v. informe coso.ppt

5/28/2018 V. INFORME COSO.ppt

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LOGO

CONTROL INTERNO

V. INFORME COSO

5.1 Antecedentes

5.2 Comitee of Sponsoring Organizatin of

the Treadway (COSO)5.3 Ambiente de control

5.4 Evaluacin de riesgo

5.5 Actividades de control5.6 Informacin y comunicacin

5.7 Monitoreo

Profesor: Mg. Armando Meja Reque


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LOGOCONTROL INTERNO

V. INFORME COSO

5.1 Antecedentes

Como una consecuencia de la necesidad de

actualizar el concepto de control interno, diversasasociaciones de profesionales contables encararon

en los ltimos veinte aos la tarea de definir una

nueva idea de control interno cimentada en una

concepcin moderna.


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LOGOCONTROL INTERNO

V. INFORME COSO

5.1 Antecedentes

Si bien el modelo COSO, estadounidense (eje

central de esta ponencia), sea tal vez el que

mejor agrupa y aglutina las diferentes concepcio-

nes, es importante mencionar que existen expe-

riencias en otros pases y organizaciones profe-sionales, las que han diseado numerosos linea-

mientos para un mejor gobierno corporativo.


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LOGOCONTROL INTERNO

V. INFORME COSO

5.1 Antecedentes

Los ms conocidos, entre estos, son los siguien-

tes: CoCo (Canad); del cual se especifica sus

rasgos salientes mas adelante; Cadbury (Reino

Unido); Vienot (Francia); Peters (Holanda); y King

(Sudfrica).Los modelos COSO y CoCo, son los mayormente

adoptados en toda Amrica.


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LOGOCONTROL INTERNO

V. INFORME COSO

5.1 Antecedentes

La aplicacin de los nuevos enfoques de control

interno ya ha sido recogido en la legislacin ynormativa correspondiente a los mtodos de

fiscalizacin en numerosos pases del continente

americano. Los modelos modernos de controlestn siendo progresivamente incluidos como

base para la definicin de los procedimientos de

los organismos de Contralora en diversos


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LOGO

COSO I Y COSO II.


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LOGOContenidos.

Qu es el COSO?1

Informe COSO2

Objetivos Informe COSO3

Componentes del Control Interno.4


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LOGOContenidos.

Definicin de Riesgo5

Estructura COSO I6

Explicacin Estructura COSO I7

8 Estructura COSO II


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LOGOContenidos.

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Relacin COSO I y COSO II10

COSO en la Organizacin11

12 COSO y Auditoria Interna.

Explicacin Estructura COSO II


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LOGOQu es C.O.S.O?

Committee of Spon sor ing Organizat in of the Treadway Commiss ion

C O S O


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LOGOQu es COSO?

Organizacin voluntaria del sector privado,establecida en los EEUU, dedicada a proporcionarorientacin a la gestin ejecutiva y las entidades degobierno sobre los aspectos fundamentales deorganizacin de este, la tica empresarial, control

interno, gestin del riesgo empresarial, el fraude, yla presentacin de informes financieros. COSO haestablecido un modelo comn de control internocontra el cual las empresas y organizacionespueden evaluar sus sistemas de control.

En esta presentacin se expondr exclusivamente lorelativo al Con trol Interno .


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LOGOInforme COSO.

COSO I COSO II

Internal

Control -

Integrated

Framework

EnterpriseRisk

Management

- Integrated

Framework


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LOGOInforme COSO.

Hace ms de una dcada el Committee ofSponsoring Organizations of the TreadwayCommission, conocido como COSO,public el Internal Control - IntegratedFramework (COSO I)para facilitar a lasempresas a evaluar y mejorar sus sistemasde control interno. Desde entonces stametodologa se incorpor en las polticas,reglas y regulaciones y ha sido utilizada por

muchas compaas para mejorar susactividades de control hacia el logro de susobjetivos.


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LOGOInforme COSO.

Hacia fines de Septiembre de 2004, comorespuesta a una serie de escndalos, eirregularidades que provocaron prdidasimportante a inversionistas, empleados y otrosgrupos de inters, nuevamente el Committee of

Sponsoring Organizations of the TreadwayCommission, public el Enterprise RiskManagement - Integrated Framework (COSO II)y sus Aplicaciones tcnicas asociadas, el cualampla el concepto de control interno,proporcionando un foco ms robusto y extensosobre la identificacin, evaluacin y gestinintegral de riesgo.


