ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01
TRANSCRIPT
![Page 1: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/1.jpg)
UNIVERSIDAD CATÓLICAUNIVERSIDAD CATÓLICALOS ANGELESLOS ANGELES
ChimboteChimbote
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de ContabilidadEscuela Profesional de Contabilidad
![Page 2: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/2.jpg)
SLIDESHAREppt. tarea para Web 2.0
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
![Page 3: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/3.jpg)
AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA
CURSO DE ACTUALIZACIONCURSO DE ACTUALIZACION
PARA OBTENER TITULODE CONTADOR PUBLICO
![Page 4: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/4.jpg)
Auditoria FinancieraAuditoria Financiera::
AlgunosAlgunosconceptosconceptos
Comprobación de la legalidad yregularidad de la utilización de los recursos, llevada a cabo por auditores independientes, para determinar si las actividades y procedimientos organizativos se ajustan a las normas y criterios previamente establecidos y en qué medida.
![Page 5: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/5.jpg)
Auditoria FinancieraAuditoria Financiera:: AlgunosAlgunosconceptosconceptos
Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinión acerca de si éstos presentan o no razonablemente la situación económica financiera y de resultados, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados (NIIF)
![Page 6: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/6.jpg)
Auditoría Financiera
Objetivos
Asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de
las cifras presentadas en ellos.
Servir como guía para las decisiones futuras de la administración respecto a
asuntos tales como control, pronósticos, análisis e información
![Page 7: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/7.jpg)
Estados Estados Financieros Financieros auditadosauditados
Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la información que contienen se encuentra libre de errores y desviaciones importantes.
La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la información auditada que leen, cumple con representar una situación real.
![Page 8: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/8.jpg)
Obligación de auditar los estados financieros en el Perú
![Page 9: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/9.jpg)
• Diario Oficial El Peruano (25.06.2011)
• Ley N° 29720• ….. Artículo 5. Publicidad de
información financiera de empresas no supervisadas
![Page 10: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/10.jpg)
• En adelante, las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de Conasev, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deberán presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú.
Obligación de auditar los estados financieros en el Perú
![Page 11: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/11.jpg)
• Dicha presentación deberá realizarse conforme a las normas internacionales de información financiera y sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la Conasev, siendo la UIT de referencia la vigente el 1 de enero de cada ejercicio, en cumplimiento de la Ley Nº 29720.
Obligación de
auditar los
estados
financieros
en el Perú
![Page 12: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/12.jpg)
• En caso de que la Conasev detecte que alguna de las sociedades o entidades ya citadas incumpla con la obligación de presentar los referidos estados financieros anuales, podrá, con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sanción administrativa de amonestación o multa no menor de una ni mayor de 25 UIT.
Obligación de auditar los estados financieros en el Perú
Los estados financieros que se presenten al órgano supervisor serán de acceso al público
![Page 13: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/13.jpg)
• En consecuencia deben presentar información financiera auditada a CONASEV las entidades cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deberán presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú.
![Page 14: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/14.jpg)
• La presentación deberá realizarse conforme a las normas internacionales de información financiera, sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la Conasev.
•
![Page 15: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/15.jpg)
Ley General de Sociedades Ley N° 26887
En su art. 226° se señala que esta obligación se generará en las siguientes situaciones que puedan presentarse:
a. Cuando se hubiera establecido expresamente en su pacto social o estatuto.
b. Cuando se hubiera decidido en su Junta General, mediante acuerdo adoptado por un mínimo del 10% de las acciones suscritas con derecho a voto.
c. Cuando por mandato legal deban efectuarla.
![Page 16: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/16.jpg)
Ley General de Sociedades Ley N° 26887
En su art. 226° se señala que esta obligación se generará en las siguientes situaciones que puedan presentarse:
Como ejemplo se tiene el caso las sociedades anónimas abiertas que de conformidad con el Artículo 260° de la Ley General de Sociedades que también necesariamente deben presentar información financiera auditada ante Conasev, según lo indicado en el párrafo anterior.
