modulo iii - clase 11 financiamiento

CAPACITACIÓN PARA EL PERSONAL DE IERIC - ACUERDO IERIC - OISS - 1

MODULO III - CLASE 11Financiamiento

Docente Horacio Giordano

Clase 11 FINANCIAMIENTO

Módulo III Nociones de Seguridad Social


Índice Clase 11

1. Contribución Unificada de la Seguridad Social (CUSS)

4. Vías Recursivas

3. Cotizaciones de los Monotributistas

2. Cotizaciones de Trabajadores Autónomos

5. Financiamiento de fuente impositiva y rentas generales



Declara el estado de emergencia en la situación

económica financiera de la Administración Pública Nacional centralizada y descentralizada.

Autoriza al PEN a suprimir, transformar, reducir, limitar o disolver reparticiones, entes u organismos, y a transferir y redistribuir sus bienes y fondos.


Primera Reforma del Estado. Ley 23696 (23/8/89)



Creación del Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS), por el que se unifican las funciones y objetivos que hasta ese momento detentaban los organismos de seguridad social y la prestación por desempleo (art. 85).

Creación del SUSS Decreto Nº 2284/91




Creación de la Contribución Unificada de la Seguridad Social (CUSS), equivalente a la suma de los importes que, en virtud de las disposiciones legales vigentes, corresponde ingresar por cada uno de los subsistemas de seguridad social (art. 86).



Creación del SUSS Decreto Nº 2284/91


a) Aportes y contribuciones con destino al Régimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones (actual SIPA).

b) Aportes y contribuciones con destino al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (PAMI).

c) Aportes y contribuciones con destino a la Administración Nacional del Seguro de Salud (ANSSAL) (actual SSS).



Aportes y Contribuciones de la CUSS


d) Aportes y contribuciones con destino al Fondo Nacional de Empleo (FNE).

e) Aportes y contribuciones con destino al Régimen Nacional de Obras Sociales.

f) Contribuciones con destino al Régimen Nacional de Asignaciones Familiares.

Aportes y Contribuciones de la CUSS




Son aplicables a la CUSS las normas sobre percepción, fiscalización y ejecución judicial que rigen para los aportes y contribuciones con destino al Régimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones (Actual SIPA) (art. 86).

Normativa aplicable a la CUSS




Nominatividad de aportes y contribuciones Ley 24013 art. 19 inc. h (BO 17/12/91)

Establece el Código Único de Identificación Laboral (CUIL) a efectos de identificar a los trabajadores dependientes comprendidos en el SUSS.




Dirección General Impositiva (DGI) Decreto Nº 507/93 (BO 25/03/93) (Dec. 2102/93)

Transfiere a la DGI (hoy AFIP) las facultades de aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la seguridad social.

Dispone la aplicación con relación a los recursos de la seguridad social de determinadas disposiciones de la Ley 11.683.




Alícuotas originales régimen empleador

CONCEPTOS APORTES CONTRIBUCIONES

SIJP 11% 16%

ISSJP 3% 2%

AF --- 7,5%

FNE --- 1,5%

RNOS 2,7% 5,4%

SNSS 0,3% 0,6%

TOTALES 17% 33%






Alícuotas Contribuciones Decreto N° 814/01

TOTALES

SNSS

RNOS

FNE

AF

ISSJP

SIJP

CONCEPTOS

16%

4,5%

0,5%

21%

Dec. 814/01 art. 2º




Hecho imponible de la CUSS. Trabajo dependiente

Subordinación Jurídica“Cuando una de las partes –empleador– tiene la facultad jerárquica de dirigir, dar órdenes e instrucciones dentro de la esfera contractual y, como contrapartida, la otra parte empleado– la obligación de someterse a las directivas que aquél le imparta”. Dictamen DGI (DAL) Nº 62/00 del 10.10.00.“Implica la facultad del empleador de organizar el trabajo y dar órdenes a sus trabajadores ejerciendo el poder de dirección”. CFSS Sala III “Agripo SA c/ AFIP – DGI s/ impugnación” Sent. Def. del 06.04.04.




Subordinación Económica“Cuando el trabajador queda excluido de los riesgos de la empresa; su única obligación hacia la contraparte radica en aportar su trabajo personal mediante una remuneración a cargo del empleador”. Dictamen DGI (DAL) nº 62/00 del 10.10.00.“Consiste en que el trabajo se realiza enteramente por cuenta ajena para la empresa u organización de otro por una retribución”. CFSS SALA III “AGRIPO SA c/ AFIP – DGI s/ impugnación” Sent. Def. del 06.04.04.





Subordinación Técnica

“Consiste en la facultad del empleador de fijar la forma, modo y método de trabajo al cual el empleado deberá ajustarse en su cometido”.“Facultad del empresario de organizar en concreto las prestaciones comprometidas por el trabajador, dando indicaciones y órdenes acerca de la forma de realizar la tarea”.





