universidad central del ecuador facultad …quito d.m., abril 2016 ii condo garcía, madelyn nataly...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PLAN DE MEJORAS AL SISTEMA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA PARA EL ÁREA
DE COORDINACIÓN FINANCIERA, EN LA EMPRESA PÚBLICA METROPOLITANA
DE GESTIÓN INTEGRAL DE RESIDUOS SÓLIDOS EMGIRS-EP, UBICADA EN EL
DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO.
AUTORA:
MADELYN NATALY CONDO GARCÍA
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA.
DIRECTOR:
DR. DIEGO MARCELO MANTILLA GARCÉS
QUITO D.M., ABRIL 2016
ii
Condo García, Madelyn Nataly (2016). Plan de mejoras al Sistema
de Gestión Administrativa para el Área de Coordinación
Financiera, en la Empresa Pública Metropolitana de Gestión
Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP, ubicada en el Distrito
Metropolitano de Quito. Trabajo de investigación para optar por el
grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría. Carrera de
Contabilidad y Auditoría. CPA. Quito: UCE. 142p.
iii
DEDICATORIA
A mi madre, que pese a las dificultades que se han presentado en su vida, me ha apoyado
incondicionalmente y gracias a ello he alcanzado una más de mis metas profesionales.
A mi querida abuelita y a mi hermana, aunque ya no están presentes, han sido mi motivación y mi
fuerza en todo este proceso de formación, y sé que estarán muy orgullosas de mí.
Y a todas las personas que me animaron, cuando mis fuerzas decaían y me hicieron entender que
ningún sueño es imposible si pongo mi mejor esfuerzo y soy perseverante, alcanzaré cada una de mis
metas.
Madelyn Nataly Condo García
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios por haberme dado vida, sabiduría, inteligencia y fuerza necesaria para culminar mi carrera, y
por guiar día a día mi camino para superarme como persona.
A la Universidad Central del Ecuador, en especial a la Facultad de Ciencias Administrativas y a la
Carrera de Contabilidad y Auditoría, que a través de sus docentes me formaron profesionalmente,
con los conocimientos y destrezas necesarias para desarrollarme en el campo laboral.
A los Directivos de la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos
EMGIRS-EP, por permitirme desarrollar mi trabajo de titulación en su empresa y en especial al
personal del Área de Coordinación Financiera por facilitarme la información necesaria para cada
avance del presente trabajo.
Al Dr. Diego Mantilla por su guía en esta investigación, por compartir sus experiencias, sus
conocimientos y ser una excelente persona.
Madelyn Nataly Condo García
v
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
vi
APROBACIÓN DEL DIRECTOR
vii
CERTIFICADO
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL .................................................................. v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR ................................................................................................... vi
CERTIFICADO ............................................................................................................................... vii
CONTENIDO ................................................................................................................................. viii
LISTA DE TABLAS ......................................................................................................................... xi
LISTA DE FIGURAS ...................................................................................................................... xii
ANEXOS......................................................................................................................................... xiii
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xiv
ABSTRACT ..................................................................................................................................... xv
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 2
1 ASPECTOS GENERALES ................................................................................................ 2
1.1 Antecedentes ....................................................................................................................... 2
1.2 Base Legal .......................................................................................................................... 4
1.3 Direccionamiento Estratégico ............................................................................................. 4
1.3.1 Misión ................................................................................................................................. 5
1.3.2 Visión .................................................................................................................................. 5
1.3.3 Objetivos ............................................................................................................................. 5
1.3.4 Políticas............................................................................................................................... 6
1.3.5 Líneas Estratégicas ............................................................................................................. 7
1.3.6 Valores Corporativos .......................................................................................................... 7
1.4 Organismos de Control ....................................................................................................... 8
1.5 Estructura Organizacional................................................................................................. 10
1.5.1 Organigrama Estructural ................................................................................................... 10
1.6 Atribuciones de los Departamentos ................................................................................. 11
1.7 Servicios que Ofrece la Empresa ...................................................................................... 15
CAPÍTULO II .................................................................................................................................. 16
2 ANÁLISIS SITUACIONAL ............................................................................................ 16
ix
2.1 Análisis Externo ................................................................................................................ 16
2.1.1 Macroambiente ................................................................................................................. 17
2.1.2 Microambiente .................................................................................................................. 30
2.2 Análisis Interno ................................................................................................................. 36
2.2.1 Levantamiento de Procesos .............................................................................................. 36
2.2.2 Evaluación de Control Interno .......................................................................................... 43
2.3 Matriz FODA .................................................................................................................... 72
CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 76
3 MARCO TEÓRICO ......................................................................................................... 76
3.1 Plan de Mejoras ................................................................................................................ 76
3.1.1 Definición ......................................................................................................................... 76
3.1.2 Importancia ....................................................................................................................... 76
3.1.3 Objetivo ............................................................................................................................ 76
3.1.4 Componentes .................................................................................................................... 76
3.2 Sistema de Gestión Administrativa ................................................................................... 77
3.2.1 Sistema .............................................................................................................................. 77
3.2.2 Gestión .............................................................................................................................. 77
3.2.3 Sistema de Gestión ........................................................................................................... 77
3.2.4 Gestión Administrativa ..................................................................................................... 77
3.2.5 Importancia ....................................................................................................................... 78
3.2.6 Objetivo ............................................................................................................................ 78
3.2.7 Proceso de la gestión administrativa ................................................................................. 78
3.3 Empresa ............................................................................................................................ 78
3.3.1 Definición ......................................................................................................................... 78
3.3.2 Importancia ....................................................................................................................... 78
3.3.3 Objetivo ............................................................................................................................ 79
3.3.4 Tipos de empresas ............................................................................................................. 79
3.4 Residuos Sólidos ............................................................................................................... 80
3.4.1 Definiciones ...................................................................................................................... 80
3.4.2 Importancia ....................................................................................................................... 81
3.4.3 Clasificación ..................................................................................................................... 81
3.5 Control .............................................................................................................................. 82
3.5.1 Definición ......................................................................................................................... 82
3.5.2 Importancia ....................................................................................................................... 82
3.5.3 Objetivos ........................................................................................................................... 82
3.5.4 Características ................................................................................................................... 82
3.5.5 Clases de Control .............................................................................................................. 83
x
3.6 Control Interno .................................................................................................................. 83
3.6.1 Definición ......................................................................................................................... 83
3.6.2 Importancia ....................................................................................................................... 84
3.6.3 Objetivo ............................................................................................................................ 84
3.6.4 Principios .......................................................................................................................... 84
3.6.5 Elementos ......................................................................................................................... 85
3.6.6 Control de Gestión ............................................................................................................ 86
3.6.7 Métodos de evaluación ..................................................................................................... 86
3.6.8 Cuestionarios .................................................................................................................... 86
3.6.9 Narrativa ........................................................................................................................... 86
3.6.10 Diagramas de flujo ............................................................................................................ 87
3.7 Evolución del Informe COSO ........................................................................................... 87
3.7.1 Modelos del Sistema COSO: ............................................................................................ 87
3.8 Indicadores de Gestión...................................................................................................... 89
3.8.1 Tipos de indicadores ......................................................................................................... 89
3.8.2 Categorías de los indicadores ........................................................................................... 90
CAPÍTULO IV ................................................................................................................................. 91
4 PLAN DE MEJORAS AL SISTEMA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA PARA EL
ÁREA DE COORDINACIÓN FINANCIERA ................................................................................ 91
4.1 Departamento de Presupuesto ........................................................................................... 94
4.1.1 Procedimiento Proforma Presupuestaria ........................................................................... 97
4.1.2 Procedimiento Reformas Presupuestarias ....................................................................... 100
4.1.3 Procedimiento Certificación de Fondos y Partidas Presupuestarias. .............................. 103
4.2 Departamento Contable .................................................................................................. 106
4.2.1 Procedimiento Conciliación Bancaria............................................................................. 108
4.2.2 Procedimiento Registro Contable ................................................................................... 111
4.2.3 Procedimiento Elaboración y Presentación de Estados Financieros ............................... 114
4.2.4 Procedimiento Retenciones y Declaraciones al SRI. ...................................................... 117
4.3 Departamento de Tesorería ............................................................................................. 120
4.3.1 Procedimiento Flujo de Caja Proyectada y Ejecutada .................................................... 122
4.3.2 Procedimiento Ejecución de Pagos y Transferencias ..................................................... 125
CAPÍTULO V ................................................................................................................................ 128
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 128
5.1 Conclusiones ................................................................................................................... 128
5.2 Recomendaciones ........................................................................................................... 129
Bibliografía .................................................................................................................................... 130
xi
LISTA DE TABLAS
Tabla 2.1 Producto Interno Bruto ..................................................................................................... 18
Tabla 2.2 Porcentajes de Inflación Mensual .................................................................................... 20
Tabla 2.3 Tasa de subempleo por ciudades auto-representadas, septiembre 2007-2015 (En
porcentaje) ........................................................................................................................................ 24
Tabla 2.4 Tasa de desempleo por ciudades auto-representadas, septiembre 2007-2015. (En
porcentaje). ....................................................................................................................................... 24
Tabla 2.5 Pobreza – Septiembre 2014-2015 .................................................................................... 25
Tabla 2.6 Pobreza– ciudades principales ......................................................................................... 26
Tabla 2.7 Facturación Junio 2015 .................................................................................................... 32
Tabla 2.8 Procesos de Gestión Financiera........................................................................................ 37
Tabla 2.9 Detalle de Actividades Presupuesto ................................................................................. 38
Tabla 2.10 Detalle de Actividades Contabilidad .............................................................................. 40
Tabla 2.11 Detalle de Actividades Tesorería ................................................................................... 42
Tabla 2.12 Evaluación de Control Interno Área de Presupuesto...................................................... 44
Tabla 2.13 Indicadores de Gestión Área de Presupuesto ................................................................. 49
Tabla 2.14 Evaluación de Control Interno Área de Contabilidad .................................................... 53
Tabla 2.15 Indicadores de Gestión Contabilidad ............................................................................. 58
Tabla 2.16 Evaluación de Control Interno Área de Tesorería .......................................................... 62
Tabla 2.17 Indicadores de Gestión Tesorería ................................................................................... 67
Tabla 2.18 Matriz FODA Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos
EMGIRS-EP ..................................................................................................................................... 74
Tabla 3.1 Principios del COSO III ................................................................................................... 88
Tabla 4.1 Procedimiento Proforma Presupuestaria. ......................................................................... 98
Tabla 4.2 Procedimiento Reforma Presupuestaria ......................................................................... 101
Tabla 4.3 Procedimientos Certificación de Fondos y Partida Presupuestaria ................................ 104
Tabla 4.4 Procedimiento Conciliación Bancaria ............................................................................ 109
Tabla 4.5 Procedimiento Registro Contable................................................................................... 112
Tabla 4.6 Procedimiento Elaboración y Presentación de Estados Financieros .............................. 115
Tabla 4.7 Procedimiento Retenciones y Declaraciones al SRI ...................................................... 118
Tabla 4.8 Procedimiento Flujo de Caja Proyectada y Ejecutada.................................................... 123
Tabla 4.9 Procedimiento Ejecución de Pagos y Transferencias ..................................................... 126
xii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Organigrama Estructural ................................................................................................. 10
Figura 2.1 Análisis Externo .............................................................................................................. 16
Figura 2.2 Factores del Macro ambiente .......................................................................................... 17
Figura 2.3 Producto Interno Bruto ................................................................................................... 19
Figura 2.4 Inflación Mensual ........................................................................................................... 20
Figura 2.5 Leyes ............................................................................................................................... 21
Figura 2.6 PET y PEA por ciudades auto-representadas, septiembre 2015. (En miles de personas).
.......................................................................................................................................................... 25
Figura 2.7 Índice Verde Urbano Pichincha ...................................................................................... 27
Figura 2.8 Huella Ecológica del DMQ 2011, por consumo de Recursos ......................................... 28
Figura 2.9 Contribución de los Sectores en la Huella de Carbono del DMQ 2011 ......................... 28
Figura 2.10 Relleno Sanitario del Distrito Metropolitano de Quito ................................................. 29
Figura 2.11 Planta de Tratamiento de Lixiviados VSEP .................................................................. 30
Figura 2.12 Planta de Tratamiento de Lixiviados MBR .................................................................. 30
Figura 2.13 Objetos de contratación y montos de contratación ...................................................... 34
Figura 2.14 Procesos de contratación pública por Ínfima Cuantía Agosto 2015 ............................. 35
Figura 2.15 ANÁLISIS FODA ....................................................................................................... 73
xiii
ANEXOS
Anexos A: Cédula Presupuestaria de Ingresos ............................................................................... 136
Anexos B: Cédula Presupuestaria de Gastos .................................................................................. 137
Anexos C: Ordenanza Metropolitana N° 0323 .............................................................................. 138
Anexos D: Planta Relleno Sanitario Distrito Metropolitano de Quito EMGIRS-EP ..................... 142
xiv
RESUMEN EJECUTIVO
TEMA: “PLAN DE MEJORAS AL SISTEMA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA PARA EL
ÁREA DE COORDINACIÓN FINANCIERA, EN LA EMPRESA PÚBLICA METROPOLITANA
DE GESTIÓN INTEGRAL DE RESIDUOS SÓLIDOS EMGIRS-EP, UBICADA EN EL
DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO”
RESUMEN
La Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos –EMGIRS EP, fue
creada por la Ordenanza Metropolitana N° 0323 del 14 de octubre de 2010, cuyo actividad principal
es la de realizar la operación de las Estaciones de Transferencia Sur y Norte; de las Escombreras de
El Troje y Piedras Negras; y del Relleno Sanitario del Distrito Metropolitano de Quito.
Actualmente el área de Coordinación Financiera presenta falencias en las distintas actividades que
realiza en especial en lo que respecta a tiempos y organización por lo que dificulta conocer el
desempeño del personal y controlar la eficiencia en el manejo y análisis de la información financiera.
Además se ha observado que el área no cuenta con procedimientos y funciones estandarizadas,
porque solo existe una propuesta de dichos procesos que no han sido notificadas al personal y a la
vez con el sistema contable que manejan les toca realizar las operaciones por separado, lo que le está
impidiendo tener un control eficiente de la gestión contable que realiza, por lo que se establece el
presente trabajo de investigación que contribuya a la calidad en la realización de sus actividades
implementando manuales de procedimientos para el establecimiento de un adecuado control.
PALABRAS CLAVES
DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
EMPRESA PÚBLICA METROPOLITANA DE GESTIÓN INTEGRAL DE RESIDUOS
SÓLIDOS
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
FLUJOGRAMAS
INDICADORES DE GESTIÓN
PROCEDIMIENTOS
xv
ABSTRACT
1
INTRODUCCIÓN
El trabajo de investigación permitió determinar los problemas existentes en el Área de Coordinación
Financiera de la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos –EMGIRS
EP, lo que ocasiona que se desarrollen correctamente las actividades asignadas a los funcionarios a
través de la metodología utilizada que sirvió para hacer un análisis y conocer la situación actual que
tiene la institución.
El presente trabajo de investigación tiene la finalidad de establecer procedimientos que permita
contar con un adecuado control de las actividades realizadas por parte de los funcionarios del área
de coordinación financiera.
El trabajo de investigación está desarrollado en cinco capítulos, en el primero se desarrolló las
generalidades de EMGIRS EP como la reseña histórica y su constitución, el direccionamiento
estratégico, los servicios que ofrece y los organismo de control.
En el segundo capítulo se estableció el diagnóstico situacional el mismo que permitió realizar el
análisis tanto interno como externo y así poder determinar las fortalezas, debilidades, amenazas y
oportunidades que tiene EMGIRS EP.
En el tercer capítulo se estableció el marco conceptual en el cual se determinó temas específicos para
la elaboración del trabajo de investigación en lo que respecta al Plan de Mejoras, Gestión
Administrativa, Control Interno, Métodos de evaluación.
En el cuarto capítulo se determinó la propuesta del Plan de Mejoras al Área de Coordinación
Financiera en el que se estableció procedimientos para los departamentos de Contabilidad, Tesorería
y Presupuesto con los respectivos responsables, políticas y los flujogramas que permiten visualizar
el proceso a realizarse.
En el quinto capítulo se estableció las conclusiones y recomendaciones obtenidas del trabajo de
investigación realizado.
2
CAPÍTULO I
1 ASPECTOS GENERALES
1.1 Antecedentes
La Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos –EMGIRS EP- es la
encargada de la operación de las Estaciones de Transferencia Sur y Norte; de las Escombreras de El
Troje y Piedras Negras; y del Relleno Sanitario del Distrito Metropolitano de Quito (DMQ). Fue
creada por Ordenanza Metropolitana N° 0323 del 14 de octubre de 2010.
Es responsable del manejo técnico de la disposición final de los residuos sólidos urbanos, de manera
que no cause peligro para la salud o la seguridad pública y, cuida el ambiente durante la operación y
después de su clausura.
El empleo de esta técnica, que utiliza principios de ingeniería para confinar la basura en un área
reducida, consiste en extender los residuos en capas homogéneas que son compactadas para reducir su
volumen y luego cubrirlas con una capa de tierra.
Además, bajo procedimientos eminentemente técnicos se realiza el tratamiento de los líquidos lixiviados
y gases que se producen por efecto de la descomposición de la materia orgánica, para lo cual el Relleno
Sanitario del DMQ cuenta con un sistema de tuberías que extraen el gas y drenan los líquidos que
ingresan a un tratamiento apropiado, de manera que su eliminación no afecte al ambiente.
Este trabajo se realiza las 24 horas del día y los 365 días del año para satisfacer las necesidades de los
habitantes del Distrito Metropolitano de Quito, que generan alrededor de 2.000 toneladas diarias de
residuos sólidos. (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
La gestión la realiza en conjunto Emaseo y Emgirs: EMASEO transporta los desechos hacia las
estaciones de transferencia sur y norte, EMGIRS le da el tratamiento adecuado a los desechos en el
Relleno Sanitario, también brinda este servicio a los alrededores del relleno y a todo el resto del
cantón Rumiñahui.
Funciona desde el 2013. Son 48 hectáreas que conforman el relleno sanitario, 40 ya ocupadas y 8
libres que están disponibles para seguir construyendo cubetos de distribución, la fase final de todo
este proceso es generar un área de vegetación recreacional, se han construido accesos, camineras
para recrearse.
Existen días altos como lunes, martes y miércoles por el funcionamiento de mercados, etc., donde
llegan 2500 toneladas de basura y los días bajos llegan 1800 toneladas, la labor del relleno es de 24
horas 354 días al año no puede parar.
Todo es por administración directa antes era por operadoras.
3
La basura en el relleno está descubierta hasta 36 horas, mientras van conformando con ella cubetos
que son como acumular la ropa debidamente doblada, ya que si solo la amontonáramos se caería;
primero se cubre el suelo con membranas que lo protegen de contaminar, luego se coloca los
desechos encima y para que no se desparrame por los lados se forman cubetos bien colocados y se
tapa con la tierra y ese es el proceso.
Solo se encargan de desechos ordinarios y bioordinarios, los únicos residuos peligrosos que le dan
tratamiento son los desechos hospitalarios.
Tratamiento de lixiviados: El agua que sale de la basura, se llama lixiviado es contaminante para el
ambiente por esto EMGIRS la trata en las piscinas de almacenamiento se tienen 11200 m3.
La planta VSEP filtración por vibración osmosis inversa es utilizada para potabilizar el agua, lo que
les permite conseguir un agua prácticamente pura pero no es potable porque falta procesos
complementarios.
Y otra planta PTL trata de 200 a 350 metros cúbicos, todo esto durante un año ha ayudado a ir
disminuyendo piscinas de lixiviados, eso en aplicación de tecnologías.
En la estación de transferencia Sur se ha montado una planta de separación de todo lo que es material
reciclable: plásticos Pets, vidrio, metales para que ya no vengan al relleno sanitario, sino que se den
un destino de comercialización, y que al relleno llegue estrictamente lo que ya no puede ser utilizado.
Se disminuirá el ingreso de 2000 toneladas aproximadamente, se tiene previsto en un 12%, lo mismo
piensan hacerlo en la Estación de Transferencia Norte, para extender la vida útil del Relleno Sanitario
que es de 5 años, con esto se lograría extender a 7, 8, 10 años o más tal vez.
La planta de gas tiene una chimenea que quema metales y transforma el metano que es muy
contaminante a CO2 menos contaminante. Extraen el biogás de la basura enterrada y pasa a una
planta generadora de energía la cual es distribuida a la red eléctrica del Ecuador su potencial es de 2
megabatios por hora, pero se está haciendo los estudios correspondientes para generar 5 megabatios
por hora.
Los desechos hospitalarios los tratan en maquinarias de esterilización parecidas a los que tienen en
un hospital pero mucho más grandes.
También existe un incinerador de mascotas: perritos o gatos callejeros o domésticos que han muerto
para que no contaminen el ambiente.
4
1.2 Base Legal
La Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos –EMGIRS EP, está
regida por las siguientes disposiciones legales y reglamentarias, códigos, normas y ordenanzas del
estado:
Carta Suprema: Constitución de la República del Ecuador 20 de octubre de 2008
Norma Internacional: Convenio de Estocolmo
Código:
Código Orgánico de Coordinación Territorial, Descentralización y Autonomía –COOTAD.
Código del Trabajo.
Leyes Orgánicas:
Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la Información Pública (LOTAIP)
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública (LOSNCP)
Ley Orgánica de Servicio Público (LOSEP)
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
Reglamentos de Leyes
Reglamento General a la Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la Información Pública
(LOTAIP).
Reglamentos:
Reglamento General a la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública
(LOSNCP).
Reglamento a la Ley Orgánica de Servicio Público (LOSEP)
Ordenanzas Municipales:
Ordenanza Metropolitana 0323 (11 de noviembre de 2010)
Ordenanza Metropolitana 0332
1.3 Direccionamiento Estratégico
En la sesión ordinaria del 22 de agosto de 2014 del Directorio de la EMGIRS EP, se aprueba el Plan
Estratégico 2014 -2019, en el que se establecen los siguientes elementos direccionados de la gestión
empresarial:
5
1.3.1 Misión
“Gestionar el sistema de manejo, tratamiento y aprovechamiento de residuos sólidos del DMQ con
responsabilidad social y ambiental, de manera eficiente, técnica, integral y transparente para
contribuir al logro de una ciudad solidaria y de oportunidades.” (Empresa Pública Metropolitana de
Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
1.3.2 Visión
“Ser una empresa innovadora y sustentable, referente a nivel nacional en la gestión integral de
residuos sólidos.” (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
1.3.3 Objetivos
Objetivos Principales
a) Diseñar, planificar, construir, mantener, operar y, en general, explotar la infraestructura del
sistema municipal de gestión de residuos sólidos del Distrito Metropolitano de Quito;
b) Prestar servicios atinentes al objeto previsto en el literal anterior, a través de la infraestructura
a su cargo, directamente o por medio de sus empresas filiales y unidades de negocios; y,
c) Las demás actividades operativas y de prestación de servicios relativas a las competencias
que le corresponden al Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, de conformidad con
el ordenamiento jurídico nacional y metropolitano, en el ámbito del manejo integral de los
residuos sólidos. (Consejo Metropolitano de Quito, 2010)
Objetivos Estratégicos
a) Convertir a la EMGIRS EP en una entidad autosustentable y generadora de recursos bajo
estándares de calidad y eficiencia.
b) Crear e implementar proyectos y procesos de industrialización y comercialización de los
residuos sólidos.
6
c) Aumentar la vida útil del Complejo Ambiental y convertirlo en autosuficiente.
d) Operar sistemas eficientes de transportación, reciclaje y separación de residuos sólidos
amigables con el ambiente.
e) Repotenciar el sistema de tratamiento de lixiviados, mediante el uso de tecnologías
avanzadas para superar su generación y disminuir el pasivo ambiental.
f) Implementar un sistema integral técnico, eficiente y sustentable de escombreras.
g) Fortalecer las relaciones con las comunidades de las zonas de influencia de las operaciones
de la empresa.
h) Posicionar la imagen de la empresa en la comunidad del DMQ.
i) Facilitar y promover procesos de innovación institucional y de potenciación de las
competencias asignadas a la EMGIRS EP.
j) Brindar un servicio de atención ciudadana de calidad, personalizada, transparente y
oportuna. (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
1.3.4 Políticas
a) La EMGIRS EP gestiona los residuos sólidos en coherencia con el ordenamiento jurídico y
las mejores prácticas nacionales e internacionales.
b) La EMGIRS EP desarrolla su gestión optimizando sus procesos y el manejo técnico de las
competencias asignadas.
c) La EMGIRS EP busca su auto sustentabilidad y generación de recursos, mediante la
comercialización de los productos generados por la gestión integral de los residuos sólidos.
7
d) La EMGIRS EP gestiona sus proyectos de acuerdo con la normativa ambiental vigente.
e) La EMGIRS-EP mantiene una interacción permanente con las comunidades de influencia de
sus operaciones.
f) La EMGIRS-EP desarrolla sus proyectos y procesos en coordinación permanente con los
actores municipales y nacionales relacionados con la gestión integral de residuos sólidos.
g) El desarrollo institucional de la EMGIRS EP incorpora las mejores prácticas para el
fortalecimiento empresarial y para potenciar y optimizar la gestión de residuos sólidos.
(Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
1.3.5 Líneas Estratégicas
Líneas estratégicas Agregadores de Valor
Gestión de Operaciones
Gestión de Comercialización
Líneas estratégicas de Asesoría
Desarrollo Organizacional
Gestión de Tecnologías de la información y la comunicación
Gestión Jurídica
Gestión social y comunicación
Gestión de seguridad industrial, salud ocupacional y ambiente
Línea estratégica de Apoyo
Gestión Administrativa Financiera
1.3.6 Valores Corporativos
Conciencia Social y Ambiental
Cuidado, respeto y responsabilidad con el ambiente y los actores sociales que se relacionan con los
diferentes ámbitos de la empresa.
