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GUÍA LEGAL

RUSIAPrincipales aspectos legales para invertir en Rusia.

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GUÍA LEGAL RUSIARÉGIMEN TRIBUTARIORÉGIMEN TRIBUTARIO PARA EMPRESAS EXTRANJERAS

RÉGIMEN SOCIETARIO SUCURSALES Y OFICINAS REPRESENTATIVAS ENTIDADES LEGALESPROCESO DE REGISTROAPROBACIÓN ANTIMONOPOLIOACUERDOS DE ACTIVIDAD CONJUNTA, TAMBIÉN CONOCIDOS COMO ASOCIACIONES SIMPLES

RÉGIMEN LABORALCONTRATO LABORALDURACIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJOPERIODO DE PRUEBA PAGO DE SALARIOS Y BONOSHORARIOS LABORALES Y DÍAS LIBRESPROCEDIMIENTO PARA LA TERMINACIÓN DEL CONTRATO LABORAL VISADOS Y PERMISOS DE TRABAJO

RÉGIMEN CAMBIARIOINGRESO Y SALIDA DE MONEDA EXTRANJERAREPATRIACIÓN DE DIVISAS

INCENTIVOSINCENTIVOS REGIONALESZONAS ECONÓMICAS ESPECIALESOTROS INCENTIVOS

FIRMAS DE ABOGADOS

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1. RÉGIMEN TRIBUTARIOEl régimen de impuestos en Rusia se aplica tanto a nacionales como a entidades extranjeras que realicen actividades en el país a través de un establecimiento permanente o de los ingresos que reciben a partir de fuentes rusas.

A partir del 1 de enero de 2015, las personas jurídicas extranjeras también pueden llegar a ser sujetos gravables si se establecen en el país, de conformidad con criterios enumerados por el Código Tributario de Rusia.

Una persona jurídica extranjera (PJE) que lleve a cabo negocios o actividades en Rusia a través de una “división separada”, que incluya oficinas de representación y sucursales para obras de construcción y otros negocios, por un periodo superior a 30 días, se requerirá registrarse ante las autoridades fiscales rusas dentro de los 30 días siguientes al inicio de tales actividades.

Lo anterior resulta independientemente de si las actividades están sujetas a impuestos o no. Si la PJE opera en más de un lugar, debe registrarse por separado en cada uno de los lugares que está presente dentro del territorio ruso cada proyecto o desarrollo de bienes raíces.

En general, las PJE son sujetos de impuestos en Rusia en los siguientes casos:

• Si las PJE son reconocidas como residentes fiscales rusas basadas en ciertos criterios cuyas actividades empresariales crean un establecimiento permanente (EP) en Rusia.

• Si reciben una fuente de ingresos en Rusia (no relacionada con las actividades de un EP) que está sujeto a retención.

1.1. RÉGIMEN TRIBUTARIO PARA EMPRESAS EXTRANJERAS

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1.1.1. Retención en la fuente.

La retención de impuestos se aplica a los siguientes tipos de los ingresos de origen ruso:

• Dividendos.

• Los ingresos relativos a la distribución de la ganancia o la propiedad, incluyendo distribuciones en caso de liquidación.

• Los intereses de deuda, incluyendo la participación en ganancias bonos de deuda convertibles, y si se cumplen determinadas condiciones, las empresas están exentas de la obligación de retener impuesto sobre la renta de los ingresos generados en Rusia de las entidades extranjeras.

• Las regalías.

• Los ingresos por venta de acciones (derechos de participación) en las empresas siempre y cuando más del 50% de sus activos directa o indirectamente son bienes inmuebles situados en Rusia, o de la venta de instrumentos financieros que se derivan de dichas acciones (con exclusión de la mayoría de las ventas en una bolsa de valores extranjera).

• Los ingresos por venta de bienes inmuebles ubicada en Rusia.

• Los ingresos por la venta (incluyendo la distribución) de participaciones de fondos de inversión cerrados en la categoría de los fondos de alquiler o de bienes raíces.

• Los ingresos por arrendamientos y subarrendamientos de bienes en Rusia (incluidos los buques y aviones).

• Los ingresos por transporte internacional de mercancías, incluyendo estadía y otros pagos relativos al transporte de mercancías.

