analisis fiscal de las empresas
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8/19/2019 Analisis Fiscal de Las Empresas
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ANGEL OMAR CHULIM MEJIAQUINTO CUATRIMESTRESABATINO MATUTINO
ANÁLISIS FISCAL ENLAS
ORGANIZACIONES
“Proyecto”
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8/19/2019 Analisis Fiscal de Las Empresas
2/41
ContenidoIntroducción........................................................................................................5
Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos.......................................6
Principios constitucionales de los impuestos......................................................7Principio de legalidad.......................................................................................7
Principio de generalidad.................................................................................. 7
Principio de obligatoriedad.............................................................................. 7
Principio de vinculación al gasto pblico..........................................................7
Principio de proporcionalidad ! e"uidad..........................................................7
Concepto de contribución ! su clasi#cación........................................................$
Impuestos........................................................................................................$
%erec&os.......................................................................................................... $
Contribuciones de me'oras.............................................................................. $
(portaciones de seguridad social.................................................................... $
Elementos de los impuestos) clasi#cación) concepto de#nición.........................*
+u'eto............................................................................................................... *
,b'eto.............................................................................................................. *
-ase................................................................................................................. *
asa o ari/a................................................................................................... 01
2poca de Pago............................................................................................... 01
Impuesto (nual ! pago provisional................................................................01
Personas 3ísicas ! Personas Morales.................................................................00
Personalidad 'urídica......................................................................................00
abla de Contribuciones en M4xico...................................................................00
Contribuciones 3ederales...............................................................................00
Contribuciones Estatales...............................................................................0
. Contribuciones Municipales..................................................................0
Procedimiento de Clculo del I+8......................................................................0
,bligaciones 3iscales en materia de I+8........................................................05
%eclaración (nual 9obligaciones:...................................................................05
,bligaciones 3iscales en materia de I+8........................................................06
%eclaración (nual 9obligaciones:...................................................................07
Personas 3ísicas.............................................................................................0$
%educciones Personales................................................................................ 0*
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Pago de impuestos locales por ingresos........................................................1
Ingresos "ue se acumulan.............................................................................1
Inscripción ante el +(...................................................................................0
ESTRUCTURA DEL IVA...................................................................................
+u'eto.............................................................................................................,b'eto............................................................................................................
-ase...............................................................................................................
asa................................................................................................................
2poca de Pago...............................................................................................
,bligaciones 3iscales en materia de I;(........................................................<
Capítulo IEP+.....................................................................................................5
Elementos de los Impuestos.......................................................................... 5
+u'eto.............................................................................................................5,b'eto............................................................................................................5
-ase............................................................................................................... 5
asa................................................................................................................6
2poca de Pago............................................................................................... 6
Procedimiento de Clculo del IE+P+...............................................................6
,bligaciones 3iscales en materia de IE+P+....................................................7
IEP+ impuesto especial sobre producción ! servicios....................................$
Capítulo IM++ e I=3,=(;I...............................................................................*>as instituciones del IM++ e In/onavit 9+us ob'etivos:....................................*
,b'etivos institucionales.............................................................................*
Elementos de los Impuestos.......................................................................... 1
+u'eto.............................................................................................................1
-ase............................................................................................................... 0
asa................................................................................................................0
2poca de Pago...............................................................................................
Principales Expedientes ! 8egistros (dministrativos en materia de?...............1
Expediente IM++ e I=3,=(;I......................................................................... 1
E@PE%IE=E I=3,=(;I...................................................................................1
Pago de (portaciones 9+U(:............................................................................ 1
Capítulo Impuestos Estatales Aucatn.............................................................
Elementos de los Impuestos 9odos los impuestos estatales:..........................
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+u'eto...............................................................................................................
,b'eto..............................................................................................................
-ase.................................................................................................................
asa..................................................................................................................
2poca de Pago................................................................................................. ,b'etivo...........................................................................................................