Sentido de Pertenencia
Demostrar compromiso, lealtad y confidencialidad en cada una de las actividades vinculadas con la
gestión de la empresa.
8
Responsabilidad
Cumplir con las funciones y tareas asignadas, considerando los objetivos institucionales y el manejo
eficiente de los recursos.
Desempeñar las funciones asignadas de manera ágil, oportuna, eficiente y eficaz, cumpliendo a
cabalidad con las normas institucionales establecidas.
Respeto
Aceptar, tolerar y valorar los intereses, necesidades y criterios de los demás.
Tolerar y considerar a las personas sin importar su preferencia religiosa, política, sexual, su condición
social, jerarquía laboral, criterio, aspecto físico, etc., con la finalidad de mantener un ambiente libre de
discriminación que fomente las buenas relaciones interpersonales.
Justicia
Otorgar razonable y equitativamente, dentro del ámbito laboral, a cada persona lo que le corresponde.
Honestidad Actuar de manera justa, sincera, transparente, leal en beneficio de los objetivos personales e
institucionales.
Compromiso
Trabajar en equipo con el afán de cumplir con la misión y visión empresarial, obteniendo resultados en
beneficio de la institución y la comunidad. (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de
Residuos Sólidos, 2015)
1.4 Organismos de Control
Municipio
El Municipio Metropolitano de Quito creó la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de
Residuos Sólidos –EMGIRS EP en su facultad para constituir empresas públicas que sirvan para
prestar servicios públicos, entonces el municipio les asigna el presupuesto de acuerdo al año histórico
que presentan en base a lo ejecutado y a lo proyectado.
Ministerio de Finanzas
Se relaciona con este organismo porque es el encargado de garantizar los recursos financieros para
el desarrollo de las operaciones y de vigilar que se cumpla con lo presupuestado.
SRI
La Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos tiene la obligación de
presentar sus obligaciones Tributarias al SRI.
Contraloría General del Estado
La cual se encarga de controlar de la utilización de los recursos estatales y la consecución de los
objetivos de las instituciones del Estado a través de auditorías externas.
9
IESS
La Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos tiene que afiliar de forma
obligatoria a sus empleados en relación de dependencia a la seguridad social.
Ordenanza Metropolitana
El Concejo Metropolitano de Quito en ejercicio de sus atribuciones legales constantes en el artículo
63 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal y 8 de la Ley de Régimen para el Distrito Metropolitano
de Quito expide la Ordenanza Metropolitana de creación de la empresa pública denominada
“Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos” (EMGIRS-EP).
10
1.5 Estructura Organizacional
1.5.1 Organigrama Estructural
Figura 1.1 Organigrama Estructural
En: (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
11
1.6 Atribuciones de los Departamentos
Auditoría Interna.
Realiza el control posterior de la utilización de los recursos públicos y la consecución de metas y
objetivos de empresa EMGIRS. EP., y proporciona asesoría en materia de control a sus autoridades,
niveles directivos y servidores, para fomentar la mejora en sus proceso y operaciones.
Gestión de Desarrollo Organizacional.
Brinda asesoría especializada en los ámbitos de planificación, desarrollo, calidad, innovación y
evaluación de los planes, programas, proyectos, procesos, acciones y ejecuciones, orientados al
fortalecimiento de la gestión empresarial.
Coordinación de Proyectos.
Coordinar el diseño e implementación de modelos de gestión y organización y de la formulación y
consolidación de los planes estratégicos, operativos, de inversiones y plurianuales, orientados al
fortalecimiento de la gestión empresarial.
Coordinación de Asesoría Jurídica.
Brinda asesoría legal y patrocinio jurídico, orientada a la seguridad jurídica, desarrollo normativo y
a la eficiencia institucional comprometida con los distintos niveles de dirección y órganos
administrativos de la Empresa Pública EMGIRS. EP.
Coordinación de Tecnologías de la Información.
Asesora, propone e implementa soluciones tecnológicas que apoyan y respaldan la gestión y ayudan
a la optimización y disminución de los costos de operación, a través de la tecnología y redes de
comunicaciones integradas a los sistemas de información de la empresa. Además, retroalimenta la
información a nivel directivo orienta en la toma de decisiones, cumple con sus requerimientos y la
de los usuarios.
Coordinación de Gestión Social y Comunicación.
Asesora al Gerente General, a las autoridades y directivos, en materia de comunicación interna y
externa, con especial atención en su zona de influencia, brinda servicios de relaciones públicas y
12
mantiene bajo su responsabilidad la actividad informativa institucional, a fin de la consecución de
una excelente imagen corporativa empresarial, que potencializa los beneficios y bondades de la
gestión de la Empresa Pública EMGIRS. EP., en el Distrito Metropolitano de Quito.
Coordinación Administrativa.
Administra, planifica e impulsa el desarrollo administrativo de los recursos materiales de la empresa
orientados a logro de los más altos niveles de productividad, con transparencia, oportunidad, eficacia,
eficiencia y bienestar laboral.
Coordinación de Talento Humano.
Administra el sistema integrado de talento humano, que comprende los subsistemas que lo integran.
Gestión de Contratación Pública.
Administra los procesos de adquisición de bienes, obras, servicios y de consultoría; en términos de
calidad que cumplan con los requerimientos de la Empresa Pública EMGIRS. EP., siguiendo los
lineamientos establecidos en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública, su
reglamento general y resoluciones del SERCOP.
Coordinación Financiera
Garantiza la programación y correcta administración de caja y ejecución presupuestaria de los
recursos financieros, la aplicación de criterios contables requeridos por la normativa legal vigente y
las normas internacionales que permitan el adecuado registro y manejo contable que se reflejen en
los estados financieros de la empresa, garantiza el control interno de la documentación de soporte
que justifique debidamente los pagos. Administra las garantías por los contratos y/o convenios de
obras, bienes y/o servicios, incluidos los de consultoría.
Las principales funciones son:
1. Proporcionar un modelo de gestión financiera.
2. Coordinar el proceso de programación, formulación, ejecución y control presupuestario.
3. Presentar los Estados Financieros de la Empresa.
4. Controlar la presentación de declaración de impuestos
5. Controlar la disponibilidad del flujo de caja.
6. Receptar, custodiar, controlar, renovar y ejecutar garantías.
7. Gestionar la recuperación de la cartera vencida.
13
Atribuciones y Responsabilidades.
Presupuesto.
a) Estructurar, dirigir y controlar las actividades, tiempos y productos que corresponden al
subproceso de presupuesto.
b) Procurar y gestionar la suficiencia presupuestaria.
c) Administrar los sistemas de presupuestos y de contabilidad presupuestaria.
d) Administrar los ciclos presupuestarios de formulación, aprobación, ejecución, reforma,
codificación, registro, control, evaluación y liquidación del presupuesto.
e) Elaborar y suscribir los estados financieros de asignación, codificación, compromiso,
ejecución y saldos presupuestarios de la institución.
f) Preparar las certificaciones presupuestarias, previas a cada compromiso y pago.
g) Coordinar y controlar las cifras de la ejecución presupuestaria de la empresa.
h) Preparar informes a la Gerencia General y Directorio y,
i) Las demás que le sean asignadas por la Gerencia General y/o la Coordinación Financiera, en
el ámbito de su competencia.
Contabilidad.
a) Planificar, dirigir y controlar las actividades, tiempos y productos que corresponden al
subproceso contable.
b) Administrar los sistemas de contabilidad de la institución y precautelar la integridad de la
información.
c) Elaborar y suscribir los estados financieros, balance general, resultados del ejercicio, fuentes
y usos de efectivo, y de cambios en el patrimonio.
d) Mantener actualizado el registro pormenorizado de pasivos.
e) Elaborar y suscribir los estados bancarios y de posición de efectivo.
f) Elaborar, catalogar, archivar y custodiar todos los comprobantes y respaldos de ingresos y
egresos de la institución.
g) Ejercer las facultades tributarias de agente de retención.
h) Aplicar los principios de contabilidad de general aceptación y las normas internacionales de
información financiera.
i) Activar, transferir, depreciar y controlar los bienes de la Empresa (propiedad, planta y
equipos).
j) Determinar los sistemas a aplicarse en las funciones de control previo.
k) Instruir, orientar y capacitar a todo el personal interviniente en el proceso y subprocesos bajo
su dirección; y,
14
l) Las demás que le sean asignadas por la Gerencia Administrativa Financiera o la Coordinación
Financiera, en el ámbito de su competencia.
Tesorería.
a) Dirigir los sistemas de tesorería de la institución.
b) Elaborar y suscribir los estados de fuentes y usos de efectivo.
c) Programar el flujo de caja de la institución.
d) Registrar todos los movimientos de efectivo.
e) Administrar la posición de efectivo.
f) Administrar las garantías por contratos y/o convenios suscritos por la Empresa Pública
EMGIRS. EP.
j) Custodiar todas las garantías contractuales recibidas y controlar que se encuentren en vigencia.
k) Preparar informes a la Gerencia General; y,
l) Las demás que le sean asignadas por la Gerencia General y/o la Coordinación Financiera, en
el ámbito de su competencia.
Portafolio de Productos y Servicios.
Presupuesto:
a) Presenta el estudio de viabilidad económico financiero.
b) Remite informes de procesos económicos financieros de los contratos.
c) Presenta la Proforma Presupuestaria Anual, con base al Plan Operativo Anual POA, al Plan
Anual de Inversiones PAI.
d) Remite informes mensuales de ejecución presupuestaria y de cumplimiento de metas.
e) Efectúa las reformas presupuestarias.
f) Establece políticas presupuestarias y metas empresariales.
g) Remite un informe de liquidación presupuestaria anual.
h) Entrega certificaciones de fondos y de partidas presupuestarias.
i) Remite un informe del estado, avance y proyecciones de su gestión.
Contabilidad:
a) Presenta registros contables actualizados.
b) Remite informes financieros y de gestión.
c) Presenta balances y estados financieros actualizados.
d) Presenta reportes de las conciliaciones bancarias.
15
e) Entrega un inventario de bienes muebles y activos valorados.
f) Entrega un inventario de suministros de materiales valorados.
g) Presenta roles de pago.
h) Presenta la liquidación de haberes por cesación de funciones.
i) Comprobantes de pagos y cheques valorados.
j) Libro caja bancos.
k) Efectúa las retenciones y declaraciones al SRI.
l) Efectúa pagos al IESS.
m) Remite un informe del estado, avance y proyecciones de su gestión.
Tesorería
a) Presenta flujos de caja proyectado y ejecutado.
b) Ejecuta pagos y transferencias.
c) Presenta informes de calificación y estado de garantías por contratos y/o convenios suscritos
por la Empresa Pública EMGIRS. EP.
d) Remite un informe de administración de los sistemas de tesorería empresarial.
e) Remite un informe de estados de fuentes y uso de efectivo.
f) Remite un informe de registros de los movimientos de efectivo.
g) Remite un informe de administración de la posición de efectivo.
h) Remite un informe de custodia y control de garantías contractuales vigentes.
i) Remite un informe del estado, avance y proyecciones de su gestión.
(Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
1.7 Servicios que Ofrece la Empresa
1. Solicitud de acceso a la información sobre la gestión que realiza la empresa con los residuos
sólidos y como puede colaborar la ciudadanía con la misma.
2. Disposición de escombros para el Distrito Metropolitano de Quito.
3. Disposición y Tratamiento de Residuos Sólidos Urbanos del Distrito Metropolitano de Quito.
4. Servicio de Gestión Integral de Desechos Hospitalarios.
5. Transferencias, transporte y Disposición final de residuos sólidos urbanos del DMQ y
Parroquias aledaños al Relleno Sanitario “El Inga”.
16
CAPÍTULO II
2 ANÁLISIS SITUACIONAL
Es la identificación, descripción y análisis evaluativo de la situación actual de la organización o del
proceso en función de los resultados que se esperan y que fueron planteados en la misión. Es a la vez
una mirada sistémica y contextual, retrospectiva y prospectiva, descriptiva y evaluativa.
El diagnóstico situacional de la empresa se realizaría con el propósito de identificar las oportunidades
de mejoramiento y las necesidades de fortalecimiento para facilitar el desarrollo de la estrategia general
de la empresa: su organización funcional. (Chaparro & Martinez, 2010)
El análisis situacional permite conocer cómo se encuentra actualmente la organización y establecer
los aspectos positivos que le permitirán contar con un crecimiento organizacional y los aspectos
negativos que le perjudican en el desarrollo de las actividades.
2.1 Análisis Externo
Figura 2.1 Análisis Externo
En: (Universidad Iberoamericana ciudad de México, 2012)
“Tiene como objetivo detectar oportunidades que podrían beneficiar a la empresa, y amenazas que
podrían perjudicarla, y así formular estrategias que permitan aprovechar las oportunidades, y
estrategias que le permitan eludir las amenazas o, en todo caso, reducir sus efectos.” (Crece Negocios,
2014)
El análisis externo se lo puede determinar cómo los ambientes que afectan directamente en el
desarrollo de las actividades y estos son:
17
Macroambiente
Microambiente
2.1.1 Macroambiente
El Macro entorno o también conocido como Entorno Específico o Entorno de Acción Directa se refiere
a todos aquellos aspectos relacionados con el exterior de la empresa. A diferencia del Micro entorno, el
Macro entorno estudia elementos que son difíciles o imposibles de controlar, por lo que la organización
debe tener conocimiento de ellos para aprovecharlos o en su defecto reducir su impacto. (Barrios, 2011)
Figura 2.2 Factores del Macro ambiente
Por: (Hernández, 2012)
El macroambiente está compuesto por los factores que le afectan directamente a la empresa y que
no puede tener el control sobre ellos y deberá tener conocimiento sobre aquellos aspectos positivos
que le permitan tener un crecimiento organizacional.
2.1.1.1 Aspecto Económico
El entorno económico se entiende como un conjunto de variables que ejerce influencia en el desarrollo
financiero de una empresa y/o país, las fuerzas económicas muestran los cambios en las condiciones de
la economía reflejadas en sus indicadores, estos marcan la pauta para el crecimiento o retroceso
económico no solo de las empresas sino también de una economía en su conjunto.
Las variables macroeconómicas se expresan en el conjunto de indicadores o parámetros económicos y
financieros que plantean un escenario específico a corto y largo plazo, que influyen en el ahorro,
inversión y desarrollo de todas las unidades que forman la economía, tales como: la devaluación, tasa
de interés, salarios mínimos, deuda pública interna y externa, balanza de pagos, producto interno bruto,
precio internacional del petróleo, inflación, tipo de cambio, costo del dinero, crecimiento económico.
(Morales Castro Arturo, 2010)
La crisis global está afectando a todo el mundo y por ende al Ecuador.
18
El análisis económico se lo hace para conocer la gestión de los recursos del país.
Para el análisis de las fuerzas económicas tomaré en cuenta las siguientes perspectivas
económicas: el producto interno bruto, la inflación.
Producto Interno Bruto
El Producto Interno Bruto (PIB) es el valor de los bienes y servicios de uso final generados por los
agentes económicos durante un período. Su cálculo en términos globales y por ramas de actividad se
deriva de la construcción de la Matriz Insumo-Producto, que describe los flujos de bienes y servicios en
el aparato productivo, desde la óptica de los productores y de los utilizadores finales. (Banco Central
del Ecuador, 2015)
El Producto Interno Bruto es toda la producción que se genera en el país, y para generarlo se necesita
que el Estado multiplique los recursos en todo nivel en líneas productivas.
Tabla 2.1 Producto Interno Bruto
Año PIB Constantes Tasa de Variación
2000 37.726.410 0
2001 39.241.363 4,02
2002 40.848.994 4,1
2003 41.961.262 2,72
2004 45.406.710 8,21
2005 47.809.319 5,29
2006 49.914.615 4,4
2007 51.007.777 2,19
2008 54.250.408 6,36
2009 54.557.732 0,57
2010 56.481.055 3,53
2011 60.925.064 7,87
2012 64.105.563 5,22
2013 67.081.069 4,64
2014 69.631.545 3,8
2015 17.575.675 1,9
Nota: Describe el PIB desde el año 2002 al 2015; En (Banco Central del Ecuador, 2015)
19
Figura 2.3 Producto Interno Bruto
En: (Banco Central del Ecuador, 2015)
El Producto Interno Bruto actualmente cuenta con un decrecimiento por lo que se ve reflejado en la
disminución de la producción en el país, afectando a los ingresos económicos del estado, por lo que
las instituciones públicas incluida la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos
Sólidos EMGIRS-EP no contara con el presupuesto necesario para el desarrollo de sus actividades,
lo que representa una AMENAZA.
Inflación
La inflación es medida estadísticamente a través del Índice de Precios al Consumidor del Área Urbana
(IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por los consumidores de estratos
medios y bajos, establecida a través de una encuesta de ingresos y gastos de los hogares. (Banco Central
del Ecuador, 2015)
“El fenómeno de la inflación se define como un aumento persistente y sostenido del nivel general de
precios a través del tiempo.” (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, 2015)
La inflación representa la variación del crecimiento de los precios de bienes y servicios en un
determinado tiempo, debido a que el dinero pierde el poder adquisitivo.
20
Tabla 2.2 Porcentajes de Inflación Mensual
FECHA VALOR CRECIMIENTO
Enero-31-2015 3,53% -0,14%
Febrero-28-2015 4,05% 0,52%
Marzo-31-2015 3,76% -0,29%
Abril-30-2015 4,32% 0,56%
Mayo-31-2015 4,55% 0,23%
Junio-30-2015 4,87% 0,32%
Julio-31-2015 4,36% -0,51%
Agosto-31-2015 4,14% -0,22%
Septiembre-30-2015 3,78% -0,36%
Nota: Describe los porcentajes de inflación del año 2015; Por (Banco Central del Ecuador, 2015)
Figura 2.4 Inflación Mensual
En: (Banco Central del Ecuador, 2015)
La economía del Ecuador ha venido teniendo un decrecimiento en los últimos años, por la baja del
precio del petróleo, encarecimientos de las importaciones, la depreciación del dólar, excesivo gasto
público, etc., lo que afecta de manera significante a la Empresa Pública Metropolitana de Gestión
Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP ya que le reducen el presupuesto y los gastos por cubrir
son altos debido al incremento de precios, lo que representa una AMENAZA.
21
2.1.1.2 Aspecto Político – Legal
Figura 2.5 Leyes
En: (Colegio de Contadores Bachilleres y Públicos del Guayas, 2016)
Los aspectos a considerar básicamente son:
Regulaciones gubernamentales que afecten el proceso de producción, mercadeo y ventas de los
productos y servicios de la empresa, así como la inversión extranjera.
Legislación en materia económica, empresarial, laboral y tributaria.
Controles en variables económicas de mercado de bienes y servicios y financieros: Controles de
precios, controles de abastecimiento, controles de importaciones, control cambiario y de tenencia de
divisas, controles de tasas de interés, fijación de porcentajes de cartera de créditos para algunas
actividades o sectores, regulación de tasas de interés.
Actitudes del gobierno hacia las utilidades, crédito para la inversión, dividendos, informes financieros,
esquemas de depreciación, repartición de utilidades, revalorización de activos, etc.
Influencias de movimientos comunales y grupos de presión en las actividades de la empresa y del
mercado (sindicatos, consejos comunales, grupos ambientalistas, asociaciones de consumidores).
Prácticas ilícitas, como pago de comisiones y sobornos, financiamiento de campañas políticas.
(Joanna Camejo, 2012)
El factor legal analiza las normas, leyes y políticas presentes en un país, las cuales regulan las
actividades económicas de las empresas y pueden ser modificadas o eliminadas de acuerdo a la
situación que se presente.
La Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP deberá
cumplir con la Política Ambiental establecida en la ordenanza 213 del Distrito Metropolitano de
Quito en la que establece los siguientes aspectos:
22
CAPÍTULO V
DEL SISTEMA DE AUDITORÍAS AMBIENTALES Y GUÍAS DE PRÁCTICAS
AMBIENTALES
SECCIÓN I
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Art. II.381.- ÁMBITO:
a) El presente capítulo establece las disposiciones aplicables a la prevención y control de la
contaminación ambiental, de los impactos y riesgos ambientales producidos por las actividades,
existentes, y que están definidos por la Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU, adoptada
por el Instituto Nacional de Estadística y Censos; y,
b) Los regulados son personas naturales o jurídicas, de derecho público o privado, nacionales o
extranjeras, u organizaciones que a cuenta propia o a través de terceros, realizan en el Distrito
Metropolitano de Quito y de forma regular o accidental, cualquier actividad que tenga el potencial de
afectar la calidad de los recursos agua, aire, suelo, biodiversidad, y de la salud pública, como resultado
de sus acciones u omisiones.
Art. II.381.1.- POLÍTICAS Y PRINCIPIOS AMBIENTALES.- La Municipalidad del Distrito
Metropolitano de Quito estableció las políticas de gestión ambiental que regirán en su jurisdicción
territorial y que estarán en concordancia con las políticas ambientales nacionales consignadas por el
Ministerio del Ambiente.
Los siguientes principios ambientales universales regirán para la aplicación de la presente Ordenanza,
en todo el territorio del Distrito Metropolitano de Quito:
Principio de precaución.- Cuando haya peligro, daño grave o irreversible, la falta de certeza absoluta
no deberá utilizarse como razón para postergar la adopción de medidas eficaces en función de los costos
para impedir la degradación del medio ambiente. Con el fin de proteger el medio ambiente, la
Municipalidad del Distrito Metropolitano de Quito aplicará el criterio de precaución conforme a sus
capacidades.
Principio de quien contamina paga.- La Municipalidad del Distrito Metropolitano de Quito procurará
fomentar la internalización de los costos ambientales y el uso de instrumentos económicos, teniendo en
cuenta el criterio de que el que contamina debe en principio cargar con los costos de la contaminación,
teniendo debidamente en cuenta el interés público.
Principio de reducción en la fuente.- Toda fuente que genere descargas emisiones y vertidos deberá
responsabilizarse por la reducción de su nivel de contaminación hasta los valores previstos en las
regulaciones ambientales, de tal forma que su descarga y disposición final no ocasione deterioro de la
calidad de los diversos elementos del medio ambiente.
Principio de responsabilidad integral.- Todo generador de residuos deberá responder por los efectos,
daños y deterioro causados por los productos y sus residuos durante todo su ciclo de vida, esto es,
durante su producción, utilización y eliminación.
Principio de Gradualidad.- Las acciones o medidas propuestas por el regulado para entrar en
cumplimiento con la normatividad ambiental vigente, podrán, a criterio de la Entidad Ambiental de
Control, ser planificadas de manera escalonada en el tiempo y contenidas en el Plan de Manejo
Ambiental correspondiente. No obstante, la Entidad Ambiental de Control buscará que los regulados
entren en cumplimiento en el menor tiempo que sea económica y técnicamente posible.
Art. II.381.2.- DELEGACIÓN DE SERVICIOS.- La DMMA tendrá la facultad de delegar la
revisión, inspección, seguimiento y análisis de los agentes contaminadores, a personas naturales o
jurídicas, sin que ello signifique delegación de competencias y egreso económico para el Municipio. En
este caso debe determinar los mecanismos de fiscalización necesarios para el control. (Municipio del
Distrito Metropolitano de Quito, 2010)
23
El factor político contribuye al desarrollo apropiado de las actividades de la Empresa Pública
Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP para que brinde un adecuado
servicio a la ciudadanía y no perjudicar el medio ambiente, lo que representa una OPORTUNIDAD.
2.1.1.3 Aspecto Social
Se estudian en él, los aspectos de la población como tamaño, densidad, edad, movimientos migratorios.
Es de gran importancia ya que la población es el elemento clave en los mercados y los cambios en su
estructura afectan a la demanda de bienes y al comportamiento de compra del consumidor. (El
ergonomista, 2012)
El aspecto social es uno de los factores que se relacionan directamente con el estilo de vida de la
población, costumbres y comportamientos.
Desempleo y Subempleo
“Es el porcentaje de la población económicamente activa que cuando el Departamento Nacional de
Estadística, realizó la encuesta mensual sobre empleo, estaba buscando trabajo.” (Berghe Romero,
2010)
El desempleo es la situación en la que se encuentran las personas que teniendo la edad, la capacidad
y la disponibilidad para trabajar, no pueden conseguir un empleo por lo que se encuentran en una
inactividad laboral forzosa.
El subempleo es la relación porcentual de la población ocupada que manifiesta querer y poder trabajar
más horas a la semana. Aquí están consideradas las personas cuyos ingresos promedios mensuales no
alcanzan para cubrir sus necesidades mínimas.
La población subempleada está constituida por las personas que desean y pueden trabajar más tiempo
que el que comúnmente emplean en sus funciones remuneradas, ya sea porque:
A. Tienen una jornada de trabajo semanal inferior a 32 horas, que corresponde a dos terceras partes de
la jornada laboral legal, lo cual constituye el llamado subempleo visible.
B. Consideran que sus ingresos no son suficientes para atender sus gastos normales.
C. Juzgan que la ocupación que están desempeñando no está acorde con su profesión o entrenamiento,
por lo cual tienen una baja productividad. (Berghe Romero, 2010)
24
Tabla 2.3 Tasa de subempleo por ciudades auto-representadas, septiembre 2007-2015 (En porcentaje)
Año Quito Guayaquil Cuenca Machala Ambato
sep-07 11,30% 18,20% 10,60% 18,70% 13,50%
sep-08 10,40% 16,40% 7,60% 18,40% 10,80%
sep-09 11,00% 19,20% 6,80% 21,20% 8,90%
sep-10 6,40% 13,60% 6,50% 16,40% 9,00%
sep-11 3,30% 12,40% 6,80% 11,20% 6,30%
sep-12 4,50% 7,40% 4,80% 8,90% 5,60%
sep-13 6,50% 8,90% 5,10% 9,40% 11,00%
sep-14 3,30% 9,70% 5,60% 10,50% 10,80%
sep-15 3,70% 13,90% 6,10% 12,80% 12,00%
Nota: Describe los porcentajes de la tasa de subempleo desde el año 2007 al 2015; En (Instituto Ecuatoriano
de Estadísticas y Censos, 2015)
Tabla 2.4 Tasa de desempleo por ciudades auto-representadas, septiembre 2007-2015. (En porcentaje).
