta in de bi da men te la re so lu ción anu la da o la que in cu -rra en ex ce so o en de fec to, cuan do se dic te pre ten dien do aca tar una sen ten cia.

2. La re so lu ción de fi ni ti va emi ti da y no ti fi ca da des pués de con clui do el pla zoes ta ble ci do por los ar tícu los 52 y 57, frac ción I, in ci so b) de esta Ley, cuan do se tra te de una sen ten cia dic ta da con base en las frac cio nes II y III del ar tícu lo 51de la pro pia ley, que obli gó a la au to ri dad de man da da a ini ciar un pro ce di -mien to o a emi tir una nue va re so lu ción, siem pre y cuan do se tra te de un pro -ce di mien to ofi cio so.

3. Cuan do la au to ri dad omi ta dar cum pli mien to a la sen ten cia.

4. Si la au to ri dad no da cum pli mien to a la or den de sus pen sión de fi ni ti va de laeje cu ción del acto im pug na do en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo fe de ral.

La que ja sólo po drá ha cer se va ler por una sola vez, con ex cep ción de los su -pues tos con tem pla dos en el sub in ci so 3, caso en el que se po drá in ter po ner en con tra de las re so lu cio nes dic ta das en cum pli mien to a esta ins tan cia.

b) Se in ter pon drá por es cri to acom pa ña do, si la hay, de la re so lu ción mo ti vode la que ja, así como de una co pia para la au to ri dad res pon sa ble, se pre sen ta -rá ante la Sala Re gio nal, la Sec ción o el Ple no que dic tó la sen ten cia, den tro delos quin ce días si guien tes a aquél en que sur tió efec tos la no ti fi ca ción del acto, re so lu ción o ma ni fes ta ción que la pro vo ca. En el su pues to pre vis to en el in ci soan te rior, sub in ci so 3, el que jo so po drá in ter po ner su que ja en cual quier tiem -po, sal vo que haya pres cri to su de re cho.

En di cho es cri to se ex pre sa rán las ra zo nes por las que se con si de ra que huboex ce so o de fec to; re pe ti ción del acto im pug na do o del efec to de éste; que pre -clu yó la opor tu ni dad de la au to ri dad de man da da para emi tir la re so lu ción de -fi ni ti va con la que con clu ya el pro ce di mien to or de na do; o bien, que pro ce de el cum pli mien to sus ti tu to.

El Ma gis tra do Instruc tor o el Pre si den te de la Sec ción o el Pre si den te del Tri bu -nal, en su caso, or de na rán a la au to ri dad a quien se im pu te el in cum pli mien to, que rin da in for me den tro del pla zo de cin co días en el que jus ti fi ca rá el actoque pro vo có la que ja. Ven ci do el pla zo men cio na do, con in for me o sin él, sedará cuen ta a la Sala Re gio nal, la Sec ción o el Ple no que co rres pon da, la quere sol ve rá den tro de los cin co días si guien tes.

c) En caso de re pe ti ción de la re so lu ción anu la da, la Sala Re gio nal, la Sec ción o el Ple no hará la de cla ra to ria co rres pon dien te, anu lan do la re so lu ción re pe ti day la no ti fi ca rá a la au to ri dad res pon sa ble de la re pe ti ción, pre vi nién do le seabs ten ga de in cu rrir en nue vas re pe ti cio nes.

Ade más, al re sol ver la que ja, la Sala Re gio nal, la Sec ción o el Ple no im pon drá la mul ta y or de na rá se en víe el in for me al su pe rior je rár qui co, es ta ble ci dos por lafrac ción I, in ci so a) de este ar tícu lo.



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d) Si la Sala Re gio nal, la Sec ción o el Ple no re suel ve que hubo ex ce so o de fec toen el cum pli mien to, de ja rá sin efec tos la re so lu ción que pro vo có la que ja ycon ce de rá a la au to ri dad de man da da vein te días para que dé el cum pli mien tode bi do al fa llo, pre ci san do la for ma y tér mi nos con for me a los cua les de be rácum plir.

e) Si la Sala Re gio nal, la Sec ción o el Ple no com prue ba que la re so lu ción a quese re fie re el in ci so a), sub in ci so 2 de esta frac ción, se emi tió des pués de con -clui do el pla zo le gal, anu la rá ésta, de cla ran do la pre clu sión de la opor tu ni dadde la au to ri dad de man da da para dic tar la y or de na rá se co mu ni que esta cir -cuns tan cia al su pe rior je rár qui co de ésta.

f) En el su pues to com pro ba do y jus ti fi ca do de im po si bi li dad de cum plir con lasen ten cia, la Sala Re gio nal, la Sec ción o el Ple no de cla ra rá pro ce den te el cum -pli mien to sus ti tu to y or de na rá ins truir el in ci den te res pec ti vo, apli can do paraello, en for ma su ple to ria, el Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les.

g) Du ran te el trá mi te de la que ja se sus pen de rá el pro ce di mien to ad mi nis tra ti -vo de eje cu ción que en su caso exis tie re.

III. Tra tán do se del in cum pli mien to de la re so lu ción que con ce da la sus pen siónde la eje cu ción del acto im pug na do o al gu na otra de las me di das cau te la respre vis tas en esta Ley, pro ce de rá la que ja me dian te es cri to in ter pues to en cual -quier mo men to has ta an tes de que se dic te sen ten cia de fi ni ti va ante el Ma gis -tra do Instruc tor.

En el es cri to en que se in ter pon ga la que ja se ex pre sa rán los he chos por losque se con si de ra que se ha dado el in cum pli mien to y en su caso, se acom pa ña -rán los do cu men tos en que cons ten las ac tua cio nes de la au to ri dad que pre -ten da vul ne rar la sus pen sión o la me di da cau te lar otor ga da.

El Ma gis tra do pe di rá un in for me a quien se im pu te el in cum pli mien to, que de -be rá ren dir den tro del pla zo de cin co días, en el que, en su caso, se jus ti fi ca ráel acto o la omi sión que pro vo có la que ja. Ven ci do di cho pla zo, con in for me osin él, el Ma gis tra do dará cuen ta a la Sala, la que re sol ve rá en un pla zo má xi mo de cin co días.

Si la Sala re suel ve que hubo in cum pli mien to, de cla ra rá la nu li dad de las ac tua -cio nes rea li za das en vio la ción a la sus pen sión o de otra me di da cau te lar otor -ga da.

La re so lu ción a que se re fie re esta frac ción se no ti fi ca rá tam bién al su pe rior je -rár qui co del ser vi dor pú bli co res pon sa ble, en ten dién do se por este úl ti mo alque in cum pla con lo re suel to, para que pro ce da je rár qui ca men te y la Sala im -pon drá al res pon sa ble o au to ri dad re nuen te, una mul ta equi va len te a un mí ni -mo de trein ta días de su sa la rio, sin ex ce der del equi va len te a se sen ta días delmis mo, to man do en cuen ta la gra ve dad del in cum pli mien to, el suel do del ser -vi dor pú bli co de que se tra te y su ni vel je rár qui co.

Tam bién se to ma rá en cuen ta para im po ner la san ción, las con se cuen cias queel no aca ta mien to de la re so lu ción hu bie ra oca sio na do, cuan do el afec ta do lose ña le, caso en que el so li ci tan te ten drá de re cho a una in dem ni za ción por da -



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ños y per jui cios, la que, en su caso, co rre rá a car go de la uni dad ad mi nis tra ti vaen la que pres te sus ser vi cios el ser vi dor pú bli co de que se tra te, en los tér mi -nos en que se re suel va la que ja.

IV. A quien pro mue va una que ja no to ria men te im pro ce den te, en ten dien dopor ésta la que se in ter pon ga con tra ac tos que no cons ti tu yan re so lu ción ad -mi nis tra ti va de fi ni ti va, se le im pon drá una mul ta en mon to equi va len te a en -tre dos cien tas cin cuen ta y seis cien tas ve ces el sa la rio mí ni mo ge ne ral dia riovi gen te en el Dis tri to Fe de ral y, en caso de ha ber se sus pen di do la eje cu ción, secon si de ra rá este he cho como agra van te para gra duar la san ción que en de fi ni -ti va se im pon ga.

Exis tien do re so lu ción ad mi nis tra ti va de fi ni ti va, si el Ma gis tra do Instruc tor, laSala Re gio nal, la Sec ción o el Ple no con si de ran que la que ja es im pro ce den te,por que se plan tean cues tio nes no ve do sas que no fue ron ma te ria de la sen ten -cia, pre ven drán al pro mo ven te para que pre sen te su de man da den tro de lostrein ta días si guien tes a aquél en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción del auto res -pec ti vo, reu nien do los re qui si tos le ga les, en la vía co rres pon dien te, ante lamis ma Sala Re gio nal que co no ció del pri mer jui cio, la que será tur na da al mis -mo Ma gis tra do Instruc tor de la que ja. No de be rá or de nar se el trá mi te de unjui cio nue vo si la que ja es im pro ce den te por la fal ta de un re qui si to pro ce salpara su in ter po si ción.

Como una re for ma im por tan te el ar tícu lo 58 de la LFPCA (DOF del 10 de di -ciem bre de 2010) se mo di fi có la frac ción III para ata car el in cum pli mien to deuna re so lu ción que con ce da la sus pen sión, pero con si de ra mos que hu bie rasido me jor in di car es pe cí fi ca men te que pro ce de con tra el in cum pli mien to dela sus pen sión pro vi sio nal y la de fi ni ti va y no ha blar de “re so lu ción que con ce -da la sus pen sión”, por que en ton ces, so la men te se ría pro ce den te con tra el in -cum pli mien to de la sus pen sión de fi ni ti va, de jan do sin modo de ha cer efec ti vauna sus pen sión pro vi sio nal con ce di da al ac tor. Lo cier to es que en la prác ti ca la au to ri dad no hace caso a la suspensión provisional concedida al actor y seespera hasta la definitiva.

8.5.18. JUICIO EN LINEA

Las re for mas a la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti -vo, así como de la en ton ces Ley Orgá ni ca de la Admi nis tra ción Pú bli ca del Tri -bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va (hoy Ley Orgá ni ca del Tri bu nalFe de ral de Jus ti cia Admi nis tra ti va) que fue ron pu bli ca das en el Dia rio Ofi cialde la Fe de ra ción los días 12 de ju nio de 2009 y 10 de di ciem bre de 2010, crea -ron e im ple men ta ron el jui cio en línea en el Juicio Contencioso AdministrativoFederal.

Hoy en día el jus ti cia ble tie ne la op ción de tra mi tar su jui cio ante el TFJA, atra vés del sis te ma de jus ti cia en lí nea, es de cir, con for me al Ca pi tu lo X, ar tícu -los 58-A a 58-S de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo se tie ne la po si bi li dad de que la sub stan cia ción y re so lu ción del jui cio con ten -



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cio so ad mi nis tra ti vo fe de ral en to das sus eta pas, des de la de man da, de saho go de prue bas y el dic ta do de la sen ten cia has ta su no ti fi ca ción se haga me dian tela uti li za ción de las tec no lo gías de la in for ma ción y la co mu ni ca ción, pues elsis te ma cons ti tu ye un pro ce so in for má ti co que per mi te con tro lar, al ma ce nar,di fun dir, transmitir, gestionar, administrar y notificar el procedimientocontencioso administrativo federal.

Así, el TFJA, en su pá gi na de Inter net, tie ne dis po ni ble el en la ce para el jui -cio en lí nea y así tra mi tar los ca sos que se aten de rán por esta vía, mis mos quese re gis tra rán en el bo le tín electrónico.

Para te ner ac ce so al jui cio en lí nea se debe te ner una cla ve y con tra se ñacons ti tui das por un con jun to úni co de ca rac te res al fa nu mé ri cos, asig na dospor el pro pio Sis te ma, que per mi ten va li dar la iden ti fi ca ción de la per so na fa -cul ta da para uti li zar di cho Sis te ma. Las cla ves y con tra se ñas a que nos re fe ri -mos se ob tie nen con el re gis tro de usua rios ex ter nos otor ga dos por el pro pioTri bu nal. Pero apar te hay que tra mi tar la fir ma electrónica avanzada ante elServicio de Administración Tributaria.

En ra zón de ello, el TFJA ha dis pues to tam bién una sala es pe cia li za da concom pe ten cia ex clu si va para co no cer -en todo el te rri to rio na cio nalde los jui -cios en lí nea, o bien, de los que con for me a la Ley Fe de ral de Pro ce di mien toCon ten cio so Admi nis tra ti vo se de ban tra mi tar de ma ne ra si mul tá nea por la vía elec tró ni ca en lí nea y tra di cio nal que se pro mue van.

La in for ma ción re gis tra da y al ma ce na da en el Sis te ma es ta rá su je ta a lostér mi nos de la LFPCA, de la Ley Orgá ni ca del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Admi -nis tra ti va, y del Re gla men to del Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra -ti va para dar cum pli mien to al ar tícu lo 61 de la Ley Fe de ral de Trans pa ren cia yAcce so a la Infor ma ción Pú bli ca Gu ber na men tal y los demás ordenamientosque resulten aplicables.

El ob je ti vo prin ci pal del jui cio en lí nea es la agi li za ción de los trá mi tes quelas par tes rea li cen ante el Tri bu nal, ya que las de man das y pro mo cio nes no sepre sen tan fí si ca men te o por co rreo, sino me dian te el uso de in ter net, por loque di chas pro mo cio nes se en via rán en cues tión de se gun dos. Así tam bién, espro duc to de con ve nios in ter na cio na les que ha suscrito México para reducir eluso del papel.

