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UNIVERSIDAD DEL VALLE FORMANDO LOS LÍDERES DEL MAÑANA

PRESUPUESTO

Lic. Deglis de Jesús Cruz Cruz. Contador Público Autorizado No 2802 Miembro del Colegio de Contadores

Públicos de Nicaragua Organismo Rector de la profesión. E-mail: [email protected] ; Correo:

[email protected] /8449-4108/8271-5258/Especialidad en derecho fiscal con énfasis en auditoria tributaria.

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Domingo, 31 de Mayo de 2015.

Unidad: III Título de la unidad: PRESUPUESTO DE VENTAS.

Tema: El Presupuesto de Ventas.

Objetivo (s):

1. Aprender a elaborar un presupuesto de ventas mediante la utilización de técnicas

y diferentes métodos para presupuestar ventas, gastos administrativos, gastos de.

Contenidos a Desarrollar:

-Importancia.

- Formas de pronosticar las Ventas.

-Métodos de Criterios: personal de ventas, supervisor de ventas, ejecutivo de ventas.

-Método Estadístico: mínimo cuadrados, métodos matemáticos: incremento

porcentual, incremento absoluto.

- Método investigación de Mercados.

- Presupuesto de Gasto de ventas.

-Presupuesto de Gastos Administrativos.

- Presupuestos flexibles.

Presupuesto de ventas

Generalidades sobre el presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas es el punto de partida de todo el proceso presupuestario y

permite establecer el nivel de actividad para el negocio. La planificación y el pronóstico

de ventas, son términos que ha menudo se confunden. Aunque relacionados entre sí,

tienen propósitos claramente definidos.

El pronóstico no es un plan, sino una declaración y/o apreciación cuantificada de las

futuras condiciones que rodean a una situación o materia en particular, en el presupuesto

de ventas se basa en un cálculo de las cantidades a vender y se proyecta el posible

consumo de cada producto, en cambio en el presupuesto se muestra como intenta

reaccionar la administración a dicha situación ambiental y competitiva, se tienen en

cuenta los objetivos, el plan de mercadeo, etc.

El pronóstico de ventas debe manifestar siempre los supuestos en los que se basa el plan

de ventas y solo debe verse como uno de los insumos en el desarrollo de un plan de

ventas. La administración de una empresa puede tal vez aceptar, modificar o rechazar el

pronóstico. En cambio, un Plan de Ventas incorpora las decisiones de la administración,

las cuales se basan en el pronóstico, en otros insumos y en los juicios de la

administración sobre conceptos relacionados, tales como el volumen de las ventas,

precios, esfuerzos de ventas, producción y financiamiento.


PRESUPUESTO




2

El presupuesto de ventas se refiere al pronóstico de los ingresos que un negocio

obtendrá, basados en el análisis de la situación de la empresa y la toma de decisiones

administrativas que posteriormente se convierten en políticas y estrategias a seguir.

Propósitos de un plan de ventas

Los principales propósitos de un plan de ventas son:

a. Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos, ya que se planean

considerando las distintas variables que afectan este rubro.

b. Incorporar los juicios y las decisiones de la administración en el proceso de

planificación (esto es, en los planes de comercialización).

c. Suministrar información necesaria para desarrollar otros elementos de un plan

integral de utilidades (presupuesto).

d. Facilitar el control administrativo de las actividades de ventas, así como la

evaluación del desempeño del área encargada de cumplir a cabalidad con los

planes de ventas.

Importancia del plan de ventas

La importancia de un plan de ventas se refleja en los siguientes aspectos:

a. Las ventas constituyen la fuente principal de ingresos. De hecho el plan de

ventas es la base para la elaboración de los distintos presupuestos, ya que se guían sobre las expectativas que el negocio espera lograr en concepto de ventas.

b. Sirve para planificar la producción. El presupuesto de producción se auxilia de la

información generada en el presupuesto de ventas, donde indica la cantidad de unidades necesarias para cumplir el plan, posteriormente el área de producción determina cuántas unidades habrá de producir, considerando las existencias en inventarios.

c. Permite determinar las necesidades del personal. Esto es importante, ya que si

el objetivo es incrementar los niveles de ventas, el esfuerzo de venta, será mayor y esto requiere una inversión mayor en gastos por concepto de salarios.

d. Permite calcular las inversiones en activos fijos. En el caso que el plan de ventas

prevé un incremento en la demanda, indica que la empresa deberá incrementar sus niveles de producción; sin embargo, habrá que considerarse la capacidad instalada actual y sobre esta información determinar posibles inversiones adicionales en planta y equipo.