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LOGOInforme COSO.

Este nuevo enfoque no sustituye el

marco de control interno, sino que lo

incorpora como parte de l,permitiendo a las compaas mejorar

sus prcticas de control interno o

decidir encaminarse hacia un proceso

ms completo de gestin de riesgo.


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LOGOInforme COSO.

A nivel org anizacional,este

documento destaca lanecesidad de que la altadireccin y el resto de laorganizacin comprendancabalmente la trascendenciadel control interno, laincidencia del mismo sobrelos resultados de la gestin,el papel estratgico aconceder a la auditora yesencialmente laconsideracin del controlcomo un proceso integrado

a los procesos operativos dela empresa y no como unconjunto pesado,compuesto por mecanismosburocrticos.

A nivel regulator ioo

normat ivo, el Informe COSOha pretendido que cuandose plantee cualquierdiscusin o problema decontrol interno, tanto a nivelprctico de las empresas,como a nivel de auditorainterna o externa, o en losmbitos acadmicos olegislativos, losinterlocutores tengan unareferencia conceptualcomn, lo cual hasta ahora

resultaba complejo, dada lamultiplicidad de definicionesy conceptos divergentes quehan existido sobre controlinterno.


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LOGOInforme COSO.

Establecer unadefinicin comnde control internoque responda a lasnecesidades de lasdistintas partes.

Objetivos

Facilitar un

modelo en base al

cual las empresas

y otras entidades,

cualquiera sea su

tamao y

naturaleza, puedanevaluar sus

sistemas de

control interno


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LOGOControl Interno.

Proceso realizado por el consejo dedirectores, administradores y otro personalde una entidad, diseado para proporcionarseguridadrazonablemirando elcumplimiento de los objetivos en lassuiguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes y regualciones

aplicables.


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LOGOControl Interno.

El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada

una de las categorias anteriores respectivamente,si quienes lo llevan a cabom tienen seguridadrazonable sobre que:

Comprenden la extension en la cual se estn obteniendo los objetivos

de las operaciones de la entidad. Los EEFF publicados se estan preparando confiablemente.

Se est cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.

Ya que el Control Interno es un proceso, suefectivida es un estado o condicin del mismo en

uno o ms puntos a travez del tiempo


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LOGOESTRUCTURA DE COSO I

COSO I

AMBIENTE DE CONTROL

EVALUACION DE RIESGO

ACTIVIDAD DE CONTROL

INFORMACION COMUNICACIONAL

MONITOREO


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LOGOComponentes del Control Interno.

Ambiente de Control. Es el fundamento de todos los dems componentesdel control interno, proporcionando disciplina yestructura.

Valoracin de Riesgos. Identificacin y anlisis de los riesgos relevantes

para la consecucin de los objetivos, constituyendouna base para determinar cmo se debenadministrar los riesgos.

Actividades de Control. Polticas y procedimientos que ayudan a segurar

que las directivas administrativas se lleven a cabo.


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LOGOComponentes del Control Interno.

Informacin y Comunicacin. Identificacin, obtencin y comunicacin de

informacin pertinente en una forma y en un

tiempo que le permita a los empleados

cumplir con sus responsabilidades.

Monitoreo. Proceso que valora el desempeo de

sistema en el tiempo.


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LOGODefinicin de Riesgo

Es la probabilidad que ocurra undeterminado evento que puede tener efectos

negativos para la institucin.

Riesgos es uno de los cinco componentesdel Marco de Control Interno COSO.


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LOGOGestion de Riesgo.

Todas las organizaciones

independientemente de su tamao,

naturaleza o estructura, enfrentan riesgos

LOS OBJETIVOS DE LA GESTION DE

RIESGO SON IDENTIFICAR, CONTROLAR Y

ELIMINAR LAS FUENTES DE RIESGOS.


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LOGO

COSO II

Administracin de riesgo de la

empresa ERM


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LOGOEstructura del COSO II.

Los 8 componentes del

coso II estn

interrelacionados entre si.

Estos procesos debe ser

efectuados por el director,

la gerencia y los demsmiembros del personal de

la empresa a lo largo de su

organizacin

Los 8 componentes estn

alineados con los 4objetivos.

Donde se consideran las

actividades en todos los

niveles de la organizacin


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LOGOLa administracin de riesgos de la empresa (ERM) COSO

describe en su marco basado en principios tales como:

La definicin de administracin de riesgos de laempresa

Los principios crticos y componentes de un

proceso de administracin de riesgo corporativo

efectivo. Pautas para las empresa, para que ellas sean

capaces de administrar sus riesgos.