De igual for ma re sul ta re le van te co men tar que el jui cio en lí nea es op ta ti vopara los par ti cu la res, pero obli ga to rio para las au to ri da des, dan do la po si bi li -dad de que el jui cio tra di cio nal y el jui cio en lí nea pue dan coe xis tir para ase gu -rar un ple no ac ce so a la jus ti cia, y dan do al par ti cu lar, el de re cho a de ci dir la vía en la que se tramite el juicio (tradicional o en línea).

Es im por tan te re sal tar tam bién que en los ca sos en los que la au to ri dad de -man da da no cuen te con com pu ta do ra o ser vi cio de Inter net (mu ni ci pios de



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en ti da des fe de ra ti vas con poca in fraes truc tu ra) se apli ca rá la Ley de Coor di na -ción Fis cal y el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria apo ya rá a es tas au to ri da -des para dar con tes ta ción en tiem po y for ma a las de man das en lí nea, ya quepara las au to ri da des que de man dan a los par ti cu la res es ne ce sa rio uti li zar eljui cio en lí nea. Asi mis mo, si el par ti cu lar opta por la vía tra di cio nal, lasautoridades deben dar contestación a la demanda por la vía tradicional.

Por úl ti mo y res pec to a este jui cio ha bre mos de de cir que para ava lar la le -ga li dad los ac tos ju rí di cos rea li za dos a tra vés de me dios elec tró ni cos fue -ron mo di fi ca dos tres or de na mien tos en nues tro país:

1. Có di go Ci vil Fe de ral. Acep tan do los me dios elec tró ni cos como una ma -ni fes ta ción de la vo lun tad vá li da (re qui si to de exis ten cia del acto ju rí di co).Artícu los 1803, 1811, 1834, 1834-Bis.

2. Có di go Fe de ral de Pro ce di mien tos Ci vi les. Para acep tar como prue baen los jui cios los me dios elec tró ni cos ava la dos por el Có di go Ci vil, ar tícu lo210-A.

3. Có di go de Co mer cio. Esta ble ce los li nea mien tos esen cia les so bre fir -mas elec tró ni cas, cer ti fi ca dos de se llo di gi tal, etc. Artícu los 89 al 114.

Estas nor mas tra tan de brin dar cier to gra do de cer te za so bre la au to ría deun do cu men to di gi tal, por lo que el cum pli mien to de es tas nor mas re per cu teen la se gu ri dad jurídica del gobernado.

Las dis po si cio nes apli ca bles al jui cio en lí nea son las si guien tes:

CAPITULO X

Del Jui cio en Lí nea

Artícu lo 58-A. El jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo fe de ral se pro mo ve rá, sub -stan cia rá y re sol ve rá en lí nea, a tra vés del Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea que de -be rá es ta ble cer y de sa rro llar el Tri bu nal, en tér mi nos de lo dis pues to por elpre sen te Ca pí tu lo y las de más dis po si cio nes es pe cí fi cas que re sul ten apli ca -bles de esta Ley. En todo lo no pre vis to, se apli ca rán las de más dis po si cio nesque re sul ten apli ca bles de este or de na mien to.

Artícu lo 58-B. Cuan do el de man dan te ejer za su de re cho a pre sen tar su de -man da en lí nea a tra vés del Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea del Tri bu nal, las au to -ri da des de man da das de be rán com pa re cer y tra mi tar el jui cio en la mis ma vía.

Si el de man dan te no se ña la ex pre sa men te su Di rec ción de Co rreo Elec tró ni co,se tra mi ta rá el Jui cio en la vía tra di cio nal y el acuer do co rres pon dien te se no ti -fi ca rá por lis ta y en el Bo le tín Pro ce sal del Tri bu nal.

Artícu lo 58-C. Cuan do la de man dan te sea una au to ri dad, el par ti cu lar de -man da do, al con tes tar la de man da, ten drá de re cho a ejer cer su op ción para



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que el jui cio se tra mi te y re suel va en lí nea con for me a las dis po si cio nes de esteCa pí tu lo, se ña lan do para ello su do mi ci lio y Di rec ción de Co rreo Elec tró ni co.

A fin de em pla zar al par ti cu lar de man da do, el Se cre ta rio de Acuer dos que co -rres pon da, im pri mi rá y cer ti fi ca rá la de man da y sus ane xos que se no ti fi ca ránde ma ne ra per so nal.

Si el par ti cu lar re cha za tra mi tar el jui cio en lí nea con tes ta rá la de man da me -dian te el Jui cio en la vía tra di cio nal.

Artícu lo 58-D. En el Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea del Tri bu nal se in te gra rá elExpe dien te Elec tró ni co, mis mo que in clui rá to das las pro mo cio nes, prue bas yotros ane xos que pre sen ten las par tes, ofi cios, acuer dos, y re so lu cio nes tan toin ter lo cu to rias como de fi ni ti vas, así como las de más ac tua cio nes que de ri vende la sub stan cia ción del jui cio en lí nea, ga ran ti zan do su se gu ri dad, inal te ra bi -li dad, au ten ti ci dad, in te gri dad y du ra bi li dad, con for me a los li nea mien tos que ex pi da el Tri bu nal.

En los jui cios en lí nea, la au to ri dad re que ri da, de saho ga rá las prue bas tes ti mo -nia les uti li zan do el mé to do de vi deo con fe ren cia, cuan do ello sea po si ble.

Artícu lo 58-E. La Fir ma Elec tró ni ca Avan za da, Cla ve de Acce so y Con tra se ñase pro por cio na rán, a tra vés del Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea del Tri bu nal, pre -via ob ten ción del re gis tro y au to ri za ción co rres pon dien tes. El re gis tro de laFir ma Elec tró ni ca Avan za da, Cla ve de Acce so y Con tra se ña, im pli ca el con -sen ti mien to ex pre so de que di cho Sis te ma re gis tra rá la fe cha y hora en la que se abran los Archi vos Elec tró ni cos, que con ten gan las cons tan cias que in te -gran el Expe dien te Elec tró ni co, para los efec tos le ga les es ta ble ci dos en esteor de na mien to.

Para ha cer uso del Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea de be rán ob ser var se los li nea -mien tos que, para tal efec to, ex pi da el Tri bu nal.

Artícu lo 58-F. La Fir ma Elec tró ni ca Avan za da pro du ci rá los mis mos efec tos le -ga les que la fir ma au tó gra fa y ga ran ti za rá la in te gri dad del do cu men to, te -nien do el mis mo va lor pro ba to rio.

Artícu lo 58-G. So la men te, las par tes, las per so nas au to ri za das y de le ga dosten drán ac ce so al Expe dien te Elec tró ni co, ex clu si va men te para su con sul ta,una vez que ten gan re gis tra da su Cla ve de Acce so y Con tra se ña.

Artícu lo 58-H. Los ti tu la res de una Fir ma Elec tró ni ca Avan za da, Cla ve de Acce -so y Con tra se ña se rán res pon sa bles de su uso, por lo que el ac ce so o re cep ción de las no ti fi ca cio nes, la con sul ta al Expe dien te Elec tró ni co y el en vío de in for -ma ción me dian te la uti li za ción de cual quie ra de di chos ins tru men tos, les se -rán atri bui bles y no ad mi ti rán prue ba en con tra rio, sal vo que se de mues trenfa llas del Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea.

Artícu lo 58-I. Una vez re ci bi da por vía elec tró ni ca cual quier pro mo ción de laspar tes, el Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea del Tri bu nal emi ti rá el Acu se de Re ci boElec tró ni co co rres pon dien te, se ña lan do la fe cha y la hora de re ci bi do.



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Artícu lo 58-J. Cual quier ac tua ción en el Jui cio en Lí nea se efec tua rá a tra vésdel Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea del Tri bu nal en tér mi nos del pre sen te Ca pí tu lo. Di chas ac tua cio nes se rán va li da das con las fir mas elec tró ni cas avan za das delos Ma gis tra dos y Se cre ta rios de Acuer dos que den fe se gún co rres pon da.

Artícu lo 58-K. Los do cu men tos que las par tes ofrez can como prue ba, in clui do el ex pe dien te ad mi nis tra ti vo a que se re fie re el ar tícu lo 14, frac ción V, de estaLey, de be rán ex hi bir los de for ma le gi ble a tra vés del Sis te ma de Jus ti cia en Lí -nea del Tri bu nal.

Tra tán do se de do cu men tos di gi ta les se de be rá ma ni fes tar la na tu ra le za de losmis mos, es pe ci fi can do si la re pro duc ción di gi tal co rres pon de a una co pia sim -ple, una co pia cer ti fi ca da o al ori gi nal y tra tán do se de esta úl ti ma, si tie ne o no fir ma au tó gra fa. Los par ti cu la res de be rán ha cer esta ma ni fes ta ción bajo pro -tes ta de de cir ver dad, la omi sión de la ma ni fes ta ción pre su me en per jui ciosólo del pro mo ven te, que el do cu men to di gi ta li za do co rres pon de a una co piasimple.

Las prue bas do cu men ta les que ofrez can y ex hi ban las par tes ten drán el mis mo va lor pro ba to rio que su cons tan cia fí si ca, siem pre y cuan do se ob ser ven lasdis po si cio nes de la pre sen te Ley y de los acuer dos nor ma ti vos que emi tan losór ga nos del Tri bu nal para ase gu rar la au ten ti ci dad de la in for ma ción, asícomo de su trans mi sión, re cep ción, va li da ción y no ti fi ca ción.

Artícu lo 58-L. Para el caso de prue bas di ver sas a las do cu men ta les, los ins tru -men tos en los que se haga cons tar la exis ten cia de di chas prue bas se in te gra -rán al Expe dien te Elec tró ni co. El Se cre ta rio de Acuer dos a cuya mesaco rres pon da el asun to, de be rá di gi ta li zar las cons tan cias re la ti vas y pro ce de ráa la cer ti fi ca ción de su co te jo con los ori gi na les fí si cos, así como a ga ran ti zar el res guar do de los ori gi na les y de los bie nes ma te ria les que en su caso hu bie rensido ob je to de prue ba.

Para el caso de prue bas di ver sas a las do cu men ta les, és tas de be rán ofre cer seen la de man da y ser pre sen ta das a la Sala que esté co no cien do del asun to, enla mis ma fe cha en la que se re gis tre en el Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea del Tri bu -nal la pro mo ción co rres pon dien te a su ofre ci mien to, ha cien do cons tar su re -cep ción por vía elec tró ni ca.

Artícu lo 58-M. Para los jui cios que se sub stan cien en tér mi nos de este ca pí tu -lo no será ne ce sa rio que las par tes ex hi ban co pias para co rrer los tras la dos que la Ley es ta ble ce, sal vo que hu bie se ter ce ro in te re sa do, en cuyo caso, a fin deco rrer le tras la do, el de man dan te de be rá pre sen tar la co pia de tras la do con sus res pec ti vos ane xos.

En el es cri to a tra vés del cual el ter ce ro in te re sa do se aper so ne en jui cio, de be -rá pre ci sar si de sea que el jui cio se con ti núe sub stan cian do en lí nea y se ña laren tal caso, su Di rec ción de Co rreo Elec tró ni co. En caso de que ma ni fies te suopo si ción, la Sala dis pon drá lo con du cen te para que se di gi ta li cen los do cu -men tos que di cho ter ce ro pre sen te, a fin de que se pro si ga con la ins truc cióndel jui cio en lí nea con re la ción a las de más par tes, y a su vez, se im pri man y cer -



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ti fi quen las cons tan cias de las ac tua cio nes y do cu men ta ción elec tró ni ca, a finde que se in te gre el ex pe dien te del ter ce ro en un Jui cio en la vía tra di cio nal.

Artícu lo 58-N. Las no ti fi ca cio nes que se prac ti quen den tro del jui cio en lí nease efec tua rán con for me a lo si guien te:

I. To das las ac tua cio nes y re so lu cio nes que con for me a las dis po si cio nes deesta Ley de ban no ti fi car se en for ma per so nal, me dian te co rreo cer ti fi ca do conacu se de re ci bo, o por ofi cio, se de be rán rea li zar a tra vés del Sis te ma de Jus ti -cia en Lí nea del Tri bu nal.

II. El ac tua rio de be rá ela bo rar la mi nu ta elec tró ni ca en la que pre ci se la ac tua -ción o re so lu ción a no ti fi car, así como los do cu men tos que se ad jun ten a lamis ma. Di cha mi nu ta, que con ten drá la Fir ma Elec tró ni ca Avan za da del ac tua -rio, será in gre sa da al Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea del Tri bu nal jun to con la ac -tua ción o re so lu ción res pec ti va y los do cu men tos ad jun tos.

III. El ac tua rio en via rá a la Di rec ción de Co rreo Elec tró ni co de la o las par tes ano ti fi car, un avi so in for mán do le que se ha dic ta do una ac tua ción o re so lu ciónen el Expe dien te Elec tró ni co, la cual está dis po ni ble en el Sis te ma de Jus ti ciaen Lí nea del Tri bu nal.

IV. El Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea del Tri bu nal re gis tra rá la fe cha y hora en quese efec túe el en vío se ña la do en la frac ción an te rior.

V. Se ten drá como le gal men te prac ti ca da la no ti fi ca ción, con for me a lo se ña -la do en las frac cio nes an te rio res, cuan do el Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea del Tri -bu nal ge ne re el Acu se de Re ci bo Elec tró ni co don de cons te la fe cha y hora enque la o las par tes no ti fi ca das in gre sa ron al Expe dien te Elec tró ni co, lo que de -be rá su ce der den tro del pla zo de tres días há bi les si guien tes a la fe cha de en -vío del avi so a la Di rec ción de Co rreo Elec tró ni co de la o las par tes a no ti fi car.

