casos retencion percepcion y detraccion

11/10/08 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU

1

ANALISIS DE LA POLITICA ANALISIS DE LA POLITICA TRIBUTARIA EXISTENTE EN EL PERUTRIBUTARIA EXISTENTE EN EL PERU

44

11/10/08 2

ORGANIGRAMA DE LA TRIBUTACION EN EL ORGANIGRAMA DE LA TRIBUTACION EN EL PERUPERU

ESTADO PERUANOESTADO PERUANO

POLITICA POLITICA FISCALFISCAL

SISTEMA SISTEMA TRIBUTARIOTRIBUTARIO

ADM. ADM. TRIBUTATRIBUTA

Define Formula y Emite Aplica Política Tributaria

Política de

Ingresos=

Política Tributari

a

Política de Egresos

=Presupues

to

SUNAT

SAT DIRECCIONES DE RENTAS U

OTRASA nivel de Gob. central

A nivel de Gobs. Locales y

RegionalesLeyes q establec

en tributos del Perú

Código Tributario

Establece derechos y deberes del contribuyente y del estado peruano

IMPTO. RTA.IGVISCITFARANCELESIMPTO AL PATRIM PREDIALTASAS


3

¿QUE IMPTOS?¿QUE IMPTOS?

¿QUIENES ¿QUIENES CONTRIBUYEN?CONTRIBUYEN?

¿QUE GRAVA?¿QUE GRAVA?

¿CUAL ES LA ¿CUAL ES LA TASA?TASA?

POLITICAS POLITICAS SECTORIALESSECTORIALES

NORMAS NORMAS LEGALESLEGALES

POLITICATRIBUTAR

IA


4

ACTUALACTUALSITUACIÓNSITUACIÓNTRIBUTARIATRIBUTARIA

ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA

EMPRESASEMPRESASGREMIOS

LEGISLACIÓNTRIBUTARIA


5

CAUSAS CAUSAS CONTINGENCIA CONTINGENCIA

TRIBUTARIA TRIBUTARIA EMPRESARIALEMPRESARIAL

Exceso de Exceso de Documentos, falta Documentos, falta

capacitación capacitación dentro de la dentro de la

SUNAT.SUNAT.

Constantes Constantes modificaciones, modificaciones,

falta de precisiones falta de precisiones de normas.de normas.

Falta de Falta de capacitación capacitación empresarial.empresarial.

Falta de conciencia Falta de conciencia tributaria, tributaria,

informalidades.informalidades.


6

PlanificaciónTributaria

AuditoríaTributaria

Liquidación y PagoDe Imptos, Trib. Y Contribuc.

CONSULTORIA CONSULTORIA TRIBUTARIATRIBUTARIA

Las Las empresas empresas

tienen tienen que que

tener:tener:


7

DE LA CONTABILIDAD MERCANTILDE LA CONTABILIDAD MERCANTILA LA CONTABILIDAD FISCALA LA CONTABILIDAD FISCAL

55


8

Armonización Contable y Tributaria

ContabilidadContabilidadMercantilMercantil

ContabilidadContabilidadFiscalFiscal

Intersección regularIntersección regular

Balance Balance ComercialComercial

Balance FiscalBalance Fiscal

Derecho Contable para América Derecho Contable para América Latina en comercio internacionalLatina en comercio internacional


9

Contabilidad Fiscal = Instrumento de control

tributario1. Derecho Mercantil (utilidades

y dividendos).2. Derecho Tributario

(recaudatorio).3. Derecho Civil (regulación

contable del derecho mercantil).

4. Otras Implicancias (comercio internacional por movilidad de capitales y retorno de la inversión).


10

ASIENTOS CONTABLES ASIENTOS CONTABLES Y ASPECTOS TRIBUTARIOS Y ASPECTOS TRIBUTARIOS EN LAS EMPRESAS PRIVADASEN LAS EMPRESAS PRIVADAS

66


11

BANCARIZACIONBANCARIZACIONMedidas contra la evasión y la

informalidad.• Ley N° 28194Ley N° 28194, norma q, norma qregula la bancarización.regula la bancarización.