• Las multas y sanciones a cargo de partes de Rusia para romper las obligaciones contractuales.

• Otros tipos similares de ingreso.

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Los ingresos generados por la venta de bienes, la ejecución del trabajo y la prestación de servicios en Rusia no están sujetos al pago de impuestos siempre que la actividad no conduzca a la creación de un EP de Rusia.

1.1.2. Impuesto de renta

• 10%: los ingresos por transporte internacional de mercancías y el alquiler de la propiedad involucrada en el transporte marítimo internacional, y los ingresos por arrendamiento y subarrendamiento de barcos y aviones.

• 15%: los dividendos percibidos por las empresas extranjeras de las personas jurídicas rusas, así como el interés de los bonos estatales y municipales.

• 20%: las regalías, intereses (distintos de los intereses recibidos de los bonos estatales y municipales, así como los eurobonos emitidos antes del 1 enero de 2014), los ingresos de arrendamiento y propiedad subarriendo en Rusia, la distribución de la ganancia o la propiedad de las empresas extranjeras, incluyendo los recursos obtenidos, y otros ingresos similares de un PJE sin EP en Rusia.

• 20%: las ganancias de la venta de acciones (o derivados de acciones) en entidades rusas y extranjeras, donde más del 50% de los activos de la compañía directamente o indirectamente consisten en bienes inmuebles situados en Rusia, o de la venta de bienes inmuebles situados en Rusia, siempre y cuando el receptor del ingreso presente documentos a la deducibilidad de los gastos al agente fiscal antes de su pago de los ingresos. En ausencia de la documentación de soporte adecuada, una tasa del 20% se aplica al valor total de la venta.

1.1.3. Empresas Extranjeras Controladas -EEC-

A partir del 1 de enero del año 2015 se introdujeron reglas en la legislación fiscal rusa referentes a las empresas extranjeras controladas (en adelante - “EEC”).

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Criterios de la EEC

La EEC se define como una organización extranjera o estructura extranjera establecida en cualquier forma, distinta a una entidad legal, las cuales (I) no es un impuesto de residentes rusos y (II) controlada por un residente fiscal ruso (en adelante - “Ente Controlador”).

El Ente Controlador de una organización se define como una entidad individual o jurídica cuya participación en la empresa:

• Supera el 25%.

• Supera el 10% (junto con su cónyuge e hijos en caso de personas naturales), siempre que, en general la participación de los residentes rusos supere el 50%.

1.1.4. Tributación de los rendimientos de las EEC.

La rentabilidad no distribuida de las EEC debe incluirse en la base gravable de la parte controladora en proporción a su participación en la EEC y está sujeto a impuestos en Rusia a una tasa del 13% (para las personas naturales) o en una tasa del 20% (para las personas jurídicas) si la ganancia de las EEC excede 10 millones de rublos (50 millones de rublos en 2015, 30 millones rublos en 2016) .

1.1.5. IVA.

El IVA se aplica en la mayoría de las ventas de los bienes, el trabajo y los servicios suministrados en Rusia, incluyendo aquellas prestaciones sin costo. El IVA también se impone en la mayoría de las importaciones hacia Rusia. La transferencia de los derechos de propiedad y algunos consumos internos, tales como el consumo interno de los bienes y servicios producidos por un contribuyente, donde los costos asociados no son deducibles para el impuesto a las ganancias, así como de la construcción, también están sujetos al IVA.

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Tasas del IVA:

• Se aplica la tasa del 0%, en particular, a la venta de bienes exportados fuera de la Federación Rusa.• El 10% se aplica a ciertos alimentos, alimentos para niños, productos médicos y farmacéuticos, medicamentos agropecuarios para el ganado y ciertos libros y publicaciones periódicas.• La tasa de 18% se aplica a todas las demás ventas gravadas de bienes, obras y servicios.• El IVA se aplica igualmente (10/110 y 18/118) a determinadas operaciones, tales como la recepción de los anticipos y otros pagos conexos con suministros, así como a ciertos tipos de la transferencia de los derechos de propiedad.

