Basic Audit TrainingFifth EditionFirst DayKAP JAMALUDIN ISKAK

PENDEKATAN AUDIT MELAKUKAN KEGIATANSEBELUMPENUGASANMENILAI

RISIKO

PENUGASAN

MEMBUAT

TERMIN

PENUGASAN

MEMAHAMI

BISNIS

KLIEN

MEMAHAMI

PROSES

AKUNTANSI

MELAKUKAN

PROSEDUR

ANALITIS

AWAL

MENENTUKA N

MATERIALITI

PERENCANAAN

MEMBUAT

TUJUAN

LAYANAN

KLIENMELAKUKAN PERENCANAANPENDAHULUANMENILAI RISIKOMEMAHAMI

LINGKUNGAN

PENGENDALIANM AE KN UI NL A D I A NR I KS E I S K A O L A P H A A D NA P L OE TV EE NL S I A LM E C N O G N A TN RD OA LL ?K A N S T R A T E G CI O NM TE RN OG LA ?N D A L K A N R ISIKO

TERIDENTIFIKASI

KUSUST TI ED RA IK D EA ND TA I FR II KS AI SK IO K U S U SI MD EE MN IT TI IF GI AK SA IS I R I C S O I N K T O R O L YA TIDAKMEMBUAT RENCANA AUDITI ED FE IN ST II EF NI K BA US AI T C R O E N N T C R A O N L A

D RA ON T AJ SI IK A YA TIDAKTES

CONTROL

MELAKSANAKAN RENCANA AUDITL TE EV SE L S UM BE SN TE AN NG TA I H FL TE EV SE L S UF BO SK TU AS N T I FL TE EV SE L S UD BA SS TA AR N T I FEVALUASI

HASIL

TESMELAKUKAN

REVIEW

KEJADIAN

KEMUDIANMENDAPATKAN

REPRESENTASI

MANAJEMENBUAT

LAPORAN

KEUANGAN

DAN

SURAT

MANAJEMENKESIMPULAN DAN LAPORAN

KEGIATAN SEBELUM PENUGASANMENILAI DAN MENANGGAPI RISIKO PENUGASAN

MEMILIH TIM PENUGASAN

MEMBUAT TERMIN PENUGASAN DAN PERMINTAAN LAYANAN KLIEN

KEGIATAN PERENCANAAN PENDAHULUANMEMAHAMI BISNIS KLIENMEMAHAMI LINGKUNGAN PENGENDALIANMEMAHAMI PROSES AKUNTANSIMELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS AWALMENETAPKAN MATERIALITI PERENCANAANMENYIAPKAN DAN MENGKOMUNIKASIKAN PROGRAM LAYANAN KLIEN