Impuesto Cedular por (ctividades Empresariales............................................<
Período............................................................................................................. 5
;igencia o vencimiento....................................................................................5
Impuesto +obre 8emuneraciones al raba'o Personal......................................5
Impuesto al Bospeda'e....................................................................................5
IntroducciónEs !e" co"oc!#os $or to#os %os &e'!c("os )*e (% +(!t(r #e"tro #e *" Est(#o #e ,erec+ose "os co"ce#e *"( -r(" c("t!#(# #e #erec+os y o%!-(c!o"es. e"tre %(s o%!-(c!o"es &/s
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co"oc!#(s so" ()*e%%(s est!$*%(#(s e" "*estr( Co"st!t*c!0" Po%1t!c( #e %os Est(#os U"!#osMe'!c("os y e" este c(so $(rt!c*%(r ()*e%%( #!s$*est( $or e% Art1c*%o 23 Fr(cc!0" I4 536)*e "os o%!-( ( ($ort(r (% soste"!&!e"to y G(sto P7%!co #e "*estr( "(c!0". &e8orco"oc!#(s co&o co"tr!*c!o"es9
A+or( !e" %(s Co"tr!*c!o"es ( s* :e; se e"c*e"tr(" re-!#os $or #!:ersos $r!"c!$!os /s!cos y co"st!t*c!o"(%es %os c*(%es so" %( %e-(%!#(#. %( $ro$orc!o"(%!#(# y %( e)*!#(#. ( s*:e; $o#e&os #e
E'!ste" (% &!s&o t!e&$o #!:ers(s c%(ses #e co"tr!*c!o"es %(s c*(%es co" #e% C0#!-o F!sc(% Fe#er(% :!-e"te se c%(s!
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Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos Art9 239 I49 CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS. ASI ,E LAFE,ERACION. COMO ,E LOS ESTA,OS. ,E LA CIU,A, ,E MEICO ,ELMUNICIPIO EN QUE RESI,AN. ,E LA MANERA PROPORCIONAL EQUITATI4AQUE ,ISPONGAN LAS LEES9DREFORMA,A ME,IANTE ,ECRETO PUBLICA,O EN EL ,IARIO OFICIAL ,ELA FE,ERACION EL > ,E ENERO ,E >3
Principios constitucionales de los impuestos
Principio de legalidad.E% $r!"c!$!o #e %e-(%!#(# se res*&e e" e% (
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Los co"tr!*ye"tes s0%o se e"c*e"tr(" o%!-(#os ( c*&$%!r co" %os #eeres )*e $re:!( ye'$res(&e"te %es !&$o"-(" %(s %eyes ($%!c(%es y e'c%*s!:(&e"te $*e#e" +(cer :(%er ("tee%
Principio de generalidad
Este $r!"c!$!o s*r-e #e %( re#(cc!0" %!ter(% #e% (rt1c*%o 23
Principio de vinculación al gasto público.E% (rt1c*%o 23
Principio de proporcionalidad y equidad.C(%:o N!co%(*. (
http://www.eumed.net/libros-gratis/2012b/1216/principios_constitucionales.html#_ftn8http://www.eumed.net/libros-gratis/2012b/1216/principios_constitucionales.html#_ftn8http://www.eumed.net/libros-gratis/2012b/1216/principios_constitucionales.html#_ftn8
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>9 Nor&( !"#!:!#*(%!;(#(. 8*st(29 Cr!ter!o !"s$!r(#or #e %( (*tor!#(# (#&!"!str(t!:( o 8*e;
Concepto de contribución y su clasiicaciónImpuestosSo" %(s co"tr!*c!o"es est(%ec!#(s e" Ley )*e #ee" $(-(r %(s $erso"(s &("er( #!rect( $or or(s $7%!c(s. es #ec!r. se tr(t( #e %( ($ort(c!0" )*e se +(ce (% Est(#oe" re%(c!0" ( %os -(stos )*e oc(s!o"0 %( re(%!;(c!0" #e *"( or( o *" ser:!c!o $7%!co #e!"ters -e"er(% y )*e "os e"e
$portaciones de seguridad socialSo" %(s co"tr!*c!o"es est(%ec!#(s e" Ley ( c(r-o #e $erso"(s )*e so" s*st!t*!#(s $or e%Est(#o e" e% c*&$%!&!e"to #e o%!-(c!o"es
$e"s!0"9