VI. En caso de que en el pla zo se ña la do en la frac ción an te rior, el Sis te ma deJus ti cia en Lí nea del Tri bu nal no ge ne re el acu se de re ci bo don de cons te que lano ti fi ca ción fue rea li za da, la mis ma se efec tua rá me dian te lis ta y por Bo le tínPro ce sal al cuar to día há bil con ta do a par tir de la fe cha de en vío del Co rreoElec tró ni co, fe cha en que se ten drá por le gal men te no ti fi ca do.

Artícu lo 58-O. Para los efec tos del Jui cio en Lí nea son há bi les las 24 ho ras delos días en que se en cuen tren abier tas al pú bli co las Ofi ci nas de las Sa las delTri bu nal.

Las pro mo cio nes se con si de ra rán, sal vo prue ba en con tra rio, pre sen ta das eldía y hora que cons te en el Acu se de Re ci bo Elec tró ni co que emi ta el Sis te made Jus ti cia en Lí nea del Tri bu nal, en el lu gar en don de el pro mo ven te ten ga sudo mi ci lio fis cal y, por re ci bi das, en el lu gar de la sede de la Sala Re gio nal a laque co rres pon da co no cer del jui cio por ra zón de te rri to rio. Tra tán do se de undía in há bil se ten drán por pre sen ta das el día há bil si guien te.

Artícu lo 58-P. Las au to ri da des cu yos ac tos sean sus cep ti bles de im pug nar seante el Tri bu nal, de be rán re gis trar en la Se cre ta ría Ge ne ral de Acuer dos o ante la Pre si den cia de las Sa las Re gio na les, se gún co rres pon da, la Di rec ción de Co rreo



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Elec tró ni co Insti tu cio nal, así como el do mi ci lio ofi cial de las uni da des ad mi nis -tra ti vas a las que co rres pon da su re pre sen ta ción en los jui cios con ten cio sos ad -mi nis tra ti vos, para el efec to de em pla zar las elec tró ni ca men te a jui cio enaque llos ca sos en los que ten gan el ca rác ter de au to ri dad de man da da.

En el caso de que las au to ri da des de man da das no cum plan con esta obli ga -ción, to das las no ti fi ca cio nes que de ben ha cer se, in clu yen do el em pla za mien -to, se ha rán a tra vés del Bo le tín Pro ce sal, has ta que se cum pla con di chafor ma li dad.

Artícu lo 58-Q. Para la pre sen ta ción y trá mi te de los re cur sos de re vi sión y jui -cios de am pa ro que se pro mue van con tra las ac tua cio nes y re so lu cio nes de ri -va das del Jui cio en Lí nea, no será apli ca ble lo dis pues to en el pre sen teCa pí tu lo.

El Se cre ta rio Ge ne ral de Acuer dos del Tri bu nal, los Se cre ta rios Adjun tos deSec ción y los Se cre ta rios de Acuer dos de Sala Su pe rior y de Sa las Re gio na lesse gún co rres pon da, de be rán im pri mir el ar chi vo del Expe dien te Elec tró ni co ycer ti fi car las cons tan cias del jui cio que de ban ser re mi ti dos a los Juz ga dos deDis tri to y Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to, cuan do se im pug nen re so lu cio nes de los jui cios co rres pon dien tes a su mesa.

Sin per jui cio de lo an te rior, en aque llos ca sos en que así lo so li ci te el Juz ga dode Dis tri to o el Tri bu nal Co le gia do se po drá re mi tir la in for ma ción a tra vés deme dios elec tró ni cos.

Artícu lo 58-R. En caso que el Tri bu nal ad vier ta que al gu na per so na mo di fi có,al te ró, des tru yó o pro vo có la pér di da de in for ma ción con te ni da en el Sis te made Jus ti cia en Lí nea, se to ma rán las me di das de pro tec ción ne ce sa rias, paraevi tar di cha con duc ta has ta que con clu ya el jui cio, el cual se con ti nua rá tra mi -tan do a tra vés de un Jui cio en la vía tra di cio nal.

Si el res pon sa ble es usua rio del Sis te ma, se can ce la rá su Fir ma Elec tró ni caAvan za da, Cla ve y Con tra se ña para in gre sar al Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea yno ten drá po si bi li dad de vol ver a pro mo ver jui cios en lí nea.

Sin per jui cio de lo an te rior, y de las res pon sa bi li da des pe na les res pec ti vas, seim pon drá al res pon sa ble una mul ta de tres cien tas a qui nien tas ve ces el sa la riomí ni mo ge ne ral vi gen te en el Dis tri to Fe de ral al mo men to de co me ter la in -frac ción.

Artícu lo 58-S. Cuan do por caso for tui to, fuer za ma yor o por fa llas téc ni cas sein te rrum pa el fun cio na mien to del Sis te ma de Jus ti cia en Lí nea, ha cien do im -po si ble el cum pli mien to de los pla zos es ta ble ci dos en la ley, las par tes de be rán dar avi so a la Sala co rres pon dien te en la mis ma pro mo ción su je ta a tér mi no,quien pe di rá un re por te al ti tu lar de la uni dad ad mi nis tra ti va del Tri bu nal res -pon sa ble de la ad mi nis tra ción del Sis te ma so bre la exis ten cia de la in te rrup -ción del ser vi cio.

El re por te que de ter mi ne que exis tió in te rrup ción en el Sis te ma de be rá se ña larla cau sa y el tiem po de di cha in te rrup ción, in di can do la fe cha y hora de ini cio ytér mi no de la mis ma. Los pla zos se sus pen de rán, úni ca men te, el tiem po que



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dure la in te rrup ción del Sis te ma. Para tal efec to, la Sala hará cons tar esta si tua -ción me dian te acuer do en el ex pe dien te elec tró ni co y, con si de ran do el tiem po de la in te rrup ción, rea li za ra el compu to co rres pon dien te, para de ter mi nar sihubo o no in cum pli mien to de los pla zos le ga les.

Este jui cio se tra du ce en un gran avan ce tec no ló gi co que a la lar ga de be ráde re fle jar se en una dis mi nu ción im por tan te en el uso del pa pel y en el cos todel jui cio, tan to para el de man dan te, la de man da da y para el mismo tribunal.

Así, el ac tor y el de man da do ya no ten drán que gas tar en las co pias para eltras la do a las par tes, aun que es im por tan te in di car que los par ti cu la res de be -rán pre ci sar si el do cu men to di gi tal que ex hi ben co rres pon de al ori gi nal, a unaco pia cer ti fi ca da o a una co pia sim ple, ya que en caso de no pre ci sar esta in for -ma ción ope ra la pre sun ción de que el do cu men to digitalizado se obtuvo deuna copia simple.

Es tam bién im por tan te el res guar do y se gu ri dad del ex pe dien te di gi tal yaque es co mún, en la prác ti ca, que la in for ma ción con te ni da en com pu ta do rasoca sio nal men te se pier da, pro duc to de un vi rus o de cual quier otro ele men toque pue de ha cer que se pier da la in for ma ción. Pero de cual quier for ma y conto dos y sus in con ve nien tes, es sin duda un gran paso en la forma en que setramitan los juicios.

8.5.19 JUICIO EN LA VIA SUMARIA

Para po der en ten der me jor lo que es un “jui cio su ma rio” es ne ce sa rio acu -dir al Dic cio na rio de De re cho Usual de Gui ller mo Ca ba ne llas, que in di ca:

“SUMARIO. Bre ve, re su mi do, com pen dia do. //Nom bre de cier tos jui cios en que se pres cin de de al gu nas for ma li da des y se tra mi tan con ma yorra pi dez…182

Por su par te, Igna cio Me di na Lima, en el Dic cio na rio Ju rí di co Me xi ca no, se -ña la:

JUICIO SUMARIO…II. Su ma rio cuya raíz la ti na se lo ca li za en la voz sum -ma rium, sig ni fi ca bre ve, su cin to, re su mi do, com pen dia do. Se apli ca enge ne ral el ad je ti vo su ma rio a los jui cios es pe cia les, bre ves, pre do mi nan -te men te ora les, des pro vis to de cier tas for ma li da des in ne ce sa rias…183

El 10 de di ciem bre de 2010 se pu bli ca ron, en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra -ción, di ver sas re for mas a la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi -nis tra ti vo, en tre las cua les des ta ca la in cor po ra ción de un Ca pí tu lo XI


182 Dic cio na rio de De re cho Usual, op. cit., tomo IV, p. 157.

183 Dic cio na rio Ju rí di co Me xi ca no, op. cit., tomo I-O, p. 1871.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-09 05:55:46.

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de no mi na do “Del jui cio en la vía su ma ria”, pre vién do se una nue va mo da li daden la tramitación del juicio contencioso administrativo.

El ac tual ar tícu lo 58-1 de la LFPCA, a la le tra dice:

Artícu lo 58-1. El jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo fe de ral se tra mi ta rá y re sol -ve rá en la vía su ma ria, de con for mi dad con las dis po si cio nes es pe cí fi cas quepara su sim pli fi ca ción y abre via ción se es ta ble cen en este Ca pí tu lo y, en lo nopre vis to, se apli ca rán las de más dis po si cio nes de esta Ley.

Por lo que par tir del 8 de agos to de 2011 que en tró en vi gor esta dis po si -ción el par ti cu lar está en po si bi li dad de de man dar, ante el Tri bu nal Fe de ral deJus ti cia Admi nis tra ti va, la nu li dad de una re so lu ción de fi ni ti va en ma te ria fis -cal o adua ne ra, o de im po si ción de una mul ta por au to ri dad ad mi nis tra ti va,todo re que ri mien to de pago de una ga ran tía ex pe di da a fa vor de la Fe de ra -ción, es ta dos y mu ni ci pios, siem pre y cuan do se ac tua li cen los su pues tos pre -vis tos en el ar tícu lo 58-2 de la LFPCA, el juicio contencioso administrativo serámucho más ágil.

En efec to, con for me al ar tícu lo 58-2 de la LFPCA pro ce de el jui cio con ten -cio so ad mi nis tra ti vo en la vía su ma ria: “Cuan do se im pug nen re so lu cio nes de -fi ni ti vas cuyo im por te no ex ce da de quin ce ve ces el sa la rio mí ni mo ge ne ralvi gen te en el Dis tri to Fe de ral ele va do al año al mo men to de su emi sión” y se tra te de cual quie ra de las si guien tes re so lu cio nes:

I. Las dic ta das por au to ri da des fis ca les fe de ra les y or ga nis mos fis ca lesau tó no mos, por las que se fije en can ti dad lí qui da un cré di to fis cal.

II. Las que úni ca men te im pon gan mul tas o san cio nes, pe cu nia ria ores ti tu to ria, por in frac ción a las nor mas ad mi nis tra ti vas fe de ra les.

III. Las que exi jan el pago de cré di tos fis ca les cuan do el mon to de losexi gi bles no ex ce da el im por te ci ta do.

IV. Las que re quie ran el pago de una pó li za de fian za o de una ga ran tía quehu bie re sido otor ga da a fa vor de la Fe de ra ción, de or ga nis mos fis ca lesau tó no mos o de otras en ti da des pa raes ta ta les de aqué lla.

V. Las re caí das a un re cur so ad mi nis tra ti vo cuan do la re cu rri da sea al gu nade las con si de ra das en los in ci sos an te rio res y el im por te de esta úl ti mano ex ce da el an tes se ña la do.

So bre este tema, Ale jan dro Pon ce se ña la:

Una re so lu ción de fi ni ti va está de al gu na ma ne ra re la cio na da con un cré di tofis cal cuan do lo fija en can ti dad lí qui da, cuan do lo con fir ma al re sol ver el re -cur so ad mi nis tra ti vo in ter pues to en su con tra, cuan do exi ge su pago a tra vésdel PAE o cuan do se hace efec ti va su ga ran tía del in te rés fis cal, si tua cio nes que



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se con tem plan en las cin co frac cio nes del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 58-2 de la LFPCA.184

Aho ra bien, para de ter mi nar la cuan tía en los ca sos de las frac cio nes I), III) y V) en las que se es ta ble ce que en caso de ser una re so lu ción de fi ni ti va dic ta dapor una au to ri dad fis cal fe de ral o de un or ga nis mo fis cal au tó no mo, o se tra tede re so lu cio nes que im pon gan mul tas o san cio nes por in frac ción a las nor masad mi nis tra ti vas fe de ra les o de las que exi jan el pago de cré di tos fis ca les, secon si de ra ra el cré di to prin ci pal sin ac ce so rios ni ac tua li za cio nes, así comoque cuan do en un mis mo acto se con ten ga más de una re so lu ción de las men -cio na das, no se acu mu la rá el mon to de cada una de ellas para efec tos de de -ter mi nar la pro ce den cia de la vía su ma ria. Esta fór mu la es con fu sa y pue depro du cir (como está su ce dien do) que el de man dan te con si de re que su de man -da debe de tra mi tar se en la vía or di na ria, cuan do en rea li dad es en la vía su ma -ria. Con si de ra mos que debe de re for mar se este ar tícu lo para fi jar el mon to deuna ma ne ra cla ra y sen ci lla, y así evi tar tram pas procesales.

Así que, para ob te ner la cuan tía en re fe ren cia mul ti pli ca ría mos el sa la riomí ni mo dia rio ge ne ral vi gen te en el Dis tri to Fe de ral por los 365 días del año yel re sul ta do lo mul ti pli ca mos por quin ce ve ces, dan do así el re qui si to de lasquin ce ve ces el sa la rio mí ni mo ge ne ral vi gen te en el Dis tri to Fe de ral ele va do alaño.185

El tiem po para la in ter po si ción de la de man da es de trein ta días há bi -les a par tir de que sur ta efec tos la re so lu ción im pug na da y con for me al ar tícu -lo 58-4 de la LFPCA, en el mis mo auto de ad mi sión de la de man da se fi ja rá eldía para el cie rre de ins truc ción, fe cha que no ex ce de rá de los se sen ta días si -guien tes al de emi sión de di cho auto. Una vez que sea ad mi ti da la de man da seco rre rá tras la do a la par te de man da da para que efec túe su con tes ta ción den -tro del tér mi no de quin ce días y se em pla za rá, en su caso, al ter ce ro, para queen igual tér mi no se aper so ne en el jui cio.