MEMBUAT PROGRAM AUDITMENILAI RISIKO PADA LEVEL SALDO AKUN DAN KESALAHAN POTENSIAL

PROGRAM TES CONTROL

PROGRAM TES SUBSTANTIF

MERANGKUM DAN MENGKOMUNIKASIKAN PROGRAM AUDIT

MELAKSANAKAN PROGRAM AUDITMELAKUKAN TES CONTROL DAN MENGEVALUASI HASILNYA

MELAKUKAN TES SUBSTANTIF DAN MENGEVALUASI HASILNYA

MELAKUKAN REVIEW LAPORAN KEUANGAN

KESIMPULAN DAN LAPORANMELAKUKAN REVIEW KEJADIAN-KEJADIAN SETELAH TANGGAL NERACA

MENDAPATKAN REPRESENTASI MANAJEMEN

MEMBUAT MEMORANDUM RANGKUMAN AUDIT

MEMBUAT LAPORAN PENUGASAN AUDIT

STANDAR LAYANAN KLIENMISI : MENJADI FIRMA JASA PROFESIONAL YANG MAMPU MEMENUHI HARAPAN KLIEN DAN STAF KITA

STANDAR LAYANAN KLIENSTANDAR PERENCANAAN

STANDAR KINERJA

STANDAR PENILAIAN

STANDAR PERENCANAANMENETAPKAN HARAPAN KLIEN KITA

ANALISA KEBUTUHAN DAN HARAPAN KLIEN KITA

BUAT SASARAN DAN PROGRAM LAYANAN KLIEN

STANDAR KINERJALAKSANAKAN PROGRAM LAYANAN KLIENBANGUN KOMUNIKASI YANG EFEKTIF DAN KREATIFBERIKAN MANAJEMEN DENGAN WAWASAN/PENGERTIAN/PENGETAHUAN YANG BERMANFAAT DAN SARAN-SARAN UNTUK TUJUAN PERBAIKANPERKUAT SECARA TERUS MENERUS HUBUNGAN KITA DENGAN PERSONIL MANAJEMEN KUNCISELESAIKAN PERMASALAHAN SECARA TEPAT

STANDAR PENILAIANDAPATKAN PENILAIAN SECARA REGULER TERHADAP KINERJA KITA

MENERIMA FEE YANG WAJAR DAN MASUK AKAL YANG MENCERMINKAN NILAI DARI JASA KITA

Pembahasan Kasus 1 :PRESENTASI PENDEKATAN AUDITAnda bersama kelompok anda ditugasi untuk memberikan presentasi mengenai pendekatan audit yang telah dijelaskan oleh instruktur anda. Masing-masing kelompok akan menyajikan salah satu materi berikut :Kel 1 : Overview pendekatan auditKel 2 : Melakukan kegiatan sebelum penugasanKel 3 : Melakukan perencanaan pendahuluanKel 4 : Membuat rencana auditKel 5 : Melaksanakan rencana auditKel 6 : Kesimpulan dan laporan

Pembahasan Kasus 1 :PRESENTASI PENDEKATAN AUDITMasing-masing kelompok akan diberi waktu sekitar 10 menit untuk memberikan presentasi. Setiap anggota dalam kelompok wajib melakukan presentasi yang pengaturannya diserahkan kepada ketua kelompok anda. Anda harus menggunakan hal-hal berikut dalam membantu presentasi :Catatan-catatan anda dari pelatihan iniDiskusi dengan kelompok andaPengalaman dan pengetahuan yang dimiliki anda selama ini Ingat, waktu anda cuma 10 menit, jadi jangan membicarakan hal-hal yang diluar materi, tetapi jelaskan secara garis besar poin-poin kunci dari setiap langkah

KEGIATAN PERENCANAAN PENDAHULUANMEMAHAMI BISNIS KLIENMEMAHAMI LINGKUNGAN PENGENDALIANMEMAHAMI PROSES AKUNTANSIMELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS AWALMENETAPKAN MATERIALITI PERENCANAANMENYIAPKAN DAN MENGKOMUNIKASIKAN PROGRAM LAYANAN KLIEN

MEMAHAMI BISNIS KLIENMENGGAMBARKAN PENTINGNYA DALAM MEMAHAMI BISNIS KLIENMENGIDENTIFIKASI SUMBER-SUMBER INFORMASI YANG TERSEDIAMENGGAMBARKAN PROSES PENGENDALIAN MANAJEMEN

MENGAPA PENTING ?

MENILAI RISIKORISIKO PENUGASAN

RISIKO KHUSUS

STANDAR LAYANAN KLIEN

SUMBER INFORMASI ?

ANDA DIMINTA OLEH MANAJER AUDIT ANDA UNTUK MEMBANTUNYA MENGUPDATE PEMAHAMAN KITA MENGENAI BISNIS KLIEN UNTUK SALAH SATU KLIEN KITA. TULIS SEBANYAK MUNGKIN CARA-CARA YANG BERBEDA DALAM MENGUMPULKAN INFORMASI.

