marioconsultor@hotmail 2012
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[email protected] 2012. AUDITORIA CONTÁBIL. BIBLIOGRAFIA BÁSICA E COMPLEMENTAR - ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti . Auditoria: um Curso moderno e Completo . São Paulo: Saraíva, 1990. - ATTIE, William. Auditoria Conceitos e Aplicações . São Paulo: Atlas, 1984 e posteriores. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
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BIBLIOGRAFIA BÁSICA E COMPLEMENTAR
- ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um Curso moderno e Completo. São Paulo: Saraíva, 1990.- ATTIE, William. Auditoria Conceitos e Aplicações. São Paulo: Atlas, 1984 e posteriores.- FRANCO, Hilário; MARRA. Auditoria Contábil, São Paulo:Atlas, 2001.- SÀ, Antonio Lopes de. Curso de Auditoria. São Paulo: Atlas, 2002.
SITES RECOMENDADOS
Conselho Federal de Contabilidade - CFC: www.cfc.org.br
Conselho Regional de Contabilidade de MG- CRCMG: www.crcmg.org.br
Instituto Brasileiro dos Auditores Independentes- IBRACON: www.ibracon.com.br
Federação Internacional de Contadores: IFAC: www.ifac.org
Comissão de valores Mobiliários: CVM: www.cvm.gov.br
Conselho Nacional de Normas Contábeis: IASB: www.ifrs.org
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ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA
o EVOLUÇÃO DO SISTEMA CAPITALISTA;
o SURGIMENTO NO SÉCULO XV OU XVI NA ITÁLIA;
o RECONHECIMENTO OFICIAL NA ITÁLIA EM 1581;
o EMPRESAS FECHADAS PERTENCIAM A GRUPOS FAMILIARES;
o EXPANSÃO DO MERCADO E CONCORRÊNCIA;
o EXPANSÃO DO NEGÓCIO E DESENVOLVIMENTO TECNOLÓGICO.
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ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA
o APRIMORAR CONTROLES INTERNOS
o NECESSIDADE DE CAPITAÇÃO DE RECURSOS JUNTO A
TERCEIROS
o INFORMAÇÕES CONTÁBEIS CONFIÁVEIS
Fonte: Hernandez Peres Júnior, José /Auditoria de Demonstrações Contábeis/
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CONCEITO DE AUDITORIACONCEITO DE AUDITORIA
• TÉCNICA AUTÔNOMA DENTRE AS TÉCNICAS DA CIÊNCIA CONTÁBIL;
• EXAME DE DOCUMENTOS, LIVROS E REGISTROS;
• INSPEÇÕES;
• OBTENÇÃO DE INFORMAÇÕES E CONFIRMAÇÕES INTERNAS E EXTERNAS;
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AUDITORIA INTERNA – SURGIMENTO
NECESSIDADE DO ADMINISTRADOR DAR MAIOR ÊNFASE AOS CONTROLES INTERNOS
LIMITAÇÕES DA AUDITORIA EXTERNA (superficial, tempo curto na empresa)
AUDITORIA OPERACIONAL
POSIÇÃO HIERÁRQUICA DENTRO DA ORGANIZAÇÃO
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AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL
AUDITORIAINTERNA
DIRETORIAINDUSTRIAL
DIRETORIAADM .FINANCEIRA
DIRETORIACOM ERCIAL
PRESIDENTE
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AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DE UM GRUPO DE EMPRESAS
AUDIT ORIAINT ERNA
CONT ROLADAA
CONT ROLADAB
CONT ROLADAC
CONT ROLADORAHOLDING
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PRINCIPAIS DIFERENÇAS:
AUDITOR EXTERNO
Sem vínculo empregatício
Maior grau de independência
Executa apenas auditoria contábil
Menor volume de testes
AUDITOR INTERNO
É empregado da empresa auditada
Menor grau de independência
Executa auditoria contábil e operacional
Maior volume de testes
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PRINCIPAIS DIFERENÇAS:
AUDITOR EXTERNO
Objetivos:
Emitir parecer sobre as demonstrações contábeis
Verificar se as demonstrações estão de acordo com os princípios contábeis e se esses princípios estão de acordo com o exercício social anterior.
AUDITOR INTERNO
Objetivos:
Verificar se as normas internas estão sendo seguidas
Aprimorar e criar novas normas
Auditoria em todas área da empresa
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ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
CVM – Comissão de Valores Mobiliários
CRIADA PELA LEI 6.385/76
ÓRGÃO FISCALIZADOR DO MERCADO DE CAPITAIS NO BRASIL
REGISTRO PRÉVIO DO AUDITOR INDEPENDENTE
ESTABELECE REGRAS E NORMAS CONTÁBEIS: equivalência patrimonial, consolidação de demonstrações contábeis, reavaliação de ativos.