Con re la ción a las prue bas és tas se de saho ga rán a más tar dar diez días an -tes de la fe cha se ña la da para el cie rre de ins truc ción y les son apli ca bles las dis -po si cio nes del Ca pí tu lo V (arts. 40 al 46) de la mis ma LFPCA, ex cep to lates ti mo nial, que será ad mi ti da si el ofe ren te se com pro me te a pre sen tar a sustes ti gos el día y hora se ña la dos para la di li gen cia. Por lo que toca a la prue bape ri cial ésta se de saho ga rá en tér mi nos del ar tícu lo 43 de la ci ta da Ley, con lasal ve dad de que to dos los pla zos de que dis pon drán las par tes se rán de tresdías, sal vo el que co rres pon de a la ren di ción y ra ti fi ca ción del dic ta men, el cual será de cin co días, en el en ten di do tam bién de que cada perito deberá hacerloen un solo acto ante el Magistrado Instructor.


184 PONCE RIVERA, Ale jan dro, El Jui cio Su ma rio en Ma te ria Fis cal, ISEF, Mé xi co, 2011, p. 20.

185 Si to ma mos como re fe ren cia que a par tir del 1o. de ene ro de 2018 el Sa la rio Mí ni mo Ge ne ral Vi gen te para el Dis tri -to Fe de ral es de 88.36, en ton ces la can ti dad se ría de $483,771.00 pe sos.


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Una vez ce rra da la ins truc ción el Ma gis tra do Instruc tor pro nun cia rá sen -ten cia den tro de los diez días si guien tes (sin la par ti ci pa ción de los otros dosma gis tra dos que in te gran la Sala Re gio nal). Aho ra bien, la Su pre ma Cor te deJus ti cia de la Na ción, en sus cri te rios ju ris pru den cia les, se ha pro nun cia do encuan to a que di cha sentencia ya no es atacable o recurrible.

Con vie ne in di car que con si de ra mos el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo enla vía su ma ria, no es op ta ti vo, sino obli ga to rio para los ca sos en que pro ce daes ta ble ci dos en la LFPCA y, evi den te men te, tie ne me no res pla zos en su sub -stan cia ción y re so lu ción, así como que “si una re so lu ción de fi ni ti va no fija encan ti dad lí qui da un cré di to fis cal, ni lo con fir ma al re sol ver un re cur so ad mi nis -tra ti vo in ter pues to en su con tra, ni exi ge su pago a tra vés del PAE, ni hace efec -ti va la pó li za de fian za o la ga ran tía que se hu bie ra otor ga do res pec to demis mo, el jui cio no debe tra mi tar se ni re sol ver se en la vía su ma ria.”186

De igual for ma vale se ña lar que este jui cio se apli ca rá a aque llos asun tosno ti fi ca dos el 8 de agos to de 2011 y en ade lan te, por lo que, si la re so lu ción que im po ne el cré di to fis cal fue no ti fi ca da en fe cha an te rior no pro ce de di chojui cio a pe sar de que se sur tan los su pues tos del ar tícu lo 58-2 de la LFPCA.

Es me nes ter in di car que el pla zo para con tes tar la de man da por par tede la au to ri dad es de 15 días; el pla zo para am pliar la de man da es de 5días y para con tes tar la am plia ción es de 5 días; una vez que el Ma gis tra do Instruc tor ad vier ta que el ex pe dien te se en cuen tra de bi da men te in te gra -do otor ga rá a las par tes un tér mi no de tres días para que for mu len ale ga -tos, y una vez ce rra da la ins truc ción, el Ma gis tra do pro nun cia rá sen ten ciaden tro de los diez días si guien tes.

En re su men, el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo en la vía su ma ria tie ne lafi na li dad de re du cir tiem pos y cos tos, pues el tiem po pro me dio de la tra mi ta -ción del jui cio por esta vía se debe re du cir con si de ra ble men te en re la ción conla vía tra di cio nal, pues se es pe ra que el tiem po apro xi ma do para el dic ta do dela sen ten cia en la vía su ma ria sea de 5 meses a partir del auto de admisión de la demanda.

Se ci tan los ar tícu los co rres pon dien tes para una me jor re fe ren cia:

Ca pí tu lo XI

Del Jui cio en la Vía Su ma ria

Artícu lo 58-1. El jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo fe de ral se tra mi ta rá y re sol -ve rá en la vía su ma ria, de con for mi dad con las dis po si cio nes es pe cí fi cas quepara su sim pli fi ca ción y abre via ción se es ta ble cen en este Ca pí tu lo y, en lo nopre vis to, se apli ca rán las de más dis po si cio nes de esta Ley.



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Artícu lo 58-2. Cuan do se im pug nen re so lu cio nes de fi ni ti vas cuyo im por te noex ce da de quin ce ve ces el sa la rio mí ni mo ge ne ral vi gen te en el Dis tri to Fe de ralele va do al año al mo men to de su emi sión, pro ce de rá el Jui cio en la vía Su ma ria siem pre que se tra te de al gu na de las re so lu cio nes de fi ni ti vas si guien tes:

I. Las dic ta das por au to ri da des fis ca les fe de ra les y or ga nis mos fis ca lesau tó no mos, por las que se fije en can ti dad lí qui da un cré di to fis cal.

II. Las que úni ca men te im pon gan mul tas o san cio nes, pe cu nia ria ores ti tu to ria, por in frac ción a las nor mas ad mi nis tra ti vas fe de ra les.

III. Las que exi jan el pago de cré di tos fis ca les, cuan do el mon to de los exi gi blesno ex ce da el im por te ci ta do.

IV. Las que re quie ran el pago de una pó li za de fian za o de una ga ran tía quehu bie re sido otor ga da a fa vor de la Fe de ra ción, de or ga nis mos fis ca lesau tó no mos o de otras en ti da des pa raes ta ta les de aqué lla.

V. Las re caí das a un re cur so ad mi nis tra ti vo, cuan do la re cu rri da sea al gu na delas con si de ra das en los in ci sos an te rio res y el im por te de esta úl ti ma, noex ce da el an tes se ña la do.

Para de ter mi nar la cuan tía en los ca sos en los in ci sos I), III), y V), sólo se con si -de ra rá el cré di to prin ci pal sin ac ce so rios ni ac tua li za cio nes. Cuan do en un mis -mo acto se con ten ga más de una re so lu ción de las men cio na dasan te rior men te no se acu mu la rá el mon to de cada una de ellas para efec tos dede ter mi nar la pro ce den cia de esta vía.

La de man da de be rá pre sen tar se den tro de los trein ta días si guien tes a aquélen que sur ta efec tos la no ti fi ca ción de la re so lu ción im pug na da, de con for mi -dad con las dis po si cio nes de esta Ley ante la Sala Re gio nal com pe ten te.

La in ter po si ción del jui cio en la vía in co rrec ta no ge ne ra el de se cha mien to, im -pro ce den cia o so bre sei mien to. En to dos los ca sos, y en cual quier fase del pro -ce di mien to, mien tras no haya que da do ce rra da la ins truc ción, el Ma gis tra doInstruc tor debe re con du cir el jui cio en la vía co rrec ta, de bien do rea li zar las re -gu la ri za cio nes que co rres pon dan, siem pre y cuan do no im pli quen re pe tir al -gu na pro mo ción de las par tes.

Artícu lo 58-3. La tra mi ta ción del Jui cio en la vía Su ma ria será im pro ce den tecuan do:

I. Si no se en cuen tra en al gu no de los su pues tos pre vis tos en el ar tícu lo58-2.

II. Si mul tá nea men te a la im pug na ción de una re so lu ción de las se ña la dasen el ar tícu lo an te rior, se con tro vier ta una re gla ad mi nis tra ti va decarácter general.

III. Se tra te de san cio nes eco nó mi cas en ma te ria de res pon sa bi li da desad mi nis tra ti vas de los ser vi do res pú bli cos o de san cio nes porres pon sa bi li dad re sar ci to ria a que se re fie re el Ca pí tu lo II del Tí tu lo V de la Ley de Fis ca li za ción y Rendición de Cuentas de la Federación.



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IV. Se tra te de mul tas por in frac cio nes a las nor mas en ma te ria de pro pie dadin te lec tual.

V. Se tra te de re so lu cio nes que ade más de im po ner una mul ta o san ciónpe cu nia ria, in clu yan al gu na otra car ga u obligación.

VI. El ofe ren te de una prue ba tes ti mo nial, no pue da pre sen tar a las per so nasse ña la das como testigos.

En es tos ca sos el Ma gis tra do Instruc tor, an tes de re sol ver so bre la ad mi sión dela de man da, de ter mi na rá la im pro ce den cia de la vía su ma ria y or de na rá que eljui cio se siga con for me a las de más dis po si cio nes de esta Ley y em pla za rá a lasotras par tes, en el pla zo pre vis to por los ar tícu los 18 y 19 de la mis ma, se gúnse tra te.

Con tra la de ter mi na ción de im pro ce den cia de la vía su ma ria, po drá in ter po -ner se el re cur so de re cla ma ción ante la Sala Re gio nal en que se en cuen tre ra di -ca do el jui cio, en el pla zo pre vis to por el ar tícu lo 58-8 de esta Ley.

Artícu lo 58-4. Una vez ad mi ti da la de man da, se co rre rá tras la do al de man da -do para que la con tes te den tro del tér mi no de quin ce días y em pla za rá, en sucaso, al ter ce ro, para que en igual tér mi no, se aper so ne en jui cio.

En el mis mo auto en que se ad mi ta la de man da se fi ja rá día para cie rre de lains truc ción. Di cha fe cha no ex ce de rá de los se sen ta días si guien tes al de emi -sión de di cho auto.

Artícu lo 58-5. El Ma gis tra do pro vee rá la co rrec ta in te gra ción del jui cio, me -dian te el de saho go opor tu no de las prue bas, a más tar dar diez días an tes de lafe cha pre vis ta para el cie rre de ins truc ción.

Se rán apli ca bles, en lo con du cen te, las re glas con te ni das en el Ca pí tu lo V deeste Tí tu lo, sal vo por lo que se re fie re a la prue ba tes ti mo nial, la cual sólo po -drá ser ad mi ti da cuan do el ofe ren te se com pro me ta a pre sen tar a sus tes ti gosen el día y hora se ña la dos para la di li gen cia.

Por lo que toca a la prue ba pe ri cial, ésta se de saho ga rá en los tér mi nos quepre vé el ar tícu lo 43 de esta Ley, con la sal ve dad de que to dos los pla zos se ránde tres días, sal vo el que co rres pon de a la ren di ción y ra ti fi ca ción del dic ta -men, el cual será de cin co días, en el en ten di do de que cada pe ri to de be rá ha -cer lo en un solo acto ante el Ma gis tra do Instruc tor. Cuan do pro ce da lade sig na ción de un pe ri to ter ce ro, ésta co rre rá a car go del pro pio Ma gis tra do.

Artícu lo 58-6. El ac tor po drá am pliar la de man da, en los ca sos a que se re fie reel ar tícu lo 17 de esta Ley, en un pla zo de cin co días si guien tes a aquél en quesur ta efec tos la no ti fi ca ción del auto que ten ga por pre sen ta da la con tes ta ción.

La par te de man da da o en su caso el ter ce ro con tes ta rán la am plia ción a la de -man da en el pla zo de cin co días si guien tes a que sur ta efec tos la no ti fi ca ciónde su tras la do.

En caso de omi sión de los do cu men tos a que se re fie ren los ar tícu los 17, úl ti -mo pá rra fo, y 21, se gun do pá rra fo, de la Ley, las par tes de be rán sub sa nar la en



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el pla zo de tres días si guien tes a aquél en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción delre que ri mien to for mu la do por el ins truc tor.

Artícu lo 58-7. Los in ci den tes a que se re fie ren las frac cio nes II y IV del ar tícu lo29 de esta Ley, po drán pro mo ver se den tro de los diez días si guien tes a quesur tió efec tos la no ti fi ca ción del auto que tuvo por pre sen ta da la con tes ta ciónde la de man da o, en su caso, la con tes ta ción a la am plia ción.

El in ci den te de in com pe ten cia sólo pro ce de rá en esta vía cuan do sea he cho va -ler por la par te de man da da o por el ter ce ro, por lo que la Sala Re gio nal en quese ra di que el jui cio no po drá de cla rar se in com pe ten te ni en viar lo a otra di ver sa.

El in ci den te de acu mu la ción sólo po drá plan tear se res pec to de ex pe dien tesque se en cuen tren tra mi tan do en esta mis ma vía.

Los in ci den tes de nu li dad de no ti fi ca cio nes y de re cu sa ción de pe ri to, se de be -rán in ter po ner den tro del pla zo de tres días si guien tes a aquél en que se co no -ció del he cho o se tuvo por de sig na do al pe ri to, res pec ti va men te, y lacon tra par te de be rá con tes tar la vis ta en igual tér mi no.

Artícu lo 58-8. Los re cur sos de re cla ma ción a que se re fie ren los ar tícu los 59 y62 de esta Ley, de be rán in ter po ner se den tro del pla zo de cin co días si guien tesa aquél en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción de la re so lu ción co rres pon dien tedel Ma gis tra do Instruc tor.

Inter pues to cual quie ra de los re cur sos se or de na rá co rrer tras la do a la con tra par -te y esta úl ti ma de be rá ex pre sar lo que a su de re cho con ven ga en un tér mi no detres días y sin más trá mi te, se dará cuen ta a la Sala Re gio nal en que se en cuen trara di ca do el jui cio, para que re suel va el re cur so en un tér mi no de tres días.