SUMBER INFORMASI

Diskusi dengan manajemen : Rapat-rapat perencanaan Interview dengan klien

Mengunjungi lokasi penting : Stock opname persediaan Fasilitas produksi

Review laporan dan dokumen internal : Notulen rapat direksi Anggaran perusahaan

Review laporan dan dokumen eksternal : Jurnal-jurnal industri Publikasi keuangan

PROSES PENGENDALIAN MANAJEMENPROSES PENGENDALIAN MANAJEMEN MENCAKUP BERAGAM PROSES YANG DIGUNAKAN OLEH MANAJEMEN SENIOR DALAM RANGKA MERENCANAKAN, MENGAWASI DAN MENGENDALIKAN KEGIATAN USAHA PERUSAHAAN, TERMASUK PROSES AKUNTANSINYA.

PENGENDALIAN INTERNALSUATU PROSES YANG DIPENGARUHI OLEH DEWAN DIREKSI, MANAJEMEN DAN PERSONIL LAIN DALAM PERUSAHAAN, YANG DIRANCANG UNTUK MEMBERIKAN JAMINAN YANG WAJAR MENGENAI PENCAPAIAN DARI TUJUAN BERIKUT : EFEKTIVITAS DAN EFISIENSI OPERASIKEHANDALAN PELAPORAN KEUANGANKEPATUHAN TERHADAP HUKUM DAN PERUNDANGAN YANG BERLAKU

PENGENDALIAN INTERNALKOMPONEN PENGENDALIAN INTERNAL LINGKUNGAN PENGENDALIANPENILAIAN RISIKO YANG DILAKUKAN OLEH MANAJEMENINFORMASI DAN KOMUNIKASIKEGIATAN MONITORINGPROSEDUR-PROSEDUR PENGENDALIAN

MEMAHAMI PROSES AKUNTANSIMENGGAMBARKAN PENTINGNYA MEMAHAMI PROSES AKUNTANSIMENGIDENTIFIKASI KEGIATAN-KEGIATAN YANG TERCAKUP DALAM MEMAHAMI PROSES AKUNTANSIMENDOKUMENTASIKAN PROSES AKUNTANSI

MEMAHAMI PROSES AKUNTANSI

MENGAPA PENTING ?

MENILAI RISIKORISIKO PENUGASAN

RISIKO KHUSUS

STANDAR LAYANAN KLIEN

KEGIATAN-KEGIATAN UTAMAMENGKLASIFIKASIKAN PEMAKAIAN KOMPUTER OLEH KLIEN

MEMBUAT GAMBARAN SECARA GARIS BESAR PROSES AKUNTANSI

MEMAHAMI LINGKUNGAN KOMPUTER

MEMAHAMI STRUKTUR PENGENDALIAN KOMPUTER

KLASIFIKASI PEMAKAIAN KOMPUTER

KLASIFIKASI KOMPUTER

Sistem Aplikasi 1 Luas pemakaian Kompleksitas Kepentingan

Sistem Aplikasi 2 Luas pemakaian Kompleksitas Kepentingan

Keseluruhan Luas pemakaian Kompleksitas Kepentingan

DominanSignifikanMinor

APA ITU SISTEM APLIKASI ?

CONTOH SISTEM APLIKASIPESANAN, PENERIMAAN DAN PEMROSESAN PEMBELIANPEMROSESAN UTANG DAN PEMBAYARANNYAPEMROSESAN PESANAN PENJUALAN, PENGIRIMAN DAN PEMBUATAN INVOICEPEMROSESAN PIUTANG DAN PENERIMAANNYAAKUNTANSI PENGELUARANAKUNTANSI AKTIVA TETAP DAN PENYUSUTANNYAPEMROSESAN PAYROLL DAN PERSONALIA