![Page 17: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/17.jpg)
IMPORTANTE
Obligación de auditar los estados financieros en el Perú
• Toda entidad debería auditar sus estados financieros para darles mayor confiabilidad,
![Page 18: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/18.jpg)
Normas Internacionales de
Auditoria(NIA)
![Page 19: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/19.jpg)
Las Normas Internacionales de Auditoria
• Las NIA son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditoria de estados financieros, y según sea necesario, a la auditoria de otra información y servicios relacionados.
• Contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo.
![Page 20: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/20.jpg)
Normas Internacionales de Auditoria
• Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la información que contienen se encuentra libre de errores y desviaciones importantes.
• La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la información auditada que leen, cumple con representar una situación real.
![Page 21: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/21.jpg)
•200- OBJETIVO Y PRINCIPIOS BÁSICOS QUE RIGEN LA AUDITORIA EEFF
•NIA -500 EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
•310- CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
•210- EL COMPROMISO DE AUDITORIA
•NIA-400 EVALUACION DE
RIESGOS
Principales NIAPrincipales NIA
•320- MATERIALIDAD
![Page 22: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/22.jpg)
PRINCIPIOS ÉTICOS
OBJETIVIDAD
INTEGRIDAD
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
COMPETENCIA Y CUIDADO PROFESIONAL
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA
NORMATIVIDAD TÉCNICA
![Page 23: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/23.jpg)
NIA 210- Compromiso de auditoria• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a. ponerse de acuerdo en los términos del compromiso con el cliente; y
b. la respuesta del auditor frente a requerimientos del cliente para cambiar los términos del compromiso a uno que brinde un menor nivel de seguridad
![Page 24: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/24.jpg)
NIA 210- Compromiso de auditoria
• El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los términos del compromiso. Seria necesario que los términos acordados sean registrados en una carta compromiso de auditoria u otra forma apropiada de contrato.
• Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relacionadas a auditorias de estados financieros. Los lineamientos son también aplicables a servicios afines. En caso de la prestación de otros servicios como servicios de consultoría tributaria contable o asesoría a la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas por separado.
•
![Page 25: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/25.jpg)
CARTA COMPROMISO
• Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que este último envíe una carta compromiso, de preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones equivocadas respecto al compromiso.
• La carta compromiso sustenta y confirma la aceptación de la designación del auditor, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
![Page 26: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/26.jpg)
Contenido principal de la CARTA COMPROMISO
• El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia; el alcance , haciendo referencia a la legislación aplicable, los tipos de informe, el hecho de que, a causa de la naturaleza de las pruebas y por otras limitaciones inherentes y del control interno, exista el riesgo inevitable de que quede sin detectar alguna distorsión material; acceso sin restricción a cualquier registro, documentación u otra información solicitada, para efectos de la auditoria.
![Page 27: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/27.jpg)
Contenido principal de la CARTA COMPROMISO
• El auditor puede también incluir en la carta: los acuerdos sobre el planeamiento de la auditoria., expectativa de recibir de la gerencia una carta de representación hecha en relación con la auditoria, solicitar al cliente la confirmación de los términos del compromiso acusando recibo de la carta compromiso, descripción de cualquier otra carta o informe que el auditor prevea emitir para el cliente, bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas de facturación, etc.
• (VER MODELO EN ANEXO 01)
![Page 28: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/28.jpg)
![Page 29: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/29.jpg)
El riesgo de auditoria es el nivel de incertidumbre que un auditor acepta o admite como válido al momento de emitir su opinión.
NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS
![Page 30: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/30.jpg)
EL RIESGO DE AUDITORIA
![Page 31: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/31.jpg)
RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres elementos
1. La posibilidad
de existencia
de errores o
irregularidades
significativas
en el objeto a
auditar.
2. La posibilidad de
no detección o
neutralización de la
materialización de
estos errores o
irregularidades por
el sistema de
control interno del
ente auditado.