Artícu lo 58-9. Las me di das cau te la res, se tra mi ta rán con for me a las re glas ge -ne ra les es ta ble ci das en el Ca pí tu lo III de esta Ley. El Ma gis tra do Instruc tor es -ta rá fa cul ta do para de cre tar la re so lu ción pro vi sio nal o de fi ni ti va queco rres pon da a las me di das cau te la res.

Con tra la re so lu ción del Ma gis tra do Instruc tor dic ta da con for me al pá rra fo an -te rior pro ce de rá el re cur so de re cla ma ción ante la Sala Re gio nal en la que seen cuen tre ra di ca do el jui cio.

Artícu lo 58-10. En los ca sos de sus pen sión del jui cio, por sur tir se al gu no delos su pues tos con tem pla dos para ello en esta Ley, en el auto en que el Ma gis -tra do Instruc tor acuer de la rea nu da ción del pro ce di mien to, fi ja rá fe cha parael cie rre de ins truc ción, en su caso, den tro de los vein te días si guien tes aaquél en que haya sur ti do efec tos la no ti fi ca ción a las par tes de la rea nu da -ción del jui cio.

Artícu lo 58-11. Las par tes po drán pre sen tar sus ale ga tos an tes de la fe cha se -ña la da para el cie rre de la ins truc ción.

Artícu lo 58-12. En la fe cha fi ja da para el cie rre de ins truc ción el Ma gis tra doInstruc tor pro ce de rá a ve ri fi car si el ex pe dien te se en cuen tra de bi da men te in -te gra do, su pues to en el que de be rá de cla rar ce rra da la ins truc ción; en caso



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con tra rio, fi ja rá nue va fe cha para el cie rre de ins truc ción, den tro de un pla zomá xi mo de diez días.

En el mo men to en que el Ma gis tra do Instruc tor ad vier ta que el ex pe dien te seen cuen tra de bi da men te in te gra do, otor ga rá a las par tes un tér mi no de tresdías para que for mu len ale ga tos, que dan do ce rra da la ins truc ción una vez fe -ne ci do di cho pla zo, con o sin la pre sen ta ción de di chos ale ga tos.

Artícu lo 58-13. Una vez ce rra da la ins truc ción, el Ma gis tra do pro nun cia rásen ten cia den tro de los diez días si guien tes, sal vo en los ca sos en que se hayaejer ci do fa cul tad de atrac ción, o se ac tua li ce la com pe ten cia es pe cial de la Sala Su pe rior, su pues tos en los cua les, de be rá es tar se a lo dis pues to por el ar tícu lo48, frac ción II, in ci so d), de esta Ley, a efec to de que sea re suel to por el Ple no ola Sec ción res pec ti va, con los pla zos y las re glas co rres pon dien tes a ello, decon for mi dad con esta Ley.

Artícu lo 58-14. Si la sen ten cia or de na la re po si ción del pro ce di mien to ad mi -nis tra ti vo o rea li zar un de ter mi na do acto, la au to ri dad de be rá cum plir la en unpla zo que no ex ce da de un mes con ta do a par tir de que di cha sen ten cia hayaque da do fir me de con for mi dad con el ar tícu lo 53 de esta Ley.

Artícu lo 58-15. A fal ta de dis po si ción ex pre sa que es ta blez ca el pla zo res pec -ti vo en la vía su ma ria, se apli ca rá el de tres días.

8.5.20. RECURSOS

En el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo sólo te ne mos los si guien tes re cur sos:

a) Re cla ma ción.

b) Re vi sión.

8.5.20.1. RECURSO DE RECLAMACION

El re cur so de re cla ma ción está re gu la do por los ar tícu los 59 a 62 de laLFPCA. Di chos ar tícu los se ña lan lo siguiente:

Título III

De los Re cur sos

Ca pí tu lo I

De la Re cla ma ción

Artícu lo 59. El re cur so de re cla ma ción pro ce de rá en con tra de las re so lu cio nes del Ma gis tra do Instruc tor que ad mi tan, de se chen o ten gan por no pre sen ta dala de man da, la con tes ta ción, la am plia ción de am bas o al gu na prue ba; las quede cre ten o nie guen el so bre sei mien to del jui cio an tes del cie rre de ins truc ción;aqué llas que ad mi tan o re cha cen la in ter ven ción del ter ce ro. La re cla ma ción se in ter pon drá ante la Sala o Sec ción res pec ti va, den tro de los diez días si guien -tes a aquél en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción de que se tra te.



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Artícu lo 60. Inter pues to el re cur so a que se re fie re el ar tícu lo an te rior, se or de -na rá co rrer tras la do a la con tra par te por el tér mi no de cin co días para que ex -pre se lo que a su de re cho con ven ga y sin más trá mi te dará cuen ta a la Salapara que re suel va en el tér mi no de cin co días. El ma gis tra do que haya dic ta doel acuer do re cu rri do no po drá ex cu sar se.

Artícu lo 61. Cuan do la re cla ma ción se in ter pon ga en con tra del acuer do queso bre sea el jui cio an tes de que se hu bie ra ce rra do la ins truc ción, en caso dede sis ti mien to del de man dan te, no será ne ce sa rio dar vis ta a la con tra par te.

Artícu lo 62. Las re so lu cio nes que con ce dan, nie guen, mo di fi quen o re vo -quen cual quie ra de las me di das cau te la res pre vis tas en esta Ley, po dránser im pug na das me dian te la in ter po si ción del re cur so de re cla ma ciónante la Sala Re gio nal que co rres pon da.

El re cur so se pro mo ve rá den tro de los cin co días si guien tes a aquél en que sur -ta sus efec tos la no ti fi ca ción res pec ti va. Inter pues to el re cur so en la for ma ytér mi nos se ña la dos, el Ma gis tra do or de na rá co rrer tras la do a las de más par -tes, por igual pla zo, para que ex pre sen lo que a su de re cho con ven ga. Una veztrans cu rri do di cho tér mi no y sin más trá mi te, dará cuen ta a la Sala Re gio nal,para que en un pla zo de cin co días, re vo que o mo di fi que la re so lu ción im pug -na da y, en su caso, con ce da o nie gue la sus pen sión so li ci ta da, o para que con -fir me lo re suel to, lo que pro du ci rá sus efec tos en for ma di rec ta e in me dia ta. La sola in ter po si ción sus pen de la eje cu ción del acto im pug na do has ta que se re -suel va el re cur so.

La Sala Re gio nal po drá mo di fi car o re vo car su re so lu ción cuan do ocu rra un he -cho su per ve nien te que lo jus ti fi que.

El Ple no del Tri bu nal po drá ejer cer de ofi cio la fa cul tad de atrac ción para la re -so lu ción de los re cur sos de re cla ma ción a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo, en ca sos de tras cen den cia que así con si de re o para fi jar ju ris pru den cia.

Como se pue de ob ser var, el re cur so de re cla ma ción se in ter po ne en con trade di fe ren tes ac tua cio nes del Ma gis tra do Instruc tor, como son aque llos au tosque ad mi tan, de se chen o ten gan por no pre sen ta da la de man da, la con tes ta -ción, la am plia ción de la de man da o la con tes ta ción o las prue bas, las que de -cre ten o nie guen el so bre sei mien to (si éste se da an tes del cie rre deins truc ción), las que ad mi tan o re cha cen la in ter ven ción de un ter ce ro e, in clu -so, de con for mi dad con el ar tícu lo 62 de la Ley en co men to, di cho re cur so espro ce den te en con tra de la re so lu ción que con ce da o nie gue la sus pen sión de -fi ni ti va.

Cuan do el Ple no, las Sec cio nes o las Sa las Re gio na les son quie nes al emi tirsen ten cia de cre tan el so bre sei mien to del jui cio (es de cir des pués del cie rre deins truc ción) en ton ces, di cho so bre sei mien to debe ata car se a tra vés del jui ciode am pa ro di rec to (para el caso del par ti cu lar) no a tra vés del re cur so de re cla -ma ción.



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El pla zo para in ter po ner el re cur so será de 10 días si guien tes a aquel en que sur ta efec tos la no ti fi ca ción del auto im pug na do ante la Sala Re gio nal que co -rres pon da y, en el caso de las me di das cau te la res, será de 5 días. El pla zo paraim po ner el re cur so en la vía or di na ria será de 5 días para la sus pen sión.

Una im por tan te re for ma al ar tícu lo 62 de la LFPCA pu bli ca da en el DOF del 10de di ciem bre de 2010 se ña la que, con tra las re so lu cio nes que con ce den, nie guen, mo di fi quen o re vo quen una me di da cau te la pro ce de rá el re cur so de re cla ma ción. Otra re for ma im por tan te es el se ña la mien to es ta ble ci do en este ar tícu lo, en elsen ti do de que la sola in ter po si ción del re cur so sus pen de la eje cu ción de lare so lu ción im pug na da y has ta que se re suel va di cho re cur so.

8.5.20.2. RECURSO DE REVISION

Este re cur so está re gu la do en los ar tícu los 63 y 64 de la LFPCA. Es un me diode de fen sa que tie ne la au to ri dad para ata car las sen ten cias de fi ni ti vas queemi ta el Ple no de las Sec cio nes de la Sala Su pe rior o de las Sa las Re gio na les delTFJA. El par ti cu lar, por su par te, tie ne el jui cio de am pa ro di rec to, en este re -cur so la au to ri dad pue de com ba tir la le ga li dad de la sen ten cia den tro de los 15 días si guien tes a la fe cha en que sur tió sus efec tos la no ti fi ca ción de di cha re -so lu ción. El es cri to de in ter po si ción del re cur so se pre sen ta ante el Ple no, Sec -cio nes o la Sala Re gio nal co rres pon dien te, la que lo re mi ti rá al Tri bu nalCo le gia do de Cir cui to en tur no para su trá mi te y resolución.

Este me dio de de fen sa tie ne la ca rac te rís ti ca de ser un re cur so ex traor di -na rio, lo que ex pli ca que la pro ce den cia del re cur so esté aco ta da a las cau sa les es ta ble ci das en el ar tícu lo 63 de la LFPCA, como se apre cia a con ti nua ción:

Ca pí tu lo IIDe la Re vi sión

Artícu lo 63. Las re so lu cio nes emi ti das por el Ple no, las Sec cio nes de la Sala Su -pe rior o por las Sa las Re gio na les que de cre ten o nie guen el so bre sei mien to, las que dic ten en tér mi nos de los ar tícu los 34 de la Ley del Ser vi cio de Admi nis tra -ción Tri bu ta ria y 6° de esta Ley, así como las que se dic ten con for me a la Ley Fe -de ral de Res pon sa bi li dad Pa tri mo nial del Esta do y las sen ten cias de fi ni ti vasque emi tan, po drán ser im pug na das por la au to ri dad a tra vés de la uni dad ad -mi nis tra ti va en car ga da de su de fen sa ju rí di ca o por la en ti dad fe de ra ti va coor -di na da en in gre sos fe de ra les co rres pon dien te, in ter po nien do el re cur so dere vi sión ante el Tri bu nal Co le gia do de Cir cui to com pe ten te en la sede del Ple -no, Sec ción o Sala Re gio nal a que co rres pon da, me dian te es cri to que se pre -sen te ante la res pon sa ble, den tro de los quin ce días si guien tes a aquél en quesur ta sus efec tos la no ti fi ca ción res pec ti va, siem pre que se re fie ra a cual quie rade los si guien tes su pues tos:

I. Sea de cuan tía que ex ce da de tres mil qui nien tas ve ces el sa la rio mí ni mo ge -ne ral dia rio del área geo grá fi ca co rres pon dien te al Dis tri to Fe de ral, vi gen te almo men to de la emi sión de la re so lu ción o sen ten cia.



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En el caso de con tri bu cio nes que de ban de ter mi nar se o cu brir se por pe rio dosin fe rio res a doce me ses, para de ter mi nar la cuan tía del asun to se con si de ra ráel mon to que re sul te de di vi dir el im por te de la con tri bu ción en tre el nú me rode me ses com pren di dos en el pe rio do que co rres pon da y mul ti pli car el co cien -te por doce.

II. Sea de im por tan cia y tras cen den cia cuan do la cuan tía sea in fe rior a la se ña -la da en la frac ción pri me ra, o de cuan tía in de ter mi na da, de bien do el re cu rren -te ra zo nar esa cir cuns tan cia para efec tos de la ad mi sión del re cur so.

III. Sea una re so lu ción dic ta da por la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co,el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria o por au to ri da des fis ca les de las Enti -da des Fe de ra ti vas coor di na das en in gre sos fe de ra les y siem pre que el asun tose re fie ra a:

a) Inter pre ta ción de le yes o re gla men tos en for ma tá ci ta o ex pre sa.

b) La de ter mi na ción del al can ce de los ele men tos esen cia les de las con tri bu -cio nes.

c) Com pe ten cia de la au to ri dad que haya dic ta do u or de na do la re so lu ción im -pug na da o tra mi ta do el pro ce di mien to del que de ri va o al ejer ci cio de las fa -cul ta des de com pro ba ción.

d) Vio la cio nes pro ce sa les du ran te el jui cio que afec ten las de fen sas del re cu -rren te y tras cien dan al sen ti do del fa llo.

e) Vio la cio nes co me ti das en las pro pias re so lu cio nes o sen ten cias.

f) Las que afec ten el in te rés fis cal de la Fe de ra ción. IV. Sea una re so lu ción dic -ta da en ma te ria de la Ley Fe de ral de Res pon sa bi li da des Admi nis tra ti vas de losSer vi do res Pú bli cos.