MEMAHAMI SISTEM APLIKASI YANG SIGNIFIKANSEMUA KELAS TRANSAKSI YANG MATERIAL DAN BAGAIMANA MEREKA SALING BERHUBUNGAN

TRANSAKSI YANG DIPROSES SECARA SISTEMATIS DAN NON-SISTEMATIS

DAMPAK PENGGUNAAN KOMPUTER

LINGKUNGAN KOMPUTERJENIS DAN LOKASI HARDWARE

JENIS KEGIATAN YANG DILAKUKAN

SIFAT FUNGSI PEMROSESAN

BAGAIMANA DIKELOLANYA

INTERAKSI DENGAN SISTEM AKUNTANSI

STRUKTUR PENGENDALIAN KOMPUTERSEKURITI INFORMASIAKUISISI, PENGEMBANGAN DAN PEMELIHARAAN SISTEMOPERASI KOMPUTERDUKUNGAN SISTEM INFORMASI

DOKUMENTASIKLASIFIKASI PENGGUNAAN KOMPUTER OLEH KLIEN

GAMBARAN GARIS BESAR PROSES AKUNTANSIGAMBARAN GARIS BESAR SISTEM APLIKASI YANG SIGNIFIKANPEMAHAMAN LINGKUNGAN KOMPUTERPEMAHAMAN STRUKTUR PENGENDALIAN KOMPUTER

Pembahasan Kasus 2 :OVERVIEW PROSES AKUNTANSIHampir sebagian besar dokumentasi yang berhubungan dengan pemahaman kita terhadap proses akuntansi dimaintain atas dasar carry-forward. Anggap saja tahun lalu kelompok anda menjadi tim penugasan untuk klien anda dan mendokumentasikan pemahaman anda tentang proses akuntansi dari klien anda. Dalam kasus ini anda akan fokus pada proses akuntansi secara menyeluruh.Anggap anda dapatkan file-nya dan review bersama kelompok anda.

Pembahasan Kasus 2 :OVERVIEW PROSES AKUNTANSISelama anda melakukan review file tersebut, jawab dan pertimbangkan pertanyaan-pertanyaan berikut :Apakah semua sistem aplikasi tampaknya dapat dipercaya kehandalannya ?Bagaimana kehandalan sistem yang tampak mempengaruhi pertimbangan kita terhadap kehandalan control ?Apakah proses akuntansi tampak dapat dipercaya ?Apa keputusan kita mengenai strategi kehandalan control, dan atas dasar apa keputusan ini diambil ?

Setelah 15 menit berdiskusi dengan anggota kelompok anda, masing-masing kelompok diminta untuk menyajikan jawabannya masing-masing 5 menit.

MEMBUAT PROGRAM AUDITDEFINISI MATERIALITI PERENCANAAN

MENGGAMBARKAN BAGAIMANA KITA MENILAI RISIKO PADA LEVEL AKUN DAN KESALAHAN POTENSIAL

MENGGAMBARKAN PERSYARATAN MODEL JAMINAN AUDIT

MENGIDENTIFIKASI STRATEGI AUDIT YANG LEBIH DIINGINKAN OLEH KANTOR KITA

TUJUAN MATERIALITI PERENCANAANMENGESTIMASI LEVEL SALAH SAJI YANG DAPAT DITOLERANSI

MENGEMBANGKAN RUANG LINGKUP AUDIT

MENGEVALUASI DAMPAK SALAH SAJI YANG DIKETAHUI DAN SALAH SAJI YANG KEMUNGKINAN BESAR TERJADI

MATERIALITI PERENCANAANINFORMASI DIANGGAP MATERIAL JIKA PENGHILANGAN INFORMASI ATAU SALAH SAJINYA DAPAT MEMPENGARUHI KEPUTUSAN EKONOMIS DARI PENGGUNA YANG DIAMBIL BERDASARKAN LAPORAN KEUANGAN YANG DIAUDIT

MATERIALITAS TERGANTUNG DARI UKURAN ITEM ATAU KESALAHAN YANG DIPERTIMBANGKAN DALAM KEADAAN TERTENTU DARI PENGHILANGAN ATAU SALAH SAJI TERSEBUT