PRESUPUESTO




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e. Luego que el presupuesto de producción está elaborado, esto permite la planeación de los gastos y costos de producción.

f. Si no hay un plan de ventas realista todos los demás componentes del sistema

presupuestario serán erróneos y no se podrá elegir las mejores decisiones.

Como hemos observado, el plan de ventas es fundamental en todo proceso

presupuestario, ya que todas las actividades dentro de la organización giran alrededor

de dicho plan.

Componentes de un plan de ventas En todo plan de ventas deben considerarse siete componentes:

Objetivos Este se refiere a las expectativas que el área de ventas se ha planteado al ejecutar dicho plan. Se entiende como tales las metas que espera alcanzar la administración en términos de cantidades, precios, territorios de distribución y personal de ventas. Normalmente estos objetivos deberán ser elaborados por el jefe de ventas dando participación amplia a los vendedores.

El plan de mercadeo

Es importante decidir cómo se ubicará este negocio dentro del mercado a fin de

establecer estrategias de apoderamiento cada vez más del mercado para su

producto o servicio. Un plan de mercadeo requiere un análisis de rentabilidad y

por tanto se requiere de un proceso presupuestario de ingresos y gastos.

Tendencia Para cumplir dichos objetivos se hará uso de cierta información sobre el comportamiento de los niveles de ventas en períodos anteriores que permitan tener una visión y así determinar la tendencia. Para el cálculo de esta tendencia pueden utilizarse distintos métodos de pronóstico, los que estaremos explicando más adelante.

Consiste en un análisis de las ventas anteriores tomando para ello los datos

históricos de varios períodos. Para determinar la tendencia en una empresa, se

usan diversos métodos matemáticos o ya se métodos administrativos basados en

criterios de la administración. Cuando una empresa ha determinado la tendencia

de las ventas, procederá a elaborar los pronósticos.

Pronóstico Luego de determinar la tendencia de las ventas, se plasma en un presupuesto, donde se reflejan los ingresos del período.


PRESUPUESTO




4

Deben prepararse uno o más pronósticos de ventas. Cada uno de los distintos

pronósticos debe basarse en diferentes supuestos, los que habrán de explicarse

claramente en pronóstico. Además de los pronósticos deben incluir previsiones,

tanto estratégicas como tácticas, que sean congruentes con las dimensiones de

tiempo empleadas en los planes integrales de utilidades.

Un pronóstico de ventas es fundamental para la elaboración del Plan de Ventas y

será más importante para muchos que sólo hacen el cálculo de la cantidad a

vender sin considerar otros factores. Se considera que los factores más

importantes al momento de elaborar un pronóstico de ventas son:

1) Un análisis de datos pasados tomando para ello varios períodos.

2) Un análisis amplio de la situación económica del país.

3) La evaluación de políticas de mercadeo.

4) Análisis del sector al que corresponde la empresa.

5) Tendencia del crecimiento o decrecimiento de los consumidores.

Presupuesto de publicidad y promoción

Se elaborará un presupuesto que refleje detalladamente los gastos en concepto de

publicidad a fin de asegurar que el consumidor conozca la información suficiente

y con ello asegurar el consumo.

Presupuesto de gastos de venta

Este presupuesto incluye los gastos de relacionados con las actividades de ventas.

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

Para elaborar todo lo expresado anteriormente, la empresa necesita determinar:

El precio del producto. Grado de participación de la empresa en el mercado. El tamaño de la fuerza de ventas. La habilidad para controlar los costos de producción.

Métodos de pronóstico de ventas

Respecto a los métodos de cálculo, estos son variados y van desde el uso de

complicadas técnicas estadísticas hasta el uso exclusivo de los criterios del personal que

efectúa las ventas. Entre algunos de los métodos que estudiaremos en este material

tenemos los siguientes:


PRESUPUESTO




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a. Métodos estadísticos 1) Regresión lineal: Ecuación de la línea recta, Y= a +

bx, solución con mínimos cuadrados

b. Métodos aritméticos 1) Incremento porcentual

2) Incremento absoluto

c. Métodos de criterios

1) Criterio del personal de ventas

2) Criterio de supervisores de la división de ventas

3) Criterio de ejecutivos

Expliquemos cada uno de estos métodos de pronósticos.

Métodos estadísticos

Regresión lineal

Ecuación de la línea recta, Y = a + bx, solución con mínimos cuadrados.