• Dec. Leg. N° 975,Dec. Leg. N° 975, a partir a partir del 01.01.2008 toda del 01.01.2008 toda obligación más de S/. 3 obligación más de S/. 3 500 ó US$ 1000 deberán 500 ó US$ 1000 deberán utilizar medios de pago. utilizar medios de pago.


12

MEDIOS MEDIOS DE DE

PAGOPAGO

DepósitosDepósitosen Cuentaen Cuenta

Giros y Transf. Giros y Transf. de fondosde fondos

Chs/. “No Chs/. “No negociable”negociable”

Tarjetas de Tarjetas de Débito y CréditoDébito y Crédito


13

Al no usar los medios de pagos:Al no usar los medios de pagos:

No da No da derecho derecho a crédito a crédito

fiscalfiscal

No No sustenta sustenta costo ni costo ni

gasto gasto tributariotributario

La operación La operación es no válida es no válida

tributariamentetributariamente==

Los perjudicados serían los compradores.Los perjudicados serían los compradores.


14

Ejemplo de Bancarización

Compramos mercaderías por S/. 18000 + IGV S/. 3420, Canceló en efectivo.

Consecuencia:No podrá usar como crédito fiscal S/. 3420, de igual modo no podrá utilizar S/. 5400 (18000 x 30%) como deducción de costo para el Impuesto a la renta.


15

Según el Art. 3 de la Ley N° 28194 señala q existe la obligación de usar los medios de pagos como consecuencias de las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto de S/. 3500, aún cuando tenga que cancelar mediante pagos parciales menores a dichos montos.

En caso de pagos parciales, ejemplo una factura por S/. 4500, pagamos en 03 partes importes distintos.


16

GRAFICAS EN CASO DE PAGOS PARCIALES SUPERIOR A S/.

S/. 4 500

S/. 2 000

= S/. 1 500

S/. 1 000

+ +

DEUDA CONTRAI

DA EN SET 2008

1ER. PAGO

PARCIAL EN OCT.

2008SE

BANCARIZA.

2DO. PAGO

PARCIAL EN NOV.

2008SE

BANCARIZA.

3ER. PAGO

PARCIAL EN DIC.

2008SE

BANCARIZA.


17

ITFITF

Grava los movimientos del dinero en cuentas bancarias.

Tributo = (gasto deducible para efectos de impuesto a

la renta, cta. 64).

Permite detectar operaciones ilícitas, el lavado de dinero ,

empresas fantasmas y la corrupción.


18

PROVEDOR

ENTIDADFINANCIE

RA

CLIENTE

Agentes Económicos

Peaje

0.07% aplicable sobre cada depósito y cada retiro de dinero desde una

cuenta bancaria.


19

Ejemplo

La empresa MI ÉXITO SAC apertura una Cta. Cte. en un Banco S/. 15 000.

10.4 15 00010.1 15 000……………………………. X ……………………………..

64.9 ITF 10.5010.4 10.50


20

LEY 29214 MODIFICO EL TUO LEY 29214 MODIFICO EL TUO DEL IGV - ISCDEL IGV - ISC

norma referida al crédito fiscal

Principio de “Causalidad” = Causa Efecto.

VENTAS = Débito FiscalCOMPRAS = Crédito Fiscal

N. RUS = No puedes usar el crédito fiscal.RER y R. G. = Si puedes usar el crédito fiscal.

vigencia a partir del día 24 de abril del 2008

Demostraciones de casos prácticos por el expositor.


21

Demostraciones de Demostraciones de varios casos varios casos

prácticos por el prácticos por el expositor, temas expositor, temas

distintos.distintos.


22

CASOS PRACTICOS DE RETENCIONES,CASOS PRACTICOS DE RETENCIONES,DETRACCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGVDETRACCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGV

77


23

RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

APLICABLE A LOS PROVEEDORES Y DESIGNACIÓN DE AGENTES DE

RETENCIONRESOLUC. DE SUPERINTENDENCIA N°

037-2002/SUNAT(Publicada el 19 de abril de 2002) Y

Modificatorias


24

SUJETOSSUJETOS

§ Sujeto pasivo : Proveedor

§ Sujeto activo: Agente de Retención (nombrado mediante Resolución de Superintendencia).