Elementos de los impuestos% clasiicación% conceptodeinición
&u#etoS*8eto Act!:o? E" e% s!ste&(
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• L(
(aseL( (se #e %(s co"tr!*c!o"es se #e
http://www.eumed.net/libros-gratis/2012b/1216/tasas_aportaciones.html#_ftn3http://www.eumed.net/libros-gratis/2012b/1216/tasas_aportaciones.html#_ftn4http://www.eumed.net/libros-gratis/2012b/1216/tasas_aportaciones.html#_ftn5http://www.eumed.net/libros-gratis/2012b/1216/tasas_aportaciones.html#_ftn3http://www.eumed.net/libros-gratis/2012b/1216/tasas_aportaciones.html#_ftn4http://www.eumed.net/libros-gratis/2012b/1216/tasas_aportaciones.html#_ftn5
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#e c(r/cter %(or(%. $or %o )*e "o !"te-r(r/" s(%(r!o $(r( "!"-*"o #e %os e
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• Perso"(s F1s!c(s?L( $erso"(
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)*e t!e"e" *"( $(rt!c*%(r!#(#? so%(&e"te se ($%!c(" #e"tro #e %(s
29 Actos o Act!:!#(#es
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Procedimiento de Clculo del I&/ E% ISR t!e"e co&o
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9 A% ISR ("tes #e s*s!#!o #eer/s ($%!c(r%e %( t(%( #e% s*s!#!o est(%ec!#o e" e% (rt1c*%o3@9 E" c(so #e s(%!r "e-(t!:o. e% s*s!#!o res*%t("te se %o (#!c!o"(r/s (% I"-reso99 A% !"-reso %e rest(r/s e% !&$*esto y e% res*%t("te es e% #!"ero )*e se te e"tre-(r/ $or co"ce$to #e "0&!"(9
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'bligaciones +iscales en materia de I&/ H(ce" re
S!" e&(r-o. ("tes #e c*&$%!r co" estos !&$*estos * o%!-(c!o"es
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,ec%(r(c!0" ("*(% #e %(s $erso"(s &or(%es co" 32. c*("#o #!c+(s $erso"(s re(%!ce" %( e"(8e"(c!0" #e !e"es #!st!"tos #e s*(ct!:o 329 E% #!ct(&e" #eere(%!;(rse se-7" e% s!-*!e"te es)*e&(?A ( %( F? 3 3 #e 8*"!o >32G ( %( O? > >@ #e 8*"!o >32P ( %( Z y e% ? > #e 8*"!o (% 3 #e 8*%!o #e >32,ec%(r(c!0" !"
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III. Pro$orc!o"(r co"st("c!( #e re&*"er(c!o"es c*!ert(s y rete"c!o"es e
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A:!so #e soc!os o (soc!(#os e'tr("8eros? co&o &/'!&o e" %os tres $r!&eros &esess!-*!e"tes (% c!erre #e c(#( e8erc!c!o. %(s Perso"(s &or(%es. y (soc!("tes #e %(s A e" P9
Personas +ísicasE% (rt1c*%o #e %( LISR. e" %os $/rr(I2. So%!c!t(r %(s co"st("c!(s #e $erce$c!o"es y rete"c!o"es ( %(s $erso"(s )*e co"tr(te" $(r( $rest(r ser:!c!os s*or#!"(#os. ( &/s t(r#(r #e"tro #e% &es s!-*!e"te ( ()*% e" )*e se!"!c!e %( re%(c!0" %(or(% y cerc!or(rse )*e est" !"scr!tos e" e% Re-!stro Fe#er(% #eCo"tr!*ye"tes9 As1 co&o so%!c!t(r ( %os tr((8(#ores )*e %e co&*"!)*e" $or escr!to ("tes#e e
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Co"tr!*ye"tes RFC. o s! y( +*!er(" s!#o !"scr!t(s ("ter!or&e"te. !"
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A% #e$os!t(r e" t* s*c*e"t( #e (+orro co&$%e&e"t(r!o #e t* A
Ingresos que se acumulanA)*1 es !&$ort("te !"#!c(r )*e %os !"-resos $(r( e 9 Res*e%to $or %( Pr!&er( Secc!0" #e %( S(%( S*$er!or #e% Tr!*"(%Fe#er(% #e J*st!c!( F!sc(% y A#&!"!str(t!:(. #e% 3 #e se$t!e&re #e >329Se-7" %( Ley #e I&$*esto sore %( Re"t( ser/" co"s!#er(#os co&o !"-resos (c*&*%(%es%os s!-*!e"tes?
