أ

تقییم كفاءة األداء الماليالتكامل بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي وأثره في

دراسة حالة على البنك العربي اإلسالمي الدولي

"The Integration between Balanced Scorecard Performance and BenchMarking

and its Impact in Evaluating the Efficiency of Financial Performance: A Case

Study of Islamic International Arab Bank

عدادإ

بوعونعبداهللا أرائد خالد

20159176:الرقم الجامعي

خالد عبدالرحمن القطیني: الدكتوراألستاذ شراف إ

تخصص إستكماال لمتطلبات الحصول على درجة الماجستیر في لقد قدمت هذه الرسالة

))المحاسبة ((

كلیة الدراسات العلیا

جامعة الزرقاء

2017/كانون أول

ب

بسم اهللا الرحمن الرحیم

}وما اوتیتم من العلم اال قلیال {

صدق هللا العظیم

)85اآلیة/سورةاالسراء (

ج

د

ه

اإلهداء

) صلى اهللا علیه وسلم(سیدنا محمد هذا الرسالة المتواضعة هللا تعالى ورسوله الكریم أشرف المرسلین أهدي

لى إلى من دفعني إ صاحب القلب الطیب إلى صاحب النفس األبیه إلى صاحب االبتسامة الفریدة هديأ

. أبي....... لى المرحوم سمه ازداد افتخارا إالعلم وبا

لى القلب الناصع بالبیاض إ......لى رمز الحب وبلسم الشفاء إ...... من أرضعتني الحب والحنان

. أمي......

و

وبهم استمد عزتي وقوتي .......مإلى من شاركني حضن األ.....روحي هم اقرب إلى من

. خوتيأ.......

ذن بإ... ه معنا وسنبقى معا لى من سارت معي نحو الحلم خطوة بخطوة بذرناه معا وحصدناإ....رفیقة دربي

. زوجتي......اهللا

.... یام صورهم وأصواتهم أجمل اللحظات واألالذین تسكن ...... لحیاة فلذات الكبد وأسباب استمرار ا

. أبنائي..... رایة وعون ومعن وعمرو

أهدیهم جمیعا هذا الجهد المتواضع

الشكر والتقدیر

ه نجــــــاز هــــــذإ ىأمــــــري علــــــ یســــــر، و العظــــــیم جــــــل فــــــي عــــــاله علــــــى منحــــــي القــــــدرة والصــــــبر أشــــــكر اهللا

.الرسالة

ــــــدم بفــــــائض الشــــــكر ــــــدالر .الجزیــــــل لمشــــــرفي ومعلمــــــي أكمــــــا اتق ــــــذد خالــــــد عب لــــــم يحمن القطینــــــي ، وال

ــــــذ بدایــــــة مســــــاعدت عــــــن ن یتــــــوا ــــــد العــــــون لــــــي من ــــــى إي وتقــــــدیم ی خراجهــــــا ا جازهــــــا و نإعــــــداد هــــــذه الرســــــالة حت

.بأبهى حلة ، فله مني كل التقدیر واالحترام

ــــي كمــــا أ بكــــل أعضــــاء هیئتــــه التدریســــیة مــــثال مقســــم المحاســــبة و تقــــدم بالشــــكر والتقــــدیر لجــــامعتي وكلیت

نضــــــال الرمحــــــي ،.زیــــــاد الذیبــــــه ، د.محــــــي الــــــدین حمــــــزة ، د.طــــــارق مبیضــــــین ، د.خــــــص بالــــــذكر مــــــنهم دوأ

.نبیل الحلبي .د.وأ

ز

االبتســــــامة صــــــاحب إلــــــى األبیــــــه الــــــنفس صــــــاحب إلــــــى الطیــــــب القلــــــب صــــــاحب إلــــــى وعرفــــــان شــــــكر كلمــــــة

حقــــك، توفیــــك ال الثنــــاء كلمــــات ، )بــــيالمرحــــوم أ ( لــــىإ أجلــــي مــــن الكثیــــر وســــاهم حــــارب مــــن إلــــى الفریــــدة

.، رحمك اهللا یا أبيعطائك على لك شكرا

ــــة واخــــالص وفــــاء تحیــــة ــــب مــــن تحی ــــى القل ــــب إل ــــي كــــل مــــن شــــكرا القل ــــي مــــع قلب ــــاء كلمــــات نأ اعتراف ال الثن

وال بســــــببها، إنســـــانا أصــــــبحت بهـــــا قویـــــا أصــــــبحت حیـــــاتي فـــــي تــــــوجهني وهـــــي دائمـــــا أجــــــدها حقـــــك، توفیـــــك

). أمي( شكرا شكرا وحنانك عطائك على لك شكرا تضحیاتها من بالبسیط ولو أوفي أن أستطیع

الحب معنى علمتني الكثیر، أجلي من وعانت بالكثیر أجلي من ضحت شكر كلمة أهدیها الحب بكل

ذلك ألجـل إیاه، ألعـطـیتهم ألجلها عمري یأخذوا أن أرادوا ولو أفقدها أن وأخاف العطف، معني علمتني

شـكر كـلمة أهـدیها قلبي في ما كـل أهـدیـها السماء في هـواء نسمة وكل األرض، في الذي الحب كل أهـدیها

.) زوجتي ( فشكرا بالعطر ممزوجة

ل مناقشـــــه هـــــذه الرســـــالة عضـــــاء لجـــــة المناقشـــــة لتكـــــرمهم وتفضـــــلهم بقبـــــو ألـــــى الجزیـــــل إ واتقـــــدم بالشـــــكر

الة ، وأشـــــكر كـــــل ثـــــراء هـــــذه الرســـــبـــــأن مالحظـــــاتهم ســـــیكون لهـــــا بـــــالغ األثـــــر فـــــي إوكلـــــي ثقـــــة المتواضـــــعة،

دكتـــــور لكـــــل الجزیـــــلو المســـــاندة وال أنســـــى الشـــــكر هـــــذا الجهـــــد ســـــواء بالتشـــــجیع أنجـــــاز مـــــن ســـــاهم فـــــي إ

االســــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــتبانة بتحكـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــیم تفضـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــل

الباحث

رائد خالد ابوعون

الصفحة الموضوع أ العنوان

ب آیة قرآنیة ج التفویض

د المناقشةقرار لجنة ه اإلھداء

و الشكر والتقدیر ز فھرس المحتویات

ي قائمة الجداول ل قائمة المالحق

ح

م باللغة العربیةالدراسة ملخص

االطار العام للدراسة: الفصل األول 2 مقدمة الدراسة :اوال 3 مشكلة الدراسة :ثانیا 4 الدراسة دافأھ :ثالثا

4 الدراسة أھمیة :رابعا 4 فرضیات الدراسة :خامسا 6 حدود الدراسة: سادسا 7 انموذج الدراسة: سابعا 8 الدراسة مصطلحات :ثامنا

اإلطار النظري والدراسات السابقة ذات الصلة: الفصل الثاني 11 المتوازنبطاقة االداء : المبحث األول

12 تمھید: أوال 12 مفھوم بطاقة األداء المتوازن: ثانیا 13 بطاقة األداء المتوازناھمیة : ثالثا

13 بطاقة األداء المتوازنفؤائد : رابعا 13 بطاقة األداء المتوازنخطوات بناء : خامسا 15 بطاقة األداء المتوازنوظائف : سادسا 15 بطاقة األداء المتوازنالقیمة االضافیة ل: سابعا 15 بطاقة األداء المتوازنممیزات : ثامنا

16 بطاقة األداء المتوازنمعوقات تطبیق : تاسعا 17 بطاقة األداء المتوازن لتقییم األداء الماليأبعاد : عاشرا

المجاالت النوعیة التي یجب االھتمام بھا عند بناء وتشغیل بطاقة : أحد عشر المتوازناألداء

19

القیاس المرجعي وتقییم األداء المالي والبنوك االردنیة: الثاني المبحث 22 تمھید: أوال 22 مفھوم القیاس المرجعي: ثانیا 23 اھمیة القیاس المرجعي: ثالثا

24 االداوات المستخدمة في تطبیق القیاس المرجعي: رابعا 24 مراحل إعداد القیاس المرجعي: خامسا 25 انعاكاسات استخدام القیاس المرجعي على كفاءة االداء المالي: سادسا 26 المتوازن والقیاس المرجعياألداء التكامل بین بطاقة : سابعا

ط

26 التكامل بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعياھمیة : ثامنا 27 المتوازن والقیاس المرجعياألداء بین بطاقة التكاملمعوقات : تاسعا

28 المالياألداء تقییم :عاشرا 30 تقییم األداء الماليأھمیة : أحد عشر

30 تقییم األداء المالياھداف : ثاني عشر 30 البنوك األردنیة: ثالث عشر 30 البنك العربي االسالمي الدولي: رابع عشر

الدراسات السابقة: المبحث الثالث 33 تمھید: أوال 33 العربیةباللغة الدراسات السابقة : ثانیا 36 باللغة االنجلیزیة الدراسات السابقة : ثالثا

37 ما یمیز ھذه الدراسة عن الدراسات السابقة: رابعا

الطریقة واالجراءات: الفصل الثالث 39 تمھید: أوال 39 منھجیة الدراسة: ثانیا 39 مجتمع الدراسة والعینة: ثالثا

39 أداوات جمع البیانات: رابعا 40 صدق أداة الدراسة: خامسا 41 الفرضیات ختبارإل المستخدمة اإلحصائیة األسالیب: سادسا

تحلیل النتائج وفقرات االستبانھ واختبار الفرضیات: الرابع الفصل 43 تمھید: أوال 43 نتائج التحلیل الوصفي: ثانیا 44 2016- 2012المتعدد خالل الفترة الخطي االنحدارتحلیل نتائج : ثالثا

51 ة الدراسةخصائص عین :رابعا 55 تحلیل فقرات االستبانة: خامسا 61 اختبار الفرضیات ودرجة اتساق أداة القیاس: سادسا

النتائج والتوصیات: الفصل الخامس 68 النتائج: ثانیا 70 التوصیات:ثالثا

قائمة المصدار والمراجع 71 المصادر باللغة العربیة: أوال

ي

73 المصادر باللغة االنجلیزیة: ثانیا 75 حقالمال

93 ملخص الدراسة باللغة االنجلیزیة

قائمة الجداول

الجدول رقم الصفحة

نتائج التحلیل الوصفي): 1(جدول رقم 43

44 PEARSON CORRELATION مصفوفة االرتباط اختبار ):2(جدول رقم

ختبار الفرضیة الفرعیة األولىالمتعدد الالخطي نحدار االتحلیل نتائج ): 3(جدول رقم 45

ختبار الفرضیة الفرعیة الثانیةالمتعدد الالخطي نحدار االتحلیل نتائج ): 4(جدول رقم 46

ختبار الفرضیة الفرعیة الثالثةالمتعدد الالخطي نحدار االتحلیل نتائج ): 5(جدول رقم 47

ك

2011-2007المتعدد ما بین الفترة الخطينحدار االتحلیل نتائج ): 6(جدول رقم 48

الفرضیة الفرعیة األولى"

2011-2007المتعدد ما بین الفترة الخطينحدار االتحلیل نتائج ): 7(جدول رقم 49 الفرضیة الفرعیة الثانیة"

2011-2007المتعدد ما بین الفترة الخطينحدار االتحلیل نتائج ): 8(جدول رقم 50

الفرضیة الفرعیة الثالثة"

حسب الجنستوزیع العاملین خصائص ): 9(جدول رقم 52

حسب طبیعة الوظیفةتوزیع العاملین خصائص ): 10(جدول رقم 52

الخبرةحسب توزیع العاملین خصائص ): 11(جدول رقم 53

حسب التخصصتوزیع العاملین خصائص ): 12(جدول رقم 53

حسب المؤھل العلميتوزیع العاملین خصائص ): 13(جدول رقم 54

حسب العمرتوزیع العاملین خصائص ): 14(جدول رقم 54

التحلیل الوصفي الخاص بالبعد المالي): 15(جدول رقم 55

الوصفي الخاص ببعد التعلیم والنموالتحلیل ): 16(جدول رقم 56

التحلیل الوصفي الخاص ببعد العمالء ): 17(جدول رقم 57

التحلیل الوصفي الخاص ببعد العملیات الداخلیة): 18(جدول رقم 58

التحلیل الوصفي الخاص ببعد البیئة والمجتمع): 19(جدول رقم 59

الخاص بالتكامل ما بین القیاس المرجعي وبطاقة التحلیل الوصفي ): 20(جدول رقم 60 األداء المتوازن

)كرونباخ آلفا(نتائج تحلیل إختبار الثبات ألداة القیاس ): 21(جدول رقم 61

)K-S(نتائج تحلیل إختبار مدى إتباع البیانات للتوزیع الطبیعي ): 22(جدول رقم 62

للفرضیة الفرعیة األولى T-Testختبار الـ انتائج ): 23(جدول رقم 62

للفرضیة الفرعیة الثانیة T-Testختبار الـ انتائج ): 24(جدول رقم 63

ل

للفرضیة الفرعیة الثالثة T-Testختبار الـ انتائج ): 25(جدول رقم 63

للفرضیة الفرعیة الرابعة T-Testختبار الـ انتائج ): 26(جدول رقم 64

للفرضیة الفرعیة الخامسة T-Testختبار الـ انتائج ): 27(جدول رقم 65

65

الثالثة رئیسةرضیة الللف T-Testختبار الـ انتائج ): 28(جدول رقم

قائمة المالحق

المحتوى رقم الفحة

الملحق

80

ستبانة الدراسةا أسماء محكمي )1(الملحق رقم

81

الدراسةستبانة ا

)2(الملحق رقم

م

90

األداء المالي الخاصة بالبنك العربي اإلسالمي مؤشرات

)3(الملحق رقم

94

نحدار المتعدداال نتائج

)4(الملحق رقم

التكامل بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي وأثره في تقییم كفاءة األداء المالي

دراسة حالة على البنك العربي اإلسالمي الدولي

إعداد

رائد خالد ابوعون

ف اشر إ

ن

خالد عبدالرحمن القطیني: االستاذ الدكتور

الملخص

ثره أو بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي التكامل إلى التعرف ي الدراسة وبشكل أساس هذه تهدف

تم تطویر استبانة الدراسة هذه هدف لتحقیق و ،الدولي في البنك العربي اإلسالمي في تقییم كفاءة األداء المالي

ول على وذلك لمالءمتها لهذا النوع من الدراسات للحصمحاور، ) 6( مكونة من كأداة رئیسة لجمع البیانات

البالغ عددهم الكلي عینة الدراسة و أفرادإستبانة على 97احث بتوزیع حیث قام الب ،البیانات من عینة الدراسة

أي , ستبانةا 83سترجاع ا تم ،وذلك باإلضافة إلى المدیر العام ،والقطاعات ومساعدیهم, الفروع یريمن مد 97

عتماد نه من الممكن االإتعتبر هذه النسبة جیدة جدا إذ و ,من العدد الكلي لإلستبانات تقریبا % 85.5ما نسبته

الخاصة بالعلوم اإلجتماعیة الحزمة اإلحصائیة واستخدمت ،علیها في تعمیم نتائج الدراسة في المجتمع األردني

)SPSS( ،داء قبل تطبیق بطاقة األمقسمة خمسة سنوات ،ر سنواتالتحلیلیة لفترة عشمت الدراسة استخدكما

م و لغایة 2007خالل الفترة من وبعد التطبیق بخمسة سنوات ،في البنك العربي االسالمي الدولي المتوازن

.م 2016

صافي و , بعد المالي والمتمثل بصافي التدفقات النقدیةأثر ذو داللة إحصائیة لل وجود إلى الدراسة وتوصلت

وجود عالقة إحصائیة ما بین أبعاد ، و العربي اإلسالمي الدوليك وربحیة البن ،الربح التشغیلي وربحیة السهم الواحد

وجود أثر ذو داللة إحصائیة و ،البنك العربي اإلسالمي الدولي بطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في

داء المالي في البنك العربي للتكامل ما بین أسلوب القیاس المرجعي وبطاقة األداء المتوازن في تقییم كفاءة األ

.اإلسالمي الدولي

عتماد إ بأستمراریة البنك العربي اإلسالمي الدوليضرورة قیام ، التوصیات أهمها وأوصت الدراسة بمجموعة من

كما لي،دامها بهدف تقییم أدائه الماستخاالمرجعي كأسالیب فعالة یمكن محاور بطاقة األداء المتوازن والقیاس

والقیاس بطاقة األداء المتوازن التكاملیة بین أثر العالقةإجراء العدید من الدراسات حول ضرورة ب أوصى الباحث

ساعد إدارة وذلك من شأنه قد ی, غیر المالي في البنك العربي اإلسالمي الدوليالمالي و في تقییم األداء المرجعي

.على تعزیزهاعلى معالجتها ونقاط القوة والعمل مواطن الضعف والعمل إلىالبنك في التعرف

س

الملخص باللغة اإلنجلیزیة

Abstract

"The Integration between Balanced Scorecard Performance and BenchMarking and its Impact in Evaluating the Efficiency of Financial Performance: A Case

Study of Islamic International Arab Bank

Prepared By:Raed Khaled Abuoun

Supervisor:Khaled Abdalrhman qutene

The current research is mainly designed in order to examine the integration between the balanced scorecard and benchmarking and its impact in evaluating the efficiency in the financial performance for this purpose, the study focused on the Islamic international Arab bank as a case study. Thus, to achieve the benefit of integration between the techniques of the balanced scorecard and

ع

benchmarking in increasing the efficiency of strategic financial planning in Islamic international Arab bank. To achieve the study objectives, a questionnaires was developed as a main particle for collecting data consisting of six axes, because of it suitability for this kind of studies to collect data from study sample, the researcher distributed ninety seven questionnaires on the component study sample from branch managers, sector managers and their assistance and general manager. Therefore eighty three questionnaires were retrieved (I.E about 85.5% of the questionnaire) which consider a very good percentage and we can depend on it to circulate the result of the research in the Jordanian society. Through using the SPSS software and analytical study for period of ten years before and after the application of the balanced scorecard through the period between 2007 and 2016.

The study was able to formulate a set of results. The study findings showed a

statistical correlation between the financial perspective as proxied by net cash flows, net operating profit, and the earning per share, along with the profitability of the International Arab Islamic bank. The study also revealed that there is a statistical correlation between the perspectives of the balanced scorecard and the efficiency of financial performance in the Arab Islamic bank. Furthermore, the results showed that the integration of the balanced scorecard and benchmarking plays a vital role in evaluating the financial performance of the Arab Islamic bank. On the other hand, the findings of the paired sample t-test indicated that there are significant differences between the impacts of the balanced scorecard’s perspectives in assessing the efficiency of financial performance in the International Arab Islamic bank. Eventually, based on these results, a set of recommendations, have been formulated. In this regard, the study has recommended that it is necessary for the management of the International Arab Islamic bank to rely on the perspectives of the balanced scorecard and the strategy of benchmarking in order to evaluate the bank’s financial performance.

1

الفصل األول

طار العام للدراسةإلال

المحتوى رقم الصفحة

الدراسة مقدمة: اوال 2

الدراسة مشكلة: ثانیا 3

الدراسة أھداف: ثالثا 4

الدراسة أھمیة: رابعا 4

الدراسة فرضیات: خامسا 4

الدراسة حدود: سادسا 6

الدراسة أنموذج: سابعا 7

اإلجرائیة التعریفات: ثامنا 8

2

:مقدمةال :اوال

وذلك نتیجة للعدید ،ا مستمر تطورا الوحدات االقتصادیة لتقییم شهدت مقاییس األداء , ضیةخالل العقود الما

األداء المالي وغیر الى ة مثل هذه المقاییس في التعرفمن الدراسات التي قامت بتسلیط الضوء على أهمی

هتمام الباحثین ایقة هنالك أسباب عدة تقف وراء في الحقو ،مؤسسات المالیة ومنظمات األعمالالمالي لل

ولعل أهمها مجموعة السمات التي تفتقر لها مقاییس األداء , واألكادیمیین بمثل هذه المقاییس اإلستراتیجیة

في علم المال واألعمال في البحث عن ونفقد شرع الباحث لذالك .وغیرها یة المالیة التقلیدیة كالنسب المال

راتیجیة داریة االستاإلادوات المحاسبة ستخدام االمالي من خالل أدوات تمكنهم من تقییم األداء المالي وغیر

لتقییم األداء المالي استخدامه ایمكن انظمةوالتي تعتبر بمثابة , والقیاس المرجعي بطاقة األداء المتوازن ومنها

بنظرة أكثر شمولیة بدال ءهاأدا وم ق ت منها أن تطلب والتي ي مؤسسات المال ومنظمات األعمالوغیر المالي ف

ن المقاییس التقلیدیة أأصبح من المعروف و ،التقلیدیة الكمیة من اقتصار تقویم األداء فیها على المقاییس

ولتحقیق ذلك ینبغي أن تكون ، تغیرات في بیئة األعمال المعاصرةلم تعد كافیة لمواكبة اللتقویم األداء الكمیة

وبما یتناسب مع خصوصیة البیئة المحیطة ،مقاییس األداء منبثقة من رؤیة واستراتیجیة الوحدة االقتصادیة

ومتمیز مع تغیراتها بها ویعزز موقعها التنافسي ویضمن لها البقاء في بیئة االعمال والتأقلم بشكل فعال

.وتطوراتها

داریة محاسبة اإلة من القالمنبث داء المتوازن والقیاس المرجعي من التقنیات الحدیثةوبما أن بطاقة األ

لمعلومات الكمیة والنوعیة والتي أدت إلى قفزة نوعیة في مكانیة االعتماد على االتي تساهم في إ راتیجیةاالست

داء المتوازن من خالل شمولیة بطاقة األتقویم األداء في الوحدات االقتصادیة سالیب التحلیل المالي و أ

كمدخالت داء المتوازناأل بطاقةتقنیة یتم استخدام مخرجات بحیث ،داءاأل لتقییمالمتالكها خمسة محاور

لتقنیة القیاس المرجعي مما یساهم في تعزیز الموقع التنافسي للوحدة االقتصادیة والحفاظ علیها في ظل

.)3ص،2009،وحسین الغبان( عمال الحدیثةمستجدة في بیئة األالتغیرات ال

من الوحدات االقتصادیة المهمة ولها دور فعال في البیئة االقتصادیة، فهي أساس النظام كالبنو تعتبر و

الوضع االقتصادي وتسعى دائما إلى إحداث تغییر في سیاساتها بما یضمن انتقالها من الوضع القائم إلى

من سریعة التغیر في المتطلبات والموارد مما یستلزم اقتصادیة بیئةتواجه لكي .ي تسعى إلیه مستقبال ذال

على مواجهة تلك التغیرات البنوك االستجابة السریعة والمضي لتطویر تقنیاتها واستراتیجیاتها لتكون قادرة

تحدید نقاط إذ یمكنها تقییم األداء من ،سبة للبنوكبالن من األمور الهامة تقییم األداء یعتبر و ،بأبعادها المختلفة

موقفها التنافسي ما الىویساعدها بالتعرف , والعمل على تعزیزها القوةونقاط الضعف والعمل على معالجتها،

.)2ص،2009أبو قمر،( هبین الشركات والمؤسسات األخرى التي تعمل في القطاع ذات

3

بین مدى االستفادة من تحقیق التكاملیة بین تقنیتي بطاقة األداء المتوازن و الدراسة لتبین هنا جاءت هذه من

داء ة عن بطاقة األقالمالي في البنوك من خالل جعل النتائج المنبث داءالقیاس المرجعي لزیادة كفاءة األ

و أافسة نة أداء مماثل أو منتجات منمدخالت لتقنیة القیاس المرجعي من خالل مقار ) المخرجات(ن ز االمتو

ن من االستفادة من مزایا كلتا التقنیتین من خالل التكاملیة فیما الذي یمك مر تقنیات واستراتیجیات مماثلة، األ

ر كثأیق تقنیه القیاس المرجعي بأسلوب ساهم في تطبتداء المتوازن في البنوك كون تطبیق بطاقة األ بینهما ،

الحاجة الى التحسین المستمر في یولدمما ،مصداقیة للمستفیدین منهاثر كأفاعلیه ویوفر معلومات وبیانات

وتحدید الجوانب التي ،العملیات الداخلیة والخارجیة والمساهمة في تعزیز الموقع التنافسي وضمان البقاء

رؤى جدیدة تجعل منه هو المنافس و ین الدائم والمستمر وخلق افكاربحاجة ماسة للتغییر والتطویر والتحس

. )3ص،2009،الغبان وحسین( االكبر

:مشكلة الدراسة :ثانیا

من ة نظام وأداة مبتكرة یمكن بمثابوالقیاس المرجعي ستخدام بطاقة األداء المتوازن اشهد في اآلوانة األخیرة

له التحلیل المالي وذلك ما یفتقر ،مساعدة مستخدمیها في تقییم كل من األداء المالي وغیر المالي خاللها

التي یتم الكمیة والبیانات المعلومات تحلیل ن التحلیل المالي التقلیدي یركز وبشكل أساس على إذ إ ،التقلیدي

تقییم على تعرف ال إلى نوع من التحلیل یهدف ن هذا الإحیث ،ا من القوائم والتقاریر المالیةالحصول علیه

على الرغم و ،معالجتهاوالضعف المالي ومحاولة تعزیزهاو ومحاولة الكشف عن مواطن القوةالمراكز المالیة

أیضا ویتجاهل ،كفاءة األداء غیر المالي وتقییم قیاس إال أنه یفتقر إلى, من إیجابیات هذا النوع من التحلیل

داء المالي في زیادة كفاءة األالتي یمكن لها المساهمة ذات الثقل النوعي غیر الكمیة و المعلومات جمیع

فقد, داء المالي وغیر الماليوعلیه وبهدف تقییم كل من األ. ت المالیة في الوحدات االقتصادیةوترشید القرارا

ببطاقة األداء المتوازن راتیجیة المتمثلةستداریة االأدوات من المحاسبة اإلسسات المالیة إلى توظیف لجأت المؤ

أدوات التحلیل وذلك ما تفتقر له في الحقیقة, والتي یمكن لها تقییم األداء المالي وغیر الماليوالقیاس المرجعي

، حیث تعتبر مخرجات بطاقة األداء المتوازن، وسوف نتحرى عن الفائدة من عملیه التكاملالمالي التقلیدي

.مدخالت للقیاس المرجعي

:ي تمثل مشكلة الدراسة وهي على النحو اآلتيوالت ،سئلةا تقدم یعرض الباحث مجموعة من األمن خالل مو

العالقة القائمة بین بطاقة األداء المتوازن متمثلة في البعد المالي و كفاءة األداء المالي في البنك أثر ما.1

العربي اإلسالمي؟

/العملیات الداخلیة /العمالء /المالي ( بعادهاأ المتوازن متمثلة فيستخدام بطاقة األداء اهل یؤثر . 2

على كفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي؟) البیئة والمجتمع /التعلیم والنمو

داء المالي؟كفاءة األ علىداء المتوازن والقیاس المرجعي بین بطاقة األ ةالتكاملی العالقة هل تؤثر. 3

4

:أهداف الدراسة. ثالثا

في تقییم وأثرة بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي التكامل إلى اس التعرفأس وبشكل الدراسة تهدف

تحقیق جملة من إلى تسعى, الدراسة لتحقیق هدفو ،في البنك العربي اإلسالمي الدوليكفاءة األداء المالي

:ویمكن إجمال أهمها في اآلتي, األهداف الفرعیة

داء المتوازن بطاقة األقنیة داریة الحدیثة والمتمثلة بتمن أدوات المحاسبة اإلحدیثة تقنیات التعرف على. 1

.وتقنیة القیاس المرجعي

بعد العمیات /بعد العمالء/ البعد المالي ( بعادها الخمسةأ أثر بطاقة األداء المتوازن متمثلة في اختبار .2

.على كفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي )بعد البیئة والمجتمع /بعد التعلیم والنمو/الداخلیة

داء المتوازن والقیاس المرجعي على كفاءة األداء المالي في البنك لى أثر التكامل بین بطاقة األإالتعرف .3

.اإلسالمي الدولي العربي

رفد المكتبة العربیة بدراسات حدیثة فیما یخص بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي كأدوات تحلیلیة لتقییم . 4