Año Quito Guayaquil Cuenca Machala Ambato
sep-07 7,5% 7,3% 6,1% 5,9% 3,7%
sep-08 6,2% 8,6% 5,8% 8,0% 4,0%
sep-09 6,1% 13,0% 6,5% 9,6% 3,7%
sep-10 5,8% 10,0% 4,0% 6,1% 3,7%
sep-11 4,2% 5,8% 4,1% 4,9% 4,7%
sep-12 3,4% 6,5% 4,4% 4,8% 4,2%
sep-13 4,7% 5,5% 4,3% 3,2% 3,6%
sep-14 4,9% 3,9% 4,2% 2,7% 4,9%
sep-15 5,2% 4,9% 2,6% 4,1% 4,8%
Nota: Describe los porcentajes de la tasa de desempleo desde el año 2007 al 2015; En (Instituto Ecuatoriano
de Estadísticas y Censos, 2015)
El factor de desempleo es un indicador importante para la Empresa Pública Metropolitana de Gestión
Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP debido a que tendrían que prescindir de personal,
sobrecargando de tareas a los funcionarios que permanezcan en la empresa ocasionando algunas
falencias lo que representa una AMENAZA.
Población económicamente activa (PEA)
La población económicamente activa es aquella que se encuentra en edad de trabajar. Son personas de
15 años y más que trabajaron al menos 1 hora en la semana de referencia o aunque no trabajaron,
tuvieron trabajo (empleados); y personas que no tenían empleo pero estaban disponibles para trabajar y
buscan empleo(desempleados). (Instituto Ecuatoriano de Estadísticas y Censos, 2015)
La población económicamente activa son todas aquellas personas que se encuentran en edad para
trabajar que cuenten con un trabajo o se encuentren desempleados.
25
Figura 2.6 PET y PEA por ciudades auto-representadas, septiembre 2015. (En miles de personas).
En: (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, 2015)
Este factor permite a la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos
EMGIRS-EP contar con el personal idóneo para el desarrollo de las funciones brindando un servicio
de calidad a la población, lo que representa una OPORTUNIDAD.
Pobreza
“La pobreza se define como aquellas personas, familias o grupos cuyos recursos (materiales,
culturales o sociales) son tan limitados que les hacen quedar excluidos del modo de vida mínimo
aceptable del Estado miembro en el que habiten.” (Fernández, Martínez, & Pérez, 2014)
En el Ecuador el estudio registra que la pobreza a nivel nacional en septiembre de 2015 se ubicó en
22,35% en comparación al 24,75% de septiembre de 2014, la reducción de 2,40 puntos porcentuales es
estadísticamente significativa. La pobreza urbana en septiembre de 2015 fue de 14,98%,mientras que
en septiembre de 2014 se ubicó en 15,82%, una reducción no significativa de 0,84 puntos porcentuales.
Cuenca es el dominio auto-representado con menor tasa de pobreza(3,72%), mientras que Machala la
de mayor incidencia (11,09%). (Instituto Ecuatoriano de Estadísticas y Censos, 2015)
Tabla 2.5 Pobreza – Septiembre 2014-2015
Indicador Área sep-14 sep-15 Dif. p-valor
Pobreza Nacional 24,75% 22,35% -2,40% 0,006
Urbano 15,82% 14,98% -0,84% 0,333
Pobreza Extrema Nacional 8,56% 7,43% -1,12% 0,056
Urbano 4,15% 3,48% -0,67% 0,142
Nota: Describe los porcentajes de la tasa de pobreza del periodo septiembre 2014 -2015; En (Instituto Nacional
de Estadísticas y Censos, 2015)
26
Tabla 2.6 Pobreza– ciudades principales
Ciudad sep-14 sep-15 Dif p-valor
Quito 7,07% 5,55% -1,52 0,211
Guayaquil 11,17% 9,56% -1,61 0,306
Cuenca 5,02% 3,72% -1,30 0,296
Machala 12,88% 11,09% -1,79 0,417
Ambato 8,49% 8,58% 0,08 0,967
Nota: Describe los porcentajes de la tasa de pobreza del periodo septiembre 2014 -2015 de las principales
ciudades del Ecuador; En (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, 2015)
Este factor le permite a la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos
EMGIRS-EP fomentar el reciclaje de los desechos optando a que las personas cuenten con un trabajo
que les permita tener recursos económicos para poder subsistir lo que representa una
OPORTUNIDAD.
2.1.1.4 Aspecto Ambiental
Fuerzas del ambiente general externo en donde se incluyen principalmente aspectos demográficos y
aspectos culturales. Los aspectos demográficos son todos aquellos elementos (Edad, Nivel Educativo,
Distribución Geográfica y Densidad de Población) que describen la composición de la población
mientras que los aspectos culturales son todas las normas, costumbres y valores de la población en
general. (Barrios, 2011)
Se refiere a las costumbres que tienen los habitantes, en este caso a las de cada ciudadano del Distrito
Metropolitano de Quito con respecto a factores ambientales como la clasificación de la basura, los
desechos sólidos, el cuidar de que la ciudad se mantenga limpia.
Lamentablemente la falta de voluntad y compromiso con el medio ambiente de la ciudadanía quiteña
representa un problema ambiental para la ciudad.
Índice Verde Urbano – IVU
Es la cantidad de áreas verdes urbanas en donde predomina vegetación y elementos naturales del
entorno, manejado (directamente o indirectamente) por entes públicos como (municipios, gobiernos
provinciales, regionales o Estado) existentes dentro del territorio, dividido para el número de
habitantes de las zonas urbanas.
27
“El Índice Verde Urbano se realizó por primera vez en el año 2010 mediante cartografía censal, y en
el año 2012, como un módulo ambiental dentro del Censo de Información Ambiental Económica en
Gobiernos Autónomos Descentralizados Municipales – GAD´s.” (Instituto Nacional de Estadísticas
y Censos, 2012)
Índice Verde Urbano Pichincha
Mejía, presenta el mayor valor de Índice Verde Urbano con 74,63 m2/hab, mientras que Puerto Quito
presenta el menor valor con 9,16 m2/hab.
Figura 2.7 Índice Verde Urbano Pichincha
En: (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, 2012)
Es importante considerar este aspecto ya que podemos determinar en qué porcentaje la ciudad de
Quito conserva las áreas verdes, EMGIRS puede contribuir a que se mantenga un nivel aceptable de
eliminación del polvo, contaminantes gaseosos, reducción de desechos sólidos, enriqueciendo de esta
forma la biodiversidad y protegiendo el suelo, lo que representa una OPORTUNIDAD.
Huella ecológica del DMQ
Se plantea la Huella Ecológica, como un indicador de síntesis que sistematiza variada información de
sectores, producción y consumo, y lo pondera en el equivalente de unidades de superficie necesarias
para posibilitar la actividad humana y natural que tiene lugar en el DMQ. (Municipio del Distrito
Metropolitano de Quito, 2015)
28
Figura 2.8 Huella Ecológica del DMQ 2011, por consumo de Recursos
En: (Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, 2015)
Huella de carbono del DMQ
“En la determinación del impacto de las actividades del DMQ sobre el cambio climático en términos
de emisiones de Gases de Efecto Invernadero (GEI), con respecto a referentes de comparación,
locales como internacionales.” (Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, 2015)
Figura 2.9 Contribución de los Sectores en la Huella de Carbono del DMQ 2011
En: (Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, 2011)
De los resultados obtenidos se tiene que la Huella de Carbono del DMQ en el 2011 fue 5.164.496 con
CO2e, causada en 89% por las emisiones de Alcance 1 (consumo de gasolina en el sector transporte y
el consumo de diésel en el sector transporte).
Petroecuador (en el caso de los combustibles) y la Empresa Eléctrica de Quito, son determinantes en el
consumo de combustibles fósiles; en conjunto generaron 3.927.372 ton CO2e, que representa el 76%
de la huella total. (Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, 2015).
29
Es importante considerar los indicadores de la huella ecológica y de carbono debido a que permite a
la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP conocer el
índice de contaminación que existe actualmente para compararla con años posteriores a medida que
va realizando sus operaciones para determinar si con su aporte está reduciendo el CO2e, lo que
representa una OPORTUNIDAD.
2.1.1.5 Aspecto Tecnológico
Ha tenido un gran impacto en los estilos de vida del hombre moderno, en sus hábitos de consumo y en
su bienestar económico. Los avances tecnológicos pueden influir en el marketing de tres maneras:
Al dar origen a industrias enteramente nuevas, como lo han hecho las computadoras, los rayos láser y
los robots.
Al modificar de modo radical o destruir prácticamente las industrias existentes.
Al estimular los mercados y las industrias no relacionadas con la nueva tecnología. (WordPress, 2010)
El factor tecnológico cambia de acuerdo a las exigencias que se presenta en las personas y las
empresas, esto le permitirá contar con una ventaja competitiva para el mejoramiento de sus
actividades.
Figura 2.10 Relleno Sanitario del Distrito Metropolitano de Quito En: (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
El Relleno sanitario del DMQ administrado por EMGIRS – EP dispone de un sistema de tecnología
de punta para el tratamiento de lixiviados, que está conformado por tres plantas: la Planta de
Tratamiento de Lixiviados VSEP (Osmosis Vibratoria), la Planta MBR (Membrana Bio – Reactora
y Osmisis Inversa) y la Planta PTL (Tratamiento mediante procesos físico-químicos) procesos que
permiten obtener un fluido en óptimas condiciones, conforme los parámetros de la normativa
ambiental vigente.
30
Figura 2.11 Planta de Tratamiento de Lixiviados VSEP
En: (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
Figura 2.12 Planta de Tratamiento de Lixiviados MBR
En: (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
En los últimos meses han elaborado un contrato para la adquisición, instalación y puesta en marcha
de una planta de separación de residuos sólidos urbanos para el procesamiento total de residuos
sólidos recibidos en la Estación Sur de Transferencias, la cual deberá permitir crear unas bandas de
separación donde ingresan los residuos, se saca lo que se pueda reciclar para vender y lo demás están
tratando de ver si sirve como abono, por lo que representa una OPORTUNIDAD.
2.1.2 Microambiente
“El microentorno tiene influencia de manera inmediata y continua sobre las operaciones de la
empresa a corto y largo plazo.” (Rincón, 2015)
31
El análisis del microentorno está orientado al estudio de los clientes/usuarios potenciales, la
competencia, los intermediarios y los proveedores. Este análisis es fundamental puesto que las
empresas pueden influir sobre él al definir estrategias para atraer clientes y competir. (Emprendedor
XXI, 2011)
El microambiente está compuesto por los clientes, proveedores y la competencia los cuales afecta
de manera positiva o negativa a la empresa y que pueden ser controlados pero no en su totalidad.
2.1.2.1 Clientes
Son conocidos como los compradores o personas que adquieren los bienes o servicios que ofrece una
organización. Los clientes son quizá las variables directas de mayor importancia para las
organizaciones, ya que la mayoría de ellas debe detectar los cambios en las preferencias de los
consumidores para que estos continúen prefiriendo sus productos y no solicitar los de la
competencia. (Barrios, 2011)
Son el grupo de organizaciones o instituciones a las cuales EMGIRS-EP presta sus servicios para
disposición final de residuos sólidos urbanos, tratamiento de lixiviado, tratamiento de desechos
hospitalarios, escombreras y obras civiles.
Para EMGRIS –EP sus clientes principales actuales son los siguientes:
AYMESA S.A.
PARTICULARES
HOSPITALARIOS, CRUZ ROJA ECUATORIANA,
NOVACERO S.A.
EMPRESA CONFITECA
DANEC
CERVECERIA
FUNDACIÓN CEMOPLAF
FUNDACIÓN PATRONATO SAN JOSÉ
PINTURAS CONDOR S.A.
BASE AEREA MARISCAL SUCRE BAMAS
32
Tabla 2.7 Facturación Junio 2015 FACTURA FECHA RUC NOMBRE SUBTOTAL IVA TOTAL
000026505 15/06/2015 1791837320001 CLINICA DAME 2338,5 280,62 2619,12
000026506 15/06/2015 1790457303001 CENTRO MEDICO QUIRURGICO
PICHINCHA CENMEP S.A.
1995 239,4 2234,4
000026507 15/06/2015 1792208947001 NEFROLOGY MEDICRONIC S.A. 1632,9 195,95 1828,85
000026508 15/06/2015 1768113070001 IESS SEGURO DE SALUD CENTRO A.A.
CENTRAL
1367,25 164,07 1531,32
000026509 15/06/2015 1791301854001 FESALUD S.A. 1326 159,12 1485,12
000026510 15/06/2015 1768035090001 HOSPITAL PSIQUIATRICO JULIO ENDARA 1215,3 145,84 1361,14
000026511 15/06/2015 1790764575001 CENTRO MÉDICO MATERNAL PAEZ
ALMEIDA NARANJO SOCIEDAD
COLECTIVA CIVIL
970,5 116,46 1086,96
000026513 15/06/2015 1790363333001 ECUASANITAS S.A. 696 83,52 779,52
000026514 15/06/2015 1791297822001 INSTITUTO DE NEFROLOGIA PICHINCHA 927,9 111,35 1039,25
000026515 15/06/2015 1791306473001 CLUB DE LEONES SUCURSAL CENTRO
NUESTRA SEÑORA DEL BUEN SUCESO
927 111,24 1038,24
000026516 15/06/2015 1792259339001 EDIFICIO FORTUNE PLAZA 693 83,16 776,16
000026517 15/06/2015 1792164745001 INSTITUTO DE ATENCION RENAL
ESPECIALIZADA IARE C.P
622,2 74,66 696,86
000026518 15/06/2015 1790368904001 CLINICA MODERNA 595,5 71,46 666,96
000026519 15/06/2015 1768034280001 HOSPITAL GONZALO GONZALEZ 540 64,8 604,8
000026520 15/06/2015 1790100588001 FUNDACION COLEGIO AMERICANO DE
QUITO
519 62,28 581,28
000026521 15/06/2015 1790105601001 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA
DEL ECUADOR
498 59,76 557,76
000026522 15/06/2015 1768132100001 IESS SAN JUAN 492 59,04 551,04
000026523 15/06/2015 1792162297001 ZURITA & ZURITA LABORATORIOS CIA.
LTDA.
491,25 58,95 550,2
000026524 15/06/2015 1768022350001 DIRECCION DISTRITAL 17D01 – NANEGAL
A GUALEA – SALUD
460,5 55,26 515,76
000026525 15/06/2015 0968595540001 INSTITUTO NACIONAL DE
INVESTIGACION EN SALUD PUBLICA
INSPI
411 49,32 460,32
000026526 15/06/2015 1707171854001 CLINICA NOVOCORP 403,5 48,42 451,92
000026527 15/06/2015 1790098435001 HERMANAS HOSPITALARIAS DEL
SAGRADO CORAZON
396,45 47,57 444,02
000026528 15/06/2015 1791816757001 MEDICINA PREPAGADA CRUZ BLANCA
S.A.
339,9 40,79 380,69
Nota: Describe la cantidad de facturación del mes de Junio del 2015; Adaptado de: (Empresa Pública
Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
Los clientes es un factor importante para el crecimiento de la Empresa Pública Metropolitana de
Gestión Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP, por lo que representa una OPORTUNIDAD
debido a que brinda el servicio a las organizaciones privadas como a las instituciones públicas.
2.1.2.2 Proveedores
Un proveedor puede ser una persona o una empresa que abastece a otras empresas con existencias
(artículos), los cuales serán transformados para venderlos posteriormente o directamente se compran
para su venta.
Estas existencias adquiridas están dirigidas directamente a la actividad o negocio principal de la empresa
que compra esos elementos. (Debitoor, 2010)
Los proveedores son aquellas personas naturales y jurídicas que proporcionan de materiales y
servicios para el desarrollo de sus actividades.
Al ser una entidad que maneja recursos públicos sus contrataciones lo realiza a través del Servicio
Nacional de Contratación Pública (SERCOP). El mismo que define al proveedor como la persona
natural o jurídica nacional o extranjera, que se encuentra inscrita en el Registro Único de Proveedores
–RUP-, de conformidad con esta Ley, habilitada para proveer bienes, ejecutar obras y prestar servicios,
33
incluidos los de consultoría, requeridos por las Entidades Contratantes. (Servicio Nacional de
Contratación Pública, 2015)
Entre los proveedores seleccionados durante el año 2015 se encuentran los siguientes:
MARCONI S.A.
METROCAR S.A.
CONSORCIO ALEX VERA-MITMUDAN S.A.
EKIPIENTSKKALA CIA. LTDA.
LOGICALIS ECUADOR S.A.
ENI ECUADOR S.A.
VERA ABRIL ALEX EDUARDO
EMPRESA PÚBLICA DE HIDROCARBUROS
TONICOMSA SA
INTERASEO ECUADOR S.A. ECUAINTERASEO
FACULTAD DE CIENCIAS QUÍMICAS DE LA UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADOR
EMPRESA ELÉCTRICA QUITO S.A.
CORPORACIÓN NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES
MAXDRIVE S.A.
ELMEQUIP CIA. LTDA.
FUNDACIÓN SEMBRAR ESPERANZAC
CONSTRUCTORA BONILLA GARCIA CIA. LTDA.
EMPRESA PÚBLICA METROPOLITANA DE ASEO
HIDALGO NARANJO INGENIEROS & ARQUITECTOS S.A.
VIGA SOLUCIONES S.A.
IN.DI.GI. S.A.
METALMECÁNICA METALCAR C.A.
CONSORCIO ET SUR
SERVIMATH COMPAÑÍA LIMITADA
TELCOMSYSTEM CIA. LTDA.
PLASTILIMPIO S.A.
HINOJOSA & HERRERA QUIMICOS EXPORTACIONES E IMPORT ACIONES CIA.
LTDA.
34
Figura 2.13 Objetos de contratación y montos de contratación
En: (Servicio Nacional de Contratación Pública, 2015)
35
Figura 2.14 Procesos de contratación pública por Ínfima Cuantía Agosto 2015
En: (Servicio Nacional de Contratación Pública, 2015)
36
Los proveedores representan una OPORTUNIDAD para empresa Pública Metropolitana de Gestión
Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP debido a que cuenta con materiales y servicios que le
permiten proporcionar un servicio de calidad a los usuarios.
2.1.2.3 Competencia
“La competencia se define como el conjunto de empresas que brindan productos o servicios de
similares o iguales características que los de nuestra organización.” (Emprendedor XXI, 2011)
En este estudio se analiza aquellas instituciones públicas que cumplen funciones similares a la
Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, pero en este caso se trata
de un monopolio, ya que en la actualidad le consideran como competencia a GADERE que es una
empresa de Guayaquil que también recoge los desechos en Quito, pero al final les deja en las
estaciones de transferencia de EMGIRS así que se convertiría en un proveedor por lo tanto EMGIRS
es la única que tiene el objeto de diseñar, planificar, construir, mantener y operar la infraestructura
del sistema municipal de gestión de residuos sólidos del Distrito Metropolitano de Quito, por lo que
representa una OPORTUNIDAD.
2.2 Análisis Interno
Un análisis interno consiste en la identificación y evaluación de los diferentes factores o elementos que
puedan existir dentro de una empresa. Realizar un análisis interno tiene como objetivo conocer los
recursos y capacidades con los que cuenta la empresa e identificar sus fortalezas y debilidades, y así
establecer objetivos en base a dichos recursos y capacidades, y formular estrategias que le permitan
potenciar o aprovechar dichas fortalezas, y reducir o superar dichas debilidades. (Crecenegocios, 2014)
El análisis interno permite determinar las fortalezas y debilidades que tiene una empresa a través de
la evaluación de cada una de las capacidades de la organización.
2.2.1 Levantamiento de Procesos
Se realizó el levantamiento de los procesos del Área de Coordinación Financiera que le permita
determinar las actividades que realizan en los departamentos de Presupuesto, Contabilidad y
Tesorería.
37
Tabla 2.8 Procesos de Gestión Financiera
PROCESOS
PR
ES
UP
UE
ST
O
1. Proforma presupuestaria anual, con base al Plan Operativo Anual POA.
2. Indicadores de ejecución presupuestaria.
3. Reformas Presupuestarias.
4. Modificación Alza y Baja de Techo.
5. Liquidaciones presupuestarias.
6. Certificaciones de fondos y de partidas presupuestarias.
7. Compromisos presupuestarios previos al pago.
CO
NT
AB
ILID
AD
1. Conciliaciones bancarias.
2. Inventario de bienes muebles y activos valorados.
3. Baja de Inventarios.
4. Inventario de suministros de materiales valorados.
5. Roles de pago.
6. Liquidación de haberes por cesación de funciones.
7. Comprobantes de pagos y cheques valorados.
8. Retenciones y declaraciones al SRI.
9. Pagos al IESS.
TE
SO
RE
RÍA
1. Flujos de caja proyectado y ejecutado.
2. Ejecutar Pagos y transferencias.
3. Calificación y estado de garantías por contratos y/o convenios suscritos por la
Empresa Pública EMGIRS. EP.
4. Registros de los ingresos de efectivo.
5. Custodia y control de garantías contractuales vigentes.
Nota: Describe las actividades que realizan en el Departamento Financiero de EMGIRS. EP; Adaptado de:
(Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
38
Tabla 2.9 Detalle de Actividades Presupuesto
PROCESO 1. Proforma presupuestaria anual, con base al Plan Operativo Anual
POA. P
RE
SU
PU
ES
TO
ACTIVIDADES
a) Elaboración del POA por el área de Planificación
b) El encargado presupuestario asesora para identificar las partidas
presupuestarias correspondientes a cada actividad.
c) Si tienen dos actividades similares irán con una misma partida
d) Finalmente tenemos la proforma
PROCESO 2. Indicadores de ejecución presupuestaria.
ACTIVIDADES a) Tomar la cédula de ingresos y gastos
b) En la cédula de Ingresos comparar la Asignación Codificada con
lo Devengado
c) Cálculo del indicador de gestión: Asignación Codificada /
Devengado y obtienen el porcentaje de Ejecución
d) En la cédula de Gastos de igual manera comparar la Asignación
Codificada con lo Devengado
e) Calcular el indicador de gestión: Asignación Codificada /
Devengado y obtienen el porcentaje de Ejecución
f) En la cédula de Gastos también comparan la Asignación
Codificada con el compromiso
g) Calcular el indicador de gestión: Asignación Codificada /
Compromiso y obtienen el porcentaje de Ejecución
h) Obtención de indicadores que miden la gestión alcanzada
PROCESO 3. Reformas Presupuestarias
ACTIVIDADES a) Recibir el requerimiento de reforma presupuestaria
b) Verificar si le afecta a otra actividad distinta
c) Revisar el valor que necesito tomar de otra actividad
d) Requerir la modificación en el POA
e) Emitir la resolución presupuestaria de la respectiva modificación
f) Si se trata de actividades similares, internamente en presupuesto
proceder a modificar, sin afectar al POA.
g) Emitir la resolución presupuestaria de la respectiva modificación
PROCESO 4. Modificación Alza y Baja de Techo
ACTIVIDADES
a) Si existe un aumento o disminución en el presupuesto
Nota: Describe las actividades que realizan en el Departamento de Presupuestos de EMGIRS. EP; Adaptado
de: (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
39
(Continuación) de la tabla 2.9 Detalle de Actividades Presupuesto
b) Presenta al Directorio las actividades en las que se va a
ocupar el nuevo valor del presupuesto de manera que los
gastos sean iguales a los ingresos.
PR
ES
UP
UE
ST
O
c) El Directorio de la empresa toma la resolución de aprobar o
no
PROCESO 5. Liquidaciones presupuestarias
ACTIVIDADES a) El área requirente notifica si el valor en la certificación
presupuestaria está de más o le falta fondos
b) El área requirente pide se liquide parcial la certificación
presupuestaria si lo que necesita menos fondos
c) Procede a liberar el sobrante
d) El área requirente pide se liquide total si lo que necesita es
más fondos
e) Emitir una nueva certificación presupuestaria
PROCESO 6. Certificaciones de fondos y de partidas presupuestarias.
ACTIVIDADES a) Recibir el requerimiento de certificación presupuestaria
b) Verificar si existe fondos
c) Se emite la certificación presupuestaria
d) Se adjudica el proceso
e) Verificar si se ha destinado un fondo más alto del que en
verdad necesitan o no son suficientes
f) Proceder a realizar una Reversión de Fondos Parcial o Total
g) Regresar a la certificación y liquidar parcial si lo que
necesita es menos fondos
h) Regresar al POA y modificar la actividad en la que se va a
gastar ese dinero.
PROCESO 7. Compromisos presupuestarios previos al pago.
a) Una vez dado el acto administrativo: Ínfima Cuantía –
Adjudicación
b) Procesos grandes – Firma de contrato
c) Verificar si cuenta con los recursos por los que se han
comprometido
d) Adjudicar o firmar el contrato
e) Enviar a contabilidad para pago
Nota: Describe las actividades que realizan en el Departamento de Presupuestos de EMGIRS. EP; Adaptado de: (Empresa
Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
40
Tabla 2.10 Detalle de Actividades Contabilidad
PROCESO 1. Conciliaciones bancarias C
ON
TA
BIL
IDA
D
ACTIVIDADES
a) El cobro por servicios de escombreras y hospitalarios ingresa al
Banco del Pacífico y envía al Banco Central
b) Al final del día tomar el mayor de Bancos con el Estado de Cuenta
y comparar en Excel
c) Verifican si existen diferencias en tránsito y se concilian.
d) En el Sistema ingresar el detalle de Estado de cuenta en
CUENTAS BANCARIAS
e) Obtener el reporte Conciliación Bancaria
f) Registrar en el Libro Diario los ingresos y egresos del Mayor de
Bancos en la cuenta 1103 Banco Central del Ecuador
PROCESO 2. Inventario de bienes muebles y activos valorados.