Este método se basa en el cálculo de dos parámetros básicos que pertenecen

a la fórmula de la recta presupuestaria, para luego calcular el valor de las

ventas del período que se está presupuestando, es decir:

Nivel mínimo y tendencia de crecimiento de las ventas

Donde: Y: Es el nivel de ventas que se desea

determinar para el período

presupuestario

a: La base de la recta, es decir el nivel

mínimo de ventas anuales

b: La tendencia de crecimiento

(periódica) anual de las ventas

x: años que se están utilizando para la

medición de las ventas

Y = a + bx

Veamos cómo se calculan las variables “a” y “b”:

a =Y - b x

N

Donde:

a: Nivel mínimo de las ventas.

b: tendencia de crecimiento

N: No. de períodos de la base de datos

b =N XY - X Y

N X2 X2

Donde: b: Tendencia de crecimiento de las ventas.

N: No. de períodos de la base de datos.


PRESUPUESTO




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Ejemplo:

El cuadro siguiente presenta los datos históricos sobre niveles de venta para los productos ALFA y BETA de la empresa “La Sigilosa”. A continuación los datos de venta del quinquenio correspondiente a:

Año Ventas en córdobas (C$)

Alfa Beta

1998 220 65

1999 246 68

2000 298 72

2001 307 78

2002 345 81

Utilizando el producto ALFA para el desarrollo del ejemplo tendremos la

siguiente solución:

Producto ALFA (en Córdobas) Año X Y X2 Y2 XY

1998 1 220 1 48,4 220

1999 2 246 4 60,516 492

2000 3 298 9 88,804 894

2001 4 307 16 94,249 1228

2002 5 345 25 119,025 1,725

Σ= 15 1,416 55 410,994 4,559

De acuerdo a las fórmulas vistas anteriormente resulta lo siguiente:

Datos necesarios: ΣX = 15 N = 5 (cinco períodos en la base de datos) ΣX2 = 55 X = 5 (períodos) ΣY2 = 410,994 Y = 1,416 ΣXY = 4,559

Calculemos la ecuación de la recta presupuestaria:

Iniciemos con la variable “b”

b =N XY - X Y

N X2 X2 2

5 4 559 15 1416

5 55 15311

( , ) ( )( , )

( ) ( ).

Calculemos la variable “a”

a =Y - b x

N

( , ) . ( ).

1416 31115

5189 9

Las variables encontradas tienen los valores siguientes: a = 189.9 y b = 31.1

De manera que la ecuación de la recta presupuestaria es la siguiente:

Y = C$ 189.9 + C$ 31.1 X

En el año 2003 el nivel de

ventas sería:

Y6 = 189.9 + 31.1 (6) = 376.5 →C$ 376.50

Y6 = C$ 376.50

En los siguientes años se utilizará la misma fórmula presupuestaria, de

manera que los niveles de venta serían, para:

2004 → Y7 = C$ 407.6 2005 → Y9 = C$ 438.7


PRESUPUESTO




7

2006 → Y8 = C$ 469.8 2007 → Y10 = C$ 500.9

Crecimiento porcentual de las ventas

A la vez podemos determinar el crecimiento “c”, tomando éste como un porcentaje del incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.

c =b N

Y

Donde: c: Crecimiento porcentual de las ventas b: Tendencia de crecimiento de las ventas N: No. de períodos de la base de datos

Continuemos con el ejemplo:

Sustituyendo en la ecuación, tendremos:

c =b N

Y

( . )( )

,. .

311 5

14160 01098163 10 98%

El 0.01098163 nos indica que las ventas estimadas han crecido un 10.98% anualmente, lo cual muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso será necesario tomar medidas para incrementarlas, ya sea con nuevas campañas publicitarias, mejorando la calidad del producto, fijando nuevos canales o zonas de distribución, etc. A continuación estudiaremos otros indicadores que permiten validar la utilización de este método de pronóstico.

Coeficiente de correlación (r)

Es un diagrama de dispersión, a

través del cual se puede tener una

idea del grado de asociación de

dos variables. Para medir el grado

de asociación entre dos variables

se usa la siguiente fórmula:

r =

XYX Y

N

XX

NY

Y

N2 2

2 2

Continuemos con el ejemplo:

Utilizando la fórmula anterior tendremos lo siguiente:

r = XY

X Y

N

XX

NY

Y

N2 2

2 2 2 2

4 55915 1416

5

515

5410 994

1416

5

4 559 4 248

55 45 410 994 4010112

,( )( , )

( ),

,

, ,

, , .r


PRESUPUESTO




8

Para el caso de nuestro ejemplo:

r311

315 955690 9843152

..

r = 0.9843152 →

98.43%

Este resultado significa, que el grado de asociación entre las variables (X y Y) utilizadas, es de un 98.43%, lo que nos indica que existe un alto grado de relación entre ambas variables, lo que hace este método una forma correcta de proyección de las ventas.

