12 № 8 21–27 февраля 2012 годаУчет. Налоги. Право

«…Наша инспекция пришла с кас-совой проверкой. Всю зарплату мы выдаем наличкой. А при сня-тии денег в чеке выбираем код 40 «Выдача на заработную плату». Но часто снимаем больше, чем сумма по ведомости. На все оформ-ляем приходник, а дополнительные средства выдаем на хозяйственные расходы. Но именно в чеке на сня-тие наличных инспекторы усмо-трели «серую» зарплату. По их мнению, раз стоит код 40, вся сумма предназначается на оплату труда. А ту часть, что выдали под отчет, якобы мы скрыли от нало-гов. Теперь с нас требуют НДФЛ, штраф и пени. Как теперь убе-дить инспекторов, что мы ничего не прячем от налогов?..»

Из письма главного бухгалтера

Ангелины Вороновой, г. Москва

Ангелина, налоговики только начали проводить проверки кассовой дисциплины, поэто-му стараются найти максимум нарушений. Но в вашем случае претензии явно излишни. Это подтверждают специалисты УФНС вашего региона и неза-висимые эксперты.

ФНС России: подозрения инспекции обоснованныКирилл Котов, советник госу-дарственной гражданской служ-бы РФ 2-го класса, уверен, что подозрения налоговиков впол-не обоснованны:

– У компании нет оснований снимать на зарплату больше

денег, чем выдается по зарплат-ной ведомости. Подотчетные суммы не зарплата, и не надо их смешивать. Так что в данной ситуации есть риск доначисле-

ний НДФЛ, но надо смотреть все первичные документы.

Региональное УФНС: со стороны компании нарушений нетВладислав Чернышов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, уверен, что инспекторы просто не разо-брались в новом порядке веде-ния кассовых операций:

– Компания не нарушила правильность ведения кассовых операций. Денежные средства,

полученные из банка, оприхо-дованы по ордеру. На выдачу зарплаты также оформлены соответствующие документы. А значит, говорить о заниже-нии доходов работников нет оснований.

Независимые эксперты: доначисления НДФЛ неправомерныНаталья Комина, бухгалтер-консультант ООО «МаркПри-ор», считает, что налоговики не правы:

– Об обязанности расходо-вать деньги на цели, которые записаны чеке, говорилось в Порядке, утвержденном реше-нием совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40. Но этот документ отменен. В новом Положении ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П нет ограничений для расходования полученных в банке денежных средств. Так что надо обратить внимание инспекторов на эти нормы. К тому же средства выданы подотчетным работникам для приобретения товаров, поэто-му не являются их доходом. А значит, не включаются в базу по НДФЛ.

Андрей Никитин, аудитор Аудиторско-консалтинговой группы «БАНКО», согласен с коллегой:

– Инспекторы своеобразно трактуют пункт 6 статьи 226 НК РФ. Эта норма вменяет в обя-занность налоговым агентам

перечислять НДФЛ не позднее дня получения в банке средств на выплату дохода. Однако надо возразить проверяющим, что налоговую базу невозможно установить ни из чека, ни из приходных кассовых ордеров. Ведь получение в банке средств еще не означает возникновение дохода у работника.

Наше мнение: необходимо представить «первичку»Формально компания допустила неточность в банковском чеке, но это еще не повод считать, что зарплата «черная». Тем более переделать старые чеки задним числом невозможно. Ведь в кас-совые документы не допускает-ся вносить исправления.

Поэтому надо представить проверяющим реальные доку-менты, подтверждающие рас-ходы подотчетного сотрудника. А именно авансовые отчеты, к которым приложены товар-ные и кассовые чеки, накладные и прочая «первичка». Из расход-ных кассовых ордеров должно следовать, что деньги получе-ны не на оплату труда, а под отчет. Причем безопаснее, чтобы сотрудники уже отчи-тались по этим авансам. Тогда будет точно видно, что никакой дополнительной зарплаты они не получили. Если ревизоров не устроят документы, то решение о доначислениях можно обжало-вать в УФНС или в суде.

Татьяна Озерова, эксперт «УНП»

«…В чеке на снятие наличных инспекторы усмотрели зарплату в “конвертах”...»

Иногда при изменении цены пишут два итога в счете-фактуре«…Торгуем оптом. Недавно измени-ли прайс-лист по ценам, действую-щим с начала года. На одни товары цена увеличилась, на другие – умень-шилась. Покупатели с изменением согласились. Сейчас оформляем корректировочные счета-фактуры по отгрузкам января 2012 года. Во многих счетах-фактурах есть товары и с меньшей, и с большей ценой. В результате общая стои-мость каждой отгрузки увели-чилась. Вправе ли мы в итоговой строке корректировочного счета-фактуры написать только разницу на увеличение стоимости?..»

Из письма главного бухгалтера

Юлии Черновой, г. Москва

Нет, Юлия, не вправе.В один счет-фактуру допуска-

ется одновременно включать продукцию и с увеличенной, и с уменьшенной ценой. Если на одни товары стоимость увеличи-лась, а на другие – уменьшилась, по первым надо заполнить стро-ку «В (увеличение)», а по вто-рым – строку «Г (уменьшение)». После того как определены раз-ницы по этим строкам, их надо сложить, а полученные результа-ты записать в итоговые строки. В счете-фактуре они так и назва-ны: «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)». Об этом сказано также в пункте 4 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Так что в корректировочном счете-фактуре у вас будет два итога. Один с увеличенной стои-мостью, второй с уменьшенной.

Отвечала Екатерина Никитина,

эксперт «УНП»

ВАШИ ПИСЬМАМы ждем ваших вопросов, отзывов на статьи, критики и пожеланий на сайте: www.gazeta-unp.ru и по электронной почте: info@gazeta-unp.ru. Либо по почтовому адресу: 127015, Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8. Пишите!

«ФНС России:

у компании

нет оснований сни-

мать на зарпла-

ту больше денег,

чем по зарплатной

ведомости»

Реклама