. ة في هذا المجال ث تعتبر استمرار للدراسات السابق، حیاألداء المالي للبنوك

:أهمیة الدراسة:رابعا

في قطاع الخدمات داریة الحدیثة، وتطبیق بعضها المحاسبة اإلمن تدرس أدوات همیة الدراسة كونها تنبع أ

كفاءة مع القیاس المرجعي بطاقة األداء المتوازن و وتتمیز علمیا بأنها تجمع أثر ،سالمیةوخاصة البنوك اإل

شرات كان یقاس سابقا فقط بالمؤ داء المالي الذيوتتطرق إلى قیاس األ ،اجل تحسینه نوذلك م ،داء المالياأل

الحدیثة ودورها في تقییم داریة دوات المحاسبة اإلألى المؤشرات النوعیة التي تتمیز بها الكمیة دون النظر إ

.داء المالي في البنوك االسالمیةاأل

داء المالي بشكل افضل، واكتشاف مواطن اإلسالمي الدولي في تقییم األدارة البنك العربي وكذلك مساعدة إ

وتعظیم ،ستهدفة، بهدف تحسین األداء الماليالنتائج المالتي تؤثر بالسلب على الضعف الكمیة والنوعیة

.الحالیة ةلى مركز الصدارة بالسوق المحلي في ظل المنافسادة المقدرة التنافسیة لالرتقاء إوزی ،رباحاأل

فرضیات الدراسة. 5

:كاآلتي) H0(لتحقیق أھداف الدراسة، قام الباحث بوضع الفرضیات اآلتیة، بصیغتھا العدمیة

ة األولىالفرضیة الرئیس - 1

:H010.05 ≥( المعنویة ال یوجد أثر ذو داللة إحصائیة عند مستوى α( في بطاقة األداء المالي للبعد

.بنك العربي اإلسالمي الدوليعلى مؤشرات الربحیة في الالمتوازن

:وهي كاآلتي, جموعة من الفرضیات الفرعیةمة عن هذه الفرضیة الرئیس وینبثق

5

الفرضیة الفرعیة األولى - أ

:H011 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىیوجد أثر ذو داللة إحصائیة ال α( في بطاقة األداء للبعد المالي

.على معدل العائد على األصول في البنك العربي اإلسالمي الدولي المتوازن

الفرضیة الفرعیة الثانیة - ب

:H012 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىال یوجد أثر ذو داللة إحصائیة α( في بطاقة األداء للبعد المالي

.على معدل العائد على حقوق الملكیة في البنك العربي اإلسالمي الدولي المتوازن

الفرضیة الفرعیة الثالثة - ج

:H013 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىال یوجد أثر ذو داللة إحصائیة α( في بطاقة األداء المالي للبعد

.الدوليستثمار في البنك العربي اإلسالمي على معدل العائد على اال المتوازن

ة الثانیةالفرضیة الرئیس - 2

:H02 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىال توجد عالقة ذو داللة إحصائیة α( بین أبعاد بطاقة األداء

. .وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي المتوازن

:وهي كاآلتي, ة مجموعة من الفرضیات الفرعیةوینبثق عن هذه الفرضیة الرئیس

الفرضیة الفرعیة األولى -أ

:H021 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىال توجد عالقة ذو داللة إحصائیة α( ما بین البعد المالي لبطاقة

.المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولياألداء

الفرضیة الفرعیة الثانیة - ب

:H022 0.05 ≥( المعنویة عند مستوى ال توجد عالقة ذو داللة إحصائیة α( بین بعد العمالء لبطاقة ما

.األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

الفرضیة الفرعیة الثالثة - ج

:H023 0.05 ≥( المعنویة عند مستوى ال توجد عالقة ذو داللة إحصائیة α( ما بین بعد العملیات الداخلیة

.لبطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

الفرضیة الفرعیة الرابعة - د

:H024 0.05 ≥( المعنویة عند مستوى إحصائیةال توجد عالقة ذو داللة α( ما بین بعد التعلیم والنمو

.لبطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

الفرضیة الفرعیة الخامسة - ه

:H025 0.05 ≥( المعنویة عند مستوى ال توجد عالقة ذو داللة إحصائیة α( والبیئة عد المجتمع ما بین ب

.لبطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

6

:الثالثة رئیسةالفرضیة ال - 3

:H03 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىداللة إحصائیة الیوجد أثر ذو α( للتكامل ما بین بطاقة األداء

.المالي للبنك العربي اإلسالمي الدوليالمتوازن والقیاس المرجعي على كفاءة األداء

حدود الدراسة :سادسا

.االردن - في عمان قتصرت الدراسة على البنك العربي اإلسالمي الدوليا: الحدود المكانیة

وات من نقبل خمس ساي 2016ولغایة 2007جراء دراسة تحلیلیة للفترة المالیة من إتم : الحدود الزمانیة

. في البنك العربي االسالمي الدولي بعد التطبیق بخمس سنواتداء المتوازن و تطبیق بطاقة األ

القطاعات ومساعدیهم العاملین مدیري الفروع ومدیري أراء ستقصاء ات الدراسة على إقتصر : الحدود البشریة

.خالل مدة إجراء الدراسة, في البنك العربي اإلسالمي الدولي

7

أنموذج الدراسة. 7

یوضح متغیرات الدراسة) 1- 1(الشكل

عداد الباحثالمصدر من إ

H01

بطاقة األداء المتوازن

البعد المالي

بعد العملیات الداخلیة

القیاس المرجعي

بعد العمالء

بعد البیئة والمجتمع

تقییم كفاءة األداء

المالي

العائد على األصول

العائد على حقوق الملكیة

العائد على اإلستثمار

بعد التعلیم والنمو

المتغیر التابع المتغیرات المستقلھ

H02

H03

8

:الدراسة مصطلحات :ثامنا

:بطاقة األداء المتوازن .1

و رؤیتها ترجمة علي المنشأة مساعدة إلي یهدف إداري نظام بأنها المتوازن األداء بطاقة تعریف یمكن

على اإلعتماد خالل من وذلك. المترابطة االستراتیجیة والقیاسات األهداف من مجموعة إلي استراتیجیاتها

من الشركات تستطیع التي الوحیدة الطریقة یمثل المالي التقریر یعد لم حیث المتوازن، األداء بطاقة

).Kaplan&Norton,1992( المستقبلیة تحركاتها ورسم أنشطتها تقییم خاللها

:الماليبعد ال .2

كما ویركز , یركز ذلك البعد وبشكل أساس على النتائج اإلقتصادیة للمنظمة والناتجة عن أنشطة المنظمة

عتماد على نه وفقا لذلك البعد یمكن االإإذ . ستخدامها لقیاس الربحیةا أیضا على المقاییس التي یمكن

صافي الربح التشغیلي والتدفقات النقدیة , لعوائدمجموعة من المؤشرات المالیة والتي تتمثل في نمو ا

ستخدام هذه المقاییس مجتمعة اوعلیه فقد تم , )Al-Najjar and Kalaf, 2012(وربحیة السهم العادي

.ي ي البنك العربي اإلسالمي الدولكفاءة األداء المالي ف في تقییملقیاس أثرها

:القیاس المرجعي. 3

أسالیب المحاسبة اإلداریة التي تهدف وبشكل أساس إلى حد أ ه المرجعي على أن أسلوب القیاستم تعریف

ا ویسهم هذا كم. تحدید فیما إذا كانت المنظمة تسیر باإلتجاه الصحیح وتنفذ خططها اإلستراتیجیة كما ینبغي

وذلك , قتراح مجموعة من اإلقتراحات التي یمكن لها مساعدة المنظمة في تحسین أدائهاااألسلوب أیضا في

على المتابعة المستمرة لسیر أعمال المنظمة ومقارنتها مع المنظمات األخرى التي تعمل یعتمد ا سلوب أ لكونه

).2017, مهلهل والبكوري(ت السابقة أو مقارنة أداء الشركة نفسها ومع أدائها في السنوا, في القطاع نفسه

:داء المالية األكفاء .4

یعد األداء مفھوما جوھریا وھاما بانسبة لمنظمات األعمال، الذي یتمحور حولھ وجود : مفھوم األداء -منھا انھ انعكاس لقدرة منظمة "المنظمة من عدمھ، ویمكن ذكر بعض التعاریف التي أعطیت لھذا المفھوم

) . 2007الغالبي و إدریس،" ( األعمال وقابلیتھا على تحقیق أھدافھالبحث عن الكفاءة من خالل إنتاج أكبر ما یمكن، والبحث عن الفعالیة من خالل انھ ا"كما یعرف على -

.) 2007إدریس، و الغالبي( "القیام بأفضل عملیة نمو دائم

حیث تم قیاس . عتماد توظیف كفاءة األداء المالي كمتغیر تابعاالهدف من هذه الدراسة لقد تم لتحقیق -

لى مجموعة من المؤشرات البنك العربي اإلسالمي الدولي من خالل اإلعتماد عكفاءة األداء المالي في

والتي یتم إستخدامها في البنك العربي االسالمي الدولى في إعداد بیاناته وقوائمه لقیاس الربحیة، المالیة

:المالیة السنویة

:العائد على األصول) أ(

9

ویقییس قدرة الشركة على تولید األرباح من كل دینار مستثمر في , یعتبر واحدا من أهم مقاییس الربحیة

- ):Brigham,etal, 2005, p. 454(ویمكن قیاس هذه النسبة كما هو مبین أدناه . األصول

)= ROA(العائد على األصول -صافي الربح المتاح لحملة األسهم العادیة

إجمالي األصول.

:العائد على حقوق الملكیة) ب(

س إذ تقی. أهم المؤشرات المالیة التي تستخدم لقیاس الربحیة وتقییم األداء المالي حدأیعتبر ذلك المؤشر بمثابة

ویمكن قیاس هذه النسبة . قدرة الشركة على تولید األرباح من كل دینار مستثمر في حقوق الملكیة هذه النسبة

- :)Brigham,etal, 2005, p. 456( كما هو مبین أدناه

)= ROE(العائد على حقوق الملكیة -صافي الربح المتاح لحملة األسهم العادیة

إجمالي حقوق المالكین ( حملة أسهم عادیة ).

:العائد على اإلستثمار) ج (

إذ تهتم . ستخدامها لقیاس الربحیة وتقییم األداء الماليامؤشرات المالیة الهامة التي یتم ال حدأیعتبر ذلك المؤشر

ویمكن قیاس . ستثماربعد الفوائد والضرائب واجمالي االالنسبة تلك بقیاس العالقة القائمة ما بین صافي األرباح

- :)Brigham,etal, 2005, p. 458(. هذه النسبة كما هو مبین أدناه

)= ROI(العائد على اإلستثمار -صافي الربح بعد الفائدة و الضریبة

إجمالي اإلستثمار .

10

الفصل الثاني

طار النظري والدراسات السابقة ذات الصلةاإل

لصفحةرقم أ المحتوي

11 بطاقة االداء المتوازن : المبحث االول

21 القیاس المرجعي واألداء المالي : المبحث الثاني

32 الدراسات السابقة :المبحث الثالث

11

بطاقة األداء المتوازن: المبحث االول

رقم ألصفحة المحتوى

12 تمهید: أوال

12 تعریف بطاقة األداء المتوازن : ثانیا

13 أهمیة بطاقة األداء المتوازن : ثالثا

13 فوائد بطاقة األداء المتوازن : رابعا

13 خطوات بناء بطاقة األداء المتوازن : خامسا

15 وظائف بطاقة األداء المتوازن : سادسا

15 القیمة االضافیة لبطاقة األداء المتوازن : سابعا

15 ممیزات بطاقة األداء المتوازن : ثامنا

16 معوقات تطبیق بطاقة األداء المتوازن : تاسعا

17 أبعاد بطاقة األداء المتوازن : عاشرا

المجاالت النوعیة التي یجب االهتمام بها عند : احد عشر

بناء وتشغیل بطاقة األداء المتوازن

19

12

:تمهید: والأ

لى االقتصادیة لذلك استدعت الحاجة إ داء الوحداتلتقییم أغیر كافیة لوحدها داء لأل التقلیدیة مقاییسالن إ

إحدى هذه الطرق أداة من أدوات المحاسبة اإلداریة الحدیثة وهي بطاقة ،ایجاد طرق مختلفة لقیاس االداء

داء المتوازن والتي تم وضعها لتواجه التحدیات المعاصرة والتحوالت المطلوبة في بیئة العمل من التطورات األ

طیط وكذلك لتحقیق التخ التكنولوجیة والضغوطات المالیة وما تسببه العولمة من تغییر في متطلبات العمیل،

هداف متمیزه ، وكذلك لصیاغة وتحقیق ألها المستقبلیة ولبلوغ الرؤیة المنشودة راتیجي لنشاطات المنظماتاالست

ومعرفة الوضع الداخلي والمخاطر ة فضل للموارد المتاحة وفق الظروف المحیطخالل االستخدام األمن

،ما یطمح لفعله على مستوى المنظمةو ،نقاط الضعف والقوة وتوقعات شركات العمل والعمالء و لخارجیةا

داف راتیجیة مالئمة تمكنها من تحقیق االهنافسة ال بد من صیاغة وتنفیذ استولتتمكن المنظمات من البقاء والم

للتاكد من صحة داء فیها،تقییم مدى تحقیقها لألهداف وقیاس مستویات األو ،الموضوعة على كافة المستویات

، وتتم عملیة التقییم من خالل االعتماد ومدى مالءمتها وتحقیقها لألهداف المنشودةالموضوعة راتیجیة االست

المتوازن التي داء الحدیثة، والتي من اهم أدواتها بطاقة األراتیجیة االست داریةة اإلدوات المحاسبأ حدىإ على

ا تعمل على ترجمة نهتعمل على تحلیل األداء على أساس رؤیة منظمات األعمال واهدافها االستراتجیة، أي أ

لتطبیق طار عمل ثل إجراءات العملیة والتي تماإللى مجموعة من رؤیة منظمات األعمال واستراتیجیتها إ

) .2016العاشق،(االستراتیجیة للمنظمة

:قة األداء المتوازنمفهوم بطا. ثانیا

& Norton Kaplanى ادوات المحاسبة اإلداریة الحدیثة التي قدمهاحداء المتوازن إدعد بطاقة األت

داء التي تركز على األسالیب التحلیل القدیمة تیجیة ومعالجة القصور الناتج في أكمفهوم جدید لتقییم االسترا

إلى نتائج ملموسة من خالل ربط بعاد جدیدة تعمل على ترجمة الخطط االستراتیجیة المالي من خالل اضافة أ

) .2016العاشق،(ة، والبرامج بالخطة االستراتیجیة داء المطلوباألهداف والمقاییس بمستویات األ

أساس إلى وسیلة إداریة مبتكرة تهدف وبشكل عن على أنها عبارة مكن تعریف بطاقة األداء المتوازنوعلیه ی

جل تحقیق جملة من األهداف طویلة األ وذلك بهدف, تعزیز درجة التوازن القائمة ما بین المقاییس اإلستراتیجیة

إذ یعهد إلى البطاقة وظیفة ترجمة أهداف المنظمة واستراتیجیاتها إلى , التي تسعى المنظمة إلى تحقیقها

استراتیجیات زى إلیه مهمة تنفیذ خطة عمل و عی التي تكون بمثابة إطار عمل ،مجموعة من اإلجراءات

والتي تتمثل في ،أبعاد أو محاور أساسیة خمسةوغالبا ما یتم التعبیر عن هذه البطاقة من خالل . المنظمة

,Gomes,etal( ، والبیئة والمجتمعبتكاروالتعلم واال ،وعملیة التشغیل الداخلیة, والعمالء ،بعد الماليال

2009.(

13

:أهمیة بطاقة األداء المتوازن. لثاثا

تعتبر هذه البطاقة أداة مبتكرة ترتكز وبشكل أساس على فكرة مفادها التركیز على جمیع السیاسات التي

وعلیه فإن أهمیة إستخدام هذا . قطعتماد على المقاییس المالیة فوذلك بهدف تجنب اال ،تستند علیها المنظمة

ء المنظمات محاولة الخروج بمجموعة من المقاییس التي یمكن لها تقییم أداالنوع من األدوات المبتكرة هو

. (Kaplan,and Norton,1996) مدى تحقیق األهداف المرجوة إلىوالمؤسسات والتعرف

:فوائد بطاقة تقییم األداء المتوازن. رابعا

, نزیه( یمكن تلخیص أهمها في اآلتي , بفوائد عدة قد تتمتع بطاقة األداء المتوازن في الحقیقة

):2015, إسماعیل ؛ محمد و39-38ص, 2008

عتماد على موعة من األهداف وذلك من خالل االالقیام بالتعبیر عن خطط واستراتیجیات المنظمة بمج -1

، وبعد ومحور التعلیم والنمو, عملیات التشغیل, العمالء, محاور أساسیة تتمثل في المحور الماليخمسة

.البیئة والمجتمع

عتماد على القیام بتقییم األداء من خالل االنظام قیاس متكامل یمكن لها تعتبر بطاقة األداء المتوازن -2

.البیئة المختلفة لمنظمات األعمالمقاییس معینة تتناسب و

داخلیة وغیر داخلیة أن تكون مقاییس قد یمكن لها, مقاییس مالیة وغیر مالیة تعد بطاقة األداء المتوازن -3

.محاور األساسیةالخمسة تعتمد على

ستخدامه لتقییم األداء من خالل إشتقاقه من رؤیة ابمثابة نظام مبتكر یمكن تعد بطاقة األداء المتوازن -4

وذلك یعني تقییم األداء من خالل التأكد من أن المنظمة عملت على تحقیق جمیع , واستراتیجیة المنظمة

. األهداف المرجوة والتي تم صیاغتها ضمن رؤیتها واستراتیجیاتها

،واألهداف ،مقاییس بطاقة األداء :نم على الربط ما بین كال المتوازن تعمل بطاقة تقییم األداء -5

. والعالقات السببیة لنجاح المنظمة في تحقیق أهدافها

:خطوات بناء بطاقة األداء المتوازن. خامسا

عتبار في مرحلة بناء وتأسیس بطاقة األداء ات والتي ال بد من أخذها بعین االوعة من الخطو ممج كهنا

):Rohm, 2005؛ 2013, ندیم(یمكن شرح أهمها في اآلتي . المتوازن

:تحدید بناء هیكل بطاقة قیاس األداء المتوازن .1

ستخدام البطاقة احالي بشكل عمیق بهدف ربط أهداف طبقا لهذه الخطوة البد من فهم األداء المؤسسي ال

:لتحقیق هذه الخطوة البد من تحقیق الخطوات المدرجة في اآلتيو . بإستراتیجیة المنظمة

فة إلى تحدید وذلك باإلضا, تحدید مجموعة األنشطة واألعمال التي سوف یتم بناء البطاقة على أساسها -

.هامجموعة الصعوبات والمشاكل التي من المحتمل التعرض لمستویات البطاقة و

14

. تحدید العالقة ما بین مجموعة األعمال وجمیع األنشطة المالیة الخاصة بالمنظمة -

:تحدید األهداف اإلستراتیجیة .2

عتماد على مجموعة من المدخالت والتي یتم باال د من بناء بطاقة األداء المتوازنوفقا لهذه الخطوة الب

:اآلتيهذه الخطوة من خالل تحقیق إنجاز وعلیه یمكن. تزویدها من قبل اإلدارة العلیا للمنظمة

إدارة المنظمة على ترجمة اإلستراتیجیات ف والمعلومات التي تساعد عتماد على مجموعة األهدااال -

.وذلك بهدف الحصول على اإلستراتیجیة التنظیمیة, الخاصة بها

كل مجموعة مسؤولة بحیث تكون, مجموعات قسیم فریق العمل المختص إلى أربعقیام اإلدارة العلیا بت -

. عین من المحاور الخاصة بالبطاقةعن محور م

:تحدید المقاییس اإلستراتیجیة .3

والتي تسعى إلى متابعة إنجاز آلیة عمل بطاقة األداء المتوازن یرتكز مبدأ هذه الخطوة على تحسین وتطویر

وذلك باإلضافة إلى تحقیق مجموعة من عالقات ربط أهداف البطاقة بإستراتیجیات ،إستراتیجیة المنظمة

:اآلتي من خالل تحقیق, هذةلخطوة غالبا ما یتم إنجاز ا. عمل المنظمة

وذلك باإلضافة إلى تحدید مصدر , إعداد مجموعة المقاییس المثلى التي ترتبط وأهداف البطاقة -

. المعلومات الخاصة بكل مقیاس

وذلك بهدف مراجعة الرؤیة التنظیمیة واإلستراتیجیة ،البد من تصمیم ورشة عمل للفریق التنفیذي -

.)2013, ندیم( ترتبط وبطاقة األداء المتوازنومجموعة األهداف والمقاییس التي

:مرحلة التنفیذ .4

وعلیه فمن المطلوب هنا ,تتضمن هذه الخطوة وضع خطة العمل ومن ثم العمل على تنفیذها بشكل كامل

, لى ذلكباإلضافة إ. هو تحدید الخطة بشكل كامل وتوزیع المهام على كافة فرق العمل واإلدارات أیضا

:اآلتيتطلب تحقیق تفإن تنفیذ الخطوة تلك

وذلك تطویر خطة التنفیذ الخاصة ببطاقة األداء المتوازن وصیاغة اإلطار الخاص بأهداف فرق العمل -

.بهدف تحقیقها على أكمل وجه

. المنظمة و بطاقة األداء المتوازنالتأكد من سالمة التكامل ما بین إدارة -

:س األداءمرحلة قیا .5

ومنها ضرورة فهم العالقة القائمة ما بین في تطویر بطاقة األداء المتوازن هنالك عوامل عدة قد تساهم

قیاس البد من ولذلك , حصول على هذه النتائجالنتائج المرجوة واإلستراتیجیة التي تم اإلعتماد علیها لل

:اآلتيأداء البطاقة من خالل

15

.لها المنظمة وجمیع األنشطة التشغیلیةمتابعة إستراتیجیات -

ا قیاس عملیات وكذلك أیض, منظور الداخلي والخارجي للمالكینقیاس النتائج المرجوة من خالل ال -

.تهاوأنشط المنظمةراء المالكین حول عملیات آالمنظمة من خالل

:وظائف بطاقة األداء المتوازن. سادسا

یمكن إجمالها في , تختص بتحقیق وظائف عدة فإن بطاقة األداء المتوازن (Rohm, 2005)طبقا لـ

:اآلتي

.كل من رؤیة و تطلعات المنظمة بمتطلبات كل من المالكین والعمالءتقوم بربط .1

.تقوم بطاقة األداء المتوازنة بإدارة وتقییم إستراتیجیة المنظمة .2

.مراقبة التطورات الحاصلة في الكفاءة التشغیلیة للمنظمة .3

.المنظمةتصال مستمر ما بین جمیع العاملین في استیعابیة للمنظمة وتوثیق الطاقة اال بناء .4

الطاقة اإلستیعابیة واألنشطة التشغیلیة ا راء العمالء وكذلك أیضآقیاس وتقییم النتائج المالیة و .5

.للمنظمات

:القیمة اإلضافیة لبطاقة األداء المتوازن. بعاسا

من البطاقة غالبا ما تعمد منظمات األعمال الراسخة إلى تطبیق نظام بطاقة األداء المتوازن لما تمتلكه هذه

,World Bank( :اآلتي، ویمكن إیجاز أهمها في, تقلیدیةقد تفتقر لها مقاییس األداء ال, قیمة إضافیة

2002:(

, جلل وقصیرة األجط أهدافها اإلستراتیجیة طویلة األفي رب ما تواجه منظمات األعمال صعوبة غالبا . 1

.وهذا ما یمكن لبطاقة األداء المتوازن تحقیقه

ص اإلنجازات نوعا ما فیما یخ یاس اآلثار المالیة تعتبر ضعیفة إن مقاییس األداء التي تركز على ق. 2

.جلاإلداریة طویلة األ

إن التركیز على مقاییس األداء المالیة لوحدها قد یؤدي إلى خلق فجوة ما بین إتجاه إستراتیجیة المنظمة . 3

.و طریقة تنفیذ الخطط التي ترمي لها

ط األهداف التي یمكن لها رب ،من التعریف بالعملیات اإلداریة یناقة األداء المتوازن تمكن المدر إن بط. 4

.جل مع الخطط قصیرة األمداإلستراتیجیة طویلة األ

:ممیزات بطاقة األداء المتوازن. ثامنا

):2013, ندیم(یمكن إجمال أهمها في اآلتي , بصفات عدة تاز بطاقة األداء المتوازنتم

16

عالقة المنظمة مع , المالي :رمحاو خمسةمتلك وذلك لكونه ی, خماسينموذج تبر بطاقة األداء المتوازنعت -

.، والبیئة والمجتعومحور التعلیم والنمو, عملیات التشغیل الداخلیة, العمالء

وتتمثل في كل , إلى خمسة مكونات الخمسةسیم كل محور من هذه المحاور بتق تقوم بطاقة األداء المتوازن -

. والهدف اإلستراتیجي الفعلي, المؤشرات, القیم المستهدفة, القیم الفعلیة, من الخطوات اإلجرائیة والمبادرات

, غیر المالیةمقیاس هجین لكونه یجمع ما بین المؤشرات المالیة والمؤشرات بطاقة األداء المتوازنعتبر ت -

عتماد على البیانات المالیة عمال على قیاس أدائها من خالل االوذلك بهدف مساعدة منظمات األ

. والبیانات األخرى

بمحدودیة عدد مؤشرات األداء المستخدمة وذلك بهدف توفیر الوقت والجهد بطاقة األداء المتوازنمتاز ت -

.على متخذي القرار داخل منظمات األعمال

لى إیجاد العالقات ما على مجموعة من الروابط األساسیة والتي تهدف دوما إ بطاقة األداء المتوازنتند ست -

ربط مؤشرات األداء المالیة وغیر المالیة مع األهداف ، و استراتیجیة المنظمةستخدام البطاقة و ابین أهداف

.اإلستراتیجیة للمنظمة

:المتوازنمعوقات تطبیق بطاقة األداء . تاسعا

, إلى أنه هنالك العدید من المعوقات التي تواجه تطبیق بطاقة األداء المتوازن )2016وأبو عیدة، زبدة(یشیر

:ویمكن إیجاز أهمها في اآلتي

المنافع التي یمكن الحصول علیها من هذه , من الممكن أن تفوق تكالیف تطبیق بطاقة األداء المتوازن. 1

.البطاقة

فتقار الخبرة والمعرفة حول بطاقة األداء المتوزان والخاصة في قیاس األداء بمثابة إحدى المعوقات ایعتبر . 2

المعرفة بمزایا بطاقة األداء المتوازن إحدى كما وتشكل أیضا نقص, ه البطاقةالتي تواجه مستخدمي هذ

.هذه الصعوبات

ن قد یحتاج إلى رؤیة مشتركة إلستراتیجیة أو مجموعة من إن تطبیق نظام بطاقة األداء المتواز . 3

وعلیه إن عدم وجود رؤیة محددة أو إسترتیجیة واضحة غالبا ما تؤدي إلى , علیها متفقالاإلستراتیجیات

. مواجهة مرحلة اإلعداد بعض الصعوبات التي تؤدي إلى إعاقة تطبیق بطاقة األداء المتوازن

قد یؤدي إلى إعاقة , المعلومة دبعاة ذات األزان المرغوب بها لألهداف الرئیساألو إن صعوبة تحدید . 4

األهداف الثانویة التي تعمل بمثابة موجهات وعلیه البد إذا من تحدید, وازنعملیة تطبیق بطاقة األداء المت

.رئیسیة لألداء وفقا لألهداف األساسیة

كما وأن عملیة تحدید , وتحدیدها في بطاقة األداء المتوازن معقدة نوعا ما تعتبر عملیة توظیف المقاییس. 5

ستخدامها لقیاس األداء بشكل متكامل تعتبر بمثابة إحدى االمناسب من المقاییس التي یمكن العدد