V. Sea una re so lu ción dic ta da en ma te ria de co mer cio ex te rior.

VI. Sea una re so lu ción en ma te ria de apor ta cio nes de se gu ri dad so cial, cuan do el asun to ver se so bre la de ter mi na ción de su je tos obli ga dos, de con cep tos que in te gren la base de co ti za ción o so bre el gra do de ries go de las em pre sas paralos efec tos del se gu ro de ries gos del tra ba jo o so bre cual quier as pec to re la cio -na do con pen sio nes que otor ga el Insti tu to de Se gu ri dad y Ser vi cios So cia lesde los Tra ba ja do res del Esta do.

VII. Sea una re so lu ción en la cual, se de cla re el de re cho a la in dem ni za ción, ose con de ne al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, en tér mi nos del ar tícu lo34 de la Ley del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

VIII. Se re suel va so bre la con de na ción en cos tas o in dem ni za ción pre vis tas enel ar tícu lo 6o. de la Ley Fe de ral de Pro ce di mien to Con ten cio so Admi nis tra ti vo.

IX. Sea una re so lu ción dic ta da con mo ti vo de las re cla ma cio nes pre vis tas en laLey Fe de ral de Res pon sa bi li dad Pa tri mo nial del Esta do.

X. Que en la sen ten cia se haya de cla ra do la nu li dad, con mo ti vo de la ina pli ca -ción de una nor ma ge ne ral, en ejer ci cio del con trol di fu so de la cons ti tu cio na -



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li dad y de la con ven cio na li dad rea li za do por la sala, sec ción o ple no de la SalaSu pe rior.

En los jui cios que ver sen so bre re so lu cio nes de las au to ri da des fis ca les de lasen ti da des fe de ra ti vas coor di na das en in gre sos fe de ra les, el re cur so po drá serin ter pues to por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, y por las ci ta das en ti -da des fe de ra ti vas en los jui cios que in ter ven gan como par te.

Con el es cri to de ex pre sión de agra vios, el re cu rren te de be rá ex hi bir una co piadel mis mo para el ex pe dien te y una para cada una de las par tes que hu bie senin ter ve ni do en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, a las que se les de be rá em -pla zar para que, den tro del tér mi no de quin ce días, com pa rez can ante el Tri -bu nal Co le gia do de Cir cui to que co noz ca de la re vi sión a de fen der susde re chos.

En to dos los ca sos a que se re fie re este ar tícu lo, la par te que ob tu vo re so lu ción fa vo ra ble a sus in te re ses pue de ad he rir se a la re vi sión in ter pues ta por el re cu -rren te, den tro del pla zo de quin ce días con ta dos a par tir de la fe cha en la quese le no ti fi que la ad mi sión del re cur so, ex pre san do los agra vios co rres pon -dien tes; en este caso la ad he sión al re cur so si gue la suer te pro ce sal de éste.

Este re cur so de re vi sión de be rá tra mi tar se en los tér mi nos pre vis tos en la Leyde Ampa ro en cuan to a la re gu la ción del re cur so de re vi sión.

En adi ción a lo an te rior es im por tan te co no cer las si guien tes te sis que ver -san so bre la pro ce den cia del re cur so que in di can lo si guien te:

No ve na Epo ca, Instan cia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA

DEL PRIMER CIRCUITO, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, Tomo:

VIII, Agos to de 1998, Te sis: I.1o.A. J/7, Pá gi na:781.

REVISION FISCAL. SU PROCEDENCIA CONFORME AL INCISO E) DE LA

FRACCION III DEL ARTICULO 248 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

NO PUEDE CONSIDERARSE DE MANERA AISLADA. No es vá li do in ter pre tar

que el le gis la dor al es ta ble cer en el ar tícu lo 248, frac ción III, in ci so e), la pro ce -

den cia del re cur so por vio la cio nes en la sen ten cia o re so lu ción, se re fie ra a cual -

quier vio la ción ahí co me ti da, sin im por tar su na tu ra le za, pues ello im pli ca ría

des po jar al re cur so de re vi sión fis cal de su con di ción ex cep cio nal que lo ca rac -

te ri za, dado que, fue ra de las vio la cio nes co me ti das du ran te el pro ce di mien to,

to das las de más son sus cep ti bles de es ti mar se rea li za das en la sen ten cia o re so -

lu ción, y por tan to, la pro ce den cia ope ra ría en to dos los ca sos en que la de ci -

sión del Tri bu nal Fis cal de la Fe de ra ción, re sul te con tra ria a las pre ten sio nes de

la au to ri dad de man da da, cri te rio que des de lue go re sul ta inad mi si ble, en vir -

tud de que en tra en abier ta pug na con la na tu ra le za ex cep cio nal y se lec ti va del

re cur so. De lo que se con clu ye que el in ci so e), no pue de con si de rar se de ma ne -

ra ais la da para la pro ce den cia del re cur so de re vi sión fis cal, sino en todo caso,

ad mi ni cu la da a cual quier otra de las hi pó te sis pre ci sa das en la frac ción III, del

ar tícu lo 248 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, ex cep ción he cha del in ci so d),



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que se re fie re a vio la cio nes pro ce sa les o el f) que es ta ble ce como pre su pues to

de pro ce den cia la afec ta ción del in te rés fis cal.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER

CIRCUITO.

No ve na Epo ca, Instan cia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA

ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe -

de ra ción y su Ga ce ta, Tomo: V, Ju nio de 1997, Te sis: I.2o.A. J/14, Pá gi na: 660.

REVISION FISCAL. EL ARTICULO 248, FRACCION III, INCISOS D) Y E), DEL

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO

DE 1997, NO ESTABLECE HIPÓTESIS DE SU PROCEDENCIA. No cons ti tu yen

ca sos de pro ce den cia las cir cuns tan cias de que la re cu rren te im pu te a la Sala

Re gio nal Fis cal que co me tió vio la cio nes du ran te la se cue la pro ce sal o al dic tar

el fa llo que se re cu rra, pues cuan do en los in ci sos d) y e) de la frac ción III, del

nu me ral in vo ca do, se alu de a vio la cio nes pro ce sa les y a vio la cio nes co me ti das

en las pro pias sen ten cias, lo que es ta ble ce son los ti pos de agra vios que se pue -

den for mu lar, ar gu men tos que son la li tis de fon do del re cur so, y que sólo se -

rán exa mi na dos si éste es pro ce den te. No pue den in ter pre tar se de ma ne ra

li te ral los re fe ri dos in ci sos, ya que es ob vio que siem pre se ana li zan vio la cio nes

al pro ce di mien to o co me ti das al juz gar, so bre todo que des de que fue es ta ble -

ci do el re cur so ha ser vi do para en men dar erro res in pro ce dien do e in ju di can do

que se hu bie ran co me ti do, ya que siem pre se ha dis pues to que se pro pon drá y

sus tan cia rá igual que la re vi sión de las sen ten cias de los Jue ces de Dis tri to en

am pa ro in di rec to; y en el am pa ro en re vi sión son sus cep ti bles de exa mi nar se

tan to las vio la cio nes ha bi das du ran te la se cue la del pro ce di mien to como las

co me ti das en las pro pias sen ten cias. Ade más, de la ini cia ti va de re for mas de

mil no ve cien tos no ven ta y seis, que apa re ce pu bli ca da en el Dia rio de De ba tes

de la Cá ma ra de Di pu ta dos, co rres pon dien te al sie te de no viem bre del ci ta do

año, se ad vier te que tuvo por ob je to pre ci sar la pro ce den cia del re cur so, no eli -

mi nar el ca rác ter se lec ti vo que tra di cio nal men te ha te ni do. Y del pro pio ar -

tícu lo 248, ac tual men te en vi gor, se des pren de que el re cur so si gue sien do

de ín do le ex cep cio nal, pues el le gis la dor se ña la los ca sos en que li mi ta ti va -

men te pro ce de; si la in ten ción hu bie ra sido ha cer lo pro ce den te en to dos los

asun tos no hu bie ra plas ma do pre ci sio nes, ya que bas ta ba con que di je ra que

las sen ten cias del Tri bu nal Fis cal de la Fe de ra ción son re cu rri bles ante el Tri bu -

nal Co le gia do de Cir cui to. Por otra par te, de acep tar que los men cio na dos in ci -

sos es ta ble cen ca sos de pro ce den cia del re cur so de re vi sión fis cal, im pli ca ría

que el Tri bu nal Co le gia do de Cir cui to, a fin de de ter mi nar la pro ce den cia del re -

cur so, exa mi na ra la li tis de fon do, esto es, ve ri fi ca ra si efec ti va men te se co me -

tie ron vio la cio nes al pro ce di mien to o al dic tar el fa llo re cu rri do, lo cual es

inad mi si ble por que la pro ce den cia es un pre su pues to para que se exa mi ne la li -

tis de fon do, cri te rio que ha sido sos te ni do por la Se gun da Sala de la Su pre ma

Cor te de Jus ti cia de la Na ción, en di ver sas te sis de ju ris pru den cia.



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SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER

CIRCUITO.

Re vi sión adhesiva

Es im por tan te te ner en cuen ta la exis ten cia de la re vi sión ad he si va, fi gu raque se en cuen tra con te ni da en el ar tícu lo 63 de la LFPCA, in clu so an tes de lapu bli ca ción de la nue va Ley de Ampa ro pu bli ca da en el DOF del 2 de abrilde 2013 (que ha bla aho ra del am pa ro ad he si vo) y tie ne la ca rac te rís ti ca de daral par ti cu lar la po si bi li dad de in con for mar se, no por una vio la ción cons ti tu cio -nal (como su ce de en el am pa ro di rec to), sino por que aun en el caso de ha berob te ni do una re so lu ción fa vo ra ble pue de con si de rar que no se es tu dió unagra vio al te nor del cual pudo ha ber ob te ni do una me jor sen ten cia. Por ejem -plo, si ob tu vo una nu li dad para efec tos, pue de in ten tar la re vi sión ad he si vapor con si de rar que no se ana li zó un agra vio que pudo ha ber lle va do a la ob -ten ción de una nu li dad lisa y lla na.

Por úl ti mo, el ar tícu lo 64 de la LFPCA in di ca que si el par ti cu lar in ter pu so elam pa ro di rec to con tra la mis ma re so lu ción que es ob je to del re cur so de re vi -sión, el Tri bu nal Co le gia do que co noz ca del am pa ro di rec to será la que re suel -va el re cur so en una mis ma se sión, lo cual se hace a fin de evi tar re so lu cio nescon tra dic to rias.

Artícu lo 64. Si el par ti cu lar in ter pu so am pa ro di rec to con tra la mis ma re so lu -ción o sen ten cia im pug na da me dian te el re cur so de re vi sión, el Tri bu nal Co le -gia do de Cir cui to que co noz ca del am pa ro re sol ve rá el ci ta do re cur so, lo cualten drá lu gar en la mis ma se sión en que de ci da el am pa ro.

Un de ta lle im por tan te que cabe la pena men cio nar es que el re cur so de re -vi sión ad he si va no se in ter po ne ante la Sala Re gio nal (como se ría en el caso delam pa ro di rec to o el re cur so de re vi sión fis cal), sino di rec ta men te ante el Tri bu -nal Co le gia do que co no ce del re cur so de re vi sión, tal y como lo ilus tra la te sisais la da que se pue de con sul tar en el IUS, con nú me ro de re gis tro 162473 bajoel ru bro: REVISION FISCAL ADHESIVA. DEBE INTERPONERSE ANTE ELTRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO QUE CONOZCA DEL RECURSOPRINCIPAL Y NO ANTE LA SALA QUE DICTO LA SENTENCIA RECURRIDA.

8.5.21. AMPARO DIRECTO

En con tra de la sen ten cia que dic te la Sala Re gio nal, o las Sec cio nes, o elPle no del TFJA, el par ti cu lar pue de in ter po ner am pa ro di rec to. El am pa ro di -rec to se en cuen tra re gu la do pre ci sa men te por la Ley de Ampa ro (Tí tu lo Ter ce -ro de la Ley de Ampa ro, ar tícu los 170 a 191).



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Ca pí tu lo II

El Ampa ro Di rec to

Sec ción Pri me ra

Pro ce den cia

Artícu lo 170. El jui cio de am pa ro di rec to pro ce de:

I. Con tra sen ten cias de fi ni ti vas, lau dos y re so lu cio nes que pon gan fin al jui ciodic ta das por tri bu na les ju di cia les, ad mi nis tra ti vos, agra rios o del tra ba jo, yasea que la vio la ción se co me ta en ellos, o que co me ti da du ran te el pro ce di mien -to, afec te las de fen sas del que jo so tras cen dien do al re sul ta do del fa llo.

Se en ten de rá por sen ten cias de fi ni ti vas o lau dos, los que de ci dan el jui cioen lo prin ci pal; por re so lu cio nes que pon gan fin al jui cio, las que sin de ci dir loen lo prin ci pal lo den por con clui do. En ma te ria pe nal, las sen ten cias ab so lu to -rias y los au tos que se re fie ran a la li ber tad del im pu ta do po drán ser im pug na -das por la víc ti ma u ofen di do del de li to en los ca sos es ta ble ci dos por el ar tícu lo 173 de esta Ley.

Para la pro ce den cia del jui cio de be rán ago tar se pre via men te los re cur sosor di na rios que se es ta blez can en la ley de la ma te ria, por vir tud de los cua lesaque llas sen ten cias de fi ni ti vas o lau dos y re so lu cio nes pue dan ser mo di fi ca doso re vo ca dos, sal vo el caso en que la ley per mi ta la re nun cia de los re cur sos.

Cuan do den tro del jui cio sur jan cues tio nes so bre cons ti tu cio na li dad de nor -mas ge ne ra les que sean de re pa ra ción po si ble por no afec tar de re chos sus tan -ti vos ni cons ti tuir vio la cio nes pro ce sa les re le van tes, sólo po drán ha cer se va leren el am pa ro di rec to que pro ce da con tra la re so lu ción de fi ni ti va.

