CONTABILIDAD FINANCIERA

MARY ISABEL GOMEZ MARQUEZ

COD. 1.091.652.140

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD

ESPECIALIZACION EN GESTION DE PROYECTOS

2014

CONTABILIDAD FINANCIERA

GERMAN LOPEZ MONTEZUMA

TUTOR

MARY ISABEL GOMEZ MARQUEZ

COD. 1.091.652.140

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD

ESPECIALIZACION EN GESTION DE PROYECTOS

2014INTRODUCCIN

Durante el ao 2011 dos estudiantes de la Especializacin en Gestin de Proyectos de la UNAD, Pedro Rodrguez y Fernanda Montero, plantearon para su proyecto de creacin de empresas la siguiente propuesta para negocios: Importacin, distribuciny

ventademaquinariade origen americano, consistente en pequeos dispositivos para aire acondicionado.Las expectativas de xito del proyecto, unido al espritu empresarial, hacen que Pedro y Fernanda tomen la decisin de llevar a cabo su idea de negocio. Pedro manifiesta que cuenta con el contacto para el suministro de los dispositivos de aire y Fernanda en el estudio de mercado haba logrado conocer algunas personas interesadas en la compra de los elementos propuestos como producto de comercializacin.Para dar inicio a la idea de negocios se tiene previsto un capital inicial de $ 100.000.000, del cual deciden hacer un aporte del 30 % cada uno y para el resto deciden solicitar un prstamo en un banco nacional.

1. CONSTITUCIN DE LA EMPRESA: APORTE DE CAPITALComo paso inicial, Fernanda y Pedro aportan el 30% cada uno, dineros que ingresan en una cuenta bancaria del banco de Bogot a nombre de AIRESOFT la nueva sociedad. A cambio, ambos reciben acciones por dicho importe, convirtindose as en los nicos accionistas y propietarios de la empresa.Para contabilizar esta transaccin, se parte del concepto de PARTIDA DOBLE, que constituye el eje bsico sobre el que descansa los hechos econmicos de las empresas. En todo registro contable ser reflejado en 2 aspectos o 2 partes, lo cual vara su segn su origen y destino.

2. CONSTITUCIN DE LA EMPRESA: DESEMBOLSOS REALIZADOS

Los gastos desembolsados para la constitucin de AIRESOFT S.A., incluyen los honorarios profesionales del Abogado y Notario as como los correspondientes al Registro Mercantil y otros gastos, dichos gastos ascienden a un total de $ 3.000.000 los cuales son pagados al contado. Estos gastos de naturaleza jurdico-formal son necesarios para la existencia de la sociedad y se ejecutan previamente a la entrada en funcionamiento de la sociedad. Dichos gastos contribuyen a la generacin de ingresos durante toda la existencia de la sociedad, no suponen adquisicin ni creacin de activos los que pueden ser reconocidos en el Balance, para lo cual es necesario registrarlos como gastos del periodo o ejercicio en el cual se ejecutan. 3. PRSTAMO BANCARIO Pedro y Fernanda deciden solicitar un prstamo al banco con el fin de contar con todos los recursos financieros que estiman necesarios antes de iniciar sus actividades comerciales. Despus de explicar su propuesta de negocio y de la inevitable negociacin, consiguen el prstamo y el banco procede a depositar los $ 40.000.000 directamente en la cuenta de AIRESOFT S.A. a comienzos de enero. Dicho prstamo es concedido por un periodo de un ao, siendo los intereses pagaderos semestralmente el 30 de junio y el 31 de diciembre de 2011 y calculados en base a un tipo fijo (anual) del 3.5%.

4. ARRENDAMIENTO DE OFICINAS Y ALMACENPara realizar su actividad, Pedro y Fernanda necesitan un espacio fsico en donde instalar sus oficinas y almacenes, por lo que deciden comenzar arrendando una bodega con almacn y oficinas equipadas durante seis meses mientras van analizando la viabilidad del negocio y deciden si tiene sentido invertir en Activos "Fijos" ms adelante. El costo del alquiler, incluidos todos los gastos de seguros, asciende a $ 3.500.000 mensuales. El contrato se formaliza el da 2 de enero y a su firma, la propiedad exige el pago adelantado de $ 10.500.000 correspondientes al alquiler del primer trimestre del ao 2011. 5. VIAJE A E.E.U.U. PARA NEGOCIAR CON EL PROVEEDOR DE LAS PRIMERAS MQUINAS

Pedro realiza un viaje a New York para conocer en detalle la fbrica, ver las mquinas y negociar su compra. Asimismo, aprovecha su estancia para conocer al tcnico especialista y obtener alguna informacin de inters que trasladar al profesional de mantenimiento que AIRESOFT S.A. El viaje tiene un coste de $ 1.500.000 que se pagan en efectivo.

