marco general de igv e ir

8/18/2019 Marco General de Igv e Ir

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Mba. José Verona BaluarteUSMP – MAESTRIA EN TRIBUTARIO,

28/08/2015.


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Mba. José Verona B.


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IGV 18% ???


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Impuesto al Valor Agregado

Debito Fiscal

Credito Fiscal

IGV ResultanteSaldo a favor

IGV a pagar

Retenciones

Percepciones

Detracciones

Pago en efectivo


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¿ Empresas vs Personas ?

Régimen de la Selva,Zona alto andina,

Zofra,

Devoluciones.

Perú:IGV 61%

Renta 32%

Otros 7%


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¿Porque fiscalizan?

El Gobierno es socio del

negocio

SUNAT fiscaliza previa“selección”

La finalidad:

a) Corroborar lo declarado.

b) Generar recaudación

tributaria – inducción.

c) Formalizar la economía.


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Vida en Sociedad?

Por quePagamos Impuestos



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Fiscalización

Documentación

Sustento



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Realidad del Crédito fiscal …



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¿Que revisa SUNAT?

•

Causalidad• Formalidades de la factura

• Guia de Remisión

•

Formato Registros + Det + Ret + Perc• Documentación comercial

• Legalización previa (folios)

•

Gastos con Limites• Gasto de representación



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Proveedores


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Factura



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Guía de Remisión



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Orden de Compra / Servicio



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Contrato

• Términos

• Plazos

•

Precio• Forma de pago



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Legalización del Contrato



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Cotización y Cotizaciones



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Proceso de Selección

• Como eligió?

• Precio?

•

Calidad?• Media?



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Registro de Proveedores



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Bancarización

Para compras superiores a : S/3,500 o $1000Puede cumplir todo, no bancarización: pierde todo!


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Ausencia de Detracción %.

Facturas mayores a S/700, en el 87% de nuestra Economía.


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Retención 3% - Percepción 2%



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Almacén: PI + PS



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Principio de Causalidad

vsLiberalidad de la Empresa



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Tuvo que ver con el negocio!

Que cuestiona?



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GenerarGanancia

Capital

Mantener

FuenteGenerad

GenerarRenta

Gravada


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Generalidad

Razonable

Normalidad


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Acreditable

Intención

Resultado


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“Por el principio de causalidad todo

gasto debe ser necesario y vinculadoa la actividad que se desarrolla”

Tribunal Fiscal



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“es la relación de necesidad

establecida entre los gastos y la

generación de renta o el

mantenimiento de la fuente ”

Tribunal Fiscal



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“todo ingreso debe estar relacionado

directamente con un gasto cuya causa

sea la obtención de dicha renta…considerando los criterios de

razonabilidad y proporcionalidad…”Tribunal Fiscal



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“A fin de establecer la renta neta de 3ra categoría se

deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para

producirla y mantener su fuente, así como los

vinculados con la generación de ganancias de capital,en tanto la deducción no esté expresamente prohibida

por esta ley, siendo deducible de A a la Z”

Art 37º Codigo Tributario



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“estos deberán ser normales para la actividad que

genera la renta gravada, así como cumplir con

criterios tales como razonabilidad en relación conlos ingresos del contribuyente, generalidad para

los gastos a que se refiere en inciso l) de dicho art”3ra DTF Ley 27356



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Compra Medicinas, Alimentos, Leche


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Vigilancia!!! RTF 20227-10-2011


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Vehículos!!! RTF 01564-2-2012


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Publicidad!!! RTF 01918-1-2012


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Tipo de Cambio RTF 03320-2-2012


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Acreencias & Castigo RTF 4379-1-2012


41/46


Gastos Ajenos RTF 10970-2-2012


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Cuando bien o servicio adquirido no tiene

vinculación con la actividad de la empresa.

Compras Ajenas al Giro del Negocio


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Compras de Favor

Actividad casi delincuencial, cuando una

empresa le emita a otra una factura, sin

razón ni motivo, solo “de favor”.


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Corroborar lo que declaraste…

Sola factura no sustenta crédito fiscal, ademas:

1. Guía de Remisión

2. Orden de Pedido / Orden de Compra

3. Bancarización / Detracción

4. Cotización similares5. Contrato de Servicios / Proveedores

6. Correspondencia Comercial

7. Forma de Crédito: letras, cheques, factoring.

8. Quien entrega? Quien recibe? DNI + Huella9. File de Proveedor: Licencias, Permisos, etc.


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Acreditación RTF 6995-1-2012


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Mba. José Verona BaluarteUSMP – MAESTRIA EN TRIBUTARIO,

28/08/2015.

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