ACTIVIDADES
a) Identificar si es un Activo Fijo o un Bien de Control
b) Adquirir por ínfima cuantía o por Portal
c) Si es un Activo Fijo registrar según factura el pago de Bienes
Muebles o tipo informático o cualquier otro en conjunto.
d) Enviar la factura al Módulo de Bienes donde la ingresan por
cada bien
e) Verificar que cuadren los registros contables con el módulo de
Bienes
f) Si es un Bien de control llevar un archivo adicional en Cuentas
de orden que no afecten a los valores de la empresa
g) Sumar y cuadrar en Excel los bienes de control
PROCESO 3. Baja de Inventarios
ACTIVIDADES
a) Tomar activos fijos
b) Formar una comisión conformado por un personal
Administrativo, de Auditoría y Financiero
c) Esta comisión verifica si en verdad está en mal estado
d) Firman un acta
e) Poner a consideración de la máxima autoridad
f) Se procede a dar de baja el inventario
g) Realizar el registro de la baja de inventarios en el sistema
Nota: Describe las actividades que realizan en el Departamento de Contabilidad de EMGIRS. EP; Adaptado
de: (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
41
(Continuación) de la tabla 2.10 Detalle de Actividades Contabilidad
PROCESO 4. Inventario de suministros de materiales valorados C
ON
TA
BIL
IDA
D
ACTIVIDADES
a) Receptar el requerimiento de las áreas
b) Administrativo genera un reporte
c) Comprar a según se vaya consumiendo
d) Realizar el registro de compra de existencias
e) Realizar el registro de consumo de existencias
PROCESO 5. Roles de pago.
ACTIVIDADES
a) Talento en su módulo calcula RMU, Aportes del IESS, IECE,
SETEC,
b) En contabilidad se mueven cuentas para tener fondos y generar el
ingreso.
c) Generar el reporte
d) Realizar el asiento de transferencia de fondos al personal
PROCESO 6. Liquidación de haberes por cesación de funciones
ACTIVIDADES
a) Talento humano envía la Liquidación indicando la fecha en que salió
la persona.
b) Se cierran valores
c) Pago de Décimos, Fondos de Reserva, Vacaciones, algún descuento
pendiente
d) Realiza el respectivo asiento para transferir diferencias
PROCESO 7. Comprobantes de pagos y cheques valorados.
ACTIVIDADES
a) No emiten cheques solo transferencias directas por el banco Central
PROCESO 8. Retenciones y declaraciones al SRI.
ACTIVIDADES
a) Al momento de realizar la nómina se retiene el Impuesto de Relación
de Dependencia de cada persona que sobrepase la base.
b) Las retenciones en la fuente y del IVA van generando al momento
que registran una factura en el sistema ya sea de compra o de ventas.
c) Generar el mayor de cada retención para declarar al final del mes
d) Tomar las facturas y Egresos manualmente para validar en el sistema
e) Generar el reporte y declarar mensualmente en el formulario 103,
104 y Anexos Transaccionales.
f) Subir a la plataforma virtual del SRI
g) Verificar la información tributaria enviada
h) Realizar las declaraciones sustitutivas si es el caso y enviar
PROCESO 9. Pagos al IESS.
ACTIVIDADES
a) Talento Humano en el Rol de Pagos realiza cálculos de los diferentes
aportes al IESS (Aporte Patronal, Aporte Personal, Préstamo
Quirografario)
b) Contabilidad registra las aportaciones cuando ya se va a pagar.
Nota: Describe las actividades que realizan en el Departamento de Contabilidad de EMGIRS. EP; Adaptado
de: (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
42
Tabla 2.11 Detalle de Actividades Tesorería
PROCESO 1. Flujos de caja proyectado y ejecutado T
ES
OR
ER
ÍA
ACTIVIDADES
a) Realizar cortes de cuenta del Banco Central del Ecuador y del
Banco del Pacífico.
b) Realizar la confirmación de acreditaciones a cada cuenta bancaria
c) Armar el Flujo de Caja Proyectado y Ejecutado en base a las
acreditaciones
PROCESO 2. Ejecutar Pagos y transferencias.
ACTIVIDADES
a) Recepción de los Egresos por parte de contabilidad
b) Realizar un control previo de los pagos
c) Armar el archivo SPN (Sistema de Pagos Nacional) con los
Egresos
d) Impresión de las acreditaciones a cada uno de los Beneficiarios
PROCESO 3. Calificación y estado de garantías por contratos y/o
convenios suscritos por la Empresa Pública EMGIRS. EP.
ACTIVIDADES
a) Recibir la garantía por parte de Compras Públicas
b) Verificar que cumpla lo estipulado en el contrato en cuanto a
montos y vigencia
c) Verificar mensualmente los vencimientos
d) Mediante memorándum pedir que se verifique el Estado de
Contrato
e) Tomar la decisión de renovar o liquidar la garantía
PROCESO 4. Registros de los ingresos de efectivo
ACTIVIDADES
a) De acuerdo a lo que indique la cuenta rotativo del Banco del
pacífico.
b) Realizar un registro por cada uno de los ingresos: Por autogestión,
Asignación del Municipio, por servicios hospitalarios, servicios
de Gestores, Servicios de Disposición, Servicios de Escombreras.
c) Registrar los ingresos de manera diaria de acuerdo a lo recaudado
en cada Punto de Recaudación
d) Registrar los ingresos facturados por cuentas por cobrar
e) Realizar cuadros comparativos entre lo facturado y lo cobrado
PROCESO 5. Custodia y control de garantías contractuales vigentes
ACTIVIDADES a) Archivar los documentos de garantías en Caja fuerte bajo
custodia de Tesorería Nota: Describe las actividades que realizan en el Departamento de Tesorería de EMGIRS. EP; Adaptado de:
(Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
43
2.2.2 Evaluación de Control Interno
Para la realización del análisis del Área de Coordinación Financiera se procede a aplicar un
cuestionario de control interno en base al COSO II el cual está compuesto por los 8 componentes, el
mismo que permitirá identificar las fortalezas y debilidades.
Índices de Papeles de Trabajo
N° PAPELES DE TRABAJO REFERENCIA P/T
1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE PRESUPUESTO
P/T- CCI-P
2 CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y
RIESGO DE CONTROL - PRESUPUESTO
P/T
NC-RC-P
3 CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN -
PRESUPUESTO
P/T-IG-P
4 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE CONTABILIDAD
P/T- CCI-C
5 CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y
RIESGO DE CONTROL - CONTABILIDAD
P/T
NC-RC-C
6 CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN -
CONTABILIDAD
P/T-IG-C
7 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE TESORERÍA
P/T- CCI-T
8 CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y
RIESGO DE CONTROL - TESORERÍA
P/T
NC-RC-T
9 CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN -
TESORERÍA
P/T-IG-T
44
Tabla 2.12 Evaluación de Control Interno Área de Presupuesto
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE PRESUPUESTO
P/T- CCI-P
1/4
Funcionario: Especialista de Presupuesto
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACIONES
SI NO PON
D. CALIF.
AMBIENTE DE CONTROL
1 ¿La Unidad Financiera
orienta a compatibilizar los
recursos financieros
previstos, con los costos
esperados de las
actividades, proyectos y
programas a desarrollar?
X 10
10
2 ¿Los requerimientos de las
distintas áreas son
entregadas de manera
oportuna para la
elaboración del POA?
X 10 7 El POA se lo hace de
manera general, las
áreas indican
solamente sus
necesidades.
3 ¿Se prioriza las actividades,
proyectos y programas a
desarrollar antes de
elaborar la proforma
presupuestaria?
X 10 10
4 ¿El Coordinador
Financiero aprueba las
reformas presupuestarias?
X 10 7 Solo cuando se tiene que
modificar internamente
porque se trata de una
misma actividad de lo
contrario se modifica
desde el POA.
5 ¿Se verifica que la
operación financiera esté
directamente relacionada
con la misión de la entidad
y con los programas,
proyectos y actividades
aprobados en los planes
operativos anuales y
presupuestos?
X 10 10
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
6 ¿Se han establecido
objetivos para el área de
presupuestos?
X 10 7
7 ¿Las políticas establecidas
para el área favorecen al
logro de los objetivos
planteados?
X 10 10
45
(Continuación) de la tabla 2.12 Evaluación de Control Interno Área de Presupuesto
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE PRESUPUESTO
P/T- CCI-P
2/4
Funcionario: Especialista de Presupuesto
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACION
ES SI NO POND. CALIF.
8 ¿Los objetivos establecidos
para el área son a corto y
mediano plazo?
X 10
7
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
9 ¿El área ha tenido que
enfrentar riesgos internos que
afecten el cumplimiento de los
objetivos?
X 10 8
10 ¿El área sabe cómo identificar
cuando esté pasando por
riesgos externos?
X 10 0
11 ¿Dentro del área se han
identificado riesgos internos?
X 10 10
EVALUACIÓN DE RIESGOS
12 ¿Se verifica que la operación
financiera reúna los requisitos
legales, pertinentes y
necesarios para llevarla a cabo,
y que no existan restricciones
legales sobre la misma?
X 10 10
13 ¿Se llega a ejecutar en el año
fiscal todas las obras que se
presupuestaron?
X 10 7 Si la obra no
avanza, no se logra
ejecutar todo.
14 ¿Se realizan muchas
liquidaciones presupuestarias
y reversiones de fondos
mensualmente?
X 10 7
15 ¿Se han realizado
adquisiciones no
presupuestadas en el PAC,
causando un desajuste
presupuestario?
X 10 7 Si no se encuentran
presupuestadas se
realiza una reforma
presupuestaria
16 ¿Existe algún mecanismo para
anticiparse a los cambios en el
presupuesto anual asignado
que pueden afectar a la
empresa?
X 10 7
46
(Continuación) de la tabla 2.12 Evaluación de Control Interno Área de Presupuesto
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE PRESUPUESTO
P/T- CCI-P
3/4
Funcionario: Especialista de Presupuesto
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACIONES
SI NO POND. CALIF.
RESPUESTA AL RIESGO
17 ¿Cuándo se identifica un
riesgo en el área mantiene un
plan o estrategia de
mejoramiento?
X 10
7
18 ¿Si un riesgo es identificado
se evalúan sus debidas
respuestas?
X 10 7
ACTIVIDADES DE CONTROL
19 ¿Se realiza un diagnóstico y
evaluación preliminar de la
planificación y programación
de los presupuestos de
ingresos?
X 10 10
20
¿Se comprueba que el avance
de las obras ejecutadas
concuerden con los totales de
los gastos efectivos, con las
etapas de avance y las
actividades permanezcan en
los niveles de gastos y dentro
de los plazos convenidos
contractualmente?
X 10 10
21 ¿Mantienen procedimientos
de control sobre cada fase del
ciclo presupuestario?
X 10 10
22 ¿El área cuenta con
flujogramas que detalle
correctamente a los
responsables de cada
actividad?
X 10 0
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
23 ¿Identifican, precisan y
comunican las variaciones en
el presupuesto, a los niveles
responsables del
financiamiento en
comparación con lo
Planificado?
X 10 10
47
(Continuación) de la tabla 2.12 Evaluación de Control Interno Área de Presupuesto
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE PRESUPUESTO
P/T- CCI-P
4/4
Funcionario: Especialista de Presupuesto
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACIONES
SI NO POND. CALIF.
24 ¿Se comunica cuando no
consta publicado en el PAC la
partida correspondiente para
realizar una contratación
pública?
X 10 7 Realizan una
modificación al PAC
integrando la partida
que necesitan para
contratar.
25
¿Se comunica cuando ya se
ha efectuado la modificación
requerida en las partidas
presupuestarias de forma
pertinente y en el tiempo
adecuado al área
involucrada?
X 10 10
26 ¿El contenido de las
comunicaciones hacia el
interior y exterior del área es
revisado o autorizado por
alguien?
X 10 7
ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
27 ¿Se verifica que las
modificaciones que se
realicen al presupuesto estén
relacionadas con la misión de
la entidad y con los
programas, proyectos y
actividades aprobados?
X 10 10
28 ¿Se realiza la evaluación
presupuestaria al finalizar el
ejercicio fiscal exponiendo
resultados por periodos
trimestrales?
X 10 10
29 ¿El Departamento
Financiero formula
sugerencias y medidas
correctivas a los
administrativos, si se ha
identificado problemas que
afecten la ejecución normal
del presupuesto?
X 10 7
30 ¿Se presentan resoluciones a
la gerencia por las reformas
presupuestarias que se han
realizado? ¿Cada que tiempo?
X 10
10 Cada que son
requeridos
TOTAL 300 239 Nota: Describe el cuestionario de control interno al Área de Presupuesto
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 05/01/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 05/01/2016
48
EMGIRS-EP
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y
RIESGO DE CONTROL
P/T
NC-RC-P
1/1
Simbología:
CP Confianza Ponderada
CT Calificación Total
PT Ponderación Total
Fórmula Nivel de Confianza
Cálculo del Riesgo de Control
100 – Nivel de Confianza =
100 – 79.67= 20.33%
Conclusión: De acuerdo al análisis anteriormente efectuado, se puede deducir que:
El grado de confianza es: Alto
El nivel de riesgo: Bajo
Esto a causa de la falta de aplicación de procedimientos de control de las actividades en el área de
presupuesto que minimice el riesgo y mejore la ejecución de las funciones por parte de los
responsables.
Calificación Porcentual Grado de Confianza Nivel de Riesgo
15% - 50% Bajo Bajo
51% - 75% Mediano Moderado
76% - 95% Alto Alto
NC = Calif. Obt x 100
= Nivel de Confianza PT
NC = 239 x 100
= 79.67% 300
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 05/01/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 05/01/2016
49
Tabla 2.13 Indicadores de Gestión Área de Presupuesto
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-P
1/4
ÁREA PRESUPUESTO NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
AMBIENTE DE
CONTROL
Eficiencia
Porcentaje de actividades,
proyectos y programas
considerados como
prioritarios.
Conocer el % de
actividades, proyectos y
programas considerados
como prioritarios para
incluirlo en el presupuesto,
sobre todos los
planificados.
N° de actividades, proyectos y
programas prioritarios
45
X 100= 90%
N° total de actividades,
proyectos y programas
planificados
50
INTERPRETACIÓN: con respecto al porcentaje de correcciones realizadas a las proformas presupuestarias por área se puede observar que del total de
proformas recopiladas se corrigió solo el 90%; de las mismas representando un Hallazgo.
ÁREA PRESUPUESTO NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
ESTABLECIMIENTO
DE OBJETIVOS
Eficacia
Porcentaje de
cumplimiento de los
objetivos establecidos.
Conocer el % de
cumplimiento por parte del
personal que labora en el
área de presupuesto.
N° de objetivos establecidos
8
X 100= 100%
N° total de objetivos
cumplidos 8
INTERPRETACIÓN: con respecto al porcentaje del cumplimiento de los objetivos se puede observar que el personal que labora en el área cumple el
100%.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
50
(Continuación) de la tabla 2.13 Indicadores de Gestión Área de Presupuesto
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-P
2/4
ÁREA DE
PRESUPUESTO
NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
IDENTIFICACIÓN DE
EVENTOS
Eficacia
Porcentaje de riesgos
internos identificados.
Conocer el % de riesgos
internos identificados.
N° de riegos internos
identificados en el área.
8
X 100= 80%
N° total de riesgos internos de
la Coordinación Financiera. 10
INTERPRETACIÓN: con respecto al porcentaje obtenido se puede observar que del total de riesgos identificados en la Coordinación Financiera el
80% corresponde al área de presupuesto, lo que indica que realizan evaluaciones periódicamente.
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
Eficacia
Porcentaje de adquisiciones
no presupuestadas en el
PAC
Determinar el % de
adquisiciones no
presupuestadas en el PAC,
para las cuales se hacen una
reforma presupuestaria.
N° de adquisiciones mensuales
no presupuestadas en el PAC.
46
X 100= 30,67%
N° total de adquisiciones
mensuales 150
INTERPRETACIÓN: con respecto al porcentaje de adquisiciones mensuales se puede observar que el 30,67 % de adquisiciones no estuvieron
presupuestadas en el PAC.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
51
(Continuación) de la tabla 2.13 Indicadores de Gestión Área de Presupuesto
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-P
3/4
ÁREA PRESUPUESTO NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
RESPUESTA AL
RIESGO
Eficiencia
Porcentaje de soluciones
establecidas ante la
presencia de un riesgo.
Conocer el % de soluciones
establecidas para eliminar
los riesgos presentados en
el área.
N° de soluciones establecidas
para eliminar los riesgos.
7
X 100= 46,67% N° Total de riesgos internos y
externos presentados en el
área.
15
INTERPRETACIÓN: con respecto al porcentaje obtenido se puede observar que no se establecen las soluciones que permitan eliminar los riesgos que se
presentan el área ocasionando que las actividades no sean desarrolladas correctamente.
ACTIVIDADES DE
CONTROL
Eficacia
Porcentaje de control sobre
los procedimientos en cada
fase del ciclo
presupuestario
Conocer el % de control
sobre los procedimientos en
cada fase del ciclo
presupuestario
N° de informes elaborados de
evaluación presupuestaria en
cada fase
4
X 100= 100% N° Total de Fases 4
INTERPRETACIÓN: con respecto al control sobre los procedimientos que realizan en cada fase del ciclo presupuestario se pudo determinar que se elaboran
informes de evaluación presupuestaria en cada fase.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
52
(Continuación) de la tabla 2.13 Indicadores de Gestión Área de Presupuesto
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-P
4/4
ÁREA PRESUPUESTO NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Eficiencia
Porcentaje de
comunicación de las
variaciones en el
presupuesto en
comparación con lo
Planificado.
Conocer el % en que se
comunican las variaciones
en el presupuesto en
comparación con lo
Planificado.
N° de comunicaciones al mes
4
X 100= 80%
N° total de variaciones en el
presupuesto mensual
5
INTERPRETACIÓN: con respecto al porcentaje en que se comunican las variaciones en el presupuesto en comparación con lo planificado, tenemos que
del total de variaciones en el presupuesto mensual, se comunican inmediatamente en un 80%.
ACTIVIDADES DE
SUPERVISIÓN
Eficiencia
Porcentaje de resoluciones
de gerencia presentadas por
cada reforma
presupuestaria que se han
realizado.
Determinar el % de
resoluciones de gerencia
presentadas por las
reformas presupuestarias
que se han realizado
mensualmente.
N° de resoluciones
presentadas por cada reforma
presupuestaria en forma
mensual.
2
X 100= 100%
N° total de reformas
presupuestarias en forma
mensual
2
INTERPRETACIÓN: con respecto al número de resoluciones que se emiten para supervisar las reformas presupuestarias, se determina que del total de
reformas requeridas mensualmente, el 100% se emiten con resolución de gerencia.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
Nota: Describe el cálculo de los indicadores de gestión.
53
Tabla 2.14 Evaluación de Control Interno Área de Contabilidad
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE CONTABILIDAD
P/T- CCI-C
1/4
Funcionario: Contador General
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACIONES
SI NO POND. CALIF.
AMBIENTE DE CONTROL
1 ¿Existen manuales de
procedimientos o instructivos
con sus respectivas
actividades para el Área de
Coordinación Financiera, a
fin de realizar cada proceso
financiero y son conocidos
por los trabajadores del área
financiera?
X 10 0
2 ¿La información contable la
mantienen en coordinación
con presupuesto y tesorería?
X 10 10
3 ¿Se conserva en forma
actualizada el inventario de
existencias?
X 10 10
4 ¿La entidad posee la
reglamentación respectiva
para la utilización de los
ingresos provenientes de
fuentes propias?
X 10 10
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
5 ¿El área cuenta con objetivos
formalmente establecidos
para el desarrollo de sus
actividades?
X 10 7
6 ¿Los funcionarios que labora
en el área cuentan con el
conocimiento de éstos
objetivos planteados?
X 10 7
7 ¿Contabilidad proporciona
una orientación para la
formulación de objetivos
estratégicos de la empresa?
X 10 10
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
8 ¿Dentro el área se ha
identificado riesgos internos
que afecte el desarrollo de las
actividades?
X 10 8
54
(Continuación) de la tabla 2.14 Evaluación de Control Interno Área de Contabilidad
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE CONTABILIDAD
P/T- CCI-C
2/4
Funcionario: Contador General
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACIONES
SI NO POND. CALIF.
9 ¿El área cuenta con un plan
estratégico que le permita
evitar los riesgos que se
presente?
X 10 0
10 ¿Al momento que se
identifica un riesgo sea
interno o externo se establece
de inmediato las soluciones
respectivas?
X 10 8
EVALUACIÓN DE RIESGOS
11 ¿Se revisa la documentación
de respaldo antes de registrar
el movimiento financiero?
X 10 10
12 ¿Las transacciones o hechos
se registran en el momento de
su ocurrencia y se procesan
de manera inmediata?
X 10 10
13 ¿Han adoptado medidas para
recuperar cartera vencida y
prevenir riesgos?
X 10 9
14 ¿Se evalúa periódicamente
los riesgos que pudieran
presentarse en el desarrollo de
los estados financieros?
X 10 7
15 ¿Posee un sistema contable,
que garantice el respaldo de la
información ingresada, así
como la emisión de reportes
según sea necesario?
X 10 8 GUBWIN tiene
módulos por
separado, por lo que
las conciliaciones con
las otras áreas se las
hace de forma
separada.
16 ¿Existe el proceso de
conciliación de saldos con las
diversas áreas que forman
parte del sistema contable?
X 10 10 Existencias se
concilia una vez al
mes, y activos fijos
dos veces por año.
55
(Continuación) de la tabla 2.14 Evaluación de Control Interno Área de Contabilidad
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE CONTABILIDAD
P/T- CCI-C
3/4
Funcionario: Contador General
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACIONES
SI NO POND. CALIF.
RESPUESTA AL RIESGO
17 ¿Los funcionarios del área de
contabilidad cuentan con el
conocimiento necesario para
identificar los riesgos tanto
internos como externos?
X 10 8
18 ¿Cuándo se presenta un
riesgo se establece las
soluciones que permitan
eliminarlo?
X 10 7
ACTIVIDADES DE CONTROL
19 ¿Se analiza mensualmente los
valores pendientes de cobro
para determinar la morosidad,
las gestiones de cobro
realizadas, los derechos y la
antigüedad del saldo de las
cuentas?
X 10 9
20 ¿Mantienen actualizado el
registro pormenorizado de
pasivos?
X 10 8
21 ¿Se aplican los principios de
contabilidad de general
aceptación y las normas
internacionales de
información financiera en el
registro de operaciones y en
la elaboración de estados
financieros?
X 10 8
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
22 ¿Existe un plan continuo de
capacitación para los
empleados del Área
Financiera?
X 10 9
23 ¿Se utilizan reportes para
brindar información en los
diferentes niveles de la
entidad?
X 10 10
56
(Continuación) de la tabla 2.14 Evaluación de Control Interno Área de Contabilidad
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE CONTABILIDAD
P/T- CCI-C
4/4
Funcionario: Contador General
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACION
ES SI NO POND CALIF.
24 ¿Se analizan los informes de
auditoría y se comunica los
aspectos relevantes del control
interno en el departamento?
X 10 7 La auditoría lo
realizan de manera
general a la
empresa.
25 ¿Existen flujogramas por
medio de los cuales se
comunican al personal del área
sus respectivas actividades?
X 10 0
ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
26 ¿Existe una revisión y
aprobación de las
conciliaciones bancarias por un
funcionario que no elabore las
mismas?
X 10 7
27 ¿Se adoptan las sugerencias y
llamadas de atención
realizados por parte de
organismos reguladores?
X 10 10
28 ¿Se supervisa que la
documentación que sustenta las
transacciones financieras, esté
archivada en orden cronológico
y secuencial durante el tiempo
que fijen las disposiciones
legales vigentes como el
Código Tributario, Reglamento
de comprobantes de venta,
retención, documentos
complementarios, y el Servicio
de Rentas Internas. ?
X 10 10
29 ¿Se monitorea una deuda para
comprobar que sea veraz y
corresponda a una transacción
financiera que haya reunido los
requisitos exigidos en la fase
del control previo?
X 10 8
TOTAL 290 225
Nota: Describe el cuestionario de control interno al Área de Contabilidad
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 05/01/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 05/01/2016
57
EMGIRS-EP
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y
RIESGO DE CONTROL
P/T
NC-RC-C
1/1
Simbología:
CP Confianza Ponderada
CT Calificación Total
PT Ponderación Total
Fórmula Nivel de Confianza
Cálculo del Riesgo de Control
100 – Nivel de Confianza =
100 – 77,59 = 22,41%
Conclusión: De acuerdo al análisis anteriormente efectuado, se puede deducir que:
El grado de confianza es: Alto
El nivel de riesgo: Bajo
Esto debido a la falta de implementación de procedimientos de control en el área de contabilidad
que minimice el riesgo y permita a sus responsables desarrollar las distintas operaciones de una
manera eficiente y eficaz.
