section 66 - taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $...

45
1 Section 66

Upload: others

Post on 12-Aug-2020

11 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

����������� ��������������� ����������� �� �������� ����������������� �����������

���� ��������� ���������� ���������������������� ��������������������������������������������������������������� ���� �����������������������������������������������������������

��� ��������� �������������������� ������ �������������������� ������������������� ���������!� �

��� �����"���� ��"��� ��� ������������ ��������������������� ������ �������������

��� �������������������������������"��������� ��� �������������������������������!� �

���� ���� ��� ���� �������� ����� ��������"����� ��� �� ���� �����"����� ������ ������

����������� ����������������������� ���� ���������������������� ��������������� �������#

�������������� ������������ ��������������������� ���������������������������������� �������� ������������������������� �� ����������� �������� �������$��� ���������������������� ��

�%������������������������� ���� ��������������� ������ ����������������� ������� ����&������' ��������(�������������� �����������������) ������* �������������� ��������� �������������������� ��� ������ �����������������+���� �� �������� �������������� ���������������� � ��� ��� �����' ��������(��������� ��� ��������� ���) ������* ���������������� ���"����������� �� ������ ������� ��������� �������� ������ ���#

�������� �����"���� ���������� ���������������� �����&������' ��������(������������������������) ������* ���� ���������� ���"����������������� ���������������������������������� � ���� ��� ����������� ���� ������������� �

1

Section 66

Page 2: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�,������������������������������������������������� ������� ����������� �� �� ���� ����������������������� ��������� ��������������� ������� �������� ���������+���� ����� ������������������ �� ��������������� ���������������� ����� ����������������#

�������������� ���������� ��� �������� �� ���������������������������� ������������������������������ ����������������� � ���������� ������� ������������� ������� � �� ������"���� ������ ������� ���������� �������� ������ ���,,� ������ ������ ���� �� �������$��������������������� ������������������ �����-������� �������������"����������������

�.����� ���� ��� �������� �� ����������� �� �������������������������������������������� ���,������������������������� ���������������������������������������������

�/������ ����������������������������� ��� ����� ��� �� ��� ��������� ����� �������� �� �,�� ���� �� ����������� �������������������� "����

��� ����� ���� ��������������!

��� ��������� ����������� �"������������ ���������!

��� ����� ���� ����������!����

��� ����� ����������������������� ����������� ������ ����������� �����������

� ����(��������"������������������ ����������� ������ �� ����� �����"� �������������������������������������������� �����������

�0��1 ������������������ ��������������� ��������+� ������ "���������������� ��������������� ��02�

�3��$������ ������ ������������ ���������������� ���������� ���������� ��� �������� ����������� ��������������������� ����������� ���� ���������������������"������ ��������� ����������� ���������� ������������"����� ��� � ������� � ������������� ��� ������ ��

2

Page 3: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�������������������� ���� ��������������� ������� ���� �������� ��

�2��4���������� ����������� ���������� � ����� ��������� �� ����������������������������� ������������ �� ����� ��� ����� ������� �������� �������� �� �� ������������ ���� �����"���� ������ � � ���� ���� �� ������� � ������ ���������� ������� ������������������������ ������ ����������������"���������������� ���������� ���%�� ����� ��%3���� ���������� ���� ���������� ���������

��� ������� ���"� �"���������� ������ ������ �������� �������������� �� ����� ����� �������� �������(��������� �������� ������ � �� �������� � � ��������� ����������� �������������� ����� �� ������������ ����"�������" ������������������ � ��������������� ����������� ������"��������� ��������������������� �������������!����

��� ������� ���������" ������������������������� ������������� �� ���������������� �������� �� ��������� ����������� �����������������+������������������� ������ ���� �������� �� ���������������+������� ������������ ����� ������ ������� ���������� ��������������������"�� ��������� ������� ���������"����������

�5��1 ����������������� ���2������������������������ ����� ������� ������ �����������

��6��7������ ������ ������ ������

��� +� "������� ������������� ����������� ��������� � ����� ���������� �!

��� +� "�������������������������� ���� ���� �������� �������� ����������� �!� �

��� ����� ������������ ����������� �������� ��������������� ������� ������

������������������������� ��..3�

�����7����� ������������� �� �����"��������� ���� ��� ���������� ���.������������������������"��������"������������ ���

3

Page 4: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

���������������+�����������"��������� ����� ��"����������+�������

��������

���������� ���� ���

������������ �� ��������� ��������������������������������� ������������������������������������

���������������������������� ������������������������������ ������������������������������� ���������������������� ���

� �������������������� ������������������ ���������������������������������������������������������� �����������������������������

� �������������������� ������� ��������������� ������������ ������������������������� �����������������������������!���� ������� ��������"����

� ���������������!�������������������� �#����������#��$������������ ������������ ���������������������"������%#������� ����&'()*������������������� ���������� �����+�����������������,���������� �������������������������!����������������������

� &��������������������������#� � ����������"������$�� ������������� ��-� ��� ��� .����� � ���������������������$���������������� ��/�����������$����� ��� ���� ���������������� ��-� ��� ��� .*�������� �������*�����������0���������������� ��������� �������� ��*���� ���� ������������������������������$���������������������������#���������������������������� �#�������� ����� ����������������

� 1 ����������������������#���������� ��������������������������$�����$,���+���������������������$�������$�� ���������2������������������������������������������������$,���+������ �������������������������������2���������������*���#����������������� ������������� �� �� � ��� ������������������������������� �� ����� ��$,���+�� )�� ��$,���+� ��� �� ����$� �����������2���������������*����������� ���������������3&�������4�5��������������6�������������������� ����#������� �����������������������*�������� �#������������������������ ��� ��$"������ ���������������������������������� �����������)����3����6

4

Page 5: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�7� ��0������ ������� &"8� ���� 49����5� � � ��� � � #�� �������� ������� � ����� ����� � 3����6� 7�� &"8� 7:�� 4(��5� ��� � �� ����������������������#�����������������,��7���������������4�� ��������������5�� �������::��4��$����+5���������� ����������� ���;� ���� ����� �� *� �����$� #�������� ��+�� �������������������#������������ �����������3����6�����&"8����4�<5����������������� ������������#��������� �������������������$�����$����+�����&�������4�5��������������������#�����������������=� �����#������$�#����� ������������������4����5�� ��$�� ��� ����#������+�������������������������������4����5�

����� �!� � ���� ������������ &��������������$������������ �

������������������ �����&����������#� ������� ���

� >� ���������������������� ����� ������������������������������������3&�������4�56�3���������6

� >� �������#����������������������$,���+�� ����������23&�������4�56�3���������6

� >� ��������=����������������$���������3&�������4�56�3�������6

� <��� ���� �� ��� ����� � �$� �������� 3&����� ��4�5�4�5�475�4�5�4��56�3���������6

� 8�������$������������������������� ��� ��������3&�������4:5��4�56�3��������6

� <���������������#����3&�������4��56�3���������6

������������� ��������� ����� ��� � ����������������������� ����� �!"<�#�������������4�5���#� ������� ���

� ?��� �������������������������� ���$�������$������������$�����������������������$�������$� �������������� ��$�������������������$�����������

� )�� �������������������� ���� ������������������� ���������������������������������������

���#��� �������$��� ��$��%$��&����� ����' �!"������#���������� ���������������������������$�����$,���+��������������������$�������$�3�����������24�56�

5

Page 6: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�������������������������������$���+�������� �������������������������������2*���#������������������ �� � ��� ����������������������������������������$,���+��)����$,���+� ���������$������������2*� ��� ������� ���������������� )�������*� �������2���$������� � ����@ ��������������A������$,���+�� ������������$��������@����#������A������$���+�

&�����::�����������������3������ � ����������2���������������6��������������� ���#�����������������������$�����$,���+�������������������������� �"����3��?"8�6�� ��������������������3����,�� � ��������������������������6��" ���������� ����������::�4�5����������������3������ � ����������2���������������6����������������$����$,���+����������� ���������::��� *����!����$*������::�4�5� ���������$���������������� ������ ������������*���������������������$� ������������ ���,������������������ ����������)����3����6�����&"8������7���0���������49����5��B��#��*������$#��������������+���$������ ����<�� ����B� ��"���������"������� ���������$���������������������#������������������������������������ �����$�����������$������ �������� � ����������*���$������� ���$,���+�������������������=�������������::�� �::(���������������3������ � �����������:�� �:����������������6�� ��#��������������*� ������� �� ���+� ������ ������!���� �� ���������������� �����������������7�3������ � ��������������������������6��)��� ��,����������������������*����������������������$,���+��&��������4�5������������� ����������������������$��0�� ����� ����� ��� ������������$���$����������������������������� ,����������������*��������,�������� ,����������������*������������������������������ ��$��#���,���������������������������0�� ����� ����� ��� ���������$���$������������*���$��$���� ,����������������*�������������0���������������������$����������������0�� ����� ����� ��� ���������$����$��������������������$���������������������#������������������������������������ �����$�����������$�������������� �����������*���$����������$,���+�������������������=�������������::�� �::(��'#�����������$����������+�������������!������ ���������������� �����������������7������$���������� �*��#��$��$������� �������������������� ��������������$,���+���������������#��$���$,���+��0��,�������� ��������$��#�#���� ���������������������� ����������������,����$�8� ����������� �����"����3��?"8�6�������� �����������������7�����#���������$������������$���+�����������������������������������#��������������������������������������������������#���������� � ���������� 3����6�����&"8���� 4�<5���������������� ���� ��������������������������������������������������������������������������������������������������������� �����������������������������!"�����*� ����#���� ��� � ���$� ����9�����B� �"���������������������4����5���� ������ ����������������� ����

6

Page 7: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

���������<�B� ��"�����������������������4����5������ ��� ����

���(� )���� ��� �$*�� � �� �����+� ��� $�� ,�$����� ���� ���� �!"������$������� ��$����������������$������� ��$� ��������� ���#,� �������������������$��� �����������������������$

� ����� ������������������C��

� ����� �����������������������������$���+� ��������������������������

<���������+� ������������"����3��?"8�6������ �������������������*�������������������������������� ��$�������� ����������$������ ����������� �����#� ����� ������������������,� �����!������������������ ����3���26�2��&"8��7�4�<5�

��������������������������������������������������������������������������������������#�������������������������������������� ��@�������������A������ ������������@�!���$�� ���������������������,���A��������������)����������$�������������� ��������������������������#� � � �� ���� ��������� �� ��������*� ��� ��� ��������� ������� ����� ��� ���� ��������� ���$� �������������� �������� ������������� ������������������� ��������� ��#���� �� ���� �����$� ����� ��� ,�!�����������"�#���$���!%&������������)����3��:�6�7��"����"����2���4%�=�5

�������"��������������� ����������#������$���$��� �������������������������$���$�� ���������������$�

� �0�� ����� ����� ��� �������A����������$���$������������������������������������������������ ,��C��

� ������� ��$���� ,�����������������������������*���������������� �$� �#�������� ������4�������$� �������� ��������� �0�� ����� � ��� ��� ���������$���$�������������5C��

� ��$� ������� ,�����������������������������0�������������������������$� 4�������$�������������������0�� ����� ��� �� ��� ��������$���$�������������5C

� *������� ���������� ����$��� ��� ������������������������������ ������������������ � �$�

������$���#� ��������������*��$��� �������� ��������� ����=���� �����������$�����"���� 3��?"8�6*� ��������� � ���� ������������������������$���$���������������� ������� ���#�������$���������,��#��� ��������0������#��,����������$���'�����������)����3���76����&"8�2:�4(��5

7

Page 8: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�������$������ �����%�&#�'����� �������� ����������#��������$���$*��$����������������*��� �������$������� �����*� ����=�����*��$���� ����������� �� ��������!���� ��$����*D

� �����������������C

� �$����������� �����������#�������C��

� �$����������������������3"������� �()���%�*�$���'��%���������� 6

����� �()������ ����������#*����� ������ ������� ������������� �����������$��������� �������� �� ����������� ��������*������������ �����������$������ ��� *�������������$���� �����,�+������ �������������+���������)�����)>������E� ����:

�����+�"�� ������� ���� ����#���� ���������� ����������#�����������������#�#������� �������������������������$�����,�� ��� ����������� *����������������������� �$�A�������������� ��$ �#�� ��,�#������-�����������#��"�-��+����� 3���:6��:�"����"�����4<���5

�������'����������������� ������� ����������� ����������#��������� ���������������$����������#������������������$���������� �������#���� �����������$�����������������$��,�.�������������/���#������������������0���&��"�������������3��:�6�7��"����"������4&"5�����������1����������#������������������0���&��"������������3����6����"����"����2���4&"5

�������,� ������������������� ����������#������� ������������������������ ����������������������������,���*������������� ��$�����"����3��?"8�6��������� ��������������������� �����$�� � ��������$�������� � ����������� ��� �������,����� ��������$� ����������������������*� ����!��#�������������������������������$���������$�� ���*���������*����� ���� ������ �#� ��,�������������%�!�����$���#���2���/� ��������������� 3��726��2�"����"�������4;� �5�3�����������������6

�����-�. �������� ��������������#�&��!�������� ��������� /������� ��������������������������?� ����� ������ ����������$������� ��������� ������*�� �� ��������� ����� �����$�>� ������*����������������������������� ��� *��������������������� ���������������,����3�����������+��#����'��������� ����3����6����"����"�������4E� �5

8

Page 9: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�����/�$��� �������� ������������#�������#������ ������� ���� ��������� ����������#/������ ���������������� ����*�����$����������� ����#� *�����,����� � ���*�� ������������������������ ����� �����$�������� ���� ������������������ �����*�������������������� �����������,�������������� ����� �����$������*��$����� �����*�����������0���,����� �� ����$����������������������$��������������#�����������������$����������������������������������������� �����*������� ��������������������������� ����� ����������������������� ����,� ���������� ������������$�� ����+� ���������$���������������� �,������������� ����� ������������������ ����#� ���������� � ��� � *� ��������*� ���� ��#����� ������ � ���� � ���� ���� ���� ��������� ��,�*��4������-��#��5����%���������������3��:�6�7��"����"�������4E� �5

������� ����� �� � � #�0������� � ��#��� ��� ���� � � &��� ��� 1������#���#����������� ����������#�����!��������� ����������#)��������$���#�����$���!�� ���*�����������$� ���������������� � ���$��������������������#�#� ��������������������������4��������������� ������!�� ��������������$���������������#���� ��$�������� ���5���������������������������������*���� �������������� �����������,�����1 ������������ ����������������$� � ���������������$��������������������������������������������� ��$������������ �������������������������� �� ������ ���� ���� ��!�� ���������������$������ ������������#���� ��$������������ �������������*��������������������� ��,����������������������������������� ��$�����������*������ �������������������3������ � ��������������������������6��/������ ����,��� ������������������$��� ������ ��������������������������������� �� ���$�������� ��������������$*�� ���������� �������$���������� ��������������������������������������� ����������!�� �,�����,�!������������#����6����&��/�3��:�6�7��"����"��������4"���5

��������)������ ������ �������1�������� ��������������������������� ������������������������� ����������#)�������������������� ���� ������������������������������������ �����������������������������*���������� ��������������#���������� �#� � ������!���� �� ���������2�����������������3������ � �������������������������6*���#��������������������������������3��,���� � ��������������������������6���� ���#������������� ������������ �� @��$�����$���� ,����������A� ������� � ��������� 4�5� �� ���,������4�5�� ������������#��������������������������������������� ������=����������� �������� � �����������������������������3�����,

9

Page 10: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

� � ��������������������������6��,����������$���'�����������)���3���76����&"8��2:�4(��5

��������)���������� ������� �&�#� ����������#������� ���������� ����������#)������������#� ��$�����$���������� ���������������*���������� �$��������������������������*���#��������������������������������������3������ � ��������������������������6��������������� ����������������� ��&�������� � �������������"������������$ � ��������#�����������+�������������������*�������������� �������$����� ���������������������� ������������4�5����������������3�����,� � ��������������������������6��,������������#����&�������%���#�������������+����3��276����"����"��������4<���5

���������� �##���� ����������#�#������� �� ���&�������;������������� ������� ����������������������������������������������������� ��$�������������������������������������� ��� �����,��$�������������������������������$��/������� ������������������� ����������� �� ������������������������*���������������� ��$�#��������������*�����"����3������?"8�6���!�������������#��%������#�, ���������������� �������������������������������������,� ����!�������������������)����3���26�2��&"8��7�4�<5

������ �2���3������#��� �� �� ��?������������ ��

� ������������������������$�� ���� �����#�#� ����� ��,���������������������� ��������������������������������,�����������#����&�������%���#�����3��:�6�7��"����"�������4<���5�)�������� ������������������,����$��� ������� ������������@EA �����@EA� �������� �����$��������������F���������������������� � ������������$� �#������������$����������� ����������$��������������� ����� �� ����������� �������������������������������������������� ������������������������������� ��$���������$�������B� ��"�����E�������*�������������� � ������������$��������� ��$������������������,���������������� ��$���������$������E� ���*����� � ����������������$����� ���������������� �� ��� �����$����+�������$� #��� ��������������������#� ��������������� �����������$A�������$�����"���$�G� �������"������� ��������������$�#����������� ����������� ���������$����������������������������� ��� ��)�������������������������� ��������� ����������������������������������������������������� � ��������@EA�� ��������������� ������� ���� ����$� � � ���� ��� ���� �#�#� � �

10

Page 11: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�� ������������������������ ��������������������������������������������$���� � �������$������� �������������������,�������������������� �

� /���������$A����� ,�����������������������0������������� ��� ������=���$�������� ��������������������� ��������*������������� ���� �#������ �������������������,�*�#���.����.���������+����������#����&�������%���#�����3����6���&"8��2:�4E� �5�

� ������!��������������� �����������������#������������������������������������� ����������������������������������������� ������ ���� ��� ��� � �� ��� �� �� ���$� ��!�������*��� ������� ������������������������ ���$�

����*��������������������� ���������#� ��$������������ ���� �������� ������������ �������>� ���������"������*�����������!������������ �������=�������� ���� ������� ������ ��� ����������� ��� ��������������������*������=�������������������������������� ���������� �����������"����� �������������������������������� ��������������������*���������� �������������������� ����*������������������,���#�����+���#���������������#������������)����3���:6�22�"����"���������7�&"8�2�4�<5�

� 5����� �������� %��� ��������� �%� ����� �������� &�3�� �� ������ ��#�����/�������������0�����������3����#��/���������������#����%%�����$/���#��/���������������&��/���2����$�������-�������&������$�������3���,����3���"���������)����3���76����&"8�7�������"����"�����2�4(��5��)�������� ������������������,����$���� �������������+� �������� �����������$�����B� ��"���������� �� �������������������������� ������ �������������� ,���!���$������������������������������� �#�� �� ���������$������� �����0����������#����������$�� ��������������������� ��$���������$������"������� ������������� �������#��������������� ����������������������������� ����$��$���$�� ������ ���� �� ���� ����� ����������$� ���� �������$� ������������ ��������$�������� �������� ��� ��������������� �����������������$�������� ����� ����$��#������������������� ��$���!�������*��=���*������*��������������������������$������� ������� ���#�������#����������$��B���*���������$��������� � ������� �

�����-��������� ��$�����������$��,�$��������������+��������% ������� ����� �!.�� �!.�� #!.�� (!.�� ��!"&����������#� ������� ���

� ������������������ �#����������#��$������������� ���� ��� ���� �����������������

11

Page 12: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

� ����"������%#�����*

� ����>;"*

� ����&����������� �'0��� ��(�� *������������������� �����,���*��

� ������� ���������������$�3�������77�8�6

� ��������������������+�������� ����������������������*�����$*�� ��������$������%#�����*�>;"*�&����������� �'0��� ��(�� � �������� ����������������� ������������������ �������������������������3�������77�8�6

� /�������������������������������#� ���������"������%#,�����*� >;"*� &���������� � � '0��� �� (�� � �� ���� ��� ���������� ���� ��� � ���� *� ��� ������ ��� ������� � ����� ���$� ��#�� �=������������� ������3+��3������������77�8�6

� ��������������$���+����� ��������� ������� ����������������� �� �����������+����������������������� �������

� ���� ���������������#��$���� ��������������$�������� ������ � ��� ������� ��������� C��

� ����4��� ���A�5�������������� ��3�������77�(�6

� ?���������������� ������������������������������ ��$���������������������������� ���������*�����$*������ ��$��������$����������� ����������������$���������������� ��� �� ���������� �� ����������������$��������#�������������� �����������������������������������������$A���� ��������������� ����������������3+��3������������77�(�6

� ����� ���������������������� ������$����������������������������� � �$� ���� ����$� �� ���������� ��� ���� ����������$ ������3�������77�9�6�

/�����������$���������������������� ������� �������� ������ �$��������*������������������������������������������������������������*��*����������������$��0�� �������*��*�����3&�������4��56

� ��������$������� ���#������������� ���$�������� �����������,����������� ������$�������������� ���������������#� ��$���������������� D

� ������������������������*

� ��������������������������������������� �#� � *

� ���������������������*��

� ��������*�����$*�������� �������� �������� ���� ��������� ,��������������*

12

Page 13: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

������>� ���������������� �$������������������������$�������� ��*��� ������ �� ������ ���� ������ � �������� ������������ �� ����� �������3&�������4�56

�������$� ���#������ �������� ��������������#��������#����������������=� ������������������ �� � ��� ��,����������������������������������������� � ������������������,��F� ����� ����

4�5 ����!���������� ����������������������������������� ����������*����������������� ��������������=���$����������#�����

4��5 )����=���$��$����������������� ��� ������� ���������������������������$*������������������ ����� ��� ����������������� �������� ���������� �����������

4���5 /������� ��� ������������������*�����$���� ��� �����0�� ���������������������������� ���� ����������������������������������������������������������"��!����$*������������$��� �������������� ������������ ��� � ����������������������������������#����������������������$��� ��� *���������������������������������� ������ ������� ��� ��� *� ���� ������� �� ������ ��� � �0��, ����� ������$*������#� ���=�����!��#�����

4�35 ���� ����$� ������ � �$� ������� ��� �������� � �� �� ���� ���� ������������� �� �$�����*� ���� � ������$� �� �������#�� �� ����� �������������������������������+�������

435 /�������������������������"����3��?"8�6*������������� ��������� ��� ����*�����"����3��?"8�6������������������ �����4�5� ������ ��� � ������ �� ��!�������� ��������� � � 4��5� ���� ������ ����������� ����=������������ �������#�������������� ����#��������� ��������� ��,�� ���������)����3����6�2��&"8�7�7�3���26�77�"����"����7���49����5

)�6�������������������&&����������������/�����������)����3���26�2�"���"������7�4<�������5*�����B� ��"������� � ����������� ������������

4�5 �����������$������������������ ���������������C

4��5 &��=���� �� ��������� �$� ���� "���� 3�� ?"8�6� ������ ��� ������� ��� � �� ���� �����$*� ���� !������ �� �� ��� � �������� ��� � ���������������� ��������������=���$C

4���5 ��������$������ �������������0���*������ ��� ���� ����������� ����C

4�35 ��������$���$��� ��������������������������������������� ����������������$��� ������������������$�� �#� ����������� ������$��������������� ��������$���������C

13

Page 14: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

435 ���������"����3��?"8�6������������������������������������$��#������������� �� ���������������������������C��

43�5 ����� �� � � �� ����"���� 3��?"8�6� ���� � +���� �� #���� ������ ��������������� ������������������#� �����$���������������������$�� �F����������������������� ������������������ �,�������������������*�� ����� ����������������������������

)�������� ���������������������������$�������� ������#��#���� ������������������������#$� ������������������ � ����������#� �������������� ������ ���� �#� � ��)�������� ���� �������$��� ��� ����#����������������������!������ �������������������������� ����,��������� � ��� �� ��� *� ����� � �#� � � �� ��� ������ �� ���������� � ����������������������� ��������� ��� �������������� ������������ �������������� � ��������������������� �� ���������� ��������������$�����������$������������ ���+�������� ���������������$�� �����������#��$����������+���� ������������ ���������� �������� ������������������������������� � ���������$���$��� �� ������� ������������������ ���������� � ������ ,=���� �� �������������)��������� ������������ ������������������#� �

����"����3��?"8�6����������� ��������������������������������� ��������������*������������������������������������� �� � ���������#��������������������������������+�����#�������� ���=���$��,�������������� �������#�������#������������������,� �&����� �����������)����3����6�����&"8��:��4(��5

)�� ���� ���� ����� ����� ���� ��!���������� ����������$� ����"���3��?"8�6��������������������������������������� ��� �����������,��������� ��� ��������$�,������� ������������� ����� �����$������� ��������� �$���=���$�������� ���� �� ������� ���� � �#���� ���� �������� ������ �� �������� �� ���� �� ��������$������"���3��?"8�6����� ��������� ��������������������������$�������� ,���*��#��� ������������*����������������#��$���������� ��������������������� ��������������=���$�����#�������������������������������$���������������� ���*������������=���$����� ��� ������������ �������� �, ����������$� ���� ��� ���������$�� � ����� ������� ��������������������������������� ���������������� ��������$������������=���$��)�� �������������������,��$������C������� ��������=���$����� ������������� ����� �������!����������"���A���������������������� ������� ����������������$�,������� �����������,�� �����,������������������#������������ ����������3����6�����&"8���4�<5

�������$�1�����!�4%G���� ������������3��?"8�6����������� ����������������������� � ���������� ����������������������������� � ��������� ��$

14

Page 15: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�#������������������������������������0��������������������������$�����=���� ����������������#�����������$����+� ��� ��������� ��$����� ��������������������������������*�� ���������� ��!�������������� ������������������������� ����� � ������ #�����$����������������,��������������������������������������$����� ��� �����+�������������� ����$�� � ����� ������� ���� ���������� ��� ����C� �� ��� ���#�#������ ����������$���������$����������������� �������������$,�������$�������� �������$���� �������������,�+�����#��.�����������%������3���7,�:6�����'>���2�4B85�

)�����������$��������������������$����"����3��?"8�6�������������������� ������������������������ ���������$���������������������������� ������ ��������������$� �������!����������������� ����"���3��?"8�6��������� ������������������������$��� � ��$������ ������������������������������������������������������� ��� ��/����*���,�#��*������� �������������������������� ������ �� ������������������������������������� ��$��#��������������*�����������$����� �������,��� �������#� ����������������� ����� ����� ���������� �,����$� ���� ���� ���� �����/����� ������������� � �����������������������������������������$�����������������������������������*����"����3��?"8�6����� ������������������������������������#�, ������ �������������� ,�!������������������#��������������������3����6���"����"�����2��4"���5

"����3��?"8�6���$��������� ������������������������������ ������������������ ��������������� ������C�������������������#��%������#�, ��������������������������������������������������������������,���������������������������� �����������������������������*������������������������ ����������$���$��� ���� ���� �������������� ���$��$��)����$��������$���� ��������������������������������)����$��������������������������������������/����������������������������������*��������$���$��������$���������������������� ������������$���������������������������$��'#�����#��%������#� ���������� ��������������������������������������������"����3��?"8�6�� ���������������������������3������ � ��������������������������6������#+� ��,�,���������##����������������#��,��������������������������������3����6����"����"������:�4"���5

)������$������������$� ��� � �����$��������������������*�"����3�?"8�6������ �� ������� �� �������� ������� ���������/������������� ����$���������$�������������������������������������������������$� ���������#�������������� �#� � ���� ����� ����*����������,���������������������������$*���� ������������������$��� ��*�����������$���������?� ���*������������$������������� *�����$� ��������� ������������ ��#�����#���0����� � 4��� � ���5���*���� ������������$�����������$�����$����*�������������������

15

Page 16: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

��$������������� ��������� � ��!�� ���*� ������ ���� �� � ��� ���"����3��?"8�6������� ���������������,��������� ����������������#��5��������/�����������������3��7�6����"����"��������4B85

*���$�����������%������� :���.��*;� ��� ����������/� ����3��� ������#��/�������/�&���$���� �)�#���������� ������������B�����8� ��������������"#������*���������'���������������������#��������3�2�76��"���������8>�7������������� �� ������ ���� ��������#�������������������#�������$��������$� ���������*��������,���$���� ��������������������������"����3��?"8�6������� ��,��������������,�������<�3�����������������)����3����6����"����"�������4"��95

)������������������� �������������������$�������������������$�����,����� �������� 3�������������������$6������#���������0������$������ �� ��������$���������������������������$� ��� �������, ��� �������������� �#�������$� ����������������������������������$��;�������������� ��� *���������������$���!�����������0��������� ��������������������������������� ����� �����#�������������������� �����$������*�������������$���������������������������+��$��0����#�������������������������*����������������� ������!���� ��� ����������0������������ �����,�5��$�����&�����%����������� ����3����6�������'>�22��4B85

&����������������������=�����$��� �������� ����������������������������������"��������������� ����������������������������$���������������#������ ���������������� #�����$�������� ��$������� ������������������� ������������������ ��� ����� ����*� ��� �$� ����+� *� ���� ��� ����������� ������ ��� ������������������ ���� ���$���� ���� ��� ���$������������� ������� ����!���������������������������������������� ���������������� ����=�����)���������������"������� ��$#���� ���� ��� ���A�� �=����� ��� ���� ����$� ������ ���$������ ������ ���A�� �������������$����������� ��������������� ���������$������!����������������������)������ �����������!�� ��� �� �� ����� *������ ���� ���#������������������������������ �����,��������*�#�����������������,����������)����3����6����"����"��������4"���95

5���������#�������%�������������������������/#����%�������������������3��3�������������#���#�������������&�����$�%���������������&�3����������,�!��0=�������/�����������)����3����6�"����2�4"���95��)�������� ���������$�E���������� ��������������H���*��*�����)����7*���������$�� �������� ���������H2*��*�����)�������$�������������$� � ��� �������$� �#� � ����������� ��������������������+� ����������������������������� ����H��*7�*�����)��������������� ����� ������������������H��*7�*����$�������� ���������������������������� *�������� �� �������������������������$*����� � �������������� ��$���$����������$�� ����*��

16

Page 17: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

� #����� � ��� � �*� ����� #���� � ��� H� �*��:*����� ����� �� ����������������������#���� ����H��*���*�����/������ �� ������������#����$��������� ��������*������������+*� �#��������� ���+��������*� �����������#��$���� ����������������#������������������� ��������������������������$������ ��������H�*���*����������� ������������������"������������������ �������������� ���� �����=���� ���������,��� ��� ���������� �� ��������������� ��� �����������������������$������������������������������$������ �#� � �*������������� ���������������$�

������������ ���������#��%�������� ����������������� ����������� �����������!����������� ���������������������� ������������� ��������������$������������� ��������� ����������������#�#� ��)������� �*��������"���������������������� ���� ��������������������=��������� ����������� ������#�#�� ���������������*�����������������������+���������� ������������������� ���������� ���� �#���)��������������*������� ����� � ����#�#���$� �����������������$����� ���������������$�������$�������� ���������#� �������������������������������� ������������ ������������������H��*���*�����������������������������������������$�� ������� �������� �����H��*���*����� �������������#� ��������������������������������������������������$������������������� � ������������������������������$=���� $���������� ����������������������������� ��������������$������������� �����������+�������+���$������� ���������+��� ��������������$��� ������������$��� ������� ����������������� � ����� ��������������� ����� ��������������#���*������������ �����#������� ���� ������ �� �*� �� �$���$� ������� � ���� �������� ���+� �� ���� �������������� �� ������� ��$���������$�������� ���$���$��������������������� ������������������������ � �$*��������������� ������� ����������� �

����� �5��������!�4%)���������� ������"���A��3��?"8�A�6����+�����������������������, �����$�������������������������� ����� �����������$��������� �������� ��������������=� ��� *�������������������� ��$���������$� �������������������������������� ��!������������������� �����������������������,�� �����/��������������� ��$������������3��?"8�6������ ��� ������������������+� I�)����������������*������������������� ���������������� ��� � ��&�� �$*����������������������� ������$���#��������,�� ��� ������ �$*���������������������������������� ��������"����3�?"8�6����������� ������������� ��������������������������� ����*�����#���=���� � �� ���� �� ����*� �� ���� �� ������������������ �������� ����������������#������ ������ � ��������� ��������� �,� �� ���������� ����3����6����&"8�����4;���5

17

Page 18: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

)�������3��?"8�6������������ �������� ������������*����������� ��$����,������� ������������������������������������������� ��$��#��������������������#� ��$� �����������������*������������ ��$��� ��� �� �����������#������������$������ ��)���������������*������� ��������������� ��������������������� $���������� �������������*������������������ ��,���&������#������#�.�3�&��������������� ���3��7�6����"����"������4>� 5

/���������� ���� ��������� ��� ��������������*�"����3�����?"8�6��������������$�������$�������������4�5��������������� �������������, ��� � *�4��5������������������� �������������� �� �4���5�������� �������������������������)��0������ ����� ����������������� �� *�����"���3������?"8�6���� ������0��������������������*������ ������������ ����*���������$������������ ��������������������$������������ ���*� ������ ����������� ��������������$�,� �����!��������������������)����3���26�2��&"8��7�4�<5