.معوقات تطبیق نظام بطاقة األداء المتوازن

ا تؤدي إلى إعاقة عملیة غالبا م ،بطاقة األداء المتوازن

إلتجاهات السلبیة كما وتؤدي نقص الخبرة إلى خلق مجموعة من ا

تجاه نظام بطاقة األداء المتوازن مما یؤدي بالنهایة إلى عدم إدراكهم أهمیة هذا النظام

تعد بطاقة األداء المتوازن نظام مبتكر یساعد منظمات األعمال والمؤسسات المالیة في تقییم أدائها المالي

بمثابة عتماد على مجموعة من األبعاد والمحاور األساسیة والتي تعتبر

وهي كما خمسة أبعادقة األداء المتوازن تضم

ابعاد بطاقة االداء المتوازن

)2016 وأبوعیدة زبدة

في تنفیذ سهامها إلى مدى إ ویشیر

تحدید الجوانب التي حیة المالیة ، ویتم ذلك من خالل

البعد المالي

بعد العمالء

بعد العملیات الداخلیة

بعد التعلیم والنمو

بعد البیئة والمجتمع

17

بطاقة األداء المتوازنإن نقص الموظفین للخبرة في مجال التعامل مع

كما وتؤدي نقص الخبرة إلى خلق مجموعة من ا, المتوازن األداء بطاقة

تجاه نظام بطاقة األداء المتوازن مما یؤدي بالنهایة إلى عدم إدراكهم أهمیة هذا النظام

:أبعاد بطاقة األداء المتوازن لتقییم األداء المالي

تعد بطاقة األداء المتوازن نظام مبتكر یساعد منظمات األعمال والمؤسسات المالیة في تقییم أدائها المالي

عتماد على مجموعة من األبعاد والمحاور األساسیة والتي تعتبر وذلك من خالل اال

قة األداء المتوازن تضم ن بطاإإذ . المتوازن مقاییس أساسیة تعتمد علیها بطاقة األداء

):2014, ؛ غزال2016 وأبوعیدة

ابعاد بطاقة االداء المتوازن) 2(شكل رقم

زبدة(باإلستعانة بدراسة من اعداد الباحث : المصدر

ویشیر للمنظمة،داء المالي لألهداف قصیرة المدى ویمثل مقاییس األ

حیة المالیة ، ویتم ذلك من خالل هدافها و نشاطاتها من الناأاالستراتیجیة، و تحسین

بعد العملیات الداخلیة

بعد التعلیم والنمو

بعد البیئة والمجتمع

إن نقص الموظفین للخبرة في مجال التعامل مع . 6

بطاقةظام نتطبیق

تجاه نظام بطاقة األداء المتوازن مما یؤدي بالنهایة إلى عدم إدراكهم أهمیة هذا النظام الدى الموظفین

.أهدافه وأهمیة

أبعاد بطاقة األداء المتوازن لتقییم األداء المالي. عاشرا

تعد بطاقة األداء المتوازن نظام مبتكر یساعد منظمات األعمال والمؤسسات المالیة في تقییم أدائها المالي

وذلك من خالل اال ،وغیر المالي

مقاییس أساسیة تعتمد علیها بطاقة األداء

وأبوعیدة زبدة(هو مبین أدناه

المصدر

:بعد الماليال . أ

ویمثل مقاییس األ

االستراتیجیة، و تحسین

18

داء بالمقارنة مع النتائج من المقاییس، وهنا یتم تقییم األ باالعتماد على عددتتعلق بالموقف المالي للمنظمة

مالي المتوقع من ذلك ألنها تحدد األداء ال ا مزدوج ا وتلعب المقاییس المالیة دور . المالیة للمنظمات المنافسة

من االمثلة و . األخرىالمقاییس في كل منظورات بطاقة التقییم االستراتیجیة، وتالئم األهداف مع الغایات و

:على المقاییس التي تستخدمها الكثیر من منظمات األعمال في التعبیر عن أهدافها و نتائجها المالیة، مثل

وقد تعرضت هذه المقاییس للكثیر من , وصافي الربح) EPS(ربحیة السهم العادي صافي التدفقات النقدیة و

(Kumari, 2011). النقد بسبب ارتكازها على قیم محاسبیة تاریخیة

:عد العمالءب . ب

تحقیقها بعاد البطاقة ویشمل على تحدید األهداف التي یجب أن تعمل المنظمة على أوهو البعد الثاني من

داء اعادة دمج العوامل المؤثرة بعد قدمت بطاقة األنظرا ألهمیة هذا ال و . و المحتملینأسواء لعمالئها الحالیین

عداد إثراء عملیة إلى إالعمالء مع عوامل نجاح المشروع وباسلوب واضح بحیث یؤدي على رضا

.)(Gomes and Liddle, 2009 تطبیقهااالستراتیجیة و

:عد العملیات الداخلیةب . ج

یعتمد هذا الجانب على العملیات الداخلیة التي تؤید كال من جانب العمیل عن طریق خلق قیمة للعمالء،

:)49، ص2009دودین،( ون من ثالثة أبعاد فرعیةتكیبواسطة زیادة ثروة المساهمین ، و والجانب المالي

.احتیاجات العمالءعن طریق خلق منتجات و خدمات و عملیات التي تقابل : عملیة االبتكار. 1

ساسیة توصیل المنتج والخدمات للعمالء والمبادرات األنتاج و إلتتمثل عملیات ا: عملیة التشغیل. 2

وقات أوقات التوصیل للعمالء و مقابلة أفي تحسین جودة التصنیع و تقلیل االستراتیجیة للمنظمات الرائدة

.التوصیل المحددة

و توصیل السلعة بحیث تهتم أخدمة و مساندة العمیل بعد البیع یل التتمثل بتوص: خدمة توصیل المبیعات. 3

.دارة المبیعات في المنظمات الكبیرة بمراقبة كیفیة تماشي خصائص المنتج مع احتیاجات العمیلإ

.(Giannopoulis and Cleanthous,2013) :عد النمو والتعلمب . د

و ،نتاجیة المادیة و الفكریةعطاء الموظفین من حیث اإلو تعظیم دارة المنظمات هصبح الهدف الرئیس إلأ

ساس في عد األتعتبر مقاییس هذا الب و , داء المتوازننمو حجر األساس في بناء بطاقة األالعد التعلم و عد ب ی

.د العملیات الداخلیة للعمالء والمالیة و المساهمینابعأمن بعد تحقیق نتائج طموحة لكل

19

:البیئةو المجتمععد ب . هـ

دة معاییر حیث وضعت ع ،ثار أنشطة المؤسسة على حمایة البیئة واستمراریة الحیاة وبناء المجتمعآمن

التوسع على حساب المساحات الخضراء، و همها تأثیر عملیات المؤسسة على البیئة، ألتقییم هذا المحور من

توى تقلیل البطالة و مما ثقیف األفراد، مسما من ناحیة المجتمع فنجد دور المؤسسة في ت، وأمستوى التلوثو

،تفرض عقوبات على المنظمات المخالفةد ظهور منظمات تدافع عن البیئة و همیة هذا المحور بعأزاد من

).2011, بالسكة(مما یؤثر على سمعة المؤسسة

:المتوازنداء بطاقة األالمجاالت النوعیة التي یجب االهتمام بها عند بناء و تشغیل .حد عشرأ

, شغیل نظام بطاقة األداء المتوازنعتبار عند البدء في بناء وتاالت عدة البد من أخذها بعین االهنالك مج

):505ص, 2012, سلیط(ویمكن إجمال أهمها في اآلتي

:التخطیط االستراتیجي طویل المدى: أوال

من في طلیعة عمل التخطیط اإلستراتیجي، وعلیه بعد اإلنتهاء بطاقة األداء المتوازنیجب أن تكون

یجب العمل مع فریق التخطیط االستراتیجي بهدف تحدید دور بطاقة داء المتوازنقة األبطاستنباط امرحلة

الفعال لتنفیذ ة في اا تعتبر بمثابة األداة الرئیسوذلك لكونه ،مستمرداء في العملیة على أساس ثابت و األ

.للعمل اإلستراتیجي

:التطویر السنوي لبطاقة األداء المتوازن: ثانیا

. األقل مرة واحدة في كل سنةفي هذه المرحلة البد من مراجعة و تدقیق و ضبط بطاقة األداء المتوازن على

كما وأنها تتكیف و مجموعة , دینامیكیة تتسم بالمرونة داةأتم تصمیم بطاقة األداء على أنها نه غالبا ما یإإذ

بحیث , یجب أیضا وضع خط زمني مبكر لهذه العملیةكما و . التي تطرأ طبقا ألعمال المنظمةالتغیرات

.داء المتوازنبطاقة األیمكن تخصیص وقت كاف لكل فریق حتى یتمكن من صیاغة نظام

:رالتقاریصدار إتحدید تواریخ : ثا ثال

من األمور الهامة لرفع التقاریر حول نتائج بطاقة األداء المتوزان هي التوزیع الواسع لوضع و تحدید التواریخ

ق ببطاقة األداء حتمالیة بأن ال تتوافر البیانات الكافیة التي تتعلان هنالك إحیث . اصة لرفع التقاریرالخ

وعلیه فیجب . وفر في المنظمةمصادر نظام المعلومات المت علیها من والتي من المحتمل الحصول المتوازن

.على األفراد العاملین في المنظمة أن یكونوا على درایة كافیة بالمواعید الخاصة بإصدار التقاریر

:المصطلحات المستخدمة: رابعا

من وضع مجموعة البد , لخلق لغة جدیدة للقیاس داء المتوازنبطاقة األستخدام نظام اعند الرغبة ب

.المصطلحات الخاصة بالنظام و تحدید معانیها

20

:الوظائف و المسؤولیات: خامسا

تحدید داخل المنظمة و داء المتوازنبطاقة األوهنا البد من تحدید الشخص المسؤول عن إدارة نظام

.مسؤولیاته

:داءبدایة معدل األ: سادسا

داء الفعلي مقابل قیمة مرجعیة تقوم المنظمة بعمل مقارنة لأل, اسكأداة قی ستخدام بطاقة األداء المتوازناعند

ختیارها ، البد من تحدید االتي تم رجعیةالنظر عن قیمة المقارنة المعلى ایة حال بغض . محددة مسبقا

.المعدالت النسبیة لألداء

:ساسیة و القیاسات و المستهدفاتتغییر األهداف األ: سابعا

لذلك فإن المستهدفات ، و قویة إلرساء المستهدفات قد تفتقر إلى قاعدة , ال البیة منظمات األعمن غوجد أ

وفي الغالب قد تكون المحاوالت األولیة إلرساء . رضة للتغییرقد تعتبر لحد ما من األمور الحساسة المع

و قد تكون شدیدة السهولة، كما ویمكن السماح المستهدفات شدیدة الصعوبة لدرجة أنه ال یمكن تحقیقها أ

نحراف عن األهداف األساسیة و ة حول االكان هنالك رؤیة واضح مؤشرات االداء فقط في حال بتغییر

.المستهدفات

:المطلوبة لبطاقة األداء المتوازنجمع البیانات : ثامنا

الخاص بإصدار تقاریر بطاقة األداء المتوزان من الممكن ادخال البیانات إلى النظام عند البدء بجمع و

نه من فوائد هذا النظام إحیث . ر أو عدم توافر البیاناتمواجهة بعض التحدیات والتي عادة ما تتعلق بتواف

نتائج بقدرته على تسلیط الضوء على القیاسات المفقودة التي بدورها من الممكن أن تؤثر على ال هو أنه یتمیز

. المستقبلیة

:ما یلي من خالل ما سبق یرى الباحث**

تعتبر بطاقة األداء المتوازن مجمع للمعلومات والبیانات الكمیة والنوعیة مجتمعة، وهذا ما تفتقر له كافة

مقاییس األداء التقلیدیة، حیث ان األداء المالي ال ینعكس بالمؤشرات الكمیة، وانما هناك أثر لدور

والشاغلین الوظائف المالیة، من خالل خبراتهم و مواكبتهم التطورات التكنولوجیة، واألسالیب القائمین

.العلمیة الحدیثة، التي تتضمن الجوانب اإلستراتیجیة لألداء المالي

،یمكن للمنظمات االقتصادیة التي تقوم بتبني إستخدام بطاقة األداء المتوازن، من تغییر األهداف

انیة معالجة نقاط الضعف عند اكتشافها، وتعزیز نقاط القوة والعمل على تعزیزها، انطالقا وتعدیلها، وامك

من معطیات القیاس المرجعي للشركات الرائدة، ویمكن تحقیق ذلك من خالل إستخدام النتائج التي

تم تصدر عن بطاقة األداء المتوازن للمنظمة واستخدامها كبیانات واردة للقیاس المرجعي، بحیث ی

قیاسها ومقارنتها مع نتائج منظمة رائدة منافسة تعمل بالقطاع ذاته، األمر الذي یحقق میزة تنافسیة،

وخلق قیمة للمنظمة، ویضمن استمراریة التحسین والتطویر، واستغاللهما بطریقة مثلى، تحقق أقصى

.درجات الكفاءة والفاعلیة

21

المبحث الثاني

ردنیةوالبنوك األ المالي داءاألتقییم القیاس المرجعي و

رقم الصفحة المحتوى

22 المقدمة : اوال

22 مفهوم القیاس المرجعي : ثانیا

23 اهمیة القیاس المرجعي : ثالثا

24 األدوات المستخدمة في تطبیق القیاس المرجعي:رابعا

24 مراحل إعداد القیاس المرجعي: خامسا

25 المرجعي على كفاء األداء الماليانعكاسات استخدام القیاس : سادسا

26 التكامل بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي : سابعا

26 أهمیة التكامل بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي : ثامنا

27 معوقات التكامل بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي: تاسعا: تاسعا

28 األداء الماليتقییم : عاشرا

30 أهمیة تقییم األداء المالي: الحادي عشر

30 أهداف تقییم األداء المالي: الثاني عشر

30 البنوك االردنیة: الثالث عشر

30 البنك العربي اإلسالمي الدولي: الرابع عشر

22

:تمهید: اوال

لقد , الهیاكل التنظیمیة وفي بیئة منظمات األعمالنتیجة للعولمة وما صاحبها من تطورات وتغییرات في

أصبح إستخدام أسلوب القیاس المرجعي بمثابة أداة وعلیه, بالغ األهمیة ةت البحث عن أدوات قیاس جدیدبا

وبهدف تحدید مجموعة الطرق واألسالیب الرامیة إلى التحسین . قیاس مهمة للحكم على أداء المنظمات

كان البد من تحقیق نوعا من التوازن ما بین المقاییس المالیة والمقاییس , المستمر ألداء منظمات األعمال

إذ یعد هذا النظام بمثابة نظام . ر المالیة وذلك من خالل تطبیق ما یسمى بنظام بطاقة األداء المتوازنغی

مما یؤدي ؛ملیاتها اإلداریة على أكمل وجهن المنظمة صاحبة التطبیق من إنجاز عإستراتیجي مبتكر یمك

خدام أسلوب ما یسمى بالقیاس المرجعي بمثابة داعم ستاكما ومن الممكن إذا . أدائها بالنتیجة إلى تحسین

ومما یؤدي أیضا إلى تحسین أداء منظمات األعمال من خالل مقارنة أدائها ،أساسي لبطاقة األداء المتوازن

). 2017, مهلهل والبكوري(مع المنظمات المنافسة العاملة في القطاع ذاته

مفهوم القیاس المرجعي .ثانیا

التي قامت الوجود في الشركات الیابانیة القیاس المرجعي قد ظهر في متشیر الدراسات السابقة إلى أن مفهو

شجع النجاح الذي حققته الشركات وعلیه. تها على تحسین األداءیمكن له مساعد, بإستخدامه كأسلوب حدیث

. الیابانیة على تشجیع المنظمات والشركات االمریكیة في تبني هذا األسلوب بهدف المحاولة في تحسین أدائها

مال في تحسین إذ یعد هذا األسلوب واحدا من األسالیب التي یمكن لها مساعدة الشركات ومنظمات األع

المرجعي تم تعریف أسلوب القیاس , عالوة على ما سبق. كمل وجهها اإلستراتیجیة على أططأدائها وتنفیذ خ

أسالیب المحاسبة اإلداریة التي تهدف وبشكل أساس إلى تحدید فیما إذا كانت المنظمة على أنه واحدا من

قتراح مجموعة اهذا األسلوب في كما ویسهم . يتسیر باإلتجاه الصحیح وتنفذ خططها اإلستراتیجیة كما ینبغ

یعتمد على المتابعة ا وذلك لكونه أسلوب, تحسین أدائهاقتراحات التي یمكن لها مساعدة المنظمة في من اال

إذ تمكن عملیة . المستمرة لسیر أعمال المنظمة ومقارنتها مع المنظمات األخرى التي تعمل في القطاع نفسه

في تقویة نقاط معلومات التي یمكن لها المساهمةصاحبة التطبیق من الحصول على الالمنظمة , المقارنة

).2017, مهلهل والبكوري(الضعف وتعزیز نقاط القوة مما یؤدي بالنهایة إلى تحسین أداء المنظمة ككل

وتساعد على لى األداء األفضل تطبیقات محددة تمكننا من الوصول إتقنیة تكشف عن "بأنها یضا عرفت أو

ها وتطبقها في الوحدة االقتصادیة، لتكون بمثابة أهداف نهائیة فهم كیفیة عمل تلك التطبیقات ومن ثم تبین

).2017, مهلهل والبكوري(م بعملیة المقارنة ذاتها أنها تقو : ألغراض تقویم األداء، أي

23

داء بین خالل تحدید الفجوة في األأحد أدوات التقویم والتطویر وتحسین األداء من " وكذلك عرفت بأنها

ة والعمل رى والعمل على تعزیز النواحي اإلیجابیة التي تتمیز بها وتحدید النواحي السلبیالوحدات واألقسام األخ

) . م2006اسماعیل ، " ( ات في األداء وذلك لبلوغ أفضل التطبیق على تجنبها؛

، وذلك عن طریق خارجیة تقود إلى تحسینات داخلیة تصار ، فإنها وسیلة للتغیر اإلیجابي عبر نظرةوباخ

محاولة اإلجابة عن سؤالین أساسیین

كیف أصبح األخرون األفضل ؟: األول

).م 2005الفیحان ، ( كیف نكون أفضل ؟ : والثاني

:من اآلتي عني كلبقة أن القیاس المرجعي یویستنتج من التعاریف السا -

. ختالف الوقت زبون باأنها عملیة مستمرة لتقدیم مستویات األداء المقبولة من وجهة نظر ال – 1

.إنها عملیة قیاس – 2

).م 2005الفیحان ، ( في مجال معین نسبة إلى اآلخرین یتحدد موضع المنظمة – 3

:أهمیة القیاس المرجعي – ثالثا

یجب علیها أن تعمل دائما على تحسین وتطویر أعمالها أداء في أعمالها إن الشركات التي تحقق أفضل

: وذلك من خالل

.عمالها بأعمال المنافسین وبشكل مستمر قیاس أ – 1

.ها وقیاسه بأداء المنافسین معرفة مستوى أدائ – 2

أي أن أسلوب القیاس المرجعي یساعد المنشأة في وضع مؤشرات لقیاس تقییم األداء من خالل استراتیجیة

: تلخیص أالیجابیات باآلتيویمكن واضحة وقابلة للتطبیق والتي تنطوي على مزید من المنافع ،

))shahin,and Zairi(2013(.

.المنظمتساعد في تطویر التخطیط اإلستراتیجي والتحكم .1

.تساهم في تخفیض تكالیف القرارات اإلداریة الخاطئة .2

وذلك عن طریق التحسین المستمر للعملیات اإلداریة والتطبیق الناجح , تؤدي إلى زیادة كفاءة المنظمة .3

.لهذه العملیات

.تساهم في حل العدید من المشاكل اإلداریة .4

, النتیجة إلى تحفیز إبداعاتهممما یؤدي ب, ظفینتساهم في زیادة عنصر مهم للتعلیم المستمر للمو .5

.بتكارهم ألفكار جدیدةاو

ظمة بمواكبة بیئة العمل تؤدي إلى تشجیع التغییرات وتعزیز المعرفة التي یمكن لها أن تؤدي إلى قیام المن .6

. المتغیرة

.تساعد في تقییم نجاح العمل وكفاءة العوامل اإلداریة المتنوعة. 7

24

: أالدوات المستخدمة في تطبیق القیاس المرجعي - رابعا

ییم أداء الشركات أحد العناصر األساسیة لنظام الرقابة اإلداریة ، واكثر مهام المحاسبة و تقیعتبر قیاس أ

ن یتضمن اس أداء العملیات التشغیلیة یجب أالنظام الفعال لقی لذا فان. اإلداریة وأهمها وأكثرها صعوبة

داء، وهذة المقاییس تنبع من دراسة سلوك المؤشرات الكمیة والنوعیة بهدف تطویر تقییم رات أساسیة لألمؤش

بهدف توفیر تغذیة االداء للمنشأة، وهي مقاییس تتولى دراسة نشاط الشرطة ككل من وجهة نظر الزبون،

راتیجیة تیة وضع خطط اسو االنحراف وكیفركة أوالمنشأة على تحدید القصور أعضاء الشعكسیة لمساعدة أ

) .م2009الجهماني ، (راف أو حتى تقلیص الفجوة ان وجدت لمعالجة هذا االنح

ن على في الشركات، إال أنه یجب أن ال یكو ولویة دائما وربط مقاییس األداء بأهتمامات الزبائن، یحتل األ

دین، لذالك ور ین، والمستثمرین، والملهم ارتباط وثیق بها مثل المقرض حساب متطلبات أصحاب جهات أخرى

هداف الشركة، والتي تمثل مجموعة من ء على أساس تحقیق استیراتیجیات وأدایجب تحدید مقاییس األ

لى استمرار إ وتخفیض التكالیف، وخدمة العمالء، والتي تؤدي في النهایةوالوقت، العناصر منها الجودة،

شآت ن تركیز المنویمكن القول إ .زبوننظر ال ةالشركة في تحقیق االرباح على المدى الطویل من خالل وجه

، راتیجیتها المدروسة بشكل جیدلوقت، والجودة، والتكلفة، وضمن استراتیجي، ااالقتصادیة على المثلث االست

) .م2007الطرلي،(الریادة ویدعم قدرتها التنافسیة لى مواقع یساهم في نقلها إ

:عداد القیاس المرجعي مراحل إ -خامسا

ن نقاط االلتقاء المهتمون والباحثون عدة نماذج مختلفة بخطوات تطبیق القیاس المرجعي، وعلى الرغم موضع

ت التطبیق المتباینة، ووجهات نظر مختلفة استنادا لبیئا نماذج لكنها بالحقیقة تمثل آراء ال المتعددة بین هذه

ن كل لجمیع الوحدات االقتصادیة، اذ إمشتركا ن یكون وفي جمیع االحوال لیس هناك أنموذج مقبول، یمكن أ

احل تطبیق القیاس ، ویمكن تحدید مر ذج الذي ینسجم مع كل من بیئتها ومواردهاوحدة اقتصادیة تستخدم النمو

)http://www.Intuarabic.org 2014: ( المرجعي باآلتي

: وتتضمن النشاطات اآلتیه :تخطیط الدراسة .1

هم ة والتي یؤدي تحسینها الى مكاسب أتحدید نشاطات الوحدة االقتصادیة المهم.

النشاطات الموجهة للقیمة، وهي العناصر التي سیتم قیاسها في دراسة تحدید العناصر األساسیة لهذه

.مقارنه

ن األساسیة لهذه النشاطات ، ویمكن أ رطول في العناصد الوحدات االقتصادیة التي قطعت أشواطا أتحدی

ن تكون تلك الوحدات هي التي قطعت أو وحدات في قطاعات أخرى، ویجب أ تكون الوحدات المنافسة

قل أو القیمة لى التكلفة األ، اي التطبیقات التي تؤدي إي تطبیق العملیات الموجهة للقیمةطول فأ شوطا

. على للزبون األ

:النشاطات التالیة وتتضمن: تصمیم الدراسة .2

25

التحضیر المفصل لطبیعة المعلومات المراد تجمیعها.

ویمكن أن یتم ذلك من ،خرىات التي یمكن تقدیمها للوحدات األاتحاذ خطوات لتعریف المعلومات والمیز

. خالل القیاس المرجعي الداخلي

:تتضمن النشاطات التالیةو : تنفیذ الدراسة .3

وذلك لفهم لماذا وكیف تحققت هذهها الشركات ذات التطبیقات المتقدمةنجازات التي حققتقیاس اإل ،

.النتائج

فضل، وقد یكون القیاس قد تم فعال خالل مرحلة لوحدة االقتصادیة ومقارنته مع األداء األقیاس أداء ا

ن على التفاوض مع الوحدات االخرى وقد نحتاج مرة أخرى لقیاس تصمیم الدراسة، وذلك لنكون قادری

.خرى اء بناء على طلب من الوحدات األداأل

: تتضمن النشاطات التالیة: تقویم النتائج .4

تحلیل النتائج ومقارنتها مع نتائج الوحدة االقتصادیة.