Calificación Porcentual Grado de Confianza Nivel de Riesgo
15% - 50% Bajo Bajo
51% - 75% Mediano Moderado
76% - 95% Alto Alto
NC = Calif. Obt x 100
= Nivel de Confianza PT
NC = 225 x 100
= 77,59% 290
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 05/01/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 05/01/2016
58
Tabla 2.15 Indicadores de Gestión Contabilidad
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-C
1/4
ÁREA DE
CONTABILIDAD
NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
AMBIENTE DE
CONTROL
Eficiencia
Establecer el grado de
conocimiento de los
reglamentos para la
utilización de los ingresos
provenientes de fuentes
propias
Conocer el % de
conocimiento de
reglamentos para la
utilización de los ingresos
provenientes de fuentes
propias
N° de veces que utilizan
reglamentos para disponer de
los ingresos provenientes de
fuentes propias
2
X 100=66,67%
N° total de fuentes de ingresos
propios 3
INTERPRETACIÓN: con respecto al total de fuentes de ingresos propios, tenemos que utilizan los reglamentos en un 66,67 % para destinar los fondos
adecuadamente.
ESTABLECIMIENTO
DE OBJETIVOS
Eficacia
Establecer el grado de
cumplimiento por parte de
los empleados de los
objetivos definidos.
Conocer el % alcanzado
sobre los objetivos
definidos en el área.
N° de objetivos alcanzados
16
X 100=70%
N° total de objetivos definidos 23
INTERPRETACIÓN: con respecto al porcentaje obtenido se puede observar que se ha alcanzado en un 70% los objetivos definidos por el área.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
59
(Continuación) de la tabla 2.15 Indicadores de Gestión Contabilidad
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-C
2/4
ÁREA DE
CONTABILIDAD
NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
IDENTIFICACIÓN DE
EVENTOS
Eficiencia
Establecer el grado de
establecimiento del plan
estratégico para los riesgos
identificados.
Conocer el % de
establecimiento del plan
estratégico para los riesgos
identificados.
N° de planes estratégicos
establecidos para eliminar los
riesgos.
3
X 100=60%
N° total de riesgos
identificados. 5
INTERPRETACIÓN: con respecto al porcentaje obtenido se puede determinar que en el área de contabilidad no se establecen planes estratégicos
suficientes que permitan eliminar los riegos presentados tan solo el 60%.
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
Eficiencia
Porcentaje de veces en los
que se realiza conciliación
de saldos con las diversas
áreas que forman parte del
Sistema Contable
Conocer el % porcentaje de
veces de conciliación de
saldos entre las diferentes
áreas que conforman el
Sistema Contable
N° de conciliaciones de saldos
al mes por área
12
X 100= 100%
N° áreas que conforman el
Sistema Contable
12
INTERPRETACIÓN: con respecto al número de conciliaciones de saldos que se realiza por cada área que conforma el sistema contable se efectúan el
100% de éstas al mes.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
60
(Continuación) de la tabla 2.15 Indicadores de Gestión Contabilidad
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-C
3/4
ÁREA DE
CONTABILIDAD
NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
RESPUESTA AL
RIESGO
Eficiencia
Porcentaje en el que se
analiza el conocimiento de
los trabajadores para
reducir los riesgos en
contabilidad.
Conocer el % de los
trabajadores que tienen
conocimiento para la
elaboración de planes para
reducir riesgos.
N° de trabajadores que tienen
conocimiento para reducir
riesgos.
1
X 100=50%
N° total de trabajadores en el
área de contabilidad 2
INTERPRETACIÓN: con respecto al porcentaje obtenido se puede observar que el 50% de los trabajadores del área de contabilidad cuentan con el
conocimiento necesario para establecer planes estratégicos que permitan eliminar los riesgos.
ACTIVIDADES DE
CONTROL
Eficiencia
Porcentaje en el que se
analiza mensualmente los
valores pendientes de cobro
con respecto a la
antigüedad del saldo de las
cuentas
Conocer el % mensual de
análisis de los valores
pendientes de cobro
N° de revisiones mensuales de
valores pendientes de cobro
con respecto a la antigüedad
del saldo de las cuentas
190
X 100=95%
N° total de cuentas pendientes
de cobro 200
INTERPRETACIÓN: con respecto al análisis de los valores pendientes de cobro, se ha podido determinar que del total de cuentas, se revisa mensualmente
el 95% con respecto a su antigüedad de saldo.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
61
(Continuación) de la tabla 2.15 Indicadores de Gestión Contabilidad
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-C
4/4
ÁREA DE
CONTABILIDAD
NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Eficacia
Tasa de capacitaciones de
actualización contable-
tributaria para el personal
del Área Financiera.
Conocer el % de
capacitaciones contables-
tributarias anuales para el
personal del Área
Financiera.
N° de capacitaciones
contables- tributarias
desarrolladas
3
X 100= 42,85%
N° total de capacitaciones
planificadas anualmente 7
INTERPRETACIÓN: con respecto al total de capacitaciones planificadas se puede determinar que solo el 42,85% corresponden a capacitaciones contables-
tributarias para el personal del área Financiera.
ACTIVIDADES DE
SUPERVISIÓN
Eficacia
Porcentaje de deudas
monitoreadas para
comprobar que reúnan los
requisitos exigidos en la
fase del control previo
Conocer el % de deudas
monitoreadas
N° de deudas monitoreadas
mensualmente
1200
X 100=85,71%
N° total de deudas
contraídas
1400
INTERPRETACIÓN: del total de deudas contraídas, el 85,71% son monitoreadas para comprobar que reúnan los requisitos exigidos en la fase del control
previo.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
Nota: Describe el cálculo de los indicadores de gestión.
62
Tabla 2.16 Evaluación de Control Interno Área de Tesorería
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE TESORERÍA
P/T- CCI-T
1/4
Funcionario: Tesorero General
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACIONES
SI NO POND. CALIF.
AMBIENTE DE CONTROL
1 ¿Mensualmente evalúan la
ejecución de caja y modifican
su programación en función
de los ingresos recaudados?
X 10 10
2 ¿Están definidas las personas
autorizadas a la clave de
acceso para custodia de
garantías y rotan cada tres
meses?
X 10 10 No rotan las personas
cada tres meses
3 ¿Existen políticas para el uso
del efectivo?
X 10 9
ESTABLECIMIENTOS DE OBJETIVOS
4 ¿En el área de tesorería
cuenta con los objetivos
establecidos formalmente?
X 10 7 No se han establecido
individualmente para
el área de tesorería,
pero se rigen a las
atribuciones del
Estatuto Orgánico
5 ¿Los objetivos establecidos
en el área son de
conocimiento de todo el
personal?
X 10 7
6 ¿Los objetivos establecidos
contribuyen al desarrollo de
las actividades?
X 10 10
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
7 ¿Se han identificado los
riesgos internos en el área que
impiden el desarrollo
adecuado de las actividades?
X 10 7
8 ¿Los funcionarios se
encuentran capacitados para
identificar los riesgos
internos y externos?
X 10 7
9 ¿El área cuenta con un plan de
desarrollo que le permita
eliminar los riesgos
existentes?
X 10 7
63
(Continuación) de la tabla 2.16 Evaluación de Control Interno Área de Tesorería
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE TESORERÍA
P/T- CCI-T
2/4
Funcionario: Tesorero General
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACIONES
SI NO POND. CALIF.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
10 ¿Adoptan medidas para
resguardar los fondos que se
recauden directamente,
mientras permanezcan en
poder de la entidad y en
tránsito para depósito en los
bancos?
X 10 10
11 ¿Todo dinero recaudado de
forma diaria por los 6.6
puntos de recaudación, es
depositado de forma
inmediata en las cuentas
bancarias de la empresa o
máximo al siguiente día hábil
y registrado por el asistente
de tesorería?
X 10 10 Es depositado y
registrado al
siguiente día hábil en
la Cta. Rotativa
Banco de Pacífico
12 ¿Diariamente se prepara, a
modo de resumen, el reporte
de los valores recaudados?
X 10 9
RESPUESTA AL RIESGO
13 ¿Los funcionarios se
encuentran capacitados para
establecer soluciones frente a
los riesgos presentados?
X 10 7
14 ¿El área cuenta con un plan de
mejoramiento que le permita
eliminar los riesgos?
X 10 7
ACTIVIDADES DE CONTROL
15 ¿Se verifica que los pagos
estén debidamente
justificados y comprobados
con los documentos
auténticos respectivos como
comprobantes de egresos, y
pagos vía electrónica?
X 10 10 Se realiza el control
previo al pago y se
arma el archivo SPN,
el cual se carga al
Banco Central
64
(Continuación) de la Tabla 2.16 Evaluación de Control Interno Área de Tesorería
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE TESORERÍA
P/T- CCI-T
3/4
Funcionario: Tesorero General
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACIONES
SI NO POND CALIF.
16 ¿Se envían de forma
oportuna al Área de
Contabilidad los reportes
de Ingresos para que estos
se consoliden en el Diario
General?
X 10 10 Se hace un cruce con
contabilidad para
conciliar los saldos
17 ¿Los pagos que se
efectúen están dentro de
los límites de la
programación de caja
autorizada?
X 10 9
18 ¿Existe un archivo interno
de los formularios para
recaudación de recursos?
X 10 9
19 ¿El área cuenta con
procedimientos definidos
formalmente para el
desarrollo adecuado de sus
funciones?
X 10 0
20 ¿Existen flujogramas
establecidos en el área y
detallan correctamente los
responsables?
X 10 0
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
21 ¿Se comunica claramente
a los clientes los plazos de
cobros pendientes?
X 10 10
65
(Continuación) de la tabla 2.16 Evaluación de Control Interno Área de Tesorería
EMGIRS-EP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE TESORERÍA
P/T- CCI-T
4/4
Funcionario: Tesorero General
N° PREGUNTAS RESPUESTA EVALUACIÓN OBSERVACIONES
SI NO POND. CALIF.
22 ¿Son revisados los reportes
de recaudación de los
movimientos de efectivo por
los asistentes de tesorería?
X 10 10
23 ¿Se revisa y analiza si la
documentación previa al pago
está correcta y completa?
X 10 10 Se presenta al jefe
inmediato las
observaciones que
hubieren
24 ¿Los pagos que se efectúen
están dentro de los límites de
la programación de caja
autorizada?
X 10 9
25 ¿Se informa oportunamente a
la Gerencia Administrativa y
Financiera sobre los
vencimientos de las garantías
a fin de que se tomen las
decisiones adecuadas?
X 10 10
ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
26 ¿Se realiza una custodia
adecuada y organizada de las
garantías?
X 10 10
27 ¿El Tesorero General realiza
un control de vencimientos de
las garantías recibidas en
forma periódica con el fin de
renovarlas, ejecutarlas o
devolverlas?
X 10 10
28 ¿Se sigue las
recomendaciones dadas para
la preparación de flujos de
caja proyectado?
X 10 8
29 ¿Se evalúa permanentemente
la eficiencia y eficacia de las
recaudaciones y depósitos?
X 10 7
TOTAL 290 239
Nota: Describe el cuestionario de control interno al Área de Tesorería
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 05/01/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 05/01/2016
66
EMGIRS-EP
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y
RIESGO DE CONTROL
P/T
NC-RC-T
1/1
Simbología:
CP Confianza Ponderada
CT Calificación Total
PT Ponderación Total
Fórmula Nivel de Confianza
Cálculo del Riesgo de Control
100 – Nivel de Confianza =
100 – 82.41= 17,59%
Conclusión: De acuerdo al análisis anteriormente efectuado, se puede deducir que:
El grado de confianza es: Alto
El nivel de riesgo: Bajo
Esto debido a la falta de definir procedimientos de control para el área de tesorería que minimice
el riesgo y asegure el procedimiento oportuno para el registro de los ingresos en efectivo, la
recepción de los pagos y el control de garantías.
Calificación Porcentual Grado de Confianza Nivel de Riesgo
15% - 50% Bajo Bajo
51% - 75% Mediano Moderado
76% - 95% Alto Alto
NC = Calif. Obt x 100
= Nivel de Confianza PT
NC = 239 x 100
= 82.41 % 290
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 05/01/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 05/01/2016
67
Tabla 2.17 Indicadores de Gestión Tesorería
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-T
1/4
ÁREA DE
TESORERÍA
NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
AMBIENTE DE
CONTROL
Eficacia
Índice de personas
autorizadas al acceso de la
clave para custodia de
garantías
Conocer el % de personas
autorizadas al acceso de la
clave para custodia de
garantías
N° de personas autorizadas al
acceso de la clave
2
X 100=40%
N° total de personal del área
de tesorería 5
INTERPRETACIÓN: del número total de personal del área de tesorería el 40% está autorizado al acceso de la clave para custodia de garantías
ESTABLECIMIENTO
DE OBJETIVOS
Eficacia
Porcentaje de objetivos
alcanzados que
contribuyen al desarrollo
de las actividades.
Conocer el % porcentaje de
objetivos alcanzados que
permiten realizar
adecuadamente las
actividades.
N° de objetivos alcanzados
que contribuyen al desarrollo
de las actividades.
8
X 100= 100%
Total de Objetivos definidos
en el área de tesorería 8
INTERPRETACIÓN: con respecto al porcentaje obtenido se pudo determinar que los objetivos establecidos en el área contribuyen para que los
trabajadores realicen correctamente las actividades al 100%.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
68
(Continuación) de la tabla 2.17 Indicadores de Gestión Tesorería
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-T
2/4
ÁREA DE TESORERÍA NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
IDENTIFICACIÓN DE
EVENTOS
Eficacia
Porcentaje de
capacitaciones que oriente
a los trabajadores de
tesorería a proyectar un
flujo de caja que optimice
el movimiento del efectivo
para evitar riesgos de
déficit
Conocer el % de
capacitaciones recibidas
que oriente a los
trabajadores de tesorería a
proyectar un flujo de caja
que optimice el
movimiento del efectivo
N° de capacitaciones recibidas
para el personal de tesorería
3
X 100=60%
N° total de capacitaciones
realizadas en el área. 5
INTERPRETACIÓN: con respecto al porcentaje obtenido se pudo determinar que se han desarrollado pocas capacitaciones que permitan a los trabajadores
de tesorería a proyectar un flujo de caja que optimice el movimiento del efectivo para evitar riesgos de déficit.
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
Eficiencia
Porcentaje de dinero
recaudado, depositado y
registrado en forma diaria
Conocer el % porcentaje de
dinero recaudado,
depositado y registrado en
forma diaria
% de dinero depositado y
registrado diariamente
100
= 100 %
Total de dinero recaudado 100
INTERPRETACIÓN: con respecto al total de dinero recaudado semanalmente, el 100% es depositado diariamente o al siguiente día hábil.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
69
(Continuación) de la tabla 2.17 Indicadores de Gestión Tesorería
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-T
3/4
ÁREA DE TESORERÍA NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
RESPUESTA AL
RIESGO
Eficacia
Porcentaje de soluciones
respectivas ante la presencia
de un riesgo en la
recaudación de efectivo.
Conocer el % de las
soluciones respectivas ante
la presencia de riesgos en la
recaudación de efectivo.
N° de soluciones aplicadas
2
X 100=67%
N° total de soluciones
establecidas 3
INTERPRETACIÓN: Con respecto al porcentaje obtenido se puede observar que no todas las soluciones establecidas por el área de tesorería han sido
aplicadas para establecer las soluciones respectivas que le permitan contrarrestar los riesgos existentes.
ACTIVIDADES DE
CONTROL
Eficacia
Porcentaje de valores
facturados con respecto a
valores cobrados
Conocer el % mensual de
valores facturados con
respecto a valores cobrados.
% de valores cobrados
92
=92%
% de valores facturados 100
INTERPRETACIÓN: Con respecto al total de valores facturados mensualmente, el 92% han sido cobrados
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
70
(Continuación) de la tabla 2.17 Indicadores de Gestión Tesorería
EMGIRS-EP
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
P/T-IG-T
4/4
ÁREA DE TESORERÍA NOMBRE DEL
INDICADOR
OBJETIVO DEL
INDICADOR
FÓRMULA DEL
INDICADOR
CÁLCULO DEL
INDICADOR
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Eficiencia
Grado en el que se informa
oportunamente a la
Gerencia Administrativa y
Financiera sobre los
vencimientos de las
garantías.
Conocer el % de
información a la Gerencia
Administrativa y Financiera
sobre el vencimiento de las
garantías
N° de veces en la que se
informa los vencimientos de
las garantías.
4
X 100= 100%
N° total de garantías vencidas
trimestralmente 4
INTERPRETACIÓN: Con respecto al total de garantías vencidas trimestralmente el 100% son informadas oportunamente al nivel superior.
ACTIVIDADES DE
SUPERVISIÓN
Eficacia
Porcentaje de garantías
vigentes sobre las recibidas
Determinar el % de
garantías vigentes
N° de garantías vigentes
50
X 100=100%
N° total de garantías recibidas 50
INTERPRETACIÓN: Con respecto al porcentaje de garantías se pudo determinar que del total de garantías recibidas el 100% se encuentran vigentes.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 07/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 07/02/2016
Nota: Describe el cálculo de los indicadores de gestión.
71
Luego de haber realizado la aplicación de los cuestionarios de control interno a las áreas de
presupuesto, contabilidad, tesorería se identificaron las siguientes fortalezas y debilidades que se
detallan a continuación:
Fortalezas
El área de presupuesto verifica que la operación financiera reúna los requisitos legales,
pertinentes y necesarios para llevarla a cabo, y que no existan restricciones legales sobre la
misma.
El área de presupuesto presenta resoluciones a la gerencia cada que es requerido por las
reformas presupuestarias que se han realizado, con la finalidad de contar con un adecuado
control que le permita verificar lo realizado.
El área de presupuesto realiza la evaluación presupuestaria en la que se expone los resultados
obtenidos en cada una de las fases presupuestarias para conocimiento de cada uno de los
coordinadores de área.
El área contable cuenta con la información de los movimientos económicos en coordinación
del presupuesto y de tesorería para evitar que exista errores y que cuente con un adecuado
control.
El área contable revisa la documentación de respaldo de los movimientos financieros
realizados antes de registrar en el sistema contable para que la información presentada sea
confiable.
El área contable aplica los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas
internacionales de información financiera para que el registro de las operaciones y la
elaboración de los estados financieros se encuentren de acuerdo a la normativa vigente.
El área de tesorería realiza mensualmente la evaluación de la ejecución de la caja y
modifican su programación en función de los ingresos recaudados para un adecuado control.
El área de tesorería realiza el depósito diario del dinero recaudado de manera inmediata en
las cuentas bancarias con las que cuenta para evitar pérdidas y que exista un adecuado
control.
El área de tesorería solo realiza los pagos que se encuentren dentro de los límites de la
programación establecida de acuerdo a la autorización de caja para el desembolso respectivo.
72
Debilidades
Área de Coordinación Financiera no cuenta con manuales de procedimientos que permita la
realización correcta de las actividades para que exista un adecuado control.
Área de Coordinación Financiera no cuenta con flujogramas que detallen correctamente los
responsables de realizar cada una de las actividades.
El área de presupuesto no ha establecido objetivos a corto y mediano plazo, que permitan
priorizar las actividades a ejecutar.
El área de presupuesto si un riesgo es identificado no evalúa sus debidas respuestas de forma
inmediata.
El área de presupuesto no establece las sugerencias y las respectivas medidas correctivas
suficientes a las áreas administrativas en las que se han identificado problemas en la
ejecución normal del presupuesto y en el desarrollo de las actividades.
El área contable no realiza evaluaciones periódicas de los riesgos que se pueden presentar
en el desarrollo de los estados financieros ocasionando que la información presentada tenga
algunas falencias.
El área no cuenta con objetivos formalmente establecidos para el desarrollo de sus
actividades.
El área contable no realiza la revisión y aprobación de las conciliaciones bancarias realizadas
por parte de los funcionarios responsables para verificar que los registros sean realizados
correctamente.
El área de tesorería no cuenta con los objetivos establecidos formalmente que contribuyan al
desarrollo organizado de las actividades.
El área de tesorería no evalúa permanentemente la eficiencia y eficacia de las recaudaciones
y depósitos.
2.3 Matriz FODA
El FODA es una técnica de planeación estratégica que permite crear o reajustar a una estrategia de
desarrollo. El cual permitirá conformar una matriz FODA de la situación actual; permitiendo, de esta
manera, obtener un diagnóstico preciso que permita tomar decisiones acordes con los objetivos y
políticas formuladas. (Certo & Peter, 2011)
73
Figura 2.15 ANÁLISIS FODA
En: (Edurecursos, 2012)
Una vez realizado el análisis de los factores externos e internos mediante un diagnostico situacional
de la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP, se
establece la matriz FODA que es la determinación de las fortalezas, debilidades, oportunidades y
amenazas así:
74
Tabla 2.18 Matriz FODA Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos
EMGIRS-EP
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
El área de presupuesto verifica que la
operación financiera reúna los requisitos
legales, pertinentes y necesarios para
llevarla a cabo, y que no existan
restricciones legales sobre la misma.
El área de presupuesto presenta
resoluciones a la gerencia cada que es
requerido por las reformas presupuestarias
que se han realizado, con la finalidad de
contar con un adecuado control que le
permita verificar lo realizado.
El área de presupuesto realiza la evaluación
presupuestaria en la que se expone los
resultados obtenidos en cada una de las
fases presupuestarias para conocimiento de
cada uno de los coordinadores de área.
El área contable cuenta con la información
de los movimientos económicos en
coordinación del presupuesto y de tesorería
para evitar que exista errores y que cuente
con un adecuado control.
El área contable revisa la documentación de
respaldo de los movimientos financieros
realizados antes de registrar en el sistema
contable para que la información
presentada sea confiable.
El área contable aplica los principios de
contabilidad generalmente aceptados y las
normas internacionales de información
financiera para que el registro de las
operaciones y la elaboración de los estados
financieros se encuentren de acuerdo a la
normativa vigente.
El área de tesorería realiza mensualmente la
evaluación de la ejecución de la caja y
modifican su programación en función de
los ingresos recaudados para un adecuado
control.
El área de tesorería realiza el depósito
diario del dinero recaudado de manera
inmediata en las cuentas bancarias con las
que cuenta para evitar pérdidas y que exista
un adecuado control.
El área de tesorería solo realiza los pagos
que se encuentren dentro de los límites de
la programación establecida de acuerdo a la
autorización de caja para el desembolso
respectivo.
El factor político contribuye al desarrollo
apropiado de las actividades para que
brinde un adecuado servicio a la ciudadanía
y no perjudicar el medio ambiente.
El factor PEA permite a la empresa contar
con el personal idóneo para el desarrollo de
las funciones.
El factor pobreza le permitiría fomentar el
reciclaje de los desechos optando a que las
personas cuenten con un trabajo.
El Índice Verde permite determinar en qué
porcentaje la ciudad de Quito conserva las
áreas verdes ya que puede contribuir a que
se mantenga un nivel aceptable de
reducción de desechos.
Es importante considerar los indicadores de
la huella ecológica y de carbono porque
permite conocer el índice de contaminación
que existe actualmente para compararla con
años posteriores.
El factor tecnológico permite mejorar los
procesos de manera óptima para brindar un
adecuado servicio.
Los clientes es un factor importante para el
crecimiento debido a que brinda el servicio
a las organizaciones privadas como a las
instituciones públicas.
Los proveedores suministran de materiales
y servicios que le permiten proporcionar un
servicio de calidad a los usuarios.
Al ser la única empresa pública que diseña,
planifica, construye, mantiene y opera la
infraestructura del sistema municipal de
gestión de residuos sólidos del Distrito
Metropolitano de Quito, por lo que no tiene
competencia.
75
(Continuación) de la Tabla 2.18 Matriz FODA
DEBILIDADES AMENAZAS
Área de Coordinación Financiera no cuenta
con manuales de procedimientos que
permita la realización correcta de las
actividades para que exista un adecuado
control.
Área de Coordinación Financiera no cuenta
con flujogramas que detallen correctamente
los responsables de realizar cada una de las
actividades.
El área de presupuesto no ha establecido
objetivos a corto y mediano plazo, que
permitan priorizar las actividades a
ejecutar.
El área de presupuesto si un riesgo es
identificado no evalúa sus debidas
respuestas de forma inmediata.
El área de presupuesto no establece las
sugerencias y las respectivas medidas
correctivas suficientes a las áreas
administrativas en las que se han
identificado problemas en la ejecución
normal del presupuesto y en el desarrollo de
las actividades.
El área contable no realiza evaluaciones
periódicas de los riesgos que se pueden
presentar en el desarrollo de los estados
financieros ocasionando que la información
presentada tenga algunas falencias.
El área no cuenta con objetivos
formalmente establecidos para el desarrollo
de sus actividades.
El área contable no realiza la revisión y
aprobación de las conciliaciones bancarias
realizadas por parte de los funcionarios
responsables para verificar que los registros
sean realizados correctamente.
El área de tesorería no cuenta con los
objetivos establecidos formalmente que
contribuyan al desarrollo organizado de las
actividades.
El área de tesorería no evalúa
permanentemente la eficiencia y eficacia de
las recaudaciones y depósitos.
No se establecen planes estratégicos que
permitan eliminar los riesgos presentados.
No se han desarrollado las capacitaciones
necesarias que permitan a los trabajadores
determinar los riesgos internos y externos
del área.
El Producto Interno Bruto actualmente
cuenta con un decrecimiento por lo que se
ve reflejado en la disminución de la
producción en el país, afectando a los
ingresos económicos del estado, por lo que
las instituciones públicas no cuentan con el
presupuesto necesario para el desarrollo de
sus actividades.
La economía del Ecuador ha venido
teniendo un decrecimiento en los últimos
años, debido a caída del precio del petróleo,
encarecimientos de importaciones,
depreciación del dólar, excesivo gasto
público; lo que afecta de manera
significante ya que se reduce el presupuesto
y los gastos por cubrir son altos debido al
incremento de precios,
El factor de desempleo es un indicador
importante debido a que tendrían que
prescindir de personal, sobrecargando de
tareas a los funcionarios que permanezcan
en la empresa lo que ocasionaría algunas
falencias.
Nota: Describe los factores internos y externos analizados.