/��������� ������������!���������������������������� ���*���� �,����� �������*�"���� 3��?"8�6�������������� ���������� ���������� ��� ����� ������������� ���=���$��� ���� ������� �������� ������ � � ��� �������������������� �������� ��������������*�� �����*������������� ���������0����������� ���������� ������������/���������, ����� ��� ���!���� � �� ��� �� �� �������� ��� ����$� �� �������$A������������������������������ ������ ��� ����������0���������������������0����������������� ������� �!���$���������� �������������� ��������������������������*���������������������������� ,�������������0������ ������������ ��� ������� ������������� ����*����=����� ��!�������������������������� ���*�� ���������������������,#���� ���������,�5��$�����&�����%������������)����3����6�����'>�22�4B85

/���������#� ��� ��������������*� ��������� 3�� ����?"8�6����� �������� ���� ��������� �������$� ���� � � �������� � ��� ������������������������$����������� ����� �������������0���*������ �� ���� ������������ ��������������������(������������3������?"8�6*�������������� ���������������� ��������������*��������������������������������������$�� ������������� ���������� �!�����$�������� � ������������������������*��#����� ���������� �����������������������$������������������� ��������� ������������������������,�������������$����� ������������������������� ������"����3�����?"8�6���� ��������������������������������������������� ��,���� ��� �#������������� � ����������� ,� ����.�������+��� ������������)����3��2�6����"����"�����2:�4E<5

�������������� �����������������$���#� ������0�� ��������������������������������������� ��$� ��������������� ���C�����"����3�����

18

Page 19: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

?"8�6������������������������$������������������������!��������������$�������� �����)����������������� ������������$������������������������������������ ������ ��� *�� ������������� �������� ��������������� ��$���$� ������������� ���� �������� �������������� ��$����*���� � ������ �����"����3������?"8�6��������������� ���������� � �$*������� ����������������������������������� �,���������"#������*��������'�����������#���������3�2��,�76�����'>��:�4B85

/����0������ ����� ������������"����3������?"8�6��������� ����������������� �������������� ��!���������������������� ����,�� ����������#����������� ����C���*�����0���������������������#� ������������������������ ���������������� �������������������� ���,����������������$�������#� ��� ���������������$�����0�������#� ����������$������������� ��$������ ���������������� ����,�+������ ��������������+���������)�����)>������E� ����:�

<�#����������� ���� � � �������:2�� ����� �������� ������������3������ � � �� ������� ��� � ������ ���� ��������6� �����+���������������������������������������!������� ��� ������������� �����,������������� ������>� ���������"�������>� ����9��������!���,��������������������� ��� ������������ � ��� � ����#�#�� ���,��������������$�� ����������=� ���������������������� ������������� �������� ���$��������������������������������� ���������$���� �����������$������ 3��?"8�6�� ��������� ���$� ���#��$��������������������������������� ����������������� ���������������������������$����������� ��$�������� ������������ ��������������� �!��������� ��� ����������������������������� �����J��������*����$�#������������� ��$�����������$������3��?"8�6����������������� �,����� ���������������$� ���������E��#��*�������� ���������$����#������� �������������������������,�*���������/���� %�����������������)���3����6��:�&"8�����4(��5

)����$��/� ����������)����3���76�7����0���������4(��5���������� ����������� �������������������������������$*�#������������������� ���$�����"���������� �#������� �����#������������������ ��$#�������� ���=���$���������� �������� � ������+���,�����������$�� ��$������������ ��=��������� � ����������#����������������������������������"������� ����������������������� �������������������*�����������#��������������������������� ����������������$ ������� �������#� �#������������������������������� � �������$���� �����������*����������������� ���� �� � ������$������������������ ������������#���������� ���/������������#������ ����#������*���������������������$�������#�������� �����������������������������������*��#������������� ���� �� � ���� ���� �� ������������� ���#������*�����������������������������������������

19

Page 20: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

������� ����������������$� ������� �������#� �#���������������������������,�� � ��������$���� �������������)����������������� ���������"������� ������������������������������� �����������������������������#������*��$�������=���������������������������������������#�����������0�%���������������

���/���$� �����+�+$���������� ��������������������� ���� /!.�� '!.�� 0!";� �� ����*� ���� ��������$� �� �$� ����� �� ��������������� ������ ��0��� ����� ����������������D

4�5 ������������ ����������������� ��� �����*�����$*��������� ���� ��������� ������C��

4$5 ���������������������������0� ��$������ ������� ������3&������4:56

/����������������$���� ���������� ����=������������ ��������������������� ����������������*��$������������� ���������������� � ������ ���������������������� ��������������������������� �����������*������� ���������������� ����*�� �������������� ����*���������$��������*��������������� ������,������4�5����������:�*�����$��������������� �����������*D

� �#��$�����*���������������������������$������ ����������� ��������������� �������� ������$�����>� ������*�����������������������������������$����������� �����������*����������0��� � ���������������������� ���#����������������������������������$��� ������� ��� � ��������� �$����� �����$������������� � ���C��

� �����������$������ ���*���������������$*������������������$��������� ����� ������������ ��������������� *����������+����*� ������� �� ����� �� ������ �� ������� �� ��������*� � ���+�� � ������������� �� ��������������������������� ����������*���������$������� ���$������������������� � �����3&�������4256

������#����#�������������������������� ������������������������ �������#����3&�������4�56

/��������������� ������������������������� ���*�������������� ����� ���������������������� ���#��������������������������� � ����,�����.���>���� 3��#����������)����3�2��6���"���2���4"��95

+��#��%������������������������������� ������������� ���������������������� ��������������������������� ���#���������������$������ ���*����������������������������"����3��?"8�6���$�������� ������#����������������������������� ����$��������������������#��%����������������� ���������������$��$������(������ ����������������$������ �����������!����$�� ����������������������� ����

20

Page 21: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

"����3��?"8�6���$���������������� ������� �������������������� ����������������������������������!���$�� ������������������� ��������������������������������� ���������$���������������� �� ��������*����#��%��������������� ������������ ��� ���������������� ������������ ���������������$��$�����������������(������������������ �������������������������� �������������������$������ �� ��������������������� � ���*����#��%������������������ ����������������������������������#��������������$��(��������������������������$�=�����$�� ���������������������#��%����������� ,�,���������##���������������#��,�������������������������������3����6����"����"������:�4"���5

�$�������� ����������������������������� �������������������������������������������������������������� �����������������$��)����$��������������� *������������������ ��������������$�������������������������/��������� ����������������$�������������������� ���*���&�������������������� ���*��������������������������� ����#������� �������������������$ ���������$�����������#����� ��,��*���&����������������������� �������"���) ����$�?�������������*���7�*� ���������������� ����������������!��������,�+������ ��������������+���������)�����)>������E� ����:

���'�-���� ������ ����� �1!")���$������������������$D

� +�� �$�������������������$���� ���������� ����=����������� ����C

� +�� �$������������������������������������� ��������������$���� ���C��

� ��������������#$����$����������������������������������������� *

���������������������������� ���������77:����������������

���� � ��� �� ��������� �� ���� �� ����� �$� ���� �������� ������ ���������� ��$� ���� ����$� �� ������������� ��������������$� �����3&�������4756��/�����������$���������������������� ������� ������� ������ ��$��������*������������������������������������������������������������*��*����������������$��0�� �������*��*�����3&�������4��56

���0�2� ����������������� ��������� ��������������J���� �=� ������������������$������ ��

� /���������� ��� ����� ������������������������������� ����� ���� ����� �� � ���������� � � ������ � ��������� ��������������$A��������� ����� ��#�����*��� ������������������� ��������������������������� ��$���������$�������$

21

Page 22: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

���� � ����� ���� ����������� � ��� � �� ��� ���=� ������ �� �������������������������A����� �������������� ����� � ����#�#������������ ����������$���������$����������������� �������������� ��$���� �� �$� ������� ��� �� �$� ��� ,��� ��������� J������*������������� ������������������$��������$���������� ����� �������������$���������������� �������������� ������������� ����������*�������������$����������� ����������#� ����$������������ ������������������������������������������ ��������������� ����� ������ ����������� ������������ ������ ����������� ���� ������� ������������� ����=���� ������������������������������������*���������� ����������������������������� ����� ��#������,�+���/���%�������/�������)���3���76����&"8��7�4E� �5

� /������� ����������������������$���������������������!���$��������������� �����������������������������������������������+��$������#�������������������������$�������������������������#������������0������ � ������ � � ����#�#�� �������� �$� ��������$� �� �������� �� ���� � �������� �� ��$���� �� �$������� ������$���� ,����������������*�������������� ���� �,���������� ������ ������������������������������������ �������������������������!���$���������������� ��������������������������������������*���� ������$���$����������������$������$� �� ���� ��� ����*� ��� ���� �� ������ �� ���������� ������� �� #��� �� ���������2�����������������3������ � �������������������������6��������� �������� � ����#�#�� ���������$� ��������$� �� �������� �� ���� � �������� �� ���� ��$���� �� �$������� ������$���� ,���������������������� � �$*����������������� ���� ����������� ���������������� ��,�����������������)���3����6����&"8�7�:�4%�=�5

� &������� �������� �� ������ � $� �� ������� ���� ����#� � ��� ������������������������$��$������ ���������������� �#��������#����������������� ������������������������������ =��������� �*� �� ���� ������ ����*� ���� ����$A�� ������ ���� ��������������#����������� ��������������������������,� ���� �� ����)����������"������� ������������) ���� ������ ���������������������� ���#�������������,������ ���������$����=� ���� �� ���� ��� ����� �� ���� ����$������ �� �������������� � � �� ������� ������� �� ���� ������� �� �$� ��������$� ��������������� �����������������$�������$�������� ������$��� ,������������?���������������� ������������������ ������� ���� � �� ����� �� ���� #����� �� ���� �������$*� ������ ������ ������� �����������$����������*�������������� ������� �,

22

Page 23: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

���� ��� ���� � ��������#������������$� ����B� ��"���3��?"8�6��,�,/����$��� ������������� ����3���76����&"8���4�<5

� /������� ��� ������������������+���������������������� �$�������$������������� ����������������������� �����+������� � ��� ������������������������� =������*����������������� �������������� �#��� ���=��������������#� *��� ��,��������������������������������� ��,�?������ ����/�������)���3����6����&"8��:��4�<5

� /���������$� ��� � � �� �� ���� ���� ������ �������� � ����������� ��������� ������������ ������������������� ��$���,��$����������������� ����*���������������� ��� ����������������������������������� ������� ����������������� ��� ������� �����$���������� ����������������$���������������������� ��$�����������+�������������$���� ,��*�����$� ��� � ���� �������������������������������������������������� ��� ���������� ��<�������������� �������������B� ��"�������������������� ����������)��������������������������������������� �F���������������� ��������� ������������ �������������������)��������� �������� ����������������������������#� �� ������� ��$������������������������ ��,� #�!�������!�����������)����3����6�7��&"8��2��4>�=�5