3. La posibilidad de su no detección por parte del auditor, mediante la aplicación de sus procedimientos de auditoria
![Page 32: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/32.jpg)
•RIESGO INHERENTE
•RIESGO DE DETECCION
•RIESGO DE CONTROL
•RIESGOS DE
AUDITORIA
•RIESGOS DE
AUDITORIA
![Page 33: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/33.jpg)
•ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
•Monitoreo•Medición o evaluación
•Control
•Identificación del riesgo
![Page 34: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/34.jpg)
![Page 35: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/35.jpg)
NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se deberá obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos.
![Page 36: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/36.jpg)
EVIDENCIA DE AUDITORIA
«Evidencia de auditoria»
Significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoria.
Las evidencias de auditoria comprenden: documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes
![Page 37: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/37.jpg)
CONFIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS
La confiabilidad de la evidencia de auditoria está influenciada: por su fuente interna o externa, y por su naturaleza: * visual, * documentaria u * oral.
![Page 38: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/38.jpg)
EVIDENCIA DE AUDITORIALa evidencia de
auditoria de fuentes externas (por ejemplo, la
confirmación recibida de terceros) es más confiable que
la generada internamente.
![Page 39: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/39.jpg)
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria generada
internamente es más confiable cuando los
sistemas de contabilidad y de control interno
relacionados operan efectivamente.
![Page 40: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/40.jpg)
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria obtenida
directamente por el auditor es más confiable que la obtenida de la
entidad,
![Page 41: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/41.jpg)
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria en forma de documentos y representaciones escritas es más
confiable que las representaciones
orales.
![Page 42: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/42.jpg)
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS
Las evidencias se clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALÍTICA
EVIDENCIA INFORMÁTICA
![Page 43: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/43.jpg)
ATRIBUTOS DE LAS
EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
![Page 44: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/44.jpg)
ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA
El objetivo del auditor independiente es obtener evidencia con atributos de suficiencia y de competencia, que le suministre una base razonable para formarse una opinión de acuerdo con las circunstancias.
![Page 45: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/45.jpg)
La evidencia suficiente tiene carácter cuantitativo en tanto que la evidencia competente tiene carácter cualitativo.
La confluencia de ambos elementos, suficiencia y competencia, debe proporcionar el conocimiento necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos al examen
![Page 46: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/46.jpg)
NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
![Page 47: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/47.jpg)
NIA -300
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA
![Page 48: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/48.jpg)
Planeamiento del trabajo:
El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se preste atención apropiada a las áreas importantes de la auditoria, que se identifiquen los problemas potenciales y que se concluya el trabajo expeditivamente.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
![Page 49: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/49.jpg)
Planeamiento del trabajo:
El planeamiento también asiste en la asignación adecuada de labores a los asistentes y en la coordinación del trabajo realizado por otros auditores y expertos.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
![Page 50: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/50.jpg)
El Plan Global de Auditoría:
• El auditor debería desarrollar y documentar un Plan Global de auditoria describiendo el alcance y la
conducción esperada de la auditoria.
• El registro del plan global de auditoria tendrá que ser lo suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditoria y su forma y contenido variará, dependiendo del tamaño de la entidad, la complejidad de
la auditoria y la metodología y tecnología especifica usadas por el auditor.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
![Page 51: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/51.jpg)
El Plan Global de Auditoría incluye:Conocimiento del negocio
Riesgo y materialidad
Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
![Page 52: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/52.jpg)
NIA 310-CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
![Page 53: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/53.jpg)
El Conocimiento del negocio:
Al realizar una auditoria de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un conocimiento del negocio de la entidad, conocimiento suficiente como para permitirle identificar y entender eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante en los estados financieros y en el examen o en el dictamen.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
![Page 54: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/54.jpg)
Obtención del Conocimiento del negocio:
Antes de aceptar un compromiso, el auditor debería obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los propietarios, de la gerencia y operaciones de la entidad a auditar, y debería considerar si puede obtener un nivel adecuado de conocimiento del negocio para llevar a cabo la auditoria.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
![Page 55: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/55.jpg)
Obtención del Conocimiento del negocio:
La obtención del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y acumulativo de reunir y evaluar información y de relacionar los resultados del conocimiento con la evidencia y la información de auditoria en todas las etapas del trabajo.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
![Page 56: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/56.jpg)
Fuentes del Conocimiento del negocio:
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:
De su experiencia previa con la entidad y su industria.