Criterios para determinar si la administracin deriesgo de la empresa es efectiva


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LOGOConceptos claves de el COSO II

Administracin del riesgo en ladeterminacin de la estrategia

Eventos y riesgo

Apetito de riesgo

Tolerancia al riesgo

Visin de portafolio de riesgo


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LOGO

Descripcin de Componente del COSO II.


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LOGOAmbiente interno

Sirve como la base fundamental para losotros componentes del ERM, dandole

disciplina y estructura.

Dentro de la empresa sirve para que losempleados creen conciencia de los

riesgos que se pueden presentar en la

empresa


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LOGOEstablecimientos de objetivos.

Es importante para que la empresa prevengalos riesgo, tenga una identificacin de los

eventos, una evaluacin del riesgo y una clara

respuesta a los riesgos en la empresa.

La empresa debe tener una meta clara que sealineen y sustenten con su vision y mision, pero

siempre teniendo en cuenta que cada decision

con lleva un riesgo que debe ser previsto por la

empresa


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LOGOIdentificacin de eventos

Se debe identificar los eventos que afectan losobjetivos de la organizacin aunque estos sean

positivos, negativos o ambos, para que la

empresa los pueda enfrentar y proveer de la

mejor forma posible. La empresa debe identificar los eventos y debe

diagnosticarlos como oportunidades o riesgos.

Para que pueda hacer frente a los riesgos y

aprovechar las oportunidades.


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LOGOActividades de control

Son las polticas y procedimientos paraasegurar que las respuesta al riesgo se

lleve de manera adecuada y oportuna.

Tipo de actividades de control: Preventiva, detectivas, manuales,

computarizadas o controles gerenciales


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LOGORespuesta al riesgo

Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y

evala posibles repuestas al riesgo en relacin al las

necesidades de la empresa.

Las respuestas al riesgo pueden ser:

Evitarlo: se discontinan las actividades que generan

riesgo.

Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de

ocurrencia o ambas

Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de

ocurrencia al transferir o compartir una porcin del

riesgo.

Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto

y probabilidad de ocurrencia del riesgo.


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LOGOInformacin y comunicacin

La informacin es necesaria en todos los nivelesde la organizacin para hacer frente a los

riesgos identificando, evaluando y dando

respuesta a los riesgos.

La comunicacin se debe realizar en sentidoamplio y fluir por toda la organizacin en todo

los sentidos.

Debe existir una buena comunicacin con los

clientes, proveedores, reguladores y

accionistas.


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LOGOMonitoreo.

Sirve para monitorear que el proceso deadministracin de los riesgos sea efectivo

a lo largo del tiempo y que todos los

componentes del marco ERM funcionen

adecuadamente.

El monitoreo se puede medir a travs de:

Actividades de monitoreo continuo

Evaluaciones puntuales

Una combinacin de ambas formas


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LOGO

Relacin entre COSO I y COSO II.


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LOGOAnlisis

COSO II ERMtoma muchos aspectos importantes que

el coso I no considera, como por ejemplo

El establecimiento de objetivos

Identificacin de riesgo

Respuesta a los riesgos Se puede decir que estos componentes son claves para

definir las metas de la empresa .

Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos

tomar para hacer realidad las metas de la organizacin.

De esta manera se puede hacer una clara identificacin,

evaluacin, mitigacin y respuesta para los riesgos.


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LOGOCOSO en la Organizacin.

GOBIERNOS CORPORATIVOS

GESTION DE RIESGOS

ACCIONISTAS DIRECTORIO ADM. SUPERIOR

ENTORNO


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LOGOCOSO en la Organizacin.

Gobiernos Corporativos: Es el conjunto de relaciones, de mejores

prcticas, que debe establecer una

empresa entre su Junta de Accionistas ,

su Directorio y su AdministracinSuperiorpara acrecentar el valor para sus

accionistas y responder a los objetivos

de todos sus stakeholder.


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LOGOCOSO y Auditoria Interna.

La auditoria interna se considerar entoncescomo una parte del sistema de control.

Informe COSO es una herramienta utilizada

por la Auditoria interna para realizar el controlinterno de la empresa.

La responsabilidad de los Auditores Internosen este proceso es la de revisar el Controlimplementado.

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Documents

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