Coeficiente de determinación (CD)

Mide la proporción de variabilidad total de la variable Y que se debe

al efecto de la variable X, se mide de la siguiente manera:

)(r 100CD 2

Para nuestro ejemplo sería:

96.89%996.8948859CD

152)100(0.9843)(r 100CD 22

b. Métodos aritméticos 1) Método del incremento absoluto

Consiste en tomar un promedio de las variaciones absolutas en una serie de

datos.

Por ejemplo: Producto ALFA (Ventas en Córdobas)

Año Ventas Variación absoluta 1 220 -----

2 246 26

3 298 52

4 307 9

5 345 38

Σ = 125

Su fórmula será la siguiente: Promedio = Variacion absoluta

n - 1

Promedio absoluto: Promedio = 5 - 1

1253125.

El nivel de ventas para el año “x” será = Nivel de ventas del último

período conocido + promedio del incremento absoluto.

Para el año 6 las ventas serían de: 345 + 31.25 = 376.25


PRESUPUESTO




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Ventas para el año 6 (2003): C$ 376.25 (igual procedimiento para el resto de

períodos).

2) Método del incremento porcentual

Se calcula la variación porcentual para cada período y luego se obtiene un

promedio de la variación porcentual:

Su fórmula será: Promedio =variacion porcentual

n -1 Tomando el ejemplo anterior:

Las variaciones porcentuales para cada año serían:

Producto Alfa (Ventas en Córdobas)

Año Ventas Variación porcentual 1 220 -----

2 246 (26/220) = 0.118181

3 298 (52/246) = 0.2113821

4 307 (9/298) = 0.0302013

5 345 (38/307) = 0.1237785

Σ=0.4835437

Promedio % =

5 -1

0 483543701208859

..

El Nivel de ventas

para el año “x”

será =

Nivel de ventas del último período conocido +

(nivel de ventas del último período conocido)

X promedio del incremento porcentual).

Las ventas para el siguiente año serían:

Ventas para el año 6 (2003): 345 + 0.1208859 (345)= 386.70563

Ventas para el año 6: C$ 386.71

Igual procedimiento se debe seguir para el resto de períodos.

C. Método de criterio del personal de ventas

Su importancia radica en que se da un alto grado de participación desde las partes

inferiores, hasta las superiores, de la estructura organizativa.

El procedimiento será el siguiente:

1) La oficina principal de ventas suministra a los jefes del distrito o regionales:

Un estado de ventas anteriores, descripción de políticas a seguir y otros

datos que sean de interés para cada distrito.


PRESUPUESTO




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2) Cada vendedor hace su pronóstico con base en datos históricos, o de su

conocimiento de terreno donde actúa y de los clientes.

3) Los estimados son revisados por el jefe de ventas de cada distrito.

Nota:

Como habrá observado, los tres métodos de pronósticos estudiados brindan información

similar, nos proporcionan aproximaciones de la proyección de ventas, los cuales

representan datos confiables, y que además han sido comprobados con el coeficiente de

correlación estimado en el método estadístico.

Ahora que se han elaborado los pronósticos de ventas, a través de diferentes métodos,

conoceremos la utilización que se hará de esos datos, al ser incluidos en el presupuesto

de ventas.

Componentes del presupuesto de ventas

a. Pronósticos de ventas en unidades físicas y unidades monetarias. b. Precio unitario de cada producto. c. Frecuencia del presupuesto (mensual, trimestral, semestral, etc.). d. Período que comprende el presupuesto. e. Especificación del (os) productos y/o servicios destinados para la venta. f. Cédula presupuestaria.

La cédula presupuestaria es el documento que va a recoger toda la información para

hacer los cálculos de la actividad de ventas. Su elaboración debe en función de cada

empresa. Sin embargo, se puede seguir algunas sugerencias que aquí se le muestran para

el diseño de las cédulas presupuestarias de ventas.

Primer modelo

Modelo de cédula presupuestaria de ventas

Nombre de la empresa:

Presupuesto de Ventas:

Año 200x (período):

Conceptos o descripción Trimestres Total anual

I II III IV

Producto “X”

Unidades a vender*

(X) precio unitario C$/U

(=) Venta total proyectada

……..

* En la fila de unidades a vender se debe ubicar el valor de los pronósticos que

han sido calculados a través de cualquier método seleccionado.