Exenciones del IVA:

• El alquiler de espacio de oficinas y alojamientos para acreditados de representaciones extranjeros e individuos extranjeros.• Servicios médicos y la venta de ciertos equipos y pruebas médicas.• Los servicios bancarios y de seguros.• Las ventas de “Fitts” (instrumentos financieros - en términos generales, los derivados financieros).• Préstamo de valores (incluidos los intereses) y los “repo”.• Los intereses de los préstamos.• Los servicios de garantía, incluyendo el costo de los repuestos.• Juegos de azar.• Licencias o cesión de derechos de propiedad intelectual.• Asignación de los créditos derivados de los acuerdos de préstamo.• Venta de terrenos residenciales y edificios y locales o cualquier interés en tal propiedad.• Algunas actividades de investigación y desarrollo.• Servicios prestados para materias primas y divisas, registros, los depositarios, distribuidores, agentes, etc.

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2.1. SUCURSALES Y OFICINAS REPRESENTATIVAS

La legislación rusa ofrece a las empresas extranjeras tener diferentes tipos de negocios en Rusia.

Por ejemplo:

• Sucursales y oficinas representativas. • Entidades legales. • Acuerdos de actividad conjunta, también conocidos como asociaciones simples.

A continuación se hará una breve descripción de cada una de estas formas:

De acuerdo con el Código Civil Ruso, tanto sucursales como oficinas representativas son conocidas como subdivisiones de una persona jurídica extranjera, que se encuentran ubicados en otro lugar diferente al de la sede principal de la persona jurídica. A las sucursales y oficinas representativas se les pueden asignar ciertas características por parte de la casa matriz, y ellas deberán actuar sobre la base de las reglas aprobadas por esa entidad jurídica. La diferencia entre una sucursal y una oficina representativa está en la naturaleza de las actividades que llevan a cabo. Una oficina representativa solo puede representar los intereses de la persona jurídica y esto normalmente limita sus actividades a las de carácter no comercial, tales como marketing o la recopilación de información. Una sucursal, por el contrario, puede llevar a cabo la totalidad o parte de las funciones de la persona jurídica, incluyendo, pero sin limitarse, a la representación. Sin embargo, algunas oficinas representativas son conocidas por sus actividades comerciales y nunca han sido cuestionadas por las autoridades, siempre y cuando tengan debidamente completado su contabilidad en relación con el impuesto de Rusia.

De acuerdo con los últimos cambios en la legislación, las oficinas representativas tienen ahora derecho a contratar especialistas altamente cualificados. Anteriormente, solo una sucursal podía hacer esto.

2. RÉGIMEN SOCIETARIO

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Debido a la amplia esfera de sus facultades, las sucursales participan en actividades comerciales para efectos fiscales y por tanto son sujetos al impuesto sobre la renta. El alcance limitado de las actividades que se pueden realizar por oficinas representativas normalmente no las expone a impuestos sobre la renta, pero algunas oficinas de hecho, realizan actividades comerciales, incluyendo la negociación y la firma de contratos. En tales casos, la oficina se convertiría en responsable del impuesto sobre la renta tal como una sucursal.

2.1.1. Proceso de registro

Es un requisito legal para las oficinas de representación y las sucursales, ser acreditada por la organización gubernamental apropiada. Esta organización generalmente es el Servicio Fiscal de la Federación, pero puede variar según la naturaleza de las actividades de la oficina central. Por ejemplo, la acreditación de las oficinas de representación de bancos extranjeros se lleva a cabo por el Banco Central de Rusia. Independientemente de la entidad estatal involucrada, las sucursales y oficinas representativas también se deben agregar al Registro de Representación de Oficinas Extranjeras del Estado acreditada mediante el Servicio Fiscal de la Federación. El proceso de inscripción para sucursales y oficinas representativas implica las siguientes etapas:

• Acreditación e incorporación en el Registro Estatal de Oficinas extranjeras de Representación Acreditada (sucursales/filiales).• Creación del sello.• La inscripción ante las autoridades fiscales (sin tener en cuenta, si las actividades están sujetas a impuestos o no).• Registro en la Comisión Nacional de Estadística y registro con los fondos sociales.

Todo el proceso toma entre cuatro o seis semanas a partir de la fecha en que se hayan presentado los documentos a las autoridades estatales.

