curso de práticas de auditoria interna_ecpbg_2013-2014_planejamento da auditoria_03(rev. abr-2015)

Slide 1Planejamento da Auditoria
Curso de Auditoria Governamental
Práticas de Auditoria Interna - Profª. Msc. Roseane Milanez
Planejamento
O auditor deve planejar seu trabalho consoante as Normas Brasileiras de Contabilidade e de acordo com os prazos e demais compromissos contratualmente assumidos com a entidade.
Conceito:
O planejamento é um processo contínuo, devendo ser executado e revisado durante toda a auditoria; depende do tipo de auditoria, de fatores como os objetivos da fiscalização, do porte e da complexidade das entidades auditadas.
Objetivo da auditoria;
Exame de situações decorrentes de ordem superior;
Exame de situações decorrentes de solicitação dos auditados;
Compatibilização entre a amplitude do trabalho a realizar, o tempo necessário e os recursos humanos e materiais disponíveis;
Estabelecimento da época, abrangência da pesquisa e tempo adequado para delimitar o conteúdo a ser analisado;
Avaliação do ambiente de controle interno;
Obtenção ou atualização do conhecimento dos negócios do auditado.
O que auditar?
Por que auditar?
Quando auditar?
Fontes de Informações
As fontes de informação permitem alcançar o conhecimento do objeto a ser auditado, suas atividades-chave, sistemas e controles. Dentre as principais fontes de informações, podemos citar:
leis, regulamentos, manuais, rotinas e procedimentos;
relatórios gerenciais e de atividades, planos e relatórios de órgãos de controle interno;
entrevistas e discussões com administradores e funcionários-chave;
documentos constantes dos arquivos da Administração;
estudos realizados por grupos internos ou externos de avaliação;
publicações internas e externas;
informações disponíveis na Internet;
orçamentos e suas alterações;
Avaliação de Controles Internos

Testes de Eficácia; e
Almoxarifado:
Existência de Arquivo das Notas de Empenho e de Notas Fiscais.
Adoção de documento padrão para requisição de material.
Existência de norma definindo responsáveis pela assinatura das requisições.
Condições de acondicionamento (ventilação, iluminação, segurança).
Registro diário das entradas e saídas do almoxarifado, confecção de balancetes mensais.
Matriz e Relatório de Planejamento
A Matriz de Planejamento é o documento que relaciona, a partir do objetivo da auditoria:
diversas questões de auditoria;
fontes de informações para responder a cada uma das questões;
os valores envolvidos;

Entidade:
Exercício:
Área:
No campo “Limitações”, deve-se especificar as limitações existentes quanto à estratégia metodológica adotada, ao acesso a pessoas e informações, à qualidade das informações e às condições operacionais do trabalho.
O auditor pode também informar na Matriz que conclusões ou resultados poderão ser alcançados em resposta às questões da auditoria.

Elaboração de Programas de Auditoria
Na fase de planejamento da auditoria, o auditor deve documentar seu planejamento e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão.
Elaboração de Programas de Auditoria
Os programas de trabalho devem ser detalhados de forma a servir como guia e meio de controle de sua execução. Segundo a norma NBCT-11 – IT-07 do CFC:
O programa de auditoria deve ser preparado por escrito ou por outro meio de registro, o que facilita o entendimento dos procedimentos de auditoria a serem adotados e propicia uma orientação mais adequada para a divisão do trabalho.
Programa de Auditoria
Comentários Referência
I - Objetivos
Verificar se as despesas realizadas com combustível observaram a legislação vigente (Lei Federal no 4.320/64, Lei Federal no 8.666/93, Decisões do TCE-PE), bem como avaliar o sistema de controle interno referente a tais despesas.
II - Procedimentos de Auditoria
1. De posse da documentação selecionada no item II-3.1 do Programa de Legalidade/Finalidade Pública/Contabilidade das Despesas, solicite oficialmente a relação de veículos da Entidade, especificando fabricante, modelo, tipo, ano de fabricação, placa, combustível, elabore um papel de trabalho relacionando tais despesas, de forma a evidenciar os testes a seguir:
Verifique se houve despesas com combustível, sem a instauração do devido certame licitatório (artigo 2o da Lei Federal 8.666/93, Decisões T. C. nos 1048/93, 1161/93 e 036/96).
Mensagem de Conclusão
“Não importa se teremos tempo suficiente para ver mudadas as coisas e pessoas pelas quais lutamos, mas sim que façamos a nossa parte...”
Dalai Lama
Bibliografia
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria – Um Curso Moderno e Completo. São Paulo: Atlas, 2010.
ARAÚJO, Inaldo da Paixão Santos. Introdução à Auditoria: breves apontamentos de aula - aplicáveis à área governamental e aos programas de concursos públicos. Salvador: EGBA, 1998.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 3a ed. São Paulo: Atlas, 1998.
FARIAS, Roseane Milanez de. Contabilidade Pública. Apostila do Curso Preparatório para Concursos. Recife-PE, 2001.

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