25

EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER• Con proveedores “BUENOS

CONTRIBUYENTES” según Dec. Leg. N° 812.

• Operaciones con otros sujetos de “AGENTES DE RETENCION”.

• Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/. 700.00

TASA DE LA RETENCIÓN

El monto de la retención será 6 % del Importe


26

OPORTINIDAD DE LA RETENCION

• En el momento que se realice el pago, el agente de retención deberá emitir y entregar el “comprobante de retenciones” al proveedor.

• Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

• Para las operaciones en M. E. Se aplicará el tipo de cambio promedio


27

DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCION

• El agente de retención deberá declarar el total de las retenciones en el periodo tributario según el vencimiento de su RUC y utilizará el PDT – Agente de Retención – Formulario Virtual N° 626, inclusive


28

El proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las

retenciones que se le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.

APLICACIÓN DE LAS APLICACIÓN DE LAS RETENCIONESRETENCIONES


29

NOS GIRAN LA FACT. N° 001 – 300

Sub Total 15 000,00

IGV 19% 2 850,00

Total 17 850,00

Retenciones en caso de ComprasRetenciones en caso de Compras(empresa (empresa FECAT SACFECAT SAC))

1.1.


30

Comprobante: Fact. N° 001 - 300

Importe : 17 850,00

Retenemos 6% : 1 071,00

2. GIRAMOS EL COMPROBANTE DE RETENCIONES:


31

Voucher de Egreso de Nuestra Caja

Monto de la Fact. S/. 17 850

Retenemos 6% S/. 1 071

Pago Neto con Ch/. S/. 16 779

3.

El agente de retención (comprador) deberá declarar y pagar S/. 1071 en el PDT 626, según el vencimiento de su RUC en el periodo tributario que le corresponde.


32

DEBE HABER60.1 15 00040.111 2 85042.1 17 850

40.12 1 07110.4 1 071

42.1 17 85040.12 IGV RetencX pagar 1 07110.4 16 779

ASIENTO DE TRANSFERENCIA: 20.1 / 61.1 = ASIENTO DE TRANSFERENCIA: 20.1 / 61.1 = S/. 15 000.S/. 15 000.


33

Retenciones de IGV en Retenciones de IGV en caso de Ventas caso de Ventas (empresa(empresa

ENKO SAC) Giramos la Fact. N° 001 Giramos la Fact. N° 001

– 178– 178

Sub Total 32 000

IGV 19% 6 080

Total 38 080

1.


34

2. NOS GIRAN COMPROB DE RETENCIONES:

Comprobante: Fact. N° 001 - 178

Importe 38 080,00

Nos Retienen 6% 2 284,80


35

3.3. Voucher de Ingreso a Caja

Monto de la Fact. S/. 38 080,00

Nos Retienen 6% S/. 2 284,80

Cobro Neto S/. 35 795,20


36

4. DATO ADICIONAL

Compras Gravadas 11 200,00

IGV 2 128,00

Total Compras del mes 13 328,00


37

LIQUIDACION DEL IGV EMPRESA ENKO SAC

Débito Fiscal 6 080,00

Crédito Fiscal ( 2 128,00)

3 952,00(-)IGV Retenido ( 2 284,80)

IGV Por Declarar y Pagar S/. 1 667 Redondeo


38

DEBE HABER12.1 38 08070.1 32 00040.111 6 080

40.111 3 952,0040.112 IGV Retenido 2 284,8010.4 1 667,20

10.1 35 795,2040.112 IGV Retenido 2 284,8012.1 38 080


39

40.111 IGV2 1283 9526 080

6080

40.112 IGV Retenido2

284,802 284,80


40

SPOT = Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.

• Resoluc. de Superint N° 183-2004/SUNAT .

• Dec. Leg. N° 940 (15/08/2004) Cuenta corriente en la que se efectúa los depósitos de detracciones.