De discusión con directores y personal ejecutivo de operaciones, el personal de auditoria interna y revisión de los informes de auditoria interna, de otros auditores y asesores legales y otros que hayan prestado servicios a la entidad o en la industria.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
![Page 57: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/57.jpg)
Fuentes del Conocimiento del negocio:
De discusión con economistas de la industria, ejecutivos de entes reguladores de la industria, clientes, proveedores, competidores, etc.
De publicaciones relacionadas a la industria: estadísticas gubernamentales, encuestas, textos, revistas de negocios, informes preparados por bancos y agentes de seguros, periódicos financieros, etc.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
![Page 58: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/58.jpg)
Fuentes del Conocimiento del negocio:
De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma importante a la entidad.
De las visitas a los locales o plantas de producción de la entidad, etc.
De los documentos producidos por la entidad: actas de sesiones, material promocional, memorias anuales, presupuestos, informes de gerencia, manuales de políticas , manuales de control interno, etc..
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
![Page 59: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/59.jpg)
TECNICAS y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
![Page 60: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/60.jpg)
TÈCNICAS DE AUDITORIA
• Técnicas de auditoria son métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza para obtener evidencias necesarias de auditoria , las que a su vez le sirven como base razonable que le permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros en el dictamen de auditoria.
![Page 61: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/61.jpg)
TÈCNICAS DE AUDITORIA
• Durante la etapa del planeamiento y la programación de la auditoria se determina cuáles técnicas van a emplearse. Luego, éstas se convierten en procedimientos.
• En nuestro país se utilizan diferentes técnicas de auditoria.
![Page 62: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/62.jpg)
Técnicas de auditoria utilizadas en el pais:
![Page 63: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/63.jpg)
PAPELES DE TRABAJO
DEL AUDITOR
![Page 64: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/64.jpg)
PAPELES DE TRABAJO
![Page 65: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/65.jpg)
Los papeles de trabajo pueden incluir: programas de trabajo, análisis, memorándums, cartas de confirmación, resúmenes de documentos del cliente, y cédulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de su elaboración, revisión y supervisión.
PAPELES DE TRABAJO
![Page 66: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/66.jpg)
¿PARA QUÉ SIRVEN LOS PAPELES DE TRABAJO?
Ayudar al auditor en la realización de su trabajo.
Proveer un fundamento importante para la opini6n del auditor incluyendo su aseveraci6n acerca del cumplimiento con las normas de auditoria gene ralmente aceptadas.
![Page 67: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/67.jpg)
Propiedad y custodia de los papeles de trabajo
El auditor independiente debe adoptar procedimientos razonables para la custodia de sus papeles de trabajo debiendo conservarlos por un período de tiempo suficiente de acuerdo con las necesidades de su práctica y, para satisfacer cualquier requerimiento legal con respecto a la conservación de los papeles.
![Page 68: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/68.jpg)
PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS
SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA
PONGA TÍTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO
QUE SEAN EXACTOS
QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.
![Page 69: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/69.jpg)
PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES
QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRAEN EL BALANCE DE COMPROBACION
UTILIZAR SÓLO EL ANVERSO
REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES
EXPLICAR LA SIMBOLOGÍA UTILIZADA
![Page 70: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/70.jpg)
AUDITORIA FINANCIERAMODELOS
PAPELES
DE
TRABAJO
![Page 71: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/71.jpg)
PROGRAMASPROGRAMASDE AUDITORIADE AUDITORIA
![Page 72: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/72.jpg)
PROGRAMA DE AUDITORIA
Es el enunciado lógico, ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar
![Page 73: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/73.jpg)
Servir como guía de
Procedimientos a
Seguir durante el curso de la auditoría
Servir como registro del trabajo
del auditor, evitando omisiones o duplicidad en la
aplicación de procedimientos
FINESde los Programas
de Auditoria
![Page 74: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/74.jpg)
En general, el programa incluye primero los procedimientos generales de auditoria y luego los procedimientos específicos para la verificación de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en el balance general.