و تعزیز مكانة لتفوق على الوحدات االقتصادیة األكثر تقدما، أاتطویر الخطط االستراتیجیة لمعادلة أو

المرحلة النسخ، ولكن ابتكار وتكییف العملیات التي تمكن ال تتضمن هذهو .الوحدة االقتصادیة المتقدمة

.الوحدة االقتصادیة من التحسن والتقدم اكثر

والموظفین في الوحدة االقتصادیة لتنفیذ التحویل المخططدارة ل على التزام من كافة مستویات اإلالحصو

حدودة، ولكن الموارد المتاحة لهذهالمرجعي غیر متطبیق الخطة وتقویم النتائج، تعتبر تطبیقات القیاس

عملیات التي یجب و الدلیل لتحدید الوظائف والنشاطات أ ولذلك على الشركة وضع. الطریقة محدودة

ساسیة بحیث توافق احتیاجاتها دراستها خالل برنامج المقارنة، وأن كل وحدة یجب أن تكیف العملیات األ

.الخاصة

: خدام تقنیه القیاس المرجعي على كفاءة األداء الماليانعكاسات است. سادسا

، ولمختلف أنواع الشركات همیة لجمیع القطاعات على حد سواءعملیة التقییم بدرجة عالیة من األتتمتع

همیة بصورة خاصة في الدول نشاطات التي تقوم بها، وتزداد هذه األعمالها والمهما اختلفت طبیعة أ

فضل لمواردها،على یة التنمیة عن طریق االستخدام األجل تسریع عملهدة من أالنامیة التي تسعى جا

و نقص في رؤوس المتاحة ،أ، ونقص في المعلومات یه من مشكالت متعددة منها الفنیةالرغم مما تعان

، وكذلك عدم وجود منظمین أكفیاء، األمر الذي یمنح عملیة التقییم أهمیة خاصة لهذه الدول موالاأل

.)5:م، ص2002ي ،الجبور (

، المرسومة خالل فترة زمنیة معینة هدافء في معرفة مدى تحقیق الشركات لألداتنعكس أهمیة تقییم األ

تقییم همیة، وتبرز أعنها قید الدراسة والبحثالبیانات والمعلومات التي تتوافر ویتحقق ذلك من خالل

) م2014غشیم،: (االداء في النواحي اآلتیة

26

، ویؤدي ذلك داء المستمر الشركات على كشف االختالالت بصورة سریعة عند بدایاتهااألیساعد تقییم -1

جل تعدیل االنحرافات التي تحدث، وتوجیه العمل نحو المسار إلى اتخاذ خطوات عالجیة من أ

.الصحیح

لى رافات في وقت مبكر وفي موقع محدد، ویساعد في عدم تسربه إیساعد في الكشف عن االنح -2

ر، وكذلك یساعد في منع مر الذي یؤدي الى تحجیم االنحراف وتقلیل الخسائاألخرى، األ المواقع

.خرى بسبب الترابط فیما بینها انتقال اإلنحراف إلى وحدات أ

خطیط ن عملیة التتعد عملیة تقییم األداء من المراحل المهمة للتخطیط إذ یرتبط بها ارتباطا وثیقا ،أل -3

داء هو أهداف الخطة، لذلك فإن تقییم األ تنفیذبل تشمل المتابعة و ، فقطال تقتصر على وضع الخطة

.جل التحقق من تنفیذ جمیع مراحل العملیات بكل دقهاالختیار األساسي من أ

.التحقق من معاییر الجودة لالنتاج ومدى المطابقة للمواصفات المطلوبة والمحددة سابقا -4

كاس ذلك على التنمیة وفي جمیع المجاالت وانع ،خرىألى التزام الشركة تجاه الشركات اظهار مدإ -5

) . م2014غشیم، (االقتصادیة

:داء المتوازن والقیاس المرجعيألالتكامل بین بطاقة ا: سابعا

بها بشكل عام، وفي في مجال عمال المحیطة في بیئة األعمال معرفة ما یجري یجب على منظمات األ

فیها على القیاسات الداخلیة فقط، داء وجب علیها عدم اقتصار مقاییس األ، لذا یتنشاط أعمالها بشكل خاص

بحیث تشمل المقارنات ،داء فیها على مقاییس داخلیة وخارجیةوانما یجب أن تحتوي مقاییس تقویم وقیاس األ

لمجال افسیة المتغیرات التن ومحاولة التعرف إلى ،داء منافسیهایم وقیاس أداء الوحدة مع أیالخارجیة لتق

مقاییس المالیة التي تعطي واستخدام ال ،لمنظمات بمعلومات شاملة عن وضعهانشاطها، ولغرض تزوید ا

،رضا الزبون :خرى مهمة مثلمالیة مكملة لها تركز على جوانب أومقاییس غیر ،فعال حدثت فعالنتائج أ

بني واستخدام بطاقة عمال بتیكون ذلك من خالل قیام منظمات األو ،وتحسین العملیات الداخلیة ،والجودة

العمل المطبقة فیها تتالئم مع بیئة عد فیها على مقاییس مختلفةداء المتوازن بأبعادها الخمسة الحتواء كل ب األ

لقیام أسلوب القیاس نظرا ،ین تقنیه القیاس المرجعي من جهة أخرىوب ،بعادها من جهةبتكامل تام بین أ

دراجها كمدخالت ، یتم إ)مخرجات ( وازن من نتائج داء المتاأل بعاد بطاقةالمرجعي باستخدام ما ینتج من أ

.)2009الغبان (تقیم وقیاس أداء الوحدات االقتصادیة یتم بموجبها ، والتيلتقنیة القیاس المرجعي

:بین القیاس المرجعي وبطاقة األداء المتوازن أهمیة التكامل : ثامنا

تشیر الدراسات السابقة إلى وجود مجموعة من الروابط ما بین بطاقة األداء المتوازن ومدخل المقیاس

كما وتبرز أهمیة هذه الروابط من خالل ما تسهم به من تحسین وتطویر عملیة التعلیم الذاتي , المرجعي

همیة التكامل ما بین القیاس المرجعي في الحقیقة یمكن تلخیص أو . والممارسات اإلداریة الداخلیة والخارجیة

):297ص, 2003, ؛ شاهین2017, البكوريمهلهل و ( : وبطاقة األداء المتوازن في اآلتي

27

نحراف أداء المنظمة عن أداء أفضل المنظمات المنافسة والتي تعمل ایوفر هذا التكامل معلومات حول .1

.في القطاع ذاته

.داء المالي وغیر المالي وبشكل مستمریساهم هذا التكامل في تحسین األ. 2

والتي تتضمن تخطیط , یسهم ذلك التكامل في توفیر معلومات هامة خاصة بجمیع المراحل اإلستراتیجیة. 3

.اإلستراتیجیة واختیار وتطبیق ورقابة وتقییم اإلستراتیجیة

غالبا ما یؤدي إلى تحدبد , منافسةإن تقییم األداء في حال توافر معلومات كافیة حول أداء المنظمات ال. 4

وبالتالي قد یكون التقییم , یزید من موضوعیة التقییم أنیضا امن شأنه وذلك, الوضع الحقیقي للمنشأة

.بشكل أفضل وأكثر دقة

.یؤدي هذا التكامل إلى التعلم اإلستراتیجي بشكل أفضل. 5

:ما یلي یستنتج الباحثمن خالل التكامل بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي، **

داء المتوازن والعناصر ناصر بطاقة األهمیة العالقة التكاملیة بین عمما سبق یستنتج الباحث أ

في البنك العربي داء المالي وتحسنهالمرجعي في تحسین جودة تقییم األ المنتقاه من القیاس

. سالمي الدولياال

مدخالت واردة للقیاس المرجعي، حیث تتم بطاقة األداء المتوازنتعتبر النتائج الصادره عن محاور ،

عملیات القیاس والمقارنات الداخلیة والخارجیة، مع مؤشرات التقییم والقیاس ألداء إحدى الشركات

.لألداء الرائدة فى نفس القطاع، مما یساهم في عملیة التحسین والتطویر

أن عملیة التكامل بین القیاس المرجعي وبطاقة األداء المتوازن تهدف إلى رفع جودة األداء المالي

دة لعناصر وتحسنه، ألن العناصر المنتقاه من القیاس المرجعي تعتبر بنفس الوقت مدخالت جدی

.المتوازنفي تقییم األداء، مما ینعكس ایجابا على جودة وكفاءة بطاقة األداء بطاقة األداء المتوازن

،هذه التغذیة العكسیه تظهر بشكل واضح من خالل العالقة التكاملیة بین بطاقة األداء المتوازن

، وتحدد موقعها تبقى مستمرة حتى تصبح الشركة في عداد الشركات الرائدةوالقیاس المرجعي، و

. التناقسي بین الشركات في منظمات االعمال

:داء المتوازن والقیاس المرجعي التكامل بین بطاقة األمعوقات : عاتاس

داء لحدیثة المتمثلة بتطبیق بطاقة األتحلیل االستراتیجیة ادوات الطبقة ألالمتركز الوحدات االقتصادیة

لى اختیار ا أو خدماتها، األمر الذي یؤدي إالمتوازن والقیاس المرجعي على تخفیض كلفة تقدیم منتجاته

یقاف س المرجعي غیر مترابط مع أهداف ورؤیة واستراتیجة الشركة؛ مما یتسبب بإرباك العمل وا ع للقیاموضو

28

یة في الوحدة، مما یتطلب تدخل اإلدارة العلیا بداعات بین مختلف المستویات االستراتیجعرقلة اإلالمبادرات و

رابطها مع باقي مستویات الوحدة تو شراف على عملیة اختیار مواضیع القیاس للتاكد من مالئمتها وقیامها باإل

)2009الغبان (االقتصادیة

:تقییم األداء المالي: عاشرا

, هتمام بالغ ما بین دول العالم األجمعاكات المالیة ومنظمات األعمال بیحظى تقییم األداء المالي للشر

والوقوف ةتقییم مراكزها المالیوذلك لما یؤدیه من دور جلي في مساعدة الشركات ومنظمات األعمال في

في الحقیقة إن مؤشرات األداء المالي تتیح و معالجتها، وتعزیز نقاط القوة، ومحاولة على نقاط الضعف

كما وتعتبر القدرة على تقییم المركز المالي للمنظمات األخرى , لمنظمات األعمال القدرة لتقییم مراكزها المالیة

وعادة ما یتم تقییم األداء المالي للمنظمات اإلداریة . من یملكها من الموظفین مة لكلبمثابة مهارة قی

نه إإذ . نشرها من قبل هذه المنظماتعتماد على التقاریر المالیة التي یتم ل االوالمؤسسات المالیة من خال

هذه القوائم بتطبیق مجموعة قد یقوم مستخدمي , عتماد على البیانات المدرجة في هذه التقاریرمن خالل اال

،عدة تتخذ هذه النسب أشكاال وقد . بهدف الحكم على المركز المالي للمنشأة, من النسب والمؤشرات المالیة

,Brigham,Ehrhardt(ونسب المدیونیة ونسب الربحیة , ونسب النشاط ونسب السوق, ومنها نسب السیولة

2005, p. 443.(

: النسب المالیة .1

ستخدامها بهدف تلخیص مجموعة كبیرة من ایة على أنها طریقة مناسبة یمكن یمكن تعریف النسب المال

إن . وذلك بهدف مقارنة األداء المالي للشركات ومحاولة تقییم أدائها المالي ؛المعلومات والبیانات المالیة

النسب المالیة ما هي إال عبارة عن أداة هامة من أدوات التحلیل المالي والتي تتمیز بقدرتها على مساعدة

ي األدب المالي فالمحلل المالي ومستخدمي القوائم المالیة من التغلب على ما یسمى بمشكلة الحجم

مالیة لشركات یوجد بینها تفاوتن مشكلة الحجم تلك تنشأ من خالل مقارنة المؤشرات الإإذ . والمحاسبي

إال , في الحقیقة إن النسب المالیة تعتبر بمثابة أداة تحلیلیة جیدةو . كبیر في القیمة السوقیة واألرقام المحاسبیة

ویمكن تلخیص أهم المحددات تلك في اآلتي. عیق عملهالتي ت أنه هنالك بعض المحددات ا

)Brigham,and Houston, 2007 67- 66ص, 2007, حداد؛:(

نها ال تأخذ بعین إحیث , ألرقام ذات الطابع الكميینصب تركیز النسب المالیة على التعامل مع ا .1

. قتصادیةمناسبة ألغراض تقییم الشركة اال عتبار قیاس العوامل النوعیة والتي تكوناال

فمثال إن إختالف طریقة اإلستهالك ،ستخدامهااالتي یتم النسب المالیة بالطرق المحاسبیة غالبا ما تتأثر .2

مما یؤدي بالنتیجة إلى , ستهالكختالف في مصروف االاقد یؤدي إلى إحداث ،ما بین شركة و أخرى

.تغییر مستوى األرباح

29

قد تلجأ المنشأة إلى , یل المثالفعلى سب ،اة تحلیلیة أنها عرضة للتالعبمن سلبیات النسب المالیة كأد .3

. تخاذ إجراء معین بهدف تحسین نسبة معینة قبل إنتها الفترة المالیةا

وذلك لكون ،لمقارنةغیر قابلة ل, عادة ما تصبح النسب المالیة لفترات مالیة متباینة, خالل فترات التضخم .4

.القوائم المالیة عادة ما یتم بناؤها على أساس التكلفة التاریخیة

ستخدامها ألغراض التحلیل المالي إلى خمسة أنواع اقسیم النسب المالیة والتي یمكن في الحقیقة یمكن ت*

على أیة حال . ونسب الربحیة نسب السوقو , نسب المدیونیةو , نسب النشاطو , أساسیة أال وهي نسب السیولة

أثر بطاقة إلىوذلك بهدف التعرف ،وبغرض إنجاز الهدف من هذه الدراسة فقد تم التركیز على نسب الربحیة

.األداء المتوازن والقیاس المرجعي على األداء المالي بالنسبة للبنك العربي اإلسالمي الدولي

:نسب الربحیة .2

. األعمال في تحلیل وتقییم القوة اإلیرادیة للمنظمة وقدرتها على تولید األرباح منظماتالربحیة تساعد نسب

هتمام كل من مالكي الشركة اأنواع النسب أهمیة والتي تحظى ب في الحقیقة إن نسب الربحیة تعتبر من أكثرو

مؤشر النسب بمثابة عتبر هذه إذ ت. وغیرهم من الجهات الداخلیة والخارجیة من مستخدمي القوائم المالي

هنالك بعض و . للشركة وقدرتها على تولید األرباح من خالل مبیعاتها وأنشطتها األساسیة المالي یعكس األداء

, 2007, حداد( :ویمكن إیجاز أهمها في اآلتي, ستخدامها بهدف تقییم أرباح الشركةاالنسب التي یمكن

):Brigham and Ehrhardt, 2005, p. 452و 86- 82ص

:معدل العائد على األصول . أ

أهم المؤشرات المالیة التي تستخدم لقیاس الربحیة وتقییم األداء المالي بالنسبة حدأیعتبر ذلك المؤشر بمثابة

ا بین أصول الشركة وصافي إذ تهتم النسبة تلك بقیاس العالقة القائمة م. للشركات المالیة ومنظمات األعمال

ویمكن قیاس . وعلیه فقد تقیس قدرة الشركة على تولید األرباح من كل دینار مستثمر في األصول ،باحاألر

.)Brigham and Ehrhardt, 2005, p. 454(هذه النسبة كما هو مبین أدناه

: العائد على حقوق الملكیة. ب

أهم المؤشرات المالیة التي تستخدم لقیاس الربحیة وتقییم األداء المالي بالنسبة حدأیعتبر ذلك المؤشر بمثابة

إذ تهتم النسبة تلك بقیاس العالقة القائمة ما بین إجمالي حقوق الملكیة . للشركات المالیة ومنظمات األعمال

ة الشركة على تولید األرباح من وعلیه فقد تقیس قدر . لشركة وصافي األرباحلوحا منها قیمة األسهم الممتازة مطر

:ویمكن قیاس هذه النسبة كما هو مبین أدناه. كل دینار مستثمر في حقوق الملكیة

:العائد على اإلستثمار. جـ

30

ستخدامها لقیاس الربحیة وتقییم األداء المالي في امؤشرات المالیة الهامة التي یتم ال حدأیعتبر ذلك المؤشر من

إذ تهتم النسبة تلك بقیاس العالقة القائمة ما بین صافي األرباح بعد الفوائد . الشركات المالیة ومنظمات األعمال

.)Brigham and Ehrhardt, 2005, p. 458( ستثمارواجمالي االوالضرائب

م لى جودة عملیة تقییتشیر إ عالهأ استخدامها المؤشرات المالیة التي تم ن مما سبق یشیر الباحث إلى أ**

. في البنك العربي الالسالمي الدولي داء المالي واالستمراریةاأل

:أهمیة تقییم األداء المالي: عشر الحادي

دارة حیاتها في الوقت المحدد عن طریق القدرة على إداء المالي أنه یمكن المنشأة من تتمثل أهمیة األ

ت االخرى و تحقق ذلك من خالل القیادة الرائدة للمنشاو ،النموو داء، ضمان جودة األو االستقرار، و البقاء،

شید الطاقة البشریة في المنشأة وتزوید جمیع المستویات تر كفاءة ممكنة وتقلیل االنفاق و دافها بأفضلهق ایتحق

تسعى االدارة و ،تحفیز العاملینألداء وذلك الكتشاف االنحرافات و بطرق قیاس لتضمن قیاس اداریة اإل

عبیر عنها بشكل ي انحراف باقصى سرعة، واظهار جوانب األداء غیر الكمیة التي من الصعب التألمعالجة

, اسماعیلو محمد (دور المنظمة في الحفاظ على البیئة داء االجتماعي والتنظیمي و كمي مثال ذلك األ

2015.(

:أهداف تقییم األداء المالي :عشر نيالثا

ن إ، حیث ادائهأمن خالل المنظمات عرف تالمنظمة، حیث توفر نتائج تقییم األداء تغذیة راجعة عن أداء

ن تقویمإلذلك ف ،ائهالرغبة و الدافع لتحسین أدا ادیهمما یولد ل ،األداء مرتبط بنتائج تقویم المنظمة مستقبل

شراف والرقابة على العاملین اإل ثوقه تساعد على اتخاذ القرارات وتسهیلاألداء یهدف لتوفیر معلومات مو

.العملو

:البنوك األردنیة :عشر الثالث

ن هذه إحیث , بنكا مرخصا للعمل داخل األردن )25 (فهنالك نحو) 2017(طبقا للبنك المركزي األردني

اسة الحالیة وبما أن الدر , یة حالأعلى . وبنوك محلیة وأجنبیة, وبنوك إسالمیة, وك تصنف إلى بنوك تجاریةالبن

المرجعي في تقییم كفاءة األداءدور التكامل ما بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس إلى تسعى إلى التعرف

. البنك عینة الدراسة إلىن الضروري إذا التعرف لیه فموع. المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

الدولي البنك العربي اإلسالمي :عشر الرابع

تخذت اوالتي ، أهم المؤسسات المصرفیة اإلسالمیةمن ةوالدة واحد 1997لقد شهد نهایة شهر آذار من العام

وذلك بمقتضى قانون ، إذ تم تأسیسها كشركة أردنیة مساهمة عامة . البنك العربي اإلسالمي إسما یلیق بها

31

إن السبب األساس وراء تأسیس البنك العربي اإلسالمي هو تطبیقا لشریعة اهللا جل في . 1989الشركات لسنة

ي غالبیة األنشطة المتضمنة ف ة التعامل بالفائدةحرمعاله وایمانا بالرسالة اإلسالمیة السامیة التي تؤمن ب

یقوم البنك العربي اإلسالمي بجمیع أنشطته المصرفیة معتمدا على و . المصرفیة المقدمة من قبل البنوك التجاریة

بل على مستوى ، رؤیة واضحة أال وهي أن یكون البنك مؤسسة مصرفیة إسالمیة لیست رائدة في األردن فحسب

وعلیه فإن المهمة األساسیة للبنك هي تقدیم أفضل الخدمات المصرفیة والمالیة والتي تتوافق . بي أجمعالعام العر

في و . وتعالیم الشریعة اإلسالمیة مما یؤدي بالنتیجة إلى تحقیق الریادة في األسواق المستهدفة من قبل إدارة البنك

:لقیم األساسیة والتي یمكن تلخیصها في اآلتيالحقیقة إن البنك العربي اإلسالمي یعتمد على مجموعة من ا

https://iiabank.com.jo(2017)/

.الصدق واألمانة مع البنك نفسه أوال والعمالء ثانیا -1

.السعي المستمر نحو التفوق والتمیز -2

.لتزام بالحاكمیة المؤسسیةالا -3

.جتماعیةاللتزام بالمسؤولیة االخالل ا نمالمساهمة بالمجتمع وذلك -4

تمر بالتعاون والتنسیق الدائم والمس لتزام بتعالیم الشریعة اإلسالمیة السمحة في جمیع األنشطة المصرفیةالا -5

.ردنیةمع دائرة االفتاء العام األ

للبنك العربي فیما یخص مؤشرات األداء المالي, في الملحق رقم واحد 4إلى 1انظر إلى الجداول من

.2016إلى نهایة العام 2007خالل الفترة الممتدة من العام , اإلسالمي

32

الدراسات السابقة : المبحث الثالث

المحتوى رقم الصفحة

تمهید :وال ا 33

الدراسات السابقة العربیة : ثانیا 33

الدراسات السابقة األجنبیة : ثالثا 36

ما یمیز هذة الدراسة : رابعا 37

33

تمهید: أوال

ركزت دراسات عدیدة , نظرا لألهمیة البالغة التي یحظى بها موضوع بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي

والقیاس المرجعي على األداء المالي واإلداري للشركات نعلى موضوع تقییم أثر بطاقة األداء المتواز

خالل إال أنه ومن, على الرغم من الدور الهام الذي تقوم به البنوك اإلسالمیة في األردنو . ومنظمات األعمال

وهو تقییم أثر بطاقة األداء المتوازن والقیاس مفقود في هذه الدراسات ء تبین جز ،مراجعة الدراسات السابقة

إلىالتعرف سالدراسة الحالیة وبشكل أسا تهدف وعلیه. وك اإلسالمیة األردنیةالمرجعي على األداء المالي للبن

. على األداء المالي للبنوك اإلسالمیة في األردنوأثره التكامل ما بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي

إلىوالتي تم إعدادها بهدف التعرف عمد الباحث إلى مراجعة بعض الدراسات السابقة الدراسة هدف یقحقلتو

الي واإلداري في الدور الجلي الذي تؤدیه بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي في تحسین األداء الم

:كما هو مبین أدناه السابقة الدراسات وعلیه تم ترتیب منظمات األعمال

العربیة باللغة السابقة الدراسات: وال أ

التكامل بین مدخل بطاقة األداء المتوازن ومدخل القیاس : "بعنوان ,)2017( البكوريالمهلهل و دراسة .1

".)دراسة حالة( :المرجعي لتعزیز الدور االستراتیجي للمراجعة الداخلیة في تفعیل وتطبیق حوكمة الشركات

وذلك بهدف ، للتكامل ما بین مدخالت بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعيالدراسة إیجاد إطار هدفت

. تحسین الدور اإلستراتیجي للمراجعة الداخلیة للحسابات في تفعیل وتطبیق نظام الحوكمة في الشركات

شخص على عینة مكونة من أربعین اوتوزیعه ةانفقد تم إعداد إستب, هذه الدراسة لتحقیق الهدف األساس منو

تم وعلیه. ستباناتمن المجموع الكلي لال% 90ا نسبته سترجاع ماتم ، و ى قطاع اإلسمنت في لیبیاینتمون إل

لة التعرفإستخدام الحزمة اإلحصائیة الخاصة في العلوم اإلجتماعیة وذلك بهدف تحلیل بیانات الدراسة ومحاو

تطبیق من خالل تطویر المراجعة الداخلیة للحسابات أشارت نتائج المنهج التحلیلي إلى أن و .النتائج الى

أداء مهنة المراجعة ن منیمكن له أن یحس قیاس مرجعیةالو المتوازن ما بین بطاقة األداءاإلطار المتكامل

أن تؤدي لمتوازن والقیاس المرجعي یمكنبطاقة األداء ا كما أن ،الخاصة بقطاع اإلسمنت الداخلیة للحسابات

. ا في تفعیل نظام الحوكمة في قطاع اإلسمنتدورا إیجابی

مدى استخدام بطاقة األداء المتوازن في تقییم أداء البنوك :بعنوان ,)2016(عیدة بوزبدة و أ دراسة. 2

دراسة میدانیة على البنوك العاملة في محافظة طولكرم "العاملة في فلسطین وصعوبات تطبیقها

محافظة مدى إستخدام بطاقة األداء المتوازن في تقییم البنوك العاملة في إلى هدفت هذه الدراسة التعرف

زیعها على عینة مكونة من و تم صیاغة إستبانة معینة وت ,الهدف األساس من هذه الدراسةلتحقیق .طولكرم

ستخدام الحزمة اإلحصائیة ا تم نتائج الدراسة إلى للتعرفو . موظفي البنوك العاملة في محافظة طولكرم

وعلیه فقد أشارت . الخاصة بالعلوم اإلجتماعیة وذلك بهدف تحلیل بیانات الدراسة ومحاولة التعرف على النتائج

34

ستخدام بطاقة األداء المتوازن الة في محافظة طولكرم تطبق سیاسة النتائج إلى أن البنوك الفلسطینیة العام

الدراسة إلى وجود بعض القصور في رت نتائج شاكما وأ . لى أكمل وجها الیومیة عكأداة إلتمام عملیاته

وذلك یعزى إلى بعض القیود والتي یتم فرضها من قبل اإلدارة العلیا للبنوك , ستخدام بطاقة األداء المتوازنا

ا یمكن له نفقد خلصت الدراسة إلى أن إستخدام بطاقة األداء المتواز , باإلضافة إلى ذلك. عینة الدراسة

باإلضافة إلى توفیر الطواقم اإلداریة المختصة في ,حصول على المعلومات الالزمةمساعدة البنوك في ال

ستفادة افقد أوصت الدراسة بضرورة , نتائجوباإلعتماد على ال. وضع المعاییر وشرح و متابعة كیفیة إستخدامها

، ن دور إیجابي في تحقیق األهداف المرجوةالبنوك األخرى من نموذج تطبیق بطاقة األداء المتوازن لما لها م

. عتماد على المحور المالي كمقیاس وحید لتقییم األداء وتحقیق األهدافعدم االو

الخدمات ســتخدام بطاقة األداء المتوازن في تخفیض تكالیف ا دور: بعنوان ,)2016( دراسة محمد.3

المصرفیة في بنك المال المتحد

الدور الذي تؤدیه بطاقة األداء المتوازن في التخفیض من التكالیف المصرفیة في إلى هدفت الدراسة التعرف

ض كما وهدفت الدراسة أیضا إلى التعرف على األسالیب األخرى التي تساعد في تخفی. بنك المال المتحد

ستخدام مقاییس ابأن ة تفید تم صیاغة فرضیة رئیس الدراسة هدف لتحقیق و ،التكالیف في بنك المال المتحد

األداء المتوازن في أبعاد بطاقة األداء المتوازن یؤدي إلى التخفیض من تكالیف الخدمات المصرفیة في بنك

تخفیض تسهم في عد الماليستخدام مقاییس األداء في الب ابأن كما وتفید الفرضیات الفرعیة . المال المتحد

ستخدام مقاییس األداء ابأن الفرضیة الفرعیة الثانیةتفید ، و تكالیف الخدمات المصرفیة في بنك المال المتحد

من خالل إستخدام .تخفیض تكالیف الخدمات المصرفیة في بنك المال المتحدیسهم في في بعد التعلم والنمو

رة بنك المال المتحد غالبا ما تسعى إلى تحسین جودة خلصت الدراسة إلى أن إداو , (SPSS)برنامج الـ

ستخدام جمیع المحاور الخاصة ابنك أیضا بقیاس األداء من خالل كما وتهتم إدارة ال, ة للعمالءمالخدمات المقد

أوصت الدراسة بضرورة وضع خطة و .التوصل إلیه من نتائج بناءا على ما تم. ببطاقة األداء المتوازن

حیث ال یؤدي , ة المقدمة للعمالءتخفیض تكالیف الخدمات المصرفی ياألول واألساس دفهاإستراتیجیة ه

. ستخدام بطاقة األداء المتوازن لوحدها النتائج المرجوة على أكمل وجها

ختباریة في ا دراسة(ستخدام بطاقة األداء المتوازن اتقییم األداء المالي ب :بعنوان ,)2013( دراسة ندیم.4

. )اردنیةألطیران الملكیة اشركة

لتحقیق . یة األردنیةهدفت الدراسة قیاس مدى التطبیق الفعلي لبطاقة األداء المتوازن من قبل شركة طیران الملك

إلى عام 2011ن عام والممتدة م, عتماد على القوائم المالیة الخاصة بشركة طیران الملكیةالالدراسة تم ا هدف

أیضا على إجراء بعض المقابالت الشخصیة مع عینة من موظفي شركة طیران عتمدت الدراسةاكما و . 2012

أشارت نتائج الدراسة و . طاقة األداء المتوازنمدى تطبیق ما یعرف بب إلى وذلك بهدف التعرف ؛الملكیة األردنیة

ستخدام بطاقة اائد على حقوق الملكیة قد تتأثر بإلى أن مؤشرات الربحیة والمتمثلة بـالعائد على األصول والع

35

كما وأشارت النتائج أیضا إلى أن تطبیق بطاقة األداء . األداء المتوازن في شركة طیران الملكیة األردنیة

والقیمة السوقیة المضافة في , قتصادیة المضافةاالالمتوازن یؤثر على مقاییس األداء والمتمثلة بمقیاس القیمة

سة بضرورة قیام الشركة عینة الدراسة باإلعتماد على محاور بطاقة أوصت الدراو . شركة طیران الملكیة األردنیة

نسجام األهداف اجة األداء المتوازن بهدف تطویر أسس تقییم األداء اإلستراتیجي مما یؤدي إلى زیادة در

.المرجوة مع اإلستراتیجیة المعتمدة من قبل شركة طیران الملكیة األردنیة

: لتجاریة األردنیةت استخدام بطاقة األداء المتوازن في البنوك امعوقا: بعنوان ,)2009(دراسة دودین .5

دراسة میدانیة

في البنوك التجاریة العاملة في ق إستخدام بطاقة األداء المتوازنالقیود التي تعی إلى هدفت الدراسة التعرف

الدراسة المكون من هدف الدراسة تم اختیار عینة الدراسة بطریقة عشوائیة من مجتمعلتحقیق و . األردن

من مجتمع الدراسة، تم % 3موظف و موظفة وهي تمثل 333وموظفة وبلغ حجم العینة " موظفا11116

ستبانة مكونة من ثالثة أجزاء ومن ثم توزیعها على أفراد عینة اوعلیه فقد تم صیاغة . اختیارها بصورة عشوائیة

ة سة بنتائج أهمها عدم وجود فروقات ذات داللة إحصائیخلصت الدرا ,ن خالل تحلیل بیانات الدراسةم. الدراسة

وعلیه فقد أوصت . في البنوك التجاریة األردنیة ستخدام بطاقة األداء المتوازنا للمتغیرات المستقلة مجتمعة في

وذلك لما یمكن لها أن تؤدیه من ؛في البنوك التجاریة األردنیة ة إستخدام بطاقة األداء المتوازنالدراسة بضرور