� <�������,����$��� ����� ���#��������������� �����������$�B��#��*� ��� �����$� �������� ��#� � �#������ ��� �� ��#���������*�������������� � ����� ������$�������������������$����� ��� � � �� ���� �������$� �������� ������ �� ���� ��� ���������� ������ ����������������#� ��$������������ �������������$��$������ ������������������� ���0���� ���$� ���������� �� ����������*� ��������,����$� ���� � ���������� � ���������������������������3������ � �������������������������6����+� �������������� ������������������������������������ � �� ����� � ��� �#�#��������� ����������$��������$����������������� �������������$�������$�������� �����$���� ,������������J������*�������������� �������������$��������$������ ������ �������������$���������������� �������������� ������ �������� ������ )� ��� ������������ ������*���������������� ���� ������� ������� ���� ���������������������� ������������ ��)��������� �����*���#���������������� �������������*���������� ������������ �����������, ����������� ������������ ������� ����������������������������A�� ������� ���� � � �#������ � *� ��������*� ����� �� ����� �� ����������� �������� ������ �� ������������� �� �������� ��,�+���/���%�������/������� ����3���76����&"8��7�4E� �5

23

Page 24: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

� /�����=����� ��������������������� ���� ���������#� ���������� "������� 9���� >���������� � E�������� � � ���� ��������$���� ��� �����������������������$������������� ������,�� ����������$��� �����#� ������ ��� ����������������$���������������� ������ ����������������2����������������3������ � �����������7��� ������������6� ���%E*������ �� ����� �� �!���$� ������ �������� ���� �� ��� ����� �� ,� +������"��/���������)����3���:6��7��"����"���:���3���26�22�&"8����4����5

� /�������������������������������F� �����$�����������$��� ���������$�����������������������������$� ������� ����������������� �����������������$��������$���� ,���������*������$��������������� ���$�#��� *�� ������ ���������������������������� ����� ������ ���0���������$���� ��������������#������������������������$�� �������������� ��� �������������������� � ������������������� ����������$���������$����������������� �������� �� ��$���� �� �$� ������� ��� �� �$� ��� � ��� �������*����� ��� ����������������������������������� ��/������,����� ��������������� ��������$������ ������� ����������������*���������$������3��?"8�6������!���� ������������������������� ������������� �� ��������������� �������������������3������ � ��������������������������6�������������� � ��������������� ��� ������������������������������������ �$����=� ����������������� ������������� ���������������$������ �������������������������)���������������*�������������������������������� ���������$�����������$������� ��� ����������$���������������������������������$� ������� ����������������� �������������������������$��������$���� ,���������������$������������������� ���������������#����������������� ����� ��� � �� ������ ���� ����$� �� � ���� ����� � �� ��������������������� ����������������������������������)������������ ����� �������� � � ��� ���� � ���� �� ���� ����� 3��?"8�6*��������$�������� ������$���� �������$���������������������� ���������� ����������������� ��� ���������������������?��� ��� �������� ����������������������������������������� ������ �������� ���� ��������� �� ���� ������� ���� �� ������ ������ )� ���� ������*� ��� �� � ���� ����� � ����� ���� ����� �� ������������������������ ����������������������������$� � �$� ����� � ��� ���� ����������� �������� ������ � ����� ��� ������ ���0���������$���� ��������������#�������������������,������$�� ����!������������������ ������������� ��������������� ����$� ������� ���� ���������� ��������$� �� ���� ��������������������$�����������������$������)���� �������������� �������������� ��� ��������������������� � ������������������

24

Page 25: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

���� ����������$� ��������$� �� �������������� ����������� �����$�������$�������� ������$���� ,�������������&���*������������� ������� ���������������� ��� ��������������������*����������� ����#� ����������� ��,�+������ ���������#������� ���3���26�2:�&"8�����4<�=��K�B���5

� /����� ����� � �� ����� �� ��� ,��� �!���$� �������� �� � �������#� ��$�������� ����������$��$���������������������� �������� ����������� *������� ���� ������� �� ��� ����� �������������������$*�������������������+� ����������������� �� ����� �� � ���� �������� � �� ���������� � � � �� �� �=���� �����*������ ��� ������������������������������ ���+�������"��/���������)����3���26�22�&"8����4����5

� /������������ ����� ���� ���������������,����$��� ����,����$� ����#� � ���� ������ ������� ���� � � �� ����� ���������������� ������������� ������������� ��$�������� ����� ����������������������!������������������������������������������� ���������������������������� �������������� ��,����� ��� ������������������#� ��,�� ���������)����3����6�2�&"8�7�7�3���26��77�"����"����7���49����5

� /���������� ��� ����������������$�����$��������������F� ���������������������������������������� �����������#�� � ���#�#���0�� ���������� �����������������������$��� � ����#�#����$,������$��������������#� ��$�����$*��������������,�������������������������������� ������������������������������������ ������������������������� ����������������������� �������� � ������=� ������$���������$��������� � ���#�#���0�� ���������� �������������������������������$�� � �����#�#����$�������$��������������#� ��$���������$������� ������������������������������ ��,�"��#$���������)����3����62��&"8����4%�=�5

)� ������ ���������� ������ )� ��� 3���26� 2�� &"8� 7:� 4(��5� �����������,����$������ � � ��������������������������� �� ��� ����������� ���������������!���$������������������������������ ������(&'�� �����<���&��+�'0��� ������������������� � ������� � ��� ������ ���� ���+� � ��� �� �� ����� �� ��������������$���������������� ����������������������� �� ���� ,������������������������� ��� ���������� ������ �������������������� �� ���� �� ������� ���� ����� �� ���� ,��� �������� �� �������$�������������������� ����0�� ������ ���������������� ��$�������� ������������ ����������������������� �� ���� ,������������������ ������� ����������������������� ����������2����� �!���$� ������ �� �� ��� ����� �� ������� � � � �0�� ����� � �

25

Page 26: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

���� ��������� ������ ����� �������+��� ������ ���� ������ �� �������$� � ���� (&'� ��� ����� ���� �� ����� ���� ���� ������� ����������������� ��$�������� ��� ���������������:������?������������������������������� ��������������� ��� ������$������������� ����$��������+� ����������#�������#�������� ����������������� ���� ������� ���� � � ����� ���� �� ����� �� ���������������� ���+�������������� ��������������� ��������� ������� #�� � �� ��#��� �� ���� �������� �� � � �� �=���� �� ������������)�������� �*��������������#� � �������������$������������������������� �������#�� �� ������������������� � ������ ������ �� )� ���� ���� ����� ���� ������� ������#� ��$������������ ���*������� ���������������������������� �� ���� ,��������������� �� ��+�������������� ����*2��������� ���������� ���� � ������������ �������#�� ���� ������������ ��*:���������� ������� � ����=���������������,����;���,:,����*�����������������#���������������74%5������8���� �� ����������������&��+�'0��� ��*������������������ �� ���������������� �����������������&��+�'0��� ������������������������������ ������(&'������ ������������������������������ ������������������������ ������������������� ������ �������,������������������������������ �������$��������������� �������� �������� ��������#������������������������������� *������,���*������������������� #��� ���������� �������������� ������������� ����� ���� (&'� ���� � ���� � �=����� �� ���� ������ ���������������� � �������(&'���������������#���� ������������������������ �� ����������������*� �� ���*� � � ����� ��� �� ������ � ������������������������������ ��������#� ���������� ��� ��,��*�������������������� ���������� ��$�����(&'���� ��������$�������������������������������� �� �����������������(&'� ����� � ���� ��������� �� ����� ������ ���� ������� � ��� �� ������������������������������������������������������������������������������$��������� � ���������������������� �������� ������������������������� ������������������������������������*������������� �����$��� ���� ���������0��������������2����� ����� �������������� ����

� ������������ ����������"���������������� ����������#���� �� ��������������������� ���������������������#���� ������������������������� ���$��������������)�������� �������������������������������������� � ���������������������� �����������,�� ��$����������������������� �#��������������������������������� $���������� ����������������*����#��*���������� ������������������������������������������� ���������������� ������

26

Page 27: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

-������� ������ �� � �� �=���� �$� ������ ������ �� ���� ����� �� ����.�����0����������$�������#� � ��$���������$������������� ������� � �����������0��������������� � ����������������������� ����0���������������������������������������������#� � �������������������� � ��������������� ��������� ������ ����� � ����=��������������� ��� ���������������0��� � ���������������������������� �� ���� ,����������*�������$��� ���� �#��������������������� ��������������$��)��������������*������������ � ���������� ������ � ���������������������������� �����0�� ����� �� ������������������ ���������� �����*� ������ � ���� ���� ������� ��� �� � � ���� ������ ������ �������� ����� ��� ���� ���� �� ���� ����� � � � ��� ,��� ������ ������������ ����������� ��J�������������������������� � �*��������� �������$� ��� ����"���� �� ����� ��� ���� ��� !������ ��� ��������������� ���������������$*������*����� �� �������� ��������� ���������#� �#�� �����#�����������������J�����������������������������*������� ����������������������"���������� �������������������������� ������ � ����������������������������#�������� ���������������*����������� �� � ������#� ������� � ���� ���� �������� )� ���� ������ ����*� ��� �� � �� ��� ������ �����������"�������������#������������������ �������� �������� ���������� ������������� ���������������������*���������!���� ��������+������������� ������� ����������������������������� ��$�������!��������������$���=���$��) �� *������ ����������������������������������� ������� � �������������#��������$�������������������������� �������� ����#�� ������������� ��(�����������������*������������������� �#���� ��� � ���*� ����� ����� �������� �� ���� ����$����� �������������$��������2����#� ��������������������������� �� � ������� ���$�������������������� ����������� ����#��������#������������������$���������������� ���� ����������� ���#�������������$���0�����0��� ������#���*�����$*������ ����� ���� �������� �$� �������� ������ � �� #�� �� &�������$*� ������,������ 4�5����������2������������ �������� ��������#�������������#������������������$��������������� ������� �� ���#��������������0������������������������������������������#���������� ������������������$����������������� � �#�� ����������������� � ���$�����������������#�����$������������������� ���#���� ���*�������*������������#��������������� ��������������������������� ������$� ��� ����������������������� �������� �����������������$��������������*� �����

27

Page 28: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

���������*���#� � �������!��������������$���=���$������ ����0������ ���� ��������� ��������� )� ���� ������ ����*� ����������� ����������������������������� ��$���������$���������������������4�5������������#����� ���#��#������������������������������� ��� ����C�� �4��5����=������� �#� �����A������������������� ��� �����������$� ���� �������������������������� ������)���������������*������������������������#��� ��$��������� ��������� �*:��� ������� ���� ��� � � �� �=���� �� �����������$������ �������#��������������� ����� ������#�����!���� �������#������ ���������� �����������)�������� �*��������������� ������������������������������������������� � ���#��������$������������������������������ �������������*���������*������������������������$��� ������� ��������������������� �������� �����#�� ����������#�����������������������������#� ��������"��!����$*�����!���������������������������������� ���������� ����������#������������������� ��������������������������������������

B�#� ���� ��� ������������������&��+�'0��� �*� ���������������� ��� ���� "���� �� ���� �� ���� ������� ����� ���� �0���������$��������������� �������!�����������=���������������������� ���������� ���#� � � �����������������������#���������������������2�����������������������#�����������������������������������������$��������� � ������ ����������������������������� ��$�������� ��� ���������)�����*������������$��� ���� ����������"���*�������������������������� ������� ��������������������#���������� ������������������������������������������� ������ *����������������� ������������� �������������������� ����������&��+�'0��� �������������#�����������������#��#�������� ���� ������ �� ���� ������� �� ���� ����$���� ��� ������*� ���� ���� *����#��� ���������������������� �����#��� �$������ �?��������������� ������ ��=���� ������������ ��� �����

)� ���� ������������*� ������ ���� � ����� ��$� ���� ���$��� ���� ��������� ����������� �

� /����� ��������,����$� �� � � ��� ���� �� �$� ������ �� ���������� ����=��������� ��� ���������������������� �������������+��$����#�#��������� ����������$���������$���������������� �������������$�������$�������� ������$���� ,����������*�� ����� �� ������ �������� �#�#� � ���� �� ����������� ��������������������� � ������ ���0���������$�����������4�&5����������������� ������!����������� ������� ���������������������

28

Page 29: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

@ ������ � ��0� ��������$A� ��� � ��� � =���� � ���� �� ���� ������������������������ � � ��� ��� ��� ����� =���� � ������������� ������� �������� ����������������������������I

/�����������$��������������$������������������������������������������#� � ������������:24�5����������������3�����,� � � �� ����������� ������������6*� ������#����� ������ � ��� ������������������ �������������� �� ���������$���� ������������������� ���!���� ���������������������������������+�������������������"����3��?"8�6��&�����:24�5���������������3������ � ��������������������������6���*����#��*���0������#������������ �������������������������������������������������� ��$���������$��/����*����#��*�������$���,�����������$������������������������������������������������������������� ���������:24�5����������������3������ � �������������������������6*�����������#����������� ����� ������ ������ �������� ��� � ��#�� �� ��� ����� � �� �������� �� ���������������&��������������������*���������� ��� ���������������������������#��� ��$������� �� ������� ��������:24�5����������������3������ � ��������������������������6*������������,����$�������!���� ��������������#����������� ���� �����������������������#� � �� ��������������� ������������������� 3������ � ��������������������������6�� ,�+����� ������������� ����3���26�2:�&"8�����4<�=��K�B���5

� /����� ,������� ������� ��������� ��� � ��� � ����� #����� ������� ������� � � #�������� ���=���$� �� ,������� �����,�� ����#�� �����#������������*�"����3��?"8�6���� ����� =������� � �������� � � ���������������������������������������������������������3������ � �������������������������6�����������������$������ �������������������������$���$�)���������������*��������� $A������������������������������������ � �$� ���� ����$� ���� �#��� � �� �� � �� ���� ����� � �$����� ��������� ������� � ���$����������)����������� $A�������������������������������� ������ �������,������������� ����������=��������������������*�����&� ���G� ������������ �� ����� � �� ���� ������ �� ���� �������� ��������� ,���3���"��������#���������6�#���+���#��3����6����&"8��:��4(��5

����1�2� ������������������������������ ��������� ������ �����%������$�������$���������������� ������������ ���� ���������� ������ ����� ������������������������� ���������������������

29

Page 30: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�������$������������������������������� ������������������������������$������#�����������������#�����������*���������$����=��������������$�����$� ����������� ���� ���������� � ������ ����� �������$�����#�����������������#�������� ����������������� ���$�����$����*����������$���������������� ������������������ � ������ �������������������������,����$���*��������������)����3����6��:�&"8���7�4�<5

������)���� ��������� ��������� � ���3�,4���������������% ����#� �!/����� ������������������������������� �#���$�����"����3��?"8�6� ���������7����� ������������� 3������ � ����������7���� �����������6�� ����!������ ������������������������������������ *�������� ������������� ������ ��������������������������������������7��������������� 3������ � ��������������������������6� �������,!���� ����������� ���� �������+������ ��������������#���,���#������+��������#��1����#�4��������3��:26�72�"����"��������4&"5

������)�5���+�� ����� ���6����+�� � ������$��� �� � ����+����!"�������74%5���4�5���8���� �� ���������#� ������� ���

��� ��� ����� ��������������������������������� ������� �� ���������������������������������������������������� �������!��������� �����"� ��#$ %���������&�'����� ���� ��(�� ����������������������� �����������������������������

��� ��� �� ��� ������ �� ������ ���� ��� ����� �� �������������������������������������������������������� ���� ��� ���� ����������������������������������������%��(������ �(�������������������� ��(�������������������%���������&�'�������)����������

���������*+����� �� ������������,����� -�����������%�.�������/012"� ���� ���/�����������������3����������"� ��#$ ���4� ���������"� ���$������ ��(�������������� �����"� ��#$%��������������������/012�����������##"������� �������� ����������� ���������� ��� ���� ����� ����� "�� ��� ��� 5������"���������

��� ����� �������������������' ��������������������%������������������������������������� ������� �� ������������������ ���������!!�������� �����"� ����������������� ����� ���,����������� �� ������������ ��' ����� � ���� �������� ��������������� ������������6��������� �����7������������������, ����������������&�����(��������������������������������(������������� ���������������� ����

30

Page 31: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�� ����� ������������� %�������������� ��(����������/�������������������������������������� ��� %��� ��� ���& �'�������������,�������� �������������������������.������������������������������������������������������������������� �����%���������"�������/��������� ������������������8�(������������������������������ �����"� ��#$*

��������� ���� �� ��� �� �� ����� %���� ��� ��� ���(� ������������������������������(� ����������������������������������� ����� �� ��� �������� ���������� �������� �� ��� ����� �����)���������������������������������������� ��(����

��������� �+�� ���� �� ��� ���� ��������� �� ��(������� ���������� ���������� �� ��(���� �� ��� �� �� "/,�� ����� ��� ������������ �����%���������(��

31

Page 32: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

������������ �� ���� ���� �������������� ������������ ������������ ��� ��� �� ����� ���� �

������������������ �������������� ����

����������������������������������� ��� ��!

��� ��������������� ����������������������������� ��� �� � ���� ��� ����� �� ���� ���� �� ������������� ������������������� ����� ������"���������������������"��������������������� ���������������������������������������#

��� ��������������� �������������������������������� ����� � ���������������������������������������������������������������"����������������������������������� � ������������������������������������

������������������������ �������������� ����������������������������������� "��������$��

�%����������������� ����������� "�������������������������� ������������������������������������ ����������� ���������������� ��������� ���������������������������������������������������������� ����

�$��&�������������������������������"��������� ��������������������������������������������������� ������������������� ������������������������������� �"��������������������������"����������� ����������������������������������������� ������� �� ��������������� ������������������������ ���������������������������� ������� ��������������������������

�'��(� ��������������� "��������$�� ������������������������� ������������������������ �� ������������������ ����������������������� ������������)��(������� ��������������������� ������������������������������� ��������������� "��������$������� ����� �����

�� ������ �� ������ ���� ������ ��� ������������ ������ ���� �� � ����� ��� ������ �������������������������� ��� �

�� ����������������������� ��� �

1

Section 100

Page 33: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

��������������������� ������� ������������� ������������ ������������� ����������������� ����������"������������*+��� �������������������������������������������������������� �������

��������������������� ������� ����������������������������������� �������������

������������ �� ���� ���� ������������ ��������������

������������������������� �������������������������������������� ���������������������������������������������������������������� � ���������������������������������������������������������������������������� ������� �� ���������� � ���������������������������� ���������������!

�"�������������������� ���� ����� �������������� ����������������������������������������������������������������������������������!#

�����������$������ � ������������������������������ �������������������������������������������������������%���������&���������������������� ��� ����������%���������&������ ��� ������������������������������������������������'������ !

�(��)������������������������ � ����������� ��������������������������������������������������� �������������"����������������!

���� ���� ������� ������ �� ������� � ���� ���� ��������������� �� � ������������������� ��������������������� ���������������������������������������� ����������������������������������������������������������� ������������ ������������������!

�*��+���� ������ ������������������������������������"�������������������������������������������� ������������������������ ��������������������������������������������� ������������������������������������������������� � � ��������������������������!

�,��������������������������������������������������������������������� ����������%�������������������������� �� �������������� ����������� ���� ����������������� ���������� ����-�� �� ������������������������������������������ ���������������!

�.��/���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� �� ������������������������������������������������������������������������������������������ �������� ��������������������� �����������������������������

2

Page 34: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

������������������������ ������������� � ����������� �������� ��������������������� �����������������������!

�0������������������������������������������ �� ���� �������������� ���������������������������!�1� ����������������������������������������������������� ����������������� ���� ������������������������������ ������������������������!

� ������

����������� ���� ���

������������� �� ��������� ��������������������������������� ��������������� ������������������������������� ��������������������

����������������������������� ������������������������������ �������������!�������"#�$������ ���������������������� ��%

� ������&���������� ���������������������� ������������������!������� �������"#�$���������������##��� ��������##����������"#�$���� ��&� ��� ����� ���� '�� � (�)*� !���&��� ��� ��(�� ���*� ����� ��+���� ���)��������(�������������(��)

� ��������������������������,(�������-����(���� �� (�.��������������*�"#�������� �� �������"#�$������������������������+���� ���)��������(������������������ ������������!������ �� ������!������&��������������������������&�������������������������������������������� �� �������/�"�*����������������&� ����������0��������������� ��&���(������������������ ����������������(�����)����!�!�������������� ����������������� � ������(���������� �����&�� ��!�1��� �)

� ������/�������,(�������-����(���� �� (���������������*"#��� ����� � � ��� ���� "#�$� ���� ������ ��&����� ��� ����� ����� ���� ��� ������� �� �+���� ���)� ������� (������ �)��0����������������������'�� ���2��������������������(��������0������ ������������������� ���������&��������������&��������������� �����������(�������)���0����������

� ������ ���� �� ���� ����� ���� ��&� � � ����� �� ����� � 3���)� ��� ������*�����0����������� ��)������(���)�������3��������.�� ����������������&��� ������������ ��������� ��)����������( ������

3

Page 35: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�##�������"#�$�����(�����������&��������� �������������0��.������)�3����� ���

� ������������������������������������)���&� � ���������(���������� ��)�������0��������������(���&����������������� �����������+���������������(������(����� ������������0������ �4!�&��*��(�������((��� �!�����$�(����(�)����� 3��� ����� ���������������� �$�(��� �����"#�$�����(������������&������������������ ������������������������##�������"#�$�����!�������)������������)��������(����������� ��)�������0��������������(���&���������������� ������������+���������������(������(����� �����������0������ ��*������������������ �������"#�$����*����������������� ��������(�������������+���������$�(�������� ���������� � �� ����� !� �*� ���� $.(���� ��(�.��(��� �� "#�$� ���������������� ������)�� ���(� ���)

������������������� ������

�������������� ��������������� ���

�������������� ������� ���� ����������������������

�������������� ����� �

�������������� �������� ���

� ���� �!"����������������#��������� �����#�

�����������$ ��"���

������������%&�

'( �� ���� �)��� ��*����+�

����������� �!"��������������,��

����������-��������� ������.�

4

Page 36: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�������##�(�1�����&������������� �%

� 5!��� �� '�� � �� 2�������� �� ����� 67-� 8���.������ ���9� 8���������9

� ':2�������)��� ��������67-�������&���&��� ���0���������((�(�����8���.���������9�8���������9

� ���� ����� �� �� &��� � ��0������� 8���.������� �"�� � � �$�9� 8��������9

� 5!��� �� ��0����������� �� ����� 67-� ��� ��� � �� �������� � ������ �����������+���� ���)��������(������!�����"�� �)�������������������&��� ���0�������8���.����������*������ ����9�8���������9

