corporate governance e o papel das auditorias · in iii survey sobre a função de auditoria...
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CORPORATE
GOVERNANCE E O
PAPEL DAS
AUDITORIAS
Dr. Rui Leão Martinho – Bastonário Ordem dos Economistas
CORPORATE
GOVERNANCE
Conjunto de mecanismos, processos e relações através
dos quais as diferentes empresas são geridas.
PRINCIPAIS OBJECTIVOS
Assegurar a integridade, profissionalismo e contabilidade da
gestão;
Considerar mecanismos de controlo interno de forma a
encorajar boas práticas de gestão;
Prever mecanismos apropriados de transparência e reporte de
informação;
Estabelecer mecanismos de supervisão que possam contribuir
para a credibilidade do ambiente de negócio geral.
PRINCIPAIS DESAFIOS – 2016/2017
Os recentes casos envolvendo sustentabilidade, ética e escândalos
financeiros em diferentes empresas têm conduzido a uma pesquisa em
torno da melhor prática de gestão dentro das organizações.
Estes escândalos reflectem-se nos seguintes aspectos:
GOVERNO ORGANIZAÇÕES SOCIEDADE
PAPEL DAS
AUDITORIAS
Exame, monitorização e análise das actividades relacionadas com as
operações da empresa, incluindo a sua estrutura de negócio,
comportamentos dos seus empregados e sistemas de informação.
A AUDITORIA
• Planeamento
• Recolha de informação
• Análise de procedimentos e documentação
• Check-list da informação analisada
• Elaboração do reporte
LIMITAÇÕES
Não há sistema de controlo interno absolutamente
seguro
• O incumprimento pela própria Gestão cimeira dos
procedimentos de controlo por si instituído;
• Conluio entre empregados;
• Custo de implantação e funcionamento de um sistema
de controlo interno “totalmente” seguro face aos
benefícios esperados.
EXISTÊNCIA DE
AUDITORIA INTERNA
Durante muito tempo o controlo interno foi secundarizado…
A ocorrência de escândalos financeiros aumentou o reconhecimento
da importância deste tipo de controlo interno, quer por parte das
empresas, quer por parte dos legisladores e reguladores.
A UE e Portugal também tomaram medidas nesta matéria, sendo
actualmente exigíveis, em algumas situações, a elaboração por
parte das Administrações de relatórios sobre o controlo interno e a
emissão de pareceres sobre os mesmos por parte dos Auditores
externos.
EXISTÊNCIA DE
AUDITORIA INTERNA
in III Survey sobre a função de Auditoria Interna
em Portugal, KPMG, 2013
Aumento do reconhecimento
da importância da existência
de auditorias internas, por
parte das empresas, ao longo
dos anos.
EXISTÊNCIA DE
AUDITORIA INTERNA
in State of the Internal Audit Profession Study,
PwC, 2016
Internacionalmente, a tendência
mantém-se. A maior parte das
empresas reconhece a sua
importância e considera que os
procedimentos de auditoria na
sua empresa têm obtido uma boa
perfomance.
IMPACTO DA CRISE
ECONÓMICA
in III Survey sobre a função de Auditoria Interna
em Portugal, KPMG, 2013
Se por um lado o reconhecimento
da importância da auditoria interna
nas empresas nacionais aumentou,
por outro, a maior parte reduziu o
investimento nesta, fruto da crise
económica sentida nos últimos
anos.
AUDITORIA INTERNA –
MUDANÇAS & DESAFIOS
in Deloitte’s Global Chief Audit Executive Survey, Deloitte, 2016
Mais de 80% das empresas deseja fazer algum tipo de
mudança nos próximos 3 a 5 anos.
Os procedimentos de auditoria interna terão de compreender
a evolução e as alterações nas organizações, de forma a ir de
encontro às exigências dos seus stakeholders.
AUDITORIA – MUDANÇAS
& DESAFIOS
Os reguladores têm estabelecido normas e recomendações
com o objectivo de estabelecer a qualidade como a prioridade
nº 1 para os Auditores;
O aumento das inspecções e sanções por desrespeito às
normas de auditoria;
O impacto da tecnologia nas empresas, assim como nas
diversas metodologias de auditoria;
A maior comunicação directa entre auditores externos e
Conselhos de Supervisão.
AUDITORIA – MUDANÇAS
& DESAFIOS
Aumento de exigência de
informação por parte dos
stakeholders ao Conselho
Administrativo e
Auditores
AUDITORES
Informação não
financeira
Sistema de controlo
interna
Sistema de supervisão
de risco
Divulgações por parte
da equipa de gestão
Relatórios de
Auditoria
Riscos
Estimativas
Opiniões
Criação ou
revisão de
normas