.دور جلي یتمثل في تنظیم إدارتها وأداة فعالة لقیاس وتقییم أدائها اإلستراتیجي

فاعلیة المقارنة المرجعیة في تقویم االداء وامكانیة تطبیقها في :بعنوان ,)2007(, دراسة اسماعیل.6

.هادفة للربح غیرالوحدات االقتصادیة العراقیة

المقارنة قتصادیة ومدى إمكانیة تطبیق في تقویم أداء الوحدات االمرجعیة هدفت الدراسة شرح دور المقارنة ال

تم جمع عینة من , لتحقیق الهدف من هذه الدراسة. قتصادیة غیر الهادفة للربحالمرجعیة في الوحدات اال

تم افتراض أن فاعلیة أسلوب المقارنة وعلیه. لمعهد التقني في النجفقتصادیة العراقیة في االوحدات اال

ستخدام األسلوب او من خالل . ة غیر الهادفة للربحقتصادیاس وتقویم وتطویر أداء الوحدة االالمرجعیة في قی

هتمام المعهد التقني بالمقارنة المرجعیة سواء كانت اخلصت الدراسة بنتائج أهمها عدم , الوصفي والتحلیلي

قتصادیة العراقیة بتفعیل أسلوب هتمام الوحدات االاة بضرورة أوصت الدراس هوعلی. جیةخلیة منها أو الخار الدا

. لما له من دور هام في تحسین وتطویر مستوى الخدمات والمنتجات المقدمة للعمالء ،المقارنة المرجعیة

36

:باللغة االنجلیزیةالسابقة الدراسات : ثالثا

:بعنوان Ozturk and Coskun (2014)دراسة .7

A Strategic Approach to Performance Management in Banks: The Balanced Scorecard :

كما وهدفت . على األداء اإلداري في القطاع المصرفي میة تطبیق بطاقة األداء المتوازنهدفت الدراسة وصف أه

فمن خالل مراجعة ومناقشة الدراسات . في الدراسات السابقة ستخدام بطاقة األداء المتوازناأیضا مناقشة أهمیة

نها هو أن بطاقة خلصت الدراسة بنتائج هامة وم ؛ستخدام بطاقة األداء المتوازناالسابقة التي تناولت موضوع

عبارة عن نظام إداري وأداء تنظیمي ساهم وبشكل كبیر في توفیر مقیاس یمكن له أن یحسن من األداء المتوازن

عوضا عن قة األداء المتوازنستخدام بطااالدراسة بضرورة لجوء البنوك إلى كما وأوصت . كفاءة العملیة اإلداریة

. عتماد على التقاریر المالیة فحسبالا

:بعنوان Karasneh and Al-Dahirftm (2012) دراسة .8

Impact of IT-Balanced Scorecard on Financial Performance: An Empirical Study on Jordanian Banks

. هدفت الدراسة تقییم دور بطاقة األداء المتوازن كمقیاس لتكامل تكنولوجیا المعلومات في قطاع البنوك األردنیة

, األداء المالي, لقد تضمن النموذج المستخدم في هذه الدراسة خمسة محاور تتمثل في العملیات الداخلیة للقطاع

إن مجتمع . وذلك باإلضافة إلى مؤشر تكنولوجیا المعلومات رضا العمالء والتعلیم والنمو, افسةإستراتیجیة المن

ستبانة ابتصمیم ثانحیث قام الباح. حلیا وأجنبیا بنكا م 23الدراسة تضمن القطاع المصرفي األردني والذي یضم

د عالقة ذات داللة إحصائیة ما بین أشارت نتائج التحلیل إلى وجو وعلیه. موظفا وموظفة 122على وتوزیعها

كما . راتیجیة التنافسیة للقطاعواإلست األداء الماليو , مؤشر تكنولوجیا المعلومات وكال من العملیات الداخلیة

لین في شارت النتائج إلى عدم وجود عالقة ذات داللة إحصائیة ما بین العمالء ووجهات نظر الموظفین العامأ

ز على دور بطاقة األداء المتوازنأوصت الدراسة بإجراء العدید من الدراسات التي ترك وعلیه. القطاع المصرفي

.في تطویر بیئة العمل المصرفي

:بعنوانAl-Najar and Kalaf (2012)دراسة.9

Designing a Balanced Scorecard to Measure Bank’s Performance: A Case Study

ســــــــتخدامها بهــــــــدف تقیــــــــیم أداء اور بطاقــــــــة األداء المتــــــــوازن وآلیــــــــة هــــــــدفت الدراســــــــة توضــــــــیح كیفیــــــــة تطــــــــ

, لتحقیـــــق الهـــــدف األســـــاس مـــــن هـــــذه الدراســـــة فقـــــد تـــــم توظیـــــف مفهـــــوم كـــــابالن و نورتـــــون. البنـــــوك العراقیـــــة

ومــــــن ثــــــم تــــــم توظیــــــف بطاقــــــة األداء المتــــــوازن . وبعــــــض البیانــــــات المتاحــــــة مــــــن قبــــــل البنــــــك عینــــــة الدراســــــة

ـــــك ـــــرة بهـــــدف قیـــــاس أداء البن ـــــى وجـــــود عالقـــــة وعلیـــــه. 2009-2006خـــــالل الفت ـــــائج التحلیـــــل إل أشـــــارت نت

وأوصـــــت الدراســـــة بضـــــرورة تكثیـــــف . الیـــــة لبطاقـــــة األداء المتـــــوازنبـــــین كـــــال مـــــن األبعـــــاد المالیـــــة وغیـــــر الم

37

ســـــــتخدام بطاقـــــــة األداء اقلـــــــة الدراســـــــات التـــــــي تركـــــــز علـــــــى دور الدراســـــــة فـــــــي هـــــــذا المجـــــــال وذلـــــــك بســـــــبب

.یم البنوك العراقیةفي تقی المتوازن

:بعنوان Abu Yahaya (2009)دراسة .10

Using Balanced Scorecard to Assess Performance of Banks in Ghana

وذلــــــك ،أداء البنــــــوك مــــــن خــــــالل محــــــاور عــــــدة نمــــــوذج معــــــین یمكــــــن لــــــه تقیــــــیمأهــــــدفت الدراســــــة تأســــــیس

مـــــن هــــذه الدراســـــة فقــــد عمـــــد لتحقیـــــق الهــــدف ،ســــتخدام بطاقـــــة األداء المتــــوازناباإلضــــافة إلـــــى قیــــاس مـــــدى

إلــــــى إســــــتخدام كــــــال مــــــن منهجیــــــة التحلیــــــل الكمــــــي والنــــــوعي وذلــــــك بهــــــدف تحلیــــــل مجموعــــــة مــــــن ثالباحــــــ

. لبنــــــوك العاملــــــة فــــــي غانــــــاالبیانــــــات المالیــــــة وغیــــــر المالیــــــة األولیــــــة منهــــــا والثانویــــــة والخاصــــــة بعینــــــة مــــــن ا

المــــالي للبنـــــوك مـــــا بــــین البیانـــــات غیــــر المالیـــــة واألداءأشــــارت نتـــــائج الدراســــة إلـــــى وجــــود عالقـــــة إحصــــائیة

, إلــــى أن بعــــض العوامــــل غیــــر المالیــــة والتــــي تتمثــــل برضــــا العمــــالءكــــذلك وأشــــارت الدراســــة . عینــــة الدراســــة

ــــــة ــــــات الداخلی ــــــاءة العملی ــــــي تحســــــین األداء , وكف ــــــؤدي دورا هامــــــا ف ــــــاءة الطــــــاقم اإلداري یمكــــــن لهــــــا أن ت وكف

.المالي للبنوك في غانا

:الدراسة عن الدراسات السابقة هما یمیز هذ: رابعا

في تقییم كفاءة وأثرة كامل بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعيتال إلىالتعرف تهدف الدراسة الحالیة

على الرغم من أن هنالك العدید من الدراسات السابقة التي . األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

األداء المالي وغیر تناولت موضوع بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي كأدوات مبتكرة تهدف إلى تقییم

.األعمالالمالي لمنظمات المال و

بطاقة األداء التكامل بین لىإ التعرف تبین وجود القلیل من الدراسات التي هدفت, باحثوبحسب علم ال

وعلیه فإن الدراسة . على كفاءة األداء المالي للبنك العربي اإلسالمي الدوليوأثره المتوازن والقیاس المرجعي

علىبطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي التكاملیة بین ثر البحث في أ على قامت وبشكل أساس الحالیة

.كفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

وعلیه فإن الدراسة الحالیة تتوقع المساهمة في مساعدة إدارة البنك في تقییم أدائها بشكل أفضل مما یساعدها

، لتحقیق رؤیة البنك بأن یصبح المؤسسة المصرفیة وزیادة القدرة التنافسیة لقوةبالنتیجة في تعزیز مواطن ا

.االسالمیة الرائدة في الوطن العربي

كما وتسعى الدراسة أیضا إلى رفد المكتبة العربیة بدراسات حدیثة فیما یخص بطاقة األداء المتوازن والقیاس

. داریة المعاصرة لمحاسبة اإلمن أدوات ا المرجعي كأدوات تقییم مبتكرة

38

الفصل الثالث

الطریقة واالجراءات

رقم الصفحة المحتوى

39 تمهید: اوال

39 الدراسة منهج: ثانیا

39 مجتمع الدراسة وعینته : ثالثا

39 أدوات جمع البیانات : رابعا

40 وثباتهاصدق اداة الدراسة : خامسا

41 المستخدمة الختبار الفرضیاتأالسالیب االحصائیة : سادسا

39

تمهید: اوال

الدراسة،حیث یعطي وصفا مفصال لمنهج قة واالجراءات التي اعتمدت في هذهتناول هذا الفصل الطری

حصائیة التي ي جمع البیانات، وتوضیح الطرق اإلدوات المستخدمة فالدراسة ومجتمعها وعینتها ، واأل

.تحلیل البیانات ومعالجتها، بهدف الحصول على النتائج استخدمت في

الدراسة منهج :ثانیا

مالي للبنك بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي على كفاءة األداء ال أثر التكامل إلى هدف التعرف ب

الباحث قام , لتحقیق ذلك الغرضو , عتمدت الدراسة الحالیة على المنهج الوصفي التحلیليا, العربي اإلسالمي

البنك العربي الفروع والقطاعات ومساعدیهم العاملین في دیريمیع مستبانة و توزیعها على جابتصمیم

.الدولي اإلسالمي

مجتمع الدراسة والعینة. ثالثا

فقد , ینة الدراسةا بالنسبة لعأم. مجتمع الدراسة على جمیع البنوك اإلسالمیة العاملة في األردن اشتمل

إذ قامت الدراسة بتسلیط الضوء على دراسة حالة البنك العربي . شتملت على البنك العربي اإلسالمي الدوليا

اإلسالمي من ناحیة الدور الذي یقوم به التكامل ما بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي في تقییم

قام الباحث بتصمیم إستبانة وتوزیعها على جمیع موظفي ولتحقیق ذلك الغرض. ي للبنككفاءة األداء المال

ر، باالضافة الى البیانات مدیرا ومساعد مدی 97الدراسة بلغ إجمالي عینة و .لبنك العربي اإلسالمي الدوليا

.2016 - 2007المالیه من التقارییر المالیه للفترة من

:أدوات جمع البیانات. رابعا

المصادر الثانویة - 1

واألدبیات , والشبكة العنكبوتیة, اعتمدت الدراسة على المصادر الثانویة والتي تتمثل في الكتب والدوریات -

.وذلك بهدف تحدید اإلطار النظري للدراسة, السابقة التي تبحث في صلب موضوع الدراسة

المصادر األولیة - 2

:وهماعتماد على أداتین رئیسیتین تم اال

اإلستبانه -أ

وذلك لمالءمتها لهذا النوع من الدراسات للحصول على , تم استخدام االستبانة كأداة رئیسة لجمع البیانات

البالغ عددهم إستبانة على مفردات عینة الدراسة و 97حیث قام الباحث بتوزیع . البیانات من عینة الدراسة

وعلیه فقد تم . ى المدیر العامالقطاعات ومساعدیهم وذلك باإلضافة إل یريومد, الفروع یريمن مد 97الكلي

40

تعتبر هذه النسبة جیدة جدا , من العدد الكلي لإلستبانات تقریبا % 85.5أي ما نسبته , إستبانة 83سترجاع ا

.عتماد علیها في تعمیم نتائج الدراسة في المجتمع األردنينه من الممكن االإإذ

البیانات المالیة - ب

عتماد على مجموعة من التقاریر المالیة والمنشورة على موقع البنك العربي اإلسالميباال قامت الدراسة

أثر بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي على األداء المالي للبنك العربي إلى وذلك بهدف التعرف , الدولي

).2016- 2007 (ممتدة بین ل الفترة الاإلسالمي خال

صدق أداء الدراسة : خامسا

:صدق المحكمین

للتحقق من صدق أداة الدراسة قام الباحث بعرض االستبانة على مجموعة من المحكمین من ذوي

كثر دقة وموضوعیة ضاء هیئة التدریس في الجامعات األردنیة، مما جعل األداة أعاالختصاص والخبرة من ا

وكان الهدف من ) 8(كمین حبلغ عدد المى صالحیتها كأداة لجمع البیانات، و وللوقوف على مدفي القیاس،

:تحكیم االستبانة التحقق من اآلتي

مدى مالئمة الفقرات المتعلقة بمحاور الدراسة.

مدى وضوح الفقرات الواردة في االستبانة.

* مدى كفاءة الفقرات المتعلقة بمحاور االستبانة.

جراء التعدیالت التي تم قتراحات المحكمین قام الباحث باألخذ بتوجیهاتهم بإاالطالع على مالحظات واوبعد

ویبین الملحق رقم ،الدراسة فراد عینهعلى االستبانة قبل توزیعها على أ اقتراحها، وأجرى التعدیالت المطلوبة

.سماء السادة محكمي االستبانة أ) 1(

41

اإلحصائیة المستخدمة إلختبار الفرضیات األسالیب. سادسا

ستخدام الحزمة اإلحصائیة المستخدمة في العلوم اإلجتماعیة اتم , قیق الهدف من هذه الدراسةبهدف تح

)SPSS (والتي یمكن إجمالها في اآلتي, وذلك بهدف تطبیق مجموعة من األسالیب اإلحصائیة:

یة المنبثقة عن الفرضیة ختبار الفرضیات الفرعاوذلك بهدف Multiple regression ختبار استخدام ا –1

.ة األولى الرئیس

ات عینة الدراسة حول فقرات تساق والثبات إلجابختبار درجة االابهدف " كرونباخ آلفا"ام معامل ستخدا -2

. وخمسون فقرة بلغ عددها الكلي ثماني والتي ،ستبانةاال

ختبار الفرضیات الفرعیة المنبثقة عن الفرضیة ابهدف One Sample T-Test ختبار استخدام ا -3

. لثالثةة اختبار الفرضیة الرئیساوذلك باإلضافة إلى , ة الثانیةالرئیس

لتحلیل "نحراف المعیاريواال"ومقاییس التشتت " سط الحسابيالو "ستخدام مقاییس النزعة المركزیة ا -4

. البیانات العامة لعینة الدراسة

.تباع البیانات عینة الدراسة للتوزیع الطبیعياللتعرف على مدى K-Sخدام إختبار است -5

42

الرابع الفصل

ختبار الفرضیاتاو األحصائي للبیانات تحلیل ال

رقم الصفحة المحتوى

43 تمهید: اوال

43 .نتائج التحلیل الوصفي : ثانیا

44 . 2016-2012نتائج االنحدار المتعدد خالل الفترة : ثالثا

51 .خصائص عینة الدراسة: رابعا

55 .تحلیل فقرات االستبانه : خامسا

61 .ودرجة اتساق أداة القیاس اختبار الفرضیات :سادسا

43

ختبار الفرضیاتاو األحصائي للبیانات تحلیل ال

تمهید: اوال

فرضـــــیات الدراســـــة، وذلـــــك مـــــن خـــــالل نـــــاول الباحـــــث فـــــي هـــــذا الفصـــــل عرضـــــا لتحلیـــــل البیانـــــات واختبـــــار ت

ن خـــــالل والتـــــي تـــــم التوصـــــل الیهـــــا مـــــ ،بـــــرز نتـــــائج االســـــتبانهأجابـــــة عـــــن فقـــــرات الدراســـــة ، واســـــتعراض اإل

االحصـــــــائي، SPSSتـــــــم اســـــــتخدام برنـــــــامج ائیة الالزمـــــــة، و حصـــــــتحلیـــــــل فقراتهـــــــا، واجـــــــراء المعالجـــــــات اإل

بیانـــــات التـــــي تـــــم جمعهـــــا بشـــــكل یـــــؤدي إلـــــى تحقیـــــق جـــــل تحلیـــــل الاســـــتخدام عـــــدة أســـــالیب إحصـــــائیة مـــــن أ

.والتي سیتم عرضها وتحلیلها في هذا الفصل ، هداف الدراسة أ

نتائج التحلیل الوصفي: ثانیا

الحالیة فقد قامت الدراسة , سالمي الدوليختبار أثر بطاقة األداء المتوازن على األداء المالي للبنك العربي اإلال

بعد األداء للتعبیر عن عائد السهم الواحد وصافي التدفقات النقدیة , صافي الربح التشغیليستخدام كل من اب

العائد , كل من العائد على األصولستخدام اكما وتم . ابة متغیرات مستقلةبمث بطاقة األداء المتوازنالمالي من

وعلیه فقد كانت . لتمثیل متغیر األداء الماليبمثابة متغیرات تابعة ستثمار لى حقوق الملكیة والعائد على االع

:أدناه )1(رقم الوصفي لكل من المتغیرات المستقلة والتابعة كما هي مبینة بالجدول نتائج التحلیل

:نتائج التحلیل الوصفي): 1(جدول ال

نتائج التحلیل الوصفي

الوسط أعلى قیمة أدنى قیمة المتغیر

الحسابي

اإلنحراف التباین

المعیاي

4.313E+15 2.076 15955516 131015695 96280549- صافي التدفقات النقدیة

0.1414 0.020 0.048 0.230 0.157- العائد على السهم

3.252E+13 1.8033 11925295 23012915 2596472 صافي الربح التشغیلي

0.00004 0.000016 0.009 0.018 0.002 العائد على األصول

رالعائد على اإلستثما 0.025 0.271 0.138 0.005 0.0707

0.0447 0.002 0.099 0.147 0.005 العائد على حقوق الملكیة

ــــي تقیــــیم كفــــاءة األداء ین ببــــ التكامــــل أثــــر إلــــى الدراســــة التعــــرف تهــــدف ــــوازن والقیــــاس المرجعــــي ف طاقــــة األداء المت

الوصــــفي ســــلوب عتمــــد الباحــــث كــــل مــــن األا هــــدف الدراســــةبهــــدف تحقیــــق ، و لمــــالي فــــي البنــــك العربــــي اإلســــالميا

كمــــا وقــــام الباحــــث بجمــــع بیانــــات الدراســــة مــــن خــــالل التقــــاریر المالیــــة والمنشــــورة ،اســــةوالكمــــي لتحلیــــل بیانــــات الدر

. بانةستواال, 2016-2007تدة ما بین على موقع البنك العربي اإلسالمي الدولي خالل الفترة المم

44

ـــــالتعبیر عـــــن الب و ـــــام الباحـــــث ب ـــــي بطق ـــــوازن مـــــن خـــــالل ثالثـــــة مؤشـــــرات مالیـــــة والتـــــي عـــــد المـــــالي ف اقـــــة األداء المت

ســـــتخدام اتـــــم حیــــث ،وصــــافي الـــــربح التشـــــغیلي ،العائـــــد علــــى الســـــهم الواحـــــدو , تتمثــــل فـــــي صـــــافي التــــدفقات النقدیـــــة

وذلــــك بهــــدف قیــــاس أثرهــــا علــــى المتغیــــر التــــابع والــــذي یتمثــــل فــــي كفــــاءة ؛شــــرات بمثابــــة متغیــــرات مســــتقلةؤ هــــذه الم

ـــــى األصـــــول ـــــي تتمثـــــل فـــــي العائـــــد عل ـــــة نســـــب مالیـــــة والت ـــــر عنـــــه مـــــن خـــــالل ثالث ـــــذي تـــــم التعبی , األداء المـــــالي وال

. والعائد على حقوق الملكیة ،ستثمارالعائد على االو

ومـــــــن ثـــــــم ،لبیانـــــــات المالیـــــــة التـــــــي تـــــــم جمعهـــــــادام التحلیـــــــل الوصــــــفي لولــــــذلك الغـــــــرض لقـــــــد قـــــــام الباحـــــــث بإســـــــتخ

ــــــامج اإلكســــــلم ــــــائج المبینــــــة بالجــــــدول أعــــــاله تشــــــیر إلــــــى أن المتوســــــط ،عالجتهــــــا مــــــن خــــــالل برن ــــــه فــــــإن النت وعلی

, )0.048(وللعائـــــــد علـــــــى الســـــــهم , )15955516(الحســــــابي بالنســـــــبة لمتغیـــــــر صــــــافي التـــــــدفقات النقدیـــــــة یســــــاوي

ـــــــــــربح التشـــــــــــغیلي ـــــــــــى األصـــــــــــول , )11925295(وصـــــــــــافي ال ـــــــــــى اإلســـــــــــتثمار , )0.009(العائـــــــــــد عل ـــــــــــد عل العائ

).0.099(والمتوسط الحسابي بالنسبة لمتغیر العائد على حقوق الملكیة یساوي , )0.138(

دیــــــــة یســــــــاوي كمــــــــا وأشــــــــارت النتــــــــائج أیضــــــــا إلــــــــى أن مســــــــتوى التبــــــــاین بالنســــــــبة لمتغیــــــــر صــــــــافي التــــــــدفقات النق

, )0.020(ومســـــــــتویات التبـــــــــاین بالنســـــــــبة للمتغیـــــــــرات األخـــــــــرى هـــــــــي , )2.076(وبـــــــــإنحراف معیـــــــــاري , )4.313(

ـــــــــــــــى التـــــــــــــــوالي) 0.002(و, )0.005(, )0.000(, )3.252( ـــــــــــــــاري . عل , )0.1414(وبـــــــــــــــدرجات إنحـــــــــــــــراف معی

.على التوالي) 0.0447(و , )0.0707(, )0.000(, )1.8033(

:PEARSON CORRELATION االرتباط اختبارة مصفوف ):2(جدول ال

طبیعة العالقةPEARSON CORRELATION

المتغیر

العائد على

االستثمارالعائد على

حقوق الملكیة

على العائد لاألصو

صافي الدخل

ربحیة السھم

التدفق النقدي

التدفق النقدي 1 0.470- 0.074 0.133- 0.173 0.179 ربحیة السھم 1 0.126 *0.505 0.219 0.201- صافي الدخل 1 0.021- 0.127- **0.686 العائد على األصول 1 **0.777 0.173العائد على حقوق 1 0.068

الملكیة العائد على اإلستثمار 1

2016-2012خالل الفترة المتعدد الخطي اإلنحدار تحلیل نتائج : ثالثا

بعدم وجود ختبار الفرضیة الرئیسیة األولى والتي تفید انحدار المتعدد بهدف ستخدام نموذج االاقامت الدراسة ب

للبعد المالي على مؤشرات الربحیة في البنك )α 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىأثر ذو داللة إحصائیة

:ونتائجها كاآلتي, فرضیات فرعیة ثالثنبثق عن هذه الفرضیة ا.سالمي الدوليالعربي اإل

45

الفرضیة الفرعیة األولىنتائج اإلنحدار المتعدد إلختبار - 1

للبعد المالي على معدل العائد على )α 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىال یوجد أثر ذو داللة إحصائیة

.األصول في البنك العربي اإلسالمي الدولي

عد المالي في بطاقة األداء المتوازن على العائد على نتائج اإلنحدار المتعدد ألثر الب )3(رقم یشیر الجدول

قام البنك العربي اإلسالمي الدوليولكون التقاریر تشیر إلى أن ،ي البنك العربي اإلسالمي الدولياألصول ف

:وهما ینقامت الدراسة بتقسیم فترة الدراسة إلى قسم ، 2012بتطبیق نظام بطاقة األداء المتوازن منذ بدایة العام

2007العام التطبیق والتي تمتد من قبلوفترة ما , 2016إلى 2012العام التطبیق والتي تمتد منذ بعدفترة ما

. 2011وحتى نهایة العام

ختبار أثر المتغیر اتم , البنكلغرض تقییم أثر البعد المالي لبطاقة األداء المتوازن على العائد على أصول و

وصافي الربح التشغیلي على المتغیر التابع ،وربحیة السهم الواحد, المستقل والذي یتمثل بصافي التدفقات النقدیة

:وعلیه فقد كانت النتائج كما هو مبین أدناه ،قیاس لألداء الماليوالمتثمل بالعائد على األصول كم

ختبار الفرضیة الفرعیة األولىالمتعدد ال الخطي اإلنحدارتحلیل نتائج ): 3( الجدول

Model Summary

Std Error of

the Estimate

Adjusted R2 R2 R Model

0.0873 0.566 0.711 0.843a 1

بهدف تقییم أثر البعد المالي من بطاقة األداء المتوازن على , المتعدد الخطي نحدار االتحلیل موذج أن ستخداما

هي Rوبما أن قیمة الـ , ومن النتائج المبینة بالجدول أعاله، البنك العربي اإلسالمي الدولي العائد على أصول

للبعد المالي من بطاقة األداء المتوازن على العائد على فإن النتائج تشیر إلى وجود أثر عال % 60أعلى من

.أصول البنك العربي اإلسالمي الدولي

)3(یتبع الجدول -

Anovaa

Sig F Mean

Square

Df Sum of

Squares

0.047b 4.915 0.037 3 0.112 Regression

0.008 6 0.046 Residual

9 0.158 Total

46

وبما یتناسب مع قاعدة القرار التي تنص على رفض ،المتعدد الخطي اإلنحدارتحلیل نموذج أبإستخدام و

فلقد 0.05أكبر من Sig وقبولها عندما تكون قیمة 0.05أقل من Sig الفرضیة العدمیة عندما تكون قیمة

ؤثر على العائد یوازن الي في بطاقة األداء المتوذلك یعني أن البعد الم, تم رفض الفرضیة الفرعیة األولى

النصف األول من العام فترة الممتدة ما بین وذلك خالل ال ،على األصول في البنك العربي اإلسالمي الدولي

.2016إلى النصف الثاني من العام 2012

صافي و , لمعرفة أثر كل من صافي الربح التشغیلي, )3(في الملحق رقم , )1(انظر إلى الجدول رقم

وربحیة السهم الواحد على األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي والمتمثل بالعائد ،التدفقات النقدیة

.على األصول

المتعدد إلختبار الفرضیة الفرعیة الثانیة الخطي نحداراال تحلیل نتائج - 2

حقوق الملكیةللبعد المالي على معدل )α 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىال یوجد أثر ذو داللة إحصائیة

.في البنك العربي اإلسالمي الدولي

یشیر الجدول اآلتي نتائج اإلنحدار المتعدد ألثر البعد المالي في بطاقة األداء المتوازن على العائد على حقوق

:)4(في الجدول رقم هو مبین أدناه وعلیه فقد كانت النتائج كما. الملكیة في البنك العربي اإلسالمي الدولي

المتعدد إلختبار الفرضیة الفرعیة الثانیة الخطي نحداراال تحلیل نتائج): 4(جدول ال

Model Summary

Std Error of

the Estimate

Adjusted R2 R2 R Model

0.0227 0.952 0.968 0.984a 1

بهدف تقییم أثر البعد المالي من بطاقة األداء المتوازن على , المتعددالخطي نحدار االتحلیل نموذج أستخدام اتم

وبما أن قیمة الـ , ومن النتائج المبینة بالجدول أعاله ،في البنك العربي اإلسالمي الدوليالعائد على حقوق الملكیة

R من بطاقة األداء المتوازن على عد المالي فإن النتائج تشیر إلى وجود أثر عال للب % 60هي أعلى من