Segundo modelo

Otro modelo de cédula presupuestaria:


PRESUPUESTO




11

Nombre de la empresa

Presupuesto de Ventas

Año 200x

Conceptos o descripción Cantidad (unidades físicas)* Precio unitario Importe total C$

I Trimestre:

Producto “X”

Producto “Y”

Producto “Z”

II Trimestre:

………

* En la columna cantidad de unidades, se debe ubicar el valor de los pronósticos

que han sido calculados a través de cualquier método seleccionado.

Actividad práctica No.1

Realice el siguiente ejercicio. La Empresa "Puntarenas, S.A." está preparando el

presupuesto de ventas para el presente trimestre, desglosados para cada uno de los

meses del segundo semestre del año 2013. El comportamiento de las ventas en esta

empresa durante los últimos 6 meses del año 2013, es el siguiente:

Niveles de ventas (Unidades físicas)

Julio-2013 5,820

Agosto-2013 5,830

Septiembre-2013 5,820

Octubre-2013 5,870

Noviembre-2013 5,900

Diciembre-2013 6,340

El precio de venta por unidad para el 2013 es de C$ 26.50, pero se espera un incremento

del 30% para el año 2014.

Se requiere que prepare: Un presupuesto de ventas para el Primer Trimestre del año

2,014. Utilice el método del incremento porcentual y el método del incremento absoluto

Presupuesto de gastos de operación

Presupuesto de gastos de venta y administración

En la etapa de planificación de la Empresa, ésta debe incluir dentro de sus programas de

control y planificación de utilidades, cada una de las metas que espera alcanzar durante

el período presupuestado. De la misma manera que elabora, revisa y evalúa cada uno de

los componentes del Presupuesto de Costo de Producción de los artículos y del Costo de

artículos vendidos, el proceso presupuestario de los Gastos Operativos ocupa igual


PRESUPUESTO




12

importancia dentro de dicho proceso, ya que en éste se incluirán todos aquellos gastos

relacionados a las actividades administrativas y de comercialización.

Concepto:

Los gastos operativos, constituyen la totalidad de gastos que se incurren en la empresa

durante un período, relacionados con las actividades de administración y

comercialización, de manera que pueda completarse exitosamente la actividad de la

empresa. Los gastos operativos pueden clasificarse en: gastos de venta o distribución y

gastos de administración.

Gastos de venta o distribución

Estos comprenden todos los costos relacionados con la actividad de vender, la

distribución y la entrega de los productos a los clientes. En muchas empresas, este costo

representa un importante porcentaje de los costos totales. La cuidadosa planificación de

dichos gastos afecta favorablemente al potencial de utilidades de la empresa. Los

aspectos a considerar al momento de elaborar el presupuesto de gastos de distribución

son los siguientes:

Preparación del presupuesto de gastos de venta

Generalidades

Los gastos de distribución no son costos de productos ni tampoco se asignan a

productos específicos. Debe desarrollarse un presupuesto por separado de gastos

de venta para cada área de responsabilidad. El gerente de comercialización tiene la

responsabilidad de desarrollar presupuestos de gastos de venta. Siguiendo el

principio de participación al gerente de cada área de ventas debe asignarle una

responsabilidad directa para el plan de gastos de venta. Así el gerente de

promoción debe ser responsable de desarrollar el plan promocional, y los gerentes

de cada área o sucursales, deben desarrollar tanto sus planes de comercialización

como de sus presupuestos de gastos de venta.

Estos presupuestos deben identificar por separado, los gastos controlables de los

que no son controlables, detallándose por subperíodos. Los presupuestos de gastos

de venta que preparan los gerentes de ventas deben basarse en un volumen

planificado de actividad o de producción. Normalmente el valor de las ventas es la

base preferible de actividad para las distintas áreas de responsabilidad.

Igual que con la planificación y control de gastos en otras áreas funcionales, existe

una serie de problemas especiales con la planificación de los gastos de ventas. Un

ejemplo de esto puede ser de estos procedimientos presupuestales pueden ser los


PRESUPUESTO




13

gastos de viaje en que incurren los vendedores o cualquier funcionario que

desarrolla el trabajo de ventas.

Muchas empresas consideran que este tipo de gasto puede variar de acuerdo al

volumen de ventas obtenido, es decir que este gasto debe aumentar al

incrementarse las ventas y viceversa. En cambio otras empresas consideran que

ciertos gastos de ventas variarán inversamente a las ventas, es decir que si las

ventas bajan, será necesario desarrollar un mayor esfuerzo de ventas y realizar

más viajes, visitar mayor número de clientes de manera que se logre un

incremento de las ventas.

