libros y registros presentacion comex 070202 rs-234-2006 sunat

5/12/2018 Libros y Registros Presentacion COMEX 070202 RS-234-2006 SUNAT - slidepdf.com

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NORMAS REFERIDAS ALIBROS Y REGISTROS

VINCULADOS A ASUNTOSTRIBUTARIOSR.S. 234-2006/SUNAT

Enero 2007

JORGE DE VELAZCO BORDA

Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario



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LIBROS Y REGISTROS VINCULADOSA ASUNTOS TRIBUTARIOS

Marco legal

Objetivos de la RS 234-2006/SUNAT

Procedimientos de autorización

Formas de llevado Pérdida o destrucción de libros

Contabilidad Completa

Contabilidad Simplificada

Plazos máximo de atraso

Formatos

Resumen



3

MARCO LEGAL



4

MARCO LEGAL

General

Código de Comercio (año 1,902).

Ley N° 24680 y el DS N° 019-89-EF: Ley

del Sistema Nacional de Contabilidad.

D. Ley. N° 26002: Ley del Notariado.

Ley 26887: Ley General de Sociedades.

Resoluciones del Consejo Normativo de

Contabilidad.

Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.

Ley N° 28951: Ley de actualización de la

Ley N° 13253 de profesionalización del

CPC y creación de los Colegios de CP.



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MARCO LEGAL

Código

Tributario

Art. 87° num.4: llevar los libros de acuerdo a loestablecido en las normas pertinentes.

Art. 87° num.7: conservar los libros y registros,

llevados en sistema manual, mecanizado o

electrónico, mientras el tributo no esté prescrito y

comunicar a la AT (15 días) su pérdida, o

destrucción por siniestro, asaltos y otros.

Art. 62° num. 16: La SUNAT mediante RS

establecerá el procedimiento de autorización y

señalará los requisitos, formas, condiciones ydemás aspectos en que deberán ser llevados, así

como los plazos máximos para su registro.

Art. 175° num. 5: constituye infracción el llevar

libros y registros con atraso.



6

MARCO LEGAL

Impuesto

A la Renta

Art. 21° inc. j) y art. 22° Inc. f) de la Ley y el art. 35°Inc. h) de su Reglamento: facultan a la SUNAT a

establecer los requisitos, características, contenido,

forma y condiciones en que deberá ser llevados el

³Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34°

LlR´, el Registro de Activos Fijos, el Registro deCostos, el Registro de Inventario Permanente en

Unid. Físicas y el Registro de Inventario Permanente

Valorizado.

IGV

Art. 10° num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNATa través de una RS, a establecer otros requisitos del

Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e

Ingresos y del Registro de Compras, cuya

inobservancia no acarreará la pérdida del crédito

fiscal.



7

OBJETIVOS DE LARS 234-2006/SUNAT



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Los objetivos son regular en un solo cuerpo legal: El procedimiento de autorización de los libros y

registros vinculados a asuntos tributarios.

Las normas referidas a los plazos máximos de atraso y

la pérdida o destrucción de los mismos. La forma en que deberán ser llevados, la información

mínima y formatos que los integran.

Las normas que regulen los libros y registros exigidos

por la Ley del Impuesto a la Renta. Establecer otros requisitos de los Registros de

Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de Compras.

OBJETIVOS DE LA RS 234-2006/SUNAT



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EQUIPO DE TRABAJO SUNAT-GREMIOS:

ASBANC

Cámara de Comercio de Lima

Sociedad Nacional de Minería Sociedad Nacional de Industrias

CONFIEP

Perú Cámaras

Sociedad Nacional de Pesquería

COMEX Perú

Asociación de Exportadores

Junta de Decanos de Colegios de CPdel Perú

EQUIPO DE TRABAJO SUNAT- GREMIOS

SUNAT:

Intendencias a nivel nacional

ENTIDADES DEL ESTADO:

Superintendencia de Banca ySeguros - SBS

Contaduría de la Nación

Comisión Nacional de Valores -CONASEV

ENTIDADES PRIVADAS: Asociación Peruana de

Productores de Software -APESOFT

Club de usuarios del SAP

Asociación Peruana de Seguros

Trabajo previo: Trabajo final:



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AÑO 2005: 1° Reunión: 22 de Julio

2° Reunión: 02 de Agosto

3° Reunión : 19 de agosto

4° Reunión: 26 de Agosto

5° Reunión : 07 de Setiembre



8° Reunión : 12 de Octubre



11° Reunión : 14 de Noviembre




15° Reunión : 07 de Diciembre

16° Reunión : 14 de Diciembre

AÑO 2006: 17° Reunión : 20 de Enero

18° Reunión : 09 de Febrero

19° Reunión : 21 de Febrero

20° Reunión : 30 de marzo

EQUIPO DE TRABAJO SUNAT- GREMIOS



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Capitulo I: Definiciones

Capitulo II: Del procedimiento de autorización

Capitulo III: De la forma que deben ser llevados

Capitulo IV: De los plazos máximos de atraso

Capitulo V: De la pérdida o destrucción

2007

2008

OBJETIVOS DE LA RS 234-2006/SUNAT

Capitulo VI: De la Contabilidad Completa

Capitulo VII: De la información mínima - Formatos

Anexos, Tablas y Formatos

Se logró con una sola norma, regular todos los aspectosformales y simplificar las obligaciones de las MYPEs:



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PROCEDIMIENTOS

DEAUTORIZACIÓN



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PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

Legalización de libros y registros: Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por

los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando

corresponda.

Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicadoel domicilio fiscal del deudor tributario. Tratándose de las

provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser

efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas

provincias.

Los notarios o jueces colocarán una constancia en la

primera hoja de los mismos y sellará todas las hojas del

libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente

foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o

continuas.



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Legalización de libros y registros: En ningún caso el número de legalización, folios o de

registros podrá contener adicionalmente caracteres

distintos, tales como letras.

Los libros y registros deberán ser legalizados antes de suuso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o

continuas .

Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá

por lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 001-98-TR ynormas modificatorias.

El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios ±

RTPS se regirá por lo dispuesto por el DS 014-2006-TR y la

RM 003-2007-TR.




15

Legalización de segundo y siguientes libros y registros: Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando

hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el último

folio legalizado por notario del libro o registro anterior.

Tratándose de libros o registros llevados en forma manual,

se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior.

Dicha acreditación se efectuará con la presentación del

libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por

notario del folio donde conste la legalización y del últimofolio del mencionado libro o registro.




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Legalización de segundo y siguientes libros y registros:

En los casos de incautación de libros o registros llevados

en forma manual se deberá presentar el documento en el

que conste la referida diligencia por la autoridad

competente.

De producirse la devolución de los libros o registros

incautados no podrá realizarse en ellos anotación alguna

debiendo procederse a su cierre inmediato.

Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por

siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la

comunicación correspondiente.




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Empaste de los libros y registros:

Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas

deberán empastarse hasta por un ejercicio gravable.

El empaste deberá ser dentro de los cuatro (4) primerosmeses del ejercicio gravable siguiente.

Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el

empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios

gravables.

Se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. La

anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de

manera visible.




18

Empaste de los libros y registros:

Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrán

emplearse para el registro de operaciones del ejercicio

inmediato siguiente.

De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno

incluirá como primera página una fotocopia del folio que

contenga la legalización del libro o registro al que

corresponde.




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FORMAS DE

LLEVADO



20

FORMAS DE LLEVADO

Los libros y registros deberán: Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo

RUC y apellidos y nombres o razón social.

Contener el registro de sus operaciones: en orden

cronológico, correlativo, de manera legible, sin espaciosni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni

señales de haber sido alteradas.

Totalizando sus importes por cada folio, columna o

cuenta contable hasta obtener el total general del períodoo ejercicio gravable, según corresponda: VAN y VIENEN.

De no realizarse operaciones en un determinado período

o ejercicio gravable: ³SIN OPERACIONES´.