.العائد على حقوق الملكیة

)4(یتبع الجدول -

Anovaa

Sig F Mean

Square

Df Sum of

Squares

0.0001b 60.719 0.031 3 0.094 Regression

0.001 6 0.003 Residual

9 0.097 Total

47

یتناسب مع قاعدة القرار التي تنص على رفض المتعدد وبماالخطي نحداراالتحلیل ستخدام نموذج ابو

تم 0.05أكبر من Sig وقبولها عندما تكون قیمة 0.05أقل من Sig الفرضیة العدمیة عندما تكون قیمة

المالي في بطاقة األداء المتوازن تؤثر على العائد على بعدوذلك یعني أن ال , الثانیةرفض الفرضیة الفرعیة

النصف األول من العام في البنك العربي اإلسالمي الدولي وذلك خالل الفترة الممتدة ما بین حقوق الملكیة

.2016إلى النصف الثاني من العام 2012

صافي التدفقات و , صافي الربح التشغیلي لمعرفة أثر, )3(لحق رقم في الم, )2(انظر إلى الجدول رقم

داء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي والمتمثل بالعائد على النقدیة وربحیة السهم الواحد على األ

.حقوق الملكیة

ختبار الفرضیة الفرعیة الثالثةالمتعدد ال الخطي نحداراال تحلیل نتائج - 3

للبعد المالي على معدل العائد على )α 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىال یوجد أثر ذو داللة إحصائیة

.في البنك العربي اإلسالمي الدولي اإلستثمار

نحدار المتعدد ألثر البعد المالي في بطاقة األداء المتوازن على العائد على نتائج اال إلى یشیر الجدول اآلتي

:)5(في الجدول رقم وعلیه فقد كانت النتائج كما هو مبین أدناه ،ي البنك العربي اإلسالمي الدولياإلستثمار ف

ختبار الفرضیة الفرعیة الثالثةالمتعدد ال الخطي اإلنحدارتحلیل نتائج ): 5(جدول ال

Model Summary

Std Error of

the Estimate

Adjusted R2 R2 R Model

0.0109 0.867 0.912 0.955a 1

بهدف تقییم أثر البعد المالي من بطاقة األداء المتوازن على , المتعدد الخطي اإلنحدار تحلیل ستخدام نموذج اتم

Rوبما أن قیمة الـ , ومن النتائج المبینة بالجدول أعاله ،العائد على اإلستثمار في البنك العربي اإلسالمي الدولي

بطاقة األداء المتوازن على العائد على فإن النتائج تشیر إلى وجود أثر عال للبعد المالي من % 60هي أعلى من

.اإلستثمار في البنك العربي اإلسالمي الدولي

)5(جدول الیتبع -

Anovaa

Sig F Mean

Square

Df Sum of

Squares

0.001b 20.612 0.002 3 0.007 Regression

0.000 6 0.001 Residual

48

9 0.008 Total

وبما یتناسب مع قاعدة القرار التي تنص على رفض ،المتعدد الخطي نحداراالتحلیل ستخدام نموذج ابو

تم 0.05أكبر من Sig وقبولها عندما تكون قیمة 0.05أقل من Sig الفرضیة العدمیة عندما تكون قیمة

العائد على لمتوازن تؤثر على عد المالي في بطاقة األداء اوذلك یعني أن الب , رفض الفرضیة الفرعیة الثالثة

النصف األول من العام لفترة الممتدة ما بین وذلك خالل ا ،ستثمار في البنك العربي اإلسالمي الدولياال

لمعرفة أثر , )3(في الملحق رقم , )3(انظر إلى الجدول رقم . 2016إلى النصف الثاني من العام 2012

ربحیة السهم الواحد على األداء المالي في البنك صافي التدفقات النقدیة و و , كل من صافي الربح التشغیلي

.ستثماروالمتمثل بالعائد على اال ،العربي اإلسالمي الدولي

2011- 2007المتعدد خالل الفترة الخطي نحدار اال تحلیل نتائج -

وربحیة ،الربح التشغیليصافي , نحدار المتعدد ألثر صافي التدفقات النقدیةشیر الجدول اآلتي إلى نتائج االی

مرحلة فعلیا تسبق والتي ,2011- 2007األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي خالل الفترة السهم الواحد على

.بطاقة األداء المتوازن تطبیق

وصافي الربح ،الواحدوربحیة السهم , ختبار أثر المتغیر المستقل والذي یتمثل بصافي التدفقات النقدیةاتم وعلیه

كما التحلیل نتائج كانت وعلیه ،ى األصول كمقیاس لألداء الماليالتشغیلي على المتغیر التابع والمتثمل بالعائد عل

:)6(في الجدول رقم هو مبین أدناه

لكل من صافي )α 0.05 ≥( المعنویة عند مستوى الیوجد أثر ذو داللة إحصائیة :الفرضیة الفرعیة األولى - 1

وربحیة السهم الواحد على معدل العائد على األصول خالل الفترة ،صافي الربح التشغیليو , التدفقات النقدیة

. 2011/النصف الثاني - 2007/النصف األول

الفرضیة الفرعیة األولى" 2011-2007المتعدد ما بین الفترة الخطي اإلنحدارتحلیل نتائج : )6(جدول ال

Model Summary

Std Error of

the Estimate

Adjusted R2 R2 R Model

0.312 0.219 0.479 0.692a 1

وربحیة ،صافي الربح التشغیليو , بهدف تقییم أثر صافي التدفقات النقدیة, نحدار المتعددستخدام نموذج االاتم

ومن خالل ,2011- 2007الدولي خالل الفترة السهم الواحد على العائد على أصول البنك العربي اإلسالمي

وللتحقق فیما إذا كان هنالك أثر , المتغیرات المستقلة تؤثر على المتغیرات التابعةن أ تبین النتائج المبینة أعاله

والتي یمكن اإلعتماد علیها للتأكد إلختبار الفرضیة العدمیة والتي Sigفعلي أم ال؟ فقد یبین الجدول اآلتي قیمة الـ

49

وعلیه فقد كانت .یة البنك ممثلة بالعائد على األصولتفید بأن المتغیرات المستقلة مجتمعة ال تؤثر على ربح

:النتائج كما هي مبینة أدناه

)6(جدول الیتبع -

Anovaa

Sig F Mean

Square

Df Sum of

Squares

0.240b 1.840 0.180 3 0.541 Regression

0.098 6 0.588 Residual

9 1.128 Total

وبما یتناسب مع قاعدة القرار التي تنص على رفض الفرضیة العدمیة ،نحدار المتعدداال نموذج ستخدام اب

الفرضیة الفرعیة قبول تم 0.05بر من أك Sig وقبولها عندما تكون قیمة 0.05أقل من Sig عندما تكون قیمة

ي وربحیة السهم الواحد على صافي الربح التشغیلو , والتي تفید بعدم وجود أثر لكل من صافي التدفقات النقدیة

تؤثرك العربي اإلسالمي الدولي وذلك یعني بمعنى أخر أن إستخدام بطاقة األداء في البن. العائد على األصول

وذلك من خالل مقارنة نتائج التحلیل خالل فترة التطبیق والفترة التي تسبق مرحلة ،على األداء المالي للبنك

. التطبیق

صافي التدفقات و , لمعرفة أثر كل من صافي الربح التشغیلي, )3(في الملحق رقم , )4(الجدول رقم انظر إلى

والمتمثل بالعائد على ،وربحیة السهم الواحد على األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي ،النقدیة

.األصول

لكل من صافي )α 0.05 ≥( المعنویة عند مستوى ة إحصائیةالیوجد أثر ذو دالل :الفرضیة الفرعیة الثانیة - 2

وربحیة السهم الواحد على معدل العائد على حقوق الملكیة خالل الفترة ،صافي الربح التشغیلي, التدفقات النقدیة

).7(إنظر إلى نتائج التحلیل في الجدول رقم .2007-2011

الفرضیة الفرعیة الثانیة" 2011- 2007المتعدد ما بین الفترة الخطياإلنحدار نتائج تحلیل : )7(جدول ال

Model Summary

Std Error of

the Estimate

Adjusted R2 R2 R Model

0.410 - 0.129 0.248 0.498a 1

50

وربحیة ،التشغیليصافي الربح , بهدف تقییم أثر صافي التدفقات النقدیة, لقد تم إستخدام نموذج اإلنحدار المتعدد

ومن ,2011- 2007الدولي خالل الفترة البنك العربي اإلسالمي حقوق الملكیةالسهم الواحد على العائد على

.متوسطة نوعا ما هيأثر المتغیرات المستقلة على المتغیر التابع ن تبین أخالل النتائج المبینة أعاله

والتي یمكن اإلعتماد علیها للتأكد Sigبین الجدول اآلتي قیمة الـ أم ال؟ فقد األثر وهميللتحقق فیما إذا كان هذا

إلختبار الفرضیة العدمیة والتي تفید بأن المتغیرات المستقلة مجتمعة ال تؤثر على ربحیة البنك ممثلة بالعائد على

:نة أدناهوعلیه فقد كانت النتائج كما هي مبی ،حقوق الملكیة

)7(جدول الیتبع -

Anovaa

Sig F Mean

Square

Df Sum of

Squares

0.607b 0.658 0.111 3 0.332 Regression

0.168 6 1.010 Residual

9 1.342 Total

وبما یتناسب مع قاعدة القرار التي تنص على رفض الفرضیة ،المتعدد الخطي نحداراال تحلیل ستخدام نموذج اب

تم قبول فلقد, 0.05أكبر من Sig وقبولها عندما تكون قیمة 0.05أقل من Sig العدمیة عندما تكون قیمة

ة السهم وربحی ،صافي الربح التشغیليو , الفرضیة الفرعیة والتي تفید بعدم وجود أثر لكل من صافي التدفقات النقدیة

.الواحد على العائد على حقوق الملكیة

األداء التأثیر على ها فيدور الهفي البنك العربي اإلسالمي الدولي المتوازن وذلك یعني أن إستخدام بطاقة األداء

.التطبیقالمالي للبنك وذلك من خالل مقارنة نتائج التحلیل خالل فترة التطبیق والفترة التي تسبق مرحلة

صافي التدفقات , لمعرفة أثر كل من صافي الربح التشغیلي, )3(في الملحق رقم , )5(انظر إلى الجدول رقم

والمتمثل بالعائد على حقوق ،النقدیة وربحیة السهم الواحد على األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

.الملكیة

صافي الربح , الیوجد أثر ذو داللة إحصائیة لكل من صافي التدفقات النقدیة :لثةالفرضیة الفرعیة الثا - 3

نظر إلى نتائج ا ،2011-2007إلستثمار خالل الفترة وربحیة السهم الواحد على معدل العائد على ا ،التشغیلي

).8(التحلیل في الجدول رقم

الفرضیة الفرعیة الثالثة" 2011-2007المتعدد ما بین الفترة الخطي اإلنحدارتحلیل نتائج : )8(جدول ال

Model Summary

Std Error of

the Estimate

Adjusted R2 R2 R Model

51

0.054 0.424 0.616 0.785a 1

وربحیة ،صافي الربح التشغیليو , بهدف تقییم أثر صافي التدفقات النقدیة, نحدار المتعددستخدام نموذج االاتم

تشیر , 2011- 2007الدولي خالل الفترة البنك العربي اإلسالمي اإلستثمار فيالسهم الواحد على العائد على

. تغیرات المستقلة على المتغیر التابعجموعة الملم عالالنتائج المبینة أعاله إلى وجود أثر

والتي یمكن اإلعتماد علیها Sigوللتحقق فیما إذا كان هنالك أثر فعلي أم ال؟ فقد یبین الجدول اآلتي قیمة الـ

للتأكد إلختبار الفرضیة العدمیة والتي تفید بأن المتغیرات المستقلة مجتمعة ال تؤثر على ربحیة البنك ممثلة بالعائد

:د كانت النتائج كما هي مبینة أدناهوعلیه فق ،على اإلستثمار

)8(جدول الیتبع -

Anovaa

Sig F Mean

Square

Df Sum of

Squares

0.104b 3.208 0.010 3 0.029 Regression

0.003 6 0.018 Residual

9 0.047 Total

رفض الفرضیة العدمیة عندما نحدار المتعدد وبما یتناسب مع قاعدة القرار التي تنص علىستخدام نموذج االاب

فإن النتائج المبینة أعاله تؤكد , 0.05أكبر من Sig وقبولها عندما تكون قیمة 0.05أقل من Sig تكون قیمة

،صافي الربح التشغیلي, على قبول الفرضیة الفرعیة والتي تفید بعدم وجود أثر لكل من صافي التدفقات النقدیة

البنك العربي اإلسالمي وذلك یعني أن إستخدام بطاقة األداء في ر،واحد على العائد على اإلستثمالوربحیة السهم ا

لتأثیر على األداء المالي للبنك وذلك من خالل مقارنة نتائج التحلیل خالل فترة التطبیق ا ها فيدور االدولي له

.والفترة التي تسبق مرحلة التطبیق

صافي التدفقات و , لمعرفة أثر كل من صافي الربح التشغیلي, )3(في الملحق رقم , )6(قم انظر إلى الجدول ر

والمتمثل بالعائد على ،وربحیة السهم الواحد على األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي ،النقدیة

.اإلستثمار

خصائص عینة الدراسة: رابعا

معینة من المتغیرات الدیموغرافیة الخاصة بالمستجیبین اإلداریین العاملین في البنك عتماد على مجموعة تم اال

وعدد العمر، المؤهل العلمي، التخصص، طبیعة الوظیفة, الجنس( في ضوء المتغیرات. مي الدوليالعربي اإلسال

الفروع یري لقة بكل من مدفة العلمیة المتعبعض الحقائق الشخصیة والمعر إلىوذلك لغایة التعرف , )سنوات الخبر

.وذلك باإلضافة إلى المدیر العام, القطاعات و مساعدیهم العاملین في البنك العربي اإلسالمي الدولي یري ومد

52

حسب الجنس توزیع العاملین - 1

حسب الجنس توزیع العاملین): 9(جدول ال

النسبة المئویة التكرار الفئة المتغیر

%85.5 71 ذكر الجنس

%14.5 12 أنثى

%100 83 المجموع

یوضح الجدول السابق أن نسبة الذكور العاملین في البنك العربي اإلسالمي الدولي قد إحتلت المركز األول

أما بالنسبة للجنس . 83من العدد الكلي لمفردات عینة الدراسة والبالغ عددها % 85.5لتسجل ما یقارب

. من المجموع الكلي ألفراد عینة الدراسة% 14.5لتشكل ما یقارب نسبته , الثانیةاألنثوي فقد احتل المرتبة

الفروع والقطاعات ومساعدیهم العاملین في البنك یريء فإنه یدل على أن غالبیة مدوان دل ذلك على شي

. سالمي الدولي هم من فئة الذكورالعربي اإل

الوظیفةطبیعة حسب توزیع العاملین - 2

حسب طبیعة الوظیفة توزیع العاملین): 10(جدول ال

المتغیر الفئة التكرار النسبة المئویة

49.4% مدیر فرع 41

الوظیفة

47.0% مساعد مدیر فرع 39

مدیر قطاع 1 1.2%

1.2% مساعد مدیر قطاع 1

1.2% مدیر عام 1

100% المجموع 83

كانت لصالح المستجیبین الذین یشغلون وظائف % 49.4 یوضح الجدول السابق أن أعلى نسبة بلغت

من المجموع الكلي % 47.0الفروع فقد بلغت ما نسبته یرياما بالنسبة لمساعدي مد, فرع بمسمى مدیر

53

من % 1.2القطاعات ومساعدیهم والمدیر العام فقد بلغت یريوبالنسبة لنسبة كل من مد. لمفردات العینة

.عینة الدراسة وعلى التواليالعدد الكلي ألفراد

الخبرةسنوات حسب توزیع العاملین - 3

حسب الخبرة توزیع العاملین): 11(جدول ال

المتغیر الفئة التكرار النسبة المئویة

12% 10 1-3

الخبرة

39.8% 33 3-5

31.3% 26 5-10

16.9% فأكثر سنوات 10 14

100% المجموع 83

حتلو المركز األول افقد 5-3ذین یملكون خبرة ما بین الالسابق أن أفراد عینة الدراسة یوضح الجدول

الثاني من لدیهم ویلیها في المركز , من العدد الكلي ألفراد عینة الدراسة% 39.8مقدارها لیسجلوا نسبة

سنوات 10خبرة ویلیها ممن لدیهم, %31.3خمس وعشر سنوات لیشكلوا نسبة مقدارها خبرة ما بین

حتلوا اما بین السنة والثالث سنوات فقد أما بالنسبة لمن خبرتهم تتراوح %. 16.9فأكثر وذلك بنسبة

.83من العدد الكلي ألفراد عینة الدراسة والبالغ % 12مقدارها لمرتبة األخیرة لیسجلوا نسبةا

حسب التخصص توزیع العاملین - 4

حسب التخصص العاملینتوزیع ): 12(جدول ال

المتغیر الفئة التكرار النسبة المئویة

15.7% تمویل 13

التخصص

28.9% محاسبة 24

25.3% إدارة أعمال 21

18.1% إقتصاد 15

12.0% تخصصات أخرى 10

100% المجموع 83

اما بالنسبة لتخصص إدارة , لتخصص المحاسبة% 28.9یوضح الجدول السابق أن أعلى نسبة بلغت

وتاله في , من المجموع الكلي لمفردات العینة% 25.3األعمال فقد احتل المرتبة الثانیة لیشكل نسبة مقدارها

15.7و % 18.1حیث یشكل كل منهما على حدة ما نسبته والتمویل قتصاداالاألهمیة كال من تخصص

54

من % 12.0أما بالنسبة للمستجیبین الحاصلین على تخصصات أخرى فقد شكلوا ما نسبته .وعلى التوالي

. المجموع الكلي لمفردات العینة

حسب المؤهل العلمي توزیع العاملین - 5

حسب المؤهل العلمي توزیع العاملین): 13(جدول ال

المتغیر الفئة التكرار النسبة المئویة

6.0% دبلوم 5

المؤهل العملي

25.3% بكالوریوس 18

42.2% ماجستیر 35

26.5% هدكتورا 22

100% المجموع 83

من المجموع الكلي % 42.2درجات الماجستیر یشكلون ما نسبته من یحملون أنیوضح الجدول السابق

إذ , من المجموع الكلي ألفراد عینة الدراسة% 26.5و حملة درجة الدكتوراة یشكلون ما نسبته , لعینة الدراسة

یبین سجل كل منهما النسبة األكبر بین باقي مستویات التحصیل العلمي، ویتبعهما في المرتبة الثانیة المستج

, من المجموع الكلي ألفراد عینة الدراسة%) 25.3(إذ یشكلون ما نسبته , الحاصلین على درجة البكالوریوس

%) 6.0(األخیرة لیشكلوا ما نسبته نهم یحتلون المرتبة أما بالنسبة للمستجیبین الحاصلین على درجة الدبلوم فإ

نه یدل على اهتمام المجتمع األردني في التعلیم إن دل ذلك على شيء فا و ،المجموع الكلي ألفراد العینة من

.بشكل عام والدراسات العلیا على وجه الخصوص

حسب العمر توزیع العاملین - 6

حسب العمر توزیع العاملین): 14(الجدول

المتغیر الفئة التكرار النسبة المئویة

8.4% فأقل 25 7

العمر

26.5% 22 26 -30

30.1% 25 31 -35

20.5% 17 36 -40

14.5% فأكثر 41 12

100% المجموع 83

55

یوضح الجدول السابق أن أعمار عینة الدراسة توزعت على خمس فئات عمریة، ولكن بنسب متفاوتة حیث

30- 26(، والفئة الثانیة وهي %)30.1(و بنسبة ) سنة 35- 31(أن أغلبها كان لصالح الفئة الثالثة وهي

من العدد % 8.4حتلت المركز األخیر لتشكل ما نسبته ا، وعلیه فإن الفئة األولى %)26.5(وبنسبة ) سنة

.83الكلي ألفراد عینة الدراسة والبالغ عددها

نتائج التحلیل الوصفي إلجابات عینة الدراسة: خامسا

عد الماليالب - 1

نتائج التحلیل الوصفي بالنسبة إلجابات عینة الدراسة عن المتغیر الخاص بالبعد , )15(یبین الجدول رقم

. المالي

التحلیل الوصفي الخاص بالبعد المالي): 15(الجدول -

الفقرة الوسط الحسابي اإلنحراف المعیاري التباین الرتبة

المالیة للحصول على ستخدام نظام الرقابة ایقوم البنك ب. 1 3.566 1.117 1.249 7

نتائج مالیة أكثر وضوحا؟

یستخدم البنك لوحات نشر إلكترونیة بهدف تقدیم تغذیة . 2 3.650 0.633 0.401 6

راجعة إستراتیجیة حول كفاءة األداء المالي للبنك؟

یستخدم البنك نظام إدارة معرفة بهدف دعم وتحسین . 3 3.674 0.543 0.295 4

سیاسة توزیع األرباح؟

ستخدام نظام المعلومات والبیانات المالي ایلتزم البنك ب. 4 3.481 0.992 0.984 11

بهدف تحسین عملیة التحلیل المالي الكمي؟

یستخدم البنك نظام إدارة الخطر بهدف مواجهة المخاطر . 5 3.710 0.876 0.769 1

العاملة المالي ما بین البنوكلى أدائه المحتملة والمحافظة ع

في القطاع؟

في مساعدة البنك یسهم إستخدام بطاقة األداء المتوازن. 6 3.518 0.967 0.936 9

مواطن القوة والضعف في المركز المالي؟ إلىفي التعرف

األداء إن إستخدام بطاقة اأداء المتوازن بهدف تقییم . 7 3.530 0.901 0.813 8

المالي یسهم في زیادة معدل العائد على أصول البنك؟

یسهم تقییم األداء المالي بشكل سلیم في معرفة . 8 3.481 0.846 0.716 12

اإلحتیاجات المالیة للبنك؟

إن إستخدام بطاقة اأداء المتوازن بهدف تقییم األداء . 9 3.494 0.831 0.692 10

في زیادة معدل العائد على حقوق الملكیة؟المالي یسهم

یؤدي تقییم األداء بشكل سلیم إلى تعزیز الموقف . 10 3.662 0.769 0.592 5

التنافسي للبنك؟

یتوافر في البنك سیولة كافیة تمكنه من مواجهة . 11 3.469 1.161 1.350 13

السحوبات المفاجئة للعمالء؟

أداء المتوازن بهدف تقییم األداء إن إستخدام بطاقة . 12 3.674 0.750 0.564 3

المالي یسهم في زیادة معدل العائد على اإلستثمار؟

56

إن إدارة البنك تسعى دوما إلى تحسین جودة الخدمات . 13 3.445 0.800 0.640 14

المصرفیة مما یسهم بالنتیجة في زیادة الربحیة؟

ستقطاب عمالء جدد مما اإن إدارة البنك تسعى دوما إلى . 14 3.686 0.763 0.584 2

یؤدي إلى نمو الودائع وبالتالي تحسین الربحیة؟

المتوسط العام 3.574

وذلك ألن ؛ستبانةة الدراسة إیجابیة نحو فقرات االمن خالل النتائج المبینة أعاله نالحظ أن اتجاهات عین

وهو أعلى من ) 3.574(حیث بلغ المتوسط العام ) 3(متوسطاتها الحسابیة هي أعلى من متوسط أداة القیاس

ستبانة هي أكثر الفقرات موافقة وذلك أن الفقرة الخامسة من فقرات االكما وتبین أیضا ب .متوسط أداة القیاس

إذ بلغ متوسطها , ستبانة موافقةهي أقل فقرات اال ةعشر بینما كانت الفقرة الثالثة , )3.710(بمتوسط حسابي

تشیر نتائج التحلیل وبشكل عام إلى أن جمیع المتوسطات الحسابیة هي أعلى من متوسط ). 3.445(الحسابي

. أداة القیاس التي تم إعتمادها عند التعلیق على المتوسطات الحسابیة بالنسبة لجمیع العبارات

والنمو م التعلی بعد - 2

نتائج التحلیل الوصفي بالنسبة إلجابات عینة الدراسة عن المتغیر الخاص ببعد التعلیم , )16(یبین الجدول رقم

. والنمو

التحلیل الوصفي الخاص ببعد التعلیم والنمو): 16(الجدول -

الفقرة الوسط الحسابي اإلنحراف المعیاري التباین الرتبة

یلتزم البنك بالتحسین المستمر لقدرات العاملین مما . 15 3.494 1.140 1.302 5

ینعكس وبشكل إیجابي على أدائه المالي؟

ستخدام بطاقة األداء اإن تدریب العاملین على . 16 3.469 0.860 0.740 7

المتوازن یسهم في زیادة كفاءة تقییم األداء المالي للبنك؟

یلتزم البنك بتخصیص مبالغ دوریة بهدف تأهیل . 17 3.277 0.941 0.886 11

وتدریب الموظفین؟

ت والحوافز النقدیة في ایلتزم البنك في دفع المكاف. 18 3.337 0.845 0.714 10

مواعیدها؟

إن تدریب العاملین بشكل مستمر یسهم في زیادة . 19 3.626 0.893 0.798 3

العاملین في مجال العمل ربحیة البنك نظرا لمهارة

المصرفي؟

إن تدریب الموظفین بشكل مستمر یسهم في تعظیم . 20 3.722 0.770 0.593 1

ثروة المساهمین؟

إلى تدریب جمیع یسعى البنك وبشكل مستمر. 21 3.518 0.738 0.545 4

ستخدام تكنولوجیا المعلومات في إنجاز االموظفین على

الیومیة؟مهامه

57

یقدم البنك الدعم النقدي فیما یخص حضور الندوات . 22 3.132 1.217 1.482 13

والمؤتمرات المصرفیة العالمیة؟

إن تدریب وتأهیل الموظفین بشكل مستمر یسهم في . 23 3.343 0.701 0.493 9

تقلیل خسائر البنك وبالتالي تحسین كفاءة األداء المالي؟

یخصص البنك مبالغ دوریة لغایات البحوث والتطویر . 24 3.481 0.754 0.570 6

في مجال العمل المصرفي؟

یستخدم البنك نظام إتصاالت خاص لتعلیم الموظفین . 25 3.722 0.754 0.569 2

مما یؤدي إلى زیادة رضا , حول كیفیة تقدیم الخدمات

زیادة الربحیة؟ واستقطاب عمالء جدد وبالتالي, العمالء

قتراح الموظفین للمشاركة في ایطبق البنك نظام . 26 3.409 0.988 0.976 8

إتخاذ القرارات فیما یخص المشاكل المالیة التي یعاني

منها البنك؟

یقدم البنك برامج تدریبیة تتناسب وخبرات الموظفین . 27 3.204 1.090 1.189 12

ودرجاتهم العلمیة؟

المتوسط العام 3.441

وذلك ألن , ستبانةة نحو فقرات االمن خالل النتائج المبینة أعاله نالحظ أن اتجاهات عینة الدراسة إیجابیو

وهو أعلى من ) 3.441(حیث بلغ المتوسط العام ) 3(متوسطاتها الحسابیة هي أعلى من متوسط أداة القیاس

هي أكثر الفقرات موافقة وذلك بمتوسط حسابي )25(ن أیضا أن الفقرة رقم كما وتبی . متوسط أداة القیاس

یر تشو ). 3.132(إذ بلغ متوسطها الحسابي , هي أقل فقرات اإلستبانة موافقة )22(ما كانت الفقرة بین, )3.722(

عتمادها عند ا القیاس التي تم الحسابیة هي أعلى من متوسط أداة أن جمیع المتوسطات نتائج التحلیل وبشكل عام

. فقراتلنسبة لجمیع الالتعلیق على المتوسطات الحسابیة با

العمالء بعد - 3

. التحلیل الوصفي بالنسبة إلجابات عینة الدراسة عن المتغیر الخاص ببعد العمالء نتائج, )17(یبین الجدول رقم