Plan de publicidad El desarrollo del Plan de Publicidad, se planifican con más eficacia sobre la base

de asignaciones definidas para períodos específicos de tiempo. Los desembolsos

para investigación de mercados y publicidad son ejemplos típicos. La alta

administración debe exigir que tales actividades se planifiquen concretamente y

que se estimen con cuidado los consiguientes desembolsos.

Para determinar la asignación promocional y de publicidad se emplean varios

métodos, los que se utilizan con mayor frecuencia pueden enumerarse como:

1) Una asignación arbitraria

2) La totalidad de fondos disponibles

3) La igualdad competitiva

4) Un porcentaje de las ventas

5) Una suma fija por unidad

6) El rendimiento esperado de la inversión

7) El método de tareas específicas

El Presupuesto de promoción y publicidad debe ser responsabilidad directa del

gerente de publicidad. El presupuesto detallado de promoción debe ser presentado

al comité de presupuesto; junto con el presupuesto de ventas. Ambos deben

aceptarse o rechazarse como una unidad. De esta manera, el departamento de

presupuesto recibe el presupuesto de promoción detallado y aprobado, para que se

incorpore en el plan global de utilidades.

Ejemplo:

Tomemos como ejemplo la empresa “El Líder, S.A.”, donde sus gastos de venta se

presentan de la siguiente manera: Las ventas para el mes de Enero son de C$

97,515.00. La base para la asignación de los gastos de venta variables de ventas son los

niveles de ventas en unidades monetarias.

Gastos de Venta Variables Gastos de Ventas fijos Comisiones: 3% Salarios C$ 3,000.0 Viajes 2% Depreciación 1,000.0 Publicidad 1% Varios 800.0 Cuentas Incobrables 0.5%


PRESUPUESTO




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Empresa “El Líder, S.A.”

Presupuesto de Gastos de Venta

mes de Enero 2014

Ventas Totales C$ 97,515.00 Concepto

Tipo gasto

Fijos Variables Total

Salarios F C$ 3,000.00 ----- C$ 3,000.00 Comisiones (3%) V ---------- C$ 2,925.45 C$ 2,925.45 Viajes (2%) V ---------- C$ 1,950.30 C$ 1,950.30 Publicidad (1%) V ---------- C$ 975.15 C$ 975.15 Depreciación F C$ 1,000.00 -------- C$ 1,000.00 Cuentas incobrables (0.5%) V ---------- C$ 487.58 C$ 487.58 Varios V C$ 800.00 -------- C$ 800.00 Total C$ 4,800.00 C$ 6,338.48 C$ 11,138.48

Veamos otro ejemplo: Empresa El Caza y el Pesca, S.A., elaboraremos el presupuesto de gastos de venta. Cédula presupuestaria: Presupuesto de gastos de venta (base de asignación: importe de ventas totales).

Enero 2014: Importe de ventas totales C$ 180,000.00

Tipo de gasto Fijos C$ Variables C$ Totales C$ Comisiones (5%) --- C$ 9,000 C$ 9,000 Viajes (2.5%) --- C$ 4,500 C$ 4,500 Publicidad (1.5%) --- C$ 2,700 C$ 2,700 Cuentas incobrables (1%) --- C$ 1,800 C$ 1,800 Salarios C$ 5,000 --- C$ 5,000 Depreciación C$ 4,000 --- C$ 4,000 Varios C$ 1,800 --- C$ 1,800 Gastos totales C$ C$ 10,800 C$ 18,000 C$ 28,800

Febrero 2014: Importe de ventas totales C$ 270,000.00 Tipo de gasto Fijos C$ Variables C$ Totales C$

Comisiones (5%) --- C$ 13,500 C$ 13,500 Viajes (2.5%) --- C$ 6,750 C$ 6,750 Publicidad (1.5%) --- C$ 4,050 C$ 4,050 Cuentas incobrables (1%) --- C$ 2,700 C$ 2,700 Salarios C$ 5,000 --- C$ 5,000 Depreciación C$ 4,000 --- C$ 4,000 Varios C$ 1,800 --- C$ 1,800

Gastos totales C$ C$ 10,800 C$ 27,000 C$ 37,800

Marzo 2014: Importe de ventas totales C$ 450,000.00

Tipo de gasto Fijos C$ Variables C$ Totales C$ Comisiones (5%) --- C$ 22,500 C$ 22,500