Para efec tos de esta Ley, el jui cio se ini cia con la pre sen ta ción de la de man da y, enma te ria pe nal, con el auto de vin cu la ción a pro ce so ante el ór ga no ju ris dic cio nal;

II. Con tra sen ten cias de fi ni ti vas y re so lu cio nes que pon gan fin al jui cio dic ta -das por tri bu na les de lo con ten cio so ad mi nis tra ti vo cuan do és tas sean fa vo ra -bles al que jo so, para el úni co efec to de ha cer va ler con cep tos de vio la ción encon tra de las nor mas ge ne ra les apli ca das.

En es tos ca sos, el jui cio se tra mi ta rá úni ca men te si la au to ri dad in ter po ne y sead mi te el re cur so de re vi sión en ma te ria con ten cio so ad mi nis tra ti va pre vis topor el ar tícu lo 104 de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca -nos. El tri bu nal co le gia do de cir cui to re sol ve rá pri me ro lo re la ti vo al re cur so de re vi sión con ten cio so ad mi nis tra ti va, y úni ca men te en el caso de que éste seacon si de ra do pro ce den te y fun da do, se avo ca rá al es tu dio de las cues tio nes decons ti tu cio na li dad plan tea das en el jui cio de am pa ro.

De con for mi dad con el ar tícu lo 17 de la Ley de Ampa ro el pla zo para su in -ter po si ción será de 15 días há bi les con ta dos a par tir del día si guien te en quesur te sus efec tos la no ti fi ca ción de la sen ten cia con for me a la Ley del acto.

La de man da de am pa ro di rec to se pre sen ta ante el TFJA (hay que te ner cui -da do de no pre sen tar la ante el Tri bu nal Co le gia do, ya que esto no in te rrum pe



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el pla zo de pre sen ta ción). El TFJFA no ti fi ca rá a las par tes y re mi ti rá el ex pe dien -te jun to con su in for me al Tri bu nal Co le gia do de Cir cui to en tur no (en el Dis tri -to Fe de ral se re mi te a los Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to en Ma te riaAdmi nis tra ti va).

Artícu lo 176. La de man da de am pa ro de be rá pre sen tar se por con duc tode la au to ri dad res pon sa ble, con co pia para cada una de las par tes.

La pre sen ta ción de la de man da ante au to ri dad dis tin ta de la res pon sa bleno in te rrum pe los pla zos que para su pro mo ción es ta ble ce esta Ley.

Esto hace ver que, cu rio sa men te, el am pa ro “di rec to” no es tan di rec to, yaque no se pre sen ta di rec ta men te ante el Tri bu nal Co le gia do de Cir cui to queco rres pon da, sino a tra vés de la au to ri dad res pon sa ble, y más cu rio so es que el am pa ro “in di rec to” se pre sen ta di rec ta men te ante el Juez de Dis tri to.

Los re qui si tos de la de man da de am pa ro se en cuen tran con te ni dos en el ar -tícu lo 175 de la Ley de Ampa ro, que se ña la:

Sec ción Se gun da

De man da

Artícu lo 175. La de man da de am pa ro di rec to de be rá for mu lar se por es cri to,en el que se ex pre sa rán:

I. El nom bre y do mi ci lio del que jo so y de quien pro mue ve en su nom bre.

II. El nom bre y do mi ci lio del ter ce ro in te re sa do.

III. La au to ri dad res pon sa ble.

IV. El acto re cla ma do.

Cuan do se im pug ne la sen ten cia de fi ni ti va, lau do o re so lu ción que hayapues to fin al jui cio por es ti mar se in cons ti tu cio nal la nor ma ge ne ral apli -ca da, ello será ma te ria úni ca men te del ca pí tu lo de con cep tos de vio la ción de la de man da, sin se ña lar como acto re cla ma do la nor ma ge ne ral, de -bién do se lle var a cabo la ca li fi ca ción de és tos en la par te con si de ra ti va de lasen ten cia.

V. La fe cha en que se haya no ti fi ca do el acto re cla ma do al que jo so o aqué llaen que hu bie se te ni do co no ci mien to del mis mo.

VI. Los pre cep tos que, con for me a la frac ción I del ar tícu lo 1o de esta Ley, con -ten gan los de re chos hu ma nos cuya vio la ción se re cla me.

VII. Los con cep tos de vio la ción.



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8.5.22. AMPARO ADHESIVO

Como no ve dad de la nue va Ley de Ampa ro te ne mos el am pa ro ad he si vo.Este am pa ro no se pre sen te ante la au to ri dad res pon sa ble, sino que una vezad mi ti da la de man da man da rá no ti fi car a las par tes y con ce de rá un pla zo de15 días para pre sen tar el am pa ro ad he si vo. Este am pa ro tie ne como fi na li dadel no de jar sin de fe sa ju rí di ca a aque lla per so na que haya ob te ni do una sen ten -cia fa vo ra ble en el jui cio con ten cio so ad mi nis tra ti vo, ya que pue de for ta le cerlos ar gu men tos de la sen ten cia que le fa vo re ce, o a im pug nar “las que con clu -yan en un pun to de ci so rio que le per ju di ca” y tam bién re cla mar vio la cio nespro ce sa les que pue dan afec tar en el dic ta do de la re so lu ción y que no fue roncon si de ra das así por la sen ten cia del TFJA.

Artícu lo 181. Si el pre si den te del tri bu nal co le gia do de cir cui to no en cuen tramo ti vo de im pro ce den cia o de fec to en el es cri to de de man da, o si este úl ti mofue ra sub sa na do, la ad mi ti rá y man da rá no ti fi car a las par tes el acuer do re la ti -vo, para que en el pla zo de quin ce días pre sen ten sus ale ga tos o pro mue vanam pa ro ad he si vo.

Artícu lo 182. La par te que haya ob te ni do sen ten cia fa vo ra ble y la que ten -ga in te rés ju rí di co en que sub sis ta el acto re cla ma do po drán pre sen taram pa ro en for ma ad he si va al que pro mue va cual quie ra de las par tes quein ter vi nie ron en el jui cio del que ema na el acto re cla ma do, el cual se tra -mi ta rá en el mis mo ex pe dien te y se re sol ve rán en una sola sen ten cia. Lapre sen ta ción y trá mi te del am pa ro ad he si vo se re gi rá, en lo con du cen te, por lo dis pues to para el am pa ro prin ci pal, y se gui rá la mis ma suer te pro ce sal de éste.

El am pa ro ad he si vo úni ca men te pro ce de rá en los ca sos si guien tes:

I. Cuan do el ad he ren te tra te de for ta le cer las con si de ra cio nes ver ti das en el fa -llo de fi ni ti vo, a fin de no que dar in de fen so.

II. Cuan do exis tan vio la cio nes al pro ce di mien to que pu die ran afec tar las de -fen sas del ad he ren te, tras cen dien do al re sul ta do del fa llo.

Los con cep tos de vio la ción en el am pa ro ad he si vo de be rán es tar en ca mi -na dos, por tan to, a for ta le cer las con si de ra cio nes de la sen ten cia de fi ni ti -va, lau do o re so lu ción que pone fin al jui cio, que de ter mi na ron elre so lu ti vo fa vo ra ble a los in te re ses del ad he ren te, o a im pug nar las quecon clu yan en un pun to de ci so rio que le per ju di ca. Se de be rán ha cer va lerto das las vio la cio nes pro ce sa les que se ha yan co me ti do, siem pre que pu die ran tras cen der al re sul ta do del fa llo y que res pec to de ellas, el ad he ren te hu bie seago ta do los me dios or di na rios de de fen sa, a me nos que se tra te de me no res,in ca pa ces, eji da ta rios, tra ba ja do res, nú cleos de po bla ción eji dal o co mu nal, ode quie nes por sus con di cio nes de po bre za o mar gi na ción se en cuen tren encla ra des ven ta ja so cial para em pren der un jui cio, y en ma te ria pe nal tra tán do -se del in cul pa do.

Con la de man da de am pa ro ad he si vo se co rre rá tras la do a la par te con tra riapara que ex pre se lo que a su in te rés con ven ga.



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La fal ta de pro mo ción del am pa ro ad he si vo hará que pre clu ya el de re chode quien ob tu vo sen ten cia fa vo ra ble para ale gar pos te rior men te las vio -la cio nes pro ce sa les que se ha yan co me ti do en su con tra, siem pre quehaya es ta do en po si bi li dad de ha cer las va ler.

El tri bu nal co le gia do de cir cui to, res pe tan do la ló gi ca y las re glas fun da men ta -les que nor man el pro ce di mien to en el jui cio de am pa ro, pro cu ra rá re sol ver in -te gral men te el asun to para evi tar, en lo po si ble, la pro lon ga ción de lacon tro ver sia.

Si la sen ten cia es fa vo ra ble a los in te re ses del par ti cu lar, pero hace un pro -nun cia mien to so bre algo que le per ju di ca, será pro ce den te de igual ma ne ra lain ter po si ción de la de man da de am pa ro ad he si vo.

8.5.23. RECURSO DE REVISION ANTE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DELA NACION

Cuan do el par ti cu lar pro mue ve el am pa ro di rec to el acto re cla ma do es pre -ci sa men te la sen ten cia dic ta da por el TFJA, pero en la de man da pue de ha cerva ler agra vios en con tra de la cons ti tu cio na li dad de una Ley, Tra ta do Inter na -cio nal en ma te ria de de re chos hu ma nos, re gla men tos ex pe di dos por el Eje cu ti -vo Fe de ral o bien agra vios que se re fie ran a la in ter pre ta ción di rec ta de unpre cep to cons ti tu cio nal. En este úl ti mo caso exis te una se gun da ins tan cia para ata car la re so lu ción que dic te el Tri bu nal Co le gia do de Cir cui to. Es pre ci sa men -te la re vi sión ante la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Nación.

De ma ne ra es pe cí fi ca, el ar tícu lo 81 frac ción II de la nue va Ley de Ampa rose ña la:

Artícu lo 81. Pro ce de el re cur so de re vi sión:

I. En am pa ro in di rec to, en con tra de las re so lu cio nes si guien tes:

(…)

II. En am pa ro di rec to, en con tra de las sen ten cias que re suel van so bre la

cons ti tu cio na li dad de nor mas ge ne ra les que es ta blez can la in ter pre ta ción

di rec ta de un pre cep to de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos

Me xi ca nos o de los de re chos hu ma nos es ta ble ci dos en los tra ta dos in ter -

na cio na les de los que el Esta do Me xi ca no sea par te, u omi tan de ci dir so -

bre ta les cues tio nes cuan do hu bie ren sido plan tea das, siem pre que fi jen

un cri te rio de im por tan cia y tras cen den cia, se gún lo dis pon ga la Su pre ma

Cor te de Jus ti cia de la Na ción, en cum pli mien to de acuer dos ge ne ra les del

ple no.

La ma te ria del re cur so se li mi ta rá a la de ci sión de las cues tio nes pro pia -men te cons ti tu cio na les, sin po der com pren der otras.



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Al res pec to, el Ple no de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción ha emi ti -do la si guien te te sis que se ña la la pro ce den cia de la re vi sión en am pa ro di rec -to, cuan do el Tri bu nal Co le gia do de Cir cui to omi te ana li zar el o los agra vios dein cons ti tu cio na li dad plan tea dos por el que jo so.


Instan cia: Ple no, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XIX,

Mayo de 2004, Te sis: P./J. 31/2004, Pá gi na: 43.

REVISION EN AMPARO DIRECTO. PROCEDE CUANDO EL TRIBUNAL

COLEGIADO OMITE REALIZAR EL ANALISIS DE LA CUESTION DE

CONSTITUCIONALIDAD PLANTEADA EN LA DEMANDA.

El ar tícu lo 10, frac ción III, de la Ley Orgá ni ca del Po der Ju di cial de la Fe de ra ción,

pu bli ca da en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el vein ti séis de mayo de mil no ve -

cien tos no ven ta y cin co, que en tró en vi gor al día si guien te, es ta ble ce que el

re cur so de re vi sión con tra sen ten cias dic ta das en am pa ro di rec to pro ce de

cuan do se haya plan tea do en la de man da de ga ran tías la in cons ti tu cio na -

li dad de una ley fe de ral, lo cal, del Dis tri to Fe de ral, de un tra ta do in ter na -

cio nal, o bien la in ter pre ta ción di rec ta de un pre cep to cons ti tu cio nal y en

la sen ten cia re cu rri da se haya omi ti do de ci dir acer ca de di chas cues tio nes;

esta úl ti ma hi pó te sis se sur te cuan do, con vio la ción al prin ci pio de con -

gruen cia, el Tri bu nal Co le gia do haya de sa ten di do en la sen ten cia los plan tea -

mien tos de cons ti tu cio na li dad que fue ron ex pues tos en la de man da de

ga ran tías, o que los haya de cla ra do ino pe ran tes, in su fi cien tes o ina ten di bles,

ya que con for me a la ci ta da dis po si ción debe en ten der se que la pro ce den cia de

di cho re cur so se re fie re a las cues tio nes cons ti tu cio na les re cla ma das en la de -

man da de ga ran tías, to man do en cuen ta que la omi sión en el es tu dio res pec ti -

vo oca sio na a la re cu rren te un agra vio que, de otra ma ne ra, se ría irre pa ra ble y

la de ja ría en es ta do de in de fen sión.

8.5.24. JURISPRUDENCIA EMITIDA POR EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIAADMINISTRATIVA

El tí tu lo V de la LFPCA in clu ye los ar tícu los 75 al 79, en los que se re gu la laju ris pru den cia que emi te el TFJFA.