DENGAN DEMIKIAN MATERIALITI MEMBERIKAN SUATU THRESHOLD ATAU TITIK CUT-OFF, DIBANDING DARIPADA MENJADI SUATU KARAKTERISTIK KUALITATIF UTAMA DIMANA INFORMASI HARUS MEMILIKINYA JIKA MENJADI BERMANFAAT

MENGHITUNG PRESISI MONETERLEVEL PRESISI MONETER MEMUNGKINKAN PENEMUAN SALAH SAJI YANG RELATIF KECIL (CONTOHNYA, KITA MASIH DAPAT MENCAPAI PRESISI YANG DIINGINKAN)BIASANYA 80 90% DARI MATERIALITI PERENCANAAN

DAMPAK PAJAKDAPAT DIAPLIKASIKAN PADA POPULASI SEBELUM DIKENAKAN PAJAKDISESUAIKAN DENGAN TARIF PAJAK EFEKTIF

MENILAI RISIKORISIKO PENUGASAN

RISIKO KHUSUS

KESALAHAN POTENSIALTRANSAKSI COMPLETENESSVALIDITYRECORDINGCUTOFF

LAPORAN KEUANGANVALUATIONPRESENTATION

MENGARAHKAN RISIKO KHUSUSMENILAI RISIKO PADA LEVEL SALDO AKUN DAN KESALAHAN POTENSIAL ANALISIS SALDO AKUNFAKTOR-FAKTOR YANG DAPAT MENINGKATKAN RISIKO SALAH SAJIKECURANGAN DAN KESALAHAN

MENGARAHKAN RISIKO KHUSUSFAKTOR-FAKTOR YANG MENINGKATKAN RISIKO KESALAHAN TRANSAKSI YANG DIPROSES SECARA TIDAK SISTEMATISTRANSAKSI YANG TIDAK BIASA ATAU KOMPLEKSSEJARAH KESALAHANESTIMASI DAN PENYESUAIAN AKHIR PERIODEJOURNAL ENTRY YANG BANYAKREKONSILIASI DAN REVIEW YANG TIDAK MEMADAIRISIKO INDUSTRIRISIKO ATAS NILAI PERUSAHAAN DAN LIKUIDITAS

MODEL JAMINAN AUDIT

KEBIJAKAN MATERIALITI PERENCANAAN ADALAH JUMLAH SALAH SAJI YANG BERSIFAT TUNGGAL YANG MENURUT PERTIMBANGAN KITA MENJADI MATERIAL PADA SETIAP LAPORAN KEUANGAN DIMANA KITA MELAPORKAN

ISU YANG KOMPLEKS YANG MEMERLUKAN PERTIMBANGAN SECARA PROFESIONAL

BERDASARKAN PENGETAHUAN KITA TENTANG KLIEN, PENILAIAN RISIKO, DAN PERSYARATAN PELAPORAN

BUKTI AUDITPenilaian risikoPada levelSaldo akun &KesalahanpotensialProsedur AnaliitisDanTes DetailTes ControlJaminanSubstantifJaminanControlJaminanMelekat

MODEL JAMINAN AUDITSUMBERJAMINANRISIKO KHUSUS TERIDENTIFIKASIRISIKO KHUSUS TIDAK TERIDENTIFIKASIKITA TIDAKMENGANDALKANCONTROLMENGADOPSI STRATEGI MENGANDALKANCONTROLKITA TIDAKMENGANDALKANCONTROLMENGADOPSI STRATEGI MENGANDALKANCONTROLTES CONTROL YANG MEMITIGASI RISIKOKHUSUS YANGTERIDENTIFIKASITES CONTROLYANG MEMPERKUATKEANDALANSISTEM AKUNTANSITEST CONTROL YANG MEMITIGASIKESALAHAN POTENSIAL YANGRELEVANTES SUBSTANTIFLEVEL FOKUSTES SUBSTANTIFLEVEL DASARTES SUBSTANTIFLEVEL MENENGAHTES SUBSTANTIFLEVEL DASARTES SUBSTANTIFLEVEL RENDAHRENCANADANPELAKSA-NAANMELEKATCONTROLSUBSTANTIFJAMINANKESELURUHAN0,0TIDAK ADA0,0TIDAK ADA1,0MINIMAL0,0TIDAK ADA1,3DASAR1,0MINIMAL2,0MODERAT1,0MINIMAL2,3MAKSIMAL0,0TIDAK ADA3,0FOKUS0,7DASAR2,0MENENGAH0,7DASARRENDAH3,03,03,03,03,0