Viajes (2.5%) --- C$ 11,250 C$ 11,250

Publicidad (1.5%) --- C$ 6,750 C$ 6,750

Cuentas incobrables (1%) --- C$ 4,500 C$ 4,500

Salarios C$ 5,000 --- C$ 5,000

Depreciación C$ 4,000 --- C$ 4,000

Varios C$ 1,800 --- C$ 1,800

Gastos totales C$ C$ 10,800 C$ 45,000 C$ 55,800

Total I trimestre

Ventas Totales C$ 900,000 Tipo de gasto Enero Febrero Marzo

Total

trimestre

Comisiones C$ 9,000.00 C$ 13,500.00 C$ 22,500.00 C$ 45,000.00

Viajes C$ 4,500.00 C$ 6,750.00 C$ 11,250.00 C$ 22,500.00

Publicidad C$ 2,700.00 C$ 4,050.00 C$ 6,750.00 C$ 13,500.00


PRESUPUESTO




15

Cuentas incobrables C$ 1,800.00 C$ 2,700.00 C$ 4,500.00 C$ 9,000.00

Salarios C$ 5,000.00 C$ 5,000.00 C$ 5,000.00 C$ 15,000.00

Depreciación C$ 4,000.00 C$ 4,000.00 C$ 4,000.00 C$ 12,000.00

Varios C$ 1,800.00 C$ 1,800.00 C$ 1,800.00 C$ 5,400.00

Gastos de venta totales C$ C$ 28,800.00 C$ 37,800.00 $ 55,800.00 C$ 122,400.00

Presupuesto de gastos de administración

Generalidades

Son gastos de administración todos los gastos que no sean de producción ni de

distribución, y los mismos se incurren en las áreas de responsabilidad que proveen

supervisión y servicio y a todas las funciones de la empresa, más que ejecutar

ninguna función en particular. En virtud de que una gran parte de los gastos de

administración son más bien de carácter fijo que variable, persiste la idea de que

no pueden controlarse. Aparte de ciertos sueldos de la alta administración, cuyos

"montos exagerados" quedan justificados cuando se miden por el volumen de

negocios realizado.

Estos gastos, junto con los costos laborales, a menudo han hecho difícil asignar

precios competitivos a los productos en el mercado internacional. Los gastos

generales y de administración se encuentran más bien cercanos a la alta gerencia y

por lo tanto, existe una firme tendencia a soslayar su verdadera magnitud y sus

efectos sobre las utilidades. Cada renglón de gastos de administración debe

identificarse directamente con un centro o área de responsabilidad, cuyo gerente

debe ser responsable por la planificación y el control del gasto. Este fundamento

del control de los gastos adquiere particular importancia en los costos

administrativos, porque a menudo no se identifica con precisión la

responsabilidad en los gastos de índole general.

Por esta y otras razones, muchas compañías han encontrado útil aplicar en el área

de los gastos de administración el concepto de los gastos fijos y variables; en estos

casos, los gastos variables comúnmente se relacionan con el monto total de las

ventas. Este enfoque tiende a resaltar el hecho de que, cuando desciende el

volumen, algunos de estos gastos deben disminuir también, o bien, es el potencial

de utilidades que baja.

El concepto de los presupuestos flexibles de gastos no ha tenido una aceptación

general para el control de los gastos de administración, pero rara vez existe una

razón práctica para no aplicar dicho concepto a esta clase de gastos. El hecho de

que la mayoría de los gastos de administración sean fijos, simplifica la aplicación

de los presupuestos flexibles.


PRESUPUESTO




16

Veamos el siguiente ejemplo:

Empresa "Fajardo "

Presupuesto de gastos administrativos

Enero 2014

Tipo de gasto Total Salarios ejecutivos C$ 2,800.00 Salarios de oficina 500.00 Seguros 400.00 Impuestos 200.00 Depreciación 800.00 Varios 500.00 Total gastos de administración por mes C$ 5,200.00

Veamos otro ejemplo:

Sigamos con la empresa “El Caza Y El Pesca, S.A.”, ahora se procede a elaborar el presupuesto de los gastos administrativos. Cédula presupuestaria: Presupuesto de gastos administrativos

Concepto Enero C$ Febrero C$ Marzo C$ Total

trimestre C$

Salarios ejecutivos C$ 4,000 C$ 4,000 C$ 4,000 C$ 12,000

Salarios oficina C$ 1,000 C$ 1,000 C$ 1,000 C$ 3,000

Seguros C$ 800 C$ 800 C$ 800 C$ 2,400

Impuestos C$ 900 C$ 900 C$ 900 C$ 2,700

Depreciación C$ 2,000 C$ 2,000 C$ 2,000 C$ 6,000

Varios C$ 700 C$ 700 C$ 700 C$ 2,100

Gastos Administración Totales C$ C$ 9,400 C$ 9,400 C$ 9,400 C$ 28,200

Ahora, los gastos operativos totales serán los siguientes:

Cédula presupuestaria: Presupuesto de gastos operativos

Concepto Enero C$ Febrero C$ Marzo C$ Total trimestre C$

Gastos de venta C$ 28,800.00 C$ 37,800.00 C$ 55,800.00 C$ 122,400.00

Gastos Administrativos C$ 9,400.00 C$ 9,400.00 C$ 9,400.00 C$ 28,200.00

Gastos operativos totales C$ C$ 38,200.00 C$ 47,200.00 C$ 65,200.00 C$ 150,600.00


PRESUPUESTO




17

Actividad práctica No. 2 Ejercicio No. 1: Los datos para la elaboración del Presupuesto de Gastos de Venta y Administración de la Empresa “El Diamante, S.A.” son los siguientes: Ventas totales para el mes de Febrero 2015 C$ 550,000.00 Costo de Ventas representa el 30% de las ventas.

Gastos de venta parte variable: Porcentaje del total de ventas del mes:

Comisiones 5%

Viajes 2.5%

Publicidad 1.5%

Cuentas incobrables 1.0%

Gastos de venta fijos:

Salarios C$ 15,000 Depreciación 8,000

Varios 11,800

Gastos administrativos fijos, son los siguientes:

Salarios ejecutivos C$ 14,000

Salario de oficina 11,000 Seguros 8000 Impuestos 9000 Depreciación 12,000 Varios 7000

Se le solicita elabore:

1. Presupuesto de gastos de venta 2. Presupuesto de gastos administrativos 3. Presupuesto de gastos operativos 4. Estado de Resultados Presupuestados.

Ejercicio No. 2: La Empresa "Mangosa" proyecta vender C$ 2, 750,000; C$ 3,600,000; y C$ 2,900,000 en los meses de Febrero, Marzo y Abril de 2015. Los salarios constituyen un rubro fijo de C$ 250,500 por mes, se asignan como sigue:

Ventas 50% Ejecutivos 30% Oficina 20%

Los siguientes gastos variables se determinan como un porcentaje de las ventas de cada

mes:

Comisiones 4% Viajes 1% Publicidad 1.5% Cuentas Incobrables 1%

Los restantes son gastos mensuales fijos; suponga una tasa de impuesto sobre utilidades de 30%. Depreciación: C$ 11,500; se asignan por partes iguales a ventas y


PRESUPUESTO




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administración. INSS patronal sobre nómina de ventas: El 18% sobre comisiones. INSS patronal sobre nómina administrativa: 18% Sobre salários fijos. Varios: C$ 5,800.0; se asignan 65% a ventas y el resto a administración. Seguros: C$ 7,000.0

Se le pide: Basándose en la información anterior prepare los presupuestos de gastos de venta y administración para Febrero, Marzo y abril de 2015 y para el total trimestre.

Material compilado y ejercicios modificados por el Lic. Deglis Cruz C.

Bibliografía consultada 1. Burbano Ruiz, Jorge E. Presupuestos. Enfoque moderno de planeación y control

de recursos. Segunda edición.1995. McGraw Hill. México, DF.

2. Cárdenas y Nápoles, Raúl. Presupuestos. Teoría y práctica. Primera edición,

editorial Mc Graw Hill. 2002. México, DF.

3. Horgren & Sundem. Introducción a la contabilidad administrativa. Novena

edición. 1998. Edit. Prentice Hall. México, D.F. 4. Peré, Nicolás. Elaboración y control de presupuestos. Primera edición. 1999.

Editorial Gestión 2000. Barcelona, España. 5. Polimeni- Fabozi-Adelberg. Contabilidad de Costos. Tercera edición, 1994.

Editorial Mc Graw Hill. Santafé de Bogotá, Colombia.

6. Ramírez Padilla, David Noel. Contabilidad administrativa. 2002. Editorial Mc

Graw Hill. Sexta edición, México, DF.

7. Van Horne, James. Administración financiera. Décima Edición. 1999. Editorial

Prentice Hall.

8. Welsh A. Glenn. Presupuestos. Planificación y control de utilidades. 1990. Quinta

Edición. Prentice Hall. México, DF.

´´La excelencia solo se logra ejercitando cada día lo aprendido, quien no se arriesga no triunfa, pues es

preferible morir intentándolo que morir en el campo de batalla y no haberlo intentado´´

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