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGVO SISTEMA DEL SPOT


41

FUNDAMENTOS DETRACCIONES

Efectúa la detracción de un bien o servicio afecto, y

deposita al BN.

CLIENTECLIENTE(comprador)(comprador)

BANCOBANCONACIONNACION

PROVEEDORPROVEEDOR(vendedor)(vendedor)

Cta. Cte. Del Proveed

or.

Recibe la constancia de

depósito y utilizará los fondos para pago de sus obligaciones

Deposita.

Utiliza

En caso de cobranza coactiva la SUNAT puede embargar los En caso de cobranza coactiva la SUNAT puede embargar los depósitos por detracciones.depósitos por detracciones.


42

§ El sistema de detracciones es un pago anticipado de tributos.

§ La detracción no es un tributo.

§ El sistema de detracción grava a las actividades que se encuentran debidamente especificadas en la norma.

§ En cambio en el sistema de retención los agentes son designados por la SUNAT.


43

AMBITO DE APLICACIÓN DE LAS DETRACCIONES

§ El sistema de detracciones no es El sistema de detracciones no es aplicable a cualquier factura. aplicable a cualquier factura.

§ Se aplica según determinados tipos Se aplica según determinados tipos de bienes, servicios, operaciones de bienes, servicios, operaciones de arrendamiento, entre otros, de arrendamiento, entre otros, según los anexos 1, 2 y 3.según los anexos 1, 2 y 3.


44

El sistema de detracciones se aplica a El sistema de detracciones se aplica a la comercializaciónla comercialización de maíz amarillo de maíz amarillo duro, arroz, azúcar, alcohol, pesca, duro, arroz, azúcar, alcohol, pesca, algodón, caña de azúcar, madera, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra de construcción, arena y piedra de construcción, desechos metálicos y bienes del desechos metálicos y bienes del apéndice I de la Ley del IGV e ISC y apéndice I de la Ley del IGV e ISC y los servicios de intermediación los servicios de intermediación laboral.laboral.


45

Los compradores Los compradores de los bienes de los bienes comprendidos, comprendidos, antes de su traslado, deben antes de su traslado, deben detraer y depositar detraer y depositar un porcentaje del precio un porcentaje del precio de venta (incluido el IGV) en una cuenta de venta (incluido el IGV) en una cuenta especial habilitada por el especial habilitada por el Banco de la Banco de la Nación a nombre del vendedorNación a nombre del vendedor, para lo cual , para lo cual éste necesita tener número de RUC. éste necesita tener número de RUC.

EL MONTO DEL DEPOSITO ES DE APLICAR LOS EL MONTO DEL DEPOSITO ES DE APLICAR LOS PORCENTAJES QUE SE INDICAN PARA CADA PORCENTAJES QUE SE INDICAN PARA CADA UNO DE LOS BIENES SUJETOS AL SISTEMA UNO DE LOS BIENES SUJETOS AL SISTEMA SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACION.SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACION.


46

Si Si no deposita al 100% no deposita al 100% de la de la detracción, el detracción, el contribuyente no tiene contribuyente no tiene derecho a utilizar el crédito fiscalderecho a utilizar el crédito fiscal, , no podrá deducir los gastos y/o no podrá deducir los gastos y/o costos para impuesto a la renta, la costos para impuesto a la renta, la multamulta sería al sería al 100%100% por el por el monto no monto no extraídoextraído con una gradualidad. con una gradualidad.