MATRIKS TES AUDITHASIL LANGSUNG ADALAH UNTUK MELAKUKAN TESHASIL TIDAK LANGSUNG ADALAHUNTUK MELAKUKAN TES

ARAH UTAMA TEST

AKTIVA DANBIAYAUNTUK

KEWAJIBANDANPENDAPATANUNTUK

AKTIVA DANBIAYAUNTUK

KEWAJIBANDANPENDAPATANUNTUK

KITATESTDEBITKREDITOOUUUOOUOU

MATRIKS TES AUDIT KESALAHAN POTENSIAL YANG DITES SECARA LANGSUNGDEBIT VALIDITAS OVERRECORDING LATE CUTOFFKREDIT COMPLETENESS UNDERRECORDING EARLY CUTOFF

STRATEGI AUDIT YANG DIREKOMENDASIKANALASAN : HARAPAN MANAJEMEN EFEKTIVITAS EFISIENSI USULAN / SARAN BISNIS YANG SEHAT MENJADI TANTANGAN BAGI STAF AUDITUNTUK MENGEVALUASI DAN TES CONTROL DIMANAPUN APABILA DIMUNGKINKAN

ISU PENTING DALAM MEMBUAT PROGRAM AUDIT

TUJUAN LAYANAN KLIEN

PENDEKATAN AUDIT YANG DIBUAT SESUAI DENGAN KONDISI KLIEN

FOKUS TERHADAP RISIKO YANG TERIDENTIFIKASI KHUSUS

MEMBUAT PROGRAM AUDITMENILAI RISIKO PADA LEVEL SALDO AKUN DAN KESALAHAN POTENSIAL

RISIKO TERIDENTIFIKASIKHUSUS

TIDAK ADA RISIKOTERIDENTIFIKASIKHUSUSMENGANDALKANCONTROL MENGANDALKANCONTROLTIDAKPROGRAMTESSUBSTANTIFLEVEL FOKUSRANGKUM DAN KOMUNIKASIKAN PROGRAM AUDITYATIDAKYAIDENTIFIKASICONTROL YANGMEMITIGASI RISIKO DAN PROGRAMTES SUBSTANTIFLEVEL DASARPROGRAMTESSUBSTANTIFLEVEL MENENGAHPROGRAM TEST CONTROL YANGMEMPERKUAT KEHANDALAN SISTEM DENGAN PROGRAM ROTASI DAN PROGRAM TESSUBSTANTIF LEVEL DASARPROGRAM TES CONTROLYANG MEMITIGASI KESALAHAN POTENSIAL DAN PROGRAMTES SUBSTANTIFLEVEL RENDAH

Pembahasan Kasus 3 :MENILAI RESIKO PADA LEVEL SADLO AKUN DAN KESALAHAN POTENSIALTim penugasan anda telah mengidentifikasi beberapa risiko khusus pada saat melakukan kegiatan sebelum penugasan dan perencanaan pendahuluan. Anda ingin mereview pekerjaan dari mulai awal untuk meyakinkan bahwa program audit difokuskan secara memadai pada area risiko dan pekerjaan audit tambahan dilakukan hanya terhadap saldo akun dan kesalahan potensial yang berhubungan dengan risiko yang teridentifikasi khusus yang valid.