Contenidodel Programa de Auditoría
![Page 75: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/75.jpg)
FORMATO del Programa de Auditoría
En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por columnas en las que se registran las iniciales del auditor que logró el procedimiento, el periodo cubierto, volumen examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del procedimiento
Hecho FechaP R O C E D I M I E N T O S REF / PT por Término
A.1 CAJA
1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011
3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A - 1 MBG 03.01.2011
![Page 76: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/76.jpg)
FORMATO del Programa de Auditoría LA TORRE & FONSECA
Sociedad Auditora
CLIENTE : Comercializadora MAR AZUL SAPERIODO : DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010 AC
FECHA APLICAC: 03.01.2011
Objetivos Básicos del Examen
a).- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que ex isten.b).- Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.c).- Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.d).- Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.
Hecho Fecha
P R O C E D I M I E N T O S REF / PT por Término
A.1 CAJA
1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011
3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A - 1 MBG 03.01.2011
4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
![Page 77: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/77.jpg)
FORMATO del Programa de Auditoría
4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011
Saldo según libros a la fecha del último asiento.
Más: ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha
del arqueo.
Menos: Egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros.
Saldo al momento del arqueo.
5 Recuentes e inspecciones físicamente: A-1 / 1 MBG 03.01.2011
- Billetes y monedas
-Cheques, facturas, recibos o vales provisionales. A-1 / 2 MBG 03.01.2011
6 Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga A - 1 MBG 03.01.2011
explicación escrita del custodio. En caso de importes significativos, investigue
estas diferencias después de levantada el acta de arqueo.
7 Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios donde A - 1 MBG 03.01.2011
se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su
custodia y que estos fueron recortados en su presencia y devueltos conforme.
![Page 78: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/78.jpg)
• Ventajas
– Facilita la distribución de tareas
– Provee seguridad al realizar pruebas
– Se utiliza para supervisar el trabajo realizado
![Page 79: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/79.jpg)
![Page 80: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/80.jpg)
EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN DEL AUDITOR
![Page 81: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/81.jpg)
Es el mensaje del auditor sobre el trabajo que ha hecho y cómo lo ha realizado, así como de los resultados obtenidos. Contiene
la OPINION sobre la confiabilidad de los estados
financieros.
![Page 82: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/82.jpg)
La fase de información de un trabajo de auditoria empieza
cuando los auditores independientes han
completado su trabajo en el campo y se han aceptado los ajustes que propusieron y el
cliente los ha registrado.
![Page 83: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/83.jpg)
PASOS A SEGUIR ANTES DE ELABORAR EL INFORME
a) Verificar que todas las cédulas sumarias estén cerradas y los saldos sean iguales a las centralizadoras o sumarias.
b) Verificar que los saldos de las centralizadoras coincidan con los saldos de los últimos estados financieros.
c) Verificar que todas las cédulas contengan las divulgaciones obligatorias.
d) Verificar que contamos con toda la información necesaria sobre la historia y operaciones de la empresa.
![Page 84: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/84.jpg)
![Page 85: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/85.jpg)
![Page 86: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/86.jpg)
![Page 87: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/87.jpg)
El informe del auditor es el medio a través del cual se
emite un juicio técnico sobre los Estados Financieros que
ha examinado.
![Page 88: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/88.jpg)
Mediante este documento el auditor expresa:
Que ha examinado los Estados Financieros de un ente, identificándolo.
Cómo llevó a cabo su examen, generalmente aplicando normas de auditoría,
y qué conclusión le merece su auditoria, indicando si dichos Estados Financieros cumplen con principios de contabilidad generalmente aceptados vigentes, las que constituyen su marco de referencia.
NIA 700EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO
![Page 89: Ppt auditoriafinanciera-111015233655-phpapp01](https://reader036.vdocuments.us/reader036/viewer/2022062513/556514b5d8b42aa9778b5446/html5/thumbnails/89.jpg)
Contenido del Informe