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• Otor-(&!e"to #e% *so o -oce te&$or(% #e !e"es9• Ote"c!0" #e !"-resos $ro:e"!e"tes #e co"tr(tos #e (rre"#(&!e"to
!e"es !"&*e%es• G("("c!( #er!:(#( #e %( e"(8e"(c!0" #e (ct!:os
• P(-os )*e se $erc!(" $or rec*$er(c!0" #e *" cr#!to #e#*c!#o $or !"cor(%e• C("t!#(# )*e se rec*$ere $or se-*ros.
terceros. tr(t/"#ose #e $r#!#(s #e !e"es #e% co"tr!*ye"te9• C("t!#(#es )*e e% co"tr!*ye"te ote"-( co&o !"#e&"!;(c!0" $(r( res(rc!r%o #e %(
#!s&!"*c!0" )*e e" s* $ro#*ct!:!#(# +(y( c(*s(#o %( &*erte. (cc!#e"te oe"
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Requisitos Persona física
• Act( #e "(c!&!e"to o co"st("c!( #e %( CURP9• Co&$ro("te #e #o&!c!%!o9• I#e"t!
• N7&ero #e
• S! !"!c!0 e% tr/&!te ( tr(:s #e I"ter"et. (#!c!o"(%&e"te se $rese"t(r/ %( so%!c!t*# #e!"scr!$c!0" (% RFC9
Capítulo I2$
ESTRUCTURA DEL IVA
Cuenta Se genera por: Tipo de cuenta
IVAacreditable
ad"uisiciones al momento
en "ue se pagan
Cuenta por cobrar 9activocirculante:
IVA poracreditar
ad"uisiciones "ue no &an
sido pagadas
Cuenta por cobrar 9activocirculante:
IVAtrasladado
ingresos "ue no se &ancobrado
Pasivo
IVA portrasladar
ingresos cobrados Pasivo
Por 7%t!&o. %(s c*e"t(s #e I4A se #ee" $rese"t(r "et(s. %o c*(% !&$%!c( s(%#(r %( c*e"t( #eI4A (cre#!t(%e co" %( c*e"t( #e I4A tr(s%(#(#o y %( c*e"t( #e I4A $or (cre#!t(r co" %(c*e"t( #e I4A $or tr(s%(#(r9
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&u#eto“Est/" o%!-(#(s (% $(-o #e% I&$*esto (% 4(%or A-re-(#o est(%ec!#o e" est( Ley. %(s $erso"(s 9 Preste" ser:!c!os !"#e$e"#!e"tes929 Otor-*e" e% *so o -oce te&$or(% #e !e"es9
9 I&$orte" !e"es o ser:!c!os9
E% o8eto
)asaE% I&$*esto (% 4(%or A-re-(#o e" "!"-7" c(so se co"s!#er(r/ )*e
*poca de PagoE% I4A se $(-( ( &/s t(r#(r e% #1( 3 #e% &es s!-*!e"te (% )*e corres$o"#( e% !&$*esto9 E%co"tr!*ye"te #ee $(-(r %( #!
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• Arre"#(&!e"to #e !e"es• I&$ort(c!0" #e !e"es y ser:!c!os
Esto s!-"!