العمالء عد التحلیل الوصفي الخاص بب ): 17(الجدول -

الفقرة الوسط الحسابي اإلنحراف المعیاري التباین الرتبة

یهتم البنك بجودة الخدمات المصرفیة وذلك من شأنه . 28 3.192 0.981 0.962 7

قد یؤدي إلى إستقطاب عمالء جدد وبالتالي تعظیم قیمة

األصول؟

المقدمة من بعض ىیلتزم البنك بمعالجة الشكاو . 29 3.036 1.052 1.108 9

مما یؤدي بالنتیجة إلى زیادة ،العمالء بسرعة وبدون تأخیر

الرضا وبالتالي نمو الودائع؟

و بشكل جید وغیر بعیدة بالنسبة إن فروع البنك منشرة. 30 3.241 0.891 0.795 5

للعمالء؟

العمالء؟یمتاز البنك بمصداقیة التعامل مع . 31 3.337 0.927 0.860 3

58

, یستخدم البنك إستبانة رضا العمالء من خالل اإلمیل. 32 3.192 0.942 0.889 6

مما یؤدي إلى تحسین الخدمات المصرفیة؟

یستخدم البنك نظام إدارة العالقت مع العمالء مما . 33 3.518 0.902 0.814 1

یؤدي إلى إستقطاب عمالء جدد وبالتالي زیادة حجم

الودائع؟

یستخدم البنك نظام مصرفي إلكتروني مما یؤدي إلى . 34 3.373 0.920 0.847 2

زیادة الربحیة نظرا لقلة التكالیف؟

تعتبر الحمالت الترویجیة بمثابة وسیلة لزیادة حجم . 35 3.313 0.922 0.852 4

الودائع وربحیة البنك؟

إلى تبني سیاسات جدیدة من شأنها زیادة یسعى البنك . 36 3.132 1.247 1.555 8

ربحیة البنك؟

المتوسط العام 3.259

وذلك ألن , ستبانةة الدراسة إیجابیة نحو فقرات االمن خالل النتائج المبینة أعاله نالحظ أن اتجاهات عینو

وهو أعلى من ) 3.259(حیث بلغ المتوسط العام ) 3(متوسطاتها الحسابیة هي أعلى من متوسط أداة القیاس

هي أكثر الفقرات موافقة وذلك ..."یستخدم البنك "ونصها ) 33(كما وتبین أیضا أن الفقرة . ط أداة القیاسمتوس

إذ بلغ متوسطها , بینما كانت الفقرة التاسعة والعشرین هي أقل فقرات اإلستبانة موافقة, )3.518(بمتوسط حسابي

ج التحلیل وبشكل عام إلى أن جمیع المتوسطات الحسابیة هي أعلى من متوسط تشیر نتائ). 3.036(الحسابي

. عتمادها عند التعلیق على المتوسطات الحسابیة بالنسبة لجمیع العباراتا أداة القیاس التي تم

العملیات الداخلیة - 4

نتائج التحلیل الوصفي بالنسبة إلجابات عینة الدراسة عن المتغیر الخاص ببعد العملیات , )18(یبین الجدول رقم

. الداخلیة

العملیات الداخلیةالتحلیل الوصفي الخاص ببعد ): 18(الجدول -

الرتبة

الفقرة الوسط الحسابي اإلنحراف المعیاري التباین

البنك إلى العمل بمستویات عالیة من خالل تسعى إدارة . 37 3.277 0.953 0.910 8

توظیف جمیع الطاقات المتاحة لدیها بهدف تحسین األداء المالي؟

یلتزم البنك بتقدیم جمیع الخدمات المصرفیة في الوقت . 38 3.469 0.941 0.886 3

المحدد؟

ئتمانیة بهدف زیادة كز البنك على توسیع نشاطاته اال یر . 39 3.397 1.209 1.462 6

الربحیة؟

یلتزم البنك بتطبیق نظام معلومات إستراتیجي بهدف تحقیق . 40 3.265 1.060 1.124 9

أهدافه المالیة؟

یقوم البنك بإعداد كشوفات مالیة بشكل إلكتروني بهدف . 41 3.457 0.901 0.812 4

تزوید عمالئه بمعلومات حول األداء المالي؟

59

یستخدم البنك نموذج التحلیل اإلئتماني لغایات منح اإلئتمان . 42 3.216 0.950 0.904 10

مما یؤدي إلى زیادة الربحیة عن طریق تقلیل مخاطر التعثر؟

أن كان هناك أي عملیة البنك بمراسلة عمالئه في حال یلتزم. 43 3.433 0.899 0.810 5

مالیة مشكوك في أمرها؟

یسعى البنك إلى توفیر خدمات مصرفیة تتناسب والخدمات . 44 3.542 0.901 0.812 1

المقدمة من قبل البنوك العالمیة؟

یقوم البنك بتقدیم النصح والمشورة في حال وأن كان هناك . 45 3.481 0.941 0.887 2

بوادر تعثر للعمیل؟

مستمر إلى تحسین األداء المالي؟تسعى إدارة البنك وبشكل . 46 3.385 0.973 0.947 7

المتوسط العام 3.392

وذلك ألن , من خالل النتائج المبینة أعاله نالحظ أن اتجاهات عینة الدراسة إیجابیة نحو فقرات اإلستبانةو

وهو أعلى من ) 3.392(حیث بلغ المتوسط العام ) 3(متوسطاتها الحسابیة هي أعلى من متوسط أداة القیاس

هي أكثر الفقرات موافقة وذلك بمتوسط ،....ونصها) 44(ن أیضا أن الفقرة رقم كما وتبی . أداة القیاس متوسط

إذ بلغ متوسطها , هي أقل فقرات اإلستبانة موافقة ،....ونصها) 42( ما كانت الفقرةبین, )3.542(حسابي

من متوسط لمتوسطات الحسابیة هي أعلى تشیر نتائج التحلیل وبشكل عام إلى أن جمیع او ). 3.216(الحسابي

. عتمادها عند التعلیق على المتوسطات الحسابیة بالنسبة لجمیع العباراتاأداة القیاس التي تم

البیئة والمجتمع - 5

نتائج التحلیل الوصفي بالنسبة إلجابات عینة الدراسة عن المتغیر الخاص ببعد البیئة , )19(یبین الجدول رقم

. والمجتمع

البیئة والمجتمعالتحلیل الوصفي الخاص ببعد ): 19(الجدول -

الفقرة الوسط الحسابي اإلنحراف المعیاري التباین الرتبة

خدمات مصرفیة ذات توجه یلتزم البنك في تقدیم . 47 3.241 1.164 1.356 6

بیئي ومجتمعي؟

یلتزم البنك بإعطاء أولویة التوظیف ألبناء المحیط . 48 3.301 1.044 1.091 5

الذي یعمل به؟

یسعى البنك وبشكل مستمر إلى تطویر أجهزة . 49 3.481 0.860 0.741 3

مما , الصراف اآللي المنتشرة في المحیط الذي یعمل به

نمو الودائع والربحیة؟ یؤدي إلى

یسهم البنك وبشكل مستمر بدعم وتمویل المشاریع . 50 3.674 0.871 0.759 1

الصغیرة التي تخدم المجتمع؟

یلتزم البنك وبشكل مستمر في تحسین مستوى . 51 3.373 0.946 0.895 4

الخدمات الصحیة والثقافیة المقدمة لموظفیه؟

یلتزم البنك بخدمة المجتمع من خالل منح القروض . 52 3.650 0.889 0.791 2

الحسنة؟

60

المتوسط العام 3.453

وذلك ألن ؛ستبانةة الدراسة إیجابیة نحو فقرات االمن خالل النتائج المبینة أعاله نالحظ أن اتجاهات عینو

ط وهو أعلى من متوس) 3.453( حیث بلغ المتوسط العام) 3(أعلى من متوسط أداة القیاس حسابیةمتوسطاتها ال

یسهم البنك وبشكل مستمر بدعم وتمویل المشاریع ( ونصها) 50(كما وتبین أیضا أن الفقرة رقم . أداة القیاس

) 47(كانت الفقرة بینما , )3.542(أكثر الفقرات موافقة وذلك بمتوسط حسابي ،)الصغیرة التي تخدم المجتمع؟

إذ بلغ , ستبانة موافقةرات االأقل فق ،)تقدیم خدمات مصرفیة ذات توجه بیئي ومجتمعي؟یلتزم البنك في ( ونصها

من أعلى ى أن جمیع المتوسطات الحسابیةتشیر نتائج التحلیل وبشكل عام إلو ). 3.241(متوسطها الحسابي

. عتمادها عند التعلیق على المتوسطات الحسابیة بالنسبة لجمیع العباراتامتوسط أداة القیاس التي تم

لمرجعي القیاس او األداء المتوازن بطاقة بین التكامل .6

نتائج التحلیل الوصفي بالنسبة إلجابات عینة الدراسة عن المتغیر الخاص بالتكامل , )20(یبین الجدول رقم

.رجعي القیاس المو المتوازن بطاقة األداء ما بین

القیاس المرجعي و بطاقة األداء المتوازن بین التكامل التحلیل الوصفي الخاص ب): 20(الجدول -

الفقرة الوسط الحسابي اإلنحراف المعیاري التباین الرتبة

یعتبر كل من القیاس المرجعي وبطاقة األداء . 53 3.313 1.188 1.413 6

؟للبنك بمثابة أدوات فعالة لتقییم األداء الماليالمتوازن

یساعد التكامل ما بین االقیاس المرجعي وبطاقة . 54 3.397 1.023 1.047 1

األداء المتوازن في تحویل خطط البنك إلى أهداف معینة

سهلة التحقیق مما یساعد في تحسین األداء المالي

للبنك؟

یسهم التكامل ما بین بطاقة األداء المتوازن . 55 3.747 0.998 0.996 4

والقیاس المرجعي في تمكین العاملین في إدارة البنك من

القیام بمهامهم على أكمل وجه مما یؤدي بالنتیجة إلى

تحسین األداء المالي للبنك؟

یساعد التكامل ما بین بطاقة األداء المتوازن. 56 3.783 0.897 0.806 2

والقیاس المرجعي إدارة البنك في تقییم األداء المالي

كالنسب المالیة (بشكل أفضل من أدوات التقییم التقلیدیة

؟)على سبیل المثال

یساعد التكامل ما بین بطاقة األداء المتوازن . 57 3.686 0.779 0.608 5

مواطن إلىرجعي إدارة البنك في التعرف والقیاس الم

القوة والضعف في المركز المالي؟

من الضروري إستخدام القیاس المرجعي كأداة . 58 3.783 1.036 1.074 3

مكملة لنظام بطاقة األداء المتوازن بهدف تقییم كفاءة

األداء المالي للبنك؟

المتوسط العام 3.618

61

وذلـــك ألن , اتجاهـــات عینــة الدراســة إیجابیـــة نحــو فقـــرات اإلســتبانةمــن خــالل النتـــائج المبینــة أعـــاله نالحــظ أن و

وهــو أعلــى مــن ) 3.618(حیــث بلــغ المتوســط العــام ) 3(متوســطاتها الحســابیة هــي أعلــى مــن متوســط أداة القیــاس

سـابي أكثـر الفقـرات موافقـة وذلـك بمتوسـط ح ،....ونصـها) 54(ین أیضا بأن الفقـرة رقـم كما وتب. متوسط أداة القیاس

یر تش). 3.313(إذ بلغ متوسطها الحسابي , ستبانة موافقةأقل فقرات اال هي) 53(رقم كانت الفقرة بینما, )3.397(

عتمادهـا عنـد امـن متوسـط أداة القیـاس التـي تـم أن جمیع المتوسطات الحسابیة هي أعلـى نتائج التحلیل وبشكل عام

.فقراتجمیع اللحسابیة بالنسبة لالتعلیق على المتوسطات ا

ة القیاسداأتساق اإختبار الفرضیات ودرجة : سادسا

إختبار كرونباخ آالفا. 1

ومن خالل نتائج التحلیل . یاسوذلك بهدف قیاس مدى ثبات أداة الق) كرونباخ آلفا(ختبار استخدام اتم

فإن , %)70(النسبة المقبولة وبما أن قیمة آلفا هي أعلى من , %) 79.3(أن قیمة آلفا بلغت تبین

):21(نظر إلى النتائج في الجدول رقم ا, ر إلى صحة وثبات أداة القیاسالنتائج تشی

)كرونباخ آلفا(بات ألداة القیاس نتائج تحلیل إختبار الث): 21(الجدول -

الفا كرونباخ قیمة الفرضیة الخاصة بالبعد

0.864 المالي

0.731 التعلیم والنمو

0.788 العمالء

0.827 العملیات الداخلیة

0.792 البیئة والمجتمع

0.758 التكامل بین القیاس المرجعي وبطاقة األداء المتوازن

0.793 األداة الكلیة

ختبار التوزیع الطبیعي لبیانات عینة الدراسةا. 2

وبما أن . البیانات عینة الدراسة للتوزیع الطبیعيتباع اختبار مدى اوذلك بهدف ) K-S(ختبار استخدام ا تم

یشیر إلى وهذا, %5ى من مستوى األهمیة النتائج المبینة بالجدول أدناه تشیر إلى أن نتائج التحلیل هي أعل

):21(نظر إلى النتائج في الجدول رقم ا, الدراسة تتبع التوزیع الطبیعي أن البیانات عینة

62

)K-S(تباع البیانات للتوزیع الطبیعي اختبار مدى اتحلیل نتائج ): 22(الجدول

Sigقیمة الفرضیة الخاصة بالبعد

0.200 المالي

0.184 التعلیم والنمو

0.120 العمالء

0.440 العملیات الداخلیة

0.113 البیئة والمجتمع

0.201 التكامل ما بین القیاس المرجعي وبطاقة األداء المتوازن

0.209 الفرضیات ككل

ة الثانیةوالتي تنبثق عن الفرضیة الرئیسختبار الفرضیات الفرعیة ا .3

بعد الماليضیة الفرعیة األولى الخاصة بال الفر . 1

H021 :0.05 ≥( المعنویة عند مستوى داللة إحصائیة اتال توجد عالقة ذ α( بطاقة من بین البعد المالي

.المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولياألداء

للفرضیة الفرعیة األولى T-Testنتائج إختبار الـ ): 23(الجدول -

T الجدولیة T قیمة المحسوبةSig نتیجة الفرضیة العدمیة

رفض 0.000 18.51 1.989

كفاءة وبطاقة األداء المتوازن العالقة بین البعد المالي من إلىبهدف التعرف T-Test ستخدام إختبار القد تم

لعدمیة في حال وأن لقاعدة التي تفید بقبول الفرضیة الو طبقا . األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

%.5أقل من Sig رضیة العدمیة عندما تكون قیمةورفض الف, %5أعلى من Sigـ كانت قیمة

وعلیه , %5أنها أقل من یعني فهذا )0.000(هي Sigالجدول أعاله وبما أن قیمة فمن خالل النتائج المبینة ب

المعنویة عند مستوىداللة إحصائیة اتالتي تفید بعدم وجود عالقة ذو ؛فقد تم رفض الفرضیة العدمیة

)≤ 0.05 α( األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي ما بین البعد المالي لبطاقة .

.لفرضیة البدیلةوعلیه فقد تم قبول ا

عد المالي من بطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في إحصائیة ما بین الب هنالك عالقة هذا یعني أن و

.الدوليالبنك العربي اإلسالمي

63

عد العمالء الفرضیة الفرعیة الثانیة الخاصة بب .5

H022 :0.05 ≥( المعنویة عند مستوى داللة إحصائیة اتال توجد عالقة ذ α( ما بین بعد العمالء من

.بطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

للفرضیة الفرعیة الثانیة T-Testنتائج إختبار الـ ): 24(الجدول -

T الجدولیة T قیمة المحسوبةSig نتیجة الفرضیة العدمیة

رفض 0.000 22.28 1.989

كفاءة و بطاقة األداء المتوازنالعالقة بین بعد العمالء من إلىبهدف التعرف T-Test ستخدام إختبار اتم

لعدمیة في حال وأن لقاعدة التي تفید بقبول الفرضیة الطبقا و ،اإلسالمي الدوليلبنك العربي األداء المالي في ا

.%5أقل من Sig ضیة العدمیة عندما تكون قیمةورفض الفر , %5أعلى من Sig كانت قیمة

, %5یعني أنها أقل من هذاف )0.000(هي Sig وبما أن قیمة ،فمن خالل النتائج المبینة بالجدول أعاله

المعنویة عند مستوى داللة إحصائیة اتالتي تفید بعدم وجود عالقة ذتم رفض الفرضیة العدمیة و وعلیه

)≤ 0.05 α( عد العمالء من بطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي ما بین ب

. الدولي

عد العمالء من بطاقة األداء إحصائیة ما بین ب یعني أنه هنالك عالقة هذاو , لفرضیة البدیلةفقد تم قبول اوعلیه

.المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

الفرضیة الفرعیة الثالثة الخاصة ببعد العملیات الداخلیة .6

H023 :0.05 ≥( المعنویة عند مستوى داللة إحصائیة اتال توجد عالقة ذ α( ما بین بعد العملیات

.الداخلیة من بطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

للفرضیة الفرعیة الثالثة T-Testنتائج إختبار الـ ): 25(الجدول -

T الجدولیة T قیمة المحسوبةSig نتیجة الفرضیة العدمیة

رفض 0.000 27.83 1.989

بطاقة األداء المتوازن العالقة بین بعد العملیات الداخلیة من إلىبهدف التعرف T-Testختبار الـ ا ستخدام اتم

دمیة في حال الفرضیة العقاعدة التي تفید بقبول لطبقا لو ،لبنك العربي اإلسالمي الدوليكفاءة األداء المالي في او

%.5أقل من Sigورفض الفرضیة العدمیة عندما تكون قیمة الـ , %5أعلى من Sigوأن كانت قیمة

64

, %5فذلك یعني بأنها أقل من )0.000(هي Sigلجدول أعاله وبما أن قیمة فمن خالل النتائج المبینة با

المعنویة عند مستوىداللة إحصائیة اتلتي تفید بعدم وجود عالقة ذاوعلیه فقد تم رفض الفرضیة العدمیة و

)≤ 0.05 α( لعربي عد العملیات الداخلیة من بطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك اما بین ب

.اإلسالمي الدولي

إحصائیة ما بین بعد العملیات الداخلیة من بطاقة عالقة أن هنالك یعني هذاو , م قبول الفرضیة البدیلةت وعلیه

.األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

الفرضیة الفرعیة الرابعة الخاصة ببعد التعلیم والنمو .7

H024 : 0.05 ≥( المعنویة عند مستوى داللة إحصائیة ذاتال توجد عالقة α( ما بین بعد التعلیم والنمو من

.بطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

للفرضیة الفرعیة الرابعة T-Testنتائج إختبار الـ ): 26(الجدول

T الجدولیة T قیمة المحسوبةSig نتیجة الفرضیة العدمیة

رفض 0.000 19.01 1.989

كفاءة و بطاقة األداء المتوازن العالقة بین بعد التعلیم والنمو من إلى بهدف التعرف T-Test ستخدام إختبار اتم

ول الفرضیة العدمیة في حال كانت لقاعدة التي تفید بقبلطبقا و ،لبنك العربي اإلسالمي الدولياألداء المالي في ا

%.5أقل من Sig ضیة العدمیة عندما تكون قیمة لفر ورفض ا, %5أعلى من Sigقیمة

, %5 أنها أقل منفذلك یعني )0.000(هي Sigوبما أن قیمة ،فمن خالل النتائج المبینة بالجدول أعاله

المعنویة عند مستوى داللة إحصائیة ذاتالتي تفید بعدم وجود عالقة تم رفض الفرضیة العدمیة و وعلیه

)≤ 0.05 α( لعربي ما بین البعد التعلیم والنمو من بطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك ا

. اإلسالمي الدولي

إحصائیة ما بین بعد التعلیم والنمو من بطاقة األداء هنالك عالقة أنیعني فهذا, م قبول الفرضیة البدیلةت وعلیه

.المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

الفرضیة الفرعیة الخامسة و الخاصة ببعد المجتمع والبیئة .8

H025 :0.05 ≥( المعنویة عند مستوى ال توجد عالقة ذو داللة إحصائیة α( ما بین بعد البیئة والمجتمع

.من بطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

65

للفرضیة الفرعیة الخامسة T-Testنتائج إختبار الـ ): 27(الجدول -

T الجدولیة T قیمة المحسوبةSig نتیجة الفرضیة العدمیة

رفض 0.000 22.10 1.989

بطاقة األداء المتوازن إلى العالقة بین بعد المجتمع منبهدف التعرف T-Testلقد تم إستخدام إختبار الـ

طبقا لقاعدة التي تفید بقبول الفرضیة العدمیة في حال و ،مي الدوليكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالو

%. 5أقل من Sigورفض الفرضیة العدمیة عندما تكون قیمة الـ , %5أعلى من Sigوأن كانت قیمة

, %5فذلك یعني بأنها أقل من )0.000(هي Sigفمن خالل النتائج المبینة بالجدول أعاله وبما أن قیمة الـ

المعنویة عند مستوى حصائیةوعلیه فقد تم رفض الفرضیة العدمیة والتي تفید بعدم وجود عالقة ذو داللة إ

)≤ 0.05 α( ما بین بعد البیئة والمجتمع من بطاقة األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي

.اإلسالمي الدولي

وذلك یعني بأنه هنالك عالقة إحصائیة ما بین بعد البیئة والمجتمع من بطاقة , وعلیه فقد تم قبول الفرضیة البدیلة

.األداء المتوازن وكفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

والخاصة بالتكامل بین القیاس المرجعي وبطاقة األداء المتوازن الثالثة رئیسةالفرضیة ال .9

H01 : 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىإحصائیة ال یوجد أثر ذو داللة α( بطاقة األداء المتوازن بین للتكامل

.كفاءة األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدوليعلى القیاس المرجعي و

الثالثة رئیسةللفرضیة ال T-Testنتائج إختبار الـ ): 27(الجدول -

T الجدولیة T قیمة المحسوبةSig نتیجة الفرضیة العدمیة

رفض 0.000 17.03 1.989

والقیاس المرجعي بطاقة األداء المتوازن بین یةالتكامل العالقة إلىبهدف التعرف T-Testختبار الـ ستخدام ا تم

لقاعدة التي تفید بقبول الفرضیة العدمیة في لطبقا و ،ي البنك العربي اإلسالمي الدولياألداء المالي ف كفاءة على

%.5أقل من Sigـ رضیة العدمیة عندما تكون قیمةورفض الف, %5أعلى من Sigحال وأن كانت قیمة الـ

, %5یعني بأنها أقل من فهذا )0.000(هي Sig قیمة الجدول أعاله وبما أن فمن خالل النتائج المبینة ب

)α 0.05 ≥( المعنویة عند مستوىداللة إحصائیة ذو اأثر بعدم وجود تم رفض الفرضیة العدمیة والتي تفید وعلیه

.اإلسالمي الدوليلبنك العربي لكفاءة األداء المالي على القیاس المرجعي و للتكامل بین وبطاقة األداء المتوازن

66

للتكامل بین بطاقة األداء المتوازنداللة إحصائیة ا ذوأثر هنالك وذلك یعني أن, الفرضیة البدیلة تم قبول علیهو

.لبنك العربي اإلسالمي الدوليلكفاءة األداء المالي على القیاس المرجعي و

67

الخامسالفصل

النتائج والتوصیات

المحتوى رقم الصفحة

النتائج :ثانیا 68

التوصیات: ثالثا 70

68

النتائج:أوال

أثر التكامل ما بین بطاقة األداء المتوازن والقیاس المرجعي إلىالحالیة وبشكل أساس التعرف ستهدفت الدراسة ا

قام الباحث تحقیق الهدف من هذه الدراسةل. في تقییم كفاءة األداء المالیة في البنك العربي اإلسالمي الدولي

ء على نتائج لى مجموعة من النتائج بنا، وتوصل الباحث إبصیاغة مجموعة من الفرضیات الرئیسیة والفرعیة

: حصائي واختبار الفرضیاتالتحلیل اإل

النتائج من مجموعة إلى الباحث توصل ، ة والفرعیة منهاولى الرئیسشة النتائج المتعلقة بالفرضیة األ مناق.1

- : أهمها

وربحیة التشغیلي الربح صافي, النقدیة التدفقات بصافي والمتمثل المالي للبعد إحصائیة داللة ذو أثر یوجد-1

.األصول على العائد معدل خالل من قیاسها تم والتي الدولي اإلسالمي العربي البنك وربحیة الواحد السهم

وربحیة التشغیلي الربح صافي, النقدیة التدفقات بصافي والمتمثل المالي عد للب إحصائیة داللة ذو أثر یوجد-2

. الملكیة حقوق على العائد معدل خالل من قیاسها تم والتي ،الدولي اإلسالمي العربي البنك وربحیة الواحد السهم

وربحیة التشغیلي الربح صافي, النقدیة التدفقات بصافي والمتمثل المالي للبعد إحصائیة داللة ذو أثر یوجد -3

.ستثماراأل على العائد معدل خالل من قیاسها تم والتي ،الدولي اإلسالمي العربي البنك وربحیة الواحد السهم

النتائج من مجموعة إلى الباحث توصل ، منها والفرعیة ةالرئیس الثانیة بالفرضیة المتعلقة النتائج مناقشة -2

- : أهمها

الدولي اإلسالمي العربي البنك في المالي األداء وكفاءة المالي البعد بین ما إحصائیة داللة ذات عالقة هنالك-1

اإلسالمي العربي البنك في المالي األداء وكفاءة والنمو التعلیم بعد بین ما إحصائیة داللة ذات عالقة هنالك-2

الدولي

العربي البنك في المالي األداء وكفاءة الداخلیة العملیات بعد بین ما إحصائیة داللة ذات عالقة هنالك-3

.الدولي اإلسالمي

الدولي اإلسالمي العربي البنك في المالي األداء وكفاءة العمالء بعد بین ما إحصائیة داللة ذات عالقة هنالك-4

العربي البنك في المالي األداء وكفاءة والمجتمع البیئة بعد بین ما إحصائیة داللة ذات عالقة هنالك -5

.الدولي اإلسالمي

:أهمها النتائج من مجموعة إلى الباحث توصل سة،الرئی الثالثة بالفرضیة المتعلقة النتائج مناقشة.3

69

كفاءة تقییم في المتوازن األداء وبطاقة المرجعي القیاس أسلوب بین ما للتكامل إحصائیة داللة ذو أئر هنالك -

. الدولي اإلسالمي العربي البنك في المالي األداء

70

التوصیات: ا نیثا

فإن الدراسة الحالیة قامت بصیاغة مجموعة من التوصیات التي البد للبنك العربي ، من خالل النتائج أعالهو

لها للعمل في المجتمع المصرفي األردني من أخذها بعین اإلعتبار صي الدولي والبنوك األخرى والمرخاإلسالم

:وعلیه فقد تم صیاغة هذه التوصیات كما هو في اآلتي. وذلك بهدف الحصول على بیئة مصرفیة أكثر أمانا

ة األداء المتوازنستخدام نظام بطاقات المالیة العاملة في األردن بهنالك ضرورة لقیام البنوك والمؤسسا -1

.بهدف تقییم األداء والقیاس المرجعي

رجعي داء المتوازن والقیاس المتقنیتي بطاقة األعمال بتبني وقبول ة العلیا في منظمات األوم اإلدار ن تقأ -2

تقییم لى االعتماد على المقارنات الخارجیة مع المنظات المماثلة لغایات وتطبیقها بالشكل الصحیح باإلضافة إ

.ادائها بصورة متجاوبة مع البیئة المحیطة بها

في تقییم األداء والقیاس المرجعي هنالك ضرورة إلجراء العدید من الدراسات حول دور بطاقة األداء المتوازن -3

مواطن ىإلساعد إدارة البنك في التعرف وذلك من شأنه قد ی, غیر المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي

.على تعزیزهاعلى معالجتها ونقاط القوة والعمل الضعف والعمل

توصي الدراسة بضرورة تكثیف الدراسات حول موضوع القیاس المرجعي وأثره في تقییم كفاءة األداء المالي -4

. داء المتوازن خدام مخرجاته كمدخالت لبطاقة األواست في البنوك

محاور بطاقة األداء المتوازن والقیاس على عتماد الاالبنك العربي اإلسالمي الدولي ب الستمرارهنالك ضرورة -5

.المرجعي كأسالیب فعالة یمكن إستخدامها بهدف تقییم أدائه المالي

71

المصادر والمراجعائمة ق

المصادر باللغة العربیة )أ ( :أوال

،فاعلیة المقارنة المرجعیة في تقویم األداء وامكانیة تطبیقها في . )2007( اسماعیل، مجبل دواي

ي، تاریخ قبول بحث علم18- 1. الوحدات االقتصادیة العراقیة غیر الهادفة للربح

.،المعهد التقني،العمارة ، العراق23/07/2007النشر

،تقویم أداء بنك فلسطین المحدود بإستخدام بقة قیاس األداء المتوازن، )2009(محمد احمد محمدأبوقمر ،

.فلسطین –رسالة ماجستیر، غیر منشورة، قسم المحاسبة، الجامعة االسالمیة، غزة

البحرین - ، المنامة)م2009(خبار البحرین الجهماني،عمر،تقییم اداء الشركات ،مجلة في جریدة ا.