21

Los libros y registros deberán: Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo

las excepciones previstas por el CT.

Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o

rectificación que correspondan.

Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión

de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.

Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberáser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable,

por el deudor tributario o su representante legal, así como

por el CPC o el CM responsables de su elaboración.

FORMAS DE LLEVADO



22

Se deberá utilizar el Plan ContableG

eneral Revisado, acuyo efecto se emplearán cuentas contables

desagregadas a nivel de:

Tres (3) dígitos como mínimo, para los deudores

tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenidoingresos brutos hasta cien (100) UITs.

Cuatro (4) dígitos como mínimo, para los deudores

tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido

ingresos brutos mayores a cien (100) UITs. La utilización del PCGR no será de aplicación en

aquellos casos en que se encuentren obligados a

emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro

similar distinto.

FORMAS DE LLEVADO



23

Modificación de la denominación o razón social:

Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme

lo establecido en la RS Nº 210-2004/SUNAT y normas

modificatorias (Ley del RUC).

Pueden optar por utilizar los libros y registros con ladenominación o razón social anterior hasta que se

terminen, para lo cual deberán consignar adicionalmente,

mediante algún medio mecanizado, computarizado o un

sello legible, la nueva denominación o razón social, sin

superponerse a la anterior.

También podrán optar por abrir nuevos libros y registros,

para lo cual deberán acreditarse al notario haber cerrado

los libros y registros u hojas sueltas.

FORMAS DE LLEVADO



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PÉRDIDA O

DESTRUCCIÓN DELIBROS



25

PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS

Se deberá:

Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de

quince (15) días hábiles establecido en el CT.

La comunicación deberá contener el detalle de los libroso registros, el período tributario y/o ejercicio al que

corresponden éstos, la fecha en que fueron legalizados,

el número de legalización, además de los apellidos y

nombres del notario que efectuó la legalización o el

número del Juzgado en que se realizó la misma.

Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la

autoridad policial de la denuncia presentada.



26

Plazo para rehacer:

Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60)

días calendarios para rehacer los libros y registros.

Si el deudor tributario requiere un plazo mayor pararehacer los libros y registros, la SUNAT otorgará la

prórroga correspondiente, previa evaluación.

El deudor tributario deberá contar con la documentación

sustentatoria que acredite los hechos que originaron lapérdida o destrucción.

Los plazos se computarán a partir del día siguiente de

ocurridos los hechos.

PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS



27

CONTABILIDAD

COMPLETA



28

Los libros y registros que la integran son los siguientes:

Libro Caja y Bancos

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

Registro de Compras

Registro de Ventas e Ingresos

Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34° de la LIR

Registro de Activos Fijos

Registro de Costos

Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

Registro de Inventario Permanente Valorizado

CONTABILIDAD COMPLETA



29

CONTABILIDAD

SIMPLIFICADA



30

El Libro Diario Simplificado, que reemplazaría el Libro

Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.

El Libro de Inventarios y Balances del Régimen

Especial de Renta (RER) ± Anexos 1, 2 y 4, quereemplazaría el Libro de Inventarios y Balances del

Régimen General.

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Se establece un tratamiento simplificado para pequeños

contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto

a la renta, que obtengan ingresos menores a 100 UITs

anuales, mediante el uso de:



31

Libro Diario Simplificado:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOSFecha Operación

10 .... 41 ..... 50 ..... 60 .... 70 ....




32

Anexo 1: ³Balance de Comprobación anual´




33

Anexo 2: ³Detalle anual de saldos de las cuentas contables´




34

Anexo 4: ³Control anual de las cuentas 20 ±

Mercaderías y 21 ± Productos Terminados´




35

PLAZOS MÁXIMOS

DE ATRASO



36

Diez (10) días hábiles:

Libros de Ingresos y Gastos

Libros de Retenciones inciso e) y f)

del Art. 34° de LIR

Registro de Compras

Registro de Consignaciones

Registro de Huespedes

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Ventas e Ingresos ± Art.