Ingresos cobrados 01)111
asa general del I;( aplicable x 06D
8esultado 9I;( rasladado: 0)611
'bligaciones +iscales en materia de I2$L(s (ct!:!#(#es (-r1co%(s. s!%:1co%(s. -("(#er(s o #e $esc(. so" s*8et(s #e% !&$*esto (% :(%or (-re-(#o y se e"c*e"tr(" -r(:(#(s ( %( t(s( cero $or c!e"to9 S! to#(s s*s (ct!:!#(#es est/"-r(:(#(s ( %( t(s( cero $or c!e"to. $*e#e" o$t(r $or "o $rese"t(r #ec%(r(c!o"es "! %%e:(r co"t(!%!#(# #e% !&$*esto (% :(%or (-re-(#o= $or otr( $(rte. s! e%!-e" est( o$c!0" "o t!e"e#erec+o ( so%!c!t(r #e:o%*c!0" #e% I4A9
L(s $erso"(s &or(%es $*e#e" c*&$%!r co" %(s o%!-(c!o"es
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Q*!e"es o$te" $or +(cer #ec%(r(c!o"es %(s #ee" e
Elementos de los Impuestos
&u#etoLos s*8etos #e% IEPS so" %(s $erso"(s
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Este !&$*esto t!e"e co&o c(r(cter1st!c( -e"er(% ser *" !&$*esto !"#!recto. $or %o )*e setr(s%(#( (% co"s*&!#or
Co":!e"e se(%(r )*e %( tr(s%(c!0" #e *" !&$*esto es e% $roceso $or &e#!o #e% c*(% seo%!-( ( otr( $erso"( ( $(-(r%o9 Esto oc*rre c*("#o e% s*8eto %e-(% %o-r( )*e otro $(-*e e%!&$*esto. $or e8e&$%o. re$erc*t!"#o%o e" %os $rec!os y. se-7" se( e% c(so. !"
( E% $rec!o #e re
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c Se &*%t!$%!c(r/ $or e%
# E% &o"to )*e res*%te co"9KK ce"t(:os $or %!tro9Esto e" $(%(r(s &/s co%o)*!(%es. $(r( e% $(-o &e"s*(% ser1(?A %os $rec!os #e :e"t( se %es ($%!c(r/ %( t(s( )*e %es corres$o"#(. e% res*%t(#o es e% IEPSSe #eter&!"(r/ e% IEPS )*e se "os tr(s%(#0 $or "*estr(s co&$r(sA% IEPS c(*s(#o se %e rest(r/ e% IEPS tr(s%(#(#o y %( #!SUBTOTAL W D@933> W 329@>>I4A W D@93@@> W 329393@ W 3@9K@TOTAL W D329@>>[3@9K@ W 339@
'bligaciones +iscales en materia de IE&P&39 L%e:(r co"t(!%!#(# #e co"
-
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co" e% )*e #!c+( $erso"( (cre#!te )*e es co"tr!*ye"te #e% !&$*esto es$ec!(% sore $ro#*cc!0" y ser:!c!os res$ecto #e #!c+os !e"es9 Este re)*!s!to se #( $or c*&$%!#oc*("#o se c*&$%( co" %o s!-*!e"te?
4. C*("#o se :er!
5. se ("ote e% "7&ero #e #!c+( co"st("c!( e" e% co&$ro("te )*e se e'$!#(99 Co%oc(r &(retes $re:!(&e"te ( %( !"ter"(c!0" e" terr!tor!o "(c!o"(% #e %os $ro#*ctos9
9 Est(r !"scr!tos e" e% P(#r0" #e Co"tr!*ye"tes #e Be!#(s A%co+0%!c(s. ( c(r-o #e %(Secret(r1( #e H(c!e"#( y Cr#!to P7%!co9
IEP& impuesto especial sobre producción y serviciosEst/" o%!-(#(s (% $(-o #e% !&$*esto est(%ec!#o e" est( Ley. %(s $erso"(s
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Capítulo IM&& e I3+'3$2I)4as instituciones del IM&& e Inonavit 0&us ob#etivos1,b'etivos institucionales
4ey del seguro social ob#etivo5
L( se-*r!#(# soc!(% t!e"e $or
Ley del Infonavit el instituto tiene coo ob!etivo:
E% !"st!t*to (#&!"!str( %os rec*rsos #e% Fo"#o N(c!o"(% #e %( 4!:!e"#( DLINFONA4IT 2 LFT 32 32K