http://www.cvm.gov.br/
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ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
IBRACON – Instituto de Auditores Independentes do Brasil
FUNDADA EM 1971, SEM FINS LUCRATIVOS
FIXAR PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
ELABORA NORMAS E PROCEDIMENTOS: de auditoria externa e interna e de perícias contábeis
http://www.ibracon.com.br/
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ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
CFC- Conselho Federal de Contabilidade
CRC – Conselho Regional de Contabilidade
CRIADOS PELO DECRETO LEI N. 9.295 DE 1946
ENTIDADE DE CLASSE DOS CONTADORES
EXAME DE PROFICIÊNCIA E REGISTRO DOS CONTADORES
REGISTRO DE FIRMAS DE CONTABILIDADE E AUDITORIA
FISCALIZAÇÃO DO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO CONTABILISTA
http://www.crcmg.org.br/http://www.cfc.org.br/
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ÓRGÃOS REGULADORES DO EXERCÍCIO DA AUDITORIA
AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil
FUNDADA EM 1960, SEM FINS LUCRATIVOS
PROMOVER O DESENVOLVIMENTO DA AUDITORIA INTERNA
INTERCÂMBIO, REUNIÕES, CONFERÊNCIAS, DESENVOLVIMENTO DA PROFISSÃO , CONGRESSOS, DENTRE OUTROS.
http://www.audibra.org.br/
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IFAC é a organização global da profissão contábil.
Trabalha com 164 membros e associados em 125 países e jurisdições, para proteger o interesse público, incentivando práticas de alta qualidade.
Desenvolve padrões internacionais sobre a ética, auditoria e educação
SOBRE IASB
O IASB é um organismo independente que emite Normas Contábeis, com base em Londres-Reino Unido
• Tem a responsabilidade na edição de padrões contábeis.
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RAZÕES QUE LEVAM UMA EMPRESA CONTRATAR
AUDITORES INDEPENDENTES
OBRIGAÇÃO LEGAL
INTERESSES DE ACIONISTAS
IMPOSIÇÃO DE CREDORES (bancos, fornecedores)
AQUISIÇÃO, INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO DE
EMPRESAS
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VANTAGENS DA AUDITORIA CONTÁBIL
PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA: PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA:
• FISCALIZA A EFICIÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS; • ASSEGURA MAIOR CORREÇÃO DOS REGISTROS CONTÁBEIS;
• OPINA SOBRE A ADEQUAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;
• DIFICULTA DESVIOS DE BENS PATRIMONIAIS E PAGAMENTOS INDEVIDOS DE DESPESAS;
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PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA:PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA: (Continuação)...
•POSSIBILITA A APURAÇÃO DE OMISSÕES NO REGISTRO DAS RECEITAS, NA REALIZAÇÃO OPORTUNA DE CRÉDITOS OU NA LIQUIDAÇÃO OPORTUNA DE DÉBITOS;
• CONTRIBUI PARA OBTENÇÃO DE MELHORES INFORMAÇÕES SOBRE A REAL SITUAÇÃO ECONÔMICA, PATRIMONIAL E FINANCEIRA DA EMPRESA AUDITADA;
• APONTA FALHAS NA ORGANIZAÇÃO ADMINISTRATIVA DA EMPRESA E NOS CONTROLES INTERNOS.
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PARA OS INVESTIDORES E TITULARES DO CAPITAL (SÓCIOS): PARA OS INVESTIDORES E TITULARES DO CAPITAL (SÓCIOS):
•CONTRIBUI PARA MAIOR EXATIDÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;
• POSSIBILITA MELHORES INFORMAÇÕES SOBRE A REAL SITUAÇÃO ECONÔMICA, PATRIMONIAL E FINANCEIRA DA EMPRESA AUDITADA;
• ASSEGURA MAIOR EXATIDÃO DOS RESULTADOS APURADOS.
PARA O FISCO: PARA O FISCO:
•PERMITE MAIOR EXATIDÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;
•ASSEGURA MAIOR EXATIDÃO DOS RESULTADOS APURADOS;
•CONTRIBUI PARA MAIOR OBSERVÂNCIA DAS LEIS FISCAIS.
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LIMITAÇÕES DA AUDITORIA CONTÁBILLIMITAÇÕES DA AUDITORIA CONTÁBIL
• Não deve ser considerada como imune a imperfeições ou a falhas;
• Encontra suas limitações no momento em que as inconsistências detectadas assumem um caráter não contábil,
Ex.: A auditoria na área de custos pode detectar anomalias através do confronto dos custos-padrão com os custos reais, porém, ela não é capaz de detectar se essa anomalia é fruto de um desenho de projeto de baixa qualidade ou de regulagem das máquinas deficiente.
• Tais investigações escapam da auditoria contábil e partem para a auditoria operacional, para a auditoria administrativa e ainda para a auditoria de projetos.
Em vez de um exame em todos os registros, o auditor utiliza técnicas estatísticas e sua experiência para analisar amostras que representem a população e os registros mais relevantes, tudo em função da relação custo-benefício..
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Cite com seus conhecimentos contábeis quais são os reflexos da auditoria sobre a riqueza Patrimonial nos seguintes aspectos:
Aspecto Administrativo; Aspecto Fiscal; Aspecto Técnico; Aspecto Financeiro; Aspecto Econômico; Aspecto Ético;