Subordinación Técnica

“… en oportunidades la relación de dependencia no es definible en términos o características precisas y unívocas. Constituye un conglomerado de circunstancias que, en mayor o menor medida, constituyen a crear un clima económico y social concreto… Es decir que el contrato de trabajo no es una institución de características definitorias precisas: la relación de dependencia se manifiesta en diversos elementos…”.





Base imponible de la CUSS. Concepto de Remuneración

Ley 24.241 artículo 6º

Se considera remuneración, a los fines del SIJP, todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero o en especie susceptible de apreciación pecuniaria, en retribución o compensación o con motivo de su actividad personal, en concepto de…• sueldo.• sueldo anual complementario.• salario.• honorarios.• comisiones.




• participación en las ganancias.• habilitación.• propinas.• gratificaciones y suplementos adicionales que tengan el carácter de habituales y regulares.• viáticos y gastos de representación, excepto en la parteefectivamente gastada y acreditada por medio de comprobantes.• y toda otra retribución, cualquiera fuere la denominación que se le asigne, percibida por servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relación de dependencia.

Base imponible de la CUSS. Concepto de Remuneración




Base imponible de la CUSS. Conceptos excluidos de Remuneración

Ley 24.241 artículo 7º

No se consideran remuneración…• las asignaciones familiares.• las indemnizaciones derivadas de la extinción del contrato de trabajo.• las indemnizaciones por vacaciones no gozadas.• las indemnizaciones por incapacidad permanente por accidente de trabajo.• indemnización por enfermedad profesional.




• las prestaciones económicas por desempleo.• asignaciones pagadas en concepto de becas.

Tampoco se consideran remuneración…• sumas que se abonen en concepto de gratificaciones vinculadas con el cese de la relación laboral en el importe que exceda del promedio anual de las percibidas anteriormente en forma habitual y regular.

Base imponible de la CUSS. Conceptos excluidos de Remuneración




Base imponible de la CUSS. Beneficios Sociales.

LCT art. 103 bis

Se denominan beneficios sociales a las prestaciones de naturaleza jurídica de seguridad social, no remunerativas, no dinerarias, no acumulables ni sustituibles en dinero, que brinda

el empleador al trabajador por sí o por medio de terceros, que tiene como objeto mejorar la calidad de vida del dependiente o de su familia a cargo.


Son beneficios sociales:

a. Los servicios de comedor de empresa.

b. Los vales de almuerzo y tarjetas de transporte.

c. Los vales alimentarios (topes del 20% ó 10% de remuneración bruta). Dichos vales se gravan con una contribución del 14% destinada al Régimen de Asignaciones Familiares.





d. Los reintegros de gastos de medicamentos y gastos médicos y odontológicos con comprobantes. e. Provisión de ropa de trabajo.

f. Gastos de guardería con comprobantes.

g. Provisión de útiles escolares y guardapolvos.








h. Pago documentado de cursos de capacitación.

i. Pago de gastos de sepelio documentados.


2. Cotización de Trabajadores Autónomos



Concepto de Renta de Referencia

Ley 24.241 art. 8º

Los trabajadores autónomos efectuarán los aportes previsionales obligatorios sobre los niveles de rentas de referencia, calculados en base a categorías que fijarán las normas reglamentarias de acuerdo con la capacidad contributiva del sujeto y su calidad frente al IVA.




1. Incorporación.

2. Encuadramiento.

3. Categorización.

4. Cotización.



Afiliación como Autónomo


1. Incorporación

a) Obligatoria

b) Voluntaria





2. Encuadramiento afiliado autónomo obligatorio

Género de Actividades





Personas físicas que realicen la dirección, administración o conducción de sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares y socios de cualquier tipo de sociedad = TABLA I.





Personas físicas que constituyan locaciones o prestaciones de servicios, no incluidas en la Tabla anterior = TABLA II.





Personas físicas que realicen algunas de las actividades calificadas como autónomas por la ley, no incluidas en las Tablas I y II anteriores = TABLA III.





Personas que decidan incorporarse voluntariamente al Sistema Integrado Previsional Argentino = TABLA IV.





3. Categorización

de acuerdo a los ingresos brutos anuales






CategoríasIngresos Brutos

Anuales

Rentas de Referencia

A cargo del autónomo

De acuerdo a reglamentación




Se determinan como una proporción del haber mínimo jubilatorio, cuya movilidad se realiza semestralmente (Marzo y Septiembre de cada año).