76
CAPÍTULO III
3 MARCO TEÓRICO
3.1 Plan de Mejoras
3.1.1 Definición
“El plan de mejora es un buen instrumento para identificar y organizar las posibles respuestas de
cambio a las debilidades encontradas en la autoevaluación institucional.” (Ministerio de Educación
Ecuador, 2012)
3.1.2 Importancia
“La importancia de esta técnica gerencial radica en que con su aplicación se puede contribuir a
mejorar las debilidades y afianzar las fortalezas de la organización.” (Directorio electrónico de
Guatemala, 2016)
3.1.3 Objetivo
Identificar y jerarquizar las acciones factibles para subsanar las principales debilidades. Integrar la
decisión estratégica sobre los cambios que deben incorporarse a los diferentes procesos y las tareas
que deben desarrollarse para que sean traducidos en una mejor oferta.
Dicho plan, además de servir de guía para la organización de los aspectos a mejorar, debe permitir
el control y seguimiento de las diferentes acciones a desarrollar. (Universidad de Antioquia, 2010)
3.1.4 Componentes
Los componentes del Plan de Mejora son:
Los problemas priorizados.
Las metas: contienen las nuevas situaciones de cambio que se espera alcanzar.
Las acciones concretas: para caminar hacia cada una de esas metas con plazos de tiempo claramente
definidos. Lo importante es que al momento de definirlas tengamos claro el cómo, por qué y para qué
los ejecutaremos.
Los recursos: humanos, físicos, financieros y tecnológicos. Se recomienda buscar aliados a fin de
obtener algunos de estos recursos para ejecutar el plan.
Responsables: es el actor que toma iniciativa, decide y rinde cuentas. Además se define quiénes
participarán y cuáles serán sus responsabilidades.
El seguimiento permanente: permite realizar los ajustes necesarios.
77
Los resultados: evidencian las situaciones de cambio en los actores empresariales en función de las
metas planteadas. (Ministerio de Educación Ecuador, 2012)
3.2 Sistema de Gestión Administrativa
3.2.1 Sistema
Un sistema es una manera prescrita y usualmente repetitiva de realizar una o varias actividades.
(Anthony & Govindarajan, 2014)
3.2.1.1 Características
Los sistemas se caracterizan por una concatenación de pasos más o menos rítmicos, coordinados y
recurrentes, dirigidos a conseguir determinado fin. (Anthony & Govindarajan, 2014)
3.2.2 Gestión
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la compañía y en
el manejo de los recursos disponibles. (Blanco Luna, 2012)
3.2.3 Sistema de Gestión
La gestión o dirección estratégica se puede considerar como aquel proceso que concierne a la toma de
decisiones sobre la dirección de una organización, y la implantación de estas decisiones. El sistema
de gestión, por su parte, es una herramienta que permite sistematizar la gestión de la empresa,
contribuyendo a optimizarla y, en consecuencia, ayudando a la toma de decisiones. Además, ayuda al
cumplimiento estructurado de cualquier legislación. (Abril Sanchez, 2012)
“Un sistema de gestión es un conjunto de reglas y principios relacionados entre sí de forma ordenada,
para contribuir a la gestión de procesos generales o específicos de una organización. Permite
establecer una política, unos objetivos y alcanzar dichos objetivos.” (Think & Sell, 2015)
3.2.4 Gestión Administrativa
“Es la forma en que un administrador ejerce sus funciones de planeación, organización, dirección y
control en una organización enfocándose en alcanzar las metas que fueron planteadas mediante el
adecuado uso de recursos.” (Gestión y Administración, 2012)
78
3.2.5 Importancia
El éxito de un organismo social depende, directa e inmediatamente de su buena administración, de
la coordinación de sus elementos materiales, humanos, financieros, etc., con que ese organismo
cuenta. (Reyes Ponce, 2014)
3.2.6 Objetivo
Gestionar los recursos con los que cuenta una organización, los procesos por los que pasa y los
resultados de sus actividades (Gestión y Administración, 2012)
3.2.7 Proceso de la gestión administrativa
“Consiste en tomar decisiones de planeación, organización, dirección y control de una empresa.”
(Amaru, 2010)
3.3 Empresa
3.3.1 Definición
“Es la unión de los elementos humanos, bienes materiales y capacidades técnicas y financieras para
la producción de bienes y prestación de servicios que satisfagan las necesidades humanas, con el fin
de obtener el máximo beneficio”. (Acebrón, Román, & Hernández, 2013)
3.3.2 Importancia
La principal importancia de la empresa es la obtención de utilidades, o bien, la prestación de servicios
a la comunidad, coordinados por un administrador que toma decisiones en forma oportuna para la
consecución de los objetivos para los que fueron creadas. Para cumplir con este objetivo la empresa
combina naturaleza y capital. (Zambrano, 2010)
Satisface las necesidades de la sociedad, a través de la utilización adecuada de recursos, cumpliendo
con los objetivos propuestos.
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3.3.3 Objetivo
“El objetivo fundamental es el de obtener: utilidad, rentabilidad o ganancia, minimizando sus costos
y gastos, es decir, aprovechando al máximo todos y cada uno de los recursos disponibles.”
(Zambrano, 2010)
3.3.4 Tipos de empresas
Por su Naturaleza:
Empresas Industriales: son aquellas que se dedican a la transformación de materias primas en
nuevos productos.
Empresas Comerciales: son aquellas que se dedican a la compra – venta de productos,
convirtiéndose en intermediarias entre productores y consumidores.
Empresas de Servicios: son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la colectividad
(Bravo Valdivieso, 2010)
Por el Sector al que pertenece:
Empresas Públicas: son aquellas cuyo capital pertenece al sector público. (Estado)
Empresas Privadas: son aquellas cuyo capital pertenece al sector público.
Empresas Mixtas: son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector público como al sector
privado (personas jurídicas)
(Bravo Valdivieso, 2010)
Por la integración del capital
Unipersonales: son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural
Pluripersonales: son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más personas naturales
(Bravo Valdivieso, 2010)
Por su constitución Legal
Compañía en Nombre Colectivo: está formada por dos o más socios que realizan el comercio
bajo una razón social, los que responden en forma solidaria e ilimitada en caso de quiebra,
disolución o liquidación de la compañía.
Compañía En comandita simple y dividida por acciones: está formada por uno o varios socios
solidaria e ilimitadamente responsables y otro u otros simples suministradores de fondos, llamados
socios comanditarios, cuya responsabilidad se limita al monto de sus aportes. (Zambrano, 2010)
80
Compañía de Responsabilidad Limitada: el capital se divide en participaciones y se constituye
entre dos o más personas que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de
sus aportaciones individuales.
Compañía Anónima: el capital está divididos en títulos llamadas acciones. La responsabilidad
económica de los socios se limita al monto de sus aportaciones. La razón social está acompañada
de las palabras Sociedad Anónima (S.A)
Compañía de Economía Mixta: está formada por el Estado, las Municipalidades, los Consejos
Provinciales y las Personas Jurídicas de Derecho Público o las personas Jurídicas de derecho
público, conjuntamente con el capital privado. (Zapata & Zapata, 2010)
Por el Tamaño
Grandes: estas empresas manejan capitales y financiamientos muy grandes y, por lo general tienen
sus propias instalaciones. Por ejemplo, Telefónica
Medianas: más pequeñas que las anteriores, estas empresas pueden tener varios cientos de
trabajadores. Sus ventas y su capital son menores a los de las grandes empresas. Por ejemplo, un
supermercado con 200 trabajadores
Pequeñas: en términos generales las pequeñas empresas son aquellas que, dependiendo del país,
tienen un volumen de venta anual y un número de trabajadores que no excede de un determinado tope.
Por ejemplo: Un restaurante familiar abierto 24 horas.
Microempresas: por lo general, la empresa y la propiedad pertenecen a una sola persona. Los
sistemas de fabricación son muy sencillos, llegando a ser prácticamente artesanales. Utilizan poca
maquinaria y los equipos de producción son reducidos. La administración, producción, ventas y finanzas
son tan elementales que puede ser atendida personalmente por el propietario. Por ejemplo, una panadería
de barrio. (Greciet Paredes, Armando Flores, & Ortega Ortega, 2011)
3.4 Residuos Sólidos
3.4.1 Definiciones
“Residuo: denominación genérica de cualquier tipo de productos residuales, restos, residuos o basuras
no peligrosas, originados por personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, que pueden ser sólidos
o semisólidos, putrescibles o no putrescibles.”
Residuo Sólido: se entiende por desecho sólido todo sólido no peligroso, putrescible o no putrescible,
con excepción de excretas de origen humano o animal. Se comprende en la misma definición los
desperdicios, cenizas, elementos del barrido de calles, desechos industriales, de establecimientos
hospitalarios no contaminantes, plazas de mercado, ferias populares, playas, escombros, entre otros.
Estación de transferencia: es el lugar físico dotado de las instalaciones necesarias, técnicamente
establecido, en el cual se descargan y almacenan los desechos sólidos para posteriormente transportarlos
a otro lugar para su valorización o disposición final, con o sin agrupamiento previo. (Efficacitas, 2012)
“Gestión de residuos: la recogida, el transporte y tratamiento de los residuos, incluida la vigilancia
de estas operaciones, así como el mantenimiento posterior al cierre de los vertederos, incluidas las
actuaciones realizadas en calidad de negociante o agente.” (Jefatura del Estado - España, 2011)
81
Disposición final: es la acción de depósito permanente de los desechos sólidos en sitios y condiciones
adecuadas para evitar daños al ambiente.
Relleno sanitario: es una técnica para la disposición de los desechos sólidos en el suelo sin causar
perjuicio al medio ambiente y sin causar molestia o peligro para la salud y seguridad pública.
Este método utiliza principios de ingeniería para confinar los desechos sólidos en un área la menor
posible, reduciendo su volumen al mínimo aplicable, y luego cubriendo los desechos sólidos
depositados con una capa de tierra con la frecuencia necesaria, por lo menos al fin de cada jornada.
Tratamiento: proceso de transformación física, química o biológica de los desechos sólidos para
modificar sus características o aprovechar su potencial y en el cual se puede generar un nuevo desecho
sólido, de características diferentes. (Efficacitas, 2012)
Reutilización: cualquier operación mediante la cual productos o componentes de productos que no sean
residuos se utilizan de nuevo con la misma finalidad para la que fueron concebidos.
Regeneración de aceites usados: cualquier operación de reciclado que permita producir aceites de base
mediante el refinado de aceites usados, en particular mediante la retirada de los contaminantes, los
productos de la oxidación y los aditivos que contengan dichos aceites. (Jefatura del Estado - España,
2011)
3.4.2 Importancia
Debido al impacto generado por los residuos sólidos al ambiente, es necesario su manejo y
tratamiento para evitar cualquier peligro que amenace a la seguridad de los ciudadanos.
3.4.3 Clasificación
“RESIDUOS SÓLIDOS URBANOS: residenciales, Industriales y Comerciales.” (Ministerio del
Ambiente, 2010)
Residuo sólido Domiciliario: el que por su naturaleza, composición, cantidad y volumen es generado
en actividades realizadas en viviendas o en cualquier establecimiento asimilable a éstas.
Residuo sólido Comercial: aquel que es generado en establecimientos comerciales y mercantiles, tales
como almacenes, bodegas, hoteles, restaurantes, cafeterías, plazas de mercado y otros.
Residuo sólido Industrial: aquel que es generado en actividades propias de este sector, como resultado
de los procesos de producción. (Efficacitas, 2012)
“RESIDUOS SÓLIDOS ESPECIALES: peligrosos, Escombros y Hospitalarios.” (Ministerio del
Ambiente, 2010)
Residuo peligroso: es todo aquel desecho, que por sus características corrosivas, tóxicas, venenosas,
reactivas, explosivas, inflamables, biológicas, infecciosas, irritantes, de patogenicidad, carcinogénicas
representan un peligro para los seres vivos, el equilibrio ecológico o el ambiente.
Escombros: materiales de demolición y tierras de arrojo clandestino que no puedan recolectarse
mediante un sistema ordinario de recolección.
Residuos sólidos de hospitales, sanatorios y laboratorios de análisis e investigación o patógenos: son los generados por las actividades de curaciones, intervenciones quirúrgicas, laboratorios de análisis
e investigación y desechos asimilables a los domésticos que no se pueda separar de lo anterior. A estos
desechos se los considera como Desechos Patógenos y se les dará un tratamiento especial, tanto en su
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recolección como en el relleno sanitario, de acuerdo a las normas de salud vigentes y aquellas que el
Ministerio del Ambiente expida al respecto.
Lixiviado Líquido: que percola a través de los residuos sólidos, compuesto por el agua proveniente de
precipitaciones pluviales, escorrentías, la humedad de la basura y la descomposición de la materia
orgánica que arrastra materiales disueltos y suspendidos. (Efficacitas, 2012)
3.5 Control
3.5.1 Definición
El control es el proceso de verificar el desempeño de distintas áreas o funciones de una organización.
Usualmente implica una comparación entre un rendimiento esperado y un rendimiento observado, para
verificar si se están cumpliendo los objetivos de forma eficiente y eficaz y tomar acciones correctivas
cuando sea necesario. Es por esto que en la gestión, el control permite tomar medidas correctivas, es
medir y corregir las actividades de subordinados para asegurarse que los eventos se ajustan a los planes.
(Koontz & O'Donnel, 2010)
3.5.2 Importancia
El control se ejerce en todos los niveles de las organizaciones; desde los niveles superiores o jerárquicos,
hasta los niveles inferiores u operativos. Es importante elegir correctamente característica que se va a
medir o censar, teniendo en cuenta no solo el costo y la posibilidad de medir la misma, sino también su
importancia para los objetivos y la posibilidad de tomar medidas correctivas. Luego de que se haya
obtenido una medida de las características o condiciones elegidas, se deben comparar con algún estándar
o norma. Usualmente estos estándares o normas fueron fijados previamente en el proceso de
planificación. Si existe una diferencia entre el estándar o la norma (rendimiento esperado) y la medición
(rendimiento observado), puede ser necesaria la toma de medidas correctivas. (Anzil, 2010)
3.5.3 Objetivos
•Se adopta para poder establecer estándares, medir su cumplimiento y evaluar el alcance real de los
planes y programas, comparado con lo realmente alcanzado.
• Con su adopción se ayuda en la protección y salvaguarda de los bienes y activos de las empresas.
• Con su adopción se contribuye a la planeación y evaluación correctas del cumplimiento de las
funciones, actividades y operaciones de las empresas.
• Ayuda permanentemente a la buena marcha de la empresa, pues retroalimenta la trayectoria de la
misma.
• Junto a la planeación, el control es una parte indispensable en las actividades de dirección de cualquier
empresa. (Razo, 2010)
3.5.4 Características
Oportuno: esta característica es la esencia del control, debido a que es la presentación a tiempo de los
resultados obtenidos con su aplicación; es importante evaluar dichos resultados en el momento que se
requieran, no antes porque se desconocerían sus verdaderos alcances, ni después puesto que ya no
servirían para nada.
Cuantificable: para que verdaderamente se puedan comparar los resultados alcanzados contra los
esperados, es necesario que sean medibles en unidades representativas de algún valor numérico para así
poder cuantificar, porcentual o numéricamente lo que se haya alcanzado.
83
Calificable: así como los valores de comparación deben ser numéricos para su cuantificación, en
auditoría en sistemas computacionales, se dan casos de evaluaciones que no necesariamente deben ser
de tipo numérico, ya que, en algunos casos específicos, en su lugar se pueden sustituir estas unidades
de valor por conceptos de calidad o por medidas de cualidad; mismas que son de carácter subjetivo,
pero pueden ser aplicados para evaluar el cumplimiento, pero relativos a la calidad; siempre y cuando
en la evaluación sean utilizados de manera uniforme tanto para planear como para medir los resultados.
Confiable: para que el control sea útil, debe señalar resultados correctos sin desviaciones ni alteraciones
y sin errores de ningún tipo, a fin de que se pueda confiar en que dichos resultados siempre son valorados
con los mismos parámetros.
Estándares y normas de evaluación: al medir los resultados alcanzados, éstos deberán compararse de
acuerdo con los estándares y normas previamente establecidos, a fin de contemplar las mismas unidades
para planear y controlar; con esto se logra una estandarización que permite valorar adecuadamente los
alcances obtenidos. (Razo, 2010)
3.5.5 Clases de Control
El Control General
El control general tiene por misión proceder, sin limitación alguna, a toda clase de verificación,
comparación y estudio, a toda clase de cotejos y punteos necesarios, en todos los servicios, talleres,
almacenes, depósitos, cerca de todos los jefes sea cual fuere su rango en la jerarquía, a fin de:
- Tener la seguridad de que las instrucciones y órdenes de la dirección general o del jefe de empresa han
sido perfectamente comprendidas y ejecutadas rigurosamente.
- Determinar los errores, negligencias, faltas y posibles fraudes.
- Situar las responsabilidades con precisión y objetividad;
- Establecer toda clase de comparación entre las previsiones de gestión y la realidad, con su comentario;
- Efectuar toda clase de trabajos, diagnósticos, estudios, análisis, gráficos, ratios, con el fin que la
dirección general o jefe tengan de un modo racional y concreto una visión clara, exacta y precisa de la
gestión de cada departamento y de cada rama de actividad;
- Indicar a la dirección las consecuencias de las deficiencias de la organización existente o de la estructura
interna de la empresa.
El Control Parcial
Esta clase de control consiste en el estudio o análisis de un caso bien determinado. Es objeto de
instrucciones precisas netamente delimitadas. Puede ceñirse a una cuestión, un problema, una
operación, un trabajo, un producto, un servicio, con objeto de recoger, a través de todos los medios,
una recopilación de informes detallados con destino a la dirección general, a los diferentes directores, a
los ingenieros y jefes de servicio, quienes, a su conocimiento, están en situación de formar una opinión
exacta y precisa, y deducir enseñanzas, mejoras y soluciones. (F.Jonio, 2010)
3.6 Control Interno
3.6.1 Definición
El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de
cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales y la
84
protección de los recursos públicos. Constituyen componentes del control interno el ambiente de
control, la evaluación de riesgos, las actividades de control, los sistemas de información y comunicación
y el seguimiento. (Contraloría General del Estado, 2010)
3.6.2 Importancia
El control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico, técnico y administrativo,
promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y
oportunidad de la información, así como la adopción de medidas oportunas para corregir las deficiencias
de control. (Contraloría General del Estado, 2010)
3.6.3 Objetivo
Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios éticos y de
transparencia.
Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información.
Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar bienes y servicios
públicos de calidad.
Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o
acto ilegal. (Contraloría General del Estado, 2010)
3.6.4 Principios
Un análisis de los distintos criterios y estructuras conceptuales más importantes permite señalar los
siguientes siete principios del control interno.
Segregación de funciones
Segregación de las funciones relacionadas con los distintos roles vinculados con el control interno: los papeles que desempeñan directivos (administradores) principales, personal de apoyo, directores de
auditoría y auditores.
Por niveles: diferenciar entre controles contables y administrativos, sistema de control interno, comités
de auditoría, gobierno corporativo y control interno a las transacciones con partes relacionadas.
Autocontrol
El mejor de todos los controles internos es que los procesos sean desempeñados por gente capaz
apoyada con tecnología.
Claro está la evaluación y la auditoría del control interno si tienen que ser externas
Desde arriba – hacia abajo
El control interno es una ‘presión’ o ‘influencia’ ejercida por los máximos niveles administrativos (alta
gerencia), desde arriba hacia abajo. Ningún control interno puede funcionar desde abajo- hacia- arriba.
Costo menor que beneficio
Este principio afianza el hecho de que el control interno genera valor para la organización.
Ello implica que los controles internos no pueden ser más costosos que las actividades que controlan ni
que los beneficios que proveen.
Eficacia
La eficacia del control interno depende directamente del logro de los objetivos de negocio que tiene el
sistema: eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad del proceso de presentación de reportes
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financieros, cumplimiento de normas y obligaciones, salvaguarda de activos, direccionamiento
estratégico.
Confiabilidad
Es la relación que existe entre la efectividad del diseño y operación del sistema de control interno y la
extensión de la documentación, conciencia y monitoreo del control interno.
Documentación
Toda la información relacionada con el control interno debe estar debidamente documentada, de manera
tal que pueda ser analizada por cualquier stakeholder interesado, ya se trate de la administración (para
efectos de su propia valoración), de los auditores (para efectos de su evaluación o de su dictamen), o de
los reguladores (para efectos derivados de las acciones de supervisión, inspección, vigilancia y control).
(Mantilla Blanco, 2010)
3.6.5 Elementos
Elementos de organización
Con la aplicación de este primer elemento del control interno se pretende entender la cohesión que se
requiere entre las áreas y unidades administrativas de una empresa, así como la coherencia entre sus
recursos, funciones y actividades para el cumplimiento adecuado de los objetivos encomendados a la
misma; esto se logra mediante un diseño eficiente de estructura de organización. Dentro de este
elemento se consideran también los siguientes subelementos. (Razo, 2010)
Dirección
Coordinación
Asignación de responsabilidades
Elementos de procedimientos
“…se pretende dar congruencia, continuidad y secuencia al desarrollo de las actividades y tareas que se
tienen que realizar en la institución para el cumplimiento de sus objetivos. Su importancia radica en que
se busca contribuir en la eficiencia y eficacia de las actividades de la empresa, por medio de una sucesión
lógica, cronológica y congruente de sus actividades de trabajo, comúnmente llamadas métodos y
procedimientos de operación. Esto sólo se alcanza mediante los siguientes subelementos”. (Razo, 2010)
Planeación y sistematización
Registros y formas
Informes
Elementos de personal
“Relacionado con los recursos humanos de una institución, ya que con estos recursos se realizan
todas las funciones, actividades y operaciones dentro de la propia empresa; evidentemente, con el
apoyo de los demás recursos de que dispone para sus operaciones.” (Razo, 2010)
86
Entrenamiento
Eficiencia y eficacia
Moralidad
Retribución
Elementos de supervisión
“Es la revisión de las actividades que se realizan en la empresa, lo cual se realiza a través de la
inspección, supervisión y evaluación del cumplimiento de las funciones y actividades de todos sus
recursos”. (Razo, 2010)
Revisión para precisar
Pérdidas y deficiencias
Mejores métodos
Mejores formas de control
Operaciones más eficientes
Mejor uso de los recursos físicos y humanos
3.6.6 Control de Gestión
El control de gestión tiene por objeto determinar si los hechos u operaciones supuesto su registro con
regularidad respetan los principios de la política definida por los dirigentes de la empresa y si,
además, son conformes con los intereses actuales y futuros de la empresa. Aporta un juicio “de valor”
sobre el pasado y deduce enseñanzas para un porvenir seguro y fructífero. (F.Jonio, 2010)
3.6.7 Métodos de evaluación
3.6.8 Cuestionarios
“Consiste en diseñar cuestionarios con base en preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios
y personal responsable de las distintas áreas de la empresa bajo examen. Las preguntas son formuladas
de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto óptimo en el sistema de control interno y una
respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto no muy confiable”. (Estupiñán, 2010).
3.6.9 Narrativa
“Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema
de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y
empleados, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.” (Estupiñán,
2010)
87
3.6.10 Diagramas de flujo
Son representaciones gráficas, que me mostraran el proceso de los distintos procesos, situaciones,
movimientos que se llevan a cabo.
“Este método consiste en describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoría, así
como los procedimientos a través de sus distintos departamentos y actividades. En la descripción de los
procedimientos, el auditor utiliza símbolos convencionales y explicaciones que den una idea completa
de los procedimientos de la empresa.” (Estupiñán, 2010)
3.7 Evolución del Informe COSO
“COSO es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de entidad u
organización. Sus siglas se refieren al Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway
Commission, quienes evaluaron y llegaron a la conclusión que la ausencia de orden en los procesos de
una entidad, representa una diversidad de riesgos, por lo tanto, es necesario evaluarlos y darles una
respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes o errores que pudieren surgir.
La evolución a lo largo de la historia de la estructura del Sistema COSO ha sido efectiva a partir del año
1992, en cuyo año se denominó Marco del Control Interno (COSO I), para el año 2004 se da a conocer
la mejora en el Sistema de COSO I con el Marco Integral de Riesgos (COSO II ERM), y para el año
2006 se da a conocer el Sistema de COSO III para pequeñas y medianas empresas. (Núñez Dubon y
Asociados, 2013)
3.7.1 Modelos del Sistema COSO:
COSO I: contiene los siguientes 5 elementos potenciales:
a) ambiente o entorno de control;
b) evaluación del riesgo;
c) actividades de control;
d) información y comunicación y
e) supervisión.
COSO II ERM: en este modelo se buscó la mejora en los elementos potenciales, como resultado de
ello se integra a 8 elementos potenciales:
En 2004, se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated Framework” (COSO II)
Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el concepto de control interno a la gestión de
riesgos implicando necesariamente a todo el personal, incluidos los directores y administradores.
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COSO II (ERM) amplía la estructura de COSO I a ocho componentes:
1. Ambiente de control: son los valores y filosofía de la organización, influye en la visión de los
trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
2. Establecimiento de objetivos: estratégicos, operativos, de información y de cumplimientos.
3. Identificación de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.
4. Evaluación de Riesgos: identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos.
5. Respuesta a los riesgos: determinación de acciones frente a los riesgos.
6. Actividades de control: políticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo acciones contra
los riesgos.
7. Información y comunicación: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los trabajadores cumplir con
sus responsabilidades.
8. Supervisión: para realizar el seguimiento de las actividades. (Asociación española para la calidad, 2012)
Informe COSO III
Definición
COSO 2013 toma la esencia del COSO 1992 y enfatiza que los cinco componentes de COSO deben
estar presentes (diseñados) y funcionando (ser efectivos) conjuntamente de manera integrada. Además
se formalizan 17 principios relevantes que ya estaban implícitos en un sistema con control interno
efectivo. (Javier, Buzo, 2014)
Tabla 3.1 Principios del COSO III
AMBIENTE DE CONTROL
Principio 1: Demostrar compromiso con la integridad y valores éticos.