Estos gastos de naturaleza tcnico-econmica relacionados con la puesta en marcha de la actividad productiva de la empresa, plantean tambin su peculiar naturaleza plurianual y, por lo tanto, su posible ubicacin en el Activo del Balance para su distribucin en un mximo de cinco aos. No obstante lo anterior, al igual que en el caso de los Gastos de Constitucin, se van a registrar o contabilizar como Gastos del Ejercicio en el que se incurren.

6. COMPRA DE EXISTENCIAS AL CONTADO AIRESOFT. S.A. comienza a desarrollar su actividad comercial, para lo cual tendr que adquirir los primeros climatizadores. Por eso compra 70 climatizadores a un precio de $1.000.000 cada uno. Dado que en el inicio de cualquier negocio resulta muy difcil obtener un crdito, dicha adquisicin habr de pagarse al contado. La compra de los climatizadores no incluye los correspondientes gastos de transporte, aduanas y seguros, cuyo importe total de $7.000.000 tambin tiene que ser pagado al contado. Qu cuentas se veran afectadas en primer lugar por la compra al proveedor?

Activo X

Gastos XPasivo exigible

Patrimonio neto Ingresos

7. VENTA DE MERCANCIAS AL CONTADO A principios de ao AIRESOFT S.A. inicia su actividad comercial vendiendo al contado 60 climatizadores a una cadena de hoteles a un precio de $2.000.000 cada uno. Fernanda y Pedro estn muy satisfechos de haber podido firmar un contrato con una cadena de alto reconocimiento y que puede significar ventas importantes en el futuro. Dicha venta supone el primer ingreso de la empresa como consecuencia de su actividad comercial. Este ingreso se cobra en el mismo momento de la venta, es decir, al contado. As, reflejamos una entrada en Caja y Bancos por valor de $ 120.000.0008COMPRA DE MERCANCIAS A CRDITO Fernanda y Pedro consideran que para hacer frente al siguiente pedido deben adquirir ms climatizadores. El da 1 de febrero acuerdan con su proveedor comprar 50 climatizadores a $ 1.000.000 cada uno, debiendo pagarlos el da 1 de mayo. Los gastos de transporte, aduanas y seguros ascienden a $ 5.000.000, que se pagan al contado a la compaa de transporte. Al igual que hicimos en la transaccin 6, vamos a contabilizar la transaccin en 2 partes. En este caso, aplicando la ecuacin fundamental contable, Qu cuentas patrimoniales se veran afectadas en primer lugar por la compra al proveedor?

Activo XGastos XPasivo exigible Patrimonio neto Ingresos 9. VENTA DE MERCANCIAS A CRDITO

Un amigo de la familia, Juan, del que se sabe su solvencia, les compra 30 climatizadores. Sin embargo, no tiene en ese momento el dinero necesario, as que acuerdan concederle plazo para pagar hasta el 1 de junio a un precio de venta de $2.000.000 por mquina, con lo cual el importe de la venta asciende a $60.000.000. Escoja la cuenta o cuentas en donde piensa que debe anotar el registro.

Caja y Bancos. Material de Oficina. Gastos Anticipados. Existencias de Maquinaria.

XClientes. XVentas. Capital.

Prstamo. Impuestos por Pagar. Proveedores. Gastos de Constitucin. Coste de la Mercanca Vendida (CMV). Sueldos y Salarios. Gastos de Alquiler. Acreedores No Comerciales. Existencias de Material de Mantenimiento. Gastos de Primer Establecimiento. Gastos Financieros.

10. COMPRA DE MERCANCIAS PARTE AL CONTADO Y PARTE A CRDITO Pedro y Fernanda estn muy contentos con el xito de su negocio. Viendo que su stock de climatizadores disminuye considerablemente, hacen un nuevo pedido por 40 ms, acordando con su proveedor el mismo precio de $1.000.000 la unidad, pagando $15.000.000 al contado y debiendo pagar el resto el da 1 de septiembre. Los gastos de transporte, aduanas y seguros ascienden a $4.000.000, que se pagan al contado a la compaa de transporte. Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro de la compra

xCaja y Bancos Mobiliario. Material de Oficina. Gastos Anticipados. Existencias de Maquinaria. Clientes. Ordenadores. Ventas. Capital. Prstamo.