47

1. 1. La empresa Comercial La empresa Comercial el Progreso SAC el Progreso SAC compra compra

maíz amarillo duro maíz amarillo duro a a una empresa productora una empresa productora

, Tasa , Tasa 7%7%, según el , según el Anexo 2.Anexo 2.SUB TOTAL 18 000

IGV 3 420

TOTAL 21 420


48

2. El Cliente Comercial Progreso SAC tiene que descontar (detraer) del precio de venta 7% según la

Detracción:Detracción:

Precio de Factura: S/. 21 420,00

Detracción 7% : S/. 1 499,40

El Cliente Depositará al


49

3. Cliente entrega al proveedor la Constancia del depósito en el BN.

•Cliente Paga al ProveedorCliente Paga al Proveedor S/. 19 920,60S/. 19 920,60

•Cliente otorga Const Dpsto Cliente otorga Const Dpsto S/. 1 499,40S/. 1 499,40

•Monto Fact del Proveedor Monto Fact del Proveedor S/. 21 420,00S/. 21 420,00


50

DEBE HABER

42.2 1 499,4010.4 1 499,40Depósito de la detrac. a la cta. del proveedor en el BN.60.1 18 000,0040.111 3 420,0042.1 21 420,00

20.1 18 000,0061.1 18 000,00

ASIENTOS CONTABLES POR PARTE DEL COMPRADOR (CLIENTE)ASIENTOS CONTABLES POR PARTE DEL COMPRADOR (CLIENTE)


51

42.1 1 499,4042.2 1 499,40Compensación de la detracción hecha al proveedor .42.1 19 920,6010.4 19 920,60


52

DEBE HABER

10.9 1 499,4012.2 1 499,40Cliente depositó la detracción a nuestra cta. en el BN.12.1 21 420,0070.1 18 000,0040.111 3 420,00

12.2 1 499,4012.1 1 499,40

ASIENTOS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA ASIENTOS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA PRODUCTORA (PROVEEDOR)PRODUCTORA (PROVEEDOR)


53

10.4 19 920,6012.1 19 920,60

EMPRESA PRODUCTORA, DATOS EMPRESA PRODUCTORA, DATOS ADICIONALES PARA CUANDO ADICIONALES PARA CUANDO

CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACIONLA NACION

Compras Gravadas S/. 9 500IGV S/. 1 805Total Compras en el Mes S/. 11 305


54

LIQUIDACION DEL IGV EMPRESA PRODUCTORA

Débito Fiscal 3 420,00

Crédito Fiscal ( 1 805,00)

1 615,00Detrac. En BN del Productor ( 1 499,40)

IGV Por Declarar y Pagar S/. 116 Redondeo


55

De acuerdo a su vencimiento de su RUC decide pagar sus tributos correspondiente al periodo, emitiendo un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación S/. 1499 y el saldo de S/. 116 se gira un cheque de BCP. 40.111 1 61510.4 11610.9 1 SPOT 1 499


56

Régimen de Régimen de Percepciones del IGVPercepciones del IGV

Resolución de Superintendencia Resolución de Superintendencia N° 299 – 2004 / SUNAT N° 299 – 2004 / SUNAT


57

Regímenes de Percepcionesa)a) En la importación de bienesEn la importación de bienes

(D. Leg. 809 y R.S. 203-(D. Leg. 809 y R.S. 203-2003/SUNAT).2003/SUNAT).

b)b) En la Venta Interna de Bienes En la Venta Interna de Bienes(R. S. 189-2004/SUNAT).(R. S. 189-2004/SUNAT).

c)c) En la Venta Interna de En la Venta Interna de CombustiblesCombustibles


58

Ejemplo§ Nuestra empresa realiza una importación Nuestra empresa realiza una importación

definitiva de bienes para comercializar:definitiva de bienes para comercializar:§ Costo CIF: Costo CIF: S/.S/. 8 760,008 760,00§ Derechos Aduaneros:Derechos Aduaneros: S/.S/. 62,0062,00§ Valor de la Importación: Valor de la Importación: S/. S/. 8 822,008 822,00§ IGV IGV 19%19% S/. S/. 1 676,181 676,18§ Precio de Compra:Precio de Compra: S/. S/. 10 498,1810 498,18§ Percepción Percepción 3,5%3,5% S/.S/. 367,44367,44§ Importe a pagar:Importe a pagar: S/. S/. 10 865,6210 865,62§ El importador podrá usarlo como El importador podrá usarlo como

crédito contra el IGV generado en crédito contra el IGV generado en operaciones posteriores.operaciones posteriores.


59

FINFIN

casos retencion percepcion y detraccion

Documents