داروائل :،كتاب التحلیل المالي بإستخدام البیانات المحاسبیة،الناشر)2013(لة،محمود عبدالحلیم،الخالی

. االردن –للنشر والتوزیع

كلیة الهندسة،قسم "بطاقة األداء المتوازن"،التخطیط االستراتیجي)2016(عبدالعزیزوسیلة .العاشق،د،

لوم الهندسیة وتقنیة المعلومات هندسة نفط،جامعة طرابلس، المجلة الدولیة المحكمة للع

.،طرابلس، لیبیا 2016،یونیو2،العدد2،المجلد

،كتاب اإلدارة اإلستراتیجیة منظر )2007(وائل محمد صبحي، ، إدریس، طاهر محسن منصورالغالبي ،

. االردن –منهجي متكامل، دار وائل للنشر والتوزیع، عمان

التكامل بین تقنیتي بطاقة العالمات المتوازنة ).2009(نادیة شاكر.م.دثائر صبري، وحسین،م.م.الغبان،أ

والمقارنة المرجعیة ألغراض تقویم األداء الستراتیجي في الوحدات االقتصادیة،دراسة تطبیقیة في شركتي

یةالجامعة، العدد الثاني والعشرون الصناعات الكهربائیة الوزیریة ودیالي،مجلة كلیة بغداد للعلوم االقتصاد

. ،بغداد العراق

امكانیة استخدام مقاییس االداء المرجعیة لغرض تحسین اداء ) م2007(الطرلي،محمد مفتاح ،

. اكادیمیة الدراسات العلیا :المصارف التجاریة في لیبیا ، رسالة ماجستیر غیر منشورة، طرابلس

،بطاقة األداء المتوازن كأداة لتقییم االستراتیجیة في المؤسسة قابلیة تطبیق . )2011( صالح، بالسكة

.رسالة ماجستیر. -دراسة حالة بعض المؤسسات-االقتصادیة الجزائریة

عمان: األردن. المركز األكادیمي للكتب الجامعیة. الطبعة األلى. اإلدارة المالیة .)2007(, فایز, حداد.

داء المتوازن كأداة إلدارة األداء اإلستراتیجي في المملكة العربیة تقویم األ .)2007(, أسامة بن فهد, حیزان

. ٢٠٠٧. ،األعمال إدارةكلیة ، ودسع جامعة الملكمجلة ، سعودیة ،جامعة الملك سعود. السعودیة

،معوقات استخدام بطاقة األداء المتوازن في البنوك التجاریة األردنیة .)2009( دودین، أحمد یوسف

.20-1): 2( 9مجلة الزرقاء للبحوث والدراسات االنسانیة ). دراسة میدانیة(

72

،مدى استخدام بطاقة األداء المتوازن في تقییم أداء البنوك .)2016( خالد حسن، أبو عیدة، عمر، زبدة

مجلة ". دراسة میدانیة على البنوك العاملة في محافظة طولكرم"العاملة في فلسطین و صعوبات تطبیقها

.267- 241):1: (18غزة، سلسلة العلوم االنسانیة، - جامعة األزهر

،نظام إدارة - نظام قیاس أداء"األداء المتوازن بطاقة: بطاقة األداء المتوازن .)2012( سلیط، أسامة

.535-529.یتراك للطباعة والنشر والتوزیع، القاهرةإدار أداة اتصال،كتاب، -استراتیجیة

جامعة مصراتة، كلیة األقتصاد و :طرابلسبطاقة األداء المتوازن، ،)2013( مفتاح، رشابون، أبو بك

88.).1: (12االنسانیة، العلوم السیاسیة، مجلة جامعة سبها للعلوم

،(مدخل مقترح لتطویر األداء المتوازن .)2003( شاهین، عبدالحمید أحمدBSC ( كأحد االتجاهات

.2مجلة الفكر المحاسبي،كلیة التجارة، جامعة عین شمس، . الحدیثة للمحاسبة االداریة

،البنك : للبنوك التجاریة ، حالةأثر السیاسات االقتصادیة على تقییم األداء المالي .)2014( رقیة، غزال

.رسالة ماجستیر. الوطني الجزائري وكالة الوادي

داء على األهمیة تطبیق القیاس المرجعي واثرة في تطویر نظم تقییم ، أ)2014(غشیم،یحیى شحدة

داریة ، جامعةجستیر ،كلیة االقتصاد والعلوم اإلالشركات الصناعیة المساهمة العامة االردنیة،رسالة ما

.الزرقاء ، االردن

،التكامل بین مدخل طاقة االداء المتوازن و .)2017(مهلهل، سمیر مفتاح، و البكوري، عمران عطیة

مدخل القیاس المرجعي لتعزیز الدور االستراتیجي للمراجعة الداخلیة في تفعیل و تطبیق حوكمة الشركات

.234- 191مجلة افاق اقتصادیة، ). دراسة حالة(

دور اسخدام بطاقة األداء المتوازن في تخفیض تكالیف الخدمات .)2016( الباقر، محمد، مزنة

،رسالة ماجستیر، كلیة الدراسات العلیا، جامعة السودان للعلوم المتحد المصرفیة في بنك المال

.، السودان )2016(والتكنولوجیا،

،أثر استخدام بطاقة األداء المتوازن في تقویم .)2015( محمد، كمال أحمد، اسماعیل، ربیعة اسماعیل

جامعة النیلین، الدراسات العلیا مجلةبحث منشور،، دراسة میدانیة -األداء المالي للمصارف السودانیة

.السودان

،جامعة الشرق :تقییم األداء المالي باستخدام بطاقة االداء المتوازن، عمان .)2013( ندیم، مریم شكري

14., عمال،رسالة ماجستیر في المحاسبة غیر منشورةكلیة األ األوسط،

داء المتوازنألإمكانیة استخدام بطاقة ا). 2008(, نزیه، رانیا محمد BSC لقیاس كفاءة المصارف

كمیة االقتصاد قسم المحاسبة، رسالة دكتوراه في المحاسبة .دمشق، جامعة دمشق, الحكومیة في سوریا

.غیر منشورة

من المواقع األلكترونیة المصادر: )ب (

2017(, البنك المركزي األردني .(http://www.cbj.gov.jo /) 01/11/2017بتاریخ ( .

73

2017(, البنك العربي اإلسالمي الدولي .(https://iiabank.com.jo/ ) 01/11/2017بتاریخ . (

2017( لألوراق المالیةالمحفظة الوطنیة (http://www.mahfaza.com.jo/ ) بتاریخ

22/11/2017( .

2017(, بورصة عمان لألوراق المالیة .(https://www.ase.com.jo/ar ) 25/11/2017بتاریخ(.

باللغة اإلنجلیزیةالمصادر : ثانیا

Abu-Yahya, (2009). Using Balanced Scorecard to Assess Performance of Banks in Ghana. School of management- Blekinge Institute of Technology. MBA Thesis.

APQC, Dear infosearch,(2003). Defining Benchmarking. www.apqc.org.

Brigham, E. and Ehrhardt, M., (2005). Financial Management: Theory and

Practice. South Western, the United States of America.

Brigham, Eugene M. & Michael C. Ehrhardt, (2005). 11th. Ed. Financial Management: Theory & Practice. Elm Street publishing services, Inc. Florida, United States of America.

Brigham, E. and Houston, J., (2007). Fundamentals of Financial Management.

11th Ed. Thomson.

Giannopoulis, G., Holt, A., Khansalar, E. and Cleanthous, S., (2013). The Use of the Balanced Scorecard in Small Companies. International Journal of Business and Management, 8(14), p. 1-22. Available at: http://eprints.kingston.ac.uk/30288/1/Khansalar-E-30288.pdf (Accessed 22 November).

Gomes, R. and Liddle, J., (2009). The balanced Scorecard as a Performance

Management Tool for Third Sector Organizations: The case of Arthur Bernardes Foundation, Brazil, BAR- Brazilian Administration Review, 6(4), p. 354-366. Available at: http://www.scielo.br/pdf/bar/v6n4/v6n4a06.pdf (Accessed 19 November).

International Arab Islamic Bank. Anuual Report. Available at:

https://iiabank.com.jo/en/page/annual-reports. (Accessed 1 Nov 2017)

74

Isoraite, M., (2008). The Balanced Scorecard Method: From Theory to Practice. International Economics, 1(3), p. 18–28.

Kaplan , R.S. & Norton , D.P. , The Balanced Scorecard – Measures that Drive Performance . Harvard Business Review Jan- Feb , 1992 , 71-79.

Kaplan, R. S. and David P. Norton, D. P., (1996). Using the Balanced Scorecard as a Management Strategic System. Harvard Business Review, pp. 75-85. Available at: http://home.bi.no/fgl99011/bok2302/BM96.pdf (Accessed 25 November).

Kumari, N., (2011). Balanced Scorecard for Superior Organizational Performance. European Journal of Business and Management, 3(5), p.73-86. Available at: http://pakacademicsearch.com/pdf-files/ech/517/73-86%20Vol%203,%20No%205%20(2011).pdf (Accessed 23 November).

Karasneh, A. and Al-Dahir, A., (2012). Impact of IT-Balanced Scorecard on Financial Performance: An Empirical Study on Jordanian banks. European Journal of Economics, Finance and Administrative Sciences. (46):54-70.

Al-Najjar, S. and Kalaf, K., (2012). Designing a Balanced Scorecard to

Measure a Bank’s Performance: A Case Study. International Journal of Business A dministration, 3(4), pp. 44-53.

Niven, P. R., (2002). Balanced Scorecard: Step-By-Step. John Wiley & Sons,

Inc., New York.

Ozturk, E. and Coskum, A., (2014). A Strategic Approach to Performance in Banks: The balanced Scorecard.Accounting and Finance Research, 3(3), pp.151-158.

Rohm, H., (2005). A Balancing Act performe magazine, 2(2), pp. 1-8.

Shahin, A. and Zairi, M., (2013). Strategic Management Benchmarking and the Balanced Score Card (BSC): An Integrated Methodology. International Journal of Applied Strategic Management, 2(2), pp.1-11.

World Bank Report, 2002. Available at: http://www.worldbank.org/. (Accessed 28 Oct 2017).

75

المالحق

اسماء محكمي االستابة : اوال

استبانة الدراسة: ثانیا

76

محكمي االستبانةاسماء ) 1(ملحق رقم : اوال

الرقم اسم المحكم الرتبة االكادیمیة الجامعة

د خالد القطیني.أ استاذ الزرقاء 1.

د ماجد الشرایري.أ استاذ البلقاء التطبیقیة 2.

د نبیل الحلبي.أ استاذ الزرقاء 3.

د غسان المطارنة.أ استاذ آل البیت 4.

طارق مبیضین.د استاذ مشارك الزرقاء 5.

محي الدین حمزة.د استاذ مشارك الزرقاء 6.

ف الشبیلسی.د استاذ مشارك آل البیت 7.

محمد نزال.د استاذ مشارك آل البیت 8.

77

)2(الملحق رقم

إستبانة الدراسة

في تقییم كفاءة األداء المالي هأثر و المرجعي بطاقة األداء المتوازن والقیاس التكامل بین : استبانة بعنوان

"ة البنك العربي اإلسالمي الدوليدراسة حال

في تقییم كفاءة ثره وأالمرجعي بطاقة األداء المتوازن والقیاس التكامل بین على التعرف تهدف الدراسة إلى

لمتطلبات الحصول على درجة ، وذلك استكماال دراسة حالة البنك العربي اإلسالمي الدولي: األداء المالي

و من سعادتكم التكرم أرج, وألهمیة رأیكم حول موضوع الدراسة، لمحاسبة من جامعة الزرقاءالماجستیر في ا

سوف یتم التعامل مع هذه البیانات بسریة و , لكونها ألغراض البحث العلمي فقط. أسئلة الدراسة عن باإلجابة

.تامة

شكــرا لكم

،،،بقبول فائق اإلحترام والتقدیروتفضلــوا

عونرائد خالد ابو : الباحث

78

البیانات الشخصیة: القسم األول

.ذكر. أنثى ب. أ: الجنس - 1

سنة 30-26. فما دون ب 25. أ: العمر - 2

سنة 40 -36. سنة د 35- 31. جـ

.سنة فما فوق 41. هـ

.بكـالوریوس. دبلوم ب. أ: المؤهل العلمي - 3

.دكتوراة. مـاجستیر د. جـ

.محاسبة. علوم مالیة ومصرفیة ب. أ :التخصص - 4

.إقتصاد. إدارة أعمال د. جـ

.أخرى تخصصات . هـ

مدیر . ه. مساعد مدیر قطاع. د قطاعمدیر . ج مساعد مدیر. ب فرعمدیر . أ: طبیعة العمل - 5

عام

فما فوق 10. د .10-5. ج . 5- 3. ب 3-1. أ: عدد سنوات الخبرة - 6

79

معلومات حول متغیرات الدراسة: القسم الثاني

المالي في برأیك ما هو دور إستخدام األبعاد الخاصة ببطاقة األداء المتوازن في تقییم كفاءة األداء

البنك العربي اإلسالمي الدولي؟

األسئلة الخاصة بمتغیر البعد المالي

معارض

بشدة

موافق موافق محاید معارض

بشدة

عناصر اإلستبانة

نظام الرقابة المالیة یقوم البنك بإستخدام . 1

على نتائج مالیة أكثر وضوحا؟ للحصول

لوحات نشر إلكترونیة بهدف یستخدم البنك . 2

تقدیم تغذیة راجعة إستراتیجیة حول كفاءة األداء

المالي للبنك؟

معرفة بهدف دعم الیستخدم البنك نظام إدارة . 3

وتحسین سیاسة توزیع األرباح؟

یلتزم البنك بإستخدام نظام المعلومات والبیانات . 4

عملیة التحلیل المالي الكمي؟المالي بهدف تحسین

یستخدم البنك نظام إدارة الخطر بهدف مواجهة . 5

ما المخاطر المحتملة والمحافظة على أدائه المالي

القطاع؟ بین البنوكش العاملة في

یسهم إستخدام بطاقة األداء المتوازن في . 6

القوة مساعدة البنك في التعرف على مواطن

؟والضعف في المركز المالي

إن إستخدام بطاقة اأداء المتوازن بهدف تقییم . 7

األداء المالي یسهم في زیادة معدل العائد على

أصول البنك؟

یسهم تقییم األداء المالي بشكل سلیم في معرفة . 8

80

اإلحتیاجات المالیة للبنك؟

داء المتوازن بهدف تقییم األإن إستخدام بطاقة . 9

األداء المالي یسهم في زیادة معدل العائد على

حقوق الملكیة؟

یؤدي تقییم األداء بشكل سلیم إلى تعزیز . 10

الموقف التنافسي للبنك؟

یتوافر في البنك سیولة كافیة تمكنه من . 11

؟لعمالءلمواجهة السحوبات المفاجئة

إن إستخدام بطاقة اأداء المتوازن بهدف تقییم . 12

األداء المالي یسهم في زیادة معدل العائد على

اإلستثمار؟

إن إدارة البنك تسعى دوما إلى تحسین جودة . 13

الخدمات المصرفیة مما یسهم بالنتیجة في زیادة

الربحیة؟

إن إدارة البنك تسعى دوما إلى إستقطاب . 14

عمالء جدد مما یؤدي إلى نمو الودائع وبالتالي

تحسین الربحیة؟

األسئلة الخاصة بمتغیر بعد التعلیم والنمو

معارض

بشدة

موافق موافق محاید معارض

بشدة

عناصر اإلستبانة

یلتزم البنك بالتحسین المستمر لقدرات . 15

مما ینعكس وبشكل إیجابي على أدائه العاملین

؟المالي

إن تدریب العاملین على إستخدام بطاقة . 16

األداء المتوازن یسهم في زیادة كفاءة تقییم األداء

المالي للبنك؟

دوریة بهدف مبالغ یلتزم البنك بتخصیص . 17

تأهیل وتدریب الموظفین؟

81

یلتزم البنك في دفع المكافأت والحوافز النقدیة . 18

في مواعیدها؟

إن تدریب العاملین بشكل مستمر یسهم في . 19

مجال زیادة ربحیة البنك نظرا لمهارة العاملین في

المصرفي؟ العمل

إن تدریب الموظفین بشكل مستمر یسهم في . 20

تعظیم ثروة المساهمین؟

إلى تدریب جمیع یسعى البنك وبشكل مستمر. 21

ستخدام تكنولوجیا المعلومات في االموظفین على

إنجاز مهامه الیومیة؟

یقدم البنك الدعم النقدي فیما یخص حضور . 22

والمؤتمرات المصرفیة العالمیة؟الندوات

إن تدریب وتأهیل الموظفین بشكل مستمر . 23

كفاءة تحسین وبالتاليیسهم في تقلیل خسائر البنك

األداء المالي؟

یخصص البنك مبالغ دوریة لغایات البحوث . 24

والتطویر في مجال العمل المصرفي؟

تصاالت خاص لتعلیم ا نظام یستخدم البنك. 25

مما یؤدي , الموظفین حول كیفیة تقدیم الخدمات

واستقطاب عمالء جدد , إلى زیادة رضا العمالء

زیادة الربحیة؟ وبالتالي

یطبق البنك نظام إقتراح الموظفین للمشاركة . 26

في إتخاذ القرارات فیما یخص المشاكل المالیة التي

ها البنك؟یعاني من

یقدم البنك برامج تدریبیة تتناسب وخبرات . 27

الموظفین ودرجاتهم العلمیة؟

82

األسئلة الخاصة بمتغیر بعد العمالء

معارض

بشدة

موافق موافق محاید معارض

بشدة

عناصر اإلستبانة

یهتم البنك بجودة الخدمات المصرفیة وذلك . 28

ستقطاب عمالء جدد الى یؤدي إمن شأنه قد

وبالتالي تعظیم قیمة األصول؟

المقدمة من ىیلتزم البنك بمعالجة الشكاو . 29

بعض العمالء بسرعة وبدون تأخیر مما یؤدي

بالنتیجة إلى زیادة الرضا وبالتالي نمو الودائع؟

بشكل جید وغیر و إن فروع البنك منشرة . 30

بالنسبة للعمالء؟بعیدة

یمتاز البنك بمصداقیة التعامل مع العمالء؟. 31

ستبانة رضا العمالء من خالل ایستخدم البنك . 32

مما یؤدي إلى تحسین الخدمات المصرفیة؟, اإلمیل

ت مع العمالء ایستخدم البنك نظام إدارة العالق. 33

عمالء جدد وبالتالي زیادة مما یؤدي إلى إستقطاب

حجم الودائع؟

یستخدم البنك نظام مصرفي إلكتروني مما . 34

یؤدي إلى زیادة الربحیة نظرا لقلة التكالیف؟

تعتبر الحمالت الترویجیة بمثابة وسیلة لزیادة . 35

حجم الودائع وربحیة البنك؟

سیاسات جدیدة من یسعى البنك إلى تبني . 36

شأنها زیادة ربحیة البنك؟

83

األسئلة الخاصة بمتغیر بعد العملیات الداخلیة

معارض

بشدة

موافق موافق محاید معارض

بشدة

عناصر اإلستبانة

تسعى إدارة البنك إلى العمل بمستویات عالیة . 37

من خالل توظیف جمیع الطاقات المتاحة لدیها

بهدف تحسین األداء المالي؟

یلتزم البنك بتقدیم جمیع الخدمات المصرفیة . 38

في الوقت المحدد؟

یركز البنك على توسیع نشاطاته اإلئتمانیة . 39

بهدف زیادة الربحیة؟

یلتزم البنك بتطبیق نظام معلومات إستراتیجي . 40

بهدف تحقیق أهدافه المالیة؟

یقوم البنك بإعداد كشوفات مالیة بشكل . 41

إلكتروني بهدف تزوید عمالئه بمعلومات حول

األداء المالي؟

یستخدم البنك نموذج التحلیل اإلئتماني . 42

لغایات منح اإلئتمان مما یؤدي إلى زیادة الربحیة

عن طریق تقلیل مخاطر التعثر؟

البنك بمراسلة عمالئه في حال وأن كان یلتزم . 43

هناك أي عملیة مالیة مشكوك في أمرها؟

یسعى البنك إلى توفیر خدمات مصرفیة . 44

تتناسب والخدمات المقدمة من قبل البنوك العالمیة؟

یقوم البنك بتقدیم النصح والمشورة في حال . 45

للعمیل؟وأن كان هناك بوادر تعثر

تسعى إدارة البنك وبشكل مستمر إلى تحسین . 46

84

األداء المالي؟

األسئلة الخاصة بمتغیر بعد البیئة والمجتمع

معارض

بشدة

موافق موافق محاید معارض

بشدة

عناصر اإلستبانة

یلتزم البنك في تقدیم خدمات مصرفیة ذات . 47

توجه بیئي ومجتمعي؟

یلتزم البنك بإعطاء أولویة التوظیف ألبناء . 48

المحیط الذي یعمل به؟

یسعى البنك وبشكل مستمر إلى تطویر أجهزة . 49

, الصراف اآللي المنتشرة في المحیط الذي یعمل به

مما یؤدي إلى نمو الودائع والربحیة؟

یسهم البنك وبشكل مستمر بدعم وتمویل . 50

المشاریع الصغیرة التي تخدم المجتمع؟

یلتزم البنك وبشكل مستمر في تحسین مستوى . 51

الخدمات الصحیة والثقافیة المقدمة لموظفیه؟

یلتزم البنك بخدمة المجتمع من خالل منح . 52

القروض الحسنة؟

المتوازن والقیاس المرجعي األسئلة الخاصة بمتغیر التكامل ما بین بطاقة األداء

معارض

بشدة

موافق موافق محاید معارض

بشدة

عناصر اإلستبانة

یعتبر كل من القیاس المرجعي وبطاقة األداء . 53

المتوازن بمثابة أدوات فعالة لتقییم األداء المالي

؟للبنك

یساعد التكامل ما بین االقیاس المرجعي . 54

إلى البنكوبطاقة األداء المتوازن في تحویل خطط

85

تحسین فيأهداف معینة سهلة التحقیق مما یساعد

األداء المالي للبنك؟

یسهم التكامل ما بین بطاقة األداء المتوازن . 55

إدارة والقیاس المرجعي في تمكین العاملین في

البنك من القیام بمهامهم على أكمل وجه مما یؤدي

بالنتیجة إلى تحسین األداء المالي للبنك؟

یساعد التكامل ما بین بطاقة األداء المتوازن . 56

في تقییم األداء المالي والقیاس المرجعي إدارة البنك

كالنسب (بشكل أفضل من أدوات التقییم التقلیدیة

؟)المالیة على سبیل المثال

یساعد التكامل ما بین بطاقة األداء المتوازن . 57

إلى رجعي إدارة البنك في التعرف والقیاس الم

مواطن القوة والضعف في المركز المالي؟

ستخدام القیاس المرجعي كأداة امن الضروري . 58

مكملة لنظام بطاقة األداء المتوازن بهدف تقییم

؟للبنككفاءة األداء المالي

86

)3(الملحق رقم

مؤشرات األداء المالي الخاصة بالبنك العربي اإلسالمي

أداء البنك العربي اإلسالمي الدولي -

نك العربي اإلسالمي وذلك خالل بإلى األداء المالي الخاص بال) 4-1(أدناه تشیر الرسوم البیانیة المبینة

.2016-2007الفترة الممتدة ما بین العام

)1( رقم الرسم البیاني

0.00

500,000,000.00

1,000,000,000.00

1,500,000,000.00

2,000,000,000.00

2,500,000,000.00

األصول

year

assets

87

)2(رقم الرسم البیاني

0.00

100,000,000.00

200,000,000.00

300,000,000.00

400,000,000.00

500,000,000.00

600,000,000.00

حقوق الملكیة

equity

year

88

)3(رقم الرسم البیاني

-150,000,000.00

-100,000,000.00

-50,000,000.00

0.00

50,000,000.00

100,000,000.00

150,000,000.00

2016 2015 2014 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007

صافي التدفقات النقدیة

Cash flow

year

89

)4(رقم الرسم البیاني

0.00

5,000,000.00

10,000,000.00

15,000,000.00

20,000,000.00

25,000,000.00

2016 2015 2014 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007

صافي الربح

net profit

year

90

)4(الملحق رقم

نتائج اإلنحدار المتعدد

أثر مقاییس البعد المالي على األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي): 1(الجدول رقم

Coefficient

Sig. T Standarized

Coefficient

Beta

Coefficie

nt Std.

Error

B Model

0.885 0.191 0.531 0.101 Constant

1 0.619 -0.525 -0.138 0.076 -0.040 Cash Flow

0.048 2.479 0.611 0.000 1.981 EPS

0.125 1.781 0.456 0.296 0.527 Net Operating

Profit

أثر مقاییس البعد المالي على األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي): 2(الجدول رقم

Coefficient

Sig. T Standarized

Coefficient

Beta

Coefficient

Std. Error

B Model

0.000 -10.631 0.138 -1.468 Constant

1 0.000 11.270 0.983 0.020 0.223 Cash Flow

0.099 1.954 0.160 0.000 4.060 EPS

0.020 3.137 0.267 0.077 0.242 Net

Operating

Profit

91

أثر مقاییس البعد المالي على األداء المالي في البنك العربي اإلسالمي الدولي): 3( الجدول رقم

Coefficient

Sig. T Standarized

Coefficient

Beta

Coefficient

Std. Error

B Model

0.910 -0.118 0.162 -0.019 Constant

1 0.631 0.506 0.191 0.025 0.013 Cash Flow

0.403 0.899 0.149 0.000 1.092 EPS

0.147 1.663 0.696 0.121 0.202 Net

Operating

Profit

أثر مجموعة المتغیرات المستقلة على معدل العائد على األصول): 4(الجدول رقم

Coefficient

Sig. T Standarized

Coefficient

Beta

Coefficient

Std. Error

B Model

0.994 0.008 1.818 0.015 Constant

1 0.884 -0.153 -0.046 0.247 -0.038 Cash Flow

0.068 2.220 0.688 0.760 1.687 EPS

0.892 -0.141 -0.043 0.000 -2.650 Net

Operating

Profit

92

أثر مجموعة المتغیرات المستقلة على معدل العائد على حقوق الملكیة): 5(الجدول رقم

Coefficient

Sig. T Standarized

Coefficient

Beta

Coefficient

Std. Error

B Model

0.298 -1.140 2.383 -2.716 Constant

1 0.326 1.070 0.390 0.324 0.346 Cash Flow

0.304 1.124 0.419 0.996 1.120 EPS

0.800 -0.265 -0.096 0.000 -6.495 Net

Operating

Profit

أثر مجموعة المتغیرات المستقلة على معدل العائد على اإلستثمار): 6(الجدول رقم

Coefficient

Sig. T Standarized

Coefficient

Beta

Coefficient

Std. Error

B Model

0.400 0.905 0.319 0.289 Constant

1 0.435 -0.836 -0.218 0.043 -0.036 Cash Flow

0.278 -1.194 -0.318 0.133 -0.159 EPS

0.026 2.929 0.759 0.000 9.635 Net

Operating

Profit

93

The Integration between Balanced Scorecard Performance and BenchMarking

and its Impact in Evaluating the Efficiency of Financial Performance: A Case

Study of Islamic International Arab Bank.

By

Raed Khaled AbdAllah AbuOun

University ID

20159176

Supervised By

Prof. Khaled Abdulrhman Alkotayni

Theis submitted to complete the requirements for obtaining a master's degree in

accounting

College of Graduate Studies

Zarqa University

Jordan - Zarqa

December/2017