Tim penugasan telah mengidentifikasi risiko khusus terlampir, yang belum diarahkan pada saldo akun yang tepat dan kesalahan potensial yang relevan.

Pembahasan Kasus 3 :MENILAI RESIKO PADA LEVEL SADLO AKUN DAN KESALAHAN POTENSIALDiminta :Berikan arahan testing untuk piutang dan persediaan, bersama-sama dengan kesalahan potensial yang kita akan pertimbangkan untuk saldo akun tersebut.Buat daftar risiko yang teridentifikasi oleh tim penugasan yang anda pandang sebagai risiko teridentifikasi khusus yang valid. Lakukan ini dengan mencoret semua risiko yang dipandang tidak memiliki risiko teridentifikasi khusus yang benar. Berikan alasan untuk semua jawaban anda.Hubungkan risiko teridentifikasi khusus pada jawaban anda pada poin b diatas dengan saldo akun yang tepat dan kesalahan potensial yang relevan.

Lampiran Pembahasan Kasus 3 :MENILAI RESIKO PADA LEVEL SADLO AKUN DAN KESALAHAN POTENSIAL

Rincian RisikoSaldo AkunYangTerpengaruhKesalahan PotensialPersediaan barang jadi nilainya material, jenisnya beraneka macam dan penilaiannya sangat kompleks. Secara historis kesalahan potensial telah dicatat dan diperhatikan. Secara historis, penilaian atas penyimpanan mesin menjadi permasalahan karena memerlukan pengetahuan khusus terhadap identifikasi produk dan keberadaan item yang slow-moving.Sistem scanning bar-code yang diimplementasikan sekarang-sekarang ini belum beroperasi secara efektif dan manajemen telah mencatat beberapa kejadian dimana perhitungan persedian secara perpetual telah teridentifikasi memiliki perbedaan yang signifikan antara persediaan barang jadi sebenarnya dengan yang tercatat.Cut-off penjualan dan persediaan merupakan transaksi non-rutin yang menjadi subyek dari manipulasi oleh manajemen.Sifat barang jadi yang dapat dijual cepat membuat pencurian merupakan permasalahan yang melekat.

Lampiran Pembahasan Kasus 3 :MENILAI RESIKO PADA LEVEL SADLO AKUN DAN KESALAHAN POTENSIAL

Rincian RisikoSaldo AkunYangTerpengaruhKesalahan PotensialInvoice pembelian tidak dicocokan dengan voucher penerimaan barang dan bukti pengiriman sebelum dilakukan persetujuan pembayaran. Keberadaan dari control ini akan meyakinkan bahwa hanya barang yang benar-benar diterima secara baik yang harus dibayar. Ketiadaan internal control dalam area ini dianggap sebagai risiko khusus. Manajemen telah menyesuaikan dasar perhitungan untuk penyisihan piutang ragu-ragu sehingga menghasilkan berkurangnya penyisihan secara signifikan dalam tahun berjalan. Hal in dianggap sebagai risiko khusus dalam pandangan salah satu komptetitor yang signifikan. Persai- ngan yang meningkat telah mengurangi profit margin dan konsekuensinya terdapat tekanan yang meningkat pada manajemen untuk memanipulasi kemungkinan provisi untuk memenuhi laba yang ditargetkan.Manajemen meminta kita untuk melakukan inspeksi area penyimpanan persediaan untuk risiko produk kemungkinan mengalami kerusakan oleh air atau api.Manajemen meminta kita untuk menginvestigasi kepatuhan perusahaan terhadap semua regulasi kesehatan yang relevan. Varian standard costing pada persediaan barang jadi diamortisasi berdasarkan turnover perediaan. Hal ini merupakan perhitungan yang kompleks.

Basic Audit TrainingFifth EditionThe End of First DayKAP JAMALUDIN ISKAK