Determinación de Rentas de ReferenciaAfiliación como Autónomo


CategoríasProporción del Haber Mínimo de la Renta Imponible Mensual


Mensual al 09/10

I 0,57971 606,62

II 0,81159 849,27

III 1,15942 1.213,25

IV 1,85507 1.941,20

V 2,55072 2.669,15



Determinación de Rentas de ReferenciaAfiliación como Autónomo


Actividades TablasIngresos Brutos

Anuales CategoríasRentas de Referencia

Dirección, adm. o conducción de

sociedades

Socios soc. de cualquier tipo

I = o < $15.000III 1.213,25

> $15.000 < $30.000

IV 1.941,20

> $30.000 V 2.669,15

Locaciones y prestaciones de

serviciosII

= o < $20.000 I 606,62

> $20.000 II 849,27

Otras actividades no incluidas en

tablas anterioresIII

= o < $25.000 I 606,62

> $25.000 II 849,27

Afiliaciones Voluntarias

IV

SIN LIMITEI 606,62





4. Cotización

aplicación de alícuotas sobre rentas de referencia




Categorías Importe Rentas de Referencia en $

Alícuota Importe a Ingresar en $

I 606606,62

32%

194,12

II 849,27 271,77

III 1.213,25 388,24

IV 1.941,20 621,18

V 2.669,15 854,13





Determinación de Rentas de Referencia

2. Base Imponible en el Régimen Autónomo

CategoríasProporción del Haber Mínimo de la Renta Imponible Mensual


Mensual al 09/10

I 0,57971 606,62

II 0,81159 849,27

III 1,15942 1.213,25

IV 1,85507 1.941,20

V 2,55072 2.669,15



3. Cotización de los Monotributistas



El pequeño contribuyente queda encuadrado en el SIPA y debe ingresar las siguientes cotizaciones fijas:

Obligatorio Voluntario Observaciones

SIPA $110.-

RNOS $70.- (*) $70.- (*)Por cada

integrante

SNSS (*) 10% al FSR

TOTAL $180.-


3. Cotización de los Monotributistas


4. Vías Recursivas



Conjunto de normas que regulan las formalidades que deben observarse para el cuestionamiento de las deudas intimadas y/o de las infracciones constatadas por el organismo competente en materia de tributación de los recursos de la seguridad social, y para su resolución a través de actos jurisdiccionales sujetos a contralor judicial, o mediante sentencias dictadas por tribunal competente.

Concepto


4. Vías Recursivas


FECHA DE LA NORMA MARCO LEGAL CONTENIDO

29.10.70 Ley 18.820 Impugnación de intimación de deuda y/o constatación de sanciones de los

Recursos de la Seguridad Social28.08.78Ley 21.864 (modif.

Ley 23.659)

24.03.93 Dec. 507/93Determina los artículos de la Ley 11.683 de Procedimiento Fiscal aplicables a los Procedimientos de la Seguridad Social

20.10.93 Dec. 2102/93

30.01.98 R.G. 79 (AFIP) Reglamentación del Procedimiento de Impugnación de deuda y constatación

de sanciones de los Recursos de la Seguridad Social

30.11.98 R.G. 279 (AFIP)

05.11.98 R.G. 247 (AFIP)

17.10.03 Disp. 562/03 (AFIP) Distribución de competenciasen instancia administrativa 04.03.04 Disp. 162/04 (AFIP)

25.09.87 Ley 23.473 Instancia judicial del Procedimiento de impugnación de deuda y/o constatación

de sanciones 30.03.95 Ley 24.463

09.12.05 Ley 26.063


4. Vías Recursivas


5. Financiamiento de fuente impositiva y rentas generales



• De la masa de impuestos coparticipados el Estado Nacional, en virtud de la Ley 24130, retiene el 15% para atender el pago de las obligaciones previsionales nacionales y otros gastos operativos.

• Antes de la integración de la masa coparticipable se detrae la cantidad de pesos ciento veinte millones ($120.000.000.-) anuales para la ANSES.

Otras fuentes de financiamiento


5. Financiamiento de otras fuentes


• Del producido del Impuesto a las Ganancias, luego de la detracción mencionada en el punto anterior, se destina el veinte por ciento (20%) a la ANSES.

• De la recaudación del IVA se detraen, ante todo, los reintegros por exportaciones, y del saldo se asigna el once por ciento (11%) al Régimen de Previsión Social.





• Del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y Gas Natural, se distribuye el veintiuno por ciento (21%) a la ANSES.

• El producido de los impuestos que gravan en forma específica al Gas Oil, Diesel Oil, Kerosene y Gas Natural Comprimido, se destina el cien por cien (100%) a la ANSES.




• Del Impuesto sobre los Bienes Personales, se destina el 90 % a la ANSES.


• Del producido del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo) (porción impositiva) se destina el setenta por ciento (70%) a la ANSES. • La recaudación del Impuesto Adicional de Emergencia sobre Cigarrillos se destina el cien por cien (100%) a la ANSES.• En la medida de persistencia del déficit ingresos – gastos, se destinan los Aportes del Tesoro Nacional (ATN).





Impuestos 47%

Aportes y Contribuciones

53%

Relación entre fuentes propias y otras fuentes de financiamiento





Muchas Gracias

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