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2.2. ENTIDADES LEGALES

El 1 de septiembre de 2014, entraron en vigencia modificaciones significativas a la regulación de las entidades empresariales en la Federación Rusa. De acuerdo con estas modificaciones, todas las personas jurídicas están divididas en empresas (corporaciones) y entidades unitarias, dependiendo de si los fundadores tienen o no el derecho a participar en las entidades legales y son capaces de formar un órgano ejecutivo.

Los dos tipos más comunes de vehículos legales en el derecho corporativo ruso son las sociedades por acciones y las sociedades de responsabilidad limitada. Dichas entidades son reguladas por el Código Civil de la FR en conjunto con la ley de sociedades anónimas (la Ley SA) y la ley de sociedades de responsabilidad limitada (la Ley de SRL), respectivamente. Solo las sociedades anónimas son capaces de emitir acciones, por lo tanto estas son sujetas a la legislación rusa de seguros.

Ni los accionistas de sociedades anónimas, ni los participantes de las sociedades de responsabilidad limitadas son responsables por las obligaciones de la empresa, y corren el riesgo de pérdidas solo en la medida del valor de sus contribuciones (es decir, una responsabilidad limitada). Sin embargo, hay situaciones en las que una sociedad matriz puede ser considerada responsable de las obligaciones de su filial: una sociedad matriz que debe dar instrucciones de carácter obligatorio para su filial, es responsable en forma conjunta con la filial por las operaciones llevadas a cabo por este último como consecuencia de dichas direcciones. Esta responsabilidad existe independientemente del vehículo legal utilizado; sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada. Un concepto similar se aplica en el caso de insolvencia de una filial, así sea sociedad anónima o de responsabilidad limitada. Si la empresa matriz determina las acciones de la filial con el conocimiento de que esta daría lugar a su posterior insolvencia, la compañía matriz debe asumir la responsabilidad por las deudas de la filial si la propiedad de la filial es insuficiente para cubrir sus pasivos.

Una empresa rusa no puede ser 100% propietaria de otro vehículo legal, donde el propietario sea titular del 100% de las acciones. En otras palabras, una empresa que posea el 100% de una compañía rusa debe tener más de un accionista o participante.

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2.2.1. Sociedad Anónima

De acuerdo con las recientes enmiendas a las sociedades, estas están divididas en “públicas” y “no públicas” (anteriormente eran divididas en sociedades anónimas abiertas o cerradas). Una sociedad pública por acciones es una entidad con acciones y valores que se enumeran públicamente - (es decir, colocadas para abierta suscripción) o de difusión pública, de conformidad con la legislación de valores. Las normas relativas a las entidades públicas también se aplican a las sociedades anónimas que no cumplen con los requisitos de una entidad pública, pero cuyos estatutos y nombre legal indican que la entidad es pública.

2.2.2. Sociedad anónima pública por acciones Las principales características de una sociedad anónima pública por acciones son los siguientes:

• El nombre legal de la empresa deberá indicar que la entidad es pública.

• La empresa puede realizar una suscripción abierta de acciones a un grupo ilimitado de personas.

• No hay límites para el número de accionistas.

• En los estatutos el capital mínimo es de 100.000 RUB (USD 1.542,93). • La empresa establecerá una junta de administradores que será integrada por lo menos por cinco miembros.

• Las funciones del Secretario y la comisión contadora son realizadas por una organización independiente que tienen licencia apropiada. • El número de acciones y votos que pertenezcan a un solo accionista, así como el valor nominal de las acciones de los accionistas no puede ser restringido. • Ninguno de los accionistas tendrá derecho preferente sobre las acciones ofrecidas en venta por un accionista

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retirado (con excepción de las acciones emitidas u otros valores pueden ser convertidos en acciones).

• Los estatutos de la sociedad no pueden referirse a la competencia de la junta general de accionistas sobre las funciones que se señalan en el Código Civil y la Ley de SA.

Las sociedades por acciones existentes que cumplan los requisitos de compañías públicas se consideraran como tal, independientemente de si sus nombres contengan las especificaciones de ese estado.