Principio 2: El consejo de administración ejerce su responsabilidad de supervisión del control interno.
Principio 3: Establecimiento de estructuras, asignación de autoridades y responsabilidades.
Principio 4: Demuestra su compromiso de reclutar, capacitar y retener personas competentes.
Principio 5: Retiene a personal de confianza y comprometido con las responsabilidades de control interno.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Principio 6: Se especifican objetivos claros para identificar y evaluar riesgos para el logro de los objetivos.
Principio 7: Identificación y análisis de riesgos para determinar cómo se deben mitigar.
Principio 8: Considerar la posibilidad del fraude en la evaluación de riesgos.
Principio 9: Identificar y evaluar cambios que podrían afectar significativamente el sistema de control
interno.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Principio 10: Selección y desarrollo de actividades de control que contribuyan a mitigar los riesgos a niveles
aceptables.
Principio 11: La organización selecciona y desarrolla actividades de controles generales de tecnología para
apoyar el logro de los objetivos.
Principio 12: La organización implementa las actividades de control a través de políticas y procedimientos.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Principio 13: Se genera y utiliza información de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
Principio 14: Se comunica internamente los objetivos y las responsabilidades de control interno.
Principio 15: Se comunica externamente los asuntos que afectan el funcionamiento de los controles internos.
ACTIVIDADES DE MONITOREO
Principio 16: Se lleva a cabo evaluaciones sobre la marcha y por separado para determinar si los
componentes del control interno están presentes y funcionando.
Principio 17: Se evalúa y comunica oportunamente las deficiencias del control interno a los responsables de
tomar acciones correctivas, incluyendo la alta administración y el consejo de administración.
Nota: Describe los 17 principios del COSO III; Por: (Javier, Buzo, 2014)
89
3.8 Indicadores de Gestión
Definición
Según el autor Benjamín Franklin en su libro Auditoría Administrativa- Gestión estratégica del cambio
define:
Indicadores: un sistema de indicadores permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar
tendencias y predecir cambios. Puede medir el desempeño de un individuo, de un sistema y sus niveles,
de una organización, el comportamiento de un contexto, el costo y la calidad de los insumos, la eficacia
de los procesos, la relevancia de los bienes y servicios producidos en relación con necesidades
específicas.
Indicadores de Gestión
Informan sobre procesos y funciones clave
Se utilizan en el proceso administrativo para:
Controlar la operación.
Prevenir e identificar desviaciones que impidan el cumplimiento de los objetivos estratégicos.
Determinar costos unitarios por áreas, programas, unidades de negocio y centros de control.
Verificar el logro de las metas e identificar desviaciones.
Importancia
El fin primordial de emplear indicadores de gestión en el proceso administrativo es evaluar en términos
cualitativos y cuantitativos el puntual cumplimiento de sus etapas y propósito estratégicos, a partir de
la revisión de sus componentes.
Objetivo
“El manejo de estos dos indicadores en forma simultánea, obedece al propósito de que el auditor tenga
una visión global y completa de la organización, mediante la vinculación de la esencia con las acciones
y el comportamiento con los resultados.” (Franklin F., 2010)
Atributos de los indicadores y tipos de indicadores
Cada medidor o indicador debe satisfacer los siguientes criterios o atributos:
Medible: el medidor o indicador debe ser medible. Esto significa que la característica descrita debe ser
cuantificable en términos ya sea del grado o frecuencia de la cantidad.
Entendible: el medidor o indicador debe ser reconocido fácilmente por todos aquellos que lo usan.
Controlable: el indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la organización. (Joanna
Camejo, 2012)
3.8.1 Tipos de indicadores
En el contexto de orientación hacia los procesos, un medidor o indicador puede ser de proceso o de
resultados. En el primer caso, se pretende medir que está sucediendo con las actividades, y en segundo
se quiere medir las salidas del proceso.
También se pueden clasificar los indicadores en indicadores de eficacia o de eficiencia. El indicador de
eficacia mide el logro de los resultados propuestos. Indica si se hicieron las cosas que se debían hacer,
los aspectos correctos del proceso. Los indicadores de eficacia se enfocan en el qué se debe hacer, por
tal motivo, en el establecimiento de un indicador de eficacia es fundamental conocer y definir
operacionalmente los requerimientos del cliente del proceso para comparar lo que entrega el proceso
contra lo que él espera. De lo contrario, se puede estar logrando una gran eficiencia en aspectos no
relevantes para el cliente.
90
Los indicadores de eficiencia miden el nivel de ejecución del proceso, se concentran en el Cómo se
hicieron las cosas y miden el rendimiento de los recursos utilizados por un proceso. Tienen que ver con
la productividad. (Joanna Camejo, 2012)
3.8.2 Categorías de los indicadores
Se debe saber discernir entre indicadores de cumplimiento, de evaluación, de eficiencia, de eficacia e
indicadores de gestión. Como un ejemplo vale más que mil palabras este se realizará teniendo en cuenta
los indicadores que se pueden encontrar en la gestión de un pedido.
Indicadores de cumplimiento: con base en que el cumplimiento tiene que ver con la conclusión de
una tarea. Los indicadores de cumplimiento están relacionados con las razones que indican el grado de
consecución de tareas y/o trabajos. Ejemplo: cumplimiento del programa de pedidos.
Indicadores de evaluación: la evaluación tiene que ver con el rendimiento que se obtiene de una tarea,
trabajo o proceso. Los indicadores de evaluación están relacionados con las razones y/o los métodos
que ayudan a identificar nuestras fortalezas, debilidades y oportunidades de mejora. Ejemplo:
evaluación del proceso de gestión de pedidos.
Indicadores de eficiencia: teniendo en cuenta que eficiencia tiene que ver con la actitud y la capacidad
para llevar a cabo un trabajo o una tarea con el mínimo de recursos. Los indicadores de eficiencia están
relacionados con las razones que indican los recursos invertidos en la consecución de tareas y/o trabajos.
Ejemplo: Tiempo fabricación de un producto, razón de piezas / hora, rotación de inventarios.
Indicadores de eficacia: eficaz tiene que ver con hacer efectivo un intento o propósito. Los indicadores
de eficacia están relacionados con las razones que indican capacidad o acierto en la consecución de
tareas y/o trabajos. Ejemplo: grado de satisfacción de los clientes con relación a los pedidos.
Indicadores de gestión: teniendo en cuenta que gestión tiene que ver con administrar y/o establecer
acciones concretas para hacer realidad las tareas y/o trabajos programados y planificados. Los
indicadores de gestión están relacionados con las razones que permiten administrar realmente un
proceso. Ejemplo: administración y/o gestión de los almacenes de productos en proceso de fabricación
y de los cuellos de botella. (Joanna Camejo, 2012)
91
CAPÍTULO IV
4 PLAN DE MEJORAS AL SISTEMA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA PARA EL
ÁREA DE COORDINACIÓN FINANCIERA
Introducción
La falta de procedimientos establecidos ha ocasionado una serie de inconvenientes en el área de
Coordinación Financiera de la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral De Residuos
Sólidos EMGIRS-EP, por lo que no cuenta con un control que le permita determinar las falencias
existentes para establecer las soluciones respectivas.
El establecer un plan de mejoras permite contar con responsabilidades, políticas y procedimientos
orientados a mejorar la gestión administrativa del área de Coordinación Financiera, que permitirá
contar con un sistema de control interno eficiente y eficaz contribuyendo a desarrollar las operaciones
diarias con mayor rapidez, precisión y transparencia, debido a que esta constituye una oportunidad
para garantizar el desempeño correcto de los trabajadores.
Importancia
El desarrollo de la propuesta para el Área De Coordinación Financiera, en la Empresa Pública
Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP es importante debido a que a
través de estos permite contar con un control interno adecuado así como el establecimiento de las
políticas que se deberán cumplir para que las actividades se desarrollen correctamente y determinar
al personal responsable de cada tarea.
Objetivos
Desarrollar un plan de mejoras en base a los resultados obtenidos del análisis interno de la
Institución para que cuente con un adecuado control de las actividades desarrolladas.
Lograr el mejoramiento del Sistema de Gestión Administrativa de la Coordinación
Financiera para que permita optimizar las distintas operaciones ejecutadas por el
departamento.
92
Fortalecer el rendimiento de los funcionarios que colaboran en las diferentes áreas del
departamento, determinando los responsables respectivos de cada una de las actividades a
desarrollarse.
Agilitar el desarrollo de las operaciones, para contribuir en la toma de decisiones con
información financiera confiable y oportuna que permitan plantear de forma eficaz los
objetivos y metas de la institución.
Alcance
La presente investigación está orientada a proporcionar un Plan de Mejoras al Sistema de Gestión
Administrativa del Área de Coordinación Financiera, que le permitirá gestionar con eficiencia y
eficacia las operaciones, por lo que en el desarrollo de la propuesta se encuentra establecido los
procedimientos para las siguientes dependencias que se mencionan a continuación:
Departamento de Presupuesto
Departamento de Contabilidad
Departamento Tesorería
Índice del Plan de Mejoras
N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA P/T
1 Responsabilidades del Departamento de Presupuesto A.1
2 Políticas del Departamento de Presupuesto B.1
3 Procedimiento Proforma Presupuestaria C.1.
4 Actividades del Procedimiento Proforma Presupuestaria C.1.1.
5 Procedimiento Gráfico Proforma Presupuestaria C.1.1.1
6 Procedimiento Reformas Presupuestarias C.2.
7 Actividades del Procedimiento Reformas Presupuestarias C.2.1.
8 Procedimiento Gráfico Reformas Presupuestarias C.2.1.1
9 Procedimiento Certificación de Fondos y Partidas
Presupuestarias
C.3.
10 Actividades Del Procedimiento Certificación De Fondos Y
Partidas Presupuestarias
C.3.1.
93
Índice del Plan de Mejoras
N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA P/T
11 Procedimiento Gráfico Certificación de Fondos y Partidas
Presupuestarias
C.3.1.1
12 Responsabilidades del Departamento de Contabilidad A.2
13 Políticas del Departamento de Contabilidad B.2
14 Procedimiento Conciliación Bancaria D.1.
15 Actividades del Procedimiento Conciliación Bancaria D.1.1.
16 Procedimiento Gráfico Conciliación Bancaria D.1.1.1
17 Procedimiento Registro Contable D.2.
18 Actividades del Procedimiento de Registro Contable
D.2.1.
19 Procedimiento Gráfico Registro Contable D.2.1.1
20 Procedimiento Elaboración y Presentación de Estados
Financieros
D.3.
21 Actividades del Procedimiento Elaboración Y Presentación de
los Estados Financieros
D.3.1.
22 Procedimiento Gráfico Elaboración y Presentación de los
Estados Financieros
D.3.1.1
23 Procedimiento Retenciones y Declaraciones al SRI D.4.
24 Actividades del Procedimiento Retenciones y Declaraciones
SRI
D.4.1.
25 Procedimiento Gráfico Retenciones Y Declaraciones SRI D.4.1.1
26 Responsabilidades del Departamento Tesorería A.3
27 Políticas del Departamento Tesorería B.3
28 Procedimiento Flujo de Caja Proyectada y Ejecutada E.1.
29 Actividades del Procedimiento Flujo de Caja Proyectada y
Ejecutada
E.1.1.
30 Procedimiento Gráfico del Flujo de Caja Proyectada y
Ejecutada
E.1.1.1
31 Procedimiento Ejecución de Pagos y Transferencias E.2.
32 Actividades del Procedimiento Ejecución de Pagos y
Transferencias
E.2.1.
33 Procedimiento Gráfico Ejecución De Pagos Y Transferencias E.2.1.1
94
4.1 Departamento de Presupuesto
Responsabilidades del Departamento de Presupuesto
EMGIRS-EP
PLAN DE MEJORAS
Código: A.1
Responsabilidades:
Analizar la normativa legal vigente con respecto al presupuesto.
Sugerir correcciones en las proformas presupuestarias de cada área antes de elaborar el
presupuesto anual.
Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos en las asignaciones aprobadas.
Asegurar que todos los ingresos y gastos estén debidamente presupuestados.
Tramitar las reformas presupuestarias correspondiente con sus respectivas resolución cada
que son requeridas.
Seleccionar y ordenar las asignaciones de fondos para cada uno de los programas,
proyectos y actividades a fin de contar con la proforma institucional hasta el 22 de
septiembre del año correspondiente según lo señala el ente rector de finanzas públicas en
las directrices presupuestarias.
Revisar los informes financieros mensual y anualmente, centrándose en las desviaciones,
balance del ejercicio y extractos del flujo de caja.
Verificar que la operación financiera esté directamente relacionada con la misión de la
entidad y con los programas, proyectos y actividades aprobados en los planes operativos
anuales y presupuestos.
Verificar que exista la partida presupuestaria con la disponibilidad suficiente de fondos
no comprometidos.
Controlar las fases de ejecución, evaluación, clausura, liquidación y seguimiento.
Controlar el progreso de los fondos generados en el ejercicio económico vigente.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
95
EMGIRS-EP
PLAN DE MEJORAS
Código: B.1
Políticas del Departamento de Presupuesto:
Política de control sobre la evaluación en cada fase del ciclo presupuestario
Mantendrán procedimientos de control permanente sobre las fases de:
Programación: controlar que se planifiquen los programas, proyectos y actividades
indispensables para entregar los mejores servicios a la sociedad.
Formulación: revisar que las proformas presupuestarias se elaboren incluyendo todos los
ingresos y egresos previstos.
Ejecución: todos los meses se efectuará un control sobre la utilización óptima del talento
humano, de los recursos materiales y financieros, en la obtención de bienes, servicios y
en la ejecución de obras previstas.
Seguimiento y Evaluación: se medirá los resultados físicos y financieros, se analizará las
variaciones determinando sus causas y las medidas correctivas.
Clausura y liquidación: en esta etapa se presentará al Directorio las cédulas de ingresos
y gastos liquidadas.
Política para informar a niveles responsables sobre las variaciones en el presupuesto
Proporcionar información mensual a los niveles responsables del financiamiento,
autorización y ejecución de los programas, proyectos y actividades, sobre las variaciones
en el presupuesto que se presentan regularmente en comparación con lo planificado, para
su corrección oportuna.
Política para controlar las reformas presupuestarias
Si existen valores de ingresos y gastos no presupuestados se tramitará la respectiva
reforma presupuestaria, por la cual para llevar un control se emitirán resoluciones a la
gerencia cada que se requiera.
96
EMGIRS-EP
PLAN DE MEJORAS
Código: B.1.1
Políticas del Departamento de Presupuesto:
Política para corregir la Proforma Presupuestaria
Para elaborar la proforma presupuestaria, se debe analizar la normativa legal vigente como
el COPLAFIP y su reglamento, la Normativa del Sistema de Administración Financiera,
el Plan Nacional de Desarrollo (PNBV), conjuntamente con el directorio y los directores
de cada área reunidos anualmente, para realizar los respectivos ajustes y correcciones a
los programas, proyectos y actividades que se pretenden ejecutar.
Política para incorporar partidas presupuestarias en el PAC
Incorporar en el PAC las partidas presupuestarias correspondientes a las contrataciones
que se pretenden realizar durante el año basándose en el clasificador presupuestario.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
97
4.1.1 Procedimiento Proforma Presupuestaria
PROCEDIMIENTO PROFORMA
PRESUPUESTARIA
Código: C.1.
Objetivo:
Establecer las actividades necesarias que permitan elaborar correctamente el Plan
Operativo Anual el mismo que servirá de base para el desarrollo de la proforma
presupuestaria de la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos
Sólidos EMGIRS-EP.
Responsables:
Directorio
Gerente General
Coordinadores de área
Especialista de Presupuesto
Auxiliar de Presupuesto
Políticas:
Se deberá reunir a todos los Directores de Áreas que conforman la Institución para contar
con la información necesaria para la elaboración de la proforma presupuestaria.
Se realizará un análisis de las necesidades de cada una de las áreas antes de la elaboración
de la proforma presupuestaria.
Se deberá recopilar la información necesaria con respecto a programas, proyectos y
actividades que se pretende ejecutar para la realización del presupuesto de la institución a
fin de que permita elaborar la proforma presupuestaria.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
98
ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO
PROFORMA PRESUPUESTARIA
Código: C.1.1.
Tabla 4.1 Procedimiento Proforma Presupuestaria.
PROCESO 1. Proforma presupuestaria anual, con base al Plan
Operativo Anual POA.
PR
ES
UP
UE
ST
O
ACTIVIDADES
Gerente General a) Reunir a las autoridades y coordinadores de todas
las Unidades Organizacionales de Asesoría,
Técnicas, y Administrativas por el mes de agosto en
función de lo programado por el Ministerio de
Finanzas
Coordinadores de Área b) Asistir a la reunión.
Especialista de
Presupuesto
c) Analizar la normativa legal vigente como el
COPLAFIP y su reglamento, la Normativa del
Sistema de Administración Financiera, directrices,
clasificadores y catálogos, para formular la proforma
presupuestaria.
d) Analizar las necesidades de la institución.
e) Recopilar información proyectada para el POA de
cada Área y de los programas, proyectos y
actividades planificados.
f) Corregir información presupuestaria recopilada.
g) Identificar partidas presupuestarias correspondientes
a cada actividad.
h) El encargado presupuestario asesora para identificar
las partidas presupuestarias correspondientes a cada
actividad.
i) Si tienen dos actividades similares unificar en una
misma partida.
Directorio j) Aprobar la proforma presupuestaria
Especialista de
Presupuesto
k) Finalizar la proforma.
Auxiliar de Presupuesto l) Archivar correctamente la proforma elaborada.
Nota: Describe las actividades a realizarse en el procedimiento
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
99
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
PROFORMA PRESUPUESTARIA
Código: C.1.1.1
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
PROFORMA PRESUPUESTARIA
COORDINADORES DE
ÁREAGERENTE GENERAL
ESPECIALISTA DE
PRESUPUESTO
AUXILIAR DE
PRESUPUESTODIRECTORIO
Inicio
Reunir a las
autoridades y
Coordinadores de
todas las Unidades
Organizacionales de
Asesoría, Técnicas,
y Administrativas
directores de área.
Asistir a la reunión.
Analizar la normativa
legal vigente, para
formular la proforma
presupuestaria.
Analizar las
necesidades de la
institución.
Recopilar información
proyectada para el POA
de cada Área y de los
programas, proyectos y
actividades planificados.
Corregir
información
presupuestaria
recopilada.
Fin
Identificar partidas
presupuestarias
correspondientes a
cada actividad.
Asesorar para
identificar las
partidas
presupuestarias.
Si tienen dos
actividades
similares
Finalizar la
proforma.
NO
SI
Archivar
correctamente la
proforma elaborada.
Aprobar la
proforma
presupuestaria
100
4.1.2 Procedimiento Reformas Presupuestarias
PROCEDIMIENTO REFORMAS
PRESUPUESTARIAS
Código: C.2.
Objetivo:
Determinar el procedimiento necesario que le permita contar con las actividades
necesarias para la realización de las reformas presupuestarias de la Empresa Pública
Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP.
Responsables:
Coordinador del Área requirente
Coordinador Financiero
Especialista de Presupuesto
Auxiliar de Presupuesto
Políticas:
Se revisará la normativa y la base legal para la realización de la modificación
presupuestaria con la finalidad de que se encuentre de acuerdo a lo establecido en la ley.
Se presentará una resolución a la gerencia por cada reforma presupuestaria realizada con
el objeto de que exista un control adecuado.
Se deberá contar con la solicitud para realizar la modificación al presupuesto establecido
por parte del Coordinador Financiero.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
101
ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO
REFORMAS PRESUPUESTARIAS
Código:
C.2.1.
Tabla 4.2 Procedimiento Reforma Presupuestaria
PROCESO 2. Reformas Presupuestarias
PR
ES
UP
UE
ST
O
ACTIVIDADES
Unidad
Organizacional
a) El Área o unidad Organizacional requirente
solicita la modificación presupuestaria.
Especialista de
Presupuesto
b) Recibir el requerimiento de reforma
presupuestaria.
c) Revisar las Normas Técnicas de Presupuesto.
d) Definir la partida presupuestaria a modificar.
e) Verificar si le afecta a otra actividad distinta.
f) Revisar el valor que se necesita tomar de otra
actividad.
g) Requerir la modificación en el POA.
h) Si se trata de actividades similares, internamente
en presupuesto proceder a modificar, sin afectar
al POA.
Auxiliar de
Presupuesto
i) Presentar una resolución a la gerencia de las
respectivas reformas elaboradas.
Nota: Describe las actividades a realizarse en el procedimiento de Reforma Presupuestaria.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
102
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
REFORMAS PRESUPUESTARIAS
Código:
C.2.1.1
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
REFORMAS PRESUPUESTARIAS
ESPECIALISTA DE
PRESUPUESTO
UNIDAD
ORGANIZACIONAL
AUXILIAR DE
PRESUPUESTO
Inicio
Solicitar la
modificación
presupuestaria.
Recibir el
requerimiento de
reforma
presupuestaria.
Revisar la normativa
y base legal
Definir la partida
presupuestaria a
modificar.
Si tienen dos
actividades
similares
NO
SI
Presentar una
resolución a la
gerencia de las
reformas elaboradas.
Fin
Revisar el valor que
se necesita tomar de
otra actividad.
Requerir la
modificación en el
POA.
Si se trata de
actividades
similares, modificar
sin afectar al POA
103
4.1.3 Procedimiento Certificación de Fondos y Partidas Presupuestarias.
PROCEDIMIENTO CERTIFICACIÓN DE
FONDOS Y PARTIDAS
PRESUPUESTARIAS
Código: C.3.
Objetivo:
Establecer las actividades que le permita realizar una adecuada certificación de fondos y
partidas presupuestarias de la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de
Residuos Sólidos EMGIRS-EP.
Responsables:
Coordinador Financiero
Especialista de Presupuesto
Auxiliar de Presupuesto
Políticas:
La certificación presupuestaria que se emita tendrá la disponibilidad de recursos
suficientes, información y documentación completa que permita comprometer un gasto.
Una vez legalizado el compromiso con el contratista no se puede comprometer esos
recursos en otro contrato.
En caso de necesitar una reasignación de fondos se podrá tomar de otra actividad
presupuestaria mediante una resolución.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
104
ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO
CERTIFICACIÓN DE FONDOS Y
PARTIDAS PRESUPUESTARIAS
Código: C.3.1.
Tabla 4.3 Procedimientos Certificación de Fondos y Partida Presupuestaria
PR
ES
UP
UE
ST
O
PROCESO 3. Certificación de Fondos y Partida Presupuestaria.
ACTIVIDADES
Unidad
Organizacional
a) El área interesada debe solicitar el requerimiento de
certificación presupuestaria.
Especialista de
Presupuesto
b) Verificar si la partida presupuestaria tiene
disponibilidad de fondos.
c) Realizar el compromiso.
d) Se emite la certificación presupuestaria.
e) Se adjudica el proceso.
f) Verificar si se ha destinado al área requirente un
fondo más alto del que en verdad necesita o es
insuficiente y requiere más fondos
g) Proceder a realizar una Reversión de Fondos Total
si lo que necesito es más dinero.
h) Regresar a la certificación y liquidar parcial si lo
que necesita es menos fondos
i) Regresar al POA y modificar la actividad en la que
se va a gastar ese dinero.
Auxiliar de
Presupuesto
j) Emitir un informe de la actividad realizada para su
control.
Nota: Describe las actividades a realizarse en el procedimiento de Certificación de Fondos y Partida Presupuestaria.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
105
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
CERTIFICACIÓN DE FONDOS Y
PARTIDAS PRESUPUESTARIAS
Código: C.3.1.1
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
CERTIFICACIÓN DE FONDOS Y PARTIDAS PRESUPUESTARIAS
ESPECIALISTA DE
PRESUPUESTO
UNIDAD
ORGANIZACIONAL
AUXILIAR DE
PRESUPUESTO
Inicio
Solicitar el
requerimiento de
certificación
presupuestaria.
Verificar si la
partida tiene
disponibilidad de
fondos.
Realizar el
compromiso.
Se emite la
certificación
presupuestaria.
Se adjudica el
proceso.
Verificar si se
necesita un fondo
más alto.
Proceder a realizar
una Reversión de
Fondos Total
Regresar a la
certificación y
liquidar
parcialmente lo que
está de más y se
libera.
Fin
Regresar al POA y
modificar la
actividad en la que
se va a gastar.
Emitir un informe
de la actividad
realizada para su
control.
SI
NO
106
4.2 Departamento Contable
Responsabilidades del Departamento de Contabilidad
EMGIRS-EP
PLAN DE MEJORAS
Código: A.2
Responsabilidades:
Realizar el control previo concurrente de la documentación.
Analizar transacciones y elaborar los registros contables ya sea que representen ingresos
u obligaciones a pagar, guiándose en el catálogo de cuentas contables y el catálogo de
cuentas presupuestarias.
Realizar las correcciones necesarias, y verificar que los valores estén cuadrados.
Monitorear una deuda para comprobar que sea veraz y corresponda a una transacción
financiera que haya reunido los requisitos exigidos en la fase del control previo.
Construir estados financieros verificables, reales, oportunos y razonables bajo normas y
principios contables vigentes.
Conservar en forma actualizada la baja de inventario de existencias.
Enviar la información Financiera al Ministerio de Finanzas.
Realizar las conciliaciones bancarias de los bancos corresponsales.
Revisar las leyes y reglamentos tributarios como el Código Tributario, Ley de Régimen
Tributario Interno y su Reglamento, antes de declarar el IVA, Retenciones en la Fuente
del Impuesto a la Renta.