26° RS 266-2004

Registro del Régimen dePercepciones

Registro del Régimen de

Retenciones

Registro IVAP

Registro Auxiliar de Adquisiciones

PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASOTres (03) meses:

Libro Caja y Bancos

Libros de Inventarios y Balances

Libros Diario

Libro Mayor

Registro de Activos Fijos

Registro de Costos

Registro de Inventario

permanente en Unidades Físicas

Registro de Inventario

permanente Valorizado



37

FORMATOS



38

1. Libro Caja y Bancos (2 Formatos)

2. Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos)

3. Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos)

4. Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de LIR (1 Formato)

5. Libros Diario (2 Formatos:General y Simplificado)

6. Libro Mayor (1 Formato)

7. Registro de Activos Fijos (4 Formatos)

8. Registro de Compras (1 Formato)

9. Registro de Consignaciones (2 Formatos)10. Registro de Costos (3 Formatos)

11. Registro de Huespedes

12. Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas (1 Formato)

13. Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)

FORMATOS: REQUISITOS MÍNIMOS



39

14. Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato)15. Registro de Ventas e Ingresos ± Art. 26° RS 266-2004

16. Registro del Régimen de Percepciones

17. Registro del Régimen de Retenciones

18. Registro IVAP

19. Registro Auxiliar de Adquisiciones ± Art. 8° RS 022-98

20. Registro Auxiliar de Adquisiciones ± inciso a primer párrafo Art. 5° RS 021-99


22. Registro Auxiliar de Adquisiciones ± inciso c primer párrafo Art. 5° RS 256-2004


24. Registro Auxiliar de Adquisiciones ± inciso c primer párrafo Art. 5° RS 258-2004


FORMATOS: REQUISITOS MÍNIMOS



40

FORMATOS



41

FORMATOS



42

FORMATOS



43

RESUMEN



44

T1

T2

T3

T4

RER

Tramos LIR: Obligaciones formales:

Más de 1,500 UIT

Recaudación: 80%

De 500 a 1,500 UIT

Recaudación: 8%

De 100 a 500 UIT

Recaudación: 8%

Hasta 100 UIT

Recaudación: 4%

Hasta S/.360,000

5,000 (1%)

8,000 (2%)

34,000 (7%)

470,000 (90%)

83,300

Reg. Compras yReg. VentasLibro Inv y Bces.

PJ: Contabilidad CompletaPN: Reg. Comp, Reg. Vtas,Caja, Inventarios y Balanceso Contab. Simplificada

Contabilidad Completa

Contabilidad CompletaInventario Perm. Unidades físicas

Contabilidad CompletaInventario Perm. Unidades físicasInventario Permanente ValorizadoReg.de Costos

SOLUCIÓN:SIMPLIFICAR

RESUMEN

SOLUCIÓN:

LIBROSELECTRÓ-NICOS



45

Anexo 1

Anexo 2 Anexo 4

RER R.GRAL: VTAS < 100 UITS R.GRAL: VTAS > 100 UITS

Libro Diario

Libro Mayor

Libro Caja yBancos

Registro de Act. Fijos

Registro deCostos

Libro de Inv.

y Bces

Libro de InvPerm Valor

Libro de InvPerm Unid Fis

Registro deVentas

Registro deCompras

Libro de Inv.

y Bces Simp > 500 UITS

> 1,500 UITS

Libro DiarioSimplificado

83,300 Contribuyentes 470,000 Contribuyentes 47,000 Contribuyentes

Libro Caja yBancos

Registro de Act. Fijos

SOLUCIÓN: ESTANDARIZAR LAINFORMACIÓN PARA EL USODE LIBROS ELECTRÓNICOS

SOLUCIÓN: SIMPLIFICAR MEDIANTE EL USO DE LACONTABILIDAD SIMPLIFICADA

RESUMEN

Registro deVentas

Registro deCompras

Registro deVentas

Registro deCompras

Libro de Inv.

y Bces Simp



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R.S. 234-2006/SUNAT

RONDA DE PREGUNTAS

[email protected]

Enero 2007

libros y registros presentacion comex 070202 rs-234-2006 sunat

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