2 E% r-!&e" #e !":ers!0" #eer/ te"er co&o $r!"c!$(% o8et!:o otor-(r %( &(yor se-*r!#(# y re"t(!%!#(# #e %os rec*rsos #e %os tr((8(#ores9
Preser:(r %( :!(!%!#(#
Pro:eer so%*c!o"es
Otor-(r re"#!&!e"tos e
-
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Elementos de los ImpuestosC*("#o !"!c!(&os *"( :!#( %(or(%. %os e"e
o "or&(t!:(s !&$*est(s $or e% -o!er"o
&u#etoC*(%)*!er $erso"(
-
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Art1c*%o >9 Se e"t!e"#e $or re%(c!0" #e tr((8o. c*(%)*!er( )*e se( e% (cto )*e %e #or!-e". %( $rest(c!0" #e *" tr((8o $erso"(% s*or#!"(#o ( *"( $erso"(. &e#!("te e% $(-o #e*" s(%(r!o9
Co"tr(to !"#!:!#*(% #e tr((8o. c*(%)*!er( )*e se( s* Art1c*%o >39 Se $res*&e" %( e'!ste"c!( #e% co"tr(to y #e %( re%(c!0" #e tr((8o e"tre e% )*e $rest( *" tr((8o $erso"(% y e% )*e %o rec!e9
(aseE" e% Art1c*%o 3@ A9 C*("#o e" %( co"tr(t(c!0" #e tr((8(#ores $(r( *" $(tr0". (
U" ser:!c!o? re&*"er(c!0". $erso"(% y s*or#!"(#o c*(%)*!er( )*e se( (cto )*e %e or!-e"
)asaC*ot(s $(r( $(-os #e IMSS SUA
C!"co co"ce$tos $(r( )*e c(*se !&$*estos
,E LAS BASES ,E COTIZACI\N ,E LAS CUOTAS
Art1c*%o >9 P(r( %os e
-
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I49 L(s c*ot(s )*e e" tr&!"os #e est( Ley %e corres$o"#e c*r!r (% $(tr0". %(s ($ort(c!o"es(% I"st!t*to #e% Fo"#o N(c!o"(% #e %( 4!:!e"#( $(r( %os Tr((8(#ores. y %(s $(rt!c!$(c!o"ese" %(s *t!%!#(#es #e %( e&$res(=
49 L( (%!&e"t(c!0" y %( +(!t(c!0" c*("#o se e"tre-*e" e"
I9 E% t!e&$o e'tr(or#!"(r!o #e"tro #e %os &/r-e"es se(%(#os e" %( Ley Fe#er(% #e%Tr((8o9
S(%(r!o (se #e cot!;(c!0" se !"te-r( e" co" %os $(-os +ec+os to#(s s*s -r(t!
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Pro:!s!o"(%es #e $er1o#os ("ter!ores _______________________________ W I&$*esto ( c(r-o #e% $er1o#oE% !&$*esto ser/ #e c(*s(c!0" ("*(% y se ($%!c(r/ ( %( (se %( t(s( #e% @9,eer/" $rese"t(rse &e"s*(%&e"te #ec%(r(c!o"es $ro:!s!o"(%es. (*" c*("#o "o +(y(
!&$*esto ( $(-(r9
PeríodoE% $(-o $ro:!s!o"(% co&$re"#er/ #es#e e% !"!c!o #e% e8erc!c!o
Este !&$*esto %o co"st!t*ye" %(s ero-(c!o"es )*e se e9@ sore "0&!"(s9
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Act*(%&e"te. %( t(s( :!-e"te $(r( e% !&$*esto (% +os$e#(8e e" *c(t/" es #e% 2 $or c!e"to9
E% !&$*esto (% +os$e#(8e se
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Los rec*rsos -e"er(#os $or co"ce$to #e% !&$*esto (% +os$e#(8e. so" !":ert!#os e" (cc!o"es#e $ro&oc!0" t*r1st!c( #e *c(t/" co" e% o8et!:o #e (tr(er *" &(yor "7&ero #e :!s!t("tesc(#( (o. ( tr(:s #e% F!#e!co&!so #e Pro&oc!0" T*r1st!c( #e% Est(#o #e *c(t/"DFIPROTU9
Conclusión
A %(s ($ort(c!o"es #e se-*r!#(# soc!(% "o se %es co"s!#er( $ro$!(&e"te. $or %( #octr!"(.co&o co"tr!*c!o"es. e" :!rt*# #e )*e s* "(t*r(%e;( es #!st!"t(. to#( :e; )*e t!e"e" *"or!-e" y
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