Analizar mensualmente los valores pendientes de cobro para determinar la antigüedad de
saldos, y las gestiones de cobro.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
107
EMGIRS-EP
PLAN DE MEJORAS
Código: B.2
Políticas del Departamento de Contabilidad
Política para la utilización de los ingresos provenientes de fuentes propias
Utilizar las reglas establecidas en los reglamentos para destinar adecuadamente los
ingresos provenientes de fuentes propias a los proyectos, programas y actividades.
Política para conciliación de saldos contables entre las diversas áreas
Integrar y coordinar los saldos contables y presupuestarios entre las distintas áreas para
mantener un control actualizado de los recursos.
Política de cuentas pendientes de cobro
Analizar mensualmente los valores pendientes de cobro con respecto a la antigüedad del
saldo de las cuentas.
Política para capacitaciones contables -tributarias
Programar de acuerdo con las necesidades, tiempo y perfil del cargo las capacitaciones
contables-tributarias semestralmente para el personal del Área Financiera.
Política para el control periódico de una deuda
Monitorear una deuda para comprobar que sea veraz y corresponda a una transacción
financiera que haya reunido los requisitos exigidos en la fase del control previo.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
108
4.2.1 Procedimiento Conciliación Bancaria
PROCEDIMIENTO CONCILIACIÓN
BANCARIA
Código:
D.1.
Objetivo:
Verificar la exactitud de los registros contables de la cuenta bancos así como también
custodiar los fondos de la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos
Sólidos EMGIRS-EP., a través de la adecuada segregación de funciones.
Responsables:
Coordinador Financiero
Contador General
Asistente Contable
Cajero
Asistente de Tesorería
Políticas:
Los comprobantes de egreso deberán contar la respectiva firma de responsabilidad por
parte del Contador General para un adecuado control.
Se deberá realizar la comparación del libro mayor de bancos con el reporte del estado de
cuenta emitido por el respectivo banco.
Se deberá emitir un informe de la conciliación bancaria para conocimiento del
Coordinador Financiero con el objetivo que emita las observaciones respectivas.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
109
ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO
CONCILIACIÓN BANCARIA
Código:
D.1.1.
Tabla 4.4 Procedimiento Conciliación Bancaria
PROCESO 1. Conciliaciones bancarias
CO
NT
AB
ILID
AD
ACTIVIDADES
Cajero a) Cobrar por servicios prestados ingresar al Banco del
Pacífico, y este enviará al Banco Central.
Asistente de
Tesorería
b) Efectuar los pagos y enviar al Banco Central.
Contador
General
c) Al final del día tomar el mayor de Bancos con el Estado
de Cuenta Bancario y comparar los saldos en Excel.
d) Corregir si existen diferencias por notas de crédito y notas
de débito no registradas en contabilidad, depósitos en
tránsito, pagos en tránsito no efectivizados o transacciones
mal registradas y se proceden a conciliar.
e) En el sistema ingresar el detalle de estado de cuenta en las
cuentas bancarias.
f) Conciliar los saldos de cada movimiento y proceder a
realizar los respectivos ajustes en las diferencias.
g) Obtener el reporte de la Conciliación Bancaria.
h) Enviar al Coordinador Financiero para su conocimiento y
emisión de observaciones.
Coordinador
Financiero
i) Recibir el informe de la conciliación bancaria y emitir las
observaciones respectivas.
j) Enviar al área contable para su respectivo registro.
Asistente
Contabilidad
k) Registrar en el Libro Diario los ingresos y egresos del
Mayor de Bancos en el módulo Disponibles la cuenta
111.03 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso
Legal.
l) Archivar el informe de la conciliación bancaria para el
adecuado control.
Nota: Describe las actividades a realizarse en el procedimiento de Conciliación Bancaria
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
110
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
CONCILIACIÓN BANCARIA
Código:
D.1.1.1
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
CONCILIACIÓN BANCARIA
CONTADOR
GENERALCAJERO
COORDINADOR
FINANCIERO
ASISTENTE DE
CONTABILIDAD
ASISTENTE DE
TESORERÍA
Inicio
Cobrar por servicios
prestados, ingresar
al Banco Central
Tomar el mayor de
Bancos con el
Estado de Cuenta y
comparar
Corregir si existen
diferencias por N/C
y N/D, depósitos en
tránsito, pagos no
efectivizados y se
concilian.
En el Sistema
ingresar el detalle de
Estado de cuenta en
las cuentas
Cuadrar la
conciliación
bancaria.
Obtener el reporte
de la Conciliación
Bancaria.
Enviar al
Coordinador
Financiero para su
conocimiento.
Recibir el informe
de la conciliación y
emitir las
observaciones.
Fin
Enviar al área
contable para su
respectivo registro.
Registrar en el Libro
Diario los ingresos y
egresos del Mayor
de Bancos
Archivar el informe
de la conciliación
bancaria para el
adecuado control.
Efectuar los pagos y
enviar al Banco
Central.
111
4.2.2 Procedimiento Registro Contable
PROCEDIMIENTO REGISTRO CONTABLE
Código: D.2.
Objetivo:
Verificar que se registren correctamente las transacciones en el sistema contable que tiene
la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP.,
para que cuente con información financiera confiable y oportuna.
Responsables:
Contador General
Asistente Contable
Jefe del Departamento Adquiriente
Políticas:
Para realizar los registros contables se deberá contar con toda la documentación necesaria
que justifique la transacción realizada.
El Asistente Contable será el responsable de realizar el registro en el sistema para el
control de las transacciones realizadas.
El Contador General y el Asistente Contable deberá recibir las capacitaciones necesarias
sobre el sistema para que realice un adecuado registro.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
112
ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO DE
REGISTRO CONTABLE
Código:
D.2.1.
Tabla 4.5 Procedimiento Registro Contable
PROCESO 2. Realizar registros contables
CO
NT
AB
ILID
AD
ACTIVIDADES
Jefe del
Departamento
Adquiriente
a) Enviar los documentos de respaldo de las compras
realizadas.
Asistente
Contable
b) Revisar documentación fuente de la transacción
financiera realizada.
c) Identificar las cuentas a utilizar en el registro
contable guiándose en el catálogo de cuentas
contables y el catálogo de cuentas presupuestarias
d) Generar el asiento contable en el Sistema.
e) Determinar el IVA con sus retenciones, y
Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta.
f) Finalizar el asiento contable.
Contador
General
g) Revisar semanalmente los registros de las
transacciones y emitir las respectivas
observaciones.
Nota: Describe las actividades a realizarse en el procedimiento de Registro Contable
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
113
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
REGISTRO CONTABLE
Código:
D.2.1.1
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
REGISTRO CONTABLE
ASISTENTE
CONTABLE
JEFE DEL DEPARTAMENTO
ADQUIRIENTE
CONTADOR
GENERAL
Inicio
Enviar los
documentos de las
compras realizadas.
Revisar la
documentación de
la transacción
financiera realizada.
Identificar las
cuentas a utilizar en
el registro contable
Generar el asiento
contable en el
Sistema.
Determinar el IVA,
con sus retenciones,
y Retenciones en la
Fuente del Impuesto
a la Renta.
Finalizar el asiento
contable.
Revisar
semanalmente los
registros realizados.
Fin
114
4.2.3 Procedimiento Elaboración y Presentación de Estados Financieros
PROCEDIMIENTO
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Código: D.3.
Objetivo:
Establecer el procedimiento que permita elaborar y presentar correctamente los estados
financieros de la Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos
EMGIRS-EP., para que cuente con información financiera que le permita a la Gerencia
tomar decisiones adecuadas.
Responsables:
Gerente General
Coordinador Financiero
Contador General
Asistente Contable
Políticas:
El Contador General será el responsable de elaborar los estados financieros con la
información registrada en el sistema.
Se dará a conocer al Gerente General de la institución los estados financieros con la
finalidad que tome decisiones en beneficio de la misma.
La información de los estados financieros será enviada al Ministerio de Finanzas para su
adecuado análisis, con la finalidad de obtener estados financieros agregados y
consolidados.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
115
ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Código:
D.3.1.
Tabla 4.6 Procedimiento Elaboración y Presentación de Estados Financieros
Nota: Describe las actividades a realizarse en el procedimiento de Elaboración y Presentación de Estados
Financieros
PROCESO 3. Elaborar y presentar estados financieros
CO
NT
AB
ILID
AD
ACTIVIDADES
Contador
General
a) Revisar en el sistema la información financiera
registrada.
b) Realizar las correcciones y los ajustes que sean
necesarios.
c) Verificar que los valores se encuentren
cuadrados.
d) Generar los estados financieros.
e) Solicitar al Asistente Contable que elabore el
informe para la presentación de los estados
financieros.
Asistente
Contable
f) Elaborar el informe y adjuntar los balances y
enviar al Coordinador Financiero.
Coordinador
Financiero
g) Recibir los estados financieros y emitir las
observaciones respectivas.
h) Enviar al Gerente General para su análisis y
aprobación.
Gerente
General
i) Recibir los estados financieros revisarlos y
emitir la aprobación.
j) Enviar al Departamento de Coordinación
Financiera los estados financieros aprobados.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
116
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Código:
D.3.1.1
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
ESTADOS FINANCIEROS
ASISTENTE
CONTABLE
CONTADOR
GENERAL
COORDINADOR
FINANCIERO
GERENTE
GENERAL
Inicio
Revisar en el
sistema la
información
financiera
Realizar las
correcciones y los
ajustes que sean
necesarios.
Verificar que los
valores se
encuentren
cuadrados.
Generar los estados
financieros.
Solicitar al Asistente
Contable se elabore
el informe
Elaborar el informe
y adjuntar los
balances y enviar al
Director Financiero.
Recibir los estados
financieros y emitir
las observaciones
respectivas.
Fin
Recibir los estados
financieros y emitir
las observaciones
respectivas.
Enviar al Gerente
General para su
análisis y
aprobación.
Recibir los estados
financieros
revisarlos y emitir la
aprobación.
Enviar los estados
financieros
aprobados.
Enviar los estados
financieros
aprobados.
Enviar al Gerente
General para su
análisis y
aprobación.
117
4.2.4 Procedimiento Retenciones y Declaraciones al SRI.
PROCEDIMIENTO
RETENCIONES Y DECLARACIONES SRI
Código: D.4.
Objetivo:
Verificar que las declaraciones y retenciones realizadas en la Empresa Pública
Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP., se encuentren de
acuerdo a lo establecido en la normativa legal vigente.
Responsables:
Contador General
Asistente Contable
Políticas:
Se deberá revisar la normativa legal tributaria vigente para el registro de las retenciones
realizadas.
El Contador General será el responsable de realizar las declaraciones en el sistema del
Servicio de Rentas Internas.
Las retenciones tanto del IVA como de la fuente deberán ser registradas en el momento
que se realice la adquisición o la venta.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
118
ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO
RETENCIONES Y DECLARACIONES SRI
Código: D.4.1.
Tabla 4.7 Procedimiento Retenciones y Declaraciones al SRI
CO
NT
AB
ILID
AD
PROCESO 4. Retenciones y declaraciones al SRI.
Asistente
Contable
ACTIVIDADES
a) Revisar la normativa legal tributaria.
b) Al momento de realizar la nómina retener el Impuesto a
la Renta que sobrepase la base de cada persona en
relación de dependencia.
c) El valor del IVA con sus respectivas retenciones y las
retenciones en la fuente del IR, ir generando al
momento que registran una factura en el sistema ya sea
de compra o de ventas.
d) Generar el mayor de cada retención para declarar al
final del mes.
e) Tomar las facturas y Egresos manualmente para validar
en el sistema.
Contador
General
f) Generar el reporte y declarar mensualmente en los
formularios 103, 104 y Anexos Transaccionales.
g) Enviar formularios 104 y 103 y anexo transaccional por
web al SRI.
h) Realizar una declaración sustitutiva si se requiere
corregir un error.
Nota: Describe las actividades a realizarse en el procedimiento de Retenciones y de Declaraciones al SRI
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
119
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
RETENCIONES Y DECLARACIONES SRI
Código:
D.4.1.1
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
RETENCIONES Y DECLARACIONES AL SRI
CONTADOR GENERALASISTENTE COTABLE
Inicio
Revisar la normativa
legal tributaria.
Al momento de realizar
la nómina retener el
Impuesto a la Renta de
cada persona que sobre
pase la base.
El valor del IVA con sus
respectivas retenciones
y las retenciones en la
fuente del IR ir
generando directamente
en el sistema.
Generar el mayor del
IVA con sus respectivas
retenciones y las
retenciones en la fuente
del IR para declarar al
final del mes.
Tomar las facturas y
Egresos manualmente
para validar en el
sistema.
Declarar mensualmente
en los formularios 103,
104 y Anexos
Transaccionales.
Enviar formularios 104
y 103 y anexo
transaccional por web al
SRI.
Realizar una declaración
sustitutiva si se requiere
corregir un error.
Inicio
120
4.3 Departamento de Tesorería
Responsabilidades del Departamento Tesorería
EMGIRS-EP
PLAN DE MEJORAS
Código: A.3
Responsabilidades:
Armar el flujo de caja proyectado en la que se establecerá la previsión calendarizada de
las disponibilidades efectivas de fondos y su adecuada utilización.
Registrar los ingresos por autogestión a través de las cuentas rotativas de ingresos
aperturados en los bancos corresponsales.
Efectuar una verificación diaria de los ingresos recaudados a través de las cajas
recaudadoras.
Ejecutar un control previo al pago para verificar que las transacciones se encuentren con
la propiedad, legalidad y conformidad antes de efectuar los pagos.
Modificar la programación de caja en función de la evaluación de los ingresos
efectivamente recaudados.
Controlar y custodiar las garantías con el fin de conservarlas y protegerla.
Examinar el estado de las garantías para verificar los vencimientos y de acuerdo a esto
requerir su renovación o ejecución, según sea el caso.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
121
EMGIRS-EP
PLAN DE MEJORAS
Código: B.3
Políticas del Departamento Tesorería:
Política para la correcta elaboración del flujo de caja
Establecer una previsión calendarizada de las entradas y salidas de efectivo, identificando
la disponibilidad de fondos, la necesidad de financiamiento o los posibles excedentes para
luego comparar con el saldo real de caja y tomar acciones correctivas para la próxima
proyección.
Política de Ingresos Recaudados
Depositar y registrar el dinero recaudado, diariamente a través de las cuentas rotativas de
ingresos aperturadas en los bancos corresponsales
Política de cobro de valores facturados
Controlar mediante indicadores el porcentaje de cobro mensual de los valores facturados.
Política para custodia de Garantías
Autorizar a un máximo de dos personas al conocimiento de la clave de acceso.
Política para garantías vencidas
Informar al nivel superior sobre las garantías vencidas para que las examinen y decidan
si liquidar o renovar.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
122
4.3.1 Procedimiento Flujo de Caja Proyectada y Ejecutada
PROCEDIMIENTO
FLUJO DE CAJA PROYECTADA Y EJECUTADA
Código:
E.1.
Objetivo:
Establecer las actividades necesarias que permita a los funcionarios realizar una adecuada
proyección de flujos de caja y la ejecución de la Empresa Pública Metropolitana de
Gestión Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP.
Responsables:
Coordinador Financiero
Tesorero General
Asistente de Tesorería
Políticas:
Se deberá capacitar a los funcionarios para que realicen correctamente la proyección del
flujo de caja.
El Tesorero será el encargado de realizar la proyección del flujo de caja con el objetivo
que exista un adecuado control.
Se realizará una modificación a la programación financiera en función a la evaluación
que se realice a los ingresos recaudados para tener conocimiento de los fondos
disponibles.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
123
ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO
FLUJO DE CAJA PROYECTADA Y
EJECUTADA
Código:
E.1.1.
Tabla 4.8 Procedimiento Flujo de Caja Proyectada y Ejecutada
PROCESO 1. Flujos de caja proyectado y ejecutado
TE
SO
RE
RÍA
Tesorero
General
ACTIVIDADES
a) Realizar cortes de cuenta del Banco Central del
Ecuador y del Banco del Pacífico.
b) Realizar la confirmación de acreditaciones a
cada cuenta bancaria.
c) Establecer la previsión calendarizada de las
disponibilidades efectivas de fondos.
d) Armar el flujo de caja proyectado y ejecutado en
base a las acreditaciones.
e) Compatibilizar los requerimientos
programáticos del presupuesto, con la
disponibilidad real de fondos.
f) Modificar en función de la evaluación de los
ingresos efectivamente recaudados.
Asistente de
Tesorería
g) Enviar al Coordinador Financiero la proyección
del flujo de caja realizado.
Coordinador
Financiero
h) Recibir el informe de la proyección del flujo de
caja y emitir las observaciones respectivas.
Nota: Describe las actividades a realizarse en el procedimiento de Flujo de Caja Proyectado y Ejecutado
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
124
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
FLUJO DE CAJA PROYECTADA
Y EJECUTADA
Código:
E.1.1.1
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
FLUJO DE CAJA PROYECTADA Y EJECUTADA
ASISTENTE DE
TESORERÍA TESORERO GENERAL
COORDINADOR
FINANCIERO
Inicio
Realizar cortes de
cuenta del Banco
Central del Ecuador y
del Banco del Pacífico.
Realizar la confirmación
de acreditaciones a cada
cuenta bancaria.
Establecer la previsión
calendarizada de las
disponibilidades
efectivas de fondos.
Armar el Flujo de Caja
Proyectado y Ejecutado
en base a las
acreditaciones.
Compatibilizar los
requerimientos
programáticos del
presupuesto
Modificar en función de
la evaluación de los
ingresos efectivamente
recaudados.
Enviar al Coordinador
Financiero la proyección
del flujo de caja
realizado.
Recibir el informe de la
proyección del flujo de
caja y emitir las
observaciones
Fin
125
4.3.2 Procedimiento Ejecución de Pagos y Transferencias
PROCEDIMIENTO
EJECUCIÓN DE PAGOS Y TRANSFERENCIAS
Código: E.2.
Objetivo:
Verificar que la ejecución de pagos y transferencias de la Empresa Pública Metropolitana
de Gestión Integral de Residuos Sólidos EMGIRS-EP., se encuentren de acuerdo a lo
establecido en la normativa de la institución.
Responsables:
Coordinador Financiero
Tesorero General
Asistente de Tesorería
Asistente Contable
Políticas:
Recibir los respectivos documentos por parte de contabilidad que respalden los pagos a ser
realizados.
El Coordinador Financiero será el responsable de autorizar las transferencias para los pagos
respectivos.
El Tesorero será el responsable de armar el archivo SPN y cargar al Banco Central para
realizar las transferencias de los pagos a cada uno de los beneficiarios, con los respectivos
documentos que respalden la actividad realizada.
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
126
ACTIVIDADES DEL
PROCEDIMIENTO
EJECUCIÓN DE PAGOS Y
TRANSFERENCIAS
Código: E.2.1.
Tabla 4.9 Procedimiento Ejecución de Pagos y Transferencias
PROCESO 1. Ejecutar Pagos y transferencias.
TE
SO
RE
RÍA
ACTIVIDADES
Asistente
Contable
a) Enviar al área de tesorería los documentos para la
realización de los pagos.
Asistente de
Tesorería
b) Recepción de facturas por servicios básicos y demás
egresos por parte de contabilidad.
c) Ingresar información para pagos.
d) Realizar un control previo de los pagos.
Tesorero
General
e) Armar el archivo SPN (Sistema de Pagos Nacional)
con los Egresos.
f) Generar hoja de acreditaciones a cada uno de los
beneficiarios.
Coordinador
Financiero
g) Autorizar la realización de las transferencias para la
ejecución de los gastos.
Tesorero
General
h) Revisar y confirmar la transferencia.
i) Procesar el Pago mediante el Banco Central.
Asistente de
Tesorería
j) Generar reportes de pagos.
k) Enviar a contabilidad para su registro.
Nota: Describe las actividades a realizarse en el procedimiento de Ejecución de Pagos y Transferencias
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
127
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
EJECUCIÓN DE PAGOS Y
TRANSFERENCIAS
Código:
E.2.1.1
Elaborado por: Madelyn Condo Fecha: 09/02/2016
Supervisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/02/2016
PROCEDIMIENTO GRÁFICO
EJECUCIÓN DE PAGOS Y TRANSFERENCIAS
ASISTENTE DE
TESORERÍA
ASISTENTE
CONTABLETESORERO GENERAL
COORDINADOR
FINANCIERO
Inicio
Enviar los
documentos para la
realizar los pagos.
Recepción de
facturas por,
servicios básicos y
demás egresos
Ingresar
información para
pagos.
Realizar un control
previo de los pagos.
Armar el archivo
SPN (Sistema de
Pagos Nacional) con
los Egresos.
Generar hoja de
acreditaciones a
cada uno de los
beneficiarios.
Autorizar la
realización de las
transferencias para
los gastos.
Revisar y confirmar
la transferencia.
Fin
Procesar el Pago
mediante el Banco
Central.
Generar reportes de
pagos.
Enviar a
contabilidad para su
registro.
128
CAPÍTULO V
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
La Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos -EMGIRS EP,
tiene establecido los elementos de direccionamiento estratégico correctamente a excepción
de su visión que le hace falta un límite en el tiempo.
El Plan Estratégico provisional 2014 -2019 de EMGIRS EP establece las responsabilidades
y atribuciones del área de Coordinación Financiera pero de manera general, y no se ha dado
a conocer al personal.
El Área de Coordinación Financiera no cuenta con un manual que describa los procesos,
procedimientos y actividades que les corresponde a cada sub área.
Con respecto al diagnóstico situacional en el ambiente externo se pudo determinar que las
variables como la inestabilidad política por cambio de Administración Municipal,
Fluctuación Económica por la dolarización, recorte del presupuesto debido a la situación
económica del país, los altos índices de contaminación entre otros factores, afectan
significativamente el crecimiento de la organización, sobre todo porque es una empresa
recién formada.
El análisis del ambiente interno ha arrojado que muchas de las competencias mencionadas
en el Plan estratégico provisional, no se llevan a cabo en la realidad del área.
El área utiliza el sistema contable GUBWIN en donde ingresan la información y genera
reportes como facturas, conciliaciones bancarias, libro diario, mayores, estados financieros;
pero no tiene integración con las otras áreas, por lo que tiene módulos por separado, y por
tanto les toca realizar las conciliaciones de saldos por cada una.
Se presentan retrasos en registrar las facturas porque no llegan a tiempo debido a la
competencia de escombreras, por ende se retrasa la presentación de los Estados financieros.
Al realizar la evaluación del Control Interno se ha determinado que mantienen un nivel de
confianza alto y un riesgo bajo, solamente algunas deficiencias encontradas con respecto a
la respuesta hacia los riesgos que se presenten por lo que el presente trabajo les servirá para
propiciar un mejor control.
Los procedimientos y sus respectivas actividades no se encuentran detallados en flujogramas
con sus respectivos responsables que sirva de guía para su aplicación y permita agilizar los
procesos en el área, de manera que se ejecuten sin demora.
129
5.2 Recomendaciones
Se recomienda al Director Financiero poner en práctica la presente investigación, ya que
recopila una serie de procesos, actividades y flujogramas para mejorar la gestión del área de
Coordinación Financiera.
Es recomendable que el Gerente General de a conocer el Plan Estratégico provisional 2014
-2019 de EMGIRS EP, para que los responsables de cada proceso aporten con ideas o
corrijan aspectos que no están dentro de sus responsabilidades asignadas.
Se recomienda al Director Financiero elaborar un manual que incluya procesos, actividades,
responsabilidades, y funciones, observando las situaciones propuestas en este trabajo, el
mismo que una vez aprobado será dado a conocer por escrito a todos los servidores para su
cumplimiento.
Es importante que el Gerente General ponga un límite en el horizonte del tiempo a la visión
institucional ya que al término del mismo permitirá conocer si la empresa está alcanzando
sus metas propuestas.
El Contador deberá contar con un equipo calificado y capacitado en las diferentes aspectos
contables- tributarios, por lo que se recomienda programar capacitaciones de acuerdo con
las necesidades, tiempo y perfil del cargo.
El Especialista de Presupuesto deberá preparar la proforma presupuestaria y determinar su
prioridad de ejecución en concordancia con el plan operativo anual.
Se recomienda al Gerente Administrativo y Financiero elaborar un reglamento interno que
les ayude a destinar los ingresos por fondos propios, para que de esta manera no se malgaste
los fondos en proyectos, programas, y actividades innecesarias.
El Contador analizara mensualmente los valores pendientes de cobro para determinar la
morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la antigüedad del saldo de las
cuentas
Se recomienda al Gerente Administrativo y Financiero definir políticas para modificar el
flujo de caja en función de la evaluación de los ingresos efectivamente recaudados.
Es indispensable que el Tesorero tome acciones correctivas para las próxima proyección de
caja, distribuyendo de la mejor manera las entradas y salidas de fondos, de manera que no
falte efectivo para todas las gestiones.
Es recomendable que el Coordinador Financiero formule indicadores de gestión en el área
que les permita medir los resultados de las actividades programadas.
Se recomienda al Especialista de Presupuesto presentar un informe de la evaluación
presupuestaria mensual, que permita conocer el alcance de los objetivos planteados en cada
fase del ciclo presupuestario, y le permita tomar decisiones a las autoridades.
130
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Anexos
Anexos A: Cédula Presupuestaria de Ingresos
En: (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
137
Anexos B: Cédula Presupuestaria de Gastos
En: (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
138
Anexos C: Ordenanza Metropolitana N° 0323
En: (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)
139
(Continuación) del Anexo C: Ordenanza Metropolitana N° 0323
140
(Continuación) del Anexo C: Ordenanza Metropolitana N° 0323
141
(Continuación) del Anexo C: Ordenanza Metropolitana N° 0323
142
Anexos D: Planta Relleno Sanitario Distrito Metropolitano de Quito EMGIRS-EP
En: (Empresa Pública Metropolitana de Gestión Integral de Residuos Sólidos, 2015)