Ini cia re mos ana li zan do la pa la bra “ju ris pru den cia”, pro vie ne del la tín ju ris -pru den tia, com pues ta por los vo ca blos ju ris que sig ni fi ca “de re cho” y pru den -tia que quie re de cir “co no ci mien to, cien cia”. Ulpia no de fi nió a laju ris pru den cia, en ge ne ral, como la di vi na rum at que hu ma na rum re rum no ti -tia, jus ti at quem in jus ti ecien tia, esto es, “el co no ci mien to de las co sas hu ma -nas y di vi nas, la cien cia de lo jus to y de lo in jus to.” 187


187 GUERRERO LARA, Eze quiel, op. cit., pp. 1891 a 1894.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-09 05:55:46.

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En el de re cho me xi ca no la ju ris pru den cia ju di cial es la in ter pre ta ción de laley, fir me, rei te ra da y de ob ser van cia obli ga to ria que ema na de las eje cu to riaspro nun cia das por la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción, fun cio nan do enPle no o en sa las, por los Ple nos de Cir cui to y por los Tri bu na les Co le gia dos deCir cui to.188

En ma te ria con ten cio sa ad mi nis tra ti va fe de ral la LFPCA au to ri za al TFJA aemi tir ju ris pru den cia, la cual es obli ga to ria para las sa las re gio na les del Tri bu -nal. En este sen ti do, el Ple no y las sec cio nes del TFJA pue den in te grar ju ris pru -den cia y pre ce den tes.

Los pre ce den tes son te sis sus ten ta das en las sen ten cias pro nun cia das porel Ple no (con la apro ba ción de por lo me nos 7 ma gis tra dos) o por las Sec cio nes (apro ba das por lo me nos por 4 ma gis tra dos). Di chos pre ce den tes de be rán pu -bli car se en la re vis ta del TFJA.

Título VDe la Ju ris pru den cia

Ca pí tu lo Unico

Artícu lo 75. Las te sis sus ten ta das en las sen ten cias pro nun cia das por el Ple node la Sala Su pe rior, apro ba das por lo me nos por sie te Ma gis tra dos, cons ti tui -rán pre ce den te, una vez pu bli ca das en la Re vis ta del Tri bu nal.

Tam bién cons ti tui rán pre ce den te las te sis sus ten ta das en las sen ten cias de lasSec cio nes de la Sala Su pe rior, siem pre que sean apro ba das cuan do me nos porcua tro de los ma gis tra dos in te gran tes de la Sec ción de que se tra te y sean pu -bli ca dos en la Re vis ta del Tri bu nal.

Las Sa las y los Ma gis tra dos Instruc to res de un Jui cio en la vía Su ma ria po dránapar tar se de los pre ce den tes es ta ble ci dos por el Ple no o las Sec cio nes, siem pre que en la sen ten cia ex pre sen las ra zo nes por las que se apar tan de los mis mos,de bien do en viar al Pre si den te del Tri bu nal co pia de la sen ten cia.

La ju ris pru den cia emi ti da por el ple no re quie re de la apro ba ción de 3 pre -ce den tes en el mis mo sen ti do, no in te rrum pi dos por otro en con tra rio. Para las Sec cio nes de la Sala Su pe rior la ju ris pru den cia se in te gra con 5 pre ce den tesdic ta dos en el mis mo sen ti do y nin gu no en con tra rio.

Artícu lo 76. Para fi jar ju ris pru den cia, el Ple no de la Sala Su pe rior de be rá apro -bar tres pre ce den tes en el mis mo sen ti do, no in te rrum pi dos por otro en con -tra rio.

Tam bién se fi ja rá ju ris pru den cia por al gu na Sec ción de la Sala Su pe rior, siem preque se aprue ben cin co pre ce den tes no in te rrum pi dos por otro en con tra rio.


188 Idem, p. 1892.Cisneros, Garcia, Juan Rabindrana, and Reina, Carlos Javier Verduzco. Derecho procesal fiscal y aduanero, Tax Editores Unidos, 2018. ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchihuahuasp/detail.action?docID=5485931.Created from urnchihuahuasp on 2019-03-09 05:55:46.

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Otra for ma de cons ti tuir ju ris pru den cia es por “con tra dic ción de sen ten -cias”. En oca sio nes las Sa las Re gio na les emi ten re so lu cio nes que pue den con -si de rar se con tra dic to rias, ra zón por la cual cual quie ra de los ma gis tra dos deltri bu nal o las par tes en el jui cio pue den de nun ciar la con tra dic ción. El ple nodel Tri bu nal to ma rá co no ci mien to y si con si de ra que exis te la con tra dic ción de -ci di rá cuál de las te sis debe de pre va le cer.

Artícu lo 77. En el caso de con tra dic ción de sen ten cias, in ter lo cu to rias o de -fi ni ti vas, cual quie ra de los Ma gis tra dos del Tri bu nal o las par tes en los jui ciosen las que ta les te sis se sus ten ta ron, po drán de nun ciar tal si tua ción ante elPre si den te del Tri bu nal, para que éste la haga del co no ci mien to del Ple no elcual, con un quo rum mí ni mo de sie te Ma gis tra dos, de ci di rá por ma yo ría laque debe pre va le cer, cons ti tu yen do ju ris pru den cia.

La re so lu ción que pro nun cie el Ple no del Tri bu nal, en los ca sos a que este ar -

tícu lo se re fie re, sólo ten drá efec tos para fi jar ju ris pru den cia y no afec ta rá las

re so lu cio nes dic ta das en los jui cios co rres pon dien tes.

El ar tícu lo 78 de la LFPCA hace re fe ren cia a los ca sos en que la ju ris pru den -cia se sus pen de. Aquí es im por tan te in di car que di cha sus pen sión debe pu bli -car se en la re vis ta del tri bu nal.

Artícu lo 78. El Ple no po drá sus pen der una ju ris pru den cia, cuan do en una sen -ten cia o en una re so lu ción de con tra dic ción de sen ten cias, re suel va en sen ti docon tra rio a la te sis de la ju ris pru den cia. Di cha sus pen sión de be rá pu bli car se en la re vis ta del Tri bu nal.

Las Sec cio nes de la Sala Su pe rior po drán apar tar se de su ju ris pru den cia, siem -

pre que la sen ten cia se aprue be por lo me nos por cua tro Ma gis tra dos in te gran -

tes de la Sec ción, ex pre san do en ella las ra zo nes por las que se apar tan y

en vian do al Pre si den te del Tri bu nal co pia de la mis ma, para que la haga del co -

no ci mien to del Ple no y éste de ter mi ne si pro ce de que se sus pen da su apli ca -

ción, de bien do en este caso pu bli car se en la re vis ta del Tri bu nal.

Los ma gis tra dos de la Sala Su pe rior po drán pro po ner al Ple no que sus pen dasu ju ris pru den cia, cuan do haya ra zo nes fun da das que lo jus ti fi quen. Las Sa lasRe gio na les tam bién po drán pro po ner la sus pen sión ex pre san do al Pre si den tedel Tri bu nal los ra zo na mien tos que sus ten ten la pro pues ta, a fin de que la so -me ta a la con si de ra ción del Ple no.

La sus pen sión de una ju ris pru den cia ter mi na cuan do se rei te re el cri te rio en

tres pre ce den tes de Ple no o cin co de Sec ción, sal vo que el ori gen de la sus pen -

sión sea ju ris pru den cia en con tra rio del Po der Ju di cial Fe de ral y éste la cam bie.

En este caso, el Pre si den te del Tri bu nal lo in for ma rá al Ple no para que éste or -

de ne su pu bli ca ción.

La ju ris pru den cia del TFJA es obli ga to ria para las Sa las, de acuer do al ar -tícu lo 79 de la LFPCA, con la sal ve dad que ésta no con tra ven ga la ju ris pru den -cia de la Su pre ma Cor te de Jus ti cia de la Na ción de los Ple nos de Cir cui to y de



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los Tri bu na les Co le gia dos de Cir cui to. En caso de de so be dien cia de la ju ris pru -den cia, el Pre si den te del Tri bu nal so li ci ta rá un in for me a los Ma gis tra dos queha yan vo ta do a fa vor de la sen ten cia. La san ción por in cum pli mien to será unaper ci bi mien to, si exis te rein ci den cia se les san cio na rá (sin que la LFPCA es pe -ci fi que el or de na mien to y pre cep to que será apli ca ble a los Ma gis tra dos).

Artícu lo 79. Las Sa las del Tri bu nal es tán obli ga das a apli car la ju ris pru den cia del

Tri bu nal, sal vo que ésta con tra ven ga ju ris pru den cia del Po der Ju di cial Fe de ral.

Cuan do se co noz ca que una Sala del Tri bu nal dic tó una sen ten cia con tra vi -nien do la ju ris pru den cia, el Pre si den te del Tri bu nal so li ci ta rá a los Ma gis tra dos que ha yan vo ta do a fa vor de di cha sen ten cia un in for me, para que éste lohaga del co no ci mien to del Ple no y, una vez con fir ma do el in cum pli mien to, elPle no del Tri bu nal los aper ci bi rá. En caso de rein ci den cia se les apli ca rá la san -ción ad mi nis tra ti va que co rres pon da en los tér mi nos de la ley de la ma te ria.

Ci ta mos las si guien tes te sis que ayu dan a en ten der el tema:


Instan cia: Ple no, Fuen te: Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción y su Ga ce ta, XVI,

Agos to de 2002, Te sis: P./J. 38/2002, Pá gi na: 5.

JURISPRUDENCIA SOBRE INCONSTITUCIONALIDAD DE UNA LEY. EL

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA SE ENCUENTRA

OBLIGADO A APLICARLA, SIEMPRE QUE SEA PROCEDENTE, AL JUZGAR LA

LEGALIDAD DE UN ACTO O RESOLUCION FUNDADOS EN ESA LEY.

De acuer do con lo es ta ble ci do por los ar tícu los 94, pá rra fo oc ta vo, de la Cons ti -

tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos y 192 de la Ley de Ampa ro, que

fi jan los tér mi nos en que será obli ga to ria la ju ris pru den cia de la Su pre ma Cor te

de Jus ti cia de la Na ción, el tri bu nal ju ris dic cio nal re fe ri do debe apli car la ju ris -

pru den cia sus ten ta da so bre la in cons ti tu cio na li dad de una ley, por que en el úl -

ti mo dis po si ti vo ci ta do no se hace nin gún dis tin go so bre su obli ga to rie dad

aten dien do a la ma te ria so bre la que ver sa; ade más, si bien es cier to que los tri -

bu na les de esa na tu ra le za ca re cen de com pe ten cia para re sol ver so bre la cons -

ti tu cio na li dad de le yes, tam bién lo es que al apli car la ju ris pru den cia so bre esa

cues tión se li mi tan a rea li zar un es tu dio de le ga li dad re la ti vo a si el acto o re so -

lu ción im pug na dos res pe ta ron el ar tícu lo 16 cons ti tu cio nal, con clu yen do en

sen ti do ne ga ti vo al apre ciar que se sus ten tó en un pre cep to de cla ra do in cons -

ti tu cio nal por ju ris pru den cia obli ga to ria de la Su pre ma Cor te, sin que sea acep -

ta ble el ar gu men to de que al rea li zar ese es tu dio se vul ne ra el prin ci pio de

re la ti vi dad de las sen ten cias de am pa ro, pues éste se li mi ta a se ña lar que en las

mis mas no se po drá ha cer una de cla ra ción ge ne ral so bre la in cons ti tu cio na li -

dad de la ley o acto que mo ti va re el jui cio y que sólo pro te ge rán al in di vi duo

que so li ci tó la pro tec ción cons ti tu cio nal, ya que en el su pues to exa mi na do el

Tri bu nal Fe de ral de Jus ti cia Fis cal y Admi nis tra ti va, al cum plir con la obli ga ción

que se le im po ne de apli car la ju ris pru den cia en re la ción con el caso con cre to

que re suel ve, no in va li da la ley ni de cla ra su ina pli ca bi li dad ab so lu ta. Por otro



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lado la obli ga to rie dad re fe ri da res pon de al prin ci pio de su pre ma cía cons ti tu -

cio nal es ta ble ci do en el ar tícu lo 133 de la Car ta Fun da men tal, con for me al cual

no de ben sub sis tir los ac tos im pug na dos ante un tri bu nal cuan do se fun den en

pre cep tos de cla ra dos ju ris pru den cial men te por la Su pre ma Cor te como con -

tra rios a aqué lla. El cri te rio aquí sos te ni do no ava la, ob via men te, la in co rrec ta

apli ca ción de la ju ris pru den cia que de cla ra in cons ti tu cio nal una ley, de la mis -

ma ma ne ra que, guar da da la de bi da pro por ción, una nor ma le gal no se ve

afec ta da por su in co rrec ta apli ca ción.

Con tra dic ción de te sis 6/2002. Entre las sus ten ta das por el Pri mer Tri bu nal

Co le gia do en Ma te ria Admi nis tra ti va del Pri mer Cir cui to y Tri bu na les Co le gia -

dos Ter ce ro y Cuar to en Ma te ria Admi nis tra ti va del Pri mer Cir cui to, Pri me ro del

Dé ci mo Cuar to Cir cui to y Se gun do del Vi gé si mo Pri mer Cir cui to. 26 de agos to

de 2002. Una ni mi dad de diez vo tos. Au sen te: Ju ven ti no V. Cas tro y Cas tro. Po -

nen te: Ma ria no Azue la Güi trón. Se cre ta ria: Lour des Fe rrer Mac Gre gor Poi sot.

El Tri bu nal Ple no, en su se sión pri va da ce le bra da hoy vein ti nue ve de agos to en

cur so, apro bó, con el nú me ro 38/2002, la te sis ju ris pru den cial que an te ce de.

Mé xi co, Dis tri to Fe de ral, a vein ti nue ve de agos to de dos mil dos.



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