��������� ��������������������� ���������� � ��������� ������� (������� ����� ���� ����� ������� (������ ������ ��� ����� �+���� ���)��������(����� �8������������"����������;������� �����9

� �������������������������������������������������������������������������������������������������������(��� ����������������������/$�� �������������������8������ �������������#"�� ����������"#�$����9��&���������������(����� �������������������������������������������(� ���)�������������������(������� ������(��������� ������������������������� ���������)������*�!�������� �(���� ������*��������������� ��������+���� ���)��������(�����<��������*���������������������������(��)�������������������+���� ���)�������(�������� ���������������������)������������(��������� �������� (���������� .� �� ����� ������ ������� ���� ����� & � ���������������� 8"#�$9�$/���+(� �(����=�"$��,>����-� �

���� �!��������"������������ ��� ��������#$�%&�� ������'�()����'�� �(�)*������!*�!���&������ ��(�����*���������+���� ���)�������(������������� ����)�(������8�������##���9 ��������)���(� ������������������������!�������������������(��������(���0�.��(�������!������ ��*��)� ����������)��!�(�(������������(.��)�(�)���������+���� ���)��������(��������������(��(���*�������)�����������*�����������!������������(������(�)��������� ��)����'�� �8������������"�� ��$����������;������� �����9

�� �+���� ���)� ������� (������ (�)� ��� �&�� � �)� ���� �������� ���(���������������������(���������0����������&�����(�(�(������ �������!��������������+��������������(����� ������������������&� ����������!�����67-�!������&��������&�� ��)�����'�� ���������������������!���������!����������+���7-%

��� ������������ ���������(��)*������������7&��(����(��)*��������������� ��)�����'�� ���2��������!����������)� �)����(

5

Page 37: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

���� ������������������������(��) ���������������������������'�� ���������������� ���*�������������(�����(�(�����������(��)*�!��������!��������)� �)��������+���� ���)�������(������������������� ����8��������� !"9

���� ���������������7&��(����(��)����)�������(��)�!� �������� *� ������)���� ������)*��)�����,������7&��(��*����)�)� ������ 7&��(��*� �� 7&��(���*� �� �����)� �)� ���� ,�����7&��(���� ������)��)�����(���������7&��(���*������������ ������������������� ��)�����,(��������� ��� ���.7������� � ��� !����� ��+�)� �)�� ��(� ���� ���� �� ����������� �� ����(��) ������������,(��������� ��� ���.7��������� ��� ���� ������ ����� �� ���� !����� ���� ��� � ���� *� ���� '�� � �2���������������(��)�������������������� ����!����������+������)� �)� ����������������������������'�� ���������������� ���!����� ���� �+�� �����)� �)�*� ��� ������ ���(� ���� (�(����� �� ����(��)�!��������������������� ����!�����������+�)� �)�������+���� ���)��������(������8��������� #"9

����� �)��������&����)������������������� �������������������������(��)�������������(��)�!������������������3���������� ��� ��)����� ���������� ��)�����,(��������� ��� ���.7��������� ��*��������� ��)�����'�� ���2��������!����������) �)�*��������������������&����)������������������������������������ ���*�����������(��������������������&� ��)������(��)������������(�������&�� �!�����������(�������������((�. ����������'�� �� ������������ ���������������������������������+��������������(������8��������� $"9

����*�+�,���������"�-��� ��������#$�������������������.-� �����������"���%&�� ������'*()����'�� �������!�����"�� �)����(����� ������������������&��� ���0����.��������������������(�(�(������������ ����)�(�����*������ ����������+���� ���)��������(���������������� �������������(�������� �)���������������� �)����(����� �����������������������0����.�� �8�������##���9

����!���"����������#�����$������� ���%&'������� ������&��������������0����������+���� ���)��������(���.��� ���3���� �� ���������)� ��������� � ���� ����� � � �(������� ��0����.(����� ����������������)�������(��� ��������������������������)���������(&�����(����� �?����������������������������������3������3� ��������&��!

6

Page 38: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

@����������������������(������)����������������������>�,��&��������� ���� �������� !�� � � � ���������� ���� ������� �� ���� �(��)*� ������(����������������� ���)���������������� ��*�� � ��������������������� ��*�!��������������������&������������������������ �� ���������������!�)����������������������� ������� �����+����� ������������������!���������1��������������(����(����)�����������������(��)*� ��1���)������������� ���.����%��������&�����%����& ����������8����9����,(� �,�� �������,� �@�������0���������������������+���� ���)��������(������� ����������������������������8��.���� ��� �� ������ �##� �� ���� "#�$� ���9*� ������ ��� � �������� ��0��������������+����+������)������(������������(����� ����������������+����+������)������(��������������������(�������� �)� � ���� �(��)� !��� ��� ������ ��� �� (������ �� �������� �������������� �.��'�������(��& �'�������)�����*������������ +�"����8����9�#�,(� �,�� ���$��-� �

������������ ������������������� ���� ������������!���� ��� ��"���������# � ��� ���� ���$���� ������� ��� ��"��������� ��� �� ������� ��� ����������� �����%����%������ ��� �������������� �� ��� ��� � ����� �� ���� ������ �� ���(�(����� �� �� �(��)� �� ������� (������ �� �+������ �� ���*� �)�������*�������!����!���&���� ��)������(��)A��,������������� �������������������+������ ��)����( .,������-�������������./������������& �+��������������?�@>����/ �6+�����&��,((������������������ ����������������� ����&���67-���0������� ��)(�(������� ��� ���(�������������� ��)��������������������6+�����&�,((����������00�& 12����2/���������3������/��������%����8"#�"9@��,���$

&����� ���������� ��,���� 8!� ?,>�9� ���� ���&��� ������� ���� ��(��0�����������(�����*� ���������� �����������������*���������( �����������(����(��������(�*��&��!�������(������� �����������������,����8!�?,>�9 �������$�"����������������8�����.� �����������"$��������"#�$����9���&���!� ���!����������,���8!�?,>�9�����&������� ��������������� ����)�(��������(�1������( ���������������(��(������������(���������(�)���� �������.���)��������������!�1����������(��(������������(��*�����&� �� �B ���������� ��������)������( ������������������(����� ������ ��� ��)�����,����8!�?,>�9��&�������������������)������.�� �� ���������&��*���(���� ���������)������������ ���������������)��0������� �(�������������������� �( ��������8����+�(���*�( �.������� �� ���� ������ �+������ ����9� �� ���� ����(�� �� ��� ������ ���,����8!�?,>�9����������� ��������&� *������������������������ ������*� !�� � �� �)� ������� ������� ������� ���� ����(�� �� ���� ,���A�8!�?,>�A�9��!��������� �������( ��������� ���������������(�!������!������( ������� ������������ ������� ���0�����������(���.

7

Page 39: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

���������������( ������������������(���� ��������������.��������,����8!�?,>�9 �.+��*����������'����& �����-2���-� ��2��*�8����9��/�,(� �,�� �$���'( �

���!�� �������������� ������ ��� ����(������!����������(� ���.����������(��)���� �?��3�������� ��������� ������������� .���������� �(����� �.��4��2����& �-�2��&����������8"##"9�$���,>�����2�����

@�����������!����(������������!������������!����)� (����������(����)�����*���������*��� ���(��������������*���� �������(����������� (����)� ������� ���� � � ��� � �� ���� �(���(������ ��������� ����� � �)� ������� � )� ���(���)� ���������� ��� � � ����������(�1������(���.�,�5�0���& � %�*��� ���1�����%��������8����9����,>�����-� � ���������� ������(�3���)���������� ��������� ��� ��.�(��)������ ��!���������*���������������0���)�����������#���������(��(�����$#��������������� ��������������������������������(�������� ��������������������������������(��) �������������*��� ��� ###/���������������������������� ��� ��.�(��)*�������� ������������������� ��)������(��)����+���� ���)���.�����(����� ����)����� ���������)�������3��������������������(.��)���(���&�������������������� �����,������� ����������0�����!�������������������!�� ���� ��������&)������������(��)*�!�� ��� �������&� ����� ����!�������(������!�������� ���� ��� � !������ �)� (��������� ������ ���� ,��� � ���� ��������� !��� �� ��� �)(�������������� ����������������� �������(����������������(����)������� ���*�������������!�������������������(����)�������� ���!��������������� !���� ��)����� (�������� �������!����(������������� ���� ,���� �� ��!� !������� ������ !��� �)� (���� ����� �(����)����� �����)�����*����������������� �������(���������������( ;������*����������������� ������������(���(������������������������ ��)������������� )����(���) �������!������������������������������������ ��� ���!�����(�1������(�����������������!������������������������!������������������(����� �� ������������������������������� ������ ��������� �������� ��� ����������(�1�����(��

����/�0������� �������������.- ���%&�� ������'�(1���' ()�������##���&� ������� ��%

� �� ���� ����� �� �� �(��)� ��&��� �� ������ �������*� ���� ��0���������� ����(� ���)�������(������(�(���������� ��#C���(����������� �������������������������(��)���&�������������&������������ ������ ��������������0������

8

Page 40: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

� ����������������(��)�����&������������������*�������0���������� ����(� ���)�������(������(�(����������&���#C���(�������������&�����!�������������(�(��������������� ������ �������������0������

� ���� ��0������� ������ ���� ��� ���� (������� ��� ���� ��� ������ �!���������(�������������������

� ������0�������������������� ��)�������0����������

� ������0����������������������������������� ��������������(��)

��������(��)����*��+���$������� ,�� ������ ����-!.@� �D&��� A������������������3���������0��������������(����������0����(������������������ ���������������0���� ���������������������&��������������������(�������������!�� ��������� ���!���������� ��0������� ������ � !��� �� ���� ���� !���� ���� ��&����� �� �����������������������*������(����������������� ���(�����(������*� ����!�� ������������������ ��� �������������(��)��������������������0��������������� ������*����������������0�������!�������� ����!����������0����(���������������*����!�������!�����.&��� �.�&������&����%��������& ����2�*��/���8��/�9����,(� �,�� �/���'( �

@��������������������������������8������ ������������##���������"#�$����9���&� �������������0�����������(�)����(���&����������(���.��*� ��� ���� ��� � ��� �� ����� �� (������ !����� "�� �)�� ��(� ���� � ����������&��� ���0�����������!� �D&��� A���&� � �����������.�����������)�� ������������������0�������!�����!���(� ��(�������&��� �� ��!��� ��������!� �*����������0�������!��������� �������������.�����!�����!�� ��(������������&��� ���0������<�����!���*����!�� ������)�(������������ ��������!��������0���� ����������(������.����*��� ��& ��0 �������������������8���"9�/��,(� �,�� ������-� �

��������/�����+���0�����$�����������+���$������� �-��1����������������������+������������ �.��� �������������� �����0���������(�����*�������0�����������(���*����� ���������� ��������������0������*��� �������������.������������� .������������������(��) � .6�����������7���� +�"����& �2����5��8���$9�/��,(� �,�� ��"���E�� � ��������� �����������(��)A�������F� � ������ �������� !����� �� ��1��� �&� � � ��� �#� �0���)� ������� ����#*###����� �'���������� .���&������������������!����)����*### �����(� �������������� .�����������������������1�� �������������������&����!������#*### ������(��)��� �������� ������(������(�(��������"�)����������!�� ������������ �����������!���!�������������0����������!��!�������������(������� �0�����)����(����������������������

9

Page 41: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

�)�����������������������������8������ �����������##�������"#�$���9 �����,������� G������������������!�(������������&������� �!�������������������������������!���������� ���������*�����������F� ���������������������(��)���(��� ����������1���� �������� .�������������.�������������1�� �������������0���������������������� ���������������!�������*###���*###�H���I���*###��!������+��� � ��#��������������*##*### ��������*����)�!����0������� �����0�����������(�����

����������� � � ������������������� �� ���� ����� � � ���������������������������������� ���������������������������������� .���������������������������+�������D������(������(�(�����������(��)A�������������*�)���������0����(����������������!�� ���������.��� ��&�������(�(������ ���������0��������(���������������&����������(�1���������0������*����������!���.������ ������!� ������������������ ������������� �.��'�������(��& �'�������)�����*������������ +�"����8����9��#�,(� �,�� ���$��-� �

'����������������������������������������������������������������������������������� ����� � ��������� ���� ������ ��� %���� ��� ���� �������� �������(�������������!�����%�����������������������������(����������������������"������������� ������������������������������������������������������8������ ������������##�������"#�$����9���)������������(�����(�(����������� �����0���������(������������� ����)�(������������������������������(��)���&������������������*�������(���������(����� �������� ���������� ��������������0������*�������������.�������������������� .������������������(��)������������ ��������)������������&����������� ��������(����� �:�)������������� ����!����&�����������&���������0���������(����� ��������������������������8����.�� ��� �� ������ �#�� �� ���� "#�$� ���9� ��&� ��� ����� ���� ��������� �� ��(��)�(�)�������(�(������(��+���������)�&����������������������)� ������� ��������� � �� ���� �(�� � !����� �)� ������ �� ����� (�)��������)���)������)���(���&����������� �.�&�����������0282����& �+���0��9���������������� +�"����8����9��#�,(� �,�� ��#/���5�3 �J4�� �

������ �*2�� ��#�����$������� ����,��%�&%�����& �1�&%�����8"#��9��#/��,>���"=�����+(� �(������2��������!������ ��������!� ����������������)��������������(�����0������ ��������� ��������������.�(��)���;,��*��� ���$/ ����������������������� ����(��)���;,��*��"�.��."#�#*���������0�������������. �������&������6:7-�!�����3����&�������������������� ������ �� ����� ���0������ �&��� ��)�����0����������� ��������������!������� ��)��(��)���������)����;,�*��������������������F�.��=��� � �������� �� ����� ����� ��0������� �� � �� ���� ��+� �����0����)*� � �� ������� �)� ���(���*� �;,�*� ������� ���� ���

10

Page 42: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

(��������� ����.�"."#�#*� ��� � ������&���6:7-����;,� �:�����&��� ����� ���(���*� �;,�*� � ��.�"."#�#*� ������� � ������� � ����������������������������������&������6:7-���/.�."#���� ���(�� �)����� ��������� ����������$���� ��#"�������������������������� �� � :� ��.�"."#�#*� ,>'� ����� � �� �����(� � ��� �������� �(������������:����� ��� ������� �����������*��"".$."#��*�,>'����� ������� ���!������������ ���0������� ��� �"�.��."#�#������ ��)�;,������&��� ����� ��������� � ���������������������0��������� ����������� ��� � ����� �;,�� ����� � ������ ��� � ��.�"."#�#� ��� �&���6:7-���/.�."#��������0���������������� ��� ��� ���.�"."#�#�� ��(��!��������� �����������������&�������� ������������� ���� �� ��� � ��.�"."#�# � ���� ,���� ��� � ����� !��� ��� � �� �;,�*� &� �� ����������*��� ���&������������������)��������(��)���������)���������������� ��(����� ��&���;,���� �� �����������0������� ��� �"�.��."#�#�!������� ��)��(��)���������)����;,�*��� �����,>'��������)���(���� �� ���!���������������� �!��������������� � �@��*������*� ��� �� � ���� ��&� � ����� �;,�� �� � ����� � ������ ��� 6:7-� �� ���&�� ���/.�."#������������������������(�� ����)�,>'*���������&���)�,>'����(���� �� �����������������������!�����&������� �������� ����� � �� ���� �����(� � ��*� !��� ����������� � ��������*��0������� ��� �"�.��."#�#����!�������6:7-� ��� ��/.�."#���!����������� ������������� �&���

����2������������� ��������������������� ���"����.- �� %&�� ������'*(1���'/(1���'2()�������'�� � ����*�!������!��).�� �)����(����� ���������������&��� ���0�������������� ����)�(�����*������ ����������(��������������� �������������(��������� �)����������������).��&�� �)����(���� �����������������������0�������K

� ����(������(�)��������� �� ���� ��)�������0��������������(���&��!����������� ���������(������(����� ������������0������

� ��(����������� �� ���� ��)�������0��������������(���&��������&��������������� �� ���� ���������(��(������!���������(������������� �� ���� ��)�����'��

� �)�����������+������������ ��)�������0���������������������(������������������(����� ���������0������������)������(��)

� ������(������� �����0�������������������� � ���� ���(��)�������������(���������)������������������ ��������!��!����� ��������������������(�����

11

Page 43: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

��������3��������#���++�)��#��$������� ���������� � � ��%&'������/�������,(�������-����(���� �� (���������������*�"#���������������!�����&������������� ������������+���� ���)����.����(�������)���0����������������������'�� ���2�������������������(���������0�������%

� ����(�(�����(�)���0��������&���������+���� ���)����.���� (������ �� ���� ���� !���� ���.������ ���� �� ������ �##*� �)��&� ����������0���������!������������������������( ���������� ������ �!��).�� �)�� ����� �� ���� ����� � ���� �� �����+���� ���)��������(�����

� ���������������������)����������*� ���*� �)�� �����������(������ � ������ ����� ���� �������� �� ��� �������� � ��� ���� (����� ��0��������������� ��&���(������������������ ����������������(�����)����!�!�������������� ����������������� ������(��������� �����&�� ��!�1��� �)�8�����������������������&� �������67-������������� ������������!������ ��9

� ���������������������������� ���������������������*��������������������&�������0���� ��)����.�������"�������������

� ���������������������� ��)�����������0��������������)�����0���������� ��)��������� ���!�������)������������0���������������������������)��� ����������������0�������������������!���������� ��)�������� ��)����� ���0������

� ?� �+������)� �����(��� ��� ��0���� � � ��� ������ �#"� �� � ����+� �����������������+���� ���)��������(�������&�� �)�������0������������ �������0�����������(�)� ����������������������������������!��������)���������(&���������(�����

� ���������������(�����������������&���������(�(�����!����(���������������������������(�(������������(��)�!���������� �)���!�����������0����������� ������!���������(��)��&��� ���0��������������������+���� ���)��������(�����

� @���������(������������&�� *�������0�������������������&����������������&���������(�(�������������!������������������� �� . ����� � � �(���� �� ������� ��� � � � ���� �(��)� ����� � ���� � �� ��&�� �� ����� �� (�(����� �������� !���� ������ ��������� � �����(� �������!��)������� �)���(����� ����������������&��� ��0���������������!���������������*�����)*������������+���)���������).��&�� �)����(����� ������������������&��� ���0������

� ���������������(�����������������&���)����� ���������������� ����������������������( � ��)����� �����(���������&�������*�������.���������������������)*��)�(�(������������&��� ������������� ����������(�����

12

Page 44: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

����3�4��-�������#$�����+���� ���)��������(������������������ ������������!������ ��.8��������������!���������������,(�������-����(���� �� (�.��������������*�"#�� �������������������/�"����&� ����������0�������������� ��&���(������������������ �����������������(�����)����!!�������������� ����������������� �� ������(���������� �����&�� �!�1��� �) 9�B ����������������������!������0����(������� ��67-��������������������� ����������(��).-� +������ ���& ������-�(���2������8"##�9�$���,>�/�#����3 �=�2����& ����7%�������������& �-�0�������& ������8��/$9��$�,(� �,�� �"/���,�� �

����5�6���-� ������������ ��#$:���������� �&� � ���� ������ ������������������(�����*��������� �&� � ������� ������ �������+���� ���)��������(�����;����������*����*�"�#*�"��*�"�/����������������8������ ��������������*���*�"�*��"��� ��$��������"#�$����9�� ��������������� ��������������� �&�. � � ��� �� �������� �� ����� ������� (����� � ��� ��*� ��������*� (����������������(� �&� � ��� � �&� � ������� ��������������������(���.����+���������� �&� � ���������)��� �;������*��������/$���������������8������ ������������#"�������"#�$����9�(�1��� ���������� �&� � ������������������ ���)��������(����� �.����)����2+������2�����& �,�)&������5��������&�����8����9�$��,(� �,�� ��"���,�� �

����7�&���� �����& ����������&����+�����������."������ ��)������,���� ���������������������&����!�%

�������������������� ��������

���������������� ��������������������������������������������

������������� �������������������������� �������������� � �������������������������������������������� �������� ������������������������������������������������������������������������������

������������� ���������������������������� �������������������� ������������������� ���� ����� ������ � ����� ���� ���� � ����� ������������ ��� ���� ������������ ��������� ��� ������� ���������������������� ����������������������������

���������������������

����� ������������ ������� ��������������� � ��������� ��������������!��� ��������������������������������������

���������������������

"��������������������� �������������#�������������������������$����!���������$�������������#��������������������������� �������������!��� ���� ������#����������������� �������������������� �

13

Page 45: Section 66 - Taxmann€¦ · 7 0 &"8 49 5 # 3 6 7 &"8 7: 4( 5 2* # $, + ) $, + $ 2* ) * 2 $

������� ���������#��������������������� ����%�����������$������������#������������������������������� ����������������&����� � ���������������� ����� ����������������������������������������� ��� ��� �

������������� ��#������ ���!���������������������������� ����������� �������� �����#�������������� �������������� ������������������ �������� ��� ���������������������������������� ������

������������� ��#��������������������� ��������������� ����������� ����� ����������� ����������������'�(((������� �� ������������� ������������������������������������������������� ������������� ��������!�������������� �������������������������������������� ����)���� �����������������������*�(((������� ��� ���

������������������������������� ���������������� ��� ��#���������������%������������#�������������� ������������������� ����������������+�����&�������� ������������������������ ������������������� ������������������������ �������������������� ���������� ��� ������ ���� �� ���������� ����������� �����'�(((������� �� ������ �������� ��������� ����������������������������������������� ������������� ��������������������� �������������������������������������� ����)���� �����������������������*�(((������� ��� ���

����������#�����������������%������� �������� ������������������������������������������������������� ���� ����������������� ���������������������������� �����������%������

������������������������������������������������������������� �����������������%������� �������� ����������������� ����� ����� �����

"������#����������������������������� ����� ��� ��������������������!���� ����������� �����

"���,� ���������� ���������#����������������������������������������� ��������������������#���������������������������������������

�������� ����������� ,������$��������>�����������(�����&� ������������,(��)�!������!�� ������6+��������(���)�� �!������������������)������������ ���������������� �6+���� ���)�7������-�������������,(��)<

14