2.2.3. Sociedad anónima no pública por acciones

Las principales características de una sociedad anónima no pública, son las siguientes:

• Las acciones y valores de una sociedad anónima no pública, no están en la lista pública (sin suscripción abierta).

• La sociedad no tiene la obligación de establecer una junta directiva.

• El número de acciones y votos que pertenezcan a un accionista, así como el valor nominal de las acciones, pueden ser restringidas.

• Los estatutos de la sociedad pueden tratar la competencia de las juntas generales de accionistas y pueden contemplar funciones que no estén contempladas en el Código Civil y la Ley de SA.

2.2.4. Sociedad de Responsabilidad Limitada – SRL–

Una SRL es el tipo más flexible de sociedad, ya que permite unas obligaciones estatutarias menos restrictivas. Tiende a ser la entidad de elección para filiales de propiedad absoluta, incluidas aquellas pertenecientes a inversionistas extranjeros. La participación en el capital de los propietarios se determina por su aporte. El capital de una SRL se divide en “unidades” (técnicamente no son acciones, por lo tanto están fuera del alcance de la ley rusa sobre valores).

Las principales características de una SRL son los siguientes:

• Una SRL no emite acciones.

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• Los “participantes” de una SRL contribuyen al capital, aunque la financiación también es posible por medio de contribuciones a la propiedad de la compañía.

• El capital mínimo en los estatutos de una SRL no puede ser inferior a RUB 10.000 (USD 154,29).

• Los participantes disfrutan de los derechos de suscripción preferente sobre cualquier unidad de participación ofrecidos en venta por un participante retirado.

• El número de participantes no podrá superar 50. El documento de fundación de la SRL son sus estatutos. • Cualquier participante de una SRL puede retirarse de ella, sin el consentimiento de los otros: - Mediante la presentación de la solicitud de retirada si tal posibilidad se proporciona en los estatutos. - Mediante la aplicación a la SRL para adquirir la unidad del participante en los casos previstos por la ley.

2.3. PROCESO DE REGISTRO El procedimiento de registro para las personas jurídicas comprende las siguientes etapas:

• Registro de Estado y el impuesto.• Creación de sello. • Registro en la Comisión Nacional de Estadística.• Registro en los fondos sociales.

Debido a la naturaleza burocrática de la inscripción, el proceso suele durar entre tres o cuatro semanas a partir de la fecha en que los documentos se presentan a las autoridades de registro. Además, las sociedades por acciones requieren para registrarse la emisión de acciones en el Banco de Rusia, lo que aumenta el tiempo necesario para el registro a uno o dos meses más.

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2.4. APROBACIÓN ANTIMONOPOLIO

2.5. ACUERDOS DE ACTIVIDAD CONJUNTA, TAMBIÉN CONOCIDOS COMO ASOCIACIONES SIMPLES

En algunos casos, en función de los ingresos activos o ventas del (los) fundador(es), una previa aprobación del Servicio Federal Antimonopolio puede ser necesaria antes de que una empresa rusa pueda ser establecida. Una aprobación preliminar de este cuerpo toma alrededor de dos meses para ser otorgado.

Las empresas extranjeras tienen derecho a participar en Asociaciones Simples con un socio local. Una Asociación Simple no es un vehículo legal en sí mismo, sino que representa la puesta en común de los activos para la realización de una empresa común. Uno de los socios por lo general es designado como responsable para llevar a cabo la contabilidad y la generación de informes legales.

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3. RÉGIMEN LABORAL La ley laboral rusa se aplica a todas las relaciones laborales de dentro del territorio ruso, incluyendo la de los nacionales rusos, extranjeros, apátridas, organizaciones internacionales y entidades legales rusas y extranjeras.Una relación laboral se define en el Código Laboral Ruso, como el rendimiento personal de una función de trabajo por un individuo, a cambio de una remuneración. Los acuerdos de servicios civiles se podrían identificar como relaciones de trabajo, y por ende las disposiciones del régimen laboral se aplicarían.

En la actualidad, no existe el concepto legal de “adscripción” según la legislación civil y la laboral rusa, y aunque no se encuentra específicamente restringida por la ley, las autoridades pueden cuestionar los motivos de las partes que entren a participar bajo el mecanismo de adscripción y solicitar información detallada.

Como regla general, una relación de empleo se basa en un contrato celebrado entre un empleador y un empleado. Un contrato laboral debe contener ciertas disposiciones obligatorias establecidas en el Código Laboral, las cuales están diseñadas esencialmente para proteger los derechos de los empleados.

El poder para firmar un contrato laboral recae en el Director General del empleador. Los contratos laborales con los empleados de sucursales y oficinas representativas de empresas extranjeras suelen estar firmadas por el jefe de esa sucursal u oficina representativa actuando bajo un poder otorgado por la casa matriz extranjera.

Los contratos de trabajo pueden celebrarse por un término fijo o indefinido, sin embargo, los contratos a término fijo se admiten solamente en situaciones específicas que están previstas en el Código Laboral. Un contrato laboral se considerará celebrado por término indefinido si no se determina un plazo en el acuerdo. Los empleados tienen derecho a terminar cualquier contrato laboral con su empleador.

3.1. CONTRATO LABORAL

3.2. DURACIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO

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3.3. PERIODO DE PRUEBA

3.4. PAGO DE SALARIOS Y BONOS

3.5. HORARIOS LABORALES Y DÍAS LIBRES

El periodo de prueba en un contrato laboral no puede exceder más de tres meses. Para directores y sus representantes, jefes de contabilidad y sus representantes, directores de sucursales, oficinas representativas y otras subdivisiones de personas jurídicas, se puede establecer un período de prueba más largo, pero no debe exceder en ningún caso los seis meses. Ciertas categorías de empleados, como por ejemplo madres con niños menores de 18 meses de edad, no están sujetos a periodos de prueba.

El salario mensual de un empleado no puede ser inferior al salario mínimo establecido por la Ley Federal (actualmente RUB 5.595,93- USD 86,33), aunque se pueden establecer límites más altos a nivel regional. Los salarios deben ser pagados localmente, en rublos, y en no menos de dos cuotas mensuales en las fechas establecidas por las políticas internas del empleador y el contrato de trabajo.

Los horarios de trabajo normales no pueden exceder las 40 horas semanales. Las horas extraordinarias no deben exceder cuatro horas en dos días consecutivos y se limitan a 120 horas por año. El mínimo de vacaciones anuales remuneradas es de 28 días calendario. Un empleado tiene derecho a recibir sueldo durante periodos de enfermedad, y al empleador se le compensará con una reducción de su pasivo de seguro social. Como regla general, las mujeres tienen derecho a una licencia de maternidad por 70 días calendario, tanto antes, como después de dar a luz, y al pago de su salario. Así mismo, las mujeres tienen derecho a licencia de maternidad felxible hasta que el niño llegue a los tres años y durante este periodo el empleado tiene derecho a reanudar su trabajo.

El pago durante los periodos de enfermedad y licencia de maternidad se calcula con base al salario promedio del empleado.

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3.6. PROCEDIMIENTO PARA LA TERMINACIÓN DEL CONTRATO LABORAL

3.7. VISADOS Y PERMISOS DE TRABAJO

Un contrato de trabajo puede ser terminado en cualquier momento de la relación laboral por mutuo acuerdo entre las partes y con una notificación escrita por el empleado con dos semanas de antelación. Las razones por las cuales un empleador puede terminar un contrato laboral se encuentran establecidas en el Código Laboral y algunas de ellas se describen a continuación:

• En el caso de un empleo que se terminó debido a la redundancia de personal o la liquidación de la empresa, el empleado debe ser notificado personalmente por escrito con dos meses de antelación.

• En caso de despido por redundancia del personal, el empleador debe ofrecer al empleado otra posición que corresponda con las cualificaciones del empleado, siempre y cuando exista una vacante. Si una relación laboral es terminada por inadecuación del empleado, esto se debe confirmar por medio de un comité de revisión interno, específicamente formado para el propósito. Sin embargo, esta opción debe ser tratada con precaución, ya que es a menudo con éxito impugnada en los tribunales.

Antes de que un extranjero pueda trabajar en Rusia, deberá obtener una visa y permiso de trabajo (excepto nacionales “sin visado”). Una visa de trabajo difiere de una visa de negocios permite al extranjero ser empleado en Rusia por el término de un año (o hasta tres en el caso de la Especialistas Altamente Cualificados), mientras que una visa de negocios simplemente confiere el derecho a visitar el país para fines comerciales. Los permisos de trabajo para los empleados extranjeros se emiten a través del empleador por el Servicio Federal de Migración (SFM). En Moscú y algunas otras regiones, el procedimiento para la obtención de una visa de trabajo puede ser diferente para una empresa rusa, que para una sucursal u oficina representativa de una empresa extranjera. Una empresa rusa debe estar registrada en el SFM para poder invitar a extranjeros. Esta opción también está disponible para una sucursal u oficina representativa de una empresa extranjera. Otra opción para una sucursal u oficina representativa es la obtención de una visa de trabajo y un permiso de trabajo al mismo tiempo, debido al hecho de que este último es procesado por la autoridad pertinente de acreditación.

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3.7.1. Permisos de trabajo - procedimiento normal

Una empresa rusa, sucursal u oficina representativa de una empresa extranjera puede emplear un extranjero solo si: • El empresario ha obtenido un permiso para emplear a extranjeros.

• En el caso de “nacionales con visa” (es decir, extranjeros viviendo en Rusia que necesiten visas), el empleador debe obtener un permiso de trabajo individual para el empleado (extranjeros nacionales “sin necesidad de visado”). El requisito de obtener un permiso de trabajo no aplica a determinadas categorías de empleados, por ejemplo, los empleados fabricantes de equipos extranjeros que se encuentren realizando servicios de instalación en Rusia, periodistas, etc.

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4. RÉGIMEN CAMBIARIOLa moneda oficial de la Federación Rusa (FR) es el rublo. Históricamente, el control estricto de las divisas habían sido utilizados para proteger el rublo contra la devaluación y desalentar la “fuga de capitales”. Posteriormente, el Banco Central de Rusia (BCR) y el gobierno federal iniciaron un programa para la liberalización de la moneda, con las modificaciones más significativas introducidas en 2007.

El BCR es el encargado de vigilar las transacciones de divisas, la participación de los préstamos, la importación o exportación de bienes y la prestación de servicios junto con la propiedad intelectual entre residentes y no residentes a través del uso obligatorio de “pasaportes de transacción”. Esto implica la documentación de presentación relacionada con la transacción con el banco si el precio total del contrato es igual o excede los 50.000 dólares.

Los residentes y no residentes pueden ingresar moneda extranjera a Rusia sin restricción alguna, aunque tanto residentes como no residentes deben presentar una declaración en aduana por escrito al ingresar la moneda extranjera, cheques de viajero, cuando el valor supera los USD 10.000. Los residentes y no residentes, pueden retirar moneda extranjera hasta por un valor de USD 10.000 dólares sin presentar una declaración, caso contrario sucede cuando se supera el valor antes mencionado en donde se deberá llevar a cabo la respectiva declaración en aduana.

Los residentes que participan en el comercio internacional o de actividades comerciales deben repatriar en moneda local y en moneda extranjera lo percibido por dichas actividades en su banco local, sujeto a ciertas excepciones.

4.1. INGRESO Y SALIDA DE MONEDA EXTRANJERA

4.2. REPATRIACIÓN DE DIVISAS

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5. INCENTIVOSEn los últimos años, Rusia ha venido desarrollando incentivos fiscales dentro de su agenda de modernización. A continuación, los incentivos más importantes:

Las autoridades regionales tienen derecho a reducir su asignación regional de impuesto sobre las utilidades del 18% al 13,5% (una tasa de impuesto global mínimo de 15,5%, que incluye la parte federal 2%) y reducen la tasa o la exención de impuestos a la propiedad exigible a un 2,2% del catastro o del valor residual de los activos fijos (dependiendo de la legislación de la región). Otros incentivos y subvenciones están tambien disponibles en una variedad de regiones (por ejemplo, incentivos fiscales para tierra y subsidios e intereses de los préstamos). Tales excepciones normalmente están condicionadas a la inversión específica siempre y cuando se cumplan los criterios de la región.

Así mismo, los bienes muebles registrados en los libros de las sociedades como activos fijos a partir del 1 de enero de 2013, no están sujetos a impuestos a la propiedad (a excepción de los bienes muebles que se han adquirido como resultado de la reorganización o la liquidación de las personas jurídicas y como resultado de la transferencia de la misma entre las partes afiliadas). Por lo tanto, los incentivos regionales podrían significar beneficios en caso que las inversiones inmobiliarias o en la propiedad se lleven a cabo (por lo general con una duración de tres a ocho años).

Para las ciudades de San Petersburgo, Leningrado y Moscú, entre muchos otras, se ofrecen incentivos de este tipo, con excepción de la ciudad de Moscú la cual no ha establecido incentivos tan amplios como en otras regiones y ciudades.

En ciertas regiones del Lejano Oriente de Rusia y Siberia, las tasas de impuestos sobre las utilidades (tanto los componentes federales y regionales) para los productores de bienes de inversión se reducen.

En particular, durante los primeros cinco años de generación de ingresos la actividad, la tasa de impuesto sobre las utilidades son del 10% (y pueden ser reducidas aún más en algunas regiones al 0%). En los siguientes cinco años, la máxima tasa de impuesto a las utilidades es del 18% (en otras regiones se reducen al 10%).

5.1. INCENTIVOS REGIONALES

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Desde el año 2015, los incentivos para los denominados territorios de avanzada Social y crecimiento económico (TASEG) se hacen efectivos. TASEG es un concepto destinado a desarrollar ciertas regiones de la Federación de Rusia, tales como el Lejano Oriente y otros.

Las siguientes preferencias fiscales se aplicarán a TASEG:

1. La reducción de las tasas de impuestos de ganancias (para los primeros cinco años de la actividad generadora de ingresos, el impuesto máximo sobre la utilidad será una tasa aplicable de 5% y la parte federal 0%; y para los siguientes cinco años, la tasa de impuesto sobre los beneficios máximo debe ser de no menos de 10% y 2%, respectivamente);

2. Un proceso declarativo del reintegro del IVA para los residentes TASEG.

5.2. ZONAS ECONÓMICAS ESPECIALES

El marco legal para las Zonas Económicas Especiales (ZEE) prevé un marco tributario más amplio y otros beneficios. Las 29 zonas establecidas actualmente tienen límites geográficos y son de cuatro tipos: (i) Fabricación, (ii) Tecnología e innovación, (iii) Turismo y recreación, y (iv) Puerto y logística.

Todos ellos son creados para un periodo de 49 años. Actualmente la infraestructura de muchos para la Fabricación, Tecnología y la Innovación en estas zonas económicas especiales está muy avanzada y más de 350 inversionistas, incluyendo los extranjeros, están ahora involucrados.

Los beneficios potenciales incluyen una zona de aduana libre, depreciación acelerada, la reducción de contribuciones sociales y una garantía contra cambios desfavorables en las leyes fiscales. La reducción de impuestos sobre las utilidades aplican de igual manera en estas zonas, en función de la autoridad regional y el tipo de la zona. A partir del año 2012, la tasa mínima es de 2% (la parte federal del impuesto), y 0% en el caso de la Tecnología e Innovación para zonas económicas especiales. Kaliningrado y Magadan tienen regímenes de zonas económicas especiales separadas, en virtud del cual se aplican diferentes concesiones.

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5.3. OTROS INCENTIVOS

Hay una exención de IVA de importación disponible para el equipamiento tecnológico sin equivalente en Rusia o que no sea producido en el país, (18% IVA de importación normalmente para estos equipos).

Así mismo, se encuentran los siguientes incentivos:

• Exención de pagos por derechos aduaneros para la importación de mercancías importadas por un inversionista extranjero como capital para una filial rusa.

• La depreciación acelerada está disponible para ciertos contratos de arrendamiento, activos utilizados para la investigación y el desarrollo, activos utilizados en actividades constantes o de trabajo pesado, o activos con una alta clasificación de eficiencia de energía.

• La tasa de impuesto sobre la renta para la prioridad médica y educativa es de 0%. Lo mismo aplica a determinados productores agrícolas.

• Otras formas de apoyo federal y regional, incluyendo bonificaciones de intereses, las deducciones por inversiones y subvenciones.

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6. FIRMAS DE ABOGADOS

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