Impuestos por Pagar. xProveedores. Gastos de Constitucin. Coste de la Mercanca Vendida (CMV). Sueldos y Salarios. Gastos de Alquiler. Acreedores No Comerciales. Existencias de Material de Mantenimiento. Gastos de Primer Establecimiento. Gastos Financieros.

11. VENTA DE EXISTENCIAS PARTE AL CONTADO Y PARTE A CRDITO Juan compra otros 50 climatizadores a AIRESOFT S.A. Sin embargo, al igual que en la transaccin n. 9, no dispone en ese momento del dinero necesario para afrontar la compra en efectivo y por ello paga la mitad al contado y la otra mitad acuerda pagarla el 1 de septiembre. El importe de la venta es de $100.000.000, ya que compra cada unidad a $2.000.000. Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:

xCaja y Bancos. Mobiliario. Material de Oficina. Gastos Anticipados. Existencias de Maquinaria. xClientes. Ordenadores.

xVentas.

Capital. Prstamo. Impuestos por Pagar. Proveedores. Gastos de Constitucin. Coste de la Mercanca Vendida (CMV). Sueldos y Salarios. Gastos de Alquiler. Acreedores No Comerciales. Existencias de Material de Mantenimiento. Gastos de Primer Establecimiento. Gastos Financieros.12. COMPRA DE MATERIALES PARA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO CON DESCUENTO POR PRONTO PAGO Para el servicio de mantenimiento es necesario comprar algunas piezas y material auxiliar que se adquiere al proveedor americano por un valor de $ 2.100.000, de los cuales se pagan al contado $1.600.000 y a crdito los $500.000 restantes, teniendo en cuenta que el proveedor concede un descuento de $100.000 por pronto pago. Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:

xCaja y Bancos. Mobiliario. Material de Oficina. Gastos Anticipados. Descuentos sobre compras por pronto pago. Existencias de Maquinaria. Clientes. Ordenadores. Ventas. Capital. Prstamo. Impuestos por Pagar. xProveedores. Gastos de Constitucin. Coste de la Mercanca Vendida (CMV). Sueldos y Salarios. Gastos de Alquiler. Acreedores No Comerciales. Existencias de Material de Mantenimiento. Gastos Financieros. 13. PAGO DE LA DEUDA A LOS PROVEEDORES Llegado el 1 de mayo, Fernanda y Pedro pagan lo que adeudaban a los proveedores, por la compra a crdito realizada el 1 de febrero (transaccin 8). El total de la deuda a pagar es de $50.000.000. Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:

xCaja y Bancos. Mobiliario. Material de Oficina. Gastos Anticipados. Existencias de Maquinaria. Clientes. Ordenadores. Ventas. Capital. Prstamo. Impuestos por Pagar. xProveedores. Gastos de Constitucin. Coste de la Mercanca Vendida (CMV). Sueldos y Salarios. Gastos de Alquiler. Acreedores No Comerciales. Existencias de Material de Mantenimiento. Gastos de Primer Establecimiento. Gastos Financieros.

14. COBRO A LOS CLIENTES Llegado el 1 de junio, Juan paga a Fernanda y Pedro por la venta a crdito que AIRESOFT S. A. le realiz (transaccin 9). El total de la factura de venta asciende a valor de $60.000.000. Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro.

xCaja y Bancos. Mobiliario. Material de Oficina.

Gastos Anticipados. Existencias de Maquinaria. xClientes. Ordenadores. Ventas.

Capital. Prstamo. Impuestos por Pagar. Proveedores. Gastos de Constitucin. Coste de la Mercanca Vendida (CMV). Sueldos y Salarios. Gastos de Alquiler. Acreedores No Comerciales. Existencias de Material de Mantenimiento. Gastos de Primer Establecimiento. Gastos Financieros.15. GASTO DE ALQUILERES Como bien recordamos, el da 2 de enero, Fernanda y Pedro firmaron un contrato de arrendamiento de las oficinas y el almacn por 6 meses, se pago adelantado un valor de $10.500.000 correspondientes al alquiler del primer trimestre de este ao (transaccin n 4). 15 a) Asimismo, el 1 de abril, se procede a realizar el pago anticipado del alquiler correspondiente al segundo trimestre por un total de $10.500.000. Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:

xCaja y Bancos. Mobiliario. Material de Oficina. xGastos Anticipados. Existencias de Maquinaria. Clientes. Ordenadores. Ventas. Capital. Prstamo. Impuestos por Pagar. Proveedores. Gastos de Constitucin. Coste de la Mercanca Vendida (CMV). Sueldos y Salarios. Gastos de Alquiler. Acreedores No Comerciales. Existencias de Material de Mantenimiento. Gastos de Primer Establecimiento. Gastos Financieros.

16. CONTRATACIN DE PERSONAL A principios de ao, AIRESOFT S.A. contrat para el inicio de sus actividades comerciales a dos administrativos y a un tcnico de instalacin y mantenimiento de los climatizadores. Los primeros fueron contratados con un salario anual de $15.000.000 euros cada uno y el tcnico con un salario anual de $20.000.000. Al finalizar el primer semestre, se paga a los tres empleados. Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro.

xCaja y Bancos. Mobiliario. Material de Oficina. Gastos Anticipados. Existencias de Maquinaria. Clientes. Ordenadores. Ventas. Capital. Prstamo. Impuestos por Pagar. Proveedores. Gastos de Constitucin. Coste de la Mercanca Vendida (CMV). xSueldos y Salarios. Gastos de Alquiler. Acreedores No Comerciales. Existencias de Material de Mantenimiento. Gastos de Primer Establecimiento. Gastos Financieros.

17. PAGO DE INTERESES El 30 de junio AIRESOFT S.A. debe pagar $2.000.000 por concepto de intereses sobre el prstamo bancario por los seis meses transcurridos, y recoger as el correspondiente gasto dentro de la Cuenta de Resultados.

Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:

xCaja y Bancos. Mobiliario. Material de Oficina. Gastos Anticipados. Existencias de Maquinaria. Clientes. Ordenadores. Ventas. Capital. Prstamo. Impuestos por Pagar. Proveedores. Gastos de Constitucin. Coste de la Mercanca Vendida (CMV). Sueldos y Salarios. Gastos de Alquiler. Acreedores No Comerciales. Existencias de Material de Mantenimiento. Gastos de Primer Establecimiento. xGastos Financieros.

18. ADQUISICIN DE COMPUTADORES, MOBILIARIO Y MATERIAL DE OFICINA PARTE AL CONTADO, PARTE A CRDITO AIRESOFT S.A. compra a finales del semestre mobiliario y material de oficina como tarjetas de visita, papel con membrete, bolgrafos, etc., por un valor de $9.000.000, desglosados de la siguiente manera: a.- Computadores por $5.000.000, pagados la mitad al contado y la mitad a crdito al 30 de septiembre de 2008. b.- Mobiliario por $3.500.000, pagados $2.000.000 al contado y $1.500.000 a crdito al 30 de septiembre de 2011. c.- Material de oficina por $500.000, pagados en su totalidad al contado.

Escoja la cuenta o cuentas en donde debe anotar el registro:

xCaja y Bancos. Mobiliario. xMaterial de Oficina. Gastos Anticipados. Existencias de Maquinaria. Clientes. Ordenadores. Ventas. Capital.

Prstamo. Impuestos por Pagar. Proveedores. Gastos de Constitucin. Coste de la Mercanca Vendida (CMV). Sueldos y Salarios. Gastos de Alquiler. Acreedores No Comerciales. Existencias de Material de Mantenimiento. Gastos de Primer Establecimiento. Gastos Financieros19. CIERRE CONTABLE CORRESPONDIENTE AL PRIMER SEMESTRE DEL AO 2011: ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERALA finales de junio de 2011, ya han transcurrido seis meses desde el inicio de la actividad comercial de AIRESOFT S.A. Pedro y Fernanda estn ansiosos por saber si han ganado dinero con su empresa o no, as que se disponen a realizar el cierre parcial del primer semestre de 2011. El primer paso que deben realizar consiste en calcular los saldos finales de todas las cuentas en T de los ingresos y gastos del periodo de la siguiente manera: en el caso de los ingresos se deben sumar todas las entradas del Haber o lado derecho de las cuentas y anotar sus totales como Saldos Finales en el Haber, mientras que en las cuentas de gastos se sumarn las entradas del Debe o lado izquierdo y se anotarn los totales como Saldos Finales en el Debe. Tenemos entonces una cuenta de ingresos, la de Ventas, y seis cuentas de gastos: CMV, Gastos de Alquiler, Sueldos y Salarios, Gastos Financieros, Gastos de Constitucin y Gastos de Primer Establecimiento. Por el convenio de cargo y abono de la partida doble, las cuentas de ingresos tendrn saldo acreedor ya que habrn recibido las entradas por el Haber, mientras que las cuentas de gastos tendrn saldo deudor, ya que habrn recibido apuntes en el Debe. Proceda a la construccin de los estados financieros bsicos de la